時間：2023-09-12 17:10:10
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇經營風險管理制度，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:銀行綜合經營風險管理體系
隨著金融一體化的發展，世界范圍內的金融混業經營已經成為一種發展趨勢，很多銀行開始開展綜合經營，實現規模經濟與范圍經濟，此外還開展了多元經營來實現分散風險的目標。然而我國很多銀行由于長期處于分業經營，風險管理多為定性管理，在開展綜合經營的過程中面臨著怎樣化解經營過程中的各種風險及怎樣處理經營過程中所出現的新風險形式等問題。本文研究探討銀行的綜合經營全面風險管理體系具有一定的理論與實際意義。
一銀行的風險管理現狀與綜合經營的風險分析
(一)銀行的風險管理現狀
我國商業銀行在國際競爭壓力下，越來越重視風險管理的重要性，開始從過去經驗式的管理向數量化地管理轉變，管理的技術也不斷提高，不少股份制銀行已初步建立了垂直與全面風險管理體系，然而還存在諸多問題，這些問題集中表現在：缺少清晰的，和業務發展相匹配的風險管理政策風險管理職能分散，缺少一個統一協調的監督機制很多銀行在治理結構還存在重大問題，在內部控制建設與執行上較為薄弱風險管理所需要的數據分心與技術處理的方法落后等。
(二)銀行的綜合經營風險分析
一般來說，銀行采用金融控股公司的形式進行綜合經營時會面臨著組建金融控股公司進行綜合經營在集團層面上的風險及金融行業本身存在的行業風險。此外還有可能發生諸如道德風險管理風險及制度法律風險等重疊風險。其中金融控股公司的子公司面臨著信用風險市場風險及操作風險。金融控股公司集團面臨著內部交易風險利益沖突風險及透明度降低所導致的風險。重疊風險主要包括內部管理風險道德風險及法律與制度風險。
二風險管理模式的選擇風險管理制度建設及風險管理文化的培育
(一)風險管理模式的選擇
目前全球銀行控股公司風險管理模式分為垂直一體化模式間接管理模式及雙重控制型風險管理模式，其中雙重控制型模式介于另外兩種模式之間。由于風險模式的選擇要受到很多因素的綜合作用，再加上我國金融機構的風險管理還處于發展階段，因此我國銀行綜合經營風險管理體系的建設不能急于求成，需要分階段逐步實現。目前我國金融機構的風險管理模式僅能采用以股權關系為紐帶的間接管理，控股公司借助管理層指導子公司進行相關的風險管理。我國未來的風險管理模式應當逐漸向垂直一體化風險管理模式過渡。
(二)風險管理制度建設
首先，對風險管理政策而言，集團控股公司層面的風險管理政策應當在整個集團的基礎上進行編制，且涵蓋和集團業務相關的所有重要風險，主要包括可承受的風險水平集團業務政策活動風險監督能力及法律監管規定，公司層面的風險管理政策應當涵蓋到和敬業業務相關的所有重要風險。其次，制定風險限額，風險限額是指對關鍵風險指標設置限額，且對業務開展進行監測與控制的過程。風險限額應當和集團可以承受的風險水平相一致。最后，要建設風險管理信息系統，風險管理體系的建設重點從某種程度來說是風險管理信息系統，這一系統能夠有效確保風險管理人員及時度量風險，為決策提供依據。
(三)風險管理文化的培育
企業文化的一個重要組成部分就是風險管理文化，銀行要建立有效的風險管理系統，需要有長期相符的風險管理文化相匹配，在綜合經營下，更需要有效促進各個金融機構融合的文化，對綜合金融集團而言，需要重視跨文化的交流與溝通，借鑒其他金融機構的優勢文化，強化全體員工的風險意識，培養風險管理的核心理念，將風險管理理念滲透到每一個工作環節，且內化為員工的工作習慣與職業態度，最大限度發揮員工在風險管理方面的積極性與主動性，進而形成一種風險控制的文化氛圍。
三完善公司治理結構與設立防火墻
(一)完善公司治理結構
由于目前我國公司治理理論與制度不夠成熟，在組建金融控股公司的過程中急需完善法人治理制度，銀行綜合經營一定要加強與完善各個母公司母子公司子公司之間的法人治理結構。首先，要完善銀行自身的法人治理結構，消除銀行內部管理行政色彩，形成有效的權利監督與制約機制。其次要完善金融控股公司母公司和子公司間的治理管理，使子公司的戰略管理人事管理財務管理及信息管理統一于母公司。最后，要協調好金融控股公司與子公司之間的管理，做好資本控制人事控制財務控制及審計控制。
(二)設立防火墻
防火墻突出強調把異業風險控制在各自業務范圍內，防止風險的擴散與蔓延，一般分為法人防火墻及一般防火墻。構建防火墻主要包括業務上的限制人事上的限制信息方面的限制及資金方面的限制等內容。過高的防火墻管理措施會增加銀行的運營成本，因此防火墻的設立需要和所要防止的風險相匹配，不能作過高限制，且適時進行調整。
結束語
總之，缺少清晰的，和業務發展相匹配的風險管理政策風險管理職能分散在內部控制建設與執行上較為薄弱風險管理所需要的數據分心與技術處理的方法落后是目前銀行風險管理存在的主要問題。銀行的綜合經營風險不僅包括集團層面上的風險，還包括金融行業本身存在的行業風險，要構建銀行的綜合經營全面風險管理體系需要選擇恰當的風險管理模式建立有效的風險管理制度及培育良好的風險管理文化，此外還要設立適度的防火墻。
參考文獻:
[1]陳建超.銀行綜合經營風險管理研究[J].西南財經大學，2008
【關鍵詞】集團公司；經營風險；財務風險；風險管理；對策
一、引言
集團公司是指以資本為主要聯結紐帶、以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。在這個聯合體中，母公司是集團內部控制的主體，其他則為客體。母公司通過相應的制度安排，對子公司生產經營和財務等方面進行控制并獲得相應利益，從而在集團公司內部發揮財務、管理、經營等方面的協同效應。隨著世界經濟全球化、一體化進程的加快，集團公司在市場經濟環境下面臨的風險也日益加大，因此風險管理已成為我國集團公司急需解決的一個重大課題。筆者所在的廈門海滄投資集團有限公司（以下簡稱“海投集團”）注冊資金14.28億元，主營業務涉及貿易與物流、房地產業、旅游開發、管理、服務等五大行業，下屬有廈門海滄保稅港區投資建設管理有限公司、廈門海滄土地開發有限公司、廈門海投房地產有限公司、廈門海滄旅游投資集團有限公司、廈門海滄經濟貿易發展總公司等五家全資子公司。隨著海投集團規模的迅速擴張和組織結構的日益復雜化，集團公司面臨的經營風險與財務風險也日益加大。因此，本文首先對我國集團公司風險加大的成因進行了分析，接著指出了目前我國集團公司風險管理中存在的主要問題，最后就如何加強集團公司的風險管理提出了應對策略。
二、我國集團公司風險加大的成因分析
隨著集團公司經營規模的不斷拓展，其所面臨的各種風險也日益加大，甚至威脅到集團公司的生存。為了有效應對各種風險，就必須對集團公司風險加大的成因進行正確分析。一般來說，企業在生產經營過程中面臨的風險可以分為經營風險和財務風險兩種。經營風險主要是指由企業生產經營不確定性帶來的風險，主要受到市場銷售、生產成本以及生產技術不確定性的影響。財務風險從狹義上講，則主要是由于企業借款導致的風險。因此我們主要從這兩個方面對集團公司風險加大成因進行分析：
（一）我國集團公司經營風險加大的成因分析
1、不恰當的多元化經營戰略加大了集團公司的經營風險。我國大多數集團公司為了降低集團公司的整體經營風險，往往選擇多元化經營戰略，并認為這樣有利于企業穩定發展。然而，盲目的不恰當的多元化經營戰略反而加大了集團公司的經營風險。因為在多元化經營戰略下，集團公司必然要花費一定的資源去開拓一些以前比較陌生的領域和行業，這就無形中增加了企業的經營風險。而且很多集團公司花費一定的資源進入新的領域后并沒有形成足夠的競爭優勢，也沒有處理好核心業務與多元化業務發展的關系，從而會導致集團公司失去了自己的支柱產業，進而分散集團公司的各種資源，加大集團公司的經營風險。
2、多級法人治理結構加大了集團公司的經營風險。在風險管理上，集團公司面臨著許多下屬子公司不會遇到的問題。我國大多數集團公司普遍存在多級法人治理結構和產權鏈條過長等問題，這就使得集團公司與各個子公司之間存在著各子公司的經營目標與集團公司總體發展戰略方面的矛盾：集團下屬的子公司、分部門之間往往出于自身獨立法人實體利益的需要，它更關注的是搞好自身的生產經營活動，追求的是短期內的經營業績，為實現此目的，各子公司往往在集團公司內部進行相互間的利益博弈，這種博弈往往導致集團無法對風險管理進行協同管理；而集團公司作為子公司的投資者，致力于整個集團的資本經營和投資策劃，追求的是集團公司價值的最大化，有時出于集團整體利益考慮而采取的一些發展戰略可能與集團下屬子公司短期經營目標相沖突。假若集團公司對子公司缺乏必要的支持和引導，那么子公司就會缺乏對集團公司的認同感，集團公司也會缺乏管理權威。這樣，即使集團公司大力推行集中管理，分公司對集團公司的決策有選擇性地執行，甚至不執行，這種狀況必然會導致集團公司整體利益受損，最終導致集團公司經營風險的加大。
（二）我國集團公司財務風險加大的成因分析
1、多元化經營戰略也加大了集團公司的財務風險。多元化經營戰略不僅加大了集團公司的經營風險，也會加大了集團公司的財務風險。因為多元化經營下的集團公司為了進入其他行業或領域，需要動用大量資金，如果集團公司自有資金不足，往往只能采取舉債的方式來籌集實現多元化戰略所需的資金。因此，我國集團公司普遍存在資產負債率偏高的現象，導致大多數集團公司內部籌資比例較小，外部籌資比例過大，使得集團公司財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，導致財務風險加大。
2、內部融資方式的多樣化、復雜化也加大了集團公司的財務風險。在集團公司中，擁有法人地位的子公司能在一定程度上分擔各自的財務風險。但整個集團內部由于相互交叉持股、投資的行為，造成了錯綜復雜的股權關系或關聯方關系，這就容易導致財務風險在集團公司內部進行放大、蔓延。集團公司內部成員之間的互相貸款擔保、資金融通等行為，容易造成財務風險在集團公司內部的連鎖反應，從而加大了集團公司的整體財務風險。特別是當通過母公司提供擔保的形式，使子公司獲得貸款的情況下，如果該子公司面臨財務危機不能到期還本付息時，母公司必須履行其擔保責任，以集團公司資產為子公司償還債務，這樣往往會將整個集團公司拖入債務泥潭。
3、財務預警分析指標體系不完善，缺乏事前財務預警機制。風險是指在一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果變動的程度，它會帶來超出預期的效益，同時產生預期之外的損失。從狹義上講財務風險主要是由于舉債等導致的，雖然它是諸多不確定因素導致的，但是財務風險并不是沒有任何征兆的。一個公司的財務風險一定可以通過對該公司諸如獲利償債能力、資產營運能力、發展潛力等方面指標的分析事前得到警示。但是我國大多數集團公司還沒有健全財務預警分析指標體系，也沒有建立短期財務預警系統，更談不上長期財務預警系統了。財務風險的預警機制明顯跟不上集團公司發展需要，也加大了集團公司的風險敞口。
三、目前我國集團公司風險管理存在的主要問題
