時(shí)間：2023-09-10 15:01:55
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創(chuàng)造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，希望這些內(nèi)容能成為您創(chuàng)作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進(jìn)步。
關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制
一、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人作出的相關(guān)涉稅決定與涉稅行為未能正確遵循稅法規(guī)定，對納稅人未來經(jīng)濟(jì)或其他有形、無形利益造成損失的可能性。在企業(yè)稅收籌劃過程中，主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)如下：
（一）政策風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃需要正確選擇和解讀與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策，保證籌劃方案具備執(zhí)行依據(jù)。但是，由于我國稅收法律法規(guī)不完善，尚處于改革調(diào)整期，使得企業(yè)稅收籌劃無可避免地面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)，對籌劃方案帶來了政策方面的不確定性因素。同時(shí)，對于同一政策而言，征納雙方在理解上存在差異，一旦企業(yè)采取的稅收籌劃方案得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，那么就會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，帶來籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
（二）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅收籌劃方案是一種事前稅收管理行為，要求企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須符合稅收籌劃方案提出的條件，在此基礎(chǔ)上才能保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)會受到稅收籌劃方案的約束，進(jìn)而降低經(jīng)營活動(dòng)的靈活性。同時(shí)，若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營周期較長，則稅收籌劃方案的實(shí)施周期也會相應(yīng)延長。在這段時(shí)間內(nèi)，可能會出現(xiàn)適用的稅法政策調(diào)整變化，或企業(yè)經(jīng)營策略發(fā)生重大改變，受這些不確定性因素的影響，增加了稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）操作風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)在稅收籌劃中，經(jīng)常會運(yùn)用法律法規(guī)的不完善之處進(jìn)行籌劃，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。這種游離在法律法規(guī)邊緣的操作行為，會使企業(yè)稅收籌劃面臨著一定風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一是企業(yè)在未滿足稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用條件的情況下，仍然按照優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。如，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，其實(shí)際增值額已經(jīng)超過扣除項(xiàng)目總額的20%，但是卻仍按照免征土地增值稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅處理。二是稅收籌劃未能充分考慮企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，造成稅收籌劃成本大于收益，給企業(yè)帶來整體利益損失風(fēng)險(xiǎn)。
（四）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)是審查企業(yè)納稅行為是否合法、有效的部門，在一定范圍內(nèi)擁有自由裁量權(quán)。企業(yè)的稅收籌劃方案必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。但是，由于稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法理念不同、素質(zhì)不同、對稅收政策的理解不同，所以對企業(yè)稅收籌劃方案的認(rèn)可也存在一定差異，使稅收籌劃方案面臨著無效的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中要及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法人員進(jìn)行溝通，以便籌劃方案得以有效實(shí)施。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制原則
（一）整體效益原則
稅收籌劃工作要從企業(yè)整體效益角度出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要選擇對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著重大影響的稅種作為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)，針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施，必要時(shí)要犧牲局部利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)水平的降低。
（二）成本效益原則
在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，要充分考慮風(fēng)險(xiǎn)控制帶來的效益與成本，遵循效益大于成本的原則合理采取風(fēng)險(xiǎn)控制方案，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制方案的經(jīng)濟(jì)有效性和可行性。
（三）人員配合原則
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制要依靠企業(yè)各部門之間的協(xié)作，使稅收籌劃人員及時(shí)掌握相關(guān)信息。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制授權(quán)制度，明確風(fēng)險(xiǎn)控制部門的職責(zé)和權(quán)利，確保稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略的有效實(shí)施。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效控制策略
筆者依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制基本方法，即風(fēng)險(xiǎn)回避、損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留，針對企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定有效的控制策略，具體如下：
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略
風(fēng)險(xiǎn)回避是一種消極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是指企業(yè)有意識地放棄稅收籌劃方案，以避免風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)帶來的損失，與此同時(shí)也放棄了稅收籌劃成功后給企業(yè)帶來的稅收收益。企業(yè)在采用風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足以下條件：一是企業(yè)極其厭惡風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的負(fù)面影響；二是企業(yè)沒有能力承擔(dān)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；三是在風(fēng)險(xiǎn)識別與評估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)造成的損失較大，超過企業(yè)可能獲取的收稅籌劃收益；四是采取風(fēng)險(xiǎn)控制的成本較高，超過企業(yè)可能獲取的稅收籌劃收益。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)回避策略較為適用于新成立不久、經(jīng)營規(guī)模小、資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)損失控制策略
