時(shí)間：2022-10-12 21:14:50
開(kāi)篇：寫(xiě)作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇分期合同，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
買受人：（以下簡(jiǎn)稱乙方）
今甲方（出賣人兼所有人）與乙方（買受人兼使用人）就產(chǎn)品分期買賣事宜，達(dá)成以下協(xié)議：
第一條 本合同的標(biāo)的物為 ，分期付款總額定為人民幣元整。乙方可以依照下列規(guī)定支付款項(xiàng)予甲方：
1.前款 元；
2.余款 元；
3.月息 元。
第二條 乙方預(yù)付 元予甲方，余款自年 月 日至 年 月日止付清，每月 日前各支付 元。
第三條 乙方可以就上述條件提供擔(dān)保，于本合同成立時(shí)，以前條所載的金額與日期，開(kāi)出支票一張交付甲方。
上述支票的保管處理權(quán)限屬甲方，每次交付支票，即視為乙方償還貨款。
第四條 甲方于本合同訂立的同時(shí)，將 產(chǎn)品交付乙方，并同意乙方對(duì)該產(chǎn)品的使用。
第五條 乙方若未能支付第二條所列分期付款金額及其他應(yīng)付的各項(xiàng)費(fèi)用，須自支付日始以日息分支付甲方作為延遲損失金。
第六條 乙方須以正當(dāng)?shù)姆绞绞褂卯a(chǎn)品，若有違反，甲方可立即解除本合同。
第七條 乙方連續(xù)兩次未支付價(jià)款，并且未支付到期價(jià)款的金額達(dá)到全部?jī)r(jià)款的五分之一的，甲方可以請(qǐng)求乙方支付到期以及未到期的全部?jī)r(jià)款或者解除合同。甲方解除合同的，可以向乙方請(qǐng)求支付該標(biāo)的物的使用費(fèi)。
分期付款買賣合同精選
出賣人：__________________(以下簡(jiǎn)稱甲方)
買受人：__________________(以下簡(jiǎn)稱乙方)
今甲方(出賣人兼所有人)與乙方(買受人兼使用人)就產(chǎn)品分期買賣事宜，達(dá)成以下協(xié)議：
第一條 本合同的標(biāo)的物為_(kāi)________ ，分期付款總額定為人民幣_(tái)________元整。乙方可以依照下列規(guī)定支付款項(xiàng)予甲方：
(1)前款_________元。
(2)余款_________元。
(3)月息_________元。
第二條 乙方預(yù)付_________元予甲方，余款自_________年______月______日至_________年______月______日止。每月_____日前各支付 _________元。
第三條 乙方可以就上述提供擔(dān)保，于本合同成立時(shí)，以前條所載的金額與日期，開(kāi)出支票_________張交付甲方。
上述支票的保管處理權(quán)限屑甲方，每次交付支票，即視為乙方償還貸款。
第四條 甲方于本合同訂立的同時(shí)，將_________產(chǎn)品交予乙方，并同意乙方對(duì)該產(chǎn)品的使用。
第五條 乙方若能支付第二條分期付款金額及其他應(yīng)付的各項(xiàng)費(fèi)用，須自支付日始以日息_________分支付甲方作為延遲損失金。
第六條 乙方須以正當(dāng)?shù)姆绞绞褂?_________產(chǎn)品，若有違反，甲方可立即解除本合同。
第七條 乙方連續(xù)兩次未支付價(jià)款，并且未支付到期價(jià)款的金額達(dá)到全部?jī)r(jià)款的五分之一的，甲方可以請(qǐng)求乙方支付到期以及未到期的全部?jī)r(jià)款或者解除合同。甲方解除合同的，可以向乙方請(qǐng)求支付該標(biāo)的物的使用費(fèi)。
第八條 合同爭(zhēng)議的解決方式：本合同在履行過(guò)程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;也可由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第______種方式解決：
(一)提交_______________仲裁委員會(huì)仲裁;
(二)依法向人民法院起訴。
第九條 其他約定事項(xiàng)：____________________________________
出賣人(甲方)：_______________買受人(乙方)：_______________
___________年_______月_______日
分期付款買賣合同協(xié)議書(shū)
出賣人(以下簡(jiǎn)稱甲方)：_________
買受人(以下簡(jiǎn)稱乙方)：_________
保證人(以下簡(jiǎn)稱丙方)：_________
上列甲乙雙方就機(jī)器的買賣事宜，訂立合同如下：
第一條 甲方向乙方保證，根據(jù)本合同的各項(xiàng)條款，將機(jī)器售予乙方，乙方買受。
第二條 買賣價(jià)款與付款條件規(guī)定如下：
(1)總金額人民幣：_________元。
(2)付款方式：_________
a.于本合同成立時(shí)，即付預(yù)付款_________元。
b.余款_________元，在交貨試機(jī)完成后，分二十期平均攤付。
c.分期付款的交付日期，以訂金付日該月的次月開(kāi)始，每月二十日之前截止。
d.為支付上述分期付款，乙方應(yīng)與丙方以共同匯出的名義，匯出支票二十張付予甲方。支付日期訂于機(jī)器交付之時(shí)。
第三條 交貨的時(shí)間與方法規(guī)定如下：
(1)交貨時(shí)間_________月_________日前。
(2)交貨地點(diǎn)約定于乙方的_________工廠，應(yīng)安裝妥后，并先行試機(jī)。
(3)交貨方法于試機(jī)完成后，甲方應(yīng)將機(jī)器交付予乙方，乙方則須依第二條第(2)項(xiàng)第d款的約定，將二十張分期付款的支票支付予甲方。
第四條 機(jī)器的所有權(quán)暫由甲方保留，待乙方付清第二條的全部貨款時(shí)，再將所有權(quán)移轉(zhuǎn)予乙方。
第五條 機(jī)器交貨之后，若因不可抗力的因素，而致機(jī)器毀損、遺失時(shí)，一切責(zé)任歸由乙方負(fù)擔(dān)。
第六條 丙方與乙方須連帶對(duì)甲方保證，對(duì)本合同必須負(fù)擔(dān)的一切債務(wù)(除貨款債務(wù)外，包括毀損、賠償債務(wù))并負(fù)完全支付的責(zé)任。
第七條 乙方或丙方若發(fā)生下列事項(xiàng)，則與本合同有關(guān)的債務(wù)毋需通知催告，即自動(dòng)消失，分期付款的利益，所有余款皆必需一次付清。
(1)乙方或丙方的支票無(wú)法兌現(xiàn)，或停止付款時(shí)。
(2)乙方或丙方因滯納租稅，或有破產(chǎn)、和解及其他類似判決上的情形的。
(3)就機(jī)器發(fā)生被依法扣押或先予執(zhí)行等情形的。
(4)機(jī)器因乙的故意或重大過(guò)失，以致毀損、滅失的。
(5)乙方從未支付第二條的分期付款時(shí)。
(6)其他違反本合同的事項(xiàng)。
第八條 乙方應(yīng)根據(jù)正確用法使用機(jī)器，并由優(yōu)秀的管理人員負(fù)責(zé)保管。
第九條 乙方發(fā)生第七條情形的，即失去使用機(jī)器的權(quán)利，且該機(jī)器必須歸還甲方。
第十條 若發(fā)生第九條的情形，甲方可對(duì)撤回的機(jī)器作適度的評(píng)估，并據(jù)貨款與評(píng)估之間的差額作為損害賠償金，聯(lián)同已收取的貨款，抵銷債務(wù)，如有余額則退還乙方。
第十一條 甲方需保證機(jī)器的性能完全與說(shuō)明書(shū)(如附文)相符，且交貨后一年內(nèi)自然發(fā)生的故障，甲方亦需負(fù)責(zé)修理。
第十二條 機(jī)器交貨后經(jīng)三個(gè)月的，除前條規(guī)定的情形外，甲方不負(fù)保證所有瑕疵的責(zé)任。即使交付后三個(gè)月內(nèi)，亦只容許交換機(jī)器，因機(jī)器故障而發(fā)生的損害，甲方不負(fù)其責(zé)。
第十三條 有關(guān)本合同乙方的債務(wù)，期滿后的賠償金定為_(kāi)________元。
第十四條 對(duì)于機(jī)器，乙方需為甲方辦理由總貨款扣除預(yù)付款的余額作為投?；痣U(xiǎn)的金額，并為保險(xiǎn)金請(qǐng)求權(quán)設(shè)置質(zhì)權(quán)的手續(xù)，其費(fèi)用由乙方負(fù)擔(dān)。
第十五條 合同爭(zhēng)議的解決方式：本合同在履行過(guò)程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;也可由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第_________種方式解決：
(1)提交_________仲裁委員會(huì)仲裁;
(2)依法向人民法院起訴。
第十六條 其他約定事項(xiàng)：_________
第十七條 甲乙雙方于_________年_________月_________日前至公證處辦理公證事宜，認(rèn)同本合同各條款金錢債務(wù)及機(jī)器給付義務(wù)并載明應(yīng)徑受強(qiáng)制執(zhí)行。
本合同一式兩份，甲、乙雙方各執(zhí)一份為憑。
出賣人(甲方)(簽字)：_________ 買受人(乙方)(簽字)：_________ 保證人(丙方)(簽字)：_________
_________年____月____日 ________年____月____日 _________年____月____日
簽訂地點(diǎn)：_________ 簽訂地點(diǎn)：_________ 簽訂地點(diǎn)：_________
有關(guān)分期付款購(gòu)房合同
出賣人：XXX(以下簡(jiǎn)稱甲方)
聯(lián)系地址：聯(lián)系電話：
買受人：身份證號(hào)：
家庭地址：聯(lián)系電話：
甲、乙雙方本著自愿的原則，就所認(rèn)購(gòu)的商品房達(dá)成如下協(xié)議：
1、甲方開(kāi)發(fā)位于孝感市火車站勝利街的陽(yáng)光美苑物業(yè)，現(xiàn)房出售。
2、甲方同意乙方采用分期付款的方式購(gòu)買甲方開(kāi)發(fā)的XXXX棟單元號(hào)，建筑面積平方米，單價(jià)為元/平方米，總價(jià)為元整。
3、分期付款方式。
4、乙方應(yīng)在本協(xié)議書(shū)簽訂后至年月日前，帶齊相關(guān)資料到XXXX物管處簽訂《商品房買賣合同》，同時(shí)交清購(gòu)房款，乙方交付的購(gòu)房首付款無(wú)息轉(zhuǎn)為購(gòu)房款的一部分。
5、若乙方未在本合同第3條約定期限內(nèi)簽訂《商品房買賣合同》，則甲方有權(quán)將該物業(yè)另行出售，乙方購(gòu)房首付款不予退還;甲方在本合同第3條約定的時(shí)間內(nèi)，若將乙方所認(rèn)購(gòu)物業(yè)另行出售，則甲方雙倍退還乙方所付購(gòu)房款。
6、乙方保證本合同的姓名、身份證號(hào)、聯(lián)系方式準(zhǔn)確、有效。否則，因此造成的責(zé)任及后果均由乙方承擔(dān)。
7、本合同如發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決，協(xié)商不成時(shí)，可依法向人民法院起訴。
8、本合同壹式貳份(甲乙雙方各持壹份)，經(jīng)雙方蓋章或簽字即生效。雙方簽訂《商品房買賣合同》后本協(xié)議自動(dòng)作廢。
(1)可以起訴要求對(duì)方支付某一期未付款及利息，自該期款項(xiàng)逾期未付之日起隨時(shí)向法院提起訴訟。(2)在對(duì)方逾期未付款達(dá)到總款項(xiàng)五分之一，或?qū)Ψ揭匝哉Z(yǔ)、實(shí)際行為等明示不會(huì)按合同付款時(shí)，也可以起訴要求對(duì)方提前償還所有未付款項(xiàng)及利息，并要求償還所有未付款項(xiàng)及利息。
法律依據(jù)：
《合同法》第115條：
當(dāng)事人可以依照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》約定一方向?qū)Ψ浇o付定金作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人履行債務(wù)后，定金應(yīng)當(dāng)?shù)肿鲀r(jià)款或者收回。給付定金的一方不履行約定的債務(wù)的，無(wú)權(quán)要求返還定金;收受定金的一方不履行約定的債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)雙倍返還定金。
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買方x x x (以下簡(jiǎn)稱乙方)
保證人x x x(以下簡(jiǎn)稱丙方)
今甲方x x x(賣方兼所有人)與乙方x x x(買方兼使用者)就產(chǎn)品分期買賣事宜，訂立合約如下：
第一條 本合約的標(biāo)的物x x 產(chǎn)品分期付款總額定為人民幣x x 元整。乙方得依照下列規(guī)定支付款項(xiàng)予甲方。
(1) 前款x x 元
(2) 余款x x 元
(3) 月息x x 元。
第二條 乙方預(yù)付x x元予甲方，余款自x x x x年x月x日至x x x x年x月x日止，每月x日前各支付x x元。
第三條 乙方與其保證人得就上述提供擔(dān)保，于本合約成立時(shí)，以前條所載的金額與日期，開(kāi)出支票x張交付甲方。
上述支票的保管處理權(quán)限屬甲方，每次交付支票，即視為乙方償還貨款。
第四條 甲方于本合約訂立的同時(shí)，將x x產(chǎn)品交與乙方，以交換乙方的支票，并同意乙方對(duì)該產(chǎn)品的使用。
第五條 乙方若能支付第二條分期付款金額、及其它應(yīng)付的各項(xiàng)費(fèi)用，須自支付日始以日息x分支付甲方作為延遲損失金。
第六條 乙方須以正當(dāng)?shù)姆绞绞褂脁 x產(chǎn)品，若有違反，甲方可立即解除本合約。
第七條 乙方若違反第二條的規(guī)定 ，即失去對(duì)x x產(chǎn)品的使用權(quán)，并應(yīng)立即將該產(chǎn)品歸還甲方。
賣方(甲方)：
地址：
買方(乙方)：
地址：
保證人(丙方)：
原告 一汽轎車公司
被告 平安保險(xiǎn)西郊支公司
案由 保證保險(xiǎn)合同糾紛
