時間：2023-09-22 17:06:46
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃重點，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：企業 稅收籌劃 問題 策略
1.稅收籌劃應遵循的原則
遵循原則是企業稅收籌劃成功的有力保證，企業在稅收籌劃中必須把握好以下幾個關鍵性的原則：
第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國家的各項法律法規，是企業進行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內進行。企業作為納稅人，應自覺履行納稅義務，且稅收的籌劃和實施，必須采用合法手段，不可違法。
第二，事先籌劃原則。企業在進行稅收籌劃時，應根據國家稅收法律的差異性，對自身的生產經營、理財、投資等活動進行科學、合理的事先籌劃與安排，以達到減輕稅負，優化稅收結構，節約稅收成本的目的。
第三，實效性原。稅收政策是有一定實效性的，企業在進行稅收籌劃時，必須關注會計、稅務等相關政策法規的變化，因時制宜，隨時調整或修改相應的稅收策略。
第四，效益性原則。企業在進行稅收籌劃時應注重企業整體稅負的輕重，不能僅關注個別稅種的負擔。企業的稅收籌劃必須對各種因素進行綜合考慮。一個成功的稅收籌劃是對多種稅收方案進行優化選擇，不能一味追求稅收負擔的降低而影響總體利益的下降。
第五，方法性原則。企業進行稅收籌劃應注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會計處理方法上宜選擇稅負轉嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點和適應性，因此，企業在進行納稅籌劃時一定不能忽視這一點，不能只為了減輕稅負，而忽略企業自身情況。
2.企業進行稅收籌劃的必要性
進行稅收籌劃是企業正常經營的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實現企業價值最大化。企業稅收籌劃以規范企業整體的財務管理為目標，在遵循國家法律法規，不違背稅法的前提下，對企業的生產經營活動以及投資、理財等事項進行科學、合理的籌劃與安排，設計出切實可行的納稅方案并實施的一種財務管理活動。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業的稅收負擔，從而有助于企業價值的實現。
其次，稅收籌劃有利于企業降低經營成本。企業開展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負擔的高低與企業經營成果的大小密切相關。由于稅收具有的無償性，這就意味著企業稅款的支付實際是資金的凈流出，沒有與之相應的收入項目。企業利用稅收籌劃所節約的稅款支付可以增加企業的凈效益，從而有利于企業降低經營成本。
第三，稅收籌劃有利于增強企業競爭力。企業作為納稅人，在遵循稅法法律法規的前提下，可以對多種不同的納稅方案進行優化選擇，以達到減輕企業稅收負擔的目的。企業稅負的減輕，有利于企業擴大再生產，從而為企業在激烈的市場競爭中贏得優勢。
第四，稅收籌劃有利于加快企業的國際化進程。稅收籌劃在國外較為普遍，而在我國還處于起步階段。我國要想在國際市場上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識和技能，對當地的稅收環境進行充分考慮，對該行業的稅收變化以及國家或地方的稅收政策變化進行深入研究，加快與國際市場的接軌，最大限度地降低企業的經營成本，以提高自身在國際市場的競爭力。
3.當前企業稅收籌的現狀和存在的問題
在稅務籌劃實踐中，有些納稅人想方設法鉆稅法的空子進行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關的執業準則和法定業務，稅收籌劃的社會效果較差。歸納來看，稅收籌劃存在問題主要表現在以下幾個方面：
3.1企業稅收籌劃意識明顯不足
由于企業認識上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開展。目前，相當部分企業的管理層和財務人員對稅收籌劃的定位缺乏理性的認知，對于稅收籌劃和漏稅之間的區別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業的財務人員和高層管理人員意識不到稅收籌劃價值創造的意義，在制定業務決策時很少能把稅收成本作為一個重要的要素來考慮。此外，企業對稅收籌劃的空間缺乏足夠的認識，將過多的精力放在稅收優惠政策和抵扣標準等方面，忽視了稅收籌劃空間。
3.2缺乏對稅收籌劃成本收益的分析
目前，很多企業開展稅收籌劃時，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負擔的降低，卻不考慮企業減少的稅額是否比實施稅收籌劃方案所付出的代價還大。這樣一來不僅會影響到企業的正常生產經營流程，還會擾亂正常的經營管理秩序，造成企業內在機制紊亂，對企業的發展極為不利。
3.3稅收籌劃的著力點把握不到位
一方面，稅收籌劃的重點把握不到位。企業開展稅收籌劃，并不意味著可以對任何稅種都進行籌劃，不是所有稅基內容都進行籌劃，很多企業沒有對稅種加以分析區分，沒有把重點放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進行籌劃；另一方面，企業在開展稅收籌劃時，沒有把握好稅收籌劃的時機與環節。缺乏事前預測，常常是在完成項目工作后才去籌劃節稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動性。
4.企業稅收籌劃的對策
有效的稅收籌劃對企業的發展有著至關重要的作用。為做好企業的稅收籌劃，需要從以下幾個方面著手：
4.1提高對稅收籌劃的認知
提高認識是做好稅收籌劃的前提。企業的財務人員和高層管理者必須對稅收籌劃有正確的認識，稅收籌劃是企業的一項正當權利，它是一種合法的行為，完全符合國家稅法的立法意圖。企業的財務人員和高層人員應對稅收籌劃價值創造的意義有正確的認識，把稅收成本納入企業的業務決策之中。
4.2做好稅收籌劃的基礎工作
首先，企業要建立完整、規范的會計賬簿和編制真實客觀的財務會計報表，并定期向有關人員披露相關信息，使企業的會計行為得以規范化。這是企業實施稅收籌劃的基礎。其次，企業通過對經營、理財、投資等事項的事先規劃與安排，實行科學化的決策，把稅收成本納入企業的成本核算之中，做好經營管理各方面的協調工作，使企業稅收籌劃逐步走入正軌。
4.3加強各部分的協同合作
加強部門協作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財務部門的事，它需要企業各個部門的協調和配合，特別是以所得稅籌劃為重點的行業，更加需要部門間的協作配合。財務部門應大力宣傳部門協作配合對稅收籌劃的重要性，同時還應加強建設部門協作制度以及協作作業流程，充分保證部門協作的稅收籌劃順利開展。
4.4企業要配備一批專職的稅收籌劃人員
稅收籌劃是一項綜合性和政策性非常強的工作，涉及到法律、財務、經濟、管理等多方面的知識，這就對從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財務知識、經濟管理知識，還應對現行的稅收法律法規相當熟悉。此外，稅收籌劃人員還應具備敏銳的洞察力，能夠及時掌握相關的稅收政策法規的變化，在變中求發展。總之，要搞好企業的稅收籌劃，必須擁有一批高素質的專職的稅收籌劃人員。
結語
稅收籌劃是企業價值創造的有效手段，加強稅收籌劃對企業實現效益最大化有著重要的現實意義。企業應從提高認識入手，采取合法、合理的手段，通過事先規劃、設計與安排，實行科學化的決策，同時還要時刻關注稅收政策法規的變化，并結合自身的經營狀況，不斷調整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業的稅收籌劃逐步走入正軌。
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關鍵詞：企業所得稅 稅收籌劃 企業所得稅法
在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”稅制改革思路下，探索新的稅收籌劃方法，及時為企業經營決策提供信息支持，有效地控制經營風險，已成為當務之急。本論文將基于國內外學者在稅收籌劃研究的基礎上，分析新《企業所得稅法》實施的時代背景下，從企業的組織形式、稅率、稅基、優惠政策等方面進行的稅收籌劃方法的研究，并結合具體案例對新稅法下稅收籌劃方法進行探索，為納稅人進行合法節約納稅支出和經營管理決策提供參考，為推動稅收籌劃的研究提供可行性建議。
