時間：2022-12-29 12:39:13
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上，嚴格執行財經紀律，以提高經濟效益、壯大企業經濟實力為宗旨，財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業”的方針，勤儉節約、精打細算、在企業經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累，范文之管理制度:公司財務管理制度。
財務機構與會計人員
二、公司設財務部，財務部主任協助總經理管理好財務會計工作。
三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務賬目的登記工作。
四、財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記賬、算賬、報賬必須做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚、日清月結、近期報賬。
五、財務人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向總經理報告。
六、財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設局財務科監交。
會計核算原則及科目
七、公司嚴格執行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法律法規關于會計核算一般原則、會計憑證和賬簿、內部審計和財產清查、成本清查等事項的規定。
八、記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則采用權責發生制，以人民幣為記賬本位幣。
九、一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數目字用阿拉伯數字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產為固定資產，分為五大類：
1、房屋及其他建筑物;
2、機器設備;
3、電子設備(如微機、復印機、傳真機等);
4、運輸工具;
5、其他設備。
十一、各類固定資產折舊年限為：
1、房屋及建筑物35年;
2、機器設備10年;
3、電子設備、運輸工具5年;
4、其他設備5年。
固定資產以不計留殘值提取折舊。固定資產提完折舊后仍可繼續使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產要補提足折舊。
十二、購入的固定資產，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產，還應包括安裝費用。作為投資的固定資產應以投資協議約定的價格為原價。
十三、固定資產必須由財務部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規定經批準后，于年度決算時處理完畢。
1、盤盈的固定資產，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入賬，原價累計折舊后的差額轉入公積金。
2、盤虧的固定資產，應沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業外支出處理。
3、報廢的固定資產的變價收入(減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值的差額，其收益轉入公積金，其損失作營業外支出處理。
4、公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續，并設置固定資產明細賬進行核算。
資金、現金、費用管理
十四、財務部要加強對資產、資金、現金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。
十五、銀行賬戶必須遵守銀行的規定開設和使用。銀行賬戶只供本單位經營業務收支結算使用，嚴禁借賬戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉賬套現。
十六、銀行賬戶的賬號必須保密，非因業務需要不準外泄。
十七、銀行賬戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。
十八、銀行賬戶往來應逐筆登記入賬，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記賬。按月與銀行對賬單核對，未達收支，應作出調節逐筆調節平衡。
十九、根據已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途;非經收款單位書面正式委托并經總經理批準，不準改變收款單位(人)。
二十、庫存現金不得超過限額，不得以白條抵作現金。現金收支做到日清月結，確保庫存現金的賬面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對賬單相符，現金、銀行日記賬數額分別與現金、銀行存款總賬數額相符。
二十一、因公出差、經總經理批準借支公款，應在回單位后七天內交清，不得拖欠。非因公事并經總經理批準，任何人不得借支公款。
二十二、嚴格現金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉賬結算，不得直接兌付現金。
二十三、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。
二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發票，印章齊全，經手人、部門負責人簽名，經總經理批準后方可報銷付款。
二十五、未經董事會批準，嚴禁為外單位(含合資、合作企業)或個人擔保貸款。
二十六、嚴格資金使用審批手續。會計人員對一切審批手續不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。
辦公用具、用品購置與管理
二十七、所有辦公用具、用品的購置統一由辦公室造計劃、報經領導批準后方可購置。
二十八、所有用具必須統一由辦公室專人管理。辦理登記領用手續、辦公柜、桌、椅要編號，經常檢查核對。
二十九、個人領用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調動時，必須辦理移交手續，如有遺失，照價賠償。
其它事項
三十、按照上級主管部門的要求，及時報送財務會計報表和其它財務資料。
三十一、積極參與建設資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結構趨于合理，以期達到最優化。
三十二、配合公司業務部門對項目工程的竣工、財務決算進行監督管理。
目的:加強財務管理，有效控制資金的使用，降低公司支出，節約成本。
一、財務借款及核銷管理辦法
第一條. 借款人首先要填制借款憑證寫明借款用途，由部門主管簽字，主管會計審核,交總經理批準簽字后，到財務部領款。
第二條.費用發生后，持報銷票據到財務報帳。
第三條.報銷票據要提供合法報銷單據（特殊情況除外）。
第四條.提供零星多張小單據，需將多張單據以階梯方式貼在一張空白紙上，并結出金額合計，需要入庫的要附上入庫單。
第五條.報銷一律用碳素筆，寫明報銷日期并附審批人總經理的簽名。
第六條.財務部要對報銷單重新審核，確認金額與審批人簽字無誤后方可付款，并加蓋付訖章。
第七條.借款人因公借款辦事,要本著當日借當日報的原則,特殊情況必須在借款三日內進行核銷。
二、會計核算管理辦法
第一條.會計核算以權責發生制為基礎，采用借貸記帳法。
第二條.會計年度采用歷年制，自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止為一個會計年度。
第三條.記帳的貨幣單位為人民幣。憑證、帳簿、報表均用中文。
第四條.會計科目執行國家制定的行業會計制度，結合我公司的具體情況制定。
第五條.會計憑證。使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種。
(1)自制原始憑證指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出證明單、請購單、收款收據、借款單等。
(2) 外來原始憑證指：我單位與其他單位或個人發生業務、勞務關系時由對方開給本單位的憑證、發票、收據等。
(3) 會計憑證保管期限為十五年。
第六條.會計報表，依財政、稅務部門和集團總公司財務部的要求及時填制申報。
三、成本核算管理辦法
第一條.營業成本的計算應根據每項業務活動所發生的直接費用如材料、物料、購進時的包裝費、運雜費、稅金等應在該原料、物料的進價中加 計成本。
第二條.餐廳的食品原料中，還應把加工和制造的各種食品產品時預計出現的損耗量之價值加入產品成本中。
第三條.對運動場所購進準備出售的商品所支付的運雜費和包裝費均應在費用項目列支，不得攤入成本。
第四條.客房部設備的損耗，客用零備品消耗等應做為直接成本。
第五條.車輛折舊、燃油耗用、養路費、過橋費可作為成本核算。
第六條.各業務部門在經營活動中所耗用的水點氣、熱能以及員工的工資、福利費應做為營業費用處理。
四、現金及流動資金管理辦法
第一條.庫存現金額在集團財務及銀行同意下按一定額度留取。超過現額部分當天存入銀行，除規定范圍的特殊情況下支出以外，不得在業務收入的現金中坐支。
第二條.現金支付范圍：工資、補貼、福利、差旅費、備用金、轉帳起點下的現金支出。
第三條.現金收付的手續和規定：
在現金收付時必須認真，詳細審查現金收付憑證是否符合手續規定，審查開支是否合理，領導是否批準，經辦人和證明人是否簽章，是否有齊全合法的原始憑證。
第四條.在收付現金后，必須在發票、收付款單據或原始憑證上加蓋“現金收訖”或“現金付訖”。
第五條.主管會計每天必須核對現金數額，檢查出納庫存現金情況。
第六條.流動資金即要保證需要又要節約使用，在保證批準供應營業活動正常需要的前提下，以較少的占有資金，取得較大的經濟效果。
第七條.要求各業務部門在編制計劃時，嚴格控制庫存商品，物料原材料的占用資金不得超過比例規定，即經營總額與同期庫存的比例按2比1的規定。
第八條.超儲物資、商品除經批準做為特殊儲備者外，原則上不得使用流動資金，只能壓縮超儲的商品、物料，以減少占用資金。
第九條.在符合國家政策和集團財務和公司總經理的要求前提下，加速資金周轉，擴大經營，減少流動資金的占用。
五、收取支票管理辦法
第一條.檢查轉帳支票上是否有法人名章及財務章，是否有開戶銀行名稱、簽發單位及磁碼，不得有折痕。
第二條.背面寫有持票人的姓名、工作單位、身份證號碼、聯系電話。
第三條.支票有效期為十天。
第四條.最低起點為100元。
酒店盤點制度
六、盤點管理制度
第一條.目的
為保證存貨及財產盤點的正確性，使盤點工作處理有章遵循，并加強管理人員的責任，以達到財產管理的目的，特制定本辦法。
第二條.盤點范圍
（一）存貨盤點：系指原料、物料、商品、餐輔料、工程材料、零件保養材料等。
（二）財務盤點：系指現金、票據、有價證券。
（三）財產盤點：系指固定資產、代保管資產、低值易耗品等的盤點。
1、固定資產：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等。
2、代保管資產：系由供貨商提供，使用后結帳的物品。
3、低值易耗品：購入的價值達不到固定資產標準的工具、器具等。
第三條.盤點方式、時間
（一）年中、年終盤點
1、存貨：由各管理部門、采購員會同財務部門于年（中）終時，實行全面總清點一次，時間為：年中盤點時間是6月30日、31日；年終盤點時間是12月30 日、31日。
2、財務：由財務部主管會計盤點。
3、財產：由各部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面清點。
（二）月末盤點
每月末所有存貨，由各部門及財務部實施全面清點一次，時間為每月30日。
第四條.人員的指派與職責