1998年12月19日,一汽轎車公司與安達(dá)海公司簽訂《分期付款購(gòu)銷轎車合同》,約定:安達(dá)海公司購(gòu)買一汽轎車公司37輛紅旗牌轎車,價(jià)值759.9萬(wàn)元,首付購(gòu)車款總額的30%,剩余70%車款在18個(gè)月內(nèi)還本付息;若雙方發(fā)生糾紛,訴至一汽轎車公司所在地法院解決。同月25日,一汽轎車公司與平安保險(xiǎn)西郊支公司(以下簡(jiǎn)稱保險(xiǎn)公司)簽訂《分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合作協(xié)議》,約定:一汽轎車公司向商以分期付款購(gòu)車的方式銷售汽車資金不能收回時(shí),保險(xiǎn)公司根據(jù)平安保險(xiǎn)公司分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)條款先行賠付,然后由保險(xiǎn)公司向購(gòu)車方追償;購(gòu)車人失蹤連續(xù)三個(gè)月以上或連續(xù)三個(gè)月拖欠購(gòu)車款,造成被保險(xiǎn)人一汽轎車公司損失,由保險(xiǎn)人保險(xiǎn)公司賠償購(gòu)車人尚欠余款,最高不超過(guò)該保險(xiǎn)金額。合同還就雙方權(quán)利義務(wù)、保險(xiǎn)期限、金額、費(fèi)率等條款作了約定。按照該合作協(xié)議,雙方分別于當(dāng)月28日簽署了投保人和被保險(xiǎn)人均為一汽轎車公司的5份《分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)單》,保險(xiǎn)期限均為18個(gè)月。1999年1月26日,一汽轎車公司與安達(dá)海公司又簽訂一份《分期付款購(gòu)銷轎車合同》,約定:安達(dá)海公司購(gòu)買一汽轎車公司生產(chǎn)的紅旗牌轎車48輛,價(jià)值938.88萬(wàn)元,首付30%車款,剩余70%車款在18個(gè)月內(nèi)還本付息。按此協(xié)議,一汽轎車公司與保險(xiǎn)公司于同日又簽署了一份投保人和被保險(xiǎn)人均為一汽轎車公司的《分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)單》,保險(xiǎn)期限仍為18個(gè)月。2002年9月10日,一汽轎車公司以安達(dá)海公司收到85輛轎車后,僅履行了首付款及部分到期車款,未嚴(yán)格按照《分期付款購(gòu)車合同》的約定支付到期車款為由,將保險(xiǎn)公司訴至人民法院,請(qǐng)求依法判令保險(xiǎn)公司給付保險(xiǎn)賠償金995.45萬(wàn)元。
人民法院經(jīng)審理認(rèn)為:一汽轎車公司與保險(xiǎn)公司簽訂的分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)協(xié)議和一汽轎車公司與安達(dá)海公司簽訂的分期付款購(gòu)銷合同,系兩個(gè)不同的法律關(guān)系。本案涉及的保險(xiǎn)合同是在購(gòu)銷合同基礎(chǔ)上產(chǎn)生的,購(gòu)銷合同中買方的付款義務(wù)即是保險(xiǎn)合同的標(biāo)的,購(gòu)銷合同的權(quán)利義務(wù)與保險(xiǎn)合同的權(quán)利義務(wù)密切相關(guān),保險(xiǎn)合同屬保證保險(xiǎn)性質(zhì)。但一汽轎車公司未對(duì)安達(dá)海公司提起購(gòu)銷合同訴訟,又因購(gòu)銷合同雙方當(dāng)事人約定由一汽轎車公司所在地法院管轄,致本案無(wú)法追加安達(dá)海公司參加訴訟,故一汽轎車公司應(yīng)先行向其所在地法院提起購(gòu)銷合同糾紛訴訟,并在該訴訟結(jié)束后,再行提起保險(xiǎn)糾紛訴訟。依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百零八條之規(guī)定,裁定駁回一汽轎車公司之起訴。
裁定書(shū)送達(dá)后,一汽轎車公司未提起上訴。
點(diǎn)評(píng)
在我國(guó),隨著分期付款買賣方式的興起,保險(xiǎn)行業(yè)推出了一種帶有濃厚保證色彩的險(xiǎn)種,即本案涉及的保證保險(xiǎn)。一般而言,保證保險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司就被保證人的某種對(duì)被保險(xiǎn)人的義務(wù)或者品行等對(duì)被保險(xiǎn)人造成經(jīng)濟(jì)損失時(shí),由其負(fù)賠償責(zé)任的一種財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。由于它針對(duì)的是被保證人的信用不良造成的主觀危害,故其與信用保險(xiǎn)有同質(zhì)之處;由于它是在當(dāng)被保證人不履行或不完全履行其義務(wù),或者其品行行為給被保險(xiǎn)人造成經(jīng)濟(jì)損失不能賠償時(shí)才由保險(xiǎn)人代為賠償,故其又與一般保證擔(dān)保有同質(zhì)之處。保證保險(xiǎn)又因其所涉及的領(lǐng)域有所不同而有具體分類,本案屬確實(shí)保證保險(xiǎn)下的合同保證保險(xiǎn)。
但是,對(duì)合同保證保險(xiǎn)合同應(yīng)如何處理,則由于對(duì)其內(nèi)涵理解不同而會(huì)有不同的處理結(jié)果。其中最主要的一點(diǎn)是,不能將保證保險(xiǎn)合同理解為是主合同(被保證人與被保險(xiǎn)人之間的民事合同)的從合同。被保證人與被保險(xiǎn)人之間的民事合同(又稱基礎(chǔ)合同)的權(quán)利義務(wù)雖然是保險(xiǎn)人確定承保條件的基礎(chǔ),基礎(chǔ)合同與保證保險(xiǎn)合同有一定的牽連性,但其并不能改變兩個(gè)合同在實(shí)體與程序上的獨(dú)立性,它們之間并不存在主從關(guān)系。所以,在保證保險(xiǎn)合同中,當(dāng)被保證人逾期不履行合同義務(wù)時(shí),被保險(xiǎn)人不能同時(shí)要求作為基礎(chǔ)合同一方當(dāng)事人的被保證人和保證保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)人互負(fù)連帶責(zé)任,保險(xiǎn)人只能按照保證保險(xiǎn)合同的約定獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任。也許正因?yàn)槿绱?保證保險(xiǎn)實(shí)務(wù)中一般約定只有當(dāng)被保證人窮盡其財(cái)產(chǎn)仍不能履行其債務(wù)時(shí),保險(xiǎn)人始得承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。故在絕大多數(shù)情況下,保證保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)人具有類似一般保證下保證人的先訴抗辯權(quán),即在被保險(xiǎn)人尚未向基礎(chǔ)合同的對(duì)方當(dāng)事人即被保證人提起訴訟并被依法強(qiáng)制執(zhí)行情況下,不得先向保證保險(xiǎn)合同的保險(xiǎn)人提起訴訟。本案處理采取的就是這種認(rèn)識(shí)。
但是,當(dāng)保證保險(xiǎn)合同約定在基礎(chǔ)合同債務(wù)履行期屆滿或其后的寬限期屆滿,作為債務(wù)人的被保證人未向被保險(xiǎn)人履行債務(wù),得由保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)向被保險(xiǎn)人賠償?shù)那闆r下,被保險(xiǎn)人即可直接依保證保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人提起理賠訴訟,并依合同相對(duì)性原則和保證保險(xiǎn)合同獨(dú)立性原則,作為基礎(chǔ)合同債務(wù)人的被保證人在該訴訟中頂多只有充當(dāng)證人,不能成為該訴訟中保險(xiǎn)人一方的共同當(dāng)事人,也不是訴訟第三人。
論文關(guān)鍵詞：分期收款銷售，分次開(kāi)票，一次性開(kāi)票，納稅調(diào)整
1.引言
分期收款銷售是指在較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)按照合同規(guī)定期限分期收取貨款的銷售方式。分期收款銷售是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)用的一種重要促銷手段，一般適合于具有金額大、款項(xiàng)收回風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)的大宗商品交易，如房產(chǎn)、汽車、重型設(shè)備等。從某種意義上說(shuō)，它相當(dāng)于銷售方給購(gòu)貨方提供了一筆長(zhǎng)期無(wú)息貸款。當(dāng)然，分期收款銷貨的售價(jià)通常比現(xiàn)銷或普通賒銷的貨價(jià)更高一些，產(chǎn)生的差額部分可作為銷貨企業(yè)的信貸利息收入，部分可用來(lái)補(bǔ)償該種銷售方式可能帶來(lái)的損失。
采用分期收款方式銷貨的重要原因之一就是銷貨方可以借助這一銷貨方式將潛在消費(fèi)者轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)消費(fèi)者，從而為企業(yè)的產(chǎn)品打開(kāi)銷路，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。另外一個(gè)原因便是分期收款銷貨的售價(jià)通常要高于現(xiàn)銷或普通賒銷的價(jià)格，但分期收款銷貨由于收款期限較長(zhǎng)等原因發(fā)生的損失通常也要比普通賒銷大。
分期收款銷售根據(jù)開(kāi)票時(shí)間的不同有兩種不同的核算方式：商品發(fā)出時(shí)一次性開(kāi)具發(fā)票和按照合同或協(xié)議約定時(shí)間開(kāi)具發(fā)票論文范文。
2.商品發(fā)出時(shí)一次性開(kāi)具發(fā)票核算方式
例：某公司出售某系列大型設(shè)備分次開(kāi)票，協(xié)議采用分期收款方式銷售，從銷售當(dāng)年末起，分三年收款，每年末支付4000萬(wàn)元，合計(jì)支付12000萬(wàn)元。發(fā)出貨物當(dāng)日即開(kāi)出發(fā)票，金額為12000萬(wàn)元。該大型設(shè)備成本為10000萬(wàn)元，如果在銷售當(dāng)日付款則只需支付11000萬(wàn)元。假定企業(yè)除去此項(xiàng)業(yè)務(wù)外，每年的利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照從購(gòu)貨方已收或者應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額。合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同與協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。
在銷售當(dāng)日確認(rèn)的收入部分一次性計(jì)繳增值稅，分期確認(rèn)的利息收入1000萬(wàn)元其實(shí)也包含了增值稅額，分期收款銷售及其增值稅的計(jì)算如下：
應(yīng)確認(rèn)的收入=11000（萬(wàn)元）
銷售收入應(yīng)繳的增值稅額=11000×17%=1870（萬(wàn)元）
不含稅利息收入=1000÷1.17=854.7（萬(wàn)元）
利息收入部分應(yīng)交的增值稅額=854.7×17%=145.3（萬(wàn)元）
應(yīng)交的增值稅總額=1870+145.3=2015.3（萬(wàn)元）
運(yùn)用插值法得到的實(shí)際利率為4.48%，每期具體的計(jì)算過(guò)程如下表所示：
表1單位：萬(wàn)元
期初未收本金
利息收益
（含稅）
利息收益
（不含稅）
本金收現(xiàn)
總收現(xiàn)
期初
11000
第一年末
7492.80
492.80
421.20
3507.20
4000
第二年末
3828.48
335.68
269.90
3664.32
4000
第三年末
171.52
146.60*
3828.48
4000
總額
1000
854.70
一、分期收款銷售商品確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理
[例]2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為10000000元，合同約定分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本7000000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的價(jià)格為8000000元。
甲公司發(fā)生的這筆業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是甲公司向乙公司提供了一筆信貸，具有融資的性質(zhì)，按照準(zhǔn)則規(guī)定，甲公司應(yīng)該按照公允價(jià)值確定銷售額，合同價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。
先計(jì)算實(shí)際利率
未來(lái)五年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)的金額
2000000*(P／A，r，5)=8000000
應(yīng)用內(nèi)插法計(jì)算實(shí)際利率r
假定r=7％時(shí)，未來(lái)五年收款額的現(xiàn)值=2000000×4.1002=8200400>8000000
假定r=8％時(shí)，未來(lái)五年收款額的現(xiàn)值=2000000×3.9927
=7985400
應(yīng)用內(nèi)插法，解得實(shí)際利率r=-7.93％
每期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額如表1所示：
尾數(shù)調(diào)整=2000000-634400-526107.92-40922828-283080.08=147183.72 2009年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)會(huì)計(jì)處理
借：長(zhǎng)期應(yīng)收款――乙公司 10000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入――銷售某設(shè)備 8000000
