時間：2022-08-24 12:30:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇外匯管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
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溫州的苦澀
“影子”下的監管
海外并購莫忽視稅務風險
從表象到本質
表外融資“萬象”
從協議付款說開去
“便利貿易是最終的落腳點”專訪國家外匯管理局資本項目管理司副司長郭松
用市場的智慧解決市場的問題專訪中國銀監會業務創新監管協作部副主任尹龍
在效率和穩定中尋找“黃金分割點”
出口雙保理業務風險防范
穿越償付信用證迷霧
搏擊海外置業潮
港股“自由行”:美麗的傳說
理財排行榜
抑制高利貸泛濫的政策組合
結構化金融衍生產品的誘惑
以提供“增值服務”為核心專訪摩根大通銀行資金服務部高級行政官梁志彥
理解是強化銀企合作關系的最好辦法
關注后金融危機時期的風險管理
財經視野
《巴塞爾協議Ⅲ》落地福兮禍兮
實施價格型管制為跨境資本流動監管“增兵添糧”
“人民幣國際化研究”系列之三貨幣國際化與可兌換的日德經驗及啟示
迂回入股市違規謀利益
合法外衣包藏“禍心”
資本金結匯的“灰色地帶”
強化資本金結匯管理
新格局新戰略新思路記第二屆全國中小銀行外匯業務高峰論壇
只借鑒不趨同從QFII引入談基金管理之道
出海正當時
國際化布局:從“形似”到“神形兼備”
永翔升級之旅
中國化纖行業的發展方向
西門子:馳騁財務藍海
無紡布出口涅磐重生
誰撐起了美股的艷陽天
瑞郎避險能否折腰
銀光燦爛會有時
上善若水
財經天下
珍珠般閃亮海洋般廣闊——水產食品出口行業的現狀與前景調研
困難壓不垮脊梁信心孕育著希望
內陸水產品發展亦有道
稻田河蟹躍出“國門”的奧秘
逆風航行更需智慧——浙江興業集團擴大出口之策
鐵礦石談判背后的“陰陽之謀”
鐵礦石最大買家為何沒有話語權?
順勢而為的自我救贖——南陽二機石油裝備公司的解困之道
國際承包三巨頭:成功可以復制
走近追夢者——專訪光大銀行副行長李子卿
希望何所在?
正確理解信用證語言
全面審核信用證條款——關于“PROOFOFEVIDENCE”的思考
贏在細節(上)——淺談外匯資金池的納稅程序
韓國的資金管理環境
打開“私募基金”之門
作為資本市場的重要職能部門之一，外匯局十分重視信息化建設，通過信息化手段來提高管理水平、服務質量和經濟效益。1986年，外匯局外匯管理信息化系統建設工作開始啟動，經過“十五”和“十一五”時期的建設過程，該系統從無到有，不斷完善，目前已形成覆蓋主要外匯管理業務的電子化體系，外匯總局和各級外匯管理分支機構均已實現了網絡基礎上的信息化管理，有力提升了我國外匯管理水平。
系統平臺全面支撐外匯管理
“科技手段是外匯管理的一個重要抓手，外匯管理主要是依靠各個信息系統平臺來實現的。”外匯局信息中心綜合處負責人向記者介紹，“這一點已經成為外匯局全系統的共識。”隨著與外匯管理信息化緊密關聯的銀行業信息化迅猛發展，信息科技重要性在外匯局不斷提升，成為外匯管理業務發展的有力支柱。主要體現在以下幾個方面：
一是基本實現系統架構與運行模式的大集中。“十一五”期間，外匯局進一步推動應用系統集中，新建應用系統基本都采用全國大集中的系統架構，信息系統架構和運行模式實現了從區域集中向大集中模式的轉變，在一定程度上推動了業務管理模式的創新。
二是應用系統覆蓋主要外匯管理業務。根據宏觀經濟金融形勢和外匯管理的需要，外匯局開發建設了直接投資外匯管理系統、貿易信貸登記管理系統、國際收支統計監測系統、銀行結售匯統計系統、外匯賬戶管理系統、個人結售匯系統、進出口核銷系統、外債統計監測系統等。這些系統承擔了大量的數據收集和日常業務監管工作，有效地提高了外匯統計分析能力和監管的有效性。
三是初步構建了對內對外網上服務體系。“國家外匯管理局內部信息門戶網”自2004年在外匯局全系統投入運行以來，促進了機關辦公的規范，提高了政務處理的效率，并初步形成了外匯局的管理信息數據庫。按照“十五”和“十一五”期間信息化建設規劃的要求，外匯局從2003年起組織建設網上服務平臺，通過互聯網為全國涉外企業和金融機構辦理與外匯管理相關的業務，在提供現場服務柜臺的同時，虛擬的網上服務窗口進一步完善，大大提升了對公眾的服務水平，進一步優化了貿易和投資環境。先后在網上服務平臺上組織開發并運行了出口收匯核銷網上報審、銀行高頻外債網上報送等系統和功能。目前，全國共有16個省市近15萬家企業在網上服務平臺注冊，通過互聯網辦理出口收匯核銷，約占全國出口企業總數的70%。
四是建立了外匯局與相關部門間的信息共享和協同監管機制。外匯局通過“金宏工程”建設，實現了8個宏觀經濟管理部門之間的信息共享；向人民銀行動態提供企業基礎檔案信息，有力地配合了人民幣跨境貿易結算業務的開展；與海關合作開發出口收結匯聯網核查系統以及進出口報關單數據交換，實現了外匯局、銀行和海關協同監管；與稅務部門合作，開發出口退稅數據電子傳輸系統，推進出口退稅無紙化，大大便利了企業。
求解外匯管理信息化新命題
隨著我國經濟總量不斷增加，國際收支規模不斷擴大，跨境資本流動更為活躍，外匯真實性監管與貿易投資便利化的矛盾愈發突出，促進國際收支平衡的任務依然艱巨。在這種背景下，作為外匯管理的重要抓手，信息化建設要適應和滿足“五個轉變”的要求，既可以有效地促進外匯管理改革創新，提高外匯管理服務經濟發展的作用，又能保障外匯管理部門有效履行職能，切實防范風險。適應新形勢下的新要求，成為“十二五”期間外匯管理信息化面臨的重大課題。
■系統和數據整合 經過二十幾年的發展，外匯管理信息化建設已經進入集成階段，需要進行整合。整合是一項復雜的、耗時長的系統工程。整合的長期目標是根據外匯管理改革的發展方向，統籌規劃和優化設計相關業務流程，建立以數據為中心、面向服務的應用支撐體系，實現數據統一采集和共享利用，建立面向主體的非現場監管體系，提高監測分析能力，提升風險預警水平。整合也不是一個單純的技術問題，涉及規章制度和流程調整等。從技術角度看，目前是要在現有法規和制度框架下，系統整合通過統一應用訪問渠道和登錄管理，提高用戶操作的便利性；數據整合通過建立按主體、按時間序列的數據資源庫，推進數據的綜合利用，實現現有信息的共享使用，為主體監管和監測分析提供支持。
■信息安全與保密 外匯管理數據涉及國家外匯資金流動、外匯儲備經營、利用外資、對外投資、對外負債等國家重要機密信息，也涉及銀行、企業的商業秘密和個人隱私，信息安全保密工作尤為重要。加強信息化安全保密體系建設，避免國家和企業利益受到損失，是外匯管理信息化的重點工作之一。
■保障業務連續性 外匯管理各項業務操作和政策調整改革可以說是嚴重依賴信息系統，在這種情況下，如何保障業務連續性是個擺在外匯局信息中心眼前的現實問題。要加強業務連續性研究和管理，科學編制外匯管理業務連續性計劃，提高應對風險的自動調整和快速反應能力。要按照國家《重要信息系統災難恢復指南》的要求，完善數據災難備份機制，按照“兩地三中心”來規劃建立外匯管理數據災難備份中心，合理設計數據主中心與災備中心的運行模式，完成災備中心建設，主要業務系統在災備中心完成備份系統，并進行有效的演練和恢復。
■跟蹤云計算等前沿技術的發展 自2007年云計算概念提出以來，云計算產業在中國得到了政府機構和IT廠商的大力推動。雖然仍然存在諸多待解決的問題，但云計算在從概念走向實際應用的過程中。虛擬化技術是最早的企業應用云計算之一，虛擬化是云計算平臺非常重要的一個基礎。虛擬化技術在外匯局已經有些應用，我們用虛擬化技術推進基礎軟硬件和存儲資源整合，推進集中存儲和軟硬件平臺合理部署，并已經取得了比較好的成效。下一步，要密切關注云計算的發展和應用動態，不管是公有云還是私有云，一定要與外匯局的需求特征緊密關聯。因此，對云計算部署我們可以嘗試分步走，不要追求構建一個特別完美的平臺，整個平臺的功能也是要分步走，從最初的嘗試，搭建小的平臺到熟悉應用，然后再到功能的擴展，它一定要采取分步走的一個策略。
