時(shí)間：2023-09-21 17:35:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產(chǎn)管理亮點(diǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
何謂EAM
EAM(Enterprise AssetManagement)是面向資產(chǎn)密集型企業(yè)的企業(yè)信息化解決方案的總稱，我們通常稱之為企業(yè)資產(chǎn)管理。
EAM以資產(chǎn)模型、設(shè)備臺帳為基礎(chǔ)，它以提高資產(chǎn)可利用率、降低企業(yè)運(yùn)行維護(hù)成本為目標(biāo)，以優(yōu)化企業(yè)維修資源為核心，強(qiáng)化成本核算的管理思想，以工單的創(chuàng)建、審批、執(zhí)行、關(guān)閉為主線，合理、優(yōu)化地安排相關(guān)的人、財(cái)、物資源，將傳統(tǒng)的被動檢修轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動的預(yù)防性維修，與實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)集成，實(shí)現(xiàn)預(yù)防性維護(hù)。
總體而言，EAM對企業(yè)的價(jià)值主要體現(xiàn)在改善工人的安全保障，促進(jìn)規(guī)程的執(zhí)行，減少停產(chǎn)時(shí)間，提高資產(chǎn)利用率，降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，控制維護(hù)及維修費(fèi)用，降低備件庫存和備件成本，提高采購效率，更有效地配置生產(chǎn)設(shè)備、人員和其它資源，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。
EAM與ERP的比較。從CMMS(計(jì)算機(jī)輔助維護(hù)管理系統(tǒng))發(fā)展而來的EAM，近年來在國內(nèi)發(fā)展迅速。EAM軟件和ERP的“資產(chǎn)管理模塊”有千絲萬縷的關(guān)系，但ERP主要針對的是流程工業(yè)，以改造生產(chǎn)環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)為主，而EAM主要針對維修及維護(hù)的資產(chǎn)管理，主要針對的是資產(chǎn)密集型企業(yè)。ERP是以客戶為中心，為用戶提供服務(wù)來展開的；EAM圍繞著企業(yè)本身資產(chǎn)的管理，面向內(nèi)部的管理來展開的。EAM強(qiáng)調(diào)以企業(yè)資產(chǎn)設(shè)備為主要管理對象，具備涉及部門少(設(shè)備管理部門為主)、牽涉流程簡單(設(shè)備的維護(hù)、備品備件的采購與庫存等)、投資規(guī)模小、實(shí)施周期短、投資回報(bào)快的特點(diǎn)。但EAM的最大亮點(diǎn)是增加了設(shè)備故障診斷、預(yù)防性維護(hù)的功能，EAM使得設(shè)備的“維修有計(jì)劃、采購有依據(jù)、資源有保障、成本有核算”。
EAM的主要功能模塊。在商業(yè)競爭日益激烈的今天，對于擁有高價(jià)值資產(chǎn)的企業(yè)來說，設(shè)備維護(hù)已不再局限于成本范疇，更成為獲取利潤的戰(zhàn)略工具，EAM系列產(chǎn)品使這一目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。EAM是以企業(yè)資產(chǎn)及其維修管理為核心的商品化應(yīng)用軟件，它主要包括：基礎(chǔ)管理、工單管理、預(yù)防性維護(hù)管理、資產(chǎn)管理、作業(yè)計(jì)劃管理、安全管理、庫存管理、采購管理、報(bào)表管理、檢修管理、數(shù)據(jù)采集管理等基本功能模塊，以及工作流管理、決策分析等可選模塊。
EAM的本質(zhì)是資產(chǎn)管理
EAM的最大亮點(diǎn)在于PM。目前，EAM市場競爭非常激烈，每種產(chǎn)品更是獨(dú)具特色，尤其在預(yù)防性維護(hù)(PM，PreventiveMaintenance)等核心技術(shù)方面日趨完善和智能。
預(yù)防性維護(hù)的實(shí)現(xiàn)是衡量EAM系統(tǒng)成功與否的關(guān)鍵，把被動檢修轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥念A(yù)防性維護(hù)，從而降低設(shè)備停機(jī)時(shí)間，提高資產(chǎn)的利用率。
EAM系統(tǒng)開發(fā)的初衷也是為了部署PM，以計(jì)劃資源和庫存，確保和提高資源可用性。但目前大多數(shù)用戶僅簡單實(shí)施了一個(gè)工作單和故障報(bào)告系統(tǒng)，并不能提供分析故障和預(yù)測資源的功能。PM的理念很好，但實(shí)施起來復(fù)雜，所以需要客戶積極努力地配合。
如果EAM僅做“工作單”和“工作通知管理”系統(tǒng)來用，而不實(shí)現(xiàn)PM分析預(yù)測的功能，那么EAM系統(tǒng)只是一個(gè)簡單的工作單系統(tǒng)，而不是真正意義上的EAM系統(tǒng)。
EAM成功的關(guān)鍵在于實(shí)施。我覺得EAM和ERP一樣，成功的關(guān)鍵在于實(shí)施。EAM的本質(zhì)是降低設(shè)備的停機(jī)時(shí)間，提高其連續(xù)運(yùn)作時(shí)間，最終提高設(shè)備的可靠性。隨著ERP風(fēng)靡中國之后，EAM也被我國越來越多的資產(chǎn)密集型企業(yè)所重視和追捧。當(dāng)設(shè)備資產(chǎn)占公司總資產(chǎn)的50％以上或公司的生產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到數(shù)百萬美元的量級時(shí)，EAM必不可少。能源(電力、石油、煤炭)、交通(航空、鐵路、港口)、制造、電信等幾乎所有工業(yè)及運(yùn)營業(yè)領(lǐng)域均是EAM應(yīng)用對象。
根據(jù)Gartner對已實(shí)施過EAM的企業(yè)的調(diào)查，EAM可提高有效工作時(shí)間10～20％，減少庫存成本10～25％，減少設(shè)備停機(jī)時(shí)間10～20％，增加設(shè)備使用效率20～30％，使設(shè)備生命周期超過10％并使備件庫存準(zhǔn)確率超過95％。
EAM在冶金企業(yè)的發(fā)展
EAM產(chǎn)品現(xiàn)在還是國外公司的天下，如MAXIMO，INFOR，BFS，IFS，國內(nèi)的如交大博通、英貝思也開始嶄露頭角。同時(shí)，國內(nèi)的軟件公司和國外的EAM公司紛紛展開合作，如東軟和MiniCom、用友和IFS結(jié)盟，以漢化和推廣實(shí)施EAM產(chǎn)品。
2007年2月，東方測控與澳大利亞百力通公司簽署了關(guān)于EAM的合作協(xié)議。十多年來東方測控致力于為冶金、礦山行業(yè)提供生產(chǎn)信息化解決方案，并積累了大量客戶資源，而百力通公司的旗艦產(chǎn)品PBS5和EAMOS在這些領(lǐng)域有很多成功的案例和成熟的模型，如全球最大的礦業(yè)公司必和必拓、英美礦業(yè)等都是他們的客戶；而且，百力通軟件產(chǎn)品的性能和價(jià)格都有很強(qiáng)的市場競爭力。
兩家公司的聯(lián)合，更大程度地提升客戶價(jià)值。因?yàn)檫@些冶金、礦山企業(yè)，它們的資產(chǎn)密集，設(shè)備昂貴，生產(chǎn)流程復(fù)雜，迫切需要先進(jìn)的信息化管理技術(shù)，以提高企業(yè)原有設(shè)備以及新設(shè)備的使用壽命、降低故障率，大幅度減少維修費(fèi)用，從而提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。
1.細(xì)化對資產(chǎn)的分類，突出了對資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性管理
新《行政單位會計(jì)制度》細(xì)化了對資產(chǎn)的分類，將原“固定資產(chǎn)”科目中包含的資產(chǎn)內(nèi)容，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，分類列入“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“受托資產(chǎn)”等科目。這一重大修訂，一方面完善了行政單位的資產(chǎn)分類，強(qiáng)化了對不同功能、不同類別資產(chǎn)的區(qū)別管理，提高了資產(chǎn)管理活動的針對性，方便行政單位管理者依據(jù)資產(chǎn)報(bào)表做出管理決策；另一方面，也適應(yīng)了新《行政單位會計(jì)制度》權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求下，對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提折舊政策，從原有“固定資產(chǎn)”科目中分離出了符合計(jì)提折舊要求的資產(chǎn)，進(jìn)行依規(guī)計(jì)提。避免了誤提折舊，導(dǎo)致例如委托管理資產(chǎn)等不屬于本單位折舊計(jì)提范圍的資產(chǎn)價(jià)值核算不準(zhǔn)，影響行政單位的資產(chǎn)管理和資產(chǎn)處置。
2.計(jì)提折舊政策對資產(chǎn)管理與處置的影響
對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊與攤銷，是本次行政單位會計(jì)制度修訂的一大亮點(diǎn)，更加客觀地反映出了行政單位固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的使用消耗情況和實(shí)際價(jià)值，對提升我國行政單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要的作用。計(jì)提折舊和攤銷政策對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員來說，是一項(xiàng)新接觸的業(yè)務(wù)，在日常會計(jì)核算過程中，無論是從計(jì)提的方法到進(jìn)行賬務(wù)處理都有巨大的變化。在資產(chǎn)處置時(shí)，不僅僅要考慮固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)科目的余額，同時(shí)還要考慮“累計(jì)折舊”和“累計(jì)攤銷”科目的余額。這樣的核算規(guī)則需要財(cái)務(wù)人員更加注意資產(chǎn)處置的核算方法，防止遺漏相關(guān)業(yè)務(wù)，而影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。因此，行政單位財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)和熟悉計(jì)提折舊和攤銷的會計(jì)核算技術(shù)方法，能夠正確運(yùn)用計(jì)提規(guī)則，了解會計(jì)科目間的邏輯關(guān)系，實(shí)現(xiàn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的完整性與準(zhǔn)確性。
3.相關(guān)凈資產(chǎn)科目的調(diào)整
新《行政單位會計(jì)制度》另外一個(gè)重大變化，就是將原“固定基金”科目調(diào)整為“資產(chǎn)基金”科目，同時(shí)完善、細(xì)化了資產(chǎn)基金科目，包含“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“無形資產(chǎn)”等幾個(gè)二級科目。這樣的調(diào)整既實(shí)現(xiàn)了與資產(chǎn)科目的對應(yīng)，形成一套完整的核算規(guī)則，也優(yōu)化了凈資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。行政單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對凈資產(chǎn)與資產(chǎn)的邏輯對應(yīng)關(guān)系的了解程度，在資產(chǎn)采購核算、資產(chǎn)計(jì)提折舊管理、計(jì)提攤銷管理和資產(chǎn)處置管理等資產(chǎn)核算各個(gè)環(huán)節(jié)，要全面綜合考慮，保證資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的完整性。
二、應(yīng)用新《行政單位會計(jì)制度》，對資產(chǎn)處置的會計(jì)核算處理以及管理影響
1.資產(chǎn)處置時(shí)的會計(jì)處理方法
行政單位資產(chǎn)處置分為資產(chǎn)折舊計(jì)提足額和未計(jì)提足額兩種情況，兩者情況處理方法有所差異，需要注意分錄的差異和科目的運(yùn)用。采用計(jì)提折舊的政策要考慮折舊年限和資產(chǎn)凈殘值等因素，本文就以通用的折舊年限，并且忽略凈殘值來舉例說明固定資產(chǎn)處理的會計(jì)核算方法。
（1）足額計(jì)提折舊時(shí)的處理辦法
行政單位資產(chǎn)核算與企業(yè)資產(chǎn)核算有很大區(qū)別，管理使用目的也不同，會計(jì)核算技術(shù)也不一樣。購買資產(chǎn)時(shí)，首先，對新增的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“資產(chǎn)基金―固定資產(chǎn)”，然后，借記經(jīng)費(fèi)支出科目，貸記“零余額用款額度”或者“現(xiàn)金”。對固定資產(chǎn)進(jìn)行日常的計(jì)提折舊時(shí)，借記“資產(chǎn)基金―固定資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)折舊”。無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施核算方法與固定資產(chǎn)一致。在資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)就要考慮“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“資產(chǎn)基金―固定資產(chǎn)”等3個(gè)科目的余額關(guān)系。對于足額計(jì)提折舊的資產(chǎn)進(jìn)行處置時(shí)，借記 “累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”，同時(shí)對于收到的資產(chǎn)處置收益，借記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”。
（2）未足額計(jì)提折舊時(shí)的處理辦法
未足額計(jì)提折舊，也就意味著“資產(chǎn)基金―固定資產(chǎn)”科目中還存在余額，因此，當(dāng)處置時(shí)，借記“資產(chǎn)基金―固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”。如果存在資產(chǎn)處置收益時(shí)，同樣借記“銀行存款”或者“現(xiàn)金”，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”。
2.計(jì)提折舊政策對資產(chǎn)處置的影響
