時間：2023-02-20 22:03:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)控工作方案，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
為了有效防控廉政風險，進一步提高我校內(nèi)部管理水平，我們積極行動，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實施已取得初步成效。現(xiàn)將主要經(jīng)驗做法，總結(jié)如下：
一、組建領(lǐng)導小組，作為內(nèi)控抓手
單位內(nèi)控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項經(jīng)濟活動，需要內(nèi)部各處室的協(xié)作和配合。工作中與黨風廉政建設密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導樹立起風險防控意識，為內(nèi)控工作的推進奠定了基礎(chǔ)。
成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負責人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導小組。領(lǐng)導小組下設內(nèi)控工作辦公室，校辦室主任彭新強牽頭協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立與實施工作，各處室為內(nèi)部控制的具體執(zhí)行機構(gòu)，積極配合內(nèi)控工作辦公室建立和實施內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并指出學校內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促各處室落實內(nèi)部控制的整改計劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運行。
二、擬定工作方案，明確推進計劃
我們制定了《內(nèi)部控制規(guī)范工作方案》。加強內(nèi)控規(guī)范的宣傳，學習內(nèi)控相關(guān)知識，制定內(nèi)控工作方案，成立內(nèi)控工作團隊。對財務及相關(guān)處室人員進行培訓、梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優(yōu)化制度。
三、構(gòu)建內(nèi)控機制，保障內(nèi)控實施
(一)建立了我校內(nèi)控運行制約機制。主要包括8個方面的內(nèi)容：內(nèi)控管理職責分工，經(jīng)濟活動決策機制，關(guān)鍵崗位責任機制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財務信息編報要求，信息技術(shù)應用要求，經(jīng)濟活動風險評估，內(nèi)部控制監(jiān)督評價。
(二)梳理了我校主要經(jīng)濟業(yè)務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經(jīng)費收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產(chǎn)管理等，完善了內(nèi)部制度，加強內(nèi)部控制監(jiān)督評價。做到經(jīng)濟業(yè)務管理規(guī)范有序，內(nèi)控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現(xiàn)內(nèi)部管理的規(guī)范化、法治化和信息化
我們建立了《財物工作制度》，明確了出納、會計職責；建立了《磻溪初中治理教育亂收費責任追究制》，強化了教師管理；建立了《磻溪初中校務公開制度》，堅持每學期對公用經(jīng)費收支情況進行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產(chǎn)管理制度》，從采購、驗收、使用、報廢等各個環(huán)節(jié)強化資產(chǎn)管理；《中政府采購細則》，物品采購、工程采購逐步步入正規(guī)；建立了《校園工程建設管理制度》，加強了校園工程的質(zhì)量監(jiān)督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規(guī)范。對制度和流程進行固化并達到常態(tài)化，真正實現(xiàn)從“人治”管理向“制度”管理和科學管理的轉(zhuǎn)變。
（三）注重細節(jié)，強化管理
細節(jié)決定成敗，對于學校財務工作和資產(chǎn)管理更應該注重細節(jié)。
1、采購必須經(jīng)過相關(guān)部室核準，先報采購申請，后采購；
2、所有票據(jù)必須注明用途，附清單或者相關(guān)合同復印件；
3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；
4、重大事項必須經(jīng)校委會研究確定，或者通過教代會研究確定；
5、票據(jù)報銷必須由經(jīng)辦人、經(jīng)辦領(lǐng)導簽字，法人審批后才能履行報銷手續(xù)。
內(nèi)控規(guī)范建設政策性強、涉及面廣，是一項具有相當難度和專業(yè)性的工作。我校財務人員都是兼職人員，也不具備會計從業(yè)相關(guān)資格，一切都在摸索中前進。隨著社會的發(fā)展、教育的進步，學校財務工作的重要性日漸突現(xiàn)。我們將在今后的工作中，要加強財務人員的選拔、任用和培訓，不斷完善制度建設，更要強化財務管理和資產(chǎn)管理的細節(jié)，在校內(nèi)形成“人人學內(nèi)控，處處講內(nèi)控”的良好氛圍。扎扎實實提高我校內(nèi)控水平。
一、 專項行動開展情況
為落實專項行動方案，我院已成立了以院長為組長，副院長為副組長，各相關(guān)科室主任為成員的專項行動工作小組，并下設辦公室，具體跟進落實專項行動工作。結(jié)合本單位實際，研究制定專項行動方案，明確牽頭部門和配合部門，明確部門職責和工作時限；從思想認識、組織管理、制度建設和執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理程序、發(fā)現(xiàn)問題、監(jiān)督檢查、長效管理機制等方面制定具體工作內(nèi)容和要求。
二、 專項行動開展亮點
及時成立的由單位主要負責同志任組長的專項行動工作小組，明確牽頭部門和配合部門，明確部門職責和工作時限。從思想認識、組織管理、制度建設和執(zhí)行、內(nèi)部控制、管理程序、發(fā)現(xiàn)問題、監(jiān)督檢查、長效管理機制等方面制定具體工作內(nèi)容和要求。
三、 自查發(fā)現(xiàn)的問題及原因
一是單位未完善內(nèi)部采購部門建設，無單獨設置政府采購管理部門，未完善采購、內(nèi)控、稽察監(jiān)督等崗位設置；二是單位政府采購工作人員業(yè)務水平低。本單位衛(wèi)生技術(shù)人員約占職工總數(shù)80%,特別缺乏政府采購業(yè)務工作人員。
四、 下一步工作計劃
一是抓緊制定單位年度政府采購政策培訓計劃，強化單位依法采購觀念，提高政府采購工作人員業(yè)務水平。二是還要有計劃地組織本單位有關(guān)人員政府采購政策培訓，全面提高政府采購人員依法采購能力。
五、 對全國專項行動的建議
組織政府采購政策培訓。
附件：.2021年2月政府采購管理工作自查自糾發(fā)現(xiàn)問題登記表
XX衛(wèi)生院
2021年3月1日
附件1
2021年2月政府采購管理工作自查自糾發(fā)現(xiàn)問題登記表
單位： （蓋章）
序號
問題領(lǐng)域
問題描述
資料來源
（制度/采購事項）
涉及金額
整改措施
牽頭部門
協(xié)助部門
時限要求
完成情況
備注
1
依法采購
無
2
政府采購預算管理
無
3
招標文件制定
無
4
專家論證
無
5
執(zhí)行集中采購規(guī)定
無
6
政府采購信息公開
無
7
加強內(nèi)控管理
未完善
8
監(jiān)督檢查
無
9
加強人員培訓和能力建設方面
未完善
10
責任追究
無
11
一、內(nèi)控建設起源
內(nèi)部控制起源于西方，尤其是自1992年9月，美國反虛假財務報告委員會的發(fā)起組織委員會（COSO）了一份報告《內(nèi)部控制：整合框架》，提出了內(nèi)部控制的三項目標和五大要素，標志著美國的內(nèi)部控制進入了一個新的發(fā)展階段。
內(nèi)部控制這一概念導入我國不過近10年的歷史。2008年6月28日，財政部、證監(jiān)委、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范會，了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年4月24日，五部委在北京正式《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標志著我國的內(nèi)部控制體系建設取得重大突破，進入了一個全新格局。
二、提升認知水平
從某種程度上來講，內(nèi)控真正引起國資管理部門和國企經(jīng)營管理者的重視不過也就是近幾年的事情。因此，很多企業(yè)對內(nèi)控的認知水平并不高，認識往往僅局限在內(nèi)部監(jiān)督或內(nèi)部控制制度等簡單層面，并未了解這種模式的優(yōu)點是增加了風險評估要素，可以利用已經(jīng)發(fā)生的事情來進行分析，減少事后發(fā)生風險的可能性，使它成為一個既控制舞弊又控制風險的控制模式。例如，通過內(nèi)控測試發(fā)現(xiàn)，下屬企業(yè)與營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍無“食品批發(fā)與銷售”資質(zhì)，食品流通許可證經(jīng)營方式為“食品銷售管理”，而非“批發(fā)”或“零售”的供應商有采購業(yè)務往來，我們可以判斷出潛在的風險，若出現(xiàn)食品質(zhì)量安全問題，可能使企業(yè)遭受經(jīng)濟損失、信譽損失，引發(fā)企業(yè)的經(jīng)營風險及法律風險。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制的目標之一是要將從控制事后風險逐漸向控制事前風險過渡和轉(zhuǎn)化。通過控制風險，企業(yè)內(nèi)部控制將會同步發(fā)現(xiàn)自身問題和機遇，有利于企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。
因此，董事會、監(jiān)事會、管理層及全體員工對內(nèi)控的認知程度，直接影響了內(nèi)控的建設和實施，企業(yè)的內(nèi)控建設首先要掃清的障礙是對內(nèi)控認知的混亂，提高全社會、各企業(yè)對內(nèi)控建設的正確認知乃重中之重。
三、淺淡內(nèi)控規(guī)范實施
根據(jù)“五部委”要求，內(nèi)控評估實施時間自2012年1月1日起在上海證券交易所、深證證券交易所主板上市公司施行。為有序、適時、穩(wěn)妥、有效落實該項工作，擬作分步推進。
步驟一、制定年度內(nèi)控實施工作方案及具體行動計劃
企業(yè)年度內(nèi)部控制規(guī)劃實施工作方案要求涵蓋公司基本情況、內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導、內(nèi)部控制建設工作計劃、內(nèi)部控制自我評價工作計劃及內(nèi)部控制審計工作計劃。
公司基本情況應包括公司簡稱、股票代碼、上市情況、組織架構(gòu)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍、控股子公司情況、參股公司情況等。
內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導應明確①公司設立內(nèi)部控制推進工作小組、內(nèi)控規(guī)范實施工作負責人、牽頭部門及內(nèi)部控制推進工作小組成員、組長、副組長等。②聘請外部咨詢機構(gòu)為公司在內(nèi)控規(guī)范實施工作中提供相關(guān)專業(yè)支持。③內(nèi)部控制規(guī)范實施工作預算費用。
內(nèi)部控制建設工作計劃應首先制定內(nèi)控缺陷整改方案，根據(jù)已查找出的內(nèi)控缺陷，完成內(nèi)控缺陷整改方案。其次落實內(nèi)控缺陷整改工作，各責任部門根據(jù)內(nèi)控缺陷整改方案完成整改工作；計劃財務部、董秘室、審計室等檢查整改效果。再次確定內(nèi)控實施工作情況披露，董事會將按照上市公司信息披露要求，在定期報告中及時披露內(nèi)控實施工作情況。
內(nèi)部控制自我評價工作計劃應包括①擬定自我評價工作計劃，明確納入評價范圍的子公司和業(yè)務流程，確定評價工作的時間表、人員分工等；②確定內(nèi)控缺陷評價標準，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷的定義確定評價標準，評價標準將包括定性標準和定量標準；③組織實施評價提出整改建議，根據(jù)經(jīng)批準的內(nèi)控自我評價計劃，組織實施內(nèi)控自我評價工作，提出整改建議；④編制并披露內(nèi)控自我評價報告，根據(jù)缺陷評價匯總表和責任部門及所屬企業(yè)整改情況，編制內(nèi)部控制自我評價報告，報經(jīng)董事會批準，審議通過后按照監(jiān)管要求對外披露。
