時間：2023-09-12 17:10:21
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇賬務處理的主要流程，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞：固定資產(chǎn)處置；無形資產(chǎn)處置；會計核算；比較學習
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
在會計學習、研究與教學過程中，特別針對企業(yè)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置的會計核算學習中，注意到兩項資產(chǎn)處置核算存在著共同與不同之處，在此運用比較學習方法，分析兩項資產(chǎn)處置的會計核算差異和賬務處理應用。
一、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置核算的異同分析
1、兩項資產(chǎn)處置條件與原因相同。由于企業(yè)固定資產(chǎn)技術落后、使用期限已滿、自然災害影響，使得固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益，表明固定資產(chǎn)不再符合自身的定義和確認條件，固定資產(chǎn)應予終止確認。同樣，由于無形資產(chǎn)的技術含量下降、受益期限已滿、商業(yè)機密泄露影響，使得無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，表明無形資產(chǎn)不再符合自身的定義和確認條件，無形資產(chǎn)應予以注銷。在此說明固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，成為企業(yè)處置兩項資產(chǎn)的重要條件和主要原因，同時成為企業(yè)對該兩項資產(chǎn)進行處置起點。
2、兩項資產(chǎn)處置方式相同。由于存在以上原因，企業(yè)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置方式主要表現(xiàn)為出售、報廢、轉銷。在此說明企業(yè)兩項資產(chǎn)已經(jīng)失去自身的使用價值、轉讓價值和存在意義，企業(yè)采用出售、報廢、轉銷的方式放棄對兩項資產(chǎn)擁有的所有權和使用權，注銷兩項資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、累計攤銷和減值準備，表明固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)應該整體退出企業(yè)的會計核算。
3、兩項資產(chǎn)處置賬務處理流程不同。固定資產(chǎn)處置有基本賬務處理流程，具體表現(xiàn)為：（1）固定資產(chǎn)轉入清理；（2）發(fā)生清理費用；（3）出售收入及稅金和殘料的處理；（4）保險賠償?shù)奶幚恚唬?）清理凈損益的處理。而無形資產(chǎn)處置沒有基本賬務處理流程，在處置業(yè)務發(fā)生時，一次性注銷有關賬戶、計算相關稅費和結轉處置凈損益。在此表明固定資產(chǎn)處置核算具有較強的邏輯性和操作性，而無形資產(chǎn)處置核算表現(xiàn)出一步到位的特點。對于兩項資產(chǎn)處置核算流程與步驟的理解，有利于順利完成它們的會計核算。
4、兩項資產(chǎn)處置核算應用賬戶不同。固定資產(chǎn)處置核算應用的是“固定資產(chǎn)清理”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等賬戶；而無形資產(chǎn)處置核算應用的是“無形資產(chǎn)”、“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”等賬戶；并且發(fā)現(xiàn)只有“固定資產(chǎn)清理”賬戶，而沒有“無形資產(chǎn)清理”賬戶。對于兩項資產(chǎn)處置核算應用的賬戶，在國家財政部門規(guī)定的會計科目表中得以體現(xiàn)和確認。在此表明以上賬戶的應用是完成兩項資產(chǎn)處置核算的基礎，是區(qū)別兩項資產(chǎn)處置核算的重要依據(jù)，也是掌握兩項資產(chǎn)處置核算的學習重點。
5、兩項資產(chǎn)處置收入征稅不同。企業(yè)固定資產(chǎn)處置收入要征收增值稅，而無形資產(chǎn)處置收入要征收營業(yè)稅。根據(jù)新稅法有關規(guī)定，企業(yè)銷售已使用過的固定資產(chǎn)，如果原購入時進項稅額已經(jīng)抵扣的，則銷售時按照適用稅率征收增值稅；如果原購入時進項稅額沒有抵扣的，則銷售時按照4％征收率減半征收增值稅；如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則按以下公式確定銷售額和應納增值稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%），應納增值稅額=銷售額×2%。同時，根據(jù)稅法有關規(guī)定，企業(yè)銷售無形資產(chǎn)應以取得的全部價款和價外費用為計稅營業(yè)額，按照5%征收率征收營業(yè)稅。在此說明兩項資產(chǎn)處置收入應分別計算和繳納不同稅金，同時進行準確的賬務處理，在此形成兩項資產(chǎn)處置核算的學習難點。
6、兩項資產(chǎn)處置結果的賬務處理相同。固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置形成的凈收益或凈損失計入當期損益，即應計入“營業(yè)外收入”與“營業(yè)外支出”賬戶。在此說明兩項資產(chǎn)處置形成的凈損益屬于營業(yè)外收支核算的內(nèi)容，反映出兩項資產(chǎn)處置結果與企業(yè)正常經(jīng)營活動無直接關系，不是企業(yè)正常經(jīng)營活動形成的收入與支出。
以上分析發(fā)現(xiàn)，兩項資產(chǎn)處置的會計核算基本模式表現(xiàn)為：“確認處置原因―采用處置方式―應用賬務處理流程―選擇處置核算賬戶―處置收入征稅處理―處置結果賬務處理”，在此基礎上抓住兩項資產(chǎn)處置核算的共同與不同之處，正確完成兩項資產(chǎn)處置的會計核算。
二、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置賬務處理應用分析
1、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)對外出售的賬務處理。由于科學技術不斷發(fā)展及其他原因，企業(yè)固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)需要不斷更新和創(chuàng)新，淘汰落后設備與引進高科技含量的各項技術成為企業(yè)當務之急。在此結合以上分析結果，對兩項資產(chǎn)對外出售進行賬務處理分析。
例題：甲公司出售一臺使用過的設備，原值為200000元，購入時間為2009年1月，該設備購進時所含增值稅34000元已計入進項稅額。假定2011年2月出售，折舊年限為10年，采用直線法折舊，不考慮殘值，同時該設備已計提減值準備20000元。出售價款為140400元（含增值稅），該設備適用17％的增值稅稅率。
2年計提折舊=（200000÷10）×2=40000（元）
出售時應繳納增值稅=［140400÷（1+17%）］×17%=20400（元）
（1）固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理140000
累計折舊40000
固定資產(chǎn)減值準備20000
貸：固定資產(chǎn)200000
（2）收到出售價款及稅款
借：銀行存款140400
貸：固定資產(chǎn)清理120000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）20400
（3）結轉清理凈損失
借：營業(yè)外支出20000
貸：固定資產(chǎn)清理20000
如果該設備購入時間為2008年1月，該設備購進時所含增值稅34000元不計入進項稅額，則賬務處理如下：
3年計提折舊=（200000÷10）×3=60000（元）
出售時應繳納增值稅=［140400÷（1+4%）］×4%÷2=2700（元）
（1）固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理120000
累計折舊60000
固定資產(chǎn)減值準備20000
貸：固定資產(chǎn)200000
（2）收到出售價款及稅款
借：銀行存款140400
貸：固定資產(chǎn)清理137700
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2700
（3）結轉清理凈收益
借：固定資產(chǎn)清理17700
貸：營業(yè)外收入17700
如果該設備購入時間為2007年1月，甲公司為小規(guī)模納稅人，則賬務處理如下：
4年計提折舊=（200000÷10）×4=80000（元）
出售時應繳納增值稅=［140400÷（1+3%）］×2%=2726（元）
（1）固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理100000
累計折舊80000
固定資產(chǎn)減值準備20000
貸：固定資產(chǎn)200000
（2）收到出售價款及稅款
借：銀行存款140400
貸：固定資產(chǎn)清理137674
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2726
（3）結轉清理凈收益
借：固定資產(chǎn)清理37674
貸：營業(yè)外收入37674
例題：乙公司將一項專利權出售給其他單位，該項專利權賬面余額120000元，已計提攤銷12000元，已計提減值準備10000元，取得出售收入140000元存入銀行。營業(yè)稅稅率為5%。
出售時應繳納營業(yè)稅=140000×5%=7000（元）
借：銀行存款140000
累計攤銷12000
無形資產(chǎn)減值準備l0000
貸：無形資產(chǎn)120000
應交稅金-應交營業(yè)稅7000
營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益35000
2、固定資產(chǎn)報廢與無形資產(chǎn)轉銷的賬務處理。由于固定資產(chǎn)使用期已滿、遭遇自然災害的原因，造成固定資產(chǎn)進入報廢清理程序。同樣，如果無形資產(chǎn)已被其他新技術所替換或超過合同、法律規(guī)定受益年限，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉銷。在此結合以上分析結果，對兩項資產(chǎn)報廢與轉銷進行賬務處理分析。
例題：甲公司有一棟廠房遭臺風襲擊，不能繼續(xù)使用，經(jīng)批準予以報廢。該廠房賬面原值450000元，已提折舊270000元，已提減值準備20000元；清理過程中發(fā)生清理費用8000元，以銀行存款支付；報廢時拆除的殘料20000元，列作原材料；由于該廠房已投保，經(jīng)保險公司核準，決定給予甲公司100000元的保險賠償，款項尚未收到。
（1）固定資產(chǎn)轉入清理
借：固定資產(chǎn)清理160000
固定資產(chǎn)減值準備20000
累計折舊270000
貸：固定資產(chǎn)450000
（2）發(fā)生清理費用
借：固定資產(chǎn)清理8000
貸：銀行存款8000
（3）殘料入庫處理
借：原材料20000
貸：固定資產(chǎn)清理20000
（4）保險賠償處理
借：其他應收款100000
貸：固定資產(chǎn)清理100000
（5）結轉固定資產(chǎn)清理凈損益
固定資產(chǎn)清理凈損失＝160000+8000-20000-100000＝48000元
借：營業(yè)外支出-非常損失48000
貸：固定資產(chǎn)清理48000
例題：乙公司購入的一項專利權，購入時賬面價值為120000元。現(xiàn)在已累計攤銷80000元，已計提減值準備24000元，由于新技術的開發(fā)利用，該項無形資產(chǎn)已無任何使用價值和轉讓價值，經(jīng)批準予以轉銷。
借：累計攤銷80000
無形資產(chǎn)減值準備24000
營業(yè)外支出16000
貸：無形資產(chǎn)120000
以上核算案例分析發(fā)現(xiàn)，在固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置過程中，由于處置條件、原因與方式存在共同之處，因此在分析兩項資產(chǎn)對外出售、報廢與轉銷處置基礎上，掌握兩項資產(chǎn)處置應用的不同賬務處理流程和選擇的不同核算賬戶，重點處理兩項資產(chǎn)出售收入征稅核算，正確計算和結轉兩項資產(chǎn)的處置結果。
三、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置比較學習的總結
綜上所述，在固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)處置核算比較學習研究中，總結出兩項資產(chǎn)處置核算存在的共同與不同之處，有利于加強兩項資產(chǎn)處置管理和核算。
1、在固定資產(chǎn)處置管理和核算方面。由于固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎，作為長期使用資產(chǎn)在管理上存在較大風險，這些風險來自于設備技術落后、資產(chǎn)使用壽命、自然災害影響。為此，應加強固定資產(chǎn)處置管理，建立固定資產(chǎn)處置、報廢的規(guī)章制度，保證固定資產(chǎn)及時更新，為固定資產(chǎn)處置核算做好準備。同時，依據(jù)新的會計準則和會計制度，對固定資產(chǎn)處置條件、原因、方式、結果、賬務處理流程和賬務處理結果進行正確的確認與計量，在確認固定資產(chǎn)處置原因與方式基礎上，重點學習和掌握固定資產(chǎn)處置的核算賬戶、賬務處理流程、處置收入征稅處理、處置結果賬務處理。
2、在無形資產(chǎn)處置管理和核算方面。由于無形資產(chǎn)是沒有實物形態(tài)的，它通常表現(xiàn)為專利技術、非專利技術等，它能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益。企業(yè)在無形資產(chǎn)取得時，投入人力、物力、財力較大，形成無形資產(chǎn)價值較高，在無形資產(chǎn)管理上同樣存在較大風險，這些風險來自于科學技術更新?lián)Q代、資產(chǎn)受益期限影響和人為因素影響。因此，在無形資產(chǎn)處置管理上，應隨時掌握科學技術發(fā)展信息，制定企業(yè)各項生產(chǎn)技術改革計劃，積極引進國內(nèi)外先進技術，及時完成企業(yè)技術更新與改革。在完善無形資產(chǎn)處置管理的同時，加強無形資產(chǎn)處置會計核算，正確理解無形資產(chǎn)處置條件、原因及方式，重點掌握無形資產(chǎn)處置的核算賬戶、賬務處理、處置收入征稅處理、處置結果賬務處理。
（作者單位：黔東南民族職業(yè)技術學院）
主要參考文獻：
[1]張利主編.新編財務會計I（第五版）[M].大連：大連理工大學出版社，2008.
