時(shí)間：2023-09-12 17:11:32
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇簡(jiǎn)述稅收的財(cái)政職能，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：縣級(jí)財(cái)政稅收；管理；成就；現(xiàn)狀；策略
縣級(jí)財(cái)政稅收管理的有效實(shí)施能為中央和各級(jí)地方政府提供穩(wěn)定的財(cái)政收入，是國(guó)家全面開展經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要支撐措施，但是面對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的迅速而持續(xù)的發(fā)展，在縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面還存在著不少問題，因此，我們就需要對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改革，以此彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)稅管理中的不足之處。
1縣級(jí)財(cái)政稅收管理措施改革的成就
近年來，我國(guó)的縣級(jí)財(cái)稅管理體系改革已經(jīng)取得了一定成績(jī)，也在一定程度上提高了地方的財(cái)政管理水平，為健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。其取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）財(cái)政支出方面；主要表現(xiàn)為改進(jìn)了財(cái)政支出制度和加強(qiáng)財(cái)稅績(jī)效管理，實(shí)行由政府集中采購(gòu)和政府統(tǒng)一支出，并對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行了評(píng)估，使其與稅收績(jī)效掛鉤。（2）預(yù)算管理方面；主要表現(xiàn)為加強(qiáng)了預(yù)算管理，實(shí)行部門預(yù)算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。（3）稅制改革方面；對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，建立起以增值稅為主、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔的新型流轉(zhuǎn)稅制度，并且通過實(shí)行分稅制度，同時(shí)實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型，對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行了改革，并統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度。
2縣級(jí)財(cái)政稅收管理的問題
2.1監(jiān)管工作不到位
綜合分析我國(guó)的縣級(jí)財(cái)政稅收的問題，其中，我國(guó)縣級(jí)財(cái)政稅收監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠是導(dǎo)致縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作出現(xiàn)問題的主要因素。部分政府在改革和規(guī)劃的過程中，會(huì)減少財(cái)政部門的管理范圍，同時(shí)其部門的下屬管理機(jī)構(gòu)也會(huì)被刪減，而這就使得財(cái)政部門的管理能力被削弱，從而導(dǎo)致大量的縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員被分配到該縣政府的其它辦公機(jī)構(gòu)就職，并且這些被調(diào)動(dòng)的人員大多是具有專業(yè)知識(shí)的財(cái)政管理人員。人才的大量調(diào)離，導(dǎo)致財(cái)政部門的稅收管理工作因不能滿足實(shí)際的發(fā)展需要，而致使該地區(qū)的財(cái)政部門的管理落后，有的地方甚至直接免除財(cái)政管理機(jī)構(gòu)，最終影響該地區(qū)的財(cái)政收支分配，導(dǎo)致資金混亂。
2.2財(cái)稅法律制度尚不完善
法律制度是體制順暢運(yùn)行的保障，但目前我國(guó)對(duì)于稅收管理方面規(guī)章明顯多于法律，強(qiáng)制力度不夠，縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員在工作過程中享有過量的自由權(quán)，致使稅收工作人為性強(qiáng)，隨意性大。此外，我國(guó)財(cái)稅體制現(xiàn)有法律不夠系統(tǒng)化，相關(guān)規(guī)定也極為分散，在一定程度上損害了我國(guó)財(cái)稅執(zhí)法部門的公允性和權(quán)威性。
2.3縣級(jí)財(cái)政稅收職能轉(zhuǎn)型緩慢
在新時(shí)期國(guó)家倡導(dǎo)政府職能轉(zhuǎn)型的背景下，縣級(jí)財(cái)政稅收管理作為一項(xiàng)取之于社會(huì)，服務(wù)社會(huì)的重要資金調(diào)節(jié)手段，在轉(zhuǎn)變自身職能方面步伐太慢，并在很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，縣級(jí)財(cái)政稅收的大部分資金投資于基礎(chǔ)建設(shè)和一些競(jìng)爭(zhēng)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，而對(duì)切實(shí)改善民生、提高當(dāng)?shù)厝嗣裆钯|(zhì)量的教科文衛(wèi)投資較少，從而影響了縣級(jí)財(cái)政稅收職能向服務(wù)型職能的轉(zhuǎn)型。
3深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理的改革措施
3.1建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制
要深化縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作，就需要對(duì)各級(jí)政府以及政府部門之前的分級(jí)、分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理地劃分，同時(shí)適當(dāng)減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理壓力。另外，管理人員還需要對(duì)政府的支出實(shí)施規(guī)范化的管理，在財(cái)政權(quán)利方面要適當(dāng)?shù)慕o予，不可過多也不能過少，并且還要控制好財(cái)政自由。此外，在一般性轉(zhuǎn)移支付的比例方面，還需有針性的對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行搭配，而在當(dāng)前的轉(zhuǎn)移支付分配方式中還存在許多不足之處，需要實(shí)施相應(yīng)的改革，以建立合理公平的資金分配體系。
3.2建立健全財(cái)稅制度
想要實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理，必須有相應(yīng)的法令作為指導(dǎo)，因此管理人員應(yīng)建立系統(tǒng)的縣級(jí)財(cái)政稅收法律制度，從而保證既能從整體上縱覽全局，又能對(duì)財(cái)稅工作的細(xì)化環(huán)節(jié)進(jìn)行約束，使每一個(gè)工作步驟都能有法可依、有規(guī)可循，為縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的順利運(yùn)行提供強(qiáng)有力的保障。同時(shí)，應(yīng)注重稅收與支出管理范圍的科學(xué)劃分，明確稅負(fù)比例，進(jìn)一步加大在公共設(shè)施與社會(huì)服務(wù)方面的稅收支出，加強(qiáng)服務(wù)型政府建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上兼顧中央宏觀調(diào)控與區(qū)域發(fā)展需求，對(duì)財(cái)稅制度進(jìn)行積極的引導(dǎo)與調(diào)控，以促進(jìn)我國(guó)整體縣級(jí)財(cái)政稅收事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
3.3提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理人員專業(yè)素養(yǎng)
對(duì)于各項(xiàng)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開展來講，其相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)對(duì)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作質(zhì)量與效率有著直接影響，同時(shí)它既是縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的主要執(zhí)行者，也是提升其管理工作效率的關(guān)鍵力量。因此，為了進(jìn)一步提升縣級(jí)財(cái)政稅收管理效果，管理人員應(yīng)首先針對(duì)人員的實(shí)際情況，以及管理工作的實(shí)際需求，建立完善的縣級(jí)財(cái)政稅收內(nèi)部秩序；其次，制定出一系列科學(xué)、有效的管理措施，以此來對(duì)人員的學(xué)習(xí)、教育和培訓(xùn)工作做出科學(xué)規(guī)范。
3.4確定稅收范圍
縣級(jí)財(cái)政稅收政策是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策，在對(duì)其進(jìn)行改革和創(chuàng)新時(shí)需要遵循高效、優(yōu)化、市場(chǎng)、服務(wù)的原則來進(jìn)行，以確定縣級(jí)財(cái)政稅收管理的范圍。首先，管理人員需要明確規(guī)定縣級(jí)財(cái)政稅收的管理項(xiàng)目，并在稅收管理中保證各級(jí)的管理部門和管理人員能夠在管理范圍之內(nèi)來進(jìn)行管理工作，使縣級(jí)財(cái)政稅收的責(zé)、權(quán)、利得到統(tǒng)一。其次，財(cái)政部門應(yīng)在管理中將稅收管理納入國(guó)家預(yù)算中，并且充分的調(diào)節(jié)管理狀況，建立健全管理體制，以使整個(gè)縣級(jí)財(cái)政稅收管理井然有序。最后在創(chuàng)新縣級(jí)財(cái)政稅收管理方面，管理人員還需要提高財(cái)稅資金的使用效益，并將縣級(jí)財(cái)政稅收資源進(jìn)行整合，以科學(xué)、合理的原則來管理縣級(jí)財(cái)政稅收，使縣級(jí)財(cái)政稅收情況公開、透明。
3.5加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)外監(jiān)督
要想真正實(shí)現(xiàn)縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的規(guī)范化，就必須要重視內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，通過不斷加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)政稅收的內(nèi)部監(jiān)督來對(duì)其工作人員的相關(guān)工作行為做出合理約束，并通過制定完善的規(guī)范制度來對(duì)其內(nèi)部工作實(shí)施管理，從而為管理模式的創(chuàng)新實(shí)施創(chuàng)造有利條件。同時(shí)，加強(qiáng)外部管理監(jiān)督工作的開展，也是促進(jìn)其管理機(jī)制不斷完善的重要手段，但是要注意的是，各項(xiàng)管理工作的執(zhí)行，應(yīng)全面滿足監(jiān)督機(jī)制的具體要求，并且還要積極地實(shí)施管理創(chuàng)新。此外，縣級(jí)財(cái)政稅收管理工作的開展也離不開政府部門的大力支持，政府部門可以通過采用靈活的預(yù)算方法進(jìn)行縣級(jí)財(cái)政稅收的預(yù)算，進(jìn)而促進(jìn)其管理效率能夠得到顯著提升。
1.1預(yù)算會(huì)計(jì)的概念
預(yù)算會(huì)計(jì)，或稱政府與非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五大要素，是適用于各級(jí)(中央、省、市、縣、鄉(xiāng))政府、行政單位、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。對(duì)政府財(cái)政總預(yù)算和和行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況起到監(jiān)督和核算的作用。
1.2預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
1.2.1經(jīng)濟(jì)職能
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，因?yàn)轭A(yù)算會(huì)計(jì)主要是對(duì)政府及企事業(yè)單位各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄，所以預(yù)算會(huì)計(jì)受國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政政策的影響。政府通過預(yù)算會(huì)計(jì)的核算信息，參與國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，促進(jìn)市場(chǎng)優(yōu)化資源配置，達(dá)到提高人民生活水平的最終目的。
1.2.2不追求結(jié)余
由于預(yù)算會(huì)計(jì)的主體是非營(yíng)利組織，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是為了促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并不以追求本身的結(jié)余為目的，從而并不把結(jié)余作為單獨(dú)的一個(gè)要素，而是以其反映有效的會(huì)計(jì)信息。
1.2.3原則性較強(qiáng)
由于預(yù)算會(huì)計(jì)直接影響著整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)，所以對(duì)其有更高的要求，必須做到核算方法一致、核算時(shí)間及時(shí)、專款專用等。
1.2.4以現(xiàn)金實(shí)付制作為主要的核算基礎(chǔ)
由于現(xiàn)金實(shí)付制過程簡(jiǎn)單，基本可以滿足我國(guó)政府對(duì)財(cái)政監(jiān)督的狀況，所以以現(xiàn)金實(shí)付制為核算基礎(chǔ)。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善，正在逐步嘗試權(quán)責(zé)發(fā)生制。
1.3預(yù)算會(huì)計(jì)的職能
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及行政單位職能的增加，預(yù)算會(huì)計(jì)的職能也發(fā)生了變化。在過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，預(yù)算會(huì)計(jì)以監(jiān)督、核算及反映為主要職能。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，經(jīng)濟(jì)秩序的規(guī)范對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)有了更高的要求，從而預(yù)算會(huì)計(jì)的職能有所拓寬。為滿足事前預(yù)警，事中控制監(jiān)督，事后正確反映的需求，預(yù)算會(huì)計(jì)的職能發(fā)展為核算、反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、監(jiān)控、參與決策。
2企業(yè)會(huì)計(jì)的概述
2.1企業(yè)會(huì)計(jì)的概念
企業(yè)會(huì)計(jì)是主要記錄財(cái)務(wù)信息的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，以從事各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)為主體。企業(yè)通過企業(yè)會(huì)計(jì)核算的信息，以為企業(yè)獲取利潤(rùn)為最終目的，是與政府與非營(yíng)利性組織會(huì)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。
2.2企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)
2.2.1靈活性強(qiáng)
由于企業(yè)會(huì)計(jì)為某個(gè)企業(yè)服務(wù)，在不違反法律和準(zhǔn)則的前提下，各企業(yè)或公司可根據(jù)自己需要，靈活反映實(shí)際情況。
2.2.2核算基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主
把權(quán)責(zé)制作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，企業(yè)能夠清晰明確地了解某一時(shí)期本企業(yè)的盈虧狀況和主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，便于企業(yè)做好計(jì)劃及策略，降低風(fēng)險(xiǎn)，增加利潤(rùn)。
2.2.3以獲取利潤(rùn)為目的
企業(yè)會(huì)計(jì)為某一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)，最終目的是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，獲取最大的利潤(rùn)。
3會(huì)計(jì)核算
3.1.1預(yù)算會(huì)計(jì)核算的簡(jiǎn)述
(1)各行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)在財(cái)政總預(yù)算的指導(dǎo)下進(jìn)行核算。由于財(cái)政總預(yù)算居于主導(dǎo)地位，有將各類財(cái)政收入、支出和結(jié)余清楚反映的必要性，因此在財(cái)政總預(yù)算的核算中，有不同的體系，如財(cái)政預(yù)算收支系統(tǒng)、基金運(yùn)作收支系統(tǒng)等，并且各個(gè)體系不可混淆。(2)各行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算主要是為省、市等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供預(yù)算，接受省、市的預(yù)算草案，并向上級(jí)申請(qǐng)撥款，再分配給省市各級(jí)單位。因此行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算有很強(qiáng)的計(jì)劃性。
3.1.2預(yù)算會(huì)計(jì)核算的原則
(1)保證核算的真實(shí)性。特別是行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)在使用撥款和監(jiān)督的職能時(shí)，必須根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(2)保證核算的時(shí)效性。由于預(yù)算會(huì)計(jì)有著宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)職能，因此在核算時(shí)既不能提前，也不能延后，必須準(zhǔn)時(shí)、及時(shí)地進(jìn)行核算。(3)保證核算的準(zhǔn)確性。與企業(yè)會(huì)計(jì)不同，預(yù)算會(huì)計(jì)重在財(cái)政預(yù)算，影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此要做到預(yù)算誤差最小，保證核算準(zhǔn)確性。
3.2企業(yè)會(huì)計(jì)核算
3.2.1企業(yè)會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)述
企業(yè)會(huì)計(jì)記錄企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的狀況，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)提供有效數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)盈虧，也是企業(yè)繳稅的憑證。
3.2.2企業(yè)會(huì)計(jì)核算的原則
(1)依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。由于企業(yè)的盈虧決定著繳納的稅額，所以部分企業(yè)在核算會(huì)計(jì)時(shí)進(jìn)行偽造，以期利用不正當(dāng)?shù)氖侄问估孀畲蠡@種行為損害了國(guó)家的利益，要堅(jiān)決進(jìn)行強(qiáng)有力的打擊、制止。根據(jù)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》，任何單位或個(gè)人以任何手段變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證，都將受到嚴(yán)厲的處罰。
(2)在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)，要滿足以下幾方面的需求：國(guó)家方面，企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確、可靠，滿足國(guó)家維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的需要，滿足國(guó)家依法進(jìn)行稅收的需要；合作方方面，合作方根據(jù)會(huì)計(jì)核算了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，決定合作方向；本企業(yè)方面，根據(jù)會(huì)計(jì)核算信息，企業(yè)內(nèi)部制定發(fā)展計(jì)劃、戰(zhàn)略部署。
4預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)在核算上的差異
4.1核算目的
預(yù)算會(huì)計(jì)核算政府部門及各級(jí)非營(yíng)利性組織收入、支出等，以優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)資源配置，發(fā)展經(jīng)濟(jì)為最終目的；企業(yè)會(huì)計(jì)核算為企業(yè)提供信息，記錄企業(yè)運(yùn)營(yíng)盈虧，最終目的是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
4.2核算基礎(chǔ)