（一）總盤人：由總經理任命、負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的上報總經理裁決。
（二）主盤人：由各部門負責人擔任，負責實際盤點工作的推動和實施。
（三）盤點人：由各部門指派，負責點計數量。
（四）監盤人：由總經理派人擔任。
（五）會點人：由財務部指派，負責會點并記錄，與盤點人分段核對，確實數據工作。
（六）協盤人：由各部門指派，負責盤點時料品搬運及整理工作。
（七）特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人、抽點人，其職責相同。
第五條.盤點前的準備事項
（一）盤點編組：由財務部于每次盤點前，事先依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”、盤點時間等，交總經理審批后，公布實施。
（二）各部門將應用于盤點的工具預先準備妥當，所需盤點表格，由財務部準備。
1、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類。
2、現金、有價證券等，應按類別整理并列清單。
3、各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。
4、各項財產帳冊應于盤點前登記完畢，并將有關單據如：入庫單、領料單等裝訂成冊（一月一本）。
第六條.盤點實施要求
1、要求主盤人、盤點人、協點人等嚴格按照盤點程序進行，不得徇私舞弊。
2、盤點時要力求物品的安全。
3、盤點結束時，要求盤點小組各成員均按職責劃分簽名確認。
4、盤點結束后，由財務部將盤點情況進行總結，上報總經理，特殊情況要著重指出，盤點結果進行存檔。
5、根據盤點情況，對盤虧盤盈等情況做出處理決定，并存檔
酒店采購管理辦法
七、出入庫管理辦法
第一條.出庫時間定為每星期一、三、五、日的下午三點至五點（特殊情況除外）。
第二條.辦理出庫必須由總經理在內部直撥單或出庫單上簽字方可出庫。
第三條.內部直撥單用于營業、生產用周轉物品、消耗品；而出庫單用于后勤部門（工程、保安、辦公室、配送）領用物品。
第四條.原材料、物料用品、低值易耗品需要辦理入庫手續，并且要有入庫經手人的簽名。原材料中的菜品、純凈水生產原料要直撥入廚房和生產部，只需要辦理驗 收手續即可。
第五條.固定資產購入驗收后直撥入使用部門，直接填制固定資產管理卡片，不需要填寫入庫單。
第六條.保管員要對入庫物品保質期、外觀質量進行監督，發現問題應不與辦理入庫手續。
八、固定資產管理辦法
第一條.公司全部固定資產，包括主樓、辦公樓、廠房、職工宿舍、其他園林建筑、機械設備、大小汽車的帳務管理和計提折舊等，由財務部負 責。實物管理按哪個部門使用，就由哪個部門管理的原則進行分工。
第二條. 建立固定資產卡片，詳細記錄固定資產名稱、規格、數量、單價、總值金額、購建日期、使用年限、產地及存放地點。
第三條. 折舊年限：房屋15年、汽車10年、機械設備、電話系統折舊期為8
年、空調、音響折舊年限為6年、電腦和其他為5年。
第四條. 折舊計提方法采用使用年限法。
九、原材料及其他物品采購管理辦法
第一條.由廚師長、生產班度根據宴會預定單參照廚房庫存及生產計劃，提出采買計劃。
第二條.將采購計劃送交財務部審核。
第三條.由財務部填制請購單送總經理批準后交由采購員。
第四條.采購員要負責將價格真實、準確、清楚的記錄于請購單上。
第五條.采購員購買后，將原材料直接撥入廚房和生產車間，由保管員協同廚師長或生產班長共同驗收并簽字。
第六條.驗收后采購員將簽字的請購單連同內部直撥單、采購發票送交總經理審批。
第七條.采購員持內部直撥單、采購發票到財務報帳。
第八條.其他物品的采購,由各部門提出申請采購計劃,交財務部保管員審核,主管會計簽字,交總經理批準后,交給采購員采購。
原材料采購流程圖
宴會預定單或銷售計劃 提出申請 審核填請購單
銷售部--------------- 廚師長(或生產班長)----------財務部-----------
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后
總經理-----------采購員----------------------總經理----------------
核帳、報帳 ------------------財務。
其他物品采購流程圖
提交 審核 簽字
各部門提出采購計劃-----------保管員---------主管會計-----------總經理
審批后 持驗收憑證、發票 審批簽字后 核帳、報帳
---------采購員-----------------總經理------------------------財務部. 酒店廚房成本控制和管理
十、保管員工作規范
第一條.負責記好公司所有物資、商品的收發存保管帳目，將倉庫前一天的物資入庫單和出庫單，整理歸類后入帳。
第二條.定期做好物資、商品的盤點工作，做到帳、貨、卡三相符。
第三條.貨物入庫時，一定要真實、準確的按照入庫單上所列項目認真填寫，確
保準確無誤。
第四條.出庫物品，必須要由總經理簽字方可出庫。
第五條.每個工作日結束后，應及時將出入庫單記帳聯交財務部。
第六條.入庫物資必須按照類別，按固定位置整齊擺放。
第七條.及時報告物資存儲情況，嚴禁先出庫后補手續的錯誤做法。
十一、報損、報廢管理規定
第一條.商品及原材料發生霉壞、變質，失去使用價值，需要做報損、報廢處理時，由保管員填報“商品、原材料霉壞、變質報告表送交財務部。
第二條.經主管會計審查提出處理意見后，報總經理審批。
第三條.各業務部門的固定資產、低值易耗品的報廢、毀損要由主管會計提出處理意見，然后送交總經理批示并由財務部備案。
第一條. 報損、報廢的金額走營業外支出科目。
十二、內部審計管理規定
第一條.認真復核總臺收銀員的營業日報、帳單，發現差錯及時糾正，以保證收入準確無誤。對己復核過的報表，必須簽名以示負責。
第二條.審核記帳的完整和合法依據，包括科目、對應關系，借貸是否平衡。 同時審核記帳憑證所附原始單據是否齊全和符合規定，審批手續是否完備，原始單據是否與記帳內容一致。
第三條.嚴格執行財務制度和開支標準，對一切不符合規定的開支和違反收支原則的結算，拒絕辦理。
第四條.審核原料的購入憑證及采購員的報銷單據在直撥單上的簽名。
第五條.每日及時核算成本，要求成本核算必須合理、準確、并計算出每月成本利潤率。
第六條.要監管倉庫的月末盤點，并按盤點表與保管帳核對，出現差異要及時查明原因，按規定報批。
十三、廚房成本的控制和管理
第一條. 廚房成本的核算程序：廚房期初剩余物品的金額+本期購進菜品總價+廚房本期領用的調料總價-期末盤點菜品總價=本期廚房的直接菜品成本。
第二條.廚房成本的控制應做好以下幾個方面：
（1） 嚴格控制菜品出品率，確保投料準確，廚房要有專人負責，投料后的邊腳廢料并驗明斤兩后，投到員工餐，以改善員工伙食。
（2） 采購員采購的直撥到廚房的菜品要由廚師長、保管員驗明斤兩簽字后方可辦理入庫，入庫的菜品廚房要有專人負責管理，并且要對菜品進行分級管理，對價值高、保 存期限要求嚴格的物品要單獨保管。
（3） 對廚房的水、電、燃油的使用要本著節約光榮、浪費可恥的原則。
（4） 對調料的使用也要嚴格按著投料標準，在確保菜品風味的同時，節約一分就為酒店多創造一分效益。
（5） 對廚房月末盤點時要做到斤兩準確、價格合理，以確保本期營業成本的準確。
（6） 廚師長要對廚房每日剩余的菜品做到心中有數，又要確保營業需要，又要使廚房庫存成本壓縮到最低限度，減少流動資金占有量，達到降低本酒店經營總成本的目 的。
（7） 財務人員每天要對廚房出品率進行抽查，以監督廚師長的各項工作。
（8） 每個營業期終了，要對菜品收入和菜品成本的比率與同行業的利率水平進
第一條為了進一步加強和規范公司管理中心財務管理工作，及時、準確、完整地記載、反映公司財務狀況，提供真實、可靠的財務資料，結合公司業務特點和管理要求，特制定本規定。
第二條本規定依據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國合同法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務規則》、《政府財務管理規定》等有關財務法規、制度制定。
第三條本規定目標：
⒈建立和完善符合現代管理要求的、科學的內部決策機制、執行機制、監督機制，確保公司經營管理目標的實現。
⒉堵塞漏洞、消除隱患，保護單位資金和財產的安全、完整。
⒊規范單位會計行為，保證會計資料真實、可靠、完整。
⒋確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。
第二章貨幣資金管理
第四條本規定所稱貨幣是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。
第五條建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
⒈出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記及財務專用章。
⒉不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
第六條單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。對不符合要求或不合法的業務，財務人員有權拒絕辦理。
第七條單位取得的貨幣資金收入應及時入賬，不得私設“小金庫”，不得設賬外賬。
第三章現金管理
第八條財務應當加強庫存現金限額的管理，核定的庫存限額不得超過元，超過庫存限額的現金應及時交存銀行。
第九條必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。現金的使用范圍包括：職工工資、津貼、個人勞務報酬、根據國家規定頒發給個人的科學技術等各類獎金、對職工個人發放的勞保、福利支出、出差人員攜帶的差旅費、結算起點以下的零星開支、銀行確定需要支付的其他支出。
第十條應當加強現金的管理，明確收付款等各個環節中出納人員與相關人員的職責權限。
第十一條現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，不得坐支現金。
第十二條應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。出納人員要認真記載現金日記賬，并與會計核對總分類賬，保證賬賬、賬款相符，不得白條抵庫和挪用現金。
第四章銀行存款管理
第十三條單位應當按照國家《支付結算辦法》的規定，在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。
第十四條單位除了按規定留存的庫存現金以外，所有貨幣資金都必須存入銀行，單位一切收付款項，除規定可用現金支付的部分外，都必須通過銀行辦理轉賬結算。
第十五條出納人員應當及時核對銀行賬戶，確保單位存款賬面余額與銀行對賬單相符，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款余額調節表”及“出納報告單”，一并裝訂在當月會計憑證中。對核對過程中發生的未達賬項，應查明原因。
第五章固定資產管理
第十六條單位需要配置的固定資產應由需要部室編制計劃，做出預算，呈報領導審核、批準。
第十七條購置一般設備和專用設備數額較小的，由辦公室按照部門填制的經領導審批的《購置物品申請單》，統一負責采購。數額較大，應由三人以上采購小組或向社會公開招標，簽訂合同，擇優購置，增加透明度，建立有效的制約監督機制。
第十九條會計和保管都要建立健全固定資產總賬、明細賬及臺賬。對于固定資產的購進、發放要嚴格出入庫手續，必須做到賬賬、賬實相符。
第二十條各部室對領取或使用的固定資產或財產應以部室為單位造冊登記，要妥善保管使用，指定專人負責管理。發生丟失要查明原因。
第二十一條各部室需要維修、更換的固定資產，應由各部室負責人確認后，報領導審核同意后，再進行維修、更換。對確實不能使用和修復的固定資產，由各部室負責人及時提出意見，經領導審批后，按有關規定執行。
