時間：2023-09-25 18:01:07
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇工程項目審計管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
工程安裝費用、其它費用的分攤是工程財務決算編制的重要環節。財務人員要通過對工程概、預算、工程價款決算等依據進行認真分析，以此為基礎確定不同資產的費用分攤，從而合理、準確地反映每一固定資產價值。
三、竣工工程項目的評價體系
公司正在逐步完善對竣工工程項目的評價體系。評估體系按內容劃分，主要有以下四個方面：
目標評估：針對項目立項時原定決策目標的正確性、合理性和實踐性進行重新分析和評估。
項目前期工作和實施階段評估：主要通過評估項目前期工作和實施過程中的工作實績，分析和總結項目前期工作的經驗和教訓，為今后加強項目前期工作和實施管理積累經驗。
項目運營評估：通過項目投產后的有關實際數據資料測試與同類工程項目數據的偏離差異，并分析其原因。
項目影響評估：分析該項目對所在地區、所屬行業的經濟環境社會方面的影響。
四、工程財務管理下一步的思路
對于工程財務管理標準化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在管理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進一步的驗證，管理理念還需進一步創新。下一步筆者主要從以下幾個方面，完善工程財務管理工作。
（一）積極推廣限額設計和典型設計
限額設計是設計階段控制工程造價的重要手段，能促使設計單位加強技術和經濟的統一，能克服設計概、預算本身的失誤對工程造價帶來的負面影響。另外，推廣典型設計不但能夠提高設計質量，而且能夠壓縮現場工作量，提高效率、節約成本。
（二）推廣設計監理制度，加強設計變更管理
設計監理制度的推行，能夠提高人們對設計工作的重視程度，從而使設計階段的造價控制得以有效的展開，同時也可以促進設計單位建立完善的管理制度，提高設計人員的質量意識和造價意識。另外，設計圖紙的變更越早造成的經濟損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設計與施工相脫節的現象發生，由此減少設計變更的發生。對非發生不可的變更，盡量控制在設計階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價。
（三）強化工程項目審計監督
公司應進一步加強工程項目審計制度建設，將審計監督納入工程建設的全過程管理，尤其在強化合同簽訂、招投標管理、工程結算和竣工決算環節的審計工作。各部門應該注意歸納和分析審計底稿或報告中檢查出來的問題，認真總結、堅決整改，有效地避免以后重蹈覆轍。
（四）引進外部機構，再造工程管理流程
引進外部專業機構，采用ERP的理念，對公司現有的工程管理流程進行進一步的分析、整合。大力推動信息化進程，通過技術手段實現現有的物流管理系統V6、生產MIS等系統的鏈接。努力拓寬信息系統的應用范圍，最大程度優化管理流程，提高效率，降低成本。
【主要參考文獻】
[1]國家電網公司.國家電網公司輸變電工程結算管理辦法.
[2]國家電網公司.電網建設工程投資審計業務指南（試行）.
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[4]國家電網公司.工程監理表式.
[5]國家電網公司.國家電網公司輸變電工程達標投產考核辦法.
[6]華北電網有限公司.工程竣工決算報告編制辦法.
[7]河北省電力公司.河北省電力公司基建工程項目結算管理辦法.
【關鍵詞】工程項目；審計質量；動態跟蹤審計
建設項目全過程跟蹤審計是現代審計的一種模式，是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，也是傳統審計的發展與完善，是現代工程項目管理的需要。質量控制審計也是現代審計模式的創新，有效地控制建設項目的工程造價，提高項目的投資效果，則必須進行事先、主動且貫穿于項目建設全過程的工程造價控制，即從項目決策、投資估算、設計階段的概算，到實施階段的承包合同價和完工后的竣工決算。日照煙草有限公司通過近幾年實踐，實施以工程項目風險控制為導向、審計質量控制為核心的動態跟蹤審計，逐步探索出一套適合煙草企業特點的工程項目跟蹤審計方法。日照煙草在工程建設實施過程中，遵循風險主導、事前控制、全過程監控、事后評價的原則，合理配置審計資源，保證審計對工程建設項目進行緊密、持續的檢測，實現對工程建設項目可行性研究、初步設計、施工圖設計、預算、招投標、合同簽訂、建設施工、結算、竣工決算和項目后期評價的全過程監督，提高了工程項目跟蹤審計成效。
一、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的實施背景
長期以來，建筑工程預算定額是我國承發包計價、定價的主要依據，在一定程度上限制了建筑企業的公平競爭。2008年，住建部公告第63號規定，“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設項目，必須采用工程量清單計價”。新的計價模式給工程建設項目審計提出了新的挑戰，投標企業以追逐高利潤為目的的各種投標報價方法也應運而生，傳統的事后審計已無法滿足當前工程建設審計的新形勢需要，抓住工程量清單計價模式下工程審計重點是提高審計質量和效率的關鍵。
近年來，隨著煙草行業工程項目資金投入力度的加大，煙草企業工程建設項目數量逐年增多，跟蹤審計作為工程項目的有效監督方式顯得尤為重要。日照市煙草專賣局（公司）審計部門根據煙草行業內部審計工作要求和職責，采取統籌兼顧、突出重點，努力探索以防范風險為導向的審計工作原則，促進工程項目建設目標的全面實現。
二、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的主要內涵
以審計質量控制為核心的全過程跟蹤審計是審計部門和審計人員以風險識別為基礎，以風險評估為中心，通過識別和評估重大風險環節的固有風險和控制風險，篩選出與關鍵風險環節密切相關的風險點，有針對性的依法對工程建設項目進行事前、事中和事后的全過程審計監督。實施包括從項目前期決策、立項規劃、招投標、造價控制、變更簽證、材料價格確認、項目后期結算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動。主要特點是：
（一）實現由結果審計向過程審計轉變
它是工程審計由竣工結算審核向過程控制的根本轉變。過去僅僅是局限于竣工結算審計，這種靜態的審計難以對過程進行控制，由于缺乏必要的事前預防和事中控制，對工程造成的損失難以補救。通過監督關口，把握環節、控制內控，事前提出要求，事中指導糾正，事后發表建議。實施動態的、實時的、持續性的審計，其目的是加強監督，促進管理，控制規模，節約投資，縮短建設期，提高工程質量，實現工程投資綜合效益最大化。
（二）實現由事后監督向事中風險控制轉變
它更加突出強調的是工程建設項目過程中的風險控制。以檢查內部控制為切入點，遵循風險主導、事前控制、全過程監控、事后評價的原則，通過對工程項目全過程的管理控制有效性進行風險審查，確定在項目實施各階段中各環節的風險大小，對超出可接受范圍的風險，在實施前提出建議和措施，防患于未然，保證工程質量，降低工程成本，提高投資效益。
（三）實現由單一差錯糾弊向事前防范轉變
它強調審計作用的及時性和審計目標的多元化。對工程建設起到預警、預防作用，使審計控制隨著工程進展處在一種持續不斷的狀態。通過循環往復的審計信息反饋和調節，克服事后監督的局限性。
三、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的主要措施
控制造價、規范管理、提高投資效益是工程量清單計價模式下以審計質量控制為核心，以全過程跟蹤為手段的工程審計監督的目的。把好“概算編制和審核、項目招標，合同審核、變更簽證、工程結算、竣工決算”六道關口，進而實現對工程建設項目的全過程監督。
（一）把好六道審計“關口”
