時間：2023-10-13 09:46:44
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇市場經濟局限性，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
論文摘要: 民法是規范市場經濟最基本的法，在資本主義自由競爭時期其規范作用得到充分的發揮。但在進入現代市場經濟后，民法對經濟秩序的調整出現了一些不足。民法局限性的實質是市場缺陷在市場經濟運行過程中的一種表現而已。為了消除現代市場經濟運行中的缺陷，民法進行了自我修正。
一、民法是市民社會的法，是調節市場經濟運行的基本法律
民法是調整平等主體之間的人身關系和財產關系的法，它的產生與發展以商品經濟的發達為基礎。隨著簡單商品生產的出現，市民實現其私人利益的方式主要是通過商品交換。市民的關系也就主要是財產占有和財產交換，市民在相互交往和商品交換中勢必形成一定的組織和制度，這些組織和制度的總和構成了市民社會。由此可見，民法的產生是以市民社會為社會基礎的，民法自然而然地成為市民社會的法。[1]
民法是市民社會的法，這就決定了民法的基本理念應與市民社會的基礎相一致，即以平等自由作為民法的理念，決定了民法應以權利為本位;以保護個人利益為終極關懷。所以在民法產生之日起就以所有權神圣、私法自治、過錯責任為其基本原則。
市場經濟是發達的商品經濟，所以在市場經濟時期，其社會經濟運行方式依然是以在市民社會基礎上形成的自由平等、所有權神圣為基礎的。二者都是平等、自由的主體在以市場作為資源配置基本方式的條件下自主自愿地根據自身的利益需要進行商品交換的。主要表現在：首先，市場經濟是平等經濟，商品交換必須以平等的交換主體的存在為基礎。市場經濟所需要的法律是排除了權利義務以身份、地位、財富、文化等等差別為基礎的不平等的分配而是以平等待人為核心的法律。法律面前人人平等成為市場經濟的基本要求。其次，市場經濟依然是自由交換經濟，利益的追求是經濟主體進行經濟活動，參與經濟關系的內在動力和根本目的。經濟主體的商品交換是實現其利益的根本手段。對于有經濟利益的經濟主體在法定的范圍以內以何種方式實現自己的利益是自己分內之事，意思自治和行為自由成為市場經濟下經濟主體參與經濟活動的最高原則。市場經濟又是契約型經濟，商品交換的過程也就是契約形成的過程，契約自由成為意思自治的最重要的表現。
市場經濟在運行過程中，為滿足私人利益，市民之間必然通過物質交換以達到互惠的目的。交往和互換就成為市民社會運行的基本方式，自由平等成為商品交換的基本要求。所以，保障市場經濟運行的法律必須承認經濟主體平等的法律地位。這個法律應是按平等有序、等價有償的原則來維持交易秩序，必須對私人利益以充分的保護和尊重。而民法的基本原理、原則、制度正是市場經濟這一要求的反映。實踐證明在市場經濟下，民法是唯一的能夠解決市場內部經濟運行的社會控制形式。它的自治性質也使它很容易為市場經濟主體所自愿認可，其高度的可預測性為市場活動的有序化提供了保障。故民法成為規范市場經濟運行的最基本的法律。
二、民法在調節市場經濟秩序運行中的局限性
在19世紀末20世紀初，西方主要資本主義國家相繼進入壟斷資本主義階段，壟斷的形成使社會經濟中出現了嚴重的限制競爭的行為。這時市場本身的缺陷日益顯露，利用市場作為資源配置方式的經濟運行機制不能正常發揮作用。市場本身的缺陷和市場機制的失靈所帶來的是非正常的市場現象，這時以個人主義為基礎的以私人利益為目標的民商法無論就其傳統的還是現代的形式而言對于消除這些缺陷是無能為力的。由此可見，民法對進入壟斷資本主義后的市場經濟的調節存在很大的局限性。民法這時的局限性主要表現在：
（一）民法抽象的平等不能解決現實中事實上不平等所帶來的社會矛盾。由于民法是調節平等主體之間財產關系和人身關系的法，所以平等原則就成為民法的基本原則。但是民法在規定平等人格的時候注重抽象的人格的平等而忽視在現實社會中存在大量的事實上的不平等，這種事實上的不平等是由經濟個體的自然的和社會的差別引起的。在市場規律優勝劣汰的情況下，這種事實上的不平等可能對民法上所規定的抽象的人格平等提出挑戰。對于由事實上不平等引起的一系列社會問題，民法不能完全解決，如對勞動者和消費者的保護。從表面上看勞動者和消費者在法律上有與用人單位和生產者平等的法律地位和人格。但實際上由于經濟和社會因素使勞動者和消費者處于劣勢地位，以至于這種雇用關系和交換關系一開始就不是一種平等的關系，它所體現的是一種支配與被支配、壓迫與被壓迫的關系。因為在當事人處于不平等的地位時就不能夠真正說他們之間的協議是他們自由意志交流的結果，在這種情況下處于劣勢地位的一方會受到極大的壓制，就像受到壓迫一樣。[2]對于這種基于事實上的不平等而造成的強勢一方對弱勢一方的支配和壓迫的不平等現象以抽象人格平等為基礎的民法是無法解決的。
（二）民法的所有權絕對原則制約社會整體利益。市場經濟是商品交換經濟，經濟主體要在商品交換中獲取最大的利益。
商品交換要求雙方對自己的商品擁有明確的所有權，于是財產所有權成為全部財產制度的基礎。[3]為保護經濟主體的利益，民法在其產生之日起就明確規定了所有權神圣和所有權絕對原則，傳統民法認為所有權屬于天賦人權應予絕對的保護。不可否認所有權絕對原則在市場經濟早期保護了私人的利益，推動了經濟的發展。但隨著市場經濟的發展和社會化大生產的發達，所有權絕對原則顯示出其內在的不足，產生了不良的后果。
其一，所有人不僅對所有物可任意支配，即對于他人也可發揮威力;所有人即財富的擁有者在經濟上處于強勢的地位，對經濟上的弱者不免仗勢欺凌。其二，所有權系絕對權利，不包含任何義務，結果導致：一方面，廣大富有者田連阡陌，任意使田地荒蕪，坐擁廣廈萬間者任其房屋空廢;另一方面廣大的貧苦勞動者無田可耕，無屋可住。[4]此外，在現代市場經濟條件下社會化大生產的發展使各生產單位成為一個生產環節，各部門聯系加強，需要各部門之間協調配合才能共同發展，但所有權的絕對原則勢必影響社會化大生產，為個人利益而損害社會整體的利益，最終影響市場經濟的良性發展。
（三）民法的自由和自治可能引起經濟在微觀上的盲目和宏觀上的不穩定。首先，契約自由是私法自治的核心，契約是當事人雙方平等協商相互限制的合意，在自由競爭的市場經濟條件下，由于各經濟主體在社會經濟中的地位的差距不太明顯，而且從當時的情況來看，契約自由有經濟領域亞當斯密的古典經濟理論和法學領域的自然法學派的支持，所以其消極的一面沒有明顯的顯露出來。但到了壟斷資本主義時期，由于壟斷和不正當競爭的現象的出現，各經濟主體在社會經濟中的地位差距明顯拉大，使現實中的經濟個體的締約地位和締約能力不盡相同，這就必然使契約自由受到限制，這說明契約自由的現實條件不是天然存在的，正如德國法學家耶林所說：每個契約都含有局部的放棄自由。契約自由是市場經濟的必然要求，民法是最能體現契約自由和私法自治。但古典的契約自由概念一開始就存在某些嚴重的缺陷，而隨著現代合同法的發展，這些缺陷成千上萬倍的擴展開來，古典的契約自由概念沒有考慮到許多情況下事實上存在可能迫使某人在簽訂合同的社會經濟的壓力。所以民法對契約自由的維持和捍衛與現代市場經濟中那些濫用契約自由而引發的破壞正常市場競爭機制的行為之間的矛盾成為民法對現代市場經濟秩序調節的不足的表現。其次，行為自由成為一切市場主體從事一切市場行為的最高原則。自愿是民事主體積極地、主動地、創造性地進行競爭的基本前提，但其基礎和目的卻是私人利益的獲取和滿足。在市場經濟中經濟主體通常對自己的利益斤斤計較，孜孜以求的利己主義者不可能成為利他主義的天使，其經濟活動的以利己為依而各隨其愿自行其是，結果必然導致經濟活動的盲目性與宏觀的無序性。民法以維護個體的利益為終極關懷，所以民法對經濟個體這種對于個人利益的追求持肯定的態度。而經濟個體在微觀經濟領域對個人利益的追求必然導致市場的混亂，導致市場作為資源配置手段作用不能有效地發揮。由于市場本身的缺陷，市場本身不但不能預先通過計劃從宏觀上對經濟個體利益的追求加以引導，市場內在的自由性反而更加鼓勵個體對利益盲目的追求，最終導致經濟活動的更加無序和盲目。所以民法的自由原則在推動市場經濟的快速發展的同時不可能克服自愿原則在與市場本身固有缺陷同時存在時所引發的一系列社會問題。最后，民法作為市民社會的法，私法自治是市民社會的基本要求，所以民法從產生之日起就以維護私法自治原則為己任，排斥國家權力介入私人經濟領域。在簡單商品經濟和自由競爭資本主義時期，以亞當斯密的古典經濟理論為指導，國家在社會經濟領域充當守夜人的角色。管的最少的政府就是最好的政府，經濟在市場這只看不見的手的作用下迅速發展，以自發的交易和生活關系為規范對象的民法及其相應的民法的精神得到了弘揚。但到了19世紀中葉，市民社會因生產力和社會化大生產的發展導致壟斷和不正當競爭的出現，經濟危機的爆發，社會不平等現象的加劇。面對這些，私法陷入空前的困惑之中。[5]為解決這一系列社會問題就要求國家權力介入私人經濟領域。這時的經濟理論上樂觀主義國家職能的凱恩斯主義逐漸取代了理性國家職能主義的古典市場經濟理論，13國家干預主義在經濟領域中成為主流。各主要資本主義國家開始全面干預經濟生活以克服由于市場自身的缺陷而帶來得各種社會問題，維護社會經濟的平穩發展，保障社會的整體利益。尤其在現代市場經濟條件下，國家的宏觀調控對于經濟的平穩發展有著不可缺少的意義，國家權力介入私人經濟領域對經濟生活進行調節是現代市場經濟運行的基本方式之一。而民法在這種市場條件表現出最致命的不足就是排斥國家公權力介入私人經濟領域，反對國家與社會合作，無法從整體上克服市場缺陷所帶來的各種社會問題和嚴重后果。 轉貼于
