時間：2022-06-08 22:37:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇發票管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
1．發票（普通發票、增值稅發票）以及單位在經濟業務活動中發生的重要憑證和其它有關票據，一律由計財科管理，并指定專人負責。各使用銷售發票的部門也要指定專人進行管理和領換。
2．計財科應根據銷售部門的業務量，采取用定量控制領換普通發票的辦法，其它部門需開具發票一律由計財科掌握開具，不得領取。
3．領換時必將已開具的發票留底聯逐筆打出總金額定時交計財科。經辦人對有關部門領換發票必須嚴格登記，并實行簽名。
4．計財科若發現存根撕毀一份或若干份，甚至將整本留底發票聯遺失所造成的后果，按發票管理所的規定進行處罰。
5．定于每月25—29日各使用發票的部門必將開完的發票留底聯或此本正在用，而未使用完的空白發票全部一并交計財科，不得拖延。
6．銷售部門填制一式幾聯的發票時，必須填寫清楚齊全購貨單位、年、月、日、數量、金額、開票人、收款人，如有銷售折扣與折讓，需在同一張發票反映，且將記帳聯附在銷售匯總單后。
7．單位或團體購書嚴禁亂吊部門帳，必須當時用現金或轉帳的形式結清。確因特殊情況需憑單位介紹信或單位協議、合同等，同時購書單位經辦人在發票簽上姓名，限一定時間結清或交計財科劃帳、托收等結清，手續不全計財科有權、有責任拒絕受理。
8．開具的發票應加蓋單位發票專用章，作廢的發票應該是一式三聯（不得少張）并加蓋“作廢”字樣交計財科，發票的使用按順序號開具，不得涂改、撕毀、缺號、跳號、倒寫使用。
9．發票不得轉讓（轉讓性代開）、嚴禁開具假發票和將空白發票撕給他人或其他單位使用。
10．增值稅發票統一由計財科指定專人負責填制和管理，發票的開具嚴格按稅務部門有關規定。
摘 要 發票管理是稅收征管的重要環節，是稅務部門有效掌握稅源和監控稅源的基礎性工作和有效措施。但長期以來，發票管理一直是我們地稅務部門管理的薄弱環節，發票管理制度不健全，納稅人不按規定使用發票，消費者不按規定取得發票等問題一直是發票管理中存在的突出問題。因此進一步強化發票的管理，打擊發票違法違章行為，維護正常稅收秩序，堵塞稅收漏洞，提高稅收征管質量，成為當前稅收工作的一項重要內容。本文針對普通發票使用、管理中存在的一系列問題進行分析研究,提出相應的有效措施改進發票管理工作。
關鍵詞 普通發票 管理 問題 建議
發票是商品交易的合法憑證，也是稅收控管和稅務稽查的重要依據。而發票管理始終是稅收征管的重要內容，是實施稅收征管的基礎性工作。近年來，隨著征管制度的不斷規范、稅收執法責任制和稅收執法過錯追究制的推廣運行，普通發票管理制度日趨規范，以票管稅達到了一定的效果。但是，由于地稅發票的種類繁多，使用范圍廣泛，在發票使用、發票管理上還存在一些現實的問題。如何加強新形勢下的普通發票管理工作，更好地為稅收征管工作服務，是稅務部門必須思考和解決的問題。下面，結合普通發票管理實際，就存在的問題及管理建議談幾點看法。
一、地稅發票管理中存在的問題及原因
發票使用、管理中存在的問題，不僅造成了會計核算資料失真、導致國家稅款大量流失，還破壞了正常的經濟、社會秩序，而且敗壞了黨風和社會風氣，有悖于和諧社會建設。稅部在發票管理上做了大量細致的工作，嚴格依照稅收法律、法規努力做好發票管理工作，想盡辦法制訂并完善行業發票管理辦法，積極宣傳發票有關知識，在堵漏增收方面發揮了發票管理獨特作用，發票管理工作也取得了一定成效。但我們必須清醒看到發票管理工作仍存在較為突出的問題，主要是：
1.消費者索要發票意識還不強。因為社會稅收意識的淡薄，如消費者個人消費不需報賬，這就導致了這些個人不會主動索要發票，在餐飲業、其他服務業中，以售貨清單、收款收據等代替發票的現象較為普遍。
2.納稅人不按規定開具發票。一些納稅人買假用假，套購倒賣發票，造成稅收的大量流失和管理難度加大。這不僅嚴重違反發票管理辦法和財務管理制度規定，更影響了營業稅和所得稅的稅基。還有就是納稅人變相使用發票。一些無法列支的招待費用（如水果、食品、運費、餐費），轉開成代開統一發票入賬；建筑安裝工程結算時開具地稅部門的服務業發票；將拆遷賠償費、尾沙、污染費、制作服裝、房租、水電、打字復印等都用搬運裝卸力資發票開具，客觀上又造成了未足額征收稅款的事實。
3.利用發票引稅、買賣稅。目前很多地方面臨稅源少、任務重的復雜處境，為了完成稅收任務，有的基層單位利用發票進行引稅、買賣稅，不堅持稅收屬地原則，鄉鎮到縣城引，縣城到城市引，稅源不足的地方到稅源充足的地方引，欠發達地區到發達地區引，通過以縣、鄉、鎮名義財政返點、獎勵的形式，開展多渠道的引稅，變相降低稅率，流失了地方稅收，造成了發票管理秩序混亂。
4.假發票有時難于辨別。在發票“打假”及發票檢查活動中，對所檢查的有獎定額發票和手工版發票是否是假發票，基層稅務人員有時很難作出正確判斷，一些假發票無論從材質、印刷、大小、監制章等方面，很難辨其真偽。有的假定額發票用的是真發票的票號，所以通過簡單的電話查詢就不能判斷真假。
以上四點是目前發票管理中存在的較為突出的問題，究其原因主要有：
1.思想認識不足。從稅務部門自身來講，仍然存在“重專票、輕普票”觀念，對加強普通發票管理思想上沒有引起足夠重視，在管理上功夫下得不夠深；從納稅人來講，誠信意識不夠強，有的納稅戶違規使用發票，存在逃避稅收的現象，極大地影響了發票的公信力，使社會上假發票較猖獗。
2.發票管理法規相對滯后，理論上存在與現行狀況不相適應之處，如：定義“假發票”、對納稅人使用假發票罰則不具體等等，理論上未界定清楚，給實際工作帶來困難。
3.稅收管理員制度落實不到位，稅收管理員監管不力，對管戶實際用票量與發票限購量未進行對比，造成納稅戶稅負畸輕畸重，使民主評議稅負缺乏準確依據，“雙定”稅收不合理。
4.“雙定”稅收存在一定問題，這是主要原因。個、私納稅中小戶定稅與定購發票量、與其實際用票相差甚遠，當月超過核定用量未申購發票，定稅不合理造成納稅戶違法使用假發票。
二、進一步加強地稅發票管理的建議
上述現象嚴重違反了發票管理辦法和財務管理制度規定，更影響所得稅的稅基，造成稅收大量流失，迫切需要加以解決。
1.加大對地稅發票管理的宣傳力度。一方面要加強對納稅人如何依法使用發票的宣傳，強調發票是會計核算的唯一合法憑證，堵塞發票管理漏洞，促進納稅人加強財務管理和會計核算。另一方面對消費者要加強自我保護意識的宣傳。
2.實現發票管理信息化，提高發票管理的科學化水平。將發票管理逐步納入信息化管理軌道，改變傳統的手工操作方法，從發票的印制、保管、供應，到發票的繳銷、查詢、稽核各環節管理工作均使用微機進行管理，使發票管理工作準確及時、標準規范、信息齊全、查詢迅速，達到堵塞稅收漏洞、強化發票管理的目的，實現發票管理工作的科學化、系統化、規范化。
【關鍵詞】企業；稅務風險控制；發票問題；對策
隨著國民經濟的發展，社我國會主義市場經濟得到了持續發展，為各行業的發展提供了良好的環境，使得企業自身的經濟效益得到了提高，而在經濟效益提高的同時，對于企業的稅務風險控制也提出了更高的要求。發票作為企業稅務管理工作的著手點，開具符合相關法律規定的發票對于企業稅務風險的控制有著極其重要的作用，然而企業在實際的稅務風險控制當中在發票的開具中經常會出現一些問題，導致稅務管理不能夠順利進行。因此，加強企業發票管理顯得十分重要。
一、企業稅務風險控制
所謂的企業稅務風險主要指的是企業的涉稅行為沒有按照相應的稅收政策法規的規定進行，從而給企業的長遠利益造成一定的損害，其具體表現為在涉稅行為中的一部分不確定因素，如因為少納稅為出現的罰款、補稅等現象；亦或是因為缺少優惠政策，在納稅之時多繳納了稅款等，這就導致企業在運行中需要面臨較大的稅務風險，不利于企業的長遠發展。因此，企業必須要加強自身的稅務風險控制。稅務風險控制能夠幫助企業防范涉水風險，降低企業的稅收負擔，幫助企業實現最大化的價值。
