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開(kāi)篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內(nèi)部管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過(guò)程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
（管城2005年5月30日）
為進(jìn)一步加強(qiáng)大隊(duì)內(nèi)部建設(shè)，完善工作機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，特制定大隊(duì)辦公室內(nèi)部管理制度。
一、文件審批制度
大隊(duì)收、發(fā)文件必須嚴(yán)格按照《國(guó)家行政機(jī)關(guān)公文處理辦法》規(guī)定的程序辦理。
1、凡上級(jí)來(lái)件、下級(jí)請(qǐng)示報(bào)告件、同級(jí)呈送件等材料都要逐件登記。
2、原則上對(duì)緊急、重大或難處理的公文，直接送大隊(duì)長(zhǎng)批閱。
3、對(duì)屬于分管領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行的公文，由分管；領(lǐng)導(dǎo)直接批閱。
4、對(duì)需傳閱、學(xué)習(xí)的文件，須按大隊(duì)長(zhǎng)、書記、副大隊(duì)長(zhǎng)、中隊(duì)長(zhǎng)、隊(duì)員的順序，逐級(jí)傳閱、學(xué)習(xí)，并實(shí)行登記閱覽制。
5、對(duì)上述一切批閱方式，文件最后都要移交檔案管理員。
6、誰(shuí)遺失、丟失、損壞文件，將根據(jù)造成的后果追究責(zé)任。
二、印章管理制度
對(duì)印章管理按照“鄭環(huán)監(jiān)[2004]41號(hào)文件關(guān)于使用新印章及加強(qiáng)印章管理的通知要求，由辦公室主任嚴(yán)格管理。
1、印章使用登記制度。除領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)公文外，使用印章須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并一律填寫管城大隊(duì)用印登記表。
2、印章管理人員用印前，要認(rèn)真審核，明確了解用印的內(nèi)容和目的，符合用印手續(xù)，方可登記使用，對(duì)不符合規(guī)定的，印章管理員有權(quán)拒絕。
3、使用印章必須在辦公室內(nèi)進(jìn)行，不得將印章帶出單位以外使用。
4、已廢止的章，應(yīng)立即上交支隊(duì)辦公室。
5、印章管理員違反上述規(guī)定用印的，將根據(jù)造成的后果追究責(zé)任。
三、財(cái)務(wù)管理制度
辦公室財(cái)務(wù)管理必須嚴(yán)格按照鄭環(huán)保[1997]77號(hào)文件“鄭州環(huán)保局財(cái)務(wù)管理規(guī)定”，實(shí)行大隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。重大問(wèn)題領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。辦公室主任負(fù)責(zé)管理經(jīng)費(fèi)。
1、對(duì)辦公經(jīng)費(fèi)的支出，原則上按本年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行，如有變動(dòng)或遇新增加的重要項(xiàng)目，需立即報(bào)請(qǐng)支隊(duì)辦公室等待批示。
2、辦理各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出前，必須由辦公室主任報(bào)請(qǐng)大隊(duì)長(zhǎng)批示并填表申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行辦理。
3、凡購(gòu)置小額辦公用品，須由兩人以上共同辦理、共同簽字，經(jīng)大隊(duì)長(zhǎng)審核、簽字后，內(nèi)部方可給予報(bào)銷。
四、勞動(dòng)紀(jì)律制度
嚴(yán)格按照鄭環(huán)保[1995]第41號(hào)文件〈關(guān)于加強(qiáng)勞動(dòng)紀(jì)律，提高工作效率的補(bǔ)充規(guī)定〉，規(guī)范管理。
1、按時(shí)到崗和休息。上班前要提前到達(dá)打掃所屬責(zé)任區(qū)衛(wèi)生，到下班時(shí)間方可離崗。不得遲到、早退。如有事須向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示批準(zhǔn)后方可離崗。
2、上班時(shí)間不準(zhǔn)下棋、打撲克，個(gè)人不準(zhǔn)打游戲、看碟片、收聽(tīng)廣播，不準(zhǔn)辦私事、干私活。
3、按時(shí)參加各種會(huì)議，自覺(jué)遵守會(huì)場(chǎng)紀(jì)律，開(kāi)會(huì)時(shí)間不準(zhǔn)中途無(wú)故退場(chǎng)、不準(zhǔn)看與會(huì)議無(wú)關(guān)的報(bào)紙、雜志等材料。
4、自覺(jué)維護(hù)機(jī)關(guān)正常的工作秩序，做到文明辦公、禮貌待人，不準(zhǔn)在辦公室內(nèi)大聲喧嘩或吵嘴斗架，對(duì)嚴(yán)重違犯者給予必要的處分。
5、嚴(yán)格執(zhí)行請(qǐng)銷假制度，按規(guī)定填寫請(qǐng)假條，報(bào)請(qǐng)大隊(duì)長(zhǎng)批準(zhǔn)。并將外出時(shí)間、地點(diǎn)、聯(lián)系方式、返回日期報(bào)辦公室。返回后及時(shí)填寫銷假條，報(bào)于大隊(duì)長(zhǎng)。
五、文印管理制度
辦公室對(duì)文印管理工作應(yīng)本著“勤儉節(jié)約、禁止浪費(fèi)”的原則，按支隊(duì)下發(fā)的[2005]04號(hào)文件“關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)文印管理工作的通知(試行)”的要求，規(guī)范管理。
大隊(duì)復(fù)印、打印業(yè)務(wù)，須報(bào)請(qǐng)辦公室主任批準(zhǔn)，由辦公室主任統(tǒng)一管理，實(shí)行復(fù)印登記、開(kāi)票、簽名制。
以上規(guī)定，從即日起大隊(duì)各成員必須嚴(yán)格執(zhí)行，違者后果自負(fù)。
一、學(xué)習(xí)制度
1、根據(jù)科技局的實(shí)際，借鑒兄弟部門的做法，確定每周六上午為固定學(xué)習(xí)時(shí)間，主要學(xué)習(xí)黨的路線方針政策、科技工作法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。各局、科（所）要一律為學(xué)習(xí)讓步，確因特殊情況與學(xué)習(xí)發(fā)生抵觸的，要提前一天向辦公室說(shuō)明情況。
2、學(xué)習(xí)采取副局級(jí)及其以上干部輪流領(lǐng)學(xué)的辦法，具體順序和學(xué)習(xí)內(nèi)容由辦公室統(tǒng)一安排。
3、每到周六，辦公室不再因組織學(xué)習(xí)另下通知，每個(gè)同志都要在上午8點(diǎn)自覺(jué)、準(zhǔn)時(shí)到科技局北辦公室集合，以便為學(xué)習(xí)作好準(zhǔn)備。
4、每個(gè)同志都要建立專門的學(xué)習(xí)筆記，真正做到“學(xué)有所獲”。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷提高每個(gè)同志的綜合素質(zhì)，把自己培養(yǎng)成“拿筆能寫、張口能說(shuō)、有事能做”的優(yōu)秀科技管理工作者。
二、工作制度
5、每個(gè)同志都要嚴(yán)格遵守市政府機(jī)關(guān)統(tǒng)一的作息和上下班時(shí)間，不得遲到、早退。上午上班時(shí)，要提前10—15分鐘進(jìn)入辦公室打掃室內(nèi)衛(wèi)生，8點(diǎn)正式投入工作。
6、上班時(shí)間要堅(jiān)守崗位，恪盡職守，工作時(shí)間一律不準(zhǔn)串崗閑聊或用辦公微機(jī)玩游戲、聊天、炒股。
7、全體人員要有高度的事業(yè)心和責(zé)任心，在公與私發(fā)生沖突時(shí)，要以工作為重，顧全大局，原則上不準(zhǔn)請(qǐng)事假，工作時(shí)間因事請(qǐng)假，請(qǐng)假1天經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2天以上經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)。一般工作人員向各自的分管局長(zhǎng)請(qǐng)假，副局長(zhǎng)向局長(zhǎng)請(qǐng)假，事畢即行銷假。遇急事來(lái)不及當(dāng)面請(qǐng)假的，要用電話向分管局長(zhǎng)或局長(zhǎng)請(qǐng)假?；?、喪、產(chǎn)假及正常休假按國(guó)家規(guī)定辦理，否則按曠勤處理。
三、財(cái)務(wù)制度
8、財(cái)務(wù)工作由局長(zhǎng)直接分管。財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)向局長(zhǎng)匯報(bào)財(cái)務(wù)運(yùn)作情況。
9、財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論、財(cái)務(wù)管理的有關(guān)法律、法規(guī)，精通財(cái)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)法、稅法、經(jīng)濟(jì)法、合同法及統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)。
10、財(cái)務(wù)管理人員要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)工作為其他業(yè)務(wù)活動(dòng)服務(wù)的職能，正確分析上一年度資金使用情況，提出本年度資金使用預(yù)算方案，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。
11、要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度，本著節(jié)約、勤儉辦事的原則，控制預(yù)算定額及不必要的開(kāi)支，嚴(yán)格結(jié)算手續(xù)。
12及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，經(jīng)常檢查收支情況，及時(shí)分析各項(xiàng)費(fèi)用升降情況及原因，提出解決問(wèn)題的辦法，要做到?？顚Ｓ茫瑤つ壳宄?，賬賬相符，賬實(shí)相符。
13、要嚴(yán)格執(zhí)行行政、事業(yè)單位的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不準(zhǔn)多收、亂收。各科室政策性收入要及時(shí)上交財(cái)務(wù)，不準(zhǔn)隨便自存和自用現(xiàn)金，財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)催收。
14、因公使用或出差預(yù)借資金，必須填寫借款審批單，一律由局長(zhǎng)審批。財(cái)務(wù)人員要把好關(guān)，未經(jīng)審批的，一律不準(zhǔn)支出。
15、科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)，由分管科室辦理手續(xù)，經(jīng)局長(zhǎng)簽字后，方可撥付。
16、科技局是情報(bào)所的主管部門，由于情報(bào)所是差額事業(yè)單位，財(cái)務(wù)要與科技局獨(dú)立，實(shí)行獨(dú)立核算，人員由所里人員擔(dān)任，并積極開(kāi)展創(chuàng)收，以解決所里人員的工資支出。
17、要積極協(xié)助財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)、稅收等部門對(duì)財(cái)務(wù)的檢查、審計(jì)，對(duì)檢查出的問(wèn)題，要及時(shí)找出發(fā)生的癥結(jié)，并向局長(zhǎng)匯報(bào)，盡快采取措施，予以糾正。
四、文印制度
18、鑒于本單位已基本具備打印、復(fù)印條件，故除了大型會(huì)議和少數(shù)應(yīng)急的材料外，一般公文材料原則上自己打印。
19、需要外出打印的公文材料，定點(diǎn)在機(jī)關(guān)印刷所完成，所需費(fèi)用做到月清月結(jié)，在機(jī)關(guān)印刷所以外打印的材料所需費(fèi)用一律不予報(bào)銷。
20、凡到機(jī)關(guān)印刷所打印的公文材料，須事先在辦公室登記，并由對(duì)口分管局長(zhǎng)簽字后方可打印，待定稿打出清樣后，根據(jù)實(shí)有版面由辦公室開(kāi)據(jù)《科技局文印通知單》后再行正式打印。每月由辦公室根據(jù)《文印通知單》與機(jī)關(guān)印刷所結(jié)清賬目，凡沒(méi)有《文印通知單》的一律不予報(bào)銷。
21、凡外單位的材料，包括計(jì)劃表、成果申報(bào)表、可行性報(bào)告、提供參考的資料、總結(jié)、典型材料等一律不得在科技局報(bào)銷或用科技局的打印機(jī)、復(fù)印機(jī)打印或復(fù)印。凡在機(jī)關(guān)印刷所復(fù)印、打印的材料，出現(xiàn)名稱不詳、用途不明、本科室自行安排的一律不予結(jié)賬，概由本人負(fù)責(zé)。
五、接待制度
22、要嚴(yán)格執(zhí)行市委不準(zhǔn)用公款大吃大喝的規(guī)定，對(duì)內(nèi)（包括兄弟單位）不準(zhǔn)請(qǐng)客。凡上級(jí)和兄弟縣（市、區(qū)）來(lái)人，接待要熱情、誠(chéng)懇，招待按照市委規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
23、實(shí)行《公務(wù)接待申請(qǐng)單》制度。相關(guān)業(yè)務(wù)局（科、所）接到來(lái)客情況通知后，填寫《公務(wù)接待申請(qǐng)單》，由對(duì)口分管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后送局長(zhǎng)審批，辦公室依據(jù)局長(zhǎng)批示具體承辦。
24、公務(wù)接待原則上不贈(zèng)送禮品，確需贈(zèng)送禮品的，由相關(guān)公務(wù)局（科、所）填寫《禮品申請(qǐng)單》，由對(duì)口分管局長(zhǎng)簽署意見(jiàn)后報(bào)局長(zhǎng)審批，辦公室依據(jù)局長(zhǎng)批示具體承辦。
25、招待客人要對(duì)口陪餐，無(wú)關(guān)人員不準(zhǔn)參加。各分工局長(zhǎng)、各業(yè)務(wù)科室均不得隨便安排招待，否則，費(fèi)用自負(fù)。
六、用車制度
26、一般工作人員公務(wù)用車首先請(qǐng)示各自分工局長(zhǎng)同意，由分工局長(zhǎng)向辦公室提出用車申請(qǐng)，辦公室本著先急后緩，先外后內(nèi)的原則進(jìn)行安排。
27、所有車輛使用，由辦公室統(tǒng)一調(diào)度，市外用車要填寫《車輛使用登記薄》，由用車人簽字。在車輛使用過(guò)程中所產(chǎn)生的過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、停車費(fèi)、油料消耗等費(fèi)用，由分管局長(zhǎng)和辦公室每月作一次對(duì)照審核，實(shí)際情況與登記相符無(wú)誤后，再報(bào)局長(zhǎng)簽字報(bào)銷。
28、任何人不準(zhǔn)隨意調(diào)用車輛，司機(jī)未經(jīng)辦公室批準(zhǔn)私自出車，出車費(fèi)用及出現(xiàn)的事故責(zé)任和造成的經(jīng)濟(jì)損失自負(fù)。
29、辦公室要對(duì)公務(wù)車輛合理調(diào)度，盡量合并用車，減少車輛行駛里程，最大限度地提高車輛使用效率。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部管理制度;制度建設(shè)
中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著重要的作用。據(jù)國(guó)家發(fā)改委小企業(yè)司的統(tǒng)計(jì),截至2006年年底,我國(guó)中小
企業(yè)的數(shù)量為4200多萬(wàn)戶,占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%;中小企業(yè)所創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右,生產(chǎn)的產(chǎn)品占社會(huì)銷售總額的60%,上交的稅收超過(guò)總額的一半,提供了全國(guó)80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)的快速健康發(fā)展,對(duì)于提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的整體質(zhì)量和水平,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義。面對(duì)當(dāng)前席卷全球的金融風(fēng)暴,如何保證中小企業(yè)的健康發(fā)展是擺在我們面前的一項(xiàng)重要而且緊迫的課題。本文擬從中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的角度對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題進(jìn)行探討。
