時(shí)間：2022-03-17 18:17:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇高管人員履職情況報(bào)告，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
在過(guò)去的監(jiān)管實(shí)踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問(wèn)題仍然存在。
(一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展。
(三)缺乏量化指標(biāo)，高管人員履職行為難評(píng)價(jià)。現(xiàn)實(shí)工作中，監(jiān)管部門對(duì)高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見(jiàn)談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場(chǎng)檢查等考核的方式，但在考核評(píng)價(jià)中，采取定性東西多，定量指標(biāo)少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀(jì)行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過(guò)，很難全面對(duì)高管人員履職期間業(yè)務(wù)能力、管理能力、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等履職行為進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)
(四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對(duì)高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機(jī)構(gòu)報(bào)送的資料中獲取，不足以全面及時(shí)反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時(shí)，對(duì)高管人員的監(jiān)管目前還未實(shí)行計(jì)算機(jī)信息化管理，未實(shí)現(xiàn)全省以至全國(guó)高管人員監(jiān)管信息共享，對(duì)高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動(dòng)，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。
(五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來(lái)看，對(duì)高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒(méi)有單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)業(yè)務(wù)。由于這部分人員既要承擔(dān)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表收集、匯總、分析和上報(bào)，還要承擔(dān)繁重的現(xiàn)場(chǎng)檢查任務(wù)，工作量相當(dāng)大，難以集中力量、集中時(shí)間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。
二、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設(shè)想
(一)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評(píng)應(yīng)建立一套健全的考核評(píng)價(jià)體系，對(duì)高管人員履職過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)管，突出重點(diǎn)，著重考核經(jīng)營(yíng)績(jī)效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評(píng)內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個(gè)方面:
1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風(fēng)，是否誠(chéng)信、廉潔、遵紀(jì)守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學(xué)習(xí)工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項(xiàng)規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置是否科學(xué)合理，崗位職責(zé)及培訓(xùn)制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務(wù)運(yùn)行的合規(guī)性，包括各項(xiàng)政策法規(guī)是否得到貫徹落實(shí)，業(yè)務(wù)開展過(guò)程中各個(gè)程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營(yíng)、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)績(jī)效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級(jí)行下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，是否取得預(yù)期結(jié)果;機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)指標(biāo)變化情況等方面。
(二)履職行為監(jiān)管考核評(píng)價(jià)方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實(shí)際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見(jiàn)談話、考試、現(xiàn)場(chǎng)檢查、質(zhì)詢的基礎(chǔ)上，加大履職行為調(diào)查力度，對(duì)高管人員在履職期間的表現(xiàn)進(jìn)行專項(xiàng)或全面了解，并作出對(duì)其任職行為的綜合評(píng)價(jià)。
1.制定考評(píng)辦法，進(jìn)行量化考評(píng)?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對(duì)考核內(nèi)容與考核方法均未有明細(xì)規(guī)定。要從個(gè)人品行、工作作風(fēng)、管理能力、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面，通過(guò)指標(biāo)量化對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行履職行為考評(píng)，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。
2.堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管評(píng)價(jià)和專家評(píng)審相結(jié)合。考評(píng)工作分為現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)、監(jiān)管部門評(píng)價(jià)和專家組評(píng)審三部分分別組織評(píng)審，將定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)結(jié)合起來(lái)，對(duì)被考評(píng)人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評(píng)審結(jié)論，并對(duì)基本稱職、不稱職高管人員提出改進(jìn)和處理意見(jiàn)。
3加強(qiáng)考核評(píng)價(jià)落實(shí)，強(qiáng)化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評(píng)結(jié)果反饋給被考評(píng)人征求意見(jiàn)，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評(píng)依法合規(guī)進(jìn)行。對(duì)考評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)要分別送給被考評(píng)人員及其上級(jí)相應(yīng)管理部門，并督促其落實(shí)整改，對(duì)未落實(shí)整改，工作無(wú)明顯改進(jìn)或連續(xù)兩年被評(píng)為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。
三、加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對(duì)策及建議
(一)完善對(duì)高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系?！躲y行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事、高管人員實(shí)行任職資格管理，相應(yīng)要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對(duì)目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》，增加和細(xì)化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強(qiáng)基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺(tái)配套相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步補(bǔ)充和完善對(duì)高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。
(二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機(jī)結(jié)合。1.要嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進(jìn)入金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理層。一是嚴(yán)格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴(yán)格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理能力;三是嚴(yán)格離任審計(jì)制度，對(duì)離任審計(jì)中含糊不清的重大問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查;四是實(shí)行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會(huì)監(jiān)督之下，增強(qiáng)工作的透明度。2.加強(qiáng)履職行為監(jiān)管，建立高管人員動(dòng)態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實(shí)各項(xiàng)管理制度。包括高級(jí)管理人員定期匯報(bào)制度、重要事項(xiàng)報(bào)告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對(duì)在非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管及現(xiàn)場(chǎng)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或潛在隱患，對(duì)高管人員及時(shí)進(jìn)行誡勉、警告、限期整改等，把金融風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴(yán)把考核關(guān)，明確并細(xì)化考核形式、考核內(nèi)容和考核標(biāo)準(zhǔn)，定性考核與量化考評(píng)相結(jié)合，使監(jiān)管部門對(duì)高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標(biāo)準(zhǔn)、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗(yàn)引入對(duì)高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地反映被考核人的實(shí)際情況;三是嚴(yán)把評(píng)價(jià)關(guān)，對(duì)于年度評(píng)價(jià)為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于評(píng)價(jià)為基本稱職和不稱職的高管人員要實(shí)行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴(yán)肅性。3.要嚴(yán)格市場(chǎng)退出，誰(shuí)撞“紅線”就處理誰(shuí)，促使高管人員嚴(yán)格自我管理和約束。
(三)完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，實(shí)行微機(jī)管理。一是要進(jìn)一步完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，拓寬信息收集來(lái)源，特別要增加高管人員履職期間行為監(jiān)管的資料;二是開發(fā)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)高管人員檔案管理軟件，對(duì)監(jiān)管檔案實(shí)行計(jì)算機(jī)管理，對(duì)高管人員及時(shí)將高管人員任職期間的違規(guī)違紀(jì)情況、責(zé)任案件或事故等記錄在案，并作為對(duì)高管人員履職考評(píng)的重要依據(jù)，以此增強(qiáng)高管人員履職考評(píng)的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時(shí)要實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)的資源共享，提高對(duì)高管人員監(jiān)管的效率。
為有效履行監(jiān)督職責(zé)、充分發(fā)揮作用，民生銀行監(jiān)事會(huì)將監(jiān)督工作融入到公司日常工作之中，與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展緊密結(jié)合，并在工作理念、組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)作機(jī)制等方面不斷創(chuàng)新和完善，逐步形成了一套與公司自身情況相契合的監(jiān)督模式和工作特色。
民生銀行監(jiān)事會(huì)的工作思路與職能定位經(jīng)歷了三個(gè)階段。圍繞銀行整體戰(zhàn)略和發(fā)展情況，目前確立了“一個(gè)履行、兩個(gè)服務(wù)”的指導(dǎo)思想，即“有效履行監(jiān)督職責(zé)”，“服務(wù)銀行整體發(fā)展、服務(wù)銀行戰(zhàn)略落實(shí)”。立足于監(jiān)督與服務(wù)并重，突出注重實(shí)效的監(jiān)督思路，將孤立、形式上的監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合的、實(shí)質(zhì)上的監(jiān)督，寓監(jiān)督于服務(wù)中的模式，給民生銀行監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作賦予了新的內(nèi)涵。例如，從2012年開始，民生銀行監(jiān)事會(huì)將監(jiān)督公司戰(zhàn)略決策的科學(xué)性和有效性作為重點(diǎn)工作之一，組織對(duì)公司重大戰(zhàn)略決策進(jìn)行評(píng)估。
為提升履職能力，民生銀行重視健全高效的組織機(jī)構(gòu)。
民生銀行監(jiān)事會(huì)認(rèn)識(shí)到，隨著公司治理水平的不斷提升，監(jiān)事會(huì)各項(xiàng)工作的深入，對(duì)監(jiān)事自身的執(zhí)業(yè)操守、履職能力和水平提出了更高的要求。因此，首先要選任高素質(zhì)、高水平的監(jiān)事。公司現(xiàn)任監(jiān)事均為各自領(lǐng)域的專家或資深高管人員，外部監(jiān)事專業(yè)化、專家化，監(jiān)事會(huì)主席專職化，為監(jiān)事會(huì)有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了重要的人員和組織保障。據(jù)悉，第六屆監(jiān)事會(huì)由8名監(jiān)事組成，包括股東監(jiān)事3名、外部監(jiān)事2名、職工監(jiān)事3名，設(shè)專職主席1名，副主席2名。其中，股東監(jiān)事均為股東公司推選的總裁、監(jiān)事長(zhǎng)等高管人員；職工監(jiān)事為銀行資深高管人員；外部監(jiān)事均是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的資深人士和專家。
監(jiān)事會(huì)下設(shè)監(jiān)督委員會(huì)、提名委員會(huì)，監(jiān)督委員會(huì)主要負(fù)責(zé)履行監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及治理管控的各項(xiàng)監(jiān)督職能；提名委員會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)事選任、評(píng)價(jià)以及對(duì)董事高管的履職監(jiān)督等方面工作。監(jiān)事會(huì)設(shè)立了專門的辦事機(jī)構(gòu)――監(jiān)事會(huì)辦公室，并根據(jù)監(jiān)事會(huì)職責(zé)設(shè)置監(jiān)督檢查、履職評(píng)價(jià)、政策研究三個(gè)處室，配備了十余名工作人員，負(fù)責(zé)協(xié)助監(jiān)事會(huì)開展日常監(jiān)督工作。
監(jiān)事會(huì)的費(fèi)用由監(jiān)事會(huì)提出方案，報(bào)經(jīng)總行財(cái)務(wù)預(yù)算部門統(tǒng)一安排，納入全行統(tǒng)一管理。預(yù)算年度內(nèi)，監(jiān)事會(huì)在履職過(guò)程中，可根據(jù)總行財(cái)務(wù)管理規(guī)定列支相關(guān)費(fèi)用，對(duì)于計(jì)劃外的大規(guī)模的專項(xiàng)履職活動(dòng)，其費(fèi)用要在事前單獨(dú)報(bào)監(jiān)事會(huì)和管理層審批。
完善監(jiān)事會(huì)運(yùn)作機(jī)制方面，民生銀行同樣做了大力探索。
該行通過(guò)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開展公司治理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目，明確界定“三會(huì)一層”的職責(zé)邊界；通過(guò)制定和修訂各項(xiàng)規(guī)章制度和工作細(xì)則，完善監(jiān)事會(huì)制度體系。優(yōu)化工作流程，對(duì)監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則、工作流程和工作方法進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化，使各項(xiàng)監(jiān)督工作有的放矢、重點(diǎn)突出，進(jìn)一步提高監(jiān)事會(huì)的議事效率和監(jiān)督水平。特別值得一提的是靈活多樣的監(jiān)督方式。監(jiān)事會(huì)在監(jiān)督工作過(guò)程中突出重點(diǎn)、注重實(shí)效，采取多種方式對(duì)董事、高管履職行為和銀行經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)、熱點(diǎn)、敏感問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，包括調(diào)閱資料、審閱報(bào)告、問(wèn)卷調(diào)查等日常監(jiān)測(cè)，以及組織現(xiàn)場(chǎng)檢查、調(diào)查、調(diào)研、審計(jì)和評(píng)估等監(jiān)督活動(dòng)，以提高監(jiān)督的針對(duì)性和有效性。近年來(lái)，監(jiān)事會(huì)通過(guò)組織開展關(guān)于銀行財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的檢查、調(diào)查，深入了解了銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)狀況，提出的意見(jiàn)和建議，得到董事會(huì)和管理層的重視，起到了較好的監(jiān)督與促進(jìn)效果。
該行通過(guò)會(huì)議和其它形式，豐富監(jiān)事會(huì)的工作內(nèi)容，提高監(jiān)事會(huì)的議事效率和工作質(zhì)量。主動(dòng)列席董事會(huì)及其專門委員會(huì)會(huì)議和管理層重要會(huì)議，監(jiān)督會(huì)議議程和決策的合法合規(guī)性及科學(xué)性，適時(shí)提出監(jiān)督意見(jiàn)和建議，積極履行會(huì)議議事和監(jiān)督職能。同時(shí)，通過(guò)完善考核評(píng)價(jià)制度、方法、流程，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)監(jiān)事履職的考核和評(píng)價(jià)工作，促進(jìn)監(jiān)事工作的自覺(jué)性和積極性，提高監(jiān)事會(huì)整體工作效率和質(zhì)量。值得一提的還有對(duì)董事的履職評(píng)價(jià)。監(jiān)事會(huì)根據(jù)履職監(jiān)督評(píng)價(jià)辦法及實(shí)施細(xì)則，為每位董事建立履職檔案，半年度對(duì)董事履職作出中期總結(jié)，并根據(jù)情況向董事會(huì)或個(gè)別董事發(fā)出提示函。如對(duì)于個(gè)別董事親自出席董事會(huì)會(huì)議或發(fā)表意見(jiàn)較少，個(gè)別獨(dú)立董事到銀行工作時(shí)間不足的問(wèn)題，及時(shí)向董事會(huì)和個(gè)別董事發(fā)出提示函，提示其保證充足的時(shí)間和精力，更加關(guān)注銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理情況，更好履行公司章程賦予的職責(zé)，并將其納入監(jiān)事會(huì)對(duì)董事年度履職監(jiān)督評(píng)價(jià)的范圍。年度末，采取主客觀評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式，對(duì)董事年度履職情況進(jìn)行量化評(píng)價(jià)（評(píng)價(jià)總分100分）。在以董事履職檔案為基礎(chǔ)的客觀評(píng)價(jià)（權(quán)重70%）中加重對(duì)董事參與董事會(huì)決策、審議會(huì)議議案和發(fā)言情況以及參加調(diào)研、課題研究等內(nèi)容的評(píng)價(jià)力度，同時(shí)，細(xì)化主觀評(píng)價(jià)（權(quán)重30%）中董事自評(píng)、互評(píng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，通過(guò)主、客觀結(jié)合與量化評(píng)價(jià)，對(duì)董事年度履職情況分為合格、基本合格與不合格，提高了監(jiān)事會(huì)履職監(jiān)督的力度和效果。
此外，監(jiān)事會(huì)主席分管內(nèi)部審計(jì)部門工作，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、考核內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)管理和工作開展情況，并建立了專門匯報(bào)制度和工作反饋機(jī)制。
毋庸諱言，上市公司監(jiān)事會(huì)普遍“形似而神不至”，該如何促進(jìn)監(jiān)事會(huì)有效履職？建議相關(guān)法規(guī)制度中進(jìn)一步明確監(jiān)事會(huì)的問(wèn)責(zé)權(quán)力以及監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用形式。增加監(jiān)事會(huì)獨(dú)立性方面，建議明確監(jiān)事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)的預(yù)算及人員（除職工監(jiān)事由工會(huì)選舉決定）均由股東大會(huì)決議決定。
關(guān)鍵詞：銀行員工；對(duì)外擔(dān)保；潛在風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號(hào)：F224 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào):1003－9031(2012)01－0075－02 DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2012.01.20
近一段時(shí)間，由于貨幣政策緊縮，民間借貸活躍，高利貸、非法集資等違法行為有所抬頭，金融市場(chǎng)秩序受到一定程度的影響[1-2]。而在民間借貸背后或多或少存在銀行員工的身影，個(gè)別銀行機(jī)構(gòu)由于員工對(duì)外擔(dān)保行為而受到?jīng)_擊，由此折射出的風(fēng)險(xiǎn)隱患不容忽視。
一、銀行員工對(duì)外擔(dān)保及產(chǎn)生的原因
銀行員工對(duì)外擔(dān)?？梢詣澐譃閮深悾阂环N是通過(guò)銀行渠道為他人進(jìn)行擔(dān)保，銀行可通過(guò)征信系統(tǒng)了解到員工的擔(dān)保情況，稱之為顯性擔(dān)保；另一種是銀行員工私下為他人進(jìn)行擔(dān)保，如為擔(dān)保公司放貸做擔(dān)保，屬于民間借貸范疇。此類擔(dān)保行為除非銀行員工自己承認(rèn)或出現(xiàn)糾紛，否則銀行很難掌握員工此類擔(dān)保情況，稱之為隱性擔(dān)保。
（一）銀行員工對(duì)外擔(dān)保行為的主要目的
1.獲取傭金收益。利用工作便利，銀行員工對(duì)哪些客戶擁有存款和閑置資金最為熟稔，對(duì)在銀行有貸款的企業(yè)或個(gè)人情況也較為熟悉。銀行員工掌握了這些信息，無(wú)形中成了民間借貸的信息提供者。這給銀行員工以中間人或擔(dān)保人的身份，將客戶介紹給企業(yè)或擔(dān)保公司，坐收不菲的傭金。
2.完成考核任務(wù)。作為銀行員工都有一定的考核任務(wù)，如果銀行考核激勵(lì)機(jī)制不合理或?qū)蛴衅畹脑?，銀行員工為了完成考核任務(wù)取得考核獎(jiǎng)勵(lì)或職務(wù)升遷，就可能為自己的客戶提供擔(dān)保，以促成銀行放貸，完成自己的考核任務(wù)。另外銀行員工也可通過(guò)為企業(yè)或擔(dān)保公司提供隱性擔(dān)保，找到企業(yè)和擔(dān)保公司做存單質(zhì)押貸款，以完成銀行內(nèi)部對(duì)存款規(guī)模和貸款規(guī)模的考核。
3.獲取信貸資金。部分銀行員工自己有資金需求，但受銀行內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的限制，會(huì)采取以其他人名義貸款，而自己為其擔(dān)保的方式取得貸款資金。
（二）銀行員工對(duì)外擔(dān)保行為的深層次原因
1.發(fā)展目標(biāo)確定不合理，激勵(lì)不當(dāng)。部分銀行的管理層在設(shè)立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方面缺乏理性，一味地爭(zhēng)存款、壘大戶、增規(guī)模、做利潤(rùn)，只注重市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的表現(xiàn)，而不注重競(jìng)爭(zhēng)能力的培養(yǎng)；對(duì)員工考核指標(biāo)設(shè)置不合理，有重業(yè)績(jī)、輕品德作風(fēng)管理的傾向，導(dǎo)致員工弄虛作假或出現(xiàn)一些短期行為，這樣極易引發(fā)惡性競(jìng)爭(zhēng)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
2.員工日常管理尤其是職業(yè)操守教育薄弱，缺乏起碼的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念。部分銀行長(zhǎng)期存在“一手硬、一手軟”的現(xiàn)象，只抓業(yè)務(wù)，忽視員工的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育，放松對(duì)員工的管理。結(jié)果導(dǎo)致部分銀行員工缺乏自覺(jué)履行行為準(zhǔn)則的意識(shí)，自律能力較差，執(zhí)行制度的自覺(jué)性不高，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
3.監(jiān)督管理體系不夠完善。部分銀行內(nèi)部監(jiān)督管理主要依靠?jī)?nèi)審部門的事后檢查，不重視合規(guī)部門的作用，未能充分發(fā)揮合規(guī)部門前期把關(guān)、日常督導(dǎo)作用，監(jiān)督管理體系無(wú)法完全橫向覆蓋到每個(gè)部門、縱向覆蓋到每個(gè)層級(jí)和崗位，未形成集中的、有威懾力的監(jiān)管機(jī)制。
4.對(duì)違法、違紀(jì)、違規(guī)行為（以下簡(jiǎn)稱“三違”行為）范圍界定不清晰，責(zé)任追究不徹底。部分銀行對(duì)“三違”行為的內(nèi)容、違規(guī)程度未能清楚界定、明確劃分，未制定詳細(xì)的處罰措施，導(dǎo)致處理相關(guān)問(wèn)題時(shí)無(wú)法可依或重罪輕罰。基于內(nèi)部人犯錯(cuò)，部分銀行對(duì)“三違”行為的責(zé)任追究執(zhí)行不嚴(yán)、不到位，導(dǎo)致員工心存僥幸或放松自律，查而不改、屢查屢犯和操作風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)有發(fā)生。
二、銀行員工對(duì)外擔(dān)保的危害
銀行員工對(duì)外擔(dān)保主要是出于獲利或滿足自身需求，如完成任務(wù)、獲取資金等。而銀行員工擁有銀行背景，掌握著客戶資源和信息，其對(duì)外擔(dān)保行為必然會(huì)對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不良影響，甚至?xí)苯記_擊銀行的安全運(yùn)行。
（一）導(dǎo)致存款流失，埋下信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患
銀行員工通過(guò)銀行系統(tǒng)了解、掌握擁有閑置資金的客戶，再將其引薦給自己擔(dān)保的民間借款人，這樣的行為將導(dǎo)致銀行存款流向民間融資系統(tǒng)。銀行員工甚至為了吸收資金，可能會(huì)引導(dǎo)資質(zhì)較好、獲貸容易的企業(yè)向銀行借款，而后將信貸資金轉(zhuǎn)借其擔(dān)保的民間借款人，從中獲取利差。一旦民間借款人無(wú)法按期歸還，銀行信貸資金也面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。
（二）放松內(nèi)部管理，增大信貸風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
由于銀行員工在貸款環(huán)節(jié)中擔(dān)任了擔(dān)保人角色，在貸款審核時(shí)，基于對(duì)內(nèi)部人的信任，銀行容易為內(nèi)部人擔(dān)保的貸款放寬條件，方便其獲得貸款。如果借款人不能按時(shí)還款付息，出于為自己免除擔(dān)保人責(zé)任的考慮，對(duì)外擔(dān)保的銀行員工很可能不作為，弱化對(duì)借款人的監(jiān)督，或與借款人內(nèi)外勾結(jié)欺瞞銀行。而借名、冒名貸款更是明顯違背“三辦法一指引”①的要求，使銀行失去了對(duì)貸款流向和使用的控制，同時(shí)易造成借款人與銀行糾紛，信貸風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)增加。
（三）對(duì)銀行資金安全和信譽(yù)構(gòu)成威脅，易形成實(shí)質(zhì)性損害
由于銀行員工對(duì)外擔(dān)保主要是出于獲利或滿足自身需求的目的，而銀行和監(jiān)管機(jī)構(gòu)很難掌握銀行員工的隱性擔(dān)保，因此銀行員工極可能提供超出自身?yè)?dān)保能力的擔(dān)保。一旦借款人資金鏈出問(wèn)題，對(duì)外擔(dān)保的銀行員工將要承擔(dān)還款責(zé)任。在對(duì)外擔(dān)保銀行員工沒(méi)有足夠還款能力的情況下，其可能導(dǎo)致以下幾點(diǎn)危害：一是對(duì)外擔(dān)保的銀行員工涉及法律訴訟，職業(yè)生涯中止，同時(shí)對(duì)銀行聲譽(yù)略有影響。二是銀行財(cái)產(chǎn)的重大損失。對(duì)外擔(dān)保的銀行員工利用熟悉銀行操作的便利，在銀行內(nèi)部作案，挪用銀行的資金還款，對(duì)銀行的資產(chǎn)安全構(gòu)成巨大威脅。一旦案發(fā)，銀行將面臨大額資金損失和較大聲譽(yù)影響。三是銀行信譽(yù)的極大損害。對(duì)外擔(dān)保的銀行員工偽造公章或私蓋公章以銀行名義繼續(xù)進(jìn)行隱瞞，直到對(duì)外擔(dān)保的銀行員工一走了之或債權(quán)人向銀行追討，使銀行陷入民間融資糾紛，對(duì)銀行聲譽(yù)造成極大危害，導(dǎo)致客戶對(duì)銀行的極度不信任，造成銀行經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，甚至?xí)l(fā)生客戶擠兌的危險(xiǎn)。
三、消除潛在風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
（一）確定合理的發(fā)展目標(biāo)，完善績(jī)效考核機(jī)制
銀行董事會(huì)應(yīng)制定清晰的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展戰(zhàn)略，建立科學(xué)的決策體系、內(nèi)部控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理體制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)適時(shí)調(diào)整發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)效益、質(zhì)量和規(guī)模的協(xié)調(diào)發(fā)展。銀行對(duì)現(xiàn)有績(jī)效考核機(jī)制進(jìn)行完善，考核指標(biāo)的設(shè)置不能僅從業(yè)務(wù)指標(biāo)角度考慮，還要加強(qiáng)對(duì)員工基本業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德品質(zhì)等方面的考核，明確員工擔(dān)保的貸款不納入指標(biāo)考核范圍，把階段性考核轉(zhuǎn)變?yōu)橹芷谛钥己?，建立與完整業(yè)務(wù)周期相銜接的薪酬機(jī)制，在有效防范員工為“沖業(yè)績(jī)”而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，切實(shí)提高機(jī)構(gòu)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，同時(shí)要采取有效措施充分發(fā)揮精神激勵(lì)的作用。
（二）培養(yǎng)員工良好的職業(yè)操守，規(guī)范員工對(duì)外擔(dān)保行為
一是從企業(yè)文化建設(shè)著手，銀行從道德、知識(shí)和業(yè)務(wù)方面全面提高員工素質(zhì)，認(rèn)真做好合規(guī)教育及風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)員工對(duì)職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)和理解能力，培養(yǎng)員工良好的職業(yè)操守，減少員工個(gè)人對(duì)外擔(dān)保沖動(dòng)，從而限制違規(guī)行為的發(fā)生。
二是在《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員職業(yè)操守指引》的基礎(chǔ)上，結(jié)合機(jī)構(gòu)自身情況，細(xì)化《員工行為守則》，嚴(yán)禁借名、冒名貸款，嚴(yán)禁員工充當(dāng)“掮客”，參與民間融資或提供隱性擔(dān)保，并確定詳細(xì)的處罰措施。要求員工定期報(bào)告對(duì)外擔(dān)保情況，了解掌握員工對(duì)外擔(dān)保情況，防止員工提供超出還款能力的擔(dān)保，明確員工擔(dān)保的貸款應(yīng)實(shí)行回避制度，加強(qiáng)對(duì)此類貸款的審查，嚴(yán)禁員工代客戶支取或償還貸款本息，明示違者所應(yīng)付出的代價(jià)，以增強(qiáng)約束力。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)形勢(shì)變化隨時(shí)修改、補(bǔ)充和完善相關(guān)內(nèi)容。
（三）建立完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，實(shí)行嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度
1.完善內(nèi)控機(jī)制。及時(shí)梳理完善相關(guān)規(guī)章制度，確保內(nèi)控制度、操作環(huán)節(jié)的改進(jìn)與業(yè)務(wù)發(fā)展同步推進(jìn)，使各類決策權(quán)力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)及每個(gè)員工的經(jīng)營(yíng)行為始終處于縝密的內(nèi)部制約與監(jiān)督之下。
2.重視和充分發(fā)揮合規(guī)部門前期把關(guān)作用。明確各業(yè)務(wù)的開發(fā)和各項(xiàng)制度的制訂需經(jīng)合規(guī)部門的討論、把關(guān)；加大內(nèi)部審計(jì)頻率、力度，在強(qiáng)化內(nèi)審部門權(quán)威的基礎(chǔ)上，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)力量相結(jié)合，積極引進(jìn)外部審計(jì)作為內(nèi)部稽核的有益補(bǔ)充，促進(jìn)內(nèi)控和管理水平的不斷提高[3]。
3.強(qiáng)化高管人員職務(wù)權(quán)力制約，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的監(jiān)督制約。一是要求銀行董事及管理層以身作則，認(rèn)真履職，勇于承擔(dān)，做遵紀(jì)守則的模范。二是將高管人員任職期間自律情況、風(fēng)險(xiǎn)和案件防范力度、成效納入高管人員履職行為重點(diǎn)考核內(nèi)容，通過(guò)定期提醒、內(nèi)部公告、定期培訓(xùn)、定期檢討、內(nèi)部審核等方式，約束高管人員行為。三是明確高管人員對(duì)“三違”行為查而不處、查而不報(bào)、瞞報(bào)、輕報(bào)或未按規(guī)定進(jìn)行處理的，需承擔(dān)連帶責(zé)任，督促管理人員帶好隊(duì)伍，規(guī)范經(jīng)營(yíng)。
4.拓寬信息渠道，增強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督力量。一是建立和完善員工舉報(bào)制度，明確銀行內(nèi)部人員發(fā)現(xiàn)同事有“三違”行為或有明顯企圖，不報(bào)告將會(huì)受到紀(jì)律處分。二是通過(guò)在各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)擺放宣傳牌、公布舉報(bào)電話，發(fā)動(dòng)群眾對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督舉報(bào)，拓寬查處“三違”的信息渠道，督促銀行員工都必須自覺(jué)履行守則。三是監(jiān)管部門或銀行業(yè)協(xié)會(huì)建立銀行業(yè)從業(yè)人員“灰名單”制度，將行為不良的銀行員工納入“灰名單”，直接影響其職業(yè)生涯。
5.實(shí)行嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制。對(duì)涉及隱性擔(dān)保、為完成考核而弄虛作假的員工，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理，并在全行進(jìn)行通報(bào)，充分發(fā)揮責(zé)任追究的震懾效果。同時(shí)要從嚴(yán)追究相關(guān)高管人員的責(zé)任，做到有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)，加強(qiáng)法律、制度、規(guī)定的威懾作用，為銀行創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境。
（四）加大宣傳力度，有效降低聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)銀行員工對(duì)外隱性擔(dān)保易對(duì)銀行信譽(yù)造成損害的特點(diǎn)，銀行要主動(dòng)采取措施：一是讓員工做出相關(guān)承諾，表示其所有對(duì)外擔(dān)保均為個(gè)人行為不涉及銀行，并可將相關(guān)承諾公告于眾；二是加大對(duì)外宣傳力度，開展客戶知識(shí)普及。讓客戶了解、熟悉銀行業(yè)務(wù)流程和權(quán)限，銀行對(duì)員工的個(gè)人行為不承擔(dān)任何責(zé)任。改變社會(huì)大眾將銀行員工行為等同于銀行行為的看法，有效降低銀行員工不良行為對(duì)銀行聲譽(yù)的影響。
參考文獻(xiàn)：
[1]張德強(qiáng).對(duì)民間金融利率特性的分析[J].金融發(fā)展研究，2010（12）:30-33.