第二十二條堅持每年對公司財產全面清查一次，并將清查結果及時報告領導。如發現財產丟失、損壞，要查明原因，根據情節輕重，分別給予必要的處罰。對在清查中盤盈盤虧的財產，查明原因后，報有關部門批準，按有關規定進行賬務處理。
第六章低值易耗品管理
第二十三條低值易耗品的購入
⒈購入低值易耗品統一由辦公室負責辦理。購入本著節約、實用、分批的原則，防止浪費和積壓。
⒉所需的各種低值易耗品均由各部門做出計劃，須填寫《購置物品申請單》，由部門經理和主管副總經理簽字審核后，報總經理審批，由辦公室統一負責采購。
⒊一次性購入金額、數量較大的物品，要簽訂購入合同，合同的簽訂要通過總經理會議研究決定。
第二十四條低值易耗品的領用和管理
⒈辦公室購入低值易耗品后應辦理入庫手續。保管人員根據發票清點實物，填寫“實物入庫單”一式兩份，一份自留登記入賬，一份隨發票報銷交財務。
⒉部門領用耗品時，應填寫出庫單，經批準后，保管根據出庫單交付實物。
⒊保管人員應建立實物明細賬，并根據實物入庫單、出庫單登記賬薄。
第七章應收款項管理
第二十五條本規定所稱應收款項包括單位因場地租賃而發生的向場地租賃單位收取的場租收入和宣傳費收入、職工個人往來欠款。
第二十六條財務人員應于每月底對應收款項進行清理核對，并向總經理及主管副總經理、經營部經理上報《應收賬款明細表》。協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各應收款項予以催收、核查。經營部門收回的現金、支票要及時上交財務，由財務人員辦理銀行結算手續。
第二十七條職工出差、辦公事需借現金周轉的，本人填寫借款單，經總經理批準后，給予辦理。長期欠款不還或掛賬不清，不予辦理新借款。業務往來單位的業務人員特殊需要借款時，必須經領導審批同意后，由本單位有關人員代辦，并負責收回借款。
第二十八條職工個人欠款應于出差回來、辦完公事后五日內辦理報銷手續，沒有用完的現金應退交財務。特殊情況，不得超過半月，超過半月在考績工資中扣除本人分。差旅費的報銷由經辦人員填寫《差旅費報銷單》，并附報銷單據，交財務人員審核后，經相關領導審批后方可報銷。
第二十九條關于經營部、公司營業款結賬工作程序
⒈經營部、公司與客戶簽訂合同后，應在兩個工作日內將合同原件交財務室備案。
⒉經營部、公司各自指派專人負責，依合同內容、金額登記備查簿，根據結款情況及時登記備查簿。
⒊月末由財務向總經理、主管經營的副總經理、經營部、公司提供本月及以前月份《應收賬款明細表》。
⒋每周一經營部、公司將本周經營收入情況報主管副總經理及總經理。
⒌兩個月未收回的款項由財務分別報各經營部門、主管副總經理及總經理，由主管副總經理或總經理指派專人限期催收，并相應扣罰相關部門的考績分數。
第八章合同管理
第三十條經濟合同是制約和規范甲乙雙方經濟行為的契約，凡公司與外單位發生的租賃、廣告、演出等業務必須簽訂經濟合同或協議。簽訂各類合同或協議必須遵守《合同法》，所列條款要科學嚴密。
第三十一條各部室簽訂的經濟合同，必須報總經理審批后加蓋行政章生效；經營部、公司簽訂的會議或演出租賃協議，由經營部、公司負責人簽注意見并加蓋合同專用章后生效；審批后的合同或協議原件必須二日內交財務備案。
第三十二條合同價款的支付和結算
⒈施工合同簽訂后，工程款按所簽合同執行。工程進度款的支付，由施工方向公司該項目負責人報送經工程項目監理簽字認可的工程量和預算定額核算的工程價款結算表，按結算程序報主管領導批準后，由財務辦理結算手續。待工程全部完工并驗收合格后，按規定留足審定值的—的工程質量保證金（期限不少于一年），其余款項進行支付。
⒉設備等采購合同的支付和結算。合同簽訂有預付款的按合同規定支付預付款，貨到驗收合格后，根據驗收憑據，按合同規定辦理結算手續，并留合同價款的—，期限不少于一年的質量保證金。
第九章稅務發票和內部票據管理
第三十三條票據及有關印章的保管
⒈財務要加強貨幣資金票據（發票、門票和電影票等）的管理，明確各種票據的購買、印制、保管、領用、注銷，并設登記簿進行登記，防止空白票據的遺失和盜用。
⒉加強銀行預留印鑒的管理。銀行預留印鑒章（財務專用章和個人名章）應由會計保管。嚴禁一人同時保管印章和票據。
⒊應確保各種票據的完整無缺。
第三十四條發票的管理
⒈發票領用、保管
①由出納領購、保管、整理、繳銷；會計設登記簿進行登記；
②發票由出納人員專人保管、專柜存放；
③發票的開據原則上應在結賬同時開據并由經辦人簽字。公司經營部門人員外出結款需提供發票的，由經營部門經理同意后，方可辦理開票手續，并于日內完成款項結算工作；
⒉發票開據、作廢
①發票要序時、序號開具，不得虛開、代開、跳號、開大頭小尾發票；
②發票作廢時必須一式三聯加蓋“作廢”戳記章；
第三十五條支票管理
⒈建立支票領用登記簿，凡領用支票必須履行手續，出納員登記、經辦人簽字。
⒉領用空白支票，需先填寫領用申請單，領導批準后方可領取支票。支票結算完畢后，由經辦人將票頭和經領導審批后的發票交出納注銷支票，未經出納注銷的支票由領用人負責。
⒊簽發空白支票必須填寫日期和用途。作廢支票必須加蓋作廢章，妥善保管。
⒋接收業務單位轉賬及現金支票，出納人員應及時辦理轉賬業務，不得由他人代辦。
第十章財務開支管理
第三十五條財務開支審批原則和管理辦法
財務各項開支必須堅持先審批，后支付的原則。實行大額財務開支由總經理辦公會議研究審定，總經理批準；小額財務開支由部門經理報分管副總經理審核后，總經理審批或審批的管理辦法。
第三十六條費用報銷手續
⒈各項費用開支必須有合法的票據，票據背面由經辦人簽名并列明事由，大額或內含多項費用支出應附相關發票附表，由財務人員審核，第十八條購入的財產必須由經手人、驗收人、主管負責人、審批人四者在原始憑單上簽字后，財務方可給予報銷
第十一章財務人員崗位職責
第三十六條會計人員崗位職責
⒈嚴格遵守國家有關財務工作的法律、法規和各項制度，認真學習并嚴格執行《會計法》。
⒉負責各種業務核算及賬務處理。審核原始憑證，填制記賬憑證。登記總賬、明細分類賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬表相符。會計賬薄要按月結賬。
⒊按時編制會計報表，按規定要求提供有關數據，為領導決策提供依據。
⒋定期與出納及相關人員核對有關賬目，協助、督促經營部門按照《應收賬款明細表》內容對各類應收款項予以核查、催收。
⒌按月計提各項稅金，確保稅金及時足額繳納。辦理稅務有關事宜，提供稅務部門所需各類納稅資料。
⒍做好年度財務預決算的編制、匯總和上報工作，及時辦理財政的資金撥付工作。
⒎對指定保管的印章應加強管理，不得作為他用。
⒏負責會計檔案的整理、歸檔及安全工作。
⒐配合好各部門工作。
⒑完成領導布置的臨時工作。
第三十七條出納員崗位職責
⒈負責現金、銀行存款工作，登記現金、銀行賬，并于每月底記完賬后編制當月“銀行存款調節表”和“出納報告單”。
⒉出納要隨時掌握銀行余額，及時向領導反映，保證資金的支付。
⒊支付款項時必須復核票據數額的準確性和手續是否完備，對不符合要求的票據拒絕辦理。
⒋管理好空白發票、支票及有價票據，負責票據的領購、保管、整理、繳銷。
⒌根據辦公室下發的人事通知，按時編制和發放工資、計算個人所得稅、登記個人住房公積金臺賬。
⒍辦理稅務和銀行有關事宜。
⒎完成領導交辦的臨時工作。
第三十八條保管崗位職責
⒈辦理物品入庫驗收、登記和領用出庫手續；
⒉按類別建立固定資產和耗材明細賬，確保賬物相符、賬賬相符。
⒊按照常備物品的用量情況，向部門申購人提供需求建議。
⒋對交還的物品，分門別類，分別上賬入庫。
⒌負責庫房物品的存放安全，嚴防物品霉爛變質及發生火災、失盜、爆炸等事故，定期對庫房進行清理，保證庫存物品堆放有序，領用科學。
⒍對庫存物品要做到心中有數，必要時提供使用建議。
⒎對各部門、各崗位設備專人管理清單做備份管理，并就相應的資產調整事宜對清單做增補、刪減。
1.1固定資產帳實不相符合
根據事業單位固定資產的相關規定，事業單位固定資產的取得或構件，應建立實際成本的記賬，而這種會計核算的方式使得事業單位無法如實的將固定資產實際的價值反映出來。事業單位在使用固定資產時，不得從中提取累計的折舊，而固定資產的賬面價值會因固定資產受損而出現虛增的現象，會影響到會計信息的準確和完整。2.2.2缺乏定期盤點固定資產的制度大多數事業單位在實際的工作中或多或少都會存在重購置、輕管理等現象，而這種現象會導致資金浪費、閑置或流失。由于事業單位大量的購置固定的資產，造成資金浪費、資產閑置；輕視對固定資產的管理，使得固定資產賬實不相符合，導致固定資產的流失。
1.2政府采購制度不合理
事業單位購置固定資產的同時，要嚴格按照政府采購的制度來執行，這樣不僅可以避免腐敗的現象發生，還能提升資產采購的透明度。但隨之而來的是，政府的采購制度執行當中，由于采購時選擇的范圍較小，而對于資金的需求程度大，因此出現了審批的周期長以及采購的范圍不大等問題。
2事業單位財務管理制度中財務風險管理不當
事業單位財務管理中財務風險管理主要是對支付風險進行管理，但執行預算的過程中，各項經費的整體結構比較分散，甚至出現經費不足的情況，事業單位只能擠占或挪用其他項目的經費來彌補工作中資金的缺口，保證工作任務的順利完成，使單位預算收支能夠平衡。
3提升事業單位財務管理制度的對策分析
3.1強化事業單位財務管理對預算的管理
3.1.1提升預算管理的執行力度
事業單位預算的執行過程中，應嚴格按照預算的批復，將預算管理的指標進行細化，切實提升預算執行的管理水平，保證預算的權威性和嚴肅性。事業單位預算管理執行過程中，加強對專項資金的管理，保證專款專用以及專帳管理，并建立健全科學、合理以及有效的預算管理制度。
3.1.2建立科學的編制預算
強化事業單位領導層對財務編制預算的認識，加強對預算管理的領導，定期部署、落實編制預算工作，并形成科學化、精細化以及規范化的管理機制。通過對預算的相關數據進行核實后制定出預算編制具體的實施方案以及工作流程，明確各部門之間的責任，才能保證事業單位預算編制的工作能夠有序的進行。加強預算管理，完善預算管理的制度，并制定出事業單位對預算管理的辦法，樹立節約意識，才能避免預算執行和編制出現“兩張皮”現象[3]。
3.1.3完善預算執行考核和監督的機制
事業單位應完善預算績效的考核以及執行的監督機制，對預算編制、預算執行以及調整等環節進行有效的監控。建立預算管理以及預算資金使用的機制，制定預算以及專項的資金使用評價方案和辦法，并開展或完善事業單位內部的考核機制，保證預算及專項資金的使用安全、規范以及高效。
3.2提升事業單位對資產的管理
3.2.1改進事業單位固定資產的核算模式引入固定資產折舊制度，增加事業單位累計折舊的項目，并將固定資產作為調整的項目，如實的將事業單位固定資產的凈值情況反映出來，減少固定資產虛增現象。改進事業單位固定資產的核算模式，不僅能夠對固定資產以及成本核算進行管理，還能保證其信息的完整與真實[4]。
3.2.2加強固定資產的內部控制
遵循固定資產采購的原則，事業單位購買固定資產時應考察是否是急需的項目，再按照資產的需求來采購，從而減少資金與資產浪費的現象。與此同時，事業單位還應定期進行盤點，確保賬實、帳帳相符，避免資產流失。
3.2.3健全固定資產采購的制度
擴大政府資產采購的范圍，并簡化采購審批流程，從而提升政法采購的能力和效率。完善資材采購的審批制度，增強物品采購的透明度并強化經濟核算，以最少的投資獲取最大的經濟、社會效益。
3.3加強事業單位財務風險的管理
1高等院校財務管理制度缺陷分析
1.1責任、權力、利益不統一、難落實
首先，就現階段高校財務管理狀況來看，在其財務管理制度執行期間還存在責任、權力、利益等三方面不統一的現象，使得在日常工作中一旦出現問題，就開始互相推諉，由于這三方面失衡，使得制度不能有效實施和執行。其次，由于目前各高校不具備完善的經濟財務制度，使得制度在實施方面存在缺陷，其中最為關鍵的是沒有建立完善的獎懲制度，雖然高校設置了相應的監管部分，但責任的分散性、不明確，在一定程度上到了問題出現難追究責任或沒有人負責的現象。
1.2資源配置不合理
高校自身資源是其辦學的基礎，而實際上高校沒有對各項資源進行重視，比如人力資源及物質資產等有形或無形的浪費。而從財務方面來說，在對物質資產進行管理的過程中，還存在重視現金管理，輕視資產管理；重視教學設備的購置，輕視對設備的有效使用；重視實際占有資產的多少，輕視相應資產的有效流通等現象。雖然高校開始重視對資產的管理，并逐漸走向正規化、有效化，但在制度制定和實施方面還存在很大不足。例如，資產實際所有權和經營權不統一、資產在實際應用和收益方面上分配不均衡等。
