時間：2023-01-18 22:11:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計問題整改報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、微商平臺建設涉嫌違規
接到反饋后，全局第一時間召開了關于微商平臺建設涉嫌違規問題的專題會議，經過對全局的工作職責和行政審批及行政處罰等方面的認真梳理和研究，整改情況如下：
1、《電子商務法》第二章：電子商務經營者，第二節：電子商務平臺經營者規定：電子商務平臺經營者應當按照規定向市場監督管理部門報送平臺內經營者的身份信息，提示未辦理市場主體登記的經營者依法辦理登記，并配合市場監督管理部門，針對電子商務的特點，為應當辦理市場主體登記的經營者辦理登記提供便利。
2、微商平臺是電子商務平臺經營者之一。
3、全局沒有權利審批關于電子商務平臺經營者的權力。
4、經認真調查統計未發現全局培育和扶持的電子商務經營者在微商平臺開展違法違規生產經營活動。
5、我縣電子商務示范縣項目在省商務廳的具體指導下，嚴格按照省廳有關文件規定進行項目評審、招標等工作，已順利通過商務部第三方績效評估檢查和省審計廳財務審查。
二、1—5樓辦公室，涉嫌違規辦公室面積超標
依據靖管局發[2018]7號《關于進一步開展全縣黨政機關事業單位辦公用房清理整改的通知》的要求，全局共有68人，其中正科1人，副科3人，副科以下64人，辦公樓3樓—6樓可應用辦公面積為630平方米，實際全局3至6樓共用16個辦公室，總面積為540平方米，其中32平方米的辦公室有9間，每個辦公室均配備4人以上，36平方米的辦公室有7間，每個辦公室均配備5人以上，所以全局每人辦公面積不超標。經過調整科室辦公人員，目前全局6樓還有3間辦公室閑置，已貼封條封存。
三、關于2017年公車改革后，領導領車補后到、等地還繼續使用公務用車,涉嫌違規。
2017年車改后，由于縣機關事務服務中心需要進一步理順，在車改過渡期內，凡來我縣洽談項目的客商，有需要接送站的，由縣機關事務服務中心派出公務用車負責接送，但要求申請用車單位自行負責加油等費用，不存在違規現象。
四、2017年招待費有審批單，但來人和陪餐人員名單記錄不全，就餐次數不明確，無公函，無菜單，涉嫌違規。（比如2018年6月7號憑證，付客商來靖考察項目用招待費2085元，共2餐，招待對象江蘇省現代商務數據研究院，無來函。
在招商引資工作中，許多客商到我縣考察項目并不提供公函，但為了成功招商，引進資金投入，來靖客人需熱情招待。由于工作人員結完賬后沒有收取將菜單，現已無法整改，今后會吸取經驗教訓，嚴格管理，糾正錯誤做法。
五、關于2017、2018年支付印刷、工作手冊等費用，沒有明細，就一張發票，涉嫌套取經費。
經查閱相關票據后發現，原商務和糧食局2017-2018年開具的安全生產條幅、展板、安全生產手冊等相關發票缺少具體內容和詳細的明細及相關文件，由于原商糧局負責全縣商貿流通行業2700多戶企業和商戶的安全生產指導工作，按照安委會要求，需常態化經常性地開展安全生產輿論宣傳和教育指導工作，原商糧局此項工作也獲得市縣安委會的認可并被評為年度安全生產優勝單位，但由于時間太久、機構改革等客觀原因，相關資料明細已經無法完善，并沒有套取經費。在今后的工作中我們一定引以為戒、汲取教訓，堅決按照相關法律法規要求，做到所有工作有章可循，有據可查。
六、關于2018年3月7日憑證，支付招商畫冊款6400元，委托印刷合同書甲方縣商務和糧食局未蓋公章，無相關依據，涉嫌套取經費。
由于縣領導帶隊出去招商，急需隨身帶新的招商宣傳畫冊，沒有能印制招商畫冊的企業，所以委托市數碼印務有限公司印制招商宣傳畫冊，全局負責印制畫冊工作人員由于工作不細致、疏忽，忘記了蓋甲方單位公章，只有乙方的公章，不存在套取經費現象。機構改革、商務和糧食局與經濟局合并后，已不再啟用商務和糧食局公章，今后加強對工作的認真細致，避免類似問題發生。
七、關于2018年6月第16號憑證，付明珠裝飾公司項目款，去付50000元，此筆款項來源、發放依據不明，支出去向不明，涉嫌套取經費。
此筆款項發放依據為省商務廳和財政廳聯合發文《關于做好2018年省級服務業發展專項資金(第一批)有關工作的通知》并下達了內貿服務業資金。根據《關于申報2018年省級服務業發展專項資金（第一批）項目的通知》靖商糧聯字[2018]5號文件規定，資金支持方向為推動消費促進結構升級的限上商貿入庫企業，我縣共兩戶條件合格的企業符合申報條件，全局按項目申報流程受理并和財政部門聯合組織了評審，將資金撥付至明珠裝飾有限公司和五世同堂參茸有限公司各5萬元，不存在套取資金現象。
八、關于2018年1月12號憑證，付精準扶貧糧油款15450元，無發放依據，領取名單無簽字捺手印。
按照縣委縣政府關于扶貧工作的相關要求，各扶貧包保部門應盡快落實脫貧攻堅任務，使貧困戶能盡快受益、感受到黨和政府的關懷，全局為每個貧困戶購買了米、面、油等春節必需品，但因工作人員的認識偏差和疏忽，認為由村委會書記和村主任簽收并蓋章就可以了，并沒有讓貧困戶簽字，紀委反饋問題后，全局已積極整改，找貧困戶補摁了手印，貧困戶對我們工作均表示理解。
文章結合部門內部審計工作的實際，就當前落實內部審計整改中存在的理論和實踐中的突出問題進行了深入分析，并從被審計單位、督促審計整改的責任部門以及內部審計的體制和機制等角度，剖析了問題產生的原因，提出了一些解決問題的對策和建議。
關鍵詞：
內部審計；審計整改；對策
審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎上，自我進行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環中的最后一環，是審計發現問題的重要延伸，直接影響審計目標的實現。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發現比沒有發現更可怕。發現的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達不到內部審計查錯糾弊、揭示和預防的目的，也直接影響到內部審計部門的權威，不僅發揮不了審計制度本身應具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導致類似違法違規問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結合系統主管部門內部審計工作的實際，著重從主管部門內部審計的角度，對當前內部審計整改中存在的主要問題進行分析探討。
一、內部審計整改存在的主要問題及原因
（一）主觀認識不到位，導致審計整改難落實
從被審計單位看，一些單位領導對審計整改促進單位加強規范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預防作用認識不足，擔心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現為：一是對與切身利益關聯度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強內部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執行效果有一定的滯后性，內部審計部門短時間內很難對整改的效果進行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標準超范圍發放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護穩定為由，采取由少數單位領導層退回多發的獎勵，不愿觸及多數人的“利益”，只是進行淺源性整改就算是完成了審計整改任務。三是對責任難以界定的問題拖延整改。如經濟責任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現任不管前任賬”的現象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復雜，整改難度大，現任領導大多數不愿花大力氣去整改，或是表面上答應、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴重影響整改時效。從內部審計部門看，內部審計“監”而不“督”，重審計、輕整改現象普遍。由于內部整改主體之間關系錯綜復雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠比審計發現問題要復雜，利益沖突導致很多單位內部審計部門的后續審計工作流于形式。如內部審計部門一般僅要求被審計單位在規定期限內提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據審計發現和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關。
（二）內部審計部門獨立性差，審計報告質量不高，導致審計整改難落實