關(guān)鍵詞：上市公司 獨(dú)立董事 對(duì)比分析 基本特征 差異
一、引言
獨(dú)立董事制度是公司治理的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督管理層、抑制大股東、保護(hù)中小股東利益等職責(zé)，是委托矛盾下公司治理機(jī)制的重大舉措。我國(guó)引入獨(dú)立董事制度最早可以追溯到1997年12月中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司章程指引》，文中明確指出公司可以根據(jù)需要，設(shè)立獨(dú)立董事。此后，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等相關(guān)部門陸續(xù)關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的通知，推動(dòng)了我國(guó)引入獨(dú)立董事制度的步伐。2001年8月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求境內(nèi)上市公司必須建立獨(dú)立董事制度，掀起了我國(guó)上市公司引入獨(dú)立董事的新篇章。目前，關(guān)于獨(dú)立董事制度的研究很多，包括獨(dú)立董事發(fā)揮作用的方式（劉浩等，2012）、獨(dú)立董事背景與公司績(jī)效（魏剛等，2007）、獨(dú)立董事制度（孔翔，2002）、獨(dú)立董事與公司治理（胡蘇，2011）等多個(gè)方面。其中，獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果一直是一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。譚勁松、李敏儀（2003）以獨(dú)立董事的基本特征、獨(dú)立董事占董事會(huì)比例及其與公司績(jī)效的關(guān)系、獨(dú)立董事薪酬特點(diǎn)等方面總結(jié)我國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度的實(shí)施特征。申富平（2007）以河北、浙江、云南和甘肅為例，從四地區(qū)獨(dú)立董事的特征角度出發(fā)，分析中、東、西部地區(qū)獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀。許瑜（2011）則以廣東省上市公司為例，試圖通過(guò)實(shí)證方法深入分析我國(guó)獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀。以上文獻(xiàn)沒(méi)有考慮到獨(dú)立董事制度實(shí)施可能存在行業(yè)以及省份間地理位置遙遠(yuǎn)導(dǎo)致的差異。基于這種情況，本文以2011年12月31日止經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后的廣西29家上市公司為研究樣本，按照同時(shí)期、同行業(yè)、近規(guī)模的原則，選取毗鄰的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的廣東省29家上市公司為配對(duì)公司。通過(guò)對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)了兩地區(qū)獨(dú)立董事制度實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果方面存在的差異，為進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。
二、上市公司獨(dú)立董事配比現(xiàn)狀與特征
（ 一 ）上市公司獨(dú)立董事的配比現(xiàn)狀 表（1）列示了兩地區(qū)上市公司董事會(huì)人數(shù)、獨(dú)立董事人數(shù)及獨(dú)立董事占董事會(huì)人數(shù)比例的情況。統(tǒng)計(jì)顯示，兩地區(qū)上市公司獨(dú)立董事占比均保持在35%以上。廣立董事比例最小，為36.94%，與配對(duì)公司39.25%的比例存在一定差距。每家上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)一般為3-4人，但某些上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)多達(dá)7-8人，如果剔除這些特殊值，廣西上市公司獨(dú)立董事占董事會(huì)總?cè)藬?shù)的比例將進(jìn)一步拉大。如表（2）所示，獨(dú)立董事人數(shù)為3人的上市公司最多，廣西占到了樣本公司總數(shù)的62.07%，廣東配對(duì)公司為72.41%。其次是4人的公司數(shù)目居多，廣西為5家，占樣本公司總數(shù)的17.24%，配對(duì)公司占13.79%。從表2可以看出，廣東上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)分布較為均衡，配備情況總體優(yōu)于廣西。
（ 二 ）上市公司獨(dú)立董事特征分析 Zarhra和Pearce（1989）認(rèn)為獨(dú)立董事的特征包含兩類。一是“標(biāo)簽背景”，既獨(dú)立董事的年齡、教育背景、工作背景、來(lái)源地等。二是內(nèi)部特征，包括獨(dú)立董事的興趣愛(ài)好、品質(zhì)等。獨(dú)立董事的內(nèi)部特征具有不可觀察性，因此這里我們只研究廣立董事的“標(biāo)簽背景”。通過(guò)2組樣本公司獨(dú)立董事特征的比較，分析兩地區(qū)上市公司獨(dú)立董事選聘的差異。
（1）獨(dú)立董事年齡分析?？紫瑁?002）指出，理想的獨(dú)立董事人選的標(biāo)準(zhǔn)年齡在35-55歲之間。如表（3）所示，廣西與廣東配對(duì)公司獨(dú)立董事年齡分布總體上較為均衡，獨(dú)立董事年齡多集中在40-50歲，廣西占39.39%，配對(duì)公司為40.38%。其次是50-60歲獨(dú)立董事人數(shù)所占比例較大，廣西為32.32%，配對(duì)公司為29.81%。60歲以上的獨(dú)立董事比例中，廣西為24.25%，大于配對(duì)公司的23.08%。說(shuō)明廣西上市公司“大齡獨(dú)董”相對(duì)較多，這其中不乏一些政府背景的退休人士，由于他們具備深厚的人脈關(guān)系，成為上市公司的寵兒。同時(shí)，這可能也與兩地區(qū)的區(qū)域差異有關(guān)，廣東省地處東部發(fā)達(dá)地區(qū)，人力資源優(yōu)勢(shì)明顯。正如孔翔認(rèn)為的那樣，過(guò)于年輕的獨(dú)立董事難以為公司做出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)，過(guò)于年老的獨(dú)立董事則無(wú)足夠的精力和動(dòng)力促使公司進(jìn)行重大改革。因此，廣西上市公司下一步應(yīng)逐漸降低高齡獨(dú)立董事的比例，增強(qiáng)對(duì)優(yōu)秀人才的培育，使獨(dú)立董事年齡構(gòu)成保持在一個(gè)合理的范圍之內(nèi)。
（2）獨(dú)立董事教育背景分析。我國(guó)相關(guān)法規(guī)中未對(duì)獨(dú)立董事的教育背景加以規(guī)定，但是教育背景反映了獨(dú)立董事受教育的程度，學(xué)歷則是獨(dú)立董事受教育程度的體現(xiàn)。學(xué)歷的高低決定了獨(dú)立董事的理論基礎(chǔ)功底，是獨(dú)立董事有效履職的前提和保障。表（4）列示了樣本公司獨(dú)立董事的教育背景情況，可以看出兩地區(qū)的獨(dú)立董事教育水平差異較大。廣立董事受教育程度70%以上集中在本科及碩士水平，配對(duì)公司獨(dú)立董事背景則以碩士和博士為主，占比均集中在70%左右，尤其是配對(duì)公司博士學(xué)歷的獨(dú)立董事比例達(dá)到35.58%，顯著高于廣西同背景的比例。除此之外，?？茖W(xué)歷的獨(dú)董人數(shù)中，廣西所占比例最大，為9.09%，高于配對(duì)公司的1.92%。從總體來(lái)看，廣立董事受教育水平低于廣東發(fā)達(dá)省份。究其原因，可能是我國(guó)獨(dú)立董事中以教師和科研人員為主，廣東省經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，高校眾多，上市公司更易聘請(qǐng)學(xué)歷水平較高的獨(dú)立董事。廣西地處西部落后地區(qū)，人力資源相對(duì)緊缺。同時(shí)學(xué)歷較高的獨(dú)立董事薪酬要求通常較高，受經(jīng)濟(jì)水平制約，廣西上市公司更傾向于聘請(qǐng)本科及碩士學(xué)歷的獨(dú)立董事。
（3）獨(dú)立董事的工作背景分析。譚勁松（2003）指出，獨(dú)立董事的個(gè)人特征首先應(yīng)從發(fā)揮董事會(huì)的整體作用和保持它整體形象的角度出發(fā)，并注重董事會(huì)成員之間的合理搭配。從兩地區(qū)獨(dú)立董事工作背景的對(duì)比結(jié)果來(lái)看見(jiàn)表（5），上市公司獨(dú)立董事基本上做到多元化，以高校、財(cái)務(wù)、高管類為前提，涉及銀行、法律、政府等多方面專業(yè)人才。其中，高校背景人員由于具備深厚的專業(yè)基礎(chǔ)，能在某些方面為上市公司提供咨詢建議成為上市公司獨(dú)立董事的主體。配對(duì)公司為37.5%，廣西為32.32%。之所以廣西遠(yuǎn)低于廣東，可能與廣東省高校及科研院所較多，高校優(yōu)秀人才資源充足有關(guān)。其次，中國(guó)上市公司大多基于商業(yè)秘密因素不愿意聘請(qǐng)其他公司的高管人員擔(dān)任本公司的獨(dú)立董事，同時(shí)由于公司的高管人員通常事務(wù)繁忙，無(wú)暇擔(dān)任其他公司獨(dú)立董事之職，我國(guó)高管背景的獨(dú)立董事比例顯著低于國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的比例（譚勁松，2003），這與本文得出的結(jié)論基本吻合。如表（5）所示，廣西高管背景的獨(dú)立董事比例為21.21%，配對(duì)公司為23.08%?？紤]到《指導(dǎo)意見(jiàn)》中“至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士”的規(guī)定，廣西財(cái)務(wù)背景的獨(dú)立董事占比達(dá)到20.2%，高于同時(shí)期配對(duì)公司該項(xiàng)比例?！百Y源支持理論”認(rèn)為擁有外部關(guān)系網(wǎng)絡(luò)的獨(dú)立董事往往能夠幫助公司化解各種危機(jī)。銀行、法律、政府背景的獨(dú)立董事能在他們各自熟悉的領(lǐng)域發(fā)揮所長(zhǎng)，上市公司可根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要聘請(qǐng)不同背景的獨(dú)立董事。如表5所示，兩地地區(qū)樣本公司都聘用了該類背景的獨(dú)立董事。其中，廣西律師和政府背景的獨(dú)立董事比例均在10%以上，顯著大于配對(duì)公司的該項(xiàng)比例。我們推測(cè)廣西地處西部落后地區(qū)，市場(chǎng)化程度較低，更需要外部資源為上市公司帶來(lái)更多的資源和行業(yè)話語(yǔ)權(quán)。
同時(shí)，此次調(diào)查顯示，廣西未聘請(qǐng)銀行背景的獨(dú)立董事，配對(duì)公司的該項(xiàng)比例為3.85%。我們搜集整理了兩地區(qū)上市公司2011年度銀行借款的情況見(jiàn)表（6），可以看出廣西上市公司的銀行借款比例和取得借款收到的現(xiàn)金比例都高于配對(duì)公司，這可能與兩地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場(chǎng)化程度有關(guān)。截至2011年12月31日，廣西僅有上市公司29家，在優(yōu)勢(shì)資源有限的情況下，上市公司是銀行青睞的優(yōu)質(zhì)客戶，因此聘請(qǐng)銀行背景的獨(dú)立董事對(duì)廣西上市公司意義不大。
取得借款收到的現(xiàn)金比例=取得借款收到的現(xiàn)金/總資產(chǎn)
（4）獨(dú)立董事的來(lái)源地分析。上市公司一般喜歡選擇與公司所在地為同一地區(qū)的人員擔(dān)任獨(dú)立董事（譚勁松，2003）。事實(shí)證明，由于受時(shí)間、精力、時(shí)間等客觀因素的制約，獨(dú)立董事不能參加董事會(huì)會(huì)議的現(xiàn)象非常普遍。異地獨(dú)立董事更是不能在短時(shí)間內(nèi)較好地把握企業(yè)相關(guān)情況，難以適應(yīng)上市公司信息披露快速化的要求。在我們統(tǒng)計(jì)時(shí)，“某獨(dú)立董事以通訊方式對(duì)本次董事會(huì)議案進(jìn)行了審議”的字樣頻見(jiàn)諸于上市公司的年度報(bào)告。表（7）列示了樣本公司獨(dú)立董事的來(lái)源地分布情況，可以發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事與上市公司地區(qū)分布呈以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是兩地區(qū)上市公司都偏好于選擇本地獨(dú)立董事，約占全部獨(dú)立董事的65%。其中配對(duì)公司63.46%居多，廣西占比較少，為62.63%。分析原因主要有以下幾個(gè)方面：首先，本地獨(dú)立董事更能為公司節(jié)省成本（交通費(fèi)、住宿費(fèi)等）。其次，本地獨(dú)立董事對(duì)上市公司的了解程度較高，能夠更好地發(fā)揮其治理作用。最后，本地獨(dú)立董事可以更好的利用其關(guān)系網(wǎng)絡(luò)資源為上市公司降低監(jiān)管成本，同時(shí)也能在某些方面為上市公司提供咨詢意見(jiàn)。當(dāng)然，廣東的人力資源優(yōu)勢(shì)再一次得到體現(xiàn)。二是異地獨(dú)立董事比例也不容忽視，達(dá)到35%以上。其中，以廣西的37.37%居多，配對(duì)公司略低于該比例，為36.54%。兩地區(qū)的異地獨(dú)董中，來(lái)自北京的比例最大，廣西為16.16%，廣東為52.63%。作為政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)和高校較多的地區(qū)，北京具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)引入異地發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)秀人才，上市公司可以尋求更多符合條件的獨(dú)立董事。其次，廣西聘請(qǐng)廣東的獨(dú)立董事占7.07%，廣東聘請(qǐng)香董比例為7.89%。出于成本和資源充足度考慮，上市公司更傾向聘用毗鄰發(fā)達(dá)地區(qū)的優(yōu)秀人才。
三、上市公司獨(dú)立董事薪酬及履職情況——以廣西為例
（ 一 ）廣西上市公司獨(dú)立董事薪酬分布情況 獨(dú)立董事薪酬一直是個(gè)熱門話題，薪酬支付太低很難保證其“積極性”，支付太多又會(huì)影響其“獨(dú)立性”。胡蘇（2011）以中國(guó)A股非金融類上市公司為樣本，研究發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事薪酬與長(zhǎng)期借款比重正相關(guān)。Hermalin和Wesbach（1998）的研究結(jié)果也表明，以激勵(lì)為基礎(chǔ)的報(bào)酬制度能提高獨(dú)立董事監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率（婁芳，2001）。作為一種激勵(lì)方式，將獨(dú)立董事薪酬確定在一個(gè)合適的范圍之內(nèi)對(duì)獨(dú)立董事認(rèn)真履職有著積極的促進(jìn)作用。根據(jù)表（8）的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，薪酬為5-10（含5）萬(wàn)元所占的比重最大，廣西為40.4%，略高于配對(duì)公司的49.04%。但有一個(gè)現(xiàn)象，即薪酬在10萬(wàn)元以上的比例主要集中在廣西，為17.17%，這一比例略高于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的配對(duì)公司的16.35%，這與申富平（2007）指出的“獨(dú)立董事薪酬與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在聯(lián)系”矛盾。從薪酬的極端值來(lái)看，廣西最少的為1.79萬(wàn)元，最多的為19.2萬(wàn)元，差距之大折射了廣西上市公司獨(dú)立董事薪酬體系的不完善。
（ 二 ）廣西上市公司獨(dú)立董事履職情況分析 《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》及公司章程等一系列文件中都明確指出獨(dú)立董事要維護(hù)公司整體利益，不受上市公司主要股東、實(shí)際控制人、或者其他與上市公司存在利害關(guān)系的單位或個(gè)人的影響，認(rèn)真履行職責(zé)。鑒于獨(dú)立董事發(fā)表異議在中國(guó)是鳳毛麟角的事情，在此我們通過(guò)觀察獨(dú)立董事出席董事會(huì)的表現(xiàn)來(lái)粗略分析獨(dú)立董事的履職情況。從表（9）顯示，70%以上的獨(dú)立董事都能親自出席會(huì)議，缺席會(huì)議的次數(shù)并不顯著，表明獨(dú)立董事均能在自己的范圍內(nèi)認(rèn)真履職。但配對(duì)公司獨(dú)立董事履職情況整體優(yōu)于廣西，表現(xiàn)在親自出席會(huì)議次數(shù)占總董事會(huì)次數(shù)的82.60%，顯著高于廣西的73.63%；通訊方式出席會(huì)議的比例為20.38%，低于同時(shí)期廣西的35.24%。委托出席會(huì)議的比例中，廣西為3.15%，配對(duì)公司為3.10%。
四、結(jié)論
本文以截至2011年12月31日止的廣西和廣東省配對(duì)的29家上市公司為研究對(duì)象，通過(guò)兩地區(qū)獨(dú)立董事的配備情況、獨(dú)立董事特征、薪酬及履職情況的比較，研究分析了兩地區(qū)獨(dú)立董事制度的實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果。結(jié)果表明，配對(duì)公司的獨(dú)立董事分布較為均衡，配備情況總體優(yōu)于廣西。獨(dú)立董事的特征分析中，廣西上市公司“大齡獨(dú)董”更多，配對(duì)公司高學(xué)歷背景的獨(dú)立董事高于廣西。同時(shí)，兩地區(qū)高校和高管背景的獨(dú)立董事比例居多，且均偏好于聘請(qǐng)本地獨(dú)立董事。最后我們分析了兩地區(qū)獨(dú)立董事的履職情況，研究發(fā)現(xiàn)廣東配對(duì)公司的獨(dú)立董事親自出席和通訊方式出席會(huì)議的情況都優(yōu)于廣西。這些都豐富了我們對(duì)獨(dú)立董事制度實(shí)施現(xiàn)狀和實(shí)施效果的認(rèn)識(shí)。本文的研究為兩地區(qū)進(jìn)一步完善獨(dú)立董事制度提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，有助于兩地區(qū)上市公司結(jié)合自身的實(shí)際情況，更好地實(shí)施獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事在公司治理中的監(jiān)督和咨詢作用。
*本文系國(guó)家社科基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：11XJL016）、柳州市軟科學(xué)課題（項(xiàng)目編號(hào)：2011J040205）、廣西工學(xué)院博士基金項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：03081511）的階段性成果
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
中圖分類號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)今社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所產(chǎn)生的，是管理企業(yè)所必須的重要步驟，是使企業(yè)管理水平，管理質(zhì)量提高的有力工具，是企業(yè)利益的保護(hù)者。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的基本前提是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個(gè)重要方面。探索建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，以便充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用是當(dāng)前企業(yè)需要研究的一個(gè)重要課題。
建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的分類
1企業(yè)效益審計(jì)
檢查企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)其合法性、有效性和全面性做出評(píng)價(jià)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是企業(yè)購(gòu)買和出售重要資產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、投融資以及關(guān)聯(lián)交易等方面的內(nèi)容。這三方面均為企業(yè)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，通過(guò)監(jiān)督檢查這三方面，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)。
2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
企業(yè)責(zé)任審計(jì)主要是監(jiān)督檢查公司高級(jí)管理人員和主要負(fù)責(zé)人的履職情況。重點(diǎn)審查高管人員在職期間企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、指標(biāo)完成情況、內(nèi)部控制的運(yùn)行情況以及高管自身的收入和法律法規(guī)遵循情況等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)是為高管人員的調(diào)配、任用提供依據(jù)。
3 工程項(xiàng)目審計(jì)
工程項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)企業(yè)的所有工程從合同簽訂到竣工的全過(guò)程進(jìn)行審查監(jiān)督，其審計(jì)的重點(diǎn)是工程項(xiàng)目的合同簽訂情況、內(nèi)部控制的有效性和完整性、工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及成本管理和核算情況等。工程項(xiàng)目審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，作出評(píng)價(jià)并給出改善的建議。
二、建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題
隨著企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了控制企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，越來(lái)越多的企業(yè)開始引進(jìn)內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生嚴(yán)格來(lái)說(shuō)只是行政命令的產(chǎn)物，主要強(qiáng)調(diào)其
外向，是為國(guó)家審計(jì)提供依據(jù)而存在的模式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展受此影響存在很多問(wèn)題，而建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還很不成熟，亦存在諸多的問(wèn)題。
1 內(nèi)部審計(jì)部門和人員設(shè)置不合理
目前，大部分建筑企業(yè)并未將內(nèi)部審計(jì)擺在正確的位置，主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面 ：第一，很多建筑企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，即使設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門大都也只是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性 ；第二，內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)置上存在很多弊端，很多建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從其他職能部門借調(diào)，并且內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，一般都只是對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)很了解但是對(duì)建筑方面的知識(shí)卻知之甚少，所以其出具的報(bào)告比較片面。以上都影響著內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，也直接導(dǎo)致企業(yè)高層對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越不重視。
2 內(nèi)部審計(jì)工作范圍比較狹窄
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理和日常經(jīng)營(yíng)方面還停留在比較初級(jí)的階段，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍也通常較為狹窄，一般是采用審計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本控制、費(fèi)用預(yù)算及控制以及項(xiàng)目收支情況等財(cái)務(wù)方面而后進(jìn)行評(píng)價(jià)改善的傳統(tǒng)審計(jì)方式，涉及到非財(cái)務(wù)方面內(nèi)部審計(jì)的方面很少，審計(jì)結(jié)果對(duì)管理者的經(jīng)營(yíng)決策價(jià)值不大。
3 工程項(xiàng)目審計(jì)多為事后審計(jì)
工程項(xiàng)目是建筑企業(yè)的核心和重要組成部分，目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)還大都停留在事后審計(jì)的階段，這種情況已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在企業(yè)的需要。當(dāng)然工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題不僅包括未涉及到事前和事中審計(jì) ；而且在審計(jì)過(guò)程中，使用的審計(jì)手段較為單一，基本上還停留在對(duì)工程相關(guān)會(huì)計(jì)資料的審查，使工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏有效性 ；審計(jì)程序十分簡(jiǎn)化，還存在取證不嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象。
4 內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度不完善