外匯局信息中心綜合處負責人告訴記者：“我們要學習借鑒銀行的先進經驗，結合外匯局實際，逐步建立與大集中運行模式相適應的運維體系。針對面向社會公眾的服務，逐步探索建立面向市場的社會化、專業化的服務和運維機制。”
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[關鍵詞]外匯儲備匯率風險儲備管理
一、美元貶值背景下我國外匯儲備承擔的主要風險
龐大的外匯儲備雖然可以減少本國貨幣貶值的金融風險,卻又引入了另外的金融風險,那就是匯率風險和利率風險。
1.匯率風險
我國的外匯儲備往往由多種儲備貨幣組成，分散在不同期限的資產上，但絕大部分是美元資產，約占60%～70%，包括大量美國政府與公司債券。這一結構帶來的問題是，儲備資產的價值受美元價值變動的影響較大。美國的經常項目赤字已高達GDP的6%，凈對外債務己接近GDP的30%。導致美國經常項目赤字的根本原因在于美國居民過渡消費和政府的財政赤字。而美國通過大幅度貶值美元來平衡美國的經常項目收支，可以把調整的負擔從美國轉移給其他國家。因此當前全球宏觀經濟的一大特征是美元面臨中長期貶值，這樣必然使持有美元占較大比例的中國外匯儲備嚴重縮水，發生巨大賬面損失。
2.利率風險
另一方面，我國外匯儲備中絕大部分是美元資產，目前外匯儲備主要用于購買美國債券，其中絕大部分購買的是美國國債、政府下屬機構或政府擔保的債券。從收益來看，歷年來的儲備收益約在1%～2%之間。另外，我國外匯儲備的增長是與人民幣國債的增長同時進行的，這相當于一個資本由中國流向美國的過程。政府以發行國債的形式向老百姓借錢，將人民幣形式的資金以貿易或金融兌換方式轉換為外匯儲備，以外匯儲備購買美國債券。在發行人民幣國債購買美元債券的這一借貸過程中，潛在的利率損失不容忽視。
3.其他風險
首先，會導致我國面臨流動性過剩的壓力。自1994年外匯體制改革以來，隨著我國外匯儲備的增長，央行通過外匯占款渠道投放的基礎貨幣顯著增多，近幾年一直保持在40%以上，外匯占款激增極大增加了我國基礎貨幣的投放，致使當前我國通貨膨脹壓力加大。其次，加大了國內金融市場動蕩的可能性。外匯儲備的持續增長，大大增加了對人民幣的需求，使人民幣升值的壓力也隨之不斷加大，人民幣升值預期不斷得以強化。對人民幣升值的預期，導致大量“套利性”外匯資本通過各種渠道進入我國境內，使我國外匯儲備規模進一步擴大。一旦“套利”成功，這些投機資本又會流向國外，尋找新的目標。巨額外匯資本的進出，有可能引發我國國內金融市場的動蕩。
二、我國外匯儲備的管理對策
1.建立多樣化外匯儲備結構
首先，從經濟實力和幣值穩定原則上考慮，歐盟、美國和日本是目前世界上經濟發展成熟度和穩定度最強的國家和地區，因此其幣值具有相對的穩定性。我國的外匯儲備應首選歐元、美元和日元。其次，從交易匹配原則方面考慮，中國的主要貿易地區是亞洲、歐洲和北美。在亞洲，中國大陸的貿易對手主要是香港和日本，結算貨幣以美元、港幣和日元為主；在歐洲地區，德國、英國、荷蘭、法國和意大利等國家與中國的貿易往來金額相對較大，主要結算貨幣為馬克、美元和英鎊；在北美地區，主要貿易國家為美國和加拿大，結算貨幣主要是美元。與其他地區的貿易往來一是金額較小，二是結算貨幣多以美元為主。可見，從交易匹配的角度來看，目前中國的外匯儲備貨幣，選擇美元、日元、歐元和英鎊為宜。另外，從確保外債的及時還本付息及盡量降低因幣種轉換帶來的交易成本考慮，在外匯儲備幣種組合中考慮外債因素是必要的。通過上述分析，目前中國外匯儲備的貨幣種類選擇美元、歐元、日元和英鎊較為適宜。2.開拓多元化外匯經營渠道
首先，由央行持有的以保持流動性為主的部分,其投資對象應主要集中于發達國家的高流動性和高安全性的貨幣工具和政府債券。還可以考慮將外匯儲備轉變為物質儲備。目前中國石油、鐵礦石、錳礦石、鉻鐵礦等進口量大幅增長,利用國外資源的成本在驚人的大幅度上升,中國應將部分外匯儲備轉變為物質儲備,以緩解國際資源價格上漲對經濟的影響。其次，由財政部掌管的超額外匯儲備,可以將其中一部分交由中司或國際上的私人投資基金代管,主要進行對海外的直接投資,或購買具有一定風險的國外高收益股票、債券甚至金融衍生產品。另外一部分可以用來進行能力儲備建設。主要是收購對外重要經濟資源開采權、投入對中國具有戰略意義的出境基礎設施的建設、引進和培養海外人才,購買循環經濟和環保的技術與設備,購買改善國內教育、科研、醫療、農村基礎設施建設等事業急需的先進設備。
（中國人民銀行武漢分行 湖北 武漢 430071）
摘 要：隨著經濟社會的不斷發展和我國政府職能轉變，績效審計逐漸成為政府內部審計的主流發展方向。外匯局作為政府重要職能組成部門，內審部門也應順應形勢、主動調整，從傳統單一的查錯糾弊式合規監督方式向風險控制與績效評價并重的績效審計方向轉變。文章從外匯管理績效審計概念框架及現實意義出發，探討了外匯管理績效審計的職能定位、評價內容、指標方法，分析了當前外匯管理績效審計面臨的困難，提出了對策建議和需重點關注的幾個問題。
關鍵詞 ：外匯管理；績效審計；問題；建議
中圖分類號：F832 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．11．023
收稿日期：2015－04－16
1 外匯管理績效審計的概念框架和現實意義
1．1 外匯管理績效審計概念的提出
外匯管理績效審計屬于政府績效審計的范疇。目前，對于政府績效審計有多種定義，比較有代表性的有美國（GAS）20世紀70年代率先提出的“3E”（經濟性、效率性和效果性）審計理論、英國和加拿大的現金價值審計、德國的效率審計、瑞典的效果審計、荷蘭的效益審計等。我國的政府績效審計起步較晚，目前主要是國家審計機關從財務管理角度對政府機關和事業單位的預算支出項目的經濟性、效率性進行監督評價，對于政府履職效果性的審計評價尚處于探索發展階段。
外匯局作為政府外匯管理職能部門，承擔著維護外匯市場秩序，促進國際收支平衡的重要職責，其成效更多體現在“社會效應”上。因此，外匯管理績效審計不能僅僅停留在經費預算支出的經濟性和合規性，更重要的是要考察外匯管理依法履職的效率性和效果性。筆者認為，外匯管理績效審計可以定義為：內審部門根據一定的標準，對外匯管理部門依法履職活動的合規性、經濟性、效率性和效果性進行監督、評價和提出改進意見的審計行為。
1．2 開展外匯管理績效審計工作的必要性
（1）有利于規范外匯管理制度建設，提高外匯管理工作成效。開展外匯管理績效審計，能夠了解和掌握外匯管理政策法規的執行情況和執行效果，分析制度缺陷和存在的問題，從而有針對性地加以改進和完善。同時，還能夠客觀評價外匯局的工作效率與效果，促進外匯管理部門不斷創新，合理配置和利用有限的資源，降低行政成本，提高工作成效。
（2）有利于促進管理觀念和方式更新，實現外匯管理部門職能的轉變。按照“五個轉變”的工作要求，外匯管理由管理型向服務型轉變的任務更加明確和迫切。通過績效審計，可以校驗轉變成果，促進外匯管理人員更新觀念，提升外匯管理和服務水平。
（3）有利于提高外匯管理工作透明度，樹立外匯管理部門良好的社會形象。通過績效審計，可以有效控制和防范履職過程中所面臨的法律和聲譽風險，提高工作質量和效率，更好地接受社會公眾對外匯管理工作的監督，有助于外匯管理部門樹立依法、公正、高效、廉潔的社會形象。
（4）是推動貿易投資便利化和加強風險管理的必然要求。當前，外匯管理部門防風險和推改革的任務相當艱巨，便利放開的同時必然伴隨著跨境資金流動帶來的沖擊。通過績效審計，綜合評估外匯管理改革的效率、效果和相應的風險水平，提示外匯管理的風險點和薄弱環節，在防風險和促便利兩者之間找到一個平衡點，有利于在風險可控的前提下，穩妥有序地推進外匯管理重點領域改革，提高貿易投資便利化和監管的有效性。
2 外匯管理績效審計的實踐選擇
2．1 外匯管理績效審計的職能定位
根據外匯管理履職目標和工作特點，筆者認為，當前外匯管理績效審計的職能定位應圍繞外匯局貫徹執行外匯管理政策、維護外匯市場秩序，促進國際收支平衡、提供優質外匯服務等方面進行評價。通過對國際收支、經常項目管理、資本項目管理、外匯檢查等業務活動開展經濟性、效率性和效果性審計，揭示和反映履職過程中的薄弱環節和風險問題，提出審計意見和建議，促進外匯管理部門降低行政成本，提高行政效率，更好地履行服務與監管職能。