[2]葛家澍，耿金嶺編.企業(yè)財務會計（第三版）[M].北京：高等教育出版社，2008.
［關鍵詞］ 會計電算化； 手工賬務處理； 同步； 中職； 專業(yè)業(yè)務技能； 實訓
1會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的必要性
計算機應用已經(jīng)在各行業(yè)普及，要求財會專業(yè)學生要與時俱進，在熟悉傳統(tǒng)手工賬務處理的同時必須掌握會計電算化賬務處理方法。要實現(xiàn)上面的要求，就有必要在會計綜合模擬實訓教學中，將手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行。
（1） 隨著電子計算機的普及，會計工作也從傳統(tǒng)的手工方式步入了電子化、信息化時代。會計電算化的內(nèi)涵是計算機技術、信息處理技術在會計領域中的應用，是時展的必然結果，是會計發(fā)展的方向，是會計工作者必須掌握的知識和技能。
（2） 對于會計從業(yè)者來說，掌握了會計知識，熟通傳統(tǒng)手工化賬務處理并不等于掌握了電算化賬務處理。所以，會計工作人員有必要從兩種知識技能的區(qū)別和聯(lián)系等方面去全面掌握。
（3） 目前，中職學校會計專業(yè)在最后會計綜合實訓課教學中，較多進行手工化賬務處理的教學，不大重視同時進行電算化綜合實訓，電算化只是作為一門學科另行教學，而沒有真正納入到最后的綜合實訓課中。因此，就會使學生在對這兩種方法產(chǎn)生認知上的偏見，認為只要熟通傳統(tǒng)手工化賬務處理，學了電算化知識，就能兩手都會。或認為，普及電算化了，傳統(tǒng)手工化賬務處理已無必要。可見，在綜合實訓教學時沒有對手工和電算化同時進行教學，對學生的學習態(tài)度及掌握和運用這兩種知識與技能都有很大的影響，對學生今后會產(chǎn)生不利的影響。
從上述分析看，中職學校財會專業(yè)學生在進行會計綜合實訓教學時，有必要對兩種賬務處理同樣給予足夠的重視：① 處理的對象是相同的； ② 處理的內(nèi)容都主要圍繞賬、證、表三大內(nèi)容進行；③ 處理流程基本類似：建賬會計憑證會計賬簿會計報表。所不同的是手工賬下會計信息系統(tǒng)主要是記賬、算賬、報賬為主的管理，電算化下會計信息系統(tǒng)由過去單一的管理發(fā)展成為財務與業(yè)務一體化管理。因此，應將兩種賬務處理實訓同步進行，分析它們的聯(lián)系和區(qū)別及利弊，讓學生了解它們是相通的。在相互結合、相互印證的基礎上使學生所學的知識技能得到鞏固、升華。
通過實際的對比操作，不僅讓學生更好地掌握兩種賬務處理的技能，更能讓學生體會到傳統(tǒng)手工化賬務處理并沒有過時，它對實現(xiàn)電算化具有指導性的作用。讓學生從中體會到電算化的強大優(yōu)勢，體會到實現(xiàn)電算化對工作的重要性，引導學生對會計知識進行探索和創(chuàng)新，做到兩手都懂，做好兩手準備，為日后從事會計工作奠定基礎。
2傳統(tǒng)手工賬務處理和電算化賬務處理同步實訓的實施
要實現(xiàn)兩種賬務處理同步實訓綜合教學，首先，要做好相關的組織、計劃工作，包括實訓場所、實訓設備、實訓教材、實訓財務軟件、專業(yè)指導教師等。實訓教材資料最好由教研室根據(jù)會計綜合實訓教程的要求組織確定。其次，做好實訓前的動員，讓學生了解實訓的目的、意義，實訓的總體安排、要求、措施，明確責任、任務、進度等情況，使學生感到仿佛處在真正的會計工作崗位上。在具體教學中，要隨時注意兩種賬務處理的相互比較，使學生能清楚地理解掌握兩種賬務處理的共性和區(qū)別，歸納、總結、鞏固所學的知識技能。
通過同步實訓對比，使學生明白會計電算化是傳統(tǒng)手工化會計發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它并沒有改變傳統(tǒng)手工會計核算的原理和基本程序，即會計核算仍然要經(jīng)歷確認、計量、記錄和報告這一基本過程，其核算結果應是完全一致的。區(qū)別主要體現(xiàn)在：
（1） 運算方式不同。手工會計以算盤或計算器為運算工具，以筆墨為書寫工具，通過純手工實現(xiàn)會計核算，運算和記錄的速度慢、準確率、效率低。會計電算化是以計算機和財務軟件為媒介，通過人、機對話實現(xiàn)會計核算，運算和記錄的速度、準確度高。
（2） 數(shù)據(jù)處理過程不同。手工會計的技術方法雖然經(jīng)歷了很長一段歷史時期，但其基本方法、原理和操作步驟都沒有本質(zhì)改變。而會計電算化由于采用現(xiàn)代計算機信息技術，運算速度快，整個核算（運算）過程形成了一體化，是在傳統(tǒng)手工會計基礎上實現(xiàn)的一次技術飛躍。
（3） 信息存放方式不同。手工會計是將會計信息數(shù)據(jù)以憑證、賬簿、報表等紙質(zhì)為載體進行書面記錄并保存，占用空間大，需要重復抄錄，容易出錯。在會計電算化中，除原始憑證以紙質(zhì)文件保存外，其他均是以磁盤、磁帶等磁性介質(zhì)作為存放會計信息數(shù)據(jù)的載體，占用空間小，查找方便，而且，數(shù)據(jù)只需錄入一次，杜絕了重復抄錄產(chǎn)生的錯誤，提高了工作效率。
（4） 信息組織方式不同。手工會計的信息組織方式是應用原始憑證、記賬憑證和各種賬簿，即通過先將原始憑證的數(shù)據(jù)填入到記賬憑證，再將記賬憑證的數(shù)據(jù)逐筆登記到賬簿的方式完成。而會計電算化的信息組織方式是利用計算機的內(nèi)在功能和應用軟件，將會計信息序時存放在憑證庫中，最終完成信息的組織過程。
（5） 數(shù)據(jù)處理起點不同。手工會計條件下，數(shù)據(jù)處理的起點是原始憑證；而在會計電算化條件下，是以記賬憑證作為會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的起點。
（6） 賬務處理核算方式不同。手工會計環(huán)境中，賬務處理由不同崗位的會計人員按照不同的科目，在憑證、賬簿和報表中記錄、核算。而會計電算化環(huán)境中，賬務處理轉變?yōu)閿?shù)據(jù)處理，將手工處理過程簡化為將有關數(shù)據(jù)從“憑證臨時文件”轉移到“流水賬文件”中存放。
（7） 查詢方式不同。手工會計的查詢方式通過手工完成，查詢速度慢，查詢結果單一，特別是擴展和延伸的分析查詢幾乎難以實現(xiàn)。而會計電算化則不同，查詢過程簡單明了，查詢速度快，查詢量大，而且可以通過計算機的綜合運算查出用戶所需的各種指標數(shù)據(jù)結果。
3小結
將會計手工賬務處理和電算化賬務處理同步進行綜合實訓教學，比只進行傳統(tǒng)手工賬務實訓教學會遇到更大的困難，需要安排較多的教學時間，但通過精心的設計和安排是可以實現(xiàn)的。運用這種方法，將有助于培養(yǎng)學生成為具有創(chuàng)造性的應用型人才。
主要參考文獻
［1］ 張耀武． 會計電算化［M］． 修訂版． 武漢：武漢大學出版社，2007．
關鍵詞： 會計核算；轉變；創(chuàng)新
1會計核算方式內(nèi)涵
會計核算形式，又稱為賬務處理方法，指的是會計賬簿、會計憑證、賬務處理流程和會計報表之間相互結合的方式，這一方式規(guī)定了賬簿、憑證、報表之間的關系，從而針對適當?shù)臅嫼怂阈问竭M行選擇采用。可以說，恰當?shù)臅嫼怂惴椒ㄊ菚嫼怂愎ぷ髻|(zhì)量和效率的重要保證。手工會計采用的會計核算形式主要有：匯總記賬憑證核算形式、記賬憑證核算形式、多欄式日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業(yè)可根據(jù)會計業(yè)務的繁簡和管理上的需要來選用其中一種。另外，會計核算的各種方法之間是密切聯(lián)系相互配合的。現(xiàn)代會計只有綜合運用這些方法才能順利進行。在實際會計業(yè)務處理過程中，復式記賬是處理經(jīng)濟業(yè)務的基本方法，設置賬戶和填制憑證是會計工作的開始，登記賬簿是會計工作的中間過程，成本計算和財產(chǎn)清查等方法是保證會計信息準確、正確的科學手段，而編制報表是一個會計期間工作的終結。
會計核算在公共管理活動中創(chuàng)造價值具有特殊性。一方面，它借助于自身獨特的地位，主動參與公共支出管理活動創(chuàng)造價值；另一方面，它與政府其他業(yè)務部門，以及網(wǎng)絡虛擬組織之間相互交融作用，為公共管理“價值創(chuàng)造”發(fā)揮著積極作用。總之。會計核算在公共管理活動中的價值在很大程度上具有模糊性，難以精確地加以計量。而恰恰是這種模糊性的存在，才使得會計核算的重要性在公共管理中得以充分體現(xiàn)。
2 會計核算方式的轉變
市場經(jīng)濟的成熟，尤其是信息化的進步，推動了會計核算方式的進一步轉變，尤其是會計信息化的時代潮流促使企業(yè)會計核算進一步轉變理念，改進方式。
2.1 賬簿系統(tǒng)虛擬化
會計信息化就是將一切會計信息數(shù)據(jù)化，無紙化，因此用于記錄會計信息的賬簿也被虛擬化了。在會計信息化系統(tǒng)中，會計信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于物質(zhì)形式的賬簿來完成。而對于賬戶余額，只要保證系統(tǒng)初始化時輸入的初始余額數(shù)據(jù)正確無誤，以后各個會計期的期末余額也就唾手可得了。由于計算機具有強大、的數(shù)據(jù)處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。理論上說，保留了憑證庫文件及相關數(shù)據(jù)，也就保證了賬簿的存在。因此，電算化系統(tǒng)中的“賬”是憑證庫文件及相關數(shù)據(jù)（主要是各會計賬戶的期初余額數(shù)據(jù)）自動地準確無誤地派生出來的。可見，在會計信息化系統(tǒng)中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統(tǒng)會計的概念而已，其本質(zhì)是虛擬化的。
2.2 記賬過程符號化
作為手工會計賬務處理流程的核心環(huán)節(jié)，記賬工作是自有會計以來最重要的內(nèi)容之一。會計核算也一直與記賬、報賬、算賬密不可分、時刻相伴，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處都打上了“記賬”的烙印。而在傳統(tǒng)觀念上，“記賬”也就與會計在概念上畫了等號。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件。然而，在會計信息化系統(tǒng)中，記賬過程卻是一個虛擬過程，因為并沒有生成實際的賬。表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進行無痕跡修改或作廢、刪除操作。
集團公司在公司總部設立資金結算中心統(tǒng)一負責集團公司資金管理的具體內(nèi)容，資金結算中心是集團公司的資金統(tǒng)籌管理部門，指定集團公司的資金管理制度，建設集團資金收支系統(tǒng)，加強資金風險監(jiān)控，對下屬公司的資金使用情況進行指導、審核和控制。
資金計劃是指集團公司的成員企業(yè)向集團公司資金結算中心提交用款和收款計劃，由集團公司資金結算中心進行審核并據(jù)以安排其資金收支。集團公司成員企業(yè)在每個月月底都應根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制月資金使用計劃，成員企業(yè)領導對資金使用計劃進行審批，資金使用計劃不符合企業(yè)發(fā)展需要的應由財務部門重新調(diào)整資金月計劃，通過審批后報送集團資金結算中心，集團公司按照內(nèi)部審批流程進行審批，審批不通過的要由成員企業(yè)進行調(diào)整，審批通過后將資金使用計劃存檔以作為進行資金收支的依據(jù)。