風(fēng)險(xiǎn)損失控制是一種積極的風(fēng)險(xiǎn)控制方法，是指在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)之前，采取有效措施降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率或減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。具體實(shí)施策略如下：
1、加強(qiáng)稅收籌劃信息管理
企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員要提高對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，重視稅收籌劃信息的收集、整理和分析，確保稅收籌劃方案合法有效。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應(yīng)掌握以下信息：企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)情況、稅收籌劃目標(biāo)；企業(yè)所面臨的市場環(huán)境，適用于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收政策；政府涉稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法理念和態(tài)度；國家對稅收政策的調(diào)整等信息。在掌握稅收籌劃信息的基礎(chǔ)上，制定出備選方案，對備選方案進(jìn)行比選，選出最優(yōu)的稅收籌劃方案。
2、提高稅收籌劃人員素質(zhì)
稅收籌劃是一項(xiàng)涉及專業(yè)領(lǐng)域的理財(cái)活動(dòng)，要求稅收籌劃人員具備較高的綜合素質(zhì)。具體包括：一是，具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)技能。企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，使稅收籌劃人員精通財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)經(jīng)營、內(nèi)部審計(jì)、稅法及相關(guān)政策等方面的知識，及時(shí)掌握稅收政策的調(diào)整變化，確保稅收籌劃方案既符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，又符合相關(guān)稅法政策規(guī)定。二是，具備良好的執(zhí)業(yè)道德。企業(yè)稅收籌劃人員要在工作中保持良好的執(zhí)業(yè)道德修養(yǎng)，依照國家法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，不能因受到企業(yè)管理層的干預(yù)而做出違反稅法政策的涉稅行為。三是，具備協(xié)調(diào)溝通能力。稅收籌劃人員不僅要與企業(yè)各部門之間進(jìn)行溝通與協(xié)作，及時(shí)掌握有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)信息，而且還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可企業(yè)的稅收籌劃方案。
3、增強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)的靈活性
在國家稅收政策經(jīng)常發(fā)生變化的形勢下，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)要具備一定的靈活性，能夠根據(jù)政策的變化作出適當(dāng)調(diào)整，避免因政策變化對稅收籌劃方案的合法性、有效性帶來一定影響。
4、抑制損失擴(kuò)大化
當(dāng)企業(yè)采取的稅收籌劃方案沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃、漏稅行為時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)繳納相關(guān)稅款、滯納金和罰款，最大限度地降低稅收籌劃失敗給企業(yè)名譽(yù)、形象上帶來的負(fù)面影響，抑制風(fēng)險(xiǎn)危害程度擴(kuò)大化。
（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指企業(yè)稅收籌劃時(shí)沒有對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識別，在遭遇風(fēng)險(xiǎn)后將風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失整體或部分轉(zhuǎn)移給他人。通常情況下，保險(xiǎn)是企業(yè)實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略的重要途徑。企業(yè)通過與保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，繳納一定保險(xiǎn)費(fèi)，便可以將稅收籌劃方案實(shí)施過程中可能造成的經(jīng)濟(jì)損失轉(zhuǎn)給保險(xiǎn)公司。若企業(yè)稅收籌劃方案失敗，則由保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)該項(xiàng)損失，從而降低或消除風(fēng)險(xiǎn)危害。此外，企業(yè)也可以與具有資質(zhì)的社會專業(yè)機(jī)構(gòu)，如會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等簽訂協(xié)議，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)處理本企業(yè)的涉稅事項(xiàng)，并承擔(dān)稅收籌劃失敗后的風(fēng)險(xiǎn)損失和法律責(zé)任。
（四）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略
風(fēng)險(xiǎn)保留是指企業(yè)稅收籌劃中，已經(jīng)識別到風(fēng)險(xiǎn)的存在以及可能造成的損失，但是企業(yè)決定有計(jì)劃地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，利用內(nèi)部資源來彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，進(jìn)一步完善稅收籌劃方案，確保方案有效實(shí)施。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)保留策略適用于以下兩種情況：一是，適用于發(fā)生頻率高的風(fēng)險(xiǎn)。如，稅收籌劃人員或多或少會對有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識存在一定“盲區(qū)”，增加了企業(yè)稅收籌劃的人員風(fēng)險(xiǎn)，但是企業(yè)為了擁有穩(wěn)定的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，營造相對和諧的內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境，在人員風(fēng)險(xiǎn)未對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響的情況下，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)這部分風(fēng)險(xiǎn)，并通過培訓(xùn)和再教育，避免人員風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是，適用于損失程度小的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的基礎(chǔ)上，認(rèn)定稅收籌劃方案帶來的收益大于風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，即可選擇風(fēng)險(xiǎn)自留策略。
四、結(jié)束語
總而言之，稅收籌劃是降低企業(yè)稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，但是也會給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，在識別風(fēng)險(xiǎn)類別的基礎(chǔ)上，采取風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)損失控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)保留等控制策略，有效降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減小風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，使稅收籌劃方案在合法合規(guī)的前提下，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來最大化的節(jié)稅收益。
