時間：2023-01-02 19:36:12
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內部控制制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。
2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。
（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：
1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：
l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。
（五）財會主管人員必須符合以下條件：
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。
3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。
（六）會計人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。
5、具有良好的身體素質。
（七）任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必
須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：
經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。
6、收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。
（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。
（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。
（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。
（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。
（六）工資、獎金應委托金融機構、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。
（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。
（三）物資采購業務按以下流程辦理：
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。
（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。
（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。
（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。
（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。
（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。
（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：
1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。
2、審核購物發票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。
（十一）庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條低值易耗品的管理應做到：
在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。
第14條低值易耗品的報廢注銷時應做到：
1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理
（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：
1、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
2、購建程序：
（1）建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
（2）購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
（3）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。
（4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。
（5）預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
（6）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價)的25％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
（8）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。
（9）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。
（二）固定資產的動態管理：
1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[2000]55號)執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。
3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：
（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。
（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。
（5）清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。
（6）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。
（三）固定資產報廢：
1、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。
2、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)，固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。
3、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在5萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。
5、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權債務管理
（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。
（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。
第3條相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。
1、財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。
2、物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。
3、有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。
（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。
（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。
（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。
（八）對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理
第1條（一）實行科目負責制：
1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。
3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。
4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。版權所有
5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。
（二）明確費用審批權限
費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。
（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。
八、票據管理
（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。
（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。
（三）票據領用人員必須做到：
1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。
2、不得涂改收據、發票。
3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發票。
4、不得擴大專用收據、發票的開具范圍。
關鍵詞：現代醫院；財務內控；規范化
醫院財務內部控制是現代醫院規范化管理的一個重要組成部分，也是現代醫院實現經濟效益和社會效益的必然要求。醫院財務內部控制制度建設有社會外在環境和內部自身發展的雙重壓力，這也是促使醫院財務管理規范化的動力所在，而醫院財務管理的規范化，則有賴于財務內部控制制度的建設或者再造。
一、現代醫院財務內部控制制度存在的問題
