時間：2022-10-12 03:47:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇審計整改情況報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
結合當前工作需要，的會員“664730911”為你整理了這篇市本級審計工作問題整改情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
根據百色市人民政府辦公室《關于做好2020年度市本級預算執行和其他財政收支審計查出突出問題整改工作的通知》文件要求，現將我辦整改情況報告如下：
一、整改基本情況
我辦涉及整改的問題1個：2020年年末資產負債表中列有應繳財政款期末余額為3.51萬元。上述應繳財政款，我辦已于2021年7月12日按照相關規定全額上繳國庫，已完成整改，整改完成率100％。
二、采取的整改措施和取得的成效
我辦領導高度重視此項整治工作，不逃避問題、不回避矛盾，及時制定整改工作方案，具體工作由財務人員專人負責，明確了責任要求。同時加大督辦檢查力度，加強審計整改事項的溝通、協調，對審計發現問題，即知即改，迅速整改。從整改總體情況看，整改率達到100%，問題已得到及時糾正。
三、下一步工作措施
（一）加強管理，嚴肅紀律
加強財務管理，嚴格執行《中華人民共和國預算法》、《廣西壯族自治區政府非稅收入管理條例》和財政部《關于印發<政府非稅收入管理辦法>的通知》（財稅[2016]33號）等法律法規。
（二）提高思想認識，建立長效機制
在今后的工作中，將繼續不斷提高思想認識，建立長效機制，嚴格按照財務制度要求，不斷完善本辦財務管理，確保財務的收支公開透明。
《對(關于浙江省2005年度本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告)的審議意見》(浙人大常[2006]16號)收悉后，省政府高度重視，及時督促有關部門認真研究，積極落實相關整改措施，進一步完善有關規章制度。現將整改情況報告如下：
一、關于進一步深化預算管理改革問題
針對預算編制不夠規范的問題，省政府已督促省財政廳認真抓好政府收支分類改革各項工作，并以此為契機，深化部門預算改革。一是進一步規范部門預算編制內容。按照綜合預算的原則，切實做到省級部門及其下屬單位所有收支編入部門預算，并細化到具體的預算項目和相應的政府收支分類科目。二是改進部門預算編制方式。完善支出標準和預算定額，并逐步建立與定額體系相配套的經費支出標準體系和實物配備標準體系。2006年，結合市場價格調整了部分辦公設備配置經費標準。同時，穩步推進事業單位改革，逐步建立事業單位定額體系。三是進一步建立健全各項財政管理規章制度。結合省級部門預算、國庫集中支付改革的有關規定，修訂了《浙江省省級政府采購預算管理暫行辦法》，完善專項資金管理辦法，出臺了《浙江省財政支出績效評價實施意見》，通過制度建設，切實提高預算管理水平。
二、關于強化對二、三級預算單位的財政財務監督問題
針對部分省級下屬單位財務管理較為混亂等問題，省政府已從以下幾個方面采取措施：一是進一步嚴肅財經紀律，省財政廳下發了《關于進一步嚴肅財經紀律的通知》，要求嚴格執行非稅收入“收支兩條線”管理規定；嚴禁各單位擅自開設銀行結算賬戶；嚴禁私設“小金庫”；嚴格執行政府采購制度及國庫集中支付制度；嚴禁以改善單位職工福利等名義，擅自發放獎金、福利和津貼等，進一步增強法制觀念，規范預算行為。二是進一步加強預算管理，切實將財政性其他收入和國有資產收益納入預算管理，加強對一級預算單位的支出審核，增加集中支付系統內劃轉支出的事前審批手續，堵住資金隨意劃轉的漏洞，并積極探索二、三級預算單位集中支付管理的有效辦法。三是督促省級各部門落實對下屬單位尤其是二、三級預算單位的財務監督責任，嚴格財務管理制度、強化內部控制，進一步加強監督檢查的力度，切實追究違法違紀責任，防止違法違紀現象的發生。審計、監察部門加強監督檢查，對違反規定的，一經查實，嚴肅依法依規處理。
三、關于切實加強對政府性投資項目管理的問題
為規范政府投資項目管理，建立健全科學民主的政府投資項目決策和實施程序，優化投資結構，提高投資效益，省政府于2005年3月頒布實施《浙江省政府投資項目管理辦法》，對政府投資項目管理作了全面規定。省政府將進一步提高《浙江省政府投資項目管理辦法》的執行力，重點從三個方面加強政府投資項目管理力度。一是切實加強對政府性投資項目的立項審查，確保項目決策程序規范、科學民主、合法合規，從源頭上提高項目投資的有效性。二是切實加強對政府性投資項目全過程的審計監督、工程質量監督和財政監督，確保工程質量和投資效益。為加強財政管理和監督，省政府還將制定《浙江省政府投資項目財政監督管理辦法》，力求通過“估算控制概算、概算控制預算、預算控制決算”，確保政府性投資項目的有效實施。三是建立健全責任追究制度，對因決策失誤或管理不當造成嚴重損失浪費的，要嚴肅處理。
四、關于進一步提高專項資金使用效益問題
去年以來，省政府采取了整合科技與產業發展專項資金、強化項目預算管理、推進國庫集中支付、開展財政支出績效評價試點等措施，提高專項資金使用效益，取得了較好的效果。在此基礎上，省政府將研究采取若干措施，進一步提高專項資金使用績效。一是按照“存量調整、增量優化”的原則，圍繞省委、省政府中心工作，繼續推進專項資金整合，集中財力辦大事。二是加強立項審查，規范項目申報要求，做到立項依據充分，項目任務目標以及措施明確，便于績效考核和落實責任。三是強化專項資金預算管理，建立項目庫，細化、規范和嚴格項目預算編制，實行項目滾動管理。四是及時清理結余資金，除明確跨2年以上執行的項目支出預算外，若2年未使用完畢的，其結余資金收歸財政用于平衡預算。對使用財政預算資金集中采購的節余資金，其中屬項目支出結余的，由省財政用于平衡預算。五是積極實施財政支出績效評價，年度預算財政支出300萬元以上的專項資金必須進行績效自評，省政府將督促省財政廳抓好績效評價的抽查、監督和指導工作。六是逐步建立與使用績效相掛鉤的激勵機制，將績效評價結果作為今后部門預算的重要依據。績效優良的優先考慮，無正當理由未能達到預期績效目標或績效差劣的，從緊考慮或不予安排。省政府還將督促省財政廳制定《財政支出績效評價考核辦法》，進一步促進財政專項資金使用效益的提高。
五、關于加強對國有企業及投融資機構監管的問題
