時間：2023-12-25 15:34:29
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業處罰制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
在強制執行和主動遵從間尋求一個平衡點是CRA進行稅務審計的基本原則。加拿大納稅遵從的現狀大致是：自愿遵從占58%，偶爾不遵從占35%，不遵從占7%.CRA由此也把遵從管理歸納為三類：自愿遵從、輔助遵從和強制遵從，并根據風險評估和工作需要劃分每一類遵從管理上應該配置的現有資源比例。
自我評估（SelfAssessment）是加拿大稅收體系的基石。加拿大改進和完善納稅申報制度，以納稅人自我評估為主，稅務部門稅務審計為輔，從而把稅務部門從評估的重負中解脫出來。自我披露制（VoluntaryDisclosure）規定，加拿大聯邦稅務機關有權對符合規定的自我披露的納稅人免予處罰或，納稅人只需補繳相應的稅款即可。該制度不僅為納稅人提供了自我糾錯的機會，而且通過給予其更多信任與公平待遇，有力推動了全社會樹立誠信納稅意識，提高了稅收征管效率。2001年4月。CRA開始針對不同納稅人采用不同策略，對于大型企業一般兩至三年檢查一次，對于中小企業則實行選擇性抽查方式，并根據納稅信用和風險確定檢查的次數與力度。中小企業稅務審計是CRA整體遵從策略的重要組成部分。中小企業通常是指所有的個體經營戶、中小規模的公司、合伙企業及信托制企業。在加拿大，總收入在100萬元以下的為小企業，總收入在100萬元～2.5億元的為中型企業。加拿大全國約有450萬家中小企業，占全部企業的90%以上，雇傭人口占加拿大勞動力市場的60%.中小企業貢獻超過60%的GST（GoodsandServicesTax，商品及服務稅）和HST（HarmonizedSalesTax，統一銷售稅），在加拿大社會經濟中發揮著非常重要的作用。
CRA稅務審計的具體范圍涵蓋所得稅、GST／HsT及其退稅申請、地下經濟活動（現金交易、缺少第三方報告或不采取源泉扣繳等）、辦公室審查項目以及消費稅項目。目前CRA審計工作的重點是中小企業所得稅和GST／HST審計，其審計人員數量占總數的75%，覆蓋面包含加拿大境內99%的中小企業。
二、加拿大稅務審計的組織結構及功能
CRA內部根據功能和區域分為中央11部和5個大區管理部。中央11部包括納稅遵從部、行政申訴部、機關戰略與業務發展部、納稅服務與欠稅管理部、評估與優惠服務部、法律政策與管制事務部、財務與管理部、公共事務部、人力資源部、機關審計評估部和信息技術部。其中納稅遵從部的主要職責是通過認證和執法行為來鼓勵依法納稅。具體工作是通過檢查審計來確認遵從，調查騙稅行為。制定并實施遵從戰略以及管理自我披露項目。該部下設9個處：中小企業處、國際和大企業處、執行和披露處、科研與實驗開發處、風險評估與業務管理處、遵從戰略與研究處、人力資源處、勞動力發展處，審計業務服務處。其中的中小企業處具體負責稅務審計任務，由審計操作組、省級納稅遵從服務組、審計戰略組和非居民管理組構成。其主要目標包括：將把各行業的強制執行行為控制在合理水平；擴大對高風險行業的審計范圍；通過風險評估、服務和教育增強納稅遵從；確認不遵從案件并采取適當的矯正措施。
2004～2005年，CRA通過各種解決非納稅遵從問題的措施（其中，最主要的就是稅務審計），增收近102億美元。共完成稅務審計（審計、檢查和審查）318337件，完成其他強制執行任務（犯罪調查，違法行為等）3989件。
三、加拿大稅務審計的程序
（一）選案及處理風險的方法
選案過程就是一個風險處理過程。CRA認為不遵從行為表現為：不申報或不進行GST／HST登記：錯誤的報告收入和成本；不繳納稅款。導致不遵從的原因可能各種各樣，但都應納入風險管理。CRA總部通過計算機運行的全國風險評估系統對納稅申報表進行統一審核來發現問題并進行處理。專家們選案時要考慮的因素是綜合的。包括恢復能力（PotentiaIforRecovery）、對不良記錄的掌握情況（KnownAreasofAbuse）、第三方信息（ThirdPartyInformation）、趨勢分析（TrendAnalysis）和比率分析（RatioAnalysis）等，以此來確定審計范圍和方案。
（二）稅務違法案件的懲處
加拿大對于稅務違法案件的懲處要依據當事人的主觀意圖而定，主觀意圖的范圍從非故意延伸到故意。加拿大所得稅法163（1）（ITA）規定的處罰情形是：通常、以第一次發生的時間為基準年。在基準年內發生的不予懲罰。第二次發生必須懲罰的數額為漏報稅額的10%。
加拿大所得稅法163（2）（ITA）和消費稅法285（ETA）規定的民事處罰的主觀意圖需要把握的標準和情形是：重大過失的程度超過對于理性注意義務的疏忽；納稅人已經知道或應該知道他／她提供信息的目的就是為了少繳稅。明顯的疏忽相當于故意：有意識地漠不關心是否做到納稅遵從：故意裝作不知道：魯莽和肆意；發生在申報過程中的過錯。
對一般疏忽的處罰。所得稅法163（2）（ITA）中規定對于錯誤申報或漏報，處以100加元以上，按最高邊際稅率計算的稅款的50%處以罰款。消費稅法285（ETA）規定對于錯誤申報或漏報，處以250加元以上，凈應納稅款的50%罰款。
騙稅的后果：
1.對騙稅的調查可引起刑事；
2.定罪可包括處以偷稅款50%以上、200%以下的罰款，或者另加5年以下徒刑；
3.刑事檔案可予公開。
四、加拿大稅務審計對我國稅務稽查制度的啟示
（一）建立稅務機關與納稅人之間的信任
加拿大《納稅人權利宣言》明確規定：法律認為納稅人是誠實的，除非有證據證明事實上有相反的情況。這就是稅法上的誠實推定權。誠實推定權是現代稅法賦予納稅人的一項基本權利，也是現代社會基本人權的體現。另外加拿大的自我披露制度旨在為納稅人提供自我糾錯的機會，給予納稅人更多信任和公平待遇，同樣值得借鑒。現代公法理論認為，在一個穩定發展的進步社會中，行政權與公民權必須處于相對平衡狀態。因此，樹立稅務機關和納稅人之間法律地位平等的觀念，處理好強制執行和主動遵從之間的關系，對于構建和諧的稅收征納關系具有十分深遠的意義。
（二）在稅務審計中引入風險管理機制
風險管理是個系統工程，包括風險的識別、評估和控制三個環節。CRA通常首先根據納稅人往年收入、其他收入來源等數據，驗證納稅人申報的收入、扣除額和抵免額是否合理，確定其逃避稅收的情況，進行風險分析，根據分析的結果進行選案并設計出有效的審計方案。應該借鑒加拿大稅務審計所運用的風險管理理念，根據目前我國稅務管理的現狀，進一步建立和完善稅收分析、納稅評估、稅務稽查三位一體的良性互動機制。
關鍵詞：勞資關系；改善；思路
處罰意味著主體違反了某種受強制保護的規則后的社會代價，或者說是報應的成本。我們現在主要討論的是用人單位對勞動者的處罰，即資本對于勞動力的控制的表現形式。
一、勞資關系存在的問題
目前用人單位處分勞動者的合憲性、合法性、人道性、合理性以及科學性都不同程度的存在問題，作為兩個利益并不完全重疊甚至相對對立的利益范疇，實務中的不規范現象亟待解決，這是我國各種使用勞動力的經濟實體所面臨的共同的人力資源的管理難題。
1、處罰的范圍存在的問題。在我國的各類企業中，企業對員工實施罰款司空見慣。
2、處罰的依據存在的問題。《企業職工獎勵條例》、《國營企業辭退違紀職工暫行規定》、《關于〈企業職工獎懲條例〉若干問題的解答意見》、《全民所有制公司職工管理規定》、《關于貫徹執行〈企業職工獎懲條例〉的實施辦法》以及勞動部關于《企業職工獎懲條例》有關條款解釋的復函作為企業處罰勞動者的依據，但是由于年代久遠，其不適應性早已成為不爭的事實。
3、處罰合理性存在的問題。《獎懲條例》第十二條規定，對職工的行政處分分為：警告，記過，記大過，降級，撤職，留用察看，開除。在給予上述行政處分的同時，可以給予一次性罰款。但是沒有嚴格的實施界限，企業自由裁量的范圍較大，有的企業只是選擇性的將這些懲罰措施變通使用，甚至有的企業與行政處罰法中的人身罰，行為罰、申誡罰、經濟罰的處罰方式混同，這些模仿國家機關工作人員的內部處分條例有著明顯的行政痕跡，且各企業中普遍存在獎懲不對稱的問題。
4、處罰的程序存在的問題。雖然我國《勞動法》第4條規定：“用人單位應當依法建立和完善規章制度，保障勞動者享有勞動權利和履行勞動義務。”但總的來看，我國勞動法律對用人單位如何“依法”制定內部規章制度規定的較為簡略，對于內部規章制度的調整缺乏一整套的法律規范，如應遵循哪些原則、應包括哪些內容、如何保證法定程序得到遵守、違法責任等問題，我國目前的勞動立法都存在著空白。
5、懲罰的救濟存在的問題。對于勞動者而言，勞動仍然是謀生的手段，而不是可有可無的活動。因此勞動者只能通過與生產資料相結合，以獲得生活的條件。而對于生產資料的所有者，其不存在謀生的問題，而存在獲利與否的問題。
6、處罰的主體存在的問題。勞動者實施處罰的主體，是指法律規定有權設定處罰規章以及執行處罰的主體或部門。
二、縮小處罰范圍
首先，因為經濟懲罰手段一方面會對員工心理造成沖擊，一方面企業和勞動者對當時情景是很難進行舉證的，在這種勞資糾紛中，事實很難澄清，容易引起勞資矛盾。其次，本文前面已經分析了企業員工管理處罰系統的具有可替代性的。再次，應當立即讓罰款和經濟性處罰淡出用人單位對勞動者處罰的范疇，嚴禁侮辱歧視性的處罰手段。我國勞動法應當明確禁止用人單位對勞動者采取罰款和經濟性處罰措施。最后，應當吸收行政處罰法的處罰原理禁止用人單位對勞動者的同一個錯誤行為進行兩次處罰，并規定雇員錯誤免除處罰的期限。