（一）對財務內部控制的重要性認識不足
財務內部控制的根本作用在于優化財務資金的使用效率，使財務資產利用最大化。財務內部控制要想達到這根本目的，發揮其最大效能，需要醫院的領導者以及醫院的主管部門對財務控制有一個正確認識，這是財務內部控制制度建設的首要前提。醫院領導者和主管部門如果對財務控制沒有一個正確認識，那么談論財務內部控制制度建設則是虛妄和不切實際的。所以，醫院領導者和主管部門應該對財務內部控制進行加以研究，首先要對財務內部控制的基本功用有一個基本了解，明確其對現代醫院的發展所起到的作用，以確立其在現代醫院管理中所處的地位。只有對內部控制形成正確認識，財務內部控制制度建設才會被重視，財務內部控制制度在具體的實踐中才能被很好的規劃控制，才能被更好的實施和執行。
（二）現代醫院財務內部控制制度的程序化和可操作性存在不足
現代醫院的有效運營，在一定程度上說，要完全依賴財務部門運行的高效。財務部門在運行中如果失序，其造成的后果則是不可預料的。所以，現代醫院在發展中都會對財務部門的管理倍加重視。雖然，當前現代醫院在財務內部控制方面取得了不小的進步，但財務內部控制在具體的運行中還存在諸多的不規范，例如，財務控制制度在現代醫院中雖基本建立起來了，但其在建立起來后，如何運行，運行如何，效用如何，則很少被人重視。也就是說制度在具體的實踐中是否有一個可執行和可操作的程序基本沒有得到足夠的重視。內控制度如果建立起來后，沒有一個良好的程序運行，可操作性不佳，那么這個制度的有效性的發揮就很難得到保證，其重要作用也就遑論了。
（三）現代醫院財務內控方面的人才不足
人才是一切事業的發展之本，這一點基本是社會共識了。現代醫院作為以醫療為主業的部門，決定了現代醫院財務部門的基本定位。醫院財務部門作為后勤服務部門，在醫院中的地位是稍遜的，它只是醫院醫療服務配套中的一個小部門。所以醫院財務部門的專業人才，實際是比較缺乏的。沒有一個強大、專業化的財務人才隊伍，醫院的財務內控制度的執行由于財務知識不夠專業化，必然會大大折扣。
二、加強現代醫院財務內部控制制度的建議
（一）對現代醫院財務內部控制要樹立正確認識
意識層面的認識正確到位，才能更好的指導實踐。現代醫院的財務內部控制制度的建立和實施，在宏觀的方面就需要醫院領導者和主管部門對財務內部控制有一個正確認識，認識到財務內控對財務管理以及財務部門的高校運行的重要性。所以，現代醫院的領導要注意和學習財務方面的相關知識，多聽取醫院財務的意見和建議，多實地考察醫院財務部門的運行情況。醫院的主管部門也要注意對醫院財務部門的監督和檢查及時了解情況。只有如此，才能對醫院的財務內部控制形成正確認識。
（二）現代醫院的財務內控制度要做到程序化和可操作性
財務內控制度的具體實施需要程序化，要有可操作的實施路徑，怎么做，如何做，只要把內控制制度程序化了，才能使財務內控的效力發揮到極致，才能使的財務管理規范化，避免因為制度的程序混亂導致的財務人員在具體工作中推諉扯皮，不按照相關財務程序進行操作導致的財務損失以及其他的嚴重問題。所以，財務程序化和可操作性是財務內部控制制度及其重要的一環，需要得到足夠的重視。
（三）加強醫院財務人員的再教育以及人才引進工作
醫院財務部門雖屬醫院的后勤配套部門，但它的重要性卻是不能被忽視的。醫院的各項工作以及醫院的有效運營都離不開財務部門的服務。因此，醫院領導要重視財務部門的人才建設工作，加強對現有的財務人員進行專業能力的再教育工作，提供他們的專業能力，同時也要注意財務高端人才的引進工作。只有建立一支專業高素質的財務隊伍，財務內控制度的實施才能得到很好的開展。
總之，當前現代醫院財務內部控制制度在實施和運行中要取得好的效果，還需要做許多工作，還有許多路要走，所以，醫院的領導者們需要多學習，多做工作，以此推動醫院財務管理的規范化，從而使現代醫院能夠更好發展，為民眾提供更好的醫療服務。
參考文獻：
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【關鍵詞】完善 醫院內部控制 不足
內部控制是現代企業管理的重要手段，在醫院經營性特征越來越突出的新形勢下，內部控制越來越受到醫院管理者的重視，加強內部控制已成為醫院管理者的共識。
醫院內部控制是醫院管理的一個有機組成部分，它是指醫院為了保證醫療業務活動的有效進行，保護醫院資產的安全和完整，保證財務收支合法，會計信息真實，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，組織和考核經濟活動，提高工作效益和經濟效益，在醫院內部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。隨著醫療衛生體制改革的深入，衛生部于2006年6月出臺了《醫療機構則務會計內部控制規定（試行）》。《規定》的對醫院內部控制建設起到了一定的促進作用，但醫院內部控制仍存在著不足。醫院作為經濟實體，要在激烈的市場競爭中處于不敗之地，舊的醫療模式下的財務管理方式與措施已不能滿足醫院自身發展的需要，建立一套科學有效的醫院內部會計控制制度，不斷完善醫院內部財務管理顯得尤為重要。
一、醫院內部控制中存在的主要問題
1、對內部會計控制的認識不足
表現在對內部會計控制的認識落后于現實需要，認為內部會計控制只是形式上的東西。一是以為內部控制就是整章建制，就是各種規章制度的匯總，忽視了內部控制是一種業務運行過程中環環相扣、監督制約的動態機制；二是以為內部控制是稽核、審計或管理層的事，與會計無關或關系不大，對會計的職能作用沒有充分認識；三是以為內部控制就是相互牽制，對內部控制方式、方法與手段沒有整體認知。這些都是導致內部控制措施難以落實和發揮應有效用的重要原因。
2、觀念陳舊，相關人員素質偏低
醫院管理者認為醫生是醫院財富的直接創造者，醫療業務是醫院生存和發展的重要支柱，于是抓醫療質量，抓醫療技術，抓服務質量等成為醫院高層管理者的主要工作。錯誤的認為會計人員只是醫院的內當家，會計工作就是對醫院的資金，財產的使用和流向進行歸類和反映，是一種輔工作。對會計人員的配備和管理不夠重視，致使內部會計控制制度不能有效發揮。會計人員素質參差不齊。由于會計人員日常工作繁忙，學習新業務，新知識和新制度的時間相對減少，導致會計人員業務素質不能得到及時提高。一部分人缺乏從事會計工作應有的職業道德和法律知識，致使會計提供的信息缺乏科學性、真實性。
3、內部會計控制制度不夠完善
客觀上講，對于內部控制工作，目前在我國還沒有統一的，權威性很高的框架概念，對于內部控制的完整性、合理性及有效性也缺乏一個明確的、操作性強的標準體系。整體來看，宏觀政府管理部門對于內部控制工作還沒有統一的協調和規劃，就醫療衛生系統而言，由于行業及歷史的局限性，對內部控制的研究和實踐尚處于探素階段，內控制度也僅僅散見于各單位的相關文件中，還沒有形成內部控制制度體系的整體框架。有些醫院雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業務規章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，稽核范圍過于狹窄，影響了執行的效果。
4、資產控制方面的弱化
目前固定資產在購買和建設方面存在的問題是大型投資缺乏有效的論證，盲目求大求全，造成資金浪費。缺乏對設備購置成本或預期效益的分析，使許多大型醫療設備購置時費用過高，投資后使用率過低。清理時資產估價不實，尤其是一般醫療器械報損回收不及時，丟失嚴重，隨意進行資產變賣和處置，造成固定資產賬面不符。固定資產清查盤點制度流于形式不能做到定期盤點、重點盤點、全面盤點。固定資產日常管理也不到位。流動資產在醫療經營活動過程中缺乏有效財務監督，造成流動資產投入產出間比例失調，資產流失嚴重，如藥品材料采購的合理性，存貨的最佳訂購批量和最佳訂購時間，使其所占用的流動資金最少而效益最大。
二、完善醫院內部控制的措施
1、優化內部控制環境，管理層加強認識
內部控制環境是內部控制其他要素的基礎，對員工的控制意識有重要影響。醫院控制環境包括：醫院文化、經營重點與經營目標；最高管理層的道德觀念、能力、管理分析學及經營風格；員工的職業道德、敬業精神與進取心。控制環境將直接影響到醫院內部控制制度的貫徹執行和醫院經營目標、整體戰略目標的實現。要建立良好的內部控制環境，首先應倡導內部控制優先思想，使醫院每位員工都自覺樹立風險管理觀念，為內部控制制度的制定與貫徹落實創造良好的環境氛圍。內部控制成敗取決于醫院每位員工的控制意識與控制行為，特別是醫院負責人的內部控制意識與行為。但由于歷史、文化方面的原因，我國各企事業單位、團體組織的內部控制制度往往對其負責人缺乏約束力，負責人不帶頭執行或縱容下屬不執行內部控制制度，導致內部控制制度難以貫徹執行。因此，提高單位負責人的內部控制意識顯得尤為重要。
2、提高相關人員的綜合素質
人是內部控制中最為重要的因素，因為內部控制歸根到底是對人的控制，其基本職能就是引導內部控制系統內人的行為；內部控制由人制定，并由人來組織實施；在許多情況下，內部控制過程是一些人對另一些人的檢查過程。因此，制定和實施內部控制制度的人必須具有較高的業務素質，才能使內部控制制度科學有效、易于理解和操作。醫院應提高人員綜合素質，包括經驗、才能、品格、奉獻精神、組織能力等。科學的內部控制制度是對醫院經營管理各環節實施有效監控的制度，往往涉及財務會計、醫療、金融、市場營銷、法律、物資材料、信息等多專業領域知識。缺乏相應的知識支撐，不可能切實貫徹執行內部控制制度。如對醫院工程項目、藥品、醫療器械的招標采購過程進行內部控制需具備建筑、醫療、藥品、法律等相關專業知識。因此，內部控制制度執行人員要真正擔當起內部控制重任，須參加相關培訓，以更新知識，提高操作技能。
3、建立健全完善的業績評價體系
業績評價體系是運用管理學、財務管理學、數理統計方法，對醫院及各科室在一定期間內的業務狀況、資本運營效益及業績等進行定性和定量的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評價。業績評價是激勵與約束機制的基礎，只有對各科室的業績進行評價以后，才能根據其業績的好壞進行獎懲。醫院應根據自身的特點、性質和規模以及組織結構，設計一套適宜的業績評價體系。
4、堅決落實職務、崗位分離制度
不相容的職務必須由不同的部門或不同的人員來完成，這一制度對經濟活動中涉及的有關人員起到相互制約，相互牽制的作用。如授權批準與業務經辦，業務經辦與會計記錄，會計記錄與財產保管，財產保管與財產清查等這些不相容職務應由不同人員來負責。審核人員、付款人員、記錄應付賬款人員應崗位分離。稽核人員與收費員，記錄收費人員不得有親屬關系；出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，會計人員在一定工作年限內進行崗位輪換。建立健全一個嚴密的職務分離控制制度。
【參考文獻】
[1] 陳志瓊：建立醫院內部會計控制制度存在的問題和內容[J].中國保健（醫學研究版），2007（21）.