行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員普遍都是第一次接觸對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行計(jì)提折舊的工作，在折舊方法、折舊年限和資產(chǎn)凈殘值率的選擇上還缺少一定的經(jīng)驗(yàn)，普遍簡單采用通用的折舊年限和凈殘值率，折舊方法也選擇直線法。但是，行政單位資產(chǎn)的使用年限和頻率是與資產(chǎn)的用途和經(jīng)營管理現(xiàn)狀相聯(lián)系的。例如安放在公園或者廣場的公共基礎(chǔ)設(shè)施，因?yàn)槭褂玫娜硕啵p較快，采用通用的5年折舊年限就顯得與實(shí)際情況不相適應(yīng)，而應(yīng)該縮短折舊年限同時(shí)采用加快折舊的辦法來處理折舊計(jì)提業(yè)務(wù)。這樣能在資產(chǎn)報(bào)廢處置時(shí)，減少資產(chǎn)余額與實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值的差異，較準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)的使用狀況，也能公平客觀地評價(jià)行政單位的資產(chǎn)使用效果。所以，在折舊方法、折舊年限和資產(chǎn)凈殘值率的考慮方面，行政單位財(cái)務(wù)人員還要不斷探索和研究，從實(shí)際角度出發(fā)，摸索出一套適合單位資產(chǎn)管理實(shí)際的折舊計(jì)算體系，從而提升管理資產(chǎn)的水平。
三、應(yīng)對新《行政單位會計(jì)制度》的資產(chǎn)管理要求，強(qiáng)化對資產(chǎn)的日常與處置管理
1.加強(qiáng)對新會計(jì)制度的學(xué)習(xí)，提高計(jì)提折舊核算技術(shù)的水平
鑒于行政單位財(cái)務(wù)人員較少接觸計(jì)算資產(chǎn)折舊技術(shù)的現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)人員要努力學(xué)習(xí)相關(guān)知識，了解和熟悉與資產(chǎn)相關(guān)會計(jì)科目的規(guī)定和使用說明，實(shí)現(xiàn)會計(jì)科目的靈活準(zhǔn)確運(yùn)用。也可以借鑒企業(yè)計(jì)提資產(chǎn)折舊的核算經(jīng)驗(yàn)，制定適合行政單位的折舊政策，從而保證行政單位財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。
2.正確計(jì)算資產(chǎn)折舊，注意保持與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中信息的一致性
舊行政單位會計(jì)制度不要求對資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)提折舊，相應(yīng)地不會按月調(diào)整固定資產(chǎn)卡片與資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的信息，管理相對較為簡單。新制度要求行政單位每月要正確計(jì)提折舊，不僅要保證折舊額計(jì)算準(zhǔn)確，并且能夠正確計(jì)入會計(jì)帳套中，還要對固定資產(chǎn)卡片和信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新。這樣體現(xiàn)了會計(jì)工作的完整性，也為資產(chǎn)報(bào)廢處置提供完整的財(cái)務(wù)信息，保證資產(chǎn)處置工作順利進(jìn)行。
3.強(qiáng)化資產(chǎn)處置的會計(jì)核算工作，提供完整的資產(chǎn)處置信息資料
行政單位財(cái)務(wù)人員應(yīng)該注意變化了的資產(chǎn)處置會計(jì)核算方法，特別是增加了“累計(jì)折舊”科目之后，會計(jì)分錄的變化。注意會計(jì)分錄間的邏輯關(guān)系，提高對資產(chǎn)凈殘值的估算水平，合理預(yù)計(jì)資產(chǎn)處置收益，完整地核算資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。及時(shí)、準(zhǔn)確地更新資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和決算報(bào)表的資產(chǎn)信息，向財(cái)政部門提供準(zhǔn)確的資產(chǎn)存量和資產(chǎn)耗損情況，使得財(cái)政部門掌握行政單位的資產(chǎn)使用情況，并能夠合理安排資產(chǎn)的處置和更新，保障了行政單位提供優(yōu)質(zhì)的公共管理和服務(wù)。
大成基金管理公司（以下簡稱“大成”）就是明顯的例子。2014年3月份《投資者報(bào)》刊發(fā)文章“6年規(guī)模縮水80億 ，大成積極成長名不符實(shí)”提到，“2013年的大成未能得到“幸運(yùn)女神”的青睞，資產(chǎn)規(guī)模總額與規(guī)模相對排名雙雙大幅下滑，第一梯隊(duì)正在與大成擦肩而過。”時(shí)隔近一年后，大成基金仍然沒能奮勇追上。天天基金網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，大成旗下權(quán)益類產(chǎn)品均跑輸同類，且公募資產(chǎn)管理規(guī)模連續(xù)兩年下降。
對于大成公募資產(chǎn)規(guī)模連年下滑以及權(quán)益類產(chǎn)品在2014年的大牛市表現(xiàn)差強(qiáng)人意的原因，《投資者報(bào)》記者于1月15日聯(lián)系大成相關(guān)負(fù)責(zé)人，對方回復(fù)稱：“我們一般選用證監(jiān)會認(rèn)可的那幾家第三方評價(jià)機(jī)構(gòu)，一般業(yè)內(nèi)也應(yīng)該都用晨星、銀河。這些在基金評價(jià)領(lǐng)域是權(quán)威機(jī)構(gòu)。”
大成旗下權(quán)益類產(chǎn)品跑輸同類
據(jù)天天基金網(wǎng)數(shù)據(jù)，截至2014年12月31日，大成旗下權(quán)益類產(chǎn)品均跑輸同類平均收益水平。
其中，大成旗下股票型基金2014年度平均漲幅為27.06%，比同類平均收益30.57%低近4個(gè)百分點(diǎn)，在69家具有可比性的同類基金公司中排名第51名，位于后四分之一;大成旗下混合型基金2014年度平均漲幅為19.73% ，略低于同類20.14%的平均收益 ，在69家具有可比性的同類基金公司中排名第40名，位于后二分之一。
不過，對于天天基金網(wǎng)的數(shù)據(jù)，大成基金公司并不完全認(rèn)同。據(jù)大成基金公司給《投資者報(bào)》出示的銀河證券基金研究中心數(shù)據(jù)顯示，2014年度大成基金旗下主動股票型產(chǎn)品凈值增長率26.38%，跑贏同類平均值25.68%;混合型產(chǎn)品凈值增長率25.88%，同樣跑贏同類的平均值21.87%。
對于上述數(shù)據(jù)差異，記者注意到，一部分原因是統(tǒng)計(jì)標(biāo)的并不完全一樣所致。天天基金網(wǎng)給出的是大成旗下的權(quán)益類產(chǎn)品，而銀河給出的是大成旗下主動股基產(chǎn)品。顯然，大成更愿意采用相對好看的數(shù)據(jù)排名。這也可以理解。
資產(chǎn)規(guī)模連續(xù)兩年下滑
2014年以來的火爆行情，讓不少基金公司管理的公募資產(chǎn)規(guī)模跟著水漲船高。然而大成基金公司卻未能借此扭轉(zhuǎn)規(guī)模持續(xù)縮水的局面。
截至去年年末，91家基金管理公司和3家證券資產(chǎn)管理公司管理的公募資產(chǎn)規(guī)模合計(jì)達(dá)4.45萬億元，其中，千億元規(guī)模基金公司達(dá)到13家。但值得一提的是，盡管受2014年牛市行情影響，公募基金資產(chǎn)管理規(guī)模出現(xiàn)了高達(dá)51.95%同比增幅，卻仍有18家公司規(guī)模同比下滑。其中在大中型基金公司隊(duì)列中，規(guī)模下滑較為明顯的公司中就包括大成。
我們不妨用Wind數(shù)據(jù)來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。昔日的“千億元”公司大成的公募資產(chǎn)管理規(guī)模在2012年末為1049億元，到了2013年末則降至863億元，在78家可比同類基金公司中排名第12名;而截至到2014年末，其資產(chǎn)規(guī)模又降至774億元，在94家可比同類基金公司中排名第18名。從公募資產(chǎn)管理規(guī)模降幅情況來看，大成2013年和2014年連續(xù)兩年規(guī)模縮水，降幅分別在18%和10%左右。
從2014年大成各個(gè)季度的數(shù)據(jù)來看，其權(quán)益類產(chǎn)品份額一直均處于凈贖回狀態(tài)之中。據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年1～4季度，大成旗下股票型基金總份額依次為223.61億份、204.94億份、184.75億份、178.12億份;大成旗下混合型基金總份額依次為455.75億份、444.45億份、414.83億份、396.86億份。
不過，公司業(yè)務(wù)也有亮點(diǎn)。在權(quán)益類產(chǎn)品總份額不斷縮水的情況下，大成的固定類產(chǎn)品2014年四季度的總份額卻較2014年一季度的總份額有所增加。
副總劉彩暉堅(jiān)守9年后離職
1月13日，大成公告稱，其副總經(jīng)理劉彩暉因個(gè)人原因已于1月9日離職。這一天，距大成原總經(jīng)理王顥宣布辭職尚不到一年的時(shí)間。
對于資產(chǎn)管理這項(xiàng)業(yè)務(wù)的投入，工行可謂大手筆。而作為該部門副總經(jīng)理的馬續(xù)田同樣顯得胸有成竹，談到系統(tǒng)、人員、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)模式，他對自己部門的綜合素質(zhì)相當(dāng)自信，“應(yīng)當(dāng)說，工行資產(chǎn)管理的綜合水平在行業(yè)里是領(lǐng)先的。”
馬續(xù)田2005年從劍橋大學(xué)畢業(yè)回國后，一直在工行從事理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)和投資管理業(yè)務(wù)，親歷了銀行理財(cái)從無到有、由小到大的過程。
馬續(xù)田認(rèn)為，工行現(xiàn)在所處的投資組合階段是建立在系統(tǒng)完善和全產(chǎn)品線基礎(chǔ)上的，是繼債券投資產(chǎn)品、資金池產(chǎn)品之后的第三個(gè)階段。“之所以先進(jìn)，是因?yàn)樵谶@個(gè)階段，可以真正做到每個(gè)產(chǎn)品單獨(dú)核算，單獨(dú)配置資產(chǎn)，成本可算，風(fēng)險(xiǎn)可控，這也是監(jiān)管部門一直強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。”
目前，工行存量及新增理財(cái)產(chǎn)品數(shù)量達(dá)到3000余款，理財(cái)余額最高時(shí)達(dá)1.3萬億，占整個(gè)銀行理財(cái)市場的四分之一。2011年，工行理財(cái)產(chǎn)品共回報(bào)客戶利潤300多億元，自身亦獲利100多億元，全行中間業(yè)務(wù)對總利潤收入的貢獻(xiàn)達(dá)20%以上，而理財(cái)業(yè)務(wù)又被認(rèn)為是中間業(yè)務(wù)中最具成長性的亮點(diǎn)之一。
理財(cái)基金化
2011年左右，銀行理財(cái)發(fā)展到了一個(gè)節(jié)點(diǎn)，經(jīng)過前兩年井噴式的增長之后，“資金-資產(chǎn)池”模式的種種弊端不斷暴露，監(jiān)管部門對銀行理財(cái)產(chǎn)品信息不透明、產(chǎn)品無法一一對應(yīng)、高息攬儲等問題提出了很多質(zhì)疑和整改措施。
對此，工行及幾家大型銀行率先提出并實(shí)行了理財(cái)產(chǎn)品基金化的管理模式，類似于公募基金的產(chǎn)品設(shè)計(jì)，在理財(cái)產(chǎn)品凈值披露、實(shí)時(shí)監(jiān)控、單獨(dú)核算和單個(gè)組合管理方面更加嚴(yán)格。
馬續(xù)田認(rèn)為，目前雖然采用了公募基金的基本模式，但是基金化的銀行理財(cái)產(chǎn)品與公募基金相比還是存在很大不同。公募基金的缺陷是投資組合不豐富，導(dǎo)致產(chǎn)品形態(tài)單一，同質(zhì)化嚴(yán)重，而其主要針對基本面的投資又極易受到經(jīng)濟(jì)周期的影響，“好的時(shí)候整個(gè)行業(yè)一起好，差的時(shí)候一起差”，真正的差異化投資他們很難做到。
然而在國外，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的產(chǎn)品線基本上覆蓋了全部市場，面對大量的私募基金和機(jī)構(gòu)投資者資金，資產(chǎn)管理公司根據(jù)客戶的風(fēng)險(xiǎn)維度、投資趨向去設(shè)計(jì)和配置，衍生出許多定制化的產(chǎn)品，“國內(nèi)銀行面對零售高端客戶實(shí)際上就在做這樣的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在基金雖然推出基金專戶，券商資產(chǎn)管理也開始起步，但是定制化產(chǎn)品還是不多，產(chǎn)品同質(zhì)化程度依然很高。”
而工行則開始向國外的資產(chǎn)管理模式靠近。
與公募基金多面向債券市場和股票市場相比，工行理財(cái)同時(shí)面對多個(gè)市場，包括固定收益、股票、未上市股權(quán)、另類投資、外匯、商品、量化以及全球市場七八個(gè)市場，每個(gè)市場有獨(dú)特的風(fēng)格和不同的投資品，最終可以組合配置出的理財(cái)產(chǎn)品種類得以極大豐富。“八個(gè)市場的組合和兩個(gè)市場的組合相比，誰的產(chǎn)品更豐富一目了然，所以單從市場覆蓋和產(chǎn)品形態(tài)上來說就是完全不一樣的。”
馬續(xù)田介紹說，工行理財(cái)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)從大類資產(chǎn)配置的角度而言，50%以上投資債券；20%投資流動性工具，包括貨幣、存款、市場的交易類工具；30%投資項(xiàng)目性資產(chǎn)，類似私募債券形式，投向包括基礎(chǔ)設(shè)置、實(shí)體經(jīng)濟(jì)、支持中小企業(yè)融資等。
這種投資組合也表現(xiàn)在每一款產(chǎn)品中，以“靈通快線”無固定期限人民幣理財(cái)產(chǎn)品（四周滾動型）第1期為例，說明書中明確提到“該產(chǎn)品擬投資30%-90%的債券、存款等高流動性資產(chǎn)，10%-70%的債權(quán)類資產(chǎn)”。
這樣一來，對每個(gè)投資標(biāo)的的評估和披露就顯得尤為重要。
由于公募基金投資對象簡單、信息透明，有公開的收益率曲線等，相對來說估值更加容易。而銀行理財(cái)?shù)耐顿Y對象卻更加復(fù)雜和多樣化，沒有相應(yīng)的市場估值，很多非標(biāo)準(zhǔn)化價(jià)值需要通過內(nèi)部評估，以中間要素估算一級收益率，從而根據(jù)市場實(shí)時(shí)波動對原來的資產(chǎn)配置進(jìn)行調(diào)整，以期保持一個(gè)相對穩(wěn)定的凈值水平，“這部分則是由行內(nèi)專門的評估部門對所投資資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部評級”。
