時間：2023-09-11 17:41:41
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇內控及風險管理，希望這些內容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
隨著教育改革的深入，高校的辦學模式和管理方式都有所改變，高校的數量和辦學規(guī)模都有所擴大，需要大量的教育經費，辦學經費的來源渠道更多，很多高校采用合作辦學，而在管理上也依靠教育行政部門進行整體的控制，內部管理薄弱。高校財務風險頻發(fā)，許多高校都出現(xiàn)了貪污等舞弊行為，提示了內部控制體系構建的重要性。因此，認識到內部控制與財務風險管理之間的關系，發(fā)現(xiàn)內控體系建設中存在的問題，并采取措施予以解決對于高校強化財務風險管理具有重要意義。
一、內部控制與財務風險管理之間的關系
(一)目標一致
內部控制和財務管理都屬于高校經營管理的重要手段和方法，其最終目的都是為高校實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標提供保障。財務管理是通過實現(xiàn)利潤最大化來發(fā)揮作用的，而內部控制則為財務管理提供有效的監(jiān)控措施，兩者協(xié)調進行，有利于高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
(二)內部控制為科學進行財務決策具有重要意義
科學有效的內部控制制度能夠為財務決策進行的方式、步驟及人員等進行明確的規(guī)定和限制，避免決策失誤導致的失誤。之后，經過決策的各個經營管理項目也在內部控制的監(jiān)管下規(guī)范的進行。
(三)規(guī)避財務風險
內部控制能夠保證高校的經營、投資活動在合法合規(guī)的前提下進行，對財務風險進行提前預警，盡早規(guī)避和遏制風險的發(fā)生。
二、高校完善內部控制制度的必要性
(一)辦學模式及內部管理的決定性
1.辦學模式發(fā)生了較大的變化
高校籌集資金的方式越來越豐富，不再單純依賴國家財政撥款。這樣給相關參與人員更多的機會貪污、腐敗，增加了財務風險。而內部控制能夠有效監(jiān)管財務動向，對相關人員的行為產生制約作用。
2.高校的科研任務重
高校還承擔著國家許多科研任務，尤其在科技方面，各方經費大量涌入高校。加強內部控制，強化財務風險管理更是非常有必要。
3.高校規(guī)模不斷擴大
伴隨著高校的擴招，其基本規(guī)模也不斷擴大，因此需要投入大量的資金進行基礎建設，因此，構建一套完善、科學、嚴格的內部控制體系是非常有必要的。
(二)現(xiàn)階段高校面臨財務風險的決定性
1.財務管理信息化存在風險
隨著信息技術的發(fā)展，越來越多的辦公手段趨向信息化，幫助高校提高了財務管理的效率，整合了高校的資源。但是財務管理信息系統(tǒng)也存在很多的風險，例如很多財務人員缺乏信息技術方面的知識，如果出現(xiàn)操作不當會造成財務數據和財務信息的丟失。此外，網絡上存在很多病毒，在下載相關資料時，就有可能將病毒帶入財務信息系統(tǒng)中，造成巨大的損害。
2.存在財務投資風險
高校為了獲利，持續(xù)運轉，往往會進行一些投資活動。但是在后勤社會化之前，高校大多數校辦產業(yè)盈利狀況都不樂觀，甚至出現(xiàn)虧損的狀況。后勤社會化之后，高校的盈利狀況有所好轉，資金流量也顯著增加。而高校相比于企業(yè)來說，在資產變現(xiàn)方面能力較弱，存在管理上的風險。而高校不斷擴招，投資項目眾多，資金流量較大，甚至出現(xiàn)了投資的盲目性，遠超于高校財務管理能力，造成了財務風險的增加。
3.高校財務收支失衡
學生繳納的學費是高校運營最基本的資金來源，但是很多高校在學費繳納方面催繳措施不力，導致了學生拖欠學費的現(xiàn)象越來越嚴重，不僅影響了高校正常運轉，還限制了高校還貸的能力。此外，還存在很多貧困生，助學措施不力，嚴重影響了高校的收支平衡，為財務管理帶了巨大的威脅。
三、完善高校內部控制，強化財務風險管理的措施
高校財務潛在風險眾多，而健全的內控體系能夠為高校規(guī)避各種管理風險，而財務風險管理作為管理的核心，內控制度能夠有效規(guī)避財財務方面的風險。目前高校財務風險眾多，貪污、挪用等現(xiàn)象頻發(fā)，完善內控制度迫在眉睫，針對存在的問題可以從以下幾個方面對財務內部控制進行完善：
(一)規(guī)范高校財務管理
高校要想規(guī)避財務管理風險，首先要規(guī)范高校財務管理，明確財務管理是高校管理的基礎和內部管理的樞紐，是高校健康高效運轉的重要保障。高校要在不斷發(fā)展的同時結合學校自身的發(fā)展情況，不超出自身的管理限度，合法合規(guī)在一定的管理體制下進行財務活動。所確定的財務管理體制要經過校領導認真研究和確定，一旦確定不能夠隨意變更。學校要在規(guī)范財務管理的前提下利用內控制度對財務管理進行管理監(jiān)督。
(二)強化內部控制的預警防范功能
高校的資金來源除了國家財政撥款外，還有多種籌集途徑，在資金流量加大的情況下，也增加了很多的財務風險，特別是后勤實現(xiàn)社會化之后，存在著投資虧損。高校在完善內控制度中要特別注意加強和規(guī)范財務風險意識，對于經費支出、項目投資等方面都要建立風險評估、分析及預警機制，對存在和出現(xiàn)的風險及時報告有關部門，及時作出決策進行風險防范。
(三)提高財務管理人員的素質
針對目前高校財務管理和內控方面的人才素質不高的情況，高校在選擇財務處的負責人及相關工作人員時需要優(yōu)選財務管理素質高的人才，對財務管理人員進行培訓，提高業(yè)務能力。財務人員不僅要具備財務管理技能，還要具備內部控制管理的能力。同時，相關工作人員還要掌握一定計算機技能，這對應對信息辦公時代的到來也是非常有必要的。
(四)加強預算制度的改革
高校進行預算管理能夠有效降低財務風險，因此，高校應該在預算編制方面嚴格按照有關部門的規(guī)定進行規(guī)劃，對預算的執(zhí)行進行嚴格控制。高校也要對預算核算管理以及財務報表等方面進行嚴格的規(guī)范，保證預算活動的有效進行。
(五)強化高校內部審計
高校應該設置內部審計機構，對資金的籌集、投入以及項目投資等進行有效監(jiān)控，保障資金的收益，保證資金專款專用。做到內部審計與外部審計相結合。
(六)加強高校內部的信息交流
要加強內控力度，強化財務風險管理，保證財務信息的透明化非常重要。高校可以構建信息管理系統(tǒng)，對高校教師的薪資、學生的收費情況進行系統(tǒng)收集，便于管理者和相關人員了解運營情況，也便于師生及工作人員之間的溝通和了解。通過信息及時反饋和解決問題，有利于內部控制的有效運行，也是強化財務風險管理的重要途徑。
四、結束語
隨著科技信息的發(fā)展，高校的風險來源也更加豐富多樣，對財務管理和內部控制也提出了更高的要求。高校之間存在比較和競爭，內部控制能夠防范風險，有效提高高校的核心競爭力。其與高校財務風險管理之間有很大的正相關性，當前的內部控制制度不能滿足高校財務管理的需要，不能有效規(guī)避財務風險，提高高校管理能力。高校不僅要依靠國家和教育部門等外部機構進行監(jiān)管，還要致力于加強內部控制體系的建設，做到內外兼治，為高校教學和科研的發(fā)展保駕護航。因此，認識到內部控制的重要性，完善內部控制，對于高校財務管理具有重要意義。
參考文獻：
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早在2002年美國頒布《薩班斯法案》后，用友軟件股份有限公司(以下簡稱“用友公司”)便開始關注企業(yè)內控與風險管理，并于2∞6年起進行信息化開發(fā)，將內控風險管理的監(jiān)管要求落實于產品各應用環(huán)節(jié)中。今年6月，《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》出臺后，用友迅速對規(guī)范進行研究，并將其融入到以NC5.5為產品系列基礎的解決方案中，形成了一套能夠滿足中國企業(yè)內控管理需求的解決方案。
方案設置
據用友公司高級副總裁李友介紹，用友NC內控與風險管理解決方案，內涵COSO內控與風險管理框架，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)管五方面需求著手，充分滿足企業(yè)管理者的決策需要，并能不斷適應企業(yè)的發(fā)展。
其應用架構由依托于UAP平臺的IT治理、ERP業(yè)務運營(行業(yè)應用)、內控管理、公司治理、風險管理、戰(zhàn)略管理以及管理駕駛艙七大部分組成，如下圖所示。
其中，管理駕駛艙。通過成熟的PORTAL技術，有效集成各類風險信息，幫助客戶實時掌控整個集團企業(yè)的戰(zhàn)略績效執(zhí)行、風險管理現(xiàn)狀和應待解決的相關問題：戰(zhàn)略管理，通過全面預算管理，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標和資源進行對應，實現(xiàn)戰(zhàn)略與運營的整合管理：風險管理，由風險識別、風險評估、風險監(jiān)控、風險應對和風險報告組成，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標與風險承受的配比，以及風險事項的預警與應對預案的啟動管理；公司治理，由內部審計、利益人管理和信息披露組成，實現(xiàn)對內控效果的審計和相關重要信息的監(jiān)控與缺陷、改進事項的披露：內控管理，依托于NC的ERP業(yè)務運營(包括行業(yè)應用)系統(tǒng)，實現(xiàn)對集團和企業(yè)內控活動的事前、事中及事后的全面監(jiān)管，將內控制度融合于日常業(yè)務運作中。
與此同時，該解決方案還能幫助企業(yè)實現(xiàn)以下功能：建立內控制度的知識管理平臺，將內控手冊電子化、規(guī)范意識普及化；將內控規(guī)范與日常業(yè)務運作結合，實現(xiàn)實時監(jiān)控：建立嚴密的崗位和權責分工；實現(xiàn)不相容職責的控制與檢查：實現(xiàn)內控業(yè)務流程與業(yè)務操作流程合二為一，內部管理控制點與業(yè)務操作環(huán)環(huán)相扣；建立企業(yè)重大風險事項的內控預警平臺，構建風險預警指標體系，形成風險事項的自動預警機制，建立風險實時監(jiān)控的信息反饋與溝通平臺：建立完善的集團管控體系，加強對分子公司重大風險事項的監(jiān)控；建立有效長期的內控審計監(jiān)督機制，持續(xù)跟蹤改進內控風險管理體系。
自身優(yōu)勢
用友公司NC內控與風險管理解決方案側重于從企業(yè)整體層面制定風險戰(zhàn)略，完善內控體系，利用IT技術建立完善的風險管理流程和內部控制，幫助企業(yè)搭建風險管理的綜合IT架構，建立風險管理的長效機制，從根本上提升風險管理的效率和效果。
11月25日，在用友公司組織的中國企業(yè)內控與風險管理研討會上，來自政府、學界、企業(yè)界、中介機構的代表積極參與討論。與會人士對用友的NC內控與風險管理解決方案給予充分肯定，并提出了相關建議。用友公司董事長兼總裁王文京表示，用友公司將進一步推進信息化系統(tǒng)與相關監(jiān)管法規(guī)的結合，助力企業(yè)將內控管理落到實處。
據用友公司高級副總裁李友介紹，其主要作用體現(xiàn)在如下幾方面：
1.幫助形成企業(yè)上下統(tǒng)一的內部控制管理標準，并通過規(guī)范化與系統(tǒng)化的業(yè)務流程及控制點，保障內控制度的有效實施：
2.明確風險管理職責。將所有風險的管理責任落實到企業(yè)的各個層面，形成風險信息的收集、分析、報告系統(tǒng)，為風險的實時有效監(jiān)控和應對提供依據：
3.避免企業(yè)重大損失，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)：
4.通過電子化的手段匯總整理內控體系建設過程中的相關手冊、文檔，避免在工作中翻閱大量文字資料，提升工作效率：
5.對日常經營管理活動中出現(xiàn)的問題進行記錄與跟蹤以滿足合規(guī)要求，并定期審核內控流程的執(zhí)行有效性，生成內控評估報告：
6.促進組織成員之間的信息交流和溝通，改善企業(yè)控制環(huán)境，提升內部控制管理效率：
關鍵詞：高校；風險清單；風險管理；內部控制
一、高校內部控制與風險管理的關系