三、再造對勞動者處罰的流程
逐步取消或者集中收回處罰勞動者的權力戰略。首先應改變對勞資矛盾樂觀和放縱的態度，貫徹《勞動法》不利于企業發展和生存的想法。有的片面認為《勞動法》只替工人說話不顧企業利益。地方政府不同程度的存在僅考慮企業對地方經濟的貢獻以及個人的政績的問題，將勞資關系事實上交給了勞動力市場供求制約以及依賴于企業主的自律，事實上這是非常不可靠的。
四、開發處罰手段的替代性管理工具
[關鍵詞]會計政策;財務報表;分析;研究
一、會計政策選擇對財務信息的影響
企業應選擇適宜的會計政策,以適應宏觀經濟形勢的變化,保證會計信息的次策有用性。一方面,會計政策的選擇是企業處理各種經濟關系、協調經濟矛盾、分配經濟利益的一項重要措施,對同一會計事項的處理,往往因選擇的會計政策不同而產生不同的甚至是相反的會計結果,從而影響各利益集團的經濟利益。另一方面,由于反映會計處理結果的會計信息是各利益集團進行決策的依據,因而在不同的會計政策下產生的會計結果可能導致各利益集團做出不同的決策。因此,各利益集團根據會計信息評判企業的財務狀況時,必須搞清楚企業選擇會計政策堅持立場,以保證會計信息的決策有用性。
財務報表分析離不開財務信息,財務信息必須具有客觀性、可靠性,也要與決策方案相關,從某種意義上講,企業財務信息的質量直接關系到市場經濟的有序運作和健康發展。財務信息除了報表外,還包括企業披露的會計政策選擇,無論是上市公司還是非上市公司,財務信息的確認與計量無一不以會計政策選擇為前提,會計事項的初始確認和計量以及再次確認和計量都基于對會計原則、方法和程序的選擇和運用。會計政策選擇是企業財務信息揭示的基礎,決定著財務信息的客觀與否。
二、我國社會變軌時期會計政策的可選擇性與企業的長遠發展
我國正處于經濟與制度的轉型期,法制化程度低,制度不完善,因此國家允許企業自主選擇會計政策,對企業的長遠發展具有積極的促進作用。自主選擇會計政策的優勢在于:第一,自主性會計政策為企業的未來發展提供足夠的空間與有利條件,使企業能適應較為多變的外部環境,根據市場的需要及時調整經營戰略,以便更好地站穩腳跟,把握商機,促進經濟的發展,保證整個社會的和諧有序;第二,隨著企業的不斷發展壯大,相關會計制度也能在發現不足與不斷完善中日漸完整,會為準則與制度更加適合我國國情,照搬照抄西方“的方法不可取,只有符合國情的會計政策與制度才能保證企業的持續發展和綜合國力的提高。
自主性會計政策的不利影響同樣不容忽視。決策者擁有自主選擇會計政策的權力,受多方博弈的影響,在選擇時往相并不以企業的長遠發展為主,這就使,任意篡改報表數據的現象屢見不鮮。如在公允價值方面,目前我國仍舊存在著大量國有企業,它們不能真正作為完全獨立的市場主體,從事的一些交易并沒有建立在公平競爭的市場基礎上,因而其會計信息很難公允。特別是許多上市公司是從國有企業中剝離出來的,其母公司通常仍為同行企業,這些企業之間的關聯交易十分普遍,需要更多地靠職業判斷來確定的公允價值往往成為操縱利潤的手段。類似的情況還有收入的確認原則和方法等。利益關系者在進行報表分析時,常關注企業利潤并以此評判企業的價值,若出于私利而操縱利潤,對企業財務狀況和獲利能力的判斷不能真實反映企業價值,那么,企業的發展前景則十分令人擔憂。
三、完善我國現行會計政策的相關建議
首先,修訂可能發生盈余操縱情況的會計政策,以減少公司會計處理方法的選擇空間增強會計信息透明度。會計政策選擇的前提與范圍越模糊,企業就越有可能借此操控利潤。在會計制度中,不同會計政策的可選擇前提應清晰,越完整越好,盡可能分類,分得越細,漏洞也就越小。
其次,強化注冊會計師發現與披露企業特別是上市公司舞弊的責任,增大處罰力度,提高個人造假成本。這樣,處罰的力度一旦加大,決策者在進行會計政策選擇前,即追求利益最大化的問題,也會考慮各種選擇隨之而來的后果。那么,財務報表中數據失真的情況將大大減少,進而利益關系者的報表分析結果的可靠性也將增加。我國現有法規對公司舞弊的相關法律責任主要側重于行政及刑事處罰,民事處罰還處于實質上的真空階段。有關法規對公司財務報告舞弊是否承擔民事責任或者沒有規定,或者僅僅做了原則性規定,這顯然與祟尚平等自主的市場經濟不相適應。因此行政處罰對公司造假的遏制作用效果并不明顯,并不能為投資者挽回經濟損失。我們應當考慮的是:在訴訟程序方面建立股東集體訴訟代位制,實行舉證責任倒量,并要求上市公司高層管理人員必須購買“忠誠”險。只將這樣,公司的舞弊者才會真正考慮舞弊的成本,舞弊行為只有在受到高于其收益幾倍乃至幾十倍的處罰后,才會有所收斂。
再次,除了會計制度本身的不足,對企業會計政策選擇問題的理解不透徹也會導致分析結果的可靠度不夠。雖然制度正在不斷完善,但我們必須明白,問題的出現都是多方而因素共同作用的結果,國家的法制是外因。我們自己在會計政策、會計準則與制度力而知識的不足也是重要因素之一。對于財務知識的加緊研究與宣傳教育問樣極為重要,它能為我們更好地進行財務報表分析提供理論依據,因此,把會計政策設為一門學科,供報表使用者學習,也是一種非常有效的手段。初步設想,它可以包括四部分內容,即會計政策學基礎,了解會計政策的概念、內容和原則;會計政策的披露,從中學習披露的方法和表達形式;會計政策的變更,研究變更理由、類型等;會計政策的比較,主要是中外會計政策的比較研究,較好地指導我國企業會計政策的選樣,以便更好地適應未來發展的需要。把會計政策作為學科來普遍學習,對眾多決策者的財務報表理解乃至整體分析,都會產生很好的效果。總體上來說,會計政策的自主性雖存在一定弊端,但其利大于弊,自主選擇會計政策更適合我國目前階段企業的長遠發展,更有利于社會的穩定與和諧。在鼓勵推行自主性會計政策的同時,只要加大管理力度,完善會計制度,并采取諸多情施來規范和減少舞弊現象,那么自主性會計政策和企業的長遠發展是可以和諧共存的。
參考文獻:
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關鍵詞：鋁業公司 企業管理
一、加強企業目標管理
目標管理是讓企業組織的管理人員和員工親自參加目標的制定，在工作中實行“自我控制”并努力完成目標的一種管理制度或方法。一個企業必須建立包括各個時期的奮斗目標。它應該是凝聚集體的智慧，切合企業的實際，既符合企業發展的客觀規律，又具有創新精神，通過努力可以實現的，并與企業發展和員工理想目標所一致的。如何更好地實施鋁業公司的目標管理，必須遵循科學的工作程序。
建立一套完整的目標體系，目標的制定必須是一個上下級反復協商的過程，不是由上級獨自決定的，制定的目標不要過高或過低。一般目標要略高于執行者的能力水平。
組織實施。主管人員應放手把權力交給下級成員，鼓勵他們自我管理和自我控制。
檢查和評價對各級目標的完成情況，要定期進行檢查，檢查的依據就是事先確定的目標，對于最終結果，應當根據目標進行評價，并根據評價結果進行獎罰。
二、完善企業制度建設
現代企業制度是指同現代市場經濟體制相適應的有關企業的各種制度總稱。由于公司制度是現代企業制度中最典型的企業制度。具有其固有的優勢，有利于使國有資產決策和利用分散化、民主化。更適應市場經濟的決策模式和市場競爭的需要。具體應該做到：
用法律來規范現代企業制度的建立。這是現代企業制度建設規范化、正規化的唯一途徑。
獎懲分明，建立合情合理的分配制度。建立完善、合理的獎懲分配制度，堅持技術和效率化優先的原則。合理的分配制度，不僅是調動積極性的一個重要方面，也是企業人才留、走的重要砝碼。它是員工通過努力做出成績的認可，是價值的體現，是一個不可忽視的問題。
嚴明企業規章制度。科學、規范的管理方式，不僅體現企業管理的水平，也是企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地的基本保證。要依照制度運作企業的各項管理，使員工在法律和制度的范圍內，最大限度地發揮工作的主動性、能動性和創造性。要充分運用全方位、多層次、多元化的管理方法，一級管一級，不越俎代庖，不留空隙，縱向到底，橫向到邊。要善于傾聽各級管理者的工作思路、方法、意見、建議。尊重和支持下級的正確處事方法和意見，糾正和完善不足之處。要舍得表揚，注意批評方式，盡可能在工作取得成績時公開表揚，在出現差錯時，單獨批評。
三、理順企業人力資源管理
注重人性化管理方法，誠心誠意，以誠相待，這不僅是企業經營中需要具備的，也是企業管理，人際交往中必須堅持的。要通過各種渠道了解員工思想情況，關注熱點、焦點，合理排憂解難。求大同，存小異。善于用人之長，不可求全責備。大多有才華的人皆有一些個性，絕不可能是十全十美的。在肯定主流的同時，予以大膽使用，并進行適時的教育，促其改正不足，完善自我。
四、規范企業理財管理，加強企業財務管理的建議
隨著我國經濟的迅速發展，企業已經成為社會經濟生活中的重要組成部分。它在促進市場競爭、增加就業機會，推進技術創新、推動國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮了重要的作用。但在鋁業企業的發展中，只有較少數企業能在短時間內完成原始積累，發展為規模大、管理規范、資本雄厚、市場競爭力強的大企業，相當一部分企業處于“高出生與高死亡”狀態。影響其發展的因素很多，既有外部因素，又有內部因素，其中企業財務管理水平是影響其發展的一個重要內部因素。規范提高鋁電企業財務管理，有助于促進其健康發展。
