時間：2022-12-16 23:39:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務局稅務稽查，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
稅務稽查工作是整個稅收工作的“重中之重”，對維護稅收秩序、提高征管質(zhì)量、打擊涉稅犯罪及促進依法治稅起到舉足輕重的作用。但是由于一些內(nèi)、外部原因，稅務稽查工作并沒完全發(fā)揮出其應有的效果，特別是基層稅務稽查工作更是存在不少缺陷，還須進一步規(guī)范和完善。
一、基層稅務稽查工作存在的突出問題
（一）稅務稽查選案存在盲目性
當前，大部分基層稅務稽查局還未運用“機器選案系統(tǒng)”選案，還停留在過去的人工選案上，稽查選案存在極大的隨意性和盲目性，未能把真正須實施稽查的企業(yè)選出來。具體有如下兩種表現(xiàn)：一、“囫圇吞棗式”選案，即把絕大多數(shù)企業(yè)一個個進行稽查，這樣由于任務重、工作量大，往往是走過場，收不到應有的效果，同時造成稽查人員時間、精力的浪費；二是“隨意式選案”，即從整個企業(yè)管戶中隨機抽選一定比例的企業(yè)進行稽查，或?qū)ι夏晖堤佣惼髽I(yè)進行重復檢查，這樣既缺之科學性和準確性，又往往會讓一些偷逃稅企業(yè)成了“漏網(wǎng)之魚”，造成一定“偷稅真空”帶。
（二）稅務稽查“四分離”難以實施，缺乏必要監(jiān)督
現(xiàn)行新的稅務稽查模式要求，稅務稽查工作必須嚴格按“選案、檢查、審理和執(zhí)行四分離”，然而在基層稅務局，由于稅務稽查人員編制少、所管區(qū)域大、任務繁重，從工作環(huán)節(jié)和人員配置上都難以確保“四分離”，也就起不到監(jiān)督執(zhí)法作用，往往會出現(xiàn)“一查到底”的現(xiàn)象，即一個稽查人員從選案到執(zhí)行一個人完成全部稽查工作的局面，這種無監(jiān)督的稽查容易出現(xiàn)“人情稅”和“關系稅”。
（三）稅務稽查執(zhí)行困難
當前，稅務稽查執(zhí)行難已成為基層稅務局執(zhí)法中的“老大難”問題，首先是縣、鎮(zhèn)企業(yè)多數(shù)處于虧損狀態(tài)，資金周轉(zhuǎn)困難，導致稅稅務稽查處理決定難于執(zhí)行；其次是一些權力機關和個別領導干部的干預，使稅務稽查執(zhí)行無法正常進行；最后是有些銀行的不協(xié)作，難以劃撥到企業(yè)的資金。
（四）稅務稽查工作“重實體、輕程序”
現(xiàn)在基層稅務稽查工作往往是重檢查實體而忽視操作程序，執(zhí)法程序不規(guī)范現(xiàn)象屢屢發(fā)生。表現(xiàn)在：一人下戶檢查；不出示檢查證,也照樣下戶檢查；一個人送達稅務處理決定書；稅務稽查底稿和詢問筆錄無當事人簽字；稅務文書缺少必要的印章等等。
（五）稅務稽查人員素質(zhì)不高、專業(yè)知識缺乏
當前，基層稅務稽查人員“科班”出身的少，大多是“半路出家”，業(yè)務素質(zhì)較低，查帳能力欠缺。特別是缺乏必要會計、稅務、法律等方面的專業(yè)知識，導致查帳只能停留在一些表面的計算檢查，而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時查處，造成偷稅漏稅。
二、解決問題的對策的可行性探討
（一）推行計算機選案，確保選案的合理性、科學性
基層稅務稽查部們應配足微機，盡早應用新征管軟件中的稽查選案系統(tǒng)，基層稅務局應加大局域網(wǎng)絡建設，實現(xiàn)稽查與征管的資源信息共享，這樣稅務稽查工作才能真正全方位獲取企業(yè)經(jīng)營管理方面的信息，借助計算機選案系統(tǒng)進行深入，全面綜合分析，選出最佳的稽查案例，做到有的放失，減少不必要的人力、物力的浪費。
（二）落實稽查“四分離”加強內(nèi)部監(jiān)督
當前基層稅務稽查機構(gòu)應當充實一些專業(yè)知識豐富，查帳能力強，有稅務稽查實踐經(jīng)驗的人員，稽查工作應該嚴格按照國家稅務總局及自治區(qū)稅務局的稽查規(guī)程要求進行，徹底實現(xiàn)稽查工作從工作環(huán)節(jié)和人員上的“四分離”，有效預防職務犯罪的發(fā)生。
（三）加大稅務稽查執(zhí)行力度，維護稅收執(zhí)法的剛性
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“查帳容易，執(zhí)行難”，特別是有當?shù)卣深A的案件，執(zhí)行更是難上加難，這也是當前一種普遍現(xiàn)象。稅務機關在查補稅款、罰款、滯納金，組織入庫時，應當講究執(zhí)行藝術：對態(tài)度好的企業(yè)酬情減輕罰款，自行執(zhí)行；對態(tài)度強硬的企業(yè)，應當加重處罰，聯(lián)合法院等司法機關強制執(zhí)行；對有地方政府保護的偷稅企業(yè)，應當積極宣傳稅法，說服當?shù)卣畢f(xié)助執(zhí)行。對偷逃稅企業(yè)應定期曝光，通過以上形式，確保國家稅收“顆粒歸倉”，同時也強化了稅務執(zhí)法的剛性。
（四）加大稅務稽查人員培訓，提高稽查質(zhì)量
目前，基層稅務稽查人員素質(zhì)較低，在吸收新鮮稽查力量的同時要加大對現(xiàn)有稽查人員的培訓工作，特別是加大對會計、稅務、法律、計算機等專業(yè)知識的培訓，確保每位稽查人員既懂會計、稅收等法律法規(guī)又能熟練地使用計算機處理稽查事務，不斷提高稽查辦案的質(zhì)量和效率。
稅務局查賬一般查三年。
《稅收征管法》第五十二條規(guī)定，因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。
稅務稽查實務中，稅務局對企業(yè)進行稅務稽查時，最初確定的檢查期間通常會設定在3年以內(nèi)，但是會根據(jù)具體情況延長檢查期間，總的來說，稅務局翻舊賬，有3年、5年、無限期的三種情況。
（來源：文章屋網(wǎng) ）
(一)復查組織
稽查局應成立稅務稽查案件復查領導小組和復查辦公室。領導小組組長由局長擔任，成員可根據(jù)本局的實際工作需要組成。
復查領導小組下設辦公室，復查辦公室設在審理科。復查辦公室具體負責復查工作的組織與實施。
稅務稽查復查必須兩人以上，組成復查工作組（以下簡稱復查組），并確定一個組長為負責人，負責稽查復查的具體實施。
復查案件一般應當在7個工作日內(nèi)查結(jié)，因特殊原因需要延長復查期限的，應填寫《復查案件延期查結(jié)審批表》，并注明需要延期復查的原因和期限，報經(jīng)主管領導批準后，方可延長復查期限。
(二)復查內(nèi)容
1．調(diào)查和審理是否符合法定程序；
2．認定事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否準確；
3．定性處理適用依據(jù)是否正確適當；
4．稅務處理決定執(zhí)行是否及時得當；
5．稅務文書使用是否正確規(guī)范。
(三)復查進行
1．稽查局根據(jù)復查工作計劃確定需要復查的稅務稽查案件，組成復查組，并指定組長。稽查局可以根據(jù)工作需要抽調(diào)稽查人員組成復查組，對已查稅務稽查案件實行交叉復查。
復查組實行組長負責制。復查組根據(jù)復查對象和復查目標提出復查工作方案，經(jīng)稽查局審批后實施。
復查人員與復查案件有利害關系的，應當回避。
2．稅務稽查案件的復查必須案卷審查和實地調(diào)查相結(jié)合，具體復查方法根據(jù)復查對象情況確定。
實地調(diào)查必須有針對性地進行；案卷審查發(fā)現(xiàn)原稅務處理決定有重大問題或者明顯疑點的，應當通過實地調(diào)查嚴格核證。
復查組在復查過程中應當注意聽取案件有關的納稅人或者其他當事人的陳述和申辯。對當事人提出的重要事實、理由和證據(jù)應當進行復核。
復查組在復查過程中遇到重大問題，必須及時向上級機關請示報告。
(四)復查終結(jié)
1．復查組對稅務稽查案件實施復查后，應當向局審理委員會提出復查報告。復查報告報送前，應當認真聽取原稽查人員和被查對象的意見。復查組應當認真審核，根據(jù)審核情況對復查報告作必要的修改，然后連同案件原處理單位的書面意見一并報送局審理委員會。
2．稽查局審理委員會對稅務稽查案件復查報告的事實內(nèi)容和處理意見進行審議，根據(jù)不同情況分別作出復查結(jié)論：
(1)原稅務處理決定認定事實清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當?shù)模枰跃S持。
(2)原稅務處理決定主要事實不清、證據(jù)不足，適用依據(jù)錯誤，違反法定程序，超越權限，，處理明顯不當?shù)模枰猿蜂N或者部分撤銷，并重新作出稅務處理決定。
(3)復查發(fā)現(xiàn)新的稅務違法問題與原稅務處理決定相關，屬于原稅務處理決定錯誤的，予以糾正；屬于同一時限、同一項目的數(shù)量增減變化的，應當在重新作出稅務處理決定時注明原稅務處理決定的相關內(nèi)容。
(4)復查發(fā)現(xiàn)新的稅務違法問題與原稅務處理決定沒有相關的，只對新發(fā)現(xiàn)的稅務違法問題作出稅務處理決定。
(5)原稅務處理決定涉及少繳、未繳稅款的，應當依法追繳；涉及多收稅款的，應當依法退還。
(6)原稅務處理決定的處罰原則上不再改變，但處罰明顯偏重，或者案件原處理單位人員與被處理對象通謀，故意偏輕處罰的，可以改變。
(7)案情復雜重大的，組織復查的稽查局應當會同主管稅務局有關機構(gòu)進行審議，并根據(jù)審議情況作出復查結(jié)論。
3．稅務稽查案件復查終結(jié)后，復查發(fā)現(xiàn)案件原處理單位人員在案件調(diào)查處理過程中、、等違法違紀問題，按《南昌市國家稅務局稽查局稅務稽查案件復查追究暫行辦法》進行處理。
關鍵詞：稅務稽查；方式方法，舉措
社會主義市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，依法治稅是依法治國的重要組成部分。實現(xiàn)依法治稅，建立一個稅收法制的國家，前提是稅收法制的完備和規(guī)范，核心是稅收執(zhí)法的嚴肅性和規(guī)范化。稅收稽查作為稅收執(zhí)法工作的一個重要組成部分，對打擊偷逃騙稅等違法活動，增強納稅人的守法意識，發(fā)揮著愈來愈重要的作用，但當前的稽查體系在稅務稽查方式、方法中，尚存在著一些問題，給實際操作帶來了一些難度，需要改進。