內(nèi)部控制審計工作計劃應確定內(nèi)控外部審計機構(gòu)，對以某年某月某日為基準日的財務報告內(nèi)部控制設計與運行有效性發(fā)表審計意見，出具內(nèi)部控制審計報告。
具體行動計劃分解到月，列明每月內(nèi)控工作推進的內(nèi)容、責任人、工作目標及需要協(xié)調(diào)資源等。
步驟二、明確內(nèi)控工作組織領(lǐng)導和工作小組
首席執(zhí)行官為內(nèi)控規(guī)范實施工作負責人，并由審計室牽頭與紀檢監(jiān)察室、董秘室、辦公室、計劃財務部、投資發(fā)展部、人力資源部等相關(guān)人員組成內(nèi)部控制推進工作小組；下屬各企業(yè)的董事長或總經(jīng)理為本企業(yè)內(nèi)部控制第一責任人。
步驟三、搭建培訓師隊伍，開展《企業(yè)內(nèi)控手冊》專題培訓
抽調(diào)總部各職能部門專業(yè)人員擔任培訓師，結(jié)合實際，就《企業(yè)內(nèi)控手冊》涉及各專業(yè)板塊的風險描述、風險控制對下屬企業(yè)進行專題培訓，并有合格會計師事務所內(nèi)控專家對關(guān)鍵風控點作點評。
步驟四、啟動內(nèi)控宣貫動員大會
首席執(zhí)行官作內(nèi)控宣貫總動員，學院內(nèi)控教授或行業(yè)內(nèi)控專家配合總動員作《企業(yè)內(nèi)控與風險管理》專題報告，以生動、形象、深刻的案例說明內(nèi)控工作的重要性。出席對象總部各職能部門負責人、企業(yè)總經(jīng)理、財務總監(jiān)、審計主任等部門負責人。
步驟五、各類測試模版的編制
組織相關(guān)人員著手編制《內(nèi)控規(guī)范自我評價調(diào)查問卷》、各主流程內(nèi)控獨立測評測試程序及《內(nèi)控測試工作底稿》模版等。關(guān)鍵內(nèi)控活動測試工作表應包括被測試單位名稱、測試業(yè)務流程、子流程、控制責任人、控制活動編號、控制活動描述、控制類型、控制頻率、樣本量、測試程序、測試記錄、測試結(jié)果等具體內(nèi)容。
步驟六、下達《關(guān)于開展企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范自測自評的通知》
《通知》中應明確自測自評范圍、自測期間、自測方式、自測跟蹤、測試評估等相關(guān)要求。
自測自評范圍，某公司所有附屬公司，包括各分公司、子公司和總部各部室。
自測期間，總體以某年工作軌跡作為自測自評重點。總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)以某年第一季度作為自測自評重點；自測跟蹤擴展到某月份；測試評估擴展到評估日。
自測方式，總部職能部門及所屬相關(guān)企業(yè)依據(jù)總部下發(fā)的《內(nèi)部控制規(guī)范自我評價調(diào)查問卷》所涉及公司層面、財務報表編制與披露、長期股權(quán)投資管理、人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、合同檔案管理等某個主流程，某個子流程的相關(guān)內(nèi)容，逐項逐條認真對標。
對標使用文件：總部各職能部門對標使用附件二①，某板塊對標使用附件二②，其他企業(yè)對標使用附件二③。
各相關(guān)企業(yè)及部門應將對標情況，如控制描述是否有變化、控制設計是否有效、控制執(zhí)行是否有效等如實、完整記錄在問卷中，并妥善保存對標的相關(guān)資料，以備核查。同時，根據(jù)對標記錄反映的結(jié)果，形成本企業(yè)、本部門的自測自評報告。
自測跟蹤，企業(yè)完成對標工作后，總部各職能部門應組織力量對各企業(yè)對口部門進行后續(xù)跟蹤，并應就跟蹤發(fā)現(xiàn)的未達標情況，提請企業(yè)限時整改。同時，將跟蹤情況形成匯總報告，提交總部內(nèi)控工作推進小組。
測試評估，總部內(nèi)控工作推進小組將派內(nèi)控規(guī)范測試小組，對納入評價范圍分子公司，按照確定的關(guān)鍵業(yè)務流程及其控制活動的測試程序進行測試。
步驟七、構(gòu)建兩支隊伍，做好測試跟蹤及測試評估
一支隊伍，由總部各職能部門專業(yè)人士組成，落實《通知》要求的自測跟蹤；另一支隊伍，由總部內(nèi)審與外部專業(yè)人士共同組成測試小組，落實《通知》要求的測試評估。
步驟八、進行現(xiàn)場測試
通過現(xiàn)場訪談，了解被測試企業(yè)所涉及的關(guān)鍵業(yè)務主流程內(nèi)控設計和執(zhí)行有效性；并對相關(guān)子流程所對應的控制活動實施實地測試、穿行測試、抽樣測試等。
步驟九、編制、復核測試工作底稿，出具內(nèi)控測試報告
測試小組編制、復核被測試企業(yè)測試工作底稿，并與被測試企業(yè)就測試情況進行溝通，交換意見，形成測試結(jié)果和整改建議匯總表，出具被測試企業(yè)內(nèi)控測試報告。內(nèi)控測試報告內(nèi)容涵蓋項目立項依據(jù)、被測試企業(yè)、測試期間、測試流程、測試方法、測試結(jié)果及測試發(fā)現(xiàn)的問題、存在風險及整改建議等。
步驟十、下達整改任務書
對被測試企業(yè)下達整改任務書。
根據(jù)省、市銀監(jiān)部門的指示精神，我縣聯(lián)社扎實組織開展案件專項治理工作，為進一步加強我縣聯(lián)社案件專項治理工作，建立案件防范長效機制，保持案件專項治理工作的連續(xù)性和有效性，落實案件專項治理各項工作措施，深入開展合規(guī)建設年工作，促進農(nóng)村信用社合規(guī)文化建設，進一步營造一個良好的合規(guī)文化建設氛圍，確保案件專項治理和合規(guī)建設工作順利開展，現(xiàn)將有關(guān)工作開展情況報告如下：
一、組織落實情況
（一）成立領(lǐng)導小組，精心組織實施。
為確保順利開展案件專項治理工作，我縣聯(lián)社專門成立了領(lǐng)導小組，由聯(lián)社×××主任任組長，×××、×××兩位副主任任副組長，各部門負責人為成員，領(lǐng)導小組下設辦公室，辦公室設在稽核監(jiān)察部，負責案件專項治理工作的組織實施，各信用社也相應成立了領(lǐng)導小組，確保案件專項治理工作的順利開展。
（二）制定實施方案，擬定工作內(nèi)容。
我縣聯(lián)社案件專項治理以“兩個提高”、“兩個加強”、“兩個下降”、“兩個加大”“兩個建立”和“五嚴格”、“五加強”為指導，制定了《××*農(nóng)村信用社案件專項治理實施方案》，分五個階段開展案件專項治理工作，擬定各階段工作內(nèi)容，并將案件專項治理工作納入各信用社年度經(jīng)營目標考核，對未按上級要求開展案件專項治理工作或者組織開展工作不力導致進度緩慢的信用社，其年度考核一律實行一票否決制，直接取消該單位及其主要負責人的當年評優(yōu)評先資格，并視情節(jié)輕重對責任人作出經(jīng)濟處罰、政紀或黨紀等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項治理工作進行總結(jié)分析，確保開展案件專項治理工作不流于形式，努力實現(xiàn)“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標。
（三）制定督導計劃，開展督導檢查。
為進一步加強我縣農(nóng)村信用社案件專項治理工作，完善內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)管理水平上新臺階，及時貫徹落實上級有關(guān)案件專項治理指示精神，加強對各信用社案件專項治理工作的督促和指導，我縣聯(lián)社制定了《××*農(nóng)村信用社案件專項治理督導工作計劃》，對各信用社案件專項治理工作進行督導檢查，督促指導各信用社扎實開展案件專項治理工作，確保案件專項治理工作效果達到預期工作目標。在20*年度對各信用社案件治理督導檢查14次。
二、組織實施情況
（一）清理規(guī)章制度，開展內(nèi)控評價。
為加強對信貸、會計、出納、儲蓄等崗位的內(nèi)控管理，了解和評價我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，我縣農(nóng)村信用社制定了《××*農(nóng)村信用社開展內(nèi)控檢查與評價工作方案》（新農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現(xiàn)有規(guī)章制度的修改意見或建議，根據(jù)評價和檢查情況，新制定了內(nèi)控管理制度項8項，補充完善相關(guān)管理制度6項，明確有關(guān)業(yè)務操作規(guī)程，進一步完善內(nèi)控管理機制，加大責任追究力度，責任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責到位”為原則，對所有直接責任人、相關(guān)責任人和領(lǐng)導責任人全面問責，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責過程中時刻繃緊依法合規(guī)這根弦，要對自己的行為充分負責，時刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規(guī)事件的由“不敢為”向“不想為”轉(zhuǎn)變。
（二）開展案件專項治理“回頭看”檢查工作情況。
加強對存在問題整改工作，對20*年以來專項檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對銀監(jiān)會各項規(guī)章制度執(zhí)行和案件責任制情況進行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負責人（相關(guān)部門負責人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進行管理，確保整改措施落實和制度執(zhí)行到位（20*年發(fā)現(xiàn)問題28個，已全部整改）。
（三）對易發(fā)案件薄弱環(huán)節(jié)、要害部門、重點崗位人員的隱患排查情況。
1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據(jù)上級管理部門有關(guān)案件專項治理工作指示精神，我縣聯(lián)社制定了《××*農(nóng)村信用社案件專項治理檢查（自查）方案》，重點檢查授權(quán)卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛(wèi)，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關(guān)鍵領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，根據(jù)檢查方案，將有關(guān)項目內(nèi)容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內(nèi)容開展自查，抽調(diào)聯(lián)社各職能部門人員組成2個檢查組，組織有針對性地開展業(yè)務操作風險檢查，并在六月份根據(jù)省聯(lián)社布置，對照省聯(lián)社檢查方案，對上次未檢查的項目制定補充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內(nèi)控風險問題28個（存在問題大部分現(xiàn)場已整改），并設立存在問題整改臺賬，落實相關(guān)整改負責人和責任人，進一步挖掘我縣農(nóng)信社潛在的內(nèi)部經(jīng)營風險，防范案件發(fā)生。
2、實行強制休假，開展排查工作。為貫徹落實強制休假制度，強加對重要崗位人員審計工作，深入開展我縣農(nóng)村信用社案件專項治理，有效防范內(nèi)部經(jīng)營風險，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實行強制休假，結(jié)合強制休假工作開展，對各信用社主管會計和信貸會計崗位開展審計工作，制定《××*農(nóng)村信用社重要崗位人員審計實施方案》（*農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕151號），及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，提出整改方案，消除風險隱患，促進我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，達到會計管理監(jiān)督工作標準化的目的。同時開展了對各崗位員工進行家訪活動，聯(lián)社領(lǐng)導對分管理的部門負責人進行家訪，部門負責人對本部門員工進行家訪，信用社主任對本社員工進行家訪。通過層層家訪，進一步了解員工思想動態(tài)、家庭狀況等情況。同時，對三年以上在同一崗位人員實行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18
