時(shí)間：2023-10-07 15:57:59
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
為了保證資金使用的安全性和有效性，為了加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，根據(jù)我國(guó)國(guó)情和相關(guān)法律法規(guī)，參照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中國(guó)全球基金項(xiàng)目制定了獨(dú)立和完整的財(cái)務(wù)管理辦法，涉及資金使用的各個(gè)方面，與托管單位對(duì)應(yīng)，從嚴(yán)執(zhí)行的原則進(jìn)行。基金的財(cái)務(wù)管理辦法在諸多方面與現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度即有共同之處又有許多差異，筆者自2006年開始，作為托管單位會(huì)計(jì)一直參與當(dāng)?shù)厝蚧鸬呢?cái)務(wù)管理工作，幾年來積累了一些管理心得，設(shè)想其中的一些管理辦法如果在行政事業(yè)單位試行，對(duì)于完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有一定的積極作用，具體表現(xiàn)如下：
一、兩種管理辦法的共同之處
1、提前制定預(yù)算
行政事業(yè)單位和全球基金項(xiàng)目點(diǎn)都提前制定出下年的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，采取自下而上編制、自上而下審批的方式進(jìn)行，按月份或季度撥付經(jīng)費(fèi)。
2、制度全面
都需建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、如內(nèi)部審計(jì)、督導(dǎo)、會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和內(nèi)部控制制度，物品材料建立嚴(yán)格的出入庫(kù)管理制度等。
3、報(bào)表
二者的會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)間可劃分為月報(bào)、旬報(bào)和年報(bào)；按內(nèi)容劃分，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表(靜態(tài)表，反映一定日期的財(cái)務(wù)狀況)、預(yù)算執(zhí)行情況表、收入支出表(動(dòng)態(tài)表，反映會(huì)計(jì)期間的收、支、余狀況)、附表及說明書等。說明書是對(duì)報(bào)表中某些事項(xiàng)的補(bǔ)充及情況說明。
二、兩種管理辦法的不同之處
1、預(yù)算控制
行政事業(yè)單位年度預(yù)算由財(cái)務(wù)部門制定，預(yù)算比較籠統(tǒng)，預(yù)算質(zhì)量不高。很多行政事業(yè)單位習(xí)慣于“上年基數(shù)+本年調(diào)整”的老方法，不以單位或部門的實(shí)際情況為基礎(chǔ)來確定安排預(yù)算，憑既往經(jīng)驗(yàn)和主觀理解來進(jìn)行編制，結(jié)果與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，難以將預(yù)算分解到各部門執(zhí)行，導(dǎo)致執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整、追加預(yù)算的現(xiàn)象，影響預(yù)算執(zhí)行必要的剛性。預(yù)算執(zhí)行缺乏應(yīng)有的約束力，預(yù)算執(zhí)行過程中隨意改變資金用途，資金使用效益降低。
全球基金的預(yù)算編制采取財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相結(jié)合地方式，預(yù)算的執(zhí)行控制到末級(jí)，以實(shí)際的工作量為依據(jù)，結(jié)合相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)和物價(jià)水平，并且明確工作完成時(shí)間。預(yù)算一經(jīng)確定一般不予調(diào)整。
2、審批制度
行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)支出審批由單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和支出經(jīng)辦人共同簽字后即可進(jìn)行賬務(wù)報(bào)銷支出。基金則要求支出要由二人以上共同經(jīng)辦，互為證明，同時(shí)部門的負(fù)責(zé)人和部門主管領(lǐng)導(dǎo)也要對(duì)支出作審核、簽批，最后由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人共同簽批后方可報(bào)銷支出，雖然支出的簽批過程相對(duì)干行政事業(yè)單位相對(duì)繁瑣，但是最大限度的防止貪污浪費(fèi)的發(fā)生。
3、支出管理
行政事業(yè)單位的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、加班費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出和發(fā)放只需取得正規(guī)發(fā)票，審批手續(xù)齊全即可報(bào)銷。
全球基金的差旅費(fèi)不可以隨意支付，必須是取得正式的會(huì)議或培訓(xùn)文件，出差票據(jù)齊全，附帶出差人填寫的出差報(bào)告(會(huì)議精神或?qū)W習(xí)心得)方可報(bào)銷。舉辦會(huì)議除取得支出的原始票據(jù)外，還要附帶會(huì)議通知、會(huì)議簽到簿、會(huì)議總結(jié)、會(huì)議預(yù)算、決算和影像資料才可報(bào)銷。所有與車輛有關(guān)的支出都在交通費(fèi)中核算，燃油費(fèi)的支出必須附帶車輛的行車記錄，行車?yán)锍獭Ｑa(bǔ)助費(fèi)和加班費(fèi)也不可以隨意發(fā)放，首先發(fā)放要有明確的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放時(shí)還要附帶工作記錄或加班記錄，如果沒有缺少佐證，不予報(bào)銷。全球基金不允許出現(xiàn)單獨(dú)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，上級(jí)對(duì)下級(jí)的督導(dǎo)檢查及評(píng)估，將餐費(fèi)按照出差補(bǔ)助的形式定額發(fā)放，如果會(huì)議或培訓(xùn)產(chǎn)生餐費(fèi)也需與會(huì)議費(fèi)整體體現(xiàn)。
4、網(wǎng)絡(luò)直報(bào)
目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表普遍采用紙質(zhì)加電子版，年終決算也是采用磁盤裝入，再用其它電子介質(zhì)報(bào)送財(cái)政的辦法，如果有錄入及支出的錯(cuò)誤，報(bào)表會(huì)計(jì)往往要來回往返于財(cái)政和單位之間，浪費(fèi)了大量了人力、物力，且在報(bào)表中不能體現(xiàn)出預(yù)算的執(zhí)行率。
全球基金的報(bào)表采用的是紙質(zhì)報(bào)表加網(wǎng)絡(luò)直報(bào)的方式，下級(jí)單位上傳后，上級(jí)單位馬上即能看到報(bào)表，對(duì)于有問題的報(bào)表直接退回更改即可，并且預(yù)算的執(zhí)行率，經(jīng)費(fèi)側(cè)重的部分一目了然。
三、二種管理辦法的對(duì)照
財(cái)政預(yù)算的不科學(xué)性使履行撥款職能的財(cái)政部門也往往只注重經(jīng)費(fèi)的預(yù)算安排，對(duì)預(yù)算單位已形成的資金計(jì)劃，如何做到集中管理、調(diào)劑余缺、物盡其用、資源共享等方面考慮得不多。不僅造成了資金利用效率低下，也加大了財(cái)政支出的壓力。
中國(guó)的行政事業(yè)支出占了財(cái)政支出的接近20％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界的平均水平。在這龐大的行政事業(yè)支出中坐車吃飯費(fèi)用又占了很大比例，也就是說一些官員在暗地里受賄的同時(shí)，還在明地里借用各種名義占用公家的便宜。雖然中央三令五申禁止公款大吃大喝，但并沒有真正有效的措施遏止，招待費(fèi)改頭換面后仍然是經(jīng)費(fèi)開支的重中之重。財(cái)政撥款主要是為了維持行政事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，那么有限的經(jīng)費(fèi)使用的合理，使用在最需要的地方，對(duì)于緩解國(guó)庫(kù)資金緊張，提高資金使用效益非常重要。政府一直在倡導(dǎo)政務(wù)公開，基層單位也通過職代會(huì)等場(chǎng)合公開收入與支出情況，但此公開非真正的公開，職工難以知道經(jīng)費(fèi)的真正去處。
[關(guān)鍵詞] 新時(shí)期；高校；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 003
[中圖分類號(hào)] G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2015）17- 0008- 03
1 新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理變化的成因
近年來，財(cái)政部相繼《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等一系列相關(guān)政策法規(guī)，對(duì)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等進(jìn)行完善及分行業(yè)改革，這對(duì)行政事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)、預(yù)算、收入、支出、結(jié)余資金等系列內(nèi)容都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。高校作為事業(yè)單位的重要組成部分，財(cái)務(wù)管理也發(fā)生了較大變化。
1.1 新高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度帶來的變化
（1）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)發(fā)生變化。高校會(huì)計(jì)核算由舊制度規(guī)定的一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，轉(zhuǎn)變?yōu)樾轮贫纫?guī)定的采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)在高校已經(jīng)擴(kuò)大到資產(chǎn)類、收入類業(yè)務(wù)核算方面。
（2）會(huì)計(jì)要素發(fā)生變化。在新制度中，高校會(huì)計(jì)核算五大會(huì)計(jì)要素的“支出”項(xiàng)修改為“費(fèi)用”項(xiàng)，核算內(nèi)容更廣。具體會(huì)計(jì)核算上，一是把基本建設(shè)投資納入大賬核算，二是新增資產(chǎn)折舊和耗費(fèi)內(nèi)容，三是新增預(yù)算會(huì)計(jì)科目。
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表體系發(fā)生變化。新制度的財(cái)務(wù)報(bào)表體系會(huì)計(jì)信息內(nèi)容更加豐富。
1.2 新預(yù)算法帶來的變化
（1）新預(yù)算法強(qiáng)調(diào)預(yù)算的完整性，學(xué)校的全部收支要納入預(yù)算管理。學(xué)校收入預(yù)算包含財(cái)政補(bǔ)助收入（包括財(cái)政教育撥款、財(cái)政科研撥款、財(cái)政其他撥款）、事業(yè)收入（包括教育事業(yè)收入和科研事業(yè)收入）、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。學(xué)校支出預(yù)算包含基本支出（包括人員經(jīng)費(fèi)支出、日常公用支出）以及項(xiàng)目支出。
（2）新預(yù)算法強(qiáng)調(diào)預(yù)算的公開性，學(xué)校預(yù)算必須接受社會(huì)監(jiān)督。“公開是常態(tài)，不公開是例外”，一是除信息外，預(yù)決算按支出經(jīng)濟(jì)分類細(xì)化公開。二是擴(kuò)大學(xué)校預(yù)決算公開范圍，除信息外，在按經(jīng)濟(jì)分類編制預(yù)決算的基礎(chǔ)上，逐步將預(yù)決算公開到基本支出和項(xiàng)目支出。三是加大公務(wù)接待、公務(wù)出國(guó)（境）、公務(wù)用車購(gòu)置和運(yùn)行經(jīng)費(fèi)公開。
1.3 財(cái)政財(cái)務(wù)改革帶來的變化
（1）政府集中采購(gòu)制度的實(shí)施。凡屬政府集中采購(gòu)目錄內(nèi)的采購(gòu)項(xiàng)目必須集中采購(gòu)，同時(shí)，對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目立項(xiàng)、計(jì)劃申報(bào)、招投標(biāo)活動(dòng)、驗(yàn)收管理和資金支付均提出嚴(yán)格要求。
（2）實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。突出了預(yù)算管理的核心地位，預(yù)算管理由資金預(yù)算管理向全面預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。
1.4 國(guó)家依法治國(guó)方略帶來的變化
黨的十八屆四中全會(huì)提出全面推進(jìn)依法治國(guó)，高校財(cái)務(wù)管理應(yīng)適應(yīng)新時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的要求，嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，對(duì)公務(wù)接待、公款出國(guó)（境）、公務(wù)用車購(gòu)置和運(yùn)行經(jīng)費(fèi)加強(qiáng)管理。同時(shí)對(duì)基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)、后勤管理經(jīng)費(fèi)、繼續(xù)教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理等方面也前提出了所未有的嚴(yán)格管理。
2 新時(shí)期高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
由于上述理財(cái)環(huán)境發(fā)生變化，高校的財(cái)務(wù)管理職能已由核算型向管理型轉(zhuǎn)化，高校應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
2.1 加快總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)
為完善高校治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)經(jīng)行為，教育部、財(cái)政部于2014年了《高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師管理辦法》，教育部在部屬院校試行總會(huì)計(jì)師制度。辦法規(guī)定，總會(huì)計(jì)師按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的要求組織領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理和會(huì)計(jì)核算工作，參與學(xué)校重大財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。長(zhǎng)期以來，高校財(cái)務(wù)管理工作一直由校長(zhǎng)或分管校長(zhǎng)負(fù)責(zé)，在管理過程中，學(xué)校決策機(jī)構(gòu)更多考慮的是學(xué)校的發(fā)展，忽視了內(nèi)部控制和財(cái)經(jīng)法規(guī)的遵守，導(dǎo)致高校違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題頻發(fā)。隨著國(guó)家對(duì)高校財(cái)政投入的逐步加大，財(cái)政預(yù)算公開制度的實(shí)施，社會(huì)對(duì)高校經(jīng)費(fèi)使用的關(guān)注度越來越高。總會(huì)計(jì)師制度的設(shè)立，有利于健全學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，完善學(xué)校治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部控制，規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金投資效益。
2.2 完善財(cái)務(wù)管理制度
完善的財(cái)務(wù)管理制度是學(xué)校依法依規(guī)辦學(xué)的基礎(chǔ)。高校應(yīng)適應(yīng)新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》、新《預(yù)算法》要求，全面梳理學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度，按“全口徑”預(yù)算和預(yù)算公開的要求，完善修訂學(xué)校預(yù)算管理辦法、收費(fèi)管理辦法、社會(huì)服務(wù)收入管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，按國(guó)庫(kù)集中支付和政府集中采購(gòu)的要求，完善修訂經(jīng)費(fèi)支出管理辦法、科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、社會(huì)服務(wù)支出管理辦法等。在制度修訂完善過程中，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出必須充分考慮財(cái)政改革對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，人員經(jīng)費(fèi)支出必須統(tǒng)籌安排學(xué)校教學(xué)、科研、社會(huì)服務(wù)和行政管理等各項(xiàng)績(jī)效支出。
2.3 推進(jìn)高校預(yù)算體制改革
遵循現(xiàn)代國(guó)家治理理念，著力推進(jìn)學(xué)校預(yù)算公開透明。公開透明的預(yù)算制度有利于學(xué)校實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效益。
（1）推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算公開，加大公務(wù)接待、公款出國(guó)（境）、公務(wù)用車購(gòu)置和運(yùn)行經(jīng)費(fèi)公開。
[關(guān)鍵詞] 高校 財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng) 資金效益
高校擴(kuò)招以來,教育體制改革不斷深入,新形勢(shì)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。面對(duì)不斷出現(xiàn)的復(fù)雜情況,高校財(cái)務(wù)工作應(yīng)牢固樹立財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)理念,營(yíng)造和諧的理財(cái)環(huán)境,多渠道籌措辦學(xué)資金,提高資金使用效益,為建設(shè)現(xiàn)代大學(xué)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)力支撐。
