時間：2023-09-14 17:42:17
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇國有資產企業管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
一、海外企業境外資產管理現狀
(一) 央企境外資產增長規模與管理水平不相適應
隨著央企上市和國際化步伐的加快，央企境外資產規模日益擴大，但與此相對應的企業境外資產管理制度和手段卻仍較為缺乏，境外資產管理水準和境外資產監管力度都涵待加強，有的企業在資產管理和境外投資監管等方面甚至存在很大的管理漏洞，境外國有資產流失的潛在風險依然很大。
(二) 企業境外資產情況復雜，客觀加大了管理難度
企業境外資產存續海外，受駐在國國家政策、法律法規和經營環境差異的制約，一些企業境外機構需要以私人名義在境外注冊公司、投資參股、購置資產或進行其它經營活動；還有一些境外機構在開拓市場階段，由于規模小、人員少，難以實行不相容職務相互分離的內部控制制度；一些境外機構在工程項目完工后存在大量已提足折舊的施工機械設備，這些錯綜復雜的現象給企業境外資產監管工作帶來一定難度。
(三) 企業境外資產管理缺乏明確主責部門
目前企業境外資產的實物管理主要由境外機構負責，本部財務部負責對境外資產進行價值形態的管理，包括境外固定資產會計核算和境外資產會計報表管理，而更多的資產實物管理權限和管理責任基本由境外機構自身承擔。一些企業在管理制度中對境外資產的主責管理部門未明確，或模糊定位，給境外資產監管工作的組織協調和深入開展帶來一定影響。很多企業對境內資產管理、監督做的相對較好，境內資產財務管理制度較健全完善，但在如何管理和監督境外資產上，無論是理論和實踐都尚在探索階段，也沒有可以借鑒的成功管理經驗，需要企業管理層、境外機構、項目管理人員、財務人員和企業審計監察人員在實踐中總結摸索。
(四) 境外機構權屬、地產及房屋的產權管理不明晰
境外機構的土地及房屋取得方式各異，有的因歷史原因以個人名義對外購買房產，有的房產系無償轉讓形成但沒有資產歸屬證明，還有一些境外機構以租賃方式取得，但租期各異，法律規定各異，境外機構的注冊方式也因各國法律規定不同存在很大差別。一些企業疏于對境外機構注冊文本、營業執照、地契、房產合同等重要資產文本的管理和監控，也沒有建立相應的檔案管理制度進行規范，造成境外產權檔案管理的漏洞。
(五) 境外機構產權變更登記不及時
企業境外機構負責人和管理人員均周期性輪換，人員流動性較強。根據國資委新出臺的境外資產管理辦法規定，注冊人員變更應及時在駐在國當地辦理變更登記手續，并統一由央企向國資委履行產權登記手續。但由于各種客觀因素影響，一些企業的境外機構并未及時履行境外機構產權變更登記，造成注冊人與實際法人情況不符。國有產權關系沒有及時進行變更，不僅會給企業后續經營帶來隱患，也不符合境外資產管理要求，加大了境外資產流失風險。
二、企業境外資產管理中的問題
(一) 企業境外機構法人治理結構不健全，境外機構管理機制不能適應國際市場競爭需要
目前，很多企業在境外資產管理方面已逐步探索出一些行之有效的做法，如在海外投融資和財務資金方面實行統一管理，在境外人力方面采取本部直接派駐和人才屬地化相結合的管理方式等，但受傳統管理體制和缺乏境外機構管理經驗的影響，很多境外企業的法人治理機構仍缺乏健全機制，機構設置極不健全，企業管理極不完善，造成一些境外投資行為和國有資產管理長期游離于國資監管之外，一些企業對其境外機構只要求其完成年度財務預算指標與年度經營任務即可，忽視對境外機構經營狀況、資產管理、內控體系、風險管理的關注和控制。
很多企業的境外機構大多實行承包經營式的管理模式，在產權關系仍不明晰的情況下，這種管理模式很難保障國有企業出資人權益，容易使境外機構過度關注自身經濟利益最大化，忽視對境外資產的環節管理和控制，造成境外國有資產流失。
(二) 企業境外國有資產管理制度、監管機制和風險防范、內控體系缺失
境外國有資產管理屬于國有資產管理的重要組成部分，但其境外存續的特殊性和風險的不確定性又需要企業單獨制定針對境外資產的管理制度，包括日常管理、內部控制、風險防范和過程監督。但目前很多企業的境外管理制度要么過于簡單化形式化，沒有風險防控點，要么執行措施乏力，沒有形成管理、監督、防控的境外資產管理體系。一些企業甚至在境外資產制度建設上仍是盲區，制度和機制的空白不僅給境外資產管理和監督帶來難度，也極容易造成境外國有資產失控甚至流失。
(三) 企業境外機構財務基礎工作和財務管理仍不夠規范
，目前，海外企業的境外機構大都建立內賬、外賬兩套賬務體系，外賬應對當地法律、財務和稅務的相關規定，內賬則反應企業真實財務、資產狀況，并保證與境內母公司財務核算體系口徑一致。兩套賬目體系一定程度上給境外資產管理帶來風險，加大了資產流失甚至出現違法現象的發生。一些企業境外機構利用兩套賬目違規設立“小金庫”化公為私，或者以投資實體為名通過兩套賬非法、隱匿性轉移境外資產；一些企業的境外機構甚至未設立專職財務人員，財務工作和報表匯總均定期由總部財務人員代為完成，總部僅以所屬境外企業的財務報告和報表上的數字來了解其資產狀況，造成境外機構的日常資產管理疏于管理和監督，企業總部亦無法有針對性對境外機構實施資產效益的考核和評價。
(四) 審計監察環節薄弱
受海外機構設置及人員的局限，大多數中國企業均未在境外機構設立專門審計監察部門，因此對海外機構及所屬海外項目的審計監察均由總部審計部門行使，很多企業的審計任務繁重，真正對境外資產效益實施專門的審計較少；另外，由于企業管理鏈條長，實施企業境外資產監察的組織協調也較為復雜，造成企業財務審計和監察力度乏力，直至境外機構資產出現流失和海外經營出現重大漏洞或失誤后，總部才開始介入現場審計監察及賬務清理。因審計監察環節的薄弱給企業造成損失的事例已經在很多企業中出現。
三、加強境外資產管理的措施
(一) 全面梳理企業境外資產真實情況，為后續管理和監督打下堅實基礎
境外資產主要涉及產權歸屬、境外投資和固定資產，情況復雜，需要企業對境外資產進行一次徹底全面的海外清產核資，摸清企業境外資產的實物存
量和管理現狀的真實狀況，對做法不規范和制度建設缺失的情況及時進行糾正。
(二) 建立和完善企業境外國有資產管理制度和海外投資制度建設，構建企業“促進企業提高執行力、強化內部管控、防范國有資產流失”的制度體系和操作規程
2011年6月，國資委公布了針對央企境外資產監管的兩份重要文件，對央企境外國有資產監管制度作出了較為完整的規定，表明維護境外國有資產的安全、完整已納入政府出資人的監管視角。央企可以根據國家相關政策并結合企業實際，在全面梳理境外資產的基礎上，重點加強境外機構管理制度建設和內控風險管理體系建設。在總部層面深化企業改革，加快轉變發展模式，加大科技創新力度，梳理健全境外資產管理制度、境外資產責任追究制度、境外資產內部控制制度、境外資產文件歸檔制度等相關管理辦法，辦法應涉及產權、財務、風險、內控、投資等方面，從制度上規范和加強境外資產管理，在企業建立起完善的既符合固定資產管理一般要求又符合境外資產管理特殊要求的管理體系；在境外機構層面，應建立現代企業治理機構，加強內部制衡，保證境外投資決策程序的科學，從源頭上加大風險防范力度，強化企業管理和風險管控。
(三) 建立起實物管理、價值管理和使用管理3個管理體系，切實履行和發揮對企業境外資產的管理職能
包括保障企業境外資產所有權，強化產權約束，控制產權變動，對企業的經營管理實施監督等。企業境外資產管理部門應嚴格清晰部門管理權限，明確境外資產的主責部門，實物管理、價值管理和使用管理部門之間應建立日常聯動、協商的工作機制，通過部門之間的協調、合作和彼此控制，達到境外資產“統一領導，歸口管理，分級負責，嚴格審批，責任到人，物盡其用，效益優先”的最終管理要求。
(四) 建立境外資產監管長效機制
央企在境外資產的監管方面一般采取兩種方式，一種是通過董事會進行監管，另一種就是內部監管。企業應加強兩方面的監管力度，建立起境外資產監管的長效機制和內部控制體系及責任追究辦法，并與懲防體系建設有效對接，重在預防，監督靠前，重點監督境外機構執行國有資產管理規定情況，及時排查境外資產管理中的潛在風險及管理漏洞，及時糾正管理中的違規問題并制定整改措施。通過監管機制和管理體系的健全完善努力使企業在實現企業價值最大化的管理目標同時，履行企業境外國有資產保值增值的社會職責。
(五) 加大企業境外資產專項效能監察和專項審計力度
效能監察和專項審計是公司內部監督部門融入企業發展中心，全方位履行對企業的監管職能，因此企業應充分發揮效能監察和內部專項審計對境外資產的監督作用，把境外資產效能監察工作提到日程上來，對境外固定資產采購、使用、審批、境外機構權屬進行專項效能監察和內部審計，同時我們建議在對企業境外資產實施效能監察和內部審計時，應配備熟悉海外業務、熟悉財務、工程業務的高素質的專業人員，確保工作圓滿完成。
(六) 國有出資人和政府管理部門層面加深監管觸角
主任、副主任、各位委員：
我受區人民政府委托，現將我區國有資產監管運營情況匯報如下，請予審議。
一、我區國資運營的基本情況
區的國資工作在區委的正確領導下、在區人大的監督指導下，全面貫徹落實科學發展觀，切實做好全區國有資產監督管理，確保了國有資產的保值增值，有力地支持了全區的經濟建設。
（一）摸清家底，理順關系，構建監管體系
1.從組建各類園區公司開始，我區各國有公司克服各類困難，從加大基礎設施投資入手，積極開展經營活動，截至11月，全區各國有公司資產總計77.58億元；賬面負債總計54.57億元，賬面資產負債率70.34%。
從公司的資產負債率來看，銀行融資27.37億元（含國開行）、大額應付款2.1億元、公司內部及公司與財政和管委會往來15億元，再剔除內部往來等，公司的實際負債39.57億元，實際資產負債率為51%。
從債務期限結構來看，目前銀行融資除國開行貸款屬于中長期外，其余為短期貸款，資金周轉壓力較大，現正在努力調整債務的結構。今年9月份，國司5億元三年期信托貸款到位后，興科公司對于近期到期的銀行貸款2.07億元，進行了置換，在一定程度上緩解了還貸壓力。下一步如信托貸款能實行滾動發行，國司企業債順利發行，以及正在談的國開銀項目，將進一步有效地優化區國有公司債務結構，中長期的資金將占絕大部分。同時為進一步優化國有公司資本結構，下一步擬進行重組借殼上市，打造資本市場直接融資平臺。
從負債的償還能力來看，應該說隨著各個園區公司開發建設的不斷推進和周圍環境的不斷改善，作為償債主要來源的園區土地，價值已經得到了大幅度提升，并隨著明年高鐵的通車地價還有一定的升值空間，同時通過園區開發和招商也為我區近年來稅收收入的大幅度增長奠定了扎實的基礎。
2.根據國有資產改革的要求，結合我區實際，對原有區國資委——區國資辦——區國有公司的組織體制框架進行調整，確立了區國資委——區國資辦——國投總公司——區國有公司的組織體制框架，理順了管理體制。區國有資產監督管理委員會下設區國有資產監督管理辦公室（以下簡稱國資辦），為區國資委的辦事機構，設在區財政局內，承擔區國資委的日常工作。區國司設在區國資辦，代表區政府行使國有資產出資人職責。
