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關鍵詞：稅收籌劃；風險；控制；措施
1.稅收政策的變更。稅收政策會隨著國家經濟的發展形勢而進行相應的調整，并不斷地進行補充和完善，推出新的稅收政策。稅收政策的變更，給企業中長期的稅收籌劃帶來較大的風險，因為在具體籌劃時是以原來的稅收政策為依據的，這就會由于政策的不確定性和時效性而使企業的稅收籌劃方案具有不合理或是不合法的地方，從而產生稅收籌劃風險。
2.沒有明確稅收籌劃目的。稅收籌劃其最終目的并不是為了實現避稅，而是為實現企業價值的最大化服務。由于其具有較強的計劃性，是通過對企業的生產經營活動進行提前安排來實現企業價值的最大化，所以稅收籌劃是企業財務管理活動的一個重要組成部分，其為企業的財務管理目標及戰略目標服務，其最終目的是為了實現納稅人的企業價值的最大化。稅收籌劃的實施需要具有預期的市場環境和政策環境，一旦與預期的情況發生偏離，則會導致稅收籌劃的失敗。而現有的很多準備進行稅收籌劃的企業往往缺乏稅收籌劃的長期的、明確的目的性，盲目進行所謂的稅收籌劃，隨意性比較強。一旦企業稅收籌劃與實際的生產經營業務要求相偏離，則會導致企業的正常經營秩序受到影響，使企業面臨嚴峻的風險。
3.對稅收籌劃的認識存在不足。稅收政策作為國家進行宏觀調控的重要手段，其具有較強的時效性，而且一些優惠政策也有條件和地域上的限制，所以需要對稅收政策進行實時、全面的了解，從而制定合理的稅收籌劃方案，獲得應有的稅收利益。目前很多企業由于用于稅收籌劃的人員在財務及稅收政策等方面都存在著專業知識上的欠缺，對稅收籌劃政策的內涵沒有深入的了解，為了少納稅不惜采用違規的手段，這就在根本上偏離了稅收籌劃的本意。
4.稅務行政執法不規范。稅收籌劃是在合法、合規的基礎上實現少納稅，獲得稅收收益，所以其經濟活動國家是鼓勵的，但這種合法性需要稅務行政執法部門的認定。這就需要稅務執法人員具有良好的職業素質，這樣才能避免在執法過程中由于稅務與企業對稅收政策理解上的不同而導致執行上的偏差，而將企業的正常的稅收籌劃認為是有意識的偷稅漏稅。同時，由于我國現行的稅收法律法規缺乏具體操作細則方面的明確解釋，也是導致稅收政策在執行上發生偏差的重要因素。所以在企業稅收籌劃過程中需要時刻有風險意識，而且還要對風險進行深入的分析。
二、企業稅收籌劃風險控制具體措施
1.正確認識稅收籌劃。稅收籌劃活動的開展，需要在遵循稅收法律法規的基礎上進行，這就需要對相關的稅收法律法規進行全面深入的了解，這樣稅收籌劃就能夠在遵循立法精神的基礎上進行。企業需要對相關稅收政策進行綜合分析，同時還要結合自身的特點，選擇最佳的稅收籌劃方案，確保實現減稅的負擔，使企業利潤得到增長，所以企業稅收籌劃需要首先確保其具有合法性。稅收籌劃由于是提前對企業經濟活動而開展的減輕企業納稅負擔的手段，這就需要充分地考慮企業所處的內、外部環境，同時還要考慮企業未來的發展趨勢及國家政策變動因素的影響，確保稅收籌劃方案的全面性和整體性，將企業的短期利益和長期利益有效地結合起來，確保為企業價值的最大化服務。
2.加強對稅收籌劃人才的培養。企業進行稅收籌劃方案制定時，需要由專業的籌劃人員來進行，因為稅收籌劃方案不僅需要遵循成本效益原則，還必須合法合規，并符合企業發展戰略，這些因素決定了對稅收籌劃人員具有較高的要求。作為一名優秀的企業稅收籌劃人員，不僅要精通稅法和財務知識，還要了解掌握企業中長期的發展戰略，這樣才能利用專業知識結合企業發展戰略來制定適合本企業的科學合理的稅收籌劃方案，做到對企業經濟前景進行準確預測，對企業經營項目進行統籌謀劃，并與各部門之間進行良好的配合協作，及時隨著稅法的變動來對稅收籌劃進行調整，從而使稅收籌劃實現預期的效果。
3.樹立風險意識。在企業稅收籌劃活動實施過程中，需要時刻意識到稅收籌劃的風險，對稅收籌劃方案可能帶來的風險進行充分的考慮，制定預防措施。企業需要從整體上對財務風險進行把握，建立科學的財務風險預警體系和稅收籌劃信息系統，及時對信息進行收集并對風險進行預警分析，意識到風險存在時，及時采取恰當的風險處理措施，及時將企業運行過程中存在的風險因素進行消除，從而使企業得以健康、持續的發展。
4.營造良好的稅企關系。企業要加強對稅務機關工作程序的了解，要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅收政策法規的理解上與稅務機關取得一致，特別是對某些新的經營業務的處理上，要首先得到當地主管稅務機關的認可，才能避免無效稅收籌劃，這也是稅收籌劃方案順利實施的關鍵。
三、結束語
隨著社會經濟的迅猛發展，企業將會面臨著許多不可預料的突發事件，相互間的競爭也將更加激烈，這就要求企業必須高瞻遠矚，將企業的稅收籌劃與風險控制有效結合，制定完善的稅收籌劃方案，從而防范稅收籌劃風險，使稅收籌劃與企業發展戰略相適應，最終實現企業價值最大化的目標。
參考文獻：
[1]方愛武.淺析稅收籌劃的風險管理和控制[J].財經界（學術版）.2013（02）.
1.稅收籌劃對企業的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業通過稅收優惠政策，或者一些稅收彈性實現企業想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業規避風險，提高經濟效益。隨著社會經濟的發展，企業通過稅收籌劃，實現稅收成本的降低，以謀求企業經濟效益和價值的最大化，是企業稅收籌劃的根本所在。］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業帶來另外的一些收益，比如說，企業可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規，為企業的納稅業務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業實現更多的價值創造，在企業的長遠發展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規以及各項稅收政策為先導，結合企業的自身發展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業生產經營和理財活動籌劃，具有合法性。稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節稅籌劃的基礎上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則
合法性原則是企業進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業必須遵守國家的各項法律、法規。主要表現在三個方面:一是范圍合法;二是符合經濟法規要求;三是時刻關注國家法律、法規政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則
稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領來指導企業的各項生產經營活動，并且是發生在經營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側重于總結分析。
2.2.3系統性原則
企業在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業的整體目標，同時要關注企業的發展動向以及所處環境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內。
2.2.4財務利益最大化原則
企業開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產生，或者是經營風險的產生。籌劃過程應以企業長遠發展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則
稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業長遠利益考慮，紊亂企業的經營機制，擾亂企業的理財秩序，增加企業經營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業稅收籌劃意識薄弱
企業在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現在三個方面。首先，企業高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數企業存在的通病。企業在采取節稅措施的同時，企業所付出的代價是否已經遠遠超過企業所減少的稅額，這是被大多數企業所忽視的問題。這種盲目的節稅不但不會為企業帶來經濟收益，反而會擾亂企業正常的生產經營秩序，打亂企業的內部管理機制，阻礙企業的正常發展，得不償失。
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數企業存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設
目前，稅收籌劃專業人才在我國十分缺乏，相關部門應將專業人才隊伍的建設提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設重視起來，加大投入，建立相關培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規，更好地掌握國家的稅收籌劃現狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續教育等形式，不斷提高業務素質和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現稅收籌劃人才隊伍建設儲備力量。
4.2充分利用稅收優惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇
納稅人的身份可以從內資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業享有更多的優惠政策。比如，針對生產性外商投資企業，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優惠，但必須是符合國家產業政策，并且經營超過十年。
4.2.2地點的選擇
企業可以在設立地點上尋求稅收優惠，設立地點的選擇影響重大。企業可以選擇低稅率的地區，享受國家的減免稅優惠政策，比如經濟特區、沿海開發區、經濟技術開發區和“老、少、邊、窮”地區等，這些地方的選擇為企業提供了良好的稅收環境，同時也為稅收籌劃創造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇
