時間：2022-09-16 11:29:26
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業財務制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一條為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范農業企業財務行為，有利于公平競爭，加強財務管理和經濟核算，提高經濟效益，根據《企業財務通則》，結合農業企業實際情況，制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國境內的各類農業企業。農業企業（以下簡稱企業）是從事種植業、養殖業或以其為依托，農、工、商綜合經營，實行獨立核算和具有法人地位的農業社會經濟組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。
第三條企業應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。
企業發生遷移、合并、分立以及其他變更等事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。
第四條企業應當建立健全財務管理制度，如實反映企業財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯，接受主管財政機關的檢查監督。
第五條企業應當完善內部經營責任制。各種類型的農業承包經營單位，包括家庭農場在內，應當實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法，認真履行承包合同，完成上繳任務，合理分配收益。
企業對所屬的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位也應賦予其相對獨立的經營自，實行“自主經營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法；可向銀行（信用社）開戶，辦理存款和貸款。
第六條企業應當做好財務管理基礎工作。各項生產經營活動要有完整的原始記錄；各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，并制定和修定各項定額；平時不定期地進行財產清查，年度終了前一定要進行一次全面財產清查。
第七條企業財務部門應當履行財務管理的職責，參與經濟預測和決策，做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產。
第二章資金籌集
第八條設立企業必須有法定的資本金。
資本金按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。
國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。
法人資本金為其他法人單位（包括鄉、村、鎮等集體資本金）以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。
個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。
外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。
第九條企業根據國家法律、法規規定，可以采取國家投資、各方集資或者發行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向企業投資。
企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第十條企業資本金可以一次或者分期籌集。
投資者未按照投資合同、協議履行出資義務的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。
第十一條企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。
第十二條企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規另有規定的，從其規定。
投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔企業風險及虧損。
第十三條企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產；資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。
資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。
第十四條企業的負債分為流動負債和長期負債。
流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付家庭農場款、待轉家庭農場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。
長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。
發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。
第十五條企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。
企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。
企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產經營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。
第三章流動資產
第十六條流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。
企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。
企業應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、應收家庭農場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。
應收票據應當按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。
第十七條企業可以于年度終了，按照年末應收賬款余額的1％計提壞賬準備金，計入管理費用。
企業發生的壞賬損失，沖減壞賬準備金。收回已經確認核銷的壞賬，增加壞賬準備金。
不計提壞賬準備金的企業，發生的壞賬損失，計入管理費用。收回已經核銷的壞賬，沖減管理費用。
第十八條存貨包括各種原材料、農用材料（種子、飼料、肥料、農藥）、低值易耗品、在產品、幼畜和育肥畜、產成品、商品等。
存貨按照實際成本計價。
購入的材料，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
商品流通業采購的商品，按照商品進價成本計價。
購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜，按實際成本計價；自繁的幼畜成齡轉為產役畜，按市價計價。產役畜淘汰轉為育肥畜，按折余價值計價。
自產留用的種子、飼料、口糧以及工業用原材料等，按市價計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。
接受捐贈的，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票賬單的，按照同類存貨的市價計價。
第十九條企業庫存的各種原材料、農用材料、低值易耗品可按實際成本核算，也可按計劃成本核算，計劃成本與實際成本之間的差異，應當單獨核算。
企業領用或者發出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。
第二十條企業領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。
第二十一條存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。
第四章固定資產
第二十二條固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，產畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、經濟林木、防護林、養殖池以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。
不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。
企業根據實際情況，制定固定資產目錄。
第二十三條固定資產按照下列方式計價：
購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。
企業開發利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應造冊登記，加強管理，按照國家有關規定計價。
企業以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、防護林等，未計價的暫不計價，但應造冊登記，加強管理。企業在1994年以后年度新建的上述固定資產，按建設過程中實際發生的全部支出計價。
企業自行營造的，轉入固定資產的橡膠、果、桑、茶樹等經濟林木，按照營林實際成本計價。企業營造的為生產服務的防風、固沙、護堤等防護林木，也按照營林實際成本計價。
投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
接受捐贈的，按照發票賬單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票賬單的，按照同類設備的市價計價。
在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。
盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
企業購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。
第二十四條企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：
自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。
第二十五條在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。
工程交付使用前因進行試運轉發生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。
第二十六條雖已交付使用但尚未辦理峻工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數調整原估價和已計提折舊。
第二十七條企業下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物，在用的機器、機械（包括農業機械），儀器儀表，運輸工具，經濟林木，產畜和役畜，養殖池，季節性停用和修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產以及1994年以后建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等。季節性停用的設備應在使用的季節提足全年折舊，計入使用期間的成本。
下列固定資產不計提折舊；房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產，以及防護林、開發利用的土地（包括耕地、草原、礦山）等。
1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等，也不計提折舊。
第二十八條固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經財政部批準的技術進步快的企業，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法計提折舊。
企業可根據實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。
第二十九條采用平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：
1—預計凈殘值率
年折舊率＝————————
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產原值×月折舊率
凈殘值率按照固定資產原值的3—5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業自主確定，并報主管財政機關備案。
采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：
（一）按照行駛里程計算折舊的公式：
原值×（1—預計凈殘值率）
單位里程折舊額＝—————————————
總行駛里程
（二）按照工作小時計算折舊的公式：
原值×（1—預計凈殘值率）
每工作小時折舊額＝—————————————
總工作小時
采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：
2
年折舊率＝————×100％
折舊年限
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝固定資產賬面凈值×月折舊率
實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。
采用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：
折舊年限—已使用年數
年折舊率＝———————————————×100％
折舊年限×（折舊年限＋1）÷2
月折舊率＝年折舊率÷12
月折舊額＝（固定資產原值—預計凈殘值）×月折舊率
折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批準。
第三十條企業固定資產折舊，應當按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。
企業按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。
第三十一條企業發生的固定資產修理費用計入當期成本、費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以采用分期待攤或者預提的辦法，并報主管財政機關備案。采用預提辦法的，實際發生的修理費用沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。
第三十二條固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，作為營業外收入或者營業外支出。
固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。
第三十三條企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
盤盈的固定資產，按其原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。企業在建工程中發生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。
籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。
第五章無形資產、遞延資產和其他資產
第三十四條無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。
第三十五條無形資產一般按照取得時的實際成本計價：
投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
購入的，按照實際支付的價款計價。
自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。
接受捐贈的，按照發票賬單所列金額或者同類無形資產市價計價。
除企業合并外，商譽不得作價入賬。非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。
