時間：2022-08-01 14:37:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業職工養老保險，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、我國企業職工養老保險關系轉移接續的現狀和難點問題
(一)養老保險賬戶的多機構管理
我國企業職工養老保險關系難以管理的主要原因是，加入養老保險職工的就業靈活性，讓企業職工在多處地區進行養老保險的續繳(前后是否統一為企業職工，另外，是在各地區開設養老保險個人賬戶），在不同時期和地區建立了勞動關系與養老保險關系之間產生了沖突，同時由于企業職工對于養老保險制度認知的不清晰，導致其在脫離一段勞動關系后并為對自身的養老保險個人賬戶進行整合管理，最終導致企業職工個人管理賬戶被多家養老保險管理機構所共同管理，該種多機構管理形式并不能全面對企業職工個人賬戶中的養老基金進行管理，便會導致企業職工退休之后領取養老基金（養老金）時出現漏算和少算的情況。
(二)地區經濟發展復雜性
我國各地區經濟發展存在較大差異化，生活、物質消費水平的不均衡現象較為突出，不能忽視的是，參保企業職工的工作生活在差異較大的地區間，轉變其工作生活環境是時常發生的。若企業職工從繳費水平相對較低的地方移向繳費水平較高的地方，其應當享受的養老金也會隨之得到相應提高，其中具體差額需要根據新地區養老金標準予以補足。
(三)多種養老保險制度讓養老保險關系復雜化
我國養老保險關系的多樣性導致我國難以對全國企業職工養老保險賬戶進行統一管理，企業職工、機關事業單位、新型農村社會養老保險三種養老保險制度的銜接性較弱，導致分軌執行且極大程度的約束了我國養老保險關系的轉移，增加了轉移的難度。
二、企業職業養老保險關系管理的對策
(一)統一機構管理
為了讓企業職工勞動保險關系的建立更加深入化，養老保險管理需要隨著市場經濟的發展而改進，將企業職工勞動關系以及產生的新型勞動關系與養老保險進行整合，確保靈活就業工作人員的養老保險能夠由統一的養老保險管理機構進行管理，確保企業職工養老保險個人賬戶信息不會因轉移出現不完整的情況。
(二)建立完善養老保險信息數據庫
由于市場的開放，外出務工人員越來越多，靈活就業人群也在飛速增長，保險關系轉移量的不斷增加，導致手工操作養老保險關系管理的不便。為順應時代的發展，養老保險關系應建立完善的信息數據庫，便于查找、存儲、轉移等，確保我國各個地區的養老保險機構都能夠進一步溝通交流，早日實現我國養老保險關系的全面統一化管理。
(三)強化地區保險溝通協調
強化企業職工的養老保險關系轉移協調性，就需要各地區加強溝通與合作。因為我國地區分散，在進行養老保險關系管理過程中并未進行統一化，增加了養老保險關系轉移的難度。為了解決這一問題則需要地區之間加強溝通，提升保險關系的轉移效率，降低各個地區養老保險關系管理的負擔，讓企業職工的養老保險關系管理更加便捷。
(四)增強保險管理機構服務質量
為了確保企業離職人員再就職時養老保險的及時續繳，保險管理機構必須要對職工養老保險關系個人賬戶進行核對存檔管理，便于職工再入職時能夠快速的進行保險關系的轉移。各地區的保險管理機構一定要加強養老保險關系轉移手續辦理，進行高質量的服務，讓企業職工的養老保險關系轉移不再是被動性的，而是主動且完善的養老保險關系轉移，讓養老保險關系管理更加便捷有效。
三、結束語
關鍵詞：企業職工；養老保險；斷保
1引言
《全國社會保障基金條例》已于今年五月一日實施，相關條例的立法層次和權威性得到提高。隨著企業職工養老保險政策宣傳、執行力度不斷增強，參保企業的數量和職工參保人數實現同步增加。但是，仍然存在不少問題，很多企業進行改革時，不以法律作為依據，缺乏法律的保障；一些企業生產經營不善，不愿意為職工建立完善的社會保障。再加上部分職工，缺乏積極要求企業依法為其繳納養老保險、依法維護自己合法權益的觀念。相關部門監管者的使命沒有執行好，導致企業和企業職工參保率不高，期中“漏報”“少投”“斷保”的現象頻頻發生。這一問題存在已久，長此以往，不僅將嚴重影響社會養老事業的可持續進行，而且會直接損害“斷保”職工的切身利益。企業退休人員的基本生活沒有保障，勢必激化社會矛盾。
2企業職工養老保險“斷保”問題產生原因
2.1體制改革深入進行，違規政策滋生“斷保”
當前，經濟體制改革正在不斷深入，由于經濟結構、所有制結構與轉型加速，非公有制經濟組織的數量飛速增加，受地方保護主義和片面政績觀的影響，不少地方政府縱容私營企業老板不繳或少繳部分職工參保費，以規避大部分人參保；以不納入社會保障為參與投資的優惠條件。一些大企業也不乏“逃保”和“避保”問題，中小企業、靈活就業人員更廣泛存在這類問題。同時，有些職工由于沒有意識到接續保險的重要性，自然選擇一次性買斷工齡、停薪留職，直接造成企業職工“斷保”現象進一步加劇。
2.2養老保險支付不可持續的問題突出
目前，個人空賬現象嚴重，為了減輕企業負擔，各地一方面降低企業支付比例，另一方面則借社會保險基金統籌賬戶與個人賬戶的混賬管理，當統籌基金不夠時，就向個人賬戶透支，致使個人賬戶空賬規模迅速擴大，直接造成職工“斷保”現象頻頻發生。
2.3缺乏監督機制，管理手段弱化
難以硬化的原因是多方面的。有法律基礎性因素，同時制度設計本身的問題或是主因。部門間責任不清，分工不細，管理不到位、不精細，缺乏有效的監督機制，形成挪用、違規等問題。目前，社會保險金規范化、制度化、法制化的管理格局尚未形成，收支運行機制透明度不高，不利于社會民眾媒體監督。
2.4參保意識淡薄，嚴重影響參保率
①企業在經營過程中，因為經營狀況不佳，因此不愿意為職工繳納養老保險。②很多私營企業認為為職工繳納養老保險金是一種無效投入，不愿意為企業職工繳納養老保險金。在這種情況下，有些企業職工以靈活就業人員的身份參保，但是由于其自身工資水平有限，因此在繳納養老保險金后，其生活質量就會受到很大影響。③有些企業認為技術管理人員能夠為企業帶來較大經濟效益，而一線工作人員產生的效益比較少，因此，只愿意為技術人員繳納養老保險金。④企業職工自身參保意識不強，不愿意繳納養老保險金個人8%的那一部分。
3企業職工養老保險“斷保”現象的危害
社會關系穩定、和諧是社會發展的前提和基礎。通過實行社會養老保險，建立起穩定的社會養老保障體制，可以使老年人的基本生活得到保障。但是，如果企業職工在職期間，出現“斷保”問題，則由于在參保期內其個人不繳納養老保險金費用，企業也不再計算養老保險金繳納時間，這樣，在企業職工退休后，其基本養老保險金待遇以及水平就會顯著降低。由此可見，如果企業與企業職工的養老保險金長期處于中斷狀態，則就會與國家所推行的社會保險政策相違背，同時還會導致企業職工利益受到嚴重損害，除此以外，這一現象還會為養老保險金的收支平衡帶來不利影響，對于社會穩定和諧發展十分不利。
4解決企業職工養老保險“斷保”問題的對策
4.1加大社會養老保險知識的宣傳力度
針對目前存在的對養老保險制度以及繳納養老保險金政策相關規定和精神問題的不了解和誤解，有關部門及工會組織應充分應用電視、廣播、報紙、報刊、網絡等媒體平臺，公開、全面、準確地宣傳解讀。通過宣傳教育，使企業職工能夠意識到繳納養老保險金是國家為了保障企業職工老年生活，避免老年風險的一項十分重要的社會保障制度。①還應該讓企業能夠認識到養老保險金制度是國家強制執行的，企業職工具有依法享受養老保險金的權利，企業應該在創造收益的同時，為職工建立完善的社會保障，義無反顧地為職工繳納養老保險金，讓廣大職工對企業充滿信任和期待。②企業職工個人要樹立養老意識，在職期間依據個人能力狀況，為自己的養老問題做好長遠規劃。積極協同企業完善養老保險制度，為解決自己的養老問題打下基礎。
4.2建立多元化多層次養老保險體系，推行彈性繳費制度
要逐步改變職工養老保險制度的單一繳費制度，要適應多層次就業人員的基本需求，建立起多元化、多層次的養老保險體系。要逐步推行彈性繳費制度：①已經連續繳費15年，但是還沒有達到法定退休年齡，并且出現中斷繳費的問題，則其在退休時，養老保險金待遇也會相應的減少，為了有效避免出現上述問題，應該加強政策引導，盡量避免出現中斷繳費人員。②一次性買斷工齡，或者與企業解除勞務關系的人員，可以在選擇發放安置費用以及事業保障金的同時，一次性繳納全部養老保險費用，這樣其在達到法定退休年齡后，依然能夠依法享受養老保險金待遇，保障其老年生活。③對于“斷保”人員，還應該綜合考慮其個人經濟收益情況，根據不同標準分檔繳納養老保險金。
4.3妥善解決轉移接續和流動就業導致的斷保難題
政府應該加強社保轉移平臺功能，實現跨區域數據信息共享，積極推進養老保險金完善政策，妥善解決養老保險金轉移連接難點，通過整合全社會信息資源，可以建立政府、企業和個人就業三大信息平臺，通過這一平臺，能夠實現信息共享，有利于隨時掌握企業經營生產規模、勞動保障誠信評價等信息。根據調查研究，40～49歲年齡段失業人數較多，對此，社保經辦機構應該重點關注失業人員，確保其在重新就業后能夠立即續繳養老保險金。
4.4強化養老制度、政策管理和法律體系建設
要加快養老保障立法建設，盡快出臺“養老保險法”“養老保險增值保值法”“養老保險征繳法”等等系列法律。出臺與法律相配套的規章制度體系，將養老保險制度納入以法監管的軌道。當前，要強化對企業繳費情況的執法監督和稽核工作。政府應該對企業繳費實際情況加強監督和審查，重點稽核對象是企業職工養老保險金繳納人數以及繳費工資基數，應該加強養老保險費征繳管理，并且結合實際情況適當增加征繳力度。促進養老保險基金征繳社保機構與稅務部門之間的聯動作用，確保養老保險金能夠及時征繳。
4.5加大經辦機構建設力度，提升執行能力
強化基金征繳工作的執行能力，可以考慮用垂直管理替代當前的屬地管理體制，不斷提升經辦結構能力。制度的全覆蓋不僅有利于緩解養老保險金的財務壓力，為基金提供新的資金來源，更有助于實現“老有所養”的制度目標。各級地方政府應該加大社會保險經辦機構建設力度，推進社會保險事業的可持續發展，對此，應該做到以下兩點：①綜合考慮社會保險部門的實際工作量和工作強度，適當增加工作人員數量；②增加社會保險方面的經費投入，促進社會保險經辦機構信息化建設，保障經費的順利支出。
4.6要完善退休待遇的計發辦法
企業職工繳納越多的養老保險金，則其在達到退休年齡后，就能夠依法享受更多補貼，為了保障這一原則，不僅需要優化計算指數，而且還應該重點強調養老保險金繳納年限在養老金計算中的重要作用。在計算基礎性養老金時，應該依據企業職工繳納時間的長短，適當調節計算系數，這樣才能強調突出養老保險金繳納年限的重要作用。
5結語
綜上所述，職工養老保險是社會養老保險的重要組成部分，職工養老保險發生“斷保”，關系民生、關系社會和諧穩定。另一方面，政府要切實加強養老制度、政策管理和法律體系建設，促進社會保險金規范化、制度化、法制化管理。企業在生產經營過程中，應該意識到為職工繳納養老保險金的必要性和重要性，而企業職工應當樹立權利和義務對等的理念，在享受社會保險的同時，要依法按照相關的規章制度繳納自己應當繳納的費用，積極配合單位進行養老保險制度的改革，為養老保險改革履行自己應盡的義務。這樣，當企業職工達到法定退休年齡后，就可以按月從社保經辦機構處領取養老金，保障自身利益。
參考文獻
