時間：2023-10-08 15:44:34
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇人事管理報告，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
系統思維理論的泰斗Russell Ackoff認為，一名成功組織的經理人員不能僅僅只顧自己部門的功能和目標，還要超越部門的界限去了解其他部門的運作，以及自己的活動是如何影響其他利益相關者的。
Ackoff最初是學習建筑學的，后來他將建筑學的原則應用到了商業理論上來。財務經理若是采用同樣的視角，他們將從根本上改善財務、人力資源、銷售管理、采購等服務支持部門的績效。
近些年來，一些公司更深刻地理解了將顧客價值與一系列創造價值的活動相聯系的紐帶―價值流，并運用其很好地提升了它們的經營績效。這個理念雖然起源于制造業，但現在已經傳播到了服務業。
透視隱形價值流
James Womack 和 Daniel Jones 在他們1996年出版的《精益思想》一書中，將價值流定義為提品或服務所需要的所有具體的活動，體現于如下重要的管理任務：
解決問題：從提出概念，經過產品設計和工藝設計，到準備生產。
生產轉換：將原材料轉變為產成品的流程。
信息管理：從收到訂單到安排送貨，直到送到顧客手中。
筆者在公司中主要關注于以下兩個價值流：
從概念到顧客：通過分析潛在顧客現有的或未來的需求信息，開發出相應的產品或服務來滿足這些需求。
從訂單到送貨：從顧客對產品或服務產生興趣到將產品或服務遞送到顧客手中。
對于生產耐用品的公司而言，可能還有第三個價值流：
從購買到處置：在顧客擁有產品的過程中，理解和滿足顧客的服務需求。
所有這些價值流匯總在一個綜合的價值流中，由顧客來評價其提品和服務的能力，并且參考過去的經驗，來決定產品和服務在其心中的價值。這些價值流通常包括公司的外部合作伙伴。例如，在汽車業，這個價值流通常包括供應商、進口商和經銷商等。
管理大師Peter Drucker觀察發現，“在一個組織中，90%的差錯都發生在連接點上”。一個設備制造商在連接和整合所有價值流的過程中發揮著重要作用。在連接和整合內部各職能部門以及內部、外部的各個合作伙伴過程中，存在許多潛在的差錯點，一旦差錯發生，它們將增加運營成本，同時降低產品或服務在顧客心中的價值。
Womack最新發現，公司需要有一個價值流建筑師。就像一個真正的建筑師一樣，這個人要與顧客溝通以了解他們的需求，然后與所有在設計、生產等相關環節的參與者溝通，使他們能夠以合理的成本提品和服務，以滿足顧客需求。
當這些流程發生在公司的運營方面時，財務、人事、銷售管理和采購等支持部門是否也采用了類似的流程？許多公司開始運用從前端到終端的分析方法來評估這些活動。一些公司將其某些職能工作集中在內部或外部的服務中心，并取得了一定的效益，然而，這種做法面臨著新的挑戰。
以制造業為例，在采用了這個做法后，我們本應該看到足夠的收益。然而實際上，它們并沒有產生疊加效應。為什么呢？筆者認為這些支持部門一定要打破它們傳統的職能邊界，要充分了解它們的活動，以形成一個最適合公司業務的“支持服務架構”。
“建筑”完美價值流
對于如何整合財務、人事、銷售管理和采購等支持服務職能中的價值流，到目前為止還沒有像在運營職能中整合價值流那樣，有權威性的指導框架。盡管在意義上有些差異，但一些相似的術語也被用在服務支持流程的描述中，目前形成了以下的流程：
顧客到收款：從收到顧客的訂單到收到付款，涵蓋了訂單和顧客管理、信用、開發票和收款。
采購到付款：涵蓋采購訂單處理、供應商管理、收貨流程和應付賬款管理。
人事管理到支付工資：涵蓋所有人事行政管理任務，包括招聘、員工發展和員工退休等事項。
記賬到報告：包括成本、資產等記賬、總賬和外部報告等。
管理會計：涵蓋以實現業績的報告和控制、預測和計劃，以及相關的業績管理。
這些流程有些是發生在一個領域，而也有許多是橫跨多個領域、多個環節的。例如，采購和應付賬款的服務就屬于不同的服務中心。
此外，財務管理是廣泛經營循環的重要部分，體現在許多方面，包括：根據一致的戰略和目標來決定需求，保障足夠的資源以支持計劃的實施、執行、支付、監控和預測等。
通過連接這些流程，從圖1我們可以發現，在連接環節最容易存在潛在的效率損失。例如，在業務發生和記賬之間，如何保證業務和記賬的一致性；在財務總賬和管理報告之間，如何消除相關的調整以保證口徑統一。
采用更廣闊的視野來分析財務管理價值流，并采取相應的流程重組方案，將有力改善公司財務管理水平（如圖2）。職能的邊界被突破了，取而代之的是各部門之間的協作。價值流主要負責人的職責涵蓋整個價值流。