一、內(nèi)部管理制度是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)與保證
企業(yè)內(nèi)部管理制度是指企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)作、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源等各方面進(jìn)行規(guī)范管理的規(guī)章與準(zhǔn)則。企業(yè)制定內(nèi)部管理制度的目的,在于規(guī)范員工的行為,使企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)活動(dòng)行之有效地進(jìn)行,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)中個(gè)人和組織機(jī)構(gòu)的行為規(guī)范,制約和影響著人們的行為,調(diào)整著企業(yè)中人與組織間的關(guān)系,規(guī)范和決定著基本工作過(guò)程和程序,進(jìn)而決定了企業(yè)的管理狀況與管理水平。企業(yè)通過(guò)管理制度進(jìn)行管理有利于簡(jiǎn)化管理過(guò)程,提高管理效率,避免管理過(guò)程中的隨意性和過(guò)分依賴個(gè)人,也可以避免人際關(guān)系對(duì)管理的影響,使管理行為更加客觀規(guī)范。
(一)內(nèi)部管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具
科學(xué)的管理制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織,擁有包括人力資源、材料、資金、機(jī)器設(shè)備、土地等有形資源和包括信息、技術(shù)、商標(biāo)等在內(nèi)的無(wú)形資源,企業(yè)通過(guò)上述資源的相互作用與整合,產(chǎn)生增值,實(shí)現(xiàn)營(yíng)利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開(kāi)科學(xué)的管理,而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理需要有科學(xué)的管理制度作保證。企業(yè)內(nèi)部管理制度通過(guò)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部關(guān)系,明確資源優(yōu)化配置與組合的原則和方法,形成良性的生產(chǎn)工藝流程,使企業(yè)的資源得到科學(xué)的配置與合理的利用。
(二)內(nèi)部管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展的基本條件
內(nèi)部管理制度是對(duì)企業(yè)活動(dòng)秩序的總體設(shè)計(jì),是對(duì)生產(chǎn)管理流程及流程關(guān)系的總體設(shè)計(jì),是企業(yè)運(yùn)營(yíng)控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè),其活動(dòng)具有多樣性和復(fù)雜性,某些細(xì)小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會(huì)釀成重大的失誤,嚴(yán)重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標(biāo)的偏差,就要求每一項(xiàng)生產(chǎn)與管理活動(dòng)都要有活動(dòng)的具體標(biāo)準(zhǔn),這就需要制定科學(xué)的管理制度。通過(guò)管理控制,把工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況與標(biāo)準(zhǔn)本身進(jìn)行比照,發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題及產(chǎn)生問(wèn)題的原因,通過(guò)及時(shí)糾正偏差,改進(jìn)工作,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常高效開(kāi)展。
(三)內(nèi)部管理制度是企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資安全完整的重要保證
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源,在資源的取得、使用、出售、報(bào)廢等多個(gè)環(huán)節(jié)中,任何一
個(gè)環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過(guò)程中嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行操作。通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生,保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整,保護(hù)所有者權(quán)益免受侵害。
二、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀
由于中小企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)高度集中、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等特點(diǎn),使其具備了經(jīng)營(yíng)靈活、反應(yīng)迅速、能夠
及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)等特點(diǎn);但與此同時(shí)也存在著管理水平低下,效率偏低的特點(diǎn)。由于大部分中小型企業(yè)缺乏有效的、完整的內(nèi)部管理制度,造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差,經(jīng)營(yíng)管理也不夠規(guī)范。目前中小企業(yè)在內(nèi)部管理制度建設(shè)方面存在問(wèn)題較多,主要表現(xiàn)在以下方面:
(一)制度不健全
企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是缺乏相關(guān)的管理制度,二是雖有相關(guān)管理制度,但制度內(nèi)容涵蓋不全,達(dá)不到制度管理的作用。從我們對(duì)河北省中小企業(yè)的隨機(jī)調(diào)查結(jié)果顯示,河北省中小企業(yè)中的大部分企業(yè)僅僅在員工考勤制度、獎(jiǎng)勵(lì)制度、財(cái)務(wù)制度方面有較詳細(xì)的規(guī)定,而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓(xùn)、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。
(二)執(zhí)行不力
一些中小企業(yè)建立了規(guī)章制度,甚至每個(gè)科室、部門都有一套成型的管理制度,看起來(lái)比較規(guī)范,但在執(zhí)行上,往往變成了一紙空文。有些家族式民營(yíng)企業(yè),企業(yè)規(guī)模小,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單,員工也較少,企業(yè)日常管理往往采用“家長(zhǎng)式”管理方式進(jìn)行,銷各項(xiàng)活動(dòng)以家長(zhǎng)的意志進(jìn)行,如果家長(zhǎng)能力強(qiáng),則企業(yè)管理比較好,如果家長(zhǎng)能力稍差,或工作任務(wù)太重,則往往忽略管理,給企業(yè)的健康有序運(yùn)行和良性發(fā)展帶來(lái)隱患。
(三)時(shí)效性滯后
中小企業(yè)往往是成長(zhǎng)較快的經(jīng)濟(jì)體,雖然一些企業(yè)在長(zhǎng)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中形成了一套科學(xué)完整的管理制度體系,在當(dāng)時(shí)的歷史條件下對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用,但隨著時(shí)間的推移,企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大和外部環(huán)境的變化,企業(yè)的內(nèi)部管理制度也勢(shì)必出現(xiàn)一些不適應(yīng)的問(wèn)題,對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不利影響。
存在上述問(wèn)題的原因,首先是企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。許多中小企業(yè)管理層對(duì)于制度的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí),不重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中至關(guān)重要的內(nèi)部管理和控制機(jī)制的建設(shè)。一些管理人員滿足于已有的制度,認(rèn)為只要能夠照章行事就行了,至于規(guī)章制度是否合理、原有的內(nèi)部管理制度的內(nèi)容和方法是否能夠滿足新形勢(shì)下生產(chǎn)管理的需要,則很少去考慮,更談不上去建設(shè)新的管理制度。其次是法制觀念淡薄。在日常管理中習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理模式,沒(méi)有形成規(guī)范的管理體系及運(yùn)行機(jī)制,往往是“人治”大于“法治”,領(lǐng)導(dǎo)者一人說(shuō)了算,在這種情況下內(nèi)部管理制度就顯得可有可無(wú),執(zhí)行乏力。最后是管理者管理水平不高。由于許多管理者沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的專業(yè)教育,不熟悉管理制度的內(nèi)容,不知道如何去建立規(guī)范的管理制度,也不熟悉如何去利用企業(yè)管理制度進(jìn)行管理,從而使管理制度建設(shè)和執(zhí)行中出現(xiàn)了問(wèn)題。
三、中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)的對(duì)策
根據(jù)上述對(duì)中小企業(yè)管理制度的現(xiàn)狀及原因的分析,進(jìn)行中小企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)需要做好以下方面的工作:
(一)提高認(rèn)識(shí),增強(qiáng)制度建設(shè)的自覺(jué)性
企業(yè)內(nèi)部管理制度的制定與執(zhí)行,必須首先提高企業(yè)管理部門和人員對(duì)內(nèi)部管理制度的認(rèn)識(shí),使他們真正理解內(nèi)部管理制度在企業(yè)管理中的重要作用。只有管理層對(duì)制度建設(shè)有了充分認(rèn)識(shí),有了迫切要求,制度的制定才會(huì)有基礎(chǔ),執(zhí)行才會(huì)有保證。否則,即使企業(yè)有再完善的制度規(guī)范,也只能是擺設(shè),卻無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
(二)系統(tǒng)規(guī)范,保證制度的科學(xué)性
企業(yè)管理制度是由一系列的相互關(guān)聯(lián)、互相依據(jù)與支撐的單項(xiàng)制度組成的有機(jī)整體,各項(xiàng)制度既要彼此協(xié)調(diào),又要有所側(cè)重,結(jié)合到一起組成一個(gè)完整的制度體系。只有建立了科學(xué)的管理制度,使各項(xiàng)管理制度相互銜接,密切配合,才能發(fā)揮制度的整體效應(yīng),保證管理制度的積極作用得到充分的發(fā)揮。
(三)切合實(shí)際,提高制度的實(shí)用性
制度本身有一定的規(guī)律和規(guī)范,但不同的企業(yè)有其自身的特點(diǎn),因此制定的內(nèi)部管理制度除了要符合管理制度的自身特點(diǎn)外,必須強(qiáng)調(diào)制度與企業(yè)的實(shí)際相結(jié)合,只有結(jié)合企業(yè)實(shí)際的制度才會(huì)是可行的。如果企業(yè)不顧自身的特點(diǎn)照搬照抄其他企業(yè)的成型的制度,輕則致使制度的作用不能充分發(fā)揮,重則有可能給企業(yè)造成不必要的麻煩或損失。
(四)簡(jiǎn)單有效,注意制度的可操作性
中小企業(yè)的特點(diǎn)決定了在制定其內(nèi)部管理制度時(shí),文本不宜過(guò)繁,體系不宜過(guò)細(xì),內(nèi)容不宜過(guò)雜。制定的制度應(yīng)該是詳略有度,簡(jiǎn)單有效。要針對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際,把那些當(dāng)前急需的制度首先制定并執(zhí)行,隨著企業(yè)對(duì)制度重要性認(rèn)識(shí)的不斷加深,再對(duì)原有的制度進(jìn)行完善與更新,并逐步建成較為完善的制度體系。循序漸進(jìn)的工作程序比一步到位的方式可能會(huì)起到更加明顯的效果。
(五)與時(shí)俱進(jìn),確保制度建設(shè)的時(shí)效性
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,企業(yè)的管理理念、方法等也必然發(fā)生變化,這就造成原有的規(guī)章制度在形式上、內(nèi)容上的滯后和不適應(yīng)。為此,企業(yè)在制度建設(shè)過(guò)程中一定要遵循實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)的指導(dǎo)思想,不斷引入先進(jìn)的管理理念與方法,對(duì)企業(yè)的管理制度進(jìn)行修訂、調(diào)整、充實(shí)和完善。與時(shí)俱進(jìn)的關(guān)鍵是制度建設(shè)要與企業(yè)組織建設(shè)的結(jié)合,制度要隨著企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的變化而不斷完善。企業(yè)管理制度只有不斷地去適應(yīng)變化,才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的人員、結(jié)構(gòu)、職能和制度的相互配合,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
(六)開(kāi)拓創(chuàng)新,確保制度建設(shè)的先進(jìn)性
美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特認(rèn)為,創(chuàng)新才是企業(yè)利潤(rùn)的源泉。企業(yè)要適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng),就要進(jìn)行持續(xù)不斷的學(xué)習(xí)和創(chuàng)新活動(dòng),內(nèi)部管理制度的完善和創(chuàng)新是企業(yè)快速、良性發(fā)展的重要保障。目前我國(guó)企業(yè)正處在一個(gè)新的歷史發(fā)展時(shí)期,企業(yè)必須以開(kāi)拓創(chuàng)新的時(shí)代精神,抓好內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)和落實(shí),全面提升企業(yè)的整體素質(zhì),以適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的需要。
中小企業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀決定了起建立內(nèi)部管理制度的必要性和迫切性,也決定了在建立內(nèi)部管理制度方面的特殊性,只有針對(duì)中小企業(yè)的實(shí)際,建立切實(shí)有效的內(nèi)部管理制度,才有保證中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。
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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；企業(yè)內(nèi)部管理；控制對(duì)策
