時間：2023-09-14 17:43:42
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇資產管理內控制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：事業單位；資產管理；內部控制；模式
根據全國行政事業單位資產清理結果，截止到2013年初，我國事業單位國有資產總量達到14.77萬億元，凈資產為9.60萬億元。這一數據充分表明，我國事業單位的國有資產規模已經十分龐大。在事業單位層面，落實好國家相關制度的規定，并結合自身情況進一步做好本單位資產的規范化管理，具有非常重要的社會價值和意義。
一、建立內控規范下的事業單位資產管理模式的意義和作用
（一）內控規范體現了事業單位資產管理的規范化要求
事業單位資產管理一直受到國家的高度重視，近年來，我國政府相關部門多次下文，指導和落實事業單位資產管理工作。2015年12月23日，我國財政部出臺了《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》，要求從“入口”到“出口”，建立全周期的行政事業單位資產管理體系。這一指導意見出臺的根本目的，是要求行政事業單位按照公開、公平、公正的原則，建立和落實資產管理制度，防止國有資產流失，杜絕暗箱操作。內控規范作為制度建設的基本要求，貫穿于事業單位資產管理始終，體現了相關法律法規對事業單位資產管理的基本原則和精神，在內控規范的前提下做好事業單位的資產管理，是相關管理部門的必然要求。
（二）建立規范的事業單位資產管理模式能夠有效防止國有資產流失
規范的事業單位資產管理，通過建立既相互銜接又有效制衡的工作機制和業務流程，嚴把資產“入口”和“出口”關，加強資產的使用和維護管理，對于完善國有資產的管理具有重要意義。根據“歸屬清晰、權責明確、保護嚴格、流轉順暢”的現代產權制度要求，事業單位國有資產的所有權屬于國家，使用權在事業單位，從這一角度出發，事業單位有責任和義務做好國有資產的管理。事業單位建立規范的資產管理模式，一是能夠保證圍繞事業單位的職能來實現科學配置資產；二是單位的資產能夠得到有效維護和使用；三是單位資產的處置能夠規范化，可以有效遏制隨意處置資產的行為；四是具備完整的監督機制。因此，能夠有效防止國有資產的流失和浪費。
（三）規范的事業單位資產管理能夠提升各部門的辦事效率
事業單位的資產管理，涵蓋了資產的添置、使用和處置全過程，參與資產管理的部門既涉及到財務部門，又牽涉到采購部門、資產使用部門、資產處置部門，還關系到監督機構，牽涉面較廣，如果缺乏統一和規范的管理，容易出現分工不清、職責不明，各個管理部門之間相互推諉扯皮的現象。通過規范資產管理，可以明確各個部門的職能職責，分清責任，提升各個部門的辦事效率，利于實現管理目標。另外，規范的事業單位資產管理因為在工作機制和業務流程上相互制衡，在程序上做到規范透明，并建立了相應的監督機制，因此可以最大限度的防止暗箱操作，對事業單位的廉政建設具有積極作用。
二、事業單位資產管理存在的主要問題
（一）內控制度不健全、設計不合理
從目前的情況來看，不少事業單位內控制度不健全、設計不合理的問題較為普遍，主要表現在：一是內控制度沒有對資產管理全過程實現全覆蓋，很多事業單位往往在資產管理的源頭，也就是資產購置環節把關嚴格，制定的規定較為細致，對于資產的使用和維護管理卻缺乏規范，認為只要資產在、不丟失就行了，對于資產的使用效率控制等在制度設計上缺乏考慮；二是重實物資產輕無形資產，這在事業單位資產管理上是一個比較突出的問題，事業單位在制度設計上對實物資產較為注重，不少規定都是針對實物資產來制定的，對于很多具有重要價值的無形資產，例如專利權等反而缺乏相關的保護制度。
（二）人員配備不足，職責劃分不明
隨著社會和經濟的不斷發展，社會分工越來越精細化，當前事業單位開展的業務以及工作量與以前相比，其種類和數量都大幅上升，與事業單位開展工作相適應的資產類型及數量也隨之增多，這在一定程度上導致事業單位資產管理的工作任務更為繁重。然而，現實的情況是，由于不少事業單位對這方面的管理重視不夠，并未相應增加工作人員，仍然采用以財務部門為主體的單部門管理方式。在具體的管理上，由于財務部門主要以履行財務管理工作職責為主，在資產管理這一塊實際上就只是資產的登記、記賬等賬務處理，對于資產的使用、維護、處置等工作并未進行細化開展，而對于使用資產的部門，由于職責上的劃分不明確，這些部門往往認為資產管理是財務部門的事情，與自己關系不大，涉及資產管理的事務能推則推，并未能真正發揮提升資產使用效率的作用。
（三）管理信息不能及時共享
隨著資產管理任務的日漸繁重，事業單位的資產管理對管理信息的依賴性同步增加。相關管理信息的及時共享能夠使事業單位的資產情況被隨時了解和掌握，從而使得資產管理工作更有效率，可以說，管理信息是事業單位資產管理的基礎。事業單位資產管理信息系統應該包括資產購置、使用、處置，資金收入和支出的情況，并做到動態反映，特別是在定期開展資產清查以后，要及時把最新最全的資產情況反映出來，并讓事業單位內部的相關部門及時掌握和了解這些信息，以作為決策、管理的依據。目前，按照多數事業單位管理的現狀，還沒有意識到資產管理信息的重要性，沒有建立收集、整理及傳送信息的工作機制和渠道，也沒有專人負責這項工作，從而使單位無法建立統一的資產管理信息系統，無法實現信息共享。
（四）監督機制未建立健全
當前，不少事業單位在資產管理上的監督機制并不健全，還有的單位即使建立了監督機制，但是在實際工作中并未發生作用，形同虛設。較為常見和突出的問題主要表現在兩個方面：一是很多事業單位確定由財務部門負責資產管理，同時又把對資產管理的監督職能賦予到財務部門，資產管理與監督由同一個部門執行，從本質上體現了制度設計上的不足和矛盾，影響了監管工作的執行力度；二是缺乏對資產管理的使用和維護管理的監督，由于過去對資產管理存在誤區，不少事業單位認為只要做好登記上賬，保證資產不丟失就行了，把管理的主要精力都放在資產購置監控環節，忽略了對資產使用和維護過程的管理和監督，造成部分資產過早報廢或在使用過程中出現流失。
三、內控規范下的事業單位資產管理模式構建
（一）建立健全事業單位資產管理的內控制度
事業單位建立資產管理模式的首要工作是按照規范有效的原則建立健全資產管理的內控制度，在制度建設過程中必須做到以下三點：一是單位建立的內控制度必須合法合規，體現上級主管部門的要求，我國事業單位的資產本質屬于國有資產，所有權屬于國家，事業單位作為資產的使用者，必須貫徹落實相關政府主管部門制定的各種規定（例如本文開頭所述的《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》），嚴格按照文件要求來建立單位的資產管理模式；二是以提高資產使用效率為目標來建立健全內控制度，資產管理的核心目的是在保全資產的基礎上，提高資產的使用效率，從這一目的出發，在內控制度的構建上，必須把資產的使用納入資產管理的重點，具體言之，要完善事業單位資產的日常管理制度，保證資產得到有效維護和使用，同時還要建立資產的共享共用機制，使其使用效益得以最大化，對于資產的出借或投資要建立專門制度，以實現有效監督；三是在內控制度中明確資產管理的責任，必須改變過去那種以財務部門一攬所有責任的做法，在制度上對涉及資產管理的責任進行層層分解，并明確細化到相關的部門和人員。
（二）落實內控制度機構和人員責任
事業單位要在建立健全資產管理內控制度的基礎上，按照制度的規定，把資產管理責任進行分解落實，需要把握的重點一共有兩點：第一，要分清資產管理的責任部門，堅持“誰使用誰負責，誰使用誰維護”，把資產管理的主要責任落實到資產的使用部門上，由資產使用部門負責落實資產具體管理和維護措施，同時，要加強資產管理監督部門的責任落實，對資產使用部門使用和管理資產的過程和情況，資產管理監督部門要及時掌握和監督；第二，要把控好資產購置和資產處置環節，落實管理監督機構和人員責任，對資產特別是大型設備及物資的采購上，要堅持充分論證，做好預算，走公開招標等程序來保證資產購置的合理性和必要性，避免浪費和暗箱操作，對大型資產處置環節，要堅持集體決策，引入市場機制，通過掛牌拍賣等方式，做到公開化、透明化，在資產購置和處置過程中，必須根據工作需要，將相關責任落實到部門和人員，并做好監督。
（三）強化事業單位資產規范化管理意識及隊伍建設
素質良好的管理隊伍是事業單位開展好資產管理的根本保證。鑒于事業單位資產管理事務日趨繁雜的特點，事業單位一是要做好參與內控管理相關部門人員的思想工作，使其在思想上把單位的資產管理作為一項重要的工作任務來抓；二是要對相關人員進行業務培訓，使其掌握資產管理的方法和技能，特別是對于信息收集和傳送上，要讓相關人員掌握資產管理計算機軟件的使用方法，充分利用計算機來實現信息共享；三是選好人員，要在涉及資產管理的部門選派責任心強、業務素質過硬的人員來完成資產管理工作；四是做好相關人員的考核，事業單位人力資源部門要把資產管理工作納入對相關人員工作考核的內容，對履職情況好的工作人員要給予獎勵，對、工作完成情況差的工作人員要及時調換。
（四）強化和落實內控監督機制
加強事業單位資產管理的內控監督機制，是防止國有資產流失的重要措施。這一方面的內容，除了在內控制度上進行完善以外，還要從監督部門的設立入手，建立相互制衡的管理機制。具體而言，首先，除了規模比較小的事業單位以外，凡是規模達到中等以上，國有資產較多的事業單位，都應該單獨設立獨立于財務部門以外的監督部門，并配備相應的人員以及辦公設備；其次，資產監督部門在技術和手段上必須與時俱進，充分利用計算機技術和相關軟件，運用現代管理方法，對事業單位的資產管理情況進行監督。為了達到提高資產使用效率的目標，資產監督部門還可以建立資產管理情況的定期通報制度，在單位范圍內公開資產管理情況，使其接受公開監督。
四、結束語
事業單位建立規范有效的資產管理模式，必須在建立健全資產管理內控制度的基礎上，強化事業單位資產規范化管理意識及隊伍建設，嚴格落實內控監督機制，這既是建立事業單位資產管理工作相互制衡機制的需要，又體現了國家對國有資產管理的要求。
參考文獻：
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一、行政事業單位固定資產管理現狀
（一）固定資產管理基礎工作還未得到充分重視，缺乏完善的固定資產內部控制制度。固定資產管理基礎工作不如資金管理基礎工作那樣被重視，并且內控意識淡薄。從筆者了解的情況看，有些單位沒有建立固定資產管理的內部控制制度或用一般財經規章制度代替內控制度，對一些問題的處理僅憑經驗、慣例辦理，隨意性較大；有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，內控制度未能發揮應有的作用；有些單位雖已建立，但沒有隨社會發展形勢、經濟業務變化和部門職能調整進行修訂改進。
（二）固定資產利用效率有待提高。固定資產利用效率問題既與固定資產配置是否合理、管理是否妥善等密切相關，又是固定資產管理的一個重要目標。行政事業單位固定資產管理目前還處于初級階段，不同程度存在著固定資產浪費利用效率低的問題，購置固定資產不講求效率，很少評價資金效率及固定資產投資的可行性，出現固定資產配置和布局不合理的現象。
（三）部分單位財務管理人員業務素質不高。人是一切工作成敗的關鍵因素，內部控制工作也同樣，內控制度的制定和貫徹落實都離不開人，尤其需要有較高素質的專業人員。但現階段，由于行政事業單位會計核算較為簡單，財務管理的地位未能有效體現，因此對會計業務素質要求不如企業那么高。還有許多單位的財務人員由業務人員兼任，對財務知識不了解，難以落實內部財務監督責任。同時，由于行政事業單位編制有限，人員緊張，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等情況，極易出現管理漏洞。
