時間：2023-10-18 10:20:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇傳統審計方法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
【論文摘要】 隨著電子計算機的產生與廣泛普及，傳統會計工作使用的工具逐漸為計算機所取代，會計電算化成為現代及未來會計工作的主導方式。因此，審計方式也必然存在著由傳統審計過渡到電算化審計的變革。電算化審計的演進從審計對象、審計手段、審計證據等幾個方面充分體現出以傳統審計為基礎的進一步繼承與發揚。
傳統會計工作即手工會計，主要借助于紙、算盤或計算器、筆等工具進行會計數據的處理。隨著電子計算機的產生與廣泛普及，傳統會計工作使用的工具逐漸為計算機所取代，會計電算化成為現代及未來會計工作的主導方式。而審計是從會計工作中逐漸獨立出來的，同時又以會計工作為對象，它們所面臨的巨變環境又具有一致性，這就決定了審計在會計數據處理工具的演變中，必然存在著由傳統審計過渡到電算化審計的變革。
一、傳統審計的主體特征
傳統審計即手工審計。由于傳統審計環境下，會計資料的載體是紙介質，所以傳統審計的審計對象是載有會計資料的紙性介質。傳統審計的審計手段，無論是審計抽樣還是撰寫審計報告，都是由手工操作完成的。審計證據包括實物證據、書面證據、口頭證據和環境證據四大類。傳統審計中的書面證據包括各種原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和明細表等，它們都有自己的作用。在傳統審計中，審計方法主要包括制定審計計劃的方法、收集審計證據的方法和提出審計報告的方法。從狹義上說，就是指與取得審計證據相關的各種方法。按不同的標準，可劃分為順查法、逆查法、詳查法、抽查法等；再具體一些，包括核對法、查詢法、函證法、觀察法、分析法等。在手工會計處理的條件下，所有審計方法的執行都是由人工完成的。從審計線索上來看，由于傳統會計中，由原始憑證到記賬憑證，記賬憑證到登記賬簿，最后到編制報表，每一步都有文字記錄和經手人簽章，因而審計線索十分清晰。審計人員能夠利用書面資料從原始業務開始，一路追查到報表中的各項指標，并通過這些審計線索來檢查和確定這些指標是否能夠正確反映被審計單位的經濟活動情況，檢查其財務活動的合法性、合規性和有效性。在傳統審計中，企業一般是通過職責分割、職權分工、規定標準的業務處理程序以及憑證、賬簿、報表之間的勾稽關系等而形成的一個內部控制體系，這一體系能夠較好地保證會計數據處理的真實、可靠和安全。
二、電算化審計的演進
（一）審計對象
在傳統審計環境下，審計對象是紙性介質。而在電算化審計環境下，會計資料存儲在硬盤、軟盤、光盤等磁性介質上，審計對象包括了整個電子數據處理系統。相對于紙性介質來說，磁性介質具有數據存儲量大、易查詢、體積輕等特點，但也有易被改寫的安全性問題。審計過程中判斷會計資料合法性與正確性的一項重要證據就是看它是否出現被涂改的情況，傳統會計環境中一旦發生涂改會計資料的情況，審計人員一眼就能看出。但是在電算化會計環境中，被涂改的會計數據可能未留下任何痕跡，因此審計人員很難立即察覺。另外一些因素如計算機病毒等容易造成磁盤上會計數據的丟失，直接影響到會計資料的完整性。
（二）審計手段
在傳統審計中，整個審計過程都是由手工操作完成的。而在電算化審計中，許多工作可以由計算機來完成，免去審計人員許多繁瑣的手工計算與復核之苦。例如審計調查，可利用計算機程序語言設計出審計抽樣程序，實現電算化抽樣調查。
（三）審計證據
傳統審計中的書面證據包括各種原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和明細表等，它們之間可以實現相互核對。而在電算化環境中，當輸入原始憑證的數據生成記賬憑證后，記賬工作由計算機自動進行批處理，各種賬簿記錄數出一源，都是依據記賬憑證同時成賬，相對來說作為審計證據的作用就減弱了。在環境證據如內部控制的重點和管理人員的業務素質方面，傳統審計和電算化審計有著不同的內容，從而導致了環境證據的差別。
（四）審計方法
在傳統審計中，審計人員可根據具體情況對會計資料進行人工審查工作，一般采用順查法、逆查法、詳查法、抽查法等審計方法，更為具體的審計方法還有核對法、查詢法、函證法等。在會計電算化條件下，人工審計的技術方法仍然是重要的，但是由于會計信息以磁性介質作為主要存儲方式，因此計算機審計已成為必不可少的審計方法。同時，審查電算化系統的處理和控制功能，也需要借助于計算機系統來施行。在電算化審計中，傳統審計方法發生了較大改變，被劃分為計算機輔助審計方法和面向電算化會計系統的審計方法。而后者又可以細分為電算化會計信息系統程序的審計方法、數據文件的審計方法和內部控制的審計方法。具體包括測試數據法、并行模擬法、嵌入審計程序法、代碼比較法、程序解析法、受控處理法等。
（五）審計線索
在傳統會計中，審計線索非常直觀、清楚，審計人員可以根據需要進行順查、逆查或抽查，通過這些審計線索來檢查和確定被審計單位的經濟業務是否真實，檢查其財務活動是否合法、合規和有效。而在電算化會計系統中，從記賬憑證數據的輸入到會計報表的輸出，全部業務處理都是借助計算機程序自動完成的，加之會計信息主要存儲在磁性介質上，即使有所改動也不易令人察覺，使得審計線索缺乏直觀性和真實性。例如：各種賬簿和報表數出一源、自動產生，使得證、賬、表之間的關系缺乏相互的驗證性；再如，反記賬、反結賬功能的使用使得憑證修改后不會留下任何痕跡，審計人員無法辨別數據修改前的情況以及數據是否被修改。
（六）內部控制
進行審計時，對內部控制的了解是一項非常重要的工作，審計人員據此估計審計風險、確定審計范圍、制定審計程序。在傳統審計中，內部控制主要包括授權控制、責任分工、管理控制、審批和核對控制、內部審計、業務處理標準化等內容，以工作人員之間的相互牽制為基本特征，審計人員利用直觀性很強的紙介質進行手工核對和檢查，明確相關職責。而在電算化審計中，數據的處理權限高度集中，由計算機自動完成，傳統會計中的內部控制失去作用。例如，在電算化會計條件下，一旦輸入記賬憑證數據，各種賬簿都能同時產生，原有手工條件下的賬證核對、賬賬核對等內部控制措施不再生效。因此，電算化會計系統中的內部控制產生了新的意義，如操作控制中的輸入控制、數據處理過程控制、輸出控制等；組織控制的內容也發生了較大變化。這就要求審計人員在了解審計對象的內部控制時應該采用新的審計程序，采取新的評價方法，以適應電算化會計環境下企業內部控制的新變化。
（七）審計環境
內部控制、被審計單位管理人員和業務人員的組成及素質、各種管理條件與管理水平都構成了傳統審計環境的內容。在電算化審計條件下，上述內容發生了變化：1.電算化會計系統內部控制與手工會計內部控制有著不同的內容；2.信息化數據系統的應用導致會計人員無論是組成上還是知識素質上都有差別；3.管理內容、管理條件的變化。這些變化要求審計人員提高自身的能力，適應新的審計環境。
（八）審計檔案
傳統審計檔案分為永久性檔案和當期檔案，均為紙性介質。而電算化審計檔案具有以下特點：1.查詢方便。電算化審計檔案資料可以實現電子檢索的功能，查詢方便、快捷。2.保存有難度。因為在電子數據處理環境下，大量數據存儲在磁性介質上，而磁介質容易因盜竊、丟失、故意或偶然的毀壞及使用等原因而受到損害。3.成本較高。硬性存儲器的價格較高，審計檔案保存年限也較長，在此期間，物理性損耗等原因使得這些硬盤上的數據必須不斷地備份到新的硬盤上，昂貴的檔案保存成本也就在所難免。
三、信息化時代審計的未來發展謀略
（一）將現代信息技術全面運用在審計領域
將運用現代化信息技術運用在審計的理論研究、實務工作、知識結構等領域，是當代電子計算機信息技術與審計工作內容緊密結合、提高審計工作質量和效率的關鍵一步。在理論研究方面，應逐步建立適應現代化信息技術發展的新型的審計理論。在實務工作方面，力求使傳統審計工作向“計算機審計”和“使用計算機審計”方向轉變，如審計人員既以紙性會計數據又以磁性介質數據為對象；審計底稿和審計證據及其有關審計檔案應逐步實現無紙化等。知識結構上，審計人員除了應掌握傳統審計的基本知識外，還應掌握計算機知識及其應用技術，掌握數據處理和管理技術，掌握現代化信息技術的應用及網絡知識等；既能夠熟練操作審計軟件，又能夠適時編寫各種應用性審查程序。
（二）事后靜態審計向事中和事前動態、實時審計轉變
在過去的手工會計條件下，審計工作往往更重視事后審計。隨著會計電算化工作的廣泛開展，為了保證電算化會計條件下審計工作的真實可靠性，審計工作應從事后審計轉變為事前審計和事中審計。當單位實施會計電算化工作之前，首先應對單位采用的會計系統軟件的適用性進行審計，軟件中提供的各項核算與管理功能是否滿足了信息使用者的要求。通過事前審計，保證單位使用的會計軟件系統的合法、安全、可靠。當會計電算化軟件應用于會計工作以后，應該重視對會計信息系統軟件的數據處理程序、自動轉賬公式的設置和會計報表公式的定義進行事中審計，防止核算單位惡意篡改系統程序。另外，還要做好事后審計，將會計電算化系統的運算結果與軟件提供的核算功能進行符合性和實質性測試，保證會計數據的真實可靠性，進一步保證審計工作的正確性。
（三）未來審計的重點將側重會計明細信息的數據安全性、可靠性
