時間：2022-07-14 17:47:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財務內控論文，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、道路運輸管理機構財務內部控制的情況分析
(一)財務內控在道路運輸管理機構上存在著不完善的監督機制內部控制是在高級管理層設計實施、底層員工積極參與的結構體系中完成的，如果財務內控在監督機制中存在不完善的情況，那么將會導致內部控制難以有效實施，對整個道路運輸管理機構帶來巨大的影響，只有建立合理的運輸管理的監控機制，才能保證道路運輸管理機構的各個相應部門獨立行使其權利和職責，保證道路運輸管理機構的財務內控有效科學的發展。
(二)財務的內部控制機制不完善，難以有效的進行資金監管道路運輸業是國民經濟中一項重要的產業，對國家的經濟發展和社會進步具有一定的推動作用，道路運輸要比其他運輸方式具有較大的優勢。如果在東路運輸管理機構中存在財務的內部控制機制不完善，那么將就不能建立相關的職責與權限的制衡機制，這樣一來將難以促進財務控制和相關的監督制度化、規范化、合理化發展，甚至導致道路運輸管理機構內部控制形同虛設一般。
二、道路運輸管理機構財務內部提出的有效合理解決方案
(一)在道路運輸的內部財務上樹立正確的管理理念一旦道路運輸管理機構的財務內控的管理理念出現偏差，則會嚴重影響道路運輸管理機構內部財務控制的發展，阻礙道路運輸管理財政工作的有效進行。因此要建立道路運輸管理機構的內部財控機制，確保財政人員樹立正確的道路運輸管理管理理念，促進財務人員自動接受外界的監督，促進財務管理的透明化發展。并通過強化內部制約的方法，提高內部財務的工作效率，減少財政失誤現象的出現。
(二)逐漸完善相關的財務內控的道路運輸管理監督機制監督管理機制是任何企業和機構發展離不開的職能之一，想要保證道路運輸管理機構的財務控制和監督職能，首先應該充分的了解財政內部的結構現狀，這樣才能針對財政的內部情況制定具有針對性的監督管理機制。其次要進一步了解財務人員的工作情況，為了確保財務人員處于良好的工作環境中，則需要建立監督人員工作獨立的工作環境，減少外界不必要的干擾，以便于提高監督管理人員的工作效率。最后監督管理人員的選拔要嚴格的按照選拔機制進行選拔，保證監督管理人員有效的工作，確保選拔的監督人員不為其他名利誘惑而動搖，以便于保障監督管理機構的公正廉潔。
(三)建立健全的內部控制機制，促進財務內控的規范化發展任何機構和組織都離不開健全的內部控制機制，一項有效的內部控制機制是保證及機構和組織正常運行的基礎，因此針對目前我國道路管理機構中出現的相關問題，必須建立良好的內部控制機制。這就需要管理機構財務內部監管的實施者要嚴格按照相關規范來加強對道路運輸中流動資金的管理，合理的對財務人員進行調配，以便于形成良好的相互制約的工作方式，提高財務人員的工作效率，在良好的工作環境中形成道路運輸機構的內部控制制度[3]。
三、結論
財政內部控制有效性對整個道路運輸管理機構的內部財控的穩健具有至關重要的影響作用，財務內部控制決定著整個道路運輸管理機構過程當中穩健運行，對道路運輸內控財務及人事安排具有核心影響力。綜上所述，合理有效的提高道路運輸內部財務控制管理的有效性，可以合理帶動整個道路運輸內部財政體系的穩健性可以更好的強化道路運輸管理機構的運行模式，從而實現有效的信任模式，有利于實現最大程度的推動道路運輸管理機構的發展，提高國家經濟發展水平與社會管理方式的合理化、科學化。
作者：李慧敏單位：長治市道路運輸管處
本文作者：王國麗 單位：太原城市職業技術學院工商管理系
我國于2009年7月1日起在全國上市公司范圍內實施了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》等一系列規范性文件，但對于大多數中小企業來說，尚未建立一套健全的企業內部控制機制。物業管理行業作為一個新興的行業，在制度建設方面，現行的物業財務管理法律規范主要有：《城市新建住宅小區物業管理服務收費暫行辦法》、《物業企業財務管理規范》、《住宅共用部位共同設施設備維修基金管理辦法》等行業規范。從制度上看物業管理行業內部沒有形成完善的財務內部控制制度，企業內部也沒有形成有效的內控制度體系。
在這樣不完善的內部控制體系下的物業企業，規模比較小，業務活動涉及的資金量比較少，使得許多管理人員認為沒有必要花費大量人力、物力、財力設立專門的財務內部控制機構，建立專門的內部控制制度。而事實上，有效的物業財務內部控制制度是企業各項活動更加有效、有序進行的基礎。這個行業的業務資金量雖小，但業務活動比較復雜，因此，有必要建立完善的物業企業財務內部控制制度。企業缺乏合理的預算模式。企業財務預算是指導企業資產合理使用的重要環節，預算編制的合理與否會直接影響到企業財務內部控制的效果。［4］我國目前大多數的物業管理企業規模比較小，在企業內部沒有建立合理的預算組織結構與預算體系。雖然有些企業建立了財務預算機制，但企業預算管理缺乏一定的規范性，具體編制預算時，仍然存在著很多問題。大多數企業由于沒有對預算進行合理的評價與分析，在預算的執行過程中企業對資金的使用效率沒有明顯的提高，企業預算內容與結果的真實性也有所降低。
第一，建立與完善物業企業財務內部控制制度。針對目前物業企業財務內部控制存在的問題，國家相關部門應依據現有的法律法規及地方出臺的相關政策，著眼行業健康可持續發展，建立相應的行業標準；各物業企業應依國家規定，結合行業特點，建立適合自身特點的財務內部控制體系使物業企業財務內部控制有制度可依。同時，企業應建立與之相應的，適合企業特點的財務內部控制組織機構，確保內部控制制度的落實，并使內部控制制度與企業財務管理的其他環節有機結合，及時發現并解決企業存在的問題。
第二，提高物業企業管理人員財務內部控制意識。企業的管理人員是企業的中堅力量，管理人員的素質直接影響到企業的長遠發展，企業財務管理作為企業管理的重要內容關系到企業的各個環節，因此企業管理層應不斷提高自身素質，接受并運用新的財務管理理念。企業的財務人員是執行財務內部控制的重要人員，由于其特殊身份及責任，企業應注重對專業技術隊伍培養，加強其繼續教育與培訓，使他們具備建立企業財務內部控制機制，實施企業內部控制制度的素質，并具備在實踐中不斷總結與創新的能力。
第三，建立適合物業管理企業的財務預算體系。物業管理企業財務預算是指物業管理企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，為實現企業目標對各種資源和企業活動的詳細安排。全面合理的財務預算是財務內部控制中目標管理的有效手段。它不僅僅是一種單純的管理方法，也是一種具有戰略性的，全員參與的管理機制。企業通過實施財務預算可以實現三個目的：首先企業通過實施預算可以將預算指標與實際指標進行對比，及時發現企業在運營中的問題，采取相應的措施，使企業達到預算目標；其次財務預算可以使企業對各個部門進行統籌安排，各個部門之間的關系更加協調；同時預算可以作為企業業績考核的標準，預算的執行情況最終可以成為企業對各個部門與責任人考核的依據。［5］
第四，合理借鑒其他行業成熟的財務控制理念。在我國許多大型國有企業及其外資企業財務內部控制的環境基礎相對較好，職責分工比較明確，企業內部財務賬目的管理工作相對細膩，在關注預算管理、內部控制和績效考評工作的基礎上，企業財務內部控制工作整體水平與工作質量都高于其他企業。［6］企業內部也有著較為完善的內部控制體系，物業管理行業可以充分借鑒這些優勢，結合本行業特點，在節約人、財、物方面吸收其先進經驗，建立完善的財務內部控制體系。
綜上所述，隨著物業管理行業的日益成熟，物業管理企業面臨著良好的發展機遇但也將面臨同業之間日益激烈的市場競爭，要使自己的企業在市場競爭中立于不敗之地，企業就要強化自身的財務管理，建立合理的財務內部控制體系。只有企業的內部控制合理有效，企業財務管理規范、科學，才能使企業在市場競爭中具有優勢；只有使這些系統有效發揮支撐、保障和引導作用，物業管理企業才能更強大。
內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。回顧近幾年來發生的財務舞弊事件，為我國現階段的會計工作敲響了警鐘，無論如何都要堅持兩手抓：一手抓結果，即財務會計報告;另一手抓過程，即生產財務信息的內部會計控制。新《會計法》二十七條規定各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。 房地產開發業在我國是一個新興產業，經過十幾年的發展，房地產開發業已成為我國國民經濟發展的支柱產業，為我國城市建設和經濟發展發揮了應有的作用。為了企業能夠健康發展，房地產開發企業必須建立內部會計控制來提高經營效率。
