時(shí)間：2022-12-10 10:31:38
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅源經(jīng)濟(jì)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、稅收收入較快增長的影響因素
（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展加快，增加了稅源2012年，南京完成地區(qū)生產(chǎn)總值7201.57億元，比2009年增加2971.27億元，每年以19.4%的速度遞增；人均GDP從8097美元提高到14029美元。根據(jù)對(duì)南京2009年以來分季度的稅收收入和GDP相關(guān)性分析，表明兩者具有很強(qiáng)的相關(guān)性。粗略估算，近年來南京每百元GDP稅收收入平均產(chǎn)出為23元左右。
（二）企業(yè)效益好轉(zhuǎn)，增強(qiáng)了納稅能力2012年，南京規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入首次突破萬億元，達(dá)到11149.85億元，是2009年的1.67倍，年均增長18.7%；實(shí)現(xiàn)利稅總額1147.48億元，利潤總額551.27億元，分別是2009年的1.64倍和1.73倍，年均分別增長18.0%和20.1%，企業(yè)效益顯著改善，帶動(dòng)稅收的較快增長。增值稅是2009年的1.4倍，年均增長12.9%。
（三）居民收入提高，拓展了納稅群體2012年，南京城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資達(dá)到6.04萬元，是2009年的1.38倍，年均增長11.5%；南京個(gè)體工商戶達(dá)到27.74萬戶，是2009年的1.28倍，年均增長8.7%。據(jù)市稅務(wù)部門統(tǒng)計(jì)，截至2012年底，南京年所得12萬元以上個(gè)人自行納稅的人數(shù)達(dá)到12.83萬人，是2009年的2.45倍，年均增長34.8%，納稅收入達(dá)到59.74億元，是2009年的2.02倍，年均增長26.5%。居民收入的穩(wěn)步增加，推動(dòng)了個(gè)人所得稅收入穩(wěn)步增長，個(gè)人所得稅是2009年的1.5倍，年均增長14.5%。
二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收之間存在的一些不協(xié)調(diào)性
（一）受多方面因素影響，稅收收入占GDP比重有所波動(dòng)從宏觀稅負(fù)看，2009-2012年，南京各行業(yè)所征收的國稅和地稅累計(jì)組織各項(xiàng)稅收收入與GDP的比值平均為22.7%，即每百元GDP稅收收入平均產(chǎn)出為22.7元。從近年的稅收占比變化看，年度間呈現(xiàn)波動(dòng)并總體上有所下滑。2009-2012年，稅收收入占GDP比重分別為23.2%、23.6%、23.2%、21.4%。從主體稅種稅負(fù)看，南京四大主體稅種累計(jì)實(shí)現(xiàn)稅收收入占GDP的比重由2009年的18.4%下滑到2012年的16.7%。
（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅收收入結(jié)構(gòu)之間存在一定的差異從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)看，南京GDP的三次產(chǎn)業(yè)比例呈“三、二、一”的結(jié)構(gòu)，比例為2.6∶44.0∶53.4；稅收收入的三次產(chǎn)業(yè)比例則呈“二三一”的結(jié)構(gòu)，比例為0.3∶56.5∶43.2。分行業(yè)看，第二產(chǎn)業(yè)稅收主要集中在煙草、石油、汽車等行業(yè)上，而計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天設(shè)備制造業(yè)提供稅收的能力有待進(jìn)一步提升。第三產(chǎn)業(yè)稅收主要集中在批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)，而軟件信息、科技服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意等新興服務(wù)業(yè)提供的稅收收入依然偏低。
（三）部分新增稅源競爭力不強(qiáng)2009-2012年，南京累計(jì)新增法人單位5.71萬個(gè)，其中批發(fā)和零售業(yè)、建筑業(yè)、租賃業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)新增單位數(shù)達(dá)到3.24萬個(gè)，占南京新增法人單位總數(shù)的56.7%，這些行業(yè)雖然具有適應(yīng)能力強(qiáng)、生產(chǎn)準(zhǔn)備階段短、稅收收入見效快等優(yōu)點(diǎn)，但競爭力相對(duì)薄弱，容易成為市場經(jīng)濟(jì)“優(yōu)勝劣汰”中的退出者。而金融業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等新興行業(yè)的新增法人單位數(shù)量明顯偏低，三個(gè)行業(yè)新增法人單位數(shù)僅占南京新增法人單位總數(shù)一成左右。
三、促進(jìn)稅收收入與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的對(duì)策建議
（一）加快產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)稅收穩(wěn)定增長1.著力發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，穩(wěn)定主體稅收來源。加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)融合和聚集提升，促進(jìn)研發(fā)設(shè)計(jì)、市場營銷、生產(chǎn)供給等環(huán)節(jié)的有機(jī)聯(lián)系，做強(qiáng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，大力培育新興產(chǎn)業(yè)，提升發(fā)展先進(jìn)制造業(yè)，改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)稅收穩(wěn)定增長。2.大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，為地方稅收增加提供穩(wěn)健動(dòng)力。在穩(wěn)定發(fā)展傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的同時(shí)，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)與新興制造業(yè)融合發(fā)展，大力發(fā)展包括軟件信息技術(shù)業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、電子商務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意等在內(nèi)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，為地方稅收增長提供穩(wěn)健動(dòng)力。
（二）深化財(cái)稅體制改革，增強(qiáng)稅源可持續(xù)發(fā)展1.深化財(cái)稅體制改革，優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)。立足現(xiàn)有重點(diǎn)稅源，加大科技投入，運(yùn)用高科技手段“嫁接”轉(zhuǎn)化老弱稅源，淘汰高投入低產(chǎn)出的企業(yè)，提高工業(yè)產(chǎn)品附加值和企業(yè)盈利能力，不斷形成新的稅收增長點(diǎn)，增強(qiáng)稅源可持續(xù)發(fā)展。2.落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，涵養(yǎng)潛在稅源。發(fā)揮財(cái)稅政策導(dǎo)向和行業(yè)引導(dǎo)作用，幫扶民營及小微型企業(yè)成長壯大，增強(qiáng)企業(yè)“造血”功能。對(duì)支柱產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中有比較優(yōu)勢、輻射帶動(dòng)作用強(qiáng)的重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)（企業(yè)）以及潛在的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，支持做大做強(qiáng)。
適度寬松的貨幣政策，出臺(tái)一系列刺激經(jīng)濟(jì)措施。針對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢變化和國家宏觀調(diào)控的要求，國稅部門要在“保增長、保民生、保穩(wěn)定”，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展中發(fā)揮積極作用，就必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照全面協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展這一基本要求，處理好經(jīng)濟(jì)與稅收、稅收與發(fā)展、稅收與民生的關(guān)系，切實(shí)做到統(tǒng)籌兼顧，協(xié)調(diào)并進(jìn)。
一、連云港市稅源經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)
一是經(jīng)濟(jì)稅源總量偏小，發(fā)展較快。連云港市2003年以后經(jīng)濟(jì)和國稅收入呈現(xiàn)明顯上升趨勢。
二是第一產(chǎn)業(yè)占比較高，工業(yè)薄弱。連云港市相對(duì)全省而言是個(gè)農(nóng)業(yè)大市，工業(yè)基礎(chǔ)較弱。
三是傳統(tǒng)重點(diǎn)稅源行業(yè)唱主角，結(jié)構(gòu)單一。連云港市國稅收入的主要來源是醫(yī)藥制造、電力、化工和機(jī)械制造四個(gè)行業(yè)。
四是區(qū)域稅收呈現(xiàn)“金字塔”型，發(fā)展不均。連云港市區(qū)域稅收呈現(xiàn)“金字塔”型，市區(qū)稅源最大，四縣比較弱。
五是整體宏觀稅負(fù)低于全省，蘇北居中。
二、目前連云港市稅源經(jīng)濟(jì)存在的問題
一是稅源經(jīng)濟(jì)下滑明顯。
二是部分重點(diǎn)稅源行業(yè)增長乏力。
三是新增稅源明顯不力。
四是縣區(qū)經(jīng)濟(jì)差異導(dǎo)致稅收增長的不平衡。
三、培育和壯大連云港市稅源經(jīng)濟(jì)的思考
發(fā)展是科學(xué)發(fā)展觀的第一要義，服務(wù)發(fā)展是國稅部門的第一責(zé)任。只有自覺地把國稅工作放在科學(xué)發(fā)展的要求中去思考，放在全市經(jīng)濟(jì)建設(shè)的大局中去謀劃，才能牢牢掌握稅收工作主動(dòng)權(quán)。經(jīng)濟(jì)是稅收之本，經(jīng)濟(jì)規(guī)模的擴(kuò)大是增加稅收收入的保證，經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，國民經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力提高了，稅收收入增長才能得到保障。因此，培育和壯大稅源經(jīng)濟(jì)，是保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長的重要條件，也是確保稅收收入增長的根本保證。 （二）弱化區(qū)域優(yōu)惠政策，代之以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠為主導(dǎo)的政策。科學(xué)發(fā)展就是要更加注重發(fā)展的質(zhì)量和效率，這是對(duì)發(fā)展內(nèi)涵的全新認(rèn)識(shí)。改革開放以來，為了吸引外資，擴(kuò)大開放，我國采取了區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、高新產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等多種區(qū)域性優(yōu)惠政策，這種區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)行，一方面削弱了稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠效應(yīng)，突出表現(xiàn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)全部實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，并沒有體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的區(qū)別。另一方面形成了區(qū)域內(nèi)外稅負(fù)的差異，導(dǎo)致了稅收管理的漏洞，特別是誘導(dǎo)了一部分企業(yè)不斷變更企業(yè)經(jīng)營地點(diǎn)，以獲取更大的稅收利益
。調(diào)研中，作為國家級(jí)連云港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)同樣存在著區(qū)內(nèi)注冊區(qū)外經(jīng)營的現(xiàn)象，各級(jí)地方政府和國稅機(jī)關(guān)都應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量和效率出發(fā)，正確處理產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠與區(qū)域優(yōu)惠的相互關(guān)系，逐漸弱化區(qū)域優(yōu)惠導(dǎo)向，把主要方向用于推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級(jí)，突出國家產(chǎn)業(yè)政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向功能，反映在方式方法上，就是要重點(diǎn)抓住高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等重點(diǎn)優(yōu)惠政策的兌現(xiàn)落實(shí)，讓高科技企業(yè)享受到最優(yōu)惠的政策，讓一般企業(yè)享受到如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等普惠制的優(yōu)惠政策，讓企業(yè)充分意識(shí)到科技引領(lǐng)發(fā)展的重要性。通過稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)措施，形成鮮明的政策導(dǎo)向，鼓勵(lì)更多的企業(yè)實(shí)施科技創(chuàng)新，讓更多實(shí)施自主創(chuàng)新的企業(yè)健康成長，做大做強(qiáng)
（三）積極推進(jìn)企業(yè)重組，鼓勵(lì)企業(yè)做大做強(qiáng)。目前，連云港市重點(diǎn)稅源受金融危機(jī)的影響增長乏力，越是困難的時(shí)候，越要堅(jiān)持和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加快轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，立足新起點(diǎn)，形成新優(yōu)勢。擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和著名品牌，具有競爭優(yōu)勢的企業(yè)，愈來愈成為世界經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要力量。從連云港市稅源經(jīng)濟(jì)來看，尚未形成一批真正擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、主業(yè)突出、核心競爭力強(qiáng)的大型跨國公司和上市公司。因此，各級(jí)政府和稅務(wù)部門要立足當(dāng)前，把鞏固現(xiàn)有稅源的各項(xiàng)措施抓細(xì)、抓實(shí)，對(duì)現(xiàn)有稅源狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解，分清哪些是成長中的稅源，其潛力有多大，哪些是成熟的稅源，其稅基如何，哪些是衰落中的稅源，其周期還有多長等，有計(jì)劃地推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，注重提高企業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)水平和產(chǎn)業(yè)集中度，加快推進(jìn)企業(yè)重組，鼓勵(lì)企業(yè)不斷加強(qiáng)設(shè)備更新改造，加大技改投入，合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，生產(chǎn)適銷對(duì)路產(chǎn)品，壯大企業(yè)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，引導(dǎo)企業(yè)做大做強(qiáng)，形成一大批有競爭實(shí)力的龍頭企業(yè)，確保現(xiàn)有稅源繼續(xù)保持穩(wěn)定，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，奠定牢固的稅源基礎(chǔ)。作為企業(yè)自身，也應(yīng)該通過提高企業(yè)生產(chǎn)管理水平，加快產(chǎn)品的科技開發(fā)，提高產(chǎn)品的科技含量，增強(qiáng)產(chǎn)品的競爭能力。加工型企業(yè)要摒棄以往粗放式、能耗高的簡單加工模式，向產(chǎn)品的深加工增值體系發(fā)展。要充分利用外國投資者的資金和國外市場，增強(qiáng)對(duì)引進(jìn)技術(shù)的消化吸收和創(chuàng)新提高能力，擴(kuò)大產(chǎn)品的對(duì)外出口。大膽引進(jìn)人才，善于使用人才，打造產(chǎn)品的品牌建設(shè)，同時(shí)還要加強(qiáng)信用體系建設(shè)，樹立良好的企業(yè)形象，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，把企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營好轉(zhuǎn)。
（四）支持重點(diǎn)稅源，進(jìn)一步擴(kuò)大重點(diǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的帶動(dòng)作用。連云港市企業(yè)經(jīng)過多年的市場運(yùn)作，出現(xiàn)了一批年納稅在千萬元以上重點(diǎn)稅源戶，初步形成醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)群、電力產(chǎn)業(yè)群、化工產(chǎn)業(yè)群、工藝品及其他制造業(yè)產(chǎn)業(yè)群、港口物流產(chǎn)業(yè)群等，這些重點(diǎn)稅源企業(yè)從數(shù)量上不多，但在繳納稅款上卻接近全市企業(yè)的80%，是全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的晴雨表。各級(jí)政府以及國稅部門在集中力量扶持大中型骨干企業(yè)發(fā)展，造就“一枝獨(dú)秀”的同時(shí)，也要向經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展延伸，立足實(shí)際搞好中小型項(xiàng)目的經(jīng)營，形成沿東隴海線產(chǎn)業(yè)帶和沿海產(chǎn)業(yè)走廊，培植“百花齊放”合理稅源結(jié)構(gòu)，以確保稅收的穩(wěn)定增長。同時(shí)要繼續(xù)推進(jìn)工業(yè)強(qiáng)縣，注重利用縣鄉(xiāng)的優(yōu)勢資源和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，發(fā)展特色經(jīng)濟(jì)，如灌云棉紡織業(yè)、灌南林木加工業(yè)和化工產(chǎn)業(yè)、贛榆礦石資源和海洋產(chǎn)業(yè)、東海硅資源和溫泉產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢，以及湯溝酒業(yè)、板浦滴醋等知名品牌優(yōu)勢，大力培育有特色的地方支柱產(chǎn)業(yè)。支持重點(diǎn)稅源的最好做法就是按照依法征稅的原則，既要考慮稅收任務(wù)，又要考慮如何保護(hù)好現(xiàn)有重點(diǎn)稅源，培養(yǎng)后續(xù)稅源，涵養(yǎng)潛在稅源，為企業(yè)增強(qiáng)“造血”功能，力求使生產(chǎn)發(fā)展與稅收增長始終保持良性循環(huán)，決不能涸澤而漁。
