時(shí)間：2022-02-12 17:03:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
內(nèi)蒙古廣電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要有以下幾方面：1.基礎(chǔ)核算主要對(duì)各級(jí)分、子公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、填制會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行了統(tǒng)一要求。本規(guī)定要求各級(jí)分、子公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置（包括二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目）必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部規(guī)定設(shè)置，各級(jí)分、子公司不得擅自增設(shè)會(huì)計(jì)科目，如業(yè)務(wù)需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目，分公司必須向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部審批同意后方可增設(shè)。會(huì)計(jì)報(bào)表（特別是集團(tuán)公司設(shè)計(jì)的內(nèi)部報(bào)表，如各項(xiàng)收入、各項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)表等）各分、子公司必須按集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部要求填報(bào)，各級(jí)分、子公司無權(quán)對(duì)填報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，如需增加項(xiàng)目，如同增設(shè)會(huì)計(jì)科目一樣走申報(bào)程序。此規(guī)定規(guī)范了各級(jí)分、子公司基礎(chǔ)核算口徑，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部匯總，便于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)各級(jí)分、子公司同類收入、費(fèi)用等進(jìn)行對(duì)比、分析。集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算的實(shí)際情況，特制定了內(nèi)部往來對(duì)賬制度。因?yàn)楦骷?jí)分、子公司所有收入、支出均通過銀行存款和內(nèi)部往來科目反映，集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)分、子公司上劃的收入，下?lián)艿母黜?xiàng)支出也通過內(nèi)部往來科目反映。因此，內(nèi)部往來記錄的準(zhǔn)確與否，直接影響集團(tuán)公司與各級(jí)分、子公司的資金走向。本規(guī)定要求集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部往來會(huì)計(jì)人員每月初必須與各級(jí)分、子公司負(fù)責(zé)內(nèi)部往來核算對(duì)賬，必須做到集團(tuán)公司與各分、子公司余額一致，防止出現(xiàn)上下級(jí)之間因會(huì)計(jì)記錄不準(zhǔn)確產(chǎn)生的矛盾。2.資金管理對(duì)資金主要實(shí)施收支兩條線和全面預(yù)算管理。收支兩條線制度規(guī)定：（1）各級(jí)分、子公司必須在集團(tuán)公司指定的銀行開設(shè)收入和支出兩個(gè)基本賬戶，分別反映各級(jí)分、子公司所有收入和支出業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)多頭開戶。（2）各級(jí)分、子公司必須在規(guī)定時(shí)間將所有收入上劃集團(tuán)財(cái)務(wù)，不得延期（每周五為上劃日）。（3）各級(jí)分、子公司不得坐支現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金在考核制度中列為一票否決指標(biāo)。（4）各級(jí)分、子公司不允許以任何方式搞資金貸款活動(dòng)。(5)集團(tuán)公司必須按規(guī)定時(shí)間下?lián)芨骷?jí)分、子公司各項(xiàng)支出（每月5日、25日為撥款日）。全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制原則、要求、程序、跟蹤、監(jiān)督、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀的簽訂和考核制度。因此，預(yù)算從編制到經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀簽訂以及對(duì)目標(biāo)責(zé)任的考核，也是一個(gè)管理體系。通過對(duì)資金實(shí)現(xiàn)收支兩條線、全面預(yù)算管理，能夠做到“統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一借貸”四原則要求，對(duì)內(nèi)部單位資金的統(tǒng)一集中管理，提高資金使用效率，防范金融風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。3.物資管理主要對(duì)物資出入庫手續(xù)、工程部與財(cái)務(wù)部對(duì)工程項(xiàng)目使用材料的流程，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)及調(diào)撥流程以及不屬于一次性消耗的辦公用品、低值易耗品建輔助賬明細(xì)反映等作了明確規(guī)定。對(duì)防止國有資產(chǎn)流失起到了積極作用。4.報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、權(quán)限責(zé)任制度主要對(duì)招待費(fèi)、旅費(fèi)、電話費(fèi)、車輛使用費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確規(guī)定。如，總經(jīng)理每月電話費(fèi)只能報(bào)銷380元，副總經(jīng)理報(bào)260元；各一級(jí)分公司只配置行政用車一輛，各項(xiàng)費(fèi)用控制在2萬元以內(nèi)等等。審批程序及審批權(quán)限分兩個(gè)方面，其一是集團(tuán)公司對(duì)一級(jí)分公司、子公司、二級(jí)分公司的審批程序及權(quán)限，其二是各級(jí)分、子公司單位內(nèi)部的審批程序和審批權(quán)限。二級(jí)分公司屬于集團(tuán)公司委托一級(jí)分公司管理單位，二級(jí)分公司如需申報(bào)預(yù)算外資金時(shí)，首先向一級(jí)分公司上報(bào)預(yù)算外資金使用報(bào)告。一級(jí)分公司審核同意后向集團(tuán)公司上報(bào)，集團(tuán)公司經(jīng)研究同意撥款，直接將此款項(xiàng)撥入二級(jí)分公司同時(shí)通知一級(jí)分公司。各級(jí)分公司不能越權(quán)上報(bào)，集團(tuán)公司也不能越權(quán)審批。各級(jí)分公司內(nèi)部報(bào)賬程序明確規(guī)定，由低到高，逐級(jí)審批，各負(fù)其責(zé)。這一規(guī)定起到了規(guī)范各級(jí)分公司業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，做到有章可依、按規(guī)矩辦事。5.票據(jù)管理主要是對(duì)發(fā)票管理程序、責(zé)任作了明確規(guī)定，各級(jí)分公司一律不準(zhǔn)用手工發(fā)票，必須使用機(jī)打發(fā)票，若新整合的二級(jí)分公司不具備使用機(jī)打發(fā)票的，需要用手工發(fā)票過渡，必須向集團(tuán)公司申請(qǐng)，經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后嚴(yán)格按照發(fā)票領(lǐng)用程序使用。責(zé)任到人，總經(jīng)理作為第一責(zé)任人對(duì)發(fā)票的嚴(yán)格管理，起到了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。6.合同管理主要明確各級(jí)分公司對(duì)于采購物資、工程建設(shè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)，合同是付款的主要依據(jù)之一，沒有合同拒絕付款。此規(guī)定對(duì)于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。7.考核制度因?yàn)槟繕?biāo)責(zé)任指標(biāo)主要是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如收入目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)等。通過制定一整套考核辦法，對(duì)目標(biāo)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行考核，落實(shí)獎(jiǎng)罰，起到調(diào)動(dòng)分公司積極完成任務(wù)值的作用。8.財(cái)務(wù)人員的管理主要是對(duì)各級(jí)分公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人實(shí)行集團(tuán)公司委派制，而且對(duì)委派人員實(shí)行工作定期匯報(bào)制，這樣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人就可以大膽監(jiān)督分公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，定期匯報(bào)工作，也便于集團(tuán)公司及時(shí)了解分公司情況。9.財(cái)務(wù)管理及時(shí)跟進(jìn)雖然建立了各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，但是隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)控制度的補(bǔ)充、完善、及時(shí)跟進(jìn)尤為重要。2007年集團(tuán)公司經(jīng)歷了從模擬電視向數(shù)字電視轉(zhuǎn)換，新的業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，這就需要內(nèi)控制度及時(shí)跟進(jìn)。為此，集團(tuán)公司從2007年開始，陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于新業(yè)務(wù)管理及核算的通知，文件共計(jì)30項(xiàng)，針對(duì)新情況、新業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理及時(shí)跟進(jìn)，為集團(tuán)公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理水平起到了積極作用。
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要作用
集團(tuán)公司剛剛成立時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表沒有規(guī)范和統(tǒng)一設(shè)置、統(tǒng)一填報(bào)，結(jié)果分公司根據(jù)自己需求設(shè)置會(huì)計(jì)科目，主要是二級(jí)明細(xì)科目，如主營業(yè)務(wù)收入科目下，有的分公司只設(shè)置了基礎(chǔ)收視費(fèi)一個(gè)二級(jí)科目，有的設(shè)基礎(chǔ)收視費(fèi)、安裝費(fèi)兩個(gè)二級(jí)科目等，集團(tuán)公司在匯總報(bào)表后只能匯總一級(jí)科目反映的主營業(yè)務(wù)收入，而分類收入無法匯總，形成會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料不完整，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。對(duì)集團(tuán)公司制定考核等制度無法提供第一手資料。根據(jù)這種情況集團(tuán)公司對(duì)各分公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)報(bào)表填報(bào)做了統(tǒng)一規(guī)定，分公司必須按集團(tuán)公司的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表（主要是內(nèi)部報(bào)表），就主營業(yè)務(wù)收入為例，集團(tuán)公司規(guī)定主營業(yè)務(wù)收入下設(shè)置9個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，如收視維護(hù)費(fèi)、安裝費(fèi)、增值業(yè)務(wù)收入等，在每個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)，如收視維護(hù)費(fèi)收入下又設(shè)置基本收視費(fèi)收入、農(nóng)區(qū)收視費(fèi)收入、MMDS收入、數(shù)字電視收入、模擬收視費(fèi)收入、合作單位收視費(fèi)收入五個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，這樣不僅規(guī)范了分公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算，為集團(tuán)公司提供了收入、費(fèi)用等各項(xiàng)翔實(shí)的第一手資料，為集團(tuán)公司編制預(yù)算簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀提供了可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，特別是為決策層提供的收入、成本費(fèi)用，工程項(xiàng)目建設(shè)等明細(xì)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的職能，起到了決策層對(duì)財(cái)務(wù)核算工作高度重視的工作。為集團(tuán)公司強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理提供了保障，對(duì)資金收支兩條線全面預(yù)算管理收效更突出。如前所說，資金收支兩條線管理四不準(zhǔn)原則：其中不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金，不準(zhǔn)在銀行多頭開戶。過去新整合的二級(jí)分公司在銀行多頭開戶，資金分散管理，甚至有的二級(jí)分公司將現(xiàn)金收入未存入收入專戶，直接存入支出專戶，自行使用，有的分公司自行借貸，以月息一分二厘的高利息籌資搞工程建設(shè)等，集團(tuán)公司對(duì)自籌借款進(jìn)行了集中清理，各分公司工程建設(shè)用款由集團(tuán)公司統(tǒng)一調(diào)撥，節(jié)約了大量的利息支出，同時(shí)通過實(shí)行收支兩條線管理后，上述現(xiàn)象再未發(fā)生，而且也起到了資金集中管理、集中調(diào)撥、節(jié)約費(fèi)用、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的積極作用。全面預(yù)算管理對(duì)集團(tuán)公司增收節(jié)支起到功不可沒的作用，如2011年集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)分公司確定的收入目標(biāo)值未6.5億元，實(shí)際完成7.2億元，超額完成10%，成本費(fèi)用目標(biāo)值為6億元，完成值為5.5億元，減少了0.5億元?？己酥贫仁羌?lì)公司全體員工完成全面預(yù)算目標(biāo)值的重要手段。集團(tuán)公司根據(jù)自身發(fā)展需求，每年對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，如2012年集團(tuán)公司發(fā)展重心為開拓高清、付費(fèi)節(jié)目收入市場，出臺(tái)了一系列激勵(lì)政策，鼓勵(lì)各分公司積極發(fā)展高清、付費(fèi)業(yè)務(wù)，結(jié)果2012年這兩項(xiàng)收入超額完成目標(biāo)值兩倍多。還有其他各項(xiàng)內(nèi)控制度均對(duì)集團(tuán)公司規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極作用。總之，建立健全集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)強(qiáng)化集團(tuán)公司企業(yè)管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能，加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)信息的可靠性具有十分重要的意義。