風險管理是指如何在一個有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。目前我國大多數集團公司在風險管理方面仍存在一些不足之處，這些不足之處表現為以下幾個方面：
（一）內控風險管理制度建設滯后于集團公司的發展需要
與西方發達國家比較而言，我國大多數集團公司成立的時間較晚，集團公司管理經驗缺乏，在發展過程中又急于求成，過于注重擴大資產規模、提高經濟效益，忽視了風險管理相關制度的完善與健全：有些集團公司雖然制定了一些風險管理制度，但當設立新的機構或開辦新的業務后，沒有及時制定新的風險管理制度和風險管理程序，出現風險管理滯后的現象；有些集團公司隨著經營條件的變化和業務的發展，一些原先制訂的風險管理制度已不適應集團公司發展的需要，卻沒有進行及時的修訂和改進，致使風險管理制度形同虛設，流于形式；有些集團公司內部風險管理建設缺乏系統性，過多地關注規章制度的制定，欠缺總體上的平衡與協調，管理制度條塊分割的格局引發了風險管理的分散、脫節、矛盾低效等很多問題。另外，我國有些集團公司沒有單獨設置風險管理部門，只是將風險管理工作放在總經理或者其他部門的領導下開展，使得風險管理部門缺乏一定的獨立性和權威性，未能有效地開展專門的風險管理工作，風險管理制度缺乏靈活性與適應性，不斷出現新的管理盲區，引發新的風險和損失，風險管理效率喪失。
（二）集團公司沒有發揮財務管理的協同效應
集團公司本應通過對集團公司資金的籌集、投資、使用和分配加以管理，增強集團公司整體的資金利用效果，精簡管理機構和人員，節省管理費用。但在現實中，很多集團公司并沒有真正發揮集團公司應有的管理協同效應，反而隨著集團公司規模的不斷擴大，出現了一方面集團公司不斷加大外部融資，負債比率一直上升；另一方面集團公司內部資金分散、使用效率低下、費用支出增大、浪費現象嚴重等問題。另外，我國有些集團公司為追求規模的擴張或尋找新經濟支柱點，不切實際地采取多元化戰略，但迅速擴張的多元化戰略分散了集團公司的人力、物力、財力，使得集團公司在經營管理上無法有效的發揮經營管理協同效應，更談不上風險管理的協同。
（三）風險評估的程序和方法不能適應集團公司風險管理的需要
風險評估要求集團公司能及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程。風險評估是風險管理的基礎，但是目前我國許多集團公司在風險評估中，不能正確使用風險評估程序和方法，從而不能及時識別和分析與實現集團公司經營目標相關的關鍵風險和機遇，而導致風險放任和擴大，以致給集團公司經營造成損失，加大集團公司的經營風險與財務風險。
（四）信息溝通失效導致集團公司風險管理欠缺
信息的收集、傳遞、處理和反饋是集團公司風險管理有效執行的重要保證。信息收集的相關性、信息傳遞渠道的暢通與否、信息處理的及時性與有效性、信息反饋的效果都直接影響風險管理活動的有效性。目前我國集團公司大多數實行總、分結構體制，分支結構設置層次較多，管理鏈較長，集團公司內部的多環節、多部門造成的信息傳遞速度過慢，使得集團公司內部的風險管理跟不上集團公司的變化，也加大集團公司的整體風險。另外我國大多數集團公司還存在集團信息系統建設嚴重滯后的現象，集團公司內部信息共享程度差，信息獲取、歸集和分析手段不能滿足現代企業管理要求。
四、加強集團公司風險管理的對策與建議
針對我國集團公司在風險管理方面存在上述幾個問題，筆者認為應從以下幾個方面加以改進：
（一）建立健全集團公司內部風險制度，降低經營風險
集團公司應該根據業務規模和實際能力及發展戰略目標，建立健全內部控制制度，為風險管理的執行提供充足、可靠的依據，最大限度地降低風險發生的可能性。針對我國大多數集團公司風險管理缺乏統一管理機制的現狀，集團公司應明確風險管理的職能部門和專業部門的職責分工及定位，從組織機構方面解決集團公司沒有集中進行風險控制的局面。集團公司可通過設立專業的風險管理機構，落實機構職責，充分發揮風險管理機構的職能，提高運營效率、降低運營成本。
（二）建立集權式的財務管理體系，加強財務風險管理
實踐證明集團公司的發展壯大必然要求資金管理的集中化，特別是規模較大的集團公司，容易因較長的管理鏈，造成規模擴張與資金供應能力不相稱，各成員自行其是，資金分散使用，效率低下等問題。集團公司只有采取集權管理，才能控制重大風險和保障企業戰略實施。集團公司總部應統一籌集、分配、使用和管理資金，要強化成員公司的資金管理意識，調劑和平衡集團內部資金，加強對成員公司的財務監控能力，減少外部貸款的規模，降低集團財務費用，從而達到控制財務風險、優化資本結構等目的。為了強化集團總部對風險的控制力，集團公司總部要以資金投資的集中管理為重點內容，將風險防范滲透于經營活動的全過程，提高資金與資產的運作效率，并做好資金使用計劃、實施全面預算管理等幾方面的工作。
（三）加強集團公司信息系統建設，優化風險管理的手段與方式
集團公司的風險管理需要眾多管理層級的信息，建立健全與集團公司經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高信息數據輸入與輸出效率，實現信息的及時傳遞，并有效地克服對信息的人為破壞，可以為整個集團公司的風險管理提供有力的支持，減少現象的發生。同時，集團公司應運用適合本集團的手段與方式來執行內部的風險管理，注意正確處理風險管理點和面之間的關系，全面提高集團公司風險控制能力和管理效率。
（四）構建完善的風險評估體系，改進風險測量方法
風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。在目標設定方面，集團公司應經常開展風險評估，準確識別與實現控制目標相關的內部風險與外部風險并確定相應的風險承受度；在風險識別方面，集團公司要努力多方面的信息，努力識別與實現集團公司控制目標有關的內外部風險；在風險分析方面，集團公司應在風險識別的基礎上對風險發生的可能性、影響程度等進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的，然后盡量采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注風險管理的重點；在風險應對方面，集團公司要結合自身的風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。在應對策略的使用上，集團公司應結合使用風險規避、風險承受、風險降低、風險分擔等策略，而不是孤立使用某一種策略。另外集團公司也要與時俱進地改進風險的測量和評估方法，在風險的測量和評估方法方面，集團公司可以綜合采用客觀概率法、主觀概率法、回歸分析法等方法，以期求得更精確的風險測量結果。
（五）建立健全長短期相結合的財務預警分析體系，提高集團公司風險防控能力
集團公司要根據自身情況，分別對集團公司本部和下屬子公司制定具有差異性的風險考評指標，努力建立健全長短期相結合的財務預警分析體系。這些指標中應至少包括償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等方面的指標，并在此基礎上構建財務風險預警模型，以防范和控制財務風險。財務預警可以采用單變量分析也可以采用多變量分析模型，對集團公司及下屬子公司的生產經營過程進行跟蹤、監控、及早發現集團公司財務危機的征兆。另外，集團公司不僅要建立短期財務預警系統，加強對短期財務風險的預警，更要建立長期財務預警系統，做到居安思危。
五、結論
集團公司的發展是提高國民經濟水平的重要保障，是增強國家競爭力的有生力量。 從總體上講，我國大多數集團公司風險管理水平明顯滯后于集團的發展速度，在集團公司風險管控方面更是缺乏一套完整的理論和實踐體系。因此，對于集團公司管理風險及其防范問題的研究將是一個持續存在但又不斷變化的課題，需要我們當代會計人員從理論和實踐的兩個方面不斷地進行探索。
參考文獻：
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1 中小企業及信貸風險相關概念
首先，在中小企業概念方面，中小企業主要是指企業人員較小，資金規模以及市場份額較小的經濟體，在具體的企業規模規定方面，不同國家對于中小企業的概念界定也存在著一定的差異，例如美國規定雇員人數在500人以下的企業為中小企業，而歐盟規定員工人數在250人以下的企業為中小企業。我國對于中小企業概念的規定，主要依據《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》中的相關標準，并且在不同的行業中，也有著相應的具體標準，例如在工業領域，規定從業人員在1 000人以下，營收2 000萬以下的企業為中型企業，人員20人以下，營收300萬以下的為小型企業。
對于中小企業信貸風險來說，信貸風險主要是指企業在融資過程中，由于信貸活動所產生的相關風險，這種信貸風險主要表現在融資成本以及還款期限給企業帶來的財務風險，同時還有著其他方面的表現。整體而言，企業信貸風險主要表現在財務風險、信用風險、經營風險等方面。
2 我國中小企業信貸風險現狀
分析我國中小企業信貸風險現狀，首先應當分析我國中小企業的融資情況，在融資方面，我國中小企業普遍面臨融資難的問題，這一問題主要體現在兩個方面，一是融資渠道較窄，二是融資成本較高。正是由于中小企業存在融資難的問題，才使得其面臨著較大的信貸風險。事實上，在當前中小企業的融資中，主要的融資渠道為銀行貸款，其次為民間借貸，無論是銀行貸款還是民間借貸，對于中小企業來說都有著較高的融資成本，特別是民間借貸，融資成本很高。而在銀行貸款方面，由于近年來受到市場環境的影響，商業銀行普遍采取了對于中小企業貸款的緊縮政策，不斷縮小貸款規模，中小企業已經很難從銀行貸款渠道獲得充足的融資支持。
3 中小企業信貸風險管理中存在的問題
3.1 融資過程中存在融資偏好問題
在當前中小企業的信貸風險管理中，普遍存在融資偏好問題，融資偏好主要是指中小企業的管理層和領導者在進行融資決策的過程中，對于融資規模或者融資渠道存在著一定的偏好，這會影響到其信貸風險。例如在融資規模方面，很多中小企業管理層偏好于獲得大規模的融資，而不是根據企業自身的實際情況確定融資規模，一味的追求大規模銀行貸款，這就會給企業帶來巨大的信貸風險。同時，在融資渠道選擇中，一些中小企業也存在著融資渠道偏好問題，由于對一些新興的融資渠道，如對網絡融資渠道不夠了解，過于依賴傳統的融資渠道，這也會導致中小企業融資過程中信貸風險的增加。因而，可以看出，中小企業在融資過程中所存在的融資偏好問題，是其信貸風險管理中的一個重要問題，如果不能夠較好的克制融資偏好，還會產生其他的財務風險。
3.2 缺乏完善的信貸風險管理機制