我國對下列企業給予稅收優惠:生產性外商投資企業、高新技術企業、產品出口企業和舉辦知識密集型項目及基礎設施的企業等，這種稅收優惠來源于我國對產業結構的調整要求。
4.3合理規避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發生，來自于政策、法規和市場環境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現規避風險的目的。規避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統籌規劃企業的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯系，時刻注意企業生產經營發展動向，控制好成本與收益的關系，以期實現企業效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規的規定下，經稅務機關審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業可以使用這筆稅款進行資金周轉、增加股東權益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產生往往出現在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內得到一筆高所得，國家規定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉嫁通貨膨脹的風險。
5.結論
【關鍵詞】物流企業 稅收籌劃
當前，我國的物流業還處于初期發展階段，受經濟全球化和貿易自由化及國際運輸一體化發展的影響，我國的物流業發展受到跨國物流集團的嚴重沖擊在不違反當前稅收法律法規的前提下，本文通過對物流企業籌資、投資、生產經營和其他涉稅財務活動詳細分析，采用稅收籌劃的技術和方法，為物流企業稅收合理籌劃，以降低企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
一、現代物流的概念及特點
現代物流是一種新型的集成式管理，它將信息、、采購、運輸、倉儲、分撥、包裝、配送、裝卸搬運等物流活動綜合起來。其主要應用計算機技術和信息技術，從而為企業在降低物資消耗、提高勞動生產率，主要目的是盡可能降低物流的總成本，為顧客提供最好的服務。
隨著物流業的發展，在發達國家已經成為一種新興行業，其主要特點就是服務范圍全程化和服務體系社會化。物流服務范圍全程化是指在物流服務從基礎上向兩端延伸，即包括原材料采購、產品的生產、物流咨詢以及退貨和廢棄物回收等服務活動；物流服務體系社會化是指，物流企業為生產經營者和供銷商提供他們本企業不具有優勢的物流工作提供服務。
二、稅收籌劃的涵義及作用
1.企業稅收籌劃的涵義
所謂稅收籌劃，是指在不違反稅收法律法規的前提下，納稅人為減輕稅收帶來的壓力，以實現企業經營利潤最大化或股東利益最大化為目的，采用稅收籌劃的技術和方法，事先對其籌資、投資、生產、經營及其他涉稅財務等活動做出合理籌劃與安排，進行的盡可能合理避稅，取得利益的活動。
2.稅收籌劃的作用
首先，通過稅收籌劃，企業能直接降低成本，有利于企業收益最大化。稅收籌劃的收益與企業的收益有著密不可分的聯系，因為在企業的收益中，稅款是除正常經營支出外企業最大的非經營性支出，在企業的現金流中，稅款支付是現金的凈流出，沒有與之配比的現金流入。
其次，通過稅收籌劃，有利于提高企業的經營管理水平和會計管理水平。企業經營管理和會計管理的三大要素是資金、成本(費用)和利潤。企業通過有效的稅收籌劃，進而實現資金、成本(費用)、利潤三要素的最佳效果，進而提高企業的經營管理水平和會計管理水平。會計在企業進行稅收籌劃中作用舉足輕重，他既要熟悉我國的會計法、會計準則和會計制度，又要熟悉當前的稅法和其他經濟法規。企業設賬和記賬時，必須按照稅法的要求，如果出現會計處理方法與稅法要求不一致的情況，企業可以選擇合適的會計政策和會計方法。在處理時，企業可以分離財務會計與稅務會計，并同意企業財務會計按照要求進行賬務處理、計稅、編報財務報告，同時由企業稅務會計進行納稅申報，進而提高會計管理水平。
再者，通過稅收籌劃，企業有助于優化產業結構、合理配置資源。納稅人依據稅法中稅率與稅基的不同，根據國家稅收的鼓勵政策、優惠政策，進行籌資、投資、改造、產品結構調整等，雖然表面上減輕了企業的稅收負擔，但在實際上是企業在國家稅收這一經濟杠桿的作用下，逐步向產業結構優化的方向發展，這充分體現了國家的產業政策，有利于促優化產業結構、合理配置資源。
三、我國物流企業稅收籌劃的現狀
1.稅收籌劃外部環境差
我國稅收籌劃外部環境差，首先是稅法建設不完善，還有很多需要修改和調整的地方。主要體現在傳力度不夠，納稅人無太多的途徑了解稅法的全貌，也難以知道稅法的調整情況，這種情況影響企業進行稅收籌劃。同時社會各界對稅收籌劃存在誤解。其次，我國稅收征管意識差、技術水平不高、人員素質低，與發達國家存在的差距。同時，稅務執法人員的權利相對集中，納稅人難以與稅收執法人員協調關系，雙方在稅收征收中，執法人員目的是完成任務，執法手段存在不合法行為，納稅人是想通過一系列手段和方法，減少自己的稅收壓力，這在客觀上阻礙了稅收籌劃在現實生活中的普遍運用。最后，我國的稅務服務業發展比較慢。當下這個時期，我國的稅務服務業剛剛起步，發展比較滯后，再加上專業人員素質低、專業水平不高，使得稅務服務行業更缺乏吸引力,難以滿足眾多納稅人的需求。
2.稅收籌劃基本工作沒有做好
由于企業管理水平低，會計管理水平低，企業中的管理活動不是按照工作流程，財務上還沒有規范的預算方案，企業領導權力過于集中，憑自己意愿擅自決定；同時，由于管理上存在一定問題，導致企業的稅務籌劃主要工作人員主體不明，企業領導主要是靠財務部門做好稅收籌劃，但會計人員自身認為就是做好會計核算，為領導提供會計報表，不去做稅收籌劃。會計人員還存在素質低，專業水平低的缺點，導致當前執行會計政策力度不夠，賬目出錯，不按會計工作程序做賬、小金庫、賬目不實、缺少原始憑證、核算方法出錯等問題，企業無法進行稅收籌劃。
四、我國物流企業稅收籌劃工作存在的問題
1.對稅收籌劃的涵義存在認識上的誤區
在我國，多數人對稅收籌劃不了解，當談到稅收籌劃時，總是與偷稅、漏稅聯系在一起，認為稅收籌劃是違法行為。而實際上，偷稅與稅收籌劃在本質上是有區別的，偷稅是指納稅人采用不正當手段，千方百計少繳稅或者不繳稅，從而達到減輕稅收負擔的目的，屬違法行為；而稅收籌劃是以遵守國家稅法為前提，具有合理性，是企業合法的經濟活動。
2.物流企業稅收籌劃易忽視稅收籌劃風險
目前，我國物流企業稅收籌劃方案的確定及實施，全部取決于納稅人的主觀判斷。除此之外，征納雙方在稅收籌劃的認定上也存在差異。稅收籌劃在一定范圍內是合法的，也是符合國家稅收機關的政策要求的，但是在現實中也存在著因為稅務行政執法偏差，而引起的稅收籌劃失敗的風險。一部分納稅人在稅收籌劃中最稅收的優惠條件或稅收法規的缺陷過度關注，沒有采取反避稅措施，造成稅收籌劃的失敗。
3.物流企業缺乏稅收籌劃高素質人才
眾所周知，我們無法補救發生的市場經濟活動，必須事先對稅收籌劃進行規劃和安排，這就要求企業的稅收籌劃人員熟知企業整個籌資、經營、投資等一系列經營活動，同時具備會計、稅收、財務等專業知識，此外物流企業稅收籌劃人員不但要對稅法精通，能掌握稅收政策調整情況，還要熟悉物流企業業務流程，能夠根據不同情況制定出不同的納稅方案，從而供管理者決策。但當前大部分物流企業缺乏稅收籌劃高素質專業人才。
五、物流企業稅收籌劃的建議和對策
1.提高物流企業相關人員的素質
國內物流企業納稅籌劃亟待解決，解決的根本途徑就是提高物流企業人員，特別是企業管理人員和會計從業人員的素質。企業可以通過參觀學習、外出考察、聘請教師、組織培訓等形式來提高管理人員和會計人員的素質，消除管理人員和會計人員對納稅籌劃的錯誤認識，不能把稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談，要讓管理人員和會計人員熟悉、熟練應用稅收方面的知識，采用稅收籌劃的技術和方法，進行合理合法的納稅籌劃。
2.物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法
物流企業應熟悉國家的稅收優惠政策和鼓勵政策，充分利用國家法律、法規規定的稅收優惠政策，合理進行稅收籌劃。當前，我國對企業的稅收，也像其他國家一樣，都采取了許多的鼓勵措施和優惠政策，物流企業應該熟練運用納稅籌劃的方法，去合理避稅，一提高企業利益最大化。
3.物流企業稅收籌劃時風險的防范
物流企業要樹立稅收籌劃的風險意識，凡事要防患于未然。物流企業在進行稅收籌劃時首先要樹立起牢固的風險意識，在稅收籌劃的過程中，涉及國家的優惠政策和鼓勵政策時，要從各個方位、各個角度、各個層面上對所籌劃項目的合理性、合法性和企業的綜合效益進行充分論證，有效地進行稅收籌劃的風險防范。
4.籌資過程中的稅收籌劃
當前，企業籌資的主要方式有財政撥款、企業內部資金積累、向銀行貸款、發行債券、發行股票、企業之間相互拆借等。不同的籌資方式，稅收的負擔也不一樣，不同的籌資方式，納稅的效果也有不同的差異。籌資過程中的稅收籌劃是指利用一定的籌資技巧，采用稅收籌劃的技術和方法，使企業達到稅負最小而利潤最大化的目的。一般情況下，不同的籌資方式，其稅收前后的資金成本不一樣，如果單考慮節稅這一因素，在上述的各種籌資方式中，企業之間拆借方式稅收籌劃效果最好，向金融機構貸款次之，企業內部資金積累效果最差。
5.生產經營過程中的稅收籌劃
在生產經營過程中的稅收籌劃，主要包括折舊費用的稅收籌劃和選擇費用列支。其中，折舊費用是企業成本費用中的一項重要內容，折舊費用的多少直接關系到企業當前的應納所得稅額的多少。同定資產折舊方法的不同，所計算得出每期的折舊費用也是不同的。一般企業都采用加速折舊法，這是因為較多的資產使用前期分攤折舊，稅前利潤額就會相應減少，這樣應納所得就會減少，而且該方法還有推延納稅時間的優點，同時有遞延納稅的益處。選擇費用列支，主要目的就是通過增加合理成本費用，進而達到減少企業所得稅。各種費用支出的分攤法有平均分攤法、實際發生分攤法、不規則分攤法，在企業生產經營過程中，可以采取不同的分攤法等對員工的福利費、企業管理費等費用進行分攤，分攤方法不同，企業各期的利潤、稅收負擔也不同。因此，企業要合理選擇費用分攤方法。之外，生產經營過程中的稅收籌劃還包括企業對固定資產的折舊年限，企業對無形資產的分攤年限等內容籌劃。
六、結語
稅收籌劃是直接影響企業的實際經濟效益，是我國物流企業財務管理的重要問題之一，合理的稅收籌劃影響著物流行業的發展。只有詳細了解物流業稅收籌劃的現狀和現在存在的問題，并制訂合理有效的稅收籌劃方案，才能降低物流企業稅金成本，合理避稅，更好地促進企業發展，增強物流企業在國際物流市場的競爭力。
參考文獻
[1]林立清,黃光陽.物流企業納稅籌劃的現狀分析[J].財會月刊,2005,(8).