第三十六條無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：
法律和合同或者企業申請書中規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業申請規定的受益年限孰短的原則確定。
法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請規定的受益年限確定。
法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。
第三十七條企業轉讓無形資產取得的收入，除有償轉讓土地使用權凈收入和國家法律、法規另有規定外，計入其他業務收入。
國有企業對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權，在嚴格執行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下，少量土地使用權可以依法有償轉讓。企業將土地使用權有償轉讓給其他單位時，應本著從嚴控制農業耕地轉非農用地的原則，經有關部門批準辦理有償轉讓手續，并按規定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。
第三十八條遞延資產，包括開辦費、土地開發費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。
下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。
開辦費從企業開始生產經營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。
土地開發費是指企業1994年以后在土地開發過程中實際發生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開發費按照不短于5年期限分期攤入制造費用或管理費用。
以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在有效租賃期限內分期攤入制造費用或者管理費用。
第三十九條其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
特準儲備物資是指不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。
第六章對外投資
第四十條企業根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。
企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。
第四十一條企業對外投資的計價，按照下列原則確定：
以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。
以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
企業認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。
企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。
溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，計入投資收益。
第四十二條企業以實物、無形資產方式向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。
第四十三條企業對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位凈資產增加或者減少的數額中應當分攤的部分，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的對外投資，并且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的對外投資。
第四十四條企業對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。
第七章成本和費用
第四十五條企業應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規模較大的企業，可實行兩級成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業進行。規模較小的企業可實行一級成本核算，成本核算集中在企業進行。
企業應當建立和完善分業核算制，對所屬的農業、工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位應當分別核算成本，企業要定期進行成本匯總。對統一經營的農業，由農業基層核算單位（如生產隊）核算農產品成本；承包經營的農業，由家庭農場等農業承包經營單位核算農產品成本。企業不核算農業承包經營單位的農產品成本，但由承包單位將大宗農產品交企業經銷的，由企業按實際支付給承包單位的結算價計算企業的農產品銷售的營業成本。
第四十六條企業應當根據生產經營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產品成本應單獨核算，次要產品成本可適當合并核算。
企業主要農產品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類（分豬、牛、羊、禽肉）、禽蛋、蠶繭、林產品（原木、鋸材、干膠、水果、茶葉）、水產品（魚、蝦、貝、藻類）等。需要補充主要農產品目錄的，由企業確定。
企業的畜牧業生產應核算飼養成本和產品成本。畜禽的飼養成本和產品成本，原則上要分群核算；條件不具備的可按畜禽類別混群核算。
企業的水產養殖生產，應核算苗種培育和成品飼養成本。魚、蝦混養，貝、藻混養可以分品種核算成本，也可合并計算一個混養成本，再按各個品種的售價比例，計算各個產品的成本。
企業所屬工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等行業的成本核算對象，按實際情況由企業確定。
第四十七條企業應當正確劃分生產經營成本和期間費用；正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限；正確劃分成本計算期。農業產品成本應當在產品產出的月份核算。農業產品成本和費用，應計算至以下階段：
糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發生的包裝費、運雜費，作銷售費用處理。
不入庫、入窖的鮮活產品的成本，算至銷售為止；入庫、入窖的鮮活產品的成本，算至入庫、入窖為止。
棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。
纖維作物、香料作物和水參等農產品的成本，算至加工完成為止（如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油）。
年底尚未脫粒作物的成本，應當包括預提脫粒費用。下年度實際發生的脫粒費用與預提數的差額，由下年度同一作物負擔。
林產品的成本，橡膠應當算至加工成干膠片，茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。
水產品的成本，貝、藻類應當算至加工成干品。
第四十八條企業為生產經營商品和提供勞務等發生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出，直接計入生產經營成本；企業為生產經營商品和提供勞務而發生的間接費用，應當按成本核算對象，分配計入生產經營成本。
直接工資包括企業直接從事生產經營人員的工資、獎金、津貼和補貼。
直接材料包括企業生產經營過程中實際消耗的原材料、農用材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。
商品進價為商品流通業購進商品的原始進價和購入環節交納的稅金。
其他直接支出包括直接從事生產經營人員的職工福利費等。
間接費用（農業、工業為制造費用）包括企業各個生產經營單位（生產隊、車間）為組織和管理生產所發生的生產單位管理人員工資，職工福利費，生產單位的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，季節性、修理期間的停工損失、土地開發費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。
企業零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出，可計入當期成本。
第四十九條企業的營業費用、管理費用、財務費用為期間費用，計入當期損益。
（一）營業費用是指企業的農業、工業在銷售產品、商品或者提供勞務等過程中發生的銷售（貨）費用；商品流通業的購銷環節中發生的流通費用，包括進貨費用、銷貨費用；服務業在經營中發生的各項營業費用。各業的營業費用具體包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、廣告費、租賃費（不含融資租賃費）、商品損耗和銷售服務費用；銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。
（二）管理費用是指企業管理部門及其派出機構（如分場）為管理和組織經營活動的各項費用，包括公司經費，工會經費，職工教育經費，勞動保險費，待業保險費，董事會會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發費，無形資產攤銷，開辦費攤銷，土地開發費攤銷，業務招待費，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。實行家庭農場等各種承包經營形式的企業，企業的管理費用應扣除家庭農場等各種承包經營單位實際上交的管理費用（包括勞動保險費）。
公司經費包括企業總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。
工會經費是指按照職工工資總額2％計提撥交給工會的經費。
職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1．5％計提。
勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金（包括按照規定繳納的離退休統籌金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險費用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規定支付給離休人員的各項經費。
待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。
董事會會費是指企業董事會及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。
咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術經營管理所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。
審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。
排污費是指企業按照規定交納的排污費用。
綠化費是指企業對場區等進行綠化而發生的零星費用。
稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。
土地使用費（海域使用費）是指企業使用土地（海域）而支付的費用。
土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。
技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。
技術開發費是指企業研究開發農業、工業新產品子、新技術、新工藝所發生的設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費，新產品試種、試養、試制，技術研究有關的經費。企業發生的技術開發費用據實列支。
無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權（指投資者投入或企業購入的）、非專利技術和其他無形資產的攤銷。
業務招待費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據實列入管理費用：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元（不含5000萬元）的，不超過該部分的3‰，超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。
（三）財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。
第五十條職工福利費按照企業職工工資總額的14％提取。
職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費）、醫護人員的工資、醫務經費、職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。
第五十一條企業一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物，在未提品前的累計費用，視同待攤費用處理；本年產出產品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產后本年發生的全部費用。
在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準，多提數一般應在年終沖減成本、費用，年終財務決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。
第五十二條企業不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規定的成本計算期，及時調整為實際成本。
企業的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第八章營業收入、利潤及其分配
第五十三條營業收入是指企業銷售產品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、服務收入及其他業務收入。包括企業內部單獨核算單位之間相互提品、勞務等收入。自產留用產品視同銷售應計算收入，自產留用產品包括：種籽、飼料、口糧以及工業用原材料；幼畜成齡轉作產畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。
企業應分業核算營業收入。企業的營業收入按行業可分為：農業銷售收入、工業銷售收入、商品流通業銷售收入、運輸業營運收入、建筑業工程價款收入、服務業收入等。企業應正確計算農業收入，包括企業統營部分的收入和由企業經銷的家庭農場等農業承包單位經營部分的收入。家庭農場等農業承包單位交給企業的大宗農畜產品，企業按實際銷價計算承包經營部分的農業收入。
其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、無形資產轉讓（不包括對國家劃撥的土地實行有償轉讓的土地使用權）、提供勞務等取得的收入。
第五十四條企業一般應于產品、商品已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認營業收入的實現。
發生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營業收入。
第五十五條企業的利潤總額按照下列公式計算：
利潤總額＝農業利潤總額＋工業利潤總額＋商品流通業利潤總額＋運輸業利潤總額＋建筑業利潤總額＋服務業利潤總額。
企業的行業利潤總額按照下列公式計算：
利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋家庭農場實際上繳利潤＋營業外收入—營業外支出
營業利潤＝主營業利潤＋其他業務利潤—管理費用—財務費用
主營業利潤＝主營業收入—營業成本—營業費用—營業稅金（包括農牧業稅）及附加
其他業務利潤＝其他業務收入—其他業務支出（包括其他營業稅金及附加）
第五十六條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。
投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。