由于預(yù)算會(huì)計(jì)核算的目的不是反映組織的盈虧，所以主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，清晰、簡(jiǎn)單，易于處理；相反，企業(yè)通過會(huì)計(jì)核算來確定某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，所以權(quán)責(zé)發(fā)生制更能實(shí)際地反映。
4.3核算內(nèi)容
預(yù)算會(huì)計(jì)核算內(nèi)容是整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)事業(yè)，內(nèi)容復(fù)雜，涉及各個(gè)方面；然而企業(yè)會(huì)計(jì)核算僅以本企業(yè)為核算內(nèi)容，不涉及其它信息，相對(duì)較為簡(jiǎn)單。
4.4核算過程
預(yù)算會(huì)計(jì)主要核算經(jīng)濟(jì)行為未發(fā)生前，對(duì)其進(jìn)行預(yù)測(cè)和計(jì)劃；而企業(yè)會(huì)計(jì)的核算過程包括行為前的預(yù)測(cè)、行為中的記錄和監(jiān)督、行為后的計(jì)劃及策略。
5結(jié)語(yǔ)
一、研究背景及意義
“風(fēng)險(xiǎn)”一詞源于意大利語(yǔ)“RISQUE”，也就是在預(yù)期范圍之外的突發(fā)性事件，并且對(duì)于本來良好的運(yùn)行狀態(tài)具有一定的破壞力，打消原本平衡的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的種類多樣，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)等。其中，本文所研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指涉稅行為未能遵從稅法而導(dǎo)致企業(yè)利益損失的可能性，它貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，具有不確定性、難控性、損害性、可管理性，是遏制企業(yè)未來發(fā)展的潛在性危機(jī)，所以對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是企業(yè)必須直面的問題。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的一部分，所以我們有必要先了解風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理最早由美國(guó)的許布納博士于1930年的一次保險(xiǎn)會(huì)議上提出的，從那時(shí)起迅速發(fā)展為一門獨(dú)特的管理學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的即抑制不確定性造成的財(cái)務(wù)、效率等的損失。
二、現(xiàn)狀和問題
（一）風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生
我國(guó)的立法的主體是國(guó)家，因此有關(guān)稅收的法律是建立在國(guó)家行政利益之上的，也就意味著納稅人的個(gè)人利益將會(huì)妥協(xié)于國(guó)家的行政權(quán)力，也就是稅法。
法律是以文字的方式呈現(xiàn)的，也就是法律條文。從主觀層面上看，由于法律條文的表述形式的局限，對(duì)于不同的人會(huì)產(chǎn)生出不同的理解，甚至導(dǎo)致認(rèn)識(shí)的偏差，最終引起收稅過程中的稅收流失，導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。另一方面，從客觀上看，我國(guó)的稅法體系存在漏洞，不夠完善，規(guī)范性有待加強(qiáng)，這也會(huì)造成納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
這主要表現(xiàn)在納稅人和征稅人在法律面前的不對(duì)等關(guān)系，即信息不對(duì)稱。由于現(xiàn)行的稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的政策宣傳的覆蓋面不夠廣，甚至一部分本來應(yīng)該明確、公開的納稅法規(guī)未能有效公開，造成納稅人對(duì)于法規(guī)認(rèn)識(shí)和征稅人的認(rèn)識(shí)存在出入，這不僅會(huì)造成巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還違背了“法律面前人人平等”的普適性原則
目前實(shí)行的法律規(guī)章中對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅法解釋權(quán)和自由裁量權(quán)缺乏制約，導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)務(wù)實(shí)行職能的過程中對(duì)于裁量“度”的把握不夠精準(zhǔn)，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，這同樣侵犯了納稅人的正當(dāng)權(quán)益，造成不可挽救的過失，而且納稅人也同樣不存在維護(hù)自己正當(dāng)權(quán)益的可能性。法律規(guī)則的漏洞是禍根，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使存在漏洞的規(guī)則就是對(duì)漏洞的放大，造成了更嚴(yán)重的財(cái)務(wù)流失和損失。
（二）風(fēng)險(xiǎn)控制
既然稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，不可避免的，那么對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)急手段，之所以說是應(yīng)急是因?yàn)檎嬲膶?duì)于風(fēng)險(xiǎn)的處理是應(yīng)該建立起一套從預(yù)測(cè)到識(shí)別、控制，再到處理，最后評(píng)估、總結(jié)的體系的。而風(fēng)險(xiǎn)控制只是其中的核心環(huán)節(jié)而已，并不是唯一環(huán)節(jié)。只不過在人們剛開始意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，并沒有一套完整的體系，所以只能通過應(yīng)急手段加以解決。在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中應(yīng)該分稅種控制，所以應(yīng)該有一套稅種分類的指標(biāo)，依法歸納稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，實(shí)行戰(zhàn)略管理。
（三）現(xiàn)行管理模式下的問題
隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化，稅源的豐富性導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的逐年上升和風(fēng)險(xiǎn)危害的逐年加重，大部分企業(yè)已經(jīng)開始從無意識(shí)到有意識(shí)的通過正當(dāng)手段規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的財(cái)務(wù)損失和企業(yè)業(yè)績(jī)的下滑。表現(xiàn)在企業(yè)越來越重視稅收籌劃、安排；引入專業(yè)人才，專門設(shè)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)專業(yè)人才進(jìn)行培訓(xùn)；有意識(shí)地對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)行制度進(jìn)行調(diào)整，創(chuàng)新等。
盡管企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到了稅收風(fēng)險(xiǎn)的危害，但是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理仍處于“初級(jí)階段“，在管理策略上下了很大的功夫，做足了準(zhǔn)備，但在具體實(shí)施的過程中未能落實(shí)得當(dāng)，沒有能夠嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃，未能及時(shí)有效地對(duì)制度進(jìn)行調(diào)整、變動(dòng)，于是在進(jìn)行動(dòng)態(tài)稅籌劃時(shí)企業(yè)策劃者往往處于被動(dòng)的局面，最終導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)無法有效規(guī)避，稅收風(fēng)險(xiǎn)較高，企業(yè)損失慘重。
在整個(gè)管理過程中，企業(yè)更多的是注重事后處理而非事前預(yù)防，即使有也只是“保守預(yù)防”。也就是說多數(shù)企業(yè)缺乏“遠(yuǎn)見”，目光停留在問題和解決問題本身，而非主動(dòng)預(yù)防，有效預(yù)防，“瞻前”意識(shí)的缺乏是一個(gè)普遍的待解決的問題之一。
企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理上，往往帶有利益化傾向，而缺乏大局觀，整體意識(shí)。也就是說，控制風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理只是單純地為了提高盈利能力的目的，而不是為整個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)足進(jìn)步作考量。這是企業(yè)管理者缺乏整體思維的表現(xiàn)，是管理者職能的缺位，因?yàn)樽鳛橐粋€(gè)管理者應(yīng)該具備整體觀的基本素養(yǎng)，一葉障目，鼠目寸光的人是不具備擔(dān)任稅務(wù)管理職位的能力的，而這種缺位在如今的企業(yè)中竟然是普遍存在的，這又可以追溯到企業(yè)的人才管理的問題，那么牽連出來的事項(xiàng)可能就更多了。有時(shí)候，這種局限的思維會(huì)損害企業(yè)股東和合作者的利益，這會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)名譽(yù)的詆毀，其后果也同樣是無法挽回的。
三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策
（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式
稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式中的核心環(huán)節(jié)，一方面它通過已掌握的涉稅數(shù)據(jù)和構(gòu)建的指標(biāo)體系，運(yùn)用合理、有效的定性和定量的方式發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)造成的更大的破壞。另一方面，它對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、稅收流失額度進(jìn)行估算和預(yù)測(cè)，避免潛在的財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)科學(xué)的識(shí)別系統(tǒng)是對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用是不可估量的。
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別講求規(guī)范化，即按照相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)明確管理人員的相關(guān)職責(zé)，劃清權(quán)責(zé)界限，避免權(quán)力的交叉、重疊。在稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)是主要的識(shí)別對(duì)象，應(yīng)從不同層次和不同角度對(duì)納稅遵從度預(yù)測(cè)、估算，建立完善監(jiān)控模型，找到合適的系統(tǒng)參數(shù)、預(yù)警參數(shù)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)度。
稅收風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性，因此從事風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 的管理人員需要有超前的眼光，對(duì)于信息要有靈敏的捕捉能力，善于利用科技手段進(jìn)行精細(xì)的計(jì)算。另外，除了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的直接管理者，還需要配備相應(yīng)的監(jiān)督員，避免職權(quán)的過分集中。
稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法主要分為稅收能力估算法和關(guān)鍵指標(biāo)分析識(shí)別法。稅收能力估算法根據(jù)宏觀識(shí)別和微觀識(shí)別又可分為自上而下和自下而上，其中適用于企業(yè)的是自下而上的企業(yè)內(nèi)部流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別法，顧名思義就是通過繪制流程圖，對(duì)涉水環(huán)節(jié)和可能造成稅收流失的環(huán)節(jié)進(jìn)行識(shí)別的方法，由于較為復(fù)雜，一般適用于大型企業(yè)。流程識(shí)別法講求動(dòng)靜結(jié)合，通過靜態(tài)分析捕捉稅收風(fēng)險(xiǎn)潛在環(huán)節(jié)點(diǎn)，通過動(dòng)態(tài)分析著眼流程圖之間的相關(guān)變動(dòng)，找出關(guān)鍵點(diǎn)。比如在某個(gè)服裝公司的半成品庫(kù)里，縫制衣物前經(jīng)過的半成品庫(kù)是生產(chǎn)過程中的重要環(huán)節(jié)，若發(fā)生意外導(dǎo)致公司無法及時(shí)交貸就會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，如果運(yùn)用流程分析圖，靜態(tài)分析加之以動(dòng)態(tài)比較，進(jìn)而識(shí)別出潛在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，那么就可以有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，減少財(cái)務(wù)損失。另外一種方法就是關(guān)鍵稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別法，也就是稅收預(yù)警指標(biāo)主要通過建立稅收變動(dòng)率、成本、利潤(rùn)率等指標(biāo)，再通過樣本采集的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，需要專業(yè)的精算人員專業(yè)化的分析，所以主要適用于大型企業(yè)。
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失程度，結(jié)合相關(guān)因素進(jìn)行綜合的、全面的考慮，以便于提出有效的處理方案和策略，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估講求整體性、統(tǒng)一性、客觀性和可操作性。主要流程包括建構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)參數(shù)，數(shù)據(jù)加工處理，定性、定量分析，概率統(tǒng)計(jì)及修改參數(shù)，最終對(duì)原程序進(jìn)行改進(jìn)。
這里主要以側(cè)重于定性分析為例的專家經(jīng)驗(yàn)法來闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和原理。組建熟悉風(fēng)險(xiǎn)因素和發(fā)展趨勢(shì)的專家組，以書面形式提出風(fēng)險(xiǎn)概率大小的估算結(jié)果，整理專家組意見，對(duì)于存在分歧的點(diǎn)進(jìn)行討論，重新計(jì)算概率，如此循環(huán)直至意見基本統(tǒng)一。風(fēng)險(xiǎn)度一般取決于兩個(gè)因素，即風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度。
R=S*P
其中：R為風(fēng)險(xiǎn)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/單位時(shí)間
S為風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度，風(fēng)險(xiǎn)事故損失/事故次數(shù)
P為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，風(fēng)險(xiǎn)事故次數(shù)、單位時(shí)間
根據(jù)此原理，專家經(jīng)驗(yàn)法的目的在于計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度來估算風(fēng)險(xiǎn)度，將得到的數(shù)值與稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系中的數(shù)值進(jìn)行比較，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃和策略，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)，將損失減小。當(dāng)然，這種方法在分析的過程中工作量極大，而且，專家經(jīng)驗(yàn)法盡管雖然有定量分析，但這種定量分析是建立在經(jīng)驗(yàn)之上的，難免與實(shí)際情況不相符，造成計(jì)算誤差。
（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
在整個(gè)稅收管理的過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的一個(gè)階段。是直接的控制手段，以提高納稅遵從度，控制稅收流失為最終目的。在稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)過程中，管理者要根據(jù)全面性、針對(duì)性、差別化的原則對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，逐一攻破，層層遞進(jìn)，確定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，明確應(yīng)對(duì)策略，分析應(yīng)對(duì)信息，實(shí)施具體方案，評(píng)估應(yīng)對(duì)績(jī)效，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)最關(guān)鍵的是分門別類，個(gè)性化管理。比如在廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)要了解且也收購(gòu)廢舊物的價(jià)格與同期市場(chǎng)價(jià)格是否存在增購(gòu)進(jìn)價(jià)格問題？于是通過半段企業(yè)資金規(guī)模，核實(shí)廢舊物資收購(gòu)發(fā)票的真?zhèn)涡裕⒔灰讏?bào)驗(yàn)制度則是重中之重。而在外貿(mào)企業(yè)則要考慮，企業(yè)外貿(mào)所得稅的監(jiān)管力度是否得當(dāng)？利潤(rùn)率是否低于預(yù)警指標(biāo)？于是對(duì)所得稅的監(jiān)控力度的把握，對(duì)企業(yè)所得稅匯算的核審工作是尤為關(guān)鍵的。
四、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐
盡管不同的企業(yè)在應(yīng)對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的方法是呈現(xiàn)出不同的風(fēng)景，但是在實(shí)施的過程中有時(shí)候并未取得理想的情形，往往與預(yù)期有相當(dāng)大的距離，因?yàn)樵趯?shí)踐的過程中，企業(yè)會(huì)不自覺地忽略一些看似不影響全局實(shí)則起到?jīng)Q定性作用的問題。
企業(yè)要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要貫穿于企業(yè)整個(gè)生命周期，所以要建立起長(zhǎng)效的管理模式。但是稅收風(fēng)險(xiǎn)不是一成不變的，所以要靈活應(yīng)變。在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過程中要對(duì)原有模式要不斷的完善、改進(jìn)。所以企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理是一門藝術(shù)，需要管理者發(fā)揮主觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)想象思維，不斷的創(chuàng)新，動(dòng)態(tài)的管理。
企業(yè)要抓住 關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行精細(xì)化管理。在一項(xiàng)復(fù)雜的精算任務(wù)中，管理者要投入較大的資源，若缺乏精細(xì)的構(gòu)思就會(huì)導(dǎo)致量化的失誤，最終導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。
五、結(jié)語(yǔ)
企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的整個(gè)生命周期，是企業(yè)的命脈，風(fēng)險(xiǎn)的存在也是企業(yè)未來發(fā)展的隱患。目前，企業(yè)基本都擁有一套適合自己的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但普遍重視事后處理而輕視事前預(yù)測(cè)，導(dǎo)致管理的被動(dòng)。稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理體系包括識(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。其中，識(shí)別和預(yù)測(cè)是核心、基礎(chǔ)，應(yīng)對(duì)是最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。另外，在實(shí)踐的過程中并不一定能達(dá)到理想的狀態(tài)，管理者要靈活應(yīng)對(duì)，抓住關(guān)鍵點(diǎn)，有效的實(shí)行控制和解決。
參考文獻(xiàn)
彭明.企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析.湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2011，116（24）.
蔣震.大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和基本框架.稅收經(jīng)濟(jì)研究，2011，70（6）.
邱吉福，張義華.基于稅收?qǐng)?zhí)法視角下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理研究——以廈門市為例.財(cái)政研究，2012（9）.
物流公司的財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文
時(shí)光荏苒，20xx年很快就要過去了，新的一年即將到來.
