時間：2023-10-10 16:08:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇煙草考核管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
摘 要：客戶經理是煙草公司形象的最直接代表者，是煙草效益的最直接創造者。當前客戶經理隊伍仍存在許多問題，本文擬通過對臨沂煙草客戶經理職業生涯規劃問卷調查，設計出完整的職業生涯規劃方案：雙通道晉升制度、職位管理制度、績效考核制度與薪酬福利制度。
關鍵詞：煙草公司 客戶經理 職業生涯規劃 雙通道晉升制度
經過近十幾年的發展，我國煙草公司已經建立了一支較高水平的客戶經理隊伍，促進了我國煙草的持續健康發展。但是，當前客戶經理隊伍仍存在許多問題，主要表現在缺乏與職業生涯通道相掛鉤的客戶經理選拔機制，缺乏不同職業通道客戶經理對企業貢獻度的衡量標準，缺乏完備的能力提升機制，又因為絕大多數客戶經理是聘用員工，收入水平不算高，影響著隊伍的穩定性，使工作源動力不足。如何才能真正形成“進得來、出得去、留得住”的用人機制，如何才能真正建立一支“有責任、有權利、有利益、有發展”的客戶經理隊伍，就成為擺在企業面前的一個緊迫問題，也是實現企業持續健康和諧發展必須解決的一個重要問題。本文擬通過對臨沂煙草客戶經理職業生涯規劃問卷調查，設計出適合目前我國煙草公司實際管理現狀的客戶經理職業生涯規劃方案。
一、臨沂市煙草公司客戶經理概況
臨沂市煙草公司是具有煙草專賣行政管理、煙草經營雙重職能的政企合一的特殊企業。截止2013年底，臨沂煙草公司共有客戶經理244人，男性占80%，女性占20%，性別結構較為合理。年齡結構也較合理，呈現一定的年輕化趨勢。30歲以下占比達到48.4%，35歲以下占比80.4%，50歲以上只有0.7%，是一支充滿活力的年輕化隊伍。用工形式聘用制占比較高，92%為聘用制，8%為正式職工。從人力資源的角度看，企業整體素質主要是指科技文化水平。臨沂煙草客戶經理人力資源的整體素質與以往相比，雖然呈平緩上升趨勢，但總體水平依然偏低。臨沂煙草比較重視對職工的教育培訓，并逐年增加教育經費用于對職工的文化素質教育、任職資格教育以及專業技能培訓，推動了教育培訓工作的發展，提高了職工的文化素質水平。但客戶經理隊伍整體推進平緩，且總體水平仍然偏低。從第一學歷看，本科及以上只占9%，大專及以上也僅占32.8%；初中及以下占13.5%，高職及以下高達39.7%。
二、臨沂市煙草公司客戶經理職業生涯管理存在的問題
為了進一步了解臨沂煙草客戶經理職業生涯管理現狀，課題組在公司開展了一次職業生涯管理的問卷調查，調查問卷包括三個方面內容：基本信息、工作滿意度情況、對職業生涯規劃的態度。面向全市客戶經理發放調查問卷300份，收回233份，其中有效問卷216份，有效率高達92.7%。
從問卷調查結果及訪談得到的信息來看，盡管臨沂市煙草客戶經理人力資源管理制度基本健全，初步形成了與職業生涯管理相匹配的績效管理、薪酬管理和培訓制度，但臨沂煙草在職業生涯管理方面的實踐與科學規范的職業生涯管理的整體要求還相距甚遠，公司還未能真正開展和落實職業生涯管理工作，職業生涯管理還基本停留在初級階段。這些問題產生的根源主要有以下幾個方面：
1.注重經濟效益，輕視客戶經理職業生涯規劃
從問卷調查的結果來看，客戶經理自身渴望和企業進行溝通、重視自己的職業生涯并且對職業生涯規劃有基本的概念和認識。但與此同時他們也認為自己所處的企業并不重視客戶經理職業生涯規劃，也不愿意花大力氣在客戶經理的職業生涯規劃上。企業更為看重的是客戶經理為企業創造了多少財富和效益。這樣導致的后果就是客戶經理對企業缺乏認同感、忠誠心和安全感。會產生這樣問題的根本原因是管理者本身對職業生涯規劃的認知存在偏差，職業生涯規劃的作用不僅是體現在能夠促進客戶經理的發展上，而且能夠為企業的長遠發展提供動力。
2.客戶經理素質的測評手段缺乏
臨沂煙草沒有一套科學的客戶經理素質測評手段，幫助客戶經理自我認知。首先，在客戶經理招聘時，沒有客戶經理素質測評這一環節，對客戶經理的認識只是憑借從應聘簡歷上獲得信息、筆試成績和面試考官的經驗判斷，不清楚客戶經理的性格傾向與職業能力傾向，不清楚應聘人員是否與申請的崗位相匹配。其次，在客戶經理工作過程中，也僅限于根據銷售業績的績效考核對客戶經理專業素質和業務能力作出簡單的評價。由于缺乏有效的素質測評手段，客戶經理不能很好地進行自我認知，根據自身實際情況確定職業目標；企業作為客戶經理所在的組織也不能很好的發揮引導作用，幫助客戶經理確定職業發展目標，更不能真正做到人職匹配。
3.客戶經理的職業通道設計不明確
缺乏明確的職業通道設計，會給客戶經理整體的職業發展與提升造成諸多不利影響。一是職業通道太窄，只有少數的客戶經理有機會得到晉升；二是職業通道不明確，許多想在技術層面發展的客戶經理沒有努力的方向。三是客戶經理的職業發展通路是由人事勞資部門單方面決定的，晉升和調崗也是由主管領導和人事勞資部門共同決定的，客戶經理完全處于被動地位。
4.缺乏職業信息系統的支持
目前臨沂煙草已經形成了具有一定規模和結構的辦公信息系統，但是，從相關信息的內容和數量上看，關于公司人力資源計劃、人力資源管理方案、崗位設置的詳細情況、人員變動及近期有可能空缺的職位和任職條件，各種不同崗位的報酬情況、工作績效評估結果等信息基本處于空白狀態，而是由人力資源部門內部掌握。而且從辦公系統的使用過程來看，整個人力資源信息系統還沒有建立，相關職業信息不能及時傳播到各個部門，提供給客戶經理個人。由于缺乏職業信息系統的支持，客戶經理就無法知道可利用的職業發展機會，了解自己的職業發展通道；公司也無法公開、公平、公正地開展客戶經理職業生涯管理活動。
5.客戶經理的培訓尚未形成知識、技能與職業規劃有機結合的體系
臨沂煙草目前對客戶經理的培訓更多地考慮到企業當前生產經營的需要，培訓目的集中于提升客戶經理的崗位技能，滿足現有的崗位需要，但缺乏系統性和長期性規劃，臨沂煙草未能將客戶經理的個人職業生涯規劃和企業的長期發展規劃相結合，忽視了針對為個人職業發展而制定的相應系統培訓，所以大多數客戶經理不了解職業生涯管理的知識，不清楚職業生涯管理與自己的關系。
6.薪酬管理制度尚未與職業生涯管理完全匹配
調研中，課題組發現目前薪酬的設計還只是側重于根據客戶經理職位的變化進行調整。如果客戶經理職位得到提升，則薪酬會有較大幅度的增加，如果職位沒有得到提升，則薪酬增加的幅度不會很大。如果客戶經理的業務能力有了很大提高，但是職位沒有得到提升，則薪酬不會得到較大幅度的增加。但目前客戶經理晉升通道較窄，對于那些業務能力較強，但沒有在職位上獲得晉升的客戶經理來說，薪酬就不會提升到一個令人滿意的水平。因此，有的客戶經理把相對較多的精力放在了如何提升職位上，而專心做好業務、專心于營銷工作的客戶經理就會對工作產生不滿。
三、臨沂煙草客戶經理職業生涯規劃具體方案設計
臨沂煙草客戶經理的職業生涯規劃設計包括四個方面：雙通道晉升制度、職位管理制度、績效考核制度與薪酬福利制度。通過制定地區統一的客戶經理任職條件、崗位說明書、工作流程、招聘管理辦法、培訓管理辦法、考核標準、晉升管理辦法、培訓管理辦法、檔案管理辦法等客戶經理隊伍管理制度，通過獎勵先進、選拔賢能的方式，建立起有激勵、有競爭的客戶經理職位晉升體系，鼓勵客戶經理積極向上、多做貢獻，全面提升客戶經理隊伍的整體水平。
1.雙通道晉升制度
“雙通道晉升制度”是本設計的一個顯著特點，它把客戶經理的晉升通道設計成非管理通道和管理通道的“雙通道”，為客戶經理發展打開全新的晉升空間。
非管理通道是晉升結構的主線，即以客戶經理的考核成績為基礎，綜合考慮其任職年限、教育程度、綜合能力等因素，將客戶經理劃分三級九檔，三級分別為初級（）、中級（）、高級（），每一級內分A、B、C三檔。同時，不的層級與檔次將對應不同的職級薪酬收入標準。
管理通道是晉升結構的副線。隨著客戶經理在非管理職位達到高級，各方面素質和能力均得到提高，則有資格參加管理通道的崗位競聘，往管理崗位晉升。客戶經理一旦進入了“雙通道晉升階梯”，就可以根據自己的特長和優勢，有針對性地拓展職業生涯：絕大部分客戶經理專于提升業務能力，愿意長期穩定地服務零售客戶，隨著其考核成績的提升，有機會從初級上升至高級（A檔享受正科級待遇）；而少部分客戶經理在掌握精湛的業務技能的基礎上，有志于從事更高級的崗位，則有機會公開、公平、公正地參與局（公司）管理崗位的競爭，謀求更高的發展。
以客戶經理的考核成績為基礎，綜合考慮其任職年限、教育程度、綜合能力等因素，分別制定初級、中級、高級和各級別中不同檔次客戶經理的評定和晉升標準，作為客戶經理職級在非管理通道階段的評定與晉升的依據。
2.考核內容與晉升程序
（1）客戶經理職級考核的內容。針對客戶經理職級評定與晉升的考核，以市公司現行的客戶經理崗位績效考核體系、指標與流程為基礎，由月度考核和年度考核兩部分組成。
月度考核由基礎考核、營銷考核、管理考核三部分組成。基礎考核是對客戶經理在執行公司制度，達到日常工作基本要求的考核項目；營銷考核是對客戶經理在完成公司營銷目標情況的考核；管理考核主要考核客戶經理對市場與客戶的管理與服務。可以通過制訂客戶滿意度測評表量化考核結果，進而反映客戶經理的綜合管理水平。初級客戶經理主要側重基礎考核，中級客戶經理側重營銷考核，高級客戶經理主要側重管理考核。
年度考核決定客戶經理的晉檔、晉級、降檔和降級，由總體考核和附加考核兩部分組成。總體考核即考核委員會根據客戶經理當年月度考核成績和年度工作總結對客戶經理全年工作績效給予的總體評價。附加考核是對客戶經理的綜合素質和能力進行的考核，是對于年度考核之后符合晉級條件客戶經理進行的附加考核，既包括達到晉級條件的客戶經理對自身業績、素質與能力的評價，還包括考核委員會對其作出的評定。
（2）考核與晉升的程序。為使考核和層級評定及晉升工作公開、透明，成立客戶經理績效考評委員會。委員會主任由公司業務經理擔任，成員包括公司人事勞資處、營銷中心、崗位績效考核小組、紀檢監察處等部門人員及市場部主任。各縣區營銷部成立相應的考評小組。考評委員會負責全市高級、中級客戶經理考核評定，各縣區營銷部的考評小組負責本單位初級客戶經理考核評定。非管理職位等級序列（初級客戶經理中級客戶經理高級級客戶經理）是一個“紡垂型結構”，客戶經理晉升通道穩定運行后的分級比例將控制在：高級10%、中級60%、初級30%，當某個級別的客戶經理人數超過比例時，實行末尾淘汰制。原則上，層級的評定與晉升按照由低到高逐級、逐檔晉升的方式，但對于短期內表現優異、貢獻突出的員工，只要滿足晉升的標準，可以跳檔或跳級晉升。
參考文獻：
[1]龍立榮等.自我職業生涯管理與職業生涯成功的關系研究[J].管理學報，2007.5.
[2]王健等.從客戶經理制角度分析我國商業銀行客戶經理流失問題[J].經濟研究導刊， 2009.9.