投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。
家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經營單位按照合同規定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。
企業的營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。
營業外收入包括：固定資產的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。
營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節性和非修理期間的停工損失、中小學經費（有撥款補貼的企業應扣除撥款補貼）和技工學校經費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經財政部批準的其他項目等。
企業各業的營業外支出，包括各業自身的營業外支出和企業本部分攤的營業外支出。企業本部分攤的營業外支出，可按產值、人數、成本費用等方法均攤至各業。具體分攤方法由企業確定。
營業稅金（包括農牧業稅）及附加是指產品稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、農牧業稅、資源稅和教育費附加。企業收到出口產品退稅以及減免流轉稅退回的稅金，作為減少營業稅金處理。
第五十七條繳納所得稅的企業，其發生的年度虧損，可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。
實行財務包干辦法的國有企業，其發生的年度虧損，可以用財政核定下撥的包干補貼彌補，尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。
第五十八條利潤總額按照國家規定作相應調整后，繳納所得稅的企業，依法繳納所得稅；實行財務包干辦法的國有企業，按包干辦法上繳利潤。
第五十九條企業繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業，完成上繳包干利潤后的利潤（如核定包干補貼的應增加利潤分配），除國家另有規定外，按照下列順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。
（二）彌補企業以前年度虧損。
（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10％提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。
（四）提取公益金。公益金主要用于企業的職工集體福利設施支出。
（五）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。
第六十條股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：（1）支付優先股股利；（2）提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用；（3）支付普通股股利。
當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業盈余公積金不得低于注冊資金的25％。
第六十一條企業應積極參加社會保險，包括農業保險。因遭受特大自然災害而發生的財產損失，應用投保的保險賠償金補償和由企業按有關規定列支。
第九章外幣業務
第六十二條企業的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。
企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，可以外幣作為記帳本位幣。
記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。
第六十三條企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者當月1日的國家外匯牌價。
月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額（不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。
第六十四條企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業開始生產經營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從企業開始生產經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待并入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用；清算期間發生的，計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。
企業收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合；實收資本帳戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價折合；合同、協議未作約定，按照企業初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。
有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。
第六十五條企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：
企業按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。
企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產或者支付費用，調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用；屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。
第十章家庭農場財務
第六十六條家庭農場是指企業內部對職工家庭實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經營單位。家庭農場包括實行承包經營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。
企業對家庭農場實行承包經營，企業與家庭農場的經濟往來應及時辦理結算。
第六十七條家庭農場要積極籌集生產經營資本金。各項生產經營所需要的資金，除由家庭農場自理外，也可以向銀行申請借款，自行償還。家庭農場產品全部或大部分上交企業銷售，其生產經營資金確有不足的，企業可適當借給部分資金，在當年內收回，或從上交產品的價款中扣回，并可適當收取資金占用費；對少數困難的家庭農場，也可以通過周轉金有償扶持。
家庭農場擁有的大中型農業機械等固定資產，應登記入帳，計提折舊。家庭農場的流動資產和其他資金也應入帳管理。
第六十八條家庭農場應上繳稅金、利潤和有關費用。
家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。
家庭農場上繳利潤指標，應按土地等級和數量、水利條件、公共設施、經營內容、前幾年生產水平和盈利水平等因素，本著正確處理國家、企業和職工個人三者利益的原則合理確定，與企業簽定合同。
家庭農場職工享受公費醫療、困難補助等待遇的，應按規定上繳職工福利費；享受勞動保險待遇的，應按規定上繳勞動保險費。家庭農場應負擔與其生產經營有直接關系的管理費用。企業對家庭農場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制，具體辦法由企業制定。
第六十九條家庭農場應計算利潤。家庭農場的利潤總額為營業總收入減營業總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。
營業總收入，是指家庭農場承包經營內的農、工、商等各業及勞務等收入。
營業總支出，是指家庭農場承包經營過程中所發生的各項生產經營費用、應上繳企業的職工福利費用。
定額工資，是指家庭農場按規定計算出的勞動力基本報酬。
稅金，是指按稅法規定應繳納的銷售稅金、農牧業稅等各種稅金。
管理費用（包括勞動保險費），是指按企業規定應上繳的管理費用。
第七十條家庭農場除了計算利潤外，還應計算收益分配。家庭農場的收益分配總額為營業總收入減營業總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。
企業要幫助和督促家庭農場通過收益分配，建立生產儲備基金，并動員其積極參加農牧業保險，具體辦法由企業制定。
第十一章企業清算
第七十一條企業宣布終止時，應當成立清算機構，清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業財產，編制資產負債和財產清單；處理企業債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜；處置企業的剩余財產。
第七十二條清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。
清算企業的財產包括宣布清算時企業全部財產以及清算期間取得的資產。
已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。
清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以重估價值或者變現收入等為依據。
企業清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價凈收入、因債權人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算損益。
第七十三條企業在宣布終止前六個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入帳：（1）隱匿私分或者無償轉讓財產；（2）非正常壓價處理財產；（3）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；（4）對未到期的債務提前清償；（5）放棄自己的債權。
第七十四條清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。
企業財產支付清算費用后，按照下列順序清償債務：（1）應付未付的職工工資、勞動保險費等；（2）應繳未繳國家的稅金；（3）尚未償付的債務。
不足清償同一順序的債務，按照比例清償。
第七十五條企業清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。
股份有限公司、按照優先股股份面值對優先股股東分配；優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。
清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。
第十二章財務報告與財務評價
第七十六條企業應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。
企業報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業按月、按年編報資產負債表、損益表等財務報表。
報送的年度報告，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，于年度終了后在規定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。
第七十七條財務情況說明書，主要說明生產經營、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表日后報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第七十八條企業總結和評價本企業財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業收入利稅率、成本費用利潤率等。
1．流動比率。衡量企業資產在短期債務到期以前可以變為現金用于償付流動負債的能力。計算公式為：
流動資產
流動比率＝————×100％
流動負債
2．速動比率。衡量企業流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：
速動資產
速動比率＝————×100％
流動負債
速動資產＝流動資產－存貨
3．資產負債率。衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式為：
負債總額
資產負債率＝——————×100％
全部資產總額
4．應收帳款周轉率。用于反映企業應收帳款的流動程度。計算公式為：
賒銷收入凈額
應收帳款周轉率＝————————×100％
平均應收帳款余額
賒銷收入凈額＝銷售收入－現銷收入－銷售退回、折讓、折扣
平均應收期初應期末應
＝（＋）÷2
帳款余額收帳款收帳款
5．存貨周轉率。衡量企業銷售能力和存貨是否過量。計算公式為：
銷貨成本
存貨周轉率＝————×100％
平均存貨
平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷2
6．資本金利潤率。衡量投資者投入企業資本金的獲利能力。計算公式為：
利潤總額
資本金利潤率＝——————×100％
資本金總額
7．營業收入利稅率。衡量企業營業收入的收益水平。計算公式為：
利稅總額
營業收入利稅率＝————×100％
營業收入
8．成本費用利潤率。反映企業成本費用與利潤的關系。計算公式為：
利潤總額
成本費用利潤率＝——————×100％
成本費用總額
企業可以根據實際情況，采用上述指標以外的一些比率進行分析。
第十三章附則
第七十九條本制度由財政部負責修訂和解釋。
第八十條企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。
第八十一條本制度自1993年7月1日起施行。
附件：農業企業固定資產分類折舊年限表
一、通用設備部分
設備分類折舊年限
1．機械設備10—14年
2．動力設備11—18年
3．傳導設備15—28年
4．運輸設備6—12年
5．自動化控制及儀器儀表
（1）自動化、半自動化控制設備8—12年
（2）電子計算機4—10年
（3）通用測試儀器設備7—12年
6．生產用爐窯7—13年
7．工具及其他生產用具9—14年
8．非生產用設備及器具
（1）設備工具18—22年
（2）電視機、復印機、文字處理機5—8年
二、農業專用設備部分
設備分類折舊年限
9．拖拉機
（1）大中型拖拉機6—10年
（2）小型拖拉機（14千瓦以下）4—6年
10．谷物聯合收獲機8—12年
11．機引農具及漁業、牧業機械5—8年
12．排灌機械及大型噴灌機8—12年
13．糧食處理機械10—16年
14．農田基本建設機械8—12年
15．農用飛機及作業設備10—14年
16．修理專用設備及測試設備10—15年
17．金屬油罐10—15年
三、其他專用設備部分
設備分類折舊年限
18．水電工業專用設備
（1）機電設備12—20年
（2）輸電線路30—35年
（3）配電線路14—16年
（4）變電配電設備18—22年
19．冶金工業專用設備9—15年
20．機械工業專用設備8—12年
21．石油工業專用設備8—14年
22．化工、醫藥工業專用設備7—14年
23．電子儀表電訊工業專用設備5—10年
24．建材工業專用設備6—12年
25．紡織、輕工專用設備8—14年
26．礦山、煤炭為及森工專用設備7—15年
27．造船工業專用設備15—22年
28．港務專用設備8—18年
29．鐵道專用設備
（1）鐵路機車車輛12—16年
（2）鐵路通信線路16—20年
（3）鐵路通信信號設備6—8年
30．運輸船舶8—20年
31．建筑施工專用設備8—14年
32．公用事業企業專用設備
（1）自來水15—25年
（2）燃氣16—25年
33．商業、糧油專用設備8—16年
四、房屋、建筑物部分
房屋、建筑物分類折舊年限
34．房屋
（1）生產用房30—40年
其中：受腐蝕生產用房20—25年
受強腐蝕生產用房10—15年
（2）非生產用房35—45年
（3）簡易房5—10年
35．建筑物
（1）水電站大壩45—55年
（2）港口碼頭基礎設施25—30年
（3）鐵路線路上部建筑及橋梁、涵洞、
隧道等35—45年
（4）飛機跑道、停機坪30—40年
