時間：2023-01-22 12:31:37
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇銀行管理部，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
村鎮(zhèn)銀行管理總部是由發(fā)起行在內(nèi)部設立的相對獨立運行的機構，目的是為了專門管理其發(fā)起設立的多家村鎮(zhèn)銀行。雖然可以獨立掛牌，不限地域，但究其根本，并不具有法人資格，其法律主體關系歸屬于發(fā)起行。
村鎮(zhèn)銀行管理總部是代表出資人(發(fā)起行)對所投資村鎮(zhèn)銀行進行集約化、集權式管理的，因此它必須具備資本經(jīng)營的權力，是“投資資本運營中心”，而它管理的各村鎮(zhèn)銀行則是“利潤中心”。管理總部本身不經(jīng)營銀行業(yè)務，主要是通過對各“利潤中心”的管理和服務來為出資人間接創(chuàng)造價值。
村鎮(zhèn)銀行管理總部地域選擇及定位
根據(jù)《通知》規(guī)定，村鎮(zhèn)銀行管理總部設置的地域選擇可以有以下四種模式:一是設在發(fā)起村鎮(zhèn)銀行較多的地區(qū)，便于就近集中管理;二是設在發(fā)起行總行所在地，可以充分利用發(fā)起行的技術、人力資源、資金、地緣等優(yōu)勢;三是可以設在上海、北京等發(fā)達城市，有利于人才招聘、IT后臺建設與管理、信息暢通、樹立市場聲譽等;四是“地區(qū)總部+管理總部”模式，可以實現(xiàn)因地制宜和規(guī)模化經(jīng)營，在發(fā)起的村鎮(zhèn)銀行數(shù)量較多時可以采用。
針對村鎮(zhèn)銀行對口設立管理總部，方便了發(fā)起行對所設村鎮(zhèn)銀行進行集中、統(tǒng)一管理，可以通過批量發(fā)起設立并專業(yè)化運營村鎮(zhèn)銀行，降低管理費用和投資風險，提高管理效率和規(guī)模效應。對村鎮(zhèn)銀行而言，由于有了專門的管理部門，可獲得更好的業(yè)務支持和發(fā)起行專業(yè)化的服務。同時，對村鎮(zhèn)銀行這類微小銀行來說，人這個管理因素尤為重要，管理總部的存在，為處于弱勢的村鎮(zhèn)銀行員工發(fā)展打開了職業(yè)成長通道，便于人員的統(tǒng)籌管理，有助于建立統(tǒng)一的企業(yè)文化，提高員工歸屬感和責任心。
村鎮(zhèn)銀行管理總部職能
根據(jù)《通知》精神，村鎮(zhèn)銀行管理總部主要職能是管理和后臺服務。10家以上村鎮(zhèn)銀行的發(fā)起行，面對每家村鎮(zhèn)銀行的公司治理、人力資源管理、發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理、IT系統(tǒng)、產(chǎn)品研發(fā)推廣、市場聲譽等問題，既有同質(zhì)化管理需求又有特色化經(jīng)營差異。因此，管理總部從節(jié)約管理成本、提高效率角度出發(fā)，將要在公司治理架構搭建、人力資源統(tǒng)籌、業(yè)務規(guī)范與指導、合規(guī)與風險管理、審計稽核、IT集成等方面進行集約化管理才能體現(xiàn)效率與成本優(yōu)勢。
村鎮(zhèn)銀行管理總部機構設置
按照以上討論的管理總部的職能出發(fā)，村鎮(zhèn)銀行管理總部可以考慮如下設置方案:
村鎮(zhèn)銀行管理總部面臨的問題和對策
從法律關系上說，母公司與子公司都是獨立法人，都有法人財產(chǎn)權的獨立運作權力。從村鎮(zhèn)銀行集團管理總部擁有下屬子公司的股權比例來看，分為全資子公司、非全資控股子公司和參股子公司三類。集團對不同產(chǎn)權關系與結構的子公司擁有不同程度的控制權，由此也決定了這種控制權的實現(xiàn)方式。具體來說，管理總部對參股子公司采用集權體制，對其戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務運作直接“指手劃腳”是不符合《公司法》的。對于非全資控股子公司的管理照例也應該通過子公司的董事會來進行。也就是說，無論控股和非控股股東只能通過其委派的董事來實現(xiàn)其決策和控制意圖。集團總部只有對全資子公司才能直接實現(xiàn)其對戰(zhàn)略、決策、財務的監(jiān)管。但根據(jù)《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》，發(fā)起行作為村鎮(zhèn)銀行第一大股東(最低比例為20%，其他股東不得高于10%，且董事長均有發(fā)起行委派)，具有風險兜底行的用意，也具有實際控制人的管理意圖。因此，在合法合規(guī)的框架內(nèi)，如何有效實現(xiàn)子公司的分權獨立經(jīng)營與管理總部的集權管理成為現(xiàn)實經(jīng)營中的兩難抉擇。
就長遠發(fā)展目標而言，村鎮(zhèn)銀行管理總部可以通過集約化、相對集權化地管理，在確保穩(wěn)健經(jīng)營、風險可控的前提下，力求實現(xiàn)村鎮(zhèn)銀行集團利益最大化，一方面保證其代表的投資人(發(fā)起行)利益，另一方面通過這種管理，也可實現(xiàn)各村鎮(zhèn)銀行法人獨立個體發(fā)展的最優(yōu)路徑，實現(xiàn)每個投資人的利益最大化。
但就現(xiàn)實經(jīng)營而言，村鎮(zhèn)銀行管理總部相對“集權”管理與獨立法人的利益之間必然存在不平衡之處。因此，在管理總部的體制、機制設置方面應充分考慮各子公司董事會的地位和作用。
借鑒一些企業(yè)集團管理總部的運行模式，我們可以探索對管理總部采取“發(fā)起行+董事/專家委員會”聯(lián)合管理的方式，來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和管理村鎮(zhèn)銀行集團內(nèi)涉及多方利益的重大事項。董事或專家委員會成員可以從各村鎮(zhèn)銀行董事會中擇優(yōu)推選，還可聘請獨立董事、外部監(jiān)事等專家進行獨立性約束。這樣的委員會，各方利益均能夠代表和體現(xiàn)，就能夠在體制上保障管理總部決策的科學性和有效性。同時，為了確保委員會的工作效率，在積極管理中需要解決母公司(發(fā)起行)和管理總部董事委員會之間權責界限，需要具體明確委員會這個非常設機構的工作制度與議事規(guī)則，避免成為一個空架子。另外，還可以逐步加大獨立董事、外部監(jiān)事等專業(yè)委員的比例，以提高其決策的科學性。
一、人民銀行分支機構實施內(nèi)部控制的必要性
人民銀行分支機構的內(nèi)部控制是通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態(tài)過程，包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)控五個要素。人民銀行各分支機構做好內(nèi)部控制工作，有其內(nèi)在的必然聯(lián)系和客觀要求。眾所周知，人民銀行各分支機構是以比較特殊的身份存在于中國現(xiàn)代社會的市場經(jīng)濟中，它既是國家宏觀調(diào)控、貨幣發(fā)行、現(xiàn)金管理、賬戶管理、結算管理等職能的機關。又是辦理賬戶、辦理結算、經(jīng)理國家金庫等業(yè)務的金融服務機構，同時還是向金融機構發(fā)放再貸款的企業(yè)。正因為如此，人民銀行分支機構的各項業(yè)務操作和事務管理都存在著形式不同、大小不一的各種各樣的風險，客觀上需要對內(nèi)部進行風險控制。縱觀人民銀行發(fā)展歷史，各個階段發(fā)生的不同案件或事故，基本與內(nèi)部控制的缺失有關。同時人民銀行分支機構存在各種風險，任何一項風險的產(chǎn)生，都必然造成相應及相關的損失或傷害。我們雖然不可能完全杜絕風險，但完全可以通過內(nèi)部控制使風險降到最低，將相關風險控制在合理的范圍內(nèi)。
二、人民銀行實施內(nèi)部控制的措施
1、培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制諸要素中唯一一個屬于軟控制的要素，它是內(nèi)部控制的前提和基礎，具體包括：有效的溝通、道德風尚、行為規(guī)范、激勵機制、管理哲學、員工素質(zhì)、企業(yè)文化、紀律約束等方面。以及與之有關的無形因素。通過業(yè)務宣傳、知識講座、案例分析等形式，大力宣傳和學習內(nèi)部控制的意義、作用、辦法等，提高廣大干部職工的風險防范意識，培養(yǎng)廣大干部職工參與內(nèi)部控制的積極性。完善領導接待日制度、職代會制度等，建立有效溝通的長效機制；通過建立有效的激勵機制、完善紀律約束措施、規(guī)范央行人的行為、培養(yǎng)良好的道德風尚等，提高員工素質(zhì)，樹立央行形象，建設具有特色的央行文化。
2、完善內(nèi)部控制機制，建立健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制不是一個人或一個部門的工作，它涉及到一個整體的每個人、每個崗位、每個操作環(huán)節(jié)。從控制體系的層次看，對一個組織的控制有三個層次，第一個層次是指具體的操作層次的內(nèi)部控制，又分為兩級控制：第一級指建立在具體操作人員水平的內(nèi)部控制，防止操作風險的發(fā)生；第二級是指建立在管理人員水平的內(nèi)部控制，旨在對操作人員形成監(jiān)督，保證第一級內(nèi)部控制的有效性。第二個層次的控制是指獨立于具體操作和管理之外的內(nèi)部審計，在人民銀行的分支機構中，內(nèi)部審計部門直接向本單位行長負責，對具體的操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，旨在降低第一個層次內(nèi)部控制無效產(chǎn)生的風險，從整體上保證組織目標的實現(xiàn)。第三層控制即外部的監(jiān)督和審計。因此，應在不同層面上，完善內(nèi)控機制，使人民銀行分支機構的內(nèi)部控制，從一線的具體操作到業(yè)務或事務的管理，再到內(nèi)控的監(jiān)督，使之形成一個完整的內(nèi)部控制體系，以確保內(nèi)部控制措施落實到位。
3、嚴格執(zhí)行內(nèi)控報告制度，認真做好風險評估。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，每個分支機構要定期向上一級行報送本單位的內(nèi)部控制報告，因此，每級機構的內(nèi)控領導小組應充分發(fā)揮其作用，對本單位的每個部門、每個崗位的業(yè)務操作或事務管理應進行定期或不定期的認真檢查，結合本單位的實際情況和特點，對所有相關風險進行有效識別和科學界定，建立風險評估框架，正確評估本單位的相關風險，并根據(jù)風險分析結果確定風險應對策略，明確具體的應對措施，制定風險應對方案。
4、采取多項舉措。強化內(nèi)部控制。一是建立內(nèi)控制度審定制。成立由辦公室、紀檢監(jiān)察、內(nèi)審等部門組成的內(nèi)控制度審定委員會，對本單位各部門自定的各項規(guī)章制度、操作規(guī)程、實施細則等進行可行性的研究與審查，從源頭上做好內(nèi)部控制工作；二是明確崗位設置和崗位職責，確保每一名員工了解自己的崗位，明確自身的職責；三是加強權限管理，任何崗位的業(yè)務或事務都不得超越權限進行操作：四是加強工作計劃管理，確保工作目標責任的落實與實現(xiàn)；五是加強會計、財務和基建控制方面的管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，認真落實上級行的計劃安排；六是加強實物資產(chǎn)方面的管理，確保國有資產(chǎn)的完整與安全；七是加強計算機信息系統(tǒng)方面的管理，確保人民銀行資料的完整與不受侵害，保證人民銀行各項業(yè)務的正常運轉：八是加強法律事務方面的管理，確保人民銀行工作依法行政，依法操作；九是不斷完善應急預警機制，提高應對突發(fā)事故的能力。
一、人民銀行分支機構實施內(nèi)部控制的必要性