內部審計機構設置是否獨立、審計報告關系是否恰當，對實現內部審計的獨立性、客觀性以及在組織中地位至關重要，它是內部審計有效履行其責任的必要因素［2］。在內部審計部門隸屬層次不高，內部審計不是主要領導分管的情況下，其在審計中就很難保證適當的信息溝通，審計報告關系不順導致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質敏感的問題。一些應該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導致內部審計部門的后續審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經濟責任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠低于被審計單位領導的職級，如果內部審計部門的主管領導再不具有職級優勢的話，內部審計人員在執行內部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發現的問題，導致審計報告質量不高，審計整改失去了良好的基礎，使得被審計單位的審計整改和內部審計部門的后續審計都只能對一些表面上的問題進行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。
（三）督促審計整改的監督力度不夠，導致審計整改難落實
一是內部審計部門督促審計整改的后續審計力度有限。由于內部審計部門只有建議權，沒有決策權，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現被審計單位消極應付審計整改的情形時，后續審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯動機制，監督合力遠未形成。由于大多數被審計單位審計整改的問題與主管部門的業務指導、督促、管理有關，內部審計部門如未將審計中發現的主要情況通報主管部門的紀檢、監察、巡察、人事和財務等各相關業務部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監督合力。從內審工作的實踐來看，僅靠內部審計部門獨立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結果透明度不夠，群眾監督乏力。公開、透明是促進審計整改的最有效手段之一。目前，內部審計中普遍缺乏審計結果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發生［3］。
（四）督促審計整改的考核、問責力度不夠，導致審計整改難落實
目前，雖然大多數單位內部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應的獎懲問責力度不夠，其執行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優中，有的雖納入考核但所占分值權重太小，引不起被審計單位整改責任相關部門的重視。二是審計整改結果運用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領導考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關單位領導者高度重視。三是審計整改追究問責力度不夠。多數單位未建立內部審計整改問責制度，或是建立的制度中關于問責的獎懲規定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內部審計部門很難依據審計中發現問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關責任人進行追究問責。
二、內部審計整改的對策與建議
（一）提高認識，積極推動審計整改工作落實
內部審計整改到不到位，關鍵在于落實審計整改的各責任主體的領導認識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人。只有被審計單位主要負責人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進。二是內部審計部門要高度重視后續審計工作。后續審計作為內部審計發現問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關重要的作用。內部審計部門要改變以往“監”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區，切實履行督促審計整改的后續審計責任，使內部審計工作有始有終，取得應有的成效。
（二）增強內部審計機構的獨立性，提高審計項目質量，為審計整改奠定良好的基礎
一是要強化內部審計機構建設，增強內部審計部門的獨立性，內部審計部門要與單位主要負責人或權力機構保持恰當的審計報告關系。單位主要負責人要主管內部審計工作，經常聽取內部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發現的問題、審計整改的落實進度，切實解決內部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質量，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。內部審計部門要依法履行審計職責，嚴守職業道德，不斷強化審計項目全過程質量控制，提高審計結果的客觀性、公正性。同時，內部審計部門要積極與被審計單位就審計發現、審計結論、審計意見和審計建議進行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認同，促使其從“要我改”向“我要改”轉變，為推進審計整改工作奠定良好的基礎。
（三）健全和完善督促審計整改監督機制，提升監督合力
一是健全和完善內部審計部門的后續審計制度。內部審計部門要根據審計發現問題的類型，細化審計整改內容、目標、時點。根據審計發現問題的嚴重性及其整改所需時間決定采取不同的后續審計程序。如采取專項后續審計，或是附帶式的后續審計。內部審計部門要對重要的問題整改措施進行現場確認、評估，評價整改現狀，形成后續審計報告及時報單位領導和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯動機制。內部審計部門要爭取在主管部門負責人的支持下，建立督促審計整改的聯席會議制度。定期將審計發現、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀檢、監察、巡察、組織人事等有監督、獎懲權的部門通報，借助相關管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權力機構負責，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴大內部審計整改結果公告范圍。內部審計部門要逐步擴大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據不同情況、有針對性向對被審計單位上級主管部門領導、監督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結果公告制度的做法，建立內部審計整改結果公告制度，逐步擴大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內容外，要充分保障職工的知情權、監督權，以發揮群眾監督的積極作用。
（四）健全和完善審計整改結果運用、問責機制，加大問責力度。
一是將審計整改結果與干部選拔任用結合。把被審計單位落實整改的情況與其領導個人政治前途掛鉤，促進被審計單位領導落實審計整改責任。二是把審計整改結果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優的重要內容，推動被審計單位整改責任相關部門的落實審計整改責任。三是加大審計整改問責力度。要健全和完善審計整改問責制度，增強懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關責任人的問責力度，必要時移交紀檢、監察等部門，發揮問責的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。
作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳
參考文獻
［1］廣州市公安局審計處課題組.基于審計整改視角的內部審計增加組織價值評價體系研究［J］.中國內部審計，2015（10）：41-45.
【關鍵詞】 審計整改 審計意見 風險 長效工作機制
1 引言
審計整改長效工作機制，是能長期保證組織有關審計整改的系列制度正常運行并發揮預期功能的制度體系。2012年，國家電網公司陽泉供電公司以防范經營風險為導向，研究創建了一套科學、完整、規范的審計整改管理體系，解決了公司審計整改中出現的諸多問題，提升了審計意見下達的客觀性和準確性，推動了審計成果的轉化運用，規避了經營風險，推動了公司內部審計的科學發展。
2 創建審計整改長效工作機制的背景