一、稅收籌劃的定義
什么是稅收籌劃？“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planing”。“Tax planing”可以譯成中文的“稅收計劃”或“稅收籌劃”。如果所闡述的具體內容是稅務機關對稅收方案或目標進行預測、設計或安排，則可譯為 “稅收計劃”；如果所闡述的內容是納稅人對納稅方案或目標進行比較和選擇，則可譯為“稅收籌劃”。本文所述稅收籌劃特指后一種情形。在中國現階段企業是納稅人的主體，稅收籌劃更多的是企業的需要。
二、新企業所得稅稅收籌劃方法策略
（一）企業組織方式選擇中的所得稅稅收籌劃。新企業所得稅法明確了我國對公司制企業和合伙制企業（包括個人獨資企業）實行不同稅制。稅法規定，合伙企業及個人獨資企業則不繳納企業所得稅，只對其業主所得征收個人所得稅。與合伙經營相比，公司制企業的營業利潤在企業課稅環節繳納企業所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤繳納20%的個人所得稅，存在重復征稅，稅負必然加重。如果單從納稅負擔的角度出發，在新組建企業時可以選擇設立為合伙制或獨資企業。
（二）基于稅基的所得稅稅收籌劃。計稅依據的確定較復雜，其籌劃空間較大，也是企業所得稅稅收籌劃的重點。按照新企業所得稅法的規定，企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。應納稅所得額是企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，企業所得稅計稅依據的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃。
（三）會計政策選擇的所得稅稅收籌劃。會計政策是指企業在會計核算時所遵循的具體原則以及企業所采納的具體會計處理方法。會計政策的選擇不同，核算出來的結果會有不同，對納稅人的稅負產生較大的影響。在稅法規定范圍內有很多可供企業選擇的核算方法。
（四）利用稅收優惠政策的所得稅稅收籌劃。稅收優惠是國家根據一定時期政治、經濟和社會發展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優待，是政府調控經濟、促進社會發展的重要手段。結合企業自身特點，充分運用稅收優惠政策是企業進行稅收籌劃最主要也是運用最多的方法。
三、新企業所得稅稅收籌劃應注意的問題
（一）強化企業稅收籌劃意識，依法籌劃。企業所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內進行，不得與稅法規定相抵觸。新稅制實施以來，稅收對納稅人的要求越來越高，稅務部門的執法力度越來越大，企業因違反稅法而受到嚴肅查處的案例不勝枚舉。因此，企業要消除對稅收籌劃認知上的片面性，并要強化稅收籌劃意識，明確稅收籌劃對于企業理財的積極影響，制定具有相對穩定性和系統性的稅收籌劃機制，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權。
（二）事先籌劃。稅收籌劃必須在涉稅經濟活動發生之前，預先對其進行計劃、決策，以達到減少稅賦、獲取節稅利益的目的。由于納稅行為相對于經濟行為而言，具有滯后性，如企業實現利潤要計算應納所得稅時，才想方設法采取措施規避和減輕納稅義務，就為時已晚了。
稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，在稅收法律、法規允許的范圍內，在兩個或兩個以上納稅方案中進行擇優，以達到降低納稅成本，實現利潤最大化的目的。稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，稅收籌劃與避稅不同，它是納稅人的一種權利，稅收籌劃也不僅僅是“事前”行為。
1.稅收籌劃是市場經濟發展到一定階段的必然產物，并隨著市場經濟的不斷發展和完善而開展起來。市場經濟是法治經濟，“依法治稅”是“依法治國”的一個重要組成部分。因此，稅收籌劃必將成為市場經濟中企業降低納稅成本的理性選擇。隨著市場經濟規范化、法治化的完善，納稅人納稅意識的不斷提高，企業從維護自身整體、長久利益出發，必將擯棄偷逃稅、避稅等短期不良行為，轉而進行科學的稅收籌劃，以謀求企業合法、規范和長久的發展。國家通過稅種的設置，稅率的確定，課稅對象的選擇和納稅環節的規定，宋體現宏觀經濟政策。企業通過稅收籌劃調整產業結構和加強經營管理，企業要在市場競爭中立于不敗之地，就必須對企業的經營、投資、理財等進行全方位、多層次的籌劃，稅收籌劃就是企業各種籌劃中的一種。因此，稅收籌劃是企業在市場經濟競爭和管理中的必然選擇。
2.稅收籌劃是納稅人應有的權利。在市場經濟條件下，國家承認企業的獨立法人地位，所追求的目標是如何最大限度的滿足自身經濟利益。國家通過法律形式賦予企業一些必要的權益。稅收籌劃就是這種具有法律意識的主動行為。稅收籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許的范圍內，有從事經營活動，獲得經濟利益的權利，有選擇生存和發展的權利。稅收籌劃是納稅人對其資產收益的正當維護，屬于企業正當經濟權益。稅收籌劃沒有超越納稅人權利的范疇，是正當權利。反對納稅人合法正當的稅收籌劃活動，恰恰會誘發或促使納稅人偷稅、漏稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為的發生。因此，鼓勵納稅人依法納稅最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利，其中自然包括稅收籌劃權利。
3.稅收籌劃與避稅不同。認為稅收籌劃就是避稅，是對稅收籌劃在認識上最大的誤區。稅收籌劃與避稅從其表面上看有其相似之處，但是從兩者本質上看是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規定的前提下，利用稅收法律、法規或各國稅收協定的不完善之處，通過經營和財務上的安排，以達到歸避或減少稅收負擔的目的。避稅雖然不違法，但是有悖于國家稅收政策的意圖和導向，而且侵害了國家利益，由于避稅采取的是不正當手段，故意鉆稅法的空子，尤其與國家提倡的依法治國、以德治國和依法治稅、以德治稅的方針相違背，因而被認為是不道德的行為，稅務部門也是持反對態度的。稅收籌劃是納稅人按照稅法要求，順應稅法意圖，在稅收法律、法規允許的范圍內，在兩個或兩個以上納稅方案中進行優化選擇，實現降低納稅成本，獲取最大利潤的目的。避稅與稅收籌劃雖然都是不違法的，但所采用的具體做法有本質的差別，避稅只針對稅法的某個漏洞，雖然可取得一定的稅收效益，但卻無助于長期的經營與發展，也有悖于道德規范。稅收籌劃則是著眼于企業總體決策和長期利益，謀取的節稅利益是合法的、正當的。實踐證明，成功的稅收籌劃不僅可以降低企業納稅成本，而且有助于企業加強財務管理、改善經營方式、培養納稅意識和增加后續稅源等。由于稅收籌劃符合國家政策導向，又是合法和規范的，所以，國家也是給予鼓勵和支持的。
4.稅收籌劃不僅僅是“事前”行為。如在進行增值稅稅收籌劃時，相對于企業所得稅的稅收籌劃，就是“事前”行為；反過來，對企業所得稅的稅收籌劃便是“事后”行為。又如一個會計期間相對于前一個會計期間的稅收籌劃，就是“事后”行為。從實際工作來看，在納稅事務發生之前，稅收籌劃主要體現在對企業各個經營管理環節的指導作用。并根據企業生產經營情況、稅法規定以及相關政策，作出具有預見性的、全局性的納稅方案，以減少企業納稅成本，從而達到利益最大化的目標。在納稅事務發生時，稅收籌劃的重點是企業納稅運作方案的實施，幫助企業減少納稅風險和邊際損失。納稅義務發生后，稅收籌劃的作用是對企業納稅行為進行論證、分析、評價和考核。可見，稅收籌劃應是“事前”、“事中”、“事后”的一個完整過程，需要前后兼顧，在動態發展中把握稅收籌劃重點。
二、充分發揮稅收籌劃的積極作用
早在20世紀30年代，稅收籌劃在英國就被社會所關注和法律認可，隨后在各國中得到不斷完善和實際運用。稅收籌劃在我國雖然起步較晚，但隨著入世后，市場經濟的快速發展，國際間通行做法的廣泛運用，稅收籌劃也必將為我國所認知和采用。因此，稅收籌劃在社會中將發揮其應有的積極作用。
