時(shí)間：2023-09-14 17:42:22
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇財(cái)務(wù)核算的風(fēng)險(xiǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要素分析
企業(yè)財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)中，一般將控制元素總結(jié)為五項(xiàng)內(nèi)容，統(tǒng)稱內(nèi)部控制“五要素”。
（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀(jì)律體系、經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)構(gòu)成以及經(jīng)營管理方式等多項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的諸多因素，決定著財(cái)務(wù)核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠信理念建設(shè)，則財(cái)務(wù)核算人員較為重視自身榮譽(yù)，進(jìn)而降低了人為因素對財(cái)務(wù)核算質(zhì)量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)中監(jiān)事會權(quán)利得到保障，則財(cái)務(wù)核算監(jiān)督質(zhì)量就會得到有效保障。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部和外部兩種風(fēng)險(xiǎn)因素。實(shí)際工作中防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)與工作環(huán)節(jié)。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，風(fēng)險(xiǎn)管理也對核算質(zhì)量起到了較大影響。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)因素核算也成為了財(cái)務(wù)核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫存是否充足、資產(chǎn)債務(wù)是否平衡等核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種雙向的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，共同影響了財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制的開展。
（三）內(nèi)部控制活動
內(nèi)部控制活動包括企業(yè)各項(xiàng)管理活動開展的各環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對經(jīng)營、財(cái)務(wù)的各項(xiàng)管理工作；各科室開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作等，都屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制活動的質(zhì)量與效率，在客觀層面支持著財(cái)務(wù)核算的順利開展。如財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控質(zhì)量，側(cè)面影響著核算工作能否順利實(shí)施；各科室財(cái)務(wù)管理質(zhì)量等內(nèi)容。
（四）控制中的信息溝通
企業(yè)內(nèi)各科室間有效的信息溝通，有利于內(nèi)部控制銜接的順利完成。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財(cái)務(wù)核算體系，將企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各部門納入財(cái)務(wù)核算整體體系，將是財(cái)務(wù)核算未來發(fā)展的主要趨勢。
（五）對控制的內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，有利于內(nèi)控完成質(zhì)量提升。內(nèi)控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程，也與財(cái)務(wù)核算監(jiān)督過程出現(xiàn)了重合。如對預(yù)算控制的監(jiān)督過程，也是為預(yù)算核算提供數(shù)據(jù)的過程。而對企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財(cái)務(wù)核算的開展。
二、內(nèi)部控制要素對企業(yè)財(cái)務(wù)核算影響
內(nèi)部控制“五要素”既是內(nèi)部控制必不可少的構(gòu)成要素，也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。提高內(nèi)部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量與效率，繼而起到對企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的支持作用。
（一）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立整體化核算模式
企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應(yīng)采用以下措施，改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財(cái)務(wù)核算體系。法人在財(cái)務(wù)核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)容。所以企業(yè)應(yīng)建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)各管理層、科室等對財(cái)務(wù)核算的重視，同時(shí)提高財(cái)務(wù)核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構(gòu)建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理科室發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制作用。如財(cái)務(wù)科室的專業(yè)核算作用、辦公室財(cái)務(wù)核算協(xié)調(diào)作用、監(jiān)事會的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應(yīng)納入財(cái)務(wù)核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎(chǔ)，提高核算人員素質(zhì)。企業(yè)文化中企業(yè)誠信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質(zhì)量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財(cái)務(wù)核算制度的執(zhí)行。
（二）以風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量
內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算不僅注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)也將其作為兩者開展的重要目標(biāo)。為此財(cái)務(wù)管理工作者必須提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理作用。（1）將風(fēng)險(xiǎn)因素作為核算重點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素具有較強(qiáng)的可預(yù)測性特點(diǎn)，所以將財(cái)務(wù)核算工作的重點(diǎn)集中在風(fēng)險(xiǎn)因素，可以極大的提高風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。如在金融危機(jī)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急核算機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)核算應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立聯(lián)動關(guān)系，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息后，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行應(yīng)急核算。如成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對已發(fā)生的企業(yè)成本，進(jìn)行核算梳理，尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因及時(shí)處理，就會很好地降低風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）建立一體化核算過程。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核算與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行合并，利用財(cái)務(wù)核算工作尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，將兩者進(jìn)行一體化核算可以很好地提升風(fēng)險(xiǎn)核算效率。
（三）結(jié)合內(nèi)部控制與核算過程，提高財(cái)務(wù)管理效率
結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與核算過程，將兩者進(jìn)行結(jié)合將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。第一步構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架。兩項(xiàng)工作結(jié)合過程，首先需要管理者構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架，用于開展財(cái)務(wù)管理。一般情況下，企業(yè)主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)是兩項(xiàng)工作管理責(zé)任人。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)科室應(yīng)針對內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項(xiàng)工作雖然應(yīng)由不同人員進(jìn)行管理，但是兩者之間應(yīng)建立高效的信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)提高其結(jié)合質(zhì)量。第二步共享控制責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，在各科室、部門都建立專人負(fù)責(zé)制，開展控制工作。這些控制責(zé)任人員具有一定的財(cái)務(wù)能力與意識。實(shí)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)控制人員的資源共享，將極大地提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。如成本控制人員提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內(nèi)容更加真實(shí)可靠，可以極大地提高成本核算質(zhì)量。第三步實(shí)現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算資源的共享也是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效措施。如財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺的應(yīng)用，可以使內(nèi)部控制管理者提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢效率。而內(nèi)部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財(cái)務(wù)核算提供參考作用。
（四）在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡(luò)
財(cái)務(wù)核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質(zhì)量。為此財(cái)務(wù)管理者應(yīng)以內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立起企業(yè)整體化的財(cái)務(wù)核算信息溝通網(wǎng)絡(luò)。（1）以核算內(nèi)容為基礎(chǔ)建立溝通網(wǎng)格。財(cái)務(wù)核算信息溝通過程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內(nèi)容組成，如成本財(cái)務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財(cái)務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)格等。財(cái)務(wù)核算管理者首先按照核算內(nèi)容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內(nèi)財(cái)務(wù)管理者可以有效的開展交互性的財(cái)務(wù)信息溝通，便于單項(xiàng)核算（如成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質(zhì)量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機(jī)制。為配合財(cái)務(wù)核算信息網(wǎng)格機(jī)制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機(jī)制。這種機(jī)制一般可定為雙重管理模式。財(cái)務(wù)專業(yè)信息內(nèi)容由財(cái)務(wù)科室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時(shí)由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)專業(yè)能力，做好各科室財(cái)務(wù)信息協(xié)調(diào)與溝通工作，提高信息文字與信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺。財(cái)務(wù)信息收集、匯總完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信息內(nèi)部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺。平臺包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中的轉(zhuǎn)換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實(shí)信息，都應(yīng)進(jìn)行信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。而共享則主要指各項(xiàng)核實(shí)共享的財(cái)務(wù)信息，如預(yù)案執(zhí)行、庫存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。
（五）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率
財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不僅是單獨(dú)針對財(cái)務(wù)核算或內(nèi)部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財(cái)務(wù)監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對兩項(xiàng)工作利用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與制度準(zhǔn)則開展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會對財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制的最高監(jiān)督權(quán)利；財(cái)務(wù)科室設(shè)定專人對各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督；聘請第三方會計(jì)師事務(wù)所定期對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)等，都是企業(yè)財(cái)務(wù)雙向核算模式的重要組成部分。
1.1企業(yè)財(cái)務(wù)核算中財(cái)務(wù)制度不完善
財(cái)務(wù)制度不夠完善主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理不到位，企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷程序不規(guī)范以及企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理不夠明確等。一是要從企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理工作上來看，企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的主要工作就是對企業(yè)會計(jì)進(jìn)行管理，但目前我國多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理沒有建立健全完善的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度，這一點(diǎn)的不足就很容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理工作的不到位，給企業(yè)今后財(cái)務(wù)管理工作的提升和發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙。再者就是企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷程序不夠規(guī)范，在費(fèi)用報(bào)銷管理以及標(biāo)準(zhǔn)中都存在管理空白，直接影響了費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)控，給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。最后就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理資金管理章程不明確、財(cái)務(wù)核算管理系統(tǒng)不完善，也給企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度帶來了威脅。
1.2企業(yè)財(cái)務(wù)核算的模式相對單一
