時間：2023-09-13 17:13:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇采購風控管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：財政管理；公共預算管理；政府預算管理模式；預算編制；預算執行；動態監控管理技術；績效預算；管理技術創新
中圖分類號：F812.3；C939 文獻標志碼：A 文章編號：16748131（2013）02003509
一、引言
政府預算執行動態監控問題的提出、解決與發展，植根于當代中國公共財政管理模式的階段性構建與完善，是我國政府預算管理模式轉型改革目標得以逐步實現的管理基石。當前，諸多深化我國政府預算管理制度的改革設想，如預算執行透明度的提高、績效預算的推行、預算法規的修訂、公共服務均等化的實現等，之所以在改革中遇到重重阻力，其中一個很重要的原因就是對于政府預算執行“全口徑、全過程”的信息掌控不夠充分，不夠準確。根據現有研究，我國政府預算執行動態監控機制與手段的缺失已經成為影響預算執行進度的重要原因之一（張朝莉，2011），而政府部門預算中項目支出預算執行績效的評定也由于動態監控數據的不完善難以有效展開（石英華，2012a）。此外，在預算立法與制度建設方面，由于監控技術手段的落后和不統一，使得預算執行過程中行政部門的預算調節權力難以得到充分發揮和及時監督（蔣洪，2010），同時，績效預算的有效實施也無法得到必要的技術保障（王志揚，2011）。
本文將基于公共選擇理論對于間接民主決策機制的探討以及委托博弈分析，進一步論證政府預算執行動態監控管理技術創新對于我國政府預算管理模式轉型改革以及社會民主制度完善的基礎性作用，并根據我國政府預算執行動態監控現狀，著重探討政府預算執行動態監控管理技術的制度創新和機制優化，以期能為有關決策提供參考。
二、政府預算執行動態監控管理的理論基礎
中國公共預算管理中的問題，無論是收支透明度的問題，還是執行規范與結果績效的問題，很大程度上均源于預算執行與預算編制的脫離。在公共預算構建方面，中國從來不缺乏全面、精準的頂層改革設計與規劃方案，之所以經常呈現出改革效果緩慢“發酵”的情況，關鍵在于一些基礎性制度和保障平臺始終不夠完善，使得總體改革目標的實現條件難以得到滿足。
孫克競：中國政府預算執行動態監控管理技術創新研究
間接民主決策機制下的公共產品供給均衡，在很大程度上取決于公共偏好表達過程中委托關系的細部形成（Mueller，2003）。關于委托關系，邁克爾·詹森和威廉·麥克林（Michael C. Jensen and William H. Meckling，1976）認為：它是一個或多個行為主體指定、雇傭另一個或一些行為主體為其提供服務，同時授予后者一定的決策權力，并依據其提供服務的數量和質量支付相應的報酬。授權者就是委托人，被授權者就是人。顯然，委托關系的形成與間接民主制下公共利益的實現在實踐操作層面上十分契合，而由于選民、政治家、官僚“理性人”的經濟學假設，其在委托關系中不同化身的利益追求也有所不同，加之非對稱信息在委托關系中的普遍存在，彼此博弈也就在所難免（程瑜，2008）。美國經濟學家埃里克·拉斯繆森（Rasmusen Eric，1989）將這種非對稱信息博弈分為五種類型，即隱藏行動的道德風險、隱藏知識（或信息）的道德風險、逆向選擇、信號傳遞和信息甄別。公共預算執行動態監控中財政管理部門與預算單位之間的委托關系類似于以上分類中隱藏行動的道德風險模型，即委托人了解人的能力但不知道他的真實行為和努力程度，且人可能在執行委托任務過程中選擇了某些未被委托人觀察到的行為（艾里克·拉斯繆森，2003）。
為了規避或減少隱藏行動的道德風險模型中人行動所產生的風險，委托人往往要在委托—安排或契約協議中設計相關的激勵機制與監督機制。政府預算執行動態監控的初衷也正是希望設計出一種財政管理部門與預算單位之間有效、透明的預算執行協議，使政府公共部門的預算執行結果得到有效監督與合理激勵，并最大限度地同財政管理部門的預期保持一致。
因此，無論是基于多重委托—格局中的公共預算行為分析，還是基于公共選擇理論對于政府預算最優管理模式選擇的判斷，或是基于我國政府預算管理制度的改革實踐，政府預算執行動態監控體系的構建及其管理技術的創新都將為我國財政實現科學化和精細化管理、推動財政監督與財政管理的有機融合、促進預算單位加強財務管理、充分發揮審計等外部監督力量等提供基礎性和制度性保障。而管理技術的創新是政府預算執行動態監控體系建設的核心內容，其制度設計和機制優化將直接引導監控信息化平臺的構建，包括監控要素、監控功能、監控模塊的設定與確認等一系列實踐問題。當然，從管理技術創新本身來看，其必要的改革配套也是不可缺少的，如改革推廣上的體制與政策安排、技術服務內容的繼承創新和相關法律法規的完善等。
三、政府預算執行動態監控管理技術的制度設計創新
制度設計是我國政府預算執行動態監控管理技術創新的核心內容，也是機制優化、基礎條件完善、配套改革選擇的主要依據。從哲學層面上看，康德的絕對主義道德觀和邊沁的功利主義道德觀之間的爭論由來已久，其各自對經濟學原理的形成與發展以及公共經濟學的探索都影響深遠（馬駿，2011）。根據公共選擇理論，詹姆斯·M·布坎南、戈登·塔洛克及唐思等學者均指出政府在組織、配置公共資源過程中存在固有的政府失靈問題，而究其背后的深層次原因，委托—關系中的信息不對稱、預算最大化偏好、財政幻覺、投票機制不完善、尋租、缺乏競爭及追求安逸等都可作為政府失靈問題之所以存在的某種解釋（約瑟夫·斯蒂格利茨，2007），而其無一例外地都違背了絕對主義道德觀，即政府在公共資源的使用上存在損害公共利益的事實（康德，2009）；而以追求社會凈福利最大化為現實目的的功利主義道德觀在政府失靈問題上同樣寄希望于政府預算行為的理性和損失的最小化（邊沁，2009）。因此，財政實踐活動中如何有效避免或是盡可能降低以上因素對公共利益的侵蝕，特別是如何避免政府預算執行行為目標的異化，始終是各國財政管理制度改革創新的重點和難點之一。根據我國政府預算執行動態監控管理技術的現狀，其制度設計的創新主要包括以下內容：
1.預算執行動態監控基礎制度及其完善
預算執行動態監控是建立在一系列基礎預算管理制度之上的管理手段，其在監控過程中所發現的問題追根溯源較大比例都可以歸結為現行基礎預算管理制度存在的不足（劉叔申，2010）。因此，結合預算執行動態監控管理的職能，完善相關預算管理基礎制度，一方面可以從制度設計上根本性地減少預算違規執行問題，另一方面也可以為預算執行動態監控管理技術創新打造一個良好的制度基礎，減少改革阻力，盡量避免因制度缺陷導致監控的無奈。
首先，部門預算編制應進一步完善和精細化，盡量掃清在預算編制時所埋下的編制與執行不匹配的隱患，實現預算編制和預算執行的有效制衡。在當前我國部門預算編制中，項目支出預算在各級預算單位之間通常按季度撥付，而由于基本支出與項目支出預算劃撥時間上的差異，在部門預算實際執行過程中，存在著項目支出預算資金撥付時滯以及公用經費墊付的情況（孫克競，2011）。同時，由于大部分的項目支出屬于行政性業務類項目，項目經費與公用經費之間的界限沒有明確規定，在二、三級預算單位中普遍存在著公用經費與項目經費混合使用的現象。因此，應進一步完善我國部門預算編制，在必要的基本支出經費能夠得到保證的前提下，堅持項目優先的原則；同時，細化基本支出預算與項目支出預算中有關公用經費的編制，盡量避免預算資金遲滯和墊付等問題。
其次，應進一步完善國庫集中收付制度，并將其作為公共財政建設的一項基礎制度，盡快在全國范圍內各級財政預算管理中得以落實。目前，預算執行動態監控對進一步完善國庫集中收付制度的要求主要在于：（1）重點完善財政授權支付的流程設計，全面記錄并監控預算單位銀行零余額賬戶資金流量和流向的變動，與銀行合作，最大限度地發揮公務卡的支付功能，將現金支付行為與額度降到最低。（2）逐漸擴大財政直接支付的范圍，主要按支出用途而不是額度確定直接支付與授權支付的范圍，比如所有基建支出、大規模辦公用品采購都應納入財政直接支付。同時，在編制部門預算時就應清晰列明直接支付與授權支付的各自內容。（3）建議取消預算外資金財政專戶的支出分類賬戶，只保留收入分類賬戶。這一改革，一方面徹底打破了預算外資金征繳與返還的“明規則”，為預算外資金全額納入一般公共預算統籌使用奠定基礎；另一方面也減輕了預算執行動態監控管理的責任，財政部門僅對預算外收入開展監控而不必涉及預算外支出的監控。（4）財政部門應積極與金融部門配合，盡快完善國庫支票的功能和使用規則。作為一種信用等級高、支付能力強、流通方式便捷的現代化“央票”，國庫支票的高效應用必將受到市場和持有人的歡迎，同時，也將降低財政預算執行成本和監控壓力（Saporiti et al，2008）。
關鍵詞：內控制度重要性；財務內控管理；制度建設
引言
隨著市場環境趨于復雜化，市場競爭將越來越激烈。企業內控體系的建設已經逐漸成為企業在激烈的市場競爭中獲得穩步發展的重要保障，也是企業深化變革的重要舉措。因此，加強企業內控管理體系特別是財務內控管理制度的建設，是順應新形勢下企業發展的需要，對企業穩健運營和長久發展具有積極作用。
1企業內控管理制度對企業發展的重要性
1.1有助于提升企業管理水平
國內外管理實踐充分表明了企業內部控制制度的完善程度能夠反映企業管理水平的高低，而加強內部控制制度建設也是提升企業管理水平重要手段。只有實現和實施完善的內部控制制度，才能確保產品質量符合市場需求、最大限度實現銷售收入，確保企業資產安全完整、充分挖掘各項資產的潛力、降低資產的消耗。同時完善的內部控制制度也可以提升資產利用效率，保證投入與產出比達到最佳狀態，也可以使企業獲得真實、可靠、完整的信息，而真實、可靠、完整的財務數據有助于吸引更多的投資，擴大企業規模，創造良好市場形象。因此，建立健全企業內部控制制度，有利于對企業各項經營管理進行助力提升，而管理水平的提升也使企業內部控制制度得以更好地完善和執行［1］。
1.2有利于提高企業風險防御能力
一個企業為了實現自身生存發展和獲利的終極目標，除了要把握存在于市場轉瞬即逝的各種機會，也要科學合理的控制企業經營管理風險。任何企業組織都要管理風險，而內部控制管理核心是控制影響目標實現的風險，防范經營活動偏離企業目標的一切可能性。企業建立內部控制制度時，需要測試內部管理制度及其業務流程是否合理有效，評估風險再設計出降低或規避風險措施。因此，實施內部控制有助于企業提升風險防御能力，保障企業穩健向前發展。
1.3有利于維護社會公眾的利益
在現代企業制度下，委托問題主要集中在大股東侵占小股東利益、管理層和治理層長短期目標差異等，內部治理是現代企業制度內部核心，同時也是內部控制重要因素以及內部環境的重要內容。只有在完善公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能有效運行。內部控制對公司治理具有反作用，內部控制既是公司治理中對管理層權力制衡有效手段，也是保護中小股東利益的有效手段。內部控制制度的存在，在一定程度上約束了管理層為了自身利益而侵犯中小股東利益的行為。在強制性披露內部控制自我評價報告指導下，企業需要將內部控制的實際運行情況公之于眾，公開透明的信息有助于反映企業管理層履行受托責任而所做出的努力，又有助于處于信息弱式中小股東了解公司實際情況，保護他們的利益，緩解沖突，降低成本。企業只有在不斷強化內部控制，才能保障企業經營管理的合規有效和會計信息的真實有效，樹立誠信的社會企業公司形象，增強投資者的信心。使市場配置資源功能充分發揮，充分維護社會公眾的利益［2］。
