時間：2022-05-02 14:11:54
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇公司財務，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
集團公司的財務控制是集團實施有效控制的基本手段之一。集團公司如何實施對子公司的財務控制，是當前集團公司面臨的一個十分重要的問題。集團公司的財務控制是在出資者所有權及企業法人財產經營權基礎上產生的。從機制角度分析，財務控制的目標是實現企業財務價值最大化，它不應僅僅指傳統上的控制一個企業財務活動的合規性和有效性，更應致力于將企業資源加以整合優化，從而使資源配置達到最佳，即資源消費最小而其利用效率最高、企業價值最大，最終達到使其所屬子公司能在經濟效益上成為集團公司新的利潤增長點的目標。
一、集團公司財務控制的概述
1.集團公司財務控制的涵義
集團公司是在現代企業高度發展基礎上形成的以一個或若干個大型企業為核心，以資本為主要聯結紐帶，以共享資源、產品、技術及管理為依托，由一批具有共同利益，并在某種程度上受到核心企業影響的多個企業法人組織形成的一個穩定的多層次經濟組織，是社會化大生產高度發展和市場經濟達到一定程度的產物。進入20世紀90年代以后，集團公司依照《公司法》進行規范并積極探索建立起母子公司體制。其中，母公司作為整個集團發展目標制定與實施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身簡單的商品經營，更為重要的在于通過控股等多種方式，以股權關系為基礎從事企業的資本經營和管理，推動其屬下各子公司的經營發展，使整個集團公司能夠作為一個有機整體有效地協調運營并迅速擴張，以實現利潤最大化目標。
企業集團母公司對子公司的控制屬于法人對法人的監控，具體包括股權、財務、銷售、人事和制度控制等方面，其中，財務控制是非常重要的方面。結合集團公司的特征，可將集團公司的財務控制涵義概括為：母公司通過擁有子公司的股權，根據有關法規、制度和各種標準，以察看、檢查、分析、控制子公司有關重大財務活動（包括籌資，投資及收益分配等活動）與行為的方式，促使子公司按照行為規范去活動。
2.集團公司實施財務控制的必要性
（1）實現集團公司理財目標的需要。企業理財目標是企業理財活動所要達到的目的，是評價企業財務活動是否合理的標準。財務活動的內容隨環境的變化而變化，相應的理財目標也必然發生變化。就集團公司來講，當每個成員企業在追求財富最大化時，其整體財富未必得到最大程度地實現。因此，在確定每個成員企業的理財目標時，要考慮到集團公司的整體利益，處理好局部利益與全局利益的關系。
（2）保證集團戰略決策順利實施的需要。戰略決策是集團公司的重要職能之一。集團公司資源與市場優勢的生成，并非直接等同于各個成員企業各自資源與市場能力的簡單相加，而更主要的是來自于彼此間在共同利益目標下聚合運行的協同性與有序性。集團公司能否生存并不斷得以發展，最為關鍵的是集團總部及其所集合起來的成員企業從整體上能否形成一個思路明確、具有強大的未來增長潛力的產業發展主線。通過財務監控，可促使各成員企業服從集團戰略決策的需要，顧全大局，并確保這種變化所需的較強大的財力支持。否則，無論戰略決策如何英明，也只能是“空中樓閣”，無法順利實施。
（3）保證財務信息高質量的需要。集團母公司和子公司之間存在著信息不對稱。一般而言，母公司處于信息劣勢，子公司處于信息優勢；母公司的目標是使整個集團公司股東財富最大化，子公司的目標可能是自己的利潤最大化。這種信息的不對稱和目標的相對不同，可能會使子公司因眼前利益而扭曲會計信息，從而達到操縱收益的目的，出現這種狀況必然會對母公司的經營決策產生不利影響。所以，母公司必須利用財務控制作為強有力的武器，通過制訂一套完善的財務信息標準制度，對子公司進行嚴格規范，增加其財務狀況的明晰化、透明化，堅決杜絕任何欺騙行為，從而確保母公司在準確的財務信息基礎上做出戰略部署，并協助子公司進行財務管理，達到“雙贏”的效果。
（4）保證集團公司對下屬企業進行業績考核的科學性和正確性的需要。從集團管理的角度出發，母公司對其所投資的子公司進行業績考核是十分重要和必要的，考核的科學性和正確性更直接影響到整個集團激勵機制的有效運行。因此集團公司建立一套公正、公平、科學合理的考核體系和方法就顯得十分重要了，而這套體系與方法的建立主要依賴于財務控制。
（5）防范集團公司的財務風險的需要。在集團公司的財務管理實踐中，由集團母公司對子公司的貸款進行擔保，或由集團母公司統一借貸資金給子公司使用并負責統一還貸的做法是很多的。在資金的借貸過程中，集團公司和子公司無疑都存在著財務風險，如何防范、控制整個集團的財務風險是集團財務部門的重要職責，建立實施科學的企業集團財務控制體系是防范、控制整個集團財務風險的有力手段。
可見，集團公司的財務控制在集團公司經濟發展過程中占有舉足輕重的地位，也是集團財務管理不可缺少的組成部分，是確保集團公司整體利益實現的必要手段，對整個集團公司的發展有著重要的意義。
二、集團公司財務控制模式的類型及我國的選擇
集團內復雜的產權關系、多元的財務主體等特征，比非集團企業的財務控制難度更大，因此，設計一套獨特的適合集團公司的控制模式就成為必然。設計的核心問題是如何處理好母公司和子公司之間的關系，也就是在集權和分權、控制和激勵之間取得一個最佳的權衡點。筆者認為，集團公司對子公司的控制模式，按管理權限的集中程度大體可分為三種：
1.集權型。所謂集權制就是指重大財務決策權都集中在母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統一管理方式的財務管理體制。集權制的優點在于：由集團最高管理層統一決策，有利于規范各成員企業的行動，促進集團整體政策目標的貫徹與實施；最大限度地發揮集團公司各項資源的復合優勢，集中力量，達到集團公司的整體目標；避免集團擴張造成的失控，降低財務風險。但集權制的缺點也很明顯，集權管理總部必須具有極高的素質與能力，能夠高效率地匯集起各方面詳盡的信息資料，否則可能導致主觀臆斷，以致重大決策錯誤；財務權限的高度集中容易挫傷子公司的積極性，抑制子公司的靈活性和創造性；信息傳遞時間過長，可能延誤決策時機。缺乏對市場的應變能力與靈活性，常常會出現“一統就死”的局面。
2.分權型。分權制是指對大部分的重大決策權集中在子公司，母公司對子公司以間接管理方式為主的財務管理體制。其主要特征可以概括為：“搞活主線，放開附線，分級決策，集團管理”。集團母公司對子公司在財務上充分放權，子公司自行掌握財務管理權與決策權，集投資中心、利潤中心和成本中心于一身。集團最高層只集中少數關系集團全局利益和發展的重大財務決策，母公司幾乎放棄了財務控制的權力。這種絕對分權的管理體制缺乏協調管理，事實上置集團于一個較松散的處境，無法發揮集團的整體優勢，內部企業“諸侯現象”嚴重，現已較少采用。
3.混合型。即適度的集權與適度的分權相結合的一種較為成熟的財務管理體制，決策機構和執行機構各行其職，分別掌握不同層次和性質的決策權限。這種體制既能發揮母公司財務調控職能，激發子公司的積極性和創造性，又能有效控制經營者及子公司風險，能夠適應集團公司組織規模擴大，信息中心下移的發展趨勢，因而成為許多企業集團財務管理體制所追求的目標，也是目前國際上大公司管理體制的主流形式。百事集團實施就是一個典型的混合型模式。
從以上對集團公司各控制模式的分析中我們可以看出，集團公司進行財務控制應貫徹集權與分權相結合的原則，絕對的集權和分權在現實中都是不可取的。我國的集團公司，要選擇有中國特色的社會主義集團公司財務控制模式。目前，我國現階段大多數集團公司處于生命周期中成長的初級階段，現階段集團公司的戰略應該是穩健中求發展，建立起集權為主，分權為輔的財務管理和財務控制機制，待集團公司理順一切關系制度后過渡到較為成熟的階段，再適當增大分權的力度。
三、目前集團公司財務控制發展中存在的主要問題
集團公司作為一種企業組織形式，在資本主義各國起步較早，不僅大多數已經具有相當規模，領域跨越生產業和國界，而且在世界經濟舞臺上扮演著舉足輕重的角色，有著許多寶貴的經營管理經驗值得借鑒。
在我國，集團公司始發于20世紀80年代的橫向經濟聯合，經過20多年的艱苦探索，隨著股份制改革的進一步深化而不斷擴張發展，逐步建立起以資本為主要紐帶、以現代企業制度為基礎的母子公司體制，集團公司內涵發生了實質性的變化，摒棄了集團公司內部的行政關系，為集團公司內部增強凝聚力、實行統一的發展戰略奠定了現實基礎。目前，集團公司在我國經濟總量中已經占有重要地位，在為國家國民經濟收入做出重大貢獻的同時，其功能建設也不斷得到加強，整體素質和競爭力、適應市場的能力也都不斷得到提高，逐步實現了政企分開，壯大了企業經濟實力，涌現出了像聯想、康佳、TCL等一批民族工業的“領頭軍”。
盡管集團公司的發展總體上比較順利，但從總體上來看，大多數企業尚處于成長的初級階段，集團公司管理水平的提高明顯滯后于其組建速度，發展貪多圖快，管理經營尚帶有一定的行政色彩等問題仍普遍存在，與那些已發展規范化、成熟化的國際跨國集團相比還存在很大差距，急需迎頭趕上，尤其在我國加入WTO后，中國企業集團很可能會面臨著被“松綁”的跨國集團擠垮的局面。
目前集團公司發展中存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1.集團公司的產權控制不到位。目前，集團公司大多都建立了現代企業制度和必要的法人治理機構，由于傳統管理體制的影響根深蒂固，加之企業發展時期各項配套措施的不健全以及各種利益主體的相悖，使得集團公司在行使財務控制權能時，免不了會發生一些碰撞。
2.集團公司沒有健全的運行機制，財務監控不完善，財務政策缺乏一體性。有效的財務監控應形成一種健全的運行機制，由于集團公司規模巨大、管理層次多、利益關系復雜，因此，集團公司的財務控制尤其需要完善的控制機制和政策。而目前一些集團公司本身沒有建立起貫通母子公司的財務監控機制，缺乏全過程的財務監控，監管不到位，監督力度不足。此外，集團公司不能從整體發展的戰略高度統一安排投融資活動，下屬子公司各自為政，追求局部最優而損害集團的整體利益，出現了投資效益下降、舉債規模失控等現象，弱化了集團整體優勢和綜合功能的發揮。
