時間：2022-04-24 21:52:47
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇電子貨幣論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
題目：基于淘寶平臺的桂林特產網絡營銷研究
一、文獻綜述
網絡營銷仍然屬于市場營銷理論的范疇，它在強化了傳統市場營銷理論的同時。也提出了一些不同于傳統市場營銷的新理論。目前網絡營銷主要建立在以下基礎理論之上：
(一)國外研究
(1)網絡整合營銷理論
在傳統市場營銷策略中，由于技術手段和物質基礎的限制，產品的價格、宣傳和銷售的渠道、商家(或廠家)所處的地理位置以及企業促銷策略等就成了企業經營，市場分析和營銷策略的關鍵性內容。而網絡互動的特性使得顧客能夠真正參與到整個營銷過程中來，顧客不僅參與的主動性增強，而且選擇的主動性也得到加強，在滿足個性化消費需求的驅動之下，企業必須嚴格地執行以消費者需求為出發點、以滿足消費者需求為歸宿點的現代市場營銷思想。否則顧客就會選擇其他企業的產品。所以，網絡營銷首先要求把顧客整合到整個營銷過程中來，從他們的需求出發開始整個營銷過程。這樣，要求企業同時考慮顧客需求和企業利潤。
據此，以舒爾茲教授為首的一批營銷學者從顧客需求的角度出發研究市場營銷理論，提出了4C組合。其要點是：
第一，先不急于制定產品策略(product)，而以研究消費者的需求和欲望(Consumer'swantsandneeds)為中心，賣消費者想購買的產品。
第二，暫時把定價策略(Price)放到一邊，而研究消費者為滿足其需求所愿付出的成本(Cost)。
第三，忘掉渠道策略(Place)，著重考慮怎樣給消費者方便(Convenience)以購買到商品。
第四，拋開促銷策略(Promotion)，著重于加強與消費者溝通和交流(Communication)。
(2)網絡“軟營銷”理論
網絡營銷是一種“軟營銷”。這是網絡營銷中有關消費者心理學的另一個理論基礎。導出這個理論基礎的原因仍然是網絡本身的特點和消費者個性化需求的回歸。
“強勢營銷”是工業化大規模生產時代的營銷方式。傳統營銷中最能體現強勢營銷特征的是兩種促銷手段：傳統廣告和人員推銷。這兩種營銷模式企圖以一種信息灌輸的方式在消費者心中留下深刻印象，而不管你是否需要和喜歡(或憎惡)它的產品和服務。在網絡上這種以企業為主動方的強勢營銷(無論是有直接商業利潤目的的推銷行為還是沒有直接商業目標的主動服務，是遭到唾棄并可能遭到報復的。
網絡營銷必須遵循一定的規則，這就是“網絡禮儀”。網絡禮儀是網上一切行為都必須遵守的規則。網絡營銷也不例外。“軟”營銷的特征主要體現在“遵守網絡禮儀的同時通過對網絡禮儀的巧妙運用從而獲得一種微妙的營銷效果”。概括地說，軟營銷和強勢營銷的一個根本區別就在于，軟營銷的主動方是消費者而強勢營銷的主動方是企業。個性化消費需求的回歸也使消費者在心理上要求自己成為主動方，而網絡的互動特性又使他成為主動方真正有了可能。他們不歡迎不請自到的廣告，但他們會在某種個性化需求的驅動下自己到網上尋找相關的信息、廣告，此時的情況是企業在那兒靜靜地等待消費者的尋覓，一旦消費者找到你了，這時你就應該活躍起來，使出渾身解數把他留住。更美好的未來是永久的忠誠!
(3)網絡直復營銷理論
根據美國直復營銷協會(ADMA)為直復營銷下的定義，直復營銷是一種為了在任何地方產生可度量的反應和(或)達成交易而使用一種或多種廣告媒體的相互作用的市場營銷體系。網絡作為一種交互式的可以雙向溝通的渠道和媒體，它可以很方便為企業與顧客之間架起橋梁，顧客可以直接通過網絡訂貨和付款，企業可以通過網絡接收定單、安排生產，直接將產品送給顧客。基于互聯網的的直復營銷將更加吻合直復營銷的理念。
(二)國內研究
我國的專家學者也對網絡營銷進行了大量的研究。如：劉寶成認為網絡營銷是指以互聯網為媒介，以實現交易為核心的各種營銷活動及其過程。陳月波認為，網絡營銷是企業整體營銷戰略的一個組成部分，是建立在互聯網基礎之上，借助于互聯網更有效地滿足顧客的需求和欲望，從而實現企業營銷目標的一種手段。
王汝林認為，網絡營銷是包含以下含義：是數字經濟時代的一種嶄新的營銷理念和營銷模式；是近年來眾多營銷理念的進展，凝練和升華；是促使企業開辟廣闊市場，獲取增值效益的馬達；是連接傳統營銷，又引領和改造傳統營銷的一種可取形式和有效方法；是用信息化技術進行的全部營銷活動；是提升企業核心競爭力的一把金鑰匙。
唐德才，錢敏等認為，網絡營銷是一個非常廣泛的概念，它包括新時代的傳播媒體Internet，信息高速公路，數字電視網，電子貨幣交換方式等。
葉曉宏認為，網絡營銷的實質是通過網絡，它著眼于信息流。
王耀球，萬曉則認為，網絡營銷是個人或組織借助或通過互聯網創造，提供并與他人交換有價值的產品以滿足自身需要和欲望的一種社會活動管理過程。他們對網絡營銷的理解是：網絡營銷的實質是一種營銷功能或過程，而不是一種理論或一門學科；主體是“個人或組織”；目的是滿換雙方的需要；本質是“商品交換”；手段是企業的整體性營銷活動；內容是產品；特征是網絡在市場營銷活動中的應用。
張泉馨和王凱平則認為網絡營銷的實質是顧客需求管理。他們提出，凡是借助于互聯網進行的、利用現代信息工具，通過更好地滿足顧客需求(包括精神和物質的)來實現企業市場營銷目標的營銷活動，都可以稱之為網絡營銷。
盧泰宏教授在《因特網營銷教程》中下定義：因特網營銷(eMarketing)是指在虛擬的因特網基礎上，為目標顧客制造、提品或服務，與目標顧客進行網上溝通的一系列戰略管理過程。
馮英健認為網絡營銷是企業整體營銷戰略的一個組成部分，是為實現企業總體經營目標所進行的，以互聯網為基本手段營造網上經營環境的各種活動。據此，他提出網絡營銷的核心思想就是“營造網上經營環境”。
姜旭平指出，網絡營銷不等于網上銷售、網上購物。
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關鍵詞：電子貨幣反洗錢措施
隨著現代信息技術和網絡金融的發展，利用電子貨幣進行洗錢已經成為當前洗錢活動的重要形式，它不僅破壞了市場經濟的正常秩序和合法的商業活動，而且加大了全球金融業的風險，因此，加強對電子貨幣流通下的反洗錢問題的研究具有重要的現實意義。
一、電子貨幣的概述
電子貨幣是適應人類進入數字時代的需要應運而生的一種數字化貨幣，是貨幣史上的一次重大變革，這種貨幣從形式上看，早已與錢幣無關，是一種通過0與1的排列組合，運用網絡載體進行金融交易的貨幣。目前關于電子貨幣的概念有許多不同的觀點，這里引用世界銀行巴塞爾委員會對電子貨幣做出的定義：通過銷售終端、不同的電子設備之間以及在公開網絡上執行支付的儲值和預付支付機制。所謂儲值是指保存在物理介質（硬件或卡介質）中可用來支付的價值，如Mondex智能卡等。而預付支付機制則是指存在于特定軟件或網絡中的一組可以傳輸并可用于支付的電子數據，由多組二進制數據和數字簽名組成，可以直接在網絡上使用。
目前電子貨幣的使用是電子貨幣使用者用一定金額的實體貨幣從發行者處兌換并獲得代表相同金額的數據，將現金價值預存在集成電路芯片內，通過使用某些電子化方法直接轉移給支付對象從而能夠清償債務，可見現在的電子貨幣還是以實體貨幣為基礎的。按照電子貨幣的支付方式劃分，電子貨幣有以下幾種：一是儲值和信用卡型，如儲蓄卡和信用卡；二是電子支票型；三是智能卡型，如IC卡；四是數字現金型，指依靠Internet支持在網絡上發行、購買、支付的數字現金。第一種與第二種電子貨幣進行支付時由于離不開基本賬戶需要把存款或其他資金劃分另一個賬戶，只能視為查詢和劃的劃撥銀行存款的電子工具或對現存貨幣進行支付的電子化工具。第三種IC卡型的電子貨幣是把金額和相關的信息記錄在鑲在該卡上的芯片或磁條上，取代了紙幣在特定的范圍內使用，但其受限在于流通范圍有限，也要借助于一定的終端設備。第四種可以認為是一種真正的電子貨幣，它采用了全新的信用方式，可以脫離銀行賬戶并且可以循環使用，貨幣所有人對該數字現金的控制體現在對包含有該貨幣數量的信息的密碼控制上，這種貨幣正在形成和發展當中。如發達國家的CybederCash、DigiCash、NetCheque等。
二、電子貨幣流通下的洗錢問題
凡隱匿或掩飾犯罪行為所取得的財物的真實性質、來源、地點、流向及轉移，或協助非法活動有關系之人規避法律應負責任均屬于洗錢行為。一般的洗錢方法主要是通過貨幣走私、利用金融機構和非金融機構洗錢。然而隨著各國反洗錢措施的不斷加強及傳統洗錢犯罪方法的弊端日益明顯，洗錢者正在尋找新的洗錢方式，而在電子貨幣流通條件下其本身的無形性、網絡性、匿名性、快速性等特點為洗錢者提供了新的機會。
從洗錢犯罪的基本過程來看，一個典型的、完整的洗錢過程應經歷三個階段即為放置階段、離析階段和融合階段。對于洗錢來說，利用電子貨幣洗錢模糊了這三個階段的界限，而且加大了反洗錢的難度，主要表現在：
1.處置階段
此階段一般被認為是洗錢犯罪的最脆弱環節。即對來自犯罪活動的收入改變成便于控制而且不易被懷疑的形式，其傳統方式主要有：將現金存入國內銀行或其他金融機構；或將現金走私出境存往國外賬戶；或購買飛機、貴重金屬等高價值物品。在使用電子貨幣的情況下，洗錢者可以將現金先存入銀行，然后通過使用智能卡或數字現金直接兌換外幣或購買商品等，由于電子貨幣支付體系有嚴密的密碼體系保證了這些交易表現為較強的匿名性。
2.離析階段
作為洗錢活動的核心階段，即通過復雜的金融交易，以隱瞞或掩飾犯罪收益的真實來源和真實的所有權關系，模糊犯罪收益的非法特征。其傳統方式主要有：現金電匯銀行后用存款購買股票、債券等金融產品；房地產及其他合法行業的投資等。而在電子貨幣支付體系下，可通過一臺簡單的個人PC就能實現這一階段的目標，也不會留下任何賬目痕跡，電子貨幣的交易能即時完成，也會不受到任何地域、時間的限制。3.融合階段
即將上一階段“離析”過的犯罪收益與合法資金結合在一起混入經濟、金融體系中去，讓非法所得以合法的面目出現。其傳統的方式主要有“前臺公司”將資金“”貸回原主，增開或偽造發票等，或以在外國金融機構的存款為國內貸款提供抵押。在電子貨幣的環境下，洗錢犯罪不需要任何金融機構，只需要一臺簡單的個人PC機就能將資金用于投資或購買其它資產。
從以上的分析中可以看到，電子貨幣所具在的特點已經使傳統洗錢的三個階段融為一體，洗錢活動已從現實世界轉向虛擬空間，利用電子貨幣能夠輕而易舉地將犯罪所得轉移到世界的任何地方，電子洗錢已成為了更為隱秘的洗錢手段，而由于洗錢犯罪活動的危害性極大，因此必須采取積極有效的防范措施。
三、電子貨幣流通條件下反洗錢的對策
1.限制電子貨幣的發行主體
現在各國的貨幣發行權一般都規定由本國的中央銀行或準央行壟斷發行。而電子貨幣目前各國還沒有統一的規定，商家、企業或非金融機構也可以發行電子貨幣，而且實現跨界流通，這必將侵害一國的貨幣發行權及影響貨幣政策的有效性。因此，必須控制電子貨幣的發行權問題，由中央銀行或中央銀行授權的機構發行電子貨幣，但必須要納入金融監管范疇并進行嚴格控制。
2.建立一套完善的密鑰托管機制
必須建立一套密鑰托管機制，使政府在特定的情況下能夠獲得電子貨幣密碼技術中的私人密鑰。由于電子貨幣的加密性給政府機構的監控帶來了很大的困難，因此由政府機構對所有的私人密鑰進行托管，在一定條件下如為了追蹤洗錢犯罪分子的需要，通過一定的程序就可以從托管機構那里獲得私人密鑰，破解相關的信息，從而較好地監控犯罪分子的洗錢活動。但其中必須要注意的是不能破壞消費者的隱私權，否則就會動搖消費者的信心，因此，只有政府機構才能建立密鑰托管機構，統一管理私人密鑰，并允許執法部門在一定的條件下獲取密鑰，才能保證打擊洗錢等犯罪。
3.擴大反洗錢的范圍
反洗錢是一項綜合性的工作，它需要社會各界及相關部門的相互配合與支持。因此首先要強化各級金融機構領導和員工的反洗錢意識，要充分認識反洗錢工作的重要性及危害性，把反洗錢工作作為一項重要工作來抓，正確定位、強化責任感；其次是強化非銀行金融機構、其它發行電子貨幣的機構和互聯網服務提供商等電子貨幣的參與者的反洗錢意識，認真做好本職工作的同時，注意監測、收集、分析、匯總可以資金的流動；最后還必須聯合稅務、海關、工商、公安及個人對反洗錢工作的充分認識，支持和理解反洗錢工作，最終形成反洗錢的合力。
4.建立完善的反洗錢監管體系
實行各國中央銀行、銀行監管部門和存款貨幣銀行等金融機構相互配合的一體化監管體系，銀行監管部門應該嚴密網絡銀行及電子貨幣的發行機構的業務審批和監管機制，并將是否實施有效的反洗錢監測作為一項重要的審核內容。各國中央銀行可充分利用銀行監管部門和商業銀行提供的信息，通過數據分析和現場檢查的方式及時發現可疑線索，掌握金融機構反洗錢工作開展情況及存在的問題，有針對性地進行查處，確保反洗錢取得實效。
5.建立全國統一的CA認證中心
在數字簽名制度下，可以通過建立全國統一的CA認證中心核發私鑰和公鑰來解決客戶身份確認問題，以防止客戶使用不實的身份進行洗錢犯罪。客戶以網絡方式向金融機構提交使用電子支付工具的申請并下載CA證書后，開戶銀行應該要求客戶當面提交身份證明文件，核準無誤后才能批準客戶使用電子支付交易工具。
6.加強國際間的協作與信息共享