在計(jì)算產(chǎn)品收益率時(shí)，則通過每一個(gè)投資標(biāo)的的歷史成本和收益，與債券或其他貨幣市場投資產(chǎn)品組合起來產(chǎn)生組合權(quán)重，從而得以計(jì)算出加權(quán)平均收益率。“也只有在組合產(chǎn)品模式下，我們才可以很明晰地告訴客戶每一類資產(chǎn)如何配置，收益率是如何得出，真正能夠做到成本可算、風(fēng)險(xiǎn)可控、信息充分披露，而‘資金-資產(chǎn)池’模式卻做不到這一點(diǎn)。”他說。
另一方面，采用基金化模式的理財(cái)產(chǎn)品，要做到按日披露凈值，投資者可以隨時(shí)購買和贖回，產(chǎn)品和投向一一對應(yīng)，披露凈值的過程也是信息透明化的過程。
馬續(xù)田表示，發(fā)生市值波動的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由于完全凈值性產(chǎn)品是開放式，客戶可以隨時(shí)回贖止損。
當(dāng)然，雖然工行的理財(cái)產(chǎn)品系統(tǒng)已經(jīng)支持實(shí)時(shí)凈值，卻并未像基金那樣按日披露凈值，大部分產(chǎn)品根據(jù)說明書在成立或到期結(jié)束時(shí)披露，而完全凈值性產(chǎn)品則按月、按季披露凈值，“現(xiàn)在監(jiān)管還沒有這樣要求，一旦出臺相關(guān)規(guī)定，我們是非常愿意并且有能力帶頭披露的”。
六大投資團(tuán)隊(duì)
真正基金化的組合投資理財(cái)產(chǎn)品有賴于良好的投資組合渠道、對投資市場的全面覆蓋和準(zhǔn)確把握，馬續(xù)田表示，目前國內(nèi)大多數(shù)銀行只有一個(gè)團(tuán)隊(duì)在做理財(cái)產(chǎn)品，做的也多是一些相對簡單的債券或者融資類債權(quán)投資，其余大部分投資依賴于外包，而工行則根據(jù)不同投資市場打造出六支細(xì)分投資管理團(tuán)隊(duì)。
從管理架構(gòu)上來講，工行的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)采用“全行的‘大前中后臺’套著部門內(nèi)‘小前中后臺’的配置組合，這樣所有業(yè)務(wù)條線都更加專業(yè)和獨(dú)立”，馬續(xù)田稱。
以資產(chǎn)管理的前中后臺來講，產(chǎn)品的投資和交易屬于前臺，負(fù)責(zé)產(chǎn)品研發(fā)和風(fēng)險(xiǎn)管理，而后臺則是會計(jì)核算、資金清算等業(yè)務(wù)。其中，前、業(yè)務(wù)歸屬于資產(chǎn)管理部，后臺業(yè)務(wù)則由行內(nèi)其他部門負(fù)責(zé)。
資產(chǎn)管理部目前擁有員工140多人，其內(nèi)部的“小前中后臺”主要圍繞投資來劃分，前臺包括六個(gè)投資事業(yè)部和香港的投資管理公司，則由業(yè)務(wù)管理處和運(yùn)行管理處組成，負(fù)責(zé)制定規(guī)章制度，向監(jiān)管部門進(jìn)行產(chǎn)品報(bào)備，信息披露以及對風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和投資管理系統(tǒng)進(jìn)行參數(shù)維護(hù)等。
這六個(gè)投資團(tuán)隊(duì)就是馬續(xù)田口中最引以為傲的專業(yè)細(xì)分團(tuán)隊(duì)，可以說是整個(gè)部門的重中之重，幾乎所有的投資交易都由他們經(jīng)手，從固定收益、項(xiàng)目投資、資本市場、國際市場、專戶投資和量化投資等細(xì)分領(lǐng)域進(jìn)行投資和交易。完整細(xì)致的投資團(tuán)隊(duì)對應(yīng)的是國際化的全產(chǎn)品線，這也是工行理財(cái)能夠設(shè)計(jì)出多種豐富產(chǎn)品的原因之一。
其中，資本市場包括股票二級市場、基金二級市場的投資，以及定向增發(fā)、結(jié)構(gòu)化證券和陽光私募等等的投資，另外，這個(gè)團(tuán)隊(duì)還承擔(dān)資本市場的收購兼并業(yè)務(wù)。
2009年工行資產(chǎn)管理部門與投行合作，通過信托在二級市場成功參與了一次資本市場的重大并購重組。“這次并購影響很大，是銀行理財(cái)?shù)谝淮卧谫Y本市場展示力量，”馬續(xù)田說，今后圍繞資本市場進(jìn)行收購兼并業(yè)務(wù)也是他們創(chuàng)新的重點(diǎn)。
“專戶投資團(tuán)隊(duì)專攻另類投資業(yè)務(wù)，包括藝術(shù)品、紅酒等等，最近又發(fā)了一個(gè)影視基金。”馬續(xù)田認(rèn)為，另類投資首先源于高端客戶需求的驅(qū)動，另外這個(gè)市場相對來說競爭者較少，專業(yè)性特別強(qiáng)，沒有專業(yè)團(tuán)隊(duì)是做不好的。
因此，這樣的另類投資工行往往通過外部評估，與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)同管理，資產(chǎn)管理部門則負(fù)責(zé)參加投委會決策、為產(chǎn)品設(shè)計(jì)保護(hù)性條款、做產(chǎn)品分級等，“我們風(fēng)險(xiǎn)控制很嚴(yán)，比如紅酒目前也只做境內(nèi)的，不過收益也很好，去年投了幾款產(chǎn)品，其中張?jiān)?愛斐堡一款紅酒，當(dāng)時(shí)每瓶發(fā)售價(jià)800多元，現(xiàn)在已經(jīng)漲到了1500元。”
另一個(gè)與眾不同的團(tuán)隊(duì)是由20多人組成的項(xiàng)目投資處，是部門內(nèi)最大的一支團(tuán)隊(duì)，他們負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)包括非標(biāo)準(zhǔn)化的債權(quán)類投資和未上市企業(yè)的股權(quán)投資，實(shí)際上相當(dāng)于資產(chǎn)管理部里的投行部。
去年該團(tuán)隊(duì)完成了某集團(tuán)公司股權(quán)投資70多億元人民幣，是國內(nèi)面向非金融企業(yè)的單一最大PE投資。
而量化投資處則是部門內(nèi)最“值錢”的一個(gè)團(tuán)隊(duì)，馬續(xù)田稱，“這算是國有銀行的一次大膽嘗試，我們從華爾街、倫敦的知名金融機(jī)構(gòu)招聘來多名高級專業(yè)人才，每個(gè)人都有八年以上投資經(jīng)驗(yàn)，是部內(nèi)最強(qiáng)的一支隊(duì)伍。”
現(xiàn)在，這支團(tuán)隊(duì)已經(jīng)出了四、五款量化產(chǎn)品，業(yè)績表現(xiàn)良好，成為了工行的資產(chǎn)管理的新名片，“最近這段時(shí)間市場凡提量化，都要提到工行，這說明我們既請得進(jìn)來、用得好，還能出產(chǎn)品、出效益”，馬表示，對于這支明星團(tuán)隊(duì)，工行給予的薪酬在業(yè)內(nèi)也是非常有競爭力的，“甚至超過了有些部門老總”。
從物理到IT的風(fēng)控
在工行的交易大廳里，一個(gè)有趣的現(xiàn)象是，有一組員工的座位被安排在資產(chǎn)管理部和金融市場部之間，這是來自于總行的風(fēng)險(xiǎn)管理部。
“在自營交易和資產(chǎn)管理之間，除了系統(tǒng)隔離外，我們已經(jīng)完全做到物理隔離了。”馬續(xù)田稱，這是工行嚴(yán)格風(fēng)控的一種體現(xiàn)，風(fēng)管的員工直接駐場，從IT系統(tǒng)到物理層面對交易進(jìn)行監(jiān)控，有效保證了風(fēng)險(xiǎn)的完全隔離。
對資產(chǎn)管理部而言，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告條線分內(nèi)外兩條，內(nèi)部業(yè)務(wù)由資產(chǎn)管理部向銀行的管理層報(bào)告，另外一條外部風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告條線，則由風(fēng)險(xiǎn)管理部向董事會報(bào)告。
與風(fēng)險(xiǎn)管理逐步完善相配合的是系統(tǒng)的開發(fā)與升級，2007年，工行即著手開發(fā)自己的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，用IT系統(tǒng)來進(jìn)行投資組合管理和會計(jì)核算。“2007年底開始，所有的理財(cái)產(chǎn)品都實(shí)現(xiàn)單獨(dú)核算，單個(gè)組合管理，每個(gè)理財(cái)產(chǎn)品都有獨(dú)立的資產(chǎn)負(fù)債表，通過我們自己的系統(tǒng)來管理”，馬續(xù)田介紹，這種組合管理，涵蓋了大類資產(chǎn)配置、市值評估、實(shí)時(shí)動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測等等。
單工行一家就有三千種產(chǎn)品，遠(yuǎn)超任何一家基金公司的產(chǎn)品數(shù)量，真正要做基金化，系統(tǒng)支持是不可回避的前提。
“可以說，我們的系統(tǒng)已經(jīng)進(jìn)入了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理階段。”回憶起資產(chǎn)管理系統(tǒng)演進(jìn)的過程，馬續(xù)田認(rèn)為理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展與系統(tǒng)的更新?lián)Q代是相輔相成的，第一代系統(tǒng)為了提高效率，控制操作風(fēng)險(xiǎn)，第二代開始滿足簡單的組合管理需求，而第三代可以實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。
[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)管理，機(jī)構(gòu)投資，多元化，風(fēng)險(xiǎn)控制
一、保險(xiǎn)資金成為中國資本市場一支舉足輕重的力量
1.保險(xiǎn)資金運(yùn)用規(guī)模快速擴(kuò)大
保險(xiǎn)行業(yè)可運(yùn)用資金增長迅速。前三季度，保險(xiǎn)業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入5328億元，同比增長23.6%，保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到2.8萬億元，同比增長54.5%，投資類資產(chǎn)增速明顯，同比增長66.6%，特別是股票、證券投資基金投資快速增長。
2.保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道多元化
2006年，泰康資產(chǎn)成為中國保監(jiān)會指定的四家保險(xiǎn)資金間接投資基礎(chǔ)設(shè)施的試點(diǎn)單位之一后，積極開展保險(xiǎn)資金投資基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。2007年9月13日，由泰康資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司和上海市城市建設(shè)投資開發(fā)總公司主辦的“泰康——上海水務(wù)債權(quán)計(jì)劃”簽約儀式在上海舉行，該計(jì)劃定向募集20億元資金，投資于上海新水源地——青草沙原水工程，并在香港設(shè)立壽險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司。
中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司繼投資建行后又投資于中行和中信，認(rèn)購廣東發(fā)展銀行股份，投資渤海產(chǎn)業(yè)基金，并在香港設(shè)立了資產(chǎn)管理公司。平安則先后控股了平安銀行（原福建亞洲銀行）和深圳商業(yè)銀行，也在香港設(shè)立了資產(chǎn)管理公司。華泰發(fā)行基金型投資產(chǎn)品。各家保險(xiǎn)集團(tuán)及其資產(chǎn)公司推出多種戰(zhàn)略部署，努力提高競爭力。
3.保險(xiǎn)資金運(yùn)用收益快速提升
在總保費(fèi)規(guī)模中擁有絕對占比的壽險(xiǎn)業(yè)，盈利狀況持續(xù)改善是一個(gè)突出亮點(diǎn)。從2000年～2004年，我國保險(xiǎn)資金運(yùn)用的綜合收益率在2.5%和4.5%之間，發(fā)達(dá)國家保險(xiǎn)資金的投資年均收益率在8%-12%之間。自2005年下半年以來持續(xù)至今的牛市行情，帶動了保險(xiǎn)資金投資收益水漲船高，在加息通道下，占據(jù)保險(xiǎn)資金運(yùn)用最大份額的債券投資和仍然保持一定比例的銀行存款，都為保險(xiǎn)業(yè)帶來不錯(cuò)的收益。2006年，保險(xiǎn)業(yè)全行業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益率5.8%，實(shí)現(xiàn)盈利130多億元，較上年增長71億元，提高2.2個(gè)百分點(diǎn)。
4.資產(chǎn)管理體系建設(shè)初步完善
面對迅速發(fā)展的資本市場，資產(chǎn)管理公司不斷提高創(chuàng)新研究能力，進(jìn)一步優(yōu)化投資研究體系。同時(shí)，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，加大了人才引進(jìn)力度，不斷吸收有豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才加盟，滿足投資業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，建設(shè)優(yōu)秀的投資管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步加強(qiáng)公司內(nèi)控管理，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立包含內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使投資管理體系建設(shè)在專業(yè)化、規(guī)范化和科學(xué)化的軌道上邁上了新臺階。
二、保險(xiǎn)資金運(yùn)用處于最有利的發(fā)展時(shí)機(jī)
1.宏觀經(jīng)濟(jì)和投資市場總體向好為獲取穩(wěn)定的資金收益提供了有利空間
在權(quán)益市場方面，在宏觀經(jīng)濟(jì)形勢較好和所得稅并軌因素的影響下，上市公司的盈利增速仍將保持偏快的格局，同時(shí)行業(yè)分化會比較明顯。在流動性過剩的背景下，資金充裕仍將是2008年股市上升的主要動力。總體上，2008年的國內(nèi)股票市場在趨升的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)將明顯加大，因此，把握結(jié)構(gòu)性機(jī)會、尋找估值相對偏低或能夠持續(xù)高成長的公司進(jìn)行重點(diǎn)投資非常重要。
椐分析，2008年國內(nèi)投資市場總體向好。在固定收益市場方面，在國際市場利率下行和國內(nèi)流動性過剩的環(huán)境下，國內(nèi)債券市場收益率可能在2008年小幅攀升后出現(xiàn)下行，基本面對債券市場的負(fù)面壓力逐漸趨于緩和。從中長期看，以銀行信貸為主的間接融資比例將逐步降低，通過資本市場的直接融資規(guī)模和比重逐步上升，直接融資中股權(quán)融資與債權(quán)融資不平衡、政府債權(quán)融資與企業(yè)債權(quán)融資不平衡的局面將會得到明顯改觀，公司債券市場將加快發(fā)展。適時(shí)把握投資機(jī)會，大力挖掘企業(yè)債、公司債投資產(chǎn)品是2008年固定收益投資的重點(diǎn)。此外，基礎(chǔ)設(shè)施投資將成為長期債券的替代品，穩(wěn)健的基礎(chǔ)設(shè)施投資有利于保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的匹配。