人、網(wǎng)點負責人輪換4人、會計和出納人員輪換25人。
（三）今后案件專項治理工作思路
今后，我縣聯(lián)社將繼續(xù)加強對員工的政治思想教育，深入開展案件專項治理活動，將案件專項治理工作列入日常工作議程，把案件專項治理工作長期開展下去，加大對違規(guī)責任人的懲處力度，嚴肅查處違規(guī)人員，營造清正廉潔、文明健康的學習工作與生活環(huán)境，進一步防范信用社金融風險。
（一）繼續(xù)深入開展案件專項治理，使廣大干部員工更加明確案件專項治理工作目標、具體內(nèi)容和要求，定期組織各崗位員工學習，確保全員參與案件專項治理，將案件專項治理工作落實到人、落實到崗，落到實處，有效防范我縣農(nóng)村信用社內(nèi)部操作風險。
[摘 要] 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。制造業(yè)上市公司在國民經(jīng)濟中占有重要地位，所以規(guī)范制造業(yè)上市公司的內(nèi)控制度勢在必行。以xx集團為例，從細節(jié)上剖析其內(nèi)控中存在的缺陷，希望對各大企業(yè)內(nèi)控制度的建設有所幫助。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；制造業(yè)上市公司；集團企業(yè)
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02
1 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
1.1 投標環(huán)節(jié)
公司在策劃對于技術(shù)標準有特殊要求的項目投標時，需要根據(jù)客戶需求詳細設計項目產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、書寫投標文件，但中標率低，分析其原因可能有：
（1）目前技術(shù)中心對現(xiàn)場需求情況了解不充分，導致部分項目產(chǎn)品設計與客戶實際需求有差異，而市場開發(fā)部在書寫投標文件時參考的是技術(shù)中心提供的設計方案，無法提供客戶可以接受的價格，導致部分投標項目投而未中，中標率下降；
（2）外部環(huán)境競爭激勵，銷售人員取得標書后，對于同行競標對手的情況不了解，后續(xù)跟蹤程序與招標方工作不緊密；
（3）部門崗位員工經(jīng)驗不足，無法在客戶詢價時，根據(jù)客戶要求及使用條件給出合理的報價。
1.2 銷售與收款環(huán)節(jié)
公司現(xiàn)行制度中對于銷售人員的業(yè)績評價，70%根據(jù)銷售業(yè)績，30%根據(jù)資金回籠情況。這樣做導致銷售人員重視開發(fā)新客戶、新訂單，忽視跟進銷售資金回籠情況，導致應收賬款周期長、資金周轉(zhuǎn)率低。此外，信息系統(tǒng)缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統(tǒng)計總計，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計劃。
1.3 存貨管理環(huán)節(jié)
公司對內(nèi)供貨的部門，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統(tǒng)計本部門產(chǎn)品的情況，會導致在產(chǎn)品出現(xiàn)已發(fā)貨未結(jié)算的現(xiàn)象，期末盤點時，可能出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。編制的年末盤點表中，產(chǎn)品的計量單位不統(tǒng)一，導致出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。
1.4 投資并購環(huán)節(jié)
集團公司現(xiàn)有多個對外投資并購項目，且有投資項目正在實施進行中，金額和性質(zhì)都非常重大，但集團公司并未未明確投資并購業(yè)務的歸口負責部門，亦未對相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限進行明確。集團公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進行整合的方案和計劃。
1.5 信息系y
公司信息系統(tǒng)管理密碼更換管理不到位，沒有設置密碼設立要求。從系統(tǒng)使用至今，未發(fā)現(xiàn)公司系統(tǒng)定期更換系統(tǒng)密碼，無系統(tǒng)使用者更換密碼登記表，系統(tǒng)使用者密碼設立簡單，且存在無密碼登錄現(xiàn)象。此外，公司目前數(shù)據(jù)備份采用異地在線備份系統(tǒng)，每天定時對現(xiàn)有應用系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份；但卻未制定應用系統(tǒng)的備份恢復策略，沒有定期進行備份恢復測試。
2 規(guī)范制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議
2.1 投標環(huán)節(jié)
建議技術(shù)部門派出技術(shù)人員到重點客戶、客源處進行實地調(diào)研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發(fā)部應根據(jù)了解后得到的客戶實際需求制定投標文件，貼合客戶需要，提高中標率。增加員工專項技能培訓，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調(diào)動投標人員的積極性。例如，對于完成中標額500萬以上的相關(guān)人員進行一定的獎勵。建議技術(shù)人員了解電纜使用環(huán)境的實際需求在編制技術(shù)投標方案。
2.2 銷售與收款環(huán)節(jié)
完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設置資金回款業(yè)績評價指標的同時，應考慮管理業(yè)績評價指標，全面合理地評價該部門人員工作成果；完善公司ERP系統(tǒng)，加快開發(fā)賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進程，結(jié)合客戶信用授權(quán)管理系統(tǒng)，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統(tǒng)自動發(fā)出警示，并由合同管理部對客戶重新進行信用評級，及時調(diào)整客戶信用等級，情節(jié)嚴重者，應停止與其繼續(xù)簽訂新的銷售合同。
2.3 存貨管理環(huán)節(jié)
完善《財產(chǎn)清查制度》，對存貨的盤點程序進行規(guī)范：半成品的計量要統(tǒng)一其計量單位，以便于盤點時賬實相符。制定半成品的收發(fā)制度，及時的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時的進行盤點，針對盤點出現(xiàn)的差異，要及時的查明差異出現(xiàn)的原因。
2.4 投資并購環(huán)節(jié)
集團公司應定期對投資項目進行分析報告，其中包括經(jīng)濟形勢分析，投資完成情況分析、投資計劃執(zhí)行中遇到的困難與應對措施等。在分析報告中，應重點關(guān)注投資計劃執(zhí)行情況是否與年度計劃目標相符，是否有重大偏離實施計劃的情況等。由專人負責計劃實施，對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業(yè)按照并購目標和戰(zhàn)略組織運營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標、整合計劃、各項任務的優(yōu)先級和時間表，整合工作方案經(jīng)過單位主管領(lǐng)導審核后執(zhí)行。
2.5 信息系統(tǒng)
建議公司對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應用系統(tǒng)層面的密碼設置要求進行統(tǒng)一規(guī)范，以確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全。規(guī)定計算機系統(tǒng)使用者更應定期（每季度）更改密碼并使用復雜密碼，信息管理部定期（每季度）發(fā)通知提醒用戶部門用戶密碼安全設置。明確備份數(shù)據(jù)的保管責任人，根據(jù)業(yè)務頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應制定應用系統(tǒng)的備份恢復策略，定期進行備份恢復測試，確保備份系統(tǒng)在需要時能夠正常恢復數(shù)據(jù)以及應用系統(tǒng)功能。
3 結(jié) 語
制造業(yè)在國民經(jīng)濟中占有及其重要的地位，是中國經(jīng)濟增長的支柱產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)上市公司應規(guī)范自身內(nèi)控制度，以自我為標桿，帶動更多的企業(yè)完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻
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關(guān)鍵詞：內(nèi)控 經(jīng)營管理 績效
一、內(nèi)部控制評價概念
內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。通過內(nèi)部控制評價工作，充分揭示內(nèi)部控制的設計缺陷和運行缺陷，管理層及時獲悉缺陷情況和整改進度，相關(guān)部門跟蹤落實缺陷整改，實現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，與風險管理工作形成合力，共同推動持續(xù)改進。
二、主要做法
供電公司以重大風險防控作為內(nèi)控評價重點，全面整合風險評估與內(nèi)控評價工作，通過業(yè)務部門“三參與”（參與風險評估、參與內(nèi)控評價、參與缺陷認定），強化缺陷整改分析，常態(tài)化稽核監(jiān)控等措施，深度推進內(nèi)控評價工作，促進各項管理的進一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，實現(xiàn)內(nèi)控評價閉環(huán)管理。
（一）充分梳理風險，內(nèi)控評價有的放矢
1、梳理風險信息
依據(jù)內(nèi)控評價相關(guān)要求，辨識與電力交易結(jié)算、核算等經(jīng)營類業(yè)務相關(guān)的風險，梳理出本單位可能存在的業(yè)務風險，編制形成公司規(guī)范統(tǒng)一的風險信息庫。
2、識別重大風險
召開風險評估推進會，由風險評估與自評價工作組召集各業(yè)務部門參與風險識別。各業(yè)務部門通過總結(jié)重大風險防范措施執(zhí)行情況，認真分析內(nèi)外部因素，并依照梳理形成的本單位風險信息庫，識別確定各專業(yè)的重大風險。
（二）加強專業(yè)協(xié)同，全面推進內(nèi)控評價
1、準備階段――細化方案，優(yōu)化分工
內(nèi)控自評價工作組細化評價工作方案，明確評價工作的時間安排、評價工作的目的、范圍及涉及部門，詳細列示評價工作前期準備材料清單，按專業(yè)組建若干個工作小組，確定各小組所需借調(diào)的專業(yè)人員，通知各業(yè)務部門積極主動參與現(xiàn)場內(nèi)控自評價工作。根據(jù)風險評估階段確定的重大風險，重點對電網(wǎng)基建、招投標采購、資金支付及費用報銷等業(yè)務領(lǐng)域進行檢查評價。
2、評價測試階段――專業(yè)協(xié)作，全程監(jiān)督
工作小組進駐現(xiàn)場按照各自分工開展評價工作：
（1）詢問相關(guān)業(yè)務人員崗位工作流程，并與崗位職責文件相比較，以發(fā)現(xiàn)實際流程是否與相關(guān)制度要求相符；觀察業(yè)務人員的流程操作，判斷實際流程是否與手冊記錄的流程相符。評價控制程序是否被有效且一貫執(zhí)行。
（2）對線下流程進行穿行測試，并在穿行測試的基礎(chǔ)上，進行控制測試，采用隨機抽樣方法，按照樣本發(fā)生頻率選取適當數(shù)量樣本，對控制點是否依照內(nèi)部控制手冊和控制矩陣的規(guī)定持續(xù)有效的執(zhí)行情況進行檢查；收集流程中關(guān)鍵控制點的紙質(zhì)文檔材料，檢查紙質(zhì)文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過相關(guān)有權(quán)限人員審核批準。
（3）對線上（IT）流程進行穿行測試，并在穿行測試的基礎(chǔ)上，進行控制測試，具體方法同線下流程抽樣測試；收集線上流程中關(guān)鍵控制點的電子文檔材料和電腦截屏，檢查電子文檔是否完整清晰，是否經(jīng)過相關(guān)有權(quán)限人員審核批準。
