時間：2022-11-27 19:03:56
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇信貸風險論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）聯貸聯保模式———融資創新風險。受2008年國際金融危機影響，全球經濟增速放緩，外需急劇下降，我國推出“四萬億”經濟刺激政策。在寬松的資金環境下，鋼貿企業通過聯貸聯保模式獲取銀行貸款，即由若干個鋼貿企業結成小組，聯合向銀行提出授信申請，每個企業均對貸款承擔連帶責任保證。隨著政策的不斷放松，銀行對鋼貿企業的貸款額度不斷提高，整個鋼貿行業進入資金迅速膨脹的階段。由此，眾多鋼貿企業開始大肆炒作鋼材。但是，自2010年國家出臺新一輪房地產調控政策之后，鋼材價格在2011年出現暴跌，長三角地區的大部分鋼貿企業陷入嚴重虧損和資金鏈斷裂的境地，無力償還到期的銀行借款，而原先提供擔保的鋼貿大戶也陷入“連帶賠償”的困境，鋼貿危機全面爆發,商業銀行不良信貸資產隨之增加。
（二）產能過剩行業———貸款沉淀風險。鋼貿圈事件的發生不僅嚴重暴露了聯貸聯保模式在具體實施過程中存在的重大風險，也進一步深刻揭示了產能過剩行業給我國商業銀行帶來的巨大風險。鋼鐵行業屬于產能過剩的行業，但是數據顯示，在2001~2010年間，鋼鐵行業利潤持續增長，每噸鋼材的平均利潤高達300～500元。鋼貿行業呈現高利潤空間，使其成為各大商業銀行爭相追逐的對象。眾多商業銀行向鋼貿企業發放大量信貸資金，這些資金大量沉淀，導致鋼貿行業產能過剩。在產能過剩背景下，鋼貿企業資金流容易出現問題，甚至導致企業破產，商業銀行貸款難以回收。
（三）貿易融資變質為融資貿易———表外融資風險。雖然表外融資業務是商業銀行的利潤增長點，但其引發的風險以及來自金融監管部門的壓力，已經成為我國商業銀行需要應對的嚴峻挑戰。2014年6月份爆發的“青島港事件”是融資貿易風險的集中迸發。融資貿易是當前企業很普遍的運行模式。傳統的貿易融資是為了貿易而融資；而融資貿易則是為了融資而貿易。以鐵礦石為例，如果企業為了進口鐵礦石用于銷售、煉鋼而續作的融資，屬于傳統的貿易融資；而如果企業為例融資而進口鐵礦石，并相應地囤積鐵礦石，則屬于融資貿易。債務人信用狀況、交易方式、支付方的支付能力以及其他影響交易履行和收款的因素，都可能引發貿易融資風險。
（四）“三查”制度執行不到位———操作性風險。“三查”制度，即“貸前調查、貸中審查、貸后檢查”制度。在實際信貸操作中，商業銀行信貸人員因業績考核等原因，重貸輕管，使得“三查”制度流于形式。首先是貸前調查不細致。貸前調查是風險控制的關鍵性環節，在這個階段，商業銀行信貸人員應深入企業查看、核實相關報表數據。然而在實際信貸業務辦理過程中，許多信貸人員僅根據企業提供的相關文字材料進行風險評估，輕易相信企業提供的報表數據，缺乏對假信息、假報表等的識別，導致貸前調查報告流于形式，報告內容缺乏真實性。其次是貸中審查不嚴。信貸人員為加快貸款的發放速度，對擔保人、借款人、質押物、抵押物等審查不嚴，容易忽視潛在的信貸風險。再次是貸后檢查不到位。許多信貸人員在放款之后就放松對貸款企業的后續管理，僅僅只是定期撰寫毫無實質內容的貸后檢查報告，并沒有后續跟蹤企業信貸資金具體流向、企業經營狀況等。
（五）過度授信或多頭授信———授信風險。商業銀行在經營信貸業務時，一方面，由于對企業的授信風險缺乏足夠的認識，產生過度授信或多頭授信，造成商業銀行授信超過企業能夠承受債務的能力；另一方面，在企業與商業銀行之間發生利益沖突的時候，部分企業通過資產重組等形式逃脫商業銀行債務，造成商業銀行巨額資金損失。西安達爾曼實業股份有限公司成為中國第一家因為不能定期披露報告而遭受市場退市的上市公司。從上市到退市的8年過程中，達爾曼通過一系列精心策劃的系統性作弊手段，從股市和銀行騙取資金30多億元，使投者和債權者蒙受嚴重的損失。
（六）大額占用銀行信用———抵押比例不足風險。大額授信客戶一般信用需求量較大，同時因為企業本身的規模也較大，容易獲得多家商業銀行的信貸支持。商業銀行希望通過向這些大企業發放貸款獲取利潤，但如果企業抵押物不足，又無法找到有代償能力的保證人，商業銀行就要求企業采取相互連環擔保、關聯企業擔保等形式，這就降低了企業有效資產的抵押比例。這種情況下，一旦企業貸款出現風險，第二還款來源又不充分，商業銀行對貸款的追償難度就很大。
（七）企業超負荷經營———資金缺口風險。一些企業為了追求更大的利潤而擴大企業規模，與此相應，企業資金缺口和債務規模也不斷擴大。盡管一些企業具有技術、產品和服務的支持，但如果在經營過程中遇到問題，企業資金流轉就會受影響，導致資金鏈突然斷裂。從某種意義上說，企業不是缺少對資金中斷的防范意識，而是沒有對資金短缺這個問題采取有效的措施并執行到位。在銀行融資占絕對地位的金融大環境中，如果企業過分相信自己的實力和公共關系協調能力，認為企業不會在資金方面出現問題，就很容易錯過最佳的解決問題的時機。
（八）銀行“經濟人”本質———盲目搶貸風險。在發放貸款中，商業銀行為了爭搶優質企業，往往放松對企業的審查。即使這些企業無法按規定提供財務報表，但是商業銀行為了搶占市場，容易陷入非理性狀態，不能理性客觀地評估企業貸款風險。如，目前許多上市公司、明星企業成為商業銀行最高評級的客戶，商業銀行對這類客戶大幅降低授信條件，較少關注企業在社會經濟運行中存在的風險，導致商業銀行對企業貸款規模越來越大。如果企業倒閉并退出市場，商業銀行就會蒙受巨大的損失。
二、商業銀行信貸風險管理問題產生的原因
（一）對聯保貸款的風險認知有限，導致過分偏信聯保模式。小微企業是我國現階段經濟發展非常重要的組成部分。由于小微企業規模較小、實力較弱、無抵質押物、難擔保、風險高，難以從商業銀行獲得信貸資金。在這種狀況下，聯貸聯保模式能夠在一定程度上緩解小微企業貸款難問題。然而，我國商業銀行對于聯貸聯保這種融資模式的風險認知有限，風險意識較為淡薄，在具體實施過程中，缺乏配套的管理措施。一旦整體聯保圈子遭遇不可控制的緊急情況，容易導致商業銀行信貸風險集中爆發。
（二）缺乏對國家經濟、產業及行業政策的研究，導致政策風險加大。當前我國正處于經濟穩定發展的階段，產業結構調整迅速、經濟熱點變動相對劇烈。若商業銀行無法根據我國的實際國情，研究國家經濟政策，把握行業發展趨勢，而在經營發展過程中盲目跟風，不僅會造成商業銀行自身的信貸資金投入過度集中形成信貸風險隱患，還會加劇產業結構的進一步失衡及行業的產能過剩，損害國家的經濟安全。
（三）貿易融資變質為融資貿易，導致債項信用風險加大。傳統的貿易融資是基于真實的貿易背景產生的，其與流動資金貸款等表內業務最顯著的不同點，在于貿易融資具有自償性，即融資所得的資金是用于購貨備貨，或者用于提前兌現賒銷形成的應收賬款。相對而言，貿易融資的信用風險低于流動資金貸款。然而，當前很多企業希望利用貿易背景實現融資。貿易融資的整體信用由主體信用和債項信用①捆綁而成。貿易融資背后的自償性則直接降低了貿易融資的債項信用風險，從而帶動整體信用風險的下降。如果債項信用風險可控，那么主體信用風險即便形成且暴露，可能也不會給商業銀行造成實質性的損失。然而，在實際操作中，不真實的貿易背景嚴重影響了貿易融資的自償性，容易造成貿易融資出現風險。
（四）盲目跟風明星企業，導致銀行處于非理性的狀態。商業銀行容易受虛假報表或合并報表資產規模的迷惑，對大額客戶的風險管理意識較為淡薄，普遍對大額授信客戶重貸輕管，從而在授信過程中忽略存在的相關風險。特別是隨著經濟的快速發展和商業銀行相互之間競爭的日益激烈，很多商業銀行因為其他銀行的搶客戶行為而瘋狂跟隨，投入大量信貸資金，造成潛在風險。
（五）銀行之間信息不對稱，導致多頭授信、過度授信風險。商業銀行沒有對彼此之間所擁有的信息進行充分溝通和交流，不能全面了解授信情況，導致商業銀行授信總量遠遠超出企業的償債能力。企業實際用款人可能通過不同的借款主體在同一銀行或多個銀行進行多頭融資，而銀行機構無法準確掌握其實際整體融資情況，無法給其界定正確的融資額度，導致過度授信，從而大大降低信貸資產的安全性。
（六）信貸營銷理念存在偏差，缺乏專業的風險管理技術。部分商業銀行僅根據客戶提供的財務報表發放貸款，沒有正確評估信貸風險；在具體的貸款流程中，重視抵押擔保，輕視第一還款來源，造成不能及時有效地識別和防范企業存在的早期風險。有些商業銀行缺乏專業的風險管理技術，在客戶選擇方面缺乏科學的標準，盲目追求明星企業，貪大求全，跟風放貸，增大商業銀行信貸風險。
（七）信貸文化缺失，導致形成錯誤的信貸風險管理理念。信貸文化包含商業銀行的價值取向、管理方式、溝通方式、信貸人員的培訓等，這是影響商業銀行經營績效的重要因素。當前部分商業銀行信貸文化缺失主要表現為重視信貸而缺乏管理，在信貸資金發放后，很少對客戶信貸資金的使用情況進行跟蹤調查，或是缺乏對客戶的重大管理決策進行必要的檢查、監督和參與。這種做法會導致信貸資金的使用失控，進而增加不良貸款。同時，部分商業銀行信貸流程過于注重形式。在發生不良貸款時對相關人員的責任追究力度不夠，導致信貸人員在辦理業務的時候只重過程不重結果。
三、完善商業銀行信貸風險管理的對策
（一)加強對客戶的信用評估，建立健全風險評定制度。首先，要完善客戶的資料，定期整理客戶的財務報表，加強對客戶信用程度進行評估，防范客戶信息不對稱帶來的負面影響。其次，要根據借客戶資料評定客戶信用等級，確保信貸審批決策的科學性。再次，要加強對信貸審查和監督人員的業務培訓，完善信貸審查和監督人員的考核機制，提升其業務素質。
（二）培育健康的信貸文化，樹立審慎的風險管理理念。信貸文化是商業銀行信貸管理工作中所形成的價值取向、行為規范。商業銀行應注重信貸文化建設，增強員工的認同感，引導員工形成共同的價值理念，準確理解銀行的使命、目標，在共同的理念指引下，激發個人的才干，使企業的效益與員工個人利益緊密結合起來。要全面增強員工的責任意識、質量意識、風險意識和團隊精神以及對信貸風險的敏感性，提高信貸業務操作的規范性。健全商業銀行內部管理制度，以制度規范員工的行為，賞罰分明。完善商業銀行風險預警機制，在發放貸款之后，要加強信貸后續跟蹤和監督管理。
（三）嚴格規范貸款行為，避免盲目跟風。在同業競爭方面，商業銀行要清醒地判斷市場風險，堅定“安全第一”的理念，加大風險管理，確保風險可控。首先，要加快轉變營銷思路，避免“壘大戶”盲目貸款，導致貸款集中度過高，埋下風險隱患。其次，要改進信貸管理方式，根據客戶的不同需求，實施多方位的營銷戰略。
（四）堅持風險底線，防范貸款挪用。貿易融資必須基于真實的貿易背景，這是行業的底線，也是監管的底線。在實際操作中，商業銀行要將“三查”制度貫徹執行到位。在貸前調查階段，信貸人員要對企業審慎調查，確保企業貿易融資需求是基于真實的貿易背景。在貸中審查階段，信貸人員要嚴格把控每一個環節，確保不出現操作風險。在貸后檢查階段，一要加大對融資所得資金使用的跟蹤力度，防止關聯企業之間相互挪用資金或者任意改變融資用途；二要推動信貸人員認真收集貿易融資項下的增值稅發票和貨物收據，定期到企業現場進行走訪調查，確保貿易背景的真實性。
（五）建立抵押二級市場，完善貸款擔保制度。美國的貸款擔保制度比較成熟，設立了融資機構與二級抵押結構，并建立了抵押保險，使借貸人具有還清債款的能力。我國可以借鑒美國的貸款擔保制度，在現有制度的基礎上，盡快建立健全抵押擔保制度。首先，應該完善抵押二級市場，使信貸主體可以方便地抵押物品或者及時變現。其次，國家應進一步健全政策性擔保機構。再次，政府應該出臺相應的法規或實施辦法，明確超過標準額度的貸款，政策性擔保機構可為其提供擔保。同時，商業銀行與保險公司應建立合作協議，將貸款與保險相結合起來，使商業銀行貸款安全性獲得充分的保障。
（六）注重信貸授信管理，加強企業之間的風險控制。首先，對企業之間的客戶內部結構、資金運轉、企業間交易、互相保護、相互投資等，要加強調查分析。其次，要加強信貸授信管理，特別是對于產能過剩的企業，在信貸授信之后，要持續跟蹤貸款資金流向，觀察客戶接受貸款后的實際經營情況以及擔保能力的變動情況。
