時間：2022-01-31 05:18:18
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅務籌劃計劃，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、公司治理結構是稅務籌劃的制度保證
(一)公司治理結構
公司治理結構是明確界定股東大會、董事會、監事會和經理層的職責和功能的一種企業組織制度結構。這種制度安排或制度結構決定了公司的目標、行為。決定了公司的利益相關者如何實施管理、控制風險和分配收益等有關公司生存和發展的一系列重大問題。企業包括稅務籌劃在內的所有財務行為都應該在合理、有效的公司治理框架內進行。適應公司治理要求的稅務籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障。按照公司既定的戰略目標實施。所以，合理的公司治理結構是稅務籌劃質量的基本保證。
(二)稅務籌劃風險
企業在運用稅收政策開展稅務籌劃的過程中，風險是客觀存在的，而且這種風險可能會伴隨企業生產經營的全過程。稅務籌劃風險是指企業在開展稅務籌劃活動時，由于受到難以預料或控制的各種因素影響導致失敗而在籌劃后發生各種損失的可能性。稅務籌劃風險主要來源于兩方面，即外部因素與內部因素產生的風險，但不論何種風險，如不采取相應的風險管理措施。都可能給企業帶來經濟損失和其他相關損失。
(三)公司治理結構與稅務籌劃風險
公司治理是稅務籌劃的內部環境基礎。公司治理通過一系列制度安排保證稅務籌劃工作的實施，其完善程度和有效運行影響著稅務籌劃的組織結構、運行效率和風險控制。稅務籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴密性和有效性。美國COS0頒布的《企業風險管理框架》指出，包括公司治理在內的內部環境要素，是企業實施全面管理風險的基礎性要素，并為籌劃提供規則和結構支持。稅務籌劃作為公司戰略目標的重要組成部分，必須在公司治理背景下進行，并有效防范各種可能出現的風險，以實現零涉稅風險環境下的稅務籌劃目標。內部環境決定稅務籌劃的基礎是否牢靠，是對稅務籌劃風險的事前防范。
二、稅務籌劃的內部組織結構
合理的組織結構是落實公司治理目標的基本保證。開展稅務籌劃，需要一定的組織機構作為保障。在企業內部。需要設置稅務部等專職稅務組織機構，專業性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障。在稅務部的設計過程中，要考慮稅務問題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務部的工作體現在以下方面：搜集相關財稅法規。為籌劃和實施方案提供信息支持；企業整體稅負分析及涉稅業務分析：財稅風險防范機制與防范策略的研究：企業戰略的財稅規劃與內部稅務計劃：納稅申報與稅款繳納的執行：納稅評估報告；設計合理化的納稅籌劃方案等。例如，華潤集團于2006年在集團財務部設立了稅務管理部，系統、專業地推動全集團的稅務管理建設。目前該集團的7個運營中心都設有稅務部，一、二、三級利潤中心都設有稅務經理及專職稅務人員，使得整個集團的稅務風險明顯減小，稅務方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務管理部卓有成效的工作，稅務風險管理已經真正成為集團管理層高度重視的事項，稅務成本和風險得到合理控制，企業效益也實現了快速增長。
三、防范稅務籌劃風險的內部治理策略
(一)建立稅務籌劃內部治理機制
公司內部治理框架中，要設計與稅務籌劃的戰略目標相關的內部治理機制，包括籌劃工作流程，籌劃風險預警，籌劃決策、控制機制以及反饋機制。有效的內部治理機制可以防范稅務籌劃風險，保證稅務籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實施。除此以外，為了保障控制系統有效運行，應明確涉稅環節各部門的崗位職能，明確稅務籌劃的權限安排與制衡機制。確保企業稅務管理和稅務籌劃決策的科學性，避免企業稅務籌劃風險和危機的出現。
(二)制定稅務籌劃規劃
稅務部要根據企業稅務籌劃的目標和實際情況制定稅務籌劃規劃，并盡可能詳細。稅務規劃是實現稅務籌劃的一種計劃控制。屬于內部控制。稅務部制定的內部稅務計劃包括以下三部分：第一，年度納稅計劃，包括納稅支出規模和結構、時期計劃安排等：第二，內部因素變動分析，以防因內部因素變動而產生內部籌劃風險：第三，外部因素變動分析，以防因外部因素變化而產生籌劃風險。在稅務規劃制定出來以后，還要對稅務規劃進行評估，考慮該稅務計劃能否取得更多的節稅利益或更大的財務利益，是否風險和成本較低。是否能夠獲得企業現金流的支持，執行是否有保障等。
(三)進行稅務籌劃內部控制
內部控制貫穿于企業經營管理活動的各個層面。只要存在著經營活動和管理，就需要有相應的內部控制制度。內部稅務控制制度是整個內控制度中的重要組成部分。建立和實施內部稅務控制制度，定期核對涉稅賬簿，可以提高涉稅會計核算資料的可靠性；同時，內部稅務控制制度的施行，有利于稅務籌劃目標的實現。從稅務籌劃角度來看，內部稅務控制應包括兩部分內容：一是內部納稅控制，目的是使納稅會計提供的資料真實、可靠，納稅活動遵紀守法。為實現這一目的，設計內部納稅控制制度時，應考慮如何協調稅務部與會計部、各業務部門以及內部審計機構之間的關系。二是內部稅務風險控制，包括風險識別、風險評估、風險應對和風險控制四個方面。
(四)開展信息識別與溝通
企業實施稅務籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應對籌劃風險。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎。良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時有效傳遞。從系統論的角度看，稅務籌劃項目初始就要求籌劃人員依據掌握的相關信息，制定籌劃目標和各種可選方案，識別影響籌劃風險的涉稅事項因素，及時傳遞給項目負責人，以確定風險應對策略，并按實際情況決定是否調整稅務籌劃方案。再將控制信息傳遞給下面的執行人員，執行人員進一步反饋及傳遞相應信息，降低籌劃信息不對稱風險和溝通誤差風險。另一方面，增加企業與稅務機關之間的溝通，搞好稅企關系，加強稅企聯系，獲得更多信息，使稅務籌劃方案得到稅務機關的認可，以確保企業進行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認定差異風險和稅務行政執法風險。
(五)實施稅務籌劃監控
企業風險管理中的監控是指評估風險管理要素的內容和運行以及一段時期的執行質量的過程。稅務籌劃監控包括內部納稅檢查與內部稅務審計。內部納稅檢查是納稅人內部獨立人員對本單位應納稅款核算、繳納情況所進行的檢查。企業內部納稅檢查，可以防止財稅欺詐與舞弊行為，降低涉稅風險。內部稅務審計是在組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動。通過審查和評價稅務籌劃活動及內部控制的真實性、合法性租有效性來促進稅務籌劃目標的實現。對于企業內部納稅檢查和內部稅務審計，建議由稅務部與內部審計部門聯合進行，這樣可以保證內部納稅檢查的公正性、公開性。同時又可以減少工作量。另外，實施人力資源監控，如對籌劃人員進行指導，有助于提高籌劃人員的整體素質，降低籌劃人員的操作風險和心理風險。
參考文獻：
（一）始終堅持經濟性準則
企業在開展稅務籌劃時，經常會不可避免地遇到很多成本方面的問題，因此，會計從業人員在進行稅務籌劃時，首先需要將計劃資金投入與計劃收益進行對比。唯有稅務籌劃為企業帶來的資金收益高于成本投入時，該稅務籌劃才可以實施，否則就應該放棄。
（二）始終堅持遵紀守法
對于企業來講，稅務籌劃工作是利用多種方法實現降低稅務，增加企業收益的目的。例如：對資金收入與支出進行適當控制，合理利用稅收優惠規定、選取相應納稅計劃等，這些都是遵紀守法的行為。因此，企業在開展稅務籌劃時，應始終依據稅法的相關規定，不胡亂調整利潤，不胡亂分攤成本，如果存在不同的稅務籌劃計劃時，不僅應保證其合理性及合法性，同時還應選取稅負最低的財務計劃。
（三）以全局觀看待稅務籌劃
企業在制定稅務籌劃計劃時，應以全局觀、整體觀的角度出發，創建出最為理想的經濟計劃。由于企業進行稅務籌劃的根本目標在于使企業的經濟收益實現最大化，所以，企業在進行稅務籌劃過程中，不但應全面考量企業的運營業務及本身的特殊環境，同時還要充分對國家的相關經濟政策進行思量，而不是只關注納稅某一環節的稅負。企業應以整體利益為稅務籌劃的基礎，細致分析限制稅務籌劃的條件及原因，選取可以增加企業收益、降低稅負壓力的計劃。
二、稅務籌劃在企業會計處理中應用的方法
（一）選取投資核算的方法
對于企業來講，長時間以來，對投資進行核算的方法分為兩類，其一為成本法，其二為權益法。當企業的投資比重處于25%—50%之間時，一般應用權益法，當投資比重低于25%時，應用成本法。另外，還應注意的是，通常狀態下，如果投資企業發生先虧損后收益的情況，那么就不應該選取權益法，而應選取成本法作為投資核算的方法。
（二）選取收入結算的方法
企業在商品出售過程中，一般會存在多種結算的方法，其中，收入的確認時間各不相同，并且納稅的月份也存在差別。具體包含以下幾種收入確認時間的方法：其一，企業應綜合我國稅法中的相關規定，將收入的確認時間依照銷售物品收取貨款的時間為準，同時在當天把提貨單移交購買方；其二，如果企業利用銀行委托的形式銷售貨物，在處理好相關手續后，把貨物發送的時間作為企業的收入時間；其三，依照合同上的規定確定賒銷或者收款分歧銷售的方法，同時把收取款項的時間看作企業的收入時間。然而，如果企業選取訂貨銷售或者分歧預售的形式，那么收入時間就為交付貨品的時間。從而，在應用不同的銷售形式時，應結合相應的方法確定收入時間，制定稅務籌劃方案，進而延緩企業的稅收，增加企業的經濟收益。
（三）選取存貨計價的方法
依據現今的會計標準相關規定，企業對存貨的計價方法主要有：先進后出、加權平衡、計算毛利率以及個別計價等方法。企業在選取存貨的計價方法時，應細致對各種方法進行考量，選取最能增加企業收益的方法，并且細致設計稅務籌劃的內容。通常情況下，如果市場上的物價出現降低情況，則優先利用先進后出的存貨計價方法，此方法較其他的方法得出的期貨成本要低，另外，也能夠增加企業本期的成本，從而降低本次應該繳納的稅額。在當前階段，企業的流動資金較少，所以，這種方法可以延緩納稅的時間，等同于在國家獲取一筆沒有利息的貸款，進而使企業貨期更多的可流動資金，增加企業經濟收益。
（四）選取列支費用的方法
針對列支費用來講，應以我國相關稅法許可的范圍為基礎對稅務籌劃的思想進行指導，對當期的費用盡量進行列支，對可能出現的損失進行估算，合法地延緩納稅繳納時間，降低應該上交稅額，增加企業收益。通常的方法為：其一，能夠對發生額的費用及損失進行估算，應用預提的形式入賬。例如：業務的招待資費、公益性捐款等，精準把握可以列支的限額，對列支范圍內的資金盡心充分應用；其二，對已經發生的資費盡快核.銷、入賬。例如：壞賬、存貨虧損、已經出現的損毀等，都需要盡快列支其費用明細；其三，盡可能減少成本資費的攤銷時間，延緩納稅期限，發揮節稅的作用。
（五）選取折舊與攤銷的方法
在企業繳納所得稅前，可以扣除的項目包含：無形資產、固定資產折舊及有效延續資產攤銷等內容，在規定的收入基礎上，折舊數額及攤銷數額較大，所以，會減少企業應該上繳的數額。其實，在企業會計方面，包含許多能夠使用的折舊方法，同時，折舊加速法是其中較為有效的方法之一。另外，雖然企業中的財務制度分類對無形資產、固定資產、延續資產等折舊時間有了細致的規定，然而，依舊不能防止其中出現一些彈性問題。企業中部分沒有準確規定折舊年限或攤銷的資產，盡可能選取較短的年限，實現固定資產折舊的計提。其主要是因為資產具備部分的時間價值，如此一來，就會因為企業前期的折舊額加多，將企業的稅款拖延到后期，再歸納入賬目中，進而使企業依法獲取較大部分無息存款，流動資金。
（六）籌劃盈虧抵償修補的方法