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有著密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一種特殊形式，所以內(nèi)部控制制度直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生影響。由于現(xiàn)在我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)控制度都存在很多明顯的問(wèn)題，而建筑企業(yè)由于其特殊性內(nèi)控制度存在的問(wèn)題尤為突出，其內(nèi)部審計(jì)制度方面也因此暴露出了很多問(wèn)題，主要包括 ：第一，單位或者工程項(xiàng)目中出具的審計(jì)報(bào)告信息失真或者不完整 ；第二，對(duì)于在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，不能及時(shí)反映給企業(yè)管理者，以至于不能迅速找到解決對(duì)策 ；第三，內(nèi)部審計(jì)效率低下，并且各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并不認(rèn)真對(duì)待和配合，上報(bào)的資料不全或者遲交。企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善并且沒(méi)有具體的內(nèi)部審計(jì)制度文件，會(huì)導(dǎo)致更多的問(wèn)題發(fā)生。
三、完善建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題對(duì)企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確的掌握經(jīng)營(yíng)狀況、制定對(duì)策以及完善內(nèi)控制度等都會(huì)產(chǎn)生不利影響。我國(guó)建筑企業(yè)正處于規(guī)模不斷擴(kuò)張、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和體制重大改革的特殊時(shí)期，解決內(nèi)審中存在的問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫。
1 重視內(nèi)部審計(jì)工作
內(nèi)部審計(jì)需要保持一定的獨(dú)立性和權(quán)威性，這樣才可以為企業(yè)和管理者提供準(zhǔn)確的信息。高層管理者必須要重視內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)所有部門和人員都意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，需要做到以下幾點(diǎn) ：第一，內(nèi)部審計(jì)部門必須要保持獨(dú)立性，直接由高層管理者負(fù)責(zé)，不受其他職能部門的牽制 ；第二，內(nèi)部審計(jì)人員不應(yīng)再負(fù)責(zé)企業(yè)的其他工作，要求其在審計(jì)工作中不受企業(yè)任何人影響。
2 培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員
首先，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備應(yīng)有的職業(yè)道德，保持客觀、獨(dú)立的思維，嚴(yán)于律己。其次，建筑企業(yè)的內(nèi)審人員需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，現(xiàn)在建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目審計(jì)不僅是財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等的審計(jì)，還需要對(duì)工程管理以及工程前期的設(shè)計(jì)控制階段進(jìn)行審計(jì)。因此需要內(nèi)審人員除了具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要了解工程項(xiàng)目相關(guān)知識(shí)。最后，內(nèi)審人員還應(yīng)具有敏銳的觀察力，在實(shí)際工作中，需要結(jié)合企業(yè)具體情況。例如對(duì)工程項(xiàng)目需要對(duì)施工合同、工程款、成本管理、賬務(wù)等一一進(jìn)行審查。
3 樹立先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念
內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象應(yīng)該從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，管理審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)之上的 ；內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)該從財(cái)務(wù)資料深入到企業(yè)治理中，很多企業(yè)都已經(jīng)意識(shí)到企業(yè)工程項(xiàng)目混亂、虧損以及決策失誤、合同簽訂失誤、組織結(jié)構(gòu)不合理等都與企業(yè)管理失控存在極大的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)該涉及這些內(nèi)容 ；內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程應(yīng)該包含事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)方面，不應(yīng)忽視事前和事中的作用 ；內(nèi)部審計(jì)的目的不僅發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是給出解決問(wèn)題的對(duì)策，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益。
4 完善工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容
建筑企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目應(yīng)該進(jìn)行全程監(jiān)控，事前、事中和事后都需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，保證工程項(xiàng)目的順利完成。工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)該包括以下幾方面的內(nèi)容 ：其一，審查合同簽訂嚴(yán)密性和合理性，對(duì)工程項(xiàng)目中的項(xiàng)目質(zhì)量、工程進(jìn)度、成本管理以及合同執(zhí)行情況等進(jìn)行審計(jì)，并做出評(píng)價(jià)、提供改善意見(jiàn) ；其二，審查監(jiān)督工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支狀況，并進(jìn)行盈虧和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，出示工程項(xiàng)目中期的財(cái)務(wù)預(yù)警報(bào)告。
5 建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度
建筑企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以完善內(nèi)部控制制度、規(guī)范企業(yè)管理、提高業(yè)績(jī)?yōu)槟繕?biāo)，而這些都是以建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)審人員應(yīng)遵循的規(guī)章制度、審計(jì)程序、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及提供予以參考的指標(biāo)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度還應(yīng)該包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制，單一的查錯(cuò)糾正已經(jīng)不是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。建筑企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其具體情況制定詳細(xì)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，這也是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)施的基礎(chǔ)。
四、結(jié)束語(yǔ)
建筑企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中還存在很多其他問(wèn)題，企業(yè)需要根據(jù)自身具體情況不斷進(jìn)行改進(jìn)和完善，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。隨著 ERP 和 BRP 在企業(yè)中的發(fā)展與完善，內(nèi)部審計(jì)將會(huì)從工程項(xiàng)目連續(xù)審計(jì)向建筑企業(yè)連續(xù)審計(jì)轉(zhuǎn)變，連續(xù)審計(jì)可以縮短企業(yè)內(nèi)部審計(jì)周期、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 對(duì)策建議
一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析
（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部監(jiān)督弱化。內(nèi)部控制在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反饋、修正的過(guò)程中不斷完善，內(nèi)部監(jiān)督在其中發(fā)揮著重要作用。但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督的功能一直處于弱化狀態(tài)，主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，地位弱化。我國(guó)商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)不完善，審計(jì)部門作為同級(jí)行的內(nèi)部機(jī)構(gòu)而存在，職能缺乏獨(dú)立性；內(nèi)控部門工作人員缺乏權(quán)威地位，使內(nèi)控制度在落實(shí)上缺乏硬性規(guī)定；內(nèi)控部門權(quán)限受到一定程度限制，不能獨(dú)立實(shí)施處罰決定。二是監(jiān)督手段落后。當(dāng)前大部分商業(yè)銀行監(jiān)督手段仍以手工操作為主，監(jiān)督方法還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，效率低，質(zhì)量差，計(jì)算機(jī)技術(shù)在各層次檢查監(jiān)督中的應(yīng)用程度不高，對(duì)技防手段的開發(fā)、應(yīng)用不到位，監(jiān)督手段落后于前臺(tái)業(yè)務(wù)。三是監(jiān)督職能缺陷，一方面，內(nèi)控部門以事后監(jiān)督為主，主要是事后監(jiān)督和補(bǔ)救，缺乏預(yù)見(jiàn)性；另一方面是重心偏離，監(jiān)督部門只針對(duì)下級(jí)部門監(jiān)督和檢查，而忽視了對(duì)于同級(jí)或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督職能。四是內(nèi)控部門工作人員專業(yè)素質(zhì)不高，降低了審計(jì)效果，無(wú)法滿足當(dāng)前快速發(fā)展的銀行業(yè)需要。同時(shí)，監(jiān)督人員對(duì)每日檢查和定期檢查制度實(shí)施流于形式，檢查力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理不健全。
（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)不健全。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行開始逐漸開拓新的業(yè)務(wù)、新的領(lǐng)域。目前所采取的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚缺乏有效的約束，授權(quán)授信管理也存在執(zhí)行不到位的問(wèn)題，除信貸外的其他業(yè)務(wù)還沒(méi)有真正實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，尚未建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、預(yù)警機(jī)制。迄今為止，我國(guó)商業(yè)銀行無(wú)論對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)還是操作風(fēng)險(xiǎn)都未建立起科學(xué)、完整的風(fēng)險(xiǎn)量化標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，風(fēng)險(xiǎn)的定性、定級(jí)、定責(zé)處于探索階段，這使得商業(yè)銀行只能被動(dòng)地承受市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)運(yùn)作中暴露出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全。這主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是沒(méi)有建立全行統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理分散在各職能部門，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和集中管理。二是專業(yè)化的技術(shù)人員和充足的數(shù)據(jù)信息嚴(yán)重缺失，制約風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高。三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)和新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的分析評(píng)估。四是評(píng)估手段以手工操作為主，評(píng)估方法以定性分析為主，忽視定量分析，缺乏通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度和效率較低，無(wú)法反映商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)狀況。
3.組織結(jié)構(gòu)不合理。良好的組織結(jié)構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制正常運(yùn)行的基礎(chǔ)與保障。我國(guó)商業(yè)銀行在組織結(jié)構(gòu)上仍然存在著諸多問(wèn)題。有些商業(yè)銀行的經(jīng)理層擁有的權(quán)力過(guò)大，甚至凌駕于董事會(huì)之上；重視保障大股東的利益，小股東權(quán)益被忽視；經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的設(shè)置過(guò)多過(guò)濫；一些分支行被授予的經(jīng)營(yíng)權(quán)限不明確；內(nèi)控激勵(lì)與約束機(jī)制不健全；崗位職責(zé)不清，崗位之間分工權(quán)責(zé)不明確；重要部門或崗位缺乏獨(dú)立性；不相容崗位未能實(shí)現(xiàn)完全分離；內(nèi)部監(jiān)督體系不夠細(xì)化，監(jiān)督部門沒(méi)有處罰權(quán)。不合理的組織結(jié)構(gòu)使內(nèi)控制度難以有效執(zhí)行，效果被弱化。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺失的原因分析
1.內(nèi)控文化缺失。我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)重心在提高市場(chǎng)占有率和利潤(rùn)方面，業(yè)績(jī)考核、績(jī)效分配時(shí)主要以業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況作為評(píng)價(jià)、分配的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致某些管理者在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面無(wú)心投入，意識(shí)不強(qiáng)。營(yíng)造內(nèi)控文化的措施欠缺，沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，沒(méi)有把內(nèi)控納入銀行總體戰(zhàn)略中去，沒(méi)有使銀行基層工作人員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，沒(méi)有形成習(xí)慣意識(shí)，沒(méi)有使文化建設(shè)與規(guī)章制度結(jié)合起來(lái)。
2.內(nèi)控制度不健全。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控機(jī)制缺乏系統(tǒng)性和完整性，具體表現(xiàn)為我國(guó)一些商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)控制度不能覆蓋業(yè)務(wù)操作的各個(gè)環(huán)節(jié)，制度之間銜接不夠充分，分級(jí)授權(quán)、對(duì)外授信等制度的深度和廣度不夠，控制不到位與控制重復(fù)現(xiàn)象并存，未能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要和客觀環(huán)境變化及時(shí)補(bǔ)充和完善，未能體現(xiàn)相互制約的原則。在實(shí)踐中，內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)往往是同一部門或同一人，使內(nèi)控檢查流于形式。
二、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策建議
（一）完善監(jiān)督體系
商業(yè)銀行要注重從檢查監(jiān)督環(huán)節(jié)構(gòu)筑防范風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)防線，形成人員到位、職責(zé)到位、制度到位、執(zhí)行到位的橫到邊、縱到底、縱橫交叉、上下配合、立體控制的內(nèi)控檢查監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。
1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理。在總行建立一個(gè)總審計(jì)部門，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，下屬分行分別建立分部門，直接對(duì)總審計(jì)部門負(fù)責(zé)，從組織上保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)，總行內(nèi)審負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)。這樣從總行到分行，逐級(jí)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督部門，上下相連、縱橫貫通，形成一套獨(dú)立完整的內(nèi)部審計(jì)體系。
2.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。從嚴(yán)選拔審計(jì)人員，特別注重其品德修養(yǎng)，將優(yōu)秀的專業(yè)人才吸收到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和方法，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)一批具有專業(yè)知識(shí)水平和素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)行競(jìng)聘上崗，使其不斷提高自身素質(zhì)。實(shí)行高管人員交流和重要崗位輪換制度，規(guī)定高管人員和重要崗位的任職期限，定期交流和崗位輪換。
3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要查業(yè)務(wù)的結(jié)果，還要查業(yè)務(wù)的過(guò)程，應(yīng)盡快建立一整套完善的事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到防患于未然。完善各部門、各崗位的檢查監(jiān)督責(zé)任機(jī)制，切實(shí)將各監(jiān)督檢查職責(zé)分解到崗，細(xì)化到人。同時(shí)，要配合堅(jiān)持開展各種定期和不定期檢查，檢查核算的合法合規(guī)性，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，提出建議，及時(shí)整改。
（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系
商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，為了追求資本安全，實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
1.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。作為商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)，必須克服制度阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的偏見(jiàn)，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，確立風(fēng)險(xiǎn)首位的工作原則。商業(yè)銀行應(yīng)倡導(dǎo)和強(qiáng)化所有工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)不定期的培訓(xùn)，使內(nèi)控觀念得到貫徹落實(shí)。
2.建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。由該部門負(fù)責(zé)組織各業(yè)務(wù)部門建立風(fēng)險(xiǎn)控制的標(biāo)準(zhǔn)和管理措施，完善風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，專門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中可能發(fā)生的各類事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)、計(jì)量、控制和報(bào)告，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
3.完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)。建立能覆蓋銀行所有業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警模型，采用定性和定量相結(jié)合的方法估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度，持續(xù)觀察銀行各經(jīng)營(yíng)部門、各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的變化。建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)銀行可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，提高判斷與決策的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面可持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估，并為風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策依據(jù)。
（三）完善組織結(jié)構(gòu)
1.建立審計(jì)管理委員會(huì)。為強(qiáng)化董事會(huì)決策功能，做到事前審計(jì)、專業(yè)審計(jì)，董事會(huì)應(yīng)下設(shè)審計(jì)管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通和監(jiān)督工作，審計(jì)委員會(huì)成員中至少有一名獨(dú)立董事為專業(yè)會(huì)計(jì)人士。內(nèi)控部門直接向監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，對(duì)監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，通過(guò)提升內(nèi)控部門的獨(dú)立地位，有效地強(qiáng)化其職能發(fā)揮。
2.加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)自身建設(shè)。董事會(huì)方面，我國(guó)商業(yè)銀行要優(yōu)化董事會(huì)人員構(gòu)成，健全董事履職考核與董事會(huì)履職評(píng)價(jià)機(jī)制，將董事的市場(chǎng)準(zhǔn)入和促進(jìn)銀行治理相結(jié)合，推動(dòng)董事會(huì)科學(xué)決策能力的持續(xù)提升。監(jiān)事會(huì)方面，重視提高監(jiān)事會(huì)工作人員的素質(zhì)，擴(kuò)大監(jiān)事會(huì)的信息知情權(quán)，與銀行其他監(jiān)督主體密切配合，形成監(jiān)督合力。同時(shí)要加大現(xiàn)場(chǎng)檢查力度，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，深入開展專項(xiàng)檢查。
3.建立科學(xué)的人力資源管理體制。首先，實(shí)行內(nèi)部控制的問(wèn)責(zé)機(jī)制，明確內(nèi)部控制職責(zé)，讓員工和職能部門明確知道各自的業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限，并且責(zé)任到人。其次，建立干部交流制度，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和全面考核，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督，審計(jì)與考核結(jié)果應(yīng)與相關(guān)人員的升降、獎(jiǎng)懲掛鉤，使其認(rèn)真履行職責(zé)，避免出現(xiàn)的問(wèn)題；最后，拓寬監(jiān)督渠道，使其時(shí)刻處于組織和群眾的監(jiān)督之下。
4.引進(jìn)戰(zhàn)略投資者。商業(yè)銀行應(yīng)積極與具有成熟金融業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)和良好合作意愿的戰(zhàn)略投資者合作，接受其在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息技術(shù)、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等眾多領(lǐng)域提供的戰(zhàn)略協(xié)助，從而在治理理念、管理模式、管理技術(shù)、產(chǎn)品服務(wù)、人才培訓(xùn)等方面得到迅速有效的提升。
參考文獻(xiàn)：
1.張慶.“齊魯銀行事件”對(duì)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的啟示[J].財(cái)會(huì)月刊，2011，（12）.
2.張鳳環(huán).試析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2012，（20）.