就中小企業的經營管理結構和財務管理情況來看，普遍缺乏完善的信貸風險管理機制，例如缺乏完善的信貸風險管理制度、財務管理制度、經營決策制度等等，這些都是影響信貸風險管理效果的重要因素。例如風險管理制度方面，由于一些中小企業的風險管理制度不完善，甚至是完全沒有風險管理制度，使得中小企業在經營過程中難以應對信貸風險的沖擊，極大的降低了其抗風險能力，對于信貸風險缺乏統一的掌控，沒有從制度方面對風險管理工作進行細化的規定。同時，在其他管理制度，如財務管理制度和經營決策制度方面，由于中小企業缺乏完善的財務管理制度和經營決策制度，沒有在財務管理和經營決策中對于信貸風險進行較好的控制。整體來說，由于制度、組織結構、人員方面的缺失，導致中小企業缺乏完善的信貸風險管理機制，對于其信貸風險的管理工作造成了不利影響。
3.3 信貸風險處理方法單一
信貸風險處理方法單一也是中小企業在信貸風險管理中存在的一個突出問題，很多中小企業對于信貸風險管理還缺乏科學的決策以及管理措施，普遍對于信貸風險的應對為“拆東墻補西墻”式的信貸資金運轉。這種信貸風險處理方法，雖然能夠在短期內解決企業的還貸問題，但是并不能從本質上降低企業的信貸風險，長此以往，還會增大企業的信貸風險。事實上，對于信貸風險的處理方法有很多，需要針對企業的具體情況以及外部環境情況，選擇最優的處理方法，需要在企業經營、發展戰略等多個方面進行相應的調整，并不僅僅是財務方面的應對措施。而在當期中小企業的信貸風險處理中，并沒有較好的使用各種處理方法，而且受限于中小企業的自身實力，也很難在短期內采用多種處理方法，這是中小企業在處理信貸風險問題方面的一個先天不足。同時，其相關的風險管理人員和財務管理人員，也缺乏較高的素質，不能夠及時采取最優的處理方法。
3.4 缺乏較好的現金流管理措施
在中小企業信貸風險管理中，保持良好的現金流是降低信貸風險的最佳途徑，然而應當看到，在當前中小企業的信貸風險管理中，普遍還缺乏較好的現金流管理措施，特別是隨著中小企業外部市場環境的惡化，現金流緊張是中小企業存在的普遍性問題。由于缺乏較好的現金流管理措施，導致很多中小企業的現金流并不足以支撐其定期償還信貸本息，相當一部分中小企業存在還款逾期問題，這也會損害到中小企業的信貸信用。同時，很多中小企業之所以缺乏較好的現金流管理措施，一方面同其財務管理能力有關，另一方面也是受到外部市場環境的影響。在我國當前調整經濟結構的大環境下，如果中小企業不能及時的根據市場環境形勢，調整自身的發展戰略，那么其市場可能會進一步萎縮，影響到其產品的市場銷售和利潤情況，最終會損害到中小企業的現金流。
4 中小企業信貸風險防范策略
4.1 科學的進行融資決策
在中小企業信貸風險防范方面，首先應當進行科學的融資決策，防止在融資過程中出現融資偏好問題。對于中小企業的管理層和領導者來說，應當正確認識到當前市場環境下信貸風險問題，雖然在當前的市場環境中，中小企業迫切需要資金來走出困境，但是融資的背后也會帶來巨大的信貸風險。為了保障中小企業的長遠穩定發展，應當從實際情況出發，根據其自身的實際情況，如市場情況、利潤情況、庫存情況、現金流情況等等，確定合理的融資規模，防止出現過度追求融資規模的問題，應當保持較好的融資克制，這對于降低企業的信貸風險有著重要作用。另一方面，在融資渠道選擇中，也應當克制相關的偏好問題，積極拓展融資渠道，選擇一些融資成本更低的融資渠道，如一些新興的網絡融資渠道，而不能過度依賴銀行貸款、民間借貸等傳統融資渠道。在決策過程中，通過詳盡的調查和客觀的分析，為做出科學正確的融資決策打下基礎。
4.2 建立完善的信貸風險管理機制
建立完善的信貸風險管理機制對于中小企業來說，應當從信貸風險管理制度、組織部門、人員等方面同時開展，規范企業經營管理中的相關風險管理制度，建立專門的信貸風險管理部門或者管理團隊，也可以在財務管理部門中又專人負責信貸風險管理工作。在建立完善信貸風險管理機制中，首先應當完善相關的風險管理制度和流程，從融資決策開始，一直到債務償還，對于相關的流程進行規范，在不同時期進行相應的評估，根據企業內外部環境的變化情況，評估企業的信貸風險和償還能力，為及時進行決策調整提供依據。同時，財務管理部門作為中小企業管理信貸風險的主要部門，也應當積極承擔起相應的信貸風險管理工作，定期對中小企業的信貸風險情況進行評估，或者對其信貸風險進行實時監控，一旦某一時期信貸風險將要增加，應當及時提醒企業管理層，提前采取相關的應對措施。
4.3 豐富信貸風險應對處理的方法
在處理信貸風險方面，應當豐富信貸風險的處理方法，根據企業的實際經營情況和外部情況，選擇最佳的處理方法，這對于降低企業信貸風險也有著積極意義。相關的信貸風險管理部門或者管理團隊，應當提前對信貸風險處理問題進行規劃，例如一些債務的償還時間較為集中，那么在這一時間段內，企業所面臨的信貸風險就會增加。相關的財務管理部門、企業經營部門應當提前進行規劃，采取相應的應對措施，例如在市場銷售方面采取緊縮政策，降低賒銷比例，加強在應收賬款方面的回收?；蛘咄P聯客戶企業簽訂嚴格的還款協議，在信貸風險期前能夠回收賬款，從而更好的應對信貸風險。企業生產部門和研發部門，也應當根據外部市場環境的變化，積極調整自己的產品結構，同市場營銷部門配合，提高企業產品的銷售量和利潤額，這是從本質上降低企業信貸風險的途徑。
4.4 加強企業現金流管理
【關鍵詞】風險管理；房地產；風險意識
雖然我國房地產經濟起步較早，但曾經受制于經濟因素的影響，房地產經濟長期處于停滯狀態。改革開放為房地產行業的發展打下的堅實的基礎，促使其快速發展，特別是近10年來，隨著我國經濟的迅猛發展，中國的房地產業被推進了“高速道”的發展階段，其發展速度可謂舉世矚目。而與其外在蓬勃朝陽的發展景象相比，其內部風險管理控制卻顯得相對滯后。同時由于一些非理性因素的干擾，房地產企業曾經一味追求規模效應、過度增長，然而受到全球經濟不景氣影響，加上嚴厲的宏觀調控，使得房地產企業備受壓力。
1 加強房地產企業風險管理的重要性
應對重重壓力，房地產企業做好內部風險管理已經成為當務之急，沒有一套有效的風險管理措施，將會直接影響企業的經營活動，甚至會給企業帶來災難性的后果，有效的風險管理是開發商應對各種風險最經濟的途徑。
1.1提高風險識別能力、建立合理的風險管理體系
有效的風險管理在房地產企業開發項目時，有利于提高對風險的識別能力，增強風險管理意識。項目開發是一個變化的過程，存在各種風險因素，為了防范和控制風險的發生，加強風險管理有利于企業提前識別潛在的風險，弄清風險的類型，從而適應市場中不確定的變化因素。企業要建立合理的風險管理體系，正確處理識別出的風險，提高房地產企業風險管理水平，強化防范和控制風險的措施，降低風險損失，以便保障項目開發順利進行。
1.2提高房地產企業經濟效益
有效的風險管理有利于增加企業的營業利潤和現金流，穩定企業經營業績，維持企業良性發展。同時，可以使房地產企業避免因一些突發性災害或災難造成其受到嚴重損失，而獲得相應的補償，以便保障企業基本生存和發展。風險管理就是以最小的成本換取最大的管理成果為目標，通過有效的風險管理減少未來風險損失，實現項目開發的最優經濟效益。
1.3提高房地產企業管理水平
為了清除員工的思想負擔，解決他們的后顧之憂，提高他們的主觀能動性，可以通過有效的風險管理為員工提供相應的保障和安全措施。這樣企業既滿足了員工的要求，又履行了企業的社會責任，在社會上也樹立了良好的企業形象。同時通過加強風險管理，強化房地產企業與購房者、銀行和承包商的密切聯系。有效的風險管理不但可以降低企業風險損失，而且容易得到關聯方的認可和信任，這在房地產企業進行銷售、融資時，將起到至關重要的作用。
1.4適應國家宏觀調控
有效的風險管理有利于國家運用風險機制對房地產市場進行宏觀調控，促進房地產行業走向健康、理性的發展道路。國家通過政策性文件、財政稅收等方式，給房地產企業施壓，對房地產開發的時機、區域、類型等進行調節，讓企業自身提高經營管理水平，創造出良好的社會經濟效益。
2 房地產企業存在的主要風險
根據蘭德公司的調查和實踐發現，房地產企業的風險占比為：政策性風險占20%，決策和經營風險占35%，管理和流程風險占40%。下面是分析這三類主要風險。
2.1政策性風險
國家為了保護廣大人民群眾的利益，在政策制定時，既要考慮到經濟發展與資源開發之間的關系，又要考慮到保障18億畝耕地紅線、土地的利用，將非理性的房價暴漲控制住，讓人們能夠居者有其屋。它們之間的平衡確實難以掌控，這也正需要國家政策來衡量，當然政策有時也存在著漏洞、變化、缺乏連續性等問題。政策對房地產企業會起到約束和管理的作用，國家制定的相關政策法規，企業必須要遵守規則，否則會受到相應的懲罰。
政策性風險主要表現在兩個方面：第一，對房地產市場產生影響的政策包括物業稅、所得稅、二套房政策、貨幣政策等。第二，土地政策風險，它對房地產企業的影響有兩個方面。首先是土地增值稅，國家從頒布《土地增值稅暫行條例》以來，有的企業利用各種方式來鉆法規的空子，逃避土地增值稅的核算，一些地方政府為了保護本地企業，塑造本地企業形象，沒有嚴格執行相關條例。另外一些企業追求規模擴大，在不同地方開發多個項目，系統龐大，使得項目公司的納稅匯總比較混亂。國家稅務總局已經了解到了有關情況，會有針對性的進行排查，這樣企業就面臨稅務稽查的風險。其次是土地長期閑置，企業考慮到未來土地價格、房價會有較大上漲空間，就將拍來的土地延遲開發；或者是由于當時拍下的土地價格大于目前周圍樓面出售價格，這樣一旦開發就會面臨巨大風險。曾經在一份《地價透支房價，半數地王難解套》的報告中，就包括萬科、保利、遠洋、龍湖等知名房地產企業。國家主管部門也了《關于嚴格建設用地管理促進批而未用土地利益的通知》，一旦國土部開始普查閑置土地，企業將面臨處罰。
2.2決策和經營風險
決策風險包括獲取項目風險、投資決策風險、融資風險。當前在國家嚴控房價的環境下，房地產企業需要控制不斷擴張的步伐，嚴格控制好項目開發。如果不能準確定位項目，進行盲目的建設擴張，將會給企業風險管理控制帶來嚴峻挑戰。針對不同區域、不同期限、不同檔次的項目，進行合理有效的配置，將長短期項目搭配好，將不同區域和不同檔次的項目比例有效匹配，控制和降低市場風險。對于一些項目是通過幾個企業聯合開發的，就存在一定的融資風險，如股權分配、治理結構不清晰、《合作協議》的內容不嚴謹，這樣就造成很大的合作風險。
經營風險主要包括計劃風險和持有性物業的經營風險。房地產企業的一個弊病就是計劃執行力不高，要想提高計劃執行力需要做到以下幾個方面；一是，專門設立相關負責部門；二是，建立計劃調節機制；三是，針對計劃進行有效的監督和績效考核；四是，計劃自身要具有可行性。在我國當前大多數二線城市和三線投資寫字樓和購物中心就存在較大的風險，因為投入量和現在的房租水差較大。
2.3管理和流程風險
房地產企業管理的模式主要是在流程內部開展管理活動、決策，這本身就會給企業的投資項目帶來致命的打擊，一旦管理不善，將會產生質量風險、人力風險、資金風險，可能對企業是致命的傷害。管理風險包括人力資源管理、財務管理、審計、品牌危機、商業秘密等。流程風險指的是企業內部流程體系的不完善，造成流程內容不適合在企業內部執行，或是執行的效果比較差。
3 建立有效的風險管理措施和體系
3.1加強投資調研分析，提高決策風險管理意識