省政府對省屬國有企業改革和監管工作十分重視，經過近兩年的努力，省國資委先后制定了30多個國資監管規范性文件和44個內部規章制度，建立了國有產權代表、財務報告、內審報告和專職監管等4個報告制度，構建了企業改革方案、清產核資、國有產權處置、經營業績考核等6個審核批復工作流程，初步形成了以產權管理為核心、以授權經營績效考評為重點的國資監管體系。在此基礎上，省屬國有企業改革領導小組先后多次召開會議，專題研究省屬國有資產改革和監管工作，并擬定有關政策措施：一是繼續推進產權多元化改革，大力發展混合所有制經濟。認真研究國有經濟布局和結構戰略調整思路，加大整合和重組力度，做大做強優勢產業。二是完善法人治理結構，努力建立現代企業制度。省政府已對建立省屬國有獨資公司的監事會制度、國有獨資企業和絕對控股企業職工董事制度作了研究，省政府將開展向國有企業派出監事會試點工作，并要求省國資委抓緊制定監事會的工作規程和具體的管理考核辦法，確保其權責相當、監管有效。三是以資產保值增值為核心，加強國有企業經營業績考核。進一步加強審計監督，尤其是完善應收賬款處理等考核辦法，確保經營者年薪與企業真實業績相掛鉤。探索建立省屬國有資產收益或占用費收繳的相應制度，促使國有資產安全增值。
為了規范政府投資行為，防范政府性債務風險，省政府十分重視加強對政府性投融資機構的監管，專門下發了《浙江省人民政府關于加強地方性政府負債管理的通知》和《浙江省地方性政府債務管理實施暫行辦法》。省政府研究了外債管理工作，將出臺《關于進一步加強政府外債管理工作的通知》。省政府將督促有關部門落實各項管理制度的規定，把政府債務納入規范化、制度化管理軌道，切實防范和化解債務風險。省政府將在義烏召開全省政府性債務管理工作會議，進一步研究加強和改進政府性債務管理工作。
六、關于切實做好審計查出問題的整改工作情況
(一)關于預算編制不夠規范問題的整改情況。
1、關于項目內容構成不夠細化問題的整改情況。省政府已督促省財政廳進一步加強專項資金預算編制管理，嚴格項目編制要求，力求將預算編制細化到具體項目，并加強對項目預算的審核，切實提高專項資金的使用效益。
2、關于預算編制內容不完整、不少收支游離于預算之外問題的整改情況。省政府已督促省信息產業廳、省建設廳、省水利廳進行整改，要求嚴格做到“收支兩條線”，包括部門預算外資金以及其他不同來源的所有收入都必須編入部門預算，足額及時上繳。
關于省信息產業廳將房租收入用于工會發放職工福利的問題。省信息產業廳已于2005年8月將房租結余65357.60元交入省級機關會計核算中心行政賬戶，同時規定今后凡擁有產權證的自有住房租金收入，一律交入省級機關會計核算中心行政賬戶進行統一核算，不再作為工會福利。
關于省建設廳收取國有股紅利473.88萬元賬掛“暫存款”問題。2004年8月，省建設廳收取的國有股紅利473.88萬元，以暫存款的形式賬掛省級會計核算中心賬戶。因當時省國資委和省財政廳正在著手制定有關省屬企業國有資產收益收繳辦法，省建設廳打算待辦法出臺后對收取的國有股紅利按規定進行辦理，并根據有關政策，報經省有關部門批準后，用于該廳直屬企事業單位的改制調劑費用。由于此辦法至今未出臺，該國有股紅利至今未動用。
關于省水利廳向下屬事業單位收取收入調節基金問題。省水利廳已于2005年停止執行《浙江省水利廳直屬事業單位在職職工收入考核辦法(試行)》，也相應停止收取調節基金。
(二)關于預算執行不夠嚴肅、隨意性較大問題的整改情況。
1、關于擠占專項經費情況較為普遍問題的整改情況。省政府已督促省海洋與漁業局、省信息產業廳進行了整改，要求必須嚴格財政預算支出管理，加強對專項經費使用的管理和監督，切實做到專款專用。
關于省海洋與漁業局將撥入的引種育種、病害防治、企業扭虧增盈專項資金轉為“事業基金”問題。由于客觀因素，暫時無法實施該項目，省海洋與漁業局正在積極創造條件，組織實施。關于省海洋科技開發中心將專項資金用于發放職工工資、獎金、計提福利費的問題，省海洋與漁業局已督促該單位進行整改，同時加強資金管理，杜絕發生此類問題。
關于省信息產業廳下屬單位在專項經費中列支職工基本工資、獎金、物管費的問題，全部進行了整改，按照財政預算規范管理要求，均已作調賬處理。
2、關于專項經費未及時撥付使用問題的整改情況。省政府已督促有關部門加強項目管理，明確工作目標，制定工作計劃，加快項目實施進度，避免把項目拖到次年。
關于省海洋與漁業局未及時撥付專項資金問題。省海洋與漁業局已進行了清理，可撥付的已于2005―2006年陸續撥付有關單位，節余資金將按規定陸續轉入事業基金。
關于省建設廳下屬的城市化規劃專項經費至2004年底尚有2444.79萬元結余，使用率低下問題。省建設廳根據審計意見已作了認真整改，并督促各課題組加快課題研究進度，保證質量，盡快完成結清。
關于省民政廳項目資金使用低下問題。省財政廳已督促省民政廳在編制2006年部門預算時，提高預算編制的準確性、合理性，并要求嚴格按照財政核準的項目內容和金額使用，對需跨年度使用的特殊情況，必須寫出書面報告，說明原因和項目預計完成時間。同時加大項目預算執行情況監督檢查力度，努力使財政資金及時發揮效益。
3、關于省水利廳和省海洋與漁業局未按規定實施政府采購問題的整改情況。省水利廳、省海洋與漁業局已全部作了整改，同時將加強政府采購管理，嚴格按有關規定做好政府采購工作。
(三)關于財務管理不夠規范問題的整改情況
1、關于違規收費、“收支兩條線”規定執行不嚴問題的整改情況。省政府已督促有關部門加強收費項目清理，及時公布新的收費項目和標準，接受社會監督。同時嚴格實行財政專戶管理，切實做到“收支兩條線”。
關于省教育廳組織的全省計算機等級考試和大學外語等級考試報名考務費未全額納入省財政專戶管理問題。省教育廳已作了整改，發文要求各有關高校收取的報名考務費全額上繳省級預算外資金財政專戶。
關于省供銷社向興合集團公司收取管理費問題。2005年審計整改后，省供銷社已不再向興合集團公司收取管理費。
2、關于國有資產管理和處置存在一定隱患問題的整改情況。省財政部門將與有關部門共同研究，進一步加強對國有資產的管理。一是加大資產清查力度，確保固定資產足額登記入賬。二是加大對外投資和資產處置監管，加強資產收益管理，防止國有資產流失。
關于普陀山錦屏山莊股權的轉讓問題。省供銷社根據審計意見進行整改，正在修訂社有資產處置管理辦法，以進一步加強對社有資產的監督管理。
關于省海洋與漁業局以企業改制款替下屬金海賓館列支房租的問題。省海洋與漁業局已按要求進行賬務調整，暫作掛賬處理。
關于省信息產業廳下屬省電子器材有限公司未及時上繳應繳財政的改制處理資產49.5萬元問題。省電子器材有限公司已將款項上繳省信息產業廳。
關于部分省級單位固定資產未入賬或未及時增加固定資產價值問題，省新聞出版局、省監獄管理局、省信息產業廳已根據審計意見，分別于去年和今年將上述資產補記入賬或增加固定資產價值。
關于省教育廳機關工會投資“娃哈哈”法人股問題。省教育廳機關工會已于2005年11月對杭州娃哈哈美食城股份有限公司的42萬元投資調整入賬。
3、關于下屬單位會計核算較薄弱，收入不入賬、漏繳稅金，賬外發放福利、虛開發票套現發放福利等問題的整改情況。
關于省教育廳下屬省教研室將收取的教材組織編寫費等費用未作收入反映問題。省教研室已于2005年10月按要求調整賬務，將該款項從“其他應付款”科目轉入“其他收入”科目。