近年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展引發(fā)了銀行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，而這其中各家銀行不約而同選擇了將人才作為核心競(jìng)爭(zhēng)力，寄望于人才隊(duì)伍的擴(kuò)大和素質(zhì)的提高來(lái)提升內(nèi)力，保持長(zhǎng)盛不衰。一方面銀行需要從千軍中覓得良將，另一方面銀行精英期盼從萬(wàn)馬中脫穎而出。如何減少伯樂(lè)相馬的搜尋成本，做到物盡其用、人盡其用呢？制度使然，別無(wú)它法。西方有句諺語(yǔ)：好制度使鬼變成人，壞制度使人變成鬼。上個(gè)世紀(jì)九十年生的巴林銀行破產(chǎn)案和日本大和銀行的巨虧事件無(wú)時(shí)無(wú)刻都在警示我們要重視人才制度的建設(shè)。完善的用人制度可以發(fā)揮聚寶盆之功效，將人才洼地變成人才高地，提高銀行競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力?；诖?，本期《銀行家》月度論壇邀請(qǐng)多位業(yè)內(nèi)專家，共同暢談中國(guó)銀行業(yè)人才制度建設(shè)，本次論壇由高廣春主持。（按嘉賓發(fā)言順序編排，其觀點(diǎn)僅代表本人，與所在單位無(wú)關(guān)。）
伍旭川： 對(duì)中國(guó)銀行業(yè)人才的思考
目前中國(guó)銀行業(yè)如何定位人才？
首先從專業(yè)的角度來(lái)考慮，一般國(guó)際部門引進(jìn)的人才都有特別的專長(zhǎng)，而業(yè)務(wù)部門對(duì)人才提出的標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)務(wù)要精、外語(yǔ)要好、國(guó)情要曉。最近幾年的金融系統(tǒng)引進(jìn)了大量人才，但是人才的流動(dòng)性也很大。尤其是商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)開出的高額年薪等優(yōu)越條件吸引了來(lái)自人民銀行和銀監(jiān)會(huì)等政府機(jī)構(gòu)的人才。人才的標(biāo)準(zhǔn)一定要定位清晰，包括從基層業(yè)務(wù)部門到中層管理部門再到高管人員，而且在工作中考核的標(biāo)準(zhǔn)要有所不同。
其次要健全人才挖掘的各種機(jī)制。伴隨中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)紛紛招兵買馬，人才競(jìng)爭(zhēng)空前激烈。有時(shí)一家銀行招聘十幾個(gè)員工，吸引兩三萬(wàn)人報(bào)考。如何將最適合崗位的千里馬選，這就涉及到選聘機(jī)制的制訂和完善。目前各家銀行對(duì)于應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生采取自己培養(yǎng)的模式，這增加了人才的可塑型，可以更好適應(yīng)自己的銀行文化與業(yè)務(wù)流程。另外銀行內(nèi)部的培訓(xùn)要充分重視。尤其是很多大銀行都有自己的培訓(xùn)中心，甚至好幾個(gè)，除了休閑娛樂(lè)之外，更要發(fā)揮充電之功效。做好培訓(xùn)的前提是要有一整套的培訓(xùn)計(jì)劃，培訓(xùn)教材，培訓(xùn)師資力量，對(duì)口的課程。引進(jìn)人才機(jī)制不可或缺。尤其最近幾年華爾街風(fēng)波，導(dǎo)致發(fā)達(dá)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)增多，許多人員包括碩士、博士等面臨國(guó)外競(jìng)爭(zhēng)壓力回到國(guó)內(nèi)就業(yè)，這就要求我們的人事部門能夠盡量多出一些伯樂(lè)，發(fā)現(xiàn)這些千里馬。
最后就是人才的考核、激勵(lì)、約束。合適的崗位、合適的工資一定要與優(yōu)秀的人才匹配，這是非常關(guān)鍵的問(wèn)題?？己四繕?biāo)，個(gè)人目標(biāo)，公司目標(biāo)，團(tuán)隊(duì)目標(biāo)，包括企業(yè)文化理念的建立都很重要。關(guān)于美聯(lián)儲(chǔ)的人才引進(jìn)機(jī)制及國(guó)外的金融機(jī)構(gòu)用人標(biāo)準(zhǔn)，可以和我們政策研究室及戰(zhàn)略發(fā)展部進(jìn)行更多的交流。
（作者單位：中國(guó)人民銀行）
王 飛：監(jiān)管制度與外部環(huán)境
從監(jiān)管部門和營(yíng)造外部環(huán)境的角度看，商業(yè)銀行人才隊(duì)伍建設(shè)、特別是核心人才梯隊(duì)建設(shè)將可能受到以下幾個(gè)方面的影響：
一是通過(guò)推動(dòng)商業(yè)銀行健全現(xiàn)代企業(yè)體制，完善公司治理機(jī)制，奠定銀行核心人才梯隊(duì)建設(shè)的根本制度基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)大型銀行改制已經(jīng)基本完成，各地中小銀行蓬勃發(fā)展，但是真正意義上的公司治理卻還步履蹣跚，“形似神不似”，與現(xiàn)代企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)仍存在一定差距。為此，監(jiān)管部門持續(xù)通過(guò)窗口指導(dǎo)、董事高管談話、列席會(huì)議等方式，發(fā)現(xiàn)銀行在公司治理機(jī)制建設(shè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，督促公司治理機(jī)制的完善。今后，監(jiān)管部門將繼續(xù)加大工作力度，督促銀行厘清董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層和股東大會(huì)的職責(zé)邊界，加強(qiáng)履職能力建設(shè)；指導(dǎo)銀行做好董事履職評(píng)價(jià)工作和核心人才梯隊(duì)建設(shè)。
二是通過(guò)市場(chǎng)準(zhǔn)入“管高管”來(lái)推動(dòng)銀行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。高管準(zhǔn)入執(zhí)行“三考”和“三承諾”。“三考”，即考試、考核和考察。通過(guò)考試看高管人員是否具備所需的理論知識(shí)和專業(yè)技能；通過(guò)考核個(gè)人職業(yè)經(jīng)歷、履職表現(xiàn)看其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)操守和有無(wú)不良記錄；通過(guò)考察面試看其綜合素質(zhì)和職業(yè)潛能。“三承諾”，即董事、高管人員在履職前要書面作出的三項(xiàng)承諾保證，承諾沒(méi)有未清償?shù)膫€(gè)人債務(wù)，承諾誠(chéng)信守規(guī)、履職盡責(zé)，承諾遵守監(jiān)管規(guī)定并定期報(bào)告履職情況。監(jiān)管部門正著手編寫高管、董事任職資格考試試題題庫(kù)，其中很注意人才梯隊(duì)的問(wèn)題，按層次區(qū)分難度和覆蓋面，講究循序漸進(jìn)，各有所專，這對(duì)全行業(yè)都會(huì)起到很好的“指揮棒”作用。
三是通過(guò)解決當(dāng)前存在的薪酬問(wèn)題，合理優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制，推進(jìn)銀行人才隊(duì)伍建設(shè)。當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行薪酬管理中還不同程度地存在一些問(wèn)題，如與股份制商業(yè)銀行相比，國(guó)有商業(yè)銀行無(wú)論是高管薪酬還是職工薪酬與股份制商業(yè)銀行都存在較大差距；銀行內(nèi)部收入差距拉大引發(fā)使得內(nèi)部矛盾加??；薪酬結(jié)構(gòu)不合理，基本薪酬占比過(guò)高，導(dǎo)致薪酬的激勵(lì)作用不足；薪酬激勵(lì)與風(fēng)險(xiǎn)掛鉤不足，偏重短期激勵(lì)，缺乏長(zhǎng)期激勵(lì)。這些問(wèn)題不僅引起了社會(huì)各方面的關(guān)注和爭(zhēng)議，也給銀行長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。為此，監(jiān)管部門加強(qiáng)了商業(yè)銀行薪酬監(jiān)管，在監(jiān)管部門的職責(zé)定位、我國(guó)薪酬管理的基本現(xiàn)狀、現(xiàn)有的政策法規(guī)要求以及順應(yīng)國(guó)際先進(jìn)理念與趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，制定出臺(tái)了《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬監(jiān)管指引》，成為第一個(gè)規(guī)范我國(guó)銀行業(yè)薪酬機(jī)制的重要文件，將對(duì)銀行的人才隊(duì)伍建設(shè)產(chǎn)生重大影響。
四是通過(guò)推動(dòng)銀行按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，積極轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)模式，推動(dòng)人才隊(duì)伍建設(shè)。近年來(lái)，監(jiān)管部門也在按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，積極推動(dòng)銀行實(shí)施業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)型工作，其中人才建設(shè)就是重要的方面。也就是要改革選人用人機(jī)制，發(fā)揮人力資源效用，為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)型奠定智力基礎(chǔ)。逐步建立科學(xué)用人機(jī)制，堅(jiān)持正確用人導(dǎo)向，逐步打造優(yōu)秀人才隊(duì)伍。建立復(fù)合型的職業(yè)培訓(xùn)體系，持續(xù)提高員工的崗位技能，同時(shí)建立中高級(jí)后備人才庫(kù)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，組建國(guó)際化后備人才團(tuán)隊(duì)，加快引進(jìn)戰(zhàn)略性緊缺人才。
五是通過(guò)加強(qiáng)外部監(jiān)管，特別是對(duì)人的監(jiān)管與處罰，加大責(zé)任約束，強(qiáng)化責(zé)任追究，從而影響銀行的人才梯隊(duì)建設(shè)。近年來(lái)，監(jiān)管部門對(duì)銀行人員，特別是高管的處罰力度有所加強(qiáng)，很多事項(xiàng)都開始與“帽子”、“位子”掛鉤。例如，對(duì)于案件的防控，明確責(zé)任在總行和省分行，要做到人員該開除就開除，案件該移送就及時(shí)移送，且責(zé)任上追兩級(jí)。這些勢(shì)必會(huì)對(duì)銀行的人事任免、考核、培訓(xùn)以及紀(jì)律、風(fēng)險(xiǎn)教育產(chǎn)生很強(qiáng)的外部約束。
總之，人才是銀行生存發(fā)展的根本，以人為本，高度重視做好銀行核心人才梯隊(duì)建設(shè)意義深遠(yuǎn)，也符合我們的監(jiān)管宗旨和導(dǎo)向，應(yīng)繼續(xù)花大氣力抓實(shí)、做好！
（作者單位：特華博士后科研工作站）
張春子：核心人才梯隊(duì)建設(shè)――商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型支點(diǎn)
核心人才梯隊(duì)建設(shè)這個(gè)問(wèn)題提得非常好，也非常及時(shí)，以下談幾點(diǎn)個(gè)人看法。
銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在發(fā)生巨變
今年是國(guó)家“十二五”規(guī)劃的第一年，銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境正在發(fā)生重大變化。過(guò)去幾年，中國(guó)的商業(yè)銀行順風(fēng)順?biāo)?、高歌猛進(jìn)，兩三年總資產(chǎn)就翻一番，凈利潤(rùn)更是幾倍的增長(zhǎng)。到今年一季度末全銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的總資產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到100萬(wàn)億元人民幣。這一方面說(shuō)明銀行經(jīng)營(yíng)管理水平地提升；另一方面也與良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境有很大關(guān)系。
但必須看到，銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展正面臨一系列重大挑戰(zhàn)：一是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度放緩。在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈、減排壓力增大、貿(mào)易保護(hù)主義和債務(wù)危機(jī)肆虐背景下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的外部環(huán)境日益嚴(yán)峻。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，“高增長(zhǎng)、高消耗、高污染、低效益”的發(fā)展模式難以為繼，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡、收入分配差距增大、通貨膨脹上升等問(wèn)題都使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)面臨巨大壓力，這對(duì)銀行是很大的挑戰(zhàn)；二是監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)大幅提升。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)根據(jù)“巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的要求，出臺(tái)了《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，在資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性比率、逆周期緩沖等方面都作出了明確的時(shí)間和內(nèi)容規(guī)定，這對(duì)于中國(guó)的商業(yè)銀行未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展是一個(gè)巨大鞭策和壓力。
強(qiáng)化核心人才隊(duì)伍建設(shè)是商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)的戰(zhàn)略選擇
突破經(jīng)營(yíng)發(fā)展的困境，走向科學(xué)發(fā)展的新時(shí)代，是國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行共同思考的重大問(wèn)題。銀行是一個(gè)知識(shí)技術(shù)和資金密集型金融服務(wù)企業(yè)。經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，創(chuàng)新緯度越來(lái)越廣，信息技術(shù)、法律、心理學(xué)等各方面知識(shí)運(yùn)用越來(lái)越多，這不再是一項(xiàng)傳統(tǒng)工作，更不是簡(jiǎn)單的“煙酒”交際操作就可以做到的，需要綜合型人才來(lái)支撐。
過(guò)去我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展好，利差比較高，只要能喝酒、懂交際就能完成很好的業(yè)績(jī)，成本就是營(yíng)銷費(fèi)和員工的身體健康。但現(xiàn)在資源越來(lái)越緊張，客戶越來(lái)越挑剔，信貸閘門越收越緊，為明天銀行的利潤(rùn)做準(zhǔn)備，人才隊(duì)伍建設(shè)是關(guān)鍵一環(huán)。怎么打造一支核心人才隊(duì)伍呢？應(yīng)該從以下方面入手：
第一要更新人才管理的理念。傳統(tǒng)人事管理主要管人，包括給你發(fā)工資、獎(jiǎng)金，然后考核、評(píng)價(jià)，而從未來(lái)銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的視角來(lái)看，應(yīng)該從人事管理向戰(zhàn)略性人事管理轉(zhuǎn)型，要綜合考慮銀行戰(zhàn)略發(fā)展對(duì)人才的各方面需要，進(jìn)行科學(xué)的超前性管理。
第二要差異化的管理。人才是分層次的，不同層次人才對(duì)各方面能力需要是不一樣的，比如高管層需要的主要是戰(zhàn)略管理，對(duì)市場(chǎng)和監(jiān)管政策的把控能力，形成理念和思想的能力，這一點(diǎn)非常重要；對(duì)中層管理人員來(lái)說(shuō)，主要是一種承上啟下的作用，能夠上傳下達(dá)，按照上層的指令組織基層開展有效的工作，這是對(duì)中層干部或者中層管理人才的要求；第三個(gè)層次是操作性的專業(yè)人才，比如說(shuō)開展理財(cái)業(yè)務(wù)，要有廣博的金融、法律、心理學(xué)、行為金融等方面的知識(shí)，對(duì)不同人才的標(biāo)準(zhǔn)是不一樣的，所以金融機(jī)構(gòu)對(duì)人才管理要差異化。
第三要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的核心人才規(guī)劃。作為一個(gè)銀行來(lái)說(shuō)，它要永續(xù)經(jīng)營(yíng)，甚至打造百年老店，這就需要圍繞銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做出相應(yīng)的人才規(guī)劃。銀行的人力管理部門要了解銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展愿景，市場(chǎng)定位，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略。搞清楚到底需要什么人才？需要多少這樣的人才？然后評(píng)估現(xiàn)有的這種人才儲(chǔ)備能否達(dá)到這個(gè)要求？達(dá)不到應(yīng)該怎么辦？是自己培養(yǎng)還是招聘？怎么招聘？這些都是需要做一個(gè)詳細(xì)的規(guī)劃。
第四是“不拘一格降人才”。要處理好內(nèi)部人才和外部人才的關(guān)系，這非常重要。任何企業(yè)都可能存在這樣的思維定勢(shì)，外面的人是人才，而企業(yè)內(nèi)部的人，由于天天見(jiàn)，對(duì)其長(zhǎng)處熟視無(wú)睹。另外人才招聘以后一定要給他一個(gè)非常好的環(huán)境，包括待遇、有效溝通、各方面管理和關(guān)心，這需要全面的思考。
第五是強(qiáng)化人才發(fā)展的體制機(jī)制。一要加強(qiáng)人才的業(yè)績(jī)管理。比如使用EVA、標(biāo)桿考核等方式；二要優(yōu)化組織架構(gòu)。不管體制機(jī)制怎么變，運(yùn)行體制和操作流程的還是人，特別是一些核心人才，因此在強(qiáng)調(diào)以客戶為中心的同時(shí)，在體制機(jī)制的變革上也要考慮員工特別是核心人才的期望。
（作者單位：中信銀行研究規(guī)劃部）
方 容：核心人才管理突破的方向
從某種程度上說(shuō)，引入不良的人力資源要比一筆不良資產(chǎn)嚴(yán)重得多，核心人才的定義不能簡(jiǎn)單局限于學(xué)歷、資歷、經(jīng)驗(yàn)的要求，它必須圍繞銀行戰(zhàn)略來(lái)定義。每個(gè)銀行都會(huì)基于對(duì)自身現(xiàn)狀的客觀認(rèn)識(shí)、對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)的判斷、對(duì)客戶需求的把握，來(lái)制訂差異化的銀行戰(zhàn)略，這種差異化就會(huì)決定不同的銀行對(duì)自己核心人才的標(biāo)準(zhǔn)各不相同。同時(shí)，銀行的戰(zhàn)略在執(zhí)行過(guò)程中也有不同層級(jí)的理解，比如我們民生銀行提出民營(yíng)企業(yè)、小微客戶和高端客戶，這三個(gè)并列層級(jí)的戰(zhàn)略，他們?cè)谀硞€(gè)角度上又相互聯(lián)系，這就對(duì)核心人才的把握提出更大的挑戰(zhàn)。
我認(rèn)為核心人才的管理要實(shí)現(xiàn)大的突破必須從三個(gè)方面入手：
第一是公司治理。
在股份制商業(yè)銀行中，董事會(huì)這個(gè)層面上我們經(jīng)?？吹綉?zhàn)略的規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃、業(yè)務(wù)的規(guī)劃，但真正突出人力資源管理規(guī)劃的并不多，這需要有一個(gè)過(guò)程，從最高層面意識(shí)到人力資源管理和戰(zhàn)略之間的關(guān)系。此外，經(jīng)營(yíng)層一定要加大對(duì)人力資源管理的重視，必要時(shí)可以建立超越人力資源部門之上的委員會(huì)機(jī)制，它能夠在全行層面上形成一個(gè)共識(shí)，很多時(shí)候不僅僅是人力資源部一個(gè)部門的認(rèn)識(shí)就能夠落實(shí)戰(zhàn)略性人力資源管理，共識(shí)是一個(gè)重要基礎(chǔ)。
第二是更新理念。
這個(gè)理念不僅僅是針對(duì)公司戰(zhàn)略的貫徹和執(zhí)行，還包括對(duì)戰(zhàn)略性人力資源管理的理解，覆蓋的范圍很廣，包括我們分支機(jī)構(gòu)班子、中層甚至基層員工的理念。他們既是人力資源的被管理者，也是人力資源的管理者，很大程度上承擔(dān)著管理者的責(zé)任，機(jī)構(gòu)越龐大，人員越多，形成一致的認(rèn)識(shí)和行動(dòng)就顯得更加重要。
第三是體制上的突破。
首先是培養(yǎng)機(jī)制。如何從外部招募轉(zhuǎn)換成一個(gè)核心人才的內(nèi)部培養(yǎng)機(jī)制，這需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的核心人才梯隊(duì)建設(shè)規(guī)劃。我們?cè)?jīng)去香港分行調(diào)研，其人才的市場(chǎng)化機(jī)制非常明顯，每年約有20%的人在商業(yè)銀行中流動(dòng)，一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部培養(yǎng)機(jī)制能夠讓我們?cè)谑袌?chǎng)化條件成熟時(shí)，主動(dòng)應(yīng)對(duì)核心人才流失的問(wèn)題。
其次是激勵(lì)機(jī)制。我們要重視全面激勵(lì)體系建設(shè)的重要性，不能只著眼于物質(zhì)激勵(lì)，物質(zhì)激勵(lì)只是全面激勵(lì)的一個(gè)重要組成部分，但當(dāng)一家銀行只依賴物質(zhì)激勵(lì)來(lái)留住其核心人才時(shí)，到一定階段，邊際效應(yīng)是要逐漸遞減的。核心人才往往關(guān)注的還有職業(yè)發(fā)展、充分的信任和授權(quán)、專業(yè)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)、榮譽(yù)激勵(lì)、企業(yè)文化等過(guò)個(gè)層面，針對(duì)核心人才的不同特點(diǎn)，有針對(duì)性地完善全面激勵(lì)體系建設(shè)，是吸引和保留核心人才的重要手段。
最后是管理機(jī)制?！叭耸亲罹哂心軇?dòng)性的無(wú)形資源的載體。”我們需要在核心人才的選、用、育、留上建立一套完善的管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)人的主觀能動(dòng)性，通過(guò)挖掘核心人才的潛能、激發(fā)他們的熱情去為銀行的戰(zhàn)略服務(wù)，包括創(chuàng)新的意識(shí)、學(xué)習(xí)型組織構(gòu)建等等，實(shí)現(xiàn)客戶所看重的真正價(jià)值。
（作者單位：中國(guó)民生銀行）
石麗萍：我們構(gòu)建人才隊(duì)伍的經(jīng)驗(yàn)
我行作為一家處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的地方銀行，無(wú)論是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管控，還是企業(yè)文化建設(shè)，這幾年發(fā)展都很快，品牌知名度也大幅提升，這與領(lǐng)導(dǎo)班子的帶動(dòng)、全體員工努力地工作、品牌的上升是分不開的。業(yè)績(jī)?cè)谥鹉晟仙耐瑫r(shí)，員工的幸福指數(shù)也在不斷提高。
市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心就是人才競(jìng)爭(zhēng)，什么是人才？我覺(jué)得只要是適合本企業(yè)需要的就是人才，能促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的就是人才。不同的崗位、不同的層面、不同的環(huán)境都需要不同層次的人才。對(duì)于我們來(lái)說(shuō)，怎么構(gòu)建人才隊(duì)伍，這是一個(gè)關(guān)鍵。我們的做法有三點(diǎn)：首先是實(shí)施校園招聘，這幾年來(lái)招聘的都是本科以上的高學(xué)歷的畢業(yè)生；其次是實(shí)施社會(huì)招聘，從當(dāng)?shù)氐膰?guó)有銀行引進(jìn)；第三是自己培養(yǎng)人才。不論是招聘也好，還是引進(jìn)來(lái)也好，都要進(jìn)行培養(yǎng)教育。從培養(yǎng)的角度來(lái)說(shuō)，我們分為許多層面，包括操作層面，業(yè)務(wù)層面、管理層面等。我們請(qǐng)北京理工大學(xué)等大專院校專家對(duì)全行人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)、管理能力、業(yè)務(wù)營(yíng)銷、企業(yè)文化建設(shè)等方面系統(tǒng)的講授。針對(duì)操作層面的人員我們開辦夜校，并且要求各個(gè)分支機(jī)構(gòu)確定了每周的業(yè)務(wù)習(xí)練日。在柜員招聘中，我們以派遣制的方式從當(dāng)?shù)氐穆殬I(yè)技術(shù)學(xué)院招聘一些形象好、服務(wù)優(yōu)、綜合素質(zhì)高的一些柜員。在人才選拔中，我們本著公正、公平、公開競(jìng)聘的原則，無(wú)論是哪個(gè)崗位，會(huì)計(jì)主管也好，中層干部也好，我們根據(jù)崗位需要確定選拔條件以后進(jìn)行報(bào)名，審核，公開競(jìng)聘，筆試面試。請(qǐng)市外的院校出題，請(qǐng)相關(guān)部門來(lái)監(jiān)督，請(qǐng)專業(yè)的咨詢公司來(lái)做。關(guān)于薪酬激勵(lì)，我們也是在探索過(guò)程中。我們聘請(qǐng)了專家做了薪酬改革方面的工作，并已開始試行。
在企業(yè)文化建設(shè)方面，我們確立了以“創(chuàng)造幸福，攜手成功”及“忠誠(chéng)/智慧/團(tuán)隊(duì)/陽(yáng)光/審慎”等企業(yè)使命與核心價(jià)值觀。以創(chuàng)建幸福銀行為目標(biāo)，對(duì)外讓儲(chǔ)戶感到幸福、讓中小企業(yè)客戶感覺(jué)到幸福；對(duì)內(nèi)讓股東及員工感到幸福，員工的幸福指數(shù)不斷的提升，公正公平的環(huán)境促使幸福指數(shù)不斷提升。
做好一個(gè)企業(yè)，不是為了追求一個(gè)短期的利益，而應(yīng)該是怎么樣讓這個(gè)企業(yè)能夠基業(yè)常青的可持續(xù)發(fā)展。我們的主要做法就是培養(yǎng)人才，給員工創(chuàng)造最大的平臺(tái)，讓他們健康發(fā)展。
（作者單位：張家口市商業(yè)銀行）
何義尊：核心人才是商業(yè)銀行未來(lái)發(fā)展最核心的競(jìng)爭(zhēng)力
人才是鑄就事業(yè)騰飛的支柱。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講，從開始的關(guān)系營(yíng)銷，靠客戶經(jīng)理維系客戶關(guān)系，到現(xiàn)在的產(chǎn)品營(yíng)銷、服務(wù)營(yíng)銷，依舊是依靠人去研發(fā)產(chǎn)品、提供服務(wù)。北京銀行在過(guò)去十五年的發(fā)展中一直高度重視人才隊(duì)伍建設(shè)，緊緊圍繞全行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，堅(jiān)持以人為本的人才建設(shè)方針，實(shí)施國(guó)際化人才強(qiáng)行戰(zhàn)略，建立起以“賽馬”為核心、以“育馬”為基礎(chǔ)的開放競(jìng)爭(zhēng)的選人、用人、育人機(jī)制，著力營(yíng)造人才脫穎而出的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，構(gòu)建人才成長(zhǎng)長(zhǎng)效機(jī)制，打造德才兼?zhèn)?、忠誠(chéng)敬業(yè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、專業(yè)精湛的員工隊(duì)伍，初步形成了一支國(guó)際化、年輕化、專業(yè)化的高素質(zhì)金融人才團(tuán)隊(duì)，成為業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展、盈利能力不斷增強(qiáng)、競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的有力支撐。同時(shí)，我行品牌化、國(guó)際化、綜合化發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)，也為優(yōu)秀人才提供了施展才華的廣闊舞臺(tái)。
現(xiàn)階段銀行發(fā)展速度迅猛，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，構(gòu)建一支具有競(jìng)爭(zhēng)力的核心人才隊(duì)伍是商業(yè)銀行的立命之本。核心人才如何準(zhǔn)確定義，如何有效篩選核心人才，有沒(méi)有把最適合的人放到相應(yīng)的崗位上，是每個(gè)商業(yè)銀行都面臨的人力資源管理挑戰(zhàn)。
我個(gè)人認(rèn)為，核心人才管理應(yīng)從三個(gè)維度考慮，即戰(zhàn)略化、體系化和全員化。
首先，核心人才管理要有一個(gè)戰(zhàn)略性的高度。核心人才的管理要與商業(yè)銀行的戰(zhàn)略發(fā)展相匹配，將人力資源管理提升到戰(zhàn)略高度，獲得高層管理者的支持與推動(dòng)，才能更加更好地為業(yè)務(wù)發(fā)展服務(wù)。企業(yè)文化是人力資源管理的最高境界，戰(zhàn)略性也表現(xiàn)在企業(yè)文化的宣導(dǎo)方面。作為一家區(qū)域化、國(guó)際化發(fā)展的城市商業(yè)銀行，目前北京銀行已在全國(guó)10大中心城市設(shè)立分行，在我國(guó)香港地區(qū)、荷蘭阿姆斯特丹設(shè)立代表處。核心人才的管理要結(jié)合地方特點(diǎn)，有針對(duì)性地開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化的完美落地，真正成為業(yè)務(wù)發(fā)展的有力支撐。
其次，核心人才管理要有一個(gè)體系化的概念。從選、用、育、留幾個(gè)方面綜合考慮，建立一套完善的管理體系。以我行為例，根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作模式與戰(zhàn)略發(fā)展對(duì)各類人員專業(yè)化要求，為員工設(shè)置了多條職業(yè)發(fā)展通道，建立嚴(yán)格的任職資格管理體系，從員工入行開始，嚴(yán)格考核管理，加大培訓(xùn)力度，建立多層次、立體化的人才培養(yǎng)機(jī)制，并與薪酬激勵(lì)機(jī)制掛鉤，形成“能力導(dǎo)向、業(yè)績(jī)核心”的職業(yè)發(fā)展體系。
最后，對(duì)于人力資源管理，尤其是核心人才的管理，這一定是全員化的行為。人力資源管理絕對(duì)不簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單是人力資源部門的事。各個(gè)層級(jí)的領(lǐng)導(dǎo)都需要有深入的理解和統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，才能真正把核心人才的管理落到實(shí)處。
（作者單位：北京銀行）
田效勛：完善銀行人才制度
銀行僅僅是選準(zhǔn)了人還不行，還要建立一套用人制度。人才制度的競(jìng)爭(zhēng)甚至比人才的競(jìng)爭(zhēng)還要根本，因?yàn)橹贫群铜h(huán)境好，自然就能留住人、吸引人。人才梯隊(duì)建設(shè)也一樣，作為銀行高層，要著力建設(shè)一套確保人才輩出的制度和機(jī)制。人才梯隊(duì)建設(shè)的目標(biāo)是保證人才層出不窮、源源不斷，形成一個(gè)人才池，各個(gè)層級(jí)都有相應(yīng)的梯隊(duì)。這就像魚塘里養(yǎng)魚，人才梯隊(duì)實(shí)際上就是讓這個(gè)魚池子里的魚很多，而且符合要求。養(yǎng)魚首先就是尋找魚苗，實(shí)際上就是我們初級(jí)人才好苗子的選拔，有潛力后備的選拔；其次是魚苗放在魚池以后不能任其自己成長(zhǎng)，要喂好魚，這就是人才培養(yǎng)。魚喂大以后就要吃魚，對(duì)于企業(yè)來(lái)講就是我們要選拔出合適的人才使用。另外，還要確保養(yǎng)魚人有積極性養(yǎng)魚，這就是如何調(diào)動(dòng)各用人部門單位重視人才開發(fā)的問(wèn)題。
