時間：2022-05-17 05:46:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業(yè)內(nèi)部管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：我國企業(yè)內(nèi)部控制控制制度
一、我國企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義、目標、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎與依據(jù)，該規(guī)范的出臺在內(nèi)部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會計控制入手，突出會計核算和會計監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。
以上規(guī)范自開始實施以來，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設提供了保障，對企業(yè)會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。
（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制認識不足，對內(nèi)部會計控制的建設持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認為內(nèi)部控制就是對企業(yè)經(jīng)營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據(jù)的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據(jù)無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算、監(jiān)督功能，未能對整個生產(chǎn)經(jīng)營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風險預防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設不成體系，步入了內(nèi)控建設的另一個誤區(qū)。
（二）企業(yè)管理者越權現(xiàn)象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或對經(jīng)濟活動進行越權干預的現(xiàn)象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導致經(jīng)營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設，使內(nèi)部控制流于形式。
（四）內(nèi)部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內(nèi)部會計控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計既是控制活動的一部分，又是對內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計未能履行其應有職能。首先，內(nèi)部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多實行的是單一的廠長經(jīng)理模式，這就導致內(nèi)部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經(jīng)理直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內(nèi)部審計人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計發(fā)揮作用的重要因素。
二、會計準則國際趨同對內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響
從有關定義中看到，內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。可以說“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產(chǎn)生的某個或所有環(huán)節(jié)相關，而高質量的會計規(guī)制是產(chǎn)生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質量的會計信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會計規(guī)制無法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會計規(guī)制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會計域秩序的動態(tài)性，會計規(guī)制制定者將會計域秩序轉變?yōu)闀嬕?guī)制的過程中存在的偏差，這是由會計規(guī)制質量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據(jù)會計規(guī)制的基本要求而運用專業(yè)判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應著重關注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內(nèi)部控制要對會計信息的行為性失真和規(guī)制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。現(xiàn)有準則《企業(yè)會計制度》和《金融企業(yè)會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規(guī)定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發(fā)生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內(nèi)熟悉及掌握新會計準則，并做出適當?shù)你暯诱{整。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內(nèi)部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個極大的挑戰(zhàn)。
會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規(guī)性失真的風險，也應引起足夠的重視。
三、完善內(nèi)部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質，是內(nèi)部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)企業(yè)的控制目標。另外，對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓也不容忽視，只有使內(nèi)部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內(nèi)部審計方法，內(nèi)部審計才能真正起到對內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。
第二，倡導以人為本的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平，將內(nèi)部會計控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容，協(xié)調企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無論在內(nèi)部會計控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內(nèi)部會計控制的最佳效果。
第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。當務之急是確立內(nèi)部審計在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。當然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊會計師）對其進行監(jiān)督評價，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會計控制制度的有效實施。
第四，完善公司治理結構。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進而導致會計信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權”現(xiàn)象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監(jiān)事會對財務報告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監(jiān)督機制，引入外界有關機構對企業(yè)風險進行合理監(jiān)督，減少管理層對財務報告的操控，為內(nèi)部會計控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。
【關鍵詞】財務管理 監(jiān)督機制 研究
我國市場經(jīng)濟改革在不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度也在逐步確立，在這樣的背景下企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制越來越凸顯其重要性，而我國目前許多企業(yè)舊的財務管理及監(jiān)督機制已經(jīng)越來越難以適應企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展的需要，對財務管理理念進行更新，完善企業(yè)監(jiān)督機制，以此來提高企業(yè)的經(jīng)營效益是許多企業(yè)想要達成的目標。本文中筆者將對完善企業(yè)內(nèi)部管理制度、加強企業(yè)內(nèi)部審計、實行現(xiàn)代化管理以及建立企業(yè)人才激勵機制幾個方面進行研究。
一、對企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度進行完善
若企業(yè)有著不完善的內(nèi)部會計控制制度，就必然會產(chǎn)生管理上的漏洞，進而造成企業(yè)經(jīng)營、投資或者生產(chǎn)上失去控制，影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。所以對企業(yè)內(nèi)部管理制度尤其是內(nèi)部會計控制制度進行完善對企業(yè)的發(fā)展至關重要。對企業(yè)內(nèi)部管理制度進行完善應注意以下幾點：
1、對企業(yè)內(nèi)部管理制度進行完善必須符合國家政策以及法律法規(guī)，再在此基礎上結合企業(yè)內(nèi)部的實際情況來制定及完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，以滿足企業(yè)實際的管理需要。
2、在企業(yè)內(nèi)部范圍內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部管理及會計控制制度相當于“法律”，必須使其具有廣泛約束性，要做到人人遵守，若不遵循，再完善的管理制度也無法發(fā)揮作用。
3、應使企業(yè)內(nèi)部管理及會計控制制度涵蓋企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務、各個相關崗位以及業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)、各個關鍵控制點，應使其具有全面性、整體性、相關性、系統(tǒng)性。
4、應使企業(yè)各崗位相互制約并且權責明確，起到明確責任范圍并能內(nèi)部牽制的作用。
5、在完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度時，應精選控制點以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要對控制手段、控制方法進行改進，避免不必要的程序以節(jié)省費用。