一、牢固樹立高校財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)理念
作為學(xué)院管理財(cái)務(wù)的職能部門,財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮其增收節(jié)支方面的參謀作用,積極樹立財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)理念,建立高校增收激勵(lì)機(jī)制,多渠道籌措辦學(xué)資金。
1.健全學(xué)費(fèi)管理體制。(1)制訂學(xué)費(fèi)收繳獎(jiǎng)勵(lì)制度。高校應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制訂一系列的學(xué)費(fèi)管理辦法,完善惡意欠費(fèi)生處罰辦法,降低學(xué)費(fèi)呆、壞賬比重,保證學(xué)校預(yù)算的順利執(zhí)行。(2)完善助學(xué)貸款管理制度。高校要積極配合政府部門,力爭(zhēng)助學(xué)貸款步入可持續(xù)、良性發(fā)展軌道,緩解貧困學(xué)生的欠費(fèi)壓力。
2.發(fā)揮校內(nèi)各單位創(chuàng)收積極性。一是積極鼓勵(lì)各中層單位特別是教學(xué)、科研團(tuán)隊(duì)爭(zhēng)取各種橫向、縱向合作項(xiàng)目資金,完善各類政府專項(xiàng)資金的配套獎(jiǎng)勵(lì)辦法;二是挖掘校內(nèi)服務(wù)市場(chǎng),制訂校內(nèi)有償服務(wù)收費(fèi)管理辦法,創(chuàng)新服務(wù)收費(fèi)途徑,彌補(bǔ)正常經(jīng)費(fèi)不足;三是建立教學(xué)院系辦學(xué)收入的激勵(lì)制度。
3.進(jìn)一步拓展資金來源渠道。高校要積極爭(zhēng)取政府部門的資金和政策傾斜,努力爭(zhēng)取其它社會(huì)捐贈(zèng)資金,多種形式辦學(xué),不斷開辟新的籌資渠道。
二、營(yíng)造和諧的理財(cái)環(huán)境
高校財(cái)務(wù)部門要充分處理好校內(nèi)關(guān)系,在校內(nèi)中層單位中培育一支協(xié)助財(cái)務(wù)工作的隊(duì)伍,有針對(duì)性的開展財(cái)會(huì)知識(shí)講座和培訓(xùn),爭(zhēng)取各部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解,減少財(cái)務(wù)制度執(zhí)行過程中的磨擦。
政府部門、審計(jì)部門、物價(jià)部門、稅務(wù)部門和金融部門共同構(gòu)成了學(xué)校的外圍環(huán)境,財(cái)務(wù)部門要協(xié)調(diào)好對(duì)外的關(guān)系,爭(zhēng)取多方的理解和支持,營(yíng)造良好的外部理財(cái)環(huán)境,防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
三、規(guī)范校內(nèi)財(cái)務(wù)收支行為
高校要加強(qiáng)預(yù)算管理,增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性,確保財(cái)務(wù)管理“活而不亂、管而不死”,做到有所為,有所不為,穩(wěn)步推進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。
首先,規(guī)范校內(nèi)現(xiàn)金支付行為,加強(qiáng)校內(nèi)現(xiàn)金管理,對(duì)不符合國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定的情況嚴(yán)格控制;其次,強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目管理。高校要加強(qiáng)基建、維修、設(shè)備采購(gòu)等大額支出的財(cái)務(wù)監(jiān)管,杜絕超付、重付和提前支付,積極爭(zhēng)取延期支付,探索利用經(jīng)銷商信用的新途徑。再次,加強(qiáng)校內(nèi)各單位二級(jí)預(yù)算管理,確保各項(xiàng)支出符合學(xué)校預(yù)算指導(dǎo)思想。最后,高校要制定一系列財(cái)務(wù)包干管理辦法,構(gòu)建節(jié)約型校園,如低值消耗品及辦公用品的集中采購(gòu)管理辦法,差旅費(fèi)包干管理辦法和設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)辦法等。
四、搭建現(xiàn)代化校園理財(cái)平臺(tái)
財(cái)務(wù)部門要通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)公布各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和辦事程序,向各單位通報(bào)資金運(yùn)作情況,協(xié)助各單位自覺控制遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。
1.財(cái)務(wù)部門要定期教職工關(guān)注的財(cái)務(wù)信息,如工資項(xiàng)目說明、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、個(gè)人所得稅、個(gè)人項(xiàng)目借款、學(xué)生欠費(fèi)、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金等,依法加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,推進(jìn)民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開。
2.建立財(cái)務(wù)信息查詢系統(tǒng),方便師生查詢經(jīng)費(fèi)情況和學(xué)費(fèi)信息,節(jié)約咨詢?nèi)肆?提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。
3.通過網(wǎng)上銀行和校園一卡通項(xiàng)目,提高資金結(jié)算效率。財(cái)務(wù)部門要著力搭建現(xiàn)代化理財(cái)平臺(tái),減少校內(nèi)現(xiàn)金流通,加強(qiáng)對(duì)學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金發(fā)放的管理,方便學(xué)費(fèi)催繳,及時(shí)回籠學(xué)費(fèi)。
五、建立一支業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)會(huì)隊(duì)伍
管理是基礎(chǔ),人才是關(guān)鍵。高校要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),通過專題講座、業(yè)務(wù)知識(shí)能力測(cè)試,選派重點(diǎn)對(duì)象外出學(xué)習(xí)等,激勵(lì)廣大財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)業(yè)務(wù),主動(dòng)適應(yīng)信息時(shí)代對(duì)財(cái)會(huì)人員的要求。同時(shí),出臺(tái)財(cái)務(wù)處內(nèi)部分配制度、會(huì)計(jì)人員考核制度、會(huì)計(jì)人員競(jìng)爭(zhēng)上崗和輪崗交流制度等一系列內(nèi)部管理制度,建立一支業(yè)務(wù)嫻熟的財(cái)會(huì)隊(duì)伍,提高團(tuán)隊(duì)的凝聚力和戰(zhàn)斗力,努力適應(yīng)現(xiàn)代大學(xué)財(cái)務(wù)管理需要。
參考文獻(xiàn):
一、物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1、物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理體現(xiàn)于綜合性的管理
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,物業(yè)管理與一般的服務(wù)行業(yè)相比有其明顯的個(gè)性,它提供的是全天候、不間斷、多方位、多層次的過程產(chǎn)品。其突出的一點(diǎn)是生產(chǎn)與消費(fèi)同時(shí)開始、同時(shí)結(jié)束。所以,物業(yè)管理不僅是勞動(dòng)密集型的行業(yè),而且也是管理密集型的行業(yè)。隨著物業(yè)管理經(jīng)營(yíng)過程的社會(huì)化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高,現(xiàn)代物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理,在管理上已經(jīng)廣泛實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)分析方法、加強(qiáng)預(yù)算控制、參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策等;通過計(jì)算機(jī)的應(yīng)用和分析,實(shí)行數(shù)字化管理,從而使財(cái)務(wù)管理的綜合性大為加強(qiáng),財(cái)務(wù)管理已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代物業(yè)企業(yè)管理的關(guān)鍵組成部分。
2、物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)管理的方方面面
物業(yè)管理服務(wù)有別于社會(huì)公共服務(wù)和個(gè)體服務(wù),是一種同時(shí)帶有社區(qū)公共服務(wù)和個(gè)體服務(wù)特征的群體,企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),須擁有一定數(shù)量的資金,這是企業(yè)進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。從提供服務(wù)、支付人員工資,到對(duì)房屋、公共設(shè)施設(shè)備維修保養(yǎng)、物料消耗、清潔保沽、環(huán)境維護(hù)、綠化養(yǎng)護(hù)等一系列的成本支出,以及按勞取酬收取的物業(yè)服務(wù)費(fèi),開展多種經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入等都與資金有關(guān)。各個(gè)部門都要使用資金,沒有資金做基礎(chǔ),任何部門的活動(dòng)都不能進(jìn)行;每項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都直接或間接地影響到企業(yè)資金的流入流出,從而影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。由此可見,物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理涉及的面相當(dāng)廣泛,企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面基本上都有財(cái)務(wù)管理的存在。這就要求作為物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理工作,要兼顧到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目必須從總體上合理地分配和運(yùn)用資金,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)占用的資金比例關(guān)系協(xié)調(diào)。
3、物業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理的其他方面特點(diǎn)
(1)由于物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程既不涉及生產(chǎn)活動(dòng)也與銷售活動(dòng)無關(guān),大多數(shù)情況下僅涉及提供維修維護(hù)等管理服務(wù),其資金運(yùn)動(dòng)過程及形式必然相對(duì)簡(jiǎn)單,從而決定了財(cái)務(wù)核算對(duì)象相對(duì)簡(jiǎn)單。(2)物業(yè)管理企業(yè)的各項(xiàng)收費(fèi)的監(jiān)督不僅來自企業(yè)自身,還來自政府有關(guān)部門以及物業(yè)的業(yè)主等,使其對(duì)資金運(yùn)作過程的監(jiān)督更為全面。(3)物業(yè)管理企業(yè)的最主要的財(cái)務(wù)信息使用者是業(yè)主和企業(yè)管理層。由于業(yè)主最關(guān)心的是物業(yè)管理收費(fèi)的使用狀況及其效益等信息,因此物業(yè)管理企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)信息必須充分滿足這一特殊的需求。
二、我國(guó)物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
1、管理者缺乏現(xiàn)財(cái)觀念,不重視成本管理工作
傳統(tǒng)意義上的物業(yè)管理走的是“誰開發(fā),誰管理”的路子。隨著物業(yè)管理需求的進(jìn)一步擴(kuò)大,物業(yè)管理開始走向市場(chǎng)化、專業(yè)化、規(guī)模化和智能化。但長(zhǎng)期以來,受“物業(yè)管理工作就是簡(jiǎn)單的維修保養(yǎng)、清潔衛(wèi)生以及環(huán)境綠化和保安”等觀念的影響,致使一些物業(yè)公司尤其是一些中小型物業(yè)企業(yè),缺乏現(xiàn)代管理理念和科學(xué)的市場(chǎng)定位,沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)謀略,形不成規(guī)模效益,再加上不重視財(cái)務(wù)管理工作,人、財(cái)、物、信息等資源未能優(yōu)化配置,甚至存在嚴(yán)重浪費(fèi),致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下。因此,物業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)樹立現(xiàn)財(cái)觀和成本核算觀。
2、內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不規(guī)范
總體來說,我國(guó)物業(yè)管理公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不夠規(guī)范,物業(yè)管理公司還沒有完整的財(cái)務(wù)管理辦法可供遵循,而且有的物業(yè)公司由于核算簡(jiǎn)單,并沒有制定相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度,這對(duì)于物業(yè)公司來說都是不合理的。大部分企業(yè)需要設(shè)立賬目,但會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理薄弱、依法建賬不到位,并沒有按照會(huì)計(jì)科目的要求分門別類的設(shè)置明細(xì)的賬目,這不僅不利于公司及時(shí)的向業(yè)主客戶反映物業(yè)管理費(fèi)的使用情況,而且會(huì)計(jì)信息也不能得到真實(shí)的反映。
3、資金管理的力度不夠
資金不足和籌資能力差是當(dāng)前物業(yè)企業(yè)管理中普遍存在的問題,物業(yè)管理資金的來源渠道和數(shù)量都非常有限。主要包括物業(yè)管理的啟動(dòng)資金,即資本金;物業(yè)維修資金;日常綜合管理服務(wù)費(fèi)及經(jīng)營(yíng)性收入。至于其他渠道,如銀行借款資金,由于物業(yè)管理企業(yè)幾乎都是中小企業(yè),其注冊(cè)資本較少,資本實(shí)力有限,土地、房屋等銀行認(rèn)可的不動(dòng)產(chǎn)資產(chǎn)數(shù)量較少,缺乏信用保證,所以難以取得銀行貸款。
4、財(cái)務(wù)報(bào)表過于籠統(tǒng),無法滿足各層次的管理需要
物業(yè)公司根據(jù)會(huì)計(jì)制度的要求,對(duì)外提供的報(bào)表,只有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)過于籠統(tǒng)和宏觀,缺少管理需要的各種報(bào)表。如提供給業(yè)主的各房屋維修基金使用情況表、提供給業(yè)務(wù)部門的各小區(qū)各樓宇、各項(xiàng)目成本費(fèi)用明細(xì)表和利潤(rùn)表、應(yīng)收未收物業(yè)費(fèi)明細(xì)表、提供給公司決策者使用的資金狀況表、客戶付款周期表和客戶信用檔案等各種財(cái)務(wù)信息,只能采取統(tǒng)計(jì)辦法獲取,耗時(shí)耗力,且容易出現(xiàn)差錯(cuò),無法滿足內(nèi)部管理的需要。
三、完善物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理的建議
1、強(qiáng)化成本觀念,建立財(cái)務(wù)成本分析控制制度
物業(yè)管理作為服務(wù)性行業(yè),財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面就是成本管理,因?yàn)槠渥钪匾某杀局С鍪侨斯こ杀竞凸芾碣M(fèi)用的支出,因此物業(yè)管理公司應(yīng)該樹立全員成本控制觀念。物業(yè)管理企業(yè)一方面應(yīng)確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理和成本控制目標(biāo),提高全員成本素質(zhì)和意識(shí),使所有單位和部門都重視成本。另一方面通過對(duì)人力資源的科學(xué)整合,激活人才潛力,減少冗員,降低人工成本。同時(shí)還要通過職業(yè)道德及服務(wù)技術(shù)培訓(xùn),造就一批敬崗愛業(yè)、懂技術(shù)、會(huì)管理的高素質(zhì)復(fù)合型人才隊(duì)伍,來提高工作質(zhì)量和效率。
2、要全面展開財(cái)務(wù)分析,保證資金合理運(yùn)用
