開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡述稅收籌劃的原則，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。

第1篇

摘 要 企業所得稅作為影響企業獲利能力的重要稅種，在企業經營管理活動中的地位舉足輕重。企業所得稅稅收籌劃與流轉稅稅收籌劃相比，更有利于企業降低財務風險，從而優化產業結構和合理配置資源，提高市場競爭力。為了提高我國企業對企業所得稅稅收籌劃重要性的認識，加快企業所得稅稅收籌劃在國內企業中的推廣，本文將進一步簡述企業所得稅稅收籌劃的意義，進而分析稅收籌劃的策略方法，并指出稅收籌劃過程中應該注意的問題。

關鍵詞 企業所得稅 稅收籌劃 稅率 應納稅所得額

稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律及稅收法規規定的前提下，根據稅收利益最大化的原則，選擇合理的納稅方案對籌資、投資、經營等活動進行的旨在減輕稅負的財務謀劃和對策，是市場經濟的必然產物。在當前蓬勃發展的市場環境下，我國企業所具有的理財環境以及決策權力也得到了較大程度的改善，并因為其自身稅收機制的提升使其稅收籌劃工作成為了企業日常開展財務決策過程中非常重要的一項內容。合理的稅收籌劃，能夠使企業減輕所得稅稅負，充分享受現有的稅收優惠照顧，降低企業財務成本和籌資成本，控制企業財務風險，提升企業的核心競爭力。

一、企業所得稅稅收籌劃的意義

（一）有助于提高納稅人的納稅意識

社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調控杠桿取得成效的有力證明。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業可以為企業帶來更多的合法收益，因此，納稅人就更愿意選擇合法的稅收籌劃，而摒棄違法的偷稅、逃稅和避稅等行為，有助于納稅人提高納稅意識。

（二）有利于企業降低稅收成本，優化企業稅負

企業作為我國目前市場經濟環境下的重要納稅人，想要獲得自身利益最大化，就需要能夠在保證總收入的基礎上，盡量降低總支出。而稅務的支出就是企業的其中一項日常經營支出，如果其數值減少，則會直接縮減企業當期的現金流流出，從而減少企業的現金約束，進而增加企業的經濟效益，實現企業的財務管理目標。也就是說，合理的稅收籌劃不僅能夠提高企業自身資金利潤率，還有利于企業資金配置，優化稅收負擔結構，同時為企業的償債能力提供了更高的保障。

（三）有利于國家貫徹宏觀調控政策，促進經濟增長

從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量。因為國家在制定稅法時，為了體現產業政策或其他特定政策目標，發揮稅收在宏觀經濟管理方面的調控引導作用，有意地使稅負在不同產業、不同區域之間有所區別，這就為納稅人提供了優化納稅方案的種種機會。企業進行有效的稅收籌劃，其結果既可減輕納稅人的負擔，又可促進落后產業或地區的發展，創造出更多稅源，擴大稅基，從而增加國家收入。另外，實施稅收籌劃也有利于國家外匯收入的增加。隨著我國對外開放的不斷深化，對外經濟活動日益廣泛，我國在國外的投資也急劇增加。目前我國海外企業不僅數目多、規模大，而且遍布世界各地，存在著巨大的稅收籌劃潛力。如果這些海外企業都能自覺地或委托一些相關合法機構進行稅收籌劃，減少國外稅收款支出，無疑可以為我國增加一筆相當可觀的外匯收入。

二、企業如何進行有效的所得稅稅收籌劃

在企業生產經營過程中，無論從內部財務管理政策的選擇還是外部經營環境來看，企業均可以采用不同的企業所得稅稅收籌劃方法，下面將通過稅率和應納稅所得額兩大重要納稅因素來提出有效的稅收籌劃方法：

