時間：2022-04-10 18:24:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計工作思路，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
參加審計工作已一年有余，專業(yè)知識，業(yè)務(wù)水平等方面的能力都有了很大提升，由于審計工作的特殊性，我們會接觸到各行各業(yè)，增強了能力，增長了見識，入職以來，對于審計工作有幾點思考。現(xiàn)總結(jié)如下:
一、必須加強自己使用計算機開展審計的能力。因為被審計單位普遍使用計算機進行業(yè)務(wù)、財務(wù)的處理。為了更好的適應(yīng)社會新形勢，審計人員，應(yīng)該主動學(xué)習(xí)計算機基礎(chǔ)知識以及大數(shù)據(jù)處理、財務(wù)軟件的使用的相關(guān)知識，提升自身計算機審計水平。為以后不斷提升審計效率提前儲備好知識。
二、建立以會計知識為基礎(chǔ)，其他多類型知識為上層建筑的自身知識體系，會計知識是審計工作的重要基礎(chǔ)，應(yīng)不斷加強會計知識的學(xué)習(xí)，在平時的工作中，還要不斷學(xué)習(xí)被審計單位的相關(guān)專業(yè)知識。在學(xué)習(xí)新知識時，應(yīng)該戒驕戒躁，虛心學(xué)習(xí)，做到觸類旁通。
三、不斷創(chuàng)新工作思路，新的工作思路就像水源，不斷滋養(yǎng)自身的知識體系，使自己在工作時更加游刃有余。新的工作思路的出現(xiàn)離不開大量的工作實踐和對工作細節(jié)深入的思考，我認為這也是審計人員應(yīng)該努力的方向。
關(guān)鍵詞：公路；建設(shè)單位；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；建議
內(nèi)部審計是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分，尤其是黨的十以來，隨著國家反腐形勢的不斷深入，審計工作成為國家反腐敗的“偵查兵”和“利劍”，內(nèi)部審計工作也被時代賦予了新的使命。公路建設(shè)單位內(nèi)部審計是交通主管部門和公路行業(yè)實施的內(nèi)部監(jiān)督，主要通過經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支審計、專項審計等一系列審計發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，針對存在的問題進行有效的整改，以促進被審計單位加強內(nèi)部管理，確保公路工程建設(shè)質(zhì)量，提高經(jīng)濟效益，預(yù)防腐敗行為的發(fā)生。
一、目前公路建設(shè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
以筆者從事十多年內(nèi)審工作的實踐來看，目前公路建設(shè)單位內(nèi)審工作主要存在以下不足之處：
(一)對實施內(nèi)部審計工作認識不全面
隨著內(nèi)審工作的發(fā)展和不斷深入，尤其是黨的十以來，內(nèi)部審計作為公路建設(shè)單位的免疫系統(tǒng)作用也逐步受到了重視，但仍有少數(shù)單位對開展內(nèi)部審計工作認識存有偏見，對審計工作的本質(zhì)認識不清，認為內(nèi)部審計給單位帶不來實質(zhì)性的經(jīng)濟效益，只不過是挑點小毛病，找點小問題，對內(nèi)審提出的審計建議不夠重視，甚至對深入開展審計工作有抵觸情緒，這些認識上的不足，在一定程度上阻礙了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，影響了內(nèi)審工作效果。
(二)內(nèi)部審計作用發(fā)揮不充分，無法適應(yīng)新形勢的要求
黨的十以來，國家審計署提出應(yīng)發(fā)揮審計監(jiān)督在反腐中的尖兵利劍作用，公路建設(shè)單位內(nèi)審工作也應(yīng)根據(jù)黨的十精神和當(dāng)前反腐形勢的要求轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，進行全方位無死角的審計監(jiān)督。但從目前的內(nèi)審工作實踐來看，內(nèi)審工作依然停留在過去的查錯糾弊，經(jīng)濟效益審計等方面，尤其是內(nèi)審工作獨立性較差，有較強的“人治”色彩，內(nèi)審在反腐敗方面所起到的作用很小，內(nèi)審作用得不到充分發(fā)揮。
(三)內(nèi)部審計涉及的內(nèi)容較少，滿足不了當(dāng)前新形勢的需要
從目前的內(nèi)審工作實踐來看，多數(shù)公路建設(shè)單位內(nèi)審工作僅限于履行審計的事后監(jiān)督作用，審計的事前、事中監(jiān)督作用發(fā)揮不充分，審計的內(nèi)容也僅限于對經(jīng)濟效益指標完成情況、經(jīng)濟責(zé)任履行情況，財務(wù)管理及會計核算等方面的內(nèi)容進行審計監(jiān)督，而對中央“八項規(guī)定”執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、單位的反腐機制的建立和執(zhí)行情況等方面的內(nèi)容涉及的很少。
(四)內(nèi)審人員的知識面較窄，專業(yè)技能和職業(yè)道德都有待提高
內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，必然要求內(nèi)部審計人員不僅要具有較強的專業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗，而且還要有較高的政治素養(yǎng)和較強的職業(yè)道德觀。但目前，從數(shù)量上看，各公路建設(shè)單位內(nèi)審工作量很大，內(nèi)審工作人員比較少，內(nèi)審人員數(shù)量滿足不了內(nèi)審工作的需要；從知識結(jié)構(gòu)上來看，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)比較單一，公路建設(shè)單位的內(nèi)審人員一般都比較精通財務(wù)和審計業(yè)務(wù)知識，但對公路工程建設(shè)、概預(yù)算、工程造價等方面的知識嚴重不足、這些不足制約了內(nèi)部審計工作的拓展。從審計人員自身來說，受社會不良因素的影響，職業(yè)道德嚴重下滑，嚴重缺乏責(zé)任感和使命感，工作態(tài)度不積極，甚至存在得過且過混日子的現(xiàn)象。上述問題成為了當(dāng)前制約內(nèi)審工作發(fā)展的主要障礙，不僅使內(nèi)審工作質(zhì)量得不到保證，而且也會產(chǎn)生較大的審計風(fēng)險。
二、進一步加強公路建設(shè)單位內(nèi)部審計工作的幾點建議
(一)通過有效途徑，提高對開展內(nèi)部審計工作的認識
公路建設(shè)單位內(nèi)部審計作為公路行業(yè)的一種內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督活動，必須加強。首先要結(jié)合單位的實際情況，制定出詳細的內(nèi)部審計工作規(guī)定并以文件的形式下發(fā)給各單位，依此提高內(nèi)審權(quán)威；其次要注重審計結(jié)果的執(zhí)行，對拒不執(zhí)行審計結(jié)果的單位要加大處罰力度；最后要加強公路建設(shè)單位主要負責(zé)人及財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，使其改變觀念，從思想和行動上真正重視內(nèi)審工作。只有對內(nèi)審工作的本質(zhì)有了正確的認識，內(nèi)審職能才能發(fā)揮的更充分。
(二)提高內(nèi)審工作的獨立性和威懾力，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的反腐利劍作用
公路建設(shè)單位的內(nèi)審工作要根據(jù)黨的十精神及當(dāng)前反腐的新形勢及時轉(zhuǎn)變工作思路和工作方法，內(nèi)審工作要與單位的紀檢監(jiān)察、廉政建設(shè)工作有效結(jié)合起來，依此提高內(nèi)審工作的權(quán)威性和威懾力。對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀線索，及時與單位的紀檢監(jiān)察部門共享與溝通，并在審計過程中獲取真實、可靠的書面證據(jù)，以便為紀檢部門開展后續(xù)工作提供強有力的證據(jù)。此外內(nèi)審工作還要配合單位的紀檢監(jiān)察部門建立和完善不敢腐、不能腐的內(nèi)部監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的反腐敗“利劍”作用。
(三)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容要不斷擴展
公路建設(shè)單位內(nèi)審工作的內(nèi)容和重點要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和總理的重要指示精神，重點加強對私車公養(yǎng)、公款消費、違規(guī)發(fā)放補助津貼及執(zhí)行中央八項規(guī)定、約法三章要求等情況進行審計監(jiān)督。此外還要對單位的反腐機制的建立及執(zhí)行情況、“三重一大”制度的貫徹落實情況、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況等方面進行可行性和實質(zhì)性測試，并出具可操作性的審計建議，以便被審計單位進行整改。
(四)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，確保內(nèi)審工作質(zhì)量
審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命，是審計部門樹立較高威望的基礎(chǔ)，不僅要使審計人員認識到內(nèi)部審計的意義和作用，還要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，注重審計從業(yè)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，增強其責(zé)任感與使命感。在新形勢下，內(nèi)審從業(yè)人員不僅要學(xué)習(xí)專業(yè)的理論知識，還要認真學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的十精神、主席、總理的系列講話精神和審計署工作會議精神，以先進的理論指導(dǎo)內(nèi)審工作實踐，做到有的放矢，抓住重點，全面提升內(nèi)審工作人員的綜合素質(zhì)，只有內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，審計工作質(zhì)量才有保障，內(nèi)審工作的監(jiān)督職能和“免疫系統(tǒng)”的作用才能發(fā)揮的更充分。