2企業財務內控管理制度建設中的難點
2.1財務內控意識不足，重視程度不夠
（1）雖然企業不斷發展，企業規模不斷擴大，但部分企業管理層對財務內控意識不足，企業管理制度還是繼續沿用原來的制度，對于內控制度特別是財務內控制度管理不能與時俱進進行改善提升，導致企業財務內控制度不能滿足于企業目前及未來的經營需求，企業經營風險發生概率加大。（2）企業財務人員對財務內控重視程度不夠，在實際執行過程中不能起到嚴要求、重表率的作用。財務人員是財務內控制度得以有效執行的重要保障，如果財務人員的內控意識淡薄，遇事相互推諉，僅僅起到會計記賬的作用，那么財務內控制度執行的效果不能得到保障。（3）外部門對財務內控制度的認識程度不夠，認為財務內控制度的建立是設置障礙、降低企業運行效率，在有約束的情況下，不能充分發揮創造更大企業價值的作用。
2.2財務內控制度建設體系不完善
在現代化企業治理規范要求下，許多企業以財務管理為核心初步建立了財務內控制度，但是不少財務制度不能因地制宜與自身的經營管理活動結合起來，內控制度存在著嚴重的形式化、難執行等問題，并且財務內控制度建立不能相互關聯、相互制約，在執行過程中發生沖突或者出現漏洞等現象，進而使企業財務內控活動達不到控制財務風險的預期效果［3］。
2.3財務內控執行程度受限
從目前企業財務管理制度建設情況可以看出，有的企業雖然建立較為完善的財務內控制度，但在實際執行的時候還面臨著諸多問題，執行效果得不到保障。實踐中主要表現為管理層干預過多，制度僅限于形式難以在日常經營活動中發揮作用。例如，信用額制度的設立是為了對客戶進行評價管理，根據評價結果設置對應的授信額度。在實際操作過程中，業務部門往往會以影響企業銷售額、客戶信用狀況好等措辭申請提升客戶信用額進行發貨，管理層在考慮業績的需求后同意業務申請。
2.4財務內控缺乏必要的監督
部分企業雖然建立了財務內部控制制度，但未真正在經濟活動中遵守或者存在執行不到位情況。監督機制的建立是為保障財務內控制度在企業經營活動中得以真正落地執行，在企業經營管理中能充分發揮它的有效性。企業內部審計就是財務內控監督的重要環節，但是現在部分企業內部審計體系建設不完善，審計存在著許多問題，甚至一些非上市公司沒有內部審計部門，而是由財務內部代替執行，導致企業對財務內部控制約束不力的問題普遍存在，對財務內控制度體系也起不到指導作用。
3加強企業財務內控管理制度建設的措施
3.1強化財務內控管理制度的“四化”建設
企業應以制度化、IT化、流程化、數據化為基礎建立財務內部管理制度，為內控管理制度運行提供保障并且提升運作效率。（1）制度化是財務內控的核心。財務內控管理存在是以相關制度建立為前提，使財務在執行內控時有章可循、有據可依。制度化建設要與企業發展階段相匹配，在制定制度時要因地制宜、與時俱進，使制定的制度能在企業經營活動中貫徹執行，能發揮管理指導作用。（2）IT化要求企業配套與自身發展規模相適應的財務管理系統。財務管理系統的配置要完善各項管理模塊及對應的管理權限設置，權限到人即責任到人，對系統中的審批事項可追溯。IT化通過審批權限的設置使事項通過管理系統傳遞，能大大提升財務內控在實際執行過程中的效率。（3）流程化是財務內控制度落地的保障。流程化與IT化相匹配，流程的執行在管理系統中得以體現，管理系統中審批流程圖是流程化的過程。流程化建設要求企業財務內部控制流程設計要以時效性為前提，制定審批流程時盡量做到簡潔高效，優化不必要的步驟并且要細化每一步流程審批的風險控制點、審批的時間限制，在系統中建立提示功能。（4）數據化是財務內控的檢視標準，是企業做出決策的重要依據。對企業內部各項經營活動以及財務管理活動中的數據信息，要建立標準化的數據風控體系，對數據信息進行全過程管理控制，確保用于經營管理的各類數據都經過事中復核、事后檢查等一系列的控制程序，提高數據信息的真實性、準確性。
3.2完善財務內控制度體系化建設
一方面，企業財務內控管理制度建設要形成體系，能實現企業經營活動全覆蓋。財務內控制度建設在明確不相容崗位、職責相互分離、制約與監督，在充分考慮制度可操作性和可執行性的前提下，逐漸向企業價值鏈前端延伸，全方位多角度，逐步延伸至資金、采購、銷售、存儲、資產、研發、工程、擔保等業務活動層面，對各業務活動的控制要素深化管控，統籌協調財務內部控制目標，實現財務內部控制關鍵點對企業經營活動全覆蓋，完善財務內部控制制度體系化建設。另一方面，注重財務內控制度的實效性和動態性，樹立動態管理理念，不斷迭代并落地執行。企業在不同發展階段對內控需求不一樣，對內控所能實現的目標有側重點或是階段性要求，所以要樹立動態管理理念，隨著企業規模、業務構成、發展戰略及管理目標的變化，及時修訂、補充財務內控制度的相關內容，使其與公司管理、業務發展需求同頻，從而提高財務內控制度對業務發展的監督、控制作用，保障企業健康有序發展。
3.3建立健全財務內控監督評價機制
完善的內部監督體系是財務內部控制有效運行的有力保障。強化內部監督管理最重要的是完善內部審計機制，充分發揮內部審計的監督、評價職能。完善內部審計機制，要堅持內部審計的審計獨立性和評價客觀性，堅持全面控制和突出重點相結合，不斷拓展內部審計覆蓋范圍和審計深度。通過對公司活動全方位的監督及重點活動跟蹤式的監督，發現企業經營管理中出現的問題及存在的薄弱環節，并對其做出客觀評價，及時提出可行性整改建議，不斷提升財務管理水平，控制企業經營風險。此外，要制定各業務部門關鍵崗位風險防控體系，對業務風險控制點加以細化，通過部門自查與內外審查監督相結合，不斷完善財務內控監督評價機制。
關鍵詞：企業管理；財務內控管理；制度建設
一、引言
隨著現階段企業的飛速發展及市場上競爭的加劇，對企業的管理不能僅僅停留在運營層面，更重要的還需要練好內功，加強企業的內控管理，特別是財務內控管理，以保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業能有效實現其戰略目標。科學合理的內控管理制度，有利于企業合法經營，并確保收集到完整、準確的內部信息，并且加強企業內部控制和監督，能夠幫助企業將經營風險降低至合理范圍內，保證企業資產安全，提高企業的內部管理水平，確保企業能持續健康高速的發展。2008年6月，我國財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會五部門聯合出臺了《企業內部控制基本規范》，從國家法律層面對企業內控予以了闡述，這也充分說明了，對現代企業而言加強內控管理制度建設十分重要。
二、企業財務內控管理制度建設現狀和存在的問題
目前，企業財務內控管理普遍比較薄弱，有部分管理者對內控管理重視不夠，認為企業只要做好產品的更新迭代或者擴大市場占有率就可以了，導致有些企業即使有內控管理制度也形同虛設，沒有真正發揮作用。還有的企業管理者有內控管理意識，但對內控怎樣做、實行的制度流程是否符合本單位的情況，沒有相應的評估，導致實行的內控流程不能符合實際業務情況和現實需求，不僅沒有為業務保駕護航，反而羈絆了業務的發展。隨著當前市場和企業內外部環境的不斷變化，很多企業的業務也經歷著持續的擴張和調整，但企業內部相應的業務流程、標準、規章制度卻沒有跟進優化和改進，或者優化、改進滯后，從而導致內控管理制度的作用大打折扣。當前，企業財務內控管理制度建設存在的問題具體主要體現在以下方面：
1．缺乏科學的內控意識
（1）目前，一般企業都意識到內部控制的重要性，但有相當一部分管理者及相關人員更注重業務的發展，對內控管理重要性認識不足，企業內會有相關的內控流程，但在實施過程中較表面化，沒有把握關鍵節點，僅僅為流程而流程，以至于使內控流于形式。（2）還有一部分人，主要是內控的管理部門，高舉“唯內控論”，沒有考慮一些實際情況或者害怕新事物的沖擊，機械的執行內控流程，而沒有考慮到內控的根本目的是保證業務的健康科學的發展，為內控而內控，導致內控喪失了其最重要的作用。
2．缺乏有效的執行力
（1）有些企業有內控相關的一些制度和流程，但僅僅只是涉及到資金、物資采購等一些常規事項，對于其他非主營業務或者新業務的事項就沒有相關的內控流程，內控沒有貫穿到決策、執行、監督的全過程，沒有覆蓋到企業及所屬單位的各種業務和事項，存在著內控的空白點。（2）有些企業在內控的實施過程中，因為種種原因，比方時間、權限等，可能會采取一些特別方案，比方有些事項都已經完結了，因為財務報銷的要求而事后補走流程；也有領導因為審批權限的緣故，指使經辦人拆分處理，導致內控的實施沒辦法有效的執行到位。
3．缺乏完善的內控制度
（1）很多企業的內控制度及規定都是在業務發展過程中建立起來的，當出現問題的時候企業就會出臺相應的規章制度，雖然短期解決了眼前問題，但后續沒有針對這些情況進行歸納匯總，成立專門的部門或者安排人員根據現況進行制度流程的評估、梳理和體系化建設，整個企業的內控制度流程缺乏系統性和完整性，制約著內控制度的有效執行。（2）隨著內外部環境的變化，企業的業務發展也會隨之進行著調整和變化，原有的業務流程、規章制度等已不適應新環境、新業務、新情況，企業卻沒有及時進行優化、更新、調整，從而使得原有制度不具有可操作性，難以繼續執行。
4．缺乏健全的監督機制
企業的內控制度及流程執行的結果怎樣、是否符合企業業務發展的需要，很多企業沒有相應的部門和人員對執行情況進行跟蹤、調查、反饋、評估，也缺乏相應的監督機制，導致內控管理水平難以提高。（1）內部監督。有些企業因為編制的限制沒有設置專門的內部監督機構，比方審計部門，或者設置了審計部門，但其職責權限有限，加之在內控的流程實施過程中對關鍵節點、不同事項等流程的設置上沒有差異化，很多時候因為人為的一些特殊情況導致過程變形，影響實施結果，而對于結果往往也沒有一個明確的制度規定，導致審計人員無法對內控流程與實施結果進行監督檢查，從而保證內控的有效實行。（2）外部監督。目前稅務部門、市場監督局、銀行等政府相關管理部門相繼出臺了多種關于企業內控的制度和規定，以規范企業能合規合法的經營，但由于各地政策的差異、標準的不統一，導致目前監督效率有限。
三、加強企業財務內控管理制度建設的對策措施
1．加強財務內控管理制度建設的意識
（1）需要構建完整的內控組織機構。根據國家法律法規和企業章程，建立規范的企業治理機構和議事規則，結合企業業務特點和內控要求設置組織機構，明確職責權限，對內部控制的設計和運行進行監控，以保證信息通暢流動。（2）塑造全面風險管理的文化氛圍，加強溝通，在企業內部可以實行部門內自查、部門間互查，并做出評價，及時反饋，做到透明及時。內部學習宣貫，提高大家的意識，對于那些對內控管理意識不足或者不給與配合的管理者或者人員，可根據制定的相關處罰措施予以懲處，以提高企業整體的內控管理制度建設的意識。（3）對于那種“唯內控論”的人員，一則可以考慮通過設計績效考核體系時加入業務考核的關聯性，來硬性提高其內控與業務關系的科學認識；另外，可加強溝通和理解，強化企業的內控管理人員與業務人員共同的愿景和目標，以統一思想，真正的讓內控為企業的發展服務。