（四）與會計核算中心的溝通銜接不夠。行政事業單位會計集中核算后，大部分行政事業單位由會計核算中心集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、主體單位管物不管賬、賬物不符的問題，在一定程度上影響了單位財務管理的有效實施。在資產清查專項審計中發現了不少這樣賬物脫節的現象。
（五）外部監督力量對行政事業單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。目前，作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內控制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，也在一定程度上使得行政事業單位內控制度體系不夠完善。
二、行政事業單位加強固定資產管理的原因
（一）加強資產管理是打造“高效政府”、“透明政府”的客觀要求。隨著社會主義市場經濟進一步發展，建設節約型社會觀念的深入人心，社會各界對政府的要求越來越高，對政府的監督越來越加強。各級政府本身也在不斷改進工作，提高辦事效率。打造“高效政府”、“透明政府”成為共識，而“行政成本”、“績效考評”成為衡量政府管理水平的重要方式。加強資產管理是降低行政成本的一個重要方面。
（二）固定資產管理是財政改革必然觸及的新領域。改革開放以來，我國確立了發展公共財政的思路，并初步建立了公共財政框架，財政部門一直處在改革前沿，以部門預算、政府采購、國庫集中收付為核心內容的財政改革進展順利，取得了明顯成效。但行政事業單位資產管理相對滯后，在一定程度上影響了財政改革的進一步深化，同時由于行政事業性固定資產比重相對較大，加強行政事業單位資產管理，尤其是加強固定資產管理勢在必行。
（三）加強固定資產管理具備一定的現實基礎。近年來，理論界和實務界對行政事業單位固定資產管理較為關注，政府也在規范行政事業單位的固定資產管理方面積極探索，中央和各省市出臺了一系列關于規范行政事業單位固定資產管理的法規和文件，為行政事業單位加強固定資產管理提供了一定依據。
三、加強行政事業單位固定資產管理的幾點建議
（一）建立完善的固定資產內部控制制度。建立行政事業單位的固定資產內部控制制度，首先應當包括不相容崗位的分工控制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，并且配備具備良好的職業道德和業務素質的合格人員辦理固定資產業務；其次，固定資產內部控制制度還應包括固定資產業務的授權批準控制，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。另外，嚴格按照規定履行手續，及時對實物資產的購入、調出、報損、報廢進行會計核算。實物資產做好產權登記，完善資產處置，避免資產流失。
（二）實行固定資產動態管理。實行資產動態管理是適應財政改革形勢，運用信息技術加強固定資產管理的一項基礎性工作。即，在此次資產清查的基礎上，以資產清查數據為依據，同時實時錄入資產增減變動情況，借助現代信息技術手段，建立起資產動態管理信息平臺，實現對資產從購入、使用到報廢等各個環節的動態管理，全面、及時掌握資產信息。
（三）加強固定資產管理信息的共享。資產信息化管理是一項基礎工作。行政事業單位通過資產清查已經建立了固定資產管理信息系統，實現了計算機化管理，應進一步加強各單位及各單位內部之間（包括固定資產管理的監管部門、使用部門、維修部門）的信息共享，降低獲得信息的成本，提高固定資產管理效果。
關鍵詞：內部控制體系建設事業單位
一、事業單位內控建設存在問題與改進方向
我國行政事業單位內部控制建設從2014年1月施行《行政事業單位內部控制規范（試行）》開始，通過實踐取得了一定成果，但是也普遍存在內控體系建設緩慢、內控制度建設不健全、內控體系組成不科學等問題導致內控未能有效發揮作用。在發現問題與改進過程中應逐步建立風險監控、自我評價和風險預警系統，借助信息平臺進行數據分析，發現風險并及時化解。
（一）內控體系組成不夠全面，內控流程有待完善
內部控制是單位層面和業務層面的雙重控制，不能有所偏頗。現階段，我國事業單位內控意識有待提升，部分單位有制度未落實到具體部門、具體崗位，相關制度建設存在瑕疵，操作性差。內控流程不是空泛的表面工作，它應與業務流程保持協調，例如全面預算管理應落實到業務科室，財務工作應加強事前評估與事中監督等。
應建立卓有成效的內部控制體系與可監督、可管控的內控流程。單位主要負責人應對本單位內控報告的真實性、完整性負責，必須高度重視內控工作，全面理清內部職能、明確工作環節，加強不相容崗位分離與審批授權控制、加強預算控制及財務監管、分析總結內控風險點，完善風險評估機制，制定風險預案及對應策略，才能建立科學的內部控制體系。
（二）內控架構設置不夠科學，內控有效性有待加強
事業單位內控架構應當依據內部控制規范，明確職責分工。有單位未成立內控建設領導小組，無重點監控與風險評估機制，未設立整改固化與信息公開機制；有單位忽視不相容崗位設置，出現合同訂立與審核不分、采購與審批職責不分等問題。事業單位特e是涉及財政資金分配使用、國有資產監管、政府采購等重點領域和關鍵崗位，若沒有合理實行權責配置方案，沒有科學細化權力運行流程，就會喪失對風險節點控制，形成風險隱患。
提高內控針對性和有效性必須建立健全內控制度，確保會計信息真實可靠、國家財產安全穩定。應明確分配職責、合理配置人員。事業單位應根據自身組織架構、業務性質，確定內控重點和目標，確認相關部門管理職能，嚴格執行分事、分權、分崗，責任到位、責權對等，強化內部流程控制，防止權力濫用。
（三）內控信息公開機制不夠健全，自評機制有待落實
在事業單位內控體系中，信息公開機制是重中之重。目前常見問題的：單位原有檔案信息和部門電子數據沒有充分利用，未建立內控信息化平臺，內控信息未定期對外公開。事業單位須充分考慮內控信息化平臺的設計和運行問題，應當依據內控規范，遵循重要性、全面性原則通過整理數據資料，保證內控信息完整，保證內控信息公開機制的有序實施。
在內控信息公開基礎上，積極開展內控自我評價也是應重視和改進的內容。包括內控建設實施與制度完善情況、不相容崗位與職責分離情況、內控管理信息系統覆蓋情況、各業務層面管理控制情況，并基于以上評價結果形成自評報告作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容，同時也成為今后內控體系與實施工作改進方向，達成內控目標。
（四）內控監督檢查不夠常態化，考評整改有待提升
事業單位內控制度定期、定點、定崗的監督檢查很關鍵。雖然事業單位管理制度健全，但內控制度執行不到位，部分單位負責人內控制度建設“第一責任人”意識還比較薄弱，缺乏內控知識學習。內控監督檢查需要通過日常監督和專項監督形成常態化，要在整個業務流程中時時監督檢查，不能掉以輕心。
在開展業務活動時需嚴格按照內控程序、不相容崗位分離制度執行，內控專職監查人員，借助內控信息平臺發現突出問題和薄弱環節，不斷改進完善，將風險系數控制在最低值。同時將單位和個人內控制度實施情況和檢查結果與干部任命、績效評定、年終考核相結合，加強監督與獎懲制度，及時解決問題。對內控過程中相關失職、失察部門和責任人違規行為進行追責問責，才能使考評整改成為內控制度趨于完善的推動力。
二、事業單位內控體系建設目標與建設重點
（一）事業單位內控體系建設目標
事業單位內控建設目標是健全內控制度、完善內控措施、提高內控執行力、確保內控有效性，最終建成權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，保證事業單位的經濟活動合法合規、國有資產安全使用、財務信息真實完整、監督反腐有效長效、公共服務有序推進。
內控體系建設還須嚴格遵守內控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監控；2.重要性原則：重點崗位、重要項目、重大環節；3.制衡性原則：職責分工、相互制約、有效監督；4.適應性原則：緊跟法規、調整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴大效益、適當平衡。
（二）事業單位內控體系建設重點
制度完備不等于管理到位，內部控制的有效實施才是二者通達的必經途徑。事業單位內控建設重點應在以下四個環節，戰略制定、機構人員、內控實施、檢查評估。
1.強化內控意識，制定科學合理的內控戰略目標。加強事業單位主要負責人及相關領導責任主體意識，強化政治意識，確保制度健全、執行有力、監督到位，培養良好的內控意識，打造適宜的內控環境。科學合理的內控戰略目標必須與事業單位主旨相一致，旨在規范事業單位業務活動，提高管理服務水平和風險防控能力，建立健全科學高效的約束和監督體系，提高公共服務效能，實現管理服務目標。
2.加強職業道德教育，提高內控人員綜合素質。事業單位內部控制實施關鍵因素在人，內控從業人員應嚴守職業道德，愛崗敬業、勤奮善思、知識豐富、知法守法、公正客觀，應在專業性、政策性、法制性三方面加強培訓，加強內控人員繼續教育工作，促進個人業務素質與專業知識不斷提高。應科學完善內控人員考評辦法，完善人才激勵機制，制定獎罰政策，激發內控人員積極性、責任感，實現個人目標和組織目標和諧統一。
3.建立健全內控制度，保障內控體系實施暢通。內控制度不能用一般性管理制度來代替，應當圍繞收支業務、全面預算、財務管理、政府采購、資產管理等活動尋找內控重點，保障組織權力規范有序。科學制定內控制度，確認內控管理職能和部門關系，合理進行責權分配，保證單位內控體系科學高效運行。
4.建立內控信息系統，加強檢查整改效果。事業單位要建立科學高效的內控信息系統，減少人為差錯。將內控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統中，通過分析發揮內控系統的反饋作用。信息系統的建立也將為內控監督與整改創造條件，通過基礎指標數據比較，使得風險預警、階段評價和節點整改成為可能，借助信息系統可健全內控監督制約機制，可對內控實施質量及檢查整改效果進行動態評估。
三、事業單位內控建設制度配套與實施步驟
（一）事業單位內控體系建設制度配套
1.事業單位內控建設制度配套在單位層面上應包含內控組織機構設置制度、審批決策制度、關鍵崗位設立及輪崗制度、財務管理制度以及內控信息管理制度。具體如組織層級、匯報對象、工作崗位設定、工作人員要求、規則與原則標準、信息公開等。尤其是具體執行機構必須明確，內控工作范圍必須明確，內部審計與監察部門必須明確。
2.事業單位內控建設制度配套在業務層面上主要分以下幾部分：一是預算業務方面應包括預算編制及執行制度、預算崗位責任制度、預算績效管理制度、決算管理制度等；二是收支業務方面應包括收入管理制度、經費支出管理制度、業務崗位責任制度、收入支出風險管理制度、收入支出備查表、收入支出業務流程表、公用經費管理辦法等；三是政府采購業務方面應包括采購管理崗位責任制度、采購申請授權審批制度、采購招投標管理制度、采購業務管理制度、采購風險管理制度、供應商管理責任制度、供應商風險管理表等；四是國有資產管理業務方面應包括國有資產管理制度、國有資產管理崗位責任制度、國有資產管理流程、國有資產管理風險管理制度等；五是合同管理業務方面應包括合同管理制度、合同管理崗位責任制度、合同風險管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設項目管理業務方面應包括建設項目管理制度、建設項目管理崗位責任制度、建設項目管理風險管理制度、建設項目管理流程等；
3.內控體系的評價與監督方面應包括內部評價與監督制度、內部評價與監督流程等。
（二）事業單位內控體系建設實施步驟
事業單位內控建設必須加強宣傳培訓，強調其重要性。單位主要負責人應當主持制定工作方案并承擔領導責任，明確工作任務及人員分工，健全工作機制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統籌部署。