一、××市重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的稅源分布情況及特點(diǎn)：
（一）行業(yè)分布情況。××市營業(yè)稅重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)主要集中在房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電信業(yè)、服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)。其中：房地產(chǎn)業(yè)188戶，金融保險(xiǎn)業(yè)242戶，建筑業(yè)309戶，交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)3267戶。從監(jiān)控戶數(shù)看，各行業(yè)所占比重不同，交通運(yùn)輸倉儲(chǔ)和郵政業(yè)戶數(shù)最多，2個(gè)行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控戶數(shù)占總監(jiān)控戶數(shù)的比重為81.56%。
（二）從營業(yè)稅重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)繳納稅收情況分析。金融保險(xiǎn)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅收入較高，其占總監(jiān)控企業(yè)營業(yè)稅收入的比重為52.4%。
（三）特點(diǎn)：
1．統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局制定的“以納稅申報(bào)和優(yōu)化納稅服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式，切實(shí)強(qiáng)化稅源的管理及稅收征管的基礎(chǔ)性地位。樹立了抓住稅源的管理即抓住稅收工作主要矛盾，分析解決稅源監(jiān)控存在問題即解決了稅收工作的主要問題的思想覺悟。本著解放思想、開拓創(chuàng)新、結(jié)合實(shí)際制定稅源管理的新辦法、新措施，切實(shí)把稅源管理工作提高到新的水平。
2．建立完善重點(diǎn)稅源管理制度。為加強(qiáng)重點(diǎn)稅的管理與監(jiān)控，保障稅收收入任務(wù)的完成，我市、縣、分局三級(jí)地稅機(jī)關(guān)分別結(jié)合各自的實(shí)際特點(diǎn)，制定一系列重點(diǎn)稅源管理與監(jiān)控的制度。建立和完善重點(diǎn)稅源的制定體系。區(qū)局制定了重點(diǎn)稅源管理辦法，及重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)統(tǒng)一報(bào)表的上報(bào)制度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際分別制定了有針對(duì)性的稅源管理辦法及規(guī)定。
3．開拓創(chuàng)新、勇于實(shí)踐，“塔式”級(jí)次管理機(jī)制已形成。“塔式”重點(diǎn)稅源監(jiān)控體系的核心作用是對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、工程、行業(yè)和重點(diǎn)納稅稅源戶實(shí)施長效管理、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。針對(duì)各地稅源分布廣、層次深、隱蔽性較強(qiáng)，合理使用征管力量和資源，對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行梯級(jí)式的監(jiān)控。全市形成市、縣、鎮(zhèn)三級(jí)“塔式”，全市形成市、縣、所三級(jí)“塔式”管理，將重點(diǎn)稅源層層管住.全面監(jiān)控。并相應(yīng)建立了配套的片管員監(jiān)控點(diǎn)、股（所）監(jiān)控組、市（縣）重點(diǎn)稅源監(jiān)控辦公室等組織措施，構(gòu)成“塔式”管理的體系核心。以崗位目標(biāo)責(zé)任考核制度、稅收執(zhí)法過錯(cuò)追究制度對(duì)稅源監(jiān)控的結(jié)合實(shí)施考評(píng)與監(jiān)督，提高了稅源管理與監(jiān)控的質(zhì)量與效率。
4．堅(jiān)持“片管員”制度、基層管理部門責(zé)任人走訪跟蹤制度。市縣（市）稅源監(jiān)控責(zé)任人員定期聯(lián)系、分析、解決問題合議制度等。及時(shí)準(zhǔn)確掌握重點(diǎn)稅源戶的稅源變化情況、稅收政策執(zhí)行情況、稅收管理情況。全面收集重點(diǎn)納稅戶的經(jīng)營與納稅方面的相關(guān)數(shù)據(jù)及憑證。分析、查找納稅戶的稅源增減變化的因素。提供應(yīng)對(duì)措施，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供了客觀、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。
5．優(yōu)化了納稅服務(wù)，為稅源管理與監(jiān)控創(chuàng)造了條件。全市各地按照優(yōu)化納稅服務(wù)的要求，樹立了為納稅人辦實(shí)事的治稅思想，并通過聯(lián)合辦；開展“一窗式”、“一站式”稅收事務(wù)辦理方式；開設(shè)納稅咨詢專線電話，辦納稅人提供了廣泛、周到、形式多樣的納稅服務(wù)形式，平緩了納稅人的抵觸情緒，增強(qiáng)了納稅人依法納稅自覺性和合作意識(shí)。
二、××市地方稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本情況
（一）建立了市級(jí)局、縣級(jí)局二級(jí)管理的營業(yè)稅重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫管理體系
為加強(qiáng)對(duì)營業(yè)稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控管理，2000年初國家稅務(wù)總局制定了《重點(diǎn)企業(yè)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)庫管理暫行辦法》，根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，××市地稅部門實(shí)現(xiàn)了對(duì)全市營業(yè)稅重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況和稅收數(shù)據(jù)的直接監(jiān)控。
營業(yè)稅重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)的確定是以營業(yè)稅納稅人為對(duì)象，以上年實(shí)際入庫營業(yè)稅收入為標(biāo)準(zhǔn)。幾年來，在各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的共同努力下，營業(yè)稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控面逐年擴(kuò)大，重點(diǎn)監(jiān)控年納稅額在100萬元以上，重點(diǎn)稅源監(jiān)控戶數(shù)逐年上升。目前全市地稅系統(tǒng)七個(gè)縣（市）地方稅務(wù)局、市局直屬征收管理局均上報(bào)了數(shù)據(jù)。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年，全市地稅系統(tǒng)年納稅額超10萬元——50萬元的重點(diǎn)納稅業(yè)戶376戶，共繳納地方各稅11788萬元，占全年地稅各項(xiàng)收入80268萬元的14.69%，年納稅額超50萬元以上的重點(diǎn)納稅戶66戶，共繳納地方各稅18965萬元，占2004年全市地稅各項(xiàng)收入的23.63%。
（二）各市、縣級(jí)地稅局及基層征收分局初步建立了本轄區(qū)范圍內(nèi)的地方稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控網(wǎng)
各市、縣地稅局以及基層征收單位除了完成以上兩項(xiàng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作外，還根據(jù)其所轄范圍內(nèi)稅源實(shí)際情況，開展轄區(qū)范圍內(nèi)的重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作，重點(diǎn)稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)或監(jiān)控辦法由各地自行制定。
在重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的選取標(biāo)準(zhǔn)上，一是按企業(yè)年繳納地方稅收入情況設(shè)立監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，如按年繳納地方稅100萬元、50萬元、10萬元、5萬元以上等設(shè)置監(jiān)控企業(yè)選取標(biāo)準(zhǔn)；二是按分局所轄納稅戶繳納地方稅的前若干名作為監(jiān)控企業(yè)選取標(biāo)準(zhǔn)；三是按照行業(yè)分類設(shè)立重點(diǎn)稅源監(jiān)控范圍；四是對(duì)轄區(qū)內(nèi)投資規(guī)模較大的重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程實(shí)施監(jiān)控。
在對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控指標(biāo)（內(nèi)容）以及監(jiān)控辦法的設(shè)定上，主要根據(jù)稅收業(yè)務(wù)需求以及監(jiān)控手段來決定。綜合××地稅系統(tǒng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控情況，主要實(shí)現(xiàn)了對(duì)重點(diǎn)納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營收入、納稅情況的監(jiān)控。在監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的采集、匯總、分析上，主要采取手工采集、錄入監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的方式，應(yīng)用excel電子報(bào)表軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)分析處理。
（三）××地稅系統(tǒng)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的地方稅重點(diǎn)稅源監(jiān)控面和監(jiān)控的側(cè)重點(diǎn)由于轄區(qū)稅源性質(zhì)的不同而有所不同：
從稅源監(jiān)控的行業(yè)看，目前我市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稅源企業(yè)分布于房地產(chǎn)、交通運(yùn)輸、建筑安裝、建材、金融保險(xiǎn)、郵電通訊行業(yè)。集中地反映了我市地方稅的行業(yè)分布，較客觀真實(shí)地映證了各市重要稅源量與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢項(xiàng)目相一致的特征，即優(yōu)勢行業(yè)經(jīng)濟(jì)總量大，其稅收收入總量也大。從重點(diǎn)稅源監(jiān)控的內(nèi)容看，通過對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控對(duì)象的報(bào)表、數(shù)據(jù)、納稅憑證、稅收法律文書的收集，并運(yùn)用地稅計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)整理、分析，實(shí)施對(duì)重點(diǎn)稅源的納稅申報(bào)、實(shí)際繳納、欠稅、稅負(fù)、稅收入庫率、處罰率、稅收問題等環(huán)節(jié)和內(nèi)容上監(jiān)控，制訂有針對(duì)性的征管監(jiān)控措施，通過以上重點(diǎn)稅源監(jiān)控制度和措施的建立與實(shí)施，對(duì)完成各級(jí)地稅機(jī)關(guān)的組織稅收任務(wù)筑起了堅(jiān)固的防線。
透析目前我市重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀。我市的稅源呈現(xiàn)以下幾點(diǎn)特征：⑴規(guī)模較大的稅源少，目前10—50萬元的重點(diǎn)業(yè)戶376戶。但市級(jí)監(jiān)控的重點(diǎn)稅源年納營業(yè)稅在100萬元以上的僅5戶。⑵稅源收入規(guī)模與經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)一致。經(jīng)濟(jì)總量與稅收收入規(guī)模同步變動(dòng)，經(jīng)濟(jì)總量大，稅收總量也大。⑶從稅源的行業(yè)分布看，重點(diǎn)稅源在行業(yè)上相對(duì)集中。主要分布于金融保險(xiǎn)、通信、交通運(yùn)輸、建筑安裝、房地產(chǎn)等行。⑷從所有制結(jié)構(gòu)上看，稅收結(jié)構(gòu)的調(diào)整與經(jīng)濟(jì)改革同步。隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化和現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立，迅速發(fā)展壯大的非公有制經(jīng)濟(jì)已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有生力量，稅收收入在所有制結(jié)構(gòu)也發(fā)生了較大的變化，突出表現(xiàn)在國有和集體經(jīng)濟(jì)稅收比重逐漸下降，而涉外和股份制經(jīng)濟(jì)稅收比重逐年提高。⑸從公平稅負(fù)情況看，隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深化，股份制經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)不斷壯大，其稅源的變化也隨之發(fā)生了較大的變化。個(gè)人所得稅及股份制經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅源呈上升趨勢。及時(shí)調(diào)整和強(qiáng)化監(jiān)控的方向和手段，是當(dāng)前我市地方稅稅源管理和監(jiān)控的重要方面。
三、重點(diǎn)稅源監(jiān)控中存在的問題
（一）治稅思想認(rèn)識(shí)的誤區(qū)和管理理念上的狹隘，導(dǎo)致稅源管理的弱化。長期以來，在稅收工作中，無論各級(jí)政府還是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都已形成了“收入第一”、“一俊遮百丑”主觀思想，簡單片面地將稅收任務(wù)等同政治任務(wù)。在“收入第一”的思想意識(shí)的感召與支配下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力集中于稅收任務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上，缺乏對(duì)稅收工作內(nèi)容規(guī)律及稅收管理發(fā)展規(guī)律的分析與研究，缺乏對(duì)國家經(jīng)濟(jì)政策和現(xiàn)行的稅收政策的學(xué)習(xí)研究。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷健全和完善過程中，稅源的結(jié)構(gòu)、規(guī)模、方式、存在特點(diǎn)都隨時(shí)發(fā)生變化，稅收政策的學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)、稅收征管的形成都應(yīng)隨之變化而變異及時(shí)到位，而思想認(rèn)識(shí)誤區(qū)直接導(dǎo)致了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在這一變化中缺少必要的分析與監(jiān)控。而管理理念上的狹隘，使得重點(diǎn)稅源管理與監(jiān)控的基礎(chǔ)性作用仍缺乏足夠重視，淡化責(zé)任，疏于管理，造成原已制定的各項(xiàng)管理制度落實(shí)力度不夠，稅源管理的全面性、規(guī)范性、實(shí)用性不強(qiáng)。對(duì)重點(diǎn)稅源在日常檢查、稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、預(yù)測分析、納稅服務(wù)等諸環(huán)節(jié)上，還處在粗放型、輕責(zé)任、低標(biāo)準(zhǔn)的層面上，甚至一些地方在這方面處于空白狀態(tài)。這樣就使組織收入工作陷于被動(dòng)和疲于應(yīng)付的局面，不僅弱化了稅源的管理，也導(dǎo)致了正常的稅收工作秩序難以進(jìn)行。
（二）稅源管理缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。經(jīng)濟(jì)體制改革的縱深推進(jìn)，使企業(yè)在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中更具有其主動(dòng)性和靈活性。這給我們的稅源管理帶來了新的課題和目標(biāo)要求。伴隨稅收體制的改革，“保姆”式管理形式將消失。新的征管模式中，納稅人申報(bào)的方式、優(yōu)化服務(wù)的水平、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展、集中征收的程度，重點(diǎn)檢查的力度，強(qiáng)化管理的深度，將形成一個(gè)齊頭并進(jìn)、環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系的新的稅收管理鏈。而我們在稅源管理某些環(huán)節(jié)的力度的弱化，對(duì)稅源管理的科學(xué)性、系統(tǒng)性造成了負(fù)面影響，導(dǎo)致稅收收入的流失。結(jié)果是“重點(diǎn)稅源管不了，普通稅源管理不住”，直接影響稅源管理和監(jiān)控的質(zhì)量和效率。
（三）信息化水平不高，管理手段落后。盡管近年來各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)不斷加大了對(duì)計(jì)算機(jī)硬件的投入，實(shí)現(xiàn)了從納稅登記、稅款征收到稅款劃解過程的信息化管理。但由于軟件開發(fā)的相對(duì)滯后，使我市目前重點(diǎn)稅源的管理與監(jiān)控仍無法實(shí)現(xiàn)信息化管理。基本上依賴于人工操作。對(duì)稅源的發(fā)展?fàn)顩r無法運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測。對(duì)重點(diǎn)稅源管理與監(jiān)控缺乏與配套的制度支撐，使得管理缺章少序、各施其法，管理與監(jiān)控的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化無法統(tǒng)一，到不了一定的高度。