2.市場環(huán)境和投資政策得到前所未有的優(yōu)化，資本市場進(jìn)入持續(xù)的活躍期
黨的十六大以來，隨著以股權(quán)分置改革為重點(diǎn)的基礎(chǔ)性工作的穩(wěn)健推進(jìn)，我國資本市場發(fā)生了深刻變化。保險(xiǎn)資金運(yùn)用政策不斷放寬。2003年以來，壽險(xiǎn)公司投資資產(chǎn)主要配置在銀行存款和債券投資上，占比均在90%以上，相比而言，股權(quán)類投資占比明顯偏低。2004年以來，政府逐步放開保險(xiǎn)資金的投資渠道，特別是2006年6月26日，《國務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展的若干意見》（以下簡稱“國十條”），保險(xiǎn)資金主要投資渠道幾乎同時(shí)開放，提高投資資本市場比例，允許參股商業(yè)銀行、境外投資、投資資產(chǎn)證券化，投資不動產(chǎn)、投資創(chuàng)投企業(yè)等等。“國十條”有關(guān)保險(xiǎn)資金運(yùn)用的規(guī)定，意味著保險(xiǎn)資金投資渠道的瓶頸已全部打破。這也標(biāo)志著我國保險(xiǎn)資金多元化運(yùn)用新時(shí)代的到來。
3.資金運(yùn)用和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)銷售實(shí)現(xiàn)良性互動
保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展提供了源源不斷且不斷壯大的投資資金。同時(shí)，良好的投資收益也帶動業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)入新的時(shí)期。中金公司首席保險(xiǎn)分析師周光飛認(rèn)為，與中國不同，歐美市場已處于支付階段，需要為此承擔(dān)大量的后期給付。相比之下，中國壽險(xiǎn)市場剛剛起步，正邁入黃金期。根據(jù)保險(xiǎn)深度測算，這一階段將持續(xù)10～15年。資金收益的快速增長使保險(xiǎn)公司的盈利模式發(fā)生了根本改變，并改變了新生公司的贏利周期。投資收益開始成為保險(xiǎn)公司的主要收益，并推動保險(xiǎn)公司資產(chǎn)總額快速增加，特別是改善了保險(xiǎn)公司的償付能力，使快速發(fā)展中的償付能力壓力大為改善。更為重要的是，推動保險(xiǎn)公司從注重負(fù)債管理向資產(chǎn)管理和負(fù)債管理同時(shí)并重，協(xié)調(diào)發(fā)展轉(zhuǎn)變。而且，推動了產(chǎn)品創(chuàng)新和業(yè)務(wù)創(chuàng)新，產(chǎn)品的價(jià)值鏈得以延伸，增強(qiáng)了保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品的銷售能力，保險(xiǎn)公司的綜合優(yōu)勢得以有效發(fā)揮。
4.作為重要的機(jī)構(gòu)投資者，保險(xiǎn)資金有著相對安全的獲利空間
新股發(fā)行成為機(jī)構(gòu)投資者的盛宴，這已經(jīng)是不爭的事實(shí)。一級市場豐厚的利潤空間是吸引諸如tcl等眾多實(shí)體產(chǎn)業(yè)參與其中的重要原因。在一級市場，機(jī)構(gòu)投資者擁有兩大優(yōu)勢，一是作為戰(zhàn)略投資者參與配售，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)無疑是優(yōu)先選擇的對象之一，這種優(yōu)先權(quán)是其它機(jī)構(gòu)很難與之相提并論的。此外，充足的現(xiàn)金流使保險(xiǎn)公司可以快速調(diào)配巨額資金參與網(wǎng)上申購。
目前，市場管理層已經(jīng)明確未來的發(fā)展重點(diǎn)是提高市場直接融資的比重，股改以前我國市場直接融資的比重僅為3%左右，股改之后這一比重明顯提升，達(dá)到了20%左右。在資本融資發(fā)達(dá)的市場，這一比重在50%以上。由此可以想象，市場的股票、債券等投資品種有望繼續(xù)穩(wěn)步增長。這一趨勢下，只要國內(nèi)一級市場的游戲規(guī)則沒有根本的變化，新股申購的獲利空間將依然充裕，充分參與一級市場基本仍然是機(jī)構(gòu)投資者穩(wěn)賺不賠的投資選擇。
三、強(qiáng)化保險(xiǎn)資金運(yùn)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)管理
回顧國際資本市場的風(fēng)云變幻，透視花旗和美林在次貸上的巨額虧損，我們能夠十分清晰地廓清出保險(xiǎn)行業(yè)在資產(chǎn)管理水平上面臨的巨大壓力：
1.現(xiàn)實(shí)壓力：宏觀調(diào)控力度加大和高估值使市場的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)波動加大
據(jù)預(yù)測，2008年世界經(jīng)濟(jì)雖增速有所回落，但仍將保持較快增長，預(yù)計(jì)世界經(jīng)濟(jì)增長5%，世界貿(mào)易增長7%.由于美聯(lián)儲迅速大幅度降息，全球通脹壓力穩(wěn)中趨升，經(jīng)濟(jì)金融市場波動風(fēng)險(xiǎn)增大。從國內(nèi)來看，中國國內(nèi)經(jīng)濟(jì)可能繼續(xù)快速增長，gdp增速在10.5%左右，通脹壓力高位趨緩。2008年底外匯儲備余額將達(dá)到1.8萬億元左右。中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍然存在過熱風(fēng)險(xiǎn)，宏觀調(diào)控力度趨緊，金融市場特別是股票市場波動風(fēng)險(xiǎn)加大。
從2007年初到10月底，流入股市的資金超過1.3萬億元，在過剩資金推動下，上證指數(shù)從2700點(diǎn)一路上漲到6000多點(diǎn)，上漲幅度超過一倍。與國外公司相比，上市公司估值過高。如今，連崇尚價(jià)值投資的機(jī)構(gòu)投資者也承認(rèn)，藍(lán)籌股估值過高，存在回調(diào)的壓力。快速上漲的股指，也使市場波動加大，2007年以來，每月都出現(xiàn)了一次超過4%的市場回調(diào)，市場波動的風(fēng)險(xiǎn)不斷集聚。
2.中期壓力：資金運(yùn)用多元化過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和業(yè)務(wù)的連銷反應(yīng)問題
在資金運(yùn)用多元化，金融產(chǎn)品和衍生品不斷創(chuàng)新的同時(shí)，新的風(fēng)險(xiǎn)也不斷發(fā)生。最近一段時(shí)期，在創(chuàng)新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，各種風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)。由于次貸風(fēng)波、國際油價(jià)飆升、美元暴跌等影響，美國股市和亞太股市均受到劇烈影響，股市出現(xiàn)巨幅下跌，多個(gè)基金qdii問世之初即跌破面值。資金運(yùn)用的多元化風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)為我們敲響了警鐘。
與此同時(shí)，銀保業(yè)務(wù)盈利模式越來越依靠規(guī)模，且利潤的增長速度會低于規(guī)模的增長速度，而銀保業(yè)務(wù)利潤對投資收益的依賴越來越強(qiáng)。2006年以來隨著中國股市的火爆，投連險(xiǎn)已經(jīng)改變了銀保市場的格局，引起各家保險(xiǎn)公司特別是全國性壽險(xiǎn)公司的高度重視，紛紛跟進(jìn)推出，投連險(xiǎn)占比迅速提高。而從該產(chǎn)品的國際經(jīng)驗(yàn)看，投連險(xiǎn)的規(guī)模和盈利能力與投資賬戶投資收益率緊密相關(guān)。投資方法和投資收益是產(chǎn)品的核心競爭力。盈利模式的改變，使銀保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜。利潤更依賴于投資，也使銀保業(yè)務(wù)盈利能力對利率及資本市場變化更敏感。
我們也看到，投連資金性質(zhì)與傳統(tǒng)保險(xiǎn)資金性質(zhì)有明顯差異，對投資管理提出了新的挑戰(zhàn)。投連與股票型基金產(chǎn)品比較在機(jī)制、資源上存在劣勢，銷售成本較高，與一流基金公司的股票型基金產(chǎn)品直接競爭沒有優(yōu)勢，在市場高位銷售的投連產(chǎn)品大規(guī)模推廣期可能面臨較大的市場風(fēng)險(xiǎn)，必須提前準(zhǔn)備充分的應(yīng)對措施。
3.長期壓力：急劇增加的資產(chǎn)管理規(guī)模對保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)管理水平提出挑戰(zhàn)
成熟的資產(chǎn)管理隊(duì)伍是在復(fù)雜市場中鍛煉出來的。和龐大的并迅速增長的可運(yùn)用資金，日益開放的金融領(lǐng)域，不斷創(chuàng)新的金融市場和金融產(chǎn)品，更趨多元化的資金流動，更為強(qiáng)烈的盈利壓力和投資沖動相對應(yīng)的是年輕的資產(chǎn)管理公司、年輕的資產(chǎn)管理隊(duì)伍。今天，快速發(fā)展的資產(chǎn)管理隊(duì)伍還沒有對資本市場的深刻經(jīng)歷就匆匆走上了風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并存的戰(zhàn)場，風(fēng)險(xiǎn)管理意識難以有效形成，風(fēng)險(xiǎn)控制手段不完善也時(shí)有顯露。即使在今天的行情中，風(fēng)險(xiǎn)誤判和誤操作也可能發(fā)生。數(shù)據(jù)表明，股指越過4000點(diǎn)以后，不少保險(xiǎn)公司進(jìn)行了減倉操作，這也是上市保險(xiǎn)公司三季度的盈利出乎市場預(yù)期的原因之一。面對資本市場的日益國際化和全球化，國內(nèi)資本市場受國際市場的影響也就愈明顯，也將使年輕的保險(xiǎn)資產(chǎn)公司面對更為強(qiáng)烈的競爭壓力。
四、保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債管理策略
1.繼續(xù)堅(jiān)持價(jià)值投資的總體思路，在市場收益率相對較高時(shí)加大對固定收益市場的投資力度。
2.權(quán)益投資量力而行，嚴(yán)把風(fēng)險(xiǎn)控制。對投資品種的把握堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)收益全面評判的原則。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的變化情況，適時(shí)調(diào)整傳統(tǒng)賬戶的權(quán)益投資額度。對待由客戶承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品，也必須關(guān)注賬戶的整體風(fēng)險(xiǎn)控制。
3.關(guān)注業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，主動調(diào)整，以產(chǎn)品影響市場，以營銷教育客戶，合理引導(dǎo)市場的方向，在負(fù)債方加強(qiáng)開發(fā)、銷售穩(wěn)健型的分紅、萬能等產(chǎn)品，使客戶充分享受債券市場高收益時(shí)期的穩(wěn)健回報(bào)，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，參與權(quán)益市場的長期增長和收益。在分紅、萬能等產(chǎn)品賬戶的管理中，關(guān)注市場退保等因素，強(qiáng)化賬戶資產(chǎn)的流動性管理，避免在市場低位時(shí)減持資產(chǎn)而給公司及客戶造成損失。
4.恰當(dāng)把握產(chǎn)品設(shè)計(jì)的利率水平，一方面我們應(yīng)主動迎接利率上升時(shí)代提供的機(jī)會與挑戰(zhàn)，另一方面也應(yīng)關(guān)注利率的基本走勢和資產(chǎn)負(fù)債匹配的能力和水平，避免爭相提高產(chǎn)品的定價(jià)利率帶來新一輪的利差損風(fēng)險(xiǎn)。
五、完善資產(chǎn)管理政策方面
1.盡快推出基礎(chǔ)設(shè)施股權(quán)、非上市股權(quán)、境外投資等領(lǐng)域的管理細(xì)則
在基礎(chǔ)設(shè)施股權(quán)投資方面，優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)設(shè)施股權(quán)計(jì)劃具有期限長、收益穩(wěn)定、收益率顯著優(yōu)于債權(quán)工具等特征，適合保險(xiǎn)資金尤其是壽險(xiǎn)資金的投資。目前，在股票市場估值已經(jīng)較高、股票投資的風(fēng)險(xiǎn)逐步積累的背景下，基礎(chǔ)設(shè)施股權(quán)計(jì)劃的相對價(jià)值逐步顯現(xiàn)，是保險(xiǎn)資產(chǎn)配置的戰(zhàn)略品種。建議保監(jiān)會會同相關(guān)部門，支持經(jīng)營穩(wěn)健、研究能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力較強(qiáng)的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司推出基礎(chǔ)設(shè)施股權(quán)計(jì)劃，滿足壽險(xiǎn)行業(yè)的資產(chǎn)配置要求。
在非上市公司股權(quán)投資方面，目前保險(xiǎn)公司只能投資銀行類非上市公司的股權(quán)。然而，按照當(dāng)前市場行情，非上市銀行類股權(quán)的價(jià)值普遍被高估，投資價(jià)值有所降低，并且單一的銀行類非上市股權(quán)投資不利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。當(dāng)前市場上還存在大量具有投資價(jià)值的非銀行類企業(yè)，在嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)的前提下可為保險(xiǎn)公司提供超額回報(bào)，建議保監(jiān)會放寬對非上市股權(quán)投資的行業(yè)限制。
在保險(xiǎn)資金境外投資方面，從增加投資品種、分散投資風(fēng)險(xiǎn)及提高投資能力的角度出發(fā)，建議加快保險(xiǎn)資金境外投資管理細(xì)則的出臺。目前，銀行、基金的海外投資均已開閘，在a股市場投資風(fēng)險(xiǎn)顯著增加、全球利率處于階段性高點(diǎn)的背景下，放開保險(xiǎn)資金海外投資的時(shí)機(jī)不應(yīng)錯(cuò)過。
2.適當(dāng)放寬對保險(xiǎn)基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)計(jì)劃的擔(dān)保要求