關鍵詞：煙草物流；成本管理；問題；對策
一、成本管理對煙草物流公司的重要性
（一）成本管理有助于提高企業經濟效益
物流管理的核心，是物流成本管理。物流成本管理就是在實物運動的過程中,對物流相關費用進行相應的計劃、協調及控制的過程。它主要包括產品的倉儲、分揀、運輸、裝卸、包裝及管理等相關活動，并在這些活動中消耗的人、財、物等資源的總和。物流成本管理貫穿于企業經營的全過程，只有通過對物流成本的有效的管控，更為合理地進行資源的分配和利用，從而更加科學地組織物流活動，不斷提升物流的運行效率，減少過程浪費，最終達到不斷降低物流運行總成本，提高企業經濟效益的目的。
（二）成本管理有助于提升行業物流發展水平
煙草物流公司是由煙草商業公司分設，推行以非法人實體化為主，部分地市實行法人實體化運營的專業物流公司。以為煙草商業公司配送卷煙為主營業務，實施獨立核算。近年來，隨著行業的發展，物流公司的發展越來越受到重視，成了行業發展的潛力之一。它不但對主業降低成本、降低庫存、提高競爭力、提升資源配置效率等方面，存在著巨大的價值，而且在為行業創造第三利潤源的道路上，提供了一條新的路徑。因此，在全行業推行精益管理的背景下，煙草物流企業經過數年的探索及實踐，已初步形成一套成本費用管控體系。一方面，建立了一系列內部控制制度，不斷增強企業的風險防控能力；建立了較為完善的成本費用控制制度，逐步提高成本管控水平。另一方面，不斷提升信息化水平，以用友NC管理系統為支撐，建立了一套以年度預算為主，月度控制為輔，結合了定額管理、成本分析考核等環節的預算管理體系。并結合對標管理，初步形成了覆蓋了事前、事中、事后的管理模式，在企業的成本費用管控中，取得了較好的成效。但是，也存在許多不足之處。
二、煙草物流企業成本管理存在的問題
（一）員工成本費用控制意識不強
由于煙草行業的經營現狀，雖有降本增效的壓力，但始終存在動力不足的情況。一方面，部分員工仍存在國有企業無須精打細算的固有思想意識形態，沒有意識到成本費用控制的重要性和緊迫性；還有部分員工認為成本費用管理是企業管理者或財務部門的事，與自身沒有太大關聯。另一方面，企業的成本費用控制措施沒有落到實處，指標僅分解到部門，沒有分解具體的崗位或個人，沒有形成人人關心成本的文化氛圍，沒有激勵機制，無法激發員工的積極性。
（二）預算管理尚顯粗放
雖然大部分企業都已采用零基預算編制方法編制預算，但預算的編制仍存在較大的主觀性，沒有結合企業的戰略目標，局限于短期的規劃。同時，定額標準對預算指導性不足，沒有結合先進加以提煉。對預算執行的考核也局限于預算執行率的考核，沒有激勵機制。
（三）成本管理評價機制不健全
成本管理評價是企業不斷總結經驗，發現問題的過程，是促進企業成本管控的手段。目前行業的考核機制過于簡單，缺乏系統性。由于物流各功能之間存在背反效應，若僅對個別指標進行評價，存在局限性。
（四）財務核算存在差異
由于物流業務的細分，不同人對費用歸集理解和把握程度不盡相同，雖然行業出臺了《煙草行業商業企業卷煙物流費用核算管理辦法》，但財務核算仍存在著口徑不一致的問題，影響了數據的可比性。同時，由于科目輔助核算設置的差異，物流業務細分程度也不盡相同。
（五）信息化水平尚有提升空間
目前行業的信息化水平已經達到了一定的水平，但是，各業務系統間仍存在相對獨立的情況，財務系統和業務系統間、業務系統和業務系統間仍存在接口不共享，各自為陣的情況。影響了信息化水平的提升。
三、煙草物流企業成本管理對策
（一）樹立全員成本管控意識
成本管控是一項系統工程，企業是一個利益共同體，每個部門、每一位員工的勞動成果，每項費用支出，最終都要反映到成本中，成本費用控制不是專職人員的事，它需要企業所有員工的共同參與。員工的參與是推動改進措施落實的關鍵因素。首先是領導對成本費用控制的重視，并將這種觀念傳遞給員工。員工是企業日常事務的執行者，他們的意識增強了，才能將成本管控工作落到實處。其次是加強員工培訓。向員工宣傳企業的成本理念及控制成本的重要性及必要性，在企業內部營造節約和高效的氛圍，把成本費用控制作為企業文化的有機組成部分，使員工理解并認可公司的管理理念，變少數人的成本管理為全員的成本管理。最后，要完善成本管理激勵機制，將考核指標分解到每道工序，每個崗位，除了實施與績效掛鉤的獎懲措施外，還可采取對費用管控先進個人進行表彰等方法，提高發員工的成本管控意識，促使員工主動參與和持續改進。
（二）提升預算管理水平
預算管理作為優化資源配置，有效控制成本及規范管理的一種管理手段，在企業管理中發揮了重要的作用。在預算管理中，首先要重視企業的戰略目標，將企業的戰略目標通過指標層層分解，形成自上而下，自下而上的預算編制體系。第二，要重視定額標準對預算編制的指導性，切實將預算的制訂與定額標準相結合，減少預算編制的主觀性。三是將加強對標管理工作，強化標桿意識，深入分析差距，將對標管理同預算管理、定額管理結合起來，科學編制預算。四是重視預算執行及考核，月度預算要以年度預算為基礎進行分解并逐期滾動，強化預算預警機制，嚴格預算調整，建立以完成預算目標為基礎并輔以節支為導向的預算考核體系，切實發揮預算管理在企業管理中的作用。
（三）健全成本管理評價機制
建立合理有效的成本費用評價辦法是進行成本費用管控的重要措施。在成本考核上，首先，要堅持嚴格規范，不斷完善考核機制，考核應當將主觀因素與客觀因素相結合，進行綜合的分析取舍，考核辦法應根據上年考核中發現的問題，不斷修改完善，保證考核的客觀合理及公平公正。同時，應按照權責利掛鉤、獎懲結合的原則，將物流的成本控制、預算執行、管理等納入考核范圍，完善考核辦法，實施獎懲結合的考核措施。并可以根據一些具體費用，如：車輛修理費、百公里油耗等指標，制訂相應的考核制度，實行月度、季度、及年度考核，通過考核評價，不斷總結經驗，提高成本管控水平。管理水平較高的企業可以適時引入管理工具，如責任成本法、作業成本法等，以人為本促進全員成本管理。
（四）統一核算口徑，提高員工素質
財務核算是成本費用管控的基礎，加強企業的成本費用核算，除了嚴格按照《煙草行業商業企業卷煙物流費用核算管理辦法》及其他相關規定要求，區分費用歸屬環節，進行費用歸集外，還應加強企業間的溝通交流，進一步統一費用歸集口徑，提高各區域間對標數據的可比性。同時，還應該加強對財務人員的培訓，加強部門間的溝通交流，讓財務融入業務，不斷提升財務人員的職業能力，減少財務風險，為物流費用控制打下堅實的基礎。
（五）提升信息化管理水平
信息化程度決定了企業管理效率及管理水平的高低，將NC財務核算、預算、報銷管理模塊相結合，無疑是財務管理水平的一個重要提升，要進一步提升管理水平，勢必應打通財務系統及業務系統的邊界，實現系統間的自動取數，減少人工干預，利用計算機的數據計算，實時監控指標執行，實現系統自動分析，實現系統實時預警推送，極大地提升了管理水平及管理效率。
四、結語
綜上所述，企業的成本管理工作，是一項長期性、系統性的工程，本文立足實際，以財務管理的視角，以行業物流管理現狀為起點，尋找差距，不斷探索適合企業發展的成本管理方法，提高企業的成本管理水平。
參考文獻
［1］段鐵力.煙草企業物流成本管理現狀及對策研究［J］.產業與科技論壇,2013（10）.
煙草企業績效考核中存在的問題
績效考核的激勵性沒有起到作用。績效考核目的單一，應用范圍狹窄。煙草企業績效考核考核體系和結果不合理，大部分員工對績效考核的意義理解不清，對現有的績效考核制度認同感比較差，這對煙草企業的發展是十分不利的。績效考核的結果沒有應用到職業晉升，只是僅僅應用在工資的發放之上，很容易將管理者和員工之間的關系走向對立面。煙草企業的績效考核停留在為考核而考核的層面上，很多員工認為企業績效考核的目的就是為了扣工資，績效考核工作造成這樣的效果視為失敗。
部分崗位的職位說明和崗位本身的實際工作要求不符。崗位說明書是對崗位職責的基本說明，進行績效考核的依據，如果崗位說明書和崗位職責脫離的話，那么必須進行修改，否則員工難以明確地履行自身的職責，容易造成員工的困惑，企業也沒辦法對員工的行為進行量化、明確的考核，沒有實現真正意義上的全方位考核。
崗位設置混崗現象嚴重。在實際中發現，煙草企業人員和崗位設置沒有實現一一對應，有的崗位在一個名稱下設置并由多人獨立負責，在職責權限分配中又沒有劃分清楚職責權限進行進一步的，在這種情況下，績效考核結果是難以落實到具體的某個人身上的。
績效考核指標的隨意性很大，績效考核體系缺失。針對員工的績效考核大多局限在員工的具體工作內容上。在選取考核指標不能和主要業務流程的聯系在一起。績效考核的最終目的是為了改善工作、提升企業效益，但是現有的績效考核體系變成為了考核而考核，用于監督員工的行為，員工在績效考核之前甚至都不知道自己被考核的依據和標準是什么。煙草企業績效考核指標從內容的選擇到真正的落實實施都是為了幾項重要的任務而存在的，難以體現出事前、事中和事后考核的優勢，也沒有形成完善的績效考核體系，績效考核也難以形成有效的反饋。想當然這樣的績效考核工作并不能起到提升員工工作效率的作用，長此以往員工就會對績效考核的真正意義產生質疑，并最終產生極端的抵觸情緒，沒有實現績效考核和最初的目標。
煙草企業績效考核適用性措施
健全績效考核的激勵機制。企業考核就不能流于形式，要充分發揮績效考核的激勵作用，首先，要構建公平的考評標準，設計一套綜合性、規范化、可操作的目標體系；其次，要實現評價過程的規范性，在績效考核過程中要應用評價標準衡量工作，減少人為因素的干擾；同時要將員工績效與個人職業生涯發展結合起來，提升員工工作積極性。
完善績效考核的反饋制度。績效考核反饋機制的建立能進一步完善考核辦法。企業要專門成立績效考核領導小組，負責考核工作的組織和實施，承擔考核情況收集和數據匯總等工作，在具體工作中通過反饋機制來促進考核工作的提高，保證考核結果全面、準確、客觀、公正，同時對考核過程中出現的問題，建立糾偏機制，努力使年度考核結果更準確、更全面。
績效考核制度的公平性。績效考核的制定要讓全員參與，全體企業員工都必須有相應的考核內容，并且簽訂相對規范的個人績效承諾；同時對考核的結果進行公示，接受全員的監督，還要給被考核者申訴權，促使每一位參與考核的人員能嚴格按照考核細則公正地進行考核。
轉變企業員工對績效考核的觀念。要讓員工明白，績效考核不僅僅是對薪酬的分配和為企業增加效益，而是為了更好地提高員工自身的績效能力，讓員工做得更好，獲得更多自我實現的價值。
不同工作崗位特點采用了不同的績效管理方式
勝任力模型法。首先從德、能、勤、績的角度構建一個勝任力模型，一方面考核員工的德，另一方面還能夠從能力特性、知識體系、性格特征、績效行為四個維度來分別考核員工的績、勤、能，將一個員工的性格特征進行評價，對其是否適合一個崗位的工作要求進行評價；其次要對員工的知識體系和能力特長進行評價，判斷一個員工是否適合一個崗位的工作，是否具備從事一個崗位工作的技能和知識。勝任力模型法可以對員工的性格、能力、知識和績效行為進行從淺到深的逐步評判，從而找到驅動員工行為的根本動力。
360度關鍵績效指標法。KPI指標是明確績效考核目標，從而實現企業企業目標，是一種建立在目標導向基礎上的一種績效管理辦法，是對工作全過程進行考核管理。但KPI指標不是每個都能分解到各個員工進行考核的，即使是生產經營部門，一些指標需要一個團隊來完成，還有支持部門人員，沒有具體的KPI指標。這樣對關鍵績效考核指標進行考核，并不是所有崗位都適用，且考核方式及對員工的評價結果來源比較單一，需要進行品質特性和行為過程方面的考核。實踐和理論分析表明，采用360度關鍵績效指標法，對員工績效考核比較全面比較客觀，是一種將考核維度和考核反饋全方位體現的一種績效考核方法，是從被考核者的上級、下屬、同事和客戶四個角度對被考核進行測評的一種績效考核方式。企業的每一項工作（包括涉及業績指標和非財務指標的工作）都由員工來做，為了達到某一項工作的目標，員工需要從多方面進行努力，工作業績應由多個角度來體現，且不同的員工對同一工作的重要性判斷是不同的，所以這樣才能對員工的工作業績全方位、多角度考核，員工的工作積極性才能得到最大的發揮和調動，企業的目標才能最終實現。另外，考核不應該僅僅在年底或者月底進行，更要在平時加強考核，使得考核在整個工作過程中貫徹，這樣對于及時評價和修正偏差是很有幫助的。績效考核還要努力找出差距并進行改進，從而最終達到企業的績效。
（作者單位：貴州省煙草公司黔東南州公司卷煙營銷中心）
姓名：李光錦
回顧一年來的工作，我們的主要做法是：
一、規范卷煙市場秩序，市場占有率和凈化率進一步提高。