企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式的相對單一，具體體現(xiàn)在當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算多數(shù)使用的是靜態(tài)的倒擠壓成本模式，這種模式在企業(yè)具體應(yīng)用過程中不能對企業(yè)各部門實(shí)現(xiàn)同步運(yùn)行，也不能真實(shí)準(zhǔn)確的反映企業(yè)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，這種模式具有較低的落后性和局限性。在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過程中，這種模式極不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及企業(yè)今后日常的發(fā)展。此外，應(yīng)用和運(yùn)行這種單一化的財(cái)務(wù)核算模式，造成企業(yè)各部門自身不能出具財(cái)務(wù)報(bào)表，而是結(jié)合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)核算模式實(shí)現(xiàn)各部門的財(cái)務(wù)報(bào)表，而企業(yè)總體資金管理本身具有極大的局限性。
1.3企業(yè)預(yù)算編制不夠完善
企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行預(yù)算和計(jì)劃的詳細(xì)制定，但由于目前企業(yè)在預(yù)算編制中沒有采取和制定切實(shí)可行的論證，更沒有做到始終堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，在整個預(yù)算編制過程中還是采用傳統(tǒng)的方式，沒有進(jìn)行預(yù)算方法的完善，也沒有普及零基預(yù)算法，使企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性和精細(xì)水平大大降低。預(yù)算工作包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金，所以預(yù)算是必須做好預(yù)算外資金的統(tǒng)計(jì)工作確保得到更加完整和準(zhǔn)確的預(yù)算結(jié)果和數(shù)據(jù)。此外，大部分企業(yè)都沒有建立一個更加完善的資金預(yù)算體系，缺少一個完善的預(yù)算框架，也沒有做到企業(yè)預(yù)算編制中凈額的科學(xué)確定，無法保證企業(yè)預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)化。經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、財(cái)務(wù)漏洞以及等情況，影響了企業(yè)今后的發(fā)展和運(yùn)行。
2企業(yè)財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制策略
2.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善程度有待提升，在多個環(huán)節(jié)中存在問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量的提升，給企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開展帶來了極大地的危險(xiǎn)。所以針對企業(yè)自身的實(shí)際狀況進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的完善十分必要。首先要對現(xiàn)狀企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足進(jìn)行分析，明確其問題出現(xiàn)的原因，再結(jié)合企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行完善。其次就是對企業(yè)財(cái)務(wù)工作的環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。最后就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)各崗位人員的職責(zé)落實(shí)，只有將其工作任務(wù)落實(shí)到個人，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中職責(zé)模糊的狀況，才能更好的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度在財(cái)務(wù)管理運(yùn)行中的作用，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作信息的準(zhǔn)確和完整。
2.2健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
企業(yè)內(nèi)部控制度的建立對企業(yè)內(nèi)部員工的工作起到了約束作用，如果內(nèi)部控制制度不夠完善的情況下，勢必會影響企業(yè)內(nèi)部其他工作的正常開展，所以，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，一是要做好企業(yè)財(cái)務(wù)核算的控制工作，企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的開展，需要相應(yīng)的人員和核算數(shù)據(jù)做基礎(chǔ)，才能更好的完善企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作。二是要能夠完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控和考核體系，監(jiān)控也主要是對企業(yè)投資、現(xiàn)金以及資產(chǎn)等工作的監(jiān)督，這樣才能更好的掌握企業(yè)經(jīng)營活動，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.3完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)影響巨大，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)的生存，所以做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估工作，避免出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為重要，首先需要企業(yè)針對當(dāng)前財(cái)務(wù)核算工作以及企業(yè)自身的發(fā)展情況，對企業(yè)的業(yè)務(wù)層面進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的完善，確保企業(yè)各個層面的業(yè)務(wù)能夠順利實(shí)施，避免和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響，能夠及時(shí)有效的發(fā)展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并利用企業(yè)有關(guān)部門進(jìn)行完善和處理。其次就是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)工作層面的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的完善，主要完善企業(yè)財(cái)務(wù)崗位的財(cái)務(wù)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測知識儲備以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測知識能力，提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生效率，避免給企業(yè)今后的發(fā)展帶來不利的影響。
3小結(jié)
前言
加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，搞好企業(yè)財(cái)務(wù)核算，是改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高徑濟(jì)效益的一個十分重要的方面。企業(yè)通過與時(shí)俱進(jìn)的完善控制措施，才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在接受的合理程度，確保企業(yè)效益不受影響，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的保障。國際政治和經(jīng)濟(jì)的不斷變化，企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)帶來的災(zāi)難依然讓人后怕，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算以應(yīng)對不斷變幻的風(fēng)險(xiǎn)就顯得更加迫切。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)核算的意義
1.提高企業(yè)的盈利水平
企業(yè)活動需要進(jìn)行成本核算，企業(yè)經(jīng)營的目的也是以最低成本獲取更多利潤。而企業(yè)的資金成本是衡量企業(yè)經(jīng)營和和管理工作質(zhì)量的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，不管是那種規(guī)模的企業(yè)，其業(yè)務(wù)量的大小，工作效率的高低，設(shè)備利用的程度，管理工作的水平，都決定著成本的高低。一般來說假設(shè)銀行利率和財(cái)務(wù)稅率不變，那么企業(yè)成本和利潤成反比。如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制工作較好，在宏觀調(diào)控機(jī)制作用下，就會把資金用好用活；在費(fèi)用管理上，既保證業(yè)務(wù)開展的合理供應(yīng)，又能做到節(jié)約開支，降低成本，這樣就增加了盈利[1]。
2.有利于企業(yè)管好內(nèi)部資金，提高資金使用率
正確地管理好這部分資金，對各企業(yè)的經(jīng)營管理，經(jīng)濟(jì)核算，降低資金成本費(fèi)用，完成企業(yè)目標(biāo)是非常重要的。企業(yè)內(nèi)部資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此，要建立健全內(nèi)部管理機(jī)制.落實(shí)各種責(zé)任制，提高資金使用效益，從而達(dá)到自我完善、自我改造、自我發(fā)展，使企業(yè)發(fā)展成為既有內(nèi)在動力，又有外部壓力，還有經(jīng)營活力的競爭企業(yè)。
3.有利于企業(yè)實(shí)施監(jiān)督
在財(cái)務(wù)核算工作中，要依據(jù)日常財(cái)務(wù)核算及其他有關(guān)資料，圍繞說明企業(yè)收入、成本、利潤情況等指標(biāo)，實(shí)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督。通過財(cái)務(wù)核算工作，定期或不定期地對企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用過程進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)檢查，這是財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的體現(xiàn)。無論是企業(yè)內(nèi)部還是外部組織的檢查，都是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制定的規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)營活動從其合理性、合法性、效益性等方面進(jìn)行檢查，以揭示經(jīng)營活動中的缺點(diǎn)、錯誤和打擊損公肥私、貪污盜竊、鋪張浪費(fèi)等損害企業(yè)利益和形象的行為，以維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的貫徹執(zhí)行。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)核算和風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)研究
1.企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在的問題
（1）會計(jì)核算主體界限不清
部分企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)沒有嚴(yán)格的界定，尤其是對于中小企業(yè)及民營企業(yè)來說，投資者往往也是經(jīng)營者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)和個人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，會計(jì)核算主體的確認(rèn)是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，因此會計(jì)核算主體界限不清為會計(jì)核算工作帶來了很大的困難。
（2）財(cái)務(wù)管理制度不健全
由于缺乏有效的外部監(jiān)督和管理機(jī)制，部分企業(yè)財(cái)務(wù)制度普遍不健全，報(bào)表不統(tǒng)一，甚至一些中小企業(yè)不編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)上存在嚴(yán)重不實(shí)問題，對外提供虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，隱瞞企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；財(cái)會人員的職責(zé)不分明，經(jīng)常聽命于經(jīng)理老板的個人意志做賬；賬簿的設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會計(jì)行為隨意性較大，會計(jì)信息失真等等，這些狀況加劇了信用環(huán)境的惡化，導(dǎo)致的最嚴(yán)重的后果就是破壞了市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行基礎(chǔ)，動搖投資人的信心，這些都直接制約著企業(yè)的融資和貸款，制約著企業(yè)的發(fā)展。
（3）會計(jì)制度缺失
科學(xué)合理的財(cái)務(wù)制度是保障企業(yè)有序運(yùn)行的基礎(chǔ)，但目前一些企業(yè)在人員管理上，還沒有完善財(cái)務(wù)人員的管理；在管理秩序上缺乏財(cái)務(wù)報(bào)銷的正規(guī)流程辦法。此外企業(yè)內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度不健全或從未執(zhí)行過，損害了企業(yè)自身的根本利益，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失、經(jīng)營者管理混亂等情況，也導(dǎo)致了內(nèi)外部監(jiān)督困難重重。
（4）財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)工作薄弱
首先是合同管理意識薄弱。企業(yè)合同的簽訂是企業(yè)開展工作、對外談判的依據(jù)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身利益的保障。但目前有些企業(yè)合同管理混亂，對合同條款理據(jù)不明，為企業(yè)帶來了直接的經(jīng)濟(jì)損失。
其次，成本控制實(shí)施不到位。企業(yè)在工作之初雖然會對成本的進(jìn)行預(yù)計(jì)和控制，但在實(shí)施過程中大多做的不到位。一旦出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)或成本虧空問題，企業(yè)活動就難以開展。為了避免控制成本流于形式，企業(yè)需要改進(jìn)核算管理模式。
最后，企業(yè)資金分散化。由于部分企業(yè)缺乏科學(xué)合理的管理制度和系統(tǒng)的結(jié)算中心，往往導(dǎo)致了企業(yè)資金外散和流失，企業(yè)成本控制不到位，給企業(yè)財(cái)務(wù)核算帶來了巨大困難。
2.企業(yè)財(cái)務(wù)核算問題所帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
（1）內(nèi)部控制制度不健全
會計(jì)核算主體界限不清給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響。同時(shí)這類企業(yè)往往缺乏針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度，如財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、財(cái)務(wù)分析預(yù)警制度等基本制度不健全，或雖然有但在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行。在目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的情況下，當(dāng)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就會顯得非常脆弱。
（2）企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)不斷加大
由于會計(jì)制度的流失及會計(jì)基礎(chǔ)的薄弱，企業(yè)經(jīng)營者對投資項(xiàng)目的獲利能力、現(xiàn)金流量等不能準(zhǔn)確預(yù)計(jì)可能導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來損失，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。主要表現(xiàn)在：不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)造成資源配置效率的可能損失；企業(yè)內(nèi)部投資效率的損耗；進(jìn)行投資時(shí)，可行性預(yù)測不合理。只考慮年度的收益最大化，忽視長期的效益最大化，重視有形資產(chǎn)，忽視無形資產(chǎn)。
（3）企業(yè)運(yùn)營資金的緊張
現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在企業(yè)具有良好得收益，但良好的收益不等同于足夠的資金。此時(shí)，企業(yè)因債務(wù)規(guī)模過大、核算主體界限的不清晰或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，很有可能會造成償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進(jìn)而陷入財(cái)務(wù)困境。
（4）企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)
