時(shí)間：2023-10-11 10:12:51
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟(jì)背景 煤炭企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2016）11-0109-02
近年來我國煤炭產(chǎn)量不斷增加，因此我國在未來仍然需要以煤炭作為主要能源結(jié)構(gòu)，對促進(jìn)煤炭企業(yè)的發(fā)展有重要的作用[1]。但如果煤炭存在質(zhì)量差和利用率低等情況，將會(huì)導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境惡化，因此煤炭企業(yè)需要注重試下低碳利用。如今我國加大推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是煤炭企業(yè)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長和環(huán)境保護(hù)有非常重要的作用。如今煤炭企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中謀求生存，其逐漸加強(qiáng)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期通過內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方式，改善管理機(jī)制，即結(jié)合低碳經(jīng)營思想和方針，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制[2]。
一、低碳經(jīng)濟(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述及理論
1.低碳經(jīng)濟(jì)概述
根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可知，在20世紀(jì)一百年中，人類一共消耗煤炭2650億噸，排放出大量的溫室氣體，嚴(yán)重危害了全球的生態(tài)平衡，較大程度影響了人類的可持續(xù)發(fā)展。如今煤炭仍然是各個(gè)國家的主要使用能源，但如果仍然采用高碳模式，則會(huì)導(dǎo)致地球不堪重負(fù)。另外生態(tài)平衡被破壞，全球變暖，所造成的危害堪比兩次世界大戰(zhàn)，因此為了避免該類情況的發(fā)生，各個(gè)國家均需要認(rèn)識到采取減排行動(dòng)的重要性[3]。2003年英國能源白皮書《我們能源的未來：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》[4]中推行了低碳經(jīng)濟(jì)，其主要是指在生產(chǎn)生活中利用更少的自然資源和消耗更少的自然資源，起到降低環(huán)境污染，且獲得更高的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)可以為人們生產(chǎn)生活提供更加優(yōu)質(zhì)的標(biāo)注和質(zhì)量，同時(shí)還能夠在創(chuàng)新全新商機(jī)的情況下推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。低碳經(jīng)濟(jì)屬于一種比較新穎的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，是21世紀(jì)區(qū)別以往經(jīng)濟(jì)發(fā)展的明顯特征，我國作為環(huán)境污染比較嚴(yán)重的國家，更加注重發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，以期通過研發(fā)生物經(jīng)濟(jì)等，推動(dòng)低碳能源全新技術(shù)的發(fā)展，且還能夠?qū)崿F(xiàn)幫助一些企業(yè)實(shí)現(xiàn)低碳高增長模式。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
從人們將風(fēng)險(xiǎn)納入經(jīng)濟(jì)范疇，到如今已經(jīng)有百年時(shí)間，然而在長久的時(shí)間內(nèi)，無論是經(jīng)濟(jì)學(xué)家、管理學(xué)家等，均無法針對風(fēng)險(xiǎn)給出明確的定義，一般人們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是損失的不確定性，即其不論是在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域還是其他領(lǐng)域，均可能出現(xiàn)損失。一般而言，風(fēng)險(xiǎn)主要是指實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果存在的差度及損失的可能性。煤炭企業(yè)在日常運(yùn)營活動(dòng)中需要對煤炭資源進(jìn)行大規(guī)模開發(fā)和利用，繼而可能導(dǎo)致煤炭資源枯竭、生態(tài)環(huán)境破壞等，煤炭企業(yè)面對該種情況，其經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境等均會(huì)出現(xiàn)變化，從而導(dǎo)致未來發(fā)展出現(xiàn)不確定性，具有較高的風(fēng)險(xiǎn)。常見風(fēng)險(xiǎn)主要包含戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)，呈現(xiàn)出客觀性、不確定性、損失性和收益性等特征。根據(jù)影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分類，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由政治、經(jīng)濟(jì)、自然等風(fēng)險(xiǎn)組成，內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由制度性、操作性和固有等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組成，均具有不確定性，屬于可能發(fā)生的損失，而不是一定會(huì)發(fā)生損失[5]。
二、低碳經(jīng)濟(jì)背景下對煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響
如今我國更加注重發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，并出臺了相應(yīng)的政策推動(dòng)和落實(shí)低碳經(jīng)濟(jì)，煤炭企業(yè)在該宏觀環(huán)境下，其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化，即煤炭企業(yè)的籌資、投資、資金運(yùn)營等財(cái)務(wù)管理均受到影響，繼而帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
1.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)籌資影響
在低碳經(jīng)濟(jì)背景下，煤炭企業(yè)的籌資難度加大，難以籌集到足夠的資金實(shí)現(xiàn)高碳生產(chǎn)經(jīng)營的改革。在低碳經(jīng)濟(jì)理論的影響下，如今很多領(lǐng)域開始推行低碳融資理念，主要是指銀行業(yè)通過開展綠色信貸政策，促進(jìn)更多的金融資金向低碳企業(yè)流動(dòng)，推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而且我國也出臺了相關(guān)政策，如《綠色信貸指引》[6]。雖然綠色信貸政策促使更多的資金流向低碳企業(yè)，但進(jìn)一步提高了煤炭企業(yè)的融資難度，而且如今大部分煤炭企業(yè)仍然需要銀行貸款貸維持煤炭生產(chǎn)和銷售。另外煤炭企業(yè)的償債風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，因?yàn)槠湫枰谏a(chǎn)中加強(qiáng)對低碳技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，增加企業(yè)資金使用量，導(dǎo)致煤炭企業(yè)籌資數(shù)額增加，償債風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。
2.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)投資影響
隨著政府及社會(huì)越來越注重低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對造成生態(tài)破壞比較嚴(yán)重的煤炭企業(yè)，人們對其的生產(chǎn)要求越來越高，因此煤炭企業(yè)必須加大對低碳技術(shù)的研究，但需要更多的資金支持[7]。雖然目前國際上提出了清潔發(fā)展機(jī)制，認(rèn)為一些發(fā)展國家需要向低碳技術(shù)不成熟的國家提供相應(yīng)的技術(shù)支持，但如今我國大部分煤炭企業(yè)仍然存在資金不足、技術(shù)不足和研發(fā)能力不足等情況，尤其是在低碳技術(shù)和設(shè)備的投資方面，缺乏周密的分析，導(dǎo)致投資存在盲目性，繼而增加投資風(fēng)險(xiǎn)，無法獲得相應(yīng)的投資回報(bào)。
3.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)資金運(yùn)營影響
低碳經(jīng)濟(jì)對煤炭企業(yè)的影響還表現(xiàn)在資金運(yùn)營方面，如會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本的增加。由于煤炭企業(yè)日常運(yùn)營過程中，會(huì)對生態(tài)環(huán)境造成較為嚴(yán)重的破壞，久而久之破壞情況日益加重，周邊居民的正常生活會(huì)受到非常嚴(yán)重的影響，政府也會(huì)逐漸對煤炭企業(yè)生態(tài)環(huán)境破壞情況失去忍耐力，繼而煤炭企業(yè)需要增加環(huán)境治理資金投入，增加了運(yùn)營成本。如今我國通過稅制轉(zhuǎn)型，促使企業(yè)逐漸先節(jié)能減排，如增值稅轉(zhuǎn)型，控制煤炭企業(yè)的利潤，繼而影響煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理。
4.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展影響
在傳統(tǒng)煤炭企業(yè)生產(chǎn)模式中，其具有高污染和高能耗等特征，對環(huán)境造成嚴(yán)重的污染，如今在低碳經(jīng)濟(jì)背景下，煤炭企業(yè)如果該轉(zhuǎn)變生產(chǎn)模式，改變高污染和高能耗特征，以滿足當(dāng)前社會(huì)發(fā)展需求，則其未來可持續(xù)發(fā)展的可能性較為受到極大的制約。其不僅會(huì)市場環(huán)境的影響，還會(huì)受到國家和國際相關(guān)政策條例的管制，因此煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)生產(chǎn)運(yùn)營模式的改革。
三、低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及指標(biāo)體系
1.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
根據(jù)上述分析可知，煤炭企業(yè)在低碳經(jīng)濟(jì)背景下其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：①固定資產(chǎn)投資增大，煤炭資源作為我國主要能源結(jié)構(gòu)，且隨著人們經(jīng)濟(jì)水平的提升，人們對煤炭資源的需求量也逐漸增大，在市場需求量增大的情況下，煤炭企業(yè)會(huì)加大煤炭資源開發(fā)力度，增加固定資產(chǎn)投資。另外在低碳經(jīng)濟(jì)背景下，要求煤炭企業(yè)必須做到低碳生產(chǎn)，因此煤炭企業(yè)還需要加大低碳技術(shù)和設(shè)備的投資力度，即煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資不斷增加[8]。②成本費(fèi)用增加，煤炭企業(yè)具有生產(chǎn)復(fù)雜、環(huán)節(jié)多等特征，因此生產(chǎn)成本相對較高，而且在低碳經(jīng)濟(jì)背景下，煤炭企業(yè)還需要加大低碳技術(shù)的研究力度，投入更多的科研資金，繼而導(dǎo)致煤炭企業(yè)生產(chǎn)成本增加。另外我國出臺了很多政策，并實(shí)行了稅制改革，以期推動(dòng)企業(yè)向低碳化方向發(fā)展，然而對于煤炭企業(yè)，低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)政策加大了生產(chǎn)成本，同時(shí)有壓縮了企業(yè)的利潤，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。③資產(chǎn)負(fù)債率增高，銀行帶來是煤炭企業(yè)資金籌集的主要方式，其為了能夠快速適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)模式，加強(qiáng)對低碳技術(shù)的研發(fā)力度，繼而增加籌集資金數(shù)額，增加利息。另外煤炭企業(yè)資金流動(dòng)率較低，進(jìn)一步增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。④可持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，在低碳經(jīng)濟(jì)背景先，煤炭企業(yè)需要快速適應(yīng)國家法律及相關(guān)政策的制約，大力發(fā)展低碳路線，但尤其煤炭企業(yè)本身為高污染、高能耗企業(yè)，在發(fā)展低碳路線方面存在較大的困難，繼而嚴(yán)重影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
2.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系
低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系主要包含以下幾個(gè)方面：①償債能力指標(biāo)，煤炭企業(yè)償債能力可以采用速動(dòng)比率和現(xiàn)金債務(wù)等來衡量短期償債能力，采用利息保障倍數(shù)和長期資產(chǎn)使用率衡量長期償債能力。傳統(tǒng)煤炭企業(yè)主要是利用資產(chǎn)負(fù)債率衡量長期償債能力，如今采用長期資產(chǎn)使用率進(jìn)行衡量，主要是由于煤炭企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營對固定資產(chǎn)的投入較多，因此如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比較高，如果采用資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)長期償債能力，則會(huì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得出錯(cuò)誤結(jié)論[9]。②運(yùn)營能力指標(biāo)，煤炭企業(yè)運(yùn)用能力指標(biāo)衡量內(nèi)容主要包括存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)先進(jìn)周轉(zhuǎn)率等。其中固定資產(chǎn)投資占有很多的比重，因此針對固定資產(chǎn)進(jìn)行投資回報(bào)的衡量，具有非常重要的作用。③盈利能力指標(biāo)，煤炭企業(yè)運(yùn)營能力指標(biāo)主要包含銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等。④發(fā)展能力指標(biāo)，煤炭企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)主要包含凈資產(chǎn)收益率、資源儲量比率等。
四、低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制完善
1.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建原則
在低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越多，且對煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也越來越大，因此煤炭企業(yè)需要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先煤炭企業(yè)針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建需要遵循低碳性和經(jīng)濟(jì)性相統(tǒng)一的原則。煤炭企業(yè)需要在提高能源使用效率和清潔能源結(jié)構(gòu)，確保推動(dòng)煤炭企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外煤炭企業(yè)還需要通過減少資源浪費(fèi)、提高資源收受率、減少對土地資源和水資源的破壞等，實(shí)現(xiàn)資源和能源消耗最小化的目的。煤炭企業(yè)還需要注重全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控統(tǒng)一，加強(qiáng)資源分配優(yōu)化，將人力、財(cái)力等集中在重點(diǎn)項(xiàng)目中[10]。此外煤炭企業(yè)還需要加強(qiáng)成本控制，通過制定內(nèi)部控制制度，將成本和效益納入制度中，確保收益大于成本。
2.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建目標(biāo)
煤炭企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警目標(biāo)，針對煤炭企業(yè)逐漸向低碳經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變的過程中，可能出現(xiàn)的各種危機(jī)進(jìn)行衡量，并采取合理防治措施。其次煤炭企業(yè)還需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)，即煤炭企業(yè)需要針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和防范，針對企業(yè)可能受到的損失，采用回避、轉(zhuǎn)移和分散等方式，確保將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的可承受范圍內(nèi)。
煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制應(yīng)當(dāng)以信息化為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表即財(cái)務(wù)資源為依據(jù)，且必須具有信息收集功能、診斷功能和治療功能等，確保能夠有效對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測和控制。此外煤炭企業(yè)還需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散，避免更加嚴(yán)重的財(cái)務(wù)分析發(fā)生。
3.低碳經(jīng)濟(jì)背景下煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制優(yōu)化措施
（一）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理
我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”
根據(jù)以上定義，結(jié)合學(xué)校的特點(diǎn)，學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理是為實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)德、智、體等全面發(fā)展的社會(huì)主義人力資源，發(fā)展科學(xué)技術(shù)文化的總體目標(biāo)提供合理保證，具體包括對運(yùn)營的效率和效果、財(cái)務(wù)的可靠性及法律法規(guī)的遵循性提供合理保證。
（二）學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
不論學(xué)校規(guī)模大小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)中的重要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理必須以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義應(yīng)該是廣義的，是指導(dǎo)致學(xué)校發(fā)生資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)困境等不利財(cái)務(wù)事件的可能性。資產(chǎn)損失指資產(chǎn)被盜、貪污挪用、意外事故導(dǎo)致?lián)p失等，財(cái)務(wù)困境是指一個(gè)學(xué)校處于經(jīng)常性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)（例如銀行借款本息、商業(yè)信用等），導(dǎo)致正常運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，而被迫采取改正行動(dòng)的境況。財(cái)務(wù)困境可以通過若干方法解決，比如，（1）出售主要資產(chǎn)；（2）減少資本支出及研究與開發(fā)費(fèi)用；（3）與銀行和其他債權(quán)人談判進(jìn)行債務(wù)重組。學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資、投資、資產(chǎn)管理、資金使用等方面。