物業(yè)企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)的過程中,經(jīng)濟(jì)收益主要來自于兩個(gè)方面,一個(gè)是為客戶提供物業(yè)管理,收取管理費(fèi),另一個(gè)就是開展多種經(jīng)營(yíng),多元化、分散化投資。如果企業(yè)想從中獲取利潤(rùn),使得企業(yè)發(fā)展壯大,就要對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)分析,保持企業(yè)良性運(yùn)行。物業(yè)管理的財(cái)務(wù)分析就是以物業(yè)企業(yè)的報(bào)表為依據(jù)展開分析,從而為客戶及投資者提供有用信息。首先,財(cái)務(wù)管理部門要評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況,了解公司一定時(shí)期的資產(chǎn)、負(fù)債水平,從而判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),保證資金合理運(yùn)作。企業(yè)在發(fā)展壯大時(shí)需要投資籌資,企業(yè)通過財(cái)務(wù)分析可以及時(shí)了解企業(yè)資金的構(gòu)成比例,充分利用閑置資金,合理安排長(zhǎng)期借款或者是短期借款,有效控制資金成本。其次,財(cái)務(wù)分析要評(píng)價(jià)企業(yè)的管理效率,管理效率的高低是企業(yè)管理能力的集中反映。企業(yè)要分析自身的管理效率,及時(shí)了解企業(yè)的運(yùn)作情況,要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行檢查,以有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),健全財(cái)務(wù)控制,保證業(yè)務(wù)流程流暢運(yùn)作。最后,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分為三個(gè)部分,投資、融資以及利潤(rùn)分配。企業(yè)要進(jìn)行利益分配,就要對(duì)企業(yè)的獲利能力進(jìn)行評(píng)價(jià),贏利多少不僅跟自身有關(guān)系,而且跟投資者、債權(quán)人都息息相關(guān)。因此,對(duì)企業(yè)贏利能力的評(píng)估是必須的,不僅可以滿足投資者的需要,而且還可以根據(jù)自身的活力能力及時(shí)做出財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)分析的過程中,要重視財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與計(jì)劃,現(xiàn)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈,制定出行之有效的行動(dòng)方針,有效的對(duì)資金進(jìn)行預(yù)測(cè)、對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算,以及對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè),這對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)來說都是必不可少的,這也為物業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)者調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。
3、加強(qiáng)物業(yè)管理資金的籌措及運(yùn)作管理
物業(yè)管理資金的來源,除資本本金或者銀行貸款外,其他物業(yè)管理收入都是向業(yè)主或使用人收取的管理費(fèi)用,所以資金的籌措必須注重社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的有機(jī)統(tǒng)一。同時(shí),加強(qiáng)資金有計(jì)劃及合理使用,把有限的資金用在必要的物業(yè)管理項(xiàng)目上,增加資金使用的透明度。另外,進(jìn)行科學(xué)的投資決策,積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)。物業(yè)管理企業(yè)多是中小企業(yè),更應(yīng)選擇科學(xué)合理的投資模式,盡可能地采用中短期投資,揚(yáng)長(zhǎng)避短,在科學(xué)合理的投資模式下,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的可行性研究和論證。同時(shí),加強(qiáng)項(xiàng)目投資實(shí)施過程中的控制和管理,搞好監(jiān)督工作。
4、建立和健全物業(yè)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度
物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,結(jié)合本身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和內(nèi)部管理要求,制定規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的《財(cái)務(wù)管理辦法》。同時(shí),還要不斷細(xì)化完善這項(xiàng)制度,配以與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法,如《收費(fèi)員管理辦法》,《預(yù)售電費(fèi)系統(tǒng)工作規(guī)則》,《空置房、報(bào)停房管理辦法》,《兼職收費(fèi)員管理辦法》,《物資采購(gòu)管理辦法》等等;制定小區(qū)管理者的考核指標(biāo)和收費(fèi)員考核指標(biāo);并對(duì)小區(qū)臺(tái)賬、上交的各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行日常核對(duì);對(duì)小區(qū)的收入進(jìn)行定期、不定期的檢查監(jiān)督。因此,物業(yè)管理企業(yè)只有建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,才能充分落實(shí)好理財(cái)自,形成一系列適應(yīng)物業(yè)公司財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理要求的財(cái)務(wù)管理體系和自我約束機(jī)制,才能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,促進(jìn)物業(yè)管理企業(yè)的健康有序發(fā)展。
xx年，我市國(guó)稅系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作在省局財(cái)務(wù)管理處的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下和市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞稅收中心工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹省局、市局國(guó)稅工作會(huì)議和財(cái)務(wù)工作會(huì)議精神。堅(jiān)持依法理財(cái)、科學(xué)管理的原則，牢固樹立改革創(chuàng)新意識(shí)、艱苦奮斗意識(shí)、資金效益意識(shí)、為征管和基層服務(wù)意識(shí)，不斷夯實(shí)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)，強(qiáng)化部門預(yù)算和內(nèi)部審計(jì),加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)核算水平，充分發(fā)揮服務(wù)、保障和監(jiān)督作用，圓滿完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。
一、搞好全市系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)調(diào)研工作。為了全面掌握全市國(guó)稅系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況，今年7月-9月，由市局財(cái)務(wù)科設(shè)計(jì)調(diào)查表格，組織了全市系統(tǒng)8個(gè)獨(dú)立核算單位的經(jīng)費(fèi)水平的全面調(diào)查。對(duì)人員、公用經(jīng)費(fèi)從xx年實(shí)際支出、xx年實(shí)際需求與預(yù)算批復(fù)數(shù)進(jìn)行測(cè)算、比較分析，有理有據(jù)地分析和掌握了xx年的缺口，對(duì)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃管理，編制xx年預(yù)算工作做好了準(zhǔn)備，同時(shí)以專題報(bào)告形式上報(bào)省局，使省局全面了解了我市的經(jīng)費(fèi)需求情況。
二、規(guī)范崗責(zé)體系，健全財(cái)務(wù)制度，實(shí)行財(cái)務(wù)公開。為了適應(yīng)工作的需要，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)規(guī)范》的要求，建議調(diào)整充實(shí)了市局機(jī)關(guān)和部分縣局的財(cái)務(wù)人員，并按職責(zé)共劃分了7個(gè)崗位，對(duì)每個(gè)崗位職責(zé)重新進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)行明確分工，量化了工作目標(biāo)，把預(yù)算管理、會(huì)計(jì)、出納、基本建設(shè)管理、固定資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等工作職責(zé)落實(shí)到每個(gè)具體崗位，做到職責(zé)到崗，工作到人，職責(zé)明確。
按照省局規(guī)定，結(jié)合我局的工作實(shí)際，針對(duì)審計(jì)中存在的問題和管理薄弱環(huán)節(jié)，重新制定下發(fā)了《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理辦法》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理規(guī)程》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購(gòu)管理規(guī)程》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基建管理規(guī)程》、《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》，進(jìn)一步明確了內(nèi)部工作權(quán)限職責(zé)、工作流程，規(guī)范了系統(tǒng)經(jīng)費(fèi)撥付、機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支的報(bào)銷、審批程序，使財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步程序化、規(guī)范化、制度化，做到有章可循、有法可依。
按照省局下發(fā)的《財(cái)務(wù)公開辦法》的要求，結(jié)合我市的實(shí)際情況制定下發(fā)了《定西市國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)財(cái)務(wù)公開辦法（暫行）》，按照其規(guī)定的公開內(nèi)容、范圍、時(shí)限、方法等公開財(cái)務(wù)的有關(guān)事項(xiàng)，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)工作的透明度，使財(cái)務(wù)工作在廣大群眾的監(jiān)督下按章辦事，群眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)得到進(jìn)一步落實(shí)。
三、精心組織，順利完成了2.2版財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的上線運(yùn)行。財(cái)務(wù)人員在去年省局統(tǒng)一培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，按照“全面系統(tǒng)學(xué)習(xí)、熟悉政策要求、明確工作目標(biāo)、整體提高水平”的要求，根據(jù)崗位分工，今年3-4月我們對(duì)全市國(guó)稅系統(tǒng)的出納、會(huì)計(jì)、固定資產(chǎn)管理人員、財(cái)務(wù)主管等相關(guān)人員兩次集中市局培訓(xùn)、演練，對(duì)各自的分工業(yè)務(wù)認(rèn)真學(xué)習(xí)演練，并聯(lián)系實(shí)際將習(xí)慣做法與政策規(guī)定相對(duì)照，尋找政策規(guī)定與實(shí)際工作的切入點(diǎn)，突出了財(cái)務(wù)管理的可操作性和實(shí)用性特點(diǎn)，7月1日順利實(shí)現(xiàn)了2.2版財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件的上線運(yùn)行。
四、認(rèn)真組織編報(bào)了xx年度的“一、二上”預(yù)算，認(rèn)真落實(shí)最低保障線和市局機(jī)關(guān)最高支出限額規(guī)定。預(yù)算安排緊緊圍繞國(guó)稅工作中心，堅(jiān)持“公開、公平、公正”的原則，按照“面向基層、面向業(yè)務(wù)、面向大多數(shù)人”的基本要求，優(yōu)先安排基層基本支出，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，壓縮不必要的招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等開支，進(jìn)一步提高資金使用效益。努力推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作從“事務(wù)型”向“管理型”的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化了預(yù)算管理。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)重視，向省局及時(shí)反映我市經(jīng)費(fèi)的實(shí)際困難并爭(zhēng)取支持，從而保證了稅收工作的順利開展和基層辦公條件的改善。
五、加強(qiáng)基建項(xiàng)目庫(kù)管理，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)范。今年年初，經(jīng)過摸底篩選共上報(bào)了渭源縣國(guó)稅局會(huì)川稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)用房修建、通渭縣國(guó)稅局城關(guān)稅務(wù)分局綜合業(yè)務(wù)用房修建、漳縣國(guó)稅局辦公樓裝修等基建項(xiàng)目的立項(xiàng)，并對(duì)臨洮縣局綜合業(yè)務(wù)用房修建、隴西首陽(yáng)稅務(wù)所綜合業(yè)務(wù)用房修建、漳縣新寺綜合業(yè)務(wù)用房新建等基本建設(shè)項(xiàng)目上報(bào)開工的各種手續(xù)資料。對(duì)所有在建項(xiàng)目簽訂了《定西市國(guó)稅系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審批管理辦法》，嚴(yán)格執(zhí)行先立項(xiàng)、再審批、后建設(shè)的原則。同時(shí)，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)核算，做好項(xiàng)目竣工后的決算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)，強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理。全年對(duì)市局辦公樓裝修、岷縣綜合樓建設(shè)兩個(gè)項(xiàng)目申請(qǐng)省局委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了工程決算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。 1 2
摘 要 本文主要闡述了水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)與意義，并對(duì)當(dāng)今財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新模式與有效措施，以保證水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。
關(guān)鍵詞 水利施工企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 有效措施
引言：目前隨之水利事業(yè)快速發(fā)展，相關(guān)施工企業(yè)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)管理亦有更高的重視，與承攬施工任務(wù)、完成工程任務(wù)、提高工程質(zhì)量等相比，水利施工企業(yè)對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重視仍然不夠強(qiáng)，故強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理為施工企業(yè)增強(qiáng)其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中競(jìng)爭(zhēng)力的有力法寶之一。
一、水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義與目標(biāo)
施工單位企業(yè)財(cái)務(wù)管理?yè)碛衅浔旧砉芾淼淖罨灸繕?biāo)及具體目標(biāo)。基本目標(biāo)其意義是社會(huì)在提供自身效益同時(shí)再不斷持續(xù)追求本企業(yè)自身創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益以達(dá)到最高滿意值，施工企業(yè)提供給社會(huì)產(chǎn)品以及勞務(wù)是其最基本職能，在保證提供了的物質(zhì)質(zhì)量同時(shí)我們還要搞好這些物質(zhì)的售后服務(wù)，來創(chuàng)造更加多就業(yè)機(jī)會(huì)及減少污染環(huán)境的情況；具體目標(biāo)包含：籌資管理、投資管理和損益分配三種目標(biāo)，籌集資金是為了企業(yè)資金以達(dá)到運(yùn)轉(zhuǎn)起點(diǎn)并且決定企業(yè)資金其運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)模以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)將來發(fā)展所具有什么樣的速度，再通過使用資金以提高企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)按國(guó)家的政策規(guī)定及企業(yè)未來發(fā)展的需要，及時(shí)將消費(fèi)、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系處理好。
財(cái)務(wù)管理相較于傳統(tǒng)意義來說有核算及監(jiān)督的職能。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更加趨于完善招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制以及項(xiàng)目法人其負(fù)責(zé)制等成長(zhǎng)于建筑領(lǐng)域大發(fā)展背景之下，同時(shí)財(cái)務(wù)管理也應(yīng)隨著對(duì)水利施工單位信息依賴性的強(qiáng)化而增強(qiáng)，并將其本身管理中心再次調(diào)整至決策、控制、分析、預(yù)測(cè)這四個(gè)方面，并且要不斷繼續(xù)深化及拓展出更新的職能。在新時(shí)期發(fā)展中，水利施工單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意義主要體現(xiàn)在：收集各種類型有價(jià)值的工程項(xiàng)目成本相關(guān)數(shù)據(jù)；及時(shí)對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行控制并維護(hù)施工企業(yè)的利益；掌握企業(yè)單位資金鏈運(yùn)行狀況；及時(shí)對(duì)項(xiàng)目工程的效益做財(cái)務(wù)分析等方面。
二、水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
雖然目前一些企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)建立起來了，但是仍然存在一些管理上的普遍問題，具體如下：