1.加強對企業經營者的財會知識培訓
有關部門應針對目前鋁電企業在財會方面存在的問題，對經營管理者開展業務培訓，提高經營者的法制觀念。特別要加強對《公司法》、《合同法》、《稅法》和《財務》、《會計制度》、金融法等財經法律、法規的學習，提高經營者對加強企業財務管理重要性的認識，充分理解財務管理在企業經營中的作用，要從企業的長遠發展去審視企業的經營管理，要做到規范經營、守法經營，這樣才能辦好企業、辦大企業。
2.加強對財務人員的培訓
財務部門作為企業財務人員的主管部門，要通過調查研究，找出本企業財務人員存在的薄弱環節，制定出培訓的方式和內容，有針對性地解決存在的問題。也可采取企業會計互審互查方法，使他們在檢查中增長知識，以達到提高財會人員業務素質的目的。同時對行業中財務管理混亂的企業，應加強執法力度，對不按照《會計制度》進行會計核算的，或采取不法手段偷稅的，應按照《會計法》、《稅法》的相關規定對企業法人予以經濟處罰、行政處罰，甚至刑事處罰；對相關的會計責任人員予以吊銷會計證等行政處罰，觸犯法律的要追究其刑事責任。
第一條為了規范廢棄電器電子產品的回收處理活動，促進資源綜合利用和循環經濟發展，保護環境，保障人體健康，根據《中華人民共和國清潔生產促進法》和《中華人民共和國固體廢物污染環境防治法》的有關規定，制定本條例。
第二條本條例所稱廢棄電器電子產品的處理活動，是指將廢棄電器電子產品進行拆解，從中提取物質作為原材料或者燃料，用改變廢棄電器電子產品物理、化學特性的方法減少已產生的廢棄電器電子產品數量，減少或者消除其危害成分，以及將其最終置于符合環境保護要求的填埋場的活動，不包括產品維修、翻新以及經維修、翻新后作為舊貨再使用的活動。
第三條列入《廢棄電器電子產品處理目錄》（以下簡稱《目錄》）的廢棄電器電子產品的回收處理及相關活動，適用本條例。
國務院資源綜合利用主管部門會同國務院環境保護、工業信息產業等主管部門制訂和調整《目錄》，報國務院批準后實施。
第四條國務院環境保護主管部門會同國務院資源綜合利用、工業信息產業主管部門負責組織擬訂廢棄電器電子產品回收處理的政策措施并協調實施，負責廢棄電器電子產品處理的監督管理工作。國務院商務主管部門負責廢棄電器電子產品回收的管理工作。國務院財政、工商、質量監督、稅務、海關等主管部門在各自職責范圍內負責相關管理工作。
第五條國家對廢棄電器電子產品實行多渠道回收和集中處理制度。
第六條國家對廢棄電器電子產品處理實行資格許可制度。設區的市級人民政府環境保護主管部門審批廢棄電器電子產品處理企業（以下簡稱處理企業）資格。
第七條國家建立廢棄電器電子產品處理基金，用于廢棄電器電子產品回收處理費用的補貼。電器電子產品生產者、進口電器電子產品的收貨人或者其人應當按照規定履行廢棄電器電子產品處理基金的繳納義務。
廢棄電器電子產品處理基金應當納入預算管理，其征收、使用、管理的具體辦法由國務院財政部門會同國務院環境保護、資源綜合利用、工業信息產業主管部門制訂，報國務院批準后施行。
制訂廢棄電器電子產品處理基金的征收標準和補貼標準，應當充分聽取電器電子產品生產企業、處理企業、有關行業協會及專家的意見。
第八條國家鼓勵和支持廢棄電器電子產品處理的科學研究、技術開發、相關技術標準的研究以及新技術、新工藝、新設備的示范、推廣和應用。
第九條屬于國家禁止進口的廢棄電器電子產品，不得進口。
第二章相關方責任
第十條電器電子產品生產者、進口電器電子產品的收貨人或者其人生產、進口的電器電子產品應當符合國家有關電器電子產品污染控制的規定，采用有利于資源綜合利用和無害化處理的設計方案，使用無毒無害或者低毒低害以及便于回收利用的材料。
電器電子產品上或者產品說明書中應當按照規定提供有關有毒有害物質含量、回收處理提示性說明等信息。
第十一條國家鼓勵電器電子產品生產者自行或者委托銷售者、維修機構、售后服務機構、廢棄電器電子產品回收經營者回收廢棄電器電子產品。電器電子產品銷售者、維修機構、售后服務機構應當在其營業場所顯著位置標注廢棄電器電子產品回收處理提示性信息。
回收的廢棄電器電子產品應當由有廢棄電器電子產品處理資格的處理企業處理。
第十二條廢棄電器電子產品回收經營者應當采取多種方式為電器電子產品使用者提供方便、快捷的回收服務。
廢棄電器電子產品回收經營者對回收的廢棄電器電子產品進行處理，應當依照本條例規定取得廢棄電器電子產品處理資格；未取得處理資格的，應當將回收的廢棄電器電子產品交有廢棄電器電子產品處理資格的處理企業處理。
回收的電器電子產品經過修復后銷售的，必須符合保障人體健康和人身、財產安全等國家技術規范的強制性要求，并在顯著位置標識為舊貨。具體管理辦法由國務院商務主管部門制定。
第十三條機關、團體、企事業單位將廢棄電器電子產品交有廢棄電器電子產品處理資格的處理企業處理的，依照國家有關規定辦理資產核銷手續。
處理涉及國家秘密的廢棄電器電子產品，依照國家保密規定辦理。
第十四條國家鼓勵處理企業與相關電器電子產品生產者、銷售者以及廢棄電器電子產品回收經營者等建立長期合作關系，回收處理廢棄電器電子產品。
第十五條處理廢棄電器電子產品，應當符合國家有關資源綜合利用、環境保護、勞動安全和保障人體健康的要求。
禁止采用國家明令淘汰的技術和工藝處理廢棄電器電子產品。
第十六條處理企業應當建立廢棄電器電子產品處理的日常環境監測制度。
第十七條處理企業應當建立廢棄電器電子產品的數據信息管理系統，向所在地的設區的市級人民政府環境保護主管部門報送廢棄電器電子產品處理的基本數據和有關情況。廢棄電器電子產品處理的基本數據的保存期限不得少于3年。
第十八條處理企業處理廢棄電器電子產品，依照國家有關規定享受稅收優惠。
第十九條回收、儲存、運輸、處理廢棄電器電子產品的單位和個人，應當遵守國家有關環境保護和環境衛生管理的規定。
第三章監督管理
第二十條國務院資源綜合利用、質量監督、環境保護、工業信息產業等主管部門，依照規定的職責制定廢棄電器電子產品處理的相關政策和技術規范。
第二十一條省級人民政府環境保護主管部門會同同級資源綜合利用、商務、工業信息產業主管部門編制本地區廢棄電器電子產品處理發展規劃，報國務院環境保護主管部門備案。
地方人民政府應當將廢棄電器電子產品回收處理基礎設施建設納入城鄉規劃。
第二十二條取得廢棄電器電子產品處理資格，依照《中華人民共和國公司登記管理條例》等規定辦理登記并在其經營范圍中注明廢棄電器電子產品處理的企業，方可從事廢棄電器電子產品處理活動。
除本條例第三十四條規定外，禁止未取得廢棄電器電子產品處理資格的單位和個人處理廢棄電器電子產品。
第二十三條申請廢棄電器電子產品處理資格，應當具備下列條件：
（一）具備完善的廢棄電器電子產品處理設施；
（二）具有對不能完全處理的廢棄電器電子產品的妥善利用或者處置方案；
（三）具有與所處理的廢棄電器電子產品相適應的分揀、包裝以及其他設備；
（四）具有相關安全、質量和環境保護的專業技術人員。
第二十四條申請廢棄電器電子產品處理資格，應當向所在地的設區的市級人民政府環境保護主管部門提交書面申請，并提供相關證明材料。受理申請的環境保護主管部門應當自收到完整的申請材料之日起60日內完成審查，作出準予許可或者不予許可的決定。
第二十五條縣級以上地方人民政府環境保護主管部門應當通過書面核查和實地檢查等方式，加強對廢棄電器電子產品處理活動的監督檢查。
第二十六條任何單位和個人都有權對違反本條例規定的行為向有關部門檢舉。有關部門應當為檢舉人保密，并依法及時處理。
第四章法律責任
第二十七條違反本條例規定，電器電子產品生產者、進口電器電子產品的收貨人或者其人生產、進口的電器電子產品上或者產品說明書中未按照規定提供有關有毒有害物質含量、回收處理提示性說明等信息的，由縣級以上地方人民政府產品質量監督部門責令限期改正，處5萬元以下的罰款。
第二十八條違反本條例規定，未取得廢棄電器電子產品處理資格擅自從事廢棄電器電子產品處理活動的，由工商行政管理機關依照《無照經營查處取締辦法》的規定予以處罰。
環境保護主管部門查出的，由縣級以上人民政府環境保護主管部門責令停業、關閉，沒收違法所得，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
第二十九條違反本條例規定，采用國家明令淘汰的技術和工藝處理廢棄電器電子產品的，由縣級以上人民政府環境保護主管部門責令限期改正；情節嚴重的，由設區的市級人民政府環境保護主管部門依法暫停直至撤銷其廢棄電器電子產品處理資格。
第三十條處理廢棄電器電子產品造成環境污染的，由縣級以上人民政府環境保護主管部門按照固體廢物污染環境防治的有關規定予以處罰。
第三十一條違反本條例規定，處理企業未建立廢棄電器電子產品的數據信息管理系統，未按規定報送基本數據和有關情況或者報送基本數據、有關情況不真實，或者未按規定期限保存基本數據的，由所在地的設區的市級人民政府環境保護主管部門責令限期改正，可以處5萬元以下的罰款。
【關鍵詞】產品質量控制 失敗原因 風險點 措施
一、產品質量控制的失敗的原因分析
2010年4月，財政部、證監會和審計署等五部委聯合了《企業內部控制配套指引》，完善了我國內部控制體系。產品質量控制，屬于企業層面的社會責任控制范疇。企業必須重視履行社會責任，切實做到經濟效益與社會效益、短期利益與長遠利益、自身發展與社會發展相互協調，實現企業與員工、企業與社會、企業與環境的健康和諧發展。然而，很多企業（包括知名企業）對社會責任控制，尤其是產品質量控制做得遠遠不夠。