（七）根據我國實際展情況，完善聯貸聯保模式。對小微企業發放聯保貸款時，可選用商會聯保模式和行業協會聯保模式，依靠商會和行業協會的影響力和整合優勢，更有效地管控風險。然而，這兩種模式具有明顯的缺陷。商會和行業協會的主要成員很多時候就是該模式的直接受益人，具有過度融資的沖動。一旦出現風險，商會和行業協會的擔保就形同虛設，無法起到實質作用。因此，我國的商會和行業協會必須成立一個由內外部共同監管的部門，保證其能夠真正擔負起篩選客戶、協助把控、降低風險的作用。此外，聯保模式的成功推行需要嚴格的風險控制。
論文摘要：在我國,消費信貸是一種新興的信貸方式,隨著其運作機制的不斷成熟,必將在國民經濟中占有越來越重要的地位,對于擴大內需、拉動經濟增長有著重要作用。然而,由于消費信貸本身的特點,以及我國特殊的信貸市場環境、消費者消費習慣等,消費信貸業務中存在著一系列風險與不確定性。本文對消費信貸存在的風險進行總結分析,并結合我國實際情況,提出一系列關于信貸風險防范的意見與建議。
一、概念界定及文獻綜述
(一)基本概念界定。消費信貸是商業企業、銀行或其他金融機構對消費者個人提供的信貸,主要用于消費者購買耐用消費品(如家具、家電、汽車等)、房屋和各種勞務。分為兩種基本類型:封閉式信貸和開放式信貸。封閉式信貸指消費者在一段時間內以相同金額分數次償還債務的方式。常見的有抵押貸款、汽車貸款和分期付款貸款(分期付款銷售合同、分期現金支付信貸和一次性信貸)等等。開放式信貸指信貸機構循環發放的貸款,消費者的部分付款根據定期郵寄的賬單繳付。
消費信貸風險主要指在消費信貸業務中產生的各種風險與不確定性,具有客觀性、偶然性、損害性、不確定性、相對性等特征。我國消費信貸風險主要特點有：
1、不確定因素較多；
2、較其他信貸風險高；
3、個人消費信貸抵押物變現難度大、費用高。
(二)文獻綜述。近年來,國內外學者對消費信貸中的風險與防范展開了一系列有意義的探討。袁亮(2008)從理論上對消費信貸的風險進行了分析,認為消費信貸風險產生的主要原因是信息不對稱;楊廷芳(2009)從商業銀行實際運營的角度解釋了我國目前消費信貸風險較大的原因,即個人征信系統不健全、銀行管理存在缺陷等。段照清(2009)則認為,法律保障的缺失是消費信貸風險日益加大的主要原因。關于消費信貸風險的防范,周磊(2009)提出建立個人信用防范系統以規范消費者行為,提高銀行信貸管理水平;喻翔(2007)則認為,消費信貸風險的防范應從加快個人信用制度體系的建設以及設法提高居民消費信貸的信心和愿望入手。
二、我國消費信貸風險原因分析
近年來,消費信貸業務在我國發展很快,相關運作機制也日趨成熟,然而與世界平均水平相比,我國消費信貸業務風險仍處于較高水平,主要原因有:
(一)個人消費信貸立法滯后。我國目前還沒有一部統一規范個人消費信貸活動和調整個人消費信貸關系的全國性法律。各商業銀行依據的準則針對性不強,對失信、違約的懲處辦法不具體。
(二)國家的消費政策相對滯后。我國所提供的住房、汽車消費的政策環境嚴重滯后。個人申請此類貸款必須到有關部門辦理抵押評估登記手續,到公證部門辦理公證手續,并且還需交納各種頒證費、評估費等等,勢必損傷消費者的積極性。
(三)商業銀行自身管理體制薄弱。一方面商業銀行內部缺乏個人消費信貸方面的管理經驗,且相當一部分資料尚未上機管理,難以實現資源共享,對借款人的資產負債狀況等的了解缺乏正常程序和渠道;另一方面一些商業銀行為了擴大消費信貸規模,擅自降低貸款標準和擔保條件,不利于消費信貸業務的健康發展。
(四)個人消費信貸風險管理不完善。目前商業銀行缺乏對貸款前進行調查,沒有有效監督檢查的手段。
(五)我國消費者的消費習慣。目前我國消費者的消費習慣仍趨于保守,只對若干有限大額商品消費采取消費信貸形式,居民金融資產結構以儲蓄為主,消費信貸并未真正普及。
三、消費信貸風險防范對策
(一)建立消費信貸法制環境。加強消費信貸的立法工作,為消費信貸的發展提供法律支持,目前所急需解決的問題是制定《消費信貸法》,就消費信貸的主體、對象、程序、方式以及借貸雙方的權利義務做出明確規定,規范消費信貸各方當事人的市場行為。
(二)加快個人信用制度體系建設步伐。完善的個人信用制度體系是銀行發展消費信貸的關鍵,只有建立全國聯網的個人信用檔案,才能讓銀行充分了解一個人的還債意愿及還債能力,這也是銀行放款的堅實前提和加強社會信用建設的關鍵。
(三)加強消費信貸的擔保和保險工作。擔保與保險是銀行防范信用風險,建立風險防范機制的一種重要手段。防范信用風險對銀行和整個金融體系的安全是至關重要的。
(四)提高居民消費信貸的信心和愿望。提高居民消費信貸的信心和愿望是一個系統的工程,需要從多方面努力。首先,要盡力促進經濟的發展,提高人們的收入水平,調整收入分配,做好收入再分配工作。其次,要積極開發新的消費信貸品種,拓寬消費信貸市場,銀行也應加強宣傳,向群眾展示其好處,增強人們對消費信貸和消費信貸產品的了解和接受程度。
(五)鼓勵更多金融機構參與消費信貸發展。我國目前提供消費信貸的金融機構極其有限,消費信貸基本上被四大國有商業銀行所壟斷,應鼓勵更多的金融機構開展消費信貸業務,給消費者一個更廣闊的選擇空間。
(六)商業銀行加快建立防范消費信貸的風險管理體系。具體可從以下幾方面入手:(1)逐步創造全社會范圍的個人信用環境;(2)認真探索個人客戶差異化服務方法,調整客戶結構;(3)健全、完善銀行內部信貸管理機制。
參考文獻:
[1]袁亮.個人消費信貸信息不對稱的分析及對策[J].理論探索,2008.7.
[2]李潔.關于個人消費信貸的幾點思考[J].工作研究,2009.2.
[3]楊廷芳.商業銀行個人消費信貸的風險分析及解決對策[J].民營科技,2009.3.
[4]段照清.我國個人消費信貸風險分析[J].財經視點,2009.2.
[5]楊秀萍.我國個人消費信貸風險管理對策研究[J].消費導刊,2008.9.
【摘論文要】:文章通過將會計分析方法有效的應用于貸款貸前調查和貸后管理的全過程，尋找防范會計信息失真的方法，從而揭示企業真實的經營狀況和償債能力，為貸款的發放和貸后管理提供有力的決策依據。
信貸風險管理是商業銀行和非銀行金融機構經營管理的一個重要組成部分，而信貸風險的識別是進行風險管理的第一步。信貸風險是客戶違約行為形成的一種風險，違約即指客戶沒有對到期債務按契約償本付息。隨著經營環境的不斷變化和競爭的日益激烈，商業銀行和非銀行金融機構的信貸風險越來越大。在此，作者從會計的角度對商業銀行如何做好信貸風險的控制進行初步探討。
一、貸前調查階段企業會計資料分析
在貸款人貸款前，必須對擬貸款的企業的會計資料進行有關信用情況和償債能力的審核和分析。為了保證分析的全面性，會計資料的來源可以有多種渠道，以便相互印證，提高會計資料的客觀性和完整性。
1.對擬貸款企業的經營特點、資本充足、償債能力、抵押品、經濟環境等五個方面進行調查了解。經營特點指企業的信譽，即企業履行償債義務的可能性，這一點被視為企業信用品質的首要因素；資本指企業的財務實力，表明企業可能按時償還債務的背景；償債能力指企業償還債務的能力；抵押品指企業無力償還債務時能夠被用作抵押的資產；經濟環境指可能影響企業償還債務的經濟環境。貸款人可以通過這五個方面的分析，決定貸與不貸、貸多與貸少。
2.企業償還債務能力的會計報表分析。方法一是一種定性分析，因此還必須輔以會計報表的定量分析，以便進一步加強對信貸風險的防范。
(1)資產負債率。該指標反映債權人提供的資金占企業總資產的比重，表明企業負債經營程度及債權人的債權保證程度。商業銀行從貸款安全角度出發，可以設立一個資產負債率的信貸警戒線指標，如60％，對高于這一指標的企業進行貸款時要特別注意。
(2)固定資產與長期負債比率。該指標反映企業的固定資產（凈值）與其長期負債之間的比率關系，從商業銀行的角度，該指標以大于1為妥。這表明企業的固定資產凈值足夠用來擔保其長期債務，商業銀行貸款風險較小。
(3)流動比率。該指標是企業流動資產與流動負債的比率，因為商業銀行對企業的貸款有相當一部分是流動資金貸款，所以要利用這個指標分析。為更客觀地反映企業的短期償債能力，必須計算速動比率，即將流動資產中變現能力較差的存貨等剔除后計算速動資產與流動負債的比率。
(4)現金債務總額比率。該指標是經營活動現金凈流量與負債總額的比率，反映企業承擔債務能力，比率越大，企業承擔債務能力越強。如果現金債務總額比率為10％，說明企業最大的付息能力是10％。
3.CART結構分析法。該方法采用四個財務比率作為分類標準，即現金流量對負債總額比率、留存收益對資產總額比率、負債總額對資產總額比率、現金對銷售總額比率。按照CART方法，這四個指標分別屬于不同的級別，其中現金流量對負債總額比率屬于一級指標，留存收益對資產總額比率和負債總額對資產總額比率屬于二級指標，現金對銷售總額比率屬于三級指標。這四個財務分析指標按照級別組成一個分類回歸分析樹，每個指標根據一定的方法確定一個臨界值，從而進行分析。
二、貸后管理中的會計分析
貸款人決定了信貸對象和信貸額度后，就可以與企業簽訂貸款合同，發放貸款，進行相應的會計核算和監督。在貸款人會計核算中可以采用謹慎性原則，將可能發生的損失與費用預先估計入賬。商業銀行在提取各種準備金的同時，要定期編制應收貸款人貸款的賬齡分析表或應收貸款一覽表，從中發現哪些貸款還處在安全期內，哪些貸款處在可能收不回來的危險中，從而確定相應的催收措施。
在對貸款對象償債能力和盈利能力進行分析時，一定要特別注意對貸款對象利潤質量的分析。利潤質量包括企業利潤的真實性和實現利潤的優劣程度。后者又可以分為短期利潤質量和長期利潤質量兩個方面。短期利潤質量是從一個會計期間判斷企業按照權責發生制原則實現的會計利潤的變現能力，它代表按照權責發生制原則實現的會計利潤與現金流量之間的差異程度。長期利潤質量是指企業各期利潤持續穩定增長的能力，強調利潤的穩定能力和可持續能力，它主要受會計政策的穩健程度、利潤構成以及諸如研究開發費用等特殊費用項目因素的影響。在對利潤構成進行分析時，我們首先應當關注營業利潤在總利潤中的比重和變化趨勢。營業利潤應當在凈利潤中所占比重較大，否則說明企業利潤構成不合理，其長期利潤增長趨勢也就不夠穩定，長期利潤質量自然不高。
三、會計信息失真的防范
對于做好信貸風險控制，真實掌握企業的經營狀況，發現會計信息的失真無疑是至關重要的。會計差錯和會計舞弊是會計信息失真的主要表現形式。
1.觀察企業環境，從非財務因素中尋找突破口。需要選擇不同時機，分別與企業中的負責人、采購員、財務人員以及相關人員進行交流，了解企業生產形勢、生產能力、原輔材料來源、銷售形勢，用工狀況、職工工資、福利待遇等情況，并根據了解的情況進行綜合分析，從中掌握第一手資料。
2.實地查看，賬實核對，尋找突破口。不僅要注重賬面數據的真實性，核查是否賬賬相符、賬證相符、賬表相符，更不能忽略"賬實"是否相符。
3.從會計報表間的勾稽關系，對比分析企業歷史和同行業的會計報表中尋找突破口。即要查驗報表所披露信息的真實性和合理性。通過審核會計報表間的勾稽對應關系，同一財務報表項目之間的勾稽關系如"資產＝負債十所有者權益"的靜態平衡關系、"利潤＝收入-成本(費用)"的動態平衡關系，主表與明細表之間的勾稽關系；縱向分析企業歷年來的會計報表，橫向分析同行業的會計報表，比較容易發現問題。
4.認真剖析現金流量表能識別虛假破綻。認真剖析現金流量表，能夠識別虛假破綻。現金流量表反映了現金流的來源與去向，比資產負債表和損益表更真實地反映了企業的盈利能力、償債能力和營運能力。通過分析現金流量的結構，可以識別企業的現金流主要來源于經營活動，還是依賴于投資和籌資。通過現金流量的趨勢分析，可以識別企業的盈利質量。通過分析現金流量的比率，可以識別企業剔除虛擬資產后的真實償債能力。
