時間：2023-09-14 17:43:36
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業如何加強對資產的管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:財務管理轉型升級目標預算管理
在企業的財務管理中，通過結合企業的實際情況，采取針對性的財務管控方法，不斷的加快財務管理轉型升級，有利企業的長遠發展。
一、建立完善財務管控體系的方式
(一)明確財務管控的目標
目標的明確就是正確認識財務管控體系的發展方向，而在當前企業財務管控體系中，很多企業過分重視企業的經濟效益，企業的發展缺乏目標性，尤其是企業的管理層如果缺乏這方面的認識，會將企業的注重經濟效益而缺乏目標性的這個思想傳給下屬員工，會導致整個企業的發展都缺乏財務管控，長此以往勢必會對企業造成一定的損失。
(二)加強財務的預算管理
財務是企業運轉的重要組成部分，而且涉及到企業的支出和收入的預算，一旦出現問題勢必會對企業的經濟造成一定的影響。因此，必須加強企業的財務預算管理。相比于西方發達國家，我國企業的預算管理還有著一定的差距，可以說我國企業的財務預算管理正處在發展初期的階段，在加強財務預算管理方面可以通過引進西方的一些先進技術和管理經驗，再結合企業自身的運營方式，來創設更有效的財務預算管理體系。
(三)加強財務的監督管理
正如上述所說，財務是企業的重要組成部分，而企業財務的運營中也經常會因為監督管理的不足而使得財務部門出現一些內部問題，如，預算差過大，數據失真等，這些問題都容易導致企業出現經濟危機，因此，要從多個角度來加強財務監督管理的力度。財務的監督管理中要設置相應的預警體系、風險管理、危機管理等，并在原有監督管理人員的基礎上，再增加高能、綜合素質較高的監督管理人員，全面提高監督管理人員隊伍，加強對財務監督管理的力度，保證企業財務運營的各個環節、各類數據的有效性和準確性。
(四)對財務管控體系的優化
隨著社會科技的不斷發展，計算機技術也在不斷的提高，而且在各個行業都得到普及，并為行業運營帶來強有力的技術保障，企業也不例外。在這種形式下，企業的運營也應不斷的提高其效率，以滿足人們的需求為目標[3]。財務管控在企業中是一個非常重要的管理體系，傳統的管控體系已不能滿足當今的發展形式，因此，要對財務管控體系進行不斷的優化。通過引進計算機技術來優化財務管控體系，將傳統的獨立運營方式改為具有集成性、透明性、及時性的管控體系，通過企業平臺構建一個信息平臺，通過這種方式來加強企業財務部門與其他部門的溝通，以此來提高財務的運營效率，因此，加強財務管控體系是勢在必行的。
(五)提高企業財務管控人員的綜合素質
人力資源是企業發展的根本，尤其是企業財務的人力資源更為重要，財務部門的運營是貫穿企業的各個部門以及企業的重要決策，是關乎到整個企業的發展效益，因此，必須提高企業財務管控人員的綜合素質，保證企業財務部門運營的效益性。首先，要加強對企業財務管控人員專業知識的培養，尤其是在當今很多企業財務管控人員都是一些企業的老員工，還有不少都是從其他崗位調過來的，對財務管控的基礎知識以及技能的掌握較弱，在正常的管控工作中甚至會吸取下屬人員的意見，對企業財務的運營產生一定的影響，就此情況企業必須加強對財務管控人員的專業知識以及專業技能的培訓，即使是其他崗位的老員工調過來的也必須通過培訓考核才可上崗，而且管控人員要有主見，不能隨意聽取他人意見，要根據自己的判斷辦事，這樣才能保證企業財務的運營效率。另外，要加強對企業財務管控人員的職業素質以及職業道德，財務管控本身就是一個重要的工作，光靠專業技能也不能將其完善，必須具備職業素質和職業道德，尤其是管控人員的責任感極其重要，當然，為了凸顯出財務管控人員的綜合素質，要設置相應的獎勵措施，給予高效管控人員一定的獎勵，一方面可以鼓勵人員的上進心，另一方面可以促進其他人員的工作。
二、如何加快企業財務管理轉型升級
大多數企業經營生產都離不開無形資產，企業也是如此，在企業的發展中有很多無形資產為企業帶來更多的經濟效益，因此，要加快企業財務管理轉型升級，必須加強企業無形資產的管理。首先，要加強對財務無形資產管理的宣傳工作，加強對無形資產價值的認識觀，同時要加強各級領導對無形資產重要性的認識，以此來實現企業財務管理的轉型；其次，要加強對企業無形資產的保護措施，要根據當今市場的發展需求，再結合法律意識，制定相應的法律規范，以此來提高企業以及社會對無形資產的保護；最后，要加強對無形資產的評估和核算，因為無形資產會為企業帶來一定的利潤，因此要加強對無形資產的評估和核算，以便企業作出正確的投資，能合理掌握無形資產就是掌握一種無形的財富，對企業的發展有著重大的作用。
(二)引進先進技術提升企業財務管控能力
我國科技的不斷發展，先進技術也有著不斷提升的趨勢，企業財務管理轉型升級可以引用一些先進的技術，如，計算機網絡技術、管理技術、信息技術、服務技術等，通過多種技術的融合來改善企業財務管理的缺陷，并在此基礎上對財務管理方式進行轉型升級。另外，通過引進先進技術，可以將企業財務的核算、預算、結算等環節實現一體化的操作體系，不僅加強了企業財務運營的效率，同時也提高了對企業財務的管理，提高財務信息傳遞的及時性和準確性。
(三)加強企業財務人員知識結構面
就當今企業財務的發展形式來看，不再局限財務單方面的工作面，其中還涉及到經營管理、投資決策等方面的知識，因此，要加快企業財務管理轉型升級，必須加強企業財務管理人員掌握的知識結構面。財務管理人員應將信息控制與未來預測作為企業財務管理的重點工作，要不斷的拓展財務管理人員的視野，將工作的功能進行延伸和轉變，充分發揮出當今時代下財務管理人員對企業的作用。財務管理人員不應局限在企業財務的知識面，要利用多種途徑不斷的提升自己的知識面，不斷的更新知識結構，如，文化、政治、環境、數學等領域，同時，要不斷加強對市場的了解，要隨時做到了解領域知識更新的動態，加強對相關信息的收集、整理、分析處理的能力，并加強對先進技術的了解工作，為加快企業財務管理轉型升級作出應有的努力。
三、結束語
本文主要針對于建設完善財務管控體系，加快財務管理轉型升級進行了具體的分析，通過本文的探討，我們了解到，財務管理人員應該結合企業的實際情況，采取針對性的財務管理措施，不斷的提高自身的財務管理水平，促進企業的長遠發展。
參考文獻:
[1]熊敏. 財務管理中存在的問題及解決措施[J].企業家天地(理論版). 2010,12(12):134-134
[2]丁雙元.現行條件下企業財務管理存在的問題及對策[N].武漢船舶職業技術學院學報. 2011,14(05):250-251
[3]高育紅.如何做好企業財務管理工作問題探討[J].商業文化(上半月). 2011,15(09):190-191
[4]趙明.論加強企業財務管理的對策[J].行政事業資產與財務. 2011,14(16):240-241
【關鍵詞】 中石油； 合作項目； 固定資產； 管理
石油天然氣行業是為國民經濟提供戰略物資的采掘行業，生產對象是不可再生的油氣資源。由于行業的特殊性，在生產管理中對技術、資金的要求很高，因此，“對外合作”的資源聯合開發模式被經常采用。隨著對外合作項目的擴大與深入，如何對固定資產進行科學而有效的管理，是中石油對外合作項目面臨的重大問題。由于中外雙方在固定資產管理方面存在著政策法規、管理模式、管理方法等方面的差異，因此，對外合作項目在固定資產管理環節上出現了一些亟待解決的問題。
一、中石油對外合作項目固定資產管理存在的問題
從1985年至今，歷經二十多年的努力，中石油在國內同國際石油公司開展了廣泛的合作。目前中石油對外合作項目主要采取的是合同制合同，共有三種子形式：風險勘探合同、提高石油采收率合同、開發生產合同。不同的合同，對合作雙方（簡稱中方和外方）承擔的投資、投資風險、投資回收比例以及產品分成等規定有所不同。對外合作形成了一定的生產規模和能力，形成了大量的固定資產（主要是油氣資產），每個合作項目在固定資產管理上有所不同，各有所長，各有特點。但是，在固定資產管理中存在共同的問題。
（一）合作項目的合同制合同有關固定資產條款不完善
目前對外合作項目嚴格按照合同制合同的規定執行，因此，合同條款內容是否公平、合理、準確、嚴密等直接關系到中方的利益。由于經濟環境的不斷變化和新的法律法規出臺，原有的合同條款中有關固定資產管理規定的內容存在不適合法律規定、表述不準確和不完整、重復等問題，這直接影響到固定資產的計價與管理，影響中方的利益。
（二）固定資產界定標準不統一
中石油對固定資產界定的標準是：單位價值較高，一般為2 000元人民幣（含2 000元人民幣）以上，而外方有的項目確定為2 000元人民幣，有的項目確定為5 000美元甚至更高。因此，與外方相比，中石油界定的資產價值金額明顯偏低，這種差異直接導致的結果是：按照我國固定資產的標準應該計入固定資產，但是在聯合賬上卻沒有計入固定資產中，二者統計固定資產的口徑不同，將在以后聯合賬與中方賬的銜接上產生矛盾。
（三）固定資產的分類不統一
中石油將固定資產分為類，下設中類、小類、小小類，對資產的分類非常細致。而外方更多地注重資產的價值管理，導致外方對資產的實物管理比較粗放，所以對資產的分類沒有中石油細致。比如，有的合作項目將固定資產分為五類，有的分為四類，有的分為十八類，有的是把整個鉆井平臺作為一個資產組。因此，二者在資產分類標準上存在很大差異，這同樣會導致聯合賬與中方賬銜接的困難，很難滿足中方賬目需求。另外，在以后外方將作業權移交給中方時會帶來許多的麻煩。
（四）合作項目中固定資產管理使用的系統不統一
作業者為中資背景的合作項目使用的資產管理系統基本上是中石油的資產管理系統，而作業者為外資背景的合作項目使用的資產管理系統基本上為外方公司的資產管理系統，與中石油使用的資產管理系統在功能模塊和細節上存在很大差異，這樣不利于聯合賬與中方賬的銜接，不利于合作項目管理流程標準化與規范化的設計。
（五）中方缺乏參與對固定資產的過程管理
由于合作項目一般都是外方為作業者，按照目前合同制合同的規定，作業者是資產的直接管理者和使用者，他們負責固定資產的日常管理，而中方不負責對固定資產的管理。因此，中方缺乏參與對固定資產的過程管理，顯示出中方對固定資產的管理不足，監督力度不夠，對固定資產的基本情況無法做到心中有數，這就會影響合同期滿或作業權移交后固定資產的真實性，也會增加合作項目的移交成本，不符合中方利益。
（六）對固定資產移交缺乏相應的管理規定