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風險是人類社會始終面臨的一大現實問題。盧曼認為，所謂風險是指“損失或傷害的可能性”，具有不確定性和潛在危害性兩個基本特征，當不確定性因素持續惡化，潛在危害性轉變為現實危害性時，潛在風險問題就會轉化為現實問題。風險也是當前中國城鎮企業職工養老保險制度所面臨的一個重要問題。風險問題已經對養老保險制度衍化路徑、目標理念以及發展過程等產生了深刻而持久的影響。依據城鎮企業職工養老保險制度風險問題產生根源的不同，本文將其分為經濟性風險因素和社會性風險因素兩類。經濟性風險因素主要是指那些因外部經濟環境條件變化而可能對制度產生損傷的因素，包括財政收支失衡風險因素、運營管理風險因素及勞動力市場風險因素等。社會性風險因素主要是指那些由于社會文化條件變化而可能導致社會沖突及社會損傷狀況產生的因素，包括人口老齡化風險因素、社會階層分化風險因素、社會流動風險因素及社會轉型風險因素等方面的內容。本文對經濟性風險因素的分析重點在于“財”或“物”等因素，而對社會性風險的分析則主要是那些與制度實施密切相關的“利益人”，尤其是在制度實施過程中利益可能受到損害的群體，如農民工群體等。由于風險問題具有滯后性、間接性及隱蔽性等特征，風險后果常常可以預測，因此如能及時對影響中國城鎮企業職工養老保險制度運行的各種風險因素進行甄別并加以防范，就會對現有制度的籌資模式、養老資源配置結構、養老保險機制形成以及公眾參與意愿等產生推動作用，進而提升制度的整體實施效果。
(一)經濟性風險因素
養老保險基金收支失衡風險因素。現有城鎮企業職工養老保險制度是從傳統計劃經濟體制下的勞動保險制度衍化而來的，最初針對的目標群體主要是國有企業及集體企業中具有正式職業身份的人群，實行企業單方繳費制，按照現收現付制模式對賬戶資金進行運營。但是近年來，隨著農民工、靈活就業人員以及個體工商戶及其雇工等非正式職業群體的不斷加入，養老保險基金收支失衡、養老金水平差距較大以及養老保險歷史債務不明確等問題變得越來越嚴重，養老保險財務風險不斷加大。根據蔣云赟等學者的預測，如果維持現行城鎮企業職工養老保險制度繳費標準不變的話，該體系將很快無法實現代際收支平衡。制度管理與運營風險因素。由于目前養老保險全國統籌尚未完全實現，養老保險基金的管理與運營權主要掌握在地方政府手中。這種屬地化的養老保險基金運營模式已經導致管理體制不順暢，制度運營效率低下，養老保險基金投資渠道比較單一，投資回報率整體偏低。2013年全國社會保障基金理事會負責管理的基金資產總額高達12415．64億元，但基金權益投資收益率僅有5．54%，養老金投資主要流向銀行存款、債券、信托投資等相對比較保守的領域，導致資金增值保值能力普遍偏低。此外，在屬地化管理模式下，養老保險制度轉移接續不順暢、制度標準分割以及養老金社會化發放程度低等問題十分突出，使得參保人對養老保險各項服務指標的滿意度與總體的滿意度水平都很低。如果按照世界銀行建立的養老保險制度評價體系來衡量的話，在制度覆蓋廣泛性、可負擔性、充足性和公平性等多個方面，現行制度已經不能滿足可持續發展評價標準。
(二)社會性風險因素
人口老齡化風險因素。按照聯合國確立的人口老齡化社會標準，中國早在2000年就已經進入老齡化社會。2013年中國老齡人口已經突破2．02億，老齡化水平達到14．8%。《中國人口老齡化發展趨勢預測研究報告》預測，到2020年中國60歲以上老年人口的規模將達到2．48億，人口老齡化水平將升至17．17%;2050年時老年人口規模將達到4億，人口老齡化水平至少將達到30%。人口老齡化水平風險因素對現行養老保險制度的影響是十分深刻而久遠的，主要表現在以下三個方面:第一，較高的老齡化水平將使現有代際間養老資源交換平衡關系發生斷裂。維持代際間養老資源交換平衡關系的一個重要條件是保持代際間人口比例的協調性。但是在人口老齡化水平持續上升的情形下，代際間人口比例關系正在被打破。2005年中國城鎮老年人口贍養率為26．2%，2013年已經上升至33．19%，黑龍江等省份甚至已經高達63．24%，遠遠超出國際通行的25%贍養代際平衡臨界點。如果繼續維持當前養老保險籌資模式與繳費比例不變的話，當代人的繳費負擔勢必會被極大地增加。第二，養老保險基金收支失衡狀況將進一步加劇。根據馬駿等學者的測算，在人口老齡化水平持續提高的背景下，2030年中國養老金缺口將達到68．2萬億元，占當年GDP的38．7%。第三，養老金替代率水平將持續下降。如果保持當前養老保險基金收入增長率水平基本不變的話，人口老齡化水平的上升將會使領取養老金的人數急劇膨脹，導致養老金支出規模不斷加大，養老金替代率水平持續下降。社會階層分化風險因素。自1980年代中國實行市場經濟體制改革以來，社會階層分化狀況越來越嚴重。仇立平將中國現有社會階層劃分為勞動階級(即工人和農民)、資本所有者階級、專業技術人員階級及管理者階級。社會階層分化加劇了各個階層在養老資源占有方面的不均衡狀況，進而使各個階層在享受養老保障待遇方面的差別更加顯著，導致制度的不公平性更加突出。總體上講，當前中國公務員和機關事業單位的退休人員享受著比較高的養老保險待遇，退休后可以獲得大約相當于原工資水平80～90%左右的退休金，足以維持比較體面的生活。而企業職工退休后僅能獲得相當于原工資水平50～70%左右的退休金。由于企業職工的工資基數本來就比較低，因此他們領取的退休金數額也比較低，對很多退休職工來說僅能維持基本的生存需要，很難滿足較高層次的生活需求，這種狀況將對職工參加養老保險制度的積極性產生比較負面的影響。社會流動風險因素。社會流動是指不同社會階層、不同社會群體及不同職業人群之間的轉化。中國當前社會流動的最顯著特征是農業從業者向城市從業者身份的轉化。根據國家統計局的相關數字，中國在1982年到2000年的18年間，有大約2.0657億農村剩余勞動力遷移到城市。2008年全國農民工總量為2.2542億，2012年末已經超過2．6億，但參加基本養老保險的農民工僅有4543萬。農民工階層的養老保險問題也因此成為全社會普遍關注的熱點問題。將農民工等群體納入城鎮企業職工養老保險制度體系已經成為解決他們養老問題的重要途徑。但由于城鎮企業職工養老保險制度存在著繳費標準較高、繳費期限長等問題，與農民工等非正式職業群體的實際收入狀況尚有一定差距，導致大量農民工群體仍然被排除在制度之外，成為游離于正式制度之外的弱勢社會群體。社會結構轉型風險因素。社會結構是指某個地區或國家的社會成員在資源占有、組織方式及關系格局等方面的基本狀況。社會結構轉型已經成為當前中國社會領域變革的重要內容，包括生產組織形式、社會心態、社會意識形態、人們的價值觀念及行為等多個方面。陸學藝等指出，中國社會處于轉型期———從傳統社會向現代化社會轉化，從農業社會向工業社會轉型，從鄉村社會向城鎮社會轉化，從封閉半封閉社會向開放社會轉化。受家庭結構小型化及少子女化等因素的影響，傳統家庭養老方式已經趨于瓦解。全國第六次人口普查結果顯示，2010年中國平均家庭人口規模僅有3．10人，比第五次人口普查時少了0．34人，而當年離開戶籍登記地半年以上的人口已經達到了2.6139億。家庭規模的縮小和人口流動速度的加快已經對傳統家庭養老方式產生了比較負面的影響。社會化養老保險取代家庭養老已經成為經濟與社會發展的必然趨勢。在這種狀況下，如何為失去家庭養老保障的人群提供社會化養老保障已經成為當前制度所必須面對的重要風險問題。
二、風險成因分析
中國城鎮企業職工養老保險制度風險因素產生的過程，事實上就是制度隨著外部社會經濟環境條件的變化而不斷變化的過程，也是各個利益相關者群體相互博弈的過程。本文對養老保險制度風險問題根源的分析，主要從宏觀和微觀兩個層面展開。宏觀層面以社會文化環境分析為主，微觀層面主要以利益相關者之間的互動關系分析為主。在制度實施過程中，至少存在著參保職工、企業經營者、政府管理者、社區組織、醫院及媒體等多個利益相關者群體。依據不同群體與養老保險制度之間關系的密切程度，我們可以將其劃分為直接利益相關者群體和間接利益相關者群體兩類。其中，直接利益相關者群體主要包括政府、企業和參保職工等社會群體，間接利益相關者群體主要包括社區組織、與制度實施產生間接關系的群體。本文在微觀層面的分析中主要選擇與制度實施利益關系最為密切、影響范圍及程度最為深刻的政府、企業和參保者等群體進行分析，以此來探討養老保險利益相關者之間的互動關系。
(一)養老保險制度與社會文化環境的不協調性
社會文化環境是影響城鎮企業職工養老保險制度可持續發展的重要因素。諾斯指出，任何制度的產生及發展都與社會文化觀念之間存在密切關系，特定的社會文化環境是制度賴以存在的基本條件，能夠通過影響人們的內在認知體系及社會認知氛圍而對制度的形成產生推動或制約作用，制度規則的形成過程實際上就是人們適應文化傳統進而形成行為規范的過程。當養老保險制度與所處的環境相匹配并且能夠與利益相關者群體形成良好互動關系時，制度就能夠發揮最大效用。相反，當制度與社會文化環境不相適應時，制度的有效性就會受到影響。長期以來，以地緣和血緣關系為紐帶建立起來的家庭養老模式一直是中國國民解決養老問題的主要途徑。這一模式與中國傳統的社會文化結構大體上是相匹配的，“忠”、“孝”等倫理觀念的存在是傳統家庭養老模式能夠延續的重要文化基礎，老年一代對家庭財產分配和處置權的控制是其社會條件，代際間人口比例的基本協調是重要的人口條件。然而，在當前經濟體制轉軌和社會結構轉型的情形下，制度與社會文化環境的不兼容性日漸突出，導致制度的有效性和公平性受到很大程度的影響，各種風險問題也不斷出現。
(二)政府責任的缺位
由于存在市場失靈、信息不對稱和個人短視等外部性問題，政府對養老保險制度的干預顯得極為必要。從政治角度來看，政府通過構建養老保險制度，有利于縮小社會各階層間的收入差距，緩解社會矛盾，進而維護政權的穩定。從社會角度來講，養老保險制度的實施有利于政府維護社會和諧的局面，形成良好的社會秩序。從經濟角度來看，政府通過對養老保險基金的控制能夠有效地干預資本市場，調節資本市場規模，進而保持并促進經濟的發展。政府在養老保險制度中經濟方面的責任主要包括財政支付責任和運營管理責任兩方面。在財政責任方面，政府不僅要承擔養老保險制度的繳費責任，而且還要承擔養老保險基金的收支平衡兜底責任。由于政府未能及時承擔養老保險制度由現收現付制向部分積累制轉型的巨大成本和個人賬戶債務問題，導致養老金缺口越來越大。根據《化解國家資產負債中長期風險報告》的預測，2013年中國養老金的缺口已經高達18．3萬億元。雖然近年來各級政府加大了對城鎮企業職工養老保險制度的財政補貼，從2010年的1954億元增加到2012年的12526億元，但是與當前巨大的養老金缺口相比，仍微不足道。在基金運營管理方面，由于政府未能及時制定有效的全國統一的養老保險管理運營規則，導致由各個地方政府所掌握的養老保險基金運營效率整體偏低。在中央政府層面，中國社會保障基金理事會是中國養老保險基金的主要管理及運營機構，負責對龐大的養老保險基金資產進行投資運作和托管。由于投資渠道比較單一，投資方式相對簡單，養老保險基金收益率整體上偏低，政府需要不斷優化投資結構與比例，以此來提高整體投資回報水平。
(三)企業的“理性”決策
企業是制度執行的目標對象之一，也是養老保險制度的繳費方及接受方，制度的實施只有在得到企業配合的前提下，才能得以順利進行。企業參加養老保險制度有利于其長遠發展。首先，企業通過參加養老保險制度，既履行了應盡的社會責任，也樹立了良好的外部形象，有利于增加社會聲譽度，提升市場競爭能力。其次，企業通過構建職工退休養老保障機制，有助于提高退休職工的生活質量，滿足職工的多層次需求，使他們獲得心理上的穩定感和安全感，增強對企業的歸屬感，從而產生強大的工作動力，提高生產效率。然而，在制度實施過程中，由于各種類型企業的經營狀況、利潤水平以及職工工資水平差距比較大，基于理性人“利益最大化”的考量，不同企業往往會選擇不同的策略來參與制度。對于那些經濟效益較好、養老負擔較輕的企業，尤其是壟斷型國有企業來說，往往會按照養老保險繳費的最高標準，即按照當地職工平均工資的300%繳費。而對于那些在競爭中處于劣勢地位、雇傭較多青壯年勞動力、經濟效益較差、養老負擔較重的加工制造類中小私營企業來說，因過高的繳費會增加企業運營成本，他們往往會選擇按照最低標準，即當地職工平均工資水平的60%進行繳費，甚至還會采取少報瞞報職工人數、減少繳費工資基數等方法來降低企業成本，這就使得養老保險制度風險互濟功能被極大地降低，制度公平性目標受到很大影響。