目前銀監(jiān)會已經(jīng)出臺辦法限制銀行對保險(xiǎn)收益計(jì)劃提供擔(dān)保，如果仍嚴(yán)格要求銀行擔(dān)保的話，則保險(xiǎn)資金投資基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)計(jì)劃相關(guān)業(yè)務(wù)的開展將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，同時(shí)也會限制保險(xiǎn)資金資產(chǎn)配置的空間和能力。從國內(nèi)固定收益市場的發(fā)展方向來看，發(fā)展信用產(chǎn)品是大趨勢。通過保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司自行設(shè)計(jì)和發(fā)行基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)計(jì)劃，有利于信用風(fēng)險(xiǎn)控制的前置，保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司可以在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段通過設(shè)計(jì)征信措施、安排交易結(jié)構(gòu)和控制交易流程從源頭上降低信用風(fēng)險(xiǎn)。
3.允許保險(xiǎn)資產(chǎn)公司投資設(shè)立基金、信托機(jī)構(gòu)，打造更具競爭力的保險(xiǎn)投資力量
一、 2019年上半年工作總結(jié)
2019年上半年財(cái)務(wù)資產(chǎn)部工作主要突出三個(gè)大方面，即“緊盯資金安全不放松”、“資產(chǎn)盤點(diǎn)及報(bào)廢處置”、“夯實(shí)基礎(chǔ)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)”。
1.“資金安全”是指資金安全運(yùn)行，主要通過以下三個(gè)方面確保全年資金安全運(yùn)行。①密切監(jiān)控加油站資金到賬情況。嚴(yán)格遵守加油卡管理規(guī)定，儲值點(diǎn)通過轉(zhuǎn)賬收款的，須經(jīng)財(cái)務(wù)人員查詢確認(rèn)該款項(xiàng)到賬后，儲值點(diǎn)收銀員方可為客戶辦理儲值業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持每天逐筆核對銀行到賬金額與銷售日報(bào)現(xiàn)金銷售金額是否一致，發(fā)現(xiàn)差異即時(shí)與核算員、開戶銀行或押運(yùn)公司一起查明原因，確保資金快速安全回籠。②嚴(yán)格審核資金支付。在實(shí)際工作中，會計(jì)人員本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，認(rèn)真審核原始憑證，對不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅(jiān)決不予報(bào)銷。出納人員根據(jù)審核無誤的報(bào)銷憑證填制銀行票據(jù)，保證付款內(nèi)容填寫無誤，避免資金支付風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上銀行付款只限于對股份公司內(nèi)部單位付款，同時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行“三人操作，兩級審核”規(guī)定。③加強(qiáng)加油站資金安全管理。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部堅(jiān)持每月開展財(cái)務(wù)稽查工作，對加油站核算員有針對性的進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。對能及時(shí)整改的問題責(zé)令加油站當(dāng)場進(jìn)行整改。通過堅(jiān)持不懈地開展財(cái)務(wù)稽查，從源頭上加強(qiáng)了資金安全管理，有效防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。
2.“資產(chǎn)盤點(diǎn)及報(bào)廢處置”是要求公司資產(chǎn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)、經(jīng)營管理有效進(jìn)行和資金管理效益明顯。資產(chǎn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)主要通過兩個(gè)方面實(shí)現(xiàn)，①加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理及實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)。為全面掌握公司資產(chǎn)動態(tài)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，2019年上半年公司按照河北公司資產(chǎn)清查要求，精心組織，認(rèn)真清查，采取以賬對物、以物對賬的實(shí)地逐項(xiàng)盤點(diǎn)的方式，對每項(xiàng)資產(chǎn)的規(guī)格型號、賬存數(shù)量、實(shí)存數(shù)量、出廠時(shí)間、資產(chǎn)現(xiàn)狀、資產(chǎn)存放地點(diǎn)、責(zé)任人等資產(chǎn)屬性信息進(jìn)行逐條核實(shí)登記，整改日常實(shí)物資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問題，鞏固成果，避免資產(chǎn)“前清后亂”。②對盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行分析研判，對需要報(bào)廢處理的資產(chǎn)報(bào)請總經(jīng)理辦公會和董事會批示，已對部分資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理，保證了資產(chǎn)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。經(jīng)營管理有效進(jìn)行主要通過三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)。①明確目標(biāo)，全面預(yù)算，科學(xué)編制年度預(yù)算。為了確保年度預(yù)算具有導(dǎo)向性和可行性，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭組織各部門負(fù)責(zé)人和加油站經(jīng)理，多次召開預(yù)算研討會，深入分析公司上年經(jīng)營情況和未來經(jīng)營活動，科學(xué)研判行業(yè)環(huán)境和周邊市場，同時(shí)結(jié)合2018年公司發(fā)展規(guī)劃，對2018年銷量、費(fèi)用、利潤等指標(biāo)進(jìn)行了分解和安排。2018年公司計(jì)劃銷售成品油***萬噸，非油業(yè)務(wù)收入***萬元，非油利潤***萬元，商流費(fèi)總額***萬元，稅前利潤***萬元。②總結(jié)成果，做好對標(biāo)，持續(xù)開展經(jīng)營活動分析。隨著公司管理逐步加強(qiáng)，經(jīng)營活動分析成為財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。為了使經(jīng)營活動分析有重點(diǎn)、能聚焦、起作用，財(cái)務(wù)分析人員每月不辭辛苦，多方收集整理有關(guān)數(shù)據(jù)，對主要指標(biāo)完成情況、運(yùn)行狀況、經(jīng)營效率等進(jìn)行比較和分析，并積極與兄弟單位開展對標(biāo)，找出管理短板，提出改進(jìn)建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持。在公司的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的共同努力下，2018年實(shí)現(xiàn)稅前利潤***萬元，超額完成預(yù)算進(jìn)度。③挖潛增效，厲行節(jié)約，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。根據(jù)公司全年費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)和挖潛增效實(shí)施方案，嚴(yán)格加強(qiáng)費(fèi)用管理，堅(jiān)決杜絕不合理開支和浪費(fèi)。具體做法是：嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)及上級有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷；費(fèi)用項(xiàng)目按職責(zé)由具體部門實(shí)施歸口管理，歸口部門應(yīng)對費(fèi)用的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，并對歸口費(fèi)用進(jìn)行有效控制；對日常發(fā)生的文具紙張費(fèi)、物料消耗等費(fèi)用項(xiàng)目實(shí)行定額管理；每月編制費(fèi)用分析表，通過比較預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)，分析差異產(chǎn)生的原因，便于改進(jìn)工作，確保費(fèi)用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。在大家的共同努力下，2018年商流費(fèi)較預(yù)算節(jié)約***萬元，同比節(jié)約***萬元。資金管理效益明顯主要通過充分盤活沉淀資金，努力實(shí)現(xiàn)資金效益最大化。在滿足公司正常資金使用情況下，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部精打細(xì)算，多措并舉，努力提高資金效益：一是與建行辦理了單位協(xié)定存款業(yè)務(wù)，對活期存款賬戶資金分段計(jì)算利息，在基本存款額度（***萬元）以內(nèi)的存款按活期存款利率***%計(jì)息，超過基本存款額度的存款則按***%計(jì)息，以百萬元資金計(jì)算年利息可提高近萬元；二是將短期沉淀資金用于購買“周周利”保本型理財(cái)產(chǎn)品，一周內(nèi)年化收益率達(dá)***%，較活期利率高***%，并且存期越長年化收益率越高。
3.突出的亮點(diǎn)是指工作中的較好之處。2018年財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在努力完成基礎(chǔ)工作的同時(shí)也出現(xiàn)了一些工作亮點(diǎn)，主要包括以下三個(gè)方面。①財(cái)務(wù)資產(chǎn)部為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作和提高核算員的基本技能，多次修訂完善核算員考評細(xì)則，每月積極組織對核算員的考評工作，確實(shí)起到了提高核算員技能目標(biāo)。②2018年上半年國家稅務(wù)總局多次下發(fā)新文件及系統(tǒng)升級通知，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提前謀劃，積極組織員工學(xué)習(xí)新文件，保質(zhì)保量的完成了成品油發(fā)票開具系統(tǒng)升級和增值稅稅率調(diào)整系統(tǒng)升級工作。③財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在詳細(xì)研讀并掌握了省公司新固定資產(chǎn)管理辦法后，組織機(jī)關(guān)各部門進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)， 確保省公司新固定資產(chǎn)管理辦法能夠在我單位能夠有效實(shí)施。
二、 存在的問題
1.財(cái)務(wù)工作距財(cái)務(wù)管理的要求還有一定差距
目前財(cái)務(wù)工作更多的還是會計(jì)工作，僅僅停留在事中記帳、事后算帳，對事務(wù)發(fā)展的預(yù)見性不夠，不能將工作做在前面，往往是碰到問題解決問題，而不能做到防患于未然;另外，對企業(yè)經(jīng)營活動的參與不夠主動，不能深入的掌握其經(jīng)營活動的特性，只能是按照公司或領(lǐng)導(dǎo)的要求報(bào)送數(shù)據(jù)、資料，在對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行分析時(shí)往往會將企業(yè)實(shí)際丟在一邊，只是按照理論上的指標(biāo)去計(jì)算、去解釋。所以這方面的工作距財(cái)務(wù)管理的要求還存在一定差距。
2.財(cái)務(wù)稽查工作質(zhì)量需要進(jìn)一步提高
盡管2017年財(cái)務(wù)資產(chǎn)部開展了多次財(cái)務(wù)稽查工作，發(fā)現(xiàn)了并糾正了很多資金安全問題，但是由于今年工作量大，財(cái)務(wù)稽查次數(shù)還需要增加，財(cái)務(wù)稽查范圍和深度還需要進(jìn)一步擴(kuò)大和深入，確保財(cái)務(wù)工作安全有效運(yùn)行。
3.財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)還需進(jìn)一步加強(qiáng)
隨著公司的不斷發(fā)展壯大，對財(cái)務(wù)管理的要求也越來越高。為了適應(yīng)這一要求，就必須持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，鼓勵財(cái)務(wù)人員積極參加各種形式的學(xué)習(xí)，尤其是參加以考代學(xué)的會計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱考試，努力提高業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，還需進(jìn)一步加強(qiáng)對加油站核算員的檢查督促與指導(dǎo)，搞好加油站的會計(jì)基礎(chǔ)工作，為公司健康合規(guī)運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
三、 2019年下半年工作安排
1.進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理和費(fèi)用控制工作。
2.保質(zhì)保量地完成 2019年度資產(chǎn)清查工作。
3.做好預(yù)算管理和經(jīng)營活動分析工作。
4.堅(jiān)持開展財(cái)務(wù)稽查工作。
5.做好富余資金理財(cái)工作。
6.組織實(shí)施油品、非油品以及實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。
7.加強(qiáng)培訓(xùn)，培養(yǎng)人才，不斷提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能水平。
8.組織實(shí)施對標(biāo)、追標(biāo)和趕標(biāo)，確保提升公司經(jīng)營管理水平、綜合競爭力和創(chuàng)效能力。
2013年4月22日，光大永明人壽喜迎11歲生日。經(jīng)過11年的發(fā)展，光大永明人壽成為了一家員工人數(shù)近萬、營業(yè)機(jī)構(gòu)過百、服務(wù)客戶近40萬的全國性金融服務(wù)機(jī)構(gòu)。
11年沉淀，厚積薄發(fā)