（四）管理力度薄弱，管理責(zé)任淡化。目前地方稅源管理的點(diǎn)多、面廣、任務(wù)重，而相應(yīng)配備的管理人員較少。雖然目前我市各地市稅源的源泉控管上已基本做到稅務(wù)登記、催報(bào)催繳、發(fā)票管理等方面的管理。但在深入企業(yè)了解情況，掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)核算等涉稅信息的動(dòng)態(tài)管理上缺乏深入，對(duì)重點(diǎn)稅源也只是心存關(guān)注、實(shí)缺監(jiān)控，無法達(dá)到真正意義上的重點(diǎn)稅源監(jiān)控。以玉州分局為例，現(xiàn)有管戶17333戶，一線管理人員162人，人均管戶106戶。而隨著征管模式的轉(zhuǎn)變，管束制度代替了管戶制度，征納雙方直接接觸的機(jī)會(huì)相對(duì)減少，并伴著機(jī)構(gòu)的調(diào)整，人員的變動(dòng)過于頻繁，崗責(zé)體系尚未完善，考評(píng)力度不夠，管理責(zé)任相對(duì)淡化，影響了稅源管理水平的提升，也造成了稅源的流失。
（五）社會(huì)各部門多方位的稅收協(xié)調(diào)機(jī)制尚未建立完善。無法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、稅收信息共享，從而無法及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握稅源的信息，加之部門工作的不協(xié)調(diào)，客觀上削弱了稅源監(jiān)控的能力，造成了采集信息難、收集證據(jù)難、稅收執(zhí)法難、稅款征收難的局面。
四、加強(qiáng)地方稅源管理和監(jiān)控，減少稅收流失的措施
（一）轉(zhuǎn)變觀念，明確職責(zé)，健全稅源監(jiān)控的組織體系
任何工作，領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，稅源的監(jiān)控也是如此。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立科學(xué)的發(fā)展觀，高度重視支持這項(xiàng)工作，明確分管領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)專人負(fù)責(zé)，健全稅源監(jiān)控的組織機(jī)構(gòu)。明確職責(zé)，營造稅源監(jiān)控的組織網(wǎng)絡(luò)，重點(diǎn)建立直接與間接二級(jí)監(jiān)控組織，保證組織到位，人員到位，制度措施落實(shí)到位。一級(jí)抓一級(jí)，實(shí)行有效的層級(jí)管理，堅(jiān)持不懈的開展工作。
（二）建立完善的納稅服務(wù)和納稅信譽(yù)等級(jí)管理制度
稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的重要職能部門，是黨和政府聯(lián)系納稅人的橋梁賀紐帶。建立健全納稅服務(wù)制度，并切實(shí)開展優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)工作，是新時(shí)期法制、公平、文明、效率的體現(xiàn)，是國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》中確立的新的征管模式的根本要求，更是稅收征管法規(guī)定征納雙方的權(quán)利與義務(wù)。只有納稅人真切感受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，才能增強(qiáng)納稅人依法納稅的意識(shí)和認(rèn)知水平，而納稅信譽(yù)等級(jí)制度的建立和實(shí)施，能有效地彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)人、財(cái)、物等條件不足的限制。
（三）實(shí)行稅源分類管理，合理確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控的對(duì)象、范圍、劃分原則和標(biāo)準(zhǔn)
在目前條件下，單純依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，實(shí)施全面監(jiān)控是不現(xiàn)實(shí)的。因此，必須遵循質(zhì)量、效率的原則，對(duì)納稅人進(jìn)行科學(xué)的分類，實(shí)行分類管理是節(jié)約稅收成本的有效手段。
1．實(shí)行分類管理，按層次確定重點(diǎn)稅源監(jiān)控的對(duì)象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)。所謂分類管理，就是針對(duì)不同類型的納稅人，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅信譽(yù)好壞程度，進(jìn)行科學(xué)合理地分類后，實(shí)施與之相對(duì)應(yīng)的監(jiān)控辦法，從而不斷強(qiáng)化稅源監(jiān)控。一是對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)一般具有財(cái)務(wù)核算健全、財(cái)務(wù)電子化管理程度高、納稅意識(shí)較強(qiáng)、社會(huì)影響力大等特點(diǎn)，這就決定了稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控并不需要過多的集中人員，而是集中人才，把那些具有較高知識(shí)，特別是既懂稅收征管又精通計(jì)算機(jī)操作應(yīng)用的復(fù)合型人才集中起來，運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理手段實(shí)施監(jiān)控。稅務(wù)部門根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)財(cái)務(wù)軟件難易程度分行業(yè)分別培訓(xùn)稅務(wù)管理人員，其職責(zé)就是專門研究企業(yè)軟件，根據(jù)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)開展納稅評(píng)估，不斷提高稽核水平。二是對(duì)市場稅源實(shí)行集中征收劃片管理。市場具有人員集中，地點(diǎn)固定，行業(yè)穩(wěn)定，稅源可觀等特點(diǎn)，對(duì)市場稅收適用電子申報(bào)納稅方式，實(shí)現(xiàn)稅款集中征收。因此，稅務(wù)部門應(yīng)充實(shí)這方面的管理人員，實(shí)行劃片管理，并逐步推行交流制和回避制。其管理職責(zé)是催報(bào)催繳、稅法宣傳、清理漏征漏管，而不負(fù)責(zé)征收；加強(qiáng)臨時(shí)經(jīng)營業(yè)戶的管理，開展稅源調(diào)查和行業(yè)調(diào)查。其管理措施是抓住大戶，推行建賬建制；管住中戶，完善核準(zhǔn)定額；穩(wěn)定小戶，實(shí)行簡便征收。其管理手段是全面推行辦稅公開制。三是對(duì)零星稅源實(shí)行源泉控管綜合治理。由于這部分納稅人分散，經(jīng)營規(guī)模小，發(fā)展不平衡，稅源難控管等特點(diǎn)，可將其分為固定業(yè)戶、集貿(mào)市場經(jīng)營戶和臨時(shí)經(jīng)營戶三種，分別采取不同辦法治理。對(duì)固定業(yè)戶要加強(qiáng)戶籍管理，實(shí)行源泉控管。嚴(yán)格稅務(wù)登記審批，將辦證業(yè)戶納入戶籍管理，對(duì)申請注銷、停歇業(yè)戶的嚴(yán)格核查審批，審批前繳清稅款。同時(shí)建立定稅、調(diào)查、繳稅、調(diào)整稅額檔案，偏遠(yuǎn)地區(qū)也可實(shí)行委托代征。對(duì)集貿(mào)市場稅收要加強(qiáng)部門配合，實(shí)施綜合治理。對(duì)臨時(shí)戶要加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)控，健全防范體系。要借助社會(huì)協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，爭取黨政領(lǐng)導(dǎo)和部門對(duì)稅收工作的關(guān)心支持。要建立信息情報(bào)點(diǎn)，定期走訪，了解情況，巡回管理。對(duì)釘子戶、難纏戶，要加強(qiáng)與工商、公安部門的聯(lián)系，實(shí)行綜合治理。
2．劃分原則。一是要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)原則。我國現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。其特點(diǎn)是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強(qiáng)。在這種稅制結(jié)構(gòu)下；稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。對(duì)監(jiān)控稅種和行業(yè)主要實(shí)施過程監(jiān)控，要全面、深入、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)的情況，有效控制稅源去向和真實(shí)性，光靠企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠；二是要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應(yīng)原則。目前完全靠納稅人自覺反映稅源的真實(shí)性是很困難的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須把稅源監(jiān)控的著力點(diǎn)放在對(duì)納稅人的日常管理上。可采用對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行專門管理，對(duì)零星稅源實(shí)行“分段”管理等方式，隨時(shí)掌握和控制稅源的變化情況。積極推行納稅信譽(yù)等級(jí)差別管理方式，對(duì)依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵(lì)，對(duì)納稅信譽(yù)很差的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。同時(shí)，還要健全納稅輔導(dǎo)機(jī)制和納稅督查機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅各環(huán)節(jié)中存在的問題；三是要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合原則。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行多元化申報(bào)方式，尤其是電子申報(bào)方式，建立強(qiáng)有力的信息化支撐體系，積極與銀行、工商行政管理、審計(jì)、海關(guān)等部門實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅控機(jī)。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密；四是要與社會(huì)力量有機(jī)結(jié)合的原則。有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方就有稅源存在，既有顯性稅源，也有隱性稅源；既有固定稅源，也有流動(dòng)稅源。稅務(wù)機(jī)關(guān)由于受人力、財(cái)力的制約，不可能將所有的稅源都納入控制范圍內(nèi)。這就需要充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各階層人員的積極性，建立起覆蓋面廣的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，形成全方位協(xié)稅護(hù)稅的格局。
（四）合理設(shè)置重點(diǎn)稅源管理崗位、職責(zé)和人員配備，保證重點(diǎn)稅源監(jiān)控工作的有效進(jìn)行
一、重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)
1. 重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理的特點(diǎn)。稅源專業(yè)化管理模式主要特點(diǎn)：一是稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從度；二是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式；三是側(cè)重于信息管稅方式的管理模式；四是側(cè)重于有區(qū)別、有重點(diǎn)地配置管理資源。稅源專業(yè)化管理模式，最顯著的特點(diǎn)正是在于對(duì)“專業(yè)化”的定位，根據(jù)企業(yè)和所屬行業(yè)的專業(yè)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。稅源專業(yè)化管理模式賴以存在的前提，將是信息技術(shù)的廣泛支持和應(yīng)用。充分依托信息技術(shù)，發(fā)揮信息管稅的作用，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及相關(guān)稅務(wù)管理工作。
2. 稅源專業(yè)化管理對(duì)企業(yè)和稅務(wù)部門的挑戰(zhàn)。稅源專業(yè)化管理要求以稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工為保障，客觀上對(duì)企業(yè)適應(yīng)新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。一是稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。客觀上要求企業(yè)積極主動(dòng)納稅、主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估；二是稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理信息化提出了更高要求；三是稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工為保障，將增加企業(yè)與稅務(wù)部門溝通交流；四是分級(jí)分類的專業(yè)化管理模式，將使稅務(wù)部門越來越熟悉企業(yè)的業(yè)務(wù)特性及稅務(wù)管理狀況，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營中的各項(xiàng)稅源將在稅務(wù)部門的監(jiān)管之下。稅源專業(yè)化管理對(duì)稅源企業(yè)按行業(yè)、規(guī)模進(jìn)行分類分級(jí)管理的要求，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)、所屬行業(yè)特點(diǎn)優(yōu)化、細(xì)化稅收征管程序和服務(wù)程序的要求，為企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通創(chuàng)造了有利條件，稅務(wù)部門充分地、全面了解企業(yè)多樣化、個(gè)性化需求，使稅務(wù)部門完善稅務(wù)服務(wù)程序，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。
3. 稅源專業(yè)化管理模式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及企業(yè)稅務(wù)管理都提出了更高、更嚴(yán)格的要求。客觀上要求企業(yè)管理者以及稅務(wù)工作人員，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，積極主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)信息化管理。企業(yè)應(yīng)掌握有利時(shí)機(jī)，化被動(dòng)為主動(dòng)，積極調(diào)研稅收對(duì)企業(yè)稅務(wù)信息的需求，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際需要，因地制宜進(jìn)行稅務(wù)信息化建設(shè)，強(qiáng)化稅務(wù)的信息化化管理。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，具有重要的意義。加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，可以提升服務(wù)水平，優(yōu)化納稅服務(wù)，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)納稅服務(wù)措施，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，積極為納稅人排憂解難。對(duì)稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，及時(shí)完善制度、改進(jìn)工作、強(qiáng)化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質(zhì)量和效率。強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理，可以提高稅收宏觀預(yù)測、分析及調(diào)控能力。重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、對(duì)稅收收入的實(shí)現(xiàn)都起著舉足輕重的作用，重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營的好壞不但影響著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)，而且對(duì)就業(yè)、完善市場經(jīng)濟(jì)、財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)都有其重要性。稅務(wù)部門通過加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，為企業(yè)獻(xiàn)言獻(xiàn)策、可以有效地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
4. 新經(jīng)濟(jì)形勢下重點(diǎn)稅源企業(yè)的特點(diǎn)。一是企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)行為復(fù)雜。隨著市場經(jīng)濟(jì)以及網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)相互滲透，企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易等多種經(jīng)濟(jì)行為紛紛出現(xiàn)，這些經(jīng)濟(jì)行為要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管工作必須與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢下重點(diǎn)企業(yè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)行為；二是重點(diǎn)稅源企業(yè)企業(yè)對(duì)政策調(diào)整的反應(yīng)措施更加靈敏。重點(diǎn)企業(yè)對(duì)政策的研究能力得到很大的提升，很多企業(yè)甚至專門組織人員或機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，以便及時(shí)調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略決策。
二、加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的有效途徑