堅持把提高市場占有率擺在突出位置，切實履行好專賣管理職能，著力構建現代卷煙流通體系，營造規范純凈的卷煙市場環境。全年共查處各類違法案件157起，案值98萬余元，罰沒款52.63萬元,行政處罰180人，判刑5人，刑拘3人，有效地凈化了轄區卷煙市場。一是勤檢查，堵源頭。與市公安交警建立了聯動體系，把嚴厲打擊無證運輸案件作為重點，加強路檢路查，聯防聯守，定期和不定期地對xxx國道線實行嚴密監控。全年共查處各類非法運輸煙草制品案件27起，案值57萬余元，罰沒款38.59萬元。有力打擊了各類非法運輸行為，堵源截流，收到明顯成效。同時以“8.16”非法運輸卷煙案件的審查處理為契機，通過新聞媒體跟蹤報道，有效震懾了不法犯罪分子囂張氣焰。二是嚴監管，控終端。在認真分析本區域煙草市場現狀基礎上，研究制定整治措施和辦法，以提高市場凈化率為中心，深入開展清理整頓卷煙市場專項治理行動。成立專項整治工作組，分赴各區縣進行集中整治，加大了對重點區域的專項整治力度。通過重拳出擊，嚴厲打擊非法經營“大戶”，暗流煙得到明顯遏制，零售終端市場逐步規范，市場占有率明顯提高，達到了122。
二、加強專賣內部管理，精細化管理水平進一步提高
深入推進煙草專賣從傳統粗放型管理向現代精細化管理的轉變，實現了由單一的過程管理向事前、事中、事后全過程管理的過渡。事前管理強化科學決策，在廣泛征求、充分聽取各方面意見的基礎上，堅持集體醞釀，方向明確，做到有的放矢。事中管理強化執行到位，根據制定《專賣目標考核管理辦法》、《內務管理規范》等一系列管理制度，著重加強了對各單位全過程的跟蹤監督，通過及時整改，督促落實保證執行有力。事后管理強化總結提高，通過《簡報》、《動態》、調研報告等形式，對整個管理流程中存在的突出問題進行梳理分析，對各地先進經驗及時歸納總結、全面推廣，不斷提高整體管理水平。
三、構建誠信網絡體系，專賣管理方式進一步提高
積極探索誠信等級管理的辦法和措施，以城區營銷管理中心為試點，穩步推進誠信等級管理工作。結合xx實際，通過深入調查研究，制定了《誠信等級管理實施辦法》。深入開展動員宣傳工作，通過新聞媒體和戶籍員入戶宣傳等形式，全面宣傳開展誠信等級管理工作的目的意義、方法步驟等，為推行誠信等級管理營造良好氛圍。在全面摸底調查的基礎上，歸類零售戶，建立客戶誠信考核檔案，簽訂“誠信經營承諾書”，初步建立了“分級評定、動態管理、增值服務、專銷結合、社區聯動、雙向考核”的誠信等級管理模式。同時，結合誠信等級管理，積極進行零售戶合理化布局，研究制定了《xx市卷煙零售點合理布局實施辦法》，確保了全市零售點布局日趨合理，資源配置日趨優化。
四、嚴格規范辦案，依法管理水平進一步提高
以學習貫徹落實《行政許可法》為契機，努力推進煙草專賣管理法制進程，重點抓好了“四個規范”：一是規范執法行為。完善執法監督機制，通過定期召開零售戶座談會，按季度進行客戶滿意度調查，設立并公布投訴舉報電話，逐級成立執法督察組，深入開展文明執法交叉大檢查活動，制定《文明執法守則》等豐富多彩的形式，加強了對專賣人員執法行為的有效監督，進一步規范專賣執法行為。二是規范辦案程序。依據行政處罰規定，建立健全告知制度，在實施立案、調查取證、告知等各項程序中做到手續完備，程序合法。三是規范法律文書。嚴格按《煙草專賣行政案卷標準》，對全市法律文書進行統一規范，經規范，形成了從立案到結案共20種法律文書。四是規范案件審批。建立健全了案件內部審批制度，各縣局、稽查大隊查處涉案價值在5000元以上的案件必須報市局審批，由市局對案件處理進行全過程監督，提高了案件審理質量。
一、建立和完善成本費用定額標準的必要性
凡事預則立，所謂的“預”就是事前考慮，超前謀劃，煙草行業是一個特殊的行業，在《專賣法》的指導下，稅利快速增長，但如果不警醒、不居安思危，就會忽視和掩蓋了成本費用開支漏洞。俗話說“千里之堤潰于蟻穴”，這就促使我們必須摸清和掌握企業的家底，孰悉企業生產經營的情況，根據生產經營各行環節的特點和具體情況，制定若干科學合理的定額標準，易于操作，有剛性的指標，也有彈性的標準。剛性的指標一旦制定不可逾越，必須執行；彈性的標準可根據生產經營動態管理進行有序的適當調整，同時為了保證定額管理不走形式，不走過場，切實加大定額管理和預算管理的考核力度，一并并入企業經濟責任目標的考核。這樣就抓住企業成本費用開支的重要因素和重點環節，有目標、有任務、也有相應的執行標準，開源節流，節能降耗，堵塞成本費用開支漏洞。變事后反映為事前控制起到很好的監督管理作用，對把握企業整體的經濟運行和未來的發展思路至關重要。
二、制定成本費用定額標準的依據
1、近三年成本費用開支統計資料和歷史最好水平資料。
2、近三年經濟指標完成情況，如：銷售收入、成本費用率、收購量、等級質量、實際銷售量、產前投入等。
3、本年度種植計劃、銷售計劃、經濟責任目標考核指標。
4、近三年所消耗物料的品種、數量、規格。
5、生產技術、銷售水平及包裝規格的變化，實施增收節支取得的管理績效情況。
6、省內外行業同類成本費用的開支水平。
7、以煙葉生產量為參考，結合全市煙葉收購站（點）、市公司煙葉倉儲貨場、復烤成品煙葉倉庫的現有設施情況，測算當前平均生產和儲存能力。
8、以卷煙銷售量和市公司卷煙庫存容量來看，推算平均倉儲能力。
9、對現有辦公設備、交通運輸工具、進行分類，結合現有科室（部門）和人員數量情況，以單位、部門或個人為單位，測算這類設備和設施的平均擁有水平。
三、成本費用定額標準的修訂
1、定額標準應視生產經營管理情況的變化定期進行修訂，原則上每年修訂一次。
2、定額標準的修訂應當考慮國家政策和上級公司政策的變化，成本費用開支項目的變化，管理水平的提高，生產技術創新，物價變動水平以及節能、環保措施等因素。
3、定額標準的修訂應在考核定額的基礎上，對影響成本費用水平的主要因素進行科學分析，并用數量關系表示其影響程度，進行合理修訂。
四、成本費用定額標準的內容
結合《煙草行業商業企業會計核算辦法》的要求，成本費用定額項目分為烤煙費用、卷煙費用、專賣費用、行政費用四個大類。成本費用定額標準盡量按單位定額或比率定額制定，便于預算的編制、審核、考核、管理和修正，實在無法制定單位定額或比率定額的，按總量定額制定最高開支限額標準。具體內容如下：
（一）烤煙
1、煙葉生產投入補貼定額編制
2、煙葉生產收購費用定額編制
3、煙葉經營費用定額編制
（二）卷煙
1、卷煙物流費用定額編制
2、卷煙營銷費用定額編制
（三）專賣
1、打假經費定額編制
2、專賣管理經費定額編制
（四）行政
1、人力成本費用定額編制
2、保險、審計類費用定額編制
3、咨詢服務類費
用定額編制4、安全費用定額編制
5、共性費用定額編制
五、成本費用定額管理的組織和實施
俗話說“沒有規矩，不成方圓”，這個規矩和方圓就是我們的制度和標準，企業在正常的生產經營過程中，特別是在成本費用列支上難免遇到各種矛盾和問題，這就要求我們要有很好的規章制度，哪些能開支，哪些不能開支，具體開支標準是多少，要制度化、標準化，制定標準時要科學合理，在執行時要易于操作，便于檢查考核，同時最主要是對企業的生產經營管理要有實效。
（一）深化人事制度改革為定額管理編制打下基礎
事列：人力成本費用是當前企業最大開支項目，同樣肩負同等的工作量，有的分公司人浮于事，有的分公司又人員緊張缺編，差異較大，苦樂不均，工作質量和效益低下，直接導致收入分配沒有體現獎勤罰懶的原則，造成部分干部職工患得患失，干多干少一個樣的現象。
剖析：缺乏勤罰懶的激勵機制，缺少科學合理的定員定編標準，同時也阻礙了企業的可持續發展，老的人員沒有合理定編定崗，新的人才不能流入，并無形中造成人力成本費用的增大。
措施和辦法：
1、根據國家局、省局定編標準，烤煙生產6－8人/萬擔，卷煙銷售25－50人/萬箱，專賣管理按當地人口總數的0.6-0.8人/萬人。結合保山煙草實際，在確保各項工作正常運轉的前提下，制定保山煙草定員標準：烤煙生產收購6.5人/萬擔；卷煙經營25人/萬箱；專賣管理按照當地人口總數0.7人/萬人。結合保山煙草的人員結構，通過對現有在冊人員定編定崗的定額管理，解決了幾個問題：一是定額編制適度從緊，留出部分編制逐年補充院校畢業生充實到基層，增強科技創新和競爭能力，保障企業可持續發展后繼有人；二是解決人浮于事，工作滿負荷運轉，再加以用人的激勵機制和考核辦法，充分調動廣大干部職工的工作積極性和主動性；三是實行人員定編定崗的定額管理以后，人力成本費用對于相當工作量明顯降低；四是便于對全市統一標準進行經濟責任目標考核，盡量做到公平合理。
2、對季節性用工實行烤煙生產專業化合作勞務派遣，費用進行定額管理。
按照《中華人民共和國農民專業合作社法》的要求，通過政府引導、煙草扶持，以村委會為基礎、合作社為載體、煙農為主體，在全市種煙村逐步成立烤煙生產專業合作社，建立“公司+村委會+合作社+煙農”的新型組織管理模式。大量的臨時性和季節性用工交由烤煙生產專業化合作社招聘、管理和使用。保山煙草通過定額管理的模式，與烤煙生產專業化合作簽訂合同，按煙葉種植數量、收購質量、技術指導等環節制定擔煙補助標準以支付勞務費。
取得的效果明顯：一是有效的控制了編外的臨時性和季節性用工的費用成本；二是用工體制發生改變以后，合理合法的規避了社會勞動風險；三是充分調動農村基層組織發展烤煙產業的積極性。
3、加強煙郵合作，實行卷煙物流的定額管理。由于保山煙草所處的地理環境98%以上都是山區，交通不便，通信不發達等客觀因素制約，逼著我們求新求變。通過反復對箱煙的直接成本和間接成本進行比較分析后，實行卷煙物流業務外包，有效的控制了物流成本費用，為此加大了煙草和郵政合作的力度，從卷煙物流分檢、物流配送到資金回收等實行業務外包，按每箱煙的人工成本、運輸費用及資金安全回收等核定綜合費用補助，幾年下來成效顯著：一是解決由于交通不便，通信不發達的問題，利用郵政老國有企業現有資產（大量郵政車輛）和遍布城鄉的郵政服務網，避免煙草重新購置大量的物流配送車輛，進行煙郵資源整合，實現雙贏；二是通過人事改革把耗在卷煙經營和物流配送的職工充實分流到基層生產一線，把一些工作勞動強度大，但技術含量低的密集型的勞動崗位騰出來，外包給郵政，因為煙草職工的勞動力成本普遍高于外包郵政業務的勞動力成本，僅此一項，卷煙物流費用大幅下降，卷煙物流費用比上年減少156萬元，比減少607萬元；三是利用郵政現有的服務網絡，保證資金適時安全的回收，加強了資金的利用率和利潤率，有效的降低了財務費用。
（二）成本費用定額管理為全面預算管理提供支持基礎
事例：全面預算管理通常的做法是與上年比較分析，結合下達的任務目標，就分解下達當年的預算，雖然面面俱到，卻忽略動態管理方面發生的變化。比如取消縣級公司法人資格后，原來承襲的同樣工作量、薪酬福利待遇差異大，修理費、辦公費、差旅費、宣傳費、通詢費、包裝費、運輸費等，五花八門，標準不一，所編制出來的預算依據不充分，尺度不統一，“水分”太大，執行力差，依照取消縣級資格以前的歷史水平來預算，錢多多花、錢少少花或不花，嚴重影響企業各項生產經營運作，損失和浪費現象嚴重。
剖析：缺乏對成本費用的動態分析，未取得有效信息資源，不能及時準確完整的反映企業的生產經營狀況，未建立科學合理定額管理體系。
措施和辦法：實行全市統一采購，對一些費用項目由市公司實行定額標準，各縣級分公司及市公司各部門做預算報計劃進行領用制，市公司做出定額標準，縣級公司做預算管理，由市公司直接進行控制。
一是書報費直接明確到市公司各部門、各分公司及煙葉收購站點每年訂閱報刊雜志的種類和價格。
二是移動電話通訊費按職務
及業務量核定每部手機每月電話費，固定電話通訊費按部門業務量核定每部電話每月電話費。三是車輛運行費制定單車燃油費定額，車輛管理部門根據各種不同用途的車輛采取不同的定額方法，逐車制定。根據車型、車況、用途逐車確定百公里油耗量標準，逐月根據車輛行駛碼表記錄的行駛里程測算出每車的實際百公里燃油量及分析計算與標準定額的差異，給予考核和獎懲。
四是包裝費，主要是卷煙物流配送中心用于卷煙分揀包裝、配送發生的包裝材料及烤煙收購所用的麻片、麻繩、麻線等。包裝費與一定期間的業務量有著密切的線性關系，因此應當適用彈性定額辦法，即：單箱卷煙包裝費定額和單件烤煙包裝費定額。單箱卷煙包裝費定額和單件烤煙包裝費定額，可根據一定時期現場材料消耗記錄，測算單箱卷煙的包裝材料的消耗標準量，比如：卷煙包裝主要耗材——熱縮膜，分析測算一般情況下每噸可包裝多少箱卷煙，不同規格包裝薄膜最佳利用率是包裝多少條卷煙，以此優化客戶最優定貨量，在客戶最優定貨量情況下，測算出配送每箱卷煙需用包裝薄膜及噴墨、標簽等輔助耗材的消耗標準量。烤煙收購包裝主要耗材——麻片、麻繩、麻線，分析測算一般情況下每標準件（件/40公斤）煙葉需要用多少麻片、麻繩、麻線，每標準件煙葉需要發生多少打包費，以此測算出每標準件煙葉需要耗用的包裝材料標準量。