[2]榮紅霞.物流企業的稅收籌劃問題淺析[J].經濟研究導刊, 2009,(26).
關鍵詞：強化 稅收籌劃 風險 企業
很多現代企業都已經在經濟的不斷發展和競爭的不斷激烈中意識到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說的是稅收籌劃的風險意識卻十分欠缺。企業在涉稅的行為中不能正確恰當地遵守稅收方面的法律法規而致使企業可能損失一定的未來利益的這種現象稱為企業稅收風險。它的具體表現是企業納稅的不準確性。企業中一旦出現類似的這些狀況必將影響到企業的正常運轉。
一、強化企業稅收籌劃風險的重要性
就企業的稅收籌劃本身來講，它本來就是游走在稅法規定的一種邊緣性的操作，促進企業利益的最大程度的實現是它根本性的目的，當然其中的風險性很大。只有可以真正促進企業進一步發展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說在進行籌劃的過程中一定不能忽視其中的風險性，當然也不能過分得夸大風險。要在立足企業效益的最大化實現上考慮風險才能更好地提高企業的利潤額度，免去很多后顧之憂，同時增強企業的競爭力。
二、強化企業稅收籌劃風險的對策
對一個企業來說，強化企業稅收籌劃的風險并不是一件簡單意義上的小事，它對整個企業的現實存在以及整個未來的發展和在市場競爭中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說不能用一種簡單的常規的思維去對待，而是要用一種戰略性的眼光去籌劃，以爭取使企業在最低風險中獲得最大程度上的收益。
（一）預先防范，樹立強化風險的意識
企業只有戰勝對手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識，對企業來說就要在稅收籌劃的同時看到隱含其中的風險。現代企業不僅是納稅的主體，有納稅的義務，同時也擁有每一個納稅人都有的權利，這個權利在稅收籌劃上的體現就是在合法上的基礎上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業稅收籌劃經得起考驗，也才能實現利益的獲取。
（二）準確地把握稅收法律，學習稅收相關政策
企業稅收籌劃中存在風險，這些風險的來源絕大部分是由于籌劃者對稅收法律把握不準和對相關政策不熟悉造成的。籌劃者不僅要對企業的經營有了解還要對于稅收的法律有一定程度的認識，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無涉獵。只有懂得法律在企業的經營、投資、籌資等多方面的規定以及對于一些時間的處理辦法、處理慣例，對于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規避一些不必要的風險。
法律一般有很長時間的延續性，但就政策來說往往會根據社會發展狀況和經濟發展狀況進行及時的調整和變更。所以，企業的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規定，更要及時了解稅收方面的政策。也只有做到對不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業在新的政策下的稅收增長點，才能更大的獲得收益。所以，對稅收政策要保持高度的關注，找尋企業經濟在稅收方面的增長點。
（三）加強對稅收賬目完整性的審核
企業賬目的明細情況和賬目的完整性是減少企業稅收籌劃風險的重要因素。一個企業在稅收籌劃上是不是合法都要經過稅法上的檢查，而企業里的會計憑證以及記錄就會被作為檢查的依據。一旦企業不能夠按照法律規定獲得會計憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個企業稅收籌劃得到的結果可能打折甚至無效。
（四）促進籌劃者專業素養的提高
稅收籌劃者的素質對于稅收籌劃的結果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強的綜合性，它對很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財務、會計，所以每一個籌劃者都要具備很強的專業知識之外還要有很好的職業道德素養。當然，要進行稅收籌劃不可避免地還要與稅務上的機關部門進行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內進行籌劃，降低籌劃風險。
（五）促進財務管理的健全
企業進行稅收籌劃不僅能促進企業加強自身的經營，還可以幫助企業加強財務上的核算，特別是成本和財務管理方面。企業稅收籌劃者要想使企業達到在法律和政策允許的范圍內進行“節稅”的目的，在進行合法地籌劃投資、籌資、經營等之外還要加強企業本身的財務管理、財務核算、經營管理，只有這樣才能更好地實現籌劃方案。
（六）加強與當地的稅務機關部門的聯系，多角度多方面考慮
每個地方的稅務機關部門都會根據本地方的具體情況的不同實行大方面政策領導下不同的小對策，都有自身的地方特點。企業進行稅收籌劃不是企業自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務機關加強聯系，以獲得具體的稅收征管方法，進而爭取取得稅務機關的指導。企業制定稅收籌劃方案的根本目的是通過“節稅”來獲得一定的利益，這一目的能否實現關鍵就在于稅務機關是否認可，只有得到其認同，才能實現最小化風險、創造企業利益的目的。
三、結束語
納稅的問題對每個企業來說都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業達到“節稅”的目的，還可以幫助企業在競爭中不斷完善自己，使得企業有更多的優勢去參與競爭。強化企業稅收籌劃風險對每個企業來說都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創造更多的企業效益。
參考文獻：
[1]羅麗文.加強風險控制，做好稅收籌劃工作[J].現代商貿工業.2008
[關鍵詞]企業；財務管理；稅收籌劃
[中圖分類號]F425 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2015）18-0080-03
前言
作為財務管理的重要組成部分，稅收籌劃是指企業在不違反法律法規的前提下，通過籌劃與安排，降低企業稅收、實現企業利潤最大化的有效手段。其主要方法包括企業融資、投資以及收益分配等內容，隨著我國稅收政策的不斷完善，國家對納稅行為已經做出了更加詳細的規定，要求稅收籌劃必須與企業的財務管理緊密結合，以便增強其市場競爭力。本文通過全面分析我國稅收籌劃存在的問題，指出了一系列完善稅收籌劃的合理建議。
一、企業稅收籌劃概述
（一）企業稅收籌劃概念
財務管理領域中的稅收籌劃是一項十分重要的工作，它直接影響了一個企業的經濟利益。通常稅收籌劃也被稱為“合理避稅”，其主要通過合理的法律途徑調整企業內部的經營、投資以及理財方式以減少稅金的繳納。它約束了企業內部的財務分配，改善了企業的生產結構與經營決策，可以使企業的資金利益得到更好的保障。
（二）稅收籌劃的基本原則
1.合法性
企業進行稅收籌劃時應遵循國家的各項法律法規，這也是其合法性的必然要求。企業在開展稅收籌劃時必須在法律允許的范圍內進行，必須依法選擇各種納稅方案，不能違反相關的國家財務法規。除此之外，企業還應密切關注國家法律環境的變更，企業的稅收籌劃是在一定時間、一定條件下進行的，隨著社會的進步，國家法律很可能會發生一定的變化，這時企業財務管理者必須對財務法規進行相應的修改與完善，以便使其更加適應社會的整體變化。
2.服從財務管理總體目標
稅收籌劃的最終目的是實現稅后利潤的最大化，以便取得節稅的稅收收益，它主要表現在兩個方面，一方面是選擇低稅負，降低稅收成本，提高資本的回收率。另一方面是延遲納稅，這兩方面都可以降低稅收支出。同時，稅收籌劃還應考慮企業的整體財務管理目標，其計劃內容應圍繞企業的財務管理目標進行策劃。雖然稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔以提高企業的總收益，但稅負的降低并不意味企業收益水平的提高，例如企業的負債利息可以在稅前扣除，有利于降低企業的稅收標準，但其卻可能會影響到財務管理總體目標的實現。
3.服從財務決策過程
企業的稅收籌劃一般是通過企業經營來實現的，直接影響了企業的投資與融資，因此稅收決策必須要服從企業的財務決策，不可獨立于財務決策。如果稅收決策脫離財務決策，必然會影響企業整體決策的合理性與科學性，甚至還會導致錯誤財務決策的發生。比如，稅法規定，企業的出口產品可以享受退稅的優惠政策，但企業選擇開放式的出口經營策略必然會為企業創造更大的利益，忽略國際市場的吸納能力，片面追求稅收利益，必然會作出錯誤的經營決策。
4.成本效益
稅收籌劃的根本目的就是為了取得企業的整體效益，但任何一項籌劃方案都具有雙面性，納稅人在享受方案所帶來的稅收利益時，也必然會為該方案付出額外的費用，因此是否選擇一種方案作為自己的經營決策，首先應考察費用與利益的大小關系，若新生的費用或損失小于取得的利益，則該稅收籌劃方案就是合理可行的，反之亦然。同時，企業的稅收籌劃不能只考慮個別的稅種負擔，還應著眼于整體稅負的降低，必須充分考慮資金的時間價值，引進資金時間觀念，進而選擇一種最優方案。
二、稅收籌劃注意的幾點問題
合理的稅收籌劃可以有效節約企業的生產成本，保證國家的宏觀調控能力，因此在實行稅收籌劃時應注意以下幾個問題。
（一）站在企業全局角度進行