3、匯總分析階段――系統(tǒng)輔助，記錄差異
工作小組記錄評價工作中發(fā)現(xiàn)的所有差異以及新風險、新流程、新控制點未及時在內(nèi)控流程文檔中進行更新的情況，并在風控信息系統(tǒng)中填寫評價工作底稿，上報內(nèi)控自評價工作組。
（三）注重缺陷分析，促進管理優(yōu)化提升
1、業(yè)務部門參與缺陷認定
自評價工作組匯總各工作小組的評價記錄，組織相關(guān)業(yè)務部門召開內(nèi)控缺陷認定及整改會議。對于發(fā)現(xiàn)的差異，與被檢查部門討論溝通，根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的評定標準，判斷出缺陷的類型，同時判斷缺陷屬于設計缺陷還是執(zhí)行缺陷，提出內(nèi)部控制缺陷的整改意見。
2、深度分析內(nèi)控缺陷，細化內(nèi)控流程矩陣
公司內(nèi)控辦在自評價基礎(chǔ)上，充分利用內(nèi)控評價成果，深度總結(jié)分析內(nèi)控缺陷成因，細化內(nèi)控流程矩陣，進一步完善公司內(nèi)部控制體系。
三、主要成效
（一）進一步深化公司風險意識和內(nèi)控理念
內(nèi)控評價開展以來，公司按照國網(wǎng)下發(fā)的風險信息庫梳理了139個地市公司層級可能存在的風險信息，編制形成適合地市層級公司規(guī)范的風險信息庫。發(fā)現(xiàn)流程差異23個，認定內(nèi)控缺陷10個，已全部按要求整改到位。
（二）進一步提升公司業(yè)務精益化管理水平
通過實施橫向到邊、縱向到底的全面、系統(tǒng)的內(nèi)控評價，發(fā)現(xiàn)自身在公司整體和各個領(lǐng)域中存在的制度設計及制度執(zhí)行缺陷，調(diào)整和完善業(yè)務間管理界面、信息標準、管控要求，有效打通了管理壁壘。促進內(nèi)控標準、流程標準和崗位標準落地，將控制責任細化到崗位，規(guī)范了工作程序、審批手續(xù)，有效控制各項經(jīng)營活動順利開展，防止出現(xiàn)偏差，及時糾正失誤。促進公司各項管理的進一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，各項業(yè)務有規(guī)可依。
（三）進一步降低公司經(jīng)營管控類業(yè)務風險
在內(nèi)控流程標準實施過程，通過內(nèi)控評價檢查等監(jiān)督手段，明確了內(nèi)控流程的風險點和關(guān)鍵控制點，配套制定風險防范措施和有效性評價程序，嚴控風險環(huán)節(jié)，推動業(yè)務合規(guī)，推動業(yè)務標準信息有效流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)內(nèi)部控制對欺詐、舞弊和非法行為的事前防止、事中發(fā)現(xiàn)和事后糾正，充分體現(xiàn)了源頭控制和主動控制的理念，不斷推進內(nèi)部控制與日常管理的有機融合，推動公司從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，有效防范了經(jīng)營管控類業(yè)務風險。
參考文獻：
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[關(guān)鍵詞]社保基金 安全運行 監(jiān)管
社保基金被老百姓稱為“養(yǎng)老錢”、“救命錢”,確保社會保險基金安全運行至關(guān)重要。近年來,我們堅持以規(guī)范業(yè)務操作行為為基礎(chǔ),以健全基金監(jiān)督制度為保障,以強化內(nèi)部監(jiān)管為手段,通過日常檢查與重點抽查相結(jié)合,保障了社會保險基金的安全完整和平穩(wěn)運行。
一、提高認識,健全機構(gòu),確保監(jiān)管到位
社會保障制度是社會的安全網(wǎng)和穩(wěn)定器,切實管好用好社保基金,確保其安全完整、保值增值,直接關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和社會的穩(wěn)定。近年來,隨著社會保障制度覆蓋范圍的不斷擴大,社會保險基金規(guī)模也以驚人的速度迅速增長,為進一步加強對社會保險基金的監(jiān)督管理,我市成立了由市政府分管領(lǐng)導為組長、人力資源和社會保障局、財政、地稅、監(jiān)察、糾風、審計、衛(wèi)生、人行等部門負責人參加的社會保險基金監(jiān)督管理領(lǐng)導組,研究制定全市社保基金監(jiān)督工作的重大事項和工作方案,對社保政策執(zhí)行情況和社保基金管理運營情況進行監(jiān)督檢查,并定期公布社保基金的管理和監(jiān)督情況。在實際工作中,各成員單位充分認識社保基金監(jiān)管的重要意義,樹立基金是社會保障生命線,基金紀律是高壓線的觀念,發(fā)揮各自職能,相互支持配合,對社保基金的各個環(huán)節(jié)實施全程監(jiān)管。
二、明確目標,強化監(jiān)督,確保安全運行
社保基金監(jiān)管工作是社會保障體系的重要組成部分,在保證社會保障制度良性運轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展,確保基金安全完整方面有著不可或缺的重要作用。
1.為切實解決我市社會保險基金管理中存在的問題,健全和完善基金安全長效機制,我們出臺了《永濟市社會保險基金專項治理工作實施方案》、《永濟市關(guān)于開展就業(yè)資金和社保基金專項治理檢查的實施方案》等文件,明確了社保基金專項治理的指導思想和工作目標,確定了檢查的范圍和內(nèi)容,組織安排各經(jīng)辦機構(gòu)開展“三金”檢查工作,要求各經(jīng)辦機構(gòu)統(tǒng)一抽調(diào)人員,集中時間,集中力量,進行徹底檢查。重點對參保企業(yè)、參保職工社會保險費繳納情況和社會保險待遇領(lǐng)取情況、社會保險基金專戶儲存、轉(zhuǎn)存定期、購買國債利息收入情況、落實審計決定,糾正和清理擠占挪用社保基金情況及基金檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況,落實《山西省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控制度實施細則》內(nèi)控制度建設及執(zhí)行情況實施檢查,要求檢查的覆蓋率達到30%,并寫出自查自糾報告,對檢查出的問題逐個落實整改并詳細、完整填寫《整改責任卡》。我們還及時召開了社會保險基金監(jiān)督管理領(lǐng)導組會議,針對存在問題的整改情況進行了通報,并對工作進行了安排,同時又學習了上海、漢中等社會保險基金違紀違法典型案例,加強對各社保經(jīng)辦機構(gòu)工作人員的警示教育,牢固樹立“高壓線”觀念和“保命錢”的紀律意識,進一步加強社保基金的日常監(jiān)督,確保社會保險基金專項治理工作圓滿完成。
2.針對歷年來審計發(fā)現(xiàn)的問題,我們逐一立項,其類型和難易程度等進行梳理,明確解決辦法和責任單位,分類積極加以整改。凡能立即整改的,比如未按規(guī)定實行專戶管理、多頭開戶,協(xié)商有關(guān)單位立即糾正;由于特殊情況不能立即整改的,要求各經(jīng)辦機構(gòu)制定出整改計劃,限期糾正;對于歷史遺留問題,積極同財政等部門協(xié)商向政府匯報,提出清收意見,對已經(jīng)造成損失無法清收的資金,我們根據(jù)國務院2006年第157次常務會議“同級政府予以補還”的要求和各級審計部門“對已經(jīng)造成損失確實無法回收的資金,應由當?shù)卣才刨Y金予以彌補”的意見,已向政府打報告請示解決辦法,爭取把所有未整改到位的問題全部落實。
3.建立健全經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)控制度。切實加強社會保險內(nèi)部控制工作,是確保社保基金安全的本質(zhì)要求,也是規(guī)范經(jīng)辦、管理業(yè)務,保證社保各項工作順利開展的重要舉措,更是經(jīng)辦、管理人員的“自我保護網(wǎng)”。我們根據(jù)社保基金財政專戶保基金安全和保值增值的特點,從組織機構(gòu)控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制和信息系統(tǒng)控制等方面,及時、系統(tǒng)地制定內(nèi)控制度并不斷加以完善,著力規(guī)范經(jīng)辦業(yè)務工作,完善基金財務管理,優(yōu)化操作流程。并探索將內(nèi)控要求和辦法嵌于業(yè)務操作流程之中,建立崗位之間、業(yè)務環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制衡的機制,從而進一步明確崗位職責,強化責任追究和獎勵制度時效,確保內(nèi)控機制的有效運行,切實提高基金安全管理水平。同時,還重視開展內(nèi)部審計工作,堅持定期和不定期對經(jīng)辦、管理業(yè)務各環(huán)節(jié)進行內(nèi)部檢查,嚴肅處理違反內(nèi)控制度的機構(gòu)和責任人。
4.在基金的保值增值方面,為進一步提高社會保險基金質(zhì)量,確保社會保險基金安全完整,我們嚴格按照財政部《社會保險基金財務制度》要求,結(jié)合本市社保基金保值增值工作現(xiàn)狀,一是進一步嚴格社會保險基金專戶儲存、轉(zhuǎn)存定期、購買國債的規(guī)定;二是嚴格社會保險基金優(yōu)惠利率政策的執(zhí)行;三是落實責任,要求各經(jīng)辦機構(gòu)對于轉(zhuǎn)存還不到位,優(yōu)惠政策沒落實等影響基金保值增值的現(xiàn)象,要整改到位,否則要追究相關(guān)人員責任。
我們在社保基金監(jiān)管工作中要繼續(xù)牢固樹立基金是社會保障的生命線,基金紀律是“高壓線”的意識,進一步規(guī)范社保基金管理運作行為,健全和完善基金安全長效機制,確保社保基金的安全完整,促進我市社會保險事業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻:
關(guān)鍵詞：財務管理；企業(yè)；內(nèi)控建設
企業(yè)財務管理主要展現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中資金的運動規(guī)則和相關(guān)的監(jiān)管工作，對流動資金、資產(chǎn)方案、控制和核算等實施研究和分析，以此促使企業(yè)的工作可以有效進行，提升企業(yè)的資產(chǎn)。在目前發(fā)展的過程中，企業(yè)的管理工作主要是依據(jù)提升內(nèi)部控制建設來確保財務信息的有效性。依據(jù)基本情況分析，企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制構(gòu)建有一定的完善性，財務管理是企業(yè)經(jīng)濟活動中重要的組成部分，但是內(nèi)容是相關(guān)財務管理的重要影響機制。因此，在實際發(fā)展的過程中需要提升企業(yè)財務管理制度的構(gòu)成，整合整體的內(nèi)部控制工作，促使企業(yè)可以依據(jù)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略實施工作。
一、財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中存在的問題
（一）企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制觀念較淺
目前，我國企業(yè)對于發(fā)展過程中獲取的經(jīng)濟效益是非常關(guān)注的，但是卻減少了對企業(yè)管理工作的關(guān)注，以此表明企業(yè)管理人員對于內(nèi)控管理工作并不關(guān)注，企業(yè)制定的內(nèi)控制度不完善。同時，我國大部分企業(yè)在實際發(fā)展的過程中制定的規(guī)則不健全，甚至已經(jīng)設定的制度沒有完善實施。比如，大部分企業(yè)在實施財務管理工作的時候缺少控制力，無法及時完善的對物資實施采購和應用等工作，從而促使企業(yè)財務出現(xiàn)虧空的情況。以此，在實際發(fā)展的過程中企業(yè)較淺的內(nèi)部控制觀念促使企業(yè)在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)更多的問題。
（二）企業(yè)有不科學的資金支出情況
我國大部分企業(yè)并沒有制定完善的規(guī)定制度來控制企業(yè)的資金應用，更沒有構(gòu)建完善的、健全的監(jiān)督和管理系統(tǒng)，以此導致企業(yè)在實際發(fā)展的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)一些資金來歷不明或者資金支出不明等情況。比如，企業(yè)對各個部門應用資金的情況并不了解，以此導致資金的支出情況不明確，促使企業(yè)管理人員對資金的支出情況不了解，在管理過程中出現(xiàn)問題。除此之外，有的企業(yè)為了更好的發(fā)展附屬業(yè)務，對財務的管理并不完善，有效的具備完善的制度但是并不實施，從而促使財務管理出現(xiàn)問題，為鉆漏洞的人提供了機會，以此為企業(yè)的發(fā)展帶來了影響。