洗錢是一種國際犯罪活動，對洗錢者來說，采用電子貨幣進行洗錢的最大優勢就是它可以通過互聯網超越時空界限，進行更具隱蔽性的跨國資金劃撥，并利用不同司法管轄區對洗錢犯罪立法的差異來逃避制裁。因此，僅僅依靠一個國家的孤軍奮戰是很難達到預期目標的。為此各國除了運用本國法律對洗錢犯罪進行預防和控制外，還應該加強國際間的協作與交流，國家之間的密切聯絡、經驗和信息的共享、反洗錢機構之間的有效配合等，這樣才有助于整個國際社會共同打擊洗錢犯罪活動。
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關鍵詞：電子貨幣銀行金融
貨幣在發展過程中經歷了三個階段：商品貨幣、紙張貨幣和電子貨幣。從貨幣的發展歷程可以看出：貨幣制度的變遷是為了提高貨幣流通速度、降低貨幣流通費用，從而降低商品交易費用。20世紀70年代以來，電子通信技術與計算機技術的一體化使經濟在生產、流通、消費的各個領域發生了革命性的變化。特別是以因特網為代表的網絡技術的迅速普及，使人類社會逐步向信息社會邁進。由于金融業對信息有超乎其他產業的特殊需求，因此，從某種意義上而言，在這個網絡經濟時代，現代通信技術與計算機技術，從根本上改變了金融業在業務處理、顧客服務、經營決策、管理拓展方面的技術環境。這些革命性的變革無疑都必須依賴于貨幣及支付手段相應的電子化。電子貨幣的出現和發展是20世紀末支付領域最為引人注目的事件，它正在并將會從根本上改變人們的消費習慣，改變銀行的經營方式。由于在降低交易費用上的巨大優勢，電子貨幣取代傳統通貨已經成為一種不可避免的趨勢。當然電子貨幣對傳統銀行業也提出了一定的挑戰，商業如何應對電子貨幣的沖擊就成了商業銀行發展過程中不得不面對的一個問題。
一、電子貨幣相關概念解析
20世紀以來，電子商務在世界范圍內悄然興起，作為其支付工具的電子貨幣也隨之產生和發展。電子貨幣的產生被稱為是繼中世紀法幣對鑄幣取代以來，貨幣形式發生的第二次標志性變革，并在電子商務活動中占有極其重要的地位，它的應用與發展不僅會影響到電子商務的進行，而且會影響到全球的金融體系。
（一）電子貨幣的定義
電子貨幣就是由消費者（及相對的特約商戶）占有的，存儲在一定電子裝置中，代表一定的貨幣價值的“儲值”或“預付價值”的產品。具體而言，這里所講的電子裝置通常包括兩種形態：以IC卡為媒質的智能卡和以計算機為基礎的電子貨幣載體。電子貨幣的貨幣價值以數字信息的方式存儲在電子裝置載體中，表現為各種各樣的儲值卡、智能卡，以及利用計算機網絡進行支付的貨幣形態。電子貨幣不是紙質的，也不像電子資金劃撥一樣涉及到銀行，這種新的貨幣形態可以離開銀行的中介作用，在交易過程中不用同存款發生密切聯系。就其現階段而言還只是一種新的支付形式，還要以現有存款為基礎。
（二）電子貨幣的特性
1、電子貨幣是以計算機技術手段為依托，通常以各類電子設備（如智能卡）及計算機存儲器為價值載體的貨幣
電子貨幣主要有卡類和計算機兩種載體。以卡類為載體的電子貨幣，卡中的芯片能夠根據事先存儲在里面的程序和外部銷售終端或其他設備（如電子錢包）的指令存儲和處理信息。借助特殊的設備和終端，卡中代表金錢的信息可以被識別，并且按照指令進行轉移。而以計算機為載體的電子貨幣進行交易時，需要借助個人計算機和互聯網，交易前要先下載或從發行人那里獲得專門的軟件，通過特殊的軟件和計算機的處理能力，實現電子貨幣數額的計算和轉移。這種強大的存儲和處理能力是傳統的提款卡所不具備的。提款卡主要是通過輸入密碼同中央數據庫相聯系，通過中央數據庫增減相應的金額，卡本身不存在代表電子貨幣信息的增減。
2、電子貨幣是一種信息貨幣
電子貨幣說到底不過是觀念化的貨幣信息，它實際上是由一組含有用戶的身份、密碼、金額、使用范圍等內容的數據構成的特殊信息，因此也可以稱其為數字貨幣。人們使用電子貨幣交易時，實際上交換的是相關信息，這些信息傳輸到開設這種業務的商家后，交易雙方進行結算，要比現實銀行系統的方式更省錢、更方便、更快捷。
3、電子貨幣價值傳送的無紙化
電子貨幣是現實貨幣價值尺度和支付手段職能的虛擬化，是一種沒有貨幣實體的貨幣。電子貨幣是在電子化技術高度發達的基礎上出現的一種無形貨幣。一般來說，電子貨幣的價值通過銷售終端從消費者手里傳送到貨物銷售商家手中，商家再回贖其手里的貨幣。商家將其手里持有的電子貨幣傳送給電子貨幣發行人從其手里回贖貨幣，或者傳送給銀行，銀行在其賬戶上借記相應金額，銀行再通過清算機構同發行人進行結算。整個過程是無紙化的。所謂無紙化是與票據、信用卡相比較而言。而且，電子貨幣可以在各個持有者之間直接轉移貨幣價值，不需要第三方如銀行的介入，這也是電子貨幣同傳統的提款卡和轉賬卡的本質區別。電子貨幣在這一點上，很類似于真正貨幣的功能。
4、電子貨幣是可以進行支付的準通貨
電子貨幣能否被稱為通貨，關鍵在于電子貨幣能否獨立地執行通貨職能。就目前而言，電子貨幣可以起到支付和結算的作用，但電子貨幣只是蘊涵著可能執行貨幣職能的準貨幣。首先，電子貨幣缺少貨幣價格標準，因而無法單獨衡量和表現商品的價值和價格，也無法具有價值保存手段而只有依附于現實貨幣價值尺度職能和價值儲藏職能；其次，由于電子貨幣是以一定電子設備為載體—智能卡和計算機，其流通和使用必須具備一定的技術設施條件及軟件的支持。因此，尚不能真正執行流通手段的職能；最后，盡管目前電子貨幣最基本的職能是執行支付手段，但是現有的各種電子貨幣中的大多數，并不能用于個人之間的直接支付，而且向特約商戶支付時，商戶一方還要從發行電子貨幣的銀行或信用卡公司收取實體貨幣后，才算完成了對款項的回收，電子貨幣不能完全獨立執行支付手段的職能。可見現階段的電子貨幣是以既有通貨為基礎的新的貨幣形態或是支付方式。
二、電子貨幣對傳統銀行業的挑戰
伴隨著社會的信息化、網絡化，銀行的主要功能由依賴于存、貸款數量的資金中介功能，向為顧客提供電子清算服務和信息服務功能的重心傾斜。在這一變化中，傳統銀行業面臨的主要問題有三：一是電子貨幣的發行主體、信用創造等在法律上如何定位；二是如何保證電子貨幣的安全性，以及如何規避電子清算系統風險；三是銀行傳統的經營管理模式如何向信息化經營轉變，與金融電子化趨勢相適應。
（一）電子貨幣的發行主體
目前國際間對電子貨幣的發行主體這一金融監管的對象的認識尚存在較大分歧。歐洲大陸各國認同這樣的觀點，即電子貨幣的發行應該包含在金融機構的業務中，其發行主體應該屬于金融監管的對象之一。1998年，歐盟委員會在歐盟理事會提交的指令草案中規定，發行電子貨幣的機構與傳統意義上的“信用機構”享有同樣的市場準入權利和相同的競爭條件。這體現在：第一即使電子貨幣發行機構無意從事傳統信用機構所提供的全部金融服務，它依舊有權在整個歐盟成員國范圍內自由從事經營活動；第二電子貨幣發行機構只接受設立地成員國一國的管理和監督，這也使其在經營條件上與傳統的信用機構完全相同。在美國和英國，占主導性的觀點則是，若對電子貨幣的發行主體進行嚴格的監管和限制，會損害民間機構的技術開發和創造精神，把電子貨幣的發行限定于金融機構還為時過早，因為一些證券公司、特殊貸款公司、非銀行支付供應商、信用機構也能提供電子貨幣服務。如果將電子貨幣的發行主體限定于中央銀行，則存在著尖銳的矛盾和沖突。因為貨幣是中央銀行獨有的利益，它來自貨幣發行權，即能使市場參與者將其負債作為貨幣的權利，該利益反映在對生息資產通過以發行貨幣的方式進行無息或者低息融資的回報上。如果法定貨幣被私人電子貨幣所取代，這部分中央政府收入來源就會喪失或者減少。如果由中央銀行以某種形式發行電子貨幣，不僅可以向消費者提供無風險的電子支付產品，還可以換回貨幣收益的損失。但這樣做的代價很大，因為政府的介入會沖淡市場活力的發揮，抑制私營領域的發展，阻礙進一步的金融創新，而且高風險的新興商務可能會浪費納稅人的錢財。從目前來看，各國只允許銀行發行電子貨幣，從而有利于對其監管。
（二）銀行的結算職能
隨著小額結算方法的多樣化，以及開放式網絡結算服務使用者隊伍的不斷擴大，結算業務作為銀行固有業務的地位受到越來越大的威脅，結算業務的提供者已超出銀行范圍。例如電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算帳戶”。例如儲值卡的發行公司，在銷售卡時，即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算，與銀行存款用作結算的作用相似。而且，如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網，提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域，銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
另外，以往企業間交易的買賣雙方，其資金授受都是通過銀行中介進行的，銀行可以從中收入一定比例的手續費。但是，隨著金融EDI的應用，促進了貨款的相互抵沖及企業間的差額結算，這對企業無疑有效地削減了手續費支出。同時，隨著企業EDI應用的發展，這種結算方法必將在企業集團內部普及。其結果是，雙方的交易信息不必通過銀行即可相互交換，貨款的抵沖也不必經過銀行即可進行，銀行不僅喪失了手續費的收入，而且無法掌握企業的資金流向。這對銀行的結算職能及資金監督職能又是一個挑戰。
（三）結算網絡的國際競爭
電子貨幣、電子結算發展的結果，將為使用者跨越國境利用由外國經營者提供的結算服務創造了更多機會。特別是由于因特網的發展而形成了世界范圍的通信網絡，以電子貨幣進行的結算服務，已出現無國籍化的動向，國內金融機構與外國機構之間將處于直接競爭的環境。如何增強結算網絡的國籍競爭力，已成為各國銀行必須考慮的重要問題。同時，為了保護使用者利益，1997年5月，10國財政部長、中央銀行總裁會議(G10)下設的電子貨幣作業部的報告書中指出：關于跨越國境的電子貨幣及電子結算的使用，在法律、行政、司法等方面的管轄權問題是復雜的，并且某些方面可能是不明確的，即使是對國內的使用者，其保護措施和監督體制也不盡完善。因此，由外國主體發行的電子貨幣和提供的結算服務，目前應限定其范圍。
三、電子貨幣對商業銀行經營的沖擊及應對策略
我國已由中國人民銀行為牽頭單位，配合國家各主要商業銀行及金融機構聯合建設中國金融數據通信網和全國銀行卡信息交換中心，充分利用金融系統電子化基礎設施，加強中央銀行的支付清算職能，加快資金周轉速度，以逐步確立和完善我國支付清算體制，加快實現全國范圍內銀行卡跨行、異地支付業務授權及清算信息自動交換。目前，我國金融卡發卡量超過10300萬張，全國金融卡信息交換中心和清算中心已建立，金融衛星網擁有646個衛星站，覆蓋了全國所有地級以上城市和700多個縣，全國電子聯行平均每天往來5萬多筆，轉匯金額平均每天達800——1000億元，大大提高了轉匯效率，縮短了資金在途時間，平均每天為企業減少利息開支500萬元。金融卡的發行，使得消費群體、商業領域和銀行之間形成了互相支持、簡易方便、安全可靠、促進發展的緊密關系，非金融卡發卡量突破1億張，廣泛地應用于交通、水電、煤氣、醫療衛生、安全保衛等方面。
（一）電子貨幣對商業銀行經營的沖擊
1、對銀行生存和經營的挑戰
電子貨幣的普遍使用，使得網絡銀行的出現成為必然。就目前而言，網絡銀行有兩類：一種是完全依賴于互聯網發展起來的網絡銀行，另一類是指傳統銀行運用公共互聯網，把網上銀行業務作為銀行零售業務柜臺的延伸，達到24小時不間斷服務的目的，并節省銀行的經營成本的模式，完全意義上的網絡銀行即第一類網絡銀行。根據美國BoozAllen和Hamilton公司1996年4月公布的調查報告，網絡銀行經營成本僅相當于經營收入的15%——20%，而傳統銀行的經營成本占到了收入的60%，開辦一個互聯網銀行所需的成本只有100萬美元，還可用電子郵件等技術提供一種全新的真正的雙向交流方式，而建立一個傳統銀行分支機構需要150萬——200萬美元，外加每年的附加經營費用35萬——50萬美元。從這些數據不難看出，網絡銀行業務成本優勢顯著，對傳統銀行的經營已構成威脅。
2、對客戶市場占有率的沖擊
電子貨幣是通過電子網絡發行并可在全球范圍內流通的貨幣，這就使一國中央銀行壟斷貨幣發行的權力被打破，于是世界上那些擁有先進技術和大量資本的機構和個人（如軟件公司、電信業者、中介業者等）像商業銀行一樣都將發行和經營電子貨幣作為其主要業務。這種狀況給商業銀行進行信用創造的基礎帶來了嚴重沖擊。如果其他公司發行了代表自己品牌的電子貨幣，那么這些公司就可能越過銀行單獨向客戶提供金融服務，其中包括向客戶提供電子貨幣。電信、交通、旅游等行業發行的名目繁多的、儲值性質的磁卡或IC卡，實際上已成為新形式的“結算賬戶”。例如儲值卡的發行公司在銷售卡時即與購買者之間產生了借貸關系，這筆資金是在儲值卡使用時逐步清算的。這種資金清算與銀行存款結算的作用相似，而且如果這些行業能用更低的價格，通過電話、因特網提供更貼近顧客需求的服務，那么在結算業務領域銀行將可能被其他行業奪去更多的機會。
3、對銀行經營方式的沖擊
傳統銀行的銷售渠道是分行及其廣泛分布的營業網點，獲取規模經濟的途徑是不斷追加投資和多設網點，發展的基礎是資金利差。隨著電子貨幣的出現，其經營方式將受到極大的沖擊。一方面電子貨幣的使用多依賴于計算機網絡系統，這就使僅有廣泛分布的營業網點而沒有便利的計算機服務網絡的銀行經營寸步難行；另一方面電子貨幣的多樣性會無形中削弱銀行信貸的規模，也將使得銀行賴以發展的基礎發生動搖。因此一些金融界有識之士指出，商業銀行如果近幾年內拿不出可行的電子貨幣，那么其他電子貨幣發行單位將搶占更大的市場。這無疑對傳統的商業銀行經營方式產生了巨大的沖擊。