對外合作項目有一定的合同期限，在合同期滿或作業權移交時，外方需要將聯合賬簿和實物資產移交給中方。合作項目固定資產的移交涉及巨額財產問題，固定資產何時移交、如何移交、移交后如何管理都是固定資產移交必須要解決的問題。雖然有的合同中規定了資產移交的時間：所有開發費用全部回收完畢，從回收完畢之日起移交。但是目前許多合作項目采取的是滾動開發方式，很難準確計算出所有開發費用全部回收完畢的時間，這給資產移交帶來了困難。對于資產如何移交、移交后如何管理這些問題，目前還存在不完善的地方。如果不解決好這些問題，對移交后中方繼續管理這些固定資產將產生很大的影響。
（七）缺乏對棄置費用管理的具體規定
現階段雖然有關于海上固定資產棄置費用的管理條例，但是目前還沒有關于陸上固定資產（主要是油氣資產）棄置費用的相關法律與規定。由于海上油氣資產的棄置與陸上油氣資產的棄置有所不同，海上棄置費用管理條例并不能完全適用于陸上油氣資產棄置費用問題。所以，幾乎所有對外合作項目都沒有對報廢的資產進行棄置處理（特別是油氣井）。如果不加強對固定資產（特別是油氣井）棄置費用的管理，廢棄的油氣井很有可能給人類、社會帶來潛在的危害，違背安全開采的宗旨，嚴重危害資源國中方的利益。
二、中石油加強對外合作項目固定資產管理的對策
[關鍵詞] 網絡經濟；財務管理；模式；創新
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）12- 0020- 02
本文將結合企業財務管理與新經濟時代的管理要求，對財務管理中遇到的投融資問題、企業成本控制問題、財務風險問題等展開論述，并提出相應的對策和思路。
1 網絡經濟條件下的企業財務管理現狀和困惑
互聯網技術在企業中的不斷深入，為企業的經營和管理帶來了巨大的影響，特別是跨地域經濟網絡化、數字化水平的不斷提升，電子支付、網絡采購等購銷活動的日益頻繁，使得企業在面對網絡經濟條件下的市場競爭中，如何從自身發展出發，快速調整企業經營思路和財務管理模式，將決定著企業在未來網絡經濟大潮中能否贏得勝利的關鍵。
1.1 網絡經濟下財務管理中的新風險
網絡經濟下，企業的商業交易更多的是在網絡上進行的，由于過去的財務管理軟件是通過口令和用戶來區分的，然而隨著用戶和應用的增多，傳統的身份驗證已難以適應時代的需要，特別是電子合同等無紙介質的應用，為數字簽名的可靠性帶來了新的風險。
1.2 網絡經濟下財務管理中的不足
在網絡經濟下，企業的財務資產結構也發生了相應的變化，對基于網絡的專利權、商標權、軟件等無形資產所占的比重將大大提高，而現今的財務管理無法實現對無形資產的價值進行有效的監管和運營，阻滯了企業財務管理水平的提升。
1.3 網絡經濟下的管理方式的變革
網絡環境下的企業財務管理需要從原料的采購、生產、銷售、配送到銀行轉賬等必須通過網絡來完成，而現今財務管理難以實現財務與業務實現協同、遠程處理，也難以實現移動辦公、電子貨幣處理、網頁財務數據等打破時空限制，實現企業財務管理即時通訊與協調同步，不利于實現企業對資源配置的最優化處理。特別是網絡技術為財務辦公的異地化提供了條件，而傳統財務軟件是基于內部網的管理系統，異地辦公還無法實現。
2 網絡經濟下的財務管理創新
2.1 目標的創新
現代網絡經濟的發展，為企業的生產、經營、業務等環節提出了更高的目標要求，比如網絡為企業的客戶來源提供了新的方式，也為企業的業務流程帶來了新的變化，如何協調企業的財務管理向網絡客戶資源的轉變是企業財務管理的重要問題，如何從企業的傳統的經營管理目標中不斷調整策略、不斷更新思路，以實現對知識經濟最大化的綜合目標的管理，已成為企業面臨網絡信息化的客觀需求。
2.2 管理模式的創新
網絡條件下的財務管理，使得授權的任何人、在任何時間、任何地點來對企業財務活動的相關業務進行分散式或集中式管理，如對企業財務的遠程控制、查賬、審計、報表處理等，并通過Web來監控對企業財務狀況的有效監督，從而提高企業資金的合理調配。
2.3 工作方式的創新
借助于互聯網，使得企業財務人員的工作方式發生了新的變化，當財務人員需要工作時，通過網絡可以實現在網絡上辦公、跨區域辦公，并通過網絡實時查詢企業財務信息以及各分支機構的財務狀況，并對網絡賬務進行實時的跟蹤和監督。
2.4 財務軟件的創新
新的互聯網技術的發展，推動企業財務管理軟件的更新，以企業人、財、物與產、銷、送等環節的一體化發展。比如，利用互聯網實現對網上采購、支付、配送查詢，以及消費信息反饋等。
3 網絡經濟時代下的財務管理發展思路
3.1 更新財務管理理念
網絡經濟的發展，使得知識成為企業財富的核心要素，企業財務人員必須轉變管理理念，充分認識到知識資本的特征和重要意義，理清知識資本在企業面對市場和未來發展中的關系和作用，利用網絡平臺，積極發掘知識資本的價值，既要為知識資本提供相應的發展條件，又要促進知識資本的快速、持續增長。
3.2 強化網絡技術培訓
財務人員作為未來企業財務管理的中堅力量，必須加強對自身網絡技術的培訓和學習，以應對企業財務管理發展的需要，比如學習一些涉及網絡安全的知識、利用網絡通過企業競爭力的金融工具或者管理投資策略。通過對企業財務相關信息的學習，增強對企業運行過程中的問題和現象進行正確的分析和評估，以規避網絡經濟下的財務管理風險。
3.3 強化對企業網絡業務流程的分析和重組
網絡經濟為企業的商務活動提供了廣闊的平臺，以數字化媒介為主的現代財務管理，將信息流、資金流等建立在跨區域發展的物流基礎之上，并促進企業重新對企業的價值鏈進行分析和重組，優化業務流程、降低成本，并從企業競爭中提升自身的綜合競爭力。
3.4 建立財務風險預測機制
網絡化管理的深入發展，為企業的商業經營活動帶來了更多潛在的風險，為此，建立相應的企業財務風險預測機制，加強對財務風險因素的有效監督，通過設置預警指標、閾值以及風險發生概率等，以實現對可能的風險進行及時準確的控制和管理。
3.5 構建網絡安全保障體系
關鍵詞：外資企業 財務管理 問題
很多人都認為，外資企業在財務管理理念以及管理制度方面都比較先進，包括在職位分工、內部賬務賬目管理、績效考評等方面都做得比國內的企業好。但是這并不意味著外資企業的財務管理一點缺陷也沒有，外資企業在財務管理方面也存在著一定的缺陷，尤其是在剛剛過去的美國次貸危機之中，外資企業如何完善財務管理制度，加強在中國的發展優勢，化解風險，度過危機，是企業發展的關鍵。
一、 建立完善的財務管理體制
財務管理體制，是任何一個企業財務管理的關鍵，對企業核心競爭力的形成有重要作用。現在，外資企業的財務管理體制主要有財務公司和財務結算中心兩大類。財務公司，非母公司的財務管理機構，是指專門為企業、集團提供金融服務而依法成立的一種非銀行的金融機構，此機構是自主經營、自負盈虧的，其作用是幫助外資企業提高財務資金配置效率。而財務結算中心，是指企業內部成立的，對旗下的各個子公司開展資金融通和結算的專門財務管理部門，其目的是降低企業的資金成本，提高企業資金使用效率。這兩種財務管理體制各有優缺點，應該選用哪種管理體制，要根據外資企業自身的發展特點來確定。一般情況下，如果企業的分權程度比較高，子公司擁有的自多，那么比較適合財務公司管理制度；如果公司的集權度較高，下屬各子公司與母公司的資金交流順暢，資金轉移成本低，那么比較適合采用財務結算中心制度。
其次，在整體財務管理體制確定之后，財務管理的各關鍵環節也要加強管理。第一，財務預算制度。財務預算是否準確，資金計劃是否具有可行性與前瞻性，這都會直接影響到企業的未來發展。其中，資金計劃就是指整合企業各部門的資金需求，讓企業資金可以順暢流通，效率提高，從而降低資金成本，保障資金供給。外資企業要遵循市場經濟體制的運行方式，分析市場導向，做好財務預算工作。第二，資產管理制度。為了避免資產的流失，企業要建立一套完善的資產管理制度以及運轉制度，尤其是對于子公司資產管理方面。子公司在日常合理限額之內的資產損失，經過嚴密的審批程序之后，可以由子公司自行處理。而對于一些超出限額之外的資產損失，那子公司提出處理意見之后，一定要報送母公司進行統一的處理。子公司對外的資產投資，必須經過集團總部的批準。子公司不能擅自向外提供經濟擔保。如果需要對固定的資產技術進行改造投資，需要慎重考慮投資的回報率，再由母公司統一規劃，子公司負責具體實施。第三，成本和利潤管理制度。在目前的后危機時代的嚴峻形勢之下，外資企業要根據市場經濟的發展形勢，調整自身發展模式，提高成本的控制力度，通過加強管理等方法，尤其是加強對子公司成本費用的監督，提高生產效率，減少資源浪費，降低成本。另外，集團總部可以加強對子公司財務核算以及利潤分配的管理，子公司不能擅自增加營業之外的支出，以確保企業的發展后勁。
二、加強企業資產管理
企業資產管理包括三方面：固定資產管理、流動資產管理以及無形資產的管理。首先，固定資產管理。外資企業的固定資產一般包括使用期限超過一年的建筑物、運輸工具、器械等其他與生產經營密切相關的工具和設備，另外還包括一些雖然不屬于生產經營的設備用品，但是單價超過2000元，使用期限在兩年以上的物品。這些資產的管理需要有明確的記錄，所有的買進、借出、歸還、損壞等，都要詳細地記錄在案，包括買進金額、借出事由等，都要一一記錄，以加強管理，減少公物私用，浪費公司資源。其次，流動資產的管理。銀行存款、應收與預付款項、短期有價證券、存貨以及現金等，都是企業的流動資產。企業所有的銀行存款，都要用企業的名義存到開戶的銀行中；應收和預付款項要遵照協議或者合同上的約定來進行處理和回收；對于企業現金，專人保管，不能坐支；外幣現金的存放和收付，要按照國家外匯管理的相關條例規定；外幣與記賬本位幣之間的折算，要依據財政部規定處理。第三，無形資產管理。無形資產包括專有技術、工業產權、著作權、經營特許權等。這些無形資產需要有詳細的資料才可計價。尤其是其中的經營特許權以及專有技術的計價，需要經過注冊會計師或者是權威認證機構進行評估與認證。
三、加強企業的審計監督力度
當前，我國外資企業的審計監督執行者是審計師事務所以及會計師事務所。而這兩所機構中，常常會出現注冊會計師對企業財務預算決算審計不全面，查賬報告、驗資報告虛假，審計程序不規范等現象。因此，必須要加強審計監督力度，提高審計的質量。首先，要加強注冊會計師隊伍建設，重點關注注冊會計師的職業道德精神，一旦出現弄虛作假，指使企業做假賬的行為，要除去會計師資格，給予嚴厲處罰。其次，加強對企業的審計監督。在企業開業前，要對企業可行性研究報告進行定性和定量的分析，審查其是否有高估外方投資者資產價值或低估中方投資者資產價值的現象出現，嚴格按照相關規章以及合同約定檢驗各方投資物與投資的比例。另外，企業在經營過程中也要加強審計監督，檢查企業有沒有按照法律規定進行會計核算，是否有虛報、隱瞞企業生產經營成果等行為，是否遵守國家稅法、會計法規等。
四、結束語
總而言之，外資企業要加強企業的財務管理，遵守我國相關法律法規，根據自身發展情況，完善財務管理制度，讓財務管理制度化、規范化，這樣才能在競爭激烈的市場中取得發展。