（二）建章立制，夯實基礎，確保規范監管
1.制定了《秀城區國有資產監督管理的實施意見》，作為區國資監管的綱領性文件，《實施意見》明確了我區國有資產監管的指導思想，原則和發展方向，部署了區國有資產監管的主要任務。
2.出臺了《秀城區國有企業重大事項報告制度》、《秀城區國有企業管理人員任用、選派、管理辦法》、《秀城區國有企業財務監督管理辦法》、《秀城區國資委工作制度》、《秀城區國資辦工作制度》、《加強區屬國有公司管理的補充辦法》、《關于加強國有產權交易監管的通知》、《區區級國有公司機構設置和定崗定員管理辦法（試行）》、《區區級國有公司公開招聘員工實施辦法（試行）》、《關于進一步加強和完善區國有公司人員工資資金管理的意見》，按照制度化、規范化的要求，對區屬國有公司在人、財、事的管理作了明確的規定。
（三）突出重點，規范手段，做好監管工作
1.嚴格按照制度要求，規范國有資產監管。凡區屬國有獨資、控股、參股公司涉及公司股權變更，重大項目投資，重大項目的發包，對外融資，資金拆借、擔保、銀行貸款等企業經營中遇到的重大事項，嚴格要求向區國資委作出報告。重大事項按照報告事項的具體情況分為報備和核準兩類，核準分國資辦核準、區國資委專題會議核準、區國資委全體會議核準。
2.認真做好國文秘站:有公司經營預算的編制和經營業績考核工作。根據區委的要求，逐步建立和完善我區國有公司年度經營預算制度。按照“工資福利按標準，商品服務按定額”“項目支出按財力可能”的原則，由各公司按照規定編制年度正常經費及項目支出預算，提出切實可行的財務收支計劃。在此基礎上，制定了《區國有公司負責人經營業績考核辦法》（試行），從資產安全性指標、效益性指標、計劃性指標、綜合性指標等四個方面加強對區屬國有公司負責人經營業績的考核。
3.對國有公司債務實行動態監管，切實防范債務風險。加強對區屬國有公司債務動態監管，要求區各國有公司按月上 報債務來源、債務到期日等債務詳細情況，及時落實到期債務的償債資金來源,做好對區屬國有公司債務平衡機制的測算，確保債務規模不突破償債來源的可能。
.建立國有公司外部監督的長效機制。區國資辦委托中介機構對國有公司實行年度審計及專項審計，加強對國有公司年度經營預算完成情況的監督檢查，特別是加強對公司負責人職務消費的管理和監督。
（四）積極探索，整合資源，拓展融資手段
1.調整整合現有國有資產營運公司，組建區國有資產投資公司。通過調整出資主體，將各國有公司出資主體由區國資委調整為區國有資產投資有限公司出資，通過優化重組、使公司的資產規模迅速擴大，真正做強、做大、做精國有資產投資公司，增強綜合實力，為國有公司融資融券搭建新的平臺，進一步理順我區國有資產管理體制，提高國有資產運行質量。
2.積極開展信托融資工作。為進一步拓寬融資來源，區國資辦積極與市國資委、信托公司、銀行進行溝通、協調，落實信托機構、擔保單位、協作銀行，做好信托融資的材料整理、項目包裝等工作。由市交通投資集團有限責任公司下屬市高等級公路投資有限公司擔保，上海國際信托有限公司向區國有資產投資有限公司發放信托貸款人民幣5億元，期限3年，用于區基礎設施建設。每年的資金使用成本為6.65%（包括各種中介費用）。
3.積極籌備企業債券發行工作。我區以國司為主體與嘉發公司聯合發行企業債券，發行規模為6-8億元，債券期限8-，募集資金主要用于區基礎設施建設開發。目前發債主體的籌建、發債審計所需財務資料的收集整理及發債項目的包裝工作已初步完成。市區國有資產投資有限公司下屬十家國有公司三年會計報表的審計工作已基本完成。通過招標，已確定西南證券為主承銷商，有關發債項目與承銷商多次溝通后，確定以余新鎮兩分兩換項目作為發債項目，相應的材料已收集完畢。
二、目前我區國資運營中存在的困難和問題
自按實運作以來，我區國資工作緊緊圍繞區委的中心工作，構建了國資監管體制，制訂了較為完善的制度，完善了日常監管工作，積極開展國資運營工作，有力地支持了全區的經濟建設，但目前我區國資工作仍然存在一些問題。
1.國資監管體系尚不完善。從管理體制上看，區級國有公司的監管體系較為完善，但鄉鎮、街道的國有公司尚未納入區直借監管。區國資委對鄉鎮、街道的國資運作尚未進行有效的監管、指導，尚未形成全區國資運營一盤棋的格局。從鄉鎮（街道）國有公司目前的情況看，存在公司數量不少，但規模普遍偏小，資產質量較差的現象，沒有實現規模化運營，后續發展動力不足。
2.國有資產管理分散、效益不高。各鄉鎮、街道、區級部門單位的許多國有資產及儲備土地尚未改變“各級政府分級監管，單位分散占有和使用”的傳統模式，國有資產的使用價值沒有充分發揮，使用效益不高，未能實現“資產轉化為資本，資本轉化為資金，存量轉化為增量”的轉變。
3.融資手段單一，創新能力不足。我區國有公司普遍存在融資方式手段單一，創新能力不足，資金來源渠道單一，財務成本較高，目前我區國有公司資金來源主要依賴于銀行貸款，均占資金來源總額的90%，且主要為中短借款，債務來源、期限及結構不合理，財務風險偏高。
4.國資監管力量薄弱。區國資監管的體系雖已初步建立，但區、鎮（街道）國資監管力量嚴重缺乏，尤其是高素質的專業人才更為稀少，在一定程度上制約了我區國有經濟的進一步發展和壯大。
三、今后我區國資的工作方向和思路
（一）按照優化資源配置和理順管理體制的要求，進一步做大做強區、鎮（街道）二大國資平臺。
要樹立“吃飯靠財政、建設靠國資”的理念，平臺有多大，今后發展的空間就有多大，要把整合資產組建公司作為今后的建設和發展的一項基礎性工作來抓。參照區國司組建模式，對鄉鎮（街道）現有的國有公司進行整合，組建鄉鎮（街道）國有資產投資公司，將分散在各鄉鎮、街道、部門單位的各類存量資產在保持使用權、收益權、管理權不變的基礎上，將所有權上收重新評估后注入公司，通過做大做強鄉鎮（街道）國資平臺，積極提升各鄉鎮（街道）的融資能力和造血功能。
（二）要解放思想、理念創新、大膽實踐，進一步探索融資的新途徑。
通過創新融資方式、擴大融資渠道，進一步加大資本運作力度，在繼續做好企業債券、信托憑證等融資工作的基礎上，積極探索股權融資（上市或借殼上市、私募）方式，改善資本機構，分散償債風險。繼續做好與金融部門的溝通聯系，利用項目優勢爭取更多的支持。通過股權融資，爭取長期信貸資金，努力實現提高凈資產，降低負債水平的目標。逐步改善我區區級國資公司的資本結構和債務結構，不斷增強區級國資公司的可持續發展能力。
（三）要研究和探索進一步發揮國有資產作用的新途徑
要充分利用現有的國資平臺加大資本運作，做好土地這篇文章，探索發揮國有資產的調控、橋梁和引領作用。通過組建和引進一批創司、風司、擔保公司等中介機構，充分發揮國有資產四兩撥千斤和社會穩定器的作用。按照市場化運作模式進行投融資，吸引社會資本投資，通過國有資產投入使企業形成骨干、產業形成規模，并根據“有進有退”的原則，擇時出售或轉讓所投資的股權，讓利于社會、讓利于投資者。
（四）要牢記使命，履行好職責，努力做好國資監管的這篇文章。
1.繼續嚴格執行國資監管有關制度。要加強對國有公司及下屬公司的對外投資、對外擔保、資產轉讓處置的審批和管理工作，加強對國有公司員工招聘、員工工資、公司財務情況的監管。在加強監管的基礎上，認真做好融資服務等工作，做到服務與監管并重，確保國有資產的安全營運，有效規避經營風險。
【關鍵詞】外資并購；規制；完善
中圖分類號：D92
文獻標識碼：A
文章編號：1006-0278（2015）06-066-01
一、外資在華并購的現狀分析
白20世紀90年代中期以后，外資對我國的跨國并購呈上升趨勢，并購己成為國際投資者（主要是跨國公司）進入中國市場的主要形式。經典的并購案例如：比利時英博啤酒集團、法國SEB集團、花旗銀行等。結合以往發生在我國的外資并購案例可以看出，外資并購的選擇都有其明顯的特點：1外資在華并購的行業主要分布在能源、基礎原材料工業、消費品生產、新技術、服務行業等領域，多傾向于選擇市場前景廣闊或壟斷性強的行業；2從外資在華并購的方式看，外資對我國企業的并購主要是通過購買合資企業的注冊資本、購買國內企業或股份有限公司的股份、購買境外上市公司的股份及兼并的方式進行的；3.從外資在華并購的對象看，外資對我國企業并購主要集中在國內的領先企業、優質企業，以占領和控制市場作為目標。
二、我國對在華外資并購準入的規制
我國外資并購的發展時間較短，但為了能夠更好的適應市場的需求，出臺了很多規范該行為的法律文件。
1.外資產業政策相關的法律文件。而該產業政策文件又分為兩個類別，一是一般的產業政策文件，二是某些特殊的地區或者行業的產業文件。例如《中西部地區外商投資優勢產業目錄》《外商投資廣告企業管理規定》《外商投資商業領域管理辦法》等。
2外資并購國有企業的法律文件，為了能約束外資企業對國有資產的并購的各環節，防止國有資產的流失，國家先后出臺了多部法律文件，如《企業國有資產監督管理暫行條例》《國有資產評估管理辦法》以及《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》等。
3.外資并購介入上市公司的法律文件。2003年商務部出臺了相關的通知對外資受讓上市公司非流通股份的進行了規定，2005年又出臺了《外國投資者對上市公司戰略投資管理辦法》。
4.外資并購的綜合性法律文件，《反壟斷法》對于遏制跨國公司在中國的壟斷違法行為，保護民族產業和國家經濟安全，促進中國市場經濟體制的建立和市場結構的完善，有著十分重要的意義。
5.外資并購的專門立法。2003年《外國投資者并購境內企業暫行規定》具有里程碑意義，該規定首次在立法上將外資并購分為“股權并購”和“資產并購”，并對其進行了界定。同時，對外資的市場準入、并購的審批、交易價格的確定和付款方式、外商投資比例及計算、并購協議的法律適用、登記和審批期限、以及壟斷的認定等方而都作了較詳細的規范，進一步完善了外資并購的法律環境。
三、我國外資并購制度存在的主要問題
（一）我國外資并購立法散亂，尚沒有一部完整的《外資企業并購法》
現有外資并購立法大都散布在對外商或外商投資企業的其他行為進行規范的文件中。比如，我國對外資的審查和批準規定于《中外合資經營企業法》和《中外合資經營企業法實施條例》中；我國準許外商投資的范圍規定于《指導外商投資方向暫行規定》和《外商投資產業指導目錄》中。這種過于分散的法律設置，加重了外資進入我國市場的負擔，使步驟過于繁瑣，不利于我國利用外資發展經濟。
（二）我國眾多的外資立法中，對外資準入方面的內容規定過于模糊，界定不清楚
比如，《關于外國投資者并購境內企業的規定》對外資并購的范圍規定不清，這導致外資順利進入我國禁止外資進入的產業；我國《中外合資經營企業法》中只規定了外資在華一般領域的投資比例，但也只規定了下限，欠缺對外資并購股權比例的專門具體規定。
（三）我國沒有一套系統的外資并購監管制度，使行為人無所適從，不利于并購活動的有序進行
當前，我國已有一些機構在分別處理并購監管方而的事務。例如，涉及國有資產轉讓的，由國有資產管理局負責審批；涉及外商投資股權轉讓的，由各級政府的外經委或外資辦審批等，不同的機構出于對法規政策的不同理解，無法作出一致的決定。
四、我國外資并購法律制度的完善
（一）制定統一規范的企業并購法