關于省供銷社下屬興合集團控股的部分成員企業收益未按規定予以反映問題。省供銷社已作整改，將收益按照規定進行賬務處理。
關于省信息產業廳下屬無線電監測站賬外收入12.69萬元直接發放14位職工福利、擅自核銷對省無線電通信技術公司的投資款問題。省無線電監測站已作整改，將賬外收入用于直接發放職工福利后的余額交入法定賬戶；已對擅自核銷的投資款作相應的賬務調整。
關于省水利廳下屬省水文勘察局通過開具勞務發票套現用于發放資金問題。省水文勘察局已作整改，補交個人所得稅。同時，要求省水利廳加強對下屬單位的財務管理，嚴肅財經紀律，杜絕此類事件發生。
結合當前工作需要，的會員“editoryang”為你整理了這篇財政局市級預算執行、決算草案和其他財政收支情況審計報告整改落實情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
市財政局高度重視《**市2020年度市級預算執行、決算草案和其他財政收支情況審計報告》（以下簡稱《審計報告》）有關問題的整改工作，整改落實情況如下：
一、關于“智慧財政”系統部分功能不完善，存在管理隱患”問題整改情況
近年來，市財政局持續推進“智慧財政”管理一體化平臺建設，促進財政管理信息化、智能化水平提升。針對系統部分功能不完善，市財政局已及時對預算指標管理子系統、總預算賬套和非稅賬套進行升級和完善，根據業務需求科學設置和完善系統功能，提高系統應用水平。
二、關于“預算績效一體化管理存在一些不足”問題整改情況
（一）“未科學設置部分預算項目績效目標指標”整改情況
針對部分預算項目績效目標指標設置不科學的問題，市財政局積極推進整改，一是推動預算單位落實績效目標編制主體責任，已聯系并督促相關單位進行整改，進一步編實編細項目績效目標；二是夯實預算績效管理工作基礎和保障，依托智慧財政系統將績效目標設置作為預算安排的前置條件；三是制定績效目標管理工作規程，推進績效目標審核責任落實。
（二）“未根據預算項目績效監控結果合理安排下年度預算”整改情況
市財政局已積極整改，一是及時敦促相關單位整改績效監控中發現的問題；二是結合事業單位改革成立專職機構承擔績效運行跟蹤監控事務性工作；三是逐步建立健全績效監控制度和操作規范，督促單位落實整改、及時糾偏。下一步，市財政局將加強對各單位績效監控結果的審核分析，督促相關單位改進管理，完善績效監控結果與預算安排和政策調整掛鉤的激勵約束機制。
三、關于“部分政府性基金項目年底結轉規模超過規定比例”問題整改情況
審計指出問題后，市財政局已及時完成調賬處理。待2020年上下級體制結算正式批復后，市財政局將根據最終批復情況確定該部分政府性基金項目需調出至一般公共預算的規模。今后市財政局將加強財政決算數據核算，按規定比例核算政府性基金可結轉資金，超過結轉比例的及時調入一般公共預算統籌使用，確保財政決算數據準確。
四、關于“個別預算單位部門決算支出數據不準確”問題整改情況
一是市財政局及時發文要求相關單位根據審計意見和要求落實整改；二是加強部門結余資金管理，避免今后結余資金未上繳財政導致部門決算支出數據不準確；三是完善財政補助經費撥付模式，避免一次性撥付引起指標賬數據與決算數據不一致的情況，確保決算數據的真實、準確。
根據《》的要求，我局針對專項審計調查報告中指出的問題，按照《*市進一步清理拖欠民營企業中小企業賬款工作方案》的工作分工，積極督促相關單位落實有關問題整改工作要求。現將有關整改工作落實情況報告如下：
一、關于少報漏報拖欠民營企業賬款問題的整改情況
（一）關于少報拖欠民營企業賬款問題的整改情況
*市水利局上報市工信局拖欠款為*萬元，經審計抽查拖欠款為*萬元，少報質保金*萬元。少報的拖欠款為該單位單位辦公樓防雷設施維修工程質保金。*市水利局已按照審計整改要求將少報的拖欠款上報市清欠辦。
*市合浦水庫工程管理局上報市工信局拖欠款為*萬元，經審計抽查拖欠款為*萬元，少報拖欠工程項目設計費或監理費共*萬元。該單位核查后已經將少報的設計費和監理費上報市清欠辦，全部欠款已于*年*月份全部清償完畢。
（二）關于漏報拖欠民營企業賬款問題的整改情況
市城市照明管理處等*個單位未向市工信局填報單位拖欠民營企業賬款*萬元，整改情況如下：
*.市城市照明管理處拖欠照明項目材料款或設備款*萬元，已上報市清欠辦，于*年*月償還了所欠的兩筆數額分別為*萬元、*萬元的拖欠款，并更正了由于賬務上未對已償還維修欠款進行沖銷處理所產生的*萬元欠款。
*中學拖欠質保證金*萬元，是因項目升級改造工程存在質量問題造成的拖欠款，已協商解決，并上報市清欠辦和清償了該項拖欠款。
*市市政工程管理處拖欠材料款*萬元，已上報市清欠辦，并于*年*月*日償還了漏報的拖欠款。
*.市中心血站拖欠貨物采購款*萬元，已上報市清欠辦，已于*年*月*日在《*日報》刊登公告，并將其列入*年償還計劃，但是自刊登公告至*月*日止，尚未有被欠款企業與該單位對接。
*市第一中學拖欠工程款和借款*萬元，已上報市清欠辦，已在《*法制日報》刊登公告，聯系各相關債權人；以前還款材料不全的施工方業已提交完整工程款付款手續，已向市教育局申請資金進行償還。
*.市第二人民醫院拖欠藥品和衛生材料款*萬元，已上報市清欠辦，已支付“海南省醫藥公司”等*家公司拖欠款共*萬元，還有*個被欠款企業因對方單位撤銷、賬號不符等原因無法支付或轉出退回，*個被欠款企業貨款存在有發票問題、質量問題糾紛，雙方正在進一步協商處理，目前無法轉款的金額為*萬。市第二人民醫院于*年*月*日在《*日報》刊登公告，通知達美醫療器械經營部等*個被欠款企業于*年*月*日前持相關資料與其辦理財務對賬及清算手續，截至*月*日，有關被欠款企業還沒有前來結算。
*.市婦幼保健院拖欠服務費和采購貨物款*萬元，已上報市清欠辦，已通過登報公示的辦法通知相關被欠款企業及時與其進行對賬，辦理結算手續。目前已償還*家被拖欠民營企業款項共計*萬元，并將余下企業視為逾期不辦理情況，不被列入清理拖欠民營企業中小企業賬款范圍。
*市皮膚病防治院拖欠藥品和衛生材料款*萬元，已上報市清欠辦，已積極聯系相關被欠款企業進行對賬，已支付了拖欠*康醫源環保和*康呈鑫兩家公司的藥品和材料款，并將所欠款的十二家被欠款企業進行登報公示，但公示*日后這些被欠款企業尚未與其聯系，已將這些公司不列入清理拖欠民營中小企業賬款的范圍。
*.市結核病防治院拖欠藥品和衛生材料款*萬元，已上報市清欠辦，積極聯系被欠款企業，已償還*太華醫藥有限公司款項，并于*年*月*日在報紙上刊登公告通知余下相關被欠款企業及時與其進行對賬結算，并將*日后未與其聯系的企業不列入清理拖欠民營中小企業拖欠賬款的范圍。
二、關于填報拖欠民營企業賬款不準確問題的整改情況
（一）關于將已償還欠款作為拖欠民營企業賬款填報問題的整改情況
*市住房和城鄉建設局將*筆已償還保證金*萬元仍作為拖欠賬款向市工信局填報問題。該單位已對有關情況進行了說明，并在市審計局的取證單中予以說明。