資金結算中心根據(jù)集團公司的實際情況制定了詳細的資金收付業(yè)務流程、以及崗位職責和內(nèi)部控制制度，在資金收支流程、資金審批等關鍵環(huán)節(jié)設置控制節(jié)點，在資金收支崗位設置上嚴格遵循不相容崗位分離的要求，堅持定期輪崗制度、授權審批制度等，嚴格按照集團公司制定的“集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運用”得原則加強資金的集中管理。
資金收入和資金支出是集團公司資金管理的兩項主要內(nèi)容，集團公司在資金管理方面嚴格按照收支兩條線的規(guī)定進行資金收付業(yè)務。由集團公司為各子公司、分公司開設賬戶，所有資金收支業(yè)務都通過集團公司為子公司、分公司開設的銀行賬戶進行，盡量減少現(xiàn)金的使用，轉而采用轉賬、刷卡、銀行代收代付等方式，符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務要做到當天送存，嚴禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司開設的賬戶之外設置賬戶，需要開設賬戶的要經(jīng)集團公司審批并將新開賬戶交由集團結算中心管理。各部門、子公司、分公司等下屬分支機構要嚴格按照資金計劃來使用資金，不得超額使用，因特殊情況需要調(diào)整資金使用額度的需要提前報送公司審批。定期核對、不定期盤點下屬機構的資金存量情況，在出納工作平臺和總賬平臺上進行現(xiàn)金額度核對，杜絕賬外資金的存在，保證集團公司資金使用計劃的落實。
二、資金收款流程及賬務處理
（一）歸集收款 資金結算中心按照規(guī)定的資金管理辦法將納入企業(yè)集團資金集中管理范圍的且在集團公司資金結算中心設有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)存在商業(yè)銀行子賬戶中的資金統(tǒng)一劃撥到集團公司的銀行總賬戶上，實現(xiàn)資金的歸集完成“蓄水”過程。
（1）歸集收款業(yè)務流程。結算管理崗進行上劃單制單，結算審核崗審核錄入內(nèi)容是否正確，經(jīng)審核無誤后由結算管理崗提交銀企互聯(lián)系統(tǒng)，銀行系統(tǒng)根據(jù)企業(yè)申請完成款項上劃，并給結算中心及成員單位提供回單，結算管理崗進行上劃單確認，確認后自動在系統(tǒng)內(nèi)給成員單位生成一張付款單，并自動增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額，結算中心和成員單位根據(jù)銀行回單進行賬務處理。資金結算中心的人員應保證資金上劃的合理性，以及資金上劃后的頭寸調(diào)撥是否正確。
（2）賬務處理。本業(yè)務數(shù)據(jù)的錄入、審核在資金結算系統(tǒng)中操作，當業(yè)務審核完成后，財務人員在財務系統(tǒng)中進行賬務處理時，需附上銀行回單作為依據(jù)。集團及成員企業(yè)賬務處理具體規(guī)則如下：集團公司：會計摘要為“上收××成員企業(yè)資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，所附單據(jù)：銀行回單。 成員企業(yè)：會計摘要為“上存結算中心資金”。會計分錄為：借記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單。
（二）票據(jù)收款 票據(jù)收款指納入集團資金集中管理范圍內(nèi)且在集團資金結算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)使用支票向集團企業(yè)付款的業(yè)務流程。
（1）票據(jù)收款業(yè)務流程。成員企業(yè)將支票交給集團資金結算中心，集團接收到支票到銀行入賬，合作商業(yè)銀行收到支票后，根據(jù)支票進賬。交易成功后，成員企業(yè)銀行賬戶余額減少，集團總賬戶余額增加，生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團公司資金結算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結算中心，結算管理崗根據(jù)銀行回單，接收成員單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成對外收款結算單，并提交結算審核崗審核。集團資金結算中心結算審核崗人員審核業(yè)務數(shù)據(jù)，審核不通過返回結算管理崗重新修改后再次審核，業(yè)務審核通過后，系統(tǒng)自動增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額，打印對外收款結算憑證兩份交成員企業(yè)和結算中心分別記賬。
（2）賬務處理。當業(yè)務審核完成后財務人員在財務系統(tǒng)中進行賬務處理時，需附上所有相關的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團及成員企業(yè)賬務處理具體規(guī)則如下：集團公司：會計摘要為“收到××成員企業(yè)票據(jù)存款”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結算憑證）。成員企業(yè)：會計摘要為“存集團公司票據(jù)”會計分錄為：借記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：票據(jù)存根，內(nèi)部憑證（對外收款結算憑證）。
（三）匯入收款 匯入收款是指納入集團資金集中管理范圍內(nèi)且在集團資金結算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)通過銀行匯款的方式向集團付款。
（1）匯入收款業(yè)務流程。成員企業(yè)向銀行提交匯款指令，合作商業(yè)銀行收到成員企業(yè)提交的付款指令后根據(jù)指令進行轉賬。交易成功后，成員企業(yè)銀行賬戶余額減少，集團總賬戶余額增加。生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團公司資金結算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬，并在資金系統(tǒng)中錄入收款單提交結算中心，結算管理崗根據(jù)銀行回單，接收成員單位在資金管理系統(tǒng)中錄入的收款單，生成結算單，并提交結算審核崗審核。集團資金結算中心結算審核崗人員審核業(yè)務數(shù)據(jù)，審核不通過返回結算管理崗重新修改后再次審核；業(yè)務審核通過后，系統(tǒng)自動增加成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額；打印對外收款結算憑證兩份交成員企業(yè)和結算中心分別記賬。
（2）賬務處理。當業(yè)務審核完成后，財務人員在財務系統(tǒng)中進行賬務處理時，需附上所有相關的內(nèi)、外部單證作為依據(jù)。集團及成員企業(yè)賬務處理具體規(guī)則如下：
集團公司：會計摘要為“收到××成員企業(yè)銀行匯款”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結算憑證）。
成員企業(yè)：會計摘要為“向集團公司匯款”。會計分錄為：借記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外收款結算憑證）
三、付款管理流程及賬務處理
（一）下?lián)芨犊?下?lián)芨犊钍侵讣瘓F資金結算中心根據(jù)納入集團資金集中管理范圍內(nèi)且在集團資金結算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款預算或付款申請，將資金從商業(yè)銀行集團總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。
（1）下?lián)芨犊顦I(yè)務流程。成員企業(yè)向集團上報預算，結算管理崗根據(jù)審批后的預算錄入下?lián)軉危Y算審核崗審核下?lián)軉问欠裾_。審核不通過，返回結算管理崗修改后重新提交。結算管理崗向銀行發(fā)送下?lián)芨犊畹闹噶睿y行接收指令，進行轉賬操作。交易成功后，集團銀行總賬戶余額減少，成員企業(yè)門戶總賬戶余額增加，并生成銀行回單一式三聯(lián)，一聯(lián)銀行存檔，一聯(lián)交成員企業(yè)，一聯(lián)交集團公司資金結算中心。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單記賬并存檔，資金結算中心根據(jù)銀行回單記賬并存檔。
（2）賬務處理。該業(yè)務在資金結算系統(tǒng)中進行業(yè)務處理，由結算管理崗進行業(yè)務辦理，由結算審核崗進行業(yè)務審核，業(yè)務完成后集團及成員企業(yè)賬務處理具體規(guī)則如下：集團公司：會計摘要為“下?lián)苜Y金到××成員企業(yè)”。會計分錄為：借記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單成員企業(yè)：會計摘要為“收集團公司資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單。
（二）票據(jù)付款 票據(jù)付款是指集團資金結算中心根據(jù)納入集團資金集中管理范圍內(nèi)且在集團資金結算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款申請，通過票據(jù)的形式將資金從商業(yè)銀行集團總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。
（1）票據(jù)付款業(yè)務流程。成員企業(yè)向集團提交付款單，結算管理崗接收付款單生成對外付款結算單，結算審核崗審核業(yè)務信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務信息不正確，則返回結算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交成員企業(yè)存檔。集團結算管理崗開立支票，交成員企業(yè)，成員企業(yè)接收支票，將支票交給銀行辦理入賬業(yè)務。銀行收到支票，辦理轉賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給成員企業(yè)記賬并存檔，一聯(lián)給集團記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉賬交易完畢后，銀行的集團的總賬戶余額減少，成員企業(yè)的子賬戶余額增加。成員企業(yè)根據(jù)票據(jù)存根、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。
（2）賬務處理。此業(yè)務在資金結算系統(tǒng)中進行業(yè)務處理，由結算管理崗進行業(yè)務辦理，由結算審核崗進行業(yè)務審核，業(yè)務完成后集團及成員企業(yè)賬務處理具體規(guī)則如下：集團公司：會計摘要為“交××成員企業(yè)票據(jù)“。會計分錄為：借記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：票據(jù)存根，內(nèi)部憑證（對外付款結算憑證）。成員企業(yè)：會計摘要為“收集團公司資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結算憑證）。
（三）匯出付款 匯出付款是指集團資金結算中心根據(jù)納入集團資金集中管理范圍內(nèi)，且在集團資金結算中心開有內(nèi)部活期賬戶的成員企業(yè)的付款申請，通過銀行匯款或者銀企轉賬的方式將資金從商業(yè)銀行集團總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。