2010年改制完成后，光大永明人壽迎來了業(yè)務(wù)的飛速發(fā)展期。股改當(dāng)年，光大永明人壽全年保費(fèi)收入就達(dá)到了過去7年的總和，是業(yè)內(nèi)保費(fèi)收入增長速度最快的公司之一。按照執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號》前的保費(fèi)收入規(guī)模數(shù)據(jù)，2010年、2011年，公司分別實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入51.06億元、74.07億元，業(yè)績增長速度均高于全國壽險(xiǎn)公司總保費(fèi)規(guī)模增長速度。2012年公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)總保費(fèi)收入81.4億元，增幅超過10%。在規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，公司各業(yè)務(wù)條線和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力正穩(wěn)步提升。截至2012年末，公司合并報(bào)表總資產(chǎn)已達(dá)239.5億元，較改制前的69億元（2009年末）凈增170億元。
公司在機(jī)構(gòu)拓展方面也取得較大突破。僅在 2012年，公司新開機(jī)構(gòu)就達(dá)到37家，包括分公司2家，中心支公司25家，支公司5家，營銷服務(wù)部5家，新增機(jī)構(gòu)數(shù)量較2011年的17家增長近一倍，超額完成全年30家的建設(shè)目標(biāo)，公司營業(yè)機(jī)構(gòu)總數(shù)首次超過100家。這些新機(jī)構(gòu)為公司未來外延式的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
公司通過股改增資，極大地提高了公司治理和發(fā)展水平。2012年5月光大永明人壽再次增加注冊資本金至42億元，資本金規(guī)模在目前市場中排名第七位。2012年2月23日，光大永明資產(chǎn)管理股份有限公司正式開業(yè)，成為國內(nèi)第十二家保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司，也是中國保監(jiān)會重啟批設(shè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司后批準(zhǔn)成立的首批資產(chǎn)管理公司之一。開業(yè)第一年，光大永明資產(chǎn)管理公司托管的總資產(chǎn)就已經(jīng)接近1000億元。光大永明的戰(zhàn)略目標(biāo)是“用5～7年把光大永明發(fā)展成為一個(gè)布局合理、結(jié)構(gòu)優(yōu)良、管理先進(jìn)、管控科學(xué)，規(guī)模和效益快速均衡發(fā)展，主要業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)入全國壽險(xiǎn)公司前10名，具有強(qiáng)大核心競爭力，獨(dú)特鮮明企業(yè)文化，廣泛市場影響力，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)完整的大型保險(xiǎn)集團(tuán)公司”，隨著分支機(jī)構(gòu)的不斷拓展，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，以及資產(chǎn)管理公司的成立，這一戰(zhàn)略目標(biāo)正在穩(wěn)步推進(jìn)。
產(chǎn)品領(lǐng)先 投資收益良好
秉持“專業(yè)、創(chuàng)新”精神，近兩年光大永明人壽不斷加大產(chǎn)品研發(fā)力度，在售產(chǎn)品體系完備，產(chǎn)品屬性和保障范圍幾乎包含市場上所有類型，在售產(chǎn)品總量近200個(gè)，并深受市場好評。公司在產(chǎn)品研發(fā)方面屢開行業(yè)先河。
全國第一家推出承保多達(dá)33種重大疾病產(chǎn)品的壽險(xiǎn)公司
全國率先推出“非典”附加醫(yī)療保險(xiǎn)的合資壽險(xiǎn)公司之一
全國率先簽發(fā)“臨時(shí)保單”的壽險(xiǎn)公司
全國第一家推出區(qū)分吸煙者和非吸煙者費(fèi)率分紅保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司
全國第一家推出專為老年人設(shè)計(jì)的涵蓋骨折的綜合意外險(xiǎn)種
全國第一家推出一張保單同時(shí)承保三代人的“3G家庭保單”產(chǎn)品
全國第一家推出可同時(shí)涵蓋住院和門診保障的終身醫(yī)療產(chǎn)品
在管理與投資體系方面，光大永明人壽建立起一整套完善的內(nèi)控制度，包括最高層次的投資管理守則、投資管理授權(quán)體系以及各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)操作流程。同時(shí)，為加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障投資活動的穩(wěn)健運(yùn)行，光大永明人壽建立了完善的資產(chǎn)負(fù)債管理政策以及風(fēng)險(xiǎn)控制政策。自成立以來，光大永明人壽的投資管理業(yè)務(wù)成功實(shí)現(xiàn)了穩(wěn)健運(yùn)行，從未出現(xiàn)任何重大風(fēng)險(xiǎn)事件。在做好控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，光大永明人壽也取得了良好的投資收益。多年來，公司堅(jiān)持讓利于客戶，萬能險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)的客戶收益率均處于行業(yè)中高水平。在嚴(yán)峻的市場環(huán)境下，公司多款萬能險(xiǎn)結(jié)算利率仍長期在行業(yè)名列前茅。
以客為尊，優(yōu)質(zhì)品牌
“以客為尊”一直是光大永明人壽的服務(wù)理念。在客戶最為關(guān)注的理賠服務(wù)方面，公司創(chuàng)新性地提出了“主動理賠”的概念。在2012年正式推出“12345特色理賠服務(wù)”，該服務(wù)的1個(gè)突出亮點(diǎn)是讓客戶實(shí)現(xiàn)了“足不出戶辦理賠”，通過2種便捷途徑，3類關(guān)懷服務(wù)、4個(gè)快速通道、5次溫馨短信等一系列“主動”服務(wù)，為不方便到保險(xiǎn)公司網(wǎng)點(diǎn)辦理理賠的客戶提供了極大的便利，客戶不用出門就能拿到賠款，而且也進(jìn)一步提高了理賠時(shí)效。目前，保險(xiǎn)行業(yè)通行的理賠時(shí)效是接到完整理賠申請資料后10個(gè)工作日，而在光大永明人壽，2010年個(gè)人客戶理賠時(shí)效是2.04天，2011年縮短為1.59天，2012年更是縮短為1.20天，團(tuán)險(xiǎn)客戶理賠平均時(shí)效3.7天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。“12345特色理賠服務(wù)”已經(jīng)成為光大永明人壽主動、高效理賠服務(wù)的代名詞，集公司區(qū)別于同業(yè)的服務(wù)優(yōu)勢之大成，廣受客戶好評。截至2012年年底，公司個(gè)人客戶總數(shù)近40萬，團(tuán)體客戶總數(shù)超過2200家，理賠客戶的總體滿意度已經(jīng)高達(dá)98%。
2013年，光大永明人壽在“理賠12345”特色服務(wù)的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)有理賠服務(wù)進(jìn)行精心梳理與升級，推出了“快、易、簡”理賠服務(wù)新舉措，以“提高時(shí)效、方便客戶、簡化資料”為出發(fā)點(diǎn)，全面提升客戶理賠服務(wù)感受。
股改轉(zhuǎn)制之后的光大永明人壽以中國中高端收入群體為目標(biāo)客戶。目前，公司已經(jīng)逐步樹立起與目標(biāo)市場相匹配的企業(yè)形象，并不斷提升品牌知名度和影響力。近兩年，公司在社會各項(xiàng)評選中累計(jì)獲獎數(shù)超過50次，多次被評為“年度最快成長保險(xiǎn)公司”、“最具潛力保險(xiǎn)公司”、“最佳企業(yè)社會公民”等。2010年7月啟動的“路走公益計(jì)劃”為公司贏得了廣泛的關(guān)注和聲譽(yù)。截至2012年12月，活動官方網(wǎng)站路走網(wǎng)已經(jīng)有超過50萬會員，路走網(wǎng)新浪微博粉絲量也超過13萬人。
根據(jù)我學(xué)區(qū)的具體情況，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)法律、法規(guī)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行實(shí)度調(diào)控,勤儉節(jié)約，科學(xué)合理使用資金，以最大限度的爭取資金，改善辦學(xué)條件，使之達(dá)到新的辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，為學(xué)校的教育教學(xué)提供良好的物質(zhì)保障。
二、認(rèn)真抓好常規(guī)工作：
財(cái)務(wù)管理力求科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制合理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，低調(diào)做人，高調(diào)做事。切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。
1、準(zhǔn)確做好學(xué)校年度預(yù)算和收支計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。全面做好年終的決算工作，為學(xué)校教育決策提供可靠的數(shù)據(jù)。
2、加強(qiáng)過程管理，及時(shí)統(tǒng)計(jì)教育經(jīng)費(fèi)使用情況，做到底碼清楚，信息準(zhǔn)確，每月向?qū)W區(qū)校長匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)合理使用資金提供依據(jù)。年底向職工匯報(bào)資金使用情況，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。
3、積極參加財(cái)會繼續(xù)教育的培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)水平，做好財(cái)務(wù)年審、換證工作。
4、做好寄宿生生活補(bǔ)助的發(fā)放和減免教科書費(fèi)的工作。
5、建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度,做好固定資產(chǎn)的登記和檢查工作。新購物及時(shí)上帳，做到帳帳相符，帳實(shí)相符，年終認(rèn)真完成清產(chǎn)核資工作。
6、結(jié)合實(shí)際情況，制定合理可行的五年發(fā)展規(guī)劃，使學(xué)校的發(fā)展有章可循。避免重復(fù)投資。
7、圍繞規(guī)劃，集中使用資金，打造造亮點(diǎn)學(xué)校，使其達(dá)到普九標(biāo)準(zhǔn)。
三、抓住重點(diǎn)力求創(chuàng)新：
1、抓好隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，為各項(xiàng)工作的開展提供可靠保障。
2、結(jié)合新的辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，提高各學(xué)校后勤管理水平。
3、虛心聽取建議，提高各校后勤人員的服務(wù)意識和服務(wù)質(zhì)量。
4、組織后勤人員學(xué)習(xí)文化知識，豐富頭腦;創(chuàng)造機(jī)會，走入課堂，了解現(xiàn)代教育教學(xué)，更快地提高服務(wù)水平和服務(wù)技能。
四、其他工作：
1、配合學(xué)校搞好人防、技防、物防工作。
2、配合學(xué)校搞好學(xué)生的教育工作。
3、完成各項(xiàng)臨時(shí)性和計(jì)劃外工作。
五、主要活動安排
二月
1、 檢查開學(xué)情況
2、 制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。
3、 完成20xx年經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制
三月
1、 配合物價(jià)局做好收費(fèi)檢查
2、 春季義務(wù)教育免費(fèi)教科書統(tǒng)計(jì)上報(bào)
3、 建立學(xué)校財(cái)會人員檔案
4、 固定資產(chǎn)檢查
四月
1、 寄宿生生活補(bǔ)助發(fā)放
2、 學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理辦法
五月
1、 校舍安全檢查
2、 積極參加報(bào)賬員培訓(xùn)
六月
1、 建立健全學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度
2、 賬外欠款清查統(tǒng)計(jì)
七月
1、 積極參加報(bào)賬員培訓(xùn)
八月
1、 聽取各校校長報(bào)賬員對財(cái)務(wù)工作意見、建議
九月
1、 寄宿生生活補(bǔ)助發(fā)放
2、 秋季義務(wù)教育免費(fèi)教科書統(tǒng)計(jì)上報(bào)
十月
1、 分配取暖費(fèi)
2、 配合教育局做好義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的檢查
十一月
1、 積極參加報(bào)賬員培訓(xùn)
2、 固定資產(chǎn)檢查
十二月
1、 編制財(cái)務(wù)決算年報(bào)
關(guān)鍵詞：高等學(xué)校會計(jì)制度；亮點(diǎn)；難點(diǎn)
中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A
收錄日期：2016年5月27日
一、主要亮點(diǎn)
（一）配合了各項(xiàng)財(cái)政制度改革。隨著高等學(xué)校改革的不斷深入，高等教育作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品，財(cái)政撥款是高等學(xué)校收入的重要組成部分，為了提高高等學(xué)校會計(jì)核算與財(cái)政管理體制改革的一致性，《新制度》配套新增了國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理與公共財(cái)政改革相關(guān)的會計(jì)核算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)規(guī)范與其他法規(guī)政策的貫徹落實(shí)。
（二）明確了會計(jì)主體的唯一性。原《制度》，基本建設(shè)投資執(zhí)行的是《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》，基本建設(shè)相關(guān)的會計(jì)信息在基建賬中反映，并編制《年度財(cái)政性資金投資基本建設(shè)項(xiàng)目決算報(bào)表》，相對獨(dú)立，基本建設(shè)的有關(guān)數(shù)據(jù)長期“游離”在單位會計(jì)“大賬”之外。《新制度》要求高等學(xué)校對于基建投資，在按照基建會計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)定期并入單位會計(jì)“大賬”，這一規(guī)定有助于提高高校會計(jì)信息的完整性，為全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮會計(jì)信息支撐作用。