盈虧抵償修補的方法指的是在一定的時間范圍中，企業可以利用某年的盈利數額補償之前某年的資金虧損，進而有利于降低企業應該繳納的稅款數額。在應用此方法過程中，是以企業的確出現虧損為基礎，否則，就會喪失鼓勵的作用。同時，該方法的使用范圍一般適用于企業所得額中。針對我國稅法中的相關規定，如果企業發生年度虧空后，就可以應用明年稅前的利潤修補該年度的虧損。如果修補不足，則需要把企業近5年間獲取的利潤都用來補足虧空，假如依舊無法補足虧損，則可用企業后五年的利潤進行彌補。期間，盈虧抵償修補的內容包含以下幾方面：其一，對虧損的企業進行收購或者兼并。同稅法相關規定相聯系：假如企業應用吸收、兼并、合并等方法，那么，被吸收或者被兼并的企業就不會再擁有單獨的納稅人權利。如果企業在合并或者兼并前，并沒有對虧損的數額進行彌補，則依照彌補的相關范圍，由合并或者兼并的企業對其進行補救；其二，延續費用列支。例如：如果企業內部形成呆賬或者壞賬，并不需將其記錄在壞賬的準備中，而是可以利用核銷的方法對其予以處理，將廣告等可控制的費用延后繳納。
三、總結
關鍵詞：納稅籌劃 稅務會計 旅游企業
依法納稅是企業必須遵守的義務，而作為以盈利為目的的經濟實體，企業的主要目的是追求利潤的最大化，為了兼顧交納稅收和獲取利潤這兩方面，納稅籌劃顯得尤為重要。納稅籌劃要求企業通過對涉稅業務進行策劃，制作出一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃能使企業的納稅成本降到最低，從而實現企業利潤的最大化。雖然從理論上看來納稅籌劃并不復雜，但由于外部環境的變化、繳納稅種的差異等的影響，使得納稅籌劃在實際具體的操作中存在著諸多困難，這也是目前亟待解決的問題。筆者希望通過自身在旅游企業從事多年財務工作的經驗以及對相關稅收政策法規、書籍的研讀思考，從納稅統籌角度出發，談談對相關問題的看法，希望對實際的應用有一定的指導作用。
一、旅游企業稅務會計納稅籌劃存在的問題
（一）風險層面
旅游企業納稅籌劃的風險主要有以下幾個方面。一是納稅籌劃作為一種事前行為，其本質屬性就注定了存在著時間的風險。旅游企業作為國家政策優惠的企業，一旦籌劃期間國家稅收政策出現變動，風險也會產生。二在于納稅籌劃的目的是節稅，企業一旦出現對國家稅收政策理解的失誤，就會產生偷稅漏稅的風險，不僅要承擔多出納稅金額幾倍的罰金，違背了納稅籌劃的初衷，還會對企業的信譽造成損害，得不償失；三是我國目前的稅收管理模式是納稅與檢查相分離，企業在稅收征收機關做納稅申報，而企業是否納稅、是否按時足量納稅則是由稽查機關檢查后才能得知。一旦稅收征管人員與稽查人員對稅務政策的理解不同，則會對企業的納稅籌劃帶來風險。
（二）策略層面
旅游企業納稅籌劃策略方面的問題主要源于對該計劃的認識。鑒于旅游企業的納稅籌劃存在著上述種種風險，指表明納稅籌劃并不是一件簡單的工作，需要多方面、多角度的進行考慮，才能設計出最適合企業的納稅籌劃策略。然而目前有的旅游企業曲解了納稅籌劃的宗旨，認為納稅籌劃就是變相的偷稅漏稅，完全違背了國家支持納稅籌劃的目的，也與稅收政策的立法意圖相悖。因為個別企業對納稅籌劃的曲解，使得該策略達不到應有的效果，相反還會因為觸犯法律而承擔幾倍于稅收的罰款。
（三）人員層面
人員層面的問題主要有兩個方面，一是納稅籌劃人員的專業知識還有待提高；二是納稅籌劃人員的溝通能力存在不足。納稅籌劃人員的專業知識除了指稅收方面的知識外，還應包含財務和會計方面的知識，只有精通三者才能更好的因時因地制定好節稅計劃。溝通問題則是指企業人員與稅務部門的溝通。因為納稅籌劃的計劃必須經過稅務部門的認同后才能實施，因此與稅務人員建立良好的溝通是計劃得以實施的保障，這要求溝通者具備專業知識、良好的口才、有條理的陳述，能讓稅務人員了解到企業納稅籌劃的合理性、合法性，否則再好的計劃也都枉費。
二、提升旅游企業稅務會計納稅籌劃的策略
（一）加強對稅收政策和納稅籌劃知識的學習
加強對稅收相關法律法規的學習有利于納稅籌劃的制定，稅務會計人員通過仔細研讀分析國家出臺的相關政策，制定出不同的節稅方案，通過反復的比較，分析出其優劣，從而能選擇出最適合本企業的納稅籌劃方案。而對納稅籌劃專業知識的學習則能減輕制定節稅計劃的負擔，通過對前人總結出的經驗教訓方法的學習，使得企業少走彎路，節省為納稅籌劃所付出的代價。比如納稅籌劃主要有三種方式，分別是避稅籌劃、節稅籌劃和轉嫁籌劃，旅游企業便可充分利用上述方法。就避稅籌劃來說，旅游企業在熟悉了相關稅法規定和國家對旅游企業的優惠政策后，在不違反現行稅法的前提下，尋找出合法與非法的灰色地帶，從而達到避稅目的。節稅籌劃則可利用稅法中起征點、減免稅等優惠政策，旅游企業通過對經營活動的巧妙安排，達到節稅的目的。轉嫁籌劃則是利用關聯企業間相互提供勞務將負擔將稅收轉嫁給其他經濟主體。旅游企業在與賓館、景區相互提供勞務時，可以通過高作價、低作價甚至不作價的方式收取勞務費，調節關聯企業間的利潤達到轉嫁目的。
（二）合理合法安排納稅籌劃
納稅籌劃的目的雖然是減少企業負稅，實現利潤的最大化，但這并不意味著納稅籌劃可以與偷稅漏稅畫上等號，它們之間存在著法律這條不可逾越的鴻溝，具有合法和非法之分。納稅籌劃又被稱為合理避稅，它的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規，而不是個別企業所曲解的無視國家法律的逃稅漏稅行為。納稅籌劃所包含的避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等內容的先決條件都是“在不違背立法精神的前提下”，因此企業在面對納稅籌劃時，一定要先端正好對納稅籌劃的態度，采取如下途徑合理制定出納稅籌劃計劃。首先稅務會計應該過對企業運行的外部環境進行分析，結合國家當前對稅收政策的要求，尤其考慮企業是否符合國家的優惠政策，再結合企業內部實際的經營狀況制定出比較有優勢的納稅籌劃計劃，通過不斷比較、篩選，選出對企業最有利的納稅籌劃。
（三）提高企業納稅籌劃人員的素質
納稅籌劃是一項直接關系到企業利益的工作，因此人員素質的高低直接影響到企業利潤的多少。所以對于納稅籌劃人員的素質要求較高，需要相關方面的知識儲備以及良好的溝通能力。對于企業納稅籌劃人員素質的培訓主要可以從以下幾個方面進行：首先，要使其具備一定的財務知識。對于國家各項宏觀的財政政策有所了解，對資產購置、資本融通、現金流量等有所涉獵，只有具備了財務知識，對外部環境的變化有個大概的認識，在制定納稅籌劃計劃方面才會如虎添翼，更好適應市場；其次，需具備一定的會計知識。雖然納稅籌劃是以稅收為主，會計政策和稅收政策目標、原則和評價標準也存在著諸多不同，但稅收制度和會計制度存在著相互依存的關系，比如納稅人必須按國家統一要求的會計制度進行核算，稅前扣除項目與會計制度核算原則相同等等。因此，了解好會計制度，對于納稅籌劃人員了解企業內部經濟運營狀況、資金流入流出情況大有裨益，便于更好從企業實際情況出發，制定最佳的節稅計劃。此外，扎實的稅收知識當然是必不可少的。畢竟崗位是稅務會計，對稅收制度的了解是前提條件，但因為我國的稅收政策經常變動，所有除了擁有固有稅收知識外，還要根據國家政策的變化及時更新腦內的知識。總的來說，納稅籌劃人員除了具備較硬的稅收知識外，對于財務、會計方面的知識也應當比較熟悉，并通過良好的溝通，使制定出的節稅計劃得以實施，從而達到企業利潤的最大化。
三、結束語
旅游業是第三產業的龍頭產業，對經濟的發展具有較強的帶動作用，是國家鼓勵類產業，越來越多地方政府將旅游業作為支柱產來給予大力扶持，旅游企業如雨后春筍般迅速發展。但旅游企業總體實力不強，經濟效益有待提高，市場競爭力較差。納稅籌劃作為降低企業負稅實現利潤最大化的一種有效方式，應該受到旅游企業經營管理者的重視，將其作為提高企業經濟效益，提升企業管理水平的有效途徑。目前，雖然我國旅游企業的納稅籌劃存在著上述提到的一些問題，但總的來說已經有越來越多的企業對納稅籌劃有了正確的認識，也有越來越多的企業關注到納稅籌劃這一問題，并想要進一步完善納稅籌劃，從這個層面看來，未來我國旅游企業的納稅籌劃一定會更加規范有效。
參考文獻：
[1]劉冰.淺談稅務會計在企業的作用[J].中國城市經濟.2013（03）
[2]郝軍紅.稅務會計在企業稅務籌劃中的作用分析[J].商.2013（08）
[3]龍雪蓮.稅務會計的發展趨勢與企業納稅籌劃[J].中國經貿導刊.2013（26）
關鍵詞：稅務籌劃；稅務管理；路徑
一、前言
企業稅務籌劃管理是企業管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經濟的逐步完善，稅收成為國家經濟收支的重要來源。而依法納稅是企業應盡義務，納稅成為企業支出中重要的一項成本支出，降低企業稅收成本支出，提高企業風險防范意識，實現企業效益最大化，一直以來都是企業的經營目標。通過合理的稅務管理，可以提高企業的成本意識，降低企業的負擔，減少企業的稅收風險，從而提高企業的經濟效益，實現企業的長遠發展。
二、稅務籌劃內涵及定義
稅務籌劃的確切定義在我國還沒有統一的答案，根據國際上相關學者和專家的意見，對稅務籌劃有一個大致的定義，即企業在法律法規允許的范圍內，可以對自己的經營目標、投資范圍以及相應的理財活動等企業經營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業的經營成本，增加企業的收益，同時在稅務籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權利[1]。基于以上稅務籌劃的定義，稅務籌劃的內涵應該包含以下四個方面：一是從稅務籌劃的合法性看，稅務籌劃是依據國家已經出臺的相關法律法規，對企業的經營管理活動進行預先的稅務籌劃和管理，從而降低企業稅收的成本支出，其途徑是正規合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業業務流程看，企業的稅收籌劃管理的前提是，自身的經營目標不發生改變，以此為前提對企業業務流程和業務范圍進行相應優化和調整，從而降低企業的稅收成本，減少稅收負擔，實現合理納稅，增加企業經營收益；三是從稅收優惠政策看，企業稅務籌劃以國家的稅務法律和法規為依據，在進行稅務籌劃時要隨時關注相關的稅收優惠政策，與企業自身的實際經營狀況和企業未來的經營發展目標相結合，制定最優的稅務籌劃方案；四是從納稅的及時性出發，企業進行稅務籌劃管理的目的是幫助企業減少稅收的支出，通過積極有效的稅務籌劃管理，可以使企業在合法的途徑內延遲納稅，有助于企業的發展。
三、稅務籌劃的基本原則分析
1.企業稅務籌劃要合法合規
（1）合法性原則，企業的稅務籌劃管理要嚴格按照國家稅務相關法律和法規進行，企業開展生產經營和管理過程中，要嚴格按照政府的規定，不能沒有目的開展工作。（2）合規性原則，企業的稅務籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規的前提下開展，企業可以結合自身的生產經營和管理的實際情況，對國家稅收中的優惠政策進行靈活把控，通過科學的稅務籌劃管理手段，確保企業能夠最大程度地享受到國家相關稅收的優惠政策。
2.企業稅務籌劃與企業經營戰略目標一致性原則
企業經營戰略目標是企業通過對自身經營管理活動施以科學的管理手段，實現企業長遠發展的目標，稅務籌劃管理在企業的經營戰略目標達成中發揮了重要的作用，稅務籌劃要時刻保持和企業的經營目標一致，實現稅務籌劃管理的合理性[2]。
3.企業稅務籌劃管理增值性原則
企業實施稅務籌劃管理的目的是降低企業的支出成本，從而減少企業的資金流出，利用合理的稅務籌劃手段可以使企業的稅收成本減少或者延遲納稅，實現企業利益最大化，達到企業增值的目的。
4.企業稅務籌劃管理風險性原則
企業風險是和企業經營發展同時存在的，無論多么科學合理的稅務籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規避，可以從兩個方面出發：一是加強企業相關人員的風險防范意識；二是制定相應風險防范機制及內、外部稅務籌劃風險監控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業的穩定發展意義重大。
四、企業稅務管理的價值
1.優化企業內部資源配置
企業稅務管理以國家稅收相關法律和法規為制定前提，其可以靈活應用國家出臺的相關稅收優惠政策、稅收鼓勵政策，根據國家對不同稅種所采取的稅收差異，結合自身發展規劃，對企業內部資源配置進行合理優化，根據國家稅收優惠政策對企業投資項目和投資技術上進行及時調整和改造，從而使企業的資源配置更加合理，進而提升企業的市場競爭力。