市場是企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的晴雨表，并經(jīng)常同步伴隨資金融通的困難。風(fēng)險(xiǎn)的根源十分復(fù)雜，大致可分為：經(jīng)濟(jì)因素、政策法律因素、技術(shù)因素、資金因素等。這些外部政策風(fēng)險(xiǎn)增大了企業(yè)財(cái)務(wù)核算的難度，往往導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)核算不當(dāng)，多計(jì)、少計(jì)成本，多結(jié)算成本，錯誤列支等問題的出現(xiàn)，使得企業(yè)無法嚴(yán)格控制成本開支范圍，無法正確進(jìn)行成本核算，無法對企業(yè)財(cái)務(wù)、成本、利潤情況等指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格控制和監(jiān)督。企業(yè)經(jīng)營活動中的缺點(diǎn)也難以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常出現(xiàn)損公肥私、貪污盜竊、行賄受賄等損害企業(yè)利益的行為，企業(yè)財(cái)務(wù)制度難以貫徹執(zhí)行，給企業(yè)資產(chǎn)帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對措施
由此可知，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。只有做好財(cái)務(wù)核算，才能為企業(yè)做出正確的風(fēng)險(xiǎn)控制決策提供保障。因此企業(yè)可采取以下財(cái)務(wù)戰(zhàn)略來提高企業(yè)財(cái)務(wù)對風(fēng)險(xiǎn)的控制。
1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估可以使企業(yè)未雨綢繆，風(fēng)險(xiǎn)評估主要包括三個方面：首先是對于公司層面的風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)企業(yè)管理層的工作職責(zé)劃分，分工協(xié)作共同管理好企業(yè)。其次，對于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)部門要制定出適合企業(yè)發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并要制定出具體的實(shí)施路徑和策略支持。最后，對于評估機(jī)制層面的風(fēng)險(xiǎn)，為了及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)確保方案的有效性，公司要建立系統(tǒng)化的、綜合的、跨部門的對外部風(fēng)險(xiǎn)控制評估[4]。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度
首先應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系及考核制度。要加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)監(jiān)督。要保證組織機(jī)構(gòu)的適當(dāng)性，各項(xiàng)內(nèi)控制度要參照會計(jì)法規(guī)，制定準(zhǔn)確到位，切實(shí)可行；要明確考核責(zé)任人，制定切實(shí)可行的考核措施，授予考核人員獎罰權(quán)。
其次應(yīng)實(shí)行預(yù)算控制。企業(yè)編制的預(yù)算必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)穩(wěn)定性目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。為使預(yù)算更有效地發(fā)揮此方面的作用還應(yīng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，通過反饋結(jié)果及時(shí)調(diào)整預(yù)算，最終達(dá)到從源頭上控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是指通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，利用及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)已面臨的危險(xiǎn)情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的原因和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。它與企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)系統(tǒng)相互依賴、互為補(bǔ)充。但前者主要突出事前預(yù)測與控制；后者則注重事后反映與監(jiān)督。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)；核算風(fēng)險(xiǎn)；防范措施
1引言
當(dāng)前市場規(guī)模在不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在不斷提高，因此，財(cái)務(wù)核算工作的風(fēng)險(xiǎn)性也在持續(xù)增強(qiáng)。引發(fā)財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的誘因也逐漸呈現(xiàn)復(fù)雜性和多樣性。具體來看，主要是由于會計(jì)核算信息系統(tǒng)不完善、防范機(jī)制不健全，以及人員素質(zhì)有待提升等因素導(dǎo)致的。要杜絕目前財(cái)務(wù)會計(jì)核算的高風(fēng)險(xiǎn)，就必須首先解決這些問題，采取針對性措施，使財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)得到有效的遏制。
2財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
2.1信息系統(tǒng)有待完善
進(jìn)入信息時(shí)代，市場經(jīng)濟(jì)的一些領(lǐng)域發(fā)生變化，企業(yè)的管理模式也發(fā)生了一些變革。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算來說，要實(shí)現(xiàn)良好的會計(jì)核算能力，就必須配備相應(yīng)比較成熟的財(cái)務(wù)會計(jì)核算系統(tǒng)。但是目前很多企業(yè)仍在采用相對落后的會計(jì)核算系統(tǒng)。這種核算系統(tǒng)由于存在一些漏洞，會導(dǎo)致信息丟失的可能性增大，使財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)，這對于企業(yè)在市場上的健康發(fā)展也是不利的。
2.2財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全
企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)不僅僅來自于企業(yè)內(nèi)部，同時(shí)與企業(yè)外部的環(huán)境也有著非常密切的聯(lián)系。企業(yè)不僅要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，同時(shí)還有建立針對財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。很多企業(yè)沒有意識到財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重要性，僅僅將重心放在怎樣解決會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)上，這對于風(fēng)險(xiǎn)的解決僅僅是起到了一部分的作用。如果不能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前用制度降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，那么企業(yè)就將花費(fèi)更多的精力去解決已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。這無形中就增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，對于后續(xù)會計(jì)核算工作的開展也會造成影響。
2.3財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員素質(zhì)有待提升
財(cái)會工作人員是進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作的中堅(jiān)力量，直接影響到財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作的最終結(jié)果。因此，財(cái)務(wù)會計(jì)核算人員的素質(zhì)水平與最終的財(cái)務(wù)會計(jì)核算效果有著極為密切的聯(lián)系。就實(shí)際情況來看，很多財(cái)務(wù)會計(jì)核算人在工作當(dāng)中缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識，這就使得會計(jì)核算工作將面臨更大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。作為會計(jì)核算工作者，由于自身職業(yè)素養(yǎng)的缺失，導(dǎo)致對會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的錯誤預(yù)判，使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率也大大增加。在這種環(huán)境下，如果企業(yè)再進(jìn)行盲目投資，就會造成更大的潛在損失，使企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展受到不利影響。
3財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
3.1建立完善的財(cái)務(wù)會計(jì)核算信息系統(tǒng)
財(cái)務(wù)會計(jì)核算信息系統(tǒng)完善與否將直接影響到核算的效果。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先，就目前的財(cái)務(wù)會計(jì)核算信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，找到其中存在的短板和問題，再結(jié)合現(xiàn)在的市場情況和企業(yè)運(yùn)行實(shí)際，補(bǔ)齊短板。解決系統(tǒng)當(dāng)中存在的問題。其次，在信息化不斷發(fā)展的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)代潮流，在企業(yè)內(nèi)部著力推廣會計(jì)電算化，使其逐步在會計(jì)核算當(dāng)中得到普及。這樣就能有效降低會計(jì)核算信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能提高會計(jì)核算的準(zhǔn)確率，使核算效率得到提升。最后，還要對實(shí)施會計(jì)核算的整套信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，嚴(yán)格規(guī)范操作程序，避免出現(xiàn)不必要的錯誤，為企業(yè)避免可能出現(xiàn)的損失和風(fēng)險(xiǎn)。
3.2建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)不僅要依靠完善的信息系統(tǒng)來規(guī)避，還需要有健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行防范。企業(yè)如將過多的精力投入到怎樣做好財(cái)務(wù)會計(jì)核算當(dāng)中，忽略來對于會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的事先防范上，就會因此花費(fèi)更多的時(shí)間和資本來解決核算風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。因此，建立健全企業(yè)會計(jì)核算監(jiān)督防范機(jī)制是非常必要的。首先，企業(yè)要對此有一個宏觀的、全面的認(rèn)識，從整體上意識到風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。其次，對于制定和運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的人員，應(yīng)當(dāng)有敏銳的市場洞察力，隨時(shí)關(guān)注市場的發(fā)展趨勢，了解企業(yè)的最新發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)這些最新的信息，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)防范機(jī)制，使其與當(dāng)下的境況能夠?qū)崿F(xiàn)完美融合，從而發(fā)揮出更好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。最后，還要抓好日常最基礎(chǔ)的會計(jì)核算工作，對于進(jìn)出賬要嚴(yán)格審核，從源頭上杜絕假賬問題，避免因此帶來的經(jīng)濟(jì)損失。
3.3全面提升財(cái)務(wù)會計(jì)人員的素質(zhì)水平
只有保證在財(cái)會人員的環(huán)節(jié)不出問題，才能為下面的核算工作奠定基礎(chǔ)。因此，提升財(cái)會核算人員的素質(zhì)，對于企業(yè)有效完成財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作具有重要意義。首先，依據(jù)企業(yè)的會計(jì)核算工作內(nèi)容，適當(dāng)提高會計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，不僅僅要結(jié)合實(shí)際，確保財(cái)會人員具有過硬的財(cái)務(wù)核算技能，還要確保財(cái)會核算人員具有較高的職業(yè)操守，以良好的工作態(tài)度投入工作，使其與財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制等企業(yè)制度實(shí)現(xiàn)最好的融合。其次，企業(yè)不僅要提要求，還要搞培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使專業(yè)技能較差的員工得到技術(shù)進(jìn)步，使其思想認(rèn)識得到顯著提升。
4結(jié)語
綜上所述，在企業(yè)運(yùn)營過程中，如何做好財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)免遭經(jīng)濟(jì)損失，保持健康的發(fā)展態(tài)勢，對于企業(yè)的長期成長和規(guī)劃是非常重要的。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)從信息系統(tǒng)、防范機(jī)制等入手，做好制度管理，同時(shí)還要強(qiáng)化對人的管理，確保財(cái)會人員擁有穩(wěn)定的素質(zhì)水平，這樣才能使財(cái)會核算工作順利進(jìn)行，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)
[1]單巍.財(cái)務(wù)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].中外企業(yè)家，2017（22）
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)集中 集中支付 財(cái)務(wù)決策
隨著金融體制改革的深化和市場競爭的加劇，國內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛注重內(nèi)部管理創(chuàng)新，整合業(yè)務(wù)流程和管理流程。在財(cái)務(wù)管理方面，為滿足財(cái)務(wù)精細(xì)化管理需要，大型國有商業(yè)銀行借鑒國外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，即通過權(quán)限的高度集中，全面推行財(cái)務(wù)集中改革，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資源及時(shí)歸集以及業(yè)務(wù)處理集中化。
以某國有商業(yè)銀行為例，2008年在全轄范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)集中改革，改變原有管理體制，在直接管理的一級（直屬）分行設(shè)立財(cái)務(wù)中心，將財(cái)務(wù)事項(xiàng)的核算和資金支付從二級分行及支行集中至該財(cái)務(wù)中心。財(cái)務(wù)集中通過四個方面的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)對所有分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的統(tǒng)一管理：一是統(tǒng)一對外資金支付，零星、小額支出在財(cái)務(wù)中心撥付二級分行財(cái)務(wù)備用金中支出，大額支出，如集中采購支出、工資性支出等由財(cái)務(wù)中心在審核無誤后，直接向收款人支付；二是統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，財(cái)務(wù)核算上收至財(cái)務(wù)中心，財(cái)務(wù)中心統(tǒng)一費(fèi)用科目列支，做到各個分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息的可比，同時(shí)使財(cái)務(wù)核算符合內(nèi)外部監(jiān)管的要求；三是統(tǒng)一核算流程，實(shí)現(xiàn)了記賬和付款兩個流程的同時(shí)成功，縮短了財(cái)務(wù)核算時(shí)間，規(guī)范了財(cái)務(wù)資金的使用；最后是統(tǒng)一核算制度。總行制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程、財(cái)務(wù)備用金管理辦法、財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)考核辦法等，從制度上防范財(cái)務(wù)會計(jì)操作與管理風(fēng)險(xiǎn)。
一、推行財(cái)務(wù)集中改革的意義
（一）規(guī)避分級管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)
“一級法人、分級管理”是目前我國商業(yè)銀行普遍采用的管理體制。由于管理權(quán)距加長，加之小團(tuán)體利益的驅(qū)使，分支機(jī)構(gòu)極易出現(xiàn)虛報(bào)費(fèi)用、隱瞞或隨意調(diào)節(jié)利潤、賬外經(jīng)營等風(fēng)險(xiǎn)。推行財(cái)務(wù)集中，有利于控制支出行為的隨意性，規(guī)范分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出行為，減少財(cái)務(wù)信息失真，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。
（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為控制，完善公司治理的需要
以財(cái)務(wù)核算為列，根據(jù)審計(jì)、稅務(wù)等內(nèi)外部監(jiān)管的要求，統(tǒng)一財(cái)務(wù)憑證要求，統(tǒng)一費(fèi)用列支規(guī)范，財(cái)務(wù)集中規(guī)范了各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，減少操作風(fēng)險(xiǎn)，保證銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式不利于財(cái)務(wù)專業(yè)化的分工管理。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中后，總行和一級（直屬）分行財(cái)務(wù)中心通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)遠(yuǎn)程監(jiān)測各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用列支、大額支出的報(bào)賬資料、財(cái)務(wù)備用金的使用、工資發(fā)放等財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及異常情況，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制能力，有利于完善公司治理，保證銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