1.稅收籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。在建設社會主義市場經濟的過程中，國家的宏觀調控直接作用于市場，政策目標的實現依賴于作為市場主體的納稅人對國家政策作出正確積極的回應，政府更希望能盡量縮小這種政策時滯。所以，稅收籌劃就意味著納稅人對國家制定的稅收法律法規的全面理解和運用，并且做到對國家稅收政策意圖的準確把握。通過對納稅方案的擇優，盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔，但是客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿作用下，逐步走向優化產業結構和合理配置資源的道路，體現了國家的產業政策，從而更好更快地發揮國家的稅收宏觀調控職能。
2.稅收籌劃有利于提高納稅人納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反稅法，不搞偷稅、漏稅、逃稅、抗稅，納稅人要搞稅收籌劃，就得熟悉稅收法律、法規，及時掌握各項稅收政策。這就迫使企業認真學習稅法，而這種學習比之其他任何的稅法宣傳教育都更見實效。在學習稅法的同時，也就自覺地做到了依法納稅。稅收籌劃的公開化，是納稅人納稅意識提高的表現，是與市場經濟發展到一定水平相適應的。因為企業進行稅收籌劃與企業增強納稅意識具有共同的要求，依法治稅便咸了納稅人的自覺行為。從某一角度講，鼓勵企業進行稅收籌劃能在一定程度上加快普及稅法，減少國家的普及稅法成本。
3.稅收籌劃有利于增加國家稅收收入，不斷調整和完善稅收法律法規政策。從長遠和整體上看，稅收籌劃不僅不會減少國家稅款，而且還會使國家稅款不斷增加。因為企業進行稅收籌劃，雖然會降低企業當期稅收負擔，但對企業調整產品結構和加強經營管理產生影響，促使企業生產經營更加科學、規范，各項成本費用逐步下降，生產經營規模不斷擴大，收入和利潤不斷增加，從而使各項稅收收入逐步增多。國家的稅收法律法規雖然經過不斷完善，但是在不同時期，由于經濟的不斷發展，仍可能存在一定的漏洞，出現一些不足之處。由于稅收籌劃的反作用，為國家進一步完善稅收法律法規提供了依據，并起到了對稅收法律法規的驗證作用。也促使稅務部門及時了解稅收法律法規和征收管理的不盡合理和不夠完善之處，進而及時調整和完善稅收政策，支持國家經濟和產業結構調整，引導企業的投資、經營、消費等按照國家宏觀政策和市場規律去運作，推動依法治稅的進程。
4.稅收籌劃有利于降低征稅和納稅成本。征稅成本是指稅務機關在稅收征收管理活動中所發生的各項費用與支出。納稅成本是指納稅人在按照稅法規定辦理納稅事務過程中所發生的費用。稅收籌劃使企業各項納稅方案更加科學合理、縝密規范，納稅成本進行量化，減少了企業的納稅時間和物化勞動，納稅成了自覺行動，從而減少了稅務稽查頻率，提高了稅收行政效率，同時也促進稅務機關及時調整和完善稅制，達到降低征稅和納稅成本目的。
5.稅收籌劃有利于提高企業的經營管理水平。稅收籌劃的目的是實現納稅人經濟利益最大化。要想達到這個目的，就必須加強經營管理。稅收籌劃要消耗人力和物力，如果降低納稅成本不足以抵消人力和物力的消耗，那么，稅收籌劃就失去了意義。稅收籌劃是要把成本費用降到最低點，包括繳納最少的稅收，加強企業財務管理就是重要的一環。要做到這一點，依法建立健全規范的財務制度和會計核算方式，是十分必要的。也只有這樣，才能給稅收籌劃提供依據，才能進行有效地稅收籌劃。
所謂稅收籌劃亦即是納稅籌劃，其代表著在國家的稅收法規與政策允許范圍之內，關于籌劃經營、投資融資以及理財一類的活動，進行稅收籌劃最重要的目的就在于稅收負擔的減輕，從而令成本得到降低，也或得更多的利益與利潤。
關鍵詞:
稅收籌劃；企業；基本思路
隨著科學與信息技術的快速發展，我國的經濟進步巨大，而相應的，市場其競爭環境也變得更加激烈，而社經濟主體其創造利率卻在不斷減少，甚至在長期經營當中有盈利不停減少的情況出現。卻也隨著經濟長期的進步，相關的稅法標準得到了健全，同時令企業在進行經營管理的時候必須面對更多稅收問題。因此，企業做大科學的稅收籌劃就變得尤為重要。
一、關于企業稅收籌劃及其基本思路
(一)概念與特征要進行稅收籌劃，合法性是必要的前提，并且它的目標和企業經營的目標應該保持一致。一般來說，稅收籌劃擁有合法性、前瞻性、綜合性三個特征。稅收籌劃的合法性，意味著其一定得遵守相關法律法規才行，并且要把明確的法律條例作為基礎與依據，從而在允許的范圍內完成相關工作，還需要體現稅收政策的導向才行。稅收籌劃的前瞻性，意味著其是具有一定預見性的。稅收籌劃對企業相關生產經營、投資融資等活動做到相關設計，相關的規劃以及設計安排就必須到位。和其他的義務相比，納稅義務是存在滯后性的。是以，如果出現了經營活動，需要交納的稅額就確定下來了，那么這個時候進行稅收籌劃是不存在現實意義的。稅收籌劃的綜合性，其依據在于相關稅法規定，而不同稅基之間是可能存在關聯的，甚至其中一種稅基的縮減也能夠影響到其他稅種稅基出現增大的情況，某納稅期限內繳納稅款少，那么別的納稅期限可能就繳納稅款多。是以，應該注重整體稅負輕重，并且避免當稅負降低的時候出現銷售和利潤下降程度超出節稅收益的情況。
(二)基本思路關于企業稅收籌劃的基本思路，首先在于課稅基礎的縮小。實現課稅基礎的縮小，能夠讓應納稅額也得到減少，更能夠與較低稅率相適應，從而讓雙重的減稅效果得到實現。如果說讓各項收入都實現最小化，那么在稅法其允許的范圍以及限額當中，就應該讓各項成本相關費用實現最大化。其次是較低稅率的適用，不同的稅法往往存在不同的稅率，而累積稅率與稅目是節稅效果最好的辦法。再則是納稅期限的延緩。對于企業而言，資金是存在時間價值的，如果能夠將納稅期限延緩，那么就等于能夠享受到無息貸款相關利益。通常情況下，應納稅款其期限越長就能夠有越大的利益獲得。最后是關于于所得年度的合理歸屬。為此，可以借助于收入成本以及損費等來實現增減或者是分攤，只是這也需要能夠做到銷售形成的正確預測以及各項費用的正確支付。企業的獲利趨勢同樣應該掌握，從而做到科學合理的安排，獲得更多的利益。
二、企業稅收籌劃的方法
(一)關于企業稅收籌劃的設立企業理財中的一個重要內容就在于稅收籌劃，而其展開與資金運動離不開。節稅的目的是為了能夠做到資金成本以及利潤最大優化，對于企業經營活動相關的稅收籌劃，從一開始就應該進行設立。企業在進行稅收籌劃的時候，首先要注意股份公司以及合作企業的選擇問題，不同的企業公司其納稅規定可能不同，而企業在進行相關選擇的時候也應該考慮到自身的情況。其次是要注意子公司以及分公司的選擇問題。分公司以及子公司其納稅的情況與稅收待遇可能因為地區問題而有所不同，如果借助于分公司的虧損，往往也能夠令總公司其利潤得到沖抵，進而將稅負減輕。稅收能夠對國際相關經濟與稅收政策進行體現，而針對于不同的投資方向以及不同的納稅人，稅法當中也有不一樣的稅收政策存在。當在進行企業設立的時候，應該注意相關政策的利用。對于投資者而言，企業注冊地點的選擇，也可以享受到不一樣的稅收政策，一些產業開發區或者扶貧區等，其稅收政策存在優惠，那么無疑也可能實現稅金支出的節約。
(二)關于企業籌資與投資進行稅收籌劃最大的目的就在于令企業實現整體利益的最大化，是以關于企業籌資相關內容是十分重要的。關于企業籌資當中的稅收籌劃，資本結構的變動以及資本結構配置的組織都是需要重點關注的內容。通常情況下，為了能夠得到比較低的融資成本以及讓利息費用的抵稅效果得到發揮，實行企業的內部集資或者是企業之間的拆借資金等方式來完成籌資是比較妥當的。當企業需要對投資做出預測或者是決策的時候，應該對投資能夠獲得的利益重點考慮。為此，應該要對投資當中的固定資產能夠享受到的抵稅政策進行考慮，并且要將投資總額里面的注冊資本比例進行壓縮，從而讓稅收籌劃真正實現。借助于出資方式或者是資產評估來完成稅收籌劃，同樣能夠達到節稅目的。
(三)關于企業內部核算企業的稅收籌劃也可以利用企業內部核算來完成，這就需要將國家相關規定中的成本核算辦法作為基礎與依據，對相關費用等保證合法的基礎上完成內部核算，從而也讓成本、費用以及利潤都可以達到最佳值，從而讓納稅減少或者是不進行納稅。譬如說，如果是通貨膨脹時期，那么可以選擇后進先出來進行計價存貨，從而使得固定資產的折舊得到加速從而將稅款實現遞延。如果是通貨緊縮的時候，就應該選擇先進后出的辦法，來實現稅款的遞延，從而實現稅收籌劃。
三、結束語
企業在進行經營期間，稅收籌劃的作用是無可替換的。足夠正確以及到位的稅收籌劃，能夠令企業的經濟利益得到增加，也可以讓納稅人其法制與納稅觀念都得到提升，更能夠令企業的管理水平與核心競爭力得到增強。在法律允許的范圍內實現企業的稅收籌劃，才能夠做到企業利益最大化。
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［關鍵詞］企業 稅收籌劃 問題