我國目前還沒有一部真正意義上的外資并購法律，現行的外資并購方而立法散亂，缺乏體系，并且效力層次低下、可操作性不強，與我國早己制訂的《中外合資經營企業法》《中外合作經營企業法》以及《外資企業法》二大外資法形成鮮明對比，統一制定企業并購立法是必然趨勢。其中應明確外資并購的含義和類型，并購所應遵循的基本原則、審批程序及法律責任，明確并購審批的主管部門，并購雙方的權利義務等。
（二）進一步完善現行的各項外資立法。
通過相關的專門立法對行業限制、股權比例、投資期限、審批程序、運作過程等問題加以補充，一方而彌補我國在外資立法中的漏洞和缺陷，另一方而使外資立法中的各項內容細化，從而保障外資進入我國的合法程序。
同時也應該對現有的關于外資并購的法律文件進行整合，針對外資并購所涉及的從外資進入的程序到最后爭議的解決各項內容的一系列法律、法規進行及時調整，建立起一套完備的外資并購配套制度與措施。
關鍵詞：國有企業 財務風險 財務管理 監督
國有企業在我國市場經濟中的重要身份是舉足輕重的，它們支撐著我國的支柱產業，是國民經濟發展的中堅力量。國有企業在尋求戰略發展的同時，也肩負著調節國民經濟總目標的重擔，要時刻以追求國有資產的保值、增值為己任。
近些年，不少國有企業財務管理工作出現或多或少的問題，有的甚至嚴重威脅國有資產安全，影響頗壞。從近幾年大型國有企業的高管地震來看，財經紀律問題成為國企腐敗的高發地帶。縱觀問題根源，財務監督管理工作缺失是造成企業財務風險的重要因素，因此探究行之有效的財務監督管理辦法是治理國企財務的突破口。
一、國有企業財務管理工作存在的問題和風險
（一）財務基礎工作不嚴謹
近些年的審計結果顯示，國有企業財務基礎工作質量低下，賬目混亂、會計信息失真、票據管理不規范等問題突出。財務人員素質有待提高，企業忽視對在崗人員培訓，致使財務工作缺乏責任心支撐。財務基礎工作本應是企業一切經濟活動的可靠反映，然而基礎工作漏洞百出無疑成為區域性、系統性的財經紀律問題高發的重要因素。
（二）預算管理流于形式
雖然目前國有企業大都實行預算管理制度，但是預算管理的事前控制優勢并未完全發掘。預算編制不完善，預算管理不健全，經費使用缺乏計劃性、部門預算編制粗放，預算管理模式停留在生搬硬套的階段。預算編制缺乏科學性，不能綜合考慮各項因素合理安排預算，影響資金使用效益，也為一部分企業留下了資金挪用和鋪張浪費的隱患。
（三）國有資產管理松軟
國有資產管理是國有企業財務管理的重頭戲，然而現如今我國大多數國有企業都存在資產管理混亂不清、監督機制不健全的問題。資產配置不合理、缺乏與需求部門的充分溝通，資產采購工作不規范等問題，造成了國有資產的盈余、閑置。固定資產處置、出租、出借管理不到位造成國有資產嚴重流失。
（四）內部控制監督機制不健全，缺少必要的制約和監督
內控機制缺乏一直是我國國有企業的短板，人浮于事、分工不清，不相容崗位沒有適當的分離、權責模糊不清，人人抱有事不關己、懼不擔責的心態去工作，造成財務管理松散無力。更為嚴重的是有些國有企業財務管理不能獨立依法依規運行，受控于企業管理層，為國有資產安全帶來巨大風險。總之，內控措施不力，為等各種違法亂紀行為打開了缺口。
二、當前形勢下應對國有企業財務風險的對策
（一）嚴抓基礎工作管理，強化頂層設計
國有企業應定期進行財經紀律培訓，通過實際案例開展警示教育，增強法律意識。完善各項財務制度，設立崗位責任制，強化責任意識，保障財務基礎工作有條不紊。要嚴抓財務基礎工作管理，為企業財務工作的規范運轉墊好基、鋪好路。
（二）構建完善的預算管理體系，強化監督和控制功能
科學合理的預算管理模式能優化資金鏈條、提升國有資本運作效率、提高財務管理水平。首先，預算編制是預算管理的基礎性工作，科學地編制部門預算，能有效提高資金的使用效益。要統籌兼顧，結合企業自身情況設置科學的績效目標，并根據設定的績效目標安排預算。再者，預算執行過程是各種財務風險的高發階段，預算執行的每個環節都要通過建章立制形成剛性約束，用制度保障資金規范運作，保證依法合規執行預算。最后，不斷創新預算績效管理模式、嚴格績效評價監督是強化國有企業資金安全的重要屏障。將績效管理融入預算管理，建立績效報告機制和反饋整改機制，才能建立行之有效的預算管理體系，做好新時期的預算管理工作。
（三）規范國有資產管理，防范國有資產流失
企業購置資產，應嚴格按照有關法律法規實施采購，完善采購各環節的監督，注重推進國有資產管理與預算管理的有機結合，提高資金效益。
強化國有資產使用管理，規范資產的日常維護和保養，定期對自用、投資及出租出借資產進行賬實核查，從源頭上杜絕國有資產的浪費和損失。
規范國有資產的處置流程，對于閑置、報廢資產必須經過合理評估以及嚴格的審批，才能進入處置手續。在資產的處置這一步把好最后一道關，也能有效倒逼國有資產使用效益提升。
國有資產管理是財務管理的重要內容，應嚴格按照國家有關法律法規，履行資產配置、使用、處置的審批程序，建立清晰的資產管理賬目，保障國有資產的安全完整。
（四）加強財務風險管理，完善內控制度建設
內控制度建設是財務工作依法合規運行的“銅墻鐵壁”，應該著力推進內部控制建設，結合財務工作實踐中存在的問題，按照權責一致、有效制衡的原則制定和完善內部控制基本制度，做到分事分權、分崗設權、分級授權。
建立科學的內部牽制制度，不相容職責要互相分離，明確具體崗位職責，通過合理的內部牽制制度，保證企業會計信息的真實性、完整性及合法性。
建立完善的內部稽核制度，權責清晰的內部稽核制度才能保證國有企業的各項收入和支出合規合理、國有資產保值增值。
（五）推進巡視審計成為常態，用好內部監督利刃
將巡視審計常態化無疑是給財務工作上了一個“緊箍咒”，成立審計工作小組不定期對國有企業財務工作進行監督審查，針對重點事項如獎金發放、票據管理、資金運作、國有資產管理等方面進行專項檢查，用好審計這把利刃，將一切滋生違法違規的溫床摧毀。
三、結束語
國有企業財務管理面臨的風險是不容忽視的，它甚至牽動著我國政府機關的黨政廉潔。因此，填補財務管理漏洞，完善國有企業財務治理結構，提升國有資本運行效率，給國有企業開辟一個規范高效的生存和發展環境是當前形勢下迫在眉睫的重任。
參考文獻：
關鍵詞：國資委 ；國家審計；走出去
一、國家審計“走出去”戰略背景
（一）受限于審計資源，部分央企境外資產處于監管“真空”。因國家審計資源有限，全面審計的成本過高，所以往往不能兼顧所有央企。對于央企的境內資產，國家審計署也只是有限度的進行抽查審計，而其他央企則是由國資委或相關部門委托會計師事務所進行審計，對于央企的境外資產和投資，國家審計往往難以顧及。十以來，隨著國家整體經濟下行新常態的出現，國內市場逐漸趨于飽和，不論是國企還是非國企，都必將著力于開拓國際市場，因而企業的境外資產也必然呈不斷上升趨勢，隨之而來的監管壓力也必然越來越大。據相關報道，截至2013年底，我國110多家央企資產總額已突破35萬億元，其中境外資產總額超過4.3萬億元。由此可知，對國企海外資產監管漏洞的控制和管理已經到了箭在弦上，不得不發的地步了。
（二）國家審計“走出去”戰略是國家審計“全覆蓋”制度的重要組成部分。2014年10月09日，國務院以國發〔2014〕48號印發的部署審計工作全覆蓋的文件――《關于加強審計工作的意見》，《意見》規定其目的在于加強審計工作，推動國家重大決策部署和有關政策措施的貫徹落實。通過對公共資金、國有資產、國有資源、領導干部經濟責任履行情況進行審計，實現審計監督全覆蓋。《意見》首次全面闡述了“全覆蓋”范圍和實現方式，將包括經濟，政治，社會，環保，資源，領導責任，創新審計方式，促進審計資源整合，加強審計合作，提高審計效率等多方面的內容全面系統，完整的結合在一起。其中，國企境外資產是國有資產的組成部分，國有資產審計是審計“全覆蓋”的重要組成部分。因此，對境外國有資產的審計也就成為了國家審計不可或缺的一部分。
二、國家審計“走出去”目的
查錯防弊，完善我國的審計體系，確保海外資產的安全性，增加海外資產的透明度，增強投資人投資海外企業的信心。督促國企涉外企業完善內部控制制度，落實企業管理責任，維護國有資產的權益。同時，為我國國有企業和國家政府可以樹立良好的國際形象，增加國企國際競爭力和國家政府的公信力。國家審計“走出去”是適應國企“走出去”的戰略舉措，為國企“走出去”提供外部監管，可有效地防范國企“出海”因控制監管松懈所出現的各種危機和風險。
三、國家審計“走出去”的方式
（一）完善相關立法，為審計出海提供制度保障。加快相關法律制度的創建，構建境外審計的法律法規體系。研制國企和國有資產境外的監管辦法，加強對國企境外子公司，分公司和關聯方的監督管理辦法，將各有關方納入到一個程序管理，完善國企對外投資記錄，對國企境外資產實行定期和不定期的摸底與審計檢查。同時，在國企和國有資產“出海”的趨勢不斷加大的情況下，堅持實質重于形式的原則，必要的簡化程序，簡化審批，注重國企的經營內容和經營成果，進一步完善對外經濟合作業務管理體制。
其實，相關法律法規的制定一直在持續進行中。 2009年國資委了《關于加強中央企業對外捐贈管理有關事項的通知》，2011年出臺了《中央企業境外國有資產監督管理暫行辦法》和《中央企業境外國有產權管理暫行辦法》，2012年還出臺了《中央企業境外投資管理暫行辦法》，這一系列文件的，逐步形成了形成一套針對我國境外國有資產捐贈，投資、產權、監管的完整的，系統的，不斷完善的境外國有資產監督管理體系。
（二）國家審計為主，民間審計和內部審計為輔。具體的審計方法而言，國家審計署肯定無力監管，審計眾多的分散于世界各地的國企境外資產，創新升級方式勢在必行。根據以往國內的經驗和國際上的較為通行的做法，以國家審計為主導，加強與民間審計的合作，引導國企內部審計履行審計責任，將國家審計，民間審計和內部審計有機而結合起來，國家可重點培養一批精通外語，熟悉國際審計準則和我國審計準則與會計制度的國際化人才，在境外資產的審計中充分發揮其作用。國資委等國家相關部門也可采用在非起決定性作用的境外資產審計項目中采用外包審計給第三方的做法以減小國家審計的壓力。這一方面，國家已有過實踐，據了解，國資委委托第三方機構摸底審計境外國有資產狀況并非首次，2013年開始每年都會進行過一兩次，基本已屬于經常性工作。這一次國資委委托立信和普華永道中天等7家大型會計師事務所對國家海外資產進行審計之所以如此引人關注，一方面是由于2014年《關于加強審計工作的意見》的出臺使得人們對審計的關注空前的提高，另一方面則是因為相關人士對央企巨大的境外資產數額以及審計“空白“的首次披露引發了公眾的普遍擔憂。除此之外，國家審計可以引導內部審計嚴格遵守審計制度和規范，減少國企海外資產流失和財務舞弊現象。
（三）加強與國外政府審計機構或國際審計組織合作，減少境外審計非程序性阻礙。國家審計進行國企境外資產監管和審計時，可以加強與國外政府審計機構和國際審計組織合作，了解該國相關的會計和審計制度，可以就聯合監管國企在該國的資產與相關經營管理活動達成協議，也可以就相關領域投資風險防范等進行聯合研究與討論，同時還可以就我國國企的境外資產開展聯合審計。加強與國外政府審計機構或國際審計機構的跨境合作，是我國審計發展，走向國際化的必然舉措。
四、國家審計“走出去”需要注意的問題
