時間：2023-09-27 16:31:30
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇應付帳款管理制度，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：應收帳款；核算；管理
前言應收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等業(yè)務應向購貨方收取的款項。它的變現(xiàn)性較強，企業(yè)的一項重要流動資產(chǎn)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，為了擴大市場占有份額，相當一部分企業(yè)不惜采取賒銷的方式來增加銷售收入，增加盈利，應收帳款在流動資產(chǎn)中占的比例也較大。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一，已越來越被廣大企業(yè)所采用，對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應收帳款金額迅速龐大，加上企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴重，使企業(yè)應收帳款金額增長更快，壞帳損失也日益增多，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動造成嚴重影響，嚴重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。如何有效地控制應收帳款的增長，已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。
1．應收帳款管理中存在的問題
就性質(zhì)而言，應收帳款屬于一種營業(yè)性的短期債權，它所涵蓋的方面廣泛且復雜，在目前的企業(yè)經(jīng)營中，應收帳款的管理都存在著不同程度的問題，總結分析，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）在產(chǎn)品的經(jīng)營過程中，購銷雙方由于在產(chǎn)品價格、質(zhì)量等方面的合同分歧，導致購貨方故意拖欠貨款，不及時結算，造成貨款不能及時收回。
（2）企業(yè)當中存在著不同形式的違反常規(guī)的帳款管理現(xiàn)象。有的企業(yè)，對帳款管理有直接關系的有關人員違反正常的企業(yè)制度，而虛構貨款。有的企業(yè)為了完成當年的銷售利潤計劃虛構應收貨款，從而虛增當年銷售收入或銷售利潤?；蛘咂髽I(yè)將部分收入或費用隱匿在應收帳款中，有的企業(yè)在年末發(fā)生不合理銷售收入，采取弄虛作假的方法開出空頭發(fā)票，作為應收帳款入帳，到次年年初又作退貨處理。
（3）企業(yè)內(nèi)部管理混亂，結算手續(xù)未能及時辦妥或經(jīng)辦人員催收不力，形成積欠。有時本來貨款已收回的經(jīng)濟業(yè)務，但有關人員長期不報帳或財務人員銷帳不及時，形成積欠。
（4）企業(yè)財務人員素質(zhì)較差，發(fā)生記帳錯誤，形成應收帳款。對于業(yè)務聯(lián)系較多的企業(yè),應詳細反映應收帳款或應付帳款的地址、名稱、進行明細登記，有的企業(yè)財會人員粗心大意，致使帳目串戶較多，造成帳目余額不一致。有時對于同一個單位，在應收帳款有戶頭，同時在應付帳款也有戶頭，不便于管理。如該單位用其應收帳款抵付應付帳款，本應沖減應付帳款科目，但企業(yè)在應付帳款中又設立戶頭予以掛帳，使本來應該結清的業(yè)務，由于財務人員處理不當，造成兩頭掛帳，使會計工作帶來很大麻煩。
2．應收賬款形成及壞賬產(chǎn)生的原因
2．1應收帳款形成的原因
應收帳款形成可以分為兩大類，第一類購買方投人于生產(chǎn)資料而形成的；第二類是消費資料的銷售而形成的。
對于第一類應收帳款的控制，這類債務最大受害者就是銀行，企業(yè)間的應收應付款，變成了企業(yè)與銀行之間的借貸關系，國家對此進行宏觀控制后。對決定企業(yè)重大經(jīng)濟決策失誤者要追究責任，加上一般企業(yè)上項目少，最近幾年來，企業(yè)在這方面的投人越來越少，銀行方面對企業(yè)項目效益可行性研究的真實性也作詳細分析，所以這一類應收帳款的數(shù)額在減少。
第二類是由消費品的銷售而形成的應收帳款。這類商品經(jīng)過幾個企業(yè)聯(lián)合加工成形后，經(jīng)流通環(huán)節(jié)商業(yè)部門，最終到消費者手里，貨款從消費者那里收回。國內(nèi)商品賒銷部分是微乎其微的，貸款消費主要體現(xiàn)在買房上，消費者還是習慣于付款后取貨，即使煤、電、水、電信費也是隔月按耗用量結算支付的。這類銷給消費者的應收款，最后一環(huán)應該是商業(yè)部門，但商業(yè)集團應付帳款比應收帳款要多，這說明商業(yè)企業(yè)銷墊資金不足或存貨過多，現(xiàn)在一般大型連鎖超市付款期在60天到90天，商業(yè)性集團公司除了零售，還批發(fā)給一些中小商店，工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品除了銷告給超市、大賣場以外，有很大部分也直接賣給中小商店，其中大量是個體經(jīng)營企業(yè)，個體經(jīng)濟目前向銀行貸款還是有一定困難。
由于工業(yè)企業(yè)直接面對的商業(yè)單位越來越多，商品銷售的鋪墊資金也越來越多。市場競爭激烈，商品供大于求，商家不怕進不到貨，商品銷售完了，貨款能夠付給工廠，已屬不易。加之假冒偽劣商品沖擊市場，這些商品成本低，低價傾銷，回扣多，正規(guī)企業(yè)無法與之競爭，更不要談按時收回貨款。這個間題要*工商管理局、質(zhì)量監(jiān)督機構等各方面經(jīng)常性打假來解決。
2．2應收賬款壞賬的原因
（1）企業(yè)經(jīng)營者法律意識談薄
客戶不按合同，協(xié)議規(guī)定歸還到期債務，是負債方的一種違法違章行為，或有的因合同不規(guī)范，被客戶利用，收到貨后，以各種理由推遲付款或拒付，形成呆帳企業(yè)應重視債權人，有權利利用法律來維護自己的合法權益。
（2）應收賬款管理不善
有些客戶超過規(guī)定時限（信用期限），客戶認賬，但以資金緊張或企業(yè)虧損等理由拖欠賬款。還有些客戶以企業(yè)改制為由，故意拖欠賬款。針對這類狀況，企業(yè)應加強應收賬款的管理，但有些企業(yè)應收賬款管理制度形同虛設，管理人員沒有把責任落實，使得潛在壞賬越來越多，甚至形成呆賬。
（3）銷售人員激勵機制不健全
很多企業(yè)在銷售考核體系中，只將工資報酬與銷售額掛鉤，卻忽略了貨款的回籠，這就加大了壞賬的可有性，因為銷售人員只關心銷售指標的完成。
（4）缺乏信用管理
大多數(shù)企業(yè)在銷售過程中。不了解客戶的資信狀況，就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，這就加大了壞賬的風險。由于我國目前社會信用程度普遍較低，相當數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴格信守合同契約，而很多企業(yè)并未對此引起足夠重視。
3．應收帳款的核算與管理對策
3．1實施應收帳款核算的審計
首先，審計人員應通過查閱規(guī)章制度，向有關人員口頭查詢或現(xiàn)場調(diào)查等方法了解企業(yè)應收帳款的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。其主要內(nèi)容包括：
（1）企業(yè)在銷售業(yè)務過程中發(fā)生應收帳款業(yè)務時是否立即填制應收帳款憑證并據(jù)以登記應收帳款明細分類帳，是否明確了收回期限和結算方式，是否能夠及時組織人員催收。
（2）企業(yè)有關應收帳款的工作人員能否按職能分工，發(fā)票、記帳、收款等收入憑證是由哪些部門開發(fā)款項的結算手續(xù)各程序如何規(guī)定，銷售發(fā)票上是否有銷售部門、出納、審核人員的簽章和單位公章。
（3）銷售發(fā)生的退回、折扣與折讓是否經(jīng)有關領導批準，授權人與收款的職責是否分離，銷售退回是否有倉庫部門的退貨驗收單，銷售折扣與折讓在核算上是否采用總價法入帳，是否有嚴格的復核手續(xù)，是否發(fā)生折扣損失。
（4）企業(yè)的內(nèi)部審計機構是否定期對應收帳款進行內(nèi)部審計，能否定期對應收帳款試算表和各主要的明細分類帳相互核對，能否對應收帳款的結構和帳齡進行分析，企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行。
3．2加強應收帳款的管理控制
嚴格執(zhí)行應收帳款的日常帳務核對工作：財務人員依據(jù)完整合法的憑證登帳要及時、準確。對本期發(fā)出商品數(shù)量、金額以及當期的回款金額在明細帳中要詳細如實反映，并定期和總帳核對，保證應收帳款的真實可*，維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整。要逐月編制外欠貨款余額明細表，詳細列清外欠單位金額并及時向領導和銷售部門反映。銷售部門應依據(jù)銷售人員建立發(fā)貨、收款、外欠臺帳，并及時和財務部門核對，確保業(yè)務人員責任到位。只有這樣，才能對企業(yè)的應收帳款作出合理的歸納、總結，對應及時清理的外欠作出準確的判斷。
完善客戶檔案，評價客戶信用等級：要盡可能地掌握現(xiàn)有及潛在客戶的檔案資料，銷售部門要對企業(yè)用戶做定期調(diào)查，記錄用戶的名稱、地址、電話、稅號、開戶行、帳號、結算方式、付款經(jīng)辦人、簽定合同經(jīng)辦人、企業(yè)法人代表、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營范圍、財務狀況、信譽、負債情況等等，多方面為企業(yè)的清欠提供線索。只有提高自我保護意識，把應收帳款的風險減到最小程度，才能進一步加強企業(yè)的市場主動權，減少壞帳損失。
企業(yè)內(nèi)部部門要密切合作，協(xié)同清理：企業(yè)銷售部門要制定合理的營銷政策；財務部門要提供真實完整的原始資料，調(diào)動一切積極因素，最大限度地提高企業(yè)貨款回收率。
要針對每一客戶，確定相應的信用政策：企業(yè)的營銷要根據(jù)客戶的不同情況，采取不同的銷售策略，一是嚴格執(zhí)行先款后貨、現(xiàn)款交易的原則，做到錢貨兩清，實現(xiàn)現(xiàn)款交易；二是建立賒銷審批制度,要加強客戶的信用等級評定，嚴格審查客戶的資信狀況，設立賒銷批準權限，最大程度減少應收帳款的形成。
加強債權的簽證工作：對各項應收款項，每年均應同客戶核對，取得有效的債權簽證，以保證應收帳款的真實、準確。
建立銷售回款一條龍責任制：為防止銷售人員片面追求完成銷售任務或廣種薄收追求業(yè)務提成而出現(xiàn)的強銷、盲銷，企業(yè)內(nèi)部應明確追討應收帳款是銷售人員的首要責任，同時，要制定嚴格的資金回籠考核制度，銷售人員必須對每項銷售業(yè)務從簽訂合同到回收資金的全過程負責。
加強銷售合同的審查：合同的簽定必須執(zhí)行平等互利、協(xié)商一致的原則，首先應審查合同雙方簽約者是否都有權簽訂合同。如果代簽，應取得有效的委托書。其次對合同條款進行審查，主要查合同的標的、價格、違約責任、結算方式等，最后要看對方履行合同的能力，避免因此而產(chǎn)生應收帳款。
總之，時刻重視產(chǎn)品的適銷對路、控制應收賬款的增長，樹立現(xiàn)代的營銷觀念，加強管理力度，切實將各項措施落實到實處，只有這樣才能將企業(yè)應收賬款控制在較合理的水平，使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。
參考文獻：
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1.1財務管理觀念淡薄。事業(yè)單位很多領導不懂得財務管理方面的政策、法律和法規(guī)，有的領導看不懂會計報表，不懂得應用會計信息分析財務狀況。在經(jīng)營運作中不可能做出正確的經(jīng)濟決策是可以想象的，一些領導干部財務管理觀念淡薄，把個人主觀意志強加于財務管理之上，部分財會人員怕得罪領導，對違反財經(jīng)紀律的危害性認識不足，領導讓怎么干就怎么干，造成領導干部腐敗現(xiàn)象嚴重的后果。
1.2支出管理混亂，亂支濫用現(xiàn)象比較嚴重。主要表現(xiàn)在一些非稅收入較集中，充裕的事業(yè)單位。一是公款吃喝，借開會學習考察的機會出國或在國內(nèi)到處游山玩水。二是擴大津貼、補貼等范圍，濫發(fā)獎金、實物、三是除工資之外的各項收入都不扣個人所得稅。四是一些單位利用有業(yè)務往來的關系和上級關系，列入一些與本單位無關的支出，無形中加大成本開支，擠占經(jīng)營支出。
1.3往來帳款管理太亂。一是往來帳款處理不及時，金額大且?guī)た顣r間長，有的個別領導干部到退休時財務帳上應有往來款不處理的情況，有的是買房款，還有的是出國占用公款不報銷掛往來款不處理，向財政部門貸款不還等。大量擠占事業(yè)經(jīng)費。二是隱瞞收入，實際收入不列入帳目。部分事業(yè)單位的收費不列入收入科目，直接列到“應付帳款”或“應收帳款”科目，隱瞞了事業(yè)收入，造成單位預算外(非稅收入)資金收入和其他收入的截留和轉(zhuǎn)移。三是隱瞞支出，支出費用失去控制，在往來財務支出中不少款項是擴大范圍、提高標準的費用。
1.4內(nèi)部制度不健全或搞形式主義。雖然單位有內(nèi)部規(guī)章制度，但執(zhí)行起來時不按規(guī)章制度辦事。有的單位因人而異，比如遼寧省政府有規(guī)定，職工有大專文化的或本科文化的繼續(xù)深造學習的，畢業(yè)后取得文憑的，單位按規(guī)定報銷學費的一半，有的個別領導不按省政府文件辦事，因人而異，政策對人不對事，因而財務帳目處理難以標準化，制度化、規(guī)范化、以至處理也經(jīng)常變化，凡事按主管領導個人意識批示辦理，規(guī)章制度虛設，工作效率底。嚴重影響廣大干部群眾的積極性和創(chuàng)造性。二是合法控制性差，單位收入來源復雜，支出約束不力，事業(yè)支出擠占?？顚Ｓ弥С龅默F(xiàn)象比較嚴重，經(jīng)營支出挪用事業(yè)支出和專家專用支出的情況很普遍，整個支出界限比較混亂.