5.關注會計報告相關資料。關注會計報告相關資料是有效識別會計虛假的方法之一。認真閱讀企業會計政策、會計方法的說明，尤其是收入確認、存貨計價、投資的核算方法、合并報表、各項資產減值準備的計提、所得稅會計的處理方法，會計政策、會計估計變更、會計差錯更正對利潤的影響，資產負債表日后事項的說明，關聯關系及其交易的說明，資產轉讓及其出售的說明，企業合并、分立、重組、對外擔保、涉及的訴訟，經營戰略調整等等有關的文件決議資料，從中查找高風險領域。
綜上所述，控制商業銀行和非銀行金融機構的信貸風險是一項復雜的系統工程，而有效利用會計方法無疑是其中至關重要的一個環節，通過對企業所有會計信息的全方位、多方法進行收集、整理、分析、歸納，從而揭示企業真實的經營狀況和償債能力，為貸款的發放和貸后管理提供有力的決策依據。與此同時，為更好的發揮會計分析的作用，也需要我們所有從業人員在不斷提升自己會計水平的同時，不斷的去發現和運用好會計分析方法，以提高其科學性、有效性。
參考文獻
（一）企業數量多，資金需求短、頻、急
根據最新的企業劃分標準，我國99%以上的企業屬于小微企業，約有6000萬戶。如此眾多的小微企業，一方面滿足了商業銀行對日益增長的客戶資源的需求，另一方面也給商業銀行的業務創新、經營管理和風險防控帶來了嚴峻的挑戰。小微企業資金需求一般額度較小，且時間要求十分急切，貸款頻率較高。與小微企業資金需求“短、頻、急”的特點相比，商業銀行的信貸業務流程、管理模式及審批手續卻較為繁瑣、費時，不僅周期較長，而且手續復雜，因此，不能有效滿足廣大小微企業客戶的需求。
（二）經營規模小，抗風險能力弱
小微企業不僅業務經營規模小，產品種類較少，而且資產規模和銷售收入也相對較小，資金實力弱。調查顯示，我國相當一部分小微企業的年經營規模僅有100萬元左右，這種較小的規模不僅使得小微企業面對復雜多變的市場呈現出靈活的反應能力，而且有利于它們迅速捕捉市場機會，調整經營策略。然而，從另一方面來看，小微企業的這些特點，也給企業帶來了許多負面影響，使他們極易受到宏觀調控和行業周期變化的影響。特別是在當前金融危機的影響還未完全消退、國內外經濟面臨諸多不確定因素的背景下，小微企業的先天性特點使其很容易陷入生存危機，從而大大增加了小微企業的信貸風險。
（三）管理不規范，信息不對稱問題突出
縱觀國內小微企業，大部分屬于家族企業，其經營風格和經營模式受企業主個性的影響十分明顯。企業的經營管理還停留在經驗管理層面，多數企業尚未構建現代企業治理結構。有些雖表面上建立了現代企業內部治理結構，但在實際運作過程中實行的仍然是傳統管理模式，大量的企業經營管理決策憑企業主的主觀臆斷作出，從而導致決策缺乏科學性和客觀性，不利于小微企業的發展。此外，會計制度不健全、披露虛假財務信息是我國小微企業當前呈現的另一個十分突出的且帶有共性的問題，而目前我國小微企業征信體系建設還十分滯后，征信平臺尚不完善，加劇了銀行和小微企業之間的信息不對稱問題，從而導致銀行面對小微企業貸款時表現得十分謹慎。
二、小微企業信貸風險分析
（一）信息不對稱導致的信貸風險
小微企業主為了盡可能地逃避稅費，在向金融機構和政府工商、稅務等部門上報會計信息時，往往不愿意提供真實信息，從而進一步加劇了信息不對稱帶來的信貸風險，其結果又加劇了小微企業的融資難問題。
（二）企業公司治理結構不完善導致的信貸風險
一方面是由于小微企業主經營不善造成的，許多小微企業主文化知識水平不高，管理經驗缺乏，商業信譽較差，這些問題將嚴重威脅小微企業信貸資金的安全；另一方面是由于小微企業公司治理結構不完善造成的。眾所周知，我國小微企業普遍存在內部管理不規范、財務制度不健全的弊病，企業的經營管理缺乏科學的決策過程，往往由企業主個人決定，憑經驗和喜好管理企業，從而導致企業經營決策的誤差較大，后果嚴重的甚至造成企業倒閉。
（三）銀行信貸管理粗放導致的信貸風險
銀行對小微企業信貸的審批往往重抵押物或擔保，而輕現金流，忽視了對小微企業經營狀況的全面考察，這種片面性評估不利于銀行對小微企業信貸風險的控制。此外，與小微企業的龐大數量相比，商業銀行專門針對小微企業的信貸客戶經理數量明顯不足，導致這種信貸業務人才短缺的最重要原因是崗位待遇不高，難以吸引和留住人才。不僅如此，現有的小微企業信貸從業人員普遍缺乏經驗，業務水準不高，職業道德水平也有待提高。面對商業銀行的經營業績壓力，這些小微信貸從業人員通常盲目授信，許多信貸業務存在資料虛假、數據失真、抵押無效、拿回扣等違規違法行為，其結果必然增加了操作風險。
（四）外部環境惡化導致的信貸風險
外部環境的變化主要包括：一是經濟周期波動帶來的外部環境惡化，這種變化對商業銀行的信貸風險有著顯著的影響。由于小微企業經營規模小、實力弱、經營不確定性大，極易受到宏觀經濟波動的影響。特別是在外部經濟處于低迷期時，小微企業的信貸違約率會迅速上升，自然商業銀行的信貸風險也大大提高。國際著名的穆迪公司的一項研究也表明，小微企業在經濟衰退期的債務回收率比在經濟繁榮期低1/3以上。二是產品的更新換代帶來的外部環境變化。受產品生命周期的影響，一些新產品和新工藝將代替舊產品和工藝，小微企業如不能及時對產品進行更新換代，必將面臨被市場淘汰的風險，從而致使企業倒閉關門。三是國家宏觀經濟政策調整帶來的外部環境變化。國家的經濟政策對企業生產經營毫無疑問會產生重大影響，當小微企業的經營方向與國家宏觀政策相悖時，企業生存環境必然急劇惡化，最終也將導致信貸風險的發生。
三、控制小微企業信貸風險的對策
（一）健全征信體系，化解“信息不對稱”難題
完善的征信體系是解決商業銀行和小微企業之間“信息不對稱”問題的有效途徑。要建立和完善小微企業征信體系，一方面政府要及時出臺與征信相關的法律法規，規范小微企業信用信息的上報、披露、使用和保護，將信用產品的加工、生產、使用都納入法律范疇，為小微企業甚至全社會創建一個開放自由和公平公正的信用環境。同時，通過立法掃清制度障礙，建設全國聯網的小微企業信用信息共享系統，協調來自工商、稅務、海關、財政、統計、社保以及銀行、電信、電力等部門的信用數據，構建小微企業征信資源共享平臺，推動各方將小微企業信用信息整合并向社會開放。另一方面要健全與之相應的征信監管辦法，凈化征信市場氛圍，為懲戒失信行為提供法律依據，保證征信市場的規范有序發展。此外，為了懲戒失信部門或企業，應該建立失信舉報制度，動員各方力量，實現征信監管與社會監督相統一。
（二）規范管理，完善企業公司治理結構
在企業管理方面，小微企業主要及時轉變傳統的家族式管理觀念，構建適應企業長遠發展的現代公司治理制度，提高管理決策的科學化水平。當企業發展到一定階段時，應及時引入職業經理人進行企業管理，同時要注重吸引社會優秀的中高層次人才加盟，適時補充新鮮血液，不斷激發企業管理的內在活力。在會計制度方面，小微企業要在逐步完善的基礎上不斷提高會計人員的職業道德水平和業務素質，確保會計信息的真實、可靠，為企業經營管理樹立良好的商業信譽。在人員素質方面，除樹立誠信經營的理念以外，還要經常組織企業中高層管理人員開展業務水平培訓，吸收國內外先進的管理知識和技能，如通過選派管理人員參加政府部門、高校或其他社會組織舉辦的職業經理人培訓班或中高層企業管理人員研修班等，以提高小微企業管理人員的文化知識水平和經營管理能力。
（三）加強信貸管理，創新信貸模式
針對小微企業及其信貸特點，商業銀行也要實行不同于大企業的有針對性的信貸管理模式，即“四單”管理：單列小微企業信貸計劃、單獨進行信貸評審、單獨予以考核激勵、單獨配置專營隊伍。特別是商業銀行在對分支機構進行業務考核的過程中，要將小微企業信貸業務市場占有率、小微企業客戶數量以及利潤貢獻率等作為單獨考核指標，納入對商業銀行分支機構的考核體系之中，并單獨對這些指標配套制定相應的激勵措施，劃撥專項業務發展經費，配置專項信貸額度。同時要建立和完善信貸風險防范與業務績效獎勵并重的績效考核評價辦法，把商業銀行信貸人員的物質獎勵與小微企業信貸資金規模、小微客戶數量、貸款質量及效益等綜合指標相掛鉤，從制度設計上調動商業銀行分支機構對小微企業的授信積極性，從而促進和保障小微企業信貸業務健康發展。在小微企業信貸模式上，可實行分步貸款，通過對小微企業業務細分，將整個貸款按照業務的流程進行分步發放，這樣可以有效降低信貸風險。
（四）全面考察企業，注重實地調查
在小微企業征信體系建立之前，商業銀行在發展小微企業信貸業務時，不僅要關注企業的財務信息，更要關注企業的非財務信息，從全面審慎的角度出發，多方面考察小微企業的貸款償還能力，合理確定小微企業的授信控制量。要全面了解和評估小微企業的經營狀況，必須通過實地調查、走訪等形式來獲取企業經營的第一手資料，摸清企業經營的真實情況，以最大限度地化解信息不對稱問題。商業銀行在對小微企業的信用等級進行評定時應更多地將實地調研作為判斷依據，減少對企業的正式財務報表等書面文件的過分依賴。在調查的基礎上，商業銀行要從風險控制、客戶管理和價值發掘的角度對授信的小微企業進行科學細分，進而對它們實施差別化的信貸業務發展策略。同時，為了保證調查信息的全面性和真實性，商業銀行要注重調查內容和調查方法的設計，可以采用“三問三看”的信貸調查方法，即“問人品、問經營、問風險，看報表、看流水、看憑證”。此外，在調查過程中還應嚴格執行“雙人實地調查制”，最好是客戶經理和風險崗位人員共同開展實地調查。這樣有助于將信貸風險的關口前移，從源頭上把控小微企業信貸風險，從而有效降低信貸過程中和信貸之后的風險。
（五）重視生產技能，創新信貸產品
缺少可抵押物是小微企業信貸過程中面臨的共性難題，而商業銀行最為關注的莫過于抵押物，這種銀企之間的信貸矛盾始終是小微企業融資的絆腳石。鑒于此，商業銀行的信貸模式值得反思和重構。為了化解這一矛盾，商業銀行應該逐步轉移傳統的信貸關注點，即將關注信貸抵押物轉向關注小微企業的經營能力和勞動技能，因為經營能力和勞動技能最能反映企業的生存和發展能力。與此同時，商業銀行還要根據小微企業的經營模式和產品的不同，有針對性地創新信貸產品，以滿足小微企業不同層次、不同產品的資金需求。
四、結語
房地產泡沫繁榮—破裂周期大致可分為三個階段：第一階段是金融自由化、放松管制、長期擴張性財政政策和貨幣政策導致信貸擴張、房地產價格上漲，泡沫膨脹；第二階段是由于利率、稅率提高，或其他因素觸發房地產泡沫破裂，價格崩潰，持續時間可能是數天、數月或者更長的時間；第三階段的特征是資產價格下跌，銀行收緊信貸，泡沫時期購買房地產的抵押貸款者財務狀況嚴重惡化，大量拖欠還款。房地產價格波動給銀行帶來的信貸風險，主要表現為抵押房地產價格大幅下降和借款人違約率增加的風險。
房地產貸款主要分為：房地產抵押貸款；房地產開發、建筑貸款；利用房地產抵押獲得的其他類型的貸款。對銀行房地產貸款來說，信貸風險是最需要關注的風險。房地產價格下降是引發信貸風險的主要因素。
住宅抵押貸款通常被認為很安全，因為住宅一般是作為消費品，并且償還貸款的資金來自相對穩定的家庭收入。再則，由于房地產具有不可移動、不可隱藏、壽命長久、相對保值等特點，抵押貸款往往被認為是一種頗為安全的貸款。然而，不可忽視的是，房地產抵押貸款的安全性是以抵押物的足值、易變現和抵押權的有效性為前提的。房地產抵押貸款仍存在著不少的風險，如：借款人無法還款時，抵押房地產依法處理后不足清償；抵押物存在滅失或損毀風險；法律制度造成銀行難以收取和處置不良貸款的抵押物等。房地產價格越趨昂貴和反復，估值就越難確定，銀行就這些房地產的借款人所承擔的風險也會越來越大。
發展商和建筑商的貸款風險比抵押貸款的風險更高，因為其貸款的償還需要房地產完工后，以銷售收入或租金收入來支持。當房地產價格下降時，發展商和建筑商的財務狀況惡化，甚至破產，房地產貸款違約的可能性增大，銀行貸款質量因而惡化。值得注意的是，房地產信貸風險并不局限于與房地產有關的貸款。銀行實際承擔的房地產貸款風險往往會更大。因為房地產也廣泛用于其他類型貸款的抵押，而與房地產貸款有關的統計數字往往不計算以房地產作為抵押所得的其他個人及公司貸款，銀行實際承受的風險可能會較統計數字顯示的高得多。房價波動通過資產負債表渠道對銀行業有廣泛的影響。房價下跌，借款人借款能力下降，從而形成財務約束，限制新投資的規模并降低企業利潤。因而，銀行其他類型貸款的信貸風險也隨之增加，加劇了銀行業的脆弱性。