1 加強企業內部會計控制的必要性
企業內部會計控制是指與保護企業財產物資的安全性、會計信息的真實性以及財務活動的合法性有關的控制系統。它的目標是確保企業經營活動的效率性和效果性，資產的安全性，經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于企業領導實現經管方針和目標;二是保護企業各項資產的安全和完整，防止資產流失;三是保證企業業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。此外，它還能保證企業內部財務活動的合法性。會計內控最根本的目的在于規范會計行為，保證會計信息的真實完整。單位財務會計工作是一項綜合性的工作，滲透到單位經營管理的各個方面。而會計資料特別是原始憑證是由單位各個部門的人員經手的，牽涉到單位經營管理的各個方面，在會計事項辦理過程中，可能因手續不全、憑證不足、各個環節控制不嚴而導致會計資料失真，或者個人營私舞弊，最終給單位造成損失。所以，建立健全互相牽制的會計內控制度，需要統一領導，統一部署，各個部門共同協作，各個員工積極參與、有效執行，才能真正發揮會計內控的實際作用，為保證會計信息真實完整夯實基礎。
2 企業內部會計控制失控存在的問題
企業內部會計控制失控的原因有很多，不僅房地產企業，其他不同類型不同行業也都存在企業內部會計控制失控的現象。在此我只列幾點最主要的。
1 崗位責任模糊不清
對崗位職責的設置應貫徹相互牽制的原則，對不相容的職務實行分離，使不同崗位之間形成一種相互監督、相互牽制的關系，這是內部控制制度的原則。但是目前許多單位內部中下層機構之間，不同崗位之間以及不同人員之間無法形成有效的牽制，有的單位存在著不相容職務兼任的現象，崗位責任制形同虛設;有的單位管理人員事必躬親，親自操辦自己的涉及資金支付的經濟業務事項等。
2 缺乏內部人員的監督檢查力度
當前，有的單位在內部控制制度上只是強調對審批程序的監督，而不論內部人員做得對不對，只要有內部人員簽字，就算內部控制監督到位了。現行的財務一支筆控制的監督方式，雖然一方面解決了費用控制的責任歸屬問題，但有些會計人員放棄職責，領導簽字就照辦，我不負責，致使會計內部監督有名無實。 3 缺乏內部審計
從單位管理角度來講，內部審計是對內部會計控制的控制。然而內審監督在某些單位由于受到利益關系和人際關系的制約，很難客觀、真實、公正地開展工作。
3 采取積極措施推動會計內控水平的整體提高
針對企業內部存在的內控失控現象，我的觀點認為：房地產企業要建立健全會計內控制度，應統一思想，提高管理水平，積極采取措施，推動會計內控水平的整體提高。 1 單位領導充分重視，組織措施到位，高管人員以身作則，實行全員參與
會計內控是一項系統的綜合工程，是單位管理的重要組成部分，不僅需要單位各管理部門之間的協同協作，更需要組織上的強有力的領導，單位負責人要親自出馬，對實施的全過程實行組織上的統一領導策劃、政策上統一制訂、實施上統一安排、實施效果統一檢查、統一獎懲，變少數部門的行為為單位管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒的長期行為，變管理者行為為全員參加行為，特別是單位高管人員更要帶頭執行制度，讓內部會計控制約束單位內部涉及會計事項的所有人員，使任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力，單位高管人員既不向上越權，又不向下越權，更不超越職責插手事務，才能明確責任，規范運行，使會計內控制度建立健全并持之以恒地有效實施。
2 提高內部會計控制制度建設的意識，改習慣為制度，變經驗為程序
提高內部會計控制制度建設的意識，樹立風險觀念，將一些習慣做法逐步加以歸納總結，形成書面制度，將一些好的經驗做法整理成辦事流程，規范辦事程序，形成互相牽制的內控制度，同時重視辦理會計事務人員的業務素質及職業道德，杜絕經濟業務過程的差錯及舞弊行為。
3 重視內部審計控制，真正落實責任制，保證內部會計控制制度的順利、有效
企業內部控制制度的建立和完善是改善企業內部管理、提高企業競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業完善內部控制提供了一定的理論指導。
關鍵詞：內部控制風險管理
1國內內部控制概述
1.1內部控制概念的演變
1）內部控制論理論是隨著企業內部控制實踐經驗的豐富而逐漸發展起來的，大致經歷了內部牽制、內部控制系統、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯的五項要素構成,分別是：控制環境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監督。
2）控制環境:任何企業的核心是企業中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。
3）風險評估:在瞬息萬變的市場環境和異常激烈的競爭中，企業的經營風險越來越大，企業要生存和發展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。
4）控制活動：企業必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。
5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統，這些系統使得企業內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業的經營。
6）監督：企業整個內部控制的過程必須受到監督，并在必要時得以修訂，這樣，系統及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。
1.2我國內部控制概況
我國企業內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規范則出自不同的政府部門，這是由于企業的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業；證監會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
1）各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統一與協調。財政部正在陸續制定并的是內部會計控制規范，截至目前已經了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業各項業務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。
2）關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。
3）缺乏統一的推進機構，不利于企業內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規,它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節約、審計效率的提高和審計風險的控制等。
2我國企業內部控制與風險管理存在的問題
2.1內部審計不具備真正意義上的獨立性
內部審計是企業自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
2.2缺少風險評估和風險防范意識
各企業缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業的殘存風險進行評估和預防。
2.3人力資源管理發展滯后
近年來，我國企業改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業務的需要。許多企業在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。
2.4有效的價格風險評價機制尚未建立
由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規則，都不能使企業按企業定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。