未實(shí)現(xiàn)融資收益――銷售某設(shè)備 2000000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本――銷售某設(shè)備 7000000
貸：庫(kù)存商品――某設(shè)備 7000000
根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定在每年年底，對(duì)公允價(jià)值與銷售款之間的差額進(jìn)行攤銷，攤銷的方法采用實(shí)際利率法，會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2009年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益――銷售某設(shè)備 634400
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用―分期收款銷售商品 634400
(2)2010年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益――銷售某設(shè)備 526107.92
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用――分期收款銷售商品 526107.92
(3)2011年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益――銷售某設(shè)備 409228.28
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用――分期收款銷售商品 409228.28
(4)2012年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益――銷售某設(shè)備 283080.08
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用――分期收款銷售商品 283080.08
(5)2013年12月31日
借：未實(shí)現(xiàn)融資收益――銷售某設(shè)備 283080.08
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用――分期收款銷售商品 283080.08
到2003年12月31日。上述業(yè)務(wù)形成的未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷完畢，余額為0。
二、分期收款銷售的增值稅會(huì)計(jì)處理
根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，采取賒銷和分期收款銷售方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天。上述業(yè)務(wù)，企業(yè)在2009年1月1日確認(rèn)銷售收入時(shí)，并不是發(fā)生增值稅的納稅義務(wù)，增值稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的時(shí)間為每年年底。因此，甲企業(yè)在2009年12月31日會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 2340000
貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款――乙公司 2000000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 340000
由于合同約定每年年底的付款金額相同，因此在2010、2011、2012、2013年年底做同樣的會(huì)計(jì)處理。
三、分期收款銷售的所得稅會(huì)計(jì)處理
分期銷售商品取得收入，稅法和會(huì)計(jì)上確認(rèn)的時(shí)間不同，從而形成納稅的時(shí)間性差異，會(huì)計(jì)上是銷售當(dāng)日按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，公允價(jià)值與銷售額之間的差異在以后年度攤銷，稅法上則是按照合同約定的收款額和收款日期確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)金額和時(shí)間。我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，分期銷售商品形成資產(chǎn)為長(zhǎng)期應(yīng)收款，其每年年底的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)如表2所示：
長(zhǎng)期應(yīng)收款的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額=0
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也可以理解為按照稅法原則確認(rèn)的資產(chǎn)價(jià)值，上述業(yè)務(wù)中，年底為合同約定的收款日期，相應(yīng)確認(rèn)收入，并不存在長(zhǎng)期應(yīng)收款，因此，長(zhǎng)期應(yīng)收款稅法下價(jià)值為0，即計(jì)稅基礎(chǔ)為0。上述業(yè)務(wù)中2009年12月31日，長(zhǎng)期應(yīng)收款產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異663400最大，以后每年減少，因此在2009年年底確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，以后年份逐年轉(zhuǎn)回，在2013年年末，應(yīng)納稅時(shí)間性差異全部轉(zhuǎn)回，遞延所得稅負(fù)債余額為0。所得稅會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2009年12月31日
遞延所得稅負(fù)債=6634400×25％=1658600(元)
借：所得稅費(fèi)用 1658600
貸：遞延所得稅負(fù)債 1658600
(2)2010年12月31日
由于會(huì)計(jì)和稅法的差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性為5160507.92，相比2009年減少1473892.08，在本期需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=1473892.08×25％=368473.02(元)
借：遞延所得稅負(fù)債 368473.02
貸：所得稅費(fèi)用 368473.02
(3)2011年12月31日
由于會(huì)計(jì)和稅法的差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性為3569736.2，相比2009年減少1590771.72，在本期需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=1590771.72×25％=397692.93(元)
借：遞延所得稅負(fù)債 397692.93
貸：所得稅費(fèi)用 397692.93
(4)2012年12月31日
由于會(huì)計(jì)和稅法的差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性為1852816.28，相比2009年減少1716919.92，在本期需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=1716919.92×25％=429229.98(元)
借：遞延所得稅負(fù)債 429229.98
貸：所得稅費(fèi)用 429229.98
(5)2013年12月31日
由于會(huì)計(jì)和稅法的差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性為0，相比2009年減少1852816.28，在本期需要轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=1852816.28×25％=463204.07(元)
借：遞延所得稅負(fù)債 463204.07
[關(guān)鍵詞] 分期收款銷售；所得稅；增值稅；差異分析
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 23. 013
[中圖分類號(hào)] F234.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）23- 0026- 03
分期收款銷售是企業(yè)銷售商品的一種特殊方式，通常具有融資性質(zhì)。對(duì)于分期收款銷售，由于新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)所得稅法》和《增值稅暫行條例》在收入、成本的確認(rèn)方式、確認(rèn)時(shí)間和確認(rèn)金額等方面不同，從而導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與所得稅和增值稅的處理存在差異。
1 分期收款銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
根據(jù)收入的確認(rèn)條件，對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品的公允價(jià)值即現(xiàn)銷價(jià)格確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，應(yīng)收的合同或協(xié)議金額作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，兩者之間的差額計(jì)入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”。未實(shí)現(xiàn)融資收益采用實(shí)際利率法攤銷時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于增值稅屬于價(jià)外稅，其本身與損益無(wú)關(guān)，因此在計(jì)算未實(shí)現(xiàn)融資收益時(shí)，不需要考慮增值稅。
對(duì)于具有融資性質(zhì)的分期收款銷售業(yè)務(wù)，可以分解為銷售和融資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在分期收款銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照銷售商品的公允價(jià)值即未來(lái)分期收回金額的現(xiàn)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，即按照銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。未來(lái)貨款分期收回金額的總額與現(xiàn)值之間的差額，按照實(shí)際利率攤銷原則沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，即按照融資業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2 分期收款銷售業(yè)務(wù)的所得稅處理
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，分期收款銷售商品的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，也就說(shuō)，所得稅將分期收款銷售視為分期計(jì)算所得，并依據(jù)配比原則，按照收回貨款占貨款總額的比例分期結(jié)轉(zhuǎn)成本。
3 分期收款銷售的增值稅處理
根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，采取分期收款方式銷售商品，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同或協(xié)議約定的收款日期。由此，在銷售時(shí)可以不確認(rèn)增值稅，在約定的收款日期，無(wú)論貨款是否收到，均應(yīng)確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生。
4 例 析
下面以具有融資性質(zhì)的分期收款銷售為例，說(shuō)明會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異。
例如，甲公司于2016年1月2日銷售某型號(hào)設(shè)備一臺(tái)，銷售合同約定貨款從銷售當(dāng)年年末分5年等額收取，每年收款234萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)1 170萬(wàn)元。該設(shè)備公允價(jià)值即現(xiàn)銷的價(jià)格為800萬(wàn)元。該設(shè)備的成本為600萬(wàn)元。企業(yè)所得稅稅率為25%。
本例中，甲公司采用分期收款方式銷售商品，收款期限5年，時(shí)間較長(zhǎng)，相當(dāng)于為購(gòu)買方提供了一筆貸款，具有融資性質(zhì)。站在會(huì)計(jì)角度，在銷售當(dāng)日即可確認(rèn)銷售收入800萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬(wàn)元；站在所得稅角度，每年年末確認(rèn)銷售所得200萬(wàn)元，同時(shí)允許扣除成本120萬(wàn)元；站在增值稅角度，每年年末確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額34萬(wàn)元。具體差異分析見(jiàn)表1。
5 結(jié) 語(yǔ)
分期收款銷售作為銷售的一種方式，由于會(huì)計(jì)和所得稅、增值稅對(duì)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同，導(dǎo)致收入的確認(rèn)時(shí)間不一致，因此，會(huì)計(jì)人員需要正確理解分期收款銷售會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理上的差異，方能準(zhǔn)確核算收入，按時(shí)繳納稅款。
主要參考文獻(xiàn)
[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2015.