3.職能不清，機構龐大，管理鏈條過長。一些集團公司依據計劃行政體制設置機構，根據法律行政關系進行多層管理控制，下屬子公司對應設置機構，職能機構間職責不清，管理鏈條仍顯得過長。因此，如何合理設置組織機構，優化業務流程，使財務控制更好地服務于集團的發展，是我們在考慮集團公司財務控制問題時需要認真思索的。
4.激勵機制不完善，子公司缺乏活力。在集團公司內部，所有權與控制權出現了分離，掌握所有權的出資者將公司的日常經濟管理委托給管理者，由于管理者和出資者在目標函數上的差異，產生了成本，從而影響了企業的效率，因此，應該通過使管理者承擔部分風險（如持有一定量的股份）的方式來約束其行為，達到與委托人的激勵相容。可見，激勵機制是解決委托-問題，完善財務控制的必要手段。但我國由于歷史、經濟、政治等方面的原因，目前的激勵機制很不完善。經營者的利益還未能與子公司及員工利益真正結合起來，還未能與企業經濟效益真正掛起鉤來，缺乏有力的激勵約束機制，從而影響了其才能的真正發揮。下屬子公司集權管理沒有積極性，組織不夠靈活，應變能力差。
一、顧全大局，服從領導，堅定目標不動搖。年初財務預算，是通過公司職代會集體意見表決制訂的，它反映了公司新的一年總體經營目標和任務。財務科全體人員要端正態度，積極發揮主觀能動性，時刻堅持以公司大局為重，不折不扣的完成公司安排的各項工作任務。
1、按財務預算科學合理安排調度資金，充分發揮資金利用效率。平時要積極提供全面、準確的經濟分析和建議，為公司領導決策當好參謀，
2、積極爭取政策。積極利用行業政策，動腦筋、想辦法、爭取銀行等相關部門優惠政策，為公司謀取最大經濟利益。
3、深入研究稅收政策，合理避稅增效益。新的一年里，全體財務人員應加強稅收政策法規的研究和學習，加強與稅務部門各項工作的聯系和協調，通過合理避稅為公司增加效益。
4、搞好電費清收核算，合理調度資金完成年度預算。近年來電費回收程序逐步規范，高耗能企業市場回暖，電費回收成績顯著，給企業現金流量帶來積極有利影響，同時也給財務流動資金管理提出了更高要求。09年，我們應適應新形勢，進一步加強流動資金分析和管理，為公司謀求最大利益。
5、搞好固定資產管理。凡是資產都應該為企業帶來效益。09年，我們應加強閑置資產、報廢資產處置工作，努力提高資產利潤率。
二、加強管理，挖潛增效，為生產經營目標的實現和效益的增長服務。管理是生產力，是企業正常運行的保證，管理是提高企業核心競爭力的關鍵環節，建立創新的機制，必須靠管理來保證，管理對企業來說是永恒的。為此，財務科將加強內部管理列入工作重點，即進一步加強財務管理，降低財務費用，控制生產成本，實行全面預算管理，合理安排，壓縮不必要的或不急需的開支，做到全年生產、開支有預算，有計劃，使企業資金得到有效合理的發揮效益。同時對于機關科室和各站所的費用，實行科學預算，包干使用，并納入年底對各單位的考核，有效控制各項費用的不合理開支。
1、業務招待費管理。2009年我們對業務招待費的管理辦法依然采取行政負責、工會參與、紀委監督、包干使用、超支不補、節約歸公的原則管好用好業務招待費。嚴格執行“就餐代金券制”。
2、差旅費管理。嚴格規范差旅費報銷程序和職工借款的還款時限，堅持按照公司《關于加強差旅費和職工借款管理的通知》制度執行。做到堅持原則，一事同人，杜絕虛報冒領，借款長期不還，占有公司資金挪作它用的現象發生。
3、電話費管理。嚴格預算控制，電話費預算按科室為單位包干到位，努力降低話費開支。
4、辦公費管理。辦公費管理要按照年初各科室列出計劃，經領導審批后，公司統一采購、保管，各單位按計劃領用的原則執行。
5、車輛費用管理。嚴格執行公司制訂的相關車輛費用管理辦法，從嚴從細加強管理。車輛維修必須先有計劃，經分管領導審核批準后進行維修;車輛用油由財務科負責采購、結算，車輛服務中心負責保管、登記、領用，杜絕亂購、無計劃領用。
三、明確責任，從嚴要求，積極抓好會計從業人員職業道德素質培訓，提高服務水平。財務科作為公司的一個對外窗口科室，我們將認真落實國網公司供電服務“十項承諾”，提高服務水平，讓“優質、方便、規范、真誠”的服務方針在財務科得到充分體現，做到內讓公司全體干群稱心，外讓社會各相關人員及部門滿意。財務科倡導“會計為生產經營一線服務、上一流程為下一流程服務、全員為客戶服務，每個崗位相互服務”的意識，切實抓好財務行風建設。
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四、穩定財務隊伍，繼續加強會計從業人員業務培訓，規范供電所財務管理，使全公司財務會計工作再上新臺階。09年度我們財務工作將繼續以穩定增強財務隊伍為主，通過集中培訓與崗位培訓相結合的會計業務培訓和規范供電所財務管理為主要內容，扎扎實實的把全公司的財務工作推上一個新臺階。我們具體從以下幾方面入手：
1、穩定增強財務隊伍。對現有財務從業人員進行業務考核，同時選拔引納相對優秀、有會計基礎的人員加入財務隊伍，實行優勝劣汰，增強公司財務隊伍的實力，為全公司的經營穩定打牢基礎。
2、加強理論培訓，增強財務的宏觀經濟管理意識。使財務人員從僅僅應付日常業務的工作狀態得到改變，充分認識財務工作的連續性、復雜性，培養超前意識。
3、加強企業經營財務分析培訓。以推行全面預算管理為目標，培養會計從業人員企業經營管理的事前預測、事中分析和站所基礎財務分析工作。
4、加強會計實務培訓。注重工作效率，以推行財務會計電算化核算為目標，全面提高財務人員素質。
第一條為強化財務監管，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務監管法規規定和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本規定。
第二條公司會計核算遵循權責發生制原則。
第三條財務監管的基本任務和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。
（二）做好財務監管基礎工作，建立健全財務監管規定，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強財務核算的監管，以提高會計資訊的及時性和準確性。
（四）監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合監管部定期進行財產清查。
（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第四條財務監管是公司經營監管的一個重要方面，公司財務監管中心對財務監管工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務規定辦事，并嚴守公司秘密。
第二章財務監管的基礎工作
第五條加強原始憑證監管，做到規定化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。
第六條公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會計核算，按照國家統一會計規定的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務爲依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案監管規定》的規定進行保管和銷毀。
第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。
第三章資本金和負債監管
第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金監管。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。
第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條加強應付帳款和其他應付款的監管，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。
第十七條公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批後，由財務監管中心登記後才能正式對外簽發，財務監管中心據此納入公司或有負債監管，在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。
第四章流動資產監管
第十八條現金的監管：嚴格執行人民銀行頒布的《現金監管暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務監管中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的監管：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條應收帳款的監管：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條其他應收款的監管：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人部門負責人財務負責人總經理。借用現金，必須用於現金結算范圍內的各種費用專案的支付。
第二十四條短期投資的監管：短期投資是指一年內能夠并準備變現的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現行財務規定規定記帳、核算收入成本和損益。
第五章長期資產監管