（二）我國商業銀行應對電子貨幣的策略
電子貨幣產品的開發對銀行業務發展的推動作用是顯而易見的。目前，隨著我國加入世貿組織步伐的加快，各家商業銀行的競爭生存意識迅速加強，利用金融業務及工具創新來擴大市場份額的工作力度日益加大，各家商業銀行都已意識到了電子貨幣市場所蘊藏的巨大商機，哪家銀行在該領域領先一步，其就將獲得巨大的發展空間。
1、加快金卡工程建設速度，開發以金卡為核心的表外業務品種
1993年國務院聽取電子部關于實施電子貨幣工程（金卡工程）的總體方案，并于1994年成立了國家金卡工程協調領導小組。標志著我國金卡工程的開始。我國金卡工程的應用目標是先從銀行卡（信用卡、智能卡）起步，建立現代化的實用電子貨幣系統，具體而言就是建立和完善銀行卡授權、結算、發卡、流通、服務體系，最終減少現金流通量，以電子貨幣（信用卡、智能卡）替代現金流通，與國際金融支付體系接軌。實施“金卡工程”發卡銀行之間可以實現資源共享、通存通兌，可以實現銀行電子化、網絡化。
“金卡工程”最初的重點在于推廣信用卡和其他銀行卡的應用。這是由于我國網絡環境相對歐美而言比較差，且我國的支付工具也相對比較落后，現金交易占了交易總金額的很大部分，支票和信用卡的使用仍處在起步階段。因此，確定先發展銀行卡為支付工具，再在此基礎上發展智能卡。智能卡是銀行卡發展的比較高級的形式尤其是智能IC卡。目前在我國12個金卡工程試點城市銀行卡信息交換系統全面投入運行。1999年初，各商業銀行卡發卡量達1億多張，銀行IC卡300多萬張。我國IC卡產業起步雖晚，但發展迅速。IC卡在我國的生產、應用發展更是迅猛。目前已在金融、商貿、交通、電信、醫療、衛生、社會保障、旅游人口管理以及公共事業收費管理等領域得到廣泛應用，并取得初步成效。2002年我國IC卡發卡金融機構達55家，發卡量達3.8億張。可以受理銀行卡的飯店、商店、賓館等特約商戶約13萬家，各金融機構裝備的自動柜員機總計5萬臺，銷售點終端機34萬臺，全國受理銀行卡的電子化業務網點13萬個，截止2002年交易總額為84532億元。其增長速度大大超過世界平均增長的水平。我國金融電子化系統建設己經具有一定的規模，實施了電子貨幣（銀行卡）工程。
目前我國商業銀行信用卡業務種類較多，使用范圍局限性較大，使用成本較高，尚不方便快捷。因此我國四大國有獨資銀行應加快信用卡合作開發步伐，將現在的四大信用卡合為一卡，增強信用卡的服務功能。一方面方便客戶使用，另一方面可以使商業銀行降低成本，提高競爭能力。同時為商業銀行表外業務創新提供合作的條件。四大國有獨資銀行可率先統一表外業務創新的標準，開發以信用卡業務為核心的各種新型服務工具，隨著金卡工程的實施推動我國電子貨幣的使用，同時加速電子貨幣創新步伐，用以抗擊網絡銀行對其業務的可能沖擊。
2、積極開發新工具，進行業務創新
一方面商業銀行要積極擴展原來的銀行業務如在柜臺之外辦理存款取款，開設個人理財賬戶如消費賬戶、投資賬戶、外匯交易賬戶等，以辦理及個人消費信貸、教育投資信貸、投資組合工具等業務，積極與各大型商場、超市等電子貨幣使用頻繁的單位聯系，在以上單位設立POS機等，將銀行、單位、政府、個人連接起來，形成一個以商業銀行為核心的龐大的服務網絡，以降低風險，增加收益，抵御電子貨幣帶來的商業銀行收益減少的危險；另一方面商業銀行要積極進行網上銀行業務的創新。隨著以IP網絡技術為主導的信息革命的深化，傳統銀行以存款、貸款和轉帳結算為主的資金信用中介將逐漸弱化，因為新的在線電子支付的手段不斷更新將不斷削弱銀行在結算方面降低貨幣流通和商品流通過程交易費用的比較優勢，從而網上業務的重點將日益向為公司和個人提供理財咨詢和金融增值服務方面轉移，Internet網、電子商務和電子貨幣使傳統銀行在分支機構和結算體系方面的優勢蕩然無存。借助Internet網，總分行制商業銀行能夠在網上實時、快捷地提供個性化、互動性極強的金融服務，結算支付將逐漸成為廉價的、甚至在將來是免費的無償金融服務，因為這是網上銀行爭奪客戶和網上金融市場份額所內生的競爭機制的必然結果，網上銀行將日益向網上證券交易、網上保險、網上拍賣和其他網上投資業務方面發展，網上銀行在這些領域提供高附加值的金融信息增值服務，隨著網上銀行電子貨幣資金的相對充裕，網上投資理財技能將成為稀缺的信息資本，銀行業與證券業將日益走向融合，關于投資咨詢和理財的信息資本的運營效益將日益成為決定網上銀行成敗的關鍵。
3、建立以客戶為導向的主要營銷方式
電子貨幣的應運而生使商業銀行之間和其他金融企業、非金融企業對電子貨幣的流通總規模有重要的影響，從而商業銀行的職能必須進行重大轉型，商業銀行之間將為爭奪網上電子貨幣支付、結算上的市場份額而進行激烈的競爭，為此商業銀行必須不斷地提高在線電子貨幣支付和結算的服務質量，甚至會導致這幾項業務走向完全的免費，商業銀行和其他在線金融服務企業爭奪網上金融信息流的控制權更加激烈。網上商業銀行爭奪網上金融信息流的控制權在本質上就是爭奪網上客戶群，就是爭奪網上金融市場份額。網上銀行收回經營成本所依賴的經營收入和資本收人，將主要依賴網上廣告收人、投資理財咨詢服務收人和馳名品牌、商業銀行的馳名網站門戶的數字化品牌在股票市場增值。商業銀行要根據客戶的不同要求進行金融創新，提供與其需要相適應的電子貨幣類的金融服務。同時采用一定的激勵手段，如為強化消費者信心，商業銀行可以考慮對在使用電子貨幣中遭受損失的客戶給予一定的賠償。商業銀行要真正建立起以客戶為導向的營銷模式，使客戶不管何時何地都可以享受銀行提供的更安全、更便捷的服務，爭取占有更多的顧客群。
4、建立完善的電子貨幣支付系統
安全性一直是電子貨幣使用過程中最為關注的問題，就總體形勢來看，為保證Internet下信用卡支付的安全性，VISA、Mastercard、Microsoft、Netscape和GTE等專門簽訂了Internet信用卡支付的安全電子交易協議，以期建立更加安全的Internet信用卡支付系統。目前正在運行的無條件匿名電子支付系統和可記錄的匿名電子現金支付系統能在相當程度上保證電子貨幣支付的安全性。但是由于網絡安全技術的局限，目前人們對銀行電子貨幣安全性的擔憂并未減輕，任何經營電子銀行業務和電子貨幣業務的機構都希望他們的帳戶管理和風險管理系統能受到嚴格的控制，能夠防止虛假電子貨幣在系統上進行交易。但事實上，由于計算機技術的發展，多條信息途徑的使用，系統的安全性越來越難以得到保證。計算機黑客可以在任何地方通過網絡進入電子銀行系統。安全性風險的防范越來越重要。對于電子貨幣業務，如果安全系統被破壞，則可能導致欺騙業務發生。而對于其他形式的電子銀行業務，未經授權的闖入既可為銀行帶來直接損失，也可以產生其他問題。例如電腦黑客通過網絡闖入電子銀行業務系統，尋找使用客戶的機密材料，使客戶利益受損。而缺乏對系統的嚴密控制，外部的第三者闖入系統設置病毒，會給銀行帶來更大的損失。電子銀行及電子貨幣既可能遭受外來者入侵，更容易受到內部職員的破壞。某些心術不正的職員可通過在暗中獲得的數據進入客戶的帳戶竊取資金，而另外一些職員不經意的錯誤也可能對銀行計算機系統的運行產生危害。這就要求商業銀行繼續努力，建立真正完善和安全的電子貨幣支付系統，促進電子貨幣業務的發展。
結論
雖然我國金融電子化起步較晚，離國際先進水平尚有較大距離，但近年各家銀行相繼推出了各種與電子貨幣有關的服務，主要集中在零售業務領域。例如，使用信用卡支付的銀行POS系統，以及使用IC卡代替現金用于小額支付的預付式系統等。隨著經濟發展和國內網絡用戶的不斷擴大，社會對電子貨幣、網絡銀行業務的需求必將迅速增長。對于商業銀行而言，面對信息技術進步、金融國際化、傳統銀行業務衰退等國際性發展趨勢，重新認識銀行固有的結算、信用創造、資金中介等職能，重新檢討銀行業務的發展方向，制定新的經營戰略，是經營管理層當前的重要任務。其中，對目前正在開展的電子交易業務，在總結經驗教訓的基礎上，如何與Internet結合，應積極研究并及時展開工作。首先抓緊時機上網，以防再度發生被搶注“域名”事件。網絡銀行業務可從信息、提供信息服務、咨詢服務開始，直至全方位的交易服務，分階段逐步展開。否則，將會喪失發展機遇，其損失無可估量。
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貨幣作為貿易的媒介物，它溝通整個社會經濟運行命脈。貨幣是一種固定充當一般等價物的特殊商品。一般等價物是指任何其他商品的價值都可以用它來衡量；商品是指它可以用來交換。而貨幣的這兩個屬性決定了它在人類社會經貿發展中所起到的重要作用。電子商務的一個重要體現就是實現了網上迅速快捷的直接收支。電子貨幣則是近些年才產生的一種新鮮事物，是現代經濟和科技發展的結果。
電子貨幣是網上購物、支付的理想貨幣，作為現代金融業務與現代科學技術相結合的產物，它是一種電子符號，其存在形式隨處理的媒體而不斷變化，如在磁盤上存儲時是磁介質，在網絡中傳播時是電磁波或光波，在CPU處理器中是電子脈沖等。電子貨幣的流通以相關的設備正常運行為前提，新的技術和設備也引發了電子貨幣新的業務形式的出現。電子貨幣的安全性，不是依靠普通的防偽技術，而是通過用戶密碼、軟硬件加密、解密系統以及路由器等網絡設備的安全保護功能來實現的。電子貨幣和傳統貨幣之間的區別在于：
1.兩者所占用的空間不同。傳統貨幣以實物的形式存在，面值有限，大量的貨幣必然要較大的空間。而電子貨幣所占的空間很小，其體積幾乎可以忽略不計，一個智能卡或者一臺計算機可以存儲無限數額的電子貨幣。
2.傳遞渠道不同。傳統貨幣傳遞花費的時間長，風險也較大，需要采取一定的防范措施。較大數額傳統傾向的傳遞，甚至需要組織人員押運。而電子貨幣可以在短時間內進行遠距離傳遞，借助電話線。互聯網在瞬間內轉移到世界各地，且風險較小。
3.計算所需的時間不同。傳統貨幣的清點、計算需要花費較多的時間和人力，直接影響交易的速度。而電子貨幣的計算在較短時間內就可利用計算機完成，大大提高交易速度。
4.匿名程度不同。傳統貨幣的匿名性相對來說還比較強，這也是傳統貨幣可以無限制流通的原因。但傳統貨幣都有印鈔號碼，同時，傳統貨幣總離不開面對面的交易，這在很大程度上限制了傳統貨幣的匿名性。而電子貨幣的匿名性要比傳統貨幣強，主要是加密技術的采用以及電子貨幣便利的遠距離傳輸。
電子貨幣的表現形式是多種多樣的。它包括：電子資金傳輸、銀行卡、電子現金。
電子資金傳輸與電子支票是同義詞。電子支票系統從20世紀60年代就開始使用了。電子支票系統通過剔除紙面支票，最大程度上開發了現有銀行系統的潛力。電子支票系統目前一般是專用網絡系統，國際金融機構通過自己的專用網絡、設備、軟件及一套完整的用戶識別、標準報文、數據驗證等規范化協議完成數據傳輸。
銀行卡是由銀行發行的，是銀行提供電子支付服務的一種手段。信用卡就是一種常見的銀行卡。信用卡具有購物消費、信用借款、轉賬結算、匯兌儲蓄等多項功能。信用卡可在商場、飯店等許多場合使用。可采用刷卡記賬、P0S結賬、ATM提取現金等多種支付方式。其他銀行卡還有借記卡、靈通卡、專用卡等。其基本功能都有是用于電子支付，只是存在著一些業務范圍的差異。信用卡與其他銀行卡的一個重要差別在于，信用卡不僅是一種支付工具，同時也是一種信用工具。使用信用卡可以透支消費，給用戶帶來了方便，但這同時也給銀行帶來了惡意透支的問題。
電子現金，又稱為數字現金，是紙幣現金的電子化。使用數字現金可以擴大商業機會，促進Internet上經濟活動的增長。中、小企業可以利用這個機會增強自身的競爭力，因為通過Internet，企業跨國經營已不再是大型企業的專利，小企業也可以使用這種交易工具降低交易成本。數字現金的出現意味著用戶可以花更少的錢得到更好的服務。數字現金的表現形式有多種，如預付卡和純電子系統。預付卡形式即買方購買特定銷售方可以接受的預付卡支付貨款。預付卡與我們常用的電話卡有些相似，不同之處在于它們的流動性。電話卡只能用于支付電話費，流動性相對小而預付卡在許多商家的P0S機上都可受理，常用于小額現金的支付。純電子系統形式的數字現金沒有明確的物理形式，以用戶數字號碼的形式存在，適用于買、賣雙方物理上處于不同地點并通過網絡進行電子支付的情況。支付行為表現為把數字現金從買方處扣除并傳輸給賣方。在傳輸過程中，通過加密保證只有真正的賣方才可以使用這筆現金。
隨著電子商務在經濟領域的發展，數字現金作為支付工具將會被更多的應用于交易過程中，因此需要針對數字現金在電子商務中的會計處理作一些探討。
數字現金也是總貨幣供應量的一個組成部分，可以隨時兌換成普通現金。數字現金會給會計上的核算帶來的影響，主要表現在外匯匯率的不穩定性、貨幣供應的干擾上。數字現金將會增加外匯匯率的不穩定性。普通現金有外匯兌換的問題，數字現金也同樣有。數字現金涉及的外匯兌換也要有匯率，這就需要Internet上設立一個外匯交易市場。數字現金的匯率與真實世界里的匯率應該是一樣的，即使不一致，套匯交易也馬上就會使二者等同起來。在真實世界里，只有一小部分人如交易商、銀行家和外貿公司等能參與外匯市場交易。而在電腦空間里，任何人都可以參與外匯市場，這是因為手續費低，而且無需受到國界的限制。這種大規模參與外匯市場的現象將會導致外匯匯率的不穩定。
電腦外匯市場與現實世界里的外匯市場的區別在于：