2．2 外匯管理績效審計的主要內容
外匯管理績效審計實踐目前還處在探索階段，其評價標準、審計內容和審計方式還沒有可借鑒的模式，但參照國際通用的績效審計3E標準，參考平衡記分卡指標評價方法，筆者認為外匯管理績效審計的具體內容應該圍繞綜合管理的科學性、內部控制的有效性、資源利用的經濟性、業務履職的效果性四個方面來進行，重點在業務履職的效果性方面。
（1）綜合管理的科學性。主要包括是否按照國家法律法規、方針政策和上級要求制定工作計劃和貫徹落實措施；是否建立了明確的議事規則和決策程序，重大事項是否集體研究決策；對重大事項做出的決定是否符合法律、法規的有關規定等。
（2）內部控制的有效性。主要包括是否建立健全了各項業務管理制度、實施細則、操作規程；崗位設置、職責分工、權限管理是否明確和符合內控管理要求；各項業務是否按照規章制度的要求合規辦理；應急預案演練和培訓是否按規定進行，突發事件應對措施是否對重要業務系統運行保障有力等。
（3）資源利用的經濟性。主要包括資金財產使用是否合規節約；公用經費、專項經費支出是否合理，是否存在違規及浪費現象；各項預算編制計劃是否科學，預算能否得到有效執行；人員配置是否合理，能否做到物盡其用、人盡其才等。
（4）業務履職的效果性。指國際收支、經常項目管理、資本項目管理、外匯檢查等各項業務工作履職的質量、效率和效果。主要包括是否堅持監管與服務并重，當地政府、外匯指定銀行、涉匯企業以及社會公眾對外匯管理和服務工作的滿意度；是否落實貿易投資便利化政策措施，支持當地涉外經濟發展的效果；是否加強外匯監管和外匯政策宣傳，當地外匯市場環境和市場秩序是否良好有序等。
2．3 外匯管理績效審計指標設計原則
在審計實踐中，要根據外匯管理各項業務履職要求對上述四個方面內容細化分解成績效評價指標體系，設置合理的指標權重，指標的設定要體現以下原則：一是科學性，指標體系必須突出外匯管理相關業務的重點，貼近外匯管理工作實際，指標權重設計科學合理。二是全面性，指標體系要涵蓋外匯管理各項業務的方方面面，對被審計對象實施全面完整的評價。三是可操作性，指標體系結構脈絡清晰，各項評價內容具體明了，評價證據易于取得，便于量化操作。四是開放性，指標的設立要能夠根據情況變化不斷修正、補充和完善，并根據不同時期的管理重點適時調整。
2．4 外匯管理績效審計方法運用
2．4．1 審計證據搜集方法
根據審計內容和目標的不同，可以采取查閱、隨機抽樣、函證、詢問、訪談、問卷調查、對比分析等方法，對與績效審計相關的事項進行調查，取得審計證據。
2．4．2 績效評價方法
（1）目標評價法。通過工作績效與工作目標、先進標準對比，確定被審部門是否實現預期的要求或目標，以及實現預期要求或目標的程度。
（2）比較分析法。通過與參照單位或本單位歷史先進水平進行分析比較，評價被審單位的目標完成情況及工作效果和效率。
（3）因素分析法。通過分析影響目標實現的各種因素，對目標實現情況進行評價，找出差距和不足并加以改進。
3 外匯管理績效審計面臨的困難和對策建議
3．1 主要困難
（1）審計評價內容不規范。實踐中外匯管理績效審計的指標體系的建立仍然存在較大分歧，不同的審計部門對審計內容的理解和側重不同，開展績效審計的依據也存在較大差異，大多數依據的是上級部門下發的文件、制度及對口業務年終考評項目。由于沒有一套規范的審計評價內容和指標體系，績效審計往往類同于合規性審計、業務考評。
（2）缺少統一的評價標準。外匯管理績效審計缺少一套科學權威的、具有可操作性的績效評價標準，主要依據審計人員的量化打分和主觀判斷，實際審計過程中重程序、輕效果，重評分、輕管理等問題不同程度存在，導致績效審計的科學性下降。
（3）評價結果運用存在局限。外匯管理成果更多體現在社會效應上，難以進行量化，績效審計更側重于回答“好不好”或“能不能更好”的問題，其評估效益難以權衡，評價結果的準確性、可靠性受到束縛。同時，沒有建立相應配套的激勵約束機制也成為外匯管理績效審計難以深入的原因。
（4）人員素質難以適應工作要求。目前，基層外匯局審計工作人員受傳統“查錯糾弊”審計思維和方法的束縛，視野相對較窄，在知識結構、素質、工作能力等方面與績效審計的要求存在差距，影響績效審計的效率和質量。
3．2 對策建議
（1）規范評價內容，優化指標體系。按照“防控風險、優化管理、提升績效、促進發展”的要求，緊緊圍繞外匯管理有效履職著手，從綜合管理的科學性、內部控制的有效性、資源利用的經濟性、業務履職的效果性等方面分解構成和影響因素，建立并完善統一、科學的評價指標體系。在選擇量化評價指標時，引入歷史數據、同業數據、行業標準等作為評價參考指標，確保評價的客觀公正。
（2）推動成果利用，創新激勵機制。一是突出績效審計成果的轉化，分析描述風險隱患產生的原因及風險的危害程度，提示管理者和操作人員防范和改進措施。二是創新激勵考核機制，制定違規問責辦法等，加強對違規操作責任人的追究，達到通過績效審計促使工作人員進一步增強工作責任心、提升制度執行力，增強業務創新與風險防控能力的最終目標。
（3）加強審計培訓，提高人員素質。一是“走出去、引進來”，根據需要調整和優化審計人員結構，吸收具有現代審計理論知識的人才充實外匯局內審隊伍，以新帶老，提高績效審計成效；二是加快審計隊伍尤其是基層審計人員的培訓，加快人才培養和工作轉型，提高審計人員的整體素質。
4 外匯管理績效審計需重點關注的幾個問題
（1）外匯管理績效審計應建立在傳統合規性審計的基礎上。雖然績效審計具有自己獨特的特點，與傳統審計工作差別較大，但外匯管理工作的實際情況決定了目前的績效審計必須以合規性審計為前提，沒有了依法合規，績效無從談起。如，在審計實踐中，發現個別基層外匯局在未召開案審會前就擬好了行政處罰告知書，該行為看似節省了制作文書時間、提高了工作效率，但實則違反了檢查辦案程序，增加了行政訴訟風險，反而降低了工作的效率和效果。因此，外匯管理績效審計的基石應該是合規性審計，前提是風險可控。
（2）外匯管理績效審計的關鍵在評價指標的設計。外匯管理績效審計結果是否客觀公正，關鍵取決于評價指標設計是否科學合理。而在實踐中，外匯管理績效指標設計往往面臨兩難選擇。如，立案數、罰沒款收繳金額是外匯檢查業務年度考核的一項重要評價指標，但將其納入績效審計內容則存在兩面性，評價會出現兩種截然相反的矛盾結論：立案數、罰沒款收繳的越多，一方面反映該地區外匯檢查工作打擊震懾外匯違法違規行為成效顯著；同時，另一方面也顯示該地區外匯違法違規行為較多，外匯市場環境和秩序不夠良好。
[關鍵詞]匯率；外匯管理；制度演變；匯率風險
[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）25-0080-02
1 引 言
外匯管理是指政府授權貨幣金融當局對外匯的收支、買賣、借貸、轉移以及國際結算、外匯匯率和外匯市場等實行的控制和管制行為。外匯管理的主要目的是為了防止資金集外流或流入，使用該國的外匯，防止外匯投機，穩定本國貨幣匯率，改善和平衡國際收支。中國外匯管理制度主要包括以下四個方面：人民幣匯率形機制、外匯儲備管理制度、外匯風險管理制度、外匯交易管理制度。
2 中國外匯管理制度的發展演變
外匯管理制度應隨著經濟的發展而進行適當的演變、改進和完善。中國外匯管理制度經歷了匯率雙軌期、銀行結售匯制期、匯率并軌期、匯率市場改革期四個階段。
2.1 匯率雙軌期（1978—1993年）
確立了把全黨工作重點轉移到社會主義現代化建設上來，為適應改革開放的要求以及經濟形勢的不斷變化，加強經濟核算并適應外貿體制改革的需要，國務院決定從1981年起實行兩種匯價制度，采取官方匯率和市場匯率并存的匯率形成機制、實行外匯留成辦法，引進更多競爭機制、增加外匯儲備。
2.2 銀行結售匯制（1994—1997年）
1994年1月1日起，國家取消各類外匯留成、上繳和額度管理制度，對境內機構經常項目下的外匯收支實行銀行結匯和售匯制度。在銀行結售匯制度下，結匯是指外匯收入所有者將外匯賣給外匯指定銀行，外匯指定銀行根據交易行為發生之日的人民幣匯率付給等值人民幣的行為；售匯是指外匯指定銀行將外匯賣給外匯使用者，并根據交易行為發生之日的人民幣匯率收取等值人民幣的行為。
2.3 匯率并軌期（1998—2000年）
