時間：2022-09-24 13:02:52
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內部審計質量控制，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
審計作為一種系統的方法或過程，對其質量加以評價有一定難度。近年來，我國將審計質量定義為審計組織從事各項工作的優劣程度，具體包括審計工作質量和審計項目質量。要保證良好的審計質量，務必有一支過硬的審計隊伍、健全的內部監督控制機制、完善的規章制度以及先進的審計技術方法等，必須構建科學的內部審計質量管理與控制體系，指導審計事務的有效、有序開展。質量管理與控制體系的目的是滿足國家相關規范的要求。如《內審審計具體準則第19號一內部審計質量控制》(中國內部審計協會，2005年)，《關于加強中央企業內部審計工作的通知》(國資委，2005年)。滿足企業自身發展的要求。切實規范審計人員的實務操作，建立審計問責制度，推進審計實務的標準化、流程化，減少審計風險。
一、內部審計的全面質量控制
內部審計機構全面質量控制是指內審機構為合理保證所有內部審計活動符合內部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。內部審計機構必須建立健全內部規章制度，以便于審計人員有據可依。分別從審計人員的管理、具體審計項目的實施管理等方面建章立制，督促審計人員對內審職業道德規范的遵守；確保審計人員按照各專業的審計實務操作手冊開展規范的審計業務；保證審計機構不斷提升內部審計人員的專業勝任能力等。內部審計機構必須定期開展內審的風險評估，處理重大審計風險，并通過相關措施進行風險控制，確保審計的質量。一方面，內部審計機構要制訂出內部審計的風險清單，并劃分風險等級，根據ERM風險管理模型，制定評價框架；另一方面，定期開展風險的評估，對存在有重要風險的活動或事項制訂應對措施并有效落實。內部審計機構要加大精細化管理程度，通過構建科學的內審管理體系進行日常行政以及業務管理，如明確工作紀律要求、員工績效考核標準等，通過不斷提升管理水平，來構建一個良好的內部審計氛圍。
積極采用先進的審計技術，如大力開展計算機審計，并對計算機審計過程進行質量控制。充分的審計調查是計算機審計質量控制的前提。標準化的作業流程是計算機審計質量控制的核心。計算機審計結果的復核是計算機審計質量控制的保證。計算機審計復核方法主要有兩種，一是對計算機審計人員的作業文檔進行復核；二是對計算機審計的線索進行核實，反過來驗證計算機審計結果。通過這兩種方式的結合，進行充分的事前、事后兩個階段的計算機審計復核，從而使之成為保證計算機審計質量的重要關口。
二、內部審計具體項目的質量控制
內部審計項目質量控制是為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法，應體現內部審計機構質量控制的需要與要求。內部審計機構實施審計項目時，應對審計準備、審計實施和審計終結三個階段全過程實行質量控制，即建立事前、事中、事后的控制制度。
(一)事前控制建立科學的審計項目選題機制。通過對公司風險評估的結果選出對公司目標實現有重要影響的項目。在項目篩選過程中，要把握以下原則：重要性原則，選取領導、員工關心的。對公司有較大影響的；效益性原則，選擇緊扣公司發展大局，緊密聯系當前的環境變化綜合考慮；可行性原則，選擇項目是審計人力物力所及，審計環境較好的項目；增值性原則，具有改進空間的項目。審計方案的質量控制。審計方案應在審計實施前編制完成，并經內部審計機構負責人批準；內部審計機構應當根據批準后的審計方案組織實施內部審計活動。在執行過程中，若有必要，應按規定的程序對方案進行修改和補充；審計項目負責人可以根據被審計單位的經營規模、業務復雜程度及審計工作的復雜程度，確定審計方案內容的繁簡程度；督導人員應確認審計人員按批準后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發現的重要問題修訂審計方案。
(二)事中控制審計證據的質量控制：審計證據是內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，作出審計結論和建議的依據。(1)內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。(2)審計項目的各級復核人應在各自責任范圍內對審計證據的充分性、相關性和可靠性予以復核。(3)內部審計人員在獲取審計證據時，應當考慮下列基本因素：適當的抽樣方法；合理的審計風險水平；成本與效益的合理程度以及具體審計事項的重要程度。內部審計人員應當從數量和性質兩個方面判斷具體審計事項的重要性，以做出獲取審計證據的決策。(4)內部審計人員應將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等清晰、完整地記錄在工作底稿中。(5)內部審計機構經批準后可聘請其他專業機構或人士對審計項目的某些特殊問題進行鑒定，以鑒定結論作為審計證據。內部審計人員應對引用該證據的可靠性負責。(6)對于被審計單位存有異議的審計證據，內部審計人員應作進一步核實。一般審計證據應當由證據提供者簽名或蓋章。如果證據提供者拒絕，內部審計人員應當注明原因和日期，該證據依然可作為支持審計結論和建議的依據。(7)內部審計人員應做好審計證據的分類、篩選和匯總工作，保證已獲取審計證據的充分性、相關性和可靠性。在評價審計證據時，應充分考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。
審計工作底稿的質量控制：審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯系審計證據和審計結論的橋梁。內部審計機構應建立審計工作底稿的分級復核制度，由內部審計機構中比工作底稿編制人員職位更高或更具有豐富經驗的人擔任。內部審計機構負責人對審計工作底稿的復核負完全責任。審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項；應注明索引編號和順序編號。相關工作底稿之間如存在勾稽關系應予以清晰反映，相互引用時應交叉注明索引編號；在具體審計過程中，審計項目負責人應對工作底稿進行現場復核并負責，如果發現審計工作底稿存在問題，復核人員應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。
(三)事后控制 主要是審計報告編制復核和審計結論的執行情況。(1)內部審計人員應在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告。如有必要，內部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經營活動和內部控制。(2)審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。具體來說，報告的編制應實事求是、客觀公正地反映審計事項；應要素齊全、格式規范，不遺漏審計中發現的重大事項；突出重點、簡明扼要、易于理解；編制應及時，以便適時采取有效糾正措施；報告應針對被審計單位經營活動和內部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標的實現；報告形成的審計結論與建議應當充分考慮審計項目的重要性和風險水平。(3)被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實、復查，并及時給予答復，對確需采納的意見應修改審計報告。(4)內部審計機構應將審汁報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規定的期限內落實糾正措施。
(四)后續審計質量控制 后續審計是內部審計機構為檢查被審計單位對審計發現的問題時所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。內部審計人員應評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。機構負責人如果初步認定被審計單位管理層對審計發現的問題已采取了有效的糾正措施，后續審計可以作為下次審計工作的一部分；當被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發現的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內部審計機構負責人應向組織適當管理層報告；內部審計機構負責人應根據被審計單位的反饋意見，確定后續審計時間和人員安排，編制審計方案，應考慮審計決定和建議的重要性、糾正措施的復雜性、落實糾正措施所需要的期限和成本、糾正措施失敗可能產生的影響以及被審單位的業務安排和時間要求。因此，內部審計人員在確定后續審計范圍時，應分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內部控制或其他因素發生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，則應對其進行必要的修訂。
關鍵詞:商業銀行;內部審計項目;質量控制
內部審計作為我國商業銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。
一、我國商業銀行內部審計項目質量控制的涵義
中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環節。
二、加強商業銀行內部審計項目質量控制的重要性
1.加強項目質量控制是推動商業銀行內部審計事業發展的根本途徑
審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業道德素質和專業素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業務發展對內部審計的需要。可以說，內部審計工作的發展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業發展的根本途徑。
2.我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制
我國商業銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規范”，審計取證不齊全，工作底稿不規范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環節“防患于未然”。
3.加強項目質量控制是規避審計風險的有效手段
開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業發展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越小；反之，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環節全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規范審計工作行為，最大限度地規避審計風險。
4.加強項目質量控制是為我國商業銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎
科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規律，將為完善我國商業銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。
三、商業銀行內部審計項目質量控制的措施
商業銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續等各環節。以下則是審計項目各環節質量控制的具體措施。
1.立項階段的質量控制
高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優勢兵力打殲滅戰”的戰術，一次審計只針對某一個管理環節或一個業務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。
2.準備過程的質量控制
準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：
(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業道德規范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業勝任的要求。《職業道德規范》中同時要求，內部審計師在開展業務時，應具備專業能力和應有的職業審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。
(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環節。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環節認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。
(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規定了項目的方向，是指導審計人員現場作業的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。
3.實施過程的質量控制
審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險。現場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執行審計程序，規范業務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環節。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業。
4.審計報告的質量控制
審計報告是審計監督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規為準繩，引用法規條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。
5.審計項目后期及后續的質量控制
做好以下項目后期及后續的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。
(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。
(2)后續審計質量控制。后續審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業務發現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續審計的質量得到控制，首先，應將后續審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續審計中，審計人員應重點關注審計發現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規避審計風險，保證項目質量。
6.商業銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施
(1)建立審計項目督導的平行作業機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環節督導的質量控制。
(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置。績效考評的目的本身是獎勤罰懶，但在商業銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。
綜上所述，商業銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發揮內部審計的作用。超級秘書網：
參考文獻：
[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.