（三）學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用
實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理有助于識別學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)運(yùn)營中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特征，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對奠定基礎(chǔ)；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取定性、定量或定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行評估，可以合理判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的大小及發(fā)生后影響程度的大小；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，針對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及影響，采取科學(xué)的方法進(jìn)行深入分析，能夠提出回避、接受、降低、分擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義及其在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用
（一）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)定義
王曉霞在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)》一書中，給出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)定義為：“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行以測試企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)（RMIS）、各業(yè)務(wù)循環(huán)及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審計(jì)活動(dòng)，對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、及監(jiān)督過程進(jìn)行評價(jià)進(jìn)而提高過程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號——《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》指出：“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一。”“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，審查和評價(jià)其適當(dāng)性和有效性，并提出改進(jìn)建議。”“風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)，也可對職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)。”綜合以上觀點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可定義為：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員站在獨(dú)立、客觀的角度，圍繞組織風(fēng)險(xiǎn)，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，從組織整體層次到職能層次，對組織風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過程的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行鑒定和評價(jià)，提出改進(jìn)建議，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的作用
1.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以協(xié)助學(xué)校建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，能夠從機(jī)制、制度方面強(qiáng)化對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。目前學(xué)校還沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，沒有實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員對學(xué)校風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立可以起到前瞻性作用，能夠提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的合理建議，使最高管理層認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的意義和重要性，促使其建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，對學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范管理。當(dāng)學(xué)校已經(jīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和管理過程時(shí)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性和充分性進(jìn)行監(jiān)控、檢查、評估、報(bào)告、提出建議，能夠協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的完善，有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
2.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員可以從學(xué)校整體出發(fā)，從全局考慮，從獨(dú)立、客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，及時(shí)建議學(xué)校管理層采取措施防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員能以獨(dú)特的身份調(diào)控學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)策略，防范宏觀決策帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員采取獨(dú)特的技術(shù)手段，檢查、評估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取調(diào)查、取證、分析等手段評價(jià)主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，測定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)度，以判斷學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告制度是否適當(dāng)、監(jiān)控報(bào)告是否充分有效，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是否全面、防范措施是否完善；對管理層自我評估進(jìn)行測試，檢查其依據(jù)是否準(zhǔn)確；評估與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)并與有關(guān)管理層進(jìn)行溝通；評價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式與學(xué)校活動(dòng)性質(zhì)是否適當(dāng)。
4.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員提供客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理建議直接報(bào)告給學(xué)校最高決策層，能夠引起高層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視。
5.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)W(xué)校預(yù)算管理進(jìn)行評估，促進(jìn)學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按預(yù)算使用資金，提高資金使用效率和效益。
三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策
（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，獨(dú)立客觀的監(jiān)督學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助學(xué)校實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)學(xué)校的終極目標(biāo)。規(guī)模較大的學(xué)校可以以校為單位成立學(xué)校理事會(huì)，小規(guī)模學(xué)校（特別是公立中小學(xué)校）可以以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為單位成立學(xué)校理事會(huì)，理事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。對公立中小學(xué)校也可以由縣級教育行政部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)向?qū)W校（大規(guī)模）或鄉(xiāng)鎮(zhèn)（小規(guī)模學(xué)校）下派專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)審職責(zé)，實(shí)行對下進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，對上進(jìn)行職能報(bào)告的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這種方式必須進(jìn)一步提升縣級教育行政部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，確保獨(dú)立性。
（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)，確保實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力。內(nèi)審人員是否具有較高的專業(yè)勝任能力，專業(yè)水平高低，是保障內(nèi)審工作質(zhì)量的必要條件。學(xué)校高層管理者、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育，為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)內(nèi)審領(lǐng)域先進(jìn)的審計(jì)理念、技術(shù)、方法提供各種保障，不斷促進(jìn)內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力提高。只有永遠(yuǎn)保持專業(yè)水平的先進(jìn)性，才能有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，才能不斷改進(jìn)完善學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）使用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的有效性。先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)已經(jīng)得到實(shí)踐證明是合理的、有效的、科學(xué)的，能夠從內(nèi)審角度對風(fēng)險(xiǎn)識別、分析、評估、應(yīng)對進(jìn)行評價(jià)，并提出改進(jìn)建議。可以使用的技術(shù)有：（1）風(fēng)險(xiǎn)控制自我評估（CSA）。CSA是一種預(yù)防性審計(jì)工具，即針對硬性控制也針對柔性控制，是針對內(nèi)部控制進(jìn)行的咨詢業(yè)務(wù)，可以評估旨在減緩風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)控制以及有關(guān)政策和規(guī)程的全面遵循情況，可以采取協(xié)調(diào)性小組討論會(huì)（專題研討班）、問卷調(diào)查、管理人員分析三種方法。專題研討班可以采取：“目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制-剩余風(fēng)險(xiǎn)-評估”的形式，強(qiáng)調(diào)列舉阻止實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的的壁壘、障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)，接著對控制進(jìn)行檢查，以確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，其目的是確定嚴(yán)重的剩余風(fēng)險(xiǎn)；（2）頭腦風(fēng)暴法。針對問題，把能想到的一切主意集中起來，通過一群人的交流，來激發(fā)新思想產(chǎn)生；（3）德爾菲法。采用函調(diào)方式，分別向有關(guān)專家提出問題，之后將專家的意見整理、歸納，并反饋給有關(guān)專家，再次征求意見，然后再次綜合反饋，這樣多次重復(fù)，得到比較一致的意見；（4）抽樣技術(shù)；（5）共同研討法；（6）系統(tǒng)分析法。
（四）確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，揭示風(fēng)險(xiǎn)暴露，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：籌資、投資、固定資產(chǎn)管理、資金管理及使用。
1.籌資。學(xué)校應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。吉林大學(xué)陷入30億元債務(wù)困境，說明加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理舉足輕重。學(xué)校債務(wù)須經(jīng)最高層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)人員可以分析學(xué)校的資產(chǎn)負(fù)債率、還本能力、還息能力，揭示債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否達(dá)到警戒狀態(tài)。對資產(chǎn)負(fù)債率的分析既要看比率的大小，又要分析預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債率的變化；對于還本、還息能力分析應(yīng)重點(diǎn)分析預(yù)期所有者（各級政府等投資者）是否不斷增加償還債務(wù)本息的投入；可以分析利息保障倍數(shù)（預(yù)計(jì)不含利息費(fèi)后的結(jié)余/利息），利息保障倍數(shù)至少為1，越高還息風(fēng)險(xiǎn)越小。
2.投資。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資，應(yīng)注重投資效益分析，如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況，籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)較小的項(xiàng)目，不要投資于股票等高風(fēng)險(xiǎn)投資，天津大學(xué)發(fā)生違規(guī)挪用資金炒股，造成巨額損失3750萬元就是巨大教訓(xùn)。高校依托先進(jìn)技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)，內(nèi)審人員必須對其風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行審查評價(jià)，可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項(xiàng)目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項(xiàng)目申請，是否進(jìn)行招投標(biāo)，是否納入資本預(yù)算，在建工程支出控制是否完善。
3.固定資產(chǎn)管理。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)的采購、保管和使用。內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)審查評價(jià)資產(chǎn)采購的控制制度是否完善，采購是否進(jìn)行競價(jià)選擇；資產(chǎn)保管制度是否健全，記錄是否規(guī)范；哪些資產(chǎn)經(jīng)常使用，哪些資產(chǎn)不需用，各類資產(chǎn)的年使用次數(shù)及使用效率。確定對固定資產(chǎn)的實(shí)物控制、固定資產(chǎn)處理的控制是否恰當(dāng)，以判斷其是否足以防范固定資產(chǎn)管理及使用方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4．資金管理及使用。應(yīng)注意資金（現(xiàn)金、銀行存款等）實(shí)物接觸控制不當(dāng)、盜用及錯(cuò)誤處理資金、潛在舞弊和違規(guī)、支出未經(jīng)授權(quán)或?qū)徟⑽窗匆?guī)定用途使用資金等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及暴露。如兩免一補(bǔ)、中職、高教的助學(xué)金專款專用，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查、評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理控制是否健全有效，是否按國家規(guī)定的用途使用，效益如何。
5.樹立預(yù)防為主的理念，對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)。學(xué)校高層應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參加重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的預(yù)測、規(guī)劃等重要會(huì)議，使內(nèi)審人員以獨(dú)立的視野分析各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提供合理建議。對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)，對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)防范，避免學(xué)校可能遭受經(jīng)濟(jì)損失。
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一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)中，會(huì)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等過程中面臨的機(jī)會(huì)損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性、連續(xù)性和循環(huán)性的特點(diǎn)。系統(tǒng)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是事前預(yù)防、事中防范和事后管控等系統(tǒng)化統(tǒng)一體，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制也是在系統(tǒng)環(huán)境的影響之下;動(dòng)態(tài)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段需要依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類及其發(fā)展性特點(diǎn)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)、靈活地應(yīng)對;持續(xù)性是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及籌資、流轉(zhuǎn)及資金回收等多個(gè)業(yè)務(wù)流程，是持續(xù)發(fā)展，不間斷的管理應(yīng)對體系;循環(huán)性則是指財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并非可以永久消除、一勞永逸，而是循環(huán)發(fā)展，不斷變化的過程。
二、加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高財(cái)務(wù)管理的意義