1998年，為應對東南亞金融危機，將匯率體制從此前的單一匯率制轉變為雙重匯率制，開設外匯調劑中心，出現外匯調劑價，實際上形成雙重匯率。
2.4 銀行間外匯市場改革（2001—2004年）
銀行間外匯市場是推進人民幣可自由兌換進程、完善人民幣匯率形成機制、提高外匯資源配置效率、增強金融宏觀調控效果的重要基礎。該階段是外匯體制改革前瞻性加強階段。2001年，我國加入世界貿易組織，為適應新的經濟環境，我國外匯制度由直接管理轉向間接管理，進一步注重外匯資金流入、流出的平衡管理。
2.5 匯率市場改革（2005年至今）
2.5.1 改革人民幣匯率制度
人民幣匯率不只是盯住美元，形成更富彈性和市場化的人民幣匯率制度，堅持人民幣匯改主動性、可控性和漸進性原則。調整匯率水平，2005年7月21日美元對人民幣交易價格一次性調整為1美元兌8.11元人民幣，作為次日外匯市場上外匯指定銀行間交易的中間價。
2.5.2 調整中國外匯儲備的管理制度
調整中國外匯儲備的管理制度。截至2008年6月，中國外匯儲備總額為18088.28億美元，由于過多地用美元衡量外匯儲備，加之美元兌人民幣正在貶值，中國開始運用合理的手段，充分利用超額外匯儲備使外匯儲備保持適度規模。
2.5.3 不斷完善外匯交易制度
增加交易主體，允許符合條件的非金融企業和非銀行金融機構進入即期銀行間外匯市場；引進美元做市商制度，在銀行間市場引進詢價交易機制；引進人民幣對外幣掉期業務；調整銀行匯價管理辦法，擴大銀行間市場非美元貨幣波動幅度，取消銀行對客戶非美元貨幣掛牌匯率浮動區間限制，擴大美元現匯與現鈔買賣差價。
3 中國外匯管理制度演變背景及影響因素
3.1 中國外匯管理制度演變背景
3.1.1 國際環境變化
1944年，布雷頓森林體系崩潰，國際上整個匯率體系都隨之做出調整，由固定匯率制向浮動匯率制轉變。1997年亞洲金融危機，各國先后調整政策以應對危機。2002年年末以來，中國經濟快速增長，經常項目順差不斷擴大和外匯儲備激增。2003年進一步升級為要求人民幣升值，2005年前后日本、美國、歐盟等主要發達國家又要求中國改變匯率制度或逼迫人民幣升值。
3.1.2 國內環境變化
中國逐步放寬外匯管理，不斷加強外匯市場建設，推廣外匯市場工具，各項金融改革已取得實質性進展；宏觀調控成效顯著，國民經濟繼續保持平穩較快增長勢頭，僅由國家制定固定的匯率已不適合經濟發展需求，1994年開始，中國經濟由計劃經濟向市場經濟轉型，加入WTO后，中國經濟對外開放程度更加明顯，缺乏彈性的匯率制度已不能體現市場的主動性，改變中國外匯管理制度也是中國市場經濟發展的需要。
3.2 影響中國外匯管理制度演變的因素
3.2.1 外匯交易費用
匯率雙軌期，官方匯率干擾市場匯率有效發揮，帶來經濟活動扭曲和配置失當，產生管理費用。銀行結售匯制阻礙外匯流動性和可得性，影響個人和企業用匯，并且容易引發外匯黑市猖獗。
3.2.2 意識形態變化
知識發展方式會影響人們的世界觀。亞洲金融危機使中國意識到中國的匯率制度應該由固定匯率制改為有管理的浮動匯率制；現階段過多的外匯儲備導致外匯占款過多，易壓迫人民幣升值，引發通貨膨脹；對外匯市場的管理應由原來只由中國人民銀行管理外匯業務，改為現在多種非金融企業和非銀行金融機構都可進行外匯業務；隨著市場的開放，經常項目可自由兌換必然會帶來相應的外匯風險，相應的規避風險制度也應制定。
4 中國外匯管理制度演變的特點
4.1 國家對匯率的干預
雖然改革后的制度在對匯率的管理上有所放松，匯率隨著市場供求關系的變化而上下浮動，政府可根據實際需要進行管理，政府對外匯干預發揮著主導作用。
4.2 中國外匯管理法規“位卑權重”
中國外匯管理法規從一開始就以國家行政管理機關制定的行政法規和部門規章的形式出現，而不是以國家立法機關通過法律的形式出現。導致中國在外匯管理只有一部行政法規《外匯管理條例》。
5 中國外匯管理體制改革發展方向
中國匯率制度的選擇與匯率政策的調整，必須服從宏觀經濟總體目標，能夠支持內外部長期均衡的實現和經濟的可持續增長。
5.1 促進對外貿易投資便利化
外需、投資、消費是拉動中國經濟增長的“三駕馬車”，但2008年的金融危機使得我國的外需大幅下挫，從而對國內就業和經濟增長造成重大沖擊。經常項下，我們該放開的已經基本放開了，現在需要做的是如何進一步簡化程序、便利操作的問題。在投資項下，需要研究在新的歷史階段如何提高利用外商的質量，繼續運用外資促進中國經濟的發展，同時為中國的企業、居民到海外投資創造良好環境的問題。
5.2 加強跨境資金流動監測，維護經濟金融安全
為加強對跨境資本流動的管理，要完善對跨境資金異常流動的監測和預警，進一步提升跨境資金流動監管能力，防范大規模跨境資本流動可能給經濟發展帶來的不利影響，構建防范跨境資金雙向流動沖擊的體制機制；要保持適當的流動性水平，并以此促進市場利率的合理；要促進經濟平穩運行，實現“穩增長”目標，避免經濟出現大的波動，由此促進資本流動的穩定性，并切實增強我國經濟應對沖擊的能力。
5.3 提高外匯儲備經營管理水平
外匯儲備經營不僅要遵循安全性、流動性和收益性的管理原則，更要重視收益性，要通過完善內部管理、改善管理方法等方法提高效率。加強和改進金融監管，切實防范系統性金融風險。銀行業要建立全面審慎的風險監管體系。證券業要完善市場制度，強化行為監管，保護投資者合法權益。保險業要加強償付能力監管，完善分類監管制度。
5.4 調整強制結售匯制，改為自由結售匯制度
積極穩妥地推進資本項目賬戶有序開放， 為金融市場進一步對外開放創造條件。在風險可控前提下，積極創造條件推動中資參與國際市場，適當擴大境外對中國金融市場的參與規模。不僅要加強對外匯資本流入的管理，重點監督投機性資本流入，也要逐步減少對資本流出的限制，合理地限制資本流入、鼓勵資本流出，減緩外匯儲備不斷增加的趨勢。
參考文獻：
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績效審計的難點
1.理論研究缺乏前瞻性。績效審計在外匯管理系統還只是個全新的概念，各級局對開展績效審計的意義、作用以及績效審計的發展趨勢還沒有引起足夠重視，內部績效審計的調查研究、理論探討工作開展得很少，尚未形成能足以指導績效審計實踐的理論基礎。理論研究的缺乏在很大程度上影響了外匯管理系統開展內部績效審計的取向。
2.績效標準缺乏明確性。受外匯管理局固有職能性質和“非盈利性、非競爭性”特征的影響，目前外匯管理局尚未制定對各級機構人力資源的配置、內控制度的制定與執行、外匯政策的運用、外匯管理職責的履行、外匯風險的防范與化解、外匯服務的提供等方面的“三E”指標，每個單位、每個崗位的績效考核標準還不夠具體明確。績效衡量標準的不確定，給績效審計人員客觀公正地作出審計評價造成了困難。
3.規則方法缺乏指導性。要實施績效審計，使績效審計工作規范化，就必須加緊制定有關的績效審計規范，如績效審計的程序、方法、標準、審計主體和客體、審計報告的內容和格式、審計成果的運用渠道等，為審計人員進行績效審計提供明確的指導。而目前國家外匯管理局內部審計制度、辦法、規程中關于績效審計內容還幾乎是個空白，致使績效審計缺乏法規依據與操作規范。4.隊伍素質缺乏綜合性。由于受人員編制和業務培訓不足的制約，目前基層外匯管理局內審人員的綜合素質普遍不高，內審人員雖然主要來自部分業務部門，有些也具備了某一項或幾項專業的基本知識和工作經驗，但相對于績效審計涉及面廣、要求高的特點，其知識儲備仍顯不足，致使內審人員在實施審計時所能發現和解決的問題能力有限，審計作用難以奏效。
開展績效審計的有效途徑
1．營造良好的審計環境。一是優化內審領導環境。各級外匯管理局要從防范風險、保持穩定、促進發展的高度切實加強對內審工作的領導，落實好內審工作局長負責制，切實關心和支持審計人員的工作，盡力解決內審工作中遇到的各種困難，做內審工作的堅強后盾。二是優化內審工作環境。要著力加強宣傳與引導，提高全局干部職工對績效審計工作必要性和重要性的認識，營造一個人人理解內審、人人接受內審、人人尊重內審評價的良好氛圍，筑牢績效審計的群眾基礎。要加強內審資源的管理，在當前內審任務重、內審人員少的情況下，要注重內審人力資源的統一調配，集中使用，以解決內審人力資源缺少與工作任務繁重的矛盾。三是優化內審成果利用環境。要制定相關制度，暢通審計成果利用渠道，落實審計問題整改責任，合理利用審計評價結論，增強審計實效。