二、發票的作用
1.最基本的會計原始憑證
隨著社會主義市場經濟的不斷發展，企業在社會經濟活動的運行當中，促進了發票的廣泛使用，并且發票本身具備真實性、合法性以及即時性等相關的特征，因此，這就出現了相關部門在對企業財務稅收狀況進行會計核算的過程當中，往往都會把發票作為一種原始的憑證的現象。
2.進行財務管理中的重要工具
企業在進行各種經濟行為時，都會借助發票對所進行經濟行為內容進行詳細的記錄，其中包含了經濟行為發生的時間以及交易的金額等，可以說在當前的市場經濟中，發票已經成為了記錄經濟行為的重要載體，是企業進行財務管理活動的重要工具。
3.進行控稅征稅的重要依據
由于企業在開展經濟業務過程中，都會使用發票對所進行的經濟行為進行記錄，這就使得稅務機關能夠通過對發票所記錄的信息，掌握企業商品或者勞務等經濟行為中的交易狀況以及稅款發生的實際情況，以便于能夠對企業的稅源進行控制，為稅款的征收提供必要的參考依據。
三、企業稅務風險控制中常見的發票問題
1.收款與蓋章單位不統一
在發票開具過程中，部分發票還存在收款單位與蓋章單位不統一的現象，是一種不合規的發票，不符合發票管理的相關規定，雖然有部分收款單位與蓋章單位之間有一定的聯系。然而，這種類型的發票不會得到相關稅務機關的認可，一旦被稅務機關稽查發現，就會導致企業所要繳納的稅款金額調整，加大企業的繳費負擔，使得企業自身的經濟效益受到影響。
2.套號發票
套號發票是在發票日常開具當中經常出現的一種現象，也是一種假發票現象，套號發票會對于企業正常的經濟秩序造成影響，虛增企業的收入以及費用，營造出一種盈余虛假的現象，因此，相關工作人員在接到發票之時，需要刮開密碼并上網查詢，表明這不是第一次進行查詢。根據相關的稅法規定，套號發票不能夠在稅前進行扣除，因此，企業收到發票后，上網進行查詢發票是否套號是十分必要的。
3.國地稅發票辨別混亂
企業在取得發票時，并不能夠立刻就作進行費用列支，往往需要對發票種類進行辨別，查看所取得的發票是屬于國稅發票還是屬于地稅發票，而且還應當辨別發票是否與企業所提供的業務類型相適應。這也是一種是辨別發票是否真實最簡便的方法，一般企業的財務人員都能夠憑借著自身專業知識進行初步的判斷。
四、加強發票管理的對策
1.制定規范的發票管理制度
發票管理工作對于企業稅務風險的控制有著重要的影響，因此，企業要想加強發票管理的工作，首要任務就是要在企業日常經營管理過程當中制定規范的發票管理制度[3]。這就要求企業需要根據國家發票管理相關制度規范，并且結合行業自身特點，并與相關的經濟行為相適應，制定出切實可行的發票管理制度規范，對于發票的領購、開具、取得以及保管等環節作出相應的明確規定，從而加強對企業經濟行為的規范，提高對財務的監管力度。
2.提高對發票真實性合法性的重視
企業在加強發票管理的過程當中，除了需要制定相關的發票管理制度之外，相關工作人員還需要提高對發票真實性、合法性的重視，這就要求工作人員在工作過程當中正確使用各地區國稅以及地稅等官網上的發票真偽性查詢系統，確保發票的合法性，并且還應當在接收發票的過程當中，要求報銷人員提供與發票相符合交易經濟行為的依據，確保發票的真實性。
3.加強發票開具的管理
企業在對外開具發票時，需要以實際發生的經濟行為為依據，禁止為他人或者自己開具與實際經濟行為不相符合的發票。同時，在發票開具過程當中，還應當保證項目的填寫真實完整，并在發票上加蓋專用章，提高發票開具的規范性。
4.做好網購的發票管理工作
目前網絡經濟發達，有些中小企業為了貪圖便宜直接從網上采購商品，在此過程中蘊含了很大的發票涉稅風險，一些不良網商直接拿來路不正的發票給采購者，雖然也能通過稅務系統認證，但是由于源頭不正，給企業造成很大的隱患，近年來頻發的“黃金稅票案”就很好的說明了這一點。因此，企業首先需要尋找線下的規范供應商，在進行網購的過程當中，需要看清網頁上銷售公司名稱是否與開票單位一致，并截屏留作依據，以便萬一將來遭遇稅務稽查可以作為旁證減輕處罰。
五、結語
隨著社會經濟的發展，企業稅務風險管控制越來越重要，發票作為影響企業稅務風險控制的重要因素，企業在實際稅務風險控制過程當中，需要及時發現發票中存在的相關問題，制定切實可行的管理規范，加強對發票管理的力度，提高企業稅務風險的控制力度，確保企業平穩健康運行。
參考文獻：
增值稅專用發票，是指以商品或者勞動增值額為征稅對象，并具有直接抵扣稅款功能的專門用于增值稅的收款憑證?！疤撻_增值稅專用發票”，就是指沒有貨物銷售或者沒有提供應稅勞動而開具增值稅專用發票，或者雖然有貨物銷售或者提供了應稅勞動但開具內容不實的增值稅專用發票的行為。虛開的具體行為方式，按刑法第205條第4款的規定，包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種。行為人若是實施了上述行為就有涉嫌虛開增值稅專用發票犯罪的嫌疑了。
金學成原是一浙江農民，手底下掌握有博盛、特優捷、和泰新永等皮包公司若干，以為他人虛開增值稅專用發票為常業，收取“手續費”；鞏志武，北京海淀區國稅局某稅務所工作人員。2000年的時候，金學成找到鞏志武，兩人精心策劃后，金學成首先利用博盛、特優捷公司在海淀區國稅局申請到防偽稅控系統，指使他人去領購發票，并打印發票對外虛開；在博盛、特優捷公司停售發票后，金學成又啟用和泰新永公司，而鞏志武則利用其在稅務部門工作的便利，熟悉工作環境，私自進入海淀區國稅局防偽稅控系統，明知和泰新永公司未申請防偽稅控的情況下，在打票崗位上向和泰新永公司發售7000余份發票，并讀入已被停售發票的博盛、特優捷公司的稅控IC卡中，進行讀卡賣票、抄報稅、解鎖重寫等違規操作，供金學成對外虛開增值稅發票。于是，金學成就利用這三家公司在海淀區國稅局領購電腦版發票10000多份，向北京800余家企業虛開增值稅專用發票2500余份，稅額達人民幣4億余元，且已抵扣稅款3.5億余元，造成稅款流失3億多元，極大的損害了國家的稅收管理制度和經濟利益。
這樣的犯罪行為性質是極其惡劣的，造成的國家損失也是駭人的，總結來看，至少兩點教訓是我們必須意識到的。
第一點，是和案件的利益受損方――稅務機關有關。虛開增值稅發票的行為侵犯的是國家關于增值稅專用發票的管理制度。自從上世紀九十年代以來，我國先后頒行了《發票管理辦法》、《增值稅暫行條例》，修訂《稅收征管法》，增加了增值稅專用發票管理內容，對發票的印制、領購、使用、保管、檢查及處罰各個環節均作出了明確的規定，構成了我國增值稅專用發票的完整制度。但是，在實踐操作中，很多稅務機關遵循的并不是國家的明文規定，而是各行其道，稅收體制的漏洞比比皆是。其中，最重要的一點就是，對于申請防偽稅控系統的企業不進行實質意義上的審查，只進行形式上的審查，或者根本就略去審查這一重要環節，因此，像博盛、特優捷這樣的“殼公司”才有機可趁，在根本不需要“內應”的情況下輕松申請到防偽稅控系統。另外，稅務機關內部人員的監督管理制約機制也有待完善，目的是防止像鞏志武這樣的“蛀蟲”僅憑自己一個人的違規操作就可以實現犯罪目標。
第二點，這800余家企業的存在為金學成等人的犯罪帶來了的市場。這800余家企業之所以會去購買金學成等人虛開的增值稅專用發票動力還是利益的驅動，因為首先金學成等人虛開出來的發票是能夠在稅務局得到抵扣的，其次，由于金學成的發票并不是真正的購貨收款憑證，其價格由金學成來定，因此購買發票的企業肯定能從中漁利。然而，這些企業卻忘記了經濟交往最重要的一個規則，那就是“誠信”，失卻了以誠信為基礎的經濟秩序，整個社會的正常秩序都會被打亂，國家賴以生存的稅收制度也將失卻其存在的價值。
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