（1）票據(jù)付款業(yè)務流程。成員企業(yè)向集團提交付款單，結算管理崗接收付款單生成對外付款結算單，結算審核崗審核業(yè)務信息內(nèi)部是否正確，如業(yè)務信息不正確，則返回結算管理崗修改，重新提交審核。審核通過后，成員企業(yè)內(nèi)部賬戶余額增加，打印內(nèi)部憑證交成員企業(yè)存檔，通過銀行匯款或者銀企轉賬的方式將資金從商業(yè)銀行集團總賬戶下?lián)艿匠蓡T企業(yè)銀行賬戶上。銀行辦理轉賬交易。交易生成的銀行回單三聯(lián)，一聯(lián)給成員企業(yè)記賬并存檔，一聯(lián)給集團記賬并存檔，一聯(lián)由銀行存檔記賬。轉賬交易完畢后，銀行的集團的總賬戶余額減少，成員企業(yè)的子賬戶余額增加。成員企業(yè)根據(jù)銀行回單、內(nèi)部憑證記賬并存檔，資金結算中心根據(jù)內(nèi)部憑證和銀行回單記賬并存檔。
（2）賬務處理。集團及成員企業(yè)賬務處理具體規(guī)則如下：集團公司：會計摘要為“付××成員企業(yè)款”。會計分錄為：借記“其他應付款——成員單位存款——活期存款（××成員企業(yè)）”，貸記“銀行存款——××銀行”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結算憑證）。成員企業(yè)：會計摘要為“收集團公司資金”。會計分錄為：借記“銀行存款——××銀行”，貸記“其它應收款——上存結算中心——活期存款”。所附單據(jù)：銀行回單，內(nèi)部憑證（對外付款結算憑證）。
參考文獻：
關鍵詞：會計電算化；基本要求；教法說明
中圖分類號：G423 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.03.35 文章編號：1672-3309（2012）03-77-02
一、課程的性質(zhì)與任務：
會計電算化專業(yè)課程是專業(yè)主干課。會計電算化的知識與技能已經(jīng)成為當今時代每個會計人員的必備素質(zhì)之一。為使教育與社會發(fā)展相適應，開設《會計電算化》課程是非常必要的。開設該課程前導課程有基礎會計、計算機基礎、財務會計、成本等，后續(xù)課程有財務管理、管理會計、財務報表分析等。
學習該課程要求學生應當具有計算機和會計方面的基礎知識。主要從理論和技術方法上，全面講述會計電算化、會計數(shù)據(jù)的綜合運用、電算化會計信息管理、內(nèi)部控制和審計等基本問題。通過一套典型行業(yè)的系統(tǒng)化會計實驗數(shù)據(jù)，從建賬和系統(tǒng)初始化開始，完成設賬、憑證輸入、審核記賬、編制會計報表到財務分析的主要會計業(yè)務計算機處理的全過程。
二、教學基本要求
知識教學目標。本課程以傳授會計電算化必備的理論知識和基本操作技能為主要目的。要求學生掌握會計電算化方面的基本概念和基本知識，理解實現(xiàn)會計電算化的意義、步驟和方法。比較熟練地運用教學軟件進行操作，在會計電算化的知識和操作技能方面達到或者超過國家對會計電算初級人員培訓的要求。
技能教學目標。1、掌握會計電算化的基本概念；2．掌握會計核算軟件的基本功能和數(shù)據(jù)流程；3．學會用友財會教學軟件的使用，如賬務處理、往來賬、工資、固定資產(chǎn)和報表等；4．了解會計軟件維護的基本原理和內(nèi)容；5．了解會計電算化的實現(xiàn)過程。
三、教學條件
本課程每周6課時，以正常18個教學周計算，該課程總課時108課時，其中理論學時36課時,實操課時計劃安排72課時，實操在機房有電腦教室完成，理論課時建議在多媒體完成，能起到更好的互動效果和實踐教學效果。教學內(nèi)容及要求如下：
第一章會計電算化概述。 理論教學主要內(nèi)容：1. 會計電算化的含義。2. 會計電算化的基本內(nèi)容。3. 會計電算化的意義。4. 國內(nèi)外會計電算化的發(fā)展。教學要求:1. 理解會計電算化的含義。2. 掌握會計電算化的基本內(nèi)容。3. 應當掌握5個方面的意義。4. 掌握單位會計電算化實現(xiàn)過程的主要內(nèi)容。
第二章賬務處理系統(tǒng)。理論教學主要內(nèi)容:1. 賬務處理軟件的概述.2. 賬務處理軟件的初始化功能。3.賬務處理軟件的憑證輸入功能.4. 賬務處理軟件的登賬、結賬功能。5.賬務處理軟件的輸出功能。 教學要求: 1.熟悉并掌握賬務處理軟件的內(nèi)容、特點和在整個會計軟件中的核心地位以及與其它會計軟件的關系；2.了解賬務處理軟件與其它各軟件之間數(shù)據(jù)傳輸?shù)膸追N情況；3.熟悉賬務處理業(yè)務的手工流程與電算化流程之間的區(qū)別與特點；熟悉建賬前準備工作的基本內(nèi)容。
實踐教學主要內(nèi)容:1. 初始設置(建賬日期、憑證種類、系統(tǒng)人員權限、部門、職員、客戶、供應商、外幣、會計科目、憑證類別增加修改、外幣匯率及摘要等)；2. 錄入憑證、審核、記賬，結賬練習；教學要求:1. 熟練地進行操作員增加，建立賬套，修改賬套，掌握設置基礎檔案，像部門、職員、客戶、供應商、外幣、會計科目、憑證類別，掌握期初余額的輸入試算平衡.2. 掌握憑證輸入，憑證審核和憑證記賬結賬過程，特別是出現(xiàn)錯誤情況下如何修改，熟練地運用教學軟件進行登帳與結帳。
第三章往來賬款核算理論教學主要內(nèi)容: 1．往來賬款核算模塊概述。2．往來賬款業(yè)務核算的手工流程。3．建立往來賬的準備工作。4．往來戶管理。5．往來賬款余額初始化及數(shù)據(jù)輸入。6．往來賬款核銷.7．查詢往來賬款.8．輸出催款通知單及往來賬。教學要求: 1.熟悉并掌握往來賬款模塊的概念、內(nèi)容、特點和在整個會計軟件中的地位。掌握核銷往來業(yè)務，按照自定義條件查閱，瀏覽往來對賬單，利用賬齡分析表對設置為往來核算科目的往來款項余額進行賬齡結構分析。2.掌握與其它部分會計軟件的關系。
實踐教學主要內(nèi)容:1. 進行往來賬前的準備工作。2往為賬戶的管理。3.往來賬款余額初始設置及數(shù)據(jù)輸入。4.往來款核銷和查詢往來賬款。教學要求: 熟悉往來賬業(yè)務核算流程，了解合同管理、歷史合同數(shù)據(jù)輸入、新增合同、合同審批、合同查詢及兌現(xiàn)以及合同報表查詢等。
第四章報表處理軟件理論教學主要內(nèi)容: 1.報表處理軟件概述。2.報表處理。3.報表軟件的其它要點。教學要求:1. 掌握表的概念及本質(zhì)；2.理解表的分類和表的分解以及通用報表的處理原理；3.熟悉會計報表處理模塊的一般方法及主要內(nèi)容。
實踐教學主要內(nèi)容:1. 通用報表的處理方法和步驟。2.在表內(nèi)數(shù)據(jù)生成定義，編制公式，常用函數(shù)的表間運算。教學要求: 比較熟練地使用所學軟件完成一般報表的編制、匯總、核對查詢與打印。
第五章工資管理系統(tǒng)理論教學主要內(nèi)容：1.工資業(yè)務的手工處理與計算機處理的區(qū)別。2．工資核算軟件的初始設置。3．工資核算軟件的主要功能。教學要求：1.掌握工資系統(tǒng)初始設置。2.掌握工資數(shù)據(jù)的錄入。3.掌握工資計算公式定義，工資變動數(shù)據(jù)錄入。工資分攤設置。4.了解工資數(shù)據(jù)的輸出。
實踐教學主要內(nèi)容：1.基礎信息設置。2.日常處理。3.期末處理。教學要求: 掌握工資管理系統(tǒng)的操作流程。
第六章固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)理論教學主要內(nèi)容:1. 固定資產(chǎn)系統(tǒng)初始設置。2.固定資產(chǎn)的增減變動。3.固定資產(chǎn)的折舊處理。教學要求: 1．掌握固定資產(chǎn)核算業(yè)務的手工與計算機處理。2．掌握固定資產(chǎn)核算軟件的初始設置。3．掌握固定資產(chǎn)核算軟件的主要功能。
實踐教學主要內(nèi)容:1. 固定資產(chǎn)基礎設置。2.固定資產(chǎn)日常處理。教學要求: 掌握固定資的操作流程。特別掌握部門設置，設置部門對應折舊科目，資產(chǎn)類別設置，錄入資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)變動處理，固定資產(chǎn)制單處理，單一和合并處理。
第七章會計電算化的工作環(huán)境理論教學主要內(nèi)容: 1.計算機基礎知識.2.計算機硬件系統(tǒng).3.計算機軟件系統(tǒng).4.計算機網(wǎng)絡.5.計算機系統(tǒng)的安全保護.教學要求:1. 了解計算機的相關的概念與組成。了解計算機的定義與分類。熟悉計算機的主要性能指標。了解計算機應用的基本情況，特別是在信息處理方面的應用。2. 掌握硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)之間的關系。了解計算機硬件 系統(tǒng)的組成部分和功能。了解程序設計語言的作用和分類。熟悉計算機網(wǎng)絡的含義。3. 掌握計算機安全隱患和保護。了解因特網(wǎng)的含義和主要服務。熟悉電子郵件和服務，網(wǎng)址的表示方式。了解黑客的含義和防范黑客入侵的主要措施。
第八章會計電算化基本要求理論教學主要內(nèi)容：1.法規(guī)制度。2.核算軟件的要求。3.崗位及權限。4.替代手工記賬的要求。5.檔案的管理。教學要求:1.了解會計法和其他法規(guī)。掌握這些法規(guī)制度對會計軟件的基本要求和在會計數(shù)據(jù)輸入功能，會計數(shù)據(jù)輸出功能和會計數(shù)據(jù)處理功能3個方面對會計軟件的要求。2. 掌握會計核算軟件的要求。3. 掌握會計電算化崗位和權限的要求。掌握企業(yè)開展會計電算化后的工作崗位設置要求以及這些崗位的基本職責。掌握會計電算化會計檔案的管理要求以及計算機替代手工記賬的基本過程及要求。
第九章計算機的基本操作理論教學主要內(nèi)容:1. Windows操作系統(tǒng)。2.漢字輸入法。3.文字處理軟件。4.表格處理軟件。教學要求: 1.了解Windows操作系統(tǒng)。掌握計算機啟動和關閉的方法，了解運行會計核算軟件的方法，熟悉桌面環(huán)境上放置的常用工具和快捷方式的使用方法。掌握任務欄和開始菜單的使用方法。2.能用一種方法輸入漢字。3.掌握文字和表格處理軟件。熟悉WORD窗口的構成和功能，掌握新建，打開，保存文檔的操作方法，熟悉文字內(nèi)容的錄入編輯和排版操作。熟悉表格的建立和編輯方法，了解表格數(shù)據(jù)計算功能。
學時分配如下：
四、教法說明
1、本教學大綱是適用于高職高專層次，相應的用友軟件為U890的并且為廣東省會計電算化考試用友通用教學軟件。
2、隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，會計軟件也在不斷豐富和變化，因此盡量將會計軟件（用友）最新變化、最新形成的理論共識、使用的新快速方法的內(nèi)容納入教學計劃。
3、教學中要突出重點，精講多用電腦操練。要讓學生真正理解電算化理論，并通過實操教學，培養(yǎng)學生運用所學理論靈活利用電腦解決實際手工作賬問題的能力，并且順利通過財政局會計電算化考試的能力。
4、應鼓勵學生自主學習、廣泛閱讀、勤于用電腦操練，注重培養(yǎng)學生的學習能力、分析問題和解決問題的能力、創(chuàng)新能力。
五、考核方式及評分辦法
1.考核方式。閉卷考試，采用理論加機房實操方式。
2.考核比例及要求。（1）平時成績占30%（通過上課回答問題、考勤、作業(yè)等來體現(xiàn)）；（2）期末考試成績占70%。
總之，會計電算化課程標準研究對高職來說體現(xiàn)“理論夠用，重在實踐”，培養(yǎng)具有創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)新精神和良好職業(yè)道德、掌握現(xiàn)代會計電算化須具備的基礎理論和操作技能的高素質(zhì)人才。
參考文獻：
[1] 李霞.會計電算化教程[M].北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2010.
[2] 陳世文.會計電算化實訓[M].廣州：華南理工大學出版社，2010.