（四）民法的任意主義的調節方式難以應付非正常的市場現象。民法是商品經濟運行的基本法，它主要通過用任意性規范來規定各民事主體權利義務，保護民事主體自由的意思表示，從微觀經濟運行的個體入手來調節經濟的正常運行，所以也可以說民法的規范作用主要是運用非強制性規范在微觀經濟領域發揮的。在商品經濟的早期和自由競爭資本主義時期，經濟運行的方式以市場配置資源為主，這時的市場行為主要是正常的市場行為，即市場處于其應然的狀態。所以民法是以市場的應然狀態為其發揮作用的基礎，以保證市場在其應然狀態下自發地正常運行為目的的。但在現代市場經濟條件下，由于市場自由放任產生了許多不正常的市場現象，像壟斷和不正當競爭。這些現象的出現制約了市場經濟的正常運行，市場經濟應然狀態與其實然狀態的差距拉大。在這種情況下以從微觀角度運用非強制規范的調節手段和以維護市場在其應然狀態下自行運作為目的的民法已經不能完全充分地維持市場經濟的正常運行。當這種非正常的市場現象嚴重危及社會經濟正常活動時，就必須運用國家之手從宏觀上對經濟活動進行指導和調控，同時對市場的自由和放任進行規制以克服由此引發的危及經濟活動的現象。由此可見，民法的調節市場運行的方法和目的對于現代市場經濟中出現的經濟運行的無序和盲目的消除是乏力的。
三、民法的自我修正
雖然民法在規范市場經濟秩序中局限性存在的原因不在于民法的本身，但民法是市場經濟運行的基本法，以保證市場機制的配置作用的正常發揮為己任，所以在現代市場經濟中市場作用的發揮仍然需要民法的保障。這就要求民法適應現代市場經濟發展的需要對自身作一些修正。民法的修正開始于19世紀末20世紀初，這個時期各資本主義國家相繼進入壟斷資本主義時期。經濟危機的爆發、兩極分化的加劇和在當時興起的社會法學派的推動下各國紛紛對本國民法進行修正。其主要的內容是：1.在規定抽象人格平等的同時注意對具體人格的保護。現代民法開始注意民事主體在實際中的差異，通過對不同的民事主體根據其不同的社會地位，經濟勢力和職業給予不同的保護，一方面可以保護社會弱勢群體的利益，另一方面可以促進社會利益分配的公平。2.對自由做一定的限制，也就是受制約的競爭。自由競爭為近代社會帶來活力也帶來弊端，為防止因自由競爭而引起危及社會整體利益和破壞市場秩序正常運行的現象的出現，民法有必要對自由進行限制。3.所有制的社會制約。
所有制是民法的根本，但民法規定的所有權絕對原則在近代社會壟斷生產方式出現后就僅僅適宜于非生產資料的個人財產所有，它在生產領域以及在以生產為中心的整個再生產的經濟活動中已經不再適應。[6]所以對所有權的制約成為現代民法的一個重要內容，尤其是對土地所有權的公法制約及主要生產資料的統制，使所有權具有的社會性在現代民法中得到優先考慮。[7]
4.無過錯責任的抬頭和社會責任的出現。現代社會中公害、交通事故、缺陷產品的大量損害的發生使支持個人責任的社會經濟理論發生動搖，與此相適應代替個人責任產生了以舉證責任轉換所加重的過失責任、危險責任、過錯責任。5.公序良俗的民法原則開始引入民法，從一定程度上改變了傳統民法只注重個人利益的傾向，開始注重對社會整體利益加以保護。
盡管民法作了上述修正，但這種修正不可能突破其基本理念的束縛，致使其不能從根本上改變民法規范的任意性和調整方法的自治性，強調社會利益也不能動搖其個人主義的哲學根基，所以修正后的民法仍然無法消除市場的盲目性和壟斷性。
要克服市場的盲目性和壟斷性，就必須通過經濟法把國家權力引入私人經濟領域，運用國家之手對經濟的運行加以宏觀調控和適度干預，在充分保障市場經濟優越性的前提下最大限度地消除市場機制的內在缺陷。
注釋:
[1] 林曉鎳. 民法界限的超越與經濟法[J] . 河北法學，1997 ， （2） .
[2] 馮彥君. 民法與勞動法制度的發展與變遷[J] . 社會科學戰線，2001 ，（3） .
[3] 李功國. 民法本論[M] . 蘭州大學出版社.
[4] 梁慧星，陳華彬. 物權法[M] . 法律出版社.
[5] 史際春，陳岳琴. 論從市民社會和民商法到經濟國家和經濟法時代的跨越[J] . 首都師大學報（版） ，2001 ， （5） .
一、現代民商法的先進性
現代民商法是一種先進文化，主要表現在它的進步性和技術性上。
(一)現代民商法的進步性
工業革命在發展，為了保證社會環境和秩序，已出現一部市場經濟的公平竟爭的法律，也即現代民商法。民商法文化具有自由平等和平授信等現代的不斷進步的法文化素質，這也就是民商法文化的社會進步性的體現。它把人格尊嚴，民事權利和人格自由體現市場經濟體作為自己的責任。也因此現代民商法具有權利自由合作守法等良好品質。民商法產生的根源是為了調節社會中人與人的關系，人與人之間平等競爭的自由。現代民商法的一些意識，比如合作意識，責任意識以及誠信等意識等的產生在于經濟和社會生活條件的深刻變化，沖破近代民商法所有權絕對、契約自由、過失責任和形式上自由平等理念的束縛，把人格權的位置提高到了一個十分重要的位置，形成了現代民商法文化的主體、平等、權利、誠信、合作等意識法律文化特質。
(二)現代民商法的適用技術性
這種文化是一種技術性的文化，它體現著一種技術，是一種技術文化。民商法文化的發展必須依賴于技術手段的不斷發展和革新。現代民商法文化的技術特性，相對于其他一些部門從應時應變之需上升為規律性的認識。也從經驗上升為科學。在民商法文化建設過程中，技術手段有著其獨特的作用，民商法文化的發展必須依賴于技術手段的不斷發展和革新。同時，為了維護市場經濟體制，就需要民商法具有一定的技術性，它要面對的是各種各樣的事物，甚至是投機取巧的不法分子。現代民商法在社會生活和各種領域發揮著重要的作用，由于是一種技術文化，它把普遍性的技術文化轉化為一種符號或理念來作為另一指標。現代民商法文化是它的先進性的進步性與技術性的高度統一，密切聯系。民商法的自由、公平的精神，體現著社會的進步。這種先進性使現代民商法各種思想融為一體來確保現代民商法對經濟和社會生活最基礎的調節作用。現代民商法文化是靠它的社會進步性，每一社會進步性它的適用技術性就會失去方向沒有意義，沒有適用技術性，它的文化的社會進步性也就難以體現和保障，兩者關系十分緊密。同時要弘揚現代民商法文化最關鍵的措施就是高度重視并且細分民商法的教學，把它作為一種基礎文化，以此來培養人們的各種意識。
二、現代民商法的局限性
任何事物都具有雙面性，現代民商法也不例外。現代民商法是近代民商法的繁衍和發展產物，在發展的過程中也并未能完全消除它的弊病。在看到他的先進性的同時也應當看到它的局限性。它的這種局限性突出表現在私法秩序不利于弱勢人群，不能控制這些不穩定性因素帶來的問題，也就不能夠很好的達到管控一些市場經濟活動的逐利取向所帶來的市場失靈、信息不對稱和貧富不均等社會風險。在民商法維護個人自由競爭，維護個人的經濟自由和保護個人正常的社會經濟活動之下，很容易就會使個人的資產不斷積累，貧富差距不斷拉大，也會產生社會的壟斷現象。現代民商法在給社會中德一些人士帶來一些挑戰和競爭和法律形式上平等的同時也使置身其中的弱勢群體在事實上變得不自由和不平等。在某種程度上來說，私法自治對于部分訴求能力弱勢群體是不夠公平的。所以，它對于社會的弱勢群體來說，民商法只會使他們與社會的差距不斷拉大，從而使社會弱勢群體的個人權益得不到相應的保護。成因:現代民商法以私法自治為主，國家干預為輔。它主要的宗旨是通過保護法律上自由、平等的來實現和保護他們的人身權利、財產權利和經營權利。現代民商法實現和保護私權的實際程度，主要取決于個人先天和后天形成的一種訴求能力，也包括一些社會地位、教育背景、生理條件等等。同時，制度得存在也不能改變這種局限。社會民商法作為一種上層建筑的社會文化，它的不足之處也與社會經濟體制的缺陷有關。現代民商法文化對市場經濟逐利取向導致的風險社會，已無措施。私法自治所追求的平等和自由，對于沒有自治能力和條件者是一種極度的奢談。尤其是對于一些像患病者、年幼者、失業者等弱勢群體，在某種程度上，這部分群體是不能實現私法自治，是不被保護的，他們的人身權利、財產權利和勞動權利，他們的生命權、生存權和發展權，都需要國家通過社會立法組織社會力量予以保障。所以，現代民商法文化這種不利于弱勢人群的局限性，來源于市場經濟和自由競爭和私法關于“人”的定義的脫節。
三、現代民商法局限性的克服
隨著時代大發展，立法上強調社會現代民商法更注重實質正義，認為私人權利必須服務于社會目的。根據民商法的一些社會化現象，社會法學在方法論上突破了以往單純運用社會學方法認識和研究法律問題的局限，一些新的現代民商事法律制度也應運而生。要克服民商法的局限性需要全面加強社會立法，創新社會建設和社會管理。這些對現代民商法文化的角度的思考、繼承和批判、重建來看，這種融合本身，也正是說明了對現代民商法文化局限性的克服、承認與超越。因此，對于民商法文化它需要在保護個人權益的同時也需要對其的完善，還有在完善這種體系之下注重一些那樣的社會弱勢群體以及社會的公眾利益。通過以上這些措施可以使得現代民商法更加適應經濟社會發展的需求，進而隨著時代的發展而不斷進步。
四、民商法的現代化作用
在我國的社會發展的過程中，一方面強調和諧社會的建設來解決一些市場分配不公的問題，以此來消除兩級的貧富差距，來保護弱勢群體。另一方面，發展市場經濟、建立現代市場經濟秩序，這些都是發展我們民商法的有利條件，又使國民民商法文化建設面臨許多的問題，比如維護社會的穩定，和經濟的持續發展，解決一些社會發展中的難題，以及工業后工業時代中所面臨的問題等等，對于這些都有一些重要意義。同時也使我國的民商法建設在面臨各種問題的同時也在努力解決工業化及后工業化等社會的問題，使這種商法文化更加完善，也更能在挑戰中尋求發展的機遇。再者，現代民商法文化的社會進步性，對于實現我國的現代化目標具有特殊的重要意義。現代民商法文化的局限性也要求我們對中國民商事法律制度進行一定程度的社會化改革。