（5）水庫40—60年
（6）干渠、支渠10—25年
（7）機井10—20年
（8）水泥曬場10—25年
（9）養殖池10—20年
（10）公路按公路等級確定
（11）其他建筑物15—25年
五、經濟林木及產役畜
36．經濟林木
（1）橡膠樹等15—30年
關鍵詞：企業網銀 網銀支付 財務制度
一、企業財務制度的理論內涵
企業財務制度是一套發現、違反和保證遵守的財務規則和條令程序，一般要結合激勵約束制度并由高層管理者強制執行才可以實現其降低財務契約方間的成本，控制道德風險和逆向選擇，協調由兩權分離產生的利益沖突等職能，主要是為方便人們組織財務活動、處理財務關系。企業財務制度根據制定主體的不同，一般分為兩個層次：一是由國家政府或財政部直接制定或者制定的企業財務制度相關法律條文或規章；二是從微觀角度講，是由各企業所有者或管理者依據宏觀財務相關法律法規、企業財務制度等的要求和企業自身經營管理特點制定的，處理企業內部在財務方面的責、權、利關系，規劃和選擇財務管理工作的規則、方法和程序的財務規章。本文中所探討的企業網銀支付對企業財務制度帶來的變化主要集中在微觀層面，企業財務制度也可作為微觀企業個體自發需求的內部財務控制制度，若以管理環節為標準，具體又可分為財務預算與計劃制度、財務控制與分析制度、財務考核與評價制度等，強調其對企業的日常財務活動所產生的影響。此外，本文也將借鑒西方公司財務理論的內容體系，將具體企業財務制度根據其功能分為籌資制度、投資制度、成本費用開支制度、收入制度、利潤分配制度等，并對企業網銀支付產生的影響具體分析。
二、企業網銀發展現狀及其優勢分析
根據中國金融認證中心正式對外了最新的《2008中國網上銀行調查報告》中可以看出目前企業網銀在中國的發展及其迅速，使用企業網銀的用戶大幅提升，比2007年增長了10.3個百分點，截止到2008年底全國企業網銀用戶的比例達到42.8%，其中活動用戶比例為39.4%，呆滯用戶比例為3.4%；活動用戶使用網銀的頻率比較高，每周至少使用一次的比例高達75.8%，每月至少使用一次的比例更是高達96.9%；將近60%(59.4%)的活動用戶使用網上銀行替代了超過一半以上的柜臺業務，各大銀行紛紛抓住這一未來發展趨勢大力改進其安全認證系統等硬件措施并提供多元化業務，切實以顧客需求打造企業網銀品牌，使企業網銀與傳統銀行相比產生了巨大的優勢。
第一，企業網銀具有成本競爭優勢，銀行無需眾多分支機構、營業網點、設備鋪置及從業人員就可以通過計算機和網絡提供多元化的服務，通訊費用低廉，降低成本，對于企業來說，通過企業網銀操作節省交易成本、往返銀行或排隊等候，也避免了繁瑣的紙質程序，便捷、快速、準確率高，對于企業資金運營產生重要影響。
第二，企業網銀的成本優勢使銀行競相提供差異化的優質服務，使企業從中獲得高服務質量，如企業網銀提供的服務沒有時間及地區性的限制，比營業網點更標準、更規范，同時還可以實現在銀行各類賬戶信息的查詢,及時反映企業的財務狀況,為客戶提供多種形式的交易服務,包括開戶、轉賬、信貸、外匯交易、股票買賣等業務，不僅僅是將傳統業務延伸到網上，更提供眾多個性化服務，切實為企業的資金安全及理財提供幫助。
最后，企業網銀的發展除對企業產生影響以外，還具有很強的社會外部正效應，企業網銀與在線支付產業密切相關，其價值鏈上的上層應用服務，如工商、稅務、質監等政府管理部門的電子政務系統，包括反逃稅監測分析系統；中央人民銀行的反洗錢監測分析系統、征信系統等可以對往來資金的實時監控，這樣不僅可以規范企業的經營行為還可以減小銀行對于企業貸款前期財務審批及貸后監管的壓力，還可以使得稅務機關、外部審機構及其相關法律部門的的稽查壓力減小，更減少洗錢、挪用企業資金等犯罪活動的產生，使信息更加透明、對稱，并創造良好的企業金融環境。事物往往具有兩面性，企業網銀也不可避免的具有一定的缺陷，如最重要的安全問題就是制約其發展的軟肋，本文的闡述基于企業網銀支付的優勢及未來網絡技術的發展對于安全問題的克服，并進而論述其已經或將要為微觀企業財務制度帶來的變革。
三、企業網銀支付對于企業財務制度的外部性分析
企業網銀支付作為企業新時代的支付結算方式不僅便捷了企業的應收、應付賬款的管理，并且在解決企業短期貸款需求、訂單管理、績效考核、杜絕資金挪用及會計舞弊和提高會計信息質量方面產生強勢外部性。
（一）短期資金籌集方面
籌資制度是對財務人員在從事籌資工作過程中所應遵守的規范或標準，具體包括確定合理的籌資規模、選擇恰當的籌資時機、優化資本結構、防范籌資風險等。針對企業的資金籌集，銀行提出了更方便快捷的方式，如工商銀行提供的網貸通，就是與小企業(含微型企業)客戶一次性簽訂小企業循環貸款合同，在合同規定的額度和有效期內，客戶通過網銀自助進行循環借款合同項下提款和還款的貸款業務，最高額度1000萬元。這不僅解決了企業的資金需求，還便于企業進行營運資金管理，使其可以保存較少的現金，更好的利用資金的時間價值，在資金的需求上也能更好的把握資金的籌集時機，從而降低資金成本，并保證資金鏈條的安全。
（二）往來賬目管理方面
企業網銀支付對于企業往來賬目的也具有較強正外部性，首先在應收、應付賬款管理方面，企業網銀實時、便捷，還可以瞬時查詢企業的現金賬戶及存款賬戶的余額，方便進行資金結構的管理；其次在憑證的管理方面，企業網銀可以實時、多次下載收付款憑證，時間準確、不能造假，避免了目前賬目管理方面出納人員張張憑證都要審核，業務量大；原始憑證丟失、出現重復打款等問題，同時還可以緩解企業財務信息系統的壓力，對于手工做賬的中小企業或者財務軟件不適合企業特點的企業提供了統一的賬面管理口徑，如網銀版銀企互聯就將工行企業網上銀行系統和企業客戶的ERP系統相連接，企業可以直接通過財務系統的界面就享受工行賬戶信息查詢、下載、轉賬支付三大類服務，也可根據需要自行在其財務系統中定制更多個性化功能，此外由第三方提供的憑證還可以作為解決后期可能經濟糾紛的法律依據；再者開通企業網銀的批量付款功能，實現工資及福利的，減輕了企業會計及出納人員的工作壓力，也杜絕資金發放過程中的各種摩擦；最后通過企業網銀查看往來賬的應收和預收情況，可以更好的了解客戶的信用狀況，便于進行賒銷管理，也可以在第一時間通過企業網銀知曉逾期付款的客戶，查找原因并進行催收。
（三）績效考核及財務目標方面
企業網銀支付輔助企業的訂單管理及績效考核，根據預收款項，企業可以明確季度或者年度的訂單量，并依據合同時間進行生產分配；通過每期將應收款項的到賬額度與每位業務員的應收賬款額度進行實時比較，便于對其進行績效考核和績效工資的計算和發放。其次，這使得企業的財務目標也更加明確，財務部門不應將全部精力放在會計核算上，通過企業網銀系統的輔助作用，財務人員可以將營運資金管理看清一些，而將精力運用在投資分析、預算編制等方面。
（四）內部財務控制
借助企業網銀支付系統，企業不僅可以更好的實現營運資金的管理，降低財務風險，還彌補現行企業財務制度規范的不足，如企業并購、企業財務重整、對外捐贈、對外擔保等新發生且需要加強管理的經濟業務實現內部財務控制，既做到企業內部風險的防范，又可以使企業在處理這些經濟業務時有據可查；其次企業通過網銀支付系統或者網銀銀企互聯，企業賬目上的每一筆資金都可以及時、快速、準確的查找用途和去向，避免了內部人員違規操作挪用資金的現象發生，同時企業還杜絕了會計舞弊、保證了會計信息的真實性，從而提高了財務報表的可信度，利于增加投資者的信心，進而促進企業長遠發展并形成良好的財務文化。
四、結論
企業網銀作為一種新生事物、挑戰傳統銀行和企業日常的財務資金管理模式，隨著科學技術的提高和網銀支付安全性的提高，更多的企業用戶加入到企業網銀的使用行列中來，企業網銀多元化的業務難免不對企業的微觀財務制度產生重要影響，網銀支付優勢的凸顯使得財務信息更加透明，并可以實時跟蹤，筆者也透過短期資金的籌集、往來賬目的管理、財務目標規劃、績效考核和內部財務控制幾個方面結合具體的企業網銀業務對其外部性進行闡述，大致說明其給財務制度執行帶來的變革。
參考文獻：
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企業內部工作，尤其是會計工作，很多信息缺乏真實性，主要表現會計印章多數是先斬后奏，缺乏事前的控制，多為事后批準。許多票據，缺乏相關依據，有的是為了湊足報銷金額而開據的，如找不出收付款方式，發票不規范，沒有審批人簽字，有些報銷票據沒有進行歸類和按時間排序，各種業務混雜在一起。隨著信息技術在企業管理中的普及，財務管理的復雜化、精細化，數據的多元化，數據處理任務也隨之增加，由于企業重有形資產輕無形資產，信息化軟件滯后，以致還無法與信息時代企業財務管理接軌。傳統的紙質處理，阻礙財務管理的高效性進行，限制企業的電子化進程和競爭力的提升，因此財務管理無紙化的要求在信息時代財務管理中越趨于迫切。，缺乏有效監督機制目前，很多企業尚未形成有效的監督機制，隨著信息化的發展，企業在提高效益的同時，財務風險與投資風險也隨之增加，然而目前很多企業并未形成系統、有效的監督機制，財務會計信息失真的現象普遍存在，現代監督設備有待于完善，由于信息技術的提高，財務管理中篡改數據，隱瞞或者虛報等舞弊手段越來越先進，因此在企業內部控制中形成有效監督機制是十分必要的。沒有健全的監督機制是企業腐敗滋生的重要原因。審計部門是進行企業外部監督的重要部門之一，重視檢查審計部門合法資金的運用，而內部控制制度卻缺乏有效監督，這種現象造成了內控制度的不健全。內部審計作為內部監督的重要執行機構，很多企業不能使其監督功能得以真正發揮，無法獨立檢查、評價經濟管理活動的真實性，以及財務管理行為的安全性。企業向來都是人才濟濟，尤其是在生產經營領域與技術層以及計算機領域，然而，同時具備高水平計算機專業知識與精通財務管理業務的人才卻是鳳毛麟角，嚴重影響了高質量信息的整合，在很多私營企業，財務人員的電子化辦公技能技術急待于進一步提升，導致企業無法形成高效的內部控制系統。
(一)加強財務管理內控意識企業的管理層與負責人對企業內部控制負有著艱巨的使命，加強自我意識的提高是其基本職責，因此要加強對其內控知識的專業培訓學習，提高其對內部控制必要性的認識，加強對批準控制、預算控制、審計制度等關鍵內控環節加強控制管理。私企管理者應該支持、重視內部控制工作，加強專業人員學習與培訓，實現內部控制的最大優化與信息化，通過引進先進的信息系統，建立健全完善的內部控制制度，加強財務預算，實現預算制度的針對性與有效性，及時反饋預算中出現的問題，杜絕預算中的濫用現象，重視基礎，加強會計工作，加強落實會計證審核的規范化工作，通過改進制度、強化控制完善會計工作，從而形成可以為科學統籌企業工作提供及時的反饋信息的運行靈活的內控系統。(二)健全內部審計制度，提高內部控制的環境企業之所以產生腐敗現象是因為監督機制的不完善，監督機制的不完善也是造成內部控制制度有效實施的重要原因。內部審計通過監督、檢查中上層管理部門使企業內控功能得以發揮，通過內部審計有利于監督企業內部控制制度的有效性與充分性的實現，使企業財務管理活動的規范性得到真實反映，其重要作用不可忽視，因此應注意內部審計和外部監督二者的有效結合，并制定相關的審定程序、方法、范圍等。內部審計有助于提高會計信息的真實性，促進國企依法管理經營，因此要高度重視這一工作，并定期對國企的財務活動進行審計。同時，內部審計部門要明確職責，合理分工，獨立運行，加強監督力度。(三)通過優化的信息系統，完善內部控制制度由于企業內部控制的漏洞和欠缺不可避免地存在，導致企業無法對舞弊行為和管理錯誤進行及時地處理，因此，高度集成的優化信息系統對于彌補這一漏洞有著重要的作用，因此隨著企業管理信息化，企業對各項資源要進行規范化優化利用，對各項業務流程也應該進行重組使其實現功能的最優化，實現集約化。在財務管理中引進信息技術，提高了財務管理的水平和效率，為財務業務流程中及時提供了原始數據，解決了部門之間信息資源的割據現象，實現了數據的即時共享，事中控制的實現以及集成的企業信息流使得企業的經濟狀況（包括物流、資金流）得以在財務系統中第一時間得到反映。優化的信息資源有利于對缺陷原因的及時分析，促進內部控制缺陷的改進，從而促進企業經濟價值的最大優化。
隨著當前網絡與通信技術的高速發展,為加快我國企業財務管理的信息化進程，公司的中上層管理人員應加大在財務信息化系統上投入人力、物力，完善信息設備，因此企業在完善內部控制制度進程中責任重大針對內控系統存在的現有問題，企業需要不斷解決這些問題，健全內控系統，健全企業內部控制制度，注意內部審計和外部監督二者的有效結合，提高管理水平，防止腐敗行為的發生，提高工作效率，實現財務管理活動的規范化、制度化、高效化，在參與經濟市場競爭活動的過程當中不斷探索適應于信息時代企業建設發展的模式與方向，這樣企業才能加快財務管理信息化的進程，加快企業的發展，最大限度地提高企業的經濟效益。
本文作者：周霞波工作單位：浙江川山甲物資供應鏈有限公司
關鍵詞：財務制度 制定主體 《企業財務通則》 存廢
1993年以來，我國開始實行以《企業財務通則》和分行業財務制度為基本原則和基礎、以企業內部財務管理辦法為補充的企業財務制度體系，這一體系對規范企業的財務行為，加強企業的財務管理發揮了重要的作用。但是，在社會主義市場經濟條件下，財務應該回歸企業，不應該存在由政府制定的適用于各類企業的財務制度，如果有的話，應該是企業自身制定的內部財務制度，或國有資產管理部門頒布的“國有企業財務管理制度”。而主張“保留、修訂”的一派觀點雖不提“廢除”二字，但他們所打造的“新瓶”中我們也難以看到多少“舊酒”的影子，對《企業財務通則》幾乎是推倒重來，且在諸如“財務制度被稅法取代”、“由政府出資人制定財務制度”等方面，與主張“廢除”的一派觀點大體一致。這樣看來，存廢兩派觀點都認為原有《企業財務通則》業已過時，分歧在于是廢除，還是修訂。從企業財務制度制定主體的角度看，在政府出資人職責轉歸國有資產監督管理委員會（“國資委”）行使后，財政部不再具有企業財務制度的制定權限，《企業財務通則》應該廢除；但作為社會管理者，財政部可以制定一個財務制度指導性規章，為建立和完善企業財務制度提供總體框架和依據。
科學界定企業財務制度的制定主體
要界定財務制度的制定主體，必須從企業財務制度的內涵上來尋找答案，否則答案會千差萬別。制度就是游戲規則，是一種行為規則，它是與特定環境相適應，是約束特定利益主體行為的一種規范。
企業財務制度就是與一定的社會經濟體制相適應，在遵循相關法律、法規和規章的前提下，由企業財務主體制定的，旨在約束企業財務活動、處理各種財務關系的原則與規范。企業財務制度的本質是財務管理者意志的體現，是企業財權安排的具體化和規范化。
財務制度的制定者是財務主體
現代企業理論認為企業是一組契約的聯結（nexus of contracts），而契約只是一個資本所有者（人力與非人力資本）之間為讓渡各自產權，而彼此做出的保證兌現的承諾，既然是一個承諾，那就無所謂歸誰所有的問題。因此從嚴格意義上講，企業是沒有所有權的。但在經濟學意義上，企業所有權概念是存在的，它是指契約的內容，即產權主體之間在契約中達成的分配控制權，分享剩余收益的條文。那么，在企業所有權安排中誰應該擁有控制權呢？相應地誰應該擁有財務控制權（財權）呢？在企業所有權安排中，非人力資本所有者為實現剩余索取的最大化，總是擁有最終控制權。雖然在存在委托――關系的現代企業中，人（經營者）會因其擁有企業生產經營活動的更多的信息，而擁有一定的控制權，但這一控制權會受到委托人（非人力資本所有者）的最終控制，且這一最終控制并不隨企業生產經營業績的好壞而改變（Hart and Moore，1990）。從這里我們可以得出兩點結論：在傳統企業，兩權合一，企業控制權由非人力資本所有者擁有，顯然，他擁有財務控制權，從而成為財務主體；在現代企業，兩權分離，企業控制權由非人力資本所有者和人力資本所有者（經營者）共同擁有，且無論企業經營好壞，非人力資本所有者的最終控制總是存在的。顯然，非人力資本所有者和人力資本所有者（經營者）共同擁有企業的財務控制權，二者都成為財務主體，從而現代企業的財務主體呈現出二元性特征。既然企業的財務主體是所有者和經營者，那么財務制度的制定者就是企業的所有者和經營者，而不僅僅是所有者（出資人）。
財務制度的制定具有微觀性
這里的微觀性，強調從企業和個人的層面，而不是從政府宏觀調控和指導的層面來討論問題。有兩層意思：我們是在企業這一微觀經濟主體的層面上來研究其財務制度的制定權限問題，如前所述，這一權限在傳統企業由所有者獨立擁有，而在現代企業由所有者和經營者共同行使；我們強調財務制度是其制定者意志的集中體現，是所有者和經營者在充分考慮到企業各方利益的前提下，共同做出的關于企業財務權力責任利益安排的一項制度性規定，它指導和規范企業財務運作的全過程。在上述認識的基礎上，我們進一步探討財政部制定《企業財務通則》是否具有微觀性。由于財政部具有雙重身份，這一問題變得比較復雜。一方面，作為政府出資人，財政部履行出資人職能制定《企業財務通則》，具有微觀性。但財政部作為所有者與普通自然人和法人不同，它不可能對國有企業進行直接的控制，要通過多層關系來履行自己的職責，再加上長期以來，財政部對國有企業沒有完整的人事權和財務決策權，因此，其作為所有者的意志難以在微觀層面體現出來。另一方面，作為社會管理者，財政部制定《企業財務通則》，具有宏觀性。它是站在宏觀調控和管理的立場，對不同類型企業的財務活動加以規范，使之盡快建立起適應社會主義市場經濟需要的財務管理制度。但《企業財務通則》本身存在諸多不足之處，如張為國（1995）認為，《企業財務通則》制定過程過于匆忙，與其他法規、準則嚴重重復、不相協調，未能擺脫計劃經濟的束縛，未能全面理解財務管理的功能；再如蓋地和欒甫貴（2004）認為，原有《企業財務通則》以“財務決定稅收，財務決定會計”的理論認識為指導，在新形式下已經失去其理論基礎、法律依據和實踐依據，需要對其制定主體、性質、內容等方面進行重大調整。正因為如此，企業無法將其作為建立內部財務制度的依據。這樣，從宏微觀兩個層面來看，《企業財務通則》都難以落到實處，出現名存實亡的局面也就在所難免了。