2、加強事業(yè)單位經(jīng)濟效益的措施
2.1提高財務管理工作人員的素質(zhì)。首先加強事業(yè)單位財務管理，提高其經(jīng)濟效益，就必須要求領導對財務管理工作引起重視，選一些思想素質(zhì)好、責任心強、為人正派、廉潔、公平、業(yè)務能力高的人員充實到財務管理工作中，其次，選出的財務管理工作人員不但要精通財務本身的業(yè)務知識，還要精通財政、稅務、審計及法律等一些與財務管理有一定聯(lián)系的知識，且能不斷適應事業(yè)單位財務管理改革的新形勢，能轉(zhuǎn)變其自身舊觀念、舊想法。目前事業(yè)單位的財務管理基本上是計劃經(jīng)濟時代的模式，屬于粗放型的管理。由于事業(yè)單位千差萬別，沒有一套標準的管理方法隨著事業(yè)當位改革的不斷深入。因此，這就需要財務管理工作人員有一套良好的素質(zhì)。只有這樣，事業(yè)單位的經(jīng)濟效益才會有望提高。
2.2強化法律意識。在經(jīng)濟管理的工作中，我們應認識到事業(yè)單位財務工作是其管理工作的重要基礎，而強化財務監(jiān)督，加強法制宣傳及教育，提高法律意識則又是加強事業(yè)單位經(jīng)濟效益的重要環(huán)節(jié)。因此，事業(yè)單位財務管理部門應肩負起財務法制法規(guī)宣傳的重任，對事業(yè)單位各個部門的財務人員進行財務法制宣傳，強化法制觀念，堅持按財務法制法規(guī)辦事，堅決制止一切違法亂紀行為，保證財務監(jiān)督有效地發(fā)揮作用。
2.3建立健全的財務管理制度。建立健全的財務管理制度要從本事業(yè)單位的實際出發(fā)，根據(jù)其業(yè)務的特點、管理體制、管理要求、資金運動、人員配置等，充分體現(xiàn)本事業(yè)單位的特點。具體為：一要建立綜合性的管理制度，如加強經(jīng)費管理和明確財務人員崗位職責等；二要建立單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度；三要建立相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。
2.4加強財政預算管理。政府收支分類改革引起了事業(yè)單位財務管理的深刻變化。預算單位領導部門預算改革的重視與否，直接關系到預算編制的質(zhì)量。編制部門預算是一項綜合性的工作，需要各部門的配合，相互協(xié)調(diào)，明確分工。只有在領導高度重視下，統(tǒng)一思想認識，嚴格執(zhí)行《預算法》，加強單位預算管理，保證預算內(nèi)容的完整性、科學性和系統(tǒng)性。
1.1加強了農(nóng)村基層組織建設。
通過實行農(nóng)村集體“三資”管理工作,不僅進一步盤活了村集體資產(chǎn)、資源，也確保了村級財務的及時公開。同時，通過引導廣大群眾積極參與村集體“三資”管理，強化了民主監(jiān)督，為保證農(nóng)民群眾當家作主提供了保障，也使基層干部的政策觀念、法制觀念和民主意識及為民服務意識明顯增強，基層干部的執(zhí)政能力不斷提高。
1.2促進了農(nóng)村基層黨風廉政建設。
通過實行農(nóng)村集體“三資”管理工作，進一步強化了對村集體“三資”的監(jiān)管，確保村集體“三資”管理在“陽光下”操作，暢通了監(jiān)督渠道，有效杜絕了基層干部在資產(chǎn)處置、資源發(fā)包上的隨意性及不廉潔行為，達到了讓群眾明白、還干部清白的效果，切實維護了農(nóng)村集體和農(nóng)民群眾的合法權益，推進了農(nóng)村基層黨風廉政建設，促進了農(nóng)村經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展
1.3實現(xiàn)了村集體資產(chǎn)和資源的保值增值。
通過實行農(nóng)村集體“三資”管理工作，使地方政府進一步掌握了村集體資產(chǎn)、資源的分布、存量、結構及效益狀況，通過清產(chǎn)核資、加強資金代管、資產(chǎn)資源競價發(fā)包等措施，有效防止了村集體資產(chǎn)閑置、流失、被侵占等問題的發(fā)生，確保了資產(chǎn)資源的保值增值。
2“三資”管理工作存在問題
2.1資金不足。
由于地方政府特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級政府因經(jīng)費短缺，存在電腦老化、缺少掃描議和照相機等硬件設備問題，也存在人員不足、素質(zhì)不高問題，需要加強培訓。希望市里能給予專項經(jīng)費支持。
2.2管理人員素養(yǎng)有待提高。
由于農(nóng)戶家庭承包信息量大以及軟件、網(wǎng)絡連接、由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理人員素質(zhì)等方面原因，影響了數(shù)據(jù)錄入進度，各地工作進展不平衡。
2.3管理運行機制需要完善。
有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在“三資”管理具體環(huán)節(jié)上不夠嚴密，業(yè)務不夠規(guī)范，工作運行質(zhì)量有待進一步提高。有的財務制度執(zhí)行不力，有的村開支不經(jīng)集體研究，大額支出不討論，支出憑證手續(xù)不完整；有的村報帳員對農(nóng)戶往來、應收應付帳款不過明細帳，造成農(nóng)戶查帳較難。
3加強“三資”管理對策和建議
3.1加大對農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管力度。
農(nóng)業(yè)主管部門要加大指導督查力度，定期深入到鄉(xiāng)村，對農(nóng)村集體“三資”管理工作開展專項督導檢查，嚴格落實落靠各項規(guī)章制度，切實加強日常監(jiān)管，嚴肅查辦農(nóng)村集體“三資”管理中的違紀違法問題，切實維護農(nóng)村集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民群眾的合法權益。紀檢監(jiān)察和農(nóng)業(yè)主管部門要認真履行監(jiān)管職責，定期對村級“三資”委托服務工作進行業(yè)務檢查和指導，建立健全村級“三資”管理工作的督導制度。一方面要定期對村級“三資”管理工作的及時性、規(guī)范性進行檢查和指導；另一方面要對村集體經(jīng)濟組織民主理財、財務公開及管理等制度的執(zhí)行情況進行檢查，狠抓各項財務管理制度的貫徹落實。
3.2加強農(nóng)村集體“三資”管理長效機制建設。
要認真落實黨風廉政建設責任制，切實加強鄉(xiāng)村干部廉潔自律教育，增強勤政廉政意識，從源頭上夯實防治腐敗的體制機制。要切實加強“三資”管理網(wǎng)絡系統(tǒng)建設，做到隨時監(jiān)控，全程監(jiān)督，適時分析，定期總結，確保規(guī)范運作，確保農(nóng)村集體“三資”管理工作逐步實現(xiàn)管理規(guī)范化、手段現(xiàn)代化、監(jiān)督經(jīng)?；?。
3.3進一步健全和完善配套措施，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要有針對性地配強配齊工作人員，加強軟硬件等基礎設施建設。
爭取專項經(jīng)費支持，加大培訓力度，為實施好農(nóng)村集體“三資”管理工作創(chuàng)造必要的工作條件，促進農(nóng)村集體“三資”管理工作高效運行。
3.4繼續(xù)加大業(yè)務指導力度。
組織專家咨詢團、業(yè)務指導組深入到鄉(xiāng)村進行手把手、面對面的交流，幫助解決“三資”管理過程中遇到的各種技術性問題，確保“三資”委托工作扎實規(guī)范運行。繼續(xù)推行電算化管理。進一步建立健全電算化崗位責任制、操作管理以及會計檔案管理等內(nèi)部管理制度，規(guī)范操作行為，確保“三資”管理工作安全運行。
3.5繼續(xù)強化民主管理、財務公開力度。
在現(xiàn)代經(jīng)濟運行過程中，會計承擔著對企業(yè)的經(jīng)營過程進行反映和監(jiān)督的重要職能，會計內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文就當前我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題就完善對策進行了必要的探討，以此提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的完整和安全。
一、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的弊端
1.對會計內(nèi)部會計控制不重視，會計內(nèi)控控制失控。建立并維持內(nèi)部控制、保證會計信息真實是企業(yè)管理當局的責任，也是內(nèi)控制度的目標之一。長期以來，由于種種原因，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。同時，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，對制度理解不準確，法律意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，未能正確處理業(yè)務發(fā)展和風險防范的關系，更多的是有章不循，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴重。
2.會計內(nèi)部控制體系不完善。目前我國企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會計控制，但總體上缺乏科學性、系統(tǒng)性。首先，會計內(nèi)部控制制度建設不夠完善。內(nèi)部會計控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學性和系統(tǒng)性。企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務的變化缺乏預見性導致其管理滯后，從而使內(nèi)部會計控制失去了健全性。內(nèi)部會計控制制度或有或無，有的也是流于形式，監(jiān)督控制不力。在構建管理制度上沒有全面性和預見性到來管理的滯后，部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善，造成了制度滯后于業(yè)務發(fā)展。其次，會計控制制度不完善及執(zhí)行不力。在企業(yè)中由于一些企業(yè)采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質(zhì)的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視。更有許多企業(yè)流程控制混亂，各個流程設計不清晰；特別在涉及到流動資金管理方面的流程，比如應收帳款、應付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對于資金的要求。另外，部分企業(yè)對建立財務內(nèi)控制度不夠重視。更多的是有章不循，遇到具體問題多強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。
3.會計人員素質(zhì)有待提高。當前在我國許多企業(yè)中，由于領導者自身因素加上企業(yè)管理模式等因素的綜合因素的影響，其會計人員的整體素質(zhì)偏低、業(yè)務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態(tài)。在某些管理不規(guī)范的企業(yè)，一些會計人員身兼數(shù)職，比如有的會計人員既從事數(shù)據(jù)輸入處理又負責數(shù)據(jù)輸出報送，這樣就會造成未經(jīng)批準擅自對程序與數(shù)據(jù)庫進行修改和操作等舞弊行為，造成了崗位職責分工界限模糊不清。另外，很多會計人員在企業(yè)財務管理中未能及時提高自身知識儲備以及工作能力，影響其會計監(jiān)督職能的發(fā)揮。
二、完善我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的思考
1.提升會計內(nèi)部控制重視程度。會計控制是現(xiàn)代企業(yè)各級管理主體根據(jù)財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)的會計及經(jīng)濟業(yè)務活動的各個環(huán)節(jié)、各個方面以及影響和制約公司經(jīng)營目標的各種因素實施約束和監(jiān)督的管理活動。同時，會計內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制實際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎和奠基，公司所有的運營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標準的范圍以內(nèi)。因此，我們要提高企業(yè)領導重視程度。一個健全的企業(yè)財務控制體系。實際上是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要。是企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要。只有使內(nèi)部會計控制真正成為管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部會計控制才不會流于形式，才能真正產(chǎn)生作用。
2.加強會計內(nèi)部控制體系建設。內(nèi)部會計控制不僅僅是財務部門的工作，其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內(nèi)部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環(huán)節(jié)。首先，建立健全有層次的組織機構。各單位應根據(jù)企業(yè)會計業(yè)務的需要，設置獨立的會計機構，配備符合條件的專職會計人員。會計崗位的設置既要符合企業(yè)的實際需要，更要符合內(nèi)部控制的要求，真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。尤其是不相容職務間要相互分離控制。其次，建立財務管理控制制度。對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關領導和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面做出規(guī)定。對會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關數(shù)字核對，保持會計數(shù)值真實、可靠。因此，我們應結合企業(yè)實際從企業(yè)經(jīng)營管理的角度出發(fā)研究，旨在尋求與建立內(nèi)部管理控制與內(nèi)部會計控制的和諧統(tǒng)一。只有把內(nèi)部會計控制的建立與設計與公司經(jīng)營管理有機的結合起來，才能建立適合企業(yè)發(fā)展、行之有效的內(nèi)部會計控制機制。
3.努力提高財務人員的綜合業(yè)務素質(zhì)。會計人員在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的新形勢下，僅僅具有較高的專業(yè)素質(zhì)還是不夠的，加強對會計人員的品德教育、職業(yè)道德教育。首先，加強會計核算和會計監(jiān)督。會計核算集中化可以有效緩解財務人員編制不足的問題，對財務工作中出現(xiàn)的預算執(zhí)行把關不嚴、原始憑證要素不全以及匯賬不及時等問題進行規(guī)范。其次，建立會計人員崗位監(jiān)督責任制。能在一定程度上保證會計信息的準確性、真實性和合法性。在實施內(nèi)部控制中，要形成對經(jīng)濟業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)控機制，在企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，會計人員步步跟蹤，監(jiān)督到位，具體到每一項業(yè)務都有相關的責任人承擔。另外，在專業(yè)人員的選拔任用方面以德為先，凈化專業(yè)隊伍，造就一支綜合素質(zhì)較高的會計隊伍，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟管理工作沿著健康有序的軌道良性運轉(zhuǎn)。
三、結束語
總之，會計內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，它在財務管理體系中居于核心地位。會計控制不僅在于規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計信息質(zhì)量，更對提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標具有重要作用。因此，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，我們要不斷建立和完善內(nèi)部財務控制制度，只有這樣。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的真實性才能得到保證，財務信息才具有較強的可靠性。
小公司財務制度范文全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。
一、財務部職責范圍
1、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執(zhí)行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務項目結算，參與采供部與材料供應商結算。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質(zhì)。
二、借款和各種費用開支標準及審批制度
借款審批及標準：
1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 借款單，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批借款單至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款，先請一人到財務部部領取 借款單，詳細填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批借款單至財務處領款。
3、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時借款：如業(yè)務費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應領導簽字后到財務部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應領導簽字后到財務部報銷;
5、補充說明
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定人，交財務部備案，指定人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。
財務會計制度模板第一章 總 則
第一條 為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條 公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條 財務管理的基本任務和方法：
(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
(二)做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。
(四)監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。
(五)按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第四條 財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章 財務管理的基礎工作
第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。
第六條 公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條 做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條 會計人員根據(jù)不同的帳務內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。
第三章 資本金和負債管理
第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。
第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調(diào)整實收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。
第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準後處理。
第十七條 公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。
第四章 流動資產(chǎn)管理
第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。
一、泰興啤酒有限公司存貨現(xiàn)狀
（一）、公司情況
泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮(zhèn)——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956年。1975轉(zhuǎn)產(chǎn)啤酒，經(jīng)過20多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現(xiàn)代化國有中型企業(yè)。目前，全廠職工總數(shù)近800人，占地面積約76000平方米，固定資產(chǎn)7000萬元，已成為國內(nèi)貿(mào)易部系統(tǒng)、江蘇省啤酒生產(chǎn)的骨干企業(yè)（省同行僅此一家），是國內(nèi)貿(mào)易部系統(tǒng)的優(yōu)秀企業(yè)，所生產(chǎn)的“環(huán)溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續(xù)奪得省5屆省部優(yōu)稱號，被評為“中國公眾名牌產(chǎn)品”、“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在全省第八位，而產(chǎn)、銷、利在江蘇40多個啤酒生產(chǎn)企業(yè)中位居上游。
（二）、存貨現(xiàn)狀
由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預測和有效的監(jiān)控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。公司組織對所屬幾家企業(yè)進行資產(chǎn)清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產(chǎn)盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產(chǎn)比率過高，存貨周轉(zhuǎn)速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據(jù)分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產(chǎn)總額的40%—50%。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉(zhuǎn)速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規(guī)范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠發(fā)展，賬務處理不規(guī)范，實現(xiàn)銷售不做銷售收入，不按實際結轉(zhuǎn)庫存產(chǎn)成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數(shù)大于實際庫存數(shù)，賬實不符；與部分相關聯(lián)企業(yè)之間的貨物轉(zhuǎn)移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數(shù)大于賬面數(shù)
二、泰興啤酒存貨存在的問題分析 （一）存貨的收入、發(fā)出、結存缺乏真實記錄
存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經(jīng)領用消耗，而實際上并未相應結轉(zhuǎn)成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經(jīng)結轉(zhuǎn)了成本；購入的材料已經(jīng)領用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產(chǎn)負債表期末存貨記錄減少甚至出現(xiàn)紅字余額。
（二）存貨管理制度不夠完善
本企業(yè)存貨管理制度存在以下兩方面問題：
1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規(guī)定，但沒有按規(guī)定執(zhí)行。
2、內(nèi)部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發(fā)揮作用。存貨的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，但在材料采購、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。
（三）存貨的核算計量方面不夠準確
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材料領用記錄生產(chǎn)成本及費用的歸集、結轉(zhuǎn)的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現(xiàn)其弊端。泰興啤酒在計算月度產(chǎn)量時，一直采用以實際盤點數(shù)據(jù)倒推出產(chǎn)量，計算公式：本期生產(chǎn)=上期結存+本期發(fā)貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產(chǎn)品產(chǎn)量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。
（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，盡量降低存貨占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業(yè)因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業(yè)的流動資金周轉(zhuǎn)帶來了困難。
（五）存貨管理實現(xiàn)電算化管理的程度不高
泰興啤酒實現(xiàn)電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數(shù)據(jù)與實際庫存數(shù)量不符，產(chǎn)生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發(fā)現(xiàn)問題，不利于加強存貨管理；人員不足或未具備一定的素質(zhì)，也不同程度地影響存貨核算的質(zhì)量。
三、加強企業(yè)存貨管理的對策
（一）落實內(nèi)部控制制度，嚴格存貨流程管理
內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟活動的有效管理手段，是企業(yè)內(nèi)部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業(yè)資源進行合理利用，規(guī)避風險，減少浪費，達到企業(yè)利益最大化。目前，存貨內(nèi)控主要是通過嚴格存貨流程管理來實現(xiàn)，而流程制度的制定應從以下幾個方面加強：
1、從存貨內(nèi)部控制制度的設計上從企業(yè)的整體利益出發(fā)，遵從合法、適用、有效和可操作性原則，充分發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的作用。
2、實施內(nèi)部流程控制，注重成本與效益原則。內(nèi)部控制的實施應注重實施成本與控制效益的最佳結合，避免完美控制帶來的高成本。存貨管理成本包括倉儲成本、資金成本、管理成本等，與缺貨成本和采購成本相比較達到最佳存量。
3、內(nèi)部控制流程應注重實際，具有可操作性?？刂屏鞒膛c企業(yè)的業(yè)務緊密結合，與業(yè)務的流程步驟相吻合。
4、內(nèi)部控制的完善與發(fā)展。根據(jù)不同發(fā)展時期內(nèi)部控制的側重點不同，適時做出調(diào)整。
(二) 細化計劃管理，實行計劃采購
每月20日前根據(jù)下月的生產(chǎn)檢修計劃，由生產(chǎn)車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統(tǒng)一報生產(chǎn)部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產(chǎn)部，由計劃主管匯總審批后，下發(fā)計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。
（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角
企業(yè)應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內(nèi)部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內(nèi)容，有效記錄清晰明了，按內(nèi)控要求及時組織盤點，實施有效的監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督檢查結果同內(nèi)部考核相結合，形成獎罰分明的內(nèi)部管理制度。
存貨管理的有效監(jiān)督方法:存貨盤點。存貨的收發(fā)及保管、計量過程中，可能會由于計量錯誤、保管不當、自然損耗等原因，使存貨發(fā)生短缺、溢余或毀損。為加強存貨管理，保證存貨的完整準確，必須定期對存貨進行盤點，確定實際數(shù)量，與賬面數(shù)量進行核對。由于啤酒儲存等特殊原因，存貨按法定所有權是否轉(zhuǎn)移為標志確定，對已付款開票但未提貨的的業(yè)務，月末暫調(diào)整為預收款，次月沖回，因此盤存日的賬面存貨理論上應等于實際庫存。但實際盤存過程中，由于啤酒儲存的特殊性，存放在庫中的啤酒只能通過量庫和經(jīng)驗比重來確定實際數(shù)量，- 2 -
量庫點少，庫內(nèi)物料形狀不好確定，有時測量誤差較大，計算出來的數(shù)據(jù)準確性差。因此，存貨盤點不能每月一次，應加大頻次，減少盤存誤差。
（四） 加強員工培訓，去除陋習，提高業(yè)務素質(zhì)
加強職工崗位培訓，豐富業(yè)務內(nèi)容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數(shù)據(jù)的由來，系統(tǒng)之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規(guī)、不符合企業(yè)發(fā)展的陳規(guī)陋習，提高職工綜合業(yè)務素質(zhì)。
在啤酒企業(yè)中，用月末盤存倒推本月產(chǎn)量，是存貨管理的陋習，應加以糾正，同現(xiàn)代管理接軌，適時將數(shù)據(jù)反饋到計算機網(wǎng)絡，準確反映生產(chǎn)量，根據(jù)實際盤點數(shù)據(jù)來校驗準確性，達到盤存目的。
（五）加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統(tǒng)
充分利用計算機等現(xiàn)代管理工具加強對存貨管理，實現(xiàn)存貨管理動態(tài)化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產(chǎn)等環(huán)節(jié)，做到全過程監(jiān)控，全過程管理，從而建立存貨資產(chǎn)管理系統(tǒng)檔案，挖掘存貨管理的內(nèi)在潛力。 如建立物流管理系統(tǒng)，同財務系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)字化系統(tǒng)鏈接起來，做到不重疊、不交錯。
四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務制度設計
第一條：為了加強和控制公司物資資產(chǎn)的財務監(jiān)管，使公司的物資實物管理和財務管理能夠相互稽核、監(jiān)督、牽制，保證公司實物資產(chǎn)的安全、完整，特制訂本制度。
第二條：本制度僅財務部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產(chǎn)的實物管理應依照公司制訂的相關制度執(zhí)行。
第三條：依據(jù)管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務部門管理，但應接受財務部門正常的監(jiān)督管理，并配合財務部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應按照物資管理規(guī)定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應將物資的品種、規(guī)格、數(shù)量（收、發(fā)、存）記錄清晰。
第四條：財務部門應按照財務核算的要求，對存貨資產(chǎn)實行“數(shù)量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結帳日及時結算出各品種存貨資產(chǎn)的結存數(shù)量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數(shù)量上的稽查、核對。
第一章 購貨與付款循環(huán)
第五條：根據(jù)公司管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產(chǎn)部門簽發(fā)“請購單”或“訂購單”，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內(nèi)部關于采購審批的規(guī)定進行必要的審批程序。
第六條：采購人員憑審批手續(xù)齊全的“請購單”或“訂貨單”，與有關供應商進行采購交易談判，并將采購的相關條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應按照《合同法》的規(guī)定將主要條款如：品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、單價總額、交付地點、驗收依據(jù)、違約責任等填寫齊全。
第七條：采購物資運抵公司后，首先應由公司的質(zhì)量檢驗部門對此批物資進行質(zhì)量的驗收和檢測，檢測的依據(jù)是《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和公司內(nèi)部質(zhì)量管理要求，在確認無誤后，質(zhì)量檢驗部門填寫《驗收單》，并簽名蓋章。
第八條：采購人員憑《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和《驗收單》，將采購的物資送交倉庫部門辦理驗收入庫手續(xù)。倉庫保管員應依據(jù)上述單據(jù)重點對物資的實際查收數(shù)量、品種、規(guī)格進行查驗，并將查收情況填寫在公司統(tǒng)一印制的“外購物資入庫單”上。
第九條：采購人員應將收集到的、審批齊全的《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等相關資料送交財務部門辦理付款手續(xù)，財務部門按照公司內(nèi)部付款審批手續(xù)，要求采購人員在辦理好相關的審批后，在接受單證進行審核付款。
第十條：財務部門應對采購人員提交的付款資料（《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進行財務審核，主要審核相關的審批手續(xù)是否齊全、
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單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數(shù)量是否一致等，核對發(fā)票計算的正確性；應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數(shù)量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續(xù)。
第十一條：財務部門在收集到采購單據(jù)齊全的情況下，應按照《會計核算規(guī)定》及時、準確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票，若為進口的還應包括報關單）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應根據(jù)記帳憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付帳款”分類明細帳中。
第十二條：會計經(jīng)理應監(jiān)督和審核會計人員編制的“采購交易”記帳憑證金額及分類的正確性、入帳的及時性；若月末采購的物資已入庫但發(fā)票未到，應暫估入帳，待下月發(fā)票到達后紅字沖回，再根據(jù)發(fā)票做正確的分錄。
第十三條：財務部門應于每月月末與供應商進行貨款結算的核對。取得供應商對帳單，審核其余額與公司“應付帳款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應商的月末余額應保持一致。
第二章 生產(chǎn)領用循環(huán)
第十四條：財務部門應按照公司制訂的財務會計核算政策，確定存貨資產(chǎn)的計價方法（以在加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法選定一種），計價方法確定后應保持不變。
第十五條：公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要領用存貨物資時，應先由領用部門填寫公司統(tǒng)一印制的“領料單”，將需要領用的物資品種、規(guī)格、數(shù)量等信息填寫齊備后，送交生產(chǎn)部經(jīng)理審批，憑生產(chǎn)部經(jīng)理審批同意并簽名的“領料單”到倉庫管理部門辦理領用手續(xù)。
第十六條：每月月末，生產(chǎn)車間應對生產(chǎn)所耗用后結存的“領用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續(xù)，即結存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續(xù)，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產(chǎn)車間，作為生產(chǎn)車間下一月的領用。
第十七條： 每月財務部門根據(jù)倉庫提供的“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產(chǎn)成本”明細帳上。并將“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單與所有領料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。
第十八條： 生產(chǎn)部門將完成的產(chǎn)成品或半成品移出生產(chǎn)車間之前，必須需要公司質(zhì)量管理部門先行進行質(zhì)量檢測，并出具質(zhì)量檢測報告書，只有檢測合格的產(chǎn)品或半成品才能移送到倉庫管理部門。
第十九條：倉庫部門根據(jù)質(zhì)量管理部門簽發(fā)的“質(zhì)量檢測報告”和生產(chǎn)部門移送來的產(chǎn)成品或半成品，在清點數(shù)量和計量無誤的情況，應辦理驗收入庫手續(xù)，并填制“產(chǎn)品入庫單”。
第二十條：財務部門應將每月各生產(chǎn)部門所耗用的材料和產(chǎn)出的產(chǎn)品或半成品，按照財務核算的規(guī)定及時、準確的進行相關的財務處理，并登記“存貨”及相關的會計科目的明細帳上。并依據(jù)倉庫提供的資料和財務核算的結果，編制“生產(chǎn)耗用材料匯總表”和“產(chǎn)品、半成品月度統(tǒng)計表”給各生產(chǎn)部門，并與生產(chǎn)部門進行核對，以便于發(fā)現(xiàn)問題和考核生產(chǎn)部門的產(chǎn)出耗材比率。
第三章 銷售發(fā)出循環(huán)
第二十一條：產(chǎn)品銷售管理應遵循公司內(nèi)部專門的管理制度，重點是確認銷售價格是否審批、銷售收款是否穩(wěn)健，尤其是對賒銷業(yè)務，必需要得到公司銷售部門、總經(jīng)理的審批后，財務部門才能在銷售部門簽發(fā)的“銷售提貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務部門在賒銷業(yè)務的“銷售提貨單”簽字蓋章。
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第二十二條：所有銷售業(yè)務，必須先由銷售部門依據(jù)《銷售合同》簽發(fā)“銷售提貨單”，然后由銷售部門將“銷售提貨單”送交財務部門，待客戶與財務部門結算完銷售貨款結算后或取得賒銷審批后，由財務部門在“銷售提貨單”上簽字蓋章。
第二十三條：財務部門依據(jù)審核確認的“銷售提貨單”和收妥銷售貨款后，開具發(fā)票給客戶，為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價的情況，確保發(fā)票的正確性，出票時應執(zhí)行下列程序：
① 檢查是否存在裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售提貨單；
② 應依據(jù)已授權的商品價目表或銷售合同開具發(fā)票；
③ 檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；
④ 將銷售提貨單上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。
第二十四條：倉庫發(fā)貨部門應依據(jù)經(jīng)過銷售部門、財務部門簽字蓋章的“銷售提貨單”進行發(fā)貨，并在發(fā)貨過程中盡責勤勉，減少發(fā)貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發(fā)貨完成后倉庫部門應簽發(fā)“銷售發(fā)貨單”，并要求客戶在“銷售發(fā)貨單”上客戶查收欄簽字。
第二十五條：財務部門應根據(jù)“銷售提貨單”、和“銷售發(fā)貨單”及時進行財務核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關會計科目帳冊，并于月末及時結算出“存貨”的結存數(shù)量和結存金額，以備實物盤點時核對使用。
第四章 銷售折讓與銷售退回