（三）提高財(cái)務(wù)核算精細(xì)度
以上述已成功推行財(cái)務(wù)集中的銀行來看，財(cái)務(wù)集中大大提高了財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平，主要體現(xiàn)在：一是在原先三級核算科目下新增四級科目，核算科目數(shù)量大量增加，細(xì)化了財(cái)務(wù)核算內(nèi)容；二是核算單位范圍擴(kuò)大。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算方式大都以分支行為核算單位，財(cái)務(wù)集中后，通過成本歸集與分?jǐn)偅瑢?shí)現(xiàn)分別以網(wǎng)點(diǎn)、部門、產(chǎn)品等為單位反映的經(jīng)營情況，大大細(xì)化的管理和考核力度。
（四）為提高財(cái)務(wù)管理決策水平提供信息支撐
原有的成本中心是獨(dú)立的核算單位，總行只能通過報(bào)表了解成本中心的財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)集中后，總行能實(shí)時(shí)和可靠地了解取得各中心的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為實(shí)施業(yè)績評價(jià)和決策打下基礎(chǔ)。
（五）財(cái)務(wù)集中改革促進(jìn)資源優(yōu)化配置
財(cái)務(wù)集中和預(yù)算管理密不可分，目前各商業(yè)銀行紛紛把編制經(jīng)營預(yù)算作為一項(xiàng)重要工作來抓，但在編制營業(yè)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，往往僅能根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)科目來粗放地分解費(fèi)用預(yù)算，不能實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理。推行財(cái)務(wù)集中，通過成本歸集還原與分?jǐn)偅凑铡罢l受益，誰承擔(dān)”的基本原則，依據(jù)成本動因，將成本準(zhǔn)確核算到受益主體，即細(xì)化到各個網(wǎng)點(diǎn)、各個部門、各個產(chǎn)品。在此基礎(chǔ)上，可以根據(jù)成本效益的管理原則，綜合考慮經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展?jié)摿Φ牡纫蛩兀瑢①M(fèi)用預(yù)算分解到各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個分支機(jī)構(gòu)，使資源投入到經(jīng)營績效最大的業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)中。
二、 在推行財(cái)務(wù)集中改革中應(yīng)注意的問題
（一）依托先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立真正平臺化的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理軟件
實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中，首先需實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)遠(yuǎn)程記賬。財(cái)務(wù)原始憑證如果采用實(shí)物傳遞，勢必會帶來工作效率低、成本高、風(fēng)險(xiǎn)大等問題。因此必須借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)原始財(cái)務(wù)資料的電子影像生成和傳輸功能，變實(shí)物傳遞為影像傳遞，克服地域的限制，達(dá)到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)處理和共享。
（二）抓大放小，有所側(cè)重
眾多的銀行分支機(jī)構(gòu)決定了每天會產(chǎn)生大量的費(fèi)用，其金額也大小不一，如果財(cái)務(wù)集中以實(shí)現(xiàn)每筆業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)控制為最主要的目的，尤其是經(jīng)常性且金額較小的費(fèi)用項(xiàng)目，勢必會浪費(fèi)大量的人力和財(cái)力，因此財(cái)務(wù)集中應(yīng)有所側(cè)重，對一些重點(diǎn)費(fèi)用（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）、金額較大、集中采購、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)控制。
（三）重視對財(cái)會人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理
雖然自下而上的財(cái)務(wù)集中使基層財(cái)務(wù)人員的職能發(fā)生了改變，但作為整個財(cái)務(wù)工作的起點(diǎn)，加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識的培訓(xùn)，在熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)和專業(yè)知識的同時(shí)，具備一定的管理和分析能力，將有利于提高整個財(cái)務(wù)核算工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理，明確財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)內(nèi)控管理要點(diǎn)并滲透到所有業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)會計(jì)專業(yè)精細(xì)化管理水平，規(guī)范內(nèi)控管理行為，充分發(fā)揮基層管理人員在內(nèi)控管理中的作用，有效防范財(cái)務(wù)會計(jì)操作與管理風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：通信工程；財(cái)務(wù)核算；問題分析；優(yōu)化管理
通信項(xiàng)目在實(shí)施過程中，有很多的項(xiàng)目，也有不同種類的和用途的建筑，因此資金的分類和用途也就很多很細(xì)，而且各個環(huán)節(jié)都有密切的關(guān)系。這對通訊工程財(cái)務(wù)核算工作要求相對較高，必須保障有限的企業(yè)資金得到充分合理的利用，讓整個項(xiàng)目能正常有序的開展。這就需要優(yōu)化財(cái)務(wù)核算。
一、通信工程建設(shè)過程中的涉及范圍
在如今這個信息時(shí)代，通信工程逐漸多樣化，在建設(shè)的過程中項(xiàng)目類型不斷細(xì)化、種類逐漸增多，也面臨著各種復(fù)雜問題。有土建項(xiàng)目，也有很多涉及網(wǎng)絡(luò)的通信設(shè)備更新和維護(hù)工程，有關(guān)乎整個網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的重大項(xiàng)目，也有直接影響某個類型客戶需求的小項(xiàng)目，在建設(shè)這些項(xiàng)目的過程中會面臨采購各類設(shè)備裝置，有簡單的，也有復(fù)雜的集成項(xiàng)目等等。因此在實(shí)際的通信工程建設(shè)階段的時(shí)間會拉的比較長，涉及的范圍及人員也很多很雜，參建部門包括負(fù)責(zé)軟件開發(fā)的軟件公司，房屋及配套設(shè)施建設(shè)的企業(yè)，監(jiān)理及質(zhì)量檢驗(yàn)等眾多部門，以及和各種不同公司簽署的合同等。這些都與真實(shí)有效的財(cái)務(wù)核算密切相關(guān)，及時(shí)有效的完成各種不同工程的結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)對整個通信工程項(xiàng)目的成敗及工程進(jìn)度有著決定性的作用。所以通信工程的財(cái)務(wù)核算至關(guān)重要。
二、通信工程財(cái)務(wù)核算的項(xiàng)目及內(nèi)容
通信工程在建設(shè)過程涉及面比較廣，固財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容也就種類及內(nèi)容比較多。除了各個不同的參建部門之間的大支出，還包括電信內(nèi)部員工的單位房屋建設(shè)、線路設(shè)置和在建、侯建、設(shè)備采購、設(shè)備的安裝及運(yùn)輸?shù)取Ｔ诮ㄔO(shè)過程中又分為新建的通信工程、改建和遷建、擴(kuò)建等項(xiàng)目的各種財(cái)務(wù)支出。雖然通信工程財(cái)務(wù)內(nèi)容繁多，但主要還是體現(xiàn)在在建項(xiàng)目的運(yùn)行上。在建項(xiàng)目包括七個下屬的子項(xiàng)目，分別是建筑設(shè)備在安裝過程中的財(cái)務(wù)核算，在建過程中的征地范圍及對應(yīng)的賠償支出，正在運(yùn)作的裝置及材料的資金投入，施工人員的資金發(fā)放，正在審批的項(xiàng)目資金預(yù)算，即將開展項(xiàng)目的資金投入，已經(jīng)完結(jié)項(xiàng)目的結(jié)算。
三、當(dāng)下通信財(cái)務(wù)核算的弊端及產(chǎn)生的源頭
（一）工程項(xiàng)目的管理與財(cái)務(wù)核算體制關(guān)聯(lián)不足
在實(shí)際的建筑過程之前，通信項(xiàng)目得先經(jīng)過很多種程序。包括前期參與投標(biāo)公司的建筑設(shè)計(jì)報(bào)告及簡要說明、招標(biāo)公司對設(shè)計(jì)報(bào)告的實(shí)際研究與探討、項(xiàng)目的具體細(xì)節(jié)和重點(diǎn)交代，項(xiàng)目在實(shí)際建設(shè)過程中的臨時(shí)檢查和管控，完工后的驗(yàn)收和資金結(jié)算等等。在此過程中又涉及了眾多部門，如實(shí)施工程的項(xiàng)目公司、負(fù)責(zé)檢驗(yàn)及監(jiān)督部門等。這就使財(cái)務(wù)核算的任務(wù)繁重且難度增加。在實(shí)際的核算過程中，財(cái)務(wù)人員只能被動的接受項(xiàng)目管理人員提供的工程資料，卻不能了解在工程建設(shè)的各個環(huán)節(jié)的具體情況。這也就導(dǎo)致了在保證工程質(zhì)量和工期等合同要求的前提下，在實(shí)際的工程建設(shè)過程中通過控制和協(xié)作等方式降低部分項(xiàng)目的成本。同時(shí)由于管理部門和監(jiān)測部門未得到批準(zhǔn)的狀況下就盲目的展開工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)的資金無法得到準(zhǔn)確真實(shí)的評估，導(dǎo)致運(yùn)作資金的分配不足，對后期的工作進(jìn)程及質(zhì)量產(chǎn)生影響，同時(shí)財(cái)務(wù)核算工作也帶來很多不便。
（二）工程結(jié)算制度不嚴(yán)格
在實(shí)際的通信工程建設(shè)過程中，財(cái)務(wù)成本的管理及合理分配是保證整個建筑過程高效率進(jìn)行的根本，財(cái)務(wù)核算把控工程質(zhì)量的有效手段。因此在必須對通信建筑活動財(cái)務(wù)管理重視，及時(shí)把控各個運(yùn)作環(huán)節(jié)的資金預(yù)算與支出。使在建項(xiàng)目的資金及時(shí)到位以確保工程的進(jìn)度不受影響，又能使資金鏈不受影響。依據(jù)《關(guān)于印發(fā)中國電信集團(tuán)工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法的通知》相關(guān)要求，在通信工程包工包料方式的承包，在預(yù)付工程款時(shí)不能超過總工程款的60%,對于包工不包料的預(yù)付款不能超過30%，而且盡量不一次性就把預(yù)付款給支完，在工程達(dá)到一定階段時(shí)經(jīng)檢驗(yàn)達(dá)到要求后再支付下一階段的款項(xiàng)，這樣既能保證工程的質(zhì)量又能保證工程的按時(shí)完成。也可以避免以前曾經(jīng)出現(xiàn)過價(jià)值幾百萬的工程或設(shè)備還未進(jìn)入工作階段就已經(jīng)結(jié)算了所有款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)80%的現(xiàn)象。嚴(yán)格執(zhí)行工程結(jié)算制度不僅對公司的資金的流動更加的合理化，不至于出現(xiàn)通信項(xiàng)目資金困難的問題。而且還能使項(xiàng)目管理者的工作更加的有效，管理效率也將提高。同時(shí)也能使最后的結(jié)算、資產(chǎn)的交接更加準(zhǔn)確。防止在資產(chǎn)交付過程中出現(xiàn)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)采購量和交接量不一致的情況。
四、保證財(cái)務(wù)核算工作有效進(jìn)行的策略
（一）制定具體完整的項(xiàng)目運(yùn)作體系，增進(jìn)和財(cái)務(wù)核算的關(guān)聯(lián)
為了加強(qiáng)項(xiàng)目的管理，財(cái)務(wù)體系應(yīng)該根據(jù)不同項(xiàng)目的工程的各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，進(jìn)行有效的管理和監(jiān)管，對每一筆無論大小的財(cái)務(wù)支出都詳細(xì)記錄。包括在招標(biāo)過程中的費(fèi)用支出，設(shè)備購買及運(yùn)輸工程的支出等等。增加財(cái)務(wù)核算與整個通信項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)性。在預(yù)支設(shè)備款項(xiàng)時(shí)嚴(yán)格按照合理的項(xiàng)目運(yùn)作流程，切忌出現(xiàn)先設(shè)計(jì)、購買設(shè)備、甚至提前簽訂協(xié)議然后才上報(bào)的惡劣現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員觀念，樹立正確的成本觀念
財(cái)務(wù)核算工作要從審核項(xiàng)目運(yùn)作過程中的財(cái)務(wù)支出憑證入手，增加財(cái)務(wù)管理的合理性和真實(shí)性。對上報(bào)的財(cái)務(wù)支出以表格形式記錄下來，對財(cái)務(wù)的運(yùn)作情況進(jìn)行分析和記錄。在簽訂協(xié)議時(shí)明確驗(yàn)收任務(wù)，責(zé)任明確到人，進(jìn)而展開不同項(xiàng)目的核算活動，確認(rèn)該上繳和下放的資金。同樣也可以對部分項(xiàng)目不簽訂協(xié)議，直接展開資金運(yùn)作，通過雙方的共同管理與監(jiān)督，根據(jù)財(cái)務(wù)管理體系對已產(chǎn)生的合理費(fèi)用報(bào)銷憑條。這樣在共同的監(jiān)督管理下就能更好的保證材料的合理利用，降低工程的成本。如若還有剩余的材料，及時(shí)將材料整理歸類到相應(yīng)的倉庫進(jìn)行保存并記錄下來以備下次所需。同時(shí)還應(yīng)該多培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的主人公意識，讓其能有良好的成本觀念，在成本的控制上更好的把控，省去不必要的資源浪費(fèi)。在審核報(bào)賬手續(xù)也能嚴(yán)格把關(guān)，使項(xiàng)目核算能達(dá)到真實(shí)反映工程的實(shí)際進(jìn)度。
（三）優(yōu)化工程款項(xiàng)的結(jié)算制度，降低運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)橥ㄐ殴こ探ㄔO(shè)的過程的周期性很長，資金的收入又是直接針對單個客戶實(shí)施，財(cái)務(wù)收入也就有了一定的變化性。因此必須樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及員工的責(zé)任意識，當(dāng)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)積極與領(lǐng)導(dǎo)反映及商討以避免其帶來的損害。同時(shí)建立企業(yè)內(nèi)部的互相監(jiān)督機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行，不可出現(xiàn)沒有原則或?qū)Σ糠秩藳]有節(jié)制等現(xiàn)象，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部的管理制度才能加強(qiáng)所有財(cái)務(wù)人員有風(fēng)險(xiǎn)防范的意識。
（四）建立科學(xué)有效的核算程序和核算培訓(xùn)
對于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要有足夠的專業(yè)素質(zhì)和能力，才能對核算業(yè)務(wù)的發(fā)展有所提升。因此應(yīng)該對核算人員進(jìn)行嚴(yán)格的考核和監(jiān)管，讓其有主動提升自我能力并在思想教育覺悟性提高。至于專業(yè)能力提高了，有較強(qiáng)的責(zé)任意識和法制觀念，才能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)核算工作也就能保持公正廉潔。財(cái)務(wù)人員也就有了良好的習(xí)慣，在核算操作過程中也會認(rèn)真的核對數(shù)據(jù)，鑒別憑證的真?zhèn)危藢?shí)預(yù)留印鑒和密押方式。同時(shí)也需要對憑證填寫的內(nèi)容進(jìn)行審查，核對是否符合相關(guān)的規(guī)定，如若是自制的憑證就需要檢查是否得到主管會計(jì)的簽字。對已經(jīng)裝訂成冊的會計(jì)核算內(nèi)容需要檢查是否符合會計(jì)報(bào)表的安排順序及憑證數(shù)量是否一致。
（五）財(cái)務(wù)核算應(yīng)具有自主調(diào)節(jié)制和靈活性
嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)制度并不等同于死板的機(jī)械化財(cái)務(wù)管理工作。死板的操作流程制約了財(cái)務(wù)核算人員的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)能力的發(fā)揮。這樣會限制生產(chǎn)水平的提高，更阻礙了財(cái)務(wù)核算的高效率進(jìn)行。不利于調(diào)動員工的工作積極性和挑戰(zhàn)創(chuàng)新，任何制度都是在不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和嘗試創(chuàng)新中更加優(yōu)化，所以應(yīng)該給予財(cái)務(wù)管理人員部分自有行使權(quán)和決定權(quán)，在工程核算過程中加入員工的靈活應(yīng)變能力。在科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系下，在合理的監(jiān)管制度中獲得經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]喻成濤.通信工程財(cái)務(wù)核算常見問題的分析和對策[J].江西教育學(xué)院學(xué)報(bào),2010(12).