本文作者：趙星梅王全在工作單位：內(nèi)蒙古廣播電視網(wǎng)絡(luò)集團(tuán)公司
（一）增強(qiáng)醫(yī)院的核心競爭力
我國市場化經(jīng)營模式已經(jīng)深入到醫(yī)療事業(yè)中，醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了重大的變化，醫(yī)院在日常經(jīng)營管理中面臨的挑戰(zhàn)和競爭逐漸擴(kuò)大，藥物的采購、醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的購置和維護(hù)、醫(yī)療技術(shù)的研發(fā)等都需要大量的資金支持，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中起到重要的監(jiān)督和管控作用，制定符合醫(yī)院自身發(fā)展需求的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高醫(yī)院的自主運(yùn)營能力，增強(qiáng)醫(yī)院與國內(nèi)眾多醫(yī)療機(jī)構(gòu)競爭的能力，以致同國際醫(yī)療機(jī)構(gòu)接軌、競爭，提高對(duì)醫(yī)療市場的占有率。
（二）提高醫(yī)院經(jīng)營管理效益
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是根據(jù)自身所處的特定行業(yè)和市場環(huán)境而建立完善的，具有其自己獨(dú)特的、但又類似于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，能夠有效的加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，醫(yī)院的各項(xiàng)成本預(yù)算更加準(zhǔn)確、科學(xué)，財(cái)務(wù)成本工作逐步趨向精細(xì)化，高效控制醫(yī)院成本費(fèi)用的合理化支出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效率最大化的管理目標(biāo)，為社會(huì)醫(yī)療患者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
（三）確保醫(yī)院資產(chǎn)安全完整
良好的內(nèi)控制度能夠有效的監(jiān)督和控制醫(yī)院的資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理的各項(xiàng)流程，避免由于人員工作疏忽、貪污舞弊謀取非法利益等不良行為致使資產(chǎn)流失浪費(fèi)、轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象發(fā)生，提高資產(chǎn)的使用效率，確保醫(yī)院資產(chǎn)的保值增值，為醫(yī)院日后的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的物質(zhì)基礎(chǔ)。
（四）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量
實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能提高醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建，確保數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，并通過財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院信息資源共享，通過對(duì)醫(yī)療質(zhì)量相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)的分析，為醫(yī)院管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策和開展宏觀指導(dǎo)工作提供了科學(xué)、可靠的經(jīng)營決策依據(jù)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理效益。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中存在的問題
（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)淡薄
在我國大部分醫(yī)院中，普遍認(rèn)為醫(yī)院的主要工作是醫(yī)療服務(wù)，側(cè)重于行政管理，忽視了內(nèi)控制度對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營管理的約束作用。內(nèi)控制度的執(zhí)行是需要醫(yī)院管理層的支持的，但實(shí)際上打破制度規(guī)范的往往首先是管理層，管理層為追尋短期、高額的經(jīng)濟(jì)效益，會(huì)放棄內(nèi)控制度，阻礙了內(nèi)控制度的執(zhí)行力度。
（二）缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系
醫(yī)院缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，檢查監(jiān)督流于形式，規(guī)章制度形同虛設(shè)，無法客觀、真實(shí)的反映內(nèi)控制度的實(shí)施效果。在實(shí)際經(jīng)營管理中，醫(yī)院沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位權(quán)責(zé)分離和約束機(jī)制，存在部分工作人員結(jié)算兼管復(fù)核、采購兼管保管等不規(guī)范的經(jīng)營管理現(xiàn)象，沒有設(shè)置專人專崗。對(duì)于醫(yī)院工作人員績效考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一、規(guī)范，對(duì)員工的激勵(lì)、約束不及時(shí)，無法針對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營現(xiàn)狀和特點(diǎn)實(shí)施有效的內(nèi)控監(jiān)督制度。
（三）收入、費(fèi)用支出失控
醫(yī)院缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控程序，使得收入、費(fèi)用支出很難準(zhǔn)確控制，造成損失浪費(fèi)和失控失管等問題。醫(yī)院資金的劃撥和支配比較隨意，貪污、挪用公款等現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)，閑散部門設(shè)置較多，資源配置不合理，設(shè)備材料引進(jìn)缺乏科學(xué)的管理機(jī)制，導(dǎo)致費(fèi)用支出加大。
（四）內(nèi)控人員能力水平較低
當(dāng)前我國醫(yī)院內(nèi)控人員普遍素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)控相關(guān)制度和專業(yè)技能的知識(shí)體系、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法有效的對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制，無法準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握醫(yī)療市場的發(fā)展趨勢、制定完備的經(jīng)營管理策略。
三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
（一）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視程度
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化實(shí)施具有重要的作用，醫(yī)院的管理層及各部門相關(guān)工作人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制工作的重視程度，轉(zhuǎn)變重醫(yī)療、輕管理的傳統(tǒng)管理理念，跟上時(shí)代醫(yī)療的步伐，具備危機(jī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為醫(yī)院內(nèi)控制度創(chuàng)造良好的建設(shè)環(huán)境，管理層應(yīng)帶頭執(zhí)行、監(jiān)控內(nèi)控制度的實(shí)施情況，注重信息化管理手段，及時(shí)準(zhǔn)確的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控工作的動(dòng)態(tài)、及時(shí)開展。
（二）完善監(jiān)督體系建設(shè)
醫(yī)院應(yīng)完善監(jiān)督體系建設(shè)，指定專職人員定期或突擊抽查內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行情況，檢查財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率，崗位權(quán)責(zé)是否清晰明確。醫(yī)院要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，詳細(xì)掌握醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況，出具獨(dú)立的審計(jì)意見，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)完整，對(duì)有問題的項(xiàng)目及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析，提出相應(yīng)的審計(jì)建議。建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制和問責(zé)制度，對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行定性和定量的考核分析，對(duì)業(yè)績突出者進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，納入年終績效考核范圍，對(duì)于內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)追究相關(guān)人員的責(zé)任。對(duì)外要進(jìn)行信息公開，同時(shí)接受媒介和社會(huì)輿論的監(jiān)督，共同創(chuàng)造醫(yī)療事業(yè)的新發(fā)展。
（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)
醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、成本核算等財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，確保內(nèi)控制度的有序進(jìn)行。嚴(yán)格控制醫(yī)療設(shè)備購置的審批程序，規(guī)范資金、藥物存貨的管理制度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，管控藥物的有效期限。對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算編制、事中執(zhí)行監(jiān)督、事后總結(jié)反饋的監(jiān)控全過程。針對(duì)不同科室的工作性質(zhì)制定成本考核指標(biāo)，分析各科室間的成本變動(dòng)原因和節(jié)約情況，對(duì)臨床科室的一次性材料制定動(dòng)態(tài)定額控制，對(duì)藥品、材料實(shí)行庫存限量制度，優(yōu)化成本核算方法。
（四）加強(qiáng)內(nèi)控人員隊(duì)伍建設(shè)
提高內(nèi)控人員素質(zhì)能夠保障醫(yī)院內(nèi)控制度有效實(shí)施，應(yīng)定期對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，具備堅(jiān)實(shí)的內(nèi)控知識(shí)理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。為內(nèi)控人員提供經(jīng)驗(yàn)交流平臺(tái)，舉辦研討講座活動(dòng)，及時(shí)了解、掌握醫(yī)療事業(yè)市場化的發(fā)展動(dòng)態(tài)，引領(lǐng)醫(yī)療事業(yè)時(shí)尚前沿。加強(qiáng)法律法規(guī)宣傳力度，自覺遵守內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)，使內(nèi)控工作有序進(jìn)行、有法可依，切實(shí)落實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高經(jīng)營管理水平。
四、總結(jié)
關(guān)鍵詞：預(yù)算部門 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 完善措施
預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效管理和最大化效能發(fā)揮在很大程度推動(dòng)著財(cái)務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作難度進(jìn)行了有效緩解，與此同時(shí)還確保了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和客觀性，對(duì)充分發(fā)揮資金利用效益和資產(chǎn)完整性有著非常重要的作用?；诖?，積極構(gòu)建預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度現(xiàn)狀
（一）對(duì)內(nèi)部控制不夠重視
要想有效實(shí)施合理的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)控意識(shí)是重要保證，但是目前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都不夠重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，缺乏一個(gè)科學(xué)的內(nèi)控觀念，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理的情況屢見不鮮，內(nèi)控制度也只是由財(cái)務(wù)部門在應(yīng)付相關(guān)部門檢查時(shí)寫出來，不能夠很好的解決內(nèi)部控制，這就使得醫(yī)院的預(yù)算管理必然會(huì)處于被動(dòng)以及混亂的局面當(dāng)中，甚至?xí)关?cái)務(wù)管理內(nèi)控制度流于形式。