一般而言，企業稅收籌劃部門應該設立在財務部門之下，但稅收籌劃部門很少參與企業的整體財務管理工作，對稅收籌劃的績效考核也一般以稅負水平作為依據，這將導致企業無形之中盲目追求低水平的賦稅，不能更好地將稅收籌劃與企業的財務管理進行結合。因此，企業在進行稅收籌劃時應充分了解稅收籌劃的根本目的，做到緊密結合稅收籌劃與財務管理，這樣不但可以有效避免盲目降稅，還可以由根本上實現合理避稅的根本目的。
（二）在法律政策允許范圍內進行
近年來，我國的會計體系不斷完善，稅收法律法規也得到了一定的充實與完善，但還是為稅務違規運作留下了一定的隱患。很多企業利用企業的會計準則實現合理避稅，但也有一些企業打“球”利用會計造假的方式實現稅收優惠。此種行為不但嚴重損害了國家的利益，也對我國的市場經濟運行產生了很大的不良后果，一旦稅務部門進行查處，企業不但會面臨巨額罰款，甚至還會嚴重損害自身形象。因此，企業在進行稅收籌劃的過程中，應在法律政策允許的范圍內進行。
三、稅收籌劃在企業財務管理中的作用
摘要:在市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，企業在發展的同時也面臨激烈的市場競爭。如何在國家法律允許范圍內合理籌劃企業的各種稅金，使企業稅負最輕，成為目前企業面臨的最為關鍵問題之一，本文從稅收籌劃的現狀及對策展開論述，稅收籌劃的應用方面主要就增值稅與企業所得稅的籌劃做出一些個人看法。
關鍵詞:稅收籌劃 現狀 對策 運用
市場經濟條件下，企業是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，追求利益最大化成為企業的最終目標。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業資金的凈流出。為了減輕稅負，企業自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。
目前，我國稅收籌劃還處于初始階段。在實際工作中，整個稅收籌劃水平不高。筆者立足于財務會計原理，并結合工作實際，談談自己的一些粗淺看法。
一、稅收籌劃的內涵
稅收籌劃是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負為目的，對生產經營行為進行籌劃安排，選擇有利于節稅的生產經營方案。
二、企業稅收籌劃的現狀及原因
稅收籌劃在我國過去較長時期一直不為人們所接受，從西方引進我國，大約是在20世紀90年代中葉。近幾年，隨著我國市場經濟的不斷發展，企業稅收籌劃意識不斷提高，理論研究也不斷深化。但總的來說，企業開展稅收籌劃不普遍，水平不高。主要原因是觀念陳舊，稅法建設和宣傳滯后，企業稅收籌劃執行人員素質不高，還沒有認識到稅收籌劃的重要性，對其概念和操作顯得很陌生，企業甚至稅務機關常常把稅收籌劃同避稅、逃稅混為一談，這些在一定程度上制約了稅收籌劃的發展。
三、解決企業稅收籌劃現狀對策
由于稅收籌劃存在以上的問題，為了提高企業稅收籌劃的水平，我認為，可以從以下幾方面著手：
(一)稅務機關應加強稅收籌劃的宣傳，樹立企業正確的稅收籌劃觀念
由于稅收籌劃在我國起步較晚，納稅人在實際進行稅收籌劃時往往不能正確理解和運用，總是將稅收籌劃與避稅、逃稅等違法行為混淆起來，通過宣傳，明確稅收籌劃是企業享有的維護自身利益的正當權利。
(二)強化企業稅收籌劃人員素質培訓，建設一支高素質的企業稅收籌劃人員
目前企業的稅收籌劃人員相當一部分是本企業的財務人員，而有些財務人員是半路出家，沒有系統接受正規的財務高等教育，缺乏稅收籌劃的意識及能力。因此需對其加強稅收籌劃方面知識的培訓。
(三)與稅務機構合作
稅收籌劃工作的整體性、前瞻性、復雜性及稅收籌劃的戰略性，使得一些企業內部的稅收籌劃人員常感力不從心，而稅務機構則具有高素質的職業從業人員，于是，將稅收籌劃業務委托給機構便成了一些企業的首選。
四、企業理財中稅收籌劃的應用
現行稅制以流轉稅和所得稅為主體，因此稅收籌劃的重點是流轉稅籌劃和所得稅籌劃。流轉稅中增值稅是我國第一大稅種，所以我在此就增值稅和企業所得稅的籌劃做出如下淺顯的論述。
(一)增值稅籌劃
增值稅是我國第一大稅種，其籌劃要從增值稅的特點著手。第一，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩種納稅人在計算公式、發票權限和稅收負擔等方面存在差異。因此，在稅收籌劃上，要選擇合適的納稅人類型。第二，增值稅內銷的稅率有兩檔：17%和13%。因此，在稅收籌劃上，對兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要選擇適當的核算方式，最好能夠分別核算。第三，增值稅的課稅對象是增值額，具體反映在增值稅實行購進扣稅法。因此，在稅收籌劃上，可以通過產權重組等手段，實現抵免的最大化。第四，出口貨物實行零稅率，即實行出口退（免）稅制度，來料加工適用“出口免稅不退稅”政策，但不能抵扣進項稅額；進料加工適用“出口免稅并退稅”政策，可以抵扣進項稅額，但退稅率往往低于征稅率。因此，稅收籌劃上，要選擇恰當的加工方式。
(二)企業所得稅籌劃
企業所得稅是以企業銷售收入額扣除成本、費用和繳納流轉稅金后的生產經營所得和其他所得為征稅對象的一種稅，在合法的前提下，應充分享受現有稅收優惠，減輕企業稅收負擔。
1、銷售收入稅收籌劃
對企業來說，銷售收入的實現是稅收籌劃的重點。分期收款銷售以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷在受托方寄回代銷清單時確認收入。企業可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現，從而延遲繳納企業所得稅。
2、成本費用稅收籌劃
企業應納所得稅額的多寡取決于企業應納稅所得額的多少。在收入既定時，將企業發生的準予扣除的項目予以充分列支，必然會達到減輕稅負的目的。固定資產折舊、無形資產的攤銷作為成本費用的一個重要項目，具有抵減所得稅的作用。企業應盡可能采用加速折舊法，無形資產的攤銷應選擇最短的攤銷年限，以達到延期納稅的目的。對于存貨，在物價持續上漲時,選用后進先出法有利于企業降低存貨成本，提高銷售成本，減輕企業所得稅負擔；反之，在物價持續下降時，先進先出法有利于企業減輕所得稅負擔；在物價波動無規律的情況下，用加權平均法或移動加權平均法較為合適，可以平衡企業所得稅負擔。當然無論選擇哪種方法,一經選用，在一定時期內不得變更。
業務招待費、廣告和業務宣傳費等國家稅法限制的費用，可以通過新設企業、增加扣除限額的途徑來解決。我們將企業的銷售部門分離出去，成立一個獨立核算的銷售公司，企業生產的產品以一定的價格賣給銷售公司，銷售公司再對外銷售。這樣形成了兩個銷售收入，相應就增加了費用扣除限額。
科學合理的稅收籌劃能增加企業收入、提高資金利潤率，是實現企業財務管理基本目標的重要途徑；在稅收籌劃下企業進行有效的結構重組，促進企業迅速走上規模經營之路，而規模經營往往是實現企業價值最大化和企業財務管理最終目標的有效途徑。
參考文獻：
關鍵詞：技術開發費、稅收籌劃
一、技術開發費稅收籌劃的相關概念
1、技術開發費的定義及其稅務處理
按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十五條的相關規定，企業的研究開發費用是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研究開發費用。其所得稅的稅務處理為，未形成無形資產的計入當期損益，并在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除，形成無形資產的，則按照無形資產成本的150%攤銷。同舊的稅法相比，新稅法的變化主要體現在一下幾個方面，首先，不再要求企業當年必須盈利；其次也不再要求開發費用必須增長10%以上；第三，對由于實施加計扣除造成的虧損，允許在五年內進行彌補、展期扣除；此外，在加計扣除的費用范圍上，新增了研發費用資本化形成的無形資產在分期攤銷時可以計算加計扣除的規定。
2、稅收籌劃的定義
稅收籌劃是我國從西方引進的一個概念，它是我國改革開放和市場經濟體制改革的產物。目前，我國學者對于稅收籌劃的研究很多，可謂是眾說紛紜，但是目前還沒有一個比較統一的概念。
學者趙連志曾指出，稅收籌劃的目的就是減輕企業的納稅負擔，使得企業在合理經營的過程中對投資、經營和理財活動進行統籌安排，最終達到晚納稅、少納稅的目的，并從中取得收益。
在國家稅務總局編寫的注冊稅稅務師教材《稅務實務》中指出稅收籌劃是在遵守法律、法規的基礎上，以實現企業價值或股東權益最大化為目的，通過對投資、經營、理財等活動進行統籌安排，從而充分利用稅法所提供的一切優惠政策，在多種納稅方案中，選擇最有利于企業的納稅方案進行繳稅。
由上述定義可知，稅收籌劃首先是要在法律規定的范圍內進行籌劃，其次稅收籌劃的目的為達到企業價值或股東價值的最大化。最后稅收籌劃就是通過投資、經營、理財活動進行安排。
二、技術開發費稅收籌劃實例分析
例如：有某新辦科技型企業，該企業享受“兩免三減半”的優惠政策，2012年為其第一個獲利年度，且該年度只有該項目一個研發項目，該年度經營利潤為600萬元，另外發生管理費用200萬元（其中研究階段支出50萬元、開發階段支出150萬元）。2013 年1月該項目研發成功并形成一項無形資產，該無形資產按10年平均攤銷，并假定這10年間，沒有其他研發費用發生。每年年末，未扣除該項無形資產攤銷前的稅前利潤均為100萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%，無風險報酬率為10%。