1.從一種貨幣的數字現金兌換成另一種貨幣的數字現金所需的費用比兌現金的費用大大降低了。因為數字現金的兌換只涉及電子數據的重寫。而在現實世界里，貨幣兌換要涉及真實貨幣的流通費用，所以買匯與賣匯的匯率有一定的差價。如果采用數字現金，就不用支付這些手續費，兌換費用低。兌換費用的減少使更多的人參與外匯市場交易成為可能。
2.用數字現金購物不再受到國界的限制，因為Internet是沒有國界的，因此人們很容易進行貨幣兌換。如果一種貨幣的數字現金貶值了，人們就會把它兌換成另一種貨幣的數字現金。由于數字現金的外匯匯率是與真實世界的匯率緊密聯系的，這種不穩定反過來就會影響真實世界。企業在網上進行電子商務時，不可避免地要涉及網上的購銷業務，麗電子貨幣作為網上常用的支付工具，必將成為企業的主要支付手段。其中，信用卡在會計上已有科目“其他貨幣資金一一言用卡”來核算，并已有了較充分的規定。而數字現金作為一種新的支付工具，有其特殊性。它在網上流通時涉及一個匯率波動問題的同時，還涉及如何對其進行反映的問題。因此，可在資產負債表上的“其他貨幣資金‘，科目下設立一個二級明細科目”數字現金“，同時在涉及債權債務項目科目如應收賬款、應付賬款等設立一個明細科目”數字現金“。這樣，數字現金和現實生活中的現金就有必要相互轉化，并且轉化時企業所做的分錄同信用卡的處理相類似。即當數字現金不足時
借：其他貨幣資金一一數字現金
貸：現金
當數字現金過多，而現實生活中現金不足時，可把數字現金轉化為現實生活中的現金，發生的分錄為：
借：現金
貸：其他貨幣資金一一數字現金
由于各種貨幣的數字現金存在著一種匯率（應和現實生活中的匯率相同），而這種匯率又是忽高忽低極不穩定的，企業在網上用數字現金進行購物時，必將面臨一個匯兌損益的問題。在會計核算中不可避免要涉及有關數字現金業務的核算，在會計計量中也必然引入外國數字現金單位，企業數字現金業務在會計上應有相應的處理，這種會計處理應包括企業數字現金業務發生時，如何進行與其他貨幣的數字現金之間折算；包括在網上以各種數字現金計價的經濟業務折算為以企業記賬本位幣的數字現金計價的經濟業務，從而進行會計記錄；也應包括由于數字現金業務引起的數字現金的債權債務，因市場匯率變動承受匯率風險而發生的外幣折算差額的處理。
由于數字現金業務的發生涉及會計上的核算，因而有必要新建幾個科目來適應會計處理的需求。如在“其他貨幣資金”下設立“數字現金（某一貨幣）”的二級明細科目，在“應收賬款”下設立“數字現金（某一貨幣）”。當涉及“應付賬款”時，在“應付賬款”下設立“數字現金（某一貨幣）”科目等來適應企業在會計處理上的要求，對于數字現金業務所引起的債權債務結算前所發生的折算可先將其作為已實現的損益處理，并計入當期損益表。當企業在網上在線銷售商品時，按照銷售時的匯率將銷售收入折算為本位幣數字現金人賬，并按另一貨幣數字現金登記相應的賬戶。
借：應收賬款一一數字現金（某一貨幣如美元）（**）***
貸：主營業務收入***
收到銷售款時，按收到貨款時市場匯率將某一貨幣的數字現金折算為人民幣的數字現金入賬，并登記相應的數字現金賬戶。對于折算差額則作為當期匯兌損益處理，如收益，則
借：其他貨幣資金一一數字現金（某一貨幣）***
貸：應收賬款一一數字現金（某一貨幣）（**）***
財務費用（匯兌損益）***如損失，則
借：其他貨幣資金一一-數字現金（某一貨幣）***
財務費用（匯兌損益）***
貸：應收賬款一一數字現金（某一貨幣）（**）***
當企業在網上購進原材料或貨物時，根據購入當目的市場匯率折算確認貨物的入賬價值及應付債務，同時按照該種傾向數字現金債務的數額登記人相應的賬戶。
借：庫存商品***
貸：應付賬款一一數字現金（某一貨幣）（**）***
支付日才，根據當日的市場匯率折算為本位幣數字現金的金額并將由于匯率變動所產生的折算金額，作為財務費用處理。如收益，則
借：應付賬款一一數字現金（某一貨幣）（**）***
貸：其他貨幣資金-一一數字現金（本位幣）***
財務費用（匯兌損益）***
如損失，則
借：應付賬款一一數字現金（某一貨幣）（**）***
那么，在校大學生們是怎樣看待電子商務這個問題的呢?1999年底，由XX與北方交通大學電子商務協會共同對北方交大的在校學生做了有關電子商務的問卷調查。調查采用書面問卷形式，受訪大學生575人，研究生38人(其中mba20人)，這些學生分別來自各個年級，涵蓋了電信、經濟、管理、法律、運輸等多個專業，具有較強的代表性。
調查包括兩部分。第一部分是對電子商務的認識，包括以下幾個問題：1、你知道什么是電子商務嗎?2、你能就電子商務對社會的影響談談自己的認識嗎?3、你能說出電子商務的一般流程嗎?4、你知道什么是edi嗎?5、你對電子貨幣了解嗎?第二部分是獲得電子商務的途徑，包括以下幾個問題：1、除了上課外，平時你從哪些方面了解電子商務的知識(依次舉出三種途徑)。2、請列出你閱讀電子商務論文的具體報刊名稱。3、你參觀過電子商務的展覽會嗎?
對電子商務的認知程度
在被調查者中，60.5%的本科生和100%的研究生表示對電子商務的概念有一定了解。數據顯示，大學生們對電子商務表現了較大的關注，受教育的程度越高，對此的認識也越深。在對電子商務的概念有一定了解的學生中，認為電子商務對社會有很大影響的占23%;認為有一定影響，但短期內難以形成規模的學生占46%;認為中國目前發展電子商務尚有難度，對老百姓影響力有限的占31%。這一方面說明在校大學生對電子商務的發展與對社會的影響的認識還較為冷靜，另一方面也說明，我國電子商務的人才培養和在校教育與社會的需要還有一定的距離。
這不能不讓我們擔心，電子商務正以令人難以想象的高速度發展，而目前的教育及受教育者能否適應市場的需要?在對電子商務的了解程度進行深入調查時發現，問題確實很多。
表示對電子商務流程有明確認識的同學中，本科生僅占32%，mba占80%，大部分非經濟管理專業的學生對電子商務具體貿易流程的認識仍然停留在初級階段。
在對edi的認識上，僅有不到9%的人(研究生32%)表示曾有過了解;4%的人(研究生18%)能就edi在電子商務中的應用發表一些自己的看法，且這部分人全部是經濟管理類學生。可見，在深入系統的學習中，電子商務逐漸體現了它的學科性——以經濟管理為主。在這方面，經濟管理類的學生有其專業的優勢。但是所占比例之少，尤其是其他專業無人了解的現狀實在令人擔憂。
在對電子貨幣的調查中，僅有1人在網上使用過電子貨幣。本科生中僅有9人表示對此作過專門的研習，而且都集中在計算機專業和信息通信專業。研究生中也僅有4人表示自己曾鉆研過此類問題。另有10人表示對此很有興趣，這個數字是相當低的，僅占總人數的2%。電子商務是一個跨學科的領域，在涉及到電子商務發展的關鍵問題——金融電子化與貿易安全上，電子專業、法律專業的學生有獨特的優勢，但尚未引起經濟管理專業的重視。就目前而言，真正認識到電子貨幣與自己已經很近的學生并不多，對此投入很大精力的學生更少。
對電子商務的學習途徑
第二部分的調查主要是想了解學生學習電子商務知識的途徑，了解哪些報刊上刊載的文章學生引用次數最多。經分析，除去開設電子商務課程的專業，大部分本科生是通過計算機類的雜志(43%)和報紙(30%)來了解電子商務知識的，從專業書籍與廣播電視上學習相關知識的并不多。
調查數據顯示，被學生引用的電子商務方面的論文來自91種中英文報刊，一方面反映了學生的閱讀面很大，另一方面反映了媒體對電子商務的報道數量也在加大，同時也反映了當前我國電子商務的專業報刊尚未面世，面向大眾的宣傳方式仍是以面為主的普及，較少涉及具體的實施細節，系統介紹電子商務知識的報刊并不多。
在普及電子商務方面受到學生們認可的媒介主要有《計算機世界》、《互聯網世界》、《信息與電腦》、《中國計算機用戶》、《市場與電腦》等幾家刊物。經過進一步調查了解到，這些排名靠前的報刊，在1999年都專門設立了電子商務普及類的專欄或專題講座。在人們迫切想了解電子商務知識的時候，選擇系列刊載的報刊無疑是讀者的首選。但是沒有一家刊物所占的比例超過15%。
摘 要 現代信息技術的發展使得會計實務發生了一些變化，傳統的手工會計處理系統被高科技的信息系統所取代，這使得其依據的一些現有的會計基本假設已不適應當前實務的發展，因此有必要重新審視會計基本假設。本文從分別從會計基本假設的四個方面對現代信息觀下的會計基本假設進行探討。
關鍵詞 會計信息化 會計假設 持續經營 虛擬企業
會計信息化的產生和發展必然會對傳統會計理論與實務產生影響。對此問題，眾多學者雖進行了廣泛的討論，但多是從技術層面進行分析，深入地研究信息化對會計理論影響的成果少之又少。如莊明來（2009）回顧了我國財務會計信息化理論研究，指出了未來的會計信息化是構建業務事件倉庫從而將之帶入網絡化會計模式，其具體內容未涉及會計基礎理論的改變。郭道揚（2008）認為在未來的會計設計中應謹慎運用電子標志，必須保持賬目的對應關系。然而，會計信息化并非只能在原有的會計理論框架下進行技術實現手段的變革，其對會計理論，特別是會計的基本假設也必然造成一定的沖擊，本文認為，會計信息化改變了會計基本假設的構建基點，應當在信息化條件下對當前會計基本假設進行完善。
一、會計主體假設
會計主體是指會計為之服務的特定單位。在傳統的工業時代，大多數企業都擁有大量的有形資產，會計主體易于識別且穩定。然而，隨著互聯網技術的發展和普及，企業的組織形態和經營方式也逐漸趨于多元化，一種新的企業主體――虛擬企業將會出現，這種企業由分散于各地的生產者、經營者、供應商和銷售商通過網絡結合而成，他們分工協作，共享利潤和承擔風險，共同生產某一產品，一旦生產任務完成，企業也就解散。這種虛擬企業投資少，創建和解散都較容易，因此，將越來越多的出現在人們的經濟生活中。由此可見，信息技術的發展極大地拓展了會計主體的外延，從而導致會計主體的界限越來越模糊。在這種情況下，為界定這些虛擬實體的界限，核算和管理這些不確定的實體，就需要拓展傳統的會計主體假設，以信息使用者為導向來界定會計主體，當然，這只是拓展了會計主體的形式而已。
二、持續經營假設
持續經營假設是指企業在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續下去，不擬也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過程中變現資產、清償債務。也就是說，只要不存在明顯的反證，都認為企業將無限期的經營下去。這在傳統的工業經濟時代是適用的，而在信息化時代，各種媒介主體的存在、發展和消失都具有很強的不確定性，特別是網絡虛擬企業在生產經營上呈現出“短暫性”的特點。在這種情況下，持續經營假設變得有名無實，因此，需要對持續經營假設進行一定的改善，使其適應信息化時代下多元化的會計主體。比如，我們可以針對不同類型的企業采用不同的假設，對傳統意義上的實體企業，應繼續采用持續經營假設，權責發生制和歷史成本制原則；而對一些新型的虛擬企業，由于其生產經營的臨時性，可以在持續經營假設以外采用“臨時經營假設”，企業一旦獲得不能持續經營的證據時，會計處理必須按照清算假設進行，歷史成本計量將趨向現實價值或公允價值計量，簡言之，在信息經濟環境下，要根據不同的企業類型建立多種不同的經營假設。
三、會計分期假設
會計分期是將企業持續的經營活動分成若干個較短期間，據以結算賬目和編制會計報表，提供有關財務狀況、經營成果的會計信息，其目的是為了及時提供會計信息。在知識經濟時代，信息使用者為了及時做出正確的經濟決策，必然需要及時有用的信息。然而按照目前的會計分期，企業提供的年度和中期財務報告已不能充分滿足會計信息使用者的需要，會計信息使用者需要的是一種實時的財務報告系統，在網絡通訊技術迅速發展的今天，這種實時報告系統已經可以成為現實。盡管如此，會計分期仍然有其存在的必要性，只是其間隔期應當大大縮小，同時，考慮到經濟業務的連續性和周期性，以及數據的意義，分期又不能過于短。因此，按照季度、月甚至旬為時間單位編制財務報告是較為合適的，這樣，中期財務報告的作用也將更加突出。
四、貨幣計量假設
貨幣計量假設是指當會計為持續經營的會計主體進行核算時，是以采用幣值穩定的貨幣來綜合計量為前提的。在傳統經濟時代，貨幣計量是會計信息得以產生和傳遞的唯一尺度。然而隨著會計信息化的產生和發展，許多人開始對貨幣計量假設提出質疑。一方面，企業經濟活動的對象和范圍不斷向知識資本和人力資本等非資金領域擴展，許多的新生資源無法用貨幣進行可靠計量；另一方面，網絡交易的興起，使得電子貨幣和電子數據成為交易計量的一種新標準。但無論何種資源，其價值都必須以其能為企業帶來的預期收益為衡量標準，而衡量預期收益又主要依靠準確的貨幣計量，基于網絡而存在的電子貨幣和電子數據計量本質上也仍然是貨幣計量。因此，會計信息系統的發展只是豐富了貨幣計量的形式，并未改變其實質，電子貨幣的出現可能引發貨幣革命與支付革命，但無論什么貨幣都要有個計量單位，以公允企業的財務狀況、經營成果和現金流量。
總之，信息經濟和網絡技術給會計環境帶來了巨大的變化，我們應該重新審視傳統的會計基本假設，認真研究發展適應信息經濟形態的新的會計基本假設，以完善會計理論，提供更有用的會計信息，滿足會計信息使用者日趨多樣化的信息需求。
參考文獻：
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[3]葛家澍.關于財務會計基本假設的重新思考.會計研究.2002(1).
