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開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇預算控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【關鍵詞】 睡虎地秦簡;內部控制方法;實物保護控制;預算控制
(上接本刊2009年第5期下第112頁)
九、實物保護控制
實物保護控制要求建立財產物資的日常管理制度和定期清查制度,采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保財產安全。嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。
(一)糧食管理制度
從“秦簡”可以看出,當時在許多方面都建立了嚴密的管理制度,如為了確保糧食的安全,對糧食的收、發、存建立了嚴格的責任制度。《效律》曰:“入禾、萬石一積而比黎之為戶”。(P.98本段引文同)谷物入倉,以一萬石為一積而加以排列,設置倉門,登記:禾若干石,倉嗇夫某、佐某、史某、稟人某。由縣嗇夫或丞和倉、鄉主管人員“相雜以封印之”。糧食入倉時,登記寫明是什么品種糧食,數量多少石,各責任人姓名。“遺倉嗇夫及籬邑倉佐主稟者各一戶,以氣人”,給倉庫主任和鄉主管廩給的侖佐各一門,由其自行負責,以便發放糧食。“嗇夫免而效,效者見其封及題,以效之,勿度縣(稱量),唯倉所自封印是度縣。”嗇夫免職時,核驗糧倉上的封緘和題識即可,只稱量倉庫獨自封印的,以便明確責任。
谷物出倉,出倉者如非原入倉人員,《倉律》曰:“令度之,度之當堤(題)令出之”。(P.36)發出糧食,同糧食入庫時一樣,也應分清責任,稱量的結果與題相符合,才能出倉。年終要結出谷物年末余額。《效律》曰:“終歲而為出凡曰:“某出禾若干石,其余禾若干石”。(P.99)同時,經辦人還必須對原倉登記之數定期進行點驗核實,年終匯總上報,注明本年共入庫、出庫、結余多少糧食。以后“其不備,出者負之(賠償);其贏者,入之”。(P.36)共同出倉的人員“勿更”(P.36)換。谷物出倉也象入倉一樣規定了嚴格的手續和責任。
對于糧食的日常管理也有嚴格的制度。“秦簡”《內史雜》:“令人勿近舍。非其官人也,毋敢舍焉。善宿衛,閉門輒靡(熄滅)其旁火,慎守唯敬。有不從令而亡、有敗、失火,官吏有重罪,大嗇夫、丞任之”。(P.108)以法律規定限制未經授權的人員接觸糧倉,保證糧食安全。
(二)其他財產管理制度
官物管理也有明確的規定。“秦簡”《工律》:“公甲兵(武器)各以其官名刻久(標記)之,其不可刻久者,以丹若漆書之”。(P.71)《效律》:“公器不久刻者,官嗇夫一盾”。(P.101)百姓借用,“必書其久”。(P.71)并按“久”收回。收回時如“毋(無)久及非其官之久也,皆沒入公”。(P.71)秦律還規定借出器物,用完時官府應立即收回。“弗(不)亟(趕快)收者有罪。”(P.72)如果借用者“死亡、有罪”(P.72)如未將器物追還,“吏代賞(償)”。(P.72)《效律》:“官府藏皮革,數煬(曝曬)風之,有蠹突(被蟲咬壞)者,官嗇夫一甲”。(P.120)這些具體的管理規定有利于保護武器、皮革等官物的安全、完整,克服無人負責的現象。
(三)財產物資的盤點制度
為了加強管理,落實責任制,秦律明確規定了盤點制度。“秦簡”《效律》:“效公器、贏、不備……”(P.101)核驗官府器物而發現超出或不足。這里說的是盤點制度──以賬面余額為據,點驗實物,從而發現“贏、不備”之數。財產清查是會計報告的基礎,通過財產清查,有力地保護了財產物資的安全、完整。
從財產保護控制來看,早在周朝就已經開始。《周禮》:“凡稅斂,掌事者受法焉。及事成,則入要貳焉”,“凡受財者,受其貳令而書之。及會,以逆職歲與官府財用之出。”各部門領取和支出財物,都有一式二簡,一簡留存,另一簡則作為收入或支出的憑證。也就是說,在周朝是通過“憑證”來加強財產物資的保管,還沒有出現“秦簡”中以法律規定的更為具體的財產管理制度,如前面提到的糧食的出入管理制度,糧食、兵物等財產物資的日常管理制度,更換管理人員的交接盤點制度,賬實核對等。可見,戰國晚期的秦國較之周朝,已通過法律制定了嚴密、具體的財產管理制度。
十、預算控制
預算控制要求各責任單位明確在預算管理中的職責權限,規范預算的編制、審定、下達和執行程序,強化預算約束。
“秦簡”《內史雜》:“都官歲上出器求補者數,上會九月內史。”(P.105)都官每年上報已注銷而要求補充的器物數量,在九月把賬報給內史。看來,既要上報器物注銷年報,又要上報要求補充的器物計劃。
“秦簡”《徭律》:“上之所興,……度攻(功)必令司空與匠度之,毋獨令匠。其不審,以律論度者,而以其實為徭徒計。”(P.77)縣以上的大工程項目,估算工程量,必須由司空和匠人一起估算,不得單令匠人估算。如所估不實,對估算者依法論處,再按所估工程量計算所需服徭役徒眾的數量。不僅有預算,還需要負責掌管工程的官員和具體的工匠一起估算,可以互相監督,嚴防作弊。如果二人串通作弊,估算不實,經查要依法論處。秦國對于工程預算的控制是相當嚴格的。
十一、討論
(一)內部控制方法與內部控制要素
將內部控制要素和內部控制方法結合起來列表如表1:
從表1可以看到,內部控制要素與方法是密切聯系的,每種要素都有其方法,一種方法可以服務于幾種要素。內部控制要素是通過內部控制方法來體現的。
(二)秦國實施內部控制的必然性
秦國自商鞅變法后,經濟迅速發展,修建了鄭國渠、都江堰等水利工程,進一步促進了農業生產的發展,出現了較為發達的冶銅和制陶工業,武器裝備不斷改進。從此,秦國不斷強大,社會政治、經濟不斷進步,經濟實力不斷增強,社會關系變得更加復雜,加大了統治者駕馭和管理整個經濟的難度。西周是中國奴隸社會的全盛時期,而戰國晚期的秦國經過多年的發展,積聚了眾多的國家財富,“秦地半天下,兵敵四國……粟如丘山。”(《戰國策?楚策》)為了維護其統治地位、參與中原爭霸、兼并六國并統一中國,必然要強化財政收支活動的核算、監督和內部控制,以加強全國的經濟管理。為了加強財產的保護和對外擴張的需要,需要對全國的貢賦收入、支出等經濟活動設置相關的組織機構進行記錄和計算,加以嚴格的控制和監督,早期的以國家為主體的全方位的內部控制由此產生。因此,建立以國家為主體、以保護國家財產為目標的內部控制是其必然趨勢。
(三)內部控制的產生不晚于“秦簡”
通過對“秦簡”的分析發現,除了電算化系統控制方法以外,體現內部控制要素的其他10種內部控制方法都已存在,只是各種方法的發展程度比較原始,可以認為在秦國的經濟管理活動中,內部控制已經存在。美國史學家邁克爾?查特菲爾德在其名著《會計思想史》中說:“在內部控制、預算和審計程序方面,周代在古代世界是無與倫比的。”①亦可作為旁證。而“秦簡”反映的時間是戰國晚期,通過前文的分析、比較也可以看出,秦國在社會經濟生活各方面不僅存在內部控制制度,而且已經法規化。某些方面較《周禮》體現的內部控制有所發展和完善,所以筆者認為,內部控制的產生不晚于“秦簡”。只不過隨著社會的發展、資本主義經濟的產生、組織規模的擴大和現代企業的出現,對管理工作的要求越來越高,才于20世紀40年代產生了服務于公司治理的現代意義的內部控制。
受其所處時代的社會經濟和生產力發展水平所限,秦國不可能建立現代意義上的企業制度,由此所建立的控制必然是以國家為主體,以稅賦和國家財富收、支、用為線索的控制活動。較之現代意義的內部控制制度,其缺陷是顯而易見的,但不能因此而否認內部控制的產生與存在。
(四)內部控制的發展階段
內部控制可以分為古代和現代兩個階段:古代內部控制主要服務于公共治理,以國家內部控制為主,用以保護“政府產權”。官吏既是控制者,又是被控制者。現代內部控制既服務于公共治理,更服務于公司治理,以企業內部控制為主。
古代和現代內部控制的主要內容都是人、財、物,都是為了資產保全和價值增值,實現組織的目標。古代內部控制側重于防范舞弊,現代內部控制側重于風險控制(含舞弊風險)。
如果說現代內部控制產生于20世紀40年代不會有爭議,但僅根據內部控制的定義和概念出現在20世紀,就籠統地說內部控制產生于20世紀40年代,則是不恰當的。事物的產生應以其活動的出現為準,我國會計概念出現于周朝,誰都不會說我國的會計產生于當時。內部控制是全稱判斷,包括企業、事業、政府等各種組織的內部控制,因而認為“內部控制是對企業的控制而非政府機構的控制”不夠準確。
【主要參考文獻】
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關鍵詞：地質工程；預算控制；改進措施
Abstract: With the socialist market economic system reform and development, geological project budget and cost is a technical, policy and stronger economic work, and business units has higher and higher demands on the staff of the project cost budget. Effective control of the project budget for the geological work, it is an important part of cost management. This paper discuss the budget for geological projects and improvements to a number of recommendations.Key words: geological engineering; budget control; improvements