最近，有的稅務機關在稅務稽查中，發現了使用全國統一普通發票防偽品制售的假發票。這種假發票的出現，影響了正常的發票管理秩序，給國家稅收造成損失。普通發票防偽品的管理是發票管理的重要環節。各地稅務機關、防偽品生產廠家、普通發票承印廠家要高度重視普通發票防偽品的管理，從源頭上加強控管，杜絕防偽品的流失，維持正常的稅收秩序。為此，現就有關要求重申如下：
一、建立健全嚴格的防偽品管理制度
各地稅務機關要建立健全嚴格的普通發票防偽品管理制度；要督促普通發票防偽品定點生產廠家和普通發票承印廠家制定并嚴格遵守防偽品生產、運輸、倉儲、印制、保管等各項規定，特別是加強生產車間、倉庫、運輸等環節的防盜安全措施，防止內外勾結，將責任和措施落實到每個環節、崗位和具體人員。
二、嚴格防偽品生產計劃和銷售的管理
防偽品生產廠家要嚴格按照規定做好防偽品訂貨計劃的確認和發貨工作。要單獨建立防偽品的訂貨、發放臺帳。訂貨要憑省稅務機關出具的訂貨通知單加以確認，并按訂貨通知單中注明的數量、時間、供貨單位及地點發貨。發票承印廠家和原紙再加工企業，不得私自訂購防偽品。
三、對防偽品生產廠家和發票承印廠家實施專項檢查
（一）各地稅務機關要對防偽品生產廠家和普通發票承印廠家進行一次防偽品的全面清查，重點檢查防偽品的生產（包括殘次品的處置）、訂貨、發貨、加工、印制、倉儲、運輸、防火、防盜情況。
（二）稅務總局定點的防偽品生產廠家江蘇省鎮江大東紙業有限公司、湖南省城步南山紙業有限責任公司、江蘇海門市復寫紙廠、北京中標國安防偽技術公司、天津戈德思創防偽技術有限公司由其所在地?。ㄊ校﹪叶悇站謱嵤z查。各省定點的防偽品再加工廠家由定點省稅務機關進行檢查。
（三）檢查工作應在2008年1月31日前結束。具體實施時間由各省稅務機關根據工作情況自行安排。在檢查過程中，發現安全隱患和其他問題的，要及時采取措施，進行整改。對違反規定的，要依據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定進行處理；情節嚴重的，要取消其定點資格。發現重大問題要及時向稅務總局匯報。檢查情況于2008年2月15日前報稅務總局（征管司）。
關鍵詞：企業；財務內控；管理制度；建立完善
引言
企業財務內部控制管理制度的建立，可以使公司內部控制更加符合有效。保護資產安全，避免出現資產流失的情況，時刻保持真實準確的會計信息。對財務報告及相關數據的規范及完整做出保障，節約開支降低經營成本。增強公司財務內控能力，提升經濟效益。
一、企業財務內控管理制度的建立
企業需建立適合自身發展、統一且全面的財務管理體系，設置獨立的財務部門。根據企業發展情況，設置會計工作者和監督管理人員，制定公司財務管理規章制度，保證企業財務信息完整和條理清晰，符合國家相關制度規定并接受監管部門的監管。重視內控管理的建設，為保障企業嚴格執行財務收支標準，規劃日常經營活動等工作。首先，資金管理應嚴格依照規章制度執行。對企業現金和銀行存款需優先使用轉賬的形式實施財務支出，嚴格執行公司制定的預算，在預算之外的支出內容不予執行。設置審查制度并定期對企業資金展開核對，嚴格制定資金收支記錄表。對企業每日流水、銀行支出、現金支出，員工工資核算、差旅費用報銷、獎金福利等必須現金支出仔細核對，保證企業現金存儲符合制度要求。其次，補充缺失的政策支持避免出現空白區。補充健全制度的過程中，工作人員應從實際出發遵循企業情況和法律法規。充分使用內控管理方式，保證制度的可行性和適用性。定期對現行制度進行修訂，根據會計準則和相關規定進行更新，保持制度和辦法的時效性，逐步形成制度補充和提升機制。例如，制定完善的財務管理條例。對財務部門的編制進行重新調整和考核，明確崗位人員職責做到分工明確。必要時可聘請外部機構進行公司財務管理評估，以高管及股東意見為主進行調整。最后，應建立合理的企業財務信用管理制度。加強對收入款項管理，企業資金收入必須按時入賬不得拖延，定期審核各部門的收支情況。針對已經出現的壞賬和疑賬進行審查及核對，實施責任管理制度?！皩Ｈ藢ｍ棥睂崟r管理所負責的項目，保障企業賬目和收款得到有效處理。企業建立專業的采購項目負責人，采購部需與財務部劃分明確。物資采購人員應根據規章制度，實施相關工作。將采購物資入庫并進行記錄，明確物資數目、價格以及規格型號。采購工作應接受財務部門的監督和管理，全面保證企業內部財務系統的統一和完善[1]。
二、企業財務內控管理制度的完善
（一）定期核查企業資產與稅務風險
財務部門負責資產的統計和稅務的管理工作，需有機結合開展相關工作。依據年度、季度或者月度的核算，采取統一計算方法和統計單位。要求會計的收據憑證、賬目清單、報表資料都使用相同的文字和規定進行記錄，全面保障財務資料的規范性和合理性。制定財務報表說明書，結合企業財務資料和相關文件規范報表格式，保證內容的完整、正式和準確程度。資產和稅務清查過程包括對倉庫物資的核對，對原料、庫存、消耗品等依照實際成本進行核算。主要核算內容包括存貨、固定資產、土地所有權、金融資產等。對于正在建設或執行的賬目，應對其實際情況進行核算。根據達到預定可使用的時間段，明確資本化和費用化劃分。依據我國稅法的規定，企業應對運營期間的所得及時信息申報和繳納。統一設立發票管理人員，專門負責企業發票管理。國家稅收的稽查憑證就是發票，企業所有的發票必須做好相關記錄。嚴格制定發票管理制度，堅決避免隨意篡改發票內容或代開發票。
（二）嚴格執行預算管理與績效考核
嚴格預算執行管理和績效考核相結合，每月對日常預算執行進行核查，及時反饋預算執行情況。預算報表主要分為收入預算和支出預算報表，通過每月匯總的預算執行情況，分析企業年度經營目標的執行和落實。嚴格按照年初預算要求，部門負責人嚴格把控，企業管理人員根據執行情況，結合績效考核指標進行薪酬激勵。提高收入預算執行的落實，是保障公司收入和責任管理制度落到實處。同時各部門加強預算支出管理，避免超支的情況出現。企業管理人員應定期對預算及收支情況進行審查。檢查實際情況和財務報表是否相符，并將審核結果加入員工考核內。
（三）完善重大事項報告與備案管理
完善財務重大事項報告制度，是全面提升企業財務管理的有力抓手。實踐中應在會計制度上制定符合企業經營管理體系的規范標準，使財務重大事項報告制度與企業經營管理體系保持一致。對遞交的重大事項進行分類，對企業經營比較重要的事項，及時反饋給企業管理層，作為企業經營決策的依據。有助于提升企業管理人員對重大財務事項的重視程度，準確把握企業經營風險點。配套做好備案管理，重大事項報告由專人負責保管，年度進行匯總整理，作為年度財務資料的組成部分，在次年6月前移交檔案部門歸檔，形成重大財務事項的管理閉環。
三、加強企業財政內控管理制度的策略
（一）強化內控理念
企業需隨著時展的腳步，不斷更新財務內控管理觀念，將內控理念貫穿在企業管理過程中。企業高層管理人員應在內部控制管理工作中發揮帶頭作用，重視公司內部控制氛圍的營造。深化建設企業文化氛圍，進一步加強內部控制監督工作。避免的情況發生，培養企業員工積極向上的工作意識和責任觀念。加強對內部控制管理工作的重視程度，定期舉辦相關內控管理活動。進一步了解工作業務、財務以及生產等方面的實際情況，加強內控管理制度提升公司資產的安全性。合理經營企業項目，將員工工作行為與績效管理聯系起來，減少人才流失的可能，增強職員工作積極性。
（二）實施風險評估
企業保證經濟收益的同時，應做好自身風險評估和預測工作。樹立全體工作人員的資金風險預防管理意識，加強財務風險評估力度。做好可能面對的風險預估工作，與當前經營制度相對比。制定符合實際的風險應對舉措，確定風險面對承受等級。根據實際優化企業配置，為持續發展提供應有的保障。做好企業的管理工作，包括資金、預算、合同以及安全管理。核算出的財務工作體系應作出適當的轉變，管理性的財務工作體系才更加適合當前的市場經濟需要。與此同時，需完善并健全企業財務風險控制體系。增加風險監控范圍，合理制定成本的具體目標并結合各項費用使用情況。采取行之有效的舉措解決當前面對的財務風險，選擇科學的分析方式確定控制內容。按照風險影響程度進行排序，面對重大風險應持續監測及時預警內容、制定緊急預警、調整控制方式。保證企業財務風險控制在可以承受的范圍內，完善企業財務內部控制的風險評估管理工作。