2.1 “審計意見落實難”影響公司的持續健康穩定發展
審計意見，是指審計部門按照規定的審計程序實施審計檢查而取得的被審計單位某一方面業務或整體經營管理有關合法合規性、安全性、流動性及效益性的信息，主要包括整體評價、存在問題、審計意見及建議三大部分。因多種成因影響，導致公司部分單位及部門對審計意見難以客觀、系統、完整地進行落實，審計檢查陷入了“屢犯屢查、屢查屢犯”的怪圈。如何有效解決這一問題，成為擺在公司管理層面前的一個課題。
2.2 審計整改長效機制尚未建立，影響審計整改的規范進行
影響“審計意見落實難”的因素較多，但公司審計整改管理工作存在缺陷，是導致“審計意見落實難”、“審計成果轉化難”、“審計問題屢查屢犯”等問題的重要成因。具體而言，目前公司審計整改管理工作缺失主要體現在以下方面：
（1）缺乏審計問題整改的標準。以往審計部門在給被審計單位下達的審計意見中，往往只給出了要求整改的事項。但這些事項如何整改，因公司缺乏問題整改的標準，審計部門下達審計意見時，或“隨心所欲”下達，或用“只言片語”來敷衍，形成“模糊審計意見”。這導致整改單位也可“隨心所欲”地整改；至于整改是否完畢，審計部門也因缺乏標準而難以判定，從而導致許多問題貌似整改完畢，其實是“治標不治本”，難以從根本上解決問題。
（2）缺乏科學的審計意見落實質量衡量標準。以往被審計單位審計整改完畢后，審計部門對其審計意見落實質量的高低，缺乏一個科學、規范的衡量標準。久而久之，整改單位逐漸形成了“改好改壞一個樣”的慣性思維，原先積極整改的單位逐漸失去了整改積極性，整改不積極的單位更不會有提高整改效果的積極性。
（3）缺乏對審計發現問題嚴重程度的判定標準。由于公司缺乏對審計發現問題嚴重程度的判定標準，在以往的審計報告中，雖然羅列出了審計發現的各類問題，但這些問題的數量是多還是少，這些問題是輕微問題還是突出問題，審計報告中從未提及。至于利用發現問題的嚴重程度來判定單位負責人任期規范經營經濟責任是否履行，更是無從談起。這容易造成領導干部“帶病提拔”，給公司的依法治企、規范經營帶來隱患和蒙上陰影。
（4）缺乏督促審計意見落實的實質性機制。以往對被審計單位未盡力整改、導致審計意見未充分落實的行為，或被審計單位積極整改、清理歷史遺留問題等行為，公司缺乏有效的督促機制，尤其是缺乏成文的懲罰和獎勵制度，這也導致被審計單位負責人對審計整改工作的重視度不高，使審計問題就很難做到充分整改。
3 創建的理念及策略
創建審計整改長效工作機制，屬于風險導向內部審計的范疇。加上企業的內部審計已成為我國“三位一體”監督體系的一部分，因此創建審計整改長效工作機制，是以加強內部監督、強化依法治企、防范各類經營風險為理念所開展的活動。公司以審計發現的問題為中心和出發點，提出若干在實際工作中客觀存在的、迫切需要解決難題，構成了研究主要內容，最終形成了一套完整的審計整改管理體系。
4 審計整改長效工作機制的具體內容
公司創建的審計整改長效機制，由以下六大模塊組成：（見圖1）：
上述六大模塊既相互聯系，又各成一體；既包括了一系列規范、穩定、配套的審計整改制度體系，又包括了促進審計整改制度正常運行的“推動力”；共同運行，共同發生作用，從而形成了一套科學、規范、系統的審計整改的長效工作機制。下面對上述模塊分別簡述。
4.1 標準化審計意見
在公司制定的《審計整改操作指南》中，給出了整改問題，問題的具體表現，給公司帶來的潛在風險，該問題違反的國家法律法規及公司系統的管理制度，可采取的風險防范策略，整改采取的具體方法等內容。不僅適用于公司審計部門對所屬單位下達審計意見時參考，也適用于所屬單位在審計整改時參照或借鑒執行；另外，指南也有助于公司經營管理人員增強對所涉及風險的識別及理解。
4.2 整改落實工作規范
為了加強審計整改基礎工作，公司制定了《審計整改工作管理辦法》，基本涉及了審計整改工作的方方面面。以整改工作流程為例，制定了環環緊扣的整改流程，從審計部門向整改單位下達整改通知書開始，到考評組出具審計意見落實考評報告，及報告的審閱、上報。另外給出了審計整改通知書、整改方案、整改中期簡報、審計意見反饋報告、審計意見落實考評報告等具體而詳實的模板，對規范整改基礎工作起到了極大作用。
4.3 整改效果評估
在公司制定的《審計意見落實考評管理辦法》中，“審計意見落實質量評價辦法”是核心內容。辦法中給出了“整改考核計算表”（見表1）。在上表中：（1）實得分值，是指每一項整改問題經考評人員評價后，應得的具體分數，用B表示。該分值分為六個檔次：1分、0.7分、0.5、0.3分、0.1分、0分，辦法中詳細規定了每個檔次得分的情況。（2）整改難易系數，是用來表示整改事項進行整改時難易程度的系數，用C表示。該系數分為四個檔：1、1.1、1.2、1.3。辦法中詳細給出了適用于上述系數的具體整改問題。
考評人員通過填寫該表得出：整改意見落實質量評價得分= ∑D/∑A×100。然后根據不同的得分區間來確定整改單位的審計意見落實質量等級：優秀、良好、及格、不及格。
整改單位的審計整改工作，屬于單位負責人履行其任期經濟責任的重要內容，因此公司將其納入了單位負責人經濟責任考核范疇，整改考評結果也列入了其任期經濟責任審計報告之中。
4.4 單位負責人規范經營考核
為了客觀考評所屬單位審計發現問題的嚴重程度，以評價單位負責人任期經濟責任（規范經營方面）的履行情況，公司制定了《單位負責人任期規范經營考評辦法》。考評方法如下：
（1）制定“審計發現問題類別及分值確定表”，將審計問題劃分為輕微問題、一般問題和突出問題三個類別，并將輕微問題、一般問題和突出問題分別賦值為1分、2分、3分。
（2）考評人員依據“審計發現問題類別及分值確定表”，對所有匯總的審計問題進行分類，并將統計、分類結果納入任期經濟責任審計報告之中，進行如下描述：XXX同志在擔任XX公司經理（負責人）期間，公司經各類檢查，被發現問題X項，其中：輕微問題X項，一般問題X項，突出問題X項。
（3）考評人員依據“審計發現問題類別及分值確定表”，對所有審計問題的分值進行加總，得出審計問題的匯總分值，依據確定的標準來確定該單位負責人在規范經營方面的履職情況：很好地履行、較好地履行、基本履行、未履行，并將考評結果納入單位負責人任期經濟責任審計報告之中。
4.5 審計案例
為加強和規范審計案例的管理，發揮審計案例在公司經營管理中的積極作用，公司制定了《審計案例管理辦法》，包括案例的組織與分工、案例的開發、案例庫的建設與管理、案例的應用與推廣等內容。按照該辦法規定，每次審計整改項目結束后，各個審計組應及時收集素材，編寫案例，經審核后納入公司案例庫。審計案例可應用于公司及各單位的經營管理培訓、審計人員業務學習、監察審計部與其他部門經驗交流等方面。
4.6 審計成果教育培訓
為進一步規范和加強公司審計成果教育培訓工作，公司制定了《審計成果教育培訓管理辦法》。按照該辦法，每次審計整改項目結束后，監察審計部應結合審計項目的具體內容，開展審計整改成果教育培訓工作。通過召開審計案例培訓會、審計發現問題剖析會、編寫審計問題相關資料并分發等方式，就審計整改中出現的問題進行剖析及講解，以達到規范生產經營、完善內部控制、降低經營風險等目的。
5 結語
近年來，隨著金融領域合規經營、風險防范意識不斷增強，內外部審計檢查項目日益頻繁，我行上下對審計檢查發現問題的整改工作也越來越重視，通過多種途徑，不斷加大整改力度，使整改工作逐步走上了常態化和規范化軌道。從唐山分行來看，分行領導班子一直高度重視對審計檢查發現問題的整改，先后通過健全組織機構、完善規章制度和工作流程、強化資源配置、加大責任追究力度等多種措施，不斷細化管理，狠抓落實，連續多年完成了上級行下達的整改率目標，整改報告上報質量也受到了省分行的通報表揚，在確保整改工作任務順利完成的同時，有效促進了全行各項業務的合規、健康發展。
以上成績的取得，是與各級領導高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應繼續堅持和發揚。但從全行整改工作實踐來看，我認為仍存在一些問題或不足，如防范風險與業務發展擺布還不盡合理、職責分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標準還不夠清晰、整改結果報送質量仍需進一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。
為進一步提高整改工作質量，全面消除各類違規問題帶來的風險，在整改工作中建議從以下幾個方面采取措施，加以完善：
一、應進一步提高對整改工作的重視程度
內外部審計檢查發現問題整改工作是保證我行合規經營，防范各類風險的重要手段。隨著近年來，內外部審計、監管檢查工作力度的不斷加大，相關機構和業務條線部門應切實提高認識，克服“重發展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關系，進一步完善組織機制，合理安排資源配置，細化責任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實。
二、應進一步強化系統性整改措施，務必杜絕屢查屢犯