（三）企業(yè)會計信息的內(nèi)部不完善
我國大部分企業(yè)的會計重點工作都存在不完善的情況，差異導致企業(yè)的財務信息出現(xiàn)失真的情況，促使財務數(shù)據(jù)不完善。比如，企業(yè)的財務核算工作不明確、賬目記錄不完善，以此無法判斷企業(yè)的資金發(fā)展和實際應用狀況；有的企業(yè)在實際發(fā)展的過程中沒有深入核算財務信息，對一些固定資產(chǎn)沒有進行定期的查看，以此導致不完善的信息無法為管理工作者提供有效的依據(jù)。另外，大部分的企業(yè)還存在會計信息不合理的情況，這些企業(yè)主要是為了躲避有關(guān)部門的檢查，甚至出現(xiàn)偷稅、漏稅的情況，這些問題最終不但影響企業(yè)發(fā)展建立的形象，還為企業(yè)的財產(chǎn)帶來一定的損失。
二、財務管理在企業(yè)內(nèi)控建設中發(fā)揮的作用
（一）提升財務管理可以提升企業(yè)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)控建設
企業(yè)發(fā)展的過程中要想實施有效，需要建立一個基礎(chǔ)的條件，也就是不斷創(chuàng)新其治理結(jié)構(gòu)，全面協(xié)調(diào)其利益者之間的聯(lián)系，從而更好的實施企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作。因此，在實際發(fā)展的過程中，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)階段我國企業(yè)財務管理工作中重要的組成部分。比如，大部分企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，出現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況，信息不完善的問題，這些都會導致企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)不公平或者效率不完善的問題，相關(guān)的權(quán)利和職責不平衡，以及更多樣化的管理缺陷。依據(jù)對這些問題的研究和分析，需要企業(yè)在實際發(fā)展的過程中提升自我的財務管理工作，獲取優(yōu)質(zhì)的、完善的、科學的財務信息資源，從而促使企業(yè)可以更好的創(chuàng)新治理結(jié)果，滿足其配置企業(yè)的相應資源，從而引導企業(yè)可以更加完善、有效的發(fā)展。
（二）提升企業(yè)財務管理可以提升企業(yè)經(jīng)濟效益，達到企業(yè)內(nèi)控建設的目標
我國大部分企業(yè)制度構(gòu)建一個完善的內(nèi)部發(fā)展需求主要是指內(nèi)控管理的構(gòu)件，在整體管理工作中占據(jù)重要的地位。以此，企業(yè)制定完善的內(nèi)控制度，不但需要確保經(jīng)濟業(yè)務的有效實施，同時還要保障資產(chǎn)的提升和維持，以此達到企業(yè)發(fā)展建設的方向，獲取一定的經(jīng)營效果。因此，在實際發(fā)展的過程中，提升企業(yè)的財務管理工作需要依據(jù)內(nèi)控建設實施，這樣可以提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營互動的有效實施和發(fā)展，更好的完善內(nèi)部控制管理工作，以此滿足企業(yè)發(fā)展設定的經(jīng)濟目標，促使企業(yè)在市場競爭的過程中更具備特點和競爭力。
（三）企業(yè)價值管理的一個主要手段是財務管理，為財務管理工作奠定基礎(chǔ)
企業(yè)要想更好地達到預期設定的管理方向，需要制定完善的預算管理制度。依據(jù)有效的預期管理制度，提升對預算的執(zhí)行管理制度，不但有助于企業(yè)業(yè)績的提升得到保障，還有助于企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作有效實施。以此，企業(yè)需要不斷提升自我的控制能力和成本支出管理，不斷落實經(jīng)濟效益的理念，更好的提升資金管理工作，同時還要優(yōu)化企業(yè)的績效考察，全面引導其發(fā)展。在企業(yè)資金管理的過程中，需要依據(jù)制定的原則實施工作，構(gòu)建有效的、合理的資金管理制度，從而保障財務管理工作的有效性和完善性。
（四）財務管理在企業(yè)的內(nèi)控建設中實施激勵職能
達到企業(yè)激勵職能對于內(nèi)部工作人員來說，由于企業(yè)管理的本質(zhì)就是對工作人員的管理，其主要是工作方案就是依據(jù)績效管理實現(xiàn)的，因此需要構(gòu)建不同崗位的績效管理制度，構(gòu)建優(yōu)質(zhì)的績效資金等形式激勵內(nèi)部工作人員的職位觀念，不但可以提升工作人員對工作的態(tài)度，還可以達到企業(yè)資源優(yōu)化的目標，這樣可以更好的實施人力資源工作的內(nèi)控管理。
（五）財務數(shù)據(jù)分析
企業(yè)財務管理在實施的過程中，對于財務數(shù)據(jù)的有效分析可以為企業(yè)的實際發(fā)展提供有效的信息資源，尤其是對資金的支出和獲取工作來說，可以在實際發(fā)展的過程中指定有效的評價結(jié)果，并且，還有助于幫助企業(yè)找到發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，并且結(jié)合有效的解決方案來提升資產(chǎn)的收益效率，從而促使企業(yè)達到財務管理的方向。以此，財務管理不但可以防止或者減少企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的問題，還可以幫助其實現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，內(nèi)控工作實施是必然的發(fā)展方向，同時需要與財務管理工作一起進行，從而滿足企業(yè)發(fā)展的方向。依據(jù)對內(nèi)控工作環(huán)境的不斷創(chuàng)新和制度的完善，構(gòu)建一個優(yōu)質(zhì)的、合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而滿足企業(yè)的有效發(fā)展。只要企業(yè)完成好財務管理和內(nèi)控工作，才能保障兩項工作的特點發(fā)揮作用，促使企業(yè)獲取一定的經(jīng)濟效益，引導企業(yè)向新的階段發(fā)展。（作者單位：天津財經(jīng)大學MBA教育中心；天津市中環(huán)系統(tǒng)工程有限責任公司）
參考文獻：
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財務稽核是內(nèi)部控制的重要組成部分，直接關(guān)系到會計信息的質(zhì)量。全面提升經(jīng)營管理，以規(guī)范經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風險為目標，持續(xù)推進內(nèi)控制度建設，構(gòu)建起“事前預警預防、事中稽核監(jiān)控、事后整改防范”的三道防線，確保財務風險防范到位，稽核成果全面應用，在提高會計信息質(zhì)量方面起到了重要作用。
二、背景與目標
（一）實施背景
為了提高企業(yè)市場競爭力，財務稽核作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，在企業(yè)嚴格遵照國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)會計準則，確保財務管理活動合理、合規(guī)、合法，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率、防范經(jīng)營風險起著重要作用。內(nèi)部控制與財務稽核之間是相輔相成、彼此推進的關(guān)系。要充分認識財務稽核在新環(huán)境下的特點，積極探索新型財務稽核管理模式，依托信息系統(tǒng)加強財務稽核管理，提高內(nèi)部控制水平，提升會計信息質(zhì)量。
（二）實施目標
財務稽核一般采取日常稽核和專項稽核2種方式，日常稽核即會計復核；專項稽核即有重點地針對資產(chǎn)、資金、工程支出、收入、成本費用等采取聯(lián)合監(jiān)督方式，將財務稽核、審計、效能監(jiān)察工作有機結(jié)合，由財務、紀檢監(jiān)察、內(nèi)部審計等部門聯(lián)合開展專項檢查。
三、創(chuàng)新管理，切實加強稽核內(nèi)控，提高會計信息質(zhì)量
（一）擴大稽核范圍，強化全過程監(jiān)管
（1）加強稽核制度建設，夯實管理基礎(chǔ)
緊密結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制和財務管理工作，在現(xiàn)有制度體系的基礎(chǔ)上，完善財務稽核實施細則，建立稽核月、季、年度報告制度。強化財務稽核計劃管理，制定財務稽核績效考評辦法實施業(yè)績考核，規(guī)范稽核業(yè)務控制要件和操作流程，提高工作效率，提升工作質(zhì)量。
（2）擴大稽核覆蓋，實行全面監(jiān)控
一是擴大日常稽核業(yè)務范圍，將稽核范圍擴大到所有基層單位。二是進一步加大專項稽核工作力度。制定專項稽核計劃，經(jīng)公司審批同意后開展專項稽核工作。三是逐步全面應用在線稽核方式，通過財務管控信息系統(tǒng)，實時進行在線稽核，以事前預警和事中控制為主，創(chuàng)新稽核方式，降低稽核成本，提高稽核工作效率。
（二）做好組織保障，加強隊伍建設
財務稽核的基礎(chǔ)性工作關(guān)鍵是基于工作需要和內(nèi)控制度的崗位設置，即在企業(yè)內(nèi)部建立科學、有序、有效的組織保障。應根據(jù)管理層次，明確財務稽核專責、總審專責、財務負責人各自的稽核職責，將熟悉財經(jīng)法規(guī)、本公司制度、生產(chǎn)經(jīng)營過程，具備綜合協(xié)調(diào)能力、分析能力的業(yè)務人員調(diào)配充實到上述崗位上來。還應建立和完善教育和后續(xù)培訓機制，為提高人員素質(zhì)多創(chuàng)造條件，充分利用各種資源、多層次、多渠道地開展培訓工作，努力提高專業(yè)人員的技能。
（三）完善內(nèi)控體系，突出風險導向
（1）不斷創(chuàng)新工作思路，建立健全內(nèi)控制度
在充分利用內(nèi)控工作成果和規(guī)范結(jié)合自身業(yè)務特點的基礎(chǔ)上，認真進行差異分析，全面梳理和優(yōu)化業(yè)務流程，完善內(nèi)控制度體系；強化職能部門管控職責，在內(nèi)部建立“業(yè)務管理-內(nèi)部控制-財務稽核-審計評審-紀檢監(jiān)察”五道防線各司其職的新型防控體系；進一步理順各級內(nèi)控部門管理職責，健全工作機構(gòu)，強化管理手段，形成上下聯(lián)動的內(nèi)控管理機制，生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航。
（2）突出風險管理，加強對重大業(yè)務風險的防控能力。
重點控制好法律、財務、稅務等方面的風險，針對招投標、合同簽訂、結(jié)算付款、工程等重點業(yè)務和重要環(huán)節(jié)、重要業(yè)務流程的運行過程中采進一步強化管控力度，有效防范和控制生產(chǎn)風險。
（3）加大檢查和考評力度，有效監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營運行。
圍繞全面預算，針對日常生產(chǎn)經(jīng)營中的管理難點和薄弱環(huán)節(jié)，采取實時稽核和重大事項專項稽核相結(jié)合等靈活多樣的模式，提高內(nèi)控檢查的質(zhì)量和效果。建立對重大內(nèi)控事項的半年通報制度，系統(tǒng)總結(jié)內(nèi)控工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的重大問題及整改效果等。
（四）規(guī)范業(yè)務流程，轉(zhuǎn)變稽核職能
隨著外部監(jiān)管力度的不斷加強和內(nèi)部管理水平的提高，財務稽核工作重點應從以事后查處、整改為主轉(zhuǎn)移到事先預防稽核、風險預警上來；制定切實可行的工作程序和方法，根據(jù)財務工作各業(yè)務環(huán)節(jié)，結(jié)合財務稽核的事前預警、事中控制、事后監(jiān)督職能，規(guī)范和理順業(yè)務流程，實現(xiàn)規(guī)章制度和財務流程的融合，使財務稽核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控中的作用。
（五）促進日常稽核和專項稽核的有機融合
日常稽核工作中，要加強對資金安全關(guān)鍵環(huán)節(jié)的實時監(jiān)控的同時，還要加強對重要經(jīng)濟業(yè)務的稽核診斷，確保關(guān)鍵節(jié)點控制有效。