五、結語
一、財務報表分析的作用
（一）對企業自身管理所具有的作用
（1）能夠對企業的內部管理起到強化作用，從而有效提升企業的經營效益。企業的財務報表是對企業經營效益反映的一個有效標準，能夠對企業管理者進行內部的有效管理提供有效參考，從而從經營上面提升企業的效益。如通過分析企業的利潤表，我們可以對企業的收入、成本、費用等情況有一個清楚的了解；通過分析企業的資產負債表，我們可以對企業的資產、負債等結構、能力有一個清晰的認識；通過分析企業的現金流量表，我們可以很好的了解企業對現金的創造能力。因此，通過全面分析企業的財務報表，企業的經營者可以更好地了解企業的內部管理，從而對不足之處進行有效改正，從而對企業的經營效益提升起到很好的作用。
（2）能夠對企業的內部監督起到加強作用，從而可以更好的對企業的內控制度進行完善。通過對企業的財務報表進行分析，我們可以對企業的內部監督管理進行很好的掌控。通過現金和費用科目的分析，可以了解企業在資金活動和預算環節的控制和監督；通過對非流動資產科目的分析，能夠深入到資產管理以及工程項目的控制環節和監督情況；通過應收賬款、應付賬款、收入和成本科目的結合分析，可以掌握企業銷售業務和采購業務的執行與控制。因此，通過對企業的財務報表進行分析，我們可以更好地對企業經營當中存在的風險進行及時了解，從而更好對內部監督進行管理，可以更好地實現對內部控制制度的完善。
（二）對政府實施監管所具有的作用
（1）為政府的監管提供有效參考依據，從而更好的對市場經濟的發展進行維護。在市場經濟的管理中，政府起著對秩序維護的作用，在監管方面，財務報表起著非常重要的參考作用。如在對企業進行年檢登記的時候，工商部門需要企業提供相關財務報表，從而能夠對企業的財務狀況有一個清楚的了解。通過分析企業的財務報表，政府能夠實時、有效的了解企業的財務和經營情況，在和同業之間進行比較的時候，能夠做出有效的判斷，進而推動整個國民經濟的發展。
（2）為政府進行證券市場的監管提供有效參考。在上市公司中，證監會是一個非常核心的主體，因此對企業的財務報表有著非常高的要求。企業進行公布、披露的財務報表是證監會進行規范上市公司的有效參考，可以對市場的規范進行有效管理。證監會通過分析上市公司的財務報表，企業的生產經營情況就一目了然，同時通過進行前后年度數據和同業之間的比較，證監會能夠對企業的經營進行很好的分析預測，從而進行有效監管，推動整個經濟市場的穩定。
二、財務報表分析存在的局限性
（一）財務報表本身所具有的局限性。在企業的財務管理中，財務報表分析是一項非常核心的內容，其主要通過對報表進行分析來進行。然而企業的財務報表本身也是存在一定的局限性的，從而使得在對其進行分析的時候也會產生一定的局限性。對于企業財務報表分析的局限性，主要體現在以下兩點。其一，在表現形式和數據方面，財務報表具有一定的局限性。如企業財務報表只能對貨幣計量的信息進行提供，對于其他一些具有較大影響的會計信息無法進行真實表達。又如，在企業會計中，信息的處理主要采用的歷史成本法，這樣就忽視了通貨膨脹的因素，降低了會計信息的信任度。其二，由于會計估計的存在，使得財務報表呈現一定的局限性。企業在進行會計核算中，會涉及到某些不確定的數據，就會運用到會計估計，如固定資產的折舊年限、折舊率、凈殘值率等，這些數據都含有很多人為的因素，對于一些數據的估計，它們經常會因為人的不同而呈現不同，進而會對財務報表進行一定影響。
（二）財務報表的分析方法所具有的局限性
企業財務報表的分析方法有很多，我們在此重點分析比較分析法、比率分析法和因素分析法，通過對它們所存在的局限性來進行分析。
（1）比較分析法所存在的局限性。在企業財務報表的分析中，比較分析法主要是通過和一些既定的目標來進行數據的比較，通過分析兩者之間的差異來進行結論判定。在比較分析方法當中，可比性是非常重要的，通過選取一些有著可比性的指標來進行分析，如此才能使得分析有更好的標準。在財務報表當中，其間的很多數據存在一定的局限性，因此企業在不同時期數據之間的可比性也是相對比較差的，因此就使得這種方法的局限性也呈現出來。在運用比較分析法時，可將不同企業同一時期的財務報表數據進行比較，也可將一個企業不同時期的財務報表數據進行比較，但不管是橫向分析還是縱向分析，沒有將兩者很好的結合起來，削弱了財務報表分析的效率和效果。對于比較分析法，它們同時也無法對差異所具有的原因進行真正的分析，因此還需要運用其他的分析方法來給以輔助，這就造成這種方法的使用是具有一定局限性的。
（2）比率分析法所存在的局限性。在企業的財務報表分析中，比率分析法主要是一種通過對相關因素進行比率計算來反映的方法。第一，作為一種非常基本的財務報表分析方法，比率分析法也存在一定的局限性。在對兩個因素之間進行比率分析的時候，它們無法真實反映變動關系，也無法和財務報表進行很好的聯系。第二，比率所遵循的行業標準也是很難確定的，因此使得行業之間的比例差異比較大，缺乏參考標準，使得分析沒有更多的實際意義。第三，在對數據進行分析的時候，這種方法大多采用的是過去數據，無法對現實的情形進行很好的反映，相對比較滯后。
（3）因素分析法所存在的局限性。在企業的財務報表分析中，因素分析法主要是對影響因素和指標之間的關系，通過一定的方法和程序來進行分析。因素分析法可分為連環替代法和差額分析法。其中，連環替代法作為因素分析方法的主要形式，在實踐中應用比較廣泛。但在應用中必須注意因素分解之間的相關性、因素替代之間的順序性和順序替代之間的連環性等。在對企業的財務報表進行分析的時候，因素分析法所存在的這些問題是需要特別注意的，因此也就使得這種方法具有一定的局限性。
一、效率價值的價值體現
效率價值體現在經濟生活的各個方面，并在經濟法調整經濟關系的過程中發揮著必不可少的作用。
(一)阻止了壟斷現象的發生
壟斷對市場的危害是顯而易見的，它通過破壞價格競爭機制實現對社會資源的絕對支配，由于市場價格完全被壟斷企業控制，價格不再反映市場需求的變化，價格杠桿也喪失了調控社會資源的功能。在壟斷情形下，整個市場運作的效率極其低下，這時必須由經濟法對壟斷行為進行規制，維護經濟效率。
(二)解決了經濟的外部性問題
經濟的外部性理論最早由英國經濟學家馬歇爾在其經典著作《經濟學原理》一書中提出，是指企業或個人的活動對其他人和社會造成的非市場化的影響，這種影響很難從貨幣或市場交易中反映出來。現代經濟學原理表明，經濟外部性會導致經濟活動缺乏效率或使資源配置遠離最優狀態，例如經濟活動產生的資源浪費和環境污染問題，當存在這種經濟外部性時，僅靠市場機制不能實現資源的最優配置和社會福利的最大化。這時，就需要通過政府進行適度干預，制定相關的經濟法律法規來限制和調整類似的行為。
(三)實現了公共產品的提供
公共產品是指具有消費或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產品，如義務教育、公共事業、基礎設施建設等。可以說，公共產品對于提高國民經濟的整體運行效率必不可少，但是因其缺少排他性和競爭性，獲取的收益不多，追求利益最大化的市場參與者們往往不愿意提供此類產品。這時，就可以通過制定稅收、福利等經濟法律政策對提供公共產品的企業進行財政補貼，鼓勵他們生產公共產品。
(四)解決了市場交易的不公平
在市場交易中，生產者和銷售者往往占據有利地位，他們對產品的情況了如指掌，與此相對的是消費者很難掌握產品的真實情況。這種信息的不對稱造成了市場運作的低效率。交易雙方缺乏互相的了解和信任，為了獲取更多交易信息，勢必會耗費更多的時間和成本，這很不利于市場運行和社會資源流通。對此，最好的辦法的就是通過經濟立法保護弱勢一方。如消費者權益保護法保護消費者的知情權，反不正當競爭法打擊不正當競爭行為，價格法規定商品必須明碼標價等，都旨在扭轉交易不公平，促進社會資源的高效流通。
二、效率價值的局限性
(一)過分追求效率的外部局限性
盡管經濟法追求效率價值，但這種追求必須是有限度的，否則會帶來一系列問題。許多國家在制定經濟政策、法律制度時面臨兩難選擇，究竟是先解決社會公平問題，還是先提高社會效率。實現社會公平是長期的投資，短時間難見收益，但是提高社會效率的好處卻是立竿見影。因此，傳統理論發展往往追求“效率優先”。在效率至上的意識支配下，一國制定經濟政策和法律制度必然以效率作為法律的最高價值追求，即只要能夠提高社會效率，即使社會財富掌握在少數人手中也是合理、合法的。財富的過度集中必然會導致壟斷、兩極貧富差距等問題，激化社會矛盾，損害社會公平。西方自由資本主義時期的經濟危機就是追求效率、忽視公平的結果。同時，追求效率的快速發展也帶來了一系列“副作用”：資源銳減、環境破壞、生態污染等等…大部分發達國家在工業化過程中都經歷了一個“先發展后治理”的過程，然而治理環境污染是一個漫長的過程且代價巨大，以犧牲環境為代價取得的發展收益甚至都不足以彌補環境污染帶來的損失。從全局看，追求效率的行為甚至可能反過來阻礙效率的提高。
(二)效率價值的內部局限性