參考文獻：
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一、繼續(xù)加強對科學(xué)發(fā)展觀理論的學(xué)習(xí)，深刻理解經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的豐富含義，用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)內(nèi)審工作
1 體現(xiàn)在轉(zhuǎn)變審計理念上，內(nèi)審工作要不斷深化，強調(diào)“管理+效益”審計，強調(diào)“服務(wù)型”審計，立足企業(yè)發(fā)展大局的高度來開展審計工作，通過審計發(fā)現(xiàn)管理疏漏和問題，并對被審單位提出意見和改進建議，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險，服務(wù)于被審單位管理水平不斷完善和提高。
2 體現(xiàn)在審計領(lǐng)域的不斷拓寬上。要按照審計署工作要求不斷強化風(fēng)險管理審計，強化內(nèi)控審計制度建設(shè)，逐步建立“以防范風(fēng)險為導(dǎo)向，以強化內(nèi)控為中心，以提高管理為目標，以實現(xiàn)增值為目的”的現(xiàn)代審計模式，提升內(nèi)審工作內(nèi)涵。要順應(yīng)企業(yè)發(fā)展應(yīng)對后國際金融危機形勢所作的戰(zhàn)略布署，緊緊圍繞“內(nèi)部做強、外部做大”的發(fā)展目標，經(jīng)營審計要適當(dāng)向內(nèi)部成本消耗審計介入，工程審計加大對工程項目建設(shè)過程和現(xiàn)場勘查力度，合同審計強化采購計劃與采購合同的符合性審計，繼續(xù)探討非標備件定價模式課題，強化管理審計職能的充分發(fā)揮。
3 體現(xiàn)在轉(zhuǎn)變審計績效觀上。作為內(nèi)審，要明確管理審計的目的是站在企業(yè)發(fā)展高度采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制及治理程序進行評估和改善，發(fā)現(xiàn)管理疏漏和問題，服務(wù)于企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮“審、幫、促”作用，促進企業(yè)整體利益的提高。
二、要適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展管理需要，選擇和確定審計重點
“三步走”發(fā)展戰(zhàn)略實施完成后，企業(yè)補強工序短板，提升核心競爭力新目標向內(nèi)審工作又提出了新要求，內(nèi)審工作要圍繞企業(yè)快速發(fā)展的管理需要選擇和確定工作重點，確定以增強企業(yè)內(nèi)部控制、抗御風(fēng)險能力為主線，以促進企業(yè)整體管理水平提高、經(jīng)濟效益最大化為目標，以資金管理審計為中心，以采購管理、銷售管理、物資管理、工程管理為重要內(nèi)容的審計工作思路。同級審計緊抓資金管理主線；經(jīng)營審計鎖定在分子公司和駐外鋼材銷售公司，重在購銷等環(huán)節(jié)的管理過程、風(fēng)險控制、效益提升；合同審計源頭參與、過程控制、結(jié)果監(jiān)督；工程審計重心前移，著力把握現(xiàn)場、合同、簽證、結(jié)算等環(huán)節(jié)，參與招標、施工、驗收等過程。從而形成有效管理機制，使每一個管理節(jié)點都在有效風(fēng)險控制過程中。
三、強化內(nèi)審信息化建設(shè)，適應(yīng)公司發(fā)展需要
現(xiàn)代化企業(yè)的管理手段要與時俱進，內(nèi)審工作手段更要不斷發(fā)展。要充分利用企業(yè)已建立的ERP系統(tǒng)運行環(huán)境和其他信息化條件，創(chuàng)新思維模式，創(chuàng)新在ERP環(huán)境下的審計手段和方法，實現(xiàn)信息化建設(shè)過程中審計工作的平穩(wěn)轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計由事后審計關(guān)口前移到事中、事前審計。重點開展對ERP管控功能的研究，關(guān)注管控點設(shè)置的合理性和風(fēng)險控制權(quán)限，科學(xué)確定審計工作重點，研究利用ERP信息資料開展審計工作的方式方法，研究審計軟件與ERP的對接方式，不斷提高審計質(zhì)量和效率。
四、要加強審計工作的人、法、技建設(shè)，倡導(dǎo)和實行文明審計，更好履行審計職能，切實把轉(zhuǎn)變審計理念落實到實處
（一）會計審計缺乏獨立性
當(dāng)前，有的公路管理單位對會計審計工作具有的重要作用認識不足，而且，其審計部門也沒有實施獨立編制，導(dǎo)致一些審計混雜在財務(wù)、監(jiān)察工作中，未凸顯出審計的獨立性，阻礙了監(jiān)督和內(nèi)控作用發(fā)揮。
（二）忽視會計審計的重要性
當(dāng)前，部分公路管理單位缺乏先進的會計制度觀念，尤其是有關(guān)人員未重視起會計審計工作的重要性，相關(guān)知識匱乏，這將直接阻礙會計審計工作前行步伐。實踐過程中，單位主要實施事后審計、事后核算、事后調(diào)查，存在嚴重的觀念滯后性，大大削弱了單位的內(nèi)部控制意識，忽視了審計工作的重要作用，難以實現(xiàn)預(yù)期的會計審計效率。
二、完善新會計準則下公路管理單位會計審計的具體策略
（一）培養(yǎng)專業(yè)的審計工作隊伍
①單位應(yīng)建立完善的學(xué)習(xí)制度，加強會計業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，促使會計審計工作者全面掌握新會計制度和先進計算機技術(shù)等環(huán)節(jié)的知識，不斷增強其業(yè)務(wù)能力。②綜合理論與實踐。相關(guān)人員實現(xiàn)預(yù)期任務(wù)目標后，應(yīng)善于總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為接下來的任務(wù)目標順利開展提供堅實基礎(chǔ)。③做好會計審計的管理工作。相關(guān)人員實踐操作中，要嚴格根據(jù)基本原則、明確科學(xué)立場，針對性地開展業(yè)務(wù)工作，結(jié)合自身特點，編制相匹配的管理體系，并全面了解審計工作者的思想狀態(tài)，從而培養(yǎng)政治思想高的專業(yè)人才隊伍。
（二）增強會計審計的獨立性
會計審計工作必須具備權(quán)威性，只有這樣，其職能作用才會得到良好保證。如果會計審計缺乏獨立性，將難以實現(xiàn)經(jīng)濟的有效監(jiān)督，阻礙了其職能作用的發(fā)揮。在新會計準則的普及下，關(guān)于內(nèi)部審計工作有了更高的要求，尤其強調(diào)實現(xiàn)審計獨立性。為了保障會計審計具有較好的獨立性，公路管理單位應(yīng)積極設(shè)立專門的審計機構(gòu)，將其獨立于被審計部門之外，同時，相關(guān)工作人員也應(yīng)具備獨立性，避免發(fā)生利益相關(guān)聯(lián)的情況，實現(xiàn)審計的規(guī)范性、獨立性。
（三）完善會計審計方法與手段
為了增強會計審計工作效率，公路管理單位應(yīng)不斷創(chuàng)新審計方法。①在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上，及時找出審計工作的薄弱之處，并且，以財務(wù)收支為基礎(chǔ)，通過會計收支審計結(jié)果科學(xué)準確地評價公路管理單位內(nèi)一切經(jīng)濟活動的實效性，探尋問題及原因。②結(jié)合具體情況，嚴格按照相關(guān)規(guī)定開展審計工作，凡是有嚴重危害國家資源的行為必須進行懲罰，提高資金利用率，確立單位各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，做好自己分內(nèi)之事。③實際進行經(jīng)常性審計工作過程中，應(yīng)注重占有重要地位的項目和資金審計工作，全面增強公路管理單位審計效率，對財務(wù)工作者提供的白條、單據(jù)等進行有效審核。固定資產(chǎn)審計工作也很重要，對實際所需資料進行及時收集、整理和分析，從而獲悉具有較高使用率的信息，及時掌握公用設(shè)施使用、職工薪酬等情況，保障會計信息真實可靠性的同時充分發(fā)揮審計職能作用。
（四）推動審計工作有效進行
當(dāng)前，公路管理單位要高度重視審計工作，確保該工作的正常運行，保證審計結(jié)果能科學(xué)合理的評價單位內(nèi)所有活動，充分體現(xiàn)單位的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，為單位領(lǐng)導(dǎo)者的正確決策提供有力依據(jù)；同時，還應(yīng)制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，貫穿于各環(huán)節(jié)中，嚴格按照相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，根據(jù)單位具體情況，強化會計核算及其監(jiān)督工作，清晰劃分各部門、崗位的工作任務(wù)，嚴厲禁止出現(xiàn)控制真空情況。
（五）探索適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下的新的審計工作思路
總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不拘泥于過去的條條框框，加強探索創(chuàng)新，要在體制上、機制上、制度上、規(guī)范上有新的嘗試、新的思考、新的經(jīng)驗，力爭站在審計工作最前沿，在推動經(jīng)濟發(fā)展、項目建設(shè)時應(yīng)有強有力的支撐手段。
三、結(jié)語
為進一步加強和規(guī)范民政單位財務(wù)管理，全面提高民政資金使用的效率和水平。根據(jù)《中華人民共和國審計法》關(guān)于“依法屬于審計機關(guān)監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。”淺談一點想法。