承蒙公司領(lǐng)導(dǎo)信任，讓我在財(cái)務(wù)管理崗位上擔(dān)任如此重要的職務(wù)。財(cái)務(wù)部是公司的核心部門，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對(duì)外要應(yīng)對(duì)稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查，掌握稅收政策及合理應(yīng)用.我到公司不到一個(gè)月的時(shí)間，通過與各相關(guān)部門的溝通了解，同時(shí)在熟悉業(yè)務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面存在著的很多漏洞與不足之處，公司財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)部門基本上處于混亂無序的癱瘓狀態(tài)，如此重要的部門體現(xiàn)不到反映監(jiān)督控制核審的作用。
現(xiàn)針對(duì)財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及今后工作的打算簡(jiǎn)述如下：
一.存在的問題
1、財(cái)務(wù)總帳：
財(cái)務(wù)帳薄設(shè)立不健全，無固定資產(chǎn)臺(tái)帳，無總帳，無明細(xì)帳，無往來帳，無材料帳，財(cái)務(wù)提供不出任何真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門形同虛設(shè)。
2、成本費(fèi)用方面：
財(cái)務(wù)部不能正確的核算成本，諸多原因，造成材料成本的核算僅僅反映到5月份，大量出入庫(kù)單堆積，倉(cāng)庫(kù)形成了失控狀態(tài)，財(cái)務(wù)沒有起到監(jiān)督與控制作用，更不能反映出真實(shí)的成本.各種費(fèi)用反映都不真實(shí)，沒有具體反映到各車間部門上。
3、倉(cāng)庫(kù)方面：
倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)出庫(kù)退庫(kù)手續(xù)不明確，責(zé)任不到位，出入庫(kù)單有漏記重記現(xiàn)象發(fā)生。材料擺放不整齊，分類不明確，無條理性，沒懸掛物料卡，無標(biāo)示牌。
物流公司財(cái)務(wù)的工作計(jì)劃范文
工作計(jì)劃四大要素：
(1)工作內(nèi)容 (做什么：WHAT)
(2)工作方法 (怎么做：HOW)
(3)工作分工 (誰(shuí)來做：WHO)
(4)工作進(jìn)度 (什么做完：WHEN)
時(shí)光荏苒，20XX年很快就要過去了，新的一年即將到來。
承蒙公司領(lǐng)導(dǎo)信任，讓我在財(cái)務(wù)管理崗位上擔(dān)任如此重要的職務(wù)。財(cái)務(wù)部是公司的核心部門，對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對(duì)外要應(yīng)對(duì)稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查，掌握稅收政策及合理應(yīng)用。我到公司不到一個(gè)月的時(shí)間，通過與各相關(guān)部門的溝通了解，同時(shí)在熟悉業(yè)務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面存在著的很多漏洞與不足之處，公司財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)部門基本上處于混亂無序的癱瘓狀態(tài)，如此重要的部門體現(xiàn)不到反映監(jiān)督控制核審的作用。
現(xiàn)針對(duì)財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及今后工作的打算簡(jiǎn)述如下：
一.存在的問題
1、財(cái)務(wù)總帳：
財(cái)務(wù)帳薄設(shè)立不健全，無固定資產(chǎn)臺(tái)帳，無總帳，無明細(xì)帳，無往來帳，無材料帳，財(cái)務(wù)提供不出任何真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門形同虛設(shè)。
2、成本費(fèi)用方面：
財(cái)務(wù)部不能正確的核算成本，諸多原因，造成材料成本的核算僅僅反映到5月份，大量出入庫(kù)單堆積，倉(cāng)庫(kù)形成了失控狀態(tài)，財(cái)務(wù)沒有起到監(jiān)督與控制作用，更不能反映出真實(shí)的成本.各種費(fèi)用反映都不真實(shí)，沒有具體反映到各車間部門上。
3、倉(cāng)庫(kù)方面：
倉(cāng)庫(kù)入庫(kù)出庫(kù)退庫(kù)手續(xù)不明確，責(zé)任不到位，出入庫(kù)單有漏記重記現(xiàn)象發(fā)生.材料擺放不整齊，分類不明確，無條理性，沒懸掛物料卡，無標(biāo)示牌。
4、財(cái)務(wù)檔案方面：
各有關(guān)部門的銷售合同、采購(gòu)合同、租賃合同等，沒有傳遞到財(cái)務(wù)上，造成很多工作脫節(jié)，財(cái)務(wù)工作處于被動(dòng)狀態(tài)，財(cái)務(wù)起不到監(jiān)督與核審作用，沒有做到事前控制。
二 .工作計(jì)劃
1、費(fèi)用成本方面的管理
規(guī)范庫(kù)存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫(kù)存的合理儲(chǔ)備，減少資金占用.建立材料領(lǐng)用制度，根據(jù)成本核算需求，嚴(yán)格劃分定額、開發(fā)、售后、維修調(diào)試等用料. 細(xì)劃成本費(fèi)用的管理，分門別類的各部門車間的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映生產(chǎn)成本、銷售成本和管理成本.為以后各部門各車間的績(jī)效管理提供參考依據(jù)。
2、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作
認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對(duì)原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對(duì)所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，月底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。
物流公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃
財(cái)務(wù)部作為公司的核心部門之一，肩負(fù)著對(duì)成本的計(jì)劃控制、各部門的費(fèi)用支出、以及對(duì)銷售工作的配合與總結(jié)等工作任務(wù)，在領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督下財(cái)務(wù)部各工作人員應(yīng)合理的調(diào)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用的支出，保證財(cái)務(wù)物資的安全;服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶，以促進(jìn)公司開拓市場(chǎng)、增收節(jié)支，從而謀取利潤(rùn)最大化，以最優(yōu)的人力配置謀取最大的經(jīng)濟(jì)效益。
在新的一年里，財(cái)務(wù)部工作人員應(yīng)在廠領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下制定對(duì)全廠其他部門的考核制度或者相關(guān)辦法。在國(guó)家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法律、法規(guī)的監(jiān)督下制定如下考核制度：
1、組織財(cái)務(wù)部各員工對(duì)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度、安全法、財(cái)務(wù)制度、管理制度等有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)。
2、在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部明確考核制度：財(cái)務(wù)人員的分工及各職能部門的協(xié)作，要分工明確并帶有互相協(xié)作補(bǔ)充性，相互配合的工作中不斷學(xué)習(xí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的合理支出起到監(jiān)督作用，對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為起到監(jiān)督智能。
3、在應(yīng)收帳款上起到有效的監(jiān)督作用：明確各分管會(huì)計(jì)的職責(zé)，制定相應(yīng)的制度，如對(duì)應(yīng)收款的監(jiān)督，應(yīng)制定相應(yīng)的規(guī)定，對(duì)貨款回收的期限把握、回款具體事宜、相關(guān)銷售職責(zé)人都應(yīng)有相應(yīng)的監(jiān)督，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。[由整理]
4、在對(duì)公司其他部門的工作方面：對(duì)各科室產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核算，為公司節(jié)省每一筆支出，從一角一元做起。在對(duì)各種原料的發(fā)票接收方面，認(rèn)真做好本職工作盡自己的潛力去做好每一筆業(yè)務(wù)的考察及發(fā)票的接收工作，認(rèn)真完成每月的報(bào)稅工作。
5、對(duì)車間的耗用、檢修期間產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行把關(guān)，為節(jié)約成本、減少開支做好每一項(xiàng)工作，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)、超進(jìn)行考核并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好決策工作。
6、對(duì)前工作期間應(yīng)進(jìn)行有階段性的總結(jié)，從月度小結(jié)到季度、半年、全年總結(jié);做好資金預(yù)算工作，其中包括對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)收款項(xiàng)、車間檢修估算等等;做好財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作，要求帳務(wù)清晰、任務(wù)明確;用心配合公司其他部門理解集團(tuán)公司的考核及檢查。
物流公司財(cái)務(wù)工作計(jì)劃范文
一、總體目標(biāo)
扎實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)資金監(jiān)管力度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷改善工作方法，以適應(yīng)財(cái)政改革的要求，確保國(guó)庫(kù)集中支付等重點(diǎn)工作順利進(jìn)行，確保折子工程按時(shí)完成，確保計(jì)劃財(cái)務(wù)工作爭(zhēng)創(chuàng)全市一流。
二、主要資料
用心協(xié)調(diào)，保證各項(xiàng)資金到位。在保證各項(xiàng)城鄉(xiāng)低保資金及時(shí)發(fā)放的同時(shí)，按照不斷提高救助力度，提高民生保障水平的工作要求，努力協(xié)調(diào)有關(guān)部門，保證資金按時(shí)到位。
2.高質(zhì)量完成年終決算及民政事業(yè)費(fèi)年報(bào)工作。保證各項(xiàng)報(bào)表數(shù)字真實(shí)反映民政資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，保證各項(xiàng)報(bào)表上報(bào)及時(shí)，保證在報(bào)表匯審中順利透過。
3.詳實(shí)做好20XX年預(yù)算。根據(jù)20XX年財(cái)政管理體制的要求，用心與業(yè)務(wù)科室、基層單位配合，找準(zhǔn)文件依據(jù)，周密、細(xì)致做好20XX年部門預(yù)算。
4.進(jìn)一步加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政事業(yè)費(fèi)的管理。出臺(tái)《民政局專項(xiàng)資金管理辦法》，以進(jìn)一步加強(qiáng)專項(xiàng)資金的監(jiān)管力度。
5.按時(shí)、按質(zhì)完成折子工程。對(duì)全系統(tǒng)11個(gè)基層單位進(jìn)行20XX年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)20XX年民政事業(yè)費(fèi)使用狀況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)誠(chéng)懇理解外部審計(jì)，確保各類民政資金專款專用。
6.加大對(duì)統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳的指導(dǎo)與服務(wù)力度，確保統(tǒng)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)精確。抓好原始記錄、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)統(tǒng)一;抓好統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)的數(shù)字統(tǒng)一;抓好對(duì)內(nèi)、對(duì)外報(bào)表口徑的統(tǒng)一，防止“數(shù)出多門”現(xiàn)象的發(fā)生，確保統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
7.加強(qiáng)對(duì)基層單位固定資產(chǎn)管理。20XX年固定資產(chǎn)粘貼條形碼工作將延伸到二級(jí)單位，我們將派專人指導(dǎo)二級(jí)單位固定資產(chǎn)管理工作，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。
8.耐心、細(xì)致做好接收捐款工作。按照全局統(tǒng)一部署，及時(shí)接收各類捐款，保證捐款數(shù)字真實(shí)準(zhǔn)確。
9.做好基層全額撥款單位納入國(guó)庫(kù)工作，確保此項(xiàng)任務(wù)順利完成。我系統(tǒng)20XX年只有3個(gè)二級(jí)單位進(jìn)行了國(guó)庫(kù)集中支付管理，20XX年這項(xiàng)工作將進(jìn)一步鋪開，涵蓋所有全額撥款二級(jí)單位，我們將用心配合和指導(dǎo)，確保此項(xiàng)工作順利開展。
10.嚴(yán)抓教育培訓(xùn)。組織計(jì)財(cái)人員用心參加統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、審計(jì)繼續(xù)教育，組織各種形式業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使計(jì)財(cái)人員素質(zhì)不斷提高。
三、保障措施
嚴(yán)格執(zhí)行“十個(gè)務(wù)必六個(gè)不讓”。我們認(rèn)為這是干好工作的基礎(chǔ)，把這八個(gè)字真正落實(shí)到實(shí)處，用它指導(dǎo)工作順利完成。
2.強(qiáng)化職責(zé)意識(shí)。工作進(jìn)一步細(xì)分，職責(zé)落實(shí)到人，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待每項(xiàng)工作，不能出現(xiàn)半點(diǎn)松懈，在工作上、思想上、組織上、紀(jì)律上嚴(yán)格要求，以高度負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待計(jì)財(cái)工作。
一、會(huì)計(jì)管理體制解讀
會(huì)計(jì)管理體制是指一個(gè)國(guó)家依據(jù)法律法規(guī)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，對(duì)本國(guó)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織和管理的方式，是國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針、政策得以貫徹落實(shí)的組織保障和制度保障，包括管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)范圍的確定和管理職權(quán)的劃分。會(huì)計(jì)管理體制涉及的內(nèi)容十分廣泛，在不同社會(huì)制度、經(jīng)濟(jì)制度、文化背景、歷史階段，其內(nèi)容都有所不同。會(huì)計(jì)管理體制是會(huì)計(jì)規(guī)模管理體制、會(huì)計(jì)人員管理體制、會(huì)計(jì)規(guī)范的總稱。
二、我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)管理體制的缺陷
1 相關(guān)的法律體系不完善。(1)缺乏對(duì)虛假信息具體認(rèn)定的法律規(guī)定；(2)會(huì)計(jì)法律責(zé)任難以界定；(3)在司法實(shí)踐中，一項(xiàng)虛假信息的披露，從原始憑證直至報(bào)表的公布，中間有著非常多的環(huán)節(jié)，涉及到公司的財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、公司監(jiān)管機(jī)構(gòu)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)信息的媒介等，如何確定這不同環(huán)節(jié)的法律責(zé)任，現(xiàn)行法律法規(guī)沒有明確的規(guī)定。
2 從業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)有待加強(qiáng)。我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中一再?gòu)?qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。然而，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)職能認(rèn)識(shí)的偏差，導(dǎo)致很多私營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求不高，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)整體偏低。
3 會(huì)計(jì)監(jiān)管沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制的監(jiān)督機(jī)制還存在許多問題，會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)法地位、會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律地位不為社會(huì)所廣泛承認(rèn)，仍然把會(huì)計(jì)人員視為法人代表的私有產(chǎn)，會(huì)計(jì)工作聽命于單位負(fù)責(zé)人的隨意指揮，會(huì)計(jì)工作沒有執(zhí)法獨(dú)立性。
三、會(huì)計(jì)管理體制的創(chuàng)新
1 會(huì)計(jì)管理體制與相關(guān)法律法規(guī)要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求會(huì)計(jì)管理制度的創(chuàng)新必須與國(guó)家有關(guān)法規(guī)相協(xié)調(diào)。中國(guó)實(shí)行的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，國(guó)家但隨著政府職能的轉(zhuǎn)變，對(duì)以公有制為主體的經(jīng)濟(jì)組織的管理和調(diào)控，改直接管理為間接管理，主要通過法律的、經(jīng)濟(jì)的手段來進(jìn)行間接管理。其中包括通過統(tǒng)一匯總的會(huì)計(jì)資料，作為管理經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和依據(jù)。這就要求進(jìn)行會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)，必須使特定主體所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)符合經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、稅收等國(guó)家法規(guī)。
2 會(huì)計(jì)管理體制要與核算工具相適應(yīng)。會(huì)計(jì)使用的核算工具，由手工作業(yè)到使用機(jī)械以至現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)，使用不同的核算工具，一般是不會(huì)因此改變會(huì)計(jì)工作的基本方法。但是，不同的核算工具記入賬簿的方法則有所不同。如在采用erp的條件下，記入賬簿的數(shù)據(jù)，是使用計(jì)算機(jī)能識(shí)別的語(yǔ)言，并通過一定的介質(zhì)才記入帳簿(即輸入存儲(chǔ)器)等。由于erp計(jì)算速度快、存儲(chǔ)量大等優(yōu)點(diǎn)，在手工作業(yè)下無法采用的
轉(zhuǎn)貼于