一般房地產企業項目投資量較大、籌備建設的時間相對較長，在管理過程中會產生許多不確定的風險因素。要想防范和有效控制住這些風險的發生，就需要在項目投資前做好充分的分析和可行性研究報告，通過大量的調查和研究、計算，對項目上可能會出現的一些經濟、財務、社會效益等風險，是否能夠得以合理的規避和控制，做出科學綜合的論證和評價，最終確定項目操作的可行性，為項目投資提供準確、合理的依據。同時要完善決策風險管理，建立科學的風險管理判斷體系，提高決策的風險管理意識，根據自身需要安排專門員工開展決策風險管理工作。
3.2建立健全風險管理組織，強化風險意識
為了更好的實現房地產企業投資決策，必須要完善企業組織系統，組織具體的風險投資決策工作，使其風險管理組織結構清晰、職能明確，各部門之間工作協調暢通，保障風險管理目標得以實現。此外，還要加強風險管理知識和技能的培訓，強化全體員工的風險意識，讓每位員工從思想上都具有強烈的風險意識，這樣就可以培養他們的責任心。否則設立了專門風險管理部門后，員工就會將風險管理的責任全部推到部門身上，不利于風險的全面、有效控制。要想把風險控制在源頭，就必須對員工的風險認識和意識進行培訓教育，讓員工徹底認識到企業項目投資所面臨的各種風險，將對企業產生哪些不利影響。并且要掌握防范和控制處理風險的能力，面對一些風險時，如何有效的規避、化解才能避免企業受到損失。
3.3優化內部管控機制
房地產企業可以將內部控制、內部管理制度、內部審查有機結合起來，開展有效的風險管理工作。從內部控制方面看，首先要確定風險責任的主體，然后加強人力資源管理控制、財務管理控制、預算管理控制、業務流程控制等內部控制體系。從內部管理制度方面看，要建立健全各種風險控制制度的內在管理體系，加強專門的內部風險管理制度建設，特別注重將各種風險管理觀念和措施全面融入到其他內部管理制度和流程中，也只有這樣風險管理制度才能真正落到實處。從內部審查方面看，當企業發展到一定規模后，需要在企業內部建立審計和監察制度，因為審計和監察制度可以有效控制風險的發生，使得風險控制在企業內部變成常態化。
除此之外，房地產企業還應該建立內部風險管理機制。主要有以下幾點：一是企業實施戰略規劃中，要建立風險管理表決制度，保證戰略規劃的合理性；二是設立專門的機構，確定各相關部門間的風險控制責任；三是制定出一套科學、合理的風險管理制度和處理風險辦法的風險管理機制；四是風險管理機制確立后，要繼續保持其實用性，隨時根據實際情況改進完善。
4 結論
通過上述風險管理的分析，我們可以知道房地產企業面對的風險具有多樣性，有效的風險管理對于房地產企業具有戰略意義，這就要求我們建立有效的風險管理措施，降低企業經營管理中的損失。我們相信房地產企業可以通過有效的風險管理，來合理規避和控制風險。
【參考文獻】
[1]高曉麗.淺析房地產企業風險管理[J] 《中國市場》.2011.32期
［關鍵詞］財務風險風險管理資本結構
財務風險是指在一定的時期內，公司在進行各項財務活動時，其實際財務收益由于受到內外部環境變化以及各種難以預計或無法控制因素的影響，而偏離了預期財務收益，從而蒙受損失的可能性。它包括籌資風險、投資風險、資本運營風險以及利益分配風險等，是企業經營風險的財務表現形式，使得企業經營和財務狀況充滿了不確定性，不利于公司的穩健協調發展。在社會化大生產的市場經濟條件下，財務風險是必然存在的，它貫穿于企業財務管理的全過程，影響了財務管理工作的各個環節。公司對于其財務風險進行管理的目標是為了對財務風險做出正確的預測并熟悉風險的來源，通過建立健全風險管理機制來適當控制和防范財務風險，從而將其造成的損失降至最低程度，保障公司收益最大化，促進企業健康穩定發展。
一、公司財務風險的基本特征
（一）財務風險客觀必然存在
在市場經濟條件下，公司的日常經營運作離不開其財務活動，其財務系統在價值增值過程中不可避免會面臨種種不確定性，因此，財務風險是客觀必然存在的，不以人的意志為轉移。在財務活動中，必然會發生實際結果與預期目標的背離。風險管理人員只能利用各種手段來控制和避免風險，而難以完全消除風險。
（二）財務風險難以預測
由于公司的財務狀況具有不確定性，財務風險在一定時期和一定條件下發生的可能性是難以預測的，這就增加了公司財務風險管理的難度。而且，由于影響財務活動的各種相關因素不斷變化，對財務風險難以做到完全的事前評估和防范。
（三）財務風險的收益與損失成比例
與其他風險相似，財務的風險與收益是共存的，且兩者成正比例，公司面臨的財務風險越大，其獲得的收益一般就越高。因此，在一定情況下，公司面對存在的財務風險會積極改善內部管理，提高了資金運用效率以及生產經營活動的連續性，從而有利于保持公司經濟效益的穩定性，提高了企業長期增長潛力。
（四）財務風險廣泛普遍存在
隨著我國市場經濟體制的初步建立，公司財務風險體現在多種財務關系上，在企業財務管理的全過程中普遍存在。當公司在籌集和運用資金，對經營資金進行積累和分配時，公司財務風險均會發生。
二、公司財務風險的成因分析
（一）公司財務管理應對經濟變化的能力欠缺
在公司進行財務管理過程中，公司面臨的外部經濟條件的變化會對其財務活動產生重要影響。公司做出的財務決策受到其財務管理經濟環境的外部約束，只能被動的適應它們的變化和要求。財務管理所處的經濟環境包括經濟走勢、產品供求、物價水平以及匯率波動等，它們的復雜多變是產生財務風險的主要外部原因。公司的財務風險往往源自于宏觀經濟環境的不利變化，這些公司無法掌控的外部因素嚴重影響了公司的財務管理活動。例如，持續的通貨膨脹會使公司貨幣性資金持續貶值而實物性資金相對升值，使得公司在資金供給發生短缺的同時，資金成本持續升高，從而對公司的經營現金流產生不利影響。而與此同時，我國目前公司的財務管理系統存在諸多缺陷，管理人員素質低下，缺乏管理基礎工作，導致公司經營難以應對經濟環境的不利變化，使得公司財務風險頻繁發生。
（二）公司財務決策失誤頻發
建立科學的財務決策機制是避免財務決策失誤的前提，而缺乏科學的財務決策機制容易造成決策失誤，這是產生財務風險的重要原因。我國市場經濟體制初步形成，還未廣泛建立現代企業制度，使得在我國公司運營中，普遍存在著管理者利用其經驗來進行財務決策的現象，而這種主觀決策方式往往導致決策失誤，使公司遭受財務風險。公司財務決策失誤集中表現在投資決策過程中，例如在新產品投資項目決策中，財務決策部門忽視了進行可行性研究的重要性，沒有認真的去搜集全面真實的成本信息，沒有去周密系統的分析和研究產品需求，導致做出錯誤的投資決策。在項目實際運營中，由于對收益的錯誤預期，使得難以按期收回固定投資，公司面臨巨大的損失。同時，決策失誤及盲目投資減少了公司的投資效益，降低了企業長期償債能力，使公司處于更大的財務困境之中。
（三）公司資本結構不合理
公司資本結構是指公司總資本中權益資本與負債資本的比例關系，通過借入財務資本，公司能夠最大限度地追求經濟效益，利用債務杠桿賺取超額利潤。企業借入資金需要償付借入成本，因此為了持續經營，公司必須保證通過借款經營所取得的利潤高于借款利息。但是，目前我國公司為了實現企業價值最大化的財務管理日標，盲目擴大財務杠桿比率，歪曲了企業的資金成本，導致資本結構嚴重不合理。公司過度追求獲取財務杠桿的利益，便會加大負債籌資比率，高收益往往伴隨著高風險，過高的負債比率使得公司借款的風險溢價不斷提高，大大增加了公司通過發行債券和借款籌資的籌資成本，導致公司定期支出的利息等固定費用增加，當公司用自有資金所創造的正常利潤難以彌補借款利息時，公司財務狀況就會惡化。
（四）公司財務風險管理制度存在缺陷
我國公司內部財務關系混亂，財務風險管理制度不完善也是造成公司財務風險的重要因素。公司沒有建立成熟有效的內部控制制度和完善的成本控制制度，使得資金管理混亂無序，財務信息傳輸滯后和缺乏準確性。公司的財務管理系統廣泛存在機構設置不合理，財務管理規章制度不健全等缺陷，導致當面對外部環境的不利變化時，公司財務管理系統缺乏適應能力和應變能力，無法科學的預見財務風險。同時，公司內部各部門之間的財務關系混亂，在管理和使用資金時權責不明，利益分配等方面缺乏有效監管，從而造成資金使用缺乏效率，極易發生資金流失，無法保證資金的安全和完整，使公司面臨較大的財務風險。
三、加強公司財務風險管理的策略分析
（一）增強企業應對經濟環境變化的能力
經濟環境的復雜多變是公司遭受財務風險的外部原因，企業日常財務管理受到這些存在于企業之外的經濟環境因素的深刻影響。雖然外部經濟環境的不利變化必然給企業帶來財務風險，但公司難以預見和無法改變這種外部變化，無法對其施加直接影響。但是，面對經濟環境的變化，公司并非無所作為。外部環境的變化有其自身的規律和趨勢，通過對其進行認真分析和研究，建立相應的風險預警機制，公司可以把握環境可能將要發生的變化，預測公司將要面臨的風險。針對環境變化的預測，公司應制定多種應變措施，對財務管理政策和管理辦法適當調整，從而增強公司應對財務管理環境變化能力，減少環境不利變化對財務管理活動的沖擊，以此降低企業面臨的外部財務風險。
（二）建立科學的財務決策機制
經驗決策和主觀決策大大增加了決策失誤的可能性，而錯誤的財務決策必定會導致公司財務管理的失敗，增加公司財務風險。因此，為了防范財務風險，公司必須提高決策的科學化水平，建立科學的財務決策機制。為了實現公司目標，首先要明確企業財務決策的目標，確定與公司目標一致的財務目標是科學財務決策的前提。在充分考慮財務風險的前提下，科學評價財務決策，通過綜合運用各種財務風險分析方法來確定最優的決策方案。在財務決策的實施階段，應加強對實施過程的監督，此時財務管理的中心環節是積極控制財務決策實施中的財務風險，從而合理控制公司總財務風險，保障公司決策順利實施。
（三）確定合理的資本結構
公司財務風險與其資本結構與理財目標密切相關，因此，合理的資本結構有利于公司規避財務風險。公司資本結構是否合理取決于籌資決策，公司在籌資時應結合自身實際，對有關影響因素綜合考慮，以確定最佳資本結構，并在長期籌資決策中保持該最佳比例。公司籌資決策需要選擇適當的籌資方式、籌資對象、籌資金額以及籌資期限。管理者應權衡成本與收益，比較分析股權融資與債權融資，選擇合適的籌資方式與籌資對象；恰當的籌資金額和籌資期限有利于公司降低償債壓力，保證正常的資金運轉，因此，為了健康、穩健的發展，公司應保持適當的資產負債率和債務期限搭配?？傊緫獌灮Y本結構，在實現企業價值最大化的同時，降低綜合資本成本和財務風險。
（四）完善公司的財務風險管理制度
公司如果沒有明確的財務風險管理制度，財務風險管理的目標和方向就會模糊，勢必造成財務風險管理效率的低下，因此，完善的財務風險管理制度是防范財務風險不可缺少的重要措施。內部控制是公司財務風險管理制度的核心，為了完善公司財務管理制度，首要任務就是建立和強化企業內控機制，加強對資金的管理，提高資金的使用效率。首先，全面梳理企業現有的業務流程，尋找工作流程中存在的風險及相應控制措施；其次，對現有內部財務控制制度進行審核，并補充和完善相關監管漏洞，健全內部控制措施。同時，加強對主要業務節點的控制，例如對現金管理建立資本預算體系，對公司的現金實行預算控制管理，這可以為公司提供預警信號，公司管理者就能夠及早采取防范措施，提高抵御財務風險的能力。
參考文獻：
［1］中國會計師協會．財務管理．經濟科學出版社［m］．2009.
［2］李詠梅，楊洋．財務風險管理研究探析．財會通訊［j］．2009/03.