3完善我國企業內部控制與風險管理的途徑
3.1完險管理體系
全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業務單位分散的決策者之間協調合作,使數據的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監督。企業要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業務操作規程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。
在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環節，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經營風險。
3.2健全內部審計控制
內部控制具有的限制因素具體如下：
1）內部控制受企業的成本效益原則的限制。
2）內部控制僅針對管理中的常規業務來設計。
3）內部控制可能會因執行人員的差池而失敗。
4）內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環境影響而失去作用。
這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。
3.3營造企業風險管理的文化氛圍
企業風險管理框架是建立在內部環境的基礎之上,內部環境直接影響和制約企業風險管理的成敗。內部環境的要素包括員工的誠信,職業道德和工作勝任能力,管理層的經營理念和經營風格,董事會或審計委員會的監管和指導力度,企業的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業風險管理能力,需要一套企業層面的方法。這種企業層面的方法是由企業的組織結構,文化理念和經營管理哲學共同決定的。隨著企業文化中風險敏感程度的提高,企業管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當的體系,以實施既定的風險戰略和政策,企業風險管理水平將不斷提高。
3.4設計一套科學的內部控制行動指南
設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統一制定各行業通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業人員協助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發現的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業務。
致謝
本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業論文寫作期間，老師為我提供了種種專業知識上的指導和一些富于創造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。
在臨近畢業之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我幫助和指導的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業知識，并在設計中得以體現，順利完成畢業論文。
同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。
我還要感謝同組的各位同學，在畢業設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。
參考文獻
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關鍵詞：建設項目工程成本，成本管理
工程項目實施過程中通常強調四大控制：質量控制、安全控制、工期控制、成本控制。免費論文，成本管理。其中成本管理與控制是工程項目實施過程中的一個重要環節，它的效果如何，不僅關系到工程項目能否順利完成，而且還直接影響工程項目的質量、安全、工期、投資總額能否達到預定要求，所以采取有效的措施和控制制度，對管好、用好建設資金有十分重要的意義。
一、加強項目資金使用環節的管理
1、現金預算控制
根據項目進度，按項目總投資按月編制項目現金預算，對日常現金流量進行動態控制，實施項目預算資金的審批制度。本公司電石渣制水泥項目就是根據建設進度的要求在月初編制項目現金預算，報上級建設部門和主管項目的資金部審定，以便及時改進和確保工程款的支付，月底統計項目實際用款，及時發現和控制預算差異。免費論文，成本管理。
2、在項目部業務部門之間對資金使用應建立嚴格的控制制度
搞好項目資金控制和按規定用途使用資金，是提高項目效益的前提，控制資金成本支出是在資金使用環節中管理的重要因素，財務部對資金使用過程中的管理控制尤其重要。本公司財務部加強對資金使用環節的控制，加強財務管理，提高資金使用率，降低資金成本。對已經各級部門主管領導審批的工程項目付款單，嚴格審核，按合同要求付款，盡可能多使用票據，項目承兌匯票使用率累計達到80％以上，降低了資金成本。
3、嚴格工程物資采購制度
工程物資采購是項目資金使用的重點，它占項目資金的比重較大。免費論文，成本管理。因此，要實行采購公開招標，杜絕跑、冒、滴、漏管理混亂現象的發生，材料采購要“貨比三家”，盡力采購物優價廉的材料，這樣才能有效的降低了采購成本。
二、加強項目施工各環節的成本控制
1、項目管理必須建立必要的內控制度
（1）不相容職務相分離制度。要求合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。（2）授權批準控制制度。要求明確規定涉及財務及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級經辦人員，包括管理層，必須在授權范圍內行使職權和承擔責任。好多企業在實施項目管理時，往往缺乏對內控制度的重視，項目經理部為了節省人力成本，一般要求一人身兼多職，這時項目經理在整個項目管理中就忽視了內控制度建設，項目經理或材料主管在使用工程物資詢價、合同簽訂、物料采購、材料會計等工作人員時會使用自己的直系親屬或者與自己關系密切的人員，這就會造成項目成本費用增加。
2、施工技術管理。
工程技術是體現優化施工、設計和優化生產要素計劃配置的重要體現，搞好施工技術也是逐步實施施工現代化的前提。項目經理，技術管理人員在施工中要嚴格工程進度，保證工程質量，推廣新技術、新工藝、新材料、新設備的技術控制，嚴抓工序循環的協調配置，以避免工程施工中增加成本費用開支。未完工程對項目資金同樣也存在著影響，一個項目建設相互配套的工序，需要相互配套的進度。免費論文，成本管理。如果配套進度不能達到一種統籌安排，個體進度互相影響則會影響整個項目的進度，使項目施工效率不高而造成成本增大，因此，抓管好、調節好未完工程是項目資金管理中極為重要的一環。
3、必須加強工程項目質量成本的管理和控制
在項目管理中，有些管理人員一味的強調工程質量而忽視了對工程成本的重視，造成了工程質量大大提高的代價是工程成本的增加。免費論文，成本管理。但如果片面地追求項目效益而忽視質量的管理，這會對企業的信譽造成不良的影響，給企業長期的經營埋下隱患。免費論文，成本管理。質量和成本之間有辯證統一的關系。作為一個企業來說，我們對質量的要求只要能達到合同要求的質量標準即可，在施工過程中必須施工一次過關，有必要的投入質量的預防費用和檢驗費用，而要避免由于工程質量造成的返工、停工而引起成本的增加。也沒有必要增加成本而達到質量高于合同要求標準而付出的額外質量成本。
4.應加強安全成本的控制和管理
安全與質量一樣，也是一個施工企業項目管理的重點。必要的工程項目保險是安全施工的保證，也同時是預防項目成本增加的保證。必要的安全預防費用投入是保障安全施工的關鍵，如果發生了安全事故，引起賠償，停工等一系列的直接或間接成本的增加勢必會影響到整個項目成本的管理和控制。
5.項目管理人員整體成本意識和成本相互配合協作管理意識增強也是項目成本管理的一個重點