針對每項整改項目，建議條線部門和相關機構建立整改項目專題會議制度，認真對照上級行整改要求或審計檢查部門的管理建議、整改建議等內容，針對問題進行系統梳理和分析，注意對審計發現問題區分共性和個性，制定切實可行的舉一反三整改措施，提高系統性整改效果，堅決杜絕類似問題再次發生，避免因“就問題改問題”而導致的整改建議不落實或落實不到位的情況發生。同時，按照《工作人員違規失職處理辦法》和《輕微違規行為積分管理辦法》等相關文件要求，及時確認問題責任人，認真負責地做好認定和追究工作，充分發揮懲戒制度的警示作用。
三、應進一步提高整改報告質量
目前，內外部審計檢查項目較多，整改工作量較大，審計部門和上級行對整改工作上報時限要求比較嚴格，各整改主辦部門和整改經辦行，應對涉及本條線、本機構的問題從發現之日起，盡早制定相應措施，抓緊落實整改，并嚴格按照報送要求和時限進行報送，避免發生遲報、漏報的情況。應切實提高整改工作報送質量，嚴格按報告要求撰寫整改報告及相關報表，其中對問題整改狀態的界定，要嚴格按照省分行下發的《關于明確內部審計發現問題整改狀態及整改完成率計算口徑的通知》，結合問題整改的實際情況，準確區分整改狀態，避免主觀臆斷，同時，在整改過程中，力爭做到完全整改，盡量避免出現“無效整改”等情況。
一、國際治理中審計整改工作中出現的問題
（一）審計整改的效率低下
當前的審計整改工作中出現了整改效率低下，無法充分體現政府審計工作的指導作用。首先，當前的審計工作完成后，還需要再經過審計部門的相關負責人進行審核確認、領導簽字等環節，一般需要1～2個月來完成該審計流程，對于特殊的審計項目可能需要更長的時間。其次，需要進行整改的工作部門在規定時間內未必能夠完成整改工作，并且也不具備相應的證據可以使整改時間延長，也在一定程度上影響了審計整改工作的進行，導致整改工作的效率大打折扣。
（二）審計整改效果的不突出
首先，被審計單位對審計機關檢查的問題并不重視，在整改期間只是完成了表面上的整改工作，并沒有深入認識到整改工作的重要性。其次，被審計部門只是對出現的問題進行了整改，但是沒有相應的后續整改計劃，導致每年的審計工作都需要進行相應的整改，不利于審計整改計劃的全面實施。最后，被審計單位并沒有站在企業長期發展的高度看待企業的審計整改工作，對于出現的問題進行暫時整改只是為了應付審計部門的審計監督工作，企業的后續發展收不到審計整改的成效。
（三）審計整改的責任追究尚未落實
由于政府審計機關對于被審計單位中的出現的問題只是勒令其進行相應整改，并沒有深入開展責任追究，導致一些被審計單位對于出現的問題不夠重視，審計整改工作也得不到有效實施。對于這種責任制度落實不到位，執行力度缺乏警示性的審計整改工作將直接造成部分單位無視相關審計整改制度，并且出現屢查屢犯的現象。
二、影響審計整改的因素
（一）審計整改缺乏相應的整改制度
目前，我國的審計制度建立還不完善，缺乏完善的整改措施。首先，審計機關沒有建立完善的審計報告制度，對于需要進行工作整改的單位，在整改工作完成后，沒有將相應的審計整改情況交到審計負責部門，不利于妥善監督審計工作的后續進展。其次，缺乏相關的審計整改考核制度和責任追究制度，在被審計單位的經營考核中沒有納入相關的整改知識考核，導致整改工作不徹底，留下審計工作上的遺漏。
（二）審計人員的工作觀念陳舊
在當前的審計工作中普遍存在“重審計，輕整改”的觀念，甚至認為審計工作就是進行審查監督，對于被審計單位的整改工作與自己的工作沒有直接關系，缺乏正確的審計觀念指導。并且在審計部門還存在非常明顯的工作人員能力不足的現象，主要是審計人員的知識結構有限，缺乏大量的專業的審計人員，所以應該不斷更新審計人員的知識結構，加強對工作人員專業知識的培訓力度，樹立正確的審計工作服務理念，才可以更加有效的提高審計部門的工作效率。
（三）被審計單位對審計整改工作不重視
被審計單位最關心的是企業的考核指標是否能夠順利完成，對于審計機關提出的管理項目和要求并不重視，甚至會采取隨意應付、消極懈怠的處理方式，對于整改工作無法落實到實處。被審計單位即使是按照相關要求進行了審計整改，但是其管理層也未必能夠進行整改報告的仔細研究，對于整改中的問題不能做到監督的作用，忽視審計整改對于企業發展的意義。
三、加強審計整改，提高審計質量的策略
（一）加強審計相關人員的整改意識
對于審計單位的工作人員而言，應該樹立為企業的服務的思想，改變傳統的審計觀念，積極落實審計工作的相關工作要求，不但要經常增加自身的專業審計知識，還要善于發現問題，及時請教專業人士，提出更加切實可行、行之有效的審計整改方案，并積極協助工作領導小組及時督促被審計單位完成審計整改工作。
對于被審計單位的工作人員而言，要深刻認識到整改工作對企業長期發展的重要性，被審計單位的主要負責人要促進整改工作的有效實施，并堅持將整改工作落實到實處，對于整改不到位的地方要及時進行調整，不斷增強整改工作的責任意識。通過與審計部門形成良好的監督督促關系，協助并配合審計單位的審計工作，促進企業經濟的健康運行。
（二）積極探索行之有效的整改方法
為了更加有效的促進審計工作的順利進行，提高審計工作的質量，必須在工作中不斷探索新的整改方法，使之有效的運用于被審計單位的問題整改過程中[3]。首先，審計工作部門在形成審計報告的初稿時，應該加強與被審計部門之間的交流溝通，并要求被審計部門嚴格制定審計整改工作的責任制度，并明確整改工作的相關負責人，督促審計整改工作的具體落實情況。對于審計中出現的整改方案，需要審計部門分配到個人任務，嚴格監督被審計部門的整改情況，做到每件整改工作都要具體落實，并收到最終的整改報告。
（三）增強國家審計獨立性
影響國家審計的因素不僅包括體制問題，而且還包括審計人員問題。所以，應該不斷提升審計工作者獨立性，具體在工資、人事晉升、審計部門關系等領域體現出來，應該實行定期輪崗體制，以降低束縛人際關系的程度，除此之外，還應該行政與業務晉升渠道提供給審計人員，確保審計人員工資待遇可觀性，以提升審計工作的聲譽，同時還應該樹立國家審計工作者守法意識與責任心，提升審計整改效果。
一、基層央行內審整改工作的主要做法
“整改”通常由被審單位依據內審整改建議，在規定期限內開展糾正，做出《整改落實情況匯報》，內審部門收到書面整改匯報后，視同整改工作完成，現場審計結項。《國際內部審計專業實務框架》為整改監督提出了強制性要求，業內“鞏固內審成果，轉化與利用成果，樹立內審權威”的呼吁，喚起基層央行內審對整改工作的重視，快速走出現狀，步入制度化建設軌道，建立富有各地特色的整改督查督辦制度，摸索出如下工作流程：
一“估”，主觀估量，判斷整改落實狀態。堅持“誰主審、誰承辦”原則，分析《整改落實情況匯報》詳實、完整、時效和文本標準，結合資金需求和技術等允諾，判斷整改落實真實性，整改措施可行性。從匯報的字里行間梳理并勾對“已整改、未整改、在整改和無須整改”等狀態，對模棱兩可、含糊其辭的用語和作答做出標識，回執整改落實執行確認書，索要補正說明。
二“聽”，建立審計回訪制度，聽取被審單位心聲。對被審單位落實整改建議所采取的措施，執行整改后的效果及遇到的阻力和困難進行回訪。通過調查、咨詢和座談方式，了解內審整改建議的恰當性、操作性和先導性。從內審服務角度，從被審單位切身利益出發，聽取被審單位對內審工作的建議，做好回訪筆錄，核查關鍵證據，落實整改完成率，規避書面整改匯報的搪塞與敷衍，達到總結、交流良好管理經驗，糾正內審“錯誤與遺漏”之目的。
三“建賬”，建立整改臺賬，及時、準確、完整地保存信息。依據已確認或已核實的整改情況，按被審單位建立整改問題手工總賬，按審計類別建立整改問題手工明細賬，提示、監測整改狀態，導入內審綜合管理信息系統整改管理模塊，轉入年度內審查處問題綜合分析。依據整改完成率，總結歸納普遍性、苗頭性和傾向性問題，分析問題產生及整改落實過程中的主、客觀因素，對下一步工作提出建議，形成專題綜合分析報告。
四“切”，依據制度，開展整改落實情況專項檢查。依據《中國人民銀行內審工作制度》和《中國人民銀行內審操作程序》，從降低審計風險，確保內審獨立性和客觀性的角度，成立內審小組，對被審單位整改落實情況開展后續審計。依據基層大監督工作制度，與事后監督中心、人事和紀檢監察部門形成合力，與職能部門形成聯合檢查小組，開展整改落實情況專項核查，減少違規違紀現象，增強管理活動的充分性和有效性。
五“究”，依據問題輕重緩急，采取不同追究方式。從制度方面，針對整改措施不力，落實不到位所造成屢查屢犯，且問題性質處于重要程度的被審計單位，由派出機構內部審計所在組織領導層對被審單位領導班子進行集體約見談話。針對不按規定報送整改報告，提供虛假整改報告，拒不糾正違規問題，阻撓整改等情形，給予通報批評。情節嚴重的，對主要負責人和直接責任人予以行政處分等做出規定。
六“機制”，利用大監督機制，搭建整改落實信息溝通平臺。大監督機制是由紀檢監察、內審、事后監督和相關業務部門組成，通過定期召開大監督聯系會議，通報情況，實現問題集中統一管理與處置。基層央行一級組織基本形成了以召開專題會議的方式，研究上級內審整改建議，制定整改方案，按領導責任、分管責任和直接責任落實整改任務，分管領導全程監督，職能部門具體落實，同級內審監督實施的整改格局。基層內審部門能借助組織力量，將下達整改建議過程中遇到的難點和疑點，提交大監督聯系會議研究，聽取領導層、相關職能部門負責人的意見，確保擬下達的整改建議具體、富有指導性。
二、強化整改工作的現實意義