關鍵詞：財務會計；內部控制制度；建設
前言：
隨著市場經濟的發展，我國財務管理機制不斷成熟，會計內部控制逐漸引起了社會各界的關注，企業會計信息透明度逐漸成為社會關注的焦點。加強企業會計內部控制，可以有效提升企業會計信息質量，為企業相關決策提供依據，實現企業的健康發展。如何建立財務會計內部控制制度，是所有企業需要長期思考的問題。
一、財務會計內部控制概述
所謂的財務會計內部控制，就是采取一定措施提升企業會計信息質量，保證這些信息的真實性和完整性，貫徹國家政策和法律法規，保障企業資產安全。企業會計內部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規作為依據；其次是謹慎性，要求會計內部控制能夠準確預市場環境以及企業內部環境中存在的風險，并制定出防治措施，謹慎經營；第三是全面性，會計內部控制要貫穿于企業經營管理的全過程，不能遺漏某個環節；第四是重視成本效益，除了一些事業單位，大多數企業經營目標都是創造經濟效益，會計內部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業價值；第五是靈活性，會計內部控制機制并不是一成不變的，要能夠根據市場形勢的變化隨機應變；最后是牽制性，開展經濟活動過程中，會有很多部門及崗位參與進來，這些部門在會計內部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。
二、當前企業財務會計內部控制中存在的問題
（一） 對預算的重視程度不夠
預算是財務會計工作中的重要組成部分，預算工作決定了企業資金去向，對資金使用效率產生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業對預算工作都不夠重視，一方面，開展預算工作時只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業的可持續發展；另一方面，預算的制定力度不夠，沒有落實執行責任，各個部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認為，預算是財務部門的事情，與自己部門無關，沒有積極配合財務部門工作，導致相關政策沒有落實下去，預算成為一紙空文，并沒有發揮實際作用[1]。
（二） 資金控制水平不高
資金是企業管理的核心內容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業效益，關系到企業未來發展。但是，很多企業的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調用存在一定的隨意性，沒有按照制度進行嚴格審批，而是直接由領導說了算，這種現象在家族企業尤為明顯。另外，很多企業對資金管理的認識存在誤區，認為持有現金數量越多越好，不敢投資，導致資金利用率低，企業盈利能力不強。
（三） 成本控制水平不高
成本控制是企業財務會計管理中的重點內容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費，才能將企業利益最大化，實現企業管理目標。很多企業雖然認識到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學，往往將重點放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個環節需要成本的實際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標細化，達不到預期控制水平后找不到問題所在，習慣性將一切歸咎于財務部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業發展戰略的思考，沒有實現長期效益[2]。
（四） 內部監管機制不完善
政府為了加強對企業財務會計的管理，設置了一系列法律法規和監管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業財務會計的影響是有限的。為了加強監管，企業自身應該設立專門的監管機構，加強內部控制。但是實際上很多企業都沒有做到這一點，缺乏內部監督為企業會計信息作假提供了機會，會計信息被人為操縱的現象屢屢發生。
三、財務會計內部控制制度的建設方法
（一） 建立健全財務管理體制
首先，企業要建立健全財務管理體制，開展相關工作的過程中一定要國家法律以及會計準則作為根本依據，保證財務會計工作的合法性和合規性；其次，要完善并落實責任機制，將企業的經營管理目標分解，將責任落實到每個部門甚至每個員工頭上，這樣就不會出現相互推諉的問題。將這種機制與獎勵機制結合起來使用，對部門管理者以及員工同時起到一種鞭策和鼓勵的作用，保證財務管理工作有序進行下去。另外，財務部門要完善基本資料，將此作為依據對企業人力、物力以及財力進行合理分配和控制，提高資源利用率，促進企業經營管理的順利進行[3]。
（二） 做好預算工作
企業要將預算工作作為財務會計內部控制中的一部分，根據市場形勢以及自身財務能力做好預算工作，具體要做到以下幾點：首先，要將預算分為長期預算和短期預算，保證二者之間目標的一致性，后者要為前者服務；其次，要完善預算執行機制，將預算目標分解，明確各個部門的執行責任，要求其他部門配合好財務部門的工作，保證各項計劃能夠順利執行下去；最后，要對預算執行效果進行分析，看哪些目標沒有實現，找到具體原因，為企業財務會計內部控制改革提供依據。如果是由于執行不善，要追究相關人員責任；如果是預算不合理，要及時修改，避免其誤導企業日后財務管理工作[4]。
（三） 加強成本控制管理
財務會計內部控制制度建設過程中，一定要加強成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計劃時，一定要考慮到企業的生產經營實際，不僅要設置成本控制總目標，同時要根據實際情況將目標分解，將其落實到生產經營的每個環節中，不能為了控制成本盲目降低產品質量或者服務質量。同時要將成本控制工作與企業發展戰略結合起來，前者服務于后者，這樣才能實現企業的長期發展。
（四） 重視內部審計
企業建立內部審計部門，對財務會計工作進行監督，提升企業會計信息管理水平。一是加強對會計工作人員的考察，看其是否按照法律規定披露會計信息，是否存在會計信息作假行為，規避道德風險；二是對財務會計管理流程進行監督和評價，發現該項工作中存在的漏洞，不斷完善內部控制機制；三是要重視事前控制，能夠根據市場變化以及企業財務狀況預測財務風險，并制定風險防范措施。另外要加強對內部審計工作人員的培養，要求其具備專業素養以及良好的職業道德，保證內部審計工作發揮實際作用[5]。
總結
買賣活動或者說交易活動實際上就是信息的交易，因此會計信息對企業乃至整個市場的健康運行產生至關重要的影響。因此，企業應該重視財務會計內部控制制度的建設，建立健全財務管理體制，做好預算工作，加強成本控制管理，同時建立內部審計機制，不斷提升內部控制水平。（作者單位：西京學院會計學院）
參考文獻：
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關鍵詞：機關單位財務內部控制問題建設
一、機關單位財務內部控制中存在的問題
(一)內部控制意識不足
目前，受到傳統計劃經濟的影響，部分機關單位在進行財務管理時其內部控制意識不足，未充分認識到內部控制在財務管理中的作用，導致部分財務人員在進行財務管理工作時只是簡單的進行預算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內部控制制度，使得機關單位財務管理水平整體下降。
(二)內控制度執行不夠
在機關單位財務內部控制工作中，還存在著部門單位實行的內部控制制度虛于形式，未根據制度要求進行財務管理工作，只是為了應付上級部門的檢查，使內部控制制度失去真正的效用。
(三)財務基礎工作較弱
在機關單位財務管理工作中，由于其不重視內部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務資金存在較大風險。同時，許多財務管理人員未對會計憑證進行科學合理的分類管理，使得后續的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關單位資金預算工作的開展，使得預算資金的執行力度和資金使用效益下降，甚至出現占用資金、資源浪費的現象，嚴重阻礙機關單位的財務管理工作。
(四)內部控制制度未完善
當前，在機關單位財務管理工作中，還存在著內部控制制度不完善的問題。主要表現在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現一人多職、兼職不相容的現象，使得財務管理工作混亂；二是財務資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。
二、優化機關單位財務內部控制制度的對策
(一)強化內部控制意識
如何做好機關單位財務內部控制工作，首先就是要強化內部控制意識。先是強化機關單位負責人的內部控制意識，讓其認識到內部控制在財務管理中的重要作用，并充分發揮其執行主體的作用，為機關單位內部控制工作創造良好的管理環境。然后就是要強化財務管理人員的內部控制意識，需要機關單位負責人做好示范作用，制度完善的內部控制制度，嚴格要求財務管理人員在進行財務工作時按照內部控制度進行。
(二)完善內部控制機制
優化機關單位財務內部控制制度，還需要機關單位完善內部控制機制，為內部控制制度的執行管理奠定良好的基礎。完善內部控制機制，首先要依據內部控制制度進行，加強內部控制管理工作；其次就是要設置科學合理的內部控制管理目標，要求管理人員按照內部控制的角度進行執行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責任，避免管理混亂的問題發生，可以通過制度相應的績效考核機制，對管理人員的工作職責進行細化，以此充分發揮管理人員的工作積極性，提高財務管理工作的效率與質量。
(三)加強內部控制執行力度