（1）對(duì)財(cái)務(wù)管理重視度的力度不夠。跟隨經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的某些觀念與內(nèi)容面臨嚴(yán)重挑戰(zhàn)。水利企業(yè)有時(shí)缺少財(cái)務(wù)管理的意識(shí)與科學(xué)管理方法。有些企業(yè)沒有充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性，還有一部分水利施工企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)者思想較落后，對(duì)財(cái)務(wù)管理理解不充分，沒有充分使企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理起到重要作用。
（2）財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度不完善，財(cái)務(wù)管理較為混亂，導(dǎo)致企業(yè)的管理監(jiān)督機(jī)體制的欠缺，賬目不清，有做假賬和賬外設(shè)賬等現(xiàn)象，也易使部分人員。
（3）財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平欠缺，部分財(cái)務(wù)工作人員有專業(yè)知識(shí)欠缺、預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低的狀況，企業(yè)內(nèi)也有財(cái)務(wù)人員配備并不合理，一些出納、會(huì)計(jì)一肩挑并嚴(yán)重違規(guī)，易使內(nèi)部控制力缺乏，財(cái)務(wù)核算產(chǎn)生混亂，甚至造成違法亂紀(jì)等行為。
（4）資金管理也較分散，因水利施工項(xiàng)目具有線長(zhǎng)、點(diǎn)多、流動(dòng)作業(yè)的特點(diǎn)，使流動(dòng)資金很難集中管理并進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。一般工程在中標(biāo)之后，企業(yè)采取項(xiàng)目管理，這樣會(huì)致使企業(yè)資金與財(cái)務(wù)管理均分散，進(jìn)而各部門間不但不能較好的展開協(xié)調(diào)工作，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用也得不到更充分的發(fā)揮。
三、加強(qiáng)水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新模式探討
為建立有效的財(cái)務(wù)管理長(zhǎng)期機(jī)制，預(yù)防項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，要從根本上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理常態(tài)化、制度化與規(guī)范化，從下幾點(diǎn)探討財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新模式：
（1）強(qiáng)化對(duì)投標(biāo)階段的管理并將效益分析做好。在當(dāng)今市場(chǎng)模式影響中想要承接更多水利施工項(xiàng)目及參加某些項(xiàng)目投標(biāo)等工作，企業(yè)會(huì)決定其是否會(huì)參與投標(biāo)工作，要強(qiáng)化在投標(biāo)前期的工作分析，采取財(cái)務(wù)管理分析效益，并對(duì)投入及產(chǎn)出做出量化分析，以為上面領(lǐng)導(dǎo)層所提供數(shù)據(jù)并幫助其進(jìn)行決策。
（2）強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目成本測(cè)算以為做好基礎(chǔ)分析等工作。在中標(biāo)及簽訂合同后，會(huì)依據(jù)投標(biāo)文件，再按照工程量清單及結(jié)合概預(yù)算定額和公司經(jīng)驗(yàn)以測(cè)算工程成本來制定出與本企業(yè)項(xiàng)目的材、機(jī)、人消耗定額可匹配的控制成本。
（3）項(xiàng)目施工中要強(qiáng)化監(jiān)管及做好監(jiān)控工作。水利工程各單位的實(shí)施劃分以及每個(gè)工序的銜接、落實(shí)、安排均會(huì)影響至整個(gè)工程的施工進(jìn)度，材料、人員及設(shè)備的購(gòu)置、進(jìn)場(chǎng)及調(diào)配都會(huì)要與進(jìn)度計(jì)劃等相協(xié)調(diào)，但因施工現(xiàn)場(chǎng)復(fù)雜環(huán)境及點(diǎn)多面廣，易對(duì)財(cái)務(wù)成本以及進(jìn)度計(jì)劃造成影響。故針對(duì)上述因素，對(duì)財(cái)務(wù)的管理要加強(qiáng)過程監(jiān)管，以在前期測(cè)算得出成本基礎(chǔ)數(shù)字，再對(duì)比當(dāng)時(shí)工作實(shí)際狀況，分析出已完成和計(jì)劃完成了的工程量驗(yàn)算成本、已完成的實(shí)際工程量成本等相關(guān)數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)監(jiān)控計(jì)劃完成的工程量成本，充分做好財(cái)務(wù)管理并合理控制施工項(xiàng)目成本。
（4）強(qiáng)化項(xiàng)目完工時(shí)決算審計(jì)并做好總結(jié)工作分析。在項(xiàng)目完成后，要及時(shí)做完工決算，申報(bào)已完成工程總量及價(jià)款予項(xiàng)目法人，并在必要的時(shí)候可提經(jīng)第三方做出審計(jì)核定；依照子項(xiàng)目于實(shí)際中所發(fā)生的成本做出對(duì)照測(cè)算出定額以及計(jì)算單項(xiàng)盈虧，在計(jì)算同時(shí)得出原因及其優(yōu)缺點(diǎn)，為今后財(cái)務(wù)管理有關(guān)工作得出總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
四、強(qiáng)化水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效措施
（1）培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員達(dá)到提升整體素質(zhì)及強(qiáng)化資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率的目的
組織財(cái)務(wù)人員熟悉水利相關(guān)規(guī)范、費(fèi)用開支、概預(yù)算定額等執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)建設(shè)規(guī)定、管理辦法、法律法規(guī)等條例，以提高財(cái)務(wù)工作人員工作效率及守法意識(shí)，重視建設(shè)財(cái)務(wù)人員整體職業(yè)道德，嚴(yán)格規(guī)劃財(cái)務(wù)管理相關(guān)程序劃分與執(zhí)行。
摘要文中對(duì)當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題進(jìn)行了簡(jiǎn)單分析，并提出了解決問題的幾點(diǎn)想法。
關(guān)鍵詞施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要問題幾點(diǎn)想法
目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，建筑市場(chǎng)也隨之不斷規(guī)范和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，施工企業(yè)要想在激烈的建筑市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下生存、發(fā)展、壯大，就必須重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使其貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過程。
一、當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要問題
1．財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏統(tǒng)籌預(yù)算控制體系
當(dāng)前，我國(guó)施工企業(yè)發(fā)展迅速，但不少施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平偏低，資金、成本管理粗放現(xiàn)象依然存在。很多施工企業(yè)重視工程的承攬量，重視工程任務(wù)的完成進(jìn)度和質(zhì)量的提高，片面重視施工生產(chǎn)，忽視財(cái)務(wù)管理的重要性。更有甚者，把財(cái)務(wù)部門當(dāng)作了現(xiàn)金的保險(xiǎn)庫(kù)，單純的行使“大出納”的職能，認(rèn)為工程效益僅僅來源與“干”，意識(shí)不到財(cái)務(wù)管理的“統(tǒng)籌”和“節(jié)流”作用即預(yù)算籌劃和過程控制。
現(xiàn)在施工企業(yè)大多建立有年度財(cái)務(wù)預(yù)算體系，編制年度預(yù)算。可是預(yù)算辦法大部分參照經(jīng)費(fèi)撥付單位，難以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際，更談不上良好的執(zhí)行效果，預(yù)算僅為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的參照，甚至成了擺設(shè)。預(yù)算的全過程控制作用無法真正實(shí)現(xiàn)。
2．基礎(chǔ)管控薄弱，人員能力參差不齊，財(cái)務(wù)信息延遲、失真
施工企業(yè)本身具有分散的性質(zhì)，施工項(xiàng)目點(diǎn)多面廣，橫跨多個(gè)省市；主要從事野外工作，環(huán)境復(fù)雜；在短時(shí)間內(nèi)切換于不同的工程領(lǐng)域；遠(yuǎn)離企業(yè)總部；有復(fù)雜的物流。客觀上管理困難，給財(cái)務(wù)管理工作也帶來了一定的難度。加之財(cái)務(wù)人員缺乏、疲于應(yīng)付、培訓(xùn)困難，業(yè)務(wù)水平參差不齊，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全或難以有效貫徹，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱。
各種原始資料、臺(tái)賬、核算資料不全；合同、物質(zhì)和財(cái)務(wù)缺乏有效同步管理；企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善；造成提供的會(huì)計(jì)信息不及時(shí)、不準(zhǔn)確，不能滿足企業(yè)決策的需要。實(shí)際上大部分項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員都從事著簡(jiǎn)單“事后記賬”和“加和”的工作，財(cái)務(wù)部門無法發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)測(cè)、決策作用，財(cái)務(wù)的管理職能基本無法實(shí)現(xiàn)。
3．權(quán)、責(zé)、利不對(duì)等，考核制度不完善
受到長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)慣性的作用，施工企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制跟不上市場(chǎng)發(fā)展的步伐，改革速度緩慢。人事考核制度不能很好的適應(yīng)市場(chǎng)條件下的項(xiàng)目管理。造成權(quán)、責(zé)、利不對(duì)等。主要表現(xiàn)為：權(quán)利分配不平衡；只有短期成本，沒有長(zhǎng)期效益；對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理考核制度不完善，獎(jiǎng)、懲不一。上級(jí)缺乏對(duì)項(xiàng)目管控、考核的有效方法，片面追求項(xiàng)目階段效益，迫使項(xiàng)目經(jīng)理為完成考核指標(biāo)做出短視行為，造成前期獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)場(chǎng)
兌現(xiàn)，事后處罰難追其責(zé)；再是項(xiàng)目部本身缺乏必要的統(tǒng)籌控制體系，無法充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目經(jīng)理的積極性和主動(dòng)性。這是目前施工企業(yè)經(jīng)常遇到的問題。
二、解決問題的幾點(diǎn)想法
1．立新財(cái)務(wù)管理理念
施工企業(yè)是盈利性經(jīng)濟(jì)組織，其出發(fā)點(diǎn)和最終目標(biāo)是獲利。利潤(rùn)的最大化是投資人、經(jīng)營(yíng)者、普通員工的共同要求。其具體表現(xiàn)為：
（1）資本利潤(rùn)率最大化。投資者投資于施工企業(yè)，利潤(rùn)越高，經(jīng)濟(jì)效益越好，越接近企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。越有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展和強(qiáng)大，抵抗市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)價(jià)值最大化。體現(xiàn)企業(yè)管理的總目標(biāo)要求和成果。企業(yè)利潤(rùn)高，可供分配的資金就充裕，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊更新、管理措施需要的經(jīng)費(fèi)就有資金保證，公司資金積累來源就有物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)價(jià)值就顯示出強(qiáng)大生命力，企業(yè)發(fā)展能力就能夠提升。
（3）員工收益最大化。公司員工是企業(yè)的主人，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，是企業(yè)財(cái)富的直接創(chuàng)造者與管理者，充分考慮職工收益，提高職工物質(zhì)生活水平，激發(fā)員工的勞動(dòng)積極性和創(chuàng)造性必然是公司財(cái)務(wù)管理的霞要目標(biāo)之一。
成本管理是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益與自身經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)。科學(xué)組織建筑施工生產(chǎn)的成本投入是實(shí)現(xiàn)建筑產(chǎn)品功能的前提，精細(xì)投入、有效投入，杜絕損失和浪費(fèi)。因此，這就要
求公司必須樹立“大財(cái)務(wù)”觀，要將企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入財(cái)務(wù)規(guī)范管理范疇，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)全過程中。健全科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，設(shè)立計(jì)劃投資、預(yù)算管理、成本核算、資金中心等部門，明確責(zé)任合理分工。除此之外還應(yīng)做到與工程合同、物質(zhì)等部門的相關(guān)信息共享，充分發(fā)揮部門職能，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程規(guī)范化、系統(tǒng)化、程序化。
2．完善財(cái)務(wù)管理制度，建立、健全完備的預(yù)算控制體系
一個(gè)制度能否得到有效執(zhí)行，前提是制度本身是否科學(xué)，是否符合實(shí)際。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)制度不斷改革，逐步與國(guó)際趨同，都要求我們結(jié)合企業(yè)實(shí)際，不斷完善科學(xué)
的財(cái)務(wù)管理制度，從責(zé)任成本、資金管理、會(huì)計(jì)核算、薪酬制度、物質(zhì)采購(gòu)、協(xié)作分包等都要不斷加以規(guī)范，要由人治向制度管理轉(zhuǎn)變。實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理除了主管領(lǐng)導(dǎo)率先成為制度執(zhí)行者，營(yíng)造提高制度執(zhí)行力的良好氛圍和文化外，最重要的就是建立規(guī)范的具體框架。
3．財(cái)務(wù)人員集中管理，實(shí)施會(huì)計(jì)委派制
公司內(nèi)財(cái)務(wù)人員實(shí)行集中制度，統(tǒng)一由企業(yè)總部直接管理。好處有兩點(diǎn)：
（1）便于有計(jì)劃分批培訓(xùn)，完善財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)，使財(cái)務(wù)人員平均綜合能力和企業(yè)發(fā)展保持相適應(yīng)，統(tǒng)籌利用財(cái)務(wù)人力資源。解決因現(xiàn)階段財(cái)務(wù)人員缺乏、素質(zhì)參差不齊，照成的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管控不健全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏橫向可比性以及財(cái)務(wù)信息技術(shù)失真的問題。
（2）為實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度創(chuàng)造先決條件。會(huì)計(jì)委派制度作為防止會(huì)計(jì)信息失真、加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和防止資產(chǎn)流失的有效手段，通過直接委派制，對(duì)工程項(xiàng)目部和下屬企業(yè)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，委派財(cái)務(wù)人員的待遇和被委派單位脫鉤，由公司總部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行定期考核，待遇與考核結(jié)果掛鉤。
只有這樣，才能真正發(fā)揮委派制的作用，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，有力提升企業(yè)的制度執(zhí)行力和貫徹集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理意圖。
4．強(qiáng)化資金集中管理
資金是企業(yè)的血液，健康的資金流對(duì)于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。施工企業(yè)工程項(xiàng)目分散，難以實(shí)現(xiàn)公司對(duì)資金管理均衡和高效的目標(biāo)要求。采取結(jié)算中心的管理模式，可以有效的防止資金閑置，提高資金的流動(dòng)性，發(fā)揮資金的最大效益。
資金結(jié)算中心由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，辦理內(nèi)部子（分）公司和其他下級(jí)單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)于施工企業(yè)的特點(diǎn)可以考慮依托公司網(wǎng)絡(luò)和商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立虛擬的結(jié)算中心，其運(yùn)行特點(diǎn)如下：