重點(diǎn)稅源管理是組織收入的基礎(chǔ)性工作，就是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種方式，調(diào)查、分析跟蹤監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)收入增減及稅負(fù)變動(dòng)趨勢，及時(shí)準(zhǔn)確掌握應(yīng)征稅款的規(guī)模與分布，對(duì)重點(diǎn)稅源的現(xiàn)狀及其變動(dòng)趨勢做出合理判斷，有針對(duì)性地研究改進(jìn)措施、實(shí)施科學(xué)決策、強(qiáng)化稅收管理的一系列管理活動(dòng)。做好重點(diǎn)稅源管理，必須積極培育重點(diǎn)稅源，尋找新的增長點(diǎn)，挖掘新潛力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。
1. 建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，主動(dòng)接受重點(diǎn)稅源專業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。
一是建立、健全重點(diǎn)稅源管理員制度。這是加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理的基本要求，建立科學(xué)嚴(yán)密的重點(diǎn)稅源管理員制度，就抓住了稅源管理的關(guān)鍵，合理配置人力資源，科學(xué)調(diào)整工作崗位。將那些責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的稅務(wù)管理員安排到重點(diǎn)稅源管理崗位，及時(shí)充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍，優(yōu)先保證對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)監(jiān)控管理的需要；二是加大對(duì)重點(diǎn)稅源管理員的培訓(xùn)力度。在面對(duì)新形勢、新問題的環(huán)境下，對(duì)重點(diǎn)稅源管理崗位人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn)；三是制定些相應(yīng)的考核辦法落實(shí)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制。明確落實(shí)重點(diǎn)稅源管理責(zé)任，大力強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理，執(zhí)法活動(dòng)有記錄、執(zhí)法過程可監(jiān)控、工作結(jié)果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)的管理機(jī)制。
2. 注重提高重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理方式的科學(xué)性、規(guī)范性。一是強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理，提升監(jiān)管效能。及時(shí)了解監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營變化的趨勢，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的收入進(jìn)行分析和預(yù)測。對(duì)于稅收入庫稅款較大、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)了解市場行情、行業(yè)指標(biāo)等動(dòng)態(tài)情況，分析、預(yù)測稅源的變化情況和發(fā)展趨勢，并進(jìn)行持續(xù)有效的跟蹤管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、掌握征管的薄弱環(huán)節(jié)和稅源潛力；二是明確重點(diǎn)稅源納稅人的各類報(bào)表填報(bào)義務(wù)與責(zé)任。建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制；三是依托信息化對(duì)重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)管理的支撐作用。改變目前有些指標(biāo)的采集與填報(bào)仍要手工操作情況，能從相關(guān)支撐系統(tǒng)直接取數(shù)，減輕審核數(shù)據(jù)的工作量，減少手工操作數(shù)據(jù)出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)。依托信息化支撐，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)各種涉稅動(dòng)態(tài)信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務(wù)的真實(shí)情況，充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)支撐，提高信息采集量，使企業(yè)的征管基礎(chǔ)信息等涉稅指標(biāo)能自動(dòng)獲取，減少手工填報(bào)和數(shù)據(jù)審核的工作量，同時(shí)也能保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。完善重點(diǎn)稅源報(bào)表的審核公式，通過增添數(shù)據(jù)互審公式，避免重點(diǎn)稅源報(bào)表過程中數(shù)額錯(cuò)誤等一些常見的問題，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，為稅收趨勢分析提供數(shù)據(jù)支持，較大程度地發(fā)揮信息手段在重點(diǎn)稅源監(jiān)管中的作用。
3. 建立重點(diǎn)稅源監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用。從日常的異常指標(biāo)來發(fā)現(xiàn)征管上的薄弱環(huán)節(jié)，采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高稅源監(jiān)控管理水平。建立稅收分析、稅源監(jiān)控新模式。根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅資料，跟蹤納稅人涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)信息，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核評(píng)析、稅收綜合分析，強(qiáng)化數(shù)據(jù)的運(yùn)用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)中的稅負(fù)異常等問題。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)行以服務(wù)為主的管理辦法，為納稅人提供更具針對(duì)性、切實(shí)性的稅務(wù)管理、納稅輔導(dǎo)和咨詢服務(wù)，提高管理質(zhì)量的效率，提高納稅遵從度。根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置有針對(duì)性的稅收收入分析指標(biāo)，對(duì)各個(gè)指標(biāo)的增減情況及增減的原因進(jìn)行分析，通過對(duì)納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對(duì)稅源變化情況進(jìn)行預(yù)測，提出加強(qiáng)同行業(yè)或同類事項(xiàng)稅收管理起促進(jìn)作用、借鑒作用的管理措施和方法。對(duì)每一戶重點(diǎn)稅源企業(yè)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)問題和疑點(diǎn)，并及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估。一是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源的常規(guī)分析。對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)開展基本內(nèi)容的常規(guī)測算分析，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述與評(píng)價(jià)，明晰稅收收入形勢，說明稅收增減影響因素，揭示稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，查找稅收異常企業(yè)；二是通過對(duì)稅源的監(jiān)測和分析，掌握稅源的現(xiàn)狀及發(fā)展變化趨勢。
全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的寒流已經(jīng)影響到人們生活的方方面面，作為經(jīng)濟(jì)杠桿的稅收工作更是不能幸免，突出表現(xiàn)在稅源形勢的嚴(yán)峻。筆者所在基層分局位于山區(qū)鐵礦區(qū)，鐵選企業(yè)稅源占比達(dá)80%以上。目前48戶鐵選企業(yè)已有一半以上被迫停產(chǎn)或不能堅(jiān)持正常生產(chǎn)。面對(duì)如此嚴(yán)峻的稅源形式，作為稅收第一陣線的基層稅務(wù)單位理應(yīng)樹立憂患意識(shí)，力爭有所作為。結(jié)合自身工作實(shí)踐，我認(rèn)為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)應(yīng)處理好以下三種關(guān)系：
第一，處理好嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)之間的關(guān)系。當(dāng)前，個(gè)別納稅人把經(jīng)濟(jì)危機(jī)作為偷漏稅款的溫床，假停產(chǎn)、假虧損行為有了經(jīng)濟(jì)危機(jī)的色彩變得順理成章。為此，在市場疲軟、稅源匱乏的大環(huán)境下，嚴(yán)格管理的意義顯得尤為重大，只有嚴(yán)格管理才能防偷堵漏，確保國家稅收的足額入庫，保證納稅人在稅法面前的平等，維護(hù)社會(huì)公平和稅法的嚴(yán)肅性。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中應(yīng)多多深入企業(yè)實(shí)地檢查等，避免虛假停業(yè)和虛假注銷情況的發(fā)生。尤其是當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)注銷、合并、股權(quán)變更等在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下容易出現(xiàn)偷、漏稅情況的行為，要予以高度的警惕，應(yīng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的清算。基層稅務(wù)人員也要審時(shí)度勢，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高管理水平，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下對(duì)納稅人嚴(yán)格執(zhí)法的需求。
對(duì)大多數(shù)納稅人而言，經(jīng)濟(jì)危機(jī)給他們帶來的影響不僅僅是納稅能力的降低，更是收入的減少和生活水平的下降。他們對(duì)此有著切膚之痛，征納矛盾此時(shí)尤為突出。在此形勢下構(gòu)建和諧的征納氛圍對(duì)涵養(yǎng)稅源、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)。一是要依法治稅，尤其在落實(shí)優(yōu)惠政策上要做好宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，盡量減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，為納稅人送去溫暖。二是要廉政執(zhí)法，做到公平、公開、公正。每個(gè)基層稅務(wù)人員都要提高廉潔自律能力，樹立高度的政策觀、法制觀和紀(jì)律觀，決不能因?yàn)楦瘮〖せ找嫱怀龅恼骷{矛盾。三是要優(yōu)質(zhì)服務(wù)，在對(duì)納稅人的服務(wù)態(tài)度上，堅(jiān)決避免“冷”、“橫”“硬”。要體味納稅人頂住經(jīng)濟(jì)危機(jī)的壓力為國納稅的艱辛，以納稅人為本，注重言行文明，提高辦稅效率，維護(hù)地稅的良好社會(huì)形象，贏得納稅人的理解和配合。
嚴(yán)格征管與優(yōu)化服務(wù)的共同目標(biāo)指向是構(gòu)建公平的稅收環(huán)境和和諧的征納氛圍。因此，在嚴(yán)格管理中，要樹立服務(wù)意識(shí)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。當(dāng)然，優(yōu)化納稅服務(wù)決不能以犧牲嚴(yán)格管理為代價(jià)，一味對(duì)納稅人遷就、妥協(xié)，放棄原則不可取。任何一方都不可偏廢，否則要么激化征納矛盾，要么出現(xiàn)稅源流失，后果都很嚴(yán)重。
第二，處理好重點(diǎn)稅源和零散稅源之間的關(guān)系。通俗地說，就是處理好抱“西瓜”和撿“芝麻”的關(guān)系問題。在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，幾個(gè)重點(diǎn)企業(yè)和幾個(gè)大稅種往往就能完成稅收任務(wù)的絕大部分。以筆者所在分局為例，我分局以鐵選行業(yè)作為稅源的支柱產(chǎn)業(yè)，166戶企業(yè)中的6戶鐵選企業(yè)和1戶鋼鐵企業(yè)就占了分局稅源的80%。從稅種上看，所得稅（含企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）、資源稅和營業(yè)稅作為大稅種，占分局稅收收入的85%以上。因此，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，首先要立足重點(diǎn)稅源，突出動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)掌握重點(diǎn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。如采取建立納稅檔案，定期納稅評(píng)估，經(jīng)常深入企業(yè)，掌握經(jīng)營狀況等手段，確保重點(diǎn)稅源不流失，為稅收任務(wù)的完成提供原動(dòng)力。
但是，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)對(duì)重點(diǎn)稅源過分依賴，從而忽略零散稅源：對(duì)大企業(yè)的各項(xiàng)納稅指標(biāo)掌握得面面俱到，對(duì)小企業(yè)則含糊不清，管理上形同“放羊”；對(duì)大稅種深挖深管，甚至錙銖必較，對(duì)小稅種則是交點(diǎn)兒就行，保量不保質(zhì)。形成這一狀況的根源在于大家認(rèn)為小行業(yè)、小稅種就像一塊干燥的海綿，擠它純粹是費(fèi)力不討好。其實(shí)，零散稅源也是稅收征管的必要對(duì)象，即便費(fèi)力不討好，但也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。而且在當(dāng)前重點(diǎn)稅源大幅萎縮的形勢下更是要把零散稅源放在應(yīng)有的位置，予以高度重視。當(dāng)然，要做到這一點(diǎn)，也需要上級(jí)制定一些激勵(lì)政策。所謂“九層之臺(tái)，起于累土”，零散稅源確實(shí)不如重點(diǎn)稅源在小范圍內(nèi)對(duì)稅收任務(wù)影響大，但從宏觀上看，多發(fā)現(xiàn)1平方米土地增收3元（鎮(zhèn)一類），多查找1噸貨車凈重增收96元，1個(gè)稅務(wù)分局幾十戶企業(yè)一年能增收多少？放大到全縣、全市呢？再加上采取各種手段防止的稅源流失，零散稅源完全可能成為稅收任務(wù)新的增長點(diǎn)。微微“累土”也能筑就地稅事業(yè)的“九層之臺(tái)”。
要正確認(rèn)識(shí)重點(diǎn)稅源和零散稅源之間的關(guān)系，首先要守住重點(diǎn)稅源，同時(shí)提高零散稅源在稅收管理中的地位。簡言之，就是“西瓜”要抱，“芝麻”也要撿，做到突出重點(diǎn)，立足全局，規(guī)劃長遠(yuǎn)，爭取最終的勝利。這是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)必盡職責(zé)，也是應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)危機(jī)的必然選擇。
第三，處理好稅務(wù)機(jī)關(guān)同其他部門之間的關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，涉稅問題錯(cuò)綜紛繁，經(jīng)濟(jì)危機(jī)更是加劇了問題的復(fù)雜性。有些涉稅問題單憑地稅部門的力量很難解決，需要向當(dāng)?shù)卣⑾嚓P(guān)部門尋求支持。
一方面要加強(qiáng)信息共享。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，信息在現(xiàn)代稅收運(yùn)行中起著越來越大的作用，尤其是直接同納稅人打交道的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)涉稅信息采集量的大小直接影響著征管質(zhì)量的優(yōu)劣。加強(qiáng)與其他部門的信息共享對(duì)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，尤其是對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估有著重要意義。比如，在對(duì)鐵選企業(yè)的管理中，地稅部門通過公安部門掌握炸藥用量評(píng)估企業(yè)的礦石開采情況，通過電力部門掌握企業(yè)的用電量評(píng)估企業(yè)的產(chǎn)量等等。在日常管理中通過與工商、國稅部門的信息共享還能夠減少漏征漏管戶的出現(xiàn)。
另一方面要加強(qiáng)部門協(xié)作。今年2月，遷西縣政府抽調(diào)縣國稅、地稅、公安、工商、財(cái)政、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門骨干20人，組成5個(gè)督導(dǎo)檢查組在全縣范圍內(nèi)的鐵選、交通運(yùn)輸、建筑、商貿(mào)等重點(diǎn)行業(yè)中開展了“稅費(fèi)專項(xiàng)整治”工作。該工作目前還在進(jìn)行當(dāng)中，筆者所在的基層分局也參加了此項(xiàng)工作。從工作開展情況看，由于有了相關(guān)部門人員的參加，各部門優(yōu)勢互補(bǔ)，拓寬了工作思路，豐富了工作方法，在認(rèn)定事件性質(zhì)、檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)、詢問當(dāng)事人員、查找相關(guān)物證等方面顯示了極高的效率。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從中受到啟示，強(qiáng)化協(xié)作意識(shí)，注重處理好同當(dāng)?shù)卣拖嚓P(guān)部門的關(guān)系，以積極的態(tài)度配合其他部門的相關(guān)工作，以謙虛的態(tài)度學(xué)習(xí)其他部門的工作方法。加強(qiáng)同其他相關(guān)部門的協(xié)作，對(duì)基層機(jī)關(guān)拓寬工作思路、強(qiáng)化日常管理、處理復(fù)雜事件、提高辦事效率等有很大幫助。同時(shí)，積極懇請上級(jí)機(jī)關(guān)為基層各部門間的協(xié)作搭建平臺(tái)，共同為區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
財(cái)政收入的主要來源是稅收，稅收征管過程就是把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收收入的過程。稅源監(jiān)控是稅收征管的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的不斷成熟，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度越來越大。如何選擇有效的稅源監(jiān)控方式，減少和避免財(cái)政收入流失，成為優(yōu)化稅收征管方式的現(xiàn)實(shí)問題。