人民銀行分支機構的內(nèi)部控制是通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態(tài)過程，包括內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、內(nèi)部控制活動、內(nèi)部控制的信息及其溝通、對內(nèi)部控制的監(jiān)控五個要素。人民銀行各分支機構做好內(nèi)部控制工作，有其內(nèi)在的必然聯(lián)系和客觀要求。眾所周知，人民銀行各分支機構是以比較特殊的身份存在于中國現(xiàn)代社會的市場經(jīng)濟中，它既是國家宏觀調(diào)控、貨幣發(fā)行、現(xiàn)金管理、賬戶管理、結算管理等職能的機關。又是辦理賬戶、辦理結算、經(jīng)理國家金庫等業(yè)務的金融服務機構，同時還是向金融機構發(fā)放再貸款的企業(yè)。正因為如此，人民銀行分支機構的各項業(yè)務操作和事務管理都存在著形式不同、大小不一的各種各樣的風險，客觀上需要對內(nèi)部進行風險控制。縱觀人民銀行發(fā)展歷史，各個階段發(fā)生的不同案件或事故，基本與內(nèi)部控制的缺失有關。同時人民銀行分支機構存在各種風險，任何一項風險的產(chǎn)生，都必然造成相應及相關的損失或傷害。我們雖然不可能完全杜絕風險，但完全可以通過內(nèi)部控制使風險降到最低，將相關風險控制在合理的范圍內(nèi)。
二、人民銀行實施內(nèi)部控制的措施
1、培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制諸要素中唯一一個屬于軟控制的要素，它是內(nèi)部控制的前提和基礎，具體包括：有效的溝通、道德風尚、行為規(guī)范、激勵機制、管理哲學、員工素質(zhì)、企業(yè)文化、紀律約束等方面。以及與之有關的無形因素。通過業(yè)務宣傳、知識講座、案例分析等形式，大力宣傳和學習內(nèi)部控制的意義、作用、辦法等，提高廣大干部職工的風險防范意識，培養(yǎng)廣大干部職工參與內(nèi)部控制的積極性。完善領導接待日制度、職代會制度等，建立有效溝通的長效機制；通過建立有效的激勵機制、完善紀律約束措施、規(guī)范央行人的行為、培養(yǎng)良好的道德風尚等，提高員工素質(zhì)，樹立央行形象，建設具有特色的央行文化。
2、完善內(nèi)部控制機制，建立健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制不是一個人或一個部門的工作，它涉及到一個整體的每個人、每個崗位、每個操作環(huán)節(jié)。從控制體系的層次看，對一個組織的控制有三個層次，第一個層次是指具體的操作層次的內(nèi)部控制，又分為兩級控制：第一級指建立在具體操作人員水平的內(nèi)部控制，防止操作風險的發(fā)生；第二級是指建立在管理人員水平的內(nèi)部控制，旨在對操作人員形成監(jiān)督，保證第一級內(nèi)部控制的有效性。第二個層次的控制是指獨立于具體操作和管理之外的內(nèi)部審計，在人民銀行的分支機構中，內(nèi)部審計部門直接向本單位行長負責，對具體的操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，旨在降低第一個層次內(nèi)部控制無效產(chǎn)生的風險，從整體上保證組織目標的實現(xiàn)。第三層控制即外部的監(jiān)督和審計。因此，應在不同層面上，完善內(nèi)控機制，使人民銀行分支機構的內(nèi)部控制，從一線的具體操作到業(yè)務或事務的管理，再到內(nèi)控的監(jiān)督，使之形成一個完整的內(nèi)部控制體系，以確保內(nèi)部控制措施落實到位。
3、嚴格執(zhí)行內(nèi)控報告制度，認真做好風險評估。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，每個分支機構要定期向上一級行報送本單位的內(nèi)部控制報告，因此，每級機構的內(nèi)控領導小組應充分發(fā)揮其作用，對本單位的每個部門、每個崗位的業(yè)務操作或事務管理應進行定期或不定期的認真檢查，結合本單位的實際情況和特點，對所有相關風險進行有效識別和科學界定，建立風險評估框架，正確評估本單位的相關風險，并根據(jù)風險分析結果確定風險應對策略，明確具體的應對措施，制定風險應對方案。
4、采取多項舉措。強化內(nèi)部控制。一是建立內(nèi)控制度審定制。成立由辦公室、紀檢監(jiān)察、內(nèi)審等部門組成的內(nèi)控制度審定委員會，對本單位各部門自定的各項規(guī)章制度、操作規(guī)程、實施細則等進行可行性的研究與審查，從源頭上做好內(nèi)部控制工作；二是明確崗位設置和崗位職責，確保每一名員工了解自己的崗位，明確自身的職責；三是加強權限管理，任何崗位的業(yè)務或事務都不得超越權限進行操作：四是加強工作計劃管理，確保工作目標責任的落實與實現(xiàn)；五是加強會計、財務和基建控制方面的管理，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，認真落實上級行的計劃安排；六是加強實物資產(chǎn)方面的管理，確保國有資產(chǎn)的完整與安全；七是加強計算機信息系統(tǒng)方面的管理，確保人民銀行資料的完整與不受侵害，保證人民銀行各項業(yè)務的正常運轉：八是加強法律事務方面的管理，確保人民銀行工作依法行政，依法操作；九是不斷完善應急預警機制，提高應對突發(fā)事故的能力。
5、加強內(nèi)控信息的交流與溝通。這是內(nèi)部控制正常運轉的必要條件。無論是上級行對下級行，或下級行對上級行，以及平級崗位、部門或機構之間。應隨時保持程序明確、方式便捷、高效的內(nèi)控信息的交流與溝通。
6、實施對內(nèi)部控制的監(jiān)控。其具體措施，可采取部門領導監(jiān)督、分管領導監(jiān)督、上級行監(jiān)督，以及通過內(nèi)部審計、行政監(jiān)察及其他綜合管理部門實施專項監(jiān)督評價等辦法，對崗位、部門或一級機構進行內(nèi)部控制的監(jiān)督，其目的是保證內(nèi)部控制按預期進行，為內(nèi)部控制機制的有效運行提供保障。
[關鍵詞]建設銀行；管理會計；建設
管理會計是根據(jù)管理層的需要，建立相應的數(shù)據(jù)模型，通過處理歷史性和預測性數(shù)據(jù)。將大量零散的數(shù)據(jù)信息聚合成管理決策信息。其中，核心就是管理會計的數(shù)據(jù)模型。它是科學的管理評價手段的集中反映。特別對于建設銀行而言，更應發(fā)揮管理會計的作用。
一、建設銀行管理會計的作用
管理會計以決策和控制為基本職能，以決策會計和執(zhí)行會計為主要內(nèi)容，以促進內(nèi)部管理為目標。隨著我國加入WTO金融業(yè)對外開放進程的加快，國外銀行參與國內(nèi)金融市場的競爭已成為事實。在內(nèi)爭外擠的現(xiàn)實條件下，加快建立我國建設銀行完善的管理會計體系，以提高建設銀行的經(jīng)營管理水平、提高建設銀行的經(jīng)濟效益和競爭實力就顯得極其重要和必要。
1、管理會計可以提高建設銀行效益。建設銀行提高效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標必須依賴于管理會計。建設銀行作為企業(yè)，也以不斷降低成本，提高效益，追求利潤最大化為經(jīng)營目標。管理會計正是實現(xiàn)利潤最大化的有效方法。通過對管理會計中成本分析、本量利分析以及預測、決策、成本控制、責任會計等各種方法的應用，將效益作為全行管理體制的一條主線，貫穿經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。
2、管理會計可以為建設銀行提供科學決策。建設銀行科學決策依賴于管理會計。建設銀行的經(jīng)營面臨著多種選擇，要保證經(jīng)營決策合理可行，必須運用科學的預測和決策方法。管理會計作為企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，它對建設銀行的財務信息按企業(yè)管理要求進行加工處理，生產(chǎn)出系統(tǒng)化的、可直接支持決策的有效信息。管理會計的科學性、前瞻性、預測性，使得推行管理會計成為建設銀行提高經(jīng)營管理水平的有效途徑。
3、管理會計可以提高建設銀行競爭力。建設銀行之間的競爭實力直接決定著建設銀行的生存與發(fā)展，決定著建設銀行能否產(chǎn)生更高的效益。基于此，我國建設銀行不能再局限于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下的管理模式，必須適應角色的轉變，轉向依賴于科學的管理方法進行管理，必須引進先進的管理會計思想和方法，充分發(fā)揮管理會計提供管理信息、籌劃未來業(yè)務、控制日常活動、評價經(jīng)營績效等重要作用，挖掘內(nèi)部潛力，從而實現(xiàn)經(jīng)營效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長，提高競爭實力。
二、加強建設銀行管理會計建設的途徑
1、明確銀行市場戰(zhàn)略定位。競爭優(yōu)勢理論告訴人們，一個企業(yè)如果能同時擁有差異化戰(zhàn)略、成本領先戰(zhàn)略、集中一點戰(zhàn)略三種戰(zhàn)略優(yōu)勢當然最好。如果不能同時采取這三種戰(zhàn)略，能采用其中一種戰(zhàn)略擁有其相應的優(yōu)勢，也能保證企業(yè)在激烈的市場競爭中處于領先地位。
面對外資銀行進入中國市場的挑戰(zhàn)，中國的商業(yè)銀行應該進行競爭優(yōu)勢(SWOT)分析，明確自己在產(chǎn)品、服務、管理、客戶、資金、技術、品牌等方面具有哪能些優(yōu)勢，據(jù)此確定自己明顯的競爭優(yōu)勢，避免不必要的業(yè)務交叉、重疊競爭。由于銀行管理會計工作都是圍繞如何實現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略而進行的，因此，制定一個合理可行的發(fā)展戰(zhàn)略是推行管理會計的關鍵步驟。銀行的發(fā)展戰(zhàn)略一經(jīng)確定，就必須有一個內(nèi)部機構來負責推行與實施，并將銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標具體化，使各個部門都清楚認識到圍繞銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，需要做哪些工作、如何完成、最終要達到一個什么目標;也使每一位員工都有一個與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相吻合的個人工作目標，知道他在實現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略中起到什么作用，從而使得員工的工作努力方向都能夠與銀行發(fā)展的戰(zhàn)略方向保持一致，形成合力，以保證銀行戰(zhàn)略計劃的實施。這也符合當前中央提倡科學發(fā)展觀，實行“人本管理”的要求。
2、建立必要的制度。銀行管理體系雖隨競爭戰(zhàn)略的改變而不斷調(diào)整，但“兩權分離”的基本格局不會改變，因此所帶來的“內(nèi)部人控制”問題照樣無法回避。從財務的角度看，這一問題的癥結在于如何將所有權落到實處。在對西方銀行的調(diào)研中會發(fā)現(xiàn)，銀行所有者擁有的所有權具體到財務管理上表現(xiàn)為資金權和會計信息權的集中管理問題。我國銀行內(nèi)部金融犯罪現(xiàn)象和銀行資產(chǎn)質(zhì)量的管理不善，在一定程度上應歸因于近年銀行資金權下放過度、控制不力、會計信息權因缺乏順暢的管理信息系統(tǒng)而流于形式，致使銀行內(nèi)部信息不透明(尤其是銀行內(nèi)部橫向信息不溝通)。在西方商業(yè)銀行，資金管理實行集中控制、統(tǒng)一高度的管理制度，確保總行對資金的有效控制，防止惡性金融犯罪的發(fā)生。超級秘書網(wǎng)
3、加強成本核算。如前所述，激烈的市場競爭迫使銀行將管理的起點定位于顧客，而我國現(xiàn)行的管理體制和組織結構則很難適應市場競爭的需要，必須進行相應的改革。要求銀行組織結構向扁平化方向發(fā)展，相應的銀行的管理制度也將隨之改革。銀行在現(xiàn)在的基礎上，對其業(yè)務流程進行再造，使之適應顧客的要求。改革將使銀行刪除不創(chuàng)造價值的作業(yè)，加強增加價值的作業(yè)，為顧客創(chuàng)造更多的價值。現(xiàn)在的關鍵是如何識別哪些作業(yè)能創(chuàng)造價值。但銀行現(xiàn)有的成本核算方法和制度，只能提供銀行整體的成本水平和盈利能力信息，而無法提供關于產(chǎn)品、客戶等方面的作業(yè)成本信息、，也就無法對各種作業(yè)是否創(chuàng)造價值進行判別。