一、企業稅收籌劃的內涵
企業稅收籌劃是指根據國家法律法規的規定，在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規所賦予的稅收優惠或選擇機會，通過對經營組織形式、投資方式、財務處理的時間等進行有組織、有計劃的合法、科學的安排，最大限度地降低稅收成本，獲得企業利益的最大化。
市場經濟條件下，提高企業經營效益，獲取最大利潤，是企業共同追求的目標。同時，市場經濟又是法制化的，所有的經營活動、經營行為必須符合法律法規的規定。能否在二者之間尋求突破，是企業經營管理水平的重要體現。
稅收是重要經濟杠桿之一。首這主要體現在：使不同納稅人的稅收待遇不同，這為納稅人提供了可供選擇較低稅收成本的機會；市場經濟的迅猛發展，企業組織形式多元化、投資渠道多元化、理財手段多樣化，搞好稅收籌劃，科學安排納稅行為，減輕企業稅負，是大勢所趨；隨著稅務部門管理手段的日益加強，稅法的不斷完善和全社會納稅意識的逐步提高，企業通過偷稅、逃稅手段達到少繳稅款的行為既不合法，又要承擔相應的法律責任。因此，加強財務管理，搞好稅收籌劃，是企業降低稅收成本的必然選擇。
二、企業稅收籌劃實現途徑
1.企業投資過程中的稅收籌劃
企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法，進行籌劃，是企業財務管理中的重點。
(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定，不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此，企業對經營組織形式的選擇，是稅收籌劃不容忽視的問題。
(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要，我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此，在進行投資方向決策時，要看準區域性的稅收優惠，減輕稅負的潛力相當巨大。
(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異，體現了國家產業政策的導向性，對國家鼓勵發展的行業，一般稅賦較輕，企業要根據國家稅收政策導向，選擇國家鼓勵發展的行業，充分享受稅收政策。
2.利潤分配過程的稅收籌劃
(1)股利分配方式的選擇。股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。具體做法是，企業收回部分流通在外的普通股，這樣，流通在外的普通股就會減少，每股收益上升，引起股價上漲，股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。
(2)通過資產重組，減少企業整體稅負。資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業，兼并時，一般采用吸收合并或控股合并，不采用創立合并。因為創立合并后，雙方都失去法人資格，被兼并企業的虧損已核銷，不能沖減兼并企業的利潤，達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產，以使兩個子公司的利潤都低，以達到節稅的目的。
3.運用低稅環境進行稅收籌劃
低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率，減少納稅環節，優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件，而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外，產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。
三、企業稅收籌劃應注意以下問題
第一，稅收籌劃必須在稅收法律允許的范圍內進行。要消除對稅收籌劃的幾種誤解，如有的企業認為，搞稅收籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅，這種想法是極端錯誤的，稅收籌劃決不是做稅法不允許的事。稅收籌劃的本義也不是這樣。以上都是對稅收籌劃的誤解，企業只有消除這些誤解，才能真正認識籌劃，使稅收籌劃沿著正確軌道發展。
第二，用好會計差異與稅法差異。財務會計核算和稅法規定的差異是指某類經營行為的財務、會計制度或財務、會計處理辦法同稅法的有關規定不同。《稅收征管法》規定，當二者存在差異時，納稅人必須按稅法的規定計算納稅，即采取納稅優先原則。在企業籌建一開始就應該聘請會計專家參與。
第三，收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。
第四，劃必須遵循成本效益原則。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
第五，加快企業稅收籌劃人員的培訓。成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等方面的專業知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此，企業要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業內部稅收籌劃人才的培養勢在必行。
第六，稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關人員除了全面學習稅收法規之外，密切保持與稅務部門的聯系與溝通至關重要。企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。
參考文獻：
關鍵詞:企業;稅收;籌劃;途徑
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01
1 有關企業稅收籌劃的概述
(1)企業稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務機關的角度看,稅收籌劃是指稅務機關所進行的一系列的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面從企業的角度看,稅收籌劃指企業為了實現價值最大化,在不違反國家法律、法規、規章的前提下,自行或通過稅務專家的幫助,對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜,預先進行的設計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。
(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內進行,是以稅法為依據,深刻理解稅法所體現的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業精打細算,加強財務管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規和具體政策,在此基礎上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達到企業利益最大化的最終目的。
2 企業實現稅收籌劃的途徑
2.1 企業投資過程中的稅收籌劃
企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法,進行籌劃,是企業財務管理中的重點。
(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業對經營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。
(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要,我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此,在進行投資方向決策時,要看準區域性的稅收優惠,減輕稅負的潛力相當巨大。
(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異,體現了國家產業政策的導向性,對國家鼓勵發展的行業,一般稅賦較輕,企業要根據國家稅收政策導向,選擇國家鼓勵發展的行業,充分享受稅收政策。
2.2 利潤分配過程的稅收籌劃