（二）關于未結算的工程款作為拖欠民營企業賬款填報問題的整改情況
*市交通運輸局重大項目建設辦公室將未結算的*筆工程款和咨詢服務費共*萬元作為拖欠款填報。該單位與市清欠辦溝通后，已將該*筆款項從拖欠民營企業賬款中刪除。
*市水利工程管理處將未結算的*筆工程款和勘察費共*萬元作為拖欠款填報。該單位已重新報送市審計局和市清欠辦。
三、關于個別單位未及時理清具體拖欠民營企業賬款情況問題的整改情況
【概述】
結合當前工作需要，的會員“桃桃天賜”為你整理了這篇部門預算審計整改工作小結范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。
【正文】
為做好2020年部門預算執行審計全覆蓋問題整改工作，畢節市采取“明確責任、強化調度、深入督查”三項措施，積極推進審計查出問題整改工作，取得了明顯成效。
一是及時部署，明確責任。市政府先后多次召開常務會議和專題會議，對部門預算審計全覆蓋查出問題進行分析研判，以問題為導向，進一步明確各縣區政府和市直相關部門推進審計整改的主體責任。以時間為界限，對于立行立改的問題，要求一周內整改完畢;對于其他問題，要求在2020年12月底前整改完成;對一時難以整改的問題，及時提出整改措施建議報市政府研究。
二是建立臺賬，強化調度。首先，由市政府辦將整改情況納入市領導批示的重點工作周調度跟蹤臺賬管理，嚴格落實一周一報送，讓市領導及時掌握全面整改情況。其次，由市審計局建立整改跟蹤臺賬，定期對全市問題進行調度匯總，并對被審計單位或地區整改過程中存在的問題及時指導。最后，由各縣區和市直相關部門按要求倒排工期推進整改工作，動態報告整改情況，確保全市整改信息對稱，全市上下形成合力推進問題整改。。
三是聯動協作，加大督查。一方面，由市政府督查督辦局牽頭，市財政局和相關主管部門參與，對縣區和市直相關部門開展專項整改督查，認真核實每個問題的整改情況，確保真改實改。另一方面，由市、縣審計機關及時發送工作提示單，進一步督促整改主體責任單位按要求按期推進整改，扎實強化整改落實成效。
截至2020年10月底，該市2020年部門預算審計全覆蓋發現的888個問題已完成整改770個，正在整改118個，整改完成率達86.71%。同時，市本級已上繳財政資金790萬元，清理收回資金402.83萬元，推動建立健全相關制度12項。
目前，審計項目稽核制度在某些地方審計機關已經初步建立，有些審計機關雖沒有明確規定實行審計項目稽核制度，但在實際工作中已經做了部分審計稽核的工作，只是還沒形成系統性、常規性的工作規范。筆者認為審計機關建立審計項目稽核制度十分必要，因為它是審計質量管理的重要環節，在審計質量控制的基礎上再實行審計稽核，將使我們的審計質量管理制度更加完備，對我們進一步提高審計質量，促進審計工作科學發展大有裨益。
一、建立審計項目稽核制度的背景
審計質量是審計機關的生命，實行全面質量管理是提高審計質量，防范審計風險，發揮審計監督職能的重要舉措。當前，審計質量控制工作被提到了前所未有的高度，新修訂的《國家審計準則》（以下簡稱新準則）對從審計計劃的編制、現場審計實施到審計報告的編審各個環節的質量管理都進行了系統地規范，成為審計機關和審計人員執行審計業務、評價審計質量的基本尺度。新準則的另一個顯著特點是更加注重專業機構對審計項目質量的總體把關，即審計機關法制機構對審計報告以及相關審計事項進行審理。新準則將法制機構原來對審計結論文書的復核調整為審理機構對審計項目的審理。審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果。從法制機構對相關文書的第三級“復核”，到對審計項目的“審理”，不僅是提法上的簡單變化，而是在審理內容、程序、職責等方面都更加完善。復核只是對審計組原有業務文書及相關證明材料的再復查，而審理要求法制機構對整個審計項目從總體上把關，不僅關注審計組提供資料的充分性、合法性，還要審查審計方案的實施情況，審計目標的實現程度，從而為審計質量做總體的把關。
二、審計項目稽核制度的構建
（一）審計稽核的組織機構
審計機關應該設立專門機構來執行審計稽核工作。審計稽核是對審計質量控制工作的“再監督”，審計稽核工作應該由獨立于實施審計項目的業務部門的人員來完成。因此，審計稽核部門應該由審計機關負責人、審計項目業務部門的分管領導、紀檢監察人員、法制機構負責人等人員構成。
（二）審計稽核的范圍
應該說，審計項目稽核是審計質量管理中的一個較高層次的工作環節，所以審計稽核的范圍并不是也沒必要涵蓋所有的審計項目，而是要對審計項目進行選擇，只有那些具有某種特殊性的項目才能列入審計稽核的范圍。選擇審計稽核的項目時，主要考慮以下因素：審計項目實施過程中出現了重大失誤的項目；項目規模龐大、內容復雜或帶有探索性的審計項目；將來可能成為審計方向或主要審計業務的項目；社會關注、風險較高的審計項目；審計結果公開后產生重大社會影響的審計項目等。還要考慮被審計單位對審計決定有異議，未按要求落實審計決定的項目；在審理復核及召開審計業務會議時被認為審計質量存在較多問題的審計項目；被舉報的有違反廉政規定和審計工作紀律的審計項目。
（三）審計稽核制度的內容
1、審計業務制度執行情況。通過對審計機關各項業務管理制度執行情況的檢查，評價審計質量各管理環節存在的問題及制度方面存在的漏洞，從而提升審計稽核質量及管理水平。如審計工作量的核定是否符合實際；審計計劃的制定是否圍繞政府工作中心和審計重點；審計目標是否到達了審計項目總體質量控制標準；審計進度與影響審計質量的關鍵環節是否得到了有效控制；審計項目現場總結制度是否得到有效實施；審計公告制度執行的程序是否合規，公告的內容是否符合實際；廉政紀律制度是否執行，是否存在不廉潔的行為以及群眾舉報線索。
2、審計項目的組織管理。一個審計項目的組織實施，需要審計組成員的共同努力才能很好的完成。特別是大型和行業審計項目的組織實施尤為重要，關系到審計項目質量和審計成功的關鍵。通過對審計項目組織管理的檢查，評價審計項目質量管理組織體系設置是否科學、高效，審計質量管理人員是否在關鍵環節和重點部位上盡職盡責，是否充分發揮了質量管理的作用。審計質量管理的方法是否得到合理的使用，實際效果是否到達預期的目標。
一、審計成果利用的因素
審計成果未能充分、有效利用，有多方面的原因，歸結起來主要有以下幾方面。
（一）領導重視不夠。少數領導對內部審計認識不足，認為審計工作妨礙營運，審計結果否定了自身的工作，因此，在審計成果的利用上不給予充分的支持，導致審計成果的浪費。
（二）被審計單位不予配合。被審計單位是審計決定、審計建議的實施者，因而審計成果的利用，很大程度上取決于被審計單位是否配合。一些被審計單位不能正確認識內部審計的意義和作用，在審計工作中不支持配合，對一些審計中發現的問題，千方百計阻止審計人員披露。對審計結果、審計意見和決定、審計建議等軟拖硬抗，甚至置之不理。致使一些偏離制度、規定的行為得不到糾正，并且反復出現。