檢查是方式，處置是手段，整改是目的。整改工作是對已確認的查實問題依法執行糾正的過程，是內審部門和被審單位之間相互配合，聯手實現“維護各項活動正常、有序運作，資金安全，資產完整和信息可靠”目標的過程。在現代審計活動中，整改落實情況與績效審計、風險導向審計緊密結合，共同發揮增值作用。
整改是風險評估的組成部分。查實問題是整改的內容，它包括制度缺失、滯后、沖突，行為人執業行為所帶來的不確定因素，以及對目標的影響程度。上次審計查實問題的整改落實情況是風險評估的重要內容，是內審開展預測和分析的第一手資料，利用上次審計查實問題整改落實情況，發揮內審工作前瞻與預警是內審轉型目標與方向。
整改是內審成果轉化的渠道。整改舉措是被審單位依據整改建議做出糾正的步驟和方法。已揭示的查實問題凝聚著內審人員誠信、客觀、保密和勝任的職業道德。舉措到位與否，關系到內審投入的知識、技能和資源所產出的成果是否得到轉化。整改舉措執行后所產生的效果，關系到內審績效，關系到內審在組織中的地位與作用。
整改推動內審職能向前發展。具有強制執行性，富有法律程序的整改，從整改建議下達，到整改落實匯報，已得到內審工作制度保障。一份就事論事的整改建議，同樣產生法律效應，但只能讓內審監督停留在查錯糾弊的監督層面。若跳出就事論事，融入先進管理經驗，注入先進性指標，符合被審單位所需，適合業務發展且易操作，勢必推動內審職能由單一的監督職能，向監督和咨詢并重的雙重職能發展，這是基層央行內審轉型的另一目標。
整改推動內審監督走向連續。基層央行內審所開展的履職審計、離任審計、專項審計、內控評審、信息技術審計及以合規性審計為基礎，以內控評估為主線，深化履職審計，認真開展離任審計和各類后續審計，朝著績效審計和風險導向審計方向發展的總體轉型目標，已蘊含了適時控制、成本效益的審計理念，集聚與溝通審計結果與整改情況，堅持“專項審計、履職審計和離任審計”相結合，開展審計整改落實情況評估與分析，在現有條件下，可逐步改變傳統審計方式的時點性與間斷性。
三、完善基層央行內審整改工作的建議
基層央行內審整改工作，各地做法不一，標準各異。在制度建設方面，能依據內審相關制度，建立整改督查督辦制度，但絕大多數存在制度建設與制度執行兩張皮的現象。本文所列整改流程，有的是基層央行內審上級制度規定的，有的是基層央行內審結合實際彌合的，鑒于整改現實意義，提出如下完善建議：
從溝通入手，爭取領導支持和重視。內審服務于組織，應組織需要開展工作，“圍繞中心，服務大局”是內部審計工作宗旨。“全面整改難，難全面整改”是整改階段的通病，也是一個“癥結”。一方面反映內審整改工作制度執行不到位，整改工作不深入，另一方面反映被審單位不認真、不積極、不配合。取得本級組織領導重視與支持是解決此類問題最好辦法，溝通便是良好途徑，溝通方式離不開《內審準則》這根準繩。內部審計應高度重視《內審查處問題整改報告》的撰寫工作，準確統計整改完成率，梳理整改狀態，對主觀未整改和客觀不能整改的，進行重點分析和提示，將下一階段工作舉措一并形成專題報告，向領導層匯報，引起重視，而不是例行公事。
從源頭入手，提升建議恰當性。整改建議是整改工作的源頭，整改建議源于查實問題及分析。建議下達應圍繞查實問題與原因分析，遵循現有法律、法規和制度等規定，做到有理有據，不避重就輕，不回避事實。建議下達應符合被審單位經營狀況，立意于科學管理，對癥下藥，力薦先進內控模式。建議對路，還需內審工作質量作保障，通過嚴密內審操作程序，嚴格現場督導，注重審計方式和方法，關聯地看待每個問題，厘清問題的主干和枝干，透過現象看本質，堅持內審報告審核制，內審建議合議制，做到人員、信息、技術和知識在同一目標下的協調、配合，以降低審計風險。
從問責入手，建立考核，執行追究。基層央行內審整改工作尚未納入內審績效考核范疇，對被審單位查實問題僅停留在責任人的處罰上，對被審單位應整未整等現象，未依據制度執行追究。基層央行內審應將依據《中國人民銀行工作人員違反規章制度行為處理暫行規定》等制度所制定的《責任追究辦法》與內審整改辦法或整改責任追究制度相結合，執行同一標準，歸口管理，一并處罰。對職能部門自查自糾，做出的責任追究，應送管理部門備案，內審部門不重復追究。整改情況應與內審人員，被審單位年終績效考核掛鉤，同時，充分利用聯系會議，通報整改工作。
從制度入手，提升整改監督水平。基層央行內審應將實踐中的好做法、好經驗進行總結，形成條款，充實到整改督查督辦制度中，細化整改工作流程和要求。明確關聯方職責與目標，明確整改督查督辦內容、方式、頻率和覆蓋面，明確整改工作機制及運作規律，加大部門間協調力度和信息溝通。規范與完善整改評估，研究整改評估標準，將整改評估結果與內審工作計劃制定相銜接，依據問題產生的原因和整改態度，正確處理各類整改狀態，強化整改問責，使內審整改工作的每一步納入制度化、規范化的管理。
近年來，隨著金融領域合規經營、風險防范意識不斷增強，內外部審計檢查項目日益頻繁，我行上下對審計檢查發現問題的整改工作也越來越重視，通過多種途徑，不斷加大整改力度，使整改工作逐步走上了常態化和規范化軌道。從唐山分行來看，分行領導班子一直高度重視對審計檢查發現問題的整改，先后通過健全組織機構、完善規章制度和工作流程、強化資源配置、加大責任追究力度等多種措施，不斷細化管理，狠抓落實，連續多年完成了上級行下達的整改率目標，整改報告上報質量也受到了省分行的通報表揚，在確保整改工作任務順利完成的同時，有效促進了全行各項業務的合規、健康發展。
以上成績的取得，是與各級領導高度重視、全行上下齊抓共管密不可分的，在今后的工作中還應繼續堅持和發揚。但從全行整改工作實踐來看，我認為仍存在一些問題或不足，如防范風險與業務發展擺布還不盡合理、職責分工還不夠明晰、舉一反三整改措施還不夠具體、整改工作標準還不夠清晰、整改結果報送質量仍需進一步提高等，在一定程度上影響了整改工作的效果。
為進一步提高整改工作質量，全面消除各類違規問題帶來的風險，在整改工作中建議從以下幾個方面采取措施，加以完善：
一、應進一步提高對整改工作的重視程度
內外部審計檢查發現問題整改工作是保證我行合規經營，防范各類風險的重要手段。隨著近年來，內外部審計、監管檢查工作力度的不斷加大，相關機構和業務條線部門應切實提高認識，克服“重發展、輕管理”的思想，合理擺布好兩者的關系，進一步完善組織機制，合理安排資源配置，細化責任分工，深入研究整改工作方法，確保整改工作的全面落實。
二、應進一步強化系統性整改措施，務必杜絕屢查屢犯
針對每項整改項目，建議條線部門和相關機構建立整改項目專題會議制度，認真對照上級行整改要求或審計檢查部門的管理建議、整改建議等內容，針對問題進行系統梳理和分析，注意對審計發現問題區分共性和個性，制定切實可行的舉一反三整改措施，提高系統性整改效果，堅決杜絕類似問題再次發生，避免因“就問題改問題”而導致的整改建議不落實或落實不到位的情況發生。同時，按照《工作人員違規失職處理辦法》和《輕微違規行為積分管理辦法》等相關文件要求，及時確認問題責任人，認真負責地做好認定和追究工作，充分發揮懲戒制度的警示作用。
三、應進一步提高整改報告質量
目前，內外部審計檢查項目較多，整改工作量較大，審計部門和上級行對整改工作上報時限要求比較嚴格，各整改主辦部門和整改經辦行，應對涉及本條線、本機構的問題從發現之日起，盡早制定相應措施，抓緊落實整改，并嚴格按照報送要求和時限進行報送，避免發生遲報、漏報的情況。應切實提高整改工作報送質量，嚴格按報告要求撰寫整改報告及相關報表，其中對問題整改狀態的界定，要嚴格按照省分行下發的《關于明確內部審計發現問題整改狀態及整改完成率計算口徑的通知》，結合問題整改的實際情況，準確區分整改狀態，避免主觀臆斷，同時，在整改過程中，力爭做到完全整改，盡量避免出現“無效整改”等情況。
四、應進一步完善整改工作檔案資料
各機構和各部門應明確專人，對整改資料要實行專夾保管，按規定歸檔；針對具體問題盡量留存整改依據，以便在后續追蹤檢查中及時提供；嚴格落實整改臺賬銷號制度，確保存在問題徹底消除。
如何針對地方經濟社會發展的特色，緊密結合國家審計統計體系，有針對性地創新地方審計統計工作，為進一步提高審計統計工作質量，更好地發揮審計統計數據為領導提供決策參考和建議的作用，這是當前審計統計實踐所要積極推進落實的工作。為強化審計統計工作為領導決策的參考和建議功能，針對地方審計工作發展進程和經濟社會發展決策需求，圍繞計算機輔助審計工作統計、地方效益審計工作統計和地方審計整改工作統計等當前審計工作熱點和重點，從審計統計指標、審計統計內容、審計統計工作方式等幾個方面進行創新工作。
一、加強審計整改統計創新工作
政府審計不僅要查出問題，更重要的是要督促抓好審計查出問題的整改工作，以進一步提升審計效果，不斷提高政府效能。因此，審計統計工作要加強創新，以統計數據的形式全面、準確、及時地對審計整改工作進行統計，實事求是地將審計整改工作狀況反映出來，供領導決策參考。為達到這樣一個目標，在審計實踐中探索創新幾個審計統計指標，根據地方政府審計發展實際初步確定該指標的內涵和外延，對各類型審計項目的整改工作統一統計路徑，提高統計創新工作質量。
1、創新審計整改工作統計指標。根據地方經濟社會發展決策需求和地方政府審計發展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數、審計整改率等。根據這幾個審計統計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。
