時間：2023-09-11 17:41:35
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇固定資產盤點管理辦法，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
第一章總則
第一條為了加強XX公司（以下簡稱公司）的資產管理，明確資產使用與管理的責權關系，規范資產管理程序，確保資產的安全完整，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》《企業內部控制應用指引第8號-資產管理》和省國資委有關規定，結合公司的實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱的資產管理，主要包括流動資產管理、固定資產管理、無形資產管理、長期投資管理以及資產評估、資產處置管理等。
第三條公司及各全資子公司、控股子公司未經公司董事會批準，不得以資產對外提供擔保，或對限額以上的資產進行處置或對資產損失進行財務核銷。
第四條本制度適用于公司本部、分公司以及各全資子公司的資產管理行為。
第二章資產管理組織體系與職責分工
第五條公司財務部為資產管理統一歸口管理部門，履行下列資產管理職責：
（一）擬訂公司資產管理制度和配套的資金管理辦法、應收票據管理辦法、應收款項管理辦法；
（二）負責各類資產的價值管理，建立公司資產臺賬；
（三）負責貨幣資金、交易性金融資產（指各種有價證券）、應收票據的管理，參與各類應收款項管理與債權清理；
（四）負責組織或協助公司辦公室、XX部定期進行固定資產、存貨的盤點與賬實相符核對工作；
（五）負責辦理產權登記工作；
（六）負責資產評估工作；
（七）負責資產處置與損失財務核銷的審查；
（八）其他與資產管理相關的工作。
第六條公司辦公室為固定資產實物歸口管理單位，履行下列資產管理職責：
（一）擬訂公司固定資產管理辦法；
（二）負責公司固定資產的實物管理，建立公司本部固定資產的臺賬，指導、監督、檢查分公司、子公司建立本單位固定資產的實物臺賬；
（三）負責定期或不定期組織開展固定資產盤點工作；
（四）根據財務部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等具體保管使用單位開展固定資產的賬實相符核對工作；
（五）負責本部門管理的固定資產的處置與損失財務核銷的申報工作，對分公司、子公司的固定資產的處置與損失財務核銷申請進行審查；
（六）其他與固定資產相關的實物管理工作。
第七條XX部為存貨實物管理單位，履行下列資產管理職責：
（一）擬訂存貨管理辦法；
（二）負責組織本部存貨實物臺賬，指導、監督、檢查各分公司、子公司建立存貨實物臺賬；
（三）負責定期或不定期組織開展存貨盤點工作；
（四）根據財務部的通知，負責組織本部門與各分公司、子公司等實物具體保管單位開展存貨的賬實相符盤點核對工作；
（五）其他與存貨相關的實物資產管理工作。
第八條XX部為知識產權類無形資產權利歸口管理單位，履行下列資產管理職責：
（一）擬訂無形資產管理辦法；
（二）負責專利權、著作權、商標權、技術成果、、單獨購入的計算機軟件等無形資產的管理，建立無形資產臺賬；
（三）對外部單位侵犯前述無形資產的行為，采取相應的保護措施；
（四）負責科研設備等資產的實物管理，建立科研設備資產臺賬，并入公司辦公室固定資產實物臺賬；
（五）協助公司辦公室和/或財務部定期或不定期組織開展的科研設備資產盤點與賬實相符盤點核對工作；
（六）其他與無形資產管理相關的工作。
第九條XX部為長期投資權利歸口管理單位，履行下列管理職責：
（一）擬訂投資管理辦法；
（二）負責建立公司長期投資臺賬；
（三）負責長期投資的可研論證、股權管理等；
（四）負責長期投資的處置與損失財務核銷的審查與申報；
（五）負責特許經營權、土地使用權的管理，建立相應的管理臺賬；
（六）其他與長期投資管理相關的工作。
第十條審計部為資產管理監督檢查單位，負責履行下列資產管理職責：
（一）對資產實物（權利）管理單位的資產管理活動進行審計監督；
（二）對資產實物（權利）管理單位的資產管理活動存在的問題，提出改進意見，并對違規責任人提出處罰建議；
（三）其他與資產管理審計監督相關的工作。
第三章流動資產管理
第十一條流動資產的管理，包括對貨幣資金、交易性金融資產、應收票據和其他各種債權、存貨的管理。
第十二條貨幣資產管理，應嚴格按現金管理制度、銀行結算制度和總經理辦公會制定的公司資金管理辦法執行。嚴格現金保管制度，嚴禁出租、出借銀行賬戶。
第條子公司購買交易性金融資產，超過子公司“三重一大”決策權限的，應當由公司相應的決策機構按照“三重一大”確定的權限決策同意后方可執行。
第十三條應收票據的管理，按照總經理辦公會制定的公司應收票據管理辦法執行，加強應收票據的收、付、承兌和貼現管理，確保票據安全。
第十四條應收款項等債權的管理，按照總經理辦公會制定的公司應收款項管理辦法執行，應當加大應收賬款的回收力度，建立應收款項管理臺賬，落實清欠責任制、明確具體責任人人，防范和降低呆壞賬風險。
第十五條存貨的管理，按照總經理辦公會制定的公司存貨管理辦法執行，加強對存貨的計價、采購、驗收保管、定額管理和領用管理。存貨庫存必須合理、適度，存貨具體保管單位應當和存貨實物管理部門、財務部定期稽核和盤點，保證賬賬、賬實、賬表相符。
第四章固定資產管理
第十六條固定資產管理包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營管理活動有關的設備、器具、工具等的管理。
第十七條對固定資產實行歸口管理與分級管理相結合的方式，即：公司辦公室歸口管理全公司的固定資產，具體管理公司本部的固定資產；分公司、子公司（的相關職能部門）具體管理本單位的固定資產。
第十八條公司有關具體管理使用單位需要進行固定資產購建、技術改造與修理和改擴建工程項目投資的，按照應當根據財務預算編制要求，向公司投資管理部門提出下一年度投資計劃和投資預算申報，經投資管理部門組織篩選后，嚴格按公司股東會批準的投資計劃與投資預算執行。
公司及各子公司固定資產零星購置和技術改造與修理，必須在公司股東會批準的預算內執行，不得突破。確因特殊原因需追加預算，須報公司股東會審批。
第十九條公司及各子公司固定資產購建、技術改造與修理應根據公司采購管理制度的規定，對達到必須招標數額的項目實行招標；對未達到必須招標數額的項目，按照總經理辦公會制定的非招標管理方式管理辦法的規定選擇相關非招標方式采購。
第二十條基建項目、改擴建項目、技改工程應按照有關規定，及時辦理資產移交手續，增加固定資產。
第二十一條公司及各子公司應定期組織對固定資產進行清查，對清查中發現的毀損、盤虧及待報廢固定資產，應及時查明原因并按照公司資產處置及損失財務核銷的相關規定申請處置。
第二十二條總經理辦公會應當根據本制度規定的原則，制定具體的固定資產管理辦法，進一步明確固定資產的投資計劃與投資預算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預算的決策審批、資產的添置與驗收、資產的領用（使用）保管、投資后評價、賬實相符盤點與報廢（損失）處置和核銷等內控管理流程并嚴格執行。
第五章長期股權投資管理
第二十三條公司長期股權投資實行統一決策、分級管理，即公司按照《“三重一大”決策制度實施辦法》的規定，由公司負責集中決策，各子公司經公司批準后，方可履行對外投資職能。
第二十四條公司長期投資必須加強風險評估、投入與產生的效益測算、收益回籠、立項審批與投資決策、投資處置和監督檢查等各環節的內部控制，實現投資收益的最大化。
第二十五條公司長期股權投資涉及到實物資產轉移的，應當在項目立項后按照公司規定進行資產評估，再按照上述長期投資決策審批程序履行報批手續。
第二十六條各單位生產經營資金不足或者資產負債率達到70%的，不得對外開展長期投資活動。
第二十七條公司對長期投資項目實行信息化管理和跟蹤監督管理，投資管理部門要及時向公司匯報投資進度、經營狀況、收益實現等情況，定期對投資項目開展投資后評價，對投資造成重大損失的，要及時查明原因、分清責任，提出處理或處置建議。
第二十八條總經理辦公會應當根據本制度規定的原則，制定具體的投資資產管理辦法，進一步明確長期股權的投資計劃與投資預算的申報、投資項目的篩選、投資計劃與投資預算的決策審批、立項審批與投資決策、投資后評價、股權轉讓處置等內控管理流程并嚴格執行。
第六章無形資產管理
第二十九條無形資產的管理包括專利權、著作權、商標權、技術成果以及單獨購入的計算機軟件等的管理。
第三十條公司根據生產需要購置無形資產應納入預算管理。
第三十一條公司接受以無形資產投資或用無形資產對外投資的，應根據公司資產評估的規定對無形資產進行公允的評估。
第三十二條執行公司或子公司的任務，或主要利用公司或子公司的物質技術條件所完成的專利或技術成果，屬于職務專利或職務技術成果，其專利申請權和專利的所有權、專有技術的所有權，以及專利和專有技術的使用權、轉讓權歸公司或子公司所有。直接參加專利或專有技術開發、研制等工作的員工依法享有署名權。
執行公司或子公司的任務或主要利用公司或子公司的物質技術條件完成的，并由公司各子公司承擔責任的咨詢方案和標準、手冊、科技論文、技術報告等各類文件是職務作品，其著作權歸公司或各子公司所有。直接參加文件編制的員工享有署名權。
第三十三條公司與外單位協作共同研究開發所形成的專利權、技術成果、著作權等知識產權，為合作各方所共有，合同另有規定的按照約定確定其權屬。
第三十四條總經理辦公會根據本制度確定的原則，制定無形資產管理辦法，進一步明確無形資產的投資計劃、投資預算及其他相關管理流程。
第七章資產評估管理
第三十五條公司及子公司在發生對外股權收購、合并分立、股權比例變動、產權轉讓、資產轉讓及其他影響公司權益等行為時，應當進行資產評估。
第三十六條進行資產評估的，應當由財務部根據公司采購管理制度規定的方式和程序確定評估機構。
資產評估合同由公司財務部與中介機構簽訂。
第三十七條財務部收到評估機構出具的評估報告后，對評估報告無異議的，應將報告副本一份送投資管理部門。
第八章資產處置與損失財務核銷管理
第三十八條本制度所稱的資產處置是指導公司對擁有所有權、使用權的法人財產進行轉讓、出售、轉換、報廢等行為。
第三十九條公司建立資產處置的分級審批制度，即20萬元以上的由公司董事會審議決策；20萬以下的，屬于公司本部或分公司的，由總經理辦公會決策，屬于子公司的，由子公司董事會決策。
第四十條資產處置應當遵循公開、公平、公正的原則，處置掛牌價或招標價應當以涉及標的的資產評估結果為依據。
第四十一條總經理辦公會制定資產處置管理辦法，進一步明確資產處置管理決策程序、職責部門、管理權限和工作流程。