（三）制度不完善。內部審計法規制度建設不到位，如缺乏審計評價標準，使審計人員在評價中用語模糊，審計成果使用者無所適從；對于審計成果運用沒有相關規定，審計成果的利用缺少保障。
（四）審計質量不高。審計工作自身存在的問題影響了審計成果的可用性。審計人員受知識結構和業務水平的限制，職業判斷力不強，提示問題不充分，改進建議的可操作性不強。部分審計人員沒有認識到審計成果利用的重要性，認為提出審計報告、下達審計決定，已經完成審計任務，至于執行與否，不是自己的責任范圍，因此不關心審計成果的利用，不認真履行跟蹤審計的職責，使審計決定的執行、審計成果的利用缺乏有效的監督與反饋。
二、確保審計成果利用的途徑
為了保證審計中發現問題能得到及時處理和糾正，確保審計成果充分、有效地利用，必須建立審計發現問題修正情況的反饋和監督機制。總體設想是：各級行加強領導，各有關部門齊抓共管、密切協作。
（一）規范審批格式。審計部門每次審計活動都必須形成符合規定格式的書面審計報告，并按照規定的程序上報主管行領導或上一級審計部門。行領導在審批審計報告時，對被認定為違章違規并需要按規定整改或處理的問題，要明確指定有問題單位、單位負責人負責整改。并要明確督辦部門。
（二）建立督辦程序。對審計報告反映的并按規定上報且經過審批后的問題，要分別落實到督辦部門。主要步驟為：
1.審計部門以行領導的審批意見為依據，填制《審計督辦通知書》，將需要督辦的事項及要求以書面形式抄送各有關督辦部門。
2.各有關部門接到《審計督辦通知書》后，要積極落實整改，在充分核實了整改部門的實際整改情況后，督辦部門要填制《督辦信息反饋書》，會同整改單位提交的《整改報告》，報送審計部門。對于未按審批意見進行整改的問題，督辦部門要作出書面說明，并落實進一步整改的措施。
3.審計部門將督辦整改情況及時反饋給行使審批職責的行領導。
4.督辦部門的確定。按發現的性質和業務類別確定其上級行相應的主管部門為督辦部門：一般情況下屬于業務性違規的由有關業務主管部門督辦；屬于紀律性或案件性問題的由監察部門督辦；涉及人事方面問題由人事部門督辦；屬于綜合性問題由辦公室督辦。
（三）建立后續審計制度。審計部門要建立后續審計制度，對整改單位整改情況進行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實性，確保審計中發現的違章違規問題得到徹底糾正。
1.后續審計的安排。后續審計活動可根據具體情況專門安排，也可以安排在下一次對該單位進行審計時一并進行。
2.后續審計的方式。后續審計可以采用現場檢查、電話詢問或函詢等方式。
3.后續審計要有詳細記錄，并形成簡要的書面報告。
4.后續審計中發現的問題要及時向主管行領導和有關部門反映，并要求被審計單位重新制定整改計劃，督辦部門再行督辦。
（四）責任追究。在審計監督檢查、審計報告報批、督辦以及問題整改的全過程中，各個環節都必須嚴格履行自己的職責。對由于主觀原因導致審計發現的問題，未能及時正確地得到糾正和處理，甚至造成不良后果的有關單位和責任人要追究責任。
1.審計部門撰寫審計報告時必須嚴格標準、齊全、事實清楚、定性準確；審計結論要客觀公正、符合實際、觀點明確；審計意見和建議要有針對性和可操作性；上報要及時、規范。對故意違反上述要求或由于主觀原因造成審計中應該發現的問題未能及時發現，要追究有關審計人員的責任。
2.各級行行長、主管行領導要對本單位審計報告審批過程的及時性、準確性和整改督辦的到位程度承擔領導責任。
廣東：人大立法規劃編制首邀市民參與討論
12月11日下午?熏省人大召開了立法規劃編制工作會議?熏將《省十一屆人大常委會立法規劃（建議稿）》公開討論。
首次采用論證會聽取意見。據悉?熏為使立法規劃更符合廣東的實際情況?熏立法規劃編制工作領導小組辦公室組織了3個調研組?熏分赴各地調研。立法規劃還首次采用論證會形式?熏有關起草部門提供法規項目的有關資料并現場說明?熏論證組當場就有關問題進行溝通和協商?熏防止和克服部門利益傾向?熏防止拍腦袋、憑感覺或者經驗立項、憑長官意志立項?熏減少決策的盲目性。
首次邀請市民代表參與。此次立法規劃編制的一個亮點?熏就是創新公眾參與立法的方式?熏首次邀請了兩位公眾代表與會參與討論。代表黃佳告訴記者?熏參與了人大立法規劃會議?熏他現在明白了?熏人大在立法過程中也會遇到很多難處?熏哪些該立、哪些該“砍”?熏需要花費很多功夫調研論證?熏這里面大有學問。
浙江：舟山市人大成立疑難事項專家會審組
近日，浙江省舟山市人大常委會成立了辦理涉法涉訴重點疑難復雜事項專家會審組，旨在進一步加強和改進人大工作，著力推動涉法涉訴重點疑難復雜問題的妥善解決，依法維護人民群眾的合法權益。會審組成員主要來自市人大法制委員會、市人大常委會辦公室、市人民檢察院等有關部門。會審組的工作內容是：聽取有關涉法涉訴重點疑難復雜事項的情況；對有關涉法涉訴重點疑難復雜事項進行研究分析；對有關涉法涉訴重點疑難問題和長期重復的涉法涉訴問題進行會審剖析，提出依法妥善處理的咨詢建議；為常委會辦公室受理、辦理涉法涉訴重點疑難復雜事項提供法律咨詢。
山東：平度市人大二次問效促財政預算審計問題整改
前不久，山東省平度市十六屆人大常委會第五次會議再次聽取和審議了市政府關于2007年市級財政預算執行及其他財政收支審計問題整改情況的報告。平度市十六屆人大常委會第四次會議聽取和審議了市審計局受市政府委托所作的2007年市級財政預算執行及其他財政收支審計情況的報告。會上，與會代表圍繞預算收支管理中存在收入未及時入庫、支出內容不真實、規費征收不到位等7個方面的問題，如實中肯地提出了切實做好后續整改意見、建議，市政府高度重視，召開了審計問題整改工作專題會議，督促有關部門、單位對審計問題逐一整改落實，并將整改情況納入市政府督查范圍，由市政府督查室會同審計部門共同對整改情況進行監督檢查，加大對審計結果落實的督查力度。截至目前，審計出的違法資金得到處理糾正，制定完善了有關財政預算配套改革措施和管理制度，進一步提高了預算執行和財務管理水平。
審計成果是指審計人員在審計實踐中經過實施審計程序，匯總工作成果而形成的審計結論與建議，是審計機構、審計人員在依法履行職責過程中形成的工作結晶，其主要表現形式為審計報告。但如果審計成果的運用僅僅停留在審計報告發現問題的整改方面未免過于單薄。筆者以某大型國有企業成本中心A公司為例，探討一下如何利用審計成果開展企業經營風險立體防控。
一、審計成果運用存在的問題
A公司系成本中心，沒有業務收入來源，公司實行扁平化管理，管理職能集中在公司本部，會計集中核算，下級單位不單獨設置財務部門，公司本部審計部門不獨立，與紀檢監察部門合署辦公，規章制度統一應用省級主管部門通用制度，審計成果運用存在以下問題：
（一）審計成果運用未有相應的企業內部資源支撐