為了改善“從業務發生到管理報告”的價值流，通常需要加強各部門的協作，推動其他價值流的改善。特別是當這個流程從最前端的契約承諾開始，一直延伸到最終的預測和管理報告，尤其需要如此。
通過采用這樣的方法，各個部門絕不能只局限在其傳統的職能上，而要去了解它們的活動對整個支持服務架構的影響。在致力于改善這些價值流時，一定要建立兩個重要的基礎：負責人和衡量標準。
第一要務是建立跨職能領域負責人。例如，“從采購到付款和報告”的價值流也許在采購部門已經存在，但現在強調的是，對這個價值流的負責要超出傳統的采購職能。
想要采用這種建筑學的方法來改進支持服務職能的架構，既需要流程上的改進，還需要文化上的轉變。
關鍵詞：建立；企業內部控制；制度
建立完善的企業內部控制機制，是當代成功企業必備的核心競爭力之一。隨著我國社會主義市場經濟制度的日益完善，對加強企業內部控制制度的建設，相繼采取了一系列的措施，2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了《企業內部控制基本規范》，這標志著企業內部控制規范體系建設取得重大突破。但就目前企業內部控制制度執行的情況來看，還存在較多的薄弱環節。本文就如何建立健全內部控制制度，加強企業內部控制制度建設闡述了幾方面意見。
一、我國企業會計內部控制的現狀
1.會計基礎工作薄弱
(1)隨意編造虛假會計信息。
(2)內部管理職責不清。
(3)費用支出失控，資產流失嚴重。
2.在流動資產環節上的漏洞
企業流動資產主要分布在：現金、銀行存款、庫存物資和往來帳目等環節上，這也是內控制度最容易失控的環節。隨著企業自的擴大，財務資金管理方面有過不少教訓，如資金分散，財務失控，資產流失等。
3.會計監督制度與相應的產、供、銷配套制度脫節
在現行的國企管理體制中，由于企業經營者分口管理，造成管理上的條塊分割。財務部門主要是事后算帳，很難起到事前控制、事中監督的作用。往往出現產品已經發出，財務部門還不知道是否已實現銷售。由于供應部門的弄虛作假與失職造成購進材料質次價高，財務部門仍須照價付款。
4.重大投資環節上的失控現象
購置固定資產和對外投資是企業的重大經濟活動。管理上漏洞表現在：由于決策的失誤，造成企業的無效投資；資金管理轉移、挪用；招標環節幕后交易；合同無原則讓利；這些問題使得企業資產在不健全的制度下悄然流失。
二、企業內部控制制度的措施及構建
企業在建立自己的內部控制制度時，應從以下七個方面來考慮內部控制制度的設計。
1.不相容職務控制
一般而言，企業的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果每一步都由相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能保證不相容職務相分離，從而便于發揮內部控制制度的作用，形成相互制衡的機制
2.人力資源政策控制
人力資源政策是不斷補充單位能力、提高職工素質、保證單位計劃實施和目標實現的關鍵因素。完整清晰的崗位職責制度，使員工明白自己職責和工作方向。建立錄用和培養德才兼備的人才管理機制，制定恰當的工作標準，定期跟員工對話交流，并及時聽取員工的意見和建議；建立激勵機制杜絕任人唯親、排斥異己的行為發生。員工素質的高低程度往往決定內部控制的成效。企業的一切制度都是靠人來執行，不具備專業素質的人從事內部控制只能使內部控制制度形同虛設或偏離制度本身，導致內部控制失靈。
3.預算控制
預算控制是內部控制的重要組成部分，其內容可以涵蓋企業經營活動的全過程，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等諸多方面。預算控制是企業財務管理的重要組成部分，是為達到企業既定目標而編制的經營、資本、財務等的年度收支總體計劃。從某種意義上講，預算控制也是對企業經營活動進行規劃的授權批準控制。
4.風險防范控制
在市場經濟中，企業不可避免的會遇到各種風險，因此為防范規避風險，企業應建立風險評估機制。企業常有的風險評估內容有：(1)籌資風險評估。(2)投資風險評估。(3)信用風險評估。(4)合同風險評估。
5.實行會計委派制或崗位輪換制
會計委派制已在全國行政機關等單位中實行，許多地市財政局紛紛成立會計管理局，會計人員由當地會計管理局或上級主管部門委派，其人事管理、工資待遇、勞保福利均由委派部門負責。由于會計人員與單位之間沒有任何經濟利益關系，大大減少了會計人員受自身利益等因素的限制而出現的一些違規行為。
6.內部報告控制