參考文獻：
[1]晁江華.對提高外資企業財務管理水平的思考[J].時代金融，2011，（7）
關鍵詞：財務風險管理 事前管理 改進措施
中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914(2010)11-173-02
一、加強對企業財務風險管理的事前管理
1.用多元化經營模式分散風險。企業的經營可以采用多元化經營戰略，如增加產品的品種，使其面向多個市場，達到控制財務風險的目的。企業進行投資時也應將資本有效的分散，通過證券組合或項目組合的方式有效降低風險；籌資時不拘泥于一種籌資方式。而是將多種籌資方式如銀行貸款、發行債券和發行股票等有機組合，利用有效的籌資組合分散籌資帶來的風險。還可以采用不同商品的旺季和淡季、高利潤和低利潤在時間上或教量上互相補充或抵消，這樣也可以彌補某一方面的損失給企業所帶來的風險。
2.用購買保險的方法降低風險。企業可以將自己能辨識的財務風險予以保險，保險從本質上來講，是用于處理和防范特定風險事故損失時的一種保護機制。因此公司或企業可以對適合保險的物品和人員進行投保并繳納一定的保險費用，這樣當風險真正來臨時，企業就可以將部分或全部的風險轉移出去，從而使自己能盡快調整到正常遙營的狀態。
3.用與其他企業共擔風險的方法。也就是指企業以通過轉讓、轉包、轉租、聯營、合資、抵押等方式與其他企業一起承擔財務風險。這樣就可以降低損失對每個企業的影響程度。相互聯合的企業也可以更好的合作，這樣也更加有利于日常的經營。
4.回避風險的方法。也就是回避那些風險很大且影響因素很難控制的項目所采取的措施。企業的經營決策者可以根據企業自身經營的特點和財力，正確權衡收益增加和風險增大時企業的得與失。
5.建立財務預警系統。預警系統的建立包括建立短期的財務預警系統和建立長期的財務預警系統。短期的財務預警系統主要是指編制現金流量預算。合理的規劃企業的現金流動，因為就短期而言，企業能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現金用于各種支出。建立短期財務風險預警系統，通過時現金流量分析可以全面地反映企業動態的現金流動。而對于長期的財務預警系統，它是指企業從各方面綜合評價自身的經濟效益即獲利能力、償債能力、經濟效率、發展潛力等方面入手防范財務風險的一種機制。
6.減少決策失誤所帶來的財務風險。財務管理工作的成敗與財務決策的正確與否有直接的關系，如果是經驗決策和主觀決策，那么決策失誤的可能性比科學決策要大得多。所以為了防范財務風險，有的企業在決策過程中，充分考慮到了影響決策的多種因素，盡量采用定量計算的分析方法，并且運用科學的決策模型來幫助進行決策，進而避免因財務決策的失誤而帶來財務風險。
二、加強對財務風險的事后處理的管理
1.加強企業財務風險的事后管理。通過對企業籌贅、投資、運營以夏收益分配活動的中間管理控制，降低出現損失的可能性。時于企業財務活動中出現的風險，利用現代化的信息技術，對企業的財務進行合理的事中控制。時于企業的財務活動，企業可以根據自身的特點合理配制相應的計算機軟件，對于每天的企業財務活動進行統一、及時、準確的紀錄，并把紀錄的結果實行公開化，對企業員工進行績效管理，使管理者和員工共同掌握財務風險的預防、控制、化解和處理的全過程。這樣可以使企業財務問題，得到及時有效的解決。
2.企業自身承擔財務風險的方法。當風險發生后，這時企業應該及時的總結風險管理的經驗，這樣就可以以財務風險分析的資料為依據，指導、評價未來的財務風險管理行為，為以后制定風險管理的措施提供依據。再則，建立風險管理檔案，總結經驗教訓。起到避免同類風險再次發生的作用。最后，建立健全企業對于風險管理的基金，對風險的損失要充分并且有效地的進行補償，力求達到在最短的時間內，減少風險處理的費用，排除風險的損失對于企業財務活動的影響，保證企業相關生產經營活動正常繼續進行。
對于財務風險損失補償這塊主要是通過事先的財務安排采實現對風險損失進行有效的經濟補償。它可以將風險成本均勻地分散在一個時問段內，這樣就能消除和減輕企業因風險損失發生的隨機性，而導致企業財務緊張或喪失償付能力。進而將風險費用降至最低。例如通常用于規模較小的損失。可以將損失直接攤八成本，也可以用提取壞賬準備金的這種做法，還有另外的像可能引起較大風險損失而無法直接攤八成本的風險損失就可應用商品企業提取商品削價準備金的這種做法。最后提到的一種方法也是很多企業在損失發生后經常使用的一種方法，就是以借貸方式時企業的風險進行補償。然后再將這些費用作為待攤費用或遞延資產在隨后的一定期間內將其以分攤的方式計入成本。
3.將閑置資產變現，盤活存量資產。當企業出現資產周轉的效率較低時，這時通常表明企業內部有大量的存貨在積壓。在這種情況下如果逾期的應收賬款不能被及時的收回，固定資產被閑置便無用武之地。再則這些資產平時一般是不參與到企業的生產經營活動，它是一種沉淀的資產。所以，當危機發生后，及時的盤活存貨和這些沉淀資產，讓其參與到資本的周轉中去，是能夠讓企業轉危為安的一種有效的措施。從實際操作上來講，也就是將存貨折價變現，大多時候這些存貨折價變現是虧本的，但一部分資產的套現也可解企業的燃眉之急，平時很少被用到的或未被用到的固定資產這時也可以更好的發揮其使用價值，應急措施的實施，企業可以緩解一些財務上的壓力。
4.企業資本結構的完善。通常來講，當企業發生財務風險的時候，就會引起企業的資本結構變化或表現募不完善，那么這時企業對于資產重組或完善資本結構上；花精力。具體的做法可以采取下面的措施：對資本結構的存量進行調整。一般就是指轉變現有的債權和債務。這個可以與債權人進行溝通和協商，進行債務的重組，也可以將資產用來抵債，或者將債權轉股權，對債務的數額減免等。或將企業債務提前償還，提前收回發行的債權等。另外就是資本結構的變化量的調整，它是通過時資產的減少或增加來化解企業財務的危機，一般來講有三種方法：一是公司相關負責人與股東們協商，勸其追加投資，還可以尋求實力雄厚的企業與其并購，從而企業就有充足的資產重新煥發活力。二是各項費用開支的減少。例如節崔額外的開銷、精確機構、節省行政公務的花贊、調整生產項目甚至關閉虧損或盈利很少的生產線。嚴格控制現有的產品成本，降低原料的消耗，節省運費等，以便使產品具有更強的競爭力。三是促進商品的銷售，以此增加企業的業務收入。企業可以采取各種措施比如促銷，擴
大銷售或者是開拓新型市場等方法達到增加收入來源的目的。
以上所講的都是當企業的財務風險發生后所采取的一些應對措施，它包括正在發生風險時和風險已經發生后它給企業帶來一些損失。這時企業所應采取的一些應急的措施。
三、加強對風險管理機構、財務系統的完善和相關人員的管理
1.由于企業財務風險管理的一些復雜性和多變性，所以這就要求企業必須完善相應的專門組織機構對財務風險實施有效并且及時的管理。這樣企業財務風險管理就能得到足夠的重視并且按照正常規劃運行。這時企業完善財務風險管理機構并配備相關的財務風險預測人員，時企業的財務風險進行分析、監測，及時發現財務中出現的問題并且及時化解風險。所以說財務風險管理機構的建立和完善是硬件，這個時于很多的單位并非難事，可是對于相關人員的管理刊非易事，但是它的管理對于風險管理機構的功能和作用起著關鍵的作用。
財務管理系統是風險管理時的一個現代化的工具。它的建立和完善對于保證企業財務的有效運行，防范企業財務管理風險有重要的作用。它包括財務效益狀況、資本運營狀況、償債能力狀況、發展能力狀況等的企業績效評價體制。全面評價企業的經營能力和經營者的業績，明確獎懲標準與經營業績掛鉤，以激勵經營者維護出責者的利益，實現資本的保值增值。
2.加強對財務人員風險決策和防范能力的培養，尤其對于主管人員，所以就要求企業有一套相關的完善知識培訓體系，對相關人員的風險意識、風險的測定方法、如何降低財務風險等相關技能都要做相關培訓，全面提高理財人員的素質。這樣企業理財人員就能具備相應的能力，充分認識到市場經濟的競爭和風險，并且對一些風險也能有相應的應對措施。再則。將企業財務風險管理的觀念深入人心，將具體行動落實到每住從業人員身上。最后。鼓勵相關從業人員積極參與企業的決策和相關的經營管理。并且納入考核制度，定期的對財務人員進行階段行的考核并實行競爭上崗。
3.風險管理機構相互監督機制的建立。充分利用實時信息系統進行財務監控。建立、健全內部財務監控機制。是防范和化解財務風險的有效措施。內部監控包括會計控制和管理控制兩類。企業財務監控工作建立在各項財務預算的基礎上，保證企業的資本結構良好，財務運作符合企業的整體利益，從而更好地防范和控制財務風險。促進企業的可持續性發展。企業集團充分運用實時財務信息來跟蹤監督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金使用效率，確保集團財務目標的實現。
4.企業內部財務關系的理順。內部財務的理順很重要的一點就是要做到責、權、利相統一。各部門明確其在企業財務管理中的地位、作用。這樣職責將被賦予相應的權力，做到權責分明，責任到人，各負其責。另外。在利益分配的方面。企業應兼顧各方的利益，這樣就可以調動各部門參與企業財務管理的積極性，從而真正達到責、權、利相統一的目的。
關鍵詞：銀行；財務會計；內部控制；會計信息；
一、創新銀行內部會計控制的意義
內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，加強和完善企業內部控制制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。完善銀行財務會計內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善銀行治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。
（一）創新內部會計控制有利于銀行的生存與發展
內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。創新內部會計控制對于銀行生存與發展的意義在于有助于企業加強經營管理，以及使企業降低成本，挖掘潛力，提高經濟效益。無論通過什么途徑降低成本，最關鍵的是要加強成本的事前預測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內部會計控制的范疇。
（二）創新內部會計控制可以保證銀行資產運營的安全