經濟法的效率價值內部也存在局限性。這種局限性體現在：實現效率的分配多種多樣，但是對于哪種分配方法最有利于實現社會公平并無定論。前文中提及，效率價值實現的最大化就是“有人因此變好，沒人因此變壞”。然而經濟政策的實施可能會給不同的人帶來影響，有人因此受益，有人因此受損。不存在絕對的能使所有人都受益的經濟政策。例如，某城市為發展經濟引進外商投資企業，該企業投入生產以后，不僅當地總體經濟水平得到提升，還增加了不少就業崗位，企業生產的產品也方便了人民群眾的生活，大多數人都因此受益。然而，從另一方面來說，與該企業存在競爭關系的當地企業卻因此受到很大沖擊，銷量降低，利益受損。那么，引進外資這一經濟政策的合理性則最終取決于大多數人的福利是否因此得到改善。當實施某一經濟政策所獲取的總的利益大于它所帶來的損失，這個經濟政策就可以被認為是合理的。但是，具體到個人獲得的福利具有很強的主觀性，所以很難進行比較。對個人來說，有的人追求經濟利益，金錢是其衡量福利的標準;有的人追求精神享受，認為生活環境和基礎設施的改善是其獲得福利的標準。對于追求經濟利益的人來說，生活環境的改善并沒有讓他獲得想要的利益;而對于追求精神享受的人來說，獲取金錢也不等同于獲利。經濟法的效率價值追求的是實現社會整體效率，但對社會整體的各個成員來說，效率的實現必然是對一部分人的不公平，這種內部的不公平是不可避免的。
三、結語
通過上文不難看出，經濟法對效率價值的追求有不少好處，而其局限性最主要就是與公平的沖突。對效率與公平誰應該居于首要位置的爭論從來就沒有停止過。我國從一開始提出的“效率優先，兼顧公平”，到如今“更加注重社會公平”的理念轉變也說明了我國在發展道路上的階段性選擇。效率優先還是公平優先決是不一概而論的事。當社會整體經濟水平落后的時候，鼓勵效率優先，促進經濟增長的做法無可厚非;然而等經濟水平發展到一定階段時，我們就必須更加關注社會公平的問題。在不同的發展階段，對效率與公平應該采取不同的態度。效率與公平不總是互相矛盾，互相排斥的。正確的處理效率與公平的關系，可以使二者相互促進，形成正的相關關系。
總之，效率價值作為經濟法的核心價值，對指導社會和經濟發展具有重要意義。經濟法追求效率價值，確立效率原則是十分正確的。只是對于如何更好地實現效率價值，平衡效率價值與其他價值的沖突方面，我們還需要在實踐中不斷地探索和追求。
破產管理制度的實質是我國為了保證市場秩序所實行的調控手段。在經濟發展中，國家和政府對此一直非常重視，并采取了諸多方法，推進了此項制度的完善。但在現實中，此種制度在應用時經常會出現一些問題。這些問題的產生多與該制度的缺陷有關，考慮到該制度對市場經濟發展的巨大影響，在新時期背景下，有必要對其進行優化和改進，以保證企業破產管理的有效性。本文對我國破產管理制度的局限性進行了分析，并提出了一些改進建議。
關鍵詞：
破產管理制度；局限性；改進建議
在經濟迅速發展的背景下，企業管理也就顯得更加重要。破產管理制度是我國實行的企業管理制度中比較重要的一項，關系到市場發展秩序。但是，此項制度在實行中，卻暴露出很大的局限性，存在諸多的缺陷，與當前的企業管理工作要求不能相適應。破產管理制度的缺陷使得資源配置效率較低，經濟發展也因此受到了影響。所以，為保證我國經濟的健康發展，就必須重視對破產管理制度進行完善和改進。
1.破產管理制度概述
我國實行破產管理制度的目的有兩個，一為控制公眾利益損失，二為優化企業資本，二者之間聯系非常密切。在該制度的現實應用中，除了要做好企業破產之后的管理工作之外，還要重視破產之前的相應工作。到目前為止，我國已經對該制度進行了多次修正，旨在提升該制度的實用價值和專業化水平，使其能夠適應當前的企業管理工作要求。從本質上來講，我國現行的破產管理制度就是國家采取的經濟干預策略，是政府為了保障市場經濟的發展秩序，所做出的有計劃、有目的的規范和管控行為。此項制度以經濟發展規律和市場調節作用為基礎，管理內容以企業經營方式為主，屬于國家對企業的制度化管理的范疇。對于此項制度的職能，可以從償債和淘汰兩個方面進行分析。其中，前者對該制度作用的審視是正面的，后者則是以資源配置和效率為依據進行的探討。總體而言，此項制度對于社會主義市場經濟的發展影響重大，發揮著不可替代的管控作用，其功能主要體現在對企業經、管的約束與規范上，對于保證我國的經濟發展秩序、提高資源利用率具有重要意義。
2.我國破產管理制度的局限性及產生的影響
當前我國實行的破產管理制度具有非常明顯的缺點，其局限性表現在諸多方面。本文以管理機構、單位歸屬、職責規定為切入點，對此項制度的局限性進行了探討。
2.1管理機構方面這里所說的管理機構是針對破產管理人而言。破產管理制度沒有對管理機構進行明確，導致具體工作開展中極易因職責不清而出現各種問題和爭議。這個問題屬于制度的嚴重失誤，將會給管理層面帶去很大麻煩。目前，破產管理人有很多種不同的說法，對其的劃分可以債務關系、職位任職為依據，相關的理論也各不相同。也正是因為目前多種理論交雜的影響，破產管理工作的開展才舉步維艱。這種相對比較混亂的局面，使得實際管理中困難重重。
2.2單位歸屬方面目前，破產管理制度中并未明確管理單位的歸屬，相關規定也不夠具體和詳細。原則上來說，此項工作應由法院決定，但在具體實施中，此項要求卻并未被嚴格履行，再加上缺乏有效的管理，整體秩序較為混亂。尤其是破產程序結束后，后續的管理工作也是需要重視的，但是實際上卻往往處于被忽視的地位。具體來講，由于破產程序的完成處于法院的監督之下，所以，這個環節相對比較規范。但是，由于單位歸屬缺乏明確規定，需要具體分配、細致管理的后續程序往往沒有得到相關單位的重視，造成了管理無序的局面。
2.3職責規定問題我國目前的破產管理制度中，存在的突出問題是，具體細節缺乏明文規定、管理職責不清晰。原則上來講，破產管理制度應對破產管理人、破產管理者的具體責任進行細化，對于職責范圍也要做出明確界定。這不僅是一項制度發揮作用的關鍵，也是保證效率的前提。但現實中，上述要求并未被落實。破產管理制度中，各方的責任并沒有明確界定，是導致管理工作效率低下的主要原因，這種情況下，管理秩序也往往比較混亂。
3.我國破產管理制度的改進建議
結合現實來講，我國的破產管理制度中存在較為明顯的缺陷，對其的完善刻不容緩。在社會經濟快速發展的背景下，必須重視此項制度完善的迫切性與重要性。一項制度的完善不可能瞬間完成，而是需要從各個方面對現有問題進行改進和修正。因此，制度完善需要長期的努力和不斷的積累。在現實管理中，應重視對現有制度存在的不足進行科學審視，明確其局限性，同時，還要注意經驗積累和沉淀，并根據我國的基本國情和經濟發展模式，采取合理的制度改進和完善措施。針對現有制度中存在的管理機構問題、單位歸屬問題以及責任規定問題，破產管理制度的改進可從下述幾個方面入手。
3.1完善制度本身對于當前的破產管理工作來說，制度本身的缺陷與局限性，是導致工作效率不高的主要因素之一。制度是工作開展的保障和依據，在制度本身存在問題的時候，工作中就會難以把握方向，出現問題和差錯的幾率就會增大。所以，要想保證工作的有序開展，就必須首先完善相關的制度，保證管理活動有理、有據、合情、合法。具體來講，此項制度中應引入分類管理，并根據我國企業的特點，對管理條例進行細化，以保證適應我國的經濟現實。對于目前制度中沒有做出明確規定或者容易出現爭議的問題，在制度完善過程中要格外注意。制度中的各項規定應盡可能的具體和詳盡，以免因此產生糾紛。
3.2提高執行者的素質破產管理制度需要應用于實踐中才能發揮出作用，而實踐是由人去完成的，因此，人是影響該制度應用效果的關鍵因素。破產管理制度是管理工作開展的依憑，具有重要的指導意義，為了使制度的積極作用更充分地發揮出來，就必須重視對人的管理，提升其素質，保證執行力。具體實施中，可通過教育的形式，對管理執行者實行系統培訓。培訓并不單單是為了提高他們的技術和能力，更多的還是為他們提供一個互相交流經驗的平臺，使他們能夠總結經驗，互相學習。
3.3重視改革與創新時代在不斷發展，新事物在逐漸取代舊事物，社會環境發生了翻天覆地的變化。破產管理制度也要注意堅持與時俱進，以保證與我國的市場經濟發展現狀相適應。對于在工作中發現的制度漏洞和弊端，管理人員應注重從實際出發分析原因，推動問題的解決。平時在工作中，也要經常交流經驗，對于遇到的難題，可以通過大家一起商量或者探討的方式，爭取做到圓滿解決。除了完善制度之外，還要重視對制度進行創新。創新應以現實為依據，保證合理性。就現階段來講，我國的破產管理制度整體相對滯后，所以，對其的創新不能只進行一些無關緊要的局部調整，而是需要深入改革。制度創新可適當借助外國在這方面的成功經驗，但要注意結合我國的基本國情與經濟狀況，有選擇的借鑒。總而言之，破產管理制度要緊跟時代步伐，始終與經濟發展保持協調，所以，從這個方面來講，改革與創新是必不可少的。
4結語
破產管理制度是我國企業管理制度的重要組成部分，對破產管理工作的順利進行具有重要影響。在這樣的情況下，破產管理制度中存在的缺陷，必然會影響到破產管理工作的秩序，進而危害到市場的穩定。所以，為了實現經濟調控的目標，國家應加強對破產管理制度的重視。鑒于此，本文對我國破產管理制度的局限性進行了分析，并簡要探討了改進策略和完善措施，希望能夠為破產管理工作的有效進行提供參考。
參考文獻：
[1]王華清.淺析破產管理人制度[J].現代經濟信息,2012(10X)：39-40.
[2]介曉宇.關于企業破產管理人制度的若干思考[J].現代國企研究,2015(06)：92-93.
[3]肖謝.我國臺灣地區消費者債務清理管理人制度研究——兼談對我國大陸個人破產管理人制度的借鑒[J].重慶文理學院學報,2015.34(04)：98-104.
[4]李卓甫.試論我國破產管理人制度的“違市場化”問題[J].成都行政學院學報,2015(03)：58-61.
[5]魏莉.企業破產管理的研究探討[J].文摘版：經濟管理,2015(02)：67.
[6]曹愛民.債權人參與破產程序保障制度的構建[J].山東審判：山東法官培訓學院學報,2015(03)：12-16.