為滿足企業內部管理的時效性和針對性，企業應當建立內部管理報告體系，全面反映經濟活動，及時提供業務活動中的重要信息。反應企業的經營管理政策是否得到了慣徹落實，經營管理存在哪些需要改進和完善的方面，這些都需要從各個方面反饋到最高當局，以便作出正確的判斷和決策。內部報告實際上起著“下情上傳”的作用。
7.發揮內部審計與外部審計的結合效用
內部控制是指單位為了維護資產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠、保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。可見，內部控制是確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一種管理制度，它是以一個企業、一個單位的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系的一種特殊管理制度。
二、我國醫院內部控制存在的問題
目前，我國醫院的內部控制仍然存在很多問題，本文從內部控制框架的五個方面進行論述。
1.內部控制環境方面
內部控制環境是一種氛圍，可以通過塑造醫院文化，影響員工的控制意識，影響內部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素發揮作用的基礎。內部控制環境方面醫院存在的問題主要有以下幾個方面。
(1)權責劃分不清
在很多醫院，存在著各科室之間權責不清的現象。由于沒有明確的職務說明書，各崗位人員責任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規劃性不強。而各級主管向下多采取口頭授權的方式，并且主管對于所授予下級的工作，缺乏監督和評價。
(2)職業操守以及價值觀的偏離
有的醫院過分重視經濟利益和個人利益，內部會計人員利用職權謀取私利等現象屢見不鮮；很少對員工進行價值觀教育，缺乏書面的行為守則，對違反制度的行為不能及時予以懲戒。
(3)人力資源政策存在弊端
有些醫院不實行公開招聘，人員進入憑關系，導致人員素質低，結構失調；沒有建立員工績效考評系統，難以調動員工的積極性；不注重員工培訓，不鼓勵員工學習與發展，沒有建立完備的用人機制。
2.風險評估方面
每個醫院都面臨來自內部和外部的不同風險，這些風險都必須加以評估。醫院內部控制的風險評估存在的主要問題在于以下兩個方面。
(1)盲目投資
醫院對于市場沒有仔細分析，對項目未經充分可行性論證的情況下，盲目購進大批設備，設備購進后相關人員培訓和宣傳工作有沒跟上，導致設備長期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財務風險。
(2)信用管理欠缺
病人記賬，結算等環節控制不嚴，出現病人逃帳卻無人追究的現象，不能及時清理應收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫院遭受重大損失。
3.控制活動方面
控制活動是醫院內部控制的主體部分，也是醫院內部控制存在問題最多的部分。其主要集中在以下三個方面。
(1)貨幣資金管理不嚴
貨幣資金管理是一個極易出現問題的環節，貨幣資金流動性強，易被貪污和挪用，尤其是醫院，貨幣資金種類多、經辦人員多、現金交易量大、發生次數頻繁、內容復雜、涉及環節多，所以管理難度大，如果內部控制不嚴格，極易發生舞弊行為，使單位財產造成損失。
(2)固定資產閑置
醫院在購進固定資產時，毫無計劃和預算可言，購進大型設備不進行可行性論證，盲目購進，造成某些設備長期閑置，開機率低。此外，有些醫院甚至沒有專職的固定資產核算人員，在固定資產購買和驗收時，不能進行及時的質量檢驗和會計控制，固定資產流失嚴重。
(3)預算控制不夠科學
預算編制的依據往往是簡單根據上年預算，并按照上級主管部門的要求編制，編制的方法也是靠財務部門的主觀估計。因此，這樣形成的預算不能反應環境的變化和滿足管理的要求，對經營活動沒有指導意義。此外，預算執行力不夠且缺乏控制，預算調整隨意，沒有實行集體決策，預算得不到執行。
4.信息與溝通方面
一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效率和效果。但是有的醫院雖然已建立了醫院管理信息系統，但在實際使用過程中并沒有很好的發揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。
5.監督方面
醫院的內部控制是一個過程，這個過程是通過大量的制度和活動來實現的，要確保內部控制制度執行且執行的效果好，就必須進行監督。很多醫院的制度在日常工作中很少受到監督，大部分都是流于形式，得不到認真的執行，內部審計也沒有很好的發揮作用。