企業(yè)內(nèi)部管理制度完善，很大程度上對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)是有著重要作用的，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的，還能給資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)安全起到很好的保護(hù)作用，為會(huì)計(jì)能及時(shí)有效得到可靠、完整統(tǒng)計(jì)信息。必須明確合理的分派工作職責(zé)，讓內(nèi)部成員做到自我評(píng)價(jià)、適度調(diào)整以及控制約束等等方式和程序。由于近年來(lái)在房地產(chǎn)企業(yè)投資力度太大，在周期上時(shí)間太長(zhǎng)，導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)分化難以控制，若要改善內(nèi)部控制問(wèn)題，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，創(chuàng)造良好的工作氛圍，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)道路上走得更穩(wěn)更長(zhǎng)。
一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀
1、房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的忽視。在房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)最嚴(yán)重的問(wèn)題就是忽略對(duì)內(nèi)部加強(qiáng)管理，許多企業(yè)只在乎眼前利益而忽視對(duì)內(nèi)部節(jié)源意識(shí)，如若要在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)站穩(wěn)腳跟就必須認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理的重要性，以及將來(lái)給企業(yè)帶去更大的效益。但不能只在成本和會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)上進(jìn)行管制，而是要正確了解內(nèi)部管理去完善控制制度。
2、內(nèi)部管理人才稀薄。近年來(lái)國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)施了改革控制的力度，使得房地產(chǎn)行業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨了極大的壓力，由于在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部欠缺專業(yè)的管理人才，使得許多企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)分化，而針對(duì)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、制度管理等等一系列的管理人員要求也越來(lái)越高，如果相關(guān)管理人士的經(jīng)驗(yàn)以及知識(shí)方面有所欠缺的話，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著極大的影響力。
3、管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)。由于企業(yè)內(nèi)部管理制度的不完善，管理人員水平一般般，對(duì)管理制度就缺乏執(zhí)行力度，而具體表現(xiàn)在內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制完全不符合會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀，在交流溝通上頻率較少，在經(jīng)濟(jì)合同上管理不嚴(yán)謹(jǐn)。雖然有些企業(yè)會(huì)做到自我約束自我控制但是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)太大，沒(méi)有嚴(yán)格把關(guān)的管理人員，制度沒(méi)有執(zhí)行力是一樣沒(méi)有任何作用的。
4、嚴(yán)重缺乏信息高效化的認(rèn)知。隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的飛躍發(fā)展，信息資源得到了很好的保障，而企業(yè)內(nèi)部對(duì)信息化認(rèn)知甚少，導(dǎo)致發(fā)展止滯不前。企業(yè)內(nèi)部人員必須認(rèn)識(shí)到信息化高效化的重要作用，嚴(yán)格將信息和內(nèi)部管理制度緊密聯(lián)系在一起，才能提高企業(yè)內(nèi)部管理。企業(yè)還要培養(yǎng)內(nèi)部人員的信息知識(shí)素質(zhì)，才不會(huì)因?yàn)樯鐣?huì)商業(yè)化的問(wèn)題產(chǎn)生影響。而且，內(nèi)部管理人員在制度嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖饔弥斜仨毣ハ啾O(jiān)督和控制，才是企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的意義。
二、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理制度
為了更好的完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的管理控制，管理人員必須熟悉相關(guān)的法律知識(shí)，在規(guī)范當(dāng)中才能起到根本性作用。
1、全面性的管理制度。在房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)中，都有個(gè)龐大的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，在執(zhí)行制度時(shí)往往對(duì)牽制一連串的問(wèn)題。所以在企業(yè)內(nèi)部管理人員中，必須制定一個(gè)完整全面性的管理制度，要考慮制定的制度是否會(huì)出現(xiàn)牽制其他部門或者問(wèn)題的鏈帶反應(yīng)，在制定了完善健全的制度后必須有高效的執(zhí)行力，而不能將其變成一種擺設(shè)。
2、企業(yè)內(nèi)部制度的合法性。在制定房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理制度時(shí)，必須按照相關(guān)法律法規(guī)合理合法進(jìn)行規(guī)范，保障企業(yè)內(nèi)部控制以及約束內(nèi)部人員的合法性。
3、企業(yè)內(nèi)部制度的前瞻性。企業(yè)內(nèi)部制定管理制度時(shí)，應(yīng)該有效的結(jié)合自身企業(yè)的發(fā)展能力以及行業(yè)內(nèi)的形式動(dòng)態(tài)，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展有預(yù)見(jiàn)性，才能在制度合理的前提下，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
4、企業(yè)內(nèi)部制度的嚴(yán)謹(jǐn)性。如何讓企業(yè)在發(fā)展中避免一些風(fēng)險(xiǎn)，這就取決于制定制度的管理層，必須有著前瞻性以及一套完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫龋拍苁蛊髽I(yè)發(fā)展道路平穩(wěn)順暢。
三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部管理控制的作用
在制定好的一套管理方案后，必須嚴(yán)格控制管理力度，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理水平，為發(fā)展各個(gè)階層的利益起到更完善的推動(dòng)作用。
1、健康的內(nèi)部管理控制是企業(yè)發(fā)展的核心。房地產(chǎn)企業(yè)不斷壯大的今日，從行業(yè)內(nèi)部的工作人員，企業(yè)資金投入以及內(nèi)部的管理都有了很大的改善，在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中利于不敗境地，是企業(yè)發(fā)展所需。
2、控制好內(nèi)部管理抵御風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展出來(lái)會(huì)受到經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的影響以外，最大問(wèn)題就是政治形勢(shì)，由于其變數(shù)較大管理力度嚴(yán)格，近幾年來(lái)金融問(wèn)題嚴(yán)峻以及成本高的情況下，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)的危機(jī)也是不容忽視的。為了抵御這些潛在風(fēng)險(xiǎn)，管理者就必須做到眼光獨(dú)到，前瞻性強(qiáng)，以此給企業(yè)發(fā)展能夠適應(yīng)惡劣形式，增加發(fā)展中的活力，企業(yè)才能發(fā)展的更強(qiáng)大。
3、必須保證會(huì)計(jì)資料的健全。企業(yè)的心臟就是資金，而財(cái)務(wù)管理就是連接企業(yè)的血管，在企業(yè)發(fā)展道路中，必須完善會(huì)計(jì)資料的全面性。由于在企業(yè)內(nèi)部，經(jīng)理層、股東、監(jiān)事、董事等等職權(quán)和責(zé)任分化不同，都圍著自身利益前行，導(dǎo)致企業(yè)真正的應(yīng)用者對(duì)內(nèi)部形式完全摸不著頭腦，無(wú)從下手。為了企業(yè)能夠健康正常的運(yùn)行，就必然在內(nèi)部管理制度上，對(duì)內(nèi)部形式的控制要加強(qiáng)，防止錯(cuò)誤和的現(xiàn)象，才能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性和完整性，從而不會(huì)傷害到企業(yè)自身的利益。
四、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策
完善內(nèi)部管理的環(huán)境必須建立在內(nèi)部制度的控制上，而這個(gè)環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的部分就在于企業(yè)內(nèi)部管理者，員工以及內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度，如果體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展價(jià)值，可分為三個(gè)部分：
1、企業(yè)內(nèi)部管理者。作為企業(yè)管理者必須對(duì)管理制度了解的非常透徹清晰，才能讓內(nèi)部管理制度的控制效應(yīng)在企業(yè)發(fā)展中體現(xiàn)存在價(jià)值。
2、企業(yè)內(nèi)部員工。必須讓企業(yè)內(nèi)部員工遵循管理制度的規(guī)范，把企業(yè)制度、企業(yè)文化以及相關(guān)制度的法律法規(guī)進(jìn)行灌輸，使員工意識(shí)到內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展以及自身發(fā)展的利害關(guān)系，從而保證員工與企業(yè)密不可分的牽連。
3、完善內(nèi)部產(chǎn)權(quán)制度。企業(yè)可通過(guò)外聘董事，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)外部發(fā)展帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)效益而另一方面能夠在董事會(huì)內(nèi)部起到主導(dǎo)作用，才能起到完善健康管理制度的監(jiān)督作用。
4、強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制。為了內(nèi)部管理得到有效的控制辦法，在內(nèi)部管理審計(jì)當(dāng)中，就必須加大管制力度，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行審核、監(jiān)管以達(dá)到管理制度的控制目標(biāo)。重點(diǎn)在于內(nèi)部審核作為一個(gè)獨(dú)立完善的機(jī)制體系，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并且解決問(wèn)題上都要高效控制，才能促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理效率。
5、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)體系。隨著國(guó)家政策和金融股市走向不清晰的情況，企業(yè)管理者不能太依照自我的主觀判斷對(duì)事件進(jìn)行裁定，應(yīng)該完善對(duì)內(nèi)部管理體系控制，對(duì)抵制房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)才是良策。房地產(chǎn)企業(yè)在交易當(dāng)中時(shí)常會(huì)受到外部因素干擾，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，警惕性不高等等。因此，管理者對(duì)企業(yè)必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握合理的預(yù)警和評(píng)估能力，要把風(fēng)險(xiǎn)控制于可接受的范圍當(dāng)中，并且，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征來(lái)制定一些控制方案，進(jìn)行完善以及合理的控制實(shí)施，才能保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
6、完善企業(yè)考核制度。如果要保證企業(yè)內(nèi)部管理控制得當(dāng)，就要完善一套合理高效的考核制度。在執(zhí)行考核過(guò)程中，結(jié)果有效程度決定了這套方案實(shí)施控制的能力，考核機(jī)制一旦失去了自我完善和活力，嚴(yán)重的話會(huì)直接影響企業(yè)發(fā)展效率。為了提高內(nèi)部管理控制水平，就要在考核機(jī)制完善的情況下定期執(zhí)行考核方案，在考核過(guò)程中接納各方建議與意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展有利有益。
房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的趨勢(shì)絕大部分在于內(nèi)部管理制度完善的基礎(chǔ)上加以控制。而且，在原有基礎(chǔ)之上還必須針對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)變化對(duì)管理內(nèi)部制度進(jìn)行更新變化，要不斷的總結(jié)以往出現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，通過(guò)總結(jié)分析才能得出一套完整合理獨(dú)立的管理控制體系，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展道路中出現(xiàn)的危機(jī)降低了風(fēng)險(xiǎn)程度，才能使企業(yè)在房地產(chǎn)行業(yè)中持續(xù)穩(wěn)固的發(fā)展。
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一、企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題
（一）對(duì)企業(yè)資金的內(nèi)部控制制度不完善
現(xiàn)在，相當(dāng)多的企業(yè)都對(duì)資金管理沒(méi)有一定的認(rèn)知和重視，沒(méi)有制定出即符合企業(yè)發(fā)展又符合內(nèi)部控制要求的制度。在2010年國(guó)家出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)――資金活動(dòng)》的政策后，很多企業(yè)根據(jù)國(guó)家政策開(kāi)始制定內(nèi)部資金管理制度，可是由于專業(yè)性不高或者為了增加企業(yè)效益，在制定制度的過(guò)程中就會(huì)忽略很多資金管理步驟，或者是部分企業(yè)制定了符合自身要求的內(nèi)部資金管理制度，可是因?yàn)椴荒芎芎玫陌凑罩贫葓?zhí)行下去導(dǎo)致內(nèi)控制度淪為雞肋制度，形同虛設(shè)。
（二）企業(yè)資金內(nèi)部牽制制度薄弱
在信息化高速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，很多事情都可以通過(guò)軟件操作來(lái)完成，無(wú)形中減少了很多勞動(dòng)力。在這種情況下，企業(yè)在相同崗位上設(shè)置的工作人員就會(huì)相應(yīng)減少，甚至?xí)l(fā)生一個(gè)員工身兼數(shù)職的情況出現(xiàn)。尤其是在中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模小，在財(cái)務(wù)崗位上也不會(huì)設(shè)置太多人員。在有的小型企業(yè)中，一個(gè)財(cái)務(wù)人員可能既要做原始憑證登記，還要負(fù)責(zé)資金財(cái)物出入庫(kù)，甚至還要對(duì)出入庫(kù)賬本進(jìn)行復(fù)核。在這樣的情況下企業(yè)資金內(nèi)部牽制制度必然薄弱。
（三）授權(quán)審批制度不合理