【論文摘要】從1997年開始,隨著大量的諸如IBM等國外IT行業進入中國和中國因特網的迅速普及,電子商務在中國得到蓬勃發展。然而由于電子商務是一項新興交易模式,其規范化運做還存在很大的問題,雖然諸如阿里巴巴、支付寶等傳統電子商務企業發展的十分迅猛,但中國整個電子商務環境并沒有達到一個健康有序的高度,特別在電子商務活動的稅收問題成為了中國電子商務繼續發展的桎梏。
一、電子商務對傳統稅收的挑戰
1、電子商務稅收法律關系主體難以確定
電子商務的特點是使經濟全球化、虛擬化、一體化和流動性加強。一方面,電子商務當事人無須在一個國境內有其固定的住所,可以從全球的任何一個角落對其產品、勞務等進行銷售,交易主體的收益來源難以準確地判斷,使稅收管轄權運作失靈,直接導致征稅主體模糊不清。另一方面,網絡交易有其虛擬性,在虛擬的交易中是通過交易主體的網址進行交易,無法通過網址來判斷其納稅主體是誰。納稅主體可以通過虛假名稱來進行交易,也可以經常性改變其網址,這樣網址并不能成為確定納稅主體的依據,也就是說,納稅主體與其從事交易的網址之間并不存在直接的關聯,難以確定納稅主體。
2、電子商務稅收法律關系客體難以確定
電子商務使貿易數字化,整個交易過程中只是數字化信息流的傳輸過程。傳統貿易中的商品、勞務、特許權、收益所得等此時都是以比特流的形式在當事人之間流動,尤其是網絡上出現的新型服務如知識產權等,任何人都可以下載和復制,對交易的數量、性質無法準確地掌握,交易客體及性質無法確定。
3、商業中介課稅點減少,增大了稅收流失的風險
在電子貿易中,消費者可以從廠商的網站直接和廠商進行交易,而不需要中介如人、批發商等,而實際稅收中有相當一部分是來自中介的代扣代繳稅款。隨著電子貿易的發展,這些中介在稅收中的作用日益削弱,是稅收流失的一個重要原因。雖然國內銀行可以提供納稅人的情況,但近年來網上銀行的電子貨幣的發展,出現了設在避稅地的網上銀行及其提供的“稅收保護”,因而削弱了稅務機關對網上交易的監控力度,無法像傳統貿易一樣征稅。傳統貿易的征稅是以審查企業賬冊憑證為課稅的依據,但電子商務的數字化、無紙化對課稅增加了前所未有的難度。電子貿易不再有傳統的賬冊,取而代之的是存儲于計算機中的數字信息,而對這些數字信息可以隨意地由企業自行修改。一方面,這些給稅務部門對全面掌握企業的貿易情況帶來難度,另一方面,即使稅務部門掌握了企業的一些貿易信息,而這些信息可能都是假的。所以,稅收稽核不能根據企業貿易的實際交易量來稽查。現行稅務登記依據的基礎是工商登記,但信息網絡交易的經營范圍是無限的,也不需要事先經過工商部門的批準,因此,現行有形貿易的稅務登記方法不再適用于電子商務,無法確定納稅人的經營情況。由于網上交易的電子化,電子貨幣、電子發票、網上銀行開始取代傳統的貨幣銀行、信用卡,現行的稅款征收方式與網上交易明顯脫節。現行稅收征管方式的不適應將導致電子商務征稅方面法律責任上的空白地帶,對電子商務的征納稅法律責任將無從談起,因而稅務機關更加難以開展征管。
二、我國電子商務稅收政策的思考
1、我國稅收政策遵循的原則
為促進我國稅收健康有序地發展,稅收應遵循稅收中立性原則、稅收公平性原則和維護國家稅收權益原則。中立性原則是指保持傳統貿易和電子商務稅負一致性,也就是說,傳統貿易和電子商務在本質上是一樣的,不存在優劣之分,并在電子商務市場體系沒有完善之前,可以給予適當的稅收優惠,以避免因電子商務稅收政策的出臺及其不完善所帶來的負面影響。公平性原則是納稅人無論采用傳統貿易方式還是電子商務方式都應享有同等的稅負,這樣人們才愿意選擇進行更多電子商務活動,電子商務也才能夠穩定的發展。同時營造公平的稅收環境,是我國建立社會主義市場經濟的客觀要求。維護國家稅收權益原則是以最大限度地保障本國的稅收權益。具體講就是要堅持稅收中性原則,為國內外企業營造公平競爭的環境,維護發展中國家稅收利益,防止巨額稅款的流失,發達國家和發展中國家能夠在國際稅收的對抗和協調中找到利益的均衡點,最終形成新的國際稅收格局,達到共同發展的目標。
2、我國電子商務稅收總體框架
(1)以現行稅收法律制度為基點,全面啟動以互聯網為基礎的電子稅收征管信息系統。目前,我國還沒有關于電子商務的稅收政策,但是我國的稅務部門以現行稅務法律制度為基點,對電子商務條件下的稅收征管手段的現代化進行了積極探索,取得了較好的成果,如“三金工程”,但我們應清醒地認識到還存在許多問題。電子商務稅收信息系統應以互聯網為基礎,建設對非網絡交易征稅的電子征稅管理系統和對網絡交易的電子征稅管理系統,嚴密監視網絡貿易,跟蹤貿易數據流向,依據貿易規則和法律依據進行稅收征管和稅收稽查,同時利用互聯網的普及性,納稅人可以隨時隨地進行申報和納稅。
2016大學生社會調查報告范文一：
今年暑期，在團省委和院黨政領導的高度重視關心下，我院根據上級的指示精神，本著受教育、長才干、作貢獻的指導思想，以落實科學發展觀，創建和諧社會為活動主題，以走進企業、走進行業、走進職業調研活動為內容，來深入了解企業對高校畢業生的需求標準以及企業家的人才觀，對高校人才培養機制進行研究與分析，促成高校培養的人才與社會接軌，更好地整合學校教學資源，促進學校提高自身服務質量，由此我們開展了關于企業人才需求的調查。
從7月6號正式去往溫州到7月10號，我們用了一個星期不到的時間走訪了溫州三十家服裝企業，這些企業大都屬于市級企業，以有限責任制的形式存在的，以私營企業居多，我們采訪的這些企業大多是中型的，大型的我們只采訪到一家，有XX多名員工的莊吉集團。
這次我們調查的主要有四個方面，一是企業的基本情況，二是企業對所聘人才的要求，三是關于企業的招聘情況，四是關于企業已聘畢業生的情況。所有問題的回答都是由企業的部門主管所回答，其準確性是值得信賴的。以下，我從四個方面來分析我們這次的調查結果。
一、企業的基本情況，這個我在以上就有提到，如企業屬于哪種性質，哪種行業，在溫州服裝企業大都是私營的，這跟當地的政策帶有一定的關系。溫州是中國經濟較繁華的城市，溫州是大都以私營性質而致富的，所以這邊的企業大都是私營企業。
二、企業對所聘人才的要求。一般來說企業需要的大多是綜合素質高的人才，在調查中，結果顯示，不管哪個公司對于人才要求主要還是會看是哪個缺哪種崗位，再篩選人才，也就是不同崗位有不同的需求，現在這些企業最需要的主要是高級管理人才和專業技術人才。在學歷上，雖然都說看不同的崗位再決定需哪種學歷的人才，但是大多數的企業還是比較偏重于大中專學歷的人才，原因雖詞不同，但大意大同小異，認為本科學歷的學生眼高，容易跳槽，且大多數在技術上也并不是很優異，在薪資與學歷上，掛鉤并不是很大，若是剛入某企業，大多數企業并不會根據學歷的高低來平定薪資的多少。企業在錄用應屆畢業生時對于其畢業院校聲譽、成績優秀、學歷的高低、或黨員的身份及或是學生干部并不是很看重，只是做一個參考，并不是一個決定因素，而在社會實踐、專業學習及實踐工作經驗上大多數企業是非常看重的，除專業能力，在思想素質能力上也非常的重視，在調查的這些企業上，大多數企業認為員工的思想素質能力和專業技術能力與企業的經濟效益是息息相關的，且相關程度達80%以上，思想素質能力與專業能力對于企業的經濟效益，大多數服裝企業認為是同樣的重要，在企業招聘時，他們是認為能力比專業更重要，會優先考慮能力，這也應證了許多畢業生在畢業后走了以自己專業相關不是太大的路。還有，現在有很多的大學生在考各種的證書，根據我們這次的調查，對畢業生所持的各種證書及證明，企業單位有以下看法：學歷證書上，企業認為學位證與畢業證稍微重要點，其他的如輔修證，雙學位證只是起一個參考的作用;在國家等級考試證書上，企業單位較重視英語四級或六級的證書或分數及計算機二級證書，對于計算機三級要求不高，只是起參考;在榮譽證書上，如三好學生、優秀干部、獎學金等，只是參考;在競賽獲獎證書上，如全國比賽、省市比賽，校級比賽在應聘時大多數企業也只是把它們當做個參考物;在職業證書上，企業就較重視，如管理認證，技術認證，這些就很重視，而對于英語重視不是很高，只做個參考;在他人評價證明上，如實踐單位、老師同學等，他們的評價中是做個參考，不起決定作用;以上這幾條關于證書證明的，在這只是大多數服裝企業對于服裝專業證書的看法。總的來說，企業看中的是綜合能力，專業能力，思想素質能力，實踐能力，實踐經驗，而對于學歷的或是一些現在大學生特別看重的那些證書的，企業單位并沒將其做為決定因素，只是做為一個證明，一個參考物。所以在校大學生別只以為拿個學歷證書就可以，重要的還是要培養自己的專業技術能力，實踐能力，思想素質能力，交際能力等綜合能力。
三、主要是調查關于企業的招聘情況。服裝企業的服裝專業畢業生主要是來自綜合類性質的學校，服裝專業畢業生所從事的工作主要是專業工作，與其所學專業一點都沒有關系的非專業工作很少。現在，大多數服裝企業很難完成招聘服裝專業畢業生的計劃，而影響其的主要是單位的發展需要。一些大學生畢業后心態未調好，眼界過高，不符合企業的發展需要，這也是導致企業難以完成服裝專業畢業生招收的計劃的原因之一，再者，有很多企業，其發展需要與一些大學生的需求存在著異處，這也是一些大學生跳槽的一因素。總的來說，在今后的三年里，對于服裝專業本科畢業生的總體需求將呈上長升趨勢。現在的服裝企業一般是通過該校校友在單位的工作表現，或其他用人單位的反饋或其他途徑來了解畢業生所畢業院校的人才培養情況，接下來，我來講講企業在各種招聘渠道的使用頻率及招聘后人才的使用效果及選拔方式的使用頻率與其效果：1)、在調查的這三十家企業中，經常使用的渠道有公司現有員工的推薦但是效果一般;只是有時使用下渠道有主動來求職的、去大專院校招收的、在人才交流會上的、在職業中介機構的或是在internet網上做廣告的，這些渠道都只是有時用下，效果呈現只是一般，而在另幾種渠道上，雖然只是也只是有時使用下，但是效果不錯，較好，如在報紙上做廣告招收的及在雜志上做廣告招收的這些人才，最后的使用效果都不錯;2)關于選拔方法的使用頻率及其效果：現在企業經常用的有求職簡歷、面試、專業知識或技能考試、工作取樣(實際操作)，這些常用的方法除了簡歷形式的效果只是一般外，其它幾樣效果都不錯，簡歷只是一個參考，其實也相當一個畢業生的名片一樣，而那些通過評價中心或是推薦資料的方法，只是偶爾用下，而且效果也不是很好，另外如心理測驗的或體檢的方式的很少使用，就算用了效果也只是一般般。在這個方面里，主要是希望學生懂得調整心態，知道選擇或是了解何種應聘方式。
四、關于企業已聘畢業生的情況。調查的三十家中，對已在該單位工作的各類高校服裝專業的畢業生的整體評價還是不錯，滿高的。敝開來講，在思想道德素質上，如關心集體，遵守紀律，服從崗位分配，自律能力強上;在職業精神上，如上進心，團隊精神，職業道德等：在誠信素養上，如忠誠所屬企業，保守企業秘密，平等競爭等;在勞動技能上，如外語，計算機的運用和動手能力，在這些能力上，企業對這些已畢業的服裝專業的畢業生的評價都非常的高，還有在專業能力上，心理素質上和商務能力上，企業的評價也不錯。這體現了留下來的畢業生在各方面的都不錯，值得企業單位的信賴。同時，各企業也給我校提了點建議：一在人才培養規格和教學上需做哪些改革：建議加強動手能力和專業技能的培養，加強處理人際關系的能力及協作精神的培養，加強專業知識的培養，加強人生觀、職業道德和勞動態度方面的培養及加強個人道德和修養;二對在校大學生所提的一些建議：如溫州拜麗德服飾有限公司的一位部門負責人說：實踐加實踐;加強專業理論知識，切實掌握;調整工作心態，合理規劃個人職業生涯。還有溫州透秀服飾有限公司的負責人也說到了：在學校期間學好理論的同時，暑期可到企業實習，多接觸現代企業工作模式，要調整好心態，要從基層做起。及溫州愛蔓斯服飾有限公司的設計師也說到了：增強自己的專業能力和知識的同時，職業道德與綜合性的思想素質尤其重要，良好的人際關系與團隊精神也是關鍵。等等，有很多公司都給了我們很多寶貴的建議，希望我們這些新一代的～人能緊記這些建議，完善自我，提高自我，讓自己成為一個能被社會認可的有用人才。
通過一個星期的實踐，在這實踐過程中，我們深深感到：社會實踐活動有利于全面貫徹黨的教育方針;有利于提高學生思想認識，增強大學生的社會責任感和使命感;有利于培養和鍛煉學生的能力，加深他們對所學課程的理解，增長知識和才干;更有利于青年知識分子克服自身的弱點，在實踐中砥礪品格、升華思想，樹立起正確的世界觀、人生觀和價值觀。
2016大學生社會調查報告范文二：
近幾年，我國許多高等院校紛紛開設電子商務課程，學生反映強烈。北方交通大學是我國率先開展電子商務教學的高校之一，1992年就開設了《條碼技術與電子數據交換(edi)》的選修課，1996年該課被列為物資管理和國際企業管理專業的必修課程;在新制訂的九八級教學大綱中，《電子商務》被列為管理工程專業的必修課程。在教學實踐中，北方交大已經形成由教師的電子教案、學生的電子作業、交互式的遠程網絡教學系統以及電子商務網絡案例教學模擬試驗等構成的全方位多媒體教學體系。作為教育部遠程網絡教育試點，已經在因特網上實現了電子商務課程的遠程網絡教學。電子商務是北方交大學生們的熱門話題之一。
那么，在校大學生們是怎樣看待電子商務這個問題的呢?1999年底，由XX與北方交通大學電子商務協會共同對北方交大的在校學生做了有關電子商務的問卷調查。調查采用書面問卷形式，受訪大學生575人，研究生38人(其中mba20人)，這些學生分別來自各個年級，涵蓋了電信、經濟、管理、法律、運輸等多個專業，具有較強的代表性。
調查包括兩部分。第一部分是對電子商務的認識，包括以下幾個問題：1、你知道什么是電子商務嗎?2、你能就電子商務對社會的影響談談自己的認識嗎?3、你能說出電子商務的一般流程嗎?4、你知道什么是edi嗎?5、你對電子貨幣了解嗎?第二部分是獲得電子商務的途徑，包括以下幾個問題：1、除了上課外，平時你從哪些方面了解電子商務的知識(依次舉出三種途徑)。2、請列出你閱讀電子商務論文的具體報刊名稱。3、你參觀過電子商務的展覽會嗎?