（三）加強控制工作
公司財務內部控制管理工作開展的重要環節就是控制活動。首先，各項經營活動開展的過程中，企業高管應通過權力賦予的形式。保證各個層級管理職員的權力是工作開展的依據，并保證各項目可以有效運行。貫徹落實管理制度，保證權力的平衡管理。其次，劃分好權責關系和職位界定。落實基本工作，將具體權責劃分到位。如現金管理人員在取用過程中，需與授權職位進行分離。有效監督物資采購、檢測、記錄、存儲等工作，使企業資產長期保持完整安全。最后，資金方面需落實財務內控制度。杜絕資金閑置和斷裂的情況發生，控制好經營過程中的費用核算。減少費用重報、漏報、謊報的情況，仔細核對各項開支。避免職權濫用，全面保證財務數據的清晰準確和完整真實。
（四）建立線上審批
財務內控管理需積極引進現代信息化管理技術和設備，選擇現代信息交流平臺更好地實現企業財務與各部門之間的溝通。保證企業內部每個部門可以隨時財務部門相關變化，建立與經營模式相適應的信息模式。促進內部信息交流和系統的有效結合，實現具體事宜的自動控制。例如，企業可以采取完整的財務軟件完成工作監督和數據傳輸。通過信息系統的建立實現在線審批，全面提升工作人員的效率，隨時可進行部門人員的工作監督及考核。
（五）健全財務監管
首先，不斷完善企業內部監管體系，設立完整的內部監管機制并落實到實際。其次，加強企業財務審計工作。內部審計作為監督工作的重要組成部分，需獨立進行并配置專業人員不斷向管理人員匯報工作進度。通過企業的內部監管機制，提升整體管理水平。最后，結合時代的發展應不斷變化財務管理方式和評估方式，更科學的做出財務監管工作，若發現企業存在危險就應及時制止。將一切影響企業發展的因素控制住，全面確保財務工作的安全性[2]。
結語
綜上所述，當前激烈的市場競爭下企業財務內控管理制度比較重要。相關工作關系到企業是否可以健康發展，并決定未來的經營方向。建立相關制度的過程需遵循時代的發展步伐，結合實際情況找出企業財務存在的不足之處。積極實施應對舉措，改善企業管理制度提升整體管理水平。
參考文獻
[1]姚慧芳.企業內控管理制度的建立與完善[J].大眾投資指南，2020（08）：105–106.
一、狠抓管理，推進各項財務管理制度的落實
制度是展開各項任務的根本根據。兩年來，為抓好財務管理，我重視在施行財經法規和標準制度高低功夫，落實了財務管理措施，健全了財務管理制度。
1、嚴格落實經費方案管理制度
單位的各項經費收支，嚴格按照“量入為出，留不足地”的原則編制經費收支方案。對各項經費的使用管理做到了月有方案，周有安排。
2、嚴格落實經費核算制度
按規則設置會計科目，按請求組織經費核算。請求獲得的原始發票必需要素完全，由經手人、驗收人、法院指導簽章后方可報銷。對要素及手續不全的發票，不得作報銷憑證。
3、嚴格落完成金管理制度
對庫存現金施行限額管理，做到日清月結。堅定不答應私借、挪用公款和以“白條”抵現金。工資、補貼做到隨到隨發，確保安全。
4、嚴格落實實物驗收和逐日耗費登記制度
對采購的各種精神，由專人認真驗收登記，做到錢物符合，堵塞漏洞。
5、嚴格落實財務交接制度
當財務人員因任務需求調離時，能認真組織操持交接手續，對所管理的文件材料、帳簿、憑證、寶貴物品、庫存現金等都認真清算，并編制交接清單進行交接。
二、狠抓監視，完美單位內控機制
在對待財務管理任務的檢查指導上，不只僅停留在“請求了”、“檢查了”、“督導了”，而是經常抓、抓經常，深化分析研究具有成績的緣由，制定改進措施，從而加強檢查的威懾力和監視的束縛力。
同時，我們還加強黨組對財務任務的指導。經費安排等重要的財務事項，由黨組集體決策，嚴禁指導者個人說了算。在黨組統一指導下，施行指導“一支筆”審批制度。每季度召開一次理財專題分析會，查找成績，安排下步任務。在平常的經費審核中，保持事前監視和事后監視相分離的原則，做到“四個不批”，即：開支不符合請求的不批，發票不符合請求的不批，超出規則的不批，手續不全的不批。從而較好地防止了大公無私和違紀守法成績的發作。
三、各項經費收支明白，使用效益明顯
兩年來，共有大項經費開支項，其中有：，
預算外收入元，收入元，辨別用于，
干警精神文明生活共投入萬余元。
四、本人經濟情況小結
作為一個指導群眾我保持“以廉為本”的原則，不拿不占單位及所屬人員一分一毫。特別在辦案、基建、群眾晉升等嚴重關鍵成績上，保持不喝請酒、不收送禮。
營改增的進一步推進有利于促進我國第三產業的發展，在我國經濟發展面臨轉型期時為經濟發展提供一個新的方向和新的發展視角，促進我國各個行業企業的改革，實現企業的全面發展。
一、營改增的概念剖析
營改增是企業所繳納的稅種的變化，由原先需要繳納營業稅變為繳納增值稅。營業稅需要對營業的項目進行稅款的繳納，而增值稅則只需繳納增值的部分，減少了重復納稅的環節，減輕了企業的稅負。
通過營改增的推行，企業的稅負得到了極大的減少，實現的管理方式的轉變，推動了我國第三產業的發展，從產業結構來說，有利于推進產業結構的調整和升級，是我國面對當前世界經濟環境實現自身調整與發展的必然要求。
二、對企業財務管理的影響
從企業的整體發展來看，營改增的推進有利于企業實現管理方式的轉變，從微觀來看，企業的財務管理受到了營改增較大的影響。
（一）減輕企業稅收負擔
純粹從稅負的視角出發，營改增實現了企業稅負的減輕。首先，對于小規模納稅人來說，其在施行營改增之前需要繳納3%或5%的營業稅，而通過營改增則只需承擔2%的稅負。其次，對于一般納稅人來說，營改增增加了許多抵扣進項稅額的對象，抵扣的比例也得到了相應的提高。
從企業所處的行業視角來看，對于交通運輸行業來說，由于其行業的特殊性，固定資產比值較大，可抵扣的稅負相對增加，但其稅率也隨之提高到11%，綜合來看，對于交通行業的企業來說差異不大。但對于其他企業來說，如勞務輸出類企業、非可抵扣類資產企業來說，稅負會發生一定的增加。因此，從整體上看，營改增有利于減輕企業的稅負，但不可一概而論，企業需針對自身的特殊情況，具體對其進行分析，對原有的財務管理制度進行調整。
（二）財務票據管理發生變化
營改增改變了企業原有所應承擔的稅負種類，因此，其發票也會發生相應變化。如對于服務類企業來說，在原有營業稅體制下，在進行交易時，只需要開具服務業的稅務發票。但在營改增體制下，服務類企業需要區分進項稅與銷項稅的區別，不能簡單地開具服務業的稅務發票。
導致企業財務票據發生變化的原因主要有以下幾個：第一，增值稅發票區分一般納稅人和小規模納稅人。對于小規模納稅人來說，只需開具普通發票，發票管理較為簡單。對于一般納稅人來說，需開具專用發票和普通發票，在對發票開具的過程中需承擔更高的注意義務，稅務部門對其有較高的規定。第二，營業稅和增值稅發票可開具的限額存在區別，企業在開具發票時，需具體區分，根據具體情況開具，增值稅發票的要求更為嚴格。
（三）會計核算業務出現新情況
企業財務管理的核心就在于會計核算，營業稅改為增值稅必然會導致會計核算發生一定的變化。如營業稅不存在進項稅額和銷項稅和進行抵扣的問題，而增值稅則需對其進行關注，并根據實際情況編制會計報表。如企業的收入在按照規定的稅率扣除了瀟湘稅額后，其成本也需要抵扣進項稅額進行報表的編制。此外，銷項稅額和進項稅額應列入會計核算科目“應交稅金”進行核算。從這個角度來看，企業實行營改增后，會計核算的成本、收入核算方式都會發生一定的變化。
（四）增加企業的財務風險
營改增政策并不是一蹴而就的，需要企業不斷地落實，若企業沒有正確把握營改增的內容，不能很好地落實要求，其自身也會面臨著一定的財務風險。