1.3高校經費來源渠道單一
在計劃經濟體制背景下，高校資金來源都是由國家財政部門撥款，而隨著我國經濟模式的轉變，市場經濟的不斷完善，使得高校經費來源逐漸趨向多元化，高校經費由原來的依靠國家進行撥款逐漸向財政補助及學生繳費方向過渡。雖然在一定程度上保證了高校經費收入的穩定。但從整體上來看，高校經費還是相對緊張。加之市場由原來的賣方市場逐漸向買方市場過渡，人才競爭及生源競爭已成為現階段的必然趨勢。但是高校財務管理依然使用原來的管理模式，缺少在資金籌措和經營方面的意識，也沒有感受到相應的財務風險和行業競爭壓力。
1.4核算制度及控制機制不完善
首先，就現階段實際情況來看，各高校還沒有構建起完善的核算制度，使得高校在對教育成本進行核算時，財務會計工作不能滿足實際需求。其次，高校成本控制機制不完善，教育成本比較、分析不能有效實施，無法對教育成本加以控制，制度上的欠缺，使得高校在預算、教育經費支出及內部審計過程中存在一定局限性，成本控制機制不完善。
2提升高校自身財務管理制度水平的有效對策
2.1完善管理體制
對管理體制進行創新，引入市場管理手段與原則，不但可以不再受計劃經濟影響，還能使高校更具辦學活力及競爭實力。從體制上將高校的管理職責和地位加以明確，建立新型的管理體制，從以前的政府控制型轉變成政府監督型，這成為如今財務制度和大學制度的一個創新基礎。只有不斷調整和完善管理體制，才能更好地提升高校財務管理水平。
2.2根據市場經濟的實際需求制定財務制度
完善、健康的制度環境，能有效促進財務制度的形成和完善，推動高校財務水平的穩定提升，確保高校辦學效益水平，這不僅是滿足社會主義經濟體制的實際需求，也是今后高校發展建設的必然趨勢。因此，就要根據實際情況，構建一種切實有效的制度機制，同時，制度質量中的關鍵所在就是為制度創建最為合適的制度環境。因此，現階段高校財務管理工作中的不足及欠缺都表明，必須完善高校內部和外部的環境，才能給其財務制度的執行打造良好環境，推動高校發展。
2.3創新財務管理理念
想要提升財務管理水平，就要對其觀念進行更新和創新，保證其觀念的前沿性，提升高校資金利用效率與效果，推動高校辦學目標的實現。近年來，隨著高校財務風險的增加，想要走可持續性發展的道路，就一定要進行辦學創新。增強自己的創新功能，將以前那種不計成本的財務管理理念和模式加以廢除。高校內部是一個非常繁雜的組織系統，任何一個部門都有他們經營的資產，并且還創造著一定的社會效益及經濟效益。所以學校自身要創新財務理念，保證其理念和高校發展需求相統一。
2.4完善成本核算制度
高校財務制度、會計制度、事業單位制度組成了高校成本核算制度，因此，要進一步了解高校教育成本的內容，不斷深化和改革核算體系，使其逐步趨向成熟和完善，保證其成本核算滿足高校發展需要。同時還要完善高校教育成本控制機制，有計劃、有目的性地拓寬其資金來源，推動高校發展和建設。
第1章 總則
第1條 為進一步完善和加強財務管理，規范財務工作，依據《企業會計制度》規定，結合中心實際情況，特制定本制定。
第2條 會計核算遵循收付實現制原則。
第3條 財務管理的基本任務和方法
（1） 嚴格按照財務制度的規定，正確處理會計賬務，規范會計核算基礎工作，建立科學的會計秩序。
（2） "中心"財務管理和會計核算的主要任務是及時申辦籌集所需資金和有效的管理使用資金，維護企業財務安全與完善。
（3） 加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。
（4） "中心"財務管理和會計核算工作接受省國控公司財務的指導和監督。
（5） 按期編制各類會計報表及附注，做好財務分析工作。
第4條 財務管理是單位經營管理的一個重要方面，財務科對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財務人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守單位秘密。
第2章 財務管理基礎工作
第5條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。
第6條 根據審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員、復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。
第7條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計賬簿。會計核算應以實際發生的業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。
第8條 做好會計審核工作，財務人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。
第9條 財務人員根據不同的賬務內容，定期對會計賬簿記錄的有關賬務與實物、貨幣資金、有價證弧⑼來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬表相符。
第10條 建立會計檔案，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料須整理成冊、有序存放、妥善保管。嚴格按照《會計檔案管理辦法》的規定，對會計檔案進行保管和銷毀，維護會計檔案的完整性。
第11條 財務人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。財務人員辦理交接手續，必須有移交人、交接人、監交人簽字。
第3章 財務票據管理
第12條 本制定中所指的票據包括：支票、發票和收據。
第13條 支票管理：
（1） 支票由出納員負責購買、保管，支票密碼要與支票分開存放，財務印鑒章由財務負責人保管，法人章由出納保管，實行嚴格分工和把關制定。
（2） 出納員嚴禁簽發空頭支票，更不準將支票借給任何單位或個人辦理結算。
（3） 對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起交銀行處理。
（4） 外單位交來的支票，出納員應及時送交銀行，不得挪用、轉讓。
第14條 發票、收據管理：
（1） 出納員負責管理銀行支票、發票、收據的領購、使用、保管、核銷等各項工作。使用票據的部門應在其職責范圍內，配合財務科嚴格做好發票、收據的管理工作。
（2） 開具收據應加蓋單位財務專用章。還必須做到按好碼順序填寫，收據書寫必須工整，不得涂改、挖補、撕毀。填寫錯誤需作廢處理時，應保存該作廢收據的所有聯張并加注作廢記號。
（3） 使用收據的部門必須辦理領用登記手續，并注明所領收據的數量及編號等，收據領用時，應先清點，如有少聯、缺份、錯號等問題，應整本退回。同時，必須按規定管理收據，不得損毀，對已開具的收據存根聯，應及時報財務核銷。
（4） 出納人員必須保管好未使用的空白發票、收據，發現空白發票、收據遺失，應及時向財務負責人匯報并查明原因，辦理有關掛失手續。不得轉借、轉讓、代開票據，不得拆本使用票據，不得擅自擴大票據使用范圍，不得真票假開，弄虛作假。
（5） 財務部門應定期和不定期檢查票據、收據使用情況，對違反本辦法規定的情況，除責令糾正外，還應視具體情況予以處理并承擔相應經濟責任。對違反發票、收據管理法規情節嚴重而構成犯罪的，單位將移送司法機關處理。
第4章 流動資產管理
第15條 現金管理：嚴格執行人民銀行頒發的《現金管理暫行條例》，根據本單位實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第16條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記賬的賬面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。單位的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第17條 銀行存款管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行賬戶印鑒實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。
第18條 出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不得簽發空頭支票，不得將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月要做好與銀行的對銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第19條 應收賬款管理：財務人員對賬戶每季末做一次清理工作，并督促業務部門積極催帳，避免形成壞賬。對個人借款應按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人分管領導單位負責人。
第20條 單位的一切資金支付必須填寫《資金使用申請單》或《費用報銷單》、《旅差費報銷單》，經由部門負責人、分管領導簽字，主管領導審批，財務復核后方可付款。
第5章 固定資產管理
第21條 固定資產的管理：根據《企業會計制定》規定，具備以下兩個條件的資產應納入固定資產進行核算：一般設備單位價值在2000元以上，使用年限在1年以上。應作為固定資產進行核算管理。
第22條 固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務科負責固定資產的價值核算管理及卡片登記工作，綜合科負責實物的記錄、保管。財務部門應建立固定資產明細賬。
第23條 對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合科負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部門審核后，經主任辦公會批準再進行賬務處理。
第6章 收入管理
第24條 收入來源：中心資金來源由主管單位撥付，
第25條 所有收入要按照規定及時入賬，不得截留至帳外或作其他處理。
第7章 支出管理
第26條 支出：是指本單位開展業務活動和其他活動所發生的各項費用。
第27條 支出范圍包括：管理費用、財務費用、應交稅金等，
（1）管理費用：是指單位開展各項業務活動發生的實際支出。包括：職工工資、職工福利費、工會經費、住房公積金、保險費、社會保障費、辦公費、差旅費、房租水電費、油料費、維修費、審計費、訴訟費、業務費、稅金、其他支出。
（2）應交稅金：指單位經營活動應負擔的稅金及附加。它包括營業稅、城市維護建設及教育附加。
第28條 住房公積金按職工繳費基數的12%、基本養老保險按職工繳費基數20%、基本醫療保險按職工繳費基數6%逐月繳納。
第29條 加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關制度規定的行為應及時向領導反映。
第30條 差旅費報銷標準見《江西**實業管理中心差旅費管理規定》。
第31條 單位各項支出由財務部門負責管理和核算，支出的管理實行預算控制，計劃調度、規范管理、財務科要定期進行支出情況分析、制定節支措施。
第8章 財務報告與財務分析
第32條 財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、收入支出總表、經營支出明細表。單位財務月報表應于次月10日內完成，年度財務會計報告應于次年90日內完成。
第33條 年末應報送財務情況說明書。財務情況說明主要內容包括：
（1） 收入、支出情況，完成任務情況，資金增減及周轉情況等。
（2） 財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項，以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第34條 財務分析是單位財務管理的重要組成部分，財務科應定期對單位收支情況做出分析，通過分析促進增收節支，充分發揮資金效能，為領導決策提供依據。
第9章 附 則
全面財務管理的內涵是什么?