中圖分類號：TU201.7文獻標識碼： A 文章編號：
地質單位對于工程項目資金管理一般采用預算控制模式,其運作方式是: 以預算控制為主, 建立嚴密的預算監控體系,按預算限額對立項、承諾和資金支付進行管理, 以實際投資金額與預算差異衡量項目管理成績與效果,對超預算部分進行糾正和改進,以實現預算控制目標。這種管理模式能通過預算執行情況發現資金使用中存在的問題,及時將信息反饋到有關資金控制部門,以便盡快采取措施予以糾正,并根據預算范圍有效控制工程總投資。采用預算控制模式進行資金控制,需科學制定項目預算,建立信息管理系統和配套的預算責任中心制度、考核制度。
一、地質工程項目預算中存在的問題
1、地質工程預算管理缺乏工程項目全過程綜合管理意識。我國現行的預算管理大多是處于聯合階段性的管理工作模式，缺乏工程項目全過程綜合管理的意識。
設計單位在設計階段雖做了工程概算甚至細化到預算，但由于缺少對設計方案造價指標的控制約束，和較少勘察施工現場，導致設計不準確、不符合現場實際情況，在工程施工過程中無法按原圖施工，以至于發生大量的變更，結算價偏離概預算，重新調整造價。
在施工招投標階段，投標限價不超概算。但是很多實際情況是，概算還未審批完，已進入招標階段，雖然有施工圖預算，但是設計不完善處盡有。招標文件中工程量和投標限價不準確，會導致流標或者使得工程在實施階段，由于資金短缺，或者成本管不嚴，導致投資管理失控，工程不能按期完成。同時由于貸利息不斷增加，致使原本緊缺的資金在惡性循環中運行，給企業、金融機構和國家都帶來了巨大的損失。
2、地質工程預算定額尚不健全。預算編制過程中，由于施工技術的不斷創新與先進設備的投入使用，常遇到工作施工手段在地質工程預算定額中缺失無法確定預算價格，導致工作手段預算價格需根據相關預算定額進行換算確定。如地質工程項目參照老標準項目定額等。這類定額的借用，勢必對不同地域、不同類型的工程、不同施工技術水平的企業造成一系列不合理的影響。因此，應結合實際情況，制定出趨于完整的定額體系。建議依據地域差異和工程實際施工水平的不同，按各地經濟發展水平和特點，對定額進行調整，即在基礎定額之上，增加相應的難易系數，以最大限度地提高基本建設的經濟效益，創造更多的生產性和非生產性的固定資產。
3、有些預算管理人員素質偏差，不能適應造價管理工作的需要。我國現有的工程造價顧問或咨詢公司，其主要業務大多是依靠定額進行工程預結算的審核。其人員往往只具有從事概預算工作的資格。
因此在推行預算管理工作中，暴露出來的一個最大問題就是不適應現代造價管理的要求。具體表現為：一是缺乏工程地質專業技術知識，地質工程預算是地質項目技術和經濟預算相結合的一項工作，由于地質項目新技術和新方法的更新投入使用勢必給預算人員提出了更高的要求，預算人員單一的掌握經濟預算專業知識已不能滿足工作需要；二是項目技術人員與預算人員二者之間的相互溝通有所欠缺，項目設計書是由項目技術設計和項目經濟預算共同組成的，二者缺一不可，如溝通不到位技術與預算相脫節，最終導致項目設計書不能符合實際需要造成造價不合理現象；三是缺乏經濟、法律知識和合同管理知識，合同管理的不到位及處理索賠能力差，尤其是缺乏對合同管理的正確理解。
4、編制的預算不符合實際，好的預算管理在于其貼近企業實際，具有可行性。但有些企業編制的預算脫離實際，執行起來難度很大，難以反映問題和進行分析，編制預算的手段和方法落后，對基礎資料的收集和研究不足，對數據形成的原因分析不透，造成誤差較大；對預算的因素考慮不周，造成重大預算項目的遺漏；由于項目性質的多樣性和項目資金渠道的不同，編制預算的預算表也是根據任務書要求的不同分開編制，沒有一套科學合理、邏輯性嚴密統一的預算表，預算編制結果細致、粗放不一，執行起來誤差較大，致使預算管理流于形式，達不到預期的效果。
5、故意造假立項，超高預算，這是目前最為普遍存在的問題。好多單位和部門在立項、特別是在涉及國家投資的項目時，為了套取國家投資，人為編制超高預算，致使出現很多“釣魚工程”。而一旦工程預算確定之后，超高部分的資金沒有真正用于工程，而是通過暗箱、違規、甚至違法手段進入個人腰包，最后是“釣魚工程”變成了“豆腐渣工程”從這個意義上說，造假預算是“豆腐渣工程”源頭。
二、 地質工程項目預算控制措施
1、合理制定預算控制目標
控制是為了確保目標的實現,系統若沒有目標,就不需要也無法進行控制,脫離實際的目標是無法起到控制作用的。所以,預算編制是預算控制的重要環節,預算編制的準確性建立在設計完善的基礎上, 應加強設計概算與標底制作。(1)設計概算。設計概算由設計方根據項目設計的工程量和材料設備價格編制,包括工程總概算和各單項工程綜合概算, 是工程項目預算編制的重要依據。設計概算應記入有關設計承包合同, 并以此作為對設計方獎懲的重要依據。(2)標底制作。工程項目管理者必須事先做好投資估算,即確定標底。標底制作是編制三級預算的基礎,不能參考投標者的報價來制定, 因為可能所有投標者的報價都比實際高出很多, 招標方如果不能做到心中有數,很難對投標者的報價進行檢驗和評價。標底制作是預算控制中重要且必不可少的環節, 必須予以重視。標底的制作應由預算管理機構聯合設計方、施工方共同完成。為便于詢價,使標底更為準確, 預算管理機構應建立價格數據庫。
2、加快信息系統建設
預算數據管理是預算控制的基礎工作, 特別是在預算調整時,信息系統顯得尤為重要。 信息系統建設包括:(1)數據庫。建立統一的數據庫有利于及時反映預算編制與執行情況,加強各部門之間的溝通,提高結算和統計報告工作效率,也便于各部門及時、準確地了解最新預算控制狀況。(2)動態預算控制模型。動態預算控制模型有助于管理者及時分析和預測預算控制狀況,控制預算變更。
3、建立預算責任中心
預算控制目標的實現依靠全體人員的共同努力, 每個工程項目管理人員都必須具備強烈的責任感、成本意識和較高的專業素養。制定預算責任管理與考核制度, 劃清每個部門與人員的預算控制責任, 將預算控制目標分解到各管理部門和資金使用部門,對預算控制完成情況進行考核,有利于提高全員預算控制積極性。 考核是影響控制系統作用發揮的重要因素, 必要的獎懲制度能有效地保障控制系統長期高效運行,明確的獎懲辦法能使被考核者明確業績與收入之間的關系,調動被考核者積極性,引導被考核者加強自我約束, 實現預算控制目標。建立預算控制責任中心,首先,必須建立一套合理可行的預算控制與考核制度, 明確工程設計、審查、合同簽訂、施工管理等責任中心的具體權責和相應的獎懲方法; 然后, 將預算目標層層分解并落實到各歸口管理部門和資金使用部門, 依照預算控制與考核制度對各預算責任中心預算控制完成情況進行考評, 并兌現相應的獎懲, 增強各預算控制責任中心的責任感和危機感, 提高全員工作積極性。
4、貫徹技術與經濟相結合原則
經濟與技術相結合是預算控制的基本原則, 忽視項目的經濟性, 僅考慮項目的技術要求將導致工程項目效益低下、投資失控。因此,無論設計、發包還是施工階段,都要做好項目的經濟—技術分析, 通過技術比較、經濟分析和效果評價,使工程項目既保持技術上的先進性、又保持了經濟上的可行性。這就要求預算控制人員與技術人員加強合作,深入技術領域和施工管理中, 研究節省投資的各種可能性,做好方案設計和施工組織設計的技術經濟分析,優化設計,加強工程項目管理。同時, 應對節約投資的方案和措施進行適當的獎勵。
三、結束語
加強地質工程項目預算管理，控制和合理確定工程造價，確保工程造價的準確性，是地質單位工程預算管理者的首要任務。總之，工程造價管理是一項融經濟、技術、管理于一體的投資管理科學。它應符合我國的國情，適應市場經濟體制，對我國的經濟建設具有重要的推動作用。
一、建筑工程造價預算過程中存在的問題
在我國建筑工程施工的過程中，建筑工程造價預算超支幾乎在每一項的建筑工程中都會出現的問題，這樣不僅僅延長了建筑工程施工的進度，也給人們的正常生活帶來了一定程度的影響，下面就對建筑工程造價預算的現狀進行了簡單的分析：
（一）建筑工程造價預算過程中管理等問題
建筑工程在施工的過程中，具有一定的穩定性、長期性，是一個較大的工程。同時在建筑工程施工的過程中，能夠影響建筑工程施工無法正常進行的因素也是各式各樣的，因此，在建筑工程施工的過程中，對建筑工程項目的管理和調控是尤為重要的，也是保證建筑工程項目順利進行的核心內容，可以將建筑工程造價預算進行的良好的掌控，避免了建筑工程造價預算超支的現象發生。但是，由于一些建筑工程施工企業的規模較小，沒有專業的管理型人才對建筑工程造價預算進行良好的掌控，并且工作人員在一定程度上對你建筑工程造價預算的管理沒有足夠的認識。在建筑工程施工的過程中，經常會發現給施工人員指揮的一塌糊涂的現象發生，這樣就很容易導致施工的材料、人力等資源大量的浪費的現象。甚至在管理過程中，沒有經過專業的訓練，工作人員不知道該怎么去管理建筑工程造價預算，這樣就導致建筑工程發生的延期的現象，使建筑工程施工企業的經濟效益無法得到保障。