2.提高企業財務管理水平
稅務籌劃管理屬于財務管理的范疇，對其進行深入學習和研究，可以提高企業的稅收意識，加強企業員工的稅務管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務相關法律和法規的學習，會計相關準則和制度的學習，不斷提升企業財務管理水平，使企業的財務管理更加符合現代社會發展的需要。
3.降低企業稅收成本
稅收支出是企業成本支出的重要部分之一，企業通過稅務籌劃管理，對企業稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節約企業成本，提高企業稅收后的凈利潤。通過科學的稅務籌劃管理，對企業各項經營管理活動進行稅收監管，避免出現漏稅或者稅收處罰的情況出現。
五、企業稅務籌劃及管理中存在的問題
1.稅務籌劃管理工作認識不足
（1）整體大環境影響，我國正處在經濟體制改革的關鍵時期，相關的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務管理工作還不夠完善，因此對于稅務籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業在進行稅務籌劃管理時缺乏實際的實踐指導，嚴重影響了稅務籌劃在企業的順利開展。（2）對稅務籌劃的錯誤認知，稅務籌劃不同于傳統的偷稅漏稅，是企業在合理合法的范圍內有效降低企業稅收成本的一項舉措，但部分財務人員卻對稅務籌劃不理解或出現理解偏差，從而在企業實施稅務籌劃管理過程中出現了不小的阻力，同時也給企業稅務籌劃管理造成錯誤的引導。（3）企業對稅務籌劃的重視不足，企業只把精力關注在生產和管理中，而忽略了稅務籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。
2.稅務籌劃科學性不強
我國整體財務水平和國際還存在一定的差距，這就導致我國的稅務籌劃缺乏較強的科學性，財務管理是一項專業性非常強的工作，而稅務籌劃管理作為財務管理的一項重要組成部分，其專業性和技術性不言而喻。對于從事稅務籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業素質，能夠熟練掌握國家相關稅收的法律法規，并深入研究，能夠掌握財務管理以及會計和稅收等方面的專業知識。但現實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業中，稅務籌劃管理相關專業人才緊缺，企業的財務管理人員對企業的經驗管理過程，以及企業的籌資和投資方面等相關流程，缺乏足夠的認知。這就導致在進行企業稅務管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業的稅務籌劃管理工作無法有效開展。
3.稅務籌劃風險意識不夠
稅務籌劃要具有預見性，起到一定的預防和管控的作用。企業稅務籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務籌劃相關人員能夠對稅務管理中出現的各種因素進行及時掌握和提前預測，從而能夠應對各種突發的情況，并作出相應的防范措施，以此來降低風險發生的概率，有效規避風險給企業帶來的不良影響。在稅務籌劃工作的具體實施中，相關人員的風險意識不夠，在操作過程中出現不嚴謹的態度，可能會造成企業在稅收方面出現違法行為，給企業帶來一定的經濟損失。
六、提升企業稅務籌劃管理水平的路徑
1.強化對稅收籌劃價值的重視
稅務籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務籌劃管理工作的重視，認識稅務籌劃管理的價值，是為了優化企業內部資源配置、提高企業財務管理水平、降低企業稅收成本[4]，以稅務籌劃價值為導向，制度科學合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業對稅務籌劃管理的意識企業在進行各項經營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠對企業的稅收進行合理規劃，通過有效的手段，使企業規避納稅風險。企業在進行稅務籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業實際開展業務時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業要進行稅務籌劃工作，了解和掌握國家稅務相關法律和法規是很有必要的，可以幫助企業在進行稅務籌劃時有足夠的法律依據，防止出現觸碰稅務法律界限的行為，企業稅務籌劃相關人員可以根據企業的情況，結合國家的優惠政策，對企業進行合理的避稅，這就需要相關人員增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統稅務管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學的稅務籌劃管理，可以結合企業自身經營和發展情況，以及未來的經營目標和方向，進行合理的稅務控制和籌劃，使企業稅務管理能夠落實到位，避免出現不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業的健康良性發展。（2）建立完善的稅務籌劃管理體系稅務籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業稅務籌劃管理意識以外，建立完善的稅務籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務籌劃管理體系，可以為稅務籌劃相關管理人員提供科學的操作規范，對管理人員的行為實行監督和管控，使其能夠按照規定的要求進行稅務籌劃管理，提高其思想意識，規范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務籌劃管理的實施，并對過程進行全程監控，能夠及時發現問題并給以解決的辦法。稅務籌劃管理體系的建立可以使企業的財務管理水平得到提升，進而更好地為企業服務。（3）優化企業業務結構基于企業稅務籌劃管理的內涵，在保持企業總體經營戰略目標不變前提下，對企業業務進行優化調整，可以提高企業的稅收水平，進而有助于企業的長遠發展。管理的目的應該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業稅收管理也是如此。企業納稅的依據是其開展的各項經營業務，企業的稅務成本根據企業的業務性質不同而采取不同的納稅標準，企業經營目標的達成主要是通過業務的有效開展為依托的。企業經營目標的達成手段有很多種，因此稅務籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務籌劃管理，可以對企業的各項業務進行優化整合，制定出相應的稅務籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業稅負最低的方案，然后整合企業的業務范疇，規范企業的業務流程。加強業財融合，讓企業的財務管理人員參與企業業務具體工作中，結合業務特點，積極主動參與到企業的經營決策中，從而對業務進行優化，實現合理的稅收管理，降低企業的稅收成本，實現企業經營效益最大化。
2.提升財務管理人員的素質
稅務籌劃工作缺乏科學性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務管理人員的素質培養，提高財務人員的專業知識，為企業儲備足夠的稅務管理人才，提升財務人員的素質要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統一的標準嚴格篩選，確保為企業招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質的提高可以為企業稅務籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓機制，對招聘到的合格稅務管理人員進行定期的專業培訓，主要從企業整體經營管理情況、企業的戰略發展目標和方向、企業各項業務的開展范圍和流程、國家稅收相關法律法規、稅務執法情況等。通過專業的培訓，定期更新知識儲備，學習最新最全的稅務相關知識，提高財務人員的專業素養和工作水平，確保財務人員的稅務籌劃管理技能得到提高，從而為企業制定更加科學合理的稅務籌劃方案，為企業的經營管理提供決策支持。三是企業建立人才引進計劃，除了企業本身的財務管理人員以外，還要積極計劃引進高素質的企業風險管理人才以及負責企業稅務籌劃管理的專業人才。通過專業人才的引進，可以為企業的稅務籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發揮專業的管理水平，為企業發展出謀劃策，同時這批專業人才也可以為企業稅務籌劃團隊的建設提供指導。四是建立績效考核制度。通過把企業稅務籌劃管理工作和員工的業績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務管理人員的工作積極性，促使其不斷學習和進步，才能更好地完成企業的稅務籌劃管理工作，從而使企業的稅務管理水平得到全面提升，有利于提高企業的市場競爭力，促進企業可持續發展。
3.增加和中介機構的合作
企業在稅務籌劃管理中，往往會應用到一些稅務籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業的稅收成本，規避企業的稅收風險，從而提高企業的稅務籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業對自身業務類型和形式的轉變，在法律和法規允許的范圍內，對企業自身業務類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業務進行優化整合，調整企業經營結構，減少企業稅收比較高的業務，增加企業稅收比較低的業務。通過對企業業務類型和形式的轉變，可以有效降低企業的稅收成本支出，從而實現利潤空間的增長。二是在相關稅務法律和法規允許的范圍內，根據稅法規定的不同結算方式，可以推遲企業的納稅時間，使企業當期稅務成本支出減少，可以實現當期企業收益的增長。稅務法規規定了不同的結算方式，而不同的結算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業的納稅實際發生時間也不盡相同。利用結算方式的不同，企業可以實現稅收時間的合理控制，從而更有利于企業的經營布局和規劃。三是簽訂經濟合同。這種方法是稅務籌劃中最基本的一種技巧，企業一般通過合同來決定其業務的流程，不同業務類型往往有不同的稅收結算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經濟合同能夠為企業降低稅收成本，為企業節約必要的稅收支出，企業財務管理人員在對稅務法規進行利用的基礎上，對稅務法規的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現幫助企業節約稅收成本的目的。現階段企業的稅務籌劃管理工作一般只停留在基礎的階段，一些復雜的稅務籌劃工作，因其具有復雜性和風險性，往往企業不能有效地把控，在當前企業管理工作中，因其缺少必要的稅務籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業想要更好地開展稅務籌劃管理工作，可以借助中介機構力量。如稅務所事務所等專業機構，通過和中介機構的合作提高企業的稅務籌劃工作質量，利用中介機構的專業水平可以提高企業的工作效率，實現稅收節約的最大化，有效規避企業稅收籌劃風險。
七、結語
企業稅收籌劃管理對企業的發展至關重要，通過強化企業對稅務籌劃管理價值的認同，提高企業對稅務籌劃的管理意識，完善企業稅務籌劃的管理系統，提升企業財務管理人員的專業素質，加強和中介機構的合作等措施，可以有效地提高企業稅務籌劃管理水平，促進企業經濟效益的提升，實現企業的健康發展。
參考文獻：
[1]崔子啟.企業稅務籌劃和稅務管理的思考研究[J].知識經濟，2020（16）：9，16.