1.明確組織保障與機構設置：成立內控建設領導小組、工作小組和辦公室，明確職責分工，編制計劃，確定流程，開展內控專項知識培訓，組織項目啟動。可請專業咨詢公司或機構指導協助，以保證體系的專業化、系統化和合理化。
2.開展風險識別與風險評估：通過設置問卷調查，結合內部調研，分析統計并對單位層面風險進行風險評估，編制風險數據表，識別重大風險。
3.梳理內控流程與監控重點：對單位關鍵業務流程進行細化梳理，了解管理現狀，發現薄弱環節，建立內控流程圖，標識監控重點。內控流程須明確圍繞預算管理、收支管理、政府采購、資產管理、合同管理、建設項目管理等建立，以保證內控流程的全面與規范。
4.內部控制評價與整改完善：按照監管要求及管理實踐，對內控建設實施與制度完善情況、不相容崗位職責分離情況、內控管理信息系統覆蓋情況、預算收支采購等業務層面管理控制情況進行評價，可進行內控抽樣測試，查找執行缺陷，編制內控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類整改意見，直至整改優化。
5.建立信息系統與內控報告：事業單位要利用信息管理系統做為內控制度落實平臺，定期編制內控實施情況匯總表，匯總各階段、各環節實施情況，定期編報單位內控管理反饋表，每年末應根據全年內控評價及內控缺陷整改情況，編制單位內控自我評價報告，由單位內控領導小組審核報上級領導審批，同時按規定及時公開披露。
四、結語
事業單位內部控制體系建設規劃單位層面包含組織機構、決策部門、關鍵崗位、會計系統、信息系統，業務層面包含預算、收支、合同、采購、資產、建設管理等，可設置重點領域進行專項風險防控。通過全面調研、梳理業務流程、識別系統風險、選擇風險對策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應充分貼合單位實際，具可操作性、可評價性。
建立框架。搭建適合本單位的內控體系框架，通過梳理財務內控管理體系，轉向預算、采購、資產、信息系統等各業務環節，再延伸到人力資源管理、單位組織架構、單位文化等單位層面。
發現風險。事業單位業務性質千差萬別，管控風險，投資風險，資金風險、資產風險等風險點各不相同。識別關鍵點、控制風險點，及時納入信息系統動態管控，及時評估整改，保證內控體系有效長效。
制定制度。風險逼人，制度先行。內控體系最直觀的成果就是各項內控制度。制度是否科學，表現在單位風險的整體把控、單位發展的良性推動、單位內部的和諧互動、單位文化的全面優化中。
評價完善。內控體系的規范長效運行，依靠監督改進和持續完善機制來保障，借助信息系統定期評價、持續修正，才能讓內控體系良好運轉。內控風險評價能幫助發現風險、評估風險，及時控制、整改、優化，解決風險。
事業單位內控體系建設按照內控標準和規范發揮作用，體現其系統性和科學性。整體策劃、找準目標、分段實施，真正使內控體系成為強化事業單位管理、提升內部治理水平的推手，從而促進事業單位公共服務效能的提高。
參考文獻：
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摘 要 內部控制是行政事業單位的重要管理方式，但目前大多數行政事業單位的內部控制制度得不到充分重視，缺乏約束力，重大決策過于隨意。本文從行政事業單位的內部控制的現狀分析著手，對完善內部控制制度提出具體的對策。
關鍵詞 行政事業單位 內部控制 現狀 建議
一、行政事業單位內部控制的概要
內部控制是行政事業單位經營和管理活動有序進行的重要保證和對人財物有效監管的系列活動。近年來，行政事業單位財務管理水平不斷提升，但部分單位仍存在內控制度設計不完善、執行不到位、監督走過場等諸多問題。“得控則強,失控則弱,無控則亂。”加強內部控制勢在必行。行政事業單位的內部控制和企業的內部控制還是存在一定的區別的。行政事業單位的內部控制主要體現在對資金、固定資產和采購等方面的有效管理。所以行政事業單位的內部控制的設置應以財務為核心，采取有力措施對預算的編制、資金往來、固定資產管理和政府采購進行有效的控制。
二、行政事業單位內部控制的現狀
1.內部控制環境薄弱，內控意識不強
行政事業單位是“不以經營為目的”的法人主體，目前行政事業單位的經費由財政部門來撥付，只要經費支出在財政預算的合理范圍之內，就可隨意支出，財務管理意識不夠，財務人員業務水平欠缺，造成行政事業單位的內部控制制度建設與執行的不足。內部控制環境的薄弱，造成很多人不了解內部控制制度，也不知道該如何遵守制度規定。很多人認為內部控制是財務部門的職責，其他部門沒有必要了解和遵守。這給一些違法違紀行為的發生留下了隱患。
2.內部控制制度不完善，流于形式
新《會計法》及《內部會計控制規范》均對內部控制作了具體的相關規定。但多數行政事業單位未制定系統的內控制度；有些行政事業單位制定的內控制度過于粗放，未體現內部控制的嚴謹性；還有些單位即使制定了內控制度，也是形同虛設，流于形式；有的單位甚至認為財務預算就是內部控制；這些都大大地阻礙了內部控制的發展。一個單位沒有嚴謹的內部控制制度和管理措施，就會為會計人員和單位領導的行為發生埋下隱患。
3.資產不實，流失嚴重
隨著行政事業單位辦公條件的不斷改善，辦公設備不斷購置，行政事業單位的固定資產總量不斷增加。但大多數行政事業單位領導對固定資產管理意識淡薄，固定資產管理人員缺乏責任心，監督不到位。在固定資產管理上沒有明確的管理辦法，造成固定資產不真實，賬實不符。有的是購置固定資產不及時入賬，該按固定資產管理的未按固定資產管理；固定資產和低值易耗品沒有進行細化；未建立固定資產明細分類賬；固定資產報廢、出售、轉讓時未按規定進行報批手續；固定資產的所有權與使用權管理混亂。
4.內部控制人員素質有待提高
行政事業單位的工作人員相對穩定，部分財務人員年齡老化，對知識的更新不及時，不重視持續學習、滿于現狀，對各種國家新出臺的財務制度了解和學習不夠，缺乏對違反財經法規行為的辨別能力，從而導致工作中出現漏洞。財務人員的素質提高不上去已經成為阻礙內部控制制度落實的瓶頸。
5.財務監督和內部審計的力度不夠
內部審計是行政事業單位內部控制制度中非常重要的一個環節，起著至關重要的作用。然而大多數的行政事業單位沒有內部審計部門和職能，有的單位即使有負責內部審計的部門和人員往往也是財務部門和財務人員，嚴重制約了內部審計的職能發揮和發展。不完善的內部審計監督機制構成了不完善的內部控制制度，內部審計監督是內控制度中必不可少的環節。因此必須加強財務監督和內部審計的職能。
三、完善內部控制的建議
1.增強內部控制的意識，防范內部控制的風險
內部控制制度的執行基礎是行政事業單位領導的足夠重視和工作人員的充分認識，這就需要加強單位各個層級的人員對內部控制制度的規定進行學習和掌握，加強內部控制制度的培訓，強化單位領導對內部控制的建立、健全和有效實施負起責任。同時每個具體的工作部門的相關規定要認真落實，每個工作人員的具體職責要明確，從而達到真正地增強內部控制的意識。加強內部審計和紀檢監察等部門在內部控制中的作用，發揮監督檢查的職能。
2.建立健全相關內部控制的制度
建立健全內部控制制度是規范內部控制活動的基礎。主要包括幾個方面的內容，一是預算的控制。細化部門預算是加強內部控制的重要手段。財務部門編制預算時應細致，細化到具體項目。財務部門應當定期或不定期檢查單位各部門的預算執行情況，對預算執行中的異常情況進行重點分析判斷，并及時反饋給各相關部門，提請相關部門及時糾正偏差。二是不相容崗位的分離。經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。重大經濟活動的決策應當由領導班子集體研究決定，不能由一個人決策。有些不相容的崗位一定要進行分離，絕不能由一個人來負責。比如：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的簽訂與審定、采購與驗收、采購驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執行。在上述環節都需要嚴格分離。不得由同一個部門或同一個人辦理采購與付款業務的全過程，政府采購應當會同監察部門、內審部門共同完成。三是固定資產的控制。單位應建立資產管理制度和定期清查盤點。
行政事業單位應加強內部控制的考核，建立崗位責任制。對每一個崗位都應當制定相應的崗位責任制，明確責任與權限、獎懲的關系，以便于充分調動財務人員的積極性。
3.加強資產管理，加強政府采購管理
加強資產管理，首先應健全和完善資產管理制度，防止國有資產流失。行政事業單位資產變動頻繁，要加大管理力度，重視內部管理，嚴格執行管理制度，按規定建賬設卡，定期盤點。資產內部控制的關鍵點是實物資產的驗收入庫、領用、保管及處置。要注意不相容職務的分離。
其次是改變固定資產處理方法。行政事業單位的固定資產均不計提折舊，在財務報表上只反映固定資產的原值，看不出固定資產的凈值。時間越長，固定資產的賬面價值與實際價值背離的越大，形成資產總量的虛增。因此行政事業單位可采取虛擬折舊的方法，按原值和預計使用年限計提折舊，定期上報明細表，以便真實反映固定資產凈值，利于成本核算。
最后，應加強固定資產政府采購的管理。政府采購應遵循公開、公平、公正和效益的原則。采購業務要做到陽光操作，采購內容公開、評標辦法公開。政府采購應成立工作小組，紀檢監察部門作為成員要參與，要有采購計劃、采購詢價、采購驗收、財務結算等檔案。采購經辦人員和采購合同的審核、固定資產的驗收人員要嚴格分離。
4.提高內部控制人員素質
行政事業單位的內部控制制度執行的好壞由每一位內部控制人員決定。因此要求每一位內部控制人員要具備綜合素質，要對內部控制的環節及相關制度規定有所掌握。財務人員的素質是內部控制制度執行好壞的關鍵因素。行政事業單位的財務人員素質普遍不高，這就需要加強對財務人員的業務基本能力的培訓、繼續教育，不斷學習新的財務規章制度，提升財務人員的業務水平、職業素養，以滿足內部控制制度的要求。還應嚴格執行持證上崗制度，會計人員必須取得相應的執業資格，注重財務人員的業務考核，通過考試來強化其理論知識，具有重要的意義。
5.充分發揮財務監督和內部審計的職能
行政事業單位的財務部門應發揮財務監督的職能，是內部控制工作的主要監督部門，在工作中發現問題要及時制止改正。同時，行政事業單位的監察部門和內部審計部門應同財務部門多配合，發揮監督審查的職能。內部審計部門要從財務部門中分離出來，內部審計人員要從財務人員中分離出來，保證其獨立性。內部審計部門除了對各部門進行日常的財務監督，也要對各部門的內部控制制度作出客觀的評價，以提高各部門對內部控制的重視程度，從而使內部控制制度更好的發揮作用。
參考文獻：
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關鍵詞：事業單位 內控建設 改善
隨著經濟的發展，現代化的科學管理方法對一個單位越來越重要，內控管理是單位現代化科學管理中的一項重要手段，它通過制度的建設和流程的設置，來防范各項風險和錯誤、保證資產合理有效地使用、保證信息真實準確有效，從而提高管理的效果和效率。2014年1月1日，國家頒布了《行政事業單位的內部控制規范（試行）》，內部控制規范正式作為一項管理制度納入行政事業單位的管理中，旨在提高事業單位的管理水平和執行能力，以保證單位組織目標的實施。事業單位的行業性質決定其內部控制制度不同于企業。本文對內部控制制度在事業單位管理中的重要性進行闡述，探討如何加強和完善內部控制制度。
一、內部控制制度對事業單位管理的重要作用
（一）有利于風險的防范和規避
由于事業單位外部環境和內在因素的變化，風險無處不在。風險有二，一是內部風險，指內部流程不規范、制度執行力度不足、崗位設置有漏洞等內部管理因素導致的風險；二是外部風險，是由于外部環境的變化（如自然災害、政策的變更、科學的進步等）而產生的風險。有效的內部控制制度，能夠根據事業單位自身的業務流程及行業特點，對風險進行全面的分析和識別，找到風險點，及時做出應對，從而有效防范和規避。
（二）有利于提高財務管理水平
財務管理是事業單位管理的重要組成部分。有效的內部控制制度，可以完善財務制度，優化崗位設置，規范經濟業務流程，加強預算控制，提高財務信息質量，從而全面提高財務管理水平。