(四)參保者的逆向選擇
企業職工是養老保險制度最直接的參與者，他們持續的繳費責任是制度得以延續的基本條件。從長遠來看，養老保險制度實施有利于以大數法則形式解決職工個體退出勞動力市場后的養老風險，保障參保者的老年生活質量。但從短期來看，由于養老保險制度的實施可能會對其當前利益造成一定的負面影響，導致逆向選擇問題的產生。中國目前確立的企業職工繳費標準為本人基本工資的8%，如果加上醫療保險、失業保險、住房公積金等其他社會保險繳費項目，職工個人社會保障綜合繳費水平將超過其基本工資的16%，這在一定程度上降低了他們的當前工資收入水平。對于那些工資基數比較低、自我保障能力較弱的職工來說，當收入水平的降低影響到當前生活質量時，他們往往會通過逃費、減少繳費，或者選擇最低繳費標準等方式來規避制度。而那些工資收入比較高、自我保障能力比較強的職工則傾向于選擇最高繳費標準來繳納養老保險費。養老保險制度的本質是保障社會弱勢群體的養老能力，這一逆向選擇會導致養老資源分配不公，削弱養老保險制度的收入再分配能力，降低養老保險制度的公平性，加大社會整體的養老風險。
三、風險防范措施及政策建議
總體來講，城鎮企業職工養老保險制度作為一項以維護社會公平與正義為目標的基本社會制度，較好地反映了權利與義務相對等的目標理念，充分體現了國家對企業職工生存權和發展權的責任，與利益相關者群體間形成了比較良性的互動關系，能夠為企業退休職工提供基本的生活保障。強化對城鎮企業職工養老保險制度風險問題的研究，具有重要的理論和現實意義。從目的論視角來看，通過全面、系統地對影響制度運行的各種風險因素進行識別與判斷，有助于政府及時了解制度實施對利益相關者群體如個人、家庭、企業以及社區等所產生的影響，制定更加科學、合理的政策，提高政治決策的民主程度。從沖突論視角來講，由于風險具有正、反兩個方面的功能，通過對養老保險制度風險問題的分析，能夠幫助政策制定者及時發現并識別制度潛在的風險因素，進而強化并鞏固其正功能，減弱或消除其負功能。就目前而言，政府應從以下五個方面著手來提高城鎮企業職工養老保險制度的抗風險能力。
1.強化養老保險資源分配的均等性。
政府要持續擴大制度覆蓋范圍，維護所有利益相關者群體平等參與制度的機會;要不斷地縮小不同職業群體、不同類型企業職工在享受養老保險待遇方面的差距。同時，還要順應社會轉型及社會階層分化的新形勢，適當調整參保條件和繳費標準，將農民工等新的社會群體納入城鎮基本養老保險制度范圍，保障其平等地享有養老資源的權利。
2.盡早構建多層次的養老保障體系。
為應對人口老齡化風險，許多發達國家都為企業職工建立了多層次的養老保障體系。例如，英國為企業職工建立起由基本養老保險、補充養老保險以及個人儲蓄養老保險等構成的“三層次”養老保險體系，日本建立了“國民年金”與“共濟年金”相結合的雙層養老保障機制。我們應不斷完善現有“三支柱”養老保險制度體系，出臺相應的法律規范和稅收優惠政策，以推動城鎮企業職工養老保險制度的快速可持續發展。
3.強化政府財政和監管責任。
各級政府應持續不斷地增加對養老保險制度的資金投入，并積極引入社會力量參與養老保險制度建設。同時，政府應充分拓展養老保險籌資渠道，積極發揮慈善事業、彩票事業等方面的籌資功能，拓寬養老保險基金投資領域，以實現基金的保值增值，并且要大力鼓勵社會資本進入城鎮企業職工養老保險領域。
4.加快養老保險法律規范建設。
要在引導人們的養老行為從倫理道德等非制度性規范向法律、法規等正式制度規范轉變的同時，高度重視傳統家庭養老等非正式養老方式的功能與作用。加緊頒布《老年人權益保護法》等法規，從法律層面確立老年人在家庭與社會中的合法地位，切實維護他們的養老權益。
5.充分發揮非政府組織在養老保障中的作用。
【關鍵詞】電力企業；職工養老保險；探討
養老保險亦稱國家養老保險，它是由國家統一政策規定強制實施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養老保險制度。20世紀90年代之前，我國企業職工實行的是單一的養老保險制度。1991年，《國務院關于企業職工養老保險制度改革的決定》中明確提出：“隨著經濟的發展，逐步建立起基本養老保險與企業補充養老保險和職工個人儲蓄性養老保險相結合的制度。”從此，我國逐步建立起多層次的養老保險體系。在這種多層次養老保險體系中、基本養老保險可稱為第一層次，也是最高層次的養老保險。
一、養老保險的種類
（一）社會統籌與個人賬戶相結合的養老保險制度
社會統籌與個人賬戶相結合（簡稱‘統賬結合”），是我國社會保險基金籌集模式上的一個創新。社會統籌是指社會保險基金在大范圍內由社會保險機構依法統一收繳、統一管理、在屬地范圍內統一調劑使用。它體現的是現收現付、略有節余的原則。個人賬戶則是指由企業和個人共同繳費，記于個人名下，以備將來之需。它體現的是預籌積累、收支相對分離的原則。社會統籌與個人賬戶相結合是一種部分積累的基金籌集方式，這種結合的實質就是把公平與效率結合起來，把社會互濟與自我保障結合起來，把保障基本生活與鼓勵勤奮勞動結合起來。這種結合，不能簡單地理解為社會統籌再加上個人賬戶，二者應當是相互滲透、相互補充的有機整體。社會統籌與個人賬戶相結合的基本養老保險制度是指以“統賬結合”為保險基金籌集模式的一種基本養老保險制度。在這種養老保險制度的實施中，社會統籌部分的基金主要來源于企業繳費.由社會保險經辦機構在大范圍內進行統籌管理、調劑使用。一是用來解決已退休職工的養老金保障；二是為有個人賬戶但出現收支赤字的職工提供補償。個人賬戶的基金由個人全部繳費和企業的部分繳費構成，主要用于將來退休的職工的養老金保障。
（二）強制儲蓄型養老保險
強制儲蓄型養老保險也稱公積金模式，是一種固定繳費的模式，對繳費率存具體規定，待遇由所繳費用以及利息決定。（1）缺乏互助互濟性。實行這種養老保險突出的是多勞多得，少勞少得，不能體現社會保險的互濟性原則，即出現風險靠大家繳費分擔；（2）養老金比較單一。這種制度一般規定了高投保率。雇主投保費很高，已無力再出資籌辦企業補充養老保險，這樣。雇員只能享受單一的基本養老金，再無其他社會養老金來源；（3）該制度對低薪工人的老年生活保障不利。一般繳費年限長、收入高者退休時個人賬戶儲存額多，反之則少。
二、電力企業基本養老保險基金的籌集
1.凡參加電力行業養老保險統籌的單位和職工必須按月繳納基本養老保險費。
（1）單位繳納的基本養老保險費，按國家統計局關于工資總額的統一口徑以本單位職工工資總額為計提基數，根據電力行業實際需要，按財政部核定的計提比例，由企業按月計提；（2）職工個人繳納基本養老保險費，自1995年起按職工本人上—年月平均工資總額的1%繳納，今后要在理順分配關系，加快個人收入工資化、工資貨幣化進程的基礎上逐步提高個人繳納的比例。職工個人繳納的基本養老保險費，由企業在發放工資時按月代為收繳。職工本人的繳費工資高于社會平均工資（目前暫按電力行業職工平均工資300%的，按社會平均工資300%作為個人繳費基數；低于社會平均工資60%的，平均工資的60%作為個人繳費的基數；（3）單位和職工個人繳納的基本養老保險費。實行差額解繳和撥付。基層企業月后10日內交網、省局等綜合管理單位。各綜合管理單位于季后20日內繳電力部社會保險局；逐級向下撥付也按這個周期進行。逾期不繳納基本養老保險費的.按每日加收2%的滯納金。
2.國家對養老保險事業的支持，單位繳納的基本養老保險費用在稅前列支。工業企業由企業成本列支；施工企業列入工程預算，由工程成本中列支；事業單位按原渠道解決。個人繳納的養老保險費不計征個人所得稅。
三、改革基本養老保險金計發辦法
職工達到法定退休年齡.凡個人繳費累計滿15年，或本辦法實施前參加工作連續工齡（包括繳費年限）滿10年的人員，均可享受基本養老保險年金待遇，按月領取養老金。
1.為確保職工退休后的基本生活，又能體現本人在職期間的貢獻大小和個人繳費多少。基本養老保險金分為兩部分.一部分是社會性養老金，按社會平均工資計發、另一部分是個人賬戶養老金，與個人繳費年限和數額掛鉤，按個人賬戶儲存額計發。計算公式為：月基本養老金=上年社會月平均工資×20%十基本養老保險個人賬戶儲存額×系數十120。設置系數是為了推算出其全部工作年限的儲存額。以及合理調整過渡期間不同人員的養老待遇。系數根據工齡和繳費年限確定。
2.職工的退休年齡，按現行規定不變。對國家規定可以提前退休的從事高空、井下、高溫、低溫、有毒、有害工作和特別繁重體力勞動的職工，仍可按國家規定的退休年齡執行，退休時按本辦法計發基本養老金。
3.本辦法實施后，職工獲得勞動模范等稱號時，由獎勵單位給予一次性獎勵或由本單位為其辦理補充養老保險，退休時不另外提高基本養老金計發標準。對本辦法實施前，已獲得國家規定可享受養老保險優惠待遇的勞動模范等稱號的職工，退休時仍保留優惠待遇。
4.本辦法實施前參加工作，連續工齡（包括繳費年限）不滿10年，或者本辦法實施后參加工作，繳費不滿15年到達退休年齡的人員，按其個人養老保險個人賬戶全部儲存額的1.25倍，一次支付給本人，同時終止養老保險關系。
四、健全電力行業的社會保險管理體制
1.成立電力工業部社會保險管理監督委員會。負責審議批準行業讓會保險的規劃、法規、規章和重大政策；審查批準上報財政部的保險基金的預決算；技照國家關于基本養老保險金保值、增值的有關規定，批準行業保險基金保值、增值措施。全面負責統籌基金籌集、支付和保值增值的審計和監督。
2.電力工業部人事教育司履行電力行業社會保險管理的政府職能。負責編制行業社會保險發展規劃和改革方案，擬定行業社會保險的法規、規章、政策，經批準后組織實施。
3.成立電力工業部社會保險事業管理中心（局），負責保險基金的征集、支付和保值增值的管理；編制預決算以及進行各項統計、調查研究和日常管理等工作。
4.各網、省局等綜合管理單位成立社會保險管理監督機構，負責統籌基金的籌集、支付和保值增值的管理和審計監督。
5.各網局、直屬省局等綜合管理單位，應按照“人、錢、事統—。”的原則及工作需要建立相應社會保險管理中心（局），不占網、省局機關企業編制，業務工作歸口勞動人事部門。
6.各網局、省局等綜合管理單位，要建立健全各類離退人員管理服務組織，逐步實行養老金的社會化發放，實現養老金計算機管理。各級保險經辦機構要切實為離退休人員辦實事、辦好事.為企業分憂解難，逐步實現離退休職工管理服務社會化。
參考文獻
關鍵詞：企業職工 養老保險 問題與對策
一、 我國企業職工養老保險制度的概述
我國企業職工養老保險制度是指各地區和有關部門按照《國務院關于深化企業職工養老保險制改革的通知》（國【1995】6號）要求，確立以社會統籌與個人帳戶相結合的養老保險制度，建立了職工基本養老保險個人帳戶，促進了養老新機制形成，保障了退休人員的基本生活。覆蓋范圍從國有、集體企業職工向多種所有制從業人員擴展、參保人數逐年增多，讓越來越多的退休人員享受基本養老待遇，并形成了多渠道籌資機制形式，為基本養老金的按時足額發放提供了資金保障。
二、我國企業職工養老保險制度存在問題分析
（一）基本養老保險覆蓋率偏低