2、審計整改工作統計指標的統計范圍。在具體設計審計統計指標時，參考國家審計統計指標體系，對以下審計統計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經審計通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調查單位名稱，系指經專項審計調查通知書確認的，報告期內由審計機關獨立或以審計機關為主實施審計調查，并報送專項審計調查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規模大小。具體范圍為：企業，統計會計年度末資產總額；行政事業單位，統計預算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設項目，統計上級批準計劃總投資金額數；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規金額”、“損失浪費金額”、“管理不規范金額”等的合計數。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發出后，被審計（調查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數，以審計報告中反映的問題個數為準。七是已糾正或整改問題個數。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統計時的參考判斷標準：如有關部門和單位已按要求對違規金額和管理不規范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規范、制度不完善等問題已經建章立制的整改狀況；針對違規收費等行為已經停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關部門和單位通過會議等形式提出相關要求或在審計整改回復中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經濟社會發展進程和政府審計發展實際，尤其是要從有利于領導決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。
3、關于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統計本身，就涉及到統計角度問題。因此，既要非常慎重地統計，又要積極穩妥地探索創新審計統計。對于審計整改工作的統計，除了要研究統計審計查出問題個數的整改狀況，還要參考統計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統計審計整改工作實際，切實為領導決策提供參考。
二、加強地方效益審計統計創新工作
經過20多年的發展，我國政府審計發展已經達到一定的水平。《審計署2003-2007發展規劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創新效益審計統計工作。
1、創新地方效益審計統計指標工作。結合審計署審計統計指標體系，根據地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統計指標：效益審計項目數，包括以效益審計項目立項的項目數和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據這幾個審計統計指標，計算效益審計項目數占年度總項目數的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。超級秘書網
2、地方效益審計統計指標創新的統計范圍。根據審計署審計統計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務收支真實合法性審計相結合的效益審計（調查）項目的個數。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或審計（調查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統計“效益審計情況報表”內的數據。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。
在進行地方效益審計統計時，既要針對地方政府審計發展特點和發展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統計技術時，要考慮到經濟社會和政府審計發展的宏觀和微觀層面的實際問題。
三、加強計算機輔助審計統計創新工作
計算機輔助審計技術是政府審計發展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關會議上多次強調計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。
1、地方計算機輔助審計統計創新指標。針對地方計算機輔助審計發展狀況，有針對性地探索創新以下指標：運用計算機輔助審計所涉及的審計項目數；運用計算機輔助審計所涉及的審計項目資金總額；運用計算機輔助審計所涉及的審計資金總額；運用計算機輔助審計所查出問題的資金總額，計算機輔助審計查出資金總額占審計項目資金總額比例。根據這幾個審計統計指標，計算計算機輔助審計項目數占年度總項目數的比例，計算計算機輔助審計項目查出問題所涉及的資金總額占（或年度）審計項目總金額的比例，為推進全市計算機輔助審計工作提供決策參考。
Abstract: In order to promote corporation interior audit on new background facing the change of corporation exterior environment, the organization situation and personnel configuration of interior audit structure, the audit development on concept, content and means, the fulfillment of hinder interior audit, the communication in interior audit, the scientific development view in interior audit, is analyzed throughly.
關鍵詞:內部審計;后續審計;科學發展觀
Key words: interior audit;hinder audit;scientific development view
中圖分類號:F271文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)25-0052-02
0引言
隨著外部環境的發展變化,要求強化內部控制、完善公司治理的呼聲越發強烈,內部審計面臨著巨大的發展機遇,企業的和諧發展對內部審計工作提出了更高的要求,應該重視內部審計在公司治理中的重要作用,改進和完善內部審計,以促進內部審計與公司治理的良性互動。
1以人為本,設置合理的內部審計組織和人員結構
組織位置和人員配置是基本的環境因素之一,內部審計機構的組織位置和人員配置反映其獨立程度,也反映其在企業的社會地位,直接影響審計職能的發揮。獨立性是審計的生命力所在。
1.1 組織位置國際內部審計師協會(IIA)在其制定并修訂的《內部審計實務標準》及《職責說明》(2001年)中認定:“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化、規范化的方法,評價和改進風險治理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標。”這是目前較為權威的關于內部審計的界定,也是未來內部審計職業發展的方向。
1.2 人員配置審計的新定位、新的歷史使命要求內部審計涉及到生產經營的方方面面,因此內部審計部門需要配置適應審計項目要求的人才資源。①為審計機構配置復合型專業人才;②充分調配企業的人力資源,甚至聘請外部專家。
2與時俱進,重視審計觀念、內容、手段的發展
2.1 轉變審計觀念內部審計的職能是順應漸進的,內部審計機構要從堅持落實科學發展觀,促進構建和諧社會,深化企業改革,完善法人治理結構的大局,全面促進內部審計的轉型。
2.2 拓展審計內容在新的歷史使命下,加大增值型審計力度,應當重點把握:①以化解企業財務風險與經營風險為重點;②以整合企業資產為重點;③以強化成本管理為重點;④以完善內部控制制度為重點。
2.3 創新審計手段信息化時代的到來,它展示了科學發展的必然趨勢,它不僅激活了人才的需求,更是對人才整體的較量。信息技術是迄今為止人類歷史上發展最快、滲透力最強、應用最廣泛的高新技術。加快內部審計信息化進程,充分發揮信息化在轉變審計發展方式中的重要作用,不斷提高內部審計工作質量與效率,是貫徹落實科學發展觀,實現內部審計工作全面轉型與發展戰略目標的一項重要舉措。
3重視后續審計,促進審計意見落實