對電子商務的認知程度
在被調查者中，60、5%的本科生和100%的研究生表示對電子商務的概念有一定了解。數據顯示，大學生們對電子商務表現了較大的關注，受教育的程度越高，對此的認識也越深。在對電子商務的概念有一定了解的學生中，認為電子商務對社會
有很大影響的占23%;認為有一定影響，但短期內難以形成規模的學生占46%;認為中國目前發展電子商務尚有難度，對老百姓影響力有限的占31%。這一方面說明在校大學生對電子商務的發展與對社會的影響的認識還較為冷靜，另一方面也說明，我國電子商務的人才培養和在校教育與社會的需要還有一定的距離。
這不能不讓我們擔心，電子商務正以令人難以想象的高速度發展，而目前的教育及受教育者能否適應市場的需要?在對電子商務的了解程度進行深入調查時發現，問題確實很多。
表示對電子商務流程有明確認識的同學中，本科生僅占32%，mba占80%，大部分非經濟管理專業的學生對電子商務具體貿易流程的認識仍然停留在初級階段。
在對edi的認識上，僅有不到9%的人(研究生32%)表示曾有過了解;4%的人(研究生18%)能就edi在電子商務中的應用發表一些自己的看法，且這部分人全部是經濟管理類學生。可見，在深入系統的學習中，電子商務逐漸體現了它的學科性以經濟管理為主。在這方面，經濟管理類的學生有其專業的優勢。但是所占比例之少，尤其是其他專業無人了解的現狀實在令人擔憂。
在對電子貨幣的調查中，僅有1人在網上使用過電子貨幣。本科生中僅有9人表示對此作過專門的研習，而且都集中在計算機專業和信息通信專業。研究生中也僅有4人表示自己曾鉆研過此類問題。另有10人表示對此很有興趣，這個數字是相當低的，僅占總人數的2%。電子商務是一個跨學科的領域，在涉及到電子商務發展的關鍵問題金融電子化與貿易安全上，電子專業、法律專業的學生有獨特的優勢，但尚未引起經濟管理專業的重視。就目前而言，真正認識到電子貨幣與自己已經很近的學生并不多，對此投入很大精力的學生更少。
對電子商務的學習途徑
第二部分的調查主要是想了解學生學習電子商務知識的途徑，了解哪些報刊上刊載的文章學生引用次數最多。經分析，除去開設電子商務課程的專業，大部分本科生是通過計算機類的雜志(43%)和報紙(30%)來了解電子商務知識的，從專業書籍與廣播電視上學習相關知識的并不多。
調查數據顯示，被學生引用的電子商務方面的論文來自91種中英文報刊，一方面反映了學生的閱讀面很大，另一方面反映了媒體對電子商務的報道數量也在加大，同時也反映了當前我國電子商務的專業報刊尚未面世，面向大眾的宣傳方式仍是以面為主的普及，較少涉及具體的實施細節，系統介紹電子商務知識的報刊并不多。
在普及電子商務方面受到學生們認可的媒介主要有《計算機世界》、《互聯網世界》、《信息與電腦》、《中國計算機用戶》、《市場與電腦》等幾家刊物。經過進一步調查了解到，這些排名靠前的報刊，在1999年都專門設立了電子商務普及類的專欄或專題講座。在人們迫切想了解電子商務知識的時候，選擇系列刊載的報刊無疑是讀者的首選。但是沒有一家刊物所占的比例超過15%。
【Keywords】computer network technology； enterprise informatization； innovation application
【中圖分類號】F270.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0172-02
1 引言
計算機網絡技術以大刀闊斧的姿態提升社會的發展速度，在互聯網產業中發展更新速度更是有過之而無不及，其以海納百川的寬廣胸懷將全球的企業納入一個計算機網絡的俱樂部中，讓很多企業都能通過網絡的便捷，不用走出國門，就能涉獵天下事，走上世界的大舞臺。互聯網不但帶來了新的機遇，同時也讓更多企業見識到了競爭對手的真實實力。這種情況下，如何運用計算機網絡技術加快企業運作效率，使企業的價值大幅度提升，是很多企業要著重考慮的問題之一。論文結合相應的社會現象，分析總結計算機網絡技術的重要作用，并歸納總結企業應如何運用計算機網絡技術使企業競爭力大幅提升并立于不敗之地的有效策略。
2 計算機網絡技術與企業信息化內涵
現今的工作與學習中，計算機充當越來越不可或缺的作用，其網絡更是覆蓋社會的各個角落。計算機網絡技術運用互聯網與局域網的協助，建立開發人人都可以自由進出的網絡平臺，實現信息獲取與溝通交流的目的。企業信息化的含義指的是企業之間，通過網絡平臺進行通信與信息互換[1]，通過這種信息溝通方式，實現企業之間的相互合作與發展，發展會惠互利的合作原則，共同對企業的計算機科學技術進行提升。在信息化社會中，企業戰意味著信息戰，只有企業及時運用互聯網技術獲取信息，才意味著獲得搶奪財富的先機，及時為企業制定出發展策略，快人一步，提高企業在信息化競爭中的立足之地。
3 計算機網絡技術在企業中的運用方式
3.1 電子商務
電子商務形式是企業信息化運用中最重要的一種形式之一。電子商務基于互聯網的開放載體，通過硬件系統實施線上信息輸送，實現網絡購物、在線支付等新型的商務運營模式。電子商務主要涉及的業務有電子廣告、電子支付和結算、線上購物等，不同的運營模式可以劃分為不同的類型，其主要的類型有：B2B、B2C與C2C三種形式，其中B2B實現的是企業之間的交易平臺[2]；B2C是實現企業與個人之間的交易平臺；C2C是實現消費者之間的交易平臺。在網絡技術逐漸發展中，這三種交易模式相互交叉，相互協助。例如，阿里巴巴中各個商鋪之間實行B2C交易形式，淘寶店鋪與賣家實行C2C交易模式。在阿里巴巴上，B2C與C2C交易模式緊緊依托不可分割的消費行為，淘網網絡交易是電子商務的具體表征形式。
此外，每個企業都建設有代表公司形象的官方網站，企業間B2B的信息交易，就以官方網站為交易接入窗口，每天接受其他企業的訂單信息，實現企業的電子商務運營。
3.2 網絡財務
網絡財務借助互聯網平臺為載體，通過工作人員操作外部設備，將企業的會計數據進行傳輸，存儲到計算機中，并通過計算機技術對會計數據進行核算、分析、判斷、預測、控制和監督，給企業的財務數據管理提供準確快捷的財務報表。并且，由于信息化技術的發展擴大，原材料的供應已經不單單從固定區域采購，而是實現全國供貨，在這種情況下，企業逐漸在各地設置分管機構，那么要實現各地財務的統一監督管理，就必須通過計算機網絡對財務進行計算和傳輸，保持信息的高度共享特性，增強企業各部門之間的信息流通，徹底改變財務與業務之間的滯后差距，實現?務實時動態管理。同時網絡財務還有延伸功能即結算支付電子貨幣比。電子貨幣不同于傳統貨幣需要支付、匯票等特點，因為其網絡虛擬數字的特性，可以根據個體用戶和企業的具體需要，能在網絡上進行靈活支付，并能將消費記錄實時反映到金融機構，實現跨地域的經濟活動[3]。
3.3 電子檔案
計算機網絡技術對檔案的存儲與傳輸要遠遠優于傳統的以紙質為材料的檔案存管，計算機網絡技術在檔案管理上是通過對計算機進行數據操作，傳輸和保存，可以被技術人員與檔案管理人員共享信息，超越傳統檔案管理的閉塞性。電子檔案管理也可以根據用戶需求，進行實時修改和補充，方便快捷，電子檔案也可以通過計算機對其進行整理排序，滿足個性化需求，并能及時完成新檔案的更換與整理。
4 企業在計算機網絡運用中的注意事項
計算機病毒會導致企業計算機設備突然黑屏、藍屏等設備網絡中斷問題，病毒多由互聯網進行傳輸，其隱蔽性很難引起人們的提防，導致疏于對病毒的防范，造成計算機系統的嚴重故障，甚至許多企業的重要信息，也因計算機發生故障數據沒有備份，而造成大量損失。許多企業都需要建設官方網站進行信息交換，但是在網站建設之初，常常會由于網絡建設不完善，導致暴露了很多可以被不法分子利用的隱患，許多精通互聯網技術的網絡黑客可能趁機侵入公司網絡的后臺，進行數據篡改和盜取，導致企業網絡系統癱瘓，而造成不可挽回的重大損失。
5 企業應對網絡技術問題的策略
企業在運用計算機網絡時除了要提防互聯網病毒、黑客入侵，還要提前設立防火墻做到防范于未然。防火墻現在已被各大企業運用，其能發揮良好的阻隔病毒的作用，并能及時避免惡意的木馬程序對計算機進行篡改和破壞。但當企業網絡已受到病毒和黑客的入侵時，就需要調用殺毒軟件對計算機進行補救維護，其能有效地區分正常軟件與病毒軟件的區別，并及時扼殺入侵病毒，恢復企業網絡健康。企業在安裝相關殺毒軟件時，要慎重挑選匹配公司使用的軟件，不能盲目挑選，日常工作中，企業也要定期督促工作人員進行軟件病毒查殺，及時將病毒扼殺在搖籃中，不給不法分子可乘之機。
關鍵詞：第三方支付、沉淀資金、法律、監管
隨著網上購物的不斷普及，電子支付的不斷增多，第三方支付機構也如雨后春筍般發展起來了。人們所熟知的Paypal、支付寶、財付通、快錢等都是第三方支付機構，它們的出現為人們帶來了極大的便利，使人們生活更方便、更輕松。可以說，第三方支付解決了電子支付的基礎性問題：支付的信用的安全問題，使電子支付向前走了一大步。
但是，隨著第三方支付行業的發展，也顯露出了不少的問題。其中有一個很重要的問題就是：沉淀資金的法律監管問題。我們知道，我們在進行網上支付時是需要將自身的資金存入第三方支付的賬戶上，由其將資金劃撥給另一方，在這一過程中，就會出現資金的沉淀。個人的資金沉淀或許不算什么，但是如今第三方支付的交易量如此之大，以支付寶為例，其日交易量12億元，沉淀資金最低84億元，而每月的資金沉積量則高達千億。如此大的沉淀資金量，不得不讓我們思考：這些錢在第三方支付機構手中是否安全，是否有法律來監管其行為，本文既是對其的研究。
一、第三方支付沉淀資金概述
（一）第三方支付
1.概念
第三方支付是指通過與國內外各大銀行簽約并由具備一定實力和信譽保障的第三方獨立機構提供交易支持的平臺。第三方支付作為獨立的中介平臺，在網上交易的商家和用戶之間做一個信用的中轉，通過改造支付流程來約束雙方的行為，從而在一定程度上緩解彼此對雙方信用的猜疑，增加網上購物的可信度。
2.模式
第三方支付按照支付其支付流程不同，大致可分為三種模式：賬戶型支付模式、網關型支付模式和多種支付手段結合模式。
賬戶型支付模式是指第三方支付公司憑借其實力和信譽承擔買賣雙方中間擔保的第三方支付平臺模式；網關型支付模式是沒有內部交易功能，只是銀行網關的第三方支付平臺的模式；多種支付手段結合模式是指第三方電子支付公司利用電話支付、移動支付和網上支付等多種方式提供支付平臺的模式。
以下為三種模式的區別：
由于只有賬戶型支付模式才會產生沉淀資金，所以下文討論的第三方支付均為賬戶型支付模式。
3.現狀
根據2013年6月中國支付清算協會的《中國支付清算行業運行報告》顯示，2012年我國第三方支付市場規模已超過10萬億元。支付機構互聯網支付業務快速增長，業務量初具規模，處理第三方支付業務104.56億筆，金額6.89萬億元。第三方支付處于蓄力發展階段，處理第三方移動支付業務21.13億筆，金額1811.94億元。預計到2015年，中國第三方支付交易規模將接近14萬億人民幣。
（二）第三方支付沉淀資金
沉淀資金又稱客戶備付金，是指支付機構為辦理客戶委托的支付業務而實際收到的預收待付貨幣資金。第三方支付在客戶交易的過程中存在著延遲支付與清算的行為，從而導致支付平臺上存在著大量不參與流動的資金，即為第三方支付沉積資金。第三方支付沉積資金的產生有兩種方式，第一種是客戶將資金存入第三方支付賬戶但并沒有使用資金，只是為了下次的交易便利；另一種則是發生在實際的交易之中。
第三方支付沉淀資金隨著第三方支付而產生，其不同于一般的商業銀行的資金存放，有其特殊性，會有資金分散、定位模糊等問題，容易造成沉淀資金的安全問題。
（三）第三方支付沉淀資金安全分析
1.法律風險
（1）第三方支付機構與用戶法律關系不明確
第三方支付機構與付款、收款人法律關系是第三方支付沉淀資金最基本的法律問題，但這個問題法學界尚且存在爭議。現在主流的觀點主要有委托說、第三人代為履行說、債權轉讓說、服務合同關系說，其中最為主流的是委托說。委托說認為，第三方支付機構是用戶的人。當付款人發出支付指令時，第三方支付機構以付款人的名義履行支付義務，待第三方支付機構收到付款人付款確認通知時，通知銀行劃撥款項，銀行將資金從第三方支付機構賬戶劃撥至收款人賬戶時，第三方支付機構的支付完成，付款人的支付義務也得以履行完畢。
（2）沉淀資金利息歸屬不明確
但這里又出現了一個新的問題，那就是如果按照委托說的說法，用戶在第三方支付中的沉淀資金所產生利息的歸屬將產生問題。按照民法的一般理論，貨幣屬于特殊的物，其所有權隨占有的轉移而轉移。這看似用戶將自身資金存入第三方支付的賬戶后其資金的所有權也轉移給了第三方支付機構。筆者并不贊同這一說法，筆者認為用戶的資金存入第三方支付的賬戶并沒有發生資金所有權的轉移，筆者將在下文闡述自己的觀點。
由于《支付機構客戶備付金存管辦法》回避了這一問題，使得這一問題只能由第三方支付機構與用戶之間約定解決。但是，用戶在第三方支付機構面前畢竟是弱勢群體，應該怎樣保護用戶的利益，這是法律工作者所要研究的問題。
（3）監管法律不健全
由于第三方支付是一個新興的事物，立法時間不足，再加上我國還沒形成一套完善的金融法律監管體系，因此對監管第三方支付沉淀資金的法律明顯不足。截止2013年底，我國只有四個邊緣性的法律法規和一個專門的辦法。
第三方支付有關沉淀資金的法律經過這幾年的不斷補充，已經形成了一個基本的框架。但是，現存的法律依然存在著一些問題：第一，現存的第三方支付沉淀資金有關法律法規多為規章級別，不及法律的效力高，執行力與威懾力不足，容易被忽視甚至是違反；第二，是專門性的法律法規不足，專門針對第三方支付沉淀資金的法律法規只有一部，而且是去年才剛剛設立的規章，在規范與內容上還有很多的缺失，需要不斷的改進。
2.事實風險
（1）監管可操作性差