（三）有利于提高資產管理水平
內部控制制度規定了資產采購、使用、調劑、報廢等流程，明確了相關崗位的職責和不相容崗位制衡，可以確保資產的安全和有效使用。
（四）有利于促進管理人員業務水平的提高
隨著事業單位的發展，內部控制制度需要不斷健全。管理人員需要不斷學習新的知識，才能不斷對內控制度進行完善，以符合單位發展的需要。
二、完善內部控制制度的對策
（一）加大制度的執行力度
加強內部控制制度，首先要將制度落實，嚴格按制度執行，以制度管人、管物、管事。通過制度規范各項業務流程，形成一個規范化的執行環境，保證各項經濟活動安全有效地進行。同時，加強監管檢查機制，加大問責機制。通過內部監督和外部監督，強化制度的執行力度。內部監督方面，以單位財務部門自查和單位審計部門審查的形式，對制度的執行情況進行檢查。外部監督方面，由財政部門、審計部門或第三方機構對單位的制度執行情況進行檢查，及時發現問題并提出整改意見和建議；情節嚴重、造成重大損失的，對單位負責人及相應的責任人進行處罰。通過問責機制，加強單位負責人有關內控制度執行的意識。
（二）建立科學有效的內控考核評價體系
事業單位應按照國家政策的規定，同時結合自身的業務流程和行業特點，建立一套適合本單位的科學、合理、嚴謹、公平的內控考核評價指標體系。對單位的內控工作成效進行及時的、全方位的考核與評價，特別是對風險防范、成本控制、預算執行情況等進行評價。
（三）不斷完善內部控制工作
根據單位業務的發展狀況，經常對各項業務流程規范及內控制度進行檢查、梳理，發現問題，及時進行調整，完善相應的制度，使單位的內部控制制度完全融入單位業務流程，滿足單位發展的需要。從而有效地防范各種風險，提高單位自身的管理水平，提高社會服務的效率。完善內部控制工作主要措施如下述。
（1）設置合理的組織架構。由法人代表作為第一責任人，設置內部控制制度執行牽頭部門，全面負責單位的內控工作，組織財務、審計、資產管理、后勤保障、紀檢等各部門全程參與單位各項業務活動，在內控工作中發揮其積極作用，在重視縱向權力分配的同時，更要重視橫向的團隊協作。
（2）明確組織目標，不斷完善內控制度。圍繞組織目標開展內控工作，設置各項業務流程，編制風險防范預案。根據現狀及預測的目標，及時進行總結分析，對內控制度及內控流程進行不斷完善和修訂，以符合單位發展的需要。
（3）人力資源的控制。明確崗位設置和崗位職責，重要崗位實施輪崗制度；不相容崗位實施相互分離、制衡制度，以相互監督、相互制衡，保證資金安全。不斷完善人員培訓和績效考核制度，通過各種培訓，提升員工的綜合素質；通過考核制度，激發員工的積極性。
（4）業務層面的控制。主要有預算控制、收支業務控制、資產安全控制、政府采購控制等。事業單位預算貫穿單位的整個經濟活動，必須設置牽頭部門，組織各部門積極配合，對預算編制進行嚴格把關，對預算執行情況進行及時總結分析，并提出合理的建議。實行收支兩條線制度，嚴格收入及時入庫，加強對支出單據規范性、真實性、合法性的審核力度，支出嚴格按預算執行；嚴格審批流程，不可越權審批，大額支出必須實行集體決策制度；規范預算外報批程序。嚴格執行政府采購流程，運用內控制度對采購流程進行監管。對資產實行歸口管理，明確保管人員和使用人員的職責，制定相應的管理制度，資產的使用、調劑、對外投資、租借、報廢等嚴格按國家相關制度進行辦理。賬、卡、物必須相符，定期進行盤點，切實保證資產的安全，防止國有資產流失，提高資產使用率。
（四）加強內控制度的信息化建設
在事業單位的內控建設中充分運用信息化系統的優勢，發揮信息軟件對內控制度的作用。通過信息化軟件規范各業務流程，對庫存情況、預算執行率情況、資產到期情況等設置風險值，及時應對風險。對各軟件不同的使用人進行不同的權限的設置，以防范各項風險。通過信息化軟件，更好地收集單位的各項信息、數據，做好各信息化軟件之間的信息對接，使相互間的數據可以驗證。此外，利用信息化軟件還可以減少人力成本。
總之，隨著社會的發展和國家法制的健全，內控制度對事業單位起的作用會越來越大，必須加強內控制度的落實和執行。
參考文獻：
[1]彭程甸，祝子麗.高校與企業內部控制規范比較[J].湖南財政經濟學院學報，2013，（8）：47-53.
關鍵詞：高校；后勤；財務；管理
一、引言
高校后勤是高校的重要組成部分，為學校教書育人、管理育人、服務育人提供了非常重要的后勤保障。此外，高校后勤也具有服務育人、管理育人、環境育人的功能，但隨著高校后勤社會化工作的不斷推進，市場機制的引入，后勤服務運行機制發生了很大的變化，后勤的工作存在著復雜化、多元化，一些高校后勤財務管理工作還不能完全適應當今形勢發展的需要，并且還出現了一些突出的問題，不利于高校后勤財務管理工作的深入開展，同時也關系到大學校園的和諧與穩定，對高校事業的發展也造成了一定的影響。
二、高校后勤財務的現狀
高校后勤財務屬于學校的二級財務，其職能與學校一級財務相同，認真貫徹和執行國家有關財經方面的政策、法規，遵守財經紀律，履行財務監督，堅持原則，秉公辦事，保證財、物的安全，為相關領導的管理和決策提供可靠的數據。
目前，高校后勤具備保障服務性及經營效益性兩個主要職能。保障服務性主要涉及到：飲食、公寓、水電暖、修繕、校園綠化、物業、通信、校醫院等；經營服務性主要涉及到：超市、招待所、餐廳、商鋪門面出租等。因此，后勤財務部門需要理清上述各種財務關系，規范財務的管理與核算，保障國有資產的保值與增值，只有這樣才能為高校的教學、科研、師生生活提供有力的后勤保障。
自高校實施后勤社會化改革以來，多數高校后勤財務管理實行總經理負責制，下屬各部門采用部門負責人的經濟責任制，高校后勤設立財務室、財務部或財務科，實行“統一管理、逐級審批、集中核算”的財務管理體系，即統一的財會政策、統一的收支計劃、統一的規章制度、統一的財務人員管理。如今，多數高等學校后勤會計核算執行《高等學校財務制度》，按照收付實現制的原則進行核算，在業務上接受校財務處的指導和校審計部門及審計師事務所的審計與監督。
近些年來，一些高校對后勤財務的監督實行會計委派制，即由學校財務部門向后勤財務部門委派會計工作人員進行會計核算。相關委派人員的福利待遇歸屬于學校，獨立于后勤。執行后勤會計委派制使學校對后勤的財務管理由間接管理從而轉變成為直接管理，使后勤的經濟事項更加規范化、有序化、制度化，同時，還促使了后勤財會隊伍統一化的領導，這有利于增強后勤財務隊伍的整體性意識。盡管教育部、財政部等六部門制定了《關于進一步加快高等學校后勤社會化改革的意見》，同時提出了后勤社會化改革的指導思想，明確了社會化改革的目標，部署了社會化改革的步驟，但目前大部分高等學校后勤并沒有完全按照社會化、企業化進行管理，也由于原有的后勤財務管理水平限制，高等學校后勤在財務管理上還存在一些比較突出的問題。
三、高校后勤財務管理的存在的問題
1、內控制度尚不健全
（1）內控制度的制定不夠系統、全面。有些高校后勤的管理者認為后勤只是學校的一個部門而已，沒有必要制定全面系統的內控制度，就只注重了參照學校制訂的內控制度，在后勤內控制度制訂時，只考慮了某些重要領域的內控制度，而忽略了其他次要方面的內控制度，從而使內控制度在制訂上缺乏系統性和全面性，這樣不利于管理者從全局上從對整個后勤進行把握和監督。
（2）內控制度的設置不完善，流于形式。大多數高校后勤內控制度的設置不夠完善，在一定程度上存在著職責分工不清，權限設置不明，個別領導缺乏對內控制度過程的重視，而只是注重內控制度的執行結果和事后的責任追究，缺乏對內控制度的執行力，只是流于表面形式。
2、固定資產產權不清晰。高校后勤實際管理的固定資產包括學校資產和后勤資產兩部分，學校資產是由學校計財處進行賬務處理的，后勤集團只進行管理和使用；后勤資產是在后勤賬上進行賬務處理的。在實際的固定資產管理中存在著職責不明確，資產不實，家底不清等現象，有一些資產處在管與不管的邊緣，這對固定資產本身的管理非常不利，有可能造成國有資產的損壞和流失。
3、財務管理目標導向不明確。高校后勤自提出社會化改革以來，財務管理的目標不單純是師生服務質量最優化，其利潤最大化等也是后勤所追求的目標。從目前的實際情況來看，個別單位把利潤最大化放在了重要位置，把為師生提供優質服務放在了次要的位置，違背了高校后勤社會化改革的初衷，有時損害了師生的利益，師生對此意見很大，這樣是不明智的；有些單位還是沿用改革前的財務管理目標，重視了對師生提供的服務，而沒有講求利潤，導致了微利經營，甚至有的虧損經營，使后勤員工的福利待遇有所減少，從而降低了后勤員工的工作積極性，這樣也是不明智的。
4、利潤分配不合理。高校后勤的職工分為在編人員和非在編人員，在編人員大多數為原來的“小機關、多實體”模式下的人員，享受高校事業單位人員待遇；非在編人員是編制以外的職工，占高等學校職工隊伍的一大部分，為學校的建設和后勤的發展貢獻了非常重要的力量，有效地減輕了高等學校用工嚴重不足的壓力，隨著近些年來我國大學辦學規模的逐步擴大，非在編人員已經成為高等學校隊伍中的一個很重要的群體。在編人員的工資福利待遇按照職稱、職級參照高校機關人員的發放標準，崗位、薪級等工資是遵照國家的有關規定執行，標準確定后，一般不再變動，因此，在收益分配上，在編人員的工資沒有與責任、勞動貢獻掛鉤，分配上存在著平均主義。非在編人員的工資待遇一般參照社會上同行業標準，與在編人員的差別非常大，他們存在著非常嚴重的“同工不同酬”現象，這不能體現勞動者按照多勞多得，貢獻大小等取得報酬的原則。
5、財務人員的財會專業素質不高。高校后勤財務工作是一項專業技術性很強、工作思路很嚴謹的工作，因此，沒有一定的財會專業知識、經濟法律常識，缺乏廉潔意識的人員很難勝任后勤財務的核算管理工作。目前，高校后勤財務管理人員與財務從業人員的素質整體偏低，業務水平不高，體現在實際的財務工作中，有較強的工作隨意性，存在著領導咋說我咋辦的工作行為，為此，在一定程度上，削弱了后勤財務管理的科學性、合理性、嚴肅性、合規性，從而使財務管理和核算職能不能得到有效的發揮。
四、高校后勤財務管理的建議
1、完善內控制度，提高內控制度的執行力。高校后勤內控制度是高校后勤內部各級管理層共同實施的，旨在保證后勤服務工作的有效運行，確保國有資產安全完整與有效使用的相互監督、相互制約的監督管理體系。高校后勤要完善財務機構，建立健全相關財務規章制度，特別是要建立崗位責任制、內部牽制制度；加強與相關部門的溝通，做好對內控制度的宣傳工作，營造良好的內控制度環境。后勤領導干部要提高對內控制度的重視程度，做到“事前預防、事中控制、事后治理”，不拘泥于內控制度的形式，加大對內控制度的執行力，同時，根據后勤的實際情況，不斷地制定、修改和完善適合自己的內控制度，并確保內控制度的有效運行，只有這樣，才能保證高校后勤的健康、可持續發展。
2、做好固定資產的全面管理工作。加強對后勤固定資產的全面管理，有利于提高高校后勤的保障能力，對于保障學校事業的發展有著至關重要的作用。因此，后勤與學校固定資產管理部門要做好固定資產的全面清查工作，建立起完善的固定資產管理系統，固定資產使用部門要建立臺賬，并將每一個固定資產責任到人，同時，定期做好固定資產的申購、管理、盤點、調撥、報廢等相關工作，并確保固定資產的各項手續齊全，保證固定資產的完備，避免固定資產的流失，使固定資產得到保值或增值。
3、明確后勤財務管理目標。高校后勤財務管理的目標決定著后勤財務管理的基本方向，它是后勤經濟活動的出發點和歸屬，是評價后勤經濟活動是否合理的標尺。高校后勤提供的服務具有公益性，要堅持服務育人、管理育人、環境育人的教育理念，要為師生的教學、科研、生活提供有力的后勤保障。高校后勤的主要服務對象是特殊群體―師生，所以就要站在師生的角度考慮問題，先保證服務質量，完善服務體系，再去抓經濟效益。因此，高校后勤財務管理的目標應是服務最優化第一，成本最低化、利潤最大化第二。
4、改進后勤薪金管理制度，充分調動后勤職工工作的積極性。想要更好地為高校提供優質的后勤保障服務，后勤的收益分配要公平，做到消滅平均主義，實行以崗定薪，按勞、技能、知識價值進行分配。首先，要打破界限、統一身份，按照崗位無論在編職工、非在編職工一律簽訂勞動用工合同；其次，要實現同工同酬，做到公平、公正、合理，規范用工行為，保障每一位勞動者的權益；再次，在編人員退休以后要實行“老人老辦法”的福利待遇，對于非在編人員要執行勞動合同的相關規定。