［關鍵詞］ 會計核算；轉變；創(chuàng)新
1會計核算方式內(nèi)涵
會計核算形式，又稱為賬務處理方法，指的是會計賬簿、會計憑證、賬務處理流程和會計報表之間相互結合的方式，這一方式規(guī)定了賬簿、憑證、報表之間的關系，從而針對適當?shù)臅嫼怂阈问竭M行選擇采用。可以說，恰當?shù)臅嫼怂惴椒ㄊ菚嫼怂愎ぷ髻|(zhì)量和效率的重要保證。手工會計采用的會計核算形式主要有：匯總記賬憑證核算形式、記賬憑證核算形式、多欄式日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、日記總賬核算形式和通用日記賬核算形式等。企業(yè)可根據(jù)會計業(yè)務的繁簡和管理上的需要來選用其中一種。另外，會計核算的各種方法之間是密切聯(lián)系相互配合的。現(xiàn)代會計只有綜合運用這些方法才能順利進行。在實際會計業(yè)務處理過程中，復式記賬是處理經(jīng)濟業(yè)務的基本方法，設置賬戶和填制憑證是會計工作的開始，登記賬簿是會計工作的中間過程，成本計算和財產(chǎn)清查等方法是保證會計信息準確、正確的科學手段，而編制報表是一個會計期間工作的終結。
會計核算在公共管理活動中創(chuàng)造價值具有特殊性。一方面，它借助于自身獨特的地位，主動參與公共支出管理活動創(chuàng)造價值；另一方面，它與政府其他業(yè)務部門，以及網(wǎng)絡虛擬組織之間相互交融作用，為公共管理“價值創(chuàng)造”發(fā)揮著積極作用。總之。會計核算在公共管理活動中的價值在很大程度上具有模糊性，難以精確地加以計量。而恰恰是這種模糊性的存在，才使得會計核算的重要性在公共管理中得以充分體現(xiàn)。
2 會計核算方式的轉變
市場經(jīng)濟的成熟，尤其是信息化的進步，推動了會計核算方式的進一步轉變，尤其是會計信息化的時代潮流促使企業(yè)會計核算進一步轉變理念，改進方式。
2.1 賬簿系統(tǒng)虛擬化
會計信息化就是將一切會計信息數(shù)據(jù)化，無紙化，因此用于記錄會計信息的賬簿也被虛擬化了。在會計信息化系統(tǒng)中，會計信息的生成仍然離不開賬戶這樣最基本的存儲單元，但賬戶的存儲并不一定要借助于物質(zhì)形式的賬簿來完成。而對于賬戶余額，只要保證系統(tǒng)初始化時輸入的初始余額數(shù)據(jù)正確無誤，以后各個會計期的期末余額也就唾手可得了。由于計算機具有強大、的數(shù)據(jù)處理功能，它對記賬憑證庫文件的分類、匯總不過是舉手之勞。理論上說，保留了憑證庫文件及相關數(shù)據(jù)，也就保證了賬簿的存在。因此，電算化系統(tǒng)中的“賬”是憑證庫文件及相關數(shù)據(jù)（主要是各會計賬戶的期初余額數(shù)據(jù)）自動地準確無誤地派生出來的。可見，在會計信息化系統(tǒng)中，“賬簿”僅僅是沿襲了傳統(tǒng)會計的概念而已，其本質(zhì)是虛擬化的。
2.2 記賬過程符號化
作為手工會計賬務處理流程的核心環(huán)節(jié)，記賬工作是自有會計以來最重要的內(nèi)容之一。會計核算也一直與記賬、報賬、算賬密不可分、時刻相伴，從填制憑證、登記賬簿到編制報表等會計處理方法和程序，處處都打上了“記賬”的烙印。而在傳統(tǒng)觀念上，“記賬”也就與會計在概念上畫了等號。這里所謂的“記賬”就是將賬前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件。然而，在會計信息化系統(tǒng)中，記賬過程卻是一個虛擬過程，因為并沒有生成實際的賬。表明該記賬憑證已入賬，不允許再對其進行無痕跡修改或作廢、刪除操作。
2.3 財務處理流程一體化
手工會計時代的賬務處理流程，通俗地講，就是從憑證到賬簿再到報表。會計核算人員的工作重點是在填制憑證以后的階段。要形成會計報表，必須經(jīng)過過賬、填制憑證、試算平衡、結賬、對賬等諸多程序。在會計信息化系統(tǒng)中，整個賬務處理流程分為輸入、處理、輸出3個環(huán)節(jié)，首先將分散于手工會計各個核算崗位的會計數(shù)據(jù)統(tǒng)一收集后集中輸入計算機，此后的各種數(shù)據(jù)處理工作都由計算機按照會計軟件的要求自動完成，不受人工干預。從輸入會計憑證到輸出會計報表，一氣呵成，一切中間環(huán)節(jié)都在機內(nèi)自動處理，而需要的任何中間資料都可以通過系統(tǒng)提供的查詢功能得到，真正實現(xiàn)了數(shù)出一門（都從憑證上來），數(shù)據(jù)共享（同時產(chǎn)生所需賬表）。整個賬務處理流程具有高度的連續(xù)性、嚴密性，呈現(xiàn)出一體化趨勢，極大地提高了財務報告的時效性。這就說明，手工會計條件下不同會計核算形式的劃分已沒有必要，往往能夠通過一種統(tǒng)一的會計核算形式，這就為實現(xiàn)會計信息化系統(tǒng)中會計核算形式的通用化提供了前提。過去需要眾多人員從事的填制憑證、記賬、編表等工作，現(xiàn)在只需要少量的錄入人員進行操作就可以了。這樣在手工會計中非常費時、費力和煩瑣的工作，變成了會計信息化系統(tǒng)中一個簡單的指令或動作。
2.4 對賬環(huán)節(jié)省略化
對賬是設置賬簿的產(chǎn)物。如果沒有設置賬簿，也就無所謂賬證、賬賬、賬表之間的核對了。在手工會計中，分類賬分為總分類賬（總賬）和明細分類賬（明細賬）。其登記的原則是“平行登記”，即把來源于記賬憑證的信息一方面記入有關總賬賬戶，并通過定期對賬來檢查和糾正總賬或明細賬中可能出現(xiàn)的記錄錯誤，同時還要記入該總賬所屬的有關明細賬賬戶。通過低效率的多重反映和相互稽核來換取數(shù)據(jù)處理的正確性與可靠性是手工會計核算形式的一個重要特征。而在會計信息化系統(tǒng)中，只要會計軟件的程序正確且運行正常，就可以保證數(shù)據(jù)處理的正確性和可靠性，因為計算機本身是不會發(fā)生遺漏、重復及計算錯誤的。因為只要報表公式定義正確，賬表也一定相符。這樣，就使手工會計下的對賬環(huán)節(jié)被弱化和省略了。
由于會計信息化對會計核算形式的深刻影響，作為新時期的會計人員，必須突破傳統(tǒng)觀念的束縛，從會計核算工作所要達到的目標出發(fā)，設計出適合計算機處理的、效率更高、數(shù)據(jù)處理流程更加合理的會計核算形式，重新構造會計模式，以充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術的優(yōu)勢，進一步滿足會計核算與管理的需求。
主要參考文獻
［1］劉紅立.論電算化形勢下會計核算形式的轉變［J］．企業(yè)家天地：理論版，2007（3）.
［2］金光華.會計電算化由核算型向管理型的轉變［J］．微型電腦應用，1997（4）.
關鍵詞：基礎會計課程 ； 教學方法
一、基礎會計課程的重要性及特點
（一）基礎會計課程的重要性
基礎會計課程是經(jīng)濟學學科和管理學學科各專業(yè)尤其是財務管理和會計學專業(yè)必修的專業(yè)基礎課，通過本課程的學習，可以讓學生掌握會計的基本理論，會計基本處理方法及會計處理基本技能。
對于非會計專業(yè)學生來說，通過基礎會計的學習，一方面可以拓寬知識面，便于其他課程的理解和掌握，另一方面可以掌握一種就業(yè)技能，增加就業(yè)機會。非會計專業(yè)學生通過學習基礎會計，考取會計從業(yè)資格證，可以實現(xiàn)跨專業(yè)就業(yè)，增加就業(yè)機會。
對于會計及財務管理專業(yè)學生來說，基礎會計是深入學習專業(yè)課程的基礎。首先，如果基礎會計學不好，其他專業(yè)課程的學習就會倍感吃力，甚至使學生喪失學習專業(yè)知識的興趣，從而產(chǎn)生厭學情緒。其次，從更現(xiàn)實的角度看，取得會計從業(yè)資格證書需要通過基礎會計知識的考試，因此，學習基礎會計課程能為其取得從事會計工作的資格證書奠定基礎，減少難度。
（二）基礎會計課程的特點
基礎會計是專業(yè)基礎課。
基礎會計課程是管理類及財會類專業(yè)課程的專業(yè)基礎課。本課程在教學過程中，必須注重財務會計的基礎知識，著重闡述會計的基本概念、基本理論、基本方法和基本操作技術，使學生領會財務會計的入門知識和基本流程。。
基礎會計是理論、實際操作要求都很強的課程。
在基礎會計的學習過程中，既要理解、掌握會計處理的基本概念、基本理論、基本處理方法，又要對會計處理如填制憑證、登記賬簿、編制會計報表等的實際操作過程熟練掌握。所以，基礎會計是理論、實際操作要求都很強的課程。
基礎會計是連續(xù)性較強的課程。
基礎會計的各個章節(jié)之間的連續(xù)性較強。在講解時，先講解會計的基本理論，然后從填制憑證到登記賬簿再到編制報表，課程的連續(xù)性強，前后銜接緊密。
二、針對課程特點及職業(yè)院校學生現(xiàn)狀，采用靈活多變的教學模式
針對上述課程特點及職業(yè)院校學生現(xiàn)狀，教師在教學中，應該揚長避短，有針對性的采用多種教學方法充分調(diào)動學生學習積極性，達到較好的學習效果。
（一）靈活運用現(xiàn)實生活中的各種例子
會計概念晦澀難懂，為了使學生容易理解，可以舉一些生活中常見的例子形象的說明，從而使抽象問題簡單化。例如“會計主體”是第一個會計核算前提或會計假設，規(guī)定了會計核算的空間范圍。但在教學中，要使學生真正理解會計主體假設的含義卻并非易事。可以舉某企業(yè)經(jīng)理請一位親戚在飯店吃飯，吃飯的發(fā)票能否在企業(yè)報銷這樣一個例子。根據(jù)“會計主體”的概念判斷，答案是否定的，因為這筆費用與企業(yè)或者說與企業(yè)的經(jīng)營管理沒有關系，企業(yè)與經(jīng)理本人及其家庭是相互獨立的，也就是說不符合會計主體假設。在教學中，可以靈活運用各種實例，如中草藥藥匣對中草藥如同會計賬戶對會計等，這樣就可以使復雜問題簡單化，晦澀問題直觀化。
（二）靈活運用各種圖表
在會計教學中，可以靈活運用各種圖表，使問題變的直觀，并且可以簡單明了的說明相關問題之間的關系。例如講解會計賬務處理程序時，可以以圖表的形式先說明記賬憑證賬務處理程序的賬務處理流程，在記賬憑證賬務處理程序基礎上，再延伸講解科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序的賬務處理流程。畫出三個會計賬務處理程序的圖表，三種會計核算形式之間的聯(lián)系和區(qū)別馬上變的明朗起來。
（三）理論與實操緊密結合
為了讓學生透徹理解會計理論，可以邊進行理論教學，邊進行實習操作。例如講到會計憑證時，拿一些車票、發(fā)票當教具，讓學生直觀的認識到什么是原始憑證；可以給學生發(fā)放一些收款憑證、付款憑證、轉賬憑證，把記賬憑證的填制方法予以詳細講解，并讓學生親自填制。講到會計賬簿、會計報表時也可以采取類似的方法，讓學生理論、操作齊頭并進，把實際操作很好的糅合到理論教學中。
（四）利用多媒體教學，深化學生印象
教學中，單純的使用傳統(tǒng)的粉筆、黑板做教具，另外加以語言上的講解已經(jīng)很難提起學生的學習興趣。利用多媒體教學可以給學生感官上的刺激，教師可以利用教學課件上課，必要時可以給學生播放一些與會計教學相關的視頻，學生可以很快提起精神，投入到學習中來。
[關鍵詞] 賬務處理；Excel；輔助核算
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 19. 019
[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）19-0032-02
1 引 言
我國中小企業(yè)居多，而這些企業(yè)若購買商品化的財務管理軟件，不僅成本太高得不償失，而且其中許多功能閑置。并且由于各單位業(yè)務情況各有不同，商品化的財務管理軟件必須要經(jīng)過實施與維護才能投入使用，而且后期維護工作難度較大。而Excel集表格計算、豐富的圖形顯示和方便的數(shù)據(jù)管理功能于一體，可與各類管理信息系統(tǒng)軟件實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，還可提供管理和決策分析功能。另外，Excel軟件使用方便且價格便宜，因而利用Excel進行賬務處理在中小企業(yè)中得到廣泛應用。
在賬務處理中加入輔助核算功能可方便企業(yè)進行管理和決策。賬務處理中的輔助核算功能為用戶查詢、統(tǒng)計往來款、收入、支出等提供方便，為管理提供準確全面的信息，用于滿足企業(yè)更深層次的管理要求。利用Excel進行賬務處理時如何設置與應用輔助核算，是本文探討的問題。