做好機關單位財務內部控制制度的建設，還需要加強內部控制的執行力度。具體是從預算和計劃兩個方面進行：（1）完善內部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預算管理，對預算管理進行有效的控制，保證預算管理的合理性。同時，要嚴格按照業務權限對財務內控人員進行責任劃分，明確其工作職責，規范化其管理程序；（2）強化機關單位財務內部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關單位執行和決策工作提供有效的信息。
(四)增強內部監督管理
優化機關單位財務內部控制制度，還需要增強內部監督管理。這是由于機關單位如果僅僅只是依賴于內部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設立專門的監督管理部門，對機關單位財務管理工作進行內部審計，對內部控制進行全程的監督，為機關單位內部控制工作創造良好的環境，促進機關單位的發展。
三、結束語
綜上所述，機關單位財務內部控制制度的建設是一個較為復雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內部控制制度，充分發揮內部控制制度的作用，促進機關單位的穩定發展。
1.現行財務內部控制制度已經無法適應企業發展，急需改進
由于多年的發展，江蘇港城汽車運輸已經于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經無法適應企業的發展，企業財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現行的財務內部控制制度的存在不適應企業的后續發展，急需根據企業目前的實際情況進行改進完善。
2.對財務內部控制制度的檢查和監督力度不夠
目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執行上未能完全按照制度規定落實，有走形式的狀態，主觀上缺少執行的自覺性和積極性。這些現象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產生違法的行為，可能會給企業大發展帶來巨大的隱患。
3.企業財會人員素質不高
財會人員是企業進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業道德和專業水準不相同，這就會影響企業財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業務素質層次不高，中高級職稱人員數量相對偏少。其次，財會人員由于專業知識技能的缺乏，經驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數據的客觀反映，導致財務數據失真，使內部控制很難發揮作用，不利于決策部門作出科學決策。
二、建立完善企業財務內部控制制度的建議
多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業為主，多業并舉”的經營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經濟發展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續數年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業的不斷發展和壯大，集團努力探索一套現代化的企業管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現代化企業管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業財務內部控制制度，以保證企業繼續創造輝煌佳績。
1.建立健全企業財務內部控制的制度
由于集團不斷發展的新情況和現行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執行。從而不斷在發展的新情況中調整相應的執行方案，不斷建立規章健全、運作有序、權責分明的企業財務內部控制制度。
2.加強監督和管理，加大執行力度
企業財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業內部落實執行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業財務內部控制制度的監督管理力度，在日常工作中開展常規性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業財務內部控制制度的順利開展與執行。
3.提高財會人員的專業素質和職業道德水平
財會人員是企業實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業財務內部控制制度的開展。企業可以實行對財會人員的技能再培訓，培養其專業的工作水準。對財會人員進行職業道德培訓，杜絕和做假賬情況的發生。
三、結束語
摘 要 隨著時代的發展和社會經濟的進步，特別是市場經濟體制改革的不斷深化推進和完善，社會各方面對于依法治企，提高企業規范管理水平的要求也越來越高。電網企業作為國民經濟的重要組成部份，表現出資產規模龐大，人員數量眾多，內部管理層級太長的特點，在如何提高管理水平，以適應不斷變化的社會經濟環境方面，壓力尤其大。因此，如何完善內部控制制度，提高企業管理水平顯得尤為迫切。本文簡要介紹了電力企業內部控制制度方面的情況，重點就完善內部控制度，提高財務管理水平方面提出一些個人觀點。
關鍵詞 內部控制 完善策略
一、內部控制制度闡述
內部控制指的是企業對控制論中的平衡偏差原理進行合理的運用，科學的調節、約束企業的經營管理活動，從而保證經營行為能夠達到預期的目標。
規范內部控制制度目標定位和內容范圍：目前企業內部控制的目標定位存在著較大的局限性，依然認為保證業務活動的有效進行就是內部控制的目標。隨著這種目標定位符合于目前經濟發展情況，但是隨著時代的發展，應該將眼光放長遠一些，不能夠只顧眼前的利益。我們知道，企業內部有四個經濟主體，那么控制主體也應該有四種，分別是股東、經營者、管理者以及普通員工，不同的控制主體，在控制目標方面也存在著差異，因此，就需要綜合考慮。企業可以劃分經營管理活動，將其分為若干個具體的工作崗位，依據性質的不同，來賦予差異化的職責權限，對操作規程進行規定，對檢查標準進行明確。
二、電力企業內部控制制度方面的完善策略
為了提高企業內部涉及安全生產、經營管理、優質服務、人員管理、薪酬分配、廉潔從業等各方面工作管理水平。近年來，公司系統出臺并完善了各方面的內部管理制度，這些內部管理制度構成了一個相對較為完善的內部控制體系。在日常工作中，各項工作的開展均按照預先設定的流程進行運轉，最終在財務上得到體現。因此，內部控制制度的完善與否，關系到企業各項工作的合規合法性，只有建立起了完備的內部控制制度體系，才使企業提高管理水平成為現實。
對企業內控制度進行健全和完善也主要圍繞企業內部的各方面工作進行，所設計的內部控制度制度必須要與各方面工作實際契合起來，方能使制度的運用效率提高。為了提高財務管理水平，還需針對各企業自身情況從以下兩方面做工作：一是實行財務總監委派制，財務總監領導和控制電力企業會計部門和會計人員，對會計系統的運行情況進行充分的掌握，對前端業務部門的業務流轉提供指導和幫助；同時，定期進行單位內部審計，及時發現潛在和存在的問題，及時對存在的問題進行整改；二是實施多元化的內控管理手段，企業內控管理在傳統審批審核的基礎上，還需要采取信息化的手段，進行現代化內控管理。
（1）實現企業全面預算管理：要強化全面預算管理，提高預算執行剛性，用預算管控實際工作。實行“全員參與、全程控制度、細化管理、強化執行”的預算管理模式，加大宣傳力度，促使公司各部門真正理解預算管理的必要性，真正做好需求預測。從預算編制著手，充分考慮公司實際情況，制定切實有效的預算方案，力爭做到各項預算基本滿足實際工作需要。加強預算的實際執行情況監督，推動費用均衡發生，促進各項工作按時間節點完成并辦理費用結算；嚴格預算執行管控，嚴格按項目計劃辦理各項結算，確保公司預算執行剛性，提高預算管理水平。同時，還需要還需要科學合理的編制預算，結合自身的具體情況，借助于先進的計算機技術，定期進行財務預算分析，這些分析報告中需要將企業生產經營活動中的各種信息都匯集進來，從而不斷的提高企業的財務管理水平。
（2）深入推進三集五大工作，實現財務工作的集約化。要想順利的開展三集五大的集約化管理，需要從這些方面來努力；一是要對財務集約化管理進行深化，不斷的優化財務體制，要對財務集約化的實施方案進行細化，對五大體系建設情況進行動態的跟蹤，對涉及到的各個問題進行深入的研究和分析，比如職責的劃分、流程的銜接、業務的融合等等；對于五大建設中所出現的一些新設單位或者種族單位，應該依據相關的財務管理制度來嚴格的管理，對會計核算進行強化。二是要對全面預算管理進行強化，實現經營效率和發展質量提高的目的，首先要對經營目標進行科學合理的制定，對重大經營發展問題進行統籌把握，比如電價、投資、效益等等，實現預算的準確性提高的目的。對公司的經營狀況進行深入的分析，對財務資源進行合理的調配。其次，要對業務預算管理進行規范，保證計劃能夠有效的銜接上預算，對項目儲備制度進行嚴格的落實。再次，還需要對預算分析和管控進行強化，對月度預算管理進行深化，保證年度預算中包含了所有的支出，對資金支出進行嚴格的控制，保證月度預算能夠有效的銜接上年度預算。
三、結語
總之，在市場經濟下的今天，電網企業在發展和壯大的過程中，會遇到非常大的內外部壓力和挑戰，需要堅持科學發展觀，對發展觀念進行轉變，對發展模式進行創新，重視企業內部控制的作用，將企業內部的潛力充分的挖掘出來，從而提高企業的經濟效益，促企業更好更快的發展。本文簡要介紹了電網企業內部控制制度方面存在的問題，重點從兩個方面提出了一些應對措施，希望可以提供一些有價值的參考意見。
參考文獻：
[1]毛秀英.電力企業內部控制存在的問題及對策.當代經濟.2011，2（22）：123-125.