授權(quán)審批制度對(duì)于企業(yè)資金內(nèi)部管理制度的控制有著非常重要的作用。合理、完善的授權(quán)審批制度可以減少企業(yè)沒(méi)有必要的支出，最大程度的杜絕資金使用違法現(xiàn)象。在大型企業(yè)中由于企業(yè)成立時(shí)間長(zhǎng)、工作人員配備齊全，企業(yè)的授權(quán)審批制度較為完善，這種情況已經(jīng)很少發(fā)生，但在不少的中小型企業(yè)當(dāng)中，由于權(quán)力都集中在頂層領(lǐng)導(dǎo)的手中，這樣就會(huì)導(dǎo)致材料采買、產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售等計(jì)劃出現(xiàn)偏差，甚至使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益陷入困境。
（四）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
國(guó)外經(jīng)濟(jì)學(xué)者在上世紀(jì)60年代就對(duì)如何將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和現(xiàn)金財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，國(guó)外很多優(yōu)秀企業(yè)都在其內(nèi)部設(shè)有專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門來(lái)幫助其應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)對(duì)企業(yè)資金內(nèi)部控制的建設(shè)、研究晚于發(fā)達(dá)國(guó)家，導(dǎo)致很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警部門對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，同時(shí)也缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估。
二、關(guān)于企業(yè)資金內(nèi)部管理制度的改進(jìn)
（一）創(chuàng)建或完善原有的內(nèi)部資金管理制度
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在結(jié)合自身特點(diǎn)并在遵守國(guó)家相應(yīng)法律法規(guī)制度的前提下，制定符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)且便于操作的資金內(nèi)部管理制度。值得注意的是，企業(yè)發(fā)展并不是一成不變的，在發(fā)展過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展變化的因素。企業(yè)員工在執(zhí)行資金內(nèi)部管理制度時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化對(duì)管理制度不斷的做出調(diào)整，要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金內(nèi)部管理制度的薄弱環(huán)節(jié)并加以改正，使企業(yè)制度愈加完善。
（二）加強(qiáng)資金內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查
對(duì)企業(yè)資金的管理，領(lǐng)導(dǎo)層要培養(yǎng)公司財(cái)務(wù)人員的自我檢查意識(shí)，要在資金流動(dòng)前進(jìn)行有效防范，不出現(xiàn)有悖國(guó)家法律法規(guī)的事項(xiàng)；在資金流動(dòng)使用中，企業(yè)的審計(jì)部門要發(fā)揮其自身職能，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤要及時(shí)糾正，并且控制好事態(tài)的走向，避免對(duì)企業(yè)自身造成更大的損失；外部審計(jì)機(jī)構(gòu)能對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)資金內(nèi)部管理制度能平穩(wěn)有序的進(jìn)行下去。通過(guò)外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督也能在一定程度的發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理制度的缺陷，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不斷的對(duì)自身制度進(jìn)行改變、完善。
（三）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
企業(yè)資金管理的重中之重就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和控制，企業(yè)應(yīng)該招聘專業(yè)人士成立一個(gè)預(yù)測(cè)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的部門，在必要的情況下還應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)資深的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理專家。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立一套完善的現(xiàn)金流向預(yù)警系統(tǒng)，一旦現(xiàn)金流向出現(xiàn)偏差，預(yù)警系統(tǒng)就能迅速的對(duì)發(fā)生問(wèn)題做出反應(yīng)，減少企業(yè)損失。但是，企業(yè)一定要根據(jù)自身情況設(shè)置一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，這樣也能減少企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。
（四）要對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行全面的預(yù)算管理
很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為企業(yè)是在不斷變化中發(fā)展，對(duì)未來(lái)發(fā)生的狀況難以準(zhǔn)確的預(yù)料，也就對(duì)資金預(yù)算管理產(chǎn)生了忽略的心態(tài)，認(rèn)為資金預(yù)算并不重要不用重視它的作用。其實(shí)不然，進(jìn)行全面有效的資金預(yù)算可以讓企業(yè)對(duì)自身情況有更深一步的了解，并對(duì)資金流向有了更好的把握。但是，全面的資金預(yù)算不等同與要按部就班的進(jìn)行資金規(guī)劃、使用，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行不斷的調(diào)整，確保合理利用每一分錢。
（五）對(duì)企業(yè)資金信息化管理
信息一體化對(duì)于企業(yè)有著不言而喻的好處，它能使企業(yè)更加全面的對(duì)資金進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)工作人員通過(guò)信息的傳輸和共享，可以更高效的掌握公司各個(gè)環(huán)節(jié)的資金流向及變動(dòng)，利用這些信息可以更好的對(duì)下一步工作做出計(jì)劃和變更，是企業(yè)的資金流動(dòng)形成一個(gè)良性循環(huán)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理
中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01
隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度也需要進(jìn)行改革，以提高企業(yè)管理控制的水平。財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)管理人員工作的重點(diǎn)。因此，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，主要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理與控制，以提高會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)問(wèn)題的水平，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理效率以及企業(yè)內(nèi)部管理控制水平。
一、企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理控制工作中存在的問(wèn)題
企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模壯大的過(guò)程中，必定會(huì)發(fā)生一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的問(wèn)題，需要企業(yè)管理人員提高重視，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決辦法，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的水平，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的效率。
首先，企業(yè)規(guī)模壯大，必定會(huì)招收更多的員工，來(lái)加入到管理、生產(chǎn)等工作中，如果管理者不能對(duì)員工進(jìn)行有效的考核，那么必定會(huì)造成企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊的情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到負(fù)面的影響。尤其是財(cái)務(wù)部門，新員工對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、工作等還不熟悉，老員工對(duì)于新型的財(cái)務(wù)處理技術(shù)接受狀況不好，致使財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行，也是不利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理控制水平提高。
其次，一些企業(yè)在發(fā)展中，重視生產(chǎn)、銷售部門的業(yè)績(jī)，將生產(chǎn)銷售的管理與控制工作作為企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，從而忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理在企業(yè)管理控制中的重要作用。當(dāng)企業(yè)管理者忽視對(duì)會(huì)計(jì)的管理，就會(huì)造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率低下：人才缺乏，部分崗位人員空缺；一些財(cái)務(wù)人員力量薄弱，無(wú)法單獨(dú)完成財(cái)務(wù)處理工作，影響整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理控制水平，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理控制水平的提高也是不利的。
最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是為了企業(yè)發(fā)展而服務(wù)的，它與企業(yè)內(nèi)部管理控制密切相連，因此，在企業(yè)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度過(guò)程中，應(yīng)該參照企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度成為企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的一個(gè)重要組成部分，充分發(fā)揮其積極作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理控制水平的提高。但是，一些企業(yè)將財(cái)務(wù)部門獨(dú)立開(kāi)來(lái)，制定一些獨(dú)立的管理制度，這并不符合企業(yè)的發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提高也是不利的。
二、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，加強(qiáng)企業(yè)管理控制的幾點(diǎn)建議
對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理控制工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平直接影響著財(cái)務(wù)工作效率，進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的有效開(kāi)展，對(duì)企業(yè)發(fā)展也起著決定性的作用。因此，企業(yè)要想提高內(nèi)部管理控制工作效率，需要積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平，進(jìn)而從保證財(cái)務(wù)資金方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性。
首先，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，以約束與獎(jiǎng)勵(lì)并行的措施，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。任何企業(yè)的發(fā)展，都需要有一個(gè)完善的管理制度，因此，企業(yè)必須在實(shí)踐發(fā)展中不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，建立有效的培訓(xùn)機(jī)制、崗位責(zé)任制、獎(jiǎng)勵(lì)制度、監(jiān)督制度，從各方面約束會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的效率。具體措施可以是，定期對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)、提高其處理財(cái)務(wù)問(wèn)題的能力；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任，適當(dāng)?shù)貙?duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或者有優(yōu)秀表現(xiàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)；鼓勵(lì)員工參與到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，以提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理控制工作的開(kāi)展。
其次，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供舒適的工作環(huán)境與先進(jìn)的技術(shù)設(shè)施。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員每天都需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理、歸檔，稍有差錯(cuò)，都可能嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)狀況。因此，企業(yè)應(yīng)該為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供一個(gè)舒適的工作環(huán)境，盡量減少外界對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響，使其可以在具備良好心態(tài)的基礎(chǔ)上展開(kāi)工作，進(jìn)而提高工作效率；另外，我國(guó)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)已經(jīng)慢慢地在電算化的基礎(chǔ)上向著信息化發(fā)展，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行處理過(guò)程中，需要應(yīng)用到一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，企業(yè)管理者應(yīng)該注重財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的及時(shí)更新，以保證財(cái)務(wù)處理效率，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制水平。