一、稅務稽查的涵義和內(nèi)容
涵義：稅務稽查是稅務機關對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查和處理工作的總稱。
內(nèi)容：稅務稽查包含選案、實施稽查、審理、執(zhí)行四個部分。
1、選案是確定稅務稽查對象是稅務稽查的重要環(huán)節(jié)。目前稽查選案分為：人工選案、計算機選案、舉報、其他等。
2、實施稽查是稅務稽查工作的核心和關鍵環(huán)節(jié)。稅務稽查必須依照法律規(guī)定權限實施。
3、審理是稅務稽查機構(gòu)對其立案查處的各類稅務違法案件在實施稽查完畢的基礎上，由專門組織或人員核準案件實施、審查鑒別證據(jù)、分析認定案件性質(zhì)，制作《審理報告》和《稅務處理決定書》或《稅務稽查結(jié)論》的活動過程。
4、執(zhí)行。隨著稅收法制建設的不斷加強，納稅人的稅收法制觀念也在不斷提高，稅務稽查文書送達后，被查對象一般都能自動履行稅務機關做出的法律文書所規(guī)定的義務——自動辦理補報繳納。逾期不履行的，稅務機關將采取強制執(zhí)行措施。
二、強化稅務稽查的必要性
1、強化稅務稽查是維護稅收秩序的重要保證。財稅體制改革和新稅制的實施，推動了我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。但稅收執(zhí)行形勢仍然十分嚴峻。各種違反新稅制的違法犯罪行為時有發(fā)生。以增值稅為犯罪對象的違法行為，已經(jīng)從依靠偽造、盜竊、倒賣增值稅專用發(fā)票向虛開、代開增值稅專用發(fā)票發(fā)展，犯罪手段之惡劣、違法金額之巨大，達到觸目驚心的地步，使財政收入大量流失。個人所得稅偷稅漏稅嚴重，也已引起社會各界關注，而對如此猖獗的稅收違法犯罪，單靠抓幾個案子，搞幾次專項打擊，是不能從根本上解決問題的。只有全面加強稅務稽查，形成有效的機制，改進稅務稽查的方式、方法才能為維護稅收新秩序提供良好的保障。
2、強化稅務稽查是確保稅收收入穩(wěn)定增長的重要手段。稅務機關的中心任務就是貫徹稅收政策，組織財政收入，保證國家各項支出的需要。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和改革的不斷深入，稅務機關組織收入的任務越來越重，而征收入員不可能大量增加，如果仍然沿用過去“人海戰(zhàn)術”組織收入，靠專管員一家一戶催報催繳，將很難完成日趨繁重的稅收任務。這就要求我們在新的形勢下，在組織收入工作中應更多考慮采用稅務稽查這個手段，充分重視稽查工作在組織收入工作中的重要作用。稅務稽查工作加強了，納稅人的納稅意識增加了，稅收違法行為減少了，組織收入就好做了。稅務稽查能確保稅收收入的穩(wěn)定增長，稅務機關的中心任務是貫徹稅收政策，組織稅收收入，保證國家機器的正常運轉(zhuǎn)和各項建設的需要。從以下幾組數(shù)據(jù)可以反映出稽查組織收入的作用。1995年縣級以上稅務稽查機構(gòu)查補稅收221.1億元，占當年工商稅收的4.11%，不僅為國家挽回了損失，更重要的在于“處理一個，教育一批，治理一片”震懾了違法犯罪分子，教育了人民群眾維護了稅收秩序，保障了收入。
3、強化稅務稽查是保證勤政廉政和公正執(zhí)法的重要措施。近年來，一些稅務人員參與偷、騙稅案件，嚴重損害了稅務機關的形象。為此，加強稅務機關內(nèi)部的勤政廉政建設十分必要。強化稅務稽查不僅可以監(jiān)督納稅人依法履行納稅義務，同時，稅務稽查還可以檢驗稅收征管工作的好壞，糾錯堵漏，針對查出來的問題總結(jié)研究，分析成因，提出改進措施。這就在客觀上形成了“外反偷騙，內(nèi)防不廉”的監(jiān)督制約機制，對于保證稅務隊伍公正執(zhí)法，清正廉潔具有重要現(xiàn)實意義。
4、強化稅務稽查是促進社會主義市場經(jīng)濟公平競爭的重要保障。新稅制是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。偷稅、抗稅、騙取出口退稅等違法犯罪行為的存在，不僅造成了國家稅款的流失，破壞了稅收秩序，更為嚴重的是對社會主義市場經(jīng)濟秩序造成了嚴重的危害。一部分納稅人通過偷、騙稅“發(fā)財致富”，就侵害了依法經(jīng)營，照章納稅人的合法利益，破壞了公平稅負的原則和公平競爭的環(huán)境，干擾了社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，強化稅務稽查，才能促進公平競爭，保護合法經(jīng)營，凈化稅收環(huán)境，從而保證社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
三、現(xiàn)行稅務稽查工作中稽查手段存在的問題
稽查手段落后、選案職能不完善在實際工作中,絕大多數(shù)要稽查的案件是通過人工篩選、群眾舉報或上級交辦,檢查對象主要還是憑檢查人員的主觀意愿來確定,缺乏一套科學合理的程序和有效嚴密的監(jiān)督制約機制,且全稅務系統(tǒng)微機沒有形成聯(lián)網(wǎng),因而存在不少弊端:一是檢查效率低。由于人工篩選等原因,造成檢查對象納稅資料的分析不全面,選戶沒有針對性,不能突出重點,導致效益低下,雖花費大量人力物力,但效果卻不理想。二是容易導致腐敗。由于選戶權與檢查權沒有分離,對檢查人員缺乏必要的監(jiān)督,檢查人員可根據(jù)自己的喜好隨意選戶,容易滋生腐敗現(xiàn)象。三是破壞稅收公平。有的企業(yè)經(jīng)常查,有的企業(yè)長期不查,一些偷逃稅者就可能得不到應有的懲罰,勢必造成納稅人的稅負不公和納稅人之間的不正當競爭。
實施稽查的手段老套，不能有效稽查，沒有用到心理學、犯罪學等先進的科學理念，容易讓犯罪分子鉆空子。審理案件方法也落后不能深層次挖掘證據(jù)，造成被動局面。執(zhí)行當中，簡單粗暴現(xiàn)象有之，容易造成執(zhí)法犯法，不能完全按法規(guī)程序執(zhí)行稽查公務。
四、稅務稽查方式、方法改進的舉措
1、加強微機建設,強化應用功能,逐步提高稽查質(zhì)量和效率2001年5月1日開始實施的新《稅收征管法》已經(jīng)將加強稅收現(xiàn)代化寫進法律,所以加快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng),已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關鍵。首先,各級稽查機構(gòu)根據(jù)需要配備計算機,加強稽查網(wǎng)絡建設,在系統(tǒng)內(nèi)部和銀行及企業(yè)聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)資料共享;其次,要加快開發(fā)和完善稽查監(jiān)控系統(tǒng)軟件,實現(xiàn)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行等過程的全程監(jiān)控和辦公自動化;再次,是強化稽查的后勤保障系統(tǒng),各級稅務部門應在現(xiàn)有經(jīng)費中盡量向稽查傾斜,必須配備先進的信息處理系統(tǒng)和快速反應的系統(tǒng)、通訊工具以及錄音、錄像等調(diào)查取證手段,對專項檢查和重點檢查還應拔付辦案經(jīng)費,經(jīng)費來源可以從查補稅款、罰款中按一定比例提取。稅務稽查手段的現(xiàn)代化國外稽查機關普遍運用現(xiàn)代化的征管手段進行稽查信息的收集和稽查的選案工作，由于計算機等現(xiàn)代化工具的使用，稅務稽查信息獲取渠道更加廣泛化，稽查選案更加科學化。美國的稽查信息取得主要有三個方式：一是納稅人的申報表。二是根據(jù)事先設計好的“納稅人遵循納稅情況考核表”對納稅人分類抽樣進行調(diào)查，“納稅人遵循納稅情況考核表”長達八頁，信息細致、詳盡、可靠。調(diào)查結(jié)果全部輸入計算機，從而衡量今后納稅人申報是否正常。三是由工商注冊部門、土地或地產(chǎn)管理部門、海關、銀行、郵政電信、新聞等第三部門或舉報人、會計師等處獲得的信息。澳大利亞的稅務局取得稅務信息的途徑是多種多樣的，有的信息途徑是固定的，除了對現(xiàn)金交易難以掌握外，納稅人從公司取得的紅利、房產(chǎn)交易、銀行存款這些信息都將匯集到稅務局。稅務局可從公司年終的分紅聲明或房產(chǎn)交易機構(gòu)獲得有關納稅人收入情況的信息。另外，每年底，銀行需將每個儲戶的存款及利息報給稅務局。這樣稅務局就可以根據(jù)所獲取的信息，確定是否對某納稅人實施稽查。為了使稅務稽查對象選擇更科學，各國的稽查選案一般都通過計算機進行。在美國，90%以上的案件是通過計算機分析篩選出來的。如美國計算機中心掌握著納稅人的任何交易和收支來源資料，以便與納稅人的申報資料進行核對，經(jīng)核對不符合者，即被確定為稽查對象。日本和英國則運用統(tǒng)計抽樣方法，通過計算機對若干關聯(lián)指標分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷漏稅疑點，從而確定稽查對象。
2、把審計方法合理吸收到稅務稽查工作當中。當前，企業(yè)的偷漏稅行為發(fā)生了變化，稅務稽查僅靠停留在賬面憑證資料上的審查，已難以應付。隨著依法治稅進程的推進，稅務檢事實、重證據(jù)，成為我們工作中的重要程序，而審計性檢查愈顯其重要性。近幾年，稅務稽查向?qū)徲嬓詸z查逐步發(fā)展，在檢查方法上業(yè)已提出采用上下聯(lián)動式檢查法、庫存盤查式檢查法等手段。這些方法的使用，對于我們審核會計資料的合法性和真實性，對于偷漏稅行為的定性，可以提供寶貴的證據(jù)，無疑將成為今后重點的工作方式。筆者認為，由于上下聯(lián)動式檢查是需要人力和資金相配合的，以目前條件，只能有重點的使用。相比之下，庫存盤查法更具靈活性和可操作性，在針對小戶型企業(yè)的檢查中，適時使用庫存盤查法不失為一種良策。