（一）降低所得稅稅率的納稅籌劃

在稅基固定的基礎上，想要減少稅收負擔，則要通過降低稅率來達到減稅目標。A. 企業可以通過選擇低稅率行業進行投資來實現減稅。目前我國的高新技術企業減按15%的稅率征收，比正常少繳10%。為了鼓勵和支持發展第三產業的鄉村推廣站、林業站、福利生產企業，均可享受減征或免征企業所得稅。在我國投資交通運輸業、機械制造、電子工業等生產性外商投資企業可享受免征2年，減半征收3年的稅收優惠政策。B. 不同納稅人的規模征稅率不同。新的稅制下，年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）小型微利企業不僅可減半征收，還享受20%的低稅率；對年應納稅所得額超過20萬元，不超過30萬元的小型微利企業，減按20%的稅率繳納企業所得稅。C. 企業還可選擇低稅率地區進行投資和納稅。國家出臺了廣泛不同地區的稅收優惠政策，這對中小企業具有重要的節稅作用。為了促進西部地區產業結構調整和特色產業發展，國務院對西部12個省的鼓勵類產業減按15%的低稅率繳納所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利潤空間。

（二）降低應納稅所得額的納稅籌劃

應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，是企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額的正確計算直接關系到國家財政收入和企業的稅收負擔，并且同成本、費用核算關系密切。因此，通過多角度、多思路和不同方式來減少應納稅所得額的各種納稅籌劃策略也是實現減少稅負的重要途徑。A.利用收入確認時間不同進行納稅籌劃。不同銷售結算方式確認的收入時間不同，不同的收入確認時間影響當期的應納稅所得額。通常采取現銷方式的，結算方式是直接收款，收入確認時間是收到銷貨款或拿到相關憑據并把提貨單交給客戶的當天；賒銷方式收入確認時間為合同約定收款時間；訂貨方式收入確認時間是貨物交付完畢當天。企業可通過選擇不同的結算方式來控制當期的總收入，特別是通過推遲確認臨近年終時所發生的銷售收入時間來減少當期的應納稅收入，從而減少應納稅所得額，實現少繳稅目的。B.企業還可以通過增加抵扣項目來減少應納稅所得額，如國家最新出臺的關于加速折舊的政策也是企業稅收籌劃的關注目標。企業可通過縮短年限或變更折舊方法來提高資產折舊速度，即企業當年的確認的折舊額會隨著增加，應納稅收入的抵扣額增加，應納稅所得額就會減少，從而縮減應納稅額，達到籌劃目的。C.企業還可以通過選擇不同的存貨計價法來進行稅收籌劃。具體地說，在每個會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況作出正確判斷，選擇下一年度對企業節稅有利的計價方法。一般情況下，在通貨緊縮時，表現為物價水平、材料價格下跌的趨勢，這時最好采取先進先出法，增加當期成本，從而減少當期所得稅稅額。企業存貨計價方法一旦選擇很難變更，即使變更也應按照會計準則的要求，在會計報表中注明變更內容，最終實現合法合理稅收籌劃。

三、企業所得稅納稅籌劃過程中應該注意的問題

（一）分析實施納稅籌劃過程中存在的風險

納稅籌劃有助于實現納稅人財務利益的最大化，減少納稅人稅收成本（節稅功能），其實也就是國家稅收法律存在著稅收漏洞，納稅人通過學習專業的財稅知識，針對稅收漏洞獲得了合法的避稅機會。從另一方面來講，與稅收漏洞共同存在的就是稅收陷阱，納稅人一旦落入陷阱，就有可能多繳稅，甚至出現偷稅漏稅等不法行為，因此納稅籌劃具有風險性。納稅人在實施納稅籌劃過程中，必須正面地全方位分析風險，合理避開納稅陷阱，嚴格控制稅收籌劃的各個環節，做到不涉及稅收違法犯罪行為。

（二）提高企業稅務籌劃人的專業素質，培養優秀的稅務會計師

企業所得稅是我國的第二大稅種，具有很強的復雜性和技術性，它作為企業稅負的一個主體稅種，可以說占據了企業利潤的很大一部分，長久以來所得稅一直是企業稅收籌劃的核心所在。從稅收籌劃理論的角度出發，稅種的復雜性越高，稅收籌劃的空間才會越大，因此，對納稅籌劃人專業素質要求就更高。企業要定期對財稅人員進行培訓，或者供員工赴海外進修等機會，培養出一支專業化、職業化的高素質稅務會計師團隊。只有這樣在進行稅收籌劃時企業除了保證具有一定的收益外，還能夠有效地規避稅收籌劃風險。

參考文獻：

[1] 蓋地.避稅與特別納稅調整[J].財務與會計導刊，2009（2）.