實施內部會計控制為貨幣資金運轉提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現象的發生，避免國家資產遭受損失；可以加強對存貨的管理，存貨的流動性較大，品種多，參與生產經營的環節多，為保證存貨的安全有效地參與生產經營，內部會計控制的建立和實施已成為必然。同時，實施內部會計控制可以加強的建立和實施已成為必然。同時，實施內部會計控制可以加強企業對投資的管理，針對投資目的的立項、評估、決策、實施、投資處置等環節立的會計控制，有利于加強對外投資的管理，降低投資風險；也可以加強對固定資產的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴大。
（三）創新內部會計控制有利于在國際競爭中把握先機
隨著社會生產力的發展和科學的進步，信息技術的高度發展，全球經濟一體化的進程，銀行所面臨的風險也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰；跨國銀行在海外也遇到與國內不同的政治、經濟、文化等風險。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當前面臨的重要問題和難題。這一經濟現實迫切要求銀行盡快建立健全有效的內部會計控制，提高經營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。
（四）創新內部會計控制可以強化風險意識，提高管理水平
現代社會是一個充滿競爭的社會，每一個銀行企業都面臨著成功的挑戰和失敗的風險，風險影響著每個銀行企業的生存和發展，金融管理當局必須密切注意銀行企業可能遭到的風險，并采取有效措施。我國銀行企業的風險意識總的來說比較低，投資者風險意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強銀行企業的風險意識，銀行及上級管理部門應對廣大外部投資者和銀行員工進行知識培訓，強調內部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環境。
二、當前銀行財務會計內控工作中存在的問題
（一）風險觀念落后
我國銀行大多把內部成本控制、內部資產安全控制等視為內部控制，有的企業甚至對內部控制的認識還停留在感性階段，對內部會計控制能合理保證銀行經營的效率和效果，實現經營管理目標的作用還保留態度，更為嚴重的還存在有章不循、執法不嚴的現象。部分管理層漠視規章制度，即部分銀行高級管理層沒有在內部控制活動中發揮應有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。存在形式主義，有的銀行為了應付外部檢查而籠統地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實執行，也不審查控制制度是否真正有效。風險管理還相當落后，目前大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。
（二）會計人員綜合素質偏低
銀行內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。科學的內控制度，是對銀行經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合。沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。在實際工作中，一些會計人員素質低下，精通業務、懂會計電算化知識的人才匱乏，不能適應業務發展和會計管理的需要。另外一些會計人員職責不分，缺乏有效監督，他們無視財經紀律，帳外設帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計報告，會計信息嚴重失真，致使目前銀行會計內控制度的執行效果不夠理想。
關鍵詞：企業管理；財務管理；資金管理
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2014）05012801
0前言
隨著我國經濟建設的不斷發展，我國企業無論是從發展規模、生產技術、服務質量、市場開拓能力還是從內部管理的制度建設及人員素質方面都較之前有了很大程度的規范與提升。我國企業也逐漸在國內市場與國外市場當中獲得了更多的發展機遇與生存空間。但是隨著市場的進一步規范化、制度化與科學化，隨著同行業的競爭逐漸加劇、隨著不同行業之間相互融合的趨勢不斷加大，企業在面臨更大發展空間的同時也面臨著更為激烈的競爭和更加殘酷的挑選。所以企業想要獲得更進一步的發展與突破就必須改變過去那種一味重視資金投入、人員擴充和市場擴展的粗放式經營管理模式，將工作的重心轉移到內部管理工作的精細化上面來，只有這樣才能夠幫助企業獲得進一步成長，才能夠讓企業不斷提升自己、壯大自己。所以當前對于企業經營者和管理者來說最為重要的問題就是如何有效提升內部管理工作質量，而在內部管理各項工作當中，資金管理又稱為最為重要的一個部分，資金是企業生存發展的經濟命脈，資金管理是內部管理的關鍵與核心，所以是否能夠有效加強資金管理的具體工作質量就直接影響到了企業的總體發展。
1企業資金管理存在的主要問題
當前企業資金管理存在的主要問題包括缺乏科學正確的管理意識從而對資金管理不夠重視，不夠深入，流于形式和表現的現象比比皆是。此外管理人員與具體工作人員素質較低，無法適應現代企業在資金管理工作方面的具體要求也是資金管理工作一直無法取得實質性突破的重要原因。此外在具體管理制度的建設和實際操作方面也存在著粗放、簡單、大而化之的問題，從而難以實現管理的規范化、精細化與科學化。這些問題的存在不僅影響企業的資金管理工作質量，對于整個企業的全面發展也造成了嚴重阻礙。
2加強企業資金管理的措施研究
資金管理出現問題的原因多種多樣，不僅包括缺乏科學管理意識、人員素質低下等問題，同時在具體管理工作方面也存在著許多欠缺，所以我們必須針對這些問題，有的放矢的進行對策研究，才能夠全面提升企業的資金管理具體工作質量，也才能夠促進企業乃至整個國民經濟建設的健康發展。
2.1樹立正確資金管理意識
長期以來我國企業管理人員在對待資金的這個問題上都習慣性的將重點放在如何擴大資金來源而比較忽視資金的有效管理，從而出現許多資金浪費、資源浪費、重復建設、成本居高不下等等問題。所以必須樹立正確的資金管理意識，提升資金使用效率。企業管理人員、經營人員必須加強資金有效管理等相關方面的學習力度，從而有效實現資金管理工作與具體工作的有機結合，實現高瞻遠矚、運籌帷幄，為資金管理工作有序開展營造一個良好的內部環境。
2.2提升人員隊伍素質
首先企業應該加強對自身財務會計管理工作隊伍的素質提升，堅持按照國家相關規定對管理人員及工作人員的資質進行嚴格考核，不合格人員堅決清除出管理及工作隊伍。同時還要加強對資金管理工作具備豐富經驗的專業化優秀人才引進力度，此外還要站在企業自身建設發展的角度，對在職人員進行相應的崗前培訓與再教育，為他們提供更多學習新知識、新技能的環境與機會，這樣才能夠確保企業管理及工作隊伍能夠真正跟上時代與企業的發展步伐，確保資金管理工作始終適應企業的實際需要與未來發展需要。在人員素質提升方面，還要根據資金管理的具體要求推行與之相適應的績效考核體系以及激勵與獎勵機制，激發工作人員的工作熱情，對于關鍵控制環節還要推行責任契約制度，確保工作人員能夠更好的肩負起自己的責任與使命，有效的規范自己的行為與態度，更好的執行自己管理的相關制度與細則。而且面對現代企業不斷多元化的發展方向與管理任務，企業還應該加強與高校的聯系與合作，對于關鍵職務的人才培養應該從企業內部培養拓展到校企聯合培養的層面上，這樣不僅能夠培養出更加符合企業需要的專業化人才，同時也能夠有效提升國內高校在人才培養方面的總體質量，提升國內高級管理人才的就業率，可謂一舉多得，最終促進我國經濟、文化建設的全面發展。
2.3加強具體管理工作建設
（1）加強合同管理。
資金管理工作的關鍵控制點，首先就是出現在合同簽署階段，資金使用的各項問題都會反映在合同條款當中，所以加強資金管理首先要從源頭抓起。合同管理首先應該本著公平、公正、透明的原則通過雙方協商擬定，在合同條款的擬定過程中既要考慮到企業自身的合法利益，同時也不能傷害到對方的合法利益，同時還要加強在款項收取方面的進一步嚴格約束，并將款項回收的時間點、程序及數額都進行進一步明確規定，避免條款模糊而讓后續收費工作一拖再拖。而且合同管理不僅是合同管理部門的一家職責，同時在合同履行過程中也會涉及到企業的方方面面和各個部門及人員，所以在合同擬定過程中也應該加強各個部門之間的信息溝通，確保合同條款能夠適應各個工作部門的具體情況，從而讓資金使用能夠得到進一步的效率提升，加快資金周轉、避免過多墊付問題的出現。
（2）加強應收賬款管理質量。
應收賬款是企業資金管理工作中的重頭戲，同時也是比較復雜與困難的一個部分，應收賬款雖然對于企業的長期發展來說是一個合理化的現象，但是如果不能夠很好的加強管理，應收賬款的管理不善將大大影響到企業的資金正常周轉，降低資金使用效率，甚至讓企業面臨較大的財務風險與運轉困境。所以應收賬款管理工作必須得到有效加強。首先，企業應該組建專門的應收賬款管理小組，對當前存在的應收賬款項目進行徹底清查，同時還要鎖定應收賬款每一筆款項收取的直接負責人，加強對其的管理與跟蹤記錄，促使工作人員更加積極的進行款項回收。此外還要對應收賬款的審批程序進行進一步把關與嚴控，將收款項目、具體內容、款項數額以及回收計劃都列入審核范圍當中，同時還要定期復查款項回收情況并說明具體原因，對于無法有效回收的負責人要給予明確合理的處罰，對于工作積極、成效卓越的優秀員工要給予及時的獎勵，最后還要將應收賬款是否有效回收作為工作人員的績效考核重點內容來跟蹤，通過獎勵、約束的雙重機制讓員工能夠發揮工作主動性與積極性，同時加強自律與自控，實現應收賬款管理工作質量的切實提升。
（3）加強固定資產管理質量。
固定資產是企業資金使用的重要環節，固定資產的合理配置與有效使用能夠大大提升企業的生產經營能力和服務質量，但是如果管理不善，則會出現國有資產大量流失、違法違規現象屢禁不止等問題。所以加強固定資產管理對于資金管理來說也很關鍵。固定資產管理首先要就現有固定資產是否符合國家相關規定進行全面清查，重新擬定固定資產管理目錄，同時對每一項固定資產都進行檔案跟蹤管理，從購置、運輸、管理、使用、報廢、回收等各個環節進行精細化管理，同時推行責任契約制度，提升使用者與責任人的工作主動性與自律性。確保固定資產的使用能夠合理、規范和科學，提升資金使用過程中實際經濟價值的最大化發揮。
參考文獻
[1]張培.企業資金管理問題研究[J].會計之友，2012，（4）.