五是業務招待費、會議費、辦公費等在管理上彈性很大，保山煙草對于這些費用控制按照《云南省煙草公司成本費用控制實施辦法》的規定首先是確定控制目標，其次參照歷史基數并結合當前實際來分解制定各分公司、各部門年度定額標準，各各分公司、各部門只能在標準限額內開支。比如業務招待費：①按國家級、省級、市級和縣級分別核定費用標準：住宿（元/人/天）；就餐（元/桌）；酒費（元/瓶）；飲料（元/人）；接待用煙（元/條）；禮品（元/人）。②市公司接待分公司：保山蘭都飯店（元/桌）；保山順天酒店（元/桌）；其他地點（元/桌）。③分公司接待市公司：公司餐廳（元/桌）；其他地點（元/桌）。
通過上述成本費用定額管理，保證預算編制的科學性、準確性和真實性，加強了成本費用的控制，保山煙草近三年來，費用率不同程度的下降了一至二個百分點，特別是，稅利在上年的基礎上增長了46.30%，費用率下降超過了一個百分點。差旅費比上年下降了10個百分點，比下降了16個百分點；辦公費比上年下降了14個百分點，比下降了20個百分點，車輛燃油費與上年基本持平，比下降了5個百分點。
六、加強內部監督和管理是執行成本費用定額的保障
（一）定額管理實行全員管理
成本費用控制是一項系統工程，而成本費用定額管理只是一種手段，加強企業成本費用控制，提升企業管理水平，提高企業經濟效益，需要各部門、各分公司密切配合，全體職工來執行，成本費用控制的執行力直接影響成本費用水平。因此，要加強宣傳，使成本費用定額管理理念深入人心，讓每一位員工知道，他們的行為對企業的成本費用水平產生直接影響，人人參與管理，個個參與控制和監督，將一些費用標準分解到部門，落實到每個干部職工的頭上，使人人肩上有任務有擔子。
（二）實行財務負責人委派制
結合企業實際，對市公司、縣（區）分公司的財務管理進行體制更新，實行由市公司財務管理部統一管理、統一檢查、統一審核，并對縣（區）分公司的財務負責人實行“統一聘任、統一委派、統一管理、統一考核”的財務管理體制，代表市公司財務管理部監督受委派單位的會計行為和經濟活動，通過會計核算參與受委派單位的內部管理和內部控制，加大全面預算管理和成本費用定額管理的執行力度。
（三）強化成本費用預算管理
按照降低單位成本費用指標的要求，組織各部門編制成本費用預算。并根據企業的實際，運用“零基預算”原理進行，即不考慮歷史或現實的費用水平，從零開始，重新獨立分析各支出項目的必要性，從而避免各種不合理情況的存在，使其具有可行性、先進性與完整性。成本費用預算中成本項目的內容、費用的分攤，必須和實際成本核算的口徑一致，以便考核預算的執行情況。對于年度成本費用預算，根據預算編制“自下而上、分級編制、逐級匯總”的基本方式和“兩上三下”的管理程序，當年十一月底預算管理委員會辦公室完成次年度費用預算的初次審核，形成預算草案報預算管理委員會審核后，先以通知的形式于當年12月25日前下發各分公司和市公司各部門執行，待次年4月初省局（公司）審核批準后進行第一次調整，再以正式文件下發各分公司和市公司各部門預算批復數。在執行過程中若因市場環境、經營條件、政策等客觀因素發生變化導致預算編制的依據不成立，原有預算不再適宜時需要進行的預算修改，按常規調整的原則于執行年的10月份進行第二次調整；特別調整于調整事由出現后十五日內進行調整。
（四）加大定額管理和經濟責任目標的考核力度
各分公司及部門在年度考核中，若存在未嚴格執行定額標準，未對本分公司及部門定額執行情況進行監督和考核管理，導致成本費用未得到有效控制，市公司將根據檢查考核結果，按照超定額比率大小，相應扣減該分公司及部門年度經濟責任制考核獎勵；嚴重超定額造成損失浪費的，對分公司及部門負責人問責，并追究相關責任人的責任。
（五）加強紀檢監察審計內部監督力度
為切實加強市煙草專賣局（分公司）干部職工作風建設，進一步優化發展環境，使煙草工作更好地踐行國家利益至上、消費者利益至上，促進社會和諧穩定，推動科學發展，本局（分公司）現作出公開承諾如下：
一、加強機關工作作風建設。始終堅持把部機關工作作風建設作為部機關干部年度考核的重要內容，嚴格執行國家政策法規，遵守法紀和單位各項規章制度。大力提倡良好服務作風，熱情服務不怕煩，主動服務不推諉，協調服務不扯皮，高效服務不拖拉，廉潔服務不設卡。
二、嚴格依法行政。嚴格依照《中華人民共和國煙草專賣法》及其實施條例、《省煙草專賣條例》等有關法律、法規實施煙草專賣行政執法，堅持依法行政、公正辦案、文明執法，堅決依法維護卷煙零售戶和廣大消費者的合法權益。
三、加強煙草專賣執法。嚴厲打擊各種制售假冒卷煙、走私煙的違法行為，嚴厲打擊一切卷煙非法經營活動，凈化我市卷煙市場，切實維護國家利益和消費者利益。
四、嚴格自律，廉潔辦案。嚴格執行煙草執法“六條紀律”，堅持持證上崗，亮證檢查，規范執法，秉公辦事，廉潔執法，嚴禁循私舞弊、等違法違紀行為，堅決杜絕以職以權“吃、拿、卡、要”和謀取私利，不故意刁難煙草經營單位和卷煙零售戶。
五、推行政務公開，提高服務效率。將主要職能和重點向社會進行公布，公開辦事制度、程序和結果，并設置舉報投訴電話，接受社會各界的監督。嚴格依照《中華人民共和國煙草專賣法》及其實施條例、《行政許可法》、《煙草專賣許可證管理辦法》，公開許可條件、程序及期限。對手續完備、符合許可條件的，單項行政審批時間由自受理申請之日起20天縮減至14天，縮減30%。公開、公平、公正辦理煙草專賣零售許可證，提高效率，方便群眾。
六、強化隊伍建設，提升服務水平。通過樹立榮辱心、責任心、敬畏心加強作風建設。切實解決本單位干部職工工作作風中的“慵、懶、散”。實行首問責任制、一次性告知制、AB崗工作制和限時辦結制。首問責任人對前來辦事人做到熱情接待、介紹、引見。對辦理辦事有關事務手續不全的，一次性告知需補充的相關資料；經辦人員對不予受理、核準的事項，明確告知當事人，并登記備案；對不予辦理的重大事項或疑難問題，說明理由，并在3個工作日內答復；業務工作實行AB崗制，做到相互補位，確保工作正常運轉；實行限時辦結制，在提供材料齊全的前提下，按照規定限時辦結，嚴禁無故拖延辦事時間。倡導和鼓勵所有部門做到以客戶為中心,提供優質服務，持續改進,不斷創新,力爭在服務的所有方面超越客戶期望。
七、暢通投訴渠道，實行責任追究制。對群眾舉報投訴，要嚴肅認真對待，接投訴后登記受理并進行調查核實，5個工作日內處理完畢，并按投訴人的要求進行反饋。完善內部考核考評制度，加大投訴受理督查力度，做到有訴必查、有查必果、有果必復。
市煙草專賣局（分公司）歡迎廣大群眾和社會各界對全局（分公司）干部職工的作風、行為進行監督、投訴、舉報。
[關鍵詞]煙草企業 預算管理 全面預算
我國煙草行業作為專賣體制下的國有集團公司，受市場沖擊小，預算管理的起步相對比較晚。近年來，隨著產權關系的明晰，公司經營管理市場化程度的提高，全面預算管理成為煙草行業改革發展的必然選擇。在預算管理局部試點的基礎上，2009年國家煙草專賣局明確將全面預算管理定位于實現基礎管理上水平的重要抓手，出臺了《煙草行業全面預算管理辦法》和《全面預算管理規程》，奠定了推行全面預算管理的制度基礎。
按照國家煙草專賣局的要求，煙草行業近幾年推行了“全面、全員、全過程”的預算管理模式，然而很多煙草企業對預算管理的方法缺乏切合實際的研究，預算管理運行過程中有些環節不夠完善和準確，達不到預算管理的預期效果。
一、煙草企業預算管理中存在的典型問題
(一)對全面預算管理的理解有失偏頗
所謂全面預算就是以預算形式管理控制企業全部生產經營管理活動的系統。雖然預算管理在煙草企業已經實施了一定的時間，但相當多的管理人員對全面預算的內涵不能真正理解，依然無法擺脫單純財務預算的觀念，認為全面預算就是財務預算，最終導致為預算而預算。這種理解的錯誤使得業務預算和財務預算的銜接不協調，無法真正實現全面預算。
在企業日常管理中，管理人員要明確：財務既要作為預算控制的具體執行部門，又是預算管理的日常牽頭部門，但預算管理不僅僅是財務管理，更多的涉及業務經營的內容和流程，需要企業相關的管理部門配合，實現部門之間的協調溝通，財務人員和專業人員的協調溝通。
(二)預算編制與市場需求狀況相脫離，不符合企業的實際情況
某些煙草企業在預算編制過程中，忽視了對市場需求的預測與調查，盲目擴大煙草產品需求增長速度，很多預算指標與市場環境無法相容，整個預算體系也難以被市場接受。另外，預算編制方法過多的采用基數法，過多的依賴歷史基數和主觀判斷，很少按照數據形成的動因進行分解，嚴謹的評估企業的預期活動；預算指標也缺乏彈性，缺乏靈活性，這也使得煙草企業的預算工作僵化而難以有效執行。
(三)普遍存在重編制、輕執行、輕管理現象
按照國家煙草局及相關法律的規定，各煙草企業都設置了專門預算機構和預算管理委員會，但在具體的預算執行過程中，各單位、各部門對預算執行未給予足夠重視，對預算目標的執行進度不關心，編制好的預算指標只是為應付檢查的表格，預算管理委員會往往形同虛設，預算執行的跟蹤、反饋、調整和考核無人問津的問題始終存在，因而預算管理效果并不理想。
(四)預算管理缺乏有效的考核獎懲機制
缺乏有效的考核獎懲制度是造成預算目標無法很好實現的重要原因，也會使預算失去了其應有的權威性和嚴肅性。譬如在對管理費用實施預算管理的過程中，如果主要目的就是節約費用，有些管理部門則會為了得到相應的獎勵，削減一些必要的活動，從而引發減少工作，多得獎勵，消極怠工的矛盾現象，這與實施管理費用預算控制的目的相違背。
在考核過程中，往往缺乏適當的考核方法：考核指標不具體，考核結果不公示，考核信息不透明等容易造成干部職工有意見。同時考核摻雜太重的個人情感，使考核過程出現人情化傾向，或者考核后沒有配套的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制。
二、加強煙草企業全面預算管理的對策和建議
上述問題嚴重影響了煙草企業全面預算管理的作用，要想解決這些問題，充分發揮預算管理在煙草企業管理中的作用，應樹立實施全面預算管理的新理念，對原有的管理體制進行調整，以強化全面預算管理，全面提升煙草企業競爭力。
(一)統一預算管理思想，正確認識全面預算管理
煙草企業近年來的時間證明，企業對于全面預算管理的認識程度決定了實施全面預算管理的力度，決定了全面預算管理的成效。煙草企業的管理者對于全面預算管理的認識有失偏頗，是當前眾多煙草企業普遍存在的問題，所以許多企業在實施預算管理的力度和重視程度上都比較欠缺。因此，要實現全面預算管理的作用，必須首先提升企業領導者、決策者和管理執行者對全面預算管理的認識高度，從企業發展和管理創新的高度來重新認識預算管理，進而全力組織好煙草企業的全面預算管理工作。
(二)建立完善的組織機構，強化制度建設
建立完善的組織機構是全面預算管理的基礎和保證，應包括各預算機構的設置、機構的職能、責任單位的劃分、相關部門的職責等。煙草集團企業應按照集權與分權相結合的原則，明確母子公司的不同職權范圍，健全全面預算管理組織體系。
各級企業應設立預算管理委員會作為預算管理的最高權威機構，負責全面預算編制，執行過程中重大問題的決策，預算管理委員會下設預算管理辦公室，作為具體執行機構，負責全面預算編制、執行中具體事務性的工作。形成預算執行單位――預算管理辦公室――預算管理委員會一級對一級負責的管理機制確保預算的執行。預算執行單位分為預算的業務歸口管理部門及具體執行單位，負責本單位所涉及預算的編制、執行、分析及控制等工作，單位負責人參于預算管理委員會工作，對本單位預算執行結果承擔責任。
(三)以成本控制為核心，預算編制重在科學
具體從煙草企業來看，預算編制主要包括銷售預算、三項費用預算、人力成本預算、環節費用預算、稅利預算、捐贈預算、資本性支出預算。由于煙草專賣的特殊性，兩煙的生產銷售數量和價格目前都嚴格受計劃控制，因此銷售預算主要按計劃編制，采用固定預算方法；資本性支出預算、捐贈預算大部分根據公司當年的投資項目立項、捐贈計劃來確定的，應采用零基預算法來編制。預算編制的重點應該放在成本費用上，按業務量的多少進行支出預算，也是一種零基預算編制方法。
在編制過程中，首先將費用分為固定費用和變動費用，固定費用比如人力成本、資產折舊攤銷等是可以根據人力資源方案、資產狀況具體測算，而變動費用是隨著業務量的變化而變化，制定各類成本、費用的定額標準是關鍵，只有定額標準細化到各環節、各崗位，明確到卷煙單箱、煙葉單擔上，才能讓費用預算有據可依，分解更科學。根據業務性質，費用可分為卷煙、煙葉、專賣和行政四個環節費用，測算近幾年歷史數據，對四縣各項費用明細進行調查，剔除不可比因素，測算單箱、單擔費用標準，專賣管理費用按凈支出標準(即實際支出與罰沒收入的差額)控制。
(四)完善考核體系，加快信息化建設
關鍵詞：預算定額管理 煙草商業企業 精益物流 應用