（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不完善
對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說，創(chuàng)建完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是非常重要的一項(xiàng)任務(wù)。然而，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的觀念認(rèn)知模糊，看不到內(nèi)部控制制度的重要性以及作用，使得財(cái)務(wù)管理部門在創(chuàng)建內(nèi)控制度時(shí)不是很完善，在配備人員上也是非常不合理，這就導(dǎo)致管理機(jī)制的約束難以有效落實(shí)。
（三）控制制度以及資產(chǎn)管理有待提高
通常情況下，財(cái)務(wù)部門只能夠把核算和付款的作用給有效發(fā)揮出來，卻不了解一些重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施和實(shí)施結(jié)果。此外，盡管政府實(shí)施采購制度后，固定資產(chǎn)的購置有了較好的控制，然而在使用資產(chǎn)當(dāng)中卻沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度。預(yù)算部門要經(jīng)常性的核對(duì)債權(quán)和債務(wù)，其相關(guān)人員只是在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)登記賬薄，不能夠及時(shí)掌握后期壞賬的發(fā)生和減值情況。
二、建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的原則
（一）合法性
即財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度必須遵循國家的法律法規(guī)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。
（二）整體性
即務(wù)部門內(nèi)控制度必須控制預(yù)算部門財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，與部門其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，制定的內(nèi)控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進(jìn)行。
（三）針對(duì)性
即財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立需從各個(gè)部門的實(shí)情情況出發(fā)，針對(duì)部門財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度。
（四）適應(yīng)性
即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要從部門的發(fā)展和變化對(duì)合理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)更新、調(diào)整與補(bǔ)充，使醫(yī)院向更好更高的方向發(fā)展。
三、具體措施
（一）以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)為基礎(chǔ)
要對(duì)現(xiàn)階段組織機(jī)構(gòu)管理人員的思想認(rèn)識(shí)以及現(xiàn)代科學(xué)化賬務(wù)內(nèi)控水平進(jìn)行提高，對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度進(jìn)行積極落實(shí)和完善。醫(yī)院管理人員的態(tài)度在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中起著主導(dǎo)作用，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況產(chǎn)生了重要的影響，認(rèn)真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財(cái)務(wù)監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。
（二）以確保預(yù)算編制質(zhì)量為前提
要想對(duì)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)預(yù)算業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行提高，建立完善的預(yù)算編制是基本前提。要加強(qiáng)預(yù)算部門員工對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度，要與醫(yī)院的具體情況結(jié)合起來核實(shí)對(duì)照會(huì)計(jì)信息以及預(yù)算數(shù)據(jù)，并把具體的人員職責(zé)、詳細(xì)分工以及實(shí)施的工作內(nèi)容進(jìn)行明確；隨著知識(shí)的不斷深化，預(yù)算編制人員可以把自己行之有效的建議適當(dāng)提出來或者把自身的見解發(fā)表出來，在與實(shí)際情況相滿足的前提上對(duì)自身部門的預(yù)算編制基數(shù)進(jìn)行確定，以此來保證預(yù)算編制的完整性以及真實(shí)性。
（三）以促進(jìn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一為目的
在預(yù)算管理當(dāng)中，要有效結(jié)合集權(quán)體制與分權(quán)體制、相互滲透財(cái)務(wù)與人本管理、統(tǒng)一關(guān)注結(jié)果和監(jiān)控過程、相互交融激勵(lì)和約束以及相互配套價(jià)值和實(shí)物指標(biāo)，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，就要統(tǒng)一一系列激勵(lì)措施以及約束手段。為了對(duì)成本進(jìn)行控制并使成本得到降低，預(yù)算部門必須制定完善的激勵(lì)約束體制，以此來達(dá)到預(yù)算管理的目的。
（四）以分離不相容職責(zé)為保障
醫(yī)院等相關(guān)組織機(jī)構(gòu)要對(duì)人員崗位結(jié)構(gòu)的部署進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，特別是要高度重視預(yù)算部門人員的規(guī)劃問題。要對(duì)那些不相容職務(wù)的工作進(jìn)行明確部署，這樣才能夠把內(nèi)部牽制的作用給逐漸發(fā)揮出來。此外，要對(duì)一些崗位人員的工作權(quán)力進(jìn)行適當(dāng)下放，以此實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相制約的目的。若預(yù)算部門人員不足，可以對(duì)那些不相容的職位進(jìn)行合理分工，例如讓財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員保管財(cái)產(chǎn)以及讓出納對(duì)資產(chǎn)賬進(jìn)行固定等。
四、結(jié)束語
對(duì)于像醫(yī)院這樣的組織機(jī)構(gòu)，既要加大預(yù)算部門內(nèi)控建設(shè)的力度，又要對(duì)醫(yī)院職工的具體分工進(jìn)行明確。這就要求醫(yī)院要重視對(duì)員工的培訓(xùn)，以提升員工思想的先進(jìn)性和管理意識(shí)的科學(xué)性為目的，在這個(gè)基礎(chǔ)上，以醫(yī)院內(nèi)部控制的制度來完成醫(yī)院給員工制定的任務(wù)，使部門達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。
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1.1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度簡介
企業(yè)單位網(wǎng)絡(luò)化管理可分為兩大部分：①戰(zhàn)略資源管理、財(cái)務(wù)狀況管理等，彼此間相互獨(dú)立，各自執(zhí)行各自的功能，最后由企業(yè)單位的最高層管理與控制，位于核心區(qū)域，而其中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織在此組織中發(fā)揮著重要的作用；②由不同的對(duì)象包括產(chǎn)品、區(qū)域等構(gòu)成的柔性立體網(wǎng)絡(luò)。其隨著對(duì)象的改變而改變，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織則是充當(dāng)了評(píng)判的角色，用于評(píng)判業(yè)績等，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制處于此組織的核心位置。網(wǎng)絡(luò)化組織的技術(shù)部門依據(jù)市場和對(duì)象的特性來分配不同的程序及流程，其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門就在于資金的運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理與控制等。網(wǎng)絡(luò)組織由于矩陣制與企業(yè)單位中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織有著較大的區(qū)別。其中，矩陣制的特點(diǎn)在于其雙方面的控制，要受到許多方面的領(lǐng)導(dǎo)，其權(quán)力有重疊部分，相互約束，還起著交流與傳播的作用，其成本也較高。而網(wǎng)絡(luò)組織與矩陣制相比則是單方面的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層主要任務(wù)就是攻克與探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的策略和方案、保障內(nèi)部資源發(fā)揮其最大的優(yōu)勢，并且詳細(xì)規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部員工的責(zé)任與業(yè)務(wù)，運(yùn)用權(quán)責(zé)制來進(jìn)行管理，以保障員工都能認(rèn)真履行自己的責(zé)任。矩陣制最大的優(yōu)勢是在科學(xué)、準(zhǔn)確實(shí)施其流程的前提下，運(yùn)行相關(guān)的戰(zhàn)略，并利用其系統(tǒng)的建立與研究分析，則能使企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。而矩陣制的缺點(diǎn)是嚴(yán)格按照結(jié)構(gòu)流程運(yùn)轉(zhuǎn)，不能加以人為創(chuàng)造，缺乏靈活性。因此，控制環(huán)境這一要素是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中最基礎(chǔ)、最基本的要素?？刂苹顒?dòng)則是為領(lǐng)導(dǎo)層做相關(guān)決策時(shí)盡量降低風(fēng)險(xiǎn)，保障決策能夠順利的繼續(xù)下去。并向企業(yè)內(nèi)部組織人員傳達(dá)相關(guān)的決策信息，予以實(shí)施。
1.2加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要作用
首先，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控可以有效控制企業(yè)成本。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)就是獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。其中，降低生產(chǎn)和投資成本就是一種最直接的方式。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控之所以能夠節(jié)約成本，就是因?yàn)槠髽I(yè)能夠通過各種會(huì)計(jì)手段，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所需的資金狀況進(jìn)行評(píng)估和預(yù)算，并能夠隨時(shí)根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本有效控制。其次，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控有助于保障正常的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益，促進(jìn)國家的法制建設(shè)。因?yàn)槠髽I(yè)通過會(huì)計(jì)內(nèi)控，就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在漏洞和問題，尤其是徇私舞弊、假公濟(jì)私等活動(dòng)，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家的相關(guān)法律。最后，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營水平的整體提升和可持續(xù)發(fā)展。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展的機(jī)遇增多，但是出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性也在增加。通過企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控就可以有效預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)危機(jī)。
2.我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀
2.1會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不健全。會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)不健全主要是從會(huì)計(jì)相關(guān)人員和制度實(shí)際操作兩方面來分析
企業(yè)會(huì)計(jì)人員不能夠只要求數(shù)量，而不講求質(zhì)量，再加上沒有相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制進(jìn)行約束，使得工作不到位，效率底下。再加上會(huì)計(jì)人員本身素質(zhì)普遍不高，使得專業(yè)能力和職業(yè)道德落后，也就造成了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度構(gòu)建、運(yùn)行受到了限制，無法起到應(yīng)有的作用，同樣也使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的本身功能和作用得不到發(fā)揮。