關鍵詞：電信企業；固定資產管理；策略；探討
一、我國電信企業固定資產情況分析
由于電信行業屬于國民經濟的命脈所在，所以我國的電信行業的企業基本都屬于國家所有企業，掌握著我國通訊行業的關鍵，而這些電信企業大都是超大型國有企業，屬于基礎服務性企業，固定資產在企業總資產的比例較高，有些企業的固定資產甚至達到了企業總資產的60%-80%。可以說，我國電信企業的固定資產普遍高于其他行業。并且由于這些企業都是屬于國家所有，國家可以根據實際需要對某些公司進行合并或者對某個公司進行拆分，這些都對固定資產的管理提出了很高的要求。并且我國的電信行業仍處于迅猛發展的階段，這個階段行業發展速度較為迅速，對企業的固定資產投入有著較高的要求。并且電信企業的固定資產有其獨到的特點：資產數額大、種類多、折舊率高、維修率高、維護成本高。
二、我國電信企業固定資產管理中存在的問題
（一）缺乏對固定資產妥善管理的意識
由于我國的電信運營企業數量較少，并且在經歷著不斷的規劃和重組，所以企業管理層缺乏對公司進行固定資產管理的意識。管理層大都認為公司是國有的企業，仍然受傳統的思維模式的影響，對國有資產的管理并不是特別注重。并且企業在繼續進行著兼并和重組，有些管理人員認為即使是對企業資產管理清楚了，等重組之后，立馬又不清晰了，所以缺乏對固定資產進行妥善管理的意識。
（二）固定資產管理缺乏有效的管理機制和監督機制
我國電信行業的企業大都缺乏有效的固定資產管理機制，企業并沒有明確的規章制度來保證固定資產的有效管理，有效的管理機制是確保做好管理工作的基礎，機制的缺乏使得管理不能順利進行。同時電信企業的固定資產管理也缺乏有效的監督機制，由于缺少有效的監督機制，使得在固定資產的管理過程中存在著一定的漏洞，給企業的固定資產管理帶來了一定的困難。
（三）缺少集中統一的管理部門
我國的電信企業固定資產大都占到企業總資產的60%以上，但是卻沒有專門的機構對這些固定資產進行管理。我國電信企業的固定資產監管基本都是由財務人員兼職進行，由于缺乏專門的管理部門，管理責任無法具體的落實到個人，責任無法查清，則使得監管不夠力度。同時管理人員素質參差不齊，不能較好地完成對固定資產的管理。
（四）固定資產積壓
由于我國的電信企業的發展比較迅速，并且現代科技進步的速度較快，使得通訊技術在很短的時間里就會出現一次質的飛躍，所以對相關的技術設施的更換比較頻繁。許多企業的舊設備在更換之后就進入庫房，不再發揮作用，造成了大量的固定資產積壓。
三、電信企業如何加強對固定資產的管理工作
（一）加大宣傳與教育力度，確立加強固定資產管理的意識
電信企業要在公司內部加大宣傳與教育的力度，讓管理層認識到對固定資產進行管理的必要性。并且要積極地對相關的管理人員展開相應的培訓工作，提高管理人員的素質與知識水平，幫助其樹立相關的意識。同時要將固定資產的管理納入到企業基本的管理體系當中去，作為一個考核的目標，確保企業固定資產可以得到妥善的利用。
（二）建立有效的監督與管理機制
電信企業要建立起系統的管理模式，一套可以對企業固定資產進行有效監督與管理的機制。要建立嚴格的預算與決算制度，控制采購規模，嚴格設備更新程序，對資產的更新要嚴格把關，杜絕不必要的更換與浪費。同時對替換下來的設備要嚴格的進行登記與封存，對于可以折舊出售的設備，可以適當的變現，轉為流動資金。
（三）設立專門的管理機構
諸如我國電信企業的這種大企業，想要加強對企業固定資產的管理工作，就要成立專門的固定資產管理機構，提高管理人員的素質。因為電信公司的固定資產數量大、種類繁多，對管理人員的專業要求也較高，所以，要想加強對電信企業的固定資產管理工作，就要設立專門的管理機構。通過專門的管理工作，做到對固定資產的購買、安裝、維修、更換等工作都要落實到具體的責任人。
（四）嚴格按照相關規章制度辦事
當前的社會環境下，3G網絡、4G網絡是將來的必然趨勢，并且隨著3G網絡建設的速度加快，每年需要的投入數量也在迅速增加。需要購買新設備，還需要更新舊設備。對于這些相關資產，要嚴格按照相關的規定來處理。
（五）確保認真執行固定資產的檢查工作，并且做好科學的調度
為了確保企業資產的清晰可查，需要每年組織專門的專業人員對企業的固定資產進行檢查，保證登記資料的真實性，也要將檢查績效與員工的薪金掛鉤，激發員工的工作熱情。對于發現賬實不符的情況，要及時進行更正，做到現實資產與登記資產相吻合。電信企業在運營過程中，需要的設備種類多、價值高，并且較為分散，不同地區需要不同類型的設備。所以，要建立一套科學的固定資產登記與調度制度，使得企業在全國內的設備都可以通過數據庫查詢，然后進行相關的調度，完成資源的優化配置。
四、總結
電信企業由于行業的特殊性，造成了企業固定資產種類、數量大的局面，要想較好地利用好這些固定資產，就要加強相關的管理工作，使其發揮應有的功能，為企業創造更多的價值。
參考文獻：
1.汪海燕.企業資產管理問題與應對措施研究[J].現代商貿工業,2010(18).
2.楊天臻.加強資產管理優化資源配置――淺談中國電信運營企業實物資產管理[J].會計之友,2007(9).
3.丘惠義.公司治理下的內部會計控制[J].財會研究,2004(9).