關鍵詞：規范收費 內部控制 信用額管理
中圖分類號：F234.3
文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2014）01-121-01
隨著醫院信息技術的發展，HIS系統已是醫院現代化的重要標志之一。HIS系統克服了傳統的以財務管理、收費管理為中心的核算醫院信息系統的不足，實現以電子病歷、電子處方，電子醫囑、無紙化辦公為核心的醫療信息系統；支持以病人為中心的服務流程管理和服務質量優化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現以人為本的現代醫院管理思想和計算機技術的完美結合。怎樣利用HIS系統實現《醫療機構財務會計內部控制止實施細則》，完善財務內部控制制度，提高會計信息質量，筆者擬從以下幾點進行探討。
一、HIS系統授權管理程序是醫院內部控制的基礎
按照“不相容職務分離控制”要求，信息中心要加強信息系統的應用控制，建立近授權控制模塊，強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。建立建全崗位責任制，確保收費項目增減與價格執行、病區醫囑的開取與收取費用、檢查的開單與執行、辦理退費與審批、現金收款與收入審核等權限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴格各類人員的密碼管理，保證系統的操作安全，操作人員離崗應及時退出操作。
二、HIS系統為規范收費提供了保障
HIS系統所建立的完整的診療項目庫確保了收費的準確性，規范性。醫療服務由物價管理員按照物價收費項目編碼統一錄入到收費基礎項目中，藥品目錄由藥品會計按編碼統一錄入到藥品基礎項目中，一次性材料由材料會計根據可收費的材料目錄，按編碼統一錄入到材料基礎項目中，并實行授權控制，限定專人進行項目增減維護，取消了非授權科室人員增減項目和藥品材料目錄的權限，所有科室計費人員只能按照醫囑，輸入項目名稱和數量，系統便會自動計費。這樣，一方面確保了醫療服務項目與收費價格的規范性和準確性。另一方面住院記賬部門應加強當對各病區收費執行情況進行檢查復核。每天及時給患者打印“住院費用一日清單”明細，讓患者核對診療項目，參與監督，能夠及時發現收費錯誤，加強患者關于費用的溝通，取得患者的信任。
三、利作HIS系統加強財務明細帳務管理
內部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。財務部門應設置專職的稽核人員以加強對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統提供預收醫療款借方明細賬與預收醫療款貸方明細賬、與總賬核對無誤后，按月存為預收款明細賬，利用HIS系統提供住院病人應收在院病人醫藥費貸方明細賬，反映出院病人結算時的按每一位出院病人結算金額，應收在院病人醫藥費借方金額由月底根據HIS系統查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應收在院病人醫藥費明細賬，這樣住院病人預交金明細賬、應收在院病人醫藥費明細賬就可以由HIS系統提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發生。
四、利用HIS系統完善住院退費內部牽制制度。
利用HIS系統完善收費處、各病區、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實行醫囑開取與檢查執行相分離，系統已經執行的檢查項目不能進行退費操作。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，嚴格審批權限，一般退費要詳細說明退費原因，并得到相關執行科室、人員的電腦系統退費確認方可辦理；醫院要建立減免、助困等授權審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經有關人員審批后才能執行；在HIS系統中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。
五、利用HIS系統強化患者信用額度管理
公立醫院應當堅持公益性質，把搶救患者的生命放在首位，為加強欠費控制，利用HIS系統進行患者信用額度控制管理，醫院應在HIS系統中針對各類不同醫保病人類別，分別設置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統應能自動提醒病區操作人員，并打印出催費單應及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應限制或暫停其記賬，各科室應堅持先開電子醫囑記賬，再進行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫院應制定信用額度授權審批程序，經過授權審批后由財務科統一管理，確實無法收回的欠費，應履行必要的審批程序后核銷。
以上是利用HIS系統完善財務內部控制制度的幾個重要方面，HIS系統實現了系統自動控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統為醫院管理服務是一個不斷完善的課題，HIS系統將在醫院管理中發揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統。
參考文獻：
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1.缺乏內控意識
意識的缺失是當前企業中最為根本的問題，如果沒有樹立良好的內控意識，一切制度和政策的實施也就無從談起。由于我國的經濟制度是以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的模式，企業長期處于公有制經濟體系內，市場競爭參與度低，而且有國家財政的支持，所以導致在財務方面的意識薄弱，在國家進行體制改革和新財務制度出臺前，很多企業內部甚至還沒有形成內控的概念，這就使得單位在財務管理上不能很好的適應時代，提高效率和防范風險。
2.資產管理水平有待提高
我國企業在使用了政府集中采購制度及進入財政部門構建的資產信息系統登記固定資產后。其固定資產無論是購置還是管理過程中均有了較好的控制，然而，關于資產的使用管理方面依舊沒有相匹配的內部控制，一味的注重資產的購置而忽視了對資產的加強管理。比如，我國有不少企業沒有嚴格根據相關規定安捧具體資產使用與保管者，也沒有根據規定構建相應的定期財產盤點制度，未將購進的固定資產及時的登記入賬，等。這些現象的存在會使得資產賬面價值與實物不相符，造成資產出現嚴重的流失，還經常出現賬外資產。
3.相關工作人員素質較低
財務內控是一項需要投入人力的工作，而且合格的專業人才決定著內控工作的質量的，加強員工隊伍建設是企業工作的重點。但是由于長期缺乏隊伍建設，涉及到具體工作時，員工的的素質問題便顯現出來，工作人員的專業技能不夠扎實，對于日常業務的完成情況不能保證，同時缺乏認真負責的職業態度和高尚的道德修養，在工作中容易出現失誤和疏忽，給單位帶來重大損失。
二、企業如何建立財務經濟內部控制制度
1.樹立和強化在財務方面的內部控制意識
首先在企業的管理層要具備內部控制意識，要轉變思維，更具時代的發展和國家的政策來把握單位的發展方向，特別是要有危機意識和風險意識，使內部控制具備思想上的動力；其次企業工作人員要有內部控制意識，在實際的工作中要運用科學合理的思維，特別是財務管理人員，要充分的認識到財務內控的重要性，積極做好內控工作；最后要在樹立內控意識的基礎上建立健全相關的內控制度，并自覺的落實。
2.重視企業內部財務經濟的制度建設
要提高企業自身抵御稅務風險的能力，就要不斷建立健全企業內部關于稅務風險管理的制度措施，將對稅務管理的行為逐漸規范化。在此基礎上，經過董事會對企業的戰略規劃以及經營計劃納入稅務風險管理體制內，并作為企業風險管理的重要內容。為了降低企業的稅務風險，可以加強稅務部門與相關稅務顧問之間的合作，及時恰當地對企業重大稅務問題以及稅務風險管理相關內容進行審核確認。與此同時，提高企業抵抗稅務風險的能力，需要充分發揮企業的主觀能力，不斷完善加強內部控制管理制度，優化管理行為，從而對企業的稅務管理起到引導作用。