為減少資金分散管理而造成的沉淀，提高資金的周轉(zhuǎn)率，節(jié)約資金成本，公司須成立資金結(jié)算中心對(duì)外統(tǒng)一結(jié)算。但是在一定范圍內(nèi)（可以是區(qū)域性的或有關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目群）中賦予一個(gè)分公司或者一個(gè)項(xiàng)目部資金結(jié)算權(quán)，通過公司網(wǎng)絡(luò)和銀行網(wǎng)絡(luò)將資金動(dòng)態(tài)及時(shí)反饋到結(jié)算中心。這種方式雖然有資金結(jié)算中心存在，但并不意味者將所有的資金全部上收到公司總部，而是將資金的動(dòng)員、流動(dòng)和投資決策過程集中，公司即對(duì)資金實(shí)行了有效的管控，各單位又不失經(jīng)營(yíng)和決策權(quán)。如果發(fā)生突發(fā)事件，雖然資金分散在各下屬單位的賬戶上，但可通過商業(yè)銀行的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，及時(shí)湊集到必要的資金，緩解突發(fā)事件對(duì)公司的壓力。
建立資金結(jié)算中心的同時(shí)，必須建立單位內(nèi)部有償借貸機(jī)制，一手降低籌資成本，一手維護(hù)資金出借單位權(quán)益。一方面促使下級(jí)單位重視現(xiàn)金流量管理，一方面促進(jìn)下級(jí)單位積極參與資金結(jié)算中心的建沒。
5．實(shí)行責(zé)任成本管理，嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用開支
大力推行責(zé)任成本管理，增進(jìn)項(xiàng)目管理人的責(zé)任心。首先，我們認(rèn)為責(zé)任成本為企業(yè)的全部變動(dòng)成本和部分固定成本。并根據(jù)是否會(huì)因不可抗力造成成本費(fèi)用上升，具體分為不完全責(zé)任成本和完全責(zé)任成本，不完全責(zé)任成本包括職工醫(yī)藥費(fèi)、工程物質(zhì)材料費(fèi)等；完全責(zé)任成本包括人員獎(jiǎng)金、辦公費(fèi)、聘用人員費(fèi)用等。相應(yīng)管理人員對(duì)該成本負(fù)有部分或完全的監(jiān)管義務(wù)和責(zé)任。其次，要從廣度和深度上加以開展責(zé)任成本管理，廣度上，所有工程項(xiàng)目都必須納入責(zé)任成本管理范疇，深度上，責(zé)任成本管理要真正將成本分解到位，形成成本終極負(fù)責(zé)制，同時(shí)加大考核獎(jiǎng)罰力度，將責(zé)任人的績(jī)效與分解的任務(wù)完成情況掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的成本管理積極性；三是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)審核檢查監(jiān)督，確保各項(xiàng)目成本費(fèi)用控制措施得到落實(shí)。四是制定高效的激勵(lì)措施，獎(jiǎng)罰分明，及時(shí)對(duì)各成本中心進(jìn)行考核兌現(xiàn)，讓員工看到參與成本管理的好處；五是要實(shí)行財(cái)務(wù)集中分析，定期將成本完成情況與責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，找出偏差和存在的問題，提高項(xiàng)目責(zé)任成本管理水平。
6．完善項(xiàng)目考核辦法，充分調(diào)動(dòng)積極性
現(xiàn)行的項(xiàng)目考核辦法，多以一年為考核時(shí)間段進(jìn)行階段性考核，但往往項(xiàng)目施工周期大于一年，施工情況隨時(shí)間和工程進(jìn)度變化而變化，效益產(chǎn)出等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也并非均勻的分布于各時(shí)間點(diǎn)上。在進(jìn)行階段性考核的時(shí)候，不可簡(jiǎn)單硬套，應(yīng)該綜合考慮已完工和未完工情況，根據(jù)總預(yù)算和施工計(jì)劃，比對(duì)實(shí)際情況，分析計(jì)算得出本階段考核指標(biāo)系數(shù)b，以本階段考核指標(biāo)真實(shí)值除以b，得到總完成情況預(yù)計(jì)值。將預(yù)計(jì)值和總預(yù)算考核指標(biāo)對(duì)比從而得出考核結(jié)論。這種方法幫助項(xiàng)目經(jīng)理建立完整項(xiàng)目施工戰(zhàn)略構(gòu)思，避免短視行為，減輕項(xiàng)目經(jīng)理的思想包袱，調(diào)動(dòng)工作積極性，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。
7．建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制
施工企業(yè)點(diǎn)多面廣，持續(xù)監(jiān)督必不可少，要把內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)察相結(jié)合，綜合檢查和專項(xiàng)檢查相結(jié)合，自查與互查相結(jié)合，在財(cái)務(wù)管理上形成全方位、立體式的安全防護(hù)網(wǎng)。監(jiān)督檢查要形成日常制度，對(duì)項(xiàng)目部形成落實(shí)制度的強(qiáng)大壓力，監(jiān)督檢查的重點(diǎn)是現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理辦法、資金管理辦法、工程項(xiàng)目責(zé)任成本管理辦法、勞務(wù)分包管理辦法等及財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。
三、結(jié)論
總之，施工企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中已經(jīng)到了以財(cái)務(wù)管理為中心的時(shí)代，必須重視財(cái)務(wù)管理、不斷以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量為重點(diǎn)。加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，樹立企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心的經(jīng)營(yíng)理念，是當(dāng)代施工企業(yè)發(fā)展、壯大的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉麗巖.施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策.遼寧經(jīng)濟(jì).2009.
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 零賬戶余額 優(yōu)勢(shì)分析
我國(guó)從2005年開大力推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，零余額賬戶成為了非稅收入收繳管理制度改革下新形式的財(cái)政資金的載體。零余額賬戶的設(shè)置，既能滿足國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的發(fā)展需要，又能夠解決當(dāng)前費(fèi)稅收入收繳管理制度面臨的種種問題和困難。因此，我國(guó)行政事業(yè)單位紛紛開始設(shè)立零余額賬戶，用于對(duì)本單位的財(cái)政性資金開展有效的監(jiān)督與管理工作，將國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的建立完善與本單位的管理制度改革統(tǒng)一起來，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政集中支付的管理辦法，加速了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度的完善。
一、零余額賬戶
零余額賬戶是指，財(cái)政部門以加強(qiáng)預(yù)算資金管理為目的，通過在商業(yè)銀行開設(shè)一個(gè)本部門和預(yù)算單位用于進(jìn)行預(yù)算資金支付清算辦理的賬戶，賬戶的日終余額由設(shè)立在中央銀行的國(guó)庫(kù)單一賬戶清算結(jié)零。零余額賬戶既可以用于行政事業(yè)單位工資、大宗采購(gòu)和大中型基建項(xiàng)目支出等大筆款項(xiàng)的財(cái)政直接支付支出，又能用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的資金活動(dòng)。
對(duì)于行政事業(yè)單位來說，零余額賬戶是由單位在銀行開辦一個(gè)賬戶，銀行代為辦理財(cái)政對(duì)預(yù)算單位的直接支付，再由銀行同國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行清算，最終結(jié)平賬戶內(nèi)余額。即零余額賬戶實(shí)際上是由財(cái)政審批給行政事業(yè)單位的一個(gè)用款額度指標(biāo)，行政事業(yè)單位可以在額度內(nèi)依據(jù)預(yù)算和規(guī)定進(jìn)行款項(xiàng)的使用。這種財(cái)政授權(quán)支付的方式替代了傳統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)劃撥資金款項(xiàng)的辦法，以用款額度替代了實(shí)現(xiàn)劃款的支付辦法，提高了財(cái)政預(yù)算管理的效率。對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展和完善具有促進(jìn)作用。
二、零余額賬戶設(shè)立的意義
（一）簡(jiǎn)化財(cái)政業(yè)務(wù)流程
零余額賬戶實(shí)施的最直接意義是實(shí)現(xiàn)了財(cái)政管理程序和日常財(cái)政業(yè)務(wù)流程的簡(jiǎn)化。在傳統(tǒng)劃撥資金款項(xiàng)的辦法下，資金的下?lián)苄枰ㄟ^層層的手續(xù)，環(huán)節(jié)多、程序復(fù)雜，因此便造成了資金使用效率低下，收支信息反饋困難的問題。各個(gè)預(yù)算單位的支出在這種撥款程序之下顯得困難重重，也造成了各單位用錢難、辦公難、管理難的諸多問題。在國(guó)庫(kù)集中支付體系之下，通過零余額賬戶的設(shè)置，可以減少?gòu)念A(yù)算到撥款之間的種種環(huán)節(jié)，加速且優(yōu)化了支付業(yè)務(wù)流程，加快了資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，對(duì)切實(shí)提高資金使用效率有著決定性的作用。
（二）強(qiáng)化對(duì)資金的有效監(jiān)管
零余額賬戶的設(shè)立對(duì)于提高財(cái)政監(jiān)管，從根本上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生有著積極的作用。在傳統(tǒng)的資金管理辦法中，各預(yù)算單位存在一些諸如銀行賬戶重復(fù)、分散、財(cái)政資金截留、挪用等問題，這種財(cái)政透明度不高，造成一些違法違紀(jì)和鉆制度空子的行為屢禁不止的問題。零余額賬戶實(shí)在國(guó)庫(kù)單一支付制度之下，將所有的預(yù)算資金集中于國(guó)庫(kù)單一銀行賬戶中，由財(cái)政部門實(shí)行統(tǒng)一的管理。因此，零余額賬戶既彌補(bǔ)了傳統(tǒng)財(cái)政政策制度上的不足，也加強(qiáng)了財(cái)政對(duì)于資金使用全過程的監(jiān)督和管理工作。
（三）加強(qiáng)了資金使用的規(guī)范化
零余額賬戶從根本上來講，是財(cái)政劃分給預(yù)算單位的一個(gè)用款額度。這種資金支付管理辦法，強(qiáng)化突出了各單位財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，加強(qiáng)了預(yù)算在單位資金使用中的重要地位和約束力。因此，各單位的資金的預(yù)算和使用都統(tǒng)一在了國(guó)庫(kù)單一賬戶用款指標(biāo)和計(jì)劃額度之內(nèi)，從根本上杜絕了國(guó)度單一賬戶體系之外的預(yù)算和財(cái)政資金的出現(xiàn)，加強(qiáng)了各單位在資金使用上的規(guī)范化，同時(shí)也逐步同國(guó)際上現(xiàn)代化的財(cái)政資金管理辦法相接軌
二、零余額賬戶在行政事業(yè)單位中的優(yōu)勢(shì)作用
（一）有效監(jiān)控資金流向
隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，資金的管理成為當(dāng)前行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。因此，有效的控制資金的流向，提高資金利用率，對(duì)增強(qiáng)行政事業(yè)單位的辦公效率和應(yīng)對(duì)事務(wù)能力有著極大的提升作用。在過去，行政事業(yè)單位總不乏存在財(cái)務(wù)賬戶分散、重復(fù)和收支反饋不清的種種財(cái)務(wù)問題。而在行政事業(yè)單位設(shè)立零余額賬戶后，單位的支付收繳過程需要由賬戶所在商業(yè)銀行進(jìn)行協(xié)同管理，并根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付流程才控制資金的走向。因此，在開設(shè)零余額賬戶后，行政事業(yè)單位的預(yù)算和財(cái)政管理制度得到了進(jìn)一步的完善，并實(shí)行了對(duì)于資金流向的監(jiān)管作用。
（二）強(qiáng)化行政事業(yè)單位的財(cái)政內(nèi)控
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和現(xiàn)行財(cái)政管理體制改革的大前提下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作面臨更大的挑戰(zhàn)。零余額賬戶對(duì)于行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)政內(nèi)部控制有著積極的影響作用。在行政事業(yè)單位開設(shè)零余額賬戶后，本單位的財(cái)務(wù)管理部門需要依據(jù)相關(guān)規(guī)定制定該單位的月度、年度和重要建設(shè)項(xiàng)目的用款計(jì)劃，并按照支付流程進(jìn)行款項(xiàng)的結(jié)算。以零余額賬戶為依托的收繳管理制度的改革，避免了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的“小金庫(kù)”、“帳外帳”等違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)，使得行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠?qū)︻A(yù)算內(nèi)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)實(shí)行切實(shí)的監(jiān)督與管理作用，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位資金管理上內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)。
（三）簡(jiǎn)化行政事業(yè)單位財(cái)政業(yè)務(wù)手續(xù)
行政事業(yè)單位通過在商業(yè)銀行設(shè)置零余額賬戶的形式，同其開展財(cái)政資金支付收繳管理的協(xié)作工作，可以有效地提高行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作效率，并在日常財(cái)政資金和管理中，通過流程和數(shù)據(jù)共享的模式，采取財(cái)政資金處理平臺(tái)信息化的辦公方法，在賬戶的核算、提取、轉(zhuǎn)存實(shí)行了有效的合作監(jiān)管的模式。在行政事業(yè)單位由于政策變化和財(cái)務(wù)預(yù)算差異等原因需要進(jìn)行款項(xiàng)退付時(shí)，零余額賬戶所在的協(xié)同合作銀行的退付業(yè)務(wù)取代了原先財(cái)務(wù)管理中心復(fù)雜的退費(fèi)手續(xù)，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，提高了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的工作效率。
三、結(jié)束語
目前，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行的非稅收入收件管理制度改革對(duì)零余額賬戶在行政事業(yè)單位中的普及有著巨大的促進(jìn)作用。通過設(shè)置和使用零余額賬戶，行政事業(yè)單位不斷完善和改革自身的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)同賬戶所在商業(yè)銀行的合作，并將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理辦法引入到日常的行政單位財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，為傳統(tǒng)的老舊的財(cái)政管理辦法提供了新的改革方向。
參考文獻(xiàn)：
對(duì)于企業(yè)來講，一切的活動(dòng)其最終目的就是為了讓企業(yè)盈利。而與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有直接關(guān)系的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)，所以財(cái)務(wù)管理水平就直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，研究企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益意義重大。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理其內(nèi)涵就是分析、確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、財(cái)務(wù)目標(biāo)、管理職責(zé)，并在財(cái)務(wù)管理體系中通過財(cái)務(wù)策劃、財(cái)務(wù)控制、成本控制、財(cái)務(wù)保證和財(cái)務(wù)改進(jìn)實(shí)施全部管理職能的活動(dòng)。從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵可以明顯的看出，財(cái)務(wù)管理是直接保證企業(yè)資金的正常運(yùn)行的。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，編制資金使用計(jì)劃，加強(qiáng)資金平衡工作，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用；第二，積極處理沉淀資金，盤活存量資產(chǎn)，加快資金流動(dòng)性；第三，加強(qiáng)貸款回籠，減少費(fèi)用支出；第四，加強(qiáng)購(gòu)進(jìn)材料與購(gòu)進(jìn)設(shè)備的價(jià)格管理。從企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響我們可以充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。因此，本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵及其重要性出發(fā)，首先探討了目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并針對(duì)這些問題，作者結(jié)合相關(guān)的與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效策略方法：不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，以適應(yīng)快速發(fā)展的新形勢(shì)；重視成本管理，以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；充分做好資金使用計(jì)劃，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用；加強(qiáng)預(yù)算管理提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最后得出：只有不斷的創(chuàng)新各種有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法，并結(jié)合本身企業(yè)的實(shí)際情況，有效地加以運(yùn)用，才能不斷的提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，才能有效的提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。