第二十五條長期投資的監管，長期投資是指不準備在一年內變現的投資，分爲股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權的規定批準後，由財務監管中心辦理入帳手續。公司對被投資單位元沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。
第二十六條固定資產的監管：有下列情況之一的資產應納入固定資產進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經營有關的設備器具、工具等；②不屬於經營主要設備的物品，單位價值在元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條固定資產要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產的價值核算與監管，綜合監管部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產明細帳。
第二十八條固定資產的購置和調入均按實際成本入帳，固定資產折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限爲：
（一）房屋、營業用房30年
（二）通訊設備、交通運輸設備3年
（三）電子電腦、辦公及文字處理設備3年
（四）電器設備、安全保衛設備3年
第二十九條已經提足折舊、繼續使用的固定資產不再提取折舊，提前報廢的固定資產，不再補提折舊。當月增加的固定資產，當月不提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊。
第三十條對固定資產和其他資產要進行定期盤點，每年末由綜合監管部負責盤點一次，盤點中發現短缺或盈馀，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核後，經總經理批準後進行帳務處理。
第三十一條無形資產指被公司長期使用而沒有實物形態的資產，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產按實際成本入帳，在受益期內或有效期內按不短於10年的期限攤銷。
第三十二條遞延資產是不能全部計入當期損益，需要在以後年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業之日起，分期攤入成本。分攤期不短於5年，以經營租入的固定資產改良支出，在有效租賃期內分期攤銷。
第六章收入監管
第三十三條公司的營業收入包括手續費收入、其他營業收入等。營業收入要嚴格按照權責發生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十四條營業收入要按照規定列入相關的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理。
第七章成本費用監管
第三十五條公司在業務經營活動中發生的與業務有關的支出，按規定計入成本費用。成本費用是監管公司經濟效益的重要內容。控制好成本費用，對堵塞監管漏洞、提高公司經濟效益具有重要作用。
第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業費用、其他營業支出等。
（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業費用包括：職工工資、職工福利費、醫藥費、職工教育經費、工會經費、住房公積金、保險費、固定資產折舊費、攤銷費、修理費、監管費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
（三）固定資產折舊費：指公司根據固定資產原值和國家規定的固定資產分類折舊率計算攤銷的費用。
（四）攤銷費：指遞延資產的攤銷費用，分攤期不短於5年。
（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款馀額的1%提取。
（六）監管費用包括：物業監管費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，教育經費按工資總額3%計提。住房公積金經批準後，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經領導簽字或審批手續不全的，不予報銷，對違反有關規定規定的行爲應及時向領導反映。
第三十九條公司各項成本費用由財務監管中心負責監管和核算，費用支出的監管實行預算控制，財務監管中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第八章利潤及利潤分配監管
第四十條公司營業利潤＝營業收入營業稅金及附加營業支出
利潤總額＝營業利潤＋投資收益＋營業外收入營業外支出
（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業外收入是指與公司業務經營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規定程式經批準的應付款項等。
（三）營業外支出是指與公司業務經營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條公司利潤總額按國家有關規定作相應調整後，依照繳納所得稅，繳-
納所得稅後的利潤，按以下順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；
（二）弭補公司以前年度虧損；
（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項後的10％提取，盈馀公積金已達注冊資本的50％時不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅後利潤的5％計提，主要用於公司的職工集體福利支出。
（五）向投資者分配利潤，根據股東會決議，向投資者分配利潤。
第九章財務報告與財務分析
第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產負債表、損益表。年度財務報表包括資產負債表、損益表、現金流量表、營業費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應於次月15日內完成，年度財務會計報告應於次年90日內制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內容包括：
（一）業務、經營情況，利潤實現情況，資金增減及周轉情況，財務收支情況等。
（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產負債表制表日至報出期之間發生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及爲正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十四條財務分析是公司財務監管的重要組成部分，財務監管中心應對公司經營狀況和經營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節支，充分發揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經濟效益的比較，爲領導或有關部門的決策提供依據。
第四十五條總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務報告指標包括：①經營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
第十章會計電算化
第四十六條會計電算化硬體設備是指專用於會計電算化的微機及其配套設備，包括伺服器、工作站、網線、印表機、ups電源等。會計電算化硬體設備由財務監管中心統一監管和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經財務監管中心經理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。
第四十七條財務軟體是用於完成會計核算、處理會計業務的軟體。操作人員在實際工作中發現軟體的設計功能未能正常實現時，應立即與軟體發展商聯系，進行修改、調試，完成調試後，應及時檢查、核對，以確保相應帳務資料和功能模組的正確性。
第四十八條每月日前對上個月的會計資料進行備份。操作人員運用財務軟體必須是通過系統功能表選項進入系統操作，應根據工作需要設置操作許可權和密碼。操作人員對使用的硬體設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啓和關閉應嚴格按規范程式進行。
第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采用微機和手工帳并行的規定。每月末，會計核算人員必須將手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。
第五十條企業銀行電子支付系統的監管，嚴格按照企業銀行電子支付程式和許可權規定執行。電子支付密碼器、智慧ic卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業銀行系統的關鍵要素，應妥善保管，主管卡和操作員卡應按照分管并用的原則，由財務監管中心負責人和操作員分別設制密碼，不得一人統管使用。
第十一章附則
關鍵詞：財務管控 預算管控 項目成本管控 三金占用管控
一、前言