1.高校內部控制和風險管理的定義高校內部控制是其內部治理的重要組成部分，由內部環(huán)境、風險分析和評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等活動構成，表現(xiàn)為與業(yè)務、財務相融合的組織管理結構、制度、程序和措施等，是高校為履行職責、實現(xiàn)目標、應對風險而實施的管理活動。高校的內控目標包括確保各項資金的安全運行，提高資金的使用效益，保障各項活動合法合規(guī)、資產安全完整、財務報告及相關信息真實完整，有效預防和防范舞弊腐敗，辦學服務效率和效果能得到提高。高校風險管理是指高校為實現(xiàn)相應的發(fā)展目標而面臨不確定性，通過目標設定、識別風險和評估等風險管理活動，將風險控制在可接受的范圍內，有利于提升管理和治理水平，同時減少對高校產生不利影響，從而提升管理水平，減少能對單位產生影響的不確定性因素。根據高校各個部門的職能和權力運行特點來看，風險多數集中在基建、資產管理、招聘、招生、科研等重點環(huán)節(jié)。2.高校內部控制和風險管理的關系高校內控和風險管理都是高校管理人員將經濟業(yè)務作為對象，以期將學校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實處，而實施的一系列動態(tài)并且靈活的治理過程的集合。高校的風險管理包括內部控制，內部控制以風險管理為出發(fā)點，其控制目標、控制活動等依據內外部環(huán)境的變化而進行相應變化。高校內控與風險管理的目標和職能有很大的相關性，比如控制環(huán)境、控制活動以及風險評估等都是兩者的相同內容。除此之外，高校風險管理包括風險反饋、目標制定等環(huán)節(jié)，內控是風險管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而風險管理同時又覆蓋了內部控制，貫穿于整個管理過程。所以，風險管理和內部控制工作一般是同時進行的，兩者在運行過程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡而言之，風險管理是內部控制的延伸，內部控制的本質和核心就是風險控制。內部控制以風險管理為出發(fā)點，內部控制的發(fā)展是一個漸進的過程，內部控制的核心始終是風險管理，其目標、內容隨著內部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質就是風險控制。因此，高校的風險管理包括內部控制，是高校內部控制的延伸。風險意識和內控制度管理為完善高校控制系統(tǒng)提供了堅實基礎，也是防范風險和高校風險管理的基礎。高校的風險管理考慮的是整體的風險，而內部控制是單純風險的防范和控制。風險管理涵蓋了高校各個層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標不僅是為了保護資產和經營活動的平穩(wěn)運行，還包括積極利用機會，尋求更好的發(fā)展機會。在內部控制和風險管理相互融合的框架體系中，內部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風險。內部控制側重在控制手段上，風險管理側重在控制目標和風險控制上，兩者相互擴展和完善，最后建立一個完整的框架，實現(xiàn)控制風險的目標。兩者在內容和形式上的區(qū)別和側重，表明了有效整合的必要性。
二、高校內部控制與風險管理存在的問題
1.財務風險內控制度不健全風險內部控制體系是高校財務內部控制實施的關鍵。有效的工作體系是高校正常運營的保障，制度保障需要學校內部各部門積極配合。目前，高等院校在財務風險內控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財務內控制度，且高校償債風險防范制度不健全，必然降低高校財務風險應對能力。2.財務流程不規(guī)范財務流程規(guī)范化是制度落實的關鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財務管理過程中，有關部門都相繼出臺了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財務業(yè)務流程。近年來一些高校內部也制定了相關流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動方面，高校對關鍵崗位風險點的把握不夠，缺乏對各個經濟業(yè)務環(huán)節(jié)進行流程化管理。3.風險評估機制缺失隨著高校的經營模式多樣化，高校的招生、教學、科研以及基本建設等環(huán)節(jié)的財務風險不斷增長。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復雜化趨勢，高校面臨的財務風險及考驗越來越多。多數高校長期受事業(yè)單位機制影響，財務風險管控意識不足，未能積極有效地制定和落實財務風險評估機制，缺少對經濟業(yè)務活動的風險監(jiān)測和應對方案，導致應對業(yè)務和財務風險的能力不足。4.監(jiān)督機制不完善高校的監(jiān)管主要以內部監(jiān)管為主，內部監(jiān)管主要依靠紀檢和審計兩個部門，同時由于兩部門業(yè)務及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內部財務管理監(jiān)管的真空地帶。審計部門一般只是對采購項目、基礎項目建設、三公經費等重點內容進行審查，內控的監(jiān)督及風險管理的范圍受到限制，從而導致內控的監(jiān)督和管理措施落實不到位。
三、嵌入風險清單管理的高校內控建設優(yōu)化機制
風險清單是指組織根據自身戰(zhàn)略、業(yè)務特點和風險管理要求，以表單形式進行風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通等管理活動的工具方法。其目標是使組織從整體上了解自身風險概況和存在的重大風險，明晰各相關部門的風險管理責任，規(guī)范風險管理流程，并為構建風險預警和風險考評機制奠定基礎。從單位層面和業(yè)務層面以風險清單為工具方法，按照應用環(huán)境創(chuàng)建、目標設定、風險識別、風險分析、風險應對、風險報告和溝通、評價與優(yōu)化的程序，通過風險管理基本框架的構建，來優(yōu)化高校內控建設，使其符合高校特點的同時具有更強的可操作性。其中風險識別、風險分析、風險應對為關鍵環(huán)節(jié)。在風險識別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運行的要素，如業(yè)務流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質等；其次，對查找出的要素進行深入的風險分析活動，判別是否存在風險；最后，梳理風險點，建立全面的風險清單。在風險分析環(huán)節(jié)，鎖定識別出的單位和業(yè)務層面的關鍵風險點，對風險發(fā)生的可能性和風險后果的嚴重程度進行深入分析。風險發(fā)生的可能性分為高、中、低三個級別，“高”代表會影響高校的正常教學、科研等活動，對運營造成一定程度的影響；“中”代表能夠進行正常的教學、科研等活動，但會對財務活動造成一定程度的影響；“低”代表對財務活動造成的影響較小。風險發(fā)生對目標實現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個級別，“高”代表常常會發(fā)生，“中”代表某些情況下會發(fā)生，“低”代表極少情況下會發(fā)生。結合這兩個標準，對各個風險點的總體風險度和風險等級進行分析和判斷。在確定風險等級后，根據風險的大小確定相應的風險應對措施。確定為高等級的風險，需要進一步分析各個風險產生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內，并在后續(xù)的活動中持續(xù)關注該風險點的發(fā)展和動態(tài)；確定為中等級的風險，需要保持目前采取的控制措施，同時定期重新評估和分析風險；確定為低等級的風險，需要加強并堅持日常控制措施。
四、嵌入風險清單管理的高校內控建設優(yōu)化措施
1.改善高校內部控制環(huán)境，增強風險防范意識高校風險管理是一個循序漸進的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認知到風險管理重要性。高校管理人員必須充分認識到內部控制和風險管理的重要性，并且在制度體系構建上足夠重視，落實責任，進而全面推行風險管理和崗位責任相融合，全員、全過程、全方位提高內控管理水平。特別是增強教職工風險意識，使大家在高校日常經營活動中認識到自己在風險管理中的職責，實現(xiàn)對風險的精準預測和有效控制，從根源上確保高校各項活動的有序推進。高校的內部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質、組織架構、人事制度及管理理念等，是高校風險管理的基礎。一方面，需要重視人員的能力和素質培訓，提高業(yè)務水平和能力，進一步提高財會人員的綜合素質，加強溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關制度，在人員聘用、培訓、晉升等環(huán)節(jié)強化道德價值操守和風險管理意識，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財務內部控制制度，建設高校風險管理和預警體系高校應當基于自身需求，建立完善的內控制度，規(guī)范和控制經濟業(yè)務活動，防范財務風險。高校管理層需要根據自身的辦學特點和風險狀況，對財務內控制度不斷進行梳理并修訂。同時對財務業(yè)務的主要流程和環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，加強制度建設，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財務內控制度。另一方面，高校可以設立專門的內控管理部門，從總體上規(guī)劃各項內部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風險管理為導向的內部控制，最為關鍵的是風險防范。建立健全風險預警體系是高校內部控制與風險管理工作的重要舉措。首先，構建全員、全面、全過程的風險管理體系，將財務風險預警不僅運用到高校投融資等工作中，還要落實到高校教學、科研、招生、就業(yè)等各個方面。其次，結合高校自身特點，不斷收集并分析各種影響風險發(fā)生的信息，對高校發(fā)展與運營過程中存在的潛在風險因素進行動態(tài)追蹤，實現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，建立起動態(tài)的風險預警體制機制。最后，不斷優(yōu)化風險分析評估制度，完善高校風險預警機制，建立風險管理的長效機制，提高風險管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務財務流程，加強內部信息溝通高校在業(yè)務財務的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務財務流程，精細把控各個環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務的各個處理流程細化，再分解到歸口部門，以明確各個部門崗位的職責權限。同時為了有效提升內控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權力的運行，利用內部授權審批制度來實現(xiàn)制衡。隨著風險管理和財務內控的積極推進，高校在對財務業(yè)務流程進行調整時，還需要考慮自身情況，重點關注借款、日常報銷、績效獎勵、差旅費的審批流程、基礎建設款項的審批、經費劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機制，加強內部信息交流，特別是注重跨級溝通，實現(xiàn)上下級之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機制：第一，建立內部開放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時間反映相關情況，管理人員能夠及時做出處理和反饋，從而為各級職能和教學部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護制度，同時應給予適當的獎勵；第三，成立內部小組，完善內部監(jiān)督機制，定期召開通報會，分析錯弊風險。同時，財務部門相關負責人應定期向學校管理層匯報工作開展情況，貫徹落實《高等學校財務制度》中的要求，從而將財務風險降到最低。4.強化內部監(jiān)督機制，建立科學的內部控制評價機制運行有效的內部控制體系的建設和實施，離不開健全有效的內部監(jiān)督機制。與此同時，監(jiān)督和評價的結果也可以改進風險管理。因此，內控監(jiān)管和評價制度的完善就成為關鍵。其中的首要工作是基于學校發(fā)展規(guī)劃設立內控整體目標，把風險管理理念與高校業(yè)務活動進行融合，將內控目標、風險管理以及管理機制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項工作更規(guī)范。另外，還需要通過自我評價、定期評估等方式對各個部門和崗位落實已分解職責的情況進行檢查與評價，使高校內部控制能夠接地氣，能夠真落實，能夠有實效。高校通過內部、外部監(jiān)督相結合的方式，依靠內部審計、紀檢等進行常規(guī)和專項監(jiān)察，同時借助外部審計機構、公眾監(jiān)督等，對學校的經濟業(yè)務活動進行系統(tǒng)全面的審查。風險管理機構的設立是風險管理工作實施的基礎，需要不斷對風險管理機構、內控評價和監(jiān)管制度進行優(yōu)化和完善。深入調研學校的真實情況，制定高校內部控制整體目標，有效融合風險管理與高校業(yè)務活動，將風險管理、內控目標以及內部管理機制融為一體。同時，加強風險管理評估，根據實際情況，細分落實部門和崗位職責，檢查評價控制情況。在高校的管理過程中實施全過程控制，實現(xiàn)內部控制與風險管理的有效融合。
五、結語
在高校的內部控制與風險管理工作中，運用風險清單的管理方法，將這兩種工作結合在一起，通過對風險的規(guī)劃、識別與評價，將內部控制與風險管理融合，從而更好地預防、規(guī)避和控制風險。同時，不斷更新風險管理理念，樹立風險管理意識，構建完善的風險預警體系和內部控制監(jiān)督制度。在此基礎上，將風險管理貫穿到高校教學科研、財務收支、業(yè)務管理、經營活動等各個領域，從而提高風險管理工作的質量和風險防范能力，規(guī)范高校的經濟活動，促進高校的可持續(xù)和高質量發(fā)展。
參考文獻
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4.歐陽瑞聰.財務風險管控視角下的高校內部控制.財會學習，2017（02）.