【關鍵詞】 子公司； 誤區； 手段； 財務管理
隨著現代企業制度的逐步建立，傳統的國有企業管理模式和財務管理方式已不適應客觀環境的要求，母公司要想對子公司進行有效管理，就要加強對子公司的財務管理，強化統一的財務管理體制，充分發揮財務資源的整體優勢，有效防范財務風險，確保公司資本的保值增值。
一、對子公司的財務管理，避免“兩個誤區”
誤區之一：只關注財務目標控制，不重視財務過程控制。
母公司對子公司的財務管理主要是通過考核各種財務指標來實現的，通俗的表示是“我不知道你是怎么干的，我只關心目標實現了沒有”，這種只重視財務目標，不重視財務過程的控制會犧牲公司系統內部的規模效益，浪費企業資源，提高交易成本，降低母公司對子公司的控制。因此，不僅要重視財務目標的實現，還要重視對財務過程的控制，通俗的表示是“我既關心你的目標實現與否，還想知道你是怎么做的”。通過對子公司財務過程的控制，有利于督導重要財務工作的落實，及時發現財務管理中存在的問題，提高財務工作質量，進而推動子公司財務管理水平的不斷提高。
誤區之二：只關注制度建設，不重視制度執行。
制度是規范，是依據，也是做好各項財務工作的保障，母公司通過制定一系列的財務規章制度，要求子公司嚴格執行，以實現對子公司財務活動的控制。制度控制的優點是保證子公司的內部財務運行有章可循，從事前入手加以控制，從根源上防止子公司財務活動失控。缺點在于此方法的有效性受子公司執行財務制度力度大小的影響，一旦子公司有意隱瞞或不貫徹執行，各種制度就成為一紙空文。因此，母公司一方面要加強對子公司的制度建設，對于一些容易造成損失和資產流失的重要方面做出明確規定，如對外投資的審批、向外單位擔保的限制、購置大額資產的報批等；另一方面，母公司要經常檢查子公司對財務制度的執行情況，確保此方法的有效性。
二、采取多種手段，加強對子公司的財務管理
（一）轉變財務管理理念，提高子公司財務人員的素質
長期以來，子公司每月月底把財務報表和財務快報向母公司一報，年底再參加一下母公司召開的年度財務決算會，做好年度財務報表，這一年的財務工作就算是完成了。這種財務管理還停留在傳統的會計核算管理，對財務工作只滿足于記賬、算賬和報賬的要求，沒有充分發揮財務管理在企業管理中的“參謀作用”。因此，對子公司的管理，首先要使其轉變財務管理理念，即由核算型會計向管理型會計轉變，一方面加強對子公司財務人員的培訓，不斷向其灌輸母公司的先進財務管理理念，督促他們加強對財務課題的研究；另一方面應在子公司財務部門設立預算、稽核、評價等工作崗位，讓財務人員認識到財務管理的豐富內容，逐步轉變管理理念，充分發揮出財務管理在企業管理中的重要作用。
（二）完善業績考核體系，實現對子公司財務的目標控制
母公司應建立一套以財務指標為主的業績評價體系，該體系主要包括企業的資產管理效率指標、償債能力指標、盈利能力指標等。針對各公司的不同情況，還可以增加一些定量分析和定性分析的輔助指標，同時還要選擇這些指標的標準值作為衡量的依據。通過與標準值的比較，母公司能比較客觀地掌握子公司經營活動的業績和不足，對子公司的財務狀況和經營成果及未來收益有一種比較客觀的評價。母公司還可以根據外部環境的變化及時調整財務指標的種類和標準值，以求業績評價體系客觀、標準。此方法的優點是衡量依據標準化，有利于財務控制制度化，不但能反映子公司的財務狀況，還能促進子公司完成母公司下達的任務，實現公司的整體目標。其缺點在于建立一套客觀的業績評價系統并不容易，需要母公司不斷完善考核辦法和具體的操作程度。對于一些非子公司所能控制的突發事件造成的財務指標的非正常變化缺乏靈活性；容易誘使子公司的經營者和財務人員為實現某些財務指標而弄虛作假。
（三）實行預算管理，實現對子公司財務的全面控制
預算是財務控制中目標管理的有效手段。預算的制定要以財務管理的目標為前提，根據企業的發展計劃來規劃生產經營活動，并通過計劃的形式，具體系統地反映出企業為達到經營目標所擁有的經濟資源的配置情況。預算的編制就是將企業經營目標的主要指標分解、落實到每一個責任單位，并作為對各責任單位經營管理業績進行考核評價的依據。母公司可根據子公司的組織結構、經營規范以及公司成本控制的特性進行預算控制：
1.預算的編制采用從下到上，再由上而下的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于母公司審視子公司的經營活動。
2.預算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協調，提高管理效率，減少摩擦，增強凝聚力。
3.預算要以母公司的發展規劃為依據，以保證母公司目標計劃的實現。預算給每個子公司以明確的經營管理目標和各自的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。
4.通過建立預算信息系統，將各子公司的資金流轉和預算執行情況都集中在計算機網絡上，母公司可以調用數據、查詢子公司的財務狀況，全面控制各子公司的經營情況，及時發現存在的問題，減少子公司的經營風險。
（四）明確重點環節，實現對子公司財務的重點控制
1.加強資產管理。母公司享有對子公司財產的所有權，并行使其所有者權利。母公司是子公司財產管理的直接責任人，負有對子公司資產管理的責任。子公司享有資產的支配權和經營自，并依法自主經營，自負盈虧。
（1）母公司要加強對子公司資產管理。要根據國家有關規定，結合本企業及子公司的具體情況，制定切實有效的資產管理辦法，切實保證資產的完整與安全，促使子公司提高經濟效益，保證企業資產保值增值。（2）母公司要加強對子公司固定資產、流動資產、存貨等資產管理，督促子公司合理、有效地使用各項資產，做到節約使用，提高資產綜合使用效果，杜絕資產閑置和浪費。
2.加強資金管理。資金使用的合理與否直接關系到企業的生存與發展，若對子公司使用的資金沒有一套有效的控制制度，勢必會引起財務會計活動的混亂，給企業帶來極大的風險，很有可能造成無法挽回的經濟損失。因此，母公司一定要注重對子公司資金的管理與控制。
（1）母公司對各單位資金必須實行集中管理、統籌安排，在保證各單位資金正常使用的前提下，統一調度各單位資金存量進行集中運作，發揮資金使用效率，并對各單位資金流動實施監控。
（2）各單位應建立健全以現金流量控制為核心的內部資金管理制度，按照生產經營、資本性支出、對外投資等，分類按月編制資金運營預算。
各單位必須建立資金分析報告制度，定期（季度、年度）分析本單位現金流量，嚴格限制無預算資金支出。
3.加強對外投資管理。加強對外投資管理，對于防止國有資產流失，防范財務風險有重要意義。
（1）母公司要切實加強對外投資的管理，建立健全對外投資的立項、審批、控制、檢查和監督制度，規范投資行為。（2）母公司要加強對已立項投資項目的管理。對投入資金或投資占控股地位的投資項目，母公司必須派一些懂業務、懂管理、懂財會的人員參與項目管理，并建立健全投資項目的跟蹤管理制度，嚴防只投資不管理的現象發生。
4.加強對外擔保管理。加強對外擔保管理，規范子公司的擔保行為，對于防范財務風險有重要作用。
（1）子公司對外提供擔保，必須報母公司核準。（2）子公司對外提供擔保，必須落實反擔保。反擔保的方式主要包括保證、抵押、質押反擔保。（3）子公司應指定專人具體負責跟蹤、監控擔保合同的履行情況，特別是擔保借款的使用方向、被擔保人的經營狀況和償債能力等，及時向母公司通報情況，直到擔保責任解除。
（五）利用稽核、外審等手段，加強對子公司財務的監督管理
1.加強對子公司的財務稽核。一方面，母公司定期或不定期對子公司的財務會計工作進行日常稽核或專項稽核；另一方面，督促子公司設立內部稽核崗位，定期進行自查并向母公司報告財務自查情況。
2.不定期對子公司進行外部審計。母公司根據具體情況，決定是否委托會計師事務所對子公司會計報表進行審計，審計費用由母公司承擔；子公司如有需要，也可自行聘請會計師事務所進行審計，但所委托的會計師事務所應當獲得母公司的同意，且審計費用由子公司承擔，審計報告須全文報送母公司。
【主要參考文獻】
[1] 張志安.傳媒巨頭的企業文化和財務管理[J].新聞記者，2003，（5）.
[2] 對外貿易經濟合作部.《關于加強母公司對子公司財務管理的規定》的通知.1995年5月25日[1995]外經貿計財發第311號.
關鍵詞：企業；財務管理；科技型企業；問題及完善
隨著社會科技和國內經濟的發展，科技型產業對國內經濟增長的貢獻在不斷增加。科技型企業主要指的是從事高新技術產品及服務的研發、生產、經營等相關行業的企業，對促進高新技術轉化、推動社會經濟發展有著重要的作用。目前，我國科技型企業主要分布在生物、新能源、醫藥科技等相關領域，為國內經濟的發展提供了新的增長動力、創造了重要的社會經濟效益。然而，雖然科技型企業產品及服務的市場在不斷發展、同傳統企業相比科技型企業具有更大的市場競爭實力和開拓潛力，但由于我國的科技型企業還處在逐步成長階段，自身的管理體系和企業管理結構上還有著很大的不足，在企業的發展中形成了較為嚴重的風險。
一、科技型企業財務管理特點
（一）無形資產管理是財務管理重點。知識經濟的快速發展給國內科技型企業的成長提供了更大的動力。在科技型企業的發展過程中，實現高新技術的生產轉化、提高企業自主創新能力是企業發展的根本動力。因此，相對于一般傳統生產、服務型企業來講，技術創新能力、高科技產品研發能力等無形資產對企業的發展有著決定性的作用。因此，在企業財務管理工作中，對企業無形資產，如信息資源、智力資源、人力資源等方面的統計和核算工作有著重要的地位。然而，無形資產的管理難度大、情況復雜同樣是制約著科技型企業財務管理工作開展的重要因素，如何加強對企業智力資源等無形資產的開發與管理，是當前科技型企業財務管理工作中的關鍵問題之一。（二）風險控制難度較高。高收益與高風險并存是科技型企業發展中的突出特點之一。尤其是針對正處于成長階段的中小科技型企業來講，企業高新技術研發項目資金投入大、企業固定資產薄弱、同類產品市場容量變化快捷。這些因素共同構成了企業發展中的風險，給企業成長和發展帶來了極大的消極影響。因此，如何提高企業認識風險、應對風險和承擔風險的能力，也是目前科技型企業財務管理活動中不得不重視的問題。（三）資本運作同傳統企業之間管理差異加大。隨著國際和國內經濟市場的不斷發展以及高新技術產業，企業在發展過程中對資金的需求一直處于上漲的趨勢。然而，科技型企業自身發展根基較淺，企業融資和項目投資活動中需要格外注重對資金的管理，防止資金運行不暢、企業償付能力危機等問題導致企業生存和經營活動受到威脅。同時，由于科技型企業一般規模都不大，因此在融資過程中很難取得無擔保或無抵押的債務性資金，如何獲取更為有力的融資渠道、盤活企業資金也是科技型企業財務活動中的主要問題之一。