第四十二條本制度所稱的資產損失財務核銷是指按照國家有關財務會計制度和相關財務管理規定，對預計發生損失的資產，經取得合法、有效證據證明確實發生了實質性且不可恢復的事實損失，對其賬面余額進行財務核銷的行為。
第四十三條公司資產損失財務核銷做到事實清楚、程序完整、責任明確，遵循客觀性原則、謹慎性原則和責任清晰原則，按照發生損失單位提出核銷報告并提交相關依據、有關部門提出審核意見、財務部進行復核并提出復核意見、公司總經理辦公會審議通過后提交董事會決策、法定代表人和主管財務的負責人簽字確認的程序進行。
其中對于公司單筆或單項資產損失1000萬元以上的，由公司董事會履行核銷審核確認程序后還應當向公司股東會提出核銷申請。
第四十四條總經理根據本制度規定的原則，制定公司資產損失財務核銷管理辦法，明確具體工作規則、程序、權限和責任，落實職能部門、崗位和人員的權限范圍和相應的責任，加強指導、監督與管理，強化責任追究機制，保障公司資產安全。
第九章監督、檢查與違規處罰
第四十五條財務部及各資產實物（權利）歸口管理部門可以根據資產管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產管理情況進行定期和不定期檢查。
審計部可以根據資產內控管理的需要，對公司本部、各分公司、子公司的實物資產管理進行專項審計，并向公司報告。
第四十六條資產實物（權利）歸口管理單位有下列情況之一，由財務部或相關職能部門提出處罰意見，經公司批準后，按照公司相關責任追究規章制度的規定給予處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究其刑事責任：
（一）因對實物（權利）資產管理不善，導致價值受損或實物遺失或權利喪失的；
（二）不履行相應的內部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉讓相關資產的；
（三）故意隱匿應當納入評估范圍的資產，或者向中介機構提供虛假資料，導致評估結果失真，或者未經評估就進行轉讓、造成資產流失的；
（四）與對方當事人串通，低價轉讓或高價受讓相關資產，造成資產流失的；
摘 要： 固定資產是行政機關資產的主要組成部分，是行政機關開展業務活動必不可少的基本物質要素，是其履行社會管理和公共服務職能并保障自身正常運行的重要物質基礎。本文通過對社區（街道）固定資產管理中存在問題的分析，結合固定資產管理的實踐，提出加強街道固定資產管理的建議，希望對街道或行政管理機關提高固定資產管理效率有一定的借鑒意義。
關鍵詞： 街道 街道 固定資產 管理
近年來，隨著街道業務的迅速發展，文化中心、受理中心、居委會、老年活動室的達標建成，街道固定資產規模不斷擴大，固定資產管理難度也越來越大，原有的管理模式難以適應新的要求，迫切需要街道改變原有的固定資產管理模式，加強資產精細化管理，從而達到合理使用資金，提高資金的使用效率的目的。
一、街道固定資產管理存在的主要問題
隨著上海兩級政府三級管理模式的加強，街道承擔著越來越重要的管理職能，財力也逐步下沉到街道層面，街道的固定資產呈現幾何級的增長，原有的簡單粗放的管理模式越發不足，具體表現在：
（一）固定資產管理體制不完善，管理意識不強
針對固定資產的現狀，部分街道認識不足，沒有專門固定資產管理機構，往往由財審科或辦公室代管。從表面上看，上述這些部門都履行管理固定資產的職責，實際上流于形式，管理不到位，無法做到對固定資產生命周期的全面管理。由于缺乏科學、有效的固定資產管理體制，缺少統籌協調的部門，造成職工對固定資產管理意識淡薄，思想認識不夠，責任心不強。
（二）固定資產管理制度不健全，管理責任不明
在日常管理中，出現重購置、輕管理的現象。街道只注重對購置時的審核，對購置后的固定資產疏于管理，放松監管。從而導致：1、職工對固定資產不愛惜。粗放使用、不注重日常維護，沒有達到使用年限就損壞或丟失。2、缺乏統籌協調部門，信息不對稱，對固定資產重復購置。由于沒有監管部門，往往項目開始時購置的固定資產，項目結束后或是封存在倉庫或是下落不明，開展其他項目時再次重復購置，造成資金的大量浪費，固定資產處于閑置狀態。3、由于職責分工不明確，對于丟失或損壞的固定資產各方推諉、扯皮，無法追究當事人責任。
（三）固定資產管理流程不規范，資產家底不清
街道固定資產大多數屬于非經營性資產，不核算盈虧，由財政部門撥款購置，以及部門之間相互調劑構成。因此，購置時審批比較規范。購置后由于缺乏必要的管理流程，保管、使用、維護、轉移監控不力，處于管理不到位的狀態。部分固定資產沒有達到報廢年限，就已經丟失或損壞；部分固定資產到了報廢的年限，不辦理報廢手續，長期掛賬。不能做到定期對固定資產盤點，報損、報廢不及時，造成賬實不符，家底不清。
二、加強街道固定資產管理的建議
針對街道固定資產管理出現的問題，加強固定資產管理，應該做到資產管理和資金管理并重、購置和使用并重，資產管理的意識要深入人心。結合街道的相關實踐經驗，應從以下四個方面入手，加強固定資產管理：
（一）完善管理制度
要提高固定資產管理水平，關鍵是加強固定資產管理的制度化、科學化、精細化。街道應根據國家固定資產管理的政策、法規，制訂和完善一整套的固定資產內部管理制度，包括：
1、規范固定資產的購置、使用、轉讓、處置權限，明確制度和要求，嚴格審批程序，不得隨意處置固定資產。
2、建立固定資產的管理責任制，明確各部門的購置、核算和使用的權限和責任。
3、強化固定資產日常維護制度，加強維修、保養，提高固定資產的使用效率和延長使用年限。
4、加強固定資產報廢的管理，處置固定資產應嚴格履行審批手續，規范操作程序。
5、加強固定資產管理員的考核。
以殷行街道為例，在資產盤點結束后，為使街道固定資產常態長效管理，修訂了《殷行街道固定資產管理辦法》，該辦法明確了街道固定資產管理實行“統一領導，分級負責，專人管理”體制，細化各層面的職責，規范了日常管理的流程，建立了資產管理的監督考核機制，健全了街道固定資產管理制度。
（二）引入信息化管理系統
街道要創新管理手段，建立固定資產網絡化管理體系，使之逐步形成固定資產的申請、購置、使用、調撥、報廢全程監控模式，分階段實現固定資產管理的目標。具體要做到：第一步，由靜態管理變為動態管理。引進一套網絡版的固定資產系統，建立固定資產數據庫，該系統結合條形碼技術，賦予每個實物唯一的二維條碼標簽，明確使用人、保管人，形成責任追究機制。第二步，由動態管理變為實時管理。從固定資產購入到報廢的生命周期中，對固定資產跟蹤管理，分析資產的使用狀況，及時處置不能報廢、報損的資產。解決了資產管理中賬、卡、物不符、閑置浪費和資產流失問題。并可以實時查詢資產的狀況，為資產管理提供全方位的決策依據。第三步，由實時管理變為精細管理。利用信息化管理系統，隨時了解閑置資產的狀況，對于閑置資產能有效的調配使用，節約財政資金，提高資產的利用率。
（三）定期開展固定資產盤點
關鍵詞：固定資產；高等院校；資產管理；資產浪費
中圖分類號：F406.4 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01
為國家培養優秀型人才以及做科技研究工作的重要基地就是高等院校，它在社會經濟的穩步發展中起到了關鍵性的作用。所以，如何科學合理的分配固定資產，使固定資產分配起到一定的經濟投資效益，已成為各大高等院校探討的熱門話題。在全新的高校管理模式下，高校固定資產對高等院校的生存以及可持續發展起著極其重要的戰略意義。
一、高等院校在固定資產管理方面存在的問題及分析
(一)高校固定資產管理機制不完善
財務部門是針對高校固定資產進行統一核對分配的重要管理部門。但具體的管理操作中，財務部門要涉及到科學研究投資、教學研究經費以及高校行政部門等，這就造成了資產使用過程極其混亂，從而導致了高校固定資產管理比較松懈。部分的資產使用情況在沒有有效的管理機制下，導致不進行定期的財物清點，這就可能導致高校固定資產數目不明確，投資情況不清楚等嚴重問題。同時，高等院校如果沒有一個統一的固定資產管理模式和管理機制的話，就很有可能形成個部門之間的分頭管理，甚至是沒有管理狀態的情況發生，從而使固定資產很難達到科學性與使用合理性，進而造成資產管理部門名存實亡的局面發生。
(二)資產利用率低下，很難得到共享
由于高校資產管理多元化，所以，很難實現全部資產共享。往往為了應急而購置學校用品之后卻不能長期發揮其物品價值。同時學校高層只對經費預算做出安排，對于已經形成實物性資產如何使用管理以及資源共享方面欠缺考慮，以至于造成了很多部門為了爭取投資，造成了重復買賣現象的發生。這樣就導致了資產的種類繁多，但真正發揮其價值作用的很少。隨著教育技術的飛速發展，有些設備已經不能在有效的試用期內使用，逐漸被淘汰，從而造成了一定的資產浪費。
(三)資產管理手段極其落后，造成缺乏主觀性管理
隨著時代的快速發展和實際要求，某些高校在固定資產管理水平上達不到時代對管理的要求，有的甚至是還停留在原始階段，不能及時反映資產的新舊程度以及使用情況和存儲分類記錄。即，單位到底有多少固定資產，到底有多少正在使用的儀器設備、教學設備；管理部門更是無法掌握資產的變動情況，所以就更談不上如何有效的分配和使用高校的固定資產了。
二、如何提高管理方式
(一)定期進行固定資產清查工作
高校資產管理的一項核心基礎工作就是定期對高校資產進行檢查，這也是高校資產管理工作的首要前提。管理工作者要根據管理需要，有目的性的定期清查盤點資產，至少做到三個月清查一次。通過有計劃性的盤點清查，明確學校現在所有資產分布狀況，逐步實現固定資產管理機制的科學性、安全性以及規范性。
(二)進行全面性年度清查盤點
進行全面性年度清查盤點，對盈虧資產進行清理，務必做到賬賬相符、賬物相符、賬卡相符。與此同時，還要將清點工作與評估工作緊密結合在一起，對那些不能反映出應用價值的資源進行重新評估，務必要使高校固定資產清查工作形成一個有效的管理機制體系，使之更加具有規范化與制度化。
三、完善高校固定資產管理機制體系并逐步提高管理系統使用效益
(一)將固定資產管理機制納入制度化范疇
只有將固定資產管理機制納入制度化范疇之內，才能在以后的管理工作中有章可循。同時，要根據所在高校特征特點，結合實際制定固定資產管理辦法，要做到固定資產管理制度的完整性和可行性以及完整的配套性。
(二)制定一套有效的管理機制
高校固定資產管理部門應該嚴格遵照國家法律制定的管理辦法，制定出一套適合本校實際情況的管理體系和具體實施方案。還要注意做到管理部門與學校其他部門之間的可控性空間，使固定資產管理制度執行過程中做到責任和權利相結合。
四、加強高校固定資產共享以及公用應用平臺的應用研究
(一)加強固定資產資源在學校各部門之間共享及公用
固定資產是學校的重要戰略資源，因此，加強固定資產資源在學校各部門之間共享及公用，能有效促進學校各部門之間的強強聯合，進一步提高高等院校的科技資源整體利用效果以及科技創新工作建設。