（三）凸顯了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)地位。原《制度》規(guī)定：“高等學(xué)校的會計(jì)核算基礎(chǔ)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。《新制度》規(guī)定改為“高等學(xué)校的會計(jì)核算基礎(chǔ)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。《新制度》使會計(jì)核算基礎(chǔ)中關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的業(yè)務(wù)范圍有所擴(kuò)大，凸顯了權(quán)責(zé)發(fā)生核算基礎(chǔ)的地位，順應(yīng)了高校改革發(fā)展的需要。
（四）加強(qiáng)了財(cái)政資金管理力度。為了加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，《新制度》在凈資產(chǎn)會計(jì)科目中新增了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”會計(jì)科目，明確界定了結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金的界限，嚴(yán)格區(qū)分了財(cái)政補(bǔ)助和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的性質(zhì)，全面規(guī)范了財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配的會計(jì)核算工作，也規(guī)范了高等學(xué)校的支出以及結(jié)余分配管理，提升了財(cái)政資金的科學(xué)化精細(xì)化管理水平，在加強(qiáng)財(cái)政資金管理的同時(shí)，也反映了政府的受托責(zé)任和部門預(yù)決算管理重要性。
（五）強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理。國務(wù)院辦公廳《關(guān)于開展國家教育體制改革試點(diǎn)的通知》（[2010]48號）文件中指出：“高等學(xué)校要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求，改革高等學(xué)校辦學(xué)模式，推進(jìn)高校與地方、行業(yè)、企業(yè)合作共建，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，完善體制機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)高等學(xué)校特色發(fā)展，培養(yǎng)高水平專門人才”。這使高等學(xué)校的辦學(xué)模式呈現(xiàn)了多元化，辦學(xué)環(huán)境的變化，直接影響了會計(jì)核算環(huán)境的變化，《新制度》就高校在教育改革過程中出現(xiàn)的捐贈、無償調(diào)入等資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了規(guī)范，對沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格也無法可靠取得的情況下，將所取得的資產(chǎn)按照名義金額入賬，并在會計(jì)報(bào)表附注中披露，改變了對該類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)口徑不統(tǒng)一、不入賬的現(xiàn)象。此規(guī)定增強(qiáng)了高校會計(jì)信息可比性和完整性，促進(jìn)了取得資產(chǎn)及時(shí)入賬，加強(qiáng)了國有資產(chǎn)管理，確保了國有資產(chǎn)安全完整。
（六）完善了會計(jì)科目體系及使用說明。《新制度》根據(jù)高校教育改革要求，為滿足高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，為考慮財(cái)政改革對會計(jì)科目的影響，對原《制度》下的科目體系進(jìn)行了全面梳理，新增了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“累計(jì)折舊”等8個(gè)會計(jì)科目、取消了“事業(yè)基金――一般基金”、“固定基金”等18個(gè)會計(jì)科目，將原“應(yīng)交預(yù)算款”、“結(jié)余分配”等4個(gè)會計(jì)科目名稱進(jìn)行了修改，對整個(gè)會計(jì)科目體系進(jìn)行了細(xì)化和調(diào)整，將原來的“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”進(jìn)一步細(xì)分為“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“離退休支出”會計(jì)科目，并要求收入和支出按功能分類與經(jīng)濟(jì)分類、資金來源渠道同時(shí)進(jìn)行明細(xì)核算；同時(shí)，還全面完善了各科目核算的內(nèi)容和明細(xì)科目的設(shè)置，對會計(jì)科目的使用也進(jìn)行了詳細(xì)的說明，這樣為高校會計(jì)實(shí)務(wù)操作提供了更為科學(xué)、全面的依據(jù)。
（七）改進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表體系。《新制度》借鑒了會計(jì)國際慣例和通行做法和規(guī)定對資產(chǎn)負(fù)債表的一些項(xiàng)目、結(jié)構(gòu)、排列進(jìn)行了調(diào)整。一是《新制度》下資產(chǎn)負(fù)債表分別按照“流動資產(chǎn)”、“非流動資產(chǎn)”、“流動負(fù)債”、“非流動負(fù)債”分類列示，反映資產(chǎn)和負(fù)債的流動性，而原《制度》下流動和非流動資產(chǎn)是在資產(chǎn)類項(xiàng)目的“流動資產(chǎn)”欄目下以“其中：現(xiàn)金、銀行存款……”等項(xiàng)目列示反映；而流動和非流動負(fù)債沒有明顯的界定，表中“借入款項(xiàng)”：“銀行貸款”項(xiàng)目的時(shí)間期限不明確，故《新制度》將“借入款項(xiàng)”刪除，增加“短期借款”和“長期借款”，明確了時(shí)間期限；二是《新制度》下資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)增加了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余”項(xiàng)目，同時(shí)擴(kuò)充了“專用基金”的用途，增加了“非流動資產(chǎn)基金”項(xiàng)目；三是《新制度》取消了“基建借款”項(xiàng)目；四是增加了“財(cái)政補(bǔ)助收入支出表”，對各報(bào)表的項(xiàng)目進(jìn)行了改進(jìn)。這些調(diào)整和改進(jìn)使高校的財(cái)務(wù)報(bào)表體系與會計(jì)慣例更為協(xié)調(diào)，增強(qiáng)了科學(xué)性和條理性，同時(shí)也兼顧了高校的實(shí)際情況，使高校的財(cái)務(wù)報(bào)表體系更為完整、更為有用，更好地滿足了高校財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等多個(gè)方面的信息要求。
二、主要執(zhí)行難點(diǎn)
（一）應(yīng)該加大權(quán)責(zé)發(fā)生制核算力度。《新制度》規(guī)定：“高等學(xué)校的會計(jì)核算基礎(chǔ)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制”。這一規(guī)定雖然使會計(jì)核算基礎(chǔ)中關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制的業(yè)務(wù)范圍有所擴(kuò)大，但隨著高校的部門預(yù)算、非稅收入、國庫集中支付、政府采購、國有資產(chǎn)管理等制度改革的不斷深入，《新制度》下的權(quán)責(zé)發(fā)生制的業(yè)務(wù)使用范圍也難滿足高校會計(jì)主體的核算要求，必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)，才能解決高校在改革和發(fā)展過程中收入、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量問題，才能打破一個(gè)會計(jì)主體同時(shí)運(yùn)用兩種會計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)核算的尷尬局面。
（二）應(yīng)引入多種計(jì)量屬性進(jìn)行會計(jì)核算。高校會計(jì)計(jì)量屬性主要是歷史成本。雖然歷史成本容易取得又具有可靠性、可驗(yàn)證性等特點(diǎn)，但隨著“高等學(xué)校要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求，改革高等學(xué)校辦學(xué)模式，推進(jìn)高校與地方、行業(yè)、企業(yè)合作共建，發(fā)揮行業(yè)優(yōu)勢，完善體制機(jī)制，促進(jìn)行業(yè)高等學(xué)校特色發(fā)展，培養(yǎng)高水平專門人才”（[2010]28號）這一目標(biāo)，高校辦學(xué)模式、辦學(xué)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，高校在教育改革過程中與政府、行業(yè)、企業(yè)合作共建，出現(xiàn)的捐贈、非貨幣性資產(chǎn)交換、無償調(diào)入、固定資產(chǎn)處置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，若采用歷史成本計(jì)量難以反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只有堅(jiān)持以歷史成本為主，引入多種計(jì)量屬性，才能提供可靠、相關(guān)的會計(jì)信息，滿足高校改革和發(fā)展需要。
（三）應(yīng)增加編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。隨者高校改革的不斷深入，辦學(xué)多元化的凸顯，高校編制的《部門年度決算報(bào)表》中的資產(chǎn)負(fù)債表、收支決算總表等報(bào)表只能反映高校的財(cái)務(wù)狀況，收入、支出和結(jié)余情況，不能提供高校一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財(cái)務(wù)信息，不能反映高校的償還能力、支付能力和變現(xiàn)能力，不能揭示高校貨幣資金的周轉(zhuǎn)情況和投資、籌資活動的全部事項(xiàng)。增加現(xiàn)金流量表的編制能夠?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表、收支決算總表起到補(bǔ)充說明的作用，也是連接資產(chǎn)負(fù)債表和收支決算總表的平臺，便于與國際慣例相協(xié)調(diào)，從而滿足高校未來發(fā)展的需要和會計(jì)信息披露的需要。
總之，《新制度》緊密結(jié)合高校財(cái)務(wù)制度改革的需要，明確了會計(jì)主體的唯一性，突出了權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的地位，加強(qiáng)了財(cái)政資金的管理，強(qiáng)化了資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理，完善了會計(jì)科目體系和說明，更加符合新形勢下高校會計(jì)核算的實(shí)際情況。希望《新制度》在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)不足，不斷提高和完善，更好地為高校改革和發(fā)展提供制度保證。
主要參考文獻(xiàn)：
[1]財(cái)政部，教育部.高等學(xué)校會計(jì)制度（試行），1998.
[2]高等學(xué)校會計(jì)制度.立信會計(jì)出版社，2013.
相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年6月份共有42家上市公司推出員工持股計(jì)劃。而7月1日至26日，兩市共有87家上市公司員工持股計(jì)劃草案。僅就披露資金規(guī)模的員工持股計(jì)劃而言，以規(guī)模上限計(jì)算涉及金額達(dá)106.23億元。其中國有企業(yè)也借此機(jī)會力推員工持股計(jì)劃。
近日，中航工業(yè)機(jī)電系統(tǒng)股份有限公司（以下簡稱“中航機(jī)電”）核心團(tuán)隊(duì)持股方案獲國務(wù)院國資委通過。該方案最大亮點(diǎn)為該公司核心員工團(tuán)隊(duì)出資約1.5億元以資管形式參與定增的員工持股計(jì)劃。據(jù)悉，這是第一例獲得國務(wù)院國資委通過的具有改革導(dǎo)向性意義的央企員工持股方案，隨著國企改革的深入推進(jìn)，該例以資管方式實(shí)施的核心員工持股計(jì)劃有望成為范本推廣。
在國企的混合所有制改革中，企業(yè)治理和員工持股成為近兩年的熱點(diǎn)話題。如何在防止國有資產(chǎn)流失的情況下完善激勵機(jī)制，員工持股確實(shí)為一項(xiàng)行之有效的措施。只是，最佳的路徑是采取哪種員工持股方式還在探索中。通過中航機(jī)電的案例，或許能給后來者帶來一絲啟迪。
以資管方式實(shí)施員工持股計(jì)劃
日前，作出重要指示，提出國企改革要有利于國有資本保值增值，有利于提高國有經(jīng)濟(jì)競爭力，有利于放大國有資本功能。國資委的角色也進(jìn)行著從管“資產(chǎn)”到管“資本”的轉(zhuǎn)變。
中航機(jī)電以資管方式實(shí)施的員工持股計(jì)劃在這種背景下應(yīng)運(yùn)而生。
早在2014年11月，中航機(jī)電就曾公布定增預(yù)案，稱計(jì)劃向航空產(chǎn)業(yè)公司、中航證券、國投瑞銀、國聯(lián)安基金、東海證券、華菱津杉、景盛投資以18.88元/股的價(jià)格發(fā)行1.38億股，募資26億元，扣除發(fā)行費(fèi)用后將全部用于償還銀行貸款。按照一年期人民幣貸款基準(zhǔn)利率 6%測算，償還26億元借款后每年可節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用1.56億元，這將顯著提升該公司的盈利水平。預(yù)案還顯示，發(fā)行對象之一的中航證券設(shè)立的“機(jī)電振興1號”809.85萬股，實(shí)際是該公司及其全資、控股子公司、托管企業(yè)董事、監(jiān)事、高管及核心技術(shù)人員（不包括普通員工）以1.529 億元認(rèn)購。可見，該公司的員工持股計(jì)劃是以資產(chǎn)管理的方式進(jìn)行的，委托給中航證券代管，這也是第一例獲得國務(wù)院國資委改革局通過、真正意義上的具備改革導(dǎo)向性意義的核心央企員工持股方案。
早些時(shí)候，中國保監(jiān)會副主席陳文輝就曾喊出“大資管”的口號，聲稱在這個(gè)大資管的當(dāng)下，各個(gè)行業(yè)都要根據(jù)行業(yè)負(fù)債、特點(diǎn)來選擇資產(chǎn)管理的方式。
資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是指證券、期貨、基金等金融投資公司作為資產(chǎn)管理人，根據(jù)資產(chǎn)管理合同約定的方式、條件、要求及限制，對客戶資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營運(yùn)作，為客戶提供證券及其他金融產(chǎn)品的投資管理服務(wù)的行為。資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上發(fā)展的新型業(yè)務(wù)。國外較為成熟的證券市場中，投資者大都愿意委托專業(yè)人士管理自己的財(cái)產(chǎn)，以取得穩(wěn)定的收益。