4、完善激勵約束機制。管理會計的管理是否有效，關鍵在于能否調(diào)動各責任部門的積極性，激勵他們?yōu)橥瓿摄y行的整體目標而努力。管理會計如果沒有強有力的激勵作為保障，即使計劃再周詳，核算再精確，控制再嚴密，考核再嚴格，也只能事倍功半，得不到預期的效果。為此，要建立以責任利潤為中心的考核和激勵機制，每年下達計劃時，緊緊圍繞利潤這個中心，按月考核，并將干部任免、人員分流、個人收入分配、費用管理和利潤的實現(xiàn)密切掛鉤，從而推進管理會計工作的順利開展。
［參考文獻］
關鍵詞:資本計量;銀行管理;具體應用
1緒論
資本計量本身構成了銀行管理經(jīng)濟資本的重要舉措。具體來講，資本計量的側重點在于預測并且計算非預期性的銀行潛在損失，以便于精確識別并且有序管控流動性的銀行資金風險。因此對于銀行而言，應當結合自身來靈活運用資本計量的手段，從而明晰銀行現(xiàn)有的客戶定位。此外，銀行管理中的資本計量還應當包含合理進行定價，對于逆向選擇引發(fā)的銀行風險予以全面消除。
2對于銀行資本管理全面施行資本計量的重要價值
銀行管理必須依賴于經(jīng)濟資本，通過運用經(jīng)濟資本來承擔綜合性的銀行風險。因此可以得知，經(jīng)濟資本應當屬于銀行特有的風險資本，此類資本針對非預期性的銀行經(jīng)營損失能夠給予相應彌補。具體在實踐中，關于銀行管理全面適用經(jīng)濟資本計量體現(xiàn)為如下的必要性:首先是創(chuàng)建精細化的銀行管理模式。近些年以來，很多銀行都在著眼于施行精細化的全新管理模式。這是由于，精細化管理在根本上有助于銀行獲得更優(yōu)的經(jīng)營實效性，從而突顯了銀行具備的競爭優(yōu)勢。銀行如果要達到更高層次的精細化水準，則需首先全面監(jiān)控風險并且做好綜合性的資本計量。因此在資本計量的模式下，銀行針對當前現(xiàn)存的各類風險都能將其納入監(jiān)管視角下，同時還可以憑借計量模型來計算潛在風險。其次是妥善約束銀行現(xiàn)有資本。銀行本身構成了很關鍵的一類市場主體，因此應當從資本約束的角度入手來提升獨立意識。資本約束必須建立于資本計量的前提下，銀行只有能夠精確計量現(xiàn)存資本那么才能對其施行必要的約束。在目前看來，有關部門針對銀行業(yè)正在致力于強化約束，而與之相應的資本運行模式也將會產(chǎn)生相應變革。在此前提下，銀行就要運用資本計量的途徑與措施來創(chuàng)建內(nèi)控嚴密并且資本充足的銀行金融體系，對于最根本的銀行運營安全予以更多保障。第三是科學進行產(chǎn)品定價。銀行在涉及到產(chǎn)品定價時如果能夠選擇科學性較強的定價模式，則有助于保障銀行決策應有的全面性，并且據(jù)此指導銀行開展日常營銷。具體在涉及到各項決策時，銀行應當能夠全面明晰當前的整體業(yè)務規(guī)模、資本擴張的狀態(tài)、資本占用以及銀行收益狀態(tài)、即將面對的資本風險等。在此前提下，銀行就可以緊密結合資本持有量、銀行風險與銀行收益的相關要素，以便于實現(xiàn)各項經(jīng)營決策的優(yōu)化與改進。
3具體運用措施
截至目前，多數(shù)銀行都能夠憑借資本計量的手段來實現(xiàn)綜合性的銀行內(nèi)部管理。但從整體視角來看，銀行在當前施行的資本管理中并沒能著眼于優(yōu)化資本計量的模式。此外，銀行現(xiàn)有的經(jīng)濟資本呈現(xiàn)相對薄弱的狀態(tài)，管理體系也欠缺完善性。為了在根源上實現(xiàn)轉變，銀行就要在自身管理中運用如下的資本計量措施:
3．1擬定科學的銀行定價決策
面對市場化的全新趨勢，銀行系統(tǒng)也將會面臨激烈化的行業(yè)競爭。對于當前的銀行管理來講，關鍵在于逆向選擇的全面避免，因此就要合理施行銀行定價。具體在實踐中，作為風險經(jīng)理以及銀行客戶經(jīng)理都應當擁有較強的科學定價認識，確保在根源上避免定價領域的一刀切現(xiàn)象。這是因為，銀行各類貸款都體現(xiàn)為差異性的風險成本。因此為了全面覆蓋潛在性的貸款風險，銀行就要致力于科學進行各類產(chǎn)品定價。實質(zhì)上，銀行針對各類產(chǎn)品都要控制適當?shù)亩▋r，不能盲目追求較高的產(chǎn)品定價，但卻忽視了核心性的銀行產(chǎn)品價值。銀行如果能適當予以定價，那么有助于實現(xiàn)全方位的風險覆蓋。與此同時，銀行還需全面結合現(xiàn)階段的客戶價值與風險狀況來選擇與之相適應的定價方法，從而將資本風險控制于可以接受的風險限度內(nèi)。
3．2全面明晰客戶定位
銀行開展資本計量的側重點應當在于明晰客戶應有的定位，針對各階段的資本增量以及資本存量都要著眼于妥善加以運用。銀行如果要顯著提升自身現(xiàn)有的利潤，則必須妥善抓好信貸業(yè)務，以此來帶動全方位的銀行利潤增長。從目前來看，多數(shù)銀行仍然依賴于投放信貸來獲取收益，但是并不能僅憑投放大量銀行信貸來實現(xiàn)自身的利潤增長。此外，銀行有必要運用優(yōu)化存量的手段與方式來避免出現(xiàn)無效資源，從而將自身擁有的資源投放至關鍵性的經(jīng)營領域。作為管理人員有必要保持敏銳的行業(yè)洞察視角，確保有效選擇針對性的銀行營銷客戶。
3．3妥善安排銀行資本風險
任何類型銀行都將會面對多種多樣的日常經(jīng)營風險，因此最關鍵的舉措就在于合理安排銀行現(xiàn)有的風險。為了實現(xiàn)上述改進，銀行在涉及到資本計量時應當妥善選擇相應的銀行客戶，以此來保障最基本的銀行資產(chǎn)質(zhì)量。同時，銀行也要著眼于實現(xiàn)自身產(chǎn)品結構的逐步優(yōu)化，通過運用精耕細作的方式來開展綜合性的資本風險監(jiān)管。針對不同種類的銀行產(chǎn)品來講，應當運用相應的組合與搭配方式來進行優(yōu)化，以便于分攤日常經(jīng)營風險。
4結語
經(jīng)過綜合分析，可以得知銀行管理必須建立于資本計量的前提下，依照因地制宜的思路來施行綜合性的銀行資本計量。從目前現(xiàn)狀來看，多數(shù)銀行及其有關部門都能認識到資本計量的價值與意義，同時也在探究適用于銀行本身的資本管理模式。因此在該領域的有關實踐中，作為銀行部門還需著眼于歸納資本計量的相關經(jīng)驗，從而逐步提升銀行管理具備的實效性。
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關鍵詞:管理會計;商業(yè)銀行;企業(yè)文化;組織結構
一、銀行管理會計的內(nèi)涵及特點
管理會計產(chǎn)生于20世紀上半葉,與財務會計不同,財務會計主要服務于股東、債權人、監(jiān)管機構等外部決策者,而管理會計是為進行決策的內(nèi)部管理者提供信息。商業(yè)銀行管理會計涵蓋了財務預算、成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產(chǎn)負債管理等內(nèi)部管理的核心內(nèi)容。國外先進銀行的經(jīng)驗表明,管理會計是建立業(yè)績一流銀行的基本前提,實施管理會計有利于銀行管理水平和競爭力的提高。銀行管理會計與財務會計相比較,具有以下三個特征:一是管理會計的工作重點是立足本單位的經(jīng)營管理,面向未來算“活賬”,通過靈活多樣的方法和技術,按照管理人員的需要編制各種管理報告,為銀行內(nèi)部各級管理人員提供有效經(jīng)營和最優(yōu)管理決策信息,控制和評價銀行的一切經(jīng)濟活動,屬于“經(jīng)營性”會計。二是管理會計的主體主要是銀行內(nèi)部各個責任單位,對它們?nèi)粘９ぷ鞯膶嵖兒统晒M行控制、評價與考核,同時也從銀行全局出發(fā),認真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。三是管理會計不受認原則或統(tǒng)一會計制度的約束和限制,但要服從管理人員或上級行的需要,以及經(jīng)濟決策理論的指導和成本效益關系的約束
二、我國商業(yè)銀行大力推行管理會計的原因
1.宏觀經(jīng)濟方面的因素
目前,我國金融市場不斷發(fā)展完善,隨著利率市場化和混業(yè)經(jīng)營的全面推行,未來商業(yè)銀行必須要有一套完善的管理會計系統(tǒng)。可以通過探索構建基于市場收益率曲線的內(nèi)部資金轉移體系,配合資金轉移定價機制,將利率風險從日常經(jīng)營業(yè)務中分離出去,交由專門的利率風險管理部門進行專業(yè)化的監(jiān)控和管理,從而使日常經(jīng)營管理部門可以集中精力關注于客戶營銷和信用風險。
2.商業(yè)銀行自身管理和發(fā)展方面的因素
我國加入世界貿(mào)易組織已有6年多的時間,對本國商業(yè)銀行的保護期已經(jīng)結束,國有商業(yè)銀行為了抵擋外資金融機構強烈的沖擊浪潮,僅僅外抓重點行業(yè)、重點客戶、重點產(chǎn)品和重點地域是遠遠不夠的,還應該加強內(nèi)部管理。內(nèi)部管理中很重要的一部分就是加強對財務資源的管理。對財務資源的管理可以簡化為兩個方面:一個是商品價格,另一個是商品成本。只有進行合理定價,控制成本,才能達到利潤最大化的目標。產(chǎn)品定價的目的是為業(yè)銀行創(chuàng)造價值,而價值創(chuàng)造首先要彌補過程中的成本耗費,這必然要求以成熟的成本核算和成本管理為前提,對某一產(chǎn)品是否提供、提供數(shù)量等進行判斷。因此,要做到合理定價,就需要正確確定商業(yè)銀行產(chǎn)品的成本,需要應用成本性態(tài)分析、作業(yè)成本制、本量利分析、責任會計制度等管理會計手段和方法,建立一種以價值創(chuàng)造為目的的管理會計體系。三、我國商業(yè)銀行推行管理會計的對策建議
國外銀行的組織體系、業(yè)務發(fā)展與國內(nèi)銀行存在很大的差別,我們不能照搬國外銀行的具體實施標準,而應注重吸收引進其管理理念和管理原則的精髓,因地制宜地推行管理會計新項目。
1.從理念和企業(yè)文化上為實施管理會計打好基礎
我們應認識到,管理會計是對傳統(tǒng)財務會計和成本會計的超越,管理會計能預測企業(yè)前景、參與企業(yè)決策、規(guī)劃企業(yè)目標、控制經(jīng)濟過程、科學考核和評價企業(yè)內(nèi)部有關部門的經(jīng)營業(yè)績。在商業(yè)銀行推行管理會計,能提高其預測、決策水平,改善其經(jīng)營管理。只有領導員工從思想觀念上充分認識到管理會計在商業(yè)銀行的重要作用,才會促使大家自覺學習和運用管理會計的預測、決策、規(guī)劃、控制、責任考評等方法,才能使單獨設置管理會計部門、加快管理會計人才隊伍培養(yǎng)等問題得以實現(xiàn)。管理會計可以通過其技術和方法影響人們的理性分析從而發(fā)揮導向作用,進一步通過這種技術文化的作用,逐步引導非正式文化,最終形成追求企業(yè)價值最大化的正式文化。
2.結合我國實際,在組織結構上為實施管理會計提供保障
西方商業(yè)銀行大都實行扁平化管理的事業(yè)部制,將全行分為利潤中心和成本中心,能夠為銀行分析評價各責任中心的利潤貢獻提供詳細的數(shù)據(jù)報告。而我國商業(yè)銀行主要是總、分、支三級管理機構,只能夠提供機構核算的數(shù)據(jù)信息,很難按照各業(yè)務、各產(chǎn)品實施精細考核和業(yè)績評價。各商業(yè)銀行已經(jīng)意識到這一點,正在進行有益的嘗試:比如按業(yè)務和產(chǎn)品設立職能部門,對銀行業(yè)務和產(chǎn)品分條線垂直進行管理,弱化各分支行的業(yè)績評價等,使銀行的經(jīng)營管理向更專業(yè)和精細化的方向發(fā)展,這些都為更好地發(fā)揮管理會計的作用提供了組織保障。但是,我們也應看到,按照國內(nèi)的實際情況,在今后相當長的時期內(nèi),商業(yè)銀行“一級法人、分級管理”的體制依然是管理體系的主流,我們不能這種分級管理體制,只能順應潮流,完善管理會計所需信息的搜集、報告和檢查制度,將管理會計信息與分級管理體制和利益協(xié)調(diào)機制結合起來,建立以管理會計信息為基礎的激勵約束機制,以更好地發(fā)揮管理會計在我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的職能。
參考文獻：
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[2]張福榮:《商業(yè)銀行會計實務》.第一版.中國金融出版社，2005年8月.