關鍵詞：全面風險管理；控制；實施
風險管理策略是指公司依據自身條件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定風險偏好、風險承受度、風險管理有效性標準，選擇風險承擔、風險規(guī)避、風險轉移、風險對沖、風險補償、風險控制等適合的風險管理總體策略，并確定風險管理所需人力和財力資源的配置原則。風險管理解決方案應包括風險解決具體目標、所涉及的管理及業(yè)務流程、所需手段、條件等資源，以及風險事件發(fā)生前、中、后所采取的應對措施和危機處理計劃等，并明確責任部門或責任人[1]。
一、全面風險管理的需求和收益
1.全面風險管理的總體目標
（1）保障國家有關法律法規(guī)、公司規(guī)章制度和各項決策部署得到有效貫徹執(zhí)行；（2）建立健全風險管理長效機制，確保將風險控制在與集團公司總體目標相適應并可承受的范圍內；（3）不斷優(yōu)化現(xiàn)有管理體系和內控流程，提高經營活動的效率和效果；（4）強化規(guī)章制度建設，完善內部控制機制，確保內、外部信息溝通真實可靠；（5）形成良好的風險管理文化，增強全體員工的風險管理意識。
2.全面風險管理的收益
企業(yè)全面風險管理對風險、資本和盈利性之間的依存關系進行管理；對公司的風險轉移策略進行合理化，可以產生二個方面的主要收益：（1）增加機構效率。風險總監(jiān)（CRO）的任命和企業(yè)全面風險管理職能部門的設立為各部門有效工作提供自上而下的協(xié)調，更好處理風險之間的依存關系，提高效率；（2）改善風險報告。全面風險管理從企業(yè)整體的角度來看待總損失、政策異議、風險事件、主要的風險敞口和早期預警指標。這點可以采取簡明的風險管理指示板形式，將公司主要風險信息及時、簡明、清楚地表示出來。
二、企業(yè)全面風險管理內容
1.企業(yè)治理風險管理
對企業(yè)治理“硬”的要求是企業(yè)應構建適當的組織結構和風險控制，“軟”的要求但卻是最重要的方面是風險融入企業(yè)的文化中。這一點和所有的文化問題一樣，涉及的一個關鍵因素是執(zhí)行問題，即管理層能否做到“釘是釘，鉚是鉚”。高級管理層的決定和行動對員工行為的影響比任何紙上的規(guī)定作用更大[2]。
2.部門管理
部門管理與風險控制之間的關系是企業(yè)總體業(yè)務和風險文化的主要驅動力。如何構建良好的業(yè)務單位和風險管理的健康關系，獲取并維護好業(yè)務單位的信任和支持，把風險管理實務融入部門管理中，并幫助他們實現(xiàn)業(yè)務目標，是企業(yè)全面風險管理成功的前提。
三、實施企業(yè)全面風險管理的措施
1.推行職業(yè)道德規(guī)范
企業(yè)采取以下措施推行職業(yè)道德規(guī)范：（1）建立高層管理人員的職業(yè)道德規(guī)范。企業(yè)應制定《高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范》，并使其與國家的相關法律法規(guī)、企業(yè)章程、企業(yè)精神與宗旨、企業(yè)核心經營管理哲學等保持一致，成為企業(yè)對各層管理人員，特別是高層管理人員的主要道德準則。同時企業(yè)還應制定《高層管理人員職業(yè)道德建設制度》，將對高層管理人員職業(yè)道德規(guī)范的宣傳作為職業(yè)道德建設的重要工作。企業(yè)最高負責人是企業(yè)職業(yè)道德的倡導者，具有表率作用。
2.企業(yè)全面風險的內部控制
內部控制是全面風險管理的重要基礎和手段。企業(yè)應根據經營戰(zhàn)略與風險策略相一致、風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，定期全面梳理業(yè)務流程，制定風險解決的內控方案，針對公司風險所涉及的各項管理和業(yè)務流程，制定涵蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施，確保有效管控風險。內控措施一般包括內控崗位授權、內控報告、內控批準、內控責任、內控審計檢查、內控考核評價、重大風險預警、企業(yè)法律顧問、重要崗位權力制衡等制度。
3.績效考核
績效考核所采取的措施主要包括下幾點：（1）企業(yè)注重建立以績效為標準的激勵機制，針對同層次的員工，制訂相應考核和評價辦法，包括《總班子年度績效考核辦法》、《高層管理人員績效考核辦》、《中層及以下管理人員考核辦法》、《員工考核辦法》相關制度。（2）企業(yè)通過與高層管理人員簽訂業(yè)績合同的方式，高層管理人員應完成的主要任務作為關鍵績效指標，并此進行考核。績效指標的選擇和目標值的確定應注重短與長期相結合，具體明確，重點突出，覆蓋高層管理人的主要工作內容。（3）企業(yè)將績效考核作為員工薪酬、獎懲、升降及用的依據，使激勵機制與約束機制相結合，達到權、責、利相統(tǒng)一[3]。
4.企業(yè)應當加強文化建設
第一，應大力培育和塑造全員參與、企業(yè)特色鮮明的風險管理文化，在各個層面營造良好的風險管理氛圍，增強員工風險管理意識，促進企業(yè)風險管理水平的提升。第二，應營造合規(guī)經營的制度文化環(huán)境。將風險管理文化融于企業(yè)文化建設的全過程中，在相關政策和制度文件中明確規(guī)定風險管理文化的建設要求和內容，在各層面營造風險管理文化的氛圍。第三，應建立各級管理人員和業(yè)務人員風險管理培訓制度，采取外部專家培訓、內部交流學習等多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程的培訓。全面風險管理和內部控制培訓工作納入集團本部及各控股企業(yè)年度培訓工作計劃。
結論
企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。
參考文獻：
[1]劉守偉.對企業(yè)全面風險管理的認識[J].鐵路采購與物流，2010（08）.
關鍵詞：財務風險管理；內控管理；改進對策
財務管理在企業(yè)內的作用非常關鍵，財務管理掌管著企業(yè)的經濟命脈，企業(yè)的資金鏈、資金流通、成本收益都息息相關。在市場化經濟的大環(huán)境下，企業(yè)之間的競爭非常的激烈，任何的一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會給企業(yè)帶來非常的風險和隱患，企業(yè)的財務風險和企業(yè)內控管理工作是保證企業(yè)穩(wěn)定性的關鍵工作。做好企業(yè)的內控管理的作用是能夠提高企業(yè)內部資產的信息準確性給企業(yè)的經營奠定基礎，可以讓企業(yè)對內部進行全方位的管理控制，加快企業(yè)指定的目標可以快速，正確的執(zhí)行。在企業(yè)的運營中各種資金問題比如資金的籌備情況、資金的回收、資金分配這些環(huán)節(jié)都會讓企業(yè)的財務出現(xiàn)風險隱患，嚴重的情況會導致企業(yè)破產這也是當前的社會背景下，企業(yè)對于財務風險管理和內控管理越來越重視的原因。
1財務風險管理和內控管理的現(xiàn)狀分析
1.1缺乏科學的管理制度
由于多方面原因的影響和限制，只重視企業(yè)的經濟效益，根本沒有指定完整的內控管理制度，對于在企業(yè)生產和經營中可能出現(xiàn)的風險沒有明確的概念和意識。一旦企業(yè)的內控管理不健全或缺失，會出現(xiàn)一系列的連鎖效應，企業(yè)的內部組織架構勢必也會存在問題，會讓企業(yè)的管理者在企業(yè)內控的問題上出現(xiàn)管理的疏忽或者是遺忘，那么在企業(yè)的經營中就不會根據當前的經營情況來制定出科學的獎懲制度，內控制度幾乎不存在，使企業(yè)承擔較大的經營風險。
1.2風險意識淡薄
現(xiàn)在企業(yè)之間競爭的壓力和生存環(huán)境都十分嚴酷，在這種背景下不重視內部控制和風險意識薄弱都是企業(yè)出現(xiàn)財務風險的導火索。只有在經營中重視風險管理，加強風險管理的才能夠盡量的降低財務風險出現(xiàn)的概率。在現(xiàn)在的絕大部分企業(yè)中有些根本沒有內部控制管理工作，即便有也是象征性的存在，工作中能應付則應付，只有在領導和上級檢查時才會重視，這樣的工作狀態(tài)和方式顯然無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產經營中出現(xiàn)的問題和風險隱患，企業(yè)的內控和管理完全發(fā)揮不出應有的作用。
1.3監(jiān)督機制不健全，有待完善
即便有的企業(yè)有相應的管理制度，但是沒有進行及時的監(jiān)管，在實際工作中沒有對財務風險管理和內控管理進行監(jiān)督和檢查，導致建立的規(guī)章制度形同虛設，這就導致財政風險管理和內控管理在實施中出現(xiàn)較大的阻力。還有一種情況是一部分企業(yè)根本沒有對財務風險管理和內控管理制定相應的監(jiān)督機制，那么這就導致了公司對這一項工作的把控和監(jiān)督，發(fā)揮不出企業(yè)內審和監(jiān)督的功能。
2完善企業(yè)財政風險管理及內控管理的工作計劃
2.1創(chuàng)造良好的運營環(huán)境
企業(yè)良好的內部環(huán)境會讓企業(yè)內部的財險風險降低，是對企業(yè)進行內控體系建設的重點工作，所以企業(yè)在進行內控管理和財政風險管理的時候需要根據自身的實際情況來進行制定和實施。需要企業(yè)的相關管理人員能夠在深入的掌握企業(yè)財政風險管理和內控管理的工作內容，才可以結合企業(yè)自身經營情況進行監(jiān)督制度、財務風險預防措施、內控管理制度的制定才能讓各項工作在今后的日常工作中正常有效的進行。當企業(yè)的管理機制健全后，還需要制定相應的獎懲機制，可以有效的調動員工的積極性，促進企業(yè)內部營造出團結向上，主動進取的優(yōu)秀企業(yè)文化。還需要加強對管理人員和相關的員工進行財政風險管理和內控管理的培訓，讓員工了解這項工作的重要性。當企業(yè)進行預算評估、合同簽約、及項目中的相關決策的時候，在確保企業(yè)核心機密不外泄的情況下，讓更多的員工參與到集體中進行決策，選取最合適的意見和想法，營造出員工的主人翁意識。
2.2做好財務風險的預警系統(tǒng)
杜邦財務比率分析法對企業(yè)進行科學的財務風險指標體系很有幫助，利用這項方法制定出長期、敏感性強的財務指標，以此作為基礎對企業(yè)在未來的運營中可能出現(xiàn)的財務狀況進行評估和預測，這就是財務風險指標。選擇財務指標的標準是要具有配合性、靈敏性、預見性這幾大原則。只有具備上述的幾項指標才能保證對企業(yè)財政情況分析的準確性，也能在報告中體現(xiàn)出企業(yè)當前的財務、運營實力、經濟效益、債務償還能力。現(xiàn)金流量是財務風險指標的核心分析指標，通過企業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠反映出企業(yè)的運營能力和價值。要分析現(xiàn)金流量可以從企業(yè)經營活動、投資現(xiàn)狀、融資情況得到現(xiàn)金的總和，在這三項指標中經營活動是作為企業(yè)債務償還能力的主要依據，現(xiàn)金債務比率就是企業(yè)的財務風險指標。
2.3以內部控制為基礎，制定財務風險體系
企業(yè)需要根據目前的企業(yè)環(huán)境、經營規(guī)模、、市場規(guī)模幾項指標為基礎建立一套或者多套財務風險管理體系。設立專門的部門來保證財務風險管理各項決策的科學性、合理性和準確性。企業(yè)要逐步完善和優(yōu)化企業(yè)的投資方式和制度，全面的評估和調查投資風險和回報的情況。制定好的評估報告需要得到主管領導和鄉(xiāng)級單位的審批后才可以執(zhí)行。
3結語
在現(xiàn)在的企業(yè)運營環(huán)境下，作為一個具有現(xiàn)代化高水平的管理公司，需要高度的重視財務風險管理和內控管理的重要性，采用科學的現(xiàn)代化手段做好內部控制的管理，對企業(yè)運營中每一個關鍵點都能及時監(jiān)控和決策，有效的降低財務風險，讓企業(yè)能長期的保持平穩(wěn)發(fā)展的態(tài)勢發(fā)展壯大。
參考文獻：
[1]王慧.關于財務風險管理與企業(yè)內控問題的研究[J].價值工程,2014,33(33).