基本養老保險覆蓋率是指我國企業參加基本養老保險制度的職工的總人數與城鎮人數之間的比例率。 由于我國企業職工參加養老保險的思想意識淡薄，加上部分企業經濟效益不好、社會保險經辦機構不夠完善，我國養老險制度起步較晚等各方面原因，致使有一部分企業職工沒有參加養老保險意識。特別在一些效益不太好的中小私人、民營或集資企業的職工根本沒有參加老養保險。
（二）養老保險統籌層次低
我國大陸所有省市都面臨著職工養老保險制度統籌層次較低的突出問題。我國雖然大部分省是省級直接統籌職工基本養老保險制度，但是還有相當部分省市職工基本養老保險還是由于市縣地方政府統籌，較低層次的統籌嚴重影響統籌效果的作用的發揮。特別現在民營企業勞動力跨地區流動性很大，職工基本養老保險統籌層次過低，很不利于民營企業職工跨地區流動。
（三）基本養老保險保障水平偏低
我國還屬于發展中國家，通過改革開放三十多年來發展，盡管中國經濟得到相當大的發展，GDP總量已進全世界前列，但人均GDP較世界排后，而且中國經濟還是一個發展非常不平衡的國家，不同地區的的企業職工參加基本養老保險的保障水平不一樣，欠發達地區職工養老保障水平嚴重偏低，而欠發達地區在中國還占多數，故中國總的來說職工基本養老險的保障水還是偏低的，很難給予老年人口較高的養老保障。
（四）企業職工養老保險資金缺口較大
我國不但企業職工養老險資金缺口較大，就是其他事業單位的養老保險資金一樣嚴重短缺，這主要是因為我國老齡化加劇的國情而產生的結果，加上我國在實行企業職工養老保險制度之前的職工沒有建立職工基本養老保險個人帳戶積累資金，但他們一退休就要領出養老金這樣就“虧空”了相當一部分養老保險資金。
三、針對我國企業職工養老保險制度問題的對策分析
（一）進一步擴大企業職工養老保險的覆蓋率
我國的國有企業的職工絕大數都已納入職工基本養老保險體系，但還有相當部分私營企業、中小企業等單位的職工由于種種原因沒有納入，針對此情況，今后相當長時間內，職工基本養老保險的從業人員應從這部分人員作為重點入手，采取各種鼓勵，甚至強制性的措施讓他們加入基本養老保險體系，使我國企業職工養老保險的覆蓋率逐步提高。
（二）適當提高養老金水平
隨著我國經濟發展越來越快，物價、消費水平不斷不上揚，為了保障職工退休后的基本生活，政府相關部門應建立企業退休人員養老金的正常調整機制。根據各地區的經濟發展水平，對企業退休人員養老金水平適當地提高。
（三）國家與當地政府加大資金投入力度
由于企業之間竟爭激烈，還有相當部位中小企業、私營企業、集體企業等單位效益不好，甚至企業即將倒閉關門，使得在這部分企業的職工的工資較低，這部分弱勢群體，國家或當地政府有責任有義務在政策和資金上予以傾斜，一旦他們的收入增加到了一定的標準，國家或當地政府可以采取強制性讓他們返還。這樣不但讓參保的覆蓋率提高了，而且還可以體現國家與政府關注民生、保護弱勢群體。
（四）嚴厲打擊保險制度違規違法行為，提高養老保險管理及財務人員的素質
我國企業職工基本保險體系的財務數目龐大，涉及的管理人員眾多。如果制度不健全，很容易使不法分子有漏洞可循。針對此情況重點從兩方面抓，一方面是預防，即要提高防患意識，切實查處職工養老保險經濟問題；另一方面重視查漏補缺工作，針對引發犯罪的財務突出問題，提出整改措施，從源頭上避免職工養老保險經濟犯罪活動。由于管理人員與財務人員的工作與養老保險的資金方面有著密切關系，故在選拔人才方面，在選拔能力同時，重點要注重“德”的選拔標準。
（五）加強財務管理，進一步完善基層養老險的財務計算機一體化
財務管理與職工養老保險的資金有著直接關系，最易滋生出養老保險方面經濟犯罪，往往與財務管理制度不夠完善有著直接關系，故加強財務管理防止養老保險經濟犯罪是重中之重。我國勞動力流動性大，私營企業職工流動頻繁，這樣給異地參保的職工帶來很大不便，為了解決職工異地參保，進一步完善基層養老保險的財務計算機一體化是必然趨勢。
參考文獻：
關鍵詞：養老保險制度 問題 彌補空缺 個人賬戶 基金管理
我國是一個人口眾多的發展中國家，在當前以及今后相當長的時期內我國發展的重要任務之一在于提高經濟效率，所以，企業的職工養老保險制度不僅要為社會的穩定發展提供良好的保障，而且也要起到促進經濟增長的作用。我國企業的職工養老保險制度經過了多年的不斷改革與完善，已經基本實現了企業保險向社會保險的重大性的轉變，逐步形成了國家、企業以及個人的三方籌資，統籌與個人賬戶相融合的框架模式，其深遠意義和影響是不言而喻的。但從目前的發展現狀分析來看，我國企業的職工養老保險制度仍然存在著不少的問題亟待解決和完善，本文將在剖析企業職工養老保險制度問題的前提下，探討促使職工養老保險制度得以進一步完善的良好對策，以下內容將對此作出比較具體性的分析。
一、企業職工養老保險制度存在的問題
1、養老基金的缺口比較嚴重。我國的養老保險制度是在之前缺乏累積的退休制度的基礎上建立起來的，由于退休老職工的退休金的來源渠道和手段沒有得到很好的解決，使得隱形債務存留在了我國的養老保險制度中，也就是說老人是沒有參保的空賬戶，他們所用的養老金是從新人的賬戶中汲取的，久而久之促使養老基金的缺口越來越大，很有可能引發養老保險費征收難的問題持續發生。
2、對個人賬戶的基金投資的運行缺乏具體性的規定。建立和完善職工的個人賬戶，是企業職工養老保險制度的重要內容，能夠有效的提升企業職工的養老保險水平，所以個人賬戶的運營情況在很大的程度上影響了養老保險制度的成敗。從目前的發展形勢分析來看，在養老保險制度的起步階段，個人賬戶基金實質上只有較少的積累，處于安全性的考慮，一直以來國家對個人賬戶的設置和完善都比較限制，對怎樣強化個人賬戶基金的運營一直缺乏良好的監督和管理。
3、養老保險基金的管理比較混亂，社會養老保險待遇的計算方法有待完善。目前，我國企業職工的養老保險制度中，多種制度并存，基金的統籌工作停留在比較低的水平，有的企業盡管經濟效益好，但由于認識不足，常常少繳納甚至不繳保費，而且私自挪用養老保險基金的現象比較嚴重，影響了管理工作的規范化進程。還有，對于社會保險待遇的計算方法，常常會出現人云亦云的“隨大流”問題，并沒有根據實際情況進行計算，影響了養老保險制度的公正合理性，有待進一步完善。
二、完善企業職工養老保險制度的良好對策
1、通過合理的方式及時彌補養老保險的空缺。我國企業的職工養老保險制度要想得到可持續性的發展，就要考慮通過合理的方式逐步解決歷史遺留性問題，提高養老保險制度的工作成效。首先，我國現行的基本性的養老保險制度從一定意義上來說僅僅適用于企業職工，對于階段性的和靈活性的就業人員，卻缺乏一套比較合理的辦法，這類就業人員收入低、工作穩定性不高，如果也讓他們按照相關費率去納稅，這明顯是不夠合理的，所以相關部門可以根據實際情況，逐步地降低養老保險的準入原則，建立大多數勞動者都能夠參與的低門檻、多形式以及可持續的養老保險制度。其次，可以嘗試進一步建立和完善企業年金，作為養老保險的補充基金，企業年金是在國家政策的鼓勵和指導下，在參加養老保險制度的前提下，企業自愿為職工所建立的一種養老保險計劃，能夠為基本養老保險基金提供補充，為職工謀取更多的福利，因此，做好企業年金的相關工作，不僅為養老保險基金空缺的補充提供了保障，而且也有利于減輕政府的負擔；再者，要逐步將社會保障增值渠道進行拓寬，強化社會保險基金的管理，在增值投資的進程中，要踐行安全第一的原則，可以嘗試通過委托國家指定的專門銀行或者金融機構負責基金的回收和管理、進行證劵投資等合理的方式，盡可能地在更大的程度上擴大養老保險的基金數額，如此一來不僅保障了企業職工對養老保險的需求，而且也為社會保障體系的進一步完善提供了不可多得活力源泉。
2、強化個人賬戶基金的監管和運營。根據相關資料和數據顯示，我國的養老保險參保的人數呈現出持續增長的狀態，在此背景下個人賬戶也會以很快的速度得以增長，做好個人賬戶的監管和運行工作，既有利于補充和完善我國企業職工養老保險制度的相關工作，而且也在一定程度上調動職工的工作熱情和主動積極性，獲得良好的工作成效。詳細一點來講，其一，為了保證個人賬戶基金的效益性和安全性，就需要在《企業年金管理辦法》、《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》等文件的基礎上，進一步完善各項工作，為個人賬戶基金的發展提供強而有力的保障。要逐步將涵蓋個人賬戶基金在內的社會保證基金的投資限制進行放寬，既要允許社保基金進行境內投資，也要允許其參與境外投資，既要允許其進行相關實業性的投資，也要放寬政策讓相關基金進行安全的金融投資，以擴大基金的數額，為養老保險基金制度的完善奠定扎實的資金基礎；其二，要進一步通過各項工作的完善強化對個人賬戶基金的管理，我國相關部門應當結合實際情況，建立一個相對獨立的、完善的監管機構，要嚴化市場準入制度，所監管的內容包含資產管理者的投資比例和投資組合、資金的內控機制以及相關的信息披露機制等，讓個人賬戶基金的運營和投資等工作都能夠在合理的監管情況下，獲得更加廣闊的發展空間；其三，為了防止個人賬戶投資和運營權利的出現壟斷現象，并且逐步獲取規模化的運營效益，就要結合實際將投資主體進行明確說明，可以嘗試借助信托的手段，由養老保險省級經辦機構對個人賬戶基金進行管理，以保證相關工作的順利開展。
3、強化養老保險基金的管理以及保險待遇計算方法的完善。就強化養老保險基金的管理工作上，各級社會保險管理機構要結合實際建立和完善相應的有關養老保險基金的審計、財務管理以及會計等制度，并且積極的接受和配合諸如審計、工會、銀行和財政等部門的監督工作，同時在養老保險基金的管理方面，為了減少直至杜絕基金的肆意揮霍和隨意挪用，要嘗試實行收支兩條線的管理模式，除了將一段時期內必須用于支付費用的基金數額預留之外，其他的要全部用于購買國債或者是存入專門賬戶，以保證養老保險基金的安全性。就做好社會保險待遇的計算方法上，可以從兩個方面出發：一是要逐漸改革以標準工資為基數計發養老保險金的傳統意義上的方式，實行結構養老保險金的機制。在國家基本的養老保險金部分，要結合社會的平均工資水平以及一定的比率進行發放，并且要隨著時代的進步以及社會平均工資水平的提升而對其進行調整和完善；在企業補充養老保險金的部分，要結合職工在職期間的貢獻大小、職工在退休前一定時期內的月平均工資為基數，進行養老保險金的發放，從而不僅能夠滿足企業職工的需求，也滿足了企業進步的發展需要。還有，隨著物價的逐漸上漲，一些退休職工的基本生活受到了不小的影響，要想從根本上為職工的生活帶來更多的福利，就要促使物價與養老保險金的發放等工作合理的結合起來，依據物價的變動去調整養老保險金的幅度，以保證養老保險金的合理、有效性。
結束語
我國社會主義市場經濟的飛速發展以及經濟體制改革的進一步深化，原有的企業職工養老保險制度已經很難適應最新形勢的發展要求，我們要不斷地總結實踐經驗和借鑒精華，探索更多的利于企業職工養老保險制度得以進步的良好對策與方式，促使其更好的為社會保障體系的完善而服務，為人民生活的更加安康、幸福而服務，為國家的長治久安、繁榮昌盛而服務。
參考文獻
1.漸文. 《進一步做好企業職工養老保險工作的思考》.科技致富向導.2011（02）
【內容摘要】德國的養老保險制度以高覆蓋率、完善的保障項目、嚴格的管理著稱于世。學習和借鑒德國的養老保險制度,對于完善城鎮企業職工基本養老保險制度、促進我國社會和諧穩定具有積極意義。德國養老保險制度具有多支柱性、市場性、靈活性、自治性、銜接性等特點,這些對建構我國城鎮企業職工養老保險體系,提高保障層次和管理水平,促進養老保險基金積累等方面具有極其重要的啟示。
【關 鍵 詞】德國;養老保險制度;特點;啟示。
【作者簡介】魏冠倫,就讀于武漢大學政治與公共管理學院勞動與社會保障系。