（一）管理人員缺乏社會責任心
不少企業高層管理人員在制定戰略規劃時，缺乏足夠的社會責任意識，片面追求利潤最大化，投機取巧，缺乏誠信。有的私營企業甚至不惜采用低劣的原材料，廉價的勞動力，不達標的衛生設施，生產低質量的產品以達到賺取暴利的目的。有的企業只重視財務指標，總以為非財務因素對企業發展不重要，企業是否承擔社會責任是可有可無的。
還有的企業決策層法制觀念淡薄，誤以為只要跟當地政府搞好關系，就可以為所欲為，即使生產不合格的產品，也無所畏懼。
（二）風險控制有缺陷
在產品質量管理中，很多企業沒有考慮建立風險控制制度。首先是風險識別，有的企業管理層在生產過程中，并沒有意識到企業可能面臨的內部和外部風險，從而找出各個環節相應的風險點。其次，即使有的企業看到了風險，也沒有開展風險評估，更沒有風險應對措施，而是任其發展，最終發展的不可控制的地步。
（三）控制活動有缺陷
首先是缺乏嚴格的驗收程序。比如三鹿奶粉事件，從原奶收購環節就沒有嚴格把關，在生產和銷售環節又沒有采取多道檢驗程序。其次是沒有嚴格按照不相容職務相分離的要求，一人經辦多項采購業務，并存在舞弊行為。內部控制規定，不相容職務應嚴格分離，任何人不得經辦本由多人辦理的多項業務。再次是缺乏監督機構。企業應當定期或不定期對產品質量進行檢查，“民以食為天”，“食以安為先”，對于關乎廣大消費者身體健康的產品，一定要在出產之前進行嚴格檢查，確保萬無一失。
（四）信息與溝通不到位
很多企業雖然發現了產品生產中存在的問題，但由于沒有建立有效的信息溝通制度，將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任企業、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。重要信息也沒有及時傳遞給董事會、監事會和經理層，所以造成了重大失誤。
我們分析三鹿奶粉事件，其實，該公司在事發三年前就知道奶粉存在質量問題了，但一直沒有把信息傳遞給最高決策層，也沒有采取相應的措施。直到有小孩吃了奶粉被毒死后，在工商部門介入調查時，才匆忙改正，但為時已晚。
二、采取的措施
（一）加強企業文化培育，增強企業社會責任心
企業要有以“社會責任為重，達則兼濟天下”的經營理念。而贏得天下需要拿出真誠、勇于承擔、樂于奉獻，這樣的企業才會真正的成功。增強企業社會責任心與企業文化密不可分，優秀的企業文化能夠為企業提供長久深厚的發展動力。每個企業必須建立起自己的信仰體系，以“誠信為本”，讓員工堅定地確認企業的戰略目標、經營方針、管理規范等等，自覺地把自我價值與企業價值、個人命運與企業命運緊密的聯系在一起。
董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用，以自身的優秀品格和對社會負責任的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化氛圍。只有懂得如何回歸社會、向社會負起責任，企業的成功才會更有價值。
（二）完善企業各項內部控制制度
企業要從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等五大方面完善內部控制制度，找出各個環節的薄弱點，針對存在的問題一一解決。
對于重大決策，須集體討論或采取聯簽制度，不能由董事長或其他高管“一人說了算”。要成立專門機構，對企業存在的風險進行評估，特別是在產品質量環節發現的問題，要及時采取應對措施。健全信息溝通制度，使有效信息能夠及時得到溝通和反饋。
為確保反舞弊工作落到實處，企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應當及時傳達至全體員工。
（三）強化社會監管，加大處罰力度
無論是“香精”包子，或是前一段時間出現的“染色饅頭”和“毒香蕉”，這背后的實質都是企業產品質量把關不嚴和整個產業鏈監管不力出現的問題。因此要從源頭開始治理，對整個產業鏈進行綜合監管和整改，從“農田到餐桌”，對每個環節都要進行嚴格監控，建立覆蓋整個生產鏈的全程監管制度。
加大處罰力度，對惡意生產低劣，假冒偽劣產品的企業處以重罰，使之付出沉重代價。對相關責任人處以刑事處罰。對于存在利益鏈的，執法人員存在互相推諉，不作為的行為一并繩之以法。
借鑒國外做法，建立民間消費協會組織，維護公眾利益。強化行業、企業的自律行為，建立健全產品質量安全法律體系。重視公共傳媒的監督作用，讓所有假冒偽劣產品無處藏身。從而使消費者放心，百姓滿意。
參考文獻
[1]《企業內部控制配套指引》2010年 財政部頒布
經濟法的法律價值是經濟法對企業實踐當中最突出的作用，經濟法為維護社會基礎利益而存在的那么就要求經濟法的出發點在于大部分的利益捉進社會的和諧發展社會經濟的良好穩定發展。經濟法范圍較廣.例如《反壟斷法》 ,《反不正當競爭法》 ,《產品質量法》 ,《消費者權益保護法》，這些法律不僅與企業的發展有密切關系，而且也與廣大群眾基礎利益也緊密相關。從企業的角度出發，明確經濟法對企業社會責任承當中的作用這也明確了經濟法的調整對象就是社會公共性為根本經特征的經濟管理關系。
二、經濟法的司法實踐存在的不足
經濟法的司法實踐特點是明顯的，即促進社會和諧發展，以維護經濟利益為主要目的幫助企業正常運行提供了法律依據。然而目前經濟法的司法實踐存在的不足主要是經濟法缺乏體系化、法律的懲罰力度不夠和法律的執行力不夠。
(一)經濟法缺乏體系化
例如在《公司法》中的第5條，條款當中的描述過于簡單，對企業社會責任的規定和要求可操作性不強，并且沒有更多的保護企業和消費者的利益。這就讓很多企業對于自身的社會責任并不了解。目前只有一些大型企業才會以社會責任報告的形式來對社會公開企業的經營管理情況其中很重要的就是提供充分的材料和依據來證明企業在自身發展過程當中對社會的重視。就社會責任來看，國家單項法律當中有所體現例如《公司法》,《勞動法》,《消費者權益保護法》等。我國經濟法法律體系來說并不成為體系存在一定的漏洞，比如，在網絡社會層面的經濟法規定較少而且在可操作性上也不夠。存在沖突和規定不清、容易混淆的概念也不在少數。企業在對經濟法的理解方面也存在的不足和問題.要進一步的進行開拓經濟法的覆蓋面，讓經濟法形成體系那么企業在使用時也更加方便。
(二)法律的懲罰力度不強
目前經濟法的處罰力度嚴重不足對比國外來看，經濟法的處罰力度較大通常一般性的經濟違規在經濟法的處罰通常會讓某個企業一撅不振甚至倒閉。在我國社會經濟發揮過程中，三鹿奶粉事件造成了嚴重的食品安全事故厘家經濟法在處罰三鹿奶粉的力度上是我國經濟立法以來最高的，因此導致了三鹿奶粉的倒閉。同時在康菲石油公司在我國的漏油事件，我國對康菲石油也開除了高額的罰單。企業在生產經營活動當中不注意主動承擔社會責任，往往會社會造成巨大的損失。總體來說我國經濟法的處罰力度仍然不夠，并且普通消費者的法律保護意識不強企業很多鉆法律的漏洞，讓國家財產和消費者的利益收到損失。
(三)法律的執行力不夠
法律執行力不夠是我國經濟法的重要問題，執行力在于國家對于經濟法的貫徹推行力度不足經濟法的相關法律修訂之后，沒有在給企業提供獲取法律的渠道。另外企業對于法律法規的認知不足，企業的發展過程中沒有對經濟法律十分重視并且在企業涉及到違規的時候，企業才明白國家的經濟法律有這樣的規定。例如，在環境保護法律方面《環境保護法》 ,《民事訴訟法》 ,《行政賠償法》等內容，對于企業在生產經營活動中要充分注意環境保護。而在經濟法當中對于環境保護的規定內容不多并且對法律的執行力并不夠。
三、經濟法的完善措施
社會穩定為本是經濟法的重要目的經濟法對過國家、團體和組織以及個人的持續發展具有重要的意義經濟法的利益和資源分配和經濟發展的原則的堅持對經濟法對國家良好經濟發展的穩定發展。提出了建立完善的法律體系、加強民間組織的力量和加強法律執行力等措施。
(一)建立完善的法律體系
經濟法的單向法律眾多但是并沒有突出重點與特色對此經濟法在企業實踐當匯總要以《公司法》為核心，以《產品質量法》和《消費者權益保護法》為輔助形成以企業為主題的經濟法體系。例如在《公司法》當中要提出企業責任的板塊讓企業在經濟發展過程中當中自助的對法律法規進行識別，主動的承擔相應的社會責任。例如企業要建立企業的責任信息披露制度改變傳統的信息披露當中，偽造數據，不提供全面數據等不足提高企業的自覺性。應該對勞動者責任、消費者責任、對債權人的責任、對社會資源的責任等。形成體系后的經濟法對于企業提高的經濟發展的情況具有重要指導意義，并且隨著經濟發展與國際接軌的背景下企業如果對國內和國際的經濟法律的明確化那么在企業走出國際具有重要意義。
(二)加強民間組織的力量
經濟法在企業實踐是否徹底，需要一定的監督機制加果只是依靠國家法律機關來對企業進行監督，往往會因為監控不到位而讓企業處于失控的狀態。在國外企業當中的工會制度相對更加完善，會真正的代表員工利益而不是在國內當中，企業工會企業的一個部門而已，并且在給員工利益增加方面存在很多問題。
(三)加強法律的執行力
很多企業在損害公共利益的時候投有得到很好的警戒作用，就是因為法律的執行力不夠強，因為中國目前很多的法律只是公司社會責任的原則性條款認識不統一導致在實務中很多問題。僅僅有完善的立法并不足以保障公司社會責任法治化的實現.政府必須扮演好執法角色嚴格按照法律的規定行使職權。執法機關進行執法時還應該積極對執法部門進行執法監督對貪贓枉法和讀職行為進行堅決懲處。
一、企業信用分類的標準