第二十六條：財務部門應審核“銷售折讓”是否經(jīng)過公司各管理層的授權批準，是否與銷售合同一致；在審核確認的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經(jīng)過批準，退回的商品是否已經(jīng)被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。
第二十七條： 財務部門應加強對銷售折讓和銷售退回業(yè)務的發(fā)票管理，并區(qū)別下列不同情況進行處理，并根據(jù)經(jīng)批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經(jīng)批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發(fā)票，進行折讓或退回的帳務處理，并將上述資料附在憑證后面。 ①、 購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應按折讓后的金額重開發(fā)票；
②、 在購買方已入帳，發(fā)票無法退回的情況下，向購買方索取其當?shù)刂鞴芏悇詹块T的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業(yè)發(fā)票給對方。
第五章 存貨的盤點
第二十八條：公司倉庫管理部門應至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產(chǎn)品銷售發(fā)出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產(chǎn)的安全性，并確保實物資產(chǎn)與倉庫記錄數(shù)量相互一致。 第二十九條：公司應每隔半年或一年組織倉庫、財務部、車間、業(yè)務部等部門對存貨資產(chǎn)進行全面盤點；存貨盤點時應由上述部門抽調(diào)人員組成盤點小組，負責公司存貨資產(chǎn)的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。
第三十條：財務部門應根據(jù)財務帳冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數(shù)量以及實際盤點的結果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關責任部門的責任原因，提交給公司管理層。
第三十一條：公司管理層應根據(jù)財務部門編制的“盤點情況匯總表”進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關責任人的處罰決定。財務部門根據(jù)公司管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。
第三十二條：財務部門應將盤點工作表、盤點情況匯總表、公司管理層的處理決定按照時間
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順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。
第六章 附則
第三十三條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。
關鍵詞：物流現(xiàn)代化 物流服務 企業(yè)競爭力
前言
隨著信息化社會的來臨，電力企業(yè)面臨燃煤成本的壓力凸顯。面對激烈的市場競爭，必須該善現(xiàn)階段物流水平提高自身競爭力。
1 發(fā)電企業(yè)物流發(fā)展面臨的問題
2008年2月我國南方普降大雪，這場百年難得一遇的雪災使得各地火電站煤存量急劇下降，一月時全國355家主要電廠最低時僅存煤1650萬噸，正常的電力生產(chǎn)用煤都得不到保障。其中，2月4日這一天煤炭庫存低于3天的電廠就有34家，耗煤量巨大這對鐵路物流是個嚴峻的考驗。
運煤船在半山電廠碼頭靠岸，1個小時后，碼頭上2輛卸煤吊車將船上的煤卸到了岸上的傳送帶。通過傳送帶，送入鍋爐，產(chǎn)生的大量蒸汽推動汽輪機高速轉(zhuǎn)動，帶動發(fā)電機，發(fā)出電能。半山電廠，每天就有100多條拉煤船穿梭于杭州到上海之間的京杭大運河上，以平均每度電耗標準煤380g計算，能發(fā)37600000KWH電。這些電將通過霞灣、崇賢和喬司三個變電站，送往杭州各地。
2 物流現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變過程中所遇到的問題：
①體制問題，由于物流現(xiàn)代化不可避免地要受到舊體制的影響和約束。要實現(xiàn)現(xiàn)代化必須重新配置資源，調(diào)整管理權限。
②物流模式轉(zhuǎn)換的普遍問題，從整體和長遠來看，經(jīng)濟效益將得到提高，但是對當前或短期的影響卻不一定都是正面的。
③企業(yè)的體制結構不合理、不科學，物料除了停滯外、經(jīng)常處在交叉迂回、倒流跳躍和擁擠狀態(tài)。
3 下一步工作思路與要點
下一階段應該通過總結前段工作的經(jīng)驗和不足，并結合企業(yè)自身的情況，深入開展企業(yè)物流現(xiàn)代化建設。
（1）加強和完善企業(yè)現(xiàn)代化物流設備、增強企業(yè)市場競爭能力、促進企業(yè)發(fā)展的高度，結合自身的特點，積極穩(wěn)妥地做好物流改革的探索。
（2）在總結前段物資采購招標工作的基礎上，根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《關于國有企業(yè)物資采購管理暫行辦法》的文件要求，組織修訂和完善各項管理制度，加強對工作的檢查和監(jiān)督，努力使物資采購招標工作達到規(guī)范化、制度化的要求。
（3）以降低運輸成本費用為目的，把改革內(nèi)部運輸體制同建立社會化物流服務體系結合起來，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
中國國情的現(xiàn)狀決定了會在相當長的一段時間內(nèi)，無法改變發(fā)電企業(yè)的煤炭供需距離，必然會無形中增加了交易成本及供求時間。物流與企業(yè)競爭能力是相互聯(lián)系，相互作用的若干要素構成的有機整體。
我認為要解決上面的問題必須做到以下方面：
1）優(yōu)化完善交易平臺。
只有擁有越來越科學先進便捷的交易平臺才充分滿足供需雙方的要求，使得交易市場持久向前。信息化要以傳統(tǒng)裝備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)作為支撐，傳統(tǒng)裝備制造業(yè)以信息化為依托，促進企業(yè)運輸結構升級。通過信息化改造，提升產(chǎn)業(yè)整體競爭力而獲取企業(yè)競爭力的提升。
2）交流先進經(jīng)驗，做好物流裝備的更新?lián)Q代工作。
俗話說，“工欲善其事，必先利其器”。物流裝備是伴隨著企業(yè)需求的變化和機組更新而發(fā)展變化的。節(jié)能降耗的同時加緊運煤設備更新。關注挖掘、采掘業(yè)最新動向，進行科技學術研討，為企業(yè)物流裝備隨時注入新的生機與活力。從根本上改變技術裝備落后、機械化、自動化程度低，基礎設施落后，不配套，設施與裝備的利用率、完好率低的現(xiàn)狀。
3）了解行業(yè)動態(tài)，時刻掌握各方物流信息。
采取總成本控制與物流比較成本，杜絕分部門核算時總成本不清，各種物資、人員、設備設施和時間效率的浪費現(xiàn)象。
4）加強煤炭倉儲管理，信息化改造。
建立起信息化平臺，可以隨時了解物資進出、物資庫存查詢和數(shù)據(jù)、自動生成報表。并且按照管理權限，有關人員可通過安易ERP物資網(wǎng)絡購銷平臺，隨時了解、掌握倉儲情況。
5）加快新型發(fā)電項目的開發(fā)建設，研發(fā)清潔發(fā)電技術。
通過向客戶提供優(yōu)質(zhì)合格的電能來獲得競爭優(yōu)勢。此時，物流將轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N戰(zhàn)略資源，在企業(yè)重組再造的同時，企業(yè)的物流系統(tǒng)也必將按照現(xiàn)代物流的理念進行重組，進行全方位整合。只有這樣才能推動企業(yè)物流設備與結構的調(diào)整和升級。
6）處理好火電廠固體排放物問題。
火電廠排放的粉煤灰、渣、脫硫渣等固體廢物的貯存、處置場要達到國家環(huán)保要求，嚴格遵守《一般工業(yè)固體廢物貯存、處置場污染控制標準》的規(guī)定。
杭州華電半山發(fā)電有限公司已實施的SAP項目分成了兩個階段：
設備維護使用了消缺通知單的管理和維修工單的管理。
財務管理中實施了財務會計中的總帳會計、應收帳款、應付帳款和固定資產(chǎn)；管理會計中的成本中心會計和利潤中心會計；現(xiàn)金預算管理中的功能。
項目管理中實現(xiàn)的如下功能：項目的預算及其控制，項目的定義和工作分解結構，大小修和技改項目管理，項目的成本管理。
項目取得的成果：
1、規(guī)范了業(yè)務流程，簡化了操作，提高了工作效率；
2、加強采購控管、降低采購成本；
3、及時了解庫存動態(tài)；
4、方便查詢發(fā)貨信息；
5、各種報表、臺帳自動生成，節(jié)省人力和時間；
6、加強對庫管人員的管理考核；
7、減少庫存積壓，降低存貨成本：SAP上線后，杭州華電半山發(fā)電有限公司的庫存水平降低了30%；
8、提高了庫存量與臺帳的準確率，庫存年終盤點達到了98%的準確。
企業(yè)物流改良式發(fā)展可以采用物流系統(tǒng)診斷的方式，聘請有關專家并組成有各部門領導參加的診斷小組，通過廣泛的宣傳和調(diào)查，明確物流系統(tǒng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的地位、作用和必須實現(xiàn)的功能；了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，摸清系統(tǒng)目前存在的問題，是屬于物流布局、基礎設施、技術水平、管理水平、人員素質(zhì)等系統(tǒng)組成要素的問題，還是屬于生產(chǎn)物流、供應物流、銷售物流等系統(tǒng)結構方面的問題，還是屬于物流作業(yè)方面的功能問題，是主觀問題還是客觀問題。最后，根據(jù)具體問題提出相應措施或解決方案。這對今后物流現(xiàn)代化建設打下了很好的基礎。
參考文獻：
第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。
第三條財務管理的基本任務和方法：
（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。
（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
（三）加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。
（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產(chǎn)清查。
（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第四條財務管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章財務管理的基礎工作
第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。
第六條公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前后相一致。
第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和數(shù)據(jù)的準確性。編制會計憑證、報表時應經(jīng)專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條會計人員根據(jù)不同的帳務內(nèi)容采用定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。
第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。
第三章資本金和負債管理
第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。
第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調(diào)整實收資本。
第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務部門應據(jù)實調(diào)整。
第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對余額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經(jīng)理批準后處理。
第十七條公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程序報批后，由財務管理中心登記后才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿后及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。
第四章流動資產(chǎn)管理
第十八條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。
第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程序，借款的審批程序是：借款人部門負責人財務負責人總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用于現(xiàn)金結算范圍內(nèi)的各種費用項目的支付。
第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權范圍內(nèi)進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。
第五章長期資產(chǎn)管理
第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權投資和債權投資。公司進行長期投資應認真做好可行性分析和認證，按公司審批權限的規(guī)定批準后，由財務管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位沒有實際控制權的長期投資采用成本法核算；擁有實際控制權的，長期投資采用權益法核算。
第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應納入固定資產(chǎn)進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關的設備器具、工具等；②不屬于經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的。
第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的記錄、保管和卡片登記工作，財務部應建立固定資產(chǎn)明細帳。
第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：
（一）房屋、營業(yè)用房30年
（二）通訊設備、交通運輸設備3年
（三）電子計算機、辦公及文字處理設備3年
（四）電器設備、安全保衛(wèi)設備3年
第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊。
第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈余，應及時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務部審核后，經(jīng)總經(jīng)理批準后進行帳務處理。
第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括：專利權、土地使用權、商譽等。無形資產(chǎn)按實際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短于10年的期限攤銷。
第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。開辦費自營業(yè)之日起，分期攤入成本。分攤期不短于5年，以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。
第六章收入管理
第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入等。營業(yè)收入要嚴格按照權責發(fā)生制原則確認，并認真核實、正確反映，以保證公司損益的真實性。
第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關的收入項目，不得截留到帳外或作其他處理。
第七章成本費用管理
第三十五條公司在業(yè)務經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務有關的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。
第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、其他營業(yè)支出等。
（一）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。
（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務費、董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。
（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。
（四）攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短于5年。
（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳準備金。投資風險準備金按年末長期投資余額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應收帳款余額的1%提取。
（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。
第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積金經(jīng)批準后，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。
第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批權限，財務人員應認真審核有關支出憑證，未經(jīng)領導簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關制度規(guī)定的行為應及時向領導反映。
第三十九條公司各項成本費用由財務管理中心負責管理和核算，費用支出的管理實行預算控制，財務管理中心要定期進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。
第八章利潤及利潤分配管理
第四十條公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)稅金及附加－營業(yè)支出
利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
（一）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。
（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準的應付款項等。
（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務經(jīng)營無直接關系的各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。
第四十一條公司利潤總額按國家有關規(guī)定作相應調(diào)整后，依照繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，按以下順序分配：
（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；
（二）彌補公司以前年度虧損；
（三）提取法定盈余公積金，法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取，盈余公積金已達注冊資本的50％時不再提取。
（四）提取公積金、公益金按稅后利潤的5％計提，主要用于公司的職工集體福利支出。
（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。
第九章財務報告與財務分析
第四十二條財務報表分月報和年報，月報財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表。年度財務報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務月報表應于次月15日內(nèi)完成，年度財務會計報告應于次年90日內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務所進行審計。
第四十三條年末還應報送財務情況說明書。財務情況說明書主要內(nèi)容包括：
（一）業(yè)務、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況，財務收支情況等。
（二）財務會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務狀況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間發(fā)生的對公司財務狀況有重大影響的事項；以及為正確理解財務報表需要說明的其他事項。