共同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中一般份額最大的保險(xiǎn)人被稱為主承保人，即首席承保人，是指在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)承保條款上帶頭接受保險(xiǎn)的人。
其他共同保險(xiǎn)人又稱為非主承保人。
主承保人一般負(fù)責(zé)投保資料的收集、協(xié)議簽訂及保單出具，負(fù)責(zé)提供對(duì)客戶的保險(xiǎn)服務(wù)，負(fù)責(zé)處理賠案并告知非主承保人按比例分?jǐn)傎r款等。
共同保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所涉及主體及資金流動(dòng)形式較為復(fù)雜，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理提出更多的要求，為確保合理、準(zhǔn)確的進(jìn)行共保業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)核算，現(xiàn)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及保險(xiǎn)行業(yè)特殊的監(jiān)管制度要求進(jìn)行詳細(xì)分析。
一、共保業(yè)務(wù)保費(fèi)收入確認(rèn)分析
（一）保費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)確定
按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的謹(jǐn)慎性原則及權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本核算要求，保費(fèi)收入確認(rèn)需要滿足三個(gè)基本條件：（1）保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；（2）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；（3）與原保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。
保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任是保費(fèi)收入確認(rèn)最核心條件。根據(jù)《合同法》、《保險(xiǎn)法》等有關(guān)規(guī)定分析，保險(xiǎn)合同成立條件為保險(xiǎn)當(dāng)事人就合同的條款達(dá)成協(xié)議。表現(xiàn)為，共同保險(xiǎn)人、投保人及經(jīng)紀(jì)公司等就保險(xiǎn)相關(guān)條款達(dá)成協(xié)議，各共同保險(xiǎn)人簽訂共同保險(xiǎn)協(xié)議，并由主承保人向被保險(xiǎn)人出具相關(guān)保險(xiǎn)單后，保險(xiǎn)合同成立。在通常情況下，保險(xiǎn)合同的承諾生效日期即保單起保日期與保險(xiǎn)合同簽訂日期一致。
根據(jù)保險(xiǎn)原理的有關(guān)解釋，保險(xiǎn)合同成立后，投保人按照約定交付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人按照約定的時(shí)間承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，即保險(xiǎn)合同生效是以保費(fèi)繳納為生效條件的。
綜上，結(jié)合會(huì)計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的三個(gè)基本條件，保費(fèi)收入確認(rèn)條件在保險(xiǎn)合同成立日即保單起保日即已經(jīng)滿足。因此在一般條件下保單起保日確認(rèn)保費(fèi)收入，除非無(wú)法在保單起保日期獲取相關(guān)信息，無(wú)法可靠計(jì)量等特殊情況。
對(duì)于保單簽發(fā)日期早于保單起保日期的，保單簽發(fā)日，投保人繳納保費(fèi)后，確認(rèn)為預(yù)收保費(fèi)，保單承諾生效日即保單起保日，確認(rèn)保費(fèi)收入。對(duì)于保單簽發(fā)日期晚于保單起保日期，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)于保單起保日起即確認(rèn)保費(fèi)收入。
（二）保費(fèi)收入確認(rèn)金額確定
根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)解釋的規(guī)定，非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確定。即保費(fèi)收入的確認(rèn)依據(jù)為滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件，是否一次性收取或分期收取不構(gòu)成對(duì)保費(fèi)收入確認(rèn)的影響。
分期保費(fèi)如果在保險(xiǎn)起保日即承擔(dān)全部保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，就必須根據(jù)原保險(xiǎn)合同約定的保費(fèi)總額確認(rèn)保費(fèi)收入；如果僅是部分承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)確認(rèn)相應(yīng)保費(fèi)收入。
目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司涉及共保業(yè)務(wù)中保險(xiǎn)分期情況較為普遍，但這種分期通常僅為保費(fèi)繳費(fèi)金額的時(shí)間分期，并非對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任的分期，故對(duì)于存在分期收取保費(fèi)的合同我們應(yīng)該在保險(xiǎn)合同成立日，即滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件的前提下，根據(jù)合同確定的各期應(yīng)收總額確認(rèn)保費(fèi)收入，并非按照發(fā)票實(shí)際開(kāi)具及收付金額確認(rèn)保費(fèi)收入。
各共同保險(xiǎn)人應(yīng)根據(jù)共保協(xié)議約定的承擔(dān)份額比例分別確認(rèn)保費(fèi)收入，涉及到相關(guān)保險(xiǎn)合同修改的，主承人必須以書(shū)面方式通知非主承保人并得到相關(guān)書(shū)面確認(rèn)。
（三）保費(fèi)收入會(huì)計(jì)處理
業(yè)務(wù)實(shí)踐中，保費(fèi)收取一般由主承保人統(tǒng)一向投保人或者代表投保人利益的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司收取。同時(shí)，按照發(fā)票相關(guān)管理辦法的要求，發(fā)票的開(kāi)具原則上要與資金流的方向一致，即主承保方向投保人出具發(fā)票，其他共保方向主承保方出具發(fā)票。
按照保險(xiǎn)合同成立條件及保費(fèi)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、金額確認(rèn)并依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則記載會(huì)計(jì)分錄。
1. 主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際收到投保人或經(jīng)紀(jì)公司支付的保費(fèi)后借記“銀行存款”等；根據(jù)應(yīng)承擔(dān)保險(xiǎn)份額貸記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”，剩余的代非主承保方收取的保費(fèi)貸記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”。
涉及到保費(fèi)分期的，主承保人應(yīng)當(dāng)在收到首期保費(fèi)后借記“銀行存款”，剩余期間的份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)借記“應(yīng)收保費(fèi)/分期付款應(yīng)收保費(fèi)”；根據(jù)保險(xiǎn)合同確定的份額內(nèi)各期應(yīng)收保費(fèi)總額貸記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”，代非主承保方收取的首期保費(fèi)金額貸記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”。
主承保方依據(jù)各共同保險(xiǎn)人承擔(dān)的保險(xiǎn)比例劃出代收保費(fèi)后應(yīng)當(dāng)借記“其他應(yīng)付款/代收共保保費(fèi)/XXX公司”，貸記“銀行存款”等。
2. 非主承保方根據(jù)實(shí)際收到的份額內(nèi)保費(fèi)確認(rèn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入。涉及保費(fèi)分期的，非主承保人應(yīng)當(dāng)在收到首期保費(fèi)后借記“銀行存款”，剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)借記“應(yīng)收保費(fèi)/分期付款應(yīng)收保費(fèi)”；同時(shí)根據(jù)保險(xiǎn)合同確定的份額內(nèi)各期應(yīng)收保費(fèi)總額貸記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”。
二、共保業(yè)務(wù)中的保單費(fèi)用確認(rèn)分析
保單費(fèi)用一般包括經(jīng)紀(jì)費(fèi)、出單費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金、咨詢及防災(zāi)防損費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)依據(jù)共保承保比例及權(quán)責(zé)發(fā)生制等要求據(jù)實(shí)入賬確認(rèn)。
（一）共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)處理
一般情況下，大型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的投保人或被保險(xiǎn)人會(huì)委托專業(yè)的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司為其擬訂投保方案、辦理投保手續(xù)、協(xié)助索賠，或者為其提供防災(zāi)防損、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù)等保險(xiǎn)中介服務(wù)。保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人則基于投保人的利益，為投保人與保險(xiǎn)人訂立保險(xiǎn)合同提供相應(yīng)中介服務(wù)，并依法收取相關(guān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)傭金。這是共保業(yè)務(wù)中經(jīng)紀(jì)費(fèi)支出發(fā)生的主要內(nèi)容。
目前保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)費(fèi)的主要結(jié)算形式分為主承保統(tǒng)一結(jié)算及各共保方單獨(dú)結(jié)算兩種，同時(shí)嚴(yán)格禁止與保費(fèi)軋差后凈費(fèi)結(jié)算。
票據(jù)開(kāi)具與資金流的方向一致。即主承保方統(tǒng)一向保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司支付經(jīng)紀(jì)費(fèi)同時(shí)，保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一向主承保方開(kāi)具全額經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票。非主承保方向主承保方支付保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)費(fèi)時(shí)，由主承保方向其他共保方出具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票。