二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題
近年來，不論是大企業(yè)還是中小企業(yè)的管理者都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的好壞對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響重大，好的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于企業(yè)是非常有必要的。各個(gè)企業(yè)都開始重視財(cái)務(wù)管理，不斷的指定適合本單位的財(cái)務(wù)管理方法。各個(gè)單位在實(shí)施過程中，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方法的實(shí)施都取得了一定的成績(jī)，但我們?cè)谶M(jìn)步的同時(shí)，不能忽略企業(yè)財(cái)務(wù)管理中仍然存在較多的問題，辨識(shí)這些問題，對(duì)于今后更好的財(cái)務(wù)管理意義重大。因此，作者通過多年的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合相關(guān)的與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出如下目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題：很多企業(yè)在投資的決策和管理上仍然存在較大的漏洞，很多企業(yè)對(duì)于資金的管理和分配上仍然存在較多的問題，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)費(fèi)用管理上要求不夠嚴(yán)格，很多企業(yè)的成本管理不到位。
三、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效策略方法
基于以上問題，作者結(jié)合相關(guān)的與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的資料和文獻(xiàn)，總結(jié)出了提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的有效策略方法：不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，以適應(yīng)快速發(fā)展的新形勢(shì)；重視成本管理，以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；充分做好資金使用計(jì)劃，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用；加強(qiáng)預(yù)算管理提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
1.不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力，以適應(yīng)快速發(fā)展的新形勢(shì)
財(cái)務(wù)管理工作最終是有財(cái)務(wù)管理人員來實(shí)施的。因此，財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力對(duì)于財(cái)務(wù)管理方法是否可以有效實(shí)施，對(duì)于是否可以創(chuàng)造更有效的財(cái)務(wù)管理辦法意義重大。因此，不斷的提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力對(duì)于加快企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有非常重要的意義。要想不斷的提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合能力必須從以下幾點(diǎn)著手：第一，要做好財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作。國(guó)家對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面會(huì)經(jīng)常有新的政策和法規(guī)推出，所以作為企業(yè)要經(jīng)常的對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)培訓(xùn)除了學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還有對(duì)財(cái)務(wù)管理人員灌輸成本節(jié)約的意識(shí)，做到從自身做起，為企業(yè)節(jié)約成本。第二，要多和相關(guān)企業(yè)進(jìn)行交流，吸取那些優(yōu)秀企業(yè)的一些好的辦法和好的思路，讓財(cái)務(wù)人員之間多進(jìn)行管理方法和管理辦法方面的溝通。第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要多和企業(yè)內(nèi)其他部門進(jìn)行溝通，了解他們對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的要求，做到實(shí)事求是，從實(shí)際出發(fā)，指定最最適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法。
2.重視成本管理，以此提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)來說，最直接最有效的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的辦法就是，做好企業(yè)的成本管理工作。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來說一定要做好對(duì)其他部門的監(jiān)督檢查工作。尤其是采購(gòu)部門，要求采購(gòu)的原材料和設(shè)備一定要性價(jià)比高，在保障質(zhì)量的前提下，選擇價(jià)格較低的廠家，做好貨比三家。另外，財(cái)務(wù)管理工作要以企業(yè)的項(xiàng)目為單位，做好每個(gè)項(xiàng)目的成本控制工作。制定并建立項(xiàng)目成本責(zé)任制，推行項(xiàng)目責(zé)任成本管理，只有這樣，才能讓成本管理工作有效的進(jìn)行。通過責(zé)任制的推行，讓成本管理和成本核算工作在項(xiàng)目部從始至終地有效運(yùn)行，這樣，所有項(xiàng)目部人員都養(yǎng)成了成本節(jié)約和成本控制的好習(xí)慣，有效地保障的成本控制工作，也直接的提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以重視成本管理，做好成本控制工作，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益意義重大。
3.充分做好資金使用計(jì)劃，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用
財(cái)務(wù)部門為了保障生產(chǎn)正常運(yùn)行，必須有效的做好資金的使用計(jì)劃。對(duì)于資金使用計(jì)劃的編制，必須做到認(rèn)真仔細(xì)，一定要從企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，指定最適合企業(yè)的資金使用計(jì)劃，并報(bào)董事會(huì)同意后執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須對(duì)企業(yè)有限資金合理分配和使用。同時(shí)，為了解決企業(yè)內(nèi)部集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，可實(shí)行內(nèi)部銀行結(jié)算辦法，保障資金的合理使用。由此可見，充分做好資金使用計(jì)劃，充分發(fā)揮資金調(diào)度作用，才能讓企業(yè)財(cái)務(wù)的資金得到最有效的利用，這也從資金管理上有效的做好的管理工作，也是有效的提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的辦法。
4.加強(qiáng)預(yù)算管理提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
做好企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，對(duì)于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有非常大的幫助。具體的做法為：第一，從資金管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金集中管理；第二，實(shí)行全面預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)；第三，嚴(yán)格限制無預(yù)算的資金支出，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。
一、科技部國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的要求
1.管理規(guī)定
為規(guī)范國(guó)家科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用績(jī)效，科技部、財(cái)政部、發(fā)改委、總裝備部等國(guó)家部委根據(jù)國(guó)家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步法、國(guó)家預(yù)算法、國(guó)家審計(jì)法、國(guó)家票據(jù)法、國(guó)家政府采購(gòu)法等法律，國(guó)務(wù)院有關(guān)“國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)與技術(shù)發(fā)展綱要”實(shí)施的通知，頒布實(shí)施了一系列管理規(guī)定。其中，與地方科研院所作為項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理最為密切的主要有“《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434號(hào)）”、“科技部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位法人責(zé)任的若干意見》的通知（國(guó)科發(fā)計(jì)字[2012]86號(hào)）”、“科技部關(guān)于印發(fā)《科技部科技計(jì)劃課題預(yù)算評(píng)審評(píng)估實(shí)施細(xì)則》（暫行）的通知（國(guó)科發(fā)財(cái)字[2006]405號(hào)）”和“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央部門財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》通知（財(cái)預(yù)[2010]7號(hào)）”等五個(gè)文件。另外，對(duì)于不同計(jì)劃的國(guó)家科研項(xiàng)目，國(guó)家科技部也出臺(tái)了相應(yīng)的管理規(guī)定，包括“財(cái)政部、科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家科技支撐計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)教[2006]160號(hào)）”、“財(cái)政部、科技部、總裝備部關(guān)于印發(fā)《國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（863計(jì)劃）專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)教[2006]163號(hào)）”、“財(cái)政部、科技部關(guān)于印發(fā)《國(guó)際科技合作與交流專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》的通知（財(cái)教[2007]428號(hào)）”等。這些文件對(duì)科技部下達(dá)的國(guó)家科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理，項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位的法人職責(zé)提出了明確的要求，是國(guó)家科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的依據(jù)。
2.管理節(jié)點(diǎn)和要求
根據(jù)管理規(guī)定，科技部國(guó)家科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理主要包括四個(gè)節(jié)點(diǎn)，分別為：項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編寫和申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收，以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況監(jiān)督檢查等。管理要求則主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一、項(xiàng)目預(yù)算方面強(qiáng)調(diào)科學(xué)安排，合理配置，嚴(yán)格按項(xiàng)目的目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制、執(zhí)行預(yù)算，杜絕經(jīng)費(fèi)使用隨意性;二、對(duì)項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)，包括項(xiàng)目承擔(dān)、參與單位的自籌經(jīng)費(fèi)，要求單獨(dú)核算，專款專用，對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用追蹤問效，對(duì)自籌經(jīng)費(fèi)的到位、使用情況進(jìn)行考核;三、明晰責(zé)權(quán)、追蹤問效，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位為項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)使用和管理的責(zé)任主體，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用追蹤、問責(zé)項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位。
二、地方科研院所承擔(dān)科技部國(guó)家科研項(xiàng)目所存在的財(cái)務(wù)管理問題
1.管理體系未能達(dá)到要求
按科技部和財(cái)政部對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理要求，承擔(dān)單位必須建立符合國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理要求的財(cái)務(wù)管理體系，必須履行國(guó)家科研項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位的法人職責(zé)，監(jiān)督、督促項(xiàng)目（課題）參與單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，按要求使用國(guó)家的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。但由于地方科研院所一直以來作為承擔(dān)單位承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目（課題）較少，較多的情況是作為課題參與單位參與國(guó)家科研項(xiàng)目的研發(fā)，即承擔(dān)子課題研究，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也是根據(jù)地方政府有關(guān)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求建立。而由于地方政府對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求與國(guó)家科研項(xiàng)目的管理要求不完全相同，導(dǎo)致地方科研院所對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理未能達(dá)到國(guó)家管理規(guī)定的要求。最突出的情況為對(duì)項(xiàng)目（課題）預(yù)算編報(bào)、項(xiàng)目（課題）自籌經(jīng)費(fèi)的落實(shí)和管理，項(xiàng)目（課題）預(yù)算執(zhí)行，以及對(duì)落實(shí)項(xiàng)目（課題）承擔(dān)單位法人職責(zé)等方面的管理未能達(dá)到國(guó)家科研項(xiàng)目的管理要求。
2.項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)存在的問題
預(yù)算管理是國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的核心，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施和完成起到?jīng)Q定性的作用。不過，地方科研院所對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目（課題）的預(yù)算編報(bào)尚存在管理機(jī)制不完善，管理弱化的問題。項(xiàng)目（課題）的預(yù)算通常由項(xiàng)目（課題）組的科技人員完成，通過單位的科技管理部門上報(bào)，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算編報(bào)基本不參與。由于科技人員對(duì)財(cái)務(wù)管理不熟悉，以預(yù)算編報(bào)通過審核，獲得最多的科研經(jīng)費(fèi)為目標(biāo)，而科技管理部門并不懂財(cái)務(wù)，對(duì)科研項(xiàng)目也不完全了解，對(duì)項(xiàng)目（課題）組提交的預(yù)算申請(qǐng)難以有效審核、把關(guān)，只履行上報(bào)手續(xù)，使編報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，導(dǎo)致后續(xù)一旦項(xiàng)目申報(bào)成功，很難完全按預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，一方面導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出難以確保合理性和科學(xué)性，另一方面還給項(xiàng)目完成后的財(cái)務(wù)驗(yàn)收增加困難。