財務管控是我們通常所認為的財務管理和財務控制。湯谷良（2006）認為：按照傳統和現行的解釋，財務控制是指財務人員（部門）通過財務法規、財務制度、財務定額、財務計劃目標等對資金運動（或日常財務活動、現金流轉）進行指導、組織、督促和約束，確保財務計劃實現的管理活動。李心合（2005）認為：財務控制初步定義為一種以企業所有權安排為基礎的財務控制和財務收益分享權的有效安排。在現代市場經濟條件下，財務管控是企業管理的核心所在，是保證企業正常發展和壯大的最重要的體系支持和系統保證。財務管控即財務管理和財務控制的合體概念作為公司治理結構框架中存在和運行的一個重要管理系統和內容，其目標直接反映著公司各種經營環境包括財務環境的變化，并需要根據各種環境的變化適當、適時地進行調整。
二、財務管控實務
（一）預算管控方面
1、預算管理環境
建立健全預算管理制度體系，包括：總體管理辦法、實施細則以及各專項管理制度;規定了預算編制、執行、考核流程。設立全面預算管理委員會，單位負責人領導預算工作;設置全面預算管理辦公室及專項預算管理小組。全面預算管理決策、工作機構以及執行單位職責明確;各項預算有明確的執行單位。
2、預算目標
設置預算指標體系，包括基本指標、質量指標、專項指標以及輔助指標。預算目標確定應與行業環境、上級主管單位下達的指標、單位中長期戰略規劃以及年度經營目標相結合。預算目標分解覆蓋單位各責任主體（部門、研究室、車間等）及投資控股公司。
3、預算編制
預算編制方案包括主要指標（含確定過程）、編制節點（時間、程序及責任主體）以及管理重點（管理提升的內容）。預算責任主體按照全面預算工作規定的程序以及時間編制預算。單位預算需要上下互動，部門互通，共同完成預算的編制。
4、預算執行與分析
建立了預算內事項、超預算事項和預算外事項的授權審批制度;預算執行過程嚴格按照制度規定的程序審批。使用標準化的預算分析模板，有預實對比、進度分析和差異提示，充分反映業務運行情況;專項預算有專項預算分析報告。定期召開預算例會，開展預算執行情況分析;針對異常指標進行差異分析并提出切實可行的應對措施。預算管理工作機構定期向預算委員會報告，并定期向預算執行單位反饋預算執行情況。制定明確的預算調整程序，明確審核權限，按規定程序及權限進行預算調整。
5、預算考核與評價
預算考核實現單位全覆蓋至投資控股公司;預算考核指標成體系，根據不同對象的特點設定針對性指標。預算按年度考核并與部門經濟責任制獎懲或績效掛鉤。加強指標監控，降低年度預算執行偏差率：基本指標（收入、利潤、EVA、成本費用占營業收入比重、資本保值增值率），重點質量指標（總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率）。
（二）成本費用管控方面
對于費用管理方面，費用預算編制根據各部門相關崗位職責，固定費用或數額比較穩定的預算項目采用固定預算的方法編制;與業務量有關的預算項目采用彈性預算與滾動預算相結合的方法編制;不經常發生或預算編制基礎變化較大的預算項目采用零基預算方法編制;難以準確預測變動趨勢的預算項目可采用概率預算的方法編制。
對于項目成本管理方面。項目前期成本控制是指在項前期對影響成本的經濟活動進行事前的預算、審價、規劃和監督，為事后控制提供考核和對事中控制指明道路的就是事前控制，這處于成本控制的核心地位。因此，事前控制所決定成本的全部過程和執行水平的高低，對于我公司而言包括成本預算決策、審價管理和成本控制計劃。企業成本控制事后分析不是馬后炮，而是下一個循環周期，事前科學預測的開始，是成本控制工作的繼續，以達到控制成本和提高效益的目標。成本控制全過程管理框架：成本控制，控制成本，控制對象是成本，成本是什么？成本產生的動機是有的，只要有動機就要有預算，有預算就能控制住。
成本控制是一個系統的工程，需要系統布局和重點部位突破相結合。
要控制成本，就要研究成本對象產生的全過程，形成系統的科學的成本控制系統（如下圖）
（三）資金管控
加強資金使用的計劃管理，加強對重大支出的監控，切實防范風險。推進逐級資金計劃管理體系，通過目標及考核的方式，實現全公司資金管理的計劃性和有效性。通過加強資金計劃管理，提高各事業部資金使用的計劃性，合理安排付款節點，減少備付資金占用。
（四）三金占用管控
三金主要是指應收賬款、預付賬款和存貨的資金占用。過高的三金占用，會造成企業經營風險加劇，進而影響金融風險。如不及時加以減壓，將會嚴重制約企業經濟的持續健康發展。建立三金占用定期自查制度，確定期末應收款項及存貨是否存在、完整及計價準確;確定并評價應收款項及存貨管理制度建設及執行情況;確定并評價減少三金占用規模措施及執行效果。
自點至少應當包括：應收款項、預付款項及存貨的確認及減值準備計提是否充分，應收賬款信用政策制定及執行情況、催收責任及落實情況，存貨管理政策、外埠存貨風控措施及執行情況，三金周轉情況、占用規模過高的原因分析、減少三金占用規模措施的制定及執行情況
筆者認為集團母子公司財務控制系統是由財務人員控制系統、財務制度控制系統、財務目標控制系統和財務信息控制系統等構建成的有機整體。
一、財務人員控制系統
提高集團母子公司財務控制效率的有效途徑是通過對子公司財務人員的控制，加強財務監控，母公司對子公司財務人員的控制通常可采取三種方式：
(一)委派制。子公司的財務負責人由母公司直接委派，子公司的財務人員列為母公司財務部門的編制人員，子公司的財務機構作為母公司財務部門的派出機構，負責子公司的財務管理工作，參與子公司的經營決策，嚴格執行母公司財務制度，并接受母公司的考評。
(二)指導制。子公司的財務負責人由子公司總經理提名，由子公司董事會聘任或解聘。母公司只能通過子公司股東會、董事會影響子公司財務負責人的產生。同時，母公司財務部門只能對子公司財務部門進行業務上的指導，無權對子公司財務部門命令。
(三)監督制。子公司在決定自身財務部門的設置上有很大的自，母公司基本不干預。但母公司向子公司派出財務總監或財務監事，負責監督子公司的財務活動。
上述三種方式具有共同點，即母公司都必須向子公司委派財務負責人，我們稱之為財務總監制度。財務總監有兩種職權：享有對子公司財務計劃制訂的參與權，財務計劃執行的監督權；對重大財務事項，財務總監與總經理或董事長共享簽字權，并承擔保證財務信息真實可靠等責任。
二、財務制度控制系統
以財務權力和責任為核心的內部財務制度是集團公司開展財務活動的行為準則，也是集團公司實行科學財務管理的前提條件。
關于財務制度的基礎構成，此處不再詳細闡述，需要注意的是：
集團公司內部各層次的財務制度均應重點突出公司權力機構(股東會)、決策機構(董事會)、執行機構(經理層)和財務管理部門四層次的財務權限和責任，包括他們各自在籌資決策、投資決策、收益分配決策等各項財務活動中的權限和責任，以實現企業內部管理制度化和程序化。
三、財務目標控制系統
為實現集團公司整體的財務目標，必須建立自上而下的財務目標控制系統，包括：
(一)財務目標評價系統
財務目標評價系統，是以母公司財務目標為基礎制定的母子公司財務評價體系。圍繞集團公司股東財富最大化的理財目標，應建立以評價獲利能力為主體，評價償債能力、資產營運效率和發展能力為輔助的財務目標評價系統。集團母公司的財務目標確定后，便可按照目標管理的辦法，將總體目標層層分解到各子公司，實行層層目標控制，以確保集團公司整體目標的實現。
(二)資金控制系統
包括現金控制系統、籌資控制系統和投資控制系統等內容。
1.現金控制系統。對大中型企業集團而言，設立內部銀行是集團母子公司實施現金控制的有效手段。內部銀行是集團公司借用商業銀行的結算、信貸和利率等杠桿而設立的集團母公司財務部門的內部資金管理機構。它是內部結算中心、內部信貸中心、內部資金調劑中心、內部信息反饋中心的復合體。通過其自身的業務活動向有關方面提供可靠的財務信息。在內部銀行制度下，每個受控的子公司都在內部銀行開設賬戶，其生產經營活動中的一切交易，通過內部銀行辦理結算，以監督資金流向。各子公司只保留一個費用支付賬戶；內部銀行根據母公司為各子公司核定的資金額度，結合實際需要發放貸款，并對各單位定額內和超定額使用資金實行差別利率計算利息；母子公司間的資金余缺統一由內部銀行進行有償調劑和調度，把閑置現金余額降到最低限度。
2.籌資控制系統。在集權管理模式下，母公司和各子公司的對外籌資，由內部銀行統一對外籌措，各子公司無權對外籌資；在分權管理模式下，子公司可在授權范圍內對外籌資，但必須把籌集的資金統一存人內部銀行。籌資控制系統的重點是借款控制，包括借款審批程序控制、借款總量控制和負債比率控制。
3.投資控制系統。在不同管理模式下的投資控制系統與借款控制系統基本相同，所不同的是它包含的內容除了投資項目審批程序控制和投資總量控制外，還包括投資方向控制和投資風險控制。
(三)收益控制系統
集團公司收益是指集團公司整體的會計利潤，它是母公司和各子公司收入與成本配比的結果。集團母子公司的收益控制，主要是通過制定統一的會計政策和實施盈余管理策略來實現。
1.統一會計政策
為保證收益質量，集團公司不僅要選用恰當的會計政策，而且要求母公司與各層次子公司所選用的會計政策應該達到一致。
2.盈余管理策略
盈余管理是選擇使會計收益達到某種結果的會計政策。盈余管理有別于利潤操縱，它是企業為實現理財目標而采用的管理策略。在法律制度允許范圍內，集團公司股東和經營者對財務報告收益在一定程序上進行控制，其主要手段是選用適當的會計政策，通過對企業生產經營活動的調控和關聯交易等方式，目的是通過節稅等形式實現集團公司整體收益的最大化。
四、財務信息控制系統
集團母子公司間財務信息是否暢通，關系到整個財務控制系統的運行效率。有效的財務信息控制系統應包括下列內容：
(一)財務信息報告制度
母公司應制定子公司的財務報告制度，包括事前報告制度和事后報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。
(二)內部審計制度
集團母公司應設立內部審計部門，加強對子公司的財務審計、年度審計和子公司經營者的離任審計。一旦發現問題及時報告，及時糾正，并對責任人加以處罰，以形成集團公司內部自上而下的監督制約機制。
(三)財務網絡電算化