關鍵詞 內部控制 風險防控
一、企業風險管理現狀
（1）風險管理方法落后。傳統風險管理方法落后，無法滿足新時期企業現代化管理需要，尤其體現在財務風險管理工作中。很多企業內部財務管理人員專業能力、綜合素質不高，導致其自身的實踐應用能力差，在應對風險管理問題時，往往缺少理性判斷。
（2）風險管理意識薄弱。企業實施財務風險管理，對其未來穩定發展意義重大。由于缺乏風險管理意識，常會出現企業財務數據、財務信息丟失等現象。同時，很多企業未能在實際管理中將風險管理納入財務供應鏈中，制約了財務管理。
（3）風險管理制度缺失。財務風險管理制度缺失存在于多數企業中，若在實際工作中缺乏健全的組織機構來對風險因素進行有效管理，將會導致風險管理制度脫離財務管理實踐工作。同時，由于缺乏必要的風險管理制度，導致很多工作崗位和工作責任無法有效落實。
（4）風險信息不夠準確。很多企業不斷壯大后，通常會進行股份制改造，為自身未來發展奠定良好基礎。在此過程中，企業未建立完善的會計管理制度，導致風險管理落后于企業的實際發展。同時，在現階段市場經濟制度下，企業要面臨復雜的市場競爭環境，一旦財務風險管理出現偏差，就會增加資金運作環境的復雜性，進而加大資金管理的風險性。[1]
二、企業內部風險管理存在的主要問題
（1）忽視內控機制建設的重要作用。很多企業在經營管理時，往往主觀忽視了內控機制建設的重要作用。從企業管理者角度來看，很多管理者認為內控建設雖然能夠為企業帶來經濟效益，但是這種經濟效益往往是間接性的。部分財務管理人員在實際工作中也普遍存在重視“開源”、忽視“節流”等問題，成為內控制度建設的阻礙。
（2）內控制度缺乏約束機制。企業在開展財務管理時，很少將內控機制與所有業務流程進行有效銜接。同時，出納、會計、資產管理往往一人負責，在內控制度不完善的情況下，這種情況會導致記賬、對賬混亂。例如，對于重要票據領用問題，由于缺乏嚴格的約束機制，導致資產盤點出現問題。目前，很多企業并未對自身的財務管理工作進行現代化改造，導致實際工作中存在大量“經驗主義”現象。[2]
（3）審計工作面臨較大風險。20世紀60年代后，西方發達國家戰后經濟復蘇，一定程度上使得企業生產、經營環境變得更加復雜多變，進而帶來很多財務報表錯報風險。現階段，部分企業受到經濟利益的驅使，在管理階層存在蓄意欺詐行為，主要表現為財務報表編制失實。由于這種情況是在管理層形成的，即使企業建立內控制度，也無法正確應對由此帶來的財務風險，也因此加大了審計工作的風險。
（4）專業財務管理人才匱乏。隨著我國市場經濟的不斷進步，雖然給企業未來發展帶來一定契機，但是使其面臨更加激烈的市場競爭壓力，因此對財務管理人員的自身能力提出更高的要求。但是，很多財務人員對內控機制缺乏了解，且個人工作能力較差，無法適應財務內控崗位的工作要求。
三、提高制度控制力度，強化內部風險控制
（1）重視內控機制建設，正確發揮財務管理重要作用。要想保證財務管理能夠在實際工作中發揮重要作用，要加強對內控機制建設的關注力度。首先，作為企業管理者，要正確認識到內控機制建設對企業財務管理的重要作用，進而在企業內部管理過程中營造良好的內部控制管理環境，有效提高企業內控機制建設成果。其次，財務管理人員要真正掌握內控機制的主要內涵，轉變落后的管理思想及財務管理觀念。只有這樣，財務人員才能為管理者提供合理的財務改進建議。從戰略發展目標的角度，充分認識到內控機制建設所帶來的巨大經濟效益。企業在進行內控機制建設時，同樣不能忽視廣大職工的能動性，為此要積極開展教育、培訓活動，在職工中不斷對法律法規進行貫徹，同時向職工介紹內控機制建設的實際需要，并在此基礎上對企業文化進行宣傳，使廣大職工充分意識到建立完善的內控機制，不僅是企業未來發展的客觀需要，也與職工切身利益息息相關，進而在企業內部形成良好的競爭氛圍。只有不斷優化內控環境，才能在發生財務風險時，及時采取措施進行防控，進一步減少財務風險。
（2）建立健全約束機制，強化全面預算管理業務流程。全面預算管理不僅僅是企業對自身財務活動的預算，同時在執行過程中也要充分考慮到企業的內部責任，并使其能夠與相應的利益因素進行對等處理。在建立內控機制的同時，要對與之相對應的約束機制進行深化，進而使內控機制與所有業務流程進行有效銜接。同時，改變一人兼任數職的現狀，減少記賬、對賬、資金盤點及清算等方面的風險問題，為建立健全約束機制夯實基礎。同時，要逐步轉變“經驗之談”的管理現狀，嚴格按照實際情況開展相應管理活動，使風險管理更具科學性。在開展全面預算管理時，需要所有部門和人員進行全力配合，這樣才能為內部控制制度的建立和完善提供重要依據，進而對企業經營管理發揮指導性作用。同時，對主要業務的流程要進行優化和整合。
（3）完善內部監督體系，正確發揮審計工作效果。實際上，財務風險在特定環境下既具有偶然性，也具有必然性。其中，財務風險事件的偶然性是影響企業管理活動的主要因素。為此，要對企業內部監督體系進行不斷完善，并在此基礎設置權責統一且相對獨立的審計部門，進一步強化企業預算管理，加大資金調控力度，有效提高資金效率。從風險管理角度對企業內部審計工作進行審視，進而正確分析財務風險環境。為此，審計部門要及時向企業管理者匯報資產負債表及預算執行總體情況，有助于企業及時對收支進行調整。內部審計模式的不斷轉變，會使審計師掌握被審計對象的內部環境，對重大錯報風險進行正確評估，并重點對被審計企業風險控制情況、主要經營風險因素、舞弊風險及其可能存在的行業風險進行審計，進而不斷拓寬風險內涵和審計范圍。
（4）加強財務人員培訓，完善企業內部考核制度。提高企業內控崗位人員的綜合素質及工作技能，才能使其不斷為企業提供良好的內控服務。在實際工作中，可通過素質教育和技能培訓等相關措施，進一步深化財務內控人員自身的實踐能力。同時，要不斷對相關人員的心理素質及職業素質進行強化，使其樹立正確的工作態度。當然，人才外進也是改善財務管理工作的重要措施，只有切實做好人才建設，才能有效減少風險事件，并在財務風險發生時及時有效的采取措施進行整改，進一步減少企業的損失。完善企業內部考核制度，要求首先要制定詳細的績效考核目標，對內控崗位管理人員進行全面考核，為其薪酬、獎金及人員晉升提供合理依據，發揮績效管理的實際效用。
四、結束語
在建設內控機制的過程中，應將所有參與到企業經濟管理活動的因素都納入到其管轄范圍內，使其具有可操作性并在此基礎上進行不斷完善和改進，為企業內部控制制度的不斷完善夯實基礎。只有充分做到上述措施，才能夠有效提升企業的經營和管理能力，進而正確防范企業的經營風險，進一步促進企業未來可持續發展之路。
參考文獻
關鍵詞：小微企業；融資風險；識別措施；控制措施
一、小微企業融資風險及分類
融資風險是指企業因借款而增加的風險，是籌資決策帶來的風險，是因企業使用債務而產生的由投資者（或企業資本投入者）承擔的附加風險，這種附加風險主要包括兩個層次的內容：一是企業可能喪失償債能力的風險；二是舉債而導致 投資者的利益受損失的風險。小微企業融資風險可以分為以下幾個方面：
（一）財務支付風險
財務支付風險指是指公司因支付能力不足而不能向投資者支付其滿意的股利，或者不能向債權人按時、足額地償付本息所帶來的風險。小微企業的負債比率較高，負擔的利息也比較多而小微企業的資金本來就不是很多，對抗風險的能力弱，因而當不能按時足額支付本息時，小微企業更容易受到致命的威脅。
（二）財務杠桿風險
財務杠桿風險是指公司利用財務杠桿而給投資者收益帶來不利影響的可能性。負債融資產生的正向杠桿作用的前提是企業的資產收益率高于債權融資成本。當企業因某些原因而導致營業利潤降低時，由于仍須向債權人支付固定的利息，勢必減少投資者應得的收益，對企業造成影響。除此之外還會影響企業留存收益的累計，影響企業的發展。
二、小微企業融資風險的成因分析
企業融資風險的形成既有舉債本身因素（內因）的作用，也有舉債之外因素（外因）的作用。
（一）融資風險的內因分析
1.融資的規模和結構。負債規模是指企業負債總額的大小或負債在資金總額中所占比重的高低。小微企業的負債比率通常比較大，較高的債率帶來更高的融資風險。
2.融資的利息率。在同樣負債規模的條件下，負債的利息率越高，企業所負擔的利息費用支出就越多，企業破產危險的可能性也隨之增大。
3.融資的時機和期限結構。指企業所使用的長短期借款的相對比重。如果負債的期限結構安排不合理會增加企業的融資風險。
（二）融資風險的外因分析
1.經營風險。經營風險是企業生產經營動本身所固有的風險，其直接表現為企業稅息前利潤的不確定性。如果企業經營不善使稅息前利潤下降，企業有可能難以支付負債要求的利息。
2.預期現金流入量和資產的流動性。負債的本息一般要求以現金（貨幣資金）償還，因此，即使企業預期的現金流入量是否足額及時和資產的整體流動性如何，現金流入量反映的是現實的償債能力，資產的流動性反映的是潛在償債能力。
三、小微企業融資風險識別
（一）融資風險識別矩陣分析法
根據每項融資風險影響因素發生概率及其引發融資風險的嚴重性，可以確定該融資風險的結構性質。融資風險的結構性質可以表示為低、中等、顯著、高四個等級。因此，可以把企業每一種融資風險的結構性質用融資風險識別矩陣表示。見表1。
由于企業內部及外部環境以及不同市場風險的結構性質也會隨時間而變化，因此，企業總體融資風險識別分析，應反映包括時間特性在內的三維融資風險狀況，即應把不同時間區間的融資風險的識別看做是一個動態的過程，并定期對融資風險的識別估計結果以及風險管理的重點進行相應的調整。
（二）指標分析法
指標分析法指利用償債能力指標對融資風險進行分析的方法。償債能力指企業對債務清償的承受能力或保證程度。按照債務償付期限（通常以一年為限）的不同，企業的償債能力可分為短期償債能力和長期償債能力。
比率中衡量企業短期償債能力的比率有：流動比率、速動比率、現金比率、現金流動負債比率、已獲利息倍數等。其中一般來說流動比率最好保持在2：1，速動比率在1：1，現金比率在20%，現金流動負債比率大于1、已獲利息倍數在3以上比較好。這些指標越高，企業的短期償債能力越強，短期融資風險也就越小。以上指標在分析企業融資風險的時候應該結合起來使用。
衡量企業長期償債能力的主要指標是資產負債率。資產負債率指負債總額與資產總額比值，該指標越低，債務償還穩定性、安全性越大，融資風險就越小。
（三）杠桿分析法
杠桿分析法，通常是指運用產出、收益、息稅前利潤以及每股收益等變量的相關性分析所進行的企業風險分析。財務杠桿作用的大小可通過財務杠桿系數來衡量。財務杠桿系數（DFL）是指普通股每殷收益變動率相對于息稅前利潤變動率的倍數。
融資風險主要取決于財務杠桿的大小，當企業在資本結構中增加負債或優先股融資比率時，固定的現金流出量會增加，從而加大企業財務杠桿系數和融資風險。對于小微企業而言，比較高的負債比率使其財務杠桿系數比較高，增加了收益率的同時也增加了企業的融資風險。
（四）Z值判定模型
Z值判定型是一個以多變量的統計方法為基礎。以破產企業為樣本，通過大量的實驗，對企業的運行情況、破產與否進行分析、判別的系統。
Z值判定模型以定營運資產/資產總額（X1）、留存收益/資產總額（X2）、息稅前利潤/資產總額（X3）、投資者權益市場價值/總負債賬面價值（X4）、主營業務收入/資產總額（X5）5個變量作為判別變量構建的企業融資風險判定模型。Z值越大，企業融資風險越小，出現財務危機的概率越低。
Z值判定模型為：Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+0.9999X5
Z值應處在1.81-2.99之間。Z=2.675時居中；Z>2.99時，表明企業財務狀況良好；若Z
（五）功效系數法
功效系數法首先對財務危機的每個評價指標設定滿意值和不允許值，然后設計并計算各類指標的單項功效系數，再運用德爾菲法等方法確定各指標的權數，得到加權平均數，即為該企業的綜合功效系數。
根據綜合功效系數的數值大小，可將企業的財務風險劃分為相應的區間，當綜合功效系數小于等于 60 表明企業財務風險極高，資產狀況極差；當綜合功效系數在 60-70 之間表明企業財務風險很高，資產狀況較差；當綜合功效系數在70-80 之間表明企業財務風險較高，資產狀況一般；在 80-90之間表明企業財務風險較低，資產狀況較好；大于或等于90 表明企業財務風險很小，資產狀況良好。