最后，積極調(diào)查市場(chǎng)，了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)除了要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與整理之外，還必須針對(duì)市場(chǎng)發(fā)展，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以供企業(yè)決策者參考。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要積極提高自身專業(yè)知識(shí)水平與財(cái)務(wù)處理技能，并通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，提出更有效的財(cái)務(wù)處理方法，促進(jìn)企業(yè)管理控制機(jī)制的完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與生態(tài)效益。
三、結(jié)語(yǔ)
總而言之，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，管理者必須做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題的能力，進(jìn)而使企業(yè)的發(fā)展能夠在內(nèi)部管理控制制度下進(jìn)行，充分發(fā)揮內(nèi)部管理控制工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使其能夠占有更多的市場(chǎng)份額，以便更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部；會(huì)計(jì)管理
一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的意義
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理是建立現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要保障。它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中逐漸出現(xiàn)了戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理分化的發(fā)展方向。建設(shè)完善的會(huì)計(jì)管理工作成了現(xiàn)代企業(yè)面臨的重要課題。健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度對(duì)于企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展具有重要的意義。健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度可以使會(huì)計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮更加大的作用，能充分保證會(huì)計(jì)工作更好的參與企業(yè)內(nèi)部管理工作，使會(huì)計(jì)工作順利得滲入到企業(yè)內(nèi)部管理的各個(gè)層次和環(huán)節(jié)。完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不僅能促進(jìn)會(huì)計(jì)工作職能的實(shí)現(xiàn)更有利于改善企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利進(jìn)行。
二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題
目前我國(guó)部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)內(nèi)部的管理者普遍持有落后的管理理念。企業(yè)內(nèi)部仍存在著“家庭式”的會(huì)計(jì)管理模式，缺乏現(xiàn)代的管理方法和管理理念。在會(huì)計(jì)管理中任人唯親不唯賢。管理者缺乏財(cái)務(wù)管理的自覺(jué)性和創(chuàng)新性這就導(dǎo)致了在企業(yè)內(nèi)部多采用行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或者是在企業(yè)內(nèi)部?jī)H僅只是單純的執(zhí)行上級(jí)下發(fā)的各種文件。在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的缺失，直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的隨意性和不規(guī)范，在很大程度上影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
三、改進(jìn)建議
綜上所述，企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)和社會(huì)都具有非常重要的作用。鑒于我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作中存在著若干的問(wèn)題，在此本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的建設(shè)提出以下幾點(diǎn)建議：
1.建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系是指企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)組織體系。應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)和完善：
(1)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人首先要對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督管理，保證國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的貫徹實(shí)施，保證會(huì)計(jì)相關(guān)資料的真實(shí)完整性等。
(2)明確總會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等的相關(guān)職責(zé)。其中總會(huì)計(jì)師是負(fù)責(zé)本企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、成本管理、會(huì)計(jì)核算等相關(guān)工作的分析和決策。同時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的情況對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、負(fù)責(zé)人、主管人員職責(zé)等進(jìn)行明確的規(guī)定。
2.健全企業(yè)內(nèi)外部的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管
建設(shè)企業(yè)內(nèi)部合理完善的會(huì)計(jì)管理制度首先要真正建立企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。首先在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方面要突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理體制中只重視事后監(jiān)督的弊端，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)事前和事中的監(jiān)督管理。同時(shí)建立內(nèi)審機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度。關(guān)于外部監(jiān)督，企業(yè)自身和政府部門應(yīng)該相互協(xié)作，共同發(fā)揮作用。政府要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，財(cái)政、審計(jì)、工商部門等部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作共同對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理。企業(yè)和政府要組成有效合理的監(jiān)管體系，共同努力共建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。
3.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德
建設(shè)完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度最基本的是要培養(yǎng)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員。建立一支真正能經(jīng)得住考驗(yàn)的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，這是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理工作的重要方面。
(1)重視企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的上崗考核制度。在進(jìn)行員工招聘的時(shí)候應(yīng)嚴(yán)格對(duì)待會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的問(wèn)題，對(duì)于無(wú)證人員一律清退，從源頭上保證從業(yè)人員的素質(zhì)。同時(shí)重視會(huì)計(jì)從業(yè)人員的繼續(xù)教育工作。定期對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，使會(huì)計(jì)人員掌握最新的會(huì)計(jì)知識(shí)和法規(guī)。
(2)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作要定期和不定期組織抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。敦促?gòu)臉I(yè)人員嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)工作。
(3)要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德的養(yǎng)成，使會(huì)計(jì)人員能嚴(yán)格自律、忠于職守。
四、結(jié)束語(yǔ)
建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是貫徹實(shí)施國(guó)家關(guān)于會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)的重要舉措，是保障企業(yè)會(huì)計(jì)工作健康有序發(fā)展的重要保障。建立科學(xué)合理的企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度必須引起企業(yè)的高度重視，尤其是在會(huì)計(jì)管理工作仍存在著諸多問(wèn)題的情況下。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理制度是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，應(yīng)該在理論和實(shí)踐結(jié)合的前提下進(jìn)行建設(shè)。同時(shí)采取合理有效的手段建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要作用。
參考文獻(xiàn)：
【1】會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解與操作，大連；東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社
【2】財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)制度，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2001
作效率,推動(dòng)了會(huì)計(jì)的現(xiàn)代化發(fā)展。參考,管理制度。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向,是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。在全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易一體化的今天,會(huì)計(jì)電算化地位日趨重要,但它在給我們帶來(lái)巨大效益的同時(shí),也存在巨大的風(fēng)險(xiǎn),建立約束機(jī)制,完善電算化內(nèi)部管理制度是十分必要的,我認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理:
一、 建立健全會(huì)計(jì)電算化崗位、職責(zé)范圍,建立相應(yīng)制度,實(shí)行內(nèi)部牽制
會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可以分為基本工作崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位。電算化會(huì)計(jì)崗位包括直接管理、操作、維護(hù)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件的工作崗位,一般可以劃分為:電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。
會(huì)計(jì)電算化給會(huì)計(jì)工作增添了新的摘要保持相對(duì)穩(wěn)定。各個(gè)工作崗位應(yīng)建立自己的職責(zé)范圍,切實(shí)做到事事有人管,人人有專責(zé)。
與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作一樣,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵是不相容職務(wù)的相互分離,各單位要根據(jù)本單位的實(shí)際情況和工作需要建立內(nèi)部牽制制度。參考,管理制度。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,不相容職務(wù)主要包括系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展與系統(tǒng)操作;數(shù)據(jù)維護(hù)管理與電算審核;數(shù)據(jù)錄入與審核記賬;系統(tǒng)操作與系統(tǒng)檔案管理等,應(yīng)建立一套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度。其次,單位應(yīng)對(duì)計(jì)算機(jī)的使用建立一套具體使用制度,盡量做到專機(jī)專用;實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理,增加軟件的限制功能。參考,管理制度。
二、 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)硬件、軟件管理
計(jì)算機(jī)的設(shè)備安全和正常運(yùn)行是會(huì)計(jì)電算化的前提條件。參考,管理制度。對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的管理包括:(一)、對(duì)計(jì)算機(jī)所處的環(huán)境、溫度進(jìn)行控制;保持設(shè)備整潔、定期進(jìn)行保養(yǎng)、維護(hù)等以防止意外事故發(fā)生;(二)、建立完善的[ uuubuy.com]安全制度,防止設(shè)備被盜,防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作等。(三)、對(duì)計(jì)算機(jī)上機(jī)管理應(yīng)有明確的制度規(guī)定:包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、上機(jī)時(shí)間安排等。
互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)資源的信息共享,但同時(shí)也處于極大的風(fēng)險(xiǎn)之中。為了提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的安全應(yīng)采取嚴(yán)密的防范措施。參考,管理制度。對(duì)計(jì)算機(jī)軟件的管理包括:(一)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密,防止非法刪除和修改,定期進(jìn)行備份。(二)、提高網(wǎng)絡(luò)的安全防范能力,可采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密、存儲(chǔ)認(rèn)證、授權(quán)進(jìn)入等措施。此外,會(huì)計(jì)軟件還應(yīng)有完備的操作日志文件。
三、 建立健全電算化檔案的管理制度