(二)創新固定資產管理辦法，通過校園網絡模式進行資產管理
當前管理手段落后是嚴重影響管理水平的一個重要因素。因此，高等院校的資產管理也需要跟著時代的腳步實行現代化自動化。采用適合本校資產管理的軟件系統，實現高等院校資產管理網絡自動化。
綜上所述，資產管理是一項復雜的工程，要想加強固定資產管理工作，就需要各個部門之間在協調的同時做到共同努力。各大院校應該從實際情況出發，進一步來完善、來鞏固管理機制，從而確資產的增值保值計劃，促進高校的教育事業和科技研究事業的可持續發展。
參考文獻：
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關鍵詞:固定資產;內部控制;完善對策
一、固定資產內部控制要素完善對策
(一)控制環境要素的完善措施
1.加強企業誠信與道德觀建設
公司可通過企業網站等渠道,向供應商傳達公司的企業文化、道德與誠信觀,同時與供應商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過與供應商簽署《誠信協議》、《商業行為準則》,除了明確雙方要嚴守商業秘密、信守商業道德,遵守有關規定外,還要相互公布違規違紀的舉報渠道,對公司內部員工可能的舞弊行為進行舉報。
2.完善人力資源管理政策
修訂關鍵崗位管理辦法,補充對關鍵崗位范圍的說明、在道德與職業操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關注等內容。完善員工離職管理辦法,對關鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產移交、信息保密等保持特殊關注。
(二)風險評估要素的完善措施
設立風險管理機構,明確企業風險管理的相應職責。公司目標的制定和溝通。建立風險識別機制,對企業外部風險因素和企業內部風險因素進行預期與識別。建立風險評估機制,包括風險評估的方法和程序。建立風險管理的記錄與報告機制。
(三)控制活動要素的完善措施
堅持依法經營,依法治企。各部門及時梳理各專業線法律法規遵循工作的依據和實現法律法規遵循性目標的關鍵環節,定期開展法律法規遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時采取有效管控措施,確保企業生產經營行為的合法合規;嚴格執行信息系統管理辦法,對各級系統使用人員進行權限設置與登記管理,使用人員調出或調離工作崗位后,應及時回收其相應系統賬號和密碼。禁止與管理系統無關的人員在系統上擁有用戶賬號。
(四)監控要素的完善措施
根據公司有關文件要求,及時下發各部門固定資產管理實施細則,并嚴格按照細則要求對賬實情況進行核實,真實完整地反映各單位的資產狀況、財務狀況和經營成果,提升各單位財務信息質量:加強現有審計人員的培訓,同時通過招聘和培訓對現有審計人員的專業結構進行優化,提高審計人員在信息技術及法律法規方面的素質,保證公司審計工作的順利開展。
二、固定資產內部控制流程完善對策
(一)固定資產取得環節
1.固定資產取得的審批環節完善措施
一是工程部門根據公司和國家相關規定對應急項目申請進行了審核并留下了審核痕跡(簽字和日期),公司管理層對應急項目的批復在規定的時限內已完成(本地化時明確批復時限);二是正常工程項目的立項申請、科研申請要符合預算或調整預算的規定,科研報告、設計文件已通過工程部門的審核并留下了審核痕跡;三是購置項目申請符合公司預算或調整預算規定,已經過相關專業部門的審核并留下了審核痕跡,公司管理層在限額范圍內對購置申請審核和批準;四是融資租人項目合同符合公可或國家相關規定,公司管理層在限額范圍內對融資租賃業務申請進行了審核和批準,并留下了痕跡。
2.工程進度的復核環節完善措施
一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報表,反映截止當月全部己立項項目的開工時間、工程狀態、工程費用支出等工程進度信息;二是工程管理部門管理層審核資本性支出報表中的信息是否與立項批復、設計批復、設備到貨、材料領用單據、施工進度報告、監理報告、施工合同、監理合同等相關支持性文件一致,如有差異,應做出處理批復,工程管理部門管理層審核批準后應簽署批復意見、批復人姓名及批復日期;三是資本性支出報表應在本地化規定的時間內傳遞到財務部門工程會計人員處,作為與財務系統核對的依據。四是工程管理部門確保根據工程形象進度的計算方法,每月編制服務費暫估報表,審核后的報表應在當月傳遞到財務部門工程會計人員處作為財務暫估入賬的依據。
3.在建工程人賬環節完善措施
一是截至當月設備費、材料費、施工費、設計費、監理費等工程費用入賬情況與當月的在建工程資本性支出報表進度情況相符;二是在建工程列支的借款利息符合中國/香港準則利息資本化的規定;三是記賬憑證與原始憑證金額一致,會計科目錄入準確,對費用性質的描述一致,稽核人員對記賬憑證及其相關原始單據進行審核操作并留下審核痕跡。四是對核對出現差異的工程項目進行記錄、發現問題予以調查、及時解決。
4.組織工程初驗環節完善措施
一是在收到施工單位提交的完工報告后的規定時間內進行初驗(本地化明確完工后組織初驗的時限要求)。二是工程管理部門對初驗報告進行審核,確保其符合公司規定及資產暫估入賬要求,并留下審核痕跡,簽字并簽署日期確認。三是固定資產簽收明細表符合公司規定及資產暫估入賬卡片錄入要求,并由工程管理部門和資產接收部門簽字確認。四是初驗報告、固定資產簽收明細表要在初驗通過當月遞交給財務部門。
5.固定資產入賬環節完善措施
一是確保固定資產驗收或交付相關的初驗報告、工程決算、到貨清單、融資租入賬務處理通知等原始單據的有效性。二是初驗(或一次性驗收)通過當月暫估資產。三是工程決算在規定時限內(原則上最長不遲于終驗后3個月)完成。四是購置資產貨到當月正式入賬。五是融資租人資產在收到相關賬務處理通知的當月完成賬務處理。六是記賬憑證及卡片與原始憑證金額一致,會計科目錄入準確,稽核會計對記賬憑證及其相關原始單據進行審核操作并留下審核痕跡。
6.組織工程終驗環節完善措施
一是工程管理部門根據終驗申請在初驗后3至6個月或規定時間內組織終驗;二是終驗通知附有參與驗收部門和人員的簽字和蓋章;是終驗通知簽發當月發送給財務部門。
7.監督決算遞交環節完善措施
一是通過資本性支出月度對賬表或其他方式反映在建工程初驗、終驗、最終決算等狀態;二是財務部門對發現的問題及時反饋工程管理部門,并保留建議痕跡。
(二)固定資產管理環節
1.固定資產卡片信息核對環節完善措施
一是固定資產卡片編號自動生成,編號連續且唯一,資產卡片編號不連續時有合理依據(如報廢文件、調撥文件等)。二是賬卡核對和卡實核對是根據公司政策按月進行的,核對留下書面記錄。三是對核對發現的差異及時進行了確認和處理。
2.維修計劃的審批環節完善措施
一是根據政策和規定,管理層對日常維修(包括代維、維保)、大修理進行了適當的界定;二是固定資產維修計劃有相應的管理層審批文檔;三是管理層在公司規定的維修權限(本地化時請明確具體審批權限的層級和金額)內及時進行了審批。
3.固定資產盤點環節的完善措施
一是盤點符合公司制定的政策和規定,并至少每年一次;二是循環盤點報告與循環盤點計劃、循環盤點清查表的內容相符,盤盈盤虧資產匯總表與循環盤點報告的內容相符;三是管理層及財務部門資產會計在其權限內對固定資產盤點文檔等進行了簽字確認。四是資產專業管理部門或財務部門在盤點清查表上有監盤的簽字確認。
(三)固定資產處置環節
1.固定資產的內部轉移環節完善措施
一是資產內部轉移有審批后的資產轉移申請單作為資產卡片信息變更的依據;二是資產轉移申請單由資產責任人確認并簽字;三是專業管理部門負責人或其授權的資產管理員根據公司政策規定,在其權限內審核資產轉移申請并留下痕跡(簽字并簽署日期);四是財務部門資產會計變更資產卡片信息,變更內容以及變更時間與資產轉移申請單一致。
2.固定資產處置的審批環節完善措施
一是固定資產調撥有資產調撥單和資產調撥明細表作為依據;二是根據公司政策規定,調撥資產管理層和授權部門在其權限內進行了確認、批準,并簽字;三是報廢資產經過資產專業管理部門技術鑒定;四是資產報廢有適當的支持文檔;五是根據公司政策規定,管理層和授權部門在其權限內對資產報廢進行了確認、批準;六是出售資產時經過市場評估;七是資產出售有適當的支持文檔;八是根據公司政策規定,管理層和授權部門在其權限內對資產出售進行了確認、批準。
3.固定資產處置的財務復核環節完善措施
一是據以入賬資產的調撥、報廢、出售等處置原始單據已經公司管理層或其授權人員根據公司政策規定,在其權限內審核并留下痕跡(簽字并簽署日期;二是記賬憑證的金額和性質描述與處置原始單據是一致的,會計科目錄入準確,稽核會計進行了簽字審核;三是財務部門變更資產卡片信息,變更內容以及變更時間與資產處置原始單據一致。
一、固定資產的理論概述
（一）固定資產的理論概述
1.固定資產的定義。《企業會計準則第4號――固定資產》對固定資產做了明確的定義：固定資產是為生產商品提供勞務出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業，并且成本能夠可靠地計量。同時滿足上述條件的，企業方可認為是固定資產。
2.固定資產的特點。固定資產的特點：使用期限超過一個會計年度的機器、機械、運輸工具，以及其他與生產有關的設備工具、器皿；使用年限超過2年的不屬于生產經營主要設備的物品；使用期限較長；單位價值大。
二、ABC企業固定資產管理存在的問題
電網企業的固定資產除了具備一般固定資產的特點外，還具有數量多、分類復雜、較為分散又更新迅速的特點。由于電網企業固定資產的上述特性，給企業反映資產狀況和變化帶來了許多困難。
（一）固定資產審批中存在的問題。
固定資產審批中存在的問題，突出表現在審批環節缺乏內控牽制，不能真正做到科學決策，高效回報。企業中，往往存在著，個別領導或幾個領導決定是否購置某項固定資產，而對于企業是否真正需要這項固定資產，是否需要這個型號的固定資產，缺乏科學有效的論證與證明。以及對這項固定資產，在日后能否帶來預期的回報，缺乏日后的監督與論證。使企業陷入盲目投資，忽視投資效益的怪圈。
（二）固定資產入賬存在的問題。
固定資產入賬存在的問題，突出表現在某些固定資產管理分散，未能做到統一入賬，給未來的統一管理帶來不便。現實中，由于財務設置不健全，不按財務規則辦事，只設總賬，明細賬不按資產分類記賬，固定資產賬物不符。企業實行分級管理，固定資產也由各級保管，當初未建立統一入賬的制度，給實行固定資產統一管理帶來困難。
（三）固定資產盤點存在的問題。