6、應根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度，對外部信息實行動態(tài)反饋，使企業(yè)的內(nèi)部管理及內(nèi)部會計控制制度能保持其持續(xù)的適應力。
二、建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度
目前我國許多企業(yè)都建立了內(nèi)部審計監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度是企業(yè)財務管理制度及監(jiān)督機制能得到有效運行的保證。企業(yè)應建立獨立的內(nèi)部審計機構，其內(nèi)審人員也應獨立于業(yè)務部門，使其能評價企業(yè)有關部門執(zhí)行政策的合規(guī)性，能獨立檢查及評價企業(yè)各項經(jīng)營活動及管理活動的效率及效果。
企業(yè)應重點關注企業(yè)內(nèi)部財務審計，內(nèi)審人員應對企業(yè)資產(chǎn)是否得到妥善保管及如實記錄進行審計，應確保企業(yè)財務報表真實且完整。另外也應重視企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟效益審計，應對單位的單項及全面的管理工作進行審計，并審查和評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的生產(chǎn)要素，以此提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)要確保其內(nèi)部審計監(jiān)督制度發(fā)揮作用，還應該對內(nèi)審機構及內(nèi)審人員加強管理，要通過培訓等方式提高內(nèi)審人員素質，應賦予其獨立權限來保證內(nèi)審的獨立及客觀。可以說，建立及完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度能促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，其通過內(nèi)審人員的有效監(jiān)督檢查能督促企業(yè)采取適當?shù)拇胧┩晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度程序，能促進企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。
三、實行現(xiàn)代化管理，發(fā)揮監(jiān)督機制作用
要適應社會及時代的發(fā)展，要完善企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制，要提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)必須采取現(xiàn)代化的管理模式，必須引入先進的管理機制以及先進的管理理念，必須轉變觀念實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。比如在企業(yè)所有權與經(jīng)營權相分離的情況下，企業(yè)可以建立財務總監(jiān)制度。財務總監(jiān)制度是由特定的管理者、管理措施、目標等組成的管理機制的總稱，其目的是加強企業(yè)的財務監(jiān)控及保證企業(yè)財務工作的有效運行，能很好地適應企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴大。財務總監(jiān)制度建立的財務監(jiān)督委員會一般直接對董事長負責，體現(xiàn)了所有者的意愿，這一制度的關鍵是強化監(jiān)督職能以有效發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。企業(yè)設立的財務監(jiān)督委員會統(tǒng)一監(jiān)控及組織企業(yè)的財務工作，財務監(jiān)督委員會直接對董事長負責，這能促使企業(yè)的財務工作實現(xiàn)財務總監(jiān)及單位負責人的雙重管理，這對保證企業(yè)信息反饋的暢通，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)財務工作運行的有效以及企業(yè)各項決策的貫徹實施都有非常良好的促進作用。
四、建立及完善企業(yè)的人才激勵機制
可以說現(xiàn)代企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制的第一理念是以人為本、重智開發(fā)。財務管理的目標之一應該是重點開發(fā)知識資本，發(fā)揮管理優(yōu)勢，只有利用人力資本整合優(yōu)勢才能更好地推動財務管理及監(jiān)督機制的實施，完善用人機制是現(xiàn)代企業(yè)財務管理必須面臨的實質性問題。對企業(yè)的人才激勵機制進行完善應注意以下幾點：
1、應確保企業(yè)每個崗位的職責都完整而清晰。應對企業(yè)每位員工的任職資格、工作要求以及每個崗位的職責、工作目標等作出明確而具體的規(guī)定，要讓企業(yè)每位工作人員都能明白自己的工作方向以及工作職責，要能充分展現(xiàn)每位員工的才能，發(fā)揮每個崗位的作用。
2、企業(yè)應對德才兼?zhèn)涞膯T工加大培養(yǎng)力度，應通過建立有效的人才錄用、培訓及提升制度使優(yōu)秀的人才能脫穎而出，建立這樣的人才管理機制才能更好地促進企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制的有效實施，才能確保企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。
3、應確保企業(yè)工作環(huán)境的和諧，確保企業(yè)交流渠道的暢通。比如企業(yè)的領導者及管理人員應多與基層員工對話及交流，企業(yè)管理人員應及時檢查企業(yè)基層員工的工作，更重要的是應認真聆聽每位員工的建議及意見，確保企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制的有效執(zhí)行。
4、企業(yè)應建立合理的工資晉級以及職務晉升制度。要特別注意防止用人隨意、任人唯親以及以貌取人現(xiàn)象的發(fā)生。合理的工資晉級以及職務晉升制度對企業(yè)員工有非常大的激勵作用，能促使其努力工作，遵守企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制的要求。
隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制會被越來越多的企業(yè)所重視，也必將在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的一切經(jīng)營活動其實都是圍繞財務管理而展開，加強企業(yè)財務管理及監(jiān)督機制必然會增強企業(yè)競爭力，會提高企業(yè)的盈利能力，會增加企業(yè)抗風險的能力，會為企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮巨大的作用，進而會促進國家經(jīng)濟的發(fā)展。
參考文獻
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近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，綜合國力的提高，房地產(chǎn)業(yè)也得到了快速地發(fā)展，成為我國經(jīng)濟騰飛的引擎之一。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展在推動經(jīng)濟發(fā)展的同時，還肩負著重要的社會責任，關系到人民群眾的生產(chǎn)與生活。關于一些房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟管理，很多企業(yè)做的還很不到位。本文主要從作者平時結合的一些工作經(jīng)驗，討論了關于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理的主要問題，以及提出的建議。
1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理存在的主要問題
房地產(chǎn)企業(yè)單位一般都是在一定范圍和程度上建立了內(nèi)部經(jīng)濟管理制度，基本業(yè)務內(nèi)部管理可以說是有章可循。目前，還是有相當一部分企業(yè)未意識到內(nèi)部經(jīng)濟管理的重要性，對內(nèi)部經(jīng)濟管理存在許多誤解，做的不夠到位，甚至概念模糊，再加上內(nèi)部管理固有的局限性，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理薄弱，經(jīng)濟業(yè)務隨意性大，缺乏有效的監(jiān)督機制。
1.1 會計基礎工作薄弱
會計基礎工作薄弱，國家統(tǒng)一的會計制度執(zhí)行不到位，對外提供虛假或不真實的會計資料，內(nèi)部會計監(jiān)督流于形式。單位負責人違法干預會計工作，使秩序混亂、會計信息失真等，擾亂單位會計工作。管理混亂給貪污、挪用單位資金或侵吞單位資產(chǎn)等不法分子可乘之機。因此加強會計監(jiān)督，強化內(nèi)部制度，規(guī)范會計行為和管理，已成為解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施。
1.2法律意識薄弱
隨著我國市場化本文由收集整理進程的提高和經(jīng)濟改革深入，相關法律制度逐步得到了健全和完善。如《會計法》明確要求各單位應當建立健全的內(nèi)部會計監(jiān)督、內(nèi)部管理制度，并在此基礎上與之配套的規(guī)章——《內(nèi)部會計制度規(guī)范》。但部分人員法律意識薄弱，有法不依，投機取巧，執(zhí)法不嚴，姑息將就，賣人情給面子的現(xiàn)象普遍。有些單位內(nèi)部管理制度不健全，管理松弛，造成了一些經(jīng)濟犯罪。
1.3 人力資源政策不健全，導致企業(yè)員工的素質不高
房地產(chǎn)公司員工的能力、誠實品性以及對員工的管理是控制環(huán)境的主要因素。總體來說，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的管理水平、人員素質不高，企業(yè)管理者價值觀扭曲、缺乏敬業(yè)精神、缺乏管理能力，人事政策缺乏透明度、缺乏激勵機制、不能夠選拔出合格的人才和調動人的積極性。
1.4法人內(nèi)部監(jiān)督機構作用不明顯
許多企業(yè)雖然設立了董事會、監(jiān)事會，總經(jīng)理班子，但是，在實際工作中，董事會、監(jiān)事會的監(jiān)控作用嚴重弱化，往往缺乏有效的監(jiān)督作用。
2 加強企業(yè)內(nèi)部管理的建議
2.1建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境
任何企業(yè)的生存在于一定的內(nèi)部管理環(huán)境之中，內(nèi)部管理環(huán)境的好壞。直接影響到企業(yè)內(nèi)部管理制度的遵循和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內(nèi)部管理，應注意企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境的建設.包括經(jīng)營理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法.人才資源管理政策和務實，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內(nèi)部管理環(huán)境，才能保證管理制度的真正落實，才能真正達到內(nèi)部管理的目的。
2.2加強企業(yè)內(nèi)部各方面的內(nèi)部牽制制度
內(nèi)部牽制是對具體業(yè)務進行分工，不能由一個部門或一個人完成一項業(yè)務的全過程，而必須由其他部門或人員參與。并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成的工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制，獨立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中。除了制單外，必須有復核并由財會主管批審；又如現(xiàn)金流轉業(yè)務中，現(xiàn)金收支的審批、收
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入和支出、印鑒的報關、記賬等業(yè)務應分工管理，互相牽制。在內(nèi)部牽制中.必須采取工作輪換制，這樣才能有更好工作的效果。工作輪換制是根據(jù)不同崗位在系統(tǒng)管理中的重要程度，明確規(guī)定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題揭示制度的缺陷、管理的缺陷。