2．提高財務內控管理制度的執行力度
（1）根據企業的情況，制定出科學合理的內控管理制度和清晰的流程圖，方便員工知道辦事程序及規定，這樣執行起來才具有可操作性。對于非主營業務或者新業務當發生時如果沒有相應的制度規定和流程可參照企業內部類似業務規定流程處理，并且后續需要及時修改完善現有的內控管理制度及流程圖。（2）對于內控流程和制度無法執行到位的情況，首先要合理評估、科學分析，及時找出無法執行到位的原因，識別并分離出該事項與實現控制目標之間可能存在的風險，并合理確定出風險應對策略，然后再進行更新完善，方便執行。（3）要想保障內控管理制度有效執行就需要專業的內控人才，合格的內控人才對制度的建設及制度執行的推進都有積極的作用，一方面，需要對內控人才培養機制進行完善，另一方面，還可以通過以點帶面的方式形成一支高素質的內控管理人才隊伍，對內控人才不僅需要掌握國家法律法規和內控方面的專業知識，還需要了解業務，這樣方可實現讓內控管理滲透到企業經營的全過程。
3．建立系統完整的財務內控管理制度
（1）有些企業因為內部控制流程設置的比較冗繁、導致一些流程走完需要很長時間，嚴重影響了業務的正常進行，可進行改進優化內控流程的設計，對于那些不必要的審批節點進行優化，根據企業發展的需要，對新變化的情況可進行流程的改進，建立合理、科學的內控流程，以適應業務發展的需要，保證內控制度能得以有效執行。（2）財務內控管理制度的建立要逐步系統化、科學化，具有完整性，不可為了追求發展而忽視內控，也不可為了內控而影響業務的發展，可整合企業內部資源，建立相應的組織機構和設置相應的崗位，明確相關內控制度的規定及獎懲制度，保證內控制度具有很強的可操作性。
4．強化財務內控管理制度的監督機制
一個完美的內控制度和流程在執行過程中動作是否容易變形、執行過程后結果怎樣，這些如果沒有相應的反饋和評估，也無法確定該內控制度的有效性，為此，可考慮借助一些工具（比如，建立風控管理平臺、引進信息化技術等），加強過程監督、事后評估、并對結果及時反饋。（1）加強內控過程的監督管理，在企業內部的流程過程中還需要有對流程實施的監督管理，以避免過程變形。日常監督可重點關注無法實現分離的不相容崗位情況、業務流程的重大變化、新業務等，根據企業的業務情況，進行常規持續的監督檢查。當企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位等發生調整或變化時需要進行針對性的專項監督檢查，專項監督應當與日常監督有機結合，以保證企業的內控管理持續科學有效的進行。（2）加強內控制度執行的評估，企業內部可對內控各維度進行獨立審計，對企業總體及流程層面等進行測試評估，并跟進發現問題的后續整改情況進行反饋，使內控制度流程得以真正有效執行。（3）倡導在企業內部建立風險控制機制，當出現特殊情況時，啟動風控管理平臺。根據業務發展需要，企業可以建立內控管理風控平臺系統，當某個節點出現異常時，風控管理平臺就可以報警，這樣可及時發現問題，對出現的問題點可予以解決，降低了風險。（4）提升企業的內控管理信息化水平。要提高企業內控管理的效率，需要把內控信息化建設作為控制的一個關鍵點，在現代企業高速發展的今天，信息化已深入到企業的每個環節，建立完善的現代化內控管理信息系統顯得極為迫切及重要，通過信息化平臺，整合企業的供應鏈、資金流、信息流、工作流等，利用信息化管理平臺來打造大數據分析，從而實現新型的內控管理方式。
四、結束語
關鍵詞：行政事業單位;措施;會計內控管理;管理制度
一、前言
行政事業單位進行會計內控管理的主要目標是保障單位的資金運行的安全，進而確保單位的長久發展。本文針對行政事業單位在會計內控管理當中容易出現問題以及相對薄弱的環節進行了分析，進而提出了相對應的解決措施。通過這一研究能夠為有關部門提供參考，使得我國的行政事業單位在管理上更加的合理與科學。
二、行政事業單位會計內控管理的薄弱環節
1.結構上的不完善，在行政事業單位會計內控管理中，財務會計管理架構普遍都不是很完善，進而將對財務內部控制工作的進一步開展帶來一定的麻煩。在影響事業單位內控管理效果的因素當中，最為重要的兩個就是管理架構以及控制流程，如果沒有一完善的管理架構將對行政事業單位會計內控管理造成很大的影響。現如今事業單位在有關的授權、審議部門以及經辦執行部門之間關系沒有進行明確，使得整個工作流程的混亂，職責不明，進而就會到賬模糊現象出現在經濟流通當中。由此可見，會計控制流程在會計工作當中表現得過于簡單化，并且整個流程顯得非常的被動化，因此就加劇了財務內控的薄弱性。
2.崗位職責上不明確，在國家的行政機關當中，對于崗位的設置上往往存在著許多的冗雜的，特別在在管理崗位中，在崗位相關的權限和職責上都不是非常明確。通過現實的觀察和了解，我們就可以發現，許多崗位職責就有交叉的現象存在，進而就使得行政事業單位開展財務內部控制工作時，產生了相互影響和相互制約的情況。其中還存在非財務專業的財務人員，進而在整個財務管理過程當中，對于資金管理的實際經驗可能出現不足的情況，甚至還有可能出現了一崗多人的現象。在崗位職責上的明確，進而表現出來的是行政事業單位在用人機制上的不合理，并且，行政事業單位工作人員一旦進入編制，在工作中所面臨的工作壓力不大，崗位上也缺乏競爭力，進而導致了工作人員在工作中缺乏危機感。因此，這也是行政事業單位會計內控管理的薄弱環節。
3.會計內控管理系統不完善，在行政事業單位的內控管理系統基本上都是不夠健全的，內部的控制方法以及單位的業務流程的控制是事業單位內控管理的重要組成部分。內部控制方法和業務流程控制會對內部控制管理造成最為直接的影響，這就與事業單位的財務會計有著必然聯系的。在現實社會中我們能夠看到，一些單位的內部管理控制系統或者制度一般都很雜亂，在體制上就不完善。因而，在開展業務流程的過程中，國家所制定的相關章規和程序都沒有被嚴格的執行。在有關的項目執行過程中對于項目支出上沒有按照規定來，也沒有細致的進行研究，在工作中往往憑借個人經驗做事，譬如，在有效單位雖然已經執行財政資金績效評價工作，但是，只是在形式上進行了一遍，在實質上沒有建立職權明確的績效評價組織，進而就沒有達到進行績效評價的效果。再如，在某些事業單位，在資產的管理上，他們只重視事前的監管，卻缺乏對事中以及事后的監管，雖然在對資產的采購上有了樣的審批程序，在采購和執行政府招投標的過程當中，杜絕了在采購中可能出現的問題，一是資金的流失，二是腐敗問題，但是對于采購之后的資產管理和資產的報廢處理上卻沒有引起足夠的關注，進而使得單位的實際賬面資金難以和事務資產相對應。對于行政事業單位而言，內部財務資金的管理是由財務進行決定的，在財務進行管理的過程當中，如果沒有良好的業務管理能力以及有效的溝通，將不能為單位在內部控制上起到具體作用，反之還會為單位帶來許多不必要的支出，譬如因職位的重疊，就會增加單位的不必要的開支，進而在會計內控上就更加的麻煩，這對于行政事業單位資產的流失是一個很好的解釋。所以這也是行政事業單位會計內控管理上的薄弱環節。
三、造成行政事業單位會計內控管理上出現薄弱的原因
1.行政事業單位財務管理機制不健全，我國是社會主義國家，在社會主要制度上的建設還是處于初級階段，在行政事業單位管理當中，對于財務的管理還不是非常的完善，主要還是受到傳統管理模式的影響，進而在財務機制改革上還不完善。近年來許多的行政事業單位在管理制度上都在嘗試著進行改革，但是這些改革都沒有從根本上解決實質性的問題，因為傳統的財務管理模式已經不能夠適應現如今的經濟發展的節奏。很多單位將自身的財務機構依附到其他的部門，此外制度仍然由領導來進行控制和安排，因而，單位的財務管理部門就不能夠獨立的行使管理的職權，進而在事業單位財務管理當中就顯得非常的混亂。
2.行政事業單位在管理理念上比較落后，我國的事業單位在管理制度上，受到傳統管理模式的影響較大。二十一世紀是一個社會經濟高度市場化和全球化的時代，任何單位或者企業在管理上都必須與時俱進，一方面需要從傳統管理模式中吸取經驗，另一方面也需要不斷的開拓進取，通過對管理體制進行進一步的改革和創新，進而加強使用單位在會計內控管理上的完善，最終做到在工作流程上順暢，管理上井井有條。
四、應對行政事業單位會計內控管理薄弱的措施
1.對于行政事業單位而言，在會計內控管理過程中，需要加強財務管理的意識，不斷完善內部控制制度。主要是在管理上都要進行有效的規范，通過逐步在控制機制上的健全，進而實現單位管理意識的增強以及管理能力上的提升。
2.在實際工作中，行政事業單位需要不斷的提高財務工作人員的職業素質以及財務管理的能力，對于任何管理崗位而言，要想管理水平得到提高，一方面是在管理制度上要能夠與需求相適應，另一方面還需要有管理人才。對于制度上的需求我們可以通過調整或者改革來實現，對于管理人才的需求來說，我們可以通過對已有財務工作人員的培養或者通過引進高水平的管理人才兩種方法來實現。
3.在行政事業單位會計內控管理過程中，可以建立有效的財政支出績效評價體系。行政事業單位可以通過開有效的財政資金績效評價工作，在這個評價工作中不能急于求成，要循序漸進，逐步深化，在各個項目支出當中一步一步的展開，其次是要不斷的總結經驗和教訓，通過經驗和教訓，進而制定出更為科學合理的內控管理方法，最終實現行政事業單位作風的提高以及在會計內控管理水平的提升。
五、結束語
隨著社會經濟的發展以及我國經濟體制的不斷改革，行政事業單位在管理制度上也得到了進一步的完善，但是在行政事業單位會計內控管理上仍然存在許多的不足之處，進而需要進行進一步的改善和管理，只有通過制定出能解決會計內控管理的相應對策來改善管理上的不足，才能使得行政事業單位科學合理的發展。（作者單位：拱北海關財務處）
參考文獻：
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【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；資產管理模式；優化策略
近年來，隨著經濟發展和社會進步，資產管理對于行政事業單位經營活動的作用越來越明顯。實踐證明，基于內部控制下的資產管理模式是最適合行政事業單位的資產管理模式，但在管理過程中，出現了一些問題，影響著行政事業單位的資產管理效率。
一、內部控制在現代行政事業單位管理中的內容和作用
1.內部控制在行政事業單位管理中的內容
為了能夠有效實現行政事業單位的資產優化配置、會計核算準確以及資產安全完整和內控程序合法，需對資產的獲取和和驗收、使用和維護以及盤點、清查和處理等，進行嚴格管控，以此來確保行政事業單位內控體系能夠有效發揮其效用。
2.內控管理在行政事業單位中的重要作用