（一）應當明確國家審計“走出去”監管國企的海外資產并非目的而是手段，“走出去”的目的是為了填補我國審計體系中的“漏洞”，是為了實現我國國家審計全覆蓋的戰略構想，是為了加強對國有資產的監管，為了維護千千萬萬的國民的利益，歸根結底來說，人民才是國有資產的最終所有者。
（二）在這個過程中，同時也要注意到，要防范對國企監管的過嚴過死，導致國企在海外投資時束縛和顧慮過多，從而喪失最佳的投資時機。保持合理程度的監管，給予國企適當的投資自由，營造良性的監管關系。（作者單位：西南科技大學）
參考文獻：
[1] 《 中央企業境外投資監督管理暫行辦法 》 規劃發展局，2012-04-11，國務院國有資產監督管理委員會令，第28號
[2] 《中央企業境外國有產權管理暫行辦法 》 政策法規局，2011-06-27 國務院國有資產監督管理委員會令 第27號
關鍵詞：低效不動產 處置實踐 探索 問題
一、低效不動產的定義界定
所謂低效不動產是指長期處于閑置狀態、租金收益率低、存在安全隱患，不足以彌補企業折舊、人工、稅費、維修等各類費用支出，不能給企業帶來預期收益的一類不動產。國有低效不動產處置是指運用公開交易平臺轉移低效不動產所有權或使用權的行為。筆者通過閱讀大量文獻，認為資產占用——利潤比重分析法 能夠更加形象的來界定企業的低效不動產資產。資產占用—利潤比重分析法是通過對資產占用—利潤結構表的分析來實現的，這種分析方法的主要特點有：將企業內部資產分為高效資產、低效資產和無效資產，通過個資產在總資產中所占的比重與其對應創造的利潤比重的比較來判斷其資產類型，一般分析周期為五年左右。通過這個分析方法，若在整個考察周期內或大部分時間，企業內部某項資產的資產占有比小于利潤占比，但同時也創造企業利潤的情況下，該項資產就可以界定為低效不動產資產。
二、低效不動產處置的實踐
筆者所在公司低效不動產主要來源于企業自行開發建造或福利分房政策取消后的保留房產，由于絕大多數房產房齡在20～30年且年久失修、地段偏遠分散、房型結構不理想，管理不便且存在安全隱患等原因，總體租金收益偏低，不足以彌補企業折舊、人工、稅費、維修等各類費用支出。根據國資委加快處理低效無效資產的要求，本著推進全面預算管理，優化資源配置，減少低效不動產運營風險，提升資產運行效率，進一步改善資產運行質量，提升有效不動產的盈利能力，自2012年起開始嘗試存量低效不動產處置工作，嚴格按照集團公司下發的《非股權性資產轉讓管理辦法》，以程序規范、效益提升、安全穩定為基本工作準則，邊實踐、邊總結、邊改進、邊提高的工作思路，努力推進低效不動產處置工作，并取得了一定的成效。截止到目前，筆者公司共處置完成存量房產計152套、商辦用房4套，地下車位8個，合計處置面積達到1.35萬平方米，資產處置收入達到2.99億元，超出評估總價1309.08萬元，最終實現處置收益合計1.96億元，并打包解決了幾十套歷史占用遺留房產問題。通過上述處置，將不利于公司管理且無法進行改善的低效不動產分離出來，為企業盤活資金，騰出來一定的成本空間，使企業的經濟效益得以充分體現。為此，筆者公司在推進低效不動產處置工作上主要做到了以下幾點：
1.組織體系保證
成立低效資產處置辦公室，并配備專人負責，按項目化管理要求，堅持PDCA+認真的工作方式，全面推進低效不動產處置工作。由于此項工作涉及招商租賃、財務、法務、客服等多個專業，在公司成立跨部門虛擬團隊，由公司分管領導負責統一協調，以保證低效不動產處置各項工作的有序開展。
2.完善處置流程
低效不動產處置采取事前、事中、事后全過程管理。事前策劃：通過不動產運營效率分析，年度處置計劃報經理書記辦公會審核與董事會審議（二次審批）；事中管控：處置經濟行為上報集團公司審批備案和處置方案上會公示、集團公司指定評估與備案；事后跟蹤：審計監察部進行階段性管理審計、公司紀檢參與全過程監督，每次處置行為，上級審計監察部、經營財務部及公司紀檢員均派員進行現場監督。具體操作流程如下：
1）公司董事會審議年度低效不動產處置計劃與方案；
2）按照處置授權權限分批上報集團公司，取得同意處置經濟行為批復；
3）按照國有資產評估程序進行指定評估，取得國有資產評估備案表；
4）具體處置方案經總部領導班子審核備案；
5） 公開市場（平臺）上市掛牌交易。
3.健全處置制度
國有低效不動產的處置過程，就是追求資產處置程序合規、效益最大化的過程。但其工作規則，必須符合國家法律法規及現行政策的規定。筆者公司在認真學習領會《企業國有資產法》、《企業國有產權轉讓管理暫行辦法》、《上海市國有資產產權交易管理暫行條列》、《上海市國有產權交易規則》及集團公司《非股權性資產轉讓管理辦法》等法律法規政策的基礎上，起草了公司《低效不動產處置管理辦法》、《低效不動產處置交易流程》等制度。目前，公司低效不動產資產處置制度體系基本確立，特別是依法依規規范了低效不動產處置評估、信息公開、定價（低價）流程、領導班子會議決策處置方案、公開掛牌進場交易等制度。
4.優化處置方式
不斷優化低效不動產處置方式，實現低效不動產處置價值最大化。根據地區差別、難易程度及相對優劣差異，將存量房產打包捆綁處置，按每包標的總價（以評估價計）不高于1500萬元或總量不超過10 套為原則進行處置。實踐證明，根據存量房產現狀和特點，采用集中交易、批量處置的方式，不僅讓有實力的集約競買人參與競價，還解決了許多歷史遺留問題，有效提高了處置效率，確保和加快了資金的回籠，減少了處置過程中不必要的人力、物力和財力的支出。
5.注重資產調查
首先，履行盡職調查：包含資產權屬（抵押、擔保、訴訟），欠費（水電煤、有線電視、物業管理、保安保潔費），戶籍等情況；
其次，資產現場勘察與調研：對處置標的物的層次、朝向、內部結構變化情況，以及對所處的區域內同質房屋進行價值比較，并形成書面材料（重點揭示瑕疵情況）；
第三，資產現狀梳理：包含租賃狀況分析、處置事項或優先購買權書面告知、租賃到期或歷史遺留問題清理、附屬設施設備清理、結構改變恢復及裝修補償等。
6.嚴控資金風險
近幾年，公司低效不動產處置涉及資金量特別巨大。為此，處置資金及時安全到賬對企業的經營發展具有十分重要的意義。根據國有資產處置相關規定，轉讓價款原則上應當在合同生效之日起5個工作日內一次付清。所以，在處置合同中我們特別約定處置資金必須在5個工作日內到帳。每次處置成交后，首要工作即為按日跟蹤資金到賬情況。特別是在今年第二批存量房處置中，出現了資金支付延遲的傾向，對方提出需要給予2個月的寬限期。為此，我們及時上報法律事務部并緊急發出催款函，按日跟蹤資金流向，確保公司利益不受損失，最終在拖延2周后全部到賬，并嚴格按照合同約定追究對方違約金1.4萬元。此事件為后續資金到賬積累了經驗，進一步采取了預警防范措施，后續處置未再發生類似事件。
7.廉潔透明處置
國有低效不動產處置工作十分敏感，涉及到方方面面不同的利益群體。公司每年初對于低效不動產處置工作主要責任人員簽訂《敏感崗位廉潔自律承諾書》，自覺做好廉潔自律的表率，處處防微杜漸；此后，公司經理書記辦公會再提出明確要求：公司領導、處置相關工作人員、職工實行回避制，不得參與低效不動產處置的拍賣、買賣等事項；每次處置行為，均在解放日報紙質媒體及網絡上公開處置信息；此外，針對個人或集團內部職工需求購買房產的行為，還專門制定了個人參與購買房產流程及風險須知制度，從源頭上為低效不動產“陽光處置”提供了堅實的制度保障。
8.妥善化解歷史遺留問題
近年處置的存量房產大多數為上世紀八十年代的老公房，涉及歷史遺留問題較多。其中清理處置諸如浦東環龍苑別墅、海事局、慶安路水泵房、區商委置換占用等各類占用房產共計幾十余套，無一發生不穩定事件；努力化解房屋因年久失修漏水、房屋結構人為改動、租賃裝修補償及租戶到期占用不退等各類疑難雜癥達五十余起。
三、低效不動產處置的探索
盤活國有低效不動產應在政府的宏觀調控下，以企業戰略規劃目標為指導，解放思想、轉變觀念，以市場為導向，以資產效益最大化為目標，進而達到盤活資產的目的。
國有低效不動產處置涉及資產權屬不清、清理難度大、情況復雜，并無先例可遵循。通過近幾年國有企業的不斷嘗試與實踐，目前對國有低效不動產處置，筆者認為基本有以下四種轉讓模式，現將四種模式實施路徑作以如下分析：
1.與個人交易（協議轉讓）
根據國家相關規定，企業國有產權轉讓應不斷提高進場交易比例，嚴格控制場外協議轉讓，經相關機構批準除外。2013年12月，國務院國有資產監督管理委員進一步下發《關于中央企業資產轉讓進場交易有關事項的通知》國資廳發產權〔2013〕78號文件規定，中央企業及其各級控股企業一定金額以上的資產對外轉讓，應當在依法設立的企業國有產權交易機構公開進行，只有涉及企業內部或特定行業的資產轉讓，確需在國有、國有控股企業之間協議轉讓的，由中央企業負責審核批準。為此，與個人交易不可避免的涉嫌將產生國有資產外流和交易結算無法按時按額繳納的情況，不利于企業的管理和資金的使用，無法可靠穩定的為企業提供有效不動產運營效率的必要資金流。
2.中介機構掛牌交易
中介機構掛牌交易的處置成本基本與拍賣成本相同，處置的方式及流程對于一般企業管理人員較為熟悉也容易操作，可以實現單項標的處置效益最大化，但較難實現批量化處置，也無法保證在短期內取得交易收入。同時，因市場對房地產價格預期的不同，也使交易很難完全按企業預期的成交價格達成交易。由于中介交易的過程中，客戶實地看房的需求，不可避免的將增加交易的隱性成本和風險，此方案無法成為國有低效不動產處置的優選。
3.整體拍賣轉讓
資產整體拍賣較多的應用于企業的閑置資產；長期經營不善，連續多年虧損或接近虧損的企業資產；以及不利于優化產業結構的企業資產。資產整體拍賣主要采用公開招標競賣的形式，在平面媒體、互聯網等渠道拍賣信息，并通過專項推薦會的方式擴大招商，最終將資產賣給出價最高的競買人。這種交易模式 能滿足國家提高企業資產轉讓公開透明度，較快的尋找到交易對象，滿足企業資金較快回籠的需求，特別是能夠解決整體資產包中存在的樓品質量、房屋占用、欠費等諸多隱性瑕疵，避免了可能產生的一些不穩定因素。盡管拍賣機構可以根據《拍賣法》和《工商監管條例》對拍賣的委托手續、拍賣公告、拍賣程序、競買合同、競買人資格進行控制管理，但目前尚不足以滿足國務院國資委的監管要求。
拍賣機構運用其豐富的社會資源，可以向委托人提供下述服務，并取得較好的實際效果。
（1）平行關聯增值服務
①在簽訂委托拍賣合同前的提前介入制；
②拍賣前的策劃方案設計；
③通過拍賣預告、項目推薦會等方式擴大受眾面、獲取市場信息，供委托人參考；
④積極配合委托人完善拍賣標的物的手續。
（2）縱向延伸服務
①以拍賣前的摸底、接觸為基礎，在拍賣后協助委托人清場；
②協助買受人辦理按揭貸款、過戶等手續；
③代委托人協調或做好物業的修復工作；
④代委托人做好欠費等調查工作；
⑤協助買受人聯系并指導訴訟工作，保證拍賣后期工作的有序開展。
4.產權交易機構掛牌交易
產權交易機構的交易成本與直接委托拍賣相近，進場交易流程與拍賣基本相似（交易方式可選用拍賣進行），基本步驟為掛牌申報、信息披露、舉牌受讓、競價和成交簽約。產權交易機構能夠提供政策、法規咨詢和業務指導，確保國有低效不動產處置符合國家法律法規及現行政策的規定，并能夠滿足政府相關部門對國有資產監管的要求。但產權交易機構對申報材料審核較嚴，一般要求梳理干凈、權利清晰的資產進場交易（在租賃期內一般要求予以清場），且信息披露時間較長（不低于10個工作日），難以滿足企業在較短時間內達成交易意愿。