[2]旦增普赤.通信工程財(cái)務(wù)核算常見問題的分析及處理研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì),2013(11).
[3]郎旭仁.新時(shí)期企業(yè)會計(jì)核算制度的構(gòu)建[J].財(cái)經(jīng)縱覽,2013(11).
【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司 完善 財(cái)務(wù)核算中心 集中核算
一、引言
目前為了能夠有效管理和控制企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作，我國一部分集團(tuán)公司均建立了自己的財(cái)務(wù)核算中心，并在長期實(shí)踐中，取得了一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和核算效果，提高了集團(tuán)公司的核算規(guī)范性，推動了實(shí)時(shí)監(jiān)督管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是在實(shí)踐過程中，也出現(xiàn)了一定的問題，對于核算工作發(fā)展具有不利影響。關(guān)于完善財(cái)務(wù)核算中心集中核算的具體策略，筆者認(rèn)為可以從以下幾方面著手。
二、科學(xué)規(guī)劃、加強(qiáng)信息化建設(shè)
財(cái)務(wù)核算中心集中核算一般是伴隨著企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)得以實(shí)現(xiàn)的，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，采用“數(shù)據(jù)集中存放管理”的系統(tǒng)運(yùn)行模式，建立覆蓋全集團(tuán)公司范圍的快速、穩(wěn)定、安全的財(cái)務(wù)管理平臺，滿足公司管理人員對財(cái)務(wù)管理和決策分析的要求，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)化、管理規(guī)范化和決策科學(xué)化。將總賬、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理、存貨核算、IUFO網(wǎng)絡(luò)報(bào)表、合并報(bào)表、預(yù)算管理、資金管理模塊，進(jìn)行集成使用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理。在集團(tuán)公司賬套中，統(tǒng)一建立基礎(chǔ)檔案數(shù)據(jù)，并分配給所屬各級子公司，在集團(tuán)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)檔案數(shù)據(jù)的共享，并實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對所屬各級分公司在基礎(chǔ)檔案數(shù)據(jù)級次方面的有效控制。
信息化是實(shí)現(xiàn)會計(jì)集中核算的核心手段，一套科學(xué)的信息化實(shí)施規(guī)劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。信息化中的統(tǒng)一，不僅僅是財(cái)務(wù)的會計(jì)政策、會計(jì)期間、科目體系、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)設(shè)置、報(bào)表設(shè)置等一系列會計(jì)核算的統(tǒng)一，還包括生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)流程方面的標(biāo)準(zhǔn)，它的制定過程需要考慮到企業(yè)的管理體制、管理制度、管理模式、管理流程以及未來發(fā)展等一系列因素。事實(shí)證明企業(yè)信息化的規(guī)劃定位需要與實(shí)施環(huán)境即管理基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)相匹配，在實(shí)施信息化項(xiàng)目過程中不僅要考慮技術(shù)的可行性還要著重考慮實(shí)際業(yè)務(wù)的可行性，一旦信息化規(guī)劃的定位脫離了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，就會導(dǎo)致項(xiàng)目最終失敗。
三、全面掌控，加強(qiáng)資金統(tǒng)一管理
財(cái)務(wù)集中核算后，通過現(xiàn)金管理平臺，實(shí)時(shí)歸集、下?lián)芨髯庸举Y金，采取“集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算”的辦法，在集團(tuán)內(nèi)合理調(diào)配資金，實(shí)現(xiàn)資金內(nèi)部調(diào)劑減少存貸雙高，提高資金使用效益，加強(qiáng)資金監(jiān)控力度，建立集團(tuán)與下屬公司共享、快速、安全的資金通道。另一方面從集團(tuán)整體角度統(tǒng)一計(jì)劃，合理安排債務(wù)結(jié)構(gòu)和額度，可以集中控制，降低資金成本和風(fēng)險(xiǎn)。但集中核算后，集團(tuán)公司依據(jù)集團(tuán)整體合并凈資產(chǎn)、收入、利潤等情況統(tǒng)一籌融資，經(jīng)營業(yè)績情況良好的子公司會作為融資主體為集團(tuán)的統(tǒng)一融資做出貢獻(xiàn)，這樣提高了作為融資主體的子公司的資產(chǎn)負(fù)債率，如若所籌集資金的用途沒有嚴(yán)格審查，資金所投項(xiàng)目的可行性研究存在重大風(fēng)險(xiǎn)遺漏，那無疑加大了子公司和集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對于資金的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)應(yīng)成立融資部門和項(xiàng)目部門。項(xiàng)目部應(yīng)對項(xiàng)目前期的立項(xiàng)、可研、預(yù)算、設(shè)計(jì)等作出嚴(yán)格審查和監(jiān)督，對項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)作出評估，對項(xiàng)目的進(jìn)展、質(zhì)量等情況定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)場或?qū)ｍ?xiàng)調(diào)研。財(cái)務(wù)部、融資部應(yīng)對集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況作出深入分析，對項(xiàng)目資金的籌集、償債資金的來源作出合理預(yù)測及安排，幾個部門應(yīng)在董事會、管理層領(lǐng)導(dǎo)下相互配合，促進(jìn)資金的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金的運(yùn)用、分布和流動情況，形成對整個集團(tuán)資金的監(jiān)管，確保資金的安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、全面預(yù)算，有效控制成本費(fèi)用
全面預(yù)算管理是全過程、全方位、全員參與的整合型管理系統(tǒng)，對企業(yè)各種資源和經(jīng)營行為具有全面控制力，是由企業(yè)相關(guān)部門共同參與的管理活動。企業(yè)在科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作目標(biāo)，對企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)各種資源和經(jīng)營行為所做的預(yù)期安排。把全面預(yù)算納入集中核算體系，可以有效地監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支。全面預(yù)算首先需要制定明確可行的具體預(yù)算目標(biāo)，建立科學(xué)的預(yù)算控制定額，符合整個集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營計(jì)劃和各預(yù)算單位的實(shí)際情況。制定好科學(xué)的預(yù)算后最重要的是預(yù)算的有效運(yùn)行，這要和各公司的年度目標(biāo)任務(wù)和考核機(jī)制結(jié)合，在集中核算的系統(tǒng)中建立應(yīng)用模型，創(chuàng)建表單，設(shè)置預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)維度公式，按公司目錄與部門檔案為參數(shù)維創(chuàng)建計(jì)劃，并通過權(quán)限分配各公司計(jì)劃與表單任務(wù)。按年度編制預(yù)算，日常執(zhí)行從總賬系統(tǒng)進(jìn)行抽取，按會計(jì)科目進(jìn)行預(yù)算控制，可進(jìn)行預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)的對比分析。這樣可以有效地控制成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的經(jīng)營目標(biāo)。
五、注重人才培養(yǎng)，企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展
企業(yè)的信息管理系統(tǒng)借助計(jì)算機(jī)的運(yùn)算和管理能力，對生產(chǎn)、銷售、庫存、財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、人力資源等各個管理模塊進(jìn)行系統(tǒng)的建設(shè)，在企業(yè)中形成以計(jì)算機(jī)為核心的管理系統(tǒng)，使企業(yè)的人、財(cái)、物、產(chǎn)、供、銷全面結(jié)合、全面受控。但是如ERP系統(tǒng)不是個現(xiàn)成的、拿來就可用的軟件系統(tǒng)，需要科學(xué)的、合理的、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行系統(tǒng)的全方位的建設(shè)，期初建設(shè)是很重要的，即使有好的軟件實(shí)施服務(wù)人員，也需要專業(yè)水平很高的財(cái)務(wù)人員配合。在具體實(shí)施過程中，除了在盡職調(diào)查基礎(chǔ)上構(gòu)建框架和各個模塊基礎(chǔ)設(shè)置外需要加強(qiáng)各方面的管理，如加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的職能，規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，建立完整的報(bào)銷管理、資金管理、預(yù)算管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、存貨管理、固定資產(chǎn)、總賬核算系統(tǒng)等；加強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與分析，為內(nèi)部和外部及時(shí)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，為經(jīng)營、籌資、投資決策提供依據(jù)。而這些都需要優(yōu)秀的專業(yè)的財(cái)務(wù)管理和計(jì)算機(jī)運(yùn)用人才來實(shí)現(xiàn)。隨著企業(yè)及信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)信息化建設(shè)和人才也需隨之發(fā)展和更新。因此，長期來看，信息化建設(shè)人才是決定信息系統(tǒng)執(zhí)行效率和效果的決定性因素，科學(xué)制定和執(zhí)行信息化人才的發(fā)展計(jì)劃，培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理與計(jì)算機(jī)運(yùn)用相結(jié)合的全面人才是企業(yè)集團(tuán)會計(jì)集中核算信息系統(tǒng)長期穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐，也是企業(yè)發(fā)展的有力保證。
在部門預(yù)算管理的新體制下，科學(xué)地算好、管好、用好預(yù)算資金，是基層央行財(cái)務(wù)管理工作的重心。《中國人民銀行財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》（以下簡稱《系統(tǒng)》）正是新形勢下創(chuàng)新財(cái)務(wù)核算方式，完善財(cái)務(wù)管理手段的有效載體。該系統(tǒng)在基層央行上線運(yùn)行兩年多以來，在提高財(cái)務(wù)核算效率、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面取得了明顯成效。但由于系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督模式等現(xiàn)實(shí)因素影響，在運(yùn)用系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面仍然存在著不足。如何充分發(fā)揮系統(tǒng)運(yùn)行功用，提高基層央行的財(cái)務(wù)管理效能，本文擬對此作一淺析。
一、系統(tǒng)運(yùn)行為財(cái)務(wù)管理帶來積極效應(yīng)
1.提高了財(cái)務(wù)核算效率。《系統(tǒng)》的運(yùn)行，不僅使基層央行財(cái)務(wù)人員手工核算勞動強(qiáng)度得以減輕，提高了工作效率，也確保了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，系統(tǒng)將經(jīng)費(fèi)核算、報(bào)表管理、預(yù)算管理、項(xiàng)目管理以及財(cái)務(wù)分析等功能集于一身，數(shù)據(jù)高度共享、檢索查詢快捷，收集、整理、傳輸、反饋財(cái)務(wù)信息更準(zhǔn)確、更及時(shí)，為財(cái)務(wù)人員開展預(yù)測、控制、分析、考核等管理工作提供了科學(xué)依據(jù)。
2.強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)效。《系統(tǒng)》在人總行集成網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)環(huán)境下運(yùn)行，基層央行財(cái)務(wù)費(fèi)用的動態(tài)變化處于上級行實(shí)時(shí)監(jiān)控中，財(cái)務(wù)信息的反饋速度大為提升，為確保基層央行財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、時(shí)效性，切實(shí)防范財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)提供了強(qiáng)大的信息支持平臺。
3.完善了財(cái)務(wù)內(nèi)控手段。《系統(tǒng)》運(yùn)行后，傳統(tǒng)手工財(cái)務(wù)核算環(huán)境下的一些內(nèi)部控制，如編制資金平衡表、憑證借貸平衡校驗(yàn)、總賬與明細(xì)賬的核對等均可以由計(jì)算機(jī)程序自動實(shí)現(xiàn)；另外《系統(tǒng)》的預(yù)算管理模塊可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行預(yù)警，為基層央行合理、準(zhǔn)確控制費(fèi)用指標(biāo)使用提供了更直接的手段。