三、規范醫院內部控制的思考
針對以上醫院內部控制框架各個方面存在的問題，筆者提出以下改善建議。
1.完善和健全醫院的內控環境
(1)要增強醫院員工尤其是醫院領導對內部控制重要性的認識
通過學習教育提高醫院領導、員工對內部控制重要性的認識。最重要的是領導對醫院內部控制重要性的認識。只有領導的管理理念、領導方式改變提升，才能使醫院內部形成依靠制度管理的新風氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內部控制上升到一個新的臺階。
(2)建立合理的組織結構框架
即明確的職責劃分，使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立，又相互牽制；在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標。使員工按照規定的標準正確處理各項事務，實現既定的目標。此外，還要加強財務人員的職業道德和業務素質。醫院應建立崗前培訓，在職人員定期不定期進行再教育制度，以確保會計工作規范，正確；加大業績考評力度，對不能勝任者堅決更換。
2.加強醫院的風險評估
一個有效的內部控制系統，必須建立風險評估系統，以識別醫院外部因素和內部因素對經營管理構成的風險程度。評估風險發生的可能性，必須對影響醫院內部目標實現的各種風險進行連續的評估，以便及時的防范和化解這些風險。醫院應根據科室制定相應的制度，以降低經營風險，如采購控制程序，藥房管理程序等，并對控制程序中反映的主要問題匯總分析，及時防范和化解其中的風險。如醫院在進行新設備投資時，要綜合醫院的市場環境，地域等因素，以及業務科室的實際情況進行綜合評估，做出投資分析可行性報告，降低投資風險。
3.強化控制活動，加強內部控制制度建設
建立內部控制制度的原則包括：
(1)相互牽制原則。
(2)協調配合原則。
(3)程式定位原則。
(4)成本效益原則。
(5)整體結構原則。
醫院必須根據以上原則，建立各項控制活動的控制制度。例如，預算管理控制系統建立醫院預算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預算管理制度；信息處理控制系統建立信息安全與維護制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責任制度等；資金控制系統建立貨幣資金結算制度、貨幣資金管理報告制度、費用報銷制度、貨幣資金管理人員崗位責任制度等。
4.充分利用信息，完善溝通渠道
首先就是要建立暢通開放的正式溝通渠道，盡量用有形的載體來傳遞信息。同時，高層主管要有虛心聽取員工提供的訊息的意識，因為單位員工只有在相信上司有接納訊息的誠意，并采取了有效的措施時，才愿意提供問題發生的資訊。單位負責人需要花一定的時間接待員工的來訪或是進入員工中間了解情況，掌握必要的信息，培養一種員工可以暢所欲言的反映問題和消除疑慮的氛圍。
關鍵詞：高職院校；收支業務；內部控制；存在問題；解決方案
中圖分類號：G717 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）27-0097-04
隨著政府在對高等職業教育投入的加大，高職院校規模也日益發展壯大并趨于穩定，近幾年政府投入的加大也導致財務收支業務量不斷加大，加之校辦產業的增加、后勤服務實體化以及新校區建設的不斷擴大，使得高校財務收支范圍和結構發生重大變化，管理當中的問題也日益增多，完善高職院校財務收支管理程序已成為建立健全高職院校內部控制的重要內容。
高職院校收入是指教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金，而對應的支出是開展教學、科研及其他活動發生的資金耗費和損失。《行政事業單位內部控制規范（試行）》（2014年1月1日起實施）指出，收支內部控制已成為單位經濟活動業務層面風險控制需要重點關注的環節。高職院校財務收支內部控制需要把握財務收支控制的規律、目標、方向，是一項系統性工程，要求財務管理人員要合理運用相關控制舉措，在準確把握好高職院校財務收支控制問題的基礎上完善財務收支內部控制體系和規范[1]。
一、當前高職院校財務收支內部控制存在的問題