( 一) 改變了水電投資企業(yè)發(fā)展重效
益、輕管理的格局，提高了資金的利用效率
水電投資企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特殊性，這主要表現(xiàn)在水電施工企業(yè)的前期投資大、負(fù)債率高及回報(bào)周期長等。長期以來，為有效控制水電投資企業(yè)的成本，水電投資方一直將利潤率作為衡量發(fā)展水平及經(jīng)濟(jì)效益的有效指標(biāo)。但只注重利潤，而不關(guān)注管理，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，一直是水電投資企業(yè)面臨的重要問題。加強(qiáng)水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資運(yùn)營中不利因素，將潛在風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。此外，對其企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，還提高了資金的利用效率。水電投資企業(yè)根據(jù)投資回報(bào)率，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，并將當(dāng)前收益與未來收益進(jìn)行對比，從而選擇合適的路徑將相關(guān)的資金流投入到水電投資企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展中，獲得良好收益。
( 二) 有效降低了水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于建立完善的財(cái)務(wù)體系和資金管理機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控一直是水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在籌資過程中的機(jī)會(huì)成本、投資興建過程中的壞賬及人為操控及投資活動(dòng)完成后的利息損失等。加強(qiáng)水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以通過建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在預(yù)定的范圍之內(nèi)。當(dāng)然，完善的財(cái)務(wù)體系不僅包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，還應(yīng)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人員等方面。水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中最重要的方面就是對資金，尤其是流動(dòng)資金的管控，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)營，也會(huì)對建立科學(xué)合理的資金管理機(jī)制產(chǎn)生作用。
( 三) 加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控有利于強(qiáng)化對單位收益分配的評價(jià)
水電投資企業(yè)的收益分配在我國法律上已有明確的規(guī)定，會(huì)計(jì)法及相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也對企業(yè)的收益分配進(jìn)行了有效的限定，如必須在特定年限內(nèi)計(jì)提法定盈余公積，其次計(jì)提任意盈余公積，然后再允許向投資者分配利潤等。加強(qiáng)水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，就是本著謹(jǐn)慎性的原則，在對單位收益進(jìn)行分配的過程中，充分考慮投資過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，而不是為了美化財(cái)務(wù)報(bào)表、虛增利潤率，向利益相關(guān)者進(jìn)行不合程序的收益分配。加強(qiáng)對單位收益分配的評價(jià)客觀上會(huì)產(chǎn)生兩種作用：一是通過建立有效的風(fēng)險(xiǎn)收益評價(jià)體系，合理評價(jià)水電投資企業(yè)的投資行為;二是保障水電投資企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，科學(xué)管控風(fēng)險(xiǎn)，并可以進(jìn)行有效率的再投資行為。
三、構(gòu)建水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)保障機(jī)制，提升水電投資企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的舉措
( 一) 提高水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立和完善水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系
當(dāng)前，水電投資企業(yè)要建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，一是要提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識，另一方面建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。具體來說，提高水電投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，就財(cái)務(wù)管理人員來說，要對水電企業(yè)施工產(chǎn)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)，尤其是資金活動(dòng)進(jìn)行合理管控，對可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，提升應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識;就水電投資企業(yè)管理層來說，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須重視財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)會(huì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，并通過企業(yè)研討和管理培訓(xùn)等形式將風(fēng)險(xiǎn)防范有效實(shí)施。此外，實(shí)現(xiàn)對水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控離不開體制機(jī)制的建設(shè)。建立和完善水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，就是要將財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范及財(cái)務(wù)監(jiān)督等有效結(jié)合，通過制度化規(guī)定、多元化形式和規(guī)范化行為將水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理控制在相對較高的水平之上。
( 二) 拓展水電投資企業(yè)的籌資渠道，建立多元化的籌資機(jī)制，增加風(fēng)險(xiǎn)管控
建設(shè)支出有效管控水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其重要體現(xiàn)是優(yōu)化其籌資方式。水電投資企業(yè)的投資成本一般較大，負(fù)債率相對較高，負(fù)債水平從20%-80% 不等，且規(guī)模越大的水電企業(yè)其負(fù)債率也往往越高。為獲得水電項(xiàng)目投資所需的現(xiàn)金流，水電投資企業(yè)經(jīng)常會(huì)發(fā)生籌資行為，向銀行等金融機(jī)構(gòu)融資是絕大多數(shù)的水電投資企業(yè)面臨的選擇。但從銀行等機(jī)構(gòu)取得發(fā)展資金具有很大的限制性，且渠道單一，因此必須充分利用債券籌資、票據(jù)籌和其他形式的籌資方式，以實(shí)現(xiàn)水電投資企業(yè)籌資方式的豐富多元。當(dāng)然，還要充分考慮政策的可得性，利用水電企業(yè)專用款等積極解決企業(yè)的籌資難題。此外，還要注重增加風(fēng)險(xiǎn)管控建設(shè)支出，將風(fēng)險(xiǎn)防范成本納入財(cái)務(wù)管理的總成本之中，通過建設(shè)風(fēng)控崗和管控準(zhǔn)則等對水電投資企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。
( 三) 深化水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控觀念，并有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)
水電投資企業(yè)當(dāng)前面臨的突出問題是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，未能對前期籌資、中期運(yùn)營及后期評價(jià)與監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效規(guī)范。為此，水電企業(yè)管理層要注重深化財(cái)會(huì)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行理念的轉(zhuǎn)移。為有效規(guī)范水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對于企業(yè)發(fā)生的前期籌資行為，要注重識別機(jī)會(huì)，盡可能降低項(xiàng)目成本，并將籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)納入到財(cái)務(wù)評價(jià)之中;對于企業(yè)發(fā)生的中期運(yùn)營發(fā)展流程，要注重對現(xiàn)金流的管控，并根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)合理確定其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等級;對于企業(yè)發(fā)生的后期評價(jià)及監(jiān)督，要建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體系，并根據(jù)收益風(fēng)險(xiǎn)對等的原則對水電投資企業(yè)的項(xiàng)目投資行為進(jìn)行評定。
( 四) 創(chuàng)新水電投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制，引進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才，提升管理專業(yè)化水平
水電投資企業(yè)通過設(shè)立總會(huì)計(jì)師職位，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的有效性。為建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，各水電投資企業(yè)應(yīng)盡快建立總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制，以制度形式確立總會(huì)計(jì)師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過這項(xiàng)改革，建立全面的內(nèi)部管理框架，對水電投資企業(yè)建設(shè)發(fā)展意義重大。此外，水電投資企業(yè)應(yīng)加大人才引進(jìn)力度，將高素質(zhì)和專業(yè)化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才投入到水電投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管控活動(dòng)中，如將風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方面的專家引入水電投資企業(yè)的再投資環(huán)節(jié)，從事企業(yè)收益的界定和戰(zhàn)略的規(guī)劃。
摘 要 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中必須面對的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題，客觀存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和企業(yè)的生存發(fā)展。本文就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因和防范措施作了簡要?dú)w納，通過分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因提出相應(yīng)的防范措施，以便企業(yè)通過加強(qiáng)預(yù)防和監(jiān)控，化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)自身發(fā)展壯大。
關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制 風(fēng)險(xiǎn)防范
在當(dāng)今這個(gè)充滿競爭的時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不有，無處不在，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)最重要的元素，其風(fēng)險(xiǎn)也越來越大，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，財(cái)務(wù)狀況具有不確定性，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能性。公司財(cái)務(wù)收益及財(cái)務(wù)結(jié)果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)即認(rèn)為存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低，從而阻礙企業(yè)達(dá)到預(yù)期利潤的實(shí)現(xiàn)，從而產(chǎn)生企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀
我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：
（一）風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄
目前，我國有很大部分企業(yè)的管理者和經(jīng)營者對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠的了解，風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，沒有積極地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將風(fēng)險(xiǎn)管理視為可有可無的事項(xiàng)。
（二）企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度
目前我國企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即便是有，有的企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度執(zhí)行力度也是不嚴(yán)，特別是一些企業(yè)管理與監(jiān)控關(guān)系混亂，缺乏責(zé)任追究制度，難以進(jìn)行有效的約束和控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極易發(fā)生。
（三）風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建不完善
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識的淡薄造成大多數(shù)企業(yè)沒有構(gòu)成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建與進(jìn)行不是一蹴而就的，也是不單靠企業(yè)自身努力就可以達(dá)到的，要靠政府相關(guān)政策的扶持和企業(yè)間成功的經(jīng)驗(yàn)的分享借鑒。
三、我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因
形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的，既有企業(yè)外部原因，也有企業(yè)內(nèi)部自身因素。
（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變也是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。
財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素，這些外部環(huán)境的變化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以準(zhǔn)確預(yù)見和無法改變的，其不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)部原因
1、財(cái)務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性認(rèn)識不足。
就目前的情況看，我們的企業(yè)管理者和經(jīng)營者受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程度限制，缺乏職業(yè)敏感度，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，不能對潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，還不能在更大程度上適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，認(rèn)為只要管好、用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、財(cái)務(wù)決策和管理缺乏科學(xué)有效的制度，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期復(fù)核和再評估的機(jī)制。
目前，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主管決策現(xiàn)象，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的引導(dǎo)和決策均取決于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，員工只是遵照執(zhí)行缺乏主動(dòng)出擊，提出有效方案應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主觀能動(dòng)性，防范風(fēng)險(xiǎn)的思想意識懈怠。由此導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。即使作出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)，過后也是拋之腦后，執(zhí)行過程中不再復(fù)核或是不斷評估、改進(jìn)。
3、資本結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相脫離，財(cái)務(wù)制度不完善。
資本結(jié)構(gòu)的不合理將使企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，償付能力嚴(yán)重不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，缺乏明確的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制和對經(jīng)營者管理者風(fēng)險(xiǎn)決策的激勵(lì)與約束機(jī)制，缺乏有效可行的財(cái)務(wù)管理制度從而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）培養(yǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識
任何系統(tǒng)的運(yùn)行，人都是非常重要的條件，對于一個(gè)企業(yè)來說，尤為重要的是形成由上而下的全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)和強(qiáng)化。而對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的人員而言，無論是一般的員工還是領(lǐng)導(dǎo)階層，都應(yīng)當(dāng)樹立強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)意識，尤其是領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)增強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識。有了有效的領(lǐng)導(dǎo)體系，才會(huì)帶動(dòng)員工全員認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范的重大意義，由縱向的有效管理到橫向的有效控制，才會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識在財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)里得以體現(xiàn)。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