由于在項目管理中，普遍存在各業務人員自管自己業務領域內的事項，缺乏項目整體成本管理和控制的意識，缺乏相互配合協作的成本控制理念。這也是當前項目管理中普遍存在的問題，負責工程現場管理的只管理施工現場，負責技術工程的只管技術，負責質量管理的只管質量，管材料供應的只管材料供應，但是許多相互配套的工作卻是項目成本管理的重點，整個項目的管理應該以項目施工計劃為出發點，來組織整個施工的進度，配套的技術和質量管理，不間斷的材料供應，而不是大量材料的堆積造成的材料前期管理成本的增加，不配套的工作會造成直接費用、間接費用的增加，大量的耗費人力、物力而造成成本增加。
6.節約各項成本費用支出也是項目成本控制和管理的重點
摘 要 長期以來，企業始終是我國國民經濟發展中重要之組成部分。我們知道，管理其實是人類活動中目的性比較強的一種活動,而財務控制在管理的眾多活動當中又起著十分關鍵的作用。企業通過財務控制可以明確地確定各項管理措施被順利之實施,進一步保證了其管理活動真正地為企業提供服務。財務的內部控制管理對于維護一個企業的財務安全,降低企業運營成本,避免企業資產的損失有不可低估的作用,與此同時，財務內控制度也是企業管理之基礎。因此，為了促進我國經濟健康繁榮的發展，對中小型企業發展的重視應該引起各方面的注意，尤其是對其財務內部控制管理的重視。
關鍵詞 企業 財務內控制度 重要作用
在經濟日益全球化的今天，在任何一個企業中，財務內控制度的建設都是企業管理和運營極其重要的組成部分。從當前的形勢看，企業面臨著復雜而多變的外部之環境，內部控制也存在著諸多障礙，因此，企業的經營者應該與時俱進，轉換經營和管理思想，重視企業財務內控制度的管理，以獲取錯綜復雜的市場競爭能力。
本論文試圖通過對企業財務內控制度之相關內容以及其重要原則的探討，指出了在現階段，我國企業在財務內控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務內控制度在企業運營和管理過程中的重要作用。
一、財務內控制度的相關內容及其重要原則
財務內部控制管理實際上來看，就是指一個企業的相關的管理制度，財務內控實際上主要有企業控制環境和企業風險管理和企業控制活動和企業信息的溝通和企業監督等幾個主要的要素。企業的發展和運營如果不能依托一個行之有效且科學的財務管理制度，企業是無法正常運作的。一個企業的采購環節、生產環節、銷售環節、財務環節等，無論哪個環節出現了問題，幾乎都和其企業財務內部控制管理系統的失控相關。
財務內部控制的主要內容有以下幾個方面：第一，對于企業貨幣和資金之內部控制管理；第二，對于企業銷售和收款情況之內部控制管理；第三，對于企業相關采購和付款之內部控制管理；第四，對于企業工程項目和固定資產方面之內部控制的管理；第五，對于企業存貨之內部控制管理；第六，對于企業籌資之內部控制管理；第七，對于企業擔保方面之內部控制管理；第八，對于企業成本費用方面之內部控制管理；第九，對于企業相關投資之內部控制管理。
眾所周知，一個企業，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產管理以及財務管理等活動，就勢必要進行財務內部控制。企業的財務內控制度實際上就是為企業之經營而服務的，我們要進行有效地企業財務內控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業都必須要遵守國家規定的相關法律，以法律要求為基礎，根據企業的實際情況，在國家法律所規定的范圍之內，進行財務內控制度管理；第二，整體協調性是企業進行財務內部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業各項工作中的各個環節，對各個環節的有效控制，是實現總體控制水平的基礎，也是企業協調發展的必需；第三，財務內控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環節，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業的財務內控制度需要具備連續性；第五，適應性的原則是企業進行財務內控制度管理過程中不容忽視的部分，企業應該根據不同時期企業經營的變化調整內控制度，以適應企業不同時期和不同形勢下的發展；第六，企業進行財務內部控制管理要以經濟性為原則，任何一個企業在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發展性的原則是企業進行內控制度管理又一個重要的原則，制定企業的財務內控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業的宏觀發展。
二、現階段我國企業財務內控制度管理中仍然存在的問題
從目前的形式來看，我國企業的財務內控制度管理基礎仍然比較薄弱，財務內控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業財務的基礎資料之內控標準和相關的審計機制以及企業財務的戰略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現在：
首先，企業缺乏完整的財務內控制度。國家財政部在這個方面規定的《企業財務通則》和《企業會計準則》以及《工業企業會計制度》等等的基本制度，企業應該遵照其規定嚴格地執行。可是，很多的企業管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業財務內控制度的不健全，才導致諸多問題的出現，比如有的企業在投資、借款以及存款管理環節出現的問題，比如有的企業在對內管理和控制上出現的諸多問題等等。
其次，企業內財務控制管理人員的素質相對不高，財務和會計不單設。我們知道，財務人員是執行財務內控制度的主體，財務人員素質的水平將直接影響到企業財務內控制度管理的效果，我國的很多企業中間，財務人員的職業道德和綜合素質良莠不齊，這不僅對企業內控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現了紛繁復雜的財務問題。與此同時，隨著經濟和技術的迅速發展，企業的財務和會計工作之間的分工其實已經變得越發地明顯，但企業對財務和會計部門的不單設，不僅影響到企業對財務內控制度的建設，更是對企業的控制和管理帶來諸多方面的問題。
財會人員在評定職稱或考核時，經常會有撰寫論文的要求。應注意揚長避短，充分利用豐富的實踐經驗，接下來讓我們一起看看吧!
一是對財務制度進行補充與完善的內容
目前我國處于財政體制改革不斷深化的時期，各項制度正處于修訂和完善的過程中，會計制度或準則在實務中經常存在執行障礙。
實務工作者特別容易發現這些問題，也會有自己獨到的見解。當財會人員碰到這些問題時，就可以根據自己理解與思考，對制度進行補充和完善，這樣形成的文章會有新的觀點，可以成為知識創新型的文章。
二是對財務知識普及與理解方面的內容
在實務中經常會遇到一些財務問題，不同的財會人員會有不同的理解和做法。
但因為財會制度和準則的內容比較深奧，很多內容還需要利用自身的職業判斷，而財會人員會出現不同的理解，甚至有些理解會與制度或者準則相偏差。
通過分析不同財會人員的做法，可以找出較為妥當的解決方法，供大家學習參考，也有利于相關財務制度或者準則的執行。
另外，應用財務軟件、辦公軟件和工作方法等方面的經驗總結，這都屬于知識普及型的文章，對于提高會計核算的質量、宣傳財務知識有很好的作用。
如對基建會計制度的會計基礎進行思考，就可以針對基建實務操作中對工程進度款確認入賬時兩種不同做法的原因，分析兩種方法的優劣，提出自己的觀點。
三是調查研究類的文章
財會人員每年都要對全年的工作進行總結，平時也要對財務工作中存在的問題進行分析匯報。這些都是財會人員參與單位管理的重要手段，也是由財務會計轉為管理會計的重要體現。
為寫好相關材料，財會人員經常需要就如何加強財務管理、完善內控、提高會計信息的質量等問題進行調研，根據原因提出對策，以供決策參考。
財會人員把有一定深度的調研報告進行完善提升，可以形成調查研究類的文章，結構主要包括現狀、問題與對策等方面。
調查研究類文章的實用性較強，對改善單位管理有較大幫助，對其他單位也有借鑒作用。
論文范文：會計電算化實施中存在的問題與對策探討
信息化時代的到來，使得原有的財務管理方式越來越難適應現在的企業發展，因此，企業的會計工作一定要進行改革，企業在不斷的實踐中實現了會計電算化，會計電算化實現了會計核算工作的高效性、自動性以及準確性。電算化在應用的過程中得到了會計人員的歡迎，這樣也使得會計電算化的發展速度也是非常快的。計算機的不斷應用，使得會計核算工作的準確性得到了提高，同時會計核算工作的可靠性也得到了提高。會計電算化在提高會計工作效率和工作水平上也是非常有幫助的，但是，會計電算化在快速的發展中也出現了很多的問題，這些問題的出現使得電算化的質量受到的影響，因此，一定要將出現的問題進行及時的解決。