二、運(yùn)用系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理存在不足
1.系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)不盡合理。一是《系統(tǒng)》用戶權(quán)限分配未能體現(xiàn)財(cái)務(wù)崗位分離控制要求。財(cái)務(wù)主管職責(zé)應(yīng)該是以管理、審批為主，而財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)賦予財(cái)務(wù)主管的權(quán)限很大，不僅具有下級用戶權(quán)限分配功能，而且具備記賬、復(fù)核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等諸多具體操作權(quán)限，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；二是《系統(tǒng)》未能設(shè)置重要空白憑證管理功能。日常財(cái)務(wù)核算中所用現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票仍需出納人員依靠手工建立重要空白憑證使用銷號登記簿進(jìn)行銷號登記，不能及時(shí)反映重要空白憑證使用情況，不利于風(fēng)險(xiǎn)控制，也不適應(yīng)財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展要求；三是登記簿模塊與經(jīng)費(fèi)核算模塊數(shù)據(jù)缺乏直接聯(lián)系。登記簿是與經(jīng)費(fèi)核算相互獨(dú)立的一個模塊，出納在登記簿模塊中登記的現(xiàn)金及銀行存款日記賬與經(jīng)費(fèi)核算模塊中的現(xiàn)金及銀行存款賬戶科目余額不能自動核對，只能通過人工的方式進(jìn)行核對，不便于出納、會計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)查找。
2.現(xiàn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督模式有待改進(jìn)。《系統(tǒng)》運(yùn)行后財(cái)務(wù)內(nèi)控范圍相應(yīng)擴(kuò)大，如操作權(quán)限、信息交互和網(wǎng)絡(luò)安全等新內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的增加。而目前基層央行財(cái)務(wù)監(jiān)督模式仍然是以事后專項(xiàng)檢查為主，且對外部檢點(diǎn)月份的財(cái)務(wù)憑證要素合規(guī)性、審批手續(xù)完備性關(guān)注較多，而對于財(cái)務(wù)信息輸入、輸出過程中因人機(jī)交互引致的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員事前、事中界入還存在盲區(qū)。
三、充分運(yùn)用系統(tǒng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的建議
1.充分利用《系統(tǒng)》固化財(cái)務(wù)規(guī)章制度要求，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對稱問題，形成制度硬約束。一是修改經(jīng)費(fèi)核算模塊財(cái)務(wù)主管權(quán)限，取消財(cái)務(wù)主管記賬、復(fù)核和現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記等具體操作權(quán)限，將以上權(quán)限唯一分配給記賬員、復(fù)核員、出納用戶；二是增設(shè)《系統(tǒng)》重要空白憑證管理功能節(jié)點(diǎn)，將出納從開戶行領(lǐng)用的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票起訖號碼錄入《系統(tǒng)》，由系統(tǒng)根據(jù)支票使用、作廢情況自動生成使用、作廢銷號記錄，以有效保留財(cái)務(wù)重要空白憑證使用痕跡，充分發(fā)揮系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用；三是增加“登記簿”模塊下現(xiàn)金、銀行存款日記賬與“經(jīng)費(fèi)核算”模塊下現(xiàn)金、銀行存款科目余額平衡校驗(yàn)功能。當(dāng)行政會計(jì)完成當(dāng)月最后一次記賬工作后，由《系統(tǒng)》自動執(zhí)行“經(jīng)費(fèi)核算”模塊下現(xiàn)金、銀行存款分戶賬與“登記簿”中的現(xiàn)金、銀行日記賬一致性較驗(yàn)，校驗(yàn)不一致時(shí)提示不能執(zhí)行月末結(jié)賬，以便會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)錯誤及時(shí)更正。
2.構(gòu)建事前事中介入為主、事后檢查為輔的財(cái)務(wù)監(jiān)督新模式，以切實(shí)提升財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)效。面對當(dāng)前形勢，要以《系統(tǒng)》運(yùn)用為契機(jī)，前移財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理事前、事中檢查輔導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽中，提高財(cái)務(wù)管理水平，為履行好央行職能提供支持與保障。一是財(cái)務(wù)主管要把好登賬關(guān)，登賬前要逐筆查詢財(cái)務(wù)記賬流水序時(shí)賬，重點(diǎn)關(guān)注每一張記賬憑證摘要與列支賬戶歸屬的匹配性，同時(shí)注意使用系統(tǒng)余額表查詢功能，實(shí)時(shí)查詢指標(biāo)控制賬戶余額，確保財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)均衡進(jìn)度使用；二是財(cái)務(wù)檢查輔導(dǎo)人員既要監(jiān)督財(cái)務(wù)核算的及時(shí)、準(zhǔn)確，又要監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。一方面利用《系統(tǒng)》上機(jī)日志文件定期進(jìn)行非現(xiàn)場內(nèi)控安全檢查，重點(diǎn)關(guān)注操作員進(jìn)入功能節(jié)點(diǎn)、客戶機(jī)IP地址等信息，及時(shí)監(jiān)控操作越權(quán)或“一手清”違規(guī)行為。另一方面要加大現(xiàn)場檢查輔導(dǎo)力度，指導(dǎo)財(cái)務(wù)記賬人員根據(jù)原始財(cái)務(wù)憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容逐筆正確錄入記賬憑證要素，切實(shí)改變原手工財(cái)務(wù)核算模式下相同賬戶歸并軋總、一筆記賬的操作習(xí)慣，以充分利用系統(tǒng)更加精確、可靠和快捷的數(shù)值計(jì)算和邏輯運(yùn)算功能，提高財(cái)務(wù)核算效能。同時(shí)還應(yīng)核對出納在《系統(tǒng)》中登記的現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金庫存的一致性，銀行存款日記賬發(fā)生額、余額與銀行對賬單的一致性，以及銀行存款是否換人對賬等。
一、現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜述
（一）現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容 具體包括：一是財(cái)務(wù)制度管理。財(cái)務(wù)管理的有關(guān)制度是物業(yè)管理企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作正常、有序運(yùn)作的基礎(chǔ)。物業(yè)管理企業(yè)是以管理及服務(wù)為中心的經(jīng)營性企業(yè)，大多通過維修、養(yǎng)護(hù)、商場、餐飲、家政服務(wù)等多種經(jīng)營途徑擴(kuò)大資金來源。因此，其財(cái)務(wù)管理比經(jīng)營單純業(yè)務(wù)的企業(yè)要復(fù)雜，有關(guān)規(guī)章制度的建立與實(shí)施也就顯得更加重要。二是資金籌措管理。物業(yè)管理企業(yè)籌措資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家及當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)法律法規(guī)的要求，通過不同的籌資渠道、籌資方式去籌措資金，以滿足企業(yè)各項(xiàng)活動的需要。同時(shí)，還要降低資金成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)。三是成本費(fèi)用管理。成本費(fèi)用是物業(yè)管理企業(yè)在為用戶提供管理與服務(wù)過程中發(fā)生的資金消耗。通過預(yù)算、控制等環(huán)節(jié)實(shí)施的成本費(fèi)用管理，對于合理降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益等具有重要意義。四是利潤及分配管理。利潤及分配管理一般包括企業(yè)營業(yè)收入管理、利潤管理以及利潤分配管理等內(nèi)容，尤其是企業(yè)收益的分配會直接涉及到各方面的近期和長遠(yuǎn)利益，以及未來的積極性等問題。物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過搞好經(jīng)營決策、利潤計(jì)劃與分配，確保各方利益。
（二）現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù) 具體包括：一是籌集和管理資金。籌集資金是為了保證物業(yè)經(jīng)營需要，管理資金是為了加快資金的周轉(zhuǎn)，不斷提高資金運(yùn)用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。二是經(jīng)濟(jì)核算。通過財(cái)務(wù)管理活動加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，降低修繕、維修、養(yǎng)護(hù)成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益。三是實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法律。物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營、管理、服務(wù)，必須依據(jù)國家的方針、政策和財(cái)經(jīng)法律以及財(cái)務(wù)計(jì)劃，對企業(yè)的各項(xiàng)開支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都要進(jìn)行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運(yùn)用的效果也不斷提高。同時(shí)，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時(shí)上繳各種稅金，彌補(bǔ)以前年度虧損，提取法定公積金、公益金，并向投資者分配利潤。四是多元經(jīng)營。積極組織資金，開辟物業(yè)管理企業(yè)的多種經(jīng)營市場，“一業(yè)為主，多種經(jīng)營”，不斷尋求物業(yè)管理企業(yè)多種經(jīng)營的新的生長點(diǎn)，不斷拓展物業(yè)經(jīng)營的新領(lǐng)域，形成新優(yōu)勢。
二、現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善措施
（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理 物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)管理要做好以下工作：設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)管理人員，建立健全各項(xiàng)管理制度。建立健全管理帳卡，實(shí)行帳卡制度，即財(cái)會部門負(fù)責(zé)總賬；財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)賬；使用部門負(fù)責(zé)建臺賬。實(shí)行責(zé)任制管理。物業(yè)管理企業(yè)的貴重儀器、設(shè)備要指定專人管理，制訂操作規(guī)程，建立技術(shù)檔案和維護(hù)、保養(yǎng)、交接以及使用情況報(bào)告制度。財(cái)產(chǎn)物資管理部門與財(cái)會部門要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查、核實(shí)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符。固定資產(chǎn)的購置和修繕要充分考慮工作需要和財(cái)力可能，根據(jù)任務(wù)、技術(shù)條件和配套設(shè)施確定。特別是對萬元以上大型設(shè)備的購置要進(jìn)行科學(xué)論證，防止盲目性。新建房屋要按照基本建設(shè)程序報(bào)主管部門審批。新增加的固定資產(chǎn)要及時(shí)組織驗(yàn)收入賬并及時(shí)投入使用。固定資產(chǎn)的拆遷、調(diào)出、報(bào)廢必須報(bào)主管部門審批。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)轉(zhuǎn)入專用基金，用于固定資產(chǎn)的更新。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，均應(yīng)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，定期開展清產(chǎn)核資，可以明晰各類資產(chǎn)特別是經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，有利于推動物業(yè)管理企業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，促進(jìn)閑置資產(chǎn)的有效使用。盤虧報(bào)損的固定資產(chǎn)，屬于不可抗拒的原因造成的，要按照有關(guān)規(guī)定和資產(chǎn)報(bào)廢的審批權(quán)限，及時(shí)辦理核銷；屬于人為原因造成的，要追究責(zé)任，并按價(jià)賠償；屬于貪污盜竊，有意破壞公共財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)依法追究，嚴(yán)肅處理。同時(shí)，加強(qiáng)各物業(yè)管理企業(yè)固定資產(chǎn)科學(xué)化管理意識。要求各部門重視對固定資產(chǎn)管理工作，建立固定資產(chǎn)科學(xué)化管理程序，該記入固定資產(chǎn)的及時(shí)記入固定資產(chǎn)，該對帳的各部門及時(shí)做好對帳工作，確保企業(yè)資產(chǎn)的不流失。