精益物流是精益思想在物流管理中的應用，實踐起源于日本汽車制造行業，核心是立足于客戶需求，準時、快速提供低成本高效率的物流服務，減少一切不必要的浪費，用較少的人力、較少的設備、較短的時間和較小的場地創造出盡可能多的價值。預算定額管理是企業通過定額合理安排使用人力、物力、財力以提高效率、降低成本的一種管理方式。實行物流定額管理，可以節約使用原材料，合理配置人力資源，提高設備利用率和勞動生產率，降低成本，提高效益。隨著煙草商業企業物流建設逐步從重“外延式增長”向重“內涵式成長”轉變，開展定額管理對煙草商業企業推進精益物流管理有著重要意義和作用。
一、煙草商業企業物流管理現狀分析
精益物流理論的產生，為我國煙草商業企業物流管理提供了一種新的發展思路，近年來，在借鑒日本煙草通過優質、高效、低成本的物流服務實現對卷煙分銷渠道的有效控制的經驗基礎上，煙草商業企業著力于非法人實體化運作實踐，在完善物流運行機制和管理制度的同時，緊扣“服務、效率、成本”管理主題，引入精益管理、卓越管理、六西格瑪等管理思想和方法，以“一費七率”為關鍵指標，積極構建快速響應、高效運作、柔性生產的精益物流管理體系，通過構建卷煙配送基礎設施、卷煙配送綜合管控發展平臺，運用管理可視、流程可控、績效可考工作手段，突出精化流程、精確核算、精準運營、精到服務、精細管理工作重點，構建與精益物流相匹配的組織管理體系、業務運作體系、財務核算體系、服務標準體系、績效評價體系，努力實現“六個零”的精益管理目標，即卷煙“零損耗”、作業“零差錯”、送貨“零延誤”、客我“零距離”、安全“零事故”、工商“零邊界”，提煉出一個具有行業特征和企業特色的煙草物流非法人實體化運作服務品牌。
然而，煙草商業企業物流成本能否實現科學管控，成為推進精益物流成功與否的一項重要課題。目前，煙草商業物流業務主要分為四個環節：倉儲、分揀、配送和綜合。每個環節都涉及相應的人、設備和工具、產品的數量與種類、消耗的時間與費用等信息，多環節基礎信息的匯總構成了物流的總成本。物流成本科學管控的關鍵在于定額管理。煙草商業企業在物流定額管理方面經過多年的實踐和探索，雖取得一定的成效，但仍存在一些不可忽視的難題。首先是定額制定方法應用不足。目前廣泛采用經驗估計法等完成定額制定，存在數據缺乏科學性、計算過程復雜、表格線性化繁瑣、工作效率低下等缺點。其次是數據很難做到完整無缺，主要是定額標準制定涉及的人員比較多，要想整理出所有的業務環節的相關數據很難，且要經過與各相關作業人員進行反復的溝通與交流之后才可能確定下來，工作量非常大。最后是定額指標持續動態完善。定額標準是一個動態指標，會隨著企業經營水平及環境的變化而變化，缺乏軟件支撐，計算機輔助定額的應用水平不高，難以進行準確的定額調整，不利于形成先進、合理、科學、穩定的定額標準。
基于此，精確核算是精益物流的基礎，打牢精益物流工作基礎，需要大力推行預算定額管理，將物流部門作為成本中心實行二級核算，劃清其應承擔的各項成本費用，由專職成本核算員對核算情況進行統計分析，并定期將明細核算資料送交會計部門進行核對。通過建立相對獨立、準確的物流費用核算和管理體系，落實預算管理和定額管理辦法，以科學測算的定額作為配送中心成本預算的基礎，對具有定額的成本項目依據定額制定預算。明確配送中心可控成本和不可控成本，對可控成本逐層細化責任承擔主體，將其作為各崗位績效考核的重要依據，并綜合預算執行和可控成本績效對配送中心的運行水平進行總體評價。通過實施二級核算制度和預算管理、定額管理辦法，努力實現費用核算精確到人、車、機臺、班組，切實做到各項物流費用精算、嚴管、細摳。
二、預算定額管理對煙草商業企業精益物流的作用
預算定額管理在煙草商業企業的精益物流管理過程中的重要作用主要體現在：
首先是注重物流資源消耗控制。綠色物流一直是包括煙草行業在內的所有行業物流發展的方向，而節能降耗則是發展綠色物流的最為基本的要求。通過對物流運行過程中的包裝過程的投入與回收、能源消耗、燃油消耗、辦公消耗和相應的卷煙裝載量以及各種設備的使用時間進行定額化的管理，不僅可以降低物流成本，還能在一定程度上減少不必要的資源消耗，從而節省大量的物流資源，不斷地推進行業物流朝綠色物流的方向發展。
其次是聚焦物流作業效率控制。通過對物流作業效率的各個有效的環節進行精確到位的控制，從而明確每一個作業環節所需要的時間，從而使物流的管理者能夠非常準確而有效的發現物流系統效率低下的各個環節，并利用定額的時間來對具體的原因進行查找與分析，從而不斷地改善工作狀況，提高系統的效率以及物流的速度，最終為客戶提供迅捷而又高質量的物流服務。
再次是兼顧物流人員崗位設置。在煙草商業企業的物流成本控制的過程中，人員的費用通常占據了很大的比重，人力資源浪費比較普遍化，這也在一定程度上極大的增加了人力成本。實施定額管理就是通過對物流部門的各項工作的作業效率、工作量以及勞動強度，來核定物流崗位人員的具體編制情況，從而為企業確立編制的用工數量標準，發揮人力資源的優勢，杜絕了一人多崗、超負荷工作的狀況，真正意義的實現了以崗定人、人盡其責。
最后是優化物流費用管理控制。在物流費用管理控制的環節中，通過對物流過程中產生的每一項費用進行管理與控制，特別是一些可控費用加以嚴格的管理與控制，通過這樣來使每一個管理人員對每個環節所需要的費用都能夠了解與掌握，可以很容易的從中找到存在問題或者管理比較薄弱的環節，采取有效的措施進行改正與維護，從而將成本控制活動有效的貫穿在物流活動的事前、事中以及事后，從而在最終提升物流成本的控制能力。
三、預算定額管理在煙草商業企業精益物流的應用
構建科學的物流預算定額標準體系是一直是物流精益管理工作的瓶頸問題。為了提升煙草商業企業物流精細化管理水平，有效控制物流成本，有必要在推進精益物流過程中完善物流定額標準工作。定額定率標準的確定，是一項創新性工作，既要具有科學性、系統性、前瞻性，又要具有可操作性。以解決實際問題為著眼點，先易后難，循序漸進，能量化的就量化，不能量化的就細化，動態管理，持續改進。
一是要明確物流定額標準分類。根據煙草商業企業全面預算管理管理需要，從定額標準的定義、口徑、對應預算項目、計量單位、標準分類、標準值測算方法與依據、具體標準值以及定額標準應用等方面規范定額標準體系，將物流定額標準劃分為國家標準、行業標準、地方標準以及企業標準。
二是要確立物流定額標準。制定和明確地市公司物流中心的“五項”工作質量定額標準，即：確定運營標準，控制運行成本；確定效率標準，控制時間成本；確定技術標準，控制設備成本；確定用工標準，控制勞務成本；確定能耗標準，控制消耗成本。通過加權平均法、實地測算法、預算管理法、作業標準法等方法，建立數字模型，確定儲配、送貨、綜合管理等各環節的人工消耗、物料消耗、運營等費用的質量標準。
三是要健全物流定額標準管理體系。主要是建立物流建設評估體系、物流質量管理體系、物流成本核算體系和物流績效考評體系，不斷提升對物流成本的管控水平，構建以“人、車、物”管理為重點，以一件煙、一輛車、一個崗位、一條線路為標準的“四個一”核算體系，將影響物流成本的因素分解到最小單元，按照分解的最小成本因素構建定額指標體系，實現對卷煙物流成本的精細化管理。
四是動態完善物流定額標準。借助雙跟蹤評審工作方法，根據企業經濟事項的不斷變化以及市場經濟環境的不斷發展，由業務部門進行實地和操作跟蹤，對費用定額項目發生情況及時登記在冊，按時向定額標準辦公室反饋，定額標準辦公室根據業務部門提供數據，進行實地跟蹤檢查，跟蹤周期結束后，與業務一起查找差異原因，提供真實可靠的資料，對預算定額標準適時調整、持續改進。
五是要加強物流定額標準信息化管理。搭建一個綜合性定額標準平臺，借助信息化手段加強對物流成本的管控，對物流成本費用運行進行實時監控和管理；加強對物流成本管理的績效考評，突出過程控制，實行“過程實時監控、數據嚴格測量、績效定期分析、考核全面量化”的物流成本定額管理的績效考評制度，定期組織開展定額管理評審，持續提升物流精益管理水平。
參考文獻：
[1]魏鋒，周宏偉.淺談定額管理在煙草物流成本管理中的應用[M].東方煙草報.2014
從去年以來，車間緊密圍繞企業“爭創一流”的總體目標，以關鍵崗位“復合型”人材培養為切入點，立足實踐，廣泛搭建形式多樣的學習平臺，將企業長遠發展與員工個人成才有機結合，通過實施“1+2+3+4”人才培養新模式，對人才培養流程和考核機制不斷進行創新，在車間人才培養方面逐步探索出一條新路，為企業管理創新注入一股新活力。
一、生產車間關鍵崗位“復合型”人才培養的實施背景
（一）隨著行業改革不斷深入推進，車間一線崗位人才培養問題日益凸現，主要基于以下四方面因素：
1.關鍵崗位人才空缺對生產造成影響：一線技術含量高、與產品質量關系密切、培養周期長的關鍵崗位，當面臨員工請假、休假、調崗、離職、出差等情況時，此時車間必須有其他員工填補空缺。尤其在《員工帶薪年休假管理辦法》出臺以后，每位工作滿1年員工都享有每年最少5天假期，如果不未雨綢繆，及時培養出崗位“后備人才”，當崗位面臨后備人才匱乏的情況，勢必對車間生產工作造成一定影響。
2.一流企業對一流員工隊伍的需求：企業在“爭創一流”過程中，對員工綜合素質提出了更高要求。員工不能只滿足于掌握單項專長，而應轉變觀念，增強危機意識和競爭意識，在生產實際中成為“多面手”、“萬金油”。同時，車間通過培養更多崗位人才，才能真正做到“人盡其才，才盡其用”。
3.企業技術進步與流程再造的要求：近幾年來，各卷煙生產企業技術改造的速度加快，技改后，生產作業流程隨之變化，原有崗位會出現合并重組，這就需要有掌握不同技能的“復合型”人才不斷涌現。
4.員工自身職業生涯規劃的需要：按照國家局指導思想，煙草行業跨省重組，組建大企業、大集團是行業發展的必由之路。隨著鄭州、新鄭卷煙廠聯合易地技術改造項目的確立，企業更高層次聯合重組迫在眉睫。面對新一輪的崗位競爭，廣大員工迫切要求學習新的知識和技能，提高自身的綜合競爭實力。
二、關鍵崗位“復合型”人才培養模式創建與實施基本模式和主要做法
在培養模式方面，車間從學習理念、環境、機制、方法等方面進行積極探索，形成“1+2+3+4”后備人才培養模式，即：“樹立一種理念，營造兩種環境，建立三種機制，運用四種方法”。
（一）樹立一種理念，轉變思維方式
面對行業競爭的新形勢，車間對員工進行合理引導，教育員工要終身學習，并在車間內部樹立“學習工作化工作學習化”的理念，把工作的過程看作學習的過程，把學習看作工作的一部分，使工作和學習緊密地結合在一起，從思想上轉變員工思維定勢。
車間黨支部開展“四個一”讀書活動，發放《沒有任何借口》、《你在為誰工作》等針對性很強讀物，使員工觀念有了根本轉變。同時為發揮榜樣帶動作用，車間多次組織先進技師、優秀青工進行現場經驗交流，通過優秀員工先進示范作用，激勵人，帶動人，為全體員工提供仿效的榜樣。
（二）營造兩種環境，豐富學習載體
為給員工學習與交流提供平臺，車間先后從硬件和軟件兩方面入手，有效營造兩種學習環境。
1.在硬件環境建設方面，車間先后為專業維修人員，建立學習室和信息化重點實驗室。學習室包含學習區、資料區和討論區，資料區設在電修室和設備室，可方便員工自由查閱技術圖書資料；討論區則成為“創新活動專區”，可方便員工交流學習經驗，開展創新活動；另外，車間還與鄭州輕工業學院聯合組建河南省信息化重點實驗室，建立煙草生產過程工業網絡實驗平臺，并印制該平臺《試驗指導書》等學習資料，豐富了電氣專業人員對監控畫面制作、PLC在線編程、網絡組建等方面學習內容，該實驗平臺項目在全國煙草企業中尚屬首家使用，該項目也于*年順利通過河南省科技廳的成果鑒定。
2.在軟件環境建設方面，車間以“知識共享”立足點，組織專業維修人員收集設備相關資料，建立設備維修經驗庫；車間還組織牽頭，結合職工興趣愛好，開展各種學習論壇與讀書活動，以此拓寬職工知識面。如成立新聞寫作團隊、電腦愛好者協會、工藝攻關小組等。通過廣泛交流使員工對如何學習有了全新認識，營造出共同進步的新局面。
（三）建立三種機制，規范考核流程
1.為適應企業發展的需要，車間不斷提升人才培養模式，對員工競爭上崗、學習培訓情況、工作創新等多方面內容進行明確規定。先后制定《人員競爭上崗管理辦法》、《學習培訓管理辦法》、《制絲車間績效考核方案》三種機制，車間還以維修工段為試點，推行維修工分級管理，把考核成績以百分制形式進行月度匯總，并與員工全年的工作業績進行掛鉤，以此對員工進行分級管理（級別從A+檔到F檔），為“復合型”人才培養模式提供制度保障。
2.為規范人才考核流程，車間還以三種機制為保障，不斷創新管理形式，加大員工績效考核力度。為每位員工建立“制絲員工學習檔案”，設計員工培訓學習分冊，對員工全年參加培訓次數和情況進行考核統計，針對員工學習工作情況進一步挖掘崗位的后備人才。
（四）運用四種方法，注重培養實效