2.3加強企業(yè)財務內(nèi)部管理
建立嚴密的企業(yè)內(nèi)部管理制度是安全，有效的財務管理的基礎。結合企業(yè)實際，嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》的要求設立財務管理的程序和崗位，稽核監(jiān)督的辦法。
2.4加強企業(yè)內(nèi)部稽核制度
在激烈的競爭壓力下，企業(yè)較多地強調生產(chǎn)，不同程度的放松了內(nèi)部管理。沒有正確處理好發(fā)展與管理的關系，輕視內(nèi)部稽核的作用，企業(yè)的經(jīng)營者認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還有占用人員編制增加經(jīng)營成本，沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設。企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明，一些問題的發(fā)生，并不是因為沒有制定，而是沒有嚴格自執(zhí)行制度，缺少內(nèi)部稽核制度。
2.5加強企業(yè)內(nèi)部審計制度
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立的監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所指導的方針政策和計劃執(zhí)行，對內(nèi)部單位財務收支的真實、合法、效益進行監(jiān)督。它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務，當前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用，將企業(yè)內(nèi)部審計機構合并，這就是企業(yè)內(nèi)部審計無法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，就必須保證內(nèi)部審計機構的相對獨立性，直接對董事會負責，這樣才能夠真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，監(jiān)督和保護企業(yè)的資產(chǎn)、財產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展，保證企業(yè)內(nèi)部管理制度的正確執(zhí)行。
2.6 加強會計基礎工作， 提高工作人員素質
會計人員是會計工作的主要承擔者，會計基礎工作是會計人員從事會計工作最直接的對象。為此，加強會計基礎工作，要做好如下兩點：
（1）要提高會計人員的政治素質
市場經(jīng)濟中，會計本文由收集整理人員的職業(yè)準則和職業(yè)道德極為重要。誠信是市場經(jīng)濟的基石，也是會計人員安身立命之本。當前會計信息的失真及弄虛作假，賬目混亂，都與會計人員的職業(yè)道德、政治素質有關。故要提高會計工作的質量，增強會計監(jiān)督的力度，必須重視會計隊伍的自身建設，要純潔會計隊伍，加強對會計人員的思想道德教育；在會計人員的培養(yǎng)使用上，要宣傳正面典型，樹立正氣，形成積極向上的職業(yè)道德氛圍，進一步加強對會計人員的職業(yè)道德、法律法規(guī)教育。
（2）要提高會計人員的業(yè)務素質
隨著知識經(jīng)濟的興起和市場競爭的日趨激烈，企業(yè)對公開、真實、準確的會計信息，有著更嚴格的需求，現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展要求會計工作能夠及時提供更多的、更新形式的會計服務。因此，會計人員應認真學習《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)，提高自己的業(yè)務能力，強化依法監(jiān)督理念和服務意識。同時，要建立健全會計人員的業(yè)務考核制度與獎懲，晉職掛鉤制度，促使高素質會計專業(yè)人才脫穎而出。
關鍵詞：管理；項目；工程；人力；有效機制
工程項目建設，同其他行業(yè)一樣，在我們國家經(jīng)歷了深刻的變化，這些變化體現(xiàn)在所涉及的經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部組織。在這樣的背景下，需要對新的人力資源進行有效的管理，以便對日益復雜的生產(chǎn)過程能提供更好的支持。工程項目管理貫穿了企業(yè)管理的各個方面，因此，項目管理理論的研究也逐漸成熟。加強工程項目成本管理的理論研究不僅為工程方案提供了科學決策的依據(jù)，也為企業(yè)提高了競爭力。
一、人力資源的管理水平在我們國家尚需提高的方面
企業(yè)必須加強對人力資源管理的辦法，對企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化、信息化的管理方案具有關鍵的意義，他們共同協(xié)作、擰成一股繩才能對企業(yè)的進步孕育產(chǎn)生積極作用。企業(yè)管理的內(nèi)部控制和辦理的合理布控在很大程度上可以幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中探求出新的機遇。企業(yè)的向導階層、部門向導階層、部門員工這三個部門有機組成了企業(yè)的構造布局，他們對企業(yè)管理內(nèi)部控制和辦法都起著不可或缺的作用。明確企業(yè)內(nèi)部管理的組成和責任職權關系，他們分工明確，協(xié)助緊密，沒有誰可以離開誰獨立運營公司。必須有人來舉行決定籌劃的制定和預判，就必須有人來決定籌劃并分配人員事宜，還必須有一線的員工來分崗分步驟逐一完成。
當下，許多人對于監(jiān)事會內(nèi)部人員又是由公司的員工和股東代表組成很不滿意，一方面，各部門人員的權利和責任出發(fā)來明確規(guī)范董事會和監(jiān)事會的舉動，仍然存在布局混亂、制度不明確的情況，在一個企業(yè)的正常運行中，董事會利用的權利受到大量的滋擾，但是改革后的法律治理布局還沒有形成一個成熟的體系，在大部門情況下服從于董事會，不能真正的發(fā)揮出監(jiān)事會應用的監(jiān)督、檢察的作用。我國許多企業(yè)都在公司內(nèi)部實行了公司制的改革事宜，所謂的股份有限公司只是在當代企業(yè)的大情況下掛了個名，在法人治理布局體系上沒能真正落實，特別是一些上市公司。另一方面，在人力資源管理的布局上，雖然他們創(chuàng)建了股東大會、董事會、監(jiān)事會等布局，企業(yè)的辦理者有些是從行政角度思量而當選上的，因此，一旦落到現(xiàn)實的事宜上，企業(yè)辦理者不能很好的以市場經(jīng)濟人的身份舉行辦理和操作。不能對部屬部門舉行合理、高效的控制和任務的分配，導致公司內(nèi)部中下層機構之間差異崗位之間以及差異人員之間無法形成有效的管束，許多企業(yè)的崗位責任制度也是擺擺樣子，沒有實際的存在價值。
內(nèi)部控制人員把責任推向管理，使得管理報告中毛病百出，在當代市場經(jīng)濟高速發(fā)展的年代，不能真真實實的反映企業(yè)前段時間完成任務的實際情況，但是由于企業(yè)在評估個人本領和情況時每每只是思量業(yè)績的稽核和利潤任務的完成情況，沒有就個人在企業(yè)某一崗位上的綜合本領舉行合理的評估，聯(lián)合個人實際情況給予合理的要求。
當代企業(yè)只有在人力資源管理制度上有所改革創(chuàng)新，符合市場經(jīng)濟的規(guī)律和相關執(zhí)法法例的要求，企業(yè)內(nèi)部管理賬戶控制體系和制度的完整健全對于企業(yè)內(nèi)部人力資源管理控制的研究和發(fā)展有重要的作用，需要在當代企業(yè)中得到一個有利的競爭位置。我們國家的大多數(shù)企業(yè)存在審計不科學和監(jiān)督不充分的情況，原因是由于企業(yè)內(nèi)部控制模式對企業(yè)實行一系列的決定籌劃不能很好的及時落實完成。企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)督每每只是流于形式，而且由于企業(yè)上存在毛病，導致企業(yè)內(nèi)部人力資源管理控制監(jiān)督的體系和制度上不夠完整，各個崗位之間沒有任何交換。各個職能部門之間也沒有任何價值協(xié)作，造成企業(yè)內(nèi)部控制缺乏團體性和全面性。不能舉行相互之間團結相助、監(jiān)督，順利實現(xiàn)企業(yè)的目標。
此外，企業(yè)內(nèi)部體系完整，對內(nèi)部人力資源管理的控制，得到的人力資源管理信息量的變化也能為個各個部門提供良好的偏向指引，使部門根據(jù)人力資源管理分析的數(shù)據(jù)及時的作出內(nèi)部決定籌劃和目標調解，但是，企業(yè)人力資源管理的控制制度和體系并不單由部門完成，而是由企業(yè)上下各個相關部門緊密相連，使企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。
二、在當前形勢下提高人力資源管理水平的策略方法
（一） 健全內(nèi)部建設制度
企業(yè)的一些生產(chǎn)策劃和企業(yè)所投資項目成本預算都必須有籌劃、有步驟的依據(jù)內(nèi)部管理控制體系來逐一完成。企業(yè)管理的情況是企業(yè)制定內(nèi)部管理控制的關鍵依據(jù)，確保企業(yè)的內(nèi)部管理控制的辦法事宜順利展開。進一步依據(jù)相關執(zhí)法法例來完成企業(yè)內(nèi)部管理控制體系和制度，企業(yè)要合理開展內(nèi)部管理的具體事宜必須了解到企業(yè)項目危害評估和管理事宜的監(jiān)督審計，必須依據(jù)實際情況合理創(chuàng)建。
（二）提高所招錄人員的綜合素質
創(chuàng)建合理的稽核制度，對培訓人員舉行合理的培訓檢察。要想企業(yè)內(nèi)部管理控制人員的綜合素質有質的提高，就要實事求是從培訓人員出發(fā)，制定實質性的業(yè)務培訓和培訓內(nèi)容，提高內(nèi)部管理控制人員的發(fā)展意識，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和當代企業(yè)制度的漸漸完整。包括內(nèi)部管理控制高效運行，總之，資助企業(yè)內(nèi)部管理控制人員完善自身的發(fā)展和綜合素質的提高，對于企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的創(chuàng)建有關鍵的指向性作用，企業(yè)內(nèi)部管理控制制度對于企業(yè)管理信息的完備性和信息有效性有著巨大的意義，可以使得企業(yè)順利實現(xiàn)本身的經(jīng)濟目標。
（三）提高外部審計監(jiān)督
根據(jù)企業(yè)相關規(guī)章制度討論好相關監(jiān)督事宜。由于部門企業(yè)對外部管理事宜的不重視。造成企業(yè)管理重要信息和企業(yè)的相關戰(zhàn)略決定籌劃被走漏、流失，對企業(yè)造成不可挽回的經(jīng)濟損失，因此，需要把分配責任到具體的崗位和人員上。
（四）開展科學的管理行動
企業(yè)對內(nèi)部管理制度的重視便是企業(yè)對自身價值的重視，依據(jù)相關的法例健全企業(yè)內(nèi)部管理制度。內(nèi)部管理制度的完備有利于企業(yè)在項目投資決定籌劃上的合理制定；有利于企業(yè)精確地分析自身在市場經(jīng)濟中怎樣占據(jù)有利位置。企業(yè)內(nèi)部管理制度的修改、完善必須讓企業(yè)重新對企業(yè)內(nèi)部控制有個新高度，有利于企業(yè)對內(nèi)部控制的精確駕御和監(jiān)督。
（五）開展對于青年員工的理想教育工作
為了提高人力資源管理的水平，就必須帶動對青年的有效管理。青年是一群朝氣蓬勃的團體，要為他們提供合理的平臺展示自己的才華和能力，增加青年人之間互相交流、合理競爭的機會。企業(yè)也要投入一部分人力和物力支持青年人參加體育鍛煉、文藝活動。另外，由于工作繁忙，青年人學習的機會減少，這樣不利于他們的思想進步，業(yè)務水平也就不會提高，所以企業(yè)要重視對青年人的培訓、學習氛圍的創(chuàng)造，鼓勵和支持他們?nèi)ネ獾厣踔寥饨涣鲗W習，加強與外界的溝通。這樣，不僅為青年人的物質生活水平和精神生活水平提供了保障，反過來也對企業(yè)也起到推動作用。要擴大企業(yè)的影響力和號召力，就需要以榮譽為先。用科學發(fā)展觀指引發(fā)展方向，堅持實事求是，實際問題靈活處理。要讓青年人樹立正確的世界觀、價值觀和人生觀，有遠大的理想和腳踏實地工作作風。積極開展榮譽爭先的活動，一方面是為企業(yè)爭得榮譽，另一方面也是對青年人無私奮斗的嘉獎和鼓勵，讓他們覺得自己的理想是遠大的、正確的，可以實現(xiàn)的，從而更加堅定他們?yōu)樽约旱睦硐牒推髽I(yè)的發(fā)展目標積極奮斗的人生態(tài)度。