德國的養老保險制度肇始于19世紀80年代末期,經過一百二十多年的發展,形成了覆蓋率高、保障項目全、管理嚴格的自保公助型社會保障模式。我國社會保障制度起步較晚,迄今不過六十余年歷史。學習和借鑒德國的養老保險制度,對于完善我國城鎮企業職工基本養老保險制度,維護社會和諧穩定具有積極意義。本文將對德國養老保險制度的形成、發展、特點及其對我國城鎮基本養老保險制度的啟示進行粗淺的探討。
一、德國的養老保險制度的形成與發展
1889年,德國頒布了《殘障與退休保險法》,正式確立了養老保險制度。該法的主要內容有:對工人和低職官員實行老年和殘障社會保險,保險資金分別來自國家、企業和個人三方,個人和企業各繳50%保險費,國家對領取保險金的老人或殘障人士補貼五十馬克,凡年滿七十一歲,繳納保險費三十年以上者,才有權享受退休養老社會保險待遇。1957年,聯邦德國頒布了《養老金改革法》,規定所有職員必須投保,達到法定退休年齡后給付養老金,實現了從資本積累制向現收現付制的部分轉變。1974年,德國又頒布了《企業補充養老金法》,進一步規范了、完善了企業繳納養老金制度。1992年,德國政府通過延長全體國民退休年齡(從六十歲提高到六十二歲)和養老金收益指數化等措施,進一步提高養老金繳費,減少支出,以應對養老金支出的人口負擔。進入21世紀以來,德國先后進行了兩次社會保險改革,目的是籌集更多資金,滿足待遇支付的需要,減輕政府財政負擔,更好應對人口結構的變化。2001年的“里斯特”(Riester)改革,頒布了《養老保險改革法令》,規定公共養老保險的保費扣減率2020年以前控制在20%以內,2030年以前控制在22%以內,以應對養老保險支出不斷擴大的問題。同時,政府鼓勵雇員參與企業補充養老保險,要求員工將總收入的4%作為私人補充養老金,普及私人養老儲蓄,政府每年拿出七百億馬克進行補助,就業者每投保一份附加養老保險,政府便給予一定額度的稅收減免或補助,這些措施促進養老保險基金的積累,提高了社會保障水平。2004年,政府又將法定退休年齡從六十五歲延長到六十七歲,確保籌集的資金能夠更加高效地滿足支出需要。該規定在立法批準后已于2011年付諸實施[1]。
二、德國的養老保險制度的主要特點
經過一百多年的改革和發展,德國的養老保險制度形成了以下鮮明特點:
第一,全方位、多支柱性。全方位、多支柱性是指養老保險有多種保障方式,包括法定養老保險、企業補充養老保險和私人養老保險,投保的主體涉及政府、企業和個人。法定養老保險是德國養老保險制度的主體,具有強制性,覆蓋了除公務員和法官以外所約90%的從業人員[2]。企業補充養老保險作為法定養老保險的補充,主要是企業和雇員分別按雇員工資的一定比例出資,投入到養老保險基金中,雇員退休后可以得到企業養老基金中積累的資金,這是企業自愿保障員工福利的一種措施。私人養老保險是個人繳納保險費、退休后領取保險金的方式,投保人主要是律師、醫生等高收入群體。在21世紀初,德國養老保險三種方式的比例為70%、20%和10%。自上世紀90年代以來,由于經濟持續不景氣、兩德統一負擔加重和人口老齡化等因素的影響,企業年金和私人養老保險越來越受到重視,二者的支付總額之和占養老保險的支付總額的比重達到30%。在這種情況下,政府的職責一是要提供資金幫助;二是對弱勢群體進行社會救助和發展更高層次的社會福利。可見,德國的養老保險主體涉及國家、企業及個人,為人們提供多種養老保障方式,促進了社會養老保險效率的提升,也極大提升了國民福利水平。
第二,市場化、私營化。市場化和私營化是指企業和私人養老保險的投保、審核、資金運營、待遇發放等環節,由私人保險公司、私營養老服務機構、企業等市場主體完成,保險公司根據預先簽訂的保險條款、企業的經營業績和個人積累的資金等為退休者提供保障。企業補充養老保險,也稱企業年金,是通過引入市場信托原則和市場化的管理機制,將單個勞動者難以應對的養老財務風險集中起來,利用大數法則在面臨同樣風險的雇員人群中分散風險,根據雇員及工作單位為其積累的資金和投資收益,對因年老、退休等原因部分或全部喪失勞動能力的參保者提供生活保障。企業補充保險強調雇員、雇主的責任均衡,使員工的老年風險能夠在雇員和雇主之間進行合理分擔,從而保證企業為雇員承擔一部分責任。更重要的是,補充養老保險有助于彌補國家養老保險資金的不足,可以“把鋼用到刀刃上,幫助最需要的人”。政府對參加補充保險的勞動者和企業以一定額度的補貼,可以促進企業年金保險功能的發揮。除此之外,勞動者個人還可以自愿參加各種商業保險機構舉辦的人壽保險等私人養老保險,以保障退休后維持較高的生活水平。
第三,靈活性、動態性。靈活性是指政策執行過程中,根據不同的時間、對象、條件靈活變通,從而獲得政策效果與預期的一致性,主要表現在以下兩方面:一是針對經濟和社會發展過程中出現的新情況迅速調整養老保險的舉措。如上世紀90年代以后,德國的失業率提高,人口出生率降低,老齡化加劇,教育年限延長。出生率下降造成法定養老保險潛在繳費者大量減少,而人口老齡化對養老保險基金的支付形成了巨大的壓力,青少年接受教育時間的延長、工作崗位的缺少也導致繳費義務的工作時間的減少,21世紀初德國先后進行的兩次養老保險改革就是針對這些社會問題而進行的。二是對不同人群制定不同的保險養老標準。例如勞動者在工作期間繳納保險金達到三十五年,即可提前享受退休養老的待遇,體現了公平與效率結合的政策導向性;婦女工作十五年且四十歲后繳納一百二十一個月保險金即可在六十歲退休,與其他勞動者必須年滿六十五歲方可退休的規定相比,體現了對女性的人道關懷。這種差別性規定體現了國家希望勞動者多繳納社會保險費,盡量延長或推遲勞動者的退休年齡,達到減少給付保險待遇增加資金積累的目的。
關鍵詞：養老保險；公務員；企業職工；并軌
中圖分類號：F840 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）12-0052-02
一、中國現行公務員與企業職工養老保險制度現狀
（一）現行的公務員養老保險制度現狀
1951年中國出臺了《中華人民共和國勞動保險條例》規定了國家機關工作人員的勞動保險由人事部門負責管理，此后，又相繼頒布了《關于國家機關工作人員退休處理暫行辦法》、《國家公務員暫行條例》等制度。20世紀90年代中國企業職工的養老保險制度進行了改革，但未涉及國家機關和事業單位職工，所以公務員的養老保險制度仍按照《國家公務員暫行條例》等文件執行。機關公職人員的退休金由國家財政統一發放。機關工作人員的退休金的籌資方式采取的是現收現付的模式，資金全部來自于國家財政稅收撥款，個人不需要繳納養老保險金。公務員退休金發放標準為退休前職務工資和級別工資總和按照一定比例計發，具體計發比例如下：機關干部退休時工齡滿35年按退休前工資的90%的比例發放；工齡滿30年不滿35者按85%的比例發放；滿20年不滿30年者按80%的比例發放；滿10年不滿20年者退休時按70%的比例發放工資；不滿10年者按50%的比例發放。由此可以看出，中國公務員享受退休制度，且退休金的計發比例相當高，養老金替代率基本達到了80%～90%，公務員的退休收入遠遠高于企業退休人員。
（二）企業職工養老保險制度的現狀
城鎮職工基本養老保險制度同樣始于1951年的《中華人民共和國勞動保險條例》。改革開放前，企業職工養老保險基本施行單位制，由單位承擔職工的勞動保障福利。1978年以來企業職工養老保險制度進行了一系列的探索與改革。1986年7月，國務院了《國營企業實行勞動合同制暫行規定》，規定國家對勞動合同制工人退休養老實行社會統籌，企業和勞動合同制工人按比例繳納養老保險費，籌集養老保險基金。這標志著國家、企業和職工三方共同承擔的現代養老保險制度建立。現行的企業職工養老保險制度是社會統籌與個人賬戶相結合的模式，單位及其職工共同承擔養老保險繳費義務，單位按職工工資總額的20%的比例繳納養老保險，職工按本人工資的8%的比例繳納養老保險費。企業職工的養老保險待遇按照“老人、中人、新人”的不同標準發放。企業退休職工的養老金由國家根據價格指數、居民生活水平的變動統一安排調整。目前，中國企業職工的養老金替代率基本達到70%～80%，但與公務員的養老金替代率相比，還是低了很多。
二、中國養老保險制度雙軌制存在的主要問題
隨著社會主義市場經濟的發展和改革的深化，公務員與企業職工養老金“雙軌制”逐漸表現出以下幾個方面的問題：
（一）企業職工和公務員的養老金待遇差距過大，不利于社會和諧穩定
根據有關數據統計，2011年企業職工養老金替代率僅為42.9%，而制度預期的為58.5%，國際警戒線為50%。事業單位和公務員的替代率達到80%～90%，到2012年，企業職工和公務員退休金差距已有2～4倍。自2005 年起中國企業職工退休人員的養老金已經連續漲了七年，但結果卻仍然無法讓人們滿意。企業退休人員連續七年養老金才是同等條件公務員的 1/3，這必然加重了企業職工的不公平感和被剝奪感，“養老金雙軌制”已被認為是當今社會最大的不公平因素。
（二）阻礙人才的合理流動，不利于勞動力市場的完善
現行的養老金制度，企業職工是需要交納養老保險費的，而公務員是不需要交納養老保險費的，這導致人才在兩個體制間流動時，需要考慮養老保險關系轉移接續問題、養老金待遇問題等。大大阻礙了人才的合理流動，無法使勞動力資源合理配置，進而不利于勞動力市場的健全和完善，不利于經濟的發展。
（三）公務員養老金待遇給付的財政負擔過大
中國公務員施行退休制度，實際上并不參加養老保險，更不繳納養老保險費。公務員達到國家規定的退休年齡時，他們的養老金全部由國家財政負擔。因為公務員的福利待遇較好，及近些年中國實行公務員公開招聘制度，使公務員數量和規模不斷增長，國家在這方面的支出也不斷增加，退休人員的數量也大大提高，這更進一步導致財政負擔越來越重。
三、對中國養老保險制度并軌的思考
（一）改革養老金計發辦法，建立統一的養老金調整機制
按照公務員的退休制度規定，公務員在退休前最后一個月的工資是整個職業生涯的最高工資，以這個工資為基數計發的養老保險金必然也是相當高的。這樣會給政府的財政帶來巨大的負擔，同時還會加大公務員與企業職工的養老金差距。除了要改革現行的養老金計發辦法，還應建立起統一的養老金調整機制。公務員和企業職工退休后的工資不能一成不變，都應該進行動態的調整。這是為了保障公務員和企業職工在退休后基本生活。要想使兩套養老保險制度能夠順利并軌，政府必須設定合理的調整基數，同時考慮物價指數的變動，保證公務員和企業職工在退休后的正常生活水平不會因為物價水平上漲而縮水。
第二條 市勞動和社會保障部門主管本市企業職工基本保險的市級統籌工作；其所屬的市社會保險事業管理局（以下簡稱市社保局）負責本市城鎮企業職工基本養老保險市級統籌的具體業務工作。
第三條 本市城鎮企業職工基本養老保險市級統籌應當遵循統一基本養老保險政策、統一調劑和使用養老保險基金、統一規范基本養老保險業務管理、統一人員編制和經費管理的原則。
第四條 凡本市轄區內國有企業、城鎮集體企業、外商投資企業、私營企業（已參加省直統籌的企業除外）等城鎮各類企業的職工、在城鎮從業的靈活就業人員，均納入市級統籌范圍。
第五條 對納入市級統籌范圍的參保企業和職工，實行統一繳費比例、統一繳費基數、統一業務管理、統一養老金計發辦法。
第六條 養老保險仍維持地稅部門征收的體制不變，市、區企業繳納的基本養老保險費統一進入市基本養老保險基金財政專戶管理。市級統籌后區滾存結余基金，經市審計部門審計后，統一上解到市級養老保險基金財政專戶。
第七條 全市企業離退休（職）人員養老金統一由市社保局委托銀行或郵政部門就近就地進行社會發放。離退休人員實行社會化管理。
第八條 本辦法由市勞動和社會保障局負責解釋。
第九條 本辦法自2005年1月1日起施行。