3、賦予稅務稽查人員刑事偵查權，盡快建立稅務司法保障體系，建立稅務警察，保證涉稅犯罪案件的移交。面對我國已加入WTO的現(xiàn)實，政府對社會經(jīng)濟的管理手段越來越集中地表現(xiàn)到稅收上來，而稅務稽查正是這種管理職能中最集中、最有效的手段，面對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的重新調(diào)整，經(jīng)濟規(guī)模的發(fā)展壯大，稅收環(huán)境將更加復雜，一些不法納稅人“反稽查”的能力會進一步增強，建立稅務警察已成為完善和深化稽查體制改革的重要內(nèi)容。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,經(jīng)濟活動日益復雜化,納稅人偷逃稅的手段也日益隱蔽化,稅務稽查人員由于受到權限的限制,一般來說,各國稅收征管法規(guī)中規(guī)定的稽查人員的權限只有索取納稅資料權、查賬權等權限,不具有搜查住所權、封存帳簿權、查封財產(chǎn)權等權利,所以難以介入對稅收犯罪的查處。而司法部門雖具有刑事偵察權,但由于調(diào)查稅收犯罪是一項專業(yè)技術性很強的活動,并且與其它刑事犯罪相比較,發(fā)案的量很大,偵破工作所需的技術和人力都是普通的警察部門所難以勝任的。這樣,集稽查與警察于一身的稅務警察這一產(chǎn)物就出現(xiàn)了。稅務警察的一般含義是指擁有刑事偵查權的稅務人員。目前,建立稅務警察已成為市場經(jīng)濟發(fā)達國家一種普遍的現(xiàn)象。它的產(chǎn)生和出現(xiàn),是與各個國家打擊稅收違法犯罪緊密聯(lián)系在一起的。密切部門配合，搞好中間環(huán)節(jié)的銜接溝通工作，以保證稅務稽查執(zhí)法的剛性。想要有力打擊涉稅違法犯罪行為，就必須及時取得確鑿足夠的證據(jù)，而只有賦予稅務稽查人員在查處涉稅案件時具有的刑事偵查權，才能確保這一點。稅務警察的設立，首先會對強化稅務稽查的執(zhí)法權限、強化稅務稽查的執(zhí)法手段、加大監(jiān)督懲處力度、加快稅務稽查法制化的進程起到巨大的推動作用；同時，也只有加強稅務機關內(nèi)各職能部門的銜接與配合，才能避免涉稅案件在移送司法部門之后稅款不是被截留就是以非法所得上繳當?shù)刎斦谋粍泳置妗?/p>
盡管許多國家都建立了稅務警察,但它們在具體設置和形式上存在著差別。根據(jù)稅警機構(gòu)與稅務機關的關系不同劃分,稅務警察的設置主要有兩種形式:
一種是在稅務機關外設立單獨的稅務警察機構(gòu),其人員是一種專門警察身份,主要代表是俄羅斯、意大利等國家。稅警的權力很大,除擁有一般警察所具有的刑事調(diào)查權外,稅務防暴警察可以荷槍實彈,強制執(zhí)行公務。
另一種是在稅務機關內(nèi)成立專門的機構(gòu),賦予其人員相應的權限,在形式上,稅務警察仍是稅務行政人員的一種,不配備槍支,這是大部分國家設置稅警的方式。如日本,在國稅廳下設立調(diào)查查察部,各地國稅局也設有相應調(diào)查查察部。查察官(稅收犯罪調(diào)查人員)擁有調(diào)查稅收違法犯罪行為的刑事調(diào)查權和一系列相應的刑偵手段,稅收犯罪行為可由查察官直接移交檢察機關追究刑事責任,而不必通過公安部門。在德國,稅務違法案件調(diào)查局是依據(jù)法律專司查處稅務違法犯罪案件的特殊機構(gòu),兼具警察、檢察、行政執(zhí)法的職能,既有稅務檢查權又有稅務違法刑事案件的偵查權和權。調(diào)查局的調(diào)查人員不授警銜,但兼具稅官和警官雙重身份,在稅務違法犯罪案件調(diào)查中,擁有警察進行刑事偵查所應具有的職權和手段。在我國,近年來建立稅務警察的呼聲很高。我國目前稅收違法犯罪的問題相當嚴重。僅從增值稅的案件就可知,1994年后,關于增值稅的大案要案層出不窮,涉稅金額驚人,犯罪分子表現(xiàn)猖獗。同時,沖擊、打砸稅務機關,傷害稅務人員的事件也不斷發(fā)生。這些都表明,我國需要嚴厲打擊稅收犯罪活動。目前我國是由公安機關和稅務機關聯(lián)合查處稅收犯罪,由于配合上存在問題,效果并不好。那么通過加強配合是否就能夠解決問題?從各國的實踐看,普遍成立專門的機構(gòu)來負責就是最好的回答。把涉稅犯罪的刑事偵查權賦予稅務機關的一個特別的部門來行使,不僅可以提高案件的查處效率,而且可以借助刑罰的威懾力提高稅務機關在納稅人心目中的權威,因此,有必要建立稅警以打擊日益嚴重的稅收違法犯罪問題。
4、稅務稽查工作是一項業(yè)務素質(zhì)要求較高的工作。查帳中的方式、方法多種多樣。通過實踐工作,我們認為采取“以帳為標,以票為本”的原則,用望、聞、問、切的方法對納稅人進行稅務稽查是一種行之有效的方法。
檢查時“望”,即到企業(yè)實地觀察。看企業(yè)是否符合福利企業(yè)條件,生產(chǎn)是否正常,庫存產(chǎn)品是否無積壓。在進行帳務檢查時,本著“以票為本”的原則,我們調(diào)出企業(yè)全部發(fā)票存根核對,發(fā)現(xiàn)發(fā)票已開出,即銷售收入已實現(xiàn),而尚未記入“銷售收入”帳里。我們注意聽取各方信息,即“聞”。我們主動找企業(yè)主管部門的有關人員交談,了解企業(yè)是否有拖欠工資現(xiàn)象,是否有集資行為，善于發(fā)現(xiàn)問題。帳務檢查之后,我們對企業(yè)主管人員進行詳細具體的詢“問”。當宣傳稅收有關政策后,對產(chǎn)生疑問的問題進行詢問，確認是否存在問題。對企業(yè)進行望、聞、問之后,我們開始對企業(yè)帳目進行全面檢查,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有偷漏稅問題，根據(jù)國家稅法規(guī)定進行罰款。這也可以稱為詢問式取證法。在稅務稽查中發(fā)現(xiàn)疑點后，可與納稅人交談，從不同的角度對納稅人進行詢問（在不告之納稅人疑點的情況下），取得認定納稅人偷稅的口供，并制作詢問筆錄，作為調(diào)查取證資料之一。
5、取證法。在稅務稽查時，發(fā)現(xiàn)偷稅疑點后，取證又很艱難，可考慮在進行取證，如發(fā)現(xiàn)納稅人在往來帳上有偷稅嫌疑，可以利用我們專業(yè)稽查局稽查區(qū)域范圍較大的優(yōu)勢，到往來帳的對方進行調(diào)查取證，對方可能已作進貨處理，這樣可以得到認定納稅人貨物已經(jīng)銷售未計入銷售收入，按《中華人民共和國稅收征收管理法》之規(guī)定，應按偷稅處理，進行補繳增值稅，同時按《中華人民共和國行政處罰法》之規(guī)定給予相應的處罰。
總之，傳統(tǒng)的稅收方式、方法已經(jīng)不能完全適應新形勢下的稅務稽查工作，面對21世紀的新形勢和中國加入WTO的現(xiàn)實情況，我們應當深入研究稅務稽查的新方式、新方法，吸納傳統(tǒng)方式、方法的優(yōu)點，結(jié)合先進的科技手段，借鑒國外的好經(jīng)驗，還可以根據(jù)稽查對象的不同特點以及經(jīng)營規(guī)模，了解納稅人的基本情況，掌握納稅人的特點，制定具體每戶的稽查方法和計劃，做到有的放矢，提高工作效率，為有效打擊偷、逃、漏稅，增加國家稅收，嚴格執(zhí)法、凈化稅收環(huán)境做出應有的貢獻。
參考文獻：
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4、王新民，萬建軍：《當前稅務稽查存在的問題及其對策》，《財經(jīng)信息》2000年9期；
關鍵詞：稅收征管模式 地方稅收征管 對策建議
一、長寧縣地方稅務局機構(gòu)設置及其職能劃分
長寧縣地方稅務局是一個縣級地方稅務機構(gòu)，成立于1994年9月，現(xiàn)有5股2室和8個基層單位，具體劃分了征管科、稽查科、計會科、稅政科、辦公室。其主要職能是負責稅務稽查法律法規(guī)、規(guī)范性文件的貫徹實施工作；負責稅務稽查規(guī)章制度建設和實施工作；負責稽查案源管理，承辦縣局稅務案件舉報中心工作；負責縣局稅務案件立案、檢查、預審。該單位主要負責全縣5545戶企事業(yè)單位、個體工商戶的地方稅收征收管理，擔負著全縣范圍內(nèi)的的征收管理和稽查工作。
二、長寧縣地方稅務局征管改革舉措和成效
長寧縣地方稅務局自成立以來，不斷結(jié)合地方實際情況，在積極創(chuàng)新征收管理模式方面，作出了不少努力和探索。主要包括：
一是建立辦稅服務大廳。長寧縣地稅局各所現(xiàn)均已建成了功能齊全的辦稅服務廳，負責全縣的稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票領購開具、政策咨詢、宣傳資料發(fā)放等工作，納稅人在辦稅服務大廳就可以辦理數(shù)項納稅事宜。
二是征管責任體系建設。根據(jù)宜賓市地稅局的統(tǒng)一部署，長寧縣地稅局先后制定了《長寧縣地方稅務局全員崗責體系實施細則》。在《細則》中提出如何建立科學的崗位職責劃分體系，明確了工作職責，嚴格界定征管范圍，理順了工作關系。
三、長寧縣地方稅務局現(xiàn)行征管模式存在的問題
長寧縣地稅局現(xiàn)行的稅收征管模式是隨著客觀經(jīng)濟稅收環(huán)境的變遷和稅制改革的不斷深入而形成的。稅收征管是稅務機關依法進行稅務管理活動的核心，實際征管工作中存在的問題日益突出，將逐漸成為制約稅收征管整體效率提高的瓶頸。總的來說，長寧縣地稅局現(xiàn)行稅收征管模式主要存在以下幾個問題：
1、重任務輕征管的稅收考評體制存在弊端
我國稅收收入計劃的制定是很不規(guī)范的，尚未形成一套制定和執(zhí)行收入計劃的法定程序，往往是根據(jù)財政支出的多少決定，而且由于省級以下地稅部門要接受上級稅務機關和地方政府的雙重領導，基層地方稅務系統(tǒng)往往還必須執(zhí)行兩套收入計劃，造成稅收收入計劃與稅收實際狀況的嚴重脫節(jié)。
目前，上級領導部門對長寧縣稅收征管工作的考核主要依據(jù)是否完成了全年稅收收入計劃，致使當?shù)囟悇諜C關重收入而輕征管。每年宜賓市地稅局給長寧縣制定的增長任務是13%左右，而長寧縣政府由于經(jīng)濟發(fā)展和預算支出壓力增大等多方面的原因，每年提出的增長任務都在17%以上。為了完成指令性計劃，地稅部門也只有千方百計按計劃進行征收。
2、信息化建設程度較低