隨著第三方支付的加入，使得原來就較為困難的金融資金監管變得更為困難。第三方支付由于技術等一系列的原因更難對資金安全、流動性的監管，使得金融犯罪、賭博、詐騙、信通卡套現等更容易在第三方支付平臺上發生，這同樣給用戶的第三方支付沉淀資金帶來風險。
（2）沉淀資金運用不充分
央行等機構出于對用戶資金的保護，規定第三方支付要將用戶的沉淀資金全部存放在銀行的專用賬戶上，并不允許用作他用。這本身是出于對用戶資金的保護，但是，由于通貨膨脹等一系列的原因，用戶存在銀行的沉淀資金實質上是在貶值的。如果允許第三方支付機構在風險可控的情況下進行金融投資、金融創新，合理使用用戶在第三方支付賬戶中的沉淀資金，為用戶的資金增值，將更有利于用戶的資金安全與第三方支付機構的合理發展。
二、國內外有關沉淀資金的監管現狀
（一）第三方支付沉淀資金監管的國外現狀
美國、歐盟的法律較為健全、第三方支付發展較早和較為迅速，對第三方支付監管的法律經驗較為豐富，因此以美國與歐盟對第三方支付沉淀資金的監管為例說明國外的現狀。
1.美國對第三方支付沉淀資金的監管
美國對第三方支付實行的是功能性監管，即將監管的重點放在交易的過程中，而不是從事第三方支付的機構。美國采取的是多元化的監管體系，分為聯邦層次和州層次兩個層次進行監管。但美國并沒有制定針對第三方支付的專門法律條例，只在現有的法律法規中尋找相關的監管依據，或針對已有法律進行增補。
首先，美國聯邦存款保險公司認為第三方支付沉淀資金是負債，而不是聯邦銀行法中定義的存款，因此該機構不是銀行或其他類型的存款機構，不需要獲得銀行業務許可證。該機構只是貨幣轉賬企業或是貨幣服務企業。但美國聯邦存款保險公司同時指出各州監管部門可以依據本州法律，對第三方支付開展的業務作出自己的定位。
其次，美國聯邦存款保險公司通過提供存款延伸保險實現對沉淀資金的監管。第三方支付的沉淀資金需放在美國聯邦存款保險公司保險的銀行無息賬戶中，每個用戶帳戶的保險上限為十萬美元。
還有，依據美國在9.11后頒布的《愛國者法案》，第三方支付作為貨幣服務企業，需要在美國財政部的金融犯罪執行網絡注冊，接受聯邦和州兩級反洗錢監管，及時匯報可疑交易，記錄和保存所有交易。
2.歐盟對第三方支付沉淀資金的監管
歐盟規定第三方支付只能是商業銀行貨幣或電子貨幣，這就意味著第三方支付機構必須取得銀行業執照或電子貨幣公司執照才能開展業務。
該框架包括三個垂直指引，包括2001年《電子簽名共同框架指引》、《電子貨幣指引》和《電子貨幣機構指引》。第一個指引確認了電子簽名的法律效力，后兩個指引是要求非銀行的第三方支付機構必須取得與金融機構有關的營業執照，在中央銀行的賬戶留存大量資金并將電子貨幣的發行限定在傳統的信用機構和新型的受監管的電子貨幣機構。
（二）第三方支付沉淀資金監管的國內現狀
由于第三方支付在我國發展時間不長，相關的法律并不多，這里筆者以《支付機構客戶備付金存管辦法》為例說明我國第三方支付沉淀資金監管的現狀。
1.《支付機構客戶備付金存管辦法》主要內容
（1）提出備付金銀行及其相關概念
《支付機構客戶備付金存管辦法》在其總則中提出了備付金銀行的新概念，提出備付金銀行是"與支付機構簽訂協議、提供客戶備付金存管服務的境內銀行業金融機構。"并將其區分為存管銀行和合作銀行。
（2）對備付金銀行的規定
按照《支付機構客戶備付金存管辦法》的規定，可以看出立法者對備付金銀行的規定是比較嚴格的，無論是存管銀行還是合作銀行，只要是與第三方支付機構的合作有關，都需要符合一定的法定條件，并且是比較嚴格的法定條件。《支付機構客戶備付金存管辦法》規定，備付金銀行總資產不得低于2000億元，如果是僅開立備付金匯繳賬戶的，銀行的總資產不得低于1000億元。這樣就可以排除大部分資金實力不夠充裕、實力不足的中小銀行，使得用戶的沉淀資金更加安全。當然，《支付機構客戶備付金存管辦法》中還有其他的規定，這里就不一一闡述了。
（3）對賬戶與存款的規定
按照《支付機構客戶備付金存管辦法》的規定，備付金銀行賬戶分為三個部分：存管賬戶、收付賬戶、匯繳賬戶，其中支付機構在同一個省（自治區、直轄市、計劃單列市），只能開立一個備付金存管賬戶。
2.《支付機構客戶備付金存管辦法》的進步
《支付機構客戶備付金存管辦法》是我國第一部針對第三方支付沉淀資金的法律法規，其本身就是對這個領域法律的一種創新與發展。整部規章均圍繞著第三方支付沉淀資金這一基本的問題展開，圍繞著這個點進行具體的法律規范，其實用性大大提高了。
首先，對第三方支付沉淀資金進行了法律上的首次定義，將其定義為備付金，并對其進行了解釋。其次，首次提出備付金銀行的概念，并將其劃分為了存管銀行與合作銀行，并對備付金的賬戶進行了劃分，使得沉淀資金在實際領域有了具體的法律操作方法，改變了以前只見規定而沒有具體做法的模式。
最后，《辦法》規定了第三方支付機構需要對客戶的留存資金繳納一定比例的風險準備金。這是一種全新的說法，由于第三方支付機構并不是金融機構，按照原有法律規定是不用繳納風險準備金的。但是由于第三方支付機構提供的特殊服務，為了用戶的資金安全和金融風險的控制，理應與金融機構一樣繳納風險準備金，這是合法，也是合情合理的做法，可謂是開創了我國法律的一個先河。
3.《支付機構客戶備付金存管辦法》的不足
就《支付機構客戶備付金存管辦法》與我國之前法律法規對第三方支付沉淀資金的管理來說，其實已經有了很大的進步。但是，其中也有不少的缺陷需要改進。
首先，《支付機構客戶備付金存管辦法》只是一部規章，并不是一部成文法律，從法律效力來說就有所不足。雖說第三方支付的沉淀資金問題是一個較新的問題，先設立一部規章進行嘗試也是無可厚非的。但是，由于第三方支付的沉淀資金問題是一個有關金融安全與用戶資金安全的重大問題，其有很強的緊迫性，因盡快設立一部具有成文法律效力的法律法規較好。
然后，《辦法》中沿用征求意見稿中的"備付金"的說法，似乎與沉淀資金的性質有所不符，建議沿用大眾的"沉淀資金"的說法。
最后，《辦法》中刪去沉淀資金利息歸第三方支付機構的說法，轉而由第三方支付機構與用戶間自行協商解決。刪去這個說法的初衷是好的，這樣使得用戶資金的合法利息至少沒有受到損害。筆者同樣不贊成將全部沉淀資金利息歸用戶的說法，畢竟第三方支付機構幫用戶保障了其的、資金安全，同時提供了快捷的支付業務，有權取得一定的收益。但是，如果由第三方支付機構與用戶間自行協商解決這個問題，可能會出現第三方支付機構因其強大的實力使得用戶的合理收益受損。筆者在這里建議立法者能制定一個合法合理的利息分配方案，使得第三方支付機構與用戶都能獲得合理的利益。
三、對第三方支付沉淀資金風險監管的建議
（一）理清第三方支付機構與用戶的法律關系
正如上文所說，第三方支付機構與用戶的法律關系存在著委托說、第三人代為履行說、債權轉讓說、服務合同關系說等法律學說。筆者較為贊同委托說的觀點。但是，第三方支付與用戶的法律關系不僅僅是普通的委托關系，它實質上包括了委托、保管合同與擔保三重關系。
1.委托關系
委托關系其實較好理解，第三方支付機構對于用戶在賬戶上的沉淀資金，當且僅當用戶發出指令后，第三方支付機構才能對用戶的沉淀資金進行用戶所設定的操作。在此過程中，用戶就是委托人，而第三方支付機構就是受托人，第三方支付機構根據用戶的指令為用戶辦事，最后結果歸責于用戶。這種關系無論是否約定報酬都是存在的。
2.保管關系
根據《非金融機構支付服務管理辦法》和《支付機構客戶備付金存管辦法》的有關規定，第三方支付沉淀資金在用戶使用之前，都是保管在第三方支付機構的賬戶里。根據理解，用戶的資金只是暫時保管在第三方支付賬戶，第三方支付機構在征得用戶同意之前不得動用用戶的資金，在用戶需要時就得全額返還資金。
根據保管合同的定義，保管合同是指保管寄存人交付的保管物，并返還該物的合同。參考以上定義可知，在用戶與第三方機構之間是存在著保管合同的關系的。
3.擔保關系
第三方支付機構除了代為收付款、代為保管用戶資金以外，還存在著用自身信用提供信用擔保的服務，而且應該說，這才是第三方支付機構所提供的最有價值的服務。以第三方支付的交易為例，買家將資金存入第三方支付賬戶后并確認付款后，賣家雖然沒有直接收到買方的資金，但由于有第三方支付的信用擔保，賣方依然有信心將貨物發出，待買方確認收貨后，第三方支付機構再將資金劃入買方的賬戶上。
在這個過程中，第三方支付機構所實現的就是對買方付款行為的信用擔保，同時也是對賣方正常發貨并保證貨物質量的擔保。如果有一方不履行其義務，另一方都能從第三方支付機構處得到補償。
所以第三方支付機構與用戶的法律關系一共存在著委托、保管合同與擔保三重關系。明晰了第三方支付與用戶的法律關系后，我們就可以分辨出第三方支付與用戶各自所要承擔的法律權利與義務，在出現問題后可以明確各自的責任，也為解決第三方支付機構與用戶的其他問題打好基礎。
（二）明確第三方支付沉淀資金與利息的歸屬
要解決這個問題，我們首先要看第三方支付對沉淀資金是如何操作的。首先，上文已經確定了第三方支付機構與用戶的三種法律關系，即委托、保管合同與擔保三重關系。由于委托、擔保與第三方支付沉淀資金與利息的歸屬關系不大，這里主要是以保管合同的關系來論述這個問題。
按照《支付機構客戶備付金存管辦法》的規定，第三方支付機構對于用戶的沉淀資金是要在符合資格的銀行設立專門的備付金存管賬戶來存取用戶的資金。并且按照辦法第四條的規定，第三方支付機構在任何情況下均不得擅自動用用戶的沉淀資金。這樣，我們就可以排除《合同法》第387條的規定，因為第387條的立法本意是為了防止保管人將托管人的資金與自身資金混淆，為了方便保管人更好的保管資金而設立的規定。而在第三方支付機構與用戶的沉淀資金保管關系中，法律已經規定第三方支付機構事先設定專門的存管賬戶來保管資金，不存在第三方支付機構將自身資金與用戶資金混淆的行為，因此第三方支付機構與用戶的沉淀資金保管關系不適用《合同法》第387條的規定。所以，第三方支付機構對于用戶的資金僅僅是暫時代為保管，并不存在著占有關系，其所有權依然屬于用戶所有。
明確了第三方支付沉淀資金的歸屬后，對于其利息的歸屬就比較容易解釋了。從法律上來說，利息是用戶沉淀資金所產生的孳息。根據民法的規定，孳息應屬于資金所有者所有。也就是說，利息應屬于用戶所有。同時，《合同法》第377條的規定也從另一個角度闡述了這一觀點。
但是，從實際操作的角度來看，要將沉淀資金的利息分配到每一個用戶，其難度是很大的。首先，第三方支付機構不是金融機構，用戶的資金不像活期存款那樣直接產生利息，需要第三方支付機構對用戶的資金進行運作，這本身就是一個很大的風險，如果允許第三方支付機構動用用戶的資金進行投資，一旦用戶的資金虧損，將難以分清各自的責任。其次，如果將用戶的資金存入銀行并按活期存款計算利息，就會有與銀行等金融機構爭奪存款的現象，這又與第三方支付機構的非金融機構地位不符。因此，筆者提出以下兩種觀點作為參考：
1.建立沉淀資金保險體系
這一模式主要參考的是美國聯邦存款保險體系，即將用戶存入銀行的資金所產生的利息為用戶的資金購買一定額度的保險，以防止用戶的資金有遭受風險的可能。這樣做至少有兩個好處：第一，由于利息并沒有直接到達用戶的手中，這樣避免了第三方支付機構被說成與銀行等金融機構爭搶存款，也符合第三方支付機構這個非金融機構的地位。第二，用戶資金的利息最終用于對用戶有利的事情上，也符合了"取之于用戶，用之于用戶"的原則。
2.自負盈虧的用戶資金增值模式
這一模式主要是參考了余額寶的運作模式，即允許第三方支付機構將用戶的資金用于投資，但需要用戶的同意，并需要用戶自負盈虧。
首先，第三方支付機構對用戶資金的投資必須是經過用戶同意，并需要告知用戶需要自負盈虧。法律可以明確要求第三方支付機構在告知用戶協議書中用黑體字標明這一點，并像購買基金一樣對用戶的風險意識進行評估，對風險意識低的用戶進行提示甚至限制其購買的份額。
其次，用戶的資金需分為可投資資金與不可投資資金，兩者分開結算，只有可投資資金允許第三方支付機構進行投資，而份額則由用戶來自行決定。用戶可以自由轉換兩者資金的比例，但可投資資金需預留一部分的保證金，保證金在每日的結算前不允許轉換，以避免用戶為了逃避虧損而將資金全部轉出第三方支付賬戶。
最后，第三方支付機構進行的投資必須是安全且低風險的，這一點可以參考美國養老金的投資策略。美國的養老金廣泛投資于股票、債券、貨幣市場、房地產等領域，但很少出現虧損情況。究其原因，是美國的養老金投資有著嚴格的評級，對所有將要投資的計劃都會由專門的機構進行評級，只有達到嚴格標準的投資計劃才能獲得通過并進行投資。我國的第三方支付機構對用戶資金的投資計劃也必須經過專門機構的核準才能通過，并需要進行備案和每天的結算。
四、結語
第三方支付這幾年間在不斷的發展，已經成為我們生活中不可缺少的一部分。隨著第三方支付的不斷發展，對沉淀資金的監管問題便變得越來越重要，這就需要我們通過立法來規范和完善。幸好，隨著《非金融機構支付服務管理辦法》和《支付機構客戶備付金存管辦法》的實施，第三方支付沉淀資金的問題有了一個法律的開始，它填補了專門在第三方支付沉淀資金監管方面的法律空白，明確了第三方支付沉淀資金的性質，確立了第三方支付沉淀資金存儲銀行的準入條件，加強了對沉淀資金的管理，為我國第三方支付行業的發展創造了良好的法律環境，在我國在線第三方支付沉淀資金監管方面具有里程碑式的意義。但這還只是一個開始，《非金融機構支付服務管理辦法》和《支付機構客戶備付金存管辦法》所規范的內容還有很多不足的地方，比如它沒有規定沉淀資金利息的分配問題，比如它并沒有確立沉淀資金的核對校驗機制，這些都需要我們不斷的改進與完善。我國的立法應不斷完善對沉淀資金的理論研究，參考國外對沉淀資金監管的經驗，發展出一套更完善的監管體系，以促進我國的第三方支付行業更好的發展。