根據《國際內部審計專業實務標準》,內部審計師所進行的后續程序是指他們用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。由于我國內部審計工作起步較晚,受審計環境等因素的影響,后續審計在我國尚未得到足夠的重視,2003年6月1日《內部審計具體準則第八號―后續審計》出臺,對后續審計做了具體規定,強調審計機構負責人應適時安排后續審計工作,并把它作為年度審計計劃的一部分。做好后續審計要把握好五個環節。
3.1 熟悉審計報告,落實后續審計工作責任找準審計決定和審計意見中的重要問題和疑難問題,逐條列出后續審計清單,將后續審計任務分解落實到每個審計人員,為現場審計打基礎。
3.2 檢查被審計單位的審計回復審計回復(整改報告)是被審計單位對審計報告提出的審計發現和建議做出答復的一種書面文件,是落實審計意見和建議的一項要求。在規定的整改期限內向審計部門報告存在問題整改情況,是落實審計意見和建議的具體體現。
3.3 關注已整改問題的真實性和有效性后續審計時,對被審計單位整改報告中已經整改的問題,要關注其真實性和有效性。一是檢查被審計單位已實際采取的糾正措施是否正確。二是將被審計單位實際采取的糾正措施(糾正措施的運行情況)與審計回復中所述的已經采取的措施(糾正措施的書面記錄)相比較,看是否一致、實現程度如何,有沒有言過其實的情況。三是看是否存在根本未整改,而審計回復中報告稱已經整改的情況,看是否有弄虛作假行為。
3.4 重點審查未整改問題并分析未整改原因對在審計決定規定的整改期限內未整改到位的,要作為后續審計的重點。對未整改的問題,要實事求是地進行分析。都要做好審計日志,形成審計工作底稿。
3.5 認真做好后續審計記錄基礎工作為了有效規避審計風險,在后續審計過程中,審計人員要認真做好審計日記。認真收集整理好各類后續審計資料,并做到審結卷成,歸檔管理,以便索引查閱。
4溝通中融洽,營造和諧審計環境
溝通貫穿審計過程的不同階段,只有良好的溝通,才能更高效率的完成審計工作,達到更好的效果。
4.1 準備階段審計人員在準備階段應了解被審計對象經營規模、經營范圍、經營管理方式、基本財務狀況、內部控制制度情況、以往年度審計情況、企業的歷史沿革、存在的主要風險等。召集被審計單位主要負責人及審計涉及部門的負責人出席審前會。通過審前會可以使被審計對象詳細了解本次審計的目的、性質和具體安排。
4.2 實施階段審計實施階段的溝通環節主要體現在審計訪談上,做好充分的訪談準備是實現良好的溝通的關鍵。審計人員在訪談前準備好相關的材料,分析具體事項的主客觀因素,預見訪談中可能出現的問題及被訪者可能出現的反應,組織好談話結構;充分聽取意見,在保持訪談主動和控制地位的同時,給予被訪者表達的空間,在訪談結束前給被訪者時間進行補充。重要事項向不同層次人員進行調查,同時根據訪談結果調整下一階段訪談安排,確保掌握所審計事項的全部信息,避免信息不完全造成的結論失誤。
4.3 報告階段為了保證審計結果的客觀、公正,并取得被審計單位、組織適當管理層的理解,內部審計人員應在審計報告正式提交之前與被審計單位進行認真充分的溝通。應要求被審計單位對審計結果提出書面意見,并將該材料作為審計工作底稿歸檔保存,避免今后出現異議。
4.4 后續審計階段就審計意見、建議的整改情況、存在的困難與被審計單位進行溝通,同時征求其對審計的反饋意見。
5堅持用科學發展觀指導內部審計工作,促進企業和諧發展
科學發展觀是新時期開展內部審計工作的指南。學習實踐科學發展觀是一個長期的、不能間斷的過程,作為內部審計人員要在學習實踐中準確把握科學發展的精神實質,努力把學習成果轉化為做好內部審計工作的本領,轉化為解決各種問題、化解各種矛盾的能力,轉化為做好內部審計工作的思路和作風,牢固樹立科學發展觀,創新審計理念,推動內部審計持續發展。
參考文獻:
關鍵詞：內部審計；結果利用；思考
內部審計的最終目標是，提高企業管理水平，防范風險。審計的目的是結果的利用，只有結果的利用才是對審計的肯定，才是對審計人員工作的認可，才能體現審計機關和審計人員存在的價值。因此審計機關應當精心組織，審計工作人員應當認真工作，使每個審計項目都有一個理想的結果，使提出的審計建議和意見都具有較強的針對性、可操作性，為審計結果利用提供基本的前提條件，對內部審計結果更是如此。針對內部審計結果利用，筆者有如下建議：
一、審計整改不力的原因分析
在實際工作中，審計建議得不到有效執行，審計問題沒有徹底整改，審計發現問題還存在反復發生，影響著審計結果利用。事實上，審計結果得不到有效利用，受內外部多種因素的影響，筆者認為主要有以下幾個方面原因：
（1）依法合規經營意識不強。部分企業規范管理、合法經營的意識不強，忽視制度建設和基礎管理，致使內部管理中存在的問題長期得不到糾正。
（2）領導重視程度不夠。缺少主要領導的重視，審計整改工作是很難開展和深入的，也只有得到領導的重視和支持，審計結果才能真正地得到轉化利用。
（3）內部控制執行不到位。有關人員執行制度的自覺性不強，存在僥幸心理，往往有章不循，有規不守，使內控制度不能發揮應有的效能。
（4）監督流于形式。一些企業只重視監督形式，忽視內部控制互相制衡的作用，監督不到位，監督過程中由于礙于情面，對違反規定的責任人批評、教育、處理不到位，放松了責任追究，使問題屢屢發生。
（5）審計力度不夠，權威性不高。有的企業審計機構不獨立，或未設立審計部門，或與其他部門合署辦公，缺乏獨立性和權威性。審計人員配置數量不足，結構不合理，審計覆蓋面偏低。
二、落實審計問題的整改措施建議
為充分發揮審計在查處違規、服務管理、支持決策等方面的作用，必須認真搞好審計整改和落實，使審計工作成果真正落到實處。事實上，由于缺乏系統性，有些問題年年查，年年有，可能這個部門發現了問題，該部門進行了整改，又在那個部門發現同樣問題，這些都影響著審計結果利用，制約企業發展。筆者特提出如下建議：
（一）加強制度和執行力建設，進一步完善內控體系
內控體系建設是一個持續改進的過程，要通過審計問題整改，不斷優化內控體系建設，促進內部控制的有效執行，一是要繼續完善法人治理結構，董事會、監事會和經理層要相互制衡、協調運轉，要按照董事會、監事會議事規則，該上會的要上會，切實保障權力制衡機制的有效運行。二是要加強預算、資金、投資、物資設備采購等重要環節的內控制度建設，健全、完善項目風險管理評價機制，避免和化解可能存在的風險。通過合理授權、清晰職責，避免審批權限過分集中，形成集體決策、民主決策，使權力受到監督，確保內控體系有效運行。三是要扎實提升執行力。加強對業務流程的梳理，關注管理過程中崗位人員管控措施的有效實施，關鍵環節必須留下可供查實的證據，使規章制度執行具有可檢查性，進一步強化過程監督和流程控制，將監督關口前移，發揮內控體系對于防范企業風險的重要基礎作用。
（二）建立部門溝通機制，促進審計問題的系統整改
審計整改工作是個系統工程，牽涉到企業生產、經營、管理的方方面面，雖然審計整改主要是被審計單位的責任，但是相關職能部門通過對下屬單位業務上指導和日常監管，對問題加速整改、防止問題重復發生將發揮更大作用。建議建立部門溝通機制，定期召開審計專題會議，由內部審計部門將審計發現問題分類整理提交相關部門，特別是發現的重要問題要及時向相關職能部門溝通，了解各職能部門對于審計工作的意見和建議，發揮各職能部門在審計整改中的專業性和主動性，與相關部門共同分析風險點、共同推動問題整改，通過發揮多部門監督合力，形成齊抓共管局面，在更廣的范圍和更高的層次上促進審計問題整改。
（三）將審計問題整改，納入業績考核體系
將審計問題整改落實工作與業績考核工作結合起來，推動審計問題的整改落實。一是要將審計問題整改情況納入“評先獎優”考核中。審計結果的落實情況，要與“評先獎優”掛鉤，作為減分或加分因素之一，對于不進行整改的企業或個人，情節特別嚴重的，在獎優評先中可以實行“一票否決”，影響年度考核等次。二是要與薪酬考核掛鉤。審計整改的落實情況通過薪酬激勵體系，促進員工增強對企業發展的關切度，切實保障審計結果利用，對于審計問題整改落實情況的好與壞，直接與個人薪酬兌現掛鉤。三是要與個人職業發展掛鉤。強調審計的整改落實，將整改完成情況直接與個人職業發展掛鉤，將審計整改情況作為職務晉升、職稱晉升的評定內容之一。
（四）建立審計結果報告制度，促進審計問題的及時整改
建立審計結果報告制度，將重要、緊急、具有代表性的審計問題在企業一定范圍內進行報告、通報，促進審計問題的及時整改，避免在不同部門或子公司反復出現。利用公文流轉或年度會議的形式，對公司治理或經營管理存在的典型案例進行通報，予以警示，通過自查自糾，防止同一問題在其他部門或子公司重復出現。通過對審計結果和審計信息的歸納、分析和提煉，建立審計案例庫，以案例庫、審計報告及管理建議書為載體，為公司決策和業務部門管理活動提供建議和支撐服務，以案說法提高項目管理水平，推動企業健康發展。
（五）查處違法違規行為，促進審計成果運用