5、提高后勤財會隊伍的整體素質、增強財務管理意識。高校后勤事業的發展需要有具備功底非常強的的財會人員隊伍，財會人員要提高整體素質，不僅要注重日常的基礎會計工作，還要注重提高后勤的財務管理意識、法律法規意識。
（1）強化后勤財會人員的法制意識。高校后勤財務人員要認真學習相關財會法律法規知識，從而增強法律意識，履行相關的財務手續。同時，還要全面加強后勤財會人員的自身職業道德修養，要堅決抵制腐敗行為，反對“”、嚴格執行“八項規定”、踐行“三嚴三實”，勇于敢于制止違反財經法律法規的不良行為，從而保證高校后勤的財產安全。
（2）加強后勤財會人員對理論知識的學習。后勤財務部門要定期組織財會人員參加會計人員職業道德素質培訓、會計人員專業技能培訓、會計人員繼續教育培訓等，使后勤財會人員具備扎實的會計專業知識，并運用到后勤實際工作中，從而提高后勤的財務基礎工作和管理水平。
關鍵詞：醫院；固定資產；內部控制；管理
中圖分類號：C93文獻標識碼： A
引言
在醫院體制改革不斷深入的今天，醫院的固定資產管理對于醫院本身的發展具有極其重要的影響。好的管理能夠促進醫院在發展中不斷的提升競爭力，同時也能夠獲取更多的經濟效益。但是在固定資產管理中依舊存在著一定的問題，因此亟需加強對醫院固定資產的管理。
1、醫院固定資產管理存在的問題分析
1.1 固定資產管理不受重視，固定資產購置問題問題的存在
固定資產購置是固定資產管理的首要問題，目前不少醫院由于不重視固定資產管理工作，導致其固定資產購置問題多多。
(1) 固定資產的購置沒有科學性
由于缺乏固定資產采購前的可行性論證，使固定資產的購置沒有科學性。這也是為什么當前一些醫院固定資產采購上的重復采購現象嚴重的重要原因，這不僅造成了寶貴的流動資金的占用問題，而且不利于醫院的成本控制問題。
(2) 采購的固定資產利用率低
由于缺乏固定資產采購效益論證，使一些醫院采購的固定資產利用率低，甚至是一次性使用的固定資產使用。這樣的情況，反映了醫院固定資產采購上的隨意性，可以想象，這樣的固定資產，完全可以采取租賃等方式來實現，而不是浪費一大筆的采購費用。
總之，固定資產購置上的問題，不利于醫院成本控制與效益的提升，對醫院可持續發展十分不利。
1.2 固定資產管理制度不健全，固定資產管理問題的存在
固定資產管理是固定資產是否能夠發揮其應有效用，是否能夠為醫院醫療服務水平和經濟效益的提升發揮作用的重要環節。當前一些醫院固定資產管理制度不健全，導致其固定資產管理問題多多。
(1)沒有健全的固定資產登記制度
從固定資產購進到領用與保管，都缺乏相應的登記管理制度，其直接后果就是各個部門與環節沒有相應的明細賬，每個崗位與個人的固定資產管理職責不清，固定資產的使用率與流失現象都十分突出。
(2)沒有完善的維修養護制度
固定資產，特別是醫院的專業技術設備，其使用頻率高，如果不做好其維修養護，固定資產的故障率將大大增加，這無疑將使縮短固定資產的使用壽命。從長遠來看，固定資產故障頻繁、更新快，將使醫院背上沉重的經濟負擔，不利于醫院經濟的提升
1.3 固定資產會計核算不完善，固定資產管理賬實不相符
一些醫院在固定資產會計核算上方法不完善，使其固定資產賬面價值與實際價值失真嚴重。雖然近年來醫院固定資產核算借鑒了企業會計核算方法的一些做法，但事實上，借記醫療支出――專用設備購置費，貸記“銀行存款”同時借計“固定資產”貸記“固定基金”做法，比較容易造成一些問題。如，兩組平行分錄的做法，會漏做“固定資產”和“固定基金”，從而出現固定資產的少記，造成現實與賬面的不相符。或者是列入凈資產科目“專用基金――修購基金”中支出，沒有直接計入當月損益，造成醫院當月的“收支結余”不真實。這種固定資產核算的方法，有一個突出的特點是固定資產余額越高，其老化程度就越高，越不利于固定資產的管理與監控，賬實不相符的情況就越嚴重
1.4 固定資產管理方法不規范，管理水平亟待提升
固定資產管理不規范，是當前醫院固定資產管理存在的重要問題之一，固定資產作為醫院開展醫療活動的重要基礎，其與醫生醫術水平一樣是醫院服務水平的重要保障。當前醫院的固定字長管理辦法被各個科室所忽視，“三卡一賬”制度沒有完全被各個部門所執行，導致了財務部門的固定資產賬務不清，固定資產管理部門的資產管理混亂，并沒有真正的有卡有賬，而到了具體的科室環節就更是卡和物管理混亂。尤其是對于醫院的廢舊的固定資產，在固定資產的回收管理中更是存在著重大的問題，科室自行處理廢舊固定資產的現象時有發生。固定資產的管理方法的不規范，造成定資產在醫院的管理中成為混亂的一環，從而阻礙了醫院的醫療服務開展。因此完善醫院固定資產管理方法是當前亟待解決的問題。
2、醫院固定資產管理對策
2.1 提高固定資產管理的重視程度，加強固定資產管理
提高固定資產管理重視程度，是加強固定資產管理的重要前提。從醫院固定資產的實際情況來看，提高固定資產管理重視程度，重點要做好兩個方面的工作。
(1)要提高醫院管理者，特別是院長對固定資產管理的重視
只有管理者重視了，才會有其它員工的效仿，才能真正做到對固定資產的重視。要從固定資產是醫院成本管理與控制的基礎的高度出發，將固定資產管理工作與其它業務工作一樣視為醫院管理的工作重點，不斷強化固定資產管理工作。
(2)要加強對固定資產管理工作領導
從建立固定資產管理機構、管理制度與方法入手，以制度管物、管人，落實固定資產管理責任制，進而使每一個環節，每一個崗位都有明確的固定資產管理職責，齊心協力抓好醫院固定資產管理工作
2.2 強化固定資產增值意識，加強固定考核管理
固定資產是醫院開展業務工作的重要基礎，固定資產的采購與維護都是需要耗費相應財力的，隨著時間的推移，固定資產會出現折舊。要強化固定資產增值意識，通過有效的考核管理，使固定資產在其折舊期內盡力提高其使用效率，進而實現固定資產的增值。
(1)將固定資產管理列入業績考核
要在強化固定資產管理責任的基礎上，將固定資產的管理列入各個科室的業績考核中去，從根本上提高業務科室對固定資產管理的責任，使其盡可能科學有效地安排固定資產的使用，為醫院創造更大的經濟效益。
(2)強化設備科室對固定資產的維護保養責任
固定資產的維護保養是延長固定資產壽命的必要手段，要通過考核管理，使設備科室盡到保養責任，降低醫院固定資產的故障率，進而提高其使用效率，從而為醫院創造更大經濟效益奠定堅實的基礎。
2.3 引入計算機管理技術，完善固定資產會計核算方法
現代計算機技術的發展，為醫院固定資產管理提供了更多的選擇。一方面，要建立醫院固定資產管理平臺，并與其它管理平臺進行聯網，從而使固定資產管理實現同步化。如此一來，可以很好地解決固定資產登記、領用等領域的問題，使固定資產的賬本與實物始終實現一一對應，防止固定資產管理中的賬實不相符情況。另一方面，要針對當前固定資產會計核算中存在問題，以更有利于管理固定資產，更有利于實現固定資產增值的方法做好其會計核算工作。要結合當前新《醫院會計制度》的頒布，探索適應于醫院的固定資產會計核算方法。要堅持從有利于提高固定資產管理水平的角度，不斷提高固定資產管理在促進醫院管理水平提升上的積極作用。
2.4 健全醫院內控制度，實現固定資產規范化管理
固定資產管理并不是一個獨立的管理內容，要實現固定資產管理的上水平，還需要通過健全醫院內控制度，來提高對固定資產管理的水平。一方面，要通過內控制度的強化與健全，明確全體員工的固定資產管理職責，使責任落實到崗位，落實到個人，使固定資產管理成為每一個的工作職責。另一方面，要通過內控制度的強化與健全，規避固定資產的濫用，不斷提高醫院的經濟效益。內控制度在避免重要專業設備的私用方面具有十分明顯的作用，要用內控制度杜絕固定資產管理上的空白地帶，逐步使員工養成不貪小便宜，不濫用固定資產的習慣，從細節處提升醫院的經濟效益。
結束語
綜上所述，在醫院固定資產管理中，有許多的問題存在，對醫院固定資產的利用有著嚴重的阻礙，不利于醫院經濟效益的提升，因此在實際的工作中，通過完善對醫院固定資產的管理，才能夠使醫院取得良好的經濟效益，從而更好的促進醫院健康發展。
參考文獻
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《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》日前由中國證監會，并將在明年開始實施，該《指導意見》對基金公司內部控制的目標和原則、內部控制的基本要素以及內部控制的主要內容作出了清晰而全面的界定。這一規定的將為基金公司的規范化、制度化運作以及提升基金公司在投資者心目中的形象帶來很大的促進，從而也為基金業明年的大發展打下良好的制度基礎。嚴格規范的內控制度對基金公司具有重要意義。
贏得投資者信心和樹立形象的需要。“受人之托，為人理財”，作為證券市場的主要機構投資者，基金公司的生存比市場其他參與者更加依賴誠信和形象。建立誠信一方面要從外部監管著手，完善證券監管部門的監督職能，增加基金公司投資決策程序的透明度和公開性，以便于投資者客觀評價基金公司業績表現；另一方面基金公司需要建立一個相互制約、健全有效的內控制度，以制度化的方法為投資管理、信息披露、信息技術系統和會計系統等相關業務的安全有效運行提供保障。只有做足內控措施，樹立專業嚴謹的品牌形象，才能夠讓投資者放心的把財產交給基金公司管理。
基金業可持續發展的需要。建立合理有效的內控制度也是基金公司自身長遠發展的需要，內控制度為基金公司各項業務的運作提供了一個安全可靠的平臺，也有利于基金公司建立起符合現代企業制度的公司治理結構，為基金業績的長期穩定增長提供保證。
開展新的業務的需要。隨著即將到來的社保基金資產管理、基金委托理財業務的開展，都要求基金公司必須有一個完善可靠的資產分離制度，《指導意見》對此進行了專門規定，要求基金資產與公司資產、不同基金的資產和其他委托資產要實行獨立運作，分別核算。這就從根本上杜絕了投資者擔心的在不同資產類別間可能存在的利益輸送問題。
提升基金業國際化運作水平的需要。加入WTO后，雖然基金業得到國家產業政策的保護，但這種保護是有時效性的，基金公司必須抓緊這段難得的緩沖期，練好自身的內功，才能夠面臨更嚴峻的國際競爭和挑戰。而要做到這點，一個完善的內控制度是必不可少的，內控制度的好壞是基金公司國際競爭力的核心體現。近些年由于內控制度的失效而導致的破產案例在國際金融界比比皆是，如霸菱銀行事件等。
防范化解經營風險的需要。嚴格規范的內控制度的建立，將極大的有助于基金公司控制住經營過程中各種不可知的經營風險、操作風險和內部人道德風險。避免任何人為疏忽因素而導致的財產損失，有效防止出現各種違規交易、關聯交易和內部人控制現象，最大程度的保護持有人的利益。通過嚴格而規范的內控制度來防范這類風險，其效果要遠遠好于對有關利益方自律的依賴。這也是制定《指導意見》的一個主要目的。
內控制度的建立還要根據不同情況區別對待。各基金公司由于成立時間不同，管理資產規模各異，內部組織結構也有所差別，在建立內控制度時，需要根據自己的實際情況合理配置資源，符合成本效益原則。對此，《指導意見》也有周到的考慮，規定證監會在對公司內部控制情況進行監督時，會充分考慮各公司內外環境的因素和公司的自身特點，對公司的內部控制作出實事求是的評價。
總之，《指導意見》的為基金業在規范運營的基礎上，加快業務領域拓展、走上良性發展的軌道提供了有力的保證。（南方基金管理有限公司）來自：中證網
關鍵詞：固定資產 風險管理 內部控制體系 框架構建
中圖分類號：F273.4 文I標識碼：B
Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets
Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）
Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.
Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework
CLC number：F273.4 Document code：B
一、構建固定資產內控體系的必要性
（一）加強實物資產控制是財政部、國資委的要求
2012年財政部等五部委印發的《企業內部控制應用指引第8號――資產管理》第十三條“企業應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。”財政部印發的《行政事業單位內部控制規范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度”，第四十四條“單位應當加強對實物資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用、處置等關鍵環節的管控”；國資委于2012年5月印發了《關于加快構建中央企業內部控制體系有關事項的通知》第三條“立足企業實際，建立健全內部控制體系”。固定資產作為實物資產，是科研企業資產的重要組成部分，實物資產控制是科研企業內部控制的重要內容之一。
（二）構建固定資產內部控制體系是企業加強內部管理的要求
固定資產管理是一個繁雜的系統工程，涉及業務面廣、企業內部部門多、管理環節多，經常會因管理不善、相互協調對接等原因，使得固定資產整體管理效能低下，以至于造成固定資產所產生的實際收益與預計收益發生背離，固定資產非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產管理能力和風險防范能力，建立一套完善的固定資產內控體系，提高固定資產管理績效是十分必要的。
二、固定資產內部控制體系詮釋
內部控制是為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。要全面實現固定資產規范、高效管理，合理保證固定資產管理活動合法合規、資產安全的有效使用、財務信息真實可靠，有效防范固定資產管理活動中的舞弊風險和廉潔風險，就應當系統地建立一套完善的固定資產內部控制體系，該體系涵蓋固定資產管理全過程，包括固定資產管理模式、投資決策、招標、購置、驗收、使用、維修、核算等環節，將固定資產各管理環節的工作內容、操作規范、工作流程、考核標準等固化到相應管理制度中去，形成固定資產全鏈條的從頭至尾的閉環管理。
三、固定資產風險管理
對企業固定資產管理全過程各環節進行風險辯識與分析，識別出基礎管控風險、核算風險、投資論證風險、投資決策風險、采購風險、周期檢定和維護保養風險、設備故障風險共七大風險類別、12種風險描述和41個風險點，并制訂相應的風險應對措施。
（一）基礎管控風險
（1）風險描述。第一，企業重視程度不夠。一是比較關心固定資產能否保證生產所需，即固定資產的前期購進，在固定資產管理能否給企業帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實物管理的現象比較嚴重。第二，固定資產管理模式、管理職責不明確或職責劃分不清，從而導致固定資產管理缺位或推諉扯皮現象。第三，固定資產管理過程相關環節中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學性、操作性，未全面做到固定資產管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設備等固定資產檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產管理所需。
（2）風險點。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產管理專業知識、培訓不到位；三是未明確固定資產管理模式；四是部門和人員崗位職責不清、不全；五是固定資產管理制度不健全；六是固定資產管理措施不到位，特別是防范各類風險措施不健全；七是固定資產管理工作流程科學性、操作性不強；八是建筑物、設備檔案不全，不能為今后固定資產維修及管理提供相關資料。
（3）風險應對措施。一是加強宣貫，提高固定資產重視程度及管理意識；二是加強員工崗位培訓，提高員工固定資產管理知識水平；三是根據單位實際，明確固定資產管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產實物管理與核算管理的部門職責及相應崗位職責，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產全過程管理，制訂固定資產各環節內控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產內控體系；六是明確固定資產管理各環節的管理措施，特別是防范各類風險措施，并納入內控制度；七是明確固定資產管理各環節的工作流程，固化到內控制度，保證制度的科學性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設備檔案管理工作的職責、工作要求和工作程序。
（二）核算風險
（1）風險描述。因固定資產賬實不符，設備閑置、報廢資產未及時進行賬務處理等財務核算管理問題，導致資產狀態不清，資產信息不實等現象。
（2）風險點。一是固定資產盤點不到位；二是固定資產管理部門與財務部門缺乏良好的對接，固定資產對賬不到位；三是固定資產計價、折舊不到位，賬務處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產進行賬務處理。
（3）風險應對措施。一是加強固定資產定期盤點清查，明確盤點工作內容、時限和責任部門及人員；二是加強固定資產對賬管理，明確對賬內容、時限和責任部門及人員；三是按國家規定，結合本單位實際，明確固定資產計價、折舊標準等要求，做好固定資產業務賬務處理；四是明確報廢、毀損的固定資產申報、處理流程，及時做好不良固定資產賬務處理。
（三）投資論證風險
（1）風險描述。固定資產投資項目，因未進行充分的調查論證、評估，風險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項、可行性研究、初步設計報告等）缺乏科學性、合理性、合規性，論證的依據和結論與相關法律法規不符，論證的結論缺乏相關材料和數據的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據等投資論證風險。
（2）風險點。一是固定資產投資項目論證工作制度不健全；二是固定資產投資項目論證工作流程不完善；三是設備購置前期技術選型論證制度不健全；四是設備購置前期技術選型論證工作流程不完善。
（3）風險應對措施。一是對重大投資和工程建設項目等固定資產投資項目，制定并嚴格執行固定資產投資立項論證、可行性研究、初步設計工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學、合理、合規。二是對于添置設備等固定資產購置項目，制定并嚴格執行前期技術選型論證，并通過必要的審批程序。
（四）投資決策風險
（1）風險描述。固定資產投資決策過程不合規、決策執行過程不規范、決策后發現問題不及時等，存在導致資產損失或形成不良資產以及資產利用率低或資產閑置的投資決策風險。
（2）風險點。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執行不到位。
（3）風險應對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎上，實行集體決策，防范固定資產投資決策風險；三是明確并追究決策執行不到位相關人員的責任。
（五）采購風險
（1）風險描述。一是固定資產在購置環節中，違反計劃采購、招標比價、合同評審及簽訂、驗收、入庫等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；二是固定資產在采購環節中，違反計劃采購、招標比價、法人授權、合同評審及簽訂等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險；三是固定資產在采購環節中，違反合同專用章管理、驗收、入庫、付款等相關規定，導致固定資產性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產損失等采購風險以及等廉潔風險。
（2）風險點，主要有16項內容。設備等固定資產采購管理制度不健全，采購計劃編制與審批流程不完善；違反計劃采購；固定資產招標比價制度不健全，招標比價工作流程科學性、操作性不強，缺乏相互環節之間的制約機制；違反招標比價相關規定及工作流程，存在規避招恕⒎紙獠曬旱刃形；合同管理制度不健全，工作流程科學性、操作性不強；合同條款不齊全、不規范；合同未經專業或相關人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權委托制度不健全；違反法人授權委托制度，比如未經授權簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規定加蓋合同專用章；固定資產驗收不合規；未辦理入庫手續就交付使用；財務未按合同付款約定支付合同款；未按規定保管合同。
（3）風險應對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產采購管理制度，完善采購計劃編制與審批流程；明確并追究違反計劃采購的責任；建立健全固定資產采購管理制度，完善工作流程，建立相互環節之間的制約機制；明確并追究違反招標比價規定及工作流程的相關責任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據合同類別，制定相應的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究未履行合同審核的相關人員責任；明確并追究違反合同管理規定的責任，追究合同審核人員履職不到位的責任；建立健全法人授權委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權委托規定的責任，追究未經授權簽訂合同人員的責任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規定的責任，追究未按規定加蓋合同專用章人員的責任；明確并追究固定資產驗收不合規相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；明確并追究未辦理入庫手續就交付使用相關人員的責任；加強合同管理考核。
（六）周期檢定、維修、保養風險
（1）風險描述。設備（儀器等）、建筑物等固定資產，因未按期進行必要的檢定、保養、維修，從而導致固定資產功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風險。
（2）風險點。一是未制定或未嚴格執行設備周期檢定計劃；二是未制定或未嚴格執行設備維修、保養計劃。
（3）風險應對措施。一是明確規定設備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設備周期檢定計劃，并嚴格執行；二是明確規定設備維修、保養要求，按要求制定設備維護保養計劃，并嚴格執行。
（七）設備故障風險
（1）風險描述。設備發生故障或因未定期進行設備大中修，可能導致設備不能正常使用、設備功能下降或降低使用壽命的風險。
（2）風險點共有5項。未進行設備周期定檢；未進行設備保養、維修；設備質量問題；設備違規使用；設備使用壽命到期。
（3）風險應對措施共有5項。對設備周期檢定計劃完成情況進行考核；對設備維修、保養計劃完成情況進行考核；加強采購風險的防范措施；明確設備使用規則，并嚴格考核；明確設備報廢程序，并嚴格執行。
四、固定資產內部控制體系框架構建
結合企業實際，將上述固定資產辯識的風險點和風險應對措施，與企業內部控制體系建設相結合，構建一套固定資產內控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。