[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業實務框架》，2005年8月.
隨著市場經濟以及企業改革的不斷推進，審計工作的地位和作用逐漸突出，企業對內部審計質量的要求也逐漸提高。強化審計工作質量有助于企業會計行為的規范，合理保證企業會計信息的真實性。加強企業內部審計質量控制是當前企業需要解決的主要問題。本文就企業加強內部審計質量控制的策略進行分析和研究。
關鍵詞:
內部審計；質量控制；策略
企業內部審計質量是內部審計工作開展的主題，也是內部審計能夠發展的重要前提和基礎，是內部審計工作開展的核心。內部審計質量能夠在一定程度上體現出內部審計工作的水平，為了保證內部審計職能和作用的發揮，擴大內部審計的影響力，提高企業內部審計的效果，就需要根據內部審計準則以及企業規定的程序進行，加強內部審計質量控制，使審計質量控制存在與內部審計的全過程。
一、企業加強內部審計質量控制的意義
加強企業內部審計質量控制有助于促進企業內部審計職能的順利實現。高質量的內部審計，能夠對企業各部門工作情況進行科學準確的分析，提出改進的意見，為企業管理層的決策提供有力的依據，使內部審計的監督、控制作用得到充分的發揮；能夠使審計的風險得以降低，使會計信息失靈的問題得以有效解決，強化內部控制系統，促進企業科學管理。完善的內部審計控制系統有助于企業的穩定發展。完善內部審計是以提高其質量作為前提和基礎的，做好內部審計的質量控制能夠促進內部審計的良好發展，能夠提高企業中審計部門的地位，能夠在有序的環境中實現其職責[1]。還有助于促進審計人員素質能力的提升，對審計工程監督、教育以及培訓，使審計人員對素質能力有全新的認識，能夠在壓力和動力下促進自身業務素質以及道德素質水平的提升，滿足企業發展的需要。在加強企業內部審計質量控制過程中，應善于總結經驗教訓，積極吸收和借鑒國內外先進企業的成熟經驗和管理模式，建立滿足企業實際需要的內部審計質量控制體系。
二、企業加強內部審計質量控制的策略
(一)對內部審計人員的素質進行控制
企業要實現高質量的內部審計結果，需要聘用優秀的內部審計人員。優秀的內部審計人員需要有一定的知識、技能，能夠對企業內部的戰略目標、方針等有共同的認識，形成共同的價值觀[2]；能夠認識到自己在工作中的重要作用。企業要為內部審計人員提供持續發展的機會，對內部審計人員進行知識的更新，實現審計力量的高效利用。審計的技術含量對于審計資源的開發利用有著十分重要的影響，因此需要審計人員加強知識和技能學習，充分發揮企業內部審計隊伍的重要力量，選擇合適的內部審計人員，并保證其能夠勝任工作，提高審計質量，使內部審計評價客觀、公正。
(二)完善內部審計質量控制保障機制
內部審計需要建立完善的督導制度，對不同層次的審計工作進行監督，確保內部審計機構的負責人對審計項目的履行情況進行及時的審查，督導工作的效果會對內部審計的質量產生直接性的影響。完善內部審計的考核制度，將內部審計考核工作納入到企業考核工作中，并對審計工作的開展情況進行檢查，使內部審計能夠科學合法，保證審計內容準確，質量提升，及時整改內部審計中的不規范行為，保證內部審計工作水平以及質量的提升。強化責任追究以及獎懲機制，對于既定的審計項目，需要加強質量檢查，保證內部審計結果的有效應用。
(三)實現信息化的內部審計質量控制
現階段，內部審計工作中有很多問題都是由于信息有效性不足造成的，信息不完整、開發利用不足，不能為審計工作的開展提供科學的依據。同時，信息的共享性不強，企業內部審計沒有與業務、財務等部門相聯系，內部審計信息反饋不及時。要解決這一問題就需要科學使用信息技術，使企業內部審計與業務、財務等系統有效銜接，實現審計數據庫的建立，保證審計質量的提高及效果的實現。
(四)做好審計報告的復核控制
審計報告是企業內部審計機構審計工作的最終成果，體現著審計的質量。提高審計報告質量，需要做好三級復核。要明確審計的事實、程序、實現目標；審計的證據是否客觀、合法、充分；有無正確的審計依據；審計的評價意見是否合理，審計報告是否完整、用詞規范。[3]復核之后，需要進行復核標識，從而實現責任的明確劃分。
三、結束語
企業內部審計質量控制是需要全過程進行控制的，使質量控制的效果得到保障。加強企業內部審計能夠實現企業管理的全過程的審計評估，及時了解企業內部的潛在風險，并完善企業管理制度建設，做好內部控制工作，促進企業生產經營科學規范的發展，提高企業的經營管理水平，促進企業經濟效益的順利實現，強化企業整體實力和競爭力。
參考文獻：
[1]胡海靜.基于我國企業內部審計質量控制問題及對策研究[J].商場現代化,2012,25:54-55
[2]張新群.淺析企業內部審計質量控制[J].中小企業管理與科技(下旬刊),2010,10:92-93
近年來，國家發展速度較快，審計市場也在隨之改變，內部審計工作變得極為重要，相關設計人員應該對審計項目質量控制工作加以重視，保證能夠更好地對內部審計工作加以優化。只有相關工作人員對內部審計項目質量控制工作有著較為良好的認識，才能保證工作效率符合相關標準。根據對內部審計全過程質量進行控制的要求，提出幾點質量控制的方式，以供相關工作人員參考。
關鍵詞：
內部審計項目；質量控制；控制方式
內部審計質量直接決定審計工作效率，相關審計人員應該對其加以重視，保證能夠更好對內部審計生存與發展幾率進行提升。相關工作人員必須對自身工作加以重視，采取有效措施對內部審計項目質量控制工作加以優化，保證能夠更好提升優化效率，為其發展奠定良好基礎。
一、內部審計質量控制內容
內部審計就是審計機構通過對相關標準的研究，制定出符合法律的審計方式。相關工作人員必須重視審計全過程，包括審計計劃的制訂、審計人員的配置、審計方案的制訂、審計工作的執行、審計工作的考核等，這樣，就可以更好地對內部審計項目質量進行控制，保證提升審計效率。同時，還要對內部審計工作的經驗進行總結，采取有效措施解決容易出現的問題，并且對內部審計全過程進行調配[1]。
1.審計計劃工作。在內部審計質量控制過程中，相關工作人員應該對審計計劃工作內容給予重視，保證能夠更好地對其進行分析[2]。首先，內部審計機構是事業單位組織，其工作具有一定的獨特性，不僅需要對事業單位的經營活動進行分析，還要對事業單位是否能夠達到預期的目標予以重視，保證可以得到更好的經濟效益。內部項目審計計劃就是針對事業單位的實際情況，制訂出合理的計劃，保證能夠對企業的內部工作加以改革，使其更好地發展。在項目審計設計的過程中，審計計劃是較為重要的，相關工作人員應該根據事業單位的審計特點，制訂細化以及量化的審計計劃，包括負債審計、風險估測、抽查等，使相關管理人員可以根據計劃對工作人員進行指導，在指導過程中，可以更好地對內部審計工作進行檢查，保證得到更加準確的內部審計結構，進而提升審計效率，為其發展奠定良好基礎[3]。
2.確保審計記錄真實合理性。在對內部審計工作質量進行控制的過程中，相關控制人員應該對內部審計工作記錄的真實性予以重視，保證能夠長期對內部審計工作加以控制，從而提升控制質量。相關審計工作人員應該對審計內容的編寫予以重視，保證能夠更好地對資料以及審計憑證加以重視，從而提升審計質量。審計工作人員應該根據審計報告的編寫，對審計情況進行真實的記錄，保證能夠更好地發現問題，及時解決問題。審計記錄的真實性在內部審計項目質量控制工作中是較為重要的，主要因為審計記錄工作過程中的審核工作不便利，相關質量控制人員必須對此類問題給予一定的重視[4]。在內部審計質量控制過程中，相關工作人員應該對結果的真實性進行關注，及時發現內部審計結果中的問題，并加以整改，對內部審計工作進行優化。同時，相關工作人員還應該對內部審計考核工作加以重視，保證能夠對設計結果進行有效考核，從而提升內部審計工作質量。在考核過程中，應該重視各個方面的審計真實性以及合理性，從而提升內部審計工作的可參考性[5]。
二、內部審計項目質量控制管理體系
內部審計工作對于事業單位的發展而言是較為重要的，相關管理人員必須建立較為完善的管理體系，更好地對內部審計工作項目質量進行控制。此時，應該重視管理制度之間的關系進行調配，保證能夠更好地根據相關標準執行工作。
1.質量控制操作流程。在內部審計項目控制過程中，相關工作人員應該對操作流程的規范加以重視。在此過程中，內部審計質量控制流程包括以下幾點。首先，相關管理人員應該對工作規范加以規定，制定良好的工作標準。例如，在制定相關內容的過程中，相關人員應該制訂內部審計初稿，將審計初稿匯報到上級領導；領導階層應該對內部審計內容加以修改，提出整體修改意見。在審計工作人員初稿審核意見提出之后，相關工作人員應該對報告的基本內容再一次征求意見。在第二次的意見反饋過程中，相關工作人員應該根據意見的提出對內部審計內容進行修改，從而提升審核工作的工作效率。在內部審計工作過程中，相關工作人員應該根據其特點對內部審計工作特點加以重視，制定科學、合理的審計標準，保證能夠為相關工作人員提供工作參考，使其可以更好地根據工作標準執行工作[6]。