會計電算化的發展，促使企業提供更多的明細信息，因此，審計的工作重點在于檢驗企業會計明細信息的真實可靠性以及審核進入外部網絡的明細信息的安全性。企業內部形成的明細信息的真實可靠性往往取決于企業會計電算化系統內部控制的有效程度，而審計人員的主要工作將是證實從數據庫存取信息的可靠性。對于進入外部網絡的明細信息，必須通過對整個系統的網絡進行安全控制，以保證此信息的安全性。
（四）審計軟件應能實現諸多功能
未來審計軟件應具有以下功能：能夠與會計電算化系統鏈接，實現直接通過會計電算化系統中的接口程序取數；能夠減少審計人員的工作量，盡可能讓計算機代替人工的大量抄抄寫寫和計算，使審計人員的工作精力集中到職業性強的事務處理上去，如抽樣檢查底稿中的部分項目（憑證號、科目、金額等）交由計算機審計軟件自動取數生成；審計軟件應能自動完成某些審計工作底稿的整理功能；審計軟件應有擴充功能，應能對審計事務進行管理，如審計日程的安排、工時的計算、底稿管理、審計收費管理等。總之，未來審計軟件如果具有了上述功能，全面實現審計無紙化將不再只是一個夢想。
【主要參考文獻】
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一、審計系統必須適應環境的發展
審計系統是在一定的經濟社會環境下產生，又在特定的外界環境中存在和發展。它是環境的產物，必須和環境相適應。與生態系統中的生物一樣，審計系統的生存、生長受制于環境，但審計系統的存在和發展又反過來影響和改變環境。回顧審計系統的發展歷程，經歷了三個階段：
第一階段是19世紀中葉，在資本主義得到充分發展、取得工業革命成功的英國出現了現代意義的審計(稱英國式審計或詳細審計)。當時的審計對象是會計賬簿，審計的目的是查錯防弊，所使用的審計工具是詳細檢查，審計信息的使用人是股東。第二階段是本世紀初，在資本主義發達的美國出現了以資產負債表為對象的資產負債表審計，其目的是判斷借款人的信用狀況，審計信息使用人從股東擴大到債權人(主要是銀行)。第三階段是本世紀20—30年代，由于資本市場證券化，在美國出現了以損益表為中心的財務會計報表審計，目的是提出客觀公正的審計意見，審計信息使用人是所有的企業利害關系人，對上市公司而言就是社會公眾。到了40年代以后，由于跨國公司的出現，國際間資本流動頻繁，在發達的資本主義國家出現了國際化的會計公司。
從上述審計系統從一個階段向高一階段的進化過程分析，我們可以得出兩點結論：一是審計系統每一次進化都是為了適應環境的變化，和任何系統一樣，只有適應環境的系統才能得以生存和發展。19世紀西方資本主義得到充分發展，實行所有權和經營權分離，就出現了英國式的詳細審計。到了20世紀中葉，隨著企業大型化和證券化，經濟活動劇增，審計師不可能對每筆交易都進行檢查，審計系統就由詳細審計進化到抽樣審計。有了跨國公司，就有了國際性的會計事務所。正是審計系統適應了所生存的環境，才使得本身得到充分的發展。同時，進化后的審計系統又反作用于環境，對社會經濟起了積極推動作用，成為人類經濟系統中不可缺少的一個子系統。二是審計系統的每一次進化都有賴于相應的理論、方法和技術的支持。從英國式的詳細審計進化到資產負債表審計，是因為有內部牽制理論和統計抽樣技術的支持。同樣，從資產負債表審計進化到財務會計報表審計，是因為有內部控制理論和審計風險測試評價技術的支持。這是審計系統一次具有非常意義的“進化”，正是由于審計系統普遍采用了統計抽樣技術和內部控制測試技術，從而使審計系統的功能大大增強，在大大提高了審計效率的同時，又有效地控制了審計風險。
同理，在步入21世紀的今天，審計系統又面臨著新環境的挑戰。新經濟和數字時代的到來，以及經濟全球化、市場一體化等將對審計系統產生重大影響。面對新經濟環境的挑戰，審計系統必須適應這種環境的進化，而要進化就必須有相應的理論和技術方法即系統科學和信息技術的支持，筆者將由系統科學和計算機技術支持下進化了的審計稱為系統審計，與之相對應的是傳統的詳細審計和內控審計。下圖表達了審計系統的進化過程。
需要說明的是，“系統審計”與“審計系統”是二個既有聯系又有區別的概念。系統審計是指在系統科學和信息技術支持下的審計理論方法，表明一種審計理念，是相對于其它審計方法而言的。審計系統則是泛指審計體系，詳細審計、財務會計報表審計、系統審計都是審計系統各個不同歷史時期的產物。
二、系統審計和傳統審計的比較
傳統審計的思維方式是：部分整體。傳統審計總是先分析對象的各個部分，然后再綜合為整體。這種思維方法的局限性在于把分析與綜合、部分與整體、原因與結果機械地割裂開來，認為部分是原因，整體是結果，部分決定整體。傳統審計方法著眼于一個個要素，進而得出整體的性能，其邏輯結論往往是組成整體的要素好，整體的性能也就好。不論是一百五十年前的詳細審計，還是目前的財務會計報表審計，注冊會計師的思想方法都是從部分去推測整體，而系統審計的思想方法則是從整體到部分。詳細審計是從每一筆交易賬戶再到報表；財務會計報表審計是通過對內部控制和控制風險的研究抽取部分交易為樣本賬戶最終證實報表信息的真實和公允性。詳細審計和報表審計在研究審計對象經濟活動時，只把各組成部分孤立地、簡單地加起來，這并不能說明審計對象經濟活動的整體性質和功能。因為各要素的簡單相加，并不能構成一個系統。
系統審計思維方法則不同于傳統審計，它的思維方式是：整體部分。系統審計從整體出發，先進行系統綜合，形成可能的系統方案，再進行系統分析。分析系統各要素及其相互關系，建立模型，然后進行系統選擇，實現最優化，重新綜合成整體。系統審計方法的程序是：綜合分析綜合。它不僅著眼于個別要素的優劣，而且利用了要素之間的相互關系，觀察和判斷系統整體的性能。要素和系統不是一種簡單的線性因果關系，系統的整體性能不單是取決于組成系統的要素，而且還有要素之間的相互作用。系統審計方法正是在要素之間相互作用的關系中進行分析和綜合，才能正確地認識審計對象的整體性能。系統審計把審計對象的經濟活動當作一個整體來研究。這一整體的性質和規律，只存在于組成要素的相互聯系、相互作用之中。各個組成部分孤立的特征或者活動的總和，并不能反映整體的特征和活動。系統審計強調系統的整體性，要求注冊會計師不能象以前那樣，先把審計對象分成幾個部分，然后再匯集起來。而是把審計對象作為一個有機的整體來對待，先看整體，再看部分；先看全局，再看局部；先看宏觀，再看微觀；先看全過程，再看某一個階段。從整體與環境、整體與部分的相互依賴、相互制約中，去揭示系統的特征和運動規律。對局部的研究必須放在整體中，從整體的各個部分的聯系、制約中去加以研究。當然，注冊會計師研究審計對象經濟活動整體，并不是不深入具體細節去考察分析，一個正確地認識來自于從整體到部分，部分到整體的反復過程。系統審計在研究問題時，把任何對象都看成是系統，然后著眼于系統和環境之間、系統和要素之間的相互關系，確定要素的層次結構，這樣就便于用數學方法從定性和定量的結合上研究、描述現實系統。系統審計比傳統審計方法更能將分析和綜合、歸納和演繹 等方法有機地結合起來，因而為運用數理邏輯方法和計算機技術開辟廣闊的道路。
【關鍵字】信息化；高校；內部審計
【中圖分類號】F239【文獻標識碼】A
《審計署2008至2012年信息化發展規劃》明確指出，要以探索創新信息化環境下的審計方式為核心，加大適應信息化需要的審計人才隊伍建設力度，努力提高審計工作效率、質量和水平，為審計事業發展提供信息技術支持和保障。內部審計做為高校法人治理結構下的重要內控手段，在信息化發展趨勢下面臨著諸多機遇和挑戰。
一、內部審計信息化內涵闡釋
內部審計信息化，是指內部審計組織主要依托現代信息技術搭建的審計信息系統，對審計項目計劃、實施、風險等全過程進行監督、鑒證、評價和咨詢的活動。其內涵主要包括兩個方面，一方面，在日常審計取證、復核、測算、分析中，以計算機來輔助審計完成上述工作。另一方面，傳統的內控流程和內控措施通過計算機軟件程序的操作步驟固化為審計信息系統，對該系統產生的會計信息的真實性、合法性進行甄別、確認和檢索。顯然，通過對審計人員進行審計數據提取與分析等計算機操作技術的培訓，可以完成計算機輔助審計工作。而信息系統（IS）和審計軟件自身穩定性、可靠性和匹配性等審計，審計從業人員較難在短期內通過培訓勝任工作，需具備專業計算機編程知識和一定審計經驗的人員進行操作。在審計實踐中，通常假定信息系統完備、可靠，系統風險為零。本文僅研究狹義上運用計算機輔助技術進行微觀審計實務方面的內部審計信息化問題。內部審計做為一個組織內部控制系統的重要組成部分，在信息化進程中對審計客體、內容、方式、方法等都產生了深遠影響。主要表現在以下幾個方面：
（一）以紙質為載體的傳統審計內容發生了變化
隨著會計電算化的普及，傳統的以紙質為載體的會計憑證和賬簿等有形財務資料，被財務軟件系統等電子介質所替代。這些數據化的存儲與管理方式，引發了審計內容的巨大變化。在現代風險導向審計模式下，不僅要對財務賬簿、報表、憑證等紙質材料進行傳統審計，更需關注信息系統和財務軟件本身各功能模塊的責任范圍、操作設置權限、不相容職務授權控制等各項內控流程，以此來判斷電子信息是否存在被竊取、濫用、篡改和丟失等可能。
（二）審計方式方法發生了變化