行政事業單位內控管理，應當確保單位資產安全可靠、管理規范有序。物質基礎的有效管理，對行政資產管理起到了非常重要的作用，通過加強內部控制可以有效強化資產管理機構、授權審批體系管理，加強預算管理和資產日常經營活動管理和資產流動管控。由此可見，行政單位內部控制管理在行政事業單位的日常經營活動和管理中發揮了巨大的作用。
二、行政事業單位資產管理過程中的內控模式
1.建立健全資產管理模式
在行政事業單位資產管理過程中，需建立健全資產管理模式，這對行政事業單位資產管理內控起著非常重要的作用。完善和健全內控資產管理機制，主要從營造良好的內部環境和準確評估風險以及及時進行信息溝通交流和規范科學內部監督等方面著手。行政事業單位資產管理管理過程中，經營性、非經營性資產應當劃清界限，并對其分開管理；資產管理過程中，應當保證嚴謹性、嚴肅性，不斷完善資金管控模式，事業單位的內部控制還與單位的內部環境、風險評估、信息交流、內部監管和內部控制等方面實現行政事業單位的內部資產的有效管理。
2.構建內控管控體系
行政事業單位內控體系構建，對加強資產管理體系建設起到了非常重要的作用。實踐中，應當建立一套完善、高效的內控制度與管理體系，才能有效加強資產管理。在單位內控制度建設實踐中，應當不斷加大內控體系透明度、準確度建設，這對有效建設行政事業單位內控與資產管理機制的高效運行，起到了非常重要的作用。
3.加大內控關鍵要素建設
行政事業單位在進行資產管理內控模式建設過程中，需對內控體系的構成要素進行分析和研究，強化內控組成要素管理，以此來保證行政事業單位的資產管理質量與水平。在具體內控管理工作中，財務工作首要加強，立足實際建立完善的內部財務工作環境，并在此基礎上培養一批素質高、業務強的資產管理人才，確保內控視角下的行政事業單位資產管理制度能夠得以良好的運行。
三、行政事業單位加強內部資產管理的有效策略
1.將資產管理與內部控制結合起來
行政事業單位要想有效控制資產管理，首先要必須要對現有的內部控制資產管理模式進行完善。在單位內部成立評估小組，對資產管理進行風險評估，為單位的資產配置提供合理建議；對各部門的職責做出明確規定。其次，資產管理模式的完善離不開內部控制系統的協助，通過制定適應本單位的資產管理制度，保障本單位資產增值的同時，提升資產管理效率。避免盲目追求資產收益，應堅持以保值為主，避免過分的商業化行為對權力造成尋租作用，防控。因此，相關部門應該將內部控制與資產管理有效結合，在內部控制的基礎上進行資產管理，提高管理的有效性。
2.加強預算控制與授權審批制度
實踐證明，資產的有效管理離不開內部控制機制，預算控制是建立與有效實施內部控制的關鍵、核心環節。一方面，行政事業單位要通過建立健全預算管理體系，實現對資產管理的事前、事中與事后控制，保證預算編制的科學、合理與嚴謹，嚴禁盲目調整單位預算，以避免對財政資金造成浪費。加強對預算管理的事中控制，尤其要對支付審核加強監管，保證各項款項準確落實。做好事后記錄，為解決資產管理出現的問題提供依據；另一方面，強化授權審批控制，明確各崗位辦理業務與事項的權限范圍、審批程序與相應職責，保證權責一致。
3.積極完善風險管理機制
行政事業單位進行內部控制的資產管理的根本目的是為開展各項業務活動提供保障，從而實現單位長期穩定發展，資產管理運營過程中，必會存在內部與外部可測與不可測風險，威脅了資產安全。同時，還要不斷加強與其他單位之間的合作，及時對財務風險管理經驗進行交流，結合本單位實際情況，建立風險評估、風險識別、風險預警一體化機制。行政事業單位資產的管理應該有章有制，資產管理部門應該有效建立一套完整的資產管理制度，確保行政事業單位資產運營效率和效果，以求防止資產流失管理機制的有效實施。現行的行政事業單位資產管理制度主要有：資產購置審批制度、資產采購制度、資產入庫登記制度、資產保管清查制度、資產領用交回制度、資產處置審批制度、資產管理崗位獎懲制度、內部審計和考評制度、資產統計報告制度等。對于行政事業單位的資產購置與審批制度，行政事業單位在購買的過程中，必須經過行政主管部門的審批才能實施，同時根據政府集中采購的要求辦理采購手續。
四、結語
總而言之，內部控制下的資產管理更加有效，我國的行政事業單位要健全資產管理模式，加強內部控制，對內部控制和資產管理的整個過程進行創新，從而不斷提高資產管理水平，為各項業務的順利開展提供保障，實現單位的健康、持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞：企業內控 管理分析 財務風險 防范措施
企業作為市場經濟的主體之一，在市場的發展中有著非常重要的作用。但是市場中企業的發展存在一定的風險，一個企業要向更好的發展，就需要加強對內部管理質量和管理措施的控制，掌握更加先進的管理方法，從企業自身出發，找到管理中的不足，從根本上解決企業發展中存在的風險。因此企業管理人員要重視自身的管理工作，可以從企業的實際狀況出發，制定出更加科學的管理方式，增強企業的市場競爭力和安全運行質量，為企業的發展奠定良好的基礎。
1企業內控管理的科學內涵
企業內控管理就是指企業的管理人員要對企業進行全面的管理，包括物質資源、人力資源以及組織等的管理，從企業的經營目標出發，調動各方面工作人員的積極性，提升企業的發展效率，實現企業的進步。因此在進行內控管理時，管理人員要在相應的管理基礎上建立起相關的規范制度，提升企業內部發展環境、降低評估風險，增強信息溝通，最終達到企業發展的目標。良好的企業內控管理在企業的市場競爭中有著非常重要的地位，它可以提升企業的會計信息考核資料等信息的可靠度和真實性，為企業管理人員的決策提供更多的依據，同時還可以保證企業內外部決策信息的質量，減少決策失誤出現，實現企業的良好發展。通過企業的內控管理，管理人員可以保證各項管理工作的順利進行，能夠提升企業內部資金支出和收入以及物資保管、采購、銷售的控制質量。除此之外，通過這樣的管理控制，管理人員也可以減少自身的工作量，通過制度來對員工的工作行為進行約束，保證各項工作質量的同時也能夠提升企業的市場競爭力。
2企業內控管理和風險方法存在的問題
2.1缺乏企業內控管理動力
許多企業在發展的過程中，由于高層管理人員對企業內控管理工作認識不夠充分，使得許多管理工作不到位，進而會影響到整個內控管理的質量。一個企業要向在市場競爭中獲得良好的地位，首先就要加強自身內部環境的發展，為企業創造更好的發展發展前景，達到企業經營的目標。而且由于我國現代企業制度建設比較晚，許多企業內部的管理還比較混亂，內部控制制度建設也不夠完善，這樣就會導致工作人員工作責任不清，企業內部管理控制力度較小，最終會影響到企業的發展。除此之外，一些管理企業沒有指定科學的發展目標，在市場競爭的過程中盲目跟風，使得自身的企業效益下降，增加企業的市場發展風險。
2.2企業管理觀念落后
作為企業內部的管理人員應該要有比較專業的管理意識，這樣才能夠保證企業的發展質量。但是在實現中由于我國企業現代制度發展比較落后，許多企業還存在許多家族式的管理方式，沒有專業的人員對其進行管理指導，從而導致企業的管理質量下降。尤其是在市場競爭中，企業會面臨比較大的風險性，需要讓管理人員制定出科學的管理方案和發展方案，降低企業的發展風險。還有一些企業的管理人員自身的管理專業知識不足，對市場信息的反應分析不夠充分，導致企業內部管理質量不足，同樣也會影響到企業今后的正常發展。
2.3內部監督不充分
在企業的管理過程中不僅僅需要管理人員為其制定科學的管理制度，同時還需要對管理制度的執行狀況進行監督，保證企業管理的水平。尤其是在企業的財務管理中，更需要加大對財務管理人員的監督，降低財務管理的風險性。但是在企業的財務部門的設置中，許多財務管理人員他們既是內控管理的執行者，又是內控管理的監督人員，這樣就會降低財務監督管理的質量，嚴重時會影響到企業的正常發展。因此在今后的管理中，需要企業建立相關的內部監督部門，加強對企業各項工作的監督，調動工作人員的工作積極性，減少管理失誤的出現，提升管理人員的管理意識和工作責任感，將其企業的發展風險。
2.4財務風險意識較差
作為企業的財務部門應該要增強自身的財務風險意識，這樣才能夠保證企業的發展質量。通常情況下，企業會面臨兩種風險，第一，外部風險，第二，內部風險。其中外部風險主要是受到外部市場環境的不良影響而承擔的風險，內部風險則主要指，由于企業的盲目投資、籌資以及內控管理不足導致的風險。企業的發展離不開投資，但是由于財務管理人員自身的素質不足，在投資時沒有掌握準確的市場經濟信息，使得企業的投資風險性增大。除此之外，許多企業的管理人員風險意識不夠充足，在面臨市場經濟時不能夠采取相關的措施彌補，缺乏應對企業風險的管理措施，導致企業在市場發展中損失巨大。
3加強企業內控管理防、范財務風險的措施
3.1提升內控管理環境
企業管理人員在進行內部管理控制時，首先需要為其建立良好的管理環境，這樣才能夠保證管理的質量，提升企業的發展水平。管理人員要根據企業的實際狀況，制定出科學合理的管理制度，加強管理制度的執行力度，保證每一位員工的工作質量，減少管理工作問題的出現。其次要提升管理人員對自身管理工作的認識，明確自身的工作責任，及時總結發現工作中的問題，減少工作失誤的出現。第三，管理人員要建立完善的法人治理結構，明確各個部門和各個組織的工作，明確分工，權責分明，這樣能夠降低企業內部管理風險。最后，還要加強企業的文化建設，增強企業的文化凝聚力，提升企業員工的文化歸屬感，在工作中能夠發揮自身的工作積極性，形成重視內控、講究程序的工作模式。而在企業的財務管理中，企業要制定出科學的年度預算方案，進行重大的決策和簽訂重大合同時則需要實行集體決策的方式，保證決策方案的科學性，降低財務管理風險。
3.2加強風險評估管理
企業在發展的過程中會存在比較多的風險，因此需要管理人員加強風險管理，從而保證企業的安全發展。加強風險評估管理就是指在管理時根據風險發生的可能性，質地出相應的應對方案，減少風險對企業的不良影響。尤其是在企業財務管理中，需要會計管理人員做好充分的防范工作，將會計工作中的會計信息失真、會計人員職業道德風險等進行科學分析，加強對日常財務信息管理的核對，發現問題時及時處理，降低企業財務管理風險性。同時財務管理人員也要對財務資金的風險進行分析。資金風險分析比較復雜，工作量比較大，稍有不慎就會加大企業發展的風險性。所以企業在今后的資金管理中要做好風險防范工作，盡量減少管理工作問題，讓跟多的人能夠參與到企業的風險評估管理中去，實現企業的良好發展。
3.3提升財務管理人員專業素質
企業財務管理人員在進行管理時，需要專業的管理素質作支撐，從而為企業的管理奠定基礎。提升企業財務管理人員的專業素質，要加強對財務人員的培訓，提高他們的工作責任意識，掌握更多專業的管理知識。同時還要提升管理人員的市場分析能力，及時把握市場發展動向，約束自我管理行為，保證各項管理工作的順利進行。除此之外，還要提升財務管理人員的職業道德意識，增強自我約束能力，自覺遵守管理制度，增強工作自信息，減少企業財務管理工作中的不足，提升企業財務管理應對市場風險的能力。
3.4提升企業監督質量