按照保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)規(guī)定，主承保方出具經(jīng)紀(jì)費(fèi)發(fā)票不符合相關(guān)制度規(guī)定，但是由主承保方負(fù)責(zé)相關(guān)資金的統(tǒng)一收付已成為該類型業(yè)務(wù)處理的行業(yè)慣例，我們按照事實(shí)重于形式的原則，也基于發(fā)票及行業(yè)合規(guī)要求，可在保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)公司統(tǒng)一出具發(fā)票時(shí)提供列示各共保方經(jīng)紀(jì)費(fèi)比例金額的詳細(xì)發(fā)票明細(xì)單給主承保方；主承保方在收取代付的各承保方經(jīng)紀(jì)費(fèi)時(shí)提供相關(guān)復(fù)印件、收款收據(jù)、分割單等。
主承保人與非主承保人依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制及與保費(fèi)收入相關(guān)性原則記載會(huì)計(jì)分錄。
1. 主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際支付經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)后借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，貸記“銀行存款”。
主承保方根據(jù)份額內(nèi)承擔(dān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”， 代其他共保方支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”；實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”。
涉及到保費(fèi)分期的，在支付首期保費(fèi)相關(guān)經(jīng)紀(jì)費(fèi)后，將份額內(nèi)各期保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)總額借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”，代其他共保方支付的首期經(jīng)紀(jì)費(fèi)借記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”；按照實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)/分期付款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”。
收到非主承保方劃來(lái)經(jīng)紀(jì)費(fèi)時(shí)借記“銀行存款”等，貸記“其他應(yīng)收款/代付共保經(jīng)紀(jì)費(fèi)/XXX公司”。
2. 非主承保方應(yīng)當(dāng)根據(jù)所承擔(dān)份額保費(fèi)支付對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)。涉及到保費(fèi)分期的，非主承保人應(yīng)當(dāng)在支付首期保費(fèi)時(shí)將份額內(nèi)各期保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)總額借“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出”； 按照實(shí)際支付金額貸記“銀行存款”等， 剩余期間份額內(nèi)應(yīng)收保費(fèi)對(duì)應(yīng)經(jīng)紀(jì)費(fèi)貸記“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)/分期付款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”。
（二）共保出單費(fèi)業(yè)務(wù)處理
一般共保協(xié)議中，主承保人會(huì)向非主承保方收取一定比例的出單費(fèi)，用于保單出單打印，與經(jīng)紀(jì)公司、投保人日常業(yè)務(wù)交流中的相關(guān)費(fèi)用支出項(xiàng)等。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算要求，在主承保方向非主承保提供出單費(fèi)發(fā)票并收取相關(guān)款項(xiàng)后確認(rèn)相關(guān)收入、費(fèi)用。
主承保方出具出單費(fèi)發(fā)票后應(yīng)當(dāng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，只有在實(shí)際發(fā)生相關(guān)出單費(fèi)用支出時(shí)借記相關(guān)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目。這種收支兩條線的會(huì)計(jì)處理模式更加及時(shí)準(zhǔn)確的反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。
非主承保方收到出單費(fèi)發(fā)票后借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目。
（三）共保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅金處理
通常情況下，會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)是一致的，按照相關(guān)性原則共保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅金計(jì)提與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入完全配比，各共同保險(xiǎn)人按照各險(xiǎn)種份額內(nèi)保費(fèi)收入確認(rèn)的期間、金額，根據(jù)營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收政策比例自行計(jì)提和繳納。不按照一般意義上的“以票定稅”計(jì)提和繳納，考慮經(jīng)濟(jì)效益原則，也不采用主承保代繳和劃收等方式處理。
（四）共保業(yè)務(wù)咨詢及防災(zāi)防損費(fèi)業(yè)務(wù)處理
按照共保協(xié)議約定，主承保人或者經(jīng)紀(jì)公司會(huì)按被保險(xiǎn)人的要求，組織專業(yè)機(jī)構(gòu)為其提供保險(xiǎn)咨詢服務(wù)或防災(zāi)防損服務(wù)。該類服務(wù)按照共保原則需要各共同保險(xiǎn)人按照共保業(yè)務(wù)比例承擔(dān)。
在實(shí)際咨詢或防災(zāi)防損發(fā)生時(shí)，由專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按比例出具發(fā)票劃分至各共保方，由各共保方憑借相關(guān)票據(jù)分別支付確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用＼出單費(fèi)或防災(zāi)防損費(fèi)”，涉及代收代付的各共保方之間進(jìn)行相關(guān)資金劃轉(zhuǎn)。
（五）共保業(yè)務(wù)退保費(fèi)業(yè)務(wù)處理
涉及到保險(xiǎn)合同提前解除的，共保業(yè)務(wù)投保人依據(jù)保險(xiǎn)合同約定，提出退保要求時(shí)，由主承保人依據(jù)合同自行處理，并將有關(guān)業(yè)務(wù)處理單據(jù)副本遞交非主承保人，非主承保人依據(jù)承保比例向主承保人劃付應(yīng)退保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用等，按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的金額，借記“保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
在2009年5月份我進(jìn)入現(xiàn)在的公司做銷售內(nèi)勤工作。在任職期間，我非常感謝領(lǐng)導(dǎo)及同事們的工作支持和精神的鼓勵(lì)。在大家的幫助下，我深刻感受到了一個(gè)大家庭的溫暖，我以最短的時(shí)間融入到了這個(gè)集體，在工作模式和工作方式上有了重大的突破和改變。工作期間，我嚴(yán)格要求自己，做好自己的本職工作?，F(xiàn)在我將以往的工作總結(jié)及往后的銷售內(nèi)勤工作計(jì)劃如下：
一、銷售部年度工作計(jì)劃之辦公室的日常工作：
作為xx公司的銷售內(nèi)勤，我深知崗位的重工性，也能增強(qiáng)我個(gè)人的交際能力。銷售部?jī)?nèi)勤是一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外、協(xié)調(diào)左右、聯(lián)系八方的重要樞紐，把握市場(chǎng)最新購(gòu)機(jī)用戶資料的收集，為銷售部業(yè)務(wù)人員做好保障。在一些文件的整理、分期買賣合同的簽署、銀行按揭合同的簽署及所需的資料、用戶的回款進(jìn)度、用戶逾期欠款額、售車數(shù)量等等都是一些有益的決策文件，面對(duì)這些繁瑣的日常事務(wù)，要有頭有尾，自我增強(qiáng)協(xié)調(diào)工作意識(shí)，這半年來(lái)基本上做到了事事有著落。
二、分期買賣合同、銀行按揭合同的簽署情況：
在簽署分期分期買賣合同時(shí)，對(duì)于我來(lái)說(shuō)可以說(shuō)是游刃有余。但是在填寫(xiě)的數(shù)據(jù)和內(nèi)容同時(shí)，要慎之又慎，我們都知道合同具有法律效力，一旦數(shù)據(jù)和內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失，在搜集用戶資料時(shí)也比較簡(jiǎn)單（包括：戶口本、結(jié)婚證、身份證等證件）。?在簽署銀行按揭合同時(shí)，現(xiàn)在還比較生疏，因?yàn)殂y行按揭剛剛開(kāi)通，銀行按揭和分期買賣合同同樣，在填寫(xiě)的數(shù)據(jù)和內(nèi)容同時(shí)，要慎之又慎，按揭合同更具有法律效力。但在辦理銀行按揭的過(guò)程當(dāng)中，購(gòu)機(jī)用戶的按揭貸款資料是一個(gè)重工的組成部分，公證處公證、銀行貸款資料、福田公司存檔、我公司存檔資料。這些程序是很重要的，如果不公證？銀行不給貸款。這些環(huán)節(jié)是緊緊相扣的，是必不可少的一部分。我公司在存留有戶檔案時(shí)，我們?nèi)」C處、銀行、福田三方的精華，我們?cè)谵k理銀行按揭貸款方面還存在一定的漏洞，我相信隨著銀行按揭貸款的逐步深入，我將做得更好、更完善！(我建議組織一次關(guān)于銀行按揭貸款的培訓(xùn)，這是我個(gè)人的想法。)
三、及時(shí)了解用戶回款額和逾期欠款額的情況：
作為xx*公司的銷售內(nèi)勤，我負(fù)責(zé)用戶的回款額及逾期欠款額的工作，主要內(nèi)容是針對(duì)逾期欠款用戶，用戶的還款進(jìn)度是否及時(shí)，關(guān)系到公司的資金周轉(zhuǎn)以及公司的經(jīng)濟(jì)效益，我們要及時(shí)了解購(gòu)機(jī)用戶的工程進(jìn)度，從而加大催款力度，以免給公司造成不必要的損失，在提報(bào)《客戶到期應(yīng)收賬款明細(xì)表》是，要做到及時(shí)、準(zhǔn)確，讓公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)此表針對(duì)不同的客戶做出相應(yīng)的對(duì)策，這樣才能控制風(fēng)險(xiǎn)。
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首先非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)及同事們的工作支持和精神的鼓勵(lì)。我進(jìn)入現(xiàn)在的公司做銷售內(nèi)勤工作，在大家的幫助下，我深刻感受到了一個(gè)大家庭的溫暖，讓我以最短的時(shí)間融入到了這個(gè)集體，在工作模式和工作方式上有了重大的突破和改變。工作期間，我嚴(yán)格要求自己，做好自己的本職工作?，F(xiàn)在我將以往的工作總結(jié)及往后的銷售內(nèi)勤工作計(jì)劃
一、銷售部年度工作計(jì)劃之辦公室的日常工作：