若采用費用化處理，由上述條件可知，2013年和2014年企業處于免稅期，應納所得稅為0。2015到2017年享受所得稅減半的優惠政策，其每年應納所得稅為12.5萬元。2018到2022年每年應納所得稅為25萬元。
若采用資本化處理，由上述條件可知，2013年到2014年企業處于免稅期，應納所得稅為0。2015年到2017年享受所得稅減半的優惠政策，每年應納所得稅為9.69萬元。2018年到2022年每年應納所得稅為19.38萬元。
按照10%的折現率進行折現，資本化方式下，由此計算的現值凈收益為 23.06 萬元。
三、企業稅收籌劃風險防范的對策
1、稅收籌劃應注意防范風險
稅收籌劃可以為企業帶來收益，但同時也會給企業帶來風險。企業在進行稅收籌劃的過程中，首先，應樹立依法誠信納稅的意識，避免出現稅收籌劃風險。企業應在合理合法的范圍內進行稅收籌劃，那些片面的、鉆法律空子的稅收籌劃行為都會為企業帶來極大的風險，會讓企業得不償失。因此企業要在遵守法律的基礎上，根據企業自身的特點，選擇合適的籌劃項目和合適籌劃方案。
2、提高相關人員的業務素質
稅收籌劃工作具有很強的專業性，同時稅收籌劃的方案選擇會受籌劃人員主觀性的影響。因此籌劃人員的業務素質在很大程度上決定了企業是否能制定出一個合理合法并使企業得到最大收益的籌劃方案。目前，在我國企業中，很多稅收籌劃人員專業素質不高，對我國財務、會計和法律等相關政策掌握程度不高，無形中增加了企業的稅收籌劃風險。因此，企業應該對相關人員進行培訓，提高他們的專業素質，是很有必要的。
3、加強財務管理的基礎工作
企業的會計賬目是進行納稅的重要依據，若企業不能保證其賬目的能夠真實的反應企業的經營活動，其進行的稅收籌劃也是徒勞無功的。因此企業應當規范其會計處理，保證其能真實的反應企業的經營活動，這是享受到稅收優惠政策的基礎。
4、加強與稅務機關的聯系
在我國，各地區的稅務機關對于本地具體的稅收征管方式有很大的自由裁量權。因此，企業要加強與稅務機關的聯系，并與稅務機關在對稅法的理解保持一致。在進行稅收籌劃時，要積極與稅務機關進行溝通，主動增強其對企業經營狀況和技術開況的跟蹤了解，才能最終達成一致意見，實現與稅務機關的“雙贏”。
5、整合納稅目標與財務目標
企業在進行稅收籌劃的時候，不能僅僅只考慮納稅額的多少，從而只選擇納稅少的方案。而應該從企業整體考慮，將納稅目標與財務管理目標進行整合，真正的將納稅活動融入到企業整體財務活動中去。要綜合考慮企業的盈利、償債能力以及投資經營風險等等，從而達到提升企業價值的目的。
6、聘請稅務機構進行稅收籌劃
前面已經提到了，稅收籌劃是一項專業性較強的工作，對企業稅收籌劃人員的要求較高。若企業本身不具備這樣的人才，可以選擇稅務機構進行稅收籌劃。稅務機構具有較好的專業素養，熟悉國家的各項稅收政策和法律法規，能夠幫助企業更好的在遵守法律的同時達到降低稅負的目的。因此，企業可以在綜合各項成本的前提下，選擇聘請稅務機構進行稅收籌劃。（作者單位：綿陽惠利電子材料有限公司財務部）
參考文獻
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一、稅收籌劃的內涵和特點分析
稅收籌劃就是指的納稅人自己或者委托人在沒有違反所有有關稅收法律的前提之下，通過對企業生產經營和財務活動的安排，來實現企業稅收后利潤最大化的行為活動。在我國企業的現行運行中，企業的稅收籌劃活動貫穿于企業生產管理的各個方面和環節，包括企業的設立、收集資金、投資和運行、分紅等等。企業通過在不同環節的稅收籌劃的應用，獲取極大的經濟利益。稅收籌劃基本有以下幾個特點：第一，稅收的合法性。企業在進行所有的活動時，大前提就是不能違反國家的法律法規，稅收籌劃也不例外，他是在完全符合稅法、并且完成了自己的納稅義務的情況下，做出繳納低稅的決定，絕對不是所謂的偷稅。第二，稅收的籌劃性。稅收籌劃并非企業進行完納稅活動之后再想辦法減輕稅費，而是在納稅人充分的了解稅法的知識和財務法律的知識的前提之下，在納稅之前結合企業的經濟活動進行有計劃的設計和安排，助力于提升經濟效益的決策方法的活動，是一種在行為發生之前的合理合法的預先規劃，具有超前性和籌劃性的特點。第三，專業性。稅收籌劃的專業性可以分為兩方面，一個是稅收籌劃需要有財務會計方面專業知識尤其是稅法方面專業知識的專業人員來進行計劃；另一個是社會上的稅務、咨詢和籌劃等方面的業務需求日益增加，這就需要稅收籌劃有一定的專業化技能。第四，目的性。稅收籌劃這個活動產生的目的就是為了盡可能地降低企業的稅收部分的支出費用。所以稅收籌劃的一切活動都需要緊緊圍繞著這個目的。
二、會計處理的內涵和稅收籌劃服務的方法
會計處理就是指會計人員根據企業會計的制度、法律法規對會計原始憑證進行整理、計量、確認并進行記錄報告的過程。只有通過會計處理才能使企業本來應該繳納的納稅金額和最基本的納稅金額按照稅收籌劃的內容得以實現。所以會計處理應該做到以下幾點。
（一）會計在工作時應具有超耐性稅收籌劃在企業在開辦之前有很大的安排計劃的空間，所以企業亟須一個十分熟悉稅收法律法規的會計來處理企業的財務問題，從最開始就搶得先機非常重要。會計人員要從企業的發展前景、涉及到的客戶的需要，還有企業發展成本等很多方面來考慮怎樣更好的運用自己專業的會計知識和技巧還有應對問題的處理方法來決定企業具體屬于哪一種納稅人的范疇，這對企業稅后財務的最大盈利十分有幫助。
（二）會計處理應深入到企業經營全過程中去因為稅收籌劃貫穿于企業生產經營還有銷售活動的全過程，而每個過程基本上都有可能涉及稅金的問題，這也就需要專門管理金錢的會計處理人員在企業的全過程中有所參與，在未來使企業能夠做到合理的稅收減免和稅收節約兩者兼得。
（三）會計人員應具備一定的財務稅收業務會計人員首先應該具備扎實的會計學知識理論，具備實踐中遇到突發問題時的應對能力，還需要對有關財務方面的法律法規有深厚的知識積累，能在該工作中時刻保證自己在法律允許的范圍內工作。為了尋求更加合理的稅收籌劃方案，并把會計處理方法合理的安排進稅收籌劃工作中，會計人員應該具備一定的稅收籌劃知識，通過對會計制度和稅法制度的差異的研究，充分的利用稅法中的優惠政策，可控的彈性政策和未涉及到的空白政策來達到企業節約稅金的目的。企業可以通過會計處理對這些差異進行記錄并向上級報告來使稅收籌劃更好的實現。
三、企業開展稅收籌劃對會計處理的意義
會計處理工作經過相應的改善可以更好地服務于企業開展稅收籌劃工作，稅收籌劃工作的開展顯然也對會計處理的工作有著極為重要的意義。其主要體現在以下三點：第一，稅收籌劃工作有利于企業提高自身的財務管理水平，增強自己的會計處理、會計核算和經營管理的水平和能力。因為稅收籌劃本質上也是對金錢的一種安排，跟會計有著密不可分的聯系，一方面水平的提高肯定有助于另一方面水平的提高。第二，稅收籌劃工作有利于企業規范會計人員進行會計核算的行為，尤其是成本核算，因為成本核算的結果跟稅收的金額有著一定的因果關系，如果成本核算出了問題，在稅收籌劃的工作中能夠很快地發現問題，可以起到一個類似于監督會計人員進行會計核算的行為作用，這也就促進了企業的財務和經營管理。第三，稅收籌劃工作有利于企業財務管理目標的實現。企業的目的是追求將稅后的利潤最大化轉化為最后的財務管理。其實企業有很多方法來增加自己的利潤，其中減輕企業的稅負是最為直接的一個方法。但是節約和減少稅負只有在沒有違反法律的情況下企業才能不受懲罰，所以稅收籌劃有助于企業最大限度的在資金上受益，獲取更高的經濟效益。
四、稅收籌劃在企業會計處理中的應用
（一）利用企業的折舊年限進行稅收籌劃折舊年限主要指的是企業在資產的使用年限。企業可以通過將折舊年限縮短來讓自己企業成本回收的速度加快，通過發展企業的利潤，讓稅法和會計的法規都擁有了更大的彈性空間。企業用增加折舊年限的方法來達到自己稅收籌劃的目的，真正實現經濟和經營的利益最大化。稅收籌劃其實是納稅人合法擁有的一項維護自己利益的權利，他和稅收征管部門所擁有的稅收征收管理權相對應。為了更好的實現稅收籌劃，企業應從我國的稅收優化政策中尋求出路和解決方法，通過適當的增加自己的折舊年限來達到將降低自己的所得稅稅負的目的。
（二）選擇合理的費用分配方法因為需要的資金數額比較巨大，現在大部分企業都采用貸款的方式來籌集整個運營活動所需的資金，采用貸款的方式來收集資金比使用自己本來的資金有著更強的稅收籌劃效應，因為貸款可以使企業分散一部分財務費用，更少的繳納企業所得稅。不過，從總體上看，貸款還存在著貸款利益的問題，企業雖然少繳納了企業的所得稅，但是最終繳納稅負以后的收益也減少了許多，即企業少繳納的那部分企業所得稅并不大可能多于企業貸款所支出的利息。這樣的稅收籌劃必然不能說是成功有效的。通過合理的費用分配，讓資金和所得稅有一個更加合理的比例，才能達到企業增加稅后收益的目的，讓企業在今后激烈的企業競爭能夠擁有更大的籌碼，堅定地發展下去。
（三）存貨計劃的稅收籌劃企業存貨的計價方法很大程度影響了活動發出成本，繼而對企業的應納稅金額有所影響，所以企業稅收籌劃的重點在于合理的選擇企業存貨的計價方法，即增加存貨的發出成本來減少企業應納稅的金額。存貨計價方法的選擇應該考慮一個問題：即節約稅收和逃避稅收的本質區別。節約稅收就是要節約納稅人的稅收負擔，其本質也是稅收籌劃，只不過換了一種表達方法。而逃避稅收是指納稅人用合法的手段來減少自己的應納稅金額，通常上含有貶義。所以說一般的通過符合稅收立法的手段進行減輕自己稅收負擔的行為都屬于節約稅收的范疇，而逃避稅收雖然不違背法律，但是這是與稅收立法精神相違背的，是一種不能算是中立的行為。所以節約稅收可以作為納稅人的一項比較長久性的打算，而且實際應用性也很強。
關鍵詞:企業;稅收;籌劃;途徑