一、提高對內(nèi)審工作重要性的認識。近年來，財政部門實施了預(yù)算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實現(xiàn)政府采購，似乎不需要再開展內(nèi)部審計了，其實這是內(nèi)審的職能和作用發(fā)生了錯位。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督治理于聯(lián)系起來。只有提高對內(nèi)審工作重要性的認識，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護航的作用，使資金最大限度的服務(wù)于全區(qū)民政工作。
二、明確內(nèi)部審計工作思路。內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進加強部門和單位內(nèi)部治理，規(guī)范其各項財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟效益上。審計時，必須堅持解放思想、實事求事、一切從實際出發(fā)，用市場經(jīng)濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，要把二者緊密地統(tǒng)一起來。
三、按法律法規(guī)開展內(nèi)部審計工作。堅持依法審計是提高單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計必須嚴格遵守國家的審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)財務(wù)制度開展審計工作，從而實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達到這個目的，首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地把握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應(yīng)規(guī)范審計人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內(nèi)部審計工作的嚴厲性。
四、提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。通過實施三個結(jié)合不斷改革內(nèi)部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結(jié)合，即將審計監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)；二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀治理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，為規(guī)范單位財務(wù)收支行為提出建議；三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強治理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。
五、加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。按照建設(shè)一支政治強、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開展審計理論和實務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的更高要求。
2011年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，更好的完成xx年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：
一、2011年財務(wù)審計工作的簡要回顧
（一）財務(wù)方面的工作
1、增強財務(wù)服務(wù)意識
2011年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。
為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。
為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。
2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進
3、充分利用稅收政策
4、切實加強財務(wù)管理
根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責(zé)”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責(zé)集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。
5、強力整頓財經(jīng)秩序
根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責(zé)任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。
6、加強資金管理的作用
為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從xx年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費用預(yù)算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。
（二）審計方面的工作
1、根據(jù)市局財務(wù)審計工作會議精神，對財務(wù)審計部工作的提出要求
（2）全員樹立財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責(zé)任感，加強學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢下財務(wù)工作的要求。
（3）加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。
2、全面迎接國家審計
3、財務(wù)的審計、監(jiān)督崗位
我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務(wù)工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務(wù)工作多年，經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員，充實加強財務(wù)的審計、審核及財務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎(chǔ)。
4、制定并學(xué)習(xí)了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》
為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強（集團）公司財務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財務(wù)審計部特制定了《財務(wù)審計部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責(zé)。
二、存在的問題
2011年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：
1、是需要加大制度建設(shè)的力度；
2、是加強對分、子公司的財務(wù)管理；
3、是財會人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高；
4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進。
在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟效益和社會效益，財務(wù)審計部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進，我們將面臨許多問題：財務(wù)審計制度有待進一步完善，財務(wù)審計方法需要進一步改進，財務(wù)審計力度需要進一步加強。面對這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局（公司）的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實際，開創(chuàng)性工作，努力使財務(wù)審計工作再上新臺階。
關(guān)鍵詞：審計；國企；必要性；問題；策略
內(nèi)部審計能夠有效地對于企業(yè)的運行管理進行監(jiān)控，能夠?qū)τ谄髽I(yè)的重大決策進行把關(guān)，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益以及風(fēng)險管理有著十分重要的作用。基于新時代背景下，不斷地思考企業(yè)內(nèi)部機制，探究通過機制改革促進企業(yè)發(fā)展十分必要。因此基于內(nèi)部審計管理的層面，直面當(dāng)前國企審計工作實踐，深刻地進行問題分析，實事求是地進行問題解決，最大程度發(fā)揮國企內(nèi)部審計的作用，積極意義十分深遠。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的核心，加強內(nèi)部審計工作，促進企業(yè)發(fā)展，對于國民經(jīng)濟的發(fā)展進步，同樣有著十分深遠的意義。
一、充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用的必要性
(一)發(fā)展理念的要求
理念是發(fā)展的指南，新時期背景下，我們的發(fā)展理念不斷地轉(zhuǎn)變，對于發(fā)展有了更加深刻地認識。首先，新理念下我們認識到了管理就是生產(chǎn)力，加強管理積極改革能夠最大程度發(fā)揮制度的優(yōu)勢，從而促進發(fā)展的效率。國有企業(yè)在長期的市場經(jīng)濟環(huán)境下進行業(yè)務(wù)開展，通過內(nèi)部審計工作，加強對于業(yè)務(wù)層面的管控，能夠顯著地提升國企的市場競爭力。其次，新理念下，我們對于職能與效率的認識更加深刻，在國企內(nèi)部，審計就應(yīng)當(dāng)發(fā)揮應(yīng)有的作用，尤其是在當(dāng)前市場環(huán)境下[1]，促進企業(yè)的創(chuàng)新意識養(yǎng)成，保證企業(yè)降低市場風(fēng)險，均體現(xiàn)了理念發(fā)展層面的要求。
(二)發(fā)展實踐的需要