1、完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性要求企業(yè)必須建立和完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有把企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視和真正的規(guī)模運(yùn)行。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制首先要確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則，對可能發(fā)生得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，在此基礎(chǔ)上確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，根據(jù)確定的目標(biāo)，針對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)種類以及對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響，確立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原則，以便于構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的框架。
2、建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，完善公司治理機(jī)構(gòu)。
企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，有利于內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的組織保障，它具有權(quán)力配置、激勵(lì)約束和協(xié)調(diào)功能，從而影響內(nèi)部控制的效率，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、制約機(jī)制。
3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立監(jiān)督控制機(jī)制。
審計(jì)是對企業(yè)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有力工具，通過開展內(nèi)部審計(jì)方面的工作，可以促使企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，防范并降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4、及時(shí)總結(jié)反饋
企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際，在工作過程中不斷的對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行監(jiān)督、評估、總結(jié)、反饋，以便對風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)不斷變化的情況和存在的問題及時(shí)的加以改進(jìn)、完善。
（三）提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化水平和企業(yè)應(yīng)變能力
一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施
1.1增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識
煤炭企業(yè)要樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，努力提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員應(yīng)要正確對待企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識到有市場競爭就有風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。企業(yè)在進(jìn)行決策之前，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行論證分析，提高決策的科學(xué)性，而不是盲目決策、隨意決策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)對自身和企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部形成防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共識，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
1.2建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，合理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)鑒定。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)系統(tǒng)，有效采集企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)算評估，并對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主次分類，明確主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和次要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行預(yù)算評估，根據(jù)評估結(jié)果提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施。企業(yè)應(yīng)改變重生產(chǎn)輕管理的思想觀念，摒棄粗放的生產(chǎn)經(jīng)營模式，加強(qiáng)對企業(yè)成本管理、資本管理、質(zhì)量管理等制度的建設(shè)，降低資金成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)監(jiān)督制度執(zhí)行情況，建立內(nèi)部審計(jì)制度，適時(shí)引入外部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督作用，對審計(jì)過程中檢查出的問題及時(shí)上報(bào)，并認(rèn)真研究解決。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任追究，保證相關(guān)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)中，自覺有效采取行動(dòng)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，通過福利停發(fā)、獎(jiǎng)金扣除等方式進(jìn)行懲戒，強(qiáng)化制度保障。
1.3提高企業(yè)資金運(yùn)營能力
煤炭企業(yè)的資金運(yùn)營能力關(guān)系到企業(yè)能否正常經(jīng)營，關(guān)系到企業(yè)能否在行業(yè)中生存發(fā)展。企業(yè)正常運(yùn)行過程中不會(huì)缺乏資金，但是當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，就需要大量的資金投入。而企業(yè)為了自身經(jīng)營的良性運(yùn)行，應(yīng)在資金來源選擇上慎重考慮。企業(yè)應(yīng)合理選擇資本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化債券資本和債務(wù)資本所占的比例，在充分利用債務(wù)杠桿的情況下，選擇風(fēng)險(xiǎn)較低的融資方式，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)財(cái)務(wù)成本。同時(shí)企業(yè)應(yīng)注意合理分配債務(wù)到期時(shí)間，使付息期分布均勻，避免因短期債務(wù)過于集中而影響企業(yè)的資金流動(dòng)和償付能力。企業(yè)應(yīng)選擇合適的融資渠道，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效改善企業(yè)資金環(huán)境，幫助企業(yè)獲得更好的發(fā)展前景。
二、結(jié)論
煤炭企業(yè)近幾年發(fā)展速度較快，但很多企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全，資本結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，導(dǎo)致煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力較弱，在面對經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，無法采取有效的措施進(jìn)行應(yīng)對。煤炭企業(yè)應(yīng)該立足行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合自身實(shí)際增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，正確對待企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)資金的運(yùn)營能力，確保煤炭企業(yè)積極有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。
作者：王福成單位：大同煤業(yè)股份有限公司
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理 策略 港航企業(yè)
海南是中國的最大島嶼之一，進(jìn)出島的人員和物資必須水運(yùn)或空運(yùn)，其中大部分的貨運(yùn)及客運(yùn)都通過水運(yùn)方式完成，港口就成為海南最主要的交通樞紐，成為海南經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，因此港口建設(shè)與航運(yùn)發(fā)展乃海南經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重中之重，且將港口的建設(shè)已列入“十三五”的規(guī)劃中，資源整合，統(tǒng)一戰(zhàn)略，加快建設(shè)，提高綜合競爭力。海南的港航企業(yè)均為國家企業(yè)，將承擔(dān)著海南經(jīng)濟(jì)快速建設(shè)的使命，而要確保海南港航企業(yè)的快速穩(wěn)健發(fā)展，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控建設(shè)，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理入手。
一、海南港航企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
海南港航企業(yè)最大的特點(diǎn)是資金投入大，回報(bào)期長。資金的來源除了自籌外，均為銀行貸款，發(fā)行債券和政府補(bǔ)償?shù)确绞健：Ｄ辖?jīng)濟(jì)的發(fā)展影響著港航企業(yè)的發(fā)展，如果海南的經(jīng)濟(jì)蕭條，港航企業(yè)的業(yè)務(wù)就會(huì)萎縮，造成效益降低，預(yù)期的收益可能無法彌補(bǔ)前期的投入，如果不及時(shí)回收欠款將造成企業(yè)資金的緊張或短缺，也會(huì)影響應(yīng)付到期的貨款、銀行貸款的歸還和債券的贖回等，因此這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對海南港航企業(yè)的管理尤為重要。
二、海南港航企業(yè)主要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（一）資金回收風(fēng)險(xiǎn)
港航企業(yè)的客戶來源十分廣泛，客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來源，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最大來源。如果客戶不及時(shí)給付資金，企業(yè)沒有及時(shí)或無法全部收回應(yīng)收款項(xiàng)，產(chǎn)生壞帳或面臨減值風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。企業(yè)由于對客戶資信狀況的不甚了解和采取不當(dāng)?shù)淖穫椒ǎ罱K都會(huì)轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
港航企業(yè)在提供勞務(wù)和港口業(yè)務(wù)服務(wù)中允許客戶延緩付款時(shí)間而形成的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，海南港航企業(yè)的規(guī)模及吞吐量日益增長，應(yīng)收賬款數(shù)額也呈明顯增多的趨勢。如果企業(yè)在日常管理過程中，錯(cuò)誤判斷客戶的信用等級，缺乏控制，將造成應(yīng)收賬款失控。
（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)
港航企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，船舶等主要營運(yùn)工具的投入、港口設(shè)施的建設(shè)與維護(hù)以及企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展等都需要大量的資金，單純依靠企業(yè)自身經(jīng)營積累和政府專項(xiàng)基金的資本不足以支持其發(fā)展的要求，所以對外尋求資金支持便顯得必不可少。然而，企業(yè)在進(jìn)行對外籌資時(shí)對其籌資規(guī)模、籌資模式及結(jié)構(gòu)沒有明確的認(rèn)識和充分的研究，或者由于對籌資渠道方面的認(rèn)識不足等都會(huì)給企業(yè)帶來籌資風(fēng)險(xiǎn)。
（三）投資風(fēng)險(xiǎn)
對于港航企業(yè)來說，其直接投資主要在于對船舶的投資和港口的投建，一般這種投資的額度較大，回收的時(shí)間也比較長。由于海南島特殊的地理位置以及航運(yùn)市場的復(fù)雜多變，會(huì)給企業(yè)帶來投資決策風(fēng)險(xiǎn)、盲目投資風(fēng)險(xiǎn)、投資過多風(fēng)險(xiǎn)和投資時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)等。
三、海南港航企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法
海南港航企業(yè)通常面臨的問題是如何有效地控制和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。世界上的一系列的倒閉破產(chǎn)事件如安然事件、雷曼兄弟公司等都是因?yàn)橘Y金鏈斷裂造成的，其共性都是因?yàn)楹雎粤藢ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制和管理而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。因此，海南港航企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展，一般可采取以下方法有效地控制和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
（1）回避風(fēng)險(xiǎn)法。企業(yè)在保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的前提下，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)決策時(shí)，首先選擇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資方案，如果在方案實(shí)施過程中，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變大或出現(xiàn)不好情況時(shí)，應(yīng)馬上中止或者及時(shí)調(diào)整方案。
（2）減低風(fēng)險(xiǎn)法。有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在無法改變的情況下可采取一些積極的措施和加強(qiáng)管理等方法來減低風(fēng)險(xiǎn)。
（3）分散風(fēng)險(xiǎn)法。企業(yè)采取橫向或縱向多樣化戰(zhàn)略來分散風(fēng)險(xiǎn)，例如聯(lián)合經(jīng)營、對外投資多元化等多種經(jīng)營方式。
四、海南港航企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制
目前，海南港航企業(yè)最重要的就是要學(xué)會(huì)在充滿風(fēng)險(xiǎn)的航運(yùn)市場中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，增加企業(yè)的贏利能力，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量和層次的提升，進(jìn)而提高企業(yè)核心競爭力，因此，企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展就要建立有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是非常重要的。
（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制
增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，第一要提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識；其二要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，包括資金管理、應(yīng)收賬款管理和存貨管理等，要及時(shí)回籠資金，增強(qiáng)資金的使用效率。確保企業(yè)的支付能力持續(xù)穩(wěn)定，保持現(xiàn)金流入與流出的平衡。
（二）建立全面預(yù)算體系
首先要搭建財(cái)務(wù)管控的基本框架，建立全面預(yù)算管理體系，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，努力實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控的目標(biāo)，即通過改進(jìn)、整合和優(yōu)化財(cái)務(wù)控制的各種模式、方法和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制的力度。
全面預(yù)算是集團(tuán)公司對子公司實(shí)施有效財(cái)務(wù)控制的重要手段。全面預(yù)算管理能夠集中體現(xiàn)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)思，也達(dá)到控制的要求，同時(shí)也能有效地整合其他管控措施，因此建立全面預(yù)算管理體系，能夠最大程度滿足企業(yè)控制的要求，也同時(shí)達(dá)到提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的要求。
（三）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的一部分。它通過對大量信息的分析，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)出現(xiàn)可能危害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時(shí)，預(yù)先發(fā)出警告，提醒管理層提早采取對策，避免潛在風(fēng)險(xiǎn)演變成現(xiàn)實(shí)的損失。因此，建立一套有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是海南港航企業(yè)安全、健康發(fā)展的必然要求。
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企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在經(jīng)營過程中不可避免的面臨許多難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。由于受到眾多不可控因素的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況具有很大的不確定性，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)活的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)通常不可避免。在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，市場競爭日益激烈的當(dāng)今，建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，防患于未然，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少損失也成為每個(gè)企業(yè)不得不重視的問題。有效的降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)安全穩(wěn)定生產(chǎn)，保障盈利。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能