全面財務管理具體內涵包括“五個明確”:
一是、明確全面財務管理目標:實現企業與個人利益雙贏,為企業持續健康發展服務。企業利益包括收益最大化、經營風險最低化和稅負最小化;個人利益包括薪酬最高化和福利最優化。
二是、明確全面財務管理內容:以籌資活動、投資活動、營運資金活動和利潤分配活動為主軸而展開管理。具體包括:會計核算、貨幣資金管理、外匯風險管理、成本管理、往來管理、資產管理、存貨管理、報表管理、財務人事管理、財務統計、稅收籌劃、賬務稽核(審計)、財務分析、財務監控、經營預算(計劃)、融資管理、投資管理、利潤分配、以及票據管理和財務檔案管理等至少二十部分。從這些內容可以概括全面財務管理包括財務人員的財務專業管理和非財務人員的非財務專業管理。
三是、明確全面財務管理責任群:全面財務管理不僅是財務部門的事情,也是各部門的事情,更是總經理和董事會的事情。全面財務管理需要總經理和董事會的重視與支持,需要財務部門專業的指導,需要各部門負責人(包括財務部門)主動負責,需要全員參與,才能做好全面財務管理工作。
四是、明確全面財務管理分工:全面財務管理從分工角度看包括財務人員的財務專業管理和非財務人員的非財務專業管理。也就是說,每個部門負責人是各部門財務管理的負責人,各部門的財務管理工作沒有做好,第一責任人是各部門的負責人。各部門負責人應當主動了解、學習、推動和執行企業財務管理制度,不能裝糊涂說不懂財務管理,也不能先斬后揍說不知道財務制度,“不懂”或“不知道”都是工作失職的表現,甚至是“利得關系”的“話語權”。
五是、明確全面財務管理是一項經濟管理工作:因為是“經濟”,所以要進行全面財務管理工作。“經濟”是“錢財物”的統稱,所以凡是涉及到“錢財物”及其相關的每個人和每件事的前因后果都要進行財務管理。任何部門和人員,都沒有權利擅自對“錢財物”進行管理,都必須主動與財務部門協調和溝通,都必須由財務部門或會同財務部門對“錢財物”進行規范和管理。
為強化農村財務管理，進一步規范村、組級財務行為，嚴格控減農民負擔，積極化解村級債務，確保農村社會穩定，促進我鎮集體經濟健康發展，現依據《會計法》和新會計制度實施及上級有關農村財務管理文件精神，結合我鎮實際情況，特制定農村財務管理制度如下：
一、財務預決算制度
（一）、村級每年初按照有關政策規定，本著“量入為出，留有余地”的原則，編制全年收入、支出、分配預算方案。
（二）、村級預算方案分別經村兩委會和村民主理財組討論通過，報鎮主管部門批準后執行。
（三）、村必須嚴格執行預算計劃。計劃外的支出項目，原則上不得進賬，服務部門計劃外收費憑政府文件由村級集體報支，否則一律實行誰服務、誰收費、誰受益、誰負擔。
（四）、村年終必須搞好決算方案，報鎮主管部門批準后，向村兩委會和村民公布決算結果，決算結果與干部年終報酬實行掛鉤，與財政轉移支付適當聯系。
二、集體資產管理制度
（一）、建立經營性資產、非經營性資產、資源性資產臺賬，資產變動時必須及時進行登記。對集體資產被其它單位占用，權屬暫時沒有界定清楚的，要作為待界定資產登記好，并要定期向上級主管部門報送資產情況表。
（二）、集體資產拍賣、出售、轉讓、兼并、租賃等必須進行資產評估，實行公平競爭，做到既要防止資產流失，又要確保集體資產保值增值。
（三）、實行承包、租賃經營的集體資產，要以合同形式落實占用集體資產的責任、資產增值比例、利潤數額。以集體資產投資和聯營的企業，要確保集體資產安全。集體非經營性資產和資源性資產要明確專人維護和管理。
（四）、村民委員會是村組集體資源發包的法人主體，任何組級和個人不通過村委會將集體資源對外發包，一律視為無效。對集體資源的發包必須做到提前公示招標細則，實行公正、公平、公開招標，承包金必須逐年繳付，可預收下年承包金抵押承包，當年企業上交和農戶承包上交資金要及時收繳兌現。
三、資金管理制度
（一）、賬款分開，管賬不管錢，非出納人員不得管理現金，如確需其他村干部上門收款的，必須在三日內與主辦會計結清，收款人不得以任何理由截留現金。
（二）、收取款項必須使用《江蘇省合作經濟組織內部結算憑證》票據，并實行領用登記制度，不得同時使用多本票據或跳號使用，“作廢聯”和“存根聯”妥善保管，以便備查，所有收入全部入賬。任何人不得以任何借口截留收入，不得設“賬外賬”和設“小金庫”。凡個人截留收入的時間超過三個月以上的按本村借債最高利息計算到責任人；凡超過半年的以貪污、侵占集體資產論處；凡以集體形式截留收入設置賬外賬的追究責任人的責任，對私分的沒收其非法所得，并視情節移交紀檢和監察部門處理。
（三）、村級一事一辦項目，原則上一律停止，如有特殊情況，必須在群眾自愿的基礎上，制定項目預算方案、計劃必須報鎮農經站審核、鎮政府批準。對籌集的資金，實行專款專用，不得超計劃使用或移作他用，以便切實控減農民負擔。項目實施結束后，一律實行民主理財，進行公布。
（四）、實行“雙代管”制度。負責村帳鎮管不僅管賬，而且管理好資金，除三項資金由財政專戶管理外，其余資金一律交農經專戶存儲。各村資金所有權不變，農經部門不得串戶和挪用，保證村級計劃使用的資金安排。
（五）嚴格控制村級借債，特別是支付利息的債務，如因生產或公益事業確需借債，必須經村民代表討論，并說明借債用途、數額、時限、利率、償還方法等，村級如發生借款，必須由村書面申請，附村民討論意見，經農經部門審核后和鎮分管負責人批準后借款，借款利息標準按當時信用部門貸款利率執行，對以前借款的利率仍按以前的利率檔次結算，從2006年3月1日起按此利率標準執行，對未按以上要求擅自借債的誰借誰還，誰付利息，對借債而未入賬的（含此制度未公布前包括臨時賒欠資金）村組兩級一律不予承擔，誰承擔誰付款。嚴禁借貸或墊支完成上繳和有關單位的收費、村日常費用、非生產性開支等。組級一律無權借款，誰借誰負責。
（六）、村級庫存現金不得超過5000元，其超過部分要及時交鎮農經站代管，實行專戶存儲，村不得以收抵支，不得白條抵庫，現金做到旬清月結。
（七）、村主辦會計要嚴格把好付款關。做到未經審批或越權審批的支出不付款；白條不付款；內容不完整、手續不齊備、章戳不全的票據不付款；購貨單位、品名、數量、單價、金額不符的票據不付款；單據涂改的不付款；用途不明或未經驗收登記的物品不付款。
四、開支審批制度
（一）、明確審批人員
1、各村財務審批人員必須以鎮明確的專人一支筆審批。
2、組級財務由村分片負責人把關證明，仍由村審批人審批。
（二）、明確審批權限。村級計劃外開支200元以內由審批人直接審批,200元以上經村兩委會討論同意，并有記錄,交審批人審批，1000元以上召開村民代表會議討論研究，并將討論記錄報農經部門審核后，再由審批人審批；組級開支要嚴格控制，組級集體無收入無積累的，不得有任何開支，有收入有積累的，200元以內由村明確的審批人審批，200元以上要經村民小組代表討論同意后再審批。
（三）、審批人員做到“七不批”。即不符合開支范圍及標準的不批；原始憑證不規范不批；沒有證明人、經辦人不批；所購物料用途不明或應入庫登記而保管人員未簽字的不批；數量、單價、金額不符的不批；大額票據未經同意先用后報的不批；隔季度的發票不批（三個月以內）。
五、有關費用包干制度
（一）、招待費：按村級村規模確定包干數額，2000人以內的村每年3500元；3000人以內的村每年4000元；4000人以內的村每年4500元，4000人以上的村每年5000元；平時不得報支，年終隨工資一次性列支。嚴格禁止賬外截留收入開支招待費或變相報支招待費，不允許以搞計劃生育檢查、搞現場、機關單位下村工作、征兵、水利、經濟回收等任何借口擅自提高招待費標準。
（二）、會議補助費：凡鎮召開規模較大的會議，舉辦各種培訓班、黨員干部冬訓班等，禁止到飯店就餐，每人每天補助伙食費10元以內，必須憑政府書面會議或電話通知，填寫會議報銷表才能報支。如有超用，全部結算到人。
（三）電話費：村支部書記每年報支通訊話費600元，其他鎮管村干部每年合計報支600元，村部有電話的村，只報支電話月租費，不報支電話費，移動電話費及小靈通話費一律不予報支。
（四）、報刊費：按照縣委文件規定每個村不超過2000元，超過部分由村干部負擔到人。主要用于訂閱黨報黨刊，不得用于訂閱其它刊物。
（五）、差旅費：村組干部因公出差，本鎮范圍內不得補助,本縣范圍內每人每天生活補助10元，住宿費不得超過20元；縣外出差每人每天補助30元，住宿費每人每天不得超過40元；超支部分由個人負擔。原則上不得報支出租車費，要統一使用旅差費報銷表，所附的車票、住宿費等原始憑證，金額必須相符。
（六）、計劃生育費：凡婦檢、上環、取環、刮宮等手術必須到計劃生育服務站，其手術費用按計生辦規定報支。對因落實節育措施后復孕、帶環懷孕對象進行刮宮、引產手術的，可給予一次性誤工補助費50—100元,村不得額外開支生活費用，村帶隊人員的費用按差旅費標準執行。村組外出尋找計劃生育對象的費用，原則上由對象戶承擔，對暫時不能解決的費用，按旅差報銷規定執行，超用自理，待對象戶回來后，歸戶計算。
（七）、辦公及管理費用：村辦公費用控制在每年500元以內。辦公費主要用于筆、筆記本、紙張及公文包等，辦公費用由村統籌使用。集體原則上不得報支電影票、戲票、歌舞票。對有教育意義的影片必須憑鎮黨、政辦公室文件按照規定的張數和金額在管理費中列支。
（八）、干部保險費：村主要干部的保險按寶委發（2005）60號文件精神執行。嚴禁利用職權，擅自提高標準或多頭投保，由個人負擔的部分集體不得報支。保險卡一律交鎮組織科統一保管，待到規定享受年齡時，發給本人支取。違者給予黨紀、政紀處分。
（九）、學習費：村干部參加學歷學習必須經鎮批準，不得脫產學習。學習期間，一切費用自理，學習結束后憑畢業證書到鎮組織科審核，經批準后，憑手續回本村報銷學雜費、材料費等部分學習費用，本科4—5年報3000元，大專3年報2500元，中專2年報支1500元，不足部分由個人支付。短期培訓的培訓費及材料費有文件通知規定的按文件通知執行，無文件通知規定的，除報銷材料費外，每人每天補助10元，不得報支伙食費。
（十）、醫藥費：村級干部除因公負傷外，原則上不得報支醫藥費，如發生特大病患由本人申請，村兩委會研究并按照干部管理權限報請上級批準，年終在村級應付福利費中適當解決。
（十一）、其它費用：有關部門收費，必須由鎮政府出文，農經站統一開據收取，在集體收入中列支，任何單位不得直接向村收取資金。對外單位恭賀等慶典活動等，原則上村級不得報支，確因關系單位數額一次不得超過200元，嚴禁用公款到個人出禮。
（十二）、嚴禁托銷商品：本鎮任何單位和個人均不得向村級托銷商品，一經發現，沒收其貨款及利潤，并視情節，給予嚴肅處理。各村一律不得接受外來的托銷商品，如有接收的，按托受額，由支部書記承擔30%，審批人承擔40%，村會計承擔30%，并以頂風違紀處理。
六、“兩工”管理使用制度
（一）、根據《勞務條例》規定，凡年滿18—55周歲的男性，18—50周歲的女性，具有一定勞動能力的農村勞動力，都應該承擔勞動積累工和義務工，主要用于水利工程和農田基本建設等方面。
（二）、實行計劃用工。全年控制用工總量，堅持以勞為主，按照以勞編號、順序出工、年終公布、平衡派工、年底扎差，結余結轉下年使用的原則。村民小組用工計劃每季度安排一次，并及時向全體村民公布，由村民自主調節，村級用工一般由所屬村民小組派工。村組實際用工每季度公布一次。
（三）、建立“兩工”提留使用登記簿，嚴禁人情工、照顧工、甩手工，嚴禁以現金開支雜工工資，嚴禁巧立名目以雜工開支其它費用，一經發現嚴肅處理。
（四）、按季編制用工匯總表，視同財務帳冊一樣裝訂歸檔管理。
七、村賬鎮管制度
（一）、村賬鎮管就是將村級財務的運行狀況直接掌握在鎮政府監督之下，杜絕不合理及非生產性開支的源頭，嚴把“入口關”。根據上級文件精神和鎮實際情況，村賬鎮管辦公室，由農經服務中心直接管理，村主辦會計管現金出納，農經服務中心明確專人審核，村帳鎮管人員負責記載村級總賬及明細帳。
（二）、村賬鎮管的程序：為做到財務正常化、規范化、制度化，做到每月結帳一次，兩個月報帳一次，報帳前民主理財一次，報帳時農經部門明確專人審核一次，對審核后的發票加蓋“同意入賬”印戳，不符合規定的加蓋“不予入賬”印戳，記載后向村書面反饋信息一次。
（三）村賬鎮管，組賬村管的財務檔案保管，實行分級負責。村組并賬前組級財務檔案由村保管，并交專人負責,簽名備查，村組并賬后財務檔案由主管部門保管并明確專人負責，年終統一立卷歸檔。
八、民主理財制度
（一）、村級建立民主理財小組，理財人員必須民主推選產生，一般村為7—10名，規模大的村也可增加3—4名，其中要有黨員、干部代表、農民負擔監督員，群眾代表參加。組級財務收支較多的，應同時配備組級理財人員每組3-5人，人員產生必須由組級群眾推選產生。年理財壹至兩次。
（二）、民主理財成員必須是本村組的村民，必須會懂業務，必須完成應盡的義務，必須堅持公正、公道的原則，理財人員必須持有縣農工辦頒發的理財證書。
（三）、民主理財每季度進行壹次，村級報帳前必須做到先理財后報帳，便于監督村級財務收支，及時了解村級財務運行狀況。