會(huì)計(jì)電算化檔案包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù);會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等數(shù)據(jù)。
電算化會(huì)計(jì)檔案管理是重要的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,由專人負(fù)責(zé)。參考,管理制度。(一)、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的資料應(yīng)及時(shí)存檔,建立完善的檔案管理制度。檔案管理制度應(yīng)包括合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續(xù),還應(yīng)有對(duì)所有檔案進(jìn)行定期備份的措施,制定應(yīng)急措施和恢復(fù)手段,會(huì)計(jì)軟件一旦受到破壞能夠恢復(fù)。(二)、采用光盤等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)帳薄、報(bào)表,其保存期限同打印輸出的書面形式的會(huì)計(jì)帳薄、報(bào)表。記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬仍需要打印輸出。對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保持雙備份。(三)、手工錄入并由計(jì)算機(jī)打印出的記賬憑證上應(yīng)有錄入人員、稽核人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章,收付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 辦企業(yè) 問(wèn)題及對(duì)策
近年來(lái)，事業(yè)單位利用人才、專業(yè)、技術(shù)和設(shè)備等條件，興辦了一些企業(yè)。這些企業(yè)對(duì)彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足，促進(jìn)單位發(fā)展，拓展經(jīng)營(yíng)，改善職工的工作、生活條件，安排一些分流人員起了一定的作用。但通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)也存在若干問(wèn)題，因此加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督就成為提高事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理水平的必然要求。
一、事業(yè)單位所辦企業(yè)存在的問(wèn)題
(一)被投資企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不完善
企業(yè)雖然已經(jīng)建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層構(gòu)成的法人治理結(jié)構(gòu)，但企業(yè)目前存在“一股獨(dú)大”現(xiàn)象，人為控制的現(xiàn)象沒(méi)有得到根本的轉(zhuǎn)變。在實(shí)際工作中各個(gè)管理層的職責(zé)劃分并不很明確，股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)作用有限，甚至形同虛設(shè)，嚴(yán)重影響互相監(jiān)督、制約的體制，出資人管理缺位。
(二)被投資企業(yè)市場(chǎng)主動(dòng)性不足
企業(yè)應(yīng)是我國(guó)發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最活躍的組織形式，對(duì)市場(chǎng)最敏感，具有投資機(jī)制，用人機(jī)制和決策機(jī)制最活躍的特點(diǎn)，而事業(yè)單位作為企業(yè)的主管部門和出資人，一定程度上影響了企業(yè)在市場(chǎng)中生存發(fā)展的主動(dòng)性。受制于各種國(guó)家政策的約束，人員和身份的雙軌制，使企業(yè)失去了應(yīng)有的靈活性，反而受到原投資機(jī)制的約束和影響，競(jìng)爭(zhēng)力比起民營(yíng)企業(yè)失去了很多優(yōu)勢(shì)。
(三)缺乏對(duì)企業(yè)管理者有效的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制
企業(yè)管理者的收入與經(jīng)營(yíng)效益盈虧未掛鉤，沒(méi)有任何經(jīng)濟(jì)責(zé)任制約束，也無(wú)任何激勵(lì)措施，工資每月定時(shí)定額發(fā)放，干好干壞一個(gè)樣，管理者缺乏有效經(jīng)營(yíng)企業(yè)的動(dòng)力和壓力，處于隨意松散的管理狀態(tài)。
(四)企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂
企業(yè)內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是缺乏相關(guān)的管理制度；二是雖有相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全。同時(shí)在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文，忽略管理，給企業(yè)的健康有序運(yùn)行和良性發(fā)展帶來(lái)隱患。
(五)缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)收支隨意性較大
企業(yè)缺乏相互制約的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，賒賬、欠賬過(guò)多、過(guò)濫，不能有效組織收入，同時(shí)企業(yè)管理者一句話，一紙簽字，就可以隨意開(kāi)支報(bào)銷，隨意支配資金。存在隱匿隱瞞收入，虛列支出，私設(shè)“小金庫(kù)”等舞弊現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督的建議
事業(yè)單位所辦企業(yè)管理存在的上述問(wèn)題，既有宏觀的原因，也有微觀的原因，為了理順事業(yè)單位與所辦企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，加強(qiáng)事業(yè)單位所辦企業(yè)的管理與監(jiān)督，提出如下建議：
(一)實(shí)行事企分開(kāi)，完善事業(yè)單位所辦企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
事業(yè)單位所辦企業(yè)實(shí)行事企分開(kāi)，真正按照企業(yè)化、市場(chǎng)化規(guī)則運(yùn)作企業(yè)。對(duì)控股企業(yè)，事業(yè)單位應(yīng)按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)班子成員，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)參股企業(yè)，要對(duì)被投資企業(yè)派出法定程序選舉產(chǎn)生的董事、監(jiān)事，參與和監(jiān)督被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。
(二)落實(shí)事業(yè)單位對(duì)企業(yè)的管理責(zé)任
事業(yè)單位法人代表應(yīng)對(duì)所辦企業(yè)的資金安全負(fù)責(zé)，確保對(duì)外投資的保值增值，要建立必要的管理制度，加強(qiáng)對(duì)被投資單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督，密切關(guān)注被投資單位的借貸、投資、擔(dān)保和委托理財(cái)?shù)刃袨?，防止?guó)有資產(chǎn)流失，防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。例如設(shè)立執(zhí)行董事，對(duì)大額支出實(shí)行聯(lián)合簽字制度；建立對(duì)重大投資、擔(dān)保等事項(xiàng)，董事會(huì)討論通過(guò)制度。
事業(yè)單位應(yīng)指定有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)對(duì)所辦企業(yè)的管理，定期組織投資質(zhì)量、投資效益和投資風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門報(bào)告，研究制定相應(yīng)對(duì)策和采取相應(yīng)措施。
(三)建立健全績(jī)效考核機(jī)制，明確被投資企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任
事業(yè)單位應(yīng)每年對(duì)被投資企業(yè)下達(dá)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，并與被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子成員簽訂責(zé)任書，年終對(duì)被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子進(jìn)行考核，提出獎(jiǎng)懲和任免建議。被投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)班子要定期向投資企業(yè)報(bào)告企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)重大采購(gòu)、重大資產(chǎn)出售和處置、訴訟及仲裁等事項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告。
非公眾金融機(jī)構(gòu)的急速發(fā)展擴(kuò)張,適應(yīng)了當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求,但因時(shí)間過(guò)短、機(jī)制監(jiān)管缺失、人員專業(yè)性不強(qiáng)、投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差等因素,致使非公眾金融機(jī)構(gòu)隱含了巨大的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)如下:(一)從業(yè)人員專業(yè)性不強(qiáng)非公眾金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員往往是從各個(gè)行業(yè)剛剛轉(zhuǎn)入金融行業(yè),往往依照工商企業(yè)的運(yùn)作規(guī)律運(yùn)行非公眾金融機(jī)構(gòu),所以普遍從業(yè)人員的專業(yè)型不強(qiáng)。特別是非公眾金融機(jī)構(gòu)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理往往可能就是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)商式的建筑包工頭、煤老板等,對(duì)于非公眾金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行規(guī)律不是很清楚,大部分只看到了巨大的信貸利息收入,很少關(guān)心企業(yè)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還有很多人仍然按照民間借貸的方式在進(jìn)行非法的運(yùn)作。比如債務(wù)人無(wú)法支付高額信貸利息,采用威脅、人身攻擊等非法手段,對(duì)社會(huì)造成惡劣影響。非公眾金融機(jī)構(gòu)的職員隊(duì)伍不穩(wěn)定,很多人只是覺(jué)得有力可圖,從其他行業(yè)轉(zhuǎn)入的,比如家電業(yè)務(wù)員就認(rèn)為金融業(yè)務(wù)和家電業(yè)務(wù)一樣,就進(jìn)來(lái)做信貸業(yè)務(wù)了。同時(shí)大型的國(guó)有公眾金融機(jī)構(gòu)因待遇高、福利好、工作穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)作較好,致使很少有員工跳槽進(jìn)入非公眾金融機(jī)構(gòu),也是非公眾金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員專業(yè)性不強(qiáng)的原因之一。
管理制度不完善非公眾金融機(jī)構(gòu)是在我國(guó)金融環(huán)境放開(kāi)的前提下,私營(yíng)資本按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律發(fā)展進(jìn)入的結(jié)果。對(duì)于大部分公眾金融機(jī)構(gòu)如村鎮(zhèn)銀行、地方商業(yè)銀行而言,有很多大型的國(guó)有商業(yè)銀行持股,往往可以照搬國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的管理制度,基本上帶有半官方背景,穩(wěn)健推進(jìn)金融業(yè)務(wù),加強(qiáng)金融管理制度的執(zhí)行。然而,非公眾金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展在本輪急速擴(kuò)張前就存在先天性制度設(shè)計(jì)不到位,管理制度不健全,屬于摸著石頭過(guò)河,邊摸索邊干的類型。經(jīng)過(guò)本輪的急速擴(kuò)張,在巨大的市場(chǎng)利益的驅(qū)使下,經(jīng)營(yíng)者往往只關(guān)心未來(lái)的收益,更少有人等加強(qiáng)內(nèi)部管理制度的修煉了。超范圍經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍非公眾金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展要符合國(guó)家的金融法律法規(guī),不得超范圍經(jīng)營(yíng)。但事實(shí)是很多投資者設(shè)立非公眾金融機(jī)構(gòu)的初衷是先期取得進(jìn)入金融行業(yè)的資格,拿到出生證,抱著僥幸心理,仍然在進(jìn)行著民間借貸的信貸業(yè)務(wù)。比如,小額貸款公司只能以注冊(cè)資本金進(jìn)行放貸,一旦用完,只能定向從企業(yè)進(jìn)行借貸或讓股東追加投資,然后轉(zhuǎn)放貸。但很多小額貸款公司仍然設(shè)法吸收居民存款進(jìn)行放貸。典當(dāng)行、信用擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司等無(wú)異于都在做著“掛羊頭賣狗肉”的實(shí)質(zhì),變相放貸的超范圍經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍。投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差在巨大的中小微型企業(yè)融資困難的條件下,非公眾金融機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,以資本的逐利性進(jìn)行信貸無(wú)可爭(zhēng)議,一方面是實(shí)體經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入困境,另一方面對(duì)于非公眾金融機(jī)構(gòu)而言是市場(chǎng)前景廣闊,市場(chǎng)形勢(shì)大好,所以非公眾金融機(jī)構(gòu)的投資收益還是很高的。但高收益就有高風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者普遍投資風(fēng)向較差,專業(yè)知識(shí)的匱乏、投資專業(yè)性不強(qiáng),致使非公眾金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