第四十四條財務分析是公司財務管理的重要組成部分，財務管理中心應對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結、評價和考核，通過財務分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通過對財務活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領導或有關部門的決策提供依據(jù)。
第四十五條總結和評價本公司財務狀況及經(jīng)營成果的財務報告指標包括：①經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、所有者權益比率；②經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成本費用利潤率。
第十章會計電算化
第四十六條會計電算化硬件設備是指專用于會計電算化的微機及其配套設備，包括服務器、工作站、網(wǎng)線、打印機、UPS電源等。會計電算化硬件設備由財務管理中心統(tǒng)一管理和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時，應經(jīng)財務管理中心經(jīng)理批準，在不影響會計電算化正常工作情況下進行。
第四十七條財務軟件是用于完成會計核算、處理會計業(yè)務的軟件。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設計功能未能正常實現(xiàn)時，應立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完成調(diào)試后，應及時檢查、核對，以確保相應帳務數(shù)據(jù)和功能模塊的正確性。
第四十八條每月10日前對上個月的會計數(shù)據(jù)進行備份。操作人員運用財務軟件必須是通過系統(tǒng)菜單選項進入系統(tǒng)操作，應根據(jù)工作需要設置操作權限和密碼。操作人員對使用的硬件設備的安全負責。下班時，應關閉設備的電源。設備的開啟和關閉應嚴格按規(guī)范程序進行。
在我國，會計電算化已有十余年的，進入90年代以來，隨著計機技術的迅犯，電算化會計軟件也由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，可以說取得了長足的進步。已經(jīng)通過財政部認可的軟件就有四十余種，加上各省財政部門認可并使用的，總計達二百多種。其中如安易、用友、萬能、華正等軟件已較成熟。再加上各企事業(yè)事業(yè)單位自行開發(fā)的，更是不勝枚舉。
當然，由于財會工作本身的特點，會計電算化軟件的研制，始終受到一些的困擾。本文擬從當前我國會計電算進程中存在的一些問題提出幾點淺見，以供商榷。
一、 存在的主要問題
（一）兼容性差。由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結構不同，編程風格各異各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
（二）系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差。由于當前許多財會軟件都著重開發(fā)帳務處理與報表管理，對于其他諸如成本核算、市場預測等功能開發(fā)力度較小，使得在處理此類問題時，需先將財會管理的有關數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)人工核算后再重新輸入，就是說從一個處理系統(tǒng)（模塊）到另一個處理系統(tǒng)（模塊），不能自動轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，直接使用基礎數(shù)據(jù)。這不僅嗇了工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預測功能。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。
（三）數(shù)據(jù)保密性、安全性差。很多時候，財務上的數(shù)據(jù)，是的絕對秘密，在很大程度上關系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真過數(shù)據(jù)的保密問題。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另處在進入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。安全性上，更是難如人意，系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，很難從容恢復原來的數(shù)據(jù)。
（四）實用性不強。在某種程度上，財會軟件因為只實現(xiàn)了會計功能，并沒有實現(xiàn)預想的管理及預測功能，以至于它的出現(xiàn)，僅是減少了會計的工作量，或者說減少了會計而已，并沒有產(chǎn)生真正的效益和管理效益，那末，它的風靡，或多或少就有“趕時髦”的嫌疑。
（五）開發(fā)者與使用者的矛盾。早期的軟件，是由程序員專門開發(fā)，它雖然能實現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處理的要求，但對財務工作的實質(zhì)以及用戶使用水平都沒能準確定位，使這些軟件很難使用；現(xiàn)在是程序員與會計專業(yè)人員共同開發(fā)，但也僅僅是從用戶界面、系統(tǒng)平臺、報表處理等問題上做文章，不能滿足用戶實際需要。
（六）用戶本身存在的問題。在我國，計算機熱起來大約不到十年，而且真正普及應用也不過三五年，或者說現(xiàn)在仍然沒有達到普及水平。人們對它的認識，自然不盡相同。即使廠家在安裝會計軟件時都作了系統(tǒng)的培訓，但對也許從未接觸過計算機的會計們來說，它怎么也不如算盤和筆好用，而且需要極端小心，一旦出錯，可能就會使自己很長時間的工作成果付諸東流。
二、 對策建議
無論是從軟件本身、軟件設計者對其核心思想的定位，還是用戶對軟件的理解、使用水平、都不同程度地限制了會計電算軟件的推廣應用，限制了它的健康發(fā)展，筆者認為，在以下幾個方面再做些加強，或可收到一些效益。
（一）建立一個通用統(tǒng)一的財務軟件協(xié)議。建立一個通用統(tǒng)一的財務軟件協(xié)議（標準），使它們有相同的數(shù)據(jù)接口（譬如輸入輸出數(shù)據(jù)庫名稱、格式、字估名稱、長度等）。這樣不同羅伯系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)可以直接使用，不必再做處理，這樣可降低對操作員的要求，也可使不同系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。
（二）軟件應逐步向會計管理方向地渡，形成管理的核心部分。會計電算系統(tǒng)的方向，必然由核算型向管理型發(fā)展。這樣，系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享與關聯(lián)就成為燃眉之急。的財務軟件在帳務處理、會計核算方面已經(jīng)非常成熟，但存在數(shù)據(jù)重復輸入、分散存儲、進行財務管理、預測決策困難等缺點，這一方面是由于各開發(fā)單位都按各自的棋式組織數(shù)據(jù)，造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)大量冗余和重復；另一方面由于新增的分析功能模塊與系統(tǒng)相對獨立，數(shù)據(jù)共享與關聯(lián)性差，不能直接使用財務管理的基礎數(shù)據(jù)。缺少數(shù)據(jù)支持，新增功能的功效并不顯著，解決的辦法有：
1、 向管理業(yè)務子系統(tǒng)延伸
這主要是指軟件的橫向擴展，使其與物資供應、產(chǎn)成品銷售、庫存管理、勞資管理等系統(tǒng)接軌，并最終成為整個企業(yè)MIS的內(nèi)核，在數(shù)據(jù)保密的基礎上有條件地反饋給各子系統(tǒng)需要的數(shù)據(jù)信息。
2、 向財務管理方面提高
這應該說是軟件的縱向延伸，電算化會計系統(tǒng)是由會計核算系統(tǒng)、財務管理系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)組成，由會計核算層進一步向管理層和決策支持層邁進會計電算化民展的趨勢?？梢詮膽諑た?、應付帳款、現(xiàn)金管理、財務指標分析、評價以及全面預算管理等幾個方面進行。決策、預測是指在以上對指標分析的基礎上，確定籌資、投資的方向和力度，屬于智能型管理系統(tǒng)。簡單地說可以在以下幾個方面做些文章。
① 應收帳款管理。在用機自理處理時，首先根據(jù)企業(yè)與市場競爭對手的具體情況，選擇適當?shù)男庞脴藴剩ㄈ缈蛻糇铋L、最短付款周期及平均付款周期），建立相應的信用標準信息庫；利用信用標準對用戶信用質(zhì)量加以分析、歸類，輔助決定對客戶是否賒欠款及額度等。
② 全面預算管理。這是財務管理層的一項重要。預算是計劃與控制的工具和前提。計算機可以根據(jù)近期數(shù)據(jù)分析，作出銷售瞀，進而作出生產(chǎn)、成本等方面的預算，最后編成預算報表提供管理部門。
③ 財務指標分析及評價。它是對會計核算層所得數(shù)據(jù)的分析與。建立計算機財務系統(tǒng)指標分析系統(tǒng)，可根據(jù)計劃與實際或連續(xù)若干時期某項指標執(zhí)行情況的對比分析，揭示其變動趨勢；；另處也要運用各種分析，進行指標完成情況分析，從而為決策層提供決策和評價依據(jù)。
其實，無論是向管理業(yè)務系統(tǒng)延伸（橫向擴展）還是向管理方面提高（縱向延伸），它們所共同的基礎，就是保證基礎數(shù)據(jù)的標準化。
（三）使系統(tǒng)開放。所謂開放系統(tǒng)，是指在一定程度上，用戶可以自行修改數(shù)據(jù)處理的種類和數(shù)據(jù)，改變數(shù)據(jù)處理方式，調(diào)整數(shù)據(jù)結構、數(shù)據(jù)類型，使它完全符合用戶的意愿，這當然會增加它的適用性、實用性和通用性，企業(yè)也可根據(jù)財務制度的更新隨時調(diào)整數(shù)據(jù)結構及數(shù)據(jù)處理方法。
（四）因強數(shù)據(jù)的保密與保護。數(shù)據(jù)保密的方法前面提到過一些（供銷碼核對、特征識別、存取權限等），另處還可以考慮硬件加密、軟件狗或把系統(tǒng)作在芯片上加密等機器保密措施和專門的管理制度等，如專機專用、專室專用。否則經(jīng)常數(shù)據(jù)泄漏，會使用戶對軟件失去信心，也會企業(yè)的形象和效益，制約電算會計的健康發(fā)展。
數(shù)據(jù)是CAIS的核心，在加強保密的同時，它的安全也是不容忽視的：例如突然斷電、病毒侵襲、誤操作等意外因素造成數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)癱瘓，企業(yè)無法正常運營，此時數(shù)據(jù)的安全性就格外重要，可以參考以下幾點：
1、 軟件自動在硬盤上另作備份，并有數(shù)據(jù)完整性檢查機制，定時更新。
2、 微機操作員定期手動備份，將完整有效的數(shù)據(jù)及時轉(zhuǎn)儲。
要做到財務工作長計劃，短安排，使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用，財務個人工作計劃怎么寫？下面是小編收集推薦的財務個人工作計劃，僅供參考，歡迎閱讀。
財務個人工作計劃一一是加強學習，提高自己的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力。隨著社會的不斷發(fā)展，會計的概念越來越抽象，它不再局限于某個學科，在稅務、計算機應用、公司法、企業(yè)管理等諸多領域都有所涉及，企業(yè)的財務管理對財會人員的素質(zhì)提出了越來越高的要求，在新的一年時在，我將進一步加大學習的力度，提高自己財務業(yè)務水平，特別要結合企業(yè)行業(yè)發(fā)展及自己的崗位工作需求，加強相關業(yè)務方面的學習，使自己的財務業(yè)務能力不斷提高，以適應工作的需求，特別要積極參加公司組織的各項業(yè)務培訓，還要參加一些重要的會計培訓部門組織的專家培訓，使自己的財務業(yè)務水平更上一個新的臺階。
二是更加認真負責的做好自己的本職工作，在自己的工作崗位上，對各項財務資金的管理都要嚴格把關，不能有半點疏忽和大意，銀行劃款復核(資金劃轉(zhuǎn)、新股申購、債券買賣、基金申購、回購、定期及通知存款資金劃轉(zhuǎn))前臺交易系統(tǒng)復核(資金增減、債券兌息兌付、定期存款確認、定期存款到期確認)中央國債系統(tǒng)復核(債券買賣、債券回購、收款付款確認、dvp交易資金劃轉(zhuǎn))，要加強一些賬目、帳務處理的研究和分析，確保財務管理的規(guī)范和高效。
三是做好一些重大項目的投資核算。重大經(jīng)營項目事關企業(yè)今后的發(fā)展，資金安全性與項目投資的可行性以及企業(yè)發(fā)展的后續(xù)息相關，特別是__年兩個債權項目的投資核算、付息等工作，要保證時間性和規(guī)范性。我將大力加強與托管銀行的溝通和協(xié)調(diào)，不斷探索和總結合作和業(yè)務聯(lián)系的新方法和途徑，保證各方合作程序和業(yè)務往來的順暢。在華發(fā)項目上，除要做一些資金管理的基礎工作以外，還在__年召開受益人大會以后，時行資金建帳，并做好ta系統(tǒng)的操作工作，保障業(yè)務系統(tǒng)的正常運作。
四是加強會計檔案的管理工作。我們雖然在對會計檔案管理工作進行了規(guī)范嚴格的整理，在，我將在的基礎上，嚴格按照國家一級檔案管理的要求進一步完善和規(guī)范，要保證目錄、各項帳本的存放等都高度的一致性，特別是一些重要帳戶和原始憑證等業(yè)務帳本都要嚴格備案登記存查。
五是加強與公司各部門的溝通協(xié)作，通過溝通和交流，才能達到業(yè)務的統(tǒng)一性和規(guī)范性，實現(xiàn)合作緊密，工作有序，防止發(fā)生推諉扯皮等現(xiàn)象。造成工作的延遲和業(yè)務的疏漏。
六是加強應急管理的研究和分析。資金管理難免會出現(xiàn)一些意想不到的突發(fā)事件，這對于財務管理來說是一個大忌，甚至會影響到企業(yè)整個資金鏈的管理，所以就加強應急管理的研究，積極出一些財務資金管理的應急預案，確保發(fā)生突發(fā)事件時能緊急啟對應急預案，保障企業(yè)財務管理的正常進行。
七是一些建議：應抓好“節(jié)支”工作，采取具體措施，抓住關鍵環(huán)節(jié)，針對資金周轉(zhuǎn)過程中的每個關鍵點和關鍵程序，建立相應的制度，嚴格控制各項支出，切實提高資金的使用效益。首先，要制定科學合理的定員、定額費用標準，將單位的各項財務收支活動全部納入預算管理范圍，提高預算的編制水平。財務預算的編制要體現(xiàn)在對重點工作的資金保障上，同時也要體現(xiàn)在對資金的節(jié)約上;其次，在預算執(zhí)行中，要建立健全各項財務支出控制制度，并結合單位事業(yè)發(fā)展的實際情況，提出減少費用支出的各項措施，努力把各項費用支出控制在預算范圍之內(nèi);第三，建立和完善資金使用的績效考核制度，對各項財務支出事項要追蹤問效，要充分發(fā)揮財務部門在建設節(jié)約型行業(yè)中的作用。第四，要大力壓縮非生產(chǎn)性開支，促進全行業(yè)節(jié)約活動的開展，形成“節(jié)約光榮，浪費可恥”的行業(yè)氛圍。
財務個人工作計劃二一、分公司財務科工作計劃：
財務科負責分公司財務管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、會計管理、各項目部及實體的成本管理、兌現(xiàn)審計工作。
1、嚴格執(zhí)行集團公司的規(guī)章制度。
對本部門工作負責，制定并落實部門工作計劃。
2、負責編制并上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃；
編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。
3、負責編制和上報集團公司財務會計報表及各種資料。
4、負責財務會計核算和項目成本核算的管理。
配合項目部工程價款回收工作。
5、負責分公司固定資產(chǎn)的管理，按規(guī)定計提折舊費。
6、組織各項目開展增收節(jié)支活動。
搞好會計核算、項目核算和成本分析，降低工程成本，降低費用支出，并會同相關部門建立工程項目經(jīng)濟檔案。
7、負責對項目經(jīng)理部實施審計監(jiān)督。
負責分公司的財務電算化管理。
8、負責“卓越績效體系”的財務科各種資料的準備及復驗工作。
9、負責工程投標保函、履約擔保、銀行信貸額度等手續(xù)辦理工作。
10、負責集團公司對分公司工作聯(lián)查財務各種資料的收集、編制工作。
11、負責上報分公司年度財務收支計劃和月資金收支計劃；
編制并上報分公司機關費用指標計劃，按照集團公司審批結果，進行控制和管理。編制分公司年度財務收支報表。
12、負責核對清理債權帳務及內(nèi)部單位之間的往來帳目。
13、執(zhí)行對操作人員的管理和計算機檔案管理職責，對會計軟件的運行進行日常維護，保證計算機軟件及硬件的財產(chǎn)安全。
14、對項目經(jīng)理部經(jīng)營管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，運行機制是否正常進行監(jiān)督。
對項目經(jīng)理部實施財務審計、承包及兌現(xiàn)審計。
二、對項目部的資金有償使用管理：
分公司與項目部及經(jīng)營實體，相互占用資金的確定額是：項目部及經(jīng)營實體上交的資金與應交分公司的管理費和分公司代支付銀行的各種保函的資金部分相抵的差額為基數(shù)，按同期一年貸款月利息0.66%計算。
1、項目部欠分公司的管理費的計息方法：按月完成量計算的上交分公司管理費累計總額的80％為基數(shù)，乘以0.66％利率。
每月計息一次,劃轉(zhuǎn)項目部并同時項目部記入財務費用。計息時間是從收取管理費的月份的第三個月末開始計息劃帳。
2、分公司為項目部辦理投標保函和履約保函的、工程預付款保函等工程保函所交銀行的保函現(xiàn)金部分從辦完保函月份的第二個月初開始計息，每月以0.66％的利率計息。
由分公司劃帳項目部，項目部記入財務費用。
3、分公司與項目部的往來帳目中，如果分公司的往來帳余額（扣除項目部利潤虧損額）欠項目部的，同樣以每月以0.66％的利率計息。
由分公司倒劃給項目部。
三、支付各種款項的措施：
為了強化財務管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，杜絕工程成本的各項潛虧因素的存在，保證分公司健康持續(xù)的發(fā)展，要求各級領導及財務人員在支付各種款項時，帳面有欠款的可以支付，否則堅決不予支付。如果雙方簽定合同約定有預付款的可以預付，但預付款項不得超過合同限定數(shù)額。要求嚴肅執(zhí)行，若有違反行為追究當事人和領導責任。
在付款的同時嚴格審查收款簽字人是否與財務帳面、合同簽字人一致，否則堅決拒付，實屬情況特殊，但必須辦理本人委托證明書、委托人和受托人的身份證復印件并同時附在付款憑證后面。委托證明書如果雙方是企業(yè)單位的必須有雙方企業(yè)單位蓋章后有效，如果是個人的必須有雙方當事人簽字并同時按手印和雙方的身份證復印件附后有效。事后避免經(jīng)濟糾紛。共4頁，當前第1頁1234建筑財務個人工作計劃
四、“備用金”管理辦法
根據(jù)國家財經(jīng)制度規(guī)定、集團公司的嚴格要求、結合我分公司的路、橋工程施工特點，制定單位相關人員，因公暫借“備用金”的管理辦法：
1、暫借“備用金”的人員范圍：分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理，項目經(jīng)理及付經(jīng)理，機關各科室正、付職，公用小車司機，機關材料處及項目材料采購員，詳細人員名單經(jīng)分公司經(jīng)理確認后再定。
2、“備用金”借用限額：
（1）、分公司經(jīng)理、書記及付經(jīng)理、項目經(jīng)理“備用金”借款限額最高10000元。
（2）、項目付經(jīng)理、機關處室正付職、公用小車司機“備用金”借款限額最高3000元。
（3）、機關材料處及項目材料采購人員“備用金”借款限額最高__元。
3、“備用金”借用審批權限：在分公司借“備用金”由分公司經(jīng)理審批，在項目部借“備用金”由項目經(jīng)理審批。
在“備用金”的使用過程中，杜絕超過規(guī)定限額并及時歸還“備用金”，嚴格控制人員范圍，
4、每年借用“備用金”必在本年12月25日以前還清，如不還清者在次年1月開始扣工資，扣清為止。
五、繼續(xù)執(zhí)行__年2月關于規(guī)范經(jīng)濟行為的《會議紀要》精神：
會議決定：為了強化財務管理，規(guī)范各項經(jīng)濟行為，杜絕工程成本潛虧因素存在，保證路橋分公司經(jīng)濟活動健康持續(xù)的發(fā)展，結合分公司施工特點,對有關經(jīng)濟行為規(guī)范的內(nèi)容，作如下強調(diào)要求：
1、各級財務人員在支付各種款項時，核對賬面欠款情況，堅決杜絕超付款。
若雙方簽訂合同約定預付款，但付款不超過合同內(nèi)規(guī)定的數(shù)額，付款時并索要單位收款收據(jù)或個人收款條。收款人與合同簽訂人應相符一致。若不是同一人，必須辦理委托，否則財務拒絕付款。
2、財務部門對外結算的機械租賃費、周轉(zhuǎn)工具租賃費、分包商（具有法人資格的企業(yè)，可出示財務公章的收據(jù)）的結算費用憑發(fā)票和結算單入帳。
如果對方不能提供或不能及時提供發(fā)票，財務部門暫時按照總結算金額與當?shù)囟惵视嬎愠鰬欢惤痤~可以掛帳，等提供發(fā)票后按照相應發(fā)票的金額同等比率足額退回。分包商如果領用項目部或分公司材料(依據(jù)財務入帳領料單據(jù))和使用機務隊機械臺班費用(依據(jù)財務入帳的單據(jù)),可以從每次結算中扣除后計提稅金掛帳.