首先，作為財務管理主體的財務工作人員，若缺乏對營改增政策的全面理解，很可能會在工作中做出錯誤的判斷，不能結合新的制度為企業實現稅負的降低，相反，可能導致企業承擔更為嚴重的后果，如虛開發票。其次，營改增制度的推行使得企業原本的稅額計算方式、報表披露方式、納稅申報等內容發生改變，且難度加大，企業在進行財務管理時，需要更為關注。最后，營改增的推進使得企業必須根據制度的變化調整原有財務管理制度，可能面臨著舊制度不適用、新制度跟不上的困境，導致企業在營改增過渡期發展速度降低，影響企業的經營。
三、營改增下如何更好地實現企業財務管理
不同企業由于行業性質差異及納稅主體的差異，在營改增政策下面臨著不同的問題，為了使營改增政策真正幫助企業減輕稅負，需要通過企業加強自身的財務管理來實現。
（一）增強自身統籌意識
營改增除了給企業以一定的稅負優惠外，還會向企業提供許多的優惠政策及減免政策，企業為了更好地進行財務管理，必須增強自身的統籌意識，全面把握營改增政策，了解自身可以享受的優惠政策，在合法、合理的范圍內實現自身稅額的減少。
企業可結合自身的具體情況，通過聘請專業機構的方式，制定稅收優惠政策方案的制定。如在存在進項稅額抵扣的情況下，一般納稅人在進行合作時，盡可能地選擇能開具增值稅發票的企業，實現稅負的轉移。
（二）合理管理發票
發票的管理決定著企業財務管理是否能正常運行，影響企業的自身利益。企業財務管理部門必須對發票加以重視，由專門的工作人員對其進行管理。
首先，對于發票的使用，需要制定一套合理的流程，讓工作人員了解增值稅發票的特點及具體情況中應當如何使用。其次，指派專門的財務管理工作人員對發票進行管理，定期或不定期對其進行檢查，確保不出現差錯。最后，加強企業的內容審計監管，對發票管理實行嚴格的監督管理制度，防止工作人員虛開發票等現象的發生。
（三）規制會計核算業務
為了使企業能更好地適應營改增政策的轉變，必須對其會計核算業務進行嚴格規制，確保會計核算遵守我國相關的法律法規，在合法的范圍內實現靈活地調整。
首先，建立新的會計核算制度，對企業的會計核算工作人員進行培訓，確保其具備計算增值稅等職業技能，積極應對稅負的轉變。其次，進行定期的營改增相關政策內容的培訓，確保工作人員能正確地把握國家的導向及政策的變化趨勢，及時對會計核算制度進行調整。最后，嚴格規制會計核算業務，對于不遵守規章制度的工作人員進行一定的懲戒，嚴格禁止以權謀私、濫用權力等行為的發生。
1、具備良好的思想品質和職業道德，具有較強的工作責任心，熱愛企業，能自覺維護凱亞品牌。
2、自覺遵守本單位的各項規章制度和本崗位的紀律要求。
3、在本單位工作滿一年，各方面表現良好，無違紀記錄。
4、具備收銀員的基本素質，反應靈敏，具備基本的動手操作能力，在收銀員培訓中成績優異。
5、具備良好的個人形象。
收銀員崗位職責
1、熟悉本崗位的工作流程，做到規范運作;
2、熟練掌握操作技能，確保結帳、收款的及時、準確、無誤;
3、做好開業前的各項準備工作，確保收銀工作的順利進行;
4、結賬收款時，對所收現金要堅持唱收唱付，及時驗鈔，對支票要核實相關內容，減少酒店風險。
5、管好備用金，確保備用金的金額準確、存放安全。
6、管好自己的上機密碼，不得與他人共用，不得對外人泄露。
7、管好用好發票，做到先結賬，后開票，開票金額與所收現金及機打票金額必須相符;對退票、廢票要及時更正。
8、向財務交款前，需將現金、支票、信用卡分類匯總，與機打票核對相符，發現問題及時查找，避免損失。
收銀員培訓內容
1、凱亞后宮商務會所規章制度;
2、凱亞后宮商務會所收銀員崗位職責;
3、凱亞后宮商務會所收銀員工作流程;
4、識別假幣的各種方法;
5、現金管理制度、支票管理制度、發票管理制度;
6、開據發票的規范要求及實際操作;
7、東來順集團安全手冊及滅火器的使用;
8、點菜寶系統基本原理，維護要點;
9、收銀機、點鈔機、稅控機上機操作。
收銀員工作流程
一、開業前的準備工作：
1、與財務人員一道，將前一天結業前的錢款、備用金、票據從存放的保險柜中取出，由會計人員復核。
2、到本單位會計室領取當天的備用金，換好零錢，以滿足結帳找零的需要。
3、檢查收銀機是否正常，如有異常應馬上調整;檢查是否需要補充機打紙，若需要應及時到財務室領取。
4、檢查稅控機是否正常，發現問題及時解決。
5、搞好收銀臺的衛生，物品要碼放整齊，以整潔的工作環境和飽滿的工作熱情迎接開業。
二、進入工作狀態：
1、對同時就餐未結帳的顧客按餐桌號掛機待結帳;
2、顧客要求結帳時按相應桌號同時打印出“結帳單”及“顧客消費單”，將“顧客消費單”通過服務員交給顧客，便于顧客核對。
3、按結帳單合計金額與顧客結賬，對收取的現金用驗鈔機驗鈔，對收取的支票要檢查單位名稱、印鑒、密碼等是否填寫齊全、是否正確。
4顧客要求開發票時，由收銀員使用稅控機按顧客要求輸入付款單位全稱或“個人”，按結帳單合計金額輸入餐費金額，打出發票通過服務員交給顧客。對發生的退菜、換菜、折扣等必須經店長或店長授權人簽字確認。
三、向會計室交款：
1、收銀員向會計室交款前需要按現金、轉賬、信用卡等類別分類打印出匯總小票，將收到的現金、支票、信用卡小票分別打出匯總金額，與匯總小票分別進行核對(注意清點現金時應扣除備用金)。
2、票、款核對相符后，收銀員要分別填制“現金交款匯總表”、“轉賬交款匯總表”和“信用卡交款匯總表”，收銀員在表上簽字后將票、款交到會計室。
3、收銀員將票、款交到會計室，由會計分類進行核對，核對相符后由會計在“收款登記簿”上登記相關內容，經雙方確認后由收銀員和會計分別在交款人和收款人欄下簽字。
4、晚餐結業后，需將錢款、備用金、票據交存到財務指定的保險柜中，將保險柜鎖好、亂碼，以備第二天財務人員進行核對。本資料權屬文秘資源網，放上鼠標按照提示查看文秘寫作網更多資料。
關鍵詞：醫院 財務 票據管理
近年來，我國的醫療體制改革不斷深入，市場經濟對醫院的影響也越來越大，醫院的經營模式也隨之不斷的發生著改變，醫院之間的競爭也越發激烈。醫院只有靠低成本、高療效的前提下才能夠不斷發展。良好規范的財務管理能夠為醫院健康經營提供支持，票據管理作為財務管理的一個重要組成部分，在醫院管理中發揮了重要的作用。
一、 醫院財務票據管理過程中存在的問題
（一）票據管理制度不夠完善，有待規范
隨著市場經濟的不斷發展，醫院的經營模式有了很大的改變，但是醫院的財務管理制度并沒有跟上步伐，現行的很多財務制度特別是票據管理制度都與醫院的實際情況不匹配。缺乏了強有力的醫院票據管理制度，造成了一些管理上的漏洞，不能夠及時發現問題，在出現問題的時候，責任也往往不能明確界定。這不利于醫院的財務監管，也不利于醫院實行全成本核算，阻礙了醫院的健康發展。
（二）票據管理人員意識有待提高，業務能力需要進一步加強
很多醫院的財務人員、工作人員甚至是醫院領導都沒有正確的認識票據管理的重要性，認為票據管理只是收費、付費的憑證，沒有什么實際作用。正是由于有這些不正確的思想存在，造成了很多工作人員責任心不強，在管理過程中票據亂放，使用不嚴謹的事情時有發生，甚至有些道德素質不高的人會出現私吞收費收入的違法違規行為。而在票據管理過程中，很多工作人員的業務能力不高，把關不嚴格，不能甄別票據的真假，也分不清楚什么時候該用什么樣的票據；在票據填寫中也常常出現大小寫不分，字跡不清等現象。
（三）票據種類需要不斷完善，票據使用過程需要強化
醫院的體制正在發生變化，其單一的性質也在悄然變化。醫院已經不是過去單一的醫療機構，醫院的業務也不斷增多，對于票據的要求也不再只是單一的諸如門診票據、住院費、掛號費等收費單據，還包括了學習費、培訓費等行政性的收費票據。而在票據使用的過程中，由于監管不嚴格，重視程度不夠，往往會出現很多問題，如收費票據核銷過程簡單，外來發票的金額與支出不對等，甚至違規及逃稅發票偶有出現，導致了很多違規行為的發生。
二、 加強財務票據管理的建議
（一）建立健全醫院票據管理制度和監察制度