產權交易機構作為一種交易平臺，目前在提供增值服務方面表現欠缺，成交后續工作一般也由轉讓方與受讓方自行辦理過戶手續，企業須投入大量的人力、物力、財力予以配合。為此，此種模式難以達到低效類資產進行快速處置的目標。
四、低效不動產處置存在的問題
1.缺乏評估價格的時效性
一般而言，評估報告的有效性通常為一年。若是年初評估年底交易，根據當前的房地產市場的波動性，資產的成交價格將與資產評估價格差異很大。評估價格對資產處置的實現起著至關重要的作用。若評估價格偏離市場價格（原則上不得低于評估價），特別是商辦房，將會嚴重影響資產的交易。為此，評估時需要全面披露資產瑕疵狀況，充分挖掘資產的內在價值，體現一房一價的評估要求，并科學合理地掌握委托評估與處置計劃相匹配的節奏，確保評估與市場價格波動相符合，提高資產價格的市場競爭性與可操作性。
2.缺乏處置稅務工作的統籌策劃
國有低效不動產處置稅務策劃，是一項系統性的工程。低效不動產與其他物權資產存在一定的差別，按照其不動產物權屬性，低效不動產交易成功后還需要進行法律層面的產權轉移登記。由此帶來的國有資產交易機構的稅務策劃與產權轉移登記的稅務申報事項是否可以競合，這還有待于今后的工作實踐；其次是低效不動產處置與房地產交易過戶之間存在一定時間周期性，可直接導致過戶申報價格與市場價格存在一定的差異性，如何對這部分差額進行稅收調節，需要進行系統性統籌策劃，合理節稅，從而減少處置成本。
3.缺乏低效不動產的安全管理
在處置實踐中，一旦該低效不動產被列入處置的范圍，往往會忽略該資產的安全性管理。為此，保持資產的安全性與完整性是處置工作的前提保證，需要進一步加強處置資產在抵押、擔保、涉訴等方面的管理；加強資產處置的風險管理，特別是在資產成交后尚未完成產權過戶前的責任落實與風險管控，需要明確管理責任，確保資產權屬轉移前的穩定性、安全性、完整性。
參考文獻：
（一）數量、規模以及分布情況等都存在著嚴重的問題
從所屬企業的資產規模上看，小型企業占據絕大多數，從企業的數量上來看，不同類型的企業加之在一起，可以達到500余家。另外，這些企業涉及到各行各業，種類繁多。因此，這些狀況都會給企業的管理帶來一定的麻煩。
（二）收入少、效益差、保值增值的能力較低
在所屬企業的生產經營中，存在著零收入的企業，形成了較為嚴重的虧損現象。另外，有300多家企業明顯沒有投資收益，而且保值增值效率較低。整體來說，所屬企業的經營狀況較差，對國民經濟的發展造成了嚴重的影響。
（三）對于所屬企業單位來說
在發展的過程中會受到多方面因素的制約，決策機制不健全，而且沒有按照相關的標準進行考核。在對這些企業進行監管的過程中，主要以股東監管或者是行政主管的形式。因此，這種情況就會形成企業管理政企不分或者是事企不分的現象。企業在發展的過程中自是至關重要的，如果進行錯誤的指導就會使得決策過長或者是無法緊跟市場的步伐。尤其在近幾年，市場競爭力不斷增強，就會給所屬企業的發展帶來嚴重的沖擊。
（四）管理方式和監管力度都存在著嚴重的問題，增強了企業的經營風險
對于事業單位來說，近幾年也逐漸采取了企業管理的模式，但是，對于投資管理水平就沒有達到相關的標準。總會出現盲目投資或者是隨意投資的現象，因此，在對外投資中造成了一定的損失或者是投資的數量無法顯示在賬面上的現象。出現這些現象的主要原因就是對企業經營的監督力度不夠，管理方式不合理或者是對經營風險沒有提高重視。
二、對所屬單位進行監管的措施和建議
（一）要打牢管理基礎
重視企業的產權問題。根據國家以及地方出臺的相關管理辦法，在對企業進行監管中需要嚴格按照相關的程序進行，其中包括對企業賬務進行清理以及進行產權登記等等。這樣才能做好企業的改革工作，有助于管理體制的建立，進而提高企業的競爭力和管理能力，提高運行效率。
（二）破解改革難點
分類穩步推進企業改革。對所屬企業的規范工作，要按照國家關于黨政機關與所辦經濟實體脫鉤的規定以及企業改制、事業單位分類改革的相關政策，通過調整優化、整頓規范、合并、撤銷等各種形式的改革，理順舉辦單位與所屬企業的產權關系，推動所屬企業進入市場。
（三）抓住改革關鍵
建立健全企業內控制度。必須建立規范的現代企業制度，使其走上法制化、制度化的軌道，使所屬企業真正成為各項事業發展的延伸和有益補充。
（四）激發改革活力
著力提升國有資產保值增值水平。所屬企業的改革、規范工作，要妥善處理好國家、部門、單位和企業之間的利益關系。
（五）創新監管機制
改進國有資產監管方式和手段。將傳統的監管手段向信息化方式轉變。強化基礎管理，加快信息化建設，通過制度化、規范化，使防范企業財務風險和監督財務體系緊密結合。改進監督方式，加強內部控制和外部監督，使內部監督和外部監督有機結合起來，形成合力。
三、結束語
《高等學校財務制度》規定：“資產是指高等學校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利”。高校流動資產的管理主要在財務處，由財務處建立、健全現金及各種存款的內部管理制度，及時清理應收款及暫付款，不得長期掛賬，對確實無法收回的應收及暫付款項，要查明原因，分清責任，按照規定程序批準后核銷。對存貨進行定期清查盤點，保證賬實相符，盤虧盤盈及時調整。由于流動資產管理單一，責任明確，在此不再贅述。本文研究的資產主要指高校的固定資產、無形資產以及投資校辦企業或后勤集團的經營性資產。
高校國有資產管理現狀
隨著教育體制改革的不斷深入，國家對教育投資力度愈來愈大，高校國有資產的來源從單一的財政撥款發展為多渠道、多元化籌劃資金，具體包括外界捐贈，科研經費購入，高校內部各部門自籌資金買入、與企業聯合辦學等，這就給高校資產的統一、協調管理增加了許多困難，容易出現管理不到位、固定資產閑置、浪費，“家底”難以摸清等現象。目前，高校國有資產的管理主要存在如下問題。
資產管理意識淡漠，管理力度不到位，固定資產賬實不符
以某高校為例，現有的固定資產管理方式是：固定資產采購、報廢，先到設備處或后勤處登記、核銷，然后到財務處入賬，以便增減固定資產賬面金額。由于管理意識不強或部門溝通不及時，財務處入賬時間，特別是報廢固定資產銷賬時間常常滯后于設備處、后勤處，而固定資產登記信息又滯后于實際情況的變化，固定資產使用人退休、離職、轉崗及學校機構變動的信息不能及時變更登記；財務處對固定資產的核算僅限于固定資產分類與總金額，設備處與后勤處的固定資產明細清單可以視同為財務的輔助賬簿，但這兩部分賬簿未能做到賬賬相符、賬實相符。主要原因是設備處、后勤處按照教育部規定對固定資產進行分類登記，財務處則按照財政部規定對固定資產進行分類登記，兩種方法沒有協調。截至2004年12月底，該校設備處、后勤處報廢固定資產1650萬元，財務處賬面報廢固定資產637萬元，二者相差1013萬元。
固定資產多頭管理，重復購置，資產資源浪費嚴重
某高校現有固定資產由設備處、后勤處、財務處等管理機構分散管理，信息不流暢，管理方式不同，無法知道全校固定資產的整體情況。全校各單位都從自己使用方便出發，追求“小而全”，設備重復購置，特別是復印機、打印機、計算機、相關實驗室的儀器設備等，造成資源嚴重浪費。
缺乏科學規范的管理體系，職務發明、專利、專有技術等知識產權流失嚴重
高校的知識產權包括專利權、土地使用權、著作權、商譽及非專利技術等，這些特殊的資產被視為無形資產。它們雖然沒有實物形體，但屬于高校國有資產的重要組成部分。由于對這些資產缺乏科學、嚴謹的管理辦法，致使有些科研項目開發成功后，科研人員不經學校同意，擅自將科技成果轉讓，收益變為己有；有些科研人員則將職務發明轉化為非職務發明，獨占科研成果，致使學校無形資產流失。浙江工業大學完成的《高等學校知識產權保護的現狀及對策研究》中抽樣調查顯示，最近5年，36.4%的高校設置了知識產權辦公室或在學校科研處下設專利科，45.5%的高校明確學校科研處為知識產權管理機構，并配備專人負責專利管理工作，但仍有18.1%的高校既無專門的專利管理機構，也無專人管理專利工作，10%的高校沒有制定知識產權管理制度。
學校經營性資產與非經營性資產界限不清
隨著高校改革的不斷深入，高校科技企業如雨后春筍紛紛涌現出來，高校用科技成果、資金、房屋甚至科研設備投入這些企業，將非經營性資產不知不覺地轉入經營性資產中。特別是近年高校實行后勤社會化改革，又將食堂、車隊、校內商業網點等劃到后勤集團，而后勤集團屬于獨立核算、自負盈虧的企業法人。這些被劃轉的資產，有的在學校財務賬上的“對外投資”科目有所反映，有的是直接劃給企業使用，根本沒有辦理劃撥手續。另外，傳統的校辦企業包括實習工廠等，由于成立的年限長，長期占有學校土地、房屋等資源，無法理清資產的權屬關系。上述原因，導致高校經營性資產與非經營性資產管理混亂，界限不清，產權不明。
國有資產管理沒有嚴格的監督機制
高校的國有資產管理從購置、登記、使用、到處置尚未建立一套完整、有效的監督機制。高校重視經費預算，而預算經費批復后，在設備等固定資產采購回來后，對固定資產的入賬及時性、使用期間的安全完整、使用效益等缺乏考核。特別是實驗室，是高校投資最大，資產價值最高，數量最多的地方，在經費預算時，將其作為重點投入，在實驗室建設中，強調專業的特殊性，搞“小而全”，重復建設、重復購置現象嚴重，設備的閑置率高，導致資產嚴重浪費，沒有一個完善的監管機制對其進行約束。
重塑高校國有資產管理體系的基本構想
對外投資的經營性資產與其他資產分離
高校的經營性資產主要包括兩個方面，一是對校辦企業的投入，包括早期的校辦工廠及其他企業，這些企業大多不景氣，瀕臨破產。還包括近期崛起的科技型企業，成為學校科技成果轉化基地，如大學科技園的創立等。二是劃撥到后勤企業集團的資產。隨著高校后勤社會化的改革，高校為后勤服務的資產無償劃撥到后勤集團公司，產權如何確定，尚無明確的法規出臺。高校這些對外投資的經營性資產多達數億元，分散在每一個獨立核算的企業，高校行政管理中根本無法掌握其真實的經營管理狀況，更談不上履行保值增值的責任。因此，要加強高校資產嚴控管理，首先應認真清理高校這類資產，嚴格劃分經營性資產與其他資產，并依據國有資產管理的相關規定，做好產權確認與重新登記工作，分別加以管理。
建立國有獨資的資產經營公司，確保經營性資產保值增值
2001年國務院辦公廳批復《關于北京大學清華大學規范校辦企業管理體制試點指導意見》，拉開了高校校辦企業深入改革的序幕，要求通過明晰校辦企業產權關系，理順校辦企業管理體制，完善校辦企業各項管理制度，建立以資本為紐帶，產權清晰、權責明確、校企分開、管理科學的現代企業制度，使校辦企業成為承擔有限責任，自主經營、自負盈虧、照章納稅的市場主體。2005年，教育部又出臺了《關于積極發展、規范管理高校科技產業的指導意見》,要求部屬高校組建國有獨資性質的資產經營公司，并于2006年底前完成所有全資企業的公司制改革。這為高校經營性國有資產的管理鋪設了一條陽關之路。各高校應對經營性國有資產進行清產核資，將所有校辦企業及后勤集團公司囊括其中，在學校與企業之間建立一道“防火墻”，將經營性資產的所有權與經營權分離，確保國有資產的保增值。