在制度編制中，應根據具體情況，采取不同的內部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、單據控制、信息內部公開等控制方法，完善固定資產內部控制體系構建；與此同時，還應考慮固定資產業務內容存在交叉、業務量大小等情況，結合工作流程對制度進行統籌設計，例如可將防范設備投資論證風險和設備采購風險融合在一個“設備購置管理辦法”中，可將固定資產實物管理與核算管理融合在一個“固定資產管理辦法”中。
五、結束語
固定資產管理是全過程的，只有每個環節都管理到位，實現固定資產管理全覆蓋，才能提高固定資產整體管理績效，防范固定資產各類風險。
以風險管理為導向，將風險管理與內部控制體系建設相結合，促進并完善固定資產管理體系構建，使固定資產內部控制體系的全面系統性得到提高，實現固定資產管控全覆蓋。
⒖嘉南祝
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關鍵詞：醫療單位；財務管理；衛生單位
改革開放以來，隨著社會市場與經濟的高速發展，醫療體制的改革也在如火如荼的進行，例如：新版醫療服務價格的調整，實施單病種臨床路徑等，為了保證醫療衛生單位的可持續發展，我國的醫療衛生單位應當跟上市場經濟的腳步，更緊密的與市場銜接起來。不但要保持著原有的公共服務，還要在此基礎上，在市場經濟中，創收益，減支出。這就要求了醫療衛生單位在財政管理方面要下功夫。
一、當前我國醫療衛生單位的財務管理狀態
（一）財務管理部門人員職業道德素養不高
當前醫療衛生單位中的財務人員屬于專業技術類的。但是在事業單位當中專業技術類的人員能夠申請職稱的人數是有一定限制的，有相當一部分的財務管理人員不能夠通過這個途徑來提升自己的政治地位。
與此同時，現有的績效考核的制度容易產生“大鍋飯”現象。會有部分在其中渾水摸魚的財務管理人員，容易產生社會惰性；同時也會削減財務管理人員的主動學習性，造成缺乏最新的財務知識、對改版的財務管理制度不清楚等等不良現象。例如：在某公立醫院財務人員當中，對醫院發展來說財務管理是次要的有19%的人，對財務管理概念不清楚的有35%的人。
（二）財務管理內控制度仍有欠缺
雖然在各個制度條例當中對事業單位中的財務內部控制制度提出了建設要求，例如：《會計法》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《預算法》，但是當前的醫療衛生單位當中仍存在著一些腐朽的觀念（“少得罪人”等思想）。還有相當一部分醫療衛生單位當中的財務管理內控制度如同虛設。
（三）財務管理內控制度的監督力度不到位
由于醫療衛生單位屬于事業單位，是在政府的控制下進行經營的，國家在對醫療衛生單位的財政投入上也是相當大的。與此同時，給醫療衛生單位的財務部門在審計監督資金的內部控制上就較為松懈，表現為沒有單獨的專門的審計監督部門，也沒有配備相應的專業人員，財務、審計同部門的現象不在少數。缺乏完善的財務監督法規和內控制度，財務監督的有效性大大降低，單位財務管理效益也受到了一定程度上的影響。
（四）在預算方面缺乏管理
由于財務部門對單位經營情況的了解不到位，在與其他部門的溝通和配合得不夠充分，只根據年底其他部門報上的數據進行簡單加減。因而在對來年的財務預算上出現偏差，編制的準確性和科學性得不到保障，導致預算在執行上主觀性和隨意性很大，沒有充分發揮預算控制成本，降低風險的作用。
二、關于如何改進加強醫療衛生單位的財務管理的幾點建議
（一）加強對財務管理部門人員職業道德素養的培養
按照相關的法律法規的要求，單位應當設立會計部門，同時要擁有有相應資格、職業道德和能力的會計人員。為了響應政策要求，我國醫療衛生單位應當重視對財務管理部門人員的培養，多組織一些提升財務管理人員的職業道德素養的活動和培訓等。在吸收新鮮血液的同時要在人員的專業技能、職業道德素養方面狠狠把關，進而提高醫療衛生單位的財務管理水平。
（二）建立健全的財務管理內控制度
建立一個科學的高效的財務管理內控制度應當從以下四點出發。
1. 完善決策機制
依據相關的法律法規的要求，事業單位議事體制應當包括集體研究、專家論證和技術咨詢三部分，在決策重大經濟項目、建設項目等等要經過會議各個部分商討過后方可決定，這樣就可以防止一人獨攬大權，決策有失偏頗的現象的發生，降低決策風險。
2. 實行崗位分離制
崗位分離是對原本一人擔當幾個職位，但因為所擔任的職位之間存在利益關系，從而去掉該人不相容的職位之一。比如會計記錄和財產保管這兩個相互有利益掛鉤的職位。只有分離不相容的崗位，明確劃分職責和權限，形成相互制約、相互監督的局面，才能夠提高會計數據的客觀性。
同時經濟項目的決策、執行和監督三部分也應當分離，避免出現的現象。
（三）加強對支出資金的管理
財務管理在嚴格執行國家對社會發展和社會建設提出的政策方針的同時，還要做到依法理財，建立一個嚴格的支出管理規章制度，從支出標準、范圍到支出的審批控制，要層層把關，確保支出單據的來源的可靠和合法。
（四）編制科學高效的資產管理制度
建立一個完善的資產管理系統，保證國有資產的保值，要實行固定資產管理電子化，對醫療單位當中的固定資產也要做到分類登記管理，確保固定資產的安全；建立資產內部控制制度，在使用時要經過登記，由于在醫療衛生單位中，類似醫療器材等大型固定資產金額較大，種類繁多的特點，因此在固定資產方面要做到管理責任到部門、到個人制，確定固定資產登記制度，財務部門要定期的核查使用記錄和固定資產總賬、明細。如果發現有帳實不符的現象，要及時查明原因，嚴格懲處不良行為；在對外的投資上，醫療衛生單位要在保證經濟活動正常運轉的前提下，按照程序的流程向上級部門申請，等到審批通過之后才可以進行對外投資，在對外投資上也要做到以節約國有資產為前提，以為廣大人民群眾服務為根本目的，堅持醫療衛生單位的可持續發展。
（五）完善對財務管理內控制度的監督力度
保障事業單位持續健康發展的前提是一個健全的監督機制。這要求醫療衛生單位要從建立獨立的審計監督部門、編制完善的審計監督機制、積極接受外部監督三方面來完善對財務管理內控制度的監督力度。
首先，要有一個獨立的審計部門，部門中的人員應當具有良好的職業道德規范和相應的專業技能，也要保證審計監督人員和主要領導之間溝通無利益掛鉤，保證審計部門和內部控制之間無利益瓜葛，保持獨立。
一個健全的內部監督機制，是行政事業單位中審計部門能夠充分發揮審計監督作用的重要前提。內部監督機制是為了明確各個部門在內部監督中的責任，一個盡責的審計監督部門應當不定期的檢查或定期的抽查單位中的財務管理制度和內部控制機制的建立情況和執行進展、各個崗位及人員設置情況是否合理，要做到及時發現問題，解決問題并提出相對應的改進方案。審計監督部門對單位中的抽查工作或者定期檢查最少一年一次。
光有內部控制和審計監督部門還不夠，還要積極的接受外部的監督。首先，接受來自主管部門、相應的財政部門、審計部門的管理是必不可少的。為了醫療單位更好的發展，醫療衛生單位系統內可以互相建立審計制度，互為對方的外獨立審計部門，定期開展抽查活動，積極發現問題、分析問題，并解決問題。
（六）提高對預算資金的管理
預算是依據上一年的財務總結和來年單位發展計劃制定的年度財務收支計劃，同時預算也是行政事業單位開展經濟活動的財力支持的基礎。作為醫療衛生單位財務管理的重要組成之一，要加強預算對資金的管理，進而保障經濟活動的順利開展。
我國醫療衛生單位要做到以收定支，嚴格按照預算來制定經濟活動，不得編制赤字預算，嚴禁支出未列入預算，以實現收支平衡，財務部門要積極的與其他部門溝通協商，收集資料，對各個部門的預算要求進行計算分析，確保編制的預算的科學準確性。建立預算執行分析機制，不定期分析各個部門資金預算的實際執行情況，以便及時發現問題并盡早做出應對措施。
三、結論
綜上所述，我國醫療衛生單位財務管理目前存在著財務管理人員職業道德素養不高、財務管理內控制度不夠完善、財務管理內控制度的監督力度不到位、預算方面缺乏管理四個主要方面的問題，為了完善我國醫療衛生單位的財務管理，要注重加強對財務管理部門人員職業道德素養的培養、建立一個決策機制完善、支出管理健全、資產管理制度健全的財務管理內控制度、加大對財務管理內控制度的監督力度、提高對預算資金的管理。從而在保證醫療衛生單位公益性的前提下，提高我國醫療衛生單位的經濟收入，保證我國醫療衛生單位的可持續發展。
參考文獻：
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[2]劉玲.淺談加強醫院內部控制管理[J].現代醫藥衛生，2012（10）.
今年來，財務科緊緊圍繞加強財務管理，嚴格財務人員核算管理，不斷建立健全內部控制，按照新財務管理工作的相關制度和“收支兩條線”的規定，依法征收，嚴格執行財經制度，確保各項資金的規范、安全使用，較好的完成了各項工作任務，現將年度工作總結如下：
一、工作完成情況
（一）預決算方面：
1、圓滿完成了2016年度財政決算，并取得市財政局決算批復。
2、編制完成了2017年度部門預算，政府性投資項目預算，政府采購預算并取得預算批復。
3、向市人大財經委提交2016年度財政決算報告，審核并通過。
（二）收入情況
1、1-12月土地出讓收入征收XX億元，目前實際入庫XX億元，預計年底入庫XX億元。
2、加強土地出讓收入征收，建立土地出讓收入臺賬。
（三）加強財務公開工作，提高財務透明度。完成2017年度部門預算和“三公”經費在達州市政府外網和我局門戶網站公開。順利完成2016年度財務決算和“三公”經費在達州市政府外網和我局門戶網站公開。
（四）全面清理規范涉企經營服務性收費。制定完成達州市國土資源局收費清單目錄，于5月25日在門戶網站公示，認真開展全市國土資源系統地方涉企收費，并完成上報工作。
（五）加強固定資產管理，提高資產使用效益。對我局下屬單位部分固定資產申請報廢一批，原值XX元，財政已批復。8月份申請第二批固定資產報廢，原值XX元，財政已批復。11月份所有資產處置工作已完成實物回收和賬面核銷。
（六）編制、匯總報送政府性資產報表，撰寫了政府性資產工作總結和分析報告。
（七）完成了內控制度的合規性建設，接受省、市財政部門抽查，評價打分81分。開展行政事業單位內部控制報告監督檢查工作，對內部控制報告質量及單位內部控制建設情況進行評價打分，對檢查不合格進行通報，督促及時整改，達到“以查促建”的目的。
（八）按時按質完成了全省地質災害綜合防治體系市州交叉檢查工作，完成檢查報告工作，得到省財政廳和國土資源廳的好評。配合市財政局開展全市五項民生資金檢查工作。
（九）加強了財政資金管理，認真清理了財政結轉結余資金，嚴格執行預算管理，參加市人大對《預算法》執法情況檢查工作。
（十）完成市委巡察組提出問題的整改工作，完成環保督查礦業權價款及使用費清查統計工作。
（十一）開展了非稅收入2013-2016年度清查核實工作。按規定建立相關工作臺賬，實行收費目錄公示制，迎接省廳督導組檢查。個別單位還存在自行設立項目收費，收費目錄不公示，收費項目已取消仍在繼續收取的情況。
（十二）開展了市級行政事業單位國有資產審計和評估工作。根據評估，資產管理不是很到位，有的資產根本無人管理。
（十三）編制了2018年部門預算、政府投資性項目預算、土地收支預算工作。
（十四）開展了2017年度部門財務決算編報準備工作。
（十五）加強與財政部門協調溝通，規范項目資金使用管理，為項目順利實施提供資金保障。
（十六）開展了嚴肅財經紀律嚴格部門預算管理專項費工作，組織各縣（市）局加強財務管理、嚴格執行《預算法》和各項財經紀律。
（十七）加強了非稅收入對賬、核算工作，及時與國庫集中支付中心做好對賬工作。
（十八）開展了專項資金特別是民生工程資金專項檢查工作，綜合省廳對市州進行檢查的要求，主要針對非稅收入管理和土地整治決算辦理。
（十九）開展了濫發獎金、工資、補貼問題專項整治工作，按照規定辦理職工住房公積金、養老金、醫療金繳納工作。
（二十）做好了各項財務統計報表，季度報表，及時、準確報送土地收支報表，每季按時報送“三公”經費報表。
二、 2018年工作打算
（一）科學編制部門預算。一是挖掘政策依據，爭取資金到位，確保單位人員經費和正常運轉。二是積極配合相關科室，做好各項專項資金和項目資金的爭取、分配和撥付工作。