關鍵詞：集團公司 稅務籌劃 方案 研究
隨著市場經濟的不斷深入與發展，現代企業作為自負盈虧、自主經營、獨立核算的法人實體，均以追求利益最大化作為企業的主要經營目標。稅收是國家財政收入的主要途徑，也是國家憑借政治權利參與社會財富分配的一種活動。任何企業繳納稅金就意味著企業資金的流出，將在一定程度上造成企業經濟利益的減少。我國稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業都不可能直接獲得國家稅收分配的收益補償。因此，企業進行稅收籌劃，控制稅收風險、合理納稅、合法避稅逐漸發展為現代企業經營管理的一項重要工作。社會大眾在認識到依法納稅的重要性的同時，也認識到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴密的當今社會，企業稅負的減少已經不能再通過“關系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實現。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負的方式逐漸被眾多企業所推崇。
一、集團企業稅收籌劃中存在的主要問題分析
縱觀我國集團企業的納稅現狀，大部分集團企業都能夠規范納稅，很多集團企業被當地稅務部門評選為納稅大戶或者納稅先進企業。但是，我們對集團企業的涉稅事宜進行分析后發現，很多集團企業仍存在稅收籌劃意識不強、稅收籌劃目標單一、稅收籌劃缺乏整體規劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團企業面臨諸多潛在的稅務風險。
（一）集團企業重稅務繳納而忽視了稅務籌劃
實務工作中，集團企業對于稅收管理普遍存在重稅務繳納合規性，輕稅收籌劃的特點。作為一項計劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應著眼于合理控制稅務風險和合理節約稅務。籌劃的目的就是企業通過對稅收法規的研究與企業內部經營目標的綜合分析，提出未來一定時期內要達到的企業目標，在兼顧稅務合規繳納的基礎上，合理謀劃企業稅務支出，幫助企業優選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業價值。
任何集團企業都是一個謀求利益的團體，對稅務籌劃工具運用上的一輕一重，導致了集團經濟利益的損失。從各集團企業已經開展稅收籌劃工作來看，由于國家對于稅收的重視和對偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風險已經引起國有企業尤其是大型央企的高度重視。對風險的厭惡使得各集團在稅務管理方面都重視稅務繳納處理的規范性，強調按時繳納各項稅收，這絕對有利于企業控制稅務風險。但是，集團企業往往對于稅收籌劃合理節約稅負的作用比較輕視，對于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產生稅收風險。現實生活中還有很多國有企業，因為在企業管理、績效激勵機制方面的制約，對于稅收籌劃沒有積極性。從企業領導到具體辦事人員對于稅收籌劃沒有積極性，從企業業務流程、資料準備、具體申報備案等各個層面存在各種缺陷，也使得稅務籌劃工作難以開展。
（二）集團企業稅收籌劃目的不明確
當前，許多企業對稅收籌劃的目標不明確，具體認識還停留在某項稅種少交稅上，認為節稅越多越好。籌劃的核心是實現企業的目標，實現企業利益最大化，籌劃的具體目標可以是增加會計收益、可以是節約現金流、也可以是盤活資產增加企業價值。稅務籌劃的任務就是圍繞這一目標，通過有計劃的事前安排，以最小的代價、可控的風險程度，合理的實現這一目標。
實務中，許多進行稅收籌劃的企業往往局限于簡單的降低企業稅務支出，以少繳稅作為衡量企業籌劃的唯一標準。這種以偏概全的衡量標準，在很多情況下脫離了企業實際需要，離開了企業的根本目標，也就很難做出正確選擇，起不到服務企業根本目標的作用。稅收籌劃本身也是企業一項經濟行為，也有成本發生，其中不僅有機會成本，還包括時間成本和資金成本。如運行不當，可能出現通過稅收籌劃節約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現象。
（三）集團企業的稅收籌劃忽視了企業的長期發展規劃
在實際的操作中，很多集團企業的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關注集團企業的長遠利益。有的集團企業稅收籌劃基礎工作不扎實，沒有對本集團的財務狀況、經營狀況等基礎信息進行深入細致的分析，僅以企業短期節約某項稅負位目標編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當前節約某項稅負的需要，最終導致企業長期利益遭受損失。這與集團企業的有計劃、有步驟、長遠的長期需求之間存在較大的差距。
現代企業的發展離不開長遠戰略發展目標的制定。對于集團企業而言，稅收籌劃不僅要考慮集團企業的當期利益，也必須服務和服從于集團企業的長期利益。稅收籌劃的超前性、目標性、全局性的特點如果能夠得到有效的運用，必然會為企業的經營戰略帶來長期而深遠的影響。集團企業的經營業務涉稅范圍較廣、內容比較復雜，為集團稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對集團企業的組織機構設置、對外投資方式、各項經濟活動進行合理的安排以實現籌劃目的，也要求企業盡量避免以偏概全，過分的強調短期利益，忽略了集團企業進行稅收籌劃所要實現的長期目標。
二、集團企業有效稅收籌劃方案實施的措施
（一）集團企業稅收籌劃應從整體利益出發
對于集團企業而言，必須先以集團利益最大化作為稅收籌劃的最終目標，在企業的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識。集團企業在進行稅收籌劃時不能目光短淺，而是應該站在整個集團企業的長期性、全局性的高度進行整體的規劃；在進行集團企業經營戰略的部署時不僅要考慮到市場的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內。比如企業對外投資方案選擇時，有現金投資和土地投資兩種方案備選，通過稅收籌劃發現，以土地投資除可以實現與現金投資一樣的投資和現金流目標外，還可能實現對企業盈余的管理，為企業選擇最優方案提供的有力的支持。
（二）集團企業稅收籌劃應有明確的目標
集團企業在進行稅收籌劃時必須首先確定明確的、合理的目標，進而根據目標，制定科學的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會偏離企業最終目的。當前實際工作中，尤其是集團企業，戰略和經營計劃對于稅收籌劃的要求早已不局限于節稅，往往會根據自身經營和戰略發展需要，形成包含企業資產管理、凈資產管理、盈余管理、現金流管理的綜合目標，良好的稅收籌劃可以幫助企業優化方案，或者在多項方案中選擇最優方案，實現集團企業上述管理目標和要求。
（三）集團企業稅收籌劃應以業務為基礎
集團企業稅收籌劃應以業務為基礎，開展和落實稅務籌劃工作。集團企業是一個系統龐大、成員眾多、涉稅事項眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時，任何的稅收籌劃都不能離開業務流程以及業務部門獨立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務處理，也需要企業按照主管機關要求，由各個業務模塊之間配合提供稅務資料、安排業務活動，才能最終實現節稅和控制風險的作用。就集團企業而言，稅收籌劃必須依靠各級子公司、各職能部門之間的業務配合，從業務源頭逐項落實稅收籌劃工作，充分利用國家稅收中的優惠政策，遵循稅法和政策要求，節約稅負、控制風險，進而幫助集團企業實行經營和戰略目標。因此，稅收籌劃是與企業的生產經營活動、管理活動是相輔相成的，只有兩者有機的結合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業務的支撐，稅收籌劃的目標就無法實現。
總之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，活躍在各個行業的集團企業已經成為提高我國國際競爭力的中堅力量。作為參與國際經濟活動主體的集團企業，必須根據企業自身的戰略規劃、長遠目標和發展現狀進行有效的稅收籌劃，在控制稅務風險的同時，合理降低稅務成本，從而為集團企業核心競爭力的提升和企業價值的增值奠定扎實的基礎。
參考文獻：
關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 相關性 運用
財務管理是企業管理活動的重要環節和領域，占據著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務活動的范疇，并一定程度上對財務決策產生影響。財務管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯系，進一步認清二者的關系，一方面能夠促進財務管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進行。對此，理清財務管理和稅收籌劃在不同層面上的關聯性，并探析二者之間的相互融合運用是十分必要的。
一、財務管理與稅收籌劃的相關性體現
（一）財務管理與稅收籌劃目標的遞進關系
稅務籌劃有較為廣泛的定義，從目標層次上看，企業的稅務籌劃應當圍繞財務管理的目標進行，并將財務管理目標作為制定稅務籌劃目標的依據。任何脫離財務管理目標的稅務籌劃目標都是不科學的。首先，分析目標，對于財務管理來說，實現企業利益最大化，使財務管理的效率得到有效提升是財務管理的目標，這一目標對企業的理財環境起著決定性的作用。對于稅務籌劃來說，降低稅負、完善資金時間價值、減弱稅務風險等都是其具體目標，其中最為關鍵的目標是降低稅負。稅務籌劃作為理財行為，應當以財務管理的目標為中心展開，可見，二者的目標具有共性。其次，從目標的影響因素分析，在進行稅務籌劃工作時，不應一味追求稅負的減輕，而應綜合考慮企業的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務籌劃方案的選擇需要依托于財務目標。
（二）財務管理與稅收籌劃職能的統一關系
財務管理的職能包括三個方面：一是財務決策，體現財務管理人員對財務方案的選擇過程，對企業未來的經營情況產生影響。二是財務計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進行確定。三是財務控制，本質上是對企業成本的控制，一定程度上減輕了企業的財務風險。在這樣的情況下，稅務籌劃方案必須合理，否則不能實現企業效益的最大化。
財務管理與稅收籌劃的職能具有統一關系，具體表現在以下三方面：首先，財務決策的內容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務決策的角度分析，可以理解為財務決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務計劃也涵蓋稅收籌劃這一內容，稅收籌劃通常在財務規劃的引導和制約中進行。再次，稅收籌劃依托于財務控制，這表現在財務控制可以有效實現稅務籌劃，同時對稅務籌劃起著監督管理的作用。
（三）財務管理與稅收籌劃內容的相關性