1、會計電算化實施中存在的問題
1.1原始數據在錄入中計算機對其準確性無法進行判斷
會計電算化是使用專用的會計軟件，利用計算機進行數據的輸入，計算機是在應用程序的控制下進行工作的，這樣然后對輸入完成的數據進行整理和加工，然后進行數據的存儲工作。在會計電算化中，所有的記賬、編制會計報表和財務分析工作都是在計算機程序中自動進行的。因此，在會計電算化中只要保證財務軟件是穩定運行的，在記賬方面就不會出現差錯。但是，要實現計算機對數據進行處理和分析就一定要將原始的數據輸入到計算機中，在輸入原始數據的時候出現錯誤，計算機是無法進行識別的，這樣就會導致以后的工作中都會出現錯誤，從而導致會計信息出現失真的情況。為了更好的保證會計信息的真實性和準確性，在進行原始數據輸入的時候一定要做到非常的認真。
1.2操作人員的權限設置不明確
會計電算化在進行操作的時候，對操作人員的權限一定要進行嚴格的設置，很多的會計軟件在操作的過程中都是有無痕化操作風險的，這樣就會使得一些人員在進行操作的時候出現錯誤的操作也很難發現。在傳統的會計系統中，對經濟業務的每個環節都是有相關的人員進行審核和簽章的，這種情況下，會計的信息都是以紙質的形式進行保存，對會計憑證和賬簿進行修改是可以從不同的筆跡進行責任的劃分的。但是在實行了電算化以后，傳統的手工記賬方式就被會計軟件取代了，憑證、賬簿和報表都是計算機自動完成的，在對計算機進行操作的時候，都會影響計算機輸出的結果，而且通過輸出的結果是很難對責任進行劃分的。為了更好的保證電算化的準確性，對不同的人員要授予不同的權限，這樣可以更好的明確責任，同時也可以更好的對會計電算化工作進行管理，在人員權限設置上可以更好的實現企業的內部控制，對每個操作人員的權限進行設定，這樣就可以更好的避免系統中的數據被篡改，同時也可以避免操作人員對使用的程序技能型數據庫的更改。
1.3會計檔案保管方面存在缺陷
現在，很多的企業都實現了會計電算化，很多的企業在進行會計資料保管的時候都是存在著一些問題的，很多的企業將計算機中的會計資料使用打印機打印出來，打印出來的資料在一段時間后就會出現字跡逐漸模糊的情況，這樣的資料在保管中根本就無法達到保存的期限，很多的企業都是采用這種做法對企業的會計檔案進行保管的，對計算機中的電子檔案不進行備份，這樣會導致檔案保存中出現不完整的情況。現在對會計檔案進行保管，可以通過數據備份的方式來進行，這樣在保存時間上是非常久的。
1.4會計分工模式存在著問題
很多的企業在實行了會計電算化后，對會計人員的分工還是停留在原有的分工模式上，這樣就使得電算化工作中無法得到保證。在實行了電算化后，很多的財務部門沒有對實際的工作內容進行調整，這樣就使得電算化系統在實行中，系統的維護和管理工作也是需要會計人員來進行擔任的，這樣對電算化的發展是非常不利的，會計人員在工作中可能會出現舞弊的情況。
2、解決會計電算化實施中存在問題的措施和辦法
2.1制定嚴格的內控制度
嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證內部控制制度目的是使處理同一筆經濟業務的人員之間既要相互聯系，又要相互制約。同時，嚴格的內控制度有助于防止違法行為的發生。在實際操作中，人們對于人員職責分工，數據備份和保管，軟硬件使用和維護等方面的重要性往往認識不足。因此，強化內控管理，提高會計電算化的科學管理水平是解決電算化實施中存在問題的重要途徑。加強程序操作控制，避免錯誤信息的輸入。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應采用制定上機守則與操作規程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現，上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規定。加強系統安全控制，限定會計人員的操作權限。這項控制是為了保證計算機系統的運行安全，避免由于外部環境因素導致系統運行錯誤的不安全隱患，防止未經授權的人員擅自動用系統的各種資源，以保證各項資源的正確性、完整性。隨著網絡技術的快速發展，企業應加強網絡安全的控制，設置網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制和身份識別等，并且針對企業的特定狀況。通過設置防火墻、監控系統來保護計算機軟、硬件設備的正常運行。
2.2調整原有的會計人員分工模式
由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理模式，明確崗位間職責分工，加強組織控制。即在系統中的各類人員之問進行分工，并以相應的管理規章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發生錯誤和舞弊的可能性。
2.3運用先進的信息網絡平臺，實現資源共享
隨著信息化時代的到來，基礎數據得不到共享是制約企業發展的一個瓶頸。有的企業財務科使用不同開發商研發的計算機軟件，造成結算數據無法直接匯集到財務部門。因此，我們應該在計算機軟件上達到統一，不僅僅是財務部門內部的統一，而應該是在全企業的范圍內統一使用企業信息系統，使企業內部各個部門的信息都匯集在一個網絡之上，這樣，使用者就可以通過登錄計算機網絡查閱相關數據資源。同時，軟件還應預留出數據接口，便于基礎數據的導入、導出，真正實現基礎數據的資源共享。
2.4提高自身水平，選好軟件供應商
電算化軟件售后服務質量差有兩方面的原因。電算化軟件使用者的計算機水平不高，許多非軟件方面的問題，如計算機的基本操作知識都需要向軟件開發公司咨詢，導致軟件開發公司進行解釋時的態度不好，甚至不予理睬。計算機軟件開發公司的水平參差不齊，開發出的軟件質量高低不等。
3、結束語
論文摘要：隨著中國經濟改革的不斷深入，國際國內市場的開拓與發展壯大，企業經營風險和財務風險也就越來越成為制約經濟發展、影響社會穩定的一個重要因素，如何控制企業的經營風險和財務風險也就成為當前必須加以解決的一個重要課題。
企業經營風險和財務風險產生于企業發展的各個階段。經營風險主要包括市場風險和收益風險；財務風險主要包括支付風險和資產風險。在籌辦初期，企業存在創業的風險，如何規劃企業的未來與發展方向將決定企業的命運；在企業投產后的經營過程中，各種各樣的風險更是隱藏其中，資金風險、市場營銷風險、新產品開發風險等，任何一環的疏忽和紕漏都會給企業帶來極大的危害；在企業的各項經營管理活動中，授權風險、決策風險、內部牽制風險等，都對企業管理與控制提出了較高的要求，規避風險，防患于未然成為當今企業必須高度重視的問題。
一個企業的贏利能力與其防范風險的能力是相輔相成的，沒有規避風險、控制風險的能力，就不可能有贏利能力。這主要是因為：在市場經濟條件下，資本追逐利潤，利潤伴隨風險；利潤越高，風險越大。要想贏利就必須學會控制風險。
國際國內的諸多實例表明，企業風險的產生與集聚，最終會給企業帶來致命的災難。美國能源巨擘安然公司在一系列的會計造假事件中轟然倒下了；創建于1763年有著輝煌歷史的巴林銀行，毀在了一個失控的盲目進行期貨炒作的里森手里；2004年12月，中國航油（新加坡）股份有限公司在石油衍生產品的交易中以5.5億美元的巨額虧損而宣告破產。
這些血的教訓令人震驚，而其中暴露出來經營風險和財務風險更是發人深省。企業要生存要發展，必然會出現風險。問題是面對風險我們應該怎么辦？是在制度上下工夫，吸取教訓，總結經驗，把漏洞補牢，還是只顧查處事件，追究責任，忽視從制度上堵塞漏洞，致使問題重復出現？一個肯定的回答是，面對風險，必須全面加以分析，進行風險的評估，制定相應的風險防范對策，將風險掌控在可控范圍之內。
那么，究竟如何防范和控制企業的經營風險和財務風險呢？
首先，企業必須全面分析經營中可能存在的風險，并對風險進行評估容忍度的確認，建立規范的風險監控體系。
在風險管理框架中，由于要針對不同的目標分析其相應的風險，因此目標的制定自然就成為風險管理流程的首要步驟，并將其確認為風險管理框架的一部分。按照現代管理學之父德魯克的理論，企業應當在以下8個領域確定目標：即市場營銷、創新、人力資源、財務資源、實物資源、生產力、社會責任、利潤需求等。