從國有企業(yè)發(fā)展實踐的角度進行分析，充分發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用，必要性主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，國有企業(yè)在相當(dāng)長的一段歷史時期內(nèi)，承擔(dān)了國民經(jīng)濟發(fā)展的諸多任務(wù)，比較于民營企業(yè)有著一定的特點，但是隨著改革不斷地步入深水區(qū)，國有企業(yè)改革不斷地加快，全面參與市場化競爭的環(huán)境，就必須建立健全內(nèi)部審計制度，這是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的重要體現(xiàn)。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中，不僅總量大，而且集中在國家發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域、命脈行業(yè)，因此通過內(nèi)部審計，健全約束機制，也是發(fā)展實際層面的要求。形成約束機制，能夠?qū)τ诮?jīng)濟活動進行制約，能夠使得企業(yè)有著長期規(guī)劃和風(fēng)險意識。不斷強化國企內(nèi)部審計工作，是國企實踐發(fā)展層面的需要。
二、國企內(nèi)部審計工作中存在的問題
(一)國企內(nèi)部審計意識不強
國企內(nèi)部審計工作開展中，存在的首要問題，就是內(nèi)部審計意識不強，主要有著以下層面的體現(xiàn)。首先，審計部門在工作開展的過程中，沒有形成相應(yīng)的意識，沒有對于內(nèi)部審計工作的重要意義有深刻理解，使得工作開展不深刻，使得內(nèi)部審計職能的發(fā)揮不充分。其次，國企在整體的發(fā)展層面中，沒有意識到市場的變革，改革不充分，不徹底，沒有形成深入走進市場的意識，對于內(nèi)部審計職能沒有形成促進力，同樣限制了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升。總的來說，國企內(nèi)部審計思想意識不強，應(yīng)當(dāng)引起我們的重視，因為只有思想的層面形成意識，才能夠在實踐中積極開展。
(二)國企內(nèi)部審計的工作方法亟待更新
通過對于當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作進行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)限制當(dāng)前國企內(nèi)部審計工作發(fā)揮的重要因素，就是傳統(tǒng)方法難以滿足當(dāng)前的審計工作。首先，信息技術(shù)的發(fā)展，電算化成為企業(yè)財務(wù)處理的發(fā)展趨勢[2]，極大的解決了傳統(tǒng)手工處理效率低下的問題，但是由于國企內(nèi)部審計部門沒有進行技術(shù)方法層面的更新，限制了工作開展的效率。其次，當(dāng)前國企內(nèi)部審計部門的工作人員，提升業(yè)務(wù)水平技能的學(xué)習(xí)和實踐機會有限，工作思路較為保守，方法相對滯后，不僅降低了審計效率，一定程度上也影響了審計質(zhì)量。
(三)產(chǎn)權(quán)主體多元化的影響
隨著國有企業(yè)的改革發(fā)展，由國家、企業(yè)和個人共同出資的企業(yè)越來越多，這就使得內(nèi)部審計工作的難度不斷地加大，不僅僅要審查企業(yè)的經(jīng)濟效益，還要對經(jīng)營者進行監(jiān)督，對投資者負責(zé)，對國有資產(chǎn)進行有效保護。因此在審計的過程中，由于制度以及規(guī)定層面的不全面，限制了審計工作開展的范圍與深度，一定程度上限制了企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，基于國企發(fā)展改革的背景下，分析產(chǎn)權(quán)多元化背景下的審計工作狀況，積極意義尤為關(guān)鍵。
三、有效發(fā)揮國企內(nèi)部審計作用的策略
(一)促進國企內(nèi)部審計意識養(yǎng)成
針對當(dāng)前國企內(nèi)部審計意識不強，限制審計作用發(fā)揮的現(xiàn)象，針對性地進行策略分析。首先，國企管理層面應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變意識，對于現(xiàn)代企業(yè)管理模式進行學(xué)習(xí)，在領(lǐng)導(dǎo)層面形成內(nèi)部審計的意識。例如，國企領(lǐng)導(dǎo)層面應(yīng)當(dāng)深刻分析，新時代背景下，國企改革發(fā)展的方向，探究發(fā)展新思路，形成企業(yè)自我完善，自我優(yōu)化的意識，從而促進內(nèi)部審計工作的開展。其次，對于審計人員，應(yīng)當(dāng)促進其意識轉(zhuǎn)變，例如，通過專題講座，領(lǐng)導(dǎo)主抓，開展業(yè)績考核，積極促進審計人員工作意識的科學(xué)有效培養(yǎng)。總之，國企領(lǐng)導(dǎo)層面與審計業(yè)務(wù)層，均應(yīng)當(dāng)有意識地進行理念轉(zhuǎn)變，不斷領(lǐng)會現(xiàn)代企業(yè)管理模式精髓，增強對于企業(yè)內(nèi)部審計作用的認識，以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的效力。
(二)提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)
隨著國企改革發(fā)展的加快，經(jīng)濟全球化的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作越來越復(fù)雜，尤其是對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，需要大量的專業(yè)知識，因此不斷地提升國企審計人員的專業(yè)素質(zhì)尤為關(guān)鍵[3]。首先，應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)的發(fā)展模式，市場定位，構(gòu)建相應(yīng)的審計標準與要求，使得審計工作能夠按照規(guī)定和要求開展，例如，根據(jù)審計法和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立內(nèi)部審計管理規(guī)章制度。其次，提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷地加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)。例如，定期對于國企內(nèi)部審計人員進行業(yè)務(wù)考核，針對考核結(jié)果對于審計人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，從而提升審計人員的業(yè)務(wù)水平。總之，提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮審計人員的創(chuàng)新意識，是充分發(fā)展內(nèi)部審計作用的關(guān)鍵。
(三)創(chuàng)新審計工作方法
基于當(dāng)前國企內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，對于工作方法進行創(chuàng)新發(fā)展，不斷地引入新理念，新方法以促進內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮。首先，在審計工作中，大量地引入信息技術(shù)，引入信息化審計工作平臺，大量應(yīng)用便捷性軟件開展審計工作，以提升審計工作效率，還能夠降低審計工作失誤，對于審計工作質(zhì)量水平的提升也是有利的。其次，在審計工作開展過程中，應(yīng)當(dāng)定期采用研討型工作方法，即不斷地讓審計人員進行問題反饋，集中對于問題進行思考優(yōu)化，這種自我完善的思路，對于審計工作有效性的提升十分必要。總的來說，基于國企內(nèi)部審計工作開展，不斷創(chuàng)新思路、創(chuàng)新方法，是今后內(nèi)部審計工作發(fā)展的關(guān)鍵[4]。
(四)有效開展管理審計
新時代背景下，對于國企內(nèi)部審計工作開展，我們的認識更加全面，不斷轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作的重點十分關(guān)鍵，對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用而言，更有著突出的意義。首先，當(dāng)前國企內(nèi)部審計的工作重點，應(yīng)當(dāng)著眼于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，即對國企的經(jīng)營與投資決策進行評價，及時完善和調(diào)整決策失誤，使企業(yè)效益能夠真正的提高。因此要不斷做好內(nèi)部評測，加強對內(nèi)部審計的管理力度，促進審計工作開展思路不斷地拓展，探究有效模式，從管理的層面促進企業(yè)發(fā)展。
四、結(jié)語
本文探究國企內(nèi)部審計作用的發(fā)展，主要分析了內(nèi)部審計的必要性，存在的問題，以及相應(yīng)的策略。總的來說，在新時代的背景下，不斷地基于審計工作實踐，創(chuàng)新思考，積極改革，大量嘗試，提升內(nèi)部審計工作對于企業(yè)發(fā)展的促進力度，是企業(yè)今后發(fā)展的關(guān)鍵所在。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：鐵路、多元經(jīng)營、內(nèi)部審計
1影響鐵路經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的主要因素
近幾年來，鐵路多元經(jīng)營企業(yè)通過創(chuàng)新管理體制，一批規(guī)模化、專業(yè)化較強的多元經(jīng)營企業(yè)（集團）已初露崢嶸，實現(xiàn)了由分散多頭管理向資產(chǎn)管理、系統(tǒng)管理的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了由行政管理向行使出資者管理職能的轉(zhuǎn)變；實現(xiàn)了由過去的管理重疊向集中管理的轉(zhuǎn)變。這些深刻的變化，使審計工作更加復(fù)雜，也為鐵路多元經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)新提供了客觀條件。影響審計工作質(zhì)量有主要有以下幾點：