在日常稽核基礎(chǔ)上，有重點、有針對性地開展專項稽核，要求稽核專責在年度稽核計劃中明確專項稽核的具體內(nèi)容及范圍，要求稽核專責對所屬基層單位以及代管縣供電企業(yè)每年至少開展2次專項稽核，并重點關(guān)注稽核發(fā)現(xiàn)問題的整改與落實，將其納入對基層單位的績效考核，根據(jù)稽核結(jié)果及整改情況撰寫稽核整改報告，對工作方案落實情況進行總結(jié)和梳理，做好稽核資料的整理歸檔，并根據(jù)整改情況進行后續(xù)稽核。
四、實施效果
利用內(nèi)控理念完善財務稽核制度，有效提升了稽核水平。在日常稽核過程中，設計財務稽核制度時對不同層次的稽核內(nèi)容和稽核權(quán)限進行明確和控制，在統(tǒng)一授權(quán)的前提下進行規(guī)范管理；在相關(guān)的機構(gòu)和崗位分配上，稽核人員根據(jù)內(nèi)部控制的基本要求，對不同的部門確立不同的稽核方法，有效實現(xiàn)崗位之間互相制約、互相監(jiān)督，并有效促進稽核制度的真正落實。此外，設立相關(guān)職權(quán)要求單位部門和崗位的性質(zhì)符合稽核的要求，明確各部門的工作人員承擔相應的權(quán)限和責任，制定相應的考核制度。
五、改進方向
（一）稽核隊伍規(guī)范化管理需進一步加強
高素質(zhì)稽核隊伍是有效開展稽查工作的基礎(chǔ)。參與稽核的工作人員應該熟悉相關(guān)的法律制度，同時具備相應的協(xié)調(diào)能力。加強隊伍素質(zhì)，主要包括對員工進行定期的組織考核，創(chuàng)新培育方式，開展多層次道德培訓工作，增強員工自覺性，有效建立起一支工作能力強、敬業(yè)的隊伍。
（二）進一步梳理、規(guī)范業(yè)務流程
1監(jiān)理組織機構(gòu)
遼寧省第二次土地調(diào)查工程建立了科學嚴密的監(jiān)理組織機構(gòu)。三家監(jiān)理公司在遼寧省國土資源廳二調(diào)辦的直接領(lǐng)導下，通過專家技術(shù)委員會的指導和監(jiān)督，實現(xiàn)對監(jiān)理工作進行總體控制。本監(jiān)理公司承擔遼寧省5個地區(qū)第二次土地調(diào)查工程的監(jiān)理工作，工程開展初期成立了監(jiān)理項目部，確定了項目部經(jīng)理和技術(shù)總監(jiān)，5個地區(qū)成立5個監(jiān)理組，確定監(jiān)理組長，每個監(jiān)理組由4～5名監(jiān)理人員組成。
2監(jiān)理職責
在遼寧省第二次土地調(diào)查工程的監(jiān)理工作中，監(jiān)理公司授予了監(jiān)理項目部和監(jiān)理組相應的職責，具體職責如下:
1)項目部的主要職責
①監(jiān)理項目部嚴格按照監(jiān)理合同規(guī)定，全面履行監(jiān)理合同中規(guī)定的各項工作內(nèi)容，組織管理整個監(jiān)理工程，使監(jiān)理工作按要求有序進行。②監(jiān)理項目部根據(jù)階段性檢查工作的需要可以對各監(jiān)理組的主要構(gòu)成人員進行必要的調(diào)整，所有監(jiān)理人員都要服從總監(jiān)理工程師的安排。③領(lǐng)導協(xié)調(diào)各監(jiān)理組工作，保證所負責的監(jiān)理工作能夠順利實施，對監(jiān)理組的監(jiān)理工作實施有效監(jiān)督。④每月組織監(jiān)理工作會議，總結(jié)分析各監(jiān)理組的工作近況，簽發(fā)項目部的監(jiān)理文件和指令。⑤根據(jù)項目承擔單位生產(chǎn)的進展情況，監(jiān)理項目部及時組織人員進行監(jiān)理檢查，保證工序成果質(zhì)量。⑥每月向委托單位報告監(jiān)理工作情況，主要包括質(zhì)量情況、生產(chǎn)進度情況、生產(chǎn)中存在的主要質(zhì)量問題和進行改進的建議等。及時向委托單位請示監(jiān)理工作過程中遇到的疑難或重大技術(shù)問題。⑦組織編制監(jiān)理月報和最終監(jiān)理報告，對監(jiān)理工作進行總結(jié)。在客觀評價工序成果或最終成果的基礎(chǔ)上，針對成果中存在的問題提出改進建議。⑧對可能出現(xiàn)的監(jiān)理組與項目承擔單位之間各種沖突及時協(xié)調(diào)處理。當協(xié)商出現(xiàn)困難時，報請甲方進行處理。
2)監(jiān)理組的主要職責
①負責本組的全部監(jiān)理工作。協(xié)調(diào)與項目承擔單位之間的工作關(guān)系，服從監(jiān)理項目部的領(lǐng)導。②及時掌握項目承擔單位工作的生產(chǎn)進度情況。根據(jù)項目承擔單位編制的生產(chǎn)進度計劃表定期對照檢查實際生產(chǎn)進度，及時上報項目部并對其真實性負責。③嚴格履行監(jiān)理項目部規(guī)定的各項職責，按照有關(guān)要求開展監(jiān)理工作并認真填寫各類監(jiān)理表格。④監(jiān)理工作中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量問題、技術(shù)問題或不規(guī)范行為，應及時發(fā)出監(jiān)理指令予以糾正，不能在作業(yè)現(xiàn)場解決的，應及時報告總監(jiān)理工程師。⑤監(jiān)理人員發(fā)現(xiàn)必須進行停工整頓的重大、普遍性質(zhì)量問題或監(jiān)理人員的指令不被項目承擔單位所接受并對后續(xù)生產(chǎn)或成果質(zhì)量有較大影響時，應及時提請項目部處理。⑥定期編寫本地區(qū)的監(jiān)理工作報告，監(jiān)理工作階段總結(jié)、專題報告。⑦負責組織完成本地區(qū)測繪成果的過程檢查和最終成果的質(zhì)量監(jiān)理檢查，編寫監(jiān)理報告，參與工程項目的竣工驗收工作。⑧做好監(jiān)理日記和有關(guān)的監(jiān)理記錄。
3建立施工監(jiān)理的質(zhì)量保證措施
1)編制《遼寧省第二次土地調(diào)查監(jiān)理工作方案》監(jiān)理項目部根據(jù)遼寧省國土資源廳制訂的《遼寧省第二次土地調(diào)查工作方案》制定了《遼寧省第二次土地調(diào)查監(jiān)理工作方案》。主要內(nèi)容應包括:監(jiān)理的目的、任務、原則、依據(jù);監(jiān)理的保障措施;監(jiān)理的組織機構(gòu)、職責及責任。
2)編制《遼寧省第二次土地調(diào)查監(jiān)理實施細則》監(jiān)理項目部根據(jù)遼寧省國土資源廳制訂的《遼寧省第二次土地調(diào)查技術(shù)方案》和《遼寧省第二次土地調(diào)查實施細則》制定《遼寧省第二次土地調(diào)查監(jiān)理實施細則》，明確監(jiān)理工作的主要內(nèi)容及方法。總之，監(jiān)理工作是層層監(jiān)控，職責明確、責任到組，形成了嚴格的內(nèi)控機制，充分發(fā)揮監(jiān)理在遼寧省第二次土地調(diào)查工程中的重要作用。
二第二次土地調(diào)查工程的進度控制監(jiān)理
1監(jiān)理工程師對施工進度計劃進行審核
1)進度計劃是否符合施工合同中的工期。
2)進度計劃中的主要工序是否有遺漏，各工序的進度計劃是否相互協(xié)調(diào)。
3)作業(yè)順序的安排是否符合技術(shù)規(guī)定。
4)進度安排是否合理，進度計劃是否符合實際。
2施工進度的檢查方式
1)每月收集進度報表資料，施工單位定期真實填寫進度報表，監(jiān)理工程師通過施工單位的進度報表掌握工程進展情況。
2)現(xiàn)場監(jiān)理人員根據(jù)施工單位的進度計劃是否按計劃施工，這樣可以及時發(fā)現(xiàn)進度偏差。
3施工進度計劃的調(diào)整
當進度出現(xiàn)偏差時，為了實現(xiàn)測繪工程竣工的時間目標，監(jiān)理工程師應仔細分析存在偏差的原因，如果是作業(yè)單位造成的工程延誤，及時向作業(yè)單位發(fā)出監(jiān)理指令，要求作業(yè)單位調(diào)整進度計劃，增加人員和儀器投入，加快工程進度。但如果不是作業(yè)單位造成的進度滯后，監(jiān)理工程師要及時與委托單位進行溝通，按照工程延期的處理方式進行處理。
4現(xiàn)場進度的協(xié)調(diào)
組織監(jiān)理工程師應當定期對工程中的各個工序進度進行協(xié)調(diào)，達到各工序進度的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。組織解決施工單位和委托單位之間的協(xié)調(diào)配合問題。
三遼寧省第二次土地調(diào)查工程的質(zhì)量控制監(jiān)理
1遼寧省第二次土地調(diào)查工程的前期監(jiān)理
1．1施工單位的組織監(jiān)理
1)施工單位是否建立了比較完善的質(zhì)量管理體系，組織機構(gòu)是否健全，各級各類人員的職責是否得到落實，獎罰制度是否建立并實施，體系運行情況是否正常。
2)對施工單位投入的人員配置情況進行監(jiān)理。重點檢查進場主要管理人員、技術(shù)人員與投標工作方案中擬訂人員是否一致，組織能力、技術(shù)能力是否能滿足正常生產(chǎn)需要，考察進場作業(yè)人員是否進行了遼寧省第二次土地調(diào)查知識的培訓。
3)對施工單位的儀器設備檢定情況進行監(jiān)理，重點檢查儀器設備的各項精度指標是否滿足地籍測繪的精度要求。
4)對施工單位的工作環(huán)境進行監(jiān)理，檢查工作環(huán)境是否能夠滿足作業(yè)需要，數(shù)據(jù)處理的保密工作是否能夠到位。
5)是否針對遼寧省第二次土地調(diào)查項目需要制訂了必要的規(guī)章制度。
1．2基礎(chǔ)資料分析
檢測監(jiān)理基礎(chǔ)資料包括調(diào)查工作底圖、各級行政區(qū)域界和土地權(quán)屬界資料、已有土地詳查土地變更調(diào)查和城鎮(zhèn)地籍調(diào)查資料、基本農(nóng)田劃定和調(diào)整資料、調(diào)查區(qū)域內(nèi)的控制測量資料等。項目實施單位對上述資料進行分析和檢測，監(jiān)理進行了跟蹤檢查。
1．3對技術(shù)方案的監(jiān)理技術(shù)方案
內(nèi)容的監(jiān)理主要通過對有關(guān)材料進行審核來實現(xiàn)。審查項目施工單位編寫的技術(shù)方案，包括:可利用資料的程度，主要技術(shù)指標是否符合有關(guān)作業(yè)依據(jù)和合同要求;技術(shù)要求、技術(shù)路線、技術(shù)措施是否符合委托單位的要求，是否先進可行，生產(chǎn)工藝流程是否具有可操作性;對施工單位提出的具體測繪技術(shù)方法、質(zhì)量控制、安全措施、最后上交成果等內(nèi)容進行評定。
2農(nóng)村土地利用現(xiàn)狀
調(diào)查的監(jiān)理農(nóng)村1∶10000土地利用現(xiàn)狀調(diào)查包括權(quán)屬調(diào)查和地類調(diào)查，覆蓋完整調(diào)查區(qū)域，其中城市、建制鎮(zhèn)、村莊、采礦用地、風景名勝及特殊用地按單一地類圖斑調(diào)查。土地權(quán)屬調(diào)查就是確定土地權(quán)利歸屬，重點是調(diào)查程序的正確性及合法性，調(diào)查成果的正確性。地類調(diào)查包括線狀地物、圖斑、零星地類等內(nèi)容，重點是線狀地物、圖斑、零星地類劃分的正確性，地類認定的正確性。土地利用現(xiàn)狀調(diào)查是第二次土地調(diào)查監(jiān)理工作的重點和難點之一。我們采取的監(jiān)理方法是:①野外現(xiàn)場監(jiān)理施工單位權(quán)屬調(diào)查和地類調(diào)查作業(yè)過程的規(guī)范性和正確性，內(nèi)業(yè)檢查數(shù)據(jù)處理過程的正確性;②過程成果的質(zhì)量控制和最終成果抽樣檢查。土地利用現(xiàn)狀調(diào)查成果主要內(nèi)容包括:外業(yè)成果、圖件成果、數(shù)據(jù)成果、文字成果。內(nèi)業(yè)監(jiān)理檢查圖斑劃分的正確性，圖斑地類與影像的一致性，數(shù)據(jù)成果的正確性，外業(yè)檢查地類認定的正確性。本項工作的難點為圖斑的劃分和地類的認定，監(jiān)理人員時刻把控各作業(yè)單位及各作業(yè)人員的工作狀態(tài)，遇到困難及時跟進，進行監(jiān)理和指導。
3城鎮(zhèn)土地調(diào)查監(jiān)理
3．1權(quán)屬調(diào)查監(jiān)理采用內(nèi)外業(yè)相結(jié)合的方法進行監(jiān)理檢查，檢查內(nèi)容如下:
1)外業(yè)檢查權(quán)屬調(diào)查程序的正確性、合法性，界址點設置的正確性。
2)內(nèi)外業(yè)檢查權(quán)屬調(diào)查資料的完整性和規(guī)范性。內(nèi)業(yè)檢查權(quán)屬調(diào)查資料完整性和規(guī)范性，檢查地籍調(diào)查表及其他表格的填寫是否正確，宗地草圖繪制是否規(guī)范正確，外業(yè)檢查界標設置的合理性，地籍調(diào)查表填表內(nèi)容的真實性，宗地草圖與實地的一致性，相鄰界址邊長的準確性。
3．2地籍測量監(jiān)理地籍測量工作監(jiān)理包括:平面控制測量監(jiān)理和界址點及地籍要素測量監(jiān)理。