(1)股利分配方式的選擇。
股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。按我國稅法規定,企業股東區的現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應盡量少支付現金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。
(2)通過資產重組,減少企業整體稅負。
資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業,兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創立合并。因為創立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業的虧損已核銷,不能沖減兼并企業的利潤,達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產,以使兩個子公司的利潤都低,以達到節稅的目的。
2.3 運用低稅環境進行稅收籌劃
低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率,減少納稅環節,優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件,而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外,產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規定,在高新技術開發區的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。
3 建議
(1)稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。
(2)處理好整體利益和局部利益的關系。企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
(3)有全局性和系統性的觀念。在進行稅收籌劃時,不能就某一環節、某一方面做單方面的籌劃,應該整體地、系統地進行籌劃。如果一個企業的稅負降低了,卻給別的企業帶來外在負效應,比如轉嫁給另一企業,整體而言,并未降低稅負,這樣的稅收籌劃方案就不是最優的籌劃方案。
(4)做好稅收籌劃的基礎工作。首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告既是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次,實行科學化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規劃、設計、安排,把稅收成本作為企業運營成本的重要組成部分。只有建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅收籌劃走入正軌
參考文獻
結合當前很多的企業實際情況來看，很多企業在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應用效果。稅收籌劃對于企業的積極影響也沒有得到很好的體現。部分企業在開展稅收籌劃的工作當中還存在認識方面的誤區，在實際的工作當中也普遍出現了這樣或那樣的問題，對稅收籌劃職能的充分發揮造成了一定的負面影響，鑒于此，重點探究正確、合理、科學的稅收籌劃對于企業財務管理的積極影響在當下看來具備了很強的現實意義。
二、企業稅收籌劃在現代財務管理中的運行現狀及問題
(一)稅收籌劃表現的較為片面
雖然很多企業都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業能夠深刻的對稅收籌劃工程產生一個全面的認識，對于稅收籌劃工作的錯誤認識或認知較為片面也成了企業開展稅收籌劃工作中的一大障礙。現階段很多企業僅僅在生產及經營板塊當中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業的其他財務板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對于企業財務管理和利益增長方面得職能也沒有具體體現出來。
(二)缺乏專業性的稅收籌劃人才
很多中小型企業雖然當前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數企業稅收籌劃工作當中普遍存在的一個弊端。稅收籌劃與企業開展的財務管理工作不同，稅收籌劃工作的專業性和系統性都比較強，在這些因素的影響下，企業稅收籌劃的復雜性大大增加。很多企業由于專業的稅收籌劃人才短缺，導致由財務系統內的員工身兼數職，既負責財務管理也負責稅收籌劃。正是因為這種情況的產生，才導致很多企業即使是開展了稅收籌劃工作往往也無法取得很好的運行狀況，導致在開展過程中出現了很多無法解決的問題，稅收籌劃工作在企業財務管理方面的作用也沒有充分顯露出來。
(三)稅收籌劃風險指數較大
合理的稅收籌劃對于企業產生的積極影響不容小覷，特別是在節約賦稅成本方面，但是現階段企業所進行的稅收籌劃相關工作可能會成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個重要特點。這對于企業來說，開展稅收籌劃工作無疑給自身增加了很多的風險性，但是很多企業在開展這方面的籌劃工作時往往忽略了這一點，并未對相關風險的防范以及規避做出有效關注。基于企業節稅目標開展的籌劃工作很大程度上會增加企業的稅收籌劃風險，在企業并未重視到稅收籌劃的風險性時，稅收籌劃在企業財務管理中起到的作用，對企業本身來說無疑是一種潛在的威脅。
(四)稅收籌劃目標模糊
稅收籌劃目標模糊也是當前很多企業開展稅收籌劃工作當中的一大疏忽點，由于稅收籌劃目標的模糊，企業在開展稅收籌劃工作時就會無法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業將節稅作為相關工作開展的具體標準，但是企業對于如何高效進行節稅方面表現的卻較為不理想，更加沒有結合企業本身特性來開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標的模糊，會導致企業財務人員在開展稅收籌劃工作時將其與其他的財務工作混淆起來，長此以往更加劇了節稅效能低下這一問題，一些新的問題也會逐漸在此過程暴露出來。
三、稅收籌劃工作在企業財務管理中的改進措施
(一)深化對稅收籌劃工作的理解
現在企業在開展稅收籌劃工作時相關工作人員需要加深對于稅收籌劃的理解，特別是針對那些經營規模較小的中小型企業來說，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經驗，只有不斷加深對其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關工作人員需要仔細研讀稅收方面的法律法規，在此基礎上對于稅收籌劃的工作進展做一個具體的工作規劃和工作制度。另一方面，企業還需要不斷加深稅收籌劃在企業各個方面的應用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進程當中去。只有不斷的加深對于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對于企業的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強化。
(二)加強專業稅收籌劃人才的培養
因為稅收籌劃相比于企業其他工作來說，還是有著較強的系統性與專業性的，因此不能將其當成一般的財務管理工作來看待，企業更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業的稅收籌劃人才隊伍。鑒于此，企業需要培養或者引進這方面的高素質專業性人才，在財務部門內部設置一個專業的稅收籌劃單位來負責稅收籌劃工作的運行。建立在專業團隊基礎上的企業稅收籌劃工作，可以使得企業稅收籌劃工作的質量和效率得到很大的提高，一些新型、科學更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運用到工作當中去。
(三)重視稅收籌劃風險的規避