固定資產盤點存在的問題，突出表現在兩方面。第一，實際操作中，因為盤點的人員過少，而固定資產過多，盤點人員采用只盤點新增項目，而不對以前年度固定資產進行盤點的策略，而這樣的做法容易造成漏洞，使固定資產記錄發生失真。第二，由于實際操作中，難以真正做到封存盤查，而使個別部門利用這一漏洞，采取拆東墻補西墻的做法或者貍貓換太子，偷梁換柱，偽造固定資產狀況良好的假象。
（四）固定資產折舊存在的問題。
固定資產折舊存在的問題，突出表現在兩方面。第一，某些非生產性固定資產不提折舊。由于企業性質原因，企業中某些非生產性固定資產不提折舊，這樣使得企業賬面，不能正確反映其資產價值。第二，某些固定資產折舊不夠科學合理。由于某些固定資產的入賬時間與使用時間存在較長的差異，使得某些存在較長閑置期的固定資產，按照年限報廢要求進入報廢期，但其仍有服役價值。雖然電網企業固定資產的折舊范圍、折舊方法、折舊費的計提及核算、殘值率的確定等，在企業會計制度（或財務管理辦法）中都作了明確的規定，但由于企業的固定資產種類繁多，且各具特性。應根據不同特性的固定資產采用不同的折舊方法和折舊率進行靈活有效的核算，不能片面的一概而論。
（五）固定資產報廢和處置中存在的問題。
固定資產報廢和處置中存在的問題，突出表現在兩方面。第一，由于前三項工作中存在的瑕疵，而使尚能創造價值的固定資產，不科學不合理的報廢，使企業資產流失，造成不必要的浪費。第二，同樣由于前三項工作中存在的瑕疵，而使尚能創造價值的固定資產，按照不科學不合理的程序處置，使經濟利益流入個別利益既得者的口袋。
三、ABC企業固定資產管理解決辦法
（一）由上級部門組織，建立一個由專家和各級領導組成的固定資產審核小組
由上級部門組織，建立一個由專家和各級領導組成的固定資產審核小組。使企業在決策之初，就能按照科學有效的方式，嚴格把關，考慮投資的必要性，投入與預計產出的合理性，為實現企業的綜合效益做努力。不再使決策權落于單個決策者之手，更好發揮內控牽制作用，使決策有效性明顯提高。
（二）由上級部門組織，建立一個本單位固定資產信息系統
由上級部門組織，建立一個本單位固定資產信息系統。由于電網企業固定資產具有資產量大、分布面廣、種類較多、異動較大、更新較繁等特點，因此，必須把資產日常管理的權限與責任落實到有關職能部門，按管用結合的原則，建立起一個統一領導、分級管理、運轉高效、協作配合、責權結合的上下貫通、組織體系。使管理模式從靜態型實物存量管理向動態型網絡化管理體制轉變。堅持資產管理全局“一盤棋”原則，做到分工協作、銜接配合，克服資產管理上各自為政的現象。把各個層級所管理的固定資產，建立聯網的身份信息系統，使現有固定資產一目了然，給后續的固定資產維修改造和更新，提供科學有效的決策支持。一方面使企業決策不再盲目。另一方面也使違規舞弊，弄虛作假難上加難。
【關鍵詞】 高速公路服務區； 內部會計控制； 內部會計控制規范
一、高速公路服務區的特點及內部會計控制的重要性
高速公路服務區（expressway service area）是指設置在高速公路主線兩側，主要為高速公路上行駛的車輛、駕駛員、乘客或貨物等提供服務的特定區域。高速公路服務區是保證高速公路安全、暢通、方便、快捷的重要配套設施。作為高速公路的重要組成部分，一般情況下服務區均可為過往司乘人員提供餐飲、購物、停車、住宿、休息、如廁、加油、汽修、加水等服務，因此服務區也同高速公路一樣，具有社會公益性和商品屬性。它既為行車提供了物質供應服務，也為旅客及駕駛員、公路管理部門人員提供生產生活服務，同時也按照市場經濟的原則，通過向公路使用者提供商品和服務來完成自己的經營活動，獲取自身利益。因此，服務區的管理應強調社會效益與經營效益并重。
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。科學有效的內部會計控制制度，對于企業的重要性毋庸置疑，同樣的，它也有助于高速公路服務區保護資產、提高經營管理效率、避免和降低經營風險、實現其經營效益。在服務區的經營管理過程中加強內部控制是促進服務區健康發展、良性循環的重要途徑。
二、高速公路服務區內部會計控制存在的問題
目前，有關高速公路服務區管理的相關法律法規還在健全或完善之中，內部會計控制存在一定的不足。本文根據《內部會計控制規范》，從以下方面梳理了高速公路服務區在內部會計控制方面存在的問題。
（一）資金活動方面
高速公路服務區經營項目中多為現收現付業務，資金活動頻繁。但是，目前我國很多服務區資金活動管控不嚴，尤其是位置偏僻、收入水平較低、辦理繳款業務費用較高的服務區，其收入上解上級單位的時間往往超過一天，可能是2—3天甚至更久，存在坐收坐支的現象，極易導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。再者，由于服務區專業人員短缺，流動性較大，收銀員直接開具發票并收款，特別是加水業務中開具加水票和實際加水為同一人等現象較為普遍，缺乏內部牽制，存在控制風險。另外，大多數服務區尚不能根據自身經營特點制定財務管理及會計核算方面的制度辦法。
（二）采購業務方面
采購環節是服務區成本控制的重點，然而很多服務區的物資采購辦法存在制度缺陷，采購業務流程及權限不明確，沒有建立和實行采購人員輪崗制度，供貨商準入條件沒有形成明確的制度要求，在具體采購過程中確定供貨商的記錄資料不完整，缺少評審資料，供貨商確定方式和程序不清晰。部分服務區采購業務甚至不簽訂書面協議，采購業務中雙方權利義務及物資質量要求不明確，且除對供貨價格進行調研外，對供貨商提供物資的質量、交貨及時性等方面不進行實時管理和綜合評價，極易造成采購物資質量的低劣和資源的浪費。
（三）資產管理方面
服務區資產主要包括各種存貨及固定資產。由于存貨的高流動性及服務區人員的不穩定性，很多服務區存貨管理業務流程、權限設置、責任人員等方面的內容不夠明確和完整，銷售領用環節不能按規定履行相應手續，存貨盤點制度規定不詳盡，缺少對盤點程序、參加人員、盤點記錄、盤點報告等方面的要求，不能定期進行盤點，盤點后也不能形成盤點報告。對于固定資產缺乏科學管理意識，不重視固定資產管理工作，沒有具體的盤點制度、明確的固定資產維修保養制度。這樣很容易造成存貨和固定資產的賬實差異較大，成本費用核算不準確。
（四）銷售業務方面
高速公路服務區從功能大致可區分為停車場、休息大廳、衛生間、超市、餐廳、客房、汽修廠、加水點和加油站等九大區域。其中衛生間、停車場和休息大廳是免費的，而加油站、汽修廠及加水點多實施外包，自身銷售業務則主要包括餐廳、超市及客房。其中外包業務主要存在以下問題：對業務外包的范圍、承包商資質條件、選定方式及程序等的制度規定不完善；業務外包收入核算不規范，存在未確認收入或確認收入不及時的現象，不符合會計核算的真實性和權責發生制原則。自身銷售業務主要存在發票、收據等票證管理不嚴格，銷售成本核算不規范的問題。
（五）財務報告方面
服務區財務報表分為內部報表和外部報表。內部報表列示服務區經營收支情況；外部報表包括資產負債表、損益表和現金流量表。外部報表是基于服務區作為上級單位的一部分，其經營業務按合并口徑在損益表中的其他業務利潤列示。而目前，我國大部分高速公路服務區沒有獨立完整的財務報告制度，不能有效利用財務報告，難以及時發現企業經營管理中存在的問題，可能導致企業財務和經營風險失控，且各服務區根據自身情況確定會計核算主體、收入和成本費用核算口徑及確認條件等，彼此會計信息橫向之間不可比。
（六）信息系統方面
目前，我國大多數服務區信息化管理中僅在超市、客房等使用了POS機，但沒有真正建立起完善的服務區信息管理系統，信息傳遞滯后，數據信息無法及時、真實地報送給管理部門，從而造成監管不力、調配困難、評估偏差及決策盲目等問題。服務區目前沒有運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，存在人為操縱因素，無法確保內部會計控制的有效實施；同時也不注重對財務會計電子信息系統的開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。服務區信息化建設的滯后，嚴重制約了服務區的發展。
三、對服務區內部會計控制存在問題的建議
針對以上問題，筆者通過對服務區的研究和探索，認為要提高服務區內部會計控制水平，還需要做好以下六個方面的工作：
（一）建立符合服務區特點的財務管理和會計核算辦法
服務區應結合自身具體情況，制定適當的會計核算辦法，確定內部財務管理體制，建立健全服務區發票和收款收據管理辦法，嚴格票據使用審核。統一預算管理，實行“收支兩條線”，服務區可設報賬員，負責營業款項收取、上解及財務票據傳遞業務，所有收入每日應上解至上級單位；要明確規定各部門、各崗位的職責分工和工作流程，使各項責任盡可能地清晰、明確且不重復。加強不相容職位的相互分離、制約和監督，每類業務在運行中必須經過兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員，并保證相互檢查，消除由一人辦理貨幣資金全過程業務的現象。
（二）制定采購制度
服務區必須要建立服務區物資采購管理辦法，明確物資采購審批程序、采購方式確定形式、物資供應商準入條件等內容，保證采購物品物有所值且物有所用。對服務區的所有采購活動按部門進行明確分工，明確采購人員的權力和責任。規定驗收程序，任何物品購入后須經倉庫保管驗收，保證物品品種、規格、數量和質量等與采購發票或采購約定所載之要求相符，認真填制送貨單、材料入庫單等相關原始憑證。規定服務區所有采購除零散性小金額和特別情況需用現金支付外，均由財務轉賬支付。同時做好采購業務各環節的記錄，實行全過程的采購登記制度，完善采購業務合同資料，并強化對供應商履約能力及服務質量的考核評價，根據評價結果對供應商進行合理選擇和調整，提高物資采購管理工作水平。對供應商建立了價格監督機制，通過定期市場價格調研掌握供貨價格的合理性。
（三）明確資產管理的各個環節
為了完善服務區存貨管理制度，服務區應該加強存貨領用環節控制，規范存貨會計核算工作。明確規定建立財產、物資清查盤點制度，對服務區的財產物資進行定期或不定期盤點，隨時反映賬面數與實存數，并形成盤點清查結果書面報告，保證賬實相符，防止貪污盜竊行為的發生。除規定保管員對每項物資進行收付后要實行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部抽查和全面清查制度，對銷售的商品施行日清月結，保證銷售商品的安全和完整，或及時處理發生的差錯。此外，還要充分重視固定資產的管理工作，建立固定資產科學化管理程序，做好固定資產建卡、歸檔工作，進行全面清查，對盤盈和盤虧的及時處理，并定期盤點，同時注重對固定資產的維修保養，確保資產運行狀態良好，建立固定資產維修保養管理制度，并做好記錄。在實際操作中，服務區對資產管理的各主要環節都要做到程序合理、審批合規、記錄完整。
（四）完善銷售業務中的各項制度