除了信貸風險影響外，房地產價格下跌也可能通過間接渠道導致銀行盈利減少。在房地產價格下降時，抵押品價值下跌，銀行呆壞賬撥備增加導致盈利減少。此外，由于建筑活動和借貸活動減少，銀行從房地產有關的交易中獲取的收費和傭金收入減少。因而，房地產價格的下降會對整體經濟產生負面的影響。此類型的風險，由于其性質，更難規避且影響整個銀行業。
二、銀行業房地產貸款風險成因
（一）災難短視癥
即大的經濟沖擊極少發生，以致銀行往往低估沖擊發生的概率（HerringandWachter2002）。TverskyandKahneman(1982)認為，一個事件的主觀概率是由決策者能夠設想事件發生的難易程度決定的，這一難易程度又取決于這一事件發生的頻率。對于高頻率發生的沖擊事件，如信用卡貸款違約和汽車貸款違約，銀行往往有必要的知識和動力去適當估計事件發生的概率，并做出充分的預防損失的措施。否則，銀行將會很快受到高頻率事件的沖擊，從而導致破產這一毀滅性損失。因此，高頻率事件（諸如估計信用卡違約概率）的主觀概率可能會與實際概率非常接近。
而當某一沖擊發生的主觀概率低于一定的臨界點時，基于已有的知識和經驗，或拇指法則(ruleofthumb)，銀行管理層會認為沖擊發生的概率可以忽略不計。由于決策者傾向于尋求與關注加強他們樂觀預期的信息，早期的警告信號往往被忽視。
由于房地產周期通常持續的時間較長，在房地產價格持續多年快速上升的情況下，房地產貸款的還款記錄會保持在一個良好的水平。因此，房地產業繁榮時期，隨著房價的上漲，銀行通常會產生一種安全錯覺，過分樂觀地低估房地產信貸風險和高估利潤，進而擴大貸款。銀行往往成為房地產價格上漲的推動力量，但同時也因而更易受到房地產價格崩潰的重創。
（二）羊群效應
災難短視癥并不是僅僅發生在個別銀行身上。當一些銀行由于災難短視癥認為某些經濟沖擊的概率為零時，那些正確地評估沖擊發生概率的銀行，在同災難短視的銀行進行競爭時處于劣勢（GuttentagandHerring,1986）。由于激烈的競爭，災難短視的銀行迫使審慎的銀行采取寬松的房地產貸款標準，或者退出這一業務領域。當下輪沖擊發生時，災難短視的銀行可能成為市場的主導，這些銀行并沒有任何應對特殊沖擊的預防措施，這種情況往往被稱為銀行的羊群效應。
銀行管理層或許已經正確地察覺到了外部沖擊發生的可能性，但可能會有意忽視房地產貸款的風險，因為他們認為如果災難性沖擊來臨時，將會受到政府的保護，損失由政府承擔，而銀行則享受由高風險敞口帶來的豐厚利潤。“太多而不能倒”的政策，即當銀行業整體面臨倒閉風險的時候，政府更有可能介入去拯救陷入危機的銀行，實際上在激勵銀行從事那些使他們的資產負債表風險與其他銀行同業高度相關的活動，這是另一種形式的羊群效應。
（三）安全網引發的道德風險
經濟繁榮時，投資者可能會意識到，銀行過度借貸于房地產市場使銀行更易受到市場波動的打擊，但他們也知道銀行都在從事這些業務，政府不會讓整個銀行體系崩潰。由于存在這種政府的隱性擔保，即使沒有諸如存款保險之類明確的政府擔保，銀行投資者和存款人往往會低估銀行冒進貸款政策的風險，而任其發展。安全網為銀行的冒險行為提供了激勵因素。另外，投資者過于自信自己評估市場的能力，認為可以先于其他人在市場崩潰前的適當時機退出，因此，投資者往往毫不猶豫地提供資金給冒進的銀行，進一步鼓勵了銀行過度借貸于過熱的房地產市場
（四）信息不對稱
銀行通常使用控制按揭貸款成數（loan-to-valueratio）的方法，將按揭貸款限制在抵押房地產價值的一定比例內，以防當房地產價格下跌、借款人違約時，銀行被迫出售借款者所抵押的房地產時產生損失。按揭貸款成數在防范銀行房地產貸款風險中起著重要的作用。從理論上講，如果該比率能夠維持在一個足夠低的水平，則足以控制借款人違約的風險。
然而，實際上，當房地產價格大幅下降時，降低按揭貸款成數并不能夠保證銀行免于信貸損失。即使是看起來相當保守的按揭貸款成數，也可能不足以彌補損失。這是因為，在房地產價格大幅下跌時，抵押房產的價值可能會很快下降到未償還貸款額以下，從而刺激借款人放棄抵押物，選擇違約不償還貸款。在房地產市場繁榮時期，銀行過度樂觀地認為可以接受較高的按揭貸款成數，同業的激烈競爭也迫使銀行管理層放寬貸款標準。造成這種情況的主要原因在于，在實際操作中，貸款本息＝按揭貸款成數×抵押物評估值，而由于信息不充分，即使在市場最好的情況下，銀行也很難準確估計房地產的價值，造成當前的抵押物評估價值經常被高估，即使不被高估，反映的也是當時的市場價值甚至是過去的價值，而不是變現價值，變現價值往往與市場價值存在較大差距，從而造成銀行可能會低估房地產貸款高風險敞口的風險。
（五）不適當的會計、信息披露及法律框架
在不透明的會計核算方法，不適當的信息披露準則和不良貸款撥備制度下，銀行業對自身的財務狀況如果缺乏充分的披露，在房地產價格下跌時，往往掩蓋銀行資產的惡化程度，并且使銀行管理人員、所有者、債權人和監管者等無法有效監控風險敞口，對銀行施行監督和約束，進而使那些高風險業務被當作是高盈利性的業務。如日本大藏省于1992年9月對外公布的主要銀行不良貸款總額，僅為略高于12萬億日元，而如果銀行業當時對不動產行業的風險敞口數額和不動產價格下降因素作一個合理的估計，所得出的數字有可能兩倍甚至三倍于公布的數字（Goldstein等，1993）。在進行貸款分類時，如果僅僅按照貸款的償還情況對貸款抵押品的市值、借款人的資信狀況和當前的償付能力進行評估，可能會造成不良貸款的規模被低估、銀行資本真正能夠發揮的緩沖作用被高估。
（六）監管部門的寬容性監管
監管者的職責是通過監督銀行業和維持健康的銀行體系保護納稅人。為什么監管者在有些情況下不能約束銀行從事高風險的增長策略？在有些情況下，可能是出于監管者不能控制的原因，例如人手不夠或預算約束使監管部門不能有效監管銀行體系。但是，在許多情況下，監管部門出于多種原因不愿去約束銀行業。其中，主要的原因是，當金融自由化作為一系列促進經濟增長的宏觀政策的一部分時，監管部門可能對約束那些采取高風險策略的銀行心存顧慮，畢竟從短期來看，高風險的經營策略對銀行來說是有利可圖的，高盈利掩蓋了潛在的風險。監管者往往很難約束那些看起來能夠獲得高盈利的銀行。其次，當金融部門的擴張被視為經濟增長的重要推動力量時，監管部門要承擔更大的壓力。再次，對監管者來說，從自利性的角度考慮，拖延采取糾正措施，可能是更優的選擇。特別是時間不一致性（timeinconsistency），即今天的損失直到將來的某一日期才會變為現實，而那時可能已經是其他人在履行監管職責，因而，監管當局有內在動力采取寬容、遷就的態度對待問題銀行，加大了銀行承擔更大風險的內在動力。四、防范
（一）防范銀行災難短視癥
在銀行業對外開放的環境下，監管部門應改變職能而不是取消職能。監管當局必須確保一個行之有效的機制，以防止銀行過度承擔風險，打消其盈利歸個人、損失由社會承擔的想法。
首先，提前鑒別出脆弱的銀行。在對付災難短視癥及不可預知的重大沖擊方面，傳統的銀行監管過程重在評估銀行的現狀，并鑒別出脆弱的銀行，雖然有助于處理危機，但不足以防范危機。為了防范危機，監管過程必須把那些承受能力差、有可能會成為脆弱的銀行提前鑒別出來，防止它們的風險敞口達到對整個金融體系構成威脅的水平。明確要求銀行必須通過經常性的壓力測試，界定銀行應該具備的、能夠承受外部沖擊的最低程度，是提前鑒別出脆弱銀行的一個有效方法。其次，監管當局可以要求銀行提高房地產貸款信息的透明度，降低市場的不明朗因素以及連鎖效應的風險，并使銀行業在市場的監察下更為自律。此外，詳盡的房地產貸款統計數據，有助于監管當局監察及評估銀行承受房地產貸款的風險。
（二）安全網改革
在對銀行的行為施加影響時，不應只把注意力集中在對問題的解決上，要注意采用事前審慎監管的方式，及早警覺房地產價格泡沫征兆，防范房地產市場繁榮時期銀行房地產貸款的過度膨脹。監管部門不能僅僅滿足于達到相關的國際監管標準，而是根據本地銀行業自身行業發展狀況和經濟環境的變化，采取更高的監管標準，力求做到最好。在監管實施過程中，監管機構必須及時采取糾正行動，迅速解決問題。如果沒有一個以規則為基礎的監管體制，就難以對要求寬容性監管的巨大壓力形成有效的制衡。
（三）道德風險的防范
監管部門要想防范道德風險，必須終止隱含的存款保險制度。首先，將存款保險的金融機構控制在一個適當的范圍，不向所有債權人提供全額存款擔保，特別是那些大金額的債權人，以促使大額債權人對銀行施加約束。其次，對有問題銀行及時采取懲戒措施使其恢復正常，如果仍沒有改觀，監管當局需要在銀行將要發生資不抵債之前迅速關閉問題銀行，降低銀行即將破產時為死而復生而孤注一擲的可能性。再次，實行嚴格的資本充足制度。通過制約商業銀行資產規模的無限制擴張，保證銀行穩健、安全經營，增強銀行抵御非預期損失的能力。一旦銀行的資本狀況惡化，監管當局馬上采取糾正行動，避免當銀行資本狀況嚴重惡化時，股東和管理層采取孤注一擲的方式，導致損失大幅增加。
（四）市場基礎設施的建設
通過技術與金融創新，改善市場基礎設施建設，可以減緩銀行資產負債不匹配的情況，把過去不具流動性的資產轉換成流動性的資產。例如按揭貸款證券化是解決這一問題的途徑之一。銀行通過將住宅按揭貸款證券化，獲得流動性資金，可以解決流動性不足的問題。通過證券化，還可以將完全集中在銀行身上的住房抵押貸款風險分散和轉移給投資者，分散銀行信貸資產過度集中于房地產市場的風險。
四、小結
銀行危機對一國經濟會帶來災難性的影響，除了要花費納稅人的巨額資金為銀行注資外，銀行危機對經濟有長期的負面影響。審視那些曾經發生過的系統性危機，可以發現其中有許多共同的因素，諸如災難短視癥、羊群效應、安全網引發的道德風險、信息不對稱、會計與信息披露及法律框架的不完善、監管部門的寬容性監管等，更好地理解這些因素，可以使我們更好地防范銀行危機。對于監管部門來說，防范銀行業由于房地產貸款過度膨脹而承擔過多的風險，穩健有效的審慎監管至關重要。但單靠加強監管并不能從根本上防范房地產貸款風險，銀行自身必須審慎經營，提防過度借貸給已經過熱的資產市場。
參考文獻：
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一、關聯企業和關聯交易
根據財政部《企業會計準則關聯關系及其交易的披露》,關聯企業是指在企業財務和經營決策中,一方有能力直接或間接、共同控制另一方,對另一方施加重大影響,或多方同受一方控制的關系企業。在現實的經濟活動中,集團企業、合營企業、聯營企業、家族型企業等都屬于關聯企業。
關聯企業的成因較為復雜,從其運作模式剖析,主要有以下幾方面:一是單個企業的經營范圍受到限制,為適應多元化經營追求更多利潤而成立關聯企業;二是企業發展到一定階段,為擴大市場份額、適應市場競爭的需要而成立關聯企業;三是部分外資企業為享受國家優惠政策、規避稅收而成立關聯企業;四是出于本企業多頭開戶、融資和擔保的目的而成立關聯企業;五是為便于企業內部資金調撥、財產轉移、規避銀行和稅務監管,達到逃債、逃稅目的甚至實施各種欺詐而成立的關聯企業。對手關聯企業形成的原因應該有充分的了解,從信貸管理的角度來講,對上述第四和第五種關聯企業,應該予以特別關注。
關聯企業之間必然發生關聯交易。一般而言,關聯交易是指構成關聯方關系的企業之間發生轉移資源或義務的事項,這種交易既符合市場交易的形式,又具有企業內部交易的性質,是介于市場交易和企業內部交易之間的交易范疇,由于關聯交易往往不是競爭性的,所以具有很微妙的內容。