隨著我國金融行業(yè)的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行之間的競爭也越來越激烈，所以為了提高商業(yè)銀行的競爭力，就應加強商業(yè)銀行管理會計應用水平，以此為商業(yè)銀行帶來更多的經(jīng)濟效益。所以在管理會計應用過程中，應不斷完善管理會計體系，強化銀行內(nèi)部經(jīng)營管理，以此促進商業(yè)銀行的發(fā)展。本文在此進一步探討商業(yè)銀行管理會計應用的難點與對策。
一、管理會計對銀行的重要意義
管理會計是一種對內(nèi)報告，它是會計的重要組成部分，內(nèi)部管理人員運用的資料，都包括在管理會計中，所以一般情況下，公認的會計原則，對管理會計報表不會產(chǎn)生約束。良好的管理會計是能夠為管理人員提供及時、有效的信息，并且能夠對管理人員提供重要幫助，協(xié)助其更好的解決問題。商業(yè)銀行管理過程中，一般應主要包括三方面內(nèi)容，即利潤策劃、財務分析以及統(tǒng)計方法，。銀行在發(fā)展過程中，受到社會主義基本經(jīng)濟規(guī)律制約，其目的一方面促進社會主義技術的進步，另一方面實現(xiàn)社會主義經(jīng)濟的發(fā)展。但是從自然屬性方面進行分析，與資本主義銀行相比，社會主義銀行在本質(zhì)上來講，與其無明顯的差別。所以在我國銀行經(jīng)營管理過程中，可以學習資本主義銀行先進的管理理念和方法，并根據(jù)我國實際的銀行經(jīng)營狀況，適當?shù)囊M，以此更好的開展銀行經(jīng)營管理服務工作。這對于我國銀行經(jīng)營管理水平的提升具有重大的現(xiàn)實意義。
二、商業(yè)銀行管理會計應用的問題
管理會計在商業(yè)銀行應用過程中，存在許多的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.成本與風險管理欠缺
成本與風險管理欠缺主要包括以下幾個方面：（1）成本資料與分析手段欠缺。在管理會計過程中，成本資料與分析手段是重要內(nèi)容之一，在企業(yè)經(jīng)營活動中，占據(jù)重要地位。但是由于我國商業(yè)銀行管理會計的獨特性，對管理會計提出了更高的要求。結合相關的經(jīng)驗，可以總結對于產(chǎn)品分部門以及分地區(qū)的盈利報告，一般銀行對此都比較重視，而成本也應與之相匹配，所以成本資料也應進行按照產(chǎn)品、部門以及地區(qū)進行分類。但是目前這一方面，在行業(yè)銀行會計流程中做的還有所欠缺，同時對于成本資料與盈利收益匹配問題，還難以采取有效措施，加以解決。（2）風險控制不足。在商業(yè)銀行管理過程中，還未建立完善的風險評估機制，所以在風險識別方面，還需要不斷提升，難以對風險進行有效的控制，與此同時還能夠將其戰(zhàn)略規(guī)劃管理實施水平。
2.業(yè)績考核不夠全面
目前在商業(yè)銀行管理過程中，建立了業(yè)績考核制度，但是考核指標不僅不夠全面，而且還比較落后，難以滿足時代的發(fā)展需求，所以難以充分發(fā)揮業(yè)績考核制度的作用，促進我國商業(yè)銀行的發(fā)展。所以應建立完善的業(yè)績考核制度，應將其納入到管理范疇中，實現(xiàn)銀行管理策略的有效落實。
3.銀行工作人員素質(zhì)偏低
隨著我國商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，管理會計在商業(yè)銀行中的應用取得較好的成績，但是還不能夠滿足銀行發(fā)展需求。目前我國一些銀行工作人員，其綜合素質(zhì)偏低，對管理會計的認識存在誤區(qū)，一些銀行工作人員認為管理會計工作應是某個財務人員或者財務部門的職責，對于其他工作人員，不需要負責管理會計工作。這種錯誤的觀念，就會誤導企業(yè)的管理者，對管理會計工作不夠重視，進而影響管理會計的順利實施。而且在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，忽略了對業(yè)務的拓展，而過多的將重點放在了商業(yè)經(jīng)營的規(guī)模發(fā)展。而且業(yè)務部門制定的各類計劃過程中，缺少商品、服務范圍等方面盈利研究方法。另外對人才的培養(yǎng)不夠重視，缺少完善的人才發(fā)展戰(zhàn)略體系，進而導致商業(yè)銀行管理人員的素質(zhì)整體偏低。
4.管理信息運用的滯后
在編制管理會計報告過程中，對于管理信息收集和運用至關重要。但是由于金融市場的不斷變化，管理信息也在不斷的更新，但是在管理人員在收集和應用信息過程中，容易出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，導致管理會計編制得不夠科學、合理。所以應做到及時收集信息，了解銀行發(fā)生的情況，并對其進行及時的進行調(diào)整。例如利率問題，由于利率變動，會對銀行的資產(chǎn)重要影響，而對于管理會計報告的編制，需要一定的時間來完成，但是在此過程中，利率會隨時發(fā)生改變，導致與現(xiàn)在情況不適應。
三、我國商業(yè)銀行管理會計應用的有效對策
1.加強風險管理
在商業(yè)銀行管理過程中，應做好以下幾個方面：首先應對風險管理理念進行深化。應不斷強化管理人員以及員工的管理理念，使其充分認識到風險管理的重要性，這樣才能做好風險管理工作。對于風險觀念與業(yè)務發(fā)展管理關系，應區(qū)別進行對待，在采取管理方式時，應充分考慮產(chǎn)品、部門以及地區(qū)的不同，以此保證管理方式能夠滿足需求。其次，應建立完善的風險管理體系。主要包括四個部分，即組織體系、政策體系、決策體系以及評價體系。同時還應對組織結構進行改革，風險組織架構的建立，應將董事會作為管理核心。在執(zhí)行過程中，應對原來的行政管理模式進行改革，沿著縱向方向，促?M風險管理的發(fā)展。在商業(yè)銀行風險管理過程中，完成的政策體系是其重要的保障，由于政策體系具有良好的導向作用，所以可以利用這一作用，遵循因地制宜的原則，按照不同地區(qū)以及不同業(yè)務特點，對商業(yè)銀行實施分類管理。在風險管理過程中，應將決策體系作為其核心，而且對風險管理水平具有決定性的作用。而對于決策體系的建立，應遵循兩項原則，即民主化、科學化，避免出現(xiàn)“逆程序”現(xiàn)象，以此實現(xiàn)決策管理水平的提升。評價體系則是對組織體系、政策體系以及決策體系建立過程的總結，為企業(yè)發(fā)展提出更好的建議。最后應提高風險管理技術水平。想要實現(xiàn)這一目標，應建立強大的信息采集系統(tǒng)，為管理提供更多、更全面的、更準確的客戶信息以及市場信息，這樣才能根據(jù)所提供的信息，更加準確的識別風險，并及時作出預警，并針對風險，制定具有針對性的措施，進行有效防范。
2.完善考核制度
在預算過程中，為了了解銀行的實際情況，應安排相關人員調(diào)查各部門，然后再做業(yè)績報告。然后根據(jù)業(yè)績報告，對各部門進行考核，并且應嚴格按照考核制度執(zhí)行，保證考核的公平性以及公正性。對于考核制度，應合理劃分各項指標，同時還應根據(jù)考核結果，對各部門以及員工進行適當?shù)莫剳停源顺浞终{(diào)動各部門以及員工的積極性與主動性，提高企業(yè)的業(yè)務能力的提升。
3.提高人員的綜合素質(zhì)
人員素質(zhì)對商業(yè)銀行管理水平具有直接關系，所以在商業(yè)銀行管理過程中，應遵循以人為本的原則，加強對人才的培養(yǎng)，在此過程中，應做好以下幾個方面：第一應通過高校大量培養(yǎng)人才。所以商業(yè)銀行應積極與高校進行合作，針對具體工作，為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)性人才。同時應對國外高水平大學培養(yǎng)人才方式進行學習，使人員能夠學習到更多的先進經(jīng)驗，。第二對在職人員進行培訓。對于一些在職人員，也應加強對其培訓，不僅要不斷提高其專業(yè)素質(zhì)，同時還應不斷強化在職人員的職業(yè)道德的素質(zhì)，并且具有較強的適應能力，能夠很好的面對職業(yè)轉換。第三應建立完善職業(yè)資格證書制度。要求進入崗位的人員，必須具有相應的資格證書，同時符合相關的要求。同時還要建立完善的用人機制，加強對員工的鼓勵，增強員工之間的競爭，以此促進金融業(yè)的發(fā)展。
4.加強管理信息的重視
在管理會計過程中，對于信息管理，必須引起相關管理人員的重視，能夠及時的收集信息以及調(diào)整信息，提高對信息的反應以及運用速度。所以應建立完善的信息管理系?y，在收集信息過程中，可以對信息數(shù)據(jù)收集形式進行簡化，可以通過對軟件工具的使用，實現(xiàn)數(shù)據(jù)電子化。通過信息數(shù)據(jù)，能夠為決策者提供重要的科學依據(jù)，以保證決策的正確性。
隨著社會主義經(jīng)濟體制的改進,我國大部分商業(yè)銀行都取得了較大的改進,商業(yè)銀行的管理模式也進入了嶄新時代。而管理會計在商業(yè)銀行管理模式中起著至關重要的作用,管理會計將現(xiàn)代管理科學作為前提,應用專門的技術與對策作為實施主體,將各類經(jīng)濟信息通過收集、分類、匯集、分析等,進而對經(jīng)濟的發(fā)展趨勢做出科學的判斷,為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。在世界商業(yè)銀行迅速發(fā)展的今天,落后的財務管理已經(jīng)不能適應競爭的需要,對管理會計的需求正在不斷的上升,重視管理會計現(xiàn)代商業(yè)銀行中的應用,是各商業(yè)銀行發(fā)展中明智的抉擇
二、現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應用中的問題分析
近幾年,我國大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)開始關注管理會計應用,并且在努力地探索怎樣利用管理會計來提高商業(yè)銀行的競爭力。可是到目前為止,還沒有哪家商業(yè)銀行擁有相對完善的管理會計系統(tǒng),多數(shù)的商業(yè)銀行僅僅是將管理會計的理論方法作指導,并沒有實際的運用到日常的管理中。下面將對我國現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計中的問題進行分析。
(一)財務核算權限分散