作為xx公司的銷售內(nèi)勤，我深知崗位的重工性，也能增強(qiáng)我個(gè)人的交際能力。銷售部?jī)?nèi)勤是一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外、協(xié)調(diào)左右、聯(lián)系八方的重要樞紐，把握市場(chǎng)最新購(gòu)機(jī)用戶資料的收集，為銷售部業(yè)務(wù)人員做好保障。在一些文件的整理、分期買賣合同的簽署、銀行按揭合同的簽署及所需的資料、用戶的回款進(jìn)度、用戶逾期欠款額、售車數(shù)量等等都是一些有益的決策文件，面對(duì)這些繁瑣的日常事務(wù)，要有頭有尾，自我增強(qiáng)協(xié)調(diào)工作意識(shí)，這半年來(lái)基本上做到了事事有著落。
二、分期買賣合同、銀行按揭合同的簽署情況：
在簽署分期分期買賣合同時(shí)，對(duì)于我來(lái)說(shuō)可以說(shuō)是游刃有余。但是在填寫(xiě)的數(shù)據(jù)和內(nèi)容同時(shí)，要慎之又慎，我們都知道合同具有法律效力，一旦數(shù)據(jù)和內(nèi)容出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失，在搜集用戶資料時(shí)也比較簡(jiǎn)單（包括：戶口本、結(jié)婚證、身份證等證件）。在簽署銀行按揭合同時(shí)，現(xiàn)在還比較生疏，因?yàn)殂y行按揭剛剛開(kāi)通，銀行按揭和分期買賣合同同樣，在填寫(xiě)的數(shù)據(jù)和內(nèi)容同時(shí)，要慎之又慎，按揭合同更具有法律效力。但在辦理銀行按揭的過(guò)程當(dāng)中，購(gòu)機(jī)用戶的按揭貸款資料是一個(gè)重工的組成部分，公證處公證、銀行貸款資料、福田公司存檔、我公司存檔資料。這些程序是很重要的，如果不公證？銀行不給貸款。這些環(huán)節(jié)是緊緊相扣的，是必不可少的一部分。我公司在存留有戶檔案時(shí)，我們?nèi)」C處、銀行、福田三方的精華，我們?cè)谵k理銀行按揭貸款方面還存在一定的漏洞，我相信隨著銀行按揭貸款的逐步深入，我將做得更好、更完善！(我建議組織一次關(guān)于銀行按揭貸款的培訓(xùn)，這是我個(gè)人的想法。)
三、及時(shí)了解用戶回款額和逾期欠款額的情況：
作為xx*公司的銷售內(nèi)勤，我負(fù)責(zé)用戶的回款額及逾期欠款額的工作，主要內(nèi)容是針對(duì)逾期欠款用戶，用戶的還款進(jìn)度是否及時(shí)，關(guān)系到公司的資金周轉(zhuǎn)以及公司的經(jīng)濟(jì)效益，我們要及時(shí)了解購(gòu)機(jī)用戶的工程進(jìn)度，從而加大催款力度，以免給公司造成不必要的損失，在提報(bào)《客戶到期應(yīng)收賬款明細(xì)表》是，要做到及時(shí)、準(zhǔn)確，讓公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)此表針對(duì)不同的客戶做出相應(yīng)的對(duì)策，這樣才能控制風(fēng)險(xiǎn)。
總之，在以后的工作中，我將更加努力學(xué)習(xí)，提高文化素質(zhì)和各種工作技能，為公司盡應(yīng)有的貢獻(xiàn)，爭(zhēng)取自身與公司一同進(jìn)步與發(fā)展。
法定代表人：苗圩，該公司董事長(zhǎng)。
委托人：鄧濤，湖北東方舟律師事務(wù)所律師。
委托人：雷剛，湖北東方舟律師事務(wù)所律師。
上訴人（原審原告）：華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司。住所地： 北京市西城區(qū)復(fù)興門外大街6號(hào)。
法定代表人：王梓木，該公司董事長(zhǎng)。
委托人：樂(lè)沸燾，北京市鑫興律師事務(wù)所律師。
委托人：吳曉琦，北京市鑫興律師事務(wù)所律師。
被上訴人（原審被告）：神龍汽車有限公司北京銷售服務(wù)分公司。住所地：北京市海淀區(qū)雙榆樹(shù)東里29樓三層。
負(fù)責(zé)人：唐騰，該公司經(jīng)理。
委托人：鄧濤，湖北東方舟律師事務(wù)所律師。
委托－人：雷剛，湖北東方舟律師事務(wù)所律師。
上訴人神龍汽車有限公司和華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司為與被上訴人神龍汽車有限公司北京銷售服務(wù)分公司保險(xiǎn)合同糾紛一案，不服北京市高級(jí)人民法院（2001）高經(jīng)初字第180號(hào)民事判決， 向本院提起上訴。本院依法組成由審判員吳慶寶擔(dān)任審判長(zhǎng)，審判員宮邦友、劉敏參加評(píng)議的合議庭進(jìn)行了審理，書(shū)記員孔玲擔(dān)任記錄。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
原審法院查明，華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華泰保險(xiǎn)公司）內(nèi)設(shè)職能部門華泰財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司北京營(yíng)業(yè)部（甲方，以下簡(jiǎn)稱華泰北京營(yíng)業(yè)部）與神龍汽車有限公司（乙方，以下簡(jiǎn)稱神龍公司）于1997年12月簽訂了一份《保險(xiǎn)協(xié)議》，主要內(nèi)容包括：（一）協(xié)議目的。 1、為推進(jìn)乙方富康轎車的分期付款銷售，雙方同意由乙方或者其購(gòu)車人向甲方購(gòu)買“分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)”。購(gòu)車人不按購(gòu)車合同履行付款義務(wù)時(shí)由甲方按本協(xié)議規(guī)定履行保險(xiǎn)責(zé)任；2、購(gòu)車人可以是具有合法經(jīng)營(yíng)資格的銷售商、汽車出租公司、汽車租賃公司以及其他最終用戶；3、投保人可以是購(gòu)車人或者乙方，被保險(xiǎn)人和受益人均為乙方；4、對(duì)于乙方簽署的購(gòu)車合同及購(gòu)車入資格，甲方應(yīng)予審查。經(jīng)審查不合格的，甲方有權(quán)拒絕提供分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)。 （二）保險(xiǎn)標(biāo)的與保險(xiǎn)單。 1、乙方與購(gòu)車人所簽購(gòu)車合同規(guī)定的，購(gòu)車人根據(jù)購(gòu)車合同應(yīng)向乙方履行的分期付款義務(wù)，為本協(xié)議的保險(xiǎn)標(biāo)的；2、本協(xié)議簽署后，對(duì)于乙方的每一次銷售行為。均由甲方向乙方簽發(fā)一份保險(xiǎn)單，并在其中確定每一次的保險(xiǎn)標(biāo)的。 （三）保險(xiǎn)責(zé)任。購(gòu)車人連續(xù)三個(gè)月未按分期付款購(gòu)車合同履行每期分期付款義務(wù)的，保險(xiǎn)人一次性向被保險(xiǎn)人賠付購(gòu)車人按分期付款購(gòu)車合同當(dāng)期應(yīng)付款總額；（四）除外責(zé)任。由于下列情形之一，致使購(gòu)車人不能按分期付款購(gòu)車合履行還款義務(wù)而給乙方造成的損失，保險(xiǎn)人不負(fù)賠償責(zé)任：（l）戰(zhàn)爭(zhēng)、軍事行動(dòng)、核爆炸、核輻射或放射性污染；（2）乙方銷售的車輛經(jīng)有效最終法律文件確認(rèn)存在質(zhì)量缺陷，購(gòu)車人據(jù)此拒絕付款；（3）被保險(xiǎn)人與購(gòu)車人惡意串通，損害保險(xiǎn)人利益；（4）乙方在分期付款售車過(guò)程中的故意和違法行為；（5）乙方不履行以下第六條規(guī)定義務(wù)的；（五）保險(xiǎn)期限、保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)。1、保險(xiǎn)期限與購(gòu)車合同規(guī)定的還款期限相一致；2、本協(xié)議第3條第2款所述保險(xiǎn)金額為車款總額減去購(gòu)車人已付首付款后的余款總額；3、保險(xiǎn)費(fèi)率為1％。（六）乙方的義務(wù)。1、購(gòu)車人為法人單位的，乙方要求購(gòu)車人向甲方提供其營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開(kāi)戶行名稱、帳號(hào)、法人代表身份證、法人代碼證書(shū)的復(fù)印件，供甲方審查；購(gòu)車人為個(gè)人的，乙方應(yīng)要求購(gòu)車人向甲方提供其身份證及戶籍證明原件、工作單位人事部門出具的人事及工資證明、當(dāng)?shù)鼐游瘯?huì)出具的長(zhǎng)期居住證明、個(gè)人近期免冠照片、家庭住址、所在單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等，供甲方審查；2、乙方應(yīng)要求購(gòu)車人向保險(xiǎn)人提供保險(xiǎn)人要求的反擔(dān)保；3、乙方應(yīng)經(jīng)常檢查分期付款合同的執(zhí)行情況，作好車款的催收工作和催收記錄，對(duì)甲方的合理防損建議，應(yīng)認(rèn)真考慮并予實(shí)施；4、購(gòu)車人按分期付款購(gòu)車合同支付的首付款不得少于購(gòu)車款的30％；5、購(gòu)車人為最終用戶的，乙方應(yīng)在購(gòu)車合同中明確要求購(gòu)車人向保險(xiǎn)人購(gòu)買車輛基本險(xiǎn)和盜搶險(xiǎn)。6、乙方向甲方索賠時(shí)，應(yīng)向甲方轉(zhuǎn)讓追償權(quán)，并協(xié)助甲方進(jìn)行追償。乙方未能按本協(xié)議履行保險(xiǎn)責(zé)任的、該追償權(quán)自動(dòng)返回乙方。 （七） 賠償處理。本協(xié)議項(xiàng)下保險(xiǎn)人免賠金額為保險(xiǎn)金額的5％。（八） 其他事項(xiàng)。乙方具體由北京分公司執(zhí)行本協(xié)議。1998年1 1月5 日雙方簽訂一份〈補(bǔ)充協(xié)議〉，對(duì)購(gòu)車人應(yīng)支付的首付款比例等條款做了修改、補(bǔ)充。
1998年4月至11月期間，神龍汽車有限公司北京銷售服務(wù)分公司（以下簡(jiǎn)稱神龍北京分公司）分24次向華泰北京營(yíng)業(yè)部投保分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)，投保單上記載的投保人和被保險(xiǎn)人均為神龍公司，且在抬頭和備注欄內(nèi)分別載明“根據(jù)投保人的要求。在投保人向本公司繳付約定的保險(xiǎn)費(fèi)后，本公司按照本保險(xiǎn)單所載條款以及其他特別約定的條件承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，特立本保單為憑”，“本保單按照保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人之間分期付款保險(xiǎn)協(xié)議執(zhí)行。本保單對(duì)應(yīng)于被保證人與購(gòu)車人之間分期付款購(gòu)銷合同”。投保單“擔(dān)保人”一欄中列明了擔(dān)保人名稱其中部分擔(dān)保人是購(gòu)車人自己。華泰北京營(yíng)業(yè)部相應(yīng)地簽發(fā)了24份保險(xiǎn)單（保單號(hào)： BJ199850501080001－BJ199850501080025號(hào)不包括其中的 BJ199850501080022號(hào)保險(xiǎn)單）。保險(xiǎn)單上記載的投保人和被保險(xiǎn)人均為神龍公司。抬頭和備注欄內(nèi)亦載明，“根據(jù)投保人的要求，在投保人向本保險(xiǎn)公司繳付約定的保險(xiǎn)費(fèi)后，本公司按照本保險(xiǎn)單所載條款、附加條款以及所列項(xiàng)目，承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，特立本保單為憑”，“本保單按照保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人之間分期付款《保險(xiǎn)協(xié)議》執(zhí)行；本保單對(duì)應(yīng)于被保險(xiǎn)人與購(gòu)車人之間分期付款購(gòu)銷合同”。保險(xiǎn)單記載的保險(xiǎn)費(fèi)率為2％，免賠額為損失金額的10％。