企業(yè)要發(fā)展就必須擁有一支強有力的人才隊伍，他們的能力水平高低直接決定企業(yè)影響力。所以，企業(yè)就必須選拔一批專業(yè)的人員來注入新鮮血液。這些人員中必須要有擅長文字書寫的，他們能幫助企業(yè)宣傳精神、策劃活動；要有技術水平高的，他們能維護企業(yè)正常運轉，解決實際中遇到的技術問題。當然，企業(yè)也要定期對他們進行業(yè)務水平的考核以及培訓，使得這股新鮮血液能夠維持強有力的前進勢頭。
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一家企業(yè)如何才能在日趨激烈的市社會競爭環(huán)境中生存發(fā)展下去，從中收獲賺取更多的市場經(jīng)濟份額，首先需要做的就是強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理制度，在前期完成企業(yè)發(fā)展的全方面預算管理工作，確保企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。企業(yè)會在發(fā)展初期設立一定的戰(zhàn)略目標，并將之分配給相對應的經(jīng)濟管理部門，每個部門依照職能的不同合作實現(xiàn)企業(yè)預定的經(jīng)濟目標，在這個過程中憑借項目預算、資源分配、員工考核等具體部分，構造出一系列科學合理的管理體系，這就是企業(yè)的全面預算管理。如此一來，企業(yè)內(nèi)部的每個經(jīng)濟管理部門就能真正地合作起來，通過全面預算管理體制完成對企業(yè)內(nèi)部的有效管理。下文就關于全面預算管理于企業(yè)發(fā)展的重要性展開探析。
一、全面預算管理與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的聯(lián)系
（一）發(fā)展目標一致
內(nèi)部監(jiān)管的目的是將企業(yè)的項目計劃全面的施行下去，確保整個計劃實現(xiàn)過程的順利進行[1]。這其中首先就要求企業(yè)運營的管理模式遵守相關的法律規(guī)定，同時，要求對企業(yè)生產(chǎn)過程中的財產(chǎn)、賬目安全，相關商業(yè)信息的真實性和統(tǒng)一性有所保障，，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)成功地實現(xiàn)自身的運營計劃。全面預算管理的目的就是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展計劃的詳細化，將長遠的企業(yè)規(guī)劃詳細地劃分為短期的目標，并逐一實現(xiàn)。由此可得，企業(yè)的全面預算管理實則是與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的實施目的相同，都是為了企業(yè)能夠順利實現(xiàn)自身的發(fā)展規(guī)劃。
（二）作用優(yōu)勢互補
企業(yè)內(nèi)部管理可以把全面預算管理過程中涉及到的風險責任和經(jīng)濟效益進行合理的分配。全面預算管理起初是作為領導者對企業(yè)生產(chǎn)運營進行管理時的輔助手段，伴隨著強化企業(yè)內(nèi)部管理體系的結構，全面預算管理在企業(yè)中的功能也不再具有局限性，逐步演變成為完善的商業(yè)管理體制[2]。全面?A算管理體系的成熟，在一定程度上使得企業(yè)內(nèi)部管理制度的施行方式得到完善，從根本上提升企業(yè)內(nèi)部管理的質量。在某種意義上講，企業(yè)全面預算管理的施行效果很大一部分取決于企業(yè)內(nèi)部員工的工作氛圍，預算在制定之初就應該將企業(yè)運營可能面臨的風險考慮在內(nèi)，在施行預算方案的過程中要加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管。就整個預算方案從構思到設計再到施行，信息的及時傳導是方案成功的一大因素，更證實了企業(yè)內(nèi)部管理體制的成熟發(fā)展對于全面預算管理的重要意義。所以說內(nèi)部監(jiān)管和全面預算管理兩種制度在企業(yè)運營過程中所發(fā)揮的作用是互補的。
二、建設以全面預算管理為核心的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管體制
（一）內(nèi)部監(jiān)管條件為基礎
企業(yè)內(nèi)部的工作氛圍是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)管的保證，企業(yè)的全面預算制度也需要一定的運轉環(huán)境，所以說要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的管理檢測，光有全面預算管理的制度還不夠，建立良好的企業(yè)內(nèi)部的工作氛圍也是重中之重。企業(yè)管理者要加強企業(yè)內(nèi)部文化的創(chuàng)造，展現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營宗旨和管理理念，完善企業(yè)的獎懲制度，使得企業(yè)員工能夠在一個具有文化內(nèi)涵的企業(yè)工作。
（二）企業(yè)發(fā)展的風險評估
對于企業(yè)經(jīng)營的風險評估是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的一部分，在企業(yè)的日常運營中，風險評估工作可以幫助企業(yè)規(guī)避一些可能發(fā)生的經(jīng)營風險，并為此類風險擬定一整套防范及處理措施[3]。在完成企業(yè)經(jīng)營目標的過程中，對于企業(yè)可能發(fā)生的各種運營風險要有一定的甄別、預判和控制能力，而風險評估工作就是企業(yè)進行全面預算管理的最直接表現(xiàn)。
（三）實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的有效控制
內(nèi)部管理體制的設定初衷是為企業(yè)的風險測評工作提供保障，企業(yè)內(nèi)部管理體制可以根據(jù)風險測評的結果，制定出相應的處理方法，將可能發(fā)生的運營風險降低到可控范圍之內(nèi)。內(nèi)部管理體制的主要內(nèi)容有：審批、校驗、復核、查證等等。在企業(yè)進行全面預算時，要將企業(yè)的職責詳細分配至每個職能部門，甚至于精準地落實到每一名員工身上，就預算過程中發(fā)現(xiàn)的潛在問題提出解決方案，并依照企業(yè)實際的運營現(xiàn)況對預算結果進行調整。力求全面預算管理整個過程的科學合理。
（四）經(jīng)濟管理部門之間的信息交流
企業(yè)各個職能部門間的信息交流是維系部門聯(lián)系以及促進企業(yè)發(fā)展的基礎，尤其是在21世紀這個信息爆發(fā)的時代，市場信息的更新?lián)Q代速度超乎想象，如果企業(yè)內(nèi)部的職能部門之間都無法及時做到信息的聯(lián)系溝通，那么企業(yè)本身在一定程度上講已經(jīng)失去了發(fā)展的機會。所以說，企業(yè)內(nèi)部的信息傳送效率如果不能達到一定要求，會使得企業(yè)管理層的決策無法及時的傳達下來，對于企業(yè)員工工作的進行也造成嚴重的影響。企業(yè)的全面預算管理和內(nèi)部監(jiān)管對于信息的時效性極為看重，及時地獲取外部市場信息，準確的傳達內(nèi)部決策信息，都是企業(yè)發(fā)展的重要基礎。
三、在企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)管過程中加強全面預算管理工作的實施
（一）完善企業(yè)全面預算管理體制
在制定預算管理內(nèi)容時，不但要根據(jù)當時的市場經(jīng)濟現(xiàn)況，也要適應當時的市場經(jīng)濟變化，設定合理的預算管理范圍，實現(xiàn)預算管理作用的最大化[4]。并且，企業(yè)在設計之初要考慮到為預算結果能和現(xiàn)實發(fā)展情況提供一個模擬比較的空間，使企業(yè)對于預算實施的情況有一個客觀的認識與評價。企業(yè)的發(fā)展目標是建立一整套完善的預算管理制度，能夠將企業(yè)的長期發(fā)展與預算管理體系相結合，將項目預算和財務管理相聯(lián)系，加強企業(yè)運算管理制度對于企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)勢分配利用作用，實現(xiàn)對于企業(yè)預算管理的有效控制。
（二）加強全面預算管理實施的進程
企業(yè)內(nèi)部的各個職能部門要將實施過程中所出現(xiàn)的問題進行搜集整理，綜合分析處理后總結出經(jīng)驗，并將之于執(zhí)行前的預算結果進行比照，及時找出現(xiàn)實發(fā)展中與企業(yè)預算之間的出入。跟進企業(yè)進行預算后各職能管理部門的具體執(zhí)行情況，隨時了解企業(yè)內(nèi)部業(yè)務目標整體的完成度，及時發(fā)現(xiàn)并解決在生產(chǎn)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題。與此同時，要通過對企業(yè)發(fā)展的管理報告以及預算實施的具體情況地綜合分析，以滿足一定的主、客觀條件影響作為根據(jù)，設立相應的企業(yè)獎懲制度，使得企業(yè)的全面預算管理體系能夠真正地做到為企業(yè)服務。僅有當企業(yè)的全體職員都參與到預算體系的構建中來，預算方案才會被員工們打心底里認同，才能為全面預算管理工作的順利開展奠定基礎，進而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理計劃。
關鍵詞：企業(yè)管理；績效考核；績效管理
在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)管理的質量和效果直接影響企業(yè)的長遠及可持續(xù)發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)對于內(nèi)部的管理和控制歷來十分重視，并將其作為企業(yè)核心戰(zhàn)略的重要內(nèi)容來抓。尤其在新時期，隨著市場競爭的日益加劇以及企業(yè)同質化現(xiàn)象的出現(xiàn)，眾多企業(yè)都渴望升級和創(chuàng)新內(nèi)部管理的思路，績效考核管理就是其中的一種。
1 建立健全績效考核、管理的制度，形成完善的績效制度管理體系
要知道，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的關鍵在于管理和市場競爭機制的創(chuàng)新，而二者都與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關。績效考核與管理是企業(yè)主體管理“軀干”的重要組成部分，在很大程度上左右著企業(yè)的管理質量和發(fā)展方向。加強企業(yè)的績效管理，首先要建立健全基于企業(yè)員工績效考核的管理制度，形成完善、完整和有效的績效管理制度體系。其次，制定和頒布執(zhí)行的績效考核管理制度，要做到“言必行，行必果”，即已存在的績效管理制度必須發(fā)揮出真正的作用，為激勵員工工作動力提供實實在在的幫助。
我們都知道，現(xiàn)代企業(yè)的管理是“制度化管理”的模式，只有堅持科學的制度化管理才能獲得管理的創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展的進步?？傮w來說，必須要將企業(yè)績效管理與制度建設緊密結合起來，形成完整的績效管理制度體系，用以規(guī)劃和調節(jié)企業(yè)績效考核、管理過程中的各類問題?？梢灶A計的是，透過制度化模式的應用，企業(yè)績效考核與管理一定可以更加科學、更加務實，更符合企業(yè)全體員工的訴求，并最終為企業(yè)管理創(chuàng)新和市場競爭力的提升做出顯著的貢獻。
2 將績效管理與薪酬分配掛鉤，構建科學有序的績效考核與分配機制
績效考核與管理作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理尤其是人力資源管理的重要路徑，已經(jīng)成為企業(yè)加強員工管理與控制的有效手段。同時，我們看到，現(xiàn)代企業(yè)員工的主要訴求仍然是以個人提升為核心的多方位需求，其中“薪酬和福利”對于企業(yè)員工的吸引力尤為明顯。通俗的講，員工之所以具備努力工作的動力和熱情，很大程度上取決于薪酬和回報。豐厚的薪資與福利能夠激發(fā)員工辛勤工作，為企業(yè)發(fā)展做出更大的貢獻；相反，死板和陳舊的薪酬分配機制不利于員工積極性的調動，阻礙人才隊伍的進一步技能提升與效率提高。人是企業(yè)發(fā)展第一位要素，員工是企業(yè)核心競爭力的主體?？冃Ч芾淼闹饕獙ο缶褪侨w企業(yè)員工，而員工最為關心則是薪酬分配與利益回報。所以，將二者完善的融合起來，形成科學有度的薪酬分配與績效考核管理機制，是現(xiàn)代企業(yè)必須要做到的。