（二）外界等因素的影響
進入21世紀以后，在我國經濟發展的推動下，我國的建筑工程行業也在迅速的發展。在這樣的情況下，建筑工程造價預算問題也脫穎而出。在建筑工程造價預算過程中，隨著我國建筑行業發展的腳步越來越來，在這樣背景下，我國的一些商家，見到建筑行業具有較大的利益空間，將施工材料的價格也隨之上漲。由于我國的一些建筑施工企業的規模相對較小，工作人員經常是一個人兼顧著兩個人的職責，這樣就導致沒有專業的施工材料人員對施工材料的市場進行調查進和研究，這樣的就很容易導致在建筑工程造價預算過程中，因為不了解材料的價格，還是按照往年的材料價格進行的預算，所以在施工的過程中，往往會出現施工材料的價格過高，導致預算不夠，造成建筑工程施工延期的發生，也使施工的質量無法得到有效的保障。
（三）、工作人員缺乏一定的專業性
在建筑工程造價預算的過程中，需要建筑工程施工單位企業中對每一個部門進行審核，然后對建筑工程進行的分析和研究，并算出工程的總體造價。但是，由于我國的一些建筑工程施工企業的規模較小，相關的人員的不齊全，并且還有的一些工作人員是后期改行到建筑行業，沒有經過專業性的訓練，對建筑工程造價的流程沒有清晰的認識，這樣就很容易導致在建筑工程造價預算過程中出現偏差，同時也是一種不科學、不合理的表現。同時也是對建筑工程不負責的一種表現。在這樣的情況下，建筑工程造價預算沒有進行良好的控制，建筑工程施工工期在最大程度上無法得到保證。
二、加強建筑工程造價預算控制要點策略
通過上文對建筑工程造價預算過程中存在的問題，進行了簡單的分析，并且通過對建筑工程造價預算控制，也可以有效的保證建筑工程造價預算的穩定性和有效性，也進一步推動了我國建筑行業繁榮發展，下面就對建筑工程造價預算控制要點進行簡單的分析：
（一）加強工作人員的工作素養
建筑工程施工的過程中，建筑工程造價預算起到了關鍵性的作用，它具有穩定性、流通性、有效性等特點，因此在建筑工程造價預算過程中，工作人員的工作素養是十分重要的，工作人員要具有專業的經濟管理的能力，同時也要具備一定的建筑工程施工等方面等知識。另外，建筑工程施工企業還應該具備對施工材料的設計、采購等管理內容。在建筑工程施工的過程中，是一項長期、艱苦的工作，這也就意味著建筑工程造價預算管理人員要施工人員積極投身到工地中，這樣可以有利于建筑工程造價預算的工作人員對施工現場進行實際的考察。由此看來，建筑工程造價預算工作人員不僅僅具備專業管理知識，也要需要良好的工作素養。
例如：在建筑施工單位可以在半年或者一個季度，設置培訓制度，并且制定嚴格的考察制度，有效的利用監督等制度，這樣可以時刻的對工作人員起到督促的作用，加強了工作人員的工作素養。另外，在培訓的過程中，企業也要制定一些獎勵的制度，這樣可以使工作人員在進行培訓的過程中，激發他們的積極性，同時也可以在這樣的制度下，激發工作人員的潛質，為企業提供更專業的人才。
（二）對我國建筑行業的市場進行分析和研究
在進行建筑工程造價預算控制要點的過程中，要對我國建筑行業發展的情況進行一定的調差，例如：建筑行業預算成本的范圍，施工材料、各項的施工項目的預算，進行研究和分析的過程中，并且在工作人員在施工過程中，各項工程的報價進行一定的了解和研究，這樣對工程總體報價也到了重要的作用。
（三）完善建筑工程造價預算控制的管理制度
建筑工程造價預算控制是一項較為復雜的工作體系，因此在預算的過程中，應當對工程造價的運算管理體系進行進一步的完善。例如圖2所示：
1鐵路工程預算控制有效管理的重要性
鐵路工程預算控制若能實施有效的管理方法，能在如今的市場經濟條件之下使得鐵路工程在空前的建筑市場中能有一席容身之地，按著客觀組織規律組織施工活動，優化資源配置，才能降低工程成本達到以最少的投入獲取最大的支出，取得較好的經濟效益。為了促進鐵路工程預算控制有效管理的工作，使得鐵路工程能在社會上開展得更加順利，提升鐵路工程預算控制有效管理的水平，在根據鐵路工程預算控制的預定目標基礎上，對于工程建設過程中成本費用的支出進行有效性的管理，及時發現相關差錯，然后用可行性的有效方法進行糾正，盡可能使得支出能達到預算成本可控制的范圍之內。鐵路工程預算控制有效的管理對于目前的市場經濟分配情況具有極其重要的作用，有效地管理好鐵路工程預算，可盡可能地實現在最少投入之下保質保量得獲得最大的產出。要提高鐵路工程預算控制管理向著最大的經濟效益趨勢發展，有效地控制好工程項目的預算管理，增加鐵路工程施工建設過程中發展的后備資源和經濟發展。實現鐵路工程預算控制的有效管理是對于鐵路工程往后在我國的可持續發展的必要需求，也是社會對于鐵路運輸需求日增長所要進行管理的必要手段。加強鐵路工程預算控制的有效管理是隨著社會當前發展形勢所需要改進的一種管理模式，探究創新的辦法使得鐵路工程預算控制有效的管理是現在社會發展的需要。
2鐵路工程預算控制
自改革開放以來，鐵路工程建設已漸漸地成為我國國民經濟發展的支柱產業。如今隨著我國經濟體制的改革和市場經濟的激烈競爭以及社會的發展步伐在于縮短城市與城市之間的距離，構建城市間的經濟區域發展成為了目前城市的發展目標，故此在對鐵路運輸的需求不斷增加的同時對于鐵路工程施工的質量要求也逐漸提高。現在鐵路工程施工建設的過程中，其預算控制管理基本上會有一項系統綜合的管理和控制措施，其是一項系統化的方式和管理手段，不同的情況下會選擇采用相應的管理技術和不同的管理措施進行指標分析。鐵路工程中的預算控制管理所闡述的主要內容有以下兩點：一是形成量化、數據化的定額標準體系，促進預算管理制度行為規范化。預算管理定額標準規范了鐵路工程使用中費用的管理以及量化管理尺度，用數量和數值來衡量鐵路工程中的所有經濟活動，促進鐵路工程預算控制管理科學規范，經濟行為有章可循，保證鐵路工程預算控制管理工作能達到最終的目標。二是形成預算控制管理制度在鐵路工程預算控制管理中實施應變得更為常態化和制度化，是鐵路工程的定額管理體系，促進鐵路工程預算控制管理過程中的控制痕跡化。
3鐵路工程預算控制管理的有效措施
在鐵路工程建設中全面地應用預算控制管理制度不僅要定位制定預算的主體，構建科學預算控制管理制度體系，還要明確預算控制管理的重點和原則，制定切實可行的預算控制管理方案。更要規范和完善預算控制管理操作行為，抓好控制和評價兩個環節，確保預算目標的圓滿實現。同時在全面預算控制管理實施中還應避免出現問題。推行以財務管理為基礎的全面預算控制管理制度，不斷提高鐵路工程建設中所有經營活動的可控性、可調性，提升了鐵路工程建設過程中預算控制管理水平。鐵路工程建設要有效地實施好預算控制管理，就要有一套有效實施措施，在鐵路工程建設中建立起一套有效的預算控制管理報告制度，強化預算控制管理的執行。加強鐵路工程建設管理層對于預算控制管理工作的認識，樹立正確的管理觀念。鐵路工程建設要在競爭激烈的社會市場經濟環境中盡可能動用最少的財力消耗，加強鐵路工程建設經營發展，這樣就要求鐵路工程建設在管理工作中必須將推展預算管理制度工作放在首要實行的工作位置上。所以為了能讓鐵路工程建設從執行層到管理層都能有共識，鐵路工程建設必須加強自身領導層對于預算管理制度的認識意識，讓他們多參加相關的預算管理知識培訓，使得他們能深刻地意識到在鐵路工程建設中開展預算管理制度工作的重要性。完善鐵路工程建設預算控制管理制度以及預算控制管理體系。鐵路工程建設必須在科學的預算估測之下，結合鐵路工程建設自身的實際情況對于影響鐵路工程建設施工進展的各種支出以及收入進行詳細的分析，在堅持量入為出、收支平衡的原則底下，合理地編制相關預算方案，統籌鐵路工程建設的各項資金安排的同時，給予鐵路工程建設發展項目中的重點開發研究建設項目，在于資金的使用上給予優先安排，對于一些不大合理的支出要做出相應的調整，做到鐵路工程建設在資金安排上實現科學配置。以預防為主，事后控制為輔的形式做好鐵路工程建設預算管理制度。明確地界定鐵路工程建設管理層的職能和權限。通過分析各項成本費用動因和屬性，運用相應的依據和方法，制定鐵路工程建設中資金流向以及資金一次性批出的定額標準。建立與業務量相關的各單項經濟數據指標模型。
4結語
本篇文章主要研究討論了鐵路工程預算控制管理的有效措施。首先我們了解了關于工程預算控制管理的類別，然后認識了鐵路工程預算控制管理的重要性以及鐵路工程預算控制管理的具體內容，最后提出相關有效的管理措施得以有效地管理鐵路工程中的預算控制。
作者：計克偉單位：中鐵十七局集團第二工程有限公司
關鍵詞：預算；內部控制；預算控制；預算目標
面對入世之后激烈的國際競爭，如何加強中小企業的管理，實現與國外跨國中小企業相抗衡，成為一個亟待解決的問題。中小企業的特征及其復雜的經營模式表明中小企業管理的核心問題是將下屬二級經營單位及其內部各個層級和各位員工聯合起來，圍繞著中小企業的總體目標而運行。而實施全面預算控制則是實現中小企業資源整合的有效途徑。中小企業的預算控制應是圍繞整體戰略目標運作的，缺乏戰略導向的預算是短期預算，不利于中小企業持續經營能力的培育。特別是隨著環境的變化，中小企業經營面臨著較大的風險與不確定性，這就要求中小企業必須進行戰略規劃，明確發展方向，適時調整組織結構，提高組織的效率，同時把戰略貫徹到預算中去。
一、當前中小企業實施預算控制的問題
（一）混淆預算目標與企業目標的關系