科學的分類標準,是實施企業信用分類監管的前提條件。總局提出:企業信用分類監管指標體系,要立足工商行政管理職能,由市場準入、經營行為和市場退出三方面的信用指標構成,同時將工商行政管理職能以外反映企業信用狀況的指標作為參照。應當說,這是確定企業信用分類標準的基本數據項,它反映了企業信用分類的基本內容。為了更好把握企業信用分類標準,在貫徹總局《關于對企業信用分類監管的意見》時,我局首先明確了分類標準的原則,然后確定分類的具體標準。
(一)建立企業信用分類標準的原則
企業信用分類要以工商行政管理的法定職能為主線,以企業登記注冊和監督管理的信用記錄為基礎數據,以總局提出的企業信用分類標準為基準,以有關部門的信用信息為參照,形成科學的企業信用分類標準。為此，我局提出四條分類原則。
一是依照法定職責的原則。
企業信用分類是行政機關監管方式的改革和創新,是按照企業不同信用狀況采取的不同監管措施,并非是對企業信用整體狀況進行的評估或評價,其分類標準與中介機構的評估標準是不同的。企業信用標準包括道德和法律兩個范疇,工商部門作為行政執法機關所設定的企業信用標準,應當反映企業遵守法律、法規情況,主要應當反映企業遵守工商管理法律、法規情況,標準應屬于法律范疇。從廣義上分析,工商機關依法行政的各項職能均與企業信用有關,如企業登記注冊、企業監管、市場管理、商標廣告管理、合同管理、公平交易監督等。因此,建立企業信用分類標準,應當依據法律、法規賦予工商機關的行政職責,就行政執法活動中所形成的監管信息,對企業信用狀況進行分類。這種分類或許不能反映企業信用的整體狀況,但從工商行政管理實現有效監管看是科學的、準確的。
二是信息來源正常、合法的原則。
企業信用分類標準,應當依據工商機關在依法行政活動中能夠獲取的信用數據為前提條件。有正常、合法信息來源的，應當納入分類標準；沒有正常、合法信息來源的,盡管一些信息與企業信用關系密切,也不宜納入分類標準之中。如企業合同履約率。屬于企業信用的重要指標,但工商機關在執法監管中難以正常、合法地獲取企業合同簽訂、變更、解除和履約的信息,所以建立分類標準時,就不應將此項納入分類標準中。
三是標準相對統一的原則。
開放的市場,要求統一的法制,統一的法制更要求執法的公正、公平。建立企業信用分類標準,從構建全國統一的市場信用體系分析,基本標準應當相對統一。這樣有利于構建全國統一的企業信用監管平臺,也有利于建立社會信用管理體系。因此,建立信用分類標準,原則上要按照總局提出的標準進行分類,在遵循共性標準的基礎上,各地可以根據情況,細分項目、標準,開發軟件,體現地方特色,實現監管制度的創新。
四是聯動便捷的原則。
企業信用建設是一個系統工程,工商機關是企業信用體系建立的重要部門,但工商部門要建立的企業信用分類標準,還要與政府有關部門監管信息相關聯,整合分散在有關部門的監管信息。特別是要將國稅、地稅、海關、質檢、銀行等垂直管理部門和司法系統的相關信用信息進行歸集，并逐步擴大到其他行政執法部門,進一步細化、充實企業信用分類標準,逐步實現公共監管信息的共享和聯動。相關部門的執法信息,盡管不屬于工商機關監管職責范圍,但都屬于行政監管和司法監管的事項,反映的是企業遵守法律、法規的情況,屬于評判企業信用狀況的法律范疇。因此,建立企業信用分類標準應當考慮其他行政執法部門形成的監管信息,這對于構建政府信用監督體系,實現聯動監管至關重要。
(二)企業信用分類的具體標準
根據分類標準建立的原則,我局依據總局提出的企業信用分為A、B、C、D四類的基本要求,提出了企業信用分類的具體標準。
A類企業為無違法行為記錄的企業。其主要包括四項:具備法定登記條件,并按企業章程(合同)規定繳納注冊資本(金)的;上年度年檢為A級的(當年注冊的企業不涉及);上年度無處罰和行政告誡記錄;三年內無因失信違法行為被處罰記錄。這四項同時具備的方為A類企業。其中無處罰和行政告誡記錄,包括無其他行政機關處罰和行政告誡的記錄,但在未獲取相關部門信息前,可視同無違法行為,就工商管理而言也是順理成章的。另外,對三年內無因失信違法行為被處罰的記錄,是基于對失信違法行為的監管措施設定的。企業當年雖無違法行為,但上年度曾有失信違法行為受處罰記錄的,我們規定因失信違法被行政處罰的,三年內不得參評各種榮譽稱號,已取得的還要取消,所以不能列入A類企業。
B類企業為有警示記錄和一般違法行為記錄的企業。我局在企業監管中建立了企業登記管理警示制度。企業登記管理警示是向工商機關內部發出的監管提示或對企業某種行為的限制。對有問題的企業開設警示窗口,當對涉及問題的企業查詢及有關登記操作時,警示窗口將自動彈出屏幕,工商工作人員據此對問題企業的年檢、變更、注銷及對外投資等行為予以有針對性的限制;企業問題依法解決或消除后,警示窗口即行取消。警示制度設定了三級41項警示項目,包括風險預警制度中設定的12項內容,我局將涉及企業信用的21項警示內容納入了B類企業標準。一般違法行為記錄,是指違法行為除涉及假和騙的內容,且罰沒款在3萬元以上的處罰以外的所有行政處罰,都列入B類。
C類企業為有失信違法行為記錄的企業,其標準主要包括7項:因失信違法行為被行政處罰的;被行政執法部門責令停業整頓、吊銷相關行政許可、取消或降低資質等級但不構成吊銷營業執照處罰的;1年時間內被行政處罰兩次以上的(不含簡易處罰);未按企業的章程(合同)規定的時間或方式繳納注冊資本(金)的;年檢定為B級的;經營者提供的商品或服務質量存在嚴重缺陷,并被省級以上工商部門通報兩次以上的;經查證,一年內經營者有兩次以上嚴重侵害消費者合法權益違法行為且不依法履行相關義務的。涉及其中一項內容的即為C類企業。這里的失信違法行為是指違法行為涉及假和騙內容的,且罰沒款數額在3萬元以上的違法行為。為便于認定,我省還具體列出了涉及假和騙違法行為115種具體事項。
D類企業為有嚴重失信違法行為記錄的企業,其標準主要包括3項:被工商行政管理機關吊銷營業執照的;1年以上未申報年檢的;限期注銷未辦理的。按照現行年檢制度未申報年檢的企業,在責令限期年檢,逾期一年以上仍未辦的,應屬吊銷執照之列,因此納入嚴重失信標準。年檢制度改革后，此項也將隨之修改。
二、企業信用分類監管的措施
實施企業信用分類監管是為了培育市場主體自律、守信意識,促進社會信用體系建設,讓守法經營的企業感覺不到政府監管部門的存在,讓有違法違規行為的企業處處感到政府監管部門的存在,建立守法守信受益和違法失信懲誡的機制。因此,建立企業獎懲機制是企業信用分類監管的一項重要措施,對規范執法工作,提高執法效能,具有重要的促進作用。按照總局要求，我局從工商部門的工作職能出發,建立了守信企業激勵機制、警示企業預警管理機制、失信企業重點監管機制和嚴重失信企業后延監管機制。
(一)守信企業激勵機制。對A類企業實施信任監管措施。采取以下激勵措施:在經濟戶口管理中監管等級定為免檢;企業年度檢驗定為A級;在參加政府、社會活動評優、評審活動中,應其要求,工商行政管理機關可為其出具相關證明;有選擇地進行褒揚公示。
(二)警示企業預警管理機制。對B類企業實施警示監管措施。主要措施有:在經濟戶口管理中監管等級定為一般監管,每年至少檢查一次;根據警示內容,適時進行檢查、督促整改、依法查處;對被處罰的企業定期進行案后回查;被處罰的企業在行政處罰生效之日起1年內,不得參評各種榮譽稱號;已取得榮譽稱號的,取消其榮譽稱號。
(三)失信企業重點監管機制。對C類企業實施重點監管措施。主要措施有:在經濟戶口管理中監管等級定為特別監管,每季度要檢查一次,特殊情況隨時檢查;發生失信違法行為的當年度年檢定為B級并依法限制相應行為;對被處罰的企業定期進行案后回查、辦理登記時進行重點審查;在行政處罰生效之日起3年內,不得參評各種榮譽稱號;已取得榮譽稱號的,取消其榮譽稱號;對違法情節嚴重的典型案件經省局批準有選擇的進行公示。
(四)嚴重失信企業后續管理機制。對D類企業實施后延監管措施。主要措施有:定期進行回查,并針對回查結果,實施相應的監管措施;構成無照經營的,依照《無照經營查處取締辦法》予以查處;對被吊銷營業執照企業依法督促其辦理注銷登記;公示吊銷營業執照的處罰記錄,對其所設立的分支機構或企業依法責令其辦理注銷或變更登記;對企業被吊銷營業執照負有責任的法定代表人依法限制其相應行為。
三、企業信用分類監管的工作基礎
企業信用分類源于工商行政管理各項監管業務的結果。在實施企業屬地監管的情況下,經濟戶口管理中形成的各種數據是企業信用分類的基礎，同時也是實施監管的基礎。建立和完善經濟戶口管理制度及相關配套制度,企業信用分類監管才能真正落到實處。為此,我省在制定企業信用分類監管實施辦法的同時,對經濟戶口制度及相關配套監管制度也進行了修改和補充?形成了以企業信用分類監管為核心,以經濟戶口管理為基礎的一整套監管制度,主要包括:企業信用分類監管實施辦法、經濟戶口管理制度、企業登記管理警示、風險預警、法定代表人登記管理警示和企業退出督查等管理制度。后五項制度是企業信用分類監管的配套制度,是充實、豐富分類監管基礎的重要措施。
(一)經濟戶口管理制度
經濟戶口管理是工商內部綜合業務處理系統，是工商行政管理機關依法對市場主體實施登記注冊、監督管理、行政處罰等行政監督管理,并將監督管理的相關信息予以記錄和管理，由此形成經濟戶口數據庫。企業信用分類監管是在經濟戶口數據庫的基礎上對企業按信用等級分類監管,是突出重點、更加有效的監管,是對經濟戶口監管數據的深入分析和綜合應用。