1)平面控制測量監(jiān)理方法采用內(nèi)外業(yè)相結(jié)合的方式進行，旁站監(jiān)理平面控制測量作業(yè)組的作業(yè)過程;內(nèi)業(yè)檢查控制點的精度指標和成果資料整理，重點檢查控制網(wǎng)的平差計算;內(nèi)業(yè)檢查控制網(wǎng)布設圖，檢查控制點點之記的制作情況;外業(yè)檢查控制點的布設和標志的埋設情況，采用全站儀(不低于原測精度)抽檢相鄰控制點間邊長，將全站儀檢測邊長進行改正后與控制點坐標反算邊長進行比較，以確定控制網(wǎng)相鄰點之間邊長的實際精度。
2)地籍要素測量監(jiān)理是通過監(jiān)理人員旁站監(jiān)理作業(yè)過程和實地檢查地籍要素測量的數(shù)學精度的方式進行。監(jiān)理人員現(xiàn)場檢查界址點及其他地籍要素的測量方法是否正確，操作是否規(guī)范。重點實地抽查界址點及地物點測量的數(shù)學精度，采用全站儀極坐標法外業(yè)采集界址點、地物點坐標，與地籍測量成果中同名點坐標相比較，分別評定界址點、地物點絕對位置精度;采用50m鋼尺外業(yè)隨機量取鄰近界址點、地物點間距與地籍測量成果中同名點間距相比較，以評定界址點、地物點相對位置精度。
3．3地籍圖編繪監(jiān)理
1)分幅地籍圖圖面表示內(nèi)業(yè)檢查。結(jié)合調(diào)查底圖、宗地圖及宗地關(guān)系接合圖對地籍圖的圖面整飾、地籍要素的表示和注記進行內(nèi)業(yè)檢查。重點檢查地籍要素表示是否全面、合理，各種要素之間的相互關(guān)系交待是否清楚，內(nèi)容取舍是否得當，圖式符號運用是否得當，相鄰圖幅接邊是否嚴密。
2)分幅地籍圖的巡視檢查。主要檢查地籍要素測繪是否準確、齊全、細致，與實地一致，內(nèi)容取舍是否得當，權(quán)利人名稱注記是否正確，以評定分幅地籍圖的地理精度。
3)檢測分幅地籍圖的數(shù)學精度。用檢定合格的兩秒級全站儀實地采集的界址點、地物點坐標與地籍圖中同名點坐標進行比較;采用經(jīng)檢定合格的50m鋼尺實地丈量相鄰界址點、地物點間距與地籍圖上同名點間距進行比較，進而評定分幅地籍圖的數(shù)學精度。
4)宗地圖檢查。對宗地圖的繪制及宗地界址點坐標表進行了內(nèi)外業(yè)檢查。對此主要檢查宗地圖的繪制的規(guī)范性，檢查宗地圖的權(quán)利人名稱、地籍編號、地類號、宗地所在圖幅號、宗地名稱、界址邊長、相鄰宗地的地籍號、名稱、與地籍調(diào)查成果資料的一致性、與實地的一致性。
3．4地籍圖數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)理
根據(jù)有關(guān)技術(shù)規(guī)定，對數(shù)據(jù)格式進行全面檢查，檢查各種要素的分層、編碼和屬性。
4基本農(nóng)田
成果監(jiān)理監(jiān)理內(nèi)容包括:引用資料的檢查，一致性的檢查，基本農(nóng)田數(shù)據(jù)的檢查，基本農(nóng)田表格的檢查，基本農(nóng)田圖件的檢查，基本農(nóng)田調(diào)查報告的檢查等內(nèi)容。
5工程質(zhì)量問題監(jiān)理處理方法
第二次土地調(diào)查工程劃分若干工序，進行階段成果抽樣檢查。在某一個工序的檢查中，若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合格，及時提出整改措施，簽發(fā)監(jiān)理質(zhì)量問題處理意見或簽發(fā)監(jiān)理工程師通知書。要求施工單位全面整改，合格后方可進行下道工序的生產(chǎn)。把質(zhì)量問題消滅在工作中，防止及減少測繪工程的經(jīng)濟損失。
1)質(zhì)量問題處理意見最終成果的每一項監(jiān)理檢查，監(jiān)理工程師必須及時出具質(zhì)量問題處理意見，對存在的問題仔細分析，并提出整改措施。監(jiān)理員對作業(yè)單位的整改過程進行監(jiān)督和指導，對整改后成果再次進行抽查。
2)監(jiān)理工程師通知書在施工單位的作業(yè)過程中，若存在違反技術(shù)設計及技術(shù)規(guī)范規(guī)定的作業(yè)行為，會造成嚴重質(zhì)量問題;在最終成果質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的嚴重質(zhì)量缺陷，監(jiān)理工程師必須及時簽發(fā)監(jiān)理工程師通知書，發(fā)出整改指令，責令作業(yè)單位進行修改或返工。監(jiān)理員現(xiàn)場對質(zhì)量問題的整改或工程返工進行監(jiān)督。施工單位對所存在的質(zhì)量事故進行分析和總結(jié)，提交質(zhì)量問題整改報告。監(jiān)理工程師組織再次對上述成果進行檢查。對不進行整改的作業(yè)單位，監(jiān)理單位發(fā)出停工指令，并通報委托單位，提出經(jīng)濟處罰等建議。
四最終成果監(jiān)理
1最終成果的抽查和質(zhì)量評定對遼寧省第二次土地調(diào)查工程的最終成果按規(guī)定比例進行抽查，對成果質(zhì)量進行客觀評定，并提交質(zhì)量分析報告。
2技術(shù)總結(jié)報告初審對施工單位的質(zhì)量檢查報告和技術(shù)總結(jié)報告進行初審，并將審查意見報告委托單位。
3上交成果資料清單按照生產(chǎn)合同的規(guī)定，是否列出齊全的上交成果清單，各種成果資料是否與清單相符合。
4成果整飾和裝訂各種文本成果整飾和裝訂質(zhì)量是否良好，數(shù)據(jù)光盤質(zhì)量是否符合要求。
5監(jiān)理報告的編寫監(jiān)理報告的編寫分為階段性報告和監(jiān)理總結(jié)報告。
5．1階段性監(jiān)理
報告每月向委托單位提交階段性監(jiān)理報告，遇到突發(fā)的特殊問題時，隨時報告。報告內(nèi)容包括:近期工程進度情況和工程質(zhì)量狀況，存在的問題及解決方法，下一步工作重點及監(jiān)理建議等。
5．2監(jiān)理總結(jié)報告
在整個項目監(jiān)理結(jié)束時，監(jiān)理單位提交一份完整的項目監(jiān)理報告，對項目監(jiān)理過程進行總結(jié)。主要包括以下內(nèi)容:項目開始日期和結(jié)束日期;生產(chǎn)單位工作進度一覽表;生產(chǎn)單位提交成果資料一覽表;監(jiān)理檢測數(shù)據(jù)精度統(tǒng)計一覽表;所監(jiān)理成果錯漏情況及處理結(jié)果統(tǒng)計表;生產(chǎn)單位存在的問題一覽表;質(zhì)量評定等內(nèi)容。
五結(jié)束語
一、現(xiàn)階段企業(yè)實施內(nèi)審的現(xiàn)狀
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不足
在中國內(nèi)部審計規(guī)范中，內(nèi)部審計具體準則第22號――內(nèi)部審計的獨立性與客觀性中指出，內(nèi)部審計機構(gòu)應隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監(jiān)督并得以其支持，以確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。但是在實務中，我國企業(yè)較少設置獨立的內(nèi)審部門，經(jīng)常隸屬于法律事務部或效能監(jiān)察等部門，甚至隸屬于財務部門。這種設置機構(gòu)的方式使企業(yè)內(nèi)內(nèi)審人員的獨立性受到影響，使內(nèi)審人難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，這大大制約了它充分發(fā)揮內(nèi)審職能的作用。
（二）內(nèi)部審計職責定位不清
傳統(tǒng)的理念對內(nèi)部的職責定義為監(jiān)督，認為內(nèi)審的主要職責就是財務審計，對企業(yè)經(jīng)營活動進行監(jiān)督。隨著現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業(yè)面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業(yè)經(jīng)營活動中的資料，查明和評估企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的問題和風險，以保證企業(yè)的各項內(nèi)控制度得到有效貫徹執(zhí)行。內(nèi)審人員通過了解與分析企業(yè)的外部市場環(huán)境，歸納匯總有價值的信息并報告給管理層，這是內(nèi)審工作發(fā)揮作用體現(xiàn)價值的行為。
（三）內(nèi)審人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力有待加強
受傳統(tǒng)經(jīng)濟體制的影響，我國內(nèi)審人員大都沒有接受過專業(yè)的內(nèi)審教育，而習慣于從財務人員中挑選審計人員。其知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高，有的內(nèi)審人員缺乏為企業(yè)管理服務的思想，僅靠一知半解的財經(jīng)法律法規(guī)知識要求企業(yè)依自己的意愿辦事，把自己擺在監(jiān)督者的地位，過分強調(diào)內(nèi)部審計的權(quán)威性。另一些人則認為，內(nèi)部審計機構(gòu)的設置無非是協(xié)助領(lǐng)導者用以掩飾群眾、應付檢查。由于目前我國企業(yè)對內(nèi)部審計普遍重視不夠，內(nèi)部審計人員在企業(yè)中的地位不高，也難以吸收優(yōu)秀的人才加入內(nèi)部審計隊伍中，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內(nèi)部審計失敗。
二、內(nèi)部審計實操流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析
（一）準備階段
根據(jù)年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成內(nèi)審小組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。
1.審計立項。內(nèi)部審計部門依據(jù)年度工作計劃、工作布置或確定的審計項目下達項目計劃。
2.組成內(nèi)審小組。確定審計組長，負責落實內(nèi)審方案，對內(nèi)審小組成員的工作進度、工作質(zhì)量、審計預算等進行檢查和復核。內(nèi)審小組成員服從組長安排，按時、按質(zhì)、按量完成內(nèi)審任務，并對自己所分擔的工作質(zhì)量負責。
3.資料收集。審計組長領(lǐng)導小組成員了解審計任務，搜集、學習、掌握有關(guān)法規(guī)、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的座談會提綱。
4.制定內(nèi)審工作方案。根據(jù)實際情況和審計目標的要求確定審計方案的內(nèi)容。分解審計目標，確定審計方法、審計范圍、計劃工作時間安排、人員分工等具體工作內(nèi)容。
5.下達審計通知書。審計通知書的內(nèi)容及格式應當符合內(nèi)部審計部門有關(guān)審計文書的內(nèi)容和格式規(guī)范。
（二）審計實施階段
1.由被審計單位高級管理層組織召開內(nèi)審動員大會。人們對審計工作普遍有一種排斥心理，認為審計工作是來查我問題的。這種心理往往會給內(nèi)審工作實施過程帶來不小的阻力。由被審計單位高級管理層組織召開動員大會，對內(nèi)審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實施內(nèi)審工作的流程，并宣講內(nèi)審工作的作用和意義，以達到初步與被審計單位溝通的目的。
2.入場實施內(nèi)審，收集與審計與目標相關(guān)的審計資料。按照審計工作方案中人員的不同分工，以審計計劃和目標為導向開展內(nèi)部審計工作，搜集審計原始資料復印件作為審計證據(jù)。通過詢問、觀察等審計方法來驗證相關(guān)數(shù)據(jù)資料的可靠性，對收集到的數(shù)據(jù)進行橫向、縱向的對比分析來驗證得出的結(jié)論。必要的時候追加審計程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計證據(jù)。
3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計單位的管理人員、中級管理人員等與實現(xiàn)審計目標的所有相關(guān)工作人員。
4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調(diào)查取得的材料，形成內(nèi)部審計工作底稿，初步得出內(nèi)部審計結(jié)論。
5.進一步核實得出的審計結(jié)論，必要的時候，可以進一步到現(xiàn)場獲取資料，以取得充分、必要的審計證據(jù)。
（三）審計報告階段