加大金融人才培養(yǎng)力度,強(qiáng)化進(jìn)修學(xué)習(xí),引入流通機(jī)制建議金融學(xué)校和高等院校要根據(jù)市場(chǎng)變化加大金融后備人才的培養(yǎng),做好梯隊(duì)建設(shè),以實(shí)踐教學(xué)為主,從快從嚴(yán)培養(yǎng)金融人才。對(duì)于現(xiàn)有非公眾金融機(jī)構(gòu)工作人員要強(qiáng)化政策性引導(dǎo),強(qiáng)化進(jìn)修學(xué)習(xí),可以由金融主管部門牽頭,定期或不定期開(kāi)設(shè)金融相關(guān)課程,由非公眾金融機(jī)構(gòu)自主派員學(xué)習(xí),頒發(fā)結(jié)業(yè)證書,強(qiáng)化實(shí)踐操作和理論前沿;也可以由非公眾金融機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校聯(lián)系開(kāi)設(shè)進(jìn)修班,或定向在職培養(yǎng)金融人才;也可以由非公眾金融機(jī)構(gòu)出臺(tái)激勵(lì)政策讓員工主動(dòng)參加各種培訓(xùn)學(xué)習(xí);還可以由金融主管部門牽頭,讓非公眾金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)派員到大型公眾金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行掛職鍛煉和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),管理制度學(xué)習(xí)等。同時(shí)建議引進(jìn)金融人才流通機(jī)制,讓公眾金融機(jī)構(gòu)和非公眾金融機(jī)構(gòu)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng),減少人才流通的障礙,促進(jìn)市場(chǎng)人才競(jìng)爭(zhēng)。完善管理制度非公眾金融機(jī)構(gòu)可以和專業(yè)金融企業(yè)管理咨詢公司合作完善內(nèi)部管理制度;也可以和金融主管部門合作對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善;也可以和金融高校和管理專家建立內(nèi)部管理制度完善機(jī)制;還可以和大型的國(guó)有商業(yè)銀行或外資商業(yè)銀行建立合作關(guān)系,對(duì)本企業(yè)內(nèi)部管理制度進(jìn)行完善。金融主管部門明確職責(zé),加強(qiáng)協(xié)調(diào)監(jiān)管目前我國(guó)金融監(jiān)管實(shí)行的是分業(yè)監(jiān)管模式:銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)一監(jiān)管全國(guó)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司及其他存款類金融機(jī)構(gòu);證監(jiān)會(huì)對(duì)全國(guó)證券、期貨市場(chǎng)實(shí)行集中統(tǒng)一監(jiān)管;保監(jiān)會(huì)統(tǒng)一監(jiān)管全國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)。按照十二五規(guī)劃綱要中要完善地方政府金融監(jiān)管體制的要求,建議金融辦承擔(dān)主要監(jiān)管責(zé)任。[1]各級(jí)地方政府要?jiǎng)澐趾酶髯圆块T職責(zé),明確各自的任務(wù),履行自身的監(jiān)管職責(zé),對(duì)非公眾金融機(jī)構(gòu)的融資渠道、投資信貸業(yè)務(wù)的售后、內(nèi)部管理制度都要加強(qiáng)監(jiān)管,這也是服務(wù)中小微型企業(yè)的一種社會(huì)責(zé)任。促使非公眾金融機(jī)構(gòu)在各自范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)各自業(yè)務(wù),整理整頓金融市場(chǎng)秩序是金融主管部門義不容辭的責(zé)任。明確市場(chǎng)定位,加強(qiáng)自律管理,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制非公眾金融機(jī)構(gòu)不要想著做大企業(yè)、大銀行,要沉下身來(lái)為小企業(yè)服務(wù),重點(diǎn)定位為貸款零售業(yè)務(wù)。如小貸公司就應(yīng)成為信貸市場(chǎng)的零售商,與商業(yè)銀行錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)是小貸公司的生存之道。非公眾金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)清自身歷史使命,明確自身市場(chǎng)定位,制定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,勿僅僅以企業(yè)的商業(yè)利益為出發(fā)點(diǎn),更應(yīng)從社會(huì)責(zé)任,國(guó)家政策角度,服務(wù)社會(huì),促進(jìn)中小微型企業(yè)發(fā)展。減少超范圍經(jīng)營(yíng),擾亂金融秩序的現(xiàn)象,接受金融監(jiān)管部門的管理。非公眾金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律管理,以自身的良好形象、紀(jì)律爭(zhēng)取發(fā)展的空間。建議成立相應(yīng)的民間協(xié)會(huì),統(tǒng)籌學(xué)習(xí)相關(guān)的文件和精神,加強(qiáng)自我約束能力建設(shè)。非公眾金融機(jī)構(gòu)要系統(tǒng)學(xué)習(xí)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,投資風(fēng)險(xiǎn)控制,建立嚴(yán)格的內(nèi)部流程控制,制度控制和風(fēng)險(xiǎn)管控,減少投資業(yè)務(wù)的盲目性,提高風(fēng)險(xiǎn)投資意識(shí)。
關(guān)鍵詞：管理制度；煤炭企業(yè)；合理高效
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的完整、安全性，確保有關(guān)規(guī)章制度和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制措施、方法和程序。目前，我國(guó)企業(yè)管理整體水平與世界先進(jìn)企業(yè)的管理水平存在著較大差距，同時(shí)由于其管理方面的不完善，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較低，為了增強(qiáng)企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，使其不斷標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，就有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度。在煤炭企業(yè)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)于規(guī)范其內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有著十分重要的意義。
一、當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
改革開(kāi)放以來(lái)，原先的礦務(wù)局轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制逐步形成了以資本為紐帶的煤炭企業(yè)集團(tuán)，并紛紛建立了現(xiàn)代企業(yè)的管理制度，完善了公司的治理結(jié)構(gòu)，取得了內(nèi)部控制管理上的一些成果，但是，仍然有些不盡完善。
由于過(guò)去長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，使得公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在很大的問(wèn)題；例如，企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)監(jiān)控弱化，企業(yè)應(yīng)有的一些機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，在實(shí)際運(yùn)作中形同虛設(shè)。內(nèi)部控制機(jī)制不完善。煤炭企業(yè)制定了各種措施和程序，但在組織機(jī)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、報(bào)告制度控制許多重要環(huán)節(jié)上，還沒(méi)有真正形成相互分離、相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制機(jī)制。層次過(guò)多，職責(zé)不清。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)該確保組織中的每個(gè)人都清楚的知道其特定職責(zé)。在煤炭系統(tǒng)內(nèi)部，從集團(tuán)到基層，責(zé)任不清晰，沒(méi)問(wèn)題還好，出了問(wèn)題相互推卸，無(wú)法追究，使得大量資金控制困難，造成資產(chǎn)流失。就社會(huì)分工較大看，企業(yè)的基本職責(zé)是組織經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品生產(chǎn)，向國(guó)家上繳利稅，然而煤炭企業(yè)自身在改制過(guò)程中和地方政府形成了千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。
二、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的必要性
1、企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)
內(nèi)部控制管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我制約和自我調(diào)節(jié)的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理中處于中樞神經(jīng)系統(tǒng)的位置，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是一種價(jià)值的控制，可以將不同部門、不同層次和不同職能的業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行協(xié)調(diào)控制管理，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。
2、規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要
我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度盡管對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是由于力度不夠，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部和與其相關(guān)的業(yè)務(wù)之間缺乏制約，造成了會(huì)計(jì)工作秩序的混亂，因此，有必要建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度，讓其成為企業(yè)內(nèi)部管理的自發(fā)行動(dòng)。
3、社會(huì)發(fā)展審計(jì)行業(yè)的需要
對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，自身單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范，決定了其工作的方法和態(tài)度，其會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間存在著密不可分飛關(guān)系，它們之間是相互促進(jìn)的關(guān)系，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善，會(huì)為社會(huì)審計(jì)工作夯實(shí)基礎(chǔ)。
三、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度遵循的原則
1.合法和規(guī)性原則。這個(gè)原則是建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件，即我們建立的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和符合本企業(yè)的實(shí)際情況。
2.責(zé)權(quán)對(duì)應(yīng)原則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束企業(yè)內(nèi)部涉及到會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人不得擁有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特權(quán)，必須在內(nèi)部的各級(jí)管理層授權(quán)的范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)，不得越權(quán)。
3.不相溶職務(wù)分離原則。為了確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間責(zé)權(quán)分明，相互制約，相互監(jiān)督。對(duì)于不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)該至少保證有兩個(gè)或者以上的個(gè)人或者部門參與，這樣通過(guò)職務(wù)的分離不僅可以提高企業(yè)工作的效率，同時(shí)也可以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。保證企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離。
4.成本效益原則。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。也應(yīng)該是企業(yè)在建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須考慮的。
四、建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度遵循的幾點(diǎn)建議
完善企業(yè)的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境中?？刂骗h(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。為此，應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方式和風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)，責(zé)任分配方面進(jìn)行完善；全面預(yù)算控制推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)。
全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是公司年度收支的總體計(jì)劃，公司預(yù)算后，各級(jí)部門及員工必須堅(jiān)決執(zhí)行，同時(shí)考慮經(jīng)營(yíng)成本問(wèn)題；建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該突出內(nèi)部控制和內(nèi)部約束機(jī)制的健全，強(qiáng)調(diào)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任，同時(shí)會(huì)計(jì)人員對(duì)自身企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的同時(shí)，受職業(yè)道德紀(jì)律的約束；建立企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。所謂業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，是指運(yùn)用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法等對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量與定性的考核，作出客觀、公平、公正的評(píng)價(jià)，進(jìn)而用于指導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)員工，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的建立,提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平。
總結(jié)：
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，煤炭企業(yè)的市場(chǎng)主體逐步確立。內(nèi)部控制的作用越加凸顯，而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度作為內(nèi)部控制的重要部分，其在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度建設(shè)已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)建立科學(xué)內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)。為了建立合理高效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提高煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理水平，必須不斷建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。
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財(cái)政部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)范》），并要求各行政事業(yè)單位自2014 年1月1 日起施行。本文對(duì)其實(shí)施進(jìn)行探討。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析