【關鍵詞】集團公司 財務治理 財務管理
一、集團公司財務治理現狀分析
當前，我國集團公司財務治理缺失主要表現在：
（一）集團總部對下屬單位財務決策的越權控制
隨著現代管理理念與方法的創新，集權式財務治理模式受到大多數集團公司的青睞，這種模式的優點是有利于制定和實施統一的財務政策，發揮集團總部的財務管理功能，降低經營和財務風險，保證集團戰略目標的實現。但是各分公司、子公司在集團總部嚴格的控制和統一管理下，資金調度、投融資決策受到嚴格限制。集團總部為了降低風險，對下屬單位的財務決策嚴格限制，甚至忽視他們的獨立性，對下屬單位的財務決策越權控制，極大地挫傷了下屬單位的積極性、靈活性和創造性。并且集團公司最高財務決策層和管理層難以快速、及時、完整地收集各方信息，易產生主觀臆斷，并且缺乏對市場的應變能力與靈活性，從而做出不切合實際的決策。
（二）鏈較長，財務監控缺乏力度
目前，我國的集團公司成員眾多，集團內層的控股關系使得集團公司的經營者與分公司、子公司的經營者之間存在者復雜多重的委托關系。這種多重委托關系往往使委托人與人之間目標不一致、信息不對稱，委托人對人監控困難。而且各分公司、子公司地域分布分散，發展狀況參差不齊，使得集團總部對成員單位監控不及時。在國有集團公司內部，董事會和經理執行層常常是人員和職能重合。相當大一部分國有集團沒有設立董事會、監事會等治理結構，母子公司產權關系無法完全取代原有的行政隸屬關系，出資者的決策權、監督權不能很好地落實。對于已建立董事會、監事會的集團來講，存在著財務治理客體模糊，各項與財權相關的責權利在集團界定不清晰、不規范的問題。這些問題都削弱了集團總部對各分公司和子公司的財務監控。
（三）激勵與約束機制不完善，業績評價走過場
完善的激勵與約束機制是公司財務治理的重要功能，集團公司財務治理結構的初衷是希望一方面調動下屬單位經營者的積極性，另一方面約束經營者背離集團利益的行為。集團公司必須通過完善的、行之有效的激勵約束機制的建立，來保證下屬單位經營者全身心為企業服務，保證經營者履行董事會賦予的職責，促進企業良性發展。然而，我國大多數集團公司目前仍采用傳統的業績評價體系，其特點是：重財務指標，輕非財務指標；重過去成果，輕未來價值創造；重有形資產業績，輕無形資產運作；重投資者利益，輕社會價值。傳統的業績評價體系往往使績效評價做表面文章，走過場，妨礙集團公司長遠戰略目標的實現，集團公司應從戰略角度，形成戰略、預算、業績評價三位一體的戰略導向預算考評體系，充分調動下屬單位的積極性。
（四）信息與溝通機制不健全
良好的信息與溝通機制有利于集團總部及時、準確了解各分公司、子公司的經營行為和財務狀況，確保集團總部對成員單位的實時監控，避免下屬單位的行為偏離整個集團的利益。目前大多數集團公司都采用了ERP模式，在信息的收集與傳遞方面起到了很大的作用，但是集團公司與各分公司、子公司經營者之間的信息不對稱，使得對自身情況很了解的分公司、子公司經營者出于某種目的，有選擇地披露一些對己有利的信息，使得信息披露不完整，從而使集團公司難以準確、完整地了解各分公司、子公司的真實狀況，從而難以做出正確的決策。
二、完善集團公司財務治理的對策
（一）科學合理配置財權
企業集團財務治理結構的核心是財權的配置，按其權限的集中或分散程度劃分，通常可以分為三種類型，即集權型、分權型和集權分權結合型。集團公司財務治理權的配置，要注意處理好這三種模型的適用性，科學有效地在集團總部與分公司之間、集團公司與子公司之間、集團公司與非控股公司之間進行選擇配置。
1.集團總部與分公司之間的財務治理權配置。確立集團公司對分公司的財務治理體制，應注意以下兩點：一是分公司是集團公司內部的一個非法人實體，不具有法人企業應享有的獨立的法人財產權和財務治理權；二是分公司具有相對獨立的財務責任和財務利益，這種財務責任和利益又必須與財務權力相結合才能得以實現。換句話說，財務治理模式的設計必須做到責、權、利、效有機結合。有鑒于此，財務治理權傾向于在集團總部建立以集權為主要特征的財務治理體制，即資金和成本的主要管理決策權均在總部，同時通過會計委派制等方式，加強對分公司日常財務活動的控制和監督。
2.集團公司與子公司之間的財務治理權配置。子公司作為獨立的法人擁有獨立的財務治理權，公司董事會和經理層依法對其內部的財務戰略決策和日常財務決策制定方案并負責執行。但是，子公司畢竟是被集團公司所控制，集團公司對其子公司擁有財務與經營的控制權。子公司董事會決定的重要的財務戰略決策方案，又必須經過集團公司審查批準。所以，在集團公司與子公司之間的財務治理權，應選擇集權與分權相結合的配置模式。
3.集團公司與非控股公司之間的財務治理權配置。集團公司對非控股公司的財務治理權配置一般采用分權型的模式，其財務治理權的特點是：一是財務參與權而非財務控制權，集團公司作為這些企業的產權主體之一，有權通過派代表進入這些企業的董事會等形式，參與這些企業的財務戰略決策的制定；二是財務決策參與權而非財務監督權，集團公司不能像對子公司那樣，直接監督這些成員的財務運行。
（二）完善激勵與約束機制，強化業績考評體系
集團公司財務治理的關鍵是如何對財務主體的財務治理行為進行激勵與約束，使財務權力的成本最小化。集團公司在采用年薪制、股權、期權等激勵形式，以調動經營者積極性的同時，應該優化業績考評體系，約束經營者行為，防止人的“逆向選擇”和“道德風險”，業績考核要與集團總體戰略相掛鉤。
預算控制是企業集團財務控制的重要機制，通過預算控制機制的程序化、制度化和指標化的控制手段和方式，可將各財務主體的財務決策、執行和監督行為納入一個有機的運作體系，并通過預算信息反饋系統和獎懲制度安排，對財務主體的預算目標執行結果也即財務治理績效進行、考核、獎勵和懲罰，從而能夠對財務主體的財務治理行為產生激勵和約束效果。
（三）構建良好的信息與溝通機制
為了治理公司和實現目標，集團公司所有管理層都需要大量的財務和經營信息，而溝通是信息系統的固有部分。信息和溝通能使相關利益者獲取和交流各項事物所需的信息。良好的信息與溝通機制應確保：一是有效降低集團與下屬單位之間的信息不對稱程度，提高下屬單位經營的透明度；二是提高集團總部對財務活動實時監控的能力；三是能夠降低下屬單位會計政策選擇以及會計估計的空間，縮小盈余操縱空間，增強信息的可靠性以及集團范圍的信息可比性，客觀評價下屬單位經營層的業績。
此外，良好的信息與溝通機制還包括財務預警系統，以防范集團的財務風險和經營風險。通過對集團、各組成部分分級建立每個環節的關鍵控制點，確定風險警示指標，以提高財務人員的風險防范意識及識別風險的能力與水平，及時化解風險，提高集團公司財務運營的安全性。
三、結束語
建立健全有效的公司財務治理結構，有利于提高公司財務決策效率，完善公司治理結構，加速現代化企業制度的建設。它對于我國企業財務管理創新，提供了一種全新的思路，為財務管理水平的拓展提供了廣闊的平臺。
參考文獻
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七月份，針對莒南指財務資金緊張的現狀，加大了與局指的業務聯系，時常電話或書面向局指提出用款申請計劃，以達到資金的正常周轉。積極參與湖南雙峰隊民工的合同簽訂，提出了關于稅金的合理建議，進一步完善了民工勞務合同程序。進一步與預算、材料部門配合，嚴格把關軌料、普通材料的收發、定額管理。在對外付款方面，嚴格把關，為了確保施工生產的質量和工期，財務付款采用預付形式，提高了供貨方和勞務工的積極性。這期間，對銀行預留印實行了分員管理、內部牽制制度。
八月份，及時將單位職工借款催收，加大債權債務清理工作。對材料、總務物資報表進行嚴格審核，防止學習漏洞產生。預先向局指、材料廠做好了部分往來帳款的核對工作。為第一季度財務決算打好基礎，以相關方面準備好資料。并對二季度的財務工作進行認真安排、計劃。
九月份，因為一季度財務決算工作已開始，圍繞這個重點，從多方面、多渠道入手，為一季度決算提供相關資料。由于驗工計價報表遲遲未到，便主動與公司財務部及時保持聯系，密切關注著一季度財務決算動態、時間與其他新的要求。對職工一季度五金扣繳進行了全面的清理，并造冊。及時將五金工作順利完成。正值原指揮長唐國民離任期間，做到了及時向公司、部領導提供相關信息、資料。
十月份，親自帶頭對財務人員進行計算機培訓特別是會計電算化培訓。5月12日至5月28日，為期17天的職工計算機培訓，不僅帶動了財務人員的學習積極性，而且也掀起了廣大職工學計算機的熱潮。參加我主辦計算機培訓的人員多達40個，考試合格率100%，而且下屬財務人員的考試成績均80分以上。我將此次計算機培訓的相關資料已通過書面及光盤報公司財務部。另外，單位正值菏日復線大戰七十天，針對經濟業務頻繁的現狀，在對外付款方面加大了把關力度。根據“新運公司財[*1]101號”文件精神，組織財務人員在開展《會計法》執行情況檢查方面做到了齊心協力、分工合作。在平時工作中，深知：作為一名合格的財務工作者，不僅要干好自己的本職工作，而且還要有良好的職業道德風尚和先進的政治思想。我被指揮部光榮評為先進黨員先鋒崗。我還利用業余時間，為建黨八十周年和北京申辦*8年奧運會，通過FLASH動畫制作軟件，分別自制了MTV影片《咱們工人有力量》、《紅旗飄飄》。在指揮部試放期間，深得領導和職工的好評，也使下屬財務人員的政治思想倍受感染。我已將該作品已刻錄成光盤，報公司辦公室、人力資源部、組織科、宣傳科和公司財務部。
十一月份，主要工作圍繞公司財務部擬發的《關于印發〈新運公司二00一年財務工作要點〉的通知》展開的。組織了財務人員認真學習，關結合莒南指自身實際情況，切實實施。在會計核算方面力求規范化；在盤活存量資產方面，積極主動配合機電部門、材料部門；另外，加強了會計電算化的學習風氣。
十二月份上中旬，正值菏日復線全線交驗期間，我帶頭密切配合相關部門，為交驗做好了應有的準備工作。