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[論文摘要]人類進入信息時代，傳統營銷的弊端已漸漸暴露出來。隨著計算機互聯網絡的發展，網絡營銷的優勢開始得到了體現與發展。但與發達國家相比，目前我國網絡營銷發展的總體水平較低，仍處于起步階段。筆者認為我們要從戰略高度充分認識發展我國網絡營銷，搶占網絡信息市場的必要性與緊迫性，采取各種措施加快我國網絡營銷的發展。
當人類進入信息時代，網絡營銷作為網絡經濟活動的主要內容開始進入人們的普通生活。
在21世紀傳統營銷的弊端已漸漸暴露出來。在傳統的營銷模式中，企業所遵循的是市場導向。由于技術手段的制約，企業無法了解其所面臨的市場中的每個消費者的實際需求。然而在網絡時代，企業所面對的“網絡顧客”與傳統的消費者有了質的變化。網絡消費者的個性消費意識增強，他們不僅按個性選購商品，而且對商品的要求也越來越高，有的甚至開始要求廠商為自己定制產品。這種個性消費的發展將促使企業重新思考其營銷模式。
一、網絡營銷的優勢
1.網絡營銷與傳統營銷相比具有極強的互動性。網絡媒介具有傳播范圍廣、速度快、無時間地域限制、無時間版面約束、內容詳盡、多媒體傳送形象生動、雙向交流、反饋迅速等特點，有助于企業實現全程營銷的目標。在網絡環境下，企業可以通過電子布告欄、在線討論和電子郵件等方式以極低的成本在營銷的全過程中對消費者進行即時的信息搜集，同時也為消費者有機會對產品的設計包裝定件服務等發表意見提供方便。
2.網絡營銷有利于企業降低成本費用。成本可以分為采購成本與促銷成本兩方面。在采購成本上，企業采購原材料通常都是一項程序繁雜的過程，企業可以通過網絡營銷把這項程序繁雜的過程簡化，從而達到降低采購成本的作用。在促銷成本上，傳統的服務主要是運用電話、廣告、書信等手段。這不但需要人多，還常常會造成延誤。企業可以應用網絡營銷在自己的網頁上提供精心設計的如“商品注意事項”“疑難問題解答”及“說明”等等詳細信息資料，顧客在網上可隨時查詢，幾乎不需要多少費用就能對廠家及其產品情況進行詳細的了解。
3.網絡營銷能夠幫助企業增加銷售，提高市場占有率。首先，在網絡上可提供全天候的廣告和服務而不需要另外增加開支。其次，能把廣告與訂購連為一體，促成購買意愿。再次，通過互聯網可以隨時聯通國際市場，減少市場壁壘。
4.網絡營銷能使消費者擁有比較傳統營銷更大的選擇自由，消費者可以根據自己的特點和需求在全球范圍內不受地域、時間限制，快速尋找商品，并且進行充分比較，真正做到貨比三家，有利于節省消費者的交易時間與交易成本。
5.在互聯網上，任何企業都不受自身規模的絕對限制，都能平等地獲取世界各地的信息及平等的展示自己，這為特別是中小企業創作一個極好的發展空間。利用互聯網，中小企業只需要花極小的成本就可以迅速建立起自己的全球信息和貿易網，將產品信息迅速傳遞到以前只有財力雄厚的大公司才能接觸到的市場中去，平等地與大型企業進行競爭。從這個角度上看，網絡營銷為剛剛起步且面臨強大競爭對手的中小企業提供了一個強有力的競爭平臺。
6.目標更集中。網絡營銷迎合了當今社會個性化、多樣化的消費需求的發展趨勢，從大規模無差異性向個性化集中營銷轉化。它將目標市場細分得更為詳盡，使企業可以深入每一個消費者家中去尋找商機，為其提供更貼心、更合口味的產品與服務。
二、目前我國網絡營銷發展存在問題
1.網絡競爭意識不強，對網絡營銷認識不清。在我國，絕大部分企業還只把競爭焦點定位于實體市場，沒有充分意識到知識經濟時代搶占網絡信息這一虛擬市場對贏得企業未來競爭優勢的必要性與緊迫性，把網絡看得過于神秘，總以為只有工程師、電腦技術人員才能使用的這一高科技產物。
2.上網企業少，分布不均衡。目前，國內企業上網總體雷聲大、雨點少。全國近560萬家企業（含鄉鎮企業）中，上網企業所占的比例不足百分之一點五。且集中分布在北京、廣州、上海等幾個大城市。上網企業數量少，瀏覽的客戶就下降，網絡給企業創造的效益就減緩，從而形成惡性循環。
3.網絡營銷效果不佳，方式不活。目前，大部分上網企業的網絡營銷僅僅停留在產品的網絡廣告。企業的網絡宣傳及網絡促銷等幾個環節上。有的企業甚至只是將企業的廠名、產品照片、公司地址、聯系電話、公司簡介、總裁頭像傳到網上而已，企業雖然擁有了自己獨立的域名、網址，但多數只在網上開設了主頁和電子郵件地址。既沒有對企業產品及企業形象做具體系統的介紹，也沒有借助網絡開展營銷活動。企業對網絡資源的開發利用率很低。
4.網絡營銷策略水平不高，效益不佳。目前，我國企業對網絡營銷策略缺乏系統的研究，還沒有形成一套適合我國國情的網絡營銷策略，不少企業還只是搬用過去的網下營銷策略，不能充分發揮網絡營銷的優勢，不能產生較高的網絡營銷效益。
5.網絡基礎設施差、線路少、速度慢、安全性不高，但用戶使用成本開支較大。按絕對價格計算，我國人均收入不過美國的二十分之一，但要付出比美國人高20倍的價錢才能擁有同樣多的網上信息量，據調查，在86.1%的用戶抱怨網絡速度太慢，收費太貴。低水平設施的網絡與高水平收費限制了用戶上網，束縛了網絡市場的發展，并已成為制約網絡營銷發展的一道瓶頸。
6.安全方便的網絡支付機制欠缺。我國網絡支付的技術手段尚不成熟，安全通用的電子貨幣尚處于研制認證階段，在目前信用卡消費者占主導的情況下，網絡分銷的現金交割只能靠用戶事前（后）交費才能完成。網絡分銷成了一種網上訂貨，網下付款的四不像交易方式，極大地影響了網絡分銷的效率。即使憑信用卡實現網上支付，對消費者對企業均有一個完全保障的問題。即便是電子貨幣成為現實，但要讓企業和整個社會接受，短期內恐怕也難以實現。據調查，有52%的網絡用戶認為目前網上購物的最大問題是沒有安全方便的網上支付方式。三、加快我國網絡營銷的發展策略
1.從戰略高度充分認識發展我國網絡營銷，搶占網絡信息市場的必要性與緊迫性，要抓住有利時機縮短我國有發達國家的差距。網絡營銷使企業的生產經營走入全球化，企業不但要熟悉跨國、跨地區市場的顧客的需求，還要相應地安排組織跨國的生產、運輸和售后服務，這都對網絡時代的企業提出了更高的要求。
2.強化對網絡營銷的輿論宣傳，提高社會與公眾對網絡營銷的認識消除陌生感與神秘感，增強信任感。引導廣大消費者改變過去眼見為實的傳統購物方式與購物習慣，使其從心理上接受網絡營銷。
3.廣泛開展對網絡營銷的學術研究，不斷開發適合我國國情的網絡營銷方式與新策略。
4.加強對網絡營銷的立法與監督，規范企業的網絡營銷行為。在網絡商場的市場準入制度，網絡交易的合同認證，執行和賠償，反欺騙知識產權保護、稅收征管、廣告制度、交易監督，以及網絡有害信息過濾等方面制定規則，為網絡營銷的健康、有序、快速發展提供一個公平規范的法律環境。
5.制定鼓勵扶持網絡營銷發展的優惠政策，為網絡營銷的發展提供一個良好的經濟環境。同時對網絡營銷的發展也要科學規劃，統籌安排既要防止畏縮不前，又要避免不顧客觀現實條件的急躁冒進。
6.加強網絡技術研究，改善網絡基礎設施，提高網絡整體水平。與當前重點是加快電子貨幣的研究，盡快實現網上安全支付！因為據調查，有75%的被調查者表示不會把信用卡上的信息放到網上，擔心被竊取，廠家應該做到使消費者易于購買商品，并且使用他們喜歡的方式。
7.企業應建立快速的顧客回應機制。包括對客戶意見和建議投訴和抱怨的快速回應，以及快速的物流機制等。要求最大限度地抓住每一次與顧客交流的機遇，盡可能地滿足顧客特有的時間和交付要求。
8.加快電信產業的發展，打破電信行業的壟斷經營，引入市場競爭機制，改善電信服務質量，調低電信資費標準，使用網絡消費與人們的收入水平相適合，為網絡營銷創造一個良好的環境。
9.強調個性化。企業為了贏得消費者的依賴，企業必須把每一個消費者看成是獨立的不同的個體。新時代消費者新的購物標準是：追求惟一個性。這就要求企業要不斷的創新，以迎合消費者的新需求。企業可以在網絡中提供人工服務項目，即：消費者對自己選中的商品進行在線咨詢，企業可以通過技術手段加入視頻技術方便與消費者進行“面對面”的“交流溝通”便于企業把握消費者的心理，同樣的也可以對任一商品進行視頻，即，預先對每一商品拍下視頻片斷，對商品進行每一角度拍攝！以便于消費者從各方位看到自己選的商品的“實樣”。
10.企業應盡早申請注冊自己的網址域名，并且加強對網址域名的宣傳，努力樹立網絡形象；要確定適合網絡營銷的產品，采用低價定價策略；要切實提高自身物流配送能力。大力培養網絡人才；要整合其他營銷手段，不斷提高網絡營銷的水平和效益。
參考文獻:
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摘要：在我國，已經有越來越多的企業使用軟件系統進行財會的電算化管理。但是，大部分企業還停留在會計電算化的最初階段，僅僅以機算代替人算而已，在使用財務軟件的過程中更是麻煩不斷。總的來說，會計電算化管理還落后于現代企業管理的需要。本文從電算化系統實施中存在的問題入手，提出了相應的管理對策。
關鍵詞：會計電算化 系統實施 問題 對策
一、企業會計電算化系統實施中的問題
（一）實施的過程不夠規范，不夠嚴謹
首先是前期對相關人員的培訓不到位。在系統運行之前，對相關人員的培訓不夠深人細致，不能使操作人員從整體上掌握系統功能、把握業務流程，使得一些操作人員在考慮問題時，只是局限于自己的業務范圍，不能從大局出發，阻礙了系統的正常運行。其次是系統初始化工作不到位。有些科目的設置達不到企業的要求，有些功能的設置不夠全面。最后是系統的保密與安全工作不到位。有些企業由于突然斷電，病毒侵襲，錯誤操作等意外因素造成財會數據丟失，系統癱瘓，于是財會人員不得不加班加點重新從原始單據做起。
（二）企業缺乏高素質、技能全面的人才
會計電算化涉及計算機、會計、管理等方面的專業知識。目前，許多企業的電算化人員是由過去的會計、出納經過短期的培訓就上崗，計算機知識很欠缺，不能靈活運用軟件滿足工作需要，一點小問題都要找軟件的維護人員。而維護人員又基本上是計算機專業出身，對財會知識知之甚少，雙方不能很好配合。大多數財會人員不能靈活運用軟件處理的會計數據，進行財務信息的加工和分析，滿足相關人員對財務信息的需要。
（三）財務軟件本身存在間題
不少財務軟件的兼容性較差。軟件開發者在設計軟件時，往往是許多人共同開發，不同的人負責不同的模塊，由于每個人的思維和理念都不盡相同，使得軟件中的不同模塊的同一功能都不一樣。會計信息系統與企業管理信息系統未能有機結合。會計信息系統不僅與生產、設備、采購、銷售、庫存、人事等子系統脫節，而且會計軟件內部各子系統之間也只能以轉賬憑證的方式聯系，從而造成數據內外子系統之間數據不能共享，形成一個個“信息孤島”，既影響財務管理功能的發揮，又不能滿足企業對現代化管理的需要。
二、解決電算化管理中出現問題的對策
（一）企業領導應真正重視電算化工作的實施
企業電算化不只是財務部門的事情，它涉及到企業的外部及內部許多部門。根據國內外應用成功的經驗，這項工作必須由企業主要領導掛帥。應從財務部門以及其他相關部門抽調精干人員，成立門的項目小組負責電算化系統的初始化工作，并協助日常業務人員完成系統的試運行，確保電算化系統在企業的順利實施。在系統初始化過程中，項目小組人員可以根據企業財務人員提出的要求，進行科目設置、編碼檔案設置等基礎工作。
（二）對企業相關人員進行系統培訓
要加強對操作人員的系統培訓，讓他們明白系統的流程整體運行規律。只有對操作員進行系統的培訓，才能讓他們明白系統的流程，自己所要處理數據的來源去向。操作過程一旦發生錯誤，就知道該怎么處理，而不是按照自己的想法在系統中隨意填制一張單據，使下一流程的操作人員不能獲取正確的信息，破壞系統的流程。
（三）系統的保密和安全力度
為了防止數據泄漏，做好保密工作，可以在進入系統時加上諸如用戶口令、聲音檢測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，同時，采用硬件加密等保密措施和專門的管理制度，如專機專用、專室專用等加大安全力度。另外安全性也是不容忽視的，可以參考以下幾點:一是軟件自動在硬盤上另作備份，并有數據完整性檢查機制，定時更新。二是計算機中心管理人員定期手動備份，并將完整有效的數據及時轉儲。三是嚴格機房管理，杜絕無關人員使用機器和外來未經檢查的磁盤。四是采用網上防火墻技術，安裝防病毒卡和軟件，定期檢測并清除電腦病毒。五是嚴格制訂并執行內部控制制度，禁止不相容職務一人兼任，提高財會人員的保密意識。
（四）提高財務管理人員的業務素質
電算化會計信息系統是集計算機科學、會計科學和管理科學為一體的人機系統，它需要同時精通這些知識的復合型人才。可以采取以下措施:第一，分批培訓現有財會人員，系統地講授會計電算化理論知識和操作技術，提高財會人員操作計算機應用軟件的能力。第二，在工作中培養電算化管理人才，根據需要為他們提供機會進行培訓，也可以在計算機專業人員中通過學習財會知識來培養復合型高級管理人才。
（五）推進會計電算化向企業信息化、管理智能化及網絡財務的方向發展
財務會計軟件向管理方面發展，這是會計電算化系統的縱向延伸，也是發展的必然趨勢。對于企業來說，應將財會電算化工作納人企業信息化工作的總體范疇，做到資源共享。企業管理技術的智能化是企業信息化的高一層次，其中，智能財務分析系統是把專家的經驗融進了軟件，能回答企業普遍關心的經營間題，讓專家的智慧和計算機的計算能力來快速回答企業所關心的問題，從而幫助企業發現間題解決問題，大大提高企業的經營效率。網絡財務是以財務管理為核心，實現業務與財務協同，支持電子商務，能夠實現各種遠程操作(如遠程記賬、遠程報表{遠程查賬、遠程審計等)和事中動態會計核算，在線財務管理，并能處理電子單據和進行電子貨幣結算。在互聯網廣泛應用的今天，企業應該加速推進網絡財務發展，以應對電子商務時代的挑戰。
參考文獻：
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