這是預算控制中的一種危險傾向，即常說的目標置換。在這種情況下，各職能部門主管只是熱衷于使本部門的活動嚴格按預算的規定進行，但卻忘記了首要的職責是要千方百計地去實現企業的目標。目標的置換通常由兩個方面的原因引起的：第一，沒有恰當地掌握預算控制目的。第二，為職能部門設立的預算標準沒有很好地體現企業目標的要求，與企業的總目標方法沒有更直接的、更明確的聯系，或者是企業環境變化產生了預算目標與企業總目標的脫離。
（二）業務預算和財務預算不協調，導致業務與財務脫節
首先，在企業里，財會部門作為預算控制的具體執行部門，需要懂得業務經營的內容和流程，但該企業業務種類繁多，企業管理部門又不進行具體的業務操作，使得財會部門在匯編綜合預算時無法與業務部門良好溝通。其次，由于沒有專人負責與專業性很強的各專業子公司進行預算的溝通和協調，只是空洞的要求業務部門配合財會部門的預算控制工作，必然造成二者脫節的問題。
（三）在面對企業環境的多變性問題時缺乏應變能力
由于我國企業特別是國有企業長期受計劃經濟的影響，對市場變化的反映能力比西方企業還略為遜色，而企業內研究市場的部門與參與市場競爭的部門又常常脫節，造成預算控制中對市場反應不夠敏銳的問題。此外，由于我國企業在進行預算控制中多采用年度預算，沒有采用滾動預算，使得預算控制機制較為僵化。
（四）預算過繁過細缺乏操作空間
由于預算對極細微的支出也作了瑣碎的規定，致使各職能部門缺乏應有的自由，這無可避免地會影響到企業運營的效率。所以，預算并不是越細越好。究竟預算應細微到什么程度，必須聯系到授權的程度進行認真酌定。預算控制中存在的另一種危險傾向是因循守舊，以歷史的情況作為評判現在和未來的依據。
（五）沒有選擇適當的預算控制組織形式導致部門目標不統一
在企業內部利潤中心、成本中心和投資中心之間沒有明確的內部價格轉移體系，沒有完善合理的考評體系，致使發生內部交易的各中心發生矛盾，尤其是縱向一體化組織形式的企業，可能由于內部交易價格難以確定而失去外部業務機會。在這樣的環境下，各責任中心為完成預算任務，都在為控制成本、費用和提高本中心的利潤而努力，使得內部市場機制難以發揮作用。預算控制的目的是要實現企業預算控制目標，達到企業價值最大化，如果由于內部交易和相關考核不理想的原因而失去業務機會，受損失的是企業整體。
二、加強中小企業內部預算控制的建議
（一）明確預算控制目標與企業目標的關系，提高戰略管理水平
中小企業應組織內外研究力量，對企業未來的發展進行前瞻性的研究，確立企業長期發展方向。企業管理層據此提出年度運作計劃，并使預算組織部門明確預算目標，從而徹底解決企業的戰略、運作計劃和預算目標長期處于割裂的現狀。同時，還應根據行業特點及發展階段，確定企業單一的預算目標，從而找準預算方向。企業將制定、執行預算同公司的戰略結合起來，有助于調整公司策略，得到有關機遇和挑戰的反饋，最終提高公司戰略管理的水平。
（二）業務部門與財會部建立溝通讓業務部門緊密結合起來，提高預算控制的權威性
首先，在企業里，財會部門作為預算控制的具體執行部門，需要懂得業務經營的內容和流程，企業管理部門要進行具體的業務操作，使得財會部門在匯編綜合預算時與業務部門進行良好溝通。其次，派專人負責與專業性很強的各專業子公司進行預算的溝通和協調，而且要求業務部門配合財會部門的預算控制工作，讓兩者緊密結合起來。再次，使用現代管理工具如ERP系統，讓業務部門和財務部門的數據統一起來。企業還應該根據自身所處的行業和公司自身的經營情況，設置系統的公司預算控制系統。中小企業應該建立層次分明的預算組織體系，預算的編制和調整工作不能全部落在財會部門，各職能部門都需要真正參與到預算的編制、控制等體系中來，使預算控制具有權威性和前瞻性，更好地發揮財務預算的控制作用。
（三）靈活選擇適合本企業的戰略導向預算控制模式，提高企業的應變能力
我國企業在進行預算控制時，需要根據企業目標，企業所處的市場地位及主要產品所處的生命周期階段，確定企業預算目標體系，選擇適合本企業的預算控制模式。與企業預算目標相關的預算控制模式主要有：以銷售為起點的預算控制模式，以成本為起點的預算控制模式，以利潤為起點的預算控制模式，以投資為起點的預算控制模式，以現金為起點的預算控制模式。由于企業在市場中所處地位的不同，主要產品生命周期地位的不同，管理人員經營理念的不同，不同的企業有不同的企業目標，進而決定了企業預算控制目標也不盡相同，不同的預算控制目標需要有不同的預算控制模式與之相配套。企業在進行預算控制時，需要評價企業自身情況，選擇適當的預算控制模式。以銷售為起點的預算控制模式適用于以企業價值最大化為目標的企業、成長期的企業和成長期的市場；以利潤為起點的預算模式適用于以利潤最大化為目標的企業或企業集團的利潤中心；以成本為起點的預算控制模式適用于銷售比較穩定的傳統企業，大型企業集團的成本中心；以資本投入為起點的預算控制模式適用于初創期的企業，大型企業集團的投資中心和迅速成長的市場；以現金為起點的預算控制模式適用于資金比較緊張，財務比較困難的企業和衰退的市場。
（四）選擇繁簡適當的預算控制制度，充分發揮職工的主觀能動性
企業在實施預算控制時，要充分考慮到員工可能對預算做出的反應，充分發揮出職工的主觀能動性。企業在實施預算控制中，需要根據企業文化、企業發展階段、企業管理水平、傳統習慣、個人行為影響等因素，選擇采用參與型預算控制或指令型預算控制。實行預算控制的企業需要結合自身的特點選用適當的預算控制方式。凡是對于企業戰略和目標實現具有影響作用的部門或個人，應該賦予其相應的權力，并承擔相應的責任，在相關部門充分參與制定并符合企業整體戰略發展的前提下要實行嚴格預算控制。當然這一過程還要允許適度的、并經各部門協調統一后的預算彈性和預算靈活性。
（五）選擇適合本企業的預算控制組織形式，統一各部門目標
根據企業規模、業務特點、管理體制等因素，企業可以采取不同的預算組織結構，大型、業務門類眾多的企業，多數設立預算控制委員會，負責企業預算控制工作；小型、業務門類簡單的企業未必需要專門設置預算控制委員會，而由企業各部門經理組成的辦公會議替代。預算編制工作通常由企業的財務部門負責。企業在施行預算控制時，需要考慮企業的實際情況選擇預算組織形式，而不是一味追求理論上先進，在預算組織形式的確定中，最適合的就是最好的。
現代中小企業經營的多元化、組織結構的多層次化，使得對中小企業的管理控制難度加大。如何協調中小企業內部資源，實現規模經濟、協同效應是擺在所有者、管理者面前的一個重大問題。本文提出的現代中小企業預算控制模式，應用基于戰略的分析方法，實施中小企業的長效預算控制模式，將在一定程度上解決預算控制遇到的問題。預算控制作為目標管理的范疇，自始至終就是服務于中小企業的目標，也就是中小企業將來發展所要達到的一種狀態，使中小企業在未來更加自由的市場經濟體制中擁有更強大的競爭力。
參考文獻：
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關鍵詞：公路工程；預算控制；對策
在公路工程中，預算控制工作對施工企業的經濟利益產生著重要作用，也就是說預算控制工作在一定程度上關系著公路工程施工企業的發展，所以我們可以看出公路工程預算控制工作的重要性，公路施工企業一定要加強對預算控制工作的重視，就是因為預算控制工作非常重要，所以在進行預算工作時，對預算工作人員的要求十分的嚴格，并且還出現了很多的不確定原因和不穩定原因，對工程預算控制工作的開展產生了一定的阻礙。
1公路工程預算問題
1.1決策問題
在進行公路項目工程中，施工單位的決策起著非常重要的作用，決策不僅關系著公路工程施工的周期，而且影響著工程投入成本。在施工單位決策環節，公路工程的預算控制工作主要有兩個問題需注意：①公路工程建設過程中缺乏健全的標準，建設標準作為工程建設的重要指標，施工單位必須要根據公路建設標準才能確定公路工程是否可進行建設，在公路工程建設時期，施工單位負責工程的相關人員忽略施工流程及施工方案等方面的細節性問題，結果造成預算經費跟實際工程建設經費相差很多；②一部分施工企業大力推崇國外先進設備，甚至還沒有對公路工程實際情況進行研究探討就直接使用國外設備，由于盲目的崇洋，從而直接增加公路建設的成本。
1.2設計階段
由于施工單位沒有設置問題監管協調部門，工程中出現了經濟與技術兩者分離的情況。在進行公路工程預算控制工作時，預算工作人員沒有認識到設計方面的成本，也就沒有及時和設計人員進行溝通交流，最終導致預算工作人員在進行預算工作時忽略設計成本的存在。此外，施工單位在公路工程項目招投標環節存在瑕疵，缺少對施工圖紙的了解，也缺少對施工技術的認識，只是簡單的通過設計方案來選擇，這無疑給公路工程預算控制增加許多難度。
1.3施工階段
施工單位在施工階段出現的主要問題就是公路工程建設過程沒有嚴格按照建設流程規范。主要是利用行政管理的方法來對預算控制工作進行管理，大多數負責人只是重視工程結果，還沒有準備好公路工程建設的各個環節，工程就開始進行建設，造成施工現場比較雜亂。公路工程設計方式一直在隨著時代的變化而變化，但很多設計方式缺乏科學性，由于設計的不科學不合理，給工程建設成本的控制造成了很大的困難。有些缺乏道德的施工企業，為獲得經濟效益，往往會在施工階段故意提高公路工程的工程量，在對工程成本進行報價時上交一個虛假的數字，這種現象的出現不利于公路工程預算控制工作的進行。
2公路工程預算造價控制對策