我局對經濟戶口管理按照分級登記管理與屬地監管相結合的原則,登記適當集中、監督管理放在基層,以形成上下聯動、左右貫通的企業監管體制。工商行政管理機關各職能部門及其派出機構在各自職責范圍內,按照“誰登記,誰錄入;誰檢查,誰錄入;誰處理,誰錄入”的原則,負責相關資料、數據的收集、錄入。
(二)企業登記管理警示制度
企業登記管理警示制度是充實信用分類數據源的重要措施。企業登記管理警示分為內部提示性警示和限制性警示兩類三個等級,即一級警示、二級警示、三級警示。一級警示為提示性警示,登記機關不對企業的登記行為進行限制。主要包括:設立登記時以貨幣出資,但系委托付款的;登記中涉及其它企業需辦理相關登記或備案手續的;營業執照經營期限屆滿前1個月的;經營者對消費者申訴未依法履行相關責任和義務的等lO項內容。二級警示為部分約束性警示,登記機關根據警示內容對企業的部分登記行為進行限制。主要包括:應司法部門要求,凍結企業部分股權,限制其股權變更和減少注冊資本的;年檢被定為B級、注冊資本分期到位的企業,未按承諾或合同章程規定出資到位的,限制增設分支機構、增加經營范圍和對外投資等6項內容。三級警示為完全限制性警示,登記機關對企業的全部登記行為進行限制,以督促企業改正違法違規行為,協助有關部門對企業違法違規行為的查處。主要包括:設立登記時以非貨幣出資,產權未過戶,超過法定期限的;被工商部門責令限期注銷或限期變更,逾期未辦理的;營業期限屆滿,未辦理變更或注銷手續的;相關部門告知許可證或其它批準文件被吊銷、撤銷,未辦理變更或注銷手續的;涉嫌違法違規,已立案調查尚未處理結案的;查無下落及逾期未申報年檢的;因涉案或涉及訴訟，相關部門要求凍結協查的等13種情況。二級、三級警示涉及對企業登記行為限制的內容,我局是依據法律、法規設定的。
(三)企業風險預警制度
風險預警是將企業涉及風險管理的事項,采取不同方式允許相關經營者通過信息系統查詢,以了解該企業的經營狀況,減少交易風險,并通過對企業提醒、教育等告誠的方式督促企業改正的一種監管手段。對企業進入破產或清算程序的;年檢報告表明,企業已資不抵債的;企業負債已到臨界點即負債率已達到80%以上的納入風險預警內容,在當事人同意的情況下,允許他人查詢。對企業不在登記地址經營、公司制企業成立后超過6個月未開業或開業后自行停業6個月以上(非公司制企業連續停業1年以上);被行政執法部門責令停業整頓;被吊銷相關行政許可、取消或降低資質等級但不構成吊銷營業執照處罰的等情況也納入了風險預警內容，無須經過當事人同意,允許有關企業查詢。
(四)法定代表人登記管理警示制度
法定代表人登記管理警示制度是利用計算機管理手段,依法對法定代表人登記行為進行規范的制度。法定代表人登記管理警示分為四個等級,即公示性警示、完全限制性警示、部分限制性警示、提示性警示。公示性警示,如企業因生產銷售假冒偽劣商品被吊銷營業執照的法定代表人,限制其擔任新設立企業的法定代表人,并予以公示。完全限制性警示,如對正在被執行刑罰或者正在被執行刑事強制措施的、因犯有貪污賄賂罪、侵犯財產罪或者破壞社會主義市場經濟秩序罪被判處刑罰,或個人負債數額較大到期未清償的自然人限制其擔任新企業法定代表人。部分限制性警示,如對違反互聯網、電影、印刷、音像制品、出版等相關法規被吊銷許可證的法定代表人限制其擔任相關行業新企業的法定代表人。提示性警示,是指登記機關對違反工商法律法規被處罰企業的法定代表人或負責人、公示性警示、完全限制性警示、部分限制性警示被解除后的自然人,雖不限制其擔任新企業的法定代表人,但在3年內予以提示告誡。
(五)企業退出督查制度
企業退出督查制度是為引導企業履行退出市場應盡的法定義務,實施監管以規范企業退出機制而制定的。企業因破產、歇業、解散、被依法撤銷、撤回登記、被依法吊銷營業執照等或出現法律法規規定的其他終止原因的,在日常監管中,指導、督促其向原登記機關申請注銷登記。
工商機關在監管和年檢中發現企業應進入注銷程序的,及時將其納入警示管理，告知其進行清算,辦理注銷登記,并對企業退出市場過程中的信用狀況進行跟蹤檢查,采取相應措施予以監管。
建立企業退出市場的公告制度,在核準企業注銷登記、收繳營業執照后,在媒體上公告,終止企業法人資格和經營資格,完成對一個企業從產生到終止的全程監管。
四、企業信用分類監管的技術實現
工商行政管理信息化建設是企業信用分類監管的技術支撐。沒有信息化建設,無論是企業信用分類,還是實施有效監管，都將受到極大的制約,也難以達到提高監管效能的目的。因此,要實施有效的企業信用分類監管,在技術實現上需要做好以下四個方面的主要工作:
一是要構建上下貫通、左右相聯的信息網絡系統。我省從2OO1年初開始,建設工商管理管理信息化系統。到目前為止,形成了省、市、縣、所四級聯網,企業登記注冊、企業監管、商標廣告管理、市場管理、行政處罰、消費者維權等業務機構左右相聯的信息系統。建立了統一的經濟戶口管理數據庫,可以查詢到每一個企業的登記注冊和監管的信息,為企業分類監管創造了良好的技術條件。為了加強與相關部門聯動,實現資源共享,信息化建設還充分考慮到相關部門信息共享的需要,有重點、分步驟地實現部門聯動,進一步提高企業信用分類監管的效能。
二是開發標準統一的監管軟件。工商管理系統從機關到工商所，每一個從事監管的人員都要有相應的工作軟件,每項依法形成的監管信息都能通過監管軟件的實際運用進入數據庫。這樣才能保證最大限度地實現信息共享。為此,我局相繼開發了26套監管軟件,目前已全部投入運用。在此基礎上,按照企業信用分類標準開發分類軟件,使統一的分類標準在每個企業中得以自動標識,自動升級或降級,并自動生成相應的監管計劃,確保分類監管實施到位。目前這個軟件正在開發中。
三是培訓一批熟練的操作人員。企業信用分類監管是監管制度的創新,信息化的普遍運用是監管方式的革命性變革。要適應監管方式這種變革,每一個從事工商行政管理的工作人員,都必須熟練掌握、自如運用計算機管理技術。因此,加強工商業務知識和崗位技能培訓,就顯得十分重要和迫切。我局提出工商所所有人員要力求做到“五會”，即會電腦、會檢查、會辦案、會登記、會調解,并全部進行了培訓。“五會”要成為每位工商所工作人員的基本技能。
關鍵詞：公允價值 優越性 難點 發展趨勢
伴隨著通貨膨脹和知識經濟的出現，在全球經濟趨于一體化的形勢下，我國會計準則實現了與國際的趨同，財政部于2006年再次將公允價值搬上了歷史的舞臺。
公允價值的使用都必須基于這樣一種假定，即假定企業處于持續經營狀態，不打算或不需要清算、不打算大幅度削減其經營規模，或以不利的條件進行交易。公允價值是一個廣義的概念，在一般情況下，人們所說的公允價值并不包括歷史成本，而是不自覺地將兩者進行對立分析。本文的觀點則認為，公允價值是客觀經濟等環境發展變化的產物，它作為一種新生事物，必然有所長亦有所短，與歷史成本可以比較分析，但并不因此就說明兩者是對立的概念。
一、公允價值在我國運用的優越性
股權的高度分散，使得投資者與管理層相比處于相對的劣勢地位，會計目標逐漸由“受托責任觀”向“決策有用觀”轉變。為了實現會計目標變化的需要，公允價值應運而生，其優越性主要表現為以下幾點：
(一)公允價值計量模式能合理地反映企業的財務狀況，從而提高財務信息的相關性
提高會計信息的相關性，就能為會計信息使用者在決策中對各種相關數據進行分析、比較和評價，從而做出正確的決策。公允價值是以市場交易價值作為計價基礎的，能適應瞬息萬變的市場環境，能較準確地披露企業獲得的現金流量，從而更確切地反映企業的經營能力、償債能力及所承擔的財務風險。
(二)公允價值符合會計配比原則的要求，使企業收益更加真實、全面
一般認為，配比原則有兩層含義：一方面是收入與成本、費用要保持時間上的配比，即某一時段的收入必須與成本、費用相對應；另一方面則要求進行配比的收入與成本、費用之間應具有經濟內容和性質上的必然因果聯系。由于收益是企業在某一期間凈資產現值變動的結果，是建立在面向現在和未來、強調與經濟決策相關的基礎上的，如果與成本、費用不能保持計量屬性方面的一致性，而達不到為會計信息使用者提供有效的信息的目的。從這方面來說，如果均使用公允價值就不會出現如此疑慮。
(三)公允價值有利于維持企業的經營能力，實現資本保全
會計如果采用公允價值作為計量屬性，符合實物資本維護的理論。這點主要是針對企業處于物價上漲的環境中來說的。運用公允價值來計量,即是按照現行市價或者未來現金流量的現值來計量生產能力,即使在物價上漲的經濟環境中,相同的金額也能購回與原來相等規模的生產能力,使企業的經營在正常的狀態下持續下去。
(四)公允價值是金融工具最相關的計量屬性，適應金融創新的需要
隨著我國經濟環境的不斷完善，我國資本市場的進一步發展，金融業在我國國民經濟中的地位和作用逐漸提高。金融業的發展，金融工具和衍生金融工具的不斷涌現為公允價值計量發揮主導作用創造了客觀環境。為了幫助會計信息使用者能正確地進行經營決策，此時盡管簽約雙方的權利和義務尚未完全實際履行，但在會計上也要求對其進行確認、計量。由于其沒有歷史成本，傳統會計對此無能為力，采用公允價值計量卻能很好地解決這個問題。
二、公允價值在我國運用中出現的難題
公允價值在運用過程中還存在著一些難以克服的困難。本文認為，以下幾個難題也是我國近幾年在公允價值使用上持猶豫態度的部分原因。
(一)信息質量的可靠性難以保證
信息質量的可靠性方面。選擇用公允價值計量模式這樣一個非確定性、變動性和集合性的模糊性計量概念來作為會計計量的目的和手段，相對于客觀性、確定性和可驗證性的從事實性基礎出發的歷史成本計量模式，雖然在財務報告中能提供更為相關性的信息，但在可靠性的質量要求上卻不敢保證能提高多少或至少不會減弱。