一、當(dāng)前財(cái)政收入流失的表現(xiàn)形式
就社會(huì)整體而言，財(cái)政收入流失現(xiàn)象是普遍存在的，他可以在任何一種社會(huì)背景的不同范圍內(nèi)發(fā)生。只是在每個(gè)歷史時(shí)期， 財(cái)政收入流失的表現(xiàn)形式和原因有所不同。目前，我國正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，稅源所依存的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和社會(huì)環(huán)境無時(shí)不在發(fā)生變化，稅源的流動(dòng)性和可變性大大增強(qiáng)，稅源失控的問題也就不可避免。實(shí)際工作中稅源失控的主要表現(xiàn)形式有:
（一）制度性流失
制度對(duì)納稅人的行為選擇具有最直接的支配、影響作用。稅收制度以具有一定強(qiáng)制性的力量要求在其管轄范圍內(nèi)的納稅人按制度所規(guī)定的方式選擇納稅行為。如果制度性安排不公正，或者有嚴(yán)重缺陷、漏洞，那么，納稅人就可能身不由己地選擇偷逃稅行為。如假“三資”企業(yè)、假福利企業(yè)、假校辦工廠的泛濫，在很大程度上就源于制度上的缺陷。
（二）管理性流失
管理性失控是指由于稅務(wù)機(jī)關(guān)管理缺位而造成的稅源失控。如漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。有相當(dāng)一部分納稅人只領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照，但不辦理稅務(wù)登記，更談不上納稅了；有的納稅人雖然辦理了稅務(wù)登記，但是沒有固定的場所，長期不申報(bào)納稅。
（三）機(jī)制性流失
機(jī)制性失控是指由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié)，以及國、地稅之間或稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起的稅源流失。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施和保全措施得不到有關(guān)部門的配合，也會(huì)引起稅源的流失。
（四）信息性流失
有很多納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表所反映的稅源狀況不真實(shí)，隱匿收入、少報(bào)收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會(huì)造成稅收流失。同時(shí)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)確掌握稅源信息，致使很多稅源在生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿。
（五）政策性流失
主要指個(gè)別地方政府和行業(yè)主管部門從局部利益出發(fā)，擅自出臺(tái)一些“稅收優(yōu)惠政策”；或者違規(guī)減稅、免稅、緩稅而造成的稅源流失。
二、稅源監(jiān)控方式的有效選擇
稅源監(jiān)控是一個(gè)極為復(fù)雜的管理活動(dòng)。稅源監(jiān)控方式的選擇必須與稅制結(jié)構(gòu)、征管現(xiàn)狀和法制環(huán)境等相適應(yīng)。
（一）稅源監(jiān)控方式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)
我國現(xiàn)有的稅制結(jié)構(gòu)仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。其特點(diǎn)是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規(guī)變化性強(qiáng)。在這種稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控既要重視源頭監(jiān)控，又要重視過程監(jiān)控。如對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅等稅種主要實(shí)施過程監(jiān)控，要全面、深入、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運(yùn)用、財(cái)務(wù)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)的情況，有效控制稅源去向和真實(shí)性，光靠企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。應(yīng)當(dāng)說，在傳統(tǒng)的稅務(wù)專管員管戶制下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源信息的了解和掌握比較充分和全面，有一定的征管主動(dòng)權(quán)。因此，對(duì)傳統(tǒng)的管戶制不能全盤否定，要保留其優(yōu)點(diǎn)。如建立稅收管理員制度，既可以克服“征納職責(zé)不清、權(quán)力過大”的弊端，又借鑒了稅源信息掌握到位的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)了稅源監(jiān)控的針對(duì)性。
（二）稅源監(jiān)控方式要與納稅人的素質(zhì)狀況相適應(yīng)
總的來看，我國納稅人的整體素質(zhì)比較低。突出表現(xiàn)在虛假稅收信息泛濫，偷稅、逃稅、騙稅、抗稅等行為屢禁不止。納稅人素質(zhì)低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會(huì)輿論對(duì)其也缺乏應(yīng)有的譴責(zé)。有的人對(duì)流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對(duì)偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。在這樣一種對(duì)稅收認(rèn)知程度比較低的環(huán)境下，靠納稅人自覺反映稅源的真實(shí)性是很困難的。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須把稅源監(jiān)控的著力點(diǎn)放在對(duì)納稅人的日常管理上。可采用對(duì)重點(diǎn)企業(yè)實(shí)行專門管理，對(duì)零星稅源實(shí)行“巡片”“分段”管理等方式，隨時(shí)掌握和控制稅源的變化情況。同時(shí)，積極推行納稅信用等級(jí)管理方式，對(duì)依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵(lì)，對(duì)納稅信用很差的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。在此基礎(chǔ)上，還要針對(duì)納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較差的實(shí)際情況，實(shí)行納稅輔導(dǎo)制度和納稅督查制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正納稅過程中存在的問題。
（三）稅源監(jiān)控方式要與現(xiàn)代化的科技手段相結(jié)合
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，不僅納稅人的數(shù)量越來越多，納稅人偷稅、逃稅、騙稅的手段和方法也越來越先進(jìn)，稅源監(jiān)控的難度越來越大。要提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性，必須充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段，特別是要積極推行電子申報(bào)方式、電話申報(bào)方式，積極與銀行、工商行政管理、審計(jì)、海關(guān)等部門實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，廣泛推行稅款數(shù)控機(jī)。建立嚴(yán)密的發(fā)票管理及防偽系統(tǒng)，改革銀行結(jié)算方式，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算的范圍和數(shù)量，使稅源監(jiān)控的方式更加科學(xué)嚴(yán)密。
（四）稅源監(jiān)控要與社會(huì)力量有機(jī)結(jié)合
近年來，縣地稅收入主要來源于交通運(yùn)輸、建筑及房地產(chǎn)等行業(yè)，地稅收入增長途徑較為單一，增收形勢比較嚴(yán)峻。因此，我們今后在抓住機(jī)遇、加快發(fā)展的同時(shí)，積極探索建立一個(gè)稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)，進(jìn)一步提高地稅收入對(duì)縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的資金保障能力。
一、地稅收入結(jié)構(gòu)的變化與特點(diǎn)
（一）地稅收入總量持續(xù)增長，但增幅明顯回落。2007年全縣地稅收入首次突破8000萬元，比上年增長30.76%。雖然今年上半年仍保持高速增長勢頭，但下半年地稅收入增幅明顯回落，有的月份甚至出現(xiàn)負(fù)增長。截止9月底止，全縣入庫地稅收入8786萬元，比上年同期僅增長25.3%，比2007年少增長5.46個(gè)百分點(diǎn)，也落后全市平均增速4.3個(gè)百分點(diǎn)，列全市十個(gè)縣（市、區(qū)）倒數(shù)第三位。
二、加強(qiáng)地方稅源建設(shè)的思考
（一）加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)。稅收來源于經(jīng)濟(jì)，離開了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收就成為無源之水。作為一個(gè)以資源加工為主的山區(qū)小縣，必須逐步建立新老稅源交替、大小稅源并舉、支柱稅源多元化的多層次稅源結(jié)構(gòu)體系，是確保地方稅收與經(jīng)濟(jì)持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，全縣各部門都要樹立“圍繞經(jīng)濟(jì)抓稅收，圍繞稅收促經(jīng)濟(jì)”的大稅收理念，強(qiáng)化效益財(cái)源意識(shí)，把發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植稅源、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)作為一項(xiàng)重要工作。
（二）突出發(fā)展工業(yè)，做大稅收總量。近年來，縣委、縣政府始終堅(jiān)持“工業(yè)立區(qū)”的發(fā)展戰(zhàn)略，取得了較好成效，縣工業(yè)企業(yè)持良性發(fā)展勢頭，今年1-8月全縣規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加值46076萬元，同比增長55.69%，工業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)銷率達(dá)97.9%，工業(yè)用電量同比也增長了10.7%。但是，制造業(yè)對(duì)縣的稅收貢獻(xiàn)并未占主導(dǎo)地位，仍有巨大的發(fā)展空間。為此，應(yīng)引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)向工業(yè)園區(qū)集聚，充分利用沿海發(fā)達(dá)地區(qū)工業(yè)企業(yè)向內(nèi)地轉(zhuǎn)移的有利時(shí)機(jī)，進(jìn)一步加大招商引資力度，真正把縣工業(yè)園區(qū)建成的“板塊財(cái)源”；重點(diǎn)扶持和幫助龍頭型企業(yè)、民營型企業(yè)，促其做大、做強(qiáng)、做優(yōu)，提高其綜合競爭能力和抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)能力；要利用是全國的“竹鄉(xiāng)”優(yōu)勢，支持傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，實(shí)施科技創(chuàng)新，增加高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)附加值比重。
（三）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，拓展稅源渠道。近年來，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入的比重雖有所上升，但總體發(fā)展水平不高，與相鄰的上高縣、高安市的差距在逐年拉大。當(dāng)前，縣要著重做好以下幾項(xiàng)工作：一是要利用新行政中心建設(shè)的有利時(shí)機(jī)，進(jìn)一步完善市政工程、設(shè)施的建設(shè)，構(gòu)建新的行政、商務(wù)、消費(fèi)中心等核心圈。同時(shí)，將現(xiàn)有的建材市場、商貿(mào)廣場進(jìn)一步做大做強(qiáng)，成為全縣工業(yè)產(chǎn)品的集散地。二是抓住武吉高速在境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)入口的機(jī)遇，以新建設(shè)的縣城汽運(yùn)城為平臺(tái)，加快發(fā)展以公路運(yùn)輸為主的物流產(chǎn)業(yè)。三是以國家級(jí)原始生態(tài)自然保護(hù)區(qū)——“官山”為龍頭，深度開發(fā)洞山宗教文化生態(tài)旅游、黃檗山宗教文化旅游、天寶古村落景旅游及陶淵明故里等旅游資源；同時(shí)，配套建設(shè)集住宿、會(huì)議、旅游、娛樂等功能齊全、高檔次的星級(jí)賓館，發(fā)展壯大縣旅游產(chǎn)業(yè)，使其成為地方稅收新的增長點(diǎn)。
（四）優(yōu)化房地產(chǎn)業(yè)，保持穩(wěn)定增長。近幾年來，房地產(chǎn)業(yè)已成為經(jīng)濟(jì)的一大亮點(diǎn)和地方稅收增收的主要來源。總體來看，房地產(chǎn)業(yè)運(yùn)行態(tài)勢良好，盡管國家宏觀調(diào)控對(duì)房地產(chǎn)業(yè)采取“適度從緊”的政策，對(duì)房地產(chǎn)的發(fā)展有一定的影響，但其仍處于一個(gè)發(fā)展的上升階段。隨著城鄉(xiāng)居民收入水平的逐步提高，將為房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展注入源源不斷的動(dòng)力。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“城市經(jīng)營”理念，優(yōu)化房地產(chǎn)業(yè)市場要素培育，努力實(shí)現(xiàn)長期經(jīng)營、健康協(xié)調(diào)、溫而不火。在土地供應(yīng)上，加強(qiáng)政府對(duì)土地一級(jí)市場調(diào)控，集約利用土地資源；在項(xiàng)目開發(fā)上，做到有序、適度、遞次；在企業(yè)發(fā)展上，注重滾動(dòng)培育龍頭企業(yè)。優(yōu)化商品房供應(yīng)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大住房有效供給，引導(dǎo)住房理性消費(fèi)，積極培育住房有效需求，繼續(xù)保持和維護(hù)房地產(chǎn)市場的良好發(fā)展勢頭，促進(jìn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。
（五）加強(qiáng)稅源監(jiān)管，提高稅收效益。加強(qiáng)稅源管理不僅有利于增加財(cái)政收入，也有利于為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一個(gè)公平的市場競爭環(huán)境。一要提高稅收征管的質(zhì)量和效率，依法征稅，應(yīng)收盡收，確保稅收收入隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而穩(wěn)定增長，實(shí)現(xiàn)稅源向稅收的轉(zhuǎn)化。二要不斷完善稅收征管體制和內(nèi)部管理機(jī)制，及時(shí)有效落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用，大力扶持支柱產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)，把促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)稅源建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來。三要公平稅負(fù)、營造公平競爭環(huán)境，依法加強(qiáng)稅收征管。在加強(qiáng)重點(diǎn)稅種征收、重點(diǎn)稅源監(jiān)控、重大工程項(xiàng)目及重點(diǎn)行業(yè)征管的同時(shí)，加大社會(huì)綜合治稅力度，完善零散稅源管理，做到“抓大不放小”。嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法行為，防止國家稅收的流失，做到應(yīng)收盡收。
（六）落實(shí)優(yōu)惠政策，培植后續(xù)稅源。稅源增長點(diǎn)的建設(shè)不僅在于營建，更在于扶持。近年來，國家相繼出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，這些優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，短期看是減少了稅收，但長期看則是培植了稅源，增加了后續(xù)財(cái)力。因此，要轉(zhuǎn)變觀念，著眼長遠(yuǎn)，堅(jiān)持“嚴(yán)格依法征稅應(yīng)收盡收，著力培植稅源應(yīng)免盡免”的稅收科學(xué)發(fā)展觀，用足用活各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，一方面扶持企業(yè)增強(qiáng)發(fā)展后勁，另一方面也可涵養(yǎng)稅源。
（七）創(chuàng)新納稅服務(wù)，優(yōu)化稅收環(huán)境。納稅服務(wù)是稅收征管工作的重要組成部分，貫穿于稅收征管的全過程。地稅部門要以優(yōu)化納稅環(huán)境和提高稅法遵從度為目標(biāo)，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)工作，通過強(qiáng)化日常的納稅服務(wù)實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合；要牢固樹立公正執(zhí)法和公平稅負(fù)就是對(duì)納稅人最好的服務(wù)理念，創(chuàng)造良好的公平競爭環(huán)境；要規(guī)范辦稅程序，簡化審批手續(xù)，提高工作效率，最大限度地方便納稅人辦稅，節(jié)約納稅人成本，建立和諧的經(jīng)濟(jì)與稅收發(fā)展環(huán)境。
關(guān)鍵詞：稅源管理；現(xiàn)狀；問題；思考
中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1005-913X（2016）02-0068-02
稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心，當(dāng)前由于依法治稅與稅收任務(wù)的矛盾、管理手段的相對(duì)落后，稅源管理的現(xiàn)狀不容樂觀。隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，也促使稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征，單憑傳統(tǒng)的稅收征管方式已很難適應(yīng)當(dāng)前的稅源管理。一些地方政府成立了獨(dú)立于稅務(wù)部門的稅源管理單位，對(duì)新時(shí)期稅源信息化管理做出了有益的探索，也為提高稅收質(zhì)量打下了良好的基礎(chǔ)。只有逐步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收管理理念、深化稅源管理，才能不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