目前,我國商業(yè)銀行的數(shù)量已經(jīng)遍布各級城市,盡管整體看來是屬于統(tǒng)一的機構,但是由于規(guī)模龐大的影響,很難實現(xiàn)集中的財務核算,不得不把財務核算權限劃分到不同的階層中。財務權限的分散會帶來很多負面的效果,主要包括兩個方面:第一,導致資源的大量損失;第二,逐級匯總方式在獲取整體信息時很繁瑣。所以,將現(xiàn)代商業(yè)銀行財務統(tǒng)一化整改作為建立管理會計系統(tǒng)的基本目標。從我國現(xiàn)代商業(yè)銀行實行財務統(tǒng)一管理的實際情況來分析,各銀行基本上按要求完成了財務核算向二級分行集中。解決財務核算權限分散問題,可以實現(xiàn)財務收支行為的合理化,減少了財務損失量,更能確保獲取財務信息的準確性。
(二)業(yè)績考核不夠健全
盡管在我國大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)運用了特定的業(yè)績考核制度,但是它們應用的依然是落后的財務業(yè)績考核指標,在經(jīng)濟市場迅速發(fā)展的今天,這樣落后的考核制度必然是滿足不了當代商業(yè)銀行發(fā)展的需要。以前的財務業(yè)績考核指標依靠財務報表來獲取數(shù)據(jù)信息,因為財務報表是針對銀行發(fā)生的經(jīng)濟活動所做的記錄和分析,所以不能用來作為衡量企業(yè)過去歷史經(jīng)營狀況的指標,應該劃分到商業(yè)銀行時候管理的范疇,已經(jīng)不能符合現(xiàn)代商業(yè)銀行管理策略的需求。
(三)資金管理及劃轉定價不足
盡管商業(yè)銀行的階層管理中有了極大改善,銀行高層已經(jīng)不像以往那樣對下級部門的各項活動進行直接干涉,而是將經(jīng)營管理決策權分配給各附屬部門,基本實現(xiàn)了分權管理。可是受現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)務類別與服務范圍的影響,經(jīng)營手段日益更新,導致其規(guī)模在繼續(xù)壯大。一個銀行會有很多分支行,在分支行內(nèi)又設立不同的部門。在這樣的環(huán)境下,會嚴重制約授權管理制度的推行,甚至產(chǎn)生過分強化強化與上級分行資金調(diào)度能力及過分權利化的不良現(xiàn)象。因此要強化現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計的應用,使得銀行內(nèi)部部門設置更具科學性,對銀行各級間進行強有力的監(jiān)管,只有這樣才能促進商業(yè)銀行內(nèi)部組織的和諧發(fā)展。
(四)商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)薄弱
盡管商業(yè)銀行管理會計應有了很大的進步,但是很多決策仍然停留在理論研究上,沒有形成管理會計與財務管理內(nèi)在聯(lián)系的思想意識。把管理會計錯誤的認為只是財務部門與特定財務人員的職責,不需要每個人都實行,沒有形成一種廣泛的觀念。觀念對所有的行為都起到導向的作用,銀行高級管理層給予銀行會計的關注程度對管理會計能否在銀行內(nèi)部推廣有著巨大的影響。由于受到傳統(tǒng)理念的限制,我國商業(yè)銀行從事人員道德素質(zhì)和國外先進銀行對比還是相差甚遠。長期以來,對于商業(yè)銀行經(jīng)營優(yōu)劣還尚未有權威性的衡量指標,過于重視銀行規(guī)模,而忽視了業(yè)務拓展和價值創(chuàng)造。業(yè)務部門所確立的各類計劃,在配置的時候也沒有形成整體要求,缺少商品、客戶、服務范圍和溝通等方面盈利研究的方法。特別是在專業(yè)人才的任用方面,不能提供人才更大的發(fā)展空間,這樣就會嚴重阻礙銀行的發(fā)展。
三、加強現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應用的措施
管理會計實質(zhì)為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理服務的范疇,要將加強現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會計應用作為重點建設內(nèi)容。要把管理責任制作為改進的中心內(nèi)容,建立嚴格的考核制度,全面提高從業(yè)人員的素質(zhì)建設,實現(xiàn)現(xiàn)代商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。下面就以下幾方面進行具體說明:
(一)做好決策分析及編制的全面預算工作
為了趕上當代銀行經(jīng)營活動中的快速變化,就應該運用形式各異的預計分析與戰(zhàn)略的分析的手段,以便于銀行管理層中在所提眾多方案中選出最佳方案,之后在對其方案進行細致的預算方案編制。可以通過綜合經(jīng)營化方案的實行,將預測與覺得所構建的目標機職責利用表格信息真實的反映出來。值得注意的是,要將銀行價值的最大化作為銀行經(jīng)營計劃編制的核心,結合銀行整體的發(fā)展目標,把計劃編制的過程當做實現(xiàn)資源優(yōu)化的載體,確保各項工作的順利開展,并且通過計劃編制流程、計劃編制內(nèi)容、計劃編制方法的健全,提高總行政部門在業(yè)務目標管理目標的領導職能,使得銀行資源配置和計劃目標做到透明化,保證全性綜合競爭力的快速提升。
(二)科學完善傳統(tǒng)的考核制度
要對各責部門的預算的實施過程進行跟蹤調(diào)查、記錄、分析,然后結合本行內(nèi)部管理的實踐需求,詳細編寫業(yè)績報告。將實際數(shù)和預算結果的不同及時反饋給相關部門,有利于對各職能部門的實踐成果做出正確的考核,這也是目前國內(nèi)考核制度衡量的重要指標。商業(yè)銀行的業(yè)績報告要實施時時檢測,定期考核。各級銀行財務部門依據(jù)所屬行政績效完成、財產(chǎn)數(shù)額、業(yè)務計劃的完成狀況的檢測,并把實際的檢測結果及時犯規(guī)給各級部門。考核制度要充分考慮到不同級別的指標,把各指標的權重進行再劃分,實行考核的百分制,將考核的結果相民眾公布。銀行內(nèi)部要確立嚴格的獎罰制度,對高質(zhì)量完成任務的各部門進行適當?shù)莫剟?以此來激發(fā)員工的工作熱情,對不能如期完成規(guī)定業(yè)績的部門要給予懲罰,以此來提高此單位下期的業(yè)務能力的提升。
(三)加強人員素質(zhì)建設,促進先進管理理念形成
人在所有行業(yè)發(fā)展的過程中都起著主導作用,當然商業(yè)銀行的發(fā)展也不例外。目前,商人銀行要采取一切手段來加強人員素質(zhì)道德建設,進而整體促進管理會計先進理念的形成。在日常工作中,高級管理層要善于引導下屬在各項業(yè)務經(jīng)營與管理活動中都要樹立正確的財務理念,鼓勵他們努力成為管理會計的實施者、爭相做銀行財務的承擔者。只要這樣才能使得公司全員統(tǒng)一思想,有利于銀行內(nèi)部凝聚力的形成。
(四)推行管理會計責任制度
結合銀行的實際狀況與管理的需求,要在銀行內(nèi)部推行管理會計責任制度,以便于職能的充分體現(xiàn)。第一,在銀行內(nèi)部劃分出不同的責任部門。第二,根據(jù)則、權、利三者間的內(nèi)在聯(lián)系,應用理論知識作為指導,確立責任會計制度。第三,將整體預算的統(tǒng)一指標進行層層劃分,對各個責任部門編制責任預算,有利于對進行全面的掌控。管理會計不僅是簡單的管理方法更是一種管理制度,其核心內(nèi)容是實現(xiàn)銀行目標管理責任制。現(xiàn)代商業(yè)銀行為了緩解競爭壓力,紛紛將會計管理應用到企業(yè)管理活動中,在經(jīng)濟收益和服務范圍擴大等方面都取得了很大的成績。在未來的商業(yè)銀行發(fā)展中,推行管理會計責任制度會有更多的體現(xiàn),這是商業(yè)銀行發(fā)展的必經(jīng)之路。
一、建設銀行管理會計的作用
管理會計以決策和控制為基本職能，以決策會計和執(zhí)行會計為主要內(nèi)容，以促進內(nèi)部管理為目標。隨著我國加入WTO金融業(yè)對外開放進程的加快，國外銀行參與國內(nèi)金融市場的競爭已成為事實。在內(nèi)爭外擠的現(xiàn)實條件下，加快建立我國建設銀行完善的管理會計體系，以提高建設銀行的經(jīng)營管理水平、提高建設銀行的經(jīng)濟效益和競爭實力就顯得極其重要和必要。
1、管理會計可以提高建設銀行效益。建設銀行提高效益，實現(xiàn)經(jīng)營目標必須依賴于管理會計。建設銀行作為企業(yè)，也以不斷降低成本，提高效益，追求利潤最大化為經(jīng)營目標。管理會計正是實現(xiàn)利潤最大化的有效方法。通過對管理會計中成本分析、本量利分析以及預測、決策、成本控制、責任會計等各種方法的應用，將效益作為全行管理體制的一條主線，貫穿經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。
2、管理會計可以為建設銀行提供科學決策。建設銀行科學決策依賴于管理會計。建設銀行的經(jīng)營面臨著多種選擇，要保證經(jīng)營決策合理可行，必須運用科學的預測和決策方法。管理會計作為企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，它對建設銀行的財務信息按企業(yè)管理要求進行加工處理，生產(chǎn)出系統(tǒng)化的、可直接支持決策的有效信息。管理會計的科學性、前瞻性、預測性，使得推行管理會計成為建設銀行提高經(jīng)營管理水平的有效途徑。
3、管理會計可以提高建設銀行競爭力。建設銀行之間的競爭實力直接決定著建設銀行的生存與發(fā)展，決定著建設銀行能否產(chǎn)生更高的效益。基于此，我國建設銀行不能再局限于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下的管理模式，必須適應角色的轉變，轉向依賴于科學的管理方法進行管理，必須引進先進的管理會計思想和方法，充分發(fā)揮管理會計提供管理信息、籌劃未來業(yè)務、控制日常活動、評價經(jīng)營績效等重要作用，挖掘內(nèi)部潛力，從而實現(xiàn)經(jīng)營效益的持續(xù)、穩(wěn)定增長，提高競爭實力。
二、加強建設銀行管理會計建設的途徑
1、明確銀行市場戰(zhàn)略定位。競爭優(yōu)勢理論告訴人們，一個企業(yè)如果能同時擁有差異化戰(zhàn)略、成本領先戰(zhàn)略、集中一點戰(zhàn)略三種戰(zhàn)略優(yōu)勢當然最好。如果不能同時采取這三種戰(zhàn)略，能采用其中一種戰(zhàn)略擁有其相應的優(yōu)勢，也能保證企業(yè)在激烈的市場競爭中處于領先地位。