首先是審計目標是否明確。審計目標是審計行為的既定方向和預(yù)定結(jié)果。審計目標是否明確，直接關(guān)系到審計工作的開展，目標的偏差將導(dǎo)致審計內(nèi)容、手段以及技術(shù)的偏差。
其次是審前準備是否充分。審前準備是審計部門在實施審計前，必須進行的一項重要工作，包括搜集審計資料，編制審計方案，選派審計人員等。準備工作是否充分，直接影響審計實施效果和質(zhì)量。
還有，要預(yù)估被審計對象情況的復(fù)雜程度。鐵路多元企業(yè)，行業(yè)多樣化，隨著市場經(jīng)濟的不斷改革深化，被審計對象的經(jīng)濟活動變得更加復(fù)雜化。
最后就是審計人員素質(zhì)及審計技術(shù)、方法的局限性。復(fù)合型審計人才較少，審計人員工作責(zé)任心和對職業(yè)的關(guān)注程度還存在一定差距；審計技術(shù)方法落后，從而嚴重制約著審計職能的發(fā)揮，最終影響審計工作質(zhì)量。
因此，重點把握鐵路多元經(jīng)濟審計工作的要素，就能夠有的放矢地開展審計工作，使審計工作不斷完善，再上新臺階。
2加強對鐵路多元經(jīng)濟審計作用的深入理解
首先，監(jiān)督是鐵路多元企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能。要保持多元經(jīng)濟快速、健康發(fā)展和體現(xiàn)深化重組改制工作的成效，審計監(jiān)督是一個必要和有效的形式。對多經(jīng)企業(yè)的審計監(jiān)督應(yīng)從企業(yè)的財務(wù)收支，重點資金、部門和經(jīng)濟活動，內(nèi)部管理和控制制度的建立執(zhí)行情況等方面進行監(jiān)督。通過監(jiān)督和對問題的揭示，促使企業(yè)加強管理，堵塞漏洞，提高效益。
其次，充分發(fā)揮審計的服務(wù)作用。審計可以利用所掌握的專業(yè)知識和對政策的理解把握，在企業(yè)重組、改制、撤并等經(jīng)營決策中為領(lǐng)導(dǎo)決策層做出科學(xué)正確的決策。同時，對于一些領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點問題、群眾反映的熱點問題、企業(yè)經(jīng)營中的難點問題，可以通過審計的形式進行調(diào)查了解，提出審計意見和建議，使企業(yè)的管理決策層能夠及時掌握第一手資料。
第三，可以通過實施“經(jīng)營業(yè)績”和“財務(wù)收支”等審計項目來確定和評價企業(yè)第一管理者的經(jīng)營績效和企業(yè)財務(wù)會計信息的準確可靠。為做出籌資、投資、分配等財務(wù)決策提供基礎(chǔ)分析依據(jù)和相關(guān)資料，可以較好預(yù)防和降低企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，起到“預(yù)警”作用。
3切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計人員素質(zhì)，把握五個環(huán)節(jié)，提高審計工作質(zhì)量和水平
首先，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，全面提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是做好審計工作的重要保證。審計工作是一種團隊性的工作，個人水平素質(zhì)起重要作用，但不是絕對的，要提高審計隊伍的整體素質(zhì)，抵御審計風(fēng)險。把審計人力資源的整合優(yōu)化與審計項目計劃結(jié)合起來，使之最優(yōu)化。
二是在改進審計方法上下工夫，不斷改進審計工作方法，是提高審計工作質(zhì)量和效率的重要途徑。確定審計目標既要善于從大局出發(fā)，緊緊圍繞促進鐵路發(fā)展宏觀政策措施的貫徹落實來確定具體的審計目標，同時，也要考慮有利于促進各單位加強管理，完善制度，提高效益，從而更有效的發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
三是要學(xué)習(xí)國際先進的審計理念。傳統(tǒng)內(nèi)部審計理論認為，內(nèi)部審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證等職能。而國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為：“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀得鑒證和咨詢服務(wù)，其目標在于增加價值并改進組織得經(jīng)營。”這完全不同于傳統(tǒng)理論上的“獨立評價功能”論。
審計工作是一個系統(tǒng)工程，這個系統(tǒng)是由“審計立項、審計方案制定、審計實施、審計報告和跟蹤整改”，這五個環(huán)節(jié)構(gòu)成，缺一不可，在此重點談?wù)勅绾伟盐者@五個環(huán)節(jié)。
3.1把握審計項目的針對性，抓好審計立項環(huán)節(jié)。目前大多對審計立項不夠重視，考慮收繳的多，重視立項工作的少；臨時動議的多，統(tǒng)籌考慮的少；從局部考慮的多，從全局考慮的少。這些都將影響到審計的最終效果。
3.2把握方案的可操作性，抓好審計方案制定環(huán)節(jié)。認真搞好審前調(diào)查，對其內(nèi)部控制情況進行初步測評，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，并認真分析取得的資料。切實增強方案的可操作性。審計方案特別要明確重點資金、重點單位、重點問題，方案的制定要力求細，使其具有較強的操作性。
3.3把握提高審計的準確性，抓好審計實施環(huán)節(jié)。在審計過程中，要合理利用審計人力資源。要堅持“全面審計，突出重點”，以資金運動為主線，在審計中要善于抓住疑點，特別是對審計發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀問題和經(jīng)濟案件線索，要查深查透，將有問題的資金來源、使用結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實做到過程清楚、事實準確、定性適當(dāng)。
3.4把握提高報告的實用性，抓好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是審計成果的最終體現(xiàn)。在審計報告方面，要考慮如何對審計情況進行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念。因此，要保證報告有比較詳實的審計內(nèi)容。要結(jié)合實際，改進報告的結(jié)構(gòu)，集中反映那些違法違紀“金額大”、對損益“影響大”、性質(zhì)惡劣“危害大”的問題。要把著力點放在主攻審計報告的作用及效果上。
3.5把握提高審計工作的有效性，抓好跟蹤整改環(huán)節(jié)。審計跟蹤是確保審計工作能否取得實效的關(guān)鍵所在。實際工作中必須做跟蹤整改機制制度到位，跟蹤的重點到位，跟蹤措施到位。
4不斷探索鐵路多經(jīng)審計工作的創(chuàng)新意識
只有探索不斷創(chuàng)新的思路，審計工作才能有質(zhì)的飛躍。審計的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問題的辦法，為企業(yè)加強管理、提高效益獻計獻策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。因此，鐵路多經(jīng)審計要從過去以查錯糾弊為主，逐步轉(zhuǎn)移到以評價、完善內(nèi)部控制制度，為企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高效益，提供服務(wù)上來。通過開展管理審計、效益審計、內(nèi)部控制制度審計幫助企業(yè)挖潛增效，提高管理水平；通過對企業(yè)熱點、難點問題開展審計調(diào)查，幫助企業(yè)對癥下藥，實現(xiàn)“一審、二幫、三促進”的審計宗旨。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作思路的創(chuàng)新。思路創(chuàng)新是以觀念創(chuàng)新為前提的。同時借鑒和學(xué)習(xí)國際最前沿的審計理念，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向開型審計。風(fēng)險導(dǎo)向促進了內(nèi)部審計向增值型審計的轉(zhuǎn)變。在內(nèi)部審計日常管理工作中引入風(fēng)險導(dǎo)向，使審計工作轉(zhuǎn)向了高風(fēng)險部門和高風(fēng)險業(yè)務(wù)，審計工作更加高效，也更加符合管理層需要；風(fēng)險管理滲透到審計項目實施中，以風(fēng)險為導(dǎo)向引導(dǎo)項目的方案設(shè)計和程序執(zhí)行，增強了審計人員的風(fēng)險審計意識，提高了審計成果的質(zhì)量，切實發(fā)揮了內(nèi)部審計在公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制改進等方面的作用。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作方法的創(chuàng)新。要從財務(wù)賬目的“表象”切入企業(yè)管理和經(jīng)營活動的“內(nèi)象”，找出問題產(chǎn)生的根源，達到標本兼治的目的，從而使“擴大審計領(lǐng)域，加大審計力度，提升內(nèi)審層次”的目標得以實現(xiàn)。同時必須堅持整體理念。內(nèi)部審計必須把自己擺在總體管理的位置上，為全局戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供建設(shè)。
要努力探索鐵路多經(jīng)審計工作手段上的創(chuàng)新。就是應(yīng)用現(xiàn)代化手段開展計算機輔助審計，積極應(yīng)用審計軟件開展審計工作，提升工作質(zhì)量。搞好審計信息化建設(shè)，利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)，積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)審計手段現(xiàn)代化和審計信息共享的目標。
一、三季度工作總結(jié)
（一）審計工作完成情況