核算方法或核算要求，它都能采用，如運(yùn)用編制合并報(bào)表，因而會(huì)計(jì)制度的就有所不同。因此，會(huì)計(jì)管理制度的創(chuàng)新要考慮如何在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化制度設(shè)計(jì)，具體包括會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等會(huì)計(jì)電算化制度的設(shè)計(jì)。逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息管理化、會(huì)計(jì)工作電算管理智能化，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。
3 會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)要不斷提高。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求財(cái)會(huì)人員的能力也能與時(shí)俱進(jìn)。為了提高自身素質(zhì)，財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極參加繼續(xù)教育，以助于對(duì)新的會(huì)計(jì)政策和財(cái)會(huì)制度的學(xué)習(xí)和貫徹，有利于及時(shí)了解實(shí)際執(zhí)行中遇到的各種問題，有利于了解中外會(huì)計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。只有嚴(yán)格執(zhí)行事前培訓(xùn)資格審查制、事中培訓(xùn)工作檢查制和事后培訓(xùn)工作評(píng)估制，不斷提高在職人員業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能更好適應(yīng)新世紀(jì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
關(guān)鍵詞:政府;建筑節(jié)能;管理;成效
Abstract: Government management of building energy efficiency is a key part of the construction sector to implement energy conservation work and content, to strengthen its management conducive to promote and facilitate the rapid development of energy-efficient buildings. This article focuses on starting from the energy point of view, the brief government departments building energy efficiency management status quo and existing problems, and focus on the analysis of the weak links, and concludes with recommendations to help improve and improve building energy management effectiveness of government departments and methods.Key words: government; building energy efficiency; management; effectiveness
中圖分類號(hào): TU201.5 文章標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):
1政府節(jié)能管理現(xiàn)狀
1．1政策法規(guī)依據(jù)
近年來，國(guó)家對(duì)建筑節(jié)能十分重視，各級(jí)政府相繼出臺(tái)了一系列建筑節(jié)能政策法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，主要有:《節(jié)約能源法》、《可再生能源法》、《民用建筑節(jié)能條例》、《民用建筑節(jié)能管理規(guī)定》等法規(guī)規(guī)章，以及《夏熱冬暖地區(qū)居住建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》、《公共建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》、《居住建筑節(jié)能設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》、《建筑節(jié)能工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》等與之配套的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。
1．2主要管理措施與方法
當(dāng)下，政府部門為加強(qiáng)管理已經(jīng)制定并出臺(tái)建筑節(jié)能政策的相關(guān)法規(guī)，并同時(shí)采取相關(guān)措施加以補(bǔ)充完善。這些補(bǔ)充措施與辦法主要有以下幾個(gè)關(guān)鍵方面：首先成立建筑節(jié)能管理領(lǐng)導(dǎo)小組與領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室;其次加強(qiáng)宣傳教育工作活動(dòng)的開展， “宣傳月”、“宣傳周”等宣傳方式繁多且作用明顯，從而潛移默化地提高社會(huì)公眾的節(jié)能意識(shí);第三，加強(qiáng)對(duì)施工建筑方面的管理與監(jiān)督，從設(shè)計(jì)、施工、竣工、備案等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致地管理，這是實(shí)施建筑節(jié)能管理的重點(diǎn)所在;第四，實(shí)施試點(diǎn)建筑，運(yùn)用和引進(jìn)建筑新產(chǎn)品、新技術(shù)在民用建筑工程中進(jìn)行試點(diǎn)建設(shè)，最后實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面，從而不斷推進(jìn)建筑節(jié)能工作的全面開展;最后，實(shí)行激勵(lì)政策，表彰獨(dú)具借鑒性與推廣意義的試點(diǎn)建設(shè)，并相應(yīng)地給予一定的經(jīng)濟(jì)性的獎(jiǎng)勵(lì)與表彰。
2節(jié)能管理薄弱環(huán)節(jié)
2．1節(jié)能管理體制尚未完備與健全
為了達(dá)到加強(qiáng)對(duì)節(jié)能管理的監(jiān)督與控制，大部分地區(qū)在跨部門之間只是虛設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，當(dāng)下，完成建筑節(jié)能管理協(xié)調(diào)工作較好的省、市一級(jí)大多歸口在建設(shè)行政主管部門。縣(市、區(qū))一級(jí)則更加復(fù)雜，比如，部分地區(qū)歸口在經(jīng)濟(jì)發(fā)展部門，有些則歸口在建設(shè)部門，甚至有的城區(qū)至今都沒有正式且常設(shè)的管理機(jī)構(gòu)。綜上情況不難看出，當(dāng)今建筑節(jié)能管理體制與機(jī)構(gòu)有失完善與健全，上下歸口不統(tǒng)一，這勢(shì)必給節(jié)能建設(shè)管理的加強(qiáng)帶來不利影響，使節(jié)能管理的成效大打折扣。
2．2節(jié)能管理機(jī)制尚未健全
建筑節(jié)能管理職能涉及面相當(dāng)廣泛與豐富，它涵蓋建設(shè)、發(fā)改、財(cái)政(稅務(wù))、技術(shù)監(jiān)督等多方面。而現(xiàn)在的情況，各相關(guān)職能部門各自為政，缺乏有效的溝通，缺少相互的合作與協(xié)調(diào)；同時(shí)，建筑節(jié)能設(shè)計(jì)與施工、質(zhì)監(jiān)、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)有時(shí)存在脫節(jié)現(xiàn)象；“重設(shè)計(jì)輕建設(shè)”的現(xiàn)象也是比比皆是；再者建筑施工圖設(shè)計(jì)文件主要由施工圖審查機(jī)構(gòu)審查，而對(duì)審查機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度也不夠。
2．3節(jié)能政策體系有待健全與完善
雖然國(guó)家和各個(gè)省市相繼制定與出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)以及有關(guān)政策性文件等，但主要局限于具有號(hào)召性以及總綱性的非關(guān)鍵內(nèi)容，而技術(shù)性和強(qiáng)制性條例尤其責(zé)任及處罰條文比較缺失。這表現(xiàn)在以下各個(gè)方面：第一，罰責(zé)條文缺失不利于加強(qiáng)節(jié)能行政管理的力度；第二，經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策的不健全，則導(dǎo)致建設(shè)單位節(jié)能的主動(dòng)性和能動(dòng)性相對(duì)低迷；第三，建筑節(jié)能缺乏能耗評(píng)估體系，使現(xiàn)有節(jié)能建筑得不到相應(yīng)的認(rèn)知與有效的數(shù)據(jù)評(píng)估，也導(dǎo)致公眾對(duì)節(jié)能效率缺失比較直觀的數(shù)據(jù)依據(jù)；最后建筑節(jié)能改造政策及法規(guī)尚沒有健全，使節(jié)能改造工作步履維艱。
2．4政府節(jié)能引導(dǎo)尚需加強(qiáng)
部分地區(qū)政府投資性建筑工程一味追求新奇特，大量使用落地窗、超大型玻璃幕墻，在降低建筑圍護(hù)結(jié)構(gòu)節(jié)能成效的同時(shí)，也給社會(huì)投資性建筑節(jié)能實(shí)施帶來了消極影響;政府投資的既有公共建筑節(jié)能改造因受制于財(cái)力等多種因素難以啟動(dòng)，進(jìn)而很難在賓館、寫字樓等其他社會(huì)投資性既有建筑節(jié)能改造中起到應(yīng)有的推動(dòng)作用。
3節(jié)能管理對(duì)策措施
3．1理順節(jié)能管理體制
整合行政管理資源，梳理、調(diào)整歸并經(jīng)濟(jì)發(fā)展部門墻體改革職能，自上而下在建設(shè)部門內(nèi)部設(shè)立建筑節(jié)能行政管理專門機(jī)構(gòu)，定編定崗。這樣既有利于建筑節(jié)能建材源頭管理與推廣應(yīng)用，也勢(shì)必極大地增強(qiáng)建筑節(jié)能行政協(xié)調(diào)力度、引導(dǎo)宣傳力度、建設(shè)全過程監(jiān)督管理力度。同時(shí)，依據(jù)建筑節(jié)能法規(guī)規(guī)定，進(jìn)一步理順、明確和細(xì)化與發(fā)改、經(jīng)發(fā)、財(cái)政(稅務(wù))、技術(shù)監(jiān)督等部門的工作職責(zé)分工。
3．2健全節(jié)能管理機(jī)制
根據(jù)建筑工程建設(shè)周期，在項(xiàng)目立項(xiàng)、方案審批、圖紙審查與備案、規(guī)劃審批、招標(biāo)投標(biāo)、施工許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、竣工驗(yàn)收、交付使用等環(huán)節(jié)加強(qiáng)部門之間審批互動(dòng)與協(xié)作，強(qiáng)化建筑節(jié)能節(jié)點(diǎn)監(jiān)管。建立由建筑節(jié)能行政管理部門牽頭，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位及圖審機(jī)構(gòu)參加的建筑工程施工現(xiàn)場(chǎng)定期聯(lián)合檢查機(jī)制，防止出現(xiàn)工程設(shè)計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)施工實(shí)際不一致的“陰陽(yáng)圖紙”現(xiàn)象和節(jié)能建材不符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)等情況發(fā)生。建立設(shè)計(jì)單位主管部門、圖審機(jī)構(gòu)主管部門與圖審備案部門信息通報(bào)、聯(lián)合檢查等聯(lián)動(dòng)機(jī)制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)單位施工圖節(jié)能設(shè)計(jì)質(zhì)量和圖審機(jī)構(gòu)施工圖節(jié)能審查質(zhì)量的抽查與處罰力度，從源頭上防止不符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的工程發(fā)生。
3．3完善節(jié)能政策體系
進(jìn)一步修訂完善現(xiàn)有的建筑節(jié)能法規(guī)規(guī)章、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范及政策性文件，細(xì)化節(jié)能管理法定職責(zé)，強(qiáng)化節(jié)能工作強(qiáng)制性內(nèi)容，特別是增加法規(guī)規(guī)章的處罰條款與細(xì)則，提高法規(guī)規(guī)章的權(quán)威性與可操作性。建筑節(jié)能與工程造價(jià)密切相關(guān)，在強(qiáng)化新型墻體材料專項(xiàng)基金征收的同時(shí)，可通過征收附加電費(fèi)、資源稅、環(huán)境稅等方式建立起政府節(jié)能基金，在此基礎(chǔ)上制定出臺(tái)建筑節(jié)能經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策，對(duì)帶頭建設(shè)節(jié)能示范項(xiàng)目的建設(shè)單位及節(jié)能產(chǎn)品研發(fā)商，以現(xiàn)金補(bǔ)貼、減免稅、低息貸款等方式進(jìn)行激勵(lì)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)建設(shè)單位與研發(fā)單位的節(jié)能積極性和自覺性。制定出臺(tái)節(jié)能評(píng)估和標(biāo)識(shí)制度，由建筑節(jié)能檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)新建工程進(jìn)行節(jié)能實(shí)際成效鑒定與評(píng)估，并作為質(zhì)量驗(yàn)收的前置條件和進(jìn)行建筑物節(jié)能標(biāo)識(shí)的依據(jù)。利用稅收、信貸杠桿制定出臺(tái)既有建筑節(jié)能改造政策，推動(dòng)既有建筑節(jié)能改造。
3．4增強(qiáng)政府導(dǎo)向作用
政府財(cái)政或國(guó)有公司投資的建筑工程帶頭實(shí)施建筑節(jié)能，注重建筑的實(shí)用性、經(jīng)濟(jì)性、節(jié)能性，盡量減少使用大型落地窗、玻璃幕墻。政府投資或主導(dǎo)的保障性住房、拆遷安置房、公共辦公樓率先開展節(jié)能試點(diǎn)，重點(diǎn)推進(jìn)光熱、光電、地?zé)嵋惑w化等可再生能源應(yīng)用試點(diǎn)。以政府既有辦公樓節(jié)能改造為突破口，帶動(dòng)賓館、寫字樓等其他社會(huì)建筑節(jié)能改造工作。通過政府投資工程典型示范和表率作用，促進(jìn)社會(huì)投資性項(xiàng)目節(jié)能開展。以商品住房為重點(diǎn)，引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)建一批節(jié)能、綠色示范住宅小區(qū)。通過試點(diǎn)，不斷積累推廣建筑節(jié)能的經(jīng)驗(yàn)和做法，改進(jìn)和完善建筑節(jié)能規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建設(shè)、改造的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，促進(jìn)建筑節(jié)能的推廣和應(yīng)用。充分發(fā)揮政府節(jié)能管理輿論導(dǎo)向作用，定期開展宣傳咨詢活動(dòng)，以節(jié)能“宣傳月”、“宣傳周”等形式，通過廣場(chǎng)咨詢和利用網(wǎng)絡(luò)與電視等媒體，有針對(duì)性地選擇主題宣傳活動(dòng)，來提高社會(huì)各界節(jié)能意識(shí)。
4結(jié)語(yǔ)
隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，各國(guó)開始普遍重視能源問題，我國(guó)更是把建設(shè)資源節(jié)約型社會(huì)放在了顯著的位置。對(duì)于建筑節(jié)能管理機(jī)構(gòu)來說，切實(shí)做好建筑節(jié)能的管理工作將具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。要想做好建筑節(jié)能的管理工作，需要各部門之間進(jìn)行有效的配合，嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行管理監(jiān)督，不斷將建筑節(jié)能的管理工作落到實(shí)處。
參考文獻(xiàn)：
1 崔祥;;建筑節(jié)能新型墻體材料的應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展[J];科技傳播;2010年23期
2 劉志君;王偉;;推廣建筑節(jié)能的重要性[A];土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[C];2011年
3 魏海濤;任志綱;;新農(nóng)村建設(shè)中的建筑節(jié)能探討[A];土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[C];2011年
關(guān)鍵詞：水污染；政府職能；企業(yè)責(zé)任感
一、壺關(guān)縣周邊農(nóng)村水污染治理現(xiàn)狀及存在問題
（一）各類水污染治理現(xiàn)狀
1.農(nóng)村生活污染日益突出。
壺關(guān)縣周邊農(nóng)村沒有完整的垃圾處理系統(tǒng)和污水排放系統(tǒng)，沒有正規(guī)的垃圾處理場(chǎng)，沒有下水道。生活垃圾隨意丟棄、生活廢水直接排放，秸稈隨意拋棄在河塘和低洼地，造成河道淤積，水體污染。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)排放的廢水逐年增加
伴隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也迅速發(fā)展，工業(yè)廢水排放量也在增加，壺關(guān)縣常平村、李掌村、壇上村、西莊村、土家河村有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)30多家，而污水處理達(dá)標(biāo)率僅為23%。
3.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的水污染
農(nóng)民在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中使用化肥和農(nóng)藥，每當(dāng)下雨天，化肥和農(nóng)藥流的殘留物質(zhì)流進(jìn)河塘，造成了河塘水體的富營(yíng)養(yǎng)化，嚴(yán)重污染了當(dāng)?shù)厮w，化肥、農(nóng)藥的流失使地下水中硝態(tài)氮含量超標(biāo)，影響土壤的自凈能力，從而破壞了地下水的水質(zhì)。
4.禽畜養(yǎng)殖業(yè)糞便污染加劇
近年來規(guī)模化的禽畜養(yǎng)殖業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，規(guī)模性的養(yǎng)雞場(chǎng)、養(yǎng)豬場(chǎng)等分布在壺關(guān)縣周邊的農(nóng)村，無序零散的禽畜養(yǎng)殖，大量糞便露天排放，大量堆積在養(yǎng)殖場(chǎng)周圍。每當(dāng)大雨來臨，糞便被沖到各處，造成了水污染。
（二） 水污染治理存在問題
1.人們對(duì)水污染治理關(guān)注度不夠、積極性不高
大多數(shù)人不知道水體污染是如何分類的，人們對(duì)水污染方面的知識(shí)不了解、認(rèn)識(shí)不足、不到位，沒有深刻地意識(shí)到水污染治理的重要性和迫切性。
2.政府以及有關(guān)部門、社會(huì)組織對(duì)水污染治理的宣傳力度低
政府或者有關(guān)部門、社會(huì)組織對(duì)水污染治理的宣傳力度不夠。居民對(duì)水污染方面的知識(shí)不夠了解以及對(duì)水污染治理活動(dòng)的積極性不高。
3.水污染治理效果不明顯
66%的人認(rèn)為水污染現(xiàn)象依然普遍存在，而且污染程度嚴(yán)重，只有13%的人認(rèn)為水污染治理成效顯著。可見壺關(guān)縣周邊農(nóng)村水污染水污染治理效果不明顯。
二、壺關(guān)縣周邊農(nóng)村水污染治理存在問題的原因分析
（一）污染源分散，涉及面廣，治理難度大
壺關(guān)縣周邊農(nóng)村水污染的治理涉及到常平村、李掌村、壇上村、西莊村和土家河村，污染源分散、涉及面廣且點(diǎn)源污染嚴(yán)重、污染濃度高，所以污染物控制、收集困難，很難集中起來進(jìn)行處理。而且農(nóng)村財(cái)力、技術(shù)缺乏，水污染治理具有一定的難度。
（二）現(xiàn)有污水處理設(shè)施有限，人力、物力、財(cái)力投入大
在對(duì)生活污水的處理中，大多數(shù)農(nóng)村居民直接排入河道或隨意排出室外空地后滲入地下，少數(shù)鋪設(shè)了排水管道的村鎮(zhèn)，一般采用雨污合流的排水體制，雨量大時(shí)容易被垃圾堵塞，致使污水漫流。工業(yè)廢水的處理過程中，污水處理設(shè)備落后不進(jìn)行后續(xù)投資，一些需要更換的材料無法及時(shí)更換，導(dǎo)致排污設(shè)備不能正常運(yùn)行，起不到應(yīng)有的作用。現(xiàn)行污水處理技術(shù)盡管可以降解任何污水，然而成本高，運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用大。
（三）污水治理程序復(fù)雜