2.1做好預算前準備工作
預算前的準備工作作為預算控制工作的基礎，對預算控制工作的開展有著重要作用，預算前的準備工作直接關系著預算控制工作是否能夠進行，這就給公路預算工作人員提出了更高的要求。不僅要求預算工作人員掌握公路建設的施工技術，還要了解公路工程施工的各個環節，同時還要求預算工作人員的自身專業水平一定要高，并擁有很強的工作責任心，進行預算控制工作時，對每個計算環節都要認真細心，避免出現計算失誤的情況。最后，預算工作人員一定要熟練掌握定額的各個項目，并仔細標明對定額的每個工程量，防止計算工程量的過程中出現錯誤。
2.2控制好預算造價決策過程
將公路工程決策過程控制好有利于預算工作的開展，決策階段在公路工程中的作用是非常重要的，相關部門一定要加強對決策階段的重視。首先需要工作人員在進行決策之前對公路工程進行全方面的分析，從而提出一套科學合理的建設意見，然后對工程項目所在地區、建設規模以及建設方案進行系統性的定量和定性分析，通過對每種方案進行比較，最后選擇一套既能夠控制工程施工成本，又能符合公路工程項目建設標準的方案，最終達到對工程預算工作控制的目標。
2.3把關設計過程
設計作為公路工程項目的關鍵環節，在對公路工程進行設計室，也需要一定的經濟費用，在進行預算控制工作時一定要將設計成本包含在內，由此可以看出，控制好設計成本也有利于預算控制工作的進行。在設計階段掌握預算控制工作需要從四個方面進行：首先，工作人員一定要仔細檢查施工圖紙是不是包括了公路工程的每個環節，并認真研究施工圖紙中內容以及標注出的說明，然后根據提供的圖紙進行預算工作，在這里要求預算人員一定要細心，避免出二次計算或者漏算的情況。然后，對招標體制進行設計時，一定要保證其科學合理，對設計單位進行考核，選擇專業水平較強的設計單位，并選擇能夠與工程方案相匹配的招標方法，這樣做可以促進預算控制工作的開展。其次，工作人員要盡最大努力完成公路項目的限額設計，限額設計能夠運用到任何工程預算控制工作中，而且限額設計幾乎不會出現錯誤，在公路工程的限額設計一定要綜合工程的各個方面進行，需要工作人員注意的是，一定要充分考慮公路項目建設的經濟費用，還要使設計達到公路工程建設的各項標準，最終確定限額設計方案不僅要做到投入的經濟費用最小，而且還要保證設計的技術含量能夠滿足工程建設標準，利用限額設計做到對預算工作的有效控制。最后，采用標準化設計，標準化設計在很大程度上可以保證公路工程的質量，而且可以避免出現重復勞動的現象，有利于減少工程建設周期，標準化設計在節省建設材料方面也比較突出，很好的減少了公路工程建設的成本投入。
2.4完善施工階段的控制方法
以上三種階段在公路預算控制工作中發揮著重要的作用，而施工階段是公路工程預算工作的關鍵。對預算控制工作的好壞起著非常重要影響，所以，我們必須在詳細分析實際施工情況的基礎之上做好施工階段的造價預算控制工作，降低施工階段的成本投人，使得施工單位獲取更多的效益，具體來說,施工階段的造價控制工作應該從具體來說，施工階段的造價控制應重點從如下方面著手：對工程項目的招標投標工作予以嚴格的管理，盡可能選擇具有超高施工資質和豐富施工經驗的施工企業。
3結束語
綜上所述，可以看出在公路工程中，預算控制工作是非常重要的，預算控制工作開展是否好壞直接決定著施工單位的發展，因此施工單位必須要加強對預算控制工作的重視。但是在現階段的公路工程預算控制工作當中，仍然存在一些不足之處，這些問題在影響施工單位經濟效益的同時，阻礙著施工單位的發展。文章針對影響公路工程預算控制工作的問題提出了一些相對應的對策，希望能夠給日后公路工程預算控制工作提供一些理論依據，推動我國公路事業的進步與發展。
參考文獻：
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關鍵詞：建筑工程；預算；控制
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
1引言
工程項目預算是工程價值的貨幣表現，是以貨幣形式反映工程項目施工活動中耗用的費用總和。建筑工程資金管理一般采用預算控制模式，其運作方式是：以預算控制為主，建立嚴密的預算監控體系，按預算限額對立項、承諾和資金支付進行管理，以實際投資金額與預算差異衡量項目管理成績與效果，對超預算部分進行糾正和改進，以實現對預算的控制。這種管理模式能通過預算執行情況發現資金使用中存在的問題，及時將信息反饋到有關資金控制部門，以便盡快采取措施進行糾正，并根據預算范圍有效控制工程總投資。采用預算控制模式進行資金控制，需科學制定項目預算，建立信息管理系統和配套的預算責任中心制度、考核制度。加強其管理，控制和合理確定工程造價，確保工程造價準確性，是工程預算控制工作的首要目標。本文將對建筑工程預算控制中存在的問題，以及如何改善工程預算控制措施進行探討。
2工程預算在項目管理中的作用
項目施工的過程也就是貨幣轉換的過程，作為體現工程貨幣表現的工程預算，在項目管理中有著極為重要的作用。
工程預算是簽訂勞務合同的依據。雇用勞務已成為施工企業的一支不可缺少的力量，加強雇用勞務管理也是項目管理的關鍵工作。做好雇用勞務管理的一項重要工作就是合同管理，簽訂合同必須以分項工程的施工預算為依據。
工程預算是生產要素科學組織和管理的依據。任何一個項目的施工，如果不重視生產要素的科學組織和管理，是不可能獲得成功的。因此，生產要素的組織和管理在項目管理中起著重要的作用。生產要素的使用計劃，是以工程預算中的勞、材、機統計數量為基礎的。在施工過程中的物資和機械設備管理，尤其是對勞務隊的物資、設備的供應控制，也離不開工程預算，否則就會造成機械設備或施工材料的超額供應，從而增加工程成本。所以，工程預算是生產要素科學組織和管埋的依據。
總之，工程預算在項目施工的成本測算、項目管理、變更補差和投標報價中得到廣泛的應用。在項目施工中，準確、靈活、科學地應用好工程預算，對提高工程投資效益和企業綜合經濟效益有著重要的意義。
3工程項目預算控制中存在的問題
工程預算對工程項目的實施起著重要的作用，但是目前由于客觀條件和管理水平的限制，項目預算工作中常常存在以下問題：
(1)影響預算編制的原因很多，如設計過程中數據不斷改動，待項目設計完成，與初始數據有較大出入，而預算主要依據設計人員的初步概算編制。施工技術的發展、外部因素的變化也是造成預算執行與預算編制出入較大的重要原因。
(2)目前很多工程項目僅依據工程項目編制預算，未細化預算控制內容，定量劃分各預算控制中心責任，各部門預算控制任務不明確，也未建立有效獎懲制度，對工作成效顯著的人員未予以獎勵，對因失誤或責任心不強造成的損失未進行適當的懲處，難以調動各部門與預算控制人員的責任感和積極性。
(3)未考慮變更處理對預算的影響。工程項目變更一般由技術部門發出，許多項目在施工設計或變更時僅從技術角度出發，設計過于保守，不重視方案的經濟性。往往未通過技術與經濟性兩方面的分析而進行方案的變更，也未考慮對預算的影響，待工程完工再進行結
算，不利于預算控制。
(4)信息管理系統不完善。信息管理系統的運用水平是預算管理實際操作水平的標志。反映預算執行情況，分析資金投入與預算的差異，是預算控制的主要內容。一般項目管理都建立了信息記錄與報告系統，但往往報告形式不一，未做到及時輸入、共享數據，有時各部門信息重復，信息變化未及時修正，從而難以及時、高效地反映預算執行的真實情況，對預算控制極為不利。
(5)合同執行不力。在工程項目施工前期設計數據的變動、技術方案的改動、圖紙的修改將導致大量的設計變更。由于設計水平有限，工程進度要求緊，往往詳細設計尚未完成便開始招投標活動及施工，不可避免地出現施工過程中不斷修改設計的現象，甚至導致合同變更。或者由于設計人員經驗欠缺，對施工難度估計不足，或事后考慮安全方面的因素而做出一些非設計變更，如技術變更等都會對預算控制起到影響。
4改善工程預算控制的措施
從上述可知，工程預算在項目施工中有著非常重要的作用。并且由于一些原因對工程預算起到影響，在工程項目進行的各個階段，對如何做好工程預算控制工作應做到以下幾方面：
（1）設計概算階段的控制
設計概算是指設計單位在初步設計階段，根據設計圖樣及說明書、設備清單、概算定額或概算指標、各項費用取費標準等資料、類似工程預(決)算文件等資料，用科學的方法計算和確定建筑安裝工程全部建設費用的經濟文件。設計概算是編制建設項目投資計劃、確定與控制建設項目投資的依據。經批準的建設項目設計概算的投資額，是該工程建設的最高限額。設計概算是簽訂建設工程合同、貸款合同、控制施工圖預算、衡量設計方案技術經濟合理性和選擇最佳設計方案的依據。因此必須編制好設計概算，并做好概算審核工作。
（2）施工階段的預算控制
在施工過程中，一些技術人員，只重視技術管理，忽視工程實施階段的造價控制，因而常常造成不應有的經濟支出。所以必須加強對施工技術管理人員的經濟意識教育和技術理論學習。在施工過程中，認真分析和審查合同中的工程量清單、基本單價和其他有關文件，組
織預算人員和技術人員針對該施工項目的施工組織設計進行優化，選擇技術上可行、經濟上合理的施工方案，達到施工組織設計與經濟效益相統一。加強施工現場造價的控制管理。在工程開工前，現場管理人員必須全面了解施工現場的情況，對施工、技術、經濟要全面了解，并且要加強如下幾個方面的控制：加強質量管理，實行施工現場責任制；加強工程進度管理；做好現場施工記錄及現場簽證控制；加強施工材料和機械的合理利用及管理。