為什么關(guān)心核心人才呢？銀行的資源是有限的，要把資源集中在影響戰(zhàn)略的事情上。按照美國(guó)康耐爾大學(xué)斯奈爾教授的定義，核心人才是價(jià)值高、又稀缺的人才。所謂價(jià)值高，就是指和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度高。因此，重視核心人才梯隊(duì)建設(shè)，就是一種戰(zhàn)略舉措。
選拔核心人才苗子，不能光看業(yè)績(jī)，更要側(cè)重能力評(píng)估。自從2004年以來(lái)，我們就開始將評(píng)價(jià)中心技術(shù)用到銀行經(jīng)營(yíng)管理人才的選拔上，跟蹤了這么多年，覺(jué)得效果不錯(cuò)，是傳統(tǒng)組織考察方法的有益補(bǔ)充。評(píng)價(jià)中心技術(shù)的核心是情景模擬技術(shù)，就是將銀行經(jīng)營(yíng)管理中的情境設(shè)計(jì)為考試題目，如文件筐、案例分析、小組討論等等，對(duì)具備一定資格條件的候選人進(jìn)行測(cè)評(píng)，考察其系統(tǒng)思維、領(lǐng)導(dǎo)能力、管理能力等潛能。
在人才培養(yǎng)方面，有個(gè)“721”原理。70%靠崗位鍛煉，如重要任務(wù)安排、輪崗等；20%靠上級(jí)和導(dǎo)師的指導(dǎo)；10%靠系統(tǒng)化的培訓(xùn)課程。銀行核心人才的成長(zhǎng)是有一定規(guī)律性的，有些崗位需要多類別、多層次的實(shí)踐鍛煉才能成材，不是靠培訓(xùn)就能解決問(wèn)題的。因此，要培養(yǎng)核心人才，就需要進(jìn)行職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，要在組織層面進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，引導(dǎo)人才主動(dòng)謀劃自己的發(fā)展，并和組織的發(fā)展結(jié)合起來(lái)。
如何鼓勵(lì)用人部門培養(yǎng)人才梯隊(duì)呢？除了從人才使用上進(jìn)行要求之外，要把人才培養(yǎng)納入績(jī)效管理體系中來(lái)，從制度上確保用人單位重視這項(xiàng)工作。
省聯(lián)社、省聯(lián)社辦事處和區(qū)聯(lián)社黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，一年多來(lái)。找準(zhǔn)角度，按照章程賦予職責(zé)充分發(fā)揮民主監(jiān)督作用，理事會(huì)的重大決策和全力支持、配合和監(jiān)督經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面，積極主動(dòng)，盡心履職，有效控制事故案件發(fā)生，促進(jìn)了信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健發(fā)展?，F(xiàn)將任期以來(lái)的工作簡(jiǎn)要述職如下：
(一)勤于學(xué)習(xí)鍛煉。始終致力于做德更高、業(yè)更專、行更正、藝更精的信合人。
除繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)分管工作中涉及的監(jiān)察、審計(jì)、法律事務(wù)等方面的有關(guān)政策、法規(guī)和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)外，一是注重和加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。注重學(xué)習(xí)是多年來(lái)養(yǎng)成的一個(gè)比較好的習(xí)慣。不間斷地加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鞏固，及時(shí)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)和信用社新業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新。同時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)各級(jí)制發(fā)的管理制度及相關(guān)法律文件，通過(guò)不斷的深入學(xué)習(xí)，不僅充實(shí)和更新了自己的知識(shí)庫(kù)容，而且開闊了思路，更新了觀念，增強(qiáng)了自己的創(chuàng)新思維能力和自主創(chuàng)新能力。
承擔(dān)工作責(zé)任時(shí)把自己當(dāng)作一名勇于負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)。實(shí)際工作中，二是注重和加強(qiáng)實(shí)踐能力的培養(yǎng)。一直堅(jiān)持承擔(dān)工作任務(wù)時(shí)把自己當(dāng)作一名普通的工作人員。小事放權(quán)放手，但件件都及時(shí)督辦和查問(wèn)結(jié)果，大事都主動(dòng)參與和承擔(dān)。如在查辦寨河信用社會(huì)計(jì)挪用資金違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題時(shí)，帶領(lǐng)稽核審計(jì)部、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部和監(jiān)察部的工作人員到寨河信用社核查賬務(wù)、調(diào)查取證、座談詢問(wèn)、分析情況，為處理本次違規(guī)違紀(jì)提供了詳實(shí)依據(jù)；查辦舉報(bào)信用社信貸員和分社負(fù)責(zé)人違規(guī)辦貸問(wèn)題時(shí)，抽調(diào)聯(lián)社不良辦、風(fēng)險(xiǎn)管理部、監(jiān)察部及基層信貸員組成貸款核對(duì)小組，帶隊(duì)進(jìn)村入戶上門核對(duì)貸款，找村干部和村民調(diào)查了解，與社內(nèi)職工座談情況。案防工作過(guò)程中，帶領(lǐng)案件防控工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員到基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)核算、信貸管理、安全管理等方面逐項(xiàng)檢查。通過(guò)這些具體工作，不僅深入了解了基層實(shí)際工作情況，以便更有針對(duì)性地做本職工作，同時(shí)，也進(jìn)一步鍛煉了實(shí)踐工作能力，豐富了實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。
通過(guò)調(diào)研后撰寫一些專業(yè)理論文章，三是注重和加強(qiáng)金融理論的鉆研。每年我都結(jié)合工作實(shí)際。用以總結(jié)和指導(dǎo)工作。根據(jù)農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款開展情況，通過(guò)認(rèn)真調(diào)查分析，撰寫了農(nóng)戶小額是考驗(yàn)》調(diào)查報(bào)告，被第4期《新金融》刊載。同年《一策解“三難”多贏”促發(fā)展》一文，被《中國(guó)農(nóng)村金融創(chuàng)新與實(shí)踐》收錄。
進(jìn)一步加強(qiáng)自己的黨性鍛煉和品格錘煉，四是注重和加強(qiáng)政治品格的錘煉。利用開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)。整個(gè)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都認(rèn)真參與，按照活動(dòng)的安排進(jìn)行了學(xué)習(xí)和深刻地自我剖析，并在活動(dòng)中撰寫了數(shù)萬(wàn)字的學(xué)習(xí)筆記。通過(guò)積極參與這次教育活動(dòng)，使得自已在政治上更加成熟和穩(wěn)重，品格上更加堅(jiān)強(qiáng)和耿直。
還經(jīng)常留意書籍、網(wǎng)絡(luò)上介紹的一些比較經(jīng)典的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)類案例。五是注重和加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的累積。除了向身邊的同志學(xué)習(xí)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)外。
(二)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)。始終致力于做內(nèi)控理念的傳播者和嚴(yán)密內(nèi)控的踐行者。
對(duì)于銀行而言，總理曾經(jīng)說(shuō)過(guò)。相對(duì)于資本充足率，嚴(yán)密的內(nèi)控制度更有意義。一年來(lái)，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)和落實(shí)上，主要做了以下幾項(xiàng)工作：
現(xiàn)行的基本制度基本能夠覆蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層面了但在工作中發(fā)現(xiàn)有些制度根本上就得不到很好的落實(shí)，一是狠抓了促制度落實(shí)的制度體系建設(shè)。從規(guī)范操作行為的層面上來(lái)說(shuō)。責(zé)任追究不及時(shí)不到位，經(jīng)過(guò)認(rèn)真的調(diào)研和分析，參與起草了崆峒區(qū)農(nóng)村信用社違規(guī)貸款責(zé)任認(rèn)定處理暫行辦法》對(duì)強(qiáng)化全區(qū)農(nóng)村信用社信貸管理，規(guī)范信貸管理行為，增強(qiáng)信貸人員責(zé)任意識(shí)，提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，促進(jìn)了促制度落實(shí)的制度體系的建設(shè)方面起到良好作用。
要防范操作風(fēng)險(xiǎn)，二是樹立了內(nèi)控嚴(yán)密、管理嚴(yán)謹(jǐn)、處罰嚴(yán)厲”基本內(nèi)部控制理念。工作中我總結(jié)出。制度建設(shè)和落實(shí)層面，不僅要有嚴(yán)密的制度，嚴(yán)格落實(shí)制度，還要嚴(yán)懲違規(guī)行為。因此，倡導(dǎo)樹立“內(nèi)控嚴(yán)密、管理嚴(yán)謹(jǐn)、處罰嚴(yán)厲”內(nèi)控理念，并在稽核審計(jì)工作中實(shí)踐推行，這種從嚴(yán)治社的思想，也因此得到較大范圍的認(rèn)可。
如省聯(lián)社制定的員工違反規(guī)章制度處罰辦法》反復(fù)學(xué)習(xí)了好幾遍，三是踐行了嚴(yán)密的內(nèi)控和其他各項(xiàng)工作制度。工作中我能認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守各項(xiàng)內(nèi)控和工作制度。并且在文件中做了很多標(biāo)記，其他有關(guān)制度我也利用時(shí)間進(jìn)行了認(rèn)真的學(xué)習(xí)并能嚴(yán)格遵守。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 股權(quán) 管理
進(jìn)入二十一世紀(jì)后，我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)以產(chǎn)業(yè)鏈完善為目標(biāo)、以長(zhǎng)期股權(quán)投資為手段的資源整合步伐明顯加快，橫向兼并、縱向整合、內(nèi)部資產(chǎn)重組等業(yè)務(wù)顯著增多。有的在投資本行業(yè)的同時(shí)還夸行業(yè)組建了大型企業(yè)集團(tuán)，旗下控股、參股子公司與日俱增，而且子公司再設(shè)子公司致使產(chǎn)權(quán)鏈條達(dá)到六、七級(jí)之多，有的交叉持股使股權(quán)關(guān)系變得更加錯(cuò)綜復(fù)雜，特別是對(duì)仍處于起步階段的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，管理層為投資的保值增值和風(fēng)險(xiǎn)防范更是如履薄冰費(fèi)盡心思。2011年9月，中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)在成都：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)共有316家，占總數(shù)的63.2%，資產(chǎn)總額為97.74萬(wàn)億，占500強(qiáng)資產(chǎn)總額的90.35%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1.71萬(wàn)億元，占500強(qiáng)企業(yè)利潤(rùn)總額的83.72%。時(shí)下研究國(guó)有企業(yè)股權(quán)管理提出切實(shí)可行的管控措施顯得尤為重要。
1.大型國(guó)有企業(yè)股權(quán)管理現(xiàn)狀與難點(diǎn)
近十年來(lái)，大型國(guó)有企業(yè)通過(guò)股權(quán)投資使產(chǎn)業(yè)鏈日臻完整，規(guī)模迅速壯大。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主羅納德·科斯在其《企業(yè)的性質(zhì)》中分析指出，企業(yè)成長(zhǎng)被視為要素市場(chǎng)代替產(chǎn)品市場(chǎng)，導(dǎo)致了交易費(fèi)用的節(jié)約。降低交易費(fèi)用正是當(dāng)今企業(yè)擴(kuò)張的原始動(dòng)力?？v觀剛的2010年度中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)，絕大部分都是多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)，有的投資已經(jīng)延伸到國(guó)外的相關(guān)領(lǐng)域，他們基本都是以股權(quán)為紐帶，通過(guò)兼并、重組迅速實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，使原來(lái)眾多的市場(chǎng)主體、分散的資源整合到一起，營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)大大超出原有水平總和，為國(guó)有資產(chǎn)保值增值做出了重要貢獻(xiàn)。
因業(yè)務(wù)拓展需要，企業(yè)集團(tuán)股權(quán)投資地域不斷拓寬，產(chǎn)業(yè)鏈也不斷增多、延長(zhǎng)，有的還發(fā)展成多條產(chǎn)業(yè)鏈并行或交織成網(wǎng)，股權(quán)關(guān)系變得錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)也從規(guī)模經(jīng)濟(jì)漸漸走向了規(guī)模不經(jīng)濟(jì)，給股權(quán)管理工作帶來(lái)了較大的難度。
為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值和防止國(guó)有資產(chǎn)流失，國(guó)家先后頒布一系列的法律、部門規(guī)章和政策性文件，從不同角度對(duì)國(guó)有企業(yè)的股權(quán)事務(wù)進(jìn)行了約束，監(jiān)管也越來(lái)越細(xì)。但是許多規(guī)則分散在不同的法律法規(guī)政策文件里面，數(shù)量較多難于把握，業(yè)務(wù)不精通就十分容易撞到紅線。且不同單位行業(yè)性質(zhì)、實(shí)際情況不同，需要掌握的規(guī)則也不盡相同，需要每個(gè)股權(quán)事務(wù)管理人員去認(rèn)真研讀領(lǐng)會(huì)。特別是境外股權(quán)投資，法律規(guī)定與我國(guó)存在較大差異，且操作程序多、歷時(shí)長(zhǎng)，一個(gè)環(huán)節(jié)不注意就會(huì)導(dǎo)致前功盡棄或掉入我方違約的陷阱。
此外，隨著企業(yè)集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略重新定位，因不符合發(fā)展戰(zhàn)略需要、長(zhǎng)期虧損等原因，需處置的股權(quán)項(xiàng)目也日益增多，給股權(quán)管理工作增加了較大難度。國(guó)有股權(quán)處置程序較為復(fù)雜，必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的可行性論證，像職工安置方案等涉及行政主管部門審批的項(xiàng)目還要經(jīng)過(guò)特定程序上報(bào)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
值得欣慰的是，各大國(guó)有企業(yè)集團(tuán)對(duì)股權(quán)管理工作正日益重視。
2.股權(quán)管理工作發(fā)展趨勢(shì)分析
2.1股權(quán)管理工作日趨制度化、規(guī)范化
股權(quán)管理工作的政策性很強(qiáng)，操作難度較大，初涉股權(quán)投資事務(wù)的企業(yè)集團(tuán)，隨著股權(quán)事務(wù)的增多，必將被股權(quán)事務(wù)的“多、亂、雜”所困擾，事物發(fā)展必然會(huì)把股權(quán)管理工作推向制度化、規(guī)范化的發(fā)展軌道，股權(quán)投資的可行性、被投資單位監(jiān)管的有效性、股權(quán)處置的合理合規(guī)性等都將在企業(yè)內(nèi)部得到制度保證。
2.2股權(quán)管理工作信息化
大型企業(yè)集團(tuán)，所投資股權(quán)單位一般很多，依靠人腦勢(shì)必不能及時(shí)的為領(lǐng)導(dǎo)決策提供必要支持，建立股權(quán)信息檔案通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)共享，不僅能節(jié)省人力、提高信息的準(zhǔn)確性，還能大大提高決策效率，必將成為眾多國(guó)有企業(yè)集團(tuán)所采用。
2.3股權(quán)管理工作團(tuán)隊(duì)專業(yè)化
從股權(quán)管理業(yè)務(wù)流程來(lái)看，股權(quán)管理團(tuán)隊(duì)必須囊括“熟悉法律法規(guī)、熟悉企業(yè)管理流程、具有較強(qiáng)的上下溝通協(xié)作能力、具有較強(qiáng)的綜合分析能力、具有較好的文字表達(dá)能力、具有較高的公共關(guān)系業(yè)務(wù)水平”諸多方面的專業(yè)人才。要減少工作交接溝通環(huán)節(jié)提高工作推進(jìn)速度和降低管理成本，參與股權(quán)管理工作的人要盡量一職多能，選聘復(fù)合型人才是做好股權(quán)管理的先決條件。
3.提升股權(quán)管理工作效能的措施探討
3.1配備股權(quán)管理專業(yè)人員
股權(quán)管理工作必須堅(jiān)持以人為本，只有選聘具備股權(quán)崗位素質(zhì)要求的人才，才能把股權(quán)項(xiàng)目投資論證、股權(quán)投資項(xiàng)目加速推進(jìn)、被投資單位運(yùn)營(yíng)指導(dǎo)等與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展休戚相關(guān)的工作做得有條不紊。
3.2制定并不斷完善股權(quán)管理的流程與制度
由于股權(quán)管理工作涉及專業(yè)領(lǐng)域多、政策依據(jù)多、工作頭緒多，對(duì)股權(quán)事務(wù)較多的企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)結(jié)合本單位實(shí)際，制定適合本單位股權(quán)管理實(shí)際需要的《股權(quán)管理辦法》并嚴(yán)格落實(shí)，能為股權(quán)管理工作提供有力保證。
3.3認(rèn)真調(diào)查研究論證，把好股權(quán)投資源頭關(guān)口
首先，在股權(quán)投資事前必須做好調(diào)研論證，編制切實(shí)可行的可行性研究報(bào)告，為后續(xù)經(jīng)營(yíng)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；其次，選好投資主體，盡量以集團(tuán)產(chǎn)權(quán)一級(jí)、二級(jí)法人為投資主體縮短產(chǎn)權(quán)鏈條，股權(quán)鏈條最好控制在三級(jí)以內(nèi)，實(shí)現(xiàn)扁平化管理；再有，及時(shí)做好股權(quán)投資后評(píng)價(jià)工作，為后續(xù)股權(quán)投資活動(dòng)提供借鑒參考。
3.4扎實(shí)推進(jìn)“三會(huì)”法人治理事務(wù)管理
做好法人治理事務(wù)首要任務(wù)是，投資單位要根據(jù)被投資單位章程規(guī)定推薦合適的董事、監(jiān)事與其他高級(jí)管理人員，同時(shí)在以上人員中委任股權(quán)代表，賦予相應(yīng)職權(quán)切實(shí)代表管理者意志開展工作；其次，充分發(fā)揮股東代表及其它派出董事、監(jiān)事和高管人員在被投資單位中的溝通決策作用，特別是在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)召開之前，相關(guān)議案必須經(jīng)股東代表預(yù)先審核提出意見(jiàn)后上報(bào)股東單位審定；最后，必須建立完善的股權(quán)檔案，把一切經(jīng)表決形成的具有法律效力的文件、證件等分類歸檔備查。
3.5加強(qiáng)被投資單位考評(píng)，提高被投資單位運(yùn)營(yíng)水平
控股的子公司以投資單位為主組織績(jī)效考核，參股的子公司配合大股東做好績(jī)效考核，考核工作要基于被投資單位戰(zhàn)略規(guī)劃并結(jié)合被投資單位運(yùn)營(yíng)實(shí)際，充分發(fā)揮考核指標(biāo)的導(dǎo)向指揮棒作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]羅納德·科斯；《企業(yè)的性質(zhì)》（1937）
[2]柴艷麗；《母公司怎樣做好對(duì)子公司的股權(quán)管理工作》；《產(chǎn)權(quán)導(dǎo)刊》2007年02期
1證券公司內(nèi)部控制基本理論
1.1證券公司內(nèi)部控制的概念及原則
（一）證券公司內(nèi)部控制的概念
COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：由企業(yè)管理人員設(shè)計(jì)的，為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過(guò)董事會(huì)、管理人員和其他職員實(shí)施的一種過(guò)程。此定義較為寬泛，具有很強(qiáng)的綜合性，廣泛包括了適用于所有企業(yè)的多個(gè)項(xiàng)目。從此定義出發(fā)，可以得出財(cái)務(wù)報(bào)告控制、合法合規(guī)控制、營(yíng)業(yè)單位控制、業(yè)務(wù)控制等定義，也可具體到時(shí)點(diǎn)上靜態(tài)地定義內(nèi)部控制的有效性。而內(nèi)部控制與目標(biāo)的一般聯(lián)系為特定目標(biāo)、特定業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制定義的推斷提供了基礎(chǔ)。
（二）證券公司內(nèi)部控制的原則
證券市場(chǎng)是以高風(fēng)險(xiǎn)、高收益為顯著特征的市場(chǎng)，證券公司作為證券市場(chǎng)的重要中介機(jī)構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復(fù)雜的諸多風(fēng)險(xiǎn)。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴(yán)密和有效。
（1）健全性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一；覆蓋證券公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)成為證券公司日常經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在組成部分。
（2）合理性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，與證券公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
（3）制衡性原則
證券公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制，應(yīng)確保存在適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、分派的職責(zé)不相沖突；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離;對(duì)有潛在利益沖突的領(lǐng)域應(yīng)予以辨認(rèn)，努力減少并認(rèn)真監(jiān)控。
（4）獨(dú)立性原則
承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當(dāng)?shù)挠绊慬1]。
（5）及時(shí)性原則
證券公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時(shí)擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、符合性的資料以及與決策相關(guān)的外部市場(chǎng)事項(xiàng)、狀況方面的信息[2]。已確認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)層次的管理人員報(bào)告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告[3]。
1.2證券公司內(nèi)部控制的要素
內(nèi)部控制的控制要素是指實(shí)施內(nèi)部控制必須予以考慮的因素。內(nèi)部控制的形成，有賴于各控制要素的有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制的有效性，又取決于各控制要素自身的合適性以及各控制要素之間有機(jī)結(jié)合的狀況和效果.本文認(rèn)為，證券公司內(nèi)部控制分為以下五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，各要素貫穿在證券公司的內(nèi)部控制過(guò)程之中。
（1）控制環(huán)境
證券公司的控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，是整個(gè)內(nèi)部控制體系的根基[4]?？刂骗h(huán)境不僅影響證券公司的目標(biāo)制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。
（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估
所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是指及時(shí)辨別影響證券公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)氖侄卧u(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是證券公司內(nèi)部控制體系中的樞紐性因素，起著承上啟下的作用。不僅使內(nèi)部控制的總體目標(biāo)得到分解和細(xì)化，而且使后續(xù)的控制措施和監(jiān)督評(píng)價(jià)對(duì)象得到明確。
（3）控制措施
控制措施是保證證券公司的目標(biāo)得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序[5]，存在于證券公司的各部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，最終需要相關(guān)的控制措施來(lái)完成，而其他內(nèi)部控制要素也都共同指向并作用于控制措施要素，使控制措施成為證券公司內(nèi)部控制體系的核心要素。
（4）信息和溝通
信息和溝通是指來(lái)自于公司內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)和傳遞，以保證公司的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。有效的溝通包括證券公司內(nèi)自上而下、自下而上以及橫向的溝通，還包括將相關(guān)的信息與證券公司外部相關(guān)方的有效溝通和交換，如客戶、監(jiān)管部門和股東等。信息和溝通連接了內(nèi)部控制體系的其他要素，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行與公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
（5）監(jiān)控與評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程系通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須受到監(jiān)督與評(píng)價(jià)。證券公司一般通過(guò)兩種方式對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控——內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部評(píng)價(jià)，以對(duì)內(nèi)部控制起到修正作用，是對(duì)內(nèi)控活動(dòng)的再控制。內(nèi)部監(jiān)督主要體現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)檢查和風(fēng)險(xiǎn)控制。其本身既是證券公司內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制各要素執(zhí)行情況的主要力量。監(jiān)督方式下要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查。內(nèi)部評(píng)價(jià)主要體現(xiàn)為控制的自我評(píng)估，即證券公司不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則主要有責(zé)任明確原則、獨(dú)立履職原則、持續(xù)評(píng)估原則和改正跟進(jìn)原則。
1.3證券公司內(nèi)部控制的主體及責(zé)任
證券公司內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，覆蓋證券公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)節(jié)和公司的各個(gè)層面。因此，從內(nèi)部控制的客體來(lái)看，企業(yè)內(nèi)的人、財(cái)、物、時(shí)間、信息等資源都是內(nèi)部控制的對(duì)象。內(nèi)部控制的客體最終表現(xiàn)為企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)動(dòng)、物資運(yùn)動(dòng)和各業(yè)務(wù)活動(dòng)信息處理過(guò)程，亦即整個(gè)組織的活動(dòng)[6]。與之相對(duì)，證券公司內(nèi)部控制的主體是“人”。由于在公司組織結(jié)構(gòu)中，不同的人處于不同的層級(jí)，所以內(nèi)部控制的主體也分層級(jí)且不同層級(jí)的主體承擔(dān)不同的責(zé)任。我們認(rèn)為，證券公司內(nèi)部控制的主體和層級(jí)，是由“董事會(huì)—管理層—職員”構(gòu)成的縱向系統(tǒng)。
（1）董事會(huì)
在證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會(huì)位于最頂端，承擔(dān)內(nèi)部控制的最終職責(zé)，對(duì)于確保公司有足夠發(fā)現(xiàn)和防止違法行為的監(jiān)督和報(bào)告制度負(fù)有一般義務(wù)。董事會(huì)批準(zhǔn)公司內(nèi)部控制的策略和政策，并對(duì)整體方案及內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督；了解證券公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，確保高級(jí)管理人員采取必要步驟辯認(rèn)、監(jiān)控和控制風(fēng)險(xiǎn)；批準(zhǔn)組織結(jié)構(gòu)；確保高級(jí)管理人員時(shí)刻監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性[7]。它對(duì)管理層的控制構(gòu)成了整個(gè)內(nèi)部控制的第一級(jí)控制，即治理控制。
（2）管理層
管理層對(duì)證券公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行負(fù)責(zé)[8]。高級(jí)管理人員有責(zé)任實(shí)施經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略，制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制政策，監(jiān)控內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。高級(jí)管理人員必須確保證券公司的所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域都遵循了建立的政策和程序[9]。
（3）職員