例如，很多優(yōu)秀的企業(yè)都把績效考核分為定性考核與定量考核兩個部分，二者可以準確的體現(xiàn)每位員工的工作能力和效率，同時可以科學的反映出員工對企業(yè)的貢獻值?；诙ㄐ钥己伺c定量考核的績效管理，必須要與薪酬分配準確的掛鉤，搭建二者平衡運行的平臺。簡言之，績效考核中表現(xiàn)突出的優(yōu)秀員工，理應得到更豐厚的薪酬回報，而考核能力低下的員工，由于沒有為公司做出突出的貢獻，因此其得到的薪酬分配比例相應較低。基于類似的路徑和方法，企業(yè)員工必然意識到績效與薪酬之間的緊密關系。對于企業(yè)管理者來說，加強績效管理，可以為構建完善、有效的薪酬分配機制提供重要的參考。同時，績效考核與薪酬分配的機制建設，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要議題。
3 著重體現(xiàn)績效管理的三個重點，加強績效管理的效果評估與控制
在現(xiàn)代企業(yè)績效管理中，績效考核是重中之重，也是最能體現(xiàn)企業(yè)員工貢獻率的考核辦法。從一般意義上看，績效管理包括三個重點內(nèi)容，即任務績效的考核與管理、周邊績效考核與管理、管理績效考核等。首先，任務績效指的是基于企業(yè)整體安排和控制的績效內(nèi)容，即部門、員工個人與管理者份內(nèi)的工作任務、項目和工作指標等。加強任務績效的考核與管理，既是績效管理的基礎，也是最能體現(xiàn)績效評價作用的考核辦法。其次，周邊績效或邊際績效的考核、管理，指的是企業(yè)內(nèi)部各部門之間、各位同事之間相互協(xié)作、配合的績效內(nèi)容。要知道，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視團隊的概念，協(xié)同作戰(zhàn)也是現(xiàn)代企業(yè)的一個基本精神。因此，在企業(yè)績效管理中體現(xiàn)周邊績效的內(nèi)容，是尤為重要的。
此外，企業(yè)的管理績效是對績效考核與管理的反饋、監(jiān)督，也是對績效考核結果的評估。作為企業(yè)的管理者，有必要對績效考核與管理的效果進行適時的評估，以找出存在的問題加以解決，并總結已存在的正確經(jīng)驗?？傊?，績效的考核與管理是綜合性的管理框架，包括的內(nèi)容十分繁雜?；谏鲜鲋攸c內(nèi)容的績效管理實施路徑，應該在現(xiàn)代企業(yè)中得以普及和應用。
4 將績效管理與激勵約束機制相結合，為員工提供發(fā)展與提升的空間
績效考核的管理事關企業(yè)員工的積極性和工作熱情，甚至從某種意義上決定了企業(yè)的生死存亡。所以，將績效管理納入到企業(yè)發(fā)展的主體戰(zhàn)略中，是所有企業(yè)的必然選擇。其中的一個思路就是，將績效管理與激勵約束機制捆綁使用，最終為企業(yè)員工搭建培訓、再教育、學習和升遷的平臺，讓員工真正感受到企業(yè)的前途和光明，激發(fā)出員工對企業(yè)的忠誠度與使命感。員工尤其是優(yōu)秀的人才員工是企業(yè)發(fā)展的生命線，也是企業(yè)核心競爭力的主體要素。以激勵約束機制為代表的內(nèi)部管理舉措，可以從正反兩個方面很好的對員工進行管理?？冃Ч芾韯t是評估員工工作能力和效率的主要手段，其與激勵約束機制的結合應用，正面意義和效果難以低估。
例如，企業(yè)可以根據(jù)每季度員工績效考核與審查的結果，選取出前三名優(yōu)秀的員工，給予其參加技能培訓和企業(yè)外學習的機會，用以幫助員工提升自身素質。再如，根據(jù)年度績效考核的結果，企業(yè)可以選擇其中的優(yōu)秀員工，進行適度的提拔，讓優(yōu)秀的人才有進入管理層的機會。類似這樣的績效考核與員工提升的策略，正是基于績效管理與激勵機制的綜合運用，其結果必然是員工熱情得到激發(fā)，企業(yè)競爭力顯著提升。
綜上所述，績效考核與管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一種有形策略和方法，能夠準確的評估與管理員工的各項指標，為企業(yè)加強科學化管理提供參考和依據(jù)。上述思路和策略，可以為現(xiàn)代企業(yè)加強績效管理、提升核心競爭力提供參考和幫助，現(xiàn)實意義重大。
參考文獻
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關鍵詞：企業(yè)工商管理 現(xiàn)狀 改革方向
隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中面臨著越來越多的問題，但由于我國企業(yè)的工商管理存在很多的缺陷，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來一定的損失，也阻礙了我國企業(yè)發(fā)展的歷史進程。
1、企業(yè)工商管理現(xiàn)狀與不足之處
1.1、粗放型的管理模式，企業(yè)經(jīng)濟效益低
首先，企業(yè)管理者缺乏足夠的工商管理意識，管理企業(yè)主要依靠個人行為志愿及情緒，沒有嚴格的管理規(guī)章制度，形成管理沒章可循沒據(jù)可依，管理行為隨心所欲，與此同時缺乏專業(yè)的理論管理知識，從而導致內(nèi)部管理機制缺乏完善的管理制度。其次，隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，這種粗放型的管理模式已經(jīng)不能適應企業(yè)發(fā)展要求，企業(yè)開始重視企業(yè)工商管理，但卻忽視從企業(yè)實際經(jīng)營狀況出發(fā)，盲目地照抄他人先進的經(jīng)驗模式，缺乏足夠的創(chuàng)新管理意識，不但不能進一步改善企業(yè)的管理現(xiàn)狀，而且妨礙了企業(yè)的進一步發(fā)展，降低企業(yè)經(jīng)濟效益。
1.2、缺乏人文關懷，企業(yè)文明建設不力
良好的企業(yè)文化是企業(yè)核心競爭價值的體現(xiàn)，是企業(yè)控制的無形之手。營造良好的企業(yè)文化環(huán)境，建設具有人文關懷的企業(yè)文明，不僅可以激發(fā)企業(yè)員工的工作熱情，對內(nèi)形成約束力和凝聚力；還可以提高企業(yè)的外在競爭力，實現(xiàn)有效的資源配置，
對企業(yè)長期的發(fā)展將是不可估量的力量。
1.3、企業(yè)缺乏內(nèi)部激勵機制，崗位職責不明確
崗位職責不明顯，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的激勵機制。由于企業(yè)內(nèi)部機制存在缺陷，導致了企業(yè)內(nèi)部資源得不到有效配置，沒有完善的監(jiān)督制度和經(jīng)營管理制度，使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)內(nèi)部沒有一套完善的價值導向以及激勵機制，甚至員出現(xiàn)員工職責權利不對等的情況，嚴重影響了員工的工作情緒，阻礙了企業(yè)的經(jīng)營管理水平的發(fā)展。
1.4、沒有完善的人才培養(yǎng)計劃
由于我國缺乏足夠優(yōu)秀的工商管里人才，人才流失嚴重等原因，日前我國工商管理仍處于比較低的水平。企業(yè)管理水平的提高，最關鍵的是管理人才的培養(yǎng)。企業(yè)的工商管理水平，往往取決于有沒有優(yōu)秀的管理者。作為企業(yè)的領導者，必須注重企業(yè)管理人才的培養(yǎng)，重視人才的引進，制定完善的人才培養(yǎng)計劃，注重內(nèi)部優(yōu)秀員工的扶植培養(yǎng)制定，不僅可以促使企業(yè)內(nèi)部形成有效的競爭意識，激發(fā)員工的工作熱情，還可以對外形成吸引機制，擴大優(yōu)秀人才的發(fā)展平臺。
1.5、缺乏完善的管理方案，工商管理水平低
由于工商管理人員沒有完善的管理理念和管理系統(tǒng)，缺乏足夠的經(jīng)驗和知識能力，工商管理人員不能夠因地制宜的采取有效措施應對企業(yè)管理中出現(xiàn)的問題，導致企業(yè)各計劃實施及組織沒有形成有效的協(xié)調機制，使得企業(yè)各決策缺乏實際執(zhí)行力度。再加上企業(yè)領導層及管理層缺乏足夠的認識，不能深入改革管理系統(tǒng)，過分依靠資本和資源，導致企業(yè)難以持續(xù)平穩(wěn)的發(fā)展。
2、企業(yè)工商管理改革方向
2.1、完善人才培養(yǎng)計劃，培養(yǎng)專業(yè)的工商管理人員
為了解決企業(yè)工商管理人才流失的困境，企業(yè)必須加強對工商管理人員的培訓，制定完善的人才培養(yǎng)計劃，以培養(yǎng)專業(yè)的工商管理人員，加強企業(yè)人員管理。制定完善的人才培養(yǎng)計劃主要針對企業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀員工和外部優(yōu)秀人才管理兩方面。
2.2、提高管理意識，引進先進管理理念
企業(yè)要以積極開放的心態(tài)去迎接管理理念的國際化，面對日益激勵的競爭環(huán)境，企業(yè)必須提高自身的管理意識，開闊視野，加強自身的管理理念實踐，根據(jù)企業(yè)的實際情況，積極引進先進的管理理念，加強與國際企業(yè)之間的聯(lián)系，不斷塑造屬于自己企業(yè)本身的品牌和形象，有效推動資本，資源，人員等國際化運作，為實現(xiàn)企業(yè)管理國際化，企業(yè)利益最大化而不斷努力。
2.3、提高管理水平，制定完善的管理制度
科學有效的管理制度是企業(yè)提高管理水平的重要保障，是真正體現(xiàn)優(yōu)秀人才管理價值理念的內(nèi)在關注點。因此為了提高管理水平，企業(yè)必須制定科學合理的管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部管理一切有章可循，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置以及企業(yè)效益的擴大化?？茖W合理的管理制度，主要體現(xiàn)在企業(yè)分工和企業(yè)管理規(guī)范上，企業(yè)分工明顯，職責自然明確，工作效率自然會得到提高。
2.4、重視企業(yè)文化建設，完善人性化管理
注重企業(yè)文化建設，建立企業(yè)核心文化價值觀，以人性化的管理思想植入企業(yè)內(nèi)部管理，加強對員工的人文關懷，建立“以人為本”的發(fā)展管理理念，同時注重建立以內(nèi)在激勵制度為主，充分調動員工的積極性及主動性的管理制度，制定完善的福利制度和獎罰制度，對于員工休假，工傷賠償?shù)葐栴}給予足夠的關注，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與員工發(fā)展同步的管理方案。
3、結語
總之，企業(yè)工商管理水平的提高直接制約著企業(yè)未來的發(fā)展，作為企業(yè)高管部門，必須正視企業(yè)管理存在的問題，尋找更有效的改革措施，才能更好的實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的建設理念。
參考文獻：
隨著市場競爭的日漸激烈，企業(yè)管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過程中不斷關注和重視的重要話題。自改革開放以來，工程施工項目的逐漸增多，為我國施工企業(yè)的發(fā)展提供了良好動力，施工企業(yè)迎來了良好的發(fā)展契機。但是隨著施工企業(yè)數(shù)量的不斷增加，企業(yè)所面臨的市場競爭也日漸激勵，企業(yè)為保證良好的市場競爭力，不斷縮短企業(yè)的施工周期、降低項目的工程造價以及提高工程施工質量等方法提升企業(yè)競爭力，確保企業(yè)的投資效益。同時，對于施工企業(yè)來說，在不斷關注工程技術的改革和創(chuàng)新的同時，必須要重視企業(yè)的內(nèi)部管理工作，加強施工企業(yè)項目管理工作，不斷完善項目管理手段和方法，才能夠真正實現(xiàn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。
當前施工企業(yè)項目管理問題分析
企業(yè)產(chǎn)權的不明確。目前，我國多數(shù)施工企業(yè)的產(chǎn)權不明確，是導致企業(yè)項目管理質量低下的重要原因。我國施工企業(yè)中國有企業(yè)占比較大，施工企業(yè)在法律上有著較為清晰和完整的地位，并且能夠收到法律的相關保護，但是由于企業(yè)內(nèi)部管理問題，導致企業(yè)產(chǎn)權方面并沒有得到明確的劃分，經(jīng)濟上存在很大的不明確性。在施工企業(yè)項目管理過程中，由于企業(yè)無法明確項目的收益目標，企業(yè)內(nèi)部管理部門和組織的混亂，股東產(chǎn)權收益權的不確定，無法真正的實現(xiàn)對施工項目的成本考核工作，無法對施工項目開展合理的成本評估和分析工作，從而使得項目的效益受到影響，施工企業(yè)無法做好真正的效益最大化，對企業(yè)的發(fā)展構成一定的威脅和影響。