一、稅源管理現(xiàn)狀
稅源管理依靠政府支持，推動(dòng)政府各部門聯(lián)動(dòng)和社會(huì)各界參與稅收環(huán)境的綜合治理。通過涉稅信息的網(wǎng)絡(luò)采集和實(shí)時(shí)傳遞，規(guī)范綜合治稅流程，實(shí)現(xiàn)稅收的源頭共管、信息共享、稅法共護(hù)，進(jìn)一步加強(qiáng)了區(qū)域內(nèi)稅收的征收管理，保障了稅收及時(shí)、足額入庫。
（一）全面核查稅源
對(duì)規(guī)模企業(yè)和新增稅源進(jìn)行核查，及時(shí)補(bǔ)充更新稅源臺(tái)賬，確保稅源信息全面、真實(shí)、有效。
（二）實(shí)施分類管理
對(duì)重點(diǎn)稅源實(shí)行一戶一檔，按月采集規(guī)模企業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況；對(duì)一般稅源定期進(jìn)行稅負(fù)分析，加強(qiáng)政策輔導(dǎo)；對(duì)零散稅源了解掌握核定標(biāo)準(zhǔn)及征收方式，做到重點(diǎn)稅源管好、一般稅源管細(xì)、個(gè)體工商戶管住，統(tǒng)籌兼顧，抓大不放小。
（三）實(shí)現(xiàn)信息共享
每月對(duì)收集到的涉稅信息進(jìn)行比對(duì)分析，匯總整理后及時(shí)傳遞給稅務(wù)部門。稅源辦整理、匯總的有關(guān)信息與稅務(wù)、環(huán)保、統(tǒng)計(jì)等部門共享，建立起涉稅部門之間信息交換共享的協(xié)作機(jī)制，構(gòu)筑稅源源頭控管和信息共享平臺(tái)。
（四）深化稅源稅收分析
依托稅源管理系統(tǒng)和稅收排名，研究稅源結(jié)構(gòu)，分析經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和稅收數(shù)據(jù)，查找稅收增減原因，實(shí)現(xiàn)納稅異常情況預(yù)警，按季形成稅收分析報(bào)告，提出加強(qiáng)稅收征管工作建議，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供依據(jù)。
稅源管理部門成立后，改變了稅務(wù)部門一直以來唱“獨(dú)角戲”的局面。各基層稅源工作人員采取“分區(qū)域、分街道”的工作方法，按照“找門店、不漏戶”的工作原則，逐一登記稅源信息，全面掌握稅源戶的經(jīng)營地段、經(jīng)營范圍、營業(yè)面積、雇員人數(shù)等基礎(chǔ)信息，全部錄入稅源管理信息化系統(tǒng)，依托稅源管理信息平臺(tái)，形成稅源信息網(wǎng)絡(luò)化。確保納稅人信息準(zhǔn)確、真實(shí)，對(duì)解決稅務(wù)部門人手少、工作量大、存在管理盲區(qū)等現(xiàn)象做了有益的補(bǔ)充。但在稅源管理部門運(yùn)行過程中，也出現(xiàn)了一些自身無法解決的問題。
二、目前稅源管理工作中存在的主要問題
（一）稅源監(jiān)控不力，征管水平不高
主要表現(xiàn)在稅務(wù)部門在稅源管理上力度不大，欠稅清理力度弱化，對(duì)虧損企業(yè)不能及時(shí)核算其虧損額，所得稅匯繳檢查流于形式等；對(duì)于已納入稅源管理的戶數(shù)，職責(zé)不清，責(zé)任不明，稅源底數(shù)不清；部分企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，采取無證經(jīng)營、隱蔽經(jīng)營偷逃稅款，有些經(jīng)營戶由公開辦證經(jīng)營，轉(zhuǎn)入隱蔽無證經(jīng)營等，造成漏征漏管。
（二）稅源監(jiān)控在管理程序上出現(xiàn)缺位
現(xiàn)行稅收征管只是形式上完成了稅務(wù)人員由管戶到管事的轉(zhuǎn)變，而沒有從制度上限制征納雙方人員的違法行為。新征管模式明確強(qiáng)調(diào)了以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為稅收管理的起點(diǎn)，在重視稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各環(huán)節(jié)監(jiān)督制約的同時(shí)，忽視了調(diào)動(dòng)稅務(wù)人員加強(qiáng)稅源管理的積極性和主動(dòng)性，管理人員在稅源管理工作中只求不出錯(cuò)，不求有舉措，只求明哲保身，但求無過，只求不被責(zé)任追究，不求有功創(chuàng)新和開拓進(jìn)取。
（三）監(jiān)控手段落后，監(jiān)控方法單一
從我國目前稅源監(jiān)控的現(xiàn)狀分析，不僅整個(gè)監(jiān)控環(huán)節(jié)滯后、范圍狹窄，而且方法比較單一，多側(cè)重于對(duì)事后靜態(tài)信息的分析、評(píng)價(jià)，對(duì)納稅人經(jīng)營活動(dòng)的全部信息進(jìn)行事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督做得不夠，沒有形成納稅人、金融、稅務(wù)等部門的信息共享及相互制約機(jī)制。稅源監(jiān)控方式以手工操作和人工管理為主，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用和征管信息化仍處在研發(fā)階段；國稅、地稅、工商、財(cái)政、電力、社保等部門信息尚未聯(lián)網(wǎng)，部門之間信息共享受主客觀因素的制約，所掌握的納稅人信息不能及時(shí)傳遞，無法準(zhǔn)確、廣泛、及時(shí)地獲取納稅人的全部信息；納稅人識(shí)別號(hào)不夠規(guī)范、統(tǒng)一，加重了稅務(wù)機(jī)關(guān)共享稅源信息的難度。
（四）缺乏有效的監(jiān)控運(yùn)行機(jī)制和監(jiān)控方法
對(duì)稅源監(jiān)控工作應(yīng)由誰去做，做什么，采用什么手段做，有何具體要求和評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，稅源監(jiān)控指標(biāo)如何設(shè)置得既科學(xué)合理，又便于操作，缺少一套規(guī)范的程序和運(yùn)行機(jī)制。
三、突出稅源管理重點(diǎn)，夯實(shí)稅源管理基礎(chǔ)
精細(xì)管稅就是抓住稅收管理重點(diǎn)，應(yīng)因地制宜，著重研究和完善重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)區(qū)域及重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理辦法，實(shí)行行業(yè)管理和區(qū)域管理的科學(xué)分類管理方法，狠抓源頭，加大管理力度和深度，全面實(shí)施稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)稅源管理質(zhì)效提高的目的。
（一）強(qiáng)化戶籍管理
一是建立戶籍巡查制度。實(shí)行稅收管理員日常巡查、稅源管理部門定期組織綜合巡查、上級(jí)部門抽查巡查的辦法，實(shí)地檢查戶籍管理情況。二是建立部門登記信息定期交換制度。結(jié)合工商、稅務(wù)、民政、質(zhì)監(jiān)等部門登記情況，實(shí)行登記信息比對(duì)，清理出未辦稅務(wù)登記戶。三是稅源管理部門定期組織開展戶籍清理。可實(shí)行兩至三年組織一次，抽調(diào)各稅源管理部門對(duì)戶籍管理情況進(jìn)行全面檢查清理，堵塞漏征漏管。
（二）實(shí)施分類管理
一是分類管理要堅(jiān)持“便于管理、便利辦稅、有利于提高稅收征管質(zhì)效”的基本原則。按納稅人行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模和納稅人的特點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行分類管理。二是分類要明細(xì)。就目前國稅部門稅源管理對(duì)象看，按規(guī)模大小可劃分為重點(diǎn)稅源大戶、增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅企業(yè)和個(gè)體工商戶；按稅種類別可劃分為“兩稅”納稅人和國、地稅共管戶所得稅納稅人；按納稅人行業(yè)特點(diǎn)可劃分為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、飲食服務(wù)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、超市、專業(yè)市場等。三是制定各類別納稅人稅收管理辦法，對(duì)管理內(nèi)容、管理方式、管理責(zé)任等要重點(diǎn)研究，優(yōu)化行之有效的行業(yè)稅收管理辦法。
（三）強(qiáng)化個(gè)體重點(diǎn)稅源管理
按照“抓住大戶、管好中戶、規(guī)范小戶”的個(gè)體稅收管理原則，及時(shí)掌握個(gè)體大戶的生產(chǎn)經(jīng)營變化和納稅情況；大力推行建賬建制工作，督促納稅人規(guī)范建賬，實(shí)行查賬征收；積極推行電子定稅，按照“人機(jī)結(jié)合、因地制宜、實(shí)事求是、集體審定”的原則，使定稅做到公開、公平、公正；實(shí)施個(gè)體稅收動(dòng)態(tài)管理。按照精細(xì)化管理的要求，對(duì)個(gè)體稅收實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，掌握納稅戶經(jīng)營狀況和稅源動(dòng)態(tài)，對(duì)定額異常戶及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行定稅調(diào)整。積極研究和推行個(gè)體定稅方法，以耗定產(chǎn)測銷、實(shí)地蹲點(diǎn)觀察、成本費(fèi)用倒推、投入產(chǎn)出分析、最低定額控制和稅控收款監(jiān)控等方法，實(shí)現(xiàn)比對(duì)分析。
（四）全面開展納稅評(píng)估，實(shí)施深度稅源管理
開展納稅評(píng)估是新時(shí)期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和有效手段，要以全面開展納稅評(píng)估為核心，不斷挖掘稅源管理的深度，減少漏征漏管，增加稅收收入，有效防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低征納成本，提高稽查部門打擊偷逃騙抗稅行為的針對(duì)性和時(shí)效性，為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和依據(jù)，推動(dòng)建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會(huì)進(jìn)程。要不斷充實(shí)完善納稅評(píng)估“一戶式”納稅信息系統(tǒng)，利用該系統(tǒng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問題可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人，通過約談進(jìn)行必要的提示和輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人自行糾正，在納稅申報(bào)期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰；超過申報(bào)納稅期限的，加收滯納金。要不斷豐富和完善評(píng)估方法，將稅收財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型分析有機(jī)結(jié)合，提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，根據(jù)稅收財(cái)務(wù)指標(biāo)確定指標(biāo)預(yù)警值，與被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析，提出警示；借助數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型估算企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點(diǎn)對(duì)象。不斷完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系和信息化預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)實(shí)踐不斷改進(jìn)數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型，以實(shí)施深度的稅源管理。
（五）大力推廣稅控裝置，強(qiáng)化以票控稅制度
要堅(jiān)持不懈地推進(jìn)稅控裝置的應(yīng)用和發(fā)票管理。推廣應(yīng)用稅控裝置是稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)、準(zhǔn)確掌握納稅人經(jīng)營原始信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅收征收管理中的作用，以票控稅，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。推廣稅控裝置目的在于通過“票表比對(duì)”達(dá)到“以票控稅”。要有計(jì)劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他經(jīng)省級(jí)政府確定適用的行業(yè)推行稅控裝置。對(duì)安裝、使用稅控收款機(jī)的納稅人，要采取有效措施，監(jiān)督用戶完整錄入每筆經(jīng)營數(shù)據(jù)，逐筆打印稅控發(fā)票，做好納稅人申報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)與稅控收款機(jī)用戶卡所記錄開票金額的比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定辦理申報(bào)受理、開票征稅和用戶卡清零解鎖等事宜。
（六）建立稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)機(jī)制
關(guān)鍵詞：稅源管理；信息管稅；互聯(lián)網(wǎng)+
隨著北京市首都經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的不斷推進(jìn)，稅源的組成和分布越來越廣泛，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，稅源管理難度日益增強(qiáng)，稅收工作面臨著新形勢、新挑戰(zhàn)，在“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”時(shí)代，如何更好地借助信息化技術(shù)，創(chuàng)新加強(qiáng)稅源管理，是基層一線稅務(wù)機(jī)關(guān)迫切需要思考的問題。
一、目前基層稅源管理存在的問題
1.管理方式相對(duì)粗放，信息管稅水平有待提高。一方面，在實(shí)際工作中，稅收管理員身兼多職，容易導(dǎo)致工作顧此失彼，定期巡查、實(shí)地核查、日常檢查、稅源分析等制度流于形式，不能有效地落實(shí)。另一方面，客觀、有效的質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)有待進(jìn)一步形成和完善，稅務(wù)人員績效管理考核應(yīng)真正體現(xiàn)出實(shí)效，內(nèi)部管理失之于軟，少數(shù)干部缺乏擔(dān)當(dāng)精神。稅源管理分析系統(tǒng)有待開發(fā)，從而增強(qiáng)稅收征管透明度，減少人為因素和水分，客觀公正反映征管水平，強(qiáng)化戶籍管理。
2.信息渠道不暢，仍存在部門間的信息壁壘。目前，受各種因素影響，地稅機(jī)關(guān)很難全面準(zhǔn)確搜集納稅人的涉稅信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人的有效監(jiān)控。無稅申報(bào)率仍然較高，造冊戶居多。稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的信息主要來源于納稅人的申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等，信息的真實(shí)性、完整性沒有可靠的保證。同時(shí)，國稅、工商、海關(guān)、金融、各委辦局、街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)等部門間信息共享程度較差，納稅人信息得不到及時(shí)有效傳遞，存在部門間的信息壁壘，從而制約了納稅人信息的準(zhǔn)確性，成為信息化管稅的障礙。
3.一線征管力量薄弱，個(gè)別稅務(wù)干部信息管稅思維有待加強(qiáng)。主要體現(xiàn)在基層稅收管理人員數(shù)量不足，人均管戶幾百戶，只忙于申報(bào)輔導(dǎo)、催申報(bào)、涉稅咨詢服務(wù)等日常瑣碎工作，無暇深入到納稅人實(shí)際經(jīng)營的全過程，管理能力與管理要求也有一定差距，從事稅源管理的人員年齡普遍偏大，部分人員缺乏激情、活力和創(chuàng)新力，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，信息管稅意識(shí)比較弱，不能適應(yīng)新形式的需要，缺乏既懂政策法規(guī)、又懂稅收業(yè)務(wù)，并具有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)處理和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的復(fù)合型人才。個(gè)別稅務(wù)干部和納稅人思想觀念固化，習(xí)慣于多年養(yǎng)成的工作業(yè)務(wù)習(xí)慣，投身“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”改革的工作熱情不高，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)管稅能力不高，缺乏鉆研進(jìn)取意識(shí)。
二、進(jìn)一步加強(qiáng)稅源管理的建議
1.建立易操作、清晰型監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。實(shí)施稅源分級(jí)分類管理要求必須建立客觀、公正、有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，凸顯績效管理考核在稅源管理方面所起的作用。在監(jiān)督方式上，要從“結(jié)果式”向“過程式”轉(zhuǎn)變，建立起完善的績效管理考核機(jī)制，側(cè)重各管理層級(jí)、各崗位的監(jiān)督制約，注重執(zhí)法監(jiān)督向過程縱深延伸，將執(zhí)法監(jiān)督的重點(diǎn)由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)移到事中監(jiān)督和過程監(jiān)督上；在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上，要在“質(zhì)”上求突破，要健全完善以計(jì)算機(jī)評(píng)價(jià)為主、以人工考核為輔的動(dòng)態(tài)監(jiān)控考核機(jī)制，以減少指標(biāo)的人為影響，不斷提升監(jiān)督評(píng)價(jià)效能。
2.建立鏈條式信息管稅風(fēng)控新機(jī)制。通過建立數(shù)據(jù)采集-稅源監(jiān)控-稅收分析-日常檢查-稅務(wù)稽查“五位一體”橫向互動(dòng)機(jī)制，扎實(shí)推進(jìn)“信息管稅”，通過實(shí)施對(duì)稅源的分類分級(jí)管理，提高對(duì)稅源、納稅人的滲透力和對(duì)稅收政策、地方?jīng)Q策的執(zhí)行力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)企業(yè)的貼身養(yǎng)護(hù)，確保其為經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變傾注更大能量。通過建立周游通暢的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、加工、處理、使用的信息管稅體系，提高對(duì)企業(yè)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別控制能力，建立起征納互信、征納互融、征納互助的良好關(guān)系。