十二月下旬，為二季度的財務決算工作打好基礎，預先準備好一些相關資料、辦好相關事宜。總之，這半年來，我認真干好了本職工作，起好了一名財務主管的監督、先鋒作用，并時時不忘以身作則。莒南指揮部半年來，資金一直很緊張。連局指揮部資金都經常不到位，從而導致貨幣資金還未上交過。在成本費用方面，積極、主動和領導共商對策，對局材料廠的軌料、材料部門的普通材料、總務物資、日常報銷、定額工資管理進行了比較合理的控制，盡量做到了防止漏洞產生，在一定程度上降低了成本費用開支。在對外經營活動方面產生的業務招待等相關費用，進行了嚴格把關。在經濟效益方面從而取得了較好的成績。
下面就完成公司財務部部置工作及主動匯報工作情況如下：
1按照要求每月書面向公司財務部匯報了本單位財務工作情況。
2、對于本單位的重大問題都及時書面或電話向公司財務部匯報了。
3、按要求及時完成了公司財務部部置的各項工作。
在遵守本單位規章制度，當好參謀，協調工作情況方面，我認為基本做到了這點。
1、我認真遵守勞動紀律，工作出勤率為100%。
2、認真參與本單位的經濟合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強管理等方面的建議，取得了良好的效果。
3、在平時工作中，主動與單位相關部門協調工作，促進了財務工作及各項管理工作的正常開展。
存在的不足及整改措施：
1、作為經常上網的我，對上網入了迷，在一定程度上影響了自己的工作。下一步，我一定要認真總結經驗、汲取教訓，把主要精力放在自己的業務學習方面，多抽出時間加強對外相關聯系，促進本單位的經濟效益為出發點。
雖然隨著證監會、投資都對上市公司財務管理提出了越來越高的要求，上市公司財務管理在近幾年也在不斷地發展和完善，但現階段也存在不少問題。
（一）風險意識薄弱，內控制度不完善企業在日常經營過程中往往為了眼前利益一味地追求銷售、利潤，而對可能產生的各種風險往往會忽略，如法律風險、財務風險、市場風險、行業風險、投資風險等。這些風險的產生往往會把經營產生的績效付諸東流，所以上市公司在風險出現之前能否意識到它的存在并且規避它，是目前面臨的一個重要問題。而對風險防患與否，與公司的內部控制制度是否完善分不開。一套規范有效的內部控制制度，將會使公司的風險消滅在萌芽狀態。然而我國很多上市公司內控制度不完善，缺乏獨立的內部審計制度。雖然已把上市公司的內控報告納入年報披露范圍內，但大多停留于形式，不能起到實質性的風險控制，做到防范于未然。
（二）全面預算管理欠缺目前大部分上市公司在預算的重視程度、全員參與度、預算編制的科學性、預算流程與業務流程的相關性、預算的執行和控制、預算差異的追蹤與分析以及預算與績效掛鉤考核方面存在不少欠缺，大多是拍腦袋管理，做到哪里算到哪里，導致公司目標不夠清晰，即使有清晰的目標，在執行過程中也會出現偏差太大，以致完不成預定目標。
（三）投資缺乏經驗，事先評估不夠上市公司對外投資不管是全資還是合資，不乏失敗的例子。由于缺乏對行業、合作者、國外投資貿易環境的了解，致使投資半路夭折，嚴重的給公司造成重大損失。主要是投資前的盡職調查及風險評估不夠產生的盲目投資。
（四）財務管理機制有待完善財務管理機制是上市公司財務管理的一項重要內容，但一些上市公司的股東大會沒有有效發揮職責，上市公司真正控制者是經營管理者而非公司股東。，董事會沒有獨立于股東，獨立董事沒有發揮應有的監督作用，董事會和經理人身份重疊，公司的內部人控制現象比較嚴重。由于機制不完善，導致大股東在自己獲利的同時損害了大多數中小股東的利益。財務人員在進行預測、分析財務風險時沒有相應的標準，使得財務決策缺乏科學性。
（五）財務信息披露存在缺陷與其他公司比較，上市公司財務信息披露相對透明、充分，但也存在很多問題。上市公司為了達到自身目的，不顧法律法規，對財務報表、關聯方交易、招股說明書等出具虛假報告，操縱會計信息，混淆視聽，迷惑市場，使投資者做出錯誤決策，也損害了上市公司自身的形象。
二、加強上市公司財務管理的對策建議
上市公司作為公眾企業，其財務管理的諸多問題既損害了廣大投資者的利益，也使上市公司本身的誠信大打折扣，并且擾亂了我國資本市場的良性發展。針對上市公司財務管理存在的問題，建議從以下方面采取措施，以加強上市公司財務管理。
（一）完善財務管理機制要完善上市公司財務管理機制，必須建立完善的財務管理結構。科學劃分財權，使財務決策權、執行權、監督權合理劃分，做到重大事項需要董事會全體成員決策，一般事項則由經營班子或經理人決定。股東大會、董事會、監事會和經營層都各司其職，相互制衡，最大程度地降低公司風險。
（二）加強全面預算管理，提高財務分析質量全面預算管理是公司的一種戰略管理，長到幾年、幾十年的戰略目標，短到一年內的預算管理。全面預算管理是指預算編制時對企業內部各部門的各種財務、非財務資源進行目標設定、控制、考核，包括收入、成本、利潤甚至企業的行業地位等，以便完成既定的經營目標。全面預算管理是在預算管理委員會的領導下以全員參與的方式進行的，將企業的目標分解為可執行的、量化的各項預算指標，自上而下、自下而上，反復多次調整修改，將企業預算指標落實到各個市場、研發和其他各部門，將預算指標完成情況與員工的績效管理掛鉤，以確保公司短期、長期目標的實現。結合預算管理，財務分析報告必須針對具體內容進行跟蹤分析，及時總結經驗、吸取教訓。財務分析報告要充分體現企業經營中有沒有達到預定的目標，及時糾正偏離的方向，回到預定的正確的軌道上來。
（三）規范財務信息披露機制，提高財務信息質量現階段上市公司的財務信息披露暴露出諸多不足之處，財務管理必須建立有效的機制來保證財務信息披露的準確。在會計核算過程中，要嚴格遵循新會計準則要求，并制訂高標準的財務質量體系，經此來衡量核算過程是否合理，統計結果是否正確，分析報告是否詳細。規范嚴謹的財務管理工作，不僅能為風險防范提供強有力的指導，還能對財務穩健提供強大的后盾，能切實提高上市公司資產的質量，提升上市公司財務管理的能力。提高上市公司財務信息質量，能更好地保護投資者的利益，也使上市公司誠信度得到認可。
關鍵詞：煙草公司；財務管理；目標；路徑研究
隨著經濟的發展，我國煙草市場的開放程度也越來越高，為煙草公司提供了良好的市場環境，目前已有一大批國際煙草公司進入我國的煙草市場，造成我國煙草市場的競爭更加激烈，這種市場環境對煙草公司提出了更高的要求。為了促進煙草公司的發展，在進行公司內部管理時，必須充分重視財務管理工作，以保證煙草公司財務管理目標的實現，做到保障國家財政收入穩步增長。為了滿足以上要求，煙草公司必須建立健全的財務管理體系，采用正確的管理方式，以順利實現財務管理目標。
一、煙草公司財務管理目標的原則
在我國的市場經濟體系中，煙草公司占據著十分重要的地位，這些公司不但需要保證國家財政收入，滿足社會對煙草的需求，而且需要肩負維護消費者權益、加大控煙力度等一系列責任，因此，在財務管理目標方面，煙草公司的原則存在一定的不同：首先，煙草公司財務管理最基礎的目標是利潤的最大化。在煙草公司中，實現公司利潤的最大化是財務管理工作中最基礎的目標，同樣也是煙草公司能夠維持運營的基礎條件。想要保證煙草公司實現利潤最大化，就必須實現公司在經營過程中經濟收入與支出金額之間的差額最大化，需要煙草公司在進行財務管理時采取有效的管理措施，提升煙草公司的運營能力，同時為國家財政收入的增加做出巨大的貢獻。其次，建立完善的財務管理體系。煙草公司進行財務管理的另一個目標是建立能夠穩定運行，并且科學合理的財務管理體系。為了實現這一目標，煙草公司需要在公司管理過程中參考行業內的實際情況，在財務管理工作中對會計控制、財務規劃、財務預算、資產管理、資金管理、價格管理等方面的工作引起足夠的重視，增強管理力度，有效的提升煙草公司的財務管理效率。最后，保證成本控制目標能夠順利實現。在煙草公司的正常運營過程中，如何有效的將公司的運營成本降至最低，同樣是煙草公司財務管理工作的重要目標之一。為了有效的降低公司運營成本，煙草公司必須在進行財務管理工作時提高對成本預算的控制強度，同時做好定額標準的落實工作，通過采取這些措施來提升成本控制力度，以保證財務管理工作中成本控制目標的順利完成。
二、煙草公司財務管理目標的現狀分析
在目前大部分的煙草企業中，財務管理工作目標的現狀如下：1.財務管理體系不完善當前大部分煙草公司的財務管理工作起步較晚，管理水平存在一定的不足，造成公司的財務管理體系不完善。部分煙草公司在進行經營管理工作時沒有重視財務管理，尤其是沒有根據當地的具體特點來建立起一套適應煙草公司發展的財務管理體系，導致在財務管理工作中出現不少的問題，大部分的財務管理措施沒有徹底落實，難以發揮其真正的作用。2.資金管理效率不高在大部分煙草公司目前的財務管理工作中，均存在著資金管理效率不高的問題。近年來，我國的煙草行業在上繳國家財政與稅利方面長期處于穩定增長的狀態，在各個煙草公司的內部，都擁有較大數額的銀行存款與貨幣資金，但是，部分煙草公司在進行資金管理工作時，缺乏足夠高效的管理措施，導致公司在財務管理工作中發生資金使用效率不高的現象，對煙草公司財務管理目標的實現造成了一定的影響。
三、煙草公司實現財務管理的目標路徑研究