隨著審計信息化的普及，傳統的復核法、查詢法、盤點法等實質性測試方法，在獲取審計證據、搜集審計線索時日益凸顯出局限性和不足。手工系統下，審計業務流程看得見、摸得著。而在信息系統中，從原始數據的錄入到會計報表的生成，幾乎是軟件程序全部完成。在這一過程中，審計線索隱藏于系統內部，傳統的審計方法無法依賴有形的紙質載體開展工作，增加了獲取審計證據的難度。同時運用功能完備的《現場審計實施系統》（AO），在空間上也不必駐點進行審計，一改傳統的就地審計模式。通過拷貝被審計單位的會計信息系統數據，結合自動化辦公系統（OA），足不出戶實現異地審計任務，大大節約審計成本，提高審計效率。
二、信息化環境下高校內部審計面臨的機遇和挑戰
高校作為先進技術和管理文化的重要研發地，信息技術在高校內部管理中應用頗廣。我們知道，高校財務管理會計電算化已普及近二十年，而諸如教務管理、檔案管理、科研管理、圖書管理、學生管理、實驗管理等行政辦公系統也運行多年，高校內部管理各層級基本上實現了信息化、無紙化。而內部審計在信息化進程中顯然落后于高校整體信息化水平，嚴重影響和制約了內部審計職能的發揮。
（一）尚未建立內部審計信息化平臺
高校財務審計是內部審計的基礎性工作，旨在通過對學校財務預算執行情況的審計監督，保證各類經費的合法有序運行。長期以來，由于沒有建立和會計信息系統相匹配的內部審計信息化平臺，財務審計仍然要依靠會計信息系統打印出的紙質賬冊資料，憑借手工進行復核、分析審計。不僅耗費大量的紙張、時間和人力資源，更重要的是審計人員只能被動接受打印出的紙質材料，至于會計信息是否在系統中進行過調整、加工、處理，不得而知。依據這些紙質材料得出的審計結論，顯然存在很大的審計風險。
（二）審計人員計算機輔助審計技術嚴重匱乏
由于審計信息化工作起步較晚，長期以來審計人員習慣用傳統的手工方式，對會計報表、賬簿、憑證等進行查詢翻閱，通過大量重復性工作，形成審計實施方案、審計工作底稿、審計報告等文書，既緩慢費時又容易出錯，無法提高審計覆蓋面，從而影響了審計質量，事倍功半。出于行為慣性，審計人員不自覺地抵制、排斥先進的信息技術，不愿學、不想學，從而不想用、不會用、不敢用，導致計算機輔助技術在審計業務推廣和應用上阻力重重，嚴重影響審計信息化進程。
（三）內部審計信息未能與高校其他管理信息實現共享
根據管理學原理，任何一項經濟活動大都經歷立項論證、組織實施（包括招投標、過程管理、業務授權）、檢查驗收結算等管理流程。我們知道，高校內部審計監督的對象就是對上述程序執行效果的過程進行全面再監督。而這些流程的監管分屬不同的部門，由于各類信息沒有在統一的管理平臺上和共享，因此內部監督往往只能被動地進行事后審計，對經濟活動管理過程中可能出現的問題，無法及時有效地進行監管或提供審計咨詢服務，內審信息也無法適時地傳遞到管理的各個環節中，極大地影響了內審職能的充分發揮。當然，信息化也給高校內部審計工作帶來了新的機遇和創新發展的動力。
（一）信息化要求內部審計進行全面技術創新
傳統手工條件下的審計技術遇到了信息技術的嚴竣挑戰，審計對象的信息化要求審計手段必須進行技術創新，否則審計人員將面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。高校內審工作從業者，努力學習并掌握和運用好信息技術，理應是技術強審的積極踐行者，這也是高校工作體現先進管理水平的必然要求。同時要積極借鑒吸納現代信息技術縝密嚴謹、科學可控、客觀有序等優勢，在審計軟件、信息平臺、操作系統流程等方面融入信息技術進行創新，全面提升內審工作的科技含量和質量。
（二）信息化使得內部審計同其他內控手段相結合形成監管合力成為可能
由于信息不共享，傳統審計關注的是某個具體受托責任關系中的微觀控制點，通常“只見樹木，不見森林”。而高校內部各個管理環節一旦形成共享的信息系統，內部審計監管的范圍、時效、對象和層次，將實現質的提升。通過信息系統平臺實施宏觀上的預算控制，微觀上的授權批準控制、實物資產控制、內部審計控制等措施，特別是加強物資采購、收支繳存、存貨物資管理等關鍵點的控制，使得形成校內外監管合力成為可能，勢必對促進高校加強財務管理、依法治校、依法理財、推進黨風廉政建設等工作發揮更大作用。
三、高校內部審計應對信息化
的路徑選擇我們知道，審計免疫系統理論關注的是整個經濟系統中的受托責任關系，著重從宏觀層面對常規審計內容和信息化系統本身進行分析、審查，突出其預見性，防患于未然。而信息化審計能夠很好地契合這一點，可以使審計關口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發現存在的問題并予以解決。通過微觀與宏觀的有機結合，有針對性地提出建設性意見，使得信息化審計手段的固有優勢與“免疫系統”功能的特點相吻合。基于上述認識，高校內部審計應對信息化應做好以下幾個方面工作。
（一）建立符合高校管理特點的內部審計信息化
系統內部審計信息化系統，主要包括全面的數據聯網系統、現場審計實施系統和完善的辦公自動化系統等。要實現對高校內部各類經濟活動的全程監管，就必須有效地對上述信息化系統中的數據以及系統本身進行核查。因此，內部審計只有同校內其他業務系統實現聯網，才有可能獲取基本的審計數據信息，為開展工作奠定數據基礎。而打造功能強大、操作性針對性強的現場審計實施系統，是實施過程審計信息化的關鍵所在。我們可以借鑒審計署“金審工程”研發的“現場審計實施系統”（AO系統），增加部分適合高校自身特點的個性化模塊，使審計人員擺脫傳統的紙、筆和算盤，使被審計單位經濟業務數據盡在審計人員掌握之中。同時，完善的辦公自動化系統是實現審計信息化的基本要求。要憑借該系統將審計現場實施系統與校內其他業務系統進行信息共享和數據匹配對接，提高傳輸效率，節約行政監管成本。
（二）加強內部審計質量管理信息化建設
審計質量的提升需要以規范化的執業流程、嚴謹的現場審計和翔實的審計證據等做保證。這些控制要素一旦實現信息化就可以有效促進審計工作整體上臺階。在內勤管理和外勤管理的審計實踐中，抓好審計立項、審計方案、審計工作底稿、審計報告和審計檔案等節點的信息化建設，把好審計證據的真實性、存在問題的客觀性、審計報告撰寫的恰當性和審計建議的可操作性等關口，充分運用信息系統內在邏輯和授權控制，對可能影響內審工作質量的因素、環節和環境進行全面規避，旨在提高審計質量。
（三）做好傳統審計與信息化審計的有機結合，不偏不廢
推廣審計信息化的效果如何，關鍵在于審計人員如何做到將信息化審計與傳統審計的有機結合。傳統審計模式在長期的實踐中，發揮了巨大的作用，形成的深厚理論和實務指南，是做好內部審計工作的基礎。今天我們倡導審計信息化，就是要繼續傳承和發展傳統審計形成的具有鮮明特色的工作方法、經驗和成果，在此基礎上，運用審計信息化技術針對海量審計業務數據進行分析、測算，使傳統的業務審計向全面過程審計發展，由事后審計向事中、事前結合的聯網審計方向發展，使監督職能在服務中得到提升。唯有兩者的有機結合，不偏不廢，在運用上形成強大的審計生產力，信息化審計才會有價值，這也是內部審計發揮免疫系統功能的內在要求。
（四）實現審計信息化人力資源的最優化配置
長期以來，高校內審人員專業結構多為財務或經管類專業，對信息技術的涉獵不甚了解。對此，由于計算機專業性太強，對信息系統（IS）本身、數據庫等審核，內審人員無需介入，可以外包給專業機構進行鑒定檢測。在實施其他項目審計中，要加大計算機審計培訓的內容和力度，科學合理配置掌握計算機輔助審計技術的審計人員，營造在學中用和在用中學的濃厚氛圍。根據項目特點，整合審計人力資源，自覺運用現代信息技術，通過改進審計組織方式，對重大項目、突發項目、臨時項目，探索整合分工、上下聯動、重點攻關的模式，打通信息傳遞壁壘，細化工作流程，努力實現信息化審計效能的最大化。
參考文獻
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［2］曹燕，常京萍.企業內部審計信息化戰略研究.會計之友.2010（10）52-53
一、我國政府績效審計面臨的問題
我國績效審計剛起步，要建立起績效審計體系，尚需長期的探索和嘗試，不僅要在審計界注入績效審計觀，還應在理論上繼續進行深入細致的研究。目前，在我國績效審計面臨的問題主要有以下幾個方面：
1.管理體制的局限。審計法規定，審計實行“雙重領導”的管理體制，審計機關履行職責所必需的經費在政府本級預算中單列，其人員編制、經費來源、福利待遇等都依附于地方政府。這就導致實施審計監督的主體與被審計監督的對象共處于同一個利益主體，接受同一政府的領導。造成審計監督常處于矛盾之中，審計機關對某些涉及地方政府利益的事項不得不采取“回避”、“讓步”態度，不得不考慮地方政府首長的“意向”，審計機關在對權的制約和監督方面難有作為，績效審計難以擺脫獨立性置疑。
2.公共財政體制不健全。我國的公共財政體系正處于改革期，各方面制度尚不完善，政府越位、錯位和缺位現象依然存在，加之人們對公共財政的認識不足，導致實踐中存在偏差。隨著公共受托責任觀念的不斷增強，公眾對政府審計的要求不再只停留于對財政收支的真實性和合法性審計上，他們更關心的是財政支出的效果。但是公共財政體制不完善，將使得政府審計對財政收支的效果性審計力度不夠，重點仍集中于財政收支的真實性、合法性，這也從根本上制約了我國政府績效審計的發展。