企業財務管理的目標涵蓋籌資、投資、經營利潤等方面的內容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現其財務目標。首先，不同的籌資類型，其納稅負擔也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業管理的重要內容，企業的融資結構才有可能達到最優狀態，從而實現籌資目標。其次，實現投資收益最大化是企業進行一項投資的目標，通過合理的稅務籌劃工作。企業的投資形式將會實現最優，從而實現投資的目標。再次，企業在進行稅收籌劃工作時應當圍繞利潤展開，實現利潤的最大化。可見，在內容上，財務管理與稅收籌劃具有密切相關性。
（四）財務管理與稅收籌劃效應存在相關性
稅收籌劃工作存在于企業財務活動的整個過程，其突出特點是具有較強的技術性和政策性。稅收籌劃強調實現長短期效應、整體和局部效應充分協調發展，這就要求將稅收籌劃和財務管理工作之間進行緊密聯結。只有二者相互融合，才能保證企業實現經濟效益最大化，從而促進企業健康發展。財務管理活動能否順利進行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業財務管理水平的高低，某種程度上由財務籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務管理的相關規范。
二、稅收籌劃中財務管理思想的運用
（一）資金時間價值和納稅中的運用
企業的資金在運行的過程中，會隨著時間的增長而實現增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應當以資金時間價值為依托展開，從而實現納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數量上減少納稅金額，但是在企業經營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業的納稅負擔。通常，財務管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產自提折舊中。
（二）成本效益的運用
企業稅收籌劃也會產生相應的成本，通常包含直接成本、風險成本和機會成本。企業制定稅收籌劃方案的原則是實現經濟效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業內部設立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負的問題進行探究。上述兩種途徑各有特點和優勢，企業應當根據自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。
三、結束語
財務管理和稅收籌劃是企業管理活動的兩個重要內容，二者相輔相成，具有密切的關系。財務管理和稅收籌劃的關系主要體現在目標、職能、內容、效應等幾個方面。企業應當把握好二者的關系，使得財務管理工作的目標能夠實現最優化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負的作用，使得企業在二者的相融洽中實現可持續發展。
參考文獻：
一、稅務籌劃概述
稅務籌劃，是指通過一定的方式使納稅人盡可能的減少繳稅金額或者遞延稅款。一般包括了合法和非法兩種形式，此處所說的稅務籌劃是指合法的稅務籌劃在企業中的應用。具體來說，本文中的稅務籌劃是指在合法的前提下，運用一定的手段，或者通過對企業業務及其他方面的安排，盡可能的減少企業納稅額的一種方式。它包括了三個方面的作用：促進我國稅法的科學性、對國家稅收經濟的杠桿調節作用、減輕企業稅務負擔，促進企業經濟科學發展的作用。稅收對于國家的財政具有重要的意義，是國家財政收入的重要來源。而稅務籌劃必須要在保證國家稅收的前提下盡可能的降低企業的稅收負擔。通過稅收政策的調節，調節企業的經營模式和發展方向，進而促進企業經濟的發展，促進國家稅收的增加。
二、稅務籌劃在企業會計處理中應用的原則
（一）經濟性原則
稅務籌劃在企業會計處理中的應用，需要堅持經濟性原則。企業在稅務籌劃的過程中，必須要考慮到經濟性的問題。如果稅務籌劃不能減輕企業的稅務負擔，便失去了其本來的意義。企業的會計人員要對企業近幾年以及未來一年的稅務進行統計和估算，保證稅務籌劃能夠使企業的收益大于籌劃成本，能夠為企業減輕稅務負擔或者增加企業的經濟收入。
（二）遵守法律原則
稅務籌劃在企業會計處理中的應用，需要遵守相關的法律。一般來說，企業運用稅務籌劃的目的，是為了減輕稅務負擔，降低企業成本。然而目前有部分企業為了獲得更高的經濟利益，不惜通過偷稅漏稅騙稅的方式達到目的。這樣不僅不利于企業的長遠發展，也對政府稅收造成了不良影響。
（三）堅持整體性原則
稅務籌劃在企業會計處理中的應用，需要堅持整體性原則。企業會計人員要從企業的全局出發，制定整體性的稅務計劃。一般來說，企業實行稅務籌劃，主要目的在于在合法的前提下，盡可能的減輕企業的稅務負擔，使企業的經濟利益達到最大化。此處的經濟利益和稅務負擔，不應當只包括企業的經濟收入或者企業每年或每季度的繳稅額。而應當是在企業整體經濟的基礎上計算出的企業的凈利潤，或者企業的整體經濟收入減去繳稅額、開展稅務籌劃的開支等等。這樣才能最為客觀的評價企業的稅務籌劃在企業稅務管理中的作用。
三、稅務籌劃在企業會計處理中的具體應用方法
（一）投資核算
要在企業中進行稅務籌劃，需要進行投資核算。這樣能夠對企業的投資進行分類，將投資的項目的稅務情況、政府政策、市場前景等等都進行詳細的分析。一般來說，核算的方法有兩種，權益法和成本法。如果企業的該項投資所占比重在百分之二十五到百分之五十，就使用權益法進行企業投資核算;如果投資的比重在百分之二十五以下，就使用成本法進行企業投資核算。而在企業先虧損后收益的特殊狀況中，無論投資比重多少，都應當使用成本法進行企業投資核算。
（二）收入結算
收入結算是企業進行稅務籌劃的又一個關鍵所在。在企業的收入結算中，需要選擇合適的結算方法。一般來說，企業收入結算的方法是根據確認時間不同來劃分的。具體分為三種結算方法。第一，根據雙方簽訂的合同確定結算方法，并且將具體的收款時間作為企業的收入時間;第二，依據稅法中的法律條款確定收入結算的方法，以銷售方收取貨款的時間作為收入時間，并且在收入的同時將提貨單交付給貨物的買受方，完成收入和結算;第三，如果雙方約定以銀行委托的方式完成結算，則在銷售方完成各項委托手續，并且發貨后，就完成了交易，而收入結算的時間便是發貨的時間。
（三）存貨計價
存貨計價的方法是根據企業的具體經濟情況以及當時商品的前景以及市場情況來決定的。存貨計價的方法直接影響著企業稅務籌劃的效能。一般來說，具體有以下幾種計價方法，加權平衡、先進后出、計算毛利率、個別計算這幾種計價方法。而要用哪一種計價方法進行計價，則需要考慮具體情況。比如，在企業投資的某種貨物的市場價格普遍下跌后，需要采用先進先出的計價方法;如果某種貨物的市場價格上升，則需要采用先進先出的計價方法。這樣能夠最大限度的延緩繳稅的時間，對于企業的資金周轉有重要的作用，尤其是對于一些繳稅額度較高的企業，更是相當于獲得了較大數目的無息貸款，能夠在一定程度上緩解企業的資金周轉情況。
（四）列支費用
要在企業中實行稅務籌劃，需要將企業的費用列支出來，這樣能夠一目了然的找出企業經營中的損益，并且列出可能出現的虧損。這樣在沒有確定的情況下，可以暫緩繳費的時間。在列支費用時，要對發生額的費用以及損失進行入賬，在不能確定的情況下需要對其進行估算，必須要預留出相應的款項。比如企業的公益費用、企業經營中的招待費用等等;除此之外，還需要將企業本期內已經產生的各項開支進行列支，并且進行核算，以便查明企業的經驗狀況、是否有虧損、是否有壞賬等等;同時要最大限度的減少攤銷時間。這樣能夠盡可能的減少企業的繳稅額，并且延緩企業繳稅的時間，從而發揮稅務籌劃在企業稅務管理中的作用。
（五）折舊和攤銷
企業所得稅的計算，需要扣除企業的無形資產、資產攤銷、資產折舊等等。因此，如果企業的無形資產、資產攤銷、資產折舊的數額越大，企業所得稅就越少。而一般來說，企業的資產攤銷和資產折舊的方法能夠自己選擇，這邊為企業的減稅提供了機會。一般企業使用的是折舊加速法。這一方法的具體運用方式主要是加速企業資產的折舊。但是這里所說的加速不是指將企業資產的實際使用壽命縮短，而是在統計中，將企業部分資產的理論使用壽命縮短。對于一些有固定使用壽命的資產，不能運用這一方法;我們的折舊加速法針對的對象主要是一些具有彈性的資產，如企業中并沒有明確規定折舊年限或使用年限的資產，可以使用折舊加速的方法實現資產的理論使用壽命的縮短。這樣能夠將企業的前期折舊額增加，從而拖延企業的稅款，進而能夠讓企業可以有更多的可支配資金，為企業的資金周轉提供幫助。
（六）虧盈抵補
企業的虧盈抵補對于企業的發展和企業的稅務籌劃也較為重要。企業在稅務籌劃的過程中，必須要做好虧盈抵補，盡可能的實現企業的收支平衡，在最短的時間內將企業上一年度的虧損抵補。如果企業連續五年虧損，便會造成極其嚴重的后果，甚至可能導致企業破產。因此，企業要盡快獲得盈余，用以抵補上一年度的虧損。企業的經營本身就面臨著極大的風險，虧盈本是常事，但是要想使企業獲得長遠的發展，就必須要盡可能的控制企業的虧損，實現企業的盈利。如果在實在難以維持的情況下，已經沒有挽回的余地，比如因投資失誤、市場情況的變化、政府政策的改變等等一系列因素的影響，導致企業在這一年度出現虧損，企業便需要做好虧盈抵補計劃，盡可能在下一年度將虧損抵補回來，如果不能抵補，就需要做一個幾年的抵補計劃實現企業的虧盈抵補。這樣才能夠最大限度的保證企業的經營狀況，并在此基礎上最好企業的會計處理。
（哈爾濱玻璃鋼研究院，黑龍江哈爾濱150036）
摘要：企業作為我國重要的經濟組織形式，對國家經濟增長至關重要。在經濟體制的改革深化以及稅法強制管理下，試圖偷稅、逃稅減輕稅收而增加本單位的稅后利潤的行為非常不明智，長效的節稅方案應該是進行納稅籌劃，至此納稅籌劃成為企業經營管理的一項不可或缺的部分。不過，由于起步晚，納稅籌劃仍處于初級階段，不足和矛盾比較明顯。筆者綜合探討了我國企業納稅籌劃面對的挑戰，并從內、外部環境的優化角度提出解決措施。
關鍵詞 ：企業；納稅籌劃；稅后利潤；優化
中圖分類號：F29 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0129-02
收稿日期：2015－01－20
作者簡介：張鵬（1982-），男，黑龍江哈爾濱人，會計師，主要研究方向為企業財務成本管理、內部控制、納稅籌劃。
一、企業納稅籌劃內涵及意義論述
納稅籌劃始于1935年英國關于議員湯姆爵士“稅務局長訴溫斯特大公”事件和1947年美國發生的“專員V.紐曼”事件，納稅籌劃（節稅）的內涵包括：納稅人在國家稅收政策、法律規定的框架下，適用國家稅收法律為前提，存在多種納稅方案可供選擇時，通過籌資、投資、經營等環節事先安排和籌劃，以達到減輕稅負和納稅風險，稅后整體利潤最大化的一種管理活動。根據其概念，獲知納稅籌劃有幾個明顯特點：（1）政策導向性，即法律許可，以稅法為依據；（2）擇優性，即同時存在多種合法的納稅選擇時，應采納產生自身經濟效益最大的方案；（3）事先性，即企業在納稅義務確立之前對自身的籌資、投資、經營等活動作事先安排和計劃。
新時期下，我國企業面臨的經濟形勢更加復雜，特別是新稅法和“營改增”等政策的頒布，增大了相關領域、行業的企業制定納稅籌劃方案的可能性以及擴展了調整現存方案的空間，當然也可能造成不同企業不同行業面臨納稅成本趨勢變化不一致的局面，即有升高有降低走向。所以，在新的經濟形勢以及市場環境中，企業應該依法開展經營管理活動，在風險可控前提下開展投資活動，合理安排企業的日常生產工作和銷售活動，積極開展納稅籌劃，因為其將有利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力，為企業發展爭奪充足的時間與空間；同時，納稅籌劃幫助企業維護國家稅法的立法意圖，擴充國家財政收入。
誠然，隨著與國際經濟逐漸接軌，更多的我國企業認識到通過減輕稅負實現“節流”是企業發展的重要方向，對很多企業來說，納稅籌劃是一個高難度的新事物，如何進行合理合法的納稅籌劃，實現企業利益最大化是企業共同面臨的挑戰。