內部審計部門與被監督部門同級。內部審計機構直屬領導的層次越高，其獨立性越強，權威性越高，工作也就容易開展。A公司內部審計部門處于同級監督狀態，審計的獨立性和權威性較低。
內部審計部門與紀檢監察部門合署辦公，人力資源配置受限，兩種不同的監督業務混雜，不利用審計成果運用的專項開展。
內部審計部門統一運用上級主管部門的規章制度，與自身實際情況脫節。
（二）審計成果運用流于形式
A公司高層很重視審計報告發現的問題，每次審計報告特別是上級審計報告出爐后，都會及時指示整改，業務部門也兢兢業業開展整改工作，但整改后，類似問題不久就會卷土重來，一再重復發生。經營風險未達到有效控制。
（三）審計成果運用未持續深入
A公司對審計成果的運用停留在問題整改的層面上，未進一步深挖審計成果，除了問題整改，未進一步采取防控措施，使風險點仍然是出血點。
（四）審計成果運用未與員工獎懲掛鉤
A公司審計報告發現問題的整改未與員工獎懲機制掛鉤，什么人對問題負責不確定，什么時間整改完畢不確定，整改效果如何不確定。
二、利用審計成果開展企業經營風險立體防控
針對前文所述問題，A公司高層管理人員指示審計部人員采取切實有效的措施改變現狀，A公司審計人員采取以下方式，充分利用審計成果，構建全方位的經營風險防控系統。
（一）制度審計成果運用規章制度，為風險防控提供立足之本
在A公司本部各部門及下屬單位中充分開展調研工作，聽取多方意見，結合公司實際情況，對上級部門制定的《審計成果運用實施細則》進行了修訂，從運用原則、程序及內容上明確相關部門的權限和職責，對下屬單位負責人的績效考核辦法中，明確了被內外部審計發現的問題，如果未按有關規定做好問題整改、檢查、督促和落實工作的要進行考核的規定。特別強調了已發現問題的再次發生，將考核相關責任人，從制度上保障審計工作的權威性。
由于A公司無法對內審機構進行增設，職能采取增加審計人員，審計人員與紀檢監察人員的工作職責相對獨立，以增強審計工作的獨立性。
（二）建立督辦程序，為風險防控搭建防范大堤
（1）審計人員整理審計報告相關內容，形成審計決定，報公司總經理審批，再將審計決定以整改通知書的形式下發相關整改單位，整改通知書明確整改時限。
（2）整改單位整改完畢后，將整改情況及今后的防控措施形成整改報告報送審計部門。對未整改事項，要專題說明遇到的問題和困難，并明確最終整改期限。
（3）審計部門對整改情況不定期抽查，確定整改事項的真實性和合理性，對不按期整改及弄虛作假行為進行通報，并扣減當期績效工資。
（三）建立審計分析會制度，為風險防控提供正反饋
在每次審計結束后，審計部門及時召開審計分析會，聯合公司各部門、各單位討論審計報告發現的問題，一方面對審計成果予以通報，另一方面讓相關部門參與審計成果運用的討論，提高了審計整改工作的可行性。
（四）宣貫風險防控手冊，將風險防控關口前移
審計部門主動將風險防控的職責前移，加強事前監督的力度，匯總分析公司歷次內外部審計發現的共性問題，以業務流程為主線，逐個分析風險點，提出防控措施。將以上成果以手冊形式，通過教育培訓的方式開展宣貫工作，使業務工作人員對工作中存在的經營風險了然于心。
三、利用審計成果開展經營風險防控的原則
綜合A公司案例，我們發現在利用審計成果開展風險防控時，我們應該把握以下原則：
（一）注意防控工作的職責界面
審計部門在風險防控中只是監督和提示部門，不是執行單位，要注意“到位不越位”，不能跳過業務部門開展經營風險防控，更不能替代業務部門開展風險防控工作。
（二）注意防控工作的實效性
防控工作應該與企業的業務工作密切相關，不建空中樓閣，腳踏實地，以內部審計的基礎數據為準，有的放矢的開展風險防控工作。
（三）注意防控手段的可行性
一、科學制定審計計劃，統籌整合審計資源
近年來，該局建立了《被審計單位審計項目庫》，將所有審計對象和項目的基本情況進行統一管理，年初根據省市安排和縣委、縣政府工作大局，圍繞重點行業、重點部門、重點資金以及群眾關心的熱點問題，科學有序地提出年度審計項目計劃，經縣政府研究同意后再組織實施。在年度項目計劃框架內，除財稅和基建審計項目，對其它各類審計項目，采取通盤考慮、統籌整合、均衡下達各股室的方式，這樣既有利于實現交叉審計，促進廉政建設，也有利于提高審計人員的綜合審計能力。同時，局機關與各股室在每年初都簽定目標責任書，在完成審計計劃項目數量、質量、流程、時間和督促落實審計決定等方面提出了明確要求。
二、創新文書表格內容，抓好審計質量基礎工作
為了抓好審計質量的基礎工作，該局除對上級規定的審計文書表格和內容標準進行轉載、修改、印發之外，也將審計中其他環節的文書格式，如審計公示、審計實施方案、項目評審會議記錄、審計廉政紀律回執單、審計組長審核意見書、業務股長復核意見書、法制股審理意見書等進行了設計。對一些關鍵環節的審計程序，如審計通知、審計底稿、審計報告、審計決定書等文書內容的撰寫方法和標準作了統一規定。每年還根據實際情況的變化，對審計程序環節中涉及的文書樣式，包括檔案整理所需格式，進行修改更新，并要求審計人員嚴格按照規范的格式，認真編制審計文書和填寫相關表格內容。
三、規范工作流程，嚴格按規定程序實施審計
一是嚴格制定審計實施方案。制定審計實施方案時，以被審計單位實際情況為依據，突出審計重點，細化審計內容，明確時間安排，方法步驟和人員分工要有操作性。二是依法審計取證。要求審計組嚴格按照審計實施方案確定的內容進行取證，取得的證據必須有證明力，審計取證單上要讓被審計單位或經手人簽字蓋章。三是嚴把審計底稿關。規定審計組必須按照審計實施方案所列審計事項的對應順序，對審計工作底稿及時進行統一流水編號，并編制“審計工作底稿匯總表”，以杜絕可能出現的隨意取消、毀棄審計底稿所查問題的現象。四是強化審計報告質量。該局要求審計報告必須做到要素齊全、數據準確、表述清楚、內容真實全面，定性、處理、處罰恰當，引用法律、法規準確詳實，避免審計評價的內容籠統和超范圍、超權限的評價，審計處罰嚴格實行罰繳分離，所有罰沒款項全部由財政收費大廳統一出具票據，按規定解繳國庫，實行收支兩條線管理。
四、重視審核復核審理，防范審計風險
一是夯實審計組長審核這個基礎環節。要求審計組長對每個審計工作底稿及所附審計取證單進行全面審核，在簽署審核意見的同時，將本項目所有審計底稿審核的綜合情況，歸納到“審計組長審核意見書”上。二是嚴把業務股長復核這個中心環節。要求業務股長對審計組征求意見后的審計報告、被審計單位的書面意見、審計組采納情況的書面說明、審計實施方案等有關材料進行認真復核，在“業務股長復核意見書”上提出書面意見。同時，業務股長將征求意見后的審計報告修改稿，以及此項目的所有程序材料送法制股審理。三是強化法制機構審理這個關鍵環節。該局創新設計了“審計項目程序材料審理表”，對規定程序和要求做了細化，法制股在收到審理材料5個工作日之內，對審計項目中所有審計程序材料是否齊全、合規進行審理，出具“審理意見書”。業務股長填寫“對法制股審理意見采納情況的說明”，連同法制股審理過的審計報告、決定及相關審計材料一并送分管局長審簽，再報局長檢查審閱后，召開業務會議研究、審定簽發報告。同時設計了“審計項目審理情況登記冊”，對審計項目在審理中發現的問題及時予以登記，并注明是審計報告中的問題還是程序材料上的問題，以此作為年終考核一項內容的依據。此外該局把審計報告中常用的法律法規認真進行了搜集、整理，匯編成“審計報告常用法規引用樣板”，下發到各業務股室，方便了審計人員正確運用法律法規。