這是證券公司內(nèi)部控制具體指令的執(zhí)行主體。一般以業(yè)務(wù)部門為單位，通過(guò)設(shè)置的不同崗位和職責(zé)，進(jìn)行不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)和行為，其權(quán)利和義務(wù)也受到不同的限制和約束。各級(jí)職員需要了解其在內(nèi)部控制過(guò)程中的角色，充分地參與到內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中。
（4）內(nèi)部審計(jì)師
證券公司必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，如一般公司的稽核部等。審計(jì)部門通常測(cè)試業(yè)務(wù)部門的行為和控制環(huán)境以確定包括其是否符合公司的內(nèi)部政策程序和外部的法律、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和報(bào)告要求在內(nèi)的事項(xiàng)，評(píng)估控制系統(tǒng)的效率和資源分配情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的信息有助于高級(jí)管理人員評(píng)估制度和完善政策程序的設(shè)計(jì)以補(bǔ)足缺陷[10]。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接向董事會(huì)(或其審計(jì)委員會(huì))和高級(jí)管理人員報(bào)告。
（5）外部審計(jì)師
外部審計(jì)師不是證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分，不對(duì)證券公司內(nèi)部控制負(fù)任何責(zé)任。但是外部審計(jì)師通過(guò)審計(jì)活動(dòng)，包括針對(duì)內(nèi)部控制與管理人員進(jìn)討論和提出改進(jìn)建議，對(duì)證券公司內(nèi)部控制的質(zhì)量有著重要影響?？梢?jiàn)，證券公司的內(nèi)部控制是董事會(huì)、高級(jí)管理人員和所有職其中董事會(huì)負(fù)有指導(dǎo)和督察的最終責(zé)任，管理層負(fù)有設(shè)計(jì)、執(zhí)行和檢查的全面的直接責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)的檢查評(píng)價(jià)方面負(fù)有專職責(zé)任，其他所有職員負(fù)有其職責(zé)范圍內(nèi)的具體責(zé)任，所有人員負(fù)有反饋信息的義務(wù)和責(zé)任。不同層級(jí)的控制主體通過(guò)履行不同的責(zé)任最終實(shí)現(xiàn)有效的控制效果。
2平安證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問(wèn)題
2.1平安證券公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
平安證券6月30日投資報(bào)告，針對(duì)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)28日聯(lián)合了我國(guó)第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，認(rèn)為它的對(duì)資本市場(chǎng)的短期影響十分有限。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將于7月1日起實(shí)施。企業(yè)內(nèi)部控制包括五個(gè)基本內(nèi)容，即企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果、財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)可靠與完整、資產(chǎn)的安全與完整，以及遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求五項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部控制過(guò)程包括企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查五個(gè)方面。
平安證券表示，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的實(shí)施，有利于企業(yè)完善公司治理，正確貫徹實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，并提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告與管理信息的真實(shí)性、可靠性與完整性，保障資產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)。對(duì)上市公司而言，這些因素都有利于改善上市公司經(jīng)營(yíng)與管理水平，提高上市公司質(zhì)量，因此長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，對(duì)資本市場(chǎng)是利好。
但是平安證券指出，由于，第一，企業(yè)內(nèi)部控制只是一個(gè)軟性制度規(guī)范，約束力不強(qiáng)；第二，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與內(nèi)控水平的提高是一個(gè)長(zhǎng)期的、漸進(jìn)的過(guò)程，這一過(guò)程預(yù)計(jì)相當(dāng)漫長(zhǎng)，短期難有顯效；第三，在國(guó)內(nèi)，即使是約束力較強(qiáng)的法律制度，在執(zhí)行層面也存在很大的問(wèn)題，難以真正得到有效實(shí)施。因此，平安證券認(rèn)為《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的實(shí)施，對(duì)資本市場(chǎng)的短期影響十分有限，對(duì)其利好影響不能給予過(guò)高期望。
2.1.1平安證券公司內(nèi)部控制基本情況
（一）公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置
（1）公司治理結(jié)構(gòu)
2008上半年，公司盡管建立了公司治理結(jié)構(gòu)，但相關(guān)法人治理制度未能有效執(zhí)行，公司發(fā)生了大股東資金占用等違規(guī)行為。相關(guān)違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強(qiáng)了公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)工作。目前，公司建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層分權(quán)制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，“三會(huì)一層”運(yùn)作基本規(guī)范，召集、召開程序符合《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》、《公司章程》及相關(guān)《議事規(guī)則》的規(guī)定。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、提名委員會(huì)四個(gè)專門委員會(huì)，公司制定了《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《董事會(huì)議事規(guī)則》和《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則符合相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定。
（2）組織結(jié)構(gòu)
公司為有效地計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制•營(yíng)活動(dòng)，已合理地確定了組織單位的形式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，比較科學(xué)地劃分了每個(gè)組織單位內(nèi)部的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。同時(shí)，公司吸取了違規(guī)擔(dān)保、大股東占用等違規(guī)行為發(fā)生的教訓(xùn)，加強(qiáng)了公司與控股股東之間的“五獨(dú)立”。目前，公司還指定了專門的人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部的稽核，保證相關(guān)會(huì)計(jì)控制制度的貫徹實(shí)施。
（3）內(nèi)部審計(jì)
公司審計(jì)部直接對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，在審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)下，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。審計(jì)部負(fù)責(zé)人由審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)任免，并配備了3名專職審計(jì)人員，對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)控執(zhí)行等情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益的真實(shí)性、合理性、合法性做出合理評(píng)價(jià)。
（4）人力資源政策與實(shí)務(wù)
公司已建立和實(shí)施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)懲、晉升和淘汰等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務(wù)。
（二）控制活動(dòng)
公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有必要的控制政策和程序。管理層在預(yù)算、利潤(rùn)和其他財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)都制定了較為清晰的目標(biāo)，公司內(nèi)部對(duì)這些目標(biāo)都有清晰的記錄和溝通，并且對(duì)其加以監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門建立了適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施較合理地保證對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；較合理地保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符。2008年度，受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的影響，棉紡織行業(yè)受到了巨大的沖擊，公司因銷售收入減少、毛利率降低、費(fèi)用增加等因素的影響，出現(xiàn)了虧損。為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常實(shí)施，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨(dú)立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。尤其是在大股東資金占用違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強(qiáng)了控制程序的執(zhí)行力度，具體情況如下：
（1）交易授權(quán)控制
明確了授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（2）責(zé)任分工控制
明確設(shè)置分工和職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個(gè)人工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人工作的原則，形成相互制衡機(jī)制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。
（3）憑證與記錄控制
合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會(huì)計(jì)部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄（如：?jiǎn)T工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨(dú)立比較。
（4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制
嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，以使各種財(cái)產(chǎn)安全完整。
（5）獨(dú)立稽查控制
公司專門設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)貨幣資金、有價(jià)證券、憑證和賬簿記錄、物資采購(gòu)、消耗定額、付款、工資管理、委托加工材料、賬實(shí)相符的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、手續(xù)的完備程度進(jìn)行審查、考核。
（6）系統(tǒng)控制
公司已制定了較為嚴(yán)格的電子信息系統(tǒng)控制制度，在電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管等方面做了較多的工作。
（三）對(duì)控制的監(jiān)督
大股東占用資金違規(guī)行為發(fā)生后，公司加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立各種機(jī)制使相關(guān)人員在履行正常崗位職責(zé)時(shí)，能夠獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)；公司還通過(guò)外部溝通來(lái)證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題。公司管理層高度重視內(nèi)部控制的各職能部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議，并采取各種措施及時(shí)糾正控制運(yùn)行中產(chǎn)生的偏差。
2.1.2平安證券公司經(jīng)營(yíng)范圍
1991年8月，平安保險(xiǎn)公司證券業(yè)務(wù)部在深圳成立，1995年10月，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，平安證券有限責(zé)任公司正式成立，公司注冊(cè)所在地為北京市，公司總部設(shè)在深圳，公司資本金為18億元人民幣，平安保險(xiǎn)集團(tuán)完全控股。1.5億增加至10億兀人民幣;2005年7月，再由10億增加至13億元人民幣。多年來(lái)，平安證券憑借中國(guó)平安的良好品牌和背景優(yōu)勢(shì)，從區(qū)域性證券機(jī)構(gòu)成長(zhǎng)為全國(guó)性綜合類券商?！捌焚|(zhì)優(yōu)先、利潤(rùn)導(dǎo)向、遵紀(jì)守法、重在執(zhí)行”，是公司堅(jiān)持的經(jīng)營(yíng)方針。“?？蛻糍Y金安全，讓客戶資產(chǎn)增值”，是公司一貫堅(jiān)持的服務(wù)理念。公司高度重視客戶資產(chǎn)的安全和完整，堅(jiān)持將“誠(chéng)以待人，信以立身”作為公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的基點(diǎn)，通過(guò)為客戶提供全面和個(gè)性化服務(wù)來(lái)體現(xiàn)公司的服務(wù)宗旨。公司堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營(yíng)，穩(wěn)健發(fā)展，近年來(lái)，雖然我國(guó)股市持續(xù)調(diào)整，證券行業(yè)面臨前所未有的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，但公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)仍然保持了健康平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。平安證券總公司的經(jīng)營(yíng)范圍包括證券買賣、還本付息、分紅派息、證券代保管和鑒證、登記開戶、證券自營(yíng)買賣、證券的承銷和上市推薦、資產(chǎn)管理、發(fā)起設(shè)立證券投資基金和公司其他業(yè)務(wù)等。a投資銀行業(yè)務(wù)b經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)c證券研究咨詢業(yè)務(wù)d資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。平安證券公司具有公司由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組成，董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)、戰(zhàn)略與計(jì)劃委員會(huì)、委托理財(cái)投資委員會(huì)、投資決策委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)等決策機(jī)構(gòu)。公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。公司設(shè)有投資銀行總部、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理部、資產(chǎn)管理部、衍生產(chǎn)品部、等業(yè)務(wù)部門；設(shè)有證券研究所、信息技術(shù)部等兩個(gè)業(yè)務(wù)及技術(shù)支持部門；設(shè)有行政部、財(cái)務(wù)企劃部、北京代表處等職能部門。在全國(guó)主要經(jīng)濟(jì)中心城市設(shè)有22家證券營(yíng)業(yè)部及2家證券服務(wù)部；在北京、上海、深圳設(shè)有投資銀行業(yè)務(wù)部。
2.1.3平安證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則
（一）平安證券公司內(nèi)部控制的目標(biāo)
平安證券內(nèi)部管理的總體目標(biāo)應(yīng)是建立決策科學(xué)、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效和發(fā)展持續(xù)健康的管理體系，維護(hù)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)健，提高公司的市場(chǎng)地位和經(jīng)營(yíng)效益。
具體目標(biāo)包括:
第一條：為了指導(dǎo)證券投資基金管理公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)公司誠(chéng)信、合法、有效經(jīng)營(yíng)，保障基金持有人利益，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，制定本指導(dǎo)意見(jiàn)。
第二條：公司內(nèi)部控制是指公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)營(yíng)運(yùn)作符合公司的發(fā)展規(guī)劃，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立組織機(jī)制、運(yùn)用管理方法、實(shí)施操作程序與控制措施而形成的系統(tǒng)。
第三條：公司內(nèi)部控制制度由內(nèi)部控制大綱、基本管理制度、部門業(yè)務(wù)規(guī)章等部分組成。公司內(nèi)部控制大綱是對(duì)公司章程規(guī)定的內(nèi)控原則的細(xì)化和展開，是各項(xiàng)基本管理制度的綱要和總攬，內(nèi)部控制大綱應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控原則、控制環(huán)境、內(nèi)控措施等內(nèi)容。
第四條：公司董事會(huì)對(duì)公司建立內(nèi)部控制系統(tǒng)和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)營(yíng)層對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。
第五條：控制環(huán)境構(gòu)成公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控文化、公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。
第六條：公司的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，各部門有明確的授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。公司應(yīng)當(dāng)建立決策科學(xué)、運(yùn)營(yíng)規(guī)范、管理高效的運(yùn)行機(jī)制，包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。
第七條：公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)公司內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
第八條：公司應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部監(jiān)控制度，設(shè)置督察員和獨(dú)立的監(jiān)察稽核部門，對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制制度落實(shí)。公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、新的金融工具、新的技術(shù)應(yīng)用和新的法律法規(guī)等情況，適時(shí)改進(jìn)。
（二）平安證券公司內(nèi)部管理的原則
證券市場(chǎng)是以高風(fēng)險(xiǎn)、高收益為顯著特征的市場(chǎng)，證券公司作為證券市場(chǎng)的重要中介機(jī)構(gòu)，必然面臨著比一般企業(yè)復(fù)雜的諸多風(fēng)險(xiǎn)。這就需要證券公司內(nèi)部控制體系更加嚴(yán)密和有效。
（1）健全性原則
內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)一;覆蓋證券公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)成為證券公司日常經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在組成部分。
（2）合理性原則
制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，與證券公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及證券公司所處的環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。
（3）制衡性原則
公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互牽制，應(yīng)確保存在適當(dāng)?shù)穆殑?wù)分離、分派的職責(zé)不相沖突;前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離;對(duì)有潛在利益沖突的領(lǐng)域應(yīng)予以辨認(rèn)，努力減少并認(rèn)真監(jiān)控。
（4）獨(dú)立性原則
承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于證券公司其他部門，不受其他部門的不適當(dāng)?shù)挠绊憽?/p>
（5）及時(shí)性原則
公司必須建立有效的溝通渠道，確保及時(shí)擁有充分的、全面的、可靠的內(nèi)部財(cái)務(wù)、營(yíng)業(yè)、符合性的資料以及與決策相關(guān)的外部市場(chǎng)事項(xiàng)、狀況方面的信息。已確認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)及時(shí)向適當(dāng)層次的管理人員報(bào)告并迅速得到處理。重大的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)立即向高級(jí)管理人員和董事會(huì)報(bào)告。
2.2公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
由于公司成立初期經(jīng)營(yíng)不夠規(guī)范，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)控機(jī)制制度不健全，在利益驅(qū)動(dòng)下盲目投資，違規(guī)經(jīng)營(yíng)，加之市場(chǎng)持續(xù)低迷，公司自營(yíng)和委托理財(cái)業(yè)務(wù)出現(xiàn)公司自營(yíng)和委托理財(cái)業(yè)務(wù)等問(wèn)題，使公司遭受重大損失。在2003年，公司調(diào)整了領(lǐng)導(dǎo)班子，新的經(jīng)營(yíng)班子上任后，狠抓歷史遺留問(wèn)題的整改和清理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī)經(jīng)營(yíng)，公司逐步走上了良性發(fā)展的道路，內(nèi)部控制方面也取得了明顯的成效。2006年經(jīng)過(guò)增資擴(kuò)股、完成重組后，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)更為優(yōu)化和多元化，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步得到改善，符合證券業(yè)發(fā)展的總體方向。根據(jù)《公司法》、《指引》等要求建立了公司法人治理結(jié)構(gòu)的基本架構(gòu)，通過(guò)公司章程對(duì)法人治理結(jié)構(gòu)的各部分職能予以明確，制定了相關(guān)的決策程序和管理議事規(guī)則。在董事會(huì)之外設(shè)立了專門的風(fēng)險(xiǎn)防范委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，先后成立稽核總部、風(fēng)險(xiǎn)控制總部，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。逐步制定完善功部控制制度，構(gòu)筑了三道業(yè)務(wù)監(jiān)控防線;對(duì)分甲支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)、電腦經(jīng)理實(shí)行委派制，強(qiáng)化垂直管理;按照“收支兩條線、以收定支，，的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支管理。實(shí)現(xiàn)了客戶證券的集中交易、集中清算。將分散的營(yíng)業(yè)部柜臺(tái)交易系統(tǒng)在總部集中，實(shí)現(xiàn)集中的業(yè)務(wù)處理和數(shù)據(jù)管理;對(duì)資金實(shí)行集中結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)撥，將有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)降低在最低限度。
但是，目前公司內(nèi)部控制建設(shè)還存在著諸多不足。
（一）不重視內(nèi)部控制環(huán)境
（1）在管理理念上，沒(méi)有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制建設(shè)。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)和理解上還存在偏差，仍然過(guò)度看重外延擴(kuò)張，業(yè)務(wù)拓展和短期經(jīng)濟(jì)利益，而被動(dòng)迎合內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)。在法人治理結(jié)構(gòu)上還不夠完善。由于處理歷史遺留問(wèn)題等特殊原因，董事長(zhǎng)長(zhǎng)期兼任總經(jīng)理，沒(méi)有引進(jìn)獨(dú)立董事，長(zhǎng)期沒(méi)有監(jiān)事長(zhǎng)，監(jiān)事會(huì)制度形同虛設(shè)等問(wèn)題有待加強(qiáng)。
（2）在激勵(lì)與約束機(jī)制上還不合理，激勵(lì)手段單一，目標(biāo)過(guò)于短期化，約束機(jī)制缺乏必要的獨(dú)立性。
（二）對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足
目前改革中普遍重視經(jīng)濟(jì)權(quán)利的下放，然而，卻淡漠了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)制，甚至連國(guó)有企業(yè)多年來(lái)積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給放掉了。目前一些企業(yè)特別是有些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。
（四）對(duì)內(nèi)控缺乏正確的認(rèn)識(shí)和評(píng)估
有一部分企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作很重視,但卻走了另一個(gè)極端,認(rèn)為內(nèi)控即是管理或者說(shuō)可以代替管理,這是混淆了內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的概念。經(jīng)營(yíng)過(guò)程是指通過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等基本的管理過(guò)程對(duì)企業(yè)加以管理。這個(gè)過(guò)程由組織的某一單位或部門進(jìn)行,或由若干個(gè)單位或部門共同進(jìn)行。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部份,與經(jīng)營(yíng)結(jié)合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動(dòng)之上,它使經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。內(nèi)部控制只是管理的一種工具,并不能取代管理。
（五）公司證券內(nèi)控體系不完善
而從有效性來(lái)看，許多證券公司不盡如意，沒(méi)有真實(shí)、有效地執(zhí)行已經(jīng)設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制體系。例如股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的會(huì)議記錄、表決方式、會(huì)議程序及決議等內(nèi)容嚴(yán)重不全，已有的部分會(huì)議決議缺少會(huì)議程序及記錄，有的會(huì)議僅有會(huì)議記錄，缺少會(huì)議決議，資料不完整。許多證券公司的內(nèi)部控制制度僅是擺設(shè)，是為了應(yīng)付監(jiān)管部門的檢查，或者用來(lái)約束普通員工，而對(duì)于公司高級(jí)管理層毫無(wú)約束力。證券公司內(nèi)部控制有效性失效已成為困擾我國(guó)券商的普遍性問(wèn)題。
（1）在內(nèi)部控制制度運(yùn)行的有效程度上明顯不理想。如一些可能影響公司的重大決策沒(méi)有按既定的決策程序進(jìn)行運(yùn)作;雖然制定了明確的授權(quán)審批制度，還是不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止越權(quán)行為?；瞬块T與風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職能發(fā)揮不夠。由于人員配備少、力量薄弱、監(jiān)控手段落后，大多只進(jìn)行事后稽核審計(jì)等常規(guī)性的工作，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稽核與風(fēng)控部門只是對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，而對(duì)公司的其它業(yè)務(wù)基本沒(méi)做要求，使得其無(wú)法對(duì)公司整體的內(nèi)部控制健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)
（2）在資金使用上缺少有效的資金管理監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)制度，沒(méi)有對(duì)各業(yè)務(wù)部門資金使用、成本與效益進(jìn)行有效考核，操作人員超權(quán)限使用資金而得不到有效控制，使得證券公司資產(chǎn)使用效率較低，資金流失嚴(yán)重。