2.制定監督制度。在內部審計工作過程中，相關管理人員應該對操作制度加以重視，根據操作制度的特點，制定責任制度，保證能夠對內部項目質量控制工作效率進行控制。此時，相關管理人員應該更好地制定責任制度，利用監督體系對內部審計工作人員進行管理。具體內容包括以下兩點：第一，相關項目審計工作人員應該對自身的審計工作進行及時檢查。管理人員將內部審計工作劃分為幾個項目，將項目責任分配給每位質量控制人員，要求其在質量控制過程中對內部審計內容進行復核審查，要求審計工作記錄進行明確的責任規范，當出現內部審計質量控制問題時，相關管理人員必須對區域負責人進行薪資的懲罰，同理，當區域內部審計工作較為合理時，相關管理人員應該對其進行薪資的獎勵，從而激發質量控制人員的工作積極性。相關管理人員應該階段性地對內部審計質量控制工加以評估，保證能夠更好的建立激勵方式。例如，相關管理人員可以根據事業單位的真實情況，制定一定的審計評分標準，利用相關評分標準對內部審計機構以及相關工作人員進行打分，保證能夠更好地提升內部審計質量控制工作效率，為其發展奠定良好基礎。
結語
在內部審計項目質量控制工作中，相關工作人員應該對質量控制效率加以重視，保證能夠更好地提升全過程項目控制質量，進而提升事業單位的經濟效益。相關管理人員應該對內部審計項目質量控制工作人員專業素質加以重視，保證能夠更好地對其進行專業技能的提升，要求其在自身崗位中盡職盡責，在制定責任制度的基礎上，提升質量控制效率，進而提升事業單位發展效率。
作者：代顏榮 單位：邢臺市審計局
參考文獻：
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[4]張培芳.初探內部審計質量控制的意義？問題？建議[J].現代商業，2013，（8）：202.
1.合理設置內部審計機構
內部審計的獨立性主要是內部審計機構的獨立性，根據調查顯示，隸屬于內部審計委員會時審計質量最好，隸屬于財務經理時的審計質量最差。原因在于內部審計委員會的地位高、獨立性性，受企業控制小，在進行性審計工作時就具有較強的權威性和獨立性，相較之下，財務部門負責人級別低、地位低，自身權威性差，受企業干擾，審計工作質量受到嚴重影響。因此應設置內部審計機構隸屬于監事會，擁有較強的獨立性和權威性，遇到問題可直接向董事會反映，將審計工作做到公允披露，提高審計工作質量。
2.提高審計人員能力
2.1改變審計人員結構。增加審計隊伍中經驗豐富、責任感強、業務能力強的審計人員的人數，優化群體結構，平衡審計力量，以便組成多個具有綜合能力的內部審計項目組開展內部審計工作。
2.2改變審計人員觀念。審計人員應以科學發展觀為指導，順應內部審計科學發展的客觀規律，深入的了解審計風險的概念，創新內部審計的理念，在實踐過程中通過改進審計方法，規范審計程序，做好審計工作。
2.3提高審計人員素質。審計工作質量的優劣與審計人員素質高低有很大關系，審計人員應積極參加企業組織的內部審計人員職業道德和業務能力的培訓，在培訓過程中努力提高專業知識、人際溝通能力以及工作勝任能力，為保證審計工作質量做準備。
2.4加強審計人員考核。應制定科學的考核方法，具體到項目負責人、主要審計人員、一般審計人員的責任，對于違反審計工作制度和審計到的職業規范、有重大嫌疑過錯等審計人員進行責任的追究，加強審計人員對工作的責任感，促進工作人員的工作水平的提高。
3.創新審計管理機制
3.1建立有效的內部審計組織保障機制。有健全的內部審計質量控制機構是進行內部審計質量控制的必要條件。第一，要建立健全內部審計質量控制機構，使內部審計委員會、審計管理部門、派駐審計辦三級聯合成審計組織結構，提高審計工作的獨立性，有效的提高內部審計工作質量。第二，建立健全內部審計質量控制的崗位責任制，主張審計委派制，將內部審計質量控制的責任分派到每一個崗位和工作人員，加強工作人員的責任感，真正使內部審計質量控制得到保證。
3.2建立健全內部審計質量控制的工作機制。主張審計委派制，將責任分配到個人，對審計人員進行集中調配、垂直管理，將審計監督重心逐漸由事后審計轉移到事后、事前、事中審計相結合、將靜態與動態審計相結合代替靜態審計，實現審計資源的最大優化，減少利益沖突帶來的獨立性問題，使得內部審計最大程度發揮其管理和監督作用，更好地為企業增加價值。
4.加強審計信息化建設
4.1提高審計效率。利用審計項目的各種分析工具以及技術方法，對大量信息進行整理分析判斷。同時，發揮利用技術方法對各種數據進行整合，將工作簡單化，提高審計效率以及審計質量。
4.2加強審計管理能力。推進審計工作的信息化建設，加大技術方法的利用，加強對歷史數據的收集整理能力，為審計工作做準備，為提高審計管理水平及工作質量提供基礎。
5.充分發揮行業監管和部門督導
現如今，內部審計是社團型的行業自律管理、集中管理模式。需通過行業自律管理來加強內部審計質量。第一，根據經濟環境以及外界對內部審計的要求制定一系列的內部審計規范、內部審計準則等，并進行落實，加大其被遵循程度，使得規范與準則能夠對審計工作進行指導，從而提高審計質量。第二，組織內部審計人員資格認定、職業道德教育等工作，對內部審計人員資格認定工作把關，定期對內部審計人員進行職業道德教育，為行業培養高素質人才做準備。第三，定期對企業內部審機構進行考察，保證審計機構的獨立性，保障審計工作的順利進行。
6.完善內部審計部門的規章制度
企業內部審計部門的規章制度對企業內部審計質量有一定的影響，企業應制定包括內部審計目標、職責和權限等內容在內的內部審計規范。首先，保證制定的制度能夠將責任以及權力分配到個人，將內部審計工作規范化和制度化，從而實現對內部審計工作的全過程控制。其次，內部審計機構針對內部審計全過程設置相應的規章制度，例如，審計立項制度、內部審計委派制度、審計計劃編制制度、審計工作底稿編寫及復核制度等。內部審計機構通過編制制度、完善制度、落實制度對內部審計工作人員進行管理，來提高內部審計質量。
7.改善企業的管理
內部控制的好壞對內部審計質量的優劣有著較為重要的影響，如內部控制做得好，可以從根本上避免部分事件的發生，便可有效地防范風險，因此內部審計質量高。內部審計為事后控制，內部控制作為事前控制，因此企業有必要加強內部控制進而提高內部審計質量。除此之外，內部審計還應獲得企業高管層的支持，其對內部審計工作的順利開展以及獲取優秀的審計建議均有顯著幫助，在進行審計工作時，審計人員應不定時向企業高管層進行匯報審計工作，讓企業高管層認識到內部審計重要性，從而提高內部審計部門的地位，增強審計部門的獨立性，有助于審計工作的開展。
二、結語
高校的內部審計質量控制必須適應新時代的要求，有效地利用有限的資金實施必要的工程。針對高校的建設工程特點，結合實踐經驗，就工程內部審計質量控制的特點進行了初步探討。
關鍵詞:
高校工程，內部審計，質量控制
隨著我國經濟的發展，高校通過新校區建設和老校區改造來滿足擴大的需求。在保證質量的前提下，如何利用有限的資金盡可能地完成更多的建設工程項目，是高校實現教育事業發展目標的重要舉措。在高校基建、裝飾和修繕改造項目管理中,最重要的是項目的施工質量、技術、造價和進度控制[1]。高校通過加強工程的內部審計，促進有效控制工程造價和有效改善工程管理，從而實現學校建設工程的發展目標。建設工程項目審計應遵循事前審計、事中審計和事后審計相結合，技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合，以促進控制工程造價和規范工程管理為重點，充分關注造價、工期、質量三者關系，注意與建設工程管理部門、工程監理機構、造價咨詢機構的協調與溝通[2]。
1開展全過程跟蹤審計
工程建設項目通常投資大、建設周期長、專業性強、技術復雜、控制環節多，遵循事前審計、事中審計和事后審計相結合的原則和方法，從準備階段就開始介入，對工程前期環節層層把關，施工過程中不斷對工程的成本列支進行監督和修正，而且在后續階段對項目的建設標準、規模以及投資效果進行審查和評價，有效解決傳統結算審計被動的事后查錯和補救，可以降低工程項目的投資風險。
2技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合
工程技術經濟審查與審計的控制和審計的評價相結合貫穿于項目建設的各個階段，對工程的質量和造價產生直接影響，是對工程內部審計質量控制的關鍵一步。具體過程如下:
1）投資立項階段的審計內部審計參與建設工程項目的立項論證過程，直接對項目申請報告的真實性、完整性和工程技術經濟指標進行審查與評價,可以為領導層決策提供依據，提高投資效益，規避投資風險。
2）勘察和設計階段的審計為保證勘察、設計資料的充分性和可靠性，審查和評價本階段各環節業務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟指標，可以提高本階段內部控制及風險管理的適當性和有效性。3）施工準備階段的審計為保證內部控制及風險管理的有效性，審查與評價工程項目建設前期的征地、拆遷，組織施工、監理、設備材料采購的招投標以及合同管理等各環節業務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟審查，促進征地拆遷工作的合法性和適當性，確保招投標程序和結果的真實性與公平公正以及合同管理及工程發包的合法性和規范性，保障學校投資效益。
4）施工過程的審計在項目實施過程中，依據施工圖紙、招投標文件、合同等資料，審計工程進度款，確認主要材料及設備的價格，勘驗隱蔽工程，認定設計變更、施工簽證以及核實索賠事項等各環節業務管理活動的真實、合法和效益，結合工程技術經濟審查，根據施工階段的審計中發現的主要問題，提出加強和改進管理的意見和建議。