五、改進方法，積極開展審計項目質量考評活動
該局每年進行一次審計項目質量考評活動，并在實踐中不斷改進考評辦法，使其更加規范化和科學化，實行“審計過程”與“審計成果”考評“雙百分制”。兩個方面共涉及14項評分內容，109個評分事項及標準。其中“審計成果”包括審計查出的問題及處理處罰等4項內容，“審計過程”包括調查了解記錄等10項內容。具體考評各業務股室兩個年度審計項目案卷。一個由各業務股自行推薦，另一個由現場隨機抽取，要求所有項目案卷必須齊全。審計質量考評領導小組現場監督考評過程，各業務股長擔任考評成員，抓鬮確定各自的考評內容，對照考評表格上確定的評分事項和標準，以無記名方式逐項量化打分。凡是需要扣分的內容，考評成員必須進行記錄，說明存在的問題，確保公平公正。對未按規定要求實施審計的項目，除相應扣分外，業務股室還要進行補充完善，對涉及違反廉政規定的項目實行一票否決。考評結束后，根據得分高低，評出一二三等獎，及時兌現獎懲，并組織全體人員聽取考評成員對審計項目進行講評，促使審計人員嚴格執法。此審計質量考評做法在《中國審計報》登載后，得到了省內外審計機關的來電來函“取經”。
六、加強整改落實，不斷增強審計工作執行力
該局起草制定了《澄城縣審計整改工作監督管理辦法》，經縣政府研究同意，印發至全縣各鎮人民政府，縣政府各工作部門、直屬機構貫徹執行。要求被審計單位由主要領導負責，對照審計結果，逐項提出具體措施認真整改落實，并將審計整改情況書面報告給該局，該局匯總后年終向縣政府和縣人大匯報審計整改結果。同時，將重要審計事項及審計整改落實情況納入政府督查范圍，該局也及時制定了審計整改落實跟蹤督辦制度，對審計整改落實情況不定期進行回訪檢查，采取查閱審計檔案、與被審單位座談等方式，增強了被審單位落實整改的自覺性，審計整改工作連年獲得人大常委會好評。
七、強化廉政措施，嚴格審計工作紀律
一、違規問題表現形式
（一）會計基礎工作相對薄弱。未按規定設立會計賬簿。部分鎮政府（街道辦）除統一設置預算、經費賬簿外，還在其不具有獨立法人資格內設的計生辦、民政辦、企業辦等機構單獨建賬核算；個別鎮政府建立兩套賬，由書記、鎮長分頭負責；個別部門在股室設賬、部分收入未納入法定賬簿核算，逃避監督。一些單位制訂的議事決策、財務管理、資產管理等制度或規定，形同虛設；財務人員業務素質不高，責任心不強，政策界限把握不清、會計核算不規范；個別單位財務人員無證上崗；有的單位存在不相容崗位兼職，會計、出納一身兼，或者采購、保管、領用由一人負責等。
（二）財務管理不夠規范。個別單位尤其是一些二級預算單位部分罰沒收入、行政事業性收費、房屋租賃收入不能嚴格執行收支兩條線管理；個別單位與內設科室簽訂收入承包合同，超收部分用作科室經費支出，應收未收預算收入。落實“八項規定”不夠，超發補貼、獎金；無接待函報銷接待費；無會議通知、預決算、簽到冊或超標準列支會議費；超預算列支交通費；主管部門將“三公經費”轉移給下屬單位、二級機構、受制的相關單位列支。個別單位將一些不合理的支出隱藏在單位賬外資產或小金庫中列支；用虛假票、白條報銷費用等問題。個別主管部門通過成立協會、學會、中心等機構亂收費、套取資金。個別主管部門在資金撥付中未能嚴格執行預算，支出隨意性大，審批不嚴格，對所屬單位財務監管不夠，問題隱患較多。財務管理方面存在超限額支付現金、違規轉賬、往來賬項清理不及時、白條支出、公款私存等現象。
（三）民生資金使用問題突出。主要表現為重復申報項目、假發票入賬或通過協會、專業合作社等方式套取資金；基層經辦機構、鎮村干部以虛報冒領、截留克扣或收取保證金等方式騙取低保、危房改造等。由于前期決策不當，存在專項資金閑置，效益發揮不夠；專項資金管理權限分散于不同部門，導致專項資金統籌整合難以完全落實；主管部門滯留、欠撥項目資金，用于彌補經費。建設單位擠占、挪用專項資金，資金使用效益不高。
（四）政府投資項目建設存在漏洞。一些項目前期準備不足，無立項批復，施工許可、規劃許可、環評、消防、土地等相關審批手續不全。因設計、工程變更等原因，造成工程超概算，造價失控，管理費用嚴重超支。有的項目隨意改變招標方式，虛假招標、串標、圍標、違法轉包、分包。合同的簽訂注重工程價款，忽略建設內容。工程變更和簽證，未建立嚴格的審批程序，存在重復簽證、假簽證、多簽證。監理單位未按規定履行職責，監理人員責任心不強，不能常駐項目現場，監理日記流于形式。工程未經驗收，擅自使用。
（五）審計指出問題整改不力。一些單位和部門負責人對審計整改工作缺乏應有的重視，對審計整改消極應對、敷衍拖延。一些單位和部門對整改措施研究不深，尚未形成審計整改長效機制。一些單位和部門重審計、輕整改，責任不明確，應付了事，屢審屢犯問題嚴重等。
二、應對的審計措施
（一）增強財經法紀意識。要教育指正各鎮辦、部門、單位主要領導提高自身學法、用法的能力，增強財經法紀意識，切實擔負起領導和監管責任，做到依法行政、依法理財，真正做到靠制度管人、管事、管權，提高科學決策、依法辦事水平。嚴格議事規則，慎用手中權利，嚴格執行財務“會審會簽”和財務公開制度。從嚴要求自己，自覺接受監督，不觸碰財經法規紅線。配備合格的財會人員，持證上崗，加強對財務人員在職培訓，提高財務人員的業務素質和職業道德。
（二）嚴肅依紀依法處理。對發現的問題，審計部門要深挖和嚴查不放，對重大違法違紀問題線索要及時移交有關部門嚴肅查處，追究人員責任。有關執紀執法部門應根據審計機關出具的審計報告、審計決定書等，及時采取暫停撥付、扣減和收回資金、調整和處理建設項目、依法足額征收稅款等措施，確保審計工作實效。
（三）從嚴從實落實整改。要落實被審計單位整改的主體責任。責成能整改的及時整改，暫不能整改的，要提出整改計劃逐步整改；被審計單位要及時向審計部門、縣政府報告整改情況，向社會公開整改結果；把審計結果及整改情況納入政府督查、目標責任考核范疇。主管部門應加強對下屬單位的監管，督促問題整改。建立健全審計整改落實長效機制。
作者：楊永生
黨的十七大報告在談到深化財政體制改革時指出：深化預算制度改革，強化預算管理和監督，健全中央和地方財力與事權相匹配的體制，加快形成統一規范透明的財政轉移支付制度，提高一般性轉移支付規模和比例，加大公共服務領域投入。這對財政工作提出了新要求，也對財政預算執行審計工作提出了新課題、新挑戰。審計部門一定要認真學習領會十七大精神，結合實際，主動適應財政體制改革的要求，發揮審計職能，突出審計重點，擴大審計成果，努力開創財政預算執行審計工作新局面。