集團內成員企業之間的交易活動可以避免許多信息搜尋、談判簽約等方面的交易費用,同時將市場交易轉變為內部交易,減少交易過程中的不確定性,降低經營風險,最終有利于提高集團整體競爭能力,實現利益的最大化。所以,關聯交易作為一種市場行為,只要這類交易不損害其他方的利益,就是一種正常的交易行為。但是,有些企業或個人為了自己的利益,利用其對企業的控制權或重大影響力,不按等價有償的原則進行關聯交易,或逃避稅收,或侵害中小股東和債權人等利益相關者的權益,給社會帶來負面的影響。這就是不正當關聯交易。
二、不正當關聯交易的表現形式
雖然不正當關聯交易往往采取比較隱蔽的方式,但企業的經營活動一般都會在財務上有所表現,只要能夠發現相應財務指標異常的規律,就可以判斷上市公司存在不正當關聯交易的可能性的大小。以下是與不正當關聯交易相關的部分財務表現:(1)大股東股權比例高;(2)關聯方應收賬款或應付賬款比重大;(3)關聯方其他應收(應付)款比率高;(4)其他業務利潤占利潤總額的比重大;(5)投資收益占利潤總額的比例高;(6)營業外收支凈額占利潤總額的比例大。
一般來說,銀行最關心的是借款企業現在或未來的償債能力和盈利能力。而部分關聯企業雖然達不到銀行授信標準的要求,但為獲取銀行授信,則往往會千方百計地通過關聯企業交易來隱瞞問題、粉飾報表,以達到銀行的客戶準入要求。主要表現在:
(一)虛增資本。關聯企業通過相互之間的投資和轉投資行為等,可以人為地虛增企業資本金。比如某一企業有多項對外投資,但被投資的子公司注冊資金均可被抽走再用于注冊新的公司,只要借款人合并報表上的企業總資產未能達到理想的規模,這樣的把戲就一直可以繼續下去。
(二)虛增利潤。關聯企業均為獨立法人、各自獨立核算,但關聯企業之間往往在整個集團內又相互配套,甚至互為商業購銷客戶,這些在理論上為上市公司通過內部交易調節合并數據提供了一個平臺。有相當一部分集團公司在經營狀況難如人愿時,利用內部關聯企業的關系或與控股股東的關聯企業關系,尋找各種合乎邏輯的借口,通過采取諸如買賣商品、轉移價格、轉讓其他資產、提供勞務、租賃、提供資金、委托投資、托管經營、資產重組、簽署各種協議、合約的方式,在關聯企業之間進行關聯交易,向與之相關聯的公司轉移利潤。
(三)轉移主要資產或生產能力。通過關聯交易,多個企業的實際控制人可以比較隨意地在所控制的企業之間轉移主要的資產和生產能力。
(四)關聯擔保。擔保措施是銀行防范授信企業償債風險的有效補救措施,對銀行而言非常重要。然而,部分關聯企業出于自身利益的考慮,往往將合并報表上“資產”龐大而并無多少實際資產的“空殼”集團公司淪為擔保機器;有些集團公司雖然有一定的實際資產,但由于為多家關聯企業提供擔保,其或有負債已遠遠大于其實際資產,一旦借款企業無力還債,集團公司也根本無力承擔擔保責任。此種形式完備的擔保貸款,已實質上異化成一種信用放款。
三、關聯企業融資過程中隱含的信貸風險
關聯企業信貸風險的管理畢竟是一個比較新的課題,當前大多數的金融機構對關聯企業信貸風險管理還未能及時制訂一套完整的管理辦法和措施,也未建立科學、規范的關聯企業評價體系和標準。因此,在信貸決策中主觀判斷的成分偏多,無形之中也就造成了商業銀行信貸風險的形成,具體而言,關聯企業的信貸風險主要表現在以下幾個方面:
(一)關聯企業過度融資的風險。從形式上看,一般關聯企業各成員的貸款量不是很大,但由于其從屬企業受控制企業的支配,從屬企業以自己名義獲取的貸款往往被控制企業挪作它用,控制企業通過從屬企業間接獲得貸款。如果將關聯企業群體作為一個獨立的整體來看待,則控制企業貸款量往往大大超過其應有的授信額度,形成過度融資。一旦其生產經營出現問題或資金鏈條斷裂,銀行貸款就有產生損失的可能。典型的如德隆系企業,在危機爆發時,德隆系相關公司已超過120家,帳面資產逾1200億,涉足包括礦業、旅游、零售、汽車、農業、食品在內的數十個行業。通過下屬子公司直接投資參股、借別人的名義間接出資、由下屬券商坐莊等方式,德隆至少控制了10多家上市公司及17家金融機構。由于過度融資和實業經營不善,最終導致資金鏈條斷裂,為此,中國數家國有銀行估計損失了上百億元的資金。
(二)擔保失控的風險。擔保是債權銀行轉移其貸款風險的安全保障措施之一。但對關聯企業貸款來說,擔保制度常流于形式。實踐中、控制企業要求從屬企業為其貸款擔保或為其他從屬企業貸款擔保的問題較突出。從屬企業以自己的名義提供保證擔保,在法律上是可行的。但實質上,由于從屬企業往往沒有相應的能獨立支配的財產(從屬企業的人力、財力、物力常常被利用作為追求整體關聯企業或控制企業利益的資源和工具。在某些極端的情形下,從屬公司的設立往往只是為了增進另一家公司的經營而
已),也就無所謂有代為清償能力。這種保證,對債權人會失去意義,使貸款實質上處于一種無擔保或擔保能力不足的狀態,提高了其風險程度。
(三)信貸資金被挪用的風險。借款人按用途使用貸款是我國金融法律法規的重要內容之一。但在關聯企業中,由于關聯方關系復雜,關聯交易比較隱秘,信貸資金的真實用途往往難以控制。從屬企業以自身名義獲取的貸款往往被控制企業挪作它用,不僅為違規經營提供了土壤和手段,也難以真正體現信貸資金的使用效益,勢必會增加貸款風險。
(四)遭遇金融詐騙的風險。由于關聯企業的各成員均有獨立的法人資格并承擔股東的有限責任,因此某些關聯企業中的控制企業也常常利用這一公司法人制度逃避契約或法律義務,牟取非法利益。如控制公司資本不實而空殼運轉,設立數個公司用來轉移資金逃避債務;以從屬公司的資金(包括信貸資金)收購控制企業或其他關聯企業的無效資產,使其經營發生困難甚至破產等。在這種情況下,金融機構往往礙手法人人格獨立原則,無法向真正接受信貸資產的控制企業或其他關聯企業直接追索還款責任,使大量的貸款無法收回而蒙受極大損失。
四、關聯企業信貸風險的防范
關聯企業組織結構的復雜性、關聯交易的隱蔽性給商業銀行的信貸工作尤其是信貸資產保全工作帶來了風險。總結信貸業務實踐中的有關經驗教訓,并根據我國現行的有關法律法規來防范關聯企業信貸風險無疑具有十分重要的現實意義。
(一)重視貸前調查工作。鑒于目前關聯企業法律制度中存在的缺陷及現階段我國的社會信用狀況,貸前調查工作對手貸款決策、貸后管理以及可能進行的信貸資產保全工作具有十分重要的意義。實踐表明,不少問題貸款的出現以及問題貸款的保全工作之所以被動或者收效甚微,與貸前調查工作的不到位有很大關系。
貸前調查中,要多渠道收集關聯企業的信息,認真審查合并會計報表,做好對候選借款企業的財務分析,尤其要認真識別不正當的關聯交易。一要著重了解企業的治理結構是否規范(公司人員、資產、財務是否與公司控股股東分開等)、關聯企業之間的組織結構模式、業務運營模式、管理運作模式(尤其是財務管理模式)、企業的重大資產狀況及其產權歸屬。二要盡量弄清楚所有關聯企業間的關聯關系(包括但不限于股權控制關系)、關聯企業間的財務關系、關聯企業之間的緊密程度以及關聯企業之間的往來情況等。三要認真分析中介機構對企業財務報表的審計結論,特別是對合并報表的分析。四要了解借款人真實的資金需求,也就是信貸資金的用途。五要在前述分析的基礎上要認真分析控制關系對候選借款企業還款能力的影響。
目前銀行在積極開拓民營中小企業貸款市場。民營中小型企業具有市場反應靈敏、機制靈活等優勢,但也普遍存在控股公司過度控制、公司治理結構不規范、股東法律觀念和信用觀念淡薄等問題,因此尤其要注重對民營中小企業貸款的貸前調查,并根據不同企業的具體情況認真采取有針對性的措施防范貸款風險。
(二)針對關聯企業貸款的授信,做到統一授信和個別授信相結合。對關聯企業的風險進行防范,首先在于對關聯企業集團進行統一授信。統一授信可以使關聯企業避免因資本或資產的虛增而導致的信用膨脹,從而可以防止分散授信情況下集團授信總量的高估,同時由手關聯交易只是使有關利益在集團內部進行分配,統一考察集團整體授信承受能力可以消除集團內部控制方式造成的人為影響,降低企業集團的整體信用風險。
對控股結構型管理模式的集團企業,要對集團統一授信與成員企業單獨授信進行雙重風險控制。這是由于這種類型的成員企業比較獨立,可以自由地對外融資,雖然母公司對于公司擁有財務和經營的決策權,但子公司畢竟是一個獨立的法人單位,其目的首先是追求個體利益的最大化,而不是首先服從集團公司的整體利益,因此也要對于公司的信用度進行有效地控制。
(三)對關聯企業貸款要選擇合適的借款主體。由于關聯企業背后常存在一個企業集團,而企業集團內部組織結構、法人治理結構不同;集團本部即母公司的性質也不同。銀行應根據母公司的不同性質,確定借款主體。
通常情況下,可以選擇從事核心業務或擁有獲利較大的業務的企業作為借款主體。如果母公司對成員企業的控制能力強,且母公司本身擁有核心資產或核心業務,也可采取母公司統一融資方式。在合同安排上,由母公司與貸款行簽訂總的融資合同,同時要求實際使用借款的子公司或成員公司向貸款行出具承諾,明確同意接受總融資合同的約束,從而使母、子公司成為共同債務承擔人。此種方式相對子子公司借款、母公司擔保方式而言,其好處是貸款行對集團客戶的授信控制更易于操作,同時從法律角度來說,一旦發生違約,貸款行可及時追索母公司,避免中間環節。
母公司對成員公司控制力不強,本身沒有核心資產或核心業務的,或本身為投資控股公司,其凈資產很少,且對外投資大大超過《公司法》規定的50%的,應由符合借款條件的子公司作為借款主體。
(四)擔保方式的選擇中要注重物的擔保,杜絕擔保的形式化。在信貸業務實踐中,選擇對關聯企業融資擔保方式時,應以抵押、質押等物權擔保方式為主,要杜絕或避免為了形式上的完美或追求對制度形式上的遵守而設定擔保,使擔保的設定失去實際意義。尤其要避免關聯企業之間互相提供保證擔保。少數商業銀行為了落實信貸擔保條件,在發放貸款時,往往偏重考察保證人的擔保是否合法,而忽略保證人是否具備真實的代償能力,某些關聯企業中的控制企業往往利用商業銀行上述經營過程中的偏差,令其從屬企業為其或其他關聯企業貸款提供擔保,從而既能達到獲取貸款的目的,又能有效地將經營風險轉嫁給債權銀行。
鋼貿行業以鋼貿商為主體，鋼貿商是從鋼廠訂貨或者是從鋼廠商那里訂貨，加工并銷售給終端的貿易商，眾多的貿易商就形成了一個行業，即鋼貿行業。目前我國鋼貿商的交易模式主要可分為以下四種:一是鋼廠，這是傳統的鋼貿商經營模式，主要方式為鋼貿商在取得權后，向鋼材生產商繳納一定的保證金，并在約定的最低采購量之上進行購買或賒銷。在鋼材緊俏的時候，取得鋼廠權商不僅是賺取利潤的主要方式，而且是公司在市場中競爭力的體現，一般而言大的鋼貿企業都是從鋼廠發展起來的。二是綁定消費終端，部分鋼貿企業專事服務大型終端消費企業，其與鋼廠、終端企業簽訂三方協議，確保業務的穩定并鎖定利潤。三是套期保值，如果貿易商持有大量現貨，并且持有的品種為期貨交易標的，則若客戶在現貨市場上無法滿足公司的銷售要求，企業則在期貨市場上進行套期保值交易。四是投機交易，企業根據自身對鋼材供銷和價格的看法，大量買入，囤積起來，等待價格走高之后賣出，其主要來源為交易市場現貨、鋼廠現貨與短期期貨等。
二、鋼貿企業財務與融資
鋼貿行業的經營模式決定了其融資規模大，負債率高的行業特征。隨著經濟波動的加大，鋼鐵產能過剩、銀行融資縮緊，對鋼貿企業的影響進一步加深。根據上市公司相關財務報告統計，截至2014年一季度，我國30家主要的上市鋼鐵企業，流動負債合計約為7595億元，同比增加近270億元，而流動資產約為5305億元。流動負債高于流動資產，這說明企業經營存在很大的問題，部分企業流動比率甚至低于0．3，最低的西寧特鋼僅為0．28。多數鋼貿企業在經濟低迷的背景下已遭遇財務困境，高流動負債進一步加劇了企業資金壓力。以河北鋼鐵為例，截至2014年1季度，其流動資產為534億元，流動負債卻高達990億元，流動負債超過流動資產450多億元。1季度，公司歸屬于上市公司股東的凈利潤4380萬元，同比降幅高達88%。河北鋼鐵的情況反映著當下鋼企經營的普遍困局。另外，根據中國企業聯合會的調查，2013年我國鋼鐵、水泥、玻璃、電解鋁4個行業存在明顯的產能過剩，其中粗鋼產能利用率為76%。鋼貿行業困境可見一斑。鋼鐵貿易是資金密集行業，通常企業自有資金較少，主要靠銀行信用帶動，企業融資成本較高。同時，考慮到工程拖期占用資金，交易保證金、預付款的占用，鋼貿企業需要大量營運資金才能進行日常貿易和獲取利潤。時至今日，這種大量占用資金的行業模式讓大量鋼貿商面臨進退兩難的困境，支付銀行利息等高企的財務費用，使得鋼貿商為維系生存和發展，開始朝向高風險的房地產、炒期貨、行業投資，鋼貿行業風險逐步加劇。