企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立，通常并沒有對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行充足的調(diào)查和研究，也就使得制度不切合實(shí)際，不能夠真正滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，而企業(yè)不對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)地調(diào)整，無法根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化進(jìn)行修正，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度無法形成動(dòng)態(tài)的控制。
2.2理念落后，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控不夠重視
企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是為了保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性，而我國的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的益處認(rèn)識(shí)不足，使得對(duì)此不夠重視，也就對(duì)制度的執(zhí)行力不足。企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的不重視，會(huì)使得會(huì)計(jì)內(nèi)控制度流于表面，無法對(duì)企業(yè)發(fā)揮應(yīng)有的約束力，也就無法正確處理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)內(nèi)控制度失控嚴(yán)重。
3.建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的原則
加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的研究，對(duì)促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度具有重要意義。而健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，又能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。在制度建立的過程中，應(yīng)該要遵循一定原則。
3.1 確保信息的完整性和可靠性
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也逐漸壯大。企業(yè)管理人員在決策過程中，必須要依賴于企業(yè)的財(cái)務(wù)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要原則就是要確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息完整和可靠，避免系統(tǒng)誤差，提高企業(yè)決策者決策的科學(xué)性。
3.2相關(guān)政策要在政策和法律允許范圍內(nèi)
企業(yè)的管理層是企業(yè)政策和計(jì)劃的制定者，在企業(yè)之外，還有很多法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行限制。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須要遵循企業(yè)的政策，并在法律允許的范圍內(nèi)。遵守企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范是為了更好地配合企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，遵守法律法規(guī)則是為了避免受到法律的制裁，造成不必要的損失。
4.建立健全企業(yè)內(nèi)控制度的措施
4.1完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的管理
要想制度得到有效的實(shí)施和執(zhí)行，須完善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行基礎(chǔ)的管理。企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)是內(nèi)控制度得以實(shí)施的源泉和基礎(chǔ)，是內(nèi)控制度實(shí)施的保障。為了從根本上改變我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控制度流于形式的現(xiàn)象，就必須改變我國企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的不合理的部分，比如對(duì)管理者進(jìn)行培訓(xùn)，更新觀念，讓管理者真正認(rèn)識(shí)到一個(gè)企業(yè)最大的責(zé)任是爭取利潤，利益至上。制度是利益得以實(shí)現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)，要改變過去那種人情大于制度的觀念，塑造制度的無上權(quán)威，實(shí)現(xiàn)企業(yè)由人治到法治的轉(zhuǎn)變，明確各自的職責(zé)和范圍，生產(chǎn)者就是負(fù)責(zé)生產(chǎn)，經(jīng)營者就是負(fù)責(zé)經(jīng)營，監(jiān)督者就是負(fù)責(zé)監(jiān)督，決不能出現(xiàn)越權(quán)的現(xiàn)象等，為制度建立和實(shí)行奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員要改變思想，改變過去那種傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的思維模式，把以前的那種只是年底才檢查財(cái)務(wù)錯(cuò)誤的方式，變?yōu)楝F(xiàn)在的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。建立財(cái)務(wù)處理和業(yè)務(wù)處理的一體化模式，轉(zhuǎn)變過去的那種事后補(bǔ)救，變?yōu)楝F(xiàn)在的事前預(yù)防和實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保會(huì)計(jì)控制制度效能的發(fā)揮。
4.2提高監(jiān)督力度
【關(guān)鍵詞】：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度
在經(jīng)濟(jì)全球化、信息化、知識(shí)化、市場化的今天，世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到少數(shù)企業(yè)向大型化發(fā)展與眾多的以專業(yè)細(xì)化為導(dǎo)向的企業(yè)小型化趨勢并存的壟斷競爭階段，無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最活躍的因素，在其國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都具有不可忽視、不可替代的作用，并且人們逐步改變了大企業(yè)更具有成本優(yōu)勢的看法，對(duì)于更具有活力和優(yōu)勢的中小企業(yè)給予了越來越多的關(guān)注。但是也有一些中小企業(yè)主受自身較低的綜合素質(zhì)和受傳統(tǒng)思想的影響，在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中漸趨式微，乃至衰亡。究其原因，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系上的混亂和內(nèi)控制度的不力，是導(dǎo)致中小企業(yè)從興起到衰亡的關(guān)鍵所在。
一、內(nèi)控制度定義及其對(duì)中小企業(yè)的重要性
內(nèi)控制度的是企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全、完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和完整性，而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制對(duì)衡量、糾正企業(yè)員工活動(dòng)，保證企業(yè)順利發(fā)展起著十分重要的作用，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
（1）保護(hù)了企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的安全和完整，這是債權(quán)人、投資者以及其他利益相關(guān)者，都十分關(guān)注的問題，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。如果建立了內(nèi)部控制，那么對(duì)于財(cái)產(chǎn)、物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各個(gè)環(huán)節(jié)，都會(huì)采取相應(yīng)的控制手段，在很大程度上防止和減少了財(cái)產(chǎn)、物資的損壞，杜絕了對(duì)財(cái)產(chǎn)的浪費(fèi)、貪污、盜竊，甚至挪用等一些問題的發(fā)生。
（2）提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，使之真實(shí)、有效。這樣就便于管理層對(duì)企業(yè)的運(yùn)營及業(yè)績進(jìn)行隨時(shí)監(jiān)控，同時(shí)也能提升企業(yè)的誠信與公信力，樹立良好的企業(yè)形象。
（3）促進(jìn)了企業(yè)對(duì)國家法律、法規(guī)的執(zhí)行力，在嚴(yán)格遵守國家法律的基礎(chǔ)上謀求更大的發(fā)展空間。
（4）促使了企業(yè)用科學(xué)、有效的措施，來管理企業(yè)，使各位員工各司其職，并進(jìn)行分部門、分級(jí)考核，促使員工履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行得有序而高效。
二、財(cái)務(wù)內(nèi)控存問題
中小企業(yè)要想真正得到發(fā)展，管理工作不可不重視。但是，眾所周知，我國大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制制度形同虛設(shè)，在大部分的中小企業(yè)中，均忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。以下是我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與缺陷。
1、管理不健全
我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想僵化落后，財(cái)務(wù)形式過分的簡單化，致使企業(yè)管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)務(wù)管理格局，企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督核算的作用沒有得到充分發(fā)揮。在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的中小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，大都也是層次不清，分工不明。在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見的做法就是由自己的家屬或直系親屬擔(dān)任出納，同時(shí)聘用外單位的會(huì)計(jì)或稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人擔(dān)任兼職會(huì)計(jì)完成保稅任務(wù)。
2、制度中心不完全
具體表現(xiàn)在：企業(yè)計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，殘缺不全?；蛘唠m已建立了制度，但企業(yè)從未認(rèn)真執(zhí)行過，制度置于一邊，形同虛設(shè)。在現(xiàn)實(shí)投資活動(dòng)中，很多中小企業(yè)沒有科學(xué)規(guī)劃、沒有明確的投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來源以及投資過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，而是盲目的投資，造成企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或無法合理融資，妨礙中小企業(yè)的發(fā)展。
3、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低
我國的中小企業(yè)，家族式的管理十分普遍，因此，家族的利益也被擺在了首位。在財(cái)務(wù)管理人員的任用上，相信的不是人才，而是親緣關(guān)系與親人的熟悉程度，相信血緣，以親人的角度出發(fā)。所以，我國中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多數(shù)素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理的實(shí)施水平低下，不能通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供對(duì)于本企業(yè)有利用價(jià)值的信息。更有甚者，反而會(huì)給管理層造成經(jīng)營決策失誤，使企業(yè)走上險(xiǎn)途。
三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的組織實(shí)施
內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)各階層、各部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。
1.完善崗位制度
中小企業(yè)首先要確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制約機(jī)制。不能因?yàn)橐?guī)模小，節(jié)約成本而對(duì)不能缺少的財(cái)務(wù)分工崗位進(jìn)行合并。如果企業(yè)為了考慮用人成本，對(duì)必須要分工的崗位可以分人相互兼職，相互監(jiān)督、相互牽制，對(duì)不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離。
2.建立財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)制度
中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。著重對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。像往來帳款、庫存材料、積存產(chǎn)品等進(jìn)行定期核對(duì)、定期分析。目前中小企業(yè)中往往存在著人相信人的觀點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。常言道：“害人之心不可有，防人之心不可無”。對(duì)于企業(yè)而言，更應(yīng)注重防范風(fēng)險(xiǎn)。 中小企業(yè)在經(jīng)營中可以通過對(duì)資金成本的核算，把佘銷銷售改為銷售折讓，來提高資金的安全率和利用率，進(jìn)而減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。
3.規(guī)范會(huì)計(jì)制度、規(guī)范會(huì)計(jì)工作
會(huì)計(jì)制度要切合企業(yè)的經(jīng)營管理組織體系，在對(duì)會(huì)計(jì)人員制定制度時(shí)，要根據(jù)新的《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部控制規(guī)范》中所要求的內(nèi)容，以及企業(yè)的實(shí)際情況來制訂。具體體現(xiàn)在：