面對外資銀行進入中國市場的挑戰(zhàn)，中國的商業(yè)銀行應該進行競爭優(yōu)勢(SWOT)分析，明確自己在產(chǎn)品、服務、管理、客戶、資金、技術、品牌等方面具有哪能些優(yōu)勢，據(jù)此確定自己明顯的競爭優(yōu)勢，避免不必要的業(yè)務交叉、重疊競爭。由于銀行管理會計工作都是圍繞如何實現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略而進行的，因此，制定一個合理可行的發(fā)展戰(zhàn)略是推行管理會計的關鍵步驟。銀行的發(fā)展戰(zhàn)略一經(jīng)確定，就必須有一個內(nèi)部機構來負責推行與實施，并將銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標具體化，使各個部門都清楚認識到圍繞銀行的發(fā)展戰(zhàn)略，需要做哪些工作、如何完成、最終要達到一個什么目標;也使每一位員工都有一個與銀行發(fā)展戰(zhàn)略相吻合的個人工作目標，知道他在實現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略中起到什么作用，從而使得員工的工作努力方向都能夠與銀行發(fā)展的戰(zhàn)略方向保持一致，形成合力，以保證銀行戰(zhàn)略計劃的實施。這也符合當前中央提倡科學發(fā)展觀，實行“人本管理”的要求。
2、建立必要的制度。銀行管理體系雖隨競爭戰(zhàn)略的改變而不斷調(diào)整，但“兩權分離”的基本格局不會改變，因此所帶來的“內(nèi)部人控制”問題照樣無法回避。從財務的角度看，這一問題的癥結在于如何將所有權落到實處。在對西方銀行的調(diào)研中會發(fā)現(xiàn)，銀行所有者擁有的所有權具體到財務管理上表現(xiàn)為資金權和會計信息權的集中管理問題。我國銀行內(nèi)部金融犯罪現(xiàn)象和銀行資產(chǎn)質(zhì)量的管理不善，在一定程度上應歸因于近年銀行資金權下放過度、控制不力、會計信息權因缺乏順暢的管理信息系統(tǒng)而流于形式，致使銀行內(nèi)部信息不透明(尤其是銀行內(nèi)部橫向信息不溝通)。在西方商業(yè)銀行，資金管理實行集中控制、統(tǒng)一高度的管理制度，確保總行對資金的有效控制，防止惡性金融犯罪的發(fā)生。
【關鍵詞】統(tǒng)計；信息；銀行；管理
當前，我們高度重視統(tǒng)計工作，社會各界廣泛關注統(tǒng)計信息，統(tǒng)計需求持續(xù)高漲，統(tǒng)計作用日益擴大，統(tǒng)計信息與社會生活有著不可分割的關系，在生活中起著十分重要的意義。其中，統(tǒng)計信息與銀行管理之間存有千絲萬縷的關系，從以下方面體現(xiàn)：
一、銀行信息管理的作用
1、制定合理計劃指標，引導銀行持續(xù)發(fā)展
現(xiàn)代銀行管理常用的方式，是進行目標管理，通過制定不同階段的目標來衡量經(jīng)營單位或管理部門是否完成了預期的任務目標，并根據(jù)結果采取相應的獎懲措施。目標制定是否合理，關系到銀行工作者的積極性和主動性，所以在制定目標時，要根據(jù)銀行各業(yè)務條線近幾年的指標完成情況，結合不同季節(jié)的發(fā)展趨勢，合理地運用統(tǒng)計知識和數(shù)據(jù)處理，制定下一階段工作目標，并監(jiān)督完成，這已成為統(tǒng)計工作的重要組成部分。
2、匯總數(shù)據(jù)信息，為管理提供依據(jù)
作為銀行管理者，在了解銀行運行狀況的前提下，了解金融市場的動態(tài)，就需要廣泛的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。例如，從銀行統(tǒng)計報表中，可以反映銀行的存款情況、貸款情況、存貸比管理、經(jīng)營管理等，從人力資源統(tǒng)計信息，可以了解銀行內(nèi)部員工的基本情況。通過對各方面的統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行綜合分析處理，為銀行提供科學依據(jù)，也為銀行管理決策提供有效的依據(jù)。
3、專題分析，為日常管理提供素材
統(tǒng)計工作通過對銀行信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行整理和對比，合理地運用梳理知識、綜合成月度、季度、年度的質(zhì)量分析報表，并根據(jù)日常銀行管理的需要，提供多層次的數(shù)據(jù)開發(fā)和信息服務，為各級銀行管理者提供充足的信息，通過統(tǒng)計整理、分析，可以從中得到管理者需要的素材。
4、量化銀行品質(zhì)指標，充分地用數(shù)據(jù)直觀表達
銀行指標當中，除了報表里的數(shù)量指標，還有大部分品質(zhì)指標，譬如，總行對各分支行或部門的考核，一般用“非常好”、“很好”、“中”、“差”進行評核。目前，現(xiàn)代商業(yè)銀行將上述文字化的評核，逐步改進，由文字化轉換為數(shù)量化，綜合各單位的評分，以統(tǒng)一的評分標準將品質(zhì)指標基本量化，同時以平均指標的形式消除個別單位因過高分數(shù)或過低分數(shù)影響最終評分結果的情形，使得結果能用數(shù)據(jù)直觀表達，便于銀行管理者通過數(shù)據(jù)比較能準確地判斷。
5、統(tǒng)計信息儲存為歷史數(shù)據(jù)的關鍵指標，為銀行工作提供參考依據(jù)
現(xiàn)代商業(yè)銀行通過以往的關鍵數(shù)據(jù)直接儲存在系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，將數(shù)據(jù)通過分析處理，作為衡量某項銀行業(yè)務工作的風險標準，對日后該項工作所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)比較，同時評價該項工作的可行性及風險程度。例如，操作風險管理數(shù)據(jù)中，某一項業(yè)務未能規(guī)范而產(chǎn)生的風險事件，被系統(tǒng)采納為關鍵指標，當發(fā)生類似的事件，系統(tǒng)會自動計算指標數(shù)，一旦超過了警戒線，系統(tǒng)會發(fā)出提示，讓銀行及時采取有關措施，在管理上堵塞漏洞，避免銀行因此而受到損失。
6、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督，確保銀行管理順利進行
銀行的活動是在特定的市場中進行的，科學地進行經(jīng)營管理決策是現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理的一項重要工作，關系到銀行業(yè)未來發(fā)展，統(tǒng)計信息在銀行經(jīng)營決策中起著重要作用。每個銀行工作者，都成為銀行信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的制造者，任何環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)的錯誤都可能對管理產(chǎn)生一定的影響。因此，統(tǒng)計信息工作須對數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的監(jiān)督，以確保數(shù)據(jù)的真實可靠，為銀行管理服務。
二、銀行統(tǒng)計工作的愿景
1、銀行信息系統(tǒng)逐步完善，達到信息共享和互聯(lián)互通
銀行信息系統(tǒng)在使用過程中逐漸與核心系統(tǒng)磨合，一些本來已經(jīng)存在信息系統(tǒng)總的數(shù)據(jù)可通過轉換、連接等技術，在保證信息安全的前提下，將所需數(shù)據(jù)傳輸?shù)綀蟊硐到y(tǒng)中；使用過程中，銀行工作者直接參與錄入，確保統(tǒng)計信息源頭的準確性；讓信息高度共享，不僅提高了工作效率，又節(jié)省了人力，減少了手工抄寫、錄入過程中的差錯率，同時也減少了紙張的浪費，使銀行工作者從繁重的簡單勞動中解放出來。
2、銀行統(tǒng)計網(wǎng)絡直報，提高信息的時效性，統(tǒng)計分析真正成為領導的參謀和助手
（1）利用網(wǎng)絡技術，動態(tài)、準確、高效地收集銀行信息，建立銀行信息數(shù)據(jù)庫，供在線大數(shù)據(jù)量查詢和統(tǒng)計功能，以提供信息共享平臺，實現(xiàn)可比性，實現(xiàn)信息資源的跨系統(tǒng)、跨部門跨地區(qū)共享，真正地有效提高信息的時效性，方便各用戶充分利用統(tǒng)計信息，為其工作帶來方便。
（2）統(tǒng)一信息標準，包括數(shù)據(jù)庫結構和信息交換標準，保證統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)的可理解性、可比性，實現(xiàn)信息資源的跨系統(tǒng)、跨部門、跨地區(qū)共享。
（3）通過在互聯(lián)網(wǎng)絡的基礎上建立虛擬專用網(wǎng)絡通道的方式，使用防火墻、用戶登錄密碼等軟硬件方法，解決數(shù)據(jù)傳輸過程中的保密與安全問題，防止數(shù)據(jù)丟失、泄露和被仿冒、篡改。
（4）實現(xiàn)數(shù)據(jù)采集、動態(tài)統(tǒng)計分析、資源共享和數(shù)據(jù)交換，實現(xiàn)對外報表的網(wǎng)絡化、信息收集利用與國際接軌、信息傳輸網(wǎng)絡化，從而建立起功能比較完善、標準統(tǒng)一規(guī)范、系統(tǒng)安全可靠的統(tǒng)計信息化環(huán)境，并隨時為銀行決策管理層提供最為快捷、最為準確的銀行經(jīng)營和信貸信息，使管理者對銀行統(tǒng)計有一個新的認識，能重新重視銀行統(tǒng)計工作，而不僅僅為了完成上級統(tǒng)計報表任務而設。
3、統(tǒng)計工作處于開放狀態(tài)，統(tǒng)計信息資源共享
銀行辦公自動化，統(tǒng)計數(shù)據(jù)的采集從各個工作部門取得。通過設置兼職統(tǒng)計員，做好崗位培訓，統(tǒng)計室監(jiān)控各個部門基礎數(shù)據(jù)的準確性和完整性，加強信息溝通，及時向網(wǎng)站信息資料，保證上網(wǎng)資料更新；增強網(wǎng)上辦事、查詢和互動交流等服務功能，擺脫傳統(tǒng)途徑獲得數(shù)據(jù)的局限和滯后等缺點；設置網(wǎng)上QQ群或討論區(qū)來供銀行工作者對日常碰到的一些難題或指標的解釋進行探討；設置一些強大模糊查詢功能，將所需數(shù)據(jù)進行優(yōu)化處理，生成EXCEL工作表，并按需制作一些圖表，發(fā)送到所需的部門，使統(tǒng)計信息真正為銀行營銷、管理等方面服務，同時減少來訪者的人數(shù)，減少紙張的浪費，提高工作效率，給查詢?nèi)藛T自主處理數(shù)據(jù)的權限。
4、統(tǒng)計人員的素質(zhì)提高，有超前意識，能激發(fā)主動性和自覺性