[2] 邱紅.企業稅務風險成因及管理探究[J].會計師，2008（11）.

第2篇

關鍵詞：信息化 稅務會計 財務會計 分離 必要性

企業稅務會計是在財務會計的形成與發展的過程中逐步產生和發展起來的。目前在西方許多國家，企業稅務會計早已從財務會計中獨立出來，形成了一套獨立的稅務會計體系，它與財務會計、管理會計并列為企業會計的三大分支。隨著公司業務的不斷拓展和國家稅收政策的不斷調整，使企業面臨著新的稅收征管環境，客觀上需要實時反映企業稅務會計信息，有效規避、控制涉稅風險。中國石油天然氣股份有限公司（以下簡稱中國石油）決定實施稅務會計系統。中國石油大連石化公司（以下簡稱大連石化）作為中石油下屬的地區公司，是這次中石油實施稅務會計系統的一個組成部分。

一、稅務會計系統的特點

所謂企業稅務會計，是以稅收法律制度為準繩，運用會計學的理論和方法，對企業（納稅人）的各項涉稅活動（包括稅款的形成和計算、申報納稅和繳納稅款等）所引起的資金運動進行連續、系統、全面、綜合反映和監督的專業會計。它既與財務會計相聯系，稅務會計的資料一般來源于財務會計在會計賬冊設置和會計報表的報送方面，稅務會計與財務會計是相結合的，又與財務會計相區別，稅務會計對財務會計處理中與現行稅法不符的會計事項，或出于稅收籌劃目的需要調整的事項，按稅務會計方法計算、調整，并作調整會計分錄，再融于財務會計賬簿或報告之中。隨著經濟一體化和經濟全球化的不斷深化，我國社會主義市場經濟的發展和經濟管理模式、財務會計方法及稅收法律體系與國際慣例的逐步接軌，建立企業稅務會計已經越來越重要。

中國石油稅務會計系統是一套自下而上相互支撐的稅務會計體系，即以所得稅為主要內容、以FMIS7.0為依托，實時反映稅務會計信息，有效規避、控制涉稅風險，及時分析、提供稅務管理和決策信息，實現稅收動態管理、類別管理、個性管理、風險管理、籌劃管理、效益管理，提升稅務管理服務于發展戰略和生產經營的效力。稅務會計系統以全面反映會計準則和稅法差異為重點，核算遞延所得稅和當期所得稅費用，為所得稅納稅申報及財務管理提供詳實而準確的基礎數據，有利于進行分析、預測及籌劃管理，防范稅務風險。我們的具體做法是：（1）設置責任中心+會計科目差異調整憑證+所得稅會計數據析取，同時參照國際會計準則調整的方法，在FMIS7.0下設置“稅務調整責任中心”，與股份公司、國際準則調整責任中心平行，用作反映稅法與會計準則之間的差異數據；（2）對稅法和會計準則沒有差異的經濟事項，直接沿用財務會計憑證處理數據；（3）對于存在差異的經濟事項，在稅務調整責任中心進行憑證處理，運用稅務調整科目對標準會計科目進行調整；（4）在FMIS中創建所得稅會計體系，定義所得稅會計體系與FMIS會計核算體系之間的數據邏輯關系；通過合并的責任中心+所得稅會計體系從FMIS賬務體系中析取所得稅會計數據。在FMIS7.0的會計科目表中增加納稅調整科目，此類科目用作納稅調整憑證的調入方科目（調出方為標準的會計科目）。按照稅法口徑建立稅務科目表及稅務科目與會計科目之間的對應關系。根據稅法與會計準則之間的差異，建立調整事項列表，按月或按年可根據調整事項，在調整責任中心內，制作調整憑證。建立以下屬投資公司（本部、添加劑、星航銷售、質檢中心）為單位，稅法口徑下的稅務合并虛擬責任中心，用作展示稅法口徑下的核算數據。建立完整稅務會計組織架構，依據大連石化一級核算內的賬務數據，實時查詢稅法口徑下的核算數據，提供稅務會計系統下核算數據的查詢分析及報表編制等功能，并繼承了ERP與FMIS融合的成果（詳見下圖）。