要想提升企業應對市場風險能力，還需要提高企業的監督質量，不斷完善企業的監督管理制度，讓更多的員工能夠參與到企業的監督中去。除此之外，企業還要建立專業的內部審計部門，加強對企業財務工作的審計，監督好財務管理人員各項工作，減少財務管理問題的出現。不僅如此，企業要向降低市場風險性，還要自覺接受社會輿論的監督。當前我國企業財政部門內部控制制度不夠健全，管理過程中難免會出現問題，通過良好的社會輿論監督，企業能夠及時發現自身財務管理中的不足，制定更加科學的管理方法，為今后的發展奠定良好的基礎。
3.5加強信息溝通
企業在經營和發展的過程中需要及時了解外部市場信息，同時還要積極其他企業進行交流，這樣可以保證企業的發展質量。因此需要企業建立良好的溝通機制，積極引進先進的信息技術，讓企業內部的員工和管理人員可以通過信息平臺交流，企業管理人員可以通過員工提供的信息掌握企業管理存在問題，同時員工也可以充分發揮自身的監督權力，為企業的發展貢獻出自己的一份力量。除此之外，在這樣的信息管理中，管理人員也可以及時掌握市場的信息動態，制定出更加科學的管理方案，降低企業的市場風險。
4總結
企業在發展的過程中需要加強內控管理，做好財務風險防范措施，這樣才可以降低企業的市場發展風險。同時在這樣的管理中，管理人員可以找到自身工作中的不足，提升企業的發展質量，保證企業的市場競爭力。
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[關鍵詞] 事業單位；莫愁湖管理處；會計內部控制；問題；措施
[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B
一、行政事業單位內部控制的概述
行政事業單位內部控制內容主要體現為以下方面：一是不相容崗位相分離。在整個貨幣資金的循環過程中，不相容的崗位至少有：出納與稽核、出納與會計檔案的保管、出納與收入、支出、費用、債權債務帳目的登記、出納與銀行對帳單的核對、出納與收款票據的治理、付款的審批與付款的執行、支票印章的保管與支票的簽發等。二是支出審批制度的規定及集體決策的規定。必須明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。涉及重大財務收支預算調整、重大財務政策調整、重大收支改革措施等方面的財務會計業務，應實行集體決策，嚴禁個人擅自決策。三是在采購環節，要求單位加強預算編制、執行、分析、評價等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審核、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。四是利用現代化信息手段，加強對資產等的管理力度。要求運用電子信息技術手段建立行政事業單位內部控制制度系統，減少和消除人為操縱因素，確保行政事業單位內部控制制度的有效實施、運行。五是建立監督檢查制度，在關鍵環節控制風險。明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期不定期地進行檢查。要求樹立風險意識，梳理查找主要的風險控制點，建立有效的風險控制措施，全面防范和控制行政事業單位財會業務各環節的風險和漏洞。六是加強內部報告控制。要求建立和完善內部報告制度，全面反映財務活動情況，及時提供業務活動中的主要信息，增強內部管理的時效性和針對性，保證財務資料和會計賬務的真實性、及時性、完整性、有效性。
二、南京莫愁湖管理處內部管理控制現狀
南京莫愁湖管理處成立于1959年，是一家自收自支的事業單位，主要從事公園的管理和公園的養護管理和經營管理。為適應當時的市場大環境和改革的需要，1984年開始由政府撥款事業單位改為自收自支的事業單位。目前人員結構老化，專業技術人員缺乏，財務專業人員更是少之又少。在單位的內部控制管理過程中缺乏對內部控制的認識和必要的措施和管理手段，內部管理的意識淡薄，內部管理的制度缺失。主要體現在以下幾個方面：
（一）內控意識相對薄弱
缺乏內部控制理念，內控意識淡薄，只顧事業的發展，輕視內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解。認為一個單位有了機構的設置，有了各個機構的職能，就可以正常的運轉起來了。單位的主管領導對內部控制的認識不足，單位沒有設置專門的內部控制部門，認為內控制度的制定是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關就行了，因此，尚未建立起健全有效的內控制度。
（二）財務管理制度和內控制度不健全
有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業單位財務人員的專業能力不高，很多財務人員都是轉行來干的，沒有較扎實的財務專業知識，財務會計基礎工作仍較薄弱，忽視了相應制度的建設，如不相容的職務相分離的制度，嚴格的財務審批制度的缺失。多年來公園管理處一直沒有單獨制定系統的內部財務管理制度，沒有制定內控管理制度，致使管理的隨意性較大，管理的深度不夠，從管理要效益，就是一句空話。
（三）資產管理和控制制度有待加強
財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，對重要的事項，沒有參與管理的權利，沒有參與決策的權利。固定資產未實行政府采購制度。公園購置、處置固定資產的過程沒有得到有效的控制，對資產的使用部門和使用過程仍缺乏相關的內控制度。沒有登記備查簿和一些相關的輔助賬簿的制度。管賬不管物、管物不管賬的現象嚴重，使得資產的賬面價值和實物嚴重不實。我公園作為行政事業單位債權、債務不像企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對，行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等沒有這個概念，也沒有進行過這方面的處置。
（四）對預算控制缺乏剛性
預算控制是內部控制的核心環節。部門預算有一套嚴格的程序和系統，是行政事業單位最重要的內部控制手段之一。我公園作為行政事業單位，大都實行了部門預算制度，但部門預算涵蓋范圍有限，預算之外的追加調整項目仍然很多，彈性較大。單位追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。除了部門預算外，還有一大塊是預算外的資金運轉，則就需要有一套完整地、健全地內部控制制度、財務管理制度，來確保單位的正常的業務往來和單位的正常、有序地運行。確保項目的有序推進和開展。
（五）公園內部財務報告不規范，不健全和內部控制報告缺位的現象
莫愁湖公園管理處作為一家成立年代比較早的事業單位，一直是按行政事業單位在運行的。但隨著時代的進步，已經逐步地走向市場，先后成立了園林養護公司、園林綠化工程公司等公司，但這些公司還是和公園管理處一樣進行事業核算，已經不合時宜。由于公園管理處一直以來都沒有專門的內控部門和專業的內控管理員人員，內控報告也就無從談起。
（六）監督考核機制不到位
目前，公園管理處由于缺乏專門的內審機構，有一些內控制度依附于公園管理處的下設機構在執行，獨立性不夠，自己管自己，也就失去了監督的職能；、無法起到監督資金的使用和管理情況。同時，我公園作為行政事業單位忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成了重考核，輕內部控制的現象。沒有把考核與內部控制的執行真正的結合，內部控制執行的好與壞與考核聯系的不緊，僅僅停留在表面文章上，也沒有做到把考核作為職工晉升、獎懲的重要依據。
三、加強事業單位內部會計控制的措施和辦法
（一）高度重視內部會計控制制度的建設與實施管理工作
行政事業單位領導只有充分認識到內部控制的重要性和必要性。才能引起其在思想上真正的高度重視，才能認真地去組織人員建立制度、抓緊落實。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任，對內部控制的建立、健全和有效實施負責。為提高內部控制效益，在事業單位內部可以將責任風險直接與決策層人事任免、經濟效益掛鉤。按領導分工相應予以授權，規定職責，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。我公園成立了專門的內部控制部門，制定相應的內部管理制度，把單位的內部控制制度的執行真正的落實在工作中，創造良好的內部控制環境。
（二）健全和完善財務管理制度，建立和健全內控管理制度
近年來，我公園管理層已經充分認識到我單位建立內部控制的重要性，我單位相應逐步建立了年初預算、中期評估、年終決算制度；固定資產管理制度；采購管理制度；內部報銷管理制度等一系列管理辦法和制度，確保了政府資金和自有資金的科學安排和有效使用，進一步健全了財務公開制度，定期將單位財政資金收支情況公之于眾，接受單位成員和社會公眾的監督。
根據我公園實際情況，明確單位內部財務控制管理中的關鍵控制環節、關鍵控制點和控制方法。通過建立和完善內部會計控制制度，加強對薄弱環節和重要崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內部控制方面有章可循的內部會計控制體系。確定哪些崗位和職務是不相容職務，明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制，全面夯實票據管理、賬戶管理、報銷憑證等基礎工作。
（三）加強財產保護控制
在日常工作中，對資產管理環節建立相應的授權制度。如貨幣資金業務的授權，單位必須明確規定審批方式、審批權限、審批程序以及審批人員的責任。對日常財務開支實行逐級逐筆簽字的財務審批制度，嚴格按審批權限的范圍審批。如采購業務1000元以下，部門經理審批；5000元以下分管主任審批，超過5000元的實行集體審批和決策等詳細的規章制度，對單位的所有業務都進行了相應的監督和管理。建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。對公園管理處的重大事項、重大決策、重大人事任免及大額資金支付實行集體決策和聯簽的制度。對已經發生的業務必須按照會計控制的要求及時、正確、全面地反映和記錄，并進行復核，保證會計信息的準確、及時和完整。我公園建立了以財政部門監管為核心，實施收支兩條線制度、確保了財政資金的正確使用和規范化運行。
對于固定資產的管理，我公園加強了實物資產定期盤點的制度。定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果和會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄不一致，應當分析原因、查明責任。對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產建立了限制無關人員接近的相關財產管理制度。并建立了資產登記的相關制度和備查薄制度。
（四）建立完善并嚴格執行部門預算制度