2．制訂績效審計準則和操作指南。外匯管理局要以人民銀行內審工作制度為指引，制訂符合自身內部管理要求的績效審計準則和操作指南，明確審計部門開展績效審計的任務、要求、原則及執業規范與道德準則。并通過績效審計的試點工作，為績效審計的全面開展探索方法。
3.建立科學合理的績效評價指標體系。就外匯管理局現狀而言，要在借鑒國內外先進方法和先進經驗、參照人民銀行基本做法的基礎上，結合自身的實踐，盡快建立一套動態調整、科學合理、相對完備的績效評價指標體系。可采取兩條腿走路方式：一是由點及面，自下而上，在各地實踐的基礎上先行建立區域性績效評價指標體系，然后在實踐中逐步修正，形成統一的指標體系；二是由線到塊，自上而下，在外匯管理業務條塊劃分的基礎上建立分專業、分產品的績效審計評價“指標庫”。
4．提升審計人員的綜合素質。首先，審計部門應加強績效審計的專業培訓，增強審計人員績效審計的理念，提高審計人員績效審計的操作技能，以適應績效審計的實戰需要；其次，在吸納審計人員時，應注重人員素質的綜合性，適當招收審計、法律、計算機等非金融專業人員，以優化人員結構。非金融專業人員被錄用后，為使其勝任績效審計的工作任務，應及時對其進行金融知識培訓。
一、網上銀行交易的支付方式
（一）收入結匯
收入結匯是指客戶采用就地進行匯款的途徑把企業或個人的資金轉入到國內的相關銀行儲蓄賬戶，之后再對整個資金進行詳細的結匯計算把錢款進行流入，流入的方式主要有以下兩種：第一種可以利用分屬異地公司進行資金互轉的方式把錢款直接轉入國內的銀行系統，然后在分轉于各個私人賬戶進行最終的操作。再有客戶也可以通過自己在國外的朋友把錢款間接地匯入到賬戶中，進行個人方式的收入結匯[1]。
（二）跨境支付
在我國電子商務展中，跨境支付是常用的網上銀行交易的支付方式，同時也是本文討論的重點，其方式主要也分為以下兩種方式：一方面是利用機構責任認定的第三方的支付工具進行直接的支付程序，比如現階段比較常用的支付寶和微信等網上資金交易工具的收入結匯；另一方面可以通過國外的支付平臺和手段進行跨境支付，此舉對于整個結匯工作時相當有效的，同時可以擴大整個的支付范圍和受益人群。
二、網絡跨境支付外匯的相關風險
（一）審查力度過小造成的風險
有很多機構上的審查風險需要去規避，一些電子商務的企業對一方匯款人的身份沒有進行詳細的檢查，同時也沒有對收款人進行相同的認同主體審查原則，所以一些有資金滯留所造成的風險不斷地挑戰法律的底線，而相關支付行業的工作人員進行工作時的態度也并不認真。比如在跨境支付的同時，因為第三方企業認證失敗而導致別有用心的人通過虛擬身份進行網上交易，并完成一項項真實資金的交易，如果情況真的發生就會產生很大的責任風險，導致不必要的麻煩和問題。
（二）信息保護意識不足導致風險
其實，無論是企業和個人，在對信息的保護上都沒有一個明確的態度，近兩年頻繁出現的詐騙和違法交易問題正一次次的挑戰道德的底線和法律的準則，越來越多的人們呼吁去加強個人信息的保護，謹防網絡詐騙發生，如果相關機構沒有按照自身的管理去保護公民的隱私，就會很容易觸犯相關的法律，嚴重者可能構成刑事犯罪。在另一種情況下，同時也破壞當前的電子商務平臺上的跨境支付的良好秩序，并引起不必要的麻煩，同時給企業和個人帶來不必要的經濟和財產損失。
（三）非法資金因審查不嚴流入平臺
對于相關的使用者來說，因為企業無法識別各種跨境支付客戶的真實身份，而很多交易又都是通過電子商務和網上支付的形式進行相關的操作，所以不能對付款人和收款人做一些相關的資質證明，所以在識別客戶的身份上有很大的盲目性，也不能做到合適的處理規范，而這樣的后果就是造成了很大的信用風險，為一些違法活動創造了條件，于是便使得非法資金因審查不嚴流入平臺，并違反了相關的法律法規。
三、應對網絡跨境支付外匯管理的具體規范策略
（一）建立健全外匯管理制度
如今在一些涉外性的相應的糾紛中，對于相應的管理部門來說首先就應該建立健全外匯管理制度，并以相關的責任銀行所規定的條例準則就行操作運行，并完善相應的網絡跨境支付，同時一定要規避因審查力度過小造成的風險、信息保護意識不足導致的風險和非法資金因審查不嚴流入平臺。此外，要把第三方的相關支付狀況作為審定的又一基準，對其業務工作也進行一定的規范，還可以加大相應的宣傳力度，使得各種業務行為都能夠有序的運行和發展。
（二）完善網絡跨境支付外匯管理相關準則
首先在立法上要不斷制定相應的法律規定，同時要不斷的處理支付交易的一些特殊性案件，要利用我國的一些強制性規定來直接適應到相應的沖突規范，并緊密聯系當前的案件，以求不斷地完善網絡跨境支付外匯管理相關準則。
經過長久的醞釀，新修訂的《中華人民共和國外匯管理條例》近日。修訂后的新條例,進一步便利了貿易投資活動，完善了人民幣匯率形成機制及金融機構外匯業務管理制度，建立了國際收支應急保障制度，強化了跨境資金流動監測，健全了外匯監管手段和措施，并相應明確了有關法律責任。更為重要的是，新條例為我國下一步改革預留了政策空間。
“我認為，新條例在五個方面為進一步改革預留了政策空間。”經濟學家黃少安教授說。首先，新條例簡化了對境外直接投資外匯管理的行政審批，這就為拓寬資本流出渠道預留了政策空間。其次，新條例有利于進一步完善匯率形成機制，為推動人民幣可自由兌換的進程預留出政策空間。第三，新條例加強了跨境資本流動的監管,為降低國際游資對我國的沖擊，保障我國經濟安全穩定預留了政策空間。第四，新條例取消了經常項目外匯收入強制結匯的規定，為支持企業更好地“走出去”預留了政策空間。第五，新條例創造公平競爭的環境，為進一步促進貿易便利化預留了政策空間。
1996年的外匯管理條例規定：境內機構向境外投資，在向審批主管部門申請前，由外匯管理機關審查其外匯資金來源；經批準后，按照國務院關于境外投資外匯管理的規定辦理有關資金匯出手續。而修訂后的外匯管理條例則簡化了對境外直接投資外匯管理的行政審批，增設了境外主體在境內籌資、境內主體對境外證券投資和衍生產品交易、境內主體對外提供商業貸款等交易項目的管理原則。新條例顯然有利于為資本流出進一步拓寬渠道。
另外，由于修訂后的外匯管理條例放寬了外匯流入流出的諸多限制，增強了外匯流動的自由度，增強了人民幣匯率形成機制的市場基礎，因此，這將會更大地推動人民幣匯率浮動幅度，使人民幣向著可自由兌換的方向又邁進了一大步。
近年來，跨境資本流動日益成為全球普遍現象，如何加強監管成為世界各主要經濟體以及我國外匯管理部門面臨的重要課題。今年以來，我國更是加大了對跨境資本流動的監管力度。此次修訂后的外匯管理條例要求辦理外匯業務的金融機構應當對交易單證的真實性及其與外匯收支的一致性進行合理審查，同時規定外匯管理機關有權對此進行監督檢查，以保證經常項目外匯收支具有真實、合法的交易基礎；賦予外匯管理機關更加全面的監督檢查權；加強了流入資本的用途管理，要求資本項目外匯及結匯后人民幣資金應當按照有關主管部門及外匯管理機關批準的用途使用；強調對跨境資金流動的監測，建立國際收支應急保障制度。修訂后的外匯管理條例分別從金融機構代位監管、外匯管理機關的監督檢查、政府各部門間的溝通協作、流動資金監測和國家應急保障制度等方面為跨境資本流動的監管預留了政策空間，這對今后有效打擊國際熱錢流入、有效防范風險具有非常重要的意義。
顯然，新條例放寬了企業和個人持有外匯的自由度，鼓勵“藏匯于民”、“藏匯于企”,這有利于減輕貨幣政策壓力。新條例還規定，在一定條件、期限和規定下，允許國內企業將外匯收入存放境外，允許境外企業在國內發行證券，允許居民保留外匯收入。這不僅可以促進國際收支平衡，還可以減輕外匯結匯壓力。
此外，修訂后的外匯管理條例取消內資企業與外資企業之間、國有企業與民營企業之間、機構與個人之間的差別待遇，按交易性質進行監管；規定對經常性國際支付和轉移不予限制，并進一步便利經常項目外匯收支；取消經常項目外匯收入強制結匯要求，經常項目外匯收入可按規定保留或者賣給金融機構；規定經常項目外匯支出按付匯與購匯的管理規定，憑有效單證以自有外匯支付或者向金融機構購匯支付。這對創造公平競爭的社會經濟環境，推進貿易投資便利化具有重要意義。（摘自2008年8月11日《金融時報》）