成立國有資產管理機構，保證非經營性資產的安全完整
打破高校資產“多頭管理”的格局，成立國有資產管理處，將高校用于教學、科研及行政辦公的固定資產，科技開發的無形資產統一管理。國有資產管理處的工作職責包括：負責學校各類資產（貨幣資金除外）的產權管理，學校公用房屋使用權管理，學校固定資產計劃、采購、驗收、調撥、維修及報廢的全過程管理以及學校進出口業務的管理；學校各類物資招標的組織管理等。國有資產管理處根據不同的工作職責，采用“切塊”管理的模式，可設立實驗室建設與管理科、儀器設備管理科、房產管理科、無形資產管理科、物資管理科、物資設備招標采購科等。國有資產管理處不僅負責全校非經營性國有資產的管理，同時肩負著上下溝通、部門協調的作用，責任重大，任務繁重，需要明確的分工、嚴格的管理制度及工作人員高度的責任心才能完成資產的有效管理。
強化高校國有資產管理應注意的問題
建立科學管理責任制
對高校非經營性國有資產的管理，遵循“統一領導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理原則，堅持所有權和使用權相分離、資產管理和財務管理相結合的原則。即建立以國有資產管理處為核心的“條塊”結合的管理體制，在同級行政管理部門，實行“切塊”管理，即在主管校領導的直接領導下，國有資產管理處根據工作職責確定一個相對清晰的管理權限提供給科技處、教務處、財務處、后勤處及各科研機構、學院等，經雙方協調確認后簽署委托管理協議書。在各相關職能部門、科研院所內部實行資產管理崗位責任制，“條型”管理，層層落實，將管理責任直至分配到固定資產使用人身上。同時制定嚴格的規章制度及考核獎罰辦法，定期檢查，年終盤點，每年召開資產管理工作會議，總結分析一年的資產管理情況，及時反饋信息，及時解決問題，及時溝通交流，采用多種手段保障資產管理工作順利進行。
建立高校資產管理信息系統
現在全國各高校都在進行數字化校園建設，資產管理信息系統也已在多數高校廣泛使用。它是信息傳輸的橋梁，是提高國有資產管理工作效率和信息交流的有效途徑。高校資產管理系統依托高校先進的校園網絡平臺，針對非經營性資產管理的全過程，包括申請、審批、購置、入庫、配發、使用、調劑、維修、報廢、捐贈、出售等信息，通過互聯互通和信息共享，進行規范化、信息化、網絡化、科學化的安全管理和科學分析，從而實現資產的動態管理和監控，提高工作效率，同時能夠提高非經營性資產的利用率，為領導正確決策提供依據。
建立高校資產管理制度及績效考核制度
高校非經營性資產按用途分類，可分為行政辦公用資產、教學用資產、科研用資產，具體主要指房屋建筑物、圖書及儀器設備等。對于房屋建筑物，應按照使用性質分為行政辦公用房、教學科研用房及商業服務用房，分別依據人員編制、學生人數標準等核定用房面積，制定相關的用房制度，超出部分，收取房屋資源占用費。以此嚴格控制房產資源，避免浪費及分配不公。對于行政辦公用設備，由國有資產管理處制定相關的制度，在摸清家底的基礎上，每年嚴格控制辦公設備采購預算，節約使用，資源共享。對于教學，特別是科研儀器設備，其價值在固定資產中所占比重較大，大型、貴重儀器設備基本上都在科研領域，分置在各實驗室中。宜采用量化考核指標，如資產利用率、資產收益率等，參照指標考核結果，把握實驗室資產的使用情況，減少閑置、浪費，同時進行資產整合，對外開放實驗室，實現相關資產資源共享，提高資產的利用率。
加強高校知識產權保護
高校在進行專利技術創新研究的時候，應注意與政府、企業、科研院所合作，這樣，不僅可以更快更好地研究出新成果，還有利于高校的研究成果產業化，提高科技成果轉化率。另外，科技成果的知識產權歸屬問題是調整技術創新中各方利益關系的重要手段，應當根據實際情況，科學地界定職務成果與非職務成果，規范高校科技人員在科技創新活動中享有的權利與義務，同時，對于知識產權的保護不能僅僅停留在專利申請上，還要強化專利申請的質量及實用價值。培養科研人員的產權保護意識，建立健全科技管理制度，特別是高校知識產權保護制度。
[關鍵詞] 資產經營公司 資本經營 企業管理
隨著國有企業集團的戰略轉型和組織架構的調整,結合企業集團的發展戰略規劃要求和實際情況,有必要對下屬的輔業單位資產、對外投資股權、不良資產進行整合,組建資產經營管理公司,以求輔業與主業的同步發展。
一、設立資產經營管理公司的宗旨
1.理順集團公司母子公司管理體系。集團公司下屬輔業單位業務多元化,各種矛盾和遺留問題多。組建資產管理公司后,集團母子公司架構體系更為清晰。企業集團負責企業整體戰略規劃及管理,主業和輔業分業發展,資產管理公司抓好輔業生產經營。
2.有利于輔業的發展和管理。設立資產管理公司,負責輔業資產經營管理和對外投資管理。對輔業的管理,以資產為紐帶,重在引導輔業轉換經營機制,增強自我發展、自我積累能力。在條件成熟時,引入輔業單位職工持股,實現輔業改制分流。
3.可構建新的融資平臺。目前,大部分企業集團資金緊張,對輔業等非經營性單位投入不足,資金缺乏已嚴重制約輔業單位的發展,另一方面輔業單位資產分散,未能形成整體,組建資產管理公司,可開辟銀行借貸融資渠道,而且通過尋求戰略投資者,引進外來資金,加快公司發展。
4.規范輔業與主業的業務往來。長期以來,輔業單位與主體之間存在大量的業務聯系,但其模糊性和不規范性比較突出,通過資產管理公司這個平臺,與主體公司簽訂相互服務項目的協議,為輔業的發展提供業務支持。
二、資產經營管理公司與企業集團的關系
資產管理公司為集團公司下屬全資子公司,集團公司為資產管理公司的唯一出資人,以投入到資產管理公司的財產承擔有限責任,行使所有者的權益,對資產行使占有、使用、處理和收益分配權。資產管理公司作為子公司,力求國有資產的保值增值。
根據《公司法》的有關規定,資產管理公司不設股東會,集團公司作為資產公司的唯一出資人,行使股東權利,股東對資產公司行使下列主要職權:
1.向資產公司派出董事會、監事會成員;
2.決定公司的經營方針和發展規劃;
3.與資產公司簽訂經營性國有資產保值增值責任書;
4.審定資產公司經營性國有資產變動的重大事項,如公司的合并、分立、解散、增減資本和發行公司債券等;
5.審定資產公司重大投資決策和利潤分配方案;
6.對資產公司的經營活動與財務管理進行監督;
7.審議批準修改資產公司章程的決議;
8.授權公司董事會行使公司股東的部分職權。
三、資產經營管理公司運營管理模式
1.把握重點,加強對高管人員的管理
按照公司治理的法定程序,為實現對股權的管理和監督,資產經營管理公司向子公司派出董事和監事,推薦總經理和財務主管,并接受資產經營管理公司的考察和監督。為加強對公司高級管理人員的管理,資產經營管理公司制定包括任職條件、任前考察、任免程序、履職程序、廉潔從業、定期述職、業績考核、獎懲制度等相關工作制度或工作指導意見,使他們切實履行對所投資公司經營管理的職責。
資產經營管理公司對子公司高級管理人員的考核管理實行年度考核與任期考核相結合、結果考核與過程評價相統一、考核結果與獎懲相掛鉤的原則。考核期末,子公司負責人對經營業績的完成情況進行總結分析,將分析報告報資產經營管理公司。資產經營管理公司依據經審核的公司財務決算報告和經審查的統計數據,聽取監事會對公司負責人的評價意見,對公司負責人經營業績考核目標的完成情況進行綜合考核,形成子公司負責人經營業績考核結果與獎懲意見建議。在公司經營過程中,如出現違反國家法律法規和規章,虛報、瞞報財務狀況和經營成果以及重大決策失誤等問題,造成重大不良影響或造成國有資產流失的,除由有關部門依照有關法律法規規章處理外,還要酌情扣減公司高級管理人員的年薪收入。
2.強化制度建設,規范治理結構
企業的發展要靠制度來保證,資產經營管理公司對所屬企業實施規范化管理,必須建立健全一整套與市場經濟運行規律相適應的基礎規章制度,用制度來指導和監控所投資公司的經營行為。針對過去存在無章可循、有章不循、違章不究的現象,資產經營管理公司須逐步建立并完善涉及所投資企業方方面面的規章,出臺一系列涉及公司投資決策管理、資產管理、財務管理和人力資源管理等制度。同時,所屬子公司、參控股企業又根據上述制度的要求,結合自身行業特點、要求和運作情況,建立起各自的辦事程序和業務操作規程,形成雙層的制度網絡,確保公司的規范化運營。
內部控制制度是企業運營的內部規則。資產經營管理公司對所投資企業的管理和監控,主要是通過股東會、董事會、監事會的會議形式來實施的,因此所投資公司的“三會”的會議制度和議事規則健全與否決定了企業經營決策是否規范和科學,也是防范企業經營風險,實施有效監督的重要措施。子公司要完善對重大事項、重大資產運作、重要的人事任免和大額資金支付的決策程序,健全公司董事會、監事會的會議制度和議事規則。對于重大事項要及時上報資產經營管理公司,使公司及時了解情況,及時做出管理決策。
3.推廣全面預算管理制度,加強對企業監管
下屬企業進行規范化建設,改制為現代化公司,并歸屬于資產經營管理公司,在此階段,推行預算管理是資產經營管理公司作為母公司完善公司治理結構和提升管理水平的有力手段。全面預算管理內容包括業務預算、資本預算以及財務預算等,管理模式是一套由預算編制、執行、內審、評估與激勵組成的可運行、可操作的管理控制系統。全面預算可以作為公司績效考核的標桿,企業資源分配的重要依據以及控制風險、提升收入與節約成本的主要手段。在預算的編制過程中應采取上下結合式。
資產經營管理公司提出發展戰略目標并重點審核各子公司的經營預算、財務預算等,對其進行考核與監控。在預算管理實施過程中,各子公司年度經營計劃和年度財務預算可以根據現實情況進行適當的調整,但要符合程序。資產經營管理公司行使股東的權力,發揮委派董事、監事的作用,對批準的年度經營計劃和年度財務預算方案要進行定期檢查,幫助企業分析經營中的問題,提出完成年度經營計劃的意見和建議。
4.加強財務管理,健全監督制度
資產經營管理公司對子公司的財務管理和審計監督可從四個方面著手,即財務預算控制、重大資本與財務事項控制、財務主管委派、財務報告與審計監督等。
資產經營管理公司每年以綜合經營計劃的形式對子公司進行財務預算管理。凡屬重大資本與財務事項均需經本公司董事會批準后才能辦理,并報資產經營管理公司備案。子公司重大資本與財務事項包括:重大投融資、對外擔保、合并、分立、轉讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動、工資制度制定、財務預算及資產損失處理等。
對子公司的財務主管管理實行雙重領導體制,其任職資格條件由資產經營管理公司決定,考核管理亦由資產經營管理公司負責。資產經營管理公司需定期或不定期對子公司進行財務檢查。對于檢查出的財務問題,要求糾正并限期反饋糾正情況。涉及個人責任追究問題,將按規定程序進行處理。
5.制定經營業績指標,進行績效管理