1.把好立項設計風險控制關。實行工程量清單計價規范以后，對設計文件的審查尤為重要，因為工程設計質量的高低，直接關系到招標工作的成敗和工程量清單的準確性，影響工程質量和投資。加強對設計文件的審計，能有效促進設計單位重視設計工作，提高設計質量。
2.把好招標風險控制關。具體包括：（1）招標文件準確、真實、完整。招標文件是施工單位投標報價的依據之一，也是施工合同的重要組成部分。工程量清單的準確、完整是工程招標成敗的關鍵。（2）招標與評標過程規范。由于招標在很大程度上決定著工程造價、質量和進度；同時，由于招標環節牽扯到各方經濟利益，極易產生暗箱操作，因此，必須對招標過程實行全過程的審計監督。
3.把好合同審核風險控制關。施工合同審計是指審計人員對合同的簽證、執行和結果進行審計監督和評價，目的是為了完善條款、避免糾紛，依法維護各方的合法權益。施工合同審計應重點關注的：一是合同形式，二是合同價款，三是施工資質情況、施工組織能力、社會信譽度等，四是履約能力和履約擔保。
4.把好設計變更和現場簽證風險控制關。合同簽證是施工方提出索賠、提高造價的主要手段，有些施工企業本著“低標價、勤索賠、高結算”策略，通過合法的方式獲取中標，然后通過圖紙變更和現場簽證在材料和工程量上做文章，牟取利益最大化。在施工過程中要盡可能的減少設計變更，對于不可避免的變更簽證及隱蔽簽證，必須嚴格審核。建設項目中涉及所有變更必須有正當理由，對于影響工程造價較大的工程變更，必須經過審計部門測算后，報分管領導審批。隱蔽簽證必須有建設方、監理方、施工方三方簽字才有效，結合平時的相關記錄進行反復審核。
5.把好結算風險控制關。工程量審核是結算中最基礎的數據，也是工程建設的重要控制點。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準確與否直接關系到工程造價的高低。為保證工程計量準確，內部審計部門和中介機構，定期參加工程例會，提出管理意見；對隱蔽工程做好記錄和影像取證；對工程量進行嚴格的現場測量；對工程變更，嚴格審核變更理由、變更程序和變更價款處理等。
6.把好竣工驗收風險控制關。工程事后審計是控制工程造價的最后保證。工程竣工后，及時組織相關各方進行驗收，質量監督機構參與驗收過程監督。在工程量清單計價模式下，對于圖紙上包含的工程內容，結算時不再調整。對于工程量變化引起的綜合單價的調整，要嚴格按照清單計價規范進行調整，有合同約定的按照合同約定的辦法調整。
（二）具體案例
日照煙草專賣局（公司）綜合業務用房跟蹤審計項目，在建設前期，依據建設單位提供的施工圖紙，在招標前請造價咨詢機構對工程項目編制預算，設立控制價。為了使預算的編制切合實際，提高其正確性和完整性，我們規定參與編制概算和預算的中介機構不能從事該項工程建設過程中的跟蹤審計，對預算進行審核的第三方中介機構也不能參與跟蹤審計，堅持實事求是、公平公正的原則，防范工程建設風險，做好每一項工作。
在施工期間，審計人員參與了全部設備和材料的市場考察，通過了解材料價格；定期和不定期對施工現場進行檢查，對于施工單位提供的隱蔽工程、簽證單等資料，配合建設單位、監理等單位認真復核，并做好音像記錄；施工期間出現的變更，出具初步審計結果，盡量避免今后的結算糾紛與經濟損失。
在施工后期，審計人員依據竣工圖紙、設計變更、隱蔽工程驗收記錄、工程簽證單、平常積累的音像資料、《建設工程施工合同》的規定及其它資料，對乙方提交的工程造價決算進行了審核，并針對其中的爭議問題提出了參考處理意見，出具最真實合理的審計結果，為甲方控制造價做出了貢獻。
四、以審計質量控制為核心，實施全過程工程建設項目跟蹤審計的幾點思考。
（一）和諧審計是基石
跟蹤審計是個系統工程，各部門各司其職、各負其責、協同配合，對于跟蹤審計工作能否達到預期目標和效果至關重要。在跟蹤審計過程中，應爭取各級領導的重視，領導的重視與支持是做好跟蹤審計的前提和保障。煙草企業各級領導對工程跟蹤審計工作高度重視，使相關人員提高了對工程跟蹤審計工作的認識，為跟蹤審計工作的順利開展提供思想保證。做好各方關系的協調工作，造價咨詢機構介入審計后，形成了有建設方、施工方、監理方與中介機構的關系，對審計過程中出現的問題，及時拿出相應解決問題的辦法，與施工方及監理方進行溝通解決。在審計過程中，要建立溝通、協商機制，以各部門的準確定位、合理分工和協調互補，推動跟蹤審計順利實施。
（二）完善制度是保障
跟蹤審計作為一種新的審計模式，行業內相關制度與規范尚不健全，制度建設相對滯后。審計建議缺少強制性，跟蹤審計提出的一些好的建議尚不能被完全采納。為此，需建立一套跟蹤審計的管理辦法和操作指南，從跟蹤審計的依據、原則、組織方式、審計程序、內容及重點等方面加以規范，為跟蹤審計人員提供具體的業務指導，切實發揮審計監督作用。今年，我們將建立完善部分工程審計制度，修訂《工程建設項目審計管理辦法》，建立《中介機構管理辦法》，進一步規范全過程跟蹤審計的開展和對中介機構的考核管理，結合制度建設，進一步完善工程建設項目審計流程。
（三）合理把握介入點和切入點是重點
跟蹤審計是對工程建設項目從決策立項到項目總體驗收之前的投資管理活動，實施連續、全面、系統地審計、監督、分析和評價工作。科學合理選擇審計介入的時機和審計內容的切入點，是高質量完成跟蹤審計的重點，將跟蹤審計關口前移到項目前期準備階段，前移到重要事項的決策階段，使審計能夠貫穿于項目建設的全過程。
（四）外部力量是有效補充
在審計工作量大，人員少的情況下，聘請中介機構專業審計人員參加項目審計，放大社會審計的監督作用和功效。通過公開招聘社會中介機構，引入競爭機制。進一步加強對參審中介機構和審計人員的管理和考核，制定《中介機構管理辦法》，細化條款，逐條量化打分，將考核結果與費用結算、單位信譽掛鉤，來達到提高審計質量、控制審計風險的目的。
（五）提高人員素質是關鍵
審計人員要給自己正確定位。跟蹤審計是對建設項目整個過程的監督與控制，投入大、時間長、環節多，這對審計人員的自身素質的全面性提出了更高的要求。審計人員不僅要掌握工程計價方面的知識，還要掌握設計、施工、管理及財務等方面的知識，掌握國家有關政策和了解市場信息。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。
建設項目全過程跟蹤審計是在新形勢下產生的一項新的審計方式，正在不斷實踐探索階段，煙草行業在今后的實踐過程中還要不斷加以完善，使其在改進建設項目工程造價管理，提高工程建設資金使用效益方面發揮更加積極的作用。
參考文獻：
[1]陳麗.淺談施工階段跟蹤審計對工程造價的控制[J].新世紀論叢，2006（12）.
[2]曹慧明.論建設項目跟蹤效益審計[J].審計研究，2005（1）.
[3]時現，朱恒金.建設項目審計[M].北京大學出版社，2002.
關鍵詞：工程管理；問題；措施
一、工程項目管理的內涵
工程項目管理是建設領域的項目，一般是指按客觀經濟規律對工程項目建設全過程進行有效地計劃、組織、控制、協調的系統管理活動。從性質上看，項目管理是固定資產投資管理的微觀基礎、其性質屬投資管理范疇。對于一個具體的工程項目，其目標已不僅僅是質量、工期、費用的控制，還要與資金籌措、風險分析、使用維護以及與所在地經濟、環境等聯系起來，工程項目管理的方法，除了具體的技術性方法，還要向前后期的評價延伸，并且要考慮中央提出的可持續、協調發展等等。
二、基本建設項目管理存在的主要問題
（一）立項審批及內部控制方面
1.違規立項。如個別應由國務院或部委總部審批的項目，直接由省級管轄單位審批立項，有的建設項目未經上級單位審批擅自在地方立項。
2.規模控制不力，超面積、超投資、超標準的問題仍然存在，部分初步設計或初步設計變更未經審批，隨意增加變更工程項目。
3.部分項目立項時間較長，建設工期失控，個別建設項目在上級行立項批復之前先行施工，由于資金不能及時到位或工程監督管理不善，項目一拖再拖，成為“馬拉松”工程。
4.部分建設單位基建管理機制不健全，職責未落實，未成立基本建設領導小組，沒有配備專職基建財務會計和懂基建工程的管理人員，有的甚至基建會計、出納一人兼，重大決策沒有相關的會議記錄，基建檔案資料不全，內部控制薄弱，管理不規范。
（二）缺乏科學合理的核算機制及重視
建筑工程核算欠缺規范合理性，是當前企業在工程管理中所呈現出的另一重要問題，諸多施工企業在工程實際開展中，一味單純的強調施工的整體工程方案及施工的進度，只從工程的工期安排及時間方面進行考慮，從而忽視了對工程的良好核算，其次在工程成本核算方法上，也未能做到全過程成本的核算控制，缺乏一整套必要的核算方法機制，導致在核算方面呈現出諸類不足問題，從而加大了工程整體的成本投入。