1.扎實開展員工‘內培外訓’。員工培訓內容更趨多樣化，在內部培養方面，為了不影響企業生產工作，車間敢于借助專家‘外腦’，聘請美國AB公司、西門子公司等技術人員、鄭州輕工業學院教授來車間定期集中授課，講述前沿技術領域的相關應用；另外，在外出培訓方面，企業組織開展針對性強的外出培訓，參加外出培訓后歸來的員工，必須把所學內容再進行內部培訓授課，由此使更多員工充分受益。車間定期開展“每周一課”，如變頻技術、網路技術、PLC應用技術、機械制造等專門培訓。
2.有效開展操作人員‘訂單式’培訓。所謂‘定單式’培訓，就是結合生產需要，車間有針對性地對生產操作人員進行現場培訓授課，主要采取“機旁示教”和“兼職培訓員”兩種形式。在“機旁示教”中，車間挑選關鍵崗位分包維修工通過現場集中授課方式，講解設備的結構、性能、原理和操作基本技巧，使崗位操作工對關鍵維修技術都有所了解。另則，車間還指定設備管理人員、技術骨干擔任兼職培訓員，對參訓員工學習情況進行全面考評，這種“以點帶面”的學習方式，有效豐富了現場操作人理論知識和操作技能。
3.開展維修工“AB角結對子”活動，即兩名維修工一組結成對子，并制定詳細學習計劃書，師徒之間必須掌握對方所承包設備維修技術，通過師徒優勢互補，實現共同進步，逐步形成了“老、中、青”三層梯隊技術力量，防止專業技術人才隊伍斷檔。
4.建立現場操作人員輪崗機制，即“橫向到邊、縱向到底”上下工序交叉人才培養方式。在橫向培養中，車間要求葉段、烘絲段、梗絲段、四摻加香段中控工相互學習交流，中控工必須熟練掌握各工藝段中控操作技能。另外，要求中控工至少要培養1名本地操作工掌握中控操作技能，每位本地操作人員必須熟練掌握該崗位中控操作；在備用工中挑選兩名素質較高的培養對象，使其在實際中掌握關鍵崗位（切絲機操作，烘絲機本地操作，香料廚房操作、膨化電控）的操作技術。
三、關鍵崗位“復合型”人才培養模式創建與實施的效果
關鍵崗位復合型人才培養模式在生產實踐中發揮著重要作用，并在員工素質、后備人才儲備、企業技術進步等多方面產生了明顯效果，為企業生產經營提供技術保障。
（一）提高了員工整體素質
1.通過此項管理方法實施，豐富了廣大員工在不同崗位上實踐能力，為車間儲備充足的崗位人才，有效解決車間人才缺失的困擾。“學習工作化工作學習化”的學習理念在制絲車間成為員工自覺、自發、自愿的行為，創新成果層出不窮，員工素質有了較大提高。僅*年一年，車間共完成廠級創新成果12項；在職業資格證書取得方方面，*年車間培養高級以上技術等級資格員工11人，其中一人取得工程師資格，四人取得維修技師資格。在全國“泰山杯”煙機設備維修職業技能大賽中，車間兩名選手還獲得SQ34切絲設備第三、第四名好成績，并被推薦為“行業技術能手”，取得我省煙草行業同工種比賽歷史最好成績，
（二）豐富了后備人才儲備
關鍵崗位“復合型”人才培養模式創建與實施，使車間后備人才培養逐步走向正規。在關鍵操作崗位，一個崗位每班次至少有三人會操作關鍵崗位設備；在關鍵技術崗位，培養了多名操作技術能手，彌補了關鍵崗位操作人員不足現象，完全達到了車間人才培養目標。以下為車間關鍵崗位后備人才培養對比表：
（三）推動了企業技術進步
1.員工參與車間技術革新、勞動競賽、科技攻關、設備改造等活動積極性空前高漲，車間員工結合所學知識，勇于開展工藝創新活動。其中《松散回潮安裝煙餅分離機》、《提高切絲質量工藝創新》等新工藝新技術已在制絲工藝生產中得以運用，為車間工藝生產解決了大量的實際難題。
2.技術創新項目水平和檔次得到大幅提高，團隊革新項目碩果累累。車間廣大員工依靠團隊優勢，開展了多項節能革新活動，其中《車間滾筒類節水節電改造》、《車間照明智能改造》、《提高加料機水分CPK值》、《干冰煙絲膨脹伺服系統供電改造》、《整改1線真空回潮機返抽控制》等14項革新活動已經應用于車間生產中，對企業的“提質降耗節能增效”起到了作用。以下為車間技術革新項目數量對比表：
3.群眾性QC小組活動得到蓬勃發展，為更好加快技術成果轉化速度，車間把技術革新與成果申報緊密結合，并把該項作為員工成才量化考核指標。由于成績突出，車間有多個QC課題獲得“省優”、“國優”等稱號，*年制絲車間第五QC小組《減少貯葉柜故障維修時間》成果，獲得“國優”稱號，維修工段電工班獲得國家級“質量信得過班組”榮譽稱號。通過QC活動，廣大職工立足崗位“學技能、練技術、比貢獻”的學習氛圍更加濃厚，為企業創造出巨大效益。
（四）營造了員工和諧氛圍
【關鍵詞】 預算 業務 戰略 調整
基于業務的預算是編制預算的新思路，是指為供、產、銷及管理活動所編制的，與企業日常業務直接相關的預算，主要包括銷售預算、生產預算等，其認為只有業務才有預算，而且要以業務為基礎編制預算。業務預算應以企業的經營預算目標為基礎，對預算年度各業務狀況等進行預測，并以此為起點編制業務成本預算和收入預算。江西省煙草公司系統曾嘗試編制基于業務的預算，本文就如何編制基于業務的預算談談幾點看法。
一、明確預算編制的目標是實現企業戰略
當前主流的企業戰略觀點是基于資源的觀點，認為通過資源分析與配置最終實現企業戰略，而預算是實現目標的有效手段與路徑。正因為二者的緊密關聯性，預算也就變成了基于業務的預算，以企業最終目標實現為目標的分解與引導資源調配與優化的過程。預算作為基于有限資源以完成確定組織目標的系統方法，其目標是實現企業的戰略。對此，企業開展業務預算管理時應明確企業戰略目標，明確預算編制的思路，需要考慮業務能為企業帶來什么，企業能為該業務付出什么，是否有利于企業明確自身定位，對企業來說是否有新的增長機會等，所以預算的基礎與起點是市場機會與資源的平衡。但在實際工作中，預算部門總怕自己吃虧，編預算時都是拼命要預算，預算會變成了討價還價要預算的會議，這都是不知道預算目標的原因。所以在編預算之前，要把當年企業的目標，即經營收入是多少或者市場份額要達到多少以及費用控制到多少，傳達到各個預算編制部門，然后再圍繞這個目標各部門上報預算，預算委員會上以能否實現企業目標討論是否應有該預算及預算金額是否合理。財務部門將預算匯總試算平衡后，確定是否能夠實現企業目標，以確定最初各部門編制的預算是否需要調整。所以，明確預算的目標是編制預算的第一步，為預算編制者提供了預算編制的依據和目標，可以避免為預算而預算和盲目編制預算。
二、做好業務事項與會計科目之間的轉換工作
預算的基礎是業務，猶如會計核算的基礎是經濟事項。預算的執行結果是以費用、資本性支出等會計語言來表示，即費用執行率是多少，資本性支出執行率是多少，而不是列示某某項業務的執行結果如何（當然我們也可以從賬面上查找出）。所以要做好業務事項與會計科目之間的轉換工作。當查找出費用或資本性支出產生偏差的原因時，要說明是哪項業務執行產生偏差造成的。從這個意義上來說，一個會計科目包括一定業務，即會計科目核算的對象。作為會計人員，會計科目是會計語言，報表及預算結果應當是以會計語言來表示，而不是以業務事項來表示。但是其他人員在編制預算時并不了解會計科目的意義，只知道即將要發生哪些業務。所以財務人員要做好業務事項與會計科目之間的轉換工作，最好以列表的形式表示哪些業務事項對應哪些會計科目，或者是在預算系統里預算設置好，當打出業務事項時會自動顯示出是哪個會計科目，這樣可以同時減輕財務人員和預算編制人員的負擔。只有做好這項轉換工作，其他部門的人員才好理解預算，才能順利編制預算，財務人員也能從會計科目中得到所需要的預算執行結果。
三、利用現代信息技術提高預算編制的效率
以往企業大多使用手工或電子表格的形式進行預算編制，但由于預算不僅涉及財務指標，且還包括非財務指標等，涉及部門多、預算指標之間關系錯綜復雜等，導致預算編制周期過長，耗費大量的人力、物力和時間，可能導致企業經營行為脫離實際。另外，傳統預算編制形式下，預算編制后的執行和實施控制較為困難，無法進行預算的跟蹤和預算差異分析，并采取措施及時糾正預算執行的偏差，失去預算控制的真正作用，預算編制效率低下。因此，江西省煙草公司近幾年逐步使用了財務信息系統，如會計核算、報銷系統、資產管理系統、預算系統和資金管理系統，這極大提高了財務人員的工作效率，將財務人員從日常繁瑣的核算中解脫出來。該公司預算現在做得比較精細，比如每個部門今年要買幾個U盤、電腦、辦公桌椅等都有明細預算表，如果僅僅依靠人工來做，是很花時間和精力，但借助財務信息系統就比較好地解決了這個問題。財務人員要懂IT系統，要利用信息系統來實現預算控制的目標。因為預算控制的規則是全面控制、唯一控制、事前控制和過程控制，以貨幣計價的一切資源均為預算控制對象，預算為資源投入的唯一渠道，投入的預算必須事先審核，要跟蹤重要項目資源的過程及產出。而預算管理軟件，可以實現預算控制、數據連查、指標預警，分析等目標，提高預算管理的信息化水平。預算管理辦公室將及時將預算的編制、執行和考核信息，通過在相關部門設立預算站點，及時反饋給各預算執行單位和責任部門。各預算執行單位（部門）可通過預算管理系統，及時了解本（單位）部門的預算執行情況，實現預算的全過程管理和實時控制。
四、加強預算執行進行考核和審計
精確的預算分析和健全的考核體系是預算管理工作的核心內容，缺乏預算執行考核和審計，就會失去相應的激勵機制和約束機制，致使企業及各職能部門對預算的執行控制意識不足，積極性不高，易造成預算超標的情況，預算管理也難以形成閉環。根據江西省煙草公司近幾年的預算工作經驗，認為對預算進行考核可以推動預算工作，使大家更加關注預算。因為該公司有16個子公司，都是法人，你不可能通過預算來約束他的資金支出，而且子公司領導要關注的事情太多，只有將預算執行列入他的績效考核，他才可能重視預算，才能推動單位預算向好的方向發展。考核，可以協助并優化控制、管理企業的生產、經營。要成功地達到預算控制、考核的目的，應得到公司管理層、員工的認知與支持，明確職責，建立完善的預算管理體系。關于預算考核，重點是確定考核指標，考核指標一定要合理，不要造成由于為完成考核指標而影響正常的生產、經營活動的情況的產生，應建立定量和定性相結合的預算控制績效評價指標，有效地將預算完成的效果和個人的績效掛鉤起來，以提高員工工作的積極性，形成有效的激勵和約束機制。另外，每年由審計部門對預算執行進行審計也很重要，這樣就避免了預算執行虛報的情況。
五、明確預算調整規則
預算中有的支出，不是一定要支出的錢。預算是基于業務的預算，業務或項目取消了，預算也就成了不須支出的錢。這僅是預算與實際數據中存在差異之一。所以在預算執行過程中存在許多需要調整的預算，必須明確預算調整的規則。預算調整的規則包括例外控制原則，行為調整而非數據調整規則，判斷精確性而非預算編制精確性，利潤責任承擔者擁有調整的最終權力。當發生預算調整時，要由需要調整的部門說明調整的原因：一是市場如何變化，部門如何反應及為什么要這樣反應（即做出預算調整）。然后由預算管理委員會判斷該部門反應是否正確，是否有利于經營目標的實現，以確定是否需要調整。
六、要建立預算的組織體系
建立健全的預算管理組織體系有利于保證預算編制的有效執行。預算管理的組織體系一般包括預算管理委員會、預算專職部門以及預算責任網絡等。預算管理委員會居于整個體系的領導核心地位，其職責是組織有關人員進行預測、審查、研究、協調各種預算事項；預算專職部門主要是處理與預算相關的日常管理實務，其直接隸屬于預算管理委員會，以確保預算機制的有效運作；預算責任網絡由投資中心、利潤中心和成本中心組成，這些中心被要求完成特定的職責，并被賦予一定的權利，以便對該責任區域進行有效的控制。因此，在進行預算編制時，要注意各預算執行單位之間的權責關系，注意權責的劃分、分解。預算管理體系中權責的不明，會直接影響到預算的執行和考核。預算責任部門設立預算員，編制好本部門的責任預算。預算編制實行“誰花錢，誰做事，誰編制預算，對誰考核”機制。如車輛管理部門做好車輛購置，燃油費、過路過橋費和車輛維修費等與車輛相關費用的預算，并對這些費用的預算執行情況進行考核；業務部門根據銷售計劃及合同制定銷售收入和成本預算，并對其預算執行情況進行考核；專賣部門制定打假經費和專賣費用預算。
七、預算的建立必須以制度的系統改造為基礎
要做好預算，一定要建立好一套完善的預算管理制度體系，包括預算制度、預算的編制流程及預算控制規則。預算基礎必須以先建立制度、規則、業務單元（預算部門）為前提。制度，用來指導編預算到底是用來干什么的，需要達到什么目標；規則就是如何來編，該編些什么；業務單元就是解決由誰來編，行為主體是誰。實際生活中很多單位不知道編預算是用來干什么的，或事先知道是干什么的，編著又淪落為形式了。所以現行制度和控制理念的整合必須先行于預算。為了做好江西省煙草公司全省系統的預算，下發預算管理辦法用以指導系統內各個單位編制預算，為做好省公司本級預算，又制訂預算管理辦法實施細則和預算編制流程。經過幾年的預算編制實踐，全員的意識得到提高，預算編制流程逐步順暢。
【參考文獻】
[1] 楊寶劍、孫運進：現行預算編制存在的問題及完善建議[J].湖北社會科學，2012（10）.