雖然長寧縣地稅局已經(jīng)開始使用征管系統(tǒng)2.0，但在實際工作中，計算機網(wǎng)絡的依托作用沒有得到很好發(fā)揮，甚至可能制約征管改革的深入進行。主要原因是：（1）征管軟件發(fā)展不夠成熟。目前，長寧縣地稅局的稅收征管工作主要是基于征管系統(tǒng)2.0進行的操作。由于該軟件功能開發(fā)不夠全面，地方稅務系統(tǒng)內(nèi)部分信息無法共享，致使工作效率低下；（2）盲目進行信息化建設投入。當?shù)囟悇諜C關缺乏事前規(guī)劃，盲目對信息化建設進行巨大投入，忽視了征管質(zhì)量與基礎環(huán)境建設。稅務人員系統(tǒng)操作能力較低。
四、長寧縣地方稅務局稅收征管模式改革建議
1、建立科學的稅收評價指標體系
要解決長寧縣稅收征管目標“唯收入中心論”的錯位問題，應該把對稅收征管工作考核的重點放在是否依法實施稅收征管、是否做到應收盡收和是否有效促使納稅人依法納稅等方面。在目前的財政體制下，徹底摒棄稅收計劃任務的考核是不現(xiàn)實的，收入計劃考核還是應該作為稅收指標考核體系中的一個重要方面。
科學嚴密的考核體系是強化征管質(zhì)量考核，實現(xiàn)有效征管效率的必要保證。在重視稅收收入計劃考核指標的同時，考慮建立一個科學的征管評價指標體系，通過多個指標綜合對征收工作質(zhì)量進行評價。
2、加強信息化建設，重點是建立人機結(jié)合的信息化管理體系
作為基層稅務機關，長寧縣地稅局要配合總局關于信息化建設的整體規(guī)劃，與上級部門聯(lián)手協(xié)調(diào)做好以下工作：一是按照納稅申報一窗式、納稅資料管理一戶式的要求逐步整合現(xiàn)有的稅收征管軟件，將征收系統(tǒng)2.0中的房地產(chǎn)、建安行業(yè)開票系統(tǒng)與稅源管理系統(tǒng)、貨物運輸發(fā)票開票系統(tǒng)的信息資源互通共享，實現(xiàn)征管工作各環(huán)節(jié)在信息化支撐條件下的相互銜接，從而減少基層工作人員對基礎數(shù)據(jù)重復錄入的工作，并且可以使信息在整個系統(tǒng)內(nèi)部快速流動，易于查詢、交換和反饋；二是做好跨部門間的溝通協(xié)調(diào)，如以登記信息交換為基礎，構(gòu)建登記信息的電子信息交換平臺，做好與長寧縣國稅、工商、技術監(jiān)督部門之間的稅務登記信息、工商登記信息、企業(yè)組織機構(gòu)代碼信息的相互交換，借助信息化網(wǎng)絡，實現(xiàn)最大程度的數(shù)據(jù)共享利用，擺脫“信息孤島”。
參考文獻：
地稅副局長生產(chǎn)經(jīng)營競聘演講 尊敬的各位領導、各位代表:
大家好！
今天我懷著激動的心情，參加這次競聘演講，首先，我要對州局黨組和各位領導對我以往工作的正確領導和大力支持以及給予這次競聘的機會表示感謝，并感謝在過去的工作中能積極配合、大力相助的同事們，同時，我懇切地期待著能得到領導和同事們的信任和支持，給予我參加這次競聘的勇氣和力量，在今后的工作中同心協(xié)力，共創(chuàng)佳績。
本人年月日出生，年畢業(yè)于*稅收專業(yè)，年月至年在原*市稅務局*稅務所任專管員，負責*所轄區(qū)內(nèi)集體企業(yè)稅收征收管理及稅務稽查工作。年在*市稅務局集體企業(yè)財務股后改為管理科工作，負責全市集體企業(yè)財務管理和稽查，年機構(gòu)分設后，在市局業(yè)務科任科長，主要負責稅務登記、發(fā)票管理、企業(yè)財務、稅政管理及各項具體業(yè)務工作，年至今任市局紀檢員，本人已經(jīng)在稅務戰(zhàn)線上工作了個年頭。本人競聘的崗位是市局副局長。本人認為能夠勝任副局長的工作，就本人業(yè)務能力和綜合素質(zhì)來講，具有三個方面的優(yōu)勢。
⒈本人從事稅收業(yè)務工作多年，熱愛稅收工作，無論是稅收一線的專管員，還是繁瑣的業(yè)務工作，以及后來的紀檢員，本人都能以飽滿的熱情投入到本職工作中去，盡心盡職，毫無怨言。
⒉本人除近年來從事紀檢監(jiān)察工作外，一直從事稅收業(yè)務工作：從稅務機關最簡單的工作——收屠宰稅開始，經(jīng)歷了稅款征收、稅務管理、稅務稽查、稅政管理等各環(huán)節(jié)的業(yè)務工作，積累了大量的豐富的實踐經(jīng)驗，并且通過不斷學習，獲得了豐富的政治理論及業(yè)務知識，可以說目前本人基本上能夠處理和解決業(yè)務工作中出現(xiàn)的各類問題。
⒊走上紀檢員的崗位后，雖然仍主管部分業(yè)務工作，但從事黨政黨務工作時間較多，可是我認為，也就是這幾年的黨務工作，對我本人的管理水平和綜合協(xié)調(diào)能力有了很大的提高，自身的整體素質(zhì)和綜合能力都得到了加強，這對我在今后的工作中，如何正確處理和解決各類問題，提供了豐富的實踐經(jīng)驗，堅實的綜合素質(zhì)和管理能力。
如果能夠得到各位領導和同志們的信任，本人走上副局長崗位后，將積極主動地與局長和班子其他成員分工負責，團結(jié)協(xié)作，維護好班子團結(jié)，除做好全局的全盤工作外，本人認為搞好業(yè)務，必須從以下幾個方面入手：首先，進一步改進和加強思想作風和工作作風，做到“兩個深入”：一、深入到干部群眾中去，關心了解他們的工作和生活情況，誠心誠意地幫助基層干部職工解決工作和生活中的難題，以自己的實際行動感染他們，真正起到表率作用。……
今天，當我再次站在這競聘的講臺，我同所有競聘者的心情是一樣的，同時對我而言，作為一名再次競聘者，我更有一種收獲感。1999年的競聘已經(jīng)成為過去，但過去三年的任期，卻使我有幸成為**地稅局跨世紀中層領導中的一員，作為上一屆競聘的成功者，我沒有讓選擇我的同志們失望，也沒有讓選擇我的黨組失望。在這三年的任期中，通過與科室成員的共同努力，基本實現(xiàn)了我競聘時所做的承諾，完成了任期內(nèi)的工作目標，使計財科的工作初步走上規(guī)范化、制度化的軌道。過去的一切已經(jīng)成為歷史，我將再次勇往直前，向著更高、更遠的目標奮進。我的座右銘是：沒有最好，只有更好。
我競聘的職位是**地方稅務局稽查局局長，我競聘演講的題目是：《規(guī)范管理，扎實工作，做好稅務稽查工作》。 稅務稽查工作是一項綜合性強、政策性強、涉及面廣的稅務專門工作。正因為如此，這項工作對人員素質(zhì)的要求更高，面對當今社會經(jīng)濟信息化、知識化發(fā)展的趨勢，不僅要求稅務稽查人員要有較高的財稅理論基礎，還要有相關的法律專業(yè)知識和計算機操作技能。作為我，通過四年的大學專業(yè)學習和11年的財稅工作，積累了一定的財稅工作業(yè)務技能，并且，通過自學和單位選派，學習了一定的法學理論基礎并掌握了較強的計算機操作技能。這些，為我成為一名合格的稅務稽查人員奠定良好的素質(zhì)基礎。我相信，有8年計財科科長的實踐經(jīng)驗和勤奮好學的學習態(tài)度以及扎扎實實的工作精神，我一定能很快適應新的工作崗位，并在新的工作崗位上創(chuàng)造良好的工作業(yè)績。
下面我就競聘目標向在座的領導、評委作一介紹。作為稽查局長，我將在任期內(nèi)進一步健全各項稅務稽查工作制度、使稅務稽查工作有章可循、有據(jù)可依、分工明確、責任到位；進一步加強內(nèi)部管理，做好檔案管理和各種資料的匯總上報工作，使我州稅務稽查各項資料編制準確、上報及時；提高稅務案件的結(jié)案效率，提高違法案件的查處力度；做好人員分工，抓好稽查局內(nèi)的分工制約，使案件查處依據(jù)合法、程序合理；積極推進稅務稽查工作的網(wǎng)絡化、電算化，培養(yǎng)出一批既懂稅收業(yè)務又有較高微機操作技能的稅務稽查干部。為此，將采取以下措施，確保我州稅務稽查工作朝著更加規(guī)范、科學，內(nèi)部管理更加嚴密的方向邁進。
一、進一步提高自身的綜合素質(zhì)，以適應更高要求的工作需要，并及時轉(zhuǎn)變觀念，盡快進入稅務稽查角色，充分發(fā)揮作為稽查局領導的作用。在稽查局工作中敢于負責，以自己的表率作用帶好稽查局，搞好團結(jié)，關心干部，經(jīng)常與成員進行思想交流，將成員凝聚在一起，形成團結(jié)向上的工作氣氛，努力提高稽查局人員的政治素質(zhì)、業(yè)務技能，共同做好稅務稽查工作；要深入基層，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，幫助、指導基層開展工作；搞好稽查局與相關科室之間的團結(jié)、協(xié)作，以做好全局工作為目標，勁往一處使，共同完成好稽查局的工作任務。
二、抓好科室內(nèi)部的人員分工，作為稅務稽查部門，涉及面廣、影響面大，其工作的好壞，工作質(zhì)量的高低，直接影響著地稅系統(tǒng)的外部形象。因此，在科室工作中，要做好人員分工，落實好崗位責任制，充分發(fā)揮稽查各崗位相互協(xié)調(diào)，相互制約的作用，確保稅務稽查工作的規(guī)范化，將公平執(zhí)法落在實處，進一步樹立稅務稽查的良好形象。
三、做好稅務稽查工作計劃安排。稅務稽查行為是稅務系統(tǒng)打擊涉稅違法行為的重要手段，在稅務稽查工作計劃的安排上，應避免輕重不分，目標不明。在認真做好稅務舉報案件查處的基礎上，做好隨機選案和管理范圍內(nèi)納稅人的抽查工作，使稅務稽查工作目標明確、計劃清晰；并在此基礎上，建立納稅人信譽等級評定制度，加強對納稅意識淡薄、稅務違法行為易發(fā)群體的稽查工作，使稅務稽查工作有目標、有步驟、有計劃地開展。
四、加快稅務案件處理的效率。做到有案必接、接案必查、查案必嚴、查有結(jié)果。提高稅務稽查案件的查處效率，以體現(xiàn)"法治、公平、文明、效率"的治稅思想。在案件處理上，要本著對納稅人負責，對稅務工作負責的態(tài)度，及時準確處理各種案件，杜絕有案不立，立而不決情況的發(fā)生。為此，在稅務稽查工作中，對案件的處理要有一定的時間觀念，根據(jù)案值大小，確定相應的處理時間，努力提高稅務稽查效率。
五、加強稽查局內(nèi)部管理，在稅務稽查工作中。除做好對外的稅務稽查工作外，還應加強內(nèi)部管理，這是當前稅務稽查工作中應著力解決的問題。為此，要從人員分工上，從崗位責任制上進一步明確各崗位職責，認真做好稽查檔案管理、稽查資料統(tǒng)計分析等工作，把稅務稽查工作做細、做扎實。