同期，神龍公司與購(gòu)車人之間簽訂了10份購(gòu)車合同（名稱分別為分期付款購(gòu)車合同或轎車購(gòu)銷合同），分別對(duì)應(yīng)于24份保險(xiǎn)單。其中，10份購(gòu)車合同中的5份對(duì)應(yīng)于15份保險(xiǎn)單（保單號(hào)： BJl99850501080001－BJ199850501080015號(hào)），約定有車輛所有權(quán)保留內(nèi)容，載明“在乙方（購(gòu)車人，以下同）的付款義務(wù)全部履行完畢之前，甲方（神龍公司，以下同）仍為轎車產(chǎn)權(quán)所有人，乙方對(duì)轎車僅有占有和用于一一一地區(qū)的出租車（租賃、自用）經(jīng)營(yíng)，而無(wú)權(quán)作出任何處分。單轎車的全部風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，自交付時(shí)起即轉(zhuǎn)移至乙方”。同時(shí)約定：“在轎車交付以前，乙方向甲方指定的保險(xiǎn)公司投保分期付款期限內(nèi)的全部轎車基本險(xiǎn)并承擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)用，甲方為該保險(xiǎn)的唯一受益人，并應(yīng)持有保單正本”：“乙方違反合同項(xiàng)下任何義務(wù)的，甲方均有權(quán)提前終止本合同，并要求乙方立即償還所欠全部款項(xiàng)，向甲方支付數(shù)額為余款10％的違約金”。10份購(gòu)車合同中的3份對(duì)應(yīng)于7份保險(xiǎn)單（保單號(hào)：BJ199850501080016、 日J(rèn)199850501080017BJl99850501080019、BJ199850501080020、 RJI99850501080021、BJ199850501080024、BJ199850501080025號(hào)），約定有設(shè)立車輛抵押權(quán)的內(nèi)容。載明“轎車自乙方取得所有權(quán)之時(shí)起抵押給甲方。一旦乙方逾期支付車款，甲方可以依法行使抵押權(quán)。乙方購(gòu)買轎車機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)和盜搶險(xiǎn)，其受益人應(yīng)為甲方”，“在乙方違反本合同規(guī)定、甲方有證據(jù)證明乙方無(wú)履約能力或有欺詐行為等情況下，甲方有權(quán)終止合同，停止繼續(xù)供貨”。10份購(gòu)車合同中的2份對(duì)應(yīng)于2份保險(xiǎn)單（保單號(hào)：BJ199850501080018 號(hào)、BJ199850501080023號(hào)），只約定有設(shè)定其它擔(dān)保的內(nèi)容，“為保證乙方全面、適當(dāng)履行合同，乙方應(yīng)提供經(jīng)甲方認(rèn)可的擔(dān)保，并由擔(dān)保單位與甲方簽署擔(dān)保合同”，“在乙方違反本合同規(guī)定、甲方有證據(jù)證明乙方無(wú)履約能力或有欺詐行為等情況下，甲方有權(quán)終止合同，停止繼續(xù)供貨”。
另查明，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)北京辦事處（以下簡(jiǎn)稱保監(jiān)會(huì)北京辦事處）出具給華泰保險(xiǎn)公司的保監(jiān)京函〔2001〕14號(hào)《關(guān)于華泰保險(xiǎn)公司分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)合同有關(guān)問(wèn)題意見(jiàn)的函》載明：“你公司《關(guān)于華泰保險(xiǎn)公司與神龍公司及其北京銷售服務(wù)分公司分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)合同糾紛案訴訟情況的報(bào)告》收悉，經(jīng)核查有關(guān)資料，現(xiàn)函復(fù)如下：一、你公司使用的分期付款購(gòu)車合同保險(xiǎn)條款，已于1998年在原保險(xiǎn)監(jiān)管部門中國(guó)人民銀行北京市分行備案；二、根據(jù)保險(xiǎn)行業(yè)慣例，保險(xiǎn)條款附在保險(xiǎn)單正本的背面，作為保險(xiǎn)合同的重要組成部分，以約束保險(xiǎn)合同雙方當(dāng)事人；三、 根據(jù)中國(guó)人民銀行北京市分行《北京市保險(xiǎn)險(xiǎn)種備案管理辦法》（京銀發(fā)〔1997〕417號(hào)）的文件規(guī)定，保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行北京市分行核定的保險(xiǎn)條款經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得擅自更改?！吨袊?guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)條款的暫行辦法》亦有類似規(guī)定”。即本案涉及的保險(xiǎn)條款于1998年在原保險(xiǎn)主管部門中國(guó)人民銀行北京市分行備案。華泰保險(xiǎn)公司起訴時(shí)提供的保險(xiǎn)單副本背面未附有保險(xiǎn)條款，神龍公司稱其所持保險(xiǎn)單正本已遺失，無(wú)法向法院提交，但保險(xiǎn)單正本背面未附有保險(xiǎn)條款。 原審法院根據(jù)華泰保險(xiǎn)公司申請(qǐng)，委托武漢市中級(jí)人民法院對(duì)其受理的神龍公司訴北京京貴云雀物資發(fā)展有限責(zé)任公司、北京市朝陽(yáng)區(qū)航鷹汽車租賃行、華泰保險(xiǎn)公司買賣、保險(xiǎn)、擔(dān)保合同糾紛案（以下簡(jiǎn)稱京貴云雀案）中神龍公司提交的、本案審理過(guò)程中涉及的第BJ199850501080003號(hào)保險(xiǎn)單正本的內(nèi)容進(jìn)行查證。原審法院2002年1月28日收到武漢市中級(jí)人民法院寄送的、與正本核對(duì)無(wú)誤的BJl99850501080003號(hào)保險(xiǎn)單正本復(fù)印件，明確表 明該保險(xiǎn)單正本背面附有保險(xiǎn)條款，并與備案的保險(xiǎn)條款內(nèi)容一致。該保險(xiǎn)條款內(nèi)容為：“凡經(jīng)工商管理部門準(zhǔn)許開(kāi)辦分期付款購(gòu)車業(yè)務(wù)的汽車銷售商，均可作為投保人，向華泰保險(xiǎn)公司辦理投保手續(xù)”，“下列原因造成購(gòu)車人不能支付購(gòu)車款，不屬保險(xiǎn)責(zé)任范圍，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償責(zé)任：l 、戰(zhàn)爭(zhēng)、軍事沖突；2、被保險(xiǎn)人對(duì)購(gòu)車人的資信調(diào)查材料不真實(shí)或售車手續(xù)不全；3、被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期限內(nèi)將車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)交給購(gòu)車人；4、被保險(xiǎn)人在售車過(guò)程中的故意或違法行為；5、被保險(xiǎn)人銷售汽車的質(zhì)量缺陷；6、在保險(xiǎn)期限內(nèi)所售車輛未在本公司投保機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)和盜搶險(xiǎn)”，“對(duì)其他不屬于本條款保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失，本公司也不負(fù)賠償責(zé)任”，“被保險(xiǎn)人向保險(xiǎn)人索賠時(shí)應(yīng)提供汽車產(chǎn)權(quán)證明文件及相關(guān)手續(xù)、分期付款購(gòu)車合同及分期付款購(gòu)車保險(xiǎn)單正本等”，“被保險(xiǎn)人在獲得保險(xiǎn)賠償?shù)耐瑫r(shí)，應(yīng)將有關(guān)的追償權(quán)益轉(zhuǎn)讓給保險(xiǎn)人，并協(xié)助保險(xiǎn)人向責(zé)任方追償”，“被保險(xiǎn)人應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)及分期付款購(gòu)車合同中的責(zé)任和義務(wù)，對(duì)保險(xiǎn)人提出的合理的附災(zāi)防損建議，應(yīng)認(rèn)真考慮并付諸實(shí)施”。“分期付款購(gòu)車合同如有變動(dòng)，被保險(xiǎn)人須事先得到保險(xiǎn)人的書(shū)面同意。如被保險(xiǎn)人的經(jīng)營(yíng)方針、操作程序、管理制度等發(fā)生變化，直接對(duì)合同的執(zhí)行有重大影響時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人”，“被保險(xiǎn)人不履行本條款規(guī)定的各項(xiàng)義務(wù)，保險(xiǎn)人有權(quán)終止保險(xiǎn)合同或拒絕賠償”。
神龍公司和神龍北京分公司提交了其給華泰保險(xiǎn)公司的落款日期為1998年3月18日的《致華泰保險(xiǎn)公司回復(fù)函》和落款日期為1999年4月22日的函件。試圖表明神龍北京分公司曾以傳真方式向華泰保險(xiǎn)公司出具函件對(duì)保險(xiǎn)條款提出修改意見(jiàn)，包括要求刪除除外責(zé)任中的“所有權(quán)保留條款”，并告知其北京市有關(guān)部門對(duì)車輛抵押登記不予辦理。但對(duì)上述兩份函件，華泰保險(xiǎn)公司不予認(rèn)可，神龍公司和神龍北京分公司未進(jìn)一步舉證證明上述函件送達(dá)到華泰保險(xiǎn)公司。
1999午8月4日，華泰保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)總部（原北京營(yíng)業(yè)部）就神龍公司的索賠申請(qǐng)致函神龍北京分公司，表明由于出租率不降、無(wú)法上牌照等市場(chǎng)原因使各租賃公司無(wú)法按時(shí)還款，將會(huì)盡最大努力、督促各經(jīng)銷商按期還款。華泰保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)總部與神龍北京分公司于2000年3月2日簽訂一份《會(huì)談紀(jì)要》，其內(nèi)容表明神龍公司要根據(jù)《保險(xiǎn)協(xié)議》、保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)操作慣例向華泰保險(xiǎn)公司提供有關(guān)材料，雙方在該《會(huì)談紀(jì)要》上簽字蓋章。
神龍公司向購(gòu)車人開(kāi)具了增值稅發(fā)票，未通過(guò)扣留車輛發(fā)票、車輛購(gòu)置附加費(fèi)憑證、車輛合格證、車輛基本險(xiǎn)保險(xiǎn)單等方式達(dá)到控制車輛轉(zhuǎn)移的目的。至本案訴訟提起時(shí)，對(duì)神龍公司的數(shù)次索賠申請(qǐng)，華泰保險(xiǎn)公司未進(jìn)行任何賠付；華泰保險(xiǎn)公司根據(jù)車輛基本險(xiǎn)、盜搶險(xiǎn)保險(xiǎn)單，對(duì)出險(xiǎn)車輛向購(gòu)車人進(jìn)行過(guò)賠付。
在本案受理前，神龍公司以本案中的DCAC／DMK／－98XS號(hào)購(gòu)車合同、BJ199850501080003號(hào)保險(xiǎn)單、《保險(xiǎn)協(xié)議》等為依據(jù)向武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)人民法院提起訴訟的京貴云雀案，武漢市中級(jí)人民法院2002年1月10日作出（2001）武經(jīng)終字第821號(hào)民事判決，判決北京京貴云雀物資發(fā)展有限責(zé)任公司償付車款及利息，北京市朝陽(yáng)區(qū)航鷹汽車租賃行承擔(dān)連帶保證責(zé)任；華泰保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)總部對(duì)上述到期未履行部分承擔(dān)賠付責(zé)任。華泰保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)總部提起上訴，以“神龍公司違約，已構(gòu)成保險(xiǎn)除外責(zé)任，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)免除責(zé)任”作為第5點(diǎn)上訴理由，但其未在一審中就此理由提出抗辯。此案一、二審法院認(rèn)定事實(shí)部分未涉及本案保險(xiǎn)條款的內(nèi)容，亦未對(duì)華泰保險(xiǎn)公司營(yíng)業(yè)總部的上述上訴請(qǐng)求予以審查。
2000年7月26日，華泰保險(xiǎn)公司以神龍北京分公司和神龍公司未按分期付款購(gòu)車合同的約定保留車輛所有權(quán)或抵押權(quán)及其他擔(dān)保權(quán)利，致使保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度增加，保險(xiǎn)人承?；A(chǔ)改變?yōu)橛?，訴至北京市高級(jí)人民法院，請(qǐng)求判令解除保險(xiǎn)合同（保單號(hào)自 BJ199850501080001－25，沒(méi)有22號(hào)，共24份），其不承擔(dān) 1 17653690元保險(xiǎn)金賠償責(zé)任，并由被告承擔(dān)訴訟費(fèi)用。