【關鍵詞】EVA；考評體系；局限性
2010年初，國資委在實行修訂后的《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》，其中，對有關的經濟增加值的計算方法做出了明確的規定：經濟增加值=稅后凈營業利潤-資本成本=稅后營業凈利潤-調整后的資本×平均資本成本率稅后營業凈利潤=凈利潤+（利息支出+研究開發費用調整項-非經常性收益調整項×50%）×（1-25%）調整后的資本=平均所有者權益+平均負債-平均在建工程-平均無息流動負債。并且，EVA作為基本考核指標，所占權重為40%，而利潤總額所占權重將為30%。可見其對于EVA的重視程度，但是，當其真正實施起來還是有一些局限性的。
一、EVA評價體系在企業應用中的局限性
（一）資本成本過于統一，缺乏行業特點
國資委提出的這套EVA考核體系對不同企業具體經營狀況的考慮不是很充分，它所提出的資本成本并不是建立在企業自身或所在行業的發展階段之上。在這樣一個競爭日趨激烈、經濟市場日益成熟的大環境下，大型多元化的企業集團會是未來的發展方向，有效的資本經營將會促進央企能夠保持持續發展。在我國，大部分央企都是多元化的大型企業，一般在主業以外的行業也頗具規模，具有很強的市場影響力。而國資委在EVA考核體系中對資本成本的計算描述是基于企業主營業務特別突出、穩定的基礎之上的，幾乎沒有考慮不同行業之間存在的差異。
（二）EVA調整項目過多，影響到EVA值的精確性
EVA對會計利潤大規模的調整多到160多項，所以，無法保證能糾正被扭曲的會計信息，也很難保證調整后的結果就是精確的。我國企業在進行EVA會計調整的時候，面對的難題是：怎樣選擇EVA會計調整的那些科目事項，而財務人員在計算這些的時候又難免會出現錯報。
（三）公司治理結構與市場經濟的要求不相適應
一些企業的治理結構不太合理，特別是在高層經理聘任方面。央企的治理一般是以國有產權為主導，因此，在股東大會上享有決策權的是擁有絕對股權的國有大股東，就造成了在董事會成員的選舉聘任方面主要由大股東來表決決定，部分小股東是無法擁有絕對性的表決權的，這樣一來，董事會高層的聘任程序就變得流于形式了。另一方面，高層的選聘主要在內部進行行政委任，甚至還與其政治地位相關聯，極少是從外部市場上競爭選聘，因而會造成高層人員更關系其在任期間的報表利潤情況，而不會主動地從EVA的角度來實現國有資本的增值。
二、相應的對策
（一）讓企業實際和市場狀況相結合
不同的行業之間所存在的市場環境都存在著差異，這就需要EVA評價體系在具體實施時依據企業與市場的現實情況來具體量身定做。因為不同行業EVA的計算有所不同，即使是同一行業，在不同階段不同時期其EVA的計算也有不同，這就需要國資委或者相關部門能夠根據企業不同行業、不同規模的特點來確定其相應的平均凈資產收益率作為確定權益成本的根據。
（二）為同一行業制定統一的計算標準
相關部門可以根據我國會計準則存在的特點，研究不同調整項目能夠對計算EVA產生什么影響，科學設置和規范EVA的調整項目，從而減少在EVA計算過程中的主觀性，鑒于不同行業的特性制定相應的行業標準，使其可以更加符合企業實際情況。
（三）提高員工素質，壯大人才隊伍
由于EVA的計算比較復雜，所以需要具有高素質的執行人員來付諸實施。所以，企業可以通過高薪聘請以及加大人才培養力度等措施來壯大企業的人才隊伍力量。EVA的提高又是一個長期進行的過程，想要達成在長期內職工薪酬都有所保障的目標，就要有正確的投資觀念以及相應的行動作為指導，努力促使員工去理解、支持EVA的實施，使其能更加主動地的為公司盡職盡責。
參考文獻：
[1]張巖貴.挖掘企業真實利潤的新方法——EVA研究[M].知識產權出版社，2010.
[2]陳曉慧.EVA業績評價指標計算問題探討[J].財會研究，2010（6）.
一、會計核算具有局限性
1.貨幣計量假設導致的局限性
貨幣計量假設的意思是，會計要通過貨幣計量來核算企業的經濟實力，而那些無法用貨幣來計量的經濟信息就無法進入到會計核算報表中，例如，企業的人力資源，這是無法用貨幣來計量的，因此，這就導致了會計核算的局限性。
2.歷史成本計量屬性導致的局限性
歷史成本原則是財務報表中的相關資產等項目應該以取得時的成本為基礎，并不是以當下的市場價格和其它價格為計量基礎。歷史成本的會計模式，通常是以幣值不變為條件的，但這種幣值不變的情況是很難掌握的。因此，歷史成本計價原則就缺乏現實基礎，所提供的會計信息可靠程度也讓人質疑，主要的問題表現在：（1）物價在環境中變動，歷史成本下的資產很難得到固定的核算，其利潤也無法真實反映其經營效果，這直接導致了企業會計信息的不真實，會計報表也就不能真實體現企業的經營情況了。（2）無法及時保證固定資產的更新。（3）無法正確反映投入資本保全情況。歷史成本下的會計信息失真，其會計報表為企業提供了虛假贏利能力和償債能力，這會讓使用者做出錯誤的決策。因而歷史成本的局限性嚴重地影響到會計信息的真實性，進而影響會計目標的實現。
二、財務會計的局限性對會計信息質量的影響
1.及時性問題
目前，財務報告都是定期提供給信息使用者的，主要是以年度、季度報告為載體，這也成為會計信息披露的傳統方式。但這種信息披露方式的實效性差，信息落后，不合時宜，使信息使用者無法及時得到準確的會計信息。
在財務會計管理中，財務會計歷史成本計量占主導地位，但由于財務會計本身局限性的影響，歷史成本在很大程度上都只是反映過去的財務信息，價格變化的影響只能等到相關的資產或負債實現或清償時才得以反映，這些問題的出現都讓決策者很難真正利用到會計信息。
2.完整性問題
傳統財務會計和報告的核心主要為有形資產，但是受到傳統財務會計模式的限制，自創商譽、人力資本、智力資本等無形資產都無法進入財務報表，可是，這些資產又是企業管理中的重點，加上知識經濟浪潮的襲來，這些資產已經開始逐步取代有形資產成為企業財富的主要來源。
3.供需矛盾的影響
在市場經濟環境下，會計信息是一種特殊的信息產品。既然作為商品，它就有相應的需求市場，會計信息商品的主要載體是會計表報：供給方是會計財務報表的提供者，是主體，具有獨一性；而需求方則是信息的使用者，具有廣泛性，因為會計信息的使用者可以區分為不同的個人和團體。會計信息之所以有市場，是因為信息使用者們需要它為其提供必要的決策信息，因此，需求者為了自身的經營利益，希望得到企業的真實會計信息，可是供給者往往不能提供滿足所有使用者需求，這就產生了矛盾。
三、提高會計信息質量的措施
實際上，我國的會計信息質量還比較差，主要是因為一些企業存在信息失真的問題。為了提高信息的真實度，我們必須加大管理力度，從財務會計本身的局限性出發，結合實際，多管齊下，采取一切有效措施提高會計質量。
首先要做的就是加強會計信息的識別，減少會計信息的失誤。企業在使用會計信息的時候，關鍵要重視信息真偽的識別，從源頭上控制會計信息質量。相關人員在審核會計資料、了解會計信息時，必須對披露信息的企業就行充分了解，認真分析會計信息中存在的問題，清晰認識到這些信息將給企業決策帶來的影響，繼而提煉出準確的會計信息，找出企業的真實會計信息，再以此作為決策的依據。
其次，要建立健全有效的約束制度。會計信息失真已經成為一種慣有的問題，信息披露企業的利益動力決定了會計信息的質量。不少企業存在調節利潤、粉飾報表的問題，這是導致會計信息失真的主要表現。因此，企業管理部門必須制定嚴格的約束制度，控制和制止這種行為。在進行績效評價、業績考核和國有資產保值增值考核中，如果發現有人虛假信息，應扣減所調節的利潤。除此之外，還要建立相對性的監督機制，對相關負責人進行處罰。
第三，會計核算要體現及時性原則。會計數據采集、處理，會計信息的、傳輸和利用能夠實時化、動態化。會計數據處理的動態化要求會計處理方法的選擇必須考慮及時性原則。
第四，會計核算要體現開拓性原則。會計核算方法的質量部斷創新和發展，會計人員在選擇會計處理方法時，應當選擇會計發展過程中最現代化、最新穎也是最具生命力的會計核算方法，實現會計方法的不斷變革，與時俱進，提高會計核算的效率與質量。
綜上所述，會計信息是這個時代的特殊商品，加上它本身的局限性，決定了會計信息只能是相對而不是絕對精確。所以，會計失真也存在一定的客觀性，不可避免。但是我們仍應竭力提高會計信息的質量，作為會計人員，應用科學的觀點界定可控制和不可控制因素，最大限度地追求會計信息質量保證，但不能絕對化，將原本簡單的事情復雜化，還是要具體問題具體分析，走科學發展道路。
參考文獻：
[1]李佩秋.談會計核算的局限性[J].當代經理人.2006（5）.
[2]高懷發. 談會計信息質量要求[J].科學之友.2006（3）.
[3]張俊瑞.會計核算方法的選擇對會計信息質量的影響[J].財會月刊.2003.
文獻標識碼：A 文章編號：1000-2154(2008)02-0063-06
收稿日期：2007-07-21
一、問題的提出
利率政策是中央銀行進行宏觀金融調控時經常運用的有效工具之一。根據中國人 民銀行官方網站所提供的定義，利率政策是指中央銀行根據貨幣政策實施的需要，適時的運 用利率工具，對利率水平和利率結構進行調整，進而影響社會資金的供求狀況，實現貨幣政 策的既定目標。利率政策是貨幣政策的重要組成部分。利率政策的效應實際上也就是貨幣政策的效應或貨幣 政策的有效性。所謂貨幣政策的有效性是指在既定的經濟制度、金融結構和金融制度下，貨 幣當局選擇特定的貨幣政策體系，通過貨幣政策工具的操作實現最終目標的程度和時滯[1]。
實踐證明，實施利率政策的效應與中央銀行宏觀調控的預期目標并不能完全保持一致，即社 會公眾的經濟行為、國民經濟運行所呈現的現實反應與中央銀行實施利率政策的既定目標在 客觀上存在著兩種可能性。利率政策效應作為一種客觀變量，它有可能是好的、積極的與正 面的；但也有可能是壞的、消極的與負面的。因此，利率政策效應一般可以劃分為正效應與負效應。所謂的正效應是指，利率政策是有效 的或者有效性比較高，即實施利率政策能夠對社會公眾經濟行為與國民經濟運行產生實際作 用，進而基本實現中央銀行宏觀調控的預期目標。所謂的負效應是指，利率政策的有效性比 較低或者是無效的，即利率政策實施并不能改變社會公眾的經濟行為與國民經濟實際運行的 軌跡，進而無法達到中央銀行宏觀調控的預期目標，實際結果甚至完全與宏觀調控預期目標 相背離。利率政策效應的這種客觀性質，通過分析我國在1994-2004年期間的利率政策實 施情況能夠得到實證。