2 輔助核算及其類型
輔助核算通過核算項目來實現(xiàn)。核算項目是會計科目的延伸，設置某科目有相應的輔助核算后，相當于設置了科目按核算項目進行更為明細的核算。但核算項目又不同于明細科目，它具有更加靈活方便的特性，一個核算項目可以在多個科目下，而且一個會計科目可以設置單一核算項目，也可以選擇多個核算項目。
常用的輔助核算類型包括單位往來核算、個人往來核算、部門核算、項目核算等，分別完成對賬戶的各往來單位信息、個人信息、部門信息及項目信息的獨立核算和反映。
2.1 單位往來核算
單位往來是指企業(yè)和其他企業(yè)間發(fā)生的各種債權債務業(yè)務，包括客戶往來和供應商往來。單位往來輔助賬是為了核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中與外部企業(yè)發(fā)生的往來經(jīng)濟業(yè)務，進行客戶和供應商往來款項的發(fā)生與清欠管理工作。而應收賬款、預收賬款和應付賬款等則是處理單位往來業(yè)務的科目。采用單位往來核算可以查詢與各客戶和供應商往來款項的總賬、明細賬，還可生成催款單、對賬單以及賬齡分析報告等。
2.2 個人往來核算
個人往來是指企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部職工之間發(fā)生的經(jīng)濟往來業(yè)務，如出差借款、私人借款等。特別對于個人往來業(yè)務多的企事業(yè)單位，在賬務處理時，啟用個人往來輔助核算功能，進行個人借款、還款管理工作，可及時地控制個人借款，完成清欠工作，并可減少清理工作量，有利于加強個人往來賬戶的管理。另外，當需要將企業(yè)職工作為核算對象時，也可以使用個人核算。如其他應收款、主營業(yè)務收入等均可設為個人核算科目，用于反映職員的借還款情況或銷售業(yè)績。采用個人往來核算可以查詢個人往來明細賬，還可生成催款單、余額表以及賬齡分析報告等。
2.3 部門核算
部門核算是指對企業(yè)各個職能部門分別進行財務核算或業(yè)務管理。部門核算主要為了考核部門收支的情況，及時反映各部門的費用支出，對各部門的收支情況進行比較分析，便于各部門考核。如可將制造費用、管理費用、主營業(yè)務收入等科目及其明細科目設置為部門核算，用于反映企業(yè)不同部門費用使用情況及銷售業(yè)績。采用部門核算不僅可以查詢各級部門總賬、明細賬，還可對各部門進行收支分析等。
2.4 項目核算
項目核算指對企業(yè)的某些項目，如產(chǎn)品、課題、工程項目、合同訂單等的成本、費用、往來情況以及收入等進行單獨核算。如可將生產(chǎn)成本、在建工程、主營業(yè)務收入等科目設置為項目核算，用于反映不同項目的生產(chǎn)成本、建造成本及銷售情況。采用項目核算可以查詢各種項目核算與管理所需的賬表，即項目總賬、項目明細賬，以及項目統(tǒng)計表和項目執(zhí)行分析報告等。
3 Excel賬務處理中設置輔助核算
應用Excel進行賬務處理時仍按照一般會計信息化軟件的處理流程，即包含系統(tǒng)初始化、憑證處理、賬簿處理、會計報表處理4項主要處理功能。輔助核算的設置主要是針對系統(tǒng)初始化和憑證處理，而賬簿處理和會計報表處理則是對設置好的輔助項目加以應用，可更方便快捷地完成賬簿處理和報表處理工作。
3.1 系統(tǒng)初始化功能中輔助核算的設置
系統(tǒng)初始化包括建立會計科目表與期初余額表。首先，建立一個會計科目工作表，輸入企業(yè)所有需要的會計科目，它的欄目包括科目代碼、科目名稱、余額方向以及各類輔助核算。
其次，輸入各賬戶期初余額，期初余額的輸入按輔助核算輸入，如圖1所示。
3.2 憑證處理功能中輔助核算的設置
憑證處理功能包括記賬憑證輸入和憑證查詢，其中最主要的工作是記賬憑證輸入，記賬憑證輸入是日常賬務處理的核心內(nèi)容，用于錄入會計業(yè)務，即填制憑證，但在Excel中不是按傳統(tǒng)憑證的格式填制，而是采用類似普通日記賬的形式錄入，方便憑證查詢。它的欄目包括記賬憑證的主要項目以及輔助核算的項目，包括填制日期、憑證類別、憑證號、摘要、科目性質(zhì)、總賬科目、科目代碼、科目名稱、借方金額、貸方金額、數(shù)量、單價、外幣、匯率、客戶或供應商、項目、部門、個人、結算方式、票號、附件張數(shù)、填制人、審核人等（如圖2所示）。
4 輔助核算在賬簿查詢中的應用
通過之前在系統(tǒng)初始化及憑證輸入時對各類輔助項目的設置，賬簿查詢中就可非常方便地查詢客戶往來、供應商往來、個人往來和項目等輔助賬，可利用Excel提供的篩選或分類匯總完成各種要求的輔助賬查詢。在此以客戶往來輔助賬為例說明，例如要查詢客戶 “X軟件學院”的應收賬款情況，可對憑證輸入表及期初余額表中的 “客戶或供應商”和“科目名稱”欄進行篩選操作，即可查看到該客戶的本期及期初的應收款情況，從而可分析出客戶付款的情況（如圖3所示）。
此外，還可利用Excel強大的統(tǒng)計和匯總功能，對各輔助項信息進行統(tǒng)計、匯總與分析，為決策者提供可靠的會計信息，為其做出科學的經(jīng)濟決策提供保障。
主要參考文獻
摘 要：一個理想的財務管理信息系統(tǒng)設計前提是充分調(diào)研目標企業(yè)整個運作的全部流程，了解日常業(yè)務操作需求、目標企業(yè)的文化特色及特殊流程業(yè)務。除了業(yè)務方面的需求以外，還有財務管理信息系統(tǒng)的功能方面的需求需分析清楚。本章以L公司作為調(diào)研對象，做業(yè)務需求、功能需求和安全需求分析，為財務管理信息系統(tǒng)的設計與實現(xiàn)做準備工作。
關鍵詞：中小企業(yè)；財務信息化；需求設計
一、業(yè)務需求分析
中小型企業(yè)與大型企業(yè)相比較，安置勞動人數(shù)較多，投資彈性和就業(yè)容量明顯高于大型企業(yè)。但尤其小型企業(yè)的管理制度不規(guī)范，缺乏強制性，加之受人為因素影響，企業(yè)在管理上層層受阻。
目標公司L是一家制作乳制品的中小型企業(yè)，屬于快速消費品行業(yè)。L公司具有中小型企業(yè)的特點，管理不規(guī)范，制度條例受人為因素影響，執(zhí)行力度不強，管理層與業(yè)務層溝通理解存在差異。L公司從生產(chǎn)到銷售的業(yè)務流程比較長，中間缺少控制監(jiān)管的點。結合財務管理理論知識和L公司現(xiàn)有模式的業(yè)務操作，得到以下調(diào)研結果。
（一）總賬模塊
總賬也稱之為分類賬，是財務核算的核心部分。每筆業(yè)務的發(fā)生會產(chǎn)生相應的會計憑證，財務人員根據(jù)憑證下明細賬，明細賬每一種會計科目的數(shù)額匯總后登記到總賬中。
（1）記賬憑證分類和憑證來源：L公司的記賬憑證一共有5種格式，分別是現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和轉賬憑證。憑證來源包括自制和外部兩種。
（2）日常賬務處理及賬務調(diào)整方式：日常賬務處理L公司主要兩種，收到貨款和費用報銷。
（3）L公司業(yè)務涉及的憑證處理：每月L公司需要處理的憑證有800多張。銷售、采購、庫存業(yè)務涉及的憑證處理主要分為銷售成本、收入和采購入庫三種情況。銷售成本是當生產(chǎn)成本核算后，關聯(lián)銷售出庫匯總生成憑證。收入這部分的賬務處理是月末核對銷售與出庫數(shù)一致后，關聯(lián)銷售發(fā)票自動匯總生成憑證，借記應收賬款，貸記主營業(yè)務收入和應交稅金。采購入庫的處理是財務部收到采購部提交的驗收單、客戶送貨單、增值稅發(fā)票、領導審批同意的報銷憑證，檢查入庫數(shù)量、金額是否一致后，關聯(lián)入庫單生成采購發(fā)票，核算后生成采購憑證。
（二）應收模塊
應收賬款是由公司的銷售業(yè)務產(chǎn)生，比如銷售原材料、產(chǎn)成品、提供服務，從而形成的債權，需要從客戶收取的款項，未來計入銷售收入。
（1）L公司客戶的種類：客戶的種類有現(xiàn)代渠道零售商、經(jīng)銷商、團購客戶、零售小店客戶。L公司主要客戶對象是經(jīng)銷商，經(jīng)銷商的比例占到30%多。
（2）是否對客戶進行信用管理：L公司對客戶做了信用管理。經(jīng)銷商實行先款后貨與信用額度相結合，對未超過信用額度的客戶不發(fā)貨，實行先款后貨的客戶無款不發(fā)貨。現(xiàn)代渠道、學生部有賬期，在賬期內(nèi)的客戶可以對其發(fā)貨。
（3）稅務發(fā)票的種類：稅務發(fā)票有兩種：增值稅發(fā)票55%和普通發(fā)票45%。
（4）運費金額怎樣核算？運費對應的稅金怎樣核算？
L公司物流分自有物流運輸和第三方物流。自有物流是公司自己的奶罐車負責運輸，它的費用是當月歸集車輛費用。第三方物流的費用是次月按合同結算運費，一般情況計算公式為：運量*單價=運費。
運費對應的稅金為7%，實際支付運費的93%計入運費，7%作為進項稅。
（5）L公司的壞賬計提方法：按賬齡分析法和賬齡分析法結合個別認定法計提，每季度計算壞賬金額，做憑證。如圖所示，表3-1是L公司的壞賬計提方法，按照年限來劃分計提的比率。1年以內(nèi)按5%壞賬計提，1～2年按照15%計提，2～3年按照30%計提，3～4年按照50%計提，4年以上按照100%計提。
（三）應付模塊
應付賬款是由公司的采購業(yè)務產(chǎn)生，比如購買原輔材料、備品備件、辦公用品、固定資產(chǎn)，從而形成的負債，需要支付貨款給供應商。
（1）供應商的分類和數(shù)量：L公司供應商按供應品類分，比如牛奶供應商、包材供應商等。數(shù)量在500家以上。備注：供應商的發(fā)票沒有分類，供應商的發(fā)票是按批次輸入的，供應商發(fā)票一般和采購申請、采購訂單和收貨單進行核對。
（2）其他應付賬款的種類：主要是收客戶經(jīng)銷權保證金、送奶員押金、供應商質(zhì)量保證金、展示柜押金、瓶箱押金。
（3）供應商的預付款處理：L公司供應商的預付款是按合同，由采購部門填寫預付賬款付款單，交由領導審批，然后在總賬做憑證。
二、功能需求分析
基于L公司的業(yè)務需求和功能分析，以及特殊業(yè)務的表述，可對系統(tǒng)中不同模塊的功能進行集中結構化。系統(tǒng)主要分為四個模塊，總賬模塊包括單據(jù)錄入、憑證修改、憑證沖銷和單據(jù)查詢。資產(chǎn)模塊包括資產(chǎn)的創(chuàng)建、修改和顯示。應收模塊包括開具發(fā)票、收取客戶保證金、查詢客戶余額和客戶貨款清賬處理。應付模塊包括發(fā)票校驗和付款清賬。
三、L公司財務管理信息系統(tǒng)的設計
經(jīng)過一些調(diào)整后，最終確定出的功能模塊有應收、應付、資產(chǎn)和總賬四大塊。客戶發(fā)票處理流程用于銷售會計銷售發(fā)票的核對以及差異處理，體現(xiàn)財務部門與銷售部門之間流程的銜接。銷售部門在系統(tǒng)內(nèi)進行開票分為兩種情況：一種情況是對發(fā)貨過賬后，另一種情況是在月底的時候匯總，本流程討論的是第一種情況。本流程執(zhí)行的前提是銷售部門的系統(tǒng)發(fā)票已開出并完成自動過賬。
根據(jù)L公司的業(yè)務需求分出了主要流程，包含供應商預付款處理、供應商發(fā)票處理、保證金收取金額、員工借款和備用金處理，這些業(yè)務都會涉及應付款項，另外還有費用報銷和發(fā)票校驗也會觸發(fā)付款清賬。
供應商預付款流程滿足了供應商預付款作業(yè)的管理需要，從業(yè)務部門申請付款到系統(tǒng)中相應的作業(yè)處理過程。為了保證設備、備件采購（修復）預付款的及時準確，在確保預付款安全運行的前提下，需完善預付款的職責管理，完善預付款審批管理程序。設備、備件采購（修復）預付款按照預付款、進度款、提貨款、質(zhì)保金比例數(shù)額確定。
L公司比較特殊是生物性資產(chǎn)的處理，牧場的牛群屬于生物性資產(chǎn)，牛群中小牛和母牛的資產(chǎn)管理是不一樣的，小牛屬于未成牛，需要喂養(yǎng)，隨著天數(shù)變大，資產(chǎn)會不斷變大。而母牛是育成牛，隨著天數(shù)變大，會有折舊的賬務處理。L公司財務管理信息系統(tǒng)月結功能，財務人員每月月底必須進行財務賬務結轉，以便合理歸集當期費用、統(tǒng)計當期成本、計算當期收入并出具當期報表。