1．目前鋼貿行業授信主要風險
(一)鋼價不斷下滑，供需矛盾嚴峻，大部分企業虧損，少量企業破產，行業面臨洗牌近年來，盡管各地均加大了鋼鐵行業整治環保和淘汰落后產能的力度，但鋼鐵產能過剩的格局并沒有改變。官方數據預計，2014國內的粗鋼產量將達到8億噸，同比增長4%，而2014年我國鋼材實際消費量約為7億噸，供給依然遠遠大于需求。2014年的鋼材市場競爭程度劇烈，鋼貿商面臨的經營形勢十分嚴峻。2014年鋼貿企業大部分實際虧損或微利，2014年7月，被業界譽為“鋼貿大鱷”的金型重工及其4家關聯公司申請破產重組，以乞消化40多億巨額外債。整個鋼貿行業正面臨洗牌。
(二)部分企業進行多元化投資，不少企業資金鏈斷裂鋼貿企業發展的經典模式便是用建鋼材市場的名義購買商業房地產，之后再將這些地產向銀行申請抵押貸款，用貸款買更多的房地產，進行抵押再貸款。近年來，賣鋼材不如炒房炒股，成了市場上司空見慣的現象，不少鋼貿企業開始涉足房地產、民間借貸等高風險領域，而這樣的轉型，存在諸多問題。2014年9月份中鋼集團爆出不良貸款超過200億，資產負債率達95%，早在2013年國家審計署對中鋼集團的審計通報中已指出公司財務管理混亂，關聯企業之間交易形成了高達40億的欠款。鋼企違規使用信貸資金已經成為一個十分普遍的現象。金型重工、中鋼集團等典型鋼企只是鋼貿全行業危機的一個縮影。在經濟持續衰退情況下，鋼貿企業老板“跑路”現象層出不窮。從披露出來的情況看，均存在向銀行大量借款、違規使用信貸資金、貿易背景不實等情況，貸款真是用途多為房地產投資、民間借貸等，企業自有資金很少，融資杠桿率高。
(三)授信業務總量較大，多頭授信情況較為普遍鋼貿行業企業多、融資量大，各家銀行為快速搶占市場，盲目擴張，對實質風險把控不足，不分良莠紛紛進入鋼貿行業，導致行業整體授信龐大，多頭授信情況普遍。部分授信企業資金需求測算的主要依據不充分甚至來源于企業造假的報表，這些情況并未引起銀行足夠重視。
(四)部分銀行調整鋼貿行業政策，對鋼貿行業總體授信造較大影響，進一步限制了企業資金流根據2014年上半年公開的上市銀行年報，大部分銀行不良貸款余額、不良貸款率雙升，其中鋼貿貸款、小微企業是重災區。為改變鋼貿行業對銀行利潤的負面影響，近年來，以建行為首的國有銀行及大批城商行紛紛出臺調整鋼貿行業授信政策，主要表現為限制授信額度，提高融資門檻，加強擔保要求，這對已經舉步維艱的鋼貿行業無疑是雪上加霜，資金來源被進一步壓縮。銀行的限制和退出政策甚至直接導致了大量中小型鋼貿行業接連而至的破產。隨著銀行授信政策調整，資金依賴性高的鋼貿企業經營管理將進一步惡化。
2．加強鋼貿行業授信業務風險防控的有關建議鋼貿行業作作為一個企業數量眾多，融資規模大的行業，對各家商業銀行的資產結構、資產質量均有一定程度的影響，特別是對前期鋼貿授信介入程度較深的銀行機構，更是亟須加強風險防控。在辦理相關授信業務過程中，可從以下方面加強管理:
(一)深入開展授信調查要在分析申請授信企業財務經營情況的基礎上，嚴把業務受理關。銀行應將已下幾個方面作為重點調查內容:一是企業庫存狀況，二是現金流情況，三是應收賬款情況，四是在其他銀行同業授信情況，五是擔保落實情況。這其別需要關注的擔保風險，互保聯保或者擔保公司的擔保通常是高風險的信號。
(二)加強貸款審批在審批過程中，關鍵是要看鋼貿企業的性質和具體的融資用途:如果鋼材是作為原材料作質押，且有固定的終端買家，企業的資質很好，可以給與支持;但如果鋼材主要做為臨時易甚至或為了資金周轉而虧損交易的，則不予支持。
(三)嚴密監控資金用途貸后應嚴格限定授信資金流向，優先支持直接或抱團向鋼廠采購，并監控授信資金按用途使用。在授信方案設計時，可優先考慮使用承兌，貸款資金原則上不得采用自主支付，盡量采用受托支付方式支付給貿易對手，優先支持直接或抱團向鋼廠采購，同時要加強結算管理，監控好企業物流、資金流，保證授信資金按規定用途使用。
(一)法人客戶信貸流程
以《中國農業銀行信貸業務基本規程》規定“辦理信貸業務的基本程序：客戶申請受理與調查審查審議與審批報備與客戶簽訂合同提供信用信貸業務發生后的管理信用收回。”為例，基本操作流程可分為：業務受理、調查評價、審核批準、發放和信貸發生后的管理。銀行內部機構設置分為前臺和后臺，前臺是業務的發起部門，負責客戶申請的受理和調查、信貸業務的具體辦理、信貸發生后的管理。后臺部門是風險審核部門，對項目風險進行評估、對信貸業務進行評級、控制項目信用風險，核心工作是貫徹落實信貸政策，完善執行管理制度，對信貸業務進行審查監督。前、后臺應該是彼此獨立，但是又緊密聯系的，相互制約的制衡狀態，從而實現對于信貸風險的有效控制。
(二)法人客戶信貸流程存在的問題
(1)信貸業務申請行為
支行的業務核查程序過多，影響業務辦理的效率。以農行現行流程設置來看，各級行對于其審批權限內的信貸業務遵循逐級匯報機制，對于沒有明確的審批權限規定的信貸業務必須由發起行向上一級銀行申請審批，現在大部分的信貸業務的發起行都是支行，需經歷層層審批，影響信貸業務的辦理效率。
(2)信貸審查機制存在不足
在整個貸款流程中審查是非常重要的組成部分，是判斷并控制信貸風險發生的非常重要的一環。但審查時僅依據客戶經理報告、企業和有關部門提供的相關數據信息，如果依據的材料出現偏差，風險就較大。
(3)貸款發放過程中存在的不足
在貸款審批過程中，審查人員對于貸款發放做了一些前置性條件要求。而在實踐中這些前提條件還沒有實現，就已經發放貸款的情況時有發生。
(4)貸后管理較松散
貸后管理很大程度上取決于客戶經理自身判斷，很難做到根據市場的變化及時發現客戶風險。在市場經濟時代不可預知的情況下，影響企業經營發展的因素更是各不相同，而企業為了不讓銀行提前要求還款往往不會主動向客戶經理公開經營的實際情況，這就需要客戶經理根據市場和企業各種表現及時發現可能的風險并及時做出應對措施。實踐中，客戶經理很難及時發現或者說不太愿意發現企業中風險，等到風險發生質變才被動知道。
(5)信貸產品同質化現象嚴重
沒有針對客戶的不同設計不同的信貸產品，未能滿足大客戶的個性化需求。銀行的優質大客戶在銀行總體客戶數量中占比不高，但是對于銀行利潤的貢獻很高，據統計，15％的大客戶為銀行創造了近80％的經營利潤。
(三)法人客戶信貸流程問題的原因
(1)管理理念
在長期發展過程中形成的“重貸輕管”思想沒有得到根本的改變。銀行內的考核注重信貸產品的銷售和不良貸款的處理，而不太關注中間環節的管理，沒有將風險管控深入到信貸的全流程，這種“重兩頭，輕中間”的做法，造成了管理盲區。
(2)由“部門銀行”向“流程銀行”的轉變還沒有完成
銀行現在主要收入仍來源于存貸款利差，為了保持高增長率所以追求規模擴張，在此過程中形成了“總行、分行和支行”的管理模式。這種以分工為理論依據的“部門銀行”，極具行政色彩，條塊分割，各自為營，運轉效率低下，其之所以存在的主要是因為我國不合理的存貸款利差，隨著類似余額寶等互聯網金融的誕生，利率市場化進程不斷加速。在此背景下，由傳統管理模式向現代“利潤中心”的市場化，專業化，扁平化管理模式轉變顯的十分必要。
(3)信貸監督制約機制不完善
實踐中貫徹落實不到位。在信貸業務管理過程中，基層銀行對于上級銀行的制度辦法都是機械的照抄照搬，沒有根據自身實際對制度進行合理的完善，導致很多規定不合理，該規定的沒有規定，不該規定的規定了很詳細，由此，造成了內控制度缺乏科學性，操作性也不強。另外，在實際工作中由于各方面原因，信貸業務操作不規范的情況時有發生，信貸管理制度形同虛設。
二、完善法人信貸流程風險控制的對策建議
(1)逐步完善信貸業務授權模式
提升業務辦理效率。逐步改變分級授權模式，實現因人授權，可由總行內部招聘專業人才，分派到各分行或支行，由他們對信貸業務決策，根據審批人的風險把控能力授予其不同的權限，并且定期要對其進行考核，總行通過集中管理監督這些審批人員，實現對信貸業務風險整體上的把控。實現由“部門銀行”向“流程銀行”的轉變。
(2)完善信貸業務調查程序
引導信貸部門與“好行業、好企業、好客戶”打交道，嚴格客戶準入管理，前移風險防范關口。堅定地建立謹慎的信貸經營理念，堅決杜絕各種短期行為和粗放式管理；在企業管理過程中，增加法律的精神和剛性約束，實現由“人管”向“制度管”的轉變。
(3)把控好信貸審查
嚴格按照信用體系和信貸業務的監管指標，對信貸業務的合法合規性、安全與效益進行分析和驗證，以確保信貸計劃中的風險防控措施能夠覆蓋風險。實行“三限”管理制度，首先，實行“限質提交”，要求提交的材料必須具備一定的形式要件；其次，實施“限次補充”，對于調查人補充調查資料的次數進行限制，不允許調查人無限制的補充調查；再次，實行“限時審結”，規定審查機構的審查期限。
(4)把控好貸款放款審批流程
要求放款審核盡心盡職，認真核查貸款的合法合規性，確認貸款限制性條款的落實情況，落實信貸合同簽訂以及相應的擔保措施是否落實。在沒有確定信貸滿足合法合規性要求，限制性條款的事項沒有落實之前，不得向客戶提供任何信用。加強支付管理，防止信貸資金挪用的風險。
(5)加強貸后管理工作
實行例會制度，定期了解貸款企業的基本情況，對擔保物要做好重估工作。必須深入企業現場，現場調查，與企業高管保持必要的良好的溝通，必要時，可到上游下游企業和工商業稅務部門核實情況。跟蹤企業動態，了解貸款資金流向，及時發現分析可能存在的風險，發現問題，及時預警。加強擔保物的管理，以防止貶值或損失。一定發現擔保五價值不足以覆蓋貸款風險，要及時采取風險緩解措施，確保信貸資金的安全。
(6)提高信貸人員綜合素質
關鍵詞：金融危機；不確定性；商業銀行；信貸風險管理
美國“次貸危機”引發的全球金融危機，使人們對風險有了更深刻的認識。加強風險的識別與管理是企業生存的關鍵。商業銀行作為專門經營貨幣的特殊企業，具有高負債性和高外部性的特點，這就使其不僅追逐收益性，也必須關注安全性和流動性。而作為發展中國家的商業銀行又擔負著“轉型與發展”的雙重使命，這必然使信貸風險不斷積累。在當前的外部環境下，信貸風險管理已不再是對風險的規避和對沖的博弈術，而是一種保值增值的差別化技能。雖然我國金融市場由于實行相對開放和匯率管制等措施，形成了“天然防火墻”，使國內各商業銀行到目前為止在這次金融危機中受到的影響相對較小。商業銀行作為開放的組織系統，它從環境中獲取資源，將其轉化為產品或服務，輸出給環境，同時又受到環境的反作用，所以未來國內商業銀行的效益及可能的損失情況，在相當程度上還取決于商業銀行的信貸風險管理能力。由于目前的金融危機如何演變，還存在不確定性。所以，本文試圖重新審視商業銀行的信貸風險管理體系，找出存在的問題，以期對實踐有一定的指導意義。
一、我國商業銀行信貸風險管理在金融危機中暴露的問題
(一)信貸投放的行業較集中。近年來，房地產業、制造業、通訊業及基礎設施投資快速增長，銀行的貸款資金也隨產業的火爆集中到這些行業上來。根據國際經驗，個人房貸風險暴露期通常為3到5年，而我國房地產行業個人信貸業務是最近4年才發展起來的，也就是說我國銀行業已進入房貸風險初步顯現的時期。同時，商業銀行前幾年發放的房地產開發貸款，可能由于房地產的滯銷，使巨額房地產開發貸款面臨危機。
(二)缺乏不同等級的違約概率估計和違約損失估計。我國商業銀行現行信貸客戶評級辦法在總體結構、等級結構、評級程序、信息收集等方面都比較粗，所用的信用等級劃分也較粗(一些銀行將客戶信用分為四級，即AAA、AA、A、BBB，而巴塞爾協議要求至少為八級，在每一級別存在略升和略降的情況，如出現AA+、AA-)。這種粗放式的信貸管理方式，在宏觀經濟環境好的情況時并未顯露，但在目前金融危機環境下，很可能使商業銀行踏上未知的“地雷”，使信貸資產遭受損失。