（三）基建項目招投標采購管理方面
按照《中華人民共和國采購法》、《招標投標法》等有關法規，基建項目的勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須實行集中采購管理，在采購金額達到一定標準后，應采用招標采購方式。但實際工作中部分建設單位未將基建工程，貨物或服務項目未納入建設單位集中采購管理，采購方式、操作程序不合規，分散采購，應招標項目未招標。還有一些建設單位招標活動不規范、不嚴謹的問題比較普遍，如在投標單位數量不夠的情況下未重新組織招標，評標前與中標單位進行實質性談判，招標標底不準，隱性市場存在舞弊；對招標單位、投標單位資質、評標人員資格審查不嚴格等。
（四）合同及工程管理方面
建設項目合同管理不規范。建設工程合同，作為承包人進行工程建設、發包人支付價款的經濟合同，是明確雙方權利和義務的經濟契約。一些采購合同簽訂不及時、不合理，有的單位未按中標結果簽訂采購合同，有些則簽訂追加采購的補充合同金額超過10%的規定比例逃避再次招標，個別單位邊施工邊簽合同或先施工后簽合同，還有的根本就未簽合同或協議；一些合同（協議）簽訂不嚴謹，合同條款漏洞太多，對許多可能發生的情況未作充分的估計；對簽訂合同的主體資格審查不嚴，合同的條款之間、不同的合同文件之間規定和要求相互矛盾或不相一致，合同條款殘缺不全，維權意識差，造成經濟糾紛；一些單位未嚴格執行合同條款， 個別單位終止合同卻未簽訂解除協議，嚴重影響了建設單位的利益，有的甚至造成了基建資金的損失浪費。
（五）過度強調按時竣工，忽視對施工過程的管理控制
在多數建筑企業內部，存在著工期即是金錢的思想觀念，以為趕超工期，置工程施工環節的規范性及技術性為罔然，私自提前工程，不按照工程技術規范流程進行施工，也未能針對施工前及施工中與施工后，對工程達到科學管理和動態控制，令工程在各環節的施工中，出現相應質量不達標，施工不合理的情況發生，從而對建筑企業的社會聲譽造成了大的影響，令企業的市場綜合競爭力直線下降。
三、加強基本建設項目管理的措施
（一）加強立項和基建內控管理，有效控制建設規模
一是嚴格落實立項審批程序和標準，從源頭上對總規模控制。建議基建項目立項應在進行全面調查摸底及有效論證的基礎上，根據機構、人員、業務量、房屋類固定資產的新舊程度等客觀因素和實際需要，確定審批新建、擴建、改造房屋類固定資產的建設項目。立項批復時要針對單個建設項目的具體情況盡可能一次核準總規模，減少多次追加批復，避免“上級批一塊”、“地方政府給一塊”、“建設單位超一塊”等多頭立項、分頭審批導致普遍超投資、超規模問題的發生。另外要加強工期控制，上級管理機構在批復初步設計方案時，可大致界定工程竣工時間，讓建設單位有緊迫感，避免因工期延長導致的成本增加。二是加強基建管理人員培訓工作，確保建設單位基建管理人員及相關管理人員熟悉國家有關法律法規和基建管理專業知識和工作程序，增強相關人員的責任意識、維權意識、大局意識和執行法規制度自律意識，進一步提高基建管理水平。
（二）制定和完善相關制度辦法，彌補建設項目制度上的管理空擋
一是制定以資產置換方式興建辦公樓及附屬設施的相關制度規定。根據基建過程中用舊辦公樓置換新辦公樓、建設用地或建設資金的實際情況，應盡快制定和明確項目申報、資產評估、置換資金管理等方面的管理辦法和操作程序。二是研究制定“代建制”建設管理辦法。建議在調查研究的基礎上，分析“代建制”的利弊和風險，通過試點和總結經驗，制定有關基建委托代建建設項目的管理辦法，確定“代建制”的實現方式、工作程序和風險控制重點。三是修訂完善有關基建管理辦法。建議基建上級主管機構應及時制定或修訂基建管理辦法，并結合實際制定基建管理操作手冊或指南，增強基建工作的規范性和可操作性。
（三）加強基建財務管理，提高基建管理水平
重視基建會計人員配備和會計基礎工作，健全財務管理核算體系，切實加強基本建設資金管理；嚴格執行國家有關招投標法規和采購管理辦法，基建項目按規定實行集中采購管理，做到采購方式確定恰當、采購程序合規合法，對達到規定標準的采購必須實施招標；加強基建合同管理，認真落實合同審核制度，確保合同的完整、嚴謹，預防爭議或不必要的法律糾紛。
（四）建立健全基建工程“全過程管理監督”制約機制
一是對基建工作的指導、檢查和審計監督應實行“全過程管理監督”，貫穿于基建項目立項、開工建設到竣工等各個階段，并對工程招投標、合同簽訂、設計變更、隱蔽工程驗收、暫定材料認價、竣工決算等環節進行重點監督審計，早介入、早審計可以使監督關口前移，改變那種找到了管理漏洞，但問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回的被動局面。通過事前、事中、事后的全過程審計監督與評價，有效控制防范風險，減少或避免違規問題和損失浪費問題的發生，確保工程質量。二是健全基建項目監督機制，加大違規問題查處力度，嚴格按照制度規定對違規建設項目進行處罰和通報，對有關責任人進行責任追究，確保基建工作依法合規。
四、結語
工程項目管理是一項技術性、專業性、政策性很強的工作，它貫穿于投資決策、項目設計、招標投標和建設施工各階段。我們要正視我國工程項目管理存在的問題并予以完善，從而提高我國的工程項目管理水平，增強我國建筑企業的市場競爭力。
參考文獻：
（1）建筑工程項目的造價管理。基于總承包價格很早便可以確定，所以業主方面承擔的風險較小。然而，若想使建筑工程項目獲得預期的經濟效益，那么造價管理便是控制經濟效益水平的方式之一。建筑材料、機械設備以及人力資源等都是成本的主要增長點，建筑工程項目所使用的材料越多、機械設備價格越高、施工人員越多，相應的工程項目成本便會增加。除非創造出來的工程項目在功能方面超過預期水平，否則經濟效益必然不會很高。
（2）建筑工程項目的進度管理。建設計劃進度控制是按照業主要求以及合同工期進行的，具體則是依據建筑工程項目特點、建設邏輯關系，以及工程中合理安排、設計、采購、施工、試車間的合理交叉開展編制各階段、各環節的具體規劃。一般應用的方式是動態控制，以此保證建設工程項目目標能夠順利實現。工程進度管理直接影響到業主以及總承包單位的各自利益，所以這也是建筑經濟管理與發展的重點。
2工程項目EPC總承包模式下建筑經濟管理與發展的主要內容
考慮到建筑經濟管理與發展的一般途徑，以業主與總承包單位的視角來看，應該從安全管理、質量管理、造價管理以及進度管理來編訂建筑經濟管理與發展的主要內容。
2.1工程安全的管理辦法業主方面應及時提供給總承包單位必要的供熱、供氣、通訊、供水、排水等地下管線材料，周邊建筑物、構建物、地下工程的相關資料，水文、氣象方面的資料，并且要確保文件及材料的真實、可靠、完整。與此同時，不能向總承包單位提出違反建筑工程安全法律、法規的要求，不能肆意壓縮合同所規定的要求，也不能要求承包商購入、租賃或者使用達不到施工要求的各種機械設備及配套設施。在實施過程中，總承包應由項目經理、施工經理、安全工程師、項目分包負責人以及分包施工經理組成臨時安全委員會。①實施項目安全工作管理。主要包括對施工現場人員的技能培訓、安全意識培訓，審驗進場的施工設備和操作人員的資格；②在實際施工過程中，嚴格按照國家安全生產的路線、方針、政策開展工作。
2.2工程質量的管理辦法建筑工程項目需完善質量管理體系，并加以構建質量管理的長效機制。工程承包單位人員應深入學習質量管理方面的規范及規程，強化質量管理意識，并利用相關的培訓、教育來提升質量管理的實際水平。同時，總承包單位還應在承包合同內，以書面承諾的形式確定質量管理目標，并由業主以及監理單位適時對質量管理的工作責任履行情況作出考核。對于施工現場，總承包單位應當充分結合自身實際情況，在確保質量的基礎上，進行定期自檢。對于竣工階段出現的質量問題，應按照監理單位的要求，及時返工重修，直到達到質量要求。總之，建筑工程項目質量管理的長效機制，應充分結合相關管理責任，憑借制度化的模式，最終形成質量管理的企業文化內容。