財務制度的制定者隨經濟體制的不同而變化
在計劃經濟體制下，經營者沒有財務制度的制定權。計劃經濟的制度基礎是國有制與指令性計劃。在國有制下，政府具有雙重身份和雙重職能。一方面，作為產權主體，政府要履行所有者的職能；另一方面，作為政權主體，政府則要履行社會管理職能。其結果必然是“政資合一”和“政企合一”。由此決定了傳統國有企業只不過是政府行政系列的附屬物，也決定了企業經營者只是充當“監工”的角色，不可能擁有企業控制權。對此，林毅夫（1997）有精辟的論述：由于國有企業的所有者（政府）和經營者之間的信息不對稱、激勵不相容和責任不對等，沒有一個簡單且低成本地反映企業經營狀況的充分信息指標，為了防止經營者侵犯所有者的權益，截取生產剩余，以保證指令性計劃的執行，維護重工業優先發展戰略的實施，就不能給經營者以控制權，于是，就形成了企業的產、供、銷、人、財、物完全被統死的微觀經營機制。顯然，在這種情況下，經營者不可能擁有企業財務制度的制定權。
改革開放以來，國有企業經歷了簡政放權、兩步“利改稅”、“利稅分流”、承包制、建立現代企業制度等不同形式的改革，伴隨著這些改革，經營者擁有了由國有資產管理部門授予的一部分控制權（包括財務控制權）。由于財務制度的制定權是企業財務控制權的一部分，此時，擁有了信息優勢和一部分控制權的經營者也擁有了財務制度的制定權，經營者的意志可以通過企業內部財務制度的形式體現出來，這是擴大企業經營自、轉換企業經營機制的必然結果。但問題在于，政府出資人未能在放權以后對經營者產生有效的約束，其意志未能在企業內部財務制度中體現出來，致使經營者的意志事實上成為企業財務活動的指南，經營者的理財活動成為不受約束的理財活動。具體表現在：企業擴權以后，不注重技術改造和長期發展的短期行為相當普遍，缺少謹慎態度的投資擴張行為泛濫，通過種種方式侵蝕國有資產的行為令人震驚。這也告訴我們，要在制度上規范國有企業的財務行為，必須充分考慮到政府出資人的利益，使其意志切實落實到企業層面上，從而使經營者的理財活動受到應有的約束，只有這樣，才能實現國有資產的保值增值。
《企業財務通則》何去何從
1997年以后，國有經濟的戰略性調整開始推行，按照“有進有退，有所為有所不為”的原則，國有中小型企業逐步在市場中退出，混合所有制企業和民營企業迅速發展。2003年國資委成立，對國有企業的人、事和資產進行統一管理。在這一改革背景下，我們探討《企業財務通則》的存廢問題。
微觀層面
企業財務制度的制定權屬于企業的所有者和經營者，當財政部不再履行政府出資人職責，相應的權力轉歸國資委行使后，財政部也就不再具有企業財務制度的制定權，在這個意義上講，《企業財務通則》應該廢除。那么，能否由國資委主持制定或修訂《企業財務通則》呢？許多財務學者對此持肯定的觀點，但筆者對此持有異議。國資委作為政府出資人，理所當然擁有國有企業財務制度的制定權，但是在社會主義市場經濟條件下，其權利行使的范圍僅能覆蓋國有企業，而國有企業在企業總量中所占的比重不足1%，由國資委制定普遍適用于各類企業的《企業財務通則》顯然是不適當的，更何況成立國資委的主要目的在于解決國有企業所有者不在的問題，因此，國資委目前應該考慮制定適用于國有企業的財務管理辦法，并將其意志在不同類型國有企業的內部財務制度上體現出來，從而將其作為政府出資人擁有的財務制度制定權落到實處，對國有企業經營者的理財活動進行實質性的約束。
宏觀層面
按照前面的論述，財政部顯然不能再以政府出資人的身份制定適用于各類企業的財務制度，那么可否以社會管理者的身份修訂《企業財務通則》呢？對此，柴啟炎、李天霞（2004）以《立法法》、《公司法》和《外資企業法實施條例》等法律法規為依據，提出財政部作為主管企業財務的職能部門，有權制定統一的企業財務管理規章，并提出用“老瓶裝新酒”的方法修訂《企業財務通則》。筆者認為，修訂不如推倒重來。《企業財務通則》是財政部履行政府出資人和社會管理者雙重職能時制定的，深深打著計劃經濟的烙印，其具體內容不是小修小補就能完善的，不如另起爐灶，用“新瓶”裝“新酒”，廢除原有《企業財務通則》，制定一個類似于《上市公司治理準則》和《商業銀行內部控制指引》的指導性規章，可以命名為《企業財務制度指引》或《企業財務制度標準》，對企業的財務活動進行指導，改變現行《企業財務通則》名存實亡，理論紛爭不斷，企業無所適從的尷尬局面，為建立和完善企業財務制度提供標準和規范。《企業財務制度指引》或《企業財務制度標準》的具體內容可以以理論界關于財務本質、財務主體、財務目標、財務職能等理論研究成果為依據，以財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析等財務管理環節為主線，將財務分權分層管理的思想貫徹其中，從而為建立和完善企業財務制度提供總體框架和依據。
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一、建筑業企業財務制度改革是社會主義市場經濟的客觀要求
1．市場經濟要求企業公平競爭，而我國傳統的企業財務制度在不同類型企業間有較大的差別。例如，在折舊年限上：國營企業的機器設備平均14年，外商企業的機器設備最短10年，電子設備、運輸車輛5年，股份制企業可以在國營企業基礎上加速30％，集體鄉鎮企業比照國營企業執行。折舊對固定資產的更新、對企業的利潤影響很大，而上述規定則明顯違背了市場經濟公平競爭的原則。
2．市場經濟要求企業成為自主經營、自負盈虧的法人，而傳統的財務制度有濃厚的計劃經濟色彩，限制了企業自的發揮。經濟體制改革后企業自雖然不斷擴大，但仍存在不少問題。例如，在資金管理上，資金占用劃分為：固定資產、流動資產、專項資產；在資金來源上劃分為：固定基金、流動基金、專項基金，并且規定資產不能相互流用，專項基金實行專戶存儲。這些都限制了企業理財的積極性。
3．市場經濟要求擴大開放，而我國傳統財務制度與國際慣例差距較大。我國傳統財務制度有許多地方與國際慣例不一致。例如，在成本核算上，國際上普遍采用的是“制造成本法”，我國采用“完全成本法”。在固定資產折舊方法上，國際上允許采用加速折舊法，我國大多實行的是直線折舊法。
4．市場經濟要求保護投資者利益，我國傳統財務制度沒有體現資本保全原則。資本保全是會計工作的一個重要原則，而我國傳統財務制度中沒有體現資本保全原則。例如，傳統財務制度規定計提固定資產折舊要求沖減固定基金，投資者投入企業的基金，隨著折舊的提取而減少。這不能真實反映企業的資本金情況。
二、企業財務制度改革的主要內容
1．改過去集中的直接管理為分層次管理。傳統財務會計制度都是由國家財政部與中國人民建設銀行總行頒發，下面照章辦事。改革后，企業財務管理分為以下三個層次。
第一個層次：《企業財務通則》、《企業會計準則》。這是企業財務會計制度的基本法規，是財務部門必須遵守的規范和準繩。第二個層次：根據《企業財務通則》制定的《施工、房地產開發企業財務制度》，即所謂的行業財務制度。第三個層次：企業根據第一個層次和第二個層次的規定，結合企業生產經營特點制定企業內部的財務管理辦法。也就是說，我國建筑施工行業將建立起：以《企業財務通則》為基本原則和統帥，以《施工、房地產開發企業財務制度》為主體和基礎，以企業內部財務管理辦法為補充的合理、協調、科學、有序的建筑施工企業財務制度體系。
2．建立資本金制度。企業資本金是指企業在工商行政管理部門登記注冊的資金總額。設立企業必須有法定的資本金，并且達到國家規定的最低金額。根據我國有關法規的規定：從事生產經營、流通批發業務的有限責任公司的注冊資金最低金額為人民幣50萬元，從事商業零售的企業注冊資金最低金額為人民幣30萬元，從事科技開發、咨詢、服務性公司的注冊資金最低金額為人民幣10萬元，股份公司的注冊資金最低金額為人民幣1 000萬元，有外商投資的注冊資金最低金額為人民幣3 000萬元。
3．在資金管理上取消專款專用和專戶儲蓄制度。《施工、房地產開發企業財務制度》打破了固定資產、固定基金、流動資產、流動基金、專項資產、專用基金三段平衡關系。按照“資產＝負債＋所有者權益”的平衡關系，將企業資金來源劃分為所有者權益和負債兩大類。這種分類的優點是：①企業的產權關系明確；②有利于全面反映資產和負債的情況；③有利于擴大企業的理財自；④符合國際慣例。
4．改革固定資產折舊制度。主要是縮短了折舊年限，提高了折舊率，允許企業在國家規定的折舊年限內確定企業的固定資產折舊年限。企業可以按照國家的規定選擇具體折舊辦法，同時取消了計提大修理的基金制度。
5．改革成本管理制度。成本管理制度的改革主要包括以下幾個方面：①改“全部成本法”為“制造成本法”；②建立壞賬準備金制度；③調整了部分成本、費用開支項目。
關鍵詞：企業；財務管理；內部財務制度建設；對策探討
引言
當前，隨著經濟全球化進程加快和我國的社會主義市場經濟體制的建立和完善，我國企業的經營觀念和經營方式發生了根本性的轉變。在社會主義市場經濟條件下,企業必須建立一種新型的財務管理模式。這種新型財務管理模式的形成涉及企業的管理體制、財務理念、管理方法的變革。研究內部財務管理的原理與方法將成為財務研究的主題,內部財務管理的內容十分廣泛,其中包括內部財務機構設置、制度建設與實施等。企業作為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的法人實體，在激烈的市場競爭中，要運用符合市場經濟要求的一系列科學方法，不斷優化企業生財、聚財、用財等理財活動，強化企業內部財務管理，從而實現企業價值的最大化。
社會主義市場經濟體制的建立，使企業的經營觀念和經營方式正在發生根本性的轉變。企業，要保證投入資本不斷保值增值；就要強化企業內部財務管理，從而實現企業價值的最大化。如何提高企業內部財務管理水平，首先應該制定科學的、完善的內部財務管理制度，筆者對此進行了探討。
一、科學合理地進行企業內部財務制度建設
企業內部的財務管理制度建設,就是要按照國家的法律、法規及企業的規章制度,對企業進行依法治理、依章管理,并將企業內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業立法建章的形式固定下來,作為規范企業組織行為的準則。
（一）完善財務管理制度建設
為了使企業財務管理工作有章可循,需要建立的完善的財務管理制度，具體有：
1、完善財務管理基本業務程序制度。包括明確資本金管理辦法,負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法,應收賬款的登記、核對、清理、保管制度,投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度,成本費用計算與分攤辦法,費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法,產品退回、折扣、折讓的管理的權限,目標利潤的制定與管理辦法,營業外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業也建立了一些制度,但不夠健全或不能切實執行下去,企業應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度,并始終如一地貫徹執行。
2、明確企業內部崗位責任制。依照公司章程和內部崗位責任制,明確劃分公司中股東大會、董事會、廠長、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍,實現財務管理的高效、有序運行。
3、健全財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產物資的購入、收發、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續與管理制度;固定資產、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度;貨幣資金的收付手續和牽制制度;定期和不定期的財產盤存制度。
（二）、制定財務制度時應遵循一定的原則
1、適合企業生產經營特點和管理要求的原則。不同企業的生產規模、經營方式和組織形式不盡相同,其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。在制定企業內部財務制度時,不能盲目照搬照抄,只能借鑒吸收而不能簡單模仿,既要遵循國家統一規定,又要充分考慮企業自身的生產經營特點和管理要求,具有較強的可操作性。凡是可以由企業進行選擇的財務政策,企業應結合實際情況作出具體規定。
2、合規性原則。合規性是指制定企業內部財務制度,必須符合國家的法律、法規和政策,必須把國家的法律、法規和政策體現到財務制度中去。國家的財經法規政策是企業必須遵循的原則規定,也是制約和引導企業制定內部財務制度的因素。
3、效益性原則。制定財務制度是為了規范財務行為,保證財務目標的實現,制定的財務制度應簡單明了,具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系,實現制度科學化,效益最大化。
4、全面性原則。企業的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程,財務管理也必須是對全過程的管理。因此,企業在制定財務制度時必須全面規范各項財務活動,作出明確規定,使財務工作有章可循,形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。
5、權、責、利相結合的原則。在組織企業財務活動和處理企業財務關系上要貫徹以責任為中心,以權力為保證,以利益為手段的責任制。
二、對企業內部財務管理的特點的認識：
提高企業內部財務管理水平，就要認識到企業內部財務管理多樣化的特點，具體來說企業內部財務管理的特點有：
(一)財務管理環境多變性。財務管理環境又稱理財環境，是指對企業財務活動產生影響作用的企業內外部的各種條件。在市場經濟條件下，企業理財環境不是一成不變的，隨著社會的不斷發展，法律環境、金融市場環境及經濟環境都在不斷地發生最大變化。
(二)財務管理內容廣泛性。在市場經濟條件下，財務管理的內容包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入及分配管理，還包括企業設立、合并、分立、改組、解散、破產的財務處理。隨著企業經營和市場競爭主體的逐步確定，企業的籌資渠道更加廣泛，籌資方式更加靈活多樣，而企業投資面臨復雜多變的投資環境和多種多樣的風險，收益分配方式變得靈活，使企業財務管理內容更加廣泛。
(三)目標多樣性。企業的財務目標是價值最大化，而價值最大化是通過資金、成本、收入等財務指標體現出來的。財務管理目標與企業的總體目標必須科學合理地組織財務活動，達到各種財務關系協調發展，保證償債能力，提高營運能力和盈利能力，維護各方利益。追求企業價值最大化目標是企業財務管理的主導目標，其他財務管理目標是輔助目標。企業內部財務管理在努力實現效益最大化這一主導目標的同時，必須實現履行社會責任、加速企業成長、提高企業信譽等一系列輔助目標。
(四)財務管理工作綜合性。企業管理在實行分工、分權的過程中形成一系列專門管理，而財務管理是企業綜合性的管理工作。企業各方面生產經營活動的質量和效果，大都在資金營運活動中綜合反映出來。因此，企業通過合理的組織資金活動可以實現企業經營活動財務管理的各項價值指標。
三、加強企業內部財務管理的對策探討
在市場經濟條件下，企業價值最大化的目標決定了加強企業內部財務管理的重要性和緊迫性及強化企業內部財務管理的必要性，筆者對加強企業內部財務管理的對策進行了探討。
(一)樹立現代企業理財觀念，規范企業的財務行為樹立企業主體觀念。在市場經濟條件下，企業的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現代企業制度的規范。理財工作的重點在于企業內部管理，擴大財務成果，提高經濟效益。樹立資產受托、資本保全觀念。企業在理財活動中，要嚴格執行資本保全的原則，為維護國家及各方投資者的合法權益服務。樹立安全觀念。企業在理財活動中，不但要嚴格遵守和維護國家的財經紀律，同時還要研究在社會主義市場經濟中如何在法制軌道上安全經營、自我保護和避免風險的有關問題。
(二)依法從嚴強化企業財務機構的理財職能。在企業資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業財務部門應積極參與論證和決策，充分發揮企業財務監督作用。在企業財務管理活動中應明確各級領導、財務部門及財會人員各自的職權范圍，分清各自應承擔的責任，企業理財的具體業務工作應堅持由專職財會人員進行操作和管理，以維護企業的正常理財秩序。加大企業財務會計工作的規范化建設，使企業的理財活動在規范的制度下進行，做到合法、合規、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業財務行為失控和會計信息失真現象。