稅收籌劃風險一旦成為實際，就會對企業的外部形象和內部常規運行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業從現階段開始就需要注重對于稅收籌劃風險的規避工作。規范化、標準化的稅收工作模式能夠將稅收籌劃的風險盡可能的壓縮在企業的可承受范圍之內。具體來說，企業在開展稅收籌劃工作時，企業要求這方面的員工加強對于稅收法律法規的學習，特別是對稅法可能出現的各種改變和波動來說，更需要及時的掌握，并嚴格按照相關稅法規定來開展工作，制定嚴格的工作規章制度。另一方面，財務部門還需要定期對自身進行內部審查，通過對稅收籌劃工作進程中的全方位、全過程審視來搜索可能出現的潛在風險。
(四)明確稅收籌劃的對象
企業經營的規模大小與生產產品的不同決定了企業不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業稅收工作的延伸，但其與企業生產經營活動是息息相關的，因此這也就要求企業在開展稅收籌劃工作時要充分的結合企業的經營特性來開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標來為籌劃工作的開展提供一個系統的指導。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進稅收籌劃工作的進行，企業通過對稅收籌劃目標的達成狀況的確定，也能不斷的發現工作中存在的疏忽點和弊端，進而為企業稅收籌劃工作的調整提供系統的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對象明確的狀態下開展的相關工作，會使得企業的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業積累這方面的工作經驗，進而將稅收籌劃工作的積極方面體現出來。
關鍵詞 民營企業 稅收籌劃
中圖分類號：F276.3 文獻標識碼：A
1民營企業稅收籌劃現狀
從產權方面來看，民營企業具有產權清晰、沒有人或鏈簡潔的優勢，有較大的動力去追求企業利潤最大化，足夠重視稅收籌劃。然而，從實踐中來看，民營企業稅收籌劃意識比較淡薄，運用稅收籌劃能力不高，模式操作性不夠強。
1.1對稅收籌劃的認識誤區
在我國，提到稅收籌劃就聯想到偷稅或漏稅，而實際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質的區別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法缺陷，鉆稅法空子，與稅收立法背道而馳。稅收籌劃是指在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下，預先調整企業的經營行為，以達到合法地節約稅負支出，提高企業經營成果。
1.2忽略了籌劃成本及整體效益
成本收益是密不可分的“孿生姐妹”，任何有利可圖的決策，其背后都要付出與之相應的成本，稅收籌劃也不例外。決策者未能運用政策對所要進行稅收籌劃的項目進行得失分析，導致了稅收籌劃忽視了企業的整體效益。
1.3對稅收籌劃風險認識不足
納稅人在進行稅收籌劃過程中普遍認為，通過稅收籌劃減輕納負，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃風險。其實，稅收籌劃作為一種計劃決策方法，本身也存在風險，即使合法的稅收籌劃行為，也會因稅收執法偏差而導致稅收籌劃方案在實務中行不通，導致稅收籌劃失敗。
1.4稅收法律不健全及征管水平較低
目前，我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不夠，且部分稅收人員素質不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低，不能及時發現納稅人的偷逃稅行為。加之執行不嚴，政策執行缺乏剛性，人為因素等隨意性過強，阻礙了稅收籌劃發展。
2民營企業稅收籌劃現狀因素分析
2.1企業人員素質不高
民營企業，尤其是中小型企業，企業內部財稅人員素質偏低，難以進行有效的稅收籌劃。在學歷方面，民營企業財稅人員以中專、專科學歷居多，民營企業財務人員水平需進一步提高。此外，稅務市場不完善，一般的財稅人員不能履行稅收籌劃功能。
2.2企業業主稅收籌劃意識薄弱
大多數民營企業業主缺乏稅收籌劃意識，而稅收籌劃應主要來自企業業主的要求。目前眾多的民營企業，特別是中小型企業面臨的外部環境缺乏規范性，管理較亂等現象，相對于稅收籌劃，“拉關系”帶來的好處要簡單得多。這也從一個方面解釋了為什么有產權優勢的民營企業卻不能很好地利用稅收籌劃。
2.3財務公開程度不高
民營企業的財務公開程度很低，這在一定程度上使企業的稅收籌劃更易受到外部監管部門的置疑，并可能產生一些歧視性待遇，從而嚴重影響了企業管理人員對稅收籌劃的重視程度。
3增強民營企業稅收籌劃能力的對策建議
3.1規范稅收執法
強化法制觀念，稅務人員不但應嚴格按稅法規定依法辦事，依率計征、執法必嚴、違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和規范性，更應確立有效的執法監督制約機制，杜絕自由裁量權的濫用，切實維護民營企業納稅人的合法權益。加強稅務檢查及稽查，加大對稅收違法行為的處罰力度，提高偷逃稅款的成本，促進納稅人依法籌劃，加強民營企業稅收籌劃的主動性。
3.2提高稅務機關的專業服務水平
高水平的稅收專業服務，是民營企業開展稅收籌劃的重要外部條件，在一定程度上引導其順應國家產業政策發展。長期以來，我國的稅收管理思想是“重征管，輕服務”，對民營企業更是常常“以罰代管”，服務不夠，扶持更不夠。近年來，稅務機關對服務的重視程度大大提高，基本上能滿足民營企業的納稅需求，但依然停留在管理者的角度和層面上，服務的觀念還有待提高。 稅務人員應加強對民營企業稅收籌劃的業務指導，及時宣貫新變化中的各種稅收信息，開展稅法宣傳與輔導服務，提高民營企業的政策利用度，讓納稅人繳明白稅。
3.3完善稅務中介機構的服務
民營企業稅收籌劃的健康發展，需要社會中介機構給予支持和服務。稅務中介機構能幫助企業維護自身的合法權益，提升稅收籌劃的檔次和層次，降低稅收籌劃的風險。完善稅務，一方面需要學習借鑒國外相對成熟的稅務做法，可以少走很多彎路；另一方面，應將稅務納入規范的法制軌道，加快稅務的法制建設步伐，同時還應通過法律責任的追究，加強對稅務中介機構行為的約束。
關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；會計核算
中圖分類號：F810 文獻標識碼：A
文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節稅為目的，依照稅法的具體要求和生產經營活動的特點，對企業的籌資、投資、運營等生產經營過程進行的事先安排和運籌，使企業既依法納稅，又能充分享有稅法所規定的權利和優惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區，本文試圖對此進行一些分析。
一、中小企業稅收籌劃的誤區
（一）觀念方面
1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。
2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，它對籌劃人員提出了很高的專業要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數據和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。
3.認為稅負最輕的方案就是最優的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業理財學的一個組成部分，已經被越來越多的企業管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現企業總體利益最大化的目標。
（二）操作方面
除了存在思維上的誤區，在實際的籌劃中，往往會出現操作誤區，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業最終的經營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。
二、中小企業稅收籌劃誤區的原因淺析
（一）外部原因
一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經濟的快速發展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業和個人對某些問題的認識誤區。