2.3工程造價的管理辦法做好建筑工程項目的施工組織管理能夠有效保證工程造價管理，針對建筑工程各個環節完成的工作量以及工程預算情況進行嚴格把關，并根據工程價格管理系統、定額管理系統、造價控制系統以及造價評估系統，集中做好關鍵項目造價額度的控制工作。在報審建筑工程造價的工作中，努力實現投資項目不重復、不遺漏、不超投資的控制目標。與此同時，在建筑工程施工審核的過程中，若出現色劑變更或者工程不可預見費用時，應盡最大努力將所出現的問題在工程施工之前進行妥善處理，防止出現不應有的投資費用。
2.4工程進度的管理辦法全方位管理建筑工程項目，在找到此工程管理模式的缺點之后，出于進一步提升工程項目管理水平的考慮，并為進度管理模式的應用創造條件，總承包單位需采取多方面的管理措施。①建筑工程運作的規范化。在制定工程施工管理制度基礎上，嚴格執行建筑工程的施工計劃，保證施工進度，并落實工程施工材料、機械設備以及勞務等方面的管理工作。②工程項目管理中心需制定相應的進度管理規范，并在實際工作中監督其實施情況，建立起工程項目進度管理的績效評價體系，并使之得到充分落實。
3結語
第一條為使金審工程系統的運行維護和管理規范化、標準化、制度化，提高工程項目的運行維護管理水平，根據《金審工程建設管理暫行辦法》的有關規定，制定本辦法。
第二條本辦法運行維護管理的工程項目內容包括，金審工程建設的應用系統、網絡安全系統、計算機網絡設備及工程建設相關項目。
第二章機構與職責
第三條審計署計算機技術中心為金審工程系統運行維護和管理單位。在審計署審計信息系統建設規劃領導小組（以下簡稱領導小組）的領導下，負責金審工程系統運行的規劃、組織、協調和指導，負責審計署機關（含派出審計局、在京直屬事業單位，下同）的系統運行維護和管理工作。
第四條辦公廳負責系統運行經費的預算編報和預算安排，辦理用款申請和國庫集中支付手續，檢查指導經費的管理使用，負責決算編報。
計算機技術中心負責提出署機關系統運行經費的用款計劃，辦理會計核算和決算編制。
行政事業司負責、監察局參與對金審工程系統運行經費管理使用情況的審計監督。
金審工程運行經費的管理使用，執行國家有關規定和署《金審工程運行經費管理辦法》的規定。
第五條署保密委員會辦公室對涉及國家秘密信息系統的運行維護和管理，負責指導、協調、監督和檢查。
第六條特派員辦事處負責本辦的系統運行維護和管理工作，負責本辦系統運行經費的管理使用和決算編制。
第七條省級地方審計機關按照審計署系統運行維護的指導意見，搞好本地區的信息化系統運行維護和管理工作。
第三章系統運行維護管理
第八條金審工程系統運行維護實行主要依靠內部力量同時利用外部力量相結合的項目管理辦法。
第九條運行維護項目計劃的提出與審批。計算機技術中心依據系統運行維護的實際需要提出年度項目計劃、經費預算和進度安排，報主管審計長或領導小組批準后實施。
第十條根據實際工作的需要，計算機技術中心可以把部分系統運行維護項目委托給社會IT公司承擔，或購買其相關服務，也可以聘請外部技術人員完成有關項目任務。對外委托項目，按照政府采購有關規定，實行政府集中采購或部門采購。
第十一條應用系統的運行維護。計算機技術中心負責署機關應用系統的正常運行。在工程建設試運行期或運行初期，為確保系統的穩定運行，可以委托社會IT公司或聘請外部技術人員承擔部分運行維護任務。應用系統的功能擴充、系統升級更版、數據建設、應用系統的部署、培訓、服務和使用指導等，可以委托社會IT公司或聘請外部技術人員承擔。
第十二條網絡系統的運行維護。計算機技術中心負責署機關局域網網絡系統的運行維護和網絡管理，外部網絡資源的運行維護按照采購合同的規定執行。
第十三條安全系統的運行維護。計算機技術中心負責署機關的系統安全，需要專業安全公司支持的可實行委托，或購買其相關服務。
凡是對外委托的運行維護項目，都要根據信息系統的或安全等級情況，嚴格執行國家關于涉及國家秘密信息系統和系統安全等級保護的有關管理規定。
第十四條計算機網絡設備的運行維護。計算機技術中心負責署機關計算機網絡設備的運行維護，并按照設備采購合同的規定，定期協調維護，確保設備的完好運行。
新江大是繼武漢博物館建設工程后武漢市“交鑰匙工程”管理的又一成功例子。此前，市財政性基本建設投資項目，是由使用單位負責建設，由于各種原因，使用單位往往容易從自身利益出發，隨意擴大規模、提高標準、增加內容，致使工期延長、投資增加。針對這一問題，武漢市政府于1999年了《市人民政府關于對財政性投資項目實行交鑰匙管理的通知》。
根據通知精神，2000年8月1日，市計委受市人民政府的委托正式與市統建辦、市教委、江大（籌）簽訂“交鑰匙”建設管理合同。“交鑰匙”建設管理合同以合同的形式，約束了各當事人的責任、權利、義務。
根據“交鑰匙”建設管理合同的要求，通過市計委對新江大工程建設審批特事特辦，加強協調服務力度；市統建辦的精心組織、嚴格管理以及市教委、江大（籌）的積極配合，經過一年多的時間，市統建辦及簽約各方如期完成了各自的任務，成功實現了市政府確定的保工期、保質量、保造價不突破，向武漢人民交了一份完美的答卷。實踐證明“交鑰匙工程”管理是控制建設規模、建設工期和建設投資的一種行之有效的方法，也是新形勢下城市科學化規范化管理的必然要求。
按“交鑰匙”建設管理合同規定，新江大項目開工之始，市統建辦財務部就設立了工程資金專戶和財務專賬。作為新江大項目財務組的成員，筆者在經歷新江大項目建設期及項目決算評審批復期后，對項目財務專戶管理有了較深的實踐體會。
重點工程項目財務管理與一般賬戶的財務管理相比有它的特殊性。根據它的特殊性，我認為重點工程項目財務專賬的管理要注意以下幾方面：
1、嚴格按照《國有建設單位會計制度》設置會計科目，進行賬務處理
《國有建設單位會計制度》是財政部頒布的適用于獨立核算國有建設單位的會計制度，對財務會計科目等有詳細的使用說明。在重點工程項目財務專賬的日常賬務處理時，設置會計明細科目要謹慎，不能隨意增設；對于難以界定的工程款項要向工程部門取證核實，再歸入對應的明細科目，確保賬實相符。
2、嚴格按照“五專制”來管理資金，“五專制”是指專項、專戶、專用、專賬、專人負責制
在執行“五專制”中，特別要注意“專賬”的管理。例如“建設單位管理費”的開支要做到“專賬”就必須在項目開工之始確定“建設單位管理費”是否為“包干使用”，若“包干使用”，則每年度按工程進度將建設單位管理費轉到本公司帳上，項目專賬上不列支任何管理費；若不是“包干使用”，則只有列明是該項目的建設單位管理費才能在建設項目專賬中開支，只有這樣才能做到“專賬”，防止“亂賬”。
3、籌資是關系整個建設項目能否順利進展的重要財務工作
“交鑰匙”建設管理合同中的資金計劃目標責任表，就是財務部籌資工作的任務表，根據資金計劃目標責任表財務要按期與投資部門銜接，對于投資部門不能及時到位的資金，要找到問題所在，及時反映，快速解決，疏通資金渠道，只有這樣才能保證建設項目不因資金短缺而延誤。
4、要嚴格按照審批初步設計概算控制項目財務支出
審批初步設計概算就是建設項目的資金計劃，超出計劃是沒有資金來源的，因此財務部對于每一筆項目支出都要核實是否屬于審批初步設計概算內容，不屬于其內容的，不能支付。
5、嚴肅正確對待日常審計
由于屬于財政性基本建設投資項目，市財政局及其他相關部門會在項目建設期安排多次審計，檢查項目建設中工程管理、資金專戶管理是否符合政府相關規定。在審計過程中，財務要積極配合、正確對待，通過審計進一步理順工作，進一步提高財務管理水平。
6、接受市財政局的項目竣工決算評審
在辦理完項目中各工程財務結算后，整個項目將接受市財政局的項目竣工決算評審并且市財政局將對建設項目竣工財務決算報表進行結論性批復，最后建設管理方以市財政局批復交付使用固定資產與使用方正式辦理移交手續，至此建設管理方的項目法人身份才得以自然取消。
在這一階段財務部要積極與預算部及工程部銜接，只有預算部及工程部辦理完全部工程結算的基礎上，財務部才能全面完成工程財務結算，得出完整的投資總額接受審計并向市財政局報批。
一、竣工決算的含義、作用
工程竣工決算是綜合反映基本建設工程的建設時間、投資情況、工程概預算執行情況、建設成果和財務狀況的總結性文件，是正確核定資產價值的重要依據。
通過竣工決算報告的編制，對工程的工期、質量進行評價，分析概算執行情況，以及資金籌集、使用和財務管理情況，對工程建設管理進行全面總結。竣工決算報告對積累各個歷史時期的基本建設技術經濟指標，為今后選擇先進的設計方案和施工方法以及有效控制建設單位工程管理費用，節約投資具有重要意義，所以各單位要高度重視竣工決算工作。
二、目前在竣工決算中還存在一些問題