(三)抵(質)押物的評估價值相對較高且缺乏更新機制。商業銀行發放的大量貸款中，有部分貸款是抵(質)押貸款，其中有很多抵(質)押物的價值評估是在我國經濟上行時進行的，那時的宏觀經濟背景還比較樂觀，現在經濟處于下行中，銀行的抵(質)押物的價值已大幅縮水。如，2007年上半年我國股票市場異常火爆，很多銀行以股票為質押物發放了大量貸款，隨著國際游資的大規模撤離、大小非的紛紛解禁，股票價格回落，并且可能會長時間低迷，這無疑給商業銀行的抵(質)押貸款帶來巨大風險。而且，商業銀行對在建工程、未辦理產權證件房屋作抵押的抵押物跟蹤管理薄弱，沒有建立動態更新機制，甚至會出現抵押的在建工程已經完工，還沒有辦理好后續抵押登記手續，使銀行的抵押權“懸空”。
(四)信貸風險管理組織及方法不完善。這表現為：信貸風險管理條塊分割，信貸風險管理框架不完善，難以從總體上測量和把握風險狀況；在制度上沒有把信貸風險的計量、分析規定為日常性工作。如，缺乏獨立的風險報告程序，致使管理層、決策層不能及時、全面、準確地掌握信貸風險狀況。對信用風險分析主要停留在傳統的比例分析階段，缺乏建立在統計分析和人工智能等現代科學方法基礎上的信用風險量化測量工具。另外，我國商業銀行電子化管理起步較晚，很多銀行缺乏詳盡完整的企業信息數據庫，缺乏成熟的信用風險管理專家系統。
(五)商業銀行內部信貸控制不健全。商業銀行內控薄弱是普遍存在的問題。近年來發生的多起騙貸案件及信貸的操作制度不健全、執行不到位等問題，充分暴露了國內商業銀行內部控制存在的缺陷。如，缺乏系統的內部控制制度和主動的風險識別與評估機制，內部控制措施零散等。信貸風險的內部控制建設職責沒有明確歸屬，內部控制還沒有形成體系化、標準化。這就要求信貸風險管控水平在經濟的下行通道中進一步提高。
二、商業銀行加強信貸風險管理的對策
商業銀行在金融危機背景下進行信貸風險管理，首先要明確信貸風險管理的目的不僅是保護資金的安全，而且還要提升構成銀行經營模式的有形和無形資產的組合水平。信貸風險管理應遵循保本、穩健的原則，保護銀行資產的安全，保證存量資產質量的穩定，這是銀行生存的基礎。對內生不確定性引致的風險，如銀行由于內部的信息傳導不及時、相關制度不完善而發生的操作失誤、貸款抵(質)押物價值沒有及時更新等，可通過加強控制程序和業務檢查力度來實現。同時，由借款人履約風險、借款人可能出現的經營失敗及行業性風險等外生不確定性引致的風險，則需要商業銀行建立良好的信貸風險管理文化，具有完善的內控措施、相對獨立的內部審計檢查等措施來防范。
(一)建立更為謹慎的信貸風險文化。商業銀行應充分認識當前形勢的復雜性和不確定性，以提高資產安全為現階段的第一要務，兼顧流動性和效益性。應深入研究風險規律，科學識別風險，及時總結，提高風險識別的能力。不能簡單采用“依賴經驗、簡單比較、同業跟隨”等方法模糊評審。同時，要嚴格控制房地產業的“兩高一資”、紡織業的“兩頭在外企業”授信風險。對貿易融資業務要把握好客戶風險和產品風險辯證統一的關系，不能迷信產品對授信風險的控制作用而忽視對客戶風險的管理，要嚴格控制出口押匯、船舶預付款保函、行授信的國家信用、商業信用、金融信用的風險。適度提高本輪經濟周期下行沖擊較大行業和區域內企業的授信準入標準，適度提高中小企業的授信準入標準。嚴格信貸審批標準，收縮和嚴格控制授信額度，一般情況下不給予新增授信，對管理良好、發展前景較佳的企業，要在風險可控的情況下繼續支持。
(二)加快建立信貸風險內部控制制度的步伐。完善商業銀行信貸風險的內部控制制度主要應做好如下兩方面工作：一是成立由管理層直接推動的內控機構。信貸內部控制體系建設越是由管理層發起越易取得成功，建議成立由行領導直接推動的建設機構并爭取整個管理層的支持。這樣既明確了目標，又在建設過程中加強整體意識，方便與各個層面溝通，并可獲得員工的支持。二是強調信貸部門在內控體系建設中的職責。內部控制體系建設是系統工程，需要強化各部門職責，使其互相配合，提高內控體系的效率。同時由內部審計等進行監督、檢查評價和反饋，并提出進一步完善信貸內部控制體系的建議，使其長期處于有效狀態。商業銀行只有完善信貸內部控制，才會在信貸業務流程的每一環節控制風險。
(三)充分發揮內部審計在信貸風險管理中的作用。信貸風險管理是一項綜合性強、全員參與的工作，內部審計就是這一管理體系的重要組成部分。由于內部審計在商業銀行組織結構中具有相對獨立的地位，這使內部審計發揮的作用是其他部門無法替代的。在商業銀行傳統業務操作模式中，前臺業務經營部門是風險防范體系的第一道防線，而后臺的業務復核則是這一風險防范體系的第二道防線。對于一般意義上的操作風險、合規風險或發現舞弊等環節，內部審計則起著“第三道防線”作用，內部審計對上述兩道防線的檢查是商業銀行風險防范的最后一關。內部審計這種事后的獨立性檢查，不僅可評估前兩個環節發揮作用的好壞，也是對前兩道防線的再監督，對他們充分履行職能具有很好的促進作用。
信貸業務是商業銀行主要利潤來源業務，商業銀行對信貸對象放款，然后收取利息和本金，最終除去本金獲得利潤。信貸業務帶來利潤的同時也給商業銀行帶來了一些信貸風險，例如借款人不履行借款規定而導致銀行不能收回資金造成了資金損失。信貨風險管理是指商業銀行針對各種信貸風險問題運用科學性的歸納、總結、預測、防范等方式來降低信貸風險、提升信貸效率和質量，最終強化商業銀行面對信貸風險時能夠有效控制的一種銀行信貸管理行為。
二、當前銀行信貨風險管理存在的問題
1.銀行信貸投放行業和領域比較集中。信貸較為集中是商業銀行信貸業務一個普遍存在的現象，當前房地產行業、生產行業、通訊行業等都取得了高速的發展，高速的發展吸引了眾多來自于銀行的信貸資金投入。尤其是房地產行業，價格一直處于上漲的趨勢，宏觀調控也未能將房地產價格回歸到正常水平，價格的上漲使得更多的信貸資金進入了房地產行業，資金的大量集聚，一旦發生較大的波動，那影響將是巨大的。國際行業經驗認為個人房產信貸一般每隔5年左右會出現一次具有周期性的信貸風險，我國房地產信貸當前已經達到5年年限，目前正處于一個信貸風險的高發期，如果現在的房地產行業出現泡沫，那么直接性的影響效果將必是增加商業銀行的信貸風險。
2.信貸違約風險的出現概率估計不足。我國商業銀行對信貸對象評級為4個等級，每一個等級的信貸對象享受不同的信貸額度，在國外一般對信貸對象的評級都是分為8個等級，相比之下，我國的信貸對象評級顯得較為粗略，這種粗略的信貸等級使得銀行在面對信貸對象時不能夠對其存在信貸風險進行詳細和準確的評估預判，一旦銀行預判錯誤，在面對較大的經濟波動時，將增加銀行面臨的信貸風險。
3.信貸抵押物的估計值過高，監管過弱。在商業銀行的信貸業務中，抵押貸款也是信貸中的一部分。抵押物的價值是隨著時間的變化而變化的，經濟發展良好，抵押物的市場價值則相對較高，相反，如果經濟出現不景氣，那么抵押物的價值也會隨之下降。例如2007年上半年，我國的股市處于牛市階段，很多的股票被作為抵押物向銀行申請貸款，后來股市下跌，很多股票的市值出現下跌，結果導致了信貸風險的數量大批增加。同時我國的商業銀行對信貸物的監管不足也是造成信貸風險增加的一部分原因，例如一些在建工程的跟蹤管理工作做得不到位，工程已經完工，但是相關手續卻遲遲沒有辦理。
4.信貸風險管理組織、流程等不完善。當前商業銀行的信貸管理機制普遍存在管理松散現象，管理機制存在的漏洞和不足使得商業銀行對信貸的組織、流程等方面得不到有效的銜接，從而導致銀行對信貸存在的風險不能做作出準確的把握和預測，最終增加了信貸風險。同時管理組織的缺陷也使得一部分銀行信貸人員為了自己的私自利益而出現一些經濟犯罪行為。5.信貸風險內部控制體系不健全。有效的信貸風險內部控制體系是降低信貸風險的一道重要關卡。然而，目前商業銀行卻普遍存在信貸風險內部控制體系不健全問題，騙貨、詐貨等欺騙的出現即可表名商業銀行信貸風險內部控制體系不足和漏洞。體系的不健全主要體現在三個方面：（1）對信貸風險缺少準確評估和識別機制，（2）銀行內部監控和控制手段較為孤立或松散，（3）對信貸風險的責任及職權劃分不清。
三、提高商業銀行信貸風險管理的對策
1.提升對信貸風險的認識意識。在后金融危機影響，經濟增長的放緩和經濟的復雜不確定的因素之下，商業銀行應該對信貸風險進行充分的認識，將信貸的安全作為本身業務辦理的首要任務，努力提高信貸的安全性，最大程度減少信貸風險的發生可能。同時對于信貸的審批要進行嚴格的控制，嚴格控制企業的信用等級，一般性的企業不增加企業的信用等級，對于綜合較為優秀的個別企業可以考慮對其提升信用等級，增加信貸額度。
2.發揮銀行內部審計作用，減少和防范信貸風險。商業銀行應該充分發揮內部審計的特殊作用，充分利用其本身具有的獨立地位進行信貸風險的預判和分析。銀行前臺業務部門可以看成信貸風險的首道防護關卡，后臺的業務復核可以看成整個信貸風險防護的中間關卡，銀行可以充分利用內部的審計審查將其作為信貸風險防護的最后關卡，以監督銀行內部的、操作風險等現象。內部審計不僅可以獨立的對首道和中間關卡進行風險控制的核查，還可以通過這種監督檢查方式提升自身的作用和對信貸業務進行相關的改進。
3.完善信貸業務風險的內部控制制度體系。
3.1銀行內部控制機制轉由內部高層管理者直接控制。內部控制機制由高層人員控制可以使得機制運行更為有效，在實際中發揮的效果也更為明顯。這樣做的目的是高層對機制進行控制便于相關內部控制計劃的確定，并且計劃在具體的實施過程中阻礙也相對較少，容易獲得員工普遍的認同，從而使得員工意見形成統一，同時也調動員工的積極性。
3.2強化銀行內部各業務部門的內部控制機制職權和作用。銀行內部機制的建立和運行是一個系統性的工作，需要各部門之間明確自己的職責和作用，并且相互配合才能完成。同時銀行的相關審計部門也應該及時對系統運行的現狀進行有效的監督和審查，面對出現的問題要及時的反饋，以促使銀行內部控制制度得以合理的改變和良好的運行。
4.完善信貸業務管理和業務的審查。
4.1完善企業信用等級評估，建立信貸風險預報體系。具體做法可以分為四個方面；（1）深入了解各種信貸風險發生、擴散、防范、控制等方面的規律，提升銀行對信貸風險的理論認識，摒棄傳統上存在缺陷的信貸風險的方法。（2）對信貸業務過于集中現象要予以重視，尤其是在房地產方面的信貸業務。（3）完善銀行信貸風險預警體系，對于信貸企業、單位的經營現狀、財務狀況、管理狀況等方面要進行及時的關注和分析。（4）企業的信用等級按照其真實的財務狀況、管理水平、信用問題等方面進行有效的評估，最終確定其信用等級和可以信貸的信貸額度。
4.2開發和研究信貸對象的相關評價與分析模型。商業銀行可以對信貸現狀進行分析，根據分析結果開發或研究具有針對性的企業貸款違約分析評價模型和相應的破產清單預測模型。在具體的信貸業務執行合同中，商業銀行應該對企業的財務狀況、經營狀況、管理狀況等都做詳細監督和檢測，明確企業的重點檢測對象，并且建立詳細的業務數據庫，從數據和檢測結果中分析企業未來可能的發展趨勢，以保證銀行能夠對企業提出合理的信貸風險防護措施。
關鍵詞：農業銀行;信貸風險;風險控制
一、信貸風險的來源
信貸資產的風險存在于多個方面，由于它的隱蔽性強、潛伏期長。在實際的工作中很難發現，往往會引發重大的損失。我們只有找出信貸風險的來源才能及時做好防范工作。首先是信貸受信主體的選擇風險。信貸受信主體的選擇是決定信貸資產質量好壞、風險大小的關鍵。如果貸款企業的資金實力較差，而經濟效益也不好，銀行的信貸風險就大大增加了。其次是信貸補償風險。信貸擔保是保證銀行貸款安全性的重要保證，是商業銀行規避貸款風險的重要方法。
二、農業銀行信貸業務存在的問題