二、當前我國企業納稅籌劃面臨的挑戰
（一）我國企業實行納稅籌劃計劃比例低
稅收籌劃始于西方發達國家，納稅籌劃理論和觀念普及，絕大部分的企業都設置了獨立納稅籌劃部門或者機構，負責企業的納稅計劃。但是，就我國而言，納稅籌劃資歷尚淺，很少企業特別是中小企業會專門就企業的經營活動開展納稅計劃。來自統計年鑒的數據顯示，在2007年，就山東省東營市100家中小企業作為調查對象，僅有7家實行納稅籌劃工作，28%的企業準備著手把納稅籌劃納入企業管理，很大一部分企業則不明納稅籌劃是何物，還有小部分的企業只聽聞過納稅籌劃這個術語。曾經有調查為“若想減輕稅負，主要途徑是什么”，結果多少令人心酸，在受訪的90個企業中，接近50%的企業認為是通過設置內外帳套，24%的企業則認為是通過社會關系，找熟人，而提到納稅籌劃的寥寥無幾。
（二）納稅籌劃外部環境給企業造成的壓力
稅收征管環境的好壞是影響企業開展納稅籌劃的外部因素。一方面，不斷完善的稅法以及征管機制，使得企業意圖通過偷稅、逃稅減輕稅負的不法投機行為成本和風險增大，所以意識上稅負重的企業開展納稅籌劃的愿望相當強烈，這導致一些沒有具備納稅籌劃條件的企業亂了陣腳，急于開展納稅籌劃，但各方面條件缺乏，往往適得其反；另一方面，由于稅收體制、稅收征管仍存在不少疏漏，這無疑阻礙了企業進行納稅籌劃工作。合法的降稅途徑是大部分會計人員希望的，不過，現實的稅收環境不足以讓他們信服，比如政府的過分干預企業、稅務機構的直接簡單下達稅收利率和稅種，稅收征管混亂等。
（三）缺乏納稅籌劃的專業人才
納稅籌劃計劃涉及范圍廣，深度強，是企業管理中的一種高端財務計劃，其要求高素質的專業管理團隊的合作。其一，是對納稅籌劃人員的素養要求。納稅籌劃關乎企業經營、理財、銷售等重要日常業務，從事這方面工作的稅務籌劃人員不僅必須通曉企業的整體業務開展流程，更要通曉稅法常識和財務會計處理程序，才能有足夠的知識、技術水平制定企業的納稅籌劃計劃，并且要對各計劃事先評估，選擇對企業自身利益最大的計劃供企業管理者參考。但是，我國目前具備這么完整知識結構的人員不多，導致企業的納稅籌劃向高層次發展甚至影響納稅籌劃的實行；其二是對作出納稅籌劃計劃的組織、機構的要求。專業的稅務機構、第三方納稅籌劃組織多數是私人設立，少數機構具備完整的納稅籌劃程序和完善的計劃制定所需的人才知識結構，即便是企業內部成立的獨立稅務部門，也有很大一部分如同虛設，并沒有發揮納稅籌劃的功能。
三、企業納稅籌劃應對挑戰的對策和思路
（一）納稅籌劃內部環境的建設
1.學習稅法等相關法律，掌握納稅籌劃的方（下轉131頁）（上接129頁）法。企業要通過學習，要熟知國家稅法和相關政策導向，深入了解稅法中規定的稅種、稅率和稅收優惠、納稅鼓勵規定，依法規范自身的經營行為，依法選擇最優會計核算工具；對于跨國企業來說，則必須求真務實，充分解讀不同國家的稅收政策，堅持稅源屬地的原則，切不可違法謀取私利轉移企業的收入避稅；企業開展納稅籌劃，是降低稅負維護企業收益的合法手段，所以對于一些稅收優惠內容要積極去了解、解讀，比如稅率優惠、區域性讓稅對象、起征點稅收優惠規定等，合理規劃企業的經營活動，進行納稅籌劃計劃；此外，對企業招收失業人員、安置殘疾者就業的行為，我國在稅法中規定是可以減免一定額度的所得稅，企業可以結合的這些特殊情況，通過職位的評估來做出人員的安排，以達到降低納稅負擔的目的。
2.注重培養企業相關人員的專業素養，為企業的納稅籌劃作人才儲備。目前專業的納稅籌劃人員供應不足，所以在實踐中，企業要重視相關知識結構方面的工作者以及高層管理者的知識更新和全面化，主要有：企業內部納稅部門的設立要規范，崗位工作和應崗人員的知識要匹配；安排相關工作者去大企業學習成熟的納稅籌劃工作開展經驗；合適邀請稅務專家蒞臨單位內部作稅務咨詢、納稅理論講座，組織專題研討會議等。總之，不管以何種形式組織和加強企業納稅籌劃水平和技能，都要注意效率和成本，充實內部的人才儲備，順應企業的發展。
（二）納稅籌劃外部環境的優化
1.立法環境的完善。我國的稅法和稅收征管機制不夠明細、清晰，立法層次不高，導致企業在開展納稅籌劃工作時依據不明確，影響正常開展。在優化和完善稅法條款時，特別要注意語言表達，盡量提高立法機構的級別，修訂現存的疏漏法規等。
2.執法環境的規范。稅收征管問題是稅務突出難點，不乏稅收執法人員權力在握、隨意發揮、執法主觀意念干涉，嚴重威脅了稅法的權威性和統一性，所以，相關部門要重視稅收征管的公正客觀、嚴肅統一，加大納稅管理力度；充實稅務專門律師人才儲備，保障企業納稅權益。
3.配套服務的健全。實行稅收籌劃計劃，設立專門化服務機構，充分發揮第三方機構的規模優勢、資源實力等，可以大大降低企業自身對納稅籌劃人力、物力、財力的投入；同時，稅務機構本著職業原則，要科學合理地作出高質量的納稅籌劃方案，提供專業服務。
四、總結
企業的納稅籌劃作為新興事物，是企業間的成本競爭中的有力武器，在新時期的洗禮中，企業要切實認清自身所處的內外環境，對新稅制或者稅務改革作出反應，制定和調整本單位的納稅籌劃，合法合理避稅和降稅，實現企業利益最大化目標。
參考文獻：
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關鍵詞：稅務風險；種類；企業；影響
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0116－02
企業面臨的稅務風險可以分成廣義和狹義兩種。廣義稅務風險是指企業由于沒有充分利用稅收優惠法規而導致利益受損，由于納稅行為沒有符合稅法規定而導致的未納稅、少納稅的可能性。而狹義的稅務風險是指企業由于企業納稅行為不符合法規規定而導致加稅、罰款、加收滯納金、刑事處罰等多種風險。站在企業的角度，應該將廣義稅務風險視為稅務風險，企業應該通過合理的防范控制措施減少自己承受廣義稅務風險的后果。
一、企業稅務風險的主要影響
企業的稅務風險對企業有多種影響。這些影響可以從直接成本流出、聲譽損失流出、其他風險等多個角度進行描述。
第一，直接成本流出。這主要是指因為沒有遵守稅收法律法規而導致的處罰成本、監督應付成本，沒有利用好稅收法律法規的條文而導致的利益流出等。例如，企業由于沒有遵守稅收法律法規，受到稅務機關對其開出罰單而導致的稅款流出、滯納金流出等屬于直接成本得流出；而由于其行為而導致稅收機關對其進行重點監督，企業需要不斷進行應付，這就是屬于應付成本支出。在實際應用中，如果企業沒有利用好稅務優惠條款而導致自身多支付稅款，這也是直接成本中利益流出。
第二，聲譽損失流出。這是企業稅務風險的第二個較為重要的成本。企業的聲譽會影響其社會形象，從而影響上下供應商的信心，影響其經營行為。例如，哇哈哈、創維、國美、蘇寧、五糧液等公司都曾經深陷企業稅務風險中，對其聲譽產生了重大的影響，也一度打擊了股東的信心，對其股價產生一定的不利影響。特別是大企業，這種影響更為嚴重，會嚴重影響其后續稅務操作和社會形象。另外，隨著國家逐步完善信用體系的建立，企業的稅務操作的不合理勢必對其信用產生影響，最終將影響其融資計劃。
第三，其他成本流出。企業的稅務操作不合理或者沒有合理利用優惠條款，這些都會對企業的其他流出產生影響。例如，企業如果沒有使用好行業的優惠條款，那么就有可能在計算投資計劃項目的凈現值會出現誤差，如過高地計算了稅務支出從而導致項目凈值為負，這就會影響到企業的投資決策，從而影響了企業可能的投融資計劃和財務計劃等。再如，企業的稅務操作的違法違規有可能會導致管理層人員受到法律制裁，也會影響到企業的稅務資格的認定，如失去了一般納稅人資格認定、可能無法開具可抵扣的發票等，影響企業經營。
二、企業稅務風險的產生原因
企業產生稅務風險主要原因可以從內外因兩個角度進行分析。內部因素在于企業內部的稅務辦理人員和管理層對稅務風險認識不足，稅務辦理人員的素質不高，導致稅務風險防范控制較難。外部因素主要是指稅務機關的宣傳不足、國家稅務政策的變動、行業經營環境的變化等多個因素。
（一）企業稅收籌劃的主動性不強，對稅收風險概念理解不清
目前大多數企業能夠認識到企業納稅的義務，也明白如果出現偷逃騙稅后果的嚴重性，因此很多企業較為遵從稅務機關的權威性。這些企業認識到了自身作為納稅主體的義務，卻沒有認識到自身的納稅權利。它們對自己的權利認識不清，對企業遭受的稅務風險種類了解不夠，容易出現種種不必要的現象。例如，對稅務機關過分迎合、納稅缺乏能動性、沒有站在企業的角度進行整體的稅務籌劃，導致企業多交稅款，不能及時利用優惠政策等。
而企業管理層對稅務風險的概念理解不強，也導致企業沒有能夠從整個經營過程中進行稅務風險的防范和控制。據李新愛（2011）的文獻研究，僅“25％的稅務風險來源于稅務部門，剩下75％的風險是來源于業務部門和功能部門”。企業的稅務風險源于各個環節，包括投資、銷售、采購、人事等環節，由于管理層總是將對這個風險的認識受限于稅務部門，其無法將稅務風險的防范和控制貫穿于整個生產經營過程中，對稅務風險的防范和控制也缺乏整體性和協調性，缺乏各個部門的配合，稅務風險的防范控制也就成為較為無力的行為。
（二）稅務人員對政策理解有差，稅務人員素質不高
稅務業務辦理涉及到企業的業務流程和交易方法，一方面要求稅務人員對企業的整體業務種類和產品屬性有基本的了解，另外一方面也需要稅務人員能夠了解較為全面的財務、會計、稅務等方面的法律法規和準則要求等，這對稅務人員的素質和能力提出了較為廣泛的要求。很多稅務辦理人員對這些業務并沒有很好的理解，對相關的法律也沒有及時的跟進，在實際操作中就容易出現政策選擇出錯的風險，這導致無意識的偷逃騙稅的風險。
企業進行稅收籌劃需要稅務人員能夠了解具體的稅收優惠政策、各種可能采取的稅務方法導致的稅收差異等，并能夠根據企業的發展戰略等進行針對性地籌劃。但實際上，這會受到企業稅務人員的素質的影響，企業稅務人員如果對政策沒有及時跟進，對稅法規定和解釋并沒有參透也可能導致錯誤的籌劃，導致稅務籌劃風險。而如果采用咨詢外部稅務人員的方法則可能因為外部稅務人員對企業發展的理解不深入，對企業可以采取的方式了解不全面等，導致了企業可能的稅務籌劃風險。
（三）影響企業稅務風險的外部因素
稅務機關與企業的信息不對稱也是企業稅務風險產生的重要原因之一。由于稅務機關和企業所處的角色不同，其目標也不一致，這就導致二者存在較大信息不對稱。稅務機關并不會主動地將所有政策全面宣傳給企業，有很多適用性、比照性的政策并沒有得到宣傳，或者對這些的宣傳并不全面。同時，在新出臺的政策上，稅務機關有時候因為自身也并不是非常了解，無法回應企業的咨詢，導致企業稅務操作較為困難。
目前，國內的稅法還是屬于經濟調控的一個重要方式，因此，稅法的變動也較大，變動時間也較為不確定，這就導致了很多企業如果沒有及時跟進稅法法律法規和制度，就容易出現稅務操作出錯，稅務風險加大等問題。而政策出于調控經濟結構的目的，對不同行業不同地區的稅率規定均不同，因此，對于一些涉及多行業發展、多地區設立公司的企業集團而言，其稅務操作會更難，也更容易出現稅務風險。同時，稅收體系較為復雜，既涉及到不同的部門，也涉及到不同層級的政府機構，之間可能存在一定的差異，這也容易讓稅務機關和企業在具體的法律條文上理解有出入，從而產生風險。
三、企業稅務風險的防范和控制措施
企業防范和控制稅務風險就是要達到稅務規劃具有合理的商業目的，企業從整體經營層面考慮稅務風險的防范和控制，財務部門對稅務事項的處理符合稅法規定，納稅申報、稅務登記、賬簿憑證管理等符合稅法規定。因此，企業稅務風險防范和控制主要講究“合理性”和“合規性”。具體而言，企業可以從以下幾個方面進行防范控制。
（一）樹立正確的納稅理念，依法納稅，依法進行稅務風險控制
企業要樹立正確的稅務風險觀念，不僅僅要做到及時納稅，正確納稅，還需要對自身的稅務進行合理的籌劃，避免不必要的經濟利益流出。企業要正確認識自身的稅務權利，進行合理的稅務安排。企業領導層要能夠認識到稅務風險的概念，將稅務風險的防范控制置于公司的戰略層面，通過高層的協調和制度的協調，實現對稅務風險的整體防控，同時企業可以根據需要及時進行稅務籌劃，根據稅收法律的規定，對籌劃方案進行審核，避免不合法和不正確的稅務籌劃。