四、小微企業融資風險的控制
（一）建立良好的預算工作體制
企I應根據對資金的需要、自身的實際條件、融資成本等因素，量力而行的確定企業融資規模。在融資決策的初期，應對財務報表進行分析，判別企業的財務狀況和經營管理狀況，做好企業的現金流預算。在企業中最為常用的是通過分析資金與銷售額的關系以確定企業的融資規模。
（二）確定最優資本結構，保持適度負債
所謂最優資本結構是指在一定條件下能使企業的加權平均資本成本最低、企業價值最大、并能最大限度地調動各利益相關者的積極性并具有彈性的資本結構。此外，如果負債過多，企業的資金成本雖然可以降低，收益可以提高，但風險卻增加了。因此企業應該根據相關理論來確定自己的最優資本結構，并且在融資條件允許的情況下按此進行融資。
（三）拓寬融資渠道
從調查統計結果來看，小微企業的融資方式主要是債務融資，過于單一的融資方式加大了小微企業的融資風險。此外小微企業因為自身規模小，財會制度不完善等原因也很難通過貸款的方式獲得足夠的資金。因此小微企業拓寬融資渠道便成了控制融資風險的重要措施之一。小微企業可選的融資方式有：所有者投資、銀行透支、銀行貸款、商業信用、風險投資、天使投資、租賃、保付、政府援助、供應鏈融資、眾籌等。隨著融資方式的增加小微企業可以減少自己債務融資的規模來控制自己的財務支付風險，達到最優資本結構。同時也為難以貸款時提供了其他的融資方式。
（四）合理搭配債務期限結構
債務期限結構是指企業的債務期限構成以及相互之間的關系。企業應根據自身資金安排需要，對債務期限結構進行搭配以防止因一次性債務到期無法償付所引發的融資風險。
（五）建立融資風險預警系統
融資風險預警系統，是指為了防止企業財務系統運行偏離預期目標而建立的報警系統。它主要是企業在發展過程中，對可能發生的風險和危機，進行事先預測和防范的一種戰略管理手段。根據該系統事先發現的跡象或征兆，警示決策者，提醒其采取防范與調整措施，以實現可持續發展。企業融資風險預警系統作為一個行之有效的融資風險控制工具，其靈敏性越高，就能越早地發現問題并告知企業管理者，從而越有效地控制融資風險。
（六）健全企業融資風險管理制度
企業融資風險管理制度是企業關于融資風險管理的具體規定，內容涉及企業融資風險管理目標的設立、企業風險管理人員配備、各職能部門在風險管理中的權利與職責、企業融資風險管理的基本程序等方面。企業融資風險管理制度是企業進行融資風險管理活動的基本要求，健全的企業融資風險管理制度本身就已經消除了一部分融資風險發生的可能性。所以健全企業內部融資風險管理制度對企業防范融資風險是非常必要的。
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關鍵詞：工程項目；風險管理；問題；對策
中圖分類號：F272.3 文獻標識碼：A
引言
建筑工程經營風險在企業經營過程中隨處可見，如果施工企業不對相關建筑項目中所存在的潛在危機進行合理的分析和挖掘，將會嚴重影響到企業的經濟收益，對企業的發展帶來嚴重影響。建筑工程經營風險較多，從合同條款到市場變化，都會對企業的工程進度和工程質量帶來一定的危害，從而導致企業經濟效益的低下，影響企業的穩定發展。因此，企業在開展工程施工建設前，必須要針對建筑工程的經營風險開展合理的評估和分析工作。
1.我國建設項目風險管理存在的問題
國內風險管理理論的研究與應用起步較晚，主要是因為在20世紀80年代初引進西方的項目管理理論時未能同時引入項目風險管理理論，加上我國當時計劃經濟體制的制約，到20世紀80年代中后期，工程風險管理理論才被引入我國，并逐步得到發展和應用。但其理論研究還有待提高，應用的效果還不是很顯著，還存在很多制約因素。
1.1工程各參與方風險意識淡薄。工程各參與方的風險意識淡薄是制約風險管理在國內發展的主要障礙。建筑企業在項目管理方面的經驗已較為豐富，但大多數工程參建單位沒有意識到風險管理的重要性，都不愿在風險管理方面投入必要的資金和精力，寧愿選擇風險自留的手段，但自留的風險有可能會超過企業的承受能力，一旦風險發生，將會給企業造成極大的損失。
1.2風險管理理論研究的適用性不強。雖然我國已經開展了風險管理理論的研究，但太過偏重于對分析方法的研究，與工程實踐結合不緊密，工程風險管理實踐只局限于項目的個別階段，全過程的風險管理還未展開。
1.3風險識別困難、風險評價誤差大、風險處理手段落后。我國很多企業在風險研究費用上投入不多，企業中風險管理還未實現完全信息化，缺乏對經驗、數據的積累與分析，未建立完整的風險管理數據庫。因此，大部分相關企業對工程的風險因素以及工程建設全過程中可能遇到的風險識別不夠全面。
風險評價是一項非常復雜的工作，需要投入很多人力，花費大量的時間和費用。由于各種條件的制約，風險評價中沒有豐富的可供借鑒的歷史資料，定量分析較少，定性分析較多，造成風險評價的結果不夠準確、誤差較大，從而影響到風險管理后續工作的進展。
目前我國的風險管理制度還不成熟，大多數項目在應對風險時采用風險控制、風險自留的處理手段。然而風險控制必須經過有效的風險識別與評估，否則一旦發生風險，可能有更大的風險損失。而風險自留只有在風險分析時認為風險發生概率小且損失較小、在項目儲備資源限度之內時才可以采用，否則就很危險。
1.4相應的法律、法規等制度依據尚不完善。我國已經出臺了有關工程方面的法律法規，但由于缺乏針對工程建設的具體規定，在實踐操作中仍存在很多問題。在新修訂的《建設工程施工合同示范文本》中，雖增設了有關工程擔保和工程保險的條款，但其覆蓋范圍有限且屬于推薦性，沒有法律強制力?！侗ｋU法》中雖然規定了工程保險的相關條款，但卻沒有針對工程建設的具體法律，缺乏實際操作性。因此，相關法律法規需進一步完善。
1.5工程擔保和保險市場尚未形成。工程擔保和保險市場的形成還需要有從事此類業務的專門機構及相應人才。國內部分銀行已開展一些工程擔保業務，但普及度不高，保險公司還不能從事工程擔保業務，專業化的擔保公司還沒有形成規模，并且對設立專業擔保公司應具備條件、如何審批、業務范圍與如何監督等還沒有明確規定。國內保險公司對工程風險管理方面的研究與實踐還需深化，工程保險險種還比較有限，且保單形式單一，缺少靈活性，不能滿足工程建設市場的需要。
1.6風險管理中介機構發展不完善，相關專業人才欠缺。國內一些保險公司已開展了工程保險業務，但卻很少為企業所接受。除了與保險公司服務水平和工作效率有關外，還有是缺少工程保險方面的經紀人、人。另外，一些工程風險管理咨詢公司也缺少對工程保險方面的咨詢服務，相關知識也不普及。因此，有很多的業主、承包商投保的積極性不高，培育和發展風險管理中介機構、專業人才有重要的現實意義。
2.關于我國建設項目風險管理發展的建議
2.1完善工程項目風險管理法律法規。在我國，現行的法律法規還不適應有關工程建設方面的風險管理。《擔保法》雖然有擔保業務的相關規定，但缺乏針對工程建設方面的具體規定。目前，工程保險發揮了一定的風險保障作用，但缺乏對建設工程各方參與保險的具體要求和措施。今后的有關立法中，需考慮有關工程擔保、工程保險的內容，在有關合同示范文本中制定相關條款，以及研究制定各種相關的系列合同示范文本，以利于工程風險管理工作的開展。
2.2培育發展工程擔保市場，積極發展工程風險管理中介機構。工程擔保是風險轉移的重要手段，并能夠強化建筑市場的守信機制，有助于建筑行業的健康發展。除了現行的銀行擔保外，還應當積極發展其他具備條件的機構擔當擔保人，發展承包商之間的同業擔保。對于符合條件的保險公司，經國家有關部門批準也應允許開展擔保業務。工程擔保公司的設立，國家應盡快制定審批要求，確定業務范圍，規范運作，并進行有效監督，形成競爭機制。
目前，我國缺乏專門的建設工程保險經紀人、保險人和風險管理咨詢公司，應積極引導、扶持工程風險管理中介服務機構的發展。
2.3適當采用強制性措施加快風險管理技術的推廣和應用。當前政策和制度的制定應強調提高風險管理的水平，促進風險管理觀念在工程實施過程中的推廣。如在大型項目的可行性研究中增加風險管理報告的要求；在工程項目管理中需包含風險管理的內容、擬定相應的制度。另外，應加快現代企業制度的建設，減少政府的行政干預，明確企業的投資主體地位，企業有了充分的自，為了回避風險較少損失，必然會積極運用科學與靈活有效的方法進行風險管理。
2.4加強與建筑業相關的行業協會對風險管理方面的重視。目前，我國的相關行業協會對于風險管理技術方面的研究與培訓、咨詢服務等方面涉及的很少。有關行業應發揮其優勢，組織相關機構進行風險管理技術的研究，提供咨詢服務與培訓，加強國內外信息交流，盡快建設我國風險管理信息中心，為項目風險管理提供服務。
2.5建立企業的內部風險管理體系，提高企業風險管理水平。提高企業的風險管理水平，必須建立企業風險管理制度，明確管理職責。企業首先要提高風險的識別能力，企業內部應注重相關資料和經驗的積累、分析，掌握不同工程項目的風險規律，并進行記錄歸檔，建立完善的風險管理資料庫，為今后工程建設的順利開展提供參考依據。承包商應提高風險識別的能力，做好風險識別階段的工作，以便運用各種風險分析技術對風險因素進行分析，并采取相應的對策。
3.結語
建筑工程項目是一項非常復雜的經濟活動，其涉及面較廣，因此風險也較大。從探究工程項目風險管理目前存在的問題角度建議和完善我國的項目風險管理制度，既能減輕項目各參與方的風險損失，保證工程項目順利的進行，也能滿足我國建筑行業走向國際化市場的迫切需求。
參考文獻
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[主題詞]規范農村信用社風險管理
因金融業經營高風險的特點，在吸取大量金融案件的教訓后，金融業規范風險管理問題日益引起監管者和銀行業本身的高度關注和重視，規范風險管理作為一門獨特的專門的金融風險管理技術也日益得到全球銀行業的普遍認可。而農村信用社作為我國中小金融之一，在風險管理方面就顯得十分薄弱。筆者在與商業銀行的交流和學習過程中，對農村信用社風險管理的現狀進行了分析，并提出具體對策。
一、當前農村信用社風險管理的主要現狀
長期以來，農村信用社一直沒有把風險管理作為一個規避金融風險的重要工作來抓，主要存在以下問題：
1、風險管理理念存在偏差。由于認識上的誤區和理念上的偏差，農村信用社在風險管理上普遍存在的問題：一是重經營，輕規范的管理。目前，農村信用社各級各部門往往局限于任務的考核和經營目標的實現上，只注重市場占有而簡化必要的手續，從而忽視了業務的規范化管理，有些農村信用社甚至不惜冒違規操作的風險以實現短期業績，從而加大了農村信用社的經營風險。二是重事后，輕事前的防范。農村信用社往往偏重于對已發生或已存在的風險采取事后稽核懲處的措施，試圖以嚴厲的懲處來遏制風險的發生，而對事前的防范和事中的控制措施卻重視的很少。三是重操作人員的管理，輕對高管人員的約束。農村信用社在風險管理上存在著根深蒂固的錯誤理念，即重視對臨柜操作人員的管理，而放松了對高管人員特別是基層農村信用社主任的約束，似乎只有臨柜操作人員才有可能引發風險，而事實上，由于高管人員特別是農村信用社的主任掌握人力、物力、財力等大權，由其而引發的風險，危害性遠遠大于臨柜操作人員。
2、風險管理框架不健全。健全的規范風險管理框架是實現全面的規范風險管理的前提。從目前情況看，農村信用社在規范風險管理框架上存在著很大的缺陷：一是完善、垂直的規范風險管理體制還沒有形成，農村信用社還沒有成立專門的規范風險管理部門來對規范風險進行統籌管理，還沒有形成橫向到邊，縱向到底的全面和全方位的規范風險管理架構。二是規范風險管理職責分散不清。目前農村信用社管理分別由財會、信貸、審計等不同的業務部門進行自律監管，這種自立門戶、各自為政的管理模式，使規范風險管理不能有效地獨立于經營職能，同時由于缺乏專門的管理部門進行統一組織協調，使得風險管理有時出現部門重疊，形成重復管理的現象，而有時又出現職責不清，管理真空等顧此失彼的現象。