企業的目標是由相應的機構和部門去實現的，這些部門也就成為風險監控體系的組成部分。在企業目標與相應目標的風險確認后，定期地進行風險測評成為風險監控的重要過程。風險的測評，不僅要有測評結論，還必須對今后的控制提出前瞻性提示和防范措施。
其實，建立風險管理制度，從制度上控制和規范風險的發生。
建立風險管理制度，就是建立公司內部控制制度。企業的內控，就是要通過制訂流程、執行流程、監控流程，來控制“不同人的行為”可能帶來的風險，保證風險可知、可控、可承受。目前，國內有眾多的公司在美國上市，根據2002年7月30日美國國會通過的薩班斯法案，建立企業內部控制制度成為在美上市的必備條件。
如何建立一套適應公司風險防范的內控制度呢？以下五點原則是必須遵守的：
1．相互牽制原則。企業每項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督；在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。對授權、執行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。
2．協調配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，以保證經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量、提高效率的前提下完成經營任務。
3．程序定位原則。企業應該按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予職責權限，規定操作規程，明確檢查標準，責、權、利統一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業心和責任感，提高工作效率。
4．成本效益原則。實行內部控制的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。
5．層次效益原則。正確處理企業內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰術”來獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發點，合理設置內控層次（或人員），明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業內部控制的有用性和效率性。
如今，國內各公司正競相推廣和實施企業內部控制制度。內部控制構成公司風險管理的一個重要組成部分。企業風險管理的框架中包含內部控制，對管理層來說是一個豐富的概念集合和管理工具。以往我們許多企業經營風險的發生并非是沒有制度，而是企業經營者違規操作。所以內控制度還必須規范這種違規操作的行為，從根本上實現內部控制的管理作用。
再次，建立風險應急機制，一旦風險發生，應采取最有力的措施，將風險控制在最低限度內，減少損失，保證企業的根本利益。
這種現象的發生是我們所不愿看到的，但又是必須考慮的問題。我們在前兩個方面的努力是為了控制風險的發生，但如果出現控制的失敗，風險就必然會發生，這個時候我們必須有相應的應急措施，將風險重新加以控制，其結果是要將損失減少到最低的范圍，保證企業的根本利益不受損害。
以上三方面的工作是我們控制企業經營風險必須加以努力和完善的重要部分。
在風險的控制和管理中，企業的領導者處于風險控制的核心，企業領導的風險意識、自覺遵守內控制度的決心和行為影響著企業風險控制的成敗。
【關鍵詞】財務軟件 財務管理 GS5.0系統
財務管理主要是指在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。通常情況下，建筑施工單位的財務管理內部控制的內容主要包括了對企業固定資產的管理、對現金流通業務以及銀行業務的審核以及報表控制等方面。加強企業財務管理軟件的利用以及開發，提高財務管理的水平，對于提升建筑企業的競爭力具有重要意義。
一、加強建筑施工單位財務內控的主要內容
隨著市場經濟的不斷發展，建筑施工單位實現高效的財務管理須加強與先進科學的結合，從而實現企業的財務內控水平的提升，保證企業健康、可持續發展。在建筑施工單位的財務內控過程中，需重視以下一些問題。
（一）提升財務價值管理
當前，實現企業財務管理內控水平的提升重點在于加強價值管理，對企業的現金流動狀況進行全面控制，加強內控制度建過程中財務風險加強調整與分析，企業內部管理軟件得以運行的基本任務企業財務是實現企業的價值管理。
（二）科學調整建筑施工單位的財務成本
隨著市場經濟的不斷發展，建筑施工市場呈現出的是“僧多粥少”的發展狀況，多數建筑施工單位在財務管理中調整了項目投標模式。另外，在進行建筑項目投標過程中，存在不正當的競爭情況，企業需對此合理調整成本控制措施。
（三）提升風險控制力度
在科技不斷發展以及建筑行業普遍應用財務軟件的情況下，企業運用先進的財務管理軟件，有利于加強行業的財務信息傳播、反饋。隨著財務內控信息傳播速度的加快，企業產品的周期變短，因此建筑企業在財務管理過程中也存在一定的內控管理風險。
二、企業財務軟件在建筑施工單位中的應用
（一）浪潮GS5.0財務軟件系統概述
浪潮GS5.0財務軟件主要是面對大中型規模的企業進行管理、應用以及數據集中的ERP財務管理應用軟件。是基于SOA架構進行研發設計并利用先進的微軟智能客戶端的相關技術、在浪潮通用業務的GSP平臺進行操作的軟件，為當前國內平臺化的ERP產品[2]。在滿足企業進行信息管理的同時，GS5.0從企業的實際情況出發，進行個性化的配置以及組裝，滿足企業在財務管理等多個方面的業務要求。
具體來說，浪潮GS5.0系統從建筑施工單位層面以及企業附屬部門展開的業務層面對企業的財務進行全面、快捷、高效以及系統的管理。從建筑集團層面來說，主要是針對財、物、人實現內部控制以及監督，實現單位的預算管理，資金的統一調配、規劃以及監控，從集團下屬部門的業務開展層面來說，能夠實現建筑施工單位從最開始的供貨商一直到客戶環節中，涉及到了建筑材料的采購、施工以及最后的產品銷售等全過程的企業價值鏈的管理。
（二）GS5.0財務軟件系統在建筑施工企業中的固定資產管理
建筑施工單位本身具有的資產形式較多，包括建筑器材、建筑資源以及其他的固定資產類型，而作為企業最為重要的資產形式，固定資產的規格、種類也不盡相同，由于建筑施工單位本身的資產流動性較強，因此在進行企業固定資產合理管理的過程中，必須加強科學分類，為企業的財務匯總和計算提供基本前提，以此來利用GS5.0財務軟件系統管理員加強內部控制。
在定義企業資產編號的主要生成規則時，GS5.0財務軟件系統多依據固定字符以及資產項目對資產編號定義的規則執行，操作過程中，能夠自動生成建筑施工單位的固定資產的編號，無須會計人員進行手動輸入，減少財務內控的失誤性操作。
而在對建筑企業的資產用途進行控制時，GS5.0軟件系統主要按照資產的累計折舊、原始值以及凈值等不同的進行區別分析，在這一基礎上對總資產之中的資產的凈值、原始值進行比例分析。具體來說，在進入GS5.0固定資產管理的子系統后，按照系統的分析菜單分析資產功能，操作步驟包括選定功能選項，選擇明確的部門，可以對部門的資產運作狀況進行了解，未明確部門的，GS5.0系統默認為全部部門。
（三）GS5.0財務軟件系統在建筑施工企業中的現金管理
GS5.0系統的現金管理為建筑施工企業財務控制重要的部分，主要參照應付應收體系中申請單生成的收付單據，企業的現金管理單句能自動生成總賬憑證并實現聯查，為相關部門進行流動資金的管理以及現金收支監督提供支持，以便加強企業的內部控制，其關系如下圖。
（四）GS5.0財務軟件系統在建筑施工企業中的總賬管理
總賬管理也是建筑施工單位財務管理的關鍵。GS5.0軟件總賬系統不但能完成獨立運行，還能與其他系統實現同時操作，對財務管理所需憑證以及數據進行傳遞。在實現建筑施工單位財務管理過程中，子系統的接口方式包括：建立總賬與核算模塊的關聯，實現財務核算與明細科目的數據共享；建筑施工單位的存貨、資產管理、工資發放等要求建立財務管理子系統與憑證接口的關聯，實現系統內部的數據信息共享，為企業財務管理提供依據。
三、結語
建筑施工單位的內部控制的關鍵環節在于加強企業的財務管理，這對于提升企業的管理經營水平，保證企業的持續發展意義重大。隨著科學技術的不斷發展，企業在財務管理過程中加強了財務軟件的結合，實現對企業財務的全面監控管理[6]。
參考文獻：
[1]何慧姮.提高建筑施工單位財務管理水平之我見[J].現代經濟信息，2011，（7）.