（1）建立可靠的會(huì)計(jì)憑證制度。會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的重要組成部分，記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、提高會(huì)計(jì)信息、為會(huì)計(jì)監(jiān)查提供主要依據(jù)、保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管的重要憑證。
（2）健全帳薄制度。在可靠的內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的基礎(chǔ)上，健全的帳薄制度能確保會(huì)計(jì)記錄的保密性和完整性，保證提供完整的會(huì)計(jì)信息。
（3）合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序。即便于企業(yè)有關(guān)人員了解處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的程序和方法，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后一致性。
（4）科學(xué)的預(yù)算制度。這是會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的依據(jù)。
（5）嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度?？杉皶r(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為。
4.加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育
會(huì)計(jì)是的作用是什么？教科書給出的答案是：反映和控制。如果會(huì)計(jì)提供的數(shù)據(jù)不能正確的反映企業(yè)的過去、甚至是錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，可使經(jīng)營者在錯(cuò)誤的基礎(chǔ)上，作出更錯(cuò)誤的判斷。只有正確的反映了企業(yè)的過去，才能夠?yàn)檎_的控制活動(dòng)提供依據(jù)，所以必須建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，防止會(huì)計(jì)人員弄虛作假，辦理違法事項(xiàng)。由于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果，因此，企業(yè)在加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)管力度的同時(shí)，必須通過對(duì)其職業(yè)道德教育，來進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，增強(qiáng)法律意識(shí)，提高職業(yè)判斷和自我管制能力。
四、展望我國財(cái)務(wù)內(nèi)控制度
內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。如果一個(gè)企業(yè)沒有一個(gè)正確的財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)劃，必然給企業(yè)的發(fā)展帶來前所未有的災(zāi)難。
當(dāng)今，要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地，要靠良好的內(nèi)控制度帶動(dòng)企業(yè)合理，健康運(yùn)行，從而提高企業(yè)的競爭力，使企業(yè)在市場中逐漸壯大，發(fā)展起來。
【參考文獻(xiàn)】
[1]陳吉東.如何實(shí)施內(nèi)部控制的自我評(píng)估[J].財(cái)會(huì)月刊（理論）.2007（12）：84～86
關(guān)鍵詞：高校醫(yī)院；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制
中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01
高等院校醫(yī)院依附于高校而存在，受高校及醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的雙重監(jiān)管。隨著高等教育體制改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體系改革不斷發(fā)展，為適應(yīng)新形勢，校醫(yī)院呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，但發(fā)展?fàn)顟B(tài)良莠不齊。一些規(guī)模較小，尚未實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型的校醫(yī)院面臨較大的生存及發(fā)展壓力，鑒于財(cái)務(wù)管理在高校醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制中的作用，如何加強(qiáng)此類高校醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)自身健康發(fā)展，成為目前亟待解決的問題。
一、存在的問題
1.預(yù)算管理不到位
預(yù)算工作是財(cái)務(wù)工作的開始，全面預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)事前有計(jì)劃，事中有控制，事后可追溯、評(píng)價(jià)，有助于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測決策、控制、分析評(píng)價(jià)職能。目前校醫(yī)院普遍將預(yù)算作為向?qū)W校申報(bào)經(jīng)費(fèi)的手段，沒有考慮醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展和工作需要，缺乏計(jì)劃性和全局觀念預(yù)算編制較為隨意，基本采用基數(shù)增長法，不利于醫(yī)院的動(dòng)態(tài)管理和績效考評(píng)，往往造成資金分配失衡；預(yù)算執(zhí)行缺乏約束力，追加預(yù)算較為隨意，導(dǎo)致實(shí)際支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算支出，入不敷出；缺乏預(yù)算的績效評(píng)價(jià)工作，工作缺乏積極性、競爭性，等靠要思想嚴(yán)重。
2.財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄
從收入角度看，校醫(yī)院隸屬于高校，對(duì)高校依賴性較強(qiáng)，編內(nèi)人員工資及大額經(jīng)費(fèi)支出均由學(xué)校支付，醫(yī)院收入來源渠道多為組織體檢、接種疫苗等，經(jīng)營創(chuàng)收能力差，獨(dú)立性較弱，一旦失去學(xué)校資助，生存前景堪憂。
從支出角度看，校醫(yī)院缺乏成本管理理念，忽略對(duì)成本和收益增減的分析，成本核算與管理不到位。如醫(yī)院績效考核只是統(tǒng)計(jì)醫(yī)務(wù)人員的工作量，并沒有將各科室的成本消耗作為計(jì)算指標(biāo)，容易出現(xiàn)費(fèi)用開支過高、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，另外，校醫(yī)院重大支出項(xiàng)目缺少可行性分析以及投入產(chǎn)出的效益性分析，導(dǎo)致經(jīng)營績效較低，不利于醫(yī)院的整體發(fā)展。
3.內(nèi)控制度不健全
（1）管理制度缺失
校醫(yī)院既是高校的二級(jí)單位，又是醫(yī)療衛(wèi)生體系成員，具有醫(yī)管和校管的雙重管理身份，在兩個(gè)行業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)改革的大背景下，并沒有針對(duì)校醫(yī)院的配套制度和改革措施，校醫(yī)院發(fā)展模式及財(cái)務(wù)管理缺乏制度的指導(dǎo)。加之校醫(yī)院自身重視程度不夠，所以并沒有建立起全面覆蓋的內(nèi)部控制體系，許多基本業(yè)務(wù)缺乏制度約束，加大了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（2）資產(chǎn)管理混亂
固定資產(chǎn)購置缺乏前期調(diào)研和評(píng)估，盲目投資，使得校醫(yī)院的設(shè)備閑置率過高；另一方面，由于缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，大量超期使用及待報(bào)廢設(shè)備仍繼續(xù)使用或長期掛賬，固定資產(chǎn)帳實(shí)不符。
藥品采購未執(zhí)行公開招標(biāo)程序，采購成本較大。藥品日常管理混亂，存在P點(diǎn)不及時(shí)、藥房發(fā)藥不同步核銷庫存、庫房與財(cái)務(wù)缺少定期核對(duì)等問題，管理漏洞過多，問題發(fā)現(xiàn)不及時(shí)很難厘清責(zé)任。
（3）崗位責(zé)任不明晰
由于財(cái)務(wù)人員短缺，紀(jì)律意識(shí)淡薄等因素，校醫(yī)院各崗位職責(zé)不清，重要崗位無專人負(fù)責(zé)，缺少互相牽制；一人多崗，不相容崗位沒有嚴(yán)格分離。容易出現(xiàn)人情檢查、私收現(xiàn)金的情況，導(dǎo)致醫(yī)院收入流失。
二、解決途徑
1.完善預(yù)算管理體制，合理配置資源
成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算的制定、執(zhí)行、績效評(píng)價(jià)等進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理；采用零基預(yù)算編制方法，以成本效益分析為基礎(chǔ)安排全面的預(yù)算收支，需事前對(duì)醫(yī)院的人員結(jié)構(gòu)、設(shè)備配備、重要項(xiàng)目建設(shè)等進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研論證，分配資金按照輕重緩急次序，以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性；嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行，不得擅自更改，確需變更預(yù)算，需提交預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審核；健全預(yù)算的績效評(píng)價(jià)制度，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行效果分析，建立賞罰分明的約束機(jī)制，以減少不合理的超支預(yù)算。
2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理念，開源節(jié)流
為獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，校醫(yī)院應(yīng)培養(yǎng)全員的財(cái)務(wù)管理理念，加強(qiáng)市場經(jīng)營和競爭意識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。一方面，在保障基礎(chǔ)性工作的前提下，放大服務(wù)功能，拓寬業(yè)務(wù)范圍，爭取多種渠道獲取經(jīng)費(fèi)。發(fā)揮自身優(yōu)勢，積極融入社區(qū)服務(wù)，提高醫(yī)院整體水平和地位。另一方面，開展單位內(nèi)部成本管理，將員工績效考核與成本控制相結(jié)合，采取多維度、多指標(biāo)考核體系，通過設(shè)置科室管理費(fèi)用控制目標(biāo)，并根據(jù)科室實(shí)際對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行歸集分配，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，厲行節(jié)約，提高資金的使用效益，優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部收支結(jié)構(gòu)。同時(shí)對(duì)從學(xué)校以及衛(wèi)生部門取得的具有指定用途的資金，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督管理，切實(shí)做到專款專用，單獨(dú)核算，保證資金安全。
3.健全內(nèi)控體系，提升風(fēng)險(xiǎn)防范
（1）加強(qiáng)制度建設(shè)，增強(qiáng)執(zhí)行力度
高校醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，通過定期觀察對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析，針對(duì)盲點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定全過程控制制度。當(dāng)業(yè)務(wù)流程發(fā)生變更或有新業(yè)務(wù)產(chǎn)生時(shí)，應(yīng)及時(shí)制定相應(yīng)的新制度，并在運(yùn)行過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查、外部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督，保障內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。
（2）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，提高資金使用效率
固定資產(chǎn)管理首先應(yīng)加強(qiáng)在用資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作，明確資產(chǎn)數(shù)量、結(jié)構(gòu)分布、使用狀況，為下一步的設(shè)備購置評(píng)估提供客觀依據(jù)。其次，對(duì)設(shè)備采購計(jì)劃要經(jīng)過分析論證，明確預(yù)計(jì)使用情況和效益評(píng)估，避免資源浪費(fèi)。
加強(qiáng)藥品日常管理，對(duì)于使用數(shù)量多、金額大的藥品進(jìn)行公開招標(biāo)、集中采購，以降低成本，減少舞弊。完善藥品采購、領(lǐng)用、出入庫制度，對(duì)藥庫和藥房進(jìn)行定期盤點(diǎn)，并與財(cái)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，對(duì)盤盈盤虧藥品查明原因，及時(shí)處理。根據(jù)庫存流動(dòng)情況，切實(shí)做好采購計(jì)劃，加快藥品周轉(zhuǎn)率，減少資金占用，提高資金使用率。
（3）建立崗位責(zé)任制，提升人員素質(zhì)
明確各科室及人員的職責(zé)，不相容崗位相互分離，重點(diǎn)部門設(shè)置定期輪崗制度，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互監(jiān)督制衡，避免財(cái)務(wù)管理潛在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。加強(qiáng)財(cái)經(jīng)人員隊(duì)伍建設(shè)，完善教育培訓(xùn)制度，全面提升財(cái)經(jīng)人員的思想覺悟和業(yè)務(wù)能力。
高校醫(yī)院是時(shí)代的產(chǎn)物，為提高生存力和競爭力，校醫(yī)院應(yīng)積極謀求改變，加快轉(zhuǎn)型，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，完善內(nèi)控制度，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]喻文芳.高校醫(yī)院管理與內(nèi)部控制制度建設(shè)探索[J].教育財(cái)會(huì)研究，2014，25（6）：53-55.