通常污水的治理程序較復(fù)雜，從污水產(chǎn)生至預(yù)處理工藝、主導(dǎo)處理工藝，甚至是深度處理工藝及污泥的處理，使出水最終符合排放規(guī)范，所需的各種處理設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)成本、藥劑使用成本和動(dòng)力維持成本等合計(jì)總額往往大于排污收費(fèi)。
（四）政府監(jiān)管職能缺位
對(duì)于水污染治理，政府監(jiān)督部門監(jiān)督工作缺位，執(zhí)法力度不夠，眾多企業(yè)在廢水排放之前的處置環(huán)節(jié)基礎(chǔ)技術(shù)設(shè)施不完善，廢水不能達(dá)到所規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)。
（五）居民環(huán)保意識(shí)薄弱
由于農(nóng)民的總體受教育水平和素質(zhì)普遍偏低，多數(shù)農(nóng)民對(duì)環(huán)境危害的源頭及危害水平認(rèn)識(shí)不清，有時(shí)候職能看到某些好處，看不到水污染帶來的危害。
三、壺關(guān)縣周邊農(nóng)村水污染治理的措施
（一）對(duì)各類水污染的初步整治分析
1.生活廢水的防治
在農(nóng)村，生活污水隨意排放的勢(shì)頭應(yīng)得到控制，可以鋪設(shè)排污管道以方便生活污水的排放，同時(shí)，在比較大的村莊可以建小型的污水處理廠。
2.對(duì)農(nóng)業(yè)和畜禽養(yǎng)殖業(yè)污染的防治
面對(duì)農(nóng)業(yè)污染，要調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展集約型生態(tài)農(nóng)業(yè)和環(huán)保農(nóng)業(yè)。鼓勵(lì)農(nóng)民使用農(nóng)家肥，運(yùn)用合理的種植方式，減少肥料的流失，以減少化肥流失對(duì)水源的污染。
3.對(duì)農(nóng)村工業(yè)污染的防治
對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)地規(guī)劃和布局，建設(shè)工業(yè)園區(qū)；鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)治污設(shè)備落后，可讓具有環(huán)保設(shè)施運(yùn)營(yíng)資質(zhì)的專業(yè)公司對(duì)企業(yè)污水進(jìn)行集中處理；政府要加大環(huán)保、資金和技術(shù)投入；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展和新農(nóng)村建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來。
（二）治理水污染的具體措施
1.財(cái)政政策的調(diào)適
壺關(guān)縣鄉(xiāng)各級(jí)政府需要從本級(jí)預(yù)算中安排一些資金，用于農(nóng)村飲用水水源地治理、水質(zhì)監(jiān)測(cè)、農(nóng)廁改造、糞便及垃圾處理、畜禽及水產(chǎn)養(yǎng)殖污染治理、農(nóng)村水污染健康危害控制等。
2.建立農(nóng)業(yè)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制
建立生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，鼓勵(lì)居民采用清潔方式生產(chǎn)。對(duì)積極響應(yīng)政策號(hào)召、保護(hù)水資源、積極防治水污染的農(nóng)民要給予更多物質(zhì)上和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，引導(dǎo)其更加努力地保護(hù)生態(tài)環(huán)境、防治水污染。
3.引導(dǎo)和鼓勵(lì)社會(huì)資金參與農(nóng)村水污染治理
多方配合建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和農(nóng)村聚居點(diǎn)污染治理的市場(chǎng)化機(jī)制，從財(cái)政、稅收、信貸等渠道制定相應(yīng)優(yōu)惠政策，降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及農(nóng)村聚居點(diǎn)的水污染治理設(shè)施建設(shè)及運(yùn)營(yíng)成本。為專業(yè)的水污染治理公司留出足夠的市場(chǎng)化運(yùn)作空間。
4.合理調(diào)整和優(yōu)化工業(yè)布局
要因地制宜，根據(jù)農(nóng)村的實(shí)際情況優(yōu)化工業(yè)布局，全力打造鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)園區(qū)，加強(qiáng)企業(yè)間的聯(lián)系、方便交流合作，方便集中治理水污染，降低成本。壺關(guān)縣周邊農(nóng)村要充分發(fā)揮本地資源的優(yōu)勢(shì)，提高環(huán)保準(zhǔn)入門檻，限制外來企業(yè)隨意進(jìn)入。嚴(yán)禁城鎮(zhèn)地區(qū)向本地轉(zhuǎn)移污染。
結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的步伐，人們的生活水平也緊緊的跟上節(jié)奏，農(nóng)村水污染治理的工作也不能落下。面對(duì)水污染治理問題，壺關(guān)縣及各級(jí)村鎮(zhèn)政府在采取加大財(cái)政投入；建立農(nóng)業(yè)生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制；建立政府、企業(yè)、社會(huì)多元化投入機(jī)制；優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局；合理規(guī)劃鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)布局；加大科技創(chuàng)新力度；提高居民環(huán)保意識(shí)；加強(qiáng)宣傳等措施進(jìn)行水污染治理的同時(shí)，由于農(nóng)村條件有限、水污染治理受各種因素影響，壺關(guān)縣周邊農(nóng)村的水污染治理問題仍具有復(fù)雜性，還會(huì)產(chǎn)生企業(yè)缺乏責(zé)任感、政府職能缺位、有關(guān)部門監(jiān)管不到位、居民水污染治理意識(shí)薄弱等一系列的問題。所以，必須吸取以往水污染治理方面的教訓(xùn)，積極借鑒成功和先進(jìn)的治理思路；從壺關(guān)縣周邊農(nóng)村的實(shí)際情況出發(fā)，努力實(shí)現(xiàn)技術(shù)的創(chuàng)新和制度的完善，及時(shí)采取有效措施遏制這種不利局面的惡化；讓農(nóng)村居民深入了解水污染、提高每個(gè)人對(duì)水污染治理的積極性，才能更好的解決壺關(guān)縣周邊農(nóng)村的水污染治理問題，做到在保護(hù)環(huán)境的同時(shí)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更好地建設(shè)美好和諧的社會(huì)主義新農(nóng)村。
參考文獻(xiàn)：
[1]馬巍等.滇池水污染治理及防治對(duì)策研究[J].中國(guó)水利水電科學(xué)研究院學(xué)報(bào)，
關(guān)鍵詞：軌道交通 運(yùn)營(yíng)管理模式 多元化 啟示與建議
一、引言
（一）廣東省中山市城市軌道交通建設(shè)規(guī)劃基本概況
根據(jù)《中山市城市軌道交通建設(shè)規(guī)劃（2018～2023年）》，2023年前建成1號(hào)線一期工程和2號(hào)線，總規(guī)模72.0km，工程總投資為232.04億元。其中：1號(hào)線一期（福源路站～博愛路站）總投資49.39億元，線路長(zhǎng)度12.4km，設(shè)車站11座；計(jì)劃于2018年初開工建設(shè)，2021年底建成，工期4年。2號(hào)線（環(huán)鎮(zhèn)北路站～客運(yùn)港站）總投資182.65億元，線路長(zhǎng)度59.6km，設(shè)車站34座；計(jì)劃于2020年初開工建設(shè)，2023年底建成，工期4年。
（二）中山市城市軌道交通的特點(diǎn)
中山市城市軌道交通近期建設(shè)規(guī)劃工程由中山市政府初期授權(quán)中山市交通發(fā)展集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱交通集團(tuán)）作為政府的投融資主體，后期由組建的中山市軌道交通有限公司，負(fù)責(zé)對(duì)中山市軌道交通近期規(guī)劃建設(shè)工程項(xiàng)目進(jìn)行籌融資、投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)。
中山市軌道交通制式選定為跨座式單軌，其原理是應(yīng)用單根軌道作為支撐點(diǎn)，具有穩(wěn)定與導(dǎo)向的作用，跨座式單軌特點(diǎn)是適應(yīng)性強(qiáng)、噪聲低、轉(zhuǎn)彎半徑小、爬坡能力非常強(qiáng)。
二、國(guó)內(nèi)外城市軌道交通運(yùn)營(yíng)管理模式簡(jiǎn)述
中山市軌道交通起步較晚，國(guó)內(nèi)外有較為成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。因此，在對(duì)國(guó)內(nèi)外軌道交通經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行總結(jié)分析，為構(gòu)建適應(yīng)中山市城市軌道交通運(yùn)營(yíng)管理模式起到良好的借鑒作用。
單純的從所有權(quán)以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的角度分析，可以將軌道交通運(yùn)營(yíng)模式劃分為多種類型，其中具有代表『生的包括以下幾種模式。
（一）紐約模式（國(guó)有國(guó)營(yíng)模式）
通常情況下，紐約市軌道交通在建設(shè)期間所有的資金都來自政府部門，并且在建設(shè)完成之后會(huì)交給當(dāng)?shù)卣块T的下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行整體管理，自20世紀(jì)末，紐約的所有軌道交通系統(tǒng)的資金補(bǔ)助均來自于各級(jí)政府撥款、補(bǔ)貼及稅收收入。其中，運(yùn)營(yíng)費(fèi)用占比達(dá)到了65%。
從特點(diǎn)上分析，軌道交通建設(shè)所涉及到的因素比較多，不僅投資的規(guī)模大，運(yùn)營(yíng)成本高，且具有福利性，但是缺點(diǎn)則是本身的盈利性比較差，對(duì)社會(huì)資本的吸引力較弱。目前絕大多數(shù)國(guó)家采取的國(guó)有國(guó)營(yíng)運(yùn)營(yíng)管理模式是因?yàn)樯鐣?huì)資本對(duì)項(xiàng)目的積極性和參與度不高。且因?yàn)槿狈κ袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，所以會(huì)對(duì)地方財(cái)政補(bǔ)貼加以一來，長(zhǎng)此久往，當(dāng)?shù)卣块T所承擔(dān)的責(zé)任比較重。
（二）倫敦模式（公私合營(yíng)模式）
毋庸置疑，與紐約模式不同，倫敦模式主要采取的模式是公私合營(yíng)模式，其中倫敦地鐵公司是當(dāng)?shù)卣块T的一家公司，該公司所涉及到的業(yè)務(wù)眾多，包括了車輛以及車站的運(yùn)營(yíng)，甚至還對(duì)地鐵服務(wù)的方式、票價(jià)的制定等有所制約。基礎(chǔ)設(shè)施公司的回報(bào)由固定支付和業(yè)績(jī)支付兩部分組成。投資來源包括政府直接投資、銀行貸款、債券、軌道交通建設(shè)附加費(fèi)、軌道交通營(yíng)業(yè)收入等，其中主要依賴于政府投資及補(bǔ)貼。
牧磽庖桓黿嵌確治觶因?yàn)檐壍澜煌ǖ奶卦S期比較久，所以在地鐵建設(shè)以及地鐵運(yùn)營(yíng)方面離不開考核，尤其在特許期間內(nèi)發(fā)生變化的概率非常大，但又無法在簽約時(shí)完全預(yù)見到。為保障政府與社會(huì)資本雙方的利益，倫敦地鐵PPP模式創(chuàng)新性在交易結(jié)構(gòu)中設(shè)計(jì)了定期審核調(diào)整機(jī)制，約定各方每7.5年按照實(shí)際的情況將合約與條款進(jìn)行重新制定。與此同時(shí)，為從根本上保證整個(gè)合約的獨(dú)立性，倫敦地鐵還在公私合營(yíng)模式中專門設(shè)置了仲裁機(jī)制，如此一來便可以幫助雙方能夠形成信任關(guān)系，能夠保證整個(gè)合約的有效性與全面性。
該模式下，企業(yè)完全按照市場(chǎng)化原則運(yùn)作項(xiàng)目，通過提高管理水平降低成本、提高服務(wù)水平增加收入，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)最大化的主觀愿望，并且還在一定程度上為公眾提供服務(wù)奠定了基礎(chǔ)，所以無論從哪一個(gè)角度分析，均可以得知在模式實(shí)施的時(shí)候要構(gòu)建切實(shí)有效的投資收益機(jī)制，如此才能吸引社會(huì)各界前來投資。
（三）新加坡模式（國(guó)有民營(yíng)模式）
該模式主要是由當(dāng)?shù)卣鲑Y構(gòu)建，所建設(shè)的軌道交通的歸屬權(quán)為當(dāng)?shù)卣耶?dāng)軌道交通建成運(yùn)營(yíng)之后會(huì)采取招投標(biāo)的方式選擇合適的企業(yè)作為管理人員，新加坡在軌道交通運(yùn)行中主要采取這種模式，之所以采取這種模式是因?yàn)樾录悠聡?guó)情需要，所有的地鐵運(yùn)營(yíng)都是如此，而且新加坡的國(guó)土運(yùn)輸部門是政府部門的其中一部分，在軌道交通建設(shè)中會(huì)承擔(dān)所有的費(fèi)用。其建設(shè)資金全部來自于財(cái)政支出。新加坡地鐵是典型的政府投資建設(shè)，私人經(jīng)營(yíng)模式。
地鐵作為福利項(xiàng)目由政府背負(fù)建設(shè)費(fèi)用。但是從另外―個(gè)角度分析，雖然政府部門擁有所有權(quán)，但是卻對(duì)軌道交通運(yùn)營(yíng)收人并不干涉，所選用的運(yùn)營(yíng)公司屬于民營(yíng)企業(yè)，當(dāng)然該民營(yíng)企業(yè)會(huì)受到政府部門的指導(dǎo)，只有真正做到這一點(diǎn)，才能保證軌道交通的福利性得到展現(xiàn)。與其它國(guó)家相比較，新加坡地鐵運(yùn)營(yíng)沒有當(dāng)?shù)卣难a(bǔ)貼，在積極遵循市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式下，其最大的目標(biāo)便是追逐利潤(rùn)，所以運(yùn)營(yíng)公司從成立以來不會(huì)出現(xiàn)虧損。
該模式下，城市軌道交通的所有資產(chǎn)以及運(yùn)營(yíng)的業(yè)務(wù)都會(huì)委托給相關(guān)的企業(yè)進(jìn)行管理，在市場(chǎng)的整體運(yùn)作下可以降低成本，還有一點(diǎn)是軌道交通線路在投資與建設(shè)中是由當(dāng)?shù)卣龀值模圆扇∵@種模式不僅是受到國(guó)情的影響，更重要的是能夠降低項(xiàng)目的財(cái)務(wù)費(fèi)用以及各項(xiàng)折舊費(fèi)用。因此可以肯定地說在整個(gè)運(yùn)營(yíng)過程中，其運(yùn)營(yíng)企業(yè)的責(zé)任非常重大，只有根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況采取商業(yè)化的運(yùn)作模式，如此才能真正實(shí)現(xiàn)公司盈利。相反，政府部門自身所具備的資產(chǎn)所有權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，是不允許其參與到運(yùn)營(yíng)之中的，需要對(duì)運(yùn)營(yíng)開支進(jìn)行補(bǔ)貼，將軌道交通的福利性充分發(fā)揮出來。
（四）曼谷模式（民有民營(yíng)模式）
曼谷所采取的模式是民有民營(yíng)的模式，主要是私人投資建成，主要的操作方式是通過私人企業(yè)與當(dāng)?shù)卣M(jìn)行合作，并獲得軌道交通建設(shè)的許可，如此一來，政府便無需進(jìn)行干涉，但是在票價(jià)方面政府部門可以進(jìn)行協(xié)議制定。
曼谷所建設(shè)的輕軌所采取的模式便是由私人進(jìn)行投資，政府部門進(jìn)行監(jiān)督與管理，這種模式下政府能夠?qū)⒚耖g資本融入其中，進(jìn)而解決資金不足的現(xiàn)象，甚至還在一定程度上激發(fā)私人投資者對(duì)運(yùn)營(yíng)成本以及建設(shè)的主動(dòng)性。然而從整體發(fā)展角度分析，因?yàn)樗饺送顿Y與政府監(jiān)督管理存在矛盾，所以政府部門需要將公共交通所產(chǎn)生的社會(huì)效益加以考慮。二者的矛盾體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)期間票價(jià)的制定上票務(wù)收入所帶來的費(fèi)用僅僅可以維持日常的工資以及維護(hù)，并沒有獲得高額的利潤(rùn)。還有便是曼谷在建設(shè)城市軌道交通的時(shí)候，當(dāng)?shù)氐恼⒉惶峁┵Y金，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，很多情況下項(xiàng)目公司無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，出現(xiàn)破產(chǎn)現(xiàn)象。另外，因?yàn)檐壍澜煌ㄅc其它的產(chǎn)品有著區(qū)別，不僅投資較高，且周期比較長(zhǎng)，所以無法滿足私人企業(yè)對(duì)利潤(rùn)的追求，不可能實(shí)現(xiàn)完全意義上產(chǎn)業(yè)化。
（五）上海模式（專業(yè)化模式）
上海市政府組建的申通地鐵集團(tuán)實(shí)行投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)一體化管理，公司負(fù)責(zé)11條線的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)管理。
該模式下，會(huì)根據(jù)投資融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)專門成立相關(guān)的公司，能夠保證其結(jié)構(gòu)的清晰性，甚至對(duì)日后完成大規(guī)模的建設(shè)工作具有推動(dòng)作用。換而言之，專業(yè)化模式的應(yīng)用還可以提高城市軌道交通建設(shè)的有效性，使其能夠形成良好的競(jìng)爭(zhēng)格局。然而從現(xiàn)實(shí)角度分析，因?yàn)槭艿较嚓P(guān)因素的影響，比如人員分散、資源分散，所以會(huì)在投資融資、建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)等方面存在缺陷，甚至嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)監(jiān)管難度提升，使用率降低的現(xiàn)象。
（六）廣州模式（一體化模式）
廣州市成立廣州地下鐵路總公司，負(fù)責(zé)廣州快速軌道交通的建設(shè)運(yùn)營(yíng)管理，以及沿線房地產(chǎn)物業(yè)的開發(fā)和經(jīng)營(yíng)，其發(fā)展模式是“政府投資、建管合一”的模式。廣州地鐵運(yùn)營(yíng)成功的主要經(jīng)驗(yàn)有兩個(gè)：一是設(shè)立了政府扶持、多元化融集建設(shè)資金；二是將傳統(tǒng)模式下依靠票務(wù)收入為主的基本模式打破，真正將軌道交通沿線資源的協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，實(shí)現(xiàn)了資源的整合。
―體化模式有利于城市軌道交通各種資源高度集中，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置；與此同時(shí)，還需要積極做好投資、融資、運(yùn)營(yíng)等工作，便于分工與協(xié)調(diào)處理，還需要將客觀主營(yíng)業(yè)務(wù)與商業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行融合，這樣才能真正產(chǎn)生避稅的效果。從另外一個(gè)角度分析，在近幾年的不斷發(fā)展下，城市軌道交通規(guī)模呈現(xiàn)出不斷擴(kuò)增的發(fā)展趨勢(shì)，不僅規(guī)模擴(kuò)大，與此同時(shí)，企業(yè)管理成本也得到增多，這種情況下會(huì)對(duì)企業(yè)的管理有所影響，無法真正將城市軌道交通在投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等方面加以展現(xiàn)，無法真正實(shí)現(xiàn)城市軌道交通建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)的多元化，進(jìn)而無法形成良好的發(fā)展格局。
三、中山市城市軌道交通運(yùn)營(yíng)管理模式的啟示與建議
（一）國(guó)內(nèi)外軌道交通管理特點(diǎn)分析
綜合上述國(guó)內(nèi)外城市（城際）軌道交通經(jīng)營(yíng)管理模式，有以下共同特點(diǎn)：一是投資建設(shè)以政府為主導(dǎo)，政府切實(shí)履行對(duì)軌道交通行業(yè)的監(jiān)督和管制職能；二是項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)管理職責(zé)劃分清晰，交叉面少，有利于公司整體運(yùn)作；三是項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)管理一體化的工程管理模式，有利于項(xiàng)目建設(shè)的連續(xù)性和完整性；四是各國(guó)、各地區(qū)軌道交通建設(shè)管理模式采用建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、開發(fā)并重；五是分階段采取差異化的運(yùn)管模式。運(yùn)營(yíng)初期基本采用建設(shè)、運(yùn)營(yíng)一體化管理，組建項(xiàng)目公司對(duì)線網(wǎng)內(nèi)線路分線建設(shè)，按時(shí)序開通，分線進(jìn)行調(diào)度指揮和運(yùn)營(yíng)管理。隨著線網(wǎng)逐步形成，政府投資日益減少，在運(yùn)營(yíng)規(guī)模日益擴(kuò)大、運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不斷積累的情況下，為了吸引社會(huì)資本進(jìn)入軌道交通領(lǐng)域，由政府牽頭實(shí)施改革，引入社會(huì)投資者.逐步實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營(yíng)管理分離的模式。