所謂“工欲善其事，必先利其器”，要想做好醫院的票據管理，首先要制定和完善一套合理有效的票據管理制度，對票據的購買、申領、保管、使用、核銷、審核都要有明確的規定，同時要成立專門的監察機構，對票據管理的全過程進行監督，有效地避免違規違法行為的發生，保障醫院的資金安全，降低票據的風險性。同時做到獎懲分明，對于票據管理使用好的員工要獎勵，對于那些違規違法行為要堅決制止，嚴懲不貸。通過明確、嚴格的制度來保障票據管理順利進行，做到有法可依，有法必依。
（二）提高票據管理人員的道德素質和業務能力
無論是領導還是一般工作人員，都要提高財務管理意識，在票據的管理和使用中不斷提高自身素質。要通過對財務規章制度和國家法律的學習，不斷增強自己的法律意識，增強對票據管理的認識。特別是對收費窗口的人員來說，除了要不斷轉變工作作風，提高服務意識，更要認識自己工作的重要性，規范和自我約束。同時還要加強票據管理人員的業務素質，根據不同用途，選擇不同的票據，正確的填寫和使用票據，不斷提高業務水平，提升綜合素質。
（三）強化票據使用過程，對外取得的發票要加強票據真實性和合法性的審核把關
嚴格把好票據使用關，對票據實行定量領用，及時收回，專人專用，要避免過量領取，同時在使用過程中要及時核對票據存根上的金額和實際入賬金額，做到賬表相符，帳票相符，實行財務統一管理。同時，更要注意退費退票的把關管理，嚴格核銷環節管理。退費時應回收發票及相關單據，對大額退費要求提供有效證件并由相關醫生或經辦部門在發票后注明退費原因。堅持收現金的退現，刷銀行卡的退回至銀行卡。收費員應將當日的退款單獨整理，以便稽核人員審核。對于其他對外取得的票據，嚴格審核財務要素，要在票據上注明使用情況、用途，財務人員要認真核對金額以及票據真偽，嚴格控制報銷。以防項目單位騙取、套取專項資金造成可乘之機。通過這種方式可以有效地杜絕票據管理人員私吞、浪費等行為的發生。
（四）全力推進現代化工具在票據管理過程中的運用
目前，醫院里擁有很多先進的現代化治療設備、儀器，作為財務管理來說，也應該采用現代化工具進行管理。運用電腦來進行票據管理，不僅可以將收費信息及時的傳遞給各科室，而且有利于財務對入賬收費金額及時核算，同時還有利于及時發現工作中出現的錯誤，可以很好地監督工作人員，降低風險。特別值得一提的是，通過電腦進行票據管理，十分利于醫院推行全成本核算，能夠有效地降低成本，起到節約增效的作用。
三、 結束語
總的來說，醫院的財務票據管理是一項十分重要也十分復雜的工作。它需要有力制度和嚴格的監管，需要高素質、強能力的工作人員，也需要充分運用現代化的工具，醫院的財務票據管理才能發揮其作用，為醫院實現可持續發展保駕護航。
參考文獻：
[1]曹長安，陳叔佑. 一級以下醫療機構藥品票據管理存在的問題及解決措施[J].首都醫藥，2009，12（21）：451
關鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施
近幾年來，國內外經濟環境發生諸多變化，許多企業集團為抵抗經營風險紛紛調整業務結構，或單一業務拓展為多元經營，或若干企業合并為更大的企業集團。而這些企業集團開展大宗貨物購銷業務非常普遍，典型的有生產企業、項目建設投資，還有利用自身資金優勢等開展購銷業務。企業隨著成員單位數量、經營范圍擴增，大宗貨物購銷已成為日常業務，大額增值稅也成為需要面對的日常事項，企業感受到相伴而來的增值稅納稅風險對生產經營的直接影響不容忽視。于是，很多企業通過設置稅務專員以應對納稅風險，但因缺少系統的納稅管理而發生重大經營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業列為經營管理的重點之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］
一、企業大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析
（一）發票問題引起納稅風險1.取得發票不及時引起多交稅因增值稅進項發票取得不及時引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產企業銷售產品，增值稅納稅義務已發生，當申報期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進項發票進行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發票不合規引起多交稅企業取得供應商開具的增值稅發票中“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄的內容，超出供應商營業執照中登記的經營范圍，造成企業進項稅發票認證異常無法抵扣，造成多交增值稅。
（二）購銷業務“三流”管控缺失受票方納稅人企業在購銷業務開展過程中貨物流、資金流、發票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發票不符合《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）［2］規定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進項稅額，造成多交增值稅。
（三）未建立健全相應制度相應管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業務開展未得到統一規劃，業務流程、過程管控、工作質量要求、責任考核等不清晰，容易造成業務實施混亂，重要風險環節管控缺失進而出現重大管理漏洞，責任不清互相推諉，增加稅務風險。例如A企業已開展購銷業務一年卻未制定相應制度，購銷業務的開展往往僅憑會議紀要，還未簽訂合同就進行，開具銷售發票的時間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報已完成后一、兩個月仍未簽訂，當出現市場價格波動大、相關人員變動、貨物質量問題等情況，客戶違約事件時有發生。而A企業已申報繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業內部相關部門和人員互相推諉責任，極大損害了企業利益和士氣。
（四）業務開展前未進行納稅測算企業集團具有下屬企業多、經營規模大、業務發生地分散等特點，業務開展前未總體測算納稅期間涉稅金額大小，各項購銷業務進行過程中無法掌握納稅節奏，待納稅申報期來臨，容易顧此失彼或發生納稅損失。例如，A企業采購和銷售部門各自獨立且分別與客商洽談采購、銷售合同，卻從未進行動態的進項、銷項稅匯總匹配測算以指導商談與增值稅有關的合同條款；當月度增值稅納稅申報時發現進項稅遠小于銷項稅，急急忙忙要求供應商開發票，但因未達合同約定開票條件無法取得進項票，引起多交稅款。
（五）缺少業財綜合人才很多企業雖設有稅務專員，但因稅務人員對購銷業務流程缺少深入了解、對大宗貨物購銷財稅政策理解不透、工作態度馬虎、發現問題不及時報告等也會增加納稅風險。比如實操經驗不足無法發現問題；涉及不同稅率貨物銷售未分開核算，造成從高征稅；相關收入、成本的原始憑據殘缺不全，帳目混亂難以核查被稅務機務處罰等。
二、大宗貨物增值稅納稅管理改進措施
（一）注重增值稅相關稅法的學習與宣貫企業經常組織購銷業務流程涉及的崗位人員學習增值稅相關法律法規，使其充分了解增值稅相關政策、計算方式、納稅義務發生的時間及可抵扣進項稅的內容等。尤其注意學習稅法原文，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務發生時間：“發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天”。使相關人員認識到，實務中應稅銷售行為發生的時間不僅是開具銷售發票的當天，企業在收訖銷售款或與客戶確認銷售結算表單的當天也是納稅義務發生的時間。又如，國家稅務總局公告2012年第33號“納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”，再結合學習國家稅務總局公告2014年第39號，使相關人員明了應取得怎樣的進項稅發票為有效。