從目前事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀看，大部分單位在資產(chǎn)管理、支出管理、會(huì)計(jì)核算等方面建立了部分內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有形成完整的制度體系。
（一）內(nèi)部控制制度不健全
（1）內(nèi)部控制體系未建立。很多單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的控制，因此講到內(nèi)部控制就是單位財(cái)務(wù)部門的事情，未能站在單位整體的高度，建立健全內(nèi)部控制管理體系，覆蓋單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容。
（2）重大事項(xiàng)決策制度未建立。部分單位對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策集體決策，但未制定重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，對(duì)什么是重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)沒(méi)有認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，重大事項(xiàng)的決策程序無(wú)章可循。
（3）關(guān)鍵崗位輪崗制度未建立。部分單位未建立關(guān)鍵崗位輪崗制度，有部分單位建立了內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度但未能執(zhí)行。
（4）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善。規(guī)模較小的單位由于人員限制等因素，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或人員，規(guī)模大的單位（如醫(yī)院等）基本上已建立內(nèi)部審計(jì)部門或設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，并制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度。但由于內(nèi)部審計(jì)未能引起管理層的重視，其在檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況、及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)等方面并未開(kāi)展有效的工作，內(nèi)部審計(jì)的牽頭、監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。
（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員配備不健全。在許多單位財(cái)務(wù)部門不受重視，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)部門，而只是作為辦公室的一部分；未配備足夠的人員；未配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大，不相容崗位相分離要求不能有效落實(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)制度未有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真等諸多問(wèn)題。
（二）內(nèi)部控制管理不完善
（1）預(yù)算管理控制。未建立預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等內(nèi)部管理制度，或者雖建立了預(yù)算內(nèi)部管理制度但內(nèi)容不完善，制度未包括預(yù)算管理的所有方面。預(yù)算編制不細(xì)化，部分收入未納入綜合預(yù)算、超范圍超標(biāo)準(zhǔn)支出，項(xiàng)目之間隨意調(diào)整、決算編報(bào)不完整、預(yù)算決算脫節(jié)等問(wèn)題普遍存在。
（2）貨幣資金控制?，F(xiàn)金使用不規(guī)范。一是庫(kù)存現(xiàn)金超限額。單位內(nèi)部控制相關(guān)制度中規(guī)定現(xiàn)金的庫(kù)存限額，但在實(shí)際工作中未予有效執(zhí)行，庫(kù)存現(xiàn)金余額超規(guī)定限額，從而造成潛在的資金安全隱患；二是現(xiàn)金使用超范圍。單位之間大額資金往來(lái)使用現(xiàn)金情況較為普遍。單位印鑒章管理不規(guī)范，未制定印鑒管理制度。單位印鑒章應(yīng)由兩人保管，但實(shí)際工作中由于崗位設(shè)置不合理、不相容崗位沒(méi)有相互分離，印鑒章由一人保管的情況時(shí)有發(fā)生。對(duì)貨幣資金的核查控制不到位。未能做到不定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，并做相應(yīng)的盤點(diǎn)記錄。有的做到了出納定期盤點(diǎn)，但未留有書面盤點(diǎn)記錄，也無(wú)其他會(huì)計(jì)人員監(jiān)督復(fù)核。
（3）實(shí)物資產(chǎn)控制。一般單位都制定了實(shí)物資產(chǎn)管理制度，但實(shí)際資產(chǎn)管理中還存在很多問(wèn)題，未能保證資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)管理制度更新滯后，未能根據(jù)外部情況的變化和要求及時(shí)更新相關(guān)制度內(nèi)容，從而造成制度內(nèi)容與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)；未設(shè)置專職部門或明確專人負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)管理；未能定期或不定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；超預(yù)算、無(wú)預(yù)算采購(gòu)固定資產(chǎn)；對(duì)資產(chǎn)增減未能及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；對(duì)不良不實(shí)資產(chǎn)未能及時(shí)進(jìn)行清理；資產(chǎn)權(quán)屬不清晰，對(duì)資產(chǎn)出租、處置未按規(guī)定上報(bào)上級(jí)主管部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)。
（4）對(duì)外投資控制。未建立對(duì)外投資管理制度，對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)較大。存在對(duì)外投資未入賬，或未在對(duì)外投資科目核算，對(duì)被投資單位疏于管理，基本沒(méi)有投資收益，甚至出現(xiàn)投資壞賬等。
（5）收支管理控制。在收支管理方面，大部分單位比較重視建立相關(guān)制度，但是實(shí)際工作中在制度執(zhí)行方面還存在問(wèn)題。部分非稅收入項(xiàng)目應(yīng)收未收，滯留、截留挪用非稅收入、出租收入，甚至設(shè)置賬外賬的情況；退費(fèi)審批環(huán)節(jié)薄弱；支出原始憑證不規(guī)范、不充分，虛列支出套取資金等。
（6）合同管理控制。事業(yè)單位在合同管理方面較薄弱，主要是對(duì)重大合同談判、簽訂方面未安排技術(shù)、法律、財(cái)會(huì)方面人員共同參與，未建立對(duì)合同履行實(shí)施監(jiān)控的應(yīng)對(duì)措施。合同管理部門與財(cái)會(huì)部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制不完善，合同的備案登記、保管不規(guī)范等問(wèn)題。
（7）信息系統(tǒng)控制。部分單位在將內(nèi)部控制理念、控制活動(dòng)、控制手段等要素，通過(guò)信息化手段固化到信息系統(tǒng)方面執(zhí)行力度不夠，未能有效減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。
二、事業(yè)單位內(nèi)部控制完善對(duì)策建議
事業(yè)單位要按照《規(guī)范》的要求，結(jié)合實(shí)際在梳理現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立完善制度體系，建立適合本單位科學(xué)、可行、有效的內(nèi)部控制體系，并嚴(yán)格執(zhí)行。
（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理
（1）健全組織結(jié)構(gòu)。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的原則，建立科學(xué)有效的組織架構(gòu)、設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)。成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，單位負(fù)責(zé)人親自抓，明確牽頭負(fù)責(zé)部門，其他相關(guān)部門要明確責(zé)任人，建立高效聯(lián)動(dòng)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。
（2）建立決策議事機(jī)制。對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行梳理分類，實(shí)行內(nèi)部審批制度。對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)要建立集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的決策議事機(jī)制，要事先明確事項(xiàng)集體決策的事項(xiàng)范圍。增加決策的透明度。
（3）建立內(nèi)部控制專業(yè)隊(duì)伍。內(nèi)部控制從根本上說(shuō)是對(duì)人的控制，要把好人員入口關(guān)。應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模、復(fù)雜程度和管理模式等因素，為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備能力和資質(zhì)相符的人員；要加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，提升其綜合素質(zhì)；對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位實(shí)行輪崗制度，無(wú)法實(shí)施輪崗的要采取強(qiáng)制休假，專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。
（4）建立激勵(lì)約束機(jī)制。為確保內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展，提高積極性主動(dòng)性，應(yīng)構(gòu)建有效的激勵(lì)約束機(jī)制，將內(nèi)部控制工作納入對(duì)員工的考核體系中。對(duì)員工內(nèi)控工作實(shí)行目標(biāo)責(zé)任制，將年度工作任務(wù)分解到各個(gè)部門、崗位，明確任務(wù)及完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。年底組成考核小組，公正公平組織考核，并將考核結(jié)果與年終考評(píng)、職務(wù)晉升等結(jié)合起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開(kāi)展。
（5）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系。要建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員；建立崗位責(zé)任制，確保經(jīng)辦、審批、核算、資產(chǎn)保管、對(duì)賬、審核等不相容崗位相互分離、制約、監(jiān)督；完善財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及職業(yè)道德教育，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用。
（6）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行偏差，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行起到關(guān)鍵作用。應(yīng)重視單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，并賦予內(nèi)審部門必要的檢查權(quán)利，要求其定期或不定期地對(duì)各部門內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，分析執(zhí)行偏差的原因，提出管理建議；領(lǐng)導(dǎo)層要充分利用內(nèi)審結(jié)果，不斷完善內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行力。
（二）完善內(nèi)部控制制度
（1）建立預(yù)算業(yè)務(wù)管理制度。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算與績(jī)效等環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理。對(duì)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)作出明確規(guī)定。按不相容崗位相互分離原則設(shè)置崗位，對(duì)于關(guān)鍵控制點(diǎn)，采取有效措施。按照政策規(guī)定細(xì)化預(yù)算編制；明確預(yù)算審批主體、方法，建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制；嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)決算管理分析，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，建立預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)機(jī)制；同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理、注重績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用。
（2）建立收支業(yè)務(wù)管理制度。應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，梳理分析單位所有收入、支出業(yè)務(wù)流程，建立收支業(yè)務(wù)管理制度。建立票據(jù)管理制度，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置收款、支出、審核、核算等崗位。明確由財(cái)務(wù)部門歸口管理收支，明確支出事項(xiàng)開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)支出審批、審核、資金支付控制，同時(shí)要對(duì)照預(yù)算進(jìn)行支出執(zhí)行情況分析，防止超預(yù)算支出。
（3）建立貨幣資金控制制度。建立貨幣資金管理崗位責(zé)任制，按不相容職務(wù)相互分離原則設(shè)置崗位，確保資金支付的審批與執(zhí)行、資金保管與會(huì)計(jì)核算、資金的保管與盤點(diǎn)清查、資金會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督相分離；建立印章管理制度，嚴(yán)禁一人保管支付所需全部印章；建立貨幣資金授權(quán)和審核批準(zhǔn)制度，明確審批人授權(quán)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施。
（4）建立實(shí)物資產(chǎn)控制制度。應(yīng)根據(jù)實(shí)際擁有的實(shí)物資產(chǎn)種類，梳理實(shí)物資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，分析資產(chǎn)配置預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、日常保管維護(hù)、處置、清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，建立涵蓋各環(huán)節(jié)的控制制度。同時(shí)要設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，明確工作職責(zé)。
（5）建立政府采購(gòu)控制制度。應(yīng)建立政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。明確崗位職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