（3）對(duì)重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和實(shí)時(shí)檢測(cè)的管理技術(shù)落后。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理大多停留在經(jīng)驗(yàn)判斷、定性分析的粗放管理階段，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制工具和掌握風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的人才，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和人才成為風(fēng)險(xiǎn)管理的瓶頸。
（六）內(nèi)部控制的不合理性
合理的內(nèi)部控制實(shí)施起來(lái)未必有效，但不合理的內(nèi)部控制則必然無(wú)效。由于我國(guó)證券公司在內(nèi)部控制方面存在諸多不合理性，內(nèi)部控制的有效性缺乏也就成為了必然結(jié)果。因此，證券公司內(nèi)控制度條文看似很嚴(yán)密，但是在一個(gè)總體不合理的大背景下，法律法規(guī)和內(nèi)部制度的執(zhí)行沒(méi)有充分保障，證券公司從控制環(huán)境、業(yè)務(wù)控制、資金管理控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制到內(nèi)部審計(jì)控制都存在或多或少的問(wèn)題，而內(nèi)部控制體系是一個(gè)完整的系統(tǒng)。系統(tǒng)論告訴我們系統(tǒng)是一個(gè)整體，系統(tǒng)間的各要素是相互作用和相互影響的，要保證一個(gè)系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，要求各個(gè)要素都要在各自的位置發(fā)揮作用。一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題必然導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)的無(wú)效甚至崩潰。證券公司的內(nèi)部控制若要有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，就要保證在各個(gè)環(huán)節(jié)上控制存在的合理性，這里所說(shuō)的合理不僅包括了內(nèi)容上的合理，也包括了執(zhí)行上的合理。只有在一個(gè)合理的內(nèi)部控制體系下，證券公司內(nèi)部控制的合規(guī)性才能夠真正體現(xiàn)出來(lái)。
3完善平安證券公司內(nèi)部控制的對(duì)策
3.1進(jìn)一步完善對(duì)證券公司內(nèi)部控制環(huán)境
（一）加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)的內(nèi)控責(zé)任
加強(qiáng)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專門委員會(huì)的建設(shè)，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬和提名委員會(huì)，明確各專門委員會(huì)在證券公司內(nèi)部控制中的職責(zé)并制定相應(yīng)的工作細(xì)則。
應(yīng)通過(guò)公司股東會(huì)在公司章程中確定對(duì)董事在公司工作時(shí)間的要求，使董事能夠加深對(duì)公司的了解程度，切實(shí)做到盡職履責(zé)，為董事會(huì)的科學(xué)決策打下良好基礎(chǔ)。進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。鑒于監(jiān)事會(huì)屬于監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)完全獨(dú)立地行使監(jiān)督權(quán)而不應(yīng)受控股股東的干預(yù)。加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的組織建設(shè)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)有必要的工作機(jī)構(gòu)和專職工作人員，具備履行檢查監(jiān)督職責(zé)的必要條件，能夠正常行使對(duì)公司的日常檢查監(jiān)督權(quán)。此外，公司還應(yīng)提供監(jiān)事會(huì)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)支持。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)職權(quán)。應(yīng)按照新《公司法》的規(guī)定在《公司章程》中強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的職權(quán)，并制定有效的操作細(xì)則。監(jiān)事會(huì)不僅要進(jìn)行事后監(jiān)督，更應(yīng)進(jìn)行事前和事中監(jiān)督一即計(jì)劃、決策時(shí)的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)有權(quán)隨時(shí)調(diào)查公司的財(cái)務(wù)狀況，審查賬冊(cè)文件，并有權(quán)要求董事會(huì)向其提供有關(guān)情況，從而深入了解和掌握公司和董事會(huì)及經(jīng)理層有關(guān)人員的動(dòng)態(tài)。
（二）鼓勵(lì)證券公司建立長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，實(shí)旅有效的人力資源政策
鼓勵(lì)證券公司根據(jù)自身的實(shí)際需要，通過(guò)市場(chǎng)選擇的方式確定公司高管人員，調(diào)整公司報(bào)酬結(jié)構(gòu)，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，采取薪酬激勵(lì)、剩余索取權(quán)激勵(lì)和榮譽(yù)激勵(lì)相結(jié)合的激勵(lì)機(jī)制。同時(shí)建立一套成熟的制度保證，使高級(jí)管理人員的進(jìn)入和退出給公司管理帶來(lái)的沖擊降到最低限度，減少公司高管人員進(jìn)退成本，營(yíng)造一種能上能下的聘用機(jī)制。
推行公司高管人員持股和獎(jiǎng)金延期支付等中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。公司高齡人員持股可以使其能夠參與公司剩余收益的分配，將其個(gè)人利益與公司利益緊密聯(lián)系，有效提高對(duì)公司高管人員的激勵(lì)效果，鼓勵(lì)其為企業(yè)創(chuàng)造剩余價(jià)值。如何實(shí)施股權(quán)激勵(lì)則可以參考上市公司的一些做法，如在公司改制時(shí)直接或間接持有發(fā)起人股、通過(guò)管理層收購(gòu)持有公司法人股或是公司提取獎(jiǎng)勵(lì)基金后購(gòu)買公司股權(quán)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)等;獎(jiǎng)金延期支付可以降低公司高管人員對(duì)短期利益和局部利益的追求，提高公司高管人員的經(jīng)營(yíng)理性，保證公司的長(zhǎng)期、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。此外，證券公司可以實(shí)施技術(shù)序列的晉升計(jì)劃。為有專業(yè)特長(zhǎng)的人才提供除行政晉升外其他的晉升機(jī)會(huì)，引導(dǎo)員工積極規(guī)劃自己的職業(yè)生涯，培育員工的職業(yè)自豪感與成就感，滿足員工“尊重和自我實(shí)現(xiàn)的需要”。這一計(jì)劃的實(shí)施也有助于形成尊重人才的企業(yè)文化，重視員工職業(yè)技能的培訓(xùn)，使員工的個(gè)人進(jìn)步和公司的成長(zhǎng)發(fā)展形成相互促進(jìn)的良性循環(huán)。
法治理結(jié)構(gòu)的完善是證券公司內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)。證券公司法人治理結(jié)構(gòu)包括科學(xué)的決策程序與議事規(guī)則,高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng),健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng),以及有效的激勵(lì)約束機(jī)制。當(dāng)前，證券公司應(yīng)嚴(yán)格按照《證券法》、《證券公司管理辦法》等的規(guī)定，建立嚴(yán)格意義上的相互制衡的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和股東大會(huì)，實(shí)施嚴(yán)格意義的總經(jīng)理責(zé)任制。既要避免一股獨(dú)大，又要避免內(nèi)部人控制。
3.2完善證券公司內(nèi)控機(jī)制
（一）業(yè)務(wù)控制
（1）建立業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警作用。證券公司應(yīng)按業(yè)務(wù)分別設(shè)立承銷業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、委托理財(cái)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系、自營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系和創(chuàng)新業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系。承銷業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)體系應(yīng)包括：承銷股票、債券的收益率指標(biāo)、包銷有價(jià)證券的資金占用指標(biāo)、收購(gòu)兼并傭金指標(biāo)等；委托理財(cái)預(yù)警指標(biāo)體系包括：資金收益率、跌價(jià)損失率、現(xiàn)金留存比率等；自營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系包括股票占用資金比率、債券占用資金比率、自營(yíng)跌價(jià)損失比率等；經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)包括傭金變動(dòng)幅度、投資者下降比率等。
（2）董事會(huì)應(yīng)在章程和股東大會(huì)授權(quán)的范圍內(nèi)有效地行使經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。重大機(jī)構(gòu)設(shè)置活動(dòng)、對(duì)外擔(dān)保、投資活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，由有關(guān)部門進(jìn)行擬投資項(xiàng)目的可行性研究，估算投資項(xiàng)目報(bào)酬與風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)告總經(jīng)理、董事會(huì)及股東大會(huì)，履行相應(yīng)的批準(zhǔn)手續(xù)后實(shí)施。重大經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、資金借貸和大額現(xiàn)金支付、資產(chǎn)調(diào)整、營(yíng)業(yè)部的設(shè)置必須經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)核準(zhǔn)。根據(jù)公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置，進(jìn)行層層分解落實(shí)，在年度中進(jìn)行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果總結(jié)成績(jī)，糾正問(wèn)題，達(dá)到集中控制的目的。同時(shí)，為了防范和管理證券經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)交易特點(diǎn)及服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)制定相關(guān)防防范措施，避免差錯(cuò)事故的發(fā)生；而且在此基礎(chǔ)上完善相關(guān)保密制度，事先明確各方的權(quán)利與義務(wù)，防止新的電子交易方式風(fēng)險(xiǎn)。
（3）制定統(tǒng)一的股東賬戶和資金賬戶管理制度、投資者資金的存取程序及授權(quán)審批制度，對(duì)投資者的開戶資料制定統(tǒng)一保管制度；實(shí)行證券交易法人集中清算制度，嚴(yán)格資金的及時(shí)清算和股份的交割手續(xù)，防止侵害投資者權(quán)益的行為發(fā)生。
（二）資金控制
資金的管理控制是貫穿于證券公司各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當(dāng)中的，是內(nèi)部控制的重中之重。根據(jù)資金管理的這一特性，平安證券公司管理層應(yīng)根據(jù)資金的流向?qū)訉訉徟?，?yán)格資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，強(qiáng)化重大資金投向的集體決策制度，凡對(duì)外開辦的每一筆資金業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進(jìn)行審核批準(zhǔn)，對(duì)特別授權(quán)的資金業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)特別批準(zhǔn)；建立資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度，于年末考核各責(zé)任單位資金循環(huán)的成本與效益，實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。
（三）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，并為企業(yè)內(nèi)部管理及外部投資提供真實(shí)可靠的管理和決策信息。因此證券公司應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《證券公司會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的要求，做到：
（1）健全和完善公司財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系，界定股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理及各財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限。
（2）制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。
（3）在崗位分工的基礎(chǔ)上明確各個(gè)會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和可靠。
（4）建立有效的內(nèi)部稽核制度。
（5）配備合格的會(huì)計(jì)人員。
（6）加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門與其他部門的交流與溝通。
3.3督促證券公司保證信息溝通與反饋的通暢
（1）督促證券公司提商信息致?lián)目煽啃耘c時(shí)效性
由于證券行業(yè)高度的“信息化”，使得證券公司各個(gè)層次管理人員和員工都需要運(yùn)用信息來(lái)確認(rèn)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以便更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。這一內(nèi)在要求使信息的可靠性和時(shí)效性變得至關(guān)重要。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，證券公司首先應(yīng)當(dāng)建立公司層面的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行獲取、維護(hù)和分發(fā)。其次，應(yīng)當(dāng)在數(shù)據(jù)的整合方面制定清晰的戰(zhàn)略計(jì)劃，明確職責(zé)并定期對(duì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估。
（2）督促證券公司統(tǒng)一管理信息
督促證券公司建立一個(gè)高效的內(nèi)部信息管理平臺(tái)作為內(nèi)部交流渠道，對(duì)公司內(nèi)的各種信息進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)公司組織中橫向與縱向信息交流的通暢。在橫向上，使公司各部門能夠熟悉相互間的業(yè)務(wù)和職能，便于各部門間的交流和監(jiān)督，提高總體的調(diào)整與協(xié)調(diào)能力;在縱向上，應(yīng)保證工作指令的下達(dá)和業(yè)務(wù)信息的反饋不因經(jīng)營(yíng)層次的存在而滯后，保證公司能夠及時(shí)、正確的決策，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范和有效控制。
（3）督促證券公司加強(qiáng)與外部的溝通
良好的外部溝通有助于證券公司了解面臨的環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，更好地遵循相關(guān)法律和監(jiān)管要求。督促證券公司采取如定期座談、報(bào)告和咨詢等許多方式，加強(qiáng)與股東、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、外部審計(jì)單位和其他外部利益相關(guān)者的溝通等。
結(jié)論
我國(guó)證券交易公司，雖然經(jīng)過(guò)了幾十年來(lái)年的發(fā)展，但是在公司內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，由于工作人員的普遍職業(yè)水平不高、再加上不公平競(jìng)爭(zhēng)、內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題相繼出現(xiàn)，不僅自身行為準(zhǔn)則及其他專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中所規(guī)范的內(nèi)部管理程序執(zhí)行不到位，而且有的沿襲既有的模式，這樣執(zhí)行對(duì)內(nèi)部管理的方向感和目的性不強(qiáng)，且工作具有很大的隨意性，從而加大了證券公司內(nèi)部管理的問(wèn)題。
本文以平安證券公司為研究對(duì)象，闡述該公司內(nèi)部管理的現(xiàn)狀并分析執(zhí)行內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)分析，得出以下結(jié)論：
第一，在完善證券公司內(nèi)部控制環(huán)境方面，提出了加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，制定部門具體控制措施；運(yùn)用各種激勵(lì)機(jī)制，實(shí)施有效的人力資源政策和培育內(nèi)控優(yōu)先的公司文化的建議。
第二，在完善對(duì)公司業(yè)務(wù)控制，資金控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等方面，提出了完善證券公司內(nèi)部控制機(jī)制。
第三，在完善公司內(nèi)部信息的共同與反饋方面，提出了以確保信息能夠準(zhǔn)確的、以合適的形式，詳略得當(dāng)?shù)乇恍枰祟愋畔⒌娜藛T所獲悉，從而對(duì)整個(gè)證券公司內(nèi)部管理的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理的質(zhì)量。
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論文摘要：首先探討了內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系，指出內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控監(jiān)督的重要組成部分，然后提出了健全內(nèi)部審計(jì)的制度、建立有效的激勵(lì)制度和加強(qiáng)內(nèi)控信息披露來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制的策略。
內(nèi)部控制是隨著企業(yè)對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理和對(duì)外滿足社會(huì)需要而逐漸產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的自我檢查、自我調(diào)整和自我制約的系統(tǒng)，是社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。內(nèi)部控制可以合理保證單位有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證有關(guān)政策、法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。目前我國(guó)內(nèi)部控制的主要問(wèn)題是由于內(nèi)部控制環(huán)境不完善而導(dǎo)致的企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力，內(nèi)部審計(jì)不能有效地發(fā)揮作用，內(nèi)部控制對(duì)外信息披露不足。
一、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)系
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分及前提，是企業(yè)內(nèi)部影響控制制度正常運(yùn)作的環(huán)境因素，也是內(nèi)部控制的宏觀因素[1]。會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的微觀因素，他們同時(shí)受制于宏觀因素的影響。一個(gè)企業(yè)即使有好的會(huì)計(jì)制度，科學(xué)的控制程序，但若沒(méi)有先進(jìn)的企業(yè)管理文化理念作引導(dǎo)、缺乏健全的管理體制和組織結(jié)構(gòu)鋪墊、或者沒(méi)有運(yùn)用或?qū)嵤┛茖W(xué)的人力資源政策都會(huì)造成內(nèi)部控制的執(zhí)行系統(tǒng)失效，也就是說(shuō)在內(nèi)部控制這個(gè)體系中如果宏觀環(huán)境失效，那么將直接影響微觀因素的發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)的整體效率。單位內(nèi)部控制監(jiān)督作為內(nèi)部控制的執(zhí)行元素，主要是通過(guò)各單位建立完善的內(nèi)部控制制度并保證發(fā)揮有效作用來(lái)實(shí)現(xiàn)，單位控制監(jiān)督應(yīng)當(dāng)突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機(jī)制的健全，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，會(huì)計(jì)人員在對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時(shí)，受職業(yè)道德和財(cái)經(jīng)法規(guī)約束。財(cái)政部門通過(guò)指導(dǎo)各單位建立健全內(nèi)控制度，培養(yǎng)單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)和必要的檢查驗(yàn)收來(lái)督促各單位加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。而這些措施實(shí)際上是通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境中的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置這一環(huán)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，各國(guó)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序的設(shè)計(jì)也日趨完善，會(huì)計(jì)程序中的漏洞越來(lái)越少。但我們也發(fā)現(xiàn)如安然、世通、銀廣廈這樣的因內(nèi)部控制監(jiān)督失效而造成的經(jīng)濟(jì)案件仍層出不窮。究其深層原因，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及其管理者的決策性失誤，而這種決策性失誤則是在一種錯(cuò)誤的企業(yè)價(jià)值觀，偏激的企業(yè)管理理念及高層管理者本身素質(zhì)等原因造成的。由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的各要素都影響著內(nèi)部控制監(jiān)督目標(biāo)及方法的實(shí)現(xiàn)。
二、健全內(nèi)部審計(jì)的制度安排
目前企業(yè)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置情況不一，有些上市公司同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，大部分只設(shè)立審計(jì)部。只設(shè)立審計(jì)部的企業(yè)審計(jì)部的定位有以下幾種情況:第一，由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);第二，由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo);第二，接受總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。
這樣，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的制度問(wèn)題目前需解決以下兩點(diǎn):內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位。關(guān)于前者，單是設(shè)置審計(jì)部還是同時(shí)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部，如果只設(shè)置審計(jì)部并將其置于總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)就缺乏監(jiān)控措施，產(chǎn)生的問(wèn)題是加劇內(nèi)部人控制。至于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位問(wèn)題，對(duì)于上市公司，由于其規(guī)模一般較大，業(yè)務(wù)也較復(fù)雜，所以應(yīng)同時(shí)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)和審計(jì)部。從機(jī)構(gòu)隸屬上來(lái)看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)部分別對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)二者存在著業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系。
之所以選擇這種制度安排，原因在于:內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者對(duì)受托經(jīng)營(yíng)的經(jīng)理層的監(jiān)督。因此，審計(jì)委員會(huì)只有直接對(duì)代表所有者利益又由參與企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)決策的董事會(huì)負(fù)責(zé)，才能保證這種監(jiān)督的效果。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)又要滿足經(jīng)理層的各種需要，若內(nèi)部審計(jì)的一切活動(dòng)都需直接由審計(jì)委員會(huì)決定，既無(wú)必要也影響效率，這就需要在董事會(huì)和經(jīng)理層間就內(nèi)部審計(jì)范圍進(jìn)行權(quán)限的劃分。其中，以經(jīng)理層為監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，如對(duì)經(jīng)理層執(zhí)行董事會(huì)決議的監(jiān)督、對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的鑒證和評(píng)價(jià)、經(jīng)理離任審計(jì)等，均應(yīng)由審計(jì)專門委員會(huì)組織開展;而以分權(quán)單位為監(jiān)督對(duì)象的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，如對(duì)公司其他職能部門、下屬分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、考評(píng)，以管理咨詢?yōu)槟康牡膶ｎ}審計(jì)活動(dòng)，都可由經(jīng)理層組織實(shí)施，但審計(jì)結(jié)果應(yīng)報(bào)審計(jì)委員會(huì)備案，且審計(jì)委員會(huì)有權(quán)對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行檢查。另外，對(duì)于監(jiān)事會(huì)而言，它代表的是全體股東，其機(jī)構(gòu)隸屬自然是股東大會(huì)，因而其定位應(yīng)是內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的最高領(lǐng)導(dǎo)者，在必要時(shí)可檢查審計(jì)專門委員會(huì)組織的內(nèi)部審計(jì)事宜，并對(duì)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)中發(fā)生的爭(zhēng)議作最終裁決。
三、建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制
無(wú)論是內(nèi)部控制還是公司治理都非常重視激勵(lì)與約束機(jī)制，二者在實(shí)施的方式手段上可以相互借鑒。具體來(lái)說(shuō):約束方面，一是合理的授權(quán)控制，內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中員工行為的控制，要把崗位的責(zé)權(quán)利嚴(yán)格確定下來(lái)，使員工的工作在制度的約束中進(jìn)行。二是要建立適時(shí)的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其崗位。二是嚴(yán)格的責(zé)任追究和懲罰制度，這是企業(yè)內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的根本保證。激勵(lì)方面，應(yīng)借鑒公司治理中的激勵(lì)機(jī)制，引入相應(yīng)的激勵(lì)措施進(jìn)入業(yè)務(wù)執(zhí)行層，提高基層人員參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和積極性。具體來(lái)說(shuō):一是科學(xué)的目標(biāo)管理。要組織員工參加有關(guān)工作目標(biāo)的制定，并將企業(yè)目標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)員工，這樣有利十激發(fā)員工的積極性，并使其主動(dòng)維護(hù)企業(yè)的各項(xiàng)制度。二是制定科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制由董事會(huì)或薪酬委員會(huì)對(duì)公司高級(jí)管理人員，以及人力資源部門對(duì)普通員工的業(yè)績(jī)和履職情況進(jìn)行考評(píng)，并據(jù)考評(píng)結(jié)果決定下一年度的薪酬、崗位安排等事宜。業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制應(yīng)具備以下特點(diǎn)。第一，激勵(lì)性。以報(bào)酬作為激勵(lì)是公司治理中不可缺少的管理手段，設(shè)計(jì)考核制度時(shí)，必須保證業(yè)績(jī)考核制度對(duì)員工的激勵(lì)性。第二，客觀性。在評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)時(shí)，可借助十定量評(píng)分方法或中介機(jī)構(gòu)，以客觀的立場(chǎng)和判斷加以評(píng)估，使業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作盡量不受主觀、片面等人為因素影響。第二，責(zé)任性。在業(yè)績(jī)考核前必須先明確考核項(xiàng)目的責(zé)任歸屬，明確員工的權(quán)責(zé)范圍，排除外在因索影響，使業(yè)績(jī)考核工作更公平合理。第四，絕對(duì)指標(biāo)和相對(duì)指標(biāo)相結(jié)合。因?yàn)橛袝r(shí)候企業(yè)業(yè)績(jī)的好壞受很多外部因素的影響，比如行業(yè)的影響，相對(duì)指標(biāo)與絕對(duì)指標(biāo)相結(jié)合的方法使得評(píng)價(jià)更加客觀。第五，長(zhǎng)期性。引入公司治理中用來(lái)激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者的股票期權(quán)，希一望員工通過(guò)一定形式的股票持有或是將收入與股票價(jià)值變化掛鉤使自己的利益盡可能地與股東的利益相一致。