（二）建立健全購銷業務管理制度大宗購銷業務屬“三重一大”事項，企業應根據自身業務特點建立和完善購銷業務管理制度，確保業務開展有充分的制度保障。例如A企業集團為改善納稅管理狀況，組織總部各部門和各所屬企業，深入調研企業特點和市場環境，建立起相應購銷業務管理制度、業務方案審批辦法、購銷合同管理辦法、業績考核辦法，這為開展購銷活動明確了操作流程、審批權限、崗位職責、考核方法等，使企業的納稅管理有了制度保障和工作指引。
（三）納稅管理貫穿購銷業務全過程相關人員要合理充分參與到整個購銷業務流程中，使納稅管理落到實處，發現問題得到及時反饋和解決，有效避免納稅風險，經?？偨Y經驗和不斷優化納稅管理工作。例如B企業為極具水、陸運輸優勢且現金流充足的大型物流企業，其下游某客戶為大型制造業企業且對煤炭長年有采購需求，B企業利用物流優勢對該客戶開展煤炭購銷業務，結算方式為，貨物驗收后B企業先開出銷項發票，并給予該客戶一定賬期；上游供應商為若干中小企業，結算方式為，貨物驗收后B企業先付款后取得進項發票。B企業將與該客戶的合作作為一個項目進行整體管理和項目納稅管理，并根據與客戶每月增值稅納稅義務發生時間和金額，靈活與各供應商約定交貨和取得進項發票的時間。這使增值稅的銷項、進項高度匹配，且每月進行項目納稅情況分析和總結。B企業納稅管理貫穿購銷業務全過程，不僅其增值稅稅負合理，還促進上下游整個供應鏈的良好運轉，為自己和供應鏈中各企業贏得了更多商機。
（四）充分利用信息系統作為納稅管理工具，提高企業管理質量和效率1.選擇適合業務特點的系統例如A企業針對其購銷業務分布在若干地區、辦公地點不集中的特點，選擇了釘釘與簡道云系統相結合，經辦人員在電腦或手機上操作業務都非常便利，可將全部采購和銷售業務錄入特定數據庫管理，實時掌握銷項稅與進項稅的匹配情況，在進行購銷業務洽談時，即可對企業一個納稅期間增值稅的稅負情況進行模擬。購銷、財務、內控等部門和企業領導能在線同時獲取同樣的信息，快速與客商協商、調整購銷方案和做出決策，不但大大提高了購銷合同達成效率，還有效避免了企業內各部門之間、企業與客商之間的糾紛。2.充分使用公開的信息系統了解供應商稅務情況例如對供應商開展盡調時通過企查查、天眼查等信用信息查詢工具了解其營業范圍和法律訴訟情況；通過國家稅務局網絡納稅平臺，了解供應商發票種類、每月最高領用發票數量、單份發票最高限額等發票信息及其納稅信用評級。如此可助力企業快速決策選擇哪些供應商合作、決定采購訂單的金額和采購頻次等。
（五）關注增值稅政策變化，及時與客商溝通近幾年我國增值稅政策普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業和小微企業稅收負擔，對激發市場活力是重大舉措。企業應抓住此利好政策，積極組織相關人員研究企業和客商具體情況，將原合同涉稅條款及時與上下游客商進行溝通，就增值稅稅率變動、如何開具發票、合同金額變化等問題提前協商解決，推進合同繼續順利執行和企業增值稅納稅申報順利過渡，保持與客商的良好合作關系。
（六）及時對增值稅納稅管理進行分析和評價對增值稅納稅管理的效果進行綜合或專項考評，及時總結經驗。比如每月納稅申報期進行一次綜合自評，找出預算與實際情況的差異；每年聘請專業的中介機構對企業進行專項納稅管理風險審計，出具納稅管理建議書。通過內部和外部考評，深入分析增值稅納稅管理存在的問題和原因，及時完善相應制度；給予獲評優秀的項目和人員專項獎勵并推廣經驗和方法，促進企業不斷提升納稅管理水平。
關鍵詞：事業單位；發票審核；對策
十和中央八項規定以來，財政資金的使用問題越來越受到重視。隨著財政資金的使用越來越被關注，審計部門對財政資金的審計力度也越來越大，事業單位以往發票審核工作管理寬松，基礎工作不規范等財務問題開始逐漸暴露出來，一些事業單位甚至頻頻被曝出違規使用資金，資金使用效益不高，甚至流失的問題。這些問題很多都與發票有關，人們開始利用發票做文章，發票已經成為違規占用資金的一種手段，并形成了越演越烈的發票腐敗現象。于是形成一種倒逼機制，使得我們不得不開始重視起發票審核工作。本文打算從事業單位發票的特點及其審核困難，事業單位發票審核的現狀及其存在的問題，影響事業單位發票審核的因素分析，改善事業單位發票審核的對策等方面對事業單位發票審核工作進行探討。通過本文研究，能夠引起人們對發票審核工作的重視，對發票報銷中暗藏的玄機予以警惕，同時掌握一些發票審核的方法和技巧，通過這些逐漸增強單位基礎工作質量，從而規避單位業務風險，降低資金被違規使用的幾率。
一、發票審核存在問題及表現形式
（一）對虛假發票問題關注的不夠
虛假發票主要包括三種，第一種是發票本身就是假的，是私自印制、偽造、變造的；第二種是發票是真的，但是發票上所記載的經濟業務內容是假的，例如發票開具的是無中生有的業務，虛增發票金額，未據實開具銷售內容，實際銷售A但發票開具B；第三種是發票本身是真的，但不是開票人從稅務機關領用的，而是其他開票人轉讓、轉借的。單位財務人員在日常發票審核工作中，如果沒能夠區分辨別出發票存在的這些問題，就會造成單位財務賬目中出現虛假發票的現象。
（二）發票票面不規范現象
這個現象比較普遍，主要包括：購貨單位名稱不準確，進行簡寫或縮寫；項目空著不填，尤其是規格型號和物品單位等空的比較多；發票物品內容名稱籠統且未附發票明細，比如發票僅開具辦公用品、材料款等；發票開票人不是真實名字，使用“開票人”等代號代替；發票過期，報銷跨年發票；發票票面有手工涂改；發票專用章未加蓋或模糊不清等。
（三）報銷手續不規范的現象
從狹義上講，發票審核單指的就是審核一張發票。但是我們這里講的發票審核，是廣義上的發票審核。審核時，除了對發票進行審核，還應具備能夠證明這筆經濟業務的真實性、準確性、規范性等連帶的報銷單據，比如說要有支出計劃、發票明細、物品驗收單等。目前，附件資料不規范的現象比較普遍，主要有兩種：第一，不齊全，該有的沒有。比如事業單位報銷培訓費支出，按照文件規定還要有培訓通知、簽到表等，實際工作中，有些單位并沒有做到；第二，各項附件資料細節內容不一致，邏輯關系混亂。比如，固定資產采購支出，發票與物品驗收單的型號填寫不統一；會議費支出報銷手續中會議費明細、會議簽到表等資料中記載的參會人員或人數前后不統一等。
（四）不關注支出的審批及報批程序，內控要求得不到落實，有的事業單位甚至通過業務報銷滋生腐敗
從業務報銷手續、支出計劃或發票等審批簽字，可以推斷出一個單位的資金支出管理要求和資金審批支付程序是否規范。事業單位資金支出管理要求和資金審批支付程序不規范的情況很多，例如，未經事前批準就支出；支出計劃不按要求審批，審批不全或越權審批；經辦人和審核人是同一個人，違背內控管理制度三分開原則。內控要求不能得到嚴格落實，有的單位領導利用職權向下屬施壓或與下屬勾結，虛列開支，報銷無中生有的業務，或者變更報銷名目，侵占國家資金，滋生腐敗。
（五）對政策執行方面的審核關注不夠
事業單位在支出方面的政策有很多，比如培訓費管理辦法、會議費管理方法、招待費、出國費等管理辦法，政府采購管理辦法。支出是否嚴格按照文件要求執行，是否超標準支出、超范圍支出，是否按要求進行了政府采購，做到應采盡采。這些在審核環節做的還很欠缺。
二、發票審核存在問題的原因
（一）對發票審核工作重視程度不夠
在人們的認識當中，發票審核工作是先由出納在辦理結算時完成的，既然出納就能完成的工作肯定也是簡單的，再加上事業單位業務性質相對單一，業務內容相對簡單。所以，第一，在人員力量的配備上，從一開始就沒有安排精兵強將來做這方面的工作；第二，在后期的管理上和要求上，對出納人員也是比較寬松，認為只要是人品沒問題，能看得住錢就萬事大吉了。第三，發票審核工作看似簡單，實則學問很深，必須有充足的時間保證，去充分發掘知識點。