1、按照審計署的統(tǒng)一部署，根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排，全面完成對我區(qū)2006年度養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等五項社保基金的專項審計工作，共計審核社保基金1603萬元，延伸審計15家相關(guān)企事業(yè)單位計4000余名參保人員（另，工傷保險7000余人）。針對本次審計發(fā)現(xiàn)的問題，我局與區(qū)人事勞動和社會保障局部門領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)工作人員做了多次充分的交流與溝通，且其已做了部分整改工作。
2、按照年初區(qū)審計局的審計工作計劃，組織中介機構(gòu)國營牧場四家國有企業(yè)2006年度資產(chǎn)負債情況進行審計，目前，國營牧場審計工作已完成，我局對事務(wù)所出具的審計報告進行了嚴謹、細致的審核，并針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，向企業(yè)提出了切實可行的合理建議。其他三家企業(yè)的審計工作于9月底全面完成。
3、我局在工作任務(wù)重，人員少的情況下，積極參與自治區(qū)本級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)審計核實工作，其中我局抽調(diào)1人并擔(dān)任審計組長，審計人員積極協(xié)調(diào)、加班加點嚴格按規(guī)定審核，確保審核數(shù)據(jù)真實可靠，出色地完成了本級行政事業(yè)單位的審計核實工作，并得到審計廳的表揚。
4、市人大代表組成的執(zhí)法檢查組，一致認為我局審計工作思路清晰，工作積極主動，有效的發(fā)揮了審計監(jiān)督作用，工作經(jīng)驗值得在各區(qū)進行推廣。
5、積極配合科技局對我區(qū)專項資金的使用情況進行了聯(lián)合檢查，此次檢查發(fā)現(xiàn)，其技術(shù)整體改造工程在有條不紊的推進，專項資金使用情況總體良好，但部分資金的使用科目需要調(diào)整。通過這樣的聯(lián)合檢查，有力的促進了科技項目工程技術(shù)改造的進行，規(guī)范了專項資金的使用和記賬
（二）其他工作完成情況
1、審計信息工作
三季度我局向政府外網(wǎng)報送審計信息2條，被采納2條，其中上信息之窗1條，政務(wù)動態(tài)1條；向政府內(nèi)網(wǎng)報送審計信息16條，被采納14條，重視做好維護審計局本網(wǎng)站維護工作，上傳各類審計信息33條，上傳業(yè)務(wù)法規(guī)1個。
2、招投標工作
認真履行監(jiān)督職責(zé)，參加招投標，審閱招投標文件，參與政府采購辦外出詢價（三季度我局共參加招投標次，審閱招投標文件份，參與政府采購辦外出詢價5次。）
4、黨支部、工會小組工作
三季度繼續(xù)努力做好黨支部、工會小組工作，組織黨員干部學(xué)習(xí)2次。參加工會組織的活動2次。獨立開展工會小組活動2次，認真維護黨群網(wǎng)站，黨群信息8條。
與新參加工作的審計干部簽訂導(dǎo)師責(zé)任制，并已制定學(xué)習(xí)計劃。
5核實部門資產(chǎn)，積極與國有資產(chǎn)管理部門積極對帳，認真細致的編制2009年部門預(yù)算。
二、四季度工作安排
1、完成對2007年已審計過單位的回訪工作，回訪率100%。
2、向區(qū)人民政府提出“同級審”申請，組織全體審計干部進行“同級審”審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)及審前調(diào)查工作。
3、根據(jù)審前調(diào)查情況制定“同級審”審計方案。
4、完成2006年度審計統(tǒng)計年報的編制工作并按時上報。
5、完成區(qū)政府交辦的其他工作任務(wù)。
6、完成金審工程對接工作。
一、目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的不足問題
（一）部分公立醫(yī)院內(nèi)部審計制度不完善，相關(guān)法規(guī)不健全
針對醫(yī)院的內(nèi)部審計，國家沒有出臺過明確的具體準則和實施細則。因此，導(dǎo)致了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計法規(guī)的滯后或缺失，使得內(nèi)部審計人員在對醫(yī)院經(jīng)濟活動實施具體審計時，出現(xiàn)無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫(yī)院內(nèi)部審計的評價與建議失去了應(yīng)有的權(quán)威性，以至于審計出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實。
（二）醫(yī)院內(nèi)部審計職能定位過于單一、忽視服務(wù)職能
醫(yī)院的內(nèi)部審計不僅只是一個經(jīng)濟活動的監(jiān)督部門，同時也應(yīng)是一個經(jīng)濟活動的服務(wù)部門。然而，目前很多大中型醫(yī)院對內(nèi)部審計職能的認識和理解，還僅僅停留在醫(yī)院財務(wù)資金領(lǐng)域的后期監(jiān)督層面，極大的忽視了醫(yī)院內(nèi)部審計的決策參與職能，以至于很多醫(yī)院將內(nèi)部審計工作的覆蓋范圍縮小，使得醫(yī)院的內(nèi)審工作處于被動地位。
（三）管理者任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計機制尚不健全
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子是醫(yī)院的管理中心和決策中心，領(lǐng)導(dǎo)班子的管理水平和決策能力決定著醫(yī)院發(fā)展速度和發(fā)展方向，因此，醫(yī)院建立管理者內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計制度是非常必要的，并要形成長效機制，每年一次。審計內(nèi)容主要應(yīng)包括：重大事項決策的正確性；計劃目標和任務(wù)的完成情況等等，以此來加強對醫(yī)院管理的監(jiān)督力度，避免錯誤決策的發(fā)生，保證管理者在任期內(nèi)完成任務(wù)的質(zhì)量。同時，對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部好的工作作風(fēng)、工作思路及長期的規(guī)劃做出延續(xù)性評價，讓醫(yī)院的決策和政策能夠擁有連續(xù)性。
（四）內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)、人員力量有待加強
良好的內(nèi)部審計人員素質(zhì)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的基石。相對企業(yè)來講，醫(yī)院開展內(nèi)部審計工作起步較晚，現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大都來自醫(yī)院的財務(wù)部門或紀檢監(jiān)察部門，普遍存在著專業(yè)和知識機構(gòu)比較單一，且工作人員少的情況，很難適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院發(fā)展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫(yī)院來說需要充實懂基建、懂合同的專業(yè)人員到審計部門。當(dāng)然，現(xiàn)有的審計人員也要做到不等不靠，努力學(xué)習(xí)國家有關(guān)的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)學(xué)科專業(yè)知識，提高自身素質(zhì)，跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐。
（五）部分財務(wù)指標審計要重視和加強
1、加強負債審計。隨著醫(yī)院的發(fā)展和規(guī)模的擴大，醫(yī)院的負債形成了一定的規(guī)模。因此，醫(yī)院應(yīng)將負債審計作為重點進行單項審計。在對負債審計的過程中，應(yīng)該把重點放在長期負債和流動負債的劃分；長期負債和流動負債形成的原因；長期負債償還期限及使用效率；流動負債構(gòu)成的合理性；各類應(yīng)付賬款清理的及時性以及賬目真實程度。通過審計，對醫(yī)院的負債規(guī)模控制提出意見和建議，引導(dǎo)醫(yī)院合理負債、適度負債，避免負債過多，給醫(yī)院造成負面影響。
2、重視壞賬審計。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量的不斷增加，醫(yī)院的應(yīng)收款項的數(shù)額越來越大。為了體現(xiàn)醫(yī)院管理的穩(wěn)健性，在《醫(yī)院財務(wù)制度》中規(guī)定醫(yī)院要進行壞賬準備金的計提和壞賬損失的處理。在進行壞賬準備金計提方面要注意審查：計提基數(shù)的確定是否準確，即是否進行了往來款項的及時清理，醫(yī)療保險機構(gòu)拒付的醫(yī)療費用是否合理；壞賬準備金計提比例是否按規(guī)定執(zhí)行。在壞賬損失處理方面重點審查：壞賬損失確認是否按照規(guī)章制度辦理了相關(guān)手續(xù)；是否按照上級部門規(guī)定及時進行了壞賬沖銷；對壞賬確認后收回的款項是否及時進行了賬務(wù)處理。
二、如何加強醫(yī)院審計工作建設(shè)，適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展要求
（一）建立健全內(nèi)部控制審計 醫(yī)院想要健康發(fā)展，健全的內(nèi)部控制必不可少。哈佛大學(xué)的Sabin教授認為，即使醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)是純粹的公共產(chǎn)品，但醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的支出任何國家都應(yīng)該要有所控制。要想控制違規(guī)、防止工作中的差錯、杜絕徇私舞弊行為，把醫(yī)院的運作效率提高、更好的承擔(dān)社會賦予的服務(wù)職能，就必須要有一個健全的內(nèi)部控制。管理審計、財務(wù)審計、工程項目審計、采購審計、合同審計等等，這些都屬于內(nèi)部控制審計工作的范疇。內(nèi)部審計要在醫(yī)院經(jīng)濟運行的內(nèi)部控制中充分發(fā)揮其監(jiān)督、評價以及改善、控制的作用，最終達到降低醫(yī)院的運行成本、服務(wù)成本以及防范風(fēng)險的目的。