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一、油氣田稅收風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念
實(shí)施稅收籌劃，本來就具有風(fēng)險(xiǎn)性，油氣田企業(yè)的稅收也不例外。油氣田企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期、一定條件下的風(fēng)險(xiǎn)，其中，“一定時(shí)期”是指油氣田在稅收方案的實(shí)施過程中存在的不確定性。例如 ：油氣田企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能會隨著時(shí)間的推移而發(fā)生變化，政府的稅收政策法規(guī)等也可能會有新修訂、新變化等，當(dāng)然，一旦稅收行為結(jié)束，這些因素帶來的不確定也會隨之消失。“一定條件”是指油氣田企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)會有多個(gè)備選方案，這些備選方案的風(fēng)險(xiǎn)大小都不同，企業(yè)管理人員以及稅收籌劃人員對稅收籌劃的態(tài)度也會影響著稅收方案的最終確定，決定著最終確定的稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)大小。油氣田企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)稅收活動(dòng)因?yàn)楦鞣N原因失敗造成損失的可能性。稍有不慎，企業(yè)確定的稅收方案就有可能被否定，稅收成本無法收回，預(yù)期的籌劃結(jié)果也將成為泡影。更有甚者還會變成偷稅和逃稅等違反法律法規(guī)的行為，這樣不但不能降低企業(yè)的稅負(fù)，還可能使油氣田企業(yè)面臨損失。
二、油氣田企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式
油氣田企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面 ：
（一）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。在我國，油氣田企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營涉及的外部環(huán)節(jié)較多，任何一項(xiàng)環(huán)境發(fā)生變化，都會給油氣田企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)稅收行為的發(fā)生本身就是以政府的稅收政策法規(guī)為基本依據(jù)的，稅收法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策的變化必然會導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)。政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會實(shí)行積極的財(cái)稅政策，制定相應(yīng)的減稅免稅政策，鼓勵(lì)企業(yè)投資和生產(chǎn)，這時(shí)，企業(yè)的稅負(fù)就相對穩(wěn)定或者減輕，反之，政府為了抑制某個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也會利用稅收杠桿來對稅收政策進(jìn)行調(diào)整，油氣田企業(yè)的稅負(fù)就可能不穩(wěn)定或者加重。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期和不同階段會運(yùn)用稅收杠桿等經(jīng)濟(jì)政策，針對不同的行業(yè)和產(chǎn)品實(shí)行不同的稅收政策，這種稅收政策的不確定性會對油氣田企業(yè)的稅收行為，尤其是中長期的稅收籌劃工作造成較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，油氣田企業(yè)的稅收籌劃會面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。另外，法律環(huán)境的變化也是稅收外部風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，法律風(fēng)險(xiǎn)主要是法律制定的風(fēng)險(xiǎn)和法律執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收行為與經(jīng)營決策緊緊聯(lián)系在一起，實(shí)施稅收籌劃，將會對企業(yè)的決策產(chǎn)生影響，這種對決策的影響可能會使企業(yè)失去某種機(jī)會，增加機(jī)會成本。企業(yè)選擇一種經(jīng)營方案，可能會因?yàn)槎愂丈系某杀矩?fù)擔(dān)而考慮放棄最優(yōu)方案選擇其他方案，使企業(yè)喪失了更好的經(jīng)營機(jī)會。我國油氣田企業(yè)的實(shí)踐證明，企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化對稅收行為有著較大影響，有時(shí)還會導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。油氣田企業(yè)的經(jīng)營管理具有其自身的特性，經(jīng)營決策涉及的部門多、領(lǐng)域多、指標(biāo)多，所以企業(yè)的經(jīng)營決策和稅收風(fēng)險(xiǎn)相對復(fù)雜。另外，稅收活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)、管理、會計(jì)、財(cái)務(wù)等多個(gè)學(xué)科相聯(lián)系，具有較強(qiáng)的綜合性，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃行為需要考慮很多因素。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，具有很強(qiáng)的前瞻性和計(jì)劃性，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)判斷的失誤都會產(chǎn)生偏離事前籌劃目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。油氣田企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的復(fù)雜化和市場經(jīng)濟(jì)的不確定性，都會對企業(yè)的稅收行為產(chǎn)生一定的影響。
三、油氣田企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的對策建議針對油氣田企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問題，建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn) ：
（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，密切關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化趨勢。油氣田企業(yè)應(yīng)該通過各種渠道搜集并整理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策法規(guī)及其變動(dòng)信息，及時(shí)掌握稅收政策法規(guī)給企業(yè)涉稅事件帶來的影響。組織企業(yè)的相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律政策，企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該通過報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)等多種信息渠道及時(shí)掌握稅收有關(guān)的規(guī)定，了解本企業(yè)應(yīng)該享有的權(quán)利，給企業(yè)合理納稅、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供有力的支持。
（二）稅收籌劃時(shí)進(jìn)行成本效益分析。任何稅收籌劃方案都有其兩面性 ：一方面能夠給納稅人帶來一定的納稅收益，但是收益越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越大 ；另一方面，稅收籌劃方案的制定也會發(fā)生顯性成本（為制定籌劃方案支出的各項(xiàng)費(fèi)用）和隱性成本（機(jī)會成本），油氣田企業(yè)實(shí)施稅收籌劃是為了獲得最大的整體利益，并不是為了某一環(huán)節(jié)的部分利益。所以，油氣田企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該先制定出多種籌劃方案，詳細(xì)列出各種方案下可能發(fā)生的預(yù)期收益和預(yù)期成本，認(rèn)真進(jìn)行比較分析，選擇出最適合企業(yè)的籌劃方案。不能單純的認(rèn)為稅負(fù)最小的方案就是企業(yè)最優(yōu)的稅收籌劃方案，往往一味的追求