六、充分發(fā)揮稅務稽查工作的能動作用，要主動地開展稅務稽查工作。堅持不等不靠的辦案思想，本著依法獨立、分工制約、迅速及時、實事求是、群眾路線的原則開展稅務稽查工作。
七、嚴把稅務稽查案件程序關。稅務稽查工作是在遵循一定的程序基礎上，按照一定的技術方法進行的一項稅務專門工作。為此，稅務稽查工作的程序性要求較高，程序到位與否，往往與案件的合法息相關。因此，在稅務稽查工作中，要牢固樹立依法辦事、依程序辦事的意識，克服稅務工作重實體、輕程序的傾向。
八、提高稅務稽查工作的電算化水平。隨著未來經(jīng)濟發(fā)展的信息化、知識化，會計核算電算化和稅務管理網(wǎng)絡化已經(jīng)成為發(fā)展趨勢。無論是計算機隨機選案、稅務稽查管理，還是企業(yè)會計檢查，都需要有嫻熟的計算機操作技能。為此要在稅務稽查干部中培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務，又懂微機的交叉復合型稅務稽查干部。以適應稅務信息網(wǎng)絡化、電算化的要求，提高我州地稅系統(tǒng)稅務稽查工作水平。
總之，通過以上步驟，使我州地稅局稅務稽查工作進一步規(guī)范化、科學化，內(nèi)部管理更加嚴密。
以上是我對競聘職位今后工作的目標和工作設想，我將在任期內(nèi)盡我所能，按照既定的工作目標做好稽查局的工作，我將以我的誠心換取大家的真心，以我的實際行動帶動稅務稽查工作再上新臺階，對此我充滿信心。希望評委對我的演講進行測評，無論競聘結(jié)果如何，我都將以一個國家公務員的標準嚴格要求自己，無論身處何職，都將以一個黨員的要求規(guī)范自己的言行，盡職盡責，默默
一、國稅、地稅獨立辦案存在的弊端
（一）未能確保稅收應收盡收。案源上“抓大放小”導致隱形稅收流失。在收入任務考核的情況下，稅務稽查收入仍是兩個稅務部門增收補缺的重要手段，國稅、地稅稽查局無論是安排專項檢查和日常檢查，都會把共同管轄的納稅大戶作為重點對象。可想而知，納稅大戶有賬可查，容易取證，有潛力可挖，即可保障收入，又能規(guī)避執(zhí)法風險，因此，都想在大戶上搶占先機，導致納稅大戶你查我查年年查，而各自管轄的小規(guī)模納稅戶，由于雙方稽查人力有限，多年未能檢查，致使部分稅收隱形流失。互不共享檢查信息導致稅收流失。國稅、地稅部門按稅種劃分征管范圍，稅務稽查各自獨立辦案，各掃門前雪，不管他人瓦上霜，信息成果未能共享，出現(xiàn)了一個偷稅案件補了國稅未補地稅，或補了地稅未補國稅的現(xiàn)象。大量稅款盡在稅務稽查人員的眼底下白白流失。
（二）權利限制導致放任偷稅。因稅收管轄權的不同，兩個稽查局檢查的稅種不同；各自的檢點自然放在本部門管轄的稅種上，對屬于另一部門管轄的稅種，既是明顯發(fā)現(xiàn)了偷稅問題，因無法越權查處，也就不予理會，導致對納稅人偷逃稅的放任不管。
（三）削弱偷逃騙稅打擊力度。在追究涉稅違法刑事責任上，按照有關法律的規(guī)定，偷稅數(shù)額在一萬元以上且占應納稅款10%以上的，國稅、地稅要將案件移送公安機關追究其刑事責任。對納稅人查補稅款占應交稅金總額偷稅比例的認定，應是其偷逃各稅稅款的合計數(shù)，占各稅應交稅金總數(shù)的比例。實際工作中，國稅、地稅查處的涉稅案件僅就其本部門查補稅款數(shù)計算偷稅比例，而在計算認定納稅人各稅偷稅額占各稅應交稅金總額的偷稅比例時，由于國稅、地稅部門檢查不同步，處理不同步，必然造成計算納稅人偷稅比例難度很大，嚴重影響涉稅案件向公安部門的移送，削弱了打擊偷、騙稅違法行為的力度。
（四）多頭檢查增加征納成本。在對納稅人實施檢查中，由于兩個部門按各自檢查計劃執(zhí)行，往往是你查罷，我上陣，多頭進戶、重復稽查，不僅造成了稅務部門稽查人力、物力、財力資源的嚴重浪費，降低了稅務檢查的工作效率，增加了稅收的征管成本，而且，同一納稅人接待兩次稽查檢查，浪費了人力和物力，增加了納稅人的負擔和納稅成本，既不利于行政執(zhí)法行為規(guī)范，又不利于征納關系和諧。
二、建立國稅、地稅聯(lián)合協(xié)作辦案的必要性
實行國稅、地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作辦案是全面深入推進“法制型、節(jié)約型、服務型、和諧型”社會建設的需要，也是最大限度遏制偷逃騙稅，保障稅收收入，全面落實依法治稅的內(nèi)在要求，主要體現(xiàn)在：
（一）有利于減少稅收流失，保障稅收收入。無論國稅，還是地稅，稅務稽查是查處偷逃騙稅，堵塞征管漏洞，減少稅收流失，保障稅收收入的最后一道防線。隨著國家稅制和財政分配體制的改革，稅基交叉重疊的稅種將不斷增加，國稅、地稅共同管轄的納稅戶越來越多，縣級稅務稽查工作量更加繁重。實行國稅、地稅稽查聯(lián)合辦案，一案一戶雙方聯(lián)合稽查，即可達到共同查偷堵漏，保障雙方收入及時足額入庫的目的，又可達到避免重復勞動，利用有限的稽查人力資源，拓展雙方的稅務稽查查處面，最大限度遏制隱形稅源的稅收流失。
（二）有利于打擊偷逃騙稅，推進依法治稅。依法治稅的關鍵在于各類稅法實行主體，特別是稅務機關及其稅務人員的依法征稅、依法管理、依法查稅行為。從稅務稽查實踐來看，偷逃騙稅案件層出不窮，有的甚至年年稽查年年有偷稅，究其原因無不與稅務稽查處罰不嚴，打擊不力有關。國稅、地稅稽查各自獨立辦案，同一納稅人的稅種未查全，涉稅違法違章行為未查全，有些該重罰的未重罰，有些該追究刑事責任的未追究刑事責任。建立國稅、地稅稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機制，可全面查實納稅人各稅種的應交稅額和偷稅額，查全涉稅違法違章行為，更加準確地對偷、逃、騙、抗稅行為予以定性。按照有關法規(guī)計算確定偷稅的比例及被處罰的次數(shù)，確定是否可以移送司法機關追究犯罪嫌疑人的刑事責任，解決移送司法機關處理中在認定偷稅比例和處罰次數(shù)上的難題，避免各自稽查造成的執(zhí)法不全面、處罰不到位的現(xiàn)象，確保做到該移送的移送，該判刑的判刑，進一步增強打擊涉稅違法犯罪的力度，提升稅法的執(zhí)行力和威懾力，從而推進依法治稅進程，改善稅收法制環(huán)境。
（三） 有利于降低征納成本，和諧征納關系。國稅、地稅聯(lián)合稽查辦案，合二為一，雙方一次進戶，各稅統(tǒng)查，共同取證，直接實現(xiàn)雙方信息成果共享，有利于整合雙方稽查資源，節(jié)約人力、物力、財力，降低稅務稽查成本，提高稅務稽查效率，提升稅收服務質(zhì)量。同時，可以有效避免多頭檢查，重復檢查的弊端，減少納稅人應酬檢查的接待工作和在國稅、地稅之間的來回奔波之苦，減輕納稅人不必要的負擔，降低納稅成本。
三、建立稽查聯(lián)合辦案協(xié)作機制的途徑
（一）加強聯(lián)合協(xié)作領導。國稅局、地稅局是各自獨立的執(zhí)法主體，行政隸屬關系、稅收征管范圍、機構(gòu)和崗位設置都不盡相同，為確保各協(xié)作事項切實有效地運轉(zhuǎn)。筆者建議市縣級稽查局相應成立領導小組，為協(xié)作工作提供堅實的組織和領導保障。一是在市縣級稽查局成立稅務稽查協(xié)作工作領導小組，對協(xié)作工作實行統(tǒng)一領導、統(tǒng)籌安排，明確協(xié)作事項、職責分工與組織實施工作。二是在市縣級稽查局成立重大涉稅案件聯(lián)合審理委員會，負責重大案件的集體審理工作，對應當追究刑事責任的案件確定移送責任單位。三是在兩級的同級稽查局成立聯(lián)合辦案領導小組，具體負責聯(lián)合辦案的 部署和實施，一般案件的審理定案和信息情報的交換工作，加強稅務稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行的規(guī)范管理，降低聯(lián)辦協(xié)調(diào)工作的成本。
（二）建立制度保障機制。制度具有根本性、全局性、穩(wěn)定性，是搞好國稅、地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作辦案，規(guī)范密切協(xié)作的根本保證。國稅、地兩稅部門要以總局印發(fā)的《關于加強國家稅務局地方稅務局協(xié)作的意見》為基礎，雙方緊密結(jié)合實際共同研究磋商，建立健全國稅、地稅稽查局聯(lián)席會議制度、聯(lián)合辦案管理制度、涉稅案件查處信息和情報交換制度，對雙方協(xié)作的內(nèi)容、方式、時間、事項等諸多問題，用制度固定下來，從而指導實踐，不斷完善，全面深化。
【關鍵詞】 稅務約談 意義 完善 建議
一、引言
稅務約談是稅務機關在稅收征管過程中，通過對納稅人所申報繳納稅款等資料進行納稅評估后，發(fā)現(xiàn)存在稅務問題和疑點的，主動約請相關納稅人到稅務機關進行解釋和說明，給予其必要的提示與輔導，引導納稅人自查自糾，依法繳納稅款，并對涉稅違法行為進行處理和處罰的稅收征管制度。
稅務約談是一個帕累托改進的過程，其成本從稅收征納雙方角度分別來看主要是稅務機關通過納稅評估確定約談對象、約談過程本身的成本，而納稅人進行約談的遵從成本包括準備舉證資料、約談花費的時間以及少量費用。與此相比，其收益的改善卻是十分顯著的。通過稅務約談，征稅機關不僅節(jié)省了稅務稽查所需消耗的大量人力、時間和費用，還收回了欠繳的稅款，而納稅人經(jīng)自查自糾補繳稅款，避免和減少了企業(yè)由于受處罰而帶來的經(jīng)濟負擔和損失。因此，這種改進是一種雙贏的促成，應該得到充分的運用和推廣。
當前，實施稅務約談的國家和地區(qū)主要包括美國、加拿大、意大利、日本以及我國香港，而其中香港的稅務約談制度是最完善的。在香港，稅務局通過抽查調(diào)查對象，與其進行約談，如發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅情況，納稅人就要交出少報的稅款，并接受稅務局的罰款處理。但是，稅法賦予稅務局長酌情權。他可以根據(jù)實際情況選擇對納稅人實施不同程度的處分，比如提出檢控、以罰款代替監(jiān)控或評定補加稅款。香港自從1991年實行以約談為基礎的稅務審查以來，稅務局追回了大量的透漏稅款，成效顯著。
二、稅務約談的意義