建立和完善部門預算制度，第一在年度開始時根據公園的發展目標，力爭將單位的財務收支事項全部納入部門預算的實施范圍，并嚴格執行預算的調整和追加程序，嚴格執行相關的審批程序。第二是將部門預算與單位內部各處室的包干經費預算有機結合，編制內部處室的責任預算體系。預算編制時努力做到細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，對項目資金力求細化到具體項目。在預算執行環節應強化預算剛性約束，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為發生。第三嚴格責任預算的考核機制。對嚴格按預算管理、執行預算情況良好的單位給予精神和物質上的獎勵，對不執行預算管理和執行情況差的單位給予一定的經濟處罰或批評，切實強化預算的剛性約束，保證預算的執行力和權威性。
（五）加強內部報告信息的質量，促進提高公園的整體管理水平
公園作為事業單位應當嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對財務報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規、真實完整和有效利用。公園內部參與財務報告編制的各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，參與財務分析會議的部門應當積極提出意見和建議以促進財務報告的有效利用，企業法律事務部門或外聘律師應當對財務報告對外提供的合法合規性進行審核。公園也會在建立完善的內部控制制度的同時，積極建立內部控制報告制度。
（六）加強內部會計控制的監督和內部控制的監督建設
我公園重視內部會計控制的監督檢查工作，由內部審計機構或指定專職人員具體負責財務會計內部財務控制制度執行情況的監督檢查。重點檢查職責分工是否明確、各項內部控制制度及相關措施是否健全、是否符合內部組織管理實際需要，各崗位的職權劃分是否符合不相容職務相互分離的原則、其職權履行是否得到有效控制、是否有嚴格的崗位責任制度和獎懲制度；關鍵控制點是否均有必要的控制措施。同時加強外部控制措施，每年安排社會中介機構對單位的財務報告進行年度審計，對一些財政專項資金項目進行專項審計，強化了內部會計制度的外部監督。
公園還制定了內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。把專項監督與日常監督有機結合。日常監督和專項監督的情況形成書面報告，并在報告中揭示存在的內部控制缺陷。同時，建立內部控制缺陷糾正、改進機制，充分發揮內部監督效力。
總之，內部控制的建立、完善是一個循序漸進的過程，不可能一蹶而就，隨著時代的變化和發展，公園的內部控制制度也將不斷的修改和完善，以達到有效性。
[參 考 文 獻]
[1]財政部會計司.行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）[R].2011（11）
[2]高級會計實務科目考試大綱[M].北京：經濟科學出版社，2011
[3]財務會計內部控制規定講座[M].北京：企業管理出版社，2007
和一般的組織機構相比，在醫院中加強內部的控制管理對于提升醫院原有的管理效率、確保醫院的穩定運營具有非常重要的作用。除此之外，通過良好的內控管理，還能夠促進其更好、更快的發展和壯大，其對于醫院的具體重要意義主要體現在以下這些方面：第一，醫院的許多工作都需要依照國家出臺的有關政策來落實和施行，通過針對內部的有效控制管理，能夠幫助醫院更好地執行這些政策，這樣就能夠在國家政策的有效約束下進行正常的運營，逐步實現自我發展和自我完善；第二，通過對內進行的有效管理，能夠對內部存在的各類資源和財務資產進行更加規范的管理，對于具體涉及到的保管、檢查和領用等操作都能保證操作流程的規范性；第三，通過有效的內控管理，能夠幫助醫院將現有的職責分工、制度建設以及工作流程進行更加細致、全面的建立，同時也會使醫院的一些具體業務流程得到嚴格的規范，對醫院的運營成本進行合理化的控制，促進醫院整體運營效益的進一步提升，更快地實現醫院在某一個階段內的預期指標；第四，通過良好的內控管理，能夠使醫院財務方面的工作得到精確化和標準化的控制、管理。
二、醫院內控管理的普遍現狀
（一）醫院對于風險的評估意識還稍顯薄弱
隨著我國醫療改革制度的進一步深入，醫院內部的會計控制系統也得到了建立，但從整體上來看，其建立程度仍處于一個剛剛起步的階段，可操作性相對較差，同時缺乏有效的連貫性和科學性，許多內控系統程序上的建立還稍顯不夠完善。在這種情況下，許多醫院對于一些風險的評估還稍顯薄弱，對于一些潛在的風險并沒有建立一套有效的風險評估機制和預防機制，這種情況下，一旦出現突發性的風險，就非常容易造成醫院的穩定性遭受巨大破壞，進而最終影響到醫院自身的整體經濟利益。
（二）醫院現有的內控組織結構仍不是十分健全
通過組織結構的進一步完善，能夠幫助醫院確保現有一些業務活動的穩定開展，同時還能夠對醫院現有的財產起到非常理想的保護作用，確保了醫院整體資產的完整性和穩定性。但是在現實情況中，醫院在進行這些組織結構的建立過程中，普遍存在意識薄弱的問題，大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現象較為突出，這就使得許多構建工作的具體流程仍處于一個相對較低的水平，在這種情況下構建出來的組織結構從整體上來看不能夠在醫院的內控管理過程中發揮應有的一些作用，也不利于醫院的健康發展和穩定運行。
（三）醫院內部從事內控管理工作的員工自身綜合素質仍存在較大的提升空間
現如今絕大多數醫院的內控管理體系的構建和執行效果之所以較差，在很大程度上都是由于從事內控管理工作的具體人員自身綜合素質較差造成的，正常情況下，內控范圍內的許多管理工作都需要通過這些管理人員來進行全面開展，管理人員自身的綜合素質和實際業務能力直接決定著已經制定出的計劃的實施和完成效果。對于絕大多數的醫院內控管理人員來講，一方面存在著素質低、對于一些先進知識的更新速度較慢、職責的操作意識不夠強烈、在日常的工作中缺乏積極性和主動性實際工作的運作能力較差以及思想上缺乏足夠的責任性等，另一方面，這些員工在面對一些管理過程中突然出現的問題時，往往不能夠結合相關制度做出針對性的反映和調整，只能是墨守成規，對于一些先進的管理控制辦法缺乏科學的前瞻性，這些都在不同程度上影響了醫院內控管理工作的進一步落實和逐步完善。
（四）評價監督機制流于形式。
目前，醫療機構內部控制制度的內部監督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都流于形式。如對不相容職務相互分離控制原則，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制衡。在實際工作中，還有個別單位沒有將不相容職務相互分離，記賬人員、保管人員、經濟任務決策人員及經辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規現象，內部審計機構形同虛設，缺乏獨立性，重大事項決策和執行也沒有很好地實行分離制約制度。
三、針對現狀中的問題提出的對應完善策略
（一）對現有的內控組織結構進行強化
要想實現內控組織結構的進一步強化，就需要醫院能夠建立并健全現有的會計管理結構，確保質量控制辦公室、醫療器械部門、財務管理部門以及藥劑部門等多項職能部門的完備。另一方面，醫院還需要建立崗位的責任和分工制度，這一制度的建立是醫院實現內控管理的重要基礎，能夠幫助醫院在進行內控管理過程中更好地明確各崗位員工各自的職能權限和工作范圍，幫助員工更好地實現分工協作、嚴格執行、分工協作和各負其責，對于那些崗位相對比較敏感的，需要實行人員的輪換，確保對每一個員工的公平和公正，同時還能夠提升員工的工作積極性，實現針對風險的更好預防。最后，在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使其監督權。強化內控，加強內部審計制度的建設，充分發揮審計監督作用，應當制定出一整套的內部監督制度，將內部審計工作的重點在時間上從事后審計轉向事中、事前審計；將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。
（二）建立完善的成本核算體系
要想實現對目標成本的有效控制，就需要醫院能夠建立一個完善的成本核算體系，將目標成本納入到醫院的日常工作過程中。通過成本核算體系的有效建立，能夠幫助管理人員對當前目標成本的實際執行情況進行針對性的監管和控制，同時在不同階段內將工作的實際完成情況納入到定期的目標成本中，之后再結合不同時期的完成效果進行總結，對于執行成果相對較差的階段要進行總結和分析，對于存在的工作上的不足，可以進行針對性的探討，避免日后再次出現，這樣就能夠全面提升管理工作的有效性和先進性。負責成本核算的各責任中心好需要根據每一個負責成本管理的小組進行成本指標的下達，結合對應固定或變動的費用將指標落實到每一個具體的管理人員身上，之后再進行獎罰措施的實施和落實，這樣就能夠很好地實現對目標的有效控制。最后，還要提升醫院現有衛生資源利用的效率，降低病人的診療費用和理療成本，這樣就能夠提升醫院整體社會效益，最終實現醫院經濟效益的全面提升。
（三）加強內部管理人員的管理，促進管理人員自身綜合素質的全面提升
在開展醫院內控管理工作時，醫院要堅持貫徹以人為本這一工作核心，提升會計工作人員的自身綜合素質，這一方面強調了人在整個內控管理制度落實過程中的主體地位，另一方面還強調了管理的實際對象。除此之外，對于從事內控管理工作的管理人員和會計人員，醫院還需要加強這部分員工的技能培訓，提升他們的專業技能，使其掌握更多先進的工作方法。對于現有的一些內控管理制度，醫院還需要進行有效、合理的深化改革，以此來推動醫院經濟活動的管理和監督，為制度在整個醫院經營過程中更好地發揮作用提供重要的幫助，推動醫院的一些服務能夠更好地落實到人民的生命健康服務中。
四、結束語
摘 要 本文首先概述了企業內控管理工作的內容及其對于企業經營管理的作用，進而提出了提高企業內控管理工作質量的有效措施，可以為相關人員開展企業內控管理工作提供合理的參考。
關鍵詞 企業內控 內容 質量 措施
隨著我國市場經濟的不斷發展完善，企業在發展經營過程中所面臨的市場競爭壓力也與日俱增，企業若想實現自身的長遠發展，必須借助于企業內控工作這一手段來實現企業管理的標準化與規范化。企業的內控制度主要是為了確保企業各項生產經營管理活動能夠正常有序的開展，從而在企業內部建立起來的涵蓋財務、人員、資產以及業務管理在內的監督管理控制體系。在經濟發展新形勢下，制定完善的企業內控管理方法、程序以及管理制度，提高企業內控管理水平，已經成為當前企業管理工作的重要內容，這對于實現企業經營發展戰略規劃的實現也具有重要的作用。
一、企業內控管理工作主要內容分析
（1）對企業的生產管理活動進行內部控制管理。企業內控工作的重要內容之一便是對企業的經營計劃、生產管理、物資存貨、產品質量以及產品營銷、人事管理以及機構調整等一系列的管理工作進行控制，確保企業各項生產任務以及管理目標得到及時的規劃管理。