（3）工程結算時的控制
工程結算時，由于一些條件變化使原簽訂合同價款發生變化，需按規定對合同價款進行調整。這就要充分、透徹地理解合同的每項條款，按合同要求做好結算書，對于合同內、外的項目要分類結算，做好結算用的支持材料，結算資料要分門別類、準確、清晰，以便于結算工作的順利進行。為了更好控制結算，施工單位在工程施工過程中，就要抓好預算、中間結算、中間索賠的工作，做到及時、準確地計價和計量。而在實際施工中，大多數管理者忽視了這些環節，造成竣工時，資料收集不全，結算工作同施工過程嚴重脫節，給工程結算帶來諸多麻煩，甚至造成經濟損失。
除此之外，要做到加強變更控制。變更處理應采取前饋式控制方法，通過采用優化設計和加強招評標管理的手段，事先采取控制措施，盡可能減少以至避免變更。還要建立預算責任中心。預算控制目標的實現是全體工作人員的共同努力，制定預算責任管理和考核制度劃清每個部門與人員的預算控制責任，有利于提高全員預算控制的積極性。貫徹技術與經濟相結合的原則。無論設計、發包都要做好項目的經濟與技術分析，經過經濟分析和技術比較，使工程項目即保持經濟上的可行性、又保持技術上的先進性。
5結語
實踐證明，預算工作只有合理地確定工程造價，才能更有效地控制投資與基本建設規模，防止概算超投資、預算超概算現象發生。因此，要求造價預算人員在具體的工作實踐中，一定要找到建筑工程造價預算控制的合適方法，并抓好工程造價全過程管理和控制，才能確保工程預算得到有效控制，順利完成工程建設目標。
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目前,企業構建預算控制模式的起點有許多,如以資本預算為起點、以銷售為起點、以成本控制為起點、以現金流量為起點、以目標利潤為起點等。以這些起點為依據所構造的預算控制模式,無疑是有助于加強對其“起點”的重點控制。但是,從這些模式的實踐來看,都存在著一個共同的問題,就是沒有較好地解決預算的“人格化”問題,因而難以形成一種責權利相統一的內部管理機制,從而也影響了預算控制作用的充分發揮。在企業管理中重視對人的激勵與約束,充分調動他們的積極性、主動性和創造性,是企業長期而穩定發展的一個重要基礎。因此,在企業預算控制中,應樹立“預算的人格化”思想,貫徹責權利相結合的原則,強化對各預算執行主體的激勵與約束,以充分調動他們的積極性和創造性。只有這樣,才能建立起富有活力、充滿生機的預算控制機制。因此,我們認為,應以預算人格化為起點來構建預算控制模式。
第一,編制企業總預算。企業總預算就是從整體上預期未來一定時期內企業生產經營的各個方面(如供應、生產、銷售和財務等)的總目標和總任務,并予以定量化。其內容一般包括目標利潤、銷售及應收帳款預算、生產及制造成本預算、期間費用預算、資本支出預算和現金預算。編制企業總預算,應建立在市場預測和生產能力的基礎上。
第二,劃分責任單位,確定責任預算指標。所謂責任單位,就是預算執行主體,它是企業內部能夠在恰當程度上使責權利相結合的組織單位。確定責任單位,實際上就是解決各項預算指標由誰負責的問題。一般來說,確定責任單位的基本方法是所確定的諸責任單位與企業的組織結構保持一致,也可以根據管理的要求,在此基礎上進一步細化,甚至可以細化到各個職工。
在各預算執行主體確定之后,緊接著需要解決的問題就是確定責任預算指標,即解決各預算執行主體在預算執行中應完成什么責任預算指標。所謂責任預算指標,就是通過對總預算中所規定的有關指標加以分解,并落實到企業內部各責任單位的經濟責任指標。這些經濟責任預算指標均是各責任單位在其責權范圍內可加以控制的,因為各責任單位只對其可控的經濟責任指標承擔責任。一般來說,責任預算指標是通過編制責任預算來確定的。
第三,責任預算指標的核算與報告。就是要解決如何及時、真實、全面地反映各責任單位完成其責任預算指標的情況及結果,以便據此對各責任預算指標的執行過程實施跟蹤控制,對其執行結果進行考評。
對各項責任預算指標執行情況的核算,可以采取“單軌制”責任會計核算模式,即將責任預算指標的核算納入現行財務會計核算系統之中。在這種核算模式中,會計部門可以在不改變現行總帳科目及其核算內容的基礎上,適當調整和增設有關明細科目,如“產品銷售收入——產品——責任單位”、“生產成本——產品——責任單位”、“管理費用——責任單位”等。
為了總括地反映各責任單位在一定時期執行責任預算指標的情況及結果,就必須根據審核無誤的日常會計核算資料定期編報“內部責任報告”。所謂內部責任報告,就是以責任預算指標的核算資料為依據,總括地反映某責任單位在一定時期內完成責任預算指標的實際情況及結果的報告文件。其基本結構包括“預算數”、“實際數”和“差異”三欄。其中,“差異”在預算控制中有著十分重要的意義。差異的性質和大小可以反映各責任單位執行責任預算指標的結果,因此差異是進行預算控制和預算考評的重要依據。
第四,責任預算指標的日常控制。就是根據責任預算指標核算與報告的資料及其他相關資料,采用一定的方法,對各責任單位執行責任預算指標的過程實施跟蹤控制,使之被限制在有效的范圍之內。對責任預算指標執行過程進行日常控制的主要內容,就是各責任預算指標的預算數與實際數的差異。對各種有差異的日常控制通常可按如下兩個步驟進行:一是分析差異,指出原因;二是采取有效措施,消除不利差異,擴大有利差異。
第五,責任預算指標的考評。就是根據審核無誤的責任預算指標核算與報告資料,通過分析各種責任預算指標的差異產生的主客原因來確定各種差異的責任歸屬,據此對各責任單位進行全面、客觀、公正的考評,并將考評的結果與各責任單位的經濟利益掛鉤,實行合理獎懲。這樣,就有助于貫徹按勞分配的原則,克服平均主義,充分調動各責任單位及職工生產經營及增收節支的積極性。
由上述5個步驟構成的以預算人格化為起點的預算管理控制模式,其重要特點是實現了“四個轉變”,即:變目前僅停留在預算編制階段為事前控制(上述1、2兩個步驟)、事中控制(上述3、4兩個步驟)和事后控制(上述第5個步驟)相結合;變以“物”控制為中心為以“物的人格化”或“責任”為控制中心;變“吃大鍋飯”為“分灶吃飯”;變企業內部各組織單位及個人被動消極地執行預算為積極主動地執行預算。
為了保證上述預算控制模式順利而有效地實施,須解決如下幾個相關問題:
1、建立和健全內部經濟責任制。企業內部經濟責任制,是指企業為了加強內部管理,充分調動職工積極性,提高經濟效益而建立起來的一種責權利相結合的內部管理體制。其基本內容包括明確企業內部各組織單位的責任范圍和履行責任的必要權利;按照所規定的各項指標對內部各組織單位進行嚴格考評;內部各組織單位的經濟利益應同企業的經濟效益和它們的貢獻大小相聯系;簽訂必要的內部經濟合同等。建立和健全內部經濟責任制是建立和實施以預算人格化為起點的預算控制模式的一種最重要的制度性保障,因為這種預算控制模式的核心思想就是把企業內部各組織單位的各項經濟責任數量化、具體化、指標化,以便納入預算控制體系中,保證內部經濟責任制的貫徹落實。
1、預算控制的程序包括預算執行和預算分析兩個環節，具體又包括下達執行、反饋結果、分析偏差、采取措施。
2、預算控制的方法主要包括預算授權控制、預算審核控制和預算調整控制三種類型。
3、預算控制是根據預算規定的收入與支出標準來檢查和監督各部門活動，以保證組織經營目標的實現，并使費用支出受到嚴格有效約束的過程。預算控制通過編制預算并以此為基礎，執行和控制企業經營活動并在活動過程中比較預算和實際的差距及原因，然后對差異進行處理，是管理控制中運用最廣泛的一種控制方法。
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關鍵詞：建筑工程；預算控制；問題；措施
中圖分類號：TU198文獻標識碼： A
引言
建筑工程中關于工程預算方面的工作，一直是工程管理中的重點工作，這不僅關系著施工中的經濟成本，同時也保障工程順利結束的重要環節。要保障工程順利開展，就必須切實做好關于預算方面的有效控制管理，這也是保障工程高質量完成的必要數據支持。社會主義市場經濟體制是需要合理運用各種經濟資源的，而建筑工程中以預算控制管理，是實現經濟資源合理利用的重要方法。建筑工程預算控制管理的有效措施是非常關鍵。
一、在建筑工程中預算控制管理的關鍵性
對于施工企業來說，工程成本控制是非常重要的一個環節，是提升企業競爭的一個有效途徑。工程預算是一個工程計劃的重要數據依據，是工程能夠高效，高質完成的重要保證。工程預算不僅能夠合理完成工程的工期計劃，同時避免了拖延工期的惡性事件發生。而工程造價計算工作是關系著施工成本中各個環節計算的綜合運用，所涉及的方面涉及到人工、材料中數量以及預備材料的使用管理，對于施工企業內部經濟資源的綜合核算工作具有關鍵性作用。此外，國家關于工程成本的相關政策支持，對于企業的財務核算工作提供了準確的信息，是施工企業內部管理與經濟運算方面的關鍵性內容，所以說工程預算工作對于工程管理有關鍵性作用。
二、建筑工程預算控制管理在現階段存在的問題
1、工程預算綜合管理意識欠缺
當前預算管理的結構模式多數出于階段性，缺少對項目整個過程的綜合管理意識，施工中對于造價控制缺乏有效措施。設計單位、建設單位以及施工單位之間難以做出統一的造價管理標準。工程監理單位多數是對施工階段質量和進度做出管理，而對投資決策的分析極少參與，因而不能對施工過程的造價控制進行有效監督。設計單位在設計階段做出工程預算，但對設計方案造價指標缺少控制，設計人員不按照工程預算做出設計會使設計投資偏高。