本次千股停牌事件中很多企業(yè)開始接受資產(chǎn)管理的方式，中航機(jī)電可謂是開了央企的先河。
中航機(jī)電作為中航工業(yè)集團(tuán)機(jī)電系統(tǒng)的唯一上市平臺，截至今年7月份，中航機(jī)電共托管了中航工業(yè)集團(tuán)下屬的18家航空企業(yè)。公開資料顯示，中航機(jī)電以航空機(jī)電系統(tǒng)研發(fā)制造為核心業(yè)務(wù)，輔以汽車零部件及其他制造業(yè)務(wù)，在我國航空機(jī)電行業(yè)具有壟斷地位。當(dāng)前，我國航空工業(yè)正處于穩(wěn)健上升階段，機(jī)電系統(tǒng)作為航空機(jī)載系統(tǒng)的重要組成部分，將充分受益于我國軍用飛機(jī)升級換代加速、民用飛機(jī)巨大市場潛力和機(jī)電一體化趨勢，預(yù)計(jì)未來年增長15%-20%。
機(jī)電系統(tǒng)是保證飛機(jī)做動性能的核心系統(tǒng)，是飛機(jī)的“血液”和“肌肉”，占飛機(jī)整體價(jià)值量的15%以上，商用飛機(jī)占比更高。機(jī)電系統(tǒng)是能量傳遞系統(tǒng)，包括電源、武器掛載、環(huán)控等十幾個(gè)子系統(tǒng)，是飛機(jī)上布局最復(fù)雜、體積和重量最大、保障費(fèi)用最高的系統(tǒng)，準(zhǔn)確說，機(jī)電系統(tǒng)應(yīng)叫作飛機(jī)系統(tǒng)“Aircraft System”。機(jī)電系統(tǒng)是支撐戰(zhàn)斗力有效發(fā)揮的基礎(chǔ)，五代戰(zhàn)機(jī)的隱身、超聲速巡航、超機(jī)動能力，對飛機(jī)如供電系統(tǒng)、環(huán)控系統(tǒng)和武器掛載系統(tǒng)都有更苛刻的要求，機(jī)電系統(tǒng)涉及多種專業(yè)，機(jī)電系統(tǒng)研制周期占飛機(jī)研制周期的1/3以上，一般提前飛機(jī)項(xiàng)目10年以上。
好消息總是恰到時(shí)機(jī)，2015年8月5日，中航機(jī)電收到中國證券監(jiān)督管理委員會下發(fā)的第152339號《中國證監(jiān)會行政許可申請受理通知書》，稱中國證券監(jiān)督管理委員會依法對該公司提交的《中航工業(yè)機(jī)電系統(tǒng)股份有限公司非公開發(fā)行股票》行政許可申請材料進(jìn)行了審查，認(rèn)為該申請材料齊全，符合法定形式，決定對該行政許可申請予以受理。至此，中航機(jī)電的員工持股計(jì)劃正式全盤搬到了臺前。
員工持股模式漸變
員工持股計(jì)劃（Employee Stock Option Plan，簡稱ESOP）是指通過讓員工持有本公司股票和期權(quán)而使其獲得激勵的一種長期績效獎勵計(jì)劃。在實(shí)踐中，員工持股計(jì)劃往往是由企業(yè)內(nèi)部員工出資認(rèn)購本公司的部分股權(quán)，并委托員工持股會管理運(yùn)作，員工持股會代表持股員工進(jìn)入董事會參與表決和分紅。
由員工持股會進(jìn)行管理是早期的一種管理運(yùn)作方式。當(dāng)下的員工持股計(jì)劃方式大致分為四類，包括員工單獨(dú)出資認(rèn)購公司股票，大股東為員工持股出資，借道資產(chǎn)管理計(jì)劃，以及利用股票收益權(quán)互換創(chuàng)新工具等。但隨著時(shí)間的推移，員工單獨(dú)出資認(rèn)購公司股票的員工持股方案漸漸“過時(shí)”，通過大股東個(gè)人借款、資產(chǎn)管理計(jì)劃以及其他金融創(chuàng)新工具加杠桿的方式逐漸流行。在已推出的各類員工持股計(jì)劃中，以股票收益權(quán)互換為代表的創(chuàng)新型員工持股計(jì)劃也不時(shí)出現(xiàn)。股票收益權(quán)互換是指客戶與券商根據(jù)協(xié)議約定，在未來某一期限內(nèi)針對特定股票的收益表現(xiàn)，與固定利率進(jìn)行現(xiàn)金流交換，該方式的融資資金主要來自于協(xié)議券商，與采用購買集合計(jì)劃次級份額的融資方式比較來看，上市公司不再需要費(fèi)力尋找優(yōu)先級配資資金。
中航機(jī)電的員工持股計(jì)劃屬于第三類資產(chǎn)管理計(jì)劃。8月5日收到證監(jiān)會的回復(fù)，對中航機(jī)電來說恰到好處，因?yàn)槟菚r(shí)大盤持續(xù)在4000點(diǎn)以下，相對于5000點(diǎn)時(shí)推出員工持股計(jì)劃來說，該公司核心員工此時(shí)如同“半價(jià)”買股票，投資風(fēng)險(xiǎn)相對較小，員工獲益的可能性要高于虧損的可能性。
在混合所有制改革的背景下，國有企業(yè)都在摸著石頭過河。與中航機(jī)電的方式不同，本刊曾經(jīng)刊發(fā)過的上港集團(tuán)員工持股計(jì)劃屬于員工出資認(rèn)購的持股計(jì)劃，共16082名員工（占上港集團(tuán)員工的70%）成為上港集團(tuán)公司員工持股激勵方案的受益對象。如果說上港集團(tuán)是國企改革中第一批員工持股計(jì)劃的樣本，那么，中航機(jī)電則是開了新一批員工持股計(jì)劃方式的先河。雖然是在很短的時(shí)間內(nèi)，但是，員工持股計(jì)劃模式確實(shí)在發(fā)生著漸變。
2021年，分公司積極研判政策變化，主動適應(yīng)環(huán)保管理要求，適時(shí)提出環(huán)保治理措施要求，在各部門通力配合下，實(shí)現(xiàn)廢氣、廢水主要污染物動態(tài)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放、固廢（危廢）規(guī)范化管理、無組織揚(yáng)塵可控在控、碳資產(chǎn)管理有序推進(jìn)。未發(fā)生一般及以上環(huán)境污染事件、環(huán)保處罰事件、負(fù)面報(bào)道輿情事件，圓滿完成了分公司年初既定的各項(xiàng)任務(wù)。
一、2021年環(huán)保工作總結(jié)
（一）主要指標(biāo)環(huán)保完成情況
1、燃煤平均硫份X%，灰分X%，低位熱值XMJ/kg；脫硫設(shè)施投運(yùn)率為100%，脫硫效率為X%；脫硝設(shè)施投運(yùn)率為X%，脫硝效率為X%;除塵設(shè)施投運(yùn)率為100%；
2、含油污水處理系統(tǒng)、含煤污水處理系統(tǒng)、工業(yè)廢水處理系統(tǒng)投運(yùn)率為100%，廢水排放日均值達(dá)標(biāo)率100%。
3、2021年1-9月份，產(chǎn)灰量X萬噸，綜合利用量X萬噸，產(chǎn)渣量X萬噸，灰渣利用率X%；石膏產(chǎn)量X萬噸，綜合利用量X萬噸，石膏利用率X%；固廢綜合利用率為X%。全年規(guī)范轉(zhuǎn)移處置危險(xiǎn)廢物：廢礦物油X噸，廢蓄電池X噸，廢催化劑X塊，含油廢物X噸。
（二）重點(diǎn)工作完成情況
1、煙氣污染物持續(xù)穩(wěn)定達(dá)標(biāo)。通過加強(qiáng)脫硫、脫硝、除塵、在線儀表等設(shè)施運(yùn)維管理、各項(xiàng)主要設(shè)施隱患治理，缺陷提級管控，實(shí)現(xiàn)煙氣主要污染物動態(tài)達(dá)標(biāo)排放，全年未發(fā)生超標(biāo)排放事件。重污染天氣應(yīng)對期間各級管理人員精細(xì)管控，逐小時(shí)精確計(jì)算，污染物排放總量逐日同比減排，滿足了環(huán)保主管部門的減排任務(wù)，同時(shí)也提高了運(yùn)行指標(biāo)精細(xì)化管控水平。
2、廢水提標(biāo)減排工作持續(xù)發(fā)力。通過合理調(diào)度廢水排放，實(shí)現(xiàn)外排廢水指標(biāo)日均值穩(wěn)定達(dá)到地表V類水排放標(biāo)準(zhǔn)。外排水總量在考慮發(fā)電量同比增加情況下，與去年同期相比略有下降。
3、持續(xù)完善固廢管理。按照新固廢法要求，明確管理責(zé)任，厘清管理界面，滿足新固廢法溯源管理的要求。灰場固廢堆放合理有序，實(shí)現(xiàn)固廢分類存放，為綜合利用奠定基礎(chǔ)。
4、開展碳排放數(shù)據(jù)審核。按碳排放核查指南要求，匯總碳排放核查所需生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)表，對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部核查，查缺補(bǔ)漏，確保碳排放核查順利通過。
5、推進(jìn)排污許可證一證式管理。按照要求認(rèn)真開企業(yè)自行監(jiān)測、在線儀表比對監(jiān)測等工作，全年企業(yè)環(huán)保信息自行公開率工作達(dá)到100%。
6、推進(jìn)改造項(xiàng)目前期工作。
7、實(shí)行環(huán)保、保潔一體化管理，增購掃地車、灑水車，全廠洗掃灑水頻次同步提升，廠區(qū)主要干道實(shí)現(xiàn)深度保潔，灰場及運(yùn)灰路、煤場及運(yùn)煤路等重點(diǎn)區(qū)域?qū)崿F(xiàn)重點(diǎn)保障，實(shí)現(xiàn)無組織揚(yáng)塵可控在控。
（二）2021年工作亮點(diǎn)
1、持續(xù)強(qiáng)化環(huán)保基礎(chǔ)管理及日常監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)環(huán)保督察常態(tài)化管理。持續(xù)行開展環(huán)保隱患排查整治工作，對于發(fā)現(xiàn)的環(huán)境管理方面存在問題及隱患風(fēng)險(xiǎn)，制定整改方案及具體措施，明確整改責(zé)任人，規(guī)定整改時(shí)限，確保全部整改落實(shí)到位。
3、積極拓寬固廢綜合利用渠道，減輕灰場庫容壓力。
二、2022年工作安排
（一）指導(dǎo)思想
以“源頭控污、過程監(jiān)管、末端治理、綜合利用”為指導(dǎo)思想，突出“生態(tài)優(yōu)先、綠色發(fā)展”創(chuàng)新理念，加強(qiáng)環(huán)保基礎(chǔ)管理，落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任，自證守法、自樹形象，把環(huán)保工作變被動為主動，推進(jìn)分公司高質(zhì)量發(fā)展。
（二）工作思路
以污染物全面達(dá)標(biāo)排放為要求，重點(diǎn)加強(qiáng)外排廢水及無組織粉塵排放的日常管控，通過提高運(yùn)行管理、日常監(jiān)督、技術(shù)改造、事件管理，實(shí)現(xiàn)環(huán)保本質(zhì)安全。
（三）重點(diǎn)工作
1、進(jìn)一步對照相關(guān)法律、法規(guī)、導(dǎo)則、標(biāo)準(zhǔn)要求，分析分公司存在的環(huán)保隱患，列出分公司環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)清單，制定整改措施、計(jì)劃。結(jié)合技改、重措等計(jì)劃，提前謀劃、變被動為主動。重點(diǎn)推進(jìn)固廢跨省綜合利用資料報(bào)備工作。
2、加強(qiáng)環(huán)保基礎(chǔ)管理，確保各項(xiàng)污染物指標(biāo)全時(shí)段穩(wěn)定達(dá)標(biāo)排放。依托覆蓋全公司范圍的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理體系、隱患排查體系，以預(yù)防排放指標(biāo)超標(biāo)為核心，加強(qiáng)環(huán)保運(yùn)行指標(biāo)監(jiān)督、分析和預(yù)控，實(shí)現(xiàn)環(huán)保全過程控制。
在1月27日舉行的全國貿(mào)促系統(tǒng)參與2010年上海世博會總結(jié)表彰大會上，負(fù)責(zé)運(yùn)營湖南館的湖南省貿(mào)促會獲得先進(jìn)集體殊榮。世博會期間，湖南館以先進(jìn)的展示理念、獨(dú)特的設(shè)計(jì)風(fēng)格、開放循環(huán)的展示方式、人性低碳的高科技演示，成為世博園的一大亮點(diǎn)。尤為讓人稱道的是：湖南館是各省市展館中第一家采用拍賣形式進(jìn)行世博資產(chǎn)處置的地方館，被媒體稱為世博會場館的第一拍。
世博會湖南館以“桃花源里”為主題，因魔比思環(huán)的創(chuàng)意造型驚艷世人眼球。拍賣的湖南館整體資產(chǎn)包括魔比思環(huán)、魚水歡互動池、觸摸屏展示臺、互動暢想繪畫平臺、虛擬城市空間互動、即時(shí)拍攝同步演播技術(shù)等拍品。
“湖南館不僅是世博會省市區(qū)館的第一拍，也是對湖南參與世博的相關(guān)資產(chǎn)處置的一次大膽嘗試。”湖南省貿(mào)促會會長、湖南館館長李沛介紹說，公開拍賣既表現(xiàn)出對資產(chǎn)處理的公開、公正，也反映出湖南館的足夠自信。湖南館整體資產(chǎn)拍賣所得除一些重建費(fèi)用外，將返還財(cái)政：紅瓷對瓶、黑茶磚、石等由企業(yè)提供的拍品，拍賣所得則歸企業(yè)所有。
李沛介紹說，湖南館從方案制作到設(shè)備購買、軟件設(shè)計(jì)等方面加起來成本約為2500多萬元，是造價(jià)最低的省市區(qū)館之一。此次作為整體進(jìn)行拍賣不僅包括所有的硬件設(shè)施，還包括相關(guān)標(biāo)志標(biāo)識、造型設(shè)計(jì)、相關(guān)視頻圖片及處理技術(shù)等無形資產(chǎn)。
據(jù)介紹，負(fù)責(zé)運(yùn)營湖南館的湖南省貿(mào)促會確定的拍賣條件是：一是湖南館要原樣遷移重建；二是長久對公眾開放；三是落戶湖南省。最后，排除了不能落戶湖南的多家意欲競買的企業(yè)單位后，共有6家湖南省企業(yè)參與拍賣活動。為了確保拍賣成功，事先與多家企業(yè)、單位溝通聯(lián)系，對競買對象進(jìn)行摸底；委托專業(yè)公司對湖南館進(jìn)行資產(chǎn)評估；在眾多拍賣企業(yè)中遴選出2010年上海世博會官方指定拍賣合作機(jī)構(gòu)――上海國際商品拍賣有限公司和具有湖南本土企業(yè)資源的湖南賽德拍賣有限公司聯(lián)合主拍，把拍賣地址選在世博會舉辦地上海。2010年10月30日，湖南館“桃花源里Xanadu”整體資產(chǎn)最終由華澤集團(tuán)湖南湘窖酒業(yè)有限公司3040萬元竟得。另外，在湖南館展示的四樣展品也相繼成交，為企業(yè)拍得資金1292萬元，成交額總計(jì)4332萬元，整個(gè)拍賣取得圓滿成功。這次成功拍賣，既保存了資產(chǎn)，節(jié)約了資源，又弘揚(yáng)了世博理念，不僅免除了拆館、運(yùn)輸、重建等相關(guān)世博后開支800余萬，反為湖南省財(cái)政回籠資金3000余萬元，更重要的是為今后政府舉力'大型活動在資產(chǎn)管理和處置方面提供了一個(gè)成功的案例。
2010年10月12日，湖南館拆建的主體部件回湘運(yùn)抵邵陽，在邵陽湘窖酒業(yè)隆重舉行湖南館“桃花源里Xanadu”回湘落戶儀式，重建工程拉開序幕。湖南參博畫上了圓滿的句號，又拉開了后世博工作的序幕。
編后語：在翻閱各省市參選世博先進(jìn)集體的世博總結(jié)報(bào)告中，湖南省貿(mào)促會的世博總結(jié)報(bào)告給編輯的印象最深，而其中湖南館的成功拍賣也是其中最大的亮點(diǎn)。正如報(bào)告中引用的湖南省委書記的兩句話：一是“湖南的發(fā)展決不會以浪費(fèi)資源、污染環(huán)境、破壞生態(tài)為代價(jià)。”二是“我們的城市規(guī)劃要有創(chuàng)意思想，未來思維，要注入更多的科技含量。”從某種意義上說，湖南館的成功拍賣也是上海世博會綠色和創(chuàng)新理念的最精彩的體現(xiàn)之一。