一般來說，提到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，人們往往最先想到它的識別和預(yù)測功能，然而事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到各個(gè)層面。除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測外，其職能還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策職能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果評價(jià)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損益處理職能等。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測職能主要針對于客觀存在但尚未暴露的風(fēng)險(xiǎn)問題，主要從企業(yè)財(cái)務(wù)角度科學(xué)、系統(tǒng)、全面地預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在哪些方面及其可能造成的影響。而風(fēng)險(xiǎn)決策職能主要針對風(fēng)險(xiǎn)所需要承擔(dān)的后果和其所產(chǎn)生的效益進(jìn)行對比，制定出風(fēng)險(xiǎn)最小、收益最大的方案。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制職能主要是發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對于各個(gè)管理層面做出相應(yīng)舉措，發(fā)現(xiàn)并減少由于內(nèi)部環(huán)境問題造成的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)損益處理職能則主要針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失或獲得的收益，對其風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，主要對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失采取相應(yīng)的舉措，及時(shí)彌補(bǔ)因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。
三、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及成因分析
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)五種基本類型，其中對我國經(jīng)濟(jì)影響最大的為投資風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評級機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)普爾警告，中國經(jīng)濟(jì)增長速度呈現(xiàn)過度依賴投資活動(dòng)的趨勢，2016年上半年，我國直接投資(ODI)項(xiàng)下資產(chǎn)凈流出同比增71%，近年來我國ODI存量、流量增速也遠(yuǎn)高于其他國家。這與我國綜合國力與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高有著必然聯(lián)系，但是，ODI快速增長和對于投資的依賴過高，使得中國信貸增持?jǐn)?shù)額超過收入增長，也使我國企業(yè)面臨更多對外投資的風(fēng)險(xiǎn)。此為我國整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。而具體而言，我國的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。
(一)外部原因
國家經(jīng)濟(jì)或金融政策變化，會(huì)對某些根基不穩(wěn)的中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生一定的影響，并且改變其市場環(huán)境和融資形式可能會(huì)使其資金流轉(zhuǎn)受阻。利率的上升會(huì)加大企業(yè)的付息壓力，并且增加其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。匯率的變動(dòng)會(huì)給進(jìn)出口貿(mào)易帶來未知的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)內(nèi)部原因
1、企業(yè)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識
部分企業(yè)管理層人員習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，認(rèn)為只要妥善經(jīng)營，保障收支平衡就不會(huì)產(chǎn)生較大的問題，認(rèn)識不到其內(nèi)部可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，缺乏有效合理的內(nèi)部控制制度，無法預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施。
2、資本結(jié)構(gòu)缺乏合理性
資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本價(jià)值構(gòu)成及比例，合理的資本結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)內(nèi)部治理、規(guī)范公司經(jīng)營行為和合理配置資源。判斷一個(gè)企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)是否合理，即要根據(jù)其資本成本和企業(yè)價(jià)值兩方面分析。一般來說，在保障企業(yè)價(jià)值最大的同時(shí)將成本降到最低反映一個(gè)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)較為合理。在我國大部分企業(yè)，其不合理性主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債率水平高、融資來源不合理和企業(yè)本身缺乏對于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。企業(yè)為擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模，拓寬經(jīng)營渠道，往往不得不依靠銀行各類金融產(chǎn)品的支持，這使得企業(yè)負(fù)債率處于居高不下的態(tài)勢，成為資本結(jié)構(gòu)合理化中一大重要問題。
3、財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性
部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策過程中缺乏財(cái)務(wù)預(yù)測的環(huán)節(jié)或是確定的決策目標(biāo)過于宏大缺乏現(xiàn)實(shí)性，不適合企業(yè)本身科學(xué)發(fā)展。另外企業(yè)缺乏科學(xué)的決策方法與程序也使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
四、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施
(一)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識, 建設(shè)優(yōu)質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍
只有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識，才能在面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)處于主動(dòng)的地位。對此企業(yè)管理階層應(yīng)發(fā)揮帶頭作用，加強(qiáng)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視度。企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部控制對于降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的積極作用，切實(shí)完善內(nèi)控制度。主要加強(qiáng)對管理層的內(nèi)部控制，從管理層內(nèi)部切實(shí)施相關(guān)策略，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部主要是財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)教育，學(xué)習(xí)先進(jìn)科學(xué)的企業(yè)管理知識技能，提高對于風(fēng)險(xiǎn)的判斷力，在企業(yè)內(nèi)部建立起專門針對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究組，專門針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題。
(二)制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方案
企業(yè)應(yīng)制定適合自身內(nèi)部實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以長效應(yīng)對可能發(fā)生的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)層面，監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，比起風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移更加重視風(fēng)險(xiǎn)的防范問題。如針對投資方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以采用逐步分階段進(jìn)行資金投入的方式降低可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的防范不等于回避機(jī)制。
風(fēng)險(xiǎn)回避機(jī)制是企業(yè)在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)采取的最為消極的一種辦法，此種辦法雖然能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，卻也放棄了與高風(fēng)險(xiǎn)相對應(yīng)的高收益，只有對投資把握過小時(shí)才考慮采取此種方案，與之相比建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和控制機(jī)制以及采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和承擔(dān)方案顯得更為切實(shí)可行。以航天工業(yè)發(fā)展股份有限公司為例，該公司為規(guī)范各級公司財(cái)務(wù)行為、有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理配置財(cái)務(wù)資源并保障公司科學(xué)發(fā)展，在2016年8月經(jīng)公司董事會(huì)審議通過了財(cái)務(wù)管理規(guī)定。該規(guī)定較為完善，從多方面規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理辦法。如第一章第三條第五點(diǎn)中提到，財(cái)務(wù)管理要注重內(nèi)控體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)警措施，嚴(yán)格防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)加強(qiáng)對于投資決策的優(yōu)化
投資決策對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義，除影響其工作成效外，更對其經(jīng)濟(jì)效益的有著很大的影響。加強(qiáng)投資決策的優(yōu)化，要求企業(yè)時(shí)刻關(guān)注市場的供求變化，國家對于投資方面的政策變化以及匯率變化趨勢等問題。需要企業(yè)引進(jìn)或請教相關(guān)部門的人才，科學(xué)準(zhǔn)確分析投資形勢，以減少因決策失誤引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對于投資回收期、投資所能獲得的報(bào)酬率等相關(guān)指標(biāo)，選擇最為優(yōu)化的方案。還可采取投資多樣化的措施，分散投資以分散所產(chǎn)生的投資風(fēng)險(xiǎn)。
五、結(jié)束語
關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范
新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、新的市場體制，要求企業(yè)在發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)建中，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要性與必要性。特別是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的大環(huán)境之中，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，在于如何適應(yīng)新環(huán)境、盤活企業(yè)發(fā)展。因此，復(fù)雜的市場環(huán)境、企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略性發(fā)展的過程中，突顯財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立、風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的完善，從本質(zhì)上提高企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保企業(yè)又好又快的健康發(fā)展。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容
多元化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要求企業(yè)在戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建中，強(qiáng)化內(nèi)控管理的必要性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容，以成本效應(yīng)最大化為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的最優(yōu)化化。 因此，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容主要包括三點(diǎn)：財(cái)務(wù)管理以“安全”為導(dǎo)向，構(gòu)建成本效應(yīng)最大化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)；管理程序化、流程化，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、計(jì)量、監(jiān)測及控制的科學(xué)化管理，以適應(yīng)復(fù)雜市場環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)防控的內(nèi)在需求；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的重要支撐。
實(shí)質(zhì)上，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，程序化與流程化的實(shí)現(xiàn)，是適應(yīng)復(fù)雜市場環(huán)境的必然要求。首先，風(fēng)險(xiǎn)識別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素多樣化，如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)識別，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、計(jì)量，進(jìn)而研判其對企業(yè)發(fā)展的影響程度；其次，風(fēng)險(xiǎn)分析。基于企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、經(jīng)營環(huán)境，對風(fēng)險(xiǎn)分析、評價(jià)，為管理層決策提供事實(shí)依據(jù)；再次，風(fēng)險(xiǎn)控制。為避免企業(yè)損失，基于風(fēng)險(xiǎn)分析及評估，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，進(jìn)而提高企業(yè)運(yùn)行經(jīng)營的穩(wěn)定性、安全性，支撐企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展的構(gòu)建需求。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
（一）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別能力
風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因子的有效識別、評價(jià)，進(jìn)而提高企業(yè)預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系中，數(shù)據(jù)庫的建立是核心，強(qiáng)調(diào)依托數(shù)據(jù)庫的風(fēng)險(xiǎn)信息匯集、反饋，為風(fēng)險(xiǎn)的識別、評價(jià)提供科學(xué)的依據(jù)。因此，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立，有助于提高企I財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，也能夠提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。首先，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系通過三大子系統(tǒng)，即危機(jī)信息收集子系統(tǒng)、危機(jī)分析子系統(tǒng)及預(yù)警管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)警；其次，數(shù)據(jù)庫通過對風(fēng)險(xiǎn)因子的收集、反饋， 提高企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急反應(yīng)能力，進(jìn)而確保在第一時(shí)間識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的影響。
（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力
就實(shí)際而言，機(jī)制缺失是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨困境的關(guān)鍵所在，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力構(gòu)建的重要性。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制的建立中，一是要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，塑造了企業(yè)多元化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力，企業(yè)應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，提高企業(yè)在投資及經(jīng)營中，科學(xué)轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的直接影響；二是風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制的建立。風(fēng)險(xiǎn)集中化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響較大，強(qiáng)調(diào)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的同時(shí)，應(yīng)建立完善的分散機(jī)制，化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)應(yīng)對；三是健全風(fēng)險(xiǎn)基金分配機(jī)制。企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的構(gòu)建是多途徑的，其中風(fēng)險(xiǎn)基金風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建立是常用，也是積極有效的手段之一。依托風(fēng)險(xiǎn)基金分配機(jī)制，逐步盤活企業(yè)資金、壯大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。