1.高職院校資金收入控制存在的主要問題。目前體制下，我國公辦高職院校的收入主要來源于財政投入，這部分收入由于實行嚴格的國庫集中支付制度，一般出現問題的幾率比較小。而高校學費、住宿費等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環節。（1）高職院校財務部門對收費崗位設置不科學，收費崗位職責不明確，不少高職院校還不能嚴格按照《會計法》要求對不相容崗位進行有效分離；（2）有些高職院校沒有嚴格執行物價局核定收費標準，有些高職院校不能公正、合理、及時地處理學雜費減免事項；（3）有些高職院校收入不能及時足額上繳導致收入不能及時入賬，容易形成財政性資金體外循環，國家明令禁止的“小金庫”問題屢見不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫”問題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統計與管理口徑不一致，且由于收入預算與監控不能有效對接，導致二級院、系、部的各項收入缺乏有效監督與后續管理，對重大問題的財務風險防范和預警缺乏有效應對能力[2]。
2.高職院校資金支出控制存在的主要問題。（1）高職院校資金支付環節由于人員配備不到位等原因，導致有些不相容崗位不能按《會計法》要求實行有效分離；（2）年初預算未能按法律法規要求對資金使用范圍和標準進行準確預算，實際支出范圍亦很難做到符合年初預算的要求；（3）目前多數高職院校雖然科研項目比較少，對項目管理往往簡單地實行項目負責人負責制，科研部門對項目管理欠缺，財務部門對項目支出進行審核也存在較大難度，對原始憑證審核、資產添置管理、資產驗收等業務流程幾乎流于形式；（4）財務部門對經費實際使用與預算執行缺乏有效的動態管理能力，財務分析也不夠及時，對資金使用的實際效果不能做出及時、科學合理的績效評價。
3.高職院校財務收支在內外部監督上存在的主要問題。（1）高職院校內審部門往往由于人手不足、業務不熟悉等原因，對單位財務收支情況缺乏相對有效的監督，對單位預算執行過程和執行效果不能進行全面的審計監督，尤其在預算執行的事前介入和事中控制上缺乏經驗和手段，事后審計監督一般也比較單一，很難對財務預算執行情況形成客觀全面的評價。（2）內審工作往往側重于對單位預算支出的事后監督，忽略了對單位各項收入的有效監控，而對單位預算支出的監督往往側重于項目支出部分，忽略了對常規預算尤其是基本建設經費和大型儀器設備購置的全過程監控。（3）目前多數高職院校外部監督也僅僅局限于單位賬面上的財務收入支出情況，尚無有效的外部審計監督機制，在幫助高職院校完善內部控制方面還需要不斷地進行探索[3]。
二、高職院校財務收支業務內部控制的內容和目標
1.高職院校財務收支主要內容。高職院校收入主要包括上級財政撥款（含財政教育撥款、財政科研撥款、財政其他撥款）、教育教育事業收入、科研事業收入、學生培養費（學歷教育、非學歷培訓）、社會捐資助學、下屬單位上繳款（含校辦產業經營性收入）等，其中上級財政撥款是指年度預算收入，主要包括產學研撥款、基建撥款以及其他雜項經費撥款。高職院校支出主要包括產學研支出、工程建設費、學生日常事務管理費、辦公費、后勤保障費、工資（含離退休人員）、產業運營支出等。
2.高職院校財務收支管理目標。高職院校必須依照相關政策、法規來規范和監督財務收支行為，確保資金規范、高效使用，服從和服務于產學研辦學目標，提升辦學水平和能力，為社會培養合格人才。財務部門應編制數字真實、內容完整、編制及時的財務報告，確保財務信息準確可靠，為領導管理決策提供依據。因此，高職院校財務收支管理目標包括：首先，高職院校必須遵循相關法律法規，按《預算法》的要求全口徑編制各項收入支出預算，培養費收入全部納入財政專戶統一管理，預算支出必須嚴格執行國庫集中支付的相關規定。其次，財務預算應準確反映實際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業務，防范各類和營私舞弊行為的發生。再次，財務部門要對各項收支進行準確、及時的會計核算，資金調撥和使用必須嚴格執行年初下達的預算；資產管理部門及時做好資產保管登記工作，要嚴格控制資產的重復購置，力求實現全校范圍內的資源共享[4]。
三、加強高職院校財務收支方面內部控制的思路與建議
高職院校要適應新時期的發展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業務方面的違法違紀事件的發生，實現可持續健康發展。