（二）強化內(nèi)部審計工作的服務(wù)作用，拓展內(nèi)部審計工作新思路、新途徑 根據(jù)公立醫(yī)院的特點，醫(yī)院必須把內(nèi)部審計機構(gòu)放在一個獨立的位置，以確保其權(quán)威性和獨立性。并讓內(nèi)部審計能夠向高層次發(fā)展，從體制上保證內(nèi)部審計工作能夠全面開展。同時要根據(jù)醫(yī)院的特點進行內(nèi)部審計管理辦法的選定。 隨著醫(yī)院現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)院的審計手段和途徑有了新的改變。審計工作不單只停留在紙質(zhì)文件的審計上，而是要充分利用醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，檢查違規(guī)行為，確保醫(yī)院收入、財產(chǎn)安全。積極推進藥品、各類材料及設(shè)備的集中招標采購工作，降低采購成本。這就要求內(nèi)部審計人員在工作中要將審計的視角前移，利用微機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行全方位的跟蹤和監(jiān)控，跟蹤藥品、衛(wèi)材、其他材料等的采購過程及價格，檢查出入庫手續(xù)的辦理情況，賬目和實物是否相符等，同時還要會同資產(chǎn)管理部門加強對報廢資產(chǎn)的監(jiān)督管理，防止資產(chǎn)的流失轉(zhuǎn)移，保證國有資產(chǎn)的安全、完整。
一、現(xiàn)階段審計項目計劃管理的新要求
1、審計工作總體目標的新要求
劉家義審計長在2013年全國審計工作會議上指出：“要科學(xué)安排審計計劃。各級審計機關(guān)要圍繞審計監(jiān)督全覆蓋的要求，堅持‘滾動計劃、有效整合、區(qū)別對待、循序漸進’的原則，全面摸清審計對象的底數(shù)，實行分類管理，制定5年審計項目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲嬳椖繚L動計劃，做好年度審計計劃與長遠規(guī)劃的銜接，加強年度計劃的統(tǒng)籌和整合。”按照上述要求，審計項目計劃管理就不能只是簡單的制定計劃，而是應(yīng)該不斷提高規(guī)范化和科學(xué)化水平，創(chuàng)新審計項目生成的途徑和方法，保障審計工作緊扣黨和政府中心工作、社會熱點，實現(xiàn)審計“充分發(fā)揮國家利益捍衛(wèi)者、經(jīng)濟發(fā)展‘安全員’、公共資金守護者、權(quán)力運行‘緊箍咒’、反腐敗利劍和深化改革‘催化劑’的作用，為推動完善國家治理和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻”的總體目標。
2、國家審計準則的新要求
《中華人民共和國國家審計準則》（審計署令第8號，以下簡稱新《準則》）于2011年1月1日起施行，與審計署原來的《審計機關(guān)審計計劃管理辦法》相比，新《準則》對審計項目計劃的編制作出了更加全面、細致的規(guī)定，包括編制審計項目計劃的步驟、調(diào)查審計需求的方向、進行可行性研究重點調(diào)查的內(nèi)容、符合專項審計調(diào)查的情形、審計項目計劃應(yīng)反映的內(nèi)容等，同時還明確了工作分工：調(diào)查審計需求、進行可行性研究和確定備選審計項目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機構(gòu)為主實施；備選審計項目排序、配置審計資源和編制年度審計項目計劃草案，以計劃管理部門為主實施。
二、審計項目計劃管理存在的問題
1、缺乏“一盤棋”理念，未達到審計監(jiān)督全覆蓋要求
（1）不重視審計項目計劃計劃的龍頭作用，缺乏系統(tǒng)性。新《準則》明確的計劃編制工作分工，有利于計劃管理部門對審計項目計劃管理的綜合統(tǒng)籌。但是，由于部分審計機關(guān)在編制計劃前，未自上而下地確定下一年度的審計工作思路、審計重點領(lǐng)域和總體目標，計劃管理部門只是機械地將上級審計機關(guān)下達的任務(wù)以及業(yè)務(wù)部門提出的備選項目進行匯總，往往造成年度計劃零散且非系統(tǒng)。此外，部分審計機關(guān)的業(yè)務(wù)部門之間的工作是有一定交叉的，如預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，往往并非由某個部門獨立完成。在提出備選項目時，僅僅由財政審計部門、經(jīng)濟責(zé)任審計部門分別提出預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計備選項目，再由計劃管理部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)后分配給各個業(yè)務(wù)部門，存在不熟悉審計對象的問題。
（2）不重視審計信息化技術(shù)的應(yīng)用，審計監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。近年來，審計機關(guān)的審計信息化建設(shè)得到了長足的發(fā)展，但是審計信息化技術(shù)在審計項目計劃管理中的應(yīng)用并沒有得到足夠的重視。一是部分審計機關(guān)未建立審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，未能對審計對象進行分類管理和規(guī)劃，審計項目計劃的重點領(lǐng)域、重點問題不突出。二是部分審計機關(guān)未搭建財政資金聯(lián)網(wǎng)審計平臺，未能利用計算機對財政資金重點支出存在問題的分析作為編制項目計劃的依據(jù)，審計監(jiān)督全覆蓋缺乏技術(shù)保障。
2、頻繁調(diào)整，嚴肅性難以得到保證
新《準則》規(guī)定，年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更；如需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序報批。但是，審計項目計劃在執(zhí)行過程中，往往由于各種突況而發(fā)生調(diào)整，其嚴肅性難以得到保證。審計項目計劃的頻繁調(diào)整，一定程度上是由審計工作所處的客觀環(huán)境決定的。
（1）下級審計機關(guān)與上級審計機關(guān)的計劃年度不一致。如某市審計機關(guān)的年度審計項目計劃自1月至12月期間實施，但其上級審計機關(guān)的年度審計項目計劃自8月至次年7月期間實施。計劃年度不一致，導(dǎo)致上級審計機關(guān)下達新的審計項目計劃時，下級審計機關(guān)已將審計項目計劃報同級政府主要負責(zé)人審批同意并印發(fā)實施。其結(jié)果是，下級審計機關(guān)每年都要通過調(diào)整審計項目計劃來完成上級審計機關(guān)下達的統(tǒng)一組織實施項目。
（2）黨和政府臨時交辦任務(wù)較多。社會各界對審計工作的期望值很高，特別是黨和政府相信審計機關(guān)能夠獨立、客觀、公正地調(diào)查某些棘手問題或突發(fā)問題，因此臨時交辦一些審計或調(diào)查項目。由于交辦項目具有不確定性，勢必會占用一定的審計資源，加劇審計機關(guān)力量不足的矛盾，從而影響正常的審計項目開展，妨礙審計項目計劃的推進。
3、機構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計實踐要求
目前，還有相當(dāng)一部分審計機關(guān)未設(shè)立專職審計項目計劃管理機構(gòu)，審計項目計劃管理工作由辦公室或法規(guī)處承擔(dān)，部分基層審計機關(guān)甚至沒有配備專職的計劃管理人員。一些審計機關(guān)雖然配備了計劃管理人員，但這些人員存在缺乏審計實踐經(jīng)驗、宏觀意識薄弱、專業(yè)不對口等問題，在一定程度上制約了審計項目計劃管理作用和效能的發(fā)揮。
4、對審計項目計劃執(zhí)行情況的檢查和評價力度不夠
有的審計機關(guān)在計劃執(zhí)行中缺乏檢查與控制，領(lǐng)導(dǎo)和計劃管理部門對計劃執(zhí)行情況掌握得不充分，跟蹤督促和指導(dǎo)落實工作做得不實。有的審計機關(guān)對計劃執(zhí)行情況的總結(jié)不夠認真，未有分析造成未按時完成年度計劃項目的原因，對年度計劃項目的執(zhí)行及效果缺乏必要的評價機制，考核和獎懲不到位，影響了審計項目計劃管理工作應(yīng)有作用的發(fā)揮。
三、提高審計項目計劃管理效果對策研究
1、形成計劃“一盤棋”的思路，實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋
（1）圍繞黨和政府工作中心，統(tǒng)一審計思路。制定審計項目計劃是整個審計工作的開端，其作用舉足輕重。審計項目計劃的統(tǒng)籌過程，可先由計劃管理部門根據(jù)審計機關(guān)制定的長期工作規(guī)劃，圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，提出下一年度的審計工作思路、審計重點領(lǐng)域、審計總體目標，報經(jīng)審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議討論確定。計劃管理部門應(yīng)將政府經(jīng)濟工作中心內(nèi)容及對審計機關(guān)的工作要求、上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)審計事項、群眾舉報或公眾關(guān)注事項、近年已審計單位名單等，提供給業(yè)務(wù)部門，由其開展審計需求調(diào)查，提出備選項目。預(yù)算執(zhí)行審計、經(jīng)濟責(zé)任審計備選項目先由各業(yè)務(wù)部門提出，再分別由財政審計部門、經(jīng)濟責(zé)任審計部門甄選調(diào)整，然后報至計劃管理部門。這種做法，可以減少計劃的零散性和非系統(tǒng)性，提高針對性，既考慮重點部門、重點領(lǐng)域和重點資金，抓住影響大、風(fēng)險高、資金總量大的項目進行審計，也從維護財經(jīng)秩序角度出發(fā)，抓好一定層面，一定周期項目的審計，克服審計死角。
（2）建立審計對象的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。2014年5月，廣東省審計廳藍佛安廳長在各市審計局局長座談會提出：“要摸清審計對象的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和特點，做到對本級審計管轄對象心中有數(shù)，在此基礎(chǔ)上對審計對象進行分類管理和規(guī)劃，堅持全面審計與重點審計相結(jié)合，制定滾動項目計劃。”這就強調(diào)了審計對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的重要性。計劃管理人員應(yīng)定期對本級審計對象的基本情況、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)資料、審計情況等進行調(diào)查，建立并完善審計對象數(shù)據(jù)庫，逐步實現(xiàn)對審計對象的動態(tài)管理；要定期到政府相關(guān)部門征求意見，及時掌握不斷變化的情況。