（三）轉(zhuǎn)變思想觀念、提高人員素質(zhì)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性、復(fù)雜性，要求建設(shè)一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員的重要性。首先，建立教育培訓(xùn)制度。對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行不定期教育培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能的同時(shí)，培育其良好的職業(yè)素養(yǎng)，以更好的勝任工作崗位，降低因?yàn)椴僮魇д`等因素所形成 的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，強(qiáng)化綜合素質(zhì)人才的引進(jìn)。綜合型人才的引進(jìn)，是壯大現(xiàn)有人才隊(duì)伍的必然要求。企業(yè)要重視人才建設(shè)工作，將財(cái)務(wù)人才建設(shè)納人企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的構(gòu)建之中；再次，以創(chuàng)新發(fā)展為驅(qū)動(dòng)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，提高主觀能動(dòng)性，進(jìn)而在風(fēng)險(xiǎn)管理中更好地適應(yīng)多元化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
三、結(jié)束語
風(fēng)險(xiǎn)與收益同在，沒有誰只有利潤沒有風(fēng)險(xiǎn)，更沒有誰只有風(fēng)險(xiǎn)沒有利潤。所以為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我們必須做到上述所說的那幾點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)決策研究部門的深化改革，使他們無所不能，再有就是加強(qiáng)職員的素質(zhì)技能培養(yǎng)，這樣才能對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避起到一個(gè)良好的作用。當(dāng)然，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能控制，毫無預(yù)見性的，我們只能做好準(zhǔn)備，在其到來之前，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)情況，采用合理的、適合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)行損失測算，力求找出最優(yōu)的方法來削弱或控制風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】國有投資公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
一、引言
國有投資公司以國有資本為營運(yùn)對象，通過對生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的參股、控股及債權(quán)投資等形式，提升國有資本的控制力以及國有資產(chǎn)的運(yùn)營效率。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和競爭環(huán)境的日益激烈，國有投資公司在經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，往往會(huì)給投資公司的發(fā)展帶來巨大的影響和損失，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范已經(jīng)成為國有投資公司內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)和有效策略之一。加強(qiáng)國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于公司有效實(shí)現(xiàn)各種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，減少不可預(yù)測因素對實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的不利影響，促使公司穩(wěn)序、健康運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效促進(jìn)國有公司建立高效的內(nèi)控機(jī)制，增強(qiáng)公司創(chuàng)新發(fā)展能力。國有投資公司為了更好的可持續(xù)、健康發(fā)展必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立健全公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，充分發(fā)揮國有投資公司金融投資和產(chǎn)業(yè)投資所帶來的效益。
二、國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型和特點(diǎn)
（一）國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是在企業(yè)開展的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有其不確定性而導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際收益和預(yù)期收益會(huì)存在一定的偏差，給企業(yè)造成損失的可能性。國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、撤資風(fēng)險(xiǎn)。1.籌資風(fēng)險(xiǎn)。國有投資公司在進(jìn)行多元化投資時(shí)，需要大量的資金支持，需要確定合理的資本結(jié)構(gòu)、在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)采取正確方式、通過適當(dāng)籌資渠道取得投資資金。在籌資的過程中容易產(chǎn)生資本結(jié)構(gòu)失衡，過高的負(fù)債比率、利率導(dǎo)致債務(wù)到期無力償還，產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國有投資公司的籌資來源主要是國家政府資金，以及銀行借款，籌資渠道比較少，負(fù)債籌資會(huì)增加公司的償債壓力，通過財(cái)務(wù)杠桿放大公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.投資風(fēng)險(xiǎn)。國有投資公司在投資的過程中，由于未來收益的不確定性，投資帶來的預(yù)期效益難以預(yù)料，投資過程中的損失，都將對公司形成風(fēng)險(xiǎn)。國有投資公司投資階段周期長，面臨的不確定性更多，部分投資項(xiàng)目由于各種原因，未按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面詳盡、實(shí)地的盡職調(diào)查，增加了企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。選擇什么樣的公司進(jìn)行投資，獲得最大的投資回報(bào)是國有投資公司面對的主要投資風(fēng)險(xiǎn)。3.撤資風(fēng)險(xiǎn)。國有投資公司在參與項(xiàng)目投資后，資本的退出需要上級管理部門、國資委審批，涉及程序較為繁瑣。國有投資公司進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，由于股權(quán)投資的周期較長，撤資機(jī)制也不完善，國有投資公司準(zhǔn)備撤資的時(shí)候，會(huì)出現(xiàn)資金難以回收的情況，不能及時(shí)使貨幣資金回籠，往往會(huì)形成公司的撤資風(fēng)險(xiǎn)。（二）國有投資公司風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)1.國有投資公司投資產(chǎn)權(quán)關(guān)系復(fù)雜。國有投資公司主要通過控股、參股等形式進(jìn)行投資，在公司實(shí)際經(jīng)營中往往會(huì)形式母公司與子公司之間、子公司與子公司之間相互控股的形式，交叉控股增加了產(chǎn)權(quán)管理的復(fù)雜性，為國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。2.國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合性強(qiáng)。國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理工具、風(fēng)險(xiǎn)管理手段方式對公司經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，涉及面廣，只要涉及到資金運(yùn)營都屬于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍，包括生產(chǎn)經(jīng)營與管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)國有投資公司經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失最終都會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來顯示，都會(huì)造成公司的財(cái)務(wù)困境和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合性強(qiáng)。3.國有投資公司投資領(lǐng)域廣。國有投資公司投資經(jīng)營的業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣泛，多采用多元化投資戰(zhàn)略，針對不同的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)同時(shí)投資，投資領(lǐng)域涉及范圍較廣。在投資形式上，國有投資公司多采用股權(quán)投資，投資客體較多，往往都具有較大的復(fù)雜性，加上投資面臨的內(nèi)外部環(huán)境時(shí)刻變化，導(dǎo)致公司所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。
三、國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
（一）全員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，內(nèi)部管理控制有待提高。由于國有投資公司的籌資來源和渠道相對穩(wěn)定，創(chuàng)新性不強(qiáng)，加上目前國家對國有企業(yè)監(jiān)督考核機(jī)制不完善，導(dǎo)致國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不足。管理層乃至財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識缺乏，對風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不足，進(jìn)而對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力也較弱，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)異常時(shí)，公司往往對風(fēng)險(xiǎn)威脅的反應(yīng)滯后，使公司的利益受到損失。（二）籌資來源單一，資本結(jié)構(gòu)存在風(fēng)險(xiǎn)。目前，國有投資公司的籌資來源、融資渠道和方式較為單一，投資項(xiàng)目缺乏專業(yè)性管理，對投資過程中的資金缺口主要是通過自己向銀行進(jìn)行臨時(shí)貸款，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在國有投資公司進(jìn)行多元化投資時(shí)，投資擴(kuò)張所需要的資金無法通過自有資金滿足，一般會(huì)通過發(fā)債或者通過貸款來進(jìn)行籌資，增加公司的負(fù)債，當(dāng)公司的經(jīng)營狀況變差，或者償還債款的能力受到限制，國有投資公司不能及時(shí)償還借款，容易出現(xiàn)經(jīng)營受困和財(cái)務(wù)償還危機(jī)，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。現(xiàn)階段國有投資公司本身的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，國家作為國有投資公司的所有者，對公司的監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱。同時(shí)國有投資公司通過股權(quán)投資成為子公司的重要股東，以委派財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)事、董事對子公司經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。當(dāng)子公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善時(shí)，委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)就不能有效行使權(quán)利，監(jiān)督機(jī)制也會(huì)失效，導(dǎo)致國有投資公司掌握子公司信息嚴(yán)重不對稱，不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地掌握公司經(jīng)營信息，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制會(huì)薄弱無力。（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、手段落后，管理效率較低。國有投資公司投資業(yè)務(wù)較多，投資項(xiàng)目、控參股公司的數(shù)據(jù)量較大，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析比較復(fù)雜，主要依靠人工來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效率低，而且浪費(fèi)大量的人力、物力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段、管理方法欠缺，風(fēng)險(xiǎn)管理VAR法、壓力測試方法以及蒙特卡洛模擬法在企業(yè)中很少應(yīng)用，對于風(fēng)險(xiǎn)因素的識別和風(fēng)險(xiǎn)事件的預(yù)判很難達(dá)到預(yù)期效果。
四、加強(qiáng)國有投資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議
（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高內(nèi)部管控能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于國有投資公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，是客觀存在的，因此國有投資公司在經(jīng)營與管理中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識貫穿于公司各項(xiàng)工作的始終，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立，在各自的職責(zé)內(nèi)作好風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。國有投資公司要在公司內(nèi)部樹立良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，培育全員的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使之成為公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要組成部分。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遍布于公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而不是只對某一領(lǐng)域或某一環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮作用。國有投資公司要不斷學(xué)習(xí)和掌握國內(nèi)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論、方法和內(nèi)部控制手段，認(rèn)真消化吸收，切實(shí)將其運(yùn)用并融入到自身企業(yè)的管理中去，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理格局，形成有效的管理組織體系。配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，讓其適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。（三）明確投資定位、拓展籌資渠道，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。國有投資企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，應(yīng)明確自身的市場地位、投資的產(chǎn)業(yè)、方向和目標(biāo)。在需要投資時(shí)，應(yīng)進(jìn)行前期的準(zhǔn)備工作，實(shí)地調(diào)查即將投資的項(xiàng)目，分析可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)果，根據(jù)調(diào)查結(jié)果，做出下一步的決策。加強(qiáng)對項(xiàng)目投資后的管理，針對投資后運(yùn)營階段可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做出一定應(yīng)對。在籌資風(fēng)險(xiǎn)管理中，以既定方案的投資預(yù)期回報(bào)率為依據(jù)，選擇恰當(dāng)、合理、最優(yōu)的籌資方式和渠道，確定融資結(jié)構(gòu)和資金成本，避免因?yàn)榛I資困難而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，提高系統(tǒng)管理效率。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)能夠及時(shí)地獲取公司內(nèi)部投資交易及子公司治理各方信息，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供及時(shí)、準(zhǔn)確、全面的信息，進(jìn)而采取有效措施避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國有投資公司應(yīng)建立科學(xué)全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警數(shù)據(jù)庫，收集所投資子公司的數(shù)據(jù)信息，包括資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等各項(xiàng)有效財(cái)務(wù)指標(biāo)。在投資經(jīng)營的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置控制點(diǎn)，根據(jù)公司及行業(yè)特點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)劃分風(fēng)險(xiǎn)的等級，分析數(shù)據(jù)庫中的信息對融資、投資以及資金的運(yùn)營做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，做出防范措施，確保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效運(yùn)行。
摘 要：公車公營模式已成為未來我國城市出租車經(jīng)營模式改革的主要方向。實(shí)行公車公營模式對于出租車管理有著更多的優(yōu)勢和可操作性，但同時(shí)也存在著一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章通過分析目前我國出租車企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提出應(yīng)對措施，希望出租車企業(yè)今后在面臨這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠更好地應(yīng)對。