論文摘要：次貸危機引發(fā)了全球性的金融風暴，剖析次貸危機成因，深刻反思借鑒教訓，研究探索風險管理對策和措施，提升風險控制水平，確保我國商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)步發(fā)展。
美國次貸危機，全稱是美房地產市場上次級按揭貸款的危機。“次貸危機”是自2007年初開始，由于“次級債”大量逾期違約引發(fā)全面性的信用危機。特別是2008年，隨著華爾街貝爾斯登、美林證券、雷曼兄弟公司、高盛和摩根士丹利五大投資銀行的全軍覆沒，將危機推向了，已演變?yōu)橐粓鋈蛐缘慕鹑陲L暴。在這場危機中，越來越多的國家、金融機構以及大型企業(yè)遭受重創(chuàng)，使世界經濟陷入了衰退的時期。
金融的本質是信用，金融創(chuàng)新的泛濫導致了信用的濫用，給社會經濟埋下了禍根，引發(fā)了次貸危機。如何認識和應對這次危機，就成為我們金融內審工作者當前探討、分析的熱點問題。
一、美國次貸危機產生的機理
次貸危機的根本原因在于美元本位的國際貨幣體系和美國消費的過度膨脹。特別是布雷頓森林體系崩潰后，全球形成了以美金為本位的信用貨幣體系，而美國則進入了無約束的美金泛濫時期。
美國次貸危機產生的原因除了以上大的宏觀經濟因素以外主要還有以下原因：
一是政府對經濟運行缺乏必要的監(jiān)管。美國一度放縱經濟泛濫增長，在宏觀層面對經濟運行缺失必要的監(jiān)管，甚至在某些領域沒有實施監(jiān)管。無政府狀態(tài)是導致次貸危機的根本條件，由于對房貸市場缺失必要的監(jiān)管，使其無限膨脹，形成了巨大經濟泡沫。美國是世界經濟，在當今全球經濟中占據主導地位，這個巨型經濟泡沫一旦破滅，勢必對全球經濟產生巨大沖擊。
二是金融機構內部的風險控制機制十分脆弱。盲目追求擴張發(fā)展，追逐高額利潤，忽略了風險管理，使次級抵押貸款標準降低，并一降再降，最終導致風險失控。
三是過度擴張金融衍生產品。在前幾年美國樓市最火爆的時候，很多按揭公司為了擴張業(yè)務，牟取更高利率，介入了次級房貸業(yè)務，從而促使金融新產品無限度的不斷擴張，在很大程度上掩蓋和隱藏了次級房貸的危害性。特別是次級房貸證券化，信貸違約掉期等不透明的復雜金融衍生產品的推波助瀾，構筑了房地產市場空前的虛假繁榮。
四是金融機構對投資者缺乏盡職調查。由于高額利潤的驅使和非常火爆的銷售市場，使房地產開發(fā)商不顧社會實際需求狀況，沒有重視必要的市場調查，盲目擴張業(yè)務。很多金融機構也沒有實施可行性的市場需求調研，在利潤最大化的誘導下，忽略了對實體經濟發(fā)展的真實需求及日益俱增的市場風險控制，不斷推出新金融衍生產品，最終使這些金融業(yè)務純粹變成了金錢游戲，與分散風險的初衷背道而馳，更加加劇了信用危機。
五是各個環(huán)節(jié)的信息披露不充分。特別是在貸款證券化過程中，信息傳遞鏈條過長，導致信息披露不全面，不準確，層層失真，包括發(fā)行人、承銷商、資產管理人、信用評級機構和投資者很難獲得足夠真實的信息。
六是信用評級嚴重脫離實際，使評級結果不夠真實、準確。在經濟利益誘導下，信用評級機構受自身利益驅動，在主觀上存在聽任自然的不盡職盡責的現(xiàn)象。另一方面由于當時房地產市場異常旺盛，使各類經濟實體以往的經營業(yè)績普遍向好，由此形成的風險管理模型和宏觀計量經濟學模型，所反映的是好時期的數據，數據具有片面性，提供的信用評級結果是虛假的，沒有真實地反映經濟實體機構的經營狀況及本來面目，從而潛藏了巨大的金融風險。
二、金融危機對我國金融業(yè)的啟示
美國次貸危機對全球銀行業(yè)界來說都是一個深刻的教訓，我國銀行業(yè)應充分借鑒，特別是對我們商業(yè)銀行內控管理及內審工作來說，有以下幾點啟示：
(一)有效控制金融風險是金融企業(yè)安全、高效、穩(wěn)鍵經營的基本保障。金融業(yè)應盡快建立和完善全面的風險管理體系，風險管理流程設計等多方面的制度基礎。次貸危機引發(fā)了百年罕見的金融危機，與以往歷次危機相比，次貸危機的不確定性、擴散性、加速性更加明顯。世界經濟日趨一體化的趨勢，加速了全球金融一體化。特別是世界經濟結構及金融市場各要素之間的相互影響、相互決定的復雜關系，導致金融危機的全球化已成必然。近幾年，我國工、農、中、建、交五個大型國有商業(yè)銀行中，工、中、建、交四個大型國有商業(yè)銀行完成股份制改造后已在境內外成功上市。農業(yè)銀行目前也已完成了股份制改造，正在積極準備上市。我國銀行業(yè)的經營管理模式已與國際接軌。如何加強風險管理，進行多元化經營和提升國際競爭力，是我國金融業(yè)亟待解決的重大問題。
美國經過幾百年的發(fā)展，已經構建并發(fā)展了世界上最發(fā)達的金融體系，而在這次次貸危機中，美國的金融機構和金融體系卻不堪一擊，一籌莫展。面對當前的這次金融危機，我國金融業(yè)應當很好地進行反思和總結，我們既要學習借鑒國外成功的內控管理經驗，也要從次貸危機中汲取深刻的教訓。特別是在經營管理和風險控制方面，要研究如何堅持具有中國特色的優(yōu)秀傳統(tǒng)經營管理模式，屏棄陳舊落后的不適應國際化經營管理模式。要把國際金融業(yè)最成熟的風險管理理念與我國優(yōu)秀的傳統(tǒng)管理經驗有機地結合起來，在風險管理和經營方略上應做到有所為，有所不為，絕不能重蹈美國的覆轍。
(二)深刻研究和認識金融業(yè)務發(fā)展與金融產品創(chuàng)新。多年來，我國大型金融企業(yè)基本上都是國有的，在國內金融市場上占據著絕對統(tǒng)治地位，銀行業(yè)的興衰決定著中國金融體系的命運。因此，我國金融業(yè)一直受到國家積極保護和高度監(jiān)管。就目前金融危機影響來看，我國銀行業(yè)受到全球金融動蕩的沖擊較小。但是，隨著我國金融改革步伐及對外開放步驟的日益加快，與國際化接軌是我國金融業(yè)面臨的必然趨勢，我們在看到內在優(yōu)勢與良好發(fā)展機遇的同時，還要看到所面臨的嚴峻形勢和許多不足。我國金融業(yè)今后將面臨三個方面的挑戰(zhàn)。一是銀行業(yè)必將向混業(yè)經營模式轉變。其經營模式或業(yè)務模式必將影響我國金融業(yè)的發(fā)展格局，使銀行業(yè)處于多元化的業(yè)務競爭當中。我國金融機構應及早與國際接軌，探索混業(yè)經營的內控管理和風險控制對策與措施，在綜合化經營的同時，實現(xiàn)效益最大化的目標，進一步提高國際競爭力。二是金融創(chuàng)新與金融衍生產品必將得到大力快速的發(fā)展。目前，我國金融業(yè)務發(fā)展及金融衍生產品創(chuàng)新還處于起步階段，為適應金融業(yè)務國際化需要，今后，我國必將加快金融創(chuàng)新及金融衍生產品的發(fā)展。這次金融危機產生的原因之一，就是金融創(chuàng)新導致的信用過度擴張。因此，我國應高度警覺和及早控制金融衍生產品創(chuàng)新所帶來的風險。三是國家對金融業(yè)的監(jiān)管模式及銀行業(yè)務管理手段必將進行革新。隨著金融全球化步伐加快，國家對金融業(yè)監(jiān)管模式必將進行重大變革。在金融業(yè)內部應盡快探索和制定與國際接軌的內控管理及風險防范機制。
(三)亟待探索和提高風險管理技術。過去，我們總認為美國內部控制和風險管理方面的技術是最先進的，近些年來，我們一直都在學習和借鑒美國內控管理經驗和模式，并引進了許多管理理念和內控管理方法。但經過這次金融危機來看，美國的風險管理技術和內控管理機制，并不是完善可靠的，還存在諸多弊端和不足，尤其對風險隱患揭示和控制還缺乏必要的手段，以致引發(fā)了金融危機。同時，從世界各國來看，近年來，雖然國際風險管理技術大力發(fā)展，各國對風險管理都有所重視和加強，但在本次金融危機中也未幸免于難。因此，必須改革和創(chuàng)新風險管理技術，在國際上建立統(tǒng)一的金融監(jiān)管組織架構，以及建立適度有效的監(jiān)管手段和標準已經成為必然趨勢。另外，我國要積極探索和提高具有中國特色的，并能夠適應國際金融一體化的風險管理技術，盡快健全和完善風險管理機制，以確保在金融國際化的發(fā)展軌道上健康穩(wěn)健運行。
三、商業(yè)銀行強化風險管理的對策與措施
面對金融危機持續(xù)蔓延的嚴峻形勢，以及我國金融業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)，我國商業(yè)銀行要審時度勢，應最大限度的提高風險防控能力，及早建立與國際接軌的科學規(guī)范的風險管理機制。
(一)強化金融監(jiān)管力度，有效防控金融風險。商業(yè)銀行業(yè)務廣泛涉及到社會經濟各個領域和個人，在整個社會經濟體系中的地位非常特殊、非常重要，對社會經濟影響巨大。我們國家應借鑒美國次貸危機教訓，研究和制定適合當前金融全球化模式的金融監(jiān)管機制，進一步強化金融宏觀調控，促進商業(yè)銀行強化風險管理力度，嚴防突發(fā)性、擴散性等重大金融風險事件的發(fā)生。
(二)商業(yè)銀行應培育良好的企業(yè)文化。防范和化解金融風險是商業(yè)銀行安全、高效、穩(wěn)鍵經營的基本保障，商業(yè)銀行應把風險控制當作首要任務。特別是要加強內控管理基礎性工作，構建良好的內控環(huán)境，培育優(yōu)秀的企業(yè)文化，要進一步提高全體員工的風險防范意識，使風險管理工作融人到銀行業(yè)務的每個環(huán)節(jié)。特別是要調動員工參與并推進內控建設與風險管理的積極性、主動性與創(chuàng)造性。
(三)完善內控制度，加強風險管理。內部控制作為商業(yè)銀行經營管理活動的基礎，不僅是防范控制金融風險、保障業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的一個重要手段，也是提高經營效率、實現(xiàn)經營目標的一個重要保障。一是要在全體員工中樹立內控優(yōu)先的理念。內控理念是內控體系的靈魂，只有增強全體員工的風險防范意識，認真主動地把內控理念貫徹落實到銀行各項日常工作及每一個業(yè)務環(huán)節(jié)，才能提升內部控制和風險管理的效率與效果。二是要建立和完善內控制度和風險管理機制。內控制度是規(guī)范行為的準則，是內控建設和風險管理的基本內容。商業(yè)銀行要按照“完整性、系統(tǒng)性、科學性、超前性和有效性”的要求建立健全內控制度體系。要根據我國金融管理的基本法規(guī)，參照國際金融慣例建立和完善內控制度與風險管理機制。特別是要對重要業(yè)務及重點環(huán)節(jié)的關鍵控制點制定出規(guī)范合理，適度有效的監(jiān)督制約制度，以嚴防各類風險事件的發(fā)生。三是要建立風險防控體系，切實發(fā)揮“三道防線”的功能。第一道防線是自控防線。要完善對各個業(yè)務操作環(huán)節(jié)的監(jiān)督防控機制，注重對銀行從業(yè)人員道德素質的修煉及制度觀念的培養(yǎng)。第二道防線是互控防線。要利用現(xiàn)代化的技術手段，構筑起對全部業(yè)務操作過程的監(jiān)控體系。業(yè)務部門要配備專職或兼職檢查監(jiān)督機構和監(jiān)督人員，對該控制的風險點都能不疏不漏地進行有效監(jiān)督。第三道防線是監(jiān)控防線。要建立健全內部審計監(jiān)督機制，要對各個營業(yè)機構、重要崗位、重要環(huán)節(jié)實施現(xiàn)場或非現(xiàn)場的事前、事中、事后的全過程監(jiān)控和審計檢查。