服務區應建立和完善業務外包管理制度，規定業務外包的范圍、方式、條件、程序和實施等相關內容。根據年度生產經營計劃和業務外包管理制度，結合確定的業務外包范圍，擬定實施方案，按照規定的權限和程序審核批準。對承包方的履約能力進行持續評估。完善業務外包管理過程記錄資料，規范業務外包收入核算業務。自身銷售業務部分中，應嚴格履行營業款項收繳、核對手續，詳細記錄發票和收款收據的領用、繳銷、開具等，嚴格按照成本配比原則，規范銷售成本核算，強化成本費用的控制和監督，確保會計信息質量。
（五）重視財務報告的作用
服務區應該嚴格執行會計法律法規和國家統一的會計準則制度，加強對報告編制、對外提供和分析利用全過程的管理，建立獨立、完整、統一的服務區會計核算制度和財務報告制度，增強服務區財務信息的完整性和可比性。
（六）進一步加強信息化建設
服務區應根據內部會計控制要求，結合組織架構、業務范圍等因素，制定信息系統建設整體規劃，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要有序組織信息系統開發、運行與維護，優化管理流程，整合信息化資源，充分利用現代信息技術，減少人力浪費，提高工作效率，降低運營成本，全面提升企業現代化管理水平。
【參考文獻】
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同定資產管理在企業資產管理中占有舉足輕重的地位，其管理水平的高低對資產的安全性、完整性有著非常重要的意義。雖然ERP在中石化系統已經全面上線，但是由于中石化石油銷售企業加油站點數量眾多，資產分布面廣，資產項目繁雜，ERP數據的應用也還有許多難題，固定資產的性能變化、空間移動等還不能動態反映，財務賬與實物資產的一一對應問題長期得不到有效解決，特別是固定資產清查盤點方面，目前仍依靠手工完成，不但耗時長、浪費人力物力，而且準確度不高。條碼技術具有方便快速準確、實現信息流和資產實物流的對應等特點，因此，將條形碼技術引入石油銷售企業固定資產進行標識，可以最大限度地發揮ERP中現有資產管理系統功能，有效解決固定資產管理難題，實現周定資產生命周期和使用狀態的全生命周期管理，財務賬與實物資產的一一對應問題長期得不到有效解決，提高石油銷售企業資產管理水平。
一、條形碼技術管理固定資產的思路
條形碼技術是把計算機所需的數據用一種條形碼來表示，然后將條形碼數據轉換成計算機可以自動閱讀的數據，它集編碼、印刷、識別、數據采集和處理于一體，在商業、物流、交通運輸、辦公自動化等方而都得到了廣泛應用。在固定資產方面，條形碼技術的管理效益在大型集團公司的管理工作中業已開始顯現，中石化銷售系統的廣東、北京等石油公司，在成功實施固定資產管理系統的基礎上，已將條形碼技術引入企業同定資產管理中，其他省市公司也在積極準備實施。
條形碼管理系統一般由系統軟件、手持終端掃描器、標簽打印機、數據通信座(用于掃描器和電腦問的數據傳遞)等構成，其主要思路是：通過固定資產編號條碼化，賦予每件資產唯一的資產標簽，固定資產信息通過企業信息系統及時匯總到總部管理部門，以實現對固定資產實物從購進――使用――報廢的整個資產生命周期的全環節跟蹤管理。條形碼在資產管理系統中的工作過程見圖：
以同定資產盤點為例，運用條形碼技術的操作流程是：在固定資產管理系統中按要求導出固定資產數據，然后導人條形碼管理系統；在條形碼管理系統中制定盤點計劃，確定賬面截止日期及本次盤點的同定資產范圍；實物管理部門人員將盤點信息導人手持終端掃描器：使用部門人員(盤點人員)通過手持終端掃描器掃捕同定資產標簽，并記錄閑置、盤盈及毀損情況；實地盤點的記錄文件上傳至條形碼系統：條形碼系統自動進行數據比較，輸出盤點差異表。整個盤點過程所有固定資產信息均以電子信息方式傳遞。
二、條形碼系統管理固定資產的基本要求
1、制定條形碼實施方案，明確管理職責。由于石油銷售企業實物資產眾多、數量巨大而使用地點分散。石油銷售企業必須結合自身實際，明確固定資產管理框架和基本思路，在梳理流程、機構設置、人員配備、宣傳培訓、軟硬件設施配套等方面要建立一系列管理辦法，為同定資產管理工作的有序開展奠定基礎。
2、開展資產清查、全面收集數據。資產設備清查盤點是條形碼管理系統成功上線的基礎和關鍵工作，為了保證固定資產賬賬相符、賬實相符，防止前查后亂，條形碼系統上線之前，必須對石油銷售企業的全部資產、設備以及在建工程進行徹底的清查盤點。制定嚴密的清查盤點方案，明確財務、零售、物流、發展基建等相關部門的職責，通過分類盤點、順向盤點(以賬找物)、逆向盤點(以物找賬)、責任包干、分頭對接等多種方式，真實反映固定資產的實際狀況。
3、落實清查結果、規范固定資產數據。資產清查盤點結束后，應將清查結果與EAM系統的相關數據進行核對，對賬實不符情況及時查明原因。以固定資產為主線，將設備與資產的對應關系逐項確認，除列人低值易耗品、在建工程等核算的設備之外，其他設備應全部實現與固定資產的一一對應。
4、強化培訓、提高資產管理人員綜合素質。條形碼管理系統既是較為先進的固定資產管理工具和手段，又與固定資產管理系統有著緊密聯系，要想熟練運用條形碼系統管理企業固定資產，加強資產管理人員培訓是關鍵，特別是基層加油站、油庫基層資產管理人員，對條形碼系統操作手冊、系統功能、配套終端數據采集器等應重點培訓。’提高操作技能。此外，再先進的系統也是需要人來操作，僅依賴系統是遠遠不夠的，必須需要盤點人員盡職盡責去盤點發現，所以，在培訓業務技能的同時，對資產管理人員職業道德、企業文化也要培訓，通過多種培訓，提高相關人員資產管理意識，樹立愛崗敬業、守土有責的理念。
三、運用條形碼技術管理固定資產的預期效果
1、實現固定資產管理的系統化、規范化與集成化。石油銷售企業通過ERP系統和條形碼技術的有機結合，打破了同定資產信息的阻隔與斷流。財務部門利用ERP系統中的同定資產模塊維護同定資產各項信息，進行固定資產日常會計核算，如固定資產增減變動核算、計提折舊等；實物歸口管理部門與財務部門共享固定資產信息，并定期通過條形碼系統對資產實物進行管理，實物資產整體的管理都納入系統管理，固定資產的價值管理部門、實物管理部門和使用部門之間互相監督，形成了實物資產信息化管理的閉環，固定資產的賬實相符得到了有效保證，最終實現固定資產管理的系統化、規范化與集成化。
2、以條碼作為資產“身份證”，實現對固定資產全生命周期跟蹤管理。條形碼作為資產可識別的“身份證”，可以及時反映固定資產新增、調撥、報廢以及使用狀態等變動情況，及時跟蹤更新資產管理的相關數據。由于每項資產都有一個唯一的條碼標識，賬實相符做到精確核對，這樣便解決了解決資產管理中經常出現的實物與財務賬目不符的情況，減少企業管理中對固定資產管理存在的盲區，使企業領導坐在辦公室里就能了解企業所有資產的全面情況。同時，條形碼系統具有對應固定資產圖片查詢及固定資產管理手冊更新打印功能，達到了全程全面、精準細致、及時動態的固定資產管理要求，為石油銷售企業提供了更加便捷的管理手段，真正實現對固定資產“購進――使用――調撥――報廢”整個生命周期的全過程跟蹤管理。
【關鍵詞】事業單位 固定資產管理 對策
一、事業單位固定資產管理存在的問題
1、固定資產購建不合理，使用效率不高。部分事業單位利用年度財政撥款或專項資金購置固定資產，缺乏統籌規劃，盲目購買所謂價高質優且功能復雜的產品，然而在實際工作中利用率則極為低下，資產閑置的狀況依舊屢見不鮮，極大的造成了資源和財力的浪費。而與之相對應的則是導致一些機構或部門因資金匱乏，一些必要的辦公和研究設備無法購置，工作開展受到了相當大的限制，過剩與緊缺兩種畸形的局面并存。
2、固定資產疏于日常管理，賬實難符。通過近幾年資產清查等相關工作的開展，事業單位工作人員提高了資產保管的意志，絕大多數財務人員也能做到固定資產及時入賬并建立固定資產卡片。但資產在使用過程中更換保管人或由于工作地點變化等原因變更了存放地點，類似情況仍不能及時反映到固定資產卡片中。年度結束時又未能做到及時盤點，即使出現資產毀損、遺失等問題，也未能反映到固定資產賬目中。長此以往，固定資產自然賬實難符。
3、固定資產處置不規范，未按規定審批程序進行處置。《管理辦法》中明確指出，事業單位在規定限額以上的資產處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。部分事業單位對此項規定認志不足，未按規定執行相應的評估，甚至未經審核、審批程序即自行處置，一方面滋生私下交易，低價轉讓、出售，造成了國有資產的流失，同時也對上級主管部門掌握下屬事業單位的資產配置狀況構成障礙，還在一定程度上影響了預算資金的未來分配決策。
4、固定資產財務核算時存在的問題。一直以來，財務人員對固定資產的界定都存有疑問。《事業單位會計準則》中規定，固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。然而在實踐中隨著科技水平的日益提高，包括電腦等電子電器產品價格不斷下降。
5、在后續計量中，《事業單位會計準則》中規定事業單位對固定資產核算原值，沒有計提折舊的要求，只提取修購基金。提取修購基金對固定資產的賬面價值沒有影響，部分單位為減少工作量，不按規定提取修購基金，另一部分單位則自行確定、修改提取比例，對修購基金的使用也沒有明確合理的規定。
日常不對固定資產計提折舊，這會造成固定資產的真實價值不能在會計報表中反映，固定資產隨著使用年限的增加，其價值必然逐漸消逝，而報表中反映的仍然是初始計量時的價值，違反了會計核算的準確性和真實性的原則，也不利于主管部門掌握下屬事業單位所有固定資產的真實情況。
三、事業單位固定資產管理應采取的措施
固定資產的管理是一個系統的工作，龐大的資產僅僅依靠資產、財務部門進行管理是不夠的，需要實施全員和全過程管理，才能管好用好固定資產，發揮應有的效益。
1、加強組織領導，建立健全管理機構，強化固定資產管理體制，明確各職能部門的責、權、利，建立健全完善的資產管理機構。一方面不斷完善固定資產管理的各項規章制度，對資產的申報、招標、采購到資產的驗收、保管、使用、維修、處置等各個環節都予以明確責任，對固定資產的增減、管理、效益等方面加以監督和考核。
2、要進一步加強固定資產管理的意識，強化資產管理的觀念。固定資產是主要資產之一，要從思想上認識到固定資產的地位和作用，樹立資產效益的意識；加大前期論證力度，樹立節約的意識，防止盲目投資，讓資產真正發揮應有的作用，實現保值與增值。
3、利用現代化手段，對固定資產進行管理。固定資產名目繁多，分布廣泛，固定資產的管理也必然是一項情況復雜、工作量龐大的工作。為了及時管理和掌握固定資產的流動，合理調配資源，建立科學有效的網絡管理系統，一方面可以及時登記和掌握固定資產的增減變動、庫存情況，避免重復購置，另一方面可以合理組織和調配閑置的資產，促進閑置資產的再利用，避免浪費。