（四）、民主理財是一種群眾民主參與、民主管理集體財務的一種方式，集體一般不應支付民主理財人員報酬，如經村民代表討論同意，也可以給民主理財人員記相應的義務工，但嚴禁發放現金或其它實物。
（五）、民主理財小組應有審核印章，明確專人保管，參加理財成員要在單據的封面簽名或蓋章。
（六）理財小組有權監督財務制度的實施，對村級的各項財務收支、集體債務、兩項往來、非生產性開支、“兩工”管理，固定資產情況進行檢查審核。
（七）、民主理財小組活動應有記錄，對參加人員提出的意見，處理結果應予記錄，發現重大問題要及時向鎮主管部門匯報。
（八）、民主理財的結果要通過村務公開欄及會議向群眾公布，對群眾提出的問題要明確專人向群眾解答。
（九）、民主理財成員對會計檔案既要按規定程序予以查閱，又要愛護有關資料，不得隨意撕毀憑證，更不允許個人保管。
九、財務公開制度
（一）、村主辦會計為村級財務公開的責任人，未按規定進行財務公開或財務公開的內容發生重大錯誤的，應追究村主辦會計的責任。
（二）、財務公開的內容主要是農民負擔情況、財務收支、債權債務、兩工使用、干部報酬，集體資產、資源發包及租賃、國家給農民的有關各項補助及財務違紀問題處理等。
（三）、財務公開的所有資料，公開前要充分做好準備工作，按照要求整理出公開方案，經村主要負責人和民主理財小組審核，確認合規、合理、準確無誤，并報鎮主管部門驗審備案后，再按規定的形式向群眾公開。公開過程中，要做到實事求是，嚴禁搞花架子。公開后，村級應安排一名村干部接待群眾的咨詢，負責做好核查，糾正和解釋工作，同時要耐心接受群眾意見。
（四）、村級財務公開每年不得少于兩次，分別在當年的2月底和8月進行公示。
（五）、財務公開的形式，有公開欄、公布榜、黑板報、戧牌、會議、廣播等。村級財務公開時，根據公開的內容，群眾的要求，合理選擇恰當的形式公開興辦公益事業、年終決算。公開欄或公布榜要設在主要交通路口或村民居住密集區，以方便群眾閱看，真正達到公開效果。
十、干部離任審計制度
（一）、審計的主要對象：村支部書記和主辦會計。
（二）、主要審計的內容：任期階段的目標完成情況、財務收支運行情況、債權債務下降情況、資產資源發包招標情況、專項工程建設情況、農民負擔執行情況、本人占用公物及往來欠款情況。
（三）、村支部書記、主辦會計離任，實行先離任、后審計、再安排，凡審計發現違紀現象的，一律不得提拔和調動。
十
一、檔案管理及會計交接制度
（一）、以村設置檔案室，對1997年前的村財務檔案等由村集中保管，1998年后村會計檔案由鎮農經服務中心統一管理。組級等其它檔案仍由各村集中管理。
（二）每年度終結，村會計必須將現金帳簿、往來帳簿交農經服務中心歸檔，會歸報表、民主理財資料、村務公開資料等會計資料分類整理，及時歸檔。農業承包合同、土地調整情況等都要裝訂成冊交檔案室保管。
（三）、村會計對檔案應定期不定期地進行檢查，嚴防失竊、蟲蛀、受潮、霉變、鼠咬。
（四）、調閱有關檔案資料需經單位主要負責人批準，特殊情況需要外借的，必須報請主管部門同意，并有借條，限期歸還。
（五）、檔案不得涂改，不得隨意銷毀。
（六）、會計人員變動時，必須履行交接手續，交清所有賬冊憑證、報表和有關資料，不準將移交的賬冊、憑證等資料帶離崗位，以保證會計工作的連續性和資料完整性；凡未履行交接手續或交接不清的會計人員不得離職或離崗。
（七）、村主辦會計移交時，必須由鎮主管部門和村負責人共同監交。
十
二、財務管理責任制度
（一）、支部書記責任：
1、支部書記為村級財務管理主要責任人，必須全面掌握村級財務收支運行情況。每年初編好全年收支計劃，尤其是要把工作重點放在村級集體經濟創收上。
2、支部書記對審批發票有監督權，對財務人員有管理權，對實施計劃有檢查權。
3、支部書記對鎮統籌款的籌集和解繳負主要責任，根據年初方案按規定時間如數上繳。
4、支部書記以村級資產、資源發包及租賃，必須實行公開招標。
5、支部書記對兩項往來清收要明確分工，明確責任，集中精力組織清收，村級債務每年必須以20%的速度進行下降，要把下降的實績與當年工資報酬直接掛鉤。
6、支部書記要樹立控制興辦公益事業，大力壓縮非生產性開支的帶頭人。
（二）、審批人責任：
1、審批人必須按照計劃使用資金，按資金來源，實行專款專用。
2、審批人要堅持原則，嚴格執行財務管理制度，發現亂批、越權審批、不按規定審批等造成財務混亂的，不僅取消批核權，而且根據情節輕重，給予相應處理。
3、審批人原則上堅持不經辦、不證明，便于財務規范管理。
（三）、主辦會計責任：
1、主辦會計為財務管理直接責任人，必須帶頭執行財務管理制度，熱愛本職工作，不斷提高自己的政治素質和業務水平，切實規范財務操作程序。
2、主辦會計有權不接收違反財務制度的收支票據，對違反財務制度的收支行為有權制止和糾正，有權越級反映財務管理方面問題。
3、主辦會計負責村級現金出納、農民負擔方案的分解、村組有關往來賬戶登記、有關報表的統計及經濟上繳往來清收、有關資料整理歸檔等具體工作。
4、主辦人計造成財務混亂，報帳不及時，負主要責任，發現私設小金庫及貪污挪用現象，必須嚴肅查處，情節嚴重的將追究其法律責任。
5、主辦會計須持證上崗，職務任免由主管部門提名、組織部門考察、黨委政府任命，報縣委農工辦備案。
第一條為加強農村財務管理，保障農村集體資產不受損失，維護農民的合法權益，促進農村集體經濟健康發展，根據國家有關法律、法規，結合本市實際情況，制定本條例。
第二條本條例所稱農村財務管理是指村民委員會和村民小組的財務管理。本市行政區域內農村財務管理均適用本條例。
第三條市、縣（市、區）農業行政管理部門對農村財務管理工作進行指導和監督，負責本條例的組織實施。
鄉（鎮）人民政府主管本鄉（鎮）的農村財務管理工作，日常工作由鄉（鎮）農業經濟管理機構負責。
農村會計工作應接受財政部門的監督、指導。
第四條農村財務管理的原則是正確處理國家、集體、個人三者之間的利益關系；實行財務公開、民主管理；堅持為發展集體經濟服務。
第五條農村財務管理工作的主要任務是依法、合理籌集資金，加強經濟核算，搞好收益分配，監督指導所屬企業事業單位的財務活動。
第六條在農村財務管理工作中取得顯著成績的單位和個人，由人民政府或農業行政管理部門給予表彰、獎勵。
第二章財會人員職責
第七條村民委員會應配備財會人員。
村民小組根據實際情況，配備財會人員，也可建立聯組會計，分組設立帳目。
會計不得兼任出納。
村民委員會、村民小組的主要負責人及其近親屬不得擔任本單位的財會人員。
第八條農村財會人員的職責是：
（一）遵守財經紀律，協助管好用好集體資產；
（二）做好會計業務，搞好會計核算和分析；
（三）實行會計監督，拒絕不合理開支；
（四）參與擬訂經濟計劃、財務計劃，考核、分析預算和財務計劃的執行情況；
（五）整理、保管會計憑證、帳簿、報表等財務檔案資料；
（六）完成有關資料的統計、匯總、上報工作；
（七）辦理其他會計事務。
第九條會計、出納實行持證上崗制度。
會計、出納應經會計業務培訓，由市財政部門會同農業行政管理部門考試、考核合格后，按照有關規定頒會計證。
第十條村民委員會、村民小組的會計的任用，應分別經過村民會議、村民小組會議選舉產生。
第十一條財會人員離任時，必須與接管人員辦清交接手續。辦理交接手續時，由村民委員會或村民小組的主要負責人、民主理財組織成員和鄉（鎮）農業經濟管理機構派員監交。
第三章財務管理
第十二條村民委員會、村民小組應當根據國家和省會計制度的規定，設置會計科目，使用借貸記帳方法，采用統一的會計憑證、會計帳簿和會計報表。
農村財務的會計核算事項，必須取得合法的原始憑證。手續不完備或不符合財務制度的憑證，不得入帳。
第十三條村民委員會、村民小組應當按國家和省有關規定加強對庫存現金和存款的管理，及時核算現金收支，做到日清月結，帳款相符。
農村財務實行帳款分管制度，非出納人員不得經管現金。
第十四條農村財務管理必須建立健全財務開支審批制度。
財務開支由村民委員會、村民小組主管財務的負責人審批。但下列開支項目應經領導成員會議提出意見，由該村民代表會議或村民小組會議討論決定：
（一）購買高檔非生產性固定資產；
（二）村民委員會、村民小組補貼人員的范圍和標準；
（三）超過村民委員會、村民小組負責人審批限額的。
第十五條村民委員會、村民小組的集體資金，在不改變所有權和保證正常開支的前提下，可以委托農村合作基工會管理，在合作基金會會員內部融通。
第十六條村民委員會、村民小組應根據國家有關規定，結合當地實際情況，提取公積金、公益金等專用基金。
村民委員會、村民小組每年度終了應向村民會議、村民小組會議報告專用基金的管理和使用情況。
第十七條村民委員會、村民小組的有價證券由出納保管，除在會計分類帳上設立帳戶外，應設立證券登記簿。有價證券兌付后，本息及時轉入現金帳。
第十八條村民委員會、村民小組應當建立固定資產明細帳，定期盤點，做到帳物相符。
村民委員會、村民小組按規定提取固定資產折舊費。固定資產折舊費應用于固定資產損耗價植的補償和重置更新。
第十九條村民委員會、村民小組的大、中型固定資產的變賣和報廢處理，應分別經村民代表會議、村民小組會議討論決定。
第二十條村民委員會、村民小組的固定資產實行承包經營或租賃經營的，應當根據入帳價值或評估價值合理確定承包金或租金，并把固定資產的保值、增值納入承包或租賃合同。
村民委員會、村民小組的主要生產經營項目和固定資產的承包方案及承包指標，應分別經村民代表會議、村民小組會議討論通過。
第二十一條村民委員會、村民小組應建立資產登記制度，并確定專人管理。
第二十二條村民委員會、村民小組每年年終應全面核算本年度的收入和支出，清理財產和債權、債務，搞好承包合同的結算和兌現，準確地計算出可分配收益總額，按國家有關規定編制收益分配分方案。收益分配方案應經村民會議或村民小組會議討論通過。
第二十三條村民委員會、村民小組財會人員應當在每個會計年度終結，將財會資料分類整理、及時歸檔。不得散失、損壞、涂改或擅自銷毀財務檔案。
財務檔案的銷毀，應按國家有關規定辦理。
第四章財務監督
第二十四條村民委員會、村民小組必須在每季度終了之日起十五日內向人體村民張榜公布財務收支情況；年度終了得向村民會議、村民小組會議報告年度財務決算情況并張榜公布。
第二十五條村民委員會、村民小組應成立民主理財組織，負責財務監督工作。
民主理財組織的成員由村民會議或村民小組會議選舉或推舉產生。
第二十六條民主理財組織對本單位的下列財務活動進行監督：
（一）財務制度和財經紀律的執行情況；
（二）財務計劃和收益分配方案的實施情況；
（三）重要的財務收支項目的實施情況；
（四）專用基金的提取與使用情況；
（五）承包合同及其他經濟合同的履行情況；
（六）現金、存款、固定資產、產品物資庫存情況；
（七）其他重要的財務活動。
第二十七條民主理財組織在監督中發現有違反財經紀律和財務制度的，有權要求調查處理。調查處理結果應向民主理財組織通報。
第二十八條市、縣（市、區）農業行政管理部門、鄉（鎮）人民政府應當有計劃地對本行政區域內的村民委員會和村民小組財務制度的建立、執行情況進行檢查。
第二十九條市、縣（市、區）農業行政管理部門、鄉（鎮）人民政府負責本行政區域內的農村財務審計工作。
農村財務審計的具體工作由鄉（鎮）農業經濟管理機構負責。對重大問題及（鎮）農村合作基金會的審計，由縣（市、區）農業行政管理部門負責。
農村財務審計人員，經培訓、考核合格后按規定發給審計證，方可從事審計工作。
第三十條農村財務審計的范圍：
（一）農業綜合開發資金、扶貧資金、土地補償費、安置補助費等專項資金的使用及決算情況：
（二）村提留，村、組企業上交資金和承包金、租金等收入及使用情況；
（三）委托農村合作基金會管理的集體資金的收益及收益使用情況；
（四）村、組負責人和財會人員的離任經濟責任；
（五）集體資產的驗證和使用管理情況；
（六）按規定需要審計的其他事項。
第三十一條農村財務審計結束后，應向同級人民政府提出審計報告，重大審計事項的審計報告還應當按規定報送上級農業行政管理部門和有關部門。
第三十二條負責審計的單位應當根據審計報告作出審計結論，提出處理意見，報經同級人民政府同意，通知被審計單位，并向被審計單位的全體村民公布。
被審計單位應當按處理意見糾正違法、違紀行為。被審計單位對處理意見有異議的，可按規定申請復核。
第五章法律責任
第三十三條違反本條例規定，有下列行為這一的，由鄉（鎮）人民政府或市、縣（市、區）農業行政管理部門責令限期糾正，對有關責任人員給予通報批評：
（一）未按規定配備或者隨意撤換財會人員的；
（二）未按規定建立健全會計制度和財務管理制度的；
（三）對應經村民會議、村民代表會議或村民小組會議決定的事項而未提請討論擅自決定的；
（四）未建立民主理財組織的；
（五）未按規定定期公布帳目和報告財務決算情況的；
（六）未將財會資料整理歸檔的；
（七）擅自提高村民委員會、村民小組負責人補貼標準，擴大補貼范圍的；
（八）挪用生產性資金用于非生產性支出或將專用基金挪作他用的；
（九）村民委員會平調村民小組集體財產的。
第三十四條違反本條例規定，有下列行為之一的，由鄉（鎮）人民政府或市、縣（市、區）農業行政管理部門責令限期糾正，追還被侵占或挪用的資金，造成損失的，責令其賠償損失，對有關責任人員給予通報批評，可以并處一百元以上、一千元以下罰款；對多次違反拒不糾正的，可建議免去或撤銷其職務，構成犯罪的，依法追究刑事責任：