1．對工程竣工決算的重要性、及時性認識不夠，各部門不能各司其責。
2．竣工決算的責任部門之間的協調性較差，如項目管理部門的工程結算不能及時辦理、上報，物資管理部門的物資不能及時結算、入賬等，財務部門往往坐等相關部門提供資料和數據，而不能主動與各部門函接等。
3．其他費用不能及時清理和結算，待攤費用攤銷存在隨意性，交付使用財產明細與現場安裝的固定資產存在差異。
4．基建工程賬戶的設置未能完全體現工程竣工決算編制的需要，會計核算反映的建筑工程、安裝工程、設備投資有時與竣工決算報告的數字不一致。
三、那如何做好竣工決算？
本人認為只有建立竣工決算管理長效機制，才能推進竣工決算，這方面國網公司的一些做法非常值得借鑒，下面做些介紹：
（一）建立完善的工程管理制度體系，為竣工決算提供強有力的保障
國網公司出臺了基建工程財務管理辦法、工程結算管理辦法、工程竣工決算管理辦法、工程其他費用財務管理辦法等，明確規定了各部門在工程管理中的職責和權限、竣工決算資料的收集以及時間傳遞要求、竣工決算報告如何編制等，各電力公司還對工程竣工決算的相關辦法進行了細化，從而建立起全方位、多層次的管控體系，在制度上保證了竣工決算工作的開展。
（二）建立業績考核體系
1．建立內部報表制度，在季報、年報中設立在建工程明細表、工程項目情況表等，全面反映工程項目的計劃、實際完成投資、項目進度以及工程結算、決算編審、轉增資產情況，以便領導和上級管理部門及時掌握工程情況。
2．將竣工決算完成率納入經營責任制指標考核體系，竣工決算完成率＝實際完成竣工決算個數÷應完成竣工決算個數×100%。有的單位還將竣工決算完成率指標分解為設備清冊提供及時率、工程費用結算及時率、竣工決算編制及時率和竣工決算審計及時率等四項指標，分別落實到物資供應部門、基建管理部門、財務部門和審計部門。
3．依據國網公司［《關于創一流同業對標地市供電企業資產經營指標的說明》（財評[2006]22號）］的規定，同業對標評價體系包括指標對標和管理對標兩部分，管理對標指標突出對資產經營過程管理規范化、標準化進行考評，而在管理對標指標的項目管理評價中，竣工決算完成的及時性與準確性占1.5分。
4．對工程竣工決算情況建立定期通報制度
為了加快工程竣工決算的編制速度，各電力公司對工程竣工決算過程實行動態管理，對工程竣工決算考核指標的完成情況進行定期通報，每個季度以簡報的形式向單位領導和各相關部門、各基層單位通報各項工程決算進展情況，以促進各單位及其部門對工程竣工決算的關注，分析各工程項目竣工決算存在的問題，有針對性地提出解決措施，以加快工程竣工決算速度，保證工程竣工投產后按時完成決算報表的編制與上報。
5．加強績效管理，促進竣工決算工作的有序開展。
從2006年起，國網公司系統逐漸建立起一套完善、科學的績效管理體系，對部門、員工的工作定期進行評價和考核。績效評價采取打分的形式，員工的績效得分由自評分、領導評分決定；部門得分由自評分、領導評分、各部門互評分決定，得分高低將直接決定該部門、該員工的績效獎金，所以績效管理形式對竣工決算這種協同程度較高的工作有較大的促進作用。
（三）以SAP系統為信息載體，全面提升竣工決算管理水平
目前國網公司系統已全面實施SAP系統，實現了財務管理與物資管理、項目管理、設備管理的橫向集成，每一筆會計業務，可以追溯到最前端、最底層，如工程成本中領用的物資，可以從SAP系統中查到采購訂單、供貨廠家、付款以及入庫和領用情況。工程項目成本采用拷貝WBS標準模板，構建每一個工程的WBS元素，與工程概算的費用明細統一，改變了過去工程成本科目設置不規范、不明細、不能快捷地查詢工程最底層成本，不能一目了然地查詢移交固定資產完整信息的狀況，為財務人員獲取工程項目信息，編制竣工決算報告節約了時間。
（四）合理配置人力資源，加強對工程財務管理人員的培訓，不斷提升工程財務管理水平
再完善、嚴密的管理體系，都需要人來執行，而竣工決算是一項復雜的系統工作，需要收集的信息非常廣泛，相關管理辦法中雖然明確規定該項工作由財務部門牽頭、各部門密切配合，但實際工作中各部門往往不能在規定時間內將各項資料完整地移交給財務部門，需要工程財務管理人員具有較強的責任感，主動和他們聯系，收集資料。工程項目成本核算、工程完工暫估轉資等要求財務人員具備一定的項目管理、工程技經等專業知識，竣工決算中待攤費用的分配需要財務人員具有較強的職業判斷能力，因此各單位基建財務管理都配備了業務素質過硬、具有較強的責任感和工作主動性的財務人員。最近幾年，國網公司非常重視財務人員的培訓，每年組織一次財務人員調考，考試的內容與平時工作密切相關，如2010年涉及財務集約化管理、工程財務管理、固定資產管理等，2011年又有資金管理、基建工程管理等內容。平時還經常組織工程管理方面的專門培訓，培訓內容除了基建工程財務知識與技能之外，還包括工程項目管理、投資決策分析、工程技經等方面的專業知識和技能。從而在人力資源方面為竣工決算工作的編制提供了強有力的保證。
四、以工程決算為導向，推行工程決算工作常態化管理
工程決算是工程建設管理的最后環節，涉及的內容主要包括：前期工作及其費用的清理，設備、材料的清理、核對和結算；工程施工費用和其他費用的結算，動用預備費審批，工程資料收集整理，竣工決算報告編制，竣工決算審計、轉增資產審批等。以竣工決算為導向就是在工程管理的各環節都要以竣工決算為切入點，一切服務于竣工決算。
（一）工程開工前的準備階段
工程財務管理人員應主動與工程管理部門聯系，及時收集工程項目的可研立項批文、項目投資及資金計劃文件、初設及概算批文、批準概算書等，了解該項目的工作內容、資金來源、每項費用的概算值，并以此為依據控制各項費用，填制財務竣工決算報告的“項目”和“概算價值”欄目。
（二）工程建設過程中，工程財務管理人員要做好以下工作
1．收集資料。主要收集設計變更批復與增減投資批復、工程物資合同、工程施工合同、工程預算書等資料。
2．做好工程核算，正確反映工程投資。工程財務管理人員要根據工程形象進度清單、施工合同、施工方提供的工程價款結算賬單，支付工程價款；同時還要深入施工現場，通過內部網絡、基建工作例會等渠道，及時了解整個工程的進度，并與工程管理部門上報的工程實際形象進度、財務賬上反映的累計投資進行核對，以督促工程管理部門及時結算工程價款，真實反映工程投資。
3．登記工程設備臺帳。在SAP系統中，財務人員可以方便地查詢在安裝設備的相關信息，但為了較好地編制竣工決算報告，還需要登記設備臺帳，臺帳內容主要包括：設備名稱、規格、型號、制造廠家、價值和安裝地點等。這樣把工作做在平時，可以更快捷地與物資部門提供的物資清單核對，更清楚地了解每一項資產。
4．控制工程其他費用。根據國網公司工程其他費用財務管理辦法的規定，工程其他費用據實列支，按概算數控制。所以工程財務管理人員要及時匯總各工程項目每一項其他費用的實際發生數，與項目主管部門核對，審核憑證時嚴格把關，避免出現工程其他費用超支的情況。
（三）在工程竣工交付使用后
工程財務管理人員要督促各部門完成結算、付款和資料整理及上報，做好竣工決算編制和資產入賬工作。
1．工程竣工交付使用后，物資管理部門等應清理甲供物資，核對合同采購量、施工圖預算及其設計變更加定額內的合理損耗量、實際耗用量、買價及運雜費等，并在規定的時間內向財務部門提供工程物資移交安裝清冊和結算清單等資料，財務部門根據平時登記的設備臺帳與工程物資移交安裝清冊進行核對，支付價款。
2．工程竣工交付使用后，項目管理部門按招標文件的規定和合同約定，結算建筑、安裝施工費，結算建設場地清理、勘察設計、工程監理等其他費用，完成動用預備費的審批和結算，并在規定的時間內，按國網公司的要求完成工程竣工結算書的編制、上報和審批工作。財務部門根據工程結算協議核對賬務，支付價款。
3．工程其他費用的清理，財務部門根據批準概算書和審定后的工程竣工結算數，核對賬上實際發生的其他費用，特別要注意核對項目法人管理費、生產準備費等可控費用，有問題及時和責任部門溝通，以保證其他費用不超概算數。
4．清理核對上級撥付資金、物資調撥轉賬、清算資金往來。