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關鍵詞：養老保險；個人賬戶；空賬；養老金
目前我國企業職工養老保險實行的是社會統籌與個人賬戶相結合的養老保險政策，這項政策是把職工自己繳納和其單位繳納的養老保險費，分為個人賬戶和社會統籌兩個部分。其中個人賬戶部分屬自己所有，等到退休時使用，但社會統籌部分則是拿出來，供現在退休的人員使用。現行的企業職工養老政策表面看上去運行得沒有什么問題，但實際上存在有空賬運行的現象，不利于養老保險制度的穩健運行。
一、當前我國企業職工個人賬戶“空賬”運行的主要弊端
（一）個人賬戶空賬運行將會影響養老保險制度的良性運行
2006年1月1日起，我國的養老保險制度由過去的現收現付制轉變為部分積累制。這次改革的目的是為了完善企業職工基本養老保險制度，逐步做實個人賬戶。但是，由于養老保險基金在過去是沒有資金積累的，已經退休的老職工和2006年以后參保的在崗職工，退休后又要按照規定領取養老金，這部分資金大部分來源于2006年以后參保的在崗職工，這就形成了“新人”養“老人”和“中人”，造成“新人”養老保險個人賬戶空賬運行，隨著老齡化的到來，空賬的規模會越來越大。后人養前人的方式，實際上是把風險和困難轉嫁給了未來，給企業職工養老保險的可持續發展帶來了很多問題。
（二）個人賬戶空賬運行將會影響參保職工的積極性
設計個人賬戶的目的之一是使在職時工資的高低、繳費的多少、繳費年限的長短與退休后的收入相聯系。通過這種方式，使職工對未來的養老生活產生良好的期望，從而刺激職工積極主動地繳納養老保險金。但是，當前個人賬戶的“空賬”運行，使職工對未來退休生活能否得到充分的保障產生了質疑，部分企業和職工采用觀望態度，這不僅影響了當期的消費，而且損害了職工參加養老保險的積極性和按時足額繳費的積極性。
（三）個人賬戶空賬運行不利于我國經濟又好又快的發展
我國從20世紀80年代開始實行計劃生育政策，出生率大幅度降低，人口數量增長速度下降，這一部分人在養老保險體系中屬于“新人”。從籌資的結構來看，基本養老保險基金主要來自企業和個人。對于企業來講，20%繳費率并不低，當前的經濟環境并不輕松，競爭壓力特別大，很多企業都通過減員增效來提高效益，隨著這兩年經濟危機的打擊，更是雪上加霜，企業負過重。所以，這一部分養老資金的缺口在實際操作中通常都是挪用在崗職工的個人賬戶，“新人”負擔加重。隨著老齡化的到來，“老人”、“中人”養老保險基金所需規模越來越大，由于他們沒有個人賬戶儲備資金，隨著時間的推移，空賬的規模會越來越大，最終造成養老保險基金個人賬戶部分收不抵支。在這種情況下，為了保證“統賬結合”的養老保險制度的可持續性，政府就需要承擔責任，投入資金，如果資金缺口不大，財政有能力承擔，就不會對國民經濟的發展帶來太大的影響；如果資金缺口過大，就會使國家財政背上沉重的包袱，要么擴大稅收規模增加財政收入，要么財政支出在其他方面大幅度消減，無論哪一種方式，都會阻礙我國經濟又好又快的發展，消極影響比較深遠。
二、造成企業職工養老保險個人賬戶“空賬”運行的成因分析
（一）轉軌形成的隱性債務是形成個人空賬的主要原因
中國的養老體系要從現收現付模式的公共養老金制度過渡到“統賬結合”的混合制,在轉制的過程中，已經退休的人員過去沒有積累，而他們又要按新制度領取養老金，他們得到的，實際上沒有積累的部分成為養老基金隱性債務。在現收現付制向部分積累制轉變的過程中，這部分隱性債務轉向積累制，并顯現出來，從而形成了歷史欠賬。所以這部分隱性債務又稱為新舊制度轉制成本。為了解決這個問題，國家規定企業的繳費率平均維持在20%，統籌資金不夠支付時，可以向個人賬戶透支。這實際上是挪用用于積累的個人賬戶的資金來發放退休金，導致相當大一部分個人賬戶空賬運行，資金已經被挖空。
（二）“混賬”管理是個人賬戶“空賬”的制度根源
1997年《國務院關于建立統一的企業職工基本養老保險制度決定》(簡稱為《決定》),確定我國城鎮的基本養老保險制度為社會統籌與個人賬戶相結合的混合制,基金管理方式也由現收現付制轉向部分積累制。但《決定》中沒有規定社會統籌與個人賬戶如何結合,從而導致社會統籌與個人賬戶的邊界模糊不清,成為地地道道的“混賬”,這就在制度安排上為挪用個人賬戶基金留下了余地,為社會統籌基金毫無障礙地不斷透支個人賬戶積累資金提供了方便之門。在這種情況下“混賬”管理運行的實際結果是:個人賬戶完全成為“空賬”,僅僅是一個養老金的計發辦法。
（三）利率影響
在統賬結合的模式下,利率對養老保險基金平衡的影響實際是雙方面的。就我國目前狀況而言,基礎養老金利率越高,養老保險金儲存額增值越快,在其他因素不變的情況下,相當于收入增加,“空賬”情況減輕;利率越高,個人賬戶的記賬利率也越高,賬面增值越快,個人賬戶儲存額越大,職工退休后養老金發放標準越高,個人賬戶養老金發放支出額越大,在其他因素不變的情況下,相當于支出增加,“空賬”又會加劇。由于當前我國個人賬戶大多是空賬,沒有實際可用于支出的資金,所以養老金支出更多依賴于現期職工繳費和養老保險基金儲存額,而養老金積累額增值的絕對額遠遠趕不上個人賬戶儲存額賬面增值的絕對數額,利率越高,差距越大,所以,利率升高將加重債務負擔。
（四）退休年齡問題
在其他條件不變的情況下，退休年齡的規定決定了一國領取養老金人數及養老金給付的規模，因此，退休年齡的變動是影響“空賬”規模的一個非常重要的因素。目前我國法定的退休年齡是60周歲，這是20世紀50年代確定的，當時我國人口平均預期壽命只有50多歲，而現在的人口平均預期壽命已是71歲。顯然，這些規定與國際上隨著人口壽命增長而不斷延長退休年齡的規定，如美國67歲，德國、英國、法國65歲，相比一般要早5～10年，更值得注意的是近幾年各地違反規定提前退休的現象十分嚴重。這種過低的退休年齡造成了龐大的退休職工隊伍，增加了養老金的支出，為了應付支付，也不得不挪用個人賬戶積累的資金。
三、做實企業職工基本養老保險個人賬戶的對策探討
一、城鎮養老保險制度的試點改革及產生的新問題
1997年統一養老保險制度后，我國城鎮企業養老保險實行的是社會統籌和個人賬戶相結合的養老保險制度，養老保險基金的籌集實行部分積累模式。企業繳費的比例一般不超過企業工資總額的20％，個人繳費的比例從1997年不低于個人繳費工資的4％起，每兩年提高一個百分點，最終達到8％。按照職工本人繳費工資11％的數額為職工建立基本養老保險個人賬戶。職工退休養老金發放分為基礎養老金和個人賬戶養老金兩部分。基礎養老金月標準為當地上年度職工月平均工資的20％，個人賬戶養老金為本人賬戶儲存額除以120.中人的養老金由基礎養老金、個人賬戶養老金和過渡性養老金三部分組成。企業和職工繳納的基本養老保險費轉入社會保險管理機構在銀行開設的“養老保險基金專戶”。隨著該制度的實施，由于養老基金全部用于當年養老金發放，養老保險積累額遠小于職工個人賬戶記賬額，“空賬”積累的數額越來越大，日益嚴重地威脅我國養老保險制度的安全。
（一）城鎮養老保險制度試點改革的主要內容
針對上述存在的問題，國務院于2000年底決定，從2001年7月1日起，在遼寧省全省和其他省的部分地區進行完善城鎮養老保險體系的試點，在堅持社會統籌與個人賬戶相結合的基礎上，對現行企業職工基本養老保險制度進行調整和完善，其主要內容是：
1.個人賬戶作成實賬。將個人賬戶由空賬變為實賬，規模由相當于本人工資的11％降為8％。個人賬戶的實賬是指個人賬戶不僅有計賬額，而且有十足的基金積累。基礎養老金由社會平均工資的20％調整為30％左右。
2.基金管理由混賬管理改為分賬管理。分賬管理是個人賬戶實賬運營后基金管理的新模式。在混賬管理模式下，統籌部分的收支和個人賬戶部分的收支是混合在一起運作的，兩部分共同實現收支平衡，但是在實際運行中出現了統籌部分擠占個人賬戶基金，從而出現了大量的“空賬”。實行分賬管理后，個人賬戶繳費進入個人賬戶基金，并負責個人賬戶養老金的發放。統籌部分進入統籌基金賬戶，并負責統籌部分養老金（包括老人養老金、中人基礎養老金和過渡性養老金、新人基礎養老金）的發放。個人賬戶基金全部由個人繳費形成，社會統籌基金全部由企業繳費形成，社會統籌基金不再占用個人賬戶基金。
3.財政由不補貼改為補貼。養老保險改為分賬管理、個人賬戶實行實賬運行后，財政在養老保險制度中的角色發生了變化。在混賬管理下，只有當養老保險基金收支發生困難時，同級財政才予以支持，財政扮演“最后出場者”的角色。實行分賬管理和個人賬戶實賬運營后，由于個人賬戶基金實行實賬運營，同時如果還要保持企業繳費水平不變，統籌基金賬戶的繳費必然不能滿足當年統籌部分養老金發放，所差金額由財政給予補貼。也就是說，在這種制度下，統籌部分養老金一部分來源于企業繳費，一部分來源于財政補貼。
（二）試點改革后產生的新問題
1.巨額財政補貼的需求。個人賬戶實賬運營并且自求平衡后，個人賬戶基金不能再用于統籌賬戶部分現收現付的發放，考慮到我國人口老齡化日趨嚴重以及離退休人員越來越多的狀況，統籌基金賬戶必然出現嚴重不足，而不足部分只能通過財政調整支出結構進行補貼來解決。財政補貼的負擔到底有多大，是否會使財政背上沉重的包袱，甚至影響公共管理職能的發揮？
為此，必須首先對財政補貼的數額進行測算。根據規定，企業繳費比例一般不得超過企業工資額的20％，假定退休職工整體養老金水平的平均替代率為80％（包括個人賬戶部分），根據我國人口老齡化的發展，可以把統籌部分現收現付的繳費率計算出來，從而把財政負擔的費率計算出來。
繳費率=撫養比×平均替代率
統籌部分負擔的費率=撫養比×平均替代率×（1-個人賬戶養老金在全部養老金的比重）
財政負擔的費率=統籌部分負擔的費率-企業負擔的費率
當然，根據上述公式只能進行一個較粗的測算。王鑒崗對此進行測算時，假定男女職工平均退休年齡為55歲，企業費率為20％，測算結果是：在2010年以前，財政負擔率在 6—7％左右；2010—2035年，隨著人口老齡化的逐步提高，財政負擔的費率在8—14％之間；2035年以后，雖然老齡化程度仍比較嚴重，但是老人、中人日益減少，新人增多，財政的負擔率日益減少直至到零。這個概算仍是在假定養老保險完全覆蓋，收繳率為100％，職工按法定年齡退休、繳費工資基數核實等條件之下得出的，否則，財政負擔的費率會更大。
2.個人賬戶基金的保值增值。試點實行個人賬戶實賬運行后，由于個人賬戶實行完全積累，基金積累額越來越大，據測算，即使按照8％費率的小賬戶測算，這部分個人賬戶基金積累數額最高2030年將達到10—11萬億元，因此基金的保值增值就成為一個大問題。然而，我國的資本市場還很不健全，巨額資金的人市不僅難以保證自身的保值增值，而且對資本市場也是一個較大的沖擊。另外，在當前物價水平比較穩定甚至通貨緊縮的情況下，基金一般不會大幅貶值，如果發生嚴重的通貨膨脹，基金就可能發生嚴重的貶值，由此可能導致職工退休后個人賬戶養老金實際水平的下降。
二、完善養老保險制度改革的建議
（一）進行多渠道籌資并逐漸建立基本養老保險基金收支平衡機制
應該看到，政府或財政在養老保險制度轉軌階段的責任無可推卸，這歸因于政府過去幾十年的低工資欠賬，在原有低工資制度下，政府將職工工資的一部分拿去投入國有企業，使職工沒有能力為自己積累起足夠的養老金。為此財政必須根據養老保險基金缺口合理確定養老保險補助的資金來源，如果不積極采取多種渠道籌集資金來補助地方以彌補養老保險基金收支的缺口，將會嚴重影響宏觀經濟的健康發展和社會穩定。