3、人工費承包或執(zhí)行任務書，按計件工資形式辦理，不需另辦理建筑市場開出的票據(jù)，按內(nèi)部職工工資控制。
4、購置各種材料、工具、設備、儀器、辦公用品等必須索要發(fā)票后入帳。
5、各項目部及經(jīng)營實體、各種經(jīng)濟收入上繳記入財務賬戶，由當?shù)囟悇粘銎睋?jù)外，財務統(tǒng)一對外辦理收據(jù)發(fā)票，嚴禁坐收坐支。
6、各經(jīng)營實體，涉及經(jīng)營收入欄目，與分公司單獨定立賬戶，以上繳資金的責任指標形式出現(xiàn)，因涉及收入納稅問題，不再出現(xiàn)銷售收入和租賃收入項目。
7、強調(diào)分公司機關的管理費開支，單獨建立賬戶。
原列入機關支出的竣工工程所支出的費用，單獨列支，隸屬于分公司整體核算。
8、分公司和各項目部及經(jīng)濟實體對外發(fā)生的業(yè)務招待費、市場開發(fā)經(jīng)費必經(jīng)分公司經(jīng)理批準簽字后財務部門方可報銷入帳。
六、加強防范企業(yè)經(jīng)濟風險意識共4頁，當前第2頁1234建筑財務個人工作計劃。
1、建立完善專項基金臺賬：職工公積金、職工養(yǎng)老統(tǒng)籌、職工醫(yī)療保險、職工失業(yè)保險臺帳。
2、“應收帳款”科目要進行帳齡分析，帳齡達到三年以上為不良資產(chǎn)，結算是否及時，債權人的債權期限為兩年。
債務人是否存在，單位是否注銷，訴訟期限是否超過兩年，債務人是否足額給款。預期債務是否有證明，證明超保權期限是否。預期不能收回的“應收帳款”全額提取壞帳。
3、壞帳準備金的預提方法，是以“應收帳款”和“其他應收款”的年終“借方”期末余額按比例提取，同時也可以按單個分析計提，但是必須在財政局備案并批準。
（財務制度規(guī)定為會計科目“借方”金額的1%）。
4、__年要建立“應收帳款”明細臺賬：
（1）、已竣工結算的工程的臺賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、竣工時間、結算時間、結算金額、累計報量、收款總額、末筆收款時間、現(xiàn)拖欠款。
（2）、已竣工未結算工程的臺賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、竣工時間、合同價款、報出結算時間、報出結算價款、累計收款、累計報量、報量與收款差、報出結算與收款差。
（3）、在建工程的臺賬內(nèi)容：業(yè)主、工程名稱、開工時間、合同價款、累計收款、累計報量、報量與收款差。
5、“應付帳款”—“暫估材料帳款”：年底有余額的（本科目不能出現(xiàn)“借方”余額，如有要追究當事人的責任），要依據(jù)年底財務帳面金額分別以工程項目、暫估時間、供應單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總價，編制“貨物暫估明細表”并注明未及時沖銷的原因。
6、各分包隊的付款方法：責任劃分明確，付分包隊款時如財務帳面不欠款的超付款，必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應收款”科目反應。
所謂超付款是指：（1）超完成工程量超付款。（2）超業(yè)主所付款的工程款（扣除管理費后的超付款）。（3）超結算款的超付款。
7、其他供應貨物單位的超付款（是以財務入帳為準）也必須是以借款的手續(xù)辦理后付款，在“其他應收款”科目反應；
有供貨合同約定予付款的，付款時在“預付帳款”科目反映。
8、從財務帳面看已形成對包工隊、機械租賃費、人工費、材料供應商超付款的部分金額，到__年6月底以前必須辦理原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)，財務部門依據(jù)原付工程款轉(zhuǎn)借款手續(xù)進“其他應收款”的相關明細科目。
9、“其他應收款”、“其他應付款”的長期掛帳業(yè)務要及時清理，以便形成呆帳。
10、“內(nèi)部單位核算往來”“集團內(nèi)部往來”要于集團公司與分公司、分公司與分公司之間、分公司與項目之間的財務往來帳年底必須無未達帳項，如年底審計查出未達帳項按分公司本年度潛虧處理。
11、備用金要逐個落實，年底清理完畢。
12、“待攤費用”“預提費用”要有充分的依據(jù)財務才能入帳，無依據(jù)入財務帳的憑證，經(jīng)查處按違犯財經(jīng)制度論處。
13、依據(jù)承包協(xié)議據(jù)實搜集資料，按權責發(fā)生制核算。
14、項目成本按實際價格核算的，材料差異不能出現(xiàn)“貸方”余額。
如果有“借方”材料差異必有業(yè)主核簽的證明資料財務方能入帳，審計查處無證明資料的按本年度成本潛虧。共4頁，當前第3頁1234建筑財務個人工作計劃
15、掛靠工程的成本報表不能有降本。
如有按本年成本潛虧。
16、稅金要足額提取進“其他應付款—預提稅金”科目
17、根據(jù)集團公司相關規(guī)定提取壞帳準備金，__年《集財字（__）第6號》文件規(guī)定提取工程維修保證金。
18、__年的質(zhì)量獎，按當年簽訂合同總額的1%預提進成本。
19、項目成本核算要依據(jù)法律、法規(guī)、企業(yè)規(guī)定進行。
對分包隊伍的帳務核算時，如果有供應商的發(fā)票可以抵沖應稅計提額。
七、項目部按時上交分公司資金的規(guī)定。
__年分公司施行項目部財務人員派出制，財務人員派出的目的是更好的貫徹、落實國家、集團、分公司的各種制度和規(guī)定，同時進一步服務好項目部的財務工作。
目前，分公司資金的壓力非常大，投標保證金、保函保證金占用萬元，工程拖欠款 億元，主要原因是分公司給項目部的前期啟動資金和項目部應上交的管理費不能及時收回，等業(yè)主全部付清工程款后才能收回此款。根據(jù)以上的情況，經(jīng)分公司領導研究決定：
由分公司派出項目財務人員為主責，及時與項目經(jīng)理溝通，等項目部收到工程予付款后首先歸還分公司墊付的前期啟動資金。其次，按本月完成工程量計算應上繳分公司管理費的數(shù)額，下月上繳資金，依次類推。如派出財務人員沒有完成以上兩項資金上繳的任務，月末25日以前以文字的形式上報分公司財務科一份，財務科收到后及時上報分公司經(jīng)理。
財務個人工作計劃三做任何事情之前，我們都要有一個初步的輪廓，這樣的話我們才能將這件事情順利的進行下去。因此面對明年這新的一年，我想在此為我這份工作做一個初步的計劃，希望可以為明年順利工作做一個鋪墊，如果其中有什么不正確的地方，希望領導可以為我進行指點批改。
一、做好自己的本職工作
在幼兒園的這段時間里，我每一天都會有所進步，剛剛步入社會兩年，我個人的經(jīng)驗也有限，很感謝幼兒園愿意給我一個學習的機會，也愿意給我這樣一個平臺，讓我可以站在財務這個崗位上繼續(xù)奮進。這是我非常榮幸且自豪的事情，所以這兩年我都在不斷的進步，我知道只有自己持續(xù)不斷的學習，未來才可能變得更好。所以接下來的工作當中，我會做好本身的工作，繼而更加的學習向上，鞏固自己的個人素養(yǎng)和能力。希望能夠在新的一年創(chuàng)造一些新的火花，也希望能夠在新的一年里能夠把這份工作做到更加完美、精準無誤。
二、注重自我職業(yè)素養(yǎng)
在幼兒園里作一名財務，其實我平時是有很大的壓力的。一是領導對我的器重，二是我知道作為一名幼兒園的財務，我更應該注重個人的職業(yè)素養(yǎng)。在個人品格和平時的習慣作風上都保持一個好的狀態(tài)，只有這樣我才不愧于這份職業(yè)，也才不愧于各位領導以及同事對我的信任和托付。這一點我是非常清楚的，我也把它徹底的印在了我的心底。將來一年我會謹記自己的標準和要求，在這條前行的道路上不忘初心，勇敢前行。
三、在工作當中找不足
來到幼兒園的時間并不長，這一路上也犯過一些錯誤。尤其是今年年初的時候，可能那段時間狀態(tài)不是很好，總會犯一些粗心的毛病。這一點對于一名財務來說是非常致命的，所以我在認識到了這個缺點之后用最快的方式改正過來了。后面幾個月自己就沒有那么粗心一些了。所以無論做什么我們首先都要從自己的身上去找到問題，然后解決問題，我們才有可能去正確的避免這些問題的發(fā)生。所以往后的工作生活中，我會努力發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題，不讓問題遺留，給今后的工作帶來更大的困擾。在此我也想感謝這一年領導們對我的信任和期待，也很欣慰自己沒有辜負你們的期望，接下來的一年里，我會表現(xiàn)更加出色，希望能夠為自己謀取更多的榮耀！
財務個人工作計劃四
一、指導思想
樹立正確的服務思想，根據(jù)我校具體情況，加強財務收支管理，進行實度調(diào)控，勤儉節(jié)約，科學合理使用資金，以限度的爭取資金，改善辦學條件，使之達到新的辦學標準，為學校的教育教學工作提供強有力的后勤保障。
二、認真抓好常規(guī)工作
財務管理力求規(guī)范化，核算精確化，費用支出合理化，財務監(jiān)督常態(tài)化。嚴格控制“三公經(jīng)費”、工會教職工福利、活動費支出，做到不私立支出項目、不超標。細化工作，低調(diào)做人，高調(diào)做事。充分發(fā)揮財務管理與監(jiān)督的作用。使得財務運作趨于規(guī)范化、合理化、健康化。緊跟教育發(fā)展的'步伐。
1、精心編制學校年度預算和收支計劃，嚴格執(zhí)行收支預算計劃。
全面做好年終的決算工作，為學校領導決策提供可靠的數(shù)據(jù)。
2、強化管理意識，做到規(guī)范及時統(tǒng)計教育經(jīng)費使用情況，做到收支清楚，信息準確，每月向校長匯報當月財務收支狀況，為領導合理安排使用資金提供可靠依據(jù)。
3、積極參加財務會計人員繼續(xù)教育培訓工作，提高業(yè)務水平，做好財務年審、換證等相關工作。
4、建立健全學校資產(chǎn)管理制度，做好資產(chǎn)的登記和檢查工作。
新購物品及時入帳，做到帳帳相符，帳實相符，配合總務處認真完成清產(chǎn)核查工作。
5、及時做好教職工工資發(fā)放的數(shù)據(jù)、信息更新，確保工資按時足額發(fā)放。
6、結合實際情況，會同學校制定合理可行的五年發(fā)展規(guī)劃，使學校的發(fā)展有章可循，避免重復無效的投資。
三、抓重點求創(chuàng)新
1、虛心聽取學校領導、教職工的建議，提高服務意識和服務質(zhì)量。
2、認真學習業(yè)務知識，豐富頭腦；
創(chuàng)造機會，走入課堂，了解現(xiàn)代教育教學的需求，不斷提高服務水平和服務技能。
四、其他工作
1、配合學校搞好人防、技防、物防工作。
2、配合學校搞好學生的思想教育工作。
3、完成各項臨時性、突發(fā)性和計劃外工作。
4、完成各級各類統(tǒng)計工作。
5、及時做好貧困生資助費用的發(fā)放工作。
6、協(xié)助辦公室完成青少年基本醫(yī)療保險工作。
五、財務室秋學期主要工作安排
九月
1、加強教育收費宣傳。
2、張貼義務教育收費公示。
3、修改工資軟件，停發(fā)20__年9月份班主任津貼費。
4、發(fā)放教師20__年9月工資。
5、協(xié)助學校資助中心做好貧困生資助政策宣傳工作。
十月
1、統(tǒng)計秋學期擔任班主任情況、各班學生數(shù)等情況。
2、采集各班學生信息，上報社保名冊（網(wǎng)報）。
3、會同辦公室編制20__年部門預算計劃。
4、發(fā)放教師20__年8月工資、補發(fā)9月份班主任津貼。
十一月
1、固定資產(chǎn)清查盤點。
2、協(xié)助總務處做好資產(chǎn)臺賬增、減錄入工作。
3、參加財務會計人員繼續(xù)教育培訓。
十二月
1、年終與銀行、財政對賬。
2、做好年終各項財務報表的編制工作。
3、擬寫年度財務總結、年度財務狀況分析。
4、做好年度財務決算的準備工作。
財務個人工作計劃五我做財務工作已經(jīng)好多年，深知__年財務個人工作計劃對加強財務管理、推動規(guī)范管理和加強財務知識學習教育，有著非常重要的作用。為了做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特擬訂了__年財務個人工作計劃。
一、參加財務人員繼續(xù)教育每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續(xù)教育。
首先參加財務人員繼續(xù)教育，了解新準則體系框架，掌握和領會新準則內(nèi)容，要點、和精髓。全面按新準則的規(guī)范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報學習情況報告。
二、加強規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算
1、根據(jù)新的制度與準則結合實際情況，進行業(yè)務核算，做好財務工作。
2、做好本職工作的同時，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關系.