一、會計信息流管理是金融強化內(nèi)部管理，提高核心競爭力的迫切需要
當代管理的賦予信息更深刻更廣泛的含義，信息不僅僅是消息的同義詞，而且已滲透到整個社會管理運動過程中。化管理已與信息融為一體，并形成一種特殊形態(tài)的信息運動形式，即管理系統(tǒng)信息流。在管理系統(tǒng)中始終貫穿著兩種“流”，一是物流，二是信息流。物流是管理活動的原生運動，信息流是伴隨著物流而產(chǎn)生的，它引導物流有地運動，以達到最優(yōu)的狀態(tài)。物流是系統(tǒng)內(nèi)輸入資源，對資源進行加工處理，使之在形態(tài)、性質(zhì)方面發(fā)生變化而輸出產(chǎn)品的過程。在對系統(tǒng)內(nèi)資源加工改造，最終形成產(chǎn)品的過程中，產(chǎn)生的計劃、文件、圖紙、工藝設計等大量資料，形成了信息流。
對金融企業(yè)而言，物流可以理解為柜員接單受理各種結算業(yè)務，客戶經(jīng)理對服務對象進行資信調(diào)查、行業(yè)、產(chǎn)品分析，提供個人理財服務、個人貸款，在因特網(wǎng)上受理企業(yè)和個人的各項服務申請，而后在賬務處理系統(tǒng)上登記賬務，在貸款系統(tǒng)登記客戶信息，在因特網(wǎng)上進行數(shù)據(jù)交換和有關賬務處理，最終完成對客戶的服務。信息流是依據(jù)客戶資料和銀行內(nèi)部核算資料等原始會計信息，進行會計確認、計量、記錄和報告，即提供金融產(chǎn)品服務過程中根據(jù)原生資料而產(chǎn)生的各種銀行業(yè)務信息。在所有業(yè)務信息流中，會計信息可以說是一種最基礎的信息源，幾乎所提供的服務均體現(xiàn)在銀行會計表內(nèi)、外賬務體系中。它是會計報表系統(tǒng)和各種統(tǒng)計系統(tǒng)的基礎數(shù)據(jù)，它是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部管理的決策依據(jù)，它是企業(yè)提高核心競爭力的基石。這對賬務處理系統(tǒng)提出了更高的要求，金融企業(yè)幾乎同時認識到這一點，不遺余力地更新賬務核心系統(tǒng)的版本。華夏銀行開發(fā)的新版綜合業(yè)務系統(tǒng)，正是在原有的業(yè)務系統(tǒng)的基礎上進行版本升級，并在全行推廣使用，它具有友好的人機界面，根據(jù)業(yè)務種類設計了清晰易掌握的界面，在人機功能的設計方面，最大限度地減少手工操作。柜員只需據(jù)實錄入審核后的客戶信息資料，賬務處理事項均由機自動處理，一些特殊事項如計提應收應付項目、定期存款到期自動轉存、貸款利息計算等等，設計為由綜合業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)客戶資料自動判斷后按規(guī)定的會計處理自動處理。以綜合業(yè)務系統(tǒng)為數(shù)據(jù)基礎，設計MIS系統(tǒng)以及其他統(tǒng)計系統(tǒng)和管理系統(tǒng)。
華夏銀行利用綜合業(yè)務系統(tǒng)，做到全行會計處理方法統(tǒng)一，會計核算計量口徑統(tǒng)一，編制會計報表、會計統(tǒng)計事項規(guī)則統(tǒng)一，使會計核算質(zhì)量得到保證，有效控制和管理會計信息流，保證會計信息的真實性和合法性，抓住了會計管理的關鍵和企業(yè)內(nèi)部管理的核心。
二、收集和記錄會計信息流的重要載體是賬務核心處理系統(tǒng)，其固定化形式使會計風險的重心發(fā)生變化
會計是以貨幣為主要計量單位，采用一定的方法對單位經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的過程。會計核算要求，根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿，編制財務會計報告。在會計核算電算化前，所有填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告的核算過程，均通過手工記錄、計算和計量，其會計風險存在于每一個核算環(huán)節(jié)，可能存在的風險諸如：涂改原始憑證和記賬憑證，誤用會計科目，記錄有誤，計算有誤，計息積數(shù)計算有誤，利息計算有誤，匯總會計信息有誤，通過預提應付利息等應收應付項目調(diào)整利潤，人為粉飾會計報表等等。會計風險點和內(nèi)控點無處不在，要求會計從業(yè)人員從接單審查原始憑證到登記賬簿、匯總會計報表的賬務處理流程、證賬簿的鉤稽關系有全面掌握，手工作業(yè)減低了工作效率，增加了勞動強度，也增加了會計監(jiān)督和檢查的難度，對會計風險的控制貫穿于會計核算的每個環(huán)節(jié)。
會計核算由手工作業(yè)、會計電算化發(fā)展到會計核算電算化程度不斷加深的今天，人、機的分工也不斷發(fā)生變化，由手工登記賬務到計算機處理部分會計業(yè)務，發(fā)展到處理絕大部分甚至全部業(yè)務，會計風險點和內(nèi)控點的重心發(fā)生了變化。華夏銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)體現(xiàn)了這種變化。該系統(tǒng)實現(xiàn)了本外幣一體化核算的目標，本外幣均使用相同的操作界面，處理單位和個人的存、貸款業(yè)務，簽發(fā)和解付銀行匯票、本票和支票業(yè)務，辦理發(fā)行和兌付國債、辦理貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)、銀證轉賬、代收代付、全國通存通兌和全國電子匯兌。同時，還實現(xiàn)了大量計算機自動處理的功能，應付利息自動處理，定期存款按客戶要求到期自動轉存，自動計算計息積數(shù)，同城票據(jù)交換自動批量入賬，企業(yè)協(xié)定存款和活期存款賬戶合一、分戶計息、自動劃轉，全國通存通兌和電子匯兌資金日終自動清算等，幾乎所有業(yè)務均可以在綜合業(yè)務系統(tǒng)處理。柜員接單后，按規(guī)定審核要素，在計算機設計的規(guī)定頁面，錄入規(guī)定要素后，計算機自動登記會計總賬和明細賬，涉及表外事項的，同時自動登記表外賬，按照提示將有關記賬憑證放入打印機，自動打印會計憑證。綜合業(yè)務系統(tǒng)在設計方面，最大限度減少手工操作，以一記多訖方式登記賬務，充分考慮會計賬、簿、表的功能模式及查詢打印功能，由計算機按統(tǒng)一格式輸出所有記賬憑證、會計報表、開銷戶登記簿、重要空白憑證登記簿等按會計內(nèi)控制度要求設立的登記簿。綜合業(yè)務系統(tǒng)將會計處理流程格式固定化，柜員按規(guī)定錄入要素后，賬務處理自動化，會計憑證、賬簿表打印自動化。
擺脫繁雜手工作業(yè)，與會計核算電子化程度加深相伴生的是會計風險點和內(nèi)控點的重心轉移。手工處理賬務產(chǎn)生的風險有效降低，固化的賬務處理流程提高核算質(zhì)量，提高計算、記錄、匯總和出表的準確性和真實性的同時，其會計風險出現(xiàn)新特點，一是要求計算機賬務處理軟件設計具有科學性和前瞻性、系統(tǒng)運行具有穩(wěn)定性和可靠性、操作界面具有人性化和可操作性；二是柜員審單和錄入時可能出現(xiàn)誤操作或違規(guī)操作。如何適應金融電子化發(fā)展的要求，切實有效提高會計電算化水平，抓住內(nèi)控點，規(guī)避會計風險，應是金融企業(yè)強化內(nèi)部管理、審慎經(jīng)營的題中之義。
三、強化信息流管理，深化內(nèi)部控制，采取切實有效的措施規(guī)避風險
“控制的一般含義是指掌握被控制對象不使它任意活動或超出規(guī)定的范圍，并通過調(diào)整系統(tǒng)的輸入條件而系統(tǒng)的輸出，使之符合管理的目的”。“意義上管理控制職能的含義強調(diào)以人為中心的管理，包括對組織內(nèi)物質(zhì)資源的管理，管理對象不同，所采用的和手段也不同”。對而言，會計內(nèi)部控制是金融企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，深化會計內(nèi)部控制，強化會計信息流管理，采取相應措施規(guī)避風險，一是體現(xiàn)在會計賬務核心系統(tǒng)的設計開發(fā)上；二是體現(xiàn)在對人的控制和管理上。
(一)賬務核心處理系統(tǒng)的設計是強化會計信息流管理、規(guī)避風險的基礎。
華夏銀行綜合業(yè)務系統(tǒng)為實現(xiàn)既定的管理目標，細化會計內(nèi)控制度，會計崗位職責明確化，會計事項授權具體化，會計處理流程固定化，在開發(fā)系統(tǒng)時本著實用性、先進性和面向用戶的原則，注重賬務核心處理系統(tǒng)與現(xiàn)行制度和管理要求緊密聯(lián)系，使系統(tǒng)目標明確、功能齊全、易于理解、便于掌握、運行可靠、工作高效。近年來，陸續(xù)修訂的《會計法》和《金融企業(yè)會計制度》，對金融企業(yè)會計信息質(zhì)量的要求越來越高，華夏銀行在開發(fā)系統(tǒng)前充分考慮了金融行業(yè)的特點和金融企業(yè)會計的特點，提出了符合行業(yè)特點和專業(yè)特點、具有先進性和實用性的業(yè)務需求。1. 采取柜員形式處理各項業(yè)務，能夠滿足綜合柜員和非綜合柜員的勞動組合形式。2. 外幣存貸款利率已經(jīng)放開，利率市場化進程加快，在系統(tǒng)中將外幣存貸款利率設計成開放式，由柜員受理業(yè)務時，根據(jù)實際利率錄入資料，對于人民幣業(yè)務的存貸款利率設計成半開放式，柜員業(yè)務處理終端的利率為不可調(diào)整的，但分中心是可調(diào)整的。3. 一些結算業(yè)務、計提定期存款應付利息、結息日的利息結計、利息積數(shù)等大部分業(yè)務的會計處理設計為封閉式。因此，系統(tǒng)既體現(xiàn)了很強的實用性，又由于大部分會計業(yè)務處理封閉式運行降低了一些會計處理環(huán)節(jié)的風險。
(二)加強事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是強化會計信息流管理，規(guī)避風險的有效途徑。
關鍵詞：會計電算化；
一、會計電算化的內(nèi)涵與發(fā)展過程
21世紀以來計算機和網(wǎng)絡技術的快速發(fā)展，以空前的影響力沖擊著人類的社會和經(jīng)濟，從根本上變革人們的思想觀念和工作實務。基于目前的會計制度條件，傳統(tǒng)的手工會計加速演變?yōu)殡娝慊瘯嫵蔀闀媽崉仗幚淼淖畲笞兏铩?/p>
會計電算化是指在會計工作領域中運用計算機技術的簡稱，又稱為電算化會計。簡單地說，就是為了實現(xiàn)給有關會計信息使用者提供會計信息，以及幫助他們進行管理和決策的目的，利用電子計算機技術和網(wǎng)絡信息系統(tǒng)技術，對會計數(shù)據(jù)進行收集、存儲、加工、傳輸?shù)纫幌盗械墓ぷ鳌Ｓ纱丝梢姡瑫嬰娝慊粌H要具有使用計算機代替手工進行記賬、算賬和報賬等功能，還要具有分析會計信息的功能，從而服務于經(jīng)營、管理和決策。
二、影響會計電算化發(fā)展的因素
（一）會計憑證的影響
會計憑證：用以對經(jīng)濟業(yè)務事項開始或結束、經(jīng)濟責任的明確進行記錄，記賬中作為書面證明的依據(jù)。會計憑證是一個重要的賬務核對以及事后查考留存的依據(jù)。在會計制度以及會計電算化現(xiàn)行條件下，對記賬憑證的分類有必要將以會計科目為標準的分類方式改為以來源為標準進行分類。此外，在會計憑證的傳遞方式上，也將由原來的實物憑證改為電子憑證。
（二）會計科目的影響
在實行手工會計的條件下，沒有嚴格要求科目代碼，當我們用到哪一個會計科目，只需要直接寫出該會計科目的名稱。然而，會計電算化實行之后，會計科目的無論是賬簿登記、憑證錄入，還是證表或對賬查詢，所有與會計科目相關的科目名稱全部替換為科目代碼，可以看出，會計電算化核算體系與手工核算相對比使用起來更為方便合理。在會計實務方面會計電算化帶來的直接影便是改變科目編碼方式。
在電算化會計中，為了更有利于開展核算、查詢等工作，不僅會計科目要使用編碼，往來賬單位、操作人員等也會用到編碼，從而便于管理人和事。例如，會計電算化實行之后，會計科目中無論是賬簿登記、憑證錄人，還是證表或對賬查詢，所有與會計科目相關的科目名稱全部替換為科目代碼，可以看出，會計電算化核算體系與手工核算相對比使用起來更為方便合理。在會計實務方面會計電算化帶來的直接影響便是改變科目編碼方式。