5）竣工驗收階段審計審查和評價建設工程項目的工程結算、合同履行及變更或終止、工程竣工財務決算等各環節業務管理活動的真實、合法和效益。分析和評價建設工期與工程質量是否達到合同規定要求，促進合同的有效執行。結合工程技術經濟審查，防止發生虛列工程、套取資金、高估冒算等行為，維護學校的合法權益，保障學校建設發展目標的實現。
3工程管理的規范化和控制工程造價
以工程管理的規范化和控制工程造價為重點，關鍵要關注和協調造價、工期、質量三者的關系。例如在圖紙會審時，針對施工單位的問題答疑，主要關注投標項目特征描述與圖紙是否相符，如果有變化是否對工程造價、工期和質量有影響。在工程合同中明確跟蹤審計人員的權限，便于施工過程中內部審計工作開展。正負零以下基礎施工是跟蹤審計階段的重點，施工單位往往只計算變更增加部分，故意漏算變更減少部分，從而加大工程成本。內部審計人員要收集完整的資料，嚴格審查隱蔽工程簽證，及時判定施工工藝是否滿足工程質量和進度要求。
4與建設工程管理部門、工程監理等機構的協調與溝通
在建設工程實施管理過程中，建設工程管理部門更多關注工期和質量，而內部審計人員重點控制投資和造價管理，在工程項目產生變更或者突發事情，通常會由于角度不同產生分歧。工程內部審計不僅具有監督職能，還體現了咨詢、服務職能，審計人員要積極與建設工程管理部門、工程監理機構、造價咨詢機構協調與溝通，保障學校建設發展目標的實現，將監督寓于審計服務之中，在保證工期和質量的前提下控制造價，體現高校的工程內部審計質量控制。
參考文獻:
[1]潘攬月.高校基建和改造項目的有效監督和管理[J].河南建材,2009,6:114-115.
1.內部審計質量控制內涵
內部審計質量控制是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為。其目的是提高審計工作水平以及審計工作效率和效益。
2.加強內部審計質量控制的重要性
2.1內部審計質量控制是提高內部審計質量的保證
只有不斷提高內部審計工作質量才能真正實現內部審計的目標。通過加強內部審計質量控制這項管理工作，可以控制一些影響內部審計質量提高的不良因素的發生或形成；對一些已發生或形成的影響內部審計質量的因素，則通過內部審計質量控制工作可以及早發現，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質量的目的。
2.2內部審計質量控制是提高內部審計效益的需要
內部審計工作與其他各項經濟工作一樣，都要講究經濟效益。內部審計效益體現在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內取得滿意的審計效果。內部審計質量控制就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的的，即提高內部審計效益和效率有賴于搞好內部審計質量控制工作。
2.3內部審計質量控制是內部審計不斷發展和完善的需要
任何事物的發展和完善，都是在不斷提高其質量的前提下實現的，內部審計也不例外。在我國建立市場經濟體制，推行現代企業制度的今天，需要不斷發展和完善企業內部審計，而發展和完善企業內部審計，又必須不斷提高其質量，加強其質量控制，二者是相輔相成不可分割的。
3.當前內部審計質量控制中存在的問題
3.1審計質量控制標準不明確，審計規范體系不建全
審計質量控制標準是審計質量的控制依據和審計業務的作業規范。它是審計規范體系的重要組成部分，是由審計組織根據職業特性的具體情況，為適應自身規律的需要而建立的。
3.2審計質量控制缺乏具體的質量控制評價體系
企業自身缺乏科學的、量化的評價審計質量的標準，在一些企業中就沒有評價標準，而是以業務量的多少、查處問題的多少來衡量其質量的高低；上級部門對下級的考核評價指標單一且實施考核監督較少；對內部審計工作質量控制缺乏推動力。
3.3內部審計質量控制制度不健全，責任追究制度流于形式
對于審計質量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責任制度是保障，一般而言，企業的內部審計質量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。
3.4傳統審計技術和方法滯后
從內審情況來看，傳統的審計方法已不能滿足現代化企業管理的需求，然而隨著經濟全球化的不斷深入，經濟信息的日新月異，管理形式的不斷改進，傳統落后的審計方法內部審計必須突破傳統落后的審計技術和方法，這樣才能保證企業管理和效益水平的提高。
3.5內部審計人員素質有待進一步提高
改革開放以來，我國經濟突飛猛進，這就要求內審人員變成業務能力強、綜合素質高、信息技術精通的多面型、復合型人才。而目前我國的內審人員知識結構陳舊單一，缺乏綜合分析能力，難以應付復雜而龐大的工作局面，內審人員開拓創新的意識比較薄弱，宏觀意識和現代審計意識不強，思維方式單一落后；嚴重阻礙了內部審計的向前發展。
4.加強內審質量控制的措施和對策
4.1制定層次清晰的質量控制體系
內審作為一種內部重要的監督機制，必須建立一套行之有效的工作質量控制標準，并分行業制定具體的質量控制標準，便于審計項目實施人員對照執行，提高審計工作的質量。而經濟環境始終是處于變化發展過程中的，因此質量控制標準也應結合經濟環境不斷進行更新，使之能有效地指導內部審計工作。
4.2建立質量評價體系，形成績效評價機制
建立一套科學、合理的質量考核評價體系，定期對業務質量進行績效考核評價，是督促審計質量健康發展的動力之一。首先建立健全一個考評內部審計質量的指標體系，以便全面考核內部審計工作質量。其次，制定內部審計質量考核的具體操作過程。最后，對考核結果進行綜合、整理，以便得出正確結論。
4.3完善質量控制制度，落實責任追究制
完善質量控制制度是搞好質量控制的前提條件，各個質量控制環節要緊密聯系，環環相扣，才能使審計質量控制達到一個良好運行的狀態。一是建立健全內部審計質量控制崗位責任制，明確具體審計項目質量控制中的崗位責任，并進行問責制管理。二是要建立健全一套內部審計質量控制的監督機制，如建立健全內部審計業務控制制度，以控制內部審計工作中發生差錯和弊端，提高內部審計質量；三是建立健全監督檢查制度，以便接受來自其他方面對內部審計業務的監督和檢查，更全面、徹底地發現和糾正問題，減少內部審計風險。
4.4加強審計全過程控制，全面提高審計質量
全過程控制包括：一是審前質量控制，就是要周密安排審前準備工作，做到科學、合理，全面考慮。二是現場審計質量控制，審計實施過程的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。審計實施過程實際上是收集整理審計證據的過程，要做到審計取證的充分性、適當性；三是加強審計報告的質量控制。審計報告是內部審計活動最終結果，審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節。做到審計報告真實、合理、恰當；四是建立三級復核制度。審計復核工作是審計質量的最后一道關口，要擺在突出的位置。，做到審計復核程序合規，復核工作嚴謹、細致。
4.5采用先進的審計理論和審計技術方法
一是要大力推行計算機審計。隨著會計工作的電算化、網絡化的發展，審計也逐步借助計算機審計軟件，這就要求審計人員要熟練掌握計算機運用知識和能力。二是要積極探索績效審計，審計要更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，發揮“免疫系統”作用。
4.6提高內審人員的綜合素質
關鍵詞：內部審計質量控制工作底稿重要意義
Abstract:Inrecentyears,alongwiththemarketeconomyunceasingdevelopment,theinternalauditgovernedtheroleintheorganizationwhichactedtoreceivetheattentiondaybyday,theacademiccirclesandthepracticalrealmallhopedthechallengewhichsolvedthecompanythroughtheinternalauditfunctionoptimizationtogovernwhich,theriskmanagement,theinternalcontroldomainappearedthequestionandfaces,andpromotedtheentireorganizationsimprovementbythis.Undersuchbigbackground,strengthensinternalauditqualitycontroltoappearessentialespeciallyandimportant.Thisarticlehadexpoundedinternalauditintheeconomicentitythenecessity,simultaneouslytostrengthenedinternalauditqualitythevitalsignificancetocarryontheindication,regardingdisplayedinternalauditeffectivelyintheeconomicsubjectfunction,hadtheverystrongconstructivenature,theguidanceandpointed.