4、加強會計核算和監督，建立固定資產清查和盤點制度，確保賬賬、賬實相符。一方面，提高財會人員的素質，增強財會人員的高度責任感和工作態度，在財務入賬時認真審核，與資產部門加強溝通，確定行之有效的方法，將資產視同資金管理，及時與資產部門核對，確保賬賬相符，在條件許可的情況下實行計算機聯網管理；另一方面，建立固定資產盤庫制度，不定期地進行固定資產盤點清查。通過清查，及時發現問題，堵塞管理中的漏洞。
5、改革現有的固定資產核算制度。
（1）參照企業會計制度，試行固定資產折舊制度，在資產類別中增加“折舊”項目，并設置“累計折舊”科目，并將其列示于事業單位的資產負債表中，與“固定資產”科目抵減后，反映固定資產凈額；使折舊和固定資產在資產類項目中結合，從而直接明了的反映固定資產的實有數額。避免造成賬實、賬卡不符，濫“折舊”的名目“沖賬”，使國有資產流失。
（2）增設“固定資產清理”、“待處理財產損益”和“固定資產減值準備”等科目，以核算反映固定資產因改建、擴建等原因價值增加或減少以及清理后凈損益的情況。
（3）對于國家的一些政策性改革包括房改、企業改制等，主管部門或權威部門應及時出臺相應的規范文件和實施細則，便于操作執行。
【關鍵詞】科研院所；資產管理；內控制度；控制要點；控制風險
科研院所作為區域科技創新體系最基本的組成部分，是區域創新體系的基礎和活力所在。我們必須充分發揮科研院所的綜合學科優勢，提高科研自主創新能力。有關科研院所資產管理的財務內控制度是當前一個比較熱門的話題。
科研院所應加強各項資產管理，全面梳理資產管理流程，及時發現資產管理中的薄弱環節。本文主要關注的資產包括固定資產、存貨和無形資產，并就這三項主要資產提出了相關的控制要點，揭示了應關注的主要控制風險。
一、固定資產管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當加強房屋建筑物、機器等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造。科研院所應從多方面保證固定資產效能的有效發揮，對固定資產使用人員的教育和培訓，充分掌握固定資產操作技能和注意事項，避免錯誤操作導致的資產損壞；固定資產維護工作應當得到強化，無論是日常維護、定期維護、專業維護等，均應嚴格按照操作規范進行，確保資產運轉正常；對技術落后和產能不足的固定資產，科研院所可根據情況進行更新改造，提升技術水平和擴大產能。加強固定資產管理的目的是不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態。固定資產是科研院所開展生產經營活動的重要資源，只有維護好固定資產的使用狀態，充分發揮固定資產效能，才能有效促進科研院所整體目標的實現。
（一）固定資產的記錄、維護和監控
1、科研院所應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。固定資產記錄工作主要包括制定固定資產目錄、對每項固定資產進行編號和對單項資產建立固定資產卡片等。固定資產的記錄應當完整，記錄內容包括各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、折舊、改造、盤點等相關內容。由于科研院所固定資產種類和數量繁多，科研院所應當在具體固定資產上標示固定資產標簽，以保證固定資產卡片和固定資產實物的一一對應，以便查找。
2、科研院所應當嚴格執行固定資產日常維護和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養，消除安全隱患。應做好固定資產的維護保養工作。
3、科研院所應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。應加強生產設備的運轉監控，建立設備監控系統和制度，規范操作流程，對操作人員實行崗前培訓和持證上崗，特別是對生產線等關鍵設備而言更是如此。只有這樣，才能最大限度地避免因人員操作失誤導致的設備損壞和生產中斷。
（二）固定資產的更新改造
1、科研院所固定資產更新改造的目標做到保持固定資產技術的先進性和科研院所發展的可持續性。近年來，國家出臺了一系列鼓勵科研院所自主創新的優惠政策，充分利用這些政策，可以減輕科研院所固定資產更新改造的成本，增強科研院所效益。
2、科研院所固定資產的更新改造方面，應加大技術改造投入，不斷促進固定資產技術升級，淘汰落后設備。一方面對現有固定資產進行升級改造；另一方面淘汰落后設備，引進先進設備。
（三）固定資產的清查與處置
1、科研院所應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發現的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。應建立并執行固定資產清查制度，作為實物資產，例行的清查是不可缺少的一項控制措施。科研院所在建立固定資產清查制度時，應當明確固定資產清查的組織、程序、頻率和要求等內容。通過定期的固定資產清查，可以及時發現固定資產管理過程中存在的問題，對清查中發現的固定資產盤盈、盤虧、損毀、丟失、被盜等情況，清查人員應當及時查明原因，由全體清查人員簽字確認清查報告，報科研院所內部批準后追究相關部門和人員的管理責任，妥善處理盤點差異。
2、科研院所應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，防范資產流失。應加強固定資產處置的控制，在固定資產處置中，比較容易出現的問題是關聯交易有失公允和處置定價不合理。有條件的科研院所還可以集中管理固定資產的處置，采取招投標或拍賣等公開化手段，保證固定資產處置行為的規范性。
（四）固定資產的抵押
1、科研院所應當確定固定資產抵押管理，確定固定資產抵押的程序和審批權限等。要建立固定資產抵押、質押的條件、程序、審批權限和要求等，建立規范的固定資產抵押、質押管理流程。
2、科研院所應當加強對接收的抵押資產的管理，編制專門的資產目錄，合理評估抵押資產的價值。科研院所將固定資產用作抵押的，應由相關部門提出申請，經科研院所授權部門或人員批準后，由資產管理部門辦理抵押、質押手續。
（五）固定資產的投保
科研院所應當嚴格執行固定資產投保政策。這要求科研院所應當規范固定資產投保行為，嚴格執行固定資產投保政策，由專門的部門或人員負責固定資產投保事宜。應當嚴格對應投保的固定資產項目按規定程序進行審批，及時辦理投保手續。這可以有效避免暗箱操作。
二、存貨管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當規范存貨管理，采用先進的存貨管理技術和方法。對存貨取得、原料加工、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節的管理明確要求。規范存貨管理，應當充分利用信息系統，強化會計、出入庫等記錄，著眼于存貨管理全過程的風險控制。現代管理已越來越離不開信息化手段，利用信息系統，一方面可以有效提高工作效率，避免信息傳遞中的失真現象；另一方面可以有效規避手工操作可能存在的弊端。加強會計、出入庫等記錄，是加強管理的基本手段，使工作和控制具備可追溯性和可驗證性。規范存貨管理不能只對存貨的個別環節進行管理，應當對存貨管理全過程進行管理，防范存貨管理的系統性風險。
（一）崗位責任
1、科研院所應建立存貨管理崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責權限。這是有效規范存貨管理的基礎工作，只有職責權限明確了，才有可能促進相關部門和崗位各負其責，實現存貨管理目標。
2、在存貨管理中應做到不相容崗位相互分離、制約和監督。不相容職務分離控制是健全內部控制的基本手段，存貨管理方面的不相容崗位一般包括存貨的請購、審批與執行，存貨的采購、驗收與付款，存貨的保管與相關記錄，存貨發出的申請、審批與記錄，存貨處置的申請、審批與記錄等。科研院所在分離不相容崗位時，應當充分考慮不相容崗位分離不足的風險，對于一般性的不相容崗位職務可實施崗位職責分離，對于重要的不相容崗位職務可實施部門職責分離。
3、內部除存貨管理、監督部門及倉儲人員外，其他部門和人員接觸存貨，應當經過相關部門特別授權。財產保護控制是實物類資產通常采用的基本控制手段，未經授權的部門和人員隨意接觸存貨，會加大存貨丟失、毀損的風險，影響存貨的安全與完整。
（二）存貨驗收
1、科研院所應當重視存貨驗收工作，規范存貨驗收程序和方法，應根據存貨的來源和種類特點，明確相關部門和崗位的職責權限、驗收程序和查驗方法，檢查庫存的數量、質量、技術規格等，驗收無誤方可入庫。否則應當及時查明原因，根據情況履行內部審批程序后處理。
2、對于自制的存貨，除查驗數量外，應當重點關注產品質量，對不合格品應當及時查明原因、落實責任、報告處理。這主要是由于產品質量在科研院所生存和發展中的重要性決定的，科研院所一般均會將產品質量看成科研院所的生命線，以質量求生存、求發展。在關注產品質量的同時，科研院所也不應疏忽對產品數量的查驗，否則也可能導致存貨損失。
3、科研院所對于外購的存貨，應當重點核對合同、發票等原始單據，與存貨的數量、質量、規格等核對一致。對于技術含量較高的貨物，科研院所可以在必要時委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗。這里要區分兩種情況：一是科研院所自身沒有檢驗能力的，可以根據外購存貨的重要程度，選擇具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助檢驗；二是科研院所自身有檢驗能力的，可由科研院所內部檢驗部門會同采購、倉儲等部門進行聯合驗收，確定外購存貨無誤后入庫。對于驗收不一致的存貨，科研院所一般會有多種處理方式，比如貨物退回、損失索賠等，具體應該根據對該批存貨的利用價值，供求雙方協商情況，履行內部審批程序后處理。
4、科研院所對以其他方式取得的存貨，應當根據相關合同或協議，查驗存貨來源、質量狀況及實際價值是否符合有關合同協議的約定。對于驗收不一致的，一般區別取得方式和途徑，經雙方協商，并經科研院所內部批準后處理。
（三）存貨保管
建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，明確存貨保管制度的重點內容，包括嚴格出入庫手續、明確儲存條件和措施。明確了上述內容，說明科研院所的存貨保管制度是健全的。存貨保管制度應當以上述基本內容為出發點，定期檢查一般不能僅僅依靠主管部門的自查，還應當包括相關部門會同組織的聯合檢查，只有部門自查和部門外部檢查相結合，才能有效監督存貨保管措施的落實。