企業還需要通過規范法人治理結構、合理設置相應的稅務崗位、建立科學的約束機制等對風險進行識別。例如規范公司的法人治理結構，董事會可以確定公司的稅務風險管理的總體目標和風險承受程度，對重大的監督報告進行審批和評價等，企業同時根據內部需要設置必要的稅務崗位，明確各個崗位的職責和約束機制，做好崗位的制衡和監督。
（二）提升業務人員素質，時時關注企業的相關財稅政策
企業稅務人員的素質是影響企業稅務風險的關鍵因素。提升涉稅人員的整體實力和素質是降低企業稅務風險的關鍵，企業要采用多種方式對相關人員的素質和能力進行提升。在提升途徑上，企業可以從招聘、培訓、考核等多種方式進行提升，在招聘上要有所關注地選擇一些合適的稅務人員進入企業，對其學歷和教育背景、工作經驗進行必要的篩選；在培訓上要能夠加強對涉稅人員的教育，結合案例教學和集體學習等方式加強對涉稅人員的教育和再提升；在考核上要能夠完善考核指標，對涉稅人員進行較為公正、系統的評價，并將這種評價和其職稱、職位升遷聯系在一起，這樣不斷提升涉稅人員的主動學習積極性。
在學習的內容上，一方面企業要能夠讓涉稅人員更加深入地了解企業的經營業務和產品類型，并了解投資項目的意義等，這讓涉稅人員能夠更好地理解企業的行為，并能夠了解企業的發展方向和未來趨勢，更有利于其進行有針對性的籌劃。另外一方面，企業要能夠時刻關注企業的財政稅務政策變化，對國家的經濟調控方向、稅收政策變動等有所關注，對于本企業的稅務信息跟進學習，建立必要的稅務檔案，及時進行稅務籌劃等。
（三）完善企業內部控制制度，構建外部良好的溝通渠道
一、稅務籌劃的概念
代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。
二、稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
1、合法性。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時，企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2、籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
3、專業性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。稅務籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人員人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務、咨詢及籌劃業務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業化特點。
4、目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅務籌劃的目標不是單一的而是一組目標，直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標。
5、籌劃過程的多維性。稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅務籌劃。
三、現代企業稅收籌劃的原則
為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用，促進現代企業財務管理目標的實現，決策者在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。2、服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。3、服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服務于企業的財務決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。
四、企業開展稅務籌劃對財務管理意義重大
企業開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發揮稅收杠桿的調節作用，有著充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
其一，有利于提高企業財務管理水平，增強企業競爭力。資金、成本和利潤是企業經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是為使企業整體利益最大化。首先，企業在進行各項財務決策之前，進行細致合理的稅收籌劃有利于規范其行為，制定出正確的決策，使整個企業的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動實現良性循環。其次，籌劃活動有利于促使企業精打細算、節約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業經濟效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統工程。稅收的法規、政策在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到合法“節稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實現。因此，開展稅務籌劃也有利于規范企業會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業加強經營管理。
關鍵詞：交運企業 納稅籌劃 問題 現狀
一、交通運輸企業納稅籌劃應注意的問題
（一）須嚴格遵循“成本—效益”原則
在企業財務管理中，稅收籌劃也是其一項重要組成部分。因此，在企業中，稅收籌劃應服從和符合企業財務管理的目標。在交通運輸企業的實際運營中，很多稅收籌劃方案并不具有實際可行性，僅是在理論上具有能使企業達到節省成本開支和少繳稅金的目的，但實際中無法達到此效果。追其原因，很多方案并未遵循“成本—效益”原則。只在籌劃和選取稅收方案時，一味追求稅收低成本，而無視實施納稅籌劃方案時由此帶來的其他成本費用的增加，交運企業的最終受益也因此而減少。因此，“成本—效益”原則是交運企業在稅收籌劃之前需要著重把握的一項原則。
（二）須注意防范稅收籌劃風險
在當前社會中，無論是政治、經濟，還是企業所處的綜合環境，都處于不斷變化之中。在這種變化的環境中，所有的經濟行為都有風險，稅收籌劃也不例外。而且，稅收籌劃的收益與風險，同市場風險、稅制變化風險、債務風險、利率風險、通貨膨脹風險、匯率風險等緊密相連。對此，作為納稅人的交運企業應在考慮企業外部環境變化和未來經濟形勢的同時，還要綜合考慮稅制變化風險、債務風險、利率風險、通貨膨脹風險、匯率風險等可能對企業經營活動造成的影響。根據這種影響，衡量和分析具體的稅收籌劃方案，權衡其收益與風險，選擇最合宜的稅收籌劃方案，以保證交運企業真正取得財務利益。
（三）須從交運企業總體上綜合把握
稅收籌劃的最終目的，是幫助交運企業取得最大化的企業整體利益。因此，在分析和選取稅收籌劃方案時，不能把目光僅放于某一期間納稅最少的方案。而是在綜合把握企業總體發展目標的同時，選擇最能增加企業整體利益、最有利于企業未來發展的方案，以企業的整體、長遠利益為重。
二、交通運輸企業納稅籌劃的當前現狀
（一）缺乏專業人才專門負責稅收籌劃
稅收籌劃是一項需要高層次和高智力、技術含量很高的財務管理活動。稅收籌劃是一種事前計劃，無論事中還是事后，一旦發生將無法再改變和補救。也正因為此，稅收籌劃對操作人員的要求頗高，且極為嚴格。實際操作人員不僅應當具備會計、稅收、財務等專業知識，而且尤其要精通稅法，對稅收政策的變化能夠隨時掌握，此外，還應當是熟悉企業整個經營、投資、籌資等活動的復合型高智力人才。能夠綜合考慮企業情況進行有效預測，做出最恰當稅務籌劃方案，幫助企業節省成本開支提高收益。然而，當前大多數交運企業并不具備這樣的專業性人才。很多交運企業通過第三方機構外聘的形式，將企業稅務籌劃工作交給稅務人員。但是社會上的稅務人員普遍人員性質偏雜、人員年齡偏老，專業技能陳舊、文化素質偏低，無法從根本上為交運企業解決納稅籌劃問題。
（二）交運企業管理者不重視稅收籌劃風險
當前，我國交運企業在進行稅務籌劃時，作為納稅人的企業一方在自行進行稅務籌劃或由第三方稅務服務機構進行稅務籌劃時，都普遍認為，稅收籌劃只要進行，就能為企業節省成本開支，減輕稅收負擔，增加收益。并沒有意識到成本收益原則一旦打破，稅務籌劃中就可能會產生的風險，而這種風險將直接危害企業。實際上，稅收籌劃作為一種需要在事前進行計劃的決策方法，本身就存有風險。
（三）交運企業在進行稅收籌劃時帶有明顯主觀性
實際上，具體的稅務籌劃方案的選擇以及具體實施步驟，完全取決于納稅人的主觀判斷。這種主觀判斷主要包括對稅收籌劃條件的認識與判斷、對稅收政策的認識與判斷。稅收籌劃中這種明顯的主觀性判斷，使得稅收籌劃方案在具體選擇中的正確性難以保證。而且，稅務籌劃方案的正確與否將直接導致其實施之后的成效和對企業的影響。倘若稅務籌劃方案失敗，對于作為納稅人的企業來說，將直接意味著風險。
（四）稅務機關與企業對稅收籌劃的認定存在差異
稅收籌劃實際上并非是一種違法行為，其是符合立法者意圖的。稅務籌劃是企業一種合法的財務管理手段。只是這種管理手段的合法性需要或經稅務行政部門的確認。當前，稅務行政機關與企業對稅務籌劃存在一定的認定差異。稅務行政機關在確認稅務籌劃方案合法性的過程中，存在一定的執法偏差。這給企業在實際進行稅務籌劃時帶來一定風險。
在我國，稅務行政機關對具體的稅收事項擁有“自由裁量權”。且其實際稅務執法人員素質不一，對稅法理解不同，在客觀上促使執法偏差的產生成為可能。因此，即使稅收籌劃行為本身并不違法，但卻可能會因執法偏差而無法在企業中實際應用，或者實際應用之后被稅務行政機關認為是違法行為而被查處。最終使得企業不但無法獲得節稅收益，還會因此而加重納稅成本。
（五）交運企業在稅務籌劃中對反避稅措施較為忽視
稅務籌劃對企業而言實際是一種財務管理手段，依靠該手段在依法納稅的基礎上通過減稅行為實現節約成本提高收益的目的。行政稅務機關對此只能依靠立法采取反避稅措施調整稅法，比如增加反避稅條款。當前，交運企業在稅收籌劃中，大多只注意稅法中規定的優惠條件或存在的漏洞，對反避稅措施利用較少。現舉例說明，我國《企業所得稅暫行條例》中明確規定，關聯企業與納稅企業在日常業務往來之中，應按獨立企業的組織形式進行業務往來之間的費用結算和款項收取。倘若納稅企業與關聯企業之間未按照此相關規定執行，稅務機關有權對其做出合理調整。仔細分析不難發現，該條款的設立實際就是針對納稅企業利用關聯方進行成本轉移或減少收入的一種反避稅措施。很多交運企業對此并未能進行良好的注意和把握。
三、交通運輸企業未來應當如何進行納稅籌劃
（一）利用稅收優惠政策
無論何種企業類型，在其設立時都會面對如何選擇組織形式。當前社會，市場經濟高度發達，企業可以選擇的組織形式眾多。但是，不同的組織形式對企業的稅負影響不同。不同的組織形式下，企業承擔著不同的稅收負擔。對此，筆者認為，交運企業可以在稅收籌劃的措施下，選擇稅收負擔盡可能輕的企業組織形式。另外，倘若隨著發展和規模的擴大，交運企業需要設立部分分支機構，那么企業所得稅的繳納方式直接取決于分支機構是否具有獨立的法人資格。倘若分支機構擁有獨立的法人資格，那么分支機構應作為獨立的納稅主體申報企業所得稅；反之，倘若分支機構不具有法人資格，那么屬于分支機構應繳納的那部分企業所得稅應由總機構匯總計算一并繳納。交運企業可以利用分支機構不同的盈虧情況和所處地區等原因而造成的差別稅率，決定分支機構的企業組織形式，以在合法的前提下合理地降低企業稅收成本。