稅務約談是稅務機關為適應構(gòu)建和諧社會需要而進行的一種稅收征管制度創(chuàng)新，它通過建立以納稅人自主管理為基礎的稅收征管服務新體制，推動稅收征管效能的大幅提升，從以往“重檢查、輕管理”的模式向“以征為主，以查為輔，征、管、查相結(jié)合”的模式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從粗放型管理走向集約化管理，也體現(xiàn)出新型稅收制度的價值取向。具體說來，實行稅務約談制度的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
第一，稅務約談體現(xiàn)了稅收管理從強制型向服務型的轉(zhuǎn)變，成為構(gòu)建和諧征納關系以及良好稅收環(huán)境的有效的劑。稅務約談制度在征納雙方之間引入了對話局面，充分尊重和保證了納稅人的稅收地位，征稅機關對待納稅人的態(tài)度也從過去的“事后監(jiān)督打擊型”向“事前管理服務型”轉(zhuǎn)變，這實際上是將以人為本作為稅收管理的指導思想的重要體現(xiàn)。
第二，稅務約談有助于實現(xiàn)征、管、查的有機結(jié)合，在一定程度上克服了當前稅收征管三大環(huán)節(jié)協(xié)作不夠、銜接不暢的問題，彌補了原有體制的不足，為征稅體制的進一步改革和完善提供了良好的參考。征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權制衡，有利于提高效能，但在目前情況下，由于三大分工沒有完全理順，存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問題。約談制度的引進能夠使稅務部門在納稅評估和約談過程中加深對稅源信息的了解和掌握，從而加強管理，提高工作效率。
第三，稅務約談向納稅人提供了一個主動解釋、說明的機會，幫助納稅人及時糾正違章行為，降低或節(jié)約納稅成本，提高了納稅人的經(jīng)濟效益。納稅人因?qū)Χ惙ā⒍愂照呷狈α私饣蛘吡私獠患皶r以及理解不全面而出現(xiàn)的非主觀故意的漏報、錯報、少報在約談過程中可以及時改正，補繳稅款，免除處罰，甚至得到一定程度的豁免，這不僅使納稅人大大提高了經(jīng)濟效益，同時也維護了良好的社會形象。
第四，稅務約談推動了納稅人逐步走向自主管理，由過去全面調(diào)賬檢查轉(zhuǎn)為在實施檢查前對納稅人進行綜合評估，使得稅收征收管理的成本和稽查工作的壓力大大降低。稅務機關也可集中力量查辦大案要案，有效配置稽查資源從而提高工作效率，保證稅收能最大限度的足額入庫。
第五，稅務約談充分體現(xiàn)了稅收征管基本原則中的誠信和信賴利益的保護原則，為依法治稅、倡導誠信樹立了良好的典范，也折射出一種新的行政執(zhí)法理念，對提升稅收征管工作的整體效能提供了一條全新的思路。
三、完善稅務約談制度的若干建議
稅務約談是稅務機關適應政府職能向公共服務轉(zhuǎn)變的內(nèi)在要求，是在法定的檢查方法之外而采取的靈活的行政管理手段，是稅務系統(tǒng)開拓創(chuàng)新、與時俱進的重要表現(xiàn)。但由于稅務約談制度形成的時日不長，加之應用實踐的范圍有所局限，在實際運用過程中，還存在一些問題需要進一步完善。借鑒國外和我國香港地區(qū)的稅務約談制度，結(jié)合我國國情，筆者為稅務約談制度的完善提出以下建議以供參考。
1、從立法角度出發(fā)，給予稅務約談制度明確的法律效力
目前，由于稅務約談工作剛剛起步，有關稅務約談的法律依據(jù)很少，僅有四個規(guī)范性文件，分別是《關于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》、《稅收管理員制度（試行）》、《納稅評估管理辦法（試行） 》。但是這四個文件都是國家稅務總局制定的，若要以此作為稅務約談制度的立法依據(jù)，顯然存在法律位階太低，效力不足的缺陷，一旦發(fā)生稅務行政爭議，在司法審查程序中將會使稅務約談制度處于極為不利的境地。因此，應當制定頒布效力更高的統(tǒng)一立法，使稅務約談制度有法可依，有據(jù)可循。同時，在稅收實踐中，應分清情況，區(qū)別對待，把握好標準，對那些依法納稅意識差，有明顯違法意圖或行為的納稅人，決不能姑息遷就，要堅持依法征稅，維護稅法尊嚴。
2、制定合理的約談程序，保證稅務約談工作順利開展
稅務約談工作的參與者包括稅務機關和納稅人，約談程序的合理與否，直接關系到約談工作能不能順利開展以及能不能取得預期效果。只有公平、合理的程序才能促成征納雙方進行約談，積極達成協(xié)議，自覺履行義務。
首先，稅務約談的前提條件，即什么情況下能夠進行稅務約談，應予以規(guī)范化、統(tǒng)一化。對于這一問題，目前已實行稅務約談的各地方稅務機關的規(guī)定不盡相同，這實際上也是由于稅務約談制度缺乏法律依據(jù)造成的。
其次，稅務約談在實施過程中，稅務機關要事先向納稅人發(fā)出書面通知，并允許納稅人準備相關材料、憑證等，對于因特殊情況確實無法按時接受稅務約談的，可根據(jù)其申請考慮批準延期約談。
最后，經(jīng)過約談，針對納稅人的不同情況，應規(guī)定什么情形下稅源管理部門有權進行處理；什么情形下直接轉(zhuǎn)入稅務行政處罰程序；什么情形轉(zhuǎn)入稅務稽查程序。
3、重視日常管理與稽查，提高稅務約談的有效性和針對性
在我國現(xiàn)行的自行申報、集中征收、重點稽查稅收征管模式下，以查促管是保證納稅人足額申報的重要手段。目前，稅務稽查主要忙于專項檢查，日常稽查沒有真正發(fā)揮以查促管的作用，在對稅源的征管上，征管基礎資料的準確性、完整性不佳，從而造成納稅評估工作的有效性、準確性受到很大限制，而納稅評估恰恰是稅務約談實施的前提，因此，稅務機關要重視日常管理與稽查，全面了解納稅人的深層次問題，掌握足夠的、準確的、及時的信息，使稅務約談工作有的放矢，準確有效。
4、明確界定納稅人的權利和義務
稅務約談制度應賦予納稅人必要的權利：納稅人在約談之前的合理時間有權獲得通知；確實有特殊情況無法按時接受約談的可申請延期；納稅人有權就稅收專業(yè)問題聘請專業(yè)會計師作為約談顧問；約談過程必須在合理的時間內(nèi)進行和完成，不能變成變相羈押；約談過程不能采取誘供、逼供等不合理的方式；約談的筆錄應當允許納稅人過目，并進行修正。
當然，明確規(guī)定納稅人的相關義務和不履行義務的法律后果對增強約談制度的潛在威懾力，提高約談制度的實施效果尤為重要。應當規(guī)定納稅人必須承擔以下義務：不能無故拒絕或推遲稅務機關發(fā)出的約談通知；如實回答稅務機關的詢問；對稅務機關提出的疑問，進行說明并盡量提供證據(jù)加以證實；對于關鍵問題的回答，不得編造虛假事實進行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)，否則，將受到嚴厲懲處。
5、切實規(guī)范稅務機關的權利和義務
稅務約談凸顯了稅務機關的管理、服務職責，通過稅務約談，納稅人因?qū)φ哒`解，對法規(guī)認識不正確等犯的錯誤能被允許及時改正，從而免去受處罰的成本，這也是公法私法化的體現(xiàn)之一。那么，在稅務約談實施的整個過程中，稅務機關必須履行相應的義務，并被授予適當?shù)臋嗔Γ邮鼙匾谋O(jiān)督。
從程序本位主義的角度來看，程序正義在稅收征管程序上的體現(xiàn)為對程序理性和程序自治的要求。在稅務約談制度實現(xiàn)的程序過程中，程序正義要求稅務機關應在約談前向納稅人發(fā)出通知，約談時要聽取納稅人的意見，保證納稅人的人格尊嚴；稅務管理和稅務稽查相分離；在進行稅務檢查時出示證明，告知身份；對約談情況進行記錄，記錄內(nèi)容須經(jīng)納稅人確認簽字，稅務機關對自己所做出的決定必須說明理由，并進行舉證等等。
然而，要有效發(fā)揮稅務稽查約談制度的功能，還必須應當考慮給予稅務機關在稅務約談制度中和納稅人就稅款和處罰進行妥協(xié)的裁量權。
首先，納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差導致一般性問題，或存在的疑點問題經(jīng)過約談、舉證、調(diào)查、核實等程序認定事實清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的，可提醒納稅人自行改正，作為自查補稅，不作處罰；對于納稅人少繳稅款的行為，在稅務約談過程中無法舉證說明，但主動承認錯誤，申請補繳所欠稅款可以減輕處罰；發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯偷稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為嫌疑的，要立即移交給稅務稽查部門處理。
其次，在約談中，允許在一定條件下和納稅人達成稅收協(xié)議。雖然從稅收法定主義原則來看，其合法性還有待商榷，但這一做法無疑是有益于征稅成本的減少和征稅效率的提高的。所以，如何盡快完善稅務約談的相關法律法規(guī)，合理“放權”給稅務機關是稅務約談制度亟需解決的問題。有學者已經(jīng)提出一些具有可行性的建議，包括征納雙方簽訂延期償還稅收的協(xié)議、減免稅收的協(xié)議以及將納稅人在稅務約談中交待已構(gòu)成犯罪的行為視為自首情節(jié)，在移交給公安機關處理的時候，可以從輕、減輕和免除處罰等等。這些建議對于有效實施稅務約談，構(gòu)建新型稅收征管制度都有很好的借鑒意義。當然，對于稅務機關所擁有的裁量權應當進行必要的控制和監(jiān)督：一方面提高裁量權實施批準權的審查級別，建立完善的備案制度，另一方面，要形成在稽查機關內(nèi)部同級稽查部門之間相互監(jiān)督的制約機制，實現(xiàn)分工制衡，保證裁量權有效公平合理的運用。
“用科學的分析方法查找證據(jù)，同時引入約談機制，整個檢查過程在和風細雨中進行，不僅讓納稅人口服心服，而且達到了檢查一戶規(guī)范一戶的目的。”一位稅務機關的干部這樣評價約談制度給稅務檢查工作帶來的好處。稅務約談是一個長期、系統(tǒng)的工程，我們希望將其制度建設、組織實施、激勵約束、效果評價各個環(huán)節(jié)不斷完善，實現(xiàn)稅收征管工作中征納雙方的共贏。
【參考文獻】
[1] 楊斌：中國稅改論辯[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2007.