3、做好正常出納核算工作。
按照財務制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結算業(yè)務，努力開源結流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮真正的作用，為公司提供財力上的保證。加強各種費用開支的核算。及時進行記帳，編制出納日報明細表，匯總表，月初前報交總經(jīng)理留存，嚴格支票領用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。
4、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。
5、完成領導臨時交辦的其他工作。
三、個人見意措施要求財務管理科學化，核算規(guī)范化，費用控制全理化，強化監(jiān)督度，細化工作，切實體現(xiàn)財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
稅務稽查、管理對策
一、我市房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的趨勢和動向
目前，我市注冊登記的房地產(chǎn)企業(yè)有1083個，其中××市區(qū)774個，市直屬企業(yè)144個。正常運行的公司約有60-70家。從調(diào)查分析的情況看，我市房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展有以下幾個趨勢。
(一)私有制、股份制房地產(chǎn)公司成為該行業(yè)的主流。目前我市房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)以私有、股份、有限責任居多，約占全市房地產(chǎn)企業(yè)的80%左右。非國有企業(yè)的納稅人素質(zhì)參差不齊，納稅意識較低，主觀偷稅和非故意偷稅的可能性都比較大。
(二)市區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)的重心轉(zhuǎn)移。主要轉(zhuǎn)向舊城改造、城中村改造、大中型工業(yè)企業(yè)、院校搬遷等方面，而且時間和項目比較集中。
(三)新項目開發(fā)地向市區(qū)邊緣轉(zhuǎn)移。主要表現(xiàn)為由市中心向市區(qū)邊緣、由大城市向小城市發(fā)展。隨著城市改造的深入，以及有關房地產(chǎn)開發(fā)相關規(guī)定的不斷規(guī)范，我市原有易開發(fā)資源萎縮，現(xiàn)有的可開發(fā)資源多集中在舊城改造項目中，由于開發(fā)成本過高，關系錯綜復雜，相當一部分房地產(chǎn)企業(yè)開始選擇地價相對便宜的城鄉(xiāng)結合部或經(jīng)濟較發(fā)達，有賣點但房地產(chǎn)業(yè)尚在起步階段的小城市、縣級市的區(qū)域，謀求進一步發(fā)展。
二、房地產(chǎn)企業(yè)項目運作及會計核算特點
（一）項目運作的程序
一個房地產(chǎn)項目從開始立項到銷售結束大致分為三個階段：
第一階段（開工前期）：通過土地交易中心組織的土地掛牌、招標、拍賣程序獲得土地的使用權取得計劃委員會印發(fā)的正式計劃書規(guī)劃部門批準的建設用的規(guī)劃許可證和建設工程規(guī)劃許可證土地主管部門核發(fā)的建設用地批準書建設局核發(fā)的建筑工程施工許可證（其中在核發(fā)施工許可證時，建設局將對房地產(chǎn)企業(yè)所開發(fā)項目的施工圖、設計合同、施工合同、勘察合同、分包合同、監(jiān)理單位以及資金量是否備足等情況進行審查）。
第二階段（組織施工期）：通過正式的招標程序，組織安排施工企業(yè)進場施工。
第三階段（預售期和產(chǎn)權轉(zhuǎn)移期）：根據(jù)國家規(guī)定的完工程度或投資比例，辦理預售證組織房屋銷售。預售房屋時必須取得房屋主管部門批準的預售許可證。房屋產(chǎn)權移交給購買者，必須到房管部門辦理產(chǎn)權交易手續(xù)。
（二）會計核算特點：
1、收入核算
房地產(chǎn)企業(yè)其主要經(jīng)營收入項目包括“土地轉(zhuǎn)讓收入”、“商品房銷售收入”、“配套設施銷售收入”、“代建結算收入”、“出租產(chǎn)品租金收入”。
2、開發(fā)成本核算
（1）開發(fā)成本核算的內(nèi)容。前期費用（征地費、拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、土地契稅、土地出讓金）；開發(fā)成本（建筑安裝工程費、材料費、配套設施費、配套費）；開發(fā)間接費用（為開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的工資、福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞保費等）
（2）開發(fā)成本核算及結轉(zhuǎn)的方法。目前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結轉(zhuǎn)開發(fā)成本的方法為：
可售面積單位工程成本＝成本對象總成本÷可銷售總面積
銷售成本＝已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
由于房屋開發(fā)的自身特點，單位造價的形成會出現(xiàn)計劃成本與實際成本之分，即：前期開發(fā)成本費用高，中后期開發(fā)費用減少，而且大量公共配套設施需在總銷售面積中分攤，項目的開發(fā)周期一般又在1年以上；所以財務在核算銷售成本時，項目早期會出現(xiàn)對計劃預算的開發(fā)成本采取預提方式，隨著中后期成本支出逐漸減少，開發(fā)成本的結轉(zhuǎn)才會與實際最后成本逐漸接近，最后在工程辦理竣工結算后，企業(yè)財務再根據(jù)“工程價款結算單”對預提數(shù)與實際支出數(shù)的差額，增加或減少有關開發(fā)產(chǎn)品的成本。
（三）稅金的計算特點
房地產(chǎn)企業(yè)在稅金計算有別于其他行業(yè)的特點有：
1、房地產(chǎn)企業(yè)采取預收款或預收定金方式，轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)的，月末按“預收帳款”貸方發(fā)生額的5%交納營業(yè)稅及附加，對出租開發(fā)產(chǎn)品的出租收入，按5%交納營業(yè)稅，同時按規(guī)定交納城建稅和教育費附加或房產(chǎn)稅。
2、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)確定及繳納情況
根據(jù)國稅發(fā)【2003】83號文規(guī)定，采取預售方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其當期取得的預售收入先按規(guī)定的成本利潤率（不低于15％）計算出預計營業(yè)利潤額，再并入當期應納稅所得統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工時在進行結算調(diào)整。
三、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務違法行為及分析
（一）隱匿收入
1、“預收帳款”結轉(zhuǎn)銷售收入的時間滯后。部分企業(yè)將收取的房款在“預收帳款”或“其他應付帳款”科目中長期掛帳不作銷售處理，通過推遲“預收帳款”結轉(zhuǎn)“銷售收入”的時間，有意識的延緩銷售收入實現(xiàn)，影響納稅義務發(fā)生時間，造成營業(yè)稅、企業(yè)所得稅申報納稅滯后。
2、提供虛假或不完整的銷售面積。銷售面積不屬于企業(yè)納稅申報中必須填寫的內(nèi)容，但該數(shù)據(jù)卻能直接及時反映出企業(yè)銷售的進度，為初步估算銷售收入實現(xiàn)的狀況提供依據(jù)。所以企業(yè)有關人員有意識隱瞞、不肯如實提供實際銷售面積，增加稅務人員核算企業(yè)收入的難度。如高原房地產(chǎn)公司在3302項目中，未將與住房一起出售的小房面積2000多平米并入銷售面積。
3、以物易物隱匿收入。在大額費用支付中常用其開發(fā)的商品房抵頂其所欠施工款、材料款、廣告費、職工福利等費用，而在商品房“銷售收入”中卻不記載，造成了稅款的流失。例如冀鹽房地產(chǎn)公司1996年6月轉(zhuǎn)讓土地使用權給市供熱公司，抵頂了應付市供熱公司的240萬元熱力集資款，造成少繳營業(yè)稅及附加38.6萬元。
4、假代建、真開發(fā)。即：開發(fā)商以土地所有方的名義報建，所需資金由開發(fā)商“借給”對方使用，實際操作卻有相當一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權為代價，換取了部分土地的使用權，而土地所有方以轉(zhuǎn)讓部分土地的使用權取得部分房屋的所有權。
（二）虛增成本方面
1、利用成本核算特點虛增成本。目前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結轉(zhuǎn)銷售成本的方法是以每平米的單位造價×銷售面積的金額來結轉(zhuǎn)成本。由于項目開發(fā)周期跨度一般在1年以上，企業(yè)開發(fā)項目中的單位項目較多，對口的施工單位、供料商多，項目開發(fā)早期財務不能及時的取得各項目的“工程結算單”，所以在會計核算單位造價時往往使用以預算造價計算單位成本的方法。一些房地產(chǎn)企業(yè)的財務人員利用這一特點，自行加大早期單位平米的計劃預算造價，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。
2、關系單位虛開發(fā)票，虛增企業(yè)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的行業(yè)較多，一個項目的開發(fā)包括設計、建筑施工安裝、加工業(yè)、建材商貿(mào)、房屋銷售業(yè)、廣告、物業(yè)管理等諸多部門。不僅使房地產(chǎn)企業(yè)的財務日常處理票據(jù)的工作量大、成本核算也容易混亂，也給房地產(chǎn)企業(yè)虛增成本帶來了可乘之機。
3、以收據(jù)支付工程款、材料款偷欠稅款。
4、房地產(chǎn)商自用房產(chǎn)、出租用房產(chǎn)不及時從“開發(fā)成本”結轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，而是混入“開發(fā)產(chǎn)品”科目中，直接轉(zhuǎn)增“經(jīng)營成本”。例如冀鹽房地產(chǎn)公司將自建自用的辦公樓成本243萬元，直接混入項目開發(fā)成本中，未結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，虛增經(jīng)營成本。
（三）超標準列支費用
1、利息支出問題。
（1）未在成本對象中分攤借款利息。由于房地產(chǎn)公司借入資金量大，利息支出較多。部分企業(yè)財務處理為將其作為財務費用全部直接在稅前扣除，影響了當期的稅前利潤，造成納稅滯后。
（2）高利率融資。存在的問題主要有：超國家規(guī)定同期銀行貸款利率標準扣除費用；同時往往未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
2、銷售費用列支問題
（1）銷售人員的人數(shù)以及提成工資未如實納入企業(yè)正常人員工資管理，而是直接混入其他銷售費用中列支，銷售人員的人員數(shù)量隨意性大，工資支出較多，造成企業(yè)所得稅及個人所得稅計稅依據(jù)計算不準確。
（2）虛增費用。由于對銷售費提取比例稅法尚無明確規(guī)定，各公司取費標準不一致，一些房地產(chǎn)公司通過支付銷售費的形式，將收入進行轉(zhuǎn)移隱匿；或?qū)⒁恍盎疑背杀荆ㄈ鐭o票支出、非法支出）以費的形式支出、轉(zhuǎn)帳，擠占稅前利潤。
（3）廣告費、業(yè)務招待費超支。超標準的廣告費、業(yè)務招待費支出企業(yè)混入“會議費”、“銷售費用”等其他科目中，減少“業(yè)務招待費”等明細科目的賬載金額。
四、檢查的方法和技巧
(一)項目檢查法
以房地產(chǎn)企業(yè)已完工或階段性完工的開發(fā)項目為檢點。從項目開始到結束，針對項目的完稅情況，全面審核項目的收入和成本支出的真實性、準確性。對開發(fā)周期較長項目，分期作為檢查的重點。
(二)基礎資料、數(shù)據(jù)的收集法
基礎資料數(shù)據(jù)的收集是保證檢查質(zhì)量，提高檢查效率的最基本的保障。房地產(chǎn)企業(yè)納稅檢查需要收集的基礎資料有：企業(yè)基本情況表、開發(fā)手續(xù)情況登記表、項目部分會計科目匯總表、開發(fā)成本明細表，項目銷售情況一覽表，通過以上表格數(shù)據(jù)的登錄，可以全面掌握房地產(chǎn)項目開發(fā)的實際情況，提高稽查分析、定性的準確性；同時可以為下一次檢查提供數(shù)據(jù)參考達到數(shù)據(jù)共享，提高檢查效率。
(三)數(shù)據(jù)間的邏輯關系分析法
掌握所采集數(shù)據(jù)之間的邏輯關系，有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的資料中所存在的疑點，為進一步檢查提供依據(jù)。
如開發(fā)手續(xù)情況登記表中反映的規(guī)劃面積、施工面積、土地面積、合同造價可以同項目銷售情況一覽表的數(shù)據(jù)對照，看企業(yè)提供可銷售面積與規(guī)劃許可證之間反映的面積有無差距；建筑安裝許可證的合同造價與實際合同和實際支付施工費的差額。
開發(fā)成本明細表同項目部分會計科目匯總表、項目銷售情況一覽表對比，看房產(chǎn)交易費、維修基金支付額與帳面銷售收入是否成比例，銷售面積是否一致，測定企業(yè)實現(xiàn)收入與帳面收入是否存在差額。
(四)整體測算法
由于房地產(chǎn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)多，金額大，特別是成本方面的納稅檢查，檢查人員尋找工作的切入點有一定難度，因此通過整體測算，分析企業(yè)成本構成比例的合理性，找尋檢查突破口。
從目前我市房地產(chǎn)企業(yè)正常的成本支出比例為：
（1）各規(guī)費支出的依據(jù)和比例土地契稅【土地局按土地評估價格的4％代征】；土地出讓金【土地局按土地評估價格的40％收取】房屋產(chǎn)權交易費【房管局按房產(chǎn)證面積以3元/㎡收取】；配套費的內(nèi)容主要包括（由各政府及職能部門收取的費用，大體包括：人防基建費【無人防工程的開發(fā)項目。人防辦按房屋售價的2％收取】、市政建設配套費【收費局按總建筑面積以73元/㎡收取】、墻改費【收費局按總建筑面積以5元/㎡收取】、公共建地費【針對小規(guī)模插建項目，收費局按總建筑面積以50元/㎡收取】、渣土處理費【城管局按總土方面積以5元/㎡收取】、熱力集資費【供熱公司按總建筑面積，住宅樓50元/㎡、寫字樓100元/㎡收取】煤氣、天然氣集資費【煤氣公司按3000－3500元/戶收取】、規(guī)化驗收費【收費局按總建筑面積以2元/㎡收取】；房屋產(chǎn)權交易費【房管局按房產(chǎn)證面積以3元/㎡收取】；代收業(yè)戶維修基金【房屋價格的2％】