（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算 物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)核算是以價(jià)值形式反映和監(jiān)督企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各核算單位生產(chǎn)經(jīng)營過程的勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用及其經(jīng)濟(jì)效果的方法。
財(cái)務(wù)核算的作用：其一，它用一系列價(jià)值指標(biāo)為考核和評定物業(yè)管理企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各核算單位的經(jīng)營管理成果提供了系統(tǒng)和完整的資料。其二，通過財(cái)務(wù)核算程序?qū)ξ飿I(yè)管理企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各核算單位的管理服務(wù)過程的活勞動消耗、物質(zhì)消耗和資金占用等實(shí)施有效的監(jiān)督。其三，通過提供現(xiàn)狀及未來的各種經(jīng)濟(jì)信息，使管理者做出正確的決策，并盡快采取措施，以實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)核算方法，一般包括：設(shè)置與運(yùn)用會計(jì)科目，以便對各種管理與服務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。復(fù)式記賬，既每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，在兩個或兩個以上的會計(jì)科目中相互關(guān)聯(lián)地進(jìn)登記；填制、審核會計(jì)憑證，確保記錄的可靠、完整、合理、合法。登記賬簿，確保全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)活動；成本計(jì)算，在計(jì)算經(jīng)營過程中全部費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按照一定的成本核算對象進(jìn)行歸集，確定各個核算對象的總成本和單位成本。財(cái)產(chǎn)清查，通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對賬目，查明財(cái)產(chǎn)物質(zhì)、資金的實(shí)有數(shù)額和占用情況。編制會計(jì)報(bào)表，以一定的表格形式，定期總括地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的過程和結(jié)果，考核預(yù)算的執(zhí)行情況。
物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)核算時(shí)應(yīng)注意的問題主要有：要按財(cái)務(wù)核算單位和部門分別建檔核算；會計(jì)賬目要以人民幣為記賬單位；要明確核算時(shí)效；實(shí)現(xiàn)規(guī)范化核算；財(cái)務(wù)會計(jì)人員要認(rèn)真審核各種原始憑證；一切未使用的重要的空白憑證，并由主管會計(jì)清查核實(shí)，定出核算制度。
（三）確定精細(xì)管財(cái)觀念 科學(xué)管理的保障是民主管財(cái)。民主管財(cái)?shù)目茖W(xué)性體現(xiàn)在“管財(cái)決策者”。陽光透明的民主管財(cái)是實(shí)現(xiàn)精細(xì)管財(cái)科學(xué)化的重要保障。充分發(fā)揚(yáng)民主，不搞“家長制”，不搞“一言堂”，對重大財(cái)務(wù)決策堅(jiān)持民主討論，集體研究；經(jīng)費(fèi)管理從嚴(yán)，在民主集中制的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持“一支筆”、“一本賬”、“一盤棋”。科學(xué)管理的前提是專業(yè)管財(cái)。專業(yè)管財(cái)?shù)目茖W(xué)性體現(xiàn)在“管財(cái)執(zhí)行者”本身，高素質(zhì)的財(cái)會專業(yè)隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)精細(xì)管財(cái)科學(xué)化的首要條件，要滿足現(xiàn)階段物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展需求，財(cái)務(wù)人員除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算能力外，還應(yīng)該具備預(yù)測決策能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力。現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)工作，對財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)政治修養(yǎng)、增強(qiáng)法制觀念、強(qiáng)化職業(yè)道德和誠信教育，營造出良好的職業(yè)道德氛圍；必須對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)后續(xù)教育、加大培訓(xùn)力度，營造出濃厚的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)氛圍；必須穩(wěn)定財(cái)務(wù)隊(duì)伍、關(guān)心財(cái)務(wù)人員成長，營造出和諧的財(cái)務(wù)工作氛圍。
（四）強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)意識加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代物業(yè)管理企業(yè)管理體系中不可或缺的重要組成部分，就當(dāng)前來看，在許多物業(yè)管理企業(yè)存在著風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制缺損，風(fēng)險(xiǎn)管理弱化的現(xiàn)象，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識是識別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的前提，也是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的思想基礎(chǔ)。從實(shí)際來看，由于風(fēng)險(xiǎn)意識不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)或者潛在風(fēng)險(xiǎn)占相當(dāng)比重。有的單位施工不訂合同；訂立合同時(shí)不仔細(xì)推敲；有的對合作方資質(zhì)和業(yè)務(wù)實(shí)力毫無所知；有的合同本身和法律相悖，屬于無效合同；有的對經(jīng)濟(jì)文書、契約保管不善，造成損壞或者遺失，諸如此類都與風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄有關(guān)。面對這種狀況，必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識的全員滲透。在激烈的物業(yè)管理企業(yè)間競爭面前，風(fēng)險(xiǎn)意識必須滲透到物業(yè)管理企業(yè)各個層次和各個方面，在全體員工中普遍形成一種風(fēng)險(xiǎn)意識和危機(jī)意識。特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部，一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，每―個經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)過程都要想到風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，才能未雨綢繆，防患于未然。
一、財(cái)務(wù)制度建設(shè)：財(cái)務(wù)部在為期一年的工作中，強(qiáng)化了內(nèi)部控制、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。
1、內(nèi)部控制：一個公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財(cái)務(wù)管理制度必不可少。由于公司業(yè)務(wù)的高速增長，以前年度制訂的財(cái)務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財(cái)務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當(dāng)前的實(shí)際情況脫節(jié)，財(cái)務(wù)部組織部分人員對公司全部的財(cái)務(wù)管理制度重新進(jìn)行了討論。首先，修訂了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對售后直銷的財(cái)務(wù)流程重新進(jìn)行了規(guī)范；其次，財(cái)務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開展，又把出差管理進(jìn)一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；另外，我們還推出了一系列新的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。
2、預(yù)算管理：預(yù)算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新此文章來自于劃分的五個分公司以及新設(shè)立的16個聯(lián)絡(luò)處來講，沒有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗(yàn)可循，所以年初費(fèi)用預(yù)算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。但隨著財(cái)務(wù)跟進(jìn)，對可控性費(fèi)用控制力度逐漸加大，費(fèi)用預(yù)算越來越合理，對降低公司費(fèi)用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時(shí)該項(xiàng)工作已成為公司財(cái)務(wù)管理的一個基礎(chǔ)組成部分，每月25日費(fèi)用預(yù)算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理：對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。財(cái)務(wù)部實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的管理目前僅處在一個基礎(chǔ)階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫齡分析在公司范圍內(nèi)得到認(rèn)可后，計(jì)提的超長期庫存跌價(jià)準(zhǔn)備，更是為各部門合理反映當(dāng)期利潤提供了一個可靠的保證。經(jīng)過一年的內(nèi)部實(shí)踐，財(cái)務(wù)現(xiàn)在具備一定的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，及對風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財(cái)務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、核算體系建設(shè)：進(jìn)一步理順了財(cái)務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實(shí)際的財(cái)務(wù)核算體系，使得財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)活動的反映更為真實(shí)、及時(shí)、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財(cái)務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對公司機(jī)構(gòu)體制的調(diào)整，對會計(jì)各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進(jìn)行查證落實(shí)，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：
1、建立公司垂直管理的財(cái)務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財(cái)會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報(bào)表作到準(zhǔn)確、完整、精益求精。
2、建立5個批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。5個批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨(dú)立核算各自的利潤，分別與廠家進(jìn)行往來業(yè)務(wù)核對。對各自的經(jīng)銷商既相互獨(dú)立又合并統(tǒng)一的與之進(jìn)行業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)核對。各分公司的財(cái)務(wù)主管在5個分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對上家調(diào)價(jià)的計(jì)算、核對，對下家的調(diào)價(jià)的核對、計(jì)算，各種采購、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴(yán)肅把關(guān)的作用。
3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財(cái)務(wù)核算及管理不夠健全，針對上述請況，財(cái)務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進(jìn)行了配置，取得了顯著成效：
a、理清各種往來賬項(xiàng)：針對前期往來賬項(xiàng)不清等實(shí)際情況，售后部財(cái)務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對賬務(wù)，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時(shí)核對起。通過核對單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認(rèn)，為公司挽回了損失。經(jīng)過核對、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來賬項(xiàng)已達(dá)到了賬賬相符、賬實(shí)相符。
關(guān)鍵詞：電力工程 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)分析 防控措施
財(cái)務(wù)管理作為電力企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，由資產(chǎn)管理、工程造價(jià)審核、資金管理、成本核算及效益評估等多個流程組成，這些流程中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。隨著電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的增多，電力企業(yè)管理中逐漸暴露一些問題。電力企業(yè)雖然在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方面已積累了一定經(jīng)驗(yàn)，但存在的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。