（一）擅自決定借出款項或擅自核銷欠款的；
（二）擅自決定變賣或報廢處理固定資產的；
（三）違反財務開支審批制度擅自批準財務支出的；
（四）不如實提供財務帳目及有關資料的；
（五）非法占有集體資產的；
（六）涂改、偽造、毀滅帳簿、憑證的；
（七）擅自銷毀財務檔案的；
（八）打擊報復財會人員的；
（九）挪用、克扣救災防災、撫恤救濟等專項資金和物次的；
（十）拒絕、阻撓依法進行財務監督、檢查或拒不糾正違紀行為的。
第三十五條違反本條例的行為，同時又違反其他法律、法規的，有關主管部門還應按照有關法律、法規的規定處罰。但同一違法行為不得重復罰款。罰款一律繳同級財政。
第三章
資本金和負債管理
第十二條
資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入賬。
第十三條
經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條
公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條
公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條
加強應付賬款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準后處理。
第十七條
公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業務部門撤銷擔保。
第四章
流動資產管理
第十八條
現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條
嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面余額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條
銀行存款的管理：加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行賬戶印鑒實行分管并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。
第五章
長期資產管理
第二十一條
出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調節表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條
應收帳款的管理：對應收賬款，每季末做一次賬齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞賬。
第二十三條
其他應收款的管理：應按戶分頁記賬，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務負責人總經理。借用現金，必須用于現金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條
短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務制度規定記賬、核算收入成本和損益。
第二十五條
長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批準后，由財務管理中心辦理入賬手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。
第二十六條
固定資產的管理：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬于經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條
固定資產要做到有賬、有卡，賬實相符。財務部負責固定資產的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細賬。
第二十八條
固定資產的購置和調入均按實際成本入賬，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：
1.房屋、建筑物，為20年；
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；
5.電子設備，為3年。
第二十九條
已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。
第三十條
對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經總經理批準后進行賬務處理。
第三十一條
無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入賬，在受益期內或有效期內按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條
遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
第六章
收入管理
第三十三條
公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第二條本規定適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。其他建設單位可參照執行。實行基本建設財務和企業財務并軌的單位，不執行本規定。
第三條基本建設財務管理的基本任務是：貫徹執行國家有關法律、行政法規、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設資金；做好基本建設資金的預算編制、執行、控制、監督和考核工作，嚴格控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。
第四條各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門，對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督。
第五條使用財政性資金的建設單位，在初步設計和工程概算獲得批準后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設計的批準文件和項目概算，并按照預算管理的要求，及時向同級財政部門報送項目年度預算，待財政部門審核確認后，作為安排項目年度預算的依據。建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應當在確立和辦理變更手續之日起30日內，向同級財政部門提交有關文件、資料的復制件。
第六條建設單位要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；嚴格按照批準的概預算建設內容，做好賬務設置和賬務管理，建立健全內部財務管理制度；對基本建設活動中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查；按規定向財政部門報送基建財務報表。主管部門應指導和督促所屬的建設單位做好基本建設財務管理的基礎工作。
第七條經營性項目，應按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資(以經批準的動態投資計算)中籌集一定比例的非負債資金作為項目資本金。本規定中有關經營性項目和非經營性項目劃分，由財政部門根據國家有關規定確認。
第八條經營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告。投資者以實物、工業產權、非專利技術、土地使用權等非貨幣資產投入項目的資本金，必須經過有資格的資產評估機構依照法律、行政法規評估作價。
經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。
第九條經營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。
第十條凡使用國家財政投資的建設項目，應當執行財政部有關基本建設資金支付的程序，財政資金按批準的年度基本建設支出預算到位。
實行政府采購和國庫集中支付的基本建設項目，應當根據政府采購和國庫集中支付的有關規定辦理資金支付。
第十一條經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發行股票的溢價凈收入)、接受捐贈的財產、外幣資本折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工財務決算后，相應轉為生產經營企業的資本公積金。
第十二條建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。
第十三條經營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。
第十四條建設項目在編制竣工財務決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理：
經營性項目的結余資金，相應轉入生產經營企業的有關資產。非經營性項目的結余資金，首先用于歸還項目貸款。如有結余，30％作為建設單位留成收入，主要用于項目配套設施建設、職工獎勵和工程質量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。
第十五條項目建設單位應當將應交財政的竣工結余資金在竣工財務決算批復后30日內上交財政。
第十六條建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。
第十七條建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。
第十八條設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。
第十九條待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計人交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、(貸款)項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計(查)費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。
第二十條其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。
第二十一條建設單位管理費是指建設單位從項目開工之日起至辦理竣工財務決算之日止發生的管理性質的開支。包括：不在原單位發工資的工作人員工資、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費，辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅、業務招待費、施工現場津貼、竣工驗收費和其他管理性質開支。
業務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10％。施工現場津貼標準比照當地財政部門制定的差旅費標準執行。
第二十二條建設單位管理費實行總額控制，分年度據實列支。建設單位管理費的總額控制數以項目審批部門批準的項目投資總概算為基數，并按投資總概算的不同規模分檔計算。具體計算方法見附1。
特殊情況確需超過上述開支標準的，須事前報同級財政部門審核批準。
第二十三條建設單位發生單項工程報廢，必須經有關部門鑒定。報廢單項工程的凈損失經財政部門批準后，作增加建設成本處理，計入待攤投資。
第二十四條非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢及其他經財政部門認可的不能形成資產部分的投資，作待核銷處理。在財政部門批復竣工決算后，沖銷相應的資金。形成資產部分的投資，計入交付使用資產價值。
第二十五條非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金。
經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的，作無形資產處理；產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值。