一、外匯主體監管業務風險點及其防控措施
外匯管理主體監管工作內部控制要確保內部風險控制機制健全，崗位職責明確，業務規范高效，監測分析及時到位，主體監管和服務工作扎實有效。在主體監管模式下，各模塊業務人員不再從事單一的行為監管業務，而是辦理企業主體整體綜合業務并進行監測和檢查，因此，外匯管理內部控制應以業務模塊風險點及其控制措施為主線，按主體監管業務流程梳理風險點，通過制定和執行一系列具體的制度、程序和方法對相關風險進行控制。應分析各模塊業務風險點，確定關鍵業務環節，確保防范與控制到位；根據內控制約性、行政許可時效性、依法行政準確性要求和履行崗位職責需要配備相應的人員，崗位職責做到分工合理、職責清晰，崗位之間相互制衡。
（一）綜合柜臺業務模塊風險及控制1.基本職責。綜合柜臺業務模塊負責受理外匯主體所有外匯業務，集中辦理不同種類、性質的外匯業務，向業務主體提供“一站式”外匯管理服務；同時，按照公布的分類名單，對不同類別主體實施分類管理。2.基本風險描述。一是行政許可程序不符合法律法規規定，以及印章、重要空白憑證、內部授權等內部監督管理不到位引發的法律風險。二是外匯管理人員服務不到位，與公眾關系處理不當導致外匯管理部門的公信力和管理權威受到負面影響造成的聲譽風險。三是綜合柜員人員配置不當、人員變動交接手續不完善或人員不能適應崗位需要；業務信息系統管理不到位、行政不作為或慢作為、應急管理不到位造成綜合柜臺業務效率低下甚至業務中斷的效率風險。3.業務流程風險控制措施。應對所有外匯業務進行重新授權，進一步細化“經辦－復核”制度，提高前臺交叉復核辦理業務的比例。在明確事權分離、完善審批授權制度的前提下，設定柜員業務辦理權限，由柜臺人員獨立完成部分業務處理，并以事前審簽和事中授權、后臺監督等制度實現對柜員的監督，強化業務交接、崗位輪換等控制措施。
（二）非現場監測分析模塊風險及控制1.基本職責。非現場監測分析模塊主要搜集確定外匯主體監管名單，確定重點監測外匯主體庫，對外匯主體的全部外匯業務信息進行綜合分析、判斷，將發現的問題和建議及時反饋給“綜合柜臺業務”模塊，若外匯主體存在異常交易或違規行為，將非現場分析資料移交現場核查崗，并將非現場分析監測結論和相關資料履行檔案交接手續后移交檔案管理崗。2.基本風險描述。監測指標不合理、沒有根據情況變化適時調整監測指標；監測流程不合規，未對監測對象持續監測并形成監測記錄，導致非現場監測分析質量低下等效率風險；對異常交易線索未及時確認或已確認異常交易線索未及時提供給現場核查模塊，對涉嫌違反外匯管理的行為未采取處理措施引發的監管效率低下的風險。3.業務流程風險控制措施。健全內部控制檢查制度和事后監督檢查制，明確非現場監測崗位人員職責，并督促監測人員履行數據處理、監測分析、登記臺賬、及時報告和處置異常及違規情況、按時形成非現場監測分析報告等崗位職責。
（三）現場核查檢查模塊風險及控制1.基本職責。現場核查檢查模塊接收綜合業務處理和非現場監測模塊提供的建議和線索，搜集相關證據、資料，綜合判斷市場主體收支行為合規性，對核查后最終不能排除異常或涉嫌違規的企業主體啟動核查檢查程序，開展現場核查檢查，提出現場核查檢查結論。對查實的違規行為提交案件處罰委員會進行處罰，將預分類結果提交至主體分類委員會，并將現場核查檢查資料檔案履行檔案交接手續后移交檔案管理崗。2.基本風險描述。針對非現場監測中發現的異常及違規情況沒有及時進行現場核查，對涉匯主體現場核查檢查頻率偏低，導致現場核查檢查工作目標無法實現。現場核查檢查程序、現場核查檢查處置結果不符合法律規定引發的法律風險。對現場核查檢查發現涉嫌違反外匯管理的行為未采取處理措施導致的監管效率低下的風險。3.業務流程風險控制措施。建立案件移交和核查檢查完成情況的監督機制，確保各類違法違規行為得到有效查處，維護外匯管理權威。督促現場核查檢查崗位人員嚴格執行核查檢查程序，依法合規下發現場核查檢查通知書、搜集證據、作出檢查結論、公布分類管理結果等，嚴防由此引發的法律風險。加強內部檔案管理，按規定定期裝訂并向檔案管理崗移交業務資料，并由分管領導定期檢查檔案保存和移交情況。
（四）內部管理模塊風險及控制1.基本職責。負責協調外匯收支主體監測和主體監管聯動管理日常運作；負責研究公布涉匯主體分類管理名單，對外匯違規主體進行處罰；負責主體監測成果與分析報告的局內共享與對口上報；負責研究完善主體監管的政策建議，開展、組織信息調研工作，溝通反映各崗位（部門）情況和業務信息；負責內部管理資料、重要空白憑證、主體檔案的分類、裝訂和保管工作；負責向外匯收支主體監測提供必要的技術支持與應用開發。2.基本風險。一是分類管理階段，涉匯主體分類結果沒有經分級審批或集體審議，分類確定依據是不充分、不合規；分類結果告知程序不符合法律規定，對企業異議處理不適當、程序不合規引發的法律風險。二是在內部管理階段，內部管理資料、主體檔案的分類、裝訂和保管內部程序不規范導致效率低下的風險。3.分類管理業務流程風險控制措施。主體分類管理委員會根據各部門（崗位）反饋的情況，定期（按月或按季）綜合評估確定企業分類等級。一是建立科學的主體等級評價體系。二是構建深度溝通反饋機制。三是建立分類級別動態調整機制。4.檔案管理業務流程風險控制措施。檔案管理實行“分企業主體”歸集業務資料的模式。以企業組織機構代碼為索引，為每家企業主體建立檔案冊，按日隨業務進程收集業務檔案、非現場監測檔案及現場核查檔案，按入檔順序進行編碼，按自然年度裝訂成冊。因此，要明確檔案歸檔范圍、檔案立卷原則、檔案移交、保管期限及銷毀等規定，嚴格規范管理交接手續，并加強督促落實。
二、加強外匯主體監管業務內部控制的配套措施
（一）建立外匯主體監管風險評估機制。一是及時確認主體監管各工作事項和涉權事項，逐項進行風險排查、識別和評估，建立對各類風險有差別的“區別控制”機制。二是從主體監管全過程啟動風險監控，規范業務人員操作行為，識別、監控、評估各項內部管理風險，增強風險控制能力。
（二）加強內部溝通機制建設和業務培訓。一是強化各部門與崗位間的溝通與協調機制，降低內部交易成本，形成監管合力，提升監管水平與效果。二是結合主體監管需要，有針對性的組織外匯業務人員技能培訓，建設復合型外匯管理隊伍。三是加強核查檢查技能培訓，提高員工對數理統計、數據庫等軟件和非現場監管系統的運用能力，利用各種統計分析方法和計算機手段，提高監管質效。
（三）加強內審內控政策協調。短期內，按經常項目和資本項目設置的行為監管模式仍相對穩定，各業務條線的內部控制管理也自成體系。盡管行為監管業務要求可以納入主體監管框架下予以貫徹落實，但行為監管相關的內部控制管理不完全適用于主體監管模式。推行主體監管后，應加強與總局相關司局的溝通聯系，確保內控制度兼容各項要求。
作者：王雪郭琦單位：中國人民銀行濟南分行
關鍵詞：簡政放權；外匯管理；非現場審計
一，開展內部非現場審計的必要性
隨著“五個轉變”和簡政放權的不斷深入，便利涉外主體已取得良好成效，但由于部分業務的特殊性，仍然需要審核、留存重要性憑證和較多佐證資料。同時，外匯局還面臨較為明顯的法律風險以及快速變化外部環境，如業務辦理流程是否規范，處理涉外主體咨詢、舉報程序是否合規：又如面臨不斷加快的改革步伐和頻繁出臺的政策等。上述多種因素使得強化外匯業務非現場審計、提高審計技術，豐富審計手段勢在必行。
二、目前利用外匯業務系統開展非現場審計的實踐探索
（一）經常項目業務非現場審計
1.貨物貿易相關工作記錄情況
通過貨物貿易外匯監測系統查詢可了解審計對象貨物貿易記錄情況，如檢查審計對象是否在規定時間內對重點監測企業開展調查和系統處理，是否按規定開展非現場和現場核查，現場核查中發出通知書、對企業進行分類等各個環節是否符合時間等規定要求，是否有為沒上名錄企業辦理收付匯以及為B類企業辦理超登記表金額收付匯等銀行違規提示和外匯局相應操作是否及時得當等。
2.個人結售匯業務開展情況
利用個人結售匯系統查詢結果，了解審計對象轄區個人結售匯業務情況。關注異常數據波動，核對結售匯屬性，是否存在超限額存取鈔以及一對多、多對一等異常業務以及異常業務相應的處理情況等，據此初步判斷審計對象對轄區個人結售匯業務的外匯管理情況。