(三)加強財務管理各環節的相互聯系與協調理順。企業財務關系，主要是企業對方方面面財務關系的調整。首先，企業要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創造一個寬松的外部資金環境。其次，企業在產品物資購銷活動中，要加強對經辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當購銷行為，建立良好的企業信譽。堅持按期清償債權，避免企業陷入債務的怪圈和經濟糾紛之中。
(四)提高企業經營者和財務人員的理財知識，不斷提高企業理財水平。加入WTO以后，企業要參與激烈的市場競爭，企業的主要管理者和財務人員都面臨著理財知識更新問題。企業的管理者應具備全面的理財知識，對企業財務活動中經常遇到的投資報酬、資本結構、財務風險、利潤分配等理財問題應有全面的了解，對企業經營活動中出現的財務問題應有清醒的認識和較強的處理能力，確保企業在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強政治和專業素質及技能的培訓和學習，提高企業內部財務管理的水平。
結論：在現代企業制度下,企業內部財務管理的內容將日益增加,提高企業內部財務管理水平也日益重要,企業應不斷加強內部財務管理，企業理財要更新觀念、規范財務行為、健全機制、依法理財、提高管理人員的素質，使財務管理工作在制度化、規范化中進行，提高企業內部財務管理的水平。從而使企業獲得經濟效益的最大化，促進企業又好又快地發展。
參考文獻:
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6、企業財務管理環境研究吳騰烽經濟問題2006年第10期
關鍵詞：企業；內部財務制度；建設
一、企業內部財務制度建設
企業財務和會計無論從理論還是實際操作上都是有嚴格區別的。企業財務是一種客觀存在的資金運動，不管是否需要會計予以反映；企業會計則是對這種運動進行反映，前提是必須存在資金運動。二者的聯系就在于，財務作為企業在生產活動中的資金運動及其體現的特定經濟關系，需要會計通過一定的方式予以反映，以滿足企業管理的需要。更為重要的是，從管理角度來看，隨著會計職能的不斷擴展，財務管理和會計管理的融合更加密切。另外，在大多數企業尤其是中小型企業內部，從機構和專業人員的配置上沒有也不需要分開。同樣，企業內部財務制度和會計制度本身也能夠加以區別。但在管理實踐中，鑒于相同的管理目標以及企業高層管理者、機構和專業人員配備上的一體化，很多人認為，會計制度應稱為“財務管理和會計核算制度”，包括財務制度和會計制度。尤其從制度建設的角度來看，更沒有分開的必要。本文也贊同上述觀點，下面的論述中所提到的內部財務制度就包括財務制度和會計制度。
企業內部財務制度就是為了維護企業內部財務活動的秩序，保證財務管理目標的實現，依照國家法律、法規、政策以及上級主管部門的制度和管理要求而制定的具有強制約束力的各類行為準則和規范。
二、企業內部會計制度建設的重要性和任務
（一）企業財務制度建設的重要性
制度建設是企業發展的重中之重，決定著企業的生死存亡，是任何一個希望永遠立于不敗之地的企業不可忽視的基礎建設。這是著名經濟學家魏杰對制度建設的定位，在他看來，對任何一個企業來講，要想生存和發展，要想實現其目標，首先必須正確處理和解決三個大問題：一是企業的制度安排的問題；二是企業戰略選擇的問題；三是企業文化塑造的問題。對于研究企業的人，還是經營企業的人，在這三個大問題上，都不可以回避，都必須正確把握和處理。甚至連那些想了解企業的人，也必須從企業的這三大問題入手。
新制度經濟學理論認為：制度的核心功能是給市場經濟活動中的主體提供激勵和約束。其具體功能：一是抑制人的機會主義行為；二是提供有效信息；三是降低不確定性；四是降低交易成本；五是外部性內部化。所以本文認為，對于一個企業來講，內部財務制度的重要作用可以歸納為以下幾個方面。
首先，內部會計制度是企業協調內部各項會計管理活動及其關系的行為準則和規范。
其次，內部會計制度是企業（包括高級財務管理者對一般會計工作人員）考核評價企業會計工作成效的依據。
第三，內部會計制度是企業科學、合理規劃企業會計管理體制、運行機制，體現和推行企業科學管理理念和發展思路的有效手段和工具。
第四，內部會計制度是企業充分調動全體員工加強會計管理工作積極性尤其是專業人員充分發揮管理才能的重要手段。
（二）內部會計制度建設的主要任務
企業內部財務制度建設包括制度設計和組織維護兩個方面。那么其主要任務也應該有兩個方面。
1. 建立完善的內部會計制度體系
建立完善的內部會計制度體系也就是制度設計。要想使企業內部財務制度實現其所有的功能，實現其應有的作用，首要的任務是企業必須設計一套科學有效、適合于本企業經營管理的、高效率的、完善的內部財務制度體系。
2. 建立一種科學有效的制度實施機制
建立一種科學有效的制度實施機制也就是制度維護。如何建立一種科學有效的制度實施機制，不但是企業內部財務制度建設的重要任務，同時也是制度建設的關鍵環節。制度實施機制就是為了確保企業各項制度實施的順暢。實施機制是制度不可或缺的組成部分和構成要件。離開了實施機制，任何制度都形同虛設。企業是否能夠建立起一種科學有效的實施機制，與企業的管理體制、管理理念、企業文化、領導藝術、員工素質、外部環境等各種因素有關。在現實生活中的許多企業經營不善、效益低下，并不是各項制度不健全、不完善，關鍵的問題之一就是沒有建立一種科學有效的制度實施機制，從而影響了制度功能和作用的發揮。
三、內部會計制度建設的關鍵問題
前文已經論述了制度建設的主要任務，一是建立完善的制度體系；二是建立科學有效的制度實施機制。本文認為，就現代企業制度建設而言，更為關鍵的任務是如何建立科學有效的制度實施機制。
制度實施機制是企業制度體系充分實現其功能，發揮其作用的保障，而制度功能和作用的發揮狀況是通過制度效率來衡量的。制度建設的主要任務之一就是使我們的制度結構盡量達到耦合狀態，糾正不足和矛盾，彌補缺失和漏洞，并輔之以科學有效的制度實施機制，以求制度系統充分發揮其整體功能和作用。
為了提高制度體系效率，確保企業內部財務制度體系充分發揮其整體功能和作用，本文認為，企業會計制度建設的關鍵是解決好以下幾個方面的問題：首先是在企業內部形成一個制度優先的意識，無論是對企業的最高決策層還是對一般員工，制度是至高無上的；其次是企業必須重視制度創新；第三是企業內部監督、考核評價制度的建立和完善；第四是運用現代財務治理理論，加強企業財務治理。
（一）制度優先意識
中國海爾集團首席執行官張瑞敏認為，企業的最大優勢并不是技術上的優勢，而是制度上的優勢，也就是優于其他企業的制度體系。這種優勢首先就表現為：在企業全員當中形成制度優先意識。企業的規章制度是至高無上的，其權威性是不容受到絲毫損害的，無論任何人、處理任何事務都必須照章辦事。
企業的大部分內部制度尤其是關系企業生存發展更為重大的如內部財務制度、人事制度、重大事項決策制度等，從某種意義上講，制度的作用對象就是為企業的管理者尤其是各級領導，而并非一般員工。通過考察分析近幾年國家審計署披露的企業違規違紀案件，我們就會發現，但凡存在違規違紀事件的企業，其管理高層的制度優先意識就比較淡薄。制度是他們制定的，不能完全按制度辦事的也是他們，尤其在一些可能約束他們行為的制度面前，當制度規定與他們的意愿發生沖突的時候，他們往往會“以權代法”，制度的威嚴在他們面前蕩然無存。
任何企業，只要這種現象發生的次翟蕉啵尤其在各級領導、多個領導身上出現，企業的整個經營管理就會逐步陷入混亂，甚至走向癱瘓，繼而會危及企業的生存和發展。相反，企業的制度意識很強，人人都能按照制度的制定開展自己的工作、約束自己的行為，企業的管理水平就會不斷提高，企業的競爭力就會不斷提升，企業的整體優勢就會充分的體現，就會逐步實現企業的持續發展目標。
因此，任何一個企業，要想建立科學、合理、完善而且高效的內部財務制度體系，首要的問題就是在全員，尤其是管理高層牢固確立制度優先意識。
（二）制度創新
創新為何能成為企業內部財務制度建設的關鍵問題？在理論上我們首先來看馬克思關于生產關系與生產力的關系問題的科學論斷。認為，生產力是社會生產中最活躍的因素，它經常處于發展變化中。隨著生產力的發展變化，生產關系必然經歷從適應生產力的性質和狀況到不適應的變化過程。
新制度經濟學理論也認可馬克思的觀點，并提出了制度效率遞減規律：從動態的角度來考察分析，任何制度的產生都是有一定的生產力狀況和技術水平或性質所決定的，隨著生產力和技術的進一步發展和進步，原有的制度可能會不適應新的生產力狀況和技術水平或性質，此時就必須對原有制度做出相應的變化和調整，否則，制度的效率就會下降。甚至有的理論還認為，在制度創新和技術創新的關系上，制度創新決定著技術創新。
在企業財務管理過程中，因為我們對某些效率降低到已經不適宜的制度規定沒有及時得到修訂和完善，經常會發現或為核銷流程繁瑣低效率而抱怨、或為控制標準不切實際而發愁、或為考核指標不合理而哭笑不得、或為符合制度規定而不得不損害企業利益等等。
（三）分層管理與三權分立
現代企業財務治理理論認為，企業財務的本質就是“財權流”，這里的財權就是指某一財務主體對財力所擁有的支配權，包括投資、籌資、收益、財務決策等權能。財務治理的核心問題是財權配置問題。
其中有兩種觀點：一種是關于“財務決策、執行、監督‘三權’分立”的觀點，一種是關于“財務分層管理”的觀點，本文認為對企業內部財務制度建設尤其是對形成科學有效的制度實施機制具有重要的現實意義。
現實中大多數企業的內部會計制度，都體現了分層管理的思想，從股東會（所有者層次）到董事會、經理層（經營者層次）再到財務部門（業務處理層次），其財權配置情況是不同的。一般情況都是，越到上面的層次，決策的權力越大，處理日常業務的任務越輕；越到下層，處理日常業務的任務越重，決策的權力越小。這種配置有利于順利實現所有者的利益，充分挖掘經營者的管理智慧和才能，能夠調動業務部門的工作積極性和責任心。但實際問題時并沒有建立起有效的監督機制，最多也只是上一層次對其以下層次的監督，財務治理的效果不是很好。
[關鍵詞]電子商務環境企業財務管理模式
在網絡信息技術推動下，企業經營活動的電子商務環境正在逐漸形成，企業經營活動的方式、管理模式正在發生根本的變革。主動迎接管理模式的變革，積極推動財務管理模式的創新，成為企業發展的迫切要求。
一、電子商務環境對財務管理模式的影響
企業財務管理模式是指企業為實現財務管理目標，而建立的財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度和財務信息系統的總稱。在不同的企業中，由于企業內外部環境不同，從而形成財務組織結構、財務處理流程、財務處理方法、財務制度、財務信息系統方面的差異，導致財務管理模式的不同。企業財務管理模式一經形成，在一定時期表現出穩定性和協調性，但隨著企業內外部環境的不斷變化，其表現出動態發展的特性。
現代信息技術尤其是網絡技術的廣泛應用，電子商務環境正在逐漸形成，使企業生產、經營、管理發生了深刻的變化。基于電子商務，企業生產、管理、營銷等各種活動更加融合，企業內部之間、企業與外部之間通過網絡傳遞信息、處理業務，使財務管理活動處于電子商務環境中。電子商務環境正在對財務管理模式產生重要的影響。其表現在：
1.財務組織結構的影響
財務部門與其他部門相融合，出現模糊分工狀態，以往由財務部門處理的一些核算業務將按其業務發生地點歸到制造、營銷、供應等部門來完成。財務部門從人員集中實體部門機構向人員分散的虛擬部門機構轉變。財務部門內部的人員分工、崗位設置也將發生較大變化。傳統財務部門萎縮,職能分解,包括決策和業務在內的網絡虛擬的財務機構代替傳統的財務管理機構。
2.財務處理流程的影響
在電子商務環境下，計算機網絡代替了紙筆、算盤、計算器，電子單據在線錄入，電子貨幣自動劃轉，財務業務協同，所有信息，即時產生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財務管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環節，所有信息匯成了一條連續的信息流，所需的任何財務信息都可直接從網上獲得。傳統的財務處理流程將面臨著一次全面的重組。
3.財務處理方法的影響
電子商務環境下，企業業務活動，如網上交易、網上結算、網上營銷、網上采購、網上報稅、網上報關等，都將在網上進行處理。傳統的會計計量方法、財務預算方法、資本管理方法、財務分析方法等都將發生根本性的變革。
4.財務制度的影響
電子商務環境下，全新的經濟形態改變傳統工業社會的經濟規則。國家規范企業活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準則等必將適應新的環境要求而發生變革。就企業本身而言，財務組織、財務流程、財務處理方法的變革必然要求建立新的財務制度。
5.財務軟件的影響
電子商務環境下，會計信息系統正從被動地匯總業務職能部門的財務數據，轉向與業務協同，主動地在業務發生時獲取詳細信息；財務軟件正從部門級、企業級向供應鏈級發展，并與其他子系統相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術的沖擊下，財務信息系統的改變，不再是簡單的修補，而是一次深刻的革命。未來財務系統不僅僅是面向財務處理，其觸角延伸到企業內外活動的各個末端，系統功能的可變更性、可擴充性，系統內部外部數據的共享和一致成為必然發展趨勢。未來的財務軟件本身就是電子商務的一部分，它將對企業財務管理模式變革起到巨大的拉動作用。
二、電子商務環境企業財務管理模式的基本特征
電子環境下，企業財務管理模式表現出以下基本特征：
1.財務與業務協同
在電子商務環境下，企業內部網絡使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業務與財務協同運作。外部的網絡使企業與客戶、供應商、政府管理部門乃至整個聯盟企業之間協同運作。
2.實時財務控制
電子商務環境下，可以在最短的時間內獲取經營活動的數據，最短的時間內采用多種方法生成財務信息,最短的時間內反饋到信息使用者，最短的時間內將控制指令到業務活動中，實時校正經營活動。
3.遠程財務處理控制
在電子商務環境下，通過互聯網絡，財務處理控制跨越物理空間，延伸到企業內的每一個部門，延伸到企業外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。
4.集中管理
電子商務環境下，企業數據集中、信息集中、管理權集中。財務系統實時、直接采集業務活動的源頭數據，對數據集中管理，達到信息共享，實現整體集中管理，實現信息流、物流、資金流的統一。
三、電子商務環境下企業財務管理模式的創新著力點
1.從財務組織結構設計
面對電子商務環境，企業組織的實踐和理論均表明，傳統的企業組織結構正在呈現出扁平化的變化趨勢。
2.從財務處理流程重組
20世紀90年代，美國管理學家哈默針對信息技術對管理的影響提出了“企業流程再造”思想，并在歐美等國企業掀起了“以流程再造”為核心的企業管理革命浪潮。企業充分利用信息技術和管理方式對組織結構和流程重新設計，合并重復的環節，盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優的目標，設計和優化流程中的各項活動。
3.從財務處理控制方法改進
長期以來，很多財務處理控制方法在財務管理中得到應用，如授權批準、財產保全及復式記賬等。但是，還有許多先進的方法，如全面預算、標準成本控制及無形資產計量評價(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應用程度非常低。究其原因，除了經濟環境、思想觀念、財務人員素質外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術結合。
4.從財務制度的創新
財務組織、財務流程、財務處理方法、財務信息系統的創新都受到財務制度的制約，尤其是宏觀財務制度。隨著社會經濟和技術的發展，宏觀財務制度將成為企業財務管理模式創新的瓶頸。探索電子商務環境下，企業會計制度、會計準則、財務管理制度成為理論研究的重要任務。
關鍵詞：集團 財務內部控制體系 優化
隨著我國社會主義市場經濟的建立，我國企業也逐漸向集團化的方向發展，集團企業也應該適應時代的變化不斷地優化財務內部控制體系，這樣才能更有效地對下屬公司進行管理。通過優化財務內部控制體系有利于保證集團企業財務安全，有利于更好地對下屬子公司進行管理，更好地實現集團企業的經營目標，因此可以說優化財務內部控制體系是提高集團企業財務管理水平的必然選擇。
一、集團財務內部控制體系優化的必要性
（一）有利于保證會計信息的正確性和真實性
集團財務內部控制體系的優化可以在很大程度上保證集團企業在采集、歸類、記錄、分析會計信息上的真實性和正確性，可以真實地反映出集團母公司和子公司之間的實際經營情況，可以及時發現會計信息中的弊端和錯誤，也可以進一步保證會計信息的正確性、真實性和實效性。
（二）完善現代企業企業管理的需要