(四)發(fā)揮內審合規(guī)部門的功能。內審合規(guī)工作承擔了監(jiān)督、評價的職責。特別是對風險政策的執(zhí)行情況、業(yè)務規(guī)章制度合規(guī)情況等評價，這對于風險管理至關重要。內審合規(guī)部門要堅持對各項經濟指標完成的真實性、合法性、合規(guī)性和規(guī)章制度執(zhí)行情況進行長期不懈地檢查鑒證。不僅有問題要開展檢查，沒有問題也要進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時制止和糾正，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，作到警鐘長鳴，積極督促各部門把防范風險的具體措施落到實處。
關鍵詞：國有企業(yè) 內部控制 風險管理
一、國企內部控制與風險管理關系
內部控制與風險管理是一對既相互聯(lián)系又互有差別的概念。內部控制是國有企業(yè)內部實施的一種自律行為，是企業(yè)為了達到某個目的而進行的一種動態(tài)管理過程，這個過程通過將大量的制度及活動納入管理而實現(xiàn)。風險管理則圍繞特定目標通過對企業(yè)運營過程中內外部現(xiàn)存或可能面臨的一切風險進行管理，包括業(yè)務經營風險、成本費用風險、預算管理風險、投資融資風險、資金回收風險等，為目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程和方法。內部控制是全面風險管理的必要環(huán)節(jié)，內部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理，全面風險管理則涵蓋了內部控制整體。因此，進一步分析、評估國企內控與風險管理現(xiàn)狀，制定有針對性的革新制度，以最大限度防范經營風險是當前國有企業(yè)效益實現(xiàn)持續(xù)增長的重要任務之一。
二、開展內部控制與風險管理的主要作用
（一）保證企業(yè)經濟活動的正常運轉
健全的內控制度、能有效執(zhí)行的風險管理措施不僅能夠保障國企運營與管理體系明確職責分工，合理把握各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督等環(huán)節(jié)，還夠有效保證國企生產、經營活動的順利開展，最大限度預防經營偏離軌道，即便出現(xiàn)不可規(guī)避的風險隱患，也能夠及時、高效的糾正失誤，彌補弊端，保證國有企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
（二）提高經濟核算的正確與可靠性
內部控制與風險管理工作的有序開展能夠第一時間洞悉運營資訊，使得決策層及時掌握最新信息，保障決策的正確性，進而有效保護國企資產的安全、完整和有效運用，最大限度防范了資產流失，為經濟核算的正確性與可靠性提供了制度基礎；同時，這兩項工作也為審計提供了良好工作平臺，有效地防止了各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，有益于企業(yè)經濟效益最大化。
三、提高國企內部控制與風險管理水平的路徑
（一）基于國企經營范圍，制定符合內部控制與風險管理要求的管理制度
具體地說，該制度必須站在宏觀視角、全局發(fā)展的高度來進行設定，以符合國有企業(yè)現(xiàn)行內部控制制度與風險管理制度為前提，縱向梳理、整合國企各項業(yè)務操作流程、規(guī)范、細則，并在此基礎上進一步細化，完善中間業(yè)務，全面建立綜合化的風險防范機制，包括道德風險、市場風險、信用風險及操作風險等，進而推動內部控制、風險管理、業(yè)務發(fā)展三者相互促進，交叉監(jiān)督。需要注意的是，任何制度、規(guī)范的有效與否，都取決于它的執(zhí)行效力。因此，國有企業(yè)在革新內部控制與風險管理相關制度的同時，還應提高認識，企業(yè)負責人應深刻認識實施內部控制和風險管理的重要性，是規(guī)范經營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措，由企業(yè)領導直接負責，自上而下地推動，有利于全面、深入地開展內控工作，質量也會大大提升。同時建立炔靠刂坪頭縵展芾砣員責任考核和追究機制，將企業(yè)內部控制和風險管理的質量與全員的績效考核相結合，將內部控制管理工作落到實處。此外，將內控理念納入企業(yè)文化，并從制度上加以規(guī)定，將內控和風險意識滲透到每個員工的日常工作中，創(chuàng)造良好的內控氛圍。
（二）基于國企發(fā)展戰(zhàn)略，完善內控評價制度
內部控制評價是檢驗內部控制制度與管理有效性與否的標桿，也是保障其行之有效的有力措施，能夠讓國企管理層及時發(fā)現(xiàn)、解決內部管理各環(huán)節(jié)存在的缺漏，有助于內部控制體系整體的逐步完善，亦有益于經營風險的有效控制。具體地說，完善內控評價制度主要可圍繞下述兩點展開：第一，引入第三方參與機制，借助外部監(jiān)督力量來評價與規(guī)制內部控制管理，以切實發(fā)揮內控監(jiān)管職能，企業(yè)根據評價報告內容及時糾正內控過程中存在的問題。在這一過程中，國企應轉變認識，發(fā)現(xiàn)問題是幫助企業(yè)改進，不應抵觸或隱藏問題，積極配合，提高對外審重要性的認識和宣傳，同時應完善企業(yè)信息披露制度，以保障信息的真實性。第二，保障內審部門的獨立性和權威性。從學理角度來看，內審機構設置的初衷，即在于有效監(jiān)督和管控企業(yè)運營，因而其存在的意義就在于獨立于其他職能部門，因此，完善內控評價制度的重點之一，即實現(xiàn)內審部門的分離，使其能夠依職權、依職責正常開展工作。當前仍有部分人員認為內審僅限于財會范圍，對其他運營環(huán)節(jié)無權過問，實則不然，在保障內審獨立性的同時，還應強調其權威性，提高內審人員能力，將內審的定位從傳統(tǒng)的“查錯糾弊”向“防控結合”轉變，從單純的財務審計向采購、招標、預算等業(yè)務領域擴展，使之能夠對國企內部控制各環(huán)節(jié)進行全面審計，并促成兩者形成相互檢查、監(jiān)督的有效機制。
四、結束語
在經濟高速發(fā)展，社會環(huán)境復雜化、多元化的今天，企業(yè)管理不再局限于對市場占有率的擴張，還包括了內部管理的高效性。因此，必須要高度重視對國有企業(yè)內部控制與風險管理相關制度建設，增強內部控制與風險管理意識，進一步完善內部監(jiān)督及評價體系，提高國企風險控制能力，保障國企經濟效益和社會效益的最大化，促其在社會主義市場經濟發(fā)展和完善過程中平穩(wěn)、有序發(fā)展。
參考文獻：
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［關鍵詞］內部控制;財務風險管理;問題
當前中國經濟發(fā)展環(huán)境進一步復雜化與多變化，在這種情況下，企業(yè)的風險防范壓力與日俱增，很多企業(yè)也因為爆發(fā)財務管理風險而最終被市場所淘汰。由此可見，在新的發(fā)展時期，企業(yè)做好財務風險防范是何等重要。企業(yè)之所以出現(xiàn)財務風險一方面是受外部環(huán)境、政策法規(guī)的影響，另一方面也是因為企業(yè)內部控制水平欠佳所造成的。為此，企業(yè)需要進一步強化財務內控水平，從而增強財務風險防范能力。
1財務風險對企業(yè)發(fā)展的不利影響
1.1企業(yè)無法保證財務管理質量
財務風險指的是企業(yè)在經營發(fā)展過程中因財務管理工作中出現(xiàn)問題、失誤等而導致財務管理工作出現(xiàn)問題，從而引發(fā)財務風險。所以財務風險對企業(yè)的影響與危害也是不同的，要取決于財務管理哪方面造成的風險。但有一點可以知道，那就是如果出現(xiàn)財務風險，則意味著企業(yè)財務管理出現(xiàn)了一定的問題，而任何問題，不管是大問題還是小問題，都會直接影響到企業(yè)財務管理的質量。另外，如果企業(yè)出現(xiàn)財務風險，需要企業(yè)財務管理花費一定的時間、人力、物力等來分析問題、解決問題，而這會耽誤企業(yè)財務管理工作效率，則使企業(yè)財務管理質量無法保證。所以，財務風險的出現(xiàn)會直接導致企業(yè)財務管理質量的下降。
1.2企業(yè)將面臨無法正常經營的局面
從宏觀層面分析，企業(yè)財務風險將造成企業(yè)經濟效益與社會效益的損失，從而對企業(yè)經營發(fā)展產生極為不利的影響，嚴重的話甚至可能導致一個企業(yè)的破產，所以財務風險防范對企業(yè)發(fā)展非常重要。首先，從企業(yè)經濟效益層面看，企業(yè)想要實現(xiàn)經濟效益必須要依靠充足的資金支持，而如果出現(xiàn)財務風險則意味著企業(yè)資產的損失，企業(yè)將無法為實現(xiàn)經濟效益提供充足的資金保障，因為企業(yè)很有可能因為財務風險而導致資金鏈的斷裂。其次，從企業(yè)社會效益層面看，如果企業(yè)出現(xiàn)財務風險，肯定會影響到企業(yè)的生產運營，這意味著企業(yè)經濟效益無法得到保證，進而也就無法保證企業(yè)的社會效益。此外，財務風險的出現(xiàn)還會引起企業(yè)信用風險，從而也會影響到企業(yè)的社會效益。當一個企業(yè)無法兼顧社會效益與經濟效益時，則意味著該企業(yè)無論在內部發(fā)展還是在外部市場競爭中都出現(xiàn)了問題，企業(yè)的經營發(fā)展將變得舉步維艱。
2探討企業(yè)經營中常見的財務風險
企業(yè)經營中常見的財務風險主要有信用風險、資金流動性風險、融資風險、投資風險等，不管是哪一種財務風險，對企業(yè)的經營傷害都是比較大的。如在企業(yè)經營中極易出現(xiàn)資金流動性風險，而出現(xiàn)資金流動性風險則意味著企業(yè)資金鏈出現(xiàn)了問題，而企業(yè)任何一項工作開展都無法在資金不暢的情況下保證質量。另外，信用風險也是現(xiàn)代企業(yè)經營中較為常見的財務風險，一個企業(yè)出現(xiàn)信用風險往往是因為其對客戶、合作伙伴等的信用審核機制不完備導致的。所以企業(yè)只要產生財務風險，往往都會牽一發(fā)而動全身，引起企業(yè)一系列的不良反應，而這些不良反應最終都會表現(xiàn)在企業(yè)經營上，使企業(yè)的經營發(fā)展陷入被動局面。
3基于內部控制下企業(yè)財務風險管理中存在的常見問題
3.1企業(yè)財務內部控制機制有待進一步完善
首先，當前很多企業(yè)并未根據強化財務內控執(zhí)行力與時效性建立完備的財務內控監(jiān)督機制，從而缺少對企業(yè)財務內控部門及財務內控人員的監(jiān)督與管理，往往容易滋生一些財務內控問題。其次，企業(yè)財務內控信息系統(tǒng)不完善，往往存在財務內控信息系統(tǒng)安全防御能力差、軟件更新不及時等問題，從而導致財務內控信息系統(tǒng)風險隱患較大，反而加劇了企業(yè)的財務風險。最后，企業(yè)財務內控存在偏差性，一些企業(yè)往往只注重對業(yè)務端的內控，而忽視了管理端的內控，從而無法有效發(fā)揮出內控風險防范的作用。