（二）資本項目業務非現場審計
可通過資本項目信息系統開展對審計對象的非現場審計。
1.數據質量控制情況
通過該系統“合規性與異常指標”菜單下的“異常指標”和“滯留數據管理”菜單下的“滯留數據的管理”功能，查詢異常信息和滯留數據信息，了解審計對象對異常信息和系統滯留數據的處理是否及時準確，對數據質量控制和對銀行的督促管理是否到位。
2.特殊核準業務開展情況
可利用系統中“核準件管理”模塊的“核準件查詢”功能，了解審計對象在賬戶核準以及原幣劃轉、A股減持資金匯出等特殊核準業務的開展情況，并對其中相關業務進行抽樣調查。
3.超越權限辦理業務情況
可對審計對象是否超越權限審批資本項下業務進行檢查，通過系統查詢審計對象是否辦理特殊目的公司、中資企業短期外債等業務，與審計對象向上級申請辦理業務情況進行比對，據此檢驗審計對象是否存在超權限辦理業務情況。
（三）國際收支和結售匯統計業務非現場審計
1.國際收支統計
通過分析國際收支涉外收付款統計系統數據，可以實現對審計對象在國際收支統計申報方面的非現場審計，如檢驗被審計單位的非現場核查開展情況：是否按旬開展，是否及時發現申報主體有逾期申報、錯誤申報等情況。一是數據及時性審計，二是數據準確性審計，三是數據完整性審計。
2.銀行結售匯統計
對銀行結售匯統計的非現場審計，主要是利用外匯賬戶數據、個人結售匯數據及銀行結售匯統計數據的比對，以發現異常線索、跟蹤異常情況。對公結售匯統計方面，可利用“新版銀行結售匯統計系統一查詢分析“功能與”跨境資金流動監測與分析系統一靈活分析與查詢功能實現。對私結售匯統計方面，可利用“個人外匯業務非現場監管系統”功能實現。
（四）銀行結售匯業務市場準入業務非現場審計
對銀行結售匯業務市場準入情況的審計工作，應著重于審計業務辦理的合規性及數據采集的完整性兩方面。
1.業務合規性審計方面
從金融機構外匯市場準入核查系統中查詢了解審計期間該審計對象是否辦理了結售匯業務市場準入、變更或退出。對新設準入業務，應根據《國家外匯管理局綜合司關于外匯交易主體相關業務市場準入合規性審查中有關問題的通知》（匯綜發[2006]14號）的規定，核實對于需要上級局進行市場準入合規性審查的業務，審計對象是否按照規定向上級局申請進行市場準入合規性審查，從而掌握是否存在市場準入合規性審查環節違規操作的情況，并可在現場審計時進一步了解核實該筆市場準入業務是否存在備案資料不全等情況。
2. 數據采集完整性方面
對審計期間審計對象錄入“銀行外匯業務信息管理系統”中的業務準入信息進行查詢，重點關注錄入要素不全的情況，并可適時列入下一步現場審計的重點：同時，比對“銀行外匯業務信息管理系統”與審計對象報送的《金融機構市場準入報表》中準入、變更或退出信息，重點關注兩者存在信息不符的情況并列入現場審計的重點。
（五）外匯案件查處業務非現場審計
外匯案件信息管理系統一基礎查詢，可查詢出轄區某檢查期間所有案件的具體信息，包括立案信息、違規與處罰信息等，審計人員可在非現場對各項案件信息進行初步分析：一是查看案件錄入狀態：二是查看案件來源：三是查看違規與處罰信息的相關表格：四是查看案件的罰沒款信息。通過上述方法，基本可以從及時性和準確性等方面實現對外匯檢查案件查處成效的非現場審計。
（六）銀行管理考核情況
通過銀行執行外匯管理規定情況考核系統進行相關信息查詢，了解審計對象是否及時、準確、完整地錄入銀行考核相關信息。如查詢審計對象在該系統中選擇的考核內容、指標名稱、違規問題、扣分標準是否準確，錄入扣分原因是否完整，對銀行評價是否客觀等，據此初步掌握審計對象對轄區銀行的管理監督執行情況。
三、簡政放權背景下做好外匯管理業務非現場審計的構想
當前，外匯管理簡政放權將會持續深入推進，外匯管理業務也隨之從前臺審批、核準更多的調整為事中事后監測分析和管理。在此背景下，非現場審計工作必須與時俱進，才能更加準確、高效的實現審計目標。
（一）建立健全非現場審計質量控制體系
一是完善的審計工作分級負責制和過錯責任追究制，明確責任、分擔風險，前期準備結對即明確參審人員的各項職責，審計組長、主審、一般審計人員各司其職、各負其責：二是嚴格的審計復核制度，建立并健全主審、審計組長、作業復核三級復核制度。三是健全的內審日記制度，提高內審人員對審計日記重要性和必要性的認識，將其作為提高內審質量、防范審計風險的重要舉措，不折不扣地遵照執行：四是提升審計風險意識，基層外匯局內審風險存在于所有審計項目和整個審計過程中的每個環節，任一環節的失誤，都將導致審計結論出現偏差，形成審計風險，必須高度重視。
（二）規范和創新現有審計方法
一是審計操作程序規范化。目前外匯管理局的內審操作程序是現場審計的操作程序，不能夠適應非現場審計的需要。在開展非現場審計之前，不僅要制定規范化的非現場審計操作程序，還要針對所審計的事項制定詳細的、系統的審計方案，其內容應包括所審計的事項、需要被審計單位送達哪些審計資料、采取何種審計方法、采取何種信息采集以及分析的方法等內容，要具有較強的可操作性。
二是審計手段新媒體化。更新審計手段，充分利用新媒體時代各項便利條件，盡快開發非現場審計軟件，建立和完善審計機構內部網絡，積極開展網絡審計。一是審計軟件，可實現非現場審計系統與業務管理系統的連接，在不具備修改數據權限的前提下，實現直接從業務管理系統抓取數據及信息，并導入到審計軟件中進行整理、分析和判斷，轉化生成內審人員需要的結果。二是網絡審計，借助現代信息技術，積極開展網絡審計，通過人機結合，基于網絡中各類業務信息的真實性、合法性進行非現場審計。
（三）開發內審基礎信息數據庫系統
隨著外匯業務的快速電子化，幾乎所有重要業務都已實現計算機網絡處理。內部審計可將外匯業務系統有關法律文獻、規章制度、操作手冊、薄弱環節及風險提示等進行收集分類，并利用計算機技術，開發建立內部審計基礎信息數據庫系統，為非現場審計提供科學、全面、標準的信息平臺。
（四）建立內審紀檢聯合監督機制
目前基層外匯局具有監督職能的部門除內審部門外還有紀檢監督部門，兩部門分別從不同的側面對外匯局各項工作進行監督。紀檢監察室在日常監督過程中發現的一些問題對內審人員開展非現場審計具有良好的幫助作用，從某種程度上也可將其視為是對非現場審計過程中發現的問題進行驗證的過程：而對內審人員查證的問題，還須依靠紀檢監督部門進行處理。因此，聯合監督機制的建立，將能真正促進非現場審計監督職責和作用的發揮。
1.跨境電子商務平臺的功能、服務必將多樣化。
從目前的發展看，跨境電子商務將實現“七個平臺”功能：一是產品展示、宣傳平臺。通過電子商務平臺展示產品的特性和功能，宣傳企業；二是交易支付平臺。通過第三方中介支付、擔保支付等方式，確保跨境交易的安全、有序，減輕中外雙方企業（個人）的信用成本；三是外匯金融衍生品銷售平臺。通過與商業銀行合作、建立民營銀行的方式，跨地區提供金融衍生品服務，有效降低企業購買成本；四是提供第三方質量擔保平臺。對進出口產品實行質量擔保，免去企業、個人的后顧之憂；五是建立外匯理財平臺。使外匯理財更接近普通群眾，實現藏匯于民；六是建立信用體系平臺。通過對交易的信用評價，建立對外交易（包括國內企業和國外企業）信用體系，同時與征信系統實現對接或納入到征信系統中；七是無限擴展的一站式平臺。通過跨境電子商務平臺，結合市場需求和長期發展需求，根據需要提供更多的服務，建立一站式平臺，極大便利進出口業務發展，促進外匯業務的深度發展。通過多個平臺的建設，一是便利企業跨境銷售，實現一站式服務；二是免去企業的對外貿易中的很多顧慮和風險；三是可以促進對外電子商務的長遠發展。
2.將建立以B2B和B2C為主力，C2C為補充的綜合跨境電子商務模式。
由于跨境交易、支付及運輸、報關等的特殊性，B2B模式和B2C模式勢必成為跨境電子商務的主力。其相對較大的業務量也避免了生產廠家的零售化和碎片化，通過國內商務平臺或國際化平臺進行交易，通過第三方平臺支付中介、保證金、延遲付款等方式確保交易的安全。
3.淘寶模式的C2C跨境電子商務可能成為跨境電子商務的又一增長點。