資產經營管理公司制定經營目標體系和管理辦法,對子公司經營業績進行考核,維護投資者權益,并建立有效的激勵和約束機制。企業效績評價指標將由反應企業財務效益狀況、資產營運狀況、償債能力狀況和發展能力狀況等方面的指標體系構成,能夠較為全面、準確地反映企業效績基本評價結果。以財政部頒布的《國有資本金效績評價規則》和《企業效績評價操作細則》為參考基礎,結合產業特點,資產經營管理公司制定出有各自特色的績效評價和考核制度。在實踐操作中,資產經營管理公司可以通過凈資產報酬率、凈利潤、上繳款項和應收賬款回款率等幾項較為簡潔的經營指標對子公司經營業績進行考核,基于考核結果,提出相對應的獎懲意見和建議,將結果管理與激勵機制相結合,實現國有資產的保值增值。
四、結束語
1.必要性分析
（1）適應經濟全球化的需要
目前，我國港口貨物吞吐量已連續8年保持世界第一，全球十大港口中，我國大陸地區獨占8席。港口企業強調“事后補救”，忽視了“事前防守”和“事中控制”，這種高風險的發展模式為經濟活動中可能的欺詐、違約行為制造了機會。
（2）國有資產保值增值的需要
當前，國有資本仍然是港口企業的主要資本來源。國有資產與民營資產相比，保值、增值的難度更大。其根源之一就是港口企業法律風險防范意識不強，風險防控體系沒有建立，缺乏必要的風險防控手段。構建港口企業法律風險防范體系不僅可以避免國有資產流失，同時還可以提高國有資產利用效率，最終實現國有資產的保值、增值。
（3）港口企業轉型發展的需要
法律風險防范作為港口企業內部管理的重要組成部分，既可以規避發展中面臨的風險，減少直接經濟損失；又可以樹立企業誠信形象和服務品牌，作為無形資產提升核心競爭力，對港口企業實現轉型發展具有重要的現實意義。
2.特殊性分析
由于港口企業資本構成、經營模式以及戰略地位的特殊性，構建法律風險防范體系也要結合其內部管控模式的特殊性和其外部法律環境的特殊性。
（1）內部管控模式的特殊性
當前，我國港口企業基本實現了屬地化管理。受長期政企合一管控模式的影響，港口企業生產經營仍然受到政策和市場的雙重影響。同時，港口企業法律風險管理基礎薄弱，員工法律意識淡薄，往往通過以往經驗處理經營和管理中遇到的問題與糾紛，加大了港口企業構建法律風險防范體系的難度。
（2）港口企業外部法律環境的特殊性
一是港口企業在裝卸業務中的法律地位存在著較大爭議。國內大多數學者認為港口企業的法律地位應該屬于“獨立合同人”，如果造成貨損,只能基于《民法通則》、《合同法》來提出抗辯，無法享受《海商法》中承運人所享有的抗辯和賠償責任限制，這無疑加重了港口企業的負擔和風險。二是港口作業涉及標的額巨大，一旦發生貨損貨差事故，如果沒有相應的合同條款來明確權利義務，將承擔巨大的賠償責任。三是識別風險的法律依據較為復雜。港口作為承接國際貿易和運輸的連接點，隨著國際貿易規則和國際運輸規則的統一化趨勢，法律依據不僅包含國內相關法律，還包含大量國外法律以及國家條約。四是港口企業法律風險和自然風險、商業風險、財務風險等具有較強的伴生性和轉化性。
二、構建港口企業法律風險防范體系的對策
南京港（集團）有限公司的前身是南京港務管理局，2010年12月完成改制重組，組建南京港集團。南京港集團是南京港的主體，也是南京港最大的公共港口經營人，主要從事石油化工、煤炭、礦石、件雜貨、集裝箱等貨種的港口物流服務。隨著南京港集團與戰略投資者、供應鏈上下游客戶以及社會各階層的合作與交往逐步加深，面臨的法律問題也日益復雜和多元化。南京港集團致力于法律風險防范體系的建立和完善，為企業發展提供強有力的法律保障。
1.以制度建設為根基，構建全方位、閉環式法律風險防范體系
一是完善集團法人治理結構。法人治理結構是南京港集團所有管理制度制訂的依據，也是管理制度有效執行的保障。集團以改制重組為契機，建立了規范的法人治理架構，通過建立和完善公司章程、產權制度、股權結構以及議事規則等一系列公司治理制度，實現對法律風險的有效防范。二是建立健全法律風險防范體系基本制度。集團加快推進人力資源、生產經營、財務管控、投融資、工程建設、安全監管等制度體系建設，為法律風險防范體系提供規范嚴謹的運行環境。三是建立“事前預防、事中控制、事后補救”的法律風險防范體系。集團從合同管理入手，規范法律事務管理程序，強化從業人員法律意識，逐步建立起由法律風險信息采集、要素識別、風險評估、防范方案制訂、措施實施、結果反饋等環節構成的全方位、閉環式法律風險防范體系，并在實踐中不斷加以改進和提高。
2.以合同管理為抓手，提升法律風險防控標準化、規范化水平
合同是企業管理和生產經營的成果體現，是法律風險的重點領域和核心地帶。加強法律風險防范體系建設，需要高效安全的審批流程。《南京港集團合同管理辦法》規定了合同審批的制度化流程，通過梳理和規范業務、商務、建造等標準合同范本，提高了合同管理的標準化水平。通過合同管理的先試先行，推動了集團法律風險防范體系的規范化、制度化和標準化進程。
3.以信息化建設為導向，將法律風險防范體系植入企業管理流程
為有效解決長期以來形成的法律論證邊緣化、法律意見擱置化、法律救濟滯后化的問題，南京港集團積極探索利用信息化平臺，探索建立重大決策法律風險前置論證制度、重大事項法律風險即時預警制度以及重大案件法律服務跟蹤分析制度。集團將風險管控作為重要模塊，在制定信息化規劃和建設信息化綜合管理平臺過程中逐步完善權限設置及流程控制，滿足集團及下屬參控股企業、上市公司在風險管控方面的需求。
4.以企業文化建設為契機，全面提升員工法治意識
建立有利于水務市場健康發展的公共管理體制和市場運行機制
在市場經濟條件下，政府的職能主要是經濟調節、市場監管、社會管理和公共服務。城市水務局既是市政府的水行政主管部門，也是供水、排水、污水處理與回用的行業主管部門，其主要職責是：統一法規、統一規劃、統一調配、統一管理、統一標準、統一確定水價、統一分配水權、統一監管、統一市場準入。具體為：
1．制定水務行業的法規與行業政策，制定水務行業技術標準并監督實施。致力于建立公平競爭的市場環境。
2．編制水務發展戰略規劃、水資源綜合規劃和專項規劃并組織實施。要在區域水資源綜合規劃和城市總體規劃指導下，編制城市水資源配置規劃、供水水源規劃、供水規劃、排水規劃、污水處理與回用規劃、城市水生態建設規劃等專項規劃。
3．統一管理水資源，包括空中水、地表水、地下水，統一配置和調度水資源；統一發放取水許可證，統一征收水資源費。
4．進行水權初始配置，建立水市場。
5．建立科學合理的成本評估體系，協助價格主管部門制定供水、污水處理等價格政策。
6．負責水務企業經營資質的審核認證以及特許經營權的發放與收回；嚴格市場準入制度，規范水務企業的經營行為，保障公眾用水的合法權益和水務市場各投資主體的合法權益。
7．監管水務企業服務質量，監察水量、水質、水壓、水價等主要指標，查處違法行為。監督水務國有資產的保值增值。
進一步推進供水企業所有權與經營權的分離，建立產權清晰、權責明確、管理科學、監督有力、激勵有效的法人治理結構。通過改革使水務企業成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的法人主體和市場競爭主體。
對于水務企業協會等中介組織，可以接受政府委托，起草技術標準，進行行業調研，組織技術交流和培訓等；同時可以接受企業委托，進行項目評估與咨詢，提出企業管理咨詢報告，提供各種信息與技術等。
在界定政府與企業職責時，要特別注意將政府資產所有權與公共管理權相分離，建立起所有權、經營權、監管權相互制約的城市水務發展模式。上海市成立了水務資產經營發展公司，承擔著水務國有資產的管理，為新建項目融資，剝離了水務局原承擔的國有資產管理職責，分離了管理權與所有權；武漢市由市城市投資公司管理水務國有資產，只賦予水務局公共管理權。隨著國有資產管理體制改革的進一步深化，各級國有資產監督管理委員會將行使國有資產出資人和監管人的職能，在新形勢下，水務管理的模式也需要進行先期研究。
完善水務政策，深化城市水務投融資機制改革
1．區分公益性項目與經營性項目，確定不同的投資機制與運營模式。政府作為公共利益的代表者，應該承擔起建設、運行維護以及更新改造的責任，主要目標是建立穩定的投資來源和可持續的運營模式，逐步建立起政府投資、企業化運行的新路。對于城市供水等經營性項目，資金來源應該市場化，主要應通過非財政渠道籌集，走市場化開發、社會化投資、企業化管理、產業化發展的道路。污水處理由于不以營利為目的，且受制于污水處理費偏低，產業化程度不高，但隨著污水處理費征收范圍的擴大和標準的提高，也要解決多元化投入和產業化發展問題，起碼要建立國家投入、依靠污水處理收費可持續運行的機制。
2．劃分事權，形成分級投入機制。城市水務基礎設施建設由于資金需求巨大，單靠市級財政投入遠遠不夠。因此，應適當劃分事權，市級政府主要負責全局性的重點水務工程，如水源工程、骨干管網工程、防洪工程、河網整治工程等。區域性的水務工程，則按照“誰受益，誰負擔”的原則，由受益地區和部門投資，分級管理，逐步形成市、區、鎮分級投入機制。
3．運用政策手段，加大利用信貸資金力度。為了鼓勵更多的社會資金投入城市水務行業，國家采用政策手段，如貸款貼息、長期開發性低息貸款等，使銀行信貸資金向城市水源工程、供排水管網工程、污水處理廠等兼具社會效益和經濟效益，具有穩定投資回報的經營性項目傾斜。
4．拓寬籌資渠道，利用資本市場發展直接融資。在資本市場直接融資有利于提高企業籌資能力，優化企業資本債務結構，在發行股票融資之外，應該大力發展水務企業債券，尤其對于沒有改制的國有水務企業，債券應該成為銀行貸款之外的一個新的籌資渠道。在美國、德國等發達市場經濟國家，供排水管網、污水處理廠等水務基礎設施主要依靠地方政府的市政債券、水務債券或污水公共機構債券等形式籌集建設資金，我國現行政策不允許地方政府發債，應該積極研究通過市政或水務收益債券融資。地方水務等市政設施建設可以通過收益債券融資。
5．推進產權制度改革，增加水務投資。我國城市水務市場化所依托的中國市場經濟體系，其資源以及功能分屬多元主體和多個層次，因此產權制度改革、產權多元化是社會資本和海外資本進入城市水務行業的橋梁，成為解決城市水務行業投資不足的主要手段。同時只有多元持股，才能真正明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，形成各負其責、協調運轉、有效制衡的公司法人治理結構，有力地約束企業內部成本，提高效率。
加強政府對水務市場的監管力度
城市水務企業的公益性和自然壟斷性要求企業承擔普遍服務的義務、連續服務的義務、接受監督的義務等，并且只能在經營中獲取合理利潤。政府主管部門必須履行對城市水務企業的監管責任，并且與一般競爭性領域比較，這種監管應該更為嚴格。如監管服務質量、監管價格、監管水安全、監管企業對國有資產的運營和管理等。
在水權配置和統一規劃的前提下開放水務市場
水資源屬于國家所有，是一種特殊的資源，具有明顯的公益性、基礎性、壟斷性和外部經濟性，對流域與區域水資源的統一規劃、統一調度、統一管理是政府的重要職責，政府必須牢牢控制水資源的分配權、調度權、資產處置權和收益權。為明晰水權，把水資源總量控制和定額管理制度落到實處，通過水市場上水權的有償轉讓解決城市化與工業化進程中對水資源的需求問題，水行政主管部門進行水權初始配置，建立水市場是必須采用的有效手段。