建立健全縱向互動(dòng)的稅收分析和調(diào)研運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)稅收分析預(yù)測的前瞻性和參考價(jià)值，牢牢把握組織收入主動(dòng)權(quán)。多渠道采集稅收內(nèi)外部信息，密切與國稅、工商、質(zhì)檢、海關(guān)、銀行、房管等部門的合作，充分采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)的涉稅信息，對(duì)涉稅信息進(jìn)行整合分析，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的深度融合，為稅收征管、管理決策、稅收分析、納稅服務(wù)等提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。稅源管理自動(dòng)監(jiān)控分析是綜合運(yùn)用核心征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、稅源監(jiān)控分析軟件等信息化技術(shù)手段，通過各業(yè)務(wù)層面的功能及數(shù)據(jù)整合，實(shí)現(xiàn)稅源管理的信息化、網(wǎng)格化、智能化處理。建立并完善國地聯(lián)手開展稅收分析長效機(jī)制和涉稅信息交換機(jī)制，國地合力共畫“同心圓”，挖掘稅收大數(shù)據(jù)潛力，整合分析力量，打造數(shù)據(jù)分析“拳頭產(chǎn)品”，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展出謀劃策。
3.構(gòu)建點(diǎn)、線、面、網(wǎng)交互式的重點(diǎn)稅源管理服務(wù)體系。在重點(diǎn)稅源管理中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過強(qiáng)化點(diǎn)對(duì)線分析，把準(zhǔn)重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)濟(jì)與稅收動(dòng)態(tài)；通過面對(duì)面評(píng)析，規(guī)避重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；通過點(diǎn)對(duì)點(diǎn)服務(wù)，落實(shí)重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收政策；通過線對(duì)線交流，促進(jìn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的和諧發(fā)展；通過網(wǎng)對(duì)網(wǎng)貫通，建立起重點(diǎn)稅源轉(zhuǎn)移監(jiān)控機(jī)制、納稅人重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度、重點(diǎn)稅源建立固定聯(lián)系制度、重點(diǎn)稅源分析報(bào)告等制度，在明晰企業(yè)的一舉一動(dòng)中加深對(duì)企業(yè)經(jīng)營自主性的尊重，極力促成稅企雙贏。
關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理
稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。
一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)
1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。
2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。
3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。
4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。
5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動(dòng)及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。
德國成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。
二、對(duì)中國稅源管理的啟示
1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源
點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。
2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。
3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。
4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)常化和多元化的全程涉稅服務(wù)。
在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。
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[關(guān)鍵詞] 涉稅信息；信息共享；稅源監(jiān)控
[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B
隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅收規(guī)模迅速擴(kuò)大，稅源分布領(lǐng)域越來越廣，稅源的隱蔽性和流動(dòng)性增強(qiáng)，稅源監(jiān)控的難度越來越大。實(shí)施有效的稅源監(jiān)控，對(duì)增加稅收收入起決定性的作用。為加強(qiáng)稅源監(jiān)控，強(qiáng)化對(duì)涉稅信息的整理、分析與應(yīng)用，我國稅務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了以金稅工程和CTAIS（稅收征管信息系統(tǒng)）為標(biāo)志的信息化建設(shè)。但由于信息系統(tǒng)兼容性和部門利益協(xié)同困難等一系列問題，這些信息在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、稅務(wù)系統(tǒng)與相關(guān)部門中沒有得到較高程度共享和充分利用，涉稅部門的信息不對(duì)稱問題普遍存在，給偷漏稅行為以可乘之機(jī)。實(shí)現(xiàn)有效的信息共享，較好地利用信息資源，能夠更好地挖掘潛在稅源，對(duì)加強(qiáng)稅收管理、組織稅收收入有重要意義。
一、涉稅信息共享與稅源監(jiān)控
涉稅信息共享有兩層含義，一方面是指涉稅信息在稅收系統(tǒng)內(nèi)部即國稅與地稅之間共享；另一方面指涉稅信息在稅收系統(tǒng)與其他部門（工商、財(cái)政、銀行、工商、海關(guān)、司法、國土等部門）之間共享。稅源監(jiān)控指對(duì)稅收的來源進(jìn)行監(jiān)督、管理、調(diào)節(jié)和控制，以掌握應(yīng)征稅款為目的，采取稅務(wù)登記、納稅鑒定、納稅申報(bào)、稅務(wù)檢查等一系列科學(xué)方法對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)督和管理，對(duì)納稅人、征稅對(duì)象等稅源要素進(jìn)行控制，保障稅收收入的總體規(guī)模及發(fā)展趨勢，更進(jìn)一步、更及時(shí)地了解和掌握稅源的發(fā)展變化趨勢。
涉稅信息共享是對(duì)多部門涉稅信息的集成和整合，極大地豐富了涉稅信息，提高了其時(shí)效性和準(zhǔn)確性；在多部門間配置涉稅信息有利于加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)、政府部門、金融機(jī)構(gòu)、海關(guān)、司法機(jī)關(guān)協(xié)作聯(lián)動(dòng)，多維度地優(yōu)化稅源監(jiān)控，改善納稅環(huán)境。
二、稅源監(jiān)控中信息不對(duì)稱問題嚴(yán)重
在稅源監(jiān)控過程中，信息不對(duì)稱主要發(fā)生在稅務(wù)部門與納稅人之間或稅務(wù)部門與掌握涉稅信息的其他部門之間。在稅務(wù)部門和納稅人之間，稅務(wù)部門通常在稅收理論與政策制定方面擁有信息優(yōu)勢，而納稅人通常在稅源信息方面擁有信息優(yōu)勢。一方面稅務(wù)部門更加了解征稅的法律依據(jù)和政策制定過程，掌握更多與利益主體相關(guān)的信息；而納稅人更加了解自己的收入狀況和財(cái)務(wù)存量，為了維護(hù)自身利益，他們更傾向于隱瞞部分收入和財(cái)富信息，客觀上造成稅源挖掘困難、稅收征管成本較高，稅務(wù)部門無法全面準(zhǔn)確地掌握納稅人的稅源信息。另一方面，納稅人的資金和財(cái)富狀況在其他部門擁有的信息中可以以多種形式表現(xiàn)出來，例如工商部門的營業(yè)登記和監(jiān)管記錄、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款或現(xiàn)金賬戶、金融服務(wù)記錄、海關(guān)關(guān)稅和減免稅信息、稅務(wù)師事務(wù)所的涉稅業(yè)務(wù)信息等。由于各部門的管理權(quán)限和利益關(guān)系，加上部門間業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的差異性，稅務(wù)部門并不能完整地掌握其他部門擁有的涉稅信息，只能依賴納稅人提供的可能被更改扭曲的稅務(wù)信息，造成經(jīng)濟(jì)稅源信息的不對(duì)稱。
隨著市場經(jīng)濟(jì)和專業(yè)化分工的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)類型和規(guī)模不斷擴(kuò)大，隱藏信息的手段更加多樣隱蔽，這些問題給稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控、稅基核定和稅收征管工作帶來極大的挑戰(zhàn)。在這一背景下，稅收系統(tǒng)內(nèi)部、稅收系統(tǒng)與其他部門之間涉稅信息共享平臺(tái)的建立就顯得尤為重要，各方的涉稅信息需要統(tǒng)一的平臺(tái)進(jìn)行共享、整合與分析，才能準(zhǔn)確把握稅源信息，增加稅收收入，完善稅收征管流程，實(shí)現(xiàn)稅收征收的合法性、合理性和有效性。
三、構(gòu)建信息共享體系，加強(qiáng)稅源監(jiān)控
（一）稅收系統(tǒng)內(nèi)部：國稅與地稅的信息共享
國稅與地稅的信息共享是整合稅務(wù)行政資源、提高行政效能的內(nèi)在需要，也是提高稅源監(jiān)控能力、強(qiáng)化稅收征管的重要舉措。在稅務(wù)信息化背景下，建立統(tǒng)一的國地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)主要有兩種方式：對(duì)于現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行順暢、信息資源豐富、層次清晰的信息系統(tǒng)，可直接實(shí)現(xiàn)對(duì)接，使之成為囊括各層次信息系統(tǒng)的綜合信息系統(tǒng)；對(duì)于技術(shù)落后，運(yùn)行不暢的信息系統(tǒng)，可重新規(guī)劃統(tǒng)一的稅務(wù)信息交換平臺(tái)，匯總整合涉稅信息資源。這兩種做法均有利于實(shí)現(xiàn)國地稅信息資源的對(duì)接，消除征收監(jiān)管的空白和職能重疊部分，有利于雙方全面地掌握納稅人的涉稅信息，加強(qiáng)聯(lián)合稅源監(jiān)控，做到稅款征收不重不漏，既減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，又保證國家合理的稅收收入。
（二）稅收系統(tǒng)與其他部門：涉稅信息的共享
稅源分布的復(fù)雜性和涉及部門的廣泛性決定了僅靠稅務(wù)部門不可能掌握所有涉稅信息，完成全部稅源監(jiān)控工作，而需要更多掌握涉稅信息的部門和單位參與進(jìn)來，在全社會(huì)范圍內(nèi)構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)體系。稅務(wù)部門作為平臺(tái)的主要使用者，首先應(yīng)明確涉稅信息的范圍，如工商部門的營業(yè)登記數(shù)據(jù)，房管部門的房屋產(chǎn)權(quán)登記，企業(yè)的銀行資金往來記錄和資信狀況，出口企業(yè)的減免稅信息等，其他部門根據(jù)要求設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)整合接口，形成稅源監(jiān)控信息數(shù)據(jù)庫。其次應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)、財(cái)政、工商、海關(guān)、司法、國土等部門的信息共享與協(xié)同合作，定期核查，互相監(jiān)督，建立覆蓋全社會(huì)的稅源信息監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之日起對(duì)發(fā)生納稅行為的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)控，保證涉稅信息的全面、可靠、有效，不給偷逃稅款行為以可乘之機(jī)，有效地消除信息不對(duì)稱造成的道德風(fēng)險(xiǎn)。
（三）充分利用信息價(jià)值：數(shù)據(jù)挖掘與納稅評(píng)估
在完善稅源信息采集的同時(shí)，要有效實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享，需要采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)和精確的統(tǒng)計(jì)方法，加強(qiáng)對(duì)信息資源的整合和利用，提高稅源監(jiān)控的科學(xué)性、合理性。數(shù)據(jù)挖掘通常有三種方式：關(guān)聯(lián)規(guī)則，離群數(shù)據(jù)，時(shí)間序列，均可在稅源數(shù)據(jù)分析過程中發(fā)揮重要作用。關(guān)聯(lián)分析用于所得稅與企業(yè)規(guī)模和企業(yè)利潤間的相關(guān)度分析，通過指標(biāo)分析，比較企業(yè)應(yīng)納稅款與實(shí)繳稅款，如超出誤差范圍可能存在偷逃稅款的情況；離群數(shù)據(jù)建立在整體行業(yè)分析的前提下，可比較個(gè)別企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)的平均利潤率、平均稅負(fù)等指標(biāo)，若存在較大差異，可以通過要素分析法尋找誤差來源，控制異常；時(shí)間序列法可用于建立數(shù)學(xué)模型，分析數(shù)據(jù)的走向，預(yù)測行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)狀況，為發(fā)掘稅源提供技術(shù)支持。
數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計(jì)分析在納稅評(píng)估中的作用日益重要，為納稅評(píng)估提供了科學(xué)的測算方法和統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。首先，數(shù)據(jù)挖掘和統(tǒng)計(jì)分析過程整合了涉稅信息資源，更精確地掌握行業(yè)平均稅負(fù)與稅負(fù)增減趨勢，分析稅收負(fù)擔(dān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營情況的影響，為稅收政策的制定和國家宏觀調(diào)控提供更加精確的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，提高了政策針對(duì)性。其次，建立在分析過程之上的納稅評(píng)估有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)有效監(jiān)測企業(yè)的納稅情況，通過比較企業(yè)實(shí)際納稅額與評(píng)估額，判斷企業(yè)實(shí)際納稅額與其納稅能力是否相符，便于出現(xiàn)異常情況時(shí)，排查各個(gè)可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提高了稅務(wù)稽查的針對(duì)性和有效性。最后，經(jīng)過科學(xué)處理的涉稅信息和納稅評(píng)估系統(tǒng)可分別與政府部門和科研系統(tǒng)的MIS（管理信息系統(tǒng)）、DSS（專家決策系統(tǒng)）進(jìn)一步整合，以豐富準(zhǔn)確的涉稅信息為基礎(chǔ)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供多種管理和決策方案，輔助決策的制定與執(zhí)行。
四、涉稅信息共享的風(fēng)險(xiǎn)與防范
信息共享在提供完整準(zhǔn)確的涉稅信息，促進(jìn)政策制定和稅收管理水平提高的同時(shí)，也增加了信息泄露與濫用的風(fēng)險(xiǎn)性，為濫用信息資源、利用信息系統(tǒng)漏洞謀取不正當(dāng)利益埋下了隱患。涉稅信息是體現(xiàn)納稅人財(cái)富和信用狀況的重要信息，銀行資金狀況、企業(yè)部分經(jīng)營行為均屬于保密信息的范疇，在掌握豐富信息資源的同時(shí)，也要保證信息安全，維護(hù)納稅人的利益。要通過立法程序保護(hù)涉稅信息，規(guī)定納稅人信息共享范圍、保密規(guī)則，對(duì)可能損害納稅人合理利益甚至人身財(cái)產(chǎn)安全的信息給予保密，保障納稅的信息安全。在信息系統(tǒng)管理方面，應(yīng)根據(jù)信息保密性級(jí)別設(shè)置查看和使用權(quán)限，如需調(diào)取保密信息必須提供書面材料說明理由，同時(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫的管理和建設(shè)，防范信息風(fēng)險(xiǎn)。
加強(qiáng)涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)，建立豐富完整的涉稅信息數(shù)據(jù)庫，集成和整合涉稅信息對(duì)于提高國家的稅源監(jiān)控的水平具有重要意義，而加強(qiáng)稅源監(jiān)控、保證稅源穩(wěn)定有利于提高政府政策制定和執(zhí)行的針對(duì)性、科學(xué)性與合理性，保證國家的稅收收入充足和政府公共服務(wù)的質(zhì)量，對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展意義重大。
[參 考 文 獻(xiàn)]
[1]廖全文.稅收信息化下的稅源監(jiān)控[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2007（3）
[2]魯蘭桂.稅收信息化與稅收化信息研究[J].稅務(wù)研究，2008（11）
[3]《我國稅收管理體制的改革研究》課題組.我國稅收管理體制的改革研究——兼論我國稅收成本的體制性因素及其優(yōu)化[J].財(cái)政研究，2009（1）
一、2007年經(jīng)濟(jì)和稅收相關(guān)因素分析
2007年，常州武進(jìn)區(qū)國稅局累計(jì)完成稅收收入48.12億元，同比增長29.87%，收入總量和增幅均創(chuàng)歷史新高；其中增消兩稅（含調(diào)庫）完成40.68億元，同比增長24.49%,突破了40億元大關(guān)；兩個(gè)所得稅均實(shí)現(xiàn)了高幅度增長，企業(yè)所得稅累計(jì)完成3.4億元，比去年同期增長48.12%；外資所得稅累計(jì)完成3.03億元，比去年同期增長139.14%。
稅收來源于經(jīng)濟(jì)，稅收收入的增長是我區(qū)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的直接體現(xiàn)。具體分析2007年上半年增長較好的主要因素有：