論文關鍵詞 規(guī)范 稅務 稽查 執(zhí)法
一、規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為的重要性和必要性
(一)稅務稽查執(zhí)法當前面臨的形勢。
稅務稽查執(zhí)法是稅務法治建設的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)之一。隨著廣大稅務工作者的不懈努力,我們在規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為方面取得了很大成績,但與充分發(fā)揮地稅職能作用,促進地稅發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變,推動地稅事業(yè)實現(xiàn)新跨越的要求相比,稅務稽查執(zhí)法行為的現(xiàn)狀仍然不容樂觀,一些深層次矛盾和問題尚未從根本上消除。在推動地稅轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下,如何理性地把握和分析這些矛盾和問題及其根源,并積極提出相應的解決對策,是當前地稅稽查建設的一項重要的任務。
(二)規(guī)范稅務稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容
稅務稽查規(guī)范性的主要內(nèi)容包括:完備的稅務稽查法律體系;規(guī)范的稅務稽查運行機制,包括科學選案、嚴格檢查、公正處理稅收違法等機制;有力的稅務稽查保證機制,包括稅務稽查管理體制,人員、經(jīng)費、技術支持,考核評價,內(nèi)外協(xié)作等機制。
(三)規(guī)范稅務稽查執(zhí)法在建立稅務稽查長效機制中的地位
根據(jù)稅務稽查的基本職能和內(nèi)在屬性,稅務稽查長效機制的基本特征是規(guī)范性、有效性和持續(xù)性,而規(guī)范性是建立稅務稽查長效機制的先決條件和重要基礎。稅務稽查只有具備了健全的法律規(guī)范、科學的操作流程和明確的質(zhì)量標準,才能保證其持續(xù)有效運行。
二、制約稅務稽查規(guī)范執(zhí)法的因素
(一)法律法規(guī)不夠完備
稅務稽查法律體系不夠健全。缺乏一部比較系統(tǒng)、權威的,全面規(guī)范稅務稽查職能定位、組織機構(gòu)、運行機制等內(nèi)容的稅務稽查法律法規(guī)。信息共享、第三方提供涉稅信息、部門協(xié)作等法律責任不明確,在稅務稽查工作中難以操作。
(二)運行機制不夠規(guī)范
征、管、查及納稅評估的職責劃分不夠明確,造成多頭檢查,重復檢查。稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)運行不夠規(guī)范。選案的準確性、發(fā)現(xiàn)的及時性、檢查的全面性、處理的公正性不夠。稅務檢查的針對性不強,科技手段落后,稅務稽查方式與手段,難以適應新形勢下查處團伙化、智能化、隱蔽性日益增強的稅收違法活動的需要。部門配合乏力,稅務稽查與公安、工商、海關、金融等部門協(xié)作存在諸多缺位現(xiàn)象,影響稅務稽查職能的有效發(fā)揮。
(三)長效作用不夠突出
稅務稽查的目標不夠明確。部分稅務機關把稅務稽查只當作組織收入的手段,對其打擊涉稅犯罪、規(guī)范稅收秩序、促進依法納稅的職能重視不夠。收入任務吃緊時,關注稅務稽查;收入形勢好轉(zhuǎn)時,放松稅務稽查。只顧治標,不重治本。稽查選案的準確率不高,查處的力度不夠,涉稅違法成本較低,使納稅人存在僥幸心理,以致出現(xiàn)屢查屢犯。沒有建立通過稅務稽查使涉稅違法逐漸減少、依法納稅不斷增加的考核評價機制。
(四)思想認識和能力有待提高
部分稽查干部缺對涉及稽查案件的重大問題進行前瞻性、全程性的研究和思考,缺乏在稅收實踐中摸索、探索和創(chuàng)造性的工作;同時,熟悉政策法規(guī)、稽查業(yè)務、財會核算及電子查賬的復合型稽查人才匱乏,在很大程度上影響稅務稽查作用的持續(xù)、高效發(fā)揮。
三、如何規(guī)范稅務稽查執(zhí)法行為
(一)樹立稅務稽查長效理念
構(gòu)建稅務稽查長效機制是稅務稽查工作的重要理念,也是實現(xiàn)稅務稽查目標的根本要求。稅務稽查的根本目標是:規(guī)范稅收秩序,促進依法納稅,提升稅法遵從度,提高稅收征收率。檢驗稅務稽查工作的標準,可界定為稅收秩序是否規(guī)范、依法納稅意識是否增強、稅收違法是否減少、稅法遵從度是否提升、稅收征收率是否提高。因此,稅務稽查必須選準對象、深入檢查、依法處理。發(fā)揮稽查威懾力,促進納稅人自覺依法納稅。堅決克服稅務稽查工作中的短期、低效現(xiàn)象,實現(xiàn)稽查執(zhí)法由低效向高效轉(zhuǎn)變,由眼前向長遠轉(zhuǎn)變,由治標向治本轉(zhuǎn)變。
(二)構(gòu)建科學的選案機制
從稅收管理現(xiàn)狀看,逃稅與反逃稅的斗爭將長期存在。如果納稅人的涉稅違法行為能及時發(fā)現(xiàn),并依法查處,稅收違法行為就會逐漸減少。關鍵是要全面收集信息,科學分析信息,有效利用信息,選準檢查對象。一是要建立征管查信息共享制度。將納稅人提供的稅務登記、發(fā)票使用、納稅申報、稅款繳納、財務報表等信息,以及稅務機關內(nèi)部征收、管理、稽查環(huán)節(jié)的執(zhí)法信息,全部納入稅收征管綜合管理系統(tǒng),實現(xiàn)信息即時、全面共享。二是要建立向第三方采集涉稅信息制度。建立第三方定期向稅務機關報送涉稅信息制度,全面掌握納稅人的涉稅信息。與稅收聯(lián)系緊密的信息要實現(xiàn)網(wǎng)絡共享,如銀行的資金信息、運輸部門的貨物運輸信息、海關的商品勞務進出口信息、水電油氣部門的能源資源消耗信息、工商管理部門的登記注冊信息、土地房產(chǎn)車船管理部門的財產(chǎn)信息等,都要與稅務機關建立信息聯(lián)網(wǎng)。三是健全涉稅違法舉報制度。各級稅務稽查局設立舉報中心,受理和管理涉稅違法舉報業(yè)務,設立上門舉報、信函舉報、電話舉報、信息舉報、網(wǎng)絡舉報等方式,暢通舉報途徑。鼓勵法人和公民舉報涉稅違法行為,對經(jīng)查實的按貢獻大小給予獎勵,并為舉報人保密,維護舉報人的合法權益。四是開發(fā)運用稽查選案軟件。在從納稅人申報、稅務機關執(zhí)法、第三方提供、涉稅舉報和相關部門交換等環(huán)節(jié)獲取涉稅信息的基礎上,開發(fā)運用稽查選案軟件,提高稽查選案的準確性,構(gòu)建及時發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的機制,為有效開展稅收檢查提供條件。對沒有涉嫌違法的納稅人,盡量減少稅務檢查,這是對守法納稅人的一種激勵。
(三)構(gòu)建嚴格的檢查機制
依法嚴格查處稅收違法行為,是發(fā)揮稅務稽查職能作用的關鍵。構(gòu)建嚴格檢查稅收違法的機制,關鍵在三個方面。一是要做好查前準備。查前充分了解和分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理、申報納稅等情況。選準檢查切入點,制定有針對性的檢查方案。編寫行業(yè)稅收檢查指南,組織查前培訓,熟悉相關稅法,掌握查賬技巧。二是要明確檢查職責。成立稅收檢查組,實行組長負責制。明確組員分工和職責。簽訂稅務檢查責任書,落實檢查責任制。三是要深入細致檢查。明確各稅種必查項目,規(guī)范稽查工作底稿。靈活運用賬簿檢查、第三方信息比對、實地查證、外圍調(diào)查、發(fā)票協(xié)查等方法,重點檢查納稅人票、貨、款運轉(zhuǎn)情況。加大交叉檢查和上級檢查下級的工作力度,減少執(zhí)法干擾。推行分級分類檢查,對不同的檢查對象,配備相應的檢查力量,采用針對性的檢查方法,增強稅務檢查效果。
(四)構(gòu)建公正的處理機制
一是要完善集體審理制度。根據(jù)稽查案件查補稅款大小及違法情節(jié)輕重,對稽查案件實行三級審理制。查補稅款較小、情節(jié)較輕的案件,由稽查局審理部門集體審理;查補稅款較大、情節(jié)較重的案件,由稽查局集體審理;對重點企業(yè)以及查補稅款巨大、案情復雜的案件,按照《重大稅務案件審理辦法》由同級稅務局稅務案件審理委員會審理。確保案件查處事實清楚,證據(jù)確鑿,程序正當,定性準確,處理得當。
二是建立分類處罰制度。對納稅人的涉稅違法行為,要區(qū)分是主觀故意還是無意失誤,是初次違法還是屢查屢犯,是積極糾正還是應付對抗,進行分類處罰,鼓勵納稅人自查自糾,積極整改。加大重大典型違法案件公開曝光力度,促使納稅人自覺依法納稅。
三是嚴格處理決定執(zhí)行制度。構(gòu)建堅決抵制干擾、各方協(xié)作、依法強制執(zhí)行的剛性執(zhí)行機制,確保處理決定及時執(zhí)行到位。
(五)構(gòu)建有力的保障機制
1.健全稅務稽查法規(guī)體系。修改完善《稅收征管法》,設立稅務稽查專章,明確稅務稽查的定位、機構(gòu)、職責、權力、手段、規(guī)程等內(nèi)容。明確第三方向稅務機關提供涉稅信息的法定責任。抓緊修訂《稅務稽查工作規(guī)程》,規(guī)范《稅收征管法》與相關法律的銜接,增強稅務稽查執(zhí)法的可操作性。 完善稽查管理體制。推行全國統(tǒng)一垂直領導的稅務稽查管理體制,組建跨行政區(qū)域的稅務稽查機構(gòu)。構(gòu)建科學、規(guī)范、高效的稽查組織體系。 加強人才、經(jīng)費、科技保障。嚴把稽查人員入口關,把政治素質(zhì)高、業(yè)務素質(zhì)強的干部選拔到稽查工作崗位。完善稽查人才庫管理辦法,加強業(yè)務培訓,提高稽查人員業(yè)務技能。保障稅務稽查經(jīng)費,建立大要案件查辦激勵機制。積極構(gòu)建稅務稽查信息化平臺,提高信息化條件下的稽查執(zhí)法能力。 制定稅務稽查中長期規(guī)劃。以全面規(guī)范稅收秩序、促進依法納稅、提高稅法遵從度為根本目標,制定涉稅案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等中長期工作規(guī)劃,確保稅務稽查職能得到全面、有效、持續(xù)發(fā)揮。 建立稅務稽查效能考核評價體系。建立對內(nèi)規(guī)范管理,對外規(guī)范稅收秩序、促進依法納稅等全面反映稽查成效的指標體系,嚴格考核,科學評價稅務稽查成效。
(六)構(gòu)建高效的協(xié)作機制
1.要完善內(nèi)部協(xié)調(diào)制度。以職責明確、運轉(zhuǎn)有序、目標一致為導向,構(gòu)建稽查與征收、管理的互動協(xié)調(diào)平臺,實現(xiàn)征管查信息共享。加強典型案件和行業(yè)檢查剖析,總結(jié)稅收違法的特點和趨勢,及時向征管部門提出加強征管的建議。 要完善外部協(xié)作制度。健全外部協(xié)作法規(guī),明確職責,規(guī)范流程,落實責任。通過聯(lián)席會議、設立聯(lián)絡員、網(wǎng)絡互動等方式,實現(xiàn)信息共享,加強協(xié)調(diào)配合,形成監(jiān)管合力。 建立違法情報交換制度。在國稅、地稅、紀檢監(jiān)察、公安、檢察、法院、審計、海關、工商、銀監(jiān)等部門,建立相關違法情報交換制度。發(fā)現(xiàn)重大案件,實行聯(lián)合檢查,形成查處合力。
(七)加強稽查專業(yè)化人才建設
尊敬的主考、尊敬的領導：
我叫**，是一名在稅務工作崗位上工作了二十年的基層稅務干部。從事過個體、企業(yè)、事業(yè)單位、基建工程等的稅收征管工作。**年底成立稽查隊時，便成為了一名稅務稽查隊員。曾多次與檢察機關、公安機關、法院、工商行政管理部門辦過案。現(xiàn)在在南昌市國家稅務局稽查局主持辦公室工作。