（二）內部原因
一方面是由于企業財務人員專業素質不高。很多中小企業內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業會計制度不夠規范。中小企業的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發揮其應有的效果，可能還會產生反作用。
三、避免中小企業稅收籌劃誤區的對策
（一）從外部環境著手
1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而使企業管理人員稅收籌劃意識到位。
2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規范其行為，加強培訓，提高其業務素質。
（二）從內部環境著手
1.提高企業財務人員專業素質。一個企業要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業服務部門的合作，以提高本企業財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業資產、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體利益最大化的稅收籌劃方案。
2.規范中小企業會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據進行繳納的。在實踐中，有些經濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規范中小企業會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業稅收籌劃水平。
稅收籌劃作為現代企業理財的全新思路，其操作過程必須依章行事，企業需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。
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[關鍵詞] 稅收；籌劃；企業；投資
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 21. 010
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）21- 0017- 01
0 前 言
目前，我國稅收籌劃從理論到實踐均處于起步階段，主要表現為還沒有形成成熟的理論，如：對稅收籌劃涵義的界定，系統研究方法的形成，借鑒國際稅收籌劃研究的成果等；稅收籌劃的市場化程度較低，還沒有形成健康良性的運行機制，稅務業仍處于初級階段，遠遠沒有達到稅收籌劃市場化的階段。嚴格說來，我國的稅收籌劃到目前為止還沒有真正走向市場，稅收籌劃發展、完善還需要相當長的過程。
本文主要討論了企業投資活動中所涉及的稅收籌劃思路與方法。這些思路與方法對企業其他經營活動中的稅收籌劃問題有一定的借鑒作用。
1 企業投資方式選擇的稅收籌劃
1.1 出資方式選擇的稅收籌劃
企業投資活動中有多種出資方式，主要有機器設備出資、房屋建筑出資、土地使用權出資、知識產權出資、專有技術出資以及最直接的貨幣資金出資等。企業投資活動中選擇的出資方式不同，其所對應的稅收政策也具有一定的差異性，因此便有了出資方式的稅收籌劃。那么企業在投資活動中選擇出資方式時，最重要的是要充分考慮到自身的實際情況與特點，從而做出合理的選擇，最大限度地降低納稅成本。
1.2 投資國債的稅收策劃
就企業在投資活動中所承擔的風險而言，投資國債對于每一個企業來說是風險最小的選擇之一，從稅收籌劃的角度來講，投資國債的利息收入是不需要繳納個人所得稅的，這項優惠的稅收政策也可以給投資企業帶來稅收籌劃的空間。
2 企業投資地點、投資產業的稅收籌劃
2.1 企業投資地點的稅收籌劃
企業單位在進行投資活動時能否正確選擇投資地點將在很大程度上影響企業在整個投資活動中的投資成本與效益。在實際的投資活動中，企業在選擇投資地點時一般要考慮兩個方面的內容，即投資環境的優劣以及投資效益的好壞。
為了進一步促進我國對外開放以及幫助促進貧困地區發展，我國對于不同地區制定了不同的稅收政策，這就為投資活動的投資者提供了一個很好的稅收籌劃的機遇，下面分別說明幾個典型投資地點的情況。
（1）經濟特區。經濟特區是我國在改革開放早期為了促進我國東南部地區快速發展而設立的一些具有特殊政策的經濟區域，主要有深圳、珠海、汕頭、廈門以及海南5個經濟特區，外資企業在此區域投資可以享受相對優惠的稅收政策。
（2）經濟技術開發區。經濟技術開發區是我國為了實現特定的經濟目標，參照經濟特區對外經濟活動的某些特殊政策而在國內劃定一定區域新建的外向型、以科技工業為主體的經濟區域。投資者在此興辦生產型外商投資企業可享受到與經濟特區類似的稅收優惠。
（3）高新技術產業開發區。高新技術產業開發區是國家為促進高科技成果的商品化、產業化，加速高新技術產業的發展，在本國劃出一定區域，專供發展知識密集型、技術密集型的高新技術企業使用的經濟區域。這里的企業可以享受許多項國家特許的優惠政策。
（4）保稅區。保稅區不僅對外資企業實行稅收優惠，而且部分內資企業也可以享受到優惠待遇。
（5）沿海經濟開放區。沿海經濟開放區的許多優惠政策與經濟特區、經濟技術開發區相似。
（6）老、少、邊、窮地區。老、少、邊、窮地區向來是國家重點扶持的對象，在開發西部地區的政策背景下，這些地區會有更多的稅收優惠政策出臺。
上述六大區域都具有稅收優惠政策，都可以成為企業投資地點選擇的考慮對象。
2.2 技改項目中購買國產設備的節稅效應
我國稅法規定從事符合國家產業政策的技術改造項目的企業，用銀行貸款或企業自籌資金購進技改項目所需國產設備投資額的40%，可以從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免，未予抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免，但抵免期限最長不超過5年。如果企業設備購置前一年發生虧損，其投資抵免年限內實現的利潤先用于彌補虧損，彌補后實現的企業所得稅可用于抵免國產設備投資額，因此，企業在技改項目投資時可以適當運用購買國產設備的節稅效應進行稅收籌劃。
2.3 處置固定資產的稅收策劃
[關鍵詞]稅收籌劃 企業 應用
改革開放以來,稅收籌劃在我國企業的財務管理中的作用越來越大,這主要是由于出現了新的所得稅法,而企業自身在不違反稅法的前提下,利用特有的會計方法,規劃企業納稅行為,達到節稅、降稅的一系列活動。筆者從稅收籌劃的地位和目的出發,詳細的闡述了稅收籌劃在企業財務管理中的應用。
一、稅收籌劃在企業管理中的地位與特點
1.1稅收籌劃在企業管理中的地位
我國的企業在經營過程中往往不注重企業的稅收籌劃工作,而稅收籌劃是企業最終收益的重要因素之一。在企業面對稅收籌劃工作時,應對企業的投資、經營、理財都做出規劃和設計,合理的安排企業的稅收工作,籌劃目標必須以企業經營計劃和企業戰略為主導,籌劃過程中要充分的考慮企業納稅人的財務利益和今后的企業利潤,這主要是從短期利益和長期利益來進行區分的,合理的稅收籌劃可以保證納稅人的資本保值和企業的長期利益,從動機和手段上都是合理合法。企業管理過程中必須把稅收籌劃放到一個關鍵的位置進行規劃和設計,以確保企業的利益和納稅人的利潤。
1.2稅收籌劃在企業管理中的特點
在企業實行稅收籌劃過程中必須保證企業稅收籌劃的合法性,這主要指企業在投資、生產經營過程中按著國家頒布的稅法進行合理的計劃和選擇。在籌劃過程中切不可逃避稅收,找國家稅收的漏洞,這種行為屬于避稅偷稅行為,發現后是要負相關的法律則任的。這是與合法性的稅收籌劃有本質區別的。稅收籌劃要在企業經營的過程中提前進行合理的設計,規劃、安排,避免在交易后再進行稅收的籌劃工作,比如在企業經營過程中完成了產品的交易,企業就應繳納的交易稅費;企業取得財產后所繳納的財產稅等。因此,企業應針對不同的經濟活動來進行不同稅收的籌劃,通過綜合衡量和法規的分析來選取最適合企業的納稅方案。企業稅收籌劃的最終于結果是實現企業產品的利潤最大化,這可以通過低稅負和滯延納稅期限來實現,低稅負主要以降低企業稅收成本來實現的企業的利潤最大化,而滯延納稅時間可以減少投資成本利息的支出,以達到節約稅收成本的目地。同時在企業的稅收籌劃過程中還要認識到稅收籌劃的風險性,這主要是通過企業的管理人來進行稅法和國家有關制度的理解,避免因納稅調整而變動籌劃策略而產生違法的行為,同時還要考慮到管理人員對稅法理解上的差異,避免因此類事件影響企業的籌劃收益和企業名譽。企業在籌劃過程中應著眼于企業內部的整體稅負,不能只從局部來看稅收的高低,往往最輕的稅收方案不是最安全、最可靠、最優秀的方案,而稅負的減少也并不意味這企業資本總體收益的增加,稅收籌劃的整體性就是如果存在多種納稅方案可供選擇的話,企業應該選擇使自身價值最大化即稅后利潤最大的方案,而不一定是稅負最輕的方案。