關(guān)鍵詞 ：出租車企業(yè) 公車公營 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前我國出租車行業(yè)主要有四種經(jīng)營模式，根據(jù)投資主體、經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)的不同分為個(gè)體經(jīng)營模式、承包經(jīng)營模式、掛靠經(jīng)營模式和公車公營模式。個(gè)體經(jīng)營模式側(cè)重于自我管理，由于車輛的產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)都?xì)w個(gè)人所有，所有車主自主經(jīng)營且自負(fù)盈虧；承包經(jīng)營模式車輛的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)歸公司所有，司機(jī)非公司員工，司機(jī)與公司簽訂一定期限的承包經(jīng)營合同，并繳納一定的抵押金和每月的“份子錢”；掛靠經(jīng)營模式是公司在向政府取得客運(yùn)經(jīng)營權(quán)后出讓給個(gè)人，由個(gè)人購買出租車并掛靠在公司經(jīng)營，但也要向公司繳納一定的費(fèi)用；公車公營模式下出租車的產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)全歸公司所有，該模式與前三種模式的最大不同之處在與司機(jī)成為公司的正式員工，公司通過現(xiàn)代企業(yè)管理制度，以有效的激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行合理的人力資源配置，從根本上解決前三種模式出現(xiàn)的問題。
一、公車公營模式下出租車經(jīng)營企業(yè)主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)
盡管公車公營模式解決了我國出租車行業(yè)存在的一些問題，但同時(shí)也使該行業(yè)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)在以下幾方面：
（一）由宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政府決策變化產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
由經(jīng)濟(jì)發(fā)展、政策調(diào)整導(dǎo)致的市場變化是所有出租車經(jīng)營企業(yè)都會(huì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。燃油價(jià)格、汽車配件價(jià)格、出租車保養(yǎng)維修等因素導(dǎo)致出租車成本的上漲；實(shí)行公車公營模式后，出租車司機(jī)作為企業(yè)員工，受通貨膨脹、人們消費(fèi)水平上升等因素的影響企業(yè)的人工成本也在上漲；此外，政府出于緩解地上交通的目的而大力發(fā)展地下交通和軌道交通所做公共交通政策的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，以及人們對于城市公共交通工具選擇的多樣化等等，都會(huì)對整個(gè)出租車行業(yè)的營運(yùn)帶來影響，這些影響都會(huì)使出租車企業(yè)面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）預(yù)算基礎(chǔ)相對薄弱，缺乏有效的預(yù)算管理機(jī)制
在實(shí)行公車公營模式后，出租車企業(yè)基本進(jìn)入現(xiàn)代企業(yè)化管理模式。然而，受以往經(jīng)營模式的影響，出租車企業(yè)的預(yù)算基礎(chǔ)相對薄弱，沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論的支撐，缺乏有效的預(yù)算管理機(jī)制和嚴(yán)格的預(yù)算編制程序，在企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算決算方案中還基本保留了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的做法，大都采取以往年的歷史數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)經(jīng)營作為參考來進(jìn)行下一年預(yù)算的編制。這樣的預(yù)算方案在實(shí)際應(yīng)用過程中發(fā)揮的作用是非常有限的，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力非常薄弱。
（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不健全，缺乏行之有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督
健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)的有效保障，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度則會(huì)導(dǎo)致無法對企業(yè)運(yùn)作、財(cái)務(wù)人員行為及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施實(shí)施有效管理。企業(yè)內(nèi)部控制與信息傳遞制度的不完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。此外，出租車企業(yè)存在監(jiān)督弱化的問題，主要表現(xiàn)在外部監(jiān)督乏力，缺少必要的溝通以及管理的不集中，使監(jiān)督未能形成綜合效力；內(nèi)部監(jiān)督未發(fā)揮應(yīng)有的作用，對問題是避而不談，不能及時(shí)處理。
二、應(yīng)對公車公營模式下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略
通過分析公車公營模式下出租車經(jīng)營企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，應(yīng)對出租車企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以從以下三個(gè)方面著手：
（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性
公車公營模式下，出租車企業(yè)要承擔(dān)大部分的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此出租車企業(yè)要充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展和政府關(guān)于城市公共交通政策的變化所可能導(dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)，通過提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，增強(qiáng)行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識別能力，加強(qiáng)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)在安全和營運(yùn)等方面的管理水平，以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理理論的學(xué)習(xí)，建立有效的預(yù)算管理機(jī)制和嚴(yán)格的預(yù)算編制程序，積極控制成本，保證目標(biāo)成本，目標(biāo)利潤的完成，提高財(cái)務(wù)決策的合理性和科學(xué)性，從而為企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展規(guī)劃和投資規(guī)劃，保證企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。
（二）嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)
出租車企業(yè)實(shí)行現(xiàn)代化企業(yè)管理，就必須規(guī)范財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的規(guī)范性可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得高效和統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理要切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)制度，可以把原來較為單一的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行細(xì)化分類，如分為財(cái)務(wù)管理部門、內(nèi)部審計(jì)部門和會(huì)計(jì)核算部門，并建立財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)最終的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。內(nèi)部控制制度對于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，提高企業(yè)的管理效率都有著非常重要的意義。通過建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，提前制定應(yīng)對策略，避免企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，降低企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)。
（三）建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，加強(qiáng)外部監(jiān)督和審查
加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的管理與監(jiān)督，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，需要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)監(jiān)督工作的開展，保證企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效的進(jìn)行，進(jìn)行日常資產(chǎn)的監(jiān)督管理，并不定期對出租車資產(chǎn)內(nèi)部控制流程進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，以完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證資產(chǎn)安全；同時(shí)也要加強(qiáng)外部的控制與監(jiān)督，政府要加強(qiáng)對出租車企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督與審查，對于企業(yè)出現(xiàn)的現(xiàn)金流問題、負(fù)債問題以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員都要予以審查和監(jiān)督，以充分了解企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，從而形成對企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)外合查，以確保財(cái)務(wù)監(jiān)督真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語
綜上所述，公車公營模式最本質(zhì)的特點(diǎn)就是員工化管理。由于產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營權(quán)、所有權(quán)都?xì)w企業(yè)所有，導(dǎo)致企業(yè)較以往的經(jīng)營模式相比，承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，為了使出租車企業(yè)能夠更好地應(yīng)對這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可以從加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式，加強(qiáng)外部監(jiān)督和審查這幾個(gè)方面著手改進(jìn)。解決好公車公營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題將有助于我國出租車企業(yè)未來更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者簡介：
【關(guān)鍵詞】港口企業(yè)；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施；研究
對于港口企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)企業(yè)資金運(yùn)作全過程之中。近年來，隨著港口經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和港口企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，吞吐量不斷攀升的同時(shí)，也面臨著前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。隨著國內(nèi)港口企業(yè)之間的競爭日益加劇，在激烈的市場競爭中若想占據(jù)一席之地，港口企業(yè)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)防控，不斷提高管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益。
一、港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因分析
企業(yè)在發(fā)展過程中，通常會(huì)遇到很多的問題，港口企業(yè)也不例外。通過對當(dāng)前國內(nèi)港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況調(diào)查發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因很多，既有可控的，又有不可控的；既包括企業(yè)內(nèi)部的，也有企業(yè)外部的原因。本文主要從企業(yè)內(nèi)部、外部兩方面，就港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析。
1.港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)因分析
（1）資本結(jié)構(gòu)不夠合理。企業(yè)的資本是影響企業(yè)財(cái)務(wù)的重要因素，資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成情況和占據(jù)的比例，資本結(jié)構(gòu)的不合理主要體現(xiàn)為負(fù)債比例過高，當(dāng)負(fù)債率過高時(shí)，會(huì)不斷降低企業(yè)自有資金的利潤率，最終導(dǎo)致企業(yè)無力償還債務(wù)，引起虧損、破產(chǎn)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要原因之一。
（2）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全。財(cái)務(wù)管理機(jī)制是財(cái)務(wù)管理工作良好開展的重要依據(jù)，但是，在許多港口企業(yè)當(dāng)中，存在著財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全的現(xiàn)象，比如沒有設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理系統(tǒng)，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的聯(lián)系缺乏，導(dǎo)致企業(yè)無法對財(cái)務(wù)情況有著直觀、詳細(xì)的了解，缺乏統(tǒng)一、完善的管理系統(tǒng)，自然也就無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明。在港口企業(yè)內(nèi)部通常設(shè)有很多的部門，各個(gè)部門自身之間以及與其上、下級之間都有財(cái)務(wù)關(guān)系存在，但大多港口企業(yè)并沒有對這些財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系十分混亂，常見的現(xiàn)象有資金沒按照計(jì)劃使用、利益分配不明等，這些也會(huì)增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能。
2.港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)外因分析
港口企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)管理環(huán)境非常復(fù)雜，這是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要外因，而且涉及社會(huì)經(jīng)濟(jì)、法律文化以及市場資源等方面的內(nèi)容。從實(shí)踐來看，港口企業(yè)外部環(huán)境及其變化是難以預(yù)見的，如果港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不能適應(yīng)這種復(fù)雜的外部環(huán)境，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、發(fā)展非常不利。當(dāng)外部環(huán)境條件發(fā)生變化時(shí)，可能會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。具體而言，港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)外因表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（1）信息匱乏、不對稱。就港口企業(yè)而言，其生產(chǎn)經(jīng)營決策的作出依賴于外部市場信息的收集、整理和綜合分析。市場信息的匱乏、不完全和不對稱，會(huì)導(dǎo)致港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，尤其在日益加劇的市場競爭條件下，市場信息不對稱現(xiàn)象更為常見。在經(jīng)營決策過程中，由于信息獲取成本比較高、部分信息甚至無法獲取，以致于港口企業(yè)管理層、管理人員對具體情況無法全面的了解，而且客戶信用評估也可能會(huì)出現(xiàn)誤差，這在很大程度上增加了港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
（2）政策變化造成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，受到政策變化影響較大，政策的穩(wěn)定性、完善性，在很大程度上影響著港口企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。港口企業(yè)投資比較大，而且企業(yè)發(fā)展時(shí)限比較長，在此過程中任何政策的變化都會(huì)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成一定的影響。
（3）客戶因素造成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題。對于港口企業(yè)而言，其難以對客戶狀況進(jìn)行有效控制。在此過程中，若客戶違約，或者不按合同規(guī)定履行支付義務(wù)，即便通過法律途徑處理，但因市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜性、多變性，港口企業(yè)會(huì)被官司纏身，最終陷入“贏了官司卻要不回錢”的境地。在該種情況下，可能會(huì)影響區(qū)域性客戶關(guān)系，對港口企業(yè)的后續(xù)貨源承攬也會(huì)造成一定程度的影響。
二、港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效防范策略
基于以上對港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中存在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、成因風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為，要想有效應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)港口企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：
1.提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，健全和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度
對于港口企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)真正認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，否則財(cái)務(wù)管理工作將失去意義。港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，為了能夠有效減小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)損失，最重要的就是自上而下地提高港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。企業(yè)發(fā)展過程中，風(fēng)險(xiǎn)和收益往往是并存的，高收益與高風(fēng)險(xiǎn)同在。港口企業(yè)在財(cái)務(wù)決策過程中，應(yīng)當(dāng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，對實(shí)踐中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行綜合分析，并且通過決策合理、有效地分散風(fēng)險(xiǎn)。港口企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善和革新，并且及時(shí)收集各種財(cái)務(wù)信息資料，從而對可能存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、分析和規(guī)避。同時(shí)，還要充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，有效實(shí)施會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的建設(shè)，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，是現(xiàn)代港口企業(yè)必須著力考慮的問題。盡管具體的方法多種多樣，不一而足，但一些基本的要求則是共性的，不可或缺的。