1.全面加強高職院校各級各項收入管理。（1）建立健全收入內部管理機制，按要求健全收入內部管理制度或規程，在收費過程中嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，確保各項收入合法合規，明確各自崗位職責權限，合理設置收入會計崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強對高職院校內部收入的過程管控，其他部門和個人未經批準一律不得辦理收款業務。必須嚴格執行上級收費規定，確保各項收費行為有章可循，有據可依，在收費過程中嚴格執行“收支兩條線”的管理規定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發揮財務部門資金統籌和會計核算、監督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預算管理。通過對收入的管控不僅規范了學校資金運作行為，而且增強了對學校資金的監管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強對收入預算分析，提高收費管理信息化質量，財務管理部門定期檢查資金收入與預算金額是否一致，落實欠款部門或相關責任人的還款期限，積極發揮會計信息系統對高職院校收入的內部控制作用，努力降低應收款項和壞賬損失，確保收入信息準確無誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時[6]，詳細的高職院校收入內部控制流程（見下頁圖1）。
2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預算編制工作，強化預算支出控制，確保資金支出業務中不相容崗位相互分離，嚴格按年初支出預算開支經費。對符合規定的基本預算支出和用于學校產、學、研的預算部分應按上級批復或經費使用要求納入年初預算方案；對非常規預算支出事項，應加強項目前期充分性認證，待院長行政辦公會討論通過后方可安排預算支出。在預算執行過程中必須加強資金支出的有效監管和科學預測，通過資金的安全高效運轉提高辦學效率[7]。（2）充分發揮高職院校行政管理部門相互間的有效調控職能，財務部門應牽頭對預算支出進行全方位統籌管理，并結合經費實際使用情況進行專業判斷，確保公用經費使用發揮最大效益。人事管理部門對人員經費、培訓經費進行歸口管理，信息管理部門應對校園信息化建設方案和預算進行專業化審核，后勤管理部門對校舍及設備的保養與維護、環境整治等方案進行專業化審核，資產管理部門應規范高職院校內部設備、材料的采購行為[8]。（3）高職院校應加強對資金支出的過程控制，明確各自職責范圍、業務處理權限和責任，明確費用開支標準及管控細則，財務部門嚴格把關，確保資金合理使用。明確高職院校和二級單位各自的審批權限和范圍，財務部門對學校全部預算進行審核、會計核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報告制度，對經費支出內容、支出進度等存在異常現象時能及時采取有效舉措。在經費支出過程中，財務部門是否對所有原始憑證的合法性、合規性實行控制，確保財務支出內容真實、完整，憑證合法，手續齊全。通過內部控制，通過對表單的控制和審核，真實反映和證實審核批準程序行為，準確完整反映高職院校產、學、研業務的真實支出情況。總之，高職院校財務管理貫穿于資金使用的全過程，財務部門應與各業務部門協同合作，最終在全校范圍內形成有效的資金支出內部控制體系[9]。詳細高職院校支出內部控制流程（見下頁圖2）。
3.完善高職院校財務收支監督機制。高職院校必須加大對財務收支執行情況監督及控制體系的監督檢查力度，財務、審計、紀檢監察部門應定期對各類收費收入以及下屬部門上繳情況進行監督檢查并納入常態化管理，確保收入及時足額入賬，保證國有資產安全完整，提高資金使用效率。建立健全財務收支內部控制自評價機制，財務部門在日常管理過程中發現的問題應按要求及時進行修正和改進。學校層面應強化對財務人員業務培訓，提高財務管理的綜合協調能力。加強外部監督體系構建，通過外部檢查監督，完（下轉104頁）（上接99頁）善高職院校財務收支的內部控制機制，提高財務收支管理水平和辦學效益。
參考文獻：
[1] 莫天奇.高校財務管理內控效能研究[J].會計之友，2013，（31）：113-115.
[2] 蔣星宏，楊莉.高校內部控制制度研究[J].財會通訊，2013，（10）：70-72.
[3] 羅桂蘭.關于加強行政事業單位會計內部控制的探討[J].科技經濟市場，2015，（12）.
[4] 喬春華.基于高校管理會計的研究[J].教育財會研究，2015，（2）：68-73.
[5] 胡石香.高職院校內部控制體系的構建[J].商業文化（下半月），2012，（5）.
[6] 唐際艷.我看高校內部控制存在的問題及完善[J].財務與會計，2014，（2）：64-65.
[7] 楊荻.高等學校資產內部控制體系建立的必要性和著力點[J].中國鄉鎮企業會計，2015，（12）.