（2）通常建安成本比例。目前我市房地產(chǎn)項目的工程造價一般掌握在：多層住宅（4-6層）造價為550-650元/m2,小高層住宅（7-17層）造價為980-1100元/m2，高層造價為1400-1500元/m2。其中土建、安裝大致占總造價的75％和25％。
(五)實地核實法
針對房地產(chǎn)公司的檢查必須深入到項目開發(fā)地、銷售現(xiàn)場實地盤點、掌握項目建設及銷售入住的情況，分析判斷賬面可能存在的疑點。
(六)帳內(nèi)檢查與外調(diào)相結合法
由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的關系單位較多，一個項目的開發(fā)包括售地單位、施工企業(yè)、建材商貿(mào)、銷售公司、廣告公司、物業(yè)管理等諸多部門，使得房地產(chǎn)企業(yè)的財務日常處理票據(jù)的工作量加大，成本核算也容易混亂；因此對于與房地產(chǎn)公司帳載金額大且業(yè)務往來頻繁的的單位，進行重點外調(diào)核實。
(七)對往來帳戶的檢查
房地產(chǎn)企業(yè)的往來款項較多，一些不易走賬、性質(zhì)相對模糊的業(yè)務，企業(yè)財務人員常在往來科目中列支。因此有針對性的對“其他應收款”“其他應收付款”進行重點審查，對往來賬向掛帳時間長且金額大的業(yè)務重點核實原始憑證、詢問形成原因，常常能發(fā)現(xiàn)其中的涉稅問題。例如在對冀鹽房地產(chǎn)公司檢查中，企業(yè)在“其他應收款”中支付職工旅游補助81800元，在“其他應付款”中支付鹽務局90人獎金分紅1134000.00元，長期掛帳。經(jīng)核實企業(yè)未代扣個人所得稅共計230193元。
四、關于對房地產(chǎn)行業(yè)稅務檢查的幾點建議
針對上述問題，建議采取以下措施，增強房地產(chǎn)業(yè)稅收檢查的針對性
(一)從行業(yè)特點出發(fā)改進稅務檢查的方法，由單一的年度檢查改為年度檢查與開發(fā)項目檢查相結合。房地產(chǎn)企業(yè)應以單位項目作為檢查的重點。由于房地產(chǎn)項目開發(fā)周期往往都在一年以上，通常以一個納稅年度作為檢查時限范圍的方法，不能適應房地產(chǎn)業(yè)的具體情況，檢查的內(nèi)容及發(fā)現(xiàn)的問題帶有明顯的局限性和片面性。如果以房地產(chǎn)公司開發(fā)項目為切入點進行檢查，則能比較全面地把握其項目開發(fā)的過程，容易發(fā)現(xiàn)稅收違法行為。
(二)拓展和完善調(diào)查取證的渠道和方法。為更加準確、全面掌握開發(fā)項目的數(shù)據(jù)資料，可以到計委、建委、規(guī)劃、土地、房管等部門調(diào)查落實其土地面積、土地使用權、建筑面積、可銷售面積、已銷售面積的確權時間和相關數(shù)據(jù)。
(三)規(guī)范和細化取證資料文書的制式和填寫標準。由于各行業(yè)情況不同，稅務檢查所需收集、掌握的證據(jù)資料也不盡相同，結合行業(yè)的特點，規(guī)范和細化取證資料文書的制式和填寫標準，以及取證文書的保管和調(diào)閱制度。通過此舉不僅可以做到取證數(shù)據(jù)資料的共享，減少下一次稅務檢查的工作量，提高檢查的效率；還可以將企業(yè)開發(fā)的相關資料存檔監(jiān)控，防止事后擅自更改情況的發(fā)生。
(四)延伸檢查范圍，提高檢查質(zhì)量。房地產(chǎn)企業(yè)涉及單位多、往來資金數(shù)額大，加之目前企業(yè)偷漏稅的手段更加隱蔽。切實做好延伸檢查工作，已成為稅務檢查工作的一項重要環(huán)節(jié)和方法，它不僅可以提高檢查深度和廣度，還可以有效地震懾偷逃稅款的行為的發(fā)生。
(五)規(guī)范和加強對二手房轉(zhuǎn)讓銷售的納稅檢查。由于二手房的買賣活動零散，交易方式靈活，單位交易額較小，交易雙方多為個人的特點。稅務檢查人員應首先加強對房屋中介機構的檢查，搜集發(fā)現(xiàn)房屋買賣人員的相關資料及交易額，同時依靠公安及房管部門的配合，加大對偷逃稅款納稅人的處罰，堵漏增收，保證稅款及時足額入庫。
五、關于房地產(chǎn)業(yè)稅收征管方面的幾點建議
(一)進一步規(guī)范企業(yè)財務核算的標準及財務管理制度。針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特殊性，對可售面積的單位預算造價的計算，應由主管稅務機關參與和認可，一經(jīng)確定不得擅自改動，這樣做有利于掌握企業(yè)結轉(zhuǎn)成本的方法，使成本結轉(zhuǎn)的隨意性得到控制。
(二)加強票據(jù)管理，健全票據(jù)領、用、存制度。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)實情況，特別對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用的對外收據(jù)，如預收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)應視同發(fā)票進行規(guī)范管理，實行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷，并健全領、用、存制度。
(三)完善對預收款監(jiān)管的手段，保證稅款的及時足額入庫。通過現(xiàn)場實地的調(diào)查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，特別對售樓部加強適時監(jiān)控，保證銷售信息、預收房款的真實性、準確性，多角度對預收款進行監(jiān)控，確保稅款的及時足額入庫。
(四)爭取多方配合，爭取信息共享。稅務部門應該加強與房管局、土地局、建委、招標、規(guī)劃、金融、公安等部門的協(xié)同配合和聯(lián)系，對部分涉稅地數(shù)據(jù)資料做到及時溝通，摸清我市房地產(chǎn)開發(fā)項目底數(shù)和規(guī)模，提高征管和稽查工作地針對性。
摘 要 近年來，財務管理是企業(yè)管理的核心已經(jīng)成為共識，為財務管理水平的不斷提高營造了有利的社會環(huán)境，但也對財務管理人員提出了更高的要求。文章從資金管理體制、成本管理機制和提高財務管理水平三個方面探討了怎樣發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理的核心作用。
關鍵詞 財務管理 企業(yè)管理 核心作用
隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)運營的現(xiàn)代化和社會化水平不斷得到提高，企業(yè)的財務活動也日趨復雜，促使財務管理逐步從單一轉(zhuǎn)向復雜，從低級過渡到高級，其在企業(yè)管理中的作用不斷增強，核心地位日益牢固。加強財務管理，不僅有助于現(xiàn)代企業(yè)合理利用資金，還有助于降低運營成本，更有助于及時發(fā)現(xiàn)并解決生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，提高生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而提高企業(yè)的競爭力，進而促進企業(yè)的快速、穩(wěn)步發(fā)展。
一、資金管理體制的構建
資金管理體制的構建水平直接決定著資金利用效率，如果資金管理體制不科學、不合理，不具備可行性，不僅影響資金的有效利用，還可能導致資金運轉(zhuǎn)問題，使企業(yè)面臨不必要的風險。因此，企業(yè)必須確保資金管理體制科學、合理，符合企業(yè)的實際需要。
1．抓好資金的源頭管理
決策失誤將直接導致資金投入低效益或是無效益，因此企業(yè)必須通過建立資金保證機制來抓好源頭管理。資金保證機制的建立需要企業(yè)改變僅綜合處理企業(yè)內(nèi)部信息的做法，從多種途徑收集外部有價值信息，深入研究市場，主動參與投資項目的論證等工作；慎重考慮貨幣風險以及時間價值，比較資金回報率和成本率，在財務預算階段嚴格把關；在償債能力之內(nèi)籌集項目資金，避免急功近利心態(tài)導致盲目舉債給企業(yè)增加風險，在籌資階段嚴格把關；對項目加強財務監(jiān)督，及時跟蹤資金使用情況，依靠決策負責制消除集體決策產(chǎn)生的無人負責現(xiàn)象，以提高決策的科學性和合理性。
2．抓好資金的結構管理
資金結構是影響資金效能的關鍵，因此企業(yè)必須通過建立資金約束機制來抓好結構管理，保證資金結構的最優(yōu)化。資金約束機制的建立需要企業(yè)運用科學的財務測算方法優(yōu)化資金匹配結構，改變畸輕畸重局面，扭轉(zhuǎn)財務部門被動等待資金回籠的狀況，增加財務部門調(diào)控資金的力度，根據(jù)風險類別對客戶分類，準確估計客戶的信用，建立信用風險分析制度，并加強對圍繞資金回籠的銷售責任制落實情況的監(jiān)督，避免單純?yōu)榱虽N售而盲目銷售的現(xiàn)象，杜絕為某種不正當目的而搞假銷售的現(xiàn)象，充分發(fā)揮財務力量避免資金的不正常占用。另外，企業(yè)的財務部門需要隨時會診資金使用情況，糾正運轉(zhuǎn)偏差，及時調(diào)整資金結構。
3．抓好資金的流程管理
為了保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用。一是要進一步完善現(xiàn)有財務公司、內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結算，改變現(xiàn)行只計單利，不計復利；只計現(xiàn)值，不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本的核算內(nèi)容。二是企業(yè)必須保持合理的籌資結構，適度負債經(jīng)營，形成既要“借雞下蛋”，又能“以蛋還雞”的良性循環(huán)，避免企業(yè)的效益過多地分流于資金利息，提高企業(yè)償債能力，逐步把企業(yè)從高負債―低效益―高占用的惡性循環(huán)中解脫出來。三是規(guī)范企業(yè)的融資行為，財務部門要克服重商品信用輕資金信用的現(xiàn)象，務求保持良好的融資信譽，形成借―還―借的良性態(tài)勢。不僅要重視銀行信用，更要重視和講究商業(yè)信用，現(xiàn)實中企業(yè)“應付帳款”等流動負債多半成了固定負債，其根本原因是“商業(yè)信用”成了“商議信用”，導致三角債現(xiàn)象愈演愈烈，這種狀況必須改變，否則企業(yè)的債務鏈就會越拖越難解，資金問題就會一直成為財務管理的一大障礙。
二、成本管理機制的建立
成本管理機制的水平直接影響到現(xiàn)代企業(yè)的運營成本，進而影響到企業(yè)競爭優(yōu)勢的建立。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須重視成本管理，以高水平的成本管理有效控制運營成本，為企業(yè)提供價格優(yōu)勢等市場競爭力。
1．抓好成本管理
財務部門要發(fā)揮自身擁有大量價值信息的有利優(yōu)勢，運用量本利分析法，合理測定成本最低、利潤最大的產(chǎn)銷量，減少無效或低效勞動：開展價值工程活動，尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點的既能提高產(chǎn)品功能，又能降低成本的途徑：改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費后再控制的做法和只注重在生產(chǎn)過程中抓成本控制的片面行為，縮短產(chǎn)品成本控制的時間差，從論證、產(chǎn)品的設計抓起，把技術進步、成本控制和經(jīng)濟效益有機地結合起來，防止產(chǎn)品功能無效，把成本浪費消滅在產(chǎn)品的“源頭”，實現(xiàn)財務部門抓成本管理的事前參與和超前控制。
2．拓展成本考核范圍
企業(yè)需要不斷擴大成本考核范圍并健全圍繞財務的成本考核體系，具體措施有以下幾點：第一，財務部門需要突破成本核算內(nèi)容的局限性；第二，財務部門需要改變定額成本核算的方法，轉(zhuǎn)變?yōu)槟繕顺杀竞怂愕姆椒?，將成本管理從簡化成本核算向成本控制方面?zhèn)戎?；第三，財務部門需要實施責任成本制度，加強成本考核。
三、提高財務管理水平
1．提高財會人員素質(zhì)
提高財務管理水平首先需要提高財會人員素質(zhì)，充分發(fā)揮人力資源的作用以發(fā)揮財務管理的核心作用。財務人員需要在掌握財會知識的基礎上諳熟生產(chǎn)營銷的基本知識，了解市場經(jīng)濟下企業(yè)制度對管理的要求，轉(zhuǎn)變管理觀念，突破財務僅僅管理財務的局限性，依靠專業(yè)、知識、信息方面的優(yōu)勢實施先進、可行的財務管理，以財會人員素質(zhì)的提高提高財務管理的質(zhì)量。
2．健全內(nèi)部財會制度
財會制度是提高財務管理水平的法寶，企業(yè)必須建立健全財務制度，以完善規(guī)范的財務制度加大對經(jīng)濟行為的管理力度。與此同時，財務部門必須嚴格落實制度，使制度免于形式化，保證財務管理制度的有效落實。
3．加強財務預算
市場經(jīng)濟下，企業(yè)管理必須靈活、準確而且快捷，以適應社會環(huán)境的要求。因此，財務部門必須加強財務預算的編制，綜合考慮各項因素編制預算并嚴格執(zhí)行，以發(fā)揮財務預算應有的作用。
4．建立財務信息系統(tǒng)
財務部門必須在確保財務信息準確、真實的基礎上，深入開發(fā)可利用價值，充分發(fā)揮財務信息的主渠道作用。因此，財務部門需要摒棄僅依靠會計數(shù)據(jù)的做法，擴大信息采集范圍，統(tǒng)一信息傳輸，結合財務信息和市場信息建立規(guī)范的財務信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫。通過財務信息系統(tǒng)和相應的數(shù)據(jù)庫，對日常收集的財務信息進行整理和綜合分析，把握企業(yè)的動態(tài)變化，了解經(jīng)濟運行質(zhì)量以及預算執(zhí)行情況，及時提出財務建議并采取財務措施，使算賬型管理向管理決策型發(fā)展，從而有效提高財務管理水平，真正發(fā)揮財務管理的核心作用。
四、總結
綜上所述，財務管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有重要的地位和作用，只有企業(yè)做好資金管理體制的構建和成本管理機制的建立，通過提高財會人員素質(zhì)、健全內(nèi)部財會制度、加強財務預算、建立財務信息系統(tǒng)等提高財務管理水平，才能切實發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的核心作用。
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