中圖分類號:F8
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)07-0191-01
1 有關企業稅收籌劃的概述
(1)企業稅收籌劃的理解。稅收籌劃按其籌劃主體的不同具有兩方面的含義:一是從國家稅務機關的角度看,稅收籌劃是指稅務機關所進行的一系列的旨在有效調控經濟和取得最大稅收收入所進行的管理活動;另一方面從企業的角度看,稅收籌劃指企業為了實現價值最大化,在不違反國家法律、法規、規章的前提下,自行或通過稅務專家的幫助,對生產、經營、投資、理財和組織結構設置等經濟業務和行為中涉稅事宜,預先進行的設計和運籌,并從兩個或兩個以上的納稅方案中擇優從之的行為。
(2)稅收籌劃的特點。①合法性。稅收籌劃必須在法律許可的范圍內進行,是以稅法為依據,深刻理解稅法所體現的國家政策,在有多種方案可供選擇時,作出低稅收成本的決策。這種行為,既不違法又可促使企業精打細算,加強財務管理。②知識性。稅收籌劃具有較高的知識含量,必須吃透國家稅收法律、法規和具體政策,在此基礎上作出正確的決策。③目的性。稅收籌劃的目的非常明確,即最大限度地降低稅收成本,以較少的成本支出換取較高的利潤,達到企業利益最大化的最終目的。
2 企業實現稅收籌劃的途徑
2.1 企業投資過程中的稅收籌劃
企業的投資方向、投資規模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產經營起點把握稅法,進行籌劃,是企業財務管理中的重點。
(1)對經營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業實行不同的納稅規定,不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此,企業對經營組織形式的選擇,是稅收籌劃不容忽視的問題。
(2)對區域性稅收政策的選擇由于我國經濟發展不平衡和對外開放的需要,我國實行區域性的稅收傾斜政策。因此,在進行投資方向決策時,要看準區域性的稅收優惠,減輕稅負的潛力相當巨大。
(3)對行業性稅收優惠的選擇不同行業實際稅負有著較大差異,體現了國家產業政策的導向性,對國家鼓勵發展的行業,一般稅賦較輕,企業要根據國家稅收政策導向,選擇國家鼓勵發展的行業,充分享受稅收政策。
2.2 利潤分配過程的稅收籌劃
(1)股利分配方式的選擇。
股利分配有兩種形式:現金股利和股票股利。按我國稅法規定,企業股東區的現金股利時,要交納20%的個人所得稅,而取得股票股利不用繳稅。所以,應盡量少支付現金股利,多支付股票股利。具體做法是,企業收回部分流通在外的普通股,這樣,流通在外的普通股就會減少,每股收益上升,引起股價上漲,股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現金股利收入。
(2)通過資產重組,減少企業整體稅負。
資產重組分為企業之間的重組和企業內部的重組。企業內部的重組是指企業內各子公司之間的重組。企業之間的重組是指利潤高的企業兼并虧損企業,兼并時,一般采用吸收合并或控股合并,不采用創立合并。因為創立合并后,雙方都失去法人資格,被兼并企業的虧損已核銷,不能沖減兼并企業的利潤,達不到節稅的目的。各公司之間的重組是指優質資產的子公司與劣質資產的子公司互換資產,以使兩個子公司的利潤都低,以達到節稅的目的。
2.3 運用低稅環境進行稅收籌劃
低稅環境是指稅率較低、稅負較輕的區域、行業和產品種類。選擇低稅區包括經濟特區、沿海開放城市、技術開發區。低稅區稅收優惠政策之一是降低稅率,減少納稅環節,優化稅收環境。不僅給企業提供良好的稅收條件,而且為企業創造了稅收籌劃的便利。此外,產業傾斜政策也給企業投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。例如,我國稅法規定,在高新技術開發區的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度免征所得稅兩年等。
3 建議
(1)稅收籌劃要在合法的前提下進行。稅收籌劃的一個重要特點是合法性,即稅收籌劃方案不能違反現行的稅收制度,不能違背立法意圖。但節稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉化,有時界限不明,或者一種方案在一個國家是合法的,而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設計稅收籌劃方案時,充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度,了解納稅人的權利和義務,使稅收籌劃在合法的前提下進行。
(2)處理好整體利益和局部利益的關系。企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面:一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用,對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用,對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄,對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。
(3)有全局性和系統性的觀念。在進行稅收籌劃時,不能就某一環節、某一方面做單方面的籌劃,應該整體地、系統地進行籌劃。如果一個企業的稅負降低了,卻給別的企業帶來外在負效應,比如轉嫁給另一企業,整體而言,并未降低稅負,這樣的稅收籌劃方案就不是最優的籌劃方案。
(4)做好稅收籌劃的基礎工作。首先,要規范企業的會計行為。設置真實完整地會計賬簿,編制真實客觀的財務會計報告既是依法納稅、滿足稅務管理的基本需要,又是企業進行稅收籌劃的基礎。其次,實行科學化決策。稅收籌劃具有鮮明的籌劃性,通過事先規劃、設計、安排,把稅收成本作為企業運營成本的重要組成部分。只有建立科學嚴密的審批機制,實行科學化決策,才能使企業稅收籌劃走入正軌
參考文獻
(一)稅收籌劃缺乏集中、統一的設計和規劃
稅收籌劃的目的是為了節稅，服務于企業的經營目標，但多數企業認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經營決策以及日常經濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經營過程中的節稅效益產生持續的影響，而且避免前期投入的生產經營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業人才
化肥企業屬技術和資本密集行業，受國家產業政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業的經營活動、籌資活動以及投資活動等經濟活動。但是對于許多化肥企業來說，缺乏相應的、具有較高素質的專業人才，并且企業也未能對其進行相關培訓，加上大多數負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規、行業政策以及企業財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業本身就存在發展不穩定和會計核算不規范等問題，這必然會使企業在實施稅收籌劃工作時產生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經濟的不斷變化，使得企業可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節稅的目的，就可以開展。有些企業為了能夠實現納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業稅收籌劃的成本，使得部分企業開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業節省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規仍存在缺陷，使得企業在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規的缺陷主要表現為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監督管理水平。此外，對于企業的合法節稅，雖然國家已經頒布了不少優惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數企業對于其優惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優惠政策的機會。
二、解決企業稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規劃、設計和安排
在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業不是在發生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經發生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當的財務安排，而不受供應、銷售、生產等部門的影響，因此，經營者應統籌做好稅收籌劃事項的規劃、設計和安排。
（二）提高企業稅收籌劃人員的專業技術水平