3.項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行存在的問題
一方面由于上述預(yù)算的編報(bào)與實(shí)際情況出入較大，另一方面由于地方科研院所承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目較少，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的要求了解不夠透切，地方科研院所在承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目過程中，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行主要存在如下幾個(gè)問題。
A、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度嚴(yán)重滯后，至項(xiàng)目中期檢查時(shí)，許多國(guó)家科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不到50%，有些項(xiàng)目甚至不到30%。這主要是預(yù)算編報(bào)與實(shí)際情況出入較大，執(zhí)行起來比較困難，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)（財(cái)教[2011]434號(hào)）文有關(guān)預(yù)算調(diào)整的要求了解不夠透切等原因所致。另外，近年來地方科研院所獲得的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)較多，許多項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容有重疊，財(cái)務(wù)部門懾于國(guó)家科研項(xiàng)目的管理要求比較嚴(yán)格，對(duì)科研支出盡量不在國(guó)家項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中列支也是一個(gè)原因。
B、對(duì)預(yù)算只進(jìn)行靜態(tài)管理。對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題調(diào)整不及時(shí)。一方面由于項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)管理人員均對(duì)“財(cái)教[2011]434號(hào)文”的精神不熟悉，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差不及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，沒有及時(shí)辦理預(yù)算調(diào)整的報(bào)批手續(xù)。另一方面項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由財(cái)務(wù)部門管理，項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度并不了解，只是到了項(xiàng)目檢查節(jié)點(diǎn)時(shí)才到財(cái)務(wù)部門索取有關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)的問題沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，總體上導(dǎo)致項(xiàng)目在驗(yàn)收結(jié)題時(shí)財(cái)務(wù)驗(yàn)收出現(xiàn)的問題較多。
C、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒有建立獨(dú)立賬戶進(jìn)行管理。國(guó)家科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)包括二個(gè)部分，國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和單位自籌經(jīng)費(fèi)。財(cái)務(wù)部門目前主要按來源對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理。由于項(xiàng)目（課題）的國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)來源不同，在國(guó)家項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理上常出現(xiàn)國(guó)撥經(jīng)費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)分賬管理的情況，不符合國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定。
三、地方科研院所承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的整改建議
根據(jù)上述地方科研院所承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題，為搞好國(guó)家科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理，確保完成國(guó)家科研項(xiàng)目的研究任務(wù)，本文建議地方科研院所在如下四個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行整改，建立符合國(guó)家科研項(xiàng)目管理要求的財(cái)務(wù)管理體系。
1.提高科技人員和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目管理的認(rèn)識(shí)
鑒于上述地方科研院所在申報(bào)、承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目過程中財(cái)務(wù)管理所存在的問題，主要原因之一是科技人員和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目的相關(guān)管理規(guī)定不熟悉所致，建議地方科研院所組織科技人員，尤其是負(fù)責(zé)項(xiàng)目（課題）申報(bào)和組織實(shí)施的項(xiàng)目（課題）負(fù)責(zé)人，以及財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)國(guó)家科技項(xiàng)目的有關(guān)管理規(guī)定，提高他們對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目管理規(guī)定的了解，為申報(bào)、承擔(dān)國(guó)家科研項(xiàng)目奠定基礎(chǔ)。
2.強(qiáng)化項(xiàng)目的預(yù)算申報(bào)，建立科學(xué)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度
項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制，預(yù)算審核，預(yù)算經(jīng)費(fèi)落實(shí)，預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理體制。從現(xiàn)狀看，地方科研院所在國(guó)家科研項(xiàng)目預(yù)算編制方面的問題較多，主要表現(xiàn)在制度方面尚未建立項(xiàng)目預(yù)算編制管理體系，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)單位事業(yè)費(fèi)的預(yù)算編制和對(duì)到位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，基本上不參與項(xiàng)目預(yù)算的編制工作。科研管理部門受知識(shí)結(jié)構(gòu)的限制，只對(duì)預(yù)算辦理申報(bào)手續(xù)，未能起到審查、把關(guān)的作用。而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和開支項(xiàng)目不熟，預(yù)算成了估算，失去規(guī)范性和科學(xué)性。建議地方科研院所建立項(xiàng)目預(yù)算管理體系，把項(xiàng)目預(yù)算納入單位的財(cái)務(wù)管理，在預(yù)算編制過程中，由財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目組聯(lián)合組成預(yù)算編制小組，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人加深對(duì)科研經(jīng)費(fèi)科目的理解，嚴(yán)格審核項(xiàng)目的支出標(biāo)準(zhǔn)及支出結(jié)構(gòu)比例，落實(shí)項(xiàng)目的自籌經(jīng)費(fèi)，確保所編制的預(yù)算符合國(guó)家科研項(xiàng)目的管理要求，具有科學(xué)性、合規(guī)性和可執(zhí)行性。
3.建立符合國(guó)家科研項(xiàng)目管理要求的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施過程中的經(jīng)費(fèi)管理
地方科研院所目前的財(cái)務(wù)管理制度大多按地方事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求制定，與國(guó)家科研項(xiàng)目的管理要求存在一定的出入，如開支科目并不完全相同，沒有包含實(shí)施項(xiàng)目承擔(dān)單位法人管理職責(zé)的規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度和執(zhí)行質(zhì)量沒有相關(guān)的管理規(guī)定和考核標(biāo)準(zhǔn)等。建議地方科研院所的財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)國(guó)家科研項(xiàng)目的管理要求，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理?xiàng)l例進(jìn)一步完善，根據(jù)國(guó)家科研項(xiàng)目的管理節(jié)點(diǎn)，利用電腦網(wǎng)絡(luò)建立項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和開支符合性的預(yù)警系統(tǒng)，督促項(xiàng)目組按進(jìn)度和要求執(zhí)行預(yù)算，及時(shí)履行項(xiàng)目承擔(dān)單位的法人管理職責(zé)，出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行有出入時(shí)，及時(shí)依據(jù)“財(cái)教[2011]434號(hào)文”辦理預(yù)算變更手續(xù)，確保項(xiàng)目順利完成。
4.完善科研項(xiàng)目的績(jī)效管理，充分調(diào)動(dòng)科技人員的科研熱情和科技創(chuàng)新
與地方科研項(xiàng)目相比，國(guó)家科研項(xiàng)目的要求更高，完成難度更大。目前，國(guó)家科技部已建立科研項(xiàng)目完成的信用評(píng)價(jià)體系，對(duì)國(guó)家科研項(xiàng)目完成的質(zhì)量將直接影響到本單位甚至本地區(qū)下一步的項(xiàng)目申報(bào)，對(duì)地方科研院所的發(fā)展具有重要影響。為調(diào)動(dòng)廣大科技人員的科研積極性，國(guó)家科技部和財(cái)政部出臺(tái)了（財(cái)教[2011]434號(hào)）文，將科研經(jīng)費(fèi)劃分為“直接費(fèi)用”和“間接費(fèi)用”二部分，其中，“間接費(fèi)用”可用于對(duì)科技人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)。為此，地方科研院所應(yīng)建立項(xiàng)目績(jī)效管理體系，以項(xiàng)目合同（任務(wù)書）所規(guī)定的考核指標(biāo)和完成進(jìn)度為考核節(jié)點(diǎn)，將項(xiàng)目的完成情況與科技人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的繼續(xù)開支掛鉤，建立動(dòng)態(tài)管理體系，對(duì)按進(jìn)度完成研究，取得顯著科研成果的項(xiàng)目，對(duì)科技人員實(shí)施績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)未能按進(jìn)度完成研究的項(xiàng)目，責(zé)令項(xiàng)目組進(jìn)行整改，并在經(jīng)費(fèi)開支上從嚴(yán)控制，由此確保國(guó)家科研項(xiàng)目的按時(shí)、按質(zhì)完成。
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理是指事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)部門的方針政策法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定有計(jì)劃地籌集分配和運(yùn)用資金對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算、監(jiān)督與控制,以保證事業(yè)計(jì)劃及任務(wù)的完成。其特點(diǎn)就其本身和其它行業(yè)而言,事業(yè)單位的資金來源有全額撥款和差額撥款,全都來自于國(guó)家財(cái)政,只講資金的使用效率,不講資金的單位權(quán)益,事業(yè)單位的固定資產(chǎn)只講使用,不講提取折舊,資金的投入使用不講盈利。其內(nèi)容包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、定員定額管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和分析等,其中預(yù)算管理是核心,財(cái)務(wù)監(jiān)督是保障。財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵循的原則是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)方針政策和財(cái)政政策;堅(jiān)持勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會(huì)效益和單位經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系;加強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理,保證事業(yè)健康有序地發(fā)展。
二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題
1.預(yù)算管理中存在的問題
首先表現(xiàn)在預(yù)算資金的編制過程中的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的編制的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠,習(xí)慣性的按基礎(chǔ)數(shù)加增量編制模式進(jìn)行的簡(jiǎn)單預(yù)算,沒有真正的深入實(shí)際對(duì)一個(gè)子項(xiàng)或一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)斟酌和細(xì)算,方法用最簡(jiǎn)單的算術(shù)化,并急于上報(bào),結(jié)果出現(xiàn)了大約數(shù)現(xiàn)象,體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低;其次表現(xiàn)在預(yù)算的執(zhí)行過程中,由于編制的不精確性自然導(dǎo)致執(zhí)行中存在的差額,使其收入和支出出現(xiàn)混亂現(xiàn)象,賬外賬小金庫(kù),滋生了腐敗的土壤,或出現(xiàn)超預(yù)算,該做的事項(xiàng)沒有進(jìn)行,影響了事業(yè)發(fā)展。
2.疏于固定資產(chǎn)管理
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是政權(quán)建設(shè)和國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ),也是社會(huì)管理和事業(yè)發(fā)展的重要保障。長(zhǎng)期以來,固定資產(chǎn)管理一直行政事業(yè)單位薄弱環(huán)節(jié),資產(chǎn)管理粗放,責(zé)任人不落實(shí),資產(chǎn)使用效率低,存在資產(chǎn)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象,資產(chǎn)處置不規(guī)范,長(zhǎng)期不清查,久而久之則賬有物亡,對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理弱化,資產(chǎn)流失比較嚴(yán)重,有的單位家底不清、賬實(shí)不符的問題較突出,一方面資產(chǎn)實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢、損失或完全失去使用價(jià)值,卻長(zhǎng)期掛賬未作處理;另一方面,一些單位存在著大量的賬外資產(chǎn)未入賬,游離于有效監(jiān)管范圍之外,導(dǎo)致資產(chǎn)處置更加隨意,流失更具隱蔽性。更有一些單位物資和工程項(xiàng)目沒有通過政府采購(gòu)和招投標(biāo),自行采購(gòu)公開透明度也不夠,極有可能出現(xiàn)侵吞國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象,以上所有現(xiàn)象要求各單位嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策,遵守單位內(nèi)部資產(chǎn)管理制度,做到及時(shí)盤查定期清查,通過賬務(wù)清理要達(dá)到賬賬相符、賬證相符、賬表相符,確保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實(shí),提高資產(chǎn)利用價(jià)值。
3.基礎(chǔ)工作中存在的問題
首先是原始憑證和記賬憑證填寫的不準(zhǔn)確不健全,沒有按著項(xiàng)目品種、數(shù)量、單價(jià)、金額以及在大小寫相符的要求填寫,審批和審核手續(xù)不全,記賬憑證與后符的原始憑證張數(shù)和金額不符,甚至出現(xiàn)涂改現(xiàn)象,資金使用去向書寫不清;其次是科目使用不規(guī)范,總賬與明細(xì)賬有的還不相符,決算數(shù)據(jù)來源不真實(shí),不進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等等。再次是統(tǒng)一收支核算、統(tǒng)一檢查分析、統(tǒng)一決算落實(shí)不到位,出現(xiàn)了很多假數(shù)字,造成不可彌補(bǔ)的損失。