3、風險管理機制不完善。目前，農村信用社規范風險管理還不能完全適應防范和化解經營風險的需要，不能適應金融機構審慎經營和銀行業監管的需要。農村信用社內部缺乏一個統一完整、全面科學的規范風險管理法規制度和操作規程，不少制度規定有粗略化、大致化、模糊化的現象，缺乏可操作性。同時，規范風險管理的激勵約束機制薄弱，褒獎力度不到位，懲處措施明顯弱化。一般情況下都認為，只要沒有造成損失或出現案件，對違規違紀人員往往只采取教育和限期整改，沒有對其必要的紀律處分。對造成損失或釀成案件的人員，懲處也不到位，從而造成負面的影響。
4、規范風險管理方法比較落后。農村信用社的規范風險管理長期以來以定性分析為主，缺乏量化分析，在風險識別、度量、監測等方面科學合理化不夠，管理方法陳舊落后，跟不上形勢發展的要求。
二、規范和完善農村信用社風險管理的對策
農村信用社應積極借鑒商業銀行規范風險管理最新理念和先進經驗，積極探索，創新機制，構建與農村信用社經營管理相適應的規范風險管理體系，提升農村信用社規范風險管理能力。
1、轉變觀念，積極創造條件，保證風險管理機制的正常運行。
規范經營是農村信用社存在和發展的根本前提，也是農村信用社穩健經營的關鍵之所在。而實施風險管理又是保證農信社可持續發展的決定性因素。因此，規范理所當然是農村信用社經營管理的核心構成要素。而農村信用社所轄網點分散的特征決定了每一個業務點都是規范操作的風險點，這就要求每一位員工都必須是風險管理的第一責任人。首先，農村信用社上下都要高度重視風險管理這一技術，在規避現代金融風險的重要作用，并把它納入重要的議事日程，指定專門領導組織實施；其次，要加強培訓學習，掌握風險管理的核心要點，并結合農村信用社的實際，制定出切實可行的風險管理辦法來，真正能夠指導農村信用社的風險管理實踐，并提高風險管理水平。三是加強農村信用社全體員工的思想教育，為確保風險管理辦法的貫徹落實創造良好的氛圍。
2、建立完整獨立的風險管理組織運作機制。農村信用社要加快推進改革切實進行組織架構和業務流程的再造，使農村信用社規范風險管理真正落實到業務操作和管理的每一個層面、每一個崗位和每一個環節。
首先，要明確理事會和經營班子在規范風險管理中的職責。真正認識規范必須是從高層做起的，只有高層以身作則，規范管理才會最為有效。因此，必須及時制定理事會和經營班子規范經營管理和防范風險的職責，才能真正做到分清責任，各負其責。
其次，要組建專業的風險管理職能部門。關于規范的風險管理部門的組織方式必須遵循以下兩點：一要明確規范的風險管理部門的定位、權限及其獨立性。規范的風險管理部門是支持、協助農村信用社高級管理層做好規范的風險管理的獨立職能部門，規范的風險管理部門有權獨立調查農村信用社內部可能違反規范政策的事件，對于調查所發現的任何異常情況或可能的違規行為，規范的風險管理部門可隨時向主管部門匯報。二要正確處理好規范的風險管理部門與業務部門的關系。各業務部門應主動尋求規范的風險管理部門的支持和幫助，主動提供規范風險信息或風險點，并配合規范的風險管理部門的風險監測和評估；規范的風險管理部門要積極為業務部門提供規范咨詢和幫助，為農村信用社業務發展提供規范支持。同時規范的風險管理部門的工作范圍、廣度和效果也應受到內部審計部門的定期檢查審計。
3、構建靈敏有效的風險管理分析評價機制。規范風險管理的目的就是要加強運作環境中的有害識別與控制，這就需要建立健全規范有效的合規風險管理分析評價體系，包括規范風險的識別、量化、評估、監測和報告。
調查識別規范風險。規范風險的人員要積極主動地調查識別與農村信用社經營活動有關的規范風險，包括新產品和新業務的開發，新業務方式的拓展，新客戶關系的建立，或者客戶關系性質發生重大變化所產生的規范風險等，及時提供規范支持。
量化評估規范風險。通過設計規范風險評價指標，運用計量方法加強規范風險的評估。評價指標可借助技術工具，通過收集或篩選可能預示潛在問題的數據來進行量化測算，并深入調查任何已識別的規范缺陷，并提出評估報告。
監測報告規范風險。規范的風險管理部門要定期不定期地對轄內機構規范事項進行監測分析和報告，包括規范風險狀況的變化情況，概述所有已識別的違規問題或缺陷，采取的各項糾正措施等，同時要加強規范風險管理信息化建設，在信息采集、信息共享、風險控制和規范管理等方面實現全面的優化。
4、建立系統縝密的風險管理制度。強化制度建設是風險管理的基礎。農村信用社各項經營活動都應遵循的法律、法規和行業部門制定的有關標準，也就是既應當包括強制性執行的法律法規，又應當涵蓋符合市場經濟中誠實信用和公平交易的原則與要求，還應當遵循農村信用社內部的行為規范與準則。鑒于農村信用社各項經營活動中應遵循的法律法規和標準范圍廣泛、內容龐雜，農村信用社應以高標準嚴格要求自己，強化制度意識和規范意識，一方面要將相關的法律法規和標準等落實到實處，確保各項業務操作與管理制度符合規定要求。另一方面要對現有的管理制度進行梳理、修正和補充，及時發現并彌補制度設計和執行上缺陷，不斷完善所有規章制度。
關鍵詞：財務會計；風險管理；優化
現代企業發展對企業財務會計風險管理越來越重視。在企業管理中財務會計風險管理非常為重要。財務會計風險有不同的形式和原因，一旦出現財務風險管理問題將會導致企業經營和發展產生不利影響。所以加強財務會計風險管理的意識，只有人人關心風險，才能使企業高速發展，也是企業可持續發展的關鍵。相關人員必須了解財務會計風險管理的含義和主要形式以及原因，然后提出了合理優化財務會計風險管理措施，減少企業發展過程中遇到的風險，實現良好的經濟效益和社會效益。
一、財務會計全面風險管理的現狀
(一)風險的意識淡薄
近年來，不少企業缺乏風險意識，不重視風險管理的重要性，風險管理工作滯后。企業風險存在著隨機性、瞬間性，容易被企業忽視，當風險發生時，驚惶失措，難于應對。企業應當定期對風險評估，識別、衡量、防范和控制企業各種因素產生的風險，提高風險管理能力。由于忽略某些不確定因素，很可能給企業帶來潛在風險，如不提前管控風險，將會使企業陷于困窘，甚至處于危險的邊緣。
(二)風險管理體系不完善
由于財務會計風險管理沒有引起領導層足夠重視以及不完善的組織體系是目前風險管理缺失的主要問題，在風險來臨時，企業全然不知，更不知風險產生的原因，只能被動應付，對風險的“破壞力”難于承受，即使采用了對策，也是亡羊補牢，各部門之間相互扯皮更加深了風險對企業的傷害，使企業遍體鱗傷。因此，企業應當建立和完善風險管理體系，從容應對風險襲擊，化危為安，甚至將危險轉為難得的機遇。
(三)風險管理制度不健全
有的企業，未健全風險管理制度和流程，沒有結合企業自身的特點，形成一套全面系統、行之有效的風險管理制度和流程，甚至有的只是簡單的條條框框，流于形式，難于落實，何談風險管理系統和制度的執行力。(四)風險管理手段落后還有的企業對財務會計風險管理的框架和概念不清楚、不熟悉，導致了對風險辨別、評估、管控、應對方法單一性、局限性、隨意性、主觀性，缺乏科學有效的管理工作思路和方法。
二、財務會計在風險管理中的作用
(一)提高財會人員的風險意識
風險意識是風險管理工作的重要組成部分，企業必須加強對財務會計人員風險意識教育，讓他們真正明白風險的內涵，對風險全面、完整、系統把握，在風險發生時坦誠應對。風險，不能單純地理解為可能發生的危險，還包括可能取得利益的機會，是危險和機會并存。從謹慎性原則來看，討論風險，應多思考危險，多分析危險原因，多預防危險發生，讓事件向取得收益的機會發展。因此要樹立正確的風險觀，防止“談虎色變”，產生恐慌情緒，影響企業風險有效管理。比如企業負債經營，它會給企業帶來財務風險同時也會帶來杠桿效應，如果息稅前資金利潤率大于借入資金利息率，負債經營可取，反之企業為銀行打工，不可取。企業要生產經營，必然要付出代價，問題是什么代價，代價多大，代價是否可以彌補，如果收益大于代價，就能夠為企業創造財富。只有對風險有了深刻認識，才能樹立正確的風險意識，為企業風險經營創造更大的財富。
(二)完善風險考核評價機制
企業必須提高企業財務會計風險管理意識，找出和衡量風險因素、建立風險管理策略、方法和企業內部各級風險管理體系。不少企業風險評估簡單落后，必須完善風險評估機制，確保企業風險經營有效運行。組織開展風險管理評比，使風險管理處于常態化，提高財務會計風險管理的有效實施，使企業在風險中茁壯成長。
(三)衡量風險的大小
衡量風險，是財務會計風險管理的技術環節，也是企業從容應對財務會計風險的前提。從財務管理角度看，風險與收益相關。對于單項資產，可以用方差、標準差和變化系數等方法衡量風險。比如企業有兩個互斥投資方案，假定它們的期望投資收益率相同，可以計算它們的標準差大小，標準差越大則風險越大，標準差越小則風險越小。如果它們的期望收益率不同，可以計算它們的變化系數大小，變化系數越大則風險越大，變化系數越小則風險越小。對于投資組合的風險，可以采用資產組合標準差等方法衡量。風險可以分為公司風險和市場風險。公司風險，是個別公司特有事件產生的風險，可以通過投資組合分散風險，公司風險又分為經營風險和財務風險。經營風險是由生產經營原因引起的風險，而財務風險是借款引起的風險，可以通過經營杠桿系數和財務杠桿系數分別衡量它們風險大小，總杠桿系數可以衡量公司整體風險。市場風險，是那些影響所有公司因素引起的風險，雖然不能通過投資組合分散市場風險，但承受市場風險也會得到市場補償，市場風險對有的資產影響大，對有的資產影響小，可以用β系數衡量單項資產和投資組合的市場風險大小。企業必須根據實際情況、運用多種經濟指標和管理者的職業判斷等綜合估算風險的大小。由此可見，通過對風險定量分析，企業可以分散風險，將風險在可控范圍內，獲得承擔風險的額外收益。
(四)提出風險應對策
根據不同類型的風險，可以選擇相應的對策。風險對策一般包括規避風險、減少風險、轉移風險、接受風險。對于難以承擔墊資的投資項目，支出大于收益的研發項目等，企業可以采用規避風險策略。企業多種經營、組合投資等屬于減少風險策略，企業購買的財產保險、發行債券等屬于轉移風險策略，企業將資產損失計入成本費用、資產減值計提準備金等屬于接受風險策略。企業究竟采取何種策略管理風險，需要具體問題具體分析，沒有一成不變方法可循，需要全程監控風險，掌握風險產生、變化的規律，采取行之有效又恰到好處的對策。因此，企業有效管控風險，主要是避免高風險事件發生，將風險限制在可接受的范圍內，持續不斷地降低風險，接受風險需要得到補償。
三、優化財務會計風險管理的具體措施
(一)提高會計人員的綜合素質
企業應當加強對會計人員綜合知識培訓，提高綜合運用能力，駕馭復雜事情和大數據能力，剖解各種難題。其次，加強對會計人員法制教育和道德教育，讓財務會計員以法核算、以法監督，以德修身，以德工作，提供真實的會計信息，從容地管理企業風險，做好預算、控制、評價、考核等財務基礎工作，提升企業財務會計管理水平。
(二)落實財務預算管理的使命
財務預算是企業財務工作的奮斗目標，協調企業財務資源的工具，控制財務支出的標準和考核財務支出的依據，在財務管理中發揮著重大作用。企業會計人員要落實使命，做好財務預算的前期準備工作，運用現代財務預算方法，制訂出切實可行的財務預算，作為企業財務行為指南，完成企業財務目標。
(三)建立健全崗位責任制
規范會計行為，提高會計工作效率，落實會計工作責任，企業應當建立和健全會計崗位責任制。有了會計崗位責任制，才能使會計人員以法辦事，以德辦事，執行企業內控制度，規避財務會計風險，完成財務目標。
(四)建立獎懲機制
獎懲機制是抑惡揚善的重要手段，對會計人員起著引導或威懾作用，促使會計人員自覺地做好工作。對遵循工作規范的會計人員褒獎，對違反工作規范的會計人員懲罰，體現了權利和義務統一的關系，從而形成講先進、學先進、做先進的良好工作風尚。
四、結束語
（一）應對風險時會發生高成本
首先，我國中小投資公司的管理層對費用的控制意識不強，在日常行為中不加節制的浪費，甚至與公司生產業務關系不大的支出也被劃分至管理費用科目中，使管理費用成為了管理層的專款；其次，缺乏管理費用的管理體系，一方面缺乏成文的管理費用使用條例，另一方面未建立費用獎懲體系，使管理費用嚴重超支卻無需承擔責任，從而陷入了費用管理的惡性循環中。
（二）各部門風險管控責任制度不完善
我國中小投資公司內部控制機構設置不合理，風險管控責任制度不完善，工作分工不明確，不能真正實現權力制衡。為了制定內部控制制度而制定內部控制制度，事前沒有經過認真地調查和論證，制定的制度不合理，在公司實際運行過程中難以執行，或沒有得到公司職工的充分認同，使公司員工產生抵觸情緒，以致不能真正發揮出風險管控責任制度的本來效果。有的部門沒有按照有關要求認真檢查和評估內控系統的運行情況，未能及時發現問題并提出改進建議和處理意見。