（二）對發票審核的認識存在片面性，缺少責任意識
目前，有些人一提到發票審核，還停留在簡單的票面審核層面，認為發票審核就是這些，單位開展的業務和財務人員沒有關系，對發票審核的目的沒有深刻理解，特別是一些新入職的財務工作人員。我們說這種認識是不對的，一個單位的財務是這個單位所有經濟行為的歸口，所有的經濟要素最終都歸集在財務。財務就是要通過對單據手續的分析，找出內在聯系，邏輯關系，在這個過程中運用專業知識和職業敏感發現問題，及時糾正問題，最終確保財務行為規范。
（三）專業素質欠缺，經驗有限
對于發票審核的要素和標準不掌握，比如，大小寫金額要一致，票面不能涂改；對于發票真偽辨別的方法不掌握，比如鑒別發票的真偽可以通過網上查詢、可以通過12366進行電話查詢；不關注一些基本的稅務局的相關政策，比如國家什么時候開始實行票據的改革和改版等，導致在接到一些發票有廢票的情況不知道等；缺少對工作的鉆研，單位財務人員在票據審核的時候，沒有索要附件資料的意識，或是也不知道應該索要什么單據，經辦人給什么單據就拿什么單據，導致財務賬目中出現業務附件資料不齊全的現象，甚至出現即使是同一筆業務，前后報銷時的附件資料也不統一。
（四）單位內控制度相對不完善
事業單位內控制度普遍都相對不完善，所以首先財務人員這方便的意識欠缺；其次，就是缺少完整的內容做審核依據。
（五）政策水平較欠缺
隨著國家對財政資金使用越來越重視，這兩年各種政策出臺呈現一種集中井噴似的，文件數量比較多。再加上部分人員對發票審核應該越來越關注政策性審核這種認識不足，學習的動力不足，掌握的不深。
三、解決問題的對策
（一）加強宣傳，強調發票審核的重要性
發票審核第一關沒有把控好，財務基礎工作的真實性、完整性、合規性將大打折扣，很多問題不能通過發票審核環節排查出來，財務風險就不能有效避免，財務管理工作勢必薄弱。對發票上每一個經辦人、審批人和審核人，包括業務經辦人、部門負責人、單位領導以及財務人員都加強宣傳，通過宣傳提高相關人員對發票審核工作的重視程度。業務經辦人在第一時間收到發票時就有意識辨別發票是否合規；經辦人找部門負責人簽字時，部門負責人也應對發票進行審核，查看業務單價是否合理、是否按計劃執行等；最后，由財務人員進行最終審核把關。單位各級領導高度重視，同時對經辦人嚴要求，從各個環節保證發票規范。
（二）加強責任心和崗位專業教育管理
很多時候，財務人員不是不明白要做什么，就是睜一只眼閉一只眼，工作懈怠和老好人的思想在作怪。如果工作用心、認真，很多破綻是可以從發票審核階段就排查到的。不然，就會有很多漏網之魚混到了單位的賬目中。
（三）明確發票審核工作內容和標準
改變發票審核僅是簡單對票面進行審核的觀念，而是對相關經濟業務手續、經濟關系的審核，深化對發票審核的認識，強化工作職責。發票審核工作內容和標準包括：第一，發票票面審核。發票應當清晰，開票日期、購貨單位名稱、金額大小寫等填寫規范；第二，報銷手續審核，防止滋生腐敗風險。財務人員應當審核是否嚴格執行審批手續，審核報銷單據齊全，包括發票、支出事前審批單、物品驗收單，同時辨認審批字體是否是本人簽字等，針對事業單位會議費、培訓費、差旅費等特殊業務，還應按照文件規定增加對應的單據；支出事前審批符合財務制度規定的審批程序和審批權限，部分支出是否按規定履行事后審核；第三，經濟關系審核。實務工作中，存在非法代開發票的情況，例如單位向A企業采購甲產品，但甲產品不在A企業經營范圍內，因此A企業無法開具銷售甲產品的發票，A企業便找B企業非法代開發票。發票由B企業開具，但支票存在了A企業的銀行賬戶，該筆業務的經濟關系不合規。因此，還應當關注經濟關系審核。審核方法是發票收款單位與支票收款單位應當一致。實務工作中，業務經辦人在領取支票時，經常要求出納員開具的支票不填寫收款單位，這種行為給了非法代開發票企業可乘之機。因此，財務人員應當要求業務經辦人在采購前充分詢價并確定供應商，填寫支票的收款單位，審核與發票收款單位是否一致，避免收到非法代開發票。防范維權困難風險。當單位收到的發票是實際供應商委托其他企業非法代開時，實際供應商與發票開票人不一致。當采購產品或服務出現問題，單位需要通過法律渠道解決時，維權對象應當是實際供應商還是發票開票人給單位維權帶來了難題。因此，財務人員應加強審核非法代開發票。
（四）完善單位財務管理制度和內部控制制度，讓發票審核工作真正做到有據可依
完善收支業務管理制度，合理設置崗位，明確各相關崗位職責權限。事業單位支出應建立事前審批制度，細致規定審批程序與權限，明確業務經辦人、部門負責人、財務部門、單位各級領導等人員的崗位責任。對金額較大的業務、易產生風險的業務，加強相關責任人的事后審核。制度應嚴格確保不相容崗位相互分離，包括業務經辦人與審批人分離、業務經辦人與驗收人分離、業務經辦人與出納員分離等。定期檢查支出財務手續，是否按制度進行審核與審批，定期或不定期對未執行或已執行的支出組織市場調查和詢價等。在審核過程中，高度警惕經辦人中飽私囊，謀取私利這種現象，表現形式為單位支出業務中，經辦人可能與開票人勾結，抬高物品價格，或者報銷無中生有的業務，中飽私囊，謀取私利。財務人員在發票審核時，應當確保不相容崗位相互分離的原則貫徹執行，同時，輔以市場價格調查手段進行定期或突擊檢查。
（五）加強業務培訓，主要從以下幾方面
1. 掌握發票審核的意義。一定要在這方面多下功夫，通過我多年的工作經驗總結，發票不僅是單位支出的原始憑證，還擔負了單位維權等功能，只有確保取得的發票是規范的，才能充分發揮發票的功能作用。必須真正鉆研業務，舉一反三，只有真正理解了，才能夠發揮工作的主觀能動性，會工作。
2. 加強政策及財務制度培訓。工作中收到的發票是多種多樣的，發票審核需要很多財經政策作支撐。例如，收到集貿市場代開發票，發票開票人是集貿市場，收款人顯示個人或商戶名，財務人員在判斷這張發票開票人、收款人是否合時，則需要查找稅務局的相關規定，只有找到依據表明集貿市場可以給市場內的經營者代開發票時，財務人員才能確定這張發票合規。不斷學習財務制度，總結實務工作中出現的問題，定期交流，嚴格按照制度要求落實發票的審查事項。工作中，財務人員應加強對相關人員的培訓，培訓辨別假發票的技能，發票的票面要求，發票法規基本要求，單位財務管理制度和內部控制制度的相關規定等
3. 經驗的介紹。很多財務人員不知道發票審核的重點是什么，尤其是不知道除了一些基本要素的審核，還應該審核什么。有經驗的財務人員應向缺少經驗的財務人員介紹發票審核的重點，真正掌握發票的知識點。
四、結語
發票審核是財務工作的基礎與精神中樞，在財務管理工作中起到了重要作用，也是加強事業單位廉政建設的最基本、最有效手段。發票審核質量能夠影響一個單位的會計資料是否真實、合法、完整，能夠核查單位經濟行為是否真實，報銷手續是否齊全，是否貫徹了厲行節約原則，提高了資金的使用效益。要想真正發揮發票審核的作用，單位各級領導、財務人員在思想上應當高度重視，提高財務人員職業道德水平與專業素質，加強財務人員之間交流與學習，拓展、深化對發票審核的認識。同時，事業單位還應建立健全財務管理制度與內部控制制度，從制度層面確保支出審核、審批不相容崗位相分離，不存在鋪張浪費。
隨著國家審計部門對事業單位財務審計力度的不斷加大，發票審核這項工作的要求也在不斷提高。傳統發票審核的重點在發票真假、票面是否規范等方面上，但隨著工作要求逐漸提高、事業單位各項工作政策不斷，目前及以后的工作重點還包括健全內部控制制度、制度有效實施、各項政策嚴格執行等。內部控制制度執行審核、政策執行審核是財務人員將來發票審核工作重心。
參考文獻：
[1]何國玲.防范事業單位財務管理風險分析[J].中國農業會計，2015（06）.
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