3.提高內控工作人員的素質
提高員工素質是保障財務決算工作質量的前提，也是企業需要投入大量資源和長期堅持的一項工作，優秀的財務決算人才，能夠有效的提高工作效率，為單位帶來更高的效益。首先要強化決算工作人員的專業能力，擁有完善的知識基礎和豐富的工作經驗，同時對于新的決算手段和工具要及時的了解和掌握，不斷提高業務水平；其次要形成專業負責的態度，對待決算工作細致認真，能夠及時發現問題；最后要加強工作人員的道德法律知識教育，使其自覺遵守相關的法律法規，在工作中做到公正守法。
4.完善監督體系，保障內控質量
企業要做好財務內控工作，配套的監督管理是必不可少的，完善的監督體系是財務內控質量的有力保障，首先要加強企業財務管理部門和審計不猛的聯系，特別是審計部門要發揮其審計監督作用，對于財務內控行為做好審查；其次要建立問責制度，對于財務內控中出現的問題要及時查清根源，追究相關人員的責任，約束內控人員的行為；最后要走好信息公開工作，讓單位內部全體人員實行監督。
關鍵詞：內部控制制度；煤炭企業；財務管理
在經濟發展迅速、國民經濟提高的市場經濟體制社會中，煤炭企業管理以財務管理為中心是現在新體制、新經濟發展形勢的產物，是社會經濟發展的必然結果。企業是以提高經濟效益為目的的經濟組織，不僅要對市場和產品形象高度重視，還要對企業財務管理高度重視。財務管理時企業管理重要的組成部分。特別是煤炭企業投資較大、周期較長，對產品的深加工不足，所以加強企業管理中的財務管理更加重要。
一：關于內部控制制度
1、 內部控制制度的定義
內部控制制度是指單位的管理層，為了保護經濟資源的安全和完整，經濟和會計信息的正確可靠，通過對經濟行為進行協調，對經濟活動進行控制，利用單位內部分工產生的相互制約和相互聯系的關系，形成具有控制職能的方法和程序，保證體系的規范化、系統化，嚴密的性和完整性。
2、 內部控制制度的分類
內部控制根據控制目的不同，可以分為會計控制和管理控制。
（1） 會計控制：會計控制是指對財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性進行保護，控制財務活動的合法性；
（2）管理控制：管理控制是指實現經營方針和決策的執行目標，保證企業管理活動的經濟性、效率性和效果性，實現對經營目標的相關控制。
會計控制與管理控制具有一定的必然聯系和相同特征，一部分控制措施既可以在會計控制中使用，也可以在管理控制中使用。
3、 內部控制制度的結構
（1） 控制環境。控制環境是指對影響某項政策建立或實施的因素進行控制，是企業管理者和工作人員控制態度、認識和行動的一種反映。環境控制的內容具體包括：管理的思想和經營方法；企業組織結構；管理的職能和職能制約；明確職權和責任；對工作進行監控和檢查；工作方針和實施措施；影響煤炭企業業務的其他外部關系等。
（2） 控制程序。控制程序是通過管理者制定的方針和程序，保證某一特定目的的實現。控制程序包括：對企業經濟業務和活動的批準權；對工作人員進行的明確職責分工，有效的對舞弊現象進行預防；對憑證和賬單的設置以及使用，保證企業業務和活動的正確記錄；采取有效的措施對財產和使用記錄進行保護；對已經登記過的業務和活動進行計價復核等。
（3） 控制系統。控制系統是企業為了實現對財務的匯總、分類、分析、記錄、報告，保持相關資產和負債的受托責任建立的方法和程序。保證財務管理的有效性，應該做到：對真實的企業經濟業務活動進行確認和記錄；對經濟業務的價值進行及時、充分、詳細地描述，便于在財務管理報告中經濟業務的價值進行適當的貨幣價值記錄；對經濟業務的發生時間進行確定，在財務管理中進行詳細的記錄；在財務管理報告中對企業經濟業務和相關事項進行合適的闡述。
二：煤炭企業財務管理存在的問題
1、 缺乏完善的財務管理體制
我國煤炭企業的發展，需要國家的指導和推動。在計劃經濟體制下，國家對煤炭企業實行“高度集中、統收統支”的財務管理體制，保證了企業財務管理工作的統一。但是，在市場經濟發展下，煤炭企業需要不斷的提高企業綜合競爭力，改善財務管理制度，適應社會經濟發展的新形勢和新的需要，促進煤炭企業的發展。
2、 財務管理意識不高
目前，大部分煤炭企業甚至一些大型煤炭企業的管理者都是生產型和技術性人員，缺乏專業的經營管理人員。部分管理者認為企業的經濟效益是以來生產和技術才能實現的，財務管理并沒有很大的作用，所以比較重視煤炭企業的生產技術、安全生產和產品銷售；而財務管理也只關心年度財務目標的完成，不重視財務管理，導致財務管理意識淡薄，不能發揮財務管理在煤炭企業生產中的功能和作用。
3、 不能實現財務管理對企業的指導作用
長期以來，一部分煤炭企業都只重視生產質量，對企業投入產出模式研究不夠。企業財務管理部門要管理煤炭企業整個健全的財務信息系統，是企業生產經營、業務活動和日常支出的重要反映，為企業生產模式和生產技術的轉換和調整提供了信息數據。但是很多煤炭企業的財務管理都只是進行對賬目進行記錄，計算財務考核指標，分析財務數據，統計財務報表等工作，沒有發現財務信息對企業生產工作的重要性，不能發揮財務管理信息對企業經濟運行的指導作用。
4、 財務管理人員專業欠缺
我國煤炭企業普遍存在重視財會管理人員，卻不注重對財務管理人員的培養。在煤炭企業管理中，財務管理工作的內容只局限于記賬、算賬和報賬，不能主動的進行專研和深入層次的管理問題，業務素質不高。財務管理人員的理財觀念落后，不能主動的掌握財務管理知識，無法突破傳統的財務管理模式，缺乏創新精神和能力。財務管理工作的好壞，影響了企業管理工作的正常進行和企業經濟效益的提高。煤炭企業應該重視財務管理工作，對工作人員進行專業的培訓和鍛煉。
三：煤炭企業內部控制制度的財務管理
1、 加強財務預算管理
（1）建立健全財務管理機制
在煤炭企業經濟管理過程中，建立企業財務預算的管理和運行機制。在煤炭企業內部建立“四級管理、三級核算”的財務管理體制。四級管理包括：企業級、二級部門級、科區隊級和班組級；三級核算只針對企業級、二級部門級和科區隊級。
（2）實行責任預算
在財務管理中實行責任預算，需要對預算編制—執行—考核的整個過程，始終貫穿責任制，對相關部門的責任作出明確的規定。對煤炭企業財務管理實行責任預算的內容包括：
①對責任實行決策，需要三級預算決策部門和進行決策的人員對財務預算作出正決策確，承擔全部責任。②對責任進行編制，三級預算編制部門和編制人員要對自己編制的財務預算負責。③對責任預算的執行，是財務管理部門和工作人員對財務的編制和預算的執行和控制過程。
2、加強企業成本控制
在煤炭企業財務管理中，應該降低企業生產成本，科學的制定成本核算指標。企業實施生產經營策略是為了提高經濟效益，經濟效益的考核不僅是對產量和利潤指標進行考核，還包括企業生產成本和消耗材料費用的控制情況進行考核。在企業生產過程中，加強對企業的成本控制，是提高經濟效益的一種有效方法。
四：內部控制制度在煤炭企業財務管理中的作用
1、 有利于實現經營目標
內部控制制度是具體的政策、制度和程序組成，是根據企業的經營方針和目標設計的。內部控制活動存在于企業經營的各個方面，經營活動和經營管理，需要有一定的內部控制與之適應，保證經營目標的實現。
2、保護資產的完整性
內部控制制度單位有利于資產的安全和完整保護，避免資產流失。保護資產在企業中一般是指企業的現金、銀行存款和其它貨幣資金、債券、股票等有價證券、商品、產品和其他重要實物資產。
3、保證信息的真實性
內部控制制度可以實現經營信息和財務資料的真實性和完整性。在企業的管理層中，要實現企業生產的經營方針和目標，需要通過各種形式的報告，及時地確定資料和信息的準確性，作出正確的判斷和決策。
總結：
煤炭企業的經濟發展，需要提高企業管理水平，提升自身綜合競爭力，適應新的社會發展。加強內部控制制度的財務管理，促進了財務管理的發展，是實現煤炭企業發展的重要因素。中國煤炭企業管理制度的改善，可以有效的促進國民經濟的發展。（作者單位：河南大有能源耿村煤礦財務科）
參考文獻：
[關鍵詞]信息時代 企業財務管理 內部控制制度 存在問題 對策措施
伴隨著當前科學技術,尤其是網絡信息技術的飛速發展,全球已經步入信息時代。信息技術在我們日常生活的方方面面都得到了應用,企業的財務管理工作也不例外。在信息化時代的大背景下,企業財務管理過程中的內部控制制度也發生了新的變化,如何保證信息時代企業財務管理內部控制制度的有效性已經成為當前企業亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。