（二）中山市城市軌道交通運(yùn)營(yíng)管理模式的建h
通過對(duì)上文的分析可以清楚了解到，在時(shí)代的不斷發(fā)展下，積極建設(shè)城市軌道交通投資融資體系已經(jīng)成為了一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容，并且所有環(huán)節(jié)之間是一脈相承的，無法對(duì)某―個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行割舍，只有真正做到這一點(diǎn)，才能真正形成城市軌道的多元化投資融資體系，才能在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入其中，不斷增強(qiáng)城市軌道交通的運(yùn)營(yíng)效率，將各個(gè)主體的利益加以平衡。筆者經(jīng)過多次調(diào)研以及多次實(shí)地考察，特建議如下：
1.統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織保障。全市上下要以“十三五”實(shí)施軌道交通項(xiàng)目1號(hào)線一期福源路站一博愛路站和2號(hào)線一期小欖環(huán)鎮(zhèn)北路站一中山站，共計(jì)43.6km，投資約100億元，計(jì)劃在2020年實(shí)現(xiàn)1號(hào)線試運(yùn)營(yíng)的工作任務(wù)為目標(biāo)，統(tǒng)一思想，集全市之力、聚全民之智，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、多方配合、同舟共濟(jì)，全力推進(jìn)城市軌道交通建設(shè)。加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，在市軌道辦的基礎(chǔ)上，要從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，積極成立以當(dāng)?shù)卣疄橹鞯闹笓]部門，還要鄉(xiāng)鎮(zhèn)等部門的參與，形成市級(jí)層面的多層次人員聯(lián)動(dòng)的工作機(jī)制，并做好強(qiáng)化建設(shè)與管理工作。此外，還需要進(jìn)一步落實(shí)有關(guān)軌道交通發(fā)展的各項(xiàng)措施，向相關(guān)部門進(jìn)行爭(zhēng)取，真正做好交通產(chǎn)業(yè)的相關(guān)政策扶持，當(dāng)?shù)匾槍?duì)其中所存在的問題召開相關(guān)的會(huì)議報(bào)道，對(duì)各項(xiàng)工作落實(shí)情況進(jìn)行檢查，真正解決軌道交通項(xiàng)目在建設(shè)中存在的問題。
2.加大資金支持，創(chuàng)新融資渠道。設(shè)立軌道交通專項(xiàng)建設(shè)基金，明確資金來源，并建立多渠道的投融資體系。參考國(guó)內(nèi)同行業(yè)的做法，歸集相關(guān)的稅收、收費(fèi)和土地出讓收益等，設(shè)立我市軌道交通建設(shè)發(fā)展專項(xiàng)基金。該基金用于市政府對(duì)軌道交通項(xiàng)目的資本金投入、償還銀行貸款本金和利息、回購(gòu)社會(huì)資本資產(chǎn)和支付投資回報(bào)、彌補(bǔ)政策性虧損以及軌道交通站點(diǎn)周邊土地專項(xiàng)儲(chǔ)備，確保軌道交通建設(shè)的資金需要。同時(shí)，堅(jiān)持以政府投入為主導(dǎo)，以市場(chǎng)化運(yùn)作、社會(huì)參與為途徑，以資源性籌資為保障的合理機(jī)制籌措軌道交通項(xiàng)目資金，逐步建立起多元化的投融資體系。
關(guān)鍵詞:風(fēng)景旅游區(qū)特殊性經(jīng)營(yíng)管理模式
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的背景下,我國(guó)的風(fēng)景旅游區(qū)卻仍然延續(xù)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式,大部分還屬于事業(yè)性質(zhì),純屬社會(huì)公益事業(yè),經(jīng)費(fèi)靠財(cái)政撥款。旅游區(qū)管理機(jī)構(gòu)雖然既有保護(hù)的職能,又有組織生產(chǎn)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)、解決就業(yè)和社區(qū)管理的職能,但因政企不分,事企不分而導(dǎo)致了諸多弊端,如資金短缺,經(jīng)濟(jì)效益低下,機(jī)構(gòu)臃腫等問題。因此充分利用市場(chǎng)機(jī)制,分離所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)成為各大風(fēng)景旅游區(qū)的改革方向,并且也已經(jīng)取得了一定的成績(jī),但由于風(fēng)景旅游區(qū)不同于一般的企業(yè),有著自身的特殊性,我們?cè)谝M(jìn)市場(chǎng)化機(jī)制的時(shí)候一定要慎重。
風(fēng)景旅游區(qū)的特殊性
風(fēng)景旅游區(qū)資源是擁擠俱樂部產(chǎn)品
經(jīng)濟(jì)學(xué)家詹姆斯·布堪南(JamesBuchannan)在1965年發(fā)表的《關(guān)于俱樂部的經(jīng)濟(jì)理論》一文中,提出了俱樂部產(chǎn)品。這種產(chǎn)品可以適應(yīng)從純公共產(chǎn)品到私人產(chǎn)品之間的連續(xù)體上的任意一點(diǎn),它的核心概念就是擁擠。
風(fēng)景旅游區(qū)資源就屬于此種產(chǎn)品,旅游者只要買到了門票就可以擁有參觀游覽的權(quán)利,并且其行為在一定范圍內(nèi)不影響其他人參觀游覽,但如果旅游者人數(shù)超過了景區(qū)容量,就會(huì)出現(xiàn)擁擠,并影響其消費(fèi)滿足。
風(fēng)景旅游區(qū)資源就是這樣一種存在最佳規(guī)模的產(chǎn)品,其產(chǎn)品的實(shí)物規(guī)模和消費(fèi)者的人數(shù)規(guī)模有一個(gè)最佳的搭配。這類產(chǎn)品實(shí)質(zhì)上可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)者排他的,但不容易實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者排他,而且生產(chǎn)者排他的成本比較低。這使得風(fēng)景旅游區(qū)資源兼有純公共產(chǎn)品和純私人產(chǎn)品的性質(zhì),它們由許多人同時(shí)消費(fèi),并不斷趨近于容量約束范圍;超過該約束后,該產(chǎn)品的消費(fèi)就變得擁擠了,但總存在一些排他技術(shù)使得向旅游者收費(fèi)成為可能。
布堪南在其文中還提到,要有一個(gè)最佳的搭配,俱樂部成員必須可以自由流動(dòng),且俱樂部擁有自主決策權(quán),這一理論突破了公共產(chǎn)品由政府供給的單一模式,為公私合作提供了理論依據(jù)。
風(fēng)景旅游區(qū)資源的不可再生性
旅游資源,除人工可以栽培與繁殖的動(dòng)植物外,可以說是一種不能再生的資源,一旦破壞將不復(fù)擁有。例如地面上的古建筑等,總是會(huì)一天比一天少下去.。有600多年歷史的噶丹寺,是拉薩著名的三大寺之一,1969年被毀為平地。泉城濟(jì)南,過去那種“家家泉水,戶戶垂柳”的美好景象,由于對(duì)水源地缺乏保護(hù),已不復(fù)存在,至連著名的趵突泉、珍珠泉,也瀕臨斷水的危險(xiǎn)。
旅游資源的這種不可再生性決定了對(duì)其實(shí)施保護(hù)的重要性。巨大的需求對(duì)旅游產(chǎn)品的開發(fā)、銷售,可能是一種難以抗拒的誘惑,但同時(shí)對(duì)旅游資源也可能是一股無法估量的潛在破壞力。
風(fēng)景旅游區(qū)系統(tǒng)的復(fù)雜性
風(fēng)景旅游區(qū)是介于風(fēng)景名勝區(qū)和旅游區(qū)之間的一個(gè)約定俗成的概念。風(fēng)景旅游區(qū)系統(tǒng)是圍繞旅游主體(旅游者)而建立起來的產(chǎn)品系統(tǒng)及其支持系統(tǒng)。就其產(chǎn)品系統(tǒng)而言,包括資源吸引物,人造吸引物及旅游基礎(chǔ)設(shè)施,其中資源吸引物是旅游產(chǎn)品的主要組成部分,由林木、動(dòng)物、河流、文物古跡等構(gòu)成,分別歸建設(shè)、文物、林業(yè)、水利、環(huán)保等部門管理。并以此為基點(diǎn),形成以吃、住、行、游、購(gòu)、娛為基本環(huán)節(jié)的一條龍服務(wù)體系。
旅游產(chǎn)品的提供還要得到當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)各個(gè)部門及政策法律環(huán)境的支持,只有政府運(yùn)用行政手段、法律手段及社會(huì)手段,去引導(dǎo)、指導(dǎo)旅游企業(yè)健康正常的經(jīng)營(yíng),才能真正實(shí)現(xiàn)景區(qū)的全面持續(xù)發(fā)展。
現(xiàn)有風(fēng)景旅游區(qū)經(jīng)營(yíng)管理模式簡(jiǎn)述
國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)管理模式
國(guó)家直接經(jīng)營(yíng)管理模式就是國(guó)家集風(fēng)景旅游區(qū)的所有者和經(jīng)營(yíng)者于一身,景區(qū)的管理、保護(hù)和開發(fā)經(jīng)費(fèi)由國(guó)家財(cái)政承擔(dān),景區(qū)的門票及其他旅游項(xiàng)目由國(guó)家定價(jià)(一般定價(jià)很低),收入上繳國(guó)家。這種模式在市場(chǎng)機(jī)制不完善的條件下發(fā)揮了積極作用,在保護(hù)遺產(chǎn)、體現(xiàn)社會(huì)公共利益、資源整合等方面表現(xiàn)的尤為突出。但從實(shí)踐中看,這種經(jīng)營(yíng)管理模式存在著明顯的缺陷。一方面,景區(qū)的經(jīng)營(yíng)者沒有自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)力,也不承擔(dān)盈虧的后果,基本不按市場(chǎng)規(guī)律經(jīng)營(yíng),效率低下,從而導(dǎo)致資源得不到有效配置,其經(jīng)濟(jì)價(jià)值得不到應(yīng)有的體現(xiàn)。另一方面,部門利益、地區(qū)利益與國(guó)家利益難以協(xié)調(diào),我國(guó)的土地及其分布其間的風(fēng)景名勝、文物、森林資源名義上歸國(guó)家所有,但實(shí)際上中央、省、市、縣、鄉(xiāng)各級(jí)政府及其部門都能出面操作。在同一景區(qū)內(nèi),建設(shè)、文物、林業(yè)、水利等多個(gè)部門插手管理,嚴(yán)重阻礙了風(fēng)景旅游區(qū)的健康發(fā)展。
市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理模式
市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理模式就是將所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離,真正把風(fēng)景旅游區(qū)作為一項(xiàng)產(chǎn)業(yè)來對(duì)待,將其作為獨(dú)立的主體推向市場(chǎng)。
目前存在的市場(chǎng)化方式主要有兩種,一種是以項(xiàng)目的形式招商引資,由多個(gè)投資主體進(jìn)入景區(qū)行使經(jīng)營(yíng)權(quán);另一種方式是壟斷經(jīng)營(yíng)權(quán),以一家企業(yè)作為投資主體,進(jìn)行壟斷經(jīng)營(yíng)。由于政企職能分開,產(chǎn)權(quán)比較明晰,企業(yè)作為市場(chǎng)主體的積極性得到充分調(diào)動(dòng),經(jīng)濟(jì)效率得到了提高。但我們也要認(rèn)識(shí)到,旅游業(yè)是以持續(xù)發(fā)展為目標(biāo),需要經(jīng)營(yíng)者將經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效益結(jié)合起來考慮,而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往只注重經(jīng)濟(jì)效益,而忽視社會(huì)、環(huán)境效益。此外,景區(qū)資源的交易,除面臨旅游價(jià)值核算的難題外,還面臨著一些政策上的和限制。因此,鑒于風(fēng)景旅游區(qū)資源的惟一性、脆弱性等特點(diǎn),以及相關(guān)理論政策研究滯后等原因,對(duì)這種做法必須慎重。
我國(guó)風(fēng)景旅游區(qū)經(jīng)營(yíng)管理模式的政策建議
改革管理體制
我國(guó)風(fēng)景區(qū)旅游資源的所有權(quán)主體是國(guó)家,國(guó)務(wù)院代表國(guó)家行使風(fēng)景旅游區(qū)資源所有權(quán)。為保證國(guó)家產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)一和國(guó)有資產(chǎn)的收益,國(guó)務(wù)院可以指定一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)行使風(fēng)景旅游區(qū)資源產(chǎn)權(quán),對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一管理;負(fù)責(zé)風(fēng)景旅游區(qū)規(guī)劃的審批、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、租賃,風(fēng)景旅游區(qū)資源使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、風(fēng)景旅游區(qū)資源保護(hù)規(guī)劃等。該權(quán)威機(jī)構(gòu)可視需要,在各省或各片區(qū)設(shè)立派出機(jī)構(gòu),發(fā)展建立風(fēng)景旅游區(qū)日常管理機(jī)構(gòu),并對(duì)其擁有領(lǐng)導(dǎo)權(quán)、監(jiān)督管理權(quán)和對(duì)風(fēng)景旅游區(qū)資源開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督管理權(quán)。日常管理機(jī)構(gòu)由派出機(jī)構(gòu)代表、地方政府各職能部門代表、當(dāng)?shù)厝罕姶怼㈤_發(fā)經(jīng)營(yíng)單位代表等組成,具體負(fù)責(zé)風(fēng)景旅游區(qū)開發(fā)建設(shè)的監(jiān)督管理,監(jiān)督國(guó)有資源的用途,保證國(guó)有資源保值增值,并進(jìn)行風(fēng)景旅游區(qū)日常的市場(chǎng)管理、資源管理、環(huán)境管理。整個(gè)管理系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)均由國(guó)務(wù)院按旅游稅收的一定比例統(tǒng)一撥付,以防受地方政府部門和經(jīng)營(yíng)者的牽制。
這種產(chǎn)權(quán)管理機(jī)制,可以避免現(xiàn)有的條塊分割,多頭領(lǐng)導(dǎo),明晰了風(fēng)景旅游區(qū)資源的產(chǎn)權(quán)歸屬,且有效發(fā)揮了監(jiān)督作用,可以防止風(fēng)景旅游區(qū)資源的過度開發(fā)、風(fēng)景旅游區(qū)環(huán)境破壞。
運(yùn)用不同經(jīng)營(yíng)管理模式
近年來,有許多學(xué)者提出風(fēng)景旅游區(qū)應(yīng)實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,將其交由企業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng),并通過對(duì)收益和成本的比較分析論證了這種模式的合理性。碧峰峽、桐廬、太湖源等一大批景區(qū)(景點(diǎn))將經(jīng)營(yíng)權(quán)不斷地拍賣出去,黃山、張家界等遺產(chǎn)類資源也引入市場(chǎng)機(jī)制,并先后掛牌上市,這種經(jīng)營(yíng)意識(shí)是對(duì)傳統(tǒng)管理意識(shí)和管理體制的一大突破,這一點(diǎn)應(yīng)該是肯定的。但目前完全按市場(chǎng)機(jī)制經(jīng)營(yíng)的方式遭到了質(zhì)疑。如黃山風(fēng)景旅游區(qū),從保護(hù)遺產(chǎn)的角度出發(fā),必須嚴(yán)格遵循“景區(qū)游,區(qū)外居”的旅游方式,而黃山股份公司為追求自身贏利,必然盡可能以高消費(fèi)方式將盡可能多的游客留在景區(qū),由此必然造成遺產(chǎn)質(zhì)量破壞,從而出現(xiàn)了在黃山發(fā)展旅游經(jīng)濟(jì)后“景區(qū)的環(huán)境衛(wèi)生和安全質(zhì)量提高,而遺產(chǎn)質(zhì)量反而惡化”這一似乎怪異的現(xiàn)象。另外,這種純商業(yè)化經(jīng)營(yíng)必然以其壟斷性而傷害游客正當(dāng)利益。擁擠俱樂部產(chǎn)品可以通過政府提供,也可以通過所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離由私人提供。但經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離是否適合所有的景區(qū),也是一個(gè)值得思考的問題。
本人認(rèn)為,凡是經(jīng)營(yíng)性景區(qū)(景點(diǎn))均要實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離,只是對(duì)一些專業(yè)性或公益性強(qiáng)的景區(qū)(景點(diǎn)),如國(guó)家森林公園、自然保護(hù)區(qū)的核心區(qū)、文物保護(hù)區(qū)、宗教朝拜地等實(shí)行國(guó)家經(jīng)營(yíng)管理,由國(guó)家委托專業(yè)人士經(jīng)營(yíng)。
加強(qiáng)對(duì)旅游資源的管理
風(fēng)景旅游區(qū)不是單指景觀資源,而是以景觀資源為核心,由產(chǎn)品系統(tǒng)和支持系統(tǒng)組成的一個(gè)綜合體。往往在我們腦海里有一個(gè)思維定勢(shì),即風(fēng)景旅游區(qū)的收入來源就是門票收入,并以其為由來證明管理經(jīng)費(fèi)緊張,從而交由企業(yè)市場(chǎng)化運(yùn)作或進(jìn)一步提高門票價(jià)格。由于旅游產(chǎn)品是一種高彈性消費(fèi)品,提高價(jià)格會(huì)導(dǎo)致游客數(shù)量大幅度減少,門票收入進(jìn)一步降低,且波及到整個(gè)行業(yè)。我們應(yīng)該改變觀念,樹立大旅游意識(shí),正確把握旅游業(yè)的綜合性、先導(dǎo)性、關(guān)聯(lián)性規(guī)律特點(diǎn)。
在風(fēng)景旅游區(qū)經(jīng)營(yíng)管理體制改革中,分清旅游景觀資源和旅游經(jīng)營(yíng)資源。旅游經(jīng)營(yíng)資源才是我們的改革重點(diǎn)(包括住宿、交通、餐飲、娛樂設(shè)施等),增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)活力,提高風(fēng)景旅游區(qū)的收入。旅游景觀資源不應(yīng)作為風(fēng)景旅游區(qū)創(chuàng)收的主要途徑,而要以保護(hù)為重,國(guó)家應(yīng)建立景區(qū)財(cái)政補(bǔ)貼制度,為景區(qū)維護(hù)經(jīng)費(fèi)來源提供保障。對(duì)那些交由企業(yè)運(yùn)作的經(jīng)營(yíng)性景區(qū),應(yīng)制定門票價(jià)格管理制度。
建立規(guī)制風(fēng)景旅游區(qū)開發(fā)和保護(hù)的法律體系
改革開放20多年來,我國(guó)旅游立法初步形成了旅游法律體系,但是在風(fēng)景名勝區(qū)、森林公園、自然保護(hù)區(qū)等方面,目前還沒有正式立法。
雖然有《風(fēng)景名勝區(qū)暫行管理?xiàng)l例》、《中華人民共和國(guó)自然保護(hù)區(qū)條例》、《森林公園管理辦法》等行政法規(guī),但是這些規(guī)定缺乏實(shí)施細(xì)則,對(duì)一些新做法缺乏裁決的依據(jù),對(duì)實(shí)際執(zhí)行中的一些破壞資源、侵蝕國(guó)有資源、使用權(quán)不明確的現(xiàn)象難以做出有效認(rèn)定和判罰。尤其在民營(yíng)企業(yè)開發(fā)旅游景區(qū)的過程中,由于沒有相應(yīng)的具體法律法規(guī)對(duì)旅游資源開發(fā)行為進(jìn)行規(guī)范,具體操作上對(duì)旅游資源的權(quán)力歸屬?zèng)]有清晰的界定。要明晰風(fēng)景旅游區(qū)產(chǎn)權(quán),并使其規(guī)范化運(yùn)作,就要建立健全相關(guān)法律體系,將景區(qū)開發(fā)行為予以規(guī)范,對(duì)破壞景區(qū)資源的行為和做法給予懲罰。按照我國(guó)現(xiàn)行法律體系和行政法淵源,風(fēng)景旅游區(qū)立法體系可以按照憲法——法律——行政法規(guī)——部門規(guī)章、地方法規(guī)、地方規(guī)章——規(guī)范性文件這樣一個(gè)層次來構(gòu)建。