（二）提升預算管理水平。一是按預算執行進度嚴格資金劃撥、發放程序，增強預算執行的時效性和均衡性。二是預算執行中要進一步加強會計核算和財務管理基礎工作，開展支出績效評價工作，促進支出結構優化。三是通過嚴格控制“三公”經費支出力度等措施，努力降低行政成本，提高預算執行率和資金使用效益。
（三）加強項目資金管理。一是規范項目資金撥付程序，加強項目資金審核力度。二是嚴格按照項目進展和資料完善情況，落實項目資金撥付。三是定期進行項目資金使用核查，防止項目資金使用不到位。
（四）加強實物資產管理。一是落實實物資產領用簽字，資產和使用人一一對應。二是落實資產定期抽查盤點，動態掌握資產狀態。三是加強資產統籌，對閑置資產進行合理調配，提升資產利用率。
（五）推動內控制度實施。一是加強內控制度宣傳，利用OA辦公系統、學習培訓、裝框上墻等方式全面推廣內控制度。二是拓寬內控制度實施覆蓋面，從經濟事項逐漸延伸到業務領域。三是完善內控制度建設，對實施過程中反饋的具體問題對照完善，使內控制度和單位實際相結合。
（六）完成2017年度政府部門綜合財務報告編報工作。
（七）規范更新涉企收費。一是鞏固今年的清理成果，已取消的收費項目一律不得恢復。二是隨政策的變化，更新收費目錄清單。三是加強宣傳，讓企業切實感受到清理規范的成果。
（八）建立完善各類臺賬。一是完善非稅收入臺賬，加強與業務部門協調溝通，及時掌握收入信息。二是完善票據臺賬，對票據的領用和回收及時登記。三是完善文件臺賬，對每年新接收的各項政策文件等重要公文建立臺賬，以便整理查詢。
（九）加強業務溝通協調。一是加強與財政部門溝通，加強資金使用統籌。二是加強與銀行溝通協調，掌握資金到位情況、撥付情況，及時進行往來對賬。三是加強與各縣（市）局、分局，下屬事業單位溝通協調，在資金往來、業務開展、監督檢查等方面緊密聯系。
關鍵詞：醫療單位；內部控制制度；審計研究
為了實現我國醫療衛生事業的發展目標，國家衛計委提出了強化醫療單位審計監督的要求。目前我國醫療單位審計任務重、人員少，亟待提高審計效率。而內部控制制度審計有效地縮小了醫療審計范圍，科學地選用了醫療審計技術，準確地確定了醫療審計重點，從而達到了在確保醫療單位審計質量的前提下提高其審計效率的目的。醫療單位內部控制制度審計是指通過了解和調查被審計醫療單位建立健全及施行內部控制的情況，并開展相應的測試，以對其單位的有效性、合理性和健全性等做出評估，進而擬定余額測試的方式、規模及重點的程序過程。內控制度審計是傳統審計轉變為現代審計的重要標志之一，對促進醫療單位的發展具有重要作用。
一、醫療單位內部控制制度審計的重要作用
（一）有利于確定被審計醫療單位經濟信息和會計信息的真實程度
醫療單位內部控制健全有效，其信息資料的可靠性就高，反之就低。醫療單位審計人員在審計時應首先對被審計醫療單位的內部控制進行評審，以判斷并確定其經濟信息和會計信息的真實程度，以決定下一步的審計方案。
（二）有利于提高醫療單位的審計效率
醫療單位內部有著完善的內部控制制度，就意味著審計人員可以開展抽樣審計這一審計技術，以縮小詳細審查的規模和數量，以減少審計工作量，節約審計成本，提高醫療單位的審計效率。
（三）有利于被審計醫療單位加強內部控制及提高經濟效益
經過內部控制制度審計，獲得了被審計醫療單位內部控制的運行信息，可以通過下達“內部控制漏洞報告”，“內部控制意見書”，“內部控制處理建議書”的形式，就被審醫療單位改進經營管理及強化單位內部控制提出建設性的意見，促使被審醫療單位改進經營管理，強化內部控制，從而提高單位的經濟效益。
（四）有利于促進醫療單位內部審計水平的提高
由傳統的基礎制度審計轉變為內部控制制度評審這一現代審計的過程，可以促使醫療單位內部審計人員改變傳統的審計觀念，學習并采用全新的審計技術和方法，制定科學的審計方案和策略，從而促進醫療單位內部審計水平的提高。
二、醫療單位內部控制制度審計的內容
（一）審計醫療單位內部控制制度的健全性
主要是審查被審計醫療單位的內部控制制度是否健全，關鍵控制點是否都建立了強力的內部控制制度，建立的措施和方法是否起到事先控制作用，還存在什么薄弱環節，手續是否嚴密。一是審查被審計醫療單位有無健全的經濟信息和會計信息的記錄、傳遞程序和報告制度。二是審查其有無內部審計制度，能否起到揭弊、查錯、防漏及發揮監督的作用。一般來說，健全的內部控制制度都能防止漏洞和差錯的發生。
（二）審計醫療單位內部控制制度的合理性
一是審查被審計醫療單位的內控布局是否合理，有無把一般的控制點設置為關鍵控制點。二是審查被審計醫療單位內控成本和效益是否恰當，是否存在不必要的控制或過多的控制。三是審查被審計醫療單位的內控職能是否劃分明確，不相容崗位間的分工和牽制是否到位，有無學習培訓和職務定期輪換。只有合理設置醫療單位內部控制制度的控制環節和關鍵控制點，才能使其發揮積極的作用。
（三）審計醫療單位內部控制制度的有效性
主要是審查被審計醫療單位內部控制制度是否得到認真貫徹執行，是否達到預期的內控目的。一是審查有無醫護質量責任制度，有無醫德醫風考核標準。二是審查有無財產物資管理制度，財產物資是否定期進行盤點并記錄歸檔管理。如果被審計醫療單位內控制度未落實在行動上，而僅是寫在紙上，是不可能取得好的內控效果的。因此，對被審計醫療單位的內控制度評審的關鍵著眼點在于審查其是否在發揮作用，是否被嚴格執行。
三、醫療單位內部控制制度審計的方法
（一）醫療單位財務管理內部控制制度審計的方法
1.醫療單位內控制度在財務管理審計上應實現的目標一是保證醫療單位相關業務活動符合相關規范制度的要求。二是保證醫療單位各會計科目余額的真實性及完整性。三是保證醫療單位財務管理各環節處理流程及披露的合理性。2.被審計醫療單位需提供的資料一是醫療單位的財務管理內部控制制度。二是醫療單位相應財務職責和權限的設置，以及財務人員和機構的配置情況。三是醫療單位編制的有關預算的材料。四是醫療單位的財務報表。五是醫療單位的會計憑證及會計賬簿。六是醫療單位財務管理關聯到的其他資料。3.醫療單位財務管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位是否形成按照國家會計準則要求，同時符合實際狀況的財務管理制度并定期更新。（2）審查被審計醫療單位是否根據國家有關規定和單位實際情況，建立健全預算編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價等內部預算管理工作機制。（3）審計相應的被審查醫療單位是否根據醫療行業的特點，建立突發事件應急預案資金保障機制，明確資金報批和使用程序。（4）審查被審計醫療單位是否健全收入管理制度和崗位責任制，是否根據醫療收入來源和管理方式，合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、開票與會計核算等不相容崗位相互分離。（5）審計相應的被審查醫療單位單位各項醫療收入是否由單位財會部門統一收取并進行會計核算，其他部門和個人未經批準不得辦理收款業務，嚴禁設立賬外賬和“小金庫”。（6）審計相應的被審查醫療單位單位是否嚴格執行“收支兩條線”管理規定，按照法定項目和標準征收政府非稅收入，并及時、足額上繳國庫，不得以任何形式截留、挪用、私分或變相私分。
（二）醫療單位固定資產內部控制制度審計的方法
醫療單位固定資產的內部控制制度審計是指對被審計的醫療單位固定資產實物和增減變動的內部控制情況的健全性、合理性及有效性進行的審計監督。1.被審計醫療單位需提供的資料一是固定資產管理內部控制制度。二是固定資產采購的預算資料。三是招標文件、評標報告和中標通知書。四是相關項目的調研方案、建議書及批復報告。五是評審相關項目的可行性報告紀要。六是采購相關固定的憑證。七是建立的相關固定資產臺賬。八是制作的相關固定資產盤點清查報告。九是所有關聯到固定資產管理的其他資料。2.醫療單位固定資產管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位固定資產的購買申請是否履行授權審批程序。（2）審查被審計醫療單位固定資產的購買實施，是否履行詢價、議價程序，是否按要求進行招標采購，貨比三家。（3）審查被審計醫療單位固定資產資本化處理后是否依財務會計制度規定及時計提折舊。（4）審查被審計醫療單位是否建立固定資產臺賬，固定資產的賬、卡、物三者是否一致。（5）審查被審計醫療單位是否定期實施固定資產盤點，是否制作固定資產盤點報告，對盤點結果作出總結。（6）審查被審計醫療單位是否建立設備維修保養制度、業務流程、實施標準與臺賬。（7）審查被審計醫療單位固定資產的廢棄是否履行授權審批程序，是否進行相應的賬務處理。（8）審查被審計醫療單位固定資產的出售是否經過審批核準，價格是否合理。
（三）醫療單位采購管理內部控制制度審計的方法
醫療單位采購內控制度審計是指對被審醫療單位采購各環節和各部門，運用相應的方式和方法進行審計，并依據審計結果對醫療單位采購環節內控制度的有效性、健全性和合理性等做出評估的審計監督。1.被審計醫療單位需提供的資料一是采購管理內部控制制度。二是單位有關采購職責和權限的設置，以及采購人員和機構的配置情況。三是單位編制的有關采購預算及檔案材料。四是有關的采購設計書。五是授權供應商名單。六是采購公示。七是采購的相關憑證。八是采購管理關聯到的其他資料。2.醫療單位采購管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位是否按照《中國人民共和國政府采購法》以及相關法律法規的規定加強對采購業務的控制。（2）審查被審計醫療單位是否建立健全包括采購預算與計劃管理、采購活動管理、驗收與合同管理、質疑投訴答復管理和內部監督檢查等方面的內部管理制度。（3）審計被審查醫療單位是否指定專人負責收集、整理、歸檔并及時更新與政府采購業務有關的政策制度文件，定期開展培訓，確保辦理政府采購業務的人員及時全面掌握相關規定。（4）審查被審計醫療單位是否建立采購業務管理崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。（5）審查被審計醫療單位是否對采購業務的關鍵環節制定有針對性的內部控制措施。（6）審查被審計醫療單位是否定期和不定期檢查、評價采購過程中的薄弱環節，如果發現問題，能否做到隨時糾正問題。
（四）醫療單位科學研究管理內控制度審計方法
醫療單位科研管理內控制度審計是指為了規避醫療單位科學研究風險而對被審查的醫療單位科研經費和科研活動的真實性和完整性進行審查和評估的審計監督活動。1.被審計醫療單位需要提交的資料一是相關單位科研活動的制度及工作手冊。二是科學研究活動的立項、申報、具體實施及科研結題等制度性文件。三是各種科研經費的管理制度。四是各種科研項目合同管理制度的落實情況。五是各種科研項目成果的評審及其獎勵辦法。六是各種科研項目知識產權有關的規章制度。七是各種科研經費相關的收支憑證、會計賬簿、會計報表等資料。八是各種科研活動項目的立檔歸案管理措施。九是其他有關資料。2.醫療單位科研管理內部控制制度的審計要點（1）審查被審計醫療單位在科研經費管理中，分管財務、科研工作的院領導是否對科研經費的管理和使用負全面責任。（2）審查被審計醫療單位科研部門是否負責科研項目管理，財務部門是否負責科研經費的財務管理和會計核算，項目負責人是否在其職責權限范圍內按照相關的財經法律法規合理地使用科研經費，是否及時處理相關科研項目的經費結賬及項目結題等事宜。（3）審查被審計醫療單位的科研經費收入是否真實，有無入賬后返還委托方，是否全部收入納入單位財務部門統一管理，集中核算。（4）審查被審計醫療單位科研經費的開支是否符合國家有關規定，經費的使用是否符合開展科研活動的實際需要。（5）審查被審計醫療單位科研項目經費支出中是否存在著用與科研項目無關的發票甚至于用白條套取科研項目經費的不良現象。（6）審查被審計醫療單位科研課題結題后是否按照法律法規及相關規定及時進行財務決算。在醫療單位實行內部控制制度審計審計可以有效地提高醫療單位的審計效率，強化醫療單位的審計監督，以此來促進醫療單位加強經營管理，提高經濟效益，并實現穩定健康發展。
參考文獻：
[1]董大勝.審計技術和方法[M].中國審計出版社,2001.