（二）利用固定資產折舊方法延期納稅
根據我國企業所得稅法的相關規定，交通運輸企業和交通施工企業內，倘若機械設備、車輛船舶等常年處于超強度使用的狀態，報經稅務機關審批后，可對其縮短折舊年限或者可以采用快速折舊法。交運企業應對其加以利用。該方法其實等于變相幫助交運企業將利潤延期納稅，不僅減輕了企業缺少流通資金的壓力，而且還相當于獲得了國家財政無(貼)息貸款。
（三）選擇最優的費用分攤方法
無論何種企業，在生產經營過程中，都一定會發生管理費用、銷售費用，以及福利費用等相關支出，交運企業也不例外。通常，這些費用支出都是按期分攤，計入各期的產品成本。在分攤時可以選取的方法有多種，如按照實際發生額進行分攤；平均至各期統一進行分攤；不規則分攤等。分攤方法的選取不同，對企業期末利潤的影響不同，繼而對其所納稅金的影響也不同。對此，筆者認為，交運企業應綜合考慮企業實際情況，結合各類費用分攤方法的特點，利用費用分攤方法認真進行稅務籌劃。
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關鍵詞：酒店財務管理；稅務籌劃；策略
繳納稅款是企業需要嚴格遵守的社會義務，國家通過向企業征收稅款的方式，實現對國家財政收入的增加，進而為社會的發展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業而言，會帶來一定的經濟負擔，影響其正常的經營運轉，特別是當企業需要繳納較大數額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業的經濟效益。因此，作為經營業務較為廣泛的酒店企業而言，更應重視財務管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關稅法對企業納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經營的內在實力，確保其經濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業的穩定長效發展。
一、稅務籌劃的概念及原則
（一）概念
稅務籌劃是指相關納稅人在遵守國家法律法規的基礎上，通過利用一定的方式或措施實現避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。
（二）原則
稅務籌劃工作的執行實施過程中應遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務籌劃措施都應該在國家法律法規的允許范圍之內，應具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現。二是自我保護原則。即納稅人應充分了解自己所經營業務的性質，以及掌握不同業務類型的不同稅種標準，積極學習各種法律法規，合理運用稅務籌劃，切實保障自身的經濟利益。三是適時調整原則。我國的稅務法律環境存在較大的變動性，這為企業的稅務籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應根據環境變動情況，對稅務籌劃戰略進行適當、適時、適度地調整與優化，以制定更加合理的稅務籌劃方案，為企業的經營效益提升創造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務籌劃工作時，應把握整體性管理視角，從整體出發對稅務籌劃的各種不確定風險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業的稅負壓力，保證其財務目標的實現。五是風險收益均衡原則，即納稅企業應統籌考慮稅務籌劃中的各種風險問題，做好風險控制規劃，以便及時解決風險問題，確保稅務籌劃目標、財務管理目標的實現。
二、酒店財務管理中稅務籌劃的必要性
（一）有利于實現財務管理目標
酒店發展的根本目標之一就是實現自身經營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環境的適應與把控，需要對企業的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔，從而滿足當前酒店企業的發展需求。稅務籌劃便是降低稅收負擔的關鍵途徑，酒店通過對企業經營、運行以及投資等資金稅務活動的科學合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務分配可以維持在動態平衡的穩定狀態，使得酒店的整體經營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現酒店財務管理目標。另外，企業所進行的稅務籌劃具有前瞻性，不僅關注企業現階段的眼前利益，還重視其未來發展的長遠利益，更加具有科學性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務管理目標的實現。
（二）有利于規避稅務風險
稅務籌劃工作是在法律法規要求下對酒店經營業務、資金活動等做出的合理稅務規劃，其需要由專門的部門以及專業的財務工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業面臨更多的財務風險問題，稅務風險就是其中之一，這是由于企業稅務規劃不合理的影響，致使酒店經營需要面對諸多風險，其不利于酒店的正常運營以及穩定發展。通過開展科學合理的稅務籌劃，能夠對企業的稅務活動進行全過程的管理和監測，可以及時發現可能出現的風險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規避酒店的財務風險，達到稅收零風險的最優效果。
（三）有利于提升經營管理水平
稅務籌劃是企業財務管理工作中非常重要的一項工作內容，同時，也是提升酒店經營管理水平的關鍵。在財務管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務籌劃，能夠確保企業資金活動的活躍性，保障企業的成本效益，也能夠促使企業獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務籌劃工作在酒店財務管理中的重要價值。一些經營規模較大的企業十分重視其內部財務部門中稅務籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業的整體經營水平、財務管理水平進行評價時，稅務籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務籌劃有利于提升酒店的經營管理水平。
三、酒店財務管理中的稅務籌劃策略
（一）提高對稅務籌劃的重視
酒店管理層應提高對財務管理工作的重視，加強對稅務籌劃工作的關注，更加充分、深入且全面地了解企業的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經營發展的稅務籌劃方案。稅務籌劃是一項系統性的工作，財務管理工作人員在執行稅務籌劃工作時，應確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規，以此完整掌握企業的繳稅情況，并認識稅務籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應了解稅務籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業當前經營具有重要影響，還對其未來發展具有重要意義，因此，應從長遠角度去看待和規劃，切實發揮稅務籌劃的管理價值。
（二）加強稅務籌劃工作人員的綜合素質
新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應加強對稅務籌劃工作人員綜合素質的提升，加強人力資源管理，為稅務籌劃工作的有序推進提供基礎保障。一方面，酒店管理人員應積極調動財務工作人員的工作積極性，設置獎懲機制，給予優秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發展空間，營造良好的競爭發展環境，從而促使工作人員能發揮最大的專業能力、投入更多的專業熱情，進而提升稅務籌劃的質量和效率；另一方面，酒店也應定期組織對財務人員的專業培訓，講解新的稅務籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務人員的稅務籌劃能力，進而確保稅務籌劃方案可以發揮最有效的作用，提升企業稅務籌劃的整體水平，確保稅務籌劃的目的得以實現，達到降低企業稅負、合理避稅的目的。
（三）實時把握稅務籌劃的相關法律
我國的稅法規定、規范與法律是約束企業稅務籌劃工作開展的基礎，也是其稅務籌劃方案制定的關鍵因素，所有的稅務籌劃工作都需要在國家法律法規的允許范圍之內進行，否則就會引發違法行為，為酒店發展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務管理人員應實時且完整地把握稅務籌劃的相關法律法規，深入學習最新的稅法政策，認真解讀其中的關鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優惠政策也應給予積極關注，充分利用優惠政策服務于本企業的稅務活動，從而促使財務人員可以制定更加完善的稅務籌劃方案，或是為企業的稅務籌劃工作的優化提供基礎參考，有效規避稅務風險的出現。
（四）恰當選擇酒店服務資源的供應商
酒店屬于服務性的企業，其中所涉及的業務范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當選擇酒店服務資源的供應商。特別是在當前稅務環境中，酒店更應積極降低材料的采購成本，保證其總體經營成本也能夠降低。對于供應商的具體選擇，應確保其增值稅專用發票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數額，做好稅務籌劃工作。同時，在確定材料供應商之后，也應加強對材料采購人員工作過程的監管，確保采購環節的有序性，防止問題的出現。
（五）合理擴大酒店業務的外包范圍
除了服務資源占據大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當前營改增的稅收環境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構或企業負責，這時便能夠通過外包企業所開具的增值稅發票，實現對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學合理稅務籌劃的體現。對人力資源的外包還在一定程度上優化了酒店的管理結構，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業務外包范圍的方式實現，將非重要業務外包給其他企業，有利于提高酒店的經營管理水平。
四、結語
綜上所述，科學合理的稅務籌劃對酒店的經營發展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現酒店的財務管理目標，規避酒店的稅務風險，同時，也能夠有效提升企業的經營管理水平。因此，酒店應加強對稅務籌劃工作的重視，樹立正確的稅務籌劃觀念，不斷提升稅務籌劃工作人員的綜合素質，為稅務籌劃工作的有序開展提供保障，財務部門也應實時全面把握稅務籌劃的相關法律，恰當選擇酒店服務資源的供應商，合理擴大酒店業務的外包范圍，從而實現對酒店稅收業務的合理統籌，確保財務管理工作的有效性，實現降低酒店稅負的發展目的，進而保障酒店發展的最大經濟效益。
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