3.審計范圍較窄。主要表現在：（1）財政是公共資金的最初源頭，目前財政審計把主要力量放在真實性、合法性上，至于專項資金是否用于原定的目標、其效用如何，則往往不太深究；（2）政府采購工作日漸興起，但審計對于整個政府采購活動的經濟性、效率性和效果性考慮不多；（3）國有企業是開展經濟效益審計最早的領域，但近年來國有企業改革逐步深化，現代企業制度和激勵、約束機制的逐步建立，國有資產管理方式的改革和完善，注重企業績效已經越來越成為企業經營管理者的自覺行為，企業的績效已不再是政府審計所關注的重點，且有向內部審計傾斜的趨勢。
4.審計標準缺乏。1999年以后，財政部等有關部門陸續制發了《國有資本金效績評價規則》、《國有資本金效績評價操作細則》、《企業效績評價標準》、《企業效績評價操作細則》等，為企業效績評價工作的深入開展、規范企業效績評價行為、增強評價結果的客觀公正性提供了有利條件。但是，對于政府公共部門的績效審計，目前尚沒有一個明確的規范，既沒有績效審計方面的指標評價標準，也沒有績效審計方面準則性質的可操作性指導文件，由于缺乏具有針對性的制度規范，導致政府績效審計難以深入。
5.審計人員素質偏低。我國現有審計人員的知識結構、專業素質、能力等方面與開展績效審計工作的要求還有很大差距：（1）審計實務知識較多，而理論基礎薄弱，審計人員普遍缺乏公共管理、行政法規、財政財務和現代審計技術等方面的專業知識，并對政府管理知識不甚了解；（2）現場作業經驗豐富，綜合分析問題能力不強，部分人員政策理解水平、業務技能較低，這些都直接影響著政府績效審計的效果。
二、促進政府績效審計的對策
績效審計觀念在我國政府審計工作中已初見端倪，而且已經具備了開展績效審計的條件，但是，我們不能以原有的工作定式和知識結構來勾勒績效審計，而應在新的審計環境和現代技術方法的平臺上構造績效審計。具體地說，筆者認為應突出以下對策：
1.完善績效審計法規及評價標準。法律法規是開展政府績效審計關鍵的一環，因為依法審計是審計的基本原則，只有以法律、法規的形式把績效審計確定下來，審計人員在審計時才有法可依。因此，我們要認真總結在政府經濟責任和專項資金審計中取得的績效評價方面的經驗，結合財務收支審計的審計準則，制定比較系統、操作性較強的政府績效審計準則，在準則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告等作出規定。鑒于政府績效審計具體情況比較復雜，可分門別類制定出具有各個部門特點的準則。同時，建立一套科學可行的指標評價體系也是開展政府績效審計刻不容緩的措施之一，指標的科學性可以在一定程度上體現公平。績效審計指標包括對經濟效益、社會效益的評價，經濟效益的評價可以參考企業經濟效益指標評價而定，社會效益的評價可以根據不同的行業、不同性質的內容而定。由于社會效益是一個很難用定量指標來衡量的，而定性指標有時難以保證公平，因此，在制定社會效益評價指標時，可以給出一些原則性較強的定性規定。另外，針對彈性較大的、容易使公平性受到損害的項目或領域，應通過認真總結經驗再作一些補充性質的規定，來不斷完善。
2.處理好績效審計與傳統審計的關系。國外績效審計從某種程度上獨立于傳統審計，因為，國外傳統審計開展的時間較早，被審計單位的財政財務收支的真實性、合法性有了一定的保證。我國的情況則不同，目前弄虛作假、營私舞弊等違法、違規現象仍十分嚴重，在這種基礎下開展政府績效審計，則不能脫離傳統的審計。要在績效審計實踐中，克服受舊習慣和定式的制約，將績效審計導入傳統審計，使績效審計缺乏實質的內容，跳不出傳統審計圈子的問題。在具體實踐中，審計人員要制定好審計計劃，作好審計調查，如果發現被審計單位的財務收支活動嚴重不實，則不能再進行績效審計程序而應進行傳統的真實性、合法性審計。
[關鍵詞] 審計風險 審計模型 審計準則
審計風險模型是審計風險的直接體現，是審計理論與實務領域研究的重要內容之一，我國于2006年頒布了新的審計準則，2007年執行此準則。這次準則的修訂是更好更快地適應了現代審計環境的變化并逐步與國際審計準則接軌，本次修訂的核心是啟用現代審計風險模型，以提高注冊會計師發現財務報表中大錯報的能力。
一、傳統審計風險模型
傳統審計風險模型將審計風險分為固有風險、控制風險和檢查風險，審計風險模型表述為：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險。并要根據此模型來計劃和執行會計報表審計工作，以最終將審計風險控制在可接受的水平。
固有風險是指在不考慮內部控制結構的前提下，由于內部因素和客觀環境的影響，企業的賬戶、交易類別和整體財務報表發生重大錯誤的可能性；控制風險，是指某一賬戶或交易類型單獨或連同其他賬戶或交易類型產生錯誤或漏報，而未能被內部控制防止、發現或糾正的可能性；檢查風險，是指某一賬戶或交易類型單獨或連同其他賬戶、交易類型產生重大錯報或漏報而未能被實質性測試發現的可能性。在這三個構成要素中，固有風險和控制風險產生源于被審計單位，不易改變，所以，注冊會計師只能將工作重點放在實質性測試上，以便將審計風險的檢查風險控制在可接受的水平內，進而將審計風險降低至可接受的范圍內。在既定的審計風險下，檢查風險可計算如下：檢查風險＝審計風險/（固有風險×控制風險）。根據上述模型，審計主體在確定可接受的審計風險時，首先要評估固有風險、控制風險，在此基礎上推算可接受的檢查風險。
傳統審計風險模型曾一度對注冊會計師的審計實務工作起到了很好的指導作用，但隨著審計理論和實務的發展，逐漸顯露出缺陷，主要表現在：首先，傳統審計模型對審計風險及其三要素做了概念性的解釋的基礎上，對風險模型的評估做了指導性的描述，但是基本上處于定性分析階段，相對客觀的量化方式難以對固有風險做出準確的評估，由于忽略了對固有風險的評估，使檢查風險不能很好體現，這對審計風險評估工作造成了偏差。
其次，傳統審計風險模型要求在評估固有風險時應當從報表層次和認定層次兩個方面加以考慮，但在評估控制風險時卻并不涉及報表層次，只要求注冊會計師對主要賬戶或交易類別的相關認定所涉及的控制風險進行評估。因此，控制風險的評估無法和會計報表層次的固有風險評估相匹配，不利于注冊會計師對風險的整體把握和控制。
二、現代審計風險模型
新審計準則引入了“重大錯報風險”概念，在新審計準則第1101號《財務報表審計的目標和一般原則》第十八條中明確規定：“審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險…”至此審計風險模型重構為：審計風險＝重大錯報風險×檢查風險，并規定評估重大錯報風險是首要的必要審計程序。
現代審計風險模型并不實簡單地將固有風險和控制風險并稱為重大錯報風險。在謝榮，吳建友（會計研究2004）中提出，現代風險導向審計是一種新的審計基本方法,它是審計技術方法在系統理論和戰略管理理論基礎上的重大創新。它從企業的戰略分析入手,通過“戰略分析――經營環節分析――會計報表剩余風險分析”的基本思路,將會計報表錯報風險與企業戰略風險之間的關系緊密聯系起來,從而提出了審計師從源頭分析和發現會計報表錯報的觀念。可見，現代審計風險模型的提出是重大的實質性改進，其進步主要表現在：
首先，為注冊會計師從整體上把握和控制審計風險提供了基礎。在新審計準則《財務報表審計的目標和一般原則》第二十條中明確規定：注冊會計師應當評估財務報表層次重大錯報風險，并根據評估結果確定總體應對措施，注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。充分體現了審計過程中整體和局部的關系，使得注冊會計師對風險的識別和控制有了更清晰的對象和內容，便于指導實務操作。
其次，強調了了解被審計單位及其環境的重要性。在新審計準則《了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》中專門強調注冊會計師必須從宏觀上了解被審計單位及其環境，以充分識別和評估會計報表重大錯報的風險，針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質性測試，并強調無論內部控制是否有效，都要對各類交易、重要賬戶余額和重要披露進行詳細審計，有利于注冊會計師提高審計質量，降低審計風險。
最后，強調注冊會計師要保持職業懷疑態度。在現代審計風險模型下，評估財務報表的重大錯報風險將成為整個審計工作的先導、前提和基礎，新準則要求注冊會計師充分考慮可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形，因此，注冊會計師的職業懷疑態度就顯得更加重要。
綜上所述，現代風險導向審計以被審計單位的經營風險分析為導向進行審計，是評估審計風險范圍的延伸，是傳統風險導向審計的繼承和發展。風險導向審計模式是現代審計發展的更為完善，并且使審計過程和結果更具操作性和可靠性，這都標志著我國審計準則與國際準則的趨同。
參考文獻：
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知識經濟時代的到來，對很多學科產生了深刻的影響，審計也不例外。知識經濟對審計
的挑戰主要表現為網絡審計面臨的挑戰。那么何謂網絡審計？網絡審計就是基于互連網，借助現代信息技術，運用專門的方法，通過人機結合，對被審計單位進行遠程審計。網絡審計是對以往電算化審計的時空觀的又一次突破，是現代審計在電子商務時代的新發展，也是電子商務的內在需求。
21世紀是知識經濟占主導地位的時代。知識經濟的到來，使整個社會經濟生活都發生著深刻的變化；而網絡對經濟領域的影響日益巨大。網絡審計亦是如此。試從網絡審計產生的動因、網絡時代審計的特點、審計技術等理論要素角度淺析網絡審計面臨的挑戰與對策。