3.2財務風險意識與認識不足
首先，企業(yè)缺少財務風險防范發(fā)展氛圍，企業(yè)內部自上而下并未建立起對財務風險的科學認識與防控意識。其次，財務風險防范缺少企業(yè)除財務部門以外的其他部門支持，很多部門都認為財務風險防范是財務管理部門的事情，自己只需要做好自己分內的事就好。最后，缺少財務風險管理的信息化認識，在實際工作中對財務數據的分析、處理、儲存等都存在問題，甚至有的企業(yè)還是喜歡沿用傳統(tǒng)的財務管理模式來開展工作，這無疑加劇了財務風險隱患。
3.3財務風險管理缺少人才力量支撐
首先，企業(yè)在財務風險管理過程中并未建立起科學完備的財務培訓機制，財務管理部門老員工與新員工無論是在思想層次，還是在技術運用等方面都是存在差異，但是企業(yè)并未有針對性地開展培訓，難以達到財務培訓的目的。其次，財務管理人員缺少信息化掌握與運用能力，在企業(yè)財務風險管理信息化不斷發(fā)展的背景下，財務管理人員因信息化水平有限，便很難保質保量的完成財務風險管理信息化工作。
4內部控制視角下，企業(yè)財務風險管理的對策
4.1建立完備的財務風險內控體系
首先，要進一步完善內控監(jiān)管機制，從人員調配、財力、物力支持等各方面予以配合，保證企業(yè)財務內控監(jiān)管部門的工作執(zhí)行力與獨立性。其次，構建完善的財務風險內控信息系統(tǒng)，加強對信息技術的運用，從而及時判斷財務風險狀況，從而建立完備的財務風險預警機制。做好對財務風險內控信息平臺的安全維護工作，及時添加相關殺毒軟件與防御軟件。
4.2強化對財務管理人員的管理與培訓
企業(yè)財務風險管理離不開財務管理人員的作用發(fā)揮，專業(yè)化的財務管理隊伍是防范財務風險最好的武器。首先，企業(yè)為了防范財務管理人員職業(yè)道德滑坡，要定期對財務管理人員進行思想道德教育與培訓。其次，加強對財務管理人員的工作技能培訓，包括信息化運用、風險管理系統(tǒng)運用等培訓，從而加快企業(yè)財務管理人員轉型升級，打造現(xiàn)代化管理能力的財務管理隊伍，為財務風險管理提供保障。
4.3建立良好的財務風險管理發(fā)展氛圍
想要不斷提高內控水平，做好財務風險管理工作，必須要為財務風險管理工作的發(fā)展提供一個良好的發(fā)展氛圍。首先，企業(yè)要確保財務內控的獨立性與執(zhí)行力，做到財務內控根據企業(yè)財務風險管理需要來開展工作。其次，提升企業(yè)全員對財務風險的認識，讓企業(yè)全員都參與到財務風險管理工作當中，在必要的情況下，企業(yè)可以將財務風險管理納入到員工的績效考核中去。
【關鍵詞】商業(yè)銀行 內控風險管理 方法 技術 應用
一、前言
就目前來看，我國商業(yè)銀行呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢。了解與掌握風險方面的客觀規(guī)律，加大風險管理力度，是商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須重視的重要事項，也是科學發(fā)展觀得到有效貫徹落實的基礎。發(fā)展觀，實質上就是關于發(fā)展的要求、目的以及本質的一個整體看法，發(fā)展觀的正確性直接決定著發(fā)展道路、發(fā)展戰(zhàn)略以及發(fā)展模式的合理性、有效性，對于發(fā)展的實踐產生重要的影響。商業(yè)銀行是一個貨幣經營、具有良好信譽的企業(yè)，商業(yè)銀行在經營管理方面需要遵循三個原則，即盈利性、流動性以及安全性。其中，安全性是商業(yè)銀行經營管理過程中的基礎，流動性是經營管理中的手段，而盈利性則是經營管理中的主要目標。商業(yè)銀行在發(fā)展過程中對于科學發(fā)展觀的貫徹與落實，需要遵循盈利性、流動、安全性三大原則，保證三大原則之間的協(xié)調與平衡，在確保流動性與安全性的基礎上，追求利潤最大化。由于經濟金融形勢處于不斷變化的狀態(tài)，因此商業(yè)銀行在內控管理的過程中，應當重視風險管理水平的提升，深入貫徹與落實科學發(fā)展觀。
二、金融生態(tài)環(huán)境的實際狀況分析
現(xiàn)階段，我國金融生態(tài)環(huán)境呈現(xiàn)不理想的狀況。金融生態(tài)環(huán)境，是2004年我國人民銀行行長周小川提出的一個金融概念。金融生態(tài)環(huán)境，實質上就是指金融行業(yè)發(fā)展過程中的外部環(huán)境。隨著全球金融危機的出現(xiàn)，針對我國經濟環(huán)境中日益突出的一些矛盾，造成我國金融生產環(huán)境處于不太理想的狀況，影響我國商業(yè)銀行的快速發(fā)展。
商業(yè)銀行發(fā)展過程中面臨的主要問題，主要包括：第一，法制環(huán)境存在一定的缺陷。我國現(xiàn)有的法律法規(guī)還有待完善，促進金融行業(yè)發(fā)展的實際方式、措施還比較少，司法機關在對金融機構與企業(yè)、個人之間出現(xiàn)的利益沖突案件進行審判的時候，無法做到公正、公平。第二，中小企業(yè)資金成本處于高度緊張狀態(tài)，資金鏈處于斷裂的邊緣，融資十分的困難，中小企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著非常嚴峻的考驗，在很大程度上增加了信用風險與市場風險，同時還增大了金融操作風險；第三，金融服務水平無法滿足區(qū)域經濟發(fā)展過程中的需求；第四，隨著我國經濟的快速發(fā)展，我國經濟發(fā)展對于銀行信貸的依賴性越來越大，這在很大程度上增加了一些金融機構運營過程中不良貸款狀況的出現(xiàn)次數，加上國家宏觀調控在一定程度上兼容了銀行在放貸方面的能力，對經濟的信貸投入造成了嚴重的影響，加劇了企業(yè)在資金供求方面的矛盾，尤其是中小企業(yè)。第五，政府信用環(huán)境不太理想，對于金融債券的落實有著十分嚴重的影響；金融債務的具體落實情況一般，金融債權并沒有得到充分的落實，而且金融債權的具體落實與政府存在一定的聯(lián)系；第六，企業(yè)法人的治理結構存在一定的缺陷，企業(yè)財務管理存在權限，很多企業(yè)都會借助改制、破產等名義逃離虧欠銀行的一系列債務，與當地金融機構出現(xiàn)金融糾紛。
三、商業(yè)銀行內控風險管理現(xiàn)狀分析
商業(yè)銀行內控風險管理直接關系著商業(yè)銀行能否正常運營，它是商業(yè)銀行各項工作在開展過程中的重要事項。我國商業(yè)銀行在發(fā)展過程中，雖然經歷了引進外資、資產重組以及路演上市等一系列事項，在整體內控方面有了非常大的改善，但是商業(yè)銀行在新形勢下，內控風險管理狀況仍然不太理想。
（一）內控風險管理水平存在差異
現(xiàn)階段，我國不同地區(qū)中不同的商業(yè)銀行，在合規(guī)文化、風險意識以及業(yè)務素質等多個方面還存在一定的差異性。同時，商業(yè)銀行會計跳線“短板效應”十分顯著，一個木桶能夠裝有多少的水，主要在于木桶壁面上最短的木板的長度，而不是木桶壁面上最長木板的長度，即“短板效應”。“短板效應”對于商業(yè)銀行加強內控風險管理工作具有十分深刻的警示。不同商業(yè)銀行在管理水平與員工之間存在的差異，在很大程度上影響了商業(yè)銀行會計內控管理工作的正常開展；針對這一實際情況，各個商業(yè)銀行應當重視會計人員風險意識的提升，加大合規(guī)文化的建設力度，加強工作人員的業(yè)務培訓，以此實現(xiàn)商業(yè)銀行內控風險管理整體水平的提升。
（二）工作人員業(yè)務素質與產品更新不相適應
由于金融產品的更新十分迅速，商業(yè)銀行中的新業(yè)務層出不窮，對于內部工作人員的培訓很難達到理想的效果，各個工作人員對于新產品的了解程度與接受能力存在一定的差異性，怎樣有效的控制這些因素所產生的操作風險，是商業(yè)銀行在發(fā)展過程中面臨的一個新問題。同時，銀行業(yè)務會受到商業(yè)銀行內部相關制度的制約，主要在于商業(yè)銀行現(xiàn)有的制度創(chuàng)新與修訂一般都無法跟上銀行業(yè)務的更新速度，所以商業(yè)銀行在業(yè)務方面容易出現(xiàn)風險。例如：我國各個商業(yè)銀行對于財富管理業(yè)務、保險業(yè)務以及證券三方存管業(yè)務的推行。
（三）工作人員行為管理力度不足
從近幾年我國銀行業(yè)案件的發(fā)生情況來看，銀行內部工作人員在工作上出現(xiàn)的違法亂紀行為是造成這些案件出現(xiàn)的主要原因。因此，商業(yè)銀行在發(fā)展過程中應當充分重視工作人員行為管理力度的加大，這對于內控風險管理十分重要。目前，社會中的誘惑多樣化，人們的生活節(jié)奏逐漸加快，在工作上的壓力也越來越大，價值股票市場中的行情多變，造成一些銀行工作人員在心態(tài)上失去平衡，脫離了社會道德標準，造成銀行業(yè)案件的發(fā)生。商業(yè)銀行中的管理人員，應當重視基層工作人員的工作監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決相關問題，還要加強與基層工作人員的交流與溝通，重視心理疏導的作用，避免不良事故的出現(xiàn)。
四、商業(yè)銀行內控風險管理技術方法以及應用的分析
（一）信用風險管理
信用風險，實質上就是指交易債務人或者對手無法有效履行合約或者信用出現(xiàn)變化而造成交易債權人或者另一方的權益受損的潛在風險，它普遍存在于商業(yè)銀行的授信業(yè)務中，主要包括信用價差風險（cred it spread risk）與違約風險（defau risk）。
1.內部評級法。在經過多次國際金融振蕩后，國際銀行業(yè)建立了相應的數學模型對信用風險進行合理的度量，需要強調的是數據模型具有很強的技術性。2004年的《巴塞爾新資本協(xié)議》，主要將市場紀律、當局監(jiān)管以及最低資本要求作為支撐，對現(xiàn)代信用風險管理模型進行構建，重點突出風險計量的標準化、敏感性以及精確性，強調內部評級法（In ternal Ratings-Based Approaches，IRB）在銀行風險管理工作的重要作用與核心地位，對于全球銀行業(yè)發(fā)展格局的改變具有十分重要影響。內部評級法，主要包括以下幾個基本要素：①敞口分類：項目融資、零售業(yè)務、銀行、國家、股權以及公司業(yè)務等；②風險權重；③監(jiān)管方法；④最低要求；⑤風險要素：期限、違約總敞口頭寸、給定違約概率中的損失率以及違約概率等。
2.傳統(tǒng)信用風險度量。傳統(tǒng)信用風險度量的方法，主要包括：傳統(tǒng)信用評級、信用評分方法（ZETA模型、Z模型）、貸款風險度測算以及專家評定制度（5P、5W、6C原則）。傳統(tǒng)方法十分簡便，方便操作，但是存在相關的不足之處，主要體現(xiàn)在將會計賬面價值作為基礎的時候，無法將企業(yè)實情全面的反映出來，而且動態(tài)性比較差；主要依賴于定性分析，主觀隨意性比較大，而且效率也比較低。