對于企業而言，審計發現的問題，必須得到有效的整改落實，對審計中發現的重大問題的企業及直接責任人、拒絕審計整改或整改落實不及時、不到位的單位及相關責任人，審計部門應當提請對其進行責任追究，建立審計追責制度，堅決查處違法違規行為，確保審計成果能夠得到及時有效的利用，更好的發揮內部審計職能。首先，要明確追責主體。內部審計責任追究的對象是被審計單位及主要責任人和相關責任人。其次，追責手段要通過政紀處分、組織處理等多種方式。對被審計單位可以做出如下處理：1）通報批評；2）糾正違法行為；3）追還被侵占、挪用的資金；4）收繳應上繳的收入；5）沒收非法所得；6）根據相關規定進行經濟處罰。對主要責任人及相關責任人的追責，還應視情節輕重，移交公司干部部門和紀檢監察部門處理，若構成犯罪的，由紀檢監察部門按規定程序移交司法機關處理。要完善審計問責機制，嚴格問責，這樣才能避免同一問題反復發生。
關鍵詞：內部審計；操作流程；整改；思考
一、前言
審計單位在審計過程中會發現諸多問題，針對這些具體問題，審計單位為了提高管理水平會采取相應手段對這些問題進行改進和更正，這一過程便是整改工作的大致流程。之所以要進行審計整改，其根本目的在于能夠有效糾正審計過程中揭示的問題、構建起相應的內部控制制度、強化內部管理的效能，最終杜絕該問題的再次出現，實現標本兼治的目標。在本文中，筆者首先分析了整改操作流程中內部審計工作的不足之處，而后結合自己的專業知識和相關工作經驗給出了幾點建議，希望能夠為有關人員提供有益借鑒。
二、整改操作流程中內部審計工作的不足
（一）審計問題揭示階段
第一，審計供工作能夠根據被揭示問題的嚴重程度、發生層面進行分級和分層，讓人能夠清晰了解哪些是重點問題，哪些是次要問題。但是在實際工作當中，很多被揭示的問題根本沒有并科學合理地分級和分層，讓許多重要問題和許多次要問題混淆在一起，沒有體現出揭示問題的重要性，而僅僅是體現了揭示問題的數量，這根本無法對被審計單位的內部控制狀況進行全面、客觀地反應。假設同類問題嚴重程度判斷不一致，或將風險性較大、監管當局明令禁止的問題（如個貸資金違規流入股市）判斷為一般問題，為實施有重點和有針對性的后續追蹤帶來困難。
第二，對審計發現的問題無論是否產生風險，均統計問題金額。如將貸款檔案資料（非重要）不全等基礎規范性問題以貸款金額統計為問題金額，造成問題金額較大，不能反映出該類業務實際風險狀況。同時，還存在統計問題金額時有的以發生額、有的以余額進行統計以及重復統計的情況，數據的可用性不強，不利于分析。
第三，未能夠對審計揭示問題的性質進行準確的定位，導致不少審計工作存在著同類問題定性不相同甚至是問題定性錯誤的現象，使得審計工作的歸類匯總分析工作難以得到貫徹和落實，或者是降低了工作效果。
第四，審計揭示問題沒有得到應有的重視，或是在審計工作當中沒有認真審核被揭示的審計問題，導致個別問題出現審計錯誤。
第五，沒有對審計揭示問題的整改可能性與可行性進行認真思考，沒有能夠從系統和整體的角度思考被揭示問題，導致最后雖然問題被提出，但是后續整改工作難以落實。
（二）審計追蹤階段
第一，當前審計追蹤的工作范圍當中沒有囊括入外部監管部門所揭示的問題，而是單純地關注自身開展審計工作時發現的內容，因此，一旦沒有及時地發現整改信息反映不真實的情況，則日后的監管風險將會大幅度提升。
第二，審計追蹤存在執行不到位的問題。當前，常見的審計追蹤方式主要包括三種，即報送追蹤、合并追蹤以及立項追蹤。但是在實際的執行過程中，每一種追蹤方式都存在著執行細則不夠明確具體的問題，進而導致審計追蹤工作存在著較多的執行不到位的問題。具體表現為：首先，采用報送追蹤方式時，存在著過度依賴審計人員經驗判斷的情況，在整改證明材料的提供方面，只是提供整改反饋明細表的信息內容方面與了整改報告這兩方面。其次，采用合并追蹤方式時，常常存在著追蹤結果反映不及時的問題、例如，各個項目被了安排了合并追蹤，但是沒有歸集追蹤信息和整改信息，導致信息分布零散；再如，雖然某些審計項目具有專門的統計表，方便對各項信息進行歸集處理，但是在這些信息沒有在同一的信息平臺上進行實時更新，導致合并追蹤審計結果也沒有在審計報告當中得到體現。再次，采用立項追蹤方式時，因為當前的審計資源非常優先，所以通常都會以半年或者一年為周期進行立項審計，并給予集中追蹤，顯然地，這種審計方面無法保障審計工作的及時性。最后，采用現場追蹤方式時，工作不細致、追蹤不認真的情況比較多見，往往存在著相同問題進行兩次現場追蹤時便出現了結果不相同的問題，這也導致本來能夠直接進行利用的審計結果卻變得好無用武之地。
三、整改操作流程中內部審計工作的改進建議
第一，提高審計監督層次 ，加強對流程控制 、前兩道內控防線職責履行情況的分析研究和審計，既充分發揮一、二道防線的作用，也有效利用審計資源。
第二，提出審計發現時，一是應嚴格、審慎，對審計發現予以分層，綜合考慮提出的方式和角度；二是系統思考問題整改方式，提高審計建議的針對性和可操作性，加強與被審計單位溝通，探討有效的整改行動措施；三是嚴格三級復核制，對問題性質、問題嚴重程度等重要信息進行認真審核，并加大對其考核力度。
第三，提高問題追蹤層次，區分問題發生層面和問題嚴重程度，采取不同的追蹤策略，審計重點關注管理層面、重要問題的整改情況。同時，針對屢查屢犯的問題，以及長時間難以整改的普遍性問題，成立專題課題組，通過非現場審計技術、現場取證、小組研究等形式，從流程上、制度上進行集中揭示和分析，提出有針對性的整改建議，促進問題的系統性解決，提升審計項目附加值。
第四，擴充審計追蹤范圍，將外部監管發現問題納入追蹤范圍；對“風險提示”類問題要求被審行反饋應對措施，并進行跟蹤。
四、結束語
針對上文當中提出的這些問題，必須要進行及時解決，否則必然會影響若干整個審計工作的實際成效，浪費了寶貴的審計資源。在現代審計中，審計整改的重要性是不容忽視的，如果審計工作僅僅停留在問題查處的階段，不僅會導致整個審計工作環節的不完整，更會使得前期審計工作的努力付之東流；如果審計查出的問題能夠被及時地追蹤整改，則管理必然得到強化、制度必然得到完善。
參考文獻：
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區委、區政府高度重視審計查出問題的整改工作。區委書記、區委審計委員會主任何野平在區委審計委員會第二次全體會議上明確要求，堅決抓好審計問題整改，要建立問題清單，落實整改責任，提高整改成效，對于虛假整改、表面整改、敷衍整改的堅決嚴肅處理。區長、副區長多次調度、聽取審計查出問題整改情況匯報，要求各部門必須高度重視整改工作，按規定整改到位。
根據區委、區政府的安排，區審計局針對區2019年度本級預算執行及其他財政收支審計查出的問題和提出的建議，積極跟蹤督促相關部門整改落實。
截至2020年10月底，《審計工作報告》問題清單反映的14個方面的30個問題中，相關部門通過上繳財政、納入預算管理、及時返還支付、加大投入等進行整改，同時減輕了企業負擔，并且修訂或完善了相關規章制度。
一、區級財政預算執行審計整改情況
（一）超支掛賬問題暫時無法整改，只能在往來中掛賬，待財政形勢好轉后再列支。
（二）滯留專項資金問題正在整改，財政部門正積極籌措資金，力爭年末將剩余專項撥付到位。
（三）未納入預算內管理問題已經整改。
（四）政府債務未入賬問題正在整改。
二、區直部門預算執行審計整改情況
（一）應繳未繳財政資金問題已經整改，已經全部上繳財政。
（二）存量資金問題正在整改。
（三）未及時撥付資金問題已經整改，相關資金已經追回。
（四）擴大開支范圍、提高開支標準問題已經整改，相關資金已經追回。
（五）管理方面存在的問題已經整改，相關部門進一步完善了單位已有內控制度。
三、推動打好三大攻堅戰相關審計整改情況
（一）防范化解風險相關審計整改情況。區債務風險總體可控，未達到預警標識，區財政目前嚴格按照債務管理規定進行管理。
（二）扶貧審計整改情況。審計中發現的項目進展緩慢問題已經整改，相關項目已經實施。
（三）生態保護和污染防治相關審計整改情況。審計中發現的落實秸稈禁燒目標責任書不到位、擅自改變林地用途等問題，這些問題相關部門已做出相應處理和處罰。
四、重大政策措施落實跟蹤審計整改情況
（一）第一季度財政存量資金審計整改情況。審計中發現的應繳未繳預算收入、水利建設項目未及時進行驗收等問題已經整改，資金已經上繳財政，項目已經驗收。
（二）第二季度光伏扶貧審計整改情況。審計中發現的村級光伏扶貧電站項目未按工程進度支付工程款問題已經整改。
（三）第三季度“放管服”改革政策措施落實情況跟蹤審計整改情況。審計中發現的2個方面7個問題已經整改，相關行為得到糾正，相關保證金已經返還。
（四）第四季度區醫共體政策措施落實情況審計整改情況。審計中發現的問題基本完成整改，健全了相關機制，人員已經下沉，加大投入用于房屋改建和購置設備。
五、采納審計建議建立長效機制情況
（一）持續深化供給側結構性改革方面。財政部門著力推進減稅降費相關政策措施落實；政務服務局梳理出我區政務服務辦事事項共459項，實現“最多跑一次”事項共389項，同時積極推進“一網、一門、一次”改革，切實減輕企業負擔，激發微觀主體活力，推動營商環境不斷優化。
（二）全力打好三大攻堅戰方面。出臺了《區建立防止返貧監測和幫扶機制實施細則》，進一步鞏固脫貧成果、保障穩定脫貧。規范政府舉債融資行為，堅決遏制隱性債務增量，積極化解存量債務。積極推進經濟發展和生態保護協同，加強污染防治責任落實。
（三）繼續深化部門預算編制制度改革方面。堅持“政府要過緊日子”，從嚴編制部門預算，強化預算執行管理。
（四）推動積極財政政策加力提效方面。大力壓減一般性支出，加大對重大改革、重要政策和重大項目的支持力度。積極盤活財政存量資金，加強資金統籌使用。