林業工程是以森林資源的高效率利用與可持續發展為主線，對其進行培育、開發以及林產品加工的綜合性應用領域。作為國民經濟的基礎性產業，林業工程亦是一項重要的公益事業，林業工程建設項目具有以下兩個主要特點：一是涉及地域廣，如我國六大林業重點工程的實施，涉及全國97%以上的縣、市、區、旗，內容囊括資源保護、水土流失治理、防沙治沙、濕地保護、商品林基地建設等多個領域；二是工程期限長，點多面廣，資金投入量大，建設周期長，且大多數林業工程處于偏遠山區，自然環境惡劣，水文地質條件復雜，施工難度大，給項目管理帶來技術上的難題與管理上的不便。林業工程建設現存的最大問題在于造價的難以確定性，一方面是由于原始數據資料的失真、編審人員的素質差異、工程造價組成項目繁多以及計算審核的復雜性等，另一方面則是長期存在的粗放式管理模式，與市場脫節，無法動態反映工程項目的真實價格，定額計價方式還遠未得到普及，工程造價的信息化管理基礎薄弱。
二、林業工程的具體管理工作
（一）林業工程的立項管理
林業工程中的立項管理是一個自上而下的決策過程，核心是可行性分析，包括工程方案的制定、實施地點的落實、項目主體的確定、資金實施的細化等都需要進行實地勘察、技術上的可行性與管理上的可操作性，見圖1。只有科學的決策加之正確的執行，才可能誕生質量過關的工程項目。
（二）林業工程的建設管理
林業工程的建設管理是一項復雜的系統工程，需要制度、技術、財務等多方面的配套建設與有機銜接。隨著林業工程投資力度的加大以及體制改革的深入，特別是國家對林業工程建設的日益重視，迫切需要提升林業工程的建設管理質量，建立多方面聯合合作的框架，實現林業工程建設管理的信息化與精細化。
一是建章立制。為加強林業工程項目與資金管理細則的建設完善，國家有關部門出臺了許多工作規定與辦法。各地政府根據當地具體情況，制定了相應的《林業項目管理辦法》與《林業建設項目資金管理辦法》，制定林業項目建設與資金管理細則的具體規章制度與內部約束機制，明確項目決策控制、竣工決算控制、監督檢查控制等具體規章。資金管理跟蹤項目建設，項目建設指導資金支付，多方配合，互相鉗制，多方位全力打造優質林業工程。
二是實行項目法人制。林業工程建設項目必須在立項之前明確項目法人，實行項目法人責任制，同時建立林業工程建設項目行政領導責任制，明確責任。2011年建德市林業承擔中央、浙江省、杭州市各項林業工程6個，以市林業技術推廣中心及責任科室負責人為工程項目法人，對各林業工程項目負總責，項目責任人對項目的策劃、資金籌措、建設實施、建成后的管護、債務償還以及項目資產的保值增值等進行全過程負責。
三是實行招投標制。林業工程項目的實施按照國家有關規定實行招投標，有利于推進我國林業工程建設管理的規范化、現代化進程。林業建設工程招投標適當引入競爭機制，使林業工程價格趨于合理，對不同的投標者進行了優勝劣汰，擇優選擇承包單位，實現了生產要素的優化配置，同時亦減少了交易費用，使得林業工程造價有所降低。公開、公平、公正的招投標制為林業項目引進了優質的綠化施工隊伍。
四是實行監理制。通過公開招標，對所有的林業工程綠化項目實行監理制。由具備相應資質條件的監理單位接受林業工程建設單位的委托，承擔項目管理工作，對林業工程項目提供全方位、全過程、專業化服務，做好合同管理與組織協調，克服了長期存在的工期馬拉松、質量難保證、投資無底洞等弊端，對加強林業工程管理、保證工程質量、進度與控制工程造價發揮了顯著的正向作用。
五是實行合同制。對林業工程項目的各個施工環節都要以書面形式簽訂具有法律效益的合同，在合同中應明確職責權限、工程質量與進度以及雙方須共同履行的各項義務等相關內容。合同管理貫穿于林業工程項目實施的全過程與各個方面，從制度上保障了承包商按時按質按量完成林業工程項目的建設。
六是實行項目資金支出報賬制。林業工程項目資金的支出必須符合項目的實施方案及預算，由項目負責人層層審核，最后同項目建設單位實行資金直付。做好項目建設前期工作及項目預算，在此基礎上對林業工程項目資金進行統一管理，嚴格執行項目的概算控制，同時明確劃分項目實施單位與管理事權。建立項目管理臺賬，對項目實施過程中的各項預算、協議、變更說明、會議記要等臺賬實施細化管理，裝訂成冊。
（三）做好項目的竣工決算與竣工審計工作
作為林業工程建設項目必不可少的一個環節，竣工決算與審計工作的實施應加強對林業工程資金使用的監督力度，維護工程資金的安全性與完整性，保證項目建設效果，以利于提升后續資金鏈的使用效益。對林業工程建設項目開展嚴格的審計程序，以評價項目預算編制是否科學，資金撥付是否符合相關程序，是否需要進行專款專用、專戶存儲以及單獨建賬核算，工程資金是否按照預算規定的額度進行支出等。同時，強化對林業工程項目資金的全面檢查，執行嚴格的驗收制度，找出存在的不足之處，總結經驗，形成竣工驗收文本，必要時可對工程項目進行績效評價。
參考文獻
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第一條為規范區工程建設招投標、政府采購、工程審計等中介服務機構的委托，加強工程建設領域廉政建設，從源頭上遏制腐敗現象，依據《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國政府采購法》、《省招標投標條例》、《市建筑市場管理辦法》、《區工程項目廉政監督管理規定》等法律法規和規范性文件精神，結合我區實際，制定本規定。
第二條本規定所稱工程建設領域,是指在本區行政區域內使用區財政性資金、區國有、集體資金的工程項目，或者市委托由我區實施的市實事工程項目、由市實施我區配合進行的配套項目，包括建設工程項目、裝修工程項目、工程類設備采購項目以及拆遷、拆房、維修等勞務類工程項目。
第三條工程建設領域凡屬下列情形之一,遴選和委托中介服務機構的按本規定執行:
㈠施工單項合同估算價格在50萬人民幣以上的建設工程項目需要編標、招標和工程審計的；
㈡工程建設中監理等環節按規定需要招標的；
㈢在當年度區政府采購目錄內的工程類設備以及關勞務需政府采購的。
服務估算價在30萬元人民幣以上的項目，中介機構的選擇應按程序進行公開招投標。
第四條中介服務機構的遴選，必須遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。
第五條100萬人民幣以上項目的編標、招標、跟蹤審計的中介服務原則上應選擇不同機構。
第二章遴選的組織
第六條建立工程建設領域中介服務機構備選庫，初步建成建筑工程編標/招投標機構庫、政府采購機構庫、工程審計機構庫。
納入備選庫的中介服務機構必須具備下列條件：
1.依法設立、登記注冊，享有獨立民事權利并承擔民事責任；
2.應的乙級及以上資質等級；
3.職業道德和社會信譽良好，近3年未有違法違規行為，未因業務質量問題受到應處罰的。
第七條建筑工程編標/招投標機構庫、政府采購機構庫、工程審計機構庫分別由區住建局、區財政局、區審計局著手建立，并負責日常遴選組織以及關機構庫的動態管理和維護等工作。
區監察局對遴選組織負責監管。
第三章遴選的基本程序
第八條遴選采用在中介服務機構備選庫中隨機抽取或評委評分的方式產生。
第九條建設單位在需要選擇中介服務機構時，向關中介服務機構備選庫主管部門（以下簡稱主管部門）提出書面申請，申請內容包括需要工程建設的內容、規模、概算，或采購的內容、預算等基本情況。
第十條申請經主管部門審定后，由主管部門組織建設單位、監察、財政等部門進行遴選機構。
第十一條機構一經確定，由負責實施遴選的主管部門當場通知機構。
機構放棄權的，重新進行遴選。
第十二條機構接受委托后，由建設單位負責與機構主動接洽事宜。建設單位應加強對機構業務行為的日常監督和管理，要指派專人全過程參與工程量清單的編制、資格預審、抽取評標專家、組織開標、評標等重要環節的活動。
第四章行政責任
一、中介服務內容
區中介服務內容主要包括財務審計、土地評估、資產評估、房地產評估、拆遷評估（含房產、土地及設備等）、拆舊評估、工程審計、工程監理、招標、工程設計、專項設計、工程勘察、工程檢測、資產拍賣和可行性研究、環評報告等方面。
二、管理基本原則
（一）引入競爭機制。中介機構實行準入制，按照“信譽優良、收費合理、服務規范、工作高效”的原則，擇優確定入圍名單，統一計費標準，提高資金效益。
（二）擇優選定中介。中介業務委托時，主管部門應在區中介機構備案準入名單范圍內，依據執業能力、執業經驗和執業質量，公平合理選擇中介機構。
（三）嚴格費用標準。各主管部門與選定的中介機構談判時，要在確保服務質量、服務期限的前提下，盡可能壓降各類中介業務費用支出，節約財政資金。
（四）規范操作程序。中介業務開展時，必須遵循“先簽訂合同、后開展工作”的原則，在業務開展前必須先簽訂合同，合同應明確服務要求、履行期限、計費標準等主要內容。