二、我國中小投資公司加強經營風險管理的措施
由于我國中小投資公司在經營過程中存在如此多的風險，因此在公司經營過程中，要牢固樹立風險意識，切實采取防范措施，最大限度地防止經營風險。我國中小投資公司要做好公司經營風險的防范，需要從以下幾個方面努力：
（一）增強公司防范風險的意識
我國中小投資公司對風險要做到“防患于未然”，要增強公司的防范風險意識，不僅從公司領導，更要讓公司的每位員工意識到風險防范與管理對公司的重要性，讓公司的員工都樹立起風險防范意識。公司的風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規范公司各工作的控制環節來減輕可能面臨的風險；其次，要建立公司監督機構對公司高風險區域經常進行檢查，及時發現已存在的或潛在的風險?？傊?，公司的風險管理必須貫穿并滲透于公司經營的全過程。
（二）建立有效的內部控制制度
內部控制即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算，審核，分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃，控制和評價而制定的各項規章制度。首先提高公司內控意識，俗話說：“思想決定高度”，我國公司要落實法律法規，實行公司負責人責任制。公司負責人必須以戰略的眼光對待內部控制，帶頭自覺執行內控措施，積極實施內控政策。其次要建立適合公司本身發展的內控機制，完善公司經理層的運作機制，通過市場競爭把真正具有經營管理能力的人才吸引進來，避免行政干預代替公平競爭。加強對經營者的制衡約束，通過直接監督、間接監督和制度約束來完善內部控制制度，使公司的各項規章制度和具體的行為準則在合理高效的公司治理結構下有效發揮作用。
（三）推行經營風險審計
以公司經營風險為導向的審計稱為經營風險審計，通過專門的審計方法對公司存在的風險進行評估，區別于傳統的財務審計。審計關注的重點不僅僅是公司財務錯報，而是通過對公司的公司治理、內部控制制度、公司經營策略、公司法律環境等方面的測試，評估公司的經營風險。以公司經營風險為導向的審計越來越被許多國家所重視。隨著以公司經營風險為導向的新的審計方法在審計理論研究與實務運用中的日趨成熟，國際審計與鑒證準則委員會、美國、英國、加拿大等國的審計準則制定機構，都已制定和修訂了一系列的相關準則，簡稱“風險審計準則”。可見推行經營風險審計對公司的風險防范至關重要。
（四）建立完善的風險管理制度
要能夠很好的防范公司經營風險，必須建立一套有效的公司風險防范制度。公司治理和公司內部控制制度是從公司組織架構上控制因內部管理失誤造成公司經營風險。而在公司經營過程中可能遇見的各種具體的風險，還必須建立相應的具體風險防范制度進行防范。如公司的市場風險，信用風險，資金流動風險，法律風險，會計風險，信息風險，策略風險等。公司經營是有風險的，但風險與機會是并存的。風險越大，可能機會越多，正因為如此，一個好的公司不應該回避風險，但應當在經營活動中做到盡可能降低風險和積極預防風險。
三、結語
企業管理者在經營中為了保證企業的正常運行，采取對財務、人力資源、企業資金、工作流程實行有效監管的內控活動。企業內控是控制企業投資風險的主要方法，也是提高企業營業利潤的重要途徑。因此，完善企業內控制度、防范企業經營風險，是企業管理者完成企業經營目標、推動企業健康發展的重要路徑。
關鍵詞：
企業；內控制度；防范；風險
隨著我國市場經濟的快速發展，傳統的企業內控制度已經無法滿足企業日新月異的管理需求。傳統的內控制度工作重心主要在于保障企業的財產安全性和會計資料的正確性，卻對其他管理層面尚未涉及。因此，往往會導致企業內控消耗偏高、企業營業利潤被降低的局面。于是，符合現代市場發展規律的新型企業內控制度應運而生，現代企業內控制度不僅要保障企業的財產安全性和會計資料的準確性，還要利用企業內控管理制度貫徹落實管理層制定的各大方針在企業內部實施到位，從而促使企業營業利潤增加，市場競爭力增強。目前，大部分國有藥材企業仍在使用傳統的企業內控制度，不能有效的防范企業風險，使企業內部控制制度無法起到其應有的作用。所以，今天筆者就如何完善企業內控制度、防范企業風險做簡要的闡述。
一、完善企業內控制度以及防范企業風險的意義
企業內控融入到企業經營過程中，小到人員的報銷制度、大到企業內部損耗計劃，企業內控會涉及企業運營、發展的每一個環節、每一個部門。企業內控管理制度范圍比較廣，不僅涉及到企業的財務運行、職工管理，還牽扯到董事會管理等方面的工作內容。因此，不斷完善企業內控管理制度，對企業內控管理實行實時監控，對存在的隱患問題防微杜漸，逐漸提高企業內控制度的管理水平，從而促進企業的健康有序發展。國藥企業不同于其他企業，它關系老百姓的身體健康問題和民系本根，因此，它要比其他企業更加注意對企業風險的防范。因此，提高企業風險防范意識，提升企業內部風控管理水平，是每一個國藥企業管理工作者的工作重心和工作導向。從內控管理對企業風險管理工作的意義來講，企業以努力增加企業經濟效益、提高企業營業利潤為發展目標的。企業內部控制中任何不利于企業發展的不良因素都是威脅到企業健康發展的“擋路石”。所以，企業風控管理對企業內控制度的要求也越來越高，要求管理者對企業運行中每一個部門、每一個生產環節所可能存在的風險問題都進行預先控制和處理。
二、我國企業內控制度與風險防范存在的管理漏洞
（一）我國重要企業內控制度仍需改善，貫徹執行力度較低
現代中藥企業普遍比較重視規章制度方面的建設，內控制度實際的貫徹落實仍比較滯后。有些國藥企業的內控管理規章制度非常完善，但往往都是“紙上談兵”，內部控制的管理規則并未在實踐中被落實，有些管理人甚至是以敷衍的態度去實行內控管理制度，貫徹執行力度比較低。還有不少國藥企業管理人普遍缺乏內控管理實踐經驗，對內控管理制度的實行情況是“不知道搞”、“怎么搞”，在處理內控管理事宜時依照平常的管理方式隨意交差。有些企業自身內控制度內容本身就非常的不完善，經常是照搬別的企業內控制度模板，根本就沒有結合自身企業的具體情況來設計內控制度內容，各種規章制度設計也非常不科學。還有一些國藥企業的治理結構人偏向于原來的集體化經濟結構，公司的治理結構設計不科學，對企業的內控管理一點也不細致，使內控制度能力明顯偏低。內控管理不細致、不科學，導致企業消耗成本增加，運營風險也加大。
（二）內部控制制度內容不完整，涉及面較窄，企業運營風險加大
很多中藥企業都比較注重對財務制度的建設和監督，對企業內控監督管理意識不強，內控管理制度涉及層面非常的狹窄，經常出現企業內部控制的管理空白區域，企業各方面的經營活動內控管理力度也有所欠缺，導致財務監管審計工作無法有效、全面的進行開展，增大企業運營風險。有些企業管理者對企業風險預防的理解存在偏頗，認為企業風險預防主要指的是企業財務資金方面的風險，實際上，企業風險還包括企業的國家政策風險、行業市場風險、企業文化風險等。中藥企業是以關系人身體健康的藥品作為企業產品，稍有關于產品質量的負面消息傳出都能讓藥品的生產和銷售遭受毀滅性的打擊。如果忽略對這些風險的預防和控制，極有可能阻礙企業的健康發展。
（三）缺乏內控監督管理制度，風險防范意識不高
目前，很多企業管理人沒有認識到內部審計對企業內控管理和防范企業風險所起到的監督作用，也缺乏企業內控監督管理制度的建設，對企業風險的預防意識也不高。有些企業雖然設置了內部審計部門，但只針對企業內部財務管理系統，對企業內控管理和風險預防的審計管理還不是很深入，所以，導致內部審計沒有發揮其應有的管理職能。有些中藥企業建立了內控監督管理制度，但是制度的設立缺乏獨立性，也沒有完善的評價機制，對企業內部控制管理水平和企業風險防范的管理沒有進行系統性的評估,沒有建立完善的內控監督管理反饋機制，導致管理層無法及時有效地知悉企業運行中所存在的、可能存在的風險。還有，個別國藥企業的審計人員風險防范意識普遍偏低、審計管理素質也不高，使企業的內控管理制度無法得到行之有效地貫徹落實，降低了企業內控管理水平。
三、對完善企業內控制度、防范企業經營風險提出的有關建議
（一）不斷完善中藥企業內控管理制度，加強風險防范意識
完善的內控管理制度是提高中藥企業內控管理水平、防范企業風險的有效保障。一個完善而健全的內控管理制度主要包括：董事會制度、財務管理和監控制度、投資風險管理制度、職工管理制度以及內控監管制度等。并且，所有的內控管理制度都必須依照我國法律法規來制定和實施。企業所有的管理人員和普通員工都必須要樹立不相容職務相分離的工作原則，所有的管理事項、財務申報事項都必須經過管理負責人的核驗和批準；對企業內部的固定資產、非固定資產要定期進行盤點清查，及時登記在案，并錄入企業財務管理系統；企業的重大投資項目必須通過企業內部審核制度的嚴格審查，并通過企業管理層的全部管理人員投票選舉來決定是否執行；對企業內部財務資金、票據管理問題，必須做到日清月結，絕不拖賬、壞賬、爛賬。只有這樣，才能逐步提高企業內控管理水平，加強企業風險防范意識。
（二）建立健全內控管理監督機制，擴大內控監管范圍
企業內控管理制度的不完善，主要是因為企業內控監督管理范圍比較狹窄，企業內控監督管理事項范圍沒有全面覆蓋到企業經營活動中的方方面面，從而使企業沒有營造一個良好的內控監督環境，形成一個良好的內控監管氛圍。針對這個問題，企業管理者可以擴大企業內控監督管理范圍，建立健全內控管理體制，不斷提高企業風險防范的管理意識，注重對企業文化的管理建設，健全企業的治理結構，明確規定每個部門管理人員的工作職責，充分發揮審計管理部門在內控管理工作中的監督作用，優化企業的資源配置，建立良好內控環境，充分發揮內控制度對企業風險防范的作用。另外，擴大內控監管范圍還可以通過提升企業內控制度關注度的措施來執行，通過在企業文化建設中加強對企業內控管理制度重要性的宣導，從而不斷提高管理層乃至公司所有員工的內控管理意識，營造出良好的內控監管環境，提高企業的風險預防意識。
（三）加強內部審計和提高監督管理水平
首先，企業的管理層一定要有完善內控管理制度和防范企業風險的意識，要充分認識到內部審計部門在內控管理中的重要作用。在設計內部審計機構是一定要嚴格依照相關的法律法規，結合自身的企業特點和實際情況來規劃內部審計工作，充分發揮內部審計對內控管理的監督作用。其次，在執行內控管理制度時，一定要提高制度執行力度，利用內部審計的監督管理作用以提升企業的經濟效益，并有效地防范企業經營風險。另外，企業管理層還應該提高對審計管理人員的監督管理水平，加強對其審計管理工作的業務培訓，從而提高企業審計人員的業務素質和技能水平，完善企業內控管理制度，防范企業經營風險，最終全面推動企業的健康發展。
（四）規范法人治理結構
中藥企業要想完善企業內控制度，就必須規范法人治理結構。法人治理結構直接決定了企業內部各個管理人員、各個工作人員的工作職能和行使權限，規范企業法人結構能更加全面、系統的監控企業內部制度的實施。科學的法人治理機構應該要明確企業經理層、股東會、監事會和董事會的各項職責權限和行使權限，管理層的決策程序也應該是規范而嚴謹的，財務、經理層、董事會的日常工作活動也應該要依照公司的管理制度來執行，分解到各個管理者手中的監督權、管理權、執行權和決策權應該是相互制衡、互不干涉的。只有如此，才能規范法人治理結構，從根本上完善企業內控管理制度，從而控制企業投資風險，預防企業經營風險。
四、結語
總的來說，目前，我國中藥企業內控制度還不盡完善，企業風險防范意識也有待加強。但是，為了企業能健康有序的發展，在醫療市場經濟中有立足之地，必須對我國中藥企業內控制度加以完善。企業可以依照具體問題具體分析的原則，結合自身企業經營特點和企業地區政策扶持力度來規范企業法人治理結構，逐步擴大審計部門對內控的監管范圍，加強內部審計對企業內控制度的監督作用，慢慢提高內控監督管理水平，逐漸形成完善的內控監督管理機制，從而增強企業風險防范意識，提高企業風險防范水平。
作者：劉艷寧 單位：國藥藥材股份有限公司
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