2、在工程預算中，預算定額跟不上時代的發展
在工程項目中材料和技術占據了總投入相當大的份額。企業在進行工程預算的時候也將這部分作為重要的關注點，但是在目前情況下，很多企業在進行預算控制管理的時候，由于對現在市場變化的發展不了解，對不同地域、不同承包商之間的差價沒有進行細致的分析，不能跟上時代的步伐，對于材料、技術的定額單價還處在舊的水平上，對于新技術、新材料未做到及時的補充，與市場的發展脫節。此外，由于目前企業采取的往往是編制預算，在工程預算控制中缺乏針對性和具體的操作性，導致工程建設過程中對工程造價難以預料和控制。
3、工程預算控制在實際工程管理過程中缺少有效的方法
現階段的工程控制方法缺乏長期、及時更新的管理過程，工程的造價模式相對落后于現代市場的要求，繼而表現出極大的局限性，對于預算控制管理水平的發展產生一定的阻礙作用，主要表現在：在預算過程中對有可能影響到預算的情況沒有考慮周全，造成預算的遺漏；在編制預算的時候，由于方法的差異，對于工程項目基本資料的了解和研究不夠，對于各種數據的分析不透徹，使預算與現實中產生較大的誤差；制定的預算表落后于當前的市場要求，沒有進行系統的分化和控制，使預算管理在實施的過程中達不到預期的效果，只流于形式。
4、工程的預算控制管理從業者的整體業務素質相對較低
由于企業在長期的發展過程中對于工程預算管理工作的重視程度不高，導致目前預算管理人員素質整體偏低，跟不上時代的發展，有些企業的預算人員的專業知識水平相對落后，對于工程的熟練程度不夠，管理能力不強，很多名義上的工程預算管理人員往往只能進行工程預算的工作，不能對工程進行過程中預算的控制進行有效的管理，對于協調各個項目主體之間的關系也不能起到很好的作用。更為嚴重的是有些企業根本就沒有專業的預算管理團隊，給預算工作的有效進行帶來嚴重的后果。
三、工程預算控制管理過程中應采取的有效措施
1、建立全面的、過程地預算管理體制
在目前的情況下，各企業為了降低成本，都進行工程造價的控制，但往往只重視對于工程施工階段的控制。想要有效的進行工程造價管理，必須在工程前期的圖紙審查、限額制定到工程進入施工階段的全程實施管理，從而使預算控制更加合理和有效。通過對施工前期的預算，保證設計階段工程造價的可行性，讓工程預算控制在設計階段就發揮管理作用，這樣保證了前期工作的可行性，使得在后期的施工中，工程的預算更加易于控制，前期設計階段的預算工作為后期實施預算管理做好了鋪墊。工程施工階段是預算控制的關鍵環節，由于在施工過程中會出現令人意想不到的情況，比如，在工程施工中有時會出現設計變更的情況，這就要求預算管理在人、材、機方面做出相應的調整，要求企業預算管理人員要嚴格實行設計變更管理，以便于工程造價的控制。企業要從整個項目的全過程來考慮，進行全過程地、動態的工程預算管理模式。
2、充分研究市場，提高工程預算的準確度
由于工程項目的實施是一個長期過程，而市場在這個過程當中會進行相應的調整，導致實際的價格材料與預算估計的價格有很大的差距，造成工程預算失去準確度，對預算控制產生消極的作用。所以工程預算管理需要充分把握市場的節奏，了解市場行情，對不同階段、不同供應商的材料做出對比，尋求有利于降低成本的價位，使工程的材料、人工、機械等因素的定額要與市場的保持相對一致。將過去的靜態轉變為現在的動態預算定額管理，合理進行預算定額調整。
3、預算的監督和校審
工程預算環節需要進行監督和校審，防止出現大面積誤差。工程預算過程中需要進行監督，防止出現人為錯誤。做好工程預算校審工作，首先要分清工程預算校審的階段和重點，制定出工程預算校審程序，明確發包方、承包方、工程造價管理部門、貸款銀行、預算中介機構在工程預算校審中的職能和責任；其次要嚴明工程預算校審工作紀律，防止工程預算校審走形式，造成工程預算校審形同虛設；再次，工程校審人員必須具備豐富的工程預算經驗，有能力承擔起工程校審的職責。
4、加強工程預算的動態管理
考核與獎懲是預算管理的生命線，通過科學合理的考核，賞罰分明的獎懲，確保預算管理落到實處，從而提高企業對預算工作的重視程度，使預算真正成為約束企業生產經營活動的法則。業績考核要做到：一是長短期目標相結合，防止企業經營者的短期行為；二是過程與結果相結合，防止只注重結果而不擇手段；三是年度與日常考核相結合，實現業務均衡與企業平穩發展；四是執行與考核部門相分離，提高考核部門的獨立性與權威性。
5、完善預算管理體系，提高預算管理人員綜合素質
在市場經濟高速發展的時代，不僅要求工程預算管理人員具備高度的專業知識水平，學習和掌握最先進的預算管理知識，在工程預算中進行有效的管理，而且要求他們熟悉跟工程預算相關的法律法規。企業要對預算管理工作者進行嚴格審查，選用一些有能力的、能積極協調好工程預算管理中的各個方面的預算人員。預算管理人員素質的提高對企業提升預算管理水平是有很大的幫助的，預算管理人員要與時俱進，不斷更新自己的專業知識，將理論與實踐相結合，了解工程的施工進度，有效的監督工程預算的順利進行。
四、結束語
工程預算管理是一項具有系統性、實效性的工程，預算管理工作的合理進行對于工程項目的實施產生重要的作用，可以有效的降低工程的施工成本，提高企業的效益，在當前條件下，企業的工程預算控制管理工作還有很多的不足之處，這就要求企業從自身的利益考慮，進行全部門、全過程的預算控制手段，為工程預算控制找出最合適的管理方法，不斷完善和創新工程預算管理體制。
參考文獻
[1]梁沁芳.淺談企業如何加強全面預算管理[J].財經界（學術版），2010，（08）
關鍵詞：造價預算；建筑工程；控制；要點；策略
在建筑工程施工中，常常會因為諸多因素，而使實際工程造價超出原來的預算。這樣不單單影響到工程的進度，同時也會對工程的整體質量帶來影響，無法實現最大化的經濟效益。因此，對于建筑工程造價控制要點，建筑工程造價預算控制人員應對其準確把握，同時不斷加強控制造價預算控制策略，使建筑企業的經濟效益得到切實提升。
一、建筑工程造價預算控制的要點分析
1、編制工程造價預算
管理人員進行工程造價控制的主要依據，就是預算編制，而預算編制的質量對建筑工程造價預算控制工作起到了決定性的作用。因此，在預算編制階段，企業應準確預測工程項目，采用多種渠道，整理和搜集相關資料，以提供科學的理論依據，準確編制建筑工程預算。若建筑企業需要評價工程項目，則需要對行業經營狀況進行搜集。準確了解設備工藝、施工現場實際情況，是預算編制的前提，這樣才能使建筑工程預算編制的可行性與科學性進一步的提高。
2、準確了解施工圖紙
作為重要的指導性文件，施工圖紙會對極大的影響到工程造價預算控制工作。而對于施工圖的重要性，很多造價預算控制人員沒有正確的認識，對于設計人員的真實意圖，也沒有通過圖紙進行更好的了解。造成在具體的施工階段，工程項目造價超標現象嚴重。所以，現代企業工程造價預算控制人員應更好的掌握和認識施工圖，在技術人員的指導下，對施工圖中的質量缺陷和設計缺陷及時發現，規避由于變更而發生生產成本上升的事件。
3、工程量的計算精度
在現代建筑工程造價預算控制中，工程量計算是一個核心環節，同時也是一項系統的工作，具有較高的難度和較大的影響范圍。工程量的計算結果極大的影響到造價預算控制工作，因此，為了使預算精度進一步提高，工程造價預算控制人員應采用合理的措施，并在準備階段做好相關工程量的計算順序。在現代建筑工程量計算中，由內到外，是另一個主要的順序。混凝土工程是分部工程計量的第一個環節，為了對工程計量工作的科學性做出保障，需要依據定額項目，來劃分項目。定額的名稱。定額的名稱要與填寫的名稱保持一致，計量工作的主要依據，是施工圖紙中相關部位的名稱。
二、提高建筑工程造價預算控制水平的策略
1、加強工程變更的控制
建筑工程具體實施階段容易受到一系列因素的影響，如施工企業最大化的經濟效益目標、施工質量缺陷和設計缺陷等，這樣使工程變更與經濟簽證事件極易發生，因此，必須對上述因素高度重視。在施工準備階段，為了使施工圖審核質量進一步提高，應規避因設計缺陷而發生的經濟簽證事件和工程變更。為了挽回建筑企業帶來的經濟損失，應在工程前期進行必要的變更，這樣才能使建筑工程造價預算控制的效用性得到最大程度的保障。
2、加強施工圖的審核工作
在工程具體實施階段，施工圖審核質量會對設計變更事件的發生概率產生一定的影響。因此造價預算控制人員應與施工圖結合，對合理的進度控制計劃進行編制。同時，與同類建筑工程的施工資料相結合，對施工圖的最終預算進行確定。若施工圖預算和概算范圍相比，嚴重超標，則造價預算控制人員需具體分析存在的問題，并隨時調整最終目標，以實現動態化的控制工程造價體系。
3、提高管理人員素質能力
由于工程造價預算控制工作具有一定的復雜性和精確性的特征，對管理人員的要求也越來越高。而管理人員的素質水平對其造價預算控制工作起到了決定性的作用，因此必須加強對相關人員的培訓工作，使工程造價預算控制管理人員的的素質能力進一步提升，能夠更好的掌握相關的管理知識和造價預算控制知識。必要時可采取一定的激勵措施，充分調動其工作的積極性，能全身心的投入和參與工程造價預算控制工作。
4、提升造價預算控制水平