集團企業不具備自己獨立的法人產權，它本身不是一個法人實體，是一個企業法人聯合體，主要是以資本為紐帶將母公司與子公司聯系到一起的。財務決策、財務預測、財務分析和財務控制是集團財務內部控制體系的主要內容，因此優化集團財務內部控制體系有利于加強對資金的管理，通過完善的內部控制可以指導和完善各個部門去更好地實現集團公司的經營目標。加強集團子公司之間的協作是財務內部控制的主要任務，可以將分散的財務管理目標進行整合，這也是完善現代企業管理的需要。
（三）可以更好地實現企業的財務計劃
集團企業內部控制的主要組成部分是財務內部控制，也是內部控制的中心環節，可以更好地保證企業財務計劃的實現。完善與設計財務內部控制，有利于集團財務內部控制機制的完善，可以進一步提高企業的財務執行能力。集團企業財務內部控制是一種動態的管理，財務計劃的實現是不能通過任何方式來保證的，集團企業財務計劃需要一定的監督和調節才可以更好實現，然而影響集團財務活動的因素也是復雜多變的，這也是造成財務計劃很難實現的原因之一。集團企業可以通過優化內部控制體系及時調整財務計劃，糾正企業財務計劃中的不足之處，更好地實現企業的財務計劃。
二、集團財務內部控制體系存在的問題
（一）預算管理工作不到位
集團企業預算管理工作不到位主要體現在以下幾個方面：
首先，缺乏預算管理意識。預算管理要求財務部門不僅要對資金的收支情況進行控制和計劃，還要對企業整個生產經營情況進行預算管理，可以看出預算管理是需要企業員工共同參與的工作。但是從實際情況來看，很多中小企業只是重視生產、銷售、費用、成本、利潤等方面，忽視了對預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表的編制。
其次，預算管理工作缺乏戰略性、導向性，很多集團企業并沒有認識到企業發展戰略在預算管理中的重要作用，制定企業戰略目標比較形式化，因此可以說預算管理缺乏了一定的導向性，對企業的指導性較差。
再次，預算管理關聯性較差。從實際情況來看，我國集團企業都已經構建了全面的預算管理體系，但是還存在著重視全面預算自身的計劃、控制和考核的功能，并沒有認識到協調和處理全面預算管理與其他管理手段之間關系的重要性。
（二）缺乏健全的集團財務制度
財務控制體系的重要組成部分之一是財務制度，也是集團企業進行各項經濟活動的主要依據之一，但是從實際情況來看，集團企業財務控制體系中財務制度還不夠健全，其中主要的問題體現在以下幾個方面：一方面，隨著我國集團企業經營規模的不斷擴大，集團企業面臨的經營環境也越來越復雜，因此現有的財務制度顯然已經不能適應現代企業發展的需要，由于缺乏健全的財務制度，嚴重影響到了財務控制體系重要作用的發揮；另一方面，集團企業母公司對下屬子公司缺乏相應的監督機制，有的時候集團企業的母公司和子公司之間在使用資金的時候得不到彼此的監管，這樣就嚴重影響到了集團母公司對內部資源的分配和調整。由于財務制度的缺失直接造成了管理上的混亂，降低了集團企業財務內部控制體系的運行效果。
（三）缺乏完善的業績評價機制
集團企業管理層的行為可以通過完善的激勵制度來進行調整，有利于集團企業經營目標的實現，集團企業要想更好地實現經營目標，必須在財務內部控制體系中建立健全業績評價機制，將激勵機制與財務控制機制結合在一起，但是從實際情況來看，很多集團企業的業績評價指標與實際的戰略目標相脫節，業績評價的時效性也較差，不能夠滿足母公司對下屬子公司評價的需要，影響到了集團企業激勵制度作用的發揮，不利于集團企業經營目標的實現。
三、優化集團財務內部控制體系的對策
（一）提高預算管理工作的水平
集團企業優化財務內部控制體系要提高預算管理的水平，主要從以下幾方面入手：
首先，集團企業要打破傳統的管理觀念，建立科學的全面預算理念，在思想上承認全面預算管理是一個能夠使企業取得最大利潤的管理模式，轉變原來只為預算而預算的觀念。
其次，提高預算管理方案的科學性。集團企業制定預算管理方案的時候，要全面了解集團人員編制、資產的使用和分布情況等，并且要對現階段經濟市場的需求情況有透徹的了解。同時，集團企業要采用科學合理的方法來編制全面預算管理方案。例如，可以綜合運用彈性預算、動態預算、固定預算、零基預算等方法，集團企業要從不同預算項目的規律和特點出發，選擇最優的預算編制方法編制預算管理方案。
再次，集團企業績效考評體系中要建立相應的全面預算考核機制，在不同部門中建立一套完善的全面預算考核制度和方法，并且集團企業要定期嚴格地按照考核標準對各個部門的預算執行情況進行考核。同時，為了提高全面預算管理工作的審核力度，集團企業的審計部門也要做好預算編制的審計工作，落實好對預算支出和收入的審計工作。
（二）建立健全集團企業財務制度
健全的財務制度是集團企業進行財務內部控制工作的重要保證。在新的經濟環境下，勢必要有新的財務制度來保證工作的順利進行，因此集團企業要盡快制定出滿足新時代要求的財務管理制度，明確新經濟環境下財務管理工作的崗位職責，明確財務管理的工作流程，這樣集團企業財務內部控制工作才能規范化地進行。集團企業也要定期對企業執行財務制度的情況進行檢查，及時地發現和解決問題，使企業財務可以得到更加制度化和規范化的管理。同時，集團企業要加強對應收賬款的管理，評定客戶的賒銷等級，定期核對應收賬款，制定出一套科學合理的應收賬款管理方案，對應收賬款的時間進行嚴格的控制，要在取得相關的證據后，再對應收賬款的壞賬、呆賬進行相應的賬務處理。
（三）不斷完善業績評價機制
因為在所有權和經營權上集團企業是相互分離的，時常會出現財務信息不對稱的現象，因此集團企業就必須建立起相應的激勵制度，然而激勵制度的關鍵之一是完善的業績評價機制的建立，不斷完善的業績評價機制才能夠真實地反映集團企業的經營情況。集團企業要對下屬子公司進行不同的分類，對業績評價的指標的等級進行劃分，然后再將這些指標進行匯總來評價集團企業，這樣就可以極大程度上提高業績評價的靈活性。
（四）加強財務信息化建設
隨著現代科學技術的發展，信息化管理已經成為集團財務管理的重要工具。通過采用信息化技術，可以為集團企業財務內部控制管理提供所需要的信息。因此，集團企業要加強對財務信息的信息化建設，要加強對企業員工的信息化教育和培訓，通過財務信息化平臺的建設，根據權責發生制原則和業務的需要，賦予母公司和子公司不同的電子權限，這樣就可以有效地防止下屬子公司權限過大，可以更好地加強母公司和子公司之間的交流，方便母公司和子公司及時地了解集團企業的財務情況，集團企業也可以通過財務信息化管理來規范子公司的行為，更好地發揮母公司對子公司財務控制的作用。
（五）完善財務控制流程
優化財務內部控制體系需要完善的財務控制流程，集團企業要根據自身的經營情況，制定并完善相關財務控制流程。例如，要詳細地規定物資采購流程、財務開支審批流程、銷售收款等流程，集團企業各項經濟活動可以通過完善的財務控制流程得到高效、高質量的完成，同時也可以有效地避免財務工作中舞弊行為的發生。同時，集團企業要認識到財務控制流程的完善是循序漸進的，是不可能一蹴而就的，需要集團企業利用相關的信息軟件來不斷完善財務控制流程，通過科學的軟件制定出適合集團企業自身發展的財務控制流程。
四、總結
綜上所述，優化財務內部控制體系是集團企業獲得長期發展的重要保障，集團企業可以不斷提高財務管理水平，因此集團企業要認識到財務內部控制體系的重要性，要從自身的實際出發，采取科學合理的對策不斷優化財務內部控制體系，這樣才能夠保證集團企業在競爭激烈的市場環境中立足。
參考文獻：
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關鍵詞：運行效率財務部門制度建設中小企業
中小企業在促進國家經濟增長中起了重要作用。中小企業吸收大量勞動力，提高勞動者技能，緩解國家就業壓力，有利于社會穩定。由于活躍在市場最前沿，中小企業能夠迅速把握市場的變化，經營機制的靈活性使其更快生產出顧客所需要的產品和服務，推動各類市場的發育和完善，促進了市場經濟的發展。隨著國際金融危機蔓延、全球經濟低速增長和深度轉型，中國正在處于經濟增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期的“三期疊加”時期。盡管這個時期經濟面臨下行壓力，但也是重要戰略機遇期。面對中低速增長成為一種常態，我國中小企業不僅需要在技術方面開展創新、管理方面提升效率、人才方面提升素質，還需在財務運營方面提升管理效率。
目前而言，我國中小企業經營環境較為嚴峻，企業生命周期短、死亡率高（梁爾昂，2014）。盡管政府采取了多項措施來改善中小企業經營環境，但收效甚微。一方面是我國經濟體制改革中沒有將中小企業與大型國有企業同等對待，信貸約束限制了企業的發展；另一方面是中小企業有內在缺陷，“低成本―低價格―低利潤”的怪圈始終難以突破，且在管理、技術、人才、財務運營方面均存在問題。本研究針對中小企業的財務運行效率問題展開研究，擬探索提升中小企業財務效率的路徑。
一、國內外對于中小企業財務運營的相關研究
中小企業由于存在投資少、經營方式靈活、技術門檻低等諸多優勢，歷來受到政府部門和研究者的重視。在中小企業財務研究方面，學者們主要針對融資、財務運營進行研究。
融資難一直是中小企業發展的瓶頸，作為企業財務管理的一部分，影響著中小企業的可持續發展。引起中小企業融資難的因素包括很多。Stiglitz等（1981）認為，銀行和中小企業之間信息不對稱引發的逆向選擇與道德風險，導致了信貸配給。由于中小企業一般發展歷史短、管理制度不完善，銀行往往給予中小企業較高的利率，以防止給其貸款產生的高風險。這樣的結果，是絕大多數中小企業貸不到銀行款項，被排擠出信貸市場。因此，諸多研究試圖從降低借貸雙方的信息不對稱程度來解決中小企業融資難問題，如Bester（1985）的抵押條款納入貸款合約。國內學者周好文等（2005）證實，關系型融資可以解決中小企業融資難問題。林毅夫（2001）提倡通過中小金融機構來化解上述問題，并且中小型銀行比大型銀行在解決中小企業方面有較大優勢，提升了中小企業信貸可得性。還有一種方法是政府設立或扶持擔保機構，并為中小企業提供信貸擔保（羅丹陽等，2006），但是這種方法面臨著風險收益不匹配的問題。在中小企業財務運營方面，財務運營的建設投入不足。李健（2009）則構建Z值模型預測公司財務的適用性；Altman和Sabato（2007）對中小企業財務指標進行分析，并預測財務危機；徐曉燕（2009）把企業效率計算方法引入中小企業財務運營，并驗證企業財務演化規律；Luoma等（1991）指出中小企業財務面臨著盈利能力、營運能力、償債能力惡化。
二、中小企業財務部門運行狀況
（一）財務管理意識淡薄
由于生存壓力，中小企業將絕大部分精力用于產品和服務提供方面，認為產品銷售收入增長自然會提高企業利潤，企業領導對財務管理重視度極低。據統計，我國一半以上的中小企業并沒有雇用專職會計人員，兼職會計占中小企業的40%，而且僅局限于簡單的財務記賬。一個原因是這些企業將財務管理視為應付政府檢查或者信息披露的手段，自認為對企業的財務狀況心里有數，沒有將財務視為管理工具。由于財務管理不規范，中小企業長遠發展難以保證，出現了公司業務很好但分紅很少的現象，甚至資金被會計挪用。加之中小企業往往集所有權與經營權于一身，經營者企業收益支配方面隨意性和主觀意志權限很大，更加看重眼前利益、鋪張浪費較為嚴重，對利潤積累意識淡薄，影響了企業的發展后勁。這些企業面臨著一定風險，一旦企業生產經營不順，資金周轉困難、利潤下降甚至虧損時，由財務管理不完善導致的連鎖反應將會使企業瀕臨破產，危及企業生存。
（二）財務管理制度混亂
目前，中小企業財務管理仍是一種簡單粗放型狀態，部分企業甚至不存在財務管理制度，或者公司財務制度不能隨著公司業務的規模的擴張、業務的轉型而發展。一些企業在制定財務制度時，為了節省費用往往從網絡或者書本上直接抄襲，沒有考慮到企業自身的特性，這使得制度不能適應企業的發展，更不用說指導企業的發展。
（三）財務人員流動性大，素質亟待提升
一是財務人員招聘難。由于薪酬待遇較低，中小企業往往難以雇傭到熟練和高素質的財務管理人員，不能招到公司所需的財務人員，通常是與管理人員之間存在血緣、親緣、地緣關系的非財務專業的人員進入公司從事會計專業。而且中小企業為了增強財務和資產的安全和穩定，也傾向于雇傭自己的親戚作為心腹，這樣財務制度的執行會大打折扣。這些人員進入單位后，初期并不能很快的融入工作，需要公司培訓或者傳幫帶，不僅使原有工作人員承擔過量任務，而且不能很好完成新進人員傳幫帶，企業的財務報表和財務分析可信度不足，降低了公司的效率。
二是財務人員工資待遇較低。為了降低成本，一些中小企業沒有提供應有的“五險一金”服務，財務人員辦理公司業務時不能及時報銷，降低財務效率。財務人員的工資屬于中下等水平，但公司簽到制度缺乏柔性，對于工作人員嚴格要求，公司出勤制度與工資、績效直接掛鉤，影響了財務人員的積極性。除此之外，公司加班費較少，財務人員經常免費加班。
三是企業投資決策者素質不高。決策者通常缺乏基本財務知識，投資往往依靠主觀感受或經驗決定，將財務科學的計算投資方法認為是一種參考，忽視投資風險，樂觀的看漲投資收益，判斷和決策盲目性較大，最終導致投資決策偏離正常軌道，投資失敗概率較大。
四是企業財務難以進入決策圈。財務人員往往將精力過度用于會計記帳等日常工作，或者無暇顧及企業投資，或者認為企業投資是決策者的事情，或者認為即使參與企業投資決策也因為人微言輕而不被管理者重視，這樣造成了財務人員對于企業投資決策的參與度極低。另外，這些財務人員自認樽ㄒ抵識缺乏、知識更新較慢，對投資項目科學論證缺乏信心，不敢參與企業決策，最終影響了企業投資，喪失了企業進一步擴大貴的機會。更有甚者，一些中小企業同一部門的財務人員間存在互相推諉現象，責權利關系不清晰。個別工作人員承擔了大量的工作，而其他工作人員只關心自身任務，工作人員配合度較差
（四）財務部門處于弱勢地位
中小企業對財務部門有一定歧視，致使企業的財務制度形同虛設，嚴肅性和強制性難以保證。一些企業盡管設置了財務部門，但結構簡單、崗位分工不明確，出現了身兼數職的現象。其中會計核算崗位分工制度名存實亡，監督制約更無從談起。部分中小企業的財務人員地位較低，與企業其他部門相比整體處于弱勢地位。財務人員工作環境較差，為了降低成本，企業的電腦設備、打印設備老式陳舊，經常出現死機現象，降低了工作效率。一些中小企業采用的財務系統往往是從網上下載的盜版系統，不僅侵害知識產權，而且系統經常出現癱瘓現象，對公司資產安全產生威脅。另外，部分企業還出現了行政部門不能很好配合財務部門的工作，甚至對財務部門正常運行橫加干涉。中小企業的親戚朋友過度干預企業財務，這樣不能及時反饋其他部門人員對于財務的需求。
（五）財務執行隨意性較大
就會計賬目來看，這些企業的會計賬目設置比較隨意，混亂不堪，數據的真實性較難保證。財產賬實不相符情況時有發生，有時為了應對來自銀行、稅務機關、工商部門的檢查，還會設置多套賬簿。部分中小企業對一些科目如現金、應收帳款、存貨等記賬混亂，財務管理和運用沒有對企業資產的提升起到任何有益作用，導致資產使用效率很低。特別是在主要的會計賬目方面存在極大的主觀性。如在應收帳款方面，一些中小企業對現金管理不嚴格，使得現金或者閑置，或者資金不足，大量資金難以在規定期限內回收。在存貨方面，由于財務執行不嚴，中小企業往往積累數量龐大的存貨，降低了資金的周轉效率，資金呆滯。另外，一些企業對原材料、半成品、固定資產、易耗品未能有效管理，使得企業財產流失。
財務人員工作時往往憑經驗或者通過問詢、網絡搜索而開展工作，缺乏具體的工作流程，現學現用普遍，在財務執行方面隨意性很大。一旦中小企業的投資管理發生錯誤，不僅放大了企業的管理漏洞，而且將企業推向觸犯法律的境地，必將影響企業的正常發展。
（六）財務監督力度亟待加大
中小企業的財務制約機制先天性比較弱，加之管理者思想落后、管理能力差，對財務部門也不高度重視，企業的財務制度形同虛設，嚴肅性和強制性難以保證。一旦管理者違反財務制度往往起到了示范作用，而財務人員為了在企業就業和生存不得不遷就與管理者的行為，這樣使得企業財務制度無法執行。企業對日常營運資金管理基本上處于失控狀況。
（七）[JP3]財務運作的質量和效率制約著中小企業的融資能力[JP]
投資活動是中小企業最重要的財務活動。中小企業發展絕大部分資金來源于自有資本和內部留存收益，通過公司債券和外部股權融資獲得的資金比例非常低，銀行貸款比例更低。在直接融資方面，由于股票發行額度和規模限制，絕大多數中小企業難以上市。即使有中小企業板，但上市條件依然苛刻，企業債券發行同樣面臨資產凈額的門檻。在間接貸款方面，由于中小企業的抵押擔保物缺乏，融資成本較大型企業較高，成為信貸配給的對象。因難以獲得高額的貸款，往往通過向多家銀行貸款維持公司正常的運營，經營期間以貸還貸現象經常發生。由于不能及時歸還銀行貸款，公司不得不承擔高額的違約金。除此之外，部分中小企業還出現了通過向員工借信用卡舉債問題以及親戚朋友借款問題。融資困難不利于中小企業創新能力的發揮，為此中小企業通過有效的財務運營，可以規避風險，保證收益，促使企業獲得源源不斷的利潤，增大企業的價值。但是中小企業財務制度不規范會引起財務報表失真，在企業籌資時，往往被銀行等金融機構察覺，這樣降低了這些機構和企業的合作意愿，資金獲得性大為降低，如此企業得不到金融機構貸款，發生了信貸配給。上述問題的發生，不僅影響了銀行等金融機構對本公司的信用評級，而且加大了員工乃至親戚朋友的風險，一旦不能及時歸還借款，公司將可能涉嫌非法集資，很容易觸犯法律。這樣產生了惡性循環，越是財務執行不好的中小企業，越貸不到款，進一步阻礙企業資金的周轉，企業利潤降低，越沒有資金來雇傭高素質的財會人員，企業的可持續發展受到嚴重的制約。