為了確保煙草公司的采取管理目標能夠順利實現，必須從以下幾個方面入手：1.轉變工作理念。煙草公司為了能夠實現自身的財務管理目標，必須做好的基礎工作之一就是要徹底轉變財務管理工作的工作理念，在工作中開展以企業價值管理為基礎的精益財務管理模式。具體而言，就是在煙草公司進行財務管理的過程中，需要以實現公司的價值最大化為目的，工作中需要重點關注煙草公司的市場競爭力與價值創造能力的提高，也就是說，煙草公司在進行財務管理工作時，需要盡量減少不能產生實際價值的活動，在經營過程中利用最低的成本獲取最大的商業價值。2.完善預算管理體系。在公司進行經營的過程中，做好預算工作能夠具備較強的規劃與控制作用，以保證公司的財務管理目標可以順利實現，其中最關鍵的一個環節是需要全面的完善預算管理體系。在預算管理體系中，需要在公司業務流程與作業的基礎上，在所有的活動與決策中融入與價值管理工作相關的管理理念，充分利用預算實現控制。煙草公司在進行全方位預算管理工作的過程中，必須對預算的編制進行妥善的管理，并且對價值的增長目標進行準確的分析，同時將這些信息納入所有的預算項目中，并將具體的數據進行量化，固定在各個不同的業務環節內，保證煙草公司的關鍵性資源配置的合理性能夠有所提高。與此同時，還要適當的強化煙草公司經營過程中整體預算管理執行、分析以及控制環節相結合的績效考核制度，通過對部門及員工進行考核與激勵，有效的提高預算管理工作效率。3.加強成本控制。為了保證煙草公司的財務管理目標能夠順利實現，對公司運營成本進行科學的管理也是十分重要的工作內容，同時也是滿足公司利潤最大化要求的關鍵環節。煙草公司在進行成本控制管理時，必須結合公司內部各個部門的工作性質與具體特點，對不同部門的運營成本進行分類，并分別細化，以成本總金額的控制為基礎，將具體的成本金額目標分別落實到不同部門的各個具體的崗位上，并由崗位負責人進行管理，實現對運營成本的有效控制，促進公司財務管理目標的實現。4.加強資金管控。在煙草公司的財務管理工作中，資金管控同樣是重要的工作內容之一，在煙草公司進行資金管控的過程中，需要對資金管控工作的相關理念進行準確的把握，尤其是增加公司運營管理工作的強度，同時加強與銀行企業的合作，爭取獲得銀行的最佳浮動策略，有效的增加利息收益，并且通過物業出租與資產盤點等各類相關措施，進一步提高資金的保值能力與增值能力。與此同時，煙草公司還需要重視提高監督管理與結算管理工作的強度，有效的提高煙草公司在運營過程中的服務保障能力。
四、結束語
財務管理工作是煙草公司實現長遠發展目標的重要工作之一，為了促進煙草公司的發展，公司在進行財務管理的過程中，必須明確財務管理工作的最終目標。為實現這一目標，我們必須在進行財務管理工作時，從轉變工作理念、完善預算管理體系、加強成本控制以及加強資金管控等方面入手，通過正確的途徑，采取有效的改善措施，從根本上提升煙草公司的財務管理工作水平，確保財務管理目標能夠順利實現，推動煙草公司的不斷發展。
作者:張俊 單位:中國煙草總公司
參考文獻
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［關鍵詞］物業公司 財務管理 企業融資
物業管理公司有其獨特的經營模式與服務對象，物業管理公司的財務管理工作要遵循財務管理的基本原則，使公司財務管理目標符合公司經營目標的要求。在具體工作過程中要體現其特有的一些要求和方法，結合行業特征和公司實際情況制定財務管理的具體措施。
一、物業管理公司財務管理工作的現狀分析
（一）會計基礎工作不夠完善
會計核算工作是對單位財務管理活動實際實施效果的度量，是開展整個財務管理工作的基礎工作，當前物業管理公司會計核算工作存在的問題嚴重制約了財務管理的順利開展，主要表現在一下方面：
1．物業管理公司缺乏即統一又適用的會計核算體系
物業管理屬于一個新興的行業，在過去行業會計制度時期沒有關于物業管理的相關會計制度，導致物業管理公司在會計核算工作中沒法吸取行業會計制度的經驗，現行會計制度又過于寬泛，是一種指導性的規章制度。物業管理公司的經營狀況決定了其財務管理工作在會計核算上的特征，由于物業管理的對象具有多樣化的特征，會計的明細科目設置上具有很高的靈活性，導致科目設置比較混亂。在具體的會計工作中，公司財務受財務主管人員自身行業背景影響較大，以前從事建筑行業會計與先前從事工業企業會計的財務人員在單位賬簿設置與業務處理上就存在著顯著的差別，這種既不統一又缺乏適用性的規章制度降低了物業管理公司會計信息的可比性。
2．多數物業管理公司缺乏行之有效的內部控制制度
內部控制制度是企業財務管理工作的重要內容，是企業從內部實施的一種自我監督和完善措施。物業管理公司的內部控制很不完善，究其原因，一方面是領導不重視。物業管理公司的經營規模一般不大，業務活動涉及的金額一般較小，但是業務量卻很大，例如有關水電費、環境維護費用的收取等工作。部分領導認為公司的業務活動非常簡單，沒必要專門設置內部控制部門和機構；另一方面，在物業管理公司缺少有內部控制管理工作經驗的財務人員，內部控制管理在我國企業中的推廣和應用時間還不長，并且以大型單位為主，在一些中小企業中還沒有建立起真正意義上的內部控制體系，物業管理公司的財務人員往往也并未真正全面的學習和應用過內部控制的相關理論和方法。
3．物業管理公司會計從業人員的素質有待提高
客觀性、真實性是會計核算的基本特征，也是會計人員在會計核算過程中必須秉承的基本原則。從物業管理公司的實際情況看，公司領導在人事安排上的用人唯親，不以會計人員的職業道德素質和專業知識為標準，而以方便自己對財務人員的控制為依據選拔會計人員。在單位職務設置上也不盡合理，不相容職務分離的原則未被貫徹實施，會計人員一人兼任不相容職務的現象普遍存在。由于公司在財務人員選拔上存在的上述問題，致使公司會計從業人員在職業道德素質、專業技術素質等方面不能適應日益復雜的物業管理業務的要求。
（二）融資困難是制約物業管理公司發展的重要因素
融資困難是當前許多中小企業發展過程中面臨的一個瓶頸，在一些規模較大的民營企業中也存在這樣的問題。物業管理行業利潤低，物業管理公司規模普遍較小，在融資渠道與融資方式上可選擇的余地很小。內部融資是物業管理公司籌措資金的主要方式。
（三）企業投資水平不高
物業管理公司在投資管理方面存在許多不足之處。可供投資的項目較少，受物業管理公司自身經營規模與資質的限制，物業管理公司往往缺少好的投資項目，投資決策又缺乏科學性，表現在決策者缺少足夠的資料收集與科學分析，往往憑感覺做決定，沒有一個好的投資管理團隊，致使投資項目存在很大的風險。風險之一是投資方向的錯誤，會導致投資項目無法滿足消費者需求，沒有足夠市場的投資自然無法取得回報；風險之二是對投資的資金支持斷裂，如果沒有完善的投資計劃作保證，缺乏足夠的后續資金作為投資項目發展的后盾，很容易導致投資項目的夭折，導致前期資金的投入也無法收回，造成巨大損失與浪費。
（四）企業營運資金管理水平低
企業營運資金的管理是體現公司財務管理能力的重要方面，營運資金管理得當資金循環越快，對資金的需求壓力就小，資金的使用效率也就高。物業管理公司在營運資金管理過程中由于自身管理不善，資金從投入到收回的運轉周期長，滯留資金多，影響了資金的盈利能力，此外，由于經營管理不善，資產破損丟失的現象時有發生，影響了營運資金的正常使用。
二、提高物業管理公司財務管理水平的幾點建議
（一）加強對物業管理公司的外部支持
1．政府部門應給予必要的支持
物業管理服務水平關系到居民居住環境的好壞，物業管理水平高，居民的居住環境才能安全、舒適。國家在大力支持經濟適用房的同時，有必要關注相關配套設施的建設，給予物業管理行業以必要的扶持。
2．制定一套會計準則實施意見作為開展會計工作的指導
當前，企業會計準則與小企業會計準則是指導我國會計工作的兩大基本準則，是我國會計人員開展會計工作的基本準繩。在實際工作中，對于企業具體會計科目的設置卻依賴于會計從業人員的經驗與職業判斷，依賴于公司的業務需要。對于物業管理公司來說，缺乏以往的經驗可以借鑒，當前的會計準則也沒有提供具體的指導意見，這就要求有關部門在了解、分析物業管理公司業務特點的基礎上，建立一套適用于物業管理公司的會計準則實施意見，保證各物業管理公司在會計體系建設過程中“有法可依”，使各個物業管理公司的會計賬簿、會計報表具有可比性。同時，還要保證各個物業管理公司在會計工作中具有足夠的自主權，可以根據實際情況靈活應用。因此，這套會計規范實施意見是一種引導和幫助，而不是強制性的實施規范。
（二）物業管理公司要努力提升自身的財務管理水平
1．物業管理公司要努力拓寬融資渠道
融資問題始終應該作為物業管理公司財務工作的一項重要內容，常抓不懈，努力開拓新渠道，開創新方式，滿足日常經營與項目投資的需求。從具體的融資方式來看，在未來一定時期內內部融資仍然是物業管理公司主要的融資方式，如何做好內部融資工作是解決物業管理公司融資問題的關鍵。物業管理公司要從提高自身經營管理水平出發，努力提高企業的盈利能力，只有保持良好的發展勢頭，原有的投資者才會增加投入的資本金，才能吸引新的投資者對公司進行投資。在公司盈利狀況良好的情況下，公司才能產生足夠的留存收益轉作對公司的投資，因此，提高企業的盈利能力是實現企業內部融資良性循環的關鍵所在。
在做好內部融資工作的同時，物業管理公司應該積極探索可能的外部融資渠道。銀行借款是當前物業管理公司可以選擇的外部融資渠道之一。物業管理公司要想取得較多的銀行貸款首先還是要立足于自身良好的經營狀況，提高盈利能力，降低公司的經營風險。其次，公司要恪守信用，在業主、同行業企業之間形成良好的聲譽，按規定辦理各項銀行存貸業務，逐步建立起良好的銀企關系。、
2．提高物業管理公司的人員素質
人才建設始終應該放在公司發展中的首要位置，提高人員素質是提高公司管理水平的條件之一。公司財務管理工作不僅僅是公司財務部門的事情，而是關系到公司整體利益又取決于公司整體的一項管理活動。財務管理活動為公司經營管理籌集、分配所需資金，涉及到公司經營的整個過程。同時，財務管理活動受到公司經營狀況、公司規模等方面的限制，因此財務管理活動與公司經營管理活動密不可分。因此，要提高公司財務管理水平，為公司里財務管理活動營造一個好的融資環境需要所有員工的共同努力。在財務人員的培養過程中，首先要嚴把會計從業人員的準入關，堅決杜絕不具備會計從業能力的人員進入財務部門，要對會計從業人員加強思想道德教育，注重對會計人員職業道德素質的考察和培養，使公司財務部門成為一個思想覺悟高，專業技能強的部門。公司要鼓勵財務人員進行會計繼續教育和學習，及時更新自己的知識和技能。
3．積極拓展與開發新的投資項目
物業管理公司要在做好服務社區工作的同時，努力探索新的經營途徑，發現新的投資項目。物業管理公司要在立足自身服務項目的基礎上拓展服務范圍，通過與其他部門、單位的合作實現互利共贏。例如與城市商業銀行或者儲蓄所合作，為居民提供便利的自助服務金融機構，物業管理公司提供場所并負責機器設備與場所安全，銀行部門提供技術支持，這樣既能為居民提供便利服務，又可以開辟新的收入來源；物業管理公司還可以利用自身服務社區的優勢，創辦自己的家政服務公司，從事房屋維修、管道維修、室內裝飾、園林綠化等工作，通過增加服務項目來提高自己的收入等。