整個工程造價預算控制體系的核心內容，就是造價預算控制。高質量的工程造價預算控制工作，可使工程效益進一步提升，并且對工程施工質量做出保障。施工進度能對合同要求給予滿足，因此為了實現經濟效益和綜合效益的目標，使施工組織計劃的合理性進一步提高，管理人員應加強原材料采購環節，規避浪費工程資金。最后，為了使施工現場的管理水平進一步提高，還需要加強現場管理，采用多種途徑和方式，使工程造價預算控制水平得到進一步提升。
5、完善工程預算監督制度
為了使企業的經濟效益得到進一步的提升，需要對工程造價預算控制監督制度不斷的完善。目前盡管很多施工企業都已經對工程造價預算控制制度進行了建立，但在實際工作中，卻缺乏一定的執行力，或者是更多的流于形式。同時，因為利益方面的差異，導致在實際工作中，常常會出現拖后腿、互相推諉的現象。為了有效解決這一問題，企業應實施工程造價預算控制的全過程，通過相應的制度的制定，及時推進工程造價預算控制工作順利進行。
結語：建筑企業在市場中的核心競爭力是由現代建筑工程造價預算控制水平所決定的。為了使工程造價預算控制水平提升，本文從多個角度進行了論述，通過良好的夠工程造價預算控制工作，而使建筑企業項目的綜合效益和工程效益最大化的提升。
參考文獻：
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關鍵詞:超越預算;控制模式;發電企業
中圖分類號:F275文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)17-0036-02
超越預算控制模式是隨著經營環境的變化,預算邊際條件隨之改變,預算目標沒有達到并不意味著業績不佳,預算并不被視為對預算執行者約束和評價的標準。而傳統預算控制模式主要是源于成本管理的標準成本法,以控制“預算執行偏差率”為基礎,即監控實際成本項目支出與目標預算值之間的差異,然后進行預算控制活動,以消除或減少預算偏差,其實質是以未來市場環境的相對穩定為假設,以目標預算的確定性、先進性和可控制為前提。隨著未來經營環境和預算邊際條件的不斷變化,克服傳統預算控制與環境變化的不適應性,實現發電企業可持續發展的能力,是擺在每個發電企業面前迫切的問題。
一、發電企業預算的現狀及問題
1.缺乏對預算的正確認識。業務部門編制時,采用討價還價的方式或虛構業務計劃,設法為自己留有冗余的操作空間,導致預算指標嚴重脫離于實際情況。
2.與業務計劃相脫節。單純為預算而編制預算,通常關注的僅為少量的財務指標,往往演繹為上一年度經營數據的簡單重復或加成,尚未考慮到與公司的階段性目標、經營計劃(3-5年中長期規劃)的有機銜接,更談不上客戶、內部流程以及學習與成長等方面的需求。
3.過多依賴靜態預算假設條件。預算編制主要依賴公司內部經營環境及運營數據,以財務指標為中心,缺少對國家產業經濟政策分析,區域電力市場及主要競爭對手等方面的分析,無法根據環境變化作出適時的調整。
4.預算編制方法單一。多數企業只采用定期預算、固定預算、增量預算方法編制預算。很少采用零基預算、滾動預算和彈性預算,導致預算的事前控制和指導作用受到一定的影響。
5.職能部門缺乏適度的自由。對預算科目定義及預算控制點的規定過于繁瑣、復雜,一項費用支出要經過諸多環節的審批,采用一味地控制和約束手段,極大地影響運營效率和業務部門的自由空間。
6.注重預算執行結果。僅僅關注預算執行結果,強調對預算執行偏差率的分析,忽略了預算執行是以業務計劃為基礎的前提,弱化了跨部門的持續協同效應。
綜上所述,為使預算起到溝通和計劃的作用,使有效的資金發揮最大的潛能,發電企業應積極采取創新措施,探索超越預算控制之模式,為企業可持續發展注入活力。
二、發電企業實施超越預算控制模式的要求
實施超越預算控制模式,就是要從理念上徹底改變傳統預算控制的思維模式,體現在行動方面,主要表現為指標選取以及預算編制方法等兩方面。
1.使用前瞻性指標。選用關鍵的、數量有限的、行業先進的指標,來評價公司業績。KPI指標可以為業務部門主管提供快速采取糾正與預防措施的信息,切勿眉毛胡子一把抓。公司高管關注關鍵指標的趨勢及走向(如ROE、EVA等),重點是找出造成問題的根源。
2.彈性預算、滾動預算和零基預算等預算方法綜合運用。業務單元可根據業務計劃執行過程中的實際情況的變化,通過滾動預測來修訂預算目標和業務計劃內容,以便及時應對潛在的威脅,提高其適應性,實現預算的動態管理和業務計劃的持續檢討,而不是脫離實際的目標控制。一般來說,發電公司編制預算時,季度通常采用滾動預算,年度采用零基預算。而在編制管理費用、修理費用的預算時,采用基于業務計劃的預算方法,隨計劃內容的變動而調整。對于石灰石、鋼球及水處理等消耗性材料的預算編制,通過標準定額進行控制。
三、發電企業實施超越預算控制模式的步驟
在實際工作中,企業的預算應以適應戰略目標的實現為出發點,通過業務計劃的執行與檢討來確保目標在特定預算期的具體落實。具體步驟如下:
1.制定階段性目標。通過平衡計分卡戰略地圖的財務、客戶、內部流程及學習與成長等四個層面構建公司動態的戰略預算目標體系,每一體系中的各項戰略目標是根據發電企業對未來市場環境及主要競爭對手的判斷(主要是區域電力市場、煤炭市場及運力),以及公司內部自身條件而確定的。目標設立要遵循如下原則:一是導向性。要以公司目標和業務計劃為導向,又要為生產經營活動指明方向。二是挑戰性。既先進又合理,避免目標“定位太高”或“定位太低”兩種傾向,一定要兼顧先進性與可行性的原則。三是系統性。目標不僅要與公司的整體規劃協調一致,各期目標也要前后銜接、相互協調;同時,總目標與各層級(公司級、部門級及專業級)的分目標之間、同層級目標之間也要相互協調、相互配合、相互適應。四是可控性。分解到具體執行層面的目標一定是可分解指標。五是時限性。要求在一定的時間內必須完成,夢想只有配上時間表才會成為切實的目標。
2.確定業務計劃。在公司層面,通過平衡計分卡將戰略預算體系目標轉化為指標、目標值和業務計劃。通過執行業務計劃,使公司戰略得以執行。每一項指標主要是依據電力行業平均水平、先進水平設立,并分別賦予不同的權重,據以進行綜合性評價。各項指標應是全面的,可以量化的、可測量的,注重過程和結果、財務與非財務、短期和長期、內部和外部指標的綜合平衡。內部經營流程層面的指標,盡量選用行業獲取較為容易的指標,建議選用如發電煤耗率、廠用電率、補水率等指標;非財務指標的設計盡可能量化或選用可替代的量化指標,如客戶層面可選用可比市場占有率、大供應商占比、價格優勢率等;學習與成長層面通常選用關鍵員工留住率、員工忠誠度等。在部門層面,可運用目標管理方法,通過核心業務、戰略措施、協作支持及組織氛圍等四個層面構建部門、專業及員工個人工作目標體系。該體系相對于員工,公司領導、部門及專業主管各側重于協作支持、組織氛圍等方面目標的達成。業務計劃泛指經營計劃、資本性支出計劃、現金預算和財務預算,等等。
3.對資本性支出計劃,應有論證依據。凡是技術性改造項目(包括建筑物改造)以及設備技術更新、信息化建設等,要以公司經營目標為出發點,本著安全、經濟、可靠、節能與環保的原則,組織論證并進行項目優先度排序,以便更好地平衡資金。項目實施前,應根據客觀環境對項目立項進行嚴格審批,主要是從項目的必要性和可行性兩個方面來論證,若不具備條件,應適時修訂項目計劃;項目實施過程中,要隨時跟蹤項目進展情況,做好相關的記錄;項目竣工驗收后,要組織專業人員對項目進行后評價。對于一般技改項目、機組C級檢修標準項目,在實施45天后評價;對于機組A級檢修項目在實施180天后進行后評價。通常對于機組A、B、C級檢修,一般采用先單項逐個驗收,后進行整體冷、熱態驗收的程序,驗收合格后再按要求進行后評價。
4.基于業務計劃的預算分析。預算評價的直接對象是業務計劃的執行,更注重強調的是對業務計劃執行結果的檢討,以正常、偏差、調整、延期和取消等五種狀態來檢討與評價,強調財務與非財務等多方面的關鍵評價,更多地評價與歷史水平、行業先進水平的差距。通過各項指標的對標結果,不斷地修正自己的目標和行動方案,趕超國內或國際行業標桿,而不是引致業務單元通過討價還價來確立容易達到的、毫無實際意義的目標。
四、發電企業實施超越預算控制模式的體會
通過對超越預算控制模式的探索與實踐,充分體現了預算基于業務計劃的導向作用,使常熟公司全體員工對全面預算從以下幾方面有了較為深刻的理解,為全面預算的進一步完善與發展奠定了堅實的基礎。
1.跨部門領域的溝通與協調。預算的管理和協調的基礎不是業務部門預算,而是業務單元和運營過程之間的因果關系。公司預算管理部門(經營策劃部或財務會計部)要從不同的、更高的角度看待公司預算及經營風險,協調業務部門尋找出問題癥結所在,并將最佳經驗在公司內部進行分享,這方面要體現在員工目標體系協作支持目標或績效承諾書中。
2.關注過程管理。淡化預算本身(如對預算執行偏差率)的評價,使預算成為業務工作計劃執行的有效工具,通過滾動預算的動態過程來提高解決問題的能力和對外部環境的適應性,引導企業研究市場和把握市場,優化內部流程,以應對瞬息萬變的市場環境變化,實現經營目標。
3.挑戰所有成本。成本管理不要僅基于對比分析(同比、環比等),而是要更多采用因素替代分析法,要更多地詢問成本支出的背后,它所執行的業務計劃內容是什么?是業務計劃項目增加還是減少了?該項業務工作是否對公司創造價值?而不再是以歷史成本為基礎,每項業務活動都必須以價值創造為起點,要在充分考慮業務工作計劃的基礎上,制定相應業務費用支出預算。