審計報告是審計人在審計工作結(jié)束后，將審計情況和審計結(jié)果向?qū)徲嬑腥嘶蚴跈?quán)人所撰寫的書面報告。由于內(nèi)審的獨立性，它能客觀地向委托人或授權(quán)人提供有關(guān)風險管理、控制、效果等方面的詳細信息，客觀地揭示被審計單位當前的狀況、內(nèi)部存在的問題、潛在的風險以及改進的建議。它為高層管理者加強內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，改進管理效率，提高經(jīng)營效益提供有益的幫助，還能對被審計單位的管理人員的業(yè)務工作起到促進作用。同時對內(nèi)審本身，也是提升自身能力的一個過程。
1.撰寫內(nèi)部審計報告。召開內(nèi)審小組會議，由內(nèi)審小組成員匯報其負責的審計工作，對涉及的問題依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)提出初步處理意見。由審計組長整理匯總完成審計報告初稿，報告的內(nèi)容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。
2.初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。
3.征求被審計單位的意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責人并征求對審計報告的意見。
4.對被審計單位負責人提出的異議要進行必要的溝通。
5.整理審計工作底稿。并將審計報告及相關(guān)資料報送審計組組長審核。
6.報送文件。審計報告經(jīng)簽發(fā)后，及時將審計整改成意見書、審計情況報告發(fā)送有關(guān)部門。
（四）審計結(jié)束后的后續(xù)審計工作
1.跟蹤審計意見整改執(zhí)行情況，落實后續(xù)審計工作責任。認真閱讀審計意見整改情況回復，針對未整改、部分整改的事項進行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。
2.認真總結(jié)本次審計工作的經(jīng)驗，認真總結(jié)審計工作過程中好的方法，以對以后的審計工作起促進作用。
[文獻標識碼]A
[文章編號]2095-3283（2017）05-0156-03
[作者簡介]胡偉（1980-），男，漢族，江西南昌人，副教授，研究方向：學校體育。
所謂審計（Audit），是由專門的機構(gòu)，依據(jù)國家法律法規(guī)審查企事業(yè)單位、國家政府機關(guān)的財務、財政收支及經(jīng)濟活動是否具有效益性、合法性和真實性，據(jù)此評價經(jīng)濟責任，從而實現(xiàn)改善經(jīng)營管理、促進宏觀調(diào)控、提高經(jīng)濟效益及維護財經(jīng)法紀的目的。審計的實現(xiàn)步驟如下：對資料進行證據(jù)搜集與分析評估審計對象的財務狀況對資料與公認準則間的相關(guān)性作出結(jié)論編寫報告。在任何審計活動中，都涉及審計主、客體及審計委托人。其中，審計主體是審計行為的執(zhí)行方，是審計的第一關(guān)系人，包括審計機構(gòu)及審計人員，通常要求其具有獨立性及具備相關(guān)的專業(yè)知識；審計客體是審計行為的接受方，是審計的第二關(guān)系人，包括受審計的資產(chǎn)代管或經(jīng)營方，在本文指的是體育設施項目的建設方；審計授權(quán)或委托人是依法授權(quán)或委托審計主體行使審計職責的單位或個人，是審計的第三關(guān)系人，在本文指的是體育設施項目建設的業(yè)主。在本文中，筆者結(jié)合審計的理論知識，深入研究體育設施項目建設的審計對策。
一、做好審計前的籌劃工作
在體育設施項目建設的審計前，籌劃工作是否充分直接決定了整項審計工作的效率。其中，籌劃指的是制定計劃及為順利開展審計工作而做準備，即在籌劃階段，需要做好下列準備工作：
（一）審計依據(jù)
在體育設施項目建設審計中，主要依據(jù)《審計法》《體育法》《建筑法》《招標法》《審計機關(guān)國家建設項目審計準則》《建設項目審計處理暫行規(guī)定》《財政違法行為處分條例》《基本建設財務管理規(guī)定》《建設部關(guān)于進一步整頓和規(guī)范建筑市場秩序的意見》《全面健身工程管理辦法》《體育設施管理辦法》等規(guī)章制度。
（二）審前調(diào)查
在審計前的調(diào)查階段，通常要從項目建議審批、可行性研究、概預算、方案設計、項目招投標、工程施工、竣工驗收及投用等角度對體育設施項目設立單、多項聯(lián)系的總概念。合同是工程結(jié)算的主線，審計人員務必嚴審承包合同，注意在合同中，無論采用工料單價法或是綜合單價法，都應包含材料備存款、進度付款、竣工決算、索賠及保證金給付等，且要求付款額度、時機及依據(jù)的結(jié)算線條清晰。若條件允許，建議在審前調(diào)查階段了解體育設施項目建設工程的施工項目經(jīng)理責任制，其中涉及施工項目管理規(guī)劃等。
（三）制定工作方案
在體育設施項目建設審計中，應按下列要求制定工作方案：一是突出建設項目審計、體育事業(yè)審計；二是審計目標明確，審計力量安排合理；三是倘若體育設施項目的建設規(guī)模達到一定規(guī)模，則可按分項目實施、統(tǒng)一協(xié)調(diào)的要求進行審計，具體分成前期準備、建設實施及竣工投用階段。目前，體育場館在建成后的保值、增值及經(jīng)營管理是場館業(yè)主或政府主管部門關(guān)注的焦點。為此，一些體育場館外聘專業(yè)公司來進行管理運營；一些體育場館采取獨立經(jīng)營模式，并妥善解決了生存與發(fā)展、良性運營等問題，且隨著體育場館運營理念的日漸成熟，體育場館的業(yè)主和投資人越來越關(guān)注建設前的可行性研究、工藝設計等，這對推動體育場館建設走向系統(tǒng)化、科學化具有重要作用。
二、緊抓審計工作的重點
在體育設施項目建設的審計中，應堅持“照顧一般、突出重點”的原則，其中“突出重點”的內(nèi)容包括下列方面：
（一）審計職能部門的履職與建章立制
對于體育設施項目建設的職能部門，審計工作重點應是審查項目建設單位、職能部門是否按規(guī)定建立內(nèi)控及其他管理制度，審查職責的明確程度、責任的落實情況等。例如，在風險分析測試時，審查項目經(jīng)理責任制、項目管理規(guī)劃的制定與落實。其中，項目經(jīng)理責任制是順利推進施工項目管理的基本保證，需要重點審查；施工項目管理規(guī)劃涉及項目管理目標、工期與質(zhì)量目標規(guī)劃、風險預測、安全目標規(guī)劃、環(huán)保與文明施工規(guī)劃等，審計人員除了審查上述內(nèi)容外，還需審查施工預算、成本目標規(guī)劃的合理性，注意在審查實施規(guī)劃時，工作的內(nèi)容既要包括安全、質(zhì)量、進度及組織計劃，又要涉及資源供應計劃與人、機、料的實際供應和使用的差異、施工順序。
（二）審計履行建設程序的合法性、有效性和完整性
在體育設施項目建設的審計中，要求全面審查施工項目的審批文件、可行性研究報告、建議書、環(huán)境影響評估報告、規(guī)劃與施工許可文件、消防與環(huán)保批準文件、設計圖紙審核文件等是否有效、齊全；認真審查施工項目招投標程序（如勘察、設計、采購、施工及監(jiān)理等）及結(jié)果是否有效、合法；重點審查施工項目是否是“三邊工程”（邊審批、邊設計、邊建設或邊勘察、邊設計、邊施工），是否是在申請《施工許可證》前開工，是否存在企事業(yè)單位和體育主管單位強行壟斷等現(xiàn)象。
（三）審計概預算的編制與調(diào)整
在審計體育設施項目建設的概預算時，首先，要求重點審查施工項目概預算編制的內(nèi)容是否真實、完整，編制的依據(jù)是否時效、準確、充分，編制的方法、標準、定額是否符合國家規(guī)定，編制的單位是否具備資質(zhì)；其次，要求審查設計變更內(nèi)容的合法性及手續(xù)是否完善；第三，對于單項工程的投資調(diào)整、建設內(nèi)容的變更，要求審查其報批程序是否合規(guī)；第四，深入分析施工項目出現(xiàn)“超規(guī)模、超標準、超計劃”的原因，并依法進行處罰。
（四）審計經(jīng)濟合同的簽署、調(diào)整及履行
在審計體育設施項目建設的經(jīng)濟合同時，首先，要求審查施工項目經(jīng)濟合同的合法性；其次，??查合同的內(nèi)容及雙方權(quán)、責、利的約定條款是否清晰；第三，審查合同內(nèi)容是否按規(guī)定履行到位。在簽署體育設施項目建設的經(jīng)濟合同時，通常采用制式合同范本，因此涉及的主要問題是責任的劃分是否明確，倘若存在較大的彈性，便會在出現(xiàn)糾紛時缺乏界定依據(jù)。在審計中，如若發(fā)現(xiàn)類似的重大索賠，建議移交至相關(guān)部門，由其追求相關(guān)責任主體的責任。對于大型的體育設施項目，其要求具備高資質(zhì)的單位參與設計和施工，則建議采取同國際慣例接軌的總承包。但國內(nèi)建筑市場不夠規(guī)范，則要求審查施工項目勘察、采購、設計及施工承包單位的資質(zhì)及實力。
（五）審計建設資金的使用、管理及效益
在審計體育設施項目建設的資金時，首先，要求審查施工項目建設資金的到位數(shù)額是否足額，審查預算支出是否合規(guī)，審查配套資金的撥付是否與建設程序及進度同步；其次，要求審查建設資金的使用是否存在侵占、轉(zhuǎn)移、滯留及挪用等問題，是否存在超概預算的現(xiàn)象或變更設計使工程規(guī)模擴大等；第三，深入分析建設資金的效益。
（六）審計建設成本的歸集、核算及報表
依據(jù)《投資項目可行性研究指南》，施工項目投資由建設投資、流動資產(chǎn)投資組成。其中，建設投資涉及建筑安裝工程費、機具設備的采購費、工程建設的其他費、預備費、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅及建設期利息等內(nèi)容。為此，要求審查工程成本歸集的正確性、合法性，核算賬務處理與《國有建設單位會計制度》是否相符，核算財務報表的真實性及工程款結(jié)算、往來款項的合法性。
（七）審計參建方費用與竣工決算
在審計體育設施項目參建方費用與竣工決算時，要求重點審查相關(guān)單位是否按規(guī)定收取設計費、監(jiān)理費及施工費，審查在施工階段是否存在非法轉(zhuǎn)包的行為，審查是否按合同約定結(jié)算工程價款，審查是否存在虛報冒領(lǐng)、高估冒算工程款及偷工減料等現(xiàn)象，審查施工項目質(zhì)量的檢查、驗收是否合規(guī)，審查施工項目決算報表、說明及竣工編制依據(jù)是否真實、合法，審查竣工資料檔案的歸集管理是否完整、真??、正確及交付使用資產(chǎn)的真實性，審查移交手續(xù)的辦理是否合規(guī)，并對體育設施項目的投資效益進行深入分析。
三、案例分析
XX高校體育館建設面積是25600m2，地上一層、地下兩層。該工程采用門式鋼架結(jié)構(gòu)，施工工期513d，總投資額15851萬元。鑒于該工程的工期長、規(guī)模大且建設過程復雜，則審計部門在綜合分析審計力量、環(huán)境及項目特征的基礎(chǔ)上，提出運用全程跟蹤審計模式，并實行內(nèi)部審計與社會審計結(jié)合的方式。
（一）確定審計目的
在本次跟蹤審計中，審計的目的是全程進行有效、主動的跟蹤審計，以規(guī)范建設行為；依據(jù)現(xiàn)行的法規(guī)章程，并采用先進的審計方法，保證工程造價的合理確定，維護業(yè)主的經(jīng)濟權(quán)益，保證建設資金合理使用；及時向業(yè)主反饋審計結(jié)果，并提出合理的建議。
（二）建立完善的內(nèi)控制度
為了高效開展體育館建設的審計工作及使跟蹤審計的監(jiān)督效力得以充分發(fā)揮，高校審計部門建立了一套完善的跟蹤審計流程，以使審計工作實現(xiàn)制度化，詳見圖1。
結(jié)合圖1，在總包方提出申請后，由審計部門在內(nèi)控制度下實施審計計劃，從而保證了體育館項目的順利建成。
（三）前移審計關(guān)口
施工項目建設前期對工程造價產(chǎn)生的影響力達到75%～100%，其中設計階段的影響力達25%～75%，則本次審計的工作重點便是對設計階段的審計，具體涉及計劃招標流程、投標單位的資質(zhì)等級、營業(yè)執(zhí)照及法人證書等，同時包括設計責任制與設計質(zhì)量檔案的建立、設計監(jiān)理制與限額設計制的實施、圖紙評價指標體系的創(chuàng)建等，注意杜絕任何暫定設計。
（四）協(xié)調(diào)好跟蹤審計主體的工作
在本次跟蹤審計中，參與主體包括高校內(nèi)部審計部門、社會中介審計機構(gòu)，為了保證跟蹤審計工作的順利完成，劃定參與主體的職責范圍尤其關(guān)鍵。高校審計部門負責委托社會中介審計機構(gòu)制定科學的審計方案，并在整個審計過程中扮演組織協(xié)調(diào)者的角色，同時評價中介結(jié)構(gòu)的工作；社會中介機構(gòu)負責行使審計職能，具體涉及前兩章節(jié)談及的內(nèi)容，期間接受高校審計部門的監(jiān)控。
（五）審計實踐面臨的問題
結(jié)合本次審計實踐可知，在高校體育場館建設的跟蹤審計中，因缺乏良好的審計環(huán)境而使得審計工作的開展困難重重，則要求審計單位加大宣傳力度，爭取與建設單位達成共識。另外，審計范圍、內(nèi)容及對象都仍受到傳統(tǒng)審計模式的束縛，且在跟蹤審計中，多審計主體參與往往容易在職責劃分上產(chǎn)生混亂，從而使審計風險變大。因此，在跟蹤審計的嘗試中，應樹立一定的風險控制意識，并建立綜合預防、監(jiān)督、服務等功能的現(xiàn)代跟蹤審計體制。