從理論與實踐來看，中央銀行對利率水平和利率結構的調整與同期的通貨膨脹率的變動直接 相關。這種相關性可以在圖1中得到直觀的證明。為了進一步說明利率政策效應所具 有的客觀性質，分析圖1中的利率水平調整趨勢，中國人民銀行對存款類銀行機構基準 利率的調整基本上可以劃分為以下三個階段：
第一階段為1994-1995年期間。在該階段，我國宏觀調控的主要目標是克服經濟增長過熱 與抑制嚴重的通貨膨脹。中國人民銀行采取上調并保持高利率水平的利率政策予以配合。隨 著通貨膨脹得到有效抑制與國民經濟運行實現“軟著陸”，我國的利率政策實施呈現出正效 應。
第二階段為1996-2002年期間。在該階段，我國宏觀調控的主要目標是拉動內部需求、鼓 勵居民消費與克服通貨緊縮。中國人民銀行采取連續下調并保持低利率水平的利率政策予以 配合。不過，我國的社會固定資產投資增長率與社會消費增長率并沒有進入合理的變動區間 ，而且同期的居民儲蓄存款余額卻接近了9萬億元。事實表明，我國的利率政策實施呈現出 零效應或者負效應。
第三階段為2003-2004年期間。在該階段，我國宏觀調控的主要目標是保持國民經濟持續 健康發展與防止通貨膨脹。中國人民銀行采取適時上調利率水平、適當拉開存貸款的利差與 規定利率浮動區間的利率政策予以配合。但是，國民經濟結構性過熱的存在與通貨膨脹壓力 不斷增加的事實表明，我國的利率政策實施呈現出零效應。
在不同的條件下，為什么我國利率政策的制定與實施會呈現出正效應、零效應與負效 應呢? 眾所周知，利率政策的制定與實施能否產生預期效果，客觀上取決于眾多制約因素。例如 制定的政策目標是否準確、政策工具的選擇是否合適、采取政策措施的時機是否恰當、各 種宏觀經濟政策是否協調、各經濟主體是否具備應有的金融意識與政策執行過程是否存在偏 差等等。然而，更為關鍵的是因為利率政策本身在客觀上具有局限性。
二、利率政策局限性分析
所謂利率政策的局限性可以這樣定義：在利率政策制定、實施與產生效應的過程中，由于各 種制約因素的影響，客觀上會使利率政策的有效性產生不同程度的降低，從而導致實施利率 政策的預期目標與執行利率政策后的實際效果產生一定的偏差。利率政策局限性是客觀存在 的經濟現象，值得注意的是，任何一種利率政策都有局限性，所不同的在于利率政策局限性 的大小而已。制約利率政策有效性的基本因素包括政策時滯、政策傳導機制與中央銀行宏 觀調控能力。
(一)政策時滯的長短制約利率政策有效性
政策時滯的內涵是利率政策從制定到實施再到實際產生作用所必需的時間間隔，它一般可以 劃分為內在時滯和外在時滯。內在時滯包括認識時滯和決策時滯，一般是指作為貨幣政策操 作主體的中央銀行從制定政策到采取行動所需要的時間；外在時滯包括操作時滯和市場時滯 ，一般是指中央銀行采取行動到這一政策對經濟過程發生作用所耗費的時間。
政策內在時滯存在的原因是，中央銀行在客觀上需要時間收集信息、分析判斷形勢、決策與 制定政策措施。內在時滯的長短取決于中央銀行的分析判斷能力、采取行動的決心與制定政 策措施的效率。政策外在時滯存在的原因是，中央銀行的間接調控在客觀上需要通過傳導機 制和操作變量來產生效果。外在時滯的長短取決于中央銀行操作力度的強弱以及社會各階層 現實反應的彈性變化。
利率政策有效性受政策時滯的制約是客觀存在的。運用中央銀行反應函數建立模型進行回歸 分析可以得出：我國的利率調整屬于典型的滯后調整，認識時滯和決策時滯大約為6-10個 月[2]。就是在具備全面的監測體系、完善的決策系統、科學的傳 導機制與靈敏 的操作變量的條件下，利率政策實施前后的宏觀經濟形勢也必然會隨著時間的推移而產生客 觀的變化。市場的變化，在客觀上會使利率政策的有效性產生不同程度的降低。因此在正常 的條件下，利率政策的制定與實施都必須具備一定的前瞻性。問題是政策時滯的長短不僅難 以測算，而且它的變化極具不穩定性。
由此可以看出，如果政策時滯的變化在合理的范圍內，雖然利率政策的有效性會不同程度的 降低，但仍然屬于正效應范疇。如果政策時滯的變化超出了合理的范圍，利率政策的零效應 或者負效應則不可避免。在這種情況下，宏觀經濟形勢必然會趨于惡化，而利率政策實施的 實際結果甚至完全與宏觀調控預期目標相背離。同時，由于社會經濟問題的進一步復雜化， 還會造成中央銀行在是否需要采取新的政策措施方面，難以做出果斷與科學的決策。
(二)政策傳導機制的靈敏度制約利率政策有效性
所謂政策傳導機制是指，國民經濟運行中貨幣信用活動參與者之間的有機聯系、相互作用過 程與基本因果關系的總和。中央銀行的宏觀調控以間接調控為主。因此，政策措施的實施必 須經過各個經濟主體與各種經濟變量的傳導才能產生客觀效果。一般認為，我國目前的利率 政策傳導機制是：中央銀行制定與實施利率政策造成貨幣供應量及其結構變動引起金融 市場供求關系改變導致金融資產價格(利率)變化間接調整社會投資與消費的總量與結 構間接影響國民經濟運行。
政策傳導機制對利率政策有效性的制約在于它的靈敏度。如果政策傳導機制相對健全并保持 比較高的靈敏度，中央銀行的宏觀調控會產生正效應；如果政策傳導機制的靈敏度比較低或 者政策傳導在某個環節上出現問題，中央銀行的宏觀調控會產生零效應或者負效應。這種制 約，通過分析我國在1994-2004年期間的居民儲蓄和消費的情況(表1)與全社會固定資產 投資情況(表2)可以得到實證。邵國華(2005)認為，我國的信貸傳導機制還存在很多缺 陷，還很難證明利率能夠對消費、投資和國際收支，特別是進出動產生符合政策意圖的 調節作用[3]。
分析表1的數據可以得出，居民的儲蓄和消費對于利率的變動缺乏應有的敏感度，因為制 約或者影響居民儲蓄和消費的因素很多。常見的主要因素包括居民收入水平、市場利率變動 、社會保障制度變革、民族傳統習慣等。在不同條件下，這些因素對于居民儲蓄和消費的影 響是不同的。如果居民對未來收入的預期存在不確定性或者選擇預防性儲蓄為主要目的，他 們對于利率的變動就必然缺乏應有的敏感度，從而導致利率政策有效性的下降。
分析表2的數據可以得出，各種所有制形態的企業對于利率的變動都缺乏應有的敏感度 。因為影響企業固定資產投資的主要因素還包括國民經濟增長預期、自有資金充足度、直接 融資方式與間接融資方式的均衡情況等。如果在經濟運行“過熱”或者“過冷”、企業融資 渠道不平等、企業趨向于直接融資方式等條件下，銀行貸款對于企業投資的約束力就會大幅 度下降，從而必然導致利率政策有效性的下降。
(三)中央銀行宏觀調控能力的有限性制約利率政策的有效性
在現代市場經濟條件下，中央銀行的宏觀調控在客觀上要求以間接調控方式為主。因此，中 央銀行能夠直接控制的貨幣信用量是十分有限的，即中央銀行對各層次的貨幣信用量的調控 能力在客觀上是逐級降低的。分析曹龍騏(1993)建立的“中國信用塔”，從我國金融市場目前的情況來看，中國人民銀 行能夠直接控制的貨幣信用量只有基礎貨幣[4]。對于商業銀行信用，中國人民銀 行只能通過影 響貨幣乘數的變化來間接控制。而對于包括商業信用與民間信用在內的其他層次的貨幣信用 量，中國人民銀行僅僅能夠產生間接影響，基本上達不到控制的層面。
在中央銀行宏觀調控能力逐級降低的過程中，對于商業銀行所提供的貨幣信用量的間接控制 是制約利率政策有效性的關鍵。因為，商業銀行提供了全社會絕大部分的貨幣信用量。如果 基準利率的調整與貸款增長率的變動發生背離，利率政策產生正效應的可能性就會大大降低 。這種客觀經濟現象可以在圖2中得到直觀的證明。
三、提高利率政策有效性的基本思路
利率政策局限性是客觀存在的經濟現象。因此，中央銀行進行宏觀金融調控時，既不能盲目 的擴大利率政策的效用，也不能忽略利率政策的局限性。應該重視利率政策局限性的分析與 研究，否則便不可能實現中央銀行宏觀調控的預期目標。必須強調的是，正確分析與認識利 率政策局限性的目的，在于提高利率政策有效性。怎樣才能做到這一點呢?既然基本的制約 因素包括政策時滯、政策傳導機制與中央銀行宏觀調控能力，那么正確處理好這些制約因素 便是提高利率政策有效性的基本思路。
(一) 努力提高把握政策時滯的能力
雖然變化不穩定的政策時滯的長短難以測算，但人們對此也不是完全無能為力的。我們可以 將內在時滯分解為認識時滯和決策時滯，而將外在時滯分解為操作時滯和市場時滯。對于認 識時滯而言，只要建立了完善的信息處理系統、全面的經濟監測體系與靈敏的金融預警機制 ，中央銀行完全可以大幅度的縮短正確認識市場運行態勢所必需的時間間隔。對于決策時滯 而言，只要建立了科學的決策系統并保持高效率的行政機制，中央銀行縮短制定、審批與發 布政策措施的時間是完全有可能的。
制約外在時滯長短的關鍵因素是市場運行態勢的變化與社會公眾經濟行為的改變。中央銀行 完全可以通過改善利率政策傳導機制、加強各種政策工具的綜合操作力度與迫使相關經濟變 量變動來縮短市場的操作時滯。對于市場時滯而言，中央銀行應該努力的將事前預防、事中 控制與事后調整有機的結合起來。只要有效的壓縮了社會各階層現實反應的彈性空間，市場 時滯的縮短是完全有可能的。
(二)不斷加快我國的利率市場化進程
發達國家運用利率政策的經驗表明，決定利率政策有效性的關鍵制約因素在于靈敏的政策傳 導機制，而政策傳導機制靈敏度的高低則取決于利率的市場化程度。目前我國仍然處于經濟 轉軌時期，在利率政策充分發揮作用的基本條件尚不能完全具備的條件下，只有大力培育完 善的市場經濟體系，不斷加快我國的利率市場化進程，才能提高實施利率政策的有效性。針對居民的儲蓄和消費對利率變動缺乏應有的敏感度，我國應該建立與完善以醫療、養老 和失業為基本內容的并且能夠覆蓋全社會的社會保障體系與社會救助體系，同時我國還應該 大力發展消費信用。因為只有減少了其他因素對于居民儲蓄和消費的制約作用，才能夠增強 市場利率對于居民儲蓄和消費的彈性制約。
造成企業對于利率的變動缺乏應有敏感度的根本原因在于：各種所有制形態企業的融資渠道 不平等與銀行貸款對于企業投資的約束力下降。因此，我國應該加快建立與完善現代企業制 度、大力改革與完善社會投融資體制、積極采用按照市場供求變化為核心的利率市場定價機 制。因為只有增強了投資利率的彈性作用，基準利率的調整才能提高對于企業投資的約束力 。
(三)綜合運用各種政策工具
關鍵詞：公路建設資金 內部控制 監督管理
一、前言