**年的工作經(jīng)歷，自己的理想和信念從來沒有動搖過，我始終以“堂堂正正做人，兢兢業(yè)業(yè)做事，做老實人，辦老實事”為立世之本，在組織和同志們的幫助下，努力工作。取得許多的成績。
分析自己的長處，我競選副科級職務主要有以下優(yōu)勢：
一、具有在領導崗位上工作的經(jīng)驗。
我于1995年提拔到正股級領導崗位，曾任郊區(qū)國稅局征收四科科長，有領導稅收征收方面的工作經(jīng)驗；曾任郊區(qū)國稅局稽查一科科長，有領導稅務稽查方面的工作經(jīng)驗；現(xiàn)在任稽查局辦公室主任，有主持機關工作方面的經(jīng)驗。
二、具有嚴謹細致的工作作風。干工作永遠沒有最好，但可以通過努力，力求更好。在具體工作我能夠較好地領會領導意圖，開拓性地工作。工作中力求細，遇事先用腦，抓好每個環(huán)節(jié)，處理好每件事情，讓同志們滿意，讓領導放心。
三、具有吃苦耐勞的奉獻精神。本人在工作中能夠做到任勞任怨，兢兢業(yè)業(yè)，總是把工作放在首位。特別是在辦公室這個崗位上，能夠做到以局為家，不分白天黑夜，不分節(jié)假日，不計報酬，全心全意地做好本職工作。這次竟聘的民主測評，我在本單位排名第一，說明同志們對我的工作給與了充分肯定。
四、具有比較全面的綜合素質(zhì)。本人一貫注重學習，提高自己的修養(yǎng)。注重自己能力的鍛煉，已經(jīng)具備了較高的組織能力，經(jīng)常參加并組織一些大型的群眾活動，如知識競賽、體育比賽、文藝演出、各種聚會和會議等。同時，不斷用文化知識來武裝自己。我在取得財務、會計大專文憑后，考慮到稅務機關的特點，又攻讀了法律，取得了法律本課畢業(yè)文憑。同時，我堅持自學電腦，現(xiàn)在不僅能靈活操作電腦，而且能夠編制簡單的應用程序，能夠獨立創(chuàng)建一個中小型的國際互聯(lián)網(wǎng)站。我們稽查局的《國稅稽查信息網(wǎng)》就是由我獨立完成的。
假如我這次能夠競選上，我會發(fā)揚自己的優(yōu)點，克服自己的不足，以飽滿的工作熱情投入到新的工作崗位上去，努力協(xié)調(diào)好各方面的關系，加強學習、不斷提高領導水平和管理能力，為國稅事業(yè)而努力奮斗。
1.稅務稽查在稅收工作中的重要地位未能得到充分體現(xiàn)。
我國現(xiàn)行稅務稽查工作仍停滯于以查增收或以查促收的階段。國家為了應付財政支出的高速增長，將稅收任務指標作為一項政治任務下達給稅務機關，稅務部門不得不在完成收入任務上狠下功夫，稅務稽查圍繞收入任務轉(zhuǎn)的現(xiàn)象大量存在。大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得的企業(yè)，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現(xiàn)象的企業(yè)卻沒有進行有效查處。稅務機構(gòu)分設以后，國、地兩稅機關為了各自的利益，互不聯(lián)系，加之納稅人存在繳納稅款時劃分稅種不清、申報資料不全等原因，造成大量重復稽查。此外系統(tǒng)內(nèi)部征收與稽查為了完成各自任務發(fā)生磨擦，出現(xiàn)征收不能及時給稽查提供線索，稽查出來的問題也沒有反饋到征收工作中去的現(xiàn)象。
2.稅務稽查模式的改革不徹底，實施起來不到位。
隨著1997年我國征管體制的全面改革，新的稅務稽查模式也在全國范圍內(nèi)逐步實施。但是現(xiàn)行稅務稽查模式在實施過程中卻存在著不少的問題，主要體現(xiàn)在：（1）由于稅務稽查職責在范圍上劃分不夠明確，使得上下級稽查機構(gòu)之間相互爭奪范圍，搶奪稅源，甚至出現(xiàn)兩份稽查通知或處理決定下達同一企業(yè)，使得納稅人無所適從。這既造成了納稅人對稅務稽查機關依法行政認識上的誤解，有時又使稽查出來的問題因下達處理決定的不同而擴大化或者縮小化；（2）由于目前稽查的收入型模式和上述問題的存在，導致了稽查不深入，力度不夠大，為收入而稽查，從而出現(xiàn)了對一些違法行為查而不清、決而不剛的現(xiàn)象，執(zhí)法的嚴肅性、公正性受到極大地削弱；（3）由于多級稽查格局的原因，一個年度內(nèi)企業(yè)接受二級稽查十分普遍，部分企業(yè)甚至接受三級稽查，乃至更多級的稅務稽查，從而造成了重復稽查的問題，如果再加上地稅部門的稽查，企業(yè)確實不堪重負，生產(chǎn)經(jīng)營難免不受影響；（4）由于現(xiàn)行稅收征管整體模式中征收、管理與稽查三者之間職責劃分不清，征管也搞稽查、稽查又兼征管，相互混淆，又相互脫節(jié)，從而出現(xiàn)稅收工作“盲點”。加之，由于我國市場經(jīng)濟在運行過程中，法律仍不夠健全，社會上“拜金主義”等不良影響。目前在稅務系統(tǒng)內(nèi)部仍存在個別腐化墮落者，他們大肆利用手中的稅收執(zhí)法權力，以稅謀私，索賄受賄，貪污挪用稅款，亂征濫罰，擅自減免各項稅款，甚至與納稅人內(nèi)外勾結(jié)，代開、虛開、盜賣增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，給國家經(jīng)濟建設帶來巨額損失。
3.稅務稽查隊伍的素質(zhì)有待進一步提高。
隨著市場經(jīng)濟體制的逐步推行，一部分納稅人思想觀念也發(fā)生了變化，“小團體主義”、“個人主義”等不良思想有所滋長。現(xiàn)在一些納稅人逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務稽查人員具備反偷避稅收的能力。但目前稽查人員的業(yè)務素質(zhì)參差不齊，不少青年干部經(jīng)驗不足，崗位技能差，不能獨擋一面地開展工作。有的稽查人員不會查帳，不善于從帳實上查找蛛絲馬跡，挖掘隱蔽的深層次的問題，做出的稽查決定缺乏實在的內(nèi)容，給稅務稽查工作帶來了諸多不利影響。
4.稽查工作規(guī)程在實施過程中發(fā)生扭曲。
稅務稽查工作規(guī)程作為稅務機關和稅務人員實施稅務稽查工作的規(guī)范，是每一個稅務人員在開展工作時必須遵循的行為準則。但是在很多基層征稅機關，他們?yōu)榱送瓿缮霞壪逻_的稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的，人為地對稅務稽查工作規(guī)程進行調(diào)整，以達到以查增收，以查促收，完成稅收任務的目的。比如在稽查選案階段，由于稅收收入任務重，稅務機關強調(diào)稽查查補收入的責任目標，以致選案不是通過計算機系統(tǒng)科學選案，而是急功近利地瞄準那些經(jīng)濟運行較好的企業(yè)為重點稽查對象，重復稽查同一企業(yè)的現(xiàn)象時有發(fā)生，經(jīng)濟情況較差的企業(yè)卻很少去查去管。5.稅務稽查的正常執(zhí)行受到執(zhí)法環(huán)境的制約。
由于社會主義市場經(jīng)濟法制建設滯后，納稅人的納稅意識不強，加之“拜金主義”、“權錢交易”等腐敗現(xiàn)象仍然存在，從而出現(xiàn)稅務機關在對納稅人開展稅務稽查時，經(jīng)常會受到來自社會各方面的干擾，各種說情接踵而至，更有甚者，部分單位的領導直接給稽查人員施加壓力，致使稽查人員無法正常開展工作，不良社會風氣，嚴重破壞了稅務執(zhí)法的權威性和公正性。
此外，稅務稽查經(jīng)費投入不足，裝備落后，交通工具、通訊設備缺乏，直接影響到稅務稽查的進度、深度和廣度。
二、關于我國稅務稽查改革的政策建議
1.規(guī)范稽查工作程序，嚴格按照規(guī)程執(zhí)法。
（1）科學地開展稽查選案工作。建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網(wǎng)絡資源，建立稅務稽查選案信息系統(tǒng)，將重點行業(yè)，異常申報企業(yè)，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統(tǒng)，從而科學地挑選稅務稽查對象，從根本上避免納稅人的重復選案。（2）認真做好稽查實施階段的各項工作。稽查工作要嚴格以事實為依據(jù)，以法律為準繩，實施法治管理，防止人為變通了結(jié)。關鍵要做好以下兩點：第一，稽查程序要合法。第二，稽查取證要合法。（3）嚴格逃選審理人員，充分發(fā)揮稅務稽查審理工作的把關作用。稽查審理工作承前啟后，審理工作的好壞直接關系到稅務機關最后執(zhí)行稅務處理決定是否準確合法，因此審理人員在挑選上必須具備責任心強、業(yè)務素質(zhì)高的特點。他們必須對稽查文書的格式制作是否規(guī)范，引用法律條文是否準確完整，相關數(shù)據(jù)是否真實準確，附屬材料是否齊全真實等具體事項進行嚴格認真審核把關，從而防止稽查決定出現(xiàn)不必要的差錯和失誤，盡可能避免稅務行政復議、行政訴訟情況的發(fā)生。（4）加強稽查執(zhí)行工作力度，捍衛(wèi)稅務稽查的權威性。稽查執(zhí)行工作是稅務稽查工作流程的最后一環(huán)，也是稽查成果得以實現(xiàn)的關鍵步驟，要充分體現(xiàn)稅法的剛性。稅務機關應當按照已做出的稅務處理決定中涉及納稅人的有關補繳稅款、處以罰款、加收滯納金和調(diào)帳等事宜，一一貫徹落實到位。改變對偷稅漏稅處理查得多補得少，征納雙方討價還價的作法，督促納稅人將相關稅務處理決定落實到位。必要時，稅務稽查執(zhí)行部門可依法采取稅收保全、強制等措施，維護稅法的尊嚴。
2.理順稽查管理體制。
理順的稽查管理體制應符合幾個有利于：（1）有利于加強稽查工作的規(guī)范領導，掌握工作主動權，擺脫單純?nèi)蝿沼^點的束縛；（2）有利于稽查組織依法獨立行使職權，擺脫地方不適當干預和說情風干擾；（3）有利于發(fā)揮當?shù)囟悇諜C關對征收、管理、稽查、復議四個系列的綜合協(xié)調(diào)作用和監(jiān)督作用，減少稽查組織內(nèi)部非業(yè)務性機構(gòu)，節(jié)省人力物力，集中搞好稽查。現(xiàn)行稽查管理體制改革，要突出稽查機構(gòu)能獨立行使執(zhí)法權及掌握規(guī)范性工作主動權，可考慮對稽查機構(gòu)實行雙重領導的管理體制，即人事經(jīng)費及業(yè)務上實行垂直領導，在各項征管綜合協(xié)調(diào)、實務、工團、紀檢、監(jiān)察等方面由當?shù)囟悇站诸I導。
3.培養(yǎng)高素質(zhì)的稽查隊伍。
稅務稽查是一項政策性、業(yè)務性和綜合性很強的工作，它涉及會計、審計、法律、企業(yè)管理等各個領域和稅收征管工作全過程，客觀上要求有一支訓練有素的稽查隊伍。（1）從稽查力量上予以保證。各級稽查組織人員的配備要與其承擔的職責和任務相適應，各地稅務機關還要根據(jù)本地區(qū)實際情況，因地制宜合理配備稽查人員，從數(shù)量上保持稽查隊伍的穩(wěn)定。（2）保證稽查隊伍的質(zhì)量。稽查人員應該是集思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)于一體的優(yōu)質(zhì)人才，政治上事業(yè)心強，為政清廉、拒腐防變、有高度的責任感；業(yè)務上精通稅收政策，懂法律，會查帳，辦案能力強。作為領導，在選人用人上要把好關，要建立一套稽查干部隊伍管理制度，把思想好、業(yè)務能力強的干部選拔到稽查工作崗位上來。（3）建立業(yè)務學習和培訓制度，著重在現(xiàn)代會計實務、檢查技巧和計算機技術上進行強化訓練，每個稽查員要掌握多種形式偷逃稅行為的稽查辦法。（4）把鼓勵競爭機制引進稽查管理，實行稽查人員等級制和稽查主檢官制，堅持獎罰分明，堅持個人收入與稽查業(yè)績掛鉤。充分調(diào)動稽查人員的工作積極性。