企業(yè)內(nèi)部管理的混亂。企業(yè)內(nèi)部管理混亂，也是施工企業(yè)必須要予以關注和重視的問題。就目前我國多數(shù)施工企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部管理結構非?；靵y，企業(yè)機關部門規(guī)模龐大，管理部門較為全面，但是施工效益質量和管理效率不容樂觀，許多企業(yè)內(nèi)部官僚觀念較為濃厚，管理部門人員自我約束能力和個人素質較差，相互推諉管理責任的現(xiàn)象較為普遍。企業(yè)內(nèi)部管理對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，企業(yè)內(nèi)部管理將直接決定著企業(yè)的發(fā)展方向以及企業(yè)的經(jīng)濟效益，而由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的管理標準以及先進的管理模式，使得企業(yè)內(nèi)部管理面臨嚴峻挑戰(zhàn)，不以提升企業(yè)經(jīng)濟效益為最終目標，無法對企業(yè)的經(jīng)營秩序進行把握和規(guī)劃，最終使得企業(yè)內(nèi)部管理組織和結構成為企業(yè)的重要負擔，企業(yè)的發(fā)展也因此受到嚴重的阻礙。
企業(yè)管理人員素質問題。管理人員是施工企業(yè)項目管理質量的重要決定因素，企業(yè)管理人員素質水平直接影響到企業(yè)的實際管理水平。就當前施工企業(yè)管理人員素質來說，存在很大缺陷，嚴重影響到正常工作的順利開展。由于施工企業(yè)缺乏對項目管理重視程度，使得施工企業(yè)項目管理部門關注程度普遍不足，項目管理人員的薪資待遇普遍不高，許多施工企業(yè)項目管理人員沒有接受過專業(yè)的技能培訓，依舊沿用傳統(tǒng)的項目管理手段開展項目管理工作，從而導致企業(yè)的項目管理水平非常低下。此外，由于企業(yè)缺乏良好的績效考核制度，無法對項目管理人員的素質水平和業(yè)務能力進行綜合評估，這就使得管理人員的工作積極性嚴重不足，最終制約企業(yè)的健康發(fā)展。
施工企業(yè)項目管理改善措施
加強項目管理結構改革。項目管理結構的混亂，是當前施工企業(yè)所面臨的主要問題。項目管理機構的臃腫，項目管理組織的龐大，最終使得企業(yè)管理經(jīng)費的不斷增多，管理困難不斷加大。為此，企業(yè)必須要重視項目管理結構改革，優(yōu)化施工企業(yè)管理體系，為企業(yè)的發(fā)展提供有力支持。首先，施工企業(yè)項目管理結構的改革必須要從人力資本的方面入手，對企業(yè)管理部門的人力資源進行綜合統(tǒng)籌。人力是企業(yè)發(fā)展過程中必須要予以重視的重要內(nèi)容，人力也是企業(yè)經(jīng)營過程中不可缺少的重要因素，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭的日漸激烈，人力已經(jīng)成為企業(yè)間競爭的重要內(nèi)容。企業(yè)在項目管理結構改革過程中，必須要將人力作為資本進行綜合評估，提高企業(yè)對人力資源的重視，圍繞著人力資源的作用以及人力資源的實際水平對項目管理機構進行調整和控制，優(yōu)化企業(yè)管理部門，細分企業(yè)管理組織，做好企業(yè)統(tǒng)籌管理，充分調動企業(yè)人力資源，發(fā)揮人力的最大能力，從而使企業(yè)項目管理結構更加科學性和有效性，降低企業(yè)項目管理結構所造成的成本消耗。
健全項目管理制度。完善的項目管理制度是施工企業(yè)項目管理工作有序開展的重要前提，為此，施工企業(yè)必須要重視項目管理制度的健全，促進企業(yè)項目管理工作的順利實施。企業(yè)的發(fā)展目標是利益的最大化，企業(yè)必須要將效益放在第一位，成本的有效控制對于現(xiàn)代施工企業(yè)來說尤為重要。首先，企業(yè)必須要結合企業(yè)現(xiàn)狀進行項目管理制度的設定，加強對國外企業(yè)管理經(jīng)驗和管理模式的借鑒，不斷豐富項目管理規(guī)章和內(nèi)容，使管理工作能夠做到有章可循。同時，施工企業(yè)必須要明確生產(chǎn)要素對于企業(yè)經(jīng)營活動的重要性，明確生產(chǎn)要素的地位和關系，重視對生產(chǎn)要求的重新組合。企業(yè)在日常管理過程中，必須要求項目管理人員做好相關工作記錄，并做好定期的審核和處理，發(fā)現(xiàn)問題進行的糾正和規(guī)范，從而使企業(yè)項目管理工作效率得到不斷提升，實現(xiàn)企業(yè)的項目目標，為企業(yè)經(jīng)濟效益的提升奠定良好基礎。
重視企業(yè)項目管理隊伍建設。隨著市場競爭的日漸激勵，企業(yè)間的競爭已經(jīng)從生產(chǎn)能力的競爭逐漸演化為人才競爭，為此，企業(yè)必須要重視項目管理隊伍建設，提升項目管理部門的綜合業(yè)務水平。首先，施工企業(yè)必須要提高對項目管理的重視程度，適當提升項目管理人員的薪資待遇，從而吸引更多優(yōu)秀人才參與到企業(yè)項目管理工作中。其次，企業(yè)必須要正確看待培訓工作，結合企業(yè)現(xiàn)狀制定全面的培訓流程，幫助企業(yè)項目管理人員及時的了解和掌握先進的項目管理方法和模式，提升企業(yè)項目管理水平。此外，企業(yè)在實際經(jīng)營過程中必須要制定有效的激勵政策，制定合理的薪酬制度，將管理人員的工作質量同薪資掛鉤，充分調動管理人員的工作積極性。
施工企業(yè)項目管理對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義，就當前施工企業(yè)項目管理來說，管理組織較為臃腫，管理結構較為混亂，管理人員素質低下等問題較為嚴重。為此，企業(yè)必須要正確看待項目管理工作，加強人才引進工作，健全管理制度，優(yōu)化項目管理結構，提高企業(yè)的項目管理綜合質量，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎，使企業(yè)的市場競爭力不斷提升，真正實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；會計；內(nèi)部控制
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的深化發(fā)展，企業(yè)爭相建立會計內(nèi)部控制制度，這一企業(yè)內(nèi)部管理制度作用不言而喻，通過提高會計信息質量，大大降低企業(yè)管理中的內(nèi)部以及外部風險，有力保障資產(chǎn)安全。但同時我們要看到，在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度快速發(fā)展中，我國目前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度還有很多問題有待進一步優(yōu)化，如果處理不好將嚴重影響現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的實施成效。因此，非常有必要進一步研究探討現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化。
一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的基本概念
現(xiàn)代企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度，通俗講就是企業(yè)在其內(nèi)部進行的一系列調整、控制、約束、評價和規(guī)劃等措施方法，達到預先設定的一些目標，比如經(jīng)營性目標、資產(chǎn)安全性保障目標、準確的會計信息目標和市場競爭中經(jīng)營的高效率性目標等?？梢哉f企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度逐步增強的基礎上不斷發(fā)展的。未來隨著現(xiàn)代企業(yè)在市場競爭中的深化發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務活動的不斷加快加強，現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度也將隨之深化發(fā)展。因此，現(xiàn)代企業(yè)建立好的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度具有重要意義，主要表現(xiàn)在以下幾方面。
1.解決企業(yè)投融資問題
企業(yè)尋求發(fā)展面臨的最大難題之一就是投融資問題。解決投融資難題不僅與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展前景相關，而且涉及企業(yè)信譽、經(jīng)營管理水平等方面。如果企業(yè)會計內(nèi)控制度不完善，會計管理方面處于低水平層次，企業(yè)會計信息和經(jīng)濟信息的準確可靠性就差，現(xiàn)代企業(yè)就難向融資機構提供資金保證的依據(jù)。優(yōu)化完善的會計內(nèi)控制度有利于企業(yè)樹立良好財務形象，贏得融資機構監(jiān)管部門的支持與信任，有利于解決企業(yè)投融資問題。
2.防范企業(yè)經(jīng)營風險
企業(yè)在市場中運行始終面臨內(nèi)部與外部風險，這就為企業(yè)提高風險控制管理水平和企業(yè)會計內(nèi)控工作質量提出了更高要求。會計內(nèi)控制度是否完善與科學化是企業(yè)是否具有現(xiàn)化化管理水平的重要衡量內(nèi)容之一，它的完善是現(xiàn)代企業(yè)保持穩(wěn)健發(fā)展的重要標尺。高效的企業(yè)會計內(nèi)控制度將為企業(yè)業(yè)務經(jīng)營發(fā)展提供準確的信息，將有助于企業(yè)在競爭中應對風險。
3.有效控制企業(yè)成本
會計信息的可靠獲得離不開優(yōu)化完善的現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制。它能使現(xiàn)代企業(yè)及時掌控財務會計管理工作的各環(huán)節(jié)，規(guī)范企業(yè)會計和業(yè)務經(jīng)營。其中規(guī)范的一大要點就是成本管理，即有效控制企業(yè)成本。我們通過完善優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，提高會計內(nèi)控水平將對企業(yè)經(jīng)營支出會計預算具有重要的積極意義。高效的會計核算將使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營成本控制在有效范圍內(nèi)，而通過好的會計內(nèi)部控制將有效制約會計預算，有效干預和控制企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
4.提高企業(yè)管理綜合水平
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度重要組成部分之一就是企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，它也是提高現(xiàn)代企業(yè)綜合管理水平的關鍵要素?，F(xiàn)代企業(yè)若要謀求長遠穩(wěn)定的發(fā)展就必需建立完善的會計內(nèi)部控制制度，從而高效管理企業(yè)內(nèi)部的信息和事務。這樣才能優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)的管理結構，提高管理信息化水平。
二、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度面臨的幾大問題
1.對會計內(nèi)控制度建設的重要性認識不足
雖然很多現(xiàn)代企業(yè)了解企業(yè)會計內(nèi)控制度，在企業(yè)管理中也提及企業(yè)會計內(nèi)控制度，但真正建立并形成系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)代企業(yè)還比較少。如果不是建立會計內(nèi)控的系統(tǒng)全面框架，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度就會很難務實，就不能有效規(guī)范企業(yè)業(yè)務經(jīng)營活動。例如，企業(yè)認為企業(yè)會計內(nèi)控工作只由會計部門參與，造成會計內(nèi)控工作缺乏部門協(xié)調配合，影響會計內(nèi)控工作效率與質量。
2.企業(yè)內(nèi)、外監(jiān)督機制有待進一步完善