三、備案準入辦法
（一）申請入圍。愿意接受區中介服務管理和計費標準的中介機構，向區提供有效的營業執照、稅務登記、資質（資信）證明及年度財務審計報告等證明材料（復印件）和承諾書。
（二）審核確定。區紀工委、財政部門會同有關方面負責對中介機構提供的證明材料和承諾書進行審核，擇優確定入圍中介機構，并根據服務質量等情況定期調整備案準入名單。
（三）其他情形。按規定必須通過公開招投標方式確定的中介服務，按招投標管理辦法執行；如遇特殊類型的中介服務，則根據實際情況商定。
四、中介服務計費
根據市政府《關于進一步做好減輕企業負擔工作的意見》等文件精神，結合區實際，現明確中介服務計費標準如下：
（一）財務審計：區的財務審計（包括年報審計）計費，以不超過市國資辦《關于委托中介機構從事國資業務若干意見》規定標準的25%進行商談確定（詳見附件一）；如遇特殊情況的，實行“一事一議”。
（二）土地評估：區的土地評估（含抵押貸款評估，不包括拆遷評估）計費，以不超過原國家計委、國家土地局《關于土地價格評估收費的通知》（計價格〔1994〕2017號）規定標準的25%進行計算（詳見附件二）。
（三）資產評估：區的資產評估計費，以不超過市國資辦《關于中介機構從事國資評估業務收費的補充意見》。
（四）房地產評估：區的房地產價格評估計費，以不超過省物價局、建設廳《關于印發〈省房地產中介服務收費管理辦法〉的通知》規定標準下限的25%進行計算（詳見附件四）。
（五）拆遷評估：
1、個人住宅：區的個人住宅（含裝潢、附著物等）拆遷評估計費，按房屋面積12元/平方米（含考核獎金）進行計算。
2、工業企業：區拆遷企業（小作坊）的房產（含裝潢、附著物等）評估計費，按企業房屋建筑面積10元/平方米進行計算。
3、拆遷土地：區拆遷企業的土地評估計費，按原國家計委、國家土地局《關于土地價格評估收費的通知》（計價格〔1994〕2017號）規定標準的35%進行計算（詳見附件二）。
4、機械設備：區的拆遷企業機械設備評估計費，按市國資辦《關于中介機構從事國資評估業務收費的補充意見》（澄國資發〔2011〕34號）規定標準的70%進行計算（詳見附件三）。
5、其他方面：根據實際情況，拆遷中的其他中介業務計費，以不超過相應規定標準的70%進行商定。
（六）拆舊評估：區的拆舊評估計費，按照市國資辦《關于中介機構從事國資評估業務收費的補充意見》（澄國資發〔2011〕34號）規定標準進行計算（詳見附件三）。
（七）工程審計：對于建設項目的工程審計和造價咨詢，按以下標準進行計算：
1、預算審計：按照核減額的2%進行計算。
2、預算包干審計：按照核減額的4%進行計算。
3、標底審計：按照送審工程造價的0.05%進行計算。
4、結算審計：初審按照核減額的4%進行計算，復審按照核減額的6%進行計算。
5、工程跟蹤審計：區的一般工程跟蹤審計計費，按省物價局、建設廳《關于印發〈省建設工程造價咨詢服務收費管理辦法〉的通知》（蘇價服〔2004〕483號）規定標準的30%進行計算；區的安置房跟蹤審計計費，按規定標準的50%進行計算（詳見附件五）。
6、造價咨詢服務收費在600元以下時，按600元進行計算。
7、其他的工程造價咨詢服務計費，按上級規定標準的30%進行計算。
（八）工程監理：
1、計費金額在30萬元以下的工程監理，按國家發改委、建設部《關于印發〈建設工程監理與相關服務收費管理規定〉的通知》（發改價格〔2007〕670號）規定標準的56%或工程投資總額的1.5~2.0%（視工程量大小）進行計算（詳見附件六）。
2、計費金額在30萬元以上的工程監理，按政府采購公開招標的金額確定。
（九）招標：
1、區的工程招標計費，工程造價在5000萬元以下的工程項目，按省物價局《關于轉發國家計委關于印發〈招標服務收費管理暫行辦法〉的通知》（蘇價服〔2003〕4號）規定標準的70%進行計算；工程造價在5000萬元至1億元的工程項目，按規定標準的60%進行計算；工程造價在1億元以上的項目，按規定標準的50%進行計算（詳見附件七）。
2、區的服務、貨物招標計費，造價在200萬元以下的項目，按省物價局《關于轉發國家計委關于印發〈招標服務收費管理暫行辦法〉的通知》（蘇價服〔2003〕4號）規定標準進行計算；造價在200萬元以上的項目，按規定標準的70%進行計算。
3、工程、服務和貨物招標中介服務，按上述計算標準計費金額在30萬元以上的，按照政府采購公開招標的金額確定。
4、區的編制工程量清單和工程標底服務計費，工程造價在500萬元以下的項目，按省物價局、建設廳《關于印發〈省建設工程造價咨詢服務收費管理辦法〉的通知》（蘇價服〔2004〕483號）規定標準進行計算；工程造價在500萬元以上的項目，按規定標準的70%進行計算（詳見附件八）。
（十）工程設計：區的工程設計計費，以不超過原國家計委、建設部《關于〈工程勘察設計收費管理規定〉的通知》（計價格〔2002〕10號）規定標準的70%進行計算（詳見附件九）。
（十一）專項設計：區的景觀、綠化和管線等專項設計計費，根據不同情況會商確定。
（十二）工程勘察：區的工程勘察計費，以不超過原國家計委、建設部《關于〈工程勘察設計收費管理規定〉的通知》（計價格〔2002〕10號）規定標準的50%進行計算。
（十三）工程檢測：區的建設工程質量檢測和建筑材料試驗計費，以不超過省物價局、建設廳《關于核定〈省建設工程質量檢測和建筑材料試驗收費標準〉的通知》（蘇價服〔2001〕113號）規定標準的80%進行計算；第三方檢測按規定標準進行計算。
（十四）資產拍賣：區的公有資產拍賣傭金，以不超過委托拍賣資產成交總額的1%進行計算（拍租業務傭金總額最高10萬元/標的，拍賣業務傭金總額最高30萬元/筆）；特殊情況的，按照《拍賣法》規定及實際情況進行談判確定。
（十五）其他方面：區的工程可行性研究、環評報告書編制和其他中介服務的計費，一方面本著節約節儉的原則，通過競爭性談判方式確定；另一方面也可按實事求是、節約節儉的原則進行商定。
五、操作管理程序
（一）簽訂合同。由主管部門按照上述計費辦法與準入名單范圍內的中介機構進行商談計費、服務等主要事項，公平合理確定后報付款單位（財政局或投資公司等），由委托方、主管部門與中介服務機構簽訂合同（簽訂方式可以為一年一簽或一事一簽）。
（二）開展工作。中介業務開展時必須遵循合同中所明確的服務項目、履行期限、計費標準等要求，不得擅自變更或調整合同內容。
（三）申請付款。中介服務行為全部完成后，由主管部門根據驗收考核情況和合同填制付款申請單，報付款單位。
（四）審核支付。經付款單位審核后，根據資金情況按規定程序審批后辦理撥付。
六、其他工作要求
（一）高效服務。各中介服務機構應嚴格執行行業規定的管理辦法、操作程序和服務標準，并按照本意見確定的計費標準和簽訂的合同要求，保質保量做好相應中介服務；如發生服務質量等問題的，則取消準入資格。
（二）加強考核。各主管部門要根據各類中介服務的特點，制定相應考核辦法，引導中介機構規范程序、保證質量、高效服務；如違反操作管理辦法、行業管理規定或發生未簽訂合同、超標準計費等情形的，一律不予辦理資金結算。
關鍵詞 成本；控制
1.工程概況
某職工高層住宅樓工程，屬于框剪結構，建筑面積17295m2；合同造價：2507萬元，合同工期：2009年 3月 20日至2010年1月28日。
2.工程投標預算報價分析
本工程采用最高限價定額估價計價報價方式：1）預算價：2653.88萬元；限價：2632萬元；中標價：2519萬元。2）投標預算價中價差合計為：134.88萬元。3）投標預算中設備合計為：1760948.5元。
3.工程合同價款的約定
采用可調價格合同，合同價款調整方法：合同價+設計變更+經濟簽證，工程師確認的設計技術變更和經濟簽證；執行烏魯木齊市有關部門當年頒布的同期調整文件；投標預算內的暫估價需由發包人、承包人、造價監控方、監理方共同核定可調整，材差只計稅金；超出投標報價以外的材差部分，只計稅金，不執行投標報價浮動率；投標范圍內的調增調減部分執行投標報價浮動率；報價范圍外的新增項目、設計變更、經濟技術簽證依據招標文件投標采用的定額、估價表、費用定額計價方式，并執行投標報價浮動率。
4.工程項目目標責任制的確定
4.1 項目目標管理責任人的確定
項目經理作為項目管理第一責任人，主任工程師、安全員、技術員及資料員作為第二責任人，建立以項目經理為中心的群體責任制。