（2）對企業的風險進行評估控制。企業內部控制管理可以督促企業及時的識別分析企業在生產經營中的各項風險活動，通過完善的風險應對策略，避免企業在發展過程中受到風險問題的打擊，實現企業的風險控制目標。
（3）企業內部財務會計控制。企業的內部控制工作是企業會計監督的主要措施，通過內部控制管理可以有效的確保企業會計信息質量，并對會計工作進行規范化的監督管理，確保企業各項經營信息以及財務會計信息的真實可靠，保護企業的資產安全。
（4）監督控制。通過制定完善的內部監督以及外部監督措施，對企業的內控管理工作效果進行監督檢查，進而評估企業內控管理體系運行的效果，并及時總結內控管理工作的各項問題，制定相應的完善措施，提高內控工作的落實效果。
二、企業內控管理工作作用分析
（1）確保企業資產的安全可靠。通過企業內部控制管理工作，可以通過責任管理的方式，對企業資產的采購、管理以及使用進行全程的監督控制，進而實現企業經營過程中資源的優化配置，提高企業對于資產的利用效率。
（2）企業內控管理工作可以確保企業生產經營活動的順利開展。通過內部控制管理工作，可以在企業內部建立完善的風險防范評估體系，因而有助于彌補企業的經營管理缺陷，并提高對企業對市場經營環境中的薄弱環節的控制，確保企業在市場經濟環境中各項工作的順利開展。
（3）可以有效的提高會計信息的真實性。由于對會計進行控制管理也是企業內部控制工作的重要內同，因而強化企業的內部控制管理工作有助于在企業內部建立規范的會計工作制度以及會計工作流程，確保企業財務會計業務、會計工作記錄以及財務報表真實可靠，在確保企業固定資產以及流動資產安全可靠的前提下，實現企業各項經濟活動的順利開展。
（4）企業內控管理有助于企業經營目標的實現。在復雜激烈的市場競爭環境下，企業必須對自身的管理體系進行規范調整，通過內部控制管理可以促使企業及時的總結分析自身管理體系在市場環境中的弱勢缺陷，進而進行動態調整，確保企業經營目標得以實現。
三、企業內控管理工作質量提升途徑研究
（1）創新企業內部控制管理體系。提高企業內控管理工作效果，必須對當前的內控管理體系進行創新。首先，企業內控管理部門應該充分認識到內控管理工作的工作重點以及工作流程，并總結分析當前制度體系中存在的薄弱環節。進而制定詳細的內控管理工作規章制度，并結合企業的不同職能部門將管理制度進行細化分解，實現內控管理工作的具體化與量化。同時，為了確保內控管理工作措施的落實，應該強化各項制度措施落實情況的檢查，強化制度的事前建設、事中控制和事后檢查的功能，實現企業內控管理工作質量的提高。
（2）利用內部控制信息系統開展企業內控管理工作。提高企業的內控工作質量與工作效率，必須借助于各種現代化的管理手段。首先企業的管理部門應該根據企業的機構設置、生產經營模式以及管理方式，建立與企業實際情況相一致的信息系統。其次，將企業內控管理工作的中的權限控制以及審批管理引入到信息控制系統之中，利用內部控制信息系統在數據資料的收集處理優勢，對企業在業務管理、財務處理等方面的問題及時進行總結，提高企業內控管理工作的效率與效果。
（3）強化內部審計管理。提高企業的內控管理工作質量，必須重視對于內部審計的管理，首先應將內部審計人員從企業的財務會計管理部門中脫離出來，成立直接對主管部門負責的內部審計機構，對企業的經營活動以及資產管理進行監督控制，提高內控管理工作措施的執行力度，進而在企業內部建立完善的內控機制。
（4）重視外部監督的作用。為了提高企業的內控管理工作效果，應該重視對內部控制體系采取相應的外部監督措施，利用內部監督與外部監督相結合，提高內控管理工作質量。可以借助于社會上具有相應資質的中介機構，對企業的內部會計控制、財務報告以及財務報表進行審計評價，對企業的內控管理工作形成有效的監督管理。
四、結語
內控管理工作作為企業現代化管理體系的重要組成，對于規范企業經營管理活動，提高企業的經濟效益具有重要的作用。因此，企業管理部門必須充分認識到內控管理工作的重要性，通過完善的企業內控管理體系、制度建設，強化財務控制以及提高內控工作人員能力水平等一系列措施，提高企業內控管理工作質量，實現企業在激烈市場競爭環境下的生存發展。
參考文獻：
關鍵詞：高校；經營性資產；內控
一、引言
經營性資產是指在生產過程和流通過程中能為社會提供商品或勞務的資產。經營性資產的使用單位一般是具有法人地位的企業；經營性資產的運營要以追求經濟效益為原則。經營性資產主要指各類企業為盈利的目的而持有、并且實際中也具備盈利能力的相關的資產。用于從事生產經營的資產，包括貨幣資金、往來款、廠房、存貨、設備、生產用地等。什么是內控制度，它是單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守由治理層和其他人員設計與執行的政策及程序。學校要在法律法規允許的范圍內，合理合法地管好用好高校的經營性資產，首先要建立經營性資產集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經營性資產的集約化效果，我校通過建立資產經營中心，對管理高校的經營性資產加強組織領導，通過建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，進一步經營性資產的管理。其次，僅有組織架構還不夠，必須建立全面的內控制度，為資產經營公司的長期可持續發展提供有力保障，為學校國有資產的保值增值保駕護航。企業的財務管理的關鍵點是對對資產經營企業的財務控制，也是企業內部控制的重點，高校企業發展到一定規模后形成的校辦企業的管理形式。投資者還是管理層作為財務控制主體這一點要明確，實施財務管理全流程控制，那么我們是如何利用內控管理好高校的經營性資產的，我就進行以下幾個方面的闡述。
二、高校企業內部控制的必要性
合理的內部控制制度，對高校企業的經營活動規范起到關鍵作用，最終以取得更高的經濟效益為目標，我校的經營性資產收益可以為學校的后勤保障資金提供有效補充，為學校人員經費提供上升空間，為學校改善教學環境提供有力支撐，其發揮的作用已經日益突現。那么如何管理好經營性資產，
三、明確內控目標
內控目標包括三個方面，分別是財務報告可靠性、經營效果和效率、現行制度的執行情況，既然明確了工體和的目標，我們就從以下途徑來實現內控目標的實現。
1.對控制環境進行優化首先，對每個崗位的設置要與從業人員誠信和道德觀、專業技術水平及相應的資格要相匹配，不要出現德不配位、才不配位的現象。對資產經營中心管理人員進行考核、監督，提高管理人員、各崗位人員的各項素質，在日常工作中嚴守紀紀行，盡可能杜絕從業風險。其次，董事會與審計人員的參與。由我校審計處人員但任三個獨立法人公司的監事，并由我校財務處向資產經營公司派出財務總監，對其所轄的三個公司進行統一監管。再次，三個企業的組織結構合理，為資產經營中心建立好科學、完善、系統的組織結構，是加強對我校經營性資產管理的第一步，依據我國法律、法規規定，建立健全我校三個全資有限責任公司法人治理結構，明確企業內部董事會、股東會以及管理層的權利、義務，讓大家明確自己的內控目標，各盡其責。再次，責權的有效管理。通過對我校企業組織結構進行設計，從而達到用一個學校的部門（資產經營中心）對三個企業進行縱向管理，三個企業對資產經營中心負責，資產經營中心對學校負責，借助資產經營中心對高校的經營性資產加強組織領導。最后，是人事政策的激勵作用。我校對資產經營中心的全部工作人同采取了崗位津貼為學校相等級別及崗位的1.5倍的待遇。這種政策傾向激發了資產經營中心工作人員極大的獲得感及工作積極性，發揮了很好的導向性作用。
2.進行科學的風險評估風險預警的內控要點包括：企業相關部門分析、企業速動比率、流動比率、現金到期債務比率、資產負債率等等相關的財務指標，在高校資產經營公司內部控制管理過程中，應當建立并完善風險預警機制，以內控要點為關鍵點，輻射到各崗位制度中，建立適合公司自身特點的發展目標的財務風險評估機制及體系，結合高校資產經營公司自身情況制定風險預警中各項財務指標的預警標準，監督企業償債能力，從而達到控制企業財務風險的目的。資產經營中心下轄三個高校企業均屬我校全資有限責任公司，其分別從事不同領域的經營活動。分別從物業、采暖、后勤保障服務、主營業務的物資采購、配送等等多方面、全方位的滲透到我們的主要工作及服務當中，資產經營中心所能提供的服務保障，決定著我們主要工作質量，我校的所有經營性資產基本全部都在資產經營公司管理，首先，對新進人員、新的信息系統、新技術、新的生產線、新產品、新業務對我們一切新的，不了解的新的人員和事物存在一點的認知時間、磨合階段、熟悉過程。我們在認知的過程中就存在很大的風險，正確地認識存在的風險，進而采取有效的措施來降低風險。這就是風險的評估。舉個例子，我校公司新引進了一套洗衣房流水線，招聘了新的員工，但由于是新技術，新員工，操作人員不熟悉操作系統，剛營業時，常常出現把衣服和床單洗破的情況，導致前幾個月營業虧損的情況。其次，公司高速發展帶來的風險。我校公司就采取了高速發展的的策略，重在一個快字，那么有很多細節就關注不到，導致風險的產生。還是舉例說明，對我校主營業務的輔助材料進行了采購，因是第一次接手此項采購工作，速度又要快，沒在進行充分地調研可相同材料品規非常之多，出現了需要的沒有采購進來，不需要的采購了一批。影響了正常工作的進行，這就是風險。
3.把握好控制活動控制活動動的依據是各項法律法規，實施內部控制能有效制約企業的各階層權利，做到制度管人。在執行國家的相關規章制度規定，依據我校出臺的相關制度，如學校招標采購管理辦法、學校合同管理辦法、學校財務管理制度、學校人事管理制度等一系列大的框架制度下，結合資產經營公司的特殊性、實際性、統籌性的特點出臺相應的管理制度，作到獎懲有度，獎罰分明。對資產經營的財務控制要點就是對其下屬的三個企業財務管理是內部的重點，財務控制主體是大學這一點必須明確，這就為所有的財務內控目標指明了方向。通過職責分離、實物控制的制度來作好控制活動，比如說通過財務制度要求的賬實相符就是對實物的控制，賬是由財務人員人記賬人員，而物是由庫管人員負責管理，分屬不同崗位不同人員從來的不同工作，如能做到會計賬上的數量與金額相符就說明了對實物控制管理的好也說明了職責分離做地好。
4.加強信息溝通信息溝通包括確認、收集、交換信息的形式和結構三個方面內容，促進提高信息報告質量，這樣才能為決策層和領導屋提供可靠的內外部信息、審客觀真實的數據，從而提供高財務報告質量，保證資產經營中心今后工作進一步提高。我校從全校的角度出發，正在推進信息化建設，將資產經營中心現有的軟件如會計核算軟件納入信息化建設項目內，對還沒在進行信息化管理的工作，結合工作情況推出相應軟件，納入整個管理系統。
四、存在問題及建議