以企業資本金運動的客觀規律為依據;以正本論文由整理提供確組織財務活動和處理財務關系為內容;以獲取企業利潤為主要目標;以貨幣形態為計量單位。
別是基層站隊,有的成本控制已經達到了一條毛巾、一塊大布的程度,成本節約與獎懲兌現已逐步深入人心。
3.財務預算是經營管理的出發點和落腳點。公司的財務預算是責任預算的編制基礎,責任預算以財務預算為基礎進行編制,責任會計以責任預算為對象進行核算,考核兌現以責任會計資料為依據進行考核。環環相扣之中,財務預算是上述各項工作的出發點,也是最終的落腳點。一切經營管理工作圍繞財務預算進行。
二、財務預算與責任會計相結合
現代責任會計的管理原理是以責任中心為核算對象,對其分工負責的經濟業務進行核算并考評的一種內部控制體系。其優點是職責清晰、責權對等、業績量化、便于考核。從1997年開始,公司將原來慣用的目標責任制考核體制轉變為責任會計的考核方式,并根據各單位的具體情況劃分了若干利潤中心和成本中心。2000年開始將成本中心的范圍擴大到全部6大科室。2001年在原有基礎上,取消了利潤中心,將所有科室和基層單位納入成本中心進行管理,并進一步完善了考核和獎懲辦法,全面實行成本中心管理模式。
為了更好地發揮預算管理與責任會計的優勢,我們將財務預算中的34個成本項目中除工資及附加、折舊、無形資產攤銷、稅金等9項費用以外的其他所有可控費用,按責任會計的要求轉換為內控責任預算,并全部分解到各科室和基層單位。為了避免財務會計核算與責任會計核算的重復工作,提高工作效率,減少核算人員,我們利用《中油財務信息管理系統》中的專項核算功能,將財務會計核算與責任會計核算采用一套賬的核算辦法,對公司36個成本中心進行單獨核算,并據以考核本論文由整理提供。
通過這種將財務預算轉換為責任預算,再通過責任會計核算責任預算并據以考核兌現的經營管理模式,我們找到了如何將財務預算落實到責任主體,并通過科學量化的核算方式進行考核的辦法,取得了很好的效果。由于采取了這種全新的行之有效的預算管理機制,促成了油氣儲運公司連年超額完成各項考核指標。當然在實際運用過程中,也存在著責、權、利不盡對等,細節指標不盡完善等問題,但因其總體方向的正確性和機制的先進性,已經使成本控制的意識在油氣儲運公司生產經營的各個角落產生了能動作用,進而產生了巨大的經濟效益。
三、實行預算指標縱橫向分解雙重考核制度
在財務預算向責任預算轉換的過程中,我們采取了橫向到邊、縱向到底的分解方式。即:在進行財務預算指標橫向分解到各科室和職能部門的同時,又將指標縱向分解到各基層單位,實行財務部門總攬、主控部門交叉監督、職能部門和基層單位共同對預算負責的雙重考核辦法,將責任預算予以落實。
1.預算指標的橫向與縱向分解。即將公司2001年度25項可控費用,首先在機關7大職能部門進行橫向分解,明確責任主體,下達控制指標。例如運費,總控部門為調度中心,即調度中心對年度預算運費總指標負責。差旅費由經理辦公室總控,即經理辦公室對年度預算差旅費總指標負責。其次,由總部門將所控費用在全公司范圍內進行二次縱向分解,比如運費,由調度中心將運本論文由整理提供費再次在公司所有用車單位和部門之間進行分解,形成各部門和單位的責任運費指標。其他如差旅費、公雜費、原材料、修理費、水電暖氣費等同樣進行二次縱向分解,形成各部門和基層單位的責任預算指標。
2.雙重考核。將橫向分解的總控費用和縱向分解到底的各單項費用按公司36個責任主體分別進行匯總,形成各責任主體的責任指標,并以業績合同的形式逐一予以確認。
考核時,對某一單項費用,既考核主控部門,又考核分控部門和單位的責任。例如對運費的考核,既考核調度中心對總控費用的責任,又考核職能部門和基層單位對分控運費的責任,實行雙重考核,使各項費用由始至終接受財務的監督與考核。
四、強化預算的監督和預警功能
財務預算在執行過程中產生的偏差,必須得到及時的監督和預警。公司財務科在每月的財務預算執行情況分析中,對本期實際收支與本期預算收支做全面本論文由整理提供的分析和對比,對存在的差異認真查找原因,并在經理會議上及時進行通報,要求主控部門加強費用控制措施,并提請主控部門及時注意費用超支,采取積極措施予以控制,確保支出控制在預算范圍以內。由于這種及時到位的財務監督和預警功能,使公司財務預算收支在實際執行過程中,得到了及時的調整和糾正,并始終沿著預算的指標行進。
五、做好財務預算的支持性基礎工作
【關鍵詞】 內控機制； 控制環境； 控制程序
隨著我國高等教育事業的迅速發展，高等學校辦學規模不斷擴大，經濟活動日益復雜，高校財務管理的理念也發生了較大變化，由傳統的“重核算”，逐步向“預算管理與會計核算并重”的模式轉變。2011年，隨著財政預算體制改革的不斷深入，國庫集中支付改革、非稅收入收繳改革的推行，以及一系列政策的陸續出臺，對高等學校財務的內部管理又提出了新的要求。為適應復雜多變的財務環境，保障高校的資金安全，使高等教育健康有序發展，建立一套行之有效的高校財務內控機制顯得尤為重要。所謂高校財務內控機制本文概括為：高校為保證教學、科研活動的有序進行，保護高校資產的安全和完整，防止、發現和糾正錯誤及舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整，而制定和實施的制度、措施及程序。
一、高等學校財務管理面臨的新形勢
（一）經費來源多元化
教育經費的來源在過去單一財政撥款、學費收入的基礎上，轉變為多渠道籌措經費的格局，增加了國內外銀行貸款、校區置換和資產處置收入、校辦產業上繳利潤、服務性收入、社會捐贈及各種專項資金、科研項目經費等等。經費來源的多樣化，經費數額的不斷增長，給學校的財務管理提出了一系列的挑戰，如果高校控制不力，監管不到位，極易產生巨大的財務風險，甚至給學校造成損失。
（二）財務核算日益復雜
目前，高等學校在事業會計核算的基礎上，增加了企業會計、基建會計等等，使高校會計核算的內容日趨復雜。主要表現在：隨著高校后勤社會化改革的深化，具有獨立法人資格、執行企業會計制度的后勤管理部門與學校財務之間的業務核算口徑難以統一；事業會計核算的框架下，如何正確反映基建財務核算的內容及科研項目經費在會計核算中的比例和管理難度越來越大。
（三）經費監管難度增加
近幾年，高等學校中央和地方的各類專項資金、基建與維修經費、科研項目經費等持續增長，對其管理和使用已經成為各界關注的焦點。在實際工作中，一些高校、科研院所不斷發生挪用、冒領、暗箱操作等違法違規行為。如：2009年武漢大學常務副校長陳昭方、黨委常務副書記龍小樂基建腐敗案；2011年南昌大學基建處原處長周光文受賄案和中科院地質與地球物理研究所段振豪挪用科研經費等等，在一定程度上凸顯了經費監管的缺失。在各類項目的實施過程中，項目經費的責任部門與財務管理之間，存在著職責與權限界限不清晰等現象，若僅僅依靠財務部門在最后的支出環節去控制，難以對項目經費的整體運行實施有效的監管。
（四）技術風險不斷增大
隨著信息技術在高校財務系統中的深入運用，如數字化校園的建設、會計核算電子化、校區之間的財務聯網、學費收入系統、學校與電子銀行之間的資金往來等，使高校的財務管理環境、會計核算方式等都發生了變化，在享受信息技術為高校財務管理帶來便利的同時，學校資金和財務信息的安全性、可靠性等問題也顯得尤為突出，所以，傳統的高校財務內控機制必須向風險控制方向轉變。
二、高校財務內控機制的主要內容
內控機制只能依附于具體的單位、組織而發揮作用和效果，其形式和內容因單位、組織的差異而不同。對于高校來說，其財務內控機制主要是為保護學校資產的安全完整、確保會計資料的真實合法而設置的一系列控制措施。
（一）機構設置與崗位職責