為穩步推進我縣煙草產業的發展，提早部署明年的工作任務，縣委、縣人民政府決定在今天召開全縣煙葉生產暨基礎建設工作會議。會議的主要任務是:認真貫徹落實全國及省、州煙葉生產暨基礎建設工作會議精神，全面總結20*年煙葉生產暨基礎建設工作取得的成績和經驗，安排布置20*年的煙葉生產暨基礎建設任務，簽訂20*年“兩煙”生產經營目標責任書，兌現20*年“兩煙”生產經營責任獎，表彰獎勵20*年煙草工作先進集體和先進個人。
下面，我講兩個方面的意見。
一、20*年煙葉生產暨基礎設施建設工作的簡要回顧
在20*年的煙葉生產暨基礎設施建設工作中，全縣各級各部門緊緊圍繞“市場引導、計劃種植、主攻質量、調整布局”這一工作思路，切實加強領導，認真落實各項工作措施，圓滿完成了上級下達的各項目標任務。全年共收購煙葉6.18萬擔，占年初收購計劃的100%。上等煙葉比例達41%，比年初計劃的33%高出8個百分點。煙葉綜合合格率和上等煙葉合格率都達到上級規定的標準；實現煙葉稅收688萬元，比年初計劃的650萬元增加38萬元。實現煙農收入3251萬元（含煤價補貼123萬元），比年初計劃的3000萬元增加251萬元。煙農戶均收入達到12574元，是我縣種植烤煙15年來戶均收入最高的一年。
(一)嚴格執行“雙控”政策，確保了烤煙生產目標的順利實現。各級黨委、政府及煙草部門正確處理好“控”與“保”的關系，堅持按計劃種植、按合同收購。煙草部門嚴格把好種子發放關、合同簽訂關、育苗關、物資發放關和移栽關，使合同簽訂和移栽工作得以在預定的時間內完成。為保證合同的嚴肅性，對無合同或超合同的煙葉堅決不予收購，確保了烤煙生產“雙控”目標的順利實現。
（二）切實加強組織領導，確保了“兩個責任”的落實。為確保煙葉收購計劃任務的完成，縣委、縣人民政府加大了煙葉生產的考核力度，把煙葉生產作為“興縣富民”的重要產業抓緊抓好，并層層簽訂責任書，明確了鄉鎮政府、煙草部門及其領導的具體責任。為確保行政責任和技術措施的落實，各級領導多次深入煙區、深入農戶、深入地塊檢查各項措施的落實，并把落實“兩個責任”貫穿于煙葉生產的全過程，確保行政措施到位。煙草部門干部職工對各生產環節分片包干，使技術指導措施到位，確保了烤煙生產持續穩定發展。
(三)大力推廣新技術，煙葉生產質量全面提升。為全面提升烤煙生產的整體水平，進一步強化煙農科技種煙意識，各鄉鎮、各有關部門積極采取有效措施，狠抓各項科技措施的落實。一是認真辦好示范樣板，充分發揮樣板示范作用。20*年，全縣共舉辦省、縣優質煙示范樣板2000畝，并嚴格按照相關技術規范和要求抓好落實，煙株長勢、煙葉質量明顯好于往年，取得了較好的經濟效益和社會效益；二是努力推廣商品化漂浮育苗，全縣烤煙育苗工作邁出新步伐。20*年是我縣推廣商品化育苗的第一年，在今年的煙苗中，有30%是商品化育苗、30%是半商品化育苗、40%是煙農自己育苗。雖然今年商品化育苗所占的比例不算高，但從總體上來看，全縣的育苗水平、管理水平較往年有了很大提高；三是繼續大力開展科學測土配方施肥，因地制宜地對各煙區采用不同的施肥配方，改變了過去全縣一個配方的肥料配供模式，使烤煙施肥更加科學、合理，使我縣烤煙施肥水平進入了一個新的階段。
（四）全力抗旱保苗，確保煙苗按節令移栽完畢。今年5月，在烤煙大田移栽期間，遭受了近50天高溫持續干旱天氣，移栽、保苗工作形勢十分嚴峻。為確保在最佳節令內完成烤煙移栽大田任務，煙草部門和各種煙鄉鎮放棄了“5?1”長假，組織干部職工突擊抗旱移栽；煙草、消防、氣象等相關部門及時采取有效措施，組織人力物力投入抗旱工作，全縣共投入抗旱經費27萬元，幫助煙農戰勝了旱情，把損失降到了最低限度，為今年煙葉生產任務的圓滿完成奠定了堅實的基礎。
（五）中耕管理各項措施落實到位，煙葉質量產量得到穩步提高。為確保烤煙中耕管理各項措施落實到位，移栽工作結束后，各種煙鄉鎮、有關部門均把工作重心轉移到查苗補苗、施肥、培土等中耕管理環節。并針對病蟲害發生的規律，認真加強病蟲害防治，加強預測預報工作，及時采取措施防治，有效解決了病害問題。認真加強防洪排澇工作，對遭受洪災、冰雹等災害煙區，及時采取補救措施，千方百計減少自然災害造成的損失。同時，煙草部門切實加大對煙葉封頂打杈工作的指導，化學抑芽率達100%，確保每株留葉數，提高了煙葉單產。
（六）堅持合同收購，全面提高煙葉收購服務水平。為提高煙葉收購服務質量，加快煙葉收購進度，降低煙農交售煙葉成本，減少煙葉收購矛盾，煙草部門按照縣委、縣人民政府的統一安排部署，認真做好煙葉收購工作。一是認真開展入戶預檢工作。為把入戶預檢工作真正做好，煙草部門制定了煙葉入戶預檢包干責任制，即對預檢人員實行100％工效掛鉤考核管理辦法，把預檢合格率、交售入庫率、煙農滿意程度作為對預檢人員的考核指標。在工作中，嚴把預檢關，堅持“三不出戶”、“四個到戶”的原則，有效地解決了煙葉“三混”問題，收購矛盾明顯減少，收購成本、煙農交售煙葉成本明顯降低。二是加大收購培訓力度。煙草部門統一對全縣收購、預檢人員進行了培訓，進一步統一了煙葉驗收眼光，確保了平穩收購。三是建立健全了煙葉收購管理制度。建立健全煙站管理制度，強化內部管理，從根本上杜絕了“人情煙”、“關系煙”。四是加大煙葉收購合同管理和煙葉市場的管理。為杜絕煙葉的外流和流入，各級各部門在認真貫徹執行煙草專賣法律法規的同時，堅決按“七條要求”和“五條紀律”嚴格組織收購。煙草、工商、公安、技術監督等有關部門認真履行職責，協同配合，嚴厲打擊了煙葉收購中各種違法行為，確保了煙葉收購工作的有序進行。
(七)狠抓基礎設施建設，煙水工程和烤房建設成效明顯。緊緊抓住上級加大對煙葉生產基礎設施建設投入的機遇，按照“重心下移、著眼基層、加強基礎、突出服務”的工作思路，加大煙水工程建設、烤房建設、煙站建設投入，進一步夯實煙葉發展基礎。去冬今春，全縣共投入資金453萬元，在規劃的6個種煙鄉鎮煙區建成管網工程4件，溝渠配套工程9件，小水窖347口，受益面積60*畝，受益農戶1859戶，并順利通過了上級的驗收。煙水工程的建成，極大地增強了烤煙生產中抵御自然災害能力，為煙區群眾解決農業灌溉缺水問題，起到了積極作用。今年的煙水工程建設項目，上級批準投資569萬元，建設配套煙水工程項目共75件，建成后受益面積將達到1*81畝，受益農戶1784戶，目前工程已進入最后掃尾階段，預計12月30日前可以全面完工。
加大烤房建設、改造力度。今年共建烤房群7群88座，其中智能化烤房群2群23座，改造老烤房50座，新建烤房217座。烤房群及智能化烤房群的建設，對集中管理、烘烤技術指導、群眾經驗交流、入戶預檢等方面工作提供了方便，為煙農減輕了勞動強度，在全縣技術推廣上起著積極的示范作用，標志著馬關在煙草生產科技運用上有了全新的拓展。
同志們，20*年的煙葉生產工作，經過各級各部門的共同努力和廣大煙農的辛勤勞動，克服了諸多不利因素的影響，順利實現了煙葉生產“雙控”目標，圓滿完成了上級下達的烤煙生產計劃任務，取得了較好的成績。但在具體工作中，我們應當清醒地看到，全縣的烤煙生產仍存在著育苗水平不高、中耕管理措施還不完全到位等問題。這些問題務必引起我們的高度重視，并在明年烤煙生產工作中切實采取措施，認真加以解決。
二、圍繞目標，落實措施，為完成20*年煙葉生產暨基礎建設任務而努力
20*年全縣煙葉生產工作的總體要求是：嚴格執行“雙控”政策，進一步規范合同簽訂、合同種植和合同收購的管理，加強基礎設施、科技隊伍建設，進一步推行商品化育苗措施，推廣定位深栽等技術，抓好煙葉戶籍化管理工作，穩定種煙隊伍，確保煙葉生產可持續發展。
目標任務是：完成6.3萬擔指令性煙葉收購計劃，其中：上中等煙葉5.6萬擔，出口備貨計劃煙葉0.7萬擔；上等煙葉比例達35%以上，綜合合格率達80%以上，上等煙等級合格率達75%以上。計劃分配情況是：馬白鎮收購煙葉12938擔，其中出口備貨煙葉1438擔；夾寒箐鎮收購煙葉4275擔，其中出口備貨煙葉475擔；仁和鎮收購煙葉16312擔，其中出口備貨煙葉1812擔；木廠鎮收購煙葉2250擔，其中出口備貨煙葉250擔；大栗樹鄉收購煙葉10125擔，其中出口備貨煙葉1125擔；八寨鎮收購煙葉17100擔（*煙站收購4500擔），其中出口備貨煙葉1900擔（*煙站收購500擔）。
圍繞上述總體要求和目標任務，各級各部門務必全力抓好以下四個方面的工作：
（一）認清形勢，堅持“雙控”不動搖。“雙控”政策是國家為實現煙草產業健康發展的一項政策措施，各級各部門務必處理好局部利益與全局利益的關系，處理好眼前利益和長遠利益的關系，站在煙葉生產可持續發展的高度，認真總結“十五”以來馬關縣煙葉生產平穩發展的經驗，真正從思想上充分認識按計劃組織生產和收購煙葉的極端重要性，把“控制總量、穩定規模、防止過熱”作為調控煙葉生產工作的主要任務。要抓好合同簽訂和履行，各鄉鎮要不打折扣，不留余地，將計劃落實到具體田塊和農戶；要在規定的時間內全面完成與煙農的合同簽訂，督促雙方認真履行合同；要加大合同檢查力度，逐家逐戶按照所簽訂的合同進行對照檢查落實，對不按技術和節令要求栽種的，要堅決糾正和制止；對無合同栽種和超計劃栽種的要動員煙農自行鏟除，把超種的隱患消除在大田移栽階段，確保“雙控”政策執行到位。
（二）加大考核力度，強化“兩個責任”不動搖。為加強對煙葉生產的領導，確保煙葉生產各項措施的落實，縣委、縣人民政府繼續對種煙鄉鎮實行煙葉生產考核，各種煙鄉鎮也必須結合實際制定和完善各自的考核獎懲辦法。各級各部門要嚴格按照簽訂的責任書，把工作重點下移到村，對農戶實行面對面指導，決不允許搞遙控指揮。縣煙草部門在繼續實行領導班子、股室負責人掛鉤各鄉鎮抓烤煙生產的同時，要加大對各煙站的考核力度，堅持烤煙生產環節、產量、質量與工資獎金掛鉤，并不斷完善對技術人員、輔導員的考核機制。希望各級各有關部門繼續發揚艱苦奮斗的精神，認真負責地抓好20*年的煙葉生產工作，每一個環節都不能出問題，把“兩個責任”進一步落到實處。
（三）加快實用技術推廣，堅持科技興煙不動搖。要從馬關實際出發，加大已成熟的實用技術推廣，著力提高我縣煙葉綜合生產能力，提高科技到位率，努力實現煙農增收、政府增稅、企業增效的“三贏”目標。
在良種推廣上下功夫。緊緊圍繞市場對煙葉質量的需求，在合理調整品種布局和結構的基礎上，堅持做到100%的良種化，要嚴把種子發放關，供種數量要與“雙控”計劃相統一、相吻合，嚴禁種子自引、自留、自種，擾亂“雙控”計劃的落實。
在推廣商品化漂浮育苗、實現壯苗移栽上下功夫。在100%實現漂浮育苗的基礎上，認真總結20*年推廣商品化育苗取得的經驗和存在問題，采取有效措施規范運作，進一步加強壯苗技術、推廣措施、煙苗價格等方面的研究，以達到煙農接受、運作規范、技術進步、提質增效的目標要求。
在科學施肥上下功夫。煙草部門技術人員必須按照生產優質煙葉的要求，深入田間地頭，指導煙農進行科學施肥，實實在在做到100%的科學測土、合理配方和100%化肥定位深施。
在輪作上下功夫。要優化布局，積極做好規劃輪作信息系統的管理，確保實現真正意義上的100%輪作種植。從馬關縣近幾年的情況看，規范化種植水平不斷得到提高，特別是示范樣板實施中的技術進步很大，但大面積“零星、分散”種植、管理不到位的問題依然存在。因此，在20*年的烤煙生產中，各種煙鄉鎮和煙草部門要切實做好面積規劃，不斷優化布局，合理進行地塊輪作，進一步提高烤煙規范化種植水平。
在深翻地、高起壟、保深栽上下功夫。“啤酒瓶”定位和“高莖、深栽”，可以促進煙株根系發達，增強抗旱能力，是一項比較成熟的技術，是提高移栽質量，保證煙苗成活的有效手段。各種煙鄉鎮務必要高度重視此項措施的落實，為生產優質煙葉打下堅實基礎。
在中耕管理上下功夫。今年的中耕管理仍是個薄弱環節，個別煙區煙株生長不整齊、病蟲害發生普遍、煙地雜草叢生的現象仍然存在，對煙葉質量產量都有較大影響。明年各級各有關部門要認真研究解決好中耕管理的問題，加大協調力度，進一步提高中耕管理水平。
在科技培訓上下功夫。實用技術創新和推廣應用是科技興煙、實現煙葉生產可持續發展的出發點和落腳點，必須把強化培訓、提高隊伍素質放在更加突出的位置，加強對管理人員、技術人員、育苗業主和煙農的培訓。要實行層層培訓負責制，使各層級技術人員和煙農熟練掌握全面的生產技術。