（三）賬務處理程序的影響
賬務處理程序是指填制或審核會計憑證，再根據(jù)會計憑證登記各種會計賬簿，然后依據(jù)會計賬薄的記錄、計量的結果編制會計報表從而提供會計信息，即完成證一賬～表，實現(xiàn)記賬、算賬、報賬整個過程的步驟和方法。實行會計電算化后，根據(jù)開發(fā)會計軟件的實踐經(jīng)驗可以證明，采用科目匯總表賬務處理程序普遍且效果較好，大多數(shù)會計軟件都采用這種賬務處理程序，因為它是對審核后記賬憑證中的會計科目進行分類匯總，然后編制科目匯總表，最后總賬登記以科目匯總表作為依據(jù)，同時提供各種數(shù)據(jù)給會計報表，所以在賬務處理的整個程序中的關鍵部分便是科目匯總表。伴隨不斷更新發(fā)展的計算機技術，賬務處理程序也隨之完善自己，能夠隨時作出改進。該程序運算速度較快并有很強的適應性，對計算機技術進行了充分的利用，實現(xiàn)其一次輸入可進行多次調(diào)用的功能，使會計信息使用者在信息分析方面的要求得到最大限度的滿足。
（四）會計報表的影響
會計信息最基本的提供方式是會計報表，同時它也是會計目標一個重要的實現(xiàn)手段。會計制度現(xiàn)行條例中，對企業(yè)向外送報的法定會計報表進行了詳細規(guī)范，無論是編排格式，還是填列內(nèi)容上都對報表進行了改進。手工會計的報表數(shù)據(jù)，其中一部分是獲取自其它報表與賬簿，然后由財務人員在報表中手工填人；其它部分需要得出基本資料的計算結果，在報表中填人。在報表中只要有一個錯誤數(shù)據(jù)，則整張報表便要重新制作，重新填寫，可見手工條件下編制報表既耗費時間，又吃力不討好。而在電算化條件下，通常會計軟件中都有兩種編制報表的方式：一種是通過報表模塊進行編制，在計算機上，報表格式是已經(jīng)定義好的，取數(shù)公式可以從賬務核算系統(tǒng)中自動進行數(shù)據(jù)收集，相應的報表也會自動生成。另外一種方式是，用戶可以根據(jù)自身需求進行報表格式、取數(shù)公式等的定義，然后通過計算機的運行，最終編制出相應的報表。
三、會計電算化發(fā)展中存在的主要問題
（一）缺乏統(tǒng)一的賬務處理程序
缺乏統(tǒng)一的賬務處理程序是會計電算化在實際應用過程中存在的一個很大障礙，也就是說，企業(yè)要想生存就必須提高自身的競爭力，其中改造現(xiàn)有的賬務處理程序是當務之急。但是，由于受到技術或保守觀念等諸多因素的影響，現(xiàn)有工作流程還處在舊的體制上運行，而無法適應實際業(yè)務的要求，更無法完全發(fā)揮其優(yōu)越性，制約著電算化發(fā)展的轉型，導致采用不同的核算方法來對待同類型的經(jīng)濟業(yè)務，就不能保證企業(yè)賬務處理的一致性，從而影響企業(yè)管理者做出正確的決策。
（二）人員業(yè)務素質(zhì)不統(tǒng)一
會計電算化人員業(yè)務素質(zhì)不統(tǒng)一，主要體現(xiàn)在對電算化人員的管理滯后。現(xiàn)在的電算化人員大多是出身于企業(yè)的會計和出納，對財務業(yè)務熟練，可以經(jīng)過短期的培訓處理日常財務。但是，要想熟練地應用財務軟件，高效的發(fā)揮財務軟件功能受自身條件所限實現(xiàn)起來比較困難。在實際操作過程中，還存在著不少問題：沒有根據(jù)企業(yè)的實際制定管理制度，也沒有在相應時間內(nèi)適當調(diào)整分工，多數(shù)是以模仿為主，更沒有嚴格執(zhí)行和管理會計電算化，因此要發(fā)展會計電算化應該通過有效控制存儲方式、處理方法和介質(zhì)，配合企業(yè)內(nèi)部管理的變化，打破傳統(tǒng)會計分工流程，改變會計人員的職能，提高財務處理能力。
（三）相應的規(guī)劃及組織協(xié)調(diào)不到位
現(xiàn)在企業(yè)中會計電算化雖然應用普遍，可是由于缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和相應的組織協(xié)調(diào)，使各部門不能有效地配合，導致會計電算化管理松散各自為戰(zhàn)，無法實現(xiàn)信息全面共享，加上受資金或人力等原因的制約，有些企業(yè)電算化的
系統(tǒng)和硬件設施建設不完善，欠缺統(tǒng)一的規(guī)范，因而沒有得到企業(yè)管理者的相應重視。
四、現(xiàn)行會計制度下促進會計電算化發(fā)展的對策
（一）完善相關法律和法規(guī)
首先，政府應針對會計電算化制定健全的安全法律，并進一步提高計算機的安全性。政府必須完善電算化會計的相關法律和法規(guī)，以做到有法可依、有法必依，從而保證電算化建設走上法制軌道。鑒于當前網(wǎng)絡犯罪逐步走向專業(yè)化、利益化，在了解我國國情的基礎上，同時借鑒國外的先進經(jīng)驗，政府應完善和規(guī)范會計信息管理與財務披露等相關法律和法規(guī)，加緊制定電子商務相關法律和法規(guī)，規(guī)范第三方交易平臺，從而營造健康綠色安全的法律環(huán)境。其次，統(tǒng)一會計電算化標準協(xié)議，由政府出臺相應政策來建立標準的會計電算化相關軟件，還應建立易于擴展的框架結構，以便對內(nèi)對外讓人易于接受。最后，加強會計電算化培訓，大力培養(yǎng)會計電算化人才，針對會計電算化的技術型、操作型、管理型 類人才分別制定不同的培訓。
（二）強化企業(yè)內(nèi)部管理機制與監(jiān)督機制
首先，要制定出具體的項目規(guī)劃，然后以實際情況為依據(jù)來做出步驟、進度的安排，對各相關環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)在處理特點與處理權限上提出對策，使會計電算化的優(yōu)越性得以體現(xiàn)。其次，對網(wǎng)絡會計進行逐步完善其管理機制。企業(yè)內(nèi)部存在的各種有關管理與內(nèi)部監(jiān)督的問題都可以通過網(wǎng)絡會計進行解決，對會計人員行為進行規(guī)范，以期在進行企業(yè)各種經(jīng)濟利益處理的過程中能夠保持公正的態(tài)度。最后，應完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，派專人監(jiān)控會計人員操作的數(shù)據(jù)，并記存到數(shù)據(jù)庫當中，讓注冊會計師為網(wǎng)絡經(jīng)濟發(fā)展和監(jiān)督作出貢獻。
（三）充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢
在我國，會計軟件是逐步發(fā)展起來的，其經(jīng)歷了自主開發(fā)與委托定點開發(fā)階段，標準化與通用化階段，以及商品化與專業(yè)化階段等，會計軟件的主要功能也是從最開始的單一核算，慢慢的朝向一體化核算管理過渡的，在記賬方式方面，也是從原來的事后記賬，逐漸轉變到了事中控制，最后發(fā)展為事前預測。雖然現(xiàn)有會計軟件的功能已經(jīng)從核算轉變至管理，可是因為其模塊的老舊無法滿足現(xiàn)代企業(yè)的管理需求，而導致會計電算化的優(yōu)勢不能得到有效發(fā)揮。
為了提高網(wǎng)絡安全，應加強企業(yè)管理，會計軟件開發(fā)與完善要注重個性化，與自身企業(yè)管理系統(tǒng)相匹配，同時為提高會計軟件的通用性和安全性，可引入人工智能等高領域技術到軟件中，進行預測和決策，開發(fā)或優(yōu)化具備核算與管理功能和企業(yè)發(fā)展情況更加兼容模式的會計軟件，充分發(fā)揮會計電算化的優(yōu)勢。
五、結束語
在會計信息化深入發(fā)展的今天，需要清楚會計制度與電算化之間的相互關系，在現(xiàn)行會計制度下實行系統(tǒng)的電算化，改善后的會計制度也將為電算化環(huán)境下企業(yè)的會計核算與管理提供有益指導。從會計電算化的角度系統(tǒng)深入研究現(xiàn)行會計制度，對于會計理論與實踐都具有深遠的意義。
參考文獻
《銀行會計》課程以會計的基本原理為基礎，結合商業(yè)銀行業(yè)務的特點，系統(tǒng)介紹商業(yè)銀行各項業(yè)務的內(nèi)容及其核算方法。通過該課程的教學，使學生掌握商業(yè)銀行存貸款、支付結算、資金清算等業(yè)務會計處理技能，具備辦理銀行柜臺基本業(yè)務和處理存貸款基本業(yè)務的能力。其中以存款業(yè)務、貸款業(yè)務和支付結算業(yè)務的操作為重點內(nèi)容。
二、銀行會計課程學情分析
2．1傳統(tǒng)的教學方法不能引起學生學習的積極性、主動性。在教學過程中雖然大都運用多媒體教學，豐富了課堂教學內(nèi)容，但是教學手段不靈活，不能調(diào)動學生學習積極性。有的學生反映銀行會計太難，聽不懂，不能與老師互動，缺乏學習主動性。
2．2銀行會計要素與一般企業(yè)會計存在差別，學生在理解上具有較大困難。一是銀行會計要素與企業(yè)會計要素存在差別，例如活期存款類科目在企業(yè)會計里相當于企業(yè)會計的銀行存款，企業(yè)會計作為資產(chǎn)類科目，而在銀行會計里作為負債類科目，學生在剛開始接觸時不習慣，容易混淆，導致對具體的業(yè)務處理判斷不正確。二是銀行會計憑證具有特殊性。企業(yè)會計中一筆業(yè)務通過一張憑證來記賬;銀行會計憑證設置了專門的借方憑證和貸方憑證。轉賬業(yè)務至少涉及到兩個會計科目，那么需要依據(jù)相應的會計科目來編制借方憑證和貸方憑證。例如，某單位提交轉賬支票、進賬單和定期存款開戶申請書，辦理定期存款開戶業(yè)務，銀行經(jīng)辦人員依據(jù)轉賬支票作借方傳票(憑證)、進賬單第二聯(lián)作貸方傳票(憑證)。
2．3學生缺乏實踐操作技能訓練。銀行業(yè)作為特殊的行業(yè)，不能與銀行建立“校外實訓基地”，安排學生到銀行柜臺進行實習，這樣只能在校內(nèi)進行實踐教學。銀行的主要業(yè)務包括存貸款業(yè)務、支付結算業(yè)務和資金清算業(yè)務。其中存貸款業(yè)務比較直觀，而支付結算和資金清算涉及到兩個或者兩個以上銀行間的業(yè)務往來，所以對銀行會計模擬實驗室的建設要求較高，需要引進實驗銀行軟件來達到仿真的效果。學生沒有對具體的業(yè)務進行操作，對于復雜的業(yè)務理解不了，課堂效果不理想。
三、銀行會計教學方法
3．1充分運用各種原始憑證，如存款單、進賬單、電匯單等，銀行會計大部分憑證都一式幾聯(lián)，在學習的過程中，使學生自己動手填制審核等，從而對各聯(lián)憑證有了直觀的認識，提高學生學習的積極性和主動性。對于銀行具體業(yè)務相關規(guī)定的理論教學內(nèi)容比較枯燥，傳統(tǒng)教學方法比較枯燥，學生注意力不集中，而且不能熟練掌握，針對具體的規(guī)定要加強案例教學，讓學生來也參與進來，進行分析，能夠加強學生對于相關規(guī)定的印象，進一步掌握相關規(guī)定。
3．2運用任務驅動教學法。“任務驅動法”是指學生在教師的幫助下，緊緊圍繞一個共同的任務活動中心，在強烈的問題動機的驅動下，使學生帶著真實的任務在探索中學習。在這個過程中，學生處于積極的學習狀態(tài)，還會不斷地獲得成就感，對所布置的任務逐漸完成。以銀行匯票的核算為例，這個問題首先需要了解銀行匯票的基本定義，業(yè)務處理流程以及各商業(yè)銀行的賬務處理等，我們把這個問題分成以下五個小任務。任務一:銀行匯票涉及到幾個當事人?任務二:銀行匯票的賬務處理流程?任務三:出票行賬務處理?任務四:付款行賬務處理?任務五:銀行匯票結清的賬務處理?學生們帶著任務來學習，完成一個任務后，帶著目標繼續(xù)學習下一個任務，能夠調(diào)動學生的學習積極性和主動性，這樣便于學生理解掌握。這一方法尤其適用于重點難點教學。
3．3自主編寫《銀行會計實訓資料》。教材和實訓資料是課程學習的關鍵，在選定教材后，根據(jù)商業(yè)銀行實際業(yè)務和教師講課內(nèi)容編寫《銀行會計實訓資料》，豐富教學內(nèi)容，讓學生自己動手，來培養(yǎng)學生的動手能力和解決問題的能力。從而達到“教、學、做”一體化。使學生具有填制和審核銀行傳票的能力、編制分錄、登記賬簿的能力，為將來工作處理業(yè)務的實際操作能力打下基礎。