企業應積極培養稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現企業利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據國家政策變動和企業情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規避企業稅收籌劃風險
為了有效規避企業在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調整與預防措施。企業需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節稅，但企業應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現節稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業籌劃后節省的稅收費用，對比兩者并選擇最優的稅收籌劃方案，以確保企業能夠實現利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規
【關鍵詞】房地產企業 稅收籌劃 風險
在金融危機中，房地產行業受到了嚴重的沖擊，同時伴隨著國家對房地產企業宏觀調控的延伸，相繼出臺了一些政策和措施，這對房地產企業來說可謂雪上加霜。以至于現在出現房地產企業資金鏈斷裂等情況。目前，如何在不違反國家相關政策下，提升企業利潤、增強企業的競爭能力等是所有房地產公司必須得面臨和解決的問題。房地產企業的稅收籌劃是在以不違反我國稅收政策的前提下，以提高利潤為目的的稅收謀劃手段，它是整個房地產公司經營管理的最重要的部分之一。
一、房地產企業稅收籌劃風險
稅收籌劃風險是指房地產公司做出的納稅籌劃因各種因素的變動而和實際納稅金額所產生的偏差。在房地產企業稅務籌劃風險中存在以下幾種風險：
（一）法律風險
由于我國房地產的起步比較晚，企業的稅收籌劃還不成熟，因此經常會出現打法律球的現象，于是在不經意間就演變成了漏稅偷稅，而后被稅務執法機關抓住，輕則罰款，重則會對項目相關人員進行刑事訴訟。所以說稅收籌劃承擔著較大的法律風險，其稅收籌劃不清的情況對房地產企業來說可以說是一顆“定時炸彈”，是極其危險的。
（二）經營風險
房地產企業項目投資一般范圍比較廣，包括前期設計費用、土地成本、施工成本、營銷成本、管理成本、財務費用等，幾乎牽扯到了所有部門和囊括了各種業務，其所產生的土地稅、企業稅等稅務資金都比較大。再加上，受經濟全球化一體化的影響，市場經濟的運轉速度加快，可謂是瞬息萬變，導致房地產企業稅務籌劃就變得更難把握，公司面臨的經營風險也更高。很多房地產公司往往就是因為一時的疏忽，忽略了稅收籌劃所需的投資成本，而給公司帶來巨大的經濟損失，加大了公司稅務負擔。
（三）執行風險
房地產企業稅收籌劃的最終目的還是為了能夠合理避稅，這是一種合法的行為。我國政府一般會根據經濟發展情況、市場調查結果、人民生活水平狀況等來做出對房地產企業發展的規范與控制，如調整稅收政策等。雖然只是一小面，但對房地產企業來說卻是足以影響公司整個項目的正常運營，使得稅收籌劃執行困難。
二、房地產企業稅收籌劃風險產生的原因
（一）稅收籌劃人員風險意識差
稅收籌劃人員的工作是根據項目建設情況和國家相關政策來預估公司項目所要交的稅收資金，將它控制在一個合理的范圍內。由于沒有人能準確把握房地產企業未來的發展情況，因為它受太多不確定因素的影響，所以投資風險性高。稅收籌劃人員正是因為深知這一點，以市場信息不易把握為借口，放松了警惕，懈怠了對稅收籌劃的風險認識，他們認為，即使稅收籌劃出錯了，也怪不到他們身上。
（二）稅收籌劃機制不完善
要做出來一份稅收籌劃項目需要各部門的通力配合。土地資金、建設成本、管理銷售費用等等公司的分散投資是由各個不同的部門所執行，但因為他們的工作進度也不一樣，而公司也沒有嚴格的條例規定所有稅收籌劃部門必須做出一份完美的預算、執行方案，因此，他們都抱著誤差是可以存在的這種心態做出投資方案。所以，稅收籌劃部門要想得到準確無誤的數據幾乎是不可能的。通常情況下，它只能得到一個大概的數據。
（三）稅收籌劃作用被夸大
很多的房地產公司認為稅收籌劃是無所不能的，因而習慣性的去依賴它。其實，這種做法是錯誤的，稅收籌劃只是房地產公司財務管理方面的一部分，作用是有限的。不僅如此，它受各種因素的影響，還受一定條件的制約，可變性過大，并不能作為一個行之有效的依據去進行企業的生產管理。但事實情況卻是，有些房地產公司并沒有認清到這一點，覺得只要稅收籌劃做出來就萬事大吉了，無視市場經濟的變動，忽略國家新出的法律政策，最終落得了罰款、甚至倒閉的地步。
三、防范房地產企業稅收籌劃風險產生的措施
（一）增強風險意識，提高稅收籌劃人員自身素質
防范房地產企業稅收籌劃風險產生的工作是一項具有高度科學、技術性的經濟活動，相應的對稅收籌劃人員的要求也要高一些。熟悉我國的各項法律條文，了解財務會計以及房地產公司項目開發的各項知識等都是每一位稅務籌劃人員必須具備的基本素質。除此之外，稅收籌劃人員還應該具備項目籌劃能力、對市場經濟前景的預測能力，并且還要能夠配合公司其他各個部門的工作。但最主要的還是稅收籌劃人員要有強烈的風險意識、責任意識，不要過分的去依賴已有數據，要做到居安思危，凡事從幾種不同的角度去看待問題。這一點是需要稅收籌劃人員自己努力才能做到的。還有一點就是從企業出發，做好企業文化宣傳，提高房地產行業的整體素質，這樣才能更好的做好企業稅收籌劃。
（二）健全稅收籌劃機制，加強與稅務部門的聯系
房地產公司應建立一套完整的管理制度，很好的把各個部門聯系起來，促進部門與部門之間的溝通，方便各部門之間交換信息，在最短的時間內開展項目合作與執行。要想做到這些，首先就得設置監管部門，同時明確劃分責任范圍，使之相互監督，認真工作。其次，要改變公司領導層的管理方式。應該摒棄一直以來只注重大項目，而不過問小項目的工作方法，在公司內部起好帶頭作用，重視每一項工作，事無巨細。還應時不時地去各部門了解情況，要讓員工知道領導對他們的器重。這樣可以激發員工的工作熱情，使之全身心
（三）正確看待稅收籌劃作用，注重稅收籌劃方案的綜合性
稅收籌劃只是稅收籌劃的工作人員根據眼前的情況，分析未來項目發展的可能性做出的納稅資金預算，并不是完全的與事實情況相符的。因此，房地產公司應該充分認識到稅收籌劃的作用，準確把握稅法政策，密切注視稅法的變動，時刻更新稅收籌劃計劃。但是，光這一點還不夠，最主要的是要樹立正確的納稅意識，不要想著以“我不知道稅法改了”、“因為稅收籌劃錯了忘記納稅”等任何借口為自己開脫而去做些違法亂紀、偷稅、漏稅等事情。
參考文獻：
美國知名大法官漢德曾說過：“法院一再聲稱，人們安排自己的活動以達到低稅負的目的，是無可指責的。每個人都可以這么做，不管他是富翁，還是窮光蛋。”這種觀念，正逐漸被中國政府和企業所接受。作為實現低稅負的一項專業活動，稅收籌劃受到社會各界的廣泛關注。關于稅收籌劃，有眾多的理論問題需要探討，本文從宏觀角度探討以下五個主要問題：一、稅收籌劃的概念與特征；二、稅收籌劃的前提；三、稅收籌劃應遵循的基本原則；四、稅收籌劃與偷、避稅的關系；五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任。
一、稅收籌劃的概念與特征
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負擔，因此，稅收籌劃又被稱為“節稅”。舉一個簡單的例子：企業要走出國門，進行跨國投資，在哪個國家辦企業，就應了解哪個國家的稅收政策，以決定是辦分公司還是子公司。如果這個國家稅率較低，就可以設立子公司；如果稅率較高，則可以考慮辦分公司，這就是稅收方案的選擇問題，實際上就是一項稅收籌劃活動。在西方的大公司里，一般都設有稅收籌劃的專門機構，它的稅收籌劃人員每年可以給公司節約一筆數額可觀的資金。目前，稅收籌劃在發達國家已成為令人羨慕的職業，在會計師事務所、律師事務所有專門人員從事這項工作。在我國，稅收籌劃還是一個新鮮事物，但同時也蘊藏著重要的商機。可以預見，在未來的二十年里，稅收籌劃將逐漸成為中國的一項“朝陽產業”。
（二）稅收籌劃的特征
從稅收籌劃的產生及其定義來看，稅收籌劃有以下五個主要特征：
第一，合法性。稅收籌劃是根據現行法律、法規的規定進行的選擇行為，是完全合法的。不僅是合法的，在很多情況下，稅收籌劃的結果也是國家稅收政策所希望的行為。我們要在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，而不能通過違法活動來減輕稅負。
第二，選擇性。企業經營、投資和理財活動是多方面的，如針對某項經濟行為稅法有兩種以上的規定可選擇時，或者完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。通常，稅收籌劃是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。例如，企業對于存貨的計價，有先進先出法、后進先出法、零售價法等，企業應對物價因素、稅法規定進行綜合考慮、權衡，以確定最佳納稅效果。