四、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的信息披露
《薩班斯一奧克斯利法案》規(guī)定公司首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官或類似職務(wù)人士必須書面聲明對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)，并且要求隨定期報(bào)告一同對(duì)外披露管理當(dāng)局對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告，內(nèi)部報(bào)告還必須經(jīng)過(guò)負(fù)責(zé)公司定期報(bào)告審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審核。美國(guó)安然、我國(guó)的中航油巨額虧損等案例充分暴露了公司關(guān)鍵人物凌駕于內(nèi)部控制之上，缺乏內(nèi)部控制信息披露的問(wèn)題[4]。內(nèi)部抓控制信息披露能夠有效減少高管人員串通舞弊的機(jī)會(huì)，有效遏制凌駕于內(nèi)部控制之上的行為。鑒于我國(guó)上市公司及許多國(guó)有企業(yè)存在的諸多問(wèn)題，我國(guó)政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的要求，制訂有關(guān)規(guī)章制度，通過(guò)法律法規(guī)的形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定。具體措施如下:
1、確定信息披露的內(nèi)容
因?yàn)閮?nèi)部控制設(shè)計(jì)范圍非常廣泛，如果要求上市公司對(duì)所有內(nèi)容進(jìn)行披露，從目前情況看不太現(xiàn)實(shí)。我國(guó)最新公布的審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部控制目標(biāo)劃分為財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、經(jīng)營(yíng)效率效果、經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法性，如果將所有目標(biāo)全部要求進(jìn)行披露，管理當(dāng)局及公司等會(huì)大大地增加成本，而且目前許多制度尚不完備，即使全部披露不一定會(huì)收到很好成效，處于內(nèi)部控制效益成本原則考慮，可以參考美國(guó)的做法只實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，即管理當(dāng)局只要求公司就財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的內(nèi)部控制出具評(píng)價(jià)報(bào)告。
2、確定信息披露的責(zé)任主體
要保證內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性，保證內(nèi)部控制責(zé)任落到實(shí)處，必須確定信息披露責(zé)任主體，即內(nèi)部控制由誰(shuí)負(fù)責(zé)。薩班斯法案的302條款被認(rèn)為是對(duì)上市公司最有實(shí)際影響的條款，條款要求首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官必須承諾財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性，并在對(duì)外提供經(jīng)審核的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字認(rèn)可。我國(guó)法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部控制的責(zé)任主體，所有相關(guān)文件都僅僅強(qiáng)調(diào)監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制的監(jiān)督\審查責(zé)任，沒(méi)有直接明確內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行由誰(shuí)負(fù)責(zé)的問(wèn)題。我國(guó)上市公司多數(shù)由國(guó)有企業(yè)改制而來(lái)，董事會(huì)受到管理層和大股東控制控制現(xiàn)象較嚴(yán)重，在公司治理機(jī)制不健全情況下，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，關(guān)鍵人凌駕于內(nèi)部控制之上，監(jiān)管部門對(duì)于屢見(jiàn)不鮮的公司管理層舞弊作案感到束手無(wú)策。針對(duì)我國(guó)公司內(nèi)部控制環(huán)境的特點(diǎn)，應(yīng)該把內(nèi)部控制的責(zé)任主體確定為掌有實(shí)權(quán)的關(guān)鍵人物和實(shí)際負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)可靠性的高級(jí)管理人員。
3、統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審核的標(biāo)準(zhǔn)。
為提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告的可操作性和可比性，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循比較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。建議審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)研究有關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)，在我國(guó)公司治理環(huán)境下，對(duì)管理當(dāng)局內(nèi)部控制報(bào)告的驗(yàn)證提供指導(dǎo)。
五、結(jié)論
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是當(dāng)前比較熱門的話題，將兩者結(jié)合起來(lái)更是有其特殊的意義。本文從內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系入手，從內(nèi)部審計(jì)的角度得出完善內(nèi)部控制的對(duì)策。內(nèi)部控制框架與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。完善的內(nèi)部審計(jì)有利于內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行;健全的內(nèi)部控制機(jī)制也將促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：公司治理；多元化投資；成本；企業(yè)價(jià)值
中圖分類號(hào)：F275
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1003-7217(2010)03-0058-06
我國(guó)理論界以中國(guó)上市公司為樣本，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)與多元化投資的相關(guān)性展開大量富有成效的研究。但這些研究大多是關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)多元化投資與公司價(jià)值之間關(guān)系的解釋，而關(guān)于公司其他治理機(jī)制對(duì)多元化投資決策及價(jià)值效應(yīng)的研究成果還很少見(jiàn)。公司治理是否影響公司成長(zhǎng)的關(guān)鍵在于公司戰(zhàn)略與治理結(jié)構(gòu)的匹配程度(zajac，2004)。因此，本文擬從公司內(nèi)部治理出發(fā)，深入探討公司治理結(jié)構(gòu)各方面對(duì)多元化投資的影響。
一、理論分析與假設(shè)
(一)股權(quán)集中度對(duì)多元化投資的影響
股權(quán)集中度在公司治理中的作用存在兩個(gè)不同的假設(shè)：積極監(jiān)管假設(shè)和對(duì)外部少數(shù)股東實(shí)施侵占假設(shè)。在股權(quán)分散、股權(quán)集中度低的上市公司，單個(gè)股東的股份比例較低，他們往往沒(méi)有足夠動(dòng)力去監(jiān)控經(jīng)理人員，此時(shí)公司的控制權(quán)大多數(shù)掌握在經(jīng)理層手中，形成內(nèi)部人控制。由于外部股東對(duì)經(jīng)理層約束機(jī)制的弱化，致使經(jīng)理層更容易實(shí)施對(duì)其自身有利的多元化投資戰(zhàn)略。當(dāng)股權(quán)集中度較高時(shí)，大股東有能力也有動(dòng)力去監(jiān)督經(jīng)理層，從而避免了“搭便車”的問(wèn)題，在一定程度上減少了成本。也就是說(shuō)，股權(quán)的集中可以產(chǎn)生更強(qiáng)的監(jiān)管作用，經(jīng)理層將更可能追求股東價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)，從而減少多元化投資。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)1 前十大股東的持股比例與公司多元化水平呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。
(二)國(guó)有股比例對(duì)多元化投資的影響
關(guān)于國(guó)有股在公司治理中的作用，也存在兩種不同的假設(shè)：“攫取之手”和“幫助之手”假設(shè)。對(duì)國(guó)有股而言，其產(chǎn)權(quán)代表(包括各級(jí)政府和主管部門及其國(guó)有資產(chǎn)代表單位)投入的對(duì)公司經(jīng)理人員的監(jiān)督努力無(wú)法與其獲得的監(jiān)督收益相匹配，因此，缺乏足夠的動(dòng)力去行使股東的監(jiān)督職能，造成國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體缺位，結(jié)果導(dǎo)致事實(shí)上的公司內(nèi)部人控制，即產(chǎn)生“攫取之手”作用，使得經(jīng)理人員更有可能實(shí)施有利于個(gè)人利益的多元化投資戰(zhàn)略。但在國(guó)有股占多數(shù)的上市公司，經(jīng)理人員通常由政府相關(guān)部門委派、擔(dān)任，這也有可能使得公司管理者與國(guó)有大股東利益是一致的。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)2 國(guó)有股比例與公司多元化程度相關(guān)，但具體方向有待于檢驗(yàn)。
(三)法人股比例對(duì)多元化投資的影響
相對(duì)于國(guó)有股股東，法人股的產(chǎn)權(quán)主體更加明確和具體。相應(yīng)地，法人股股東更有動(dòng)力去監(jiān)控公司經(jīng)理的行為。此外，法人股股東的管理人員通常在產(chǎn)業(yè)發(fā)展和企業(yè)管理方面有專長(zhǎng)，因此，也有能力去監(jiān)管上市公司。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)3 法人股比例與公司多元化程度呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。
(四)董事會(huì)的規(guī)模對(duì)多元化投資的影響
Jensen指出，董事會(huì)的規(guī)模應(yīng)當(dāng)保持在一個(gè)適當(dāng)?shù)臓顟B(tài)，最好是8～9人。其中的依據(jù)在于，當(dāng)董事人數(shù)過(guò)少時(shí)，雖然決策效率較高，但由于并非所有董事都精通公司的經(jīng)營(yíng)管理，因此，會(huì)影響董事會(huì)對(duì)經(jīng)理層的監(jiān)督能力。相反，當(dāng)董事人數(shù)過(guò)多時(shí)，雖然董事會(huì)的監(jiān)督能力會(huì)因?yàn)槎氯藬?shù)的增加而有所增強(qiáng)，但董事會(huì)的決策效率會(huì)由于董事之間的沖突和難以協(xié)調(diào)而降低，并且容易增加董事會(huì)被總經(jīng)理控制的可能性。Yermack也指出，規(guī)模大的董事會(huì)是低效的監(jiān)督者。因此，董事會(huì)規(guī)模會(huì)影響公司特定戰(zhàn)略的選擇。長(zhǎng)期以來(lái)，由于中國(guó)上市公司股權(quán)集中度高，董事會(huì)往往成為了一個(gè)表決機(jī)器，在公司法硬性規(guī)定的情況下，董事會(huì)規(guī)模的設(shè)置并非考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需要，因而董事會(huì)的規(guī)模對(duì)管理自由度不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)4董事會(huì)規(guī)模與公司多元化程度無(wú)關(guān)。
(五)獨(dú)立董事比例對(duì)多元化投資的影響
理論上，獨(dú)立董事主要代表中小投資者利益，其“獨(dú)立性”使得他們能站在客觀、公正的角度對(duì)公司經(jīng)理甚至其他董事進(jìn)行監(jiān)控，防止經(jīng)理人僅僅為了個(gè)人私利而損害中小股東利益。而實(shí)際上，他們并沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)管作用，這是因?yàn)樗麄儾⒉弧蔼?dú)立”，雖然在上市公司任職的獨(dú)立董事大多都是知名的學(xué)者，有較高的社會(huì)聲譽(yù)和相關(guān)專業(yè)水平，但由于選舉的不獨(dú)立和不牢固的受聘地位，他們很難就公司重大決策發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，加上時(shí)間和精力的限制，他們對(duì)所任職企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況了解有限，因此，獨(dú)立董事在上市公司作出多元化經(jīng)營(yíng)這樣重大的戰(zhàn)略選擇時(shí)，影響力十分有限。據(jù)此，提出假設(shè)：
假設(shè)5
獨(dú)立董事比例與公司多元化程度無(wú)關(guān)。
(六)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)多元化投資的影響
由于公司需要利用董事會(huì)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)控，董事會(huì)的監(jiān)督獨(dú)立性就成為監(jiān)督有效性的重要影響因素。兩職合一意味著要總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，出于自利性的考慮，總經(jīng)理會(huì)通過(guò)董事長(zhǎng)的職位優(yōu)勢(shì)來(lái)影響董事會(huì)的決策，使之更有利于個(gè)人利益最大化。理論認(rèn)為，兩職合一會(huì)削弱董事會(huì)的監(jiān)控，兩職分離后，所有者通過(guò)董事長(zhǎng)對(duì)總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督以維護(hù)董事會(huì)的有效性和獨(dú)立性。秦拯等發(fā)現(xiàn)，高度多元化公司比低度多元化公司和專業(yè)化公司可以觀察到更多的兩職合一現(xiàn)象。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)6兩職合一與公司多元化程度正相關(guān)。
(七)董事會(huì)會(huì)議對(duì)多元化投資的影響
董事會(huì)會(huì)議的召開會(huì)給公司帶來(lái)利益，包括董事們有更多的時(shí)間進(jìn)行交流、制定戰(zhàn)略和監(jiān)控管理層。但是，不是所有的董事會(huì)行為都對(duì)公司治理有積極作用。Nikos的實(shí)證結(jié)果表明，董事會(huì)的年度會(huì)議次數(shù)與公司價(jià)值負(fù)相關(guān)。首先，董事會(huì)的召開要花費(fèi)成本，包括管理層的時(shí)間、差旅費(fèi)和董事的會(huì)議費(fèi)。其次，運(yùn)營(yíng)狀況良好的公司的董事會(huì)的行為相對(duì)不積極和展示更少的沖突，而董事會(huì)會(huì)議次數(shù)的頻繁，會(huì)傳遞公司出現(xiàn)問(wèn)題的信號(hào)，影響投資者的決策。因此，董事會(huì)會(huì)議頻率與公司價(jià)值之間的聯(lián)系并不是很清晰。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)7董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與多元化程度相關(guān)，但具體方向有待檢驗(yàn)。
(八)管理層持股比例對(duì)多元化投資的影響
Jensen和Meckling(1976)認(rèn)為，當(dāng)經(jīng)理層持有本公司股份較少時(shí)，在股權(quán)分散的所有制結(jié)構(gòu)下，股東不能對(duì)經(jīng)理人的非價(jià)值最大化行為采取抵制行動(dòng)，經(jīng)理人可以通過(guò)控制公司資產(chǎn)獲取私人收益。但是隨著經(jīng)營(yíng)者持股比例的增加，他們采取背離公司價(jià)值最大化行為的同時(shí)，其自身利益也會(huì)受到影響。因此，經(jīng)營(yíng)者持股比例的增加有利于減少經(jīng)理與股東的沖突，促使二者的利益趨向協(xié)調(diào)一致。
但是隨著經(jīng)理持股比例的不斷增加并超過(guò)一定的水平時(shí)，經(jīng)理地位非常牢固，市場(chǎng)對(duì)其約束力降低，經(jīng)理開始追求自身利益最大化，導(dǎo)致管理防御效應(yīng)。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)8高管持股比例與多元化程度相關(guān)，但具體方向有待檢驗(yàn)。
(九)債務(wù)融資對(duì)多元化投資的影響
理論認(rèn)為，股東可以通過(guò)負(fù)債等機(jī)制來(lái)約束經(jīng)理以降低成本。Jensen(1986)、Stulz(1990)強(qiáng)調(diào)公司負(fù)債在緩解股東和經(jīng)理人沖突方面能夠起到重要作用，負(fù)債作為事前的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，可以避免經(jīng)理人擁有過(guò)多的自由現(xiàn)金流量而造成資金的濫用，具有提高公司效率、監(jiān)督管理者的有效控制作用。但由于我國(guó)存在債務(wù)約束力不夠強(qiáng)，多元化投資的沖動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)負(fù)債融資需求的增加。為此，提出假設(shè)：
假設(shè)9資產(chǎn)負(fù)債率與多元化程度正相關(guān)。
二、研究設(shè)計(jì)
(一)樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源
本文選擇滬深兩市2008年的非金融上市公司為研究對(duì)象，樣本公司有關(guān)多元化的數(shù)據(jù)來(lái)自萬(wàn)得(Wind)數(shù)據(jù)庫(kù)，其他數(shù)據(jù)則來(lái)自國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)(CS－ MAR)。數(shù)據(jù)計(jì)算整理采用excel軟件完成，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析采用spss16.0軟件。為了提高統(tǒng)計(jì)的有效性，排除出現(xiàn)特殊情況或者極端情況公司的不利影響，在選擇樣本時(shí)，做了以下處理：(1)剔除主要變量缺失的樣本；(2)剔除資產(chǎn)負(fù)債率大于100％的樣本；(3)剔除ST和PT公司樣本。據(jù)此，最終得到了2008年共977家公司作為研究樣本。
(二)變量解釋
1，被解釋變量：多元化程度(Diversity)。Com－ment和JarreIl(1995)及Denis et al(1997)使用5個(gè)指標(biāo)作為衡量企業(yè)投資多元化水平的替代變量：擁有多個(gè)經(jīng)營(yíng)部門的企業(yè)所占的百分比、管理者報(bào)告的部門數(shù)目、COMPUSTAT分配給企業(yè)的4位數(shù)標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)分類代碼的數(shù)目、以收人為基礎(chǔ)的Herfin-dam指數(shù)以及以資產(chǎn)為基礎(chǔ)的Herfindahl指數(shù)。我國(guó)學(xué)者們通常采用行業(yè)數(shù)目、是否多元化經(jīng)營(yíng)的啞變量、銷售收入Herfindahl指數(shù)。收入熵(Entro－py)等替代變量來(lái)衡量多元化程度。通過(guò)對(duì)各指標(biāo)的分析發(fā)現(xiàn)，Herfindahl指數(shù)是一個(gè)簡(jiǎn)單易懂而且十分有效的衡量指標(biāo)，可以精確地度量多元化經(jīng)營(yíng)的程度，因此，選用該指標(biāo)作為衡量多元化程度的替代變量。由于中國(guó)上市公司的年報(bào)中僅要求披露占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10％以上產(chǎn)品的數(shù)據(jù)，加之部分企業(yè)并未提供分產(chǎn)品的數(shù)據(jù)，因此，采用主營(yíng)業(yè)務(wù)每個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收入與全部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之比的Herfind－ahl指數(shù)來(lái)衡量企業(yè)的多元化程度(HI)。其中，收入的Herfindahl指數(shù)的計(jì)算公式為：
2，解釋變量：公司治理變量。本文選擇了多個(gè)變量來(lái)作為公司治理的替代變量，如表1所示。
董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是否兼任的虛擬變量和獨(dú)立董事比例主要是反映董事會(huì)治理機(jī)制的替代變量，高管薪酬機(jī)制的替代變量是高管人員的持股比例，資產(chǎn)負(fù)債率是資本結(jié)構(gòu)的替代變量。
3，控制變量。用企業(yè)規(guī)模和公司年齡作為控制變量，其中，企業(yè)規(guī)模(size)以公司的總資產(chǎn)自然對(duì)數(shù)來(lái)替代，公司年齡(age)為公司已上市年度的自然對(duì)數(shù)(僅計(jì)算到年)。
(三)回歸模型選擇
采用多元回歸模型檢驗(yàn)所提出的理論假設(shè)：
上述模型中，govern代表了公司治理變量，包括了前十大股東持股比例、國(guó)有股比例、法人股比例、董事會(huì)規(guī)模、獨(dú)立董事比例、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理是否兼任的虛擬變量、董事會(huì)會(huì)議次數(shù)、高管的持股比例和資產(chǎn)負(fù)債率。Control為模型中的控制變量，包括了企業(yè)規(guī)模(size)和公司年齡(age)。β和ξ為待估參數(shù)，ε為隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)。
三、實(shí)證分析
對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行總體描述性統(tǒng)計(jì)，結(jié)果如表2所示。從表2可以看出：(1)收入Herfindahl指數(shù)均值為74.83％，說(shuō)明我國(guó)上市公司多元化程度不高，但從總體的描述性統(tǒng)計(jì)來(lái)看，我國(guó)上市公司多元化現(xiàn)象還是比較普遍的。(2)股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量中，股權(quán)集中度較高。(3)董事會(huì)變量之中，獨(dú)立董事的人數(shù)基本符合公司法規(guī)定。不過(guò)，獨(dú)立董事占董事會(huì)人數(shù)的比例與公司法規(guī)定的最低比例基本相近，一定程度上表明獨(dú)立董事只是為了合規(guī)性而設(shè)立的，并不是改善公司治理的自主選擇，因此，獨(dú)立董事的有效性值得商榷。(4)從高管激勵(lì)變量的分析結(jié)果來(lái)看，我國(guó)上市公司高管持股比例很低，高管激勵(lì)不足。(5)樣本中上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率均值為47.59％，表明上市公司還是比較依賴負(fù)債融資的。但是從數(shù)值是無(wú)法判斷資本結(jié)構(gòu)的選擇究竟是股東約束經(jīng)理的手段還是經(jīng)理管理防御的手段。
從董事會(huì)人數(shù)的頻數(shù)分析(見(jiàn)表3)可以看到，董事會(huì)規(guī)模主要集中在7～11人這一區(qū)間，其中人數(shù)為9的董事會(huì)是最為普遍的董事會(huì)規(guī)模，占到了52.2％。此外，董事人數(shù)為奇數(shù)的公司大大多于人數(shù)為偶數(shù)的公司，達(dá)到了86.1％，在采取集中制原則的董事會(huì)，人數(shù)為奇數(shù)的能大大提高決策效率，因此，可以認(rèn)為中國(guó)上市公司的董事會(huì)規(guī)?；纠硐搿?/p>
為了盡量避免回歸模型的多重共線性，在回歸分析前采用了皮爾遜相關(guān)系數(shù)分析法對(duì)樣本公司各變量之間的相關(guān)關(guān)系進(jìn)行分析。如表4所示，最高的相關(guān)系數(shù)存在于board和indr之間，達(dá)到了0.821，這說(shuō)明董事會(huì)規(guī)模越大，獨(dú)立董事人數(shù)越多；此外，股權(quán)結(jié)構(gòu)各變量之間也有較為顯著的相關(guān)關(guān)系。為了避免股權(quán)結(jié)構(gòu)各替代變量之間可能出現(xiàn)的多重共線性對(duì)研究結(jié)論的影響，在回歸分析中每次只考慮一個(gè)股權(quán)結(jié)構(gòu)替代變量。
表5列示了以公司股權(quán)結(jié)構(gòu)為解釋變量的回歸分析結(jié)果：(1)模型1顯示的是股權(quán)集中度與公司多元化程度的回歸結(jié)果，結(jié)果表明前十大股東持股比例與HI在1％的顯著水平上正相關(guān)，假設(shè)1得到驗(yàn)證；(2)模型2和模型3分別顯示的是國(guó)有股比例、法人股比例與多元化程度的回歸結(jié)果，結(jié)果表明國(guó)有股比例和法人股比例與HI正相關(guān)，但是并不顯著，尤其是法人股，極不顯著，因此假設(shè)2和假設(shè)3得到驗(yàn)證；(3)公司年齡與HI在1％的顯著性水平上呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，即表明上市時(shí)間越長(zhǎng)的公司，多元化程度越高。此外，公司規(guī)模與HI基本無(wú)關(guān)。
表6列示了以公司董事為特征會(huì)解釋變量的回歸分析結(jié)果：(1)董事會(huì)規(guī)模和獨(dú)立董事人數(shù)與HI之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系，但是并不顯著，只有在涵蓋全部治理變量的總體回歸模型中，獨(dú)立董事比例和HI之間才表現(xiàn)出較大的顯著性；(2)兩職兼任情況與HI之間基本無(wú)關(guān)；(3)董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與HI在1％的顯著性水平上負(fù)相關(guān)。
表7列示了高管激勵(lì)和資本結(jié)構(gòu)與多元化水平的回歸分析結(jié)果：(1)高管持股與HI正相關(guān)，但是不顯著；(2)資產(chǎn)負(fù)債率與HI負(fù)相關(guān)，但并不顯著。
從以上各表可以看出，所有模型調(diào)整后的擬合優(yōu)度(R2)都處于70％～80％之間，即以公司治理為
主導(dǎo)的該模型可以解釋多元化程度的70％～80％。因?yàn)橹袊?guó)的上市公司處于宏觀經(jīng)濟(jì)、制度環(huán)境變化非常快的環(huán)境和階段中，所以該擬合優(yōu)度可以接受。此外，各模型的F值比較大，說(shuō)明模型具備一定的解釋能力。
四、研究結(jié)論和政策建議
以上利用滬深兩市上市公司2008年的數(shù)據(jù)，以理論、多元化折價(jià)理論和行為財(cái)務(wù)理論為基礎(chǔ)，檢驗(yàn)了公司治理對(duì)多元化程度的影響。研究結(jié)果表明：
(1)股權(quán)集中度，即前十大股東持股比例與多元化程度呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。由于中國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置的特殊性，股權(quán)集中度普遍較高，為了追求自身利益，大股東們有動(dòng)機(jī)也有可能對(duì)管理者的行為進(jìn)行監(jiān)督，有效地抑制公司多元化程度，維護(hù)股東價(jià)值。但是，這并不意味著大股東停止了對(duì)中小股東利益的侵占，而只是在成本效益原則下選擇了更為經(jīng)濟(jì)的實(shí)現(xiàn)方式。
(2)國(guó)有股比例與企業(yè)多元化水平負(fù)相關(guān)，但相關(guān)性不顯著。這說(shuō)明在我國(guó)上市公司普遍存在的國(guó)有股產(chǎn)權(quán)主體缺位的情況下，國(guó)有股在一定程度上卻是為大股東所利用，因此，其對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略決策的影響方向與大股東對(duì)戰(zhàn)略決策的影響方向是一致的。
(3)法人股比例與企業(yè)多元化程度基本無(wú)關(guān)，這可能是因?yàn)榉ㄈ斯勺陨泶嬖诘碾y題導(dǎo)致了其在公司治理中的弱效監(jiān)管。
(4)董事會(huì)并沒(méi)有在多元化決策中發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用。董事會(huì)人數(shù)與獨(dú)立董事人數(shù)雖然都符合公司法的規(guī)定，但是產(chǎn)生的監(jiān)管有效性并不高，尤其是獨(dú)立董事的人數(shù)，大多公司都是剛剛達(dá)到法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，一定程度上表明了獨(dú)立董事的設(shè)立只是為了滿足合法性要求，而非公司治理的實(shí)際需要。加上履責(zé)過(guò)程中的形式主義和定位缺陷，獨(dú)立董事的監(jiān)管作用不大。而兩職兼任的情況與多元化水平基本無(wú)關(guān)，雖然我國(guó)上市公司中兩職分離的比例較高而且呈上升趨勢(shì)，但是形式上的分離并不能產(chǎn)生明顯的差異，其實(shí)質(zhì)上的治理作用不明顯。但董事會(huì)會(huì)議次數(shù)與多元化水平呈顯著的正相關(guān)關(guān)系，說(shuō)明頻繁的董事會(huì)會(huì)議并不會(huì)產(chǎn)生積極的作用，而且往往是經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)狀況的企業(yè)更傾向于頻繁地召開會(huì)議。因此，可以認(rèn)為，我國(guó)上市公司董事會(huì)這一治理機(jī)制從整體上說(shuō)有效性不高。
(5)高管持股比例與多元化水平負(fù)相關(guān)，但不明顯。高管持股存在“利益一致效應(yīng)”和“壕溝效應(yīng)”，而現(xiàn)實(shí)的情況是，中國(guó)上市公司高管持股份額極小，基本無(wú)法起到激勵(lì)的作用，因此，對(duì)管理者的決策也不會(huì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。雖然股改給予了管理層更多的股權(quán)激勵(lì)，但是這一行為的正面作用和誘發(fā)的新風(fēng)險(xiǎn)在短時(shí)間之內(nèi)還無(wú)法得到充分的體現(xiàn)。
(6)負(fù)債比例的提高導(dǎo)致了多元化水平的提高，表明在我國(guó)現(xiàn)階段負(fù)債所帶來(lái)的破產(chǎn)或接管壓力并不能有效地約束經(jīng)理行為。由于債務(wù)的弱監(jiān)控，當(dāng)負(fù)債比例提高時(shí)，管理層為了鞏固自身地位，會(huì)進(jìn)一步增加多元化程度；同時(shí)隨著負(fù)債比例提高，企業(yè)從外部獲取資源的難度也加大，企業(yè)通過(guò)多元化經(jīng)營(yíng)建立內(nèi)部資本市場(chǎng)的需求也會(huì)上升。