二、企業稅務會計的原則

企業稅務會計作為會計的一個分支，必然要遵循會計核算的一般原則，同時，還應遵循稅務會計核算的特有原則：

1.遵循稅法原則。企業在處理稅務會計事務時，必須符合國家的稅法規定。當會計一般原則與稅法規定不一致時，對不符合稅法的會計事項要進行調整，必要時要單獨進行核算。

2.靈活操作原則。企業在進行稅務會計活動時，對與企業納稅關系相對重要的會計事項應分別核算。企業在日常會計活動中應當正確核算各種應納稅金，做到核算與監督相結合，加強事前、事中、事后監督，及時發現并糾正不符合稅法的行為。

3.確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務合理稅負原則。稅務會計的一項重要目標是為企業管理者、投資者、債權人提供準確的納稅資料和信息，正確處理國家與企業之間的經濟利益關系，及時、足額地繳納稅款。

4.程序法優于實體法原則。納稅人的納稅義務是實體問題，履行納稅義務的手段為程序規定，稅務會計中應遵循程序規定優于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應先完稅，再進行申訴；接受稅務機關的審計監督原則，稅務機關有權監督檢查納稅人的稅務會計核算，納稅人有義務接受監督等等。

三、稅務會計與財務會計分離

（一）稅務會計與財務會計合一的弊端

隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，我國的稅收制度與企業財會制度之間出現了越來越多的差異，稅收制度一直處于會計的從屬地位，致使稅基遭受侵蝕，使稅收工作失去其經濟調節杠桿作用的真實含義等。例如：會計收入、費用和所得稅應稅收入、費用確認和計量存在差異，使會計利潤和應稅利潤之間產生差異，按照稅法的規定會計利潤必須進行必要的調整后，才能作為應納稅所得額。企業在遵循公認會計準則對會計要素進行確認、計量和報告的過程中，為正確處理國家和企業利益分配關系，還必須按稅法的規定來確認、計量會計要素。因此有必要建立專門的企業稅務會計，在會計準則與稅法不一致時，按稅法的規定進行調整和處理。

在一些地區公司（尤其是多數控股投資子公司）中，企業會計人員兼任企業辦稅人員，一人肩負多項職能、多個任務，且涉稅事宜的辦理也僅僅是會計工作的附屬內容，會計人員自然沒有也不愿花費較多時間、精力對稅收法律法規進行全面透徹的學習和鉆研。企業稅務會計人員只對稅務部門指示和處理作出被動的接受狀態，其在辦理涉稅事宜時，則難免由于業務而常犯錯誤和不了解稅收政策，使得企業被稅務部門治理并遭受不必要損失。

所以說，計稅標準與財務制度分離的必然性，決定了企業稅務會計從企業財務會計中分離出來的必然性。企業作為獨立納稅人，既要依法納稅，又要追求納稅的合法化，維護其自身合法權益，因此建立獨立的企業稅務會計體系，便順理成章地提到日程上來了。