B2C模式跨境電子商務呈不斷增長模式，而作為淘寶的“發家之本”，C2C模式的跨境電子商務，也可能最終成為跨境電子商務的又一增長點，也將使“地球村”的概念真正落到最實處。C2C跨境交易模式同樣采用第三方商務平臺。C2C模式固然存在交易金額小、沒有貨物報關、資金流難以監管、貨物不易核實、收支和結售匯統計不便等問題。但這一市場需求終究是一個經營增長點，僅僅是因為難管理便不去做屬于傳統的管理思維，應該是“堵不如疏”，加以引導和合理監管，使其向著健康、有序的方向發展，使其成為對外經濟的又一增長點。
4.互聯網金融衍生品可能對傳統金融模式產生沖擊。
從“余額寶”成為全社會焦點的事例可以看出，互聯網金融的許多創新特性勢必對傳統金融模式產生極大沖擊。眾所周知，銀行外匯業務利潤較高，地方外匯業務銀行可以“躺著掙錢”。但隨著互聯網金融的興起，如互聯網公司與部分外匯指定銀行合作，通過網絡以較低的服務費用在全國范圍內提供外匯業務服務，勢必會吸引大批中小進出口企業客戶，也必然會帶來一些監管難題和操作風險。
二、電子商務、互聯網金融對外匯管理帶來的挑戰
1.網絡金融對舊有的“屬地管理”和地方數據統計是一大挑戰。
比如說某市某企業辦理進出口收匯，原本在本地市銀行辦理，國際收支申報，業務辦理行都在本地，如今通過互聯網平臺，以較低的成本在浙江杭州某外匯指定銀行辦理，國際收支申報如由主體申報，則應申報在該市，而業務發生行在浙江杭州，難以進行國際收支核查，而對本地的數據統計，也帶來一定誤差。
2.互聯網金融對業務安全提出了新的挑戰。
一是以互聯網為平臺，可以更容易地尋找交易方，但交易方為外方，其資質、真實情況、該國政治、經濟環境、可能出現的風險等，應值得關注；二是業務中出現違約、緊急變化的應急處理，因為外方的法律法規、執行標準等不一，對執行、仲裁造成一定的困難；三是互聯網交易中外方企業、個人是否納入到信用體系，還是作為信用參考，其真實性審核如何實現等問題，應值得關注。
3.對外匯反洗錢、違規查處也提出了新的挑戰。
便利性極強的互聯網渠道可能帶來的洗錢、虛假交易等形式更為多樣，對其真實性的審核、監測和檢查，也應當未雨綢繆。
三、電子商務、互聯網金融外匯政策的改革方向
1.加強外匯管理“大數據”建設。
一是以主體為單位，將所有外匯數據集中統一匯總查詢或者“分散存儲，統一調用”，使外匯業務監管更加全面化；二是對外匯數據進行廣泛采集，集中計算預測，發現規律，作為外匯主體監管的一個重要參考。
2.堅持“主體監管”原則。
對“屬地管理”采取靈活與統一的方式，對國際收支等系統進行升級，不論企業在那里辦業務，在統計數據中以屬地為統計單位，同時顯示辦理地區，一方面便于統計和核查，另一方面也便于核對不同統計口徑的誤差。
3.與商務部、公安部、海關加強合作，多位一體，對國際貿易平臺的安全性、真實性提出標準，同時加強非現場監測。一方面確保新事物對國際貿易的巨大推動作用，另一方面加強風險控制，確保不出現系統性風險。
4.對B2C、C2C跨境電子商務適當放寬限制。
放寬B2C、C2C跨境收付匯、結售匯限制，并加強監管，引導其通過合法的方式發展、壯大。
5.對互聯網外匯服務金融衍生品應適當引導，加強風險監測。
【關鍵詞】外匯管理 體制改革 發展 建議
一、我國外匯管理體制改革現狀分析
外匯管理作為我國宏觀經濟調控的重要組成部分，其成敗直接與國家的經濟安全密切相關，同時會對我國市場經濟帶來重大影響。在我國國際收支持續保持順差的條件下，如果做好外匯管理體制改革，科學有效的預防經濟危機發生，將成為我國外匯管理的重點。以積極穩妥的方式推動人民幣資本項目開發，加快外匯智能的轉變是今后我國外匯管理體制改革的趨勢。
（一）中國現階段外匯管理體制改革所面臨的挑戰。
我國現行的外匯管理體制作用面臨挑戰，主要表現在以下幾方面：
1.外匯交易對象和規模的擴大帶來的外匯監管困難
在新國際環境下，我國外匯管理體制需要推陳出新，適應形勢的急劇變化，應該主動落實價格管理、主體監督和事后監管的道路。如果繼續固守現有的管理體制，將會遇到前所未有的阻力，人員、設備、資金以及技術都會成為局限因素，大大降低管理效果。
2.國際收支調控難度很大。現行外匯管理體制主要通過限制性的管理條例對外匯資金的流動進行監管，是通過政策來實現管理職責的落實。但是，不容忽視的一點是，現行的外匯管理體制具有成本較高等不足之處，原有的外匯管理制度開始顯現出其局限性，國際收支平衡風險加大。
（二）我國現階段采取的外匯管理改革措施。
現階段我國外匯管理所面臨的各種挑戰以及在改革過程中可能遇到的風險決定了，以積極穩妥地推動人民幣資本項目開發以及加快外匯管理職能的轉變為指導方針，推進各項改革，是我國外匯體制改革發展趨勢。其主要內容體現在以下幾方面：
1.調整經常項目外匯管理政策
經常項目是國民生產總值的重要組成部分，其對國民經濟影響很大，因此關于經常項目的外匯體制改革直接關系到我國外匯項目管理體制改革的成敗。目前，我國在經常項目上主要制定了一下政策：
首先，降低了開立經常項目外匯賬戶的門檻。第一，不在對中資企業設置開立外匯賬戶的經營規模限制并允許具有進出口經營權的中國企業在外匯制定銀行開立經常項目賬戶；第二，提高外匯賬戶的限額，取消了以往外匯賬戶開戶審批的模式；第三，對于中資和外資企業采用相同標準進行外匯賬戶結算。
其次，通過簡化進出口手續來增進中資企業的對外貿易和跨國投資。外匯管理局已開始逐步簡化出口人工核銷過程，開始實行海關和銀行的自動核對，采取對總數進行核銷與不定期抽查企業的手段。
2.關于資本項目調整的外匯管理政策
我國對資本項目管理做了相應調整，其主要表現如下：
一是，大力推廣外匯賬戶系統，逐步放寬資本匯結限制。
二是，按照最新統計數據對原外債口徑做出了調整，將我國境內的金融機構對外所負債務納入我國外債統計范疇；將中國外資銀行所吸收的離岸存款列入我國外債范圍；將三國月之內的對外融資列入外債計算；同時排除了國內機構對境外金融機構所負債務。
三是，我國開始逐漸取消一些外匯項目業務的審批手續，減少了政府對于企業的正常運營，擴大了市場調節機制。
3.逐步轉變外匯管理方式與手段
外匯管理首先應該考慮為宏觀經濟的順利運行積累所需外匯資源，保障微觀經濟有序、科學、公平的管理機制。目前，我國對外匯管理方式和手段做出如下調整：
第一，轉變了外匯管理觀念。最近新出臺的政策逐步在外匯管理中建立起服務意識，以宏觀經濟發展為導向，朝著為企業提供制度保障的方向發展。
第二，外匯管理方式的轉變。我國外匯加以對象規模的空前擴大，使得現在直接面對每個企業和個人的外匯管理方式運行成本高、效率低。因此，我國開始有直接監管轉向間接監管的模式，充分發揮了銀行監管企業收支的作用。
第三，外匯管理職能的轉變。一直以來，我國外匯管理機構都承擔著對企業具體業務的審批和對外匯管理法規進行研究的職責。現在，我國外匯管理職能開始向提供服務和在外匯收支活動中起到指導和監管的趨勢發展。
三、中國外匯管理體制改革發展建議
（一）放寬管制，實現收支平衡。
在堅持社會主義市場經濟目標不變的大前提下，我國應該逐漸對資金流出放寬限制，降低對居民外匯資金流入的嚴格要求，同時結合行政、價格等綜合性手段實現對資金流入的規模控制。
（二）選擇性開放資本賬戶。
開放資本賬戶是我國從封閉經濟向開放經濟轉型的重要標志，資本賬戶的開放程度代表了我國經濟融入社會的程度，也是與國際接軌的重要指標。應首先選擇風險較小、投資期長的資本賬戶開放，逐步向流動性強、風險大的證券投資過度。
（三）人民幣匯率機制改革。
在人民幣匯率改革過程中，處理好以下問題至關重要：
1.繼續增強人民幣匯率的市場性和靈活性。改革措施應該將擴大銀行間的外匯買賣匯率幅度作為重點，同時，當匯率出現非常規波動時，中國銀行應能夠及時啟動平準基金，有效控制外匯市場。
2.提高匯率生成機制的市場化程度。過去我國長期實行嚴格的強制結匯制度，這顯然不利于建立寬松的外匯環境。對于結構不合理外匯儲備，采用市場的手段逐步化解，推出種類更為豐富的外匯交易工具，讓機構、企業、個人都有更大的機會融入外匯市場。
3.根據國際規范培育外匯市場主體。改革發展應該充分結合外匯制度的完善經驗，適當的增加外匯的交易主體，而不是始終以中央銀行為主體。中國銀行在未來匯率機制改革中應該充當外匯市場的調控者，不應該頻繁對外匯市場進行干預，主要應該充當審慎的管理者。
參考文獻：
[1] 夏斌，陳道富.“十二五"時期中國的金融改革與發展.中國發展高層論壇，2011.