Keywords:UnderinternalauditQualitycontrolWorksheetVitalsignificance
隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟主體的組織結構發生了顯著變化，經濟運行格局突破了原有模式，這些都給內部審計帶來了新的課題，內部審計發現問題，預防問題發生，為管理服務，這些作用的有效發揮，就必須提高內部審計的質量，因此，改進內部審計管理，加強內部審計質量控制十分必要且意義深遠。
1.加強內部審計質量控制的必要性
內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取一種系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高他們的效率，幫助機構實現它的目標。內部審計的服務對象包括組織的董事會、審計委員會、高級管理人員以及作為組織成員的被審計單位（業務委托人）。內部審計師通過運用風險管理方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、分析、評估和報告，提出改進意見，并建立跟蹤檢查程序，以監督、保證針對審計發現和審計建議所采取的行動是否得到有效落實，為管理層、審計委員會以及被審計單位提供幫助。內部審計質量控制是保證組織目標得以有效實現的管理手段，包括審計執行主管（總審計師、首席審計執行官、首席內審師等）為使審計工作的開展符合國際內部審計師協會制定的《內部審計實務標準》、內部審計部門的章程及其他適用標準的要求，制定并實施的質量保證與改進程序，包括監督、內部評價、外部評價等方面。
1.1內部審計在組織中定位的特殊性和工作性質的重要性有必要加強自身質量控制。內部審計具有獨立性和客觀性，在組織中處于超脫地位。獨立性是指內部審計活動獨立于他們所審查的活動之外，它要求內部審計機構的設置經董事會和高級管理層批準并在內部審計章程中做出規定，審計執行主管由董事會任命，并對董事會、審計委員會或其他相關治理機構報告業務工作，內部審計機構在組織風險管理框架中的定位是定期評價并協助其他部門進行風險管理，但不負風險管理的責任。客觀性是指公正的、不偏不倚的態度，它要求內部審計師在工作中不與任何方面達成重大的質量妥協，不能把對其他事物的判斷凌駕于對審計事務的判斷之上。獨立性和客觀性是內部審計的必要條件，但內部審計質量控制是獨立性和客觀性的有力保證，也是實現組織目標的有力保證。只有持續地加強管理、改進程序、提高質量才能在組織中樹立權威性，達到董事會、高級管理層和被審計單位的認可和滿意，從而融洽各方面的關系，更好地開展工作
1.2加強內部審計質量控制是遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》的必然要求。內部審計和其他活動一樣，受行業標準、國家標準或國際參考標準的約束，內部審計機構應促進職業領域內的道德文化發展，內部審計師應熟練掌握專業技術、履行應有的職業審慎性、作為道德倡導者。《內部審計實務標準》包括屬性標準和工作標準，工作標準涉及制定計劃、開展業務、報告結果、監測進程等具體環節。《職業道德規范》中的行為規則，為內部審計師適任本職工作提出了具體要求。遵循《內部審計實務標準》和《職業道德規范》，能夠使內部審計工作更加標準化、規范化、統一化、科學化，能夠更快、更好地與國際接軌，從而將不同類型組織結構的審計客戶的審計標準建立在統一平臺的基礎上。如果把內部審計師形象地比喻為足球賽場的裁判員，董事會和被審計單位代表兩支球隊，其他組織人員代表觀眾，相關的評價標準代表比賽規則，那么裁判員首先應該具備良好的職業道德和公平競爭理念，其次應熟悉比賽規則，最后在比賽中準確、熟練、審慎、公正地運用比賽規則，才能使雙方隊員信服，使觀眾滿意，同時，也使自己的知名度和出場機會得以提高。
1.3內部審計質量控制是全面質量管理的內在要求。全面質量管理是根據組織向顧客提供最優產品或服務的原則制定的長期戰略性措施，是通過諸如質量策劃、質量控制、質量保證和質量改進而實施的全部管理活動。它的主要原則是追求顧客的完全滿意、不斷地改進產品或服務的質量和全員全過程地參與。內部審計的顧客就是它的服務對象。最優服務就是從質量即利潤的觀念出發，以最小的成本幫助組織實現最大利潤。它要求內部審計師充分利用審計資源，以高質量的保證活動和咨詢服務對組織內部控制的充分性和有效性進行評價，揭示風險因素，提出改進建議，跟蹤糾正措施的落實，從而使組織得到最大利潤，最終實現組織目標。
1.4高質量內部審計工作底稿是發揮內部審計監督作用的最關鍵因素之一。銀行內部審計監督的根本目的是促進銀行業務經營、內控管理、綜合績效及可持續發展能力的不斷提高。內部審計工作底稿質量的優劣、高低，直接影響到內部審計監督作用和效果的有效發揮。
1.5內部審計工作底稿質量是衡量內部審計質量的主要標準之一。內部審計部門工作的最終落腳點是為了通過高質量的內部審計工作，切實履行監督職責，發揮內部審計監督的職能作用。因此，衡量和評價內部審計部門各個方面的工作，歸根到底還是要看內部審計質量及效果，而內部審計工作底稿質量作為內部審計服務的最基本、最有力的保證，自然也就成為評價和衡量內部審計質量的主要標準之一。
1.6保證內部審計工作底稿質量是樹立內部審計人員形象的內在要求。對于內部審計人員來說，良好的內部審計形象是開展工作、履行職責的有力保障。內部審計人員只有通過高質量的內部審計工作，才能獲得各級領導、有關部門及員工的認可，內部審計工作的作用和效果是最基本的支點。高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證。
2.加強內部審計質量控制的重要意義
2.1加強內部審計質量控制有助于內部審計活動增加價值、改善組織的經營狀況。內部審計的目的就是為機構增加價值并提高機構的運作效率。通過合理的質量控制，可以防止偏差，及時發現錯誤并予以糾正，確保落實責任制，從而幫助組織達到預期目的。質量控制并不只是活動終了時的審核，而是貫穿整個審計活動的始終，將質量標準分解到每個具體環節，每個審計人員都應進行自我控制，并由審計執行主管進行監督。它包括事前控制、事中控制、事后控制，事前控制主要是審計計劃和審計方案；事中控制主要是審計程序的選擇與應用、工作底稿的記錄與復核、報告的編制與審批；事后控制主要是內部評價和外部評價，包括被審計單位對審計工作的反饋意見。內部審計活動范圍涉及組織內不同的層次和領域，通過加強質量控制，及時、有效地發現和揭示風險管理漏洞和內部控制弱點，建設性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰略層、控制層和執行層上下左右聯系成一個有機整體，既支持戰略層針對目前需要改進的項目做出科學決策，又合理保證執行層按預定方案進行操作、不偏離目標，最終改善組織的經營狀況
2.2加強內部審計質量控制能夠保證滿足顧客需求、維護自身信譽。董事會或高級管理層在做出戰略規劃后，迫切地希望得到處于不同部位、不同角度的職能部門和基層管理者是如何具體執行的，執行效果和效率如何，存在什么風險，風險的嚴重程度，以便于進行分析判斷，在加強指導、修訂政策和接受風險之間做出選擇，但是這些消息的來源必須客觀、真實、可靠。而職能部門和基層管理者希望將操作流程中客觀存在、自身難以解決、不敢或不愿反饋給上層領導的問題和建議通過一個可信的信息通道進行反應。內部審計具有上述職能，建立在嚴格質量控制之上的內部審計活動可以通過對有關流程的內部控制進行擴大測試來發現和驗證問題性質，在兩者之間充當媒介，滿足雙方的諸多需求。同時，內部審計師通過出色的工作，能夠得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，進而維護自身信譽，逐步樹立內部審計在組織中的權威性。
關鍵詞：企業 內部審計質量 控制