科研院所應當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，重點關注存貨在不同的倉庫之間流動時應當辦理出入庫手續。關注對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應單獨存放和記錄，避免與本單位存貨相混淆。關注加強生產現場的材料、周轉材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。關注應當按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防盜、防潮、防變質等管理規范。關注結合科研院所實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全、合理降低存貨意外損失風險。
（四）存貨發出
1、科研院所應當明確存貨發出和領用的審批權限。對于常規的存貨發出和領用，應當事先明確相關部門和崗位的審批權限，在存貨管理制度或授權制度中明確哪些部門和崗位可以審核批準哪些存貨的發出和領用，而未經授權的部門和崗位無權批準存貨發出和領用。
2、大批存貨、貴重商品或危險品的發出應當實行特別授權。這主要是基于上述存貨的重要程度，采用一般授權如果發生錯弊，則容易遭受損失或發生安全事故。所謂特別授權，是相對一般授權而言的，比一般授權更加嚴格，審批級次更高，責任更大。
3、倉儲部門應當根據經審批的銷售出庫通知單發出貨物。倉儲部門只有驗證經有效審批的銷售出庫通知單后，才能據此發出貨物。倉儲部門對銷售出庫通知單，負有檢查的驗證的職能，只有確認銷售出庫通知單上的審批手續時有效的，才能執行發貨指令，否則應當拒絕執行并向有關部門報告處理。
（五）存貨記錄
1、科研院所倉儲部門應當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符。這是賬實相符的基礎，這種定期和不定期的核對，不僅包括保管人員的自我核對，也應包括內部其他人員的獨立核對，只有這樣，才能確保倉儲記錄與存貨變動及庫存實物的一致。對于核對中發現的記錄與實物不一致的情況，科研院所倉儲部門應當立即查明原因進行處理。
2、科研院所倉儲部門應當定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。相關部門在定期對賬時，出現核對不一致的情況，應當及時查明原因，經科研院所內部批準后處理。需要特別注意的是，相關部門在對賬后，應當妥善保管好對賬記錄。
（六）盤點清查
1、科研院所應當建立存貨盤點清查制度，結合科研院所實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關內容，核查存貨數量，及時發現存貨減值跡象。存貨的盤點清查制度，是存貨管理的一項重要制度，也是加強存貨管理、防范存貨風險的重要控制措施。科研院所應建立存貨盤點清查制度、盤點周期、盤點組織、盤點流程。
2、科研院所應當每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結果應當形成書面報告。存貨盤點周期雖由科研院所自定，但并沒有限制，全面的盤點清查每年至少要進行一次，時間應當放在每年年度終了。可根據實際情況適當增加存貨盤點次數。需要注意的是，科研院所的每次存貨盤點清查，均要保留書面報告，由參加盤點的人員簽字確認，以備日后查驗。
3、盤點清查中發現的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報廢的存貨，應當查明原因、落實并追究責任，按照規定權限批準后處置。在實際管理中，部分科研院所對存貨盤點清查發現的差異，不問緣由一律進行賬務處理，這是不對的。只是及時查清異常原因，分清責任，并經批準后處置，才能有效促進存貨相關管理部門和人員認真履行職責，管好用好科研院所存貨資產。
（七）合理庫存
1、明確了科研院所建立合理庫存應當根據各種存貨采購間隔和當前庫存，綜合考慮科研院所生產經營計劃、市場供求等因素。科研院所建立合理庫存應當考慮的因素包括存貨采購間隔月、當前庫存、生產經營計劃、市場供求等。只有充分考慮這些因素，科研院所才能建立合理的庫存，避免庫存過高或過低。庫存過高可能導致科研院所流動資金被大量占用，降低科研院所資產的流動性，影響效益的發揮，甚至可能導致存貨積壓和呆滯；庫存過低可能導致科研院所正常的生產經營中斷，處于停工狀況。
2、明確了科研院所建立合理庫存應當充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量，確保存貨處于最佳庫存狀態。這明確了科研院所建立合理庫存應當采取的手段。這種手段是指充分利用信息系統，合理確定存貨采購日期和數量。隨著科研院所的不斷發展，傳統的人工手段已越來越不適應科研院所發展的要求，高效率的信息化手段被普遍采用。在科研院所確認合理庫存時，同樣也應充分利用信息化系統，合理確定存貨采購日期和數量，提高生產經營效率。
三、無形資產管理的相關控制要點與控制風險
科研院所應當加強對品牌、商標、專利、專有技術、土地使用權等無形資產的管理。應當分類制定無形資產管理辦法，落實無形資產管理責任。針對各類無形資產的特點，分別制定相關管理辦法，對無形資產的取得、培育、推廣、保護、清查、處置等內容進行明確和規范，對相關部門和人員的職責權限進行明確。無形資產的管理目標應當促進無形資產有效利用，充分發揮無形資產對提升科研院所核心競爭力的作用。科研院所擁有的無形資產越來越成為科研院所的重要資源，無形資產的有效利用，已成為科研院所提升競爭力的重要組成部分。
（一）無形資產的權屬
1、科研院所應當對各類無形資產的權屬關系進行梳理，加強無形資產權益保護，防范侵權行為和法律風險。這要求科研院所全面梳理無形資產權屬關系。科研院所通過無形資產權屬關系的梳理，明確界定哪些無形資產屬于科研院所所有，要求科研院所妥善保管好無形資產權屬證明，建立無形資產清冊。在無形資產的利用過程中，科研院所應當實時監控和防范無形資產領域的侵權行為，采取有效措施維護自身權益，避免法律風險。
2、對于無形資產具有保密性質的，科研院所應當采取嚴格保密措施，嚴防泄露商業秘密。這就要求科研院所對具有保密性質的無形資產采取保密措施。一般來說，科研院所的核心技術是企業生存和發展的關鍵資源，保護好科研院所商業秘密不被泄露，對企業至關重要。保秘的一般措施包括：建立保密制度；資料密級標示；加強保密教育；簽訂保密合同；訂立保密協議；加強保衛措施；限制外人參觀生產技術過程；安裝監控；派專人封存和保管有關資料，等等。
（二）無形資產品牌維護和提升
1、科研院所應當重視品牌建設。提高打造和提升品牌的社會認可度對科研院所生存和發展的重要性。科研院所有眾多品牌，但主業品牌應當得到優先發展，成為科研院所的核心品牌，還應同時加強商譽管理。
2、科研院所應當通過提高質量產品和優質服務等多種方式，不斷打造和培育主業品牌，切實維護和提升科研院所品牌的社會認可度。維護和提升品牌的基本途徑，就是提供高質量產品和優質服務。只有提供高質量產品和優質服務，科研院所品牌才能被社會認可。同時注意及時更新品牌市場形象、創新品牌運營模式、注重品牌的法律維護等。
（三）無形資產的更新
1、要求科研院所淘汰落后技術，加大研發投入，促進技術更新換代。不斷地保持技術領先優勢，是科研院所具備旺盛生命力的源泉。面對激烈的市場競爭，科研院所只有根據評估結果，不斷加大研發投入，淘汰落后技術，促進技術更新換代，才能保持技術領先優勢。
關鍵詞：疾病預防控制機構 固定資產管理
疾病預防控制機構是由政府舉辦的實施疾病預防控制與公共衛生技術管理和服務的公益事業單位。但從目前的疾控機構固定資產的管理方面看，存在著諸多問題。規范和加強行業固定資產管理是推進疾控事業發展的基石。本文揭示了疾病預防控制機構固定資產管理的現狀及存在的問題，提出了具有針對性的加強固定資產管理的對策及建議。
一、疾病預防控制機構固定資產管理中存在的問題
經歷了2003年“非典”之后，國家對疾控工作高度重視，投入力度不斷加大，使疾控事業發展越來越快。隨著辦公條件的逐步改善，大量辦公設備、專用設備的添置，單位的固定資產日益增多，有的還相當龐大，資產總額達到幾千萬元，但疾控機構固定資產的管理工作，還存在著諸多不規范、管理薄弱現象，影響著國有資產保值增值，并在一定程度阻礙著疾控事業的發展，成為國有資產流失的一大隱患。主要表現為：
（一）對固定資產的管理重視不夠
疾病預防控制機構是全額事業單位，由于缺乏必要的固定資產使用與管理規章制度的學習，管理者對固定資產管理的意識淡薄，思想認識不夠，責任心不強，使用者認為單位固定資產管理與己無關，而單位領導又忙于行政事務，忽視了固定資產的管理工作。固定資產管理意識不強、重視程度不夠是導致單位固定資產閑置、流失、浪費等現象時有發生的主要原因。
（二）缺乏規范的固定資產管理制度
從多數疾控機構資產管理現狀來看，都存在對固定資產疏于管理，缺乏長期、有效的資產管理制度約束，管理制度執行不到位的情形，甚至一些疾控機構存在著固定資產管理混亂的問題。因為沒有規范的固定資產管理制度，資產管理內控制度不健全，從資產的采購、驗收、使用、報廢等各環節都缺乏制度的約束，從而導致資產管理混亂。
（三）固定資產增減變動不履行規定程序，賬實不符
在購置固定資產時不按規定走政府采購程序，上級主管部門調撥的專用設備、辦公設備、車輛等不按財務管理制度要求計入單位固定資產賬核算。按規定固定資產處置應向上級部門報告，并履行審批手續，但事實上仍有單位在固定資產毀損、報廢處置時未辦理報批手續，存在自行處理，隨意核銷現象，造成固定資產賬實不符。
（四）對固定資產缺乏定期的清查盤點
重購入、輕管理，隨著科技的發展，專業設備更新較快，存在一些不顧工作實際需求盲目重復采購現象；重賬務管理，輕實物清查，由于不能嚴格執行固定資產的定期清查盤點制度，在對固定資產不定期盤點、對賬過程中，出現賬實不符，有賬無物、有物無賬的現象較多。這無疑更加暴露出現階段在固定資產管理中的又一重大弊端。
二、加強疾控機構固定資產管理的建議
（一）完善固定資產管理制度
單位領導要在思想上高度重視事業單位的固定資產管理工作，在行動上積極建立和健全固定資產購建、保管、使用、維護與盤存等制度，積極組織實施加強和完善固定資產管理規章制度。同時，加強單位工作人員的固定資產管理知識的教育培訓。并對資產的安全保管和有效利用進行全面監管，隨時掌握固定資產的分布及變動情況，正確核定固定資產用量，對單位各類固定資產的數量、完好程度做到心中有數。合理使用現有資源，協調各業務部門的設備配置，提高固定資產利用效果。
（二）遵守財經法規，依法管理國有資產
應當嚴格遵守并規范執行國家有關的財經法規。認真遵守財政審批手續，根據各類資產的配備情況及使用標準合理配備和購置。固定資產的購置應堅決執行政府采購制度，納入政府采購范圍，節約使用國家資金，固定資產報廢、調撥、變賣，堅持按規定程序申報、審批。單位要提供詳細的使用目的并寫明詳盡的功能等要求，購前進行項目可行性論證，避免購置的隨意性。