由于對會計內(nèi)控制度系統(tǒng)性建設重要性認識的不足，造成會計內(nèi)控制度在企業(yè)很難落實。再加上我國多數(shù)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部與外部監(jiān)督機制，從事會計內(nèi)控工作的有關人員容易受不良風氣影響，為謀求私利違法違規(guī)，這些現(xiàn)象將為企業(yè)帶來重大損失。同時，外部監(jiān)督即社會與國家的監(jiān)督重視度也不夠。因此，很多企業(yè)沒能發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。
3.會計內(nèi)控系統(tǒng)的安全性
會計內(nèi)控系統(tǒng)中各類工作大多需借助高效的計算機軟硬件才能完成，如果企業(yè)電算化水平層次低，相關操作人員培訓不足，將嚴重影響會計信息數(shù)據(jù)質量，如果再加上保密工作不到位，則會計內(nèi)控系統(tǒng)將存在各種安全性問題。4.現(xiàn)代化信息技術的支撐不可缺乏不少會計部門對信息技術建設投入較少，沒有充分意識到現(xiàn)代化信息技術的重要，從而造成整個會計內(nèi)控系統(tǒng)缺乏必要的現(xiàn)代化信息技術支撐，影響會計內(nèi)控系統(tǒng)整體運行效果。
三、現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的優(yōu)化
1.提升認識企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)建設的重要性
企業(yè)應從自身發(fā)展出發(fā)，結合相關法律，以企業(yè)發(fā)展目標為中心，制定企業(yè)內(nèi)控制度，隨著企業(yè)在競爭中的不斷發(fā)展壯大，不斷優(yōu)化完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者和會計從業(yè)人員對內(nèi)控制度要有一個科學認識，通過工作各環(huán)節(jié)，保障會計內(nèi)控工作的具體落實，從而體現(xiàn)會計內(nèi)控制度的高效率，通過長久的規(guī)范堅持使其成為企業(yè)經(jīng)營活動的標準與依據(jù)，保障提供準確可靠的會計信息，真實反映企業(yè)經(jīng)濟運行情況，為企業(yè)壯大發(fā)展打下堅實基礎。
2.規(guī)范會計核算
如果像傳統(tǒng)會計一樣將工作重點放在記錄企業(yè)業(yè)務和分析統(tǒng)計基本數(shù)據(jù)方面，企業(yè)的會計財務管理很難得到不斷優(yōu)化。因此，為充分發(fā)揮會計在財務會計管理中的功用，要求會計職能轉化改變，建立立足管理的全方位財務運行機制。與此同時，根據(jù)企業(yè)具體業(yè)務運營情況和會計內(nèi)控的有關要求，考量會計內(nèi)控機構的設立，并確立各個機構的分工與職責。在進一步規(guī)范會計核算的基礎上，確定與保證會計帳目的設置與相關聯(lián)的各項標準相匹配。
3.提高企業(yè)高管和會計從業(yè)者素質
現(xiàn)代企業(yè)間的競爭一定程度上是人才的競爭。保證企業(yè)在競爭中立于不敗之地，必須提高企業(yè)高管和會計從業(yè)者素質。從以下幾方面著手：（1）提高企業(yè)高管和會計從業(yè)者管理和業(yè)務知識水平，在人才建設方面適當引進高質量專業(yè)人才；（2）加強崗內(nèi)培訓，加大業(yè)務學習培訓力度；（3）重視職業(yè)道德培養(yǎng)，加強教育和宣傳力度，強化會計從業(yè)者的職業(yè)道德責任感，增強其對工作職責的自覺性。
4.強化監(jiān)督管理
加強強化企業(yè)會計內(nèi)控制度的監(jiān)督管理是進一步完善優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)控制度的重要方面。重點要監(jiān)督管理的各項控制制度有存貨管理、貨幣資金管理、投資及項目管理、籌資及預算管理、銷售管理和固定資產(chǎn)管理等。為有效實施此類控制，要嚴格遵守會計部門設置的原則，將職務按不相容原則相分離。例如從有關規(guī)定出發(fā)，分離設崗財務保管職務、經(jīng)辦人員職務、審批人員職務和記帳人員職務。回避制是強化監(jiān)督管理的另一重要原則，做到業(yè)務與職務回避，企業(yè)高管直系親人不可擔當會計內(nèi)部機構負責人，同時會計機構負責人直系親人也不擔當本企業(yè)出納崗位。
5.整合企業(yè)組織架構
企業(yè)管理要通過企業(yè)組織架構實現(xiàn)。自然會計內(nèi)控管理實施的效力與企業(yè)組織架構的設置關系緊密。企業(yè)權利在組織架構下分散，不同職能部門各司其職，有效防止管理權的過度集中，有利于各部門相互監(jiān)督，這將大大提高企業(yè)會計內(nèi)控管理的實施效率。四、結語在全球化、信息化的大背景下，現(xiàn)代企業(yè)間的競爭日趨激烈，優(yōu)化和完善的企業(yè)會計內(nèi)控制度能為企業(yè)在競爭中擴大優(yōu)勢助力?，F(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)控是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，也是現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的客觀需要。
參考文獻：
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關鍵詞：內(nèi)部財務管理 內(nèi)部財務制度
隨著市場經(jīng)濟建設的日趨完善，國際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識到，完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的完善，是執(zhí)行會計法規(guī)的具體補充，也是一個單位規(guī)范會計執(zhí)法行為最有利的實施。只有在內(nèi)部財務管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產(chǎn)生出會計工作規(guī)范的效果來，同時也能增強企業(yè)抵御風險的能力。
企業(yè)內(nèi)部財務制度作用主要表現(xiàn)為：對內(nèi)有助于企業(yè)經(jīng)營方針目標的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全完整，有利于業(yè)務處理的效率和企業(yè)自身管理水平的提高；對外有助于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會經(jīng)濟秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執(zhí)行的同時，應提高財務人員的素質，充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風險等情況。
一、完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，增強企業(yè)自我調節(jié)能力
財務管理制度是企業(yè)內(nèi)部的一項重要制度，也是促進企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財務管理制度時，應先考慮企業(yè)管理中現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生風險的現(xiàn)實問題。在統(tǒng)一會計政策的指導下，根據(jù)自身特點從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部管理需要的制度。在《會計工作規(guī)范》的基礎上規(guī)定每人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序。建立全員崗位責任說明書，描述每個崗位的內(nèi)容、職責、上下級關系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業(yè)務時所處的地位和流程環(huán)節(jié)，使財務工作的每一細節(jié)都有規(guī)范會計人員行為的含義，嚴格把關，防止各種“細菌”的侵襲。
二、完善企業(yè)財務制度實施預算控制，達到企業(yè)既定目標
編制全面預算是企業(yè)財務管理的重要組成部分，由內(nèi)部管理的最高層負責決策、指揮和協(xié)調。內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，是為了達到企業(yè)既定目標編制的經(jīng)營、資本、財務等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務規(guī)劃的授權批準，使企業(yè)每個員工在所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動中有條理地進行。全面預算對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務確定了數(shù)量化目標，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況定期編制財務報告、及時反映企業(yè)經(jīng)營情況，同時再與企業(yè)預算的編制進行審核落實，在執(zhí)行過程中進行監(jiān)控，找出差異，進行分析與調整來考核企業(yè)各部門工作業(yè)績表現(xiàn)。
三、完善企業(yè)內(nèi)部財務制度，增強企業(yè)職業(yè)培訓
人力資源是企業(yè)中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進行。增強企業(yè)職業(yè)培訓首先加強職業(yè)道德教育。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計工作規(guī)范的前提，熟悉法規(guī)是增強會計職業(yè)道德意識、加強會計職業(yè)道德內(nèi)心信念的基礎。會計工作事事處處涉及執(zhí)法守規(guī)的問題。如果會計人員連國家規(guī)定的法律都不熟悉，其結果必然會降低甚至喪失會計信息的質量，因此要加強會計工作的職業(yè)道德教育。其次，需要強化會計人員業(yè)務素質培訓。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結經(jīng)濟狀況，最終反映出財務管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進行會計核算，而是分門別類地反映經(jīng)濟內(nèi)容的結果及其是否符合投資人或各企事業(yè)單位發(fā)展的需要。在此意義上理解其重要深遠的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓是必要的。
在知識經(jīng)濟中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業(yè)能否收集到大量及時的內(nèi)部和外部信息，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎上進行知識創(chuàng)新，占領市場的高點，把握先機。所以，不斷更新知識成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。
四、完善企業(yè)內(nèi)部財務制度。增強企業(yè)的監(jiān)督機制
企業(yè)的內(nèi)部控制范圍只是框架性的，只有在內(nèi)部控制結構或內(nèi)部控制范圍的基礎上，以內(nèi)部控制的方法執(zhí)行內(nèi)部控制效果才能更好。組織規(guī)劃設計控制，首先是對企業(yè)組織機構設置，職務分工的合理性和有效性所進行的控制。企業(yè)組織機構有兩個層面：一是經(jīng)理和總會計師的設置及相關關系；二是管理部門設置及關系，對財務管理來說，即如何確定財務管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權管理和分級管理的組織模式。職務分工主要解決不相容職務分離。所謂不相容職務分離是指那些由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。企業(yè)內(nèi)部不相容的職務有：①授權批準職務與執(zhí)行業(yè)務職務相分離；②業(yè)務經(jīng)辦職務與會計記錄職務相分離；③業(yè)務經(jīng)辦職務與審核監(jiān)督職務相分離；④財產(chǎn)保管職務與會計記錄相分離；⑤業(yè)務經(jīng)辦職務與財產(chǎn)保管職務相分離。其次是對授權批準的監(jiān)督控制。處理的每項經(jīng)濟業(yè)務，都必須有相應的授權批準程序，并按照有關規(guī)定的權限和程序執(zhí)行，以保證每項經(jīng)濟業(yè)務的合法性。在會計系統(tǒng)監(jiān)督控制方面，建立會計工作崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督、制約，以保證所有會計信息所反映的經(jīng)濟業(yè)務均及時、完整、準確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內(nèi)部進行連續(xù)監(jiān)控才是可能和有意義的，從而促進企業(yè)堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。