4.1.1 第一責任人責任、管理權限及利益 1）第一責任人向公司承擔工程項目的施工管理責任，即工期責任，施工質量責任，施工安全、綜合治理責任，文明施工現場達標責任，目標成本的超支責任，并負責工程的進度款申報、回收工程款、工程回訪維修工作等。享有工程目標成本節余分成的利益及承擔目標成本超支等施工管理責任。第一責任人對工程項目管理范圍主要包括目標成本管理、質量管理、工期管理、安全（消防）管理、合同履行、施工組織管理等；2）第一責任人的利益：基薪+目標成本結余分成。①基薪：按公司的工資管理辦法執行；②目標成本結余分成：第一責任人享有目標成本節余的40%, 其中50%待工程決算定案后核發，50%作為風險基金留存公司轉為后續工程風險抵押金使用。風險基金的兌現：經審計后，按收付實現制兌現。
4.1.2 第二責任人責任、管理權限及利益 1）第二責任人責任、管理權限：第二責任人向項目部承擔工程項目管理責任，即工期責任，施工質量責任，施工安全（消防）、綜合治理責任，文明施工現場達標責任，目標成本的超支責任，并參與工程結算的編制審核，辦理竣工手續等。2）第二責任人利益：基薪+績效考核工資+團體協作報酬+目標成本節余獎勵。①基薪工資：按月發放，基薪工資標準執行公司企業管理辦法；②績效工資：按季度考核發放，績效工資核發標準執行公司管理辦法；③團隊協作報酬：核發標準為基薪工資年度總額的30%，按責任書中五項目標完成情況發放，待工程竣工決算定案及目標考核后分段發放；④目標成本節余獎勵：第二責任人享有目標成本節余的30%，待工程決算定案及目標考核后按標準發放。
5.工程項目成本管理控制措施
成本控制措施：1）人工費控制措施。勞務及專業分包按《公司勞務及專業分包招投標管理辦法》，實行招投標。按圖紙基礎預算，確定分項工程單價、數量、施工承包范圍，通過分包合同進行控制；2）材料費的控制措施。大中型材料通過招投標及詢價方式控制采購價格。輔助材料折算成費用，實行勞務分包作業人包干使用；3）施工機械使用費及周轉材料租賃費的控制措施。編制工期形象進度計劃，確定設備、周轉材料的租賃時間，超出鎖定時間發生的費用進入項目成本；4）根據工程特點，制定施工方案，采用新技術，新材料等措施降低施工成本。
6.工程項目目標責任制成本經濟分析
6.1 目標成本界面劃分確定
1）臨時設施費：進入分公司成本，項目部管理，管理責任由項目部承擔；2）管理人員工資：執行公司管理辦法，不進入項目成本；3）業務招待費：核準基數，不進入項目成本，特殊費用報分公司核準；4）辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費、保險費、工程維修費、工程排污費和其他費用進入分公司成本；5）所有的垂直運輸費及周轉材料租賃費不計入目標成本（周轉材料因管理產生的報賠修理費及超出目標工期所產生的周轉材料租賃等費用進入項目部目標成本）；6）目標成本中含責任人在整個項目施工中的全部協調費用。
6.2 目標成本確定
目標成本的控制指標：1）鋼筋工程：工程量按結算工程量下浮率作為目標控制量；2）砼工程：工程量按結算工程量下浮率作為目標控制量；3）模板工程：依據施工組織設計，剪力墻按兩層的剪力墻面積作為目標控制量。頂板、梁按三層的頂板、梁模板面積作為目標控制量；4）土方工程：按實際結算工程量作為目標控制量。單價按實際價包干；5）腳手架工程：工程量按建筑面積×勞務合同單價作為目標控制值；6）砌體工程：磚量按結算量扣除20%砂漿量，陶粒砌塊按結算量扣除17%砂漿量作為目標控制量；7）輔材折算成費用，按勞務合同價包干；8）抹灰及涂料粉刷工程：抹灰按結算量扣除剪力墻面積（剪力墻必須達到清水墻標準）；9）勞務費：主體按暫控價，結算按分部分項單項計價，按實際工程量結算計入；10）垂直運輸費：超出主體目標工期所產生的周轉材料租賃等費用進入項目部目標成本；11）施工過程中，因責任人在管理中出現問題引起的相關費用，全部進入項目部成本。
7.工程項目目標責任制考核
依據《項目施工管理目標責任書》，采取百分制考核辦法，對五大責任目標分別進行考核。即：經濟指標占50%，安全生產占25%，工程質量占10%，工期占10%，文明施工現場占5%。分項達不到目標，按以上比例核減。
目標成本結余獎勵，待經營結果確定后，項目盈余部分按責任目標考核結果，對項目第一、第二責任人進行再分配。
第一責任人由公司考核，第二責任人由公司和第一責任人考核。
關鍵詞：基建修繕工程 內部審計 跟蹤審計
近幾年來，為改善就醫環境，醫院建設項目不斷增加。由于醫院基本建設項目具有周期長、投資數額大、技術復雜、控制環節多、管理專業性強等特點，任何一個環節的失誤都有可能給醫院帶來重大的損失，因此如何規范運作，保證工程質量，減少投資風險，提高投資效益，避免事后審計的被動狀態，是當前內部審計工作者面臨的一個新課題。結合近年來我院的基本建設工程項目審計工作，對醫院基本建設項目工程審計過程中存在的問題進行分析，并提出改進意見。
一、醫院基建修繕審計中存在的問題
（一）審計監督工作滯后
當前醫院基建修繕項目審計工作主要是對項目完工后進行的決算審計，沒有對基建修繕工程進行全過程的監督審計，特別是大型的基建項目，審計部門都是事后參與的，因而對施工過程審計監督不到位。
（二）審計工作方法落后
缺乏信息化管理意識，沒有投入更多的經費在審計工作上，即便有電腦，但沒有配備基建審計軟件，審計還是采用手工方法進行核對，這樣不僅工作量大，而且數字核對不準，工作效率低下，嚴重影響了審計工作的進程。
（三）招投標文件和合同內容制定不嚴密
實施工程招標的目的是希望通過公開的市場競爭機制得到相對合理的的工程價格，但是在具體實施過程中，很多是經過招投標的工程項目卻出現了低報價，高結算的情況，追究原因，多數是因為招標過程的不規范和合同制定不夠嚴密造成，如無底價招標，導致惡意低價中標；因各種原因招標文件中暫定的內容較多、施工約定不明確等，從而在竣工結算的時候出現重新訂立費率、主材變更、增加施工項目等相關內容工程聯系單的情況，最終導致竣工結算的項目與原招標文件中的項目大相徑庭。
（四）基建修繕工程用材品種繁多，價格難以把控
在基建工程預決算造價中主要材料費占工程總造價的60%-80%。特別是裝飾裝修材料價格品種繁多，優劣混雜，對其價格存在收集難，準確把握更難等不利因素，審計人員若無豐富的工程用料知識及最新市場材料價格信息，就有可能因對材料價格把握不準而造成工程價格不合理，不恰當，致使醫院遭受不必要的經濟損失。
（五）審計人員配備不夠，專業素質不高
由于很多醫院的審計人員主要是從事財務轉聘過來的，暫不具備較強的綜合業務能力，醫院的審計工作缺乏相關專業性、權威性的技術咨詢機構的業務指導，同系統審計部門之間缺乏工作交流、學習借鑒的機會，審計工作質量欠缺權威機構的檢查評比，因而不利于提高工作質量。
二、對醫院基建修繕審計工作的建議及對策
（一）健全的醫院修繕工程審計制度是做好審計工作的依據
健全有效的內部管理制度能夠保證工程建設順利進行，防范各種風險的發生。醫院在工程建設的過程中，針對零星修繕工程的特點，逐步摸索零星工程建設的規律，完善工程管理制度，如：《工程管理部門工作職責》、《項目施工管理及工程簽證管理辦法》、《材料設備采購供應管理辦法》、《工程建設全過程審計實施辦法》、《廉潔自律管理規定》等，醫院內部審計部門應協助完成制度建設工作，從而確保修繕工程建設過程中管理有序，執行有章，審計有據。更可避免了有時領導不確當的干預和人情關系等因素的干擾。
（二）做好事前審計是基建工程審計的前提
不論是零星基建還是大型基建維修項目，都應對圖紙及預算進行初審，要堅持做到一審二審相結合，內審外審相結合，特別是對合同的審簽。工程合同是雙方為維護各自利益簽訂的具有法律效力的文書，而往往甲乙雙方產生合同糾紛，就是因為設計不完善或者由于設計內容的臨時更改，使工程造價相應發生變化。設計變更和增加工程內容都可以直接影響工程造價。施工過程中能達到同樣效果的方案有多種多樣，而造價卻可能相差很大。所以在簽訂合同的工程中要注重審查合同是否嚴密，根據工程量清單投標確定的工程價款要盡量包死，少留或不留可回旋的余地，減少施工單位變更的依據；其次要審查合同中的各項條款之間以及與招標和投標文件的各項條款是否銜接一致，避免出現前后矛盾的現象。
（三）做好施工過程的跟蹤審計是為工程決算審計打好基礎