（二）稅務會計與財務會計分離的必要性

1.協調企業財務制度與稅收制度差異的需要

稅務會計與財務會計同屬于企業會計學科范疇，兩者相互補充、相互配合，共同對納稅人的生產經營活動進行核算與監督，但隨著我國稅收、會計改革的逐步深入，我國的稅收制度與企業財會制度之間出現了越來越多的差異。例如：會計收入、費用和所得稅應稅收入、費用確認和計量存在差異，使會計利潤和應稅利潤之間產生永久性差異和時間性差異，按照稅法的規定會計利潤必須進行必要的調整后，才能作為應納稅所得額。企業在遵循公認會計準則對會計要素進行確認、計量和報告的過程中，為正確處理國家和企業利益分配關系，還必須按稅法的規定來確認、計量會計要素。因此有必要建立專門的企業稅務會計，在會計準則與稅法不一致時，按稅法的規定進行調整和處理。

2.企業追求利潤最大化的需要，是實現企業財務目標的有效途徑

目前，我國稅制處于一個不斷發展和完善的階段，稅收變動較為頻繁，有些企業財務人員由于對稅法理解不夠，企業出現稅款核算不準確的現象時有發生；也有些企業由于對國家稅法掌握不夠完整而被稅務機關處以罰款和加滯納金的情況經常出現，這些都給企業帶來了一些損失。設立稅務會計有專人負責稅收工作，經常與稅務機關溝通，及時獲得稅收政策變動信息，就會避免此類事情的發生，從而便于企業正確繳納稅款。

3.企業進行稅收籌劃的需要

企業作為納稅人應該履行納稅義務，不應該只為追求企業利潤的最大化和納稅額的最小化，亂擠成本，擴大費用的開支范圍、擴大或多報免稅產品、轉移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業在自身法人地位得到承認的前提下，應合理利用稅收政策，積極搞好稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，作出符合企業利益的明智財務決策，依法履行納稅義務，從而達到合理節稅、減輕自身稅負的目的。

4.推行申報納稅制度的需要

企業設立獨立的稅務會計，配備專業素質較高的人員使之從繁忙的財務會計工作中解脫出來，精心鉆研稅收政策及法規，及時計算繳納稅款，這樣可以使企業較好地履行納稅義務。同時由于企業具備全面完整的稅務會計資料，稅務人員可以從檢查大量的財務資料中解脫出來，集中精力檢查稅務會計資料，這樣既可以節省時間，又能把問題查深查透，從而提高稅收征管效率。另外，建立企業稅務會計，提高了企業納稅資料的準確性，避免稅款的錯征與漏征，對稅務機關的征管行為進行有效地監督，實現全面依法征稅。

5.解決稅收爭議的需要

企業（納稅人）在履行納稅義務的過程中，對某一納稅事項有時會有兩個以上的合理選擇，由于征納雙方對稅法理解存在差異等原因，稅收征管部門往往會選擇確保稅收收入的方法，企業則選擇有利于自身利益的方法，這樣雙方就有可能發生稅收爭議。雖然可以通過稅務行政復議或向法院訴訟來解決稅收爭議，但程序復雜，耗費精力，且時效性差。建立企業稅務會計，由稅務會計與稅務部門就企業容易發生爭議的涉稅事宜經雙方充分交換意見達成共識，有利于減少征納雙方的稅收爭議，使國家稅法的立法意志得到充分體現，既維護了國家利益又使納稅人的合法權益得到保護。

四、總結

隨著會計準則和會計制度的實施與完善，以會計準則和會計制度為依據的財務會計逐漸形成穩定、獨立的會計學科。與此同時，隨著稅法、稅制的不斷完善，建立并發展獨立稅務會計，有利于擴充和完善我國會計學科體系，推動我國會計理論向規范化、科學化、國際化、現代化發展，這也是會計學科發展的必然趨勢。

參考文獻：

[1]李敏.稅務會計[M].上海：立信會計出版社，2010（5）.

[2]張轉玲.論我國企業稅務會計[J].現代商貿工業，2009（9）.

[3]王欣欣.我國企業稅務會計問題研究[J].經濟研究導刊，2007（8）.