二、科技型企業財務管理中的主要問題
（一）財務管理制度不完善，制度同企業發展實際不貼合。科技型企業的財務管理工作同傳統企業相比有著十分明顯的特征。然而，在實際的財務管理工作中，由于缺少完善的財務管理制度，科技型企業的財務管理工作面臨著極大程度上的困難。從宏觀角度上來講，由于目前科技型企業多數是以中小型發展中企業為主，國家在這一層面能起到宏觀指導作用的綱領性財務管理制度相對還不夠成熟。目前科技型企業在財務管理工作方面多數參考的是2003年頒布的《中華人民共和國中小企業促進法》、2007年的《關于支持中小型企業技術創新的若干意見》和2014年印發的《中小企業發展專項資金管理暫行辦法》等相關文件制度，缺少統一、科學、貼近實際的財務管理工作層面的指導文件。其次，在財務實際管理工作過程中，由于科技型企業的財務管理工作同傳統企業財務管理之間有較大的差異，如研發費用的核算、歸集等方面，由于缺少科學有效的財務管理方法和制度，科技型企業在財務資金活動和資金關系處理過程中缺乏必要的管理依據，難以保障企業的長期穩定發展。（二）財務監督控制能力較差。內部控制是實現企業財務管理工作監督的重要手段。然而，在當前的科技型企業財務管理工作中，還沒有形成有效的內部控制和內部牽制的管理辦法。在財務管理工作中人為控制的影響因素較多。尤其是在研發項目的市場可行性分析、研發經費的撥付使用上，由于沒有有效的內部控制管理手段，企業對財務資金的控制和管理作用較弱，拉低了企業財務資金管理和使用的效率。（三）企業財務風險管理能力較弱。高風險和高收益并存是科技型企業發展中的重要特征。如何應對企業面臨的財務資金風險也是企業獲取長遠發展的決定性因素。然而目前科技型企業中還沒有有效的財務資金風險評估及防控體系，尤其是對資本市場融資、抵押貸款、無形資產轉讓等科技型企業發展關鍵層面的風險管理與控制能力還比較弱，給企業的發展造成了極為不利的影響。（四）科技型企業財務人才保留能力不強，人才流失嚴重。由于科技型企業起步較晚，企業結構上還存在著很多不完善的地方。尤其是大多數科技型企業為了更快更好的發展，在企業管理過程中多是將重點放在新科技研發和科技成果轉化等方面，企業的財務管理往往不受重視，這種情況導致了企業的財務管理工作中人才流失的現象十分嚴重。由于缺少了高素質、高能力的專業性財務管理人員，企業的財務管理工作難以開展，財務管理往往還簡單地停留在記賬的層面，十分不利于企業的規模化發展，也不利于企業市場核心競爭力的形成。
三、科技型企業財務管理模式的完善策略
（一）加強企業財務制度建設，提高財務管理規范化。加強企業財務管理制度的建設是當前科技型企業加強財務管理工作的基本出發點。因此，在當前企業財務管理制度的基礎上的，科技型企業應結合自身經營發展的特點，做好財務管理制度的建設與完善工作。例如，在企業財務制度中應價錢搞對企業資金管理制度的建設工作，做好財務工作中資金的安排和資金的增值時間控制，加強資金轉賬方式和應收賬款的管理工作，進一步減少企業資金的占用、提高資金的使用效率，將加強資金管理工作作為企業財務制度建設的重要方面，從而不斷促進企業經營觀念和規模的轉變。（二）建立健全企業內控制度，增強財務監控能力。為了保障企業財務管理安全，加強企業的內部控制管理建設也是提高企業財務管理能力的重要方面。因此，按照國家有關《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制應用指引》等相關配套指引性文件加強科技型企業內部控制建設，實現財務管理工作中的崗位分離、科學審計、相互牽制的基本管理辦法，能夠有效的減少人為因素在企業財務管理中的影響，有效地提高企業財務資金的利用效率，減少資金浪費，防止市場風險，從而為科技型企業的發展提供有效的保障。（三）注重企業財務風險控制，防止財務資金等風險發生。在科技型企業的發展過程中，加強企業的風險控制工作是企業財務管理工作的重要方面。因此，企業要根據自身的資金籌集、融資管理、科技研發、品牌發展和企業上市等工作規劃的需求和內容進行企業市場風險的偵測的管理機制的幾萬社。提高企業從項目研發到產品和服務投入市場過程中對風險的識別、防控和應對能力，防止較大資金風險給企業造成不可挽回的損失。（四）提高企業財務重視程度，加強對財務人才管理。科技型企業以中小企業為主，其規模小、資金少是企業發展的主要現狀。因此，面對較為傳統和落后的財務管理工作現狀，企業應首先從加強財務人員的引入和培養上來改善企業財務管理的能力。首先，改變傳統上以技術人員為主導的人才管理模式，加大財務專業型、管理型人才的引入工作，為企業財務管理改革奠定人才上的基礎。其次，對現有的財務管理人員，應加強對其教育和培訓工作，從財務專業能力和科技型企業財務管理工作特點及需求兩個方面入手，提高財務管理團隊的綜合水平。再次，根據企業財務管理工作的需要，企業應制定科學合理的財務績效管理及考核制度，通過有效的績效管理工作，提高企業財務人員的管理積極性，從主觀上不斷實現企業的財務管理及改革工作。
作者:史曉媛 單位:中鋼集團鞍山熱能研究院有限公司
【論文關鍵詞】固定資產；固定資產管理
固定資產是企業日常經營及管理的重要物質條件之一，也是企業賴以生存和發展的重要資源。其種類繁多、規格不一。如何科學有效地搞好固定資產管理，確保其安全和完整，充分發揮其效能，實現增值保值，對提高企業的社會效益和經濟效益，增強企業的競爭力，無疑是十分重要的。
財政部于2006年2月固定資產準則，該準則對固定資產的定義是指同時具有以下特征的有形資產：⑴為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；⑵使用壽命超過一個會計年度。使用壽命，是指企業使用固定資產的預計期間，或者該固定資產所能生產產品或提供勞務的數量。該準則與以前制度相比最大的區別是沒有對單位價值作一個規定的限額。由于企業經營性質、內容、規模各不相同，固定資產標準也不可能強求絕對一致，而要求企業根據固定資產的定義，結合本企業的具體情況制定適合本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產核算的依據。
資產管理是一項系統性、綜合性工程，是企業經營管理的一項重要活動，涉及面廣、專業要求不盡相同，是一項綜合管理工作。做好企業固定資產的管理，應該做好以下幾方面工作：
1.加強企業關于固定資產方面政策制度的制定及學習
企業在成立之初就應該根據其自身的實際情況制定固定資產管理的相關制度。隨著企業的發展應及時的修改和完善，使該制度能更好的服務于企業的發展。有幾個方面需要我們特別關注。首先，應明確固定資產界定標準。資本化與費用化的正確區分是會計核算的一般原則，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出；凡支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出。如果將本應費用化的支出錯誤的資本化，就會導致資產、損益等會計要素在確認與計量上的不真實。其次，對固定資產發生轉移、調撥時應及時辦理相關的手續。資產轉移是指企業內部部門之間的一個資產位置的變動，對于該類情況，部門資產管理員應及時填制資產轉移單，辦理轉移手續，送交企業資產管理員；資產調撥是指企業之間的一個資產位置的變動，這類資產的變動應該是在企業上級業務主管部門的協調下統一調配，下屬企業之間不得任意調撥資產。這是因為企業之間涉及到財務核算的問題，所以對這類資產的變動手續更應該及時、準確。
2.加強企業內部部門間的溝通、協調工作，做好資產管理制度在企業宣傳、貫徹工作，為領導分憂、解難，推動企業的整體資產工作上一個新臺階
企業資產由資產綜合管理部門、專業管理部門和使用部門三方各負其責，共同管理。作為各分支機構的資產管理員，在日常工作中不僅自己要認真學習企業關于固定資產管理的相關制度，更重要的是要對本企業各部門的資產管理員進行培訓，使他們對企業的各項制度有個全面而細致的了解并且能更好的運用到日常工作中。各企業資產管理員應督促、配合本級的部門資產管理員建立部門固定資產臺帳，每月與部門資產管理員帳帳核對，對賬面紀錄與實際狀況不相符的應重點關注，并與相關人員積極聯系找出不相符的原因；對手續不全的應督促部門資產管理員補全手續，并依此進行帳務處理。
3.重視對固定資產卡片的編制
從另一個方面來說，固定資產的帳務管理就是對固定資產卡片的管理，每一張卡片對應的就是一個固定資產實物，所以卡片上的信息一定要真實準確、完整，對于變動的信息也要據實及時修改。對已經上電算化的單位來說，固定資產卡片上的信息分兩種，一種是“死”信息，一種是“活”信息。所謂“死”信息就是卡片一旦保存就不能直接在卡片上修改，需要修改只能通過“資產變動”來實現；所謂“活”信息就是即使卡片已經保存也可以通過卡片上的修改功能做到無痕跡修改。對于這類修改應慎重，應做到有據而改。對未上電算化的單位來說，也要及時更新卡片上的信息，保證卡片所提供的信息就是固定資產的最新狀態。
4.加強對固定資產標簽重要性的認識
打個比方來說，固定資產標簽就好比固定資產的“身份證”，固定資產編碼就像固定資產的“身份證號碼”。企業的固定資產標簽應基本上涵蓋了所帖資產的全部信息，大多數資產管理員都是財務人員，很難對所有固定資產通過外形就識別出其名稱，但是如果閱讀固定資產標簽就能達到一目了然。所以企業在固定辦理出庫手續時應打印標簽，并及時粘貼在不影響該資產使用且方便識別的位置。對于在野外使用的固定資產可根據實際情況而辦，不適宜粘貼標簽的資產應做好備查。應定期檢查標簽的粘貼情況，對已脫落、信息模糊的標簽應及時更換。
5.對已上電算化的企業應熟練掌握固定資產模塊的操作，提高工作效率
電算化的使用在一定程度上減輕了財會人員勞動強度，提高財會工作效率，但同時也對財務人員提出了更高的要求。不但要熟練掌握資產的增加、變動和減少的日常操作方法，對模塊下各固定資產賬簿的作用也要熟悉。固定資產模塊下設帳薄管理，這其中的每個帳薄都有自己的作用。這些帳薄的充分運用基本上已經滿足了我們日常工作的需要，可以很大程度的提高匯總資產數據的速度，準確、及時地提供資產信息。
6.不斷提高固定資產的利用率