首先是制度建設還有待于進一步建立健全，特殊敏感崗位人員任職風險和員式廉政風險都一直存在著，但相應的制度管理跟不上，就形成了人管人，而不是制度管理人。建議近快建立如《特殊崗位輪崗制》、《工作人員獎懲制度》相應的制度。其次是信息化建設進程不能滿足現在工作進度，與大的經濟環境不匹配。決策層思想固化，總是認為等到公司的贏利達到一定水平之后再進行信息化建設，信息化可有可無，殊不知，工欲善其事，必先利其器。建議盡快推進信息化建設進程，用現代化的手段來推進經營性資產的經營管理。綜合來看，高校要在法律法規允許的范圍內，合理合法地管好用好高校的經營性資產，首先要建立經營性資產集中管理的部門，這樣才能便于管理，強化經營性資產的集約化效果，我校通過建立資產經營中心，對管理高校的經營性資產加強組織領導，通過建立高校資產經營公司及企業的內部控制體系，進一步經營性資產的管理；其次，僅有組織架構還不夠，必須建立全面的內控制度，為資產經營公司的長期可持續發展提供有力保障，為學校國有資產的保值增值保駕護航。
摘要：為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，加強財務內控，提高黨風廉政建設水平，2012 年11 月財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，并于2014 年1 月1 日起施行。征對會計集中核算制下如何加強行政事業單位內部控制的建設，本文就相關問題進行探討。
關鍵詞 ：行政事業單位；內部控制規范
行政事業單位會計集中核算制，夯實了會計基礎，確保了財務信息的真實性與客觀性，提高了財會部門的工作效率，確保了資金的充分使用與高效利用，控制了單位財務支出過程中可能出現的違規違法行為，但也存在會計核算與財產物資管理相脫節；會計資料不完全準確，部分會計信息失真；會計監督滯后等問題。2014年1月1 日實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》，開啟了我國行政事業單位內部控制建設的新時代，也對目前大部分采用會計集中核算辦法的行政事業單位內部控制建設提出了新要求。
一、當前會計集中核算制下行政事業單位內部控制存在的問題
1.缺乏強烈的內控意識
一些行政事業單位領導對內控的重要性的認識不夠，內控意識相對薄弱，全盤依靠財政資金，對所獲得的資金毫無節制地使用，而忽視單位財務會計的內部管理。特別是會計集中核算后，行政事業單位對于內控的要求就更放松了，認為會計核算中心會把關一切，對建立健全單位內部控制沒有任何積極意識與主動行為。
2.內部控制制度不健全
目前相當數量的行政事業單位尚未創建并形成健全、完善的內控制度，只是制定了一些財務規則或制度來形成內控，根據日常工作經驗進行簡單的財務內部控制，但是卻缺少制度化、規范化的流程，問題出現時沒有統一、權威的標準和根據進行處理。
3.收支管理不規范
會計集中核算制下，由于經濟業務發生地點與原始憑證記載事項的發生環境和地點相分離，加上主辦會計不熟悉核算單位經濟業務，只能通過審核票據的真偽性與合法性，審核單據的審批程序是否齊全，是否符合預算，資料是否完整，是否在規定標準之內，來辨別核算單位經濟行為的真實性和實質，導致主辦會計不能對核算單位直接進行及時的全方位監督。
4.資產管理不規范
自從行政部門實行統一采購制度，使得行政事業單位的固定資產的采購不再為所欲為，然而在資產使用方面卻依然缺少內控管理，經常出現重視采購卻忽視保管維護的問題。其次實行集中核算后，由于納入核算中心的行政事業單位很多，核算中心很難對每個單位的國有資產進行精細化管理，也很少對各單位的資產實物進行盤點清查，清查盤點工作由各單位自行負責，而各單位的資產管理員常常是身兼數職，很多時候與核算中心的對賬只是流于形式，并未認真盤查清點，使得對后續資產的控制與管理存在漏洞，固定資產賬實不符現象時有發生，導致會計信息失真，從而使得國有資產流失。
5.會計信息溝通不協調
一是會計集中核算后，因為核算分布不集中，會計核算中心主辦會計精力有限，大部分時間和精力都投入到各種憑證的整理工作中，無法顧及核算單位的多項財務活動，無力進行分析與管理；二是由于信息傳播速度較慢，核算單位卻無法及時收到這些信息，容易造成會計信息的失真，會計信息不能夠被充分利用；三是核算單位要了解本單位的會計信息時，必須要到核算中心查詢后，方可知曉，如遇節假日或經辦人員不在等特殊情況，便無處可查，影響核算單位的日常管理。
二、完善會計集中核算制下行政事業單位內部控制的對策
1.增強領導內部控制意識
財政部門應結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，可以對不同級別事業單位的相關責任人進行分階段、分批次的培訓與培養，確保他們能夠積極掌握一些內控基礎知識，具備良好的內控意識，從而促進內控管理工作的高效開展。
2.完善內部控制制度
行政事業單位應通過對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估，建立基本的各項內部控制制度。一是要積極劃分各類經濟業務的職權范圍與流程方法，同時做好分工，明確資產記錄與保管的分工，創建清晰的財產清查盤點制度。二是要積極對財務內控進行科學的監督，創建并健全內部審計監督系統，設定專門機構以及專門人員來負責對內控執行情況進行檢查與監督，對應也要給予他們一些獨立的權限，從而確保審計的獨立性、真實性、公平性。三是在健全制度下，也需要領導發揮榜樣帶頭作用去積極努力落實，可以采取獎懲并行的方法對員工進行激勵與引導，從而維護內控管理制度的高效運行。
3.強化收支管理
一是嚴格執行“收支兩條線”管理規定。首先加強票據管理；其次，單位應嚴格按照規定項目和標準征收，做到收繳分離、票款一致，并及時足額上繳國庫或財政專戶，同時利用信息化手段，明確專人根據收入預算、合同情況，對收入進行合理性分析、判斷異常，并及時對銀行、財政、核算中心對賬，確保收入足額上繳。
二是加強單位支出審批和審核控制。第一，可以實施法人管理責任制度；第二，核算中心會計必須熟悉單位的各項業務，同時能夠積極參與到核算單位的管理工作中來，明確核算單位的各個收入、支出項目；同時，核算中心會計要加強對核算單位“專項資金管理、使用辦法”的有關規定的學習，嚴禁報銷不合理支出，確保專款專用；最后完善內部審計職能，建立健全內部監督體制，強化重點資金、專項資金審計監督。
4.強化資產管理
一是完善資產管理制度，要積極參照會計集中核算內容，來對應創建資產管理制度。二是核算單位在資產定期或不定期清查工作時，發現財產物質的盈虧、毀損與報廢情況需要第一時間報告給核算部門的會計，確保賬目真實。三是核算部門的會計憑借固定資產總賬及明細賬，定期開展資產對賬，做到賬賬、賬實相符，保證會計信息資料的真實性和完整性。
5.重視會計信息溝通
關鍵詞：財務管理 項目資金 財務核算
山洪災害調查評價是一項重要工作，自2010年以來，山西省先后分四批完成了轄內114個縣（市、區）山洪災害防治縣級非工程措施項目建設，實現了山洪災害監測預警全覆蓋，截止2013年9月，山洪災害調查評價已形成了一個有機整體，為預防山洪災害貢獻了巨大的力量。山洪災害調查評價是一個整體，其中既包括人力、物力和信息，又包括資金體系，而相對于普通企業單位的資金體系，山洪災害調查評價的資金管理更為重要，它不僅關系著整個體系建設，更關系著人們的生命財產安全，因此，打造科學合理的資金管理模式是山洪災害調查評價體系建設的重中之重。
一、山西省山洪災害調查評價資金財務管理中存在的問題
（一）缺乏專業的財管人才
人才是當代最重要的資源，然而，調查顯示，當前山西省山洪災害調查評價財務管理中卻缺乏一支專業的人才隊伍。具體表現為，首先是專業人才不足，導致現有財務人員工作壓力大，工作上存在隱患；其次是財務決策權與財務管理脫節，重視外部環境對資金調配的需求，忽略內部財務管理的實際狀況；最后是缺乏人才意識，進一步加重了人才短缺的局面。
（二）缺乏完善的項目資金管理制度
制度是約束管理行為的重要媒介，在山洪災害調查評價的資金管理體系中，制度對項目資金的合理使用起到了導向作用。然而，現實中制度卻成為了山西省山洪災害調查評價資金管理的“軟肋”，尤其在基層水文局的財務管理中，制度缺失為財務管理帶來隱患，完善項目資金管理制度已刻不容緩。
（三）財務管理模式存在漏洞
當前，山西省山洪災害調查評價資金財務管理模式存在漏洞。其主要體現在：一是未能落實財務管理“三個轉變”，二是實施管理的主體混亂，三是預算管理存在漏洞。而消除這些漏洞是當務之急，也是優化山洪災害調查評價資金管理的重要舉措。
二、加強山西省山洪災害調查評價資金財務管理的有效對策
（一）加強人才隊伍建設
人才是團隊運營的根本，同時也是強化財務管理的前提。在實踐中，首先要對全體財務管理人員進行考核，實行能者上、庸者下的崗位制度，同時組織職工進行培訓教育，確保每一名職工都能夠勝任工作。必要時，需要面向高校和人才市場，引進新鮮血液，將內部職工再教育與引進人才機制融合，構建起完善的人才體系，以滿足財務管理的需求。
（二）加強制度建設
制度是一切體系運作的根本和總綱，在實踐中，制度的建設應遵循三項基本原則：一是權威性原則，要確保制度的權威，各部門、崗位的所有工作開展都必須嚴格按照制度條款來進行，任何人都必須要受到制度的約束，只有這樣，才能優化財務管理模式；二是全面性原則，要確保制度能夠覆蓋財務部門的所有崗位，以及所有的工作環節，消除制度盲區；三是人性化原則，每一個崗位都承擔了很重的責任，假如一味的用罰款來維護制度落實，勢必會降低職工工作的積極性，并由此而導致財務管理的整體受到影響。因此，在制定工作制度時要兼顧各崗位的實際情況，重點突出制度的激勵性作用，而非制約性作用。
（三）實施精細化財務管理
在實踐中，精細化財務管理的要點主要包括以下幾個方面：
一是以“三個轉變”為核心。“三個轉變”主要包括：現行財務工作體制從記賬核算型向著經營管理型轉變，顛覆傳統的財務管理模式，以“管理”為手段，以優化財務工作、提升資金利用效率、降低財務風險和實現效益最大化為目標，打造“管理”型財務工作體制；現行財務工作體制由事后靜態核算向全過程、全方位的動態控制轉變，構建事前預測、事中管理和事后評價的財務控管體系；工作作風由原來的機關型向著企業型轉變，投入管理成本，輸出服務效益。
二是采用歸口分級管理法來優化財務管理內容。歸口分級管理是依照不同崗位的管理權則和管理責任，實行分層管理的財務管控方法。在運營實踐中，管理費用的控管主體是行政管理部門，銷售相關費用的控管主體是銷售部門，財務費用的控管主體是財務部門，而采購相關費用的控管主體則是采購部門。在這樣的級別劃分下，各管理主體應當根據費用產生的具體情況，將費用控制責任層層分解，層層落實，讓費用的歸口管理部門對期間費用負責，最后歸總，以財務部門為核心評價管理效益，如此，則能夠有效消除財務風險，提升財務管理質量。
三是實行精細化預算管理。建立精細化預算管理體系的運作機制主要由三個部分構成：分解預算目標，各部門主管負責本部門預算的編制，通過分析、監督和評價制定部門預算方案；匯總目標，將各部門的預算方案匯總給預算管理小組副組長，由副組長負責調查和評價，進行可行性分析，并整理成總的預算方案；審批，由預算管理小組的組長對預算方案進行審批，并申報各部門執行。如此，則能夠有效提升預算管理的條理性，實現精細化預算管理，從而為山西省山洪災害調查評價資金精細化財務管理模式的構建而奠定基礎。
參考文獻：
[1]林婕.自然災害下電網企業的應急財務管理探討[J].西部財會，2014