4.內(nèi)部控制制度方面存在的問題
首先是有的事業(yè)單位未建立內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),明確職責(zé);即使建立了內(nèi)控機(jī)構(gòu)也沒有按著要求認(rèn)真履行崗位職責(zé),只是掛在墻上,應(yīng)付各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門的檢查。其次是領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)限和財(cái)務(wù)管理者審批范圍不確定,出現(xiàn)誰都審批誰都不審批、誰都負(fù)責(zé)誰都不負(fù)責(zé)現(xiàn)象;再次是有的事業(yè)單位內(nèi)部相互制約機(jī)制和獎(jiǎng)罰制度不健全,出現(xiàn)問題互相推委找不出具體責(zé)任人,即使有責(zé)任人也沒有懲處辦法,造成財(cái)務(wù)管理的混亂。
三、提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策
1.提高認(rèn)識(shí)更新觀念全面落實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度
首先是提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理工作者對(duì)財(cái)務(wù)管理的高度重視,改變重要錢輕管錢的思想,應(yīng)更新理財(cái)觀念,從“核算型”向“經(jīng)營(yíng)型”和“管理型”轉(zhuǎn)變,介鑒企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)制度和機(jī)制,同時(shí)也應(yīng)充分的認(rèn)識(shí)到隨著事業(yè)單位改革的不斷深入,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制和辦法也都將發(fā)生改變;其次是從事財(cái)務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法、經(jīng)濟(jì)法、事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算管理規(guī)定和相關(guān)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等,全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì);再次是健全和落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度,強(qiáng)化監(jiān)督檢查,實(shí)施行政問責(zé)制。2.強(qiáng)化履行預(yù)算資金管理的程序全面實(shí)行預(yù)算編制執(zhí)行和監(jiān)督職權(quán)
首先預(yù)算編制的科學(xué)性、全面性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)健,是經(jīng)濟(jì)核算和各項(xiàng)工作正常運(yùn)行的基礎(chǔ),因此必須從組織上、時(shí)間上、人力上得到充分的保證,從預(yù)算的范圍應(yīng)由小到大匯總、從預(yù)算的層面則應(yīng)由下而上匯總必須嚴(yán)把審核關(guān),做到及時(shí)準(zhǔn)確;其次是在預(yù)算的執(zhí)行上嚴(yán)格按照預(yù)算編制項(xiàng)目(科目)資金的使用去向運(yùn)行,對(duì)收支出現(xiàn)的差額應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的分析,找出原因合理的調(diào)整,嚴(yán)把審批核實(shí)手續(xù);再次是在預(yù)算的監(jiān)督上財(cái)務(wù)工作人員要認(rèn)真履行各自的崗位職責(zé),及時(shí)糾正預(yù)算編制和執(zhí)行預(yù)算過程中存在的問題,提高資金的使用效益。
3.加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理全面提高資產(chǎn)的利用率和資產(chǎn)的效益率
首先提高對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí),轉(zhuǎn)變觀念,克服重資金使用輕實(shí)物管理的傾向,制定完善適合本單位資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度,逐步使資產(chǎn)管理制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。其次在錢物分離、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人等原則的基礎(chǔ)上事業(yè)單位固定資產(chǎn)要設(shè)有管理部門專人進(jìn)行管理,并增設(shè)固定資產(chǎn)折舊或固定資產(chǎn)凈值等齊全管理賬目,合理的區(qū)分固定資產(chǎn)、低值易耗和材料的界限,完善出入庫(kù)手續(xù),達(dá)到賬賬相符、賬物相符,以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)管理的有機(jī)結(jié)合;還要定期(最好每半年一次)盤點(diǎn)實(shí)物,核對(duì)賬賬、賬實(shí)進(jìn)行核對(duì),發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查明原因,按照法律法規(guī)或單位的規(guī)定嚴(yán)肅處理,決不姑息。再次事業(yè)單位應(yīng)該積極實(shí)行政府和集體采購(gòu)制度,應(yīng)該使用招標(biāo)投標(biāo)的形式進(jìn)行采購(gòu),可以減少采購(gòu)經(jīng)費(fèi),增加采購(gòu)的透明度,減少現(xiàn)象的發(fā)生。
4.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)全面實(shí)施制約機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度
首先單位內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該是互相控制的,工作人員的職務(wù)職責(zé)是不相融的,決不能出現(xiàn)互相兼職的現(xiàn)象,否則責(zé)任不清,難以開展監(jiān)督檢查工作。其次健全各項(xiàng)規(guī)章制度和各種制約機(jī)制及獎(jiǎng)懲辦法,如預(yù)算編制的規(guī)程、大宗物資采購(gòu)的管理辦法、固定資產(chǎn)管理制度、差旅費(fèi)的管理辦法、低值易耗、材料管理辦法、經(jīng)費(fèi)收支審批審核制度、工作人員工作的獎(jiǎng)懲辦法等等。再次控制職能部門時(shí)時(shí)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查,即從預(yù)算編制到最終決算整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)督檢查,保證財(cái)務(wù)管理科學(xué)規(guī)范和有效。
5.建立事業(yè)單位成本效益核算制度全面分析資金運(yùn)用效果
首先引入企業(yè)成本核算制度,是深化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的關(guān)鍵,事業(yè)單位建立成本核算制度,參照企業(yè)成本管理方式,制定適合單位內(nèi)部成本核算辦法,確定成本核算對(duì)象,設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目,加強(qiáng)內(nèi)部成本核算,減少各種費(fèi)用開支,提高經(jīng)濟(jì)效益,有其重大意義。同時(shí)對(duì)資產(chǎn)的使用程度和資產(chǎn)的效益分析,進(jìn)行綜合評(píng)價(jià);其次對(duì)投入的重大項(xiàng)目進(jìn)行資金使用效益率和社會(huì)效益要進(jìn)行詳細(xì)的分析,全面評(píng)價(jià),找出不足加以改進(jìn),為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠依據(jù)。
總之,事業(yè)單位人員還要增強(qiáng)法律意識(shí)和法律觀念,嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),要以各種形式努力提高財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平,健全財(cái)會(huì)人員管理制度,促使其嚴(yán)格規(guī)范履行職責(zé)。做到財(cái)務(wù)管理制度公開,規(guī)定所有行政事業(yè)單位必須將各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、辦法、財(cái)務(wù)收支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序等向群眾公開。財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果公開,規(guī)定必須將單位報(bào)告期末綜合財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)費(fèi)明細(xì)開支情況向全體干部職工公開,凡超支部分,必須說清原因;凡嚴(yán)重超支說不清理由的必須向上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)作出交待,追究責(zé)任。接受監(jiān)督,要求行政事業(yè)單位成立民主理財(cái)監(jiān)督小組,負(fù)責(zé)對(duì)本單位執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)重大收支項(xiàng)目提出意見和建議,對(duì)本單位財(cái)務(wù)公開的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、分析、評(píng)價(jià),聽取群眾意見,提出改進(jìn)措施。
新晨
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摘要：隨著信息網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展,文件檔案的信息化管理已經(jīng)滲透到各行各業(yè)。而對(duì)水利建設(shè)工程來說,資金投入量的增加、資金投入主體的多元化、水利項(xiàng)目建設(shè)的繁復(fù)性都對(duì)水利建設(shè)的財(cái)務(wù)檔案管理提出了更大的要求和挑戰(zhàn)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)檔案；檔案管理；信息化建設(shè)
1 財(cái)務(wù)管理信息化的必要性
(1)財(cái)務(wù)管理的難度增加。作為基本建設(shè)項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容,財(cái)務(wù)管理能夠有效推動(dòng)財(cái)務(wù)組織參與到項(xiàng)目全方位管理之中,并達(dá)到節(jié)約建設(shè)投資的目的。從這一角度而言,水利基本建設(shè)投資體制改革越深入,水利基本建設(shè)項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)管理工作也就越要逐步健全和完善。而且受國(guó)家宏觀政策調(diào)整和水利改革發(fā)展形勢(shì)等的影響,財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)一步提高預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化水平。然而,在當(dāng)前整體財(cái)政體制改革逐步深入的宏觀背景下,水利財(cái)務(wù)預(yù)算管理改革深入推進(jìn),財(cái)務(wù)管理水平不斷提高,財(cái)務(wù)工作難度和強(qiáng)度也逐年增加。所以,隨著財(cái)務(wù)工作范圍的拓展和管理要求的提高,改進(jìn)財(cái)務(wù)檔案管理手段和提高管理效能的問題迫在眉睫。而建設(shè)電子財(cái)務(wù)檔案,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)檔案的網(wǎng)絡(luò)化管理,既是適應(yīng)現(xiàn)代化管理的需要,也是搞好水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)檔案管理的必然選擇。
(2)信息化檔案彰顯優(yōu)越性。首先,將財(cái)務(wù)文件檔案轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔?即電子介質(zhì)的財(cái)務(wù)檔案后,可以存儲(chǔ)于磁盤、光盤及移動(dòng)設(shè)備中,這種虛擬數(shù)據(jù)模式下的各種票據(jù)、憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資料在攜帶、傳輸及使用方面都更加方便靈活。較之傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)檔案,《財(cái)務(wù)文件匯編》等,電子財(cái)務(wù)檔案具有無可比擬的優(yōu)點(diǎn),能夠較好地適應(yīng)高數(shù)據(jù)量的財(cái)務(wù)檔案的發(fā)展需求。具體表現(xiàn)在：電子財(cái)務(wù)檔案易于修正、復(fù)制和重置,便于糾錯(cuò)、攜帶和傳遞；電子財(cái)務(wù)檔案的存儲(chǔ)形式多樣,既可以存儲(chǔ)于軟盤、硬盤、光盤中,也可以打印輸出到紙質(zhì)材料中。另外,隨著信息科學(xué)的發(fā)展,當(dāng)前數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的軟件很多,以信息化方式存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)便于計(jì)算、分析,能夠方便、快捷獲得所需結(jié)果。而且,財(cái)務(wù)檔案信息化后,還可以通過計(jì)算機(jī)操作和網(wǎng)絡(luò)交流,滿足檔案信息資源共享、無紙化查閱等目的需求。這樣既節(jié)約了辦公成本,避免了原始檔案由于頻繁翻閱而帶來的磨損,還有利于專業(yè)管理,便于檔案資源的統(tǒng)一整合,極大地提高了工作效率和工作質(zhì)量。
2 財(cái)務(wù)管理的問題及解析
(1)財(cái)務(wù)管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范體現(xiàn)在諸多方面,首先是部分單位財(cái)務(wù)人員配備不足或業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。一些單位尤其是機(jī)構(gòu)較小的單位由工程技術(shù)人員兼職擔(dān)任財(cái)務(wù)人員,或者由于編制等原因兼職、財(cái)務(wù)外包情況較多,造成會(huì)計(jì)處理不當(dāng),賬目混亂,甚至引發(fā)機(jī)密資料外泄,造成重大損失。還有些實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的單位,領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不重視,只設(shè)一位報(bào)賬員,而沒有獨(dú)立的管理體系,也就更談不上規(guī)范信息化的建設(shè)。其次是項(xiàng)目執(zhí)行管理與財(cái)務(wù)管理程序矛盾重重。有些水利工程項(xiàng)目,其內(nèi)部制定的管理辦法與資金管理職能部門在中央投資計(jì)劃指導(dǎo)下所編制資金管理辦法存在沖突,往往使得項(xiàng)目法人具體執(zhí)行為難。某些水利工程建設(shè)項(xiàng)目在管理中不注重自身規(guī)范性,甚至在監(jiān)理、施工、建設(shè)管理等環(huán)節(jié)出現(xiàn)“同體”現(xiàn)象,這既給建設(shè)項(xiàng)目違規(guī)使用建設(shè)資金提供了溫床,也對(duì)工程財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算工作等實(shí)際工作造成極大不便,直接影響賬目的可靠性和有效性,為日后的信息化處理埋下巨大隱患。
(2)財(cái)務(wù)信息化管理流于表面。隨著電子化逐步取代紙質(zhì)化后,電子財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)整理也面臨諸多問題。首先，很多單位的紙質(zhì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檔案在整理、裝訂時(shí)類別不清,更新不及時(shí),往往導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不夠權(quán)威和有效。轉(zhuǎn)化為虛擬數(shù)據(jù)庫(kù)后,許多部門仍存在資料管理低效的問題,數(shù)據(jù)冗繁和重復(fù)的現(xiàn)象屢見不鮮,致使信息化后的財(cái)務(wù)狀況提效有限。其次,財(cái)務(wù)信息化不能促進(jìn)科學(xué)化和準(zhǔn)確化。目前很多單位,為謀求更大利益,面對(duì)客觀的數(shù)據(jù)往往隨意操作,篡改數(shù)據(jù)，例如在處理債權(quán)債務(wù)時(shí),將收入掛債權(quán)債務(wù)賬戶來偷稅漏稅等,將信息化引導(dǎo)下的規(guī)范化和精細(xì)化扭曲變形,因而信息化程度還不到位。
3 加強(qiáng)信息化建設(shè)的理論策略
(1)信息化意識(shí)的培養(yǎng)。首先是部門領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化重視意識(shí)的培養(yǎng)。這要求水利建設(shè)部門的領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)本著對(duì)國(guó)家負(fù)責(zé)、對(duì)集體負(fù)責(zé)以及對(duì)個(gè)人負(fù)責(zé)的態(tài)度,重視單位財(cái)務(wù)管理工作,嚴(yán)格履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》相關(guān)內(nèi)容,即“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。確保財(cái)務(wù)信息的可靠性。其次,培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的信息化素質(zhì),提高水利基建財(cái)務(wù)人員信息操作水平；嚴(yán)格財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員的執(zhí)業(yè)資格認(rèn)證。在水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理過程中,財(cái)務(wù)人員是工作主體,要想適應(yīng)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)軟件及網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,自身要有信息分辨和處理的素質(zhì),需要專業(yè)而持續(xù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),確保在財(cái)務(wù)管理信息化的應(yīng)用中發(fā)揮實(shí)效。
(2)信