隨著社會主義市場經濟飛速的發展，我國企業內部審計制度與內部審計質量控制也日趨完善，但我國內部審計制度在現實工作中還存在著獨立性較差，機構設置不合理等諸多的問題，越來越不能滿足企業在新環境和新的競爭條件下發展的需要。因此，只有對企業內部審計制度盡快完善，并不斷提高內部審計質量，企業才能在激烈的市場競爭機制中穩定、持續的發展。然而影響企業的內部審計質量控制的因素也是多樣的，它包括企業內部環境和企業外部的環境的影響，如果片面的研究個體因素則對企業內部審計質量控制的影響都是不合理的。
一、影響審計質量控制的因素
（一）企業外部環境的影響
企業的經營狀況及內部審計質量控制都會受到經濟發展狀況等外部環境的影響。首先，企業業務數量隨著我國市場經濟的快速發展得到了快速的增長，企業在激烈的市場競爭環境中要保證健康、持續、快速的發展，就會需求企業加大內部審計，并嚴格內部審計的質量，在這種情況下，內部審計質量控制的難度必然加大。其次，內部審計部門根據企業內部審計的外部環境產生的變化，必然會對企業的準則、規章制度不斷地制定與修改完善。要滿足我國內部審計發展的需求，還需要制定新的各種準則、標準和規定。我國企業應借鑒國外先進成功經驗，并結合企業內部審計的未來發展趨勢，制定出健全、完善的內部審計規范體系。
（二）企業內部環境的影響
我國企業在高速發展的同時，其內部環境會對企業內部審計質量控制帶來深遠的影響。首先，在現行企業中存在“一股獨大”特殊情況，大股東控制監事會，導致監事和監事會不能形成有效的制約機制，導致企業內部審計的監督作用不能發揮。其次，目前我國不少企業的管理高層不能認識到內部審計及其質量控制的重要性，很多企業的內部審計機構缺乏足夠的獨立性，在受到利益的干擾時，一些內部審計人員也很難公正客觀的評價企業財務和經營狀況。另外，一些企業和相關的內部審計部門與企業需求之間存在著差距，不能根據企業所處的現實環境及時調整企業內部審計制度、標準、準則和規范，由此造成企業內部審計質量控制的低效。
（三）機構設置混亂、組織不健全
相當多的企業將內部審計機構劃歸企業財務主管分管，和企業財務管理部門進行簡單合并，或者直接由財務部門的管理人員兼任內部審計機構的領導。如果專業人員的配備不全，內部審計機構與審計人員也就無法獨立開展工作，最終阻礙審計工作的正常開展，無法保證內部審計工作質量。此外，很多企業對于審計人員的工作考核評價機制尚不健全，沒有良好的激勵機制，使得審計意見經常落實不了，這樣就挫傷了兢兢業業工作的人積極性。加上競爭的壓力的缺失，也使得改進內部審計工作質量的動力缺乏。因此，內部審計工作質量沒有一套系統有效的業務質量控制機制與辦法情況下，只能全憑審計人員的道德覺悟、主觀判斷和專業能力。
（四）內部審計人員素質不高
一個合格的內部審計人員不僅要有一定的從業經驗和扎實的專業技術知識，而且還應當具備金融、管理學等一些相關學科的知識，同時且能夠嚴守職業道德。但是，我國企業很多內部審計人員知識結構單一， 較少具有金融、管理相關學科的知識的復合型人才。 不少內部審計人員職業道德欠佳，對內部審計缺乏客觀、謹慎的態度，這些因素往往由此導致內部審計工作效率與效果的低下，造成企業內部審計質量控制的低效。
二、大力加強審計質量控制
（一）建立健全的企業內部控制審計制度
基于我國企業內部控制審計起步比較晚，現價段內發展較為緩慢，尚未形成健全的企業內部控制審計制度。因此，各企業應結合強化企業的內部控制經營管理多方面的要求，內部控制審計部門需要建立健全內部控制審計制度，為企業內部控制審計的順利開展指明方向。
（二）提高內部審計的獨立性
我國現行《審計法》的明確規定，審計機構及人員應直接對企業領導負責，在企業領導的獨立領導下開展工作，在進行內部審計時應保持審計機構和人員的相對獨立性。為保證了審計獨立性，審計不參與企業的實際經營管理活動是最好的辦法，在審計人數較多的情況下，各部門審計人員可在內部審計中進行交叉審計，這樣既有利于總結審計經驗，又降低內部審計風險。
（三）建立內審質量獎懲制度
首先明確審計人員崗位職責，在審計質量控制過程中項目負責人、審計機構負責人應當承擔的責任，落實和執行審計質量控制體系的保證制定獎罰分明、責任到人的責任追究制度，只有強化審計人員的質量意識和責任意識，才能有效控制審計風險。其次樹立學習標桿，運用激勵措施調動審計人員重視、提高審計項目質量的積極性，促進審計系統整體質量控制水平和審計質量的提高。
（四）加強審計隊伍建設
人員素質的提高是內部審計質量的根本保障，提升審計隊伍素質首先是加強內審人員的政治思想素養教育，培養其求真務實、勇挑重擔的責任心。其次是對審計人員進行各種必要的專業知識的學習，使內部審計人員不斷開闊眼界，提高審計工作質量，有效規避審計風險。三是選派審計人員參加上級有關加強審計質量的培訓等形式，培養復合型審計人員。
參考文獻：
COSO是美國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會的英文縮寫。該委員會專門致力于研究內部控制問題。1992年9月，COSO委員會《內部控制整合框架》，簡稱COSO報告，1994年進行了增補。COSO報告提出的內部控制理論和體系集內部控制理論和實踐發展之大成，成為現代內部控制最具有權威性的框架。
作為美國上市公司內部控制框架的參照性標準，COSO內控體系是由五個職業會計師團隊共同研究四年的成果，其中蘊含許多創新的理念和思維，對企業的管理、審計、決策等都產生了重要影響。對于內部審計管理而言，為了適應當前發展形勢的需要，應當借鑒COSO的內控管理框架，全面提高審計工作質量，不斷提升內部審計的價值。
COSO框架中將內部控制分為控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、有效監控五個構成要素，這五個要素之間并不存在順序上的先后，而是相互交叉影響、反復加強的一個過程，共同形成一個有機的多維聯系系統。
（一）控制環境。對企業控制的建立以及實施有重大影響的一系列因素的總稱。是企業的一種基調、氛圍，直接影響企業員工的控制意識，也是其他一切要素的基礎和核心。它包括管理層的經營理念和經營風格；董事會或審計委員會的監管和指導力度；企業的權責分配方法和人力資源政策；員工的誠信、職業道德和工作勝任能力。
（二）風險評估。為了達成組織目標而對相關的風險所進行的識別和分析，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。每個企業都面臨著來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。評估風險的先決條件是制定目標。風險評估就是分析和辯認實現所定目標可能發生的風險。
（三）控制活動。為實現管理目標而采取的政策和程序，包括業績評價、信息處理控制、職務分離，業績復核、保障資產安全等。
（四）信息與溝通。企業在其經營、管理過程中，需按某種形式辨識、取得確切的信息并進行溝通，以使員工能夠履行其責任。從而提高內部控制的效率，及時為企業的生產經營決策提供全面準確的信息。
（五）監督。內部控制系統需持續監控。隨著時間的推移及內外部因素的不斷變化而對企業的內部控制框架進行檢查以及評價的過程。
二、COSO框架對現代內部審計質量管理與控制的一些啟示
立足于現代內部審計的公司管理與治理的統一，企業資源的整合體定位，為充分實現內部審計監督、確認、咨詢、增值職能，借鑒COSO內部控制框架的內核，結合現階段內部審計轉型期的整體現狀，可從以下幾個方面調整思路、制定措施，從而有效控制審計風險，保證審計質量，提升審計價值。
（一）營造良好的內部審計質量控制環境。從組織結構的角度，設立高層級的內部審計部門，確保內部審計工作的獨立性。
內部審計的定位與其內部審計職能的發揮和審計質量的保證不無關系。通常內部審計隸屬關系層次越高，內審的權限越大、獨立性越強，內審的職能作用就發揮得越好。反之，內部審計的地位和權責將無法體現，其審計的效力就會受到影響。在財務會計等其他平級部門之下設置審計組織，或者與財務部門“合署辦公”或其他混崗方式設置內部審計機構，內審機構的獨立性、客觀性就會被減弱，很難確保內部審計質量。參考英法等國內部審計發展的經驗，內部審計部門直接向總裁或董事長負責并報告工作，這樣的機構設置，內部審計組織權限就大，就能很好地保證內部審計的獨立性、科學性、有效性。因此，單獨建立審計機構，向最高管理者直接負責，保證內部審計機構地位超脫，具備較強的獨立性，這是內部審計的理想定位。內部審計的地位是與其應發揮的作用相平衡的，責權利應是對應統一的。但也不應過分強調內部審計的地位，有為才有位，理想的定位應與實踐現狀找到一個平衡點。