從國外的情況看，有的國家不論養老金是否出現債務，總是從政府財政支出中安排固定比例的預算資金充實養老保險基金，有的國家則是當養老保險出現財政虧空時給予臨時性補助，我國當前屬于后一種情況。我國養老保險處于轉軌階段，存在著巨額債務。從近期看，要進一步擴大養老保險覆蓋范圍，核實基本養老保險繳費基數，加強基本養老保險費征繳，加大養老基金省級調劑力度，增強基本養老保險自求平衡能力。從長期看，必須進行多渠道籌資。
1.逐步調整財政支出結構。公共財政是與市場經濟相適應的一種財政模式。我國要建立公共財政的基本框架，而公共財政最基本的特征是由財政提供公共產品，企業離退休人員的基本養老保障實際上是一項大的“公共產品”。在計劃經濟體制下，企業離退休人員的養老保障一般被看作企業的事務。然而隨著我國經濟體制的轉軌，政府應該逐步地轉變職能，這已經成為我國當前迫切的現實問題。當前我國普遍存在著財政職能的“缺位”和“越位”并存，政府沒有按照市場經濟的要求，為“市場失靈”的領域提供“公共產品”，如當前還有很多企業離退休人員不能按時領取到基本養老金，可以視為財政“缺位”的一種表現。為此，需要對財政支出結構進行戰略性調整，逐漸退出一般性競爭領域，更好地介入到“缺位”中去。根據國際經驗，考慮到我國人口結構等因素，社會保障支出占財政支出的比重至少應達到20％。
2.調整國有經濟成分布局，變現部分國有資產充實養老保險基金。既可以通過產權市場出售、轉讓部分企業的國有資產，也可以通過國有股上市流通出讓部分股權的形式來變現。
3.發行長期國債吸收個人賬戶積累基金。個人賬戶積累基金目前只能投資于國債和銀行存款，財政發行長期國債可以吸收個人賬戶積累基金貸給統籌賬戶，來彌補統籌賬戶基金支付的不足。這樣既可以緩解統籌部分養老金支付的壓力，還可以以國家信用來保證個人賬戶基金的保值增值。
（二）個人賬戶基金保值增值
從國際上看，個人賬戶的管理模式主要有兩種，即新加坡的公營模式和智利的私營模式。新加坡的中央公積金由政府集中管理和投資，具體由中央公積金局統一運營。這種模式收益有保證，行政成本較低，但是由于在投資決策上很難避免政治因素的干擾，加上政府的運作效率較低導致投資回報率較低。智利的個人賬戶基金由私營的基金管理機構運營和管理，參保人具有自由選擇基金管理機構的權利，政府的主要責任是進行嚴格的監管，這種模式促進了基金管理公司的競爭，投資回報率較高，但是基金管理費用也很高。
從中長期看，在成熟的市場環境和職工投資的風險意識比較健全的情況下，可以采用私營的基金管理機構，允許企業和職工進行自主選擇，中央政府的責任就是加強監管。但是從近期看，由于我國的資本市場還不健全，個人賬戶基金應由中央政府統籌管理，基金運營機構和基金監督機構要分開。當前我國的個人賬戶養老基金只能投資于國債和銀行存款，隨著資本市場發展的逐步成熟和完善，養老基金在一定比例內可以逐漸投資證券市場、房地產、投資基金等領域。
（三）適時開征社會保險稅
目前國際上基本養老保險資金的籌集方式主要有兩種：繳費和稅收。一般說來，通過開征社會保險稅的方式籌集資金比繳費具有更強的約束機制，更能體現市場經濟所要求的公平性，促進勞動力跨地區、跨行業的流動，同時可以確保養老保險基金收入的穩定可靠，并且有利于在此基礎上建立規范化的社會保險收、用、支制度和投資制度，確保養老保險基金的收支平衡和保值增值。
各省、自治區、直轄市財政廳（局），鐵道部，電力部，交通部，郵電部，煤炭部，水利部，中國人民銀行，中國民用航空總局，中國石油天燃氣總公司，中國建筑工程總公司，中國有色金屬工業總公司：
為加強企業職工養老保險基金、失業保險基金和社會保險經辦機構的財務管理，根據《國務院關于加強預算外資金管理的決定》（國發〔1996〕29號）等有關規定，我們制定了《企業職工養老保險基金財務制度》、《企業職工失業保險基金財務制度》和《社會保險經辦機構財務管理辦法》，并已征求勞動部等部門意見，現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時告知我部。
附件：（1）企業職工養老保險基金財務制度
（2）企業職工失業保險基金財務制度
（3）社會保險經辦機構財務管理辦法
附件一：企業職工養老保險基金財務制度
第一章、總則
第一條、為規范社會保險經辦機構經辦的企業職工基本養老保險基金財務行為，維護企業職工和離退休人員利益，根據國家關于企業職工基本養老保險制度的有關法律、法規，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內社會保險經辦機構經辦的企業職工基本養老保險基金。
第三條、本制度所稱基本養老保險基金是指按照國家法律、法規，由企業和職工個人分別按職工總額及繳費工資的一定比例繳納，為保障企業職工離休、退休、退職后基本生活而籌集的專項基金。
第四條、財務管理的基本任務是：認真貫徹和執行國家有關方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業職工基本養老保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業職工基本養老保險基金收支狀況；嚴格遵守財經紀律，確保基本養老保險基金的安全與完整。
第五條、社會保險經辦機構根據工作需要有權要求企業提供在職職工人數、職工工資總額、離退休人數、離退休費用等原始數據，以保證及時、足額收繳基本養老保險費和發放基本養老保險金。
第六條、企業職工基本養老保險基金是體現政府職能的專項基金，在國家社會保障預算制度建立以前，先按預算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。
第二章、基金預算
第七條、各級社會保險經辦機構于年度終了后，根據上年的預算執行情況和本年度收支預測、編制企業職工基本養老保險基金年度預算草案。
第八條、編制年度預算草案要按照財政部門規定的表式、時間和編制要求等進行。
第九條、各級社會保險經辦機構編制的年度預算草案，經同級財政部門審核，報同級政府批準后執行，并報上一級財政部門備案。
第十條、各級社會保險經辦機構要定期向同級財政部門報告預算執行情況，財政部門應逐級上報預算執行情況。
第十一條、各級社會保險經辦機構要嚴格按批準的預算執行。遇特殊情況需要調整預算時，由社會保險經辦機構編制預算調整方案，報同級財政部門審核批準后執行。
第三章、基金籌集
第十二條、基本養老保險基金主要由企業和職工個人共同繳納，按照“以支定收，略有結余，留有部分積累”的原則籌集。
第十三條、基本養老保險基金的收入包括企業和職工個人繳納的基本養老保險費、基本養老保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉移收入、財政補貼和其他收入。
企業繳納的基本養老保險費是指按本企業職工工資總額的一定比例向社會保險經辦機構繳納的用于養老保險的款項。
職工個人繳納的基本養老保險費是指按職工本人繳費工資的一定比例繳納的用于養老保險的款項。
基本養老保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。
上級補助收入是指社會保險經辦機構收到的上級社會保險經辦機構撥付的基本養老保險基金收入。
下級上解收入是指社會保險經辦機構收到的下級社會保險經辦機構上繳的基本養老保險基金收入。
轉移收入是指企業職工在不同統籌范圍調動而劃入的基本養老保險基金收入。
財政補貼是指同級財政給予基本養老保險基金的補貼。
其他收入是指滯納金及經財政部門核準的其他收入。滯納金收入是指因企業拖欠基本養老保險費而按規定收取的費用。
第十四條、企業和職工個人基本養老保險費的繳費比例由社會保險經辦機構提出，經同級財政部門審核并報人民政府批準執行。
第十五條、社會保險經辦機構收繳基本養老保險費和撥付基本養老保險金原則上實行全額繳撥。暫不具備條件的，可以實行差額繳撥，并積極創造條件向全額繳撥過渡。
第十六條、社會保險經辦機構在銀行設立基本養老保險基金收入過渡戶。企業和職工個人繳納的基本養老保險費由企業開戶銀行根據社會保險經辦機構開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入基本養老保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設立的社會保障基金財政專戶。基本養老保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。
具備條件的地區，也可以采用社會保險經辦機構開出托收憑證由企業開戶銀行將企業和職工個人繳納的基本養老保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。
個人繳納的基本養老保險費由企業發放工資時代為扣繳。
第十七條、社會保險經辦機構向企業和職工個人收繳基本養老保險費使用財政部門統一印制的專用票據。
第十八條、社會保險經辦機構應按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳基本養老保險費，不得擅自減免。
第四章、基金支付
第十九條、基本養老保險基金要按照國家規定的項目和標準開支，各地區、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標準。
第二十條、基本養老保險基金開支項目包括離休金、退休金、退職金、各種補貼、醫療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、社會保險經辦機構管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉移支出、其他支出等。
離休金是指按規定支付給離休人員的生活費用。
退休金是指按規定支付給退休人員的生活費用。
退職金是指按規定支付給退職人員的生活費用。
各種補貼是指支付給離休、退休、退職人員的各種生活補貼、物價補貼。
醫療費是指支付給未參加醫療保險、已經納入基本養老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員按照規定準予報銷的醫療費用。
死亡喪葬補助費是指用于離休、退休、職退人員死亡的喪葬補助費用。
撫恤救濟費是指支付給死亡的離休、退休、退職人員供養直系親屬的撫恤和生活補助費用。
社會保險經辦機構管理費是指用于社會保險經辦機構開展業務工作的費用。
補助下級支出是指社會保險經辦機構撥付給下級社會保險經辦機構的基本養老保險基金支出。
上解上級支出是指社會保險經辦機構上繳上級社會保險經辦機構的基本養老保險基金支出。
轉移支出是指企業職工在不同統籌范圍調動而劃出的基本養老保險基金支出。
其他支出是指除上述項目以外，經財政部門核準開支的費用。
第二十一條、各級社會保險經辦機構在銀行設立基本養老保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。
基本養老保險基金發生支付時，由社會保險經辦機構按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到社會保險經辦機構支出帳戶。
社會保險經辦機構在銀行設立的支出帳戶除接受社會保障基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。
第二十二條、基本養老保險基金當年入不敷出時，按下列順序予以解決：
（一）經同級財政部門批準，動用歷年滾存結余中存款。
（二）存款不足以解決時，建立基本養老保險調劑金的地區由上級部門負責調劑解決；調劑后仍不足以解決或者沒有建立調劑金的地區，可提前變現特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關部門另行制定。