高校涉及財務工作的機構設置及崗位職責權限的劃分，應當堅持不相容職務相分離的原則，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。其內容包括：對每一項業務不能完全由一人經辦；錢、賬、物分管；有健全嚴格的憑證制度等。因此，機構設置和崗位職責的內容，要在充分考慮財務管理業務程序的清晰、有序、流暢、安全的基點上去確定。
（二）制度的完善與監督
高校財務內控機制是否有效、可行，取決于相關制度的完善。高校應根據國家法律法規的要求，結合自身的特點，在組織結構、崗位責任、業務處理程序、內部審計監督等方面制定科學的制度規范，做到高校各項經濟業務活動均有章可循、有法可依，從而達到財務管理的有序運行，保護高校資產的安全和完整，防止、發現和糾正錯誤及舞弊，確保會計資料的真實、合法、完整的目的。
（三）科學的經費分配與管理
高校財務內控機制的核心環節是預算控制，而預算的核心就是經費分配。首先在統籌兼顧、突出重點的前提下，建立科學的經費分配體制，妥善處理各種利益關系，為學校的持續發展提供財力保障。其次，做到預算經費的科學化、精細化管理。最后，建立有效的預算經費績效評價體系。
（四）先進的信息技術手段
隨著信息技術在財務管理中的深入運用，高校傳統的內部控制環境發生了變化，需要運用信息技術手段建立財務內部控制系統，來減少和消除人為操縱所帶來的不利影響，確保內控機制作用的有效發揮。同時，更要加強對財務信息系統本身的控制，在系統的組織與管理、程序開發與維護、數據輸入與輸出、資料儲存與備份、網絡設置與安全等方面不斷作出更新及升級，適應不斷變化的環境要求。
（五）人員素質與培訓
不管是在傳統環境還是網絡環境下，高校財務內控機制的運行始終無法脫離人這個關鍵要素。所以，高校應注重從校領導、財務部門負責人到相關人員素質的提高。一方面，積極組織人員認真學習國家、地方、高校的財經政策法律法規和業務執行規范辦法等，提高業務能力及水平；另一方面，進行道德、職業素質教育和培訓，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的理念，增強執行自覺性。
三、完善高校財務內控機制的設計思路
借鑒1992年美國COSO委員會頒布的指導內部控制實踐的綱領性文件——《內部控制——整體框架》的精神，參考國外高校財務內控機制的設計經驗，按照合法性、全面性、嚴密性和適應性的原則，結合我國高校的特點，將高校財務內控機制劃分為控制環境、風險評估、控制程序、信息與溝通、監督五個部分。
（一）完善的控制環境
控制環境是整個內部控制系統的基石，決定和影響著其他內部控制環節。
1.內控管理制度的完善
高校財務內控管理制度的構建必須以國家法律法規為依據，深入研究高校實際情況，制定或修訂各種校內財務管理制度，如：崗位責任制度、會計報銷制度、票據使用制度、財務審批制度、預算執行評價制度、內部審計制度等，形成完整的財務內控制度體系。
2.不相容機構、崗位的設置
按照不相容職務相分離的原則，圍繞權力運行監控機制，保證在各項經濟業務運行中，必須經過不同的部門、崗位，且部門、崗位之間相互獨立，不存在領導及利益關系。另外，對關鍵部門的關鍵崗位實行定期考核、崗位輪換，避免舞弊行為的存在。
3.總會計師制度的落實
總會計師制度是高校內控機制建設的重要環節。2011年4月，教育部、財政部出臺了《高等學校總會計師管理辦法》，一年多以來，教育部直屬部分高校、陜西省等相繼落實。雖然其他省份正在推進此項工作，但在實際工作中存在一定的難度。如：組織級別難以到位、權責范圍定位不準、入選條件相爭不下等等，在一定程度上影響了總會計師制度的推行。要發揮總會計師的優勢，避免政策流于形式，就要從政策、思想上充分認識總會計師的必要性，將總會計師制度作為優化高校治理結構的重要內容來落實。
4.人員素質的提高
在網絡環境下，計算機軟硬件的更新越來越快，作為掌握財務內控工作的人員，除了不斷學習、培訓，保持業務素質過硬外，職業道德建設也尤為重要，要培養員工愛崗敬業精神，保證財務內控機制中的各個環節能夠按章執行。
（二）準確的風險評估
風險評估就是對高校經濟活動中可能發生的風險進行預測、識別，并采取必要措施降低風險。高校的財務風險主要包括：籌資風險、投資風險及其他因違法違規操作產生的風險。為實現對風險的及時有效預警和控制，應建立一套有效的風險防范和預警運行機制。首先，合理控制債務規模，防范債務風險，綜合考慮高校收支狀況和償債能力等因素，評估確定債務規模及債務結構，制定切實可行的償債計劃，科學合理使用資金。其次，成立獨立的風險評估部門，明確職責范圍，減少外界對其作出獨立評估的影響。再次，建立風險分析機制，通過高效的信息收集、傳遞系統，對資料、數據進行客觀、公正的分析，找出可能產生風險的原因，并評估可能造成的損失，將結果及時傳遞給相關負責人，采取預防和降低風險的措施。最后，建立風險責任機制，明確各環節責任，使風險預警出現時能夠責任到人。
（三）嚴密的控制程序
嚴密的控制活動可以有效降低各類違規、違法事件的發生，避免風險和損失的產生。主要包括：授權控制、預算控制、技術手段控制等方面。
1.授權控制
按照“誰主管、誰審批、誰負責”的原則，明確崗位職責、授權審批范圍及審批程序，嚴格執行審批制度，確保學校各項經濟活動納入授權審批范圍，杜絕超越職權、違規辦事。
2.預算控制
第一，將學校全部收支活動納入學校預算管理，確保預算全面、準確，同時按照部門進行精細化管理。第二，建立專項資金項目庫制度，保證入庫項目符合學校發展規劃論證周密充分，切實可行。第三，實行校院二級分配，測算公用經費生均綜合定額基礎標準，對不同學院按專業性質確定不同的公用經費定額標準，體現不同專業辦學成本的差異。第四，嚴格預算執行，預算一經確定，不得隨意調整。第五，建立預算資金績效評價機制，設定科學合理的績效評價指標體系，對項目資金的使用效益進行客觀的評價，評價結果影響以后年度預算資金的申請。
3.技術手段控制
在財務軟件中按照預算的部門、項目進行指標分配，實行指標控制，一旦超出指標，則系統自動報警，不予通過。同時，通過軟件設定操作人員權限，各自在自己的職責范圍內進行操作，無法超權限操作或修改后臺數據。
（四）良好的信息與溝通
良好的信息與溝通系統不僅能夠協調學校內部部門、人員之間的信息，而且能夠處理與外界主管部門、銀行、學生等方面的有效溝通。
當前，高校會計核算已經實現了電算化，為財務信息的流動奠定了良好基礎。在此條件下，建立高校財務信息管理系統，實現財務信息安全準確的網絡化傳輸，是財務內控機制的重要組成部分。第一步，實現高校各校區財務信息聯網。通過財務軟件的開發、利用和更新，使各校區的會計核算及管理執行統一的標準，借助專用光纖技術，使各校區財務系統并行連接到主服務器，形成獨立的財務專網。第二步，根據崗位職責與管理權限開放信息溝通渠道。一方面查詢個人財務信息，使個人及時了解學校財務政策與個人收入、借款等財務狀況；另一方面，查詢部門財務信息，使管理層及時了解經費收支情況及項目執行進度，以滿足各類財務管理的信息需要。第三步，實現網絡一體化辦公。逐步轉變傳統的會計數據傳遞方式，形成與經濟業務并行的動態核算方式。
（五）有效的監督
高校財務內控機制的有效運行，離不開獨立、權威性的監督。高校內部審計作為高校內部控制系統中一個重要組成部分，發揮著不可替代的作用。
第一，積極開展事前審計，對財務內控系統內各環節的合法、合規性進行評估，以保證財務信息的真實性和數據處理結果的準確性。第二，制定審計計劃，根據設定的審計目標，確定采取日常審計或連續審計、重點審計或全面審計、單獨審計或合并審計等形式，對實際執行情況進行監督，強化內控措施。第三，通過事后審計，對財務系統進行全面評價，調整、更新控制措施，以適應不斷變化的環境。
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