一、企業內部控制制度概述
一般來說,內部控制制度指的是經濟單位以及各種經濟組織在各自的生產經營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內部組織形式以及權責分配機制。企業制定內部控制制度的最終目標在于加強企業內部的經營管理,并在此基礎上實現企業經濟效益的提高。關于企業內部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業制定并執行內部控制制度的最根本的目的就是要保護企業所有的物資財產,保證企業生產經營中所涉及到的相關數據的真實性以及客觀性,并以此為依據進行企業的生產經營以及內部管理等。企業的內部控制制度是企業加強科學管理的重要方式與基本手段,是企業實現利益最大化的重要基礎。設計一套行之有效的內部控制制度并使之得到切實的執行,不僅有利于企業管理者能夠及時發現企業生產經營過程中存在的風險,而且還有利于整個企業范圍內資源的優化配置,從而提高企業所有資源的使用效率。
二、信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響
信息化技術的產生并迅速發展,在給企業的內部控制制度帶來極大便利的同時,也給企業內部控制制度的有效運行設置了更為復雜的發展環境。信息化技術的大規模使用使企業內部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風險也越來越大。然而,從另一個角度來看,信息化技術又為企業進行內部控制提供了強大的管理工具,能夠極大的提高企業內部管理的效率以及正確程度,能夠及時掌握來自企業各個部門的大量信息,能夠運用計算機系統實現企業財產物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時代給企業財務管理過程中內部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應當取其精華,去其糟粕,使信息技術能夠更好的為企業進行內部控制做出貢獻。
三、信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題
我國企業信息化辦公的起步較晚,尤其是運用信息技術加強企業內部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認為,我國企業在運用信息技術進行內部控制制度的過程中在以下幾個方面還存在不足之處:
1. 相關從業人員的水平參差不齊
伴隨著我國中小企業數量的急劇增多,會計從業人員的數量也不斷增長,但是與之相適應的職業培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足大量會計從業人員的需求,這就使得我國企業財務會計方面的相關從業人員的水平參差不齊。除此之外,企業財務工作者由于職業道德的缺失,對領導惟命是從,故意虛報瞞報,偽造虛假的會計證明,這就使得我國企業的會計從業隊伍出現了信任危機。
2. 尚未形成強有力的監督約束機制
就我國當前的發展現狀而言,社會公眾對企業的監督與約束作用微乎其微,企業所發生的財務會計信息失真的現象時有發生,我國會計從業人員的職業道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內形成針對企業財務會計信息的強有力的監督約束機制,也就難以形成一個促使企業進行高效自我約束局面的產生。
3. 我國企業面臨著嚴峻的信息化挑戰
企業信息化促使企業的組織形式、管理體制以及控制要點等眾多方面都發生了顯著的變化。這就要求企業內部要建立適應這個新形勢的內部控制制度,可是很多企業在面對這種新環境時,不能夠對其進行及時的修改以及進一步的充實。伴隨著信息技術在更大范圍內的使用,利用信息技術進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業所面臨的信息化挑戰是十分嚴峻的。
四、信息時代加強企業內部控制制度幾點對策措施
上述關于信息時代我國企業內部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關措施進行應對,因此,筆者認為可以從以下幾個方面的措施出發來開展信息時代我國企業內部控制制度存在問題的應對工作:
1. 強化企業信息系統的安全性
信息系統的應用,不僅帶來了企業工作效率的提高,而且也帶來了企業生產經營風險的增加。企業管理系統中的數據在局域網內可查,即使是在互聯網上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準入許可,但是互聯網的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業數據的不法分子沒有可乘之機。當然這也對企業的會計工作人員提出了更高的要求,企業的財務會計從業人員不但要業務精通,而且還要熟悉現代化的會計處理手段,這就更有利于保證數據的可靠與準確。
2. 不斷完善信息化環境下的企業內部控制制度
企業內部控制制度的設計可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯誤與舞弊,或者內部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發現并糾正錯誤與舞弊等情形,內部控制利用全面信息化環境強大的信息系統來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業內部實時傳遞信息,分析內部控制缺陷產生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,引導企業員工行為的優化,激勵員工努力工作,不斷健全和完善企業內部控制,實現企業價值的最大化。
3. 構建行之有效的企業內部審計體系
內部審計,指的是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動,它不僅可以用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,還可以用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。內部審計是會計內部控制的重要環節,它是內部控制一個組成部分,也是外部審計的一個重要補充。企業內部設置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業懷疑和判斷能力。
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[關鍵詞]房地產企業 ； 財務管理 ； 內部控制 ； 財務風險
[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]2095-3283（2013）10-0133-03
[作者簡介]張艷茹（1970-），女，財務經理，會計師，學士，研究方向：財務管理，稅務。隨著經濟的發展，人們生活水平的提高，對房地產的需求也呈現日益擴大的趨勢，致使房地產行業資產迅速擴張，房地產行業出現財務危機的可能性也隨之逐漸加大，國家對房地產行業的宏觀調控力度也在不斷加大，特別近三年，國家出臺了一系列宏觀調控政策，使房地產企業依靠高樓價和土地資源增值獲取高額利潤的時代已宣告終結，房地產企業 “微利時代”即將到來。為此，房地產企業在財務視角下，要加強開發項目的經營管理，特別是財務風險的管理，建立有效的企業內部控制制度，提升企業競爭力，向效率和創新要利潤是未來房地產企業健康發展的必由之路。
一、房地產企業存在的主要財務風險
1.投資風險
房地產投資項目所需資金巨大，且占用時間長，潛在風險也巨大。近年來，國家為改善經濟結構、穩定經濟增長出臺了一系列房地產調控政策，以緩解住房供應的結構性矛盾，鼓勵并扶持建設經濟適用房、廉租房和公租房等。而房地產企業項目的投資風險受控于企業的發展戰略，在當前復雜的市場環境下，如果由于前期市場調研不充分或信息獲取不完全等原因而導致項目投資決策失誤，極易給企業帶來重大的經濟損失。
2.籌資風險