參考文獻：
xxxx年，是本人在公司財務科工作的第xx年，在一年的工作時間里，本人的具體工作應該分為兩大部份，1-9月份前在xxxx從事財務工作，9月份以后由于工作的需要，調入公司財務科工作，具體負責公司八個單位的財務會計工作。回顧過去的一年，在公司領導的正確領導下和財務部領導的具體指導下，本人能夠認真學習，扎實工作，遵紀守法，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。在圓滿完成好公司財務工作的同時，并能很好地完成公司領導交給的其他臨時性工作任務，現將我這一年來的具體工作情況向公司領導和同志們匯報
一、顧全公司大局、服從領導安排。
今年，根據公司領導和公司財務部的工作安排，本人從原來的崗位上調整到公司記帳崗位上。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，9月份以前在燕嶺分站工作期間，本人任勞任怨，熱情服務，不管是在財務工作方面還是在值班處理用戶的投訴工作方面，本人不管在什么情況下，不管碰到什么困難，都能頭腦清析，思路清楚，始終把公司的利益和公司領導的囑托做為自己的行動指南，從入公司以來在燕嶺工作的八年時間里，本人無愧于公司，無愧于領導，現已園滿地完成了公司交給的財務派遣工作任務。
二、認真學習業務，適應崗位轉化。
本人從今年9月份調入公司以來，工作崗位和工作內容發生根本性的轉變，為了盡快適應新的工作崗位，本人又重新翻開了以前在大學里學習的與單位業務工作有關的書本，又一次進行學習，在具體的業務操作方面，虛心向有經驗的同志學習方法，增強業務知識，并能開拓創新，總結經驗教訓，xx年建立了用友財務軟件系統,使成本費用明細分類目錄，使成本費用核算有了統一歸口的依據，盡快掌握業務技能，很快適應了新的工作崗位，熟悉了公司全套帳務體系，與全體同志一起做好財務審核和監督工作。
三、規范會計核算，報表及時準確。
核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。會計基礎工作 ，規范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結轉體現了部門效益。 按規定時間編制本公司需要的各種類型的財務報表，及時申報各項稅金。為公司的年終審計及稅務檢查中，提供合理依據。正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務部門使用的稅收申報軟件，保持與稅務部門的溝通與聯系，取得他們的支持與指導。
四、克服工作困難，不計個人得失。
1、 本人在在工作方面，能夠急領導所急，想領導所想,對公司出現的突發問題，本人毫不猶豫地放下個人一切困難，為公司領導分憂解難，特別是在今年公司的下屬票點出了財務問題，為了使公司盡量免受損失，經常長途往來于順德與廣州之間，加班加點，沒有半點怨言，沒有向公司領導提出過任何要求，發過怨氣。
2、 本人調來東山上班之后，上下班時間出現了交通不便的困難，本人始終是以公司的工作為重中之重，有時趕不上班車，就是花錢搭的士，也做到不能影響工作。
【關鍵詞】財務風險；形成原因；防范措施
一、財務風險含義
廣義的財務風險是指公司在各項財務活動中，由于各種難以預料控制因素的作用，使實際財務收益與目標財務收益發生背離，因而蒙受經濟損失的可能性。它是公司各個風險因素在公司財務上的集中反映，包括籌資風險、投資風險、匯兌風險、收益分配風險等；狹義的財務風險僅指籌資風險，即全部資本中債務資本比率的變化帶來的風險。
二、財務風險衡量指標
財務杠桿。當公司的財務結構中保持著一定的比例的固定資金成本的資金時，該資金占資金總額的比率變化將會對公司普通股權益產生影響。由于這種影響并不是擴大生產經營、增加投資規模等經營因素所致，而是改變資本結構所引起，因而被稱為財務杠桿作用。這種固定的資金成本的資金來源，包括負債（如短期借款、長期借款、應付公司債券等）和優先股股利。在會計處理上，公司的負債利息一般屬于稅前費用，而優先股股利則屬于稅后支出，所以兩者的金額即使相等，發揮作用的程度也有所不同。
財務杠桿系數。財務風險可以用財務杠桿系數衡量，財務杠桿系數也是衡量財務杠桿效應程度的指標。由于財務杠桿的作用，當公司息稅前利潤下降時，公司仍需支付固定資本成本，導致普通股每股收益以更快的速度下降。財務杠桿放大了資產報酬變化對普通股收益的影響，財務杠桿系數越高，表明普通股收益的波動程度越大，財務風險也就越大。
財務杠桿系數=每股收益變動率÷息稅前利潤變動率
三、財務風險影響因素
（1）資本結構不當。資本結構是指公司資本總額中各種資本的結構及其比例關系。廣義的資本結構包括全部債務與股東權益的構成比例；狹義的資本結構則指長期負債與股東權益資本結構比例。資本結構對公司的財務結構有著直接的影響，對于負債資金，公司必須按期還本付息，而且支付利息是公司的法定義務，不論公司是否有利潤，都必須向債權人支付利息。公司借入負債資本比例越大，資產負債率越高，財務杠桿效用越大，伴隨其產生的財務風險也就越大。過高的資產負債率降低公司的償債能力，增加了財務費用，也使公司出現資金緊張，進而影響公司的經營業績，增加公司的財務風險。（2）偏好股權融資。公司經營管理當局為了規避市場接管的威脅或者被解聘，并且公司的所有者為了避免控制權的分散，喜好低負債的資本結構。然而股權籌資的效率低、籌資數額有限，并且股權籌資的資本成本較高、信息溝通和披露成本也較高等缺點會增加公司的內部管理難度，從而使公司難以達到財務管理目標，因此股權融資并不一定會降低公司的財務風險。（3）公司治理結構不完善。為了保護公司法人資產能夠有效運營，在組織管理和領導體制上做出的權利安排。這樣，公司產生了經營權與所有權相分離的狀況，在公司的營運過程中，經營者和所有者的利益會有沖突，經營者希望在創造財富的同時，能夠獲得更多的報酬、更多的享受；而所有者則希望支付較少的報酬實現更多的財富。所以，若公司沒有完善的治理結構，不能正確的處理所有者與經營者的矛盾，也會使公司面臨著財務風險。（4）公司的經營狀況差。公司的經營狀況差，資產報酬率低，經營風險就大，而公司的總體風險是由財務風險和經營風險構成的，因而公司的總體風險也較大，投資者要求的必要報酬率也就較高，從而公司籌集資金的成本就高而且籌集資金難度大。公司就會缺少取得靈活資金的渠道，不利于公司償還到期債務，加大財務風險。（5）宏觀經濟環境。宏觀經濟環境和狀態決定公司所處的國民經濟發展狀況和水平，以及預期的通貨膨脹率。宏觀經濟環境變化的影響，反應在無風險報酬率上，如果國民經濟保持健康、穩定、持續增長，整個社會經濟的資金供給和需求相對均衡且通貨膨脹水平低，資金所有者的風險小，預期報酬率低，籌資的資金成本相對就比較低，而且公司也容易取得資金，財務風險就小。相反，如果國民經濟不景氣或者經濟過熱，通貨膨脹持續居高不下，投資者投資風險大，預期報酬率高，籌資的資本成本就高，并且公司籌集資金的難度較大，財務風險就大。（6）利率變動。公司在籌措資金時，可能面臨利率變動帶來的風險。一方面利率水平的高低直接決定公司資金成本的大小。當國家實行“雙松”政策時，市場利率就低，公司籌資的資金成本較低，因此就降低了公司的籌資風險；相反，當實行“雙緊”政策時，市場利率就高，公司就要承擔較大的籌資風險。另一方面，若公司采用固定利率籌資，若經濟不景氣時，市場利率下降，則公司仍需承擔較高的資本成本負擔，會致使公司無法償還到期債務而致使公司破產。
四、財務風險防范
提高公司資產的流動性。公司的短期償債能力直接取決于公司的流動比率，公司可以根據自身的經營需要和生產特點來決定流動資產規模，在保持公司一定的盈利能力情況下，采取適當的措施提高資產的流動性。公司在合理安排流動資產結構的過程中，不僅要確定理想的現金余額，還要提高資產質量；加強資金的預算管理。財務部門應編制現金預算表，它由現金預算收入、資金預算支出兩大主體構成，其中現金預算支出是由經營性現金支出和資本性現金支出構成的；現金預算收入一部分是公司通過經營活動帶來的現金增加額，另一部分是通過現金流入、流出和公司最低現金存量計算出來的需籌措的現金。通過編制公司年度現金預算表，能夠合理安排資金，便于公司日常的資金控制，節約公司融資成本；降低經營風險。公司由于固定性經營成本的存在而導致經營風險，公司經營風險也會導致公司的財務風險。為有效地降低經營風險，首先公司應節約公司的各類成本費用；其次，公司應增加其銷售額，銷售額的增加雖然不能改變固定成本的總額，但會降低單位產品分攤的固定成本，從而提高單位產品的利潤，降低公司的經營風險。經營風險降低了，公司就可以以更低的資金成本籌措到資金，進而降低公司的財務風險；籌資方式組合法。面對不同的籌資方式，公司籌資是存在籌資偏好的。債務籌資，公司可以利用財務杠桿的作用，為公司多創經濟效益，而且它還可以達到“稅收屏蔽”的作用，起到節稅的功能。而采用股票籌資方式，公司可以充分利用其股本，而不必償還本息的好處。不同的籌資組合方式決定了公司不同的籌資結構，不同的籌資結構必然產生不同的籌資風險，所以公司可以通過不同的籌資方式組合使公司的財務風險達到最低；分散投資風險。分散投資風險是防范控制投資風險損失的有效方法，具體方式是盡可能地實行投資多元化。由于財務風險產生的客觀原因是未來經營活動中存在的不確定性，所以在一種經濟狀態下的不同投資項目的財務收益可能不同，財務風險的發生程度也會不同。當一個項目的財務收益下降時，另一項投資的財務收益可能上升。一般來說，一項投資若構成組合投資的一部分，其風險通常要小于它作為單獨投資的風險；另外，一項單獨投資風險較大的項目，若能配入適當的投資組合中，還有可能完全消除風險。因此，實行投資多元化，可以避免單項投資的風險，有利于提高公司的盈利能力，降低公司財務風險。
參考文獻
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