本文概述了管理會計的含義，對商業(yè)銀行管理會計的應用現(xiàn)狀與存在的問題進行了分析，同時探討了商業(yè)銀行管理會計應用的途徑，以供參考。
關鍵詞：
商業(yè)銀行；管理會計
在當前宏觀經(jīng)濟進入新常態(tài)下，在利差收窄、增速放緩、金融脫媒、市場競爭加劇、市場監(jiān)管趨嚴的經(jīng)營環(huán)境中，商業(yè)銀行在轉型構建全市場、全客戶、全價值鏈的管理業(yè)務和綜合服務模式中，管理會計的應用起著非常關鍵的作用。
一、管理會計概述
管理會計以加強企業(yè)管理、提高經(jīng)濟效益為目的，以現(xiàn)代管理科學為基礎，運用多種技術、方法，對企業(yè)經(jīng)營活動進行預測、規(guī)劃和控制，是與財務會計并列的、著重為改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益服務的一個會計分支，是為“管理”服務的“會計”，履行預測、決策、規(guī)劃、控和考核的職能。
二、管理會計在商業(yè)銀行中的應用現(xiàn)狀
隨著利率市場化的逐步完成、風險積聚和金融脫媒程度的加劇、互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展、同業(yè)競爭的加劇，經(jīng)濟金融環(huán)境在客觀上促使商業(yè)銀行尋求改進管理方式、提高管理水平、科學決策以及提高自身科學競爭力的更為科學先進的管理理論。而管理會計理論的日趨成熟以及在發(fā)達國家良好的實踐效果，為商業(yè)銀行精細化管理的探索提供了科學依據(jù)。對于整體金融業(yè)而言，我國管理會計的工具方法無論是在國有控股商業(yè)銀行、全國性股份制商業(yè)銀行還是在城市商業(yè)銀行已漸漸普及，各個銀行在引入管理會計的內(nèi)容、應用推廣方式上各有不同。例如，工行銀行開始應用時間是2004年，從2000年開始啟動機構、產(chǎn)品、部門、客戶四維度的管理會計系統(tǒng)開發(fā)；2004年業(yè)績價格管理系統(tǒng)和成本還原系統(tǒng)上線，目前機構、產(chǎn)品、部門為維度的矩陣式管理體系已在全行投入使用。上海浦發(fā)銀行2003年起建設了以責任會計、內(nèi)部資金轉移價格、全國成本管理和風險資本分攤為主要內(nèi)容的績效分析和評價體系。從管理會計理論方法在商業(yè)銀行應用的情況來看，隨著管理會計的推廣應用，銀行業(yè)財務管理水平有所提升，完善了綜合經(jīng)營計劃體系和績效評價體系，但國內(nèi)銀行對管理會計的應用程度還相對較低，目前主要應用的是全面預算管理、費用核算、資金管理與內(nèi)部資金轉移定價、績效考核等等。
三、商業(yè)銀行管理會計應用中存在的問題
(一)內(nèi)部環(huán)境制約使得管理會計的應用效果不理想
商業(yè)銀行內(nèi)部的軟環(huán)境和硬環(huán)境直接影響管理會計的應用效果。軟環(huán)境的制約因素主要有兩個方面，一是管理模式和組織架構亟待改變，二是未建立科學的評價體系。與國外銀行相比，我國商業(yè)銀行在組織架構和管理模式方面存在較大差異，國內(nèi)銀行多采用總、分、支的管理模式，而國外銀行多采用扁平化事業(yè)部制，使得管理會計很難在傳統(tǒng)的組織架構和管理模式下得到很好應用。
(二)應用模式選擇不當
從西方和我國商業(yè)銀行管理會計應用實踐來看，目前能基本滿足企業(yè)管理會計需求的模式主要有責任會計模式、全面成本管理模式、全面預算模式、本量利分析模式。但由于客觀上存在商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務特點與工業(yè)企業(yè)的差異，我國商業(yè)銀行組織架構與西方商業(yè)銀行的差異，國有控股商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行在組織架構上的差異，在選擇管理會計的模式時，未能充分考慮這些因素的影響，有些甚至照搬國外的模式，導致實施管理會計的效果并不理想。
(三)管理會計信息系統(tǒng)存在缺陷
目前部分商業(yè)銀行建立了管理會計信息系統(tǒng)，并且在預測、決策、規(guī)劃、控制及考核等方面發(fā)揮了其應用優(yōu)勢，但是管理會計作為管理的決策支持系統(tǒng)，面對的是復雜多變的外部環(huán)境，在應用價值鏈分析銀行業(yè)務流程、確定銀行競爭優(yōu)勢及處理銀行定位問題時，不僅需要內(nèi)部信息，還需要采集競爭對手的相關資料數(shù)據(jù)以便對競爭對手進行跟蹤了解。通過對競爭對手相關信息的分析，能夠使商業(yè)銀行盡可能地掌握競爭對手的優(yōu)勢、劣勢及可能對銀行產(chǎn)生的影響，這對于銀行決策層進行決策和管理都具有非常重要的參考意義。
四、商業(yè)銀行管理會計應用的路徑
(一)改善管理會計應用的內(nèi)部環(huán)境
要改善商業(yè)銀行管理會計應用的內(nèi)部環(huán)境，需要自上而下營造應用管理會計的氛圍。高管領導層應認識到，在如今大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代，作為一種理論和實踐均具備創(chuàng)新空間的管理工具，管理會計以組織戰(zhàn)略為基礎，以價值創(chuàng)造為導向，其目的是為管理服務，應高度重視管理會計在行內(nèi)的推廣應用。一方面，為便于管理會計在行內(nèi)有序開展應用，應根據(jù)行內(nèi)資源狀況、組織架構、經(jīng)營模式等制定管理應用的階段規(guī)劃，并圍繞規(guī)劃制定系統(tǒng)建設、人才培養(yǎng)、制度建設、激勵約束機制等詳細計劃；另一方面，要為系統(tǒng)建設、人才培養(yǎng)以及其他規(guī)劃工程合理配置人力、財力及物力資源。
(二)全面設計，選擇合適的應用模式
目前，商業(yè)銀行主流的組織架構形式為“一級法人、分級管理”，在短期建立網(wǎng)點、人員為責任中心的模式尚不現(xiàn)實的情況下，應強化一級分行的條線管理職能，按條線對所轄分支機構的業(yè)務、產(chǎn)品進行統(tǒng)一的專業(yè)化和精細化管理。在成本和風險分攤的基礎上，可以建立銀行分部門、分產(chǎn)品、分客戶的管理機制。在實行責任會計時，全面預算模式更為合適。與傳統(tǒng)的責任會計模式相比，全面預算模式能更全面地反映企業(yè)的價值，同時可以實現(xiàn)激勵方式的多樣化，這對于國內(nèi)業(yè)務種類繁多的大型商業(yè)銀行來說更為合適。
(三)因地制宜，建立和完善科學的管理會計系統(tǒng)
在設計管理信息系統(tǒng)時，要滿足深入開展分機構、分客戶、分產(chǎn)品核算的需要，分別建立包括利率、流動性、資本充足率等內(nèi)容在內(nèi)的資產(chǎn)負債管理模塊、客戶信息數(shù)據(jù)分析模塊、產(chǎn)品數(shù)據(jù)集中分析模塊、風險預警機制等功能模塊，建立一套“機構預算、業(yè)務預算、產(chǎn)品預算、客戶預算”一體的全面預算管理體系，包含運營成本、稅務成本、內(nèi)部資金成本、風險成本、資本成本等在內(nèi)的全面成本管理體系及以經(jīng)濟增加值(EVA)、關鍵績效指標體系(KPI)等為方法的績效管理體系為主體的系統(tǒng)，形成“前、中、后”一體的管理循環(huán)。
(四)充分利用管理會計工具系統(tǒng)，為管理提供“定量化”支持
以管理會計平臺為依托，將各放射狀的系統(tǒng)重構為一條環(huán)形信息路，銀行各層級各部門可以共亨信息成果，服務績效評價和管理經(jīng)營，增強信息應用時效性，準確計量客戶貢獻、產(chǎn)品效益、員工業(yè)績、部門條線業(yè)績和機構業(yè)績，滿足評價與激勵決策，調(diào)動全行經(jīng)營活力和價值創(chuàng)造的積極性。
五、結束語
總而言之，在當前經(jīng)濟金融新常態(tài)下，商業(yè)銀行的業(yè)務增速明顯放緩，選擇先進的管理理論進行管理創(chuàng)新對于商業(yè)銀行實施精細化管理進而提高競爭力具有重要意義。
參考文獻：
關鍵詞：管理層 激勵與約束 人力資本專用性
中國加入WTO以后。金融業(yè)的開放步伐加快。中國國有商業(yè)銀行將面臨著世界范圍的競爭。這種競爭的實質(zhì)是現(xiàn)代銀行制度的競爭。其核心是商業(yè)銀行的公司治理機制——它的優(yōu)劣直接決定了銀行的市場競爭能力。當前。國有商業(yè)銀行改革的焦點集中在公司結構的改進．在一定程度上忽視了委托——結構中的方的能動作用。而銀行管理層作為商業(yè)銀行公司治理結構的重要一環(huán)。對完善銀行公司治理結構具有重要意義。針對國有商業(yè)銀行管理層的激勵與約束的現(xiàn)狀，本文從銀行管理層的人力資本專用性人手，分析改進對銀行管理層的激勵與約束的機制，并提出相應的制度建議。
一、背景
改革開放以來．我國金融業(yè)最主要的組織形式是國有銀行．國有銀行的變遷又體現(xiàn)為金融制度的變遷。而后者是在我國經(jīng)濟從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉變的背景下進行的。國有產(chǎn)權的變革帶有顯著的轉軌經(jīng)濟的特征。這就決定了在我國的商業(yè)銀行制度漸進式變遷具有明顯的國家主導型特征。其導源之一就是財政壓力。在財政壓力下，國家主導型銀行制度的變遷強化了國有銀行對財政的替代．形成了國有商業(yè)銀行的“功能型越位”以及風險的集中。在這樣的背景下，國有商業(yè)銀行的公司治理改革成為了全社會關注的焦點。
二、國有商業(yè)銀行的激勵約束機制的現(xiàn)狀
(一)所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督與激勵現(xiàn)狀
在我國．國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權特征是全民所有。政府作為全民的代表擁有商業(yè)銀行的所有權。這種所有權在各級政府間的劃分、歸屬問題沒有明確的界定，由此產(chǎn)生了不同層級的政府行為的不一致性所導致的管理經(jīng)營問題。(1)中央政府組建了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會．將商業(yè)銀行的國有產(chǎn)權授予國資委管理。在當前建立現(xiàn)代商業(yè)銀行制度的改革過程中．為了加快國有商業(yè)銀行的改革迎接國外銀行的挑戰(zhàn)，國資委在一定程度上賦予了銀行管理層更大的自主經(jīng)營的權利。這是一個顯性契約。即國家通過法律上使國有商業(yè)銀行成為產(chǎn)權明晰．自主經(jīng)營，自負盈虧的經(jīng)營主體，賦予了銀行管理層以完全的經(jīng)營權．它的負面作用是在某些方面對銀行經(jīng)營者的約束明顯不足，表現(xiàn)為所有者的“缺位”；(2)各級地方政府和各個政府部門出于對各自利益的考慮．利用我國商業(yè)銀行與政府的體制上的關系．過多地干預銀行管理層的經(jīng)營行為．表現(xiàn)為所有者的“越位”．我們將其看作一種隱性契約。總之，在國家與國有商業(yè)銀行管理層之間的委托關系中．事實上存在著顯性契約和隱性契約兩個契約。現(xiàn)實中，后者對銀行的管理層發(fā)揮了主要作用。