在“入戶預檢”和烘烤質量上下功夫。繼續強化入戶預檢制度，加強質檢工作，努力把“三混”問題降低到最小限度，堅持做到“四個到戶”和“三個不出戶”，即政策宣傳到戶，技術指導到戶，預檢煙葉到戶，組織煙葉交售到戶；煙把不純不出戶，扎把不合格不出戶，水分超限不出戶。在有計劃地推廣烤房群建設的基礎上，加大對烘烤技術人員的培訓，分期、分批培訓烘烤技術人員，建設一支責任心強、技術過硬的煙葉烘烤隊伍。
（四）認真抓好基礎設施建設，增強發展后勁不動搖。近兩年來，國家和省、州都十分重視煙葉生產基礎設施建設工作，我們要抓住上級加大投入的機遇，加強我縣的基礎設施建設。從這兩年實施的情況看，還存在建設進度緩慢、工程質量不高、建后管理制度不完善等問題。因此，各級各有關部門要從建設社會主義新農村和解決農業灌溉的高度，提高認識，搶抓機遇，克服畏難情緒，進一步抓好落實。
切實抓好煙水工程建設。在各項目鄉鎮和各有關部門的共同努力下，我縣20*年的煙水工程建設現已基本完工。縣煙水辦及各種煙鄉鎮要及早啟動20*年煙水工程建設。20*年全縣煙水工程建設項目共137件，其中：小水窖122件，溝渠12件，小壩塘3件，受益面積7265畝，受益農戶1384戶。其中：大栗樹鄉5件（溝渠5件）；馬白鎮86件（小水窖83口，溝渠3件）；夾寒箐鎮2件（溝渠2件）；八寨鎮1件（小壩塘1件）；仁和鎮23件（小水窖22口，溝渠1件）。煙田水利設施規劃面積8265畝，其中：馬白鎮植煙水利設施規劃面積1476畝，夾寒箐鎮植煙水利設施規劃面積2200畝，仁和鎮植煙水利設施規劃面積1378畝，木廠鎮植煙水利設施規劃面積195畝，八寨鎮植煙水利設施規劃面積200畝，大栗樹鄉植煙水利設施規劃面積1816畝。
各級各部門要緊緊結合今冬明春農田水利建設，加強對20*年煙水工程建設的領導，按照規劃要求盡快啟動實施，并認真吸取20*年煙水工程建設的經驗教訓，加大指導和督促力度，加快工程建設進度，爭取在今冬明春全面完成建設任務，確保在明年烤煙大田移栽時全部投入使用。
強化項目管理，確保項目發揮效益。按照國家煙草專賣局“確保工程建設一件，成功一件，煙農受益一件”和“目標不變，要求不減，講求實效，講落實，講規范”的要求，認真加強項目管理。從目前全縣的情況看，公益性設施重建輕管的現象仍然較為普遍，影響了項目效益的發揮。因此，各級各部門要加大對項目的監督管理力度，質監部門要認真履行職責，嚴格按照施工質量要求，加大檢查力度，確保工程質量；水務部門、煙草部門要密切配合，確保工程規劃項目科學合理，保證工程項目建成后發揮最大效益；項目鄉鎮黨委、政府要督促煙農加強對已建成項目的后續管理，防止工程因管理不到位而出現破損、閑置；煙水工程領導小組要認真組織對建設項目進行逐項、逐件自查、檢查和驗收，確保建設質量。
嚴肅財經紀律，強化資金管理。20*年的煙水工程建設啟動資金，仍然按照20*年的辦法，由煙草部門墊支50%的啟動資金，另外50%的資金待工程驗收合格后，統一撥付。項目建設單位務必進一步加強資金管理，嚴格按照《煙草行業煙葉生產基礎設施建設項目補貼資金管理辦法》管好用好資金，要與煙農、村民小組和村民委員會簽訂相關合同，并自覺接受財政、審計部門的監督。對違反財經紀律行為，將按國家有關規定對單位、責任人給予嚴肅查處；觸犯刑律的，移交司法機關處理。
認真整理相關資料，確保煙水工程順利通過驗收。縣煙水辦、水務局等相關單位要嚴格按照上級規定的申報程序，組織項目申報材料，統計數據必須真實、準確，保證內業資料與所建工程項目相符。嚴格按照上級驗收標準，健全完善項目管理信息系統及檔案管理制度，認真做好相關資料的收集、整理工作，做到建設項目與資料數據相符。
加大烤房建設改造力度，進一步改善煙葉烘烤條件。按照上級提出的建設規格和技術要求，各鄉鎮要轉變烤房改建思路，逐步推行以集群化、規范化、標準化、專業化為主的烤房群建設，大力推廣以村為單位集中建蓋烤房群模式，不斷提高標準化烤房性能和烘烤水平。按照烤房建設五年規劃，加快建設和改造進度，確保烤房建設通過上級驗收。
強化煙草部門專業技術人才隊伍建設，確保工作正常運轉。根據今年煙草工作機構改革精神，縣級公司法人資格將被取消，但縣級公司工作職能不變，機構不減少，力量不削弱。因此，公司領導班子要站在講政治的高度，深刻認識煙草工作機構改革的重要性和必要性，積極支持改革。要加強干部職工思想教育工作，進一步強化組織領導，切實按照工作要求，加強技術隊伍建設，不斷提升管理水平和服務質量，穩步推進煙草工作的持續發展。
關鍵詞 ：預算定額；問題；措施
隨著煙草行業最近提出以“嚴管理、促規范、強素質”為目標指導日常經營管理工作，全行業內部大力倡導推廣預算定額管理體系，以促進日常管理工作精細化，上級部門要求各下屬單位，盡快根據自身業務情況，搭建分類指導的行業預算定額體系，以提高本單位基礎管理水平。本公司已實行全面預算管理數年，在日常工作中探索預算定額管理的工作方法，并取得了一些成效，同時也發現了一些問題。本文在著重分析所發現問題的基礎上，提出相應我們擬采用的解決措施。
一、預算定額管理概述
（一）預算定額管理的含義
預算定額是指在一段時間內，一定的條件下，企業在包括生產經營活動在內的和企業發展有關的過程中，對包括財力、物力、人力方面的分配、利用所遵照的標準，以獲得預期效果。預算定額管理是指利用預算定額來合理的估算、安排和使用分配資源的一種辦法，使其能夠實現對于生產經營活動進行管理的目的。比如通過對水電費用的定額調整，來實現節能減排工作目標。
（二）預算定額管理的意義
1.有利于提高預算編制的準確性和科學性
現在采用預算管理的公司中，大部分采用的是一種基于經驗的管理方式，這樣使得成本費用預算缺乏科學合理的標準，通過新的預算定額管理引入同類行業預算標準，這一問題便可以解決。
2. 有利于提高企業精細化管理水平
企業高層通過對預算進行定額管理，將企業所有的資源進行整合整理后，根據公司發展需要進行再分配。一個適合企業的預算管理系統，不僅要能夠體現出公司已有資源，并且通過組織預算的方式，讓這些資源在符合企業發展方向上盡可能的發揮效果，通過不同目標和指標的設置，以較低的成本達到企業的戰略目標。
3. 有利于行業對標工作持續改進
諸多行業內部已經開始進行“比學趕幫超”相關工作，積極開展對標工作，即對行業內部的先進經營指標進行尋找和研究，并以此為對照標桿，通過與標桿榜樣單位進行對比，尋找自身的差距與改進方式。在查找中能夠看到自身生產及管理過程中存在的薄弱環節，根據標桿榜樣單位的先進經驗，制定相應的改進方案，實現企業降本增效，促進企業發展。在定額管理方面，全公司采用定額預算的方法，將公司的各項決策進行指標化，并最終體現在定額預算的制定過程中去，使得在定額的執行過程中，各單位對照標桿找差距，對照定額找效益，逐步提高工作水平，提高整個企業的管理水平。
二、預算定額管理存在的問題
由公司中高層管理人員成立預算定額專項管理領導小組，同時根據各個業務板塊實際情況，指定歸口業務部門制定所屬項目定額標準，但還是在長期的實施過程中發現了諸如執行不徹底、考核不兌現、編制不合理等問題。
（一）預算定額編制不科學
雖然目標由各個歸口業務部門制定，但是由于人員專業等方面問題的限制，定額項目體系一直無法覆蓋已有的全部業務模塊，比如銷售部分和采購部分業務，由于這兩部分的業務情況易受各方面影響，無法固定定額，因此定額項目不全；部分項目指標定額標準只參考了先進標準，而未考慮到由于地區位置因素導致的各區縣分公司的實際無法達到標準的問題，例如地區補貼差異；預算定額測算方法不成體系化、方法化、標準化，主要根據歷史數據及申報情況進行制定，制定時缺乏統一的依據及標準，存在一定的隨意性。
（二）預算定額執行流于形式
部分單位預算定額在編制和執行過程中存在“兩本賬”情況，雖然有預算定額，但是執行不嚴格，部分單位在年底發現費用不足，有可能會結轉下年費用；現行的定額管理監管流于形式，預算管理辦公室對于預算定額執行過程缺乏指導與監督，往往發現的時候，問題已經發生很長一段時間，所造成的違規現象不可追溯。
（三）預算定額考核力度不足
公司雖然制定了預算定額管理辦法，但是，并沒有在預算定額的執行上作出嚴格規定，更談不上考核，預算定額的考核能夠給預算定額的修訂提供重要信息源。預算定額的考核也要隨著企業戰略發展的不同階段和市場的不同變化及時進行修訂，預算定額的考核要嚴格執行，提高其影響力，首先要有獎懲規則，并同員工和領導的薪酬相掛鉤，建立定額管理的績效工資制度，執行和推動定額管理單位，要在績效工資上有所體現，才能真正發揮定額預算的作用。
（四）預算定額管理機構存在瑕疵
現階段市公司預算定額的制定、實施等方面均統一由預算管理辦公室具體操作實施，這使得預算管理辦公室同時扮演選手和評委的角色，不僅不利于考核管理的推行，更不利于定額預算管理工作日后持續不斷的改進和提升，預算定額管理是全局性、系統性的工作，僅靠一個部門或機構無法完成。
三、完善預算定額管理的具體措施
（一）提高預算定額編制的科學性、合理性
預算定額編制不僅要求編制者有一定的財會基礎，還有對業務有較為全面的了解，僅由預算管理辦公室人員來制定預算指標，是不切合生產管理實際情況的，指標很難使單位信服。因此應從各歸口業務部門抽調熟悉業務同時有一定財務基礎的干部，抽調包含財務、營銷、專賣、物流等部門人員，特別在最基層的業務代表，共同參與到日常定額編制之中，從一線生產經營管理實際情況出發，實事求是，從而保證制定出的預算定額科學合理。
為了使定額預算科學合理，必須要確定行業內部的差異，實事求是，不盲目憑感覺制定指標。理清下屬單位在規模及地域方面的差異，制定有理有據、層次分明的定額標準。或者運用科學方法，通過對歷史數據進行比對分析，參考理論值分析、實際測試、對比分析、市場調研等方式，從多個角度分析定制方法，合理確定標準。
（二）實行預算動態管理
預算動態管理方法是一種根據實際情況靈活多變的動態管理機制，以解決現階段預算管理缺乏靈活性，應變性的問題。通過動態預算管理，預算編制領導小組可以快速發現下級單位預算使用偏差，并及時予以糾正，管理層可以方便快捷的看到定額管理的實施情況，為戰略調整提供支持。
1.建立預算執行月度通報分析制度
每月15 日，預算辦公室將前一個周期的經營管理情況分析與總結，通報各單位預算執行情況，深入剖析偏差成因，并要求業務部門適時調整經營管理方法，有針對性的糾正偏差，確保預算定額總體上不偏離預定軌道過遠。
2. 建立預算動態管理預警機制
商機稍縱即逝，因此煙草商業企業必須準確、及時的根據實際情況，調整預算定額安排，以抓住商機。預算管理機構配合行業“資金監管系統”監控資金流動，獲取各項資金指標使用情況，可以快速的對預算定額指標進行調整。預算管理辦公室根據資金流動情況以及各個下屬單位每月15 號上報的預算使用情況，根據本月實際情況，分析之后可能會出現的預算偏差情況，及時調整預算方案，達到預警效果。
3.加強預算定額考核
完善預算管理考核辦法，將員工薪酬中績效兌現部分與預算定額管理掛鉤，預算指標完成情況直接與員工個人薪酬掛鉤。在預算績效考核中要嚴格審查下級單位在資金定額方面是否存在違規操作，例如取消必要開支，挪用重點項目專款，擅自將部分費用結轉下年等情況，一經發現，對第一負責人通報批評并在當年績效考核中進行兌現。
變更預算考核周期，從之前的一年縮短至一個月，一個季度的階段性預算目標，實行“月度考核，季度兌現”的考評績效兌現方式，建立健全對下屬單位季度預算執行情況的問責機制，所有考核責任到人，充分調動基層領導干部工作熱情，發揮績效兌現對預算管理的效果。
四、結論與展望
預算定額管理是公司內部管理層面一個有效的內部管理手段，其應用的成熟程度需要經過數年的實踐探索，并總結經驗及教訓，定期將這些經驗教訓進行匯總分析，不斷提高才能建立堅實的預算定額管理的制度基礎和員工基礎。當然，落實預算定額管理在個人績效考核的兌現工作，也會從根本上調集全體員工的積極性，逐月考核，季度兌現，讓全體成員都體會到預算定額管理制度的高效性和重要性。固定周期，讓參與到預算定額管理的各級職工暢所欲言，獻計獻策，從中查找出可以提升經營管理水平的新方式、新思路，為進一步提高預算定額編制水平，提高企業管理精細化水平，降本增效而努力。
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