三、提升中小企業財務部門運行效率的相關措施
（一）推進現代企業制度改革
現代企業需要制度管理企業，因此，中小企業董事會和監事會要切實擔當責任，同時不能逾越權力邊界，在公司章程內行使自身權力。其次，需要責權利鮮明，企業所有工作人員必須遵守公司制度，無論是高級管理人員還是基層員工，無論是親戚朋友還是外部人員，均一視同仁。企業章程要明確財務部門的職能和權利，行政部門不能隨意干涉財務部門。
（二）制定合適的財務管理目標
財務管理目標要合適，具有導向約束和評價性。經營者要與財務負責人一起根據中小企業所處的生命周期為企業制定合理明確的財務管理目標。在此基礎上制定具體實施計劃、組織財務活動。在初期，企業以“利潤最大化”作為財務目標，要通盤考慮現在盈利和未來發展，內部會計核算簡單，通過透明化力求克服信息不對稱。在中后期，企業發展成熟穩定，利潤水平和行業水平相當時，企業要建立自身的信用和良好形象，財務隨著業務的擴展內容日漸增多，這時財務制度的建立非常必要。之前不完善、不規范的需要向規范化發展，企業的財務目標由利潤最大化向利潤質量發展，同時社會責任也會加入企業目標，“企業價值最大化”成為了新發展目標。
（三）建立財務制度
公司經營者要統一思想，充分認識建立健全企業財務管理制度的重要性和必要性，遵照國家法律、法規及企業的規章制度，依法治理、依章管理企業，全力推動財務管理制度的建立。財務制度要力求明確、具體、完整，克服人為因素的干擾，對各項資產、著力提高企業的財務信息質量和財務報表的可信度，樹立守信用、重履約的良好形象。一是完善崗位責任制。依照公司章程和崗位責任制，明確劃分公司中經營管理層、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍。二是建立財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。三是規范財務管理基本業務程序，對公司的應收賬款的登記、核對、清理、保管要建立相應的制度。四是建立投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度。
（四）建立健全相關財務制度
一是崗位分工制和輪換制，對不相容的崗位如會計和出納要分別設置。同一個崗位擔任人員要有一定期限，實行輪換制實現不同崗位的互相監督，保障企業資金和其他財產安全。二是內部稽核制度和內部牽制制度。確保各種會計資料核算真實、合法、完整，形成相互牽制機制。三是規范會計核算。會計科目要合法合規，總賬、明細賬、流水賬相互勾稽、內容清楚，從而提升企業財務的真實性和完整性。四是建立報銷制度，規定項目的報銷范圍、程序和具體管理辦法。五是建立財產清查制度、財務收支審批制度等其他制度。
（五）加強財務管理意識
中小企業要樹立財務管理制度意識，使制度具有約束力，要自上而下強化財務管理意識，樹立財務觀念，提高財務管理自覺性、規范性和權威性，突破家族式的傳統管理思想。企業領導者可以通過培訓提升財務素質，更新財務知識；同時要高度重視現有財務人員專業素質提升，引進優秀財務專業人才，提升企業財務運營水平。企業領導者和相關管理人員要以財務制度為綱，克服親戚、朋友關系帶來的影響，真正發揮財務制度的約束、控制、監督職能。
（六）完善財務運行機制
一是要著力降低企業的資產負債率，嚴格規定企業的資產負債率上限，通過提高企業的業績加大資金的周轉率，降低資產負債率。二是及時歸還銀行貸款，提高企業自身的財務信用。對現金管理方面，中小企業有限的流動資金應該保證企業正常運轉，在此基礎上最大限度地提高現金的收益率。要關注現金的最佳持有量，最低化現金成本，現金流動要有章可循，減少人為因素。積極編制現金收支計劃，科學計劃和預算現金收支，避免短期借款購買長期資金，引發企業資金周轉困難。在應收帳款管理方面，要積極提升應收帳款擴大產品銷售的功能，做好應收帳款成本控制，加速資金回籠和周轉，降低企業風險。計提壞帳準備，確保財務真實。在存貨管理方面，要科學計算存最佳持有量，降低相關成本，依據企業生產規模、任務合理安排采購，防止盲目、超量采購。在存貨盤點方面，要及時清理廢舊、過時物資，避免資金呆滯。
（七）健全財務人員激勵機制
一是在招聘方面，要按照企業所需財務部門提出需求，行政部門招聘具有財務基礎知識的人員，嚴格執行招聘制度，杜絕憑關系招聘親戚朋友。二是提高財務人員的工資等相關待遇。除了不能干涉財務人員的日常工作外，企業還要提供有競爭力的薪酬，及時給財務人員提供五險一金。由于財務人員下班較正常人員較晚，因此需要在工作出勤方面給予柔性化管理。三是創造和諧的工作環境，鼓勵財務人員之間進行相關業務和經驗交流，建立財務人員的培訓制度，及時掌握最新的財務規則，提高財務人員的能力。財務人自身也需要不斷學習，提高自己素質，尤其是會計電算化和相關會計軟件方面的知識，為企業投資決策和發展提供建議。四是著力提高企業的軟硬件水平，及時更新公司的財務軟件，電腦、打印機等硬件，給財務人員創造良好的工作環境和氛圍，充分發揮財務人員的積極性和主動性。
參考文獻：
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一、財務管理特征及內涵
財務管理是企業管理的重要組成部分， 滲透到企業的各個領域、各個環節之中。財務管理直接關系到企業的生存與發展，從某種意義上說，財務管理是企業可持續發展的一個關鍵。財務管理主要具有以下特征：1.財務管理的基本屬性是價值管理2.財務管理的職能具有多樣化3.財務管理的內容具有廣泛性
二、現今企業財務管理方面存在的問題
（一）資金短缺，融資困難。目前我國大部分企業由于投資規模小、資本和技術構成偏低，在融資的過程中遇到許多的困難，為此制約中小企業的發展。（二）管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，大多企業沒有或無法建立內部審計部門。另一方面企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。 缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。（三）管理基礎薄弱，內部控制不嚴格。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策， 缺乏有力的催收措施， 應收賬款不能兌現或形成呆賬。 三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。（四）財會人員素質偏低，高級財務管理人員缺乏，財務機構設置不合理。大多數中小企業財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象極其嚴重。財務與會計不分，沒有專職的財務管理人員，財務管理的職能由會計人員或企業主管人員兼職，導致內部管理混亂，責任不明確。
三、現代企業制度下的財務管理
建立現代企業制度是發展社會化大生產和市場經濟的必然要求，我們所要建立的現代企業制度，就是在社會主義市場經濟條件下，使企業成為能自主經營、 自負盈虧、自我發展、自我約束的法人實體和市場競爭的主體。現代企業制度的特征是產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學。現代企業的上述特點，對我國企業現行的財務管理模式提出了新的要求。在我國現階段，建立健全企業財務制度，仍然是一項十分重要而又艱巨的財政管理工作。企業財務制度與會計制度、稅收制度有聯系，也有區別。財務管理需要利用會計信息，會計核算為財務管理提供基礎。 企業規范財務管理， 可以為稅收征管奠定良好的基礎； 企業依法納稅，可以創建公平的企業財務管理環境，并提升企業價值。可以說，企業財務制度，與企業會計制度、國家稅收制度是不能互相替代的、但又相輔相成的不同制度體系。特別是從現實看，企業財務制度也取決于我國的國情需要。
四、如何加強企業財務管理
（一）加強企業財會人員隊伍的建設堅持從企業的自身發展實際出發，建立起一套較為完善、 較為實際的獎懲制度、考核制度、財務人員定期培訓以及財務崗位管理制度，實現對財務人員管理上的崗位職責明確和獎懲分明。同時，還要對企業中現有的財務人員進行定期的、 專門的知識培訓，提高財務人員的專業技術能力和專業素質，并且在年終進行對財務管理人員的考核。而最重要的，還是要建立健全合理有效的人力資源管理體系。
（二）加強財務管理充分發揮財務監督作用，確保企業資產保值增值。在企業約束機制之中，財務管理要充分發揮財務監督作用要具有特別重要的意義。財務工作者要有高度的責任感，對于不按財務制度辦事的人，要敢于抵制，直至向上級反映情況。企業的財務人員從根本上說來，是對企業資產負責，而不是對某個具體的總經理負責，而從法治上說，又必須保護財務人員的職責與個人權益，也只有這樣，才能充分發揮財務監督作用。
（三）財務管理要掌握好新形勢下的合理利潤分配，調動各層次人員積極性。利潤分配是企業根據國家有關規定和投資者的決議對企業凈利潤所進行的分配。利潤分配在企業中起到杠桿作用，它對正確處理企業與各方面的經濟關系，調動各方面的積極性，促進企業發展有著極其重要的意義。
五、企業財務管理方法的創新
（一）財務管理理念上的創新人力資源是新經濟時代最重要、最活潑的組成因素。要樹立以人為本的理財觀念要求做到：第一，增加人力資源投資.提高企業領導和員工質量；第二， 推行財務分層管理和全員財務管理，實行民主和參與式財務管理，提高員工對財務的參與意識；第三，加大軟資源投資力度，為培育企業文化和良好人際關系創造優良環境。
（二）財務管理職能上的創新：1、資本運營職能的創新：資本運營是企業經營戰略的根本，資本運營職能主要指財務管理應按照企業價值最大化、相關利益主體利益最大化的要求，運作企業資本，合理配置企業資源，使企業所有資源都能達到“物盡其用”的狀態。企業可以通過資本運營， 將本企業的各類資本和資源不斷地與其它企業、其他部門的資本進行流動與重組，實現生產要素的優化配置和產業結構的動態重組、使企業的運行處于最佳狀態，提高資本運營效率的目標，達到自有資本的不斷增值。2、財務決策職能的創新：企業財務決策，是指運用各種合法手段和方法，對資金籌措、使用的最佳方案進行甄別與選擇，力求使企業的財務活動取得最佳經濟效益的活動。財務決策就是確認最優化的目標，收益最大或成本最小，在目標的制約下，根據資源和機會。設計備選方案，運用各種定性和定量的方法分析各方案的影響及其能夠達到的目標。最后，比較各備選方案，選擇其中最優的方案。
（三）財務管理形式上的創新：1、財務管理目標創新：企業財務管理目標是與經濟發展緊密相連的，企業財務管理不僅要考慮有形資本所有者的最大化資本增值，政府社會經濟貢獻的最大化產出，更要關注無形資本，特別是知識資本所有者的資本增值最大化以及參與公平利潤分配的權利。2、財務管理結構創新：資本結構是指企業各種資本的價值構成及其比例，合理安排債權資本比例可以降低企業的綜合資本成本率、合理安排債權資本比例可以獲得財務杠桿利益。 重新優化企業的資本機構：首先，要重新確立金融資本與知識資本的比重關系。其次，要重新調整金融資本內部的比例、層次、形式。最后，要重新確立知識資本的各種權益形式和期限結構，尤其是要確立人力資本的產權形式。
關鍵詞: 財務控制控制的方式展望未來
中圖分類號： F275 文獻標識碼：A文章編號：
財務控制是指對企業的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，財務控制總體目標是在確保法律法規和規章制度貫徹執行的基礎上，優化企業整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責任目標與其他各項績效考核標準，是企業理財活動的關鍵環節，也是確保實現理財目標的根本保證。現代企業能否建立起合理有效的財務管理體制，通過有效的制度形式，強化企業財務的監督與控制，關系到各方面、各利益主體的積極性、創造性和責任感；關系到財務資源以及其它各項經濟資源配置與運行的秩序性與高效性；關系到企業的興衰成敗。筆者結合本單位的財務控制方式，談一下現代企業財務控制。
一、現代企業財務控制的作用及基礎
財務控制的作用、基礎主要體現在：有助于實現公司經營方針和目標；保護單位資產的安全和完整，防止資產流失；保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。財務控制必須借助于價值控制的手段來進行，財務控制的基礎是進行財務控制所必須具備的基本條件。主要有以下幾個方面：
一是組織保證。就控制主體而言，應圍繞財務控制建立有效的組織保證。就控制的對象而言，建立各種執行預算的責任中心，并使各責任中心對分解的預算指標既能控制，又能承擔完成責任。
二是制度保證。建立健全企業財務制度是企業財務活動能夠正常進行的基本保證，企業資金只有在各個運行環節上得到合理控制，才能防止被惡意占用或濫用，為資金的有效使用提供制度保障。
三是預算目標。各個企業的財務預算是控制企業經濟活動的依據，財務預算應分解落實到各部門，并使之成為控制各部門經濟活動的依據。
四是會計信息。財務控制，必須以會計信息為前提，會計信息主要包括：財務預算總目標的執行情況必須通過企業的總會計核算資料予以反映，透過這些會計資料可以了解、分析企業財務預算總目標的執行情況；各部門以及各崗位的預算目標執行情況必須通過各自的會計核算資料予以反映，透過這資料可以了解、分析其預算目標的完成情況。
五是信息反饋系統。財務控制是一個動態的控制過程，要確保財務預算的貫徹實施，必須對各責任中心執行預算的情況進行跟蹤監控，不斷調整執行偏差，需要具備完善的信息反饋系統。
二、現代企業財務控制的方式
現代企業財務控制的制度模式，是按照投資者行使權力的情況分為外部人控制模式和內部人控制模式兩種。外部人控制模式主要是歐美發達國家所采用；內部控制模式主要是發展中國家為代表的控制模式，其主要特征是股權高度集中在內部人手中，通過公司內部的直接控制機制對管理層進行監督。企業財務控制制度的宗旨是為了更好地發揮激勵機制的功能效應，而不是為單純控制而控制。企業集團財務控制制度與控制措施以是否有助于成員企業及其員工積極性、創造性與責任感的增強為標準。并因此在集團整體上帶來更高的財務資源配置效率。所以企業的治理制度是企業財務控制的源泉，它直接影響企業的效率和發展。
1、現代企業的資本結構控制方式
企業的資本結構是指企業的債務資本與權益資本的比例關系。一個良好的資本結構，不僅要求企業融資來源遵循配置秩序，而且要降低融(投)資風險與融資成本、提高融資的使用效率。一般從以下幾個方面來判斷一個企業的資本結構是否合理：就資本結構本身而言，在成本、風險、約束、彈性等方面是否具有良好的特質，即成本節約、風險得當、約束較小、彈性適度；聯系資本結構與投資結構的相互匹配制度作出進一步判斷，判斷其在數量及結構、期限及結構等方面彼此間是否協調對稱，投資風險與融資風險是否具有互補關系等；必須聯系未來環境的變動預期，考察資本結構與投資結構是否具有以變制變的能力等等。現代企業必須建立完善的企業治理制度的約束機制和合理的資本結構，企業才能在激烈的市場競爭中求生存、求發展。
2、現代企業必須建立健全財務制度
健全、完善的企業財務制度是企業財務活動正常進行的基本保證。由于企業資金只有在各個運行環節上得到合理控制，才能為資金的有效使用提供保障，所以，建立健全企業的財務會計制度是進行財務微觀控制的首要工作。一個合理的財務制度體系應該包括以下內容：(1)貨幣資金及相關業務的控制制度；(2)企業資產管理和處置的控制制度；(3)投融資風險控制制度；(4 )企業績效考評制度；(5)企業內部監控制度等。而保證以上制度實施運行的關鍵力量是完善企業的治理制度及強有力的外部審計。
3、現代企業財務控制方式的實施過程
如何有效地聚合企業內部各經濟資源，并使之形成一種強大的、有序性的聚合體來面對外部茫然無序的市場環境，不僅是市場競爭的客觀需要，而且直接決定著企業競爭成敗與經濟效率的優劣。這種有序的管理稱為計劃管理，當計劃以定量的方式表現出來時，即轉化為預算。企業的財務預算和財務計劃不僅為企業經營者提供依據，而且還為企業資金的獲取和配置提供導向。
三、現代企業財務控制展望未來
財務的宏觀控制能夠決定財務的微觀控制，而財務的微觀控制又反過來影響財務宏觀控制的運行。由于完善的企業治理制度是企業財務運行的制度基礎，適當的資本結構則是企業財務穩健和有效的保證，外部審計是財務運行合理、合法的外部約束；健全的財務、會計制度本身就是廣義的治理制度中的一個環節，財務預算和財務分析評價以及內部審計是治理制度的延伸，同時又是治理制度進一步完善的可行積累，是優化資本結構的依據。企業績效評價的最終目的是為了提高企業的競爭力，完善治理制度，從而提高企業的價值。國內企業的財務控制更是需要從宏觀和微觀結合的角度來進行把握，從加強市場競爭、重構企業治理制度人手，引入外部財務預算的硬約束，通過市場的力量，對企業的股權、債券進行重構。同時，建立市場化運營的注冊會計師隊伍，并使其真正成為監控企業的實施者、執行者。
參考文獻：
黃 鍇：會計誠信之我見 .《財務與會計》 2003年第7期