論文第一部分闡述網絡審計產生的動因。網絡信息技術的飛速發展,使得全球經濟向一體化方向發展,新的經濟模式迫使會計信息系統必須進行創新,而且信息技術也為管理創新提供了強有力的技術支持。作為社會中介監督服務的審計也必然隨著客觀環境的變化而不斷創新,以全新的審計模式來打破傳統審計模式的束縛,利用計算機網絡技術來開展審計業務,不僅可以提高審計工作質量和工作效率,而且使審計信息資源充分共享,網絡審計是審計發展的必然趨勢。網絡審計的誕生主要有以下動因:1.新的經濟運作機制的需要。隨著信息高科技的飛速發展，Internet技術的不斷成熟以及電子商務模式在企業中的廣泛運用,使信息的處理和傳遞突破了時空的界限,電子商務不僅提供了集物流、資金流和信息流于一體的商務交易模式,而且其快捷、方便、高效率、高效益等特征也改變了經濟的結構和運作方式。2.審計組織自身發展的需要。在網絡經濟時代,隨著客戶業務的發展,越來越需要中介服務機構提供實時化、個性化的服務,這就促使審計組織向在線實時服務為主的方向發展,充分利用網絡的低成本、快捷性和跨越時空性等優勢來開展業務。3.會計信息系統發展的需要。
第二部分介紹網絡審計的特點。在全球信息化的趨勢下,誕生了網絡技術和審計相結合的高科技產物——網絡審計。網絡審計是在網絡環境下,借助大容量的信息數據庫,并運用專業的審計軟件對資源共享和授權資源提供實時、在線的個性化審計服務。網絡審計已呈現出傳統審計無以倫比的特點和優越性:1.審計信息資源充分共享。眾所周知,審計信息、審計報告是有關投資人、債權人及其它相關主體進行理性決策所必不可少的信息資源。2.審計信息數據傳遞網絡化。網絡審計能夠充分利用各種現代化通訊設施,對被審計單位會計報表、經營業績進行審計測試,形成審計結論,維護委托人和社會公眾的合法權益。3.審計報告的實時性。在網絡環境下審計組織通過建立網絡平臺,對被審計單位進行實時審計追蹤,可以提高審計工作效率,強化審計工作的指向性。4.審計服務智能化。網絡環境下,審計組織為委托單位提供審計服務的特征為:智能化的面向客戶服務,開放式資源共享,模塊化動態組合,最大限度的維護委托單位的利益。5.審計費用成本低。
第三部分現階段網絡審計面臨的挑戰。一般認為審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。它們之間的關系是:審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險。網絡系統中資源的共享性和數據存取的靈活性,使整個系統的安全難以控制,尤其是用戶的分散、數據安全控制等完全左右了控制風險和檢查風險的水平,而其固有風險在計算機輔助下是應該可以降低的。從總體上看,由于所面臨經濟環境的復雜性和計算機網絡自身固有的局限性，審計人員對審計風險的控制難度加大,并且,其控制措施也會與非網絡系統下有所不同。因此，網絡審計雖然有著以上的優勢,但是同樣也面臨著挑戰。
第四部分對策。網絡的誕生給審計帶來了一系列的挑戰。面對知識經濟的巨大沖擊，我們應當組織力量對未來審計進行研究，尋求對策，迎接挑戰。在網絡經濟的環境下，審計模式的改變，不再是簡單的修補和完善，而是一次深刻的變革，這也充分體現出網絡經濟的特征。不管是審計的內容范圍，還是法律環境，歸根結蒂只有不斷研究探索新的方法、新的途徑，才能成為傳統審計模式的重塑者，為傳統審計模式的退出創造條件。
論文摘要：網絡審計就是基于互連網，借助現代信息技術，運用專門的方法，通過人機結合，對被審計單位進行遠程審計。網絡審計是對以往電算化審計的時空觀的又一次突破，是現代審計在商務時代的新發展，也是電子商務的內在需求。本文首先分析了網絡審計存在局限性，并結合工作實踐探討了克服這些局限性的對策。
一、網絡審計的局限
1 非法篡改數據，不留痕跡。無紙化交易和處理自動化，使得各類信息存儲在磁盤或光盤上，舞弊者可以非法修改或刪除原始數據，而不留有篡改的痕跡，使數據的完整性和真實性無法保證。
2 黑客和病毒侵入。計算機黑客和病毒不受時空限制地威脅著網絡化企業的安全，有時甚至給企業帶來巨大的損失。黑客出于各種動機，欺騙性地進入目標網絡系統，竊取重要的數據資料和商業秘密，破壞關鍵數據，使網絡系統處于癱瘓狀態。
3 電子商務系統存在安全隱患。在電子商務條件下，交易雙方通過網絡進行商務活動，但目前在、上對交易雙方身份的確認有不完善之處。更重要的是，交易的貨幣結算一般是以數字貨幣與網上虛擬方式進行，數字貨幣的出現也產生了許多通過網絡進行的犯罪和各種舞弊行為。因此，如何保證電子商務的真實性、收支結算的安全性成為電子商務系統亟待解決的問題。網絡下，如果數據維護、系統和數據輸入、數據核對等崗位不作適當的分離，就會有人利用網絡的弱點故意修改數據、舞弊或竊取企業機密。越不健全的內部控制制度，審計的風險就越大。
二、克服網絡審計局限的對策
1、應用審計軟件，對相關網絡系統進行實時跟蹤。首先，對被審計單位的網絡系統進行評價，并利用專用的審計對比軟件，將存放于數據庫不同地址的同一種數據進行自動比較，以形成相應的記錄文件，并對有差異的文件數據進行詳細審查；其次，對被審計單位的自動檢測數據庫軟件和恢復軟件進行審查和評價；再次，要對被審計單位的異常貿易，通過網絡進行預警提示，以降低。
2、加強對網絡系統的安全性和保密性進行審計。在網絡中運行的信息安全性(即可靠性)和保密性構成了審計的風險防范和控制的重點。首先，對網絡系統職責分離情況進行審查，遵循的原則仍為不相容職責必須分離，但側重對數據的輸入、輸出，軟件開發和維護及系統程序修改或管理等之間的關系處理進行審查；其次，對被審計單位網絡結構進行分析與評價，以確認防范黑客侵入的能力；再次，對被審計單位的系統容錯處理機制，安全和安全保密技術等作深入的了解，以評價其系統安全性的等級，從而有效地控制審計風險。
3、加強內部控制測試，降低控制風險。從手工會計發展到網絡會計，審計環境發生了巨大的變化，內部控制審計重點也發生了變化。網絡財務環境下內部控制更強調防止發生錯誤功能，審計人員可將控制風險定在最高水平制定工作計劃，再展開審計測試工作。內部控制測試應著重檢查各種管理制度是否健全、不相容職務是否分離、網絡使用是否授權、操作日志是否建立、檢查數據是否備份、應用控制制度是否建立等。
4、樹立法制意識和風險意識，提高人員素質。網絡審計是一種新興的審計模式，因此首先要樹立審計人員區別于傳統審計的法制意識和風險意識；其次，網絡知識更新換代異常迅速，審計人員必須定期接受相關業務培訓和在職，更新自身知識結構，降低審計風險。
5、加強網絡立法。網絡審計立法是保障網絡審計正常發展的關鍵性措施。有必要加快網絡審計立法工作的力度和進度，使人們在開展網絡審計工作時有章可循。如對證據、電子簽名、電子、電子貨幣等網絡工具的合法性及其使用規定，都需要立法來加以明確，使得網絡審計工作尤其是進行合法性審計時有法可依。另外，對于目前已有的相關法規適用于網絡審計的應遵從其規定，不適應的需進行修改和完善。
三、實行網絡審計應注意的問題
摘 要：信息系統控制已經步入企業的內部審計實際活動中。審計信息系統控制有效運行對提高審計工作的效率和效果起到舉足輕重的作用。審計的本質是一個經濟信息系統。對這個經濟信息系統各個要素進行分析并綜合，有效進行信息系統控制，是在當前復雜形勢下完成審計工作的要務。將信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力的提升，構建油田企業審計信息系統應當收集梳理大量相關的審計信息資源。
關鍵詞：信息控制論；信息化審計實踐運用；審計信息庫建設
一、信息的概念及審計信息控制論的基本思想
（一）信息的概念
信息是關于客觀事實的可通訊的知識。首先，信息是客觀世界各種事物的變化和特征的反映。如油田企業的產量數據、各種生產報表等；其次，信息是可以通訊的，因此大量的信息需要通過傳輸工具獲得；最后，信息形成知識。
信息按其重要性分為戰略信息、戰術信息和作業信息。
戰略信息是關系到全局和重大問題決策的信息，它涉及到上層決策管理部門要達到的目標如產品投產和停產、開拓新市場等。戰術信息是管理層控制的信息，是管理人員掌握資源利用情況，并將其實際結果與計劃相比較，從而了解是否達到預期目的，如月計劃與完成情況相比較的信息、庫存信息等。作業信息是用來解決經常性的事務問題的，它與組織日常活動有關，并用以保證切實地完成具體任務。例如，每天統計的產量與質量數據、打印工資單等。
（二）審計信息控制論的基本思想
審計的本質是一個經濟信息系統。傳統審計的思維方式是：“部分整體”。傳統審計總是先分析對象的各個部分，然后再綜合為整體。系統審計是指在系統科學和信息技術支持下的審計理論方法。系統審計思維方法不同于傳統審計之處在于它的思維方式是：整體部分，其程序是：綜合分析綜合。它不僅著眼于個別要素的優劣，而且利用了要素之間的相互關系，觀察和判斷系統整體的性能。系統審計方法正是在要素之間相互作用的關系中進行分析和綜合，從而能正確地認識審計對象的整體性能。
二、信息化審計在油田企業審計實踐中的運用
目前信息系統審計在審計工作實踐中已進行了探索、嘗試，對系統審計的方法、內容也有了一定的認識，但尚未形成系統的理論與規范的操作程序。筆者認為內部審計信息系統控制要達到促進審計質量和審計效率提高的目的，將信息技術轉化為審計能力，包括決策指揮的能力、發現錯弊的能力和把握宏觀的能力的提升，具體可以從下面幾個方面去加以建設和管理。