做為企業的資產管理員應通過有效的固定資產管理工作，充分掌握各類固定資產的使用狀況，積極地與相關部門進行溝通聯系，最大限度地發揮其作用，為企業節省固定資產的投資，降低產品成本的折舊費，從而達到更到的收益。
7.參加財產保險，規避財產損失風險
關鍵詞:營運資金;低效;完善
中圖分類號:C93
文獻標識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)17-0075-02
營運資金是企業資金結構中最具活力的部分,營運資金的運轉效率很大程度上決定了企業的生存與發展。從會計角度講,營運資金是指某時點內企業的流動資產與流動負債的差額,構成要素包括現金、有價證券、應收賬款、存貨等金。這些要素的周轉速度及資金占有余額直接影響著企業經營效益,又制約著企業的生產經營規模。營運資金主要在研究企業的償債能力和財務風險時使用。如果營運資金過量,說明資產利用率不高,如果營運資金過少,說明固定資產投資依賴短期借款等流動性融資的程度較高,經營上會受到影響。因此,營運資金管理是企業財務管理的重要組成部分。
然而,目前很多企業在營運資金管理方面存在很多問題,如資金營運能力較低、資金短缺,這些都嚴重影響到企業的經營效益。因此解決好營運資金管理中存在的問題,有利于企業財務管理目標的實現。
1 企業營運資金管理存在的共性問題
1.1 營運資金短缺
目前,我國企業普遍存在流動資金短缺的情況,很多企業在經營策略上的失誤,造成資本結構不合理,進而造成了企業財務狀況的惡化。例如固定資產比重過大,資產運營效率低;短期借款不斷增加,形成高風險的資本結構。流動資產比重過小,或者變現能力和支付能力差,或者存在過量的不良資產,這些都造成了企業資金短缺。營運資金不足不僅直接影響企業日常經營活動,如果企業要擴充規模,也會因得不到必要的資金支持而擱淺。
1.2 營運資金運營效率低
1.2.1 流動資金周轉速度慢
存貨在流動資金總額中約占一半左右,合理的存貨是滿足企業正常生產經營的保證。但在企業實際經營中,企業出于保證生產或銷售的經營需要,或者是出于價格的考慮,存貨積壓期比較長,存貨資金占用過多,存貨構成不合理,造成資金成本高、周轉緩慢,再者很多企業缺少科學合理的存貨儲備和購買計劃,缺乏對存貨的有效的監督,這些都嚴重影響了企業生產經營資金周轉和生產經營活動。存貨管理中存在控制薄弱,資產損失嚴重的問題。
1.2.2 應收賬款控制不嚴
資金回收困難。許多企業高層管理人員認為銷售才是硬道理,對賒銷策略很不重視。大多數企業沒有符合自己特點的信用政策,企業應收賬款數量普遍較高,拖欠時間較長,相互拖欠情況比較嚴重,而且應收賬款中發生壞賬的可能性較大,而且賬齡結構越來越趨于惡化,經營凈現金流量經常為負,而對于立即付款、延遲付款和超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施。企業常常會因為應收賬款無法收回而陷入困境,這就需要制定相應的信用政策來擴大銷售規模,及時收回貨款,增加銷售收入。
1.2.3 商業信用使用率低
商業信用是企業在正常的經營活動和商品交易中由于延期付款或預收帳款所形成的企業常見的信貸關系。商業信用的形式主要有:賒購商品、預收貨款和商業匯票。在運營中,應付賬款周轉速度越快,表明企業的償債能力越強,應付賬款周轉速度慢,會降低企業信用等級。如果企業能有效地使用商業信用,會減輕企業的利息負擔,但是我國企業信用體系不健全,大企業信用度相對較高,過多的依賴應付賬款融資,應付賬款的周轉率極低,而小企業由于信用度差,又較難獲得商業信用,因而大多數企業營運資金的運營效率低下。
1.3 營運資金管理弱化
1.3.1 貨幣資金管理不善
貨幣資金是企業流動性最強的資產,貨幣資金過多或不足均不利于企業的發展。我國很多企業沒有制定合理可行的最佳貨幣資金持有量,編制貨幣資金預算,貨幣資金管理有很大的隨意性,管理缺乏效率,對貨幣資金的使用效率及使用的風險考慮不多。貨幣資金循環周期的變化直接影響企業所需營運資金的數額,貨幣資金占用過少,不能保證企業正常的生產運營周轉;占用過大,則產生較大的機會成本,降低資金使用效率。
1.3.2 應收賬款的管理比較薄弱
很多企業存在應收款項回收速度慢,部分款項無法收回的現象。企業現金回流不善,就無法給企業運營帶來資金保證。
1.4 信貸資金比重較大
企業的營運資金要和企業總資產、流動負債、長期負債保持適當的比例關系。企業維持正常的生產經營,除自身應該具備一定量的流動資金外,不足部分還可以通過上市融資、銀行貸款等途徑獲取流動資金。然而,很多企業過分依賴銀行滿足資金需求,融資渠道單一,資金結構的嚴重失衡,就會出現營運資金短缺的現象。為了保持正常經營,企業必須采取多元化融資,綜合考慮資金成本、融資期限、融資結構等問題,保障資金供給。
1.5 營運資金結構不合理
很多企業對營運資金的管理囿于強調企業資金安全性,如何滿足生產經營對資金的需要,降低資金占用等方面,而沒有關注營運資金結構的管理,缺乏一個柔性的流動資金配置結構。資產結構的不同決定了企業盈利性資產和安全性資產的配置,影響到企業對風險和收益的權衡,從而影響企業正常的生產運營,也影響企業的績效。
2 完善企業營運資金管理的策略
由以上對企業營運資金的管理存在的問題分析,我們可以看出,要加強對營運資金的管理,必須解決好流動資產和流動負債兩個方面的問題,第一,資金運用的管理,主要包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理。第二,資金籌措的管理,包括銀行借款的管理和商業信用的管理。可見營運資金管理的核心內容就是對資金運用和資金籌措的管理,就是加快現金、存貨和應收賬款的周轉速度,降低資金占用成本,利用商業信用,解決資金短期周轉困難,同時在適當的時候向銀行借款,利用財務杠桿,提高權益資本報酬率。
2.1 完善金融市場,拓寬企業融資渠道
企業要想獲得充裕的營運資金,要著力拓寬融資的渠道,這就需要政府支持,給企業創造一個良好的社會經濟環境。政府應從加快金融體制改革著手,促進金融市場的發展,著力發展票據市場和多層次資本市場,創新投資工具,創造一個運轉良好的資本市場。企業從資本市場獲取資金,即可以解決周期較長的項目投資或固定資產投資的資金需求,也可以解決短期資金短缺的需要。
2.2 加強現金管理
企業保持足夠的現金持有量,對降低或避免經營風險和財務風險都十分重要。但如果現金持有量過多,又會使企業面臨較大的機會損失,降低資產獲利能力。因此確定最佳現金持有量控制標準,有利于企業正常的經營活動。
另一方面,企業還要加強現金預算控制,強化現金成本管理。現金預算通過對未來一段時間內現金流入和現金流出的規劃,可以使企業把握未來現金流量的情況,以便及時合理調度資金。持有現金的成本包括機會成本、管理成本、短缺成本,制定預算時,要考慮這三者的影響。
企業還要加強對現金缺口的控制。現金缺口是指從購買物資及服務而支付現金到因銷售商品和提供服務而收回現金之間的時間間隔。企業可以充分利用商業信用,解決現金缺口問題。
2.3 加強應收賬款全面的控制與管理
應收賬款是企業流動性資產的重要組成部分,賬款按時收回,使其所產生的現金流入企業,滿足企業現金的需要;如果應收賬款不能按時收回,可能會造成企業財務狀況出現危機。因而,企業必須加強應收賬款的管理。
要加強對應收賬款形成的全過程管理,企業必須綜合考慮企業自身的財務狀況,為客戶提供商業信用。企業要建立信用管理制度,重視信用期限、現金折扣等方面的定量計算。企業內部信用管理體系主要包括:客戶資信管理制度,應收賬款管理制度,內部授信制度等等。企業在制定信用政策時要注意還要注意制定適當的信用標準,設定合理的信用額度,加強應收賬款的監控,加強補救措施等等方面的措施。完善企業信用管理體系的同時,還要強化對企業信用政策的制定與執行過程的控制。
2.4 健全存貨的控制與管理
合理的存貨是滿足企業正常生產經營的必要條件,存貨管理對于提高資金流動性和資產使用效率非常重要。存貨管理的重點應放在保持合理的庫存量和再訂貨點的確定。企業的存貨品種多、數量大,每種存貨的數量及其所占用的資金也不相同,因此要對存貨進行科學分類,采用不同的方法進行控制。企業要降低存貨資金的占有量,需要通過科學的測算方法來選擇能夠使得存貨成本最低的進貨批量,以此來對存貨的購進、儲存進行控制。再者還要及時清理倉儲,對積壓存貨進行質量分析和特別定價,及時處理積壓的存貨,這樣即盤活了企業的資金,又減少儲存費用,節約資金占用,從而提高企業獲利水平。
2.5 優化企業資金結構
(1)企業要控制固定資產投資規模。由于固定資產占用資金量比較大,資金的收回又需要很長的周期,所以要避免出現企業過度追求投資規模,擴大生產能力,而影響營運資金的不足,企業在擴大固定資產投資時要考慮留存適量的流動資金。另外,從企業資金運作角度考慮,不宜將流動負債用于長期投資和固定資產投資。
(2)要科學安排自有資金與負債、長期負債與流動負債的結構,充分靈活地利用各種流動負債來滿足營運資金的需求。
(3)在流動資產中,各構成項目變現能力也不相同,保持流動資產與流動負債之間的適當比例,能保證企業有足夠的償債能力,能夠保證營運資金的良性循環。企業應該按照債務償還金額和生產經營所需資金來安排流動資產存量,實現流動性與效益性最佳配置,一般來說流動資產與流動負債的比例保持在2:1比較合適。假如遇到償債能力不足時,可采取減少存貨、清收應收賬款等措施調整流動資產的內部結構,來保證債務的清償。
2.6 充分運用商業信用籌資
商業信用籌資是利用商業信用進行的融資行為。商業信用籌資的方法主要有兩種:一是賣方向買方提供賒銷而形成的信用,從買方的角度看,是一種利用應付賬款的籌資渠道;一是賣方給予現金折扣獲取買方提前付款而形成的信用,從賣方的角度看,是一種減少應收賬款的籌資渠道。商業信用容易獲得,而且企業有較大的機動權,一般不用提供擔保。但是商業信用籌資容易受外部環境影響,籌資期限短,還款壓力大,籌資風險難以控制,因此在采用商業信用融資時,需要注意防控這些不利因素。
總之,企業在運營過程中,要處理好流動資產與流動負債的關系,加強對企業資金運用和資金籌措的管理,保障企業資金的合理運轉,使企業的資金運用達到最佳狀態,獲得最佳經濟效益。
參考文獻
[1]程博.企業營運資金管理問題研究[J].財會通訊,2009,(12).
[2]吳曉如.淺談中小企業營運資金管理[J].人力資源管理,2009,(1).
[3]孟兆芹.淺談企業營運資金管理[J].商場現代化,2008,(12).