隱性契約導致了管理層無法按照完全的經(jīng)營權來實現(xiàn)國有商業(yè)銀行的財富最大化目標。盡管國有商業(yè)銀行的最終目標在于盈利，管理者掌握著龐大的資源。但卻缺乏追求盈利的動機。因為，管理層的利益目標函數(shù)(包括收入的提升、職務的晉升等)與商業(yè)銀行的業(yè)績好壞并沒有十分緊密的聯(lián)系，一方面，在現(xiàn)行體制下選拔管理者。更注重管理者貫徹政府目標的程度，而對利潤等指標的考察要求較低：另一方面。盡管大多所有者對銀行的經(jīng)營并沒有決定權．但卻有否定權。而四大國有商業(yè)銀行的管理者大多具有一定的行政級別。這種情況導致了管理者在經(jīng)營中更傾向于采取不求有功、但求無過的策略取向。被動地屈從于所有者的意愿。這種激勵機制的后果是難以形成用業(yè)績來衡量的優(yōu)勝劣汰機制．從而使得管理層沒有強烈的動力來完善經(jīng)營管理機制．提升銀行業(yè)績。現(xiàn)階段銀行的借貸現(xiàn)象就是對管理層的激勵不足的例證。同時。來自各級政府和各個政府部門的過度干預．使得管理層能夠為其經(jīng)營上的不思進取、經(jīng)營失誤、甚至是為謀求自身利益的尋租行為找到合理的借口。推脫責任。這樣的現(xiàn)狀使得所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督形同虛設。所有者對國有商業(yè)銀行管理層的激勵與約束機制在現(xiàn)存體制中受到了極大的削弱。
(二)缺乏來自其他方面的激勵與約束
第一，銀行的絕大部分存款人既沒有積極性。也沒有能力和足夠的信息去監(jiān)督銀行和對銀行管理層施加額外的制約；第二，我國沒有一個外部的經(jīng)理人市場，缺乏有效的外部競爭機制。無法對現(xiàn)有的管理層形成有效的制約與激勵。國有商業(yè)銀行管理層的激勵約束機制效率低下的現(xiàn)狀。必然引發(fā)我們?nèi)ふ矣行У母母餀C制。
三、提高人力資本專用性能夠有效的解決國有商業(yè)銀行管理層激勵約束弱化的問題
(一)人力資本專用性的含義、特征及作用
所謂人力資本的專用性．即雇員在某企業(yè)工作的過程中．通過學習和經(jīng)驗積累形成了一些僅適用于該企業(yè)的特定環(huán)境的特殊知識，一旦雇員被解雇，其擁有的特定知識就會貶值。其損失由對企業(yè)和雇員共同承擔。
人力資本專用性的特征主要體現(xiàn)為以下方面：第一，投資形成特征——通過投資(正規(guī)教育、在職培訓等)能形成專用的人力資本。人力資本專用性的程度由人力資本投資的程度所引發(fā)，投資額越大，投資時間越長，投資鎖定越強，人力資本的專用性越強；第二，人力資本專用性的使用配置特征——專用性的人力資本只有使用配置于適合的專業(yè)、崗位上，才能發(fā)揮其作用，否則價值低得多，或造成人力資本在使用中的閑置浪費現(xiàn)象：第三，人力資本專用性的組織特征——人力資本專用性的價值體現(xiàn)于人力資本的所有者與企業(yè)(組織)的交易或協(xié)約關系中，專用性人力資本退出企業(yè)，會給企業(yè)及這種人力資本擁有者帶來損失，為保障雙方的共同利益，必須重視交易的長期維持，而且這種組織特征，可通過干中學的經(jīng)驗積累，進一步形成專用性的人力資本。
人力資本專用性的作用有以下兩點：一是從它對委托人和人合同關系的影響看，會導致人力資本擁有者的壟斷力、要挾(新制度經(jīng)濟學派的主要人物威廉姆森對資產(chǎn)專用性所引發(fā)的“敲竹杠”作了專門的論述)；二是人力資本專用性會帶來的生產(chǎn)率顯著提高以及相應的報酬遞增，對發(fā)達國家的CEO收人的一些實證研究證明了這一論斷。隨著知識經(jīng)濟時代的到來，智能資源已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟對價值貢獻最大、最為稀缺的核心資源。高度專用性的人力資本被“敲竹杠”的風險是能夠通過適當?shù)钠跫s被有效控制。因而，在人力資本專用性問題上，第二種作用是主要的。
一、商業(yè)銀行管理現(xiàn)狀
1.組織結構不合理
商業(yè)銀行的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)歷了較長時間的發(fā)展完善，但是其組織結構仍然以傳統(tǒng)的模式為主，具有以下特征：第一，采用總分行支行的垂直式管理，信息傳遞鏈非常長，效率低，信息漏損嚴重，并且銀行發(fā)展規(guī)模越大，這種缺陷越嚴重；第二，組織結構過于龐大，缺乏靈活性，當外界的環(huán)境變化作用于商業(yè)銀行時，需要銀行作出相應的應對動作時，往往由于改變的成本過高，反應遲鈍，無法滿足當下信息網(wǎng)絡快速變化的要求；第三，機構網(wǎng)點設立過多、盲目，導致部分商業(yè)銀行的資源成為無效配置，這種不必要的投入無疑加重了銀行的經(jīng)營成本。
2.經(jīng)營管理理念落后
對于商業(yè)銀行來說，客戶是銀行服務的中心，其提供的服務是否符合客戶的需要是提高競爭力的關鍵因素。然而當前，一些商業(yè)銀行對于服務概念的理解僅僅停留在廳堂服務、窗口服務、日常工作服務等，還沒有認識到經(jīng)營服務對于銀行服務的重要性，主要的表現(xiàn)是對潛在客戶群的爭取不積極、新產(chǎn)品開發(fā)少、缺乏相應的經(jīng)營推銷服務等方面。
3.市場定位不明確
商業(yè)銀行最初的市場定位是為了“服務地方經(jīng)濟、服務中小企業(yè)和服務城市居民”而建，雖說如此，然而一部分商業(yè)銀行為獲得更多的利益，對自身的定位非常不清楚。簡而言之，這些商業(yè)銀行對自身的市場定位模糊或者有具體的定位但多流于形式，在管理中，忽視建立穩(wěn)定客戶群的重要性，盲目追求“做大、做多”，這對商業(yè)銀行的持續(xù)發(fā)展是非常有害的。
4.人力資源管理效率低下
在人力資源管理方面，主要存在以下問題：第一，工作人員配置不合理，人數(shù)過多，這種現(xiàn)象在一些國有商業(yè)銀行尤其嚴重，這直接導致了人工成本的增加；第二，選拔和獎勵機制不完善，我國商業(yè)銀行通常采用傳統(tǒng)考核制度，考核獎懲沒有針對性、缺乏公平性；第三，人力資源管理投入較少，對員工的培訓投入不足，員工的培訓提升是促進人才發(fā)展的重要手段，但是多數(shù)商業(yè)銀行對員工的培訓規(guī)劃不明確、不長遠，培訓與銀行自身的發(fā)展相關性不大，培訓方式教條刻板，重形式而輕內(nèi)容，并且缺乏自身培訓體系，通常招聘一些培訓機構代為培訓，不利于人才的可持續(xù)發(fā)展。
5.信息技術
當今的時代是信息技術的時代，在商業(yè)銀行的管理過程和系統(tǒng)中更多地借助信息技術和設備，合理運用先進的信息技術可以促進商業(yè)銀行的管理效能，提升商業(yè)銀行競爭力。眼下，存在一些商業(yè)銀行信息觀念比較落后、資金投入缺少、技術基礎設施不完善等問題，無法最大程度發(fā)揮信息科技的作用和優(yōu)勢，大大地制約了銀行產(chǎn)品的開發(fā)和服務水平的提高。
二、商業(yè)銀行管理效能提升措施
1.優(yōu)化商業(yè)銀行組織結構
眼下，我國的商業(yè)銀行需要開拓思維，從傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式中走出來，應該和外部其他行業(yè)構建起多方位的合作關系，建立一個“大而精”或者“小而精”的組織結構。其中首要的事情是要打破傳統(tǒng)銀行資源認識的約束，銀行的所有業(yè)務不必事必躬親，應充分合理使用外部服務公司。對于一些非核心業(yè)務可以采取適當?shù)臉I(yè)務外包，減少低附加值工作的精力和成本投入，將更多地財力、人力投入到核心業(yè)務的發(fā)展中，才能提高管理的效能。
2.改善經(jīng)營理念，以客戶需求為中心
隨著人們經(jīng)濟狀況的極大改善，人們在保障基本生活質(zhì)量的前提下，對財產(chǎn)增值的需求越來越大，銀行理財往往成為人們的首選。因此，商業(yè)銀行應該改善經(jīng)營理念，以客戶的需求為中心，開發(fā)更多符合客戶需求的新型理財產(chǎn)品和理財功能，為客戶提供更加優(yōu)質(zhì)、人性、便捷的服務，提供多樣化的服務手段等。當然，同時也要建立其新型的服務流程及服務標準、改善業(yè)務流程、提高服務的環(huán)境、提高服務人員的素質(zhì)等，讓商業(yè)銀行自身能夠更加符合迎合大眾的需求，樹立良好的品牌形象，提高管理效能。
3.明確自身市場定位
我國商業(yè)銀行要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應該明確自身的市場定位是怎樣的，商業(yè)銀行建立之初的目的是以地方政府和地方經(jīng)濟為基礎，重點為本地中小企業(yè)的發(fā)展提供資金服務，例如，上海銀行改變了向大城市進軍的定位，盡量將業(yè)務向周邊地區(qū)拓展，為市民提供全面的金融服務。
4.改進人力資源管理機制
首先應該有規(guī)劃、系統(tǒng)地進行人力資源的開發(fā)和管理工作，引導商業(yè)銀行的人力資源運作必須圍繞銀行的戰(zhàn)略目標進行，提高銀行的經(jīng)營管理效率。其次，建立合理地晉升機制和獎勵機制，在執(zhí)行過程中要透明化、公開化、多樣化。最后，應該對員工的培訓工作加大投入，針對員工的優(yōu)勢和自身特點進行相應的專長培訓，培訓方式應采取多樣化的形式，如集中訓練、交叉培訓、網(wǎng)上在線培訓等多種形式，通過激發(fā)員工的歸屬感、責任感，促進商業(yè)銀行管理效能提升。
5.充分利用科技的力量
在當今社會信息化的大環(huán)境下，充分運用先進信息技術是提升商業(yè)銀行管理效能的關鍵。同時商業(yè)銀行應該加強和其他各類技術企業(yè)的合作，建立聯(lián)盟。我國實行金融的分業(yè)經(jīng)營為銀行、證券公司和保險公司之間進行戰(zhàn)略聯(lián)盟提供可行基礎，許多銀行己經(jīng)快速地建立起戰(zhàn)略聯(lián)盟，這樣的方式，既可以激發(fā)金融創(chuàng)新，提升管理效能。
三、總結