一審?fù)徶校?dāng)事人三方認(rèn)可與上述約定有關(guān)行為的操作順序?yàn)椋汉炗啞侗ｋU(xiǎn)協(xié)議》一＞簽訂購(gòu)車合同一＞投保、出具保險(xiǎn)單 一＞辦理車輛所有權(quán)保留、抵押、購(gòu)車人投保車輛基本險(xiǎn)一＞神龍公司向購(gòu)車人發(fā)車。神龍公司不是本案所涉各機(jī)動(dòng)車車輛基本險(xiǎn)和盜搶險(xiǎn)的受益人，亦不持有車輛基本險(xiǎn)和盜搶險(xiǎn)保險(xiǎn)單正本。
原審法院就機(jī)動(dòng)車輛買賣能否辦理車輛所有權(quán)保留和抵押登記問(wèn)題，走訪了公安部車管局車管處。該處答復(fù)：車管部門只以發(fā)票上的買車人名字為準(zhǔn)辦理車輛所有權(quán)登記，不辦理所有權(quán)保留登記；車管部門自2001年10月1日起根據(jù)《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》有關(guān)規(guī)定開(kāi)始辦理車輛抵押登記。北京地區(qū)在此之前沒(méi)有辦理車輛所有權(quán)保留和抵押登記的相關(guān)規(guī)定。 本案一審?fù)徶校A泰保險(xiǎn)公司稱從未收到投保單中“擔(dān)保人”出具的擔(dān)保書(shū)，北京市朝陽(yáng)區(qū)航鷹汽車租賃行提供的擔(dān)保書(shū)是其在訴訟中調(diào)查得知，然后由其向法院申請(qǐng)追加的當(dāng)事人。一審?fù)徍螅A泰保險(xiǎn)公司于2002年5月21日向原審法院提交了一份關(guān)于退還保險(xiǎn)費(fèi)的意見(jiàn)，稱退還保險(xiǎn)費(fèi)直接涉及保險(xiǎn)合同實(shí)體責(zé)任處理，保險(xiǎn)人同意在不再承擔(dān)其它賠償責(zé)任的情況下，退還全部保險(xiǎn)單的保險(xiǎn)費(fèi)。
北京市高級(jí)人民經(jīng)審理認(rèn)為：一、關(guān)于《保險(xiǎn)協(xié)議》、保險(xiǎn)單與保險(xiǎn)合同關(guān)系的問(wèn)題。本案中的和《保險(xiǎn)協(xié)議》保險(xiǎn)單均系當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，合法有效?！侗ｋU(xiǎn)協(xié)議》是當(dāng)事人之間以將來(lái)確定的保險(xiǎn)標(biāo)的為條件，就未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)分批交付的擬投保財(cái)產(chǎn)預(yù)先訂立的一個(gè)意向性、總括性協(xié)議，待日后標(biāo)的確定時(shí)再由投保人通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人根據(jù)具體情況出具內(nèi)容不同的保險(xiǎn)單。由于《保險(xiǎn)協(xié)議》的訂立具有事先性，其并不具備明確具體的保險(xiǎn) 標(biāo)的、保險(xiǎn)期限、保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)等保險(xiǎn)合同必備條款，與保險(xiǎn)合同密切相關(guān)的購(gòu)車人、投保人亦處于不確定狀態(tài)，僅僅依據(jù)《保險(xiǎn)協(xié)議》，無(wú)法對(duì)雙方當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)關(guān)系產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的約束力，故本案中的《保險(xiǎn)協(xié)議》不是實(shí)質(zhì)意義上的保險(xiǎn)合同。本案的保險(xiǎn)單上投保雙方依據(jù)《保險(xiǎn)協(xié)議》上投保單、購(gòu)車合同，就特定財(cái)產(chǎn)的保險(xiǎn)事項(xiàng)做出的具體約定，其使得具體保險(xiǎn)利益、保險(xiǎn)標(biāo)的、保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)期限、被保險(xiǎn)人的義務(wù)等內(nèi)容最終確定下來(lái)，是保險(xiǎn)合同的正式書(shū)面憑證，是實(shí)質(zhì)意義上的保險(xiǎn)合同，每一份保險(xiǎn)單的記載內(nèi)容都構(gòu)成一份獨(dú)立的保險(xiǎn)合同。由于第 BJ199850501080003號(hào)保險(xiǎn)單所產(chǎn)生的權(quán)利、義務(wù)已為武漢市中級(jí)人民法院的民事判決予以認(rèn)定，不在本案審理范圍之內(nèi)，故本案審理的是根據(jù)其余23份保險(xiǎn)單所形成的23份保險(xiǎn)合同。神龍北京分公司、神龍公司認(rèn)為《保險(xiǎn)協(xié)議》等同于保險(xiǎn)合同，故雙方只簽有一份保險(xiǎn)合同的答辯理由不能成立。
二、關(guān)于保險(xiǎn)合同內(nèi)容的問(wèn)題。根據(jù)投保單和保險(xiǎn)單備注欄的載明情況，保險(xiǎn)單按照保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人之間的《保險(xiǎn)協(xié)議》執(zhí)行，因此保險(xiǎn)單的內(nèi)容當(dāng)然包括《保險(xiǎn)協(xié)議》的內(nèi)容。又根據(jù)投保單和保險(xiǎn)單首部的載明情況，《保險(xiǎn)協(xié)議》不是華泰保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的唯一根據(jù)，還應(yīng)包括保險(xiǎn)單背面所附保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)單所列項(xiàng)目。保險(xiǎn)單背面所附保險(xiǎn)條款已經(jīng)在保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門備案；《保險(xiǎn)協(xié)議》訂立在前，保險(xiǎn)單出具在后，現(xiàn)在沒(méi)有證據(jù)證明華泰保險(xiǎn)公司收到并且同意神龍公司方面提出的修改保險(xiǎn)條款的意見(jiàn)；兩被告向法院提交的1998年3月18日函件的內(nèi)容，表明神龍公司知道保險(xiǎn)條款的存在；神龍公司在投保和接受保險(xiǎn)單時(shí)，未對(duì)投保單和保險(xiǎn)單首部的內(nèi)容提出異議；2000年3月2日會(huì)談紀(jì)要的內(nèi)容表明神龍公司對(duì)保險(xiǎn)條款的存在明知且無(wú)異議。對(duì)保險(xiǎn)單中保險(xiǎn)費(fèi)率、免賠率等與《保險(xiǎn)協(xié)議》的約定不一致的地方，神龍公司亦未提出異議，保險(xiǎn)費(fèi)率已按保險(xiǎn)單記載情況執(zhí)行。神龍公司對(duì)保險(xiǎn)單記載內(nèi)容，包括保險(xiǎn)條款已經(jīng)全部接受，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定保險(xiǎn)條款是本案保險(xiǎn)合同的一部分。
關(guān)于保險(xiǎn)條款與《保險(xiǎn)協(xié)議》約定不一致而產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，應(yīng)以誰(shuí)為準(zhǔn)的問(wèn)題。首先，保險(xiǎn)條款和《保險(xiǎn)協(xié)議》都是保險(xiǎn)合同的內(nèi)容；其次，《保險(xiǎn)協(xié)議》屬于保險(xiǎn)單首部所指的附加條款；第三，《保險(xiǎn)協(xié)議》以手寫(xiě)體或打印體在保險(xiǎn)單上載明，而保險(xiǎn)條款屬于格式條款。因此，如果保險(xiǎn)條款與《保險(xiǎn)協(xié)議》約定不一致而導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)容矛盾，且雙方無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)以《保險(xiǎn)協(xié)議》的約定為準(zhǔn)。但是，如果保險(xiǎn)條款與《保險(xiǎn)協(xié)議》的約定只是內(nèi)容寬泛程度上的不一致，并不導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)容矛盾時(shí)，則保險(xiǎn)條款與《保險(xiǎn)協(xié)議》的相關(guān)內(nèi)容是一種并列的、互為補(bǔ)充的關(guān)系，《保險(xiǎn)協(xié)議》與保險(xiǎn)條款應(yīng)該同時(shí)適用，本案即屬于此種情況。因此，神龍北京分公司、神龍公司認(rèn)為保險(xiǎn)條款與《保險(xiǎn)協(xié)議》約定不一致時(shí)，僅應(yīng)以《保險(xiǎn)協(xié)議》為準(zhǔn)的答辯理由不能成立。
三、關(guān)于購(gòu)車合同在本案中地位的問(wèn)題。投保單和保險(xiǎn)單備注欄明確載明，“本保單對(duì)應(yīng)于被保險(xiǎn)人與購(gòu)車人之問(wèn)的購(gòu)銷合同”。實(shí)際上，購(gòu)車合同對(duì)《保險(xiǎn)協(xié)議》中的有關(guān)條款進(jìn)行了細(xì)化，約定了具體的購(gòu)車人、購(gòu)車數(shù)量、還款期限、擔(dān)保方式等與保險(xiǎn)事項(xiàng)密切相關(guān)的內(nèi)容。同時(shí)，根據(jù)本案保險(xiǎn)條款第15條的規(guī)定，購(gòu)車合同如有變動(dòng)，神龍公司要事先得到華泰保險(xiǎn)公司的書(shū)面同意。因此，購(gòu)車合同是華泰保險(xiǎn)公司判斷和測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)程度、決定是否承保、確定承保條件、出具保險(xiǎn)單的直接和最終依據(jù)，其構(gòu)成了華泰保險(xiǎn)公司賴以承保的條件和基礎(chǔ)。據(jù)此，神龍北京分公司、神龍公司認(rèn)為《保險(xiǎn)協(xié)議》與購(gòu)車合同分屬不同的法律部門，是兩個(gè)獨(dú)立的法律關(guān)系，本案不應(yīng)涉及購(gòu)車合同的答辯理由不能成立。
四 、關(guān)于承保基礎(chǔ)是否改變、保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度是否增加的問(wèn)題。神龍公司與購(gòu)車人之間關(guān)于保留車輛所有權(quán)、設(shè)定抵押權(quán)及其它擔(dān)保的約定，對(duì)華泰保險(xiǎn)公司判斷和測(cè)算保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度、確定承保條件有著實(shí)質(zhì)性的影響。本案中，保險(xiǎn)合同的標(biāo)的是購(gòu)車人分期付款義務(wù)，其不包括首付款。因此即使被保險(xiǎn)人神龍公司有放棄首付款的行為、也不增加保險(xiǎn)人華泰保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)責(zé)任。購(gòu)車合同約定，購(gòu)車人不按期還款時(shí)，神龍公司“有權(quán)終止合同。停止供貨”，而不是“應(yīng)當(dāng)終止合同，停止供貨”，華泰保險(xiǎn)公司出具保險(xiǎn)單時(shí)，對(duì)此情況應(yīng)該已經(jīng)明知。對(duì)有關(guān)情況應(yīng)該有所預(yù)見(jiàn)。因此即使存在購(gòu)車人不按期還款時(shí)，神龍公司未終止合同、停止供貨的情況。亦不構(gòu)成保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度增加、承?；A(chǔ)改變。
本案中，辦理車輛所有權(quán)保留與抵押登記滯后于保險(xiǎn)單的出具。神龍公司根據(jù)《保險(xiǎn)協(xié)議》、購(gòu)車合同投保分期付款保險(xiǎn)后，未按購(gòu)車合同約定“保留車輛所有權(quán)”、“設(shè)定抵押權(quán)”，使得保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，神龍公司無(wú)權(quán)收車或行使抵押權(quán)優(yōu)先受償，華泰保險(xiǎn)公司可能遭受的損失是全部車款減去購(gòu)車人已付款后的尚欠車款，而不是全部車款減去購(gòu)車人已付款、車輛作價(jià)后的尚欠車款。車輛作價(jià)部分的損失屬于如按購(gòu)車合同約定履行則不會(huì)出現(xiàn)的危險(xiǎn)狀況。因此，神龍公司未保留車輛所有權(quán)、設(shè)定車輛抵押權(quán)的行為，已經(jīng)導(dǎo)致承?；A(chǔ)改變，保險(xiǎn)標(biāo)的危險(xiǎn)程度增加。