(二)公允價值計量的會計實務操作難度大
首先，對公允價值計量屬性的研究盡管目前有許多理論上的研究成果，但是我們不得不看到現階段它還是處于一個正待研究的領域，至今尚未形成一個完整的理論體系，使得在會計實務上也還是處于探索的過程。其次，我國現階段的會計準則等并沒有科學規范對公允價值在確認與計量上的原則、方法與標準，容易受人為因素的影響。公允價值涉及估計、判斷和假設，許多會計要素在市場上很難找到可供觀察的交易價格，這對其可操作性也提出了很大的挑戰。
(三)會計人員素質跟不上經濟形勢的發展
目前，我國會計人員的素質從整體講偏低，不具備正確應用職業判斷的能力，甚至有些會計人員無視職業道德，盲目地運用職業判斷，出現了利用會計職業判斷造假和提供嚴重失真會計信息的行為。另一方面，企業并不重視會計人員的后續職業教育，怕增加成本。
三、采用公允價值計量的對策建議
針對以上我國在運用公允價值方面所出現的難題，本文“對癥下藥”，提出以下幾點建議：
(一)構建一個活躍的市場，為公允價值計量提供環境支持
加快市場經濟發展,完善市場體系。只有加快市場經濟的發展,促進完善的生產要素市場、資本市場和商品市場的建立,才能更好的確定商品成本和市價,從而獲得商品公允價值的信息。同時加快我國市場經濟體系信息化的建設。會計標準應對公允價值的計量和披露形成具體形式的規范，以保證信息披露的真實，滿足信息使用者的要求。
(二)改善經濟環境、完善相關法規制度
加強相關法律對公允價值的規范，不斷完善刑法、會計法等與公允價值相關的法律，給違法者以刑事處罰、民事處罰和行政處罰，以震懾他們利用公允價值操縱利潤的心理。完善的法律法規能夠規范人們的行為,為交易雙方公平交易提供一個廣闊的空間。而會計準則的進一步規范和完善，將使得無客觀依據的價值信息無法進入到會計信息系統，為防止舞弊事件的發生提供保障。
(三)提高會計從業人員素質和職業道德
全面推廣公允價值計量屬性，歸根到底還要取決于會計人員整體素質的提高。作為一名優秀的會計人員，必須要緊跟時代的步伐和形勢的發展，不斷接受新的知識。當然，平日里也要認真學習《會計法》、《稅法》、《公司法》和《企業會計制度》等會計法律規范，加強自身對法律的認識。此外，國家也應對會計人員的從業資格進行嚴格要求，實行優勝劣汰。同時，企業應該從長遠利益出發，鼓勵會計工作者接受后續職業教育。
(四)加強審計監督
要使公允價值計量屬性能提高財務信息的相關性和可靠性，就應當加強監管環境。一方面就企業本身而言，建立良好的公司治理結構和內部控制制度，以加強對企業管理層的約束，防止公司經理人私下里進行利潤操縱；另一方面，大力發展獨立誠信的中介機構。建立監管部門定期檢查制度，擴大稽查人員的隊伍，充分發揮證監會、注冊會計師、國家審計部門的作用，對濫用公允價值的企業和授意者、執行者進行嚴格監督。同時，為避免會計師事務所等監管部門“拿人錢財，予人消災”的現象發生，保證公允價值的真實和公允，本文建議應當由政府出面，承擔會計師事務所的薪酬。
作為一個新生事物，雖然目前還不能被廣大會計事務工作者所接受并合理使用，但是我們不得不承認，公允價值的存在與發展是不可阻擋的歷史潮流。公允價值計量符合國際會計計量的發展趨勢，也適應了我國經濟發展的客觀要求。隨著公允價值理論體系的不斷完善，以及我國會計環境的逐漸改善，公允價值定能發揮它獨有的魅力，并在實際運用中得到不斷的發展。
參考文獻：
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[3]郝向榮.“公允價值計量屬性應用現狀及展望”，《財會月刊》，2003年第16期
【摘要】筆者依據相應的企業經濟管理知識和相關的企業管理工作經驗，從我國的企業特點出發，提出了促進企業員工素質提升的企業激勵機制，并對該機制的具體落實工作提出了相應的意見和建議，以供相關的企業管理人員參考和借鑒。
【關鍵詞】企業；企業管理；企業員工；激勵機制
一、創新激勵機制的觀念
傳統企業為了提高工作效率，增強員工的責任意識，往往在企業內部實行激勵機制，由于認識有限，以往的激勵機制主要以獎金和職位晉升等為主，這兩種獎勵形式只能在短時間內提高企業員工的工作熱情，卻缺乏長時間的激勵作用，不利于企業的長久發展，為此，企業管理人員必須結合本企業的企業文化和企業經營特點，并適當參考國外以及同行業的相關經營管理理念，樹立創新意識，以全新的思維和模式激勵員工的工作熱情，提高其工作效率。進行激勵機制的創新，首先需要做到行業管理模式和管理理念的創新。隨著企業經營管理文化意識的增強，企業的行業管理工作也有了全新的發展，企業行業管理不僅僅是對員工的薪資待遇的管理，為企業留有大量的管理和生產人才，確保項目開發和銷售的有序進行。更為重要的是，企業需要在行業的管理過程中滲透對員工的人為關懷，對員工的工作環境，工作積極性和工作態度等都進行全面的分析和匯總。此外，企業的經營管理也是企業激勵機制的一個重要層面。企業經濟效益的回籠需要依托企業生產人員與企業銷售人員和管理人員的共同努力。尤其是企業的銷售人員，其業績水平直接關系到企業的經濟命脈，由于企業的銷售管理層面企業內部員工的競爭激烈，為此，提高他們之間的合作能力，緩解員工間緊張的關系，是企業銷售管理的主要方向。
二、如何讓激勵機制取得成效
第一，企業激勵機制的確定需要進行廣泛的意見收集，充分調動員工的參與熱情，提出他們的實際想法，只有將企業員工的真實想法融入進去。第二，在企業內部選擇兩種極端的典型案例，進行廣泛的宣傳，使廣大員工能在實際工作中認識和感受到，新的激勵機制具有一定的實際意義，能夠對違背機制的員工采取相應的懲罰，并對符合激勵機制的員工進行有效的獎賞，提高廣大員工的積極性。第三，對公平和平均兩種理念進行全新的闡述。公平不代表絕對的平均，由于企業不同管理部門承擔的工作任務性質和工作任務量，工作難度系數等都存在較大的差異。企業應該依據實際特點對不同的單位進行相應的待遇和薪酬的評估，并具體建立相應的獎罰機制。并將所有的管理工作都最終以文件條文的規定進行宣傳，提高廣大員工的認識，保證后期工作展開時，廣大員工能夠認可，并服從企業的相應管理。企業的管理和經營離不開企業管理人員的有效管理，因此切實提高廣大領導的公平性管理是保證激勵機制公平實施的有效途徑。首先，領導干部在選拔和任用人才時必須進行相應的能力公式，以任人唯賢為主要的參考標準，公平的對待每一位員工，保證員工在同等條件下具備相同的權利。企業經濟管理中的激勵機制主要由兩個方面組成，其一是企業的激勵管理；其二是企業的處罰機制。這兩個層面是貫穿在企業激勵機制當中的，并具有相輔相成的關系和作用。離開必要的企業處罰，企業的管理將會成為一灘散沙，企業的規章制度無法落實，企業的項目建設無法實施，員工不能在工作中認識到自身的不足，并沒有進行業務提升的意識和動力。對于管理者來說，要用好這兩個武器，就必須在公平、公正、公開的原則下，對所有員工一視同仁。同時，在利用這兩個有利的武器時，也需要講究一點藝術性，尤其在處罰員工時，一定要讓他們認識到自己的錯誤，這樣，他們才會從處罰中吸取教訓，不會產生對抗情緒。企業員工是企業激勵機制的主要適用群體，同時也是企業激勵機制落實和實施的主要監督人員。他們一方面受到企業激勵機制的制約，按照機制的規定接受企業的獎勵和處罰，同時他們也制約著該機制的落實和實施，只有公正、公平、合理完善的激勵機制才能在實施過程中得到廣大員工的支持，并樂于接受該機制的制約，嚴格按照機制的條款規定，樹立高度的責任心，更好的參與到企業工作中。
企業管理人員必須提高對激勵機制的高度認識，并在實踐中不斷摸索，以最科學的思維方式和最實際的運用措施，將激勵機制具體實施到企業的管理過程中，提高全員參與的積極性，提高企業的競爭能力和綜合實力，并在日益激烈的市場競爭中不斷占有市場。
參 考 文 獻
[1]陳繼紅．論企業的激勵機制[J]．新課程（教育學術版）．2009（1）
[2]劉小紅，幸學俊．淺析科研管理創新[J]．贛南師范學院學報．2010（5）
關鍵詞：企業內部控制；會計內部控制；主要問題；舉措
一、企業會計內部控制建設和完善的必要性
經濟的高速發展導致許多企業的會計內部控制建設與現實社會經濟環境脫節，相關控制的缺失使我國企業會計信息質量不高。改善這一現狀的手段之一就是加強企業會計內部控制。隨著會計涉及的范圍不斷擴展，業務處理日趨復雜，投資者、債權人和社會公眾等對會計披露信息的內容、質量及有用性要求也越來越高。因此，從整體經濟發展需求上來看，要求企業加強會計內部控制制度建設。
會計內部控制也是企業發展的內在需求。企業會計內部控制是內部控制的重要組成部分。會計控制成為企業的內在需求取決于兩點：企業決策是否依賴于會計信息；企業是否通過提供真實的會計信息以取信于社會。因此企業要加強會計內部控制建設，為企業的長久發展夯實基礎。
二、現代企業會計內部控制存在的主要問題
我國開始研究內部控制的時間較晚，會計內部控制在企業中真正實行的時間較短。正因如此，我國企業的會計內部控制制度暴露了一些問題。
（一）內部控制意識薄弱，良好的內部控制環境尚未形成
目前，相當一部分企業的管理者未充分認識到內部控制和風險管理的深刻內涵，對會計內部控制的參與和重視不夠。甚至有些管理者對會計內部控制存在很多誤解，僅把其當成上級對下屬的管理手段，消極地實行內部控制。企業以“成本效益”原則來為其不實行內部控制開脫，此舉要承擔很大風險。