1.資產質量較差，不良貸款比重較高。從2015年的農業銀行年報中可以看出，農業銀行的資本實力明顯增強，主要表現在總資產規模的迅速增長，比上年增長了11.4個百分點，平均資產收益率和凈資產收益率都有一定程度的提升，存貸款總額也比2014年增長了8%和10%。但是在資產質量方面，因經濟結構調整，農業銀行的不良貸款率高達2.39%，相較于上年上升了0.85%，不良貸款余額由1250億元增長至2129億元。2016年末的不良貸款率為2.37%，雖然較2015年末下滑了0.02個百分點，但是不良貸款的比重仍然處于較高的狀態，農業銀行仍然存在資產質量下滑的風險。2.信貸客戶結構不理想。據統計，在農業銀行M分行的貸款客戶中，優良客戶只占了2%左右的比重，一般客戶及B級以下的客戶卻占了絕大多數。但是現在農業銀行優良客戶數量占比例比較比，淘汰類客戶占的比例卻比較大。信貸客戶信用等級的評定，很大程度上依賴于客戶年末的審計報表。在這2%左右的優良客戶中，甚至會有部分客戶為了擠入優良客戶的隊伍中，采取不合法手段，串通審計事務所，修改甚至造假企業的財務報表。這種情況毫無疑問給農業銀行的信貸風險埋下了一顆定時炸彈。3.信貸專業人才流失嚴重。中國企業用工的一大常態是人才在公司之間的流動與流失。通過2016年的調查報告可以看到，金融行業員工離職率已經連續兩年在20%以上。2016年，在金融行業比較集中的大城市金融業的中層管理人員的離職率高達28.3%，原告與高層管理人員的12.6%和一般員工的20.7%的比例，如此高的人員離職率在一定程度上反映了人才流失的嚴重情況。公司專業員工離職之后，新員工沒有經過嚴格審核就上崗，是農業銀行信貸風險的隱患。4.信貸風險管理不到位。信貸風險管理不到位有以下幾點表現：第一，貸前評估階段，對項目的評估質量較低。第二，在審批階段，工作人員工作不嚴謹，審批主管隨意；出現人情貸款現象；審批職責不清晰；貸款合同的不全面，使其缺乏對借款人的有效制約。第三，貸后管理階段，主要問題表現在重發放輕管理預期嚴重，催收不力，銀行相關工作人員為完成業績，在發放貸款時積極主動，而忽略了后期的管理與審核。
三、農業銀行信貸風險的成因
1.銀行監管部門實施監管的機制不健全。銀監部門一直扮演著監管我國商業銀行的重大角色。當前我們的監管方式缺少非現場監管，主要是現場監管。現場監管可以了解到內控制度的制定以及在信貸業務中的執行情況，同時還可以獲取很多關鍵性的信息，非現場監管做不到這樣的工作。而從長遠的角度來看，非現場監管的重要性更強。只有加強非現場監管系統監管，能隨時隨地發現并且警示銀行存在的信貸風險以及問題，現場監管才能有的放矢。并進行有針對性的分析，監管部門才能關注到關系全局及全系統的問題。2.企業制度不健全。企業因為國有企業的產權關系不明確，從而使企業治理結構不夠全面而受到額外的不必要的影響，從而導致由于行政干預而產生的內部控制現象的出現。企業管理人員管理意識淡薄導致管理出現混亂，主管人員行為短期化，讓企業在經濟飛速發展的階段與市場的需求和變化脫軌，造成企業經營效益差，虧損嚴重，同時也給農業銀行的信貸資產帶來了較大的風險。3.缺乏高素質人才。當前,信貸管理工作需要大量的高素質人才。銀行對于高素質的人才要求也相當高，從事信貸工作需要有專業的處理業務的能力和優秀的政治思想素質，同時還要有扎實深厚的金融專業知識、法律知識和強烈的責任感。員工最基本的是在熟練操作銀行業務的同時，還要了解企業的生產與經營情況。而現如今這樣各方面素質都具備的人才卻是少之又少，這便成為銀行業乃至金融業將來發展的一個短板。
四、控制農業銀行信貸風險的對策
1.加強金融監管，開展科學的貸款組合。隨著銀行業進行不斷的創新和制度的變革，很多合規性的監管方式產生的市場敏感度逐漸下降，從而使銀行的風險不能得到全面顯示。而且相應的監管措施跟不上市場的發展速度，銀監會要不斷的改進和提高監管的力度，在合規性監管的基礎上，加強風險監管。銀監會可以將單一合規性的金融監管轉向以風險為重心的風險性監管，密切關注風險性指標，通過對指標的變動進行分析，從而制定更好的監管對策。完善金融監管協調機制是加強金融監管的關鍵。2.加強貸前調查，把握好貸前審批關。貸款發放前，要嚴格控制貸前審批，以減少不良貸款的發生。在進行貸款審批時，要全面、細致地考慮企業存在的風險狀況，既要正視眼前風險，又要側重風險的預測。首先從客戶的生產經營情況、信用情況等著手進行審查，同時還要從客戶的還款意愿和能力等進行判斷；其次要在第二還款來源的基礎上，對保證人的擔保能力、抵押物等進行審查，看其是否就有真實性、合理性和合法性。3.建立高素質的專業人才隊伍。農業銀行的信貸業務的高素質人員隊伍的建設有以下幾種方法：一是加強銀行信貸業務部門與高校教育部門的聯系，通過聯合辦學等方式從高校中直接培養具有較強操作能力的從業人員；二是加強農業銀行信貸業務現有從業人員的業務培訓，通過不斷地為其補充新知識和新技術促進其從業能力的提高。在農業銀行信貸業務過程中，工作人員發揮著重要的作用。在加強農業銀行信貸人員專業知識和實務操作的培養過程中，還應提升信貸人員的職業素質，加強道德文明建設，使得農業銀行信貸人員不僅專業知識與實務操作本領過硬，道德素質也是不容置疑的。4.完善相關制度，加強銀行之間的交流合作。為降低農業銀行的信貸業務風險，必須重視信貸業務所涉及的各類制度的完善，尤其是在信用資格的審核方面的制度，一定要做好。通過考察貸款對象的信用程度和還款能力，降低信貸風險的發生概率。提高農業銀行信貸業務效率的關鍵在于提高其業務水平。
五、結語
農業銀行對于信貸風險的管理是非常重視的，而其所面臨的主要風險就是信貸風險，尤其是隨著信貸規模的迅速擴張，信貸風險逐漸突出，加強對農業銀行信貸風險管理的研究以及成為大勢所趨。近兩年，受到我國宏觀經濟的影響，我國的農業銀行信貸風險不斷暴露，信貸資產不良率持續攀升。信貸風險管理對農業銀行來說是一個長期的、持續的研究課題，銀行信貸風險體系的進一步建設也需要不斷的理論研究，和實踐的驗證，從而能更好的為社會主義經濟建設服務。
作者:王曉芬 陳雪萍 單位:鄭州升達經貿管理學院
參考文獻：
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從全社會角度而言，社會信用環境的治理是一個系統工程，必須充分發揮政府部門和市場的作用，調動社會各界的積極性，利用素質教育、道德規范、輿論監督、社會倡導、行政管理、法律約束等各種手段實行綜合治理。
1.1加大打擊逃廢銀行債務的力度金融部門應該積極運用與地方政府支持經濟發展的共性，主動向地方黨政領導匯報和及時提供企業逃廢債資料，爭取地方政府、法院、公安和工商等有關部門的理解和配合，選擇一批逃廢銀行債務的典型，采取公開曝光、聯合制裁、依法等措施進行嚴厲打擊，形成政府、企業、銀行三方共同努力清收不良貸款的局面。
1.2抓信用培育以營造良好信用環境要從正面入手抓信用培育，努力營造良好的信用環境，首先要廣泛開展金融政策法規和信用意識宣傳，積極營造全民講信用的良好氛圍；其次要加強對企業法人和財務人員的素質培訓，促進企業進一步完善財務制度，增強信用意識。
1.3抓同業溝通以共同防范信貸風險銀行同業之間應建立暢通的信息溝通渠道，做到客戶信用等級等資源共享，切實預防和減少不良客戶利用銀行同業間的激烈競爭而重復借貸或多頭騙取銀行資金現象的發生。
2強化貸款風險管理
商業銀行發放每一筆貸款，風險的防范和管理始終貫穿于整個貸款周期，這就要求商業銀行不斷完善和規范授信業務程序，牢固樹立風險管理理念，健全風險防范機制。
2.1科學測評客戶信用等級企業信用等級評價是貸款風險管理的重要基礎。采用定量與定性分析相結合，財務因素與非財務因素分析相結合等方式，按照客戶的現金流量、財務狀況分析其營運能力、盈利能力和償債能力，根據客戶的行業、產品、銷售環境，企業經營者經歷、業績、信譽、能力等因素分析其發展前景、管理能力、信用狀況，綜合評定得出客戶信用等級。通過信用等級評定把信貸風險防范的重點從事后監督轉為事前防范，以風險分類的標準衡量潛在客戶，優化客戶選擇，不斷提高銀行基本客戶群的整體質量。
2.2建立有效的審批流程風險識別主要受制于審查部門對每個風險資產關鍵潛在風險的預測、監視、識別的能力，針對目前商業銀行信貸人員的風險識別水平的實際情況，筆者認為控制信貸風險最可行的辦法是建立一套標準化的貸款審批流程體系，通過定量分析對客戶財務資源的評估得出風險評分結果，再由貸審會進行貸款風險決策，合理把握貸款投放，最大限度上防范風險貸款的產生。
2.3強化貸后管理工作目前商業銀行信貸管理的薄弱環節就是對貸款的使用管理不嚴，筆者認為，一方面銀行要監督借款人是否按貸款用途使用貸款；另一方面要通過加強對企業盈利能力的分析，密切關注借款人的現金流量、財務狀況，動態分析借款人的償還能力，預測企業發展前景和趨勢，從總體宏觀角度檢查企業財務狀況是否呈現不穩定的現象，一旦出現風險苗頭，立即采取相應保全措施，確保銀行資產安全。
2.4完善信貸風險控制的激勵機制商業銀行要將貸款風險責任落實到人，就必須建立并完善信貸風險控制獎懲機制，按各級信貸管理人員所負責任大小進行獎罰，將信貸人員發放和收回貸款的責任與其工資福利等個人利益緊密聯系，以此增加信貸人員的壓力和動力，使之能夠運用科學指標衡量發放貸款的風險性程度，提高信貸資產的安全性。同時也解決了責任不落實，處理走過場的問題，真正做到責任明晰、獎罰分明。
2.5健全信貸內控制度以防范信貸風險商業銀行從加強管理，防范內部風險出發，必須建立健全一整套的信貸規章制度，此外，商業銀行與法院、工商、稅務、經委等有關部門保持密切聯系，及時掌握借款企業相關信息，對有效規避信貸風險起著非常重要的作用。
3切實提高信貸人員素質
當前商業銀行必須牢固樹立“人才是第一資本”的觀念，注重信貸人才的培養，要通過以老帶新、師徒幫教培養信貸人員的識別、把握和防范風險的能力，同時要做好基礎理論知識、業務技能的學習。
4采取多種措施清收不良貸款
4.1建立激勵機制并實行招標清收商業銀行必須通過分類考核、任務化解、招標化解等多種方式減少不良貸款。在行內對盤活不良貸款、保全信貸資產的有關人員，根據貢獻大小給予晉級、晉升工資、一次性獎勵、授予榮譽稱號等激勵機制，以個人的創造性工作推動盤活工作整體水平的提高。在行外引進社會經濟活動中成功的招標方法，制定出科學招標標的，向社會各界公開招標，利用利益機制刺激社會各界參與清收，發動社會力量清收不良貸款。
4.2實施制宜清收商業銀行應該加強領導，成立專業隊伍，確定專人抓好清收工作，“因地、因企業制宜”、“一戶一議、一戶一策”對不同的企業制定不同的清收盤活辦法。
4.3運用法律手段維護債權對于那些故意拖欠的賴賬戶，盈利轉虧或虧損加大的虧損戶，惡意逃廢銀行債務的逃廢戶，建議商業銀行行使以下權力維護債權、保全資產。
4.3.1行使不安抗辯權。銀行在履行分期貸款期間內，如果風險預警系統發現借款人確實已經喪失或者可能喪失還本付息能力，銀行就應該依法行使不安抗辯權，終止發放下筆貸款，要求企業在合理期限內提供適當擔保或恢復履行能力，否則銀行可以通知企業解除合同，并收回已發放的貸款及利息。
4.3.2行使代位權。有些借款企業本身擁有債權，但由于收回債權的難度較大，花費人力物力較多，債權收回后卻要還給銀行，對企業沒有什麼好處，因此對向其債務人主張債權沒有積極性，即怠于行使其債權，從而影響到銀行貸款的正常回收直至貸款的安全性。在這種情況下，各行應該從自身利益出發，在督促借款企業回收債權的同時，向法院申請以銀行名義代位行使該債權，劃扣、凍結借款企業債務人的銀行賬戶，強制執行借款企業債務人的產品或其他財產。
4.3.3行使撤銷權。企業在改制中慣用懸空銀行債權的一種方法就是“金蟬脫殼”，各行在貸款跟蹤調查過程中應該密切注意企業資產產權、應收賬款和長期投資變動情況，一旦發現借款企業對其財產和債權的處分懸空了銀行債權，就應該及時請求法院撤銷，以保全自己的債權。
4.3.4請求債務人破產。對于沒有重組和改制價值的企業，隨著時間的拖延，只能使信貸資產質量更加惡化，銀行必須根據《破產法》和《民法通則》的有關規定以債權人的身份申請企業破產，以減少信貸資產損失。
5利用政策做好核呆工作
對倒閉多年且難以找到責任人的企業的呆賬貸款、死亡絕戶的個人呆賬貸款，商業銀行應在詳細了解和重點核實當前企業及貸款狀況的基礎上，依照有關規定和程序予以核銷，使相應的不良貸款在內部消化。