城市是一個集中的用水系統。城市范圍內的水資源不能滿足城市用水要求，必須在流域或區域內進行水資源統一規劃和配置。政府制定流域或區域水資源綜合規劃，確定水資源配置方案和相應的工程措施，在水資源綜合規劃確定的水資源配置方案和城市總體規劃指導下，水行政主管部門編制《城市供水水源規劃》《城市供水規劃》《城市排水規劃》《城市水生態建設規劃》《城市水系綜合整治規劃》《城市污水處理廠建設規劃》《城市中水回用規劃》等專業規劃，提出今后水務工程建設總體布局和分步實施方案，并在此指導下，區分公益性項目與經營性項目，推進水工程建設、運營、維護的市場化，使水務市場健康有序地發展。
改革水價機制，推進水務產業化、市場化進程
根據市場規律的要求，政府要綜合考慮供水企業制水成本、居民承受能力和物價指數，建立合理的城市供水水價形成機制和水價調整機制，對居民用水實行階梯式計量水價，對非居民用水使用計劃用水和定額管理，以及超計劃超定額加價方法。同時加大污水處理費的征收管理力度，盡快開征城市污水處理費；已經開征污水處理費的城市，要把污水處理費的征收標準盡快提高到保本微利的水平。
構建水務行業市場化改革的政策環境，配套改革措施
1．確立規范的城市水務市場準入與退出規則。確立規范的城市水務市場準入與退出規則，有利于經營者發揮自身優勢，達到合理的利潤回報。城市水務市場的準入規則，應對投資者的投資實力、技術水平、管理機制、管理人才有明確的規定。城市水務市場的退出規則，應分為強制退出和自愿退出。強制退出是對不能實現政府監管最低要求的投資者實行懲罰性處理措施。自愿退出是對因經營不善或其他原因不愿經營的投資者，予以解除經營合同。
2．建立并完善特許經營管理辦法。特許經營的形式是由政府授權考核合格的企業在特定的時間，做特定項目的經營建設，而企業向政府遞交承諾書，承諾在建設經營期的義務。建設部已于2004年3月出臺了《市政公用事業特許經營管理辦法》，各地也將陸續出臺地方性的特許經營管理辦法或條例。
3．建立水價調整與聽證程序，建立產品與服務價格審核程序。價格聽證制度在我國已初步形成，水價調整日趨規范化。2001年7月，原國家計委出臺了《政府價格聽證暫行辦法》，使水價聽證有了法律依據。鑒于水務行業的壟斷性，政府必須負責企業產品與服務價格的審核，同時建立規范化、標準化的產品與服務價格審核程序。
4．建立政策性損害的利益補償機制。政府作為社會公眾利益的代表，應承擔由于政策性原因造成的水務企業的部分損失，并依法建立相應的利益補償機制。
5．統一內外資進入城市水務行業的待遇和政策。我國對外資企業與國內企業，尤其是民營企業在政策上的不統一，不利于國內水務企業的發展。外資企業凈資產回報率高達15％以上，而政府給予國內企業的凈資產利潤率僅為7％～8％；在水價制定上，國內企業的水價調整需經過嚴格的審批，并需由社會各界代表參加的聽證會一致通過，而政府給外商承諾的回報或水價卻不需通過聽證會而由政府直接確定。
6．統籌考慮職工安置與國有資產保值增值。在產權制度改革中，必須妥善處理好職工安置問題，以維護社會穩定。同時要保證國有資產的保值增值，最大限度地維護國家和公眾利益。
整合水務產業結構，培育跨區域的大型水務集團
【關鍵詞】固定資產 管理 問題
一、引言
固定資產在制造型國有企業中的使用期限較長，一般會存在若干個生產周期，單位價值不菲。制造型企業中的固定資產往往在企業全部資金中占有很高的比重，不論從數量上還是種類上都較為繁雜。固定資產是制造型企業從事各種生產經營活動的基礎，是經濟效益的主要來源，特別是在國有大型制造企業中，固定資產占有狀況、使用狀況各不相同，重視固定資產管理工作，保證固定資產安全、完整，在此基礎上力爭提高固定資產使用效益就顯得尤為重要。進入21世紀以來，有不少大型企業逐漸在殘酷的市場競爭中遭到淘汰，究其原因，固定資產管理理念落后是重要因素之一，固定資產管理越來越成為企業管理者關注的焦點。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷深化，國有制造型企業迎來了機遇與挑戰并存的發展拐點，如何面對這一契機，深刻認識到健全的固定資產管理對于企業的重要意義，無疑是國有制造型企業邁向科學化管理的首要工作。通過提高固定資產的管理水平，加快企業資產周轉速率，防止資產閑置，杜絕浪費和不合理損耗，提高固定資產的盈利能力，能夠更好地實現國有資產的保值增值。本文首先從目前國有制造型企業資產管理存在的問題進行分析，在此基礎上提出一些合理化的改進建議。
二、國有制造型企業固定資產管理的現狀分析
（一）固定資產的構成比例缺乏科學論證
國有制造型企業的固定資產種類、數量都較為繁雜，如何正確購進固定資產，使得企業的固定資產結構能夠更加適合企業的實際發展需求，是當下國有制造型企業固定資產管理的重點領域。目前，很大一部分企業對于自身固定資產的購進有著很大的盲目性，對于所要購進的固定資產的性能、效率等方面的了解不夠深入，急于擴展規模，快速上馬，缺乏固定資產管理的前瞻性，導致一些設備在投入使用之后，不能發揮其應有的生產能力，造成閑置和浪費。例如，有一些建立在城鎮郊區的企業，一旦企業賴以生存的資源發生枯竭，則所有的機器設備、廠房等都有可能成為廢棄的資產，城市服務系統都難以使用。
（二）固定資產管理制度建設較為落后
隨著國有制造型企業的不斷發展，我們越來越明顯地意識到國有資產管理的辦法落后于我國經濟的發展。由于傳統管理觀念的影響，我國不少企業的固定資產折舊仍舊沿用了計劃經濟時期的折舊方法，為了核算簡單，常常在沒有經過科學研究的情況下，就簡單地采用直線法。在實際工作中，固定資產常常出現折舊完畢之后，折舊資金難以支撐完成固定資產更新的需要，與購買先進設備的差額就更大了。在這樣的情況下，企業一旦完成一項固定資產的更新，企業的自有資金就將減少，形成惡性循環。這就可能形成企業表面盈利、實際虧損的局面。隨著生產時間的不斷推進，固定資產逐漸老化，新的技術急需得到應用，產品需要不斷升級創新，否則企業將逐漸缺乏競爭力。
（三）國有固定資產的產權管理不夠明晰
在我國很長一段時間內，國有固定資產的產權管理執行的是多元化的體制，大到紀委、計委、財政等企業主要管理部門都是企業固定資產產權的管理主體，小到企業自身的廠長、經理等管理者也是固定資產的產權主體，這些機關和個人都有權利對固定資產進行處置，這樣就形成了多頭管理的局面，也正是由于這樣的體制，使得固定資產的產權一直以來都容易遭受損失。比如在股份制的國營企業當中，企業股包括產權屬于國家的固定資產，可就此參與分紅，然后，同樣的情況如果出現在合營企業、中外合資企業中，國有固定資產的價格就可能遭到惡意壓低，以便減少屬于國家的股份，造成國有資產的流失。另外，還有一些國營企業被兼并時，固定資產未經評估就辦理了產權轉移手續，造成國有資產的不合理低價轉讓。
（四）缺乏系統的固定資產管理方法
由于固定資產將長期貫穿于企業的生產經營活動，相關資產的價值將在生產過程中逐漸地轉移到企業的效益之中。鑒于此，國有制造企業的固定資產除了相關的實物管理之外，還需要建立起于固定資產管理相關的財務管理制度。就目前的情況來看，比較嚴重的缺陷有：第一，固定資產折舊方法運用不當，導致固定資產的實際折舊額度與計提的折舊額度相差甚遠。第二，由于固定資產會計核算中的賬簿設置不全面，難以保障能夠及時向各相關部門提供固定資產的財務信息。第三，固定資產增加、減少的核算手續缺乏系統、嚴密的步驟，容易造成固定資產核算漏洞，甚至會給企業帶來巨大的損失。總的來說，目前我國制造型國有企業的財務管理制度與固定資產管理部門的需求還存在著不小的距離，完善固定資產管理制度迫在眉睫。
三、完善企業固定資產管理的主要措施分析
（一）完善會計核算體系，保證固定資產的科學折舊
固定資產需要通過折舊的方式來達到未來更新或改造的目的，在我國固定資產的折舊方式多樣，如何選擇折舊方式，就成為不少企業亟待解決的問題。固定資產折舊方式的選擇，應該考慮企業自身的會計核算水平與企業的實際需要。例如對于一些會計核算水平較高的企業可以采用加速折舊法，在固定資產使用的早期較多地計提折舊，當期的成本費用提高，收益相應減少，從而減少了企業的應納所得稅，為企業爭取到了一定的流動資金，環節企業資金緊張的局面，對于一些所得稅負擔較重的企業來說也是十分有利的。固定資產的投入使用的初期，為了與高生產效率相匹配，應該計提較多折舊。隨著使用期限的延展，生產效率逐漸下降，折舊也相應減少，復合成本、費用的配比原則，體現了穩健的會計核算原則。
（二）按時進行對固定資產的盤點，提升財務人員的綜合素質
為了切實保證固定資產的安全，企業應該建立起嚴格的固定資產定期盤點制度，確保各個單位對自己所使用的固定資產有一個清晰的掌握，同時按規定設置相關賬戶，做好明細核算，定期盤點與不定期抽查相結合，力爭做到賬實相符、賬賬相符。同時，還要不斷提高相關財務人員的專業水平，通過加強財務知識學習、深入現場了解生產設備、與實物管理部門溝通等方式不斷適應新的工作要求。
（三）建立系統的固定資產管理體系
企業要想做好固定資產的管理工作，必須要在企業內部不斷強調對固定資產管理的重視，在企業上下不斷宣稱固定資產管理的必要性，增加全體員工對固定資產管理工作的了解。另外，企業還可以通過建立專門評價固定資產管理水平的績效考核與業績評價機制，這樣的激勵機制，可以直接提升相關工作人員的積極性。最后，為了讓企業更好地適應我國經濟體制的改革，盡快樹立起市場經濟的觀念，針對國有制造型企業重生產、輕管理的狀況，企業應該盡快建立起有效的制約機制。首先，從企業的治理結構入手，將內部控制制度落到實處，形成所有者和管理者之間的制衡關系。其次，加強企業關于固定資產管理的基礎財務核算工作，保障賬實相符，使得賬外資產及時入賬。最后，還應該嘗試以資本管理為起點，將企業的資產與財務形成統一的管理鏈條。
（四）加強對企業固定資產的審計與監督
對于國有制造型企業的固定資產管理，可以通過加強相關審計與監督工作，來評價固定資產管理制度是否全面，固定資產的價值狀況是否正常，并且對固定資產的使用狀況進行評估。具體來看，一方面，可以通過對固定資產的專項審計，檢查企業對固定資產是否有足額計提折舊，是否需要對固定資產進行及時更新與維修，防止企業在固定資產使用期限內的短期化行為，防止違法違規行為的發生。另一方面，可以監督企業將固定資產維修基金、改造基金做到專款專用，保障指標的完成，提高固定資產的使用效率，防止企業為了虛增利潤而故意少提固定資產折舊。
四、結語
隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，國有制造型企業要想更好地生存與發展，就必須加強自身的固定資產管理工作。首先，企業應該重視對以往成功管理經驗的總結和分析，在此基礎上尋找出適合企業未來發展方向的固定資產管理辦法，完善各項基礎工作，盡快建立起科學、全面的固定資產管理體系。其次，運作好權責運行機制，將固定資產折舊管理作為管理重點，充分重視起企業內部控制、內部審計的作用，提升檢察和監控力度，在完善相關會計核算體系的基礎上，提高固定資產的使用效率。當然，企業的固定資產管理工作除了與企業自身的態度緊密相關之外，還與整個國家的財政體制有關。我們希望能盡快找到讓國有企業固定資產管理在實現經濟效益的同時，也實現其社會價值的方法，為企業贏得競爭獲得先機。
參考文獻
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