就目前而言，對于公路基本監督資金的監管研究問題上的研究相對來說比較匱乏，該研究最早始于20世紀90年代，早期的研究者就先前的公路建設資金監管方面的參考文獻，針對我國的公路建設資金的內部控制做出了詳細科學的執行標準，嚴格提出對公路建設資金進行具體的規劃并從另一方面加強建設前期工作的財務制度及其監督管理制度。
然而，任何事物都具有兩面性，公路建設市場一方面積極有效的促進了中國市場的快速發展，另一方面，其自身所特有的一些局限性矛盾又減緩了當前多元化經濟的高效發展，這些局限性的問題，在一定程度上又影響了我國建設事業的健康發展，就目前我國的現狀而言，雖然我國的公路建設融資方式呈現多元化的趨勢，但是我國目前用于高速公路建設的資金主要來源于各種專項稅費和財政性資金、轉讓經營權以及種種的企業自籌資金。但隨著社會主義市場的經濟多方向的發展，國民經濟對交通的需求也在日益增長，然而應對與市場經濟公路交通的需求的前提就是資金問題，中國市場對公路健身的需求日益增長，但財政資金遠遠滿足不了公路建設的需求，這就從另一方面對于公路建設和國民經濟的發展起到了限制作用。
二、公路建設資金內部控制的特點及其內容
公路建設資金合理的內部控制不僅可以規范會計行為，保證會計資料的真實、完整，堵塞漏洞，消除隱患，還可以跟有效地確保國家對有關公路建設資金的相關法律、法規和單位內部的規章制度的貫徹執行。
其所謂的內部控制在早期的時候，美國曾對內部控制做出了首次的定義，即“一個企業為保護資產的完整性、保證會計數據的正確可靠性、進步經營效率、貫徹治理部分的既定決策，所制定的政策、程序、方法和辦法”。并且針對公路建設資金的內部控制提出了“控制環境、控制制度、控制程序”三個重要環節，使公路建設資金內部會計控制和公路建設資金的內部管理制度融為一體。
然而在1995年加拿大提出了公路建設資金內部控制的四要素，針對于所提出的四要素，轉變為公路建設資金的內部控制方面即是：聚焦公路建設的過程；評估公路建設目標、評估公路建設所存在的種種資金風險；承諾公路建設過程中資金的完善性；建立公路建設資金內部控制的嚴謹性和價值觀。就這一相對完善的內部控制理論下，學者們就公路建設資金的內部控制進行了深入的研究。
三、公路建設資金內部控制的重要性
公路建設財務管理的核心就是公路建設資金的管理，公路建設又是經濟社會發展的一個重要的設施，同樣又是現代化的公路交通運輸體系的重要環節，又在全面建設小康社會和現代化建設上起到了推波助瀾的作用。究其在經濟社會發展中的重要作用，這就要求了公路建設資金的相對穩定性，但是在其穩定性的前提之下又需要投入大量的巨額資金，但又對于如何發揮資金投資效益和確保工程建設如期完成，保證建設資金的安全性、科學使用就顯得尤為重要。
四、公路建設資金在監督管理上所存在的問題及一些針對性的建議
目前我國的公路建設在很大程度上主要表現在公路建設資金內部控制的不嚴謹性、對工程物資采購缺乏監管、建設單位管理費缺乏有效管理這幾個方面。從投資渠道以及運行上來看， 我國的公路建設是由政府為主導的計劃體系，這在一定程度上起到了局限性。政府管理職能交叉重疊，管理相對于分散。作為一個真正的財務部門，更應該采取嚴格的執行制度，更快更好地服務于公路建設在資金上的需求性。
在目前公路建設資金在內部控制上所處于的局限性，主要歸咎于管理體制的因素、工程變更因素、物價水平上漲較快這些不確定的不好把握的因素。
針對于公路建設資金監管在公路建設健康發展的重要作用，以及現在我們所面臨的種種問題，對公路建設資金的監管做出了清晰的執行建議。一方面完善公路建設資金監管立法，增加對公路建設資金投資融資及其監管立法；另一方面完善公路建設資金監管配套制度，實施公路建設資金全過程交錯、事實監督體系。
五、結語
隨著我國經濟的持續發展，對交通基礎設施的要求也越來越高，同時對公路建設資金的內部控制的要求也越來越嚴謹，其監督管理的力度也是日益加強。所以一切的法律保障，一切的監管力度，一切的內部控制，其真正的目的說到底就是促進我國公路建設資金內部結構的可靠性、嚴謹性、完整性。公路建設資金的內部控制對于中國公路建設的發展起著至關重要的作用。
法制經濟的核心市場經濟，這就從一定程度上要求市場經濟必須以一種高質量、高頻率的法律法規體系走向世界，進而去保證公路建設市場的正常運轉及高速發展。然而與發達國家相比，我國的公路建設資金的內部控制和監督管理還有很大的完善空間。內部控制是我國公路建設資金的一個不可缺少的環節，同時又是建設投資目標得以順利實現的“免疫系統”，在公路建設中應當多結合一些實際案例和研究，需要不斷的去完善制定設計的一些內部控制制度，以確保資金的安全性、完整性，并發揮其擁有的效益。
參考文獻：
[1]王躍進，黃俊英，朱立河等.高速公路建設內部控制制度設計[J].山東交通科技，2002；（3）：81-82，91
關鍵詞：質量管理；現代化；市場經濟
企業的質量管理在當今企業管理中是一項非常重要的管理技術，對企業追求效益最大化有著質的影響。對于一個企業來說，其競爭實力的強弱，是由產品質量、管理效果、服務質量等反映出來的。然而軟性的管理效果和服務質量，最終都要通過硬性的產品質量反映出來。因此，加強企業的質量管理是一個全企業、全方位、全員的質量控制管理，是全面提高企業綜合競爭能力的有效手段。
全面質量管理理念的推廣和普及，對提高我國企業的產品質量起到了良好的推動作用。加強對全面質量管理的探討和應用，對于進一步增強我國企業的市場競爭能力具有非常重要的現實意義。
一、當代企業質量管理的局限性
當代企業的質量管理體系不僅要關注顧客需求還應關注相關方面的利益需求，這是當企業發展的一個軌跡。
但隨著企業內外環境的變化，尤其是國內外市場一體化進程加劇與企業外部需求的變化，質量管理體系的局限性越來越強，主要體現在：
1 國內外市場競爭變化速度加快
在質量管理體系不斷改進的過程中，伴隨著國內外市場競爭的加劇，企業質量管理體系已經逐漸由單一的以產品質量為中心，發展到以質量、安全、環境、健康綜合構成的中心。這一中心的改變，有利于在企業質量管理過程中，全員的激勵作用的顯現，也有利于全員對質量管理問題的關注，還使企業與企業外部建立起了一定的聯系，這解決對我國國民經濟發展中的環境問題給予了有力的幫助，是企業可持續發展所必需的要求。但這一改變也使得質量管理體系的中心越來越多，越來越分散，進而企業管理所需兼顧的范圍越來越寬，難度也越來越大。
2 國內外市場經濟變化不平衡
由于國內外市場經濟變化的不平衡，使得以質量、安全、環境、健康為中心的質量管理體系，無法將內外活動一體化。而且采用的管理控制職能的質量管理體系無法與市場活動直接聯系，也無法使質量管理體系直接融入到企業效益之中。
3 傳統生產方式下產生的質量管理體系
伴隨著經濟市場化和全球化的加劇，企業的經營理念從以產品為中心逐步向以顧客為中心轉變，顧客需要的是產品、服務、信息一體化。而基于傳統生產方式下產生的質量管理體系，強調的是封閉系統的自我完善，重點不突出。發生問題時，管理者難以找到問題的關鍵，導致管理盲從。
由此看來，企業改進和深化質量管理是必須的，是企業實現全面質量管理的根本保證。
二、深化企業質量管理
我國企業要不斷提升質量管理水平，積極應對全球金融危機的挑戰。提高產品質量是增加企業經濟效益、改善人民生活水平的重要途徑，也是企業生存與發展的重要條件。因此，必須在企業中推行全面質量管理，才能保證和提高產品質量，適應市場需求不斷變化的需求。如何深化企業質量管理，須做到一下幾點
1 企業質量管理融入企業整體之中
企業只有不斷地進行質量管理創新才能適應市場經濟條件下的企業運作的變化。從當今國際上質量管理自身的發展和企業管理的實踐活動來看，必須將質量管理融于到企業整體之中，在解決質量問題的同時使企業能夠高效、協調運轉。
2 企業質量管理融入JIT和BPR等先進系統
準時生產(簡稱JIT)與業務流程重組(簡稱BPR)都融入了現代管理理念，是一種與企業質量管理目標一致的、全方位的現念。在現代生產方式下，企業必須融入JIT以及BPR等先進系統，將產品的生產設計與服務、信息有機的結合在一起。
JIT能夠實現質量管理開放運作的創新，并為企業采集、存儲、評價、處理在開發、設計、制造、處理等過程中的質量數據。隨市場需求的變化進行相應的變化，使企業質量管理成為一個密切結合的運作體系，符合企業實際運作的綜合、有效標準。
BPR能夠增強質量管理創新的彈性與適應性，并創新組織結構。充分發揮每個人的主觀能動性，挖掘其潛能，與質量管理的全企業、全方位、全員的思想相統一。
3 以全面質量管理取代質量檢查
論文關鍵詞 公司法 國家強制 公司自治 政府干預
公司法中強制規范占很大比重,使得公司法具有了強制性特征。我國在1993年頒布公司法時,由于受到當時歷史條件的局限,缺乏公司規范的經營管理經驗和設立經驗,因此,在2005年通過新修訂的公司法中,國家強制更加規范,同時也處理好了任意性規范和強制性規范的功能和設置分配,讓公司法更加適應新時代的發展要求。但是,公司法還應不斷完善改進,公司法的合理性和預見性都是不容忽視的,公司法不僅要引領社會的發展,同時還要規范當今社會秩序,因此,對于公司法中國家強制的探討是非常有必要的。
一、公司法中的國家強制的基本論述
(一)公司法中國家強制的定義
公司法中的國家強制是國家在公共利益的基礎之上對公司采取的強制規范,是最大力度的防阻私人目的而對公司采取的強制規范,它主要包括司法強制、行政強制和立法強制。公司法中的國家強制能夠自覺的調節“市場失靈”,在平衡各方市場經濟利益的同時,消除公司自治在市場經濟中所存在的弊端。這種自覺的調節主要體現在根據各國國情的不同,采取對應的經濟政策,尋求發現市場調節、政府干預和管理等手段。并將其擴展到公司法領域中去。
(二)公司法中國家強制存在的原由
在傳統的公司自治中,為了實現股東利益最大化,在公司法中設立了法人制度、股利分配制度和股東民主制度,以及公司資本制度和公司經營者的聘用制度等一系列的制度,這些制度的確立,使得股東的利益最大化,調動了投資積極性,促進了社會的發展。但是隨著生產技術的提高和公司規模的擴大,傳統公司自治的弊端逐漸暴露出來。一方面,管理層和投資者之間,管理層的權利較為廣泛,當產生非法利用公司權利來滿足個人要求的動機時,公司便成了一個不完整的協議,而這種協議的矯正僅僅是依靠公司自治是無法結局的。另一方面,當公司規模、經濟增強的同時,公司不再是單純的為了實現股東的利益。如果仍然堅持使用傳統的公司自治,為了追求最大化的自身利益,就無法實現社會利益與公司利益的相結合,同時,在利益的誘惑下,很可能會發生危害市場經濟的欺騙詐取錢財的行為,不利于社會經濟的發展。而國家強制與公司自治存在著互補關系,在實現社會利益與個人利益相協調一致的時候,適當的國家強制能夠彌補公司自治中因過于追求效率而對社會利益造成的損害。