（一） 加大事前信息控制力度，做到有的放矢。
加大事前控制就是要搞好審前調查工作，是審計質量控制的前提。審前調查是確定審計工作重點內容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環節，是審計質量的事前信息控制。
審前調查是編制好審計方案的基礎。在實際工作中往往存在三個突出的問題：一是有部分審計人員不搞審前調查，特別是對常規審計或者多次審計過的單位和項目，忽視審計對象總是處在變化之中；二是有調查但不深入，只了解一些人員、機構等的基本情況，而具體到資金來自哪些渠道，資金如何安排，管理方式內控要求，重大開支和特殊開支等情況，了解掌握的信息不夠，導致審計方案簡單、流于形式、重點不突出、針對性較差。高質量的審計方案的編制離不開審計信息的支撐。收集和掌握被審單位的審計信息是編制好的審計方案，實現審計項目質量高的前提。
（二）采用預警技術和抽樣技術，注重持續審計和持續監控。
持續審計和持續監控分別是內部審計或管理層在一個固定時段內，經常或持續用來監控信息技術系統、交易和控制措施的自動反饋機制。中石化審計局開發的審計預警審計抽樣系統按照重要性、業務發生頻率、固定樣本量進行審計抽樣，抽樣技術在審計工作中得到運用。筆者在一次內控審計中運用了抽樣審計的方法對銷售和采購流程實施審計程序，大大提高了審計效率。可以直接穿透到銷售和采購訂單。整個業務流程很明晰、直接可以查找到具體業務經辦人員。采用預警技術能夠更有效地分析風險數據。這個機制有助發現異常、例外、不一致和其他因素，以便更有效地集中審計資源。 持續監管可向管理層提供近似實時的關鍵績效指標信息，洞察事態發展的內涵，從而提高管理層管理風險，把握機會的能力。
（三）推進審計質量控制的信息化管理。
審計信息化建設和發展不僅僅是信息和網絡技術在審計工作中運用的問題，更重要的是審計管理思想和觀念的轉變。中原油田內部審計宗旨是服務于油田更好更快經營發展的。油田的經營發展，是一個復雜而龐大的體系，眾多方面的環節必然產生大量的相關信息，中原油田采取了先進的管理技術和手段。構建了一個縱橫交錯的項目組織管理架構。作為油田內部審計一線的審計人員意識到若繼續以傳統的審計來運作，將無法有效管理和規范這樣一個審計人員眾多、審計對象分散的審計項目，也難以形成一個協調、快捷、溝通的團隊；信息化思維方式形成于信息化審計環境，也是創新計算機審計方法的基礎。盡快擺脫以審計單位電子數據為主的傳統審計方法，轉變為以信息化系統化的審計方法。
三、建立油田企業審計信息資源庫
長期的審計實踐認為，建立一套油田審計內部的信息資源系統能提高審計人員的戰略意識和系統意識。早在90年代初，油田管理部門設立政策研究室，研究油田企業的相關政策環境和制定油田的發展規劃。審計部門是綜合管理部門，建立審計信息的系統工程是未來發展的趨勢。通過信息的分析加工，可以及時調整審計方向，把管理與國家、總部政策、以及企業的實際相結合。審計部門應當每半年梳理各部門、單位負責管理的內外部信息，對審計工作的宏觀戰略的提升必不可缺。下面就油田企業審計部門應收集梳理的信息列式如下，不同的油田企業或許有不同的管理模式和特點，但基本的信息應包含但不限于下列戰略信息、戰術信息和作業信息信息：
1、財務相關信息：預算資料信息：油氣生產單位的經濟活動分析。其他直接成本費用信息。
2、計劃信息：油田建設項目前期工作計劃項目建議書。
3、物資采購信息：物資需求計劃信息。下一年度的物資采購策略。統計部門提量、銷售、庫存、石油工程工作量等統計數據。
4、勘探開發信息：油田勘探開發投資建議計劃
5、合同信息：合同管理臺賬
上述審計信息的收集整理需要油田相關部門的配合，也需要有專門的審計人員完成信息的梳理建庫工作。充分利用信息網絡技術及時收集上述審計信息。油田企業審計信息系統構建的關鍵要素是信息網絡系統建設、信息資源庫建設、信息化人才建設三大方面。審計信息化建設需要我們在審計實踐中不斷的運用和發展完善。
參考文獻 ：
關鍵詞：風險導向審計；內部審計；指導；運用
風險導向審計是在賬項基礎審計、制度基礎審計的基礎上產生的，其執行的風險導向模型是“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”，我國在2006年2月對審計準則進行大幅度調整，將傳統審計風險模型修改為新的審計風險模型。現代風險導向審計是以系統論和戰略管理理論為指導，以降低信息風險為根本目的，以控制審計業務風險為中心，以降低審計風險為根本途徑。
一、現代風險導向審計的本質
第一，現代風險導向審計是一種新的審計基本方法。傳統審計風險模型的審計方法實質上仍然是制度基礎審計方法的延伸，它從分析客戶會計報表的固有風險和內部控制風險著手，根據內部控制測試的結果決定實質性測試的性質、時間和范圍。而現代風險導向審計則是從企業的戰略分析入手，通過“戰略分析-環節分析-會計報表剩余風險分析”的基本思路，決定實質性審計程序的性質、時間和范圍，并建立了企業會計報表風險與企業戰略風險之間的邏輯聯系。
第二，現代風險導向審計摒棄了傳統審計簡化主義的認知模式，代之以復雜系統的認知模式，并引入戰略管理分析工具。現代風險導向審計的思考方法是系統理論所指導的復雜系統認知模式。審計要有效地把握會計報表的錯報風險，就必須從企業的戰略管理活動著手分析，對戰略管理活動進行分析，必須將企業置于廣泛的經濟網絡中進行系統分析。從方法論上講，現代風險導向審計要比傳統的制度基礎審計站得更高，看得更遠，對企業了解得更透。
二、現代風險導向審計在內部審計中的運用
第一，準確確定審計的重點和范圍。運用現代風險導向審計理論，從分析風險入手，準確確定審計的重點和范圍，在審計準備階段，就加大防范力度，即通過對被審計單位基本情況的了解和分析性測試的結果，充分關注被審單位的特殊風險，確定總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，將審計風險減少到最小程度，確保內部審計能夠發現業務經營活動中的重大違法違規問題及存在的風險隱患，達到實現防范風險的目的。
第二，實施控制測試和實質性測試。現代風險導向審計強調從宏觀上對風險進行評估，但并不是說可以忽視微觀層面的操作風險。因此，應繼續實施內部控制測試，并分析重點，實施實質性測試。在控制測試和實質性測試兩階段中，審計資源的合理配置是關鍵，也是風險導向審計理論的出發點與歸宿。因此，應結合重大風險各因素的綜合分析與判斷，將審計資源向重點風險領域傾斜，以實現“全面審計、突出重點”，在提高審計效率與效果的同時，強化企業風險管理。
第三，實現審計手段電子化，提高審計工作質量。一要運用計算機技術，進行內部控制風險的評估，確定標準內部控制的模型，并經常調整、完善，以提高內部控制風險的評估效率及其準確性。二要運用計算機軟件進行分析性測試，提高分析的速度和準確性，擴展分析的范圍。三要運用計算機進行統計抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計風險。四要構建完整的審計信息系統，推進風險導向審計與非現場審計有機結合，提高內部審計的質量和效率。
三、內部審計實施現代風險導向審計的措施
現代風險導向審計模式是為適應企業經營高風險的特點而產生的，同時也是為量化審計風險、減輕審計責任、提高審計效率和質量的一種審計方法。為加強現代風險導向審計在內部審計中的運用，筆者認為要從以下幾方面努力：
第一，建立內部控制評價的新模式。在現代風險導向審計中，內部審計更加關心的問題主要是：控制風險的目標是什么，控制要解決的問題，這種控制是否先進有效，控制風險有多大，是否影響管理當局的決策等。隨著市場競爭的加劇，新的審計環境要求審計人員應通過與企業管理層進行有效溝通的方式，采用新的評價模式，為企業提供更有價值的服務。
第二，加強內部審計工作的實效性。在審計技術方面，風險分析和計算機應用甚少，由此降低了審計工作效率。因此，內部審計在轉變目標定位，樹立管理理念的同時，更要重視審計工作的實效性，以確保審計建議的落實。
第三，提高內部審計人員的素質。對企業而言，需要界定風險范圍、理順風險責任、建立風險模型和風險防范機制，這就是要靠實施現代風險導向審計走出一條迎接風險、化解風險之路。因此要求內審人員都應加強風險意識和風險管理技能，提高內審人員對風險的敏感度，以風險為導向做好內部審計工作。
總之，企業內部審計開展現代風險導向審計是內部審計的必然發展趨勢，既是職業自身發展的需要，也是當前形勢發展的需要。企業內部審計堅持開展對企業風險管理過程的充分性和有效性的檢查、評價和報告，促進企業改進管理、實現目標和增加價值，無疑是企業內部的一種最好資源。在實踐中，尚無完整的模式可參照執行，即使有關現代風險導向內部審計的準則出臺后，也需要在實踐中不斷完善。因此，內部審計師在現階段，應首先接受現代風險導向審計的理念，在執行過程中，將風險評估貫穿審計的全過程，不斷探索現代風險導向審計的方法，將審計風險降低到最低可接受水平。
參考文獻：
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3.張越.風險導向審計模式在內部審計應用中的探索[J].現代審計與經濟,2009(4).