（一）周期律考察：我區(qū)經(jīng)濟(jì)正處于新一輪快速發(fā)展的周期
從1996—2007年我區(qū)國稅收入與GDP增幅波動(dòng)趁勢圖中可以看出，隨著稅務(wù)部門遵照稅收增長的客觀規(guī)律，按照組織收入的原則，稅收的增幅與財(cái)政收入增幅基本持平，稅收與經(jīng)濟(jì)增幅基本同步，從1995-2005年，稅收增幅基本保持在13%-23%之間，通過加強(qiáng)稅收征管，2006-2007年稅收增幅超過25%，接近30%。
1、從2003年起，我區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行處于新一輪的增長周期，GDP保持持續(xù)5年的高速增長，為我區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源增長奠定了基礎(chǔ)。
2、2007年全區(qū)投資、消費(fèi)、出口三駕馬車?yán)^續(xù)保持高位增長，全社會(huì)固定資產(chǎn)投資完成336.13億元，同比增長19.9%；社會(huì)消費(fèi)品零售總額159.13億元，同比增長24.92%；進(jìn)出口總額37.43億美元，同比增長18.03%，其中出口總額達(dá)30.48億美元，同比增長19.7%。
3、我區(qū)經(jīng)濟(jì)由鋼鐵行業(yè)和先進(jìn)裝備制造業(yè)、電子信息產(chǎn)業(yè)、新能源及環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和生物醫(yī)藥及醫(yī)療器材產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我區(qū)的國稅稅源結(jié)構(gòu)契合了該階段的發(fā)展特征。
以上三個(gè)要素使2007年國稅組織收入達(dá)到歷史最高水平，并大幅超越GDP增幅。
（二）經(jīng)濟(jì)加大投入有效轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅源
從投資角度分析：2007年完成全社會(huì)固定資產(chǎn)投資336.13億元，同比增長19.9%；投入加大，資金寬松，投資回報(bào)預(yù)期較好三者促使我區(qū)的經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持強(qiáng)勁增長，為組織收入提供了充裕的稅源。
1、從我區(qū)2007年的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析。我區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值705億元，同比增長23.49%；工業(yè)增加值實(shí)現(xiàn)474.61億元，同比增長23.10%，全區(qū)的工業(yè)用電量84.36億度，同比增長8.7%。
2、從資金面分析。2007年底全區(qū)金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款余額480.34億元，同比增長12.9%，為我區(qū)加大投入提供了資金支持，資金有效投入促使企業(yè)完成技術(shù)改造投資，促進(jìn)企業(yè)做強(qiáng)做大，全區(qū)2007年完成技術(shù)改造投資230.50億元，同比增長22.85%，企業(yè)的技術(shù)改造和做強(qiáng)做大間接帶來了增值稅和所得稅稅基增加。
3、我區(qū)良好的投資回報(bào)預(yù)期和在寬松的政策面、資金面的支持下，民間投資能量得到有效的引導(dǎo)和釋放。
（三）居民消費(fèi)能力增強(qiáng)拉動(dòng)消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收增長
2007年全區(qū)社會(huì)消費(fèi)零售總額達(dá)159.13億元，同比增長24.92%；消費(fèi)增長拉動(dòng)消費(fèi)環(huán)節(jié)稅源增長。
1、拉動(dòng)批發(fā)零售業(yè)稅收增長，2007年批發(fā)零售業(yè)稅收達(dá)2.11億元，增長41.63%
2、金融機(jī)構(gòu)存款余額645.85億元，同比增長14.3%。其中：城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款余額為298.9億元，同比增長8.2%，居民儲(chǔ)蓄存款余額的增加擴(kuò)大了個(gè)人所得稅稅基，相應(yīng)增加了利息所得稅收入，2007年雖然稅率下調(diào)，但全區(qū)個(gè)人所得稅收入突破億元，達(dá)10091萬元，同比增長25.26%。
（四）外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使我區(qū)企業(yè)和地方政府得到中央有關(guān)出口退稅轉(zhuǎn)移支付政策的實(shí)惠
2007年協(xié)議引進(jìn)外資10.58億美元，同比增長23.2%，實(shí)際到賬5.35億美元，同比增長40.5%；其中引進(jìn)大項(xiàng)目注冊資本達(dá)2000萬美元以上企業(yè)5家。
2007年進(jìn)出口總額達(dá)37.43億美元，同比增長18.03%，其中出口總額30.48億美元，同比增長19.7%。從貿(mào)易方式分析，其中一般貿(mào)易23.74億美元，同比增長32.58%，加工貿(mào)易6.72億美元，同比減少11.06%，減少的原因是2007年新科電子集團(tuán)加工貿(mào)易2.85億美元，同比減少1.6億美元。由于出口退稅基本由中央政府全額承擔(dān)（區(qū)財(cái)政承擔(dān)退企業(yè)稅款的6%），出口越多，意味著中央財(cái)政對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付越多。2007年，我區(qū)出口退稅20.73億元，同比增幅15.97%，其中直接退企業(yè)16.54億元，給地方財(cái)政調(diào)庫4.19億元。
（五）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量提高帶來企業(yè)效益提高，使我區(qū)所得稅大幅增長
1、從企業(yè)所得稅分析。2007年全區(qū)企業(yè)所得稅收入3.40億元，同比增長48.12%，其中區(qū)縣級(jí)所得稅入庫2.5億元，同比增長54.67%。
2、從涉外企業(yè)所得稅分析。2007年全區(qū)企業(yè)所得稅收入3.03億元，同比增長139.14%，增收的主要原因：一是盈利戶數(shù)增加，稅源稅額增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年全區(qū)申報(bào)企業(yè)580戶中盈利戶303戶(不含零申報(bào)戶)，盈利面52.24%，實(shí)現(xiàn)利潤總額9.45億元，同比增長27.12%；實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額9.26億元，同比增長1.31%。二是部分享受外資企業(yè)優(yōu)惠政策到期增加收入，我區(qū)外資企業(yè)各類優(yōu)惠減免所得稅額共計(jì)1.52億元。三是加強(qiáng)涉外所得稅源頭管理，預(yù)提所得稅大幅增加。入庫預(yù)提所得稅1260萬元，比上年同期增收656萬元。
（六）彈性系數(shù)和宏觀稅負(fù)分析，稅源管理精細(xì)化促使增收效益顯現(xiàn)，國稅收入增幅大于GDP增幅。
2007年，全區(qū)建立健全內(nèi)外四聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制。完善了宏觀稅負(fù)分析、稅收彈性分析、行業(yè)稅負(fù)分析、稅收關(guān)聯(lián)分析為一體的稅收分析體系，以“一般納稅人年度評(píng)估”為重點(diǎn)，以行業(yè)評(píng)估、重點(diǎn)稅源評(píng)估為突破口，積極探索征退聯(lián)評(píng)，實(shí)現(xiàn)評(píng)估成果19614.23萬元,同比增長48.43%；積極探索稅務(wù)稽查的上下聯(lián)動(dòng)、查管聯(lián)動(dòng)，提升稽查的管理效能。完善工商戶管比對(duì)、供電信息比對(duì)分析機(jī)制，個(gè)體工商戶的戶管增長率達(dá)到20.83%；對(duì)15334戶納稅人的19226條供電信息進(jìn)行了比對(duì)，完成503戶比對(duì)異常企業(yè)信息的核查、分析。全年個(gè)體稅收入庫9050萬元，同比增長24.31%；
大力規(guī)范整頓稅收秩序。積極探索“案源統(tǒng)配、檢查分片與集中、審理統(tǒng)一、執(zhí)行查管聯(lián)動(dòng)”的稽查模式創(chuàng)新，推進(jìn)稽查資源優(yōu)化組合；積極推進(jìn)“查管互動(dòng)、內(nèi)外聯(lián)動(dòng)”，部署開展稅收專項(xiàng)檢查、稽查調(diào)研等工作；大力整頓和規(guī)范稅收秩序，加強(qiáng)與公安、工商、銀行、海關(guān)等部門的配合，深入開展多個(gè)專項(xiàng)檢查，充分發(fā)揮了稽查的震懾作用；嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票和利用其他可抵扣票（證）偷逃稅收、騙取出口退稅、以及利用做假賬、兩套賬和賬外經(jīng)營等手段進(jìn)行偷稅的涉稅違法犯罪活動(dòng)，大力組織案件查處。全年共查辦案件214件，其中查辦60萬元以上大要案9件，查補(bǔ)收入4930萬元。
通過上述措施的實(shí)施，增收效應(yīng)顯現(xiàn)，從《1996-2007武進(jìn)區(qū)稅收與GDP彈性系數(shù)圖》和《1996-2007武進(jìn)區(qū)稅負(fù)變動(dòng)圖》可以看出，在我區(qū)近幾年稅收彈性系數(shù)由2003、2004、2005年小于1，到2006、2007大于1，彈性系數(shù)大幅上升，今年彈性系數(shù)比2005年增長了近一倍，比去年同期增長0.11個(gè)百分點(diǎn)，國稅宏觀稅負(fù)比增值稅宏觀稅負(fù)差距加大，說明所得稅在總稅收中比重加大。宏觀稅負(fù)率、彈性系數(shù)的提高，增加了當(dāng)期收入。
二、2007年稅收結(jié)構(gòu)分析呈現(xiàn)的稅源發(fā)展趨勢
（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析
從《2007/2006年分產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收情況比較表》中看出：與上年相比，2007年第三產(chǎn)業(yè)納稅戶數(shù)、入庫稅收、出口退稅占比都有增長，但銷售收入占比下降，第二產(chǎn)業(yè)國稅納稅占比為88.72%，說明國稅稅源主要來自第二產(chǎn)業(yè)的貢獻(xiàn)，但另一種方面說明了我區(qū)的現(xiàn)代物流業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等知識(shí)服務(wù)行業(yè)企業(yè)發(fā)展任重道遠(yuǎn)。
（二）所有制稅收結(jié)構(gòu)分析
為分析問題簡明起見，將所有制結(jié)構(gòu)分三大塊：國有經(jīng)濟(jì)包括：國有企業(yè)、國有獨(dú)資公司、國有與集體聯(lián)營企業(yè)；民營經(jīng)濟(jì)包括：集體企業(yè)、股份合作企業(yè)、其他聯(lián)營企業(yè)、其他有限責(zé)任公司、股份有限公司、私營企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、其他內(nèi)資企業(yè)、個(gè)人合伙、個(gè)體工商戶、非國有控股性質(zhì)的公司；外資經(jīng)濟(jì)包括：三資企業(yè)、外國企業(yè)、港澳臺(tái)資企業(yè)。
從稅收的所有制結(jié)構(gòu)分布分析：2007年民營經(jīng)濟(jì)仍然一枝獨(dú)秀，外資企業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)比重略有上升，國有經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)比重略有下降。2007年全區(qū)民營經(jīng)濟(jì)納稅戶數(shù)增長15.96%，銷售收入增長17.49%，稅收增長27.31%；外資企業(yè)納稅戶數(shù)增長11.98%，銷售收入增長23.46%，稅收增長53.39%；外資企業(yè)稅收大幅增長，主要得益于所得稅增幅達(dá)139.14%。
（三）稅收規(guī)模結(jié)構(gòu)分析
從《2007年稅收比例結(jié)構(gòu)情況表》中可以看出：經(jīng)過多年的努力，我區(qū)的大企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)初步成為引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的核心力量；同時(shí)，面廣量大的中小企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長和有效稅收貢獻(xiàn)不斷增加，重點(diǎn)稅源企業(yè)和成長型中小企業(yè)成為稅收兩個(gè)主要增長點(diǎn)。
2007年，我區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)（尤其是入庫大于1000萬元的企業(yè)）和成長型中小企業(yè)（年入庫10-100萬元企業(yè)）成為主要稅收增長點(diǎn)；全區(qū)有40戶企業(yè)入庫稅收超過1000萬元，比去年的25戶增加了15戶，入庫稅收13.36億元，同比8.15億元增長63.93%，入庫稅收10-100萬元的企業(yè)4418戶，比去年3625戶增加793戶，入庫稅收12.36億元，同比9.86億元增長25.35%。2007年我區(qū)5戶企業(yè)增值稅入庫超億元，同比增長了3戶。江蘇鑫瑞特鋼有限公司和武進(jìn)供電公司在去年入庫稅款超億元的基礎(chǔ)上，今年分別入庫1.69億元、1.33億元；新增的3戶億元企業(yè)分別是：常州中發(fā)煉鐵有限公司、中天鋼鐵集團(tuán)有限公司、常州邦益鋼鐵有限公司，今年分別入庫1.29億元、1.1億元、1.01億元。入庫增值稅超億元企業(yè)的快速增長，主要得益于鋼鐵行業(yè)的快速發(fā)展。
（四）行業(yè)結(jié)構(gòu)分析
2007年我局監(jiān)控的10個(gè)重點(diǎn)行業(yè)共入庫稅款34.62億元，占全區(qū)稅收收入總額的71.95%，重點(diǎn)稅源企業(yè)體現(xiàn)較強(qiáng)的稅源聚集效應(yīng)和稅收支撐作用。
10個(gè)重點(diǎn)行業(yè)6個(gè)增幅超過30%。其中：通用設(shè)備制造業(yè)、批發(fā)業(yè)、通信設(shè)備計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)分別比同期增長49.1%、47.32%、42.74%。
三、2008年經(jīng)濟(jì)發(fā)展與武進(jìn)國稅收入預(yù)測分析
（一）因素分析
有利方面：
1、武進(jìn)區(qū)國民經(jīng)濟(jì)將保持較快的增長勢頭。前幾年的有效投入逐漸轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅源，2008年政府GDP預(yù)計(jì)增幅為20%，經(jīng)濟(jì)的高速運(yùn)行和慣性增長將為國稅收入提供稅源。
武進(jìn)區(qū)工業(yè)提出五大產(chǎn)業(yè)發(fā)展三年行動(dòng)綱要，加快發(fā)展先進(jìn)裝備制造出、電子信息產(chǎn)業(yè)、新能源及環(huán)保產(chǎn)業(yè)、新材料產(chǎn)業(yè)和生物醫(yī)藥及醫(yī)療器材產(chǎn)業(yè)。到2010年五大產(chǎn)業(yè)銷售收入將達(dá)到2100億元，占全區(qū)工業(yè)經(jīng)濟(jì)總量的50%，比2007年全區(qū)總銷售收2042億元多2.84%。
2、國稅部門加大稅源管理力度，依托協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)和稅源管理平臺(tái)，采用電費(fèi)比對(duì)（能耗產(chǎn)出）和稅負(fù)率分析的方法，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅申報(bào)情況實(shí)行逐戶逐月跟蹤，對(duì)申報(bào)差異率和稅負(fù)差異率超過預(yù)警值的企業(yè)一季一評(píng)、一年一查，將稅源管理納入到日管中去。精細(xì)化的聯(lián)動(dòng)管理為組織稅收收入提供了征管手段保障。
3、納稅人的納稅遵從度逐步提高，國稅機(jī)關(guān)加強(qiáng)服務(wù)等多種措施將發(fā)揮積極的作用。
不利方面：
1、從宏觀上分析：我們應(yīng)看到今年國際、國內(nèi)形勢和經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在著許多不確定因素，國際原油等初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)攀升，全球貿(mào)易保護(hù)主義、投資保護(hù)主義明顯加強(qiáng)；國家進(jìn)一步加大了宏觀調(diào)控政策力度，強(qiáng)化節(jié)能減排約束力；一些政策性減收因素會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生影響;稅收高基數(shù),政府高期望，這些都會(huì)對(duì)國稅收入的增長帶來巨大的壓力。
2、我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的稅源結(jié)構(gòu)不合理、經(jīng)濟(jì)增長方式粗放、自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)等制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的深層次矛盾仍然突出：
（1）稅源結(jié)構(gòu)不合理制約武進(jìn)區(qū)稅源快速增長。主要表現(xiàn)在上規(guī)模重點(diǎn)稅源企業(yè)偏少，重點(diǎn)增長性稅源中鋼鐵行業(yè)等資源能耗型企業(yè)及低附加值企業(yè)比重大。科技型、服務(wù)型等三產(chǎn)比重過小。
（2）政策性減免享受對(duì)象的總體結(jié)構(gòu)中，武進(jìn)區(qū)符合“雙高政策”優(yōu)惠資格的高新產(chǎn)業(yè)或技術(shù)企業(yè)的比重過低，我區(qū)國稅政策兌現(xiàn)的27.83億元中，軟件集成電路退稅僅為279萬元。
3、各類要素價(jià)格將繼續(xù)上升，企業(yè)經(jīng)營成本明顯增加將影響稅源：（1）國際油價(jià)及初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格持續(xù)攀升；（2）勞動(dòng)力價(jià)格上升較快；（3）人民幣升值使企業(yè)的匯兌損失增加；（4）土地使用成本上升，大幅提高土地使用稅增加了土地使用成本。
4、各種政策變動(dòng)等不確定因素較多。如內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌，稅率下調(diào)將減少所得稅收入。
（二）數(shù)量分析
武進(jìn)區(qū)政府下達(dá)全口徑收入的任務(wù)是60.8億元（包括增消兩稅、區(qū)縣級(jí)所得稅），其中增值稅52億元、區(qū)縣級(jí)所得稅8.8億元
1、增值稅
（1）增值稅預(yù)計(jì)入庫54.64億元。其中：正常申報(bào)經(jīng)濟(jì)稅源將達(dá)45.39億元。去年實(shí)現(xiàn)正常申報(bào)37.21億元，同比增長22%；納稅評(píng)估預(yù)計(jì)完成1.5億元；稅務(wù)稽查預(yù)計(jì)完成0.5億元；個(gè)體稅收預(yù)計(jì)完成1.2億元；欠稅清理、預(yù)繳稅款、滯納金及其他入庫預(yù)計(jì)入庫0.35億元；免抵調(diào)庫預(yù)計(jì)5.7億元。
（2）今年預(yù)計(jì)退稅2.64億元。其中：福利企業(yè)退稅預(yù)計(jì)2.5億元;其他退稅預(yù)計(jì)0.14億元。