（二）進一步加強內部控制制度建設。完善內部審計的環境控制、過程控制、風險識別和控制、信息交流反饋和內部審計程序的監督激勵機制等制度，嚴格規范審計程序，切實將內部審計工作納入規范化、制度化軌道，促進審計質量的提高。
（三）優化審計資源配置。從企業文化的角度，塑造崇尚審計氛圍，激勵優秀員工助力內部審計，為內部審計質量管理與控制注入新活力，為打造復合型審計人才提供不竭的內部資源。
1.培育和開發人力資源。內部審計管理機構要定期對各單位的內部審計人力資源狀況進行科學的分析，建立優化內部審計發展環境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養、開發和使用，培養一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發展。
2.健全內部審計人員管理制度。加強對單位主要領導的審計知識培訓，提高單位領導對內審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優化審計人才成長環境；建立健全內部審計崗位制度，堅持內部審計人員持證上崗；完善內部審計人員選拔、業績考核、激勵制度。
3.建立內部審計人力資源共享平臺。一個單位想要在短時間內獨立的培養出大批、全能的內部審計人才不太現實且成本較高，可嘗試建立內部審計人力資源共享平臺。科學利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領域的專家顧問，探索建立外聘專家庫和專家咨詢制度；也可在一定系統內設置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業優秀內部審計人員，可以隨時在本系統進行聯審聯查，或者解決內部審計領域專業配套問題。
（四）確定審計目標，強化風險評估，風險導向強化管理，提高審計質量。目標是理念核心，它是整個審計思維流程的導航，導航偏離正確方向，影響整個企業管理風險增加，影響企業經濟效益。審計總目標包括內部審計要審什么，怎么審和審到什么程度，公司對審計風險的容忍度等，這些目標的確定要與公司治理層充分溝通確定，這是審計質量管理的前提；在總審計目標確定的前提下，制定年度審計計劃時，綜合考慮企業最高管理層的要求、內部審計部門依據對企業面臨風險及風險成因的分析結果、本企業內部審計資源的狀況三大要素，在風險評估的基礎上，確定審計計劃；在具體實施審計項目時，以風險為導向確定審計重點，將有限的審計資源投入到重點審計領域，最大限度地減少檢查風險，減少審計失誤，保證審計工作質量和審計工作成效。
（五）強化審計質量的過程控制，注重責任追究環節，建立后續審計制度，規避審計風險，保證審計工作質量。
1.建立內部審計結果的責任追究制度。堅持將審計責任追究制貫穿于審計的全過程，明確質量責任，特別是重要審計項目的質量要確定專人負責檢查與督促，發現問題及時糾正，將影響質量的要素解決于萌芽之中。內部檢查是自我完善和提高的校正性過程，具有針對性、及時性和效果性。
對于內部審計的結果，應當建立健全責任追究制度。建立健全明確、清晰的指標、標準，來判別從主審人員到審計組長再到復核部門、主管領導對內部審計結果應該承擔的質量控制責任。它與審計隊伍建設的動機正好相反，后者是以激勵機制為主，而責任追究制度則是以懲罰機制為主。健全的追究責任制度是內部審計質量的有力保證，通過內部審計責任追究控制，正確確認審計責任，明確劃分各層次的責任，做到獎罰分明，充分發揮責任追究的積極作用。
2.建立后續審計制度。通過后續審計，使內部審計機構了解審計結論和決定是否符合被審計單位的實際，審計報告中所提出的審計意見和建議是否切實可行，執行中暴露哪些問題，是否有漏審和錯審的問題需要補審和糾正等，內審機構可獲得這些審計反饋信息，從而使得審計工作質量得到進一步檢驗和確認。同時后續審計的一個重要內容是評價糾正措施的合理有效性，因此，后續審計能促使審計人員在審計中深入問題的實質，提出有針對性、合理有效的整改措施，從而提高審計工作質量。
（六）暢通信息溝通渠道，加快審計信息化建設，建立審計過程的全程反饋機制，及時調整審計思路和方案，保證審計工作的效率和效果。
1.加強人際溝通與合作。人際溝通對于建立相互信任的人際關系，獲取相關、全面、可靠的信息，確保內部審計意見得到有效落實，保證內部審計工作成效都具有重要意義。
⑴加強與管理層的溝通，建立與管理層溝通渠道。在溝通中能了解組織的發展目標，能針對管理層關注的問題和管理層的期望開展內部審計工作，有針對性地制訂內部審計計劃、實施內部審計項目并提出內部審計建議，為領導決策提供參考；加強與管理層溝通有利于取得管理層對內部審計工作的支持和理解，能降低審計風險，促進內部審計目標實現。
⑵加強與被審計單位的溝通，建立與被審計對象長期溝通協調機制。只有主動溝通，善于傾聽，才能提高審計工作效率，充分發揮內部審計的咨詢評價功能。
⑶加強與各相關部門的溝通。建立與各機關部門橫向的溝通協調機制。保持與各相關部門的良好溝通，建立部門間的溝通聯動機制，可及時了解組織各職能部門的動態，尋求審計問題的解決辦法，落實審計決定，實現內部審計結果的高效利用。
2.采用先進的信息技術。推進審計信息化建設，加快審計數據庫建設和信息化辦公系統建設，把先進的審計方法與先進的審計技術有機結合起來，提高審計工作的科技含量。
關鍵詞：高校 內部審計質量控制 研究現狀 改進措施
內部審計質量控制是指內部審計機構為實現審計目標，規范審計行為，明確審計責任，確保內部審計質量符合內部審計準則的要求而建立和實施的控制政策和控制程序的總稱，是內部審計機關和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為。其目的是提高審計工作水平以及審計工作效率和效益，內部審計質量控制是保證審計質量的重要途徑。高等教育事業的發展對高校內部審計質量提出了更高的要求，隨著高校內部審計范圍的擴大和審計工作的深入，審計質量控制已成為高校內部審計發展面臨的一個重要理論和實踐問題。
一、內部審計質量控制的研究現狀
（一）內部審計質量控制的國外研究現狀
國外多數學者認為質量控制是完善內部審計工作的關鍵，對內部審計質量控制的重要性有著比較充分和客觀的認識，有關內部審計質量控制體系的研究也開展的比較早。國際內部審計師協會在《國際內部審計專業實務標準》中對內部審計質量控制的定義做了如下表述：“指基于保證內部審計質量，改善機構的經營狀況，規范內部審計行為的目的，對內部審計工作所涉及的方方面面的內容及工作效果進行有計劃的監督、協調的活動 ”，并要求審計主管必須建立并維護涵蓋內部審計活動所有方面的質量保證與改進程序，且質量保證與改進程序必須包括內部評估與外部評估兩個層面。
（二）內部審計質量控制的國內研究現狀
我國對內部審計質量控制問題的研究還處于初級階段，尚未形成系統的研究成果，理論研究與實踐之間還存在著某種程度的脫節。目前國內對內部審計質量控制已經有著規定性和探討性的研究，2005年5月的《內部審計具體準則第19號―內部審計質量控制》中，提出內部審計質量控制的定義、目標、考慮因素、主要內容等；同年國家審計署頒布并在全國開展實施了《內部審計質量控制管理辦法》，對內部審計質量的提高具有深遠的現實意義；2009年中國內部審計協會特別針對高校內部審計工作出具了《內部審計實務指南第 4號―高校內部審計》，明確要求高校內部審計機構應注重審計質量控制，定期接受各級教育行政主管部門、內部審計機構對所屬高校內部審計工作質量評估。近年來，學者們已普遍認識到內部審計質量控制對高校內部審計的重要性，并且提出構建高校內部審計質量控制體系的建議。
二、從目前的研究和實踐來看高校內部審計質量控制存在的問題
（一）高校內部審計地位較低，制約了審計質量的控制