4.張朝.現代風險導向審計在內部審計中的應用[J].冶金財會,2009(5).
“履霜，堅冰至”，許多具有遠見的機構早已經開始行動起來了。審計署于2002年實施的“金審工程”，其核心就是應用計算機輔助審計技術的“現場審計實施系統”和“聯網審計系統”。中國銀監會2008年啟動了現場檢查系統（EAST系統）的建設，采用計算機輔助審計技術來實現對銀行業海量數據的有效采集和深度分析。據不完全統計，截止2015年末，已有建設銀行、民生銀行、光大銀行等60余家銀行建立了以計算機輔助審計思想為指導的審計信息系統。銀行業內部審計手段信息化的發展趨勢越來越明顯。
筆者所在的銀行也于2012年底建成了審計信息系統，計算機輔助審計的作用初步得到發揮，主要體現在以下幾個方面：
一、計算機輔助審計技術有利于大幅度擴大審計面，提升內部審計的廣度
將風險特征和審計思路固化于審計模型之中，對檢查范圍內業務數據是否符合風險特征逐一進行檢查比對。通過這樣的方式，對部分風險點的檢查樣本量甚至可達100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個較為成功的案例。在傳統的審計方式下，對柜員長時間離崗不簽退問題只能通過調閱監控的方式進行抽查，具有很強的偶然性，費時費力且難以發現問題，個別被審計單位人員還出現了“被發現是運氣不好”這樣的認識。而我行運用審計信息系統之后，編寫相應的審計模型，通過計算每天所有柜員簽到的時間，設置合理的容忍時長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時間不簽退現象，結合抽取關鍵時點，如中午吃飯休息時間，進行準確核實，準確率可以達到95%以上。
二、計算機輔助審計技術能夠有效提高審計檢查效率，及時發現違規問題
計算機輔助審計技術通過設置審計模型，自動對目標數據進行核對篩查，運算效率極高，并且整個過程無需人工干預，不需要占用額外的審計資源。在傳統審計方式下，由于人員、時間等審計資源的限制，對個別風險點的檢查必須遵循一定的審計周期。而在計算機輔助審計的條件下，可以不受常規審計資源制約，檢查周期可以根據需要設定。比如以前我行內部審計對轄內清算資金對賬的檢查，由于審計人員不足，只能做到每月一查甚至數月一查，無法及時發現問題。而在計算機輔助審計技術支持下，可以根據需要設置對賬檢查周期，甚至可以按日對其進行檢查，及時發現因記賬錯誤等原因造成資金不平的問題。利用計算機輔助審計技術，可以充分發揮數據占有量大，計算機處理速度快等特點，明顯地提高審計檢查的效率，可以實現對高危風險點實施高頻率、高強度的檢查。
三、計算機輔助審計技術能夠及時發現風險線索，精確地指導現場審計抽樣
在以查錯防弊為目的的審計初級階段，審計抽樣的準確性至關重要，不準確的審計抽樣將會帶來審計工作整體的無效率，甚至可能導致審計失敗。在傳統審計方法下，通常采用簡單分層后的隨機抽樣，抽樣量小，抽樣針對性較差，偶然性色彩濃厚，發現問題的效率不高，難以發現重大風險隱患。而采用計算機輔助審計技術之后，可以通過審計模型對總體數據進行多維度分析，找出異常、可疑的風險線索，生成風險數據，再以風險數據為樣本總體來實施審計抽樣，大大提高抽樣的準確性，有效縮小審計抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標。
四、計算機輔助審計技術有助于促進違規問題有效整改
內部審計發現問題的目的，在于促使被審計單位采取措施有效糾正整改。從這個意義上講，問題整改比問題發現更有價值。有效整改一直是困擾內部審計的難題。受審計手段的限制，內部審計有時很難對被審計單位是否以點帶面落實整改予以有效監督。我行在實施計算機輔助審計技術后，發現利用審計信息系統可以有效地促進全面整改。由于采用計算機輔助審計技術后，檢查頻率可以按需進行調整，這就促使被審計單位必須全面進行整改，否則，很容易被內部審計部分發現。比如，柜員為自己賬戶辦理業務是監管部門嚴禁行為之一，我行通過傳統審計方法發現該類問題一年約500筆。而審計信息系統上線后，利用審計模型進行檢查，僅一個月發現該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發出風險提示，加之審計結果的準確性，引起各單位重視，整改力度大大加強，9個月后，該類問題僅出現了36筆，問題整改率高達98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。
五、計算機輔助審計技術對違規行為起到較好震攝效果，可以起到預防違規的作用
一、計算機輔助審計技術有利于大幅度擴大審計面，提升內部審計的廣度
將風險特征和審計思路固化于審計模型之中，對檢查范圍內業務數據是否符合風險特征逐一進行檢查比對。通過這樣的方式，對部分風險點的檢查樣本量甚至可達100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個較為成功的案例。在傳統的審計方式下，對柜員長時間離崗不簽退問題只能通過調閱監控的方式進行抽查，具有很強的偶然性，費時費力且難以發現問題，個別被審計單位人員還出現了“被發現是運氣不好”這樣的認識。而我行運用審計信息系統之后，編寫相應的審計模型，通過計算每天所有柜員簽到的時間，設置合理的容忍時長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時間不簽退現象，結合抽取關鍵時點，如中午吃飯休息時間，進行準確核實，準確率可以達到95%以上。
二、計算機輔助審計技術能夠有效提高審計檢查效率，及時發現違規問題
計算機輔助審計技術通過設置審計模型，自動對目標數據進行核對篩查，運算效率極高，并且整個過程無需人工干預，不需要占用額外的審計資源。在傳統審計方式下，由于人員、時間等審計資源的限制，對個別風險點的檢查必須遵循一定的審計周期。而在計算機輔助審計的條件下，可以不受常規審計資源制約，檢查周期可以根據需要設定。比如以前我行內部審計對轄內清算資金對賬的檢查，由于審計人員不足，只能做到每月一查甚至數月一查，無法及時發現問題。而在計算機輔助審計技術支持下，可以根據需要設置對賬檢查周期，甚至可以按日對其進行檢查，及時發現因記賬錯誤等原因造成資金不平的問題。利用計算機輔助審計技術，可以充分發揮數據占有量大，計算機處理速度快等特點，明顯地提高審計檢查的效率，可以實現對高危風險點實施高頻率、高強度的檢查。
三、計算機輔助審計技術能夠及時發現風險線索，精確地指導現場審計抽樣
在以查錯防弊為目的的審計初級階段，審計抽樣的準確性至關重要，不準確的審計抽樣將會帶來審計工作整體的無效率，甚至可能導致審計失敗。在傳統審計方法下，通常采用簡單分層后的隨機抽樣，抽樣量小，抽樣針對性較差，偶然性色彩濃厚，發現問題的效率不高，難以發現重大風險隱患。而采用計算機輔助審計技術之后，可以通過審計模型對總體數據進行多維度分析，找出異常、可疑的風險線索，生成風險數據，再以風險數據為樣本總體來實施審計抽樣，大大提高抽樣的準確性，有效縮小審計抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標。
四、計算機輔助審計技術有助于促進違規問題有效整改
內部審計發現問題的目的，在于促使被審計單位采取措施有效糾正整改。從這個意義上講，問題整改比問題發現更有價值。有效整改一直是困擾內部審計的難題。受審計手段的限制，內部審計有時很難對被審計單位是否以點帶面落實整改予以有效監督。我行在實施計算機輔助審計技術后，發現利用審計信息系統可以有效地促進全面整改。由于采用計算機輔助審計技術后，檢查頻率可以按需進行調整，這就促使被審計單位必須全面進行整改，否則，很容易被內部審計部分發現。比如，柜員為自己賬戶辦理業務是監管部門嚴禁行為之一，我行通過傳統審計方法發現該類問題一年約500筆。而審計信息系統上線后，利用審計模型進行檢查，僅一個月發現該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發出風險提示，加之審計結果的準確性，引起各單位重視，整改力度大大加強，9個月后，該類問題僅出現了36筆，問題整改率高達98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。
五、計算機輔助審計技術對違規行為起到較好震攝效果，可以起到預防違規的作用