（二）內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有功效
我國許多企業雖然建立內部控制制度但是仍缺乏科學性與合理性。如一些企業受利益的驅動，重經營輕管理，自我防范與約束機制尚未建立起來。內控組織網絡不健全，控制制度的健全讓位于業務發展。整體性的缺陷致使會計內部控制相關內容被分解到各項制度、辦法中，未能形成一套系統性的會計內部控制系統。
還有的企業因內部控制制度未建立起規范化的操作程序，工作透明度不高，使制度成為一紙空文。更有甚者引起企業職員的誤解，消極應對內部控制制度的實施，給收效甚微的制度執行雪上加霜。
（三）會計內部控制制度未及時更新
企業已有的內部控制制度一般為重復發生的業務類型設計，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型沒有控制能力。現代信息技術高速發展，企業處于經常變化的環境之中，對經營環境、業務性質的改變缺乏預見性，導致其管理滯后，削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制失效。
（四）會計內部控制的監督機制不全
有些企業的內部審計部門隸屬于財務部，或與其同屬一人領導。人員配備上，內審、稽核部門人員偏少，有的機構稽核工作存在不合規兼崗，不符合“不相容職責分離”原則，內部審計缺乏應有的獨立性。在職能上，很多企業的內部審計僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面卻未能充分發揮應有的作用。一部分設立了審計部門的企業，權力缺乏制衡和監督，決策者只有權力而沒有明確的責任。
（五）管理人員素質不高，會計人員綜合素質不能滿足企業發展的需要
當前我國會計工作中信息失真較為嚴重。比如單位沒有嚴格的復核審批制度；現金管理不符合規定，坐支現象普遍，資金管理嚴重失控；單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性等。這些現象主要是由于現階段企業管理人員素質不高，監督意識不強，使內部控制制度不能發揮應有的作用。
會計隊伍隨企業數量和規模相應的不斷壯大和發展，與對會計人員的思想教育及業務培訓相脫節，普遍存在缺乏主動性，不能適應業務發展和會計管理的需要，精通業務知識的人才較少等問題。雖然有些企業也舉行相關培訓，但往往因為沒有得到足夠重視以致收效甚微。
三、完善企業會計內部控制的對策
（一）外部環境
1、加強政策宣傳，健全相應規章制度。制定有效的規章制度和配套的操作方法，健全財務審核制度，使會計核算工作有法可依、有章可循。同時要加強財務政策法規的宣傳力度，讓每個干部職工都明確費用能否可報，票據能否入賬。完善《公司法》有關公司治理結構等規定。
2、加快法律體系建設。要加強我國法律體系的建設，提高會計的可操作性；建立和完善統一的會計制度，滿足企業多元化需要；明確會計監督、審計監督的執法職責和權限；加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的企業及其連帶負責人予以曝光；強化一些配套法律及相關法規的實施，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。
（二）企業內部舉措
1、切實提高管理層的內控意識。企業管理者對內部會計控制制度的建立健全以及運行起著關鍵作用。現代企業應強化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的特權。同時強化企業領導的會計法規意識，提升對企業內部會計控制的認識，使之自覺遵守法律規定。管理者負責建立制度以及監督自身認真執行，帶頭遵守規定。
2、完善公司治理結構。完善公司治理結構，創造良好的控制環境，有利于公司加強會計內部控制。現代企業制度是符合現代大生產要求，適應市場經濟運行規則的企業制度。現代企業制度的建立，應按照《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、科學管理”規則的要求運行。
3、強化內部監督，將內外部監督相結合。企業內部應建立相對獨立的內部審計機構，獨立行使審計監督權，強化監控，每項工作都依據一定的標準進行，結合企業實際情況，制定出內部監督的辦法。還要拓寬稽核范圍，盡量覆蓋所有業務領域，對重要的業務崗位要進行經常性稽核，從而提高內部審計的獨立性。與此同時必須強化外部監督與約束機制，依靠政府的權威性，按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度，并使之有效實施。
4、建立激勵機制。對會計人員賦以高薪待遇，其獎金與工作質量掛鉤，以促進發揮積極性和創造性。而對于違反內控規定導致會計信息失真的人員，無論出發點如何，除規定處罰外，按造成損失的檔次對會計人員進行經濟處罰。加大對行為者個人的經濟處罰。動搖行為者的切身利益，將有利于違法違紀行為的肅清。
5、加強系統風險評估，增強應對社會經濟變化的能力。企業必須樹立風險意識，針對各個風險控制點，建設有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
6、加強全面控制活動，找準關鍵點。會計控制活動是確保管理當局的指令得以實現的政策和程序。會計控制涉及到與會計工作相關的各個層次和各職能部門。會計控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此制定控制活動關鍵就是尋找關鍵控制點。關鍵控制點的設置同時要考慮到企業規模、人員數量和會計業務處理流程等。會計控制不是僅就會計業務流程進行純粹的會計控制，而是將會計業務處理流程與經濟業務活動處理流程結合起來，運用會計特有的功能實現對經濟活動的有效控制。（作者單位：天津財經大學）
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注冊金額到底是多少？
“1元注冊只是比喻”
據國家工商總局相關負責人透露，所謂一元注冊公司，只是一個比喻，這是指新規中放寬注冊資本登記條件中“取消有限責任公司最低注冊資本、首次出資比例、貨幣出資金額占注冊資本的比例以及繳足出資的期限的限制”的條款。
沈陽市工商局企業注冊分局副局長赫榮勃透露，因為新規執行的是“法無禁止”，因此理論上你注冊一分錢公司也是可以的。雖然新規出臺后，截至8月底全國有561家“1元公司”，但是絕大部分都是在試探國家的政策，小部分是為了搶占公司字號，等到了實際經營中，都選擇了增資或者變更。因為，在真實的商業活動中，“1元公司”吃很大虧，您想想，一個注冊資金只有1元的公司想和別人談幾百萬元，或者幾十萬、幾萬元的生意，對方會放心嗎？所以“1元注冊”只是一個比喻，投資者還是要根據自身情況，選擇適宜的注冊金額。
“先證后照”改為“先照后證”
過去投資者要想開店經營，如果沒有主管部門的審批以及工商登記，就無法經營，而新規中只要符合規定中“不需要經過許可的”，投資者就可以先起照經營，再申請相關審批手續。這大大縮短了投資者等候的時間。
如果是法規規定必須要經過許可的，投資者還是要到主管部門中申報，得到許可后再去經營。
新規中可以“先證后照”的行業基本都是適合草根投資者介入。
年檢改年報，修改一定要謹慎
新規中規定：每年的1月1日至6月30日通過市場主體信用信息公示系統向工商行政管理機關報送年度報告；向社會公示，任何單位和個人均可查詢。
赫榮勃介紹，目前在全國企業信息公示系統線上試運行的平臺上，集成了31個省區市的登記信息和相關部門的行政許可信息。基本上工商部門所掌握的企業的所有的信息都在這個平臺上，大家在交易的時候，投資的時候，產生糾紛的時候，消費的時候都可以登錄查詢想要了解的企業的基本情況。
在這個試行版的界面上，點擊企業公示信息按鈕，就可以在橫軸上看到企業公示的信息。包括企業年報、行政許可及變更信息、知識產權出質登記信息、投資人及出資信息、行政處罰信息。
赫榮勃提醒企業，“提交的時候要審慎，6月30日前可以隨時修改，不做限制，但將記錄每一次修改的修改前修改后的內容和修改時間，改正的和填錯的都向社會公示，供社會評判。”他建議企業一定要仔細審查，盡量避免修改。“你每改一條，我都記錄，你的交易伙伴看到，你向政府機關提交的數據都改來改去，就會想你的誠實信用度到底有多高。”
黑名單制度起監測作用
赫榮勃介紹，企業在信息公示的時候，工商部門是企業放在正常的狀態下的，但是一旦涉及四種行為，會調整為異常狀態，由縣級工商部門列入異常名錄，并通過系統向社會公示。
一是沒有按期年報；二是未在工商行政管理部門責令的期限內公示企業信息的，在20天內必須公示，如果企業沒公示，工商部門檢測之后，就會給企業發送一個十天內必須公示的責令改正通知書；第三是公示企業信息隱瞞真實情況、弄虛作假的；第四是通過登記的住所或經營場所無法聯系的。這一單進入了異常狀態，對企業的后期經營會有很大的影響，舉個例子，某企業要招經銷商，但是客戶一看這個企業處于異常狀態，誠信差，可能就不會選擇合作了。
另外，赫榮勃表示，企業被列入異常名錄3年之內改正了之后，由企業向工商部門提出申請，經核實后可以從名錄中移除出來，恢復到正常狀態。進入異常名錄3年（包括3年）不改正的，將由工商行政管理部門將其列入嚴重違法企業名單，并通過企業信用信息公示系統向社會公示。但是企業及時改完了，還得在這個系統中待夠5年，才能被“釋放”。