3.信用風險管理工具。信用風險管理工具主要包括：貸款直接轉讓、銀團貸款、授信限額、信用衍生、貸款證券化工具。
4.現(xiàn)代信用風險度量模型。就目前來看，國際金融界十分流行的內部信用風險模型，主要包括沃特曼死亡率模型、瑞士信貸銀行的信用風險附加模型、麥肯錫公司的宏觀模擬、JP摩根的信用矩陣以及KMV模型等。其中，JP摩根的信用矩陣與KMV模型最具代表性。
（二）市場風險管理
市場風險，又可以將其稱為價格風險，主要是指可交易資產的價值或者被用于資產出現(xiàn)的變化而造成的損失風險，主要包括匯率風險與利率風險。
1.市場風險管理工具。外匯風險管理，主要包括外匯期權、貨幣互換、金融衍生工具以及敞口限額等；利率風險管理，主要包括資產負債管理、利率金融衍生工具、基于VaR的管理等。
2.實誠風險度量。匯率風險度量，主要包括時間、外幣以及本幣等多個要素，可以姜切劃分為經濟風險、交易風險以及會計風險。利率風險度量，主要包括全值法、凸性分析、持續(xù)期、Var方法以及敏感性缺口分析等。綜合風險度量，主要包括情景分析法、VaR方法、壓力測試法以及風險狀況圖。
（三）操作風險管理
操作風險，實質上就是由于內控控制不完善、外部事件、制度失效以及人為錯誤等一系列事項造成直接損失或者間接損失的可能性，主要是銀行內部中可以控制范圍內的內生風險，主要包括商譽與法律風險、欺詐風險、信息技術風險以及控制風險。
1.操作風險管理。保險是銀行風險管理中非常重要的一個工具，主要包括與操作風險種類相匹配的保險、再保險與保單合格標準以及合同對方風險與保障范圍。
2.操作風險度量。主要包括內部衡量法、極值理論方法、損失分布法以及基本指標法。
3.資本準備金與保險的代替計量。內部衡量法、極值理論方法、損失分布法以及基本指標法等主要計算方法為限額法與保費法。
（四）商業(yè)銀行內控風險管理技術的應用分析
客戶評級與債項評價都是信貸風險管理過程中的基礎部分，根據客戶評級與債項評價與貸款逾期損失率之間存在的關系，可以對10級以上的評級矩陣表進行構建，以此提高商業(yè)銀行內控風險管理的整體水平。如表1所示，債項評價、客戶評級與貸款風險分類之間的關系。
表1 評級矩陣表
五、結語
現(xiàn)階段，我國金融領域中頻繁出現(xiàn)銀行內部人員與外界人員聯(lián)合進行金融詐騙、挪用銀行資金以及盜取客戶資金等一系列重大刑事案件，不僅嚴重影響了銀行的正常運行，造成銀行出現(xiàn)巨大的經濟損失，而且在很大程度上破壞了我國銀行業(yè)的商業(yè)信譽與社會形象；同時，阻礙了我國商業(yè)銀行的快速發(fā)展。針對這一實際情況，我國商業(yè)銀行在內控風險管理方面，應當嚴格執(zhí)行各項內控制度，通過對風險管理流程的優(yōu)化以及管理方式的創(chuàng)新，提高銀行業(yè)務的操作效率，創(chuàng)造一個良好的風險管理控制環(huán)境，為銀行業(yè)務提供高效、有序以及安全的運營保障，促進商業(yè)銀行的快速發(fā)展。
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摘要：公司治理是一種立足于企業(yè)整體的對企業(yè)內部管理和運營的一種制度安排。健全的公司治理機制能夠直接有利于企業(yè)的內部治理狀況。完善的公司治理能夠保障內部控制有效運行，是內部控制功能發(fā)揮的前提與基礎。同時，內部控制也在公司治理中擔當著重要角色，有效的內控機制能夠使公司治理更加完善。基于此，筆者基于公司治理的視角，以內部控制為研究內容，通過探討內部控制與公司治理的關系以及目前我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀，提出了我國企業(yè)在公司治理視角下應如何進一步完善內部控制。
關鍵詞 ：公司治理；內部控制；環(huán)境；現(xiàn)狀；關系；有效性
一、公司治理視角下我國企業(yè)內部控制概述
（一）公司治理與內部控制的內涵
公司治理是一種立足于企業(yè)整體的對企業(yè)內部管理和運營的一種制度安排，其包含企業(yè)決策、監(jiān)督、管理、約束、激勵等多個方面，并且涉及企業(yè)的各方利益相關者之間權責利的分配。
內部控制是指有關企業(yè)財產物資的保管安全與會計信息的真實可靠，以及財務活動的合法合規(guī)等多方面的一種有效控制。也是與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。內部控制在公司治理中擔當重要角色。有效的內控機制能夠使公司治理更加完善。同時，內部控制還是企業(yè)用于衡量經營管理水平的一種重要標志。
（二）內部控制與公司治理的關系
公司治理是針對企業(yè)管理者與經營者之間的責權利關系的一種制度性安排。目前，我國企業(yè)的一個顯著特征是所有權與經營權相分離。在此背景下，我國企業(yè)可以通過有效的公司治理解決委托關系中的矛盾與利益沖突，并能有效避免契約的不完備和信息的不對稱等問題。內部控制與公司治理有著密切的關系和聯(lián)系。唯有在完善的環(huán)境下，內控機制才能真正發(fā)揮實效。同時，也只有通過完善的內控機制的有效運行，才能保證環(huán)境的優(yōu)良。同時，也唯有二者協(xié)調統(tǒng)一，才能最終保證各方利益者的平衡性，最終實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。
二、公司治理視角下我國企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀
（一）風險管理能力不足，風險控制相對弱化
風險管理一直都是我國企業(yè)內部控制的重點。在我國的很多企業(yè)中，并不具備對風險的定期和不定期的評估與復核。隨著市場經濟的發(fā)展和全球經濟一體化的逐漸深化，我國企業(yè)將會涉足更多的金融產品市場。在此背景下，企業(yè)更應做好風險管理，加強風險控制力度，保障企業(yè)的正常運營與發(fā)展。
（二）我國企業(yè)管理者對內部控制的認知度不足
雖然目前內部控制機制在我國企業(yè)中被廣泛運用，但是企業(yè)管理者及財務等相關人員對內部控制的重視程度卻并不高。很多企業(yè)“重編制、輕執(zhí)行”，導致內控機制成為一種“形式主義”或“紙上談兵”，使內控機制失去了應有的嚴肅性與剛性。此外，還有些企業(yè)的管理者等相關人員對內部控制的認識還停留在“原始”階段，認為內部控制是一項財務管理工作，應由財務人員專門負責。而實質上，內部控制是一項涉及企業(yè)全局上下的需要各部門、人員共同參與的系統(tǒng)工作。對內部控制的認知不足，導致我國企業(yè)內部控制機制難以真正發(fā)揮其實效。
（三）我國企業(yè)對內控機制缺乏有效的監(jiān)督與評價
目前，我國企業(yè)并不真正具備對內部控制機制的監(jiān)督與評價。企業(yè)內控機制的效果主要通過外部審計來審核與評價。但是，僅通過社會中介機構對企業(yè)內部控制進行定期審核與評價并不能滿足企業(yè)內部管理和發(fā)展的需要。雖然很多企業(yè)都設立了內部審計部門，但是內部審計多是側重于對企業(yè)財務管理工作的監(jiān)督，而對內控機制的監(jiān)督效果十分薄弱。同時，內審部門隸屬于企業(yè)的管理層，難以做到“完全”意義上的獨立。
（四）目前我國企業(yè)的內部控制框架尚不完善
當前，我國企業(yè)不僅管理者等相關人員對內部控制的意識不足，而且很多管理者等相關人員尚不了解內部控制機制應包含的內容和構建內控機制應具備的要素。此外，目前我國企業(yè)對內控機制的建設情況千差萬別，并不具有可比性。而且企業(yè)的內部控制機制建設的是否合理、完整，也難以被有效認定和評價，缺乏一個公認的標準體系。此外，我國企業(yè)內部控制框架不完善，還因為很多企業(yè)將內控簡單理解為“不相容崗位相分離”，沒有將其視作一個全局性的整體的框架。
三、公司治理視角下我國企業(yè)應如何進一步完善內部控制
（一）建立并優(yōu)化內部控制環(huán)境
筆者認為，我國企業(yè)若要完善內控，首先應建立并優(yōu)化企業(yè)的內部控制環(huán)境。而建立和優(yōu)化內部控制環(huán)境可以從建立良好的企業(yè)文化入手。企業(yè)文化與內部控制緊密相關，相輔相成。良好的企業(yè)文化會為企業(yè)營造一個優(yōu)良的內部控制環(huán)境，促使內控機制得以順利實施和有效執(zhí)行。同樣，有效的內部控制能夠促使企業(yè)形成良好的文化氛圍。此外，內控機制通過硬性的規(guī)章制度對企業(yè)員工行為予以約束，其需要企業(yè)文化的支持和維護。企業(yè)文化雖然無形，但卻能于無形之中督促員工執(zhí)行內控機制。
（二）企業(yè)應加強風險管理
風險管理一直都是我國企業(yè)內部控制的重點和難點。風險管理不到位，將直接影響企業(yè)的內部控制效果。當前，我國很多企業(yè)都因風險管理不善而導致企業(yè)出現(xiàn)重大經營問題，甚至直接威脅到企業(yè)的生存。對此，筆者建議我國企業(yè)應積極加強風險管理，并通過改善風險管理狀況而加強內部控制。對此，企業(yè)應將風險管理上升至企業(yè)文化層次，風險管理文化是由制度、知識等構成的統(tǒng)一體。企業(yè)應在其內部建立風險管理文化，號召企業(yè)全員加強對風險管理的意識。企業(yè)管理者及財務等相關人員應積極整合企業(yè)各類的風險管理手段，發(fā)揮每個部門、每名員工在風險管理方面的積極性與創(chuàng)造性。風險管理實際是充分權衡風險與收益，對各種風險隱患的一種辨識和評估能力。企業(yè)在風險管理的過程中，還應建立風險預警機制，全面開展企業(yè)的風險預警工作。一旦發(fā)現(xiàn)風險隱患，要積極制定風險預警應急機制。唯有做好風險管理，企業(yè)才能實現(xiàn)有效的內部控制。
（三）企業(yè)應從制度角度對內部控制予以完善
內部控制效果的發(fā)揮，離不開“制度”的約束與保障。因此，筆者建議我國企業(yè)還應在上述措施之余從制度角度對內部控制予以完善，使企業(yè)的內部控制工作在實行過程中的每一個舉措都能夠有章可循。從制度入手的四方面具體措施如下：①堅持不相容職務相分離的原則。②建立資金審批制度。③企業(yè)應建立內部控制信息披露制度。④企業(yè)應完善內部審計制度。
參考文獻：
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2008年6曰28日《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》后，中國平安高度重視、立即行動組織項目組貫徹落實，聘請國際知名咨詢公司協(xié)助項目實施，遵循“務實整合”的核心原則，秉持“以制度為基礎、以風險為導向、以流程為紐帶、以內控平臺系統(tǒng)為抓手”的思路，將內控體系再次整合升級，具體包括：修訂了《內部控制評價管理辦法》、《內部控制自評手冊》，進一步健全內控制度體系；構建了內控評價系統(tǒng)平臺，為管理層提供風險狀況及決策支持；并逐步建立完善了內控評價日常化運作機制，實現(xiàn)“內控人人參與、合規(guī)人人有責、內控融入業(yè)務和流程”等。