總之,風(fēng)景旅游區(qū)不能等同于企業(yè),由于它有著自身的特殊性,我們應(yīng)從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境效益多個(gè)方面考慮經(jīng)營(yíng)管理體制的改革路徑。在風(fēng)景旅游區(qū)的開發(fā)保護(hù)中,要加強(qiáng)公私合作,合理利用政府和企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。
參考文獻(xiàn):
1.崔風(fēng)軍.風(fēng)景旅游區(qū)的保護(hù)與管理[M].北京:中國(guó)旅游出版社,2001
2.許彬.公共經(jīng)濟(jì)學(xué)導(dǎo)論[M].哈爾濱:黑龍江人民出版社,2003
3.蘇文才,孫文昌.旅游資源學(xué)[M].北京:高等教育出版社,1998
4.梁正寧.論我國(guó)風(fēng)景名勝區(qū)的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)[J].北京第二外國(guó)語(yǔ)學(xué)院學(xué)報(bào),2003(115)
【關(guān)鍵詞】社會(huì)保障制度；公平；效率；均衡
中圖分類號(hào)：C91文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)1006-0278（2015）09-014-02
一、簡(jiǎn)述社會(huì)保障制度中的公平與效率
（一）社會(huì)保障制度中的公平觀
社會(huì)保障制度的公平觀是：與社會(huì)生產(chǎn)力水平相適應(yīng)，以促進(jìn)社會(huì)公平為根本目標(biāo)和評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，給同類的人以同樣的權(quán)利和待遇，將不同類的人的待遇差別控制在社會(huì)公認(rèn)的合理范圍之內(nèi)并盡可能縮小這種差距。
社會(huì)保障其自身的只能中最重要的就是縮小貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平，以維護(hù)一個(gè)穩(wěn)定健康的政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，所以在“社會(huì)保障”這個(gè)命題中，與生俱來的就包含著公平的含義。
（二）社會(huì)保障制度中的效率觀
社會(huì)保障制度的效率觀是：以提高制度結(jié)構(gòu)的合理性和制度運(yùn)行的規(guī)范性為前提，以提高社會(huì)保障需求的滿足程度和社會(huì)保障資源的利用程度為手段，最大限度地發(fā)揮社會(huì)保障制度對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用。
“效率”在主要意義在于面對(duì)有限的資源應(yīng)盡最大可能地提高其使用的效率，發(fā)揮資源的更大價(jià)值，價(jià)值發(fā)揮得越大，這種使用和配置的方式才是最有用的。將社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的各種資源最高效地配置，使其創(chuàng)造的價(jià)值最大化，便是最有效率。在“社會(huì)保障”這個(gè)領(lǐng)域，雖然其與生俱來的職能是促進(jìn)公平，但是運(yùn)作的過程中，如果沒有一些機(jī)制來激勵(lì)，非常容易產(chǎn)生搭便車效應(yīng)，因此，在促進(jìn)公平的前提下也要注重效率。
二、在社會(huì)保障制度中注重公平與效率平衡的重要性
從理論上說，完善的社會(huì)保障制度必須既考慮經(jīng)濟(jì)效率，不降低勞動(dòng)者的積極性，也要保證分配的公平，維護(hù)國(guó)家的長(zhǎng)治久安。從社會(huì)保障實(shí)踐看，不同的社會(huì)保障模式是不同國(guó)家根據(jù)其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)情或文化傳統(tǒng)，對(duì)公平與效率之間的不同組合進(jìn)行選擇的結(jié)果。當(dāng)前，大多數(shù)國(guó)家進(jìn)行的社會(huì)保障制度改革，正是從調(diào)整公平與效率的關(guān)系出發(fā)的。效率優(yōu)先、兼顧公平，已逐漸成為各國(guó)完善社會(huì)保障制度的指導(dǎo)原則。
在公平方面，社會(huì)保障是一種促進(jìn)公平的機(jī)制，所以，在社會(huì)保障中首先還是要注重公平，因?yàn)樯鐣?huì)保障所關(guān)注的主體畢竟是社會(huì)中的弱勢(shì)群體，他們可能已經(jīng)身處弱勢(shì)、可能在未來一個(gè)固定時(shí)間或者某個(gè)不確定的時(shí)間有面臨危機(jī)的可能，社會(huì)保障以其公平性保障這類人群的利益，以幫助他們?cè)谖C(jī)時(shí)渡過難關(guān)。對(duì)于個(gè)人而言，這種幫助可謂雪中送炭之舉，意義重大；對(duì)于社會(huì)而言，這種機(jī)制是社會(huì)危機(jī)的“減震器”，可以有效地維持社會(huì)秩序，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)發(fā)展都意義重大。
在效率方面，社會(huì)保障在注重公平的同時(shí)也要注重效率，這主要說一下社會(huì)保險(xiǎn)。一方面，對(duì)于繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不同的個(gè)人，要區(qū)別對(duì)待，對(duì)于繳費(fèi)高得多給付、繳費(fèi)少的少給付，這在一定程度上也是公平的一種體現(xiàn)；另一方面，這種激勵(lì)也可以鼓勵(lì)人們多繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不僅可以為未來的潛在危機(jī)提供更大的安全保障，而且可以促進(jìn)為社會(huì)保險(xiǎn)的安全穩(wěn)定運(yùn)行提供更充沛的資金，提高其運(yùn)作效率。
社會(huì)保障制度作為一種收入再分配手段，事關(guān)廣大社會(huì)成員的切身利益和積極性的發(fā)揮。建設(shè)適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平的社會(huì)保障體系，必須考慮增進(jìn)公平與提高效率的有機(jī)結(jié)合。
三、中國(guó)當(dāng)前社會(huì)保障制度的效率與公平
從公平的角度看，傳統(tǒng)的社會(huì)保障制度是一種低公平的制度安排，但可以看到的市，社會(huì)保障逐漸向公平邁進(jìn)，以養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為例。黨的十報(bào)告指出要統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)，整合城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國(guó)統(tǒng)籌。目前，我國(guó)城鎮(zhèn)已經(jīng)建立起使用城鎮(zhèn)各類企業(yè)職工和個(gè)體勞動(dòng)者的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在一定程度上滿足了城鎮(zhèn)居民的養(yǎng)老需求。然而，要解決我國(guó)城鄉(xiāng)養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的問題，是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我國(guó)于2003年開始的新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)施現(xiàn)狀并不理想，不能滿足農(nóng)村對(duì)養(yǎng)老保障的客觀要求。
比如對(duì)于“社會(huì)保險(xiǎn)”而言，在注重公平的前提下卻也強(qiáng)調(diào)了“效率”。再拿失業(yè)保險(xiǎn)而言，累計(jì)繳費(fèi)滿一年不足五年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為十二個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)滿五年不足十年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為十八個(gè)月；累計(jì)繳費(fèi)十年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長(zhǎng)為二十四個(gè)月。這也是一種對(duì)“效率”的追求。對(duì)于所有依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的人，當(dāng)他們失業(yè)的時(shí)候都可以按照相關(guān)程序領(lǐng)到相應(yīng)的保險(xiǎn)金，但是對(duì)于繳費(fèi)不同人領(lǐng)取保險(xiǎn)金的時(shí)限不同。這種對(duì)“效率”的追求，一方面能夠進(jìn)一步促進(jìn)公平，對(duì)于那些繳費(fèi)多的人也是一種公平的保護(hù)，同時(shí)又可以起到激勵(lì)員工繳費(fèi)的作用，一舉兩得。
正因?yàn)橛辛恕靶省狈矫娴募?lì)，社會(huì)保險(xiǎn)才能夠更加健康有效的運(yùn)行，如果只注重公平，理性的“經(jīng)紀(jì)人”勢(shì)必要選擇盡量少的繳費(fèi)，這樣會(huì)造成社會(huì)保險(xiǎn)的資金不足；如果只注重“效率”，那么社會(huì)保險(xiǎn)便會(huì)淪為“商業(yè)保險(xiǎn)”，因此兩者的調(diào)和不可或缺。現(xiàn)今的政策已經(jīng)在這方面初具成效，期待著在我們共同的努力下，社會(huì)保障在公平與效率中取得更加完美的共贏。
四、從公平與效率的角度分析如何完善社會(huì)保障制度
（一）公平與效率間同步增長(zhǎng)的矛盾性與長(zhǎng)期發(fā)展的統(tǒng)一性
從長(zhǎng)期來看，公平與效率是統(tǒng)一的：沒有效率的持續(xù)提高就沒有實(shí)現(xiàn)公平的物質(zhì)基礎(chǔ)，高效率有助于實(shí)現(xiàn)更高層次上的公平，而公平的增進(jìn)也會(huì)為經(jīng)濟(jì)效率的提高創(chuàng)造穩(wěn)定的外部環(huán)境。但在短期內(nèi)，效率的提高和公平的增進(jìn)并非同步，任何一方的增加都會(huì)以對(duì)方的一定損失為代價(jià)。
公平、效率與社會(huì)保障制度密切相關(guān)。公平是社會(huì)保障的本質(zhì)和核心，社會(huì)保障制度從其建立之日起，就有互助互濟(jì)、保障公平的固有特性。效率是社會(huì)保障制度正常運(yùn)行的物質(zhì)保證，效率的任何下降，都會(huì)造成或加重社會(huì)保障制度的實(shí)施困難。過分追求公平特別是高保障水平的公平，會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的負(fù)面效果：一方面，人們逐漸形成依附社會(huì)保障的惰性，寧愿領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金，也不愿從事體力勞動(dòng)；另一方面，因社會(huì)保障支付水平過高，國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)日益加重，政府只能通過高稅收來彌補(bǔ)社會(huì)保障赤字，導(dǎo)致資本和技術(shù)外流，抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。超越經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的社會(huì)保障制度即使公平，也難以長(zhǎng)期有效地實(shí)施。但是，如果片面追求效率而忽視公平，財(cái)富分配的極大不公則可能引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)面臨動(dòng)力不足的問題。因此，社會(huì)保障制度既要堅(jiān)持公平，也要體現(xiàn)效率，尋求公平與效率的統(tǒng)一。
（二）正確處理社會(huì)保障水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之間的矛盾
合理確定支付水平，使社會(huì)保障水平同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家。根據(jù)我國(guó)人口眾多、年齡結(jié)構(gòu)老化、人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值較低、未來社會(huì)保障負(fù)擔(dān)沉重的現(xiàn)實(shí)情況，再考慮到國(guó)家層面上的社會(huì)保障資源嚴(yán)重不足，社會(huì)保障具有剛性、經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)社會(huì)保障支出反而會(huì)急劇增長(zhǎng)，因此，在擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋范圍的時(shí)候，支付起點(diǎn)應(yīng)相對(duì)低一些，社會(huì)保障制度的受益者從整體上只能享受低層次的社會(huì)保障水平。低保障、廣覆蓋應(yīng)成為我國(guó)社會(huì)保障制度的一項(xiàng)長(zhǎng)期政策選擇。
（三）擴(kuò)大深化社會(huì)保障體系促進(jìn)城鄉(xiāng)平等
從發(fā)達(dá)國(guó)家社會(huì)保障制度的發(fā)展看，社會(huì)保障最初只覆蓋工業(yè)工人，隨后依次逐漸擴(kuò)展到商業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)者、公務(wù)人員和農(nóng)業(yè)工人、個(gè)體勞動(dòng)者和小業(yè)主，甚至工薪勞動(dòng)者的配偶。擴(kuò)大社會(huì)保障范圍，使之逐步覆蓋城鄉(xiāng)所有勞動(dòng)者，這是我國(guó)社會(huì)保障制度建設(shè)的長(zhǎng)期奮斗目標(biāo)，也是實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障制度公平性的必然要求。
（四）由社保需求的多元化建立多樣化的社會(huì)保障模式
社會(huì)保障在不同時(shí)期、不同文化、不同經(jīng)濟(jì)條件和不同制度的國(guó)家中表現(xiàn)為不同的模式。我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，注重結(jié)合自己的國(guó)力與國(guó)情，建立中國(guó)特色的社會(huì)保障模式。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀決定了國(guó)家建立的基本保障制度只能起到基礎(chǔ)性作用，解決國(guó)民在遇到收入風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的基本生活問題，尚無法滿足人們多元化的需求。這樣，補(bǔ)充保險(xiǎn)或政府鼓勵(lì)的基本保障以外的其他保障選擇就顯得十分重要。建立多樣化的社會(huì)保障模式，一是能滿足不同個(gè)體和家庭對(duì)社會(huì)保障的不同需要，有助于在堅(jiān)持公平的基礎(chǔ)上促進(jìn)效率的提高；二是有利于解決低保障、廣覆蓋所造成的公平有余而保障不足以及可能存在的效率損失問題。多樣化的社會(huì)保障模式由多功能的社會(huì)救助體系和包括國(guó)家強(qiáng)制的最低水平的社會(huì)保險(xiǎn)、由繳費(fèi)決定或自愿購(gòu)買的補(bǔ)充保險(xiǎn)在內(nèi)的多層次的社會(huì)保險(xiǎn)體系構(gòu)成。
（五）擴(kuò)大籌資渠道，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金來源多元化
社會(huì)保障基金的籌集，以往主要采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。這種模式既不公平，也不能籌集到足夠的基金以備未來之需。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人均壽命延長(zhǎng)，老齡化社會(huì)到來，人們對(duì)生活質(zhì)量和健康質(zhì)量的要求進(jìn)一步提高，要求社會(huì)保障既能體現(xiàn)自己養(yǎng)活自己的原則，又能夠籌集到足夠的資金以備將來使用。這就要求實(shí)行多樣化的籌資模式，即實(shí)行以部分積累制為主體，現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制并存，個(gè)人賬戶制、捐贈(zèng)、發(fā)行彩票和可降低管理成本的志愿者服務(wù)等形式相結(jié)合的多種來源渠道的社會(huì)保障基金籌集模式。
參考文獻(xiàn)：
[1]阿瑟奧肯.平等與效率：重大的抉擇[M].華夏出版社，1987.
[2]王大東.淺談我國(guó)社會(huì)保障制度的公平與效率[J].山西財(cái)大學(xué)報(bào)，2007（4）.
在福建省泉州市的東南角，屹立著一座宏偉壯觀的特大型公路橋梁，這就是我國(guó)首例民營(yíng)經(jīng)濟(jì)以BOT方式建成的泉州刺桐大橋。這是一個(gè)官民并舉、以民為主、完全采用BOT（建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—移交）投資模式的建設(shè)項(xiàng)目。在國(guó)內(nèi)，以民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為主，通過BOT參與大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，刺桐大橋工程實(shí)屬首例。它開創(chuàng)了以少量國(guó)有資產(chǎn)為引導(dǎo)、帶動(dòng)大量民營(yíng)資本投資國(guó)家重點(diǎn)支持的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的先河。[1]筆者的家鄉(xiāng)在泉州，所以對(duì)刺桐大橋給家鄉(xiāng)帶來的重大經(jīng)濟(jì)效益關(guān)注較多。2001年11月10日中國(guó)加入世界貿(mào)易組織（即WTO），這使我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸與國(guó)際接軌，但由于客觀條件的限制，我國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)仍然相當(dāng)薄弱，尤其是當(dāng)前我國(guó)正實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，開發(fā)利用西部豐富的自然資源必然要進(jìn)行各項(xiàng)大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，BOT投資方式將扮演重要的角色。鑒于BOT是一種效應(yīng)很好的投資方式，筆者認(rèn)為目前我國(guó)急需通過BOT方式引進(jìn)外國(guó)資本，發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。有鑒于此，以下筆者擬對(duì)BOT的主要法律問題作一膚淺論述。
二、BOT的內(nèi)涵界定與法律特征簡(jiǎn)述
BOT名稱是對(duì)Build-Own-Transfer（建設(shè)—擁有—轉(zhuǎn)讓）和Build-Operate-Transfer（建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓）形式的簡(jiǎn)稱。現(xiàn)通常是指后一種含義。關(guān)于BOT投資方式的定義，目前國(guó)際上還沒有一個(gè)公認(rèn)的定義，但至少有下列幾種觀點(diǎn)：1，BOT是一種涉外工程承包方式；2，BOT是項(xiàng)目融資方式；3，BOT是一種國(guó)際技術(shù)轉(zhuǎn)讓方式；4，BOT是政府合同或行政合同；5，BOT是融資租賃方式；6，BOT是委托管理；7，BOT是一種新型的投資方式。[2]
筆者認(rèn)為BOT是一種新型、特殊的投資方式（觀點(diǎn)1到6均只是其內(nèi)容的某一方面）。具體而言，它是指東道國(guó)政府與私人投資者（本國(guó)或外國(guó)均可）簽訂特許協(xié)議（以授予一定期限的特許專營(yíng)權(quán)），將某一公共基礎(chǔ)設(shè)施或基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目交由私人投資者成立的項(xiàng)目公司籌資、設(shè)計(jì)并承建，在協(xié)議規(guī)定的特許期內(nèi)，由該項(xiàng)目公司通過經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目?jī)斶€貸款、回收投資及獲得利潤(rùn)，而政府則從行政角度對(duì)BOT項(xiàng)目進(jìn)行行政管理、監(jiān)督；特許期滿后，項(xiàng)目無償移交給所在國(guó)政府或其授權(quán)機(jī)構(gòu)。[3]
BOT投資作為一種新的融資方式，同以往其它融資方式相比，有其自身的法律特點(diǎn)：
第一，法律性質(zhì)的特殊性。主要是指BOT特許協(xié)議的特殊性質(zhì)（留待下文論述）。
第二，主體的特殊性。BOT合同主體，一方是東道國(guó)政府，另一方為私人投資者或企業(yè)，大多數(shù)為外資企業(yè)。其中政府既是一個(gè)與外商地位平等的合作伙伴，又是一個(gè)政府特許權(quán)利先行獲得者、承受者和具體實(shí)施的監(jiān)督者，即其具有雙重身份。