國家審計和社會審計分別有《審計法》和《注冊會計師法》進行規范，而內部審計的最高法規是《審計署關于內部審計工作的規定》。目前高等學校內部審計地位比較低下，機構和人員配置難以保障審計工作的內在需要，制約了審計質量的控制。高校內部審計質量標準不夠明確，內部審計質量控制無章可循，各個高校內部審計各行其道，運行質量狀況參差不齊。
（二）高校內審機構的審計質量控制制度不健全
完善有效的內部審計質量控制手段應包括內部審計制度約束、內部審計督導復核、內部審計責任追究等。目前我國高校內部審計在這方面普遍存在著一些問題：內部審計制度建設比較薄弱，某些已經建立的制度也形同虛設；未建立分級督導復核制度，或督導復核具體職責內容不明確；內部審計責任追究不到位，或者沒有建立責任追究制度。
（三）高校內審人員綜合業務能力欠缺，審計人員知識結構參差不齊
高校內部審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉學校的經濟活動和內部控制制度，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。但目前我國高校內部審計人員綜合業務能力欠缺，部分審計人員沒有受過系統的專業訓練，多數內部審計人員只具備財會方面或者基本建設審計方面的知識，不能及時正確識別和評估學校在經營管理中存在的風險和失誤，直接影響內部審計的質量。
三、高校內部審計質量控制的改進措施
高校內部審計部門應建立內部審計質量控制體系，針對審計的關鍵點進行重點有效的控制，實施全面控制和重點控制相結合。加強對審計過程中重點環節的控制是有效提高審計質量的重要方法和途徑。
（一）制定審計計劃，搞好審前調查
高校內審部門在編制審計實施方案前，要根據審計項目的規模和性質，對被審計部門或者審計事項的內部控制情況進行審前調查，并根據校領導的需要對審計項目的審計范圍和重點進行確定，對審計步驟和方法、審計時間安排、審計分工等的合理性、有效性進行審核，做到有的放矢。
（二）嚴格審計證據的質量控制，加強重點環節的復核
審計日記是審計人員每天實施審計過程的書面記錄，審計記錄對現場跟蹤審計的質量控制尤為重要，審計日記要進行規范性管理；審計取證記錄的內容要符合充分性、可靠性和相關性原則，審計數據必須與事實相關聯，如果審計證據不充分，應責成審計人員進一步取證或者再次核實；審計工作底稿要有規范的格式、完整的內容及明確的觀點，還要有充分的證據來支持審計結論，內審部門負責人要對重點審計環節進行指導和檢查，確保審計工作底稿的真實性、完整性。
（三）加強審計報告的質量控制
審計報告是是內部審計活動的最終結果，是內部審計工作和結果的綜合反映，是體現內部審計成果的主要形式。審計報告審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節。在內部審計結束階段，審計組長要對審計取證記錄和數據進行綜合整理和提煉，出具真實、合理、恰當的內部審計報告，并做出內部審計結論與決定。高校內部審計部門負責人應對審計報告的結論和事實依據進行審查和復核，確保審計報告結論的真實性和完整性。
參考文獻：
[1]薛梅.我國內部審計質量控制初探[D].首都經濟貿易大學，2006
【關鍵詞】高校內部審計；質量控制；意義；方法
高校內部審計在高校內部組織管理中發揮著重要作用，針對該工作進行質量控制，有利于優化審計質量、降低財務風險、強化高校管理。采取有效方法管理該工作，能夠促進高校建設活動順利進行。由此可見，本文探究高校內部審計質量控制的意義和方法具有一定的現實意義。
一、高校內部審計質量控制的重要意義
（一）基本介紹
這一工作主要以審計部門為主體，部門審計人員根據所規定的審計要求，有針對性的對業務工作以及高校管理工作進行目標性發展和運行，以此提升工作質量和水平。其中，審計質量主要包括審計報告、程序質量、建議書、計劃質量以及審計方法等基本內容。
（二）重要意義
高校在管理過程中，內部審計質量的高低，與審計效果有直接影響，進而為了促進審計效果充分發揮，應對質量及時、有效控制。實施內部審計質量控制，一方面，能夠促進高校有序管理，能夠降低高校的經營管理風險，提升安全系數，為財務管理工作提供有利支持。另一方面，能夠提升審計工作者實施審計工作的意識，強化工作者的工作能力和綜合素質，促進自身的職能作用充分發揮。
首先，能夠優化審計質量。高校要想取得良好的管理效果，務必優化審計質量，只有審計質量得到及時優化，才能及時迎合實際管理工作的發展需求。與此同時，還能將潛在的管理問題以及小范圍的管理問題及時預防和解決，從而降低不利影響因素的發生幾率。其次，能夠提升審計效益。審計工作注重經濟效益，為了在有限時間內，實現經濟效益最大化，應及時對審計工作進行質量控制，以此促進審計工作實現經濟效益和效率雙贏。最后，能夠促進審計工作健康、有序發展，在發展的基礎上，再次進行質量優化，促進二者形成良性循環。
二、高校內部審計質量控制的方法分析
（一）關鍵環節質量控制
所謂關鍵環節，指的是影響高校審計工作的審計活動。對這一環節進行質量控制，指的是針對特殊審計環節和領域而實施的有效措施及手段。對此應事先尋找重要點、重要區域以及重要控制區域。不同的計活動，重要點不盡相同，有的是以人為重要點，有的以物為重要點，即使審計活動存在差異性，但是每一審計活動所蘊含的信息都是有主次的，同時，這其中也隱含著一定風險。當審計活動正式實施時，此時要明確定位重要點，以此了解審計內容。其中，重要點即對審計稿件進行全面整理、歸納、總結、分析、整合。相對重要的關鍵點通常會對審計活動影響較大。
上述工作有效完成后，接下來應在結合環節特點的基礎上，制定合理的審計計劃、審計方案，同時，進行審計小組分配，明確各個小組以及同一小組內不同成員的工作目標的任務，并且還要安排專業性人員對其進行內部控制。每一質量控制重要點都應得到相應的質量控制，根據具體要求，審計人員實施針對性的控制措施，促進審計質量整體性提高。也可以不定期的對審計情況進行檢查，觀察審計質量控制是否與原計劃同步，一旦發現有質量控制失衡現象時，應及時進行統一化處理，促進審計工作與預期效果趨近一致。此外，審計工作者應格外注意自身的審計工作內容，強化責任意識和檢驗意識。
（二）程序質量控制
所謂程序質量控制，控制對象主要是執行業務整體過程，對此實施全面的質量控制，能夠促進審計活動的效果及時達到預期。對于審計失準現象及時記錄、合理分析、有效解決。這里主要分析審計計劃的控制，即規劃審計范圍、明確審計方式，這一審計活動從審計計劃到審計報告這一全部過程。
制定審計計劃之前，應全面了解審計部門的具體情況、審計目標、審計活動大小以及審計措施；明確重點審計范圍、進展情況、審計時間以及會計問題和資金費用；合理對小組成員進行分工、領悟審計意義以及風險評價。其中，審計風險是重點，具體包括檢查風險、特定風險以及控制風險。現如今，高校審計工作正處于任務繁重、環境多變、風險較多的狀態之下，這時工作人員在制定計劃時，應全面考慮已經存在的風險，再對問題進行預見、分析、解決的基礎上，制定合理的審計計劃。待計劃完成后，應關注該計劃的落實情況。要想促進該計劃有效落實，實現良好的落實效果，應健全審計制度、提升人員素質、優化組織機構。只有確保審計計劃及時落實，才能發揮內部質量控制的意義。此外，當審計計劃在制定和計劃執行的過程中出現問題時，應將問題及時處理、全面處理、高效處理。
（三）資源質量控制
審計資源包括制度、人員以及機構等要素，其中這三要素分別是審計活動的體、魂、用。這一內容對審計活動的順利開展有重要影響，因此要從根本上對其進行資源質量控制。從構成要素出發對其進行資源質量控制，首先要完善相關制度體系，在進行制度完善時，應廣泛爭取全體工作者的意見，提升所建制度體系的完善性。其次，重視“以人為本”的發展理念，提升審計工作者的責任心，強化審計工作水平。最后，執行機構要與時俱進的創新，適應上述制度發展需要，與制定相適應，促進二者協調發展。
三、結論
綜上所述，高校內部審計工作通過關鍵環節質量控制、程序質量控制以及資源質量控制等方法進行質量控制，有利于降低高校的財務風險、優化高校管理、促進高校建設順利、有序進行。與此同時，還能發揮內部審計質量控制的意義，深化高校教育改革。
參考文獻：
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