一、在發揮審計職能中宣傳審計。發揮審計職能作用，實現審計成果的轉化，是財政審計所要達到的目的。幾年來，審計部門通過開展財政預算執行審計，揭示了財政預算執行中存在的問題，得到了市人大的高度重視和支持，市人大常委會經常利用審計成果和審計力量開展預算審查監督工作，交辦各項任務，支持審計部門依法履行職責，發揮審計監督作用。
一是重視《審計法》的宣傳工作。為加大新修訂的《審計法》宣傳力度，市人大常委會經常深入審計部門，專題聽取審計部門就《審計法》修訂的意義、內容、精神實質和頒布施行以來全市宣傳、貫徹、執行等方面情況匯報，對進一步宣傳貫徹修訂后的《審計法》提出新思路，明確新要求。各級新聞媒體也大篇幅進行報導，為宣傳審計工作起到了輿論導向作用。
二是建立預算執行審計聯系協調機制。市人大財經工委為加強對預算執行審計的指導，與審計部門建立了聯系制度，就預算審計監督重點事項進行安排部署。每年預算執行審計前，市人大都要把人大預算監督重點、人大代表意見、建議和群眾關心的熱點、難點問題反饋給審計部門，使其審計方案更為充實完善。
三是充分反映審計成果。每年的預算執行審計報告不僅是人大開展預算審查的重要依據，而且還是跟蹤監督，督辦整改的重要依據。審計部門按照“維護財經秩序、規范財政管理、促進財政體制改革、加強廉政建設和保障經濟健康發展”的要求，充分整理“大財政”審計成果，使審計監督在較高層次上發揮作用。
二、在審計監督中突出審計重點。隨著財政體制改革的深入和公共財政制度的建立，為適應人大加強預算監督的要求，審計部門每年都要根據黨委、政府的工作中心，確定預算執行審計重點，確保黨的各項惠民政策落到實處。
一是加強市級預算執行審計，服務人大監督。為加強對市級預算執行的審計監督，提高審計監督的質量和水平，近幾年來審計部門在進行審前調查時，時時把握每個階段財政管理的重點，認真編制審計方案。針對人大提出的“過去提交的審計報告反映問題多、不敢把問題點到單位，導致部分單位‘年年審計年年犯’，說過撂過，整改效果較差”等問題。從20__年起，審計部門一改過去的做法，按照實事求是，敢于說真話，講實情，報實賬的原則，要把問題點到單位的要求，真實全面的反映審計情況。同時，市人大為審計撐腰壯膽，市人大分管領導主動與市政府主要領導進行溝通，達成共識，減少審計部門的外在壓力，創造了良好的外部環境。如20__年審計工作報告中一針見血地點到“某單位違反規定，白條列支、超標準、超范圍濫發錢物73.1萬元”、“某單位一年召開各類會議18次，會議費支出18.2萬元，90%用于招待費開支”、“住房公積金的使用效益不高”、某單位長期吃“空額”等問題。市人大在審議工作報告時，各位委員發言積極，評價很高，認為這次審計報告是“歷史性的進步”，會議形成的審議意見對各單位觸動很大，不少單位主動將整改情況報送人大常委會和審計部門。
二是加強專項資金審計，提高資金使用效益。近年來，支農、科技三項費、“雙億工程”、重點建設等專項資金使用情況一直是十堰市黨委政府及社會各屆關注的重點、熱點，同時也是市人大交辦的重點審計任務。為此，審計部門每年都要加強專項資金的審計力度，按照資金流向，跟蹤到項目和資金使用單位，監督專項資金的綜合效益。20__年，審計部門根據市人大的要求，重點對城建、技術改造、科技三項費等專項資金的安排、使用、管理及效益情況進行審計。通過對主管部門及企業等25個用款單位的延伸審計，查實存在預算安排不科學，造成專項經費不專等問題，如“城維費”用于基本支出占預算的81.6%，用于城市建設投資、維護、購置支出僅占15.2%，其它支出占3.2%；科技三項費、技改資金支出項目多，資金使用分散，存在撒“胡椒面”現象等諸類問題。提交的審計報告經市人大常委會主任會議審議后轉市政府。市政府主要領導高度重視，迅速責成相關單位研究整改措施，并根據審計建議修改完善了《市級財政專項資金管理辦法》。
三是加強支出效益審計，創新審計方法。為提高財政資金管理水平和使用效益，加強對財政資金使用效益的監督，審計部門以支出效益審計為切入點，運用查閱、對比、分析評價等方法對財政支出效益進行科學衡量和綜合評價，使其財政預算公正、公開、細化、透明，促進完善公共財政體系。開展部門支出總量及行政運行成本審計，選擇一部分單位，對其投入的人、財、物的經濟性、效率性、效果性進行審計評價。通過審計分析，查找財政資金使用管理方面的問題，為人大審查批準部門預算提供依據。如20__年對招待費項目審計查明某單位招待費支出73.4萬元，僅煙酒副食支出就高達26.97萬元，存在損失浪費 現象，審計綜合分析提出了壓縮某些單位預算項目支出的建議并得到落實。開展政府投資重點項目建設效益審計，最大限度的節約政府資金，發揮政府投資的綜合效益。近幾來通過對40個建設項目審計，查處違規資金3700萬元，為政府節約資金800萬余元。
四是加強部門預算監督，維護財經秩序。審計部門每年對一級預算單位按30%的比例、二級預算單位按25%的比例進行審計和延伸審計。針對有些單位存在超預算、無預算支出，擠占挪用項目資金，隱瞞收入、虛列支出、收支“兩條線”執行不嚴等問題，審計部門從規范部門預算編制的角度提出一些有針對性的建議。同時，審計部門還積極參與市直部門預算初審工作。每年財政部門編制的部門預算草案在提請人代會審議前，審計部門就安排專業人員參與財經工委的初審，對部門預算草案提出建議和意見，為逐步規范部門預算編制，提高部門預算初審質量和水平發揮了積極作用。
三、在審計整改中實現審計目標。審計目標是審計工作的出發點和歸宿。搞好預算執行審計，最終的目標是通過審計查處違反財經法規的行為，促進整改，切實提高單位內部管理水平。審計整改是審計目標實現的關鍵環節。近幾來，十堰市審計局高度重視審計整改工作，將審計整改列入預算執行審計的關鍵環節。一是將跟蹤檢查審計整改情況列入正式審計計劃。要求縣市兩級審計機每年7月底前完成上年度預算執行審計整改情況，形成審計整改工作匯報，向人大常委會報告。二是根據“同級審”反映的帶有全局性、共性問題的整改，從制度上、機制上提出建設性的意見，并以人大常委會《審議意見》方式正式提交市政府進行落實。市政府根據審計建議先后出臺了《科技發展基金管理辦法》、《技術改造貸款項目貼息資金管理辦法》、《科技型中小企業技術創新項目管理辦法》、《十財政間隙資金使用管理辦法》、《科技三項經費管理暫行辦法》、《關于加強財政周轉金回收管理的若干意見的通知》、《本級財政專項資金管理辦法》等30多項規章制度，推動審計整改取得實效。三是以“上審下”為契機，增強政府進行整改的自覺性。20__年省預算執行審計報告反映了我市在國土資金和住房公積金的管理使用上存在違規問題，引起市委、市政府高度重視，市長、常務副市長召集相關部門負責人，就落實審計整改進行安排部署，并明確提出要把加強財政預算管理，作為一項制度建設重要內容常抓不懈，通過深化改革，強化監督，從源頭上堵塞產生問題的漏洞。