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 執(zhí)行
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身發(fā)展的需要，也是企業(yè)面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。企業(yè)只有根據(jù)國家現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定滿足企業(yè)管理需要的內(nèi)部控制制度，并加以嚴(yán)格遵循實(shí)施，才能持續(xù)穩(wěn)定、健康的發(fā)展。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展的地位日益突出，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中獲得生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)，就必須在管理上作出努力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理正常發(fā)揮作用的重要保障，在企業(yè)的發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的作用。但是，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷加快的今天，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，我國原有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制制度已經(jīng)不能夠很好的適應(yīng)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制
1.1財(cái)務(wù)管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理和利潤的分配管理。企業(yè)管理是在國家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度下，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的原則，管理企業(yè)的投融資和資金運(yùn)營活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，與其他管理共同組成了企業(yè)管理，但是，不同的管理由于其工作內(nèi)容的不同，又有其各自的特點(diǎn)。一是財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性作用。二是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方向。三是企業(yè)財(cái)務(wù)管理不單是財(cái)務(wù)部門的事，需要企業(yè)各管理部門密切配合，通力的合作。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)降低經(jīng)營成本、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第五，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的資金籌措、資本運(yùn)作、投資決策、公司資源的優(yōu)化配置、人力資源開發(fā)等方方面面，都起著重大的作用。財(cái)務(wù)管理滲透于生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)方面。
1.2內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目的：保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有效的防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營。內(nèi)部控制是隨著經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，并且隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷得到完善，其具體是指為了改善單位的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總和。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系
企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都是企業(yè)管理不可缺少的內(nèi)容，二者在很多方面都有著緊密的聯(lián)系。
2.1總體目標(biāo)?？傮w上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都是通過管理、監(jiān)督和控制降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最終目標(biāo)都是為了獲得最大化的利潤，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。
2.2管理結(jié)構(gòu)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都是事前、事中和事后三段式管理結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)將二者緊密的連接在了一起。
具體來看，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三段式管理結(jié)構(gòu)主要包括籌資管理、營運(yùn)資金的管理和投資管理、內(nèi)部控制的三段式控制結(jié)構(gòu)主要包括事前的防范、事中的控制、事后的監(jiān)督。其中內(nèi)部控制的事前防范階段已經(jīng)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三個(gè)階段的工作做好了法律政策和組織規(guī)劃，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常有序進(jìn)行；而事中的控制階段主要體現(xiàn)在保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性資金的安全控制，其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制，可以說內(nèi)部控制這一階段的工作與財(cái)務(wù)控制的工作是一致的，這也是二者聯(lián)系最為緊密的地方所在；事后監(jiān)督階段的內(nèi)容與企業(yè)財(cái)務(wù)管理后續(xù)工作的內(nèi)容是重合的，在這一階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制已經(jīng)綜合為內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制。
內(nèi)容上：將企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制緊密的聯(lián)系在了一起，二者重合的程度也增加到了最大，這也是企業(yè)將財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制混淆的主要原因所在。
3.當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題
財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢，并在這個(gè)新的經(jīng)濟(jì)形勢下，立于不敗之地，推行了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制制度等一系列管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有所加強(qiáng)，內(nèi)部控制管理工作也逐步實(shí)行。但筆者認(rèn)為，目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制在具體執(zhí)行中仍然存在問題。一是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)制度不健全。二是財(cái)務(wù)管理觀念滯后。三是對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足、重視程度也不夠。
4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制
4.1建立健全財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理既是企業(yè)一切管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)很強(qiáng)的工作，需要從業(yè)人員具有一定的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能。因此，財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，才能適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢的需要。一是加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)、提高職業(yè)道德。二是強(qiáng)化財(cái)會(huì)法規(guī)觀念。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員自學(xué)和職稱資格考試。四是財(cái)務(wù)人員要定期進(jìn)行崗位輪換和交流。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；信息化；結(jié)合
信息化是一種不可逆轉(zhuǎn)的潮流，充分運(yùn)用信息化帶來的機(jī)遇建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的必然選擇。特別是，當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不夠完善，企業(yè)的財(cái)務(wù)安全難以有效保障，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有待提升，如溫州出現(xiàn)的企業(yè)資金鏈斷裂問題，“中國概念股”遭遇誠信危機(jī)等都在相當(dāng)程度上與內(nèi)控制度的不完善有關(guān)。因此，加快構(gòu)建信息化背景下的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意義重大。
一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與信息化結(jié)合的意義
財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與信息化的結(jié)合就是在建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中要充分考慮信息化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，注重信息化手段在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的運(yùn)用，以此來構(gòu)建信息化時(shí)代的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。這種內(nèi)控制度的建立，有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全，有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。
1、有利于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控水平
首先，信息化可以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。在信息化條件下，一方面，各種內(nèi)部控制制度可以借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息管理系統(tǒng)來執(zhí)行，這相比于傳統(tǒng)的人工控制效率大幅提升。另一方面，在信息化條件下，內(nèi)部控制的流程不必再局限于傳統(tǒng)的“流水線”型，而是可以交叉進(jìn)行，這可以提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。其次，信息化可以豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行手段。在傳統(tǒng)條件下，內(nèi)部控制主要是通過人來執(zhí)行，但在信息化條件下，可以借助于計(jì)算機(jī)及其輔助系統(tǒng)如財(cái)務(wù)軟件來執(zhí)行，這就大大的豐富了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行手段。
2、有利于保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全
信息化背景下，通過完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，這將有效的提高發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金異動(dòng)等問題的概率，并且，信息化條件下具有相應(yīng)權(quán)限的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都可以監(jiān)測到這種資金的流動(dòng)，從而既解決了傳統(tǒng)模式下難以實(shí)時(shí)監(jiān)控的問題，又可以形成多人監(jiān)管的監(jiān)管模式，必將提高財(cái)務(wù)安全性。此外，在信息化條件下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門可以充分利用財(cái)務(wù)軟件所包含的功能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測，從而可以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，避免出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。
3、有利于保障企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施
在信息化條件下，企業(yè)內(nèi)控部門可以通過分析收入與支出情況等方式來了解企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，并可以利用物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)來了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)實(shí)進(jìn)展，這可以避免出現(xiàn)內(nèi)部控制人員不了解實(shí)際情況等問題。在此背景下，一方面企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行者在嚴(yán)密的監(jiān)督下會(huì)更加注重戰(zhàn)略的落實(shí)，另一方面，內(nèi)控部門可以通過內(nèi)控報(bào)告等形式向企業(yè)的決策者反應(yīng)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行情況，這將為強(qiáng)化戰(zhàn)略執(zhí)行提供有效的參考。
二、信息化條件下內(nèi)控制度建立的新特征
在信息化背景下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，必須充分關(guān)注人和物兩大要素，注重內(nèi)部控制功能的拓展，高度重視信息化帶來的新風(fēng)險(xiǎn)。
1、信息化背景下內(nèi)控制度的建立必須同時(shí)關(guān)注人和物兩大要素
首先，信息化條件下內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注信息化設(shè)備這一因素。由于信息化條件下的財(cái)務(wù)信息大量的依靠信息化設(shè)備（包括信息化軟件）來進(jìn)行處理，如數(shù)據(jù)的匯總與簡單分析等，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須關(guān)注這些設(shè)備的使用可能面臨的問題。其次，信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立必須關(guān)注人這一因素。內(nèi)部控制制度的建立，人是關(guān)鍵因素，因?yàn)樗械呢?cái)務(wù)活動(dòng)都需要人的參與。特別是當(dāng)前我國部分會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理還沒有完全規(guī)范化，會(huì)計(jì)人員可以根據(jù)自身的理解選擇不同的處理方法，這就要求內(nèi)部控制制度必須能進(jìn)行信息甄別，以便確定其是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。因此，內(nèi)部控制制度的建立必須充分關(guān)注人這一要素。
2、注重內(nèi)部控制功能的拓展
在信息化條件下構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，一方面，要注意挖掘財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的功能，信息化使內(nèi)部控制的功能不再局限于為財(cái)務(wù)安全“保駕護(hù)航”，而是可以通過數(shù)據(jù)分析，對(duì)未來做出預(yù)測，為企業(yè)的決策層提供參考來發(fā)揮內(nèi)控的功能，這就要求在建立內(nèi)部控制制度時(shí)強(qiáng)調(diào)這種功能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，信息化條件下，企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行了有效的對(duì)接，這就要求財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在不同系統(tǒng)之間及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行傳遞，幫助各部門和利益相關(guān)者了解自身有關(guān)的收入和支出情況，完善的內(nèi)部控制制度要對(duì)這種功能予以反映。
3、高度重視信息化帶來的新風(fēng)險(xiǎn)
首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要高度關(guān)注互聯(lián)網(wǎng)條件下的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失竊、財(cái)務(wù)軟件以及信息管理系統(tǒng)本身存在的缺陷、現(xiàn)代通信設(shè)備中數(shù)據(jù)記憶與遠(yuǎn)程傳輸?shù)韧獠凯h(huán)境給財(cái)務(wù)信息安全帶來的挑戰(zhàn)。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立要積極關(guān)注信息化條件下單位內(nèi)部授權(quán)、密碼口令失竊等給內(nèi)部控制帶來的挑戰(zhàn)。由于信息化條件下?lián)碛邢鄳?yīng)權(quán)限的職工可以在信息系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)無痕修改，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必須對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注。
三、信息化條件下加快財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的對(duì)策建議
在信息化條件下建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，要高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，密切跟蹤國家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)展動(dòng)態(tài)，動(dòng)態(tài)的完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
1、高度重視有序推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立
首先，要成立專門的機(jī)構(gòu)或者工作小組來推動(dòng)信息化條件下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)要?jiǎng)潛軐ｉT的經(jīng)費(fèi)、指派專門人員負(fù)責(zé)這一工作。其次，要加強(qiáng)調(diào)研了解信息化條件下內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基本現(xiàn)狀，存在的主要問題以及亟待完善的薄弱之處，在此基礎(chǔ)上科學(xué)的搭建信息化條件下內(nèi)部控制制度的基本框架。再次，要不斷細(xì)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)特征以及發(fā)展需要，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架體系中不完善或者模糊之處進(jìn)行補(bǔ)充說明，從而提高內(nèi)控制度的可執(zhí)行性。
2、密切跟蹤國家財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的發(fā)展動(dòng)態(tài)
當(dāng)前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度還在不斷的完善之中，并且這種內(nèi)控制度主要適應(yīng)于上市公司的，因此，我國企業(yè)要根據(jù)國家內(nèi)控制度對(duì)信息化的新要求，高標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)和完善自身的內(nèi)部控制制度。當(dāng)前，可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等國家最新頒布的內(nèi)控制度來細(xì)化、完善企業(yè)自身的內(nèi)控制度。
3、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與動(dòng)態(tài)改進(jìn)
首先，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立后，企業(yè)要嚴(yán)格要求各部門遵照?qǐng)?zhí)行，并明確相關(guān)的崗位、個(gè)人的職責(zé)，并制定完善內(nèi)控制度執(zhí)行情況評(píng)價(jià)制度，從而推動(dòng)制度的執(zhí)行。其次，要?jiǎng)討B(tài)的對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，信息化技術(shù)的不斷創(chuàng)新與應(yīng)用必然會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生更為深遠(yuǎn)的影響，在此條件下，必須深入研究新形勢下財(cái)務(wù)內(nèi)控制度面臨的新挑戰(zhàn)，可能出現(xiàn)的新問題，并制定相應(yīng)的補(bǔ)充性制度，從而提高制度的完備性。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：新時(shí)期下；企業(yè)財(cái)務(wù)部門；財(cái)會(huì)內(nèi)控制度；審計(jì)工作；分析和研究
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作是其較為重要的工作任務(wù)之一，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有較大影響。對(duì)當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當(dāng)下社會(huì)的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細(xì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作弊端進(jìn)行分析和闡述，并給予相關(guān)舉措和建議。
一、新時(shí)期下，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的弊端闡述
(一)無法滿足時(shí)代的發(fā)展需要
社會(huì)的不斷進(jìn)步，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要性，提高了企業(yè)的無形資產(chǎn)的地位[1]。但是當(dāng)下眾多企業(yè)中，其在財(cái)務(wù)管理過程中，沒有把無形資產(chǎn)放在主要位置，使得在實(shí)際的財(cái)務(wù)評(píng)估過程中，極大的忽視了無形資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值。無形資產(chǎn)在企業(yè)的內(nèi)部的管理制度體系內(nèi)，但是企業(yè)沒有及時(shí)把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內(nèi)部控制體系來進(jìn)行財(cái)務(wù)的管理工作，降低了財(cái)務(wù)管理工作的積極性[2]。
(二)財(cái)務(wù)管理制度的不完善性
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其在實(shí)際經(jīng)營管理工作中，要想保證自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。建立良好的財(cái)務(wù)管理制度，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務(wù)，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財(cái)務(wù)管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關(guān)注經(jīng)濟(jì)的增長，關(guān)注自身的利潤效益，企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有給予財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作該有的關(guān)注，致使企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。