（3）將審計信息化技術(shù)作為實現(xiàn)審計監(jiān)督全覆蓋的技術(shù)支持。廣州市審計局積極探索聯(lián)網(wǎng)審計，在2011年完成了財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)了對財政預(yù)算管理、國庫支付、總預(yù)算會計等大部分業(yè)務(wù)的審計監(jiān)督。同年，下轄黃埔區(qū)也建立財政國庫集中支付系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)審計平臺，審計人員可以隨時訪問財政國庫集中支付系統(tǒng)，導(dǎo)出數(shù)據(jù)進行分析。目前，廣州市審計局正著手研究，在編制審計項目計劃時，利用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)對重點財政資金支出情況進行分析，選取可疑對象作為重點審計對象，確保重點審計對象每年審計一次、一般審計對象五年至少審計一次。
2、預(yù)留審計力量減少計劃調(diào)整
為避免審計項目計劃的頻繁調(diào)整，保持其嚴肅性和權(quán)威性，堅持靈活性原則，預(yù)留一定審計力量是必要的。計劃管理部門可以根據(jù)以前年度黨和政府臨時交辦的工作量，評估自身的審計資源，預(yù)留一定比例的審計力量。年度終結(jié)時，再將臨時增加的審計任務(wù)，按照原審批程序報批。
3、完善審計項目計劃管理組織架構(gòu)
針對計劃機構(gòu)設(shè)置及人員素質(zhì)不適應(yīng)審計實踐要求的問題，應(yīng)加強計劃管理體制及組織機構(gòu)的建設(shè)：一要明確管理機構(gòu)，保證相關(guān)機構(gòu)以主要力量認真做好審計項目計劃管理工作；二要強化管理職能，特別是注重計劃管理的統(tǒng)籌功能，發(fā)揮其總攬全局、指導(dǎo)全程的作用，使其在計劃的制定、執(zhí)行、評估環(huán)節(jié)發(fā)揮應(yīng)有的作用；三要提高人員素質(zhì)，挑選具有良好的財經(jīng)知識背景、審計實踐經(jīng)驗豐富、宏觀意識強的人員充實到計劃管理工作崗位，不斷提高其綜合能力和素質(zhì)，使之適應(yīng)計劃管理工作的需要。
4、加大對審計項目計劃執(zhí)行情況檢查和評價的力度
近一個時期，全縣上下深入開展黨的群眾路線教育實踐活動，全局黨員領(lǐng)導(dǎo)干部積極參與，認真學(xué)習(xí)，大興調(diào)研之風(fēng)，營造了密切聯(lián)系群眾，服務(wù)群眾的良好氛圍。為了順利開展好此次調(diào)研工作，圍繞深入基層、發(fā)現(xiàn)問題、提出意見、著力解決的工作思路問題，我到所包保的第二熱源廠、延壽鎮(zhèn)紅旗村、貧困戶家中走訪。通過調(diào)研使我對審計工作有了更深認識，面對新的經(jīng)濟形勢和審計工作任務(wù)，如何深入貫徹落實十八屆三中全會精神、保障“強縣、名城”目標的實施、充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能、促進縣域經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長，是當(dāng)前我們審計機關(guān)面臨的重要課題。為此審計監(jiān)督如何履行監(jiān)督職責(zé)，如何把查處問題與促進改革、完善制度、強化管理、提升服務(wù)縣域經(jīng)濟發(fā)展結(jié)合起來，這就要求審計機關(guān)要有新的理念和新的思路。
一、審計監(jiān)督在服務(wù)縣域經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的主要作用
多年來，縣審計機關(guān)在依法履行審計監(jiān)督職責(zé)，保障縣域經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮著突出作用。一是保障國家重大決策部署落實到位。對照國家產(chǎn)業(yè)政策和縣委、縣政府突破縣域經(jīng)濟決策部署執(zhí)行情況的審計，加強對重點投資項目的跟蹤審計，關(guān)注投資安全，評價投資的合理性和有效性，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，促進政策落實到位。二是強化縣域經(jīng)濟發(fā)展情況的審計調(diào)查。加強對縣域經(jīng)濟“四興”戰(zhàn)略的貫徹落實情況和縣域經(jīng)濟發(fā)展專項資金情況審計調(diào)查，從體制機制和制度層面提出改進建議，全力推動縣域經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展。三是強化對政府財政資金使用情況的審計監(jiān)督。加強對政府預(yù)算執(zhí)行全過程、全方位監(jiān)督，增強預(yù)算管理的公開透明度。促進規(guī)范管理，遏制奢侈浪費，把有限的資金和資源用到發(fā)展縣域經(jīng)濟、改善民生上。四是強化對重點建設(shè)項目的審計監(jiān)督。對政府投資項目進行全過程跟蹤審計，嚴肅查處違規(guī)招投標、高估冒算、虛報投資、侵占國家權(quán)益等問題，著力推動重點項目建成廉潔工程、效益工程。五是強化對科級黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計。加強對公共權(quán)力行使的監(jiān)督制約，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在落實縣域經(jīng)濟發(fā)展決策部署和政策執(zhí)行、重大項目決策以及經(jīng)濟、社會、環(huán)境效益情況，促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部把“守法守紀守規(guī)盡責(zé)”，推動依法行政、依法管理。
二、存在的主要問題
延壽縣自第十五次黨代會以來，堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，圍繞 “強縣、名城”發(fā)展目標，全面按照“四新”總體要求，深入實施“四興”發(fā)展戰(zhàn)略，縣域經(jīng)濟實現(xiàn)了又好又快發(fā)展的良好局面，審計機關(guān)發(fā)揮著強有力的保障作用。但也存在著一定的不足。一是審計服務(wù)大局的能力不強。審計工作要堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”二十字方針。但服務(wù)大局意識需進一步強化，為地方經(jīng)濟發(fā)展保駕護航的作用要進一步加大，特別是國家及省市對我縣資金投入的逐年增多，確保資金安全和高效使用是審計工作重要職責(zé)，所以要進一步加大審計服務(wù)力度和水平，使“經(jīng)濟衛(wèi)士”作用得到凸顯。二是審計專業(yè)水平有待提高。受歷史和體制原因的影響，各地審計機關(guān)都存在審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的問題，特別是在工程建設(shè)項目增多的情況下，工程建設(shè)專業(yè)人員缺乏，嚴重影響工程項目的決算審計。審計信息化建設(shè)一直是我縣審計工作的“短板”，計算機輔助審計能力的不足，影響審計工作效率，制約審計質(zhì)量的提高。三是審計監(jiān)督職能弱化。受傳統(tǒng)審計理念的影響，存在以罰代處的現(xiàn)象，審計在財務(wù)管理和工程建設(shè)上規(guī)范、完善、預(yù)警的服務(wù)作用沒能真正發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)問題側(cè)重于處罰，不能從深層次揭示問題，不利于從源頭上提高財務(wù)管理水平、從制度上糾錯防范。四是審計創(chuàng)新能力不夠。審計人員不能及時更新審計理念，轉(zhuǎn)變思維模式。審計工作還停留在傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計方法上，較少采用如靜態(tài)分析、動態(tài)分析、總量分析、結(jié)構(gòu)分析等綜合分析方法，造成審計報告平平淡淡、審計信息抓不住重點、審計建議缺乏針對性和有效性。
三、解決問題的主要對策
審計機關(guān)要不斷創(chuàng)新審計理念，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”作用，增強發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，把促進、服務(wù)、保障和推動審計科學(xué)發(fā)展作為首要職責(zé)，進一步提升審計服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展層次和水平。
1.圍繞中心，服務(wù)大局，加強服務(wù)地方經(jīng)濟發(fā)展的能力。審計工作不僅要在維護國家財經(jīng)紀律，在提高財政經(jīng)濟效益上發(fā)揮積極作用，而且要在圍繞中心工作，服務(wù)縣委、縣政府的發(fā)展大局上下工夫。在實踐工作中，審計機關(guān)更要注重強化宏觀意識，提高服務(wù)大局的能力，圍繞審計中心工作學(xué)理論、學(xué)政策，聯(lián)系實際學(xué)業(yè)務(wù)、學(xué)技能。緊緊圍繞縣域發(fā)展大局和審計發(fā)展方向，強化技能學(xué)習(xí)，不斷提高服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的能力。
2.建立健全科學(xué)的運行體制和機制，強化審計監(jiān)督。一是細化審計工作目標。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密結(jié)合實際，圍繞縣委、縣政府工作中心，以預(yù)算為主線，以資金效益為目標，加強對重點部門、重大投資項目和專項資金的審計。二是明確審計重點。對財政部門，著重檢查本級預(yù)算收支的真實性、合法性及收支結(jié)構(gòu)的合理性。促進財政財務(wù)資金管理和使用的合法性、效益性。三是加大民生審計監(jiān)督力度。重點關(guān)注民生項目資金的撥付是否及時；項目資金是否被擠占挪用；有無借民生工程之名變相增加群眾負擔(dān)等。堅決查處各種損害群眾利益的問題，當(dāng)好人民群眾利益的“守護者”。