(三)公司法中國家強制的目標和實現價值
公司法中的國家強制的存在,主要是為了實現實質正義、社會公共利益以及經濟自由和秩序的統一。國家強制糾正了傳統的私法對社會弱者造成的不平等和限制,有效地平衡了個人利益和社會利益,充分的發揮了市場經濟機制的自主調節能力,為公司自治創造了良好的空間,在保證了經濟自由的同時也維護了經濟秩序。
二、公司法中國家強制在我國的應用和發展趨勢
公司法并不是僅僅只有任意法或強行法,而是一個既包含自治性條規,又包含強制性條規的法律。其中,自治性與強制性由于社會環境的不同,在不同國家所占的比重也各有差異,但是基本上是遵循一個規律的:在法律的允許下,對于公司的經營將最大限度的賦予自治權利,并將強制的放在社會安全和確保公司人格的重要事務中去。
(一)舊《公司法》中的國家管制在我國歷史痕跡
改革開放之前,為了突出政府在經濟活動中所占的主導地位,我國一直實行計劃經濟體制,這種體制強調了國家權力對社會經濟的管轄,具有強烈的國家干預意識,尤其是在公司法中體現更為明顯。1993年頒布的公司法,帶有濃烈的強制性意味,不少限制性的條款阻止了公司的進程,從而降低了公司法的作用,就健力寶事件來進行分析:健力寶公司作為三水當地的大型支柱企業,由當年的創業人員李經緯和團隊所掌管。2001年下半年,三水政府要求健力寶讓出股權,并將75%的股份賣給浙國投,由于這一決定,導致了金利寶公司的資金匱乏,直接影響了健力寶的銷售業績,使得健力寶幾乎面臨停產。這種局面一直持續到04年11月李志達的接手才得以緩和。李接下來又通過北方亨泰和匯中天恒的控股,持有了健力寶91.1%的股份。此后,由于健力寶公司依法進行了董事會和管理層的改革,使得李的股份無法過戶。之后,掌握8.9%股份的三水政府強行接管健力寶公司,強行讓公司的董事會和管理層離開,結果直接的導致了健力寶的停產,使得之前所做出的投資都付諸東流,這種政府干預的形式,嚴重的剝奪了出資人的合法經營權,帶有濃烈的強制色彩,最終導致了悲劇的發生。
健力寶公司有權利自主經營以及處置私人財產,三水政府這種做法屬于越權干預。這種公權干預代替私法調整的行為,混淆了公私法的主體身份,從而破壞了市場經濟的平衡。不恰當的經營模式,會使一個公司經歷由盛到衰的變化;同時,不恰當的政府干預,會損害投資者的利益并打消其投資積極性,使一個公司逐漸走向滅亡。政府的干預應當為公司創立一個良好的發展空間,而不是為了自身的利益去干預管制公司。
通過健力寶事件,我國的舊《公司法》中存在著國家強制的指導定位不明確、帶有濃烈的政治色彩、強制性規范過于霸道的問題。
(二)新《公司法》中的國家強制在我國的特征及體現
隨著改革開放的深入,為促進經濟的快速均衡發展提供安全保障,迎合時代的需要,2005年我國新修訂了《公司法》,這對我國市場經濟體制的發展和公司法律制度的完善具有深厚的影響。首先,新《公司法》因材制宜,對于不同種類的公司采取的國家強制程度不同,對于公司的管理更加合理化。例如
,有限責任公司因為其投資者之間的人合性和信息傳遞的便利性,所以在自治中應更多的給予任意性。而股份有限公司因股東分散而造成了經營權和所有權的分離,因此在管理和股份分配中容易發生矛盾,因此,在管轄的時候,股份公司需要更多的介入強制性規范。其次,新《公司法》中的國家強制在治理中呈現了多元化和多層次的思路和結構,新《公司法》對于有限責任公司法定代表人的選擇可以一元化,也可多元化,有效地發揮了有限責任公司的多元化和靈活化;同時對于股份有限公司,將重大的事務交由股東大會決議,有效地防止了大股東欺負小股東的局面。再其次,在公司任意性和強制性規范的同時,又增加了公司社會責任,降低了公司權利的集中化。最后,新的《公司法》由增強了對利害關系人的維護,促使公司經營者履行社會責任。
三、公司法中國家強制的局限性
(一)人們行為影響的局限性
法律在實際生活中對人們的影響主要取決于人們對法律的態度。舉例來說,在公司法中,當公司的參與者的利益與公司法中規定的不一致時,為了實現自身的利益,通常會采取協商的方式來達到最好的結果。所以,公司法中的國家強制對人們的行為具有局限的影響,所以人們的態度在很大一部分中影響著公司法的實行。
(二)處理問題的不完整性
法律作為社會規則的一種,一直在其他非法律體制的共同作用下保護著投資者的利益。但是法律僅僅只能解決在特定領域內的問題,通過經濟因素、政治因素和社會因素的協調作用,給予投資者最大限度的保護。可是,法律在對投資者的保護中起到了多大的作用,始終沒有明確的結論。
(三)處理公司管理問題的不便性
公司中存在的管理問題一般是由于管理者自身的管理經驗不足、思想呆板等多種因素所決定的,所以,通常將這種問題歸類為公司的內部問題,因此法律是無法對其進行調整。因此,這類問題一般是由公司內部和公司外部等非法律機制來處理,但是非法律機制在一定程度上存在著很大的限制。管理時可以通過法律的對其進行有效的防范,但是,法律具有局限性,對于管理問題的處理難以發揮很大作用,這對于公司的經營管理非常不利。
四、我國公司法中國家強制的完善
(一)明晰界限,建設科學化和市場化的強制體制
公司法中的國家強制應當保持中立地位,對公司具有匡正和輔助的意義,過分的強化政府管制將會直接導致法律強制規范的膨脹。政府在干預公司事務時應當基于效率理由,例如簽訂合同的成本、消極的外部理由、判斷問題和不完整的信息;同時也應基于非效率理由,例如社會理想、參與、公平和市場機制中的道德問題。不當的國家干預往往會造成司法和行政的腐敗,所以必須將國家強制限制在一個合理的范圍內。因此,公司法中的國家強制應當具有科學化和市場化的特征,這是在如今經濟市場能夠賴以生存的基礎。只有如此才能將新公司法中的國家強制與舊公司法中的政府管制區分開,公司法中的國家強制應當是間接的、適度的、客觀性的。例如,放松對公司的管制,積極實行對中小股東的保護,同時加強公司的運營公眾知情權,協調平衡公司內部之間的權利組織都是適度的國家強制。
(二)把公司的自治作為重心,平衡公司自治與國家強制
處理好國家強制和公司自治的關系對于保證公司旺盛的生命力具有重要意義。公司自治能夠為公司的管制和經營帶來活力,因此,國家強制應當以公司自治前提,維護公司自治,并保證適度的干預,不至于使公司淪落為政治集團謀取利益的工具,更不能奪取當事人的創造和自利。
本堂課的設計理念有三句話：讓老師“閑”下來，讓學生“動”起來，讓課堂“活”起來。新教材的最大特點是貼近學生、貼近生活和貼近實際，因此，在教學方法的采用上、在教學環節的設計上和選材上都力爭體現“三貼近”原則，爭取營造活躍、和諧的教學氛圍，使教學的各個環節充滿生機和活力。
二、說教材
1．教材的地位和作用
在現代經濟生活中，人們所進行的一切經濟活動，包括生產、分配、交換和消費都是在市場經濟的條件下進行的，而“市場配置資源”正是要讓學生接觸和了解市場經濟的基本理論以及運行規律，因此它不僅是本單元的重點之一，在整個《經濟生活》中也占有非常重要的地位。
2．教學的重點、難點
教學重點：市場怎樣配置資源；市場在資源配置中怎樣發揮基礎性作用。這是認識市場經濟的理論基礎，有助于了解市場經濟是如何運作的。
教學難點: 市場調節的局限性。高一的學生知識量畢竟有限，同時缺乏必要的抽象思維能力，而對市場調節局限性的深入理解需要必要的抽象思維能力，同時，學生對于這一內容的學習效果直接關系到下一框題即國家宏觀調控的學習。
三、說教學目標
1．知識與技能目標
識記：市場經濟的基本含義，市場規則的表現形式，社會信用制度的基本內涵。
理解：資源合理配置的必要性，市場配置資源的方式及特點，規范市場秩序和建立社會信用制度的必要性、方式，市場調節存在的不足。
運用：結合經濟生活中的實際事例，能夠初步認識市場配置資源的優缺點，從而做到準確理解市場調節的功能。
2．過程與方法目標
培養學生認識事物根本性質的能力，用辯證的觀點看問題的能力，理論聯系實際的能力。
3．情感、態度與價值觀
引領學生樹立起合理利用資源、不浪費資源的觀念，養成勤儉節約的好習慣；樹立起自覺維護市場秩序、遵守市場規則的觀念，自覺抵制一切擾亂市場秩序的行為；樹立起學法、懂法、守法的觀念；培養學生誠信為本、操守為重的良好個人習慣，保持自己良好的信用記錄。
四、說教法學法
1．學法分析
課堂教學的主體是學生，要想一堂課取得良好的教學效果，必須充分考慮到學生的實際。本節課所面對的是高中一年級的學生，這個年齡段的學生思維活躍，求知欲強，但在思維習慣上還有待教師引導。因此在新課的教學中要想方設法充分調動每一個學生的興趣，堅持“低起點、密臺階、勤反饋”的原則，重視基礎知識的學習和基本能力的培養。為此本節課，教師將帶領學生通過創設疑問、合作交流、共同探索和適時點撥來尋求解決問題的方法。結合本課的教學，著重使學生學生掌握以下幾種學習方法：自主學習、合作學習和探究學習。
2．教法分析
在教學中，教師不僅要使學生“知其然”，而且要使學生“知其所以然”。基于此，本節課重點采用問題探究和引導發現相結合的教學方法，并充分利用多媒體輔助教學。通過教師在教學過程中的誘導和點撥，啟發學生通過主動觀察、主動思考、自主探究來達到對知識的發現、總結和接受。
五、說教學過程
根據新課標的理念，我把整個教學過程分為五個階段，即：自主學習，啟發誘導階段；溫故知新，教師點撥階段；合作解疑，展示點評階段；清理過關，拓展深化階段；小結歸納，形成體系階段。
小結歸納，形成體系階段，由學生討論總結，教師將總結的內容以知識網絡的形式呈現在黑板。[TPLX-10.tif,BP]
【設計意圖】由于本部分內容多、容量大，采取由學生總結、教師書寫的形式，既可以節省時間，將知識以網絡的形式呈現在黑板上，又可以讓學生將所學知識系統化、條理化，有助于學生記憶和應用。此環節可重點運用討論法。
六、說教學反思
反思一：教師對于教學內容的調整，必然有自己的依據和理由，也是一種大膽的嘗試，可以說有利也有弊，在各位評委和同仁面前，可謂是仁者見仁、智者見智，至于這種處理到底合理不合理，還需要在具體的教學實踐當中去進一步檢驗和完善。