第三，投資客體的特殊性。作為BOT投資項(xiàng)目的標(biāo)的——東道國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施，如橋梁、電廠、高速公路等，不同于其他的投資項(xiàng)目，建設(shè)的又都是公益事業(yè)，東道國(guó)對(duì)其擁有絕對(duì)的建設(shè)權(quán)，私營(yíng)企業(yè)則通過許可取得其專營(yíng)權(quán)。又因其涉及到本國(guó)使用者的利益，國(guó)家必須權(quán)衡本國(guó)的國(guó)情和投資者利益兩個(gè)方面，對(duì)其行使價(jià)格決定權(quán)以及相應(yīng)的管理監(jiān)督權(quán)。
第四，法律關(guān)系的復(fù)雜性。BOT投資方式作為國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作的一種新型的投資方式，其內(nèi)容涉及到投資、融資、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、轉(zhuǎn)讓等一系列活動(dòng)，當(dāng)事人或參與人包括東道國(guó)政府、項(xiàng)目主辦人、項(xiàng)目公司、項(xiàng)目貸款人、項(xiàng)目原材料供應(yīng)商、融資擔(dān)保人、保險(xiǎn)公司、經(jīng)營(yíng)管理公司以及其它可能的參與人。因此BOT投資方式形成了由眾多當(dāng)事人或參與人組成的多樣復(fù)雜的法律關(guān)系。[4]BOT在某種意義上是一種復(fù)雜的合同安排，它所涉及的各方當(dāng)事人的基本權(quán)利義務(wù)關(guān)系無一不是通過合同確立的。這些合同包括特許協(xié)議、貸款協(xié)議、建設(shè)合同、經(jīng)營(yíng)管理合同、回購(gòu)協(xié)議以及股東協(xié)議等。
BOT的以上特征把它與一般的合資、合作項(xiàng)目及工程承包區(qū)別開來。
三、BOT投資方式中的主要法律問題分析
關(guān)于BOT投資方式中的主要法律問題，理論界已對(duì)其有了相當(dāng)深入和寬泛的討論。以下筆者選取BOT投資方式中幾個(gè)有爭(zhēng)議且比較重要的法律問題進(jìn)行探討，以加深對(duì)BOT的了解。
(一)BOT特許協(xié)議的性質(zhì)問題
特許協(xié)議是指BOT運(yùn)作中政府主管部門授權(quán)特許私人投資者進(jìn)行BOT項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的協(xié)議，其不同于政府對(duì)建設(shè)和經(jīng)營(yíng)該項(xiàng)目給予必要的批準(zhǔn)和同意[5]。特許協(xié)議是BOT方式賴以運(yùn)行的基礎(chǔ)，隨后的貸款、工程承包、經(jīng)營(yíng)管理、擔(dān)保等諸多合同均以此協(xié)議為依據(jù)，因此，從合同法的意義上說，特許協(xié)議是BOT法律關(guān)系的主合同，其他合同均為從合同。BOT特許協(xié)議被譽(yù)為“BOT項(xiàng)目合同安排中的基石”。
除BOT特許協(xié)議外，基于這一協(xié)議上的其他合同都是平等主體間的合同，可以通過有關(guān)的民商事法律規(guī)范予以調(diào)整。而對(duì)于BOT特許協(xié)議的法律性質(zhì)爭(zhēng)議則較大。有關(guān)BOT特許協(xié)議的法律性質(zhì)，從不同的角度出發(fā)，可以得出不同的定性。其爭(zhēng)論主要存在于兩方面：第一，BOT特許協(xié)議是國(guó)際契約還是國(guó)內(nèi)契約（其中一方為外商投資者的情況下）；第二，假如是國(guó)內(nèi)契約，該契約是行政合同還是民事合同。
1，BOT特許協(xié)議屬于國(guó)內(nèi)法契約
BOT特許協(xié)議的法律性質(zhì)有分歧：有人認(rèn)為特許協(xié)議應(yīng)屬國(guó)內(nèi)法契約，有人認(rèn)為特許協(xié)議是國(guó)際性協(xié)議，也有人認(rèn)為特許協(xié)議屬于“準(zhǔn)國(guó)際協(xié)議”，還有人認(rèn)為特許協(xié)議是“跨國(guó)契約”等[6]。爭(zhēng)論的焦點(diǎn)在于：特許協(xié)議是國(guó)內(nèi)法契約還是國(guó)際協(xié)議。
筆者認(rèn)為特許協(xié)議是國(guó)內(nèi)法契約。特許協(xié)議是根據(jù)東道國(guó)的立法確定其權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并經(jīng)東道國(guó)政府依法定程序?qū)徟闪ⅰf(xié)議的一方為東道國(guó)政府，另一方為外國(guó)私人投資者，并非兩個(gè)國(guó)際法主體。而持國(guó)際協(xié)議者認(rèn)為國(guó)家與外國(guó)投資者簽訂專屬于國(guó)家的某種權(quán)利，國(guó)家就已默認(rèn)另一方外國(guó)公司上升到國(guó)家的地位。[7]我們知道，任何一種法律關(guān)系的主體都由法律確定，而不是由締約一方賦予；任何一種法律關(guān)系的主體都有其本身的法定要素，而不能由任何一方賦予或默認(rèn)。[8]因此，BOT特許協(xié)議不是國(guó)際法主體間訂立的協(xié)議，不屬國(guó)際協(xié)議，不受國(guó)際法支配。
2，BOT特許協(xié)議是經(jīng)濟(jì)合同
BOT特許協(xié)議是屬于國(guó)內(nèi)公法契約還是屬于國(guó)內(nèi)私法契約尚有爭(zhēng)議。英國(guó)學(xué)者一般認(rèn)為它是政府契約，適用普通法上的私法規(guī)范，但又根據(jù)其自身的特殊性創(chuàng)造了“契約不能束縛行政機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)”的判例；美國(guó)學(xué)者將其當(dāng)作“特許權(quán)”；而法國(guó)則將其視為政府執(zhí)行經(jīng)濟(jì)計(jì)
劃的一種方式，因此稱之為“行政合同”，并通過行政法院的判例,發(fā)展了一整套關(guān)于行政合同的法律規(guī)則和法律制度。[9]在國(guó)內(nèi)，有人認(rèn)為它是民事合同[10]，有人認(rèn)為它是類似土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的行政合同[11]。
筆者認(rèn)為，BOT特許協(xié)議是經(jīng)濟(jì)合同。在此，筆者認(rèn)為有必要對(duì)民事合同（廣義上包括商事合同）、行政合同及經(jīng)濟(jì)合同做一區(qū)分。首先應(yīng)當(dāng)明確的一點(diǎn)是，這三種合同是分別屬于民商法、行政法和經(jīng)濟(jì)法的調(diào)整范圍。[12]具體言之，民事合同是平等主體之間的合意，那些為了明確上下級(jí)責(zé)任或?qū)⒐珯?quán)力具體化的合同，不屬于民事合同[13]；行政合同是指行政機(jī)關(guān)為了實(shí)現(xiàn)特定的行政管理目標(biāo)和履行行政職能而與相對(duì)人經(jīng)過協(xié)商，雙方意思表示一致所達(dá)成的協(xié)議[14]，其所側(cè)重的是行政組織及其權(quán)利設(shè)置、行使、制約和監(jiān)督；至于經(jīng)濟(jì)合同，此處其具有特定的含義，筆者認(rèn)為其是指由經(jīng)濟(jì)法調(diào)整的、國(guó)家在調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)過程中與相對(duì)人經(jīng)過協(xié)商，雙方意思表示一致所達(dá)成的協(xié)議，其包括三種具體的法律關(guān)系，即經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系、維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系及組織管理性的流轉(zhuǎn)和協(xié)作關(guān)系[15]，“國(guó)家調(diào)節(jié)及參與”是其主要特征。經(jīng)濟(jì)合同所側(cè)重的是有國(guó)家一方主體參與的、與國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有關(guān)的內(nèi)容。從前面對(duì)BOT投資方式法律特征的分析中我們不難看出，BOT特許協(xié)議的主體——政府具有雙重身份，其既是一個(gè)與外商地位平等的合作伙伴，又是一個(gè)政府特許權(quán)利先行獲得者、承受者和具體實(shí)施的監(jiān)督者，政府運(yùn)用BOT特許協(xié)議是為了滿足社會(huì)對(duì)公用事業(yè)的需求，而且，政府還可以基于公共政策的考慮單方面變更和中止合同，體現(xiàn)了“國(guó)家意志”和“經(jīng)濟(jì)”二者的統(tǒng)一。因此不難看出BOT不同于民事合同和行政合同，它具有經(jīng)濟(jì)合同的一般特征。
(二)BOT的法律保證問題
由于BOT項(xiàng)目涉及所在國(guó)的公眾利益，而且是大規(guī)模的系統(tǒng)工程，因此它的成功在很大程度上取決于東道國(guó)政府是否給予強(qiáng)有力的支持。這種支持主要體現(xiàn)在如下幾方面的法律保證：[16]
第一，國(guó)家豁免問題。在BOT項(xiàng)目運(yùn)作中，如果東道國(guó)政府違約，又不放棄豁免，會(huì)由于不能對(duì)其而導(dǎo)致項(xiàng)目承辦公司諸合同項(xiàng)下的權(quán)利不能享有。對(duì)這一問題的國(guó)際慣例是要求簽約的政府就合同中的一切事項(xiàng)放棄司法豁免權(quán)，從而成為BOT運(yùn)作中與其他當(dāng)事人平等的法律主體。事實(shí)上，政府在BOT合同具有雙重身份（如前所述），政府可以公益需要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行征收或采取某些限制措施，而這對(duì)投資者是不利的。一般都在特許協(xié)議中訂立相關(guān)的補(bǔ)償條款，以彌補(bǔ)投資者的損失；同時(shí)也要求因投資者的不當(dāng)行為造成的政府損失由投資者對(duì)政府進(jìn)行補(bǔ)償。
第二，給予BOT項(xiàng)目公司政策及法律上的優(yōu)惠。以BOT方式進(jìn)行的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，建設(shè)周期長(zhǎng)、投資回收慢、投資者對(duì)項(xiàng)目不能帶走或?qū)嵤┓蓮?qiáng)制保障措施，相比于有投入有產(chǎn)出的其他外商投資企業(yè)，外商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大。所以應(yīng)以法律的形式把對(duì)BOT投資者的優(yōu)惠政策確定下來，以消除投資者的顧慮。但不能單純依靠諸如稅收優(yōu)惠這樣的手段來引導(dǎo)BOT的發(fā)展，因?yàn)檫@種以犧牲國(guó)家利益來吸收外資的行為不是長(zhǎng)久之計(jì)，而且外商更注重的是東道國(guó)投資環(huán)境是否完善，其中最重要的就是法律環(huán)境，包括有關(guān)BOT法律的制定及實(shí)施。
此外，BOT的順利實(shí)施還有賴于東道國(guó)政府完善的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)結(jié)構(gòu)。政府承擔(dān)的是政治風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目公司則承擔(dān)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如價(jià)格波動(dòng)、供求變化、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力等，這是由BOT項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)由最有能力規(guī)避的一方來承擔(dān)的原則來決定的。所以項(xiàng)目公司對(duì)東道國(guó)法制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制的健全和完備狀況是很重視的。[17]
(三)BOT項(xiàng)目公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)與政府的所有權(quán)問題
首先，可以從BOT的具體內(nèi)涵解析。根據(jù)世界銀行《1994年世界發(fā)展報(bào)告》定義,具體的BOT投資方式主要包括三種方式：一是BOT；二是BOOT(build-own-operate-transfer)，意為建設(shè)—擁有—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓；三是BOO(build-own-operate)，意為建設(shè)—擁有—經(jīng)營(yíng)。現(xiàn)在國(guó)際上的BOT投資方式是指第一種，它與后兩種方式的主要區(qū)別是項(xiàng)目公司只擁有基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營(yíng)權(quán)，而無所有權(quán)。
其次，從權(quán)利轉(zhuǎn)移看。政府通過與項(xiàng)目公司簽訂“特許權(quán)”協(xié)議（授予專營(yíng)權(quán)），轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)設(shè)施的經(jīng)營(yíng)權(quán)，項(xiàng)目公司則在一定期限后將其轉(zhuǎn)交給當(dāng)?shù)卣Ｋ袡?quán)自始至終由政府掌握。
此外，我國(guó)目前的法律對(duì)外商投資基礎(chǔ)設(shè)施有限制性規(guī)定，而國(guó)家政策對(duì)有關(guān)國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)放開更持謹(jǐn)慎態(tài)度。事實(shí)上，BOT投資項(xiàng)目與單純的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目有所不同。在BOT投資中，外商只擁有一定期限的項(xiàng)目使用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，期限屆滿后即將之轉(zhuǎn)移給政府。因此，政府可在符合產(chǎn)業(yè)政策的前提下，根據(jù)不同的具體項(xiàng)目，允許外商獨(dú)資經(jīng)營(yíng)和控股經(jīng)營(yíng)。經(jīng)營(yíng)權(quán)是關(guān)系項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。政府作為BOT項(xiàng)目的最終受益人，應(yīng)通過法律手段對(duì)外商經(jīng)營(yíng)BOT項(xiàng)目進(jìn)行有效監(jiān)督，用立法形式允許外商采用委托經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)、獨(dú)資經(jīng)營(yíng)等方式行使經(jīng)營(yíng)權(quán)，但不允許轉(zhuǎn)讓和出售經(jīng)營(yíng)權(quán)。在經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)要求外商接受定期調(diào)查，公開財(cái)務(wù)狀況，維持項(xiàng)目擴(kuò)大收入，為政府提供技術(shù)資料、培訓(xùn)管理人員。政府可通過以下途徑控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)權(quán)：（1）確定指標(biāo)——設(shè)立相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)；（2）限定數(shù)量——明確規(guī)定每一指標(biāo)的上、下限；（3）法律途徑——若發(fā)生私自更改或超過數(shù)量限定的訴之于法律。[18]
(四)BOT投資方式引起的有關(guān)爭(zhēng)議是適用國(guó)內(nèi)法、國(guó)際法，還是采用意思自治原則問題
關(guān)于BOT投資方式引起的爭(zhēng)議，發(fā)達(dá)國(guó)家主張采用意思自治原則或適用國(guó)際法，其主要理由是BOT方式為合同行為以及發(fā)展中國(guó)家法制不健全，若適用東道國(guó)法律，會(huì)導(dǎo)致不公平、不公正。發(fā)展中國(guó)家則認(rèn)為，由于BOT投資方式涉及的項(xiàng)目均為東道國(guó)的基礎(chǔ)設(shè)施，與國(guó)計(jì)民生息息相關(guān)，并且是在特許協(xié)議下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，因此應(yīng)適用東道國(guó)的法律。
筆者認(rèn)為，BOT投資方式中涉及兩類重要合同，即輔合同和BOT特許協(xié)議（已如前述）。所以對(duì)該問題不能、一概而論。因輔合同引起的爭(zhēng)議可以依合同法律適用的一般原則來適用法律；至于BOT特許協(xié)議，如前所述，BOT特許協(xié)議屬于國(guó)內(nèi)法契約，加上其所具有的特殊標(biāo)的，則在合同的雙方當(dāng)事人沒有明確約定的情況下，原則上適用東道國(guó)法律，雖然如此，這一實(shí)踐與合同法律適用的一般原則仍然有著密切聯(lián)系。
有關(guān)BOT的法律問題還很多，如建設(shè)、經(jīng)營(yíng)等合同的法律問題、風(fēng)險(xiǎn)防范問題、環(huán)保法律問題等，限于篇幅，本文不再討論。四、結(jié)語(yǔ)
BOT作為一種新型的投資方式，有著巨大發(fā)展?jié)摿Γ⒃谠S多方面具有傳統(tǒng)投資方式所不具備的優(yōu)勢(shì)，因而為世界各國(guó)尤其是發(fā)展中國(guó)家所廣泛采用。其有利于促進(jìn)東道國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)并緩解東道國(guó)的財(cái)政負(fù)擔(dān)資金困難，有利于東道國(guó)轉(zhuǎn)移經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)，也有利于提高項(xiàng)目運(yùn)作效率和質(zhì)量。此外，它對(duì)東道國(guó)培養(yǎng)管理人才，發(fā)展經(jīng)濟(jì)等都有很大益處。[19]但是，由于BOT誕生的時(shí)間短、經(jīng)驗(yàn)少,各國(guó)的立法尚不完善，尤其是在我國(guó)尚未有關(guān)于BOT的專門立法，所以更應(yīng)該加快立法步伐，結(jié)合在實(shí)踐中所產(chǎn)生的種種問題，爭(zhēng)取盡早制定本論文由整理提供
出一部完善的、能夠?qū)OT投資實(shí)踐起積極指導(dǎo)作用的BOT法律或法規(guī)。
主要參考書目：
1，余勁松、吳志攀主編：《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法》，北京大學(xué)出版社、高等教育出版社2000年3月版。
2，余勁松主編：《國(guó)際投資法》，法律出版社1997年10月版。
3，史際春、鄧峰主編：《經(jīng)濟(jì)法總論》，法律出版社1998年11月版。
4，張俊浩主編：《民法學(xué)原理》（下冊(cè)），中國(guó)政法大學(xué)出版社2000年10月修訂第三版。
[1]參見《應(yīng)用"BOT"投資模式建設(shè)泉州刺桐大橋的探索》，《中國(guó)工商》，2001年08期。筆者較關(guān)注家鄉(xiāng)的建設(shè)，對(duì)于BOT這種新型的投資方式也頗感興趣。
[2]徐兆宏：《BOT投資方式的主要法律問題分析》，載《財(cái)經(jīng)研究》1998年第2期（總第195期），第42頁(yè)。
[3]參見譚秀環(huán)：《BOT方式的法律探討》，載《青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)2001年第4期；余勁松、吳志攀：《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法》，北京大學(xué)出版社高等教育出版社2000年3月版，第222頁(yè)。
[4]徐兆宏：《BOT投資方式的主要法律問題分析》，載《財(cái)經(jīng)研究》1998年第2期（總第195期），P43。
[5]余勁松、吳志攀主編：《國(guó)際經(jīng)濟(jì)法》，北京大學(xué)出版社高等教育出版社2000年3月版，第224頁(yè)。
[6]參見余勁松主編：《國(guó)際投資法》，法律出版社1997年10月版，第147—148頁(yè)。
[7]譚秀環(huán)：《BOT方式的法律探討》，載《青海師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版)》，2001年第4期(總第91期)，第7頁(yè)。
[8]同[6]。
[9]同[7]，第8頁(yè)。
[10]王海波：《BOT方式法律性質(zhì)分析——兼談我國(guó)的立法對(duì)策》，載《杭州大學(xué)學(xué)報(bào)》1998年。
[11]孫潮，沈偉：《BOT投資方式在我國(guó)的適用沖突及其法律分析》，載《中國(guó)法學(xué)》1997年第1期。
[12]“經(jīng)濟(jì)法”是一門新興的法律部門，關(guān)于經(jīng)濟(jì)法與民商法、行政法的關(guān)系，可參看史際春、鄧峰主編：《經(jīng)濟(jì)法總論》，法律出版社1998年11月版，第139—143頁(yè)。這有助于對(duì)“經(jīng)濟(jì)合同”的理解。
[13]參見張俊浩主編：《民法學(xué)原理》（下冊(cè)），中國(guó)政法大學(xué)出版社2000年10月修訂第三版，第644頁(yè)。
[14]方世榮主編：《行政法與行政訴訟法學(xué)》，中國(guó)政法大學(xué)出版社2002年8月版，第156頁(yè)。
[15]史際春、鄧峰主編：《經(jīng)濟(jì)法總論》，法律出版社1998年11月版，第30頁(yè)。
[16]參見李運(yùn)霽：《BOT投資方式的法律問題及立法實(shí)踐國(guó)際比較》，載《廣西經(jīng)貿(mào)》2001年6月（總第208期），第37頁(yè)。
[17]龔曉春、王鴻波：《試析BOT投資方式的法律特征》，載《投資研究》1997年第1期。