建設“三位一體”的管控機制
在內部控制治理架構與體系方面，中國平安董事會對內部控制的有效性負最終責任。中國平安董事會是一個依托本土優(yōu)勢并踐行國際化公司治理標準的董事會，現(xiàn)有19名董事中，有3名獨立非執(zhí)行董事及5名非執(zhí)行董事來自海外，這些海外董事均為金融、保險、財務、法律等專業(yè)領域的資深人士，負責內部控制的建立健全和有效實施，董事會下設審計與風險管理委員會,負責監(jiān)督、審查公司內部控制的有效實施和內部控制評價情況，協(xié)調內部控制審計及其他相關事宜。
中國平安集團設立內控管理中心，包括合規(guī)部、風險管理部、稽核監(jiān)察部；各專業(yè)公司層面設立相應的合規(guī)、風險管理、稽核監(jiān)察職能部門。公司持續(xù)優(yōu)化內部控制體系，在公司副總經理兼首席稽核執(zhí)行官葉素蘭（其作為首席稽核執(zhí)行官根據《審計與風險管理委員會工作細則》直接向董事長、董事會審計與風險管理委員會報告工作，以確保獨立性）的統(tǒng)籌協(xié)調與管理指導下，不斷加強“合規(guī)管理、風險管理、稽核監(jiān)察”三個模塊職能的分工與協(xié)作，強化工作銜接與信息共享以及“事前、事中、事后”的三位一體風險管控機制。葉素蘭向《董事會》表示，“三位一體”指三個專業(yè)部門在風險管控中分工、配合與協(xié)作，強化事前、事中、事后風險管控。其中，合規(guī)部門主要履行“風險事前策劃應對”，風險管理部門主要履行“風險事中監(jiān)測控制”，稽核監(jiān)察部門主要履行“風險事后監(jiān)督報告”。業(yè)務部門是風險管控的第一道防線，中國平安通過建立內控評價與考核問責，將內部控制與日常經營管理融合，嵌入業(yè)務和流程，確立內部控制的核心驅動力，將風險管控盡可能前置。合規(guī)部門和風險管理部門是第二道防線，稽核監(jiān)察部門是第三道防線。
針對綜合金融可能存在的關聯(lián)交易、風險轉移、資本重復計算等風險，中國平安通過建立完善嚴格的“法人防火墻”、“財務防火墻”、“交易防火墻”和“信息防火墻”等防火墻制度，將單一/累積風險控制在遠低于集團可接受的水平范圍內。
值得一提的是，平安一直致力于建立一個以國際領先綜合金融服務集團為目標，與自身業(yè)務特點相結合的全面風險管理體系。其通過完善的組織架構、規(guī)范的管理流程、定量與定性相結合的風險管理技術方法，進行風險的識別、評估和控制，支持業(yè)務決策，促進集團有效益可持續(xù)健康發(fā)展。
中國平安總經理任匯川對《董事會》感慨道：“風控體系非常獨立和嚴格，集團強調法規(guī)+1，之所以能放心也是因為有這套體系。”
完善內控評價機制
內控評價機制方面，中國平安確立了以內控評價方法論為基礎，覆蓋全部業(yè)務部門進行內控自我評價，風險管理部門進行內控風險評估，稽核監(jiān)察部門成立專門的評價小組進行內控獨立評價，外部審計師對公司內控狀況進行審計的內控評價機制。
中國平安的內部控制評價工作嚴格遵循相關外部監(jiān)管規(guī)定及公司內部控制評價辦法規(guī)定的程序執(zhí)行。由公司合規(guī)部牽頭，會同各業(yè)務及相關管理部門進行管理層內控自評，由公司稽核監(jiān)察部實施內控稽核獨立評價，相關責任部門根據內控缺陷及整改建議制定并執(zhí)行整改計劃。中國平安不斷完善管理層內控自評和內控稽核獨立評價流程，通過加強項目管理、過程管理、質量復核、固化項目方法和程序、評價結果分類等內容，規(guī)范管理層內控自評和內控稽核獨立評價工作的開展。公司通過內部控制系統(tǒng)平臺，完成內部控制評價的發(fā)起、測試、匯總、復核、審批、整改追蹤、結果分析等工作。管理層內控自評和內控稽核獨立評價過程中，公司通過訪談、資料收集與研討、專題研討、與行業(yè)最佳實踐對比、培訓等方式，收集、確認、分析相關信息，確定與實現(xiàn)公司整體控制目標相關的風險，并在此基礎上辨識與細化相對應的控制活動，然后針對控制活動進行穿行測試和運行有效性測試，獲取充分、相關、可靠的證據對內部控制的有效性進行評價，并書面記錄工作底稿。從定量和定性等方面進行衡量，判斷是否構成內部控制缺陷，對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，督促相關單位或部門進行整改，并對整改結果進行核查和確認。
中國平安外部審計師安永華明會計師事務所對其財務報告內部控制發(fā)表的審計意見認為，于2011年12月31日中國平安按照《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和相關規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。
打造信賴工程
做好內控和風險管理工作的核心，是發(fā)揮治理架構和人的作用——這是馬明哲對平安內控和風險管理工作的要求。中國平安對完善內控過程的總結還包括：管理層的高度重視是內控工作實施的必要條件；組建權責清晰、運作高效的內控組織架構是內控工作實施的前提；進行內控考核與問責是內控工作實施的驅動力；外部咨詢公司的力量是內控工作實施的專業(yè)支持；內控工作需要依托公司現(xiàn)有基礎，完善、優(yōu)化、整合升級，一般情況下不宜推倒重來。
關鍵詞：物流企業(yè)；內控機制；財務風險
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01
一、財務風險及內部控制的邏輯關系分析
內部控制及財務風險是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的兩大關鍵事項，彼此之間存在著比較復雜的邏輯關系，具體來說主要表現(xiàn)在如下三點：
首先，二者發(fā)生關系的交集點是企業(yè)目標。從內部控制角度來看，企業(yè)內控體系的完善及推進的終極目的是確保或超額實現(xiàn)擬定的企業(yè)目標，或者說內部控制本身是順利實現(xiàn)企業(yè)目標的制度、手段和方式的集合，相對于企業(yè)目標而言屬于正能量。從財務風險角度來看，其所涉及的投資、融資、分配、披露等環(huán)節(jié)均會影響企業(yè)目標的順利實現(xiàn)，相對于企業(yè)目標而言屬于負能量。
其次，內部控制是規(guī)避企業(yè)財務風險的重要手段。如上所言，二者的交集點是企業(yè)目標，只是作用力的方向相反。在這種情況下，發(fā)揮內控對企業(yè)目標的正能力必然抑制企業(yè)財務風險事件相對于企業(yè)目標實現(xiàn)的負能量，即內部控制的功能定位之一就是規(guī)避企業(yè)財務風險的重要手段。
再次，財務風險是內部控制確保功能充分發(fā)揮的核心維度。從根本上說，企業(yè)是追求盈利或者價值提升的經濟組織，企業(yè)目標體系的重心構成在于由系列數據組成的財務信息，財務風險是這些數據形成及制約其真實度的關鍵因素，同樣也應該成為內部控制確保功能充分發(fā)揮——推動企業(yè)目標實現(xiàn)的核心維度。
二、物流企業(yè)財務運行的關鍵風險要素分析
物流企業(yè)財務運行的風險要素復雜多樣，從層面維度看看可以分為會計業(yè)務風險、資本運營風險及外部系統(tǒng)風險三大類。
首先，最微觀層面的財務風險是會計業(yè)務風險。資金貨幣及應收款賬是該類風險的重災區(qū)。就貨幣資金方面而言，難點在于物流企業(yè)必須有一定的流動資金為正常運作的基礎，對對口管理的挑戰(zhàn)比較大，各物流公司容易出現(xiàn)貨幣資金短缺、盜竊等風險事件。就應收款賬方面而言，主要是拖欠風險及壞賬風險，其中后者不僅會沖擊物流企業(yè)的正常運行，還會引發(fā)深層次的風險。
其次，中觀層面的財務風險是資本運營風險，主要分為籌資、投資及結構配置三種。大部分物流企業(yè)未來收益有相當強的不確定性，但其本身又具有投資周期長、回收投資效益慢的特點，相當一部分物流企業(yè)的任何籌資行為均可能導致不同的資金鏈斷裂或所籌資本閑置等風險；投資方面的大部分風險實際上是上個階段籌資風險的連鎖反應，主要有投資可行性評估風險、投資預算方案缺陷風險及投資決策失誤風險。構配置方面的大多數風險是投資風險尤其是投資決策風險導致的連鎖反應，主要有所籌資本分配結構與實際需求區(qū)域不一致的風險、籌資投資過多導致的高負債風險及長期資本與短期資本結構配置不當風險等幾種。
最后，外緣層面的財務風險是外部系統(tǒng)風險。外部系統(tǒng)風險主要有政策法規(guī)風險、宏觀經濟風險、金融環(huán)節(jié)風險等，基于物流企業(yè)生產服務業(yè)的特殊性質宏觀經濟風險最為明顯而嚴重，在經濟衰退階段，隨著第一二產業(yè)產能的降低，地域內或者不同地域之間的物流需求必然下降，這直接影響了物流企業(yè)的財務運行，甚至觸及物流企業(yè)的生存根基。
三、強化內控推動物流財務風險管控的維度分析
面對物流企業(yè)在財務方面的如上幾類風險要素，特定物流企業(yè)個體應該自覺而主動地利用內控機制管理財務風險。
首先，以完善的財務管理制度構建財務內控機制的基礎框架。管控物流企業(yè)財務風險首先要緊貼財務運行軌跡，構建、完善、系統(tǒng)的財務管理制度，確保每個風險事件發(fā)生區(qū)域均有相對應的制度管控。在這方面要注意兩點，一要全，要實現(xiàn)對資金管理、債務管理及預算管理的全覆蓋；二要通，要因地因時制宜，絕對避免無視特定物流公司的具體情況盲目照搬同行的制度經驗。
其次，強化關鍵環(huán)節(jié)的控制確保財務內控機制基本功用的發(fā)揮。在落實推行物流企業(yè)財務內控機制的過程中，應該重點強化高風險區(qū)關鍵環(huán)節(jié)的控制，以盡量絕對性地避免關鍵財務風險事件的發(fā)生。比如，要強化落實不相容職務分離控制，確保每項稍大額度經濟行為都要有兩個或兩個以上的不同崗位甚至不同部門的人協(xié)同處理，并彼此監(jiān)督制衡。對于物流企業(yè)而言，還可以進行重點式財務風險內控方式，提升目標風險的檢查與控制頻率與強度，確保特定時段內關鍵風險事件不可逆的根除。
再次，完善信息系統(tǒng)共享及溝通系統(tǒng)提升內控運行的效率。應該借助各物流企業(yè)不斷推進信息化建設的良好機遇，構建完善信息系統(tǒng)共享及溝通系統(tǒng)，在各職能部門之間形成穩(wěn)固科學的財務信息交流機制，在適當授權的情況確保相關崗位人員能隨時獲得管控財務風險所需要的真實信息，利于財務風險得到提前管控。
最后，建立健全企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)助力內控機制的更新和完善。要建立健全企業(yè)持續(xù)監(jiān)控系統(tǒng)，時刻觀察特定物流企業(yè)財務風險態(tài)勢的變化及既定內控機制發(fā)揮效用的情況，定期或者不定期地將相關信息保送到相關負責層面的人員中，為其更新完善內控機制提供基礎參考，確保更新后的內控機制能與時俱進地應對新的財務風險要素。