關鍵詞：信息化時代；審計工作；變革；創新
當前時期下，信息技術發展速度十分迅猛，審計工作作為事關經濟的一項重要方面，在信息化時代背景下亟需改革與創新。企業信息化審計繼承、完善了審計信息化建設成果的基礎上進行深入地挖掘，以提升審計管理的水平作為根本宗旨，著重在促使企業內控制度逐漸完善以及防范一定的經營風險。將審計工作的智能化以及集成化為主要目標，集全程控制、在線監督、信息共享以及輔助分析等方面的功效，構建作業實施、監控預警以及綜合管理為一體的審計信息系統。在本文中，需要將審計工作信息化與信息化審計這兩個看似相同的概念，后者為前者的升級階段，前者注重的是信息化的過程，而后者注重的是結果，其要求更高。本文以信息化技術為發展契機，主要探討了審計工作的創新與變革對策，旨在為信息化時代背景下的審計工作效率與質量的提高提供一定的依據。
一、信息化在審計工作中所發揮的作用分析
1、審計信息化在很大程度上促進審計工作的質量與時效
計算機審計能夠充分地運用審計軟件操作系統，實施權限控制功能，且在各個審計環節設置控制點進行必要的實時監控，能夠很好地促進審計工作跟蹤檢查的實施，有效地提高審計工作的時效性及可控性。實踐研究顯示，通過使用審計分析軟件，在同樣的審計工作中，與傳統審計手段比較，能夠節約70%的時間，在很大程度上提高了審計工作的效率。
2、信息化手段能夠促使審計工作手段更加豐富
會計電算化的快速普及以及被審計對象對信息經營管理系統的應用使得被審計企業存在的各項風險也變得更為模糊。在自動化、無紙化以及數據化條件下，審計工作人員如果僅僅只懂傳統的審計方式，而不熟悉審計軟件的正確操作與使用，那么就不能從計算機系統中獲取各種原始的審計數據，也就不能對審計對象的隱匿性、數字化以及信息化等方面進行正確的評價，導致各種審計風險的出現。信息化手段很好地充實了傳統審計工作方法，使得審計工作手段變得更為豐富，大大提高了審計效率。
3、提高了審計工作人員的基本素質以及對審計資源的利用
計算機審計很好地改變了在傳統手工審計中審計工作的繁瑣，使其變得更為精簡、操作性強。計算機審計的各方面的優點使得很多審計工作人員能夠積極、主動地展開對計算機審計軟件的學習與探討，由此誕生了一大批審計專業強，且又能夠熟知更多的審計軟件知識，從而大大提高了審計工作人員的基本素質。在實際審計工作過程中，審計系統能夠自行地開發一些實用性較強的審計軟件，完全改變了傳統審計工作的方法，使得信息技術能夠很好地融合于審計工作之中。另外，近年來又出現了遠程網絡審計，在很大程度上豐富了審計手段，有效地提升了審計工作中對審計資源的合理化利用，減少了審計資源的浪費。
二、信息化時代背景下審計工作存在的問題分析
1、企業對審計信息化建設的重視度不足
在企業實際管理過程中，審計工作的信息化建設是一項比較新穎的事物，很多企業對其認知度較為有限。有一些企業雖然發現在信息化時代背景下對審計工作進行改革與創新勢在必行，然而在實際操作過程中，設定的目標往往不夠清楚，很難把握著力點，或者是因為管理層畏懼困難，認為信息科技的真正實施會變得更為異常，且變化多端，因此很多企業決策層不敢輕易實施企業審計工作的信息化建設，那么這就使得審計信息化建設僅僅是一種形式，并未得到落實，而真正實施審計信息化建設的企業，也只是停留于電子數據的處理階段。
2、企業審計信息化的法律法規不夠健全
當下，我國企業在實際運營管理上均逐步地過渡到了信息化處理的程度，這就使得審計對象與流程均出現了極大的改變。然而，我國相關法律法規對審計信息化建設的具體規定或規范較少，管理體系不夠健全。因此，很多規范與約束審計工作的法律法規尚處于探索階段，這也對企業實施審計信息化建設造成了極大的阻力，最終阻斷了企業審計工作的全面開展與實施。
3、企業使用的審計信息系統不能跟上企業的發展速度
近年來，雖然企業對審計系統的需求量逐漸上升，然而市場上對企業審計系統的重視度較低，企業自身關于審計信息化的研發水平也顯得十分低下，即使能夠開發出符合企業發展現狀的審計軟件，但是后期的培訓及維護也非常落后。此外，還有一些審計軟件連財務軟件也不能很好地配套與搭配，也無法符合現代企業的快速發展進程，從而導致審計工作人員在收集審計數據時受到一定的阻力。一般來說，企業審計工作的目的主要是為了發現問題，并據此找出相關的解決問題的方案與舉措，然而這樣反而會消耗更多的精力與時間，很難達到提高企業審計質量的根本目的。總而言之，目前審計軟件屬于企業審計工作改革與創新的一個重大難題，在相關企業或者相關部門設計審計軟件時，要跟上時代的腳步，也應注意實際業務操作地基本要求與企業自身的發展現狀。
三、信息化時代背景下的企業審計工作的改革與創新策略
針對如上關于信息化時代背景下的企業審計工作存在的問題，現提出如下幾個方面的具體對策。
1、建立健全相關部門的法律法規，完善企業內部規章制度
相關的法律法規能夠為企業開展審計工作的根本依據與風向標，而法律法規的完善程度與企業審計風險指數高低存在息息相關的關系，在信息化時代背景下，審計工作與傳統的模式存在顯著的不同特點。然而，現時的審計法律法規又顯著比信息化審計的現狀要落后很多。因此，開展信息化審計首先要做的工作就是建立健全相關法律法規，在這里需要引起注意的是，不僅僅是國家宏觀調控層面的改革與更新，更加重要的是企業自身也要注重加強相關法律法規的完善與更新。首先，應該下發相關文件對審計信息化建設的相關知識進行普及、培訓與培訓；其次，在內部結構調整過程中，應該注意以職權分離作為基本原則，盡可能對不相容職務的工作進行分離，從而確保信息系統的運轉不會受到工作人員道德風險的威脅。此外，企業的規章制度與審計流程并非一成不變，可根據企業的各種內控制度的改變而改變。
2、對信息化系統固有風險加以控制，并以適當的審計方法降低核查風險
首先，為了很好地規避企業信息化環境會對審計工作產生系統性的風險，對此企業相關審計工作人員應該注意對審計方面的無紙化材料進行科學、合理地測評。其次，應注意對企業內控制度給予完全關注，在信息化時代背景下，企業內控主要以信息技術系統與系統應用兩個方面進行控制。信息系統的控制主要指的是對企業系統的運營提供一定的支持與保護，而對于系統的應用控制則主要側重的是對信息的輸入與輸出的控制等。因此，企業務必要對信息系統進行全面、綜合的控制，主要包括審計初、中期控制，對建立健全企業內部相關規則制度的合理性進行準確地把握，每隔一段時間均要定期地對內控情況進行檢查與考評。除此以外，信息化時代背景下開展審計工作也無法完全將原來的傳統審計工作方法加以摒棄，同時也需要對管理信息系統的權限進行設置，同時也需要定期地對企業相關操作人員的權限進行審計。
3、對已有的信息化軟件進行優化，注重強化企業信息化內控
當前科學技術快速發展與演變，企業需要不斷完善信息化的系統化軟件，然而目前的現狀是企業審計軟件的功能與會計信息化的發展速度不相符，也就無法與相應的審計需求相符。因此，注重對審計相關信息化軟件進行優化，能夠有效地改善企業審計的重要途徑，同時它也能夠很好地使得企業規避被信息化時代所淘汰的一個重要手段。
4、注重審計流程與方法的創新
信息化時代背景下開展審計項目，是基于高度信息化、自動化以及智能化之上的一個創新模式，加強審計流程的重構與審計方法的創新，勢在必行。具體而言，創新的主要內容包括如下兩個方面：一是審計流程的創新要確保各個不同模塊功能的信息共享。對于各個不同模塊中所涉及的流程與表單逐一進行功能性測試與健全性測試，且對系統測試所發現的問題及存在的漏洞進行仔細研究與討論，然后提出具體的優化與改進方案，進而為下步地調試與完善提供埋下鋪墊。二是審計方法的創新。審計方法的創新主要體現在實現電子函證替代證據的全面審計。傳統審計過程中對于函證替代證據的收集難度較大，信息化模式的構建可以確保收款記錄、發貨記錄等會計資料、對賬單等。上述材料均可以在信息化網絡中進行搜集與查詢，從而有效地保證了資料收集的完整性，同時在某種程度上也能夠反映收集資料的真實性。
四、結論
綜上所述，創新是一個民族不斷取得進步、發展的根本動力，往往與改革是同步而行的。新常態下，企業審計工作面臨著巨大的挑戰與壓力，對于傳統的審計工作方法無法跟上企業發展速度這一現狀，應不斷創新與變革企業審計工作。隨著信息技術快速發展，當前應該以此為契機，注重企業審計的信息化建設，最終實現信息化審計的工作局面，從而為企業提升自身的審計效率與質量提供客觀保障。
參考文獻
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