二、稅收籌劃在企業中的應用
稅收籌劃主要是以節約稅收,降低企業稅務的一項綜合性活動,它是通過稅收制度和會計準則的巧妙運用來實現企業的稅收籌劃。
2.1企業稅收籌劃的計提壞賬
按照我國的企業會計制度規定,企業在計提壞賬時應客觀、規范、集中、謹慎,合理的計算企業在經營過程中可能出現的損失,并把損失的計提資產進行減值,并根據我國的所得稅扣除辦法來執行,主要是提取壞賬和成品削價,企業在合的計提過程中可以增加當期扣除項目,降低當期應納稅所得額,等于享受了一筆無息貸款,增加了企業流動資金,實現了通過稅收籌劃獲取資金時間價值的目標。
2.2企業稅收籌劃中的存貨計價
在企業生產過程中,企業存貨應采取合理的方法來減少成本,可以采取先進先出、加權平均的方法來實現。企業履行稅法的規定時,也要計算存貨的成本,并在計算應納稅所得過程中扣除。根據企業的會計制度和法律法規,企業可以跟據自身的實際情況來進行選擇,在不同產品的計價上,會對企業的成本和利潤產生一定的影響,企業在選擇存貨計價方法的關鍵在于判斷本企業所購主要材料的價格趨勢。在發出存貨總成本中包括后期進貨的部分成本,數額較高,相應的應納稅所得額就會降低,當年應繳納的所得稅就會減少,從而達到延緩納稅的目的。
2.3企業稅收籌劃中固定資產的折舊核算
按照企業所得稅法的規定,在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊準予扣除。因此,會計核算期間內固定資產折舊的大小直接影響到當期應納稅所得額的大小,進而影響到各期的應納稅額。每期固定資產折舊額的大小取決于固定資產的計價、折舊年限和折舊方法,而固定資產的計價和折舊年限在企業會計制度中都有明確的規定,需在固定資產購進并投入使用時就已明確,稅收籌劃需要在固定資產購置前計劃和安排,當然就是要重點把握資本性支出和費用性支出的界限,以及在新企業所得稅法中對各類固定資產的最低折舊年限的規定,企業的加速折舊可以使企業前期的折舊費用加大,應納所得稅減少,以充分享受資金的時間價值所帶來的稅收收益。折舊方法選擇的籌劃應立足于使折舊費用的抵稅效應得到充分或最快的發揮。在不同的企業內(盈利企業、虧損企業或者享受優惠政策的企業),應選擇不同類的折舊方法,才能使企業的所得稅稅負降低。
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一、稅收籌劃的概念及原則
稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規的前提條件下，納稅人依據稅法的要求和生產經營的特點，為實現最小的合理納稅而進行的設計和運籌。稅收籌劃在客觀上具有“實現稅收最晚、承擔稅負最輕、適用稅基最窄、享受稅權最多、懲戒風險最小、稅收成本最佳”的目的。稅收籌劃存在于企業管理中的各個方面，企業投資、經營等各項業務都可以進行稅收籌劃，以此來減少企業的稅收負擔，增強企業在市場中的競爭力。稅收籌劃的原則包括下面幾個方面：
（一）合法性原則。稅收籌劃必須遵守稅收法律和政策，只有在這個前提下，才能保證所設計的經濟活動、納稅方案為稅收主管部門所認可，否則會受到相應的懲罰并承擔法律責任。
（二）有效性原則。稅收籌劃要求決策者必須對日常的經營活動和財務安排保持機敏的判斷。有效原則還要求所進行的稅收籌劃必須與企業的戰略目標相匹配，當稅收目標與企業目標發生沖突時，應以企業目標作為首要選擇，這樣既有利于被企業主管部門認可，也利于被稅務部門認可。
（三）超前性原則。企業進行稅收籌劃必須準確把握將要發生的經濟業務的過程、環節所涉及的稅收優惠等政策，以便于對企業的投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能減少應稅行為，降低企業稅負，實現籌劃的目的。
（四）成本效益原則。在籌劃稅收方案時，不能一味只考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少。某一籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收收益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該方案而放棄其他方案所損失的相應機會損益，只有當新發生的費用和損失小于所取得的利益時，該籌劃方案才是合理的。因此，必須綜合考慮采取該籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。
二、企業投資進行稅收籌劃的必要性
（一）投資規劃時進行稅收籌劃，有利于提高企業的市場競爭力。有選擇地規劃籌資途徑，選擇稅負較輕的投資方案，可以合理、合法地減輕企業的稅收負擔，增加企業的稅后利潤，實現企業的自我積累，為企業的發展奠定基礎。
（二）投資規劃時進行稅收籌劃，有利于提高企業的財務管理水平。投資稅收籌劃涉及稅收政策、財務政策、財務核算、資金運作等方面的內容，搞好稅收籌劃有利于提高企業的資產變現能力，加速資金的周轉，提高資金的使用效率，充分發揮貨幣的時間價值效益。
（三）投資規劃時進行稅收籌劃，有利于降低企業的風險。企業的投資方向必須順應國家的宏觀經濟的運行發展方向，這樣有利于企業制定正確的投資決策，減少因投資方向與國家宏觀政策不一致而形成的潛在風險，從而使企業的經營活動實現良性循環。
三、企業投資進行稅收籌劃的內容
（一）對投資的資金來源（籌資途徑）進行稅收籌劃
企業進行投資可以通過自有資本金進行投資，也可以通過其他途徑籌集資金進行投資。企業籌集資金的方式主要有：向金融機構借款、向企業借款、向社會發行債券和股票等。企業的這些籌資構成企業的資本結構，針對不同資本結構，企業在籌建過程和運行過程中的稅費處理并不一樣，這就影響了企業在籌建和運營后的稅收負擔。一般來說，企業發行股票的股利可以全部從企業的稅后利潤中支付，而債券利息或借款利息按照稅法規定，符合扣除標準的可以在企業所得稅前扣除，所以發行股票方式的稅收負擔要重于對外負債籌資，因此，企業在多種籌資渠道可供選擇的情況下，從納稅角度考慮，企業間的拆借效果最佳；其次為向金融機構借款和發行債券，發行股票的方式最差。
（二）對投資的方式進行稅收籌劃
企業的投資可以分為直接投資和間接投資，直接投資可以通過興建一套全新的生產線，也可以通過兼并、收購、資產轉讓、資產置換等形式來形成新的生產能力。形成這些生產能力的方法不同將影響企業以后的稅負的輕重。
間接投資對象可以分為債券投資、短期股票投資、長期股權投資、國庫券投資等。其中債券投資又可以分為企業債券投資、國債投資、國家重點建設債券投資和金融債券投資等，這些投資有著不同的稅收政策，例如：國債投資、國庫券投資利息收入免征所得稅。
因此企業在考慮投資實際效益的同時，應從納稅角度分析企業所取得的潛在效益。同時在考慮風險和效益因素后，可利用稅收的負擔來權衡投資方式的選擇。
（三）對投資經濟實體的形式進行稅收籌劃
企業的形式多種多樣，按照投資者不同分為內資企業、中外合作企業、中外合資企業、外資企業等；按照法律形式不同可以分為法人企業和非法人企業，企業組織形式的不同，企業的稅收負擔也不盡相同。由于法人企業和非法人企業納稅義務的不同，企業設立分支機構時，必須考慮分支機構的設立形式。例如，現在大公司安排他的一些附屬單位作為子公司，而另一些附屬單位為分公司，這就是從稅收籌劃的角度考慮的。子公司為獨立法人實體，其所得稅獨立計征，他可以享受有關稅收的優惠政策，但是因其為獨立法人，應負擔全面的納稅義務；而分公司不是獨立法人，利潤由總公司合并繳納，因其不是獨立法人，只負擔有限的納稅義務。因此，企業在設立下屬分支機構時，如果開辦初期下屬企業可能發生虧損，設立分公司，因利潤與總公司合并，可以減少應稅所得，少繳所得稅；如果下屬企業在開辦不長時間就贏利或扭虧為盈，設立分公司，這樣可以享受獨立法人企業的各項稅收優惠政策。
（四）對投資的項目進行稅收籌劃
我國同其他國家一樣，實行產業傾斜政策，國家為了優化產業結構，對符合國家產業政策的投資給予相當多的稅收減免優惠。企業在投資前必須明確投資方向，結合稅收政策進行稅收籌劃。從宏觀上講就是要考慮所投資行業是否可以利用稅收優惠政策；從微觀講就是要考慮所投資生產產品的型號、規格，原材料、生產用設備的來源等，這些要素安排妥當，也可以大幅度節約稅收成本。
（五）對投資的區域進行稅收籌劃