二、新時(shí)期下，財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議舉措
(一)貫徹實(shí)施和完善財(cái)務(wù)制度，使其滿足社會(huì)的發(fā)展
當(dāng)下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的建立，和不同機(jī)構(gòu)和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。因此，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機(jī)構(gòu)的聯(lián)系性。站在政府機(jī)構(gòu)的角度來說，其要增加對(duì)企業(yè)的關(guān)注度，給予企業(yè)相應(yīng)的支持。其一，對(duì)于政府機(jī)構(gòu)來說，其要增加自身的職責(zé)明確性，把屬于自身工作范圍內(nèi)的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對(duì)企業(yè)的發(fā)展過程的關(guān)注度，建立完善和科學(xué)的財(cái)務(wù)制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度審計(jì)工作的有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，其二，政府機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，要把企業(yè)工作人員的利益和內(nèi)部評(píng)價(jià)體系結(jié)合到一起，全面貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控理念，保證財(cái)政部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的完善性[4]。
(二)增加審計(jì)工作和指引工作的完善性
目前，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計(jì)體系和企業(yè)的咨詢體系是獨(dú)立運(yùn)作，行使各自不同的職能和權(quán)利。對(duì)我國的會(huì)計(jì)法律進(jìn)行分析和研究，其給出對(duì)于審計(jì)的主體單位，其會(huì)計(jì)工作人員在實(shí)際工作時(shí)，不可以進(jìn)行咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)，要保證企業(yè)的審計(jì)工作和企業(yè)的咨詢工作的獨(dú)立性。但是，當(dāng)下企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其盡管建立了單獨(dú)的咨詢體系，但是其在實(shí)際發(fā)展過程中，其和審計(jì)投資事務(wù)仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實(shí)際過程中，審計(jì)工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進(jìn)而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對(duì)這一形式，針對(duì)管理體系，要增加對(duì)這一現(xiàn)實(shí)的關(guān)注度，增加審計(jì)工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對(duì)于違反管理體系的體系進(jìn)行懲罰，保證審計(jì)工作和指引工作的完善性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作來說，為了保企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作的高效進(jìn)行，要增加對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作人員進(jìn)行及時(shí)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和操作技能培訓(xùn)，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作人員，也要樹立科學(xué)工作目標(biāo)，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。
三、結(jié)論
新時(shí)期下，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要完善企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作的弊端，全面貫徹實(shí)施和完善財(cái)務(wù)制度，使其滿足社會(huì)的發(fā)展，增加審計(jì)工作和指引工作的完善性，增加對(duì)會(huì)計(jì)注冊(cè)師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)部門財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的審計(jì)工作有效進(jìn)行。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉玉廷.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任[J].會(huì)計(jì)研究，2010，01：7-13.
[2]張雙珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010，20：26-27.
[3]林婷.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討[J].會(huì)計(jì)師，2014，02：66-68.
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；建設(shè)
中圖分類號(hào)：F62文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2008）08-0196-02
1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類
薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致，并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免違法違規(guī)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改進(jìn)公司治理狀況，最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類：
（1）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未完全按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會(huì)計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。要保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整，要特別注意遵守會(huì)計(jì)信息的一般性原則，主要包括：
①信息的一貫性；
②信息的真實(shí)客觀性；
③信息的相關(guān)性；
④信息的及時(shí)性；
（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。
（3）營私舞弊風(fēng)險(xiǎn)：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。
（4）經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)：影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。
（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
2 內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)
（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。
（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要關(guān)注對(duì)整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對(duì)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析、對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識(shí)和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。
（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔?？刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對(duì)控制活動(dòng)過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。
（4）建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，確保所有部門和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。
（5）建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營管理部門對(duì)內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)控的再監(jiān)督與再評(píng)價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過日常工作中監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進(jìn)。
3 內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則
（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。
（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對(duì)全體員工具有約束力。
（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。
（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。
（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
4 確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施
（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，取得單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。
②注重對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。
③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對(duì)流程圖的描述要詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全。
④明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，在整個(gè)單位營造一個(gè)順暢的真實(shí)會(huì)計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。
⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級(jí)單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工，要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。
⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次，貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線――各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計(jì)小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級(jí)公司的監(jiān)督檢查，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。
(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對(duì)上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對(duì)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會(huì)計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級(jí)分公司逐級(jí)財(cái)務(wù)工作考核制度，從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級(jí)考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。
（4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)處理和會(huì)計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會(huì)計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。
（5）強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評(píng)估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時(shí)了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評(píng)價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過評(píng)價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督、檢查和考核評(píng)價(jià)機(jī)制，改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。
5 內(nèi)控實(shí)施中應(yīng)處理好的關(guān)系
(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關(guān)系：一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。同時(shí)，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運(yùn)營，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時(shí)，內(nèi)控活動(dòng)需要人力、物力、時(shí)間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時(shí)，還要衡量各項(xiàng)投入成本，是否能從控制活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)減少或經(jīng)濟(jì)利益增加中得到彌補(bǔ)，否則內(nèi)控活動(dòng)就會(huì)得不償失。因此，內(nèi)控活動(dòng)必須講求成本效益原則和重要性原則。
一、我國工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理存在的問題
（一）財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大，工業(yè)制造企業(yè)沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)，工業(yè)制造企業(yè)往往不能及時(shí)、準(zhǔn)確地了解其開展經(jīng)營活動(dòng)所需要的各種信息，這就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不確定性，如果處理不當(dāng)，很有可能造成企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)倒閉。雖然工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，但是，我國很多企業(yè)根本不重視這一點(diǎn)，財(cái)務(wù)工作仍然以記賬作為最重要的環(huán)節(jié)，更勿論建立一個(gè)具有預(yù)警效應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但如果不加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，長期下去，我國工業(yè)制造企業(yè)將會(huì)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成直接的影響。
（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，管理決策能力較弱
就我國目前工業(yè)制造企業(yè)財(cái)會(huì)工作的具體情況來看，記賬、核算、報(bào)賬依然是工作重點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然有建立，但管理決策控制還相當(dāng)滯后，這種陳舊的體制極大程度上制約著工業(yè)制造企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，更與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求格格不入。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財(cái)會(huì)人員自身的管理意識(shí)薄弱，管理能力不強(qiáng)，不能夠提出更加行之有效的管理決策，另一方面則是因?yàn)楣I(yè)制造企業(yè)管理者根本沒有認(rèn)識(shí)到工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理決策對(duì)工業(yè)制造企業(yè)發(fā)展的重要作用。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理而言，工業(yè)制造企業(yè)簡單的控制并不是實(shí)質(zhì)性的管理，它應(yīng)該在具體的執(zhí)行監(jiān)督下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理多加考慮，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)會(huì)工作的中心作用。
二、加強(qiáng)工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的具體措施
（一）實(shí)施工業(yè)制造企業(yè)全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束
工業(yè)制造企業(yè)若要正常有序地運(yùn)行，應(yīng)該建立起一套完整有效的預(yù)算管理體系，制定適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理模式和方法，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)測企業(yè)的收入和支出情況，認(rèn)真編制全面預(yù)算方案和預(yù)算分解指標(biāo)，將企業(yè)的各項(xiàng)收支、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入預(yù)算管理系統(tǒng)，充分利用資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表等工具，進(jìn)行工業(yè)制造企業(yè)的零基預(yù)算，并逐級(jí)編制上報(bào)，以達(dá)到工業(yè)制造企業(yè)的預(yù)算管理平衡。工業(yè)制造企業(yè)還要建立一套完整的工作記錄和考核預(yù)算管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確記錄企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，嚴(yán)格預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控，及時(shí)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)策。通過做好工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算、決策和控制，從而對(duì)工業(yè)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效的控制。
（二）建立合理的資金結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)決策水平
對(duì)于不同的工業(yè)制造企業(yè)，應(yīng)該有區(qū)別性地建立適應(yīng)自身特點(diǎn)和發(fā)展要求的資金結(jié)構(gòu)。工業(yè)制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的計(jì)劃和償債能力從而確定企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，使資金能夠得到高效的利用。工業(yè)制造企業(yè)在籌資過程中要充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模、實(shí)力以及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等，適當(dāng)選擇負(fù)債經(jīng)營或者發(fā)行債券等形式。工業(yè)制造企業(yè)在籌資時(shí)要選擇資金成本最低的方式，降本增效，同時(shí)運(yùn)用各項(xiàng)管理手段對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行有效的管理，使資金利用率得到提高。管理者在全面深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)情況的同時(shí)要學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，及時(shí)對(duì)工業(yè)制造企業(yè)做出有效的財(cái)務(wù)管理，做出正確的決策，減少?zèng)Q策的失誤，避免資金的浪費(fèi)。
（三）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部控制制度
隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，財(cái)會(huì)知識(shí)處于不斷變化，不斷更新中。這樣就要求及時(shí)對(duì)工業(yè)制造企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的知識(shí)培訓(xùn)，并努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)并且有必要對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能以及計(jì)算機(jī)操作能力等財(cái)會(huì)能力進(jìn)行有計(jì)劃性地培訓(xùn)，努力提高其財(cái)務(wù)分析能力，以便能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工業(yè)制造企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)防范措施。同時(shí)工業(yè)制造企業(yè)要完善內(nèi)部管理制度，科學(xué)合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要建立合理的會(huì)計(jì)制度，實(shí)行會(huì)計(jì)輪崗制以及資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度和財(cái)務(wù)分析制度等，提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，并對(duì)其進(jìn)行合理的制度約束。
Abstract: Management is an activity with strong purpose. Control activities in the management of activities have an important role. The various measures can be implemented smoothly by controlling, thus ensuring the normal activities of the enterprise management services for businesses. Financial internal control for the maintenance of corporate financial security, has a very important role in reducing costs and avoiding loss of assets, and it is also the basis for enterprise management. This paper discusses the role of financial internal control of enterprise.