（三）強化財務培訓，規范賬務處理
單位財務人員要加強對資產管理的培訓和學習，嚴守職業操守；堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗現象；嚴格執行相關財經法規，規范和完善賬務處理，做好固定資產管理的基礎性工作，保證賬賬相符、賬實相符，管好資產。
（四）注重日常監管，保障國有資產安全
一是要建立固定資產分級管理。實物資產的使用部門，即業務科室應建立固定資產卡片記錄，領用保管有專人簽字、負責；職能管理部門應分部門、分科室建立數量金額式明細賬，詳細記錄固定資產的購進、領用、維修、報廢毀損等情況；固定資產的管理中心負責本單位固定資產管理，依據相關管理規定，實施監督檢查，同時在財務部門設立固定資產總賬及明細賬。二要加強固定資產定期盤點管理。每年定期對固定資產進行全面盤點一次，有專職實物管理人員和財務人員把總賬、明細賬、卡片核對后，分別到各業務科室逐一核對、清點，對于盤盈和損毀的資產要查明原因，追究責任。三要加強對固定資產報廢處置的管理。固定資產報廢處置，要嚴格按照程序辦理，由資產使用科室對需處置的固定資產使用狀況、損耗程度、處置原因等方面作書面說明，報單位資產管理中心進行評定審核。依據《事業單位國有資產管理辦法》規定，環環相扣，管理好單位固定資產，最終有效防止國有資產的流失。
參考文獻：
關鍵詞：行政事業單位；固定資產；存在問題；原因；措施
行政事業單位的固定資產是國有資產的重要組成部分，是保障行政事業單位開展正常工作的重要勞動資源，它一般具有較高的價值。但由于行政事業單位固定資產核算的特殊性，一些單位只重視固定資產的構建，而忽視了管理，這嚴重阻礙了行政事業單位的發展，造成了國有資產的流失，并影響著國有資產的保值增值。
一、行政事業單位固定資產管理存在的問題
1、固定資產管理的責任意識淡薄
行政事業單位由于購置固定資產經費由財政負擔，管理上“重進輕管”，對固定資產增減、出入庫管理等方面的基礎工作未能得到完全實施，沒有意識到不履行正確程序也是要承擔相應責任的，沒有意識到浪費也是一種腐敗行為，對固定資產管理的制度規定不健全，造成固定資產資產管理責任不明確。
2、固定資產的會計記錄存在不準確
一是賬務信息不及時，如對固定資產更新、維修、調入等形成的資產不及時入賬，有的甚至不入賬。二是賬務信息不真實，無法真實反映和有效控制固定資產實物狀況和增減變化情況，有的會計人員有意無意漏記固定資產賬。三是對固定資產的出租、轉讓收入未納入單位預算統一管理。有些單位出租部分辦公用房，通過編造虛假的租賃合同，使收入未全部進賬，直接用于抵項單位賬外的招待費、獎金、福利費支出，形成消費性分配，財會部門對本單位租賃收入的應收數、已收數、欠收數，有意無意的均無形成完整的臺賬記錄，會計監督失控。
3、對固定資產缺乏定期的清查盤點，疏于日常管理
通常來說，固定資產管理的基本目標是要求賬實相符。這一目標不僅要求固定資產的價值核算正確，還要求其賬面數量與實物數量核對相符。這樣就要求定期（一般為一年）對固定資產的實物數量進行盤點、核對。但是事業單位由于人員的配置原因、部門之間的分工原因以及審計壓力小等原因，不能實現對固定資產的定期盤點，盤點的間斷和滯后造成固定資產使用過程中出現的問題難以及時發現，進而造成處理問題的時間滯后。
4、閑置固定資產管理存在不當
對于行政事業單位閑置的固定資產，一部分單位用于了出租、轉讓。在管理過程中存在一些問題，一是資產出租，轉讓取得的收益隨意性大，有的只顧講人情，不講原則，不考慮資產的收益因素，收益低于資產投資回報率，甚至不足維持固定資產平時的維修費用，造成國有資產隱形流失。
二、行政事業單位固定資產管理問題的原因分析
1、國有資產管理缺位。《行政事業單位國有資產管理辦法》中明確規定行政事業單位國有資產應由國有資產管理部門和各主管部門管理、監督。實際工作中上述部門很難做到經常化管理，通常情況下，只在國家有關部門部署和遇到特殊情況，單位的資產才能全面清查，而對于存在的應增加和減少的固定資產，難以做到全面掌握。
2、固定資產管理人員缺乏責任心和相應的專業知識，監督未到位，領導對資產管理意識比較淡薄。多數行政事業單位國有資產管理都是由財會部門兼管，由于專業的限制，管得很不到位，財務人員不太了解固定資產的屬性，這限制了固定資產管理制度的完善和管理效果的提高。另外有部分財務人員業務素質不高，對部分物品是否應記入固定資產難以區分。由于許多行政事業單位存在重行政，輕管理，內部控制及管理制度松懈，領導管理意識缺乏，對財產變動的決策缺乏民主化，未經集體討論等等，從而導致財會人員一切聽從領導，而未根據制度規定履行職責，責任意識下降。
3、由于行政單位的固定資產不計提折舊，在報表上不反映固定資產的凈值。這使得行政單位資產負債表反映不出固定資產的磨損程度。隨著時間的推移，固定資產的賬面價值與實際價值背離的程度越來越大，形成資產總量的虛增。
三、加強行政事業單位固定資產管理的措施
1、改進核算方法是做好固定資產管理工作的關鍵
由于現行總預算會計核算著重反映的是體現預算執行情況和結果的資金流入和流出。而對于財政支出所形成的資產和投資權益得不到反映，從而導致固定資產管理方面存在薄弱環節。為此，建議行政單位可采取虛擬折舊的方法反映固定資產的新舊程度，定期上報明細表，這樣就能真實反映行政單位的固定資產凈值。
2、完善固定資產資產管理機制是做好固定資產管理工作的保證
行政事業單位財務部門在日常管理中，必須對固定資產進行卡片管理，既要做到固定資產明細賬定期與固定資產卡片帳同步進行更新核對，期末會同資產管理部門組織固定資產清查盤點，及時更新固定資產變更帳目，保證賬、卡、物相符；又要對編制固定資產預算、計劃采購、驗收入庫、登記入賬、領用發出到維修保養、處置等各個環節的實物管理和會計核算做到有效控制。將每一件固定資產確認到具體使用人，實行固定資產管理問責制，并明確單位負責人、資產管理員、資產使用者的職責范圍，定期抽查，保證制度落實到位。對于非經營性資產轉為經營性資產的行為更應規范操作，將資產經營收益納入單位預算統一管理，嚴格按規定用途使用，將不規范行為遏制在萌芽之中。
3、加強隊伍建設，提高財會人員業務素質是做好固定資產管理工作的基礎
會計人員要加強業務培訓和學習，不斷提高業務素質；堅持會計人員持證上崗，杜絕無證上崗現象；嚴格執行有關財經法規，規范和完善賬務處理，做好固定資產管理的基礎工作，保證賬賬相符、賬實、賬表相符。
4、加強監督檢查是做好固定資產管理工作的必要手段
[關鍵詞]圖書館；固定資產；管理；資產軟件
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.053
[中圖分類號]G258.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-01
固定資產就是使用年限1年以上，單位價值在2 000元以上的資產；符合下列條件之一者也應列為固定資產：凡相同種類、規格的設備、器具、使用年限在1年以上，雖然單位價值不足2 000元，但數量較多，總值較大，而又集中管理者亦應列為固定資產；屬于整體之一部分，不便或不宜劃分，而其整體總值符合固定資產標準者，應列為固定資產；成套生產裝置上的管道、閥門、儀器儀表、線路在竣工時應列為固定資產；單臺電動機功率為30 kW以上（含30 kW）應列為固定資產。
1 固定資產管理存在的現實問題
雖然作者本人從事圖書館固定資產管理工作時間不長，但經歷了圖書館固定資產管理從以往的紙質表格逐一記錄成冊向電腦網絡應用無紙辦公這一個過渡時期。引入資產管理軟件后，工作人員對全館所有固定資產進行各項分類，并錄入固定資產軟件，通過固定資產軟件逐一對現有所有資產進行編號并打印出資產條碼，資產條碼包含品名、價格、使用部門及使用人等信息，通過這一系列方法基本實現固定資產責任到人。同時每兩年的固定資產盤點從以往的紙質登記冊逐一對照實物清點換成了用智能掃槍先將盤點部門資產信息錄入掃槍，再使用掃槍掃描該部門資產，并將掃描結果上傳回軟，從而得到一個比較直觀的盤點數據。這縮短了盤點時間、降低了重復盤點的概率。
1.1 固定資產管理方式比較落后，效率偏低
固定資產管理仍運用老舊的管理方式，資產科為固定資產的管理者，任何固定資產的使用、管理都是資產科負責實施。資產科下設固定資產管理崗位，一般由一到兩人擔任，主要由此二人具體實施。看似非常合理，但具體實施時存在許多弊端。比如購置了新的固定資產軟件后，做到了一物一條碼。全館固定資產2萬多件，在進行全館物品條碼粘貼的時候明顯產生人手不足、粘貼量大、粘貼時間長等一系列問題。兩個人要在短時間內完成所有的固定資產條碼粘貼難度非常大。這都是由管理方式滯后所引發的。
1.2 固定資產管理制度有待健全
資產科的庫室長時間無人管理，內部物品亂擺亂放、雜亂無章，對資產的保存與使用極為不利。用不上的資產堵住了通道；需要用的物品找不出來。造成這種現象的原因是沒有形成一種完善健全的管理制度，以及相應的管理制度沒有貫徹落實。老舊觀念根深蒂固，只要一提到固定資產幾乎所有人都認為那是資產科的事，與其他部門的人無關。
1.3 固定資產管理流程混亂
采購了固定資產管理軟件并粘貼資產條碼后，工作效率明顯提高。但日常管理流程在與其他部門銜接配合方面還存在一些問題。如個別使用部門因急需使用新購入的固定資產，直接要求供應商安裝使用，沒有按照流程到資產科登記備案。造成部分固定資產已投入使用，但資產科還沒有物品記錄的現象，不利于固定資產管理。
2 固定資產管理的建議
2.1 改變現有管理方式
以資產科牽頭，其他部門共同參與，形成齊抓共管的局面。可在各部門指定或選出一名同志擔任本部門的固定資產管理專員，固定資產管理專員負責平時本部門固定資產的管理。在資產科安裝固定資產管理軟件主機，在各部門安裝固定資產管理軟件分機。這可以讓資產科及時掌握各部門固定資產信息的最新狀態。資產科可根據各部門匯總的固定資產使用情況作出相應的工作安排，以保證固定資產信息及時在固定資產軟件上更新，有利于館內固定資產的動態管理，避免固定資產流失。
2.2 逐漸改變職工的資產觀念
固定資產是與每一位職工緊密相連的資產，員工既有使用的權利，同時也有維護、愛護的義務。而傳統觀念認為固定資產都是公家的東西，只管使用，壞了由資產科維修回收。資產科同步進行監督管理，對屬于正常使用周期已到的固定資產損壞，不予追究；對未到使用周期的固定資產損壞，資產科將進行評估，如發現屬于蓄意破壞損毀的情況，資產科將酌情追究資產使用人的責任，需要賠償的原價賠償。處罰不是目的，而是要通過這一強制手段，矯正職工以往的錯誤思想，加強各職工愛護資產的意識，使固定資產能更好地、更長久地為每一位職工服務。