五、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。增強企業(yè)應變能力
內(nèi)部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業(yè)的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有條不紊地進行，要實現(xiàn)每一人和每一物在恰當?shù)臅r候處在恰當?shù)奈恢蒙?。在這一思想的指導下，設計內(nèi)部控制的管理人員必須事先預計到各種可能性，規(guī)定每一個人在所有可能的情況下應當履行的職責、程序和手續(xù)，并據(jù)此制定政策。管理人員不是先知，只能根據(jù)自己的歷史經(jīng)驗和邏輯推理能力來預測各類事件發(fā)生的可能性。但在知識經(jīng)濟的今天，影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復雜，而且越來越不穩(wěn)定，其變化不僅無法控制，而且難以預測。多樣化的客觀需求和頻繁變化的市場要求企業(yè)活動的內(nèi)容與方式及時調整。而這些是難以從歷史經(jīng)驗中找到現(xiàn)成答案的。因此，未來的內(nèi)部控制應著眼于增強企業(yè)的應變能力和學習能力。
關鍵詞：會計核算 企業(yè)管理 作用
核算作為管理工具,通過嚴格執(zhí)行財務制度、預算定額和定價指標等,履行實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要責任。企業(yè)會計核算的目的主要有兩個,一是向各類報表使用者提供相關財務信息,二是滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,為管理者進行各類考核、決策提供信息依據(jù)。因此,會計核算在企業(yè)日常管理中起著不可代替的作用。
那么,會計核算是否能夠滿足企業(yè)的這種管理要求和需要,會計核算內(nèi)容如何有效的與企業(yè)管理結合,利用信息化手段將會計信息充分使用,做到既能滿足財務口徑的統(tǒng)計要求,又能滿足企業(yè)內(nèi)部管理考核的需要,就成了我們這些會計人要思考的問題了。
如何將會計核算與企業(yè)的內(nèi)部管理有效地結合起來,來滿足企業(yè)管理需要,反過來促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高,這對于我們這些會計人員來說,是機遇也是挑戰(zhàn)。
說其是機遇是因為通過這一過程,能夠更多地參與企業(yè)的各項管理工作,從而不斷發(fā)揮會計人員在企業(yè)管理工作中的作用,這也是不斷提高會計人員在企業(yè)中地位的一個過程;說其是一種挑戰(zhàn)是因為這對我們會計人提出了更高的要求。這不僅要求會計人員熟練地掌握和運用好相關的會計和稅務知識,還要了解企業(yè)內(nèi)部管理過程中的其他知識,包括對產(chǎn)品的了解和對生產(chǎn)經(jīng)營工作流程的了解。
從這點來說,會計人員應當轉變觀念,要將財務管理由核算型向管理型轉變。一般來講,企業(yè)經(jīng)營業(yè)務越復雜,管理中需要會計提供的信息支持就越多,會計信息流程就越需要細化。會計信息流程細化到什么程度,才能對生產(chǎn)經(jīng)營活動有指導意義,才能夠滿足企業(yè)內(nèi)部管理及考核的需要,不同的管理者以及不同的管理方式,對此會有不同的要求。
會計工作的目標是對經(jīng)營單位的經(jīng)濟活動進行核算,提供反映經(jīng)營單位經(jīng)濟活動的信息。這一目標取決于經(jīng)營單位的總目標。企業(yè)是一個以盈利為目標的組織,出發(fā)點和歸宿就是盈利。從成立起,就面臨競爭,始終處于生存和倒閉、發(fā)展和萎縮的矛盾之中,必須生存才能獲利,只有不斷發(fā)展才能生存。因此企業(yè)管理的目標就是生存、發(fā)展、獲利。所以,會計工作除了要將一個單位與經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的有關原始單據(jù),通過審核、記賬、核算,將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中大量的、日常的業(yè)務數(shù)據(jù)經(jīng)過記錄、分類和匯總計算出該企業(yè)在某一時段、某一時點所創(chuàng)造的經(jīng)營成果和財務狀況及變動情況,并編成報表。更主要的是要按照一定程序,遵守一般公認的會計原則、會計準則的前提下,用適合本行業(yè)本企業(yè)的財務管理制度和科學有效的會計核算方法,規(guī)范經(jīng)濟活動中的每個環(huán)節(jié),對日常經(jīng)濟業(yè)務進行控制,追求利潤的最大化,更加真實、準確、及時地反映出企業(yè)經(jīng)營狀況,給管理層和決策者一個可靠的信息。
會計核算的內(nèi)容和方法很多,但要根據(jù)本單位的行業(yè)特點制定具體制度和方法。首要的是領導重視,才能使之貫徹執(zhí)行,如果推不動,行不通,那就是一紙空文,形同虛設。其次各部門要密切配合,做好各項基礎工作。
要實現(xiàn)企業(yè)的總目標,就要進行會計核算和成本控制。以生產(chǎn)企業(yè)為例,從某一點看基礎工作的重要性。
生產(chǎn)企業(yè)每個月對已收貨、未付款、未開發(fā)票的材料,必須估價入賬。因為制造業(yè)生產(chǎn)周期短,每月要計算當月生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,也要計算當月銷售數(shù)量的銷售成本。如果不按送貨單估價入賬,將無法進行當月成本核算。購進材料經(jīng)驗收入庫,領用材料時,必須正確填寫生產(chǎn)單號或批號,使其材料能記入到每件不同的產(chǎn)品上。對幾個產(chǎn)品共同用的材料,按照一定的方法分配到各產(chǎn)品中。如果沒有領料單或填寫不正確,試想,有的產(chǎn)品沒有材料,都記入到另一產(chǎn)品中,那是什么情形?
會計管理，是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運動為對象，以提高經(jīng)濟效益為目的，以向企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策科學依據(jù)為目標而進行的經(jīng)濟管理活動，是企業(yè)為了提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列內(nèi)部管理方法、措施和程序。實踐證明，加強施工單位內(nèi)部會計管理，對保證資產(chǎn)的安全性和完整性，確保會計資料的真實性和有效性，促進管理效益提高都具有重要意義。完善健全的會計管理還可以提高經(jīng)濟核算的效率，降低成本和開支，減少浪費和損失，增加盈利。作為施工單位管理的關鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部會計管理往往可以通過風險評估來強化對施工過程薄弱環(huán)節(jié)的控制，發(fā)揮風險預警作用。尤為重要的是，健全有效的內(nèi)部會計管理可以通過各部門的制度規(guī)劃及有關報告，將內(nèi)部各部門的工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體作用，實現(xiàn)管理協(xié)同，促進整個企業(yè)工作效率的提高。從現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和建筑業(yè)發(fā)展的總體趨勢來看，加強施工單位內(nèi)部會計管理勢在必行。
二、施工單位會計管理的主要問題所在
1.薄弱的會計基礎工作
從會計憑證上看，忽視簽字，過分強調印章，事后追蹤現(xiàn)象頻發(fā)；憑證必備內(nèi)容不全，原始憑證中白條、收據(jù)較多；憑證裝訂不規(guī)范，封面簽章不全；從票據(jù)管理上看，支票簽發(fā)和發(fā)票開具由一人完成，且印章由簽發(fā)人或開具人保管，相關內(nèi)控不能體現(xiàn)。從會計賬簿看，重視金額記載，忽視摘要和事由記載；重視分類賬，忽視備查賬。從日常核算上看，會計處理不規(guī)范，隨意填制會計憑證；勞務、材料、機械結算不及時，預估費用較大，成本不實；建造合同完工百分比法的使用較為隨意。在財務會計報告中，只研究如何滿足主管部門需要，卻很少研究利用財務報表信息加強內(nèi)部管理；只重視會計報表的主表編制，忽視財務情況分析和會計報表附注的編制。
2.相對失范落后的財務管理
財務管理比較混亂落后，主要表現(xiàn)在：其一，財務管理制度不健全或有章不循、執(zhí)行不到位。大多數(shù)施工單位在聯(lián)營項目上以包代管，沒有制度約束。資產(chǎn)折舊或攤銷比較隨意，成本情況好時多攤，差時少攤，經(jīng)常出現(xiàn)無賬面價值的賬外資產(chǎn)。其二，收支管理不嚴，成本管理意識淡漠，財務監(jiān)管不力。只注重工程結算收入，對于其他財產(chǎn)性收入管理較為粗放。對項目資金的使用未能做到專戶管理、專款使用。雖然實施項目法施工，但成本意識淡漠，不能按目標責任書規(guī)定嚴格履行職責，包盈不包虧。其三，融資效率不高，融資能力較差，融資觀念單一。負債率較高，應收賬款和存貨中在建工程金額較大，資產(chǎn)質量不高，所以融資能力較差。極為不利的是，財務主管人員融資觀念單一，往往只局限于銀行貸款、銀行授信、增資擴股，對收取合同保證金、風險抵押金、保修金以及賒購物資等渠道考慮不多。其四，沒有財務預算或預算不切實際，不能做到統(tǒng)籌安排，存在很大的盲目性。財務風險防范意識不強，沒有建立有效的風險管理制度。
三、施工單位會計管理的對策研究
1.進一步健全和完善內(nèi)部會計管理制度
根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，施工單位應當合理設置會計管理工作機構和崗位，合理劃分職責權限和業(yè)務分工，建立適應本單位管理體制、相互制約、規(guī)范合規(guī)的內(nèi)部會計管理制度，包括會計工作組織體系及會計人員任用、崗位職責與考核、會計稽核、成本核算、財務收支審批、項目資金管理、財務報告、財務分析、風險管理、預算管理、電算化管理、工作交接、檔案管理等制度，并在執(zhí)行過程中逐步修訂和完善，為規(guī)范財務管理奠定良好的基礎，使財務人員有章可循。健全完善的內(nèi)部會計管理制度的有效實施，能有效降低管理成本，提高盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，也為財務人員更好地參與單位內(nèi)部經(jīng)濟管理提供了制度保證，使會計工作滲透到單位內(nèi)部管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，對單位內(nèi)部管理的改善和企業(yè)競爭實力的增強產(chǎn)生良性促進作用。
2.加強監(jiān)督機制的健全完善，推進制度執(zhí)行
為了確保內(nèi)部會計管理得到全面準確的實施，監(jiān)督機制必不可缺。內(nèi)部審計、財務專家團隊專項檢查、政府審計和社會中介審計都是實施監(jiān)督的有效機制。內(nèi)部審計是強化企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)內(nèi)部管理的檢查和再管理制度。內(nèi)部審計應強化工程項目審計、任期經(jīng)濟運行質量審計和內(nèi)控制度審計，重點關注物資招標、勞務招標、分包管理、資金管理、合同風險、財務風險、資源使用、費用開支、債權債務結算、重大投資、重組改制、內(nèi)控制度設計等環(huán)節(jié)。財務專家團隊的定期或不定期專項檢查，也能防止會計核算差錯及舞弊和違規(guī)行為，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，強化財務監(jiān)管。另外，為杜絕企業(yè)由于各種原因形成內(nèi)部會計管理形同虛設的情況，要定期或不定期地請國家審計機關、會計師事務所等機構對企業(yè)內(nèi)部會計管理進行評價。