（三）提前變現特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，可經同級財政審核并報政府批準后調整企業繳費比例。
（四）調整企業繳費比例仍不能解決時，同級財政可給予適當補貼。
第二十三條、基本養老保險基金征免稅費問題按照國家有關規定執行。
第五章、基金結余
第二十四條、基金結余是指企業職工基本養老保險基金收支相抵后的余額，包括當期結余和前期結余。
第二十五條、基金結余除留足兩個月的支付費用外，大部分用于購買國家發行的特種定向債券。購買特種定向債券后的結余額，可根據國家年度國債發行計劃，認購其他種類的國家債券。
各地區、各部門、各單位和個人不得利用基本養老保險基金結余在境內外進行其他形式的直接或間接投資。
第六章、資產與負債
第二十六條、資產包括基本養老保險基金運行過程中形成的現金、存款、國家債券、暫付款等。
基本養老保險基金形成的各類資產屬于國有資產，應按國有資產有關規定嚴格管理。
第二十七條、社會保險經辦機構應認真做好現金的保管、押運、管理工作，建立健全現金的內部控制制度。現金的收付和管理，要嚴格遵守國務院的《現金管理暫行條例》中的有關規定。
第二十八條、社會保險經辦機構應及時辦理基本養老保險基金存儲手續，按月和開戶銀行對帳，保證帳帳、帳款相符。
第二十九條、基本養老保險基金購買的國家債券應視同貨幣資金妥善保管，確保帳實相符。
第三十條、暫付款應定期清理，及時收回。
第三十一條、負債是指基本養老保險基金運行過程中形成的各種暫收款。暫收款應定期清理，及時償付。
過期無法償還的各種暫收款，經同級財政部門核批后，并入基本養老保險基金其他收入。
第七章、基金決算
第三十二條、社會保險經辦機構按期向主管部門和財政部門報送財務報告。財務報告包括基本養老保險基金收支表、資產負債表、有關附表以及財務情況說明書。
財務情況說明書主要說明基本養老保險基金的財務收支情況，對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，以及其他需要說明的事項。
第三十三條、社會保險經辦機構應定期進行財務分析，并向主管部門和財政部門報告。
財務分析的主要內容包括基本養老保險基金預算執行情況、財務管理情況等。社會保險經辦機構可以根據業務工作需要增加財務分析指標。
第三十四條、各級社會保險經辦機構于年度終了后，按財政部門的要求編制企業職工基本養老保險基金年度財務報告。編制年度財務報告應做到數字真實，計算準確，內容完整，報送及時。
第三十五條、各級社會保險經辦機構編制的年度財務報告，經同級財政部門審核后，報同級政府批準，批準后的年度財務報告為基金決算。
各級財政部門應逐級上報審核匯總的本級決算和下一級決算。
財政部門對社會保險經辦機構的年度財務報告審核后發現有不符合法律、法規規定的，應予以糾正。
第三十六條、各省、自治區、直轄市財政廳（局）將本級決算和下一級財政部門報送的決算審核匯總后報財政部，由財政部審核匯總報國務院。
第八章、監督與檢查
第三十七條、各級社會保險經辦機構要建立健全內部管理制度，定期不定期對基本養老保險基金收入、支出等進行檢查，自覺接受審計、財政、銀行、工會等部門的監督檢查，并向養老保險監督組織報告基本養老保險基金收支、管理及服務工作情況。
第三十八條、各級社會保險經辦機構與財政部門要定期不定期核對社會保障基金財政專戶內的基本養老保險基金收支情況，并向政府和基金監督組織報告。
第三十九條、企業無故不按時、足額繳納基本養老保險費，由社會保險經辦機構責令其限期繳納；逾期不繳的，除責令其補繳所欠款額外，按每日加收所欠款額2‰的滯納金。
第四十條、下列行為屬于違紀或違法行為：
（一）截留、減免、擠占、挪用、貪污基本養老保險基金。
（二）擅自增提企業基本養老保險費。
（三）不按時、足額發放基本養老保險金。
（四）未將基本養老保險基金及利息收入、滯納金收入等存入基金專戶。
（五）其他違反國家法律、法規規定的行為。
第四十一條、有第四十條所列行為的，應區別情況限期糾正，并作帳務處理。
（一）追回基金。
（二）退還多提的基金。
（三）足額補發基本養老保險金。
（四）存入基金專戶。
第四十二條、對有第四十條所列違紀或違法行為的單位以及主管人員和直接責任者的處罰，按照《行政處罰法》、《國務院關于違反財政法規處罰的暫行規定》等有關規定執行。觸犯刑律的，依法追究刑事責任。
對單位和主管人員以及直接責任者處以的罰款應上繳國庫。
第九章、附則
第四十三條、社會保險經辦機構經辦的補充養老保險基金和職工個人儲蓄性養老保險基金應當與基本養老保險基金分開設帳、單獨核算。
第四十四條、各省、自治區、直轄市財政廳（局）根據本制度結合本地實際情況制定實施細則，并報財政部備案。
實行養老保險系統統籌中央行業經辦的企業職工養老保險基金財務管理實施細則由財政部另行制定。
第四十五條、本制度由財政部負責解釋和修訂。
第四十六條、本制度自一九九七年一月一日起施行，各地區、各部門制定的養老保險基金財務制度同時停止施行。
附件二：企業職工失業保險基金財務制度
第一章、總則
第一條、為規范失業保險經辦機構經辦的企業職工失業保險基金財務行為，維護企業職工利益，根據國家關于企業職工失業保險制度的有關法律、法規，制定本制度。
第二條、本制度適用于中華人民共和國境內失業保險經辦機構經辦的企業職工失業保險基金。
第三條、本制度所稱企業職工失業保險基金是指按照國家法律、法規，由企業按工資總額一定比例繳納，為失業職工提供生活救濟及促進失業職工再就業而籌集的專項基金。
第四條、財務管理的基本任務是：認真貫徹和執行國家有關方針、政策，依法籌集和使用基金；努力做好企業職工失業保險基金的計劃、控制、核算、分析和考核工作，并如實反映企業職工失業保險基金的收支狀況；嚴格遵守財經紀律，確保失業保險基金的完全與完整。
第五條、失業保險經辦機構根據工作需要有權要求企業提供在職職工人數、職工工資總額等原始數據，以保證及時、足額收繳失業保險費。
第六條、企業職工失業保險基金是體現政府職能的專項基金，在國家社會保障預算制度建立以前，先按預算外資金管理制度進行管理，即實行財政專戶管理，專款專用，不得擠占、挪用，也不得用于平衡財政預算。
第二章、基金預算
第七條、各級失業保險經辦機構于年度終了后，根據上年的預算執行情況和本年度收支預測編制企業職工失業保險基金年度預算草案。
第八條、編制年度預算草案要按照財政部門規定的表式、時間和編制要求等進行。
第九條、各級失業保險經辦機構編制的年度預算草案，經同級財政部門審核，報同級政府批準后執行，并報上一級財政部門備案。
第十條、各級失業保險經辦機構要定期向同級財政部門報告預算執行情況，財政部門應逐級上報預算執行情況。
第十一條、各級失業保險經辦機構要嚴格按批準的預算執行。遇特殊情況需要調整預算時，由失業保險經辦機構編制預算調整方案，報同級財政部門審核批準后執行。
第三章、基金籌集
第十二條、失業保險基金的收入包括企業繳納的失業保險費、失業保險基金利息收入、上級補助收入、下級上解收入、轉移收入、財政補貼和其他收入。
企業繳納的失業保險費是指按本企業職工工資總額的一定比例向失業保險經辦機構繳納的用于失業保險的款項。
失業保險基金利息收入是指用基金購買國家債券或存入銀行所取得的利息收入。
上級補助收入是指失業保險經辦機構收到的上級失業保險經辦機構撥付的失業保險基金收入。
下級上解收入是指失業保險經辦機構收到的下級失業保險經辦機構上繳的失業保險基金收入。
財政補貼是指同級財政給予失業保險基金的補貼。
轉移收入是指企業職工在不同統籌范圍調動而劃入的失業保險基金收入。
其他收入是指滯納金及經財政部門核準的其他收入。滯納金收入是指因企業拖欠失業保險費而按規定收取的費用。
第十三條、失業保險經辦機構按照企業全部職工工資總額的0.6％向企業收繳失業保險費。失業保險基金不足或者結余較多的，經省、自治區、直轄市人民政府批準，可以適當增加或者減少企業繳納的失業保險費，但企業繳納的失業保險費總額最多不得超過企業職工工資總額的1％。
失業保險費繳費比例由失業保險經辦機構提出，經同級財政部門審核及同級人民政府核準后，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。
第十四條、失業保險經辦機構在銀行設立失業保險基金收入過渡戶，企業繳納的失業保險費由企業開戶銀行根據失業保險經辦機構開出的托收憑證，按月代為扣繳，劃入失業保險基金收入過渡戶，并按照一定期限將收入過渡戶資金全部劃入同級財政部門在銀行設立的社會保障基金財政專戶。失業保險基金收入過渡戶除繳付社會保障基金財政專戶資金外，只收不支。
具備條件的地區，也可以采用失業保險經辦機構開出托收憑證由企業開戶銀行將企業繳納的失業保險費直接劃入同級社會保障基金財政專戶的辦法。
第十五條、失業保險經辦機構向企業收繳失業保險費使用財政部門統一印制的專用票據。
第十六條、失業保險經辦機構應按照政府核定的繳費比例及時、足額收繳失業保險費，不得擅自減免。
第四章、基金支付
第十七條、失業保險基金要按照國家規定的項目和標準開支，各地區、各部門、各單位和個人不得以任何借口擴大開支項目和提高標準。
第十八條、失業保險基金的開支項目包括失業救濟金、醫療費、死亡喪葬補助費、撫恤救濟費、轉業訓練費支出、失業保險經辦機構管理費、補助下級支出、上解上級支出、轉移支出和其他支出。
失業救濟金是指按國家規定支付給失業職工的生活費用。
醫療費是指支付給未參加醫療保險的失業職工在失業期間所發生的按照規定準予報銷的醫療費用。
死亡喪葬補助費是指用于失業職工失業期間死亡的喪葬補助費用。
撫恤救濟費是指支付給在失業期間死亡的失業職工供養直系親屬的一次性生活補助費用。
轉業訓練費支出是指為提高失業職工職業技術素質和再就業能力所發生的未形成固定資產的費用。
失業保險經辦機構管理費指用于失業保險經辦機構開展業務工作的費用。
補助下級支出是指失業保險經辦機構撥付給下級失業保險經辦機構的失業保險基金支出。
上解上級支出是指失業保險經辦機構上繳上級失業保險經辦機構的失業保險基金支出。
轉移支出是指企業職工在不同統籌范圍調動而劃出的失業保險基金支出。
其他支出是指按國家規定，并經財政部門核準為解決失業職工生活救濟和幫助其再就業確需支付的其他費用。
第十九條、轉業訓練費包括轉業訓練費支出和購置固定資產支出。轉業訓練費由失業保險經辦機構提出具體使用項目和用款計劃，經同級財政部門審核批準后使用。
第二十條、各級失業保險經辦機構在銀行設立失業保險基金支出帳戶，用于接受財政部門從社會保障基金財政專戶撥入的資金。失業保險基金發生支付時，由失業保險經辦機構按季或月提出用款計劃，并填寫用款申請單，經財政部門審核后將基金從社會保障基金財政專戶撥到失業保險經辦機構的支出帳戶。
失業保險經辦機構在銀行設立的支出帳戶除接受社會保險基金財政專戶撥付的資金外，原則上只支不收。
第二十一條、失業保險基金當年入不敷出時，按下列順序予以解決：
（一）經同級財政部門批準，動用歷年滾存結余中存款。
（二）存款不足以解決時，建立失業保險調劑金的地區由上級部門負責調劑解決；調劑后仍不足以解決或者沒有建立調劑金的地區，可提前變現特種定向債券或其他種類的國家債券。提前變現特種定向債券或其他種類國家債券的具體辦法，由財政部商有關部門另行制定。
（三）提前變現特種定向債券或其他種類國家債券仍不能解決時，同級財政可給予適當補貼。
第二十二條、失業保險基金征免稅費問題按照國家有關規定執行。
第五章、生產自救周轉金
第二十三條、生產自救周轉金是指在保證失業保險基金支付的前提下，從失業保險基金中劃出用于幫助失業職工實現再就業而周轉使用的資金。