第三，籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，在應稅義務發生之前，企業可以通過事先的籌劃安排，如利用稅收優惠規定等，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制。從稅收法律主義的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的，因此，從理論上講，應該納多少稅似乎也應當是法律所明確規定的。但法律所規定的僅僅是稅收要素，即納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無法規定納稅人的應稅所得，也就是說，法律無法規定納稅人的稅基的具體數額，這樣就給納稅人通過適當安排自己的經營活動來減少稅基提供了可能。由于納稅人所籌劃的僅僅是應稅事實行為，并沒有涉及法律規定的稅收要素，因此，稅收籌劃與稅收法律主義是不矛盾的。
第四，目的性。企業進行稅收籌劃的目的，就是要在法律允許的范圍內最大限度地減輕稅收負擔，降低稅收成本，從而增加資本總體收益。具體可分為兩層：一是要選擇低稅負，低稅負就意味著低成本，高資本回收率；二是推遲納稅時間，取得遲延納稅的收益。這里要注意的是，不能僅僅考慮某一個稅種，而要從企業的總體稅負考慮，否則就可能出現在某一個稅種上減輕了負擔，而在另外一個稅種上增加了負擔，總體上沒有獲得任何稅收利益，甚至還加重了企業稅收負擔的情況。因此，從整體角度進行稅收籌劃是非常必要的。
第五，機率性。稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時應盡量選擇成功概率較大的方案。從地域范圍來劃分，稅收籌劃可以分為國內稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內籌劃是針對本國稅法進行的，主要考慮的因素有稅種的差別、稅收優惠政策、成本費用的列支等。國際稅收籌劃則要考慮不同國家、國際組織的稅法規定，相關國家的稅收協定等。中國企業和美國企業之間進行貿易，就要熟悉美國的稅法規定，如美國的網上交易實行零稅率，如果我們不了解，就無法據此進行稅收籌劃活動。在實務中，我們還應關心一些法律前沿和技術前沿問題，以更好地設計企業的稅收籌劃活動。
二、稅收籌劃的前提
稅收籌劃并不是在任何條件和環境下都可以進行的。我國在很長一段時間內沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。然而，隨著稅收法治的逐步完善以及對納稅人權利保護的不斷增強，我國已初步具備了稅收籌劃的條件。
（一）稅收法治的完善
稅收法治是實現了稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善。這是因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍，另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。
（二）納稅人權利的保護
納稅人權利保護也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權利——稅負從輕權的體現。稅收是國家依據法律的規定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規定的納稅義務的必要。納稅人在法律所允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。如果對納稅人權利都不承認或者不予重視，那么作為納稅人權利之一的稅收籌劃權當然也得不到保障。世界稅收籌劃比較發達的國家都是納稅人權利保護比較完備的國家，而納稅人權利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發達的國家。
我國的稅收籌劃之所以姍姍來遲，其中一個很重要的原因就是不重視納稅人權利保護。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權利，應當得到法律的保護，得到整個社會的鼓勵與支持。應當看到，我國納稅人權利保護的水平在不斷提高，因此，稅收籌劃也必將在納稅人行使自己權利的過程中不斷發展壯大。
三、稅收籌劃應遵循的基本原則
稅收籌劃是一項經濟價值巨大、技術層次較高的業務。開展稅收籌劃工作，政府與企業均能從中受益。對企業而言，有可能實現稅后利潤最大化；對政府來講，則有助于體現稅收法律及政策的導向功能，促進稅收法律法規的完善。
盡管稅收籌劃是一項技術性很強的綜合工作，但在籌劃過程中，還應遵循一些基本的原則。
1.賬證完整原則。完整的賬簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據。如果企業賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證，就有可能演變為偷稅行為。因此，保證賬證完整，是稅收籌劃的最基本原則。
2.綜合衡量原則。企業稅收籌劃要從整體稅負來考慮：應同時衡量“節稅”與“增收”的綜合效果。稅收籌劃的本意在于企業在生產經營過程中把稅收成本作為一項重要的成本予以考慮，而不是一味強調降低企業稅收負擔，不考慮因此有可能導致的企業其他成本的增加。因此，如果某項方案降低了稅收負擔，但增加了其他的成本，比如工資成本、原材料成本或基本建設成本等，則這種方案就不一定是最理想的方案。
3.所得歸屬原則。企業應對應稅所得實現的時間、來源、歸屬種類以及所得的認定等作出適當合理的安排，以達到減輕所得稅稅負的目的。稅法對于不同時間實現的所得、不同來源的所得、不同性質的所得所征收的稅收往往是不同的，因此，如果企業能在法律所允許的范圍內適當進行所得的安排，就有可能實現降低所得稅負擔的目標。
4.充分計列原則。凡稅法規定可列支的費用、損失及扣除項目應充分列扣。充分列扣一般有四種途徑：一是適當縮短以后年度必須分攤的費用的期限，如可對某些設備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會計方法增加損失或費用，如在通貨膨脹較嚴重時期，可對原材料的成本采用后進先出法計價；三是改變支出方式以增加列支損失和費用；四是增加或避免漏列可列支扣除項目。充分計列原則所減輕的主要是企業所得稅稅負，因為企業所得稅是對凈所得征稅，充分計列了各種費用、損失和扣除項目就相應降低了應稅所得和企業所得稅，也就達到了稅收籌劃的目的。當然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內，而并不是說企業可以任意地“充分”，否則就可能演變為違法避稅或者偷稅。
5.利用優惠原則。利用各種稅收優惠政策和減免規定進行稅收籌劃，所達到的節稅效果很好，而且風險很小，甚至沒有什么風險。因為稅收優惠政策都是國家所鼓勵的行為，是符合國家稅收政策的，因此，其合法性沒有問題。比如，現在開發中西部地區有稅收優惠，企業可以把一部分產業轉移到中西部地區，以利用稅收優惠，獲得稅收收益。
6.優化投資結構原則。企業投資資金來源于負債和所有者權益兩部分。稅法對負債的利息支出采用從稅前利潤中扣除的辦法，而對股息支出則采用稅后利潤中扣除的辦法。因此，合理地組合負債和所有者權益資金在投資中的結構，可以降低企業稅負，最大限度地提高投資收益。
7.選擇機構設置原則。不同性質的機構，由于納稅義務的不同，稅負輕重也不同。稅收籌劃要考慮企業組織形態。如母子公司分別是納稅主體，分公司要繳納20%預提所得稅，子公司所得稅率為33%.企業擬在某地投資，是設立總公司還是分公司，是母公司還是子公司，需要慎重考慮。
8.選擇經營方式原則。經營方式不同，適用稅率也不一樣。因此，企業可靈活選擇批發、零售、代銷、自營、租賃等不同的經營方式，以降低稅負。
以上基本原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運用，而不能只關注某一個或某幾個原則，而忽略了其他原則，否則就可能顧此失彼，最終達不到稅收籌劃的目的。另外必須強調的是，以上基本原則都必須在法律所允許的限度內，或者說合法原則是最初的原則也是最后的原則。
四、稅收籌劃與偷、避稅的關系
（一）稅收籌劃與偷稅的關系
稅收籌劃與偷稅存在本質的區別：前者是合法的，后者是違法的。偷稅是有意采取欺騙手段違反稅法來逃避應繳稅款，采取的手段有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入等，這種行為違背了稅收法律主義，是稅法所禁止的行為，偷稅者應承擔相應的法律責任。而稅收籌劃是在法律所許可的范圍內，對多種納稅方案（其中任何一個方案都是法律允許的，起碼是法律沒有明確禁止的）進行比較，按稅負最輕擇優選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵與保障的。
（二）稅收籌劃與避稅的關系
稅收籌劃與避稅的關系則復雜一些。我們認為，避稅和稅收籌劃兩者的關系是一種屬種關系，即避稅包括稅收籌劃。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指符合政府稅收立法意圖，以合法的方式比較決策，避重就輕，減少其納稅義務的行為。判斷避稅是否合法的依據就在于政府是否承認納稅人有權對自己的納稅義務、納稅地點進行選擇。合法避稅就是稅收籌劃。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，避稅包括了稅收籌劃。
五、稅收籌劃不慎可能承擔的法律責任
稅收籌劃是一種事先安排，其涉及許多不確定因素，這使得稅收籌劃具有一定的風險。籌劃者如有不慎，就會使籌劃活動由合法走向非法，從而演變為偷稅、漏稅、欠稅及騙稅行為，并要承擔法律責任。根據非法稅收籌劃行為的性質及后果，違法者應承擔的法律責任可分為刑事責任和行政責任。