房地產行業是資金密集型行業，前期投入成本高，風險大，并受銀行信貸政策的影響較大。所以，房地產企業如何合理使用財務杠桿選擇最優的籌資方案，規避和降低籌資所產生的償債風險是房地產企業財務管理和內部控制建設的重要內容之一。
3.資金回籠風險
在當前房地產企業資金趨緊的情況下，預售樓盤的銷售資金能否盡早回籠，是影響房地產企業現金流量的重要因素。對房地產企業來說，資金回籠好壞不僅反映了市場對其開發項目的認同度，也是企業降低資金成本的有效途徑。通常，房地產項目在預售時，可能會受到結算方式、信用政策等因素的影響而無法回籠全部或部分資金，從而對企業的財務狀況造成不利影響。因此，如何提高不動產的可變現能力，加快資產周轉率，避免造成產品積壓，是房地產企業內部控制建設中的關鍵。
4.成本失控風險
由于房地產項目的開發周期長，隨著土地價格及資金使用成本的上漲，房地產企業的建設成本正面臨逐步攀升的壓力。在宏觀調控壓力下，房地產的市場銷售前景不明朗，房地產企業若無法通過提高售價來平衡盈虧，將導致企業盈利能力出現波動，削弱其市場競爭力。所以，有效控制房地產企業成本，是實現企業良性發展、獲得核心競爭力的重要因素，也是房地產企業內部控制建設的主要抓手。
二、基于財務風險管理的企業內控原則
1.合法合規原則
企業開展生產經營活動，必須遵循國家相關法律法規，接受制度監督并符合企業經濟運行的內部控制體系流程，要在法律法規框架下開展經營生產活動，若企業背離法律法規的內部控制規則，非但不能確保企業的健康、持續發展，反而使企業的運營面臨嚴重的法律風險。房地產企業的財務管理要以國家相關財務會計制度為準繩，堅持合法、合規導向原則，嚴格遵守各項法律法規。
2.整體性原則
所謂整體性是指在進行內部控制流程設計和制度建設時，應充分考慮內部控制體系的全面性和系統性。內部控制貫穿企業生產經營活動的方方面面。財務活動貫穿于生產經營的全過程，內部控制制度也必須對其全過程進行監控。包括投資、融資、采購、生產、銷售等諸多環節；從業務流程來看，應包括房地產行業特有的可行性研究、拿地、設計、施工、預售、竣工等環節。內部控制制度只有體現了整體性，才能使財務活動的各個方面、各個環節都有章可循，從而形成一個互相補充、互相制約的控制體系。
3.成本收益原則
企業實施內部控制管理需要支付相應的費用開支，通常情況下，內部控制工作越周密，內部控制實施效果越好，內部控制成本也相應增加。正如哈里科斯所指出：企業誕生和存在的根本目的是為了降低交易費用。因此，內部控制流程的設計存在著一個內部控制成本與內部控制收益間的均衡關系。在考慮成本收益原則時，要注意收益，不僅簡單指那些可以看得見、摸得著的物質收益和貨幣收益，應通盤評估內部控制流程體系為提升企業經營效率和管理水平所起的重要作用。
4.適應性原則
企業內部控制具有針對性和可操作性，企業要充分考慮自身生產經營特點和管理要求，主動適應企業發展需要。內部控制制度要與財務運作規律相結合，使財務管理具有系統性和規律性，使企業財務管理人員能充分認識、掌握和駕馭財務規律。內部控制制度要與企業內各崗位責任相結合，與房地產企業的設計、開發、工程、營銷等各業務部門的崗位相結合，建立崗位責任制度，清晰劃分職責邊界，杜絕職務重疊和工作扯皮現象，激勵員工提升團隊整體競爭力。
5.牽制與配合原則
牽制與配合二者是辯證統一的關系，在開展內部控制制度建設時，應從縱向和橫向兩個層面交叉用好、用活這種依托和制約關系。在充分發揮牽制與配合原則的積極作用時，要避免過度的牽制導致內部控制實施效率低下的情況發生。對于企業的關鍵業務流程和控制點，要引入牽制措施控制風險，而對于那些重要性水平較低的環節，則可適度減少牽制措施，保證內部控制實施效率。
6.動態性原則
內部控制制度的效果必須通過實踐來檢驗。由于企業內外部環境始終處在不斷變化之中。因此，企業內部控制也應根據客觀情況的變化，及時修訂完善失效或邊際效益減少的內部控制制度，切實提高制度的有效性和約束力。
三、建立健全房地產企業內部控制制度的措施
1.完善投資決策機制
當前，國家實行緊縮銀根、收緊信貸的貨幣政策，而房地產項目的資金需求大，周轉期長，資金成本高。而許多房地產企業在管理實踐中存在的普遍問題是：重資產增長，輕資金回籠；重高額投資回報，輕過度負債風險；重短期利益，輕可持續發展。房地產企業要提高投資決策的科學性和合理性，盡量避免投資失誤，對保障企業資金、資產安全，降低財務風險及運營風險就尤顯重要。房地產企業應建立投資決策機構，制訂正確的投資戰略。在項目可行性研究過程中，應運用科學的理論、方法和手段選擇最優的投資方案，并制訂切實可行的投資計劃，明確投資各環節的責任人及職責權限，建立授權及審批程序，明確各級審批人員的權限、程序和責任，對重大的投資必須實行集體決策
2.加強子公司的財務管控
基于稅務、注冊等多方面的考慮，房地產企業多以設置屬地項目公司的形式開展房地產業務，并普遍采取下屬多家子公司的集團控股型管理模式，企業主要經營實體為分布在各地的子公司。因此，相對其他行業來說，強化房地產下屬子公司的財務管理尤顯重要。由于子公司多為項目公司制，實際經營期限較短，導致子公司管理架構、組織形式、治理結構、內部流程制度難免出現短時期服務等缺點，財務預算的內部控制制度與企業本部的財務預算往往存在協調上或匹配上的問題。房地產企業有必要建立財務總監委派制度，企業總部享有對子公司財務總監的聘用、獎懲、辭退等人事任免權，以及財務人員的垂直管理，使子公司的經營和財務活動充分體現企業集團的整體戰略目標。
3.強化預算管理
房地產企業要建立預算管理委員會，履行全面預算管理職責，建立和完善預算編制工作制度及流程，建立預算執行情況的考核辦法，對部門和個人進行預算考核，做到獎懲分明。通過建立完善動態調整型的財務預算，科學、合理地掌控各開發項目可行性研究、土地招拍掛、施工、銷售等階段的推進程度，加快經營資金周轉與回籠，增強公司對資金風險的可預見性和承受能力，實現開發項目資金風險承受與資源價值創造的最佳結合來有效規避資金管理風險。
4.靈活運用籌資策略
房地產企業的籌資渠道通常有施工單位墊資、證券市場融資、銀行信貸融資、銷售款回籠等。房地產企業應根據內外部環境的變化以及投資需求，堅持低成本、可得性、穩定性的原則，設立籌資決策委員會，明確資金管理的職責權限，系統分析各種籌資方案對企業未來財務能力的影響，選擇適度的財務杠桿，避免過度借貸造成的資金壓力，并通過集體決策來避免個人偏好所帶來的決策失誤。同時，還可以充分利用金融工具創新開創新的融資來源。
5.有效開展內部審計
內部審計是企業自我評價的一種活動，是強化內部控制制度的一項基本措施，也是及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節的工具。內部審計工作的職責包括審核會計帳目、稽查、評價內部控制制度和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善。
6.培育成本優勢
房地產企業的運營成本受土地成本、開發規模、客戶群定位以及市場景氣度等因素的綜合影響。開發項目的土地成本及建筑安裝工程費通常占總成本的70%左右，對該成本的控制能力將直接影響開發項目的市場競爭力。其中，開發項目土地費用的最佳控制時點是在項目投資決策時。因為投資決策形成以后，土地出讓金、置換成本、養老安置費、動遷費、契稅等基本上已是剛性支出，不存在較大的彈性空間。對于建筑安裝工程來說，設計階段就決定了其成本的75% ～ 85%，另一個影響因素是施工合同的訂立及施工合同的變更成本。所以，房地產企業要重視開發過程的成本支出，建立健全設計階段的評估分析制度，對設計結果產生的項目建設成本進行系統分析；嚴格合同變更簽證制度，明確授權及審批程序，通過先確認再實施，有效控制合同變更。
7.做好稅務籌劃
稅收成本已成為房地產項目成本的重要組成部分。房地產企業要健康發展，必須高度重視稅收政策的變化，完善企業內部的稅務管理制度，加強稅收政策研究，明確稅務籌劃的部門及職責權限。依法制定稅收籌劃方案，提高納稅籌劃水平，合理控制企業稅收負擔，努力實現企業涉稅零風險和利潤（價值）最大化的目標。
綜上所述，加強房地產企業內部控制，建立科學有效的內部控制制度，實現房地產企業健康、穩步發展，才能實現房地產項目利潤最大化和成本最小化的目標，提高房地產企業的社會效益和經濟效益。
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