第二十六條建設項目隸屬關系發生變化時，應及時進行財務關系劃轉，要認真做好各項資產和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，由劃轉雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產、財務劃轉手續。
第二十七條基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其他收入。
(一)工程建設副產品變價凈收入包括：煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產品收入，油(汽)田鉆井建設中的原油(汽)收入和森工建設中的路影材收入等。
(二)經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入包括：水利、電力建設移交生產前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前的產品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。
(三)其他收入包括：1.各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發生的營業性收入等；2.工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。
第二十八條各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。
試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。
第二十九條試運行期按照以下規定確定：引進國外設備項目按建設合同中規定的試運行期執行；國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個別行業的建設項目試運行期需要超過規定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。
第三十條建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷試車考核(引進國外設備項目合同規定試車考核期滿)或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收酥續的建設項目，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長。
第三十一條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分按本規定第三十二條處理。
第三十二條基建收入應依法繳納企業所得稅，稅后收入按以下規定處理：
經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉為生產經營企業的盈余公積。
非經營性項目基建收入的稅后收入，相應轉入行政事業單位的其他收入。
第三十三條試生產期間一律不得計提固定資產折舊。
第三十四條建設單位應當嚴格執行工程價款結算的制度規定，堅持按照規范的工程價款結算程序支付資金。建設單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結算方式要符合財政支出預算管理的有關規定。工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結算，建設單位必須按工程價款結算總額的5％預留工程質量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。
第三十五條基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。
第三十六條基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。
第三十七條建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。建設單位應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。
第三十八條基本建設項目竣工財務決算的依據，主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調整及其批準文件；招投標文件(書)；歷年投資計劃；經財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結算等有關資料；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。
第三十九條在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。
第四十條基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下兩個部分：
(一)基本建設項目竣工財務決算報表
主要有以下報表(表式見附2)：
封面
基本建設項目概況表
基本建設項目竣工財務決算表
基本建設項目交付使用資產總表
基本建設項目交付使用資產明細表
(二)竣工財務決算說明書
主要包括以下內容：
1、基本建設項目概況
2、會計賬務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況
3、基建結余資金等分配情況
4、要技術經濟指標的分析、計算情況
5、基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議
6、決算與概算的差異和原因分析
7、需說明的其他事項
第四十一條基本建設項目的竣工財務決算，按下列要求報批：
中央級項目
1、小型項目
屬國家確定的重點項目，其竣工財務決算經主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權主管部門審批；其他項目竣工財務決算報主管部門審批。
2、大、中型項目
中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算，經主管部門審核后報財政部審批。
(二)地方級項目
地方級基本建設項目竣工財務決算的報批，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)確定。
第四十二條財政部對中央級大中型項目、國家確定的重點小型項目竣工財務決算的審批實行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評審機構或經財政部認可的有資質的中介機構對項目單位編制的竣工財務決算進行審核，再按規定批復。對審核中審減的概算內投資，經財政部審核確認后，按投資來源比例歸還投資方。
第四十三條基本建設項目竣工財務決算大中小型劃分標準。經營性項目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經營性項目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項目。其他項目為小型項目。
第四十四條已具備竣工驗收條件的項目，3個月內不辦理竣工驗收和固定資產移交手續的，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入管理。
行政事業單位的財務管理，是指對于行政事業單位的日常工作中的財務收入、支出、預算、分配等方面進行全程的監督和管理。《行政事業單位會計制度》以及《事業單位會計準則》的頒布實施也讓行政事業單位的財務管理有了一個基本的準則及管理體系。這也是我國當前社會主義市場經濟體制下以及社會發展與國際接軌的需求。對比舊的管理制度，新的管理制度體系與準則更規范、更具體、更具備原則性。但是，在社會經濟不斷發展和經濟改革步伐的持續前進的大環境下，行政事業單位的內外環境都發生了根本性的變化。因此，在服務對象以及服務方法也必然要發生很大變化。取得與支出資金的渠道、方式也與過去有比較大的不同。有鑒于此，新時代行政事業單位財務管理應遵循更適應市場經濟需要的原則，從管理層次、管理要素以及管理內容各方面建立更適應新形勢的體系。我們也可以從行政事業單位中對于財務管理以及資產管理兩個方面存在的問題來分析現今財務管理制度的現狀。
(一)行政事業單位財務管理制度存在的問題
行政事業單位財務管理制度所存在的問題主要表現在以下幾個方面。
1. 財經紀律觀念淡薄， 相關財經法律法規制度執行不嚴格， 在日常辦公中依舊是按照以往的習慣、經驗來處理問題，對于財務管理程序、手續和規則不去嚴格遵守。
2. 財務工作缺乏持續以及連續性，經常存在財務人員變動的情況，客觀事實上對行政事業單位財務管理工作造成了不小的阻礙和波動，也是形成死賬、爛賬的原因。
3. 一些單位對于現今財務管理中支票、發票的管理嚴重不足，沒有嚴格按照財務管理制度制定相關的票據管理規范，即使制定了相關制度也沒有嚴格實施到日常工作活動中。
4. 行政事業單位的財務管理制度的更新和修正往往不夠及時，管理制度的落后容易導致出現一系列財務問題和糾紛。
(二)行政事業單位資產管理方面的現狀及問題
行政事業單位資產管理中存在的問題主要有以下幾點。
1. 貨幣資金的管理存在漏洞，導致資金管理存在一定的安全隱患。例如一些單位的出納、會計等職業存在一人身兼的情況，并沒有按制度嚴格分離，且單位對出納的工作監督管理不到位，對庫存現金的清查盤點不嚴格。公款私存、白條抵庫以及大額資金流動使用現金支付等現象依然存在，例如：各類行政事業性收費、罰沒收入等資金收入不入賬，租金、抵押款等本應列入單位財務會計部門賬內或交存專用賬戶的資金收入未及時入賬，通過虛構支出、資金返還等方式將單位資金轉入財務管理賬戶外的私人賬戶設置小金庫等現象。
2. 固定資產管理不規范，目前仍有許多行政事業單位對固定資產的流量和存量管理不夠嚴格，普遍存在輕管理、重構建的情況，固定資產的維護、使用、出借、調撥、報廢等等方面的管理不規范，導致使用效率低下以及資源浪費等現象的普遍存在。造成了國有資產的無謂流失。
二、行政事業單位財務管理中存在問題的解決對策
(一)對行政事業單位財務管理制度進行完善和加強，建立有效的互相約束和管理機制在國家宏觀管理機制和相關規章制度下，行政事業單位也要因地制宜、對癥下藥，結合本單位的實際情況和存在的漏洞等方面， 建立切實可行的會計核算流程和財務管理制度， 進一步完善對于財務管理方面的管理機制， 并在日常管理和監督工作中嚴格執行。對單位財產的審批流程，現金的管理，審批權限的制定，財務預算及計劃的制定實施，資金的支出、收入、籌集使用等等方面，都應有具體且明確的規定。并且遵循可操作性及適用性原則， 在財務制度條文制定的表述上盡量做到通俗易懂，一針見血。并且能夠緊密結合日常會計核算的內容，避免空話、虛話和套話。單位流動資金、固定資產等都必須定期審核，必須做到賬賬相符。并且應定期對單位會計核算流程以及財務管理制度的執行效果進行評核， 做到及時更新以保證不落后于國家財經法律法規的相關變動。
(二)完善的資產管理制度，是行政事業單位財務管理中重要的一環第一，加強單位固定資產管理，根據相關規定《行政單位國有資產管理辦法》和《事業單位國有資產管理辦法》所列條例對單位固定資產管理列出健全的管理制度。第二，管理制度中包括國有資產登記制度、財產清查制度、固定資產入庫驗收規范、制度等，以及單位固定資產的監督管理制度，嚴格確保實行，以確保行政事業單位國有資產的完整與安全。
(三)強化預算管理，加強預算約束力度與核算精確性在行政事業單位日常財務管理工作流程中對收入支出資金預算的制定和執行消耗了非常大的工作比例，可以看出，預算管理在行政事業單位財務管理中占據了很重要的地位，所以，不僅在編制預算時要盡量精確，還應加強預算制定和執行的監督力度，保證在預算的制定和執行情況一整個工作流程順利進行，并且不偏離實際。絕不能出現只重預算執行、忽視編制和評價工作的現象，另外，加強細化預算收支項目，貫徹政府收支分類改革措施，保證預算與實際基本相符。
(四)強化行政事業單位財務管理隊伍建設，確保財務管理工作的順利進行1. 在行政事業單位中，各部門領導應主動發揮帶頭作用，組織學習財務管理制度以及國家相關的財務管理法律法規，并認真貫徹到平常的工作中，能夠充分認識到財務管理的重要性，在日常工作中切實、認真的履行財務管理制度。2. 提高行政事業單位財務管理人員素質教育水平，定期組織單位中財會及審計人員學習，不斷提高財會及審計人員的各項素質，在今后的財務管理工作中更加得心應手，且能夠嚴格遵守財務管理制度相關規定，在財務管理日常工作中嚴格按照相關制度施行。定期舉行相關的業務培訓，加強財務管理人員的業務能力，更新知識結構，提高業務和政策水平。保證整個財務管理團隊能夠適應新時期財務管理新形勢的需要。并對表現突出的人員予以相應的獎勵。