2.信用標(biāo)準(zhǔn)的確定
港口企業(yè)財(cái)務(wù)部門做出財(cái)務(wù)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)對客戶確定信用標(biāo)準(zhǔn)，降低合作客戶毀約的可能性。同時(shí)，根據(jù)實(shí)際情況建議港口企業(yè)采用5C（即品德、能力、抵押品以及資本和條件）評估法對客戶信用進(jìn)行評價(jià)。港口企業(yè)可通過評分分級法對貨主信用度進(jìn)行評價(jià)；客戶信用程度下降到港口企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，港口企業(yè)應(yīng)當(dāng)對客戶進(jìn)行警惕。
3.財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化、規(guī)范化
港口企業(yè)需不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策做出的科學(xué)化、規(guī)范化，避免因決策失誤而造成的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。港口企業(yè)投資決策過程中，應(yīng)當(dāng)處理好收益、風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，同時(shí)還要及時(shí)利用更新的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的盈利、償債能力進(jìn)行科學(xué)的評估。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計(jì)算、分析方法，運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行分析決策。對各種可行性法案分析評價(jià)，從中選擇最優(yōu)的決策方案。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作既要有管理又要有技術(shù)方法。
4.建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
正所謂沒有規(guī)矩不成方圓，港口企業(yè)發(fā)展過程中，應(yīng)當(dāng)不斷建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，全面掌控各種財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，并且及時(shí)對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格管控。港口企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，必須建立事前、事中和事后管控體系，并且將財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理等有機(jī)地結(jié)合在一起。建立和完善港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，積極吸收國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，通過對資本輸入、人才交流、信息技術(shù)以及營銷渠道等，來不斷完善科學(xué)的港口企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，通過結(jié)構(gòu)科學(xué)優(yōu)化，迅速提升港口企業(yè)內(nèi)部的競爭力，從而更好地發(fā)揮各自優(yōu)勢，做到各單位、各部門之間的協(xié)調(diào)呼應(yīng)。
5.加強(qiáng)對企業(yè)投、融資管理
首先，在投資之前，需要對項(xiàng)目進(jìn)行全面、詳細(xì)的考察，了解項(xiàng)目的市場前景，并做出完整的投資可行計(jì)劃書，并要獲得企業(yè)董事會(huì)的批準(zhǔn)，避免盲目投資給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在投資決策中，堅(jiān)持遵循效益為中心的原則，做好投資資金的統(tǒng)一管理，調(diào)整資金投向，使資金配置達(dá)到最佳。
其次，在融資方面，企業(yè)要根據(jù)不同融資方式的成本、特點(diǎn)等確定最終融資方案；同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)的盈利能力、銷售利潤、凈利率等情況確定合理的融資金額，避免企業(yè)負(fù)債率過高，償還能力不足引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)語
總而言之，港口企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控重要性，本文從港口企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外成因上進(jìn)行了分析，并提出了四點(diǎn)建議，即提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識，健全和完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度；確定信用標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化、規(guī)范化建設(shè)；根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，建立和完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。從上述四個(gè)方面著手，以期促進(jìn)港口企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識
醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的防范意識在很大程度上決定了醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門工作人員將工作的重點(diǎn)和時(shí)間都放在了財(cái)務(wù)問題的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的制作當(dāng)中，使醫(yī)院這一公立單位的性質(zhì)得到了表現(xiàn)。然而，醫(yī)院內(nèi)部卻沒有專門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的完善制度，對財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)也同樣缺乏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給醫(yī)院帶來的消極影響，也就不能夠在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前進(jìn)行及時(shí)的報(bào)告，導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性極大增加。
（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制有待完善
健全完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督及管理機(jī)制是保障醫(yī)院財(cái)務(wù)問題的有效條件，能夠?qū)︶t(yī)院潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的預(yù)防及控制。然而，目前許多醫(yī)院并不具備完善的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)監(jiān)督及管理僅停留在表面，沒有根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況和自身特點(diǎn)開展實(shí)踐，使得財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制在實(shí)施時(shí)遭遇較大難度，也不能夠及時(shí)有效地處理財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)的漏洞和問題，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。
（三）行業(yè)性質(zhì)決定財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)性
醫(yī)院作為基礎(chǔ)的醫(yī)療衛(wèi)生單位，并不具備較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，而醫(yī)院其自身的特殊性和特點(diǎn)導(dǎo)致醫(yī)院將大量的流動(dòng)資金用在了醫(yī)藥用品及醫(yī)療設(shè)備的購買和存儲上。同時(shí)，利用拖欠藥物費(fèi)用等的不正確方式來減少儲備也使得醫(yī)院的負(fù)債情況加重，醫(yī)院的自身特點(diǎn)及行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致了較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。
（四）缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理整體意識
盡管部分醫(yī)院對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題有較高的關(guān)注，然而由于其并不具備長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，在沒有考慮到醫(yī)院經(jīng)營性質(zhì)及整體目標(biāo)的情況下，醫(yī)院的整體和諧性遭受了極大程度的破壞。對于醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)資源的最優(yōu)配置同樣形成了負(fù)面影響，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在無形中增加了。
二、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施
（一）完善財(cái)務(wù)制度
完善的財(cái)務(wù)制度是保障醫(yī)院能夠進(jìn)行科學(xué)財(cái)務(wù)管理的有效條件，因此醫(yī)院管理者與財(cái)務(wù)部門管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)制度完善的過程中，要充分進(jìn)行嚴(yán)密的驗(yàn)證和相關(guān)討論。將國內(nèi)先進(jìn)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度和自身情況進(jìn)行有效的結(jié)合，并且確定和保障財(cái)務(wù)制度一經(jīng)確立和使用就不能夠隨意更改。建立與完善財(cái)務(wù)部門的管理制度是預(yù)防醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效措施，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)制度的完善作為預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要前提工作，并且嚴(yán)格的考察和跟進(jìn)財(cái)務(wù)制度實(shí)施和貫徹的效果。此外，在實(shí)施完善的財(cái)務(wù)制度同時(shí)，還需要積極糾正和改進(jìn)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的不足和缺陷，并且在大面積投入使用之前進(jìn)行及時(shí)的改進(jìn)與調(diào)整，促使醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度能夠符合時(shí)展的需求，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)。然而，目前還是有部分醫(yī)院存在著缺乏完善財(cái)務(wù)制度的情況，這對于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作是極為不利的。
（二）提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
在醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的工作過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)充分貫徹和遵循以人為本的原則，不斷提升財(cái)務(wù)管理部門人員的素質(zhì)，進(jìn)而為醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作打好基礎(chǔ)。為了進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)采取多種方式對院內(nèi)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)與素質(zhì)提升，如在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行培訓(xùn)，或者將工作人員送至專門培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)，進(jìn)而使醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力都實(shí)現(xiàn)大幅度的提升。同時(shí)，還要在人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)上建立和健全科學(xué)高效的考核制度與體系，使財(cái)務(wù)人員能夠定期接受專業(yè)素質(zhì)考核，確保其能夠在財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的工作中具備過硬的專業(yè)技能和相關(guān)知識，確保醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的預(yù)防。
（三）建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)制度
在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度必須要保證客觀、公正、全面及獨(dú)立等特性，并且在這樣的內(nèi)部審計(jì)制度原則之上進(jìn)行醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的處理和各項(xiàng)嚴(yán)格的測試和評估，確保醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作正常運(yùn)行。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)部門各種經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性及業(yè)務(wù)性進(jìn)行確定和證實(shí)，并且保障內(nèi)部審計(jì)制度能夠?qū)︶t(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行綜合審計(jì)，對醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及完成情況進(jìn)行最終評估與確定。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門工作人員還應(yīng)當(dāng)及時(shí)的向管理者反饋財(cái)務(wù)方面的問題，并且提出專業(yè)性的意見建議，確保內(nèi)部審計(jì)制度能夠發(fā)揮其作用。
三、有效控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施
（一）健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)
建立和完善醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)有利于對醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)能夠?qū)σ欢〞r(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際目標(biāo)完成情況進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作人員必須要進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)合與匯總，進(jìn)行不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制指標(biāo)的確定，以財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及其他類型的財(cái)務(wù)資料為主要根據(jù)。在此基礎(chǔ)之上，結(jié)合數(shù)學(xué)模型及相應(yīng)的比例分析等方法，控制醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院可以采取對醫(yī)院負(fù)債率進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控及現(xiàn)金流量監(jiān)控的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)欲將與管理系統(tǒng)的建設(shè)和完善，為醫(yī)院量身定制一整套監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。
（二）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
在醫(yī)院內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在一定程度上對醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行很好的控制，消除一部分不穩(wěn)定因素，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不對醫(yī)院正常發(fā)展造成負(fù)面影響。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及分析和考核等重要過程，在明確而具體的資金預(yù)算項(xiàng)目當(dāng)中進(jìn)行預(yù)算具體標(biāo)準(zhǔn)的確定，對預(yù)算過程中出現(xiàn)的差異進(jìn)行嚴(yán)格的分析與有效的控制，并且進(jìn)行有效措施的應(yīng)用，確保資金預(yù)算能夠得到實(shí)際施行。同時(shí)，醫(yī)院還要加強(qiáng)對于未來階段內(nèi)財(cái)務(wù)支出的控制，確保每一項(xiàng)資金的使用和支出都包含在預(yù)算范圍當(dāng)中，防止盲目投資使醫(yī)院遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從而綜合全面的進(jìn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。
（三）健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)
內(nèi)部控制制度與體系的健全，不僅能夠可靠的保障財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，還能夠?yàn)獒t(yī)院的流動(dòng)資金營造出安全的運(yùn)行與周轉(zhuǎn)環(huán)境，進(jìn)而使醫(yī)院的資金能夠發(fā)揮其作用，為醫(yī)院帶來較好的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)，嚴(yán)格完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)能夠?yàn)獒t(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好預(yù)防與控制，使醫(yī)院能夠具備最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)防范條件，控制醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)可能性，進(jìn)而使醫(yī)院這一基礎(chǔ)保障機(jī)構(gòu)能夠在無后顧之憂的條件下更好的為人民服務(wù)，解決人民群眾看病難的實(shí)際問題。
四、結(jié)語