關(guān)鍵詞： 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；作用；企業(yè)
Key words: financial internal control system；role；enterprise
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）11-0129-02
1財(cái)務(wù)內(nèi)控制度簡介
在企業(yè)中，管理是通過一系列有組織、有計(jì)劃的控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)行提供保障。從此可以看出，管理活動(dòng)是一種有目的的活動(dòng)，而控制活動(dòng)也是屬于管理活動(dòng)的一個(gè)重要部分?？刂朴兄罢莆兆〔皇谷我饣顒?dòng)或越出范圍”的意思，企業(yè)的財(cái)務(wù)控制就是通過一系列的活動(dòng)與方法，使得企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與組織策略能夠往有利于企業(yè)發(fā)展的方向進(jìn)行發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效化、規(guī)范化的管理。
內(nèi)部控制具有對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)行維護(hù)，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，避免各種資產(chǎn)損失，為管理決策層提供指導(dǎo)性建議的特征[1]。所以，總的來說內(nèi)部控制擁有以下的四種功能。第一是保護(hù)功能。內(nèi)部控制的主要目的是保證計(jì)劃能夠順利實(shí)施，企業(yè)制定的目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，為了能夠?qū)崿F(xiàn)這些目的，內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)制定的各種計(jì)劃進(jìn)行鑒定與分析，并對(duì)計(jì)劃進(jìn)行改進(jìn)，使得計(jì)劃能夠更加的正確可靠，更加有利于對(duì)管理過程中出現(xiàn)的各種消極因素進(jìn)行制約。第二是調(diào)節(jié)功能。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)中的各種標(biāo)準(zhǔn)的偏差就進(jìn)行平衡和調(diào)節(jié)。第三是反饋功能。內(nèi)部控制一般都是閉環(huán)的方式，這種方式能夠可以對(duì)各種信息進(jìn)行及時(shí)的反饋，能夠?qū)⒐芾碛?jì)劃的執(zhí)行情況、存在的差異等及時(shí)的反饋給管理者，能夠促進(jìn)各項(xiàng)計(jì)劃、政策的貫徹落實(shí)。第四是協(xié)同管理功能，承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門必須與其他的部門獨(dú)立開來，這樣才有助于掌握企業(yè)的管理活動(dòng)，也能夠清楚的了解到經(jīng)營工作的總體部署、工作重點(diǎn)與企業(yè)的一系列的重點(diǎn)措施，從而可以圍繞調(diào)控中的重點(diǎn)從宏觀上出發(fā)，微觀入手，對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門、工作中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行協(xié)調(diào)、管理，讓各個(gè)部門能夠更好的做好自己的本職工作，通過企業(yè)運(yùn)行過程中所發(fā)現(xiàn)的各種新問題、新情況進(jìn)行綜合的分析，并提出改進(jìn)的意見和建議，以此來促使各項(xiàng)制度和措施的進(jìn)一步完善。
財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財(cái)務(wù)管理體系中居于核心地位。一個(gè)健全的企業(yè)財(cái)務(wù)控制體系。實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，在組織及財(cái)務(wù)管理方面建立適合本企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是企業(yè)經(jīng)營和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也是控制不良行為的需要。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要遵循以下幾項(xiàng)原則：合法性原則，成本效益原則，有效適用性原則，相互制約的原則，整體性原則，發(fā)展性原則。
2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以防范企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)
一套完全適合自身實(shí)際情況的、比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系可以從財(cái)務(wù)預(yù)算、成本管理、報(bào)銷審批、成本監(jiān)控等方面幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的有效節(jié)流。從而達(dá)到提升企業(yè)管理效果，加強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力。通過企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以將企業(yè)的預(yù)算管理與企業(yè)的資金費(fèi)用管理進(jìn)行掛鉤，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的管控核心目標(biāo)提供全力的支持，幫助企業(yè)從財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等各個(gè)方面進(jìn)獲得提升[2]。
進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)的管理決策者明確企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)控要求企業(yè)根據(jù)成本中心對(duì)預(yù)算進(jìn)行詳盡的分解與落實(shí)。財(cái)務(wù)管理可以對(duì)企業(yè)的事前管理和事后監(jiān)督進(jìn)行有效的考核，能夠讓企業(yè)上下更好的對(duì)預(yù)算管理要求進(jìn)行觀察，從而達(dá)到降低非計(jì)劃性費(fèi)用支出的目的。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以讓財(cái)務(wù)費(fèi)用管理變得更加的精細(xì)化，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控與日常管理活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合。
通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算資金的管理，從而確保資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的可控、在控。財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)現(xiàn)，可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的細(xì)化管理，形成一個(gè)閉環(huán)的管理流程，從而建立起一套完善的成本指標(biāo)體系，讓企業(yè)將有限的資金用在該用的地方。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中必須遵守事前把關(guān)、事中控制、事后分析、嚴(yán)格考核的原則，并在這些原則下對(duì)各專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行追蹤、檢查、審核，同時(shí)在結(jié)合對(duì)預(yù)算情況的分析，可以及時(shí)有效的對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)某單個(gè)項(xiàng)目的金額超過了一定的數(shù)值時(shí)，就應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行再一次的可行性論證；建立起一套“月預(yù)算、周調(diào)度、日安排”為主線的資金管理制度，由企業(yè)專門的財(cái)務(wù)部門根據(jù)每一個(gè)部門的用款計(jì)劃于急需程度進(jìn)行統(tǒng)一的靈活安排，對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算管理流程進(jìn)一步的規(guī)范。
企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制達(dá)到減低企業(yè)內(nèi)控成本的目的。財(cái)務(wù)內(nèi)控可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與費(fèi)用報(bào)銷操作的自動(dòng)化、審批過程系統(tǒng)化、分析實(shí)時(shí)化等功能，從而使得企業(yè)在這些功能所進(jìn)行的花銷更少。通過財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化化建設(shè)，可以有效的建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程中的人工處理時(shí)間，大大的建設(shè)收集、整理、查詢、統(tǒng)計(jì)等工作的復(fù)雜程度與工作量，達(dá)到節(jié)約管理成本的目的。利用信息系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)銷和異地支付，從而可以減少一些不必要的分支機(jī)構(gòu)以及出差人員的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷時(shí)間和郵寄費(fèi)用，使得員工對(duì)企業(yè)的滿意度得到提高。此外，通過系統(tǒng)提供的分析與報(bào)表體系，使得財(cái)務(wù)分析工作能夠快速、準(zhǔn)確的完成，為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。
3企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控決定企業(yè)的經(jīng)營成果
企業(yè)通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效的加強(qiáng)企業(yè)的管理。市場經(jīng)濟(jì)體制在我國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了多年，其體制也日趨完善?，F(xiàn)代企業(yè)也因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)體制的逐步完善而已經(jīng)成為自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的實(shí)體。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中更好的生存、發(fā)展下去，只有加強(qiáng)自身管理水平這一種方法。通過有效的管理可以對(duì)勞動(dòng)者與生產(chǎn)資料的結(jié)合方式以及不同生產(chǎn)環(huán)境之間的協(xié)作關(guān)系進(jìn)行不斷的調(diào)整，讓這些變得更加的合理；通過對(duì)生產(chǎn)過程的嚴(yán)格監(jiān)督，可以保證企業(yè)所制定出的科學(xué)、合理的規(guī)章制度能夠落到實(shí)處，得到切實(shí)的貫徹。財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，企業(yè)要使得管理更加的合理有效，就必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)控。為此企業(yè)必須建立起規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)活動(dòng)制度，其中包括了詳盡合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)決算編審工作、對(duì)固定和流動(dòng)資產(chǎn)的嚴(yán)格管理、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)的管理、成本開支等財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)章制度。這些規(guī)章制度都必須要能夠切實(shí)的被執(zhí)行。只有有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才可以對(duì)企業(yè)中的各種腐敗和浪費(fèi)現(xiàn)象進(jìn)行抑制，才可以最大限度的提高企業(yè)資金的利用率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在市場競爭中能夠占有一定的優(yōu)勢。
建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)深化改革、克服還存在的薄弱環(huán)節(jié)。在以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)只是一個(gè)比較大的“車間”而已，沒有自己的經(jīng)濟(jì)利益，也不會(huì)自負(fù)盈虧，只需要按期的接受并完成國家所安排的生產(chǎn)任務(wù)，然后將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品交給國家的指定部門，因此，也不需要制定出財(cái)務(wù)核算。所以，當(dāng)市場經(jīng)濟(jì)來臨的時(shí)候，企業(yè)內(nèi)部存在著許多的問題。隨著企業(yè)改革的逐步深入，經(jīng)濟(jì)體制的改變，企業(yè)內(nèi)部的關(guān)系也日趨復(fù)雜，如今企業(yè)都具備相當(dāng)?shù)淖裕軌驅(qū)崿F(xiàn)自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。如今，國家所要做的就是從宏觀上對(duì)企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)。這時(shí)，企業(yè)只需要遵從宏觀上的國家政策，然后制定出符合自身實(shí)際的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，可以有效的避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)混亂的情況。
企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)離不開財(cái)務(wù)，一旦財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，那么必定會(huì)使得企業(yè)的運(yùn)行出現(xiàn)問題。所以想要獲得更多的經(jīng)營成果，就必須要有一套規(guī)范的、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作為支撐。這是對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制的需要，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。我國的企業(yè)大多都存在著管理松弛、監(jiān)督檢查不力、有章不循、會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重虛假的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在嚴(yán)重的影響到企業(yè)的發(fā)展，為了能夠讓企業(yè)更加平穩(wěn)的發(fā)展，必須切實(shí)的解決這些現(xiàn)象，理清企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，建立和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。
4結(jié)語
總之，通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善，可以有效的改善企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，提高企業(yè)的內(nèi)部工作效率，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。是否擁有一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)經(jīng)營能否獲得成功的一個(gè)關(guān)鍵。企業(yè)中擁有許多不同的作業(yè)單位，企業(yè)想要達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)就必須讓這些作業(yè)單位能夠團(tuán)結(jié)在一起，進(jìn)行有效的配合，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立正是基于這一思想，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控可以實(shí)現(xiàn)綜合與控制的雙重目的。利用財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的的制約作用，并可以穩(wěn)定員工的工作情緒，激發(fā)他們的工作熱情及潛能，從而提高工作效率。
參考文獻(xiàn)：