一、電力工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）管理的疏忽帶來的風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前電力施工企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在許多問題，除客觀因素外，還有很多人為因素，具體表現(xiàn)財(cái)務(wù)部門職能不清、財(cái)務(wù)管理人員身兼數(shù)職、實(shí)物管理混亂、賬實(shí)不符等問題。大多數(shù)電力企業(yè)在工程物資的儲存、分類及領(lǐng)取等方面管理混亂，工程物資亂堆亂放、各種用途的物資混雜不清，沒有明顯區(qū)分開，導(dǎo)致物資難以盤點(diǎn)清楚，極易出現(xiàn)工程材料被盜、被非法侵占等損失；沒有配置專門的物資保管人員，各崗位職務(wù)之間沒有劃清界限，存在舞弊的可能；材料領(lǐng)取渠道混亂，造成項(xiàng)目結(jié)算書中賬實(shí)嚴(yán)重不符，財(cái)務(wù)決算難以真實(shí)反映工程成本；沒有采用現(xiàn)代物資管理技術(shù)。
（二）合同管理風(fēng)險(xiǎn)
目前電力企業(yè)項(xiàng)目合同管理所存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有：施工合同簽訂不嚴(yán)格，甚至有時(shí)是在項(xiàng)目竣工后才予以補(bǔ)簽；小合同大結(jié)算或概算總承包現(xiàn)象普遍存在；合同明確包工包料，但是存在承包方向發(fā)包方領(lǐng)料的現(xiàn)象或合同沒有明確雙方供應(yīng)設(shè)備材料范圍及具體結(jié)算方式；沒有明確規(guī)定付款的具體方式及條件，導(dǎo)致付款進(jìn)度無法科學(xué)控制；沒有根據(jù)合同條款來審核付款，導(dǎo)致資金管理失控；部分企業(yè)對合同審核把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致合同條款存在矛盾，極有可能給電力工程財(cái)務(wù)管理帶來法律風(fēng)險(xiǎn)等等。
（三）工程項(xiàng)目變更
在發(fā)生項(xiàng)目變更時(shí)，合同雙方及監(jiān)理部門要協(xié)調(diào)，簽訂合同變更簽證。但在實(shí)際出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更時(shí)，大多數(shù)企業(yè)并沒按照規(guī)范辦事，沒有按照初步概算及計(jì)劃執(zhí)行，設(shè)計(jì)變更較為隨意；或者存在同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、調(diào)整資金的現(xiàn)象，事先沒有做好統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致超支現(xiàn)象等等。
（四）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)
許多電力工程企業(yè)只注重工期及質(zhì)量，忽視了財(cái)務(wù)核算管理工作，沒有嚴(yán)格遵循國家會計(jì)法規(guī)及制度等來進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，或者沒有根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來對借款費(fèi)用進(jìn)行資本化、計(jì)入在建工程，這就導(dǎo)致當(dāng)前資產(chǎn)虛低、利潤虛減，這些現(xiàn)象都會給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
二、電力工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控措施
（一）強(qiáng)化工程資產(chǎn)管理
工程資產(chǎn)管理直接影響到電力工程的成本，因而電力工程施工企業(yè)要能夠建立健全工程物資管理制度，運(yùn)用先進(jìn)的資產(chǎn)管理方法來創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，安排專門人員根據(jù)物資的性質(zhì)及用途來做好分類管理工作，從而能夠有效避免工程物資資產(chǎn)出現(xiàn)損失或損耗現(xiàn)象，具體落實(shí)庫存盤點(diǎn)制度，定期做好賬實(shí)管理工作，確保資產(chǎn)的賬實(shí)相符。
（二）加強(qiáng)工程合同管理
針對電力工程工期長，回款期限長的特征，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員提高合同管理水平，增強(qiáng)合同管理意識，要有準(zhǔn)確辨識合同風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免不必要的損失。
（三）加強(qiáng)成本管理
電力項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)直接影響到企業(yè)的成本變化。成本管理包括事前決策預(yù)算管理、事中的監(jiān)督?jīng)Q算及事后的分析核算管理，電力工程施工企業(yè)要能夠應(yīng)用成本管理模式，強(qiáng)化責(zé)任管理，完善責(zé)任管理體系，可以利用績效管理來將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)細(xì)化到各個部門。
（四）優(yōu)化財(cái)務(wù)核算管理
財(cái)務(wù)管理部門需要積極編制工作報(bào)告，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)行分階段、分崗位的財(cái)務(wù)監(jiān)督核算，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)核算制度及監(jiān)督管理機(jī)制，明確管理核算流程，對各個部門進(jìn)行量化考核。而電力工程涉及的工程核算內(nèi)容較多，應(yīng)該將企業(yè)的財(cái)務(wù)成本標(biāo)準(zhǔn)化管理作為重點(diǎn)，要能夠針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行質(zhì)量管控。
（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控
電力工程施工企業(yè)要能夠建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對目前財(cái)務(wù)管理工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施來加以管控，要能夠以依據(jù)法律為原則，利用法制來維護(hù)自身權(quán)益，對風(fēng)險(xiǎn)管控提高重視，采取多種手段來預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的損失，要能夠做好電力工程的事后分析及理論探討，在工作過程中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，加強(qiáng)理論研究與實(shí)踐創(chuàng)新，切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制工作。
三、結(jié)束語
綜上所述，電力工程施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對于工程管理有著直接影響，直接關(guān)系到企業(yè)的生存及發(fā)展。因此，電力工程施工企業(yè)要能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理提高重視，準(zhǔn)確識別財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合工程實(shí)際情況采取有效措施來加以管理與控制，最終規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免產(chǎn)生不必要的損失，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙立軍.有關(guān)電力工程的造價(jià)管理與控制措施的研究田[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2011；26
關(guān)鍵詞：新形勢；住房公積金；財(cái)務(wù)核算；現(xiàn)狀；改善措施
引言
住房公積金是我國企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等職工每月定期繳納的，在今后可以用于購買住房的一種資金。我國關(guān)于住房公積金的相關(guān)規(guī)定中明確表示：這筆存款如果并未被使用，那么職工在退休后、離休后就可以像所在單位提出申請返還住房公e金。自我國住房公積金制度從其構(gòu)建到逐步完善，對房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展起到了及大地推動作用，也為我國存在住房困難的公民個人提供了一種非常有效的解決住房困難的問題。目前，我國住房公積金管理中心是住房公積金的主要管理部門，作為住房公積金財(cái)務(wù)核算的主體部門，其財(cái)務(wù)核算必須嚴(yán)格遵照相關(guān)的事業(yè)單位的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)核算。不同于企業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算，住房公積金的財(cái)務(wù)核算不涉及任何經(jīng)濟(jì)行為，也不會追求任何的經(jīng)濟(jì)收益。可見，我國目前的住房公積金財(cái)務(wù)核算中更應(yīng)該適用事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度。另外，在住房公積金的財(cái)物核算過程中，必須注意會計(jì)業(yè)務(wù)的正規(guī)化、標(biāo)準(zhǔn)化，如：在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)必須根據(jù)國家的相關(guān)條例的規(guī)定進(jìn)行編號和要求。
一、住房公積金財(cái)務(wù)核算的現(xiàn)狀分析
1.會計(jì)科目的設(shè)置缺乏合理性
目前在我國住房公積金管理中心，對住房公積金的財(cái)務(wù)核算中的會計(jì)科目設(shè)置非常不合理，這一不合理設(shè)置嚴(yán)重影響了住房公積金財(cái)務(wù)核算工作的順利開展。住房公積金會計(jì)科目的設(shè)置中有幾個主要的會計(jì)科目，即：住房公積金存款、增值收益。但是，很多住房公積金管理中心在會計(jì)科目的設(shè)置中緩存在一定的重復(fù)性。這就在無形中大大增加了資金安全風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并造成了資金的浪費(fèi)。可見，為了更好地對住房公積金進(jìn)行管理，如果不能實(shí)現(xiàn)科目的合理設(shè)置，必將影響財(cái)務(wù)核算工作的順利開展。
2.應(yīng)收與應(yīng)付利息的核算缺乏必要的統(tǒng)一性
住房公積金財(cái)務(wù)核算的相關(guān)政策和制度中并未對應(yīng)收定期存款的利息、應(yīng)付的職工住房公積金利息的核算基礎(chǔ)作出統(tǒng)一的規(guī)定和要求。這就導(dǎo)致有的住房公積金管理中心采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制、有的住房公積金管理中心采取的使收付實(shí)現(xiàn)制。正是由于不同的記錄方法，最終導(dǎo)致住房公積金管理中心在與其分支機(jī)構(gòu)之間在賬務(wù)處理上不容易實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一性。另外，再加之內(nèi)部審計(jì)方面的不健全、監(jiān)管力度不夠，使得住房公積金管理中心與其分支機(jī)構(gòu)為了減少、增加增值收益隨意提取應(yīng)付利息、應(yīng)收利息，最終導(dǎo)致住房公積金管理中心的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏可比性、真實(shí)性。
3.住房公積金財(cái)務(wù)核算目標(biāo)缺乏明確性
目前，在全國各省的住房公積金管理中心中的財(cái)務(wù)管理模式來看并不統(tǒng)一，同時(shí)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也缺乏完善性。之所以會出現(xiàn)這種狀況主要是由于全國各地的住房公積金財(cái)務(wù)主體在關(guān)注程度和方向上各不相同。另外，全國各省的住房公積金管理中心各自的績效考核制度不同、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同，最終導(dǎo)致各住房公積金管理中心的分支機(jī)構(gòu)擁有不同的資金調(diào)劑能力。還有的住房公積金管理中心缺乏統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致有的管理中心結(jié)余大量的住房公積金，大大降低了住房公積金的使用價(jià)值。
二、新形勢下改善住房公積財(cái)務(wù)核算的有效措施
1.進(jìn)一步明確住房公積金財(cái)務(wù)核算的目標(biāo)
這就要求不論是政府部門還是住房公積金管理中心，必須首先明確住房公積金財(cái)務(wù)核算與管理的目標(biāo)。如：政府部門應(yīng)制定統(tǒng)一的考評標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算與管理目標(biāo)，并在全國范圍內(nèi)逐步推開，從而進(jìn)一步明確住房公積金財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)；構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)信息管理運(yùn)營系統(tǒng)，并成立專門的財(cái)務(wù)核算中心。
2.實(shí)現(xiàn)住房公積金財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性
為了確保住房公積金財(cái)務(wù)核算工作的順暢，要求我們必須盡快出臺相關(guān)的管理方法，并進(jìn)一步完善、明確核算工作的規(guī)范性。如：在會計(jì)科目的設(shè)置方面一定要統(tǒng)一、明確；完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理程序，每年年底都必須認(rèn)真核算、記錄利息的收益、收入與支出，并定期對資金、存款等進(jìn)行有效的審核；對于住房公積金風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的提取比例作出明確規(guī)定等。
3.實(shí)現(xiàn)住房公積金財(cái)務(wù)核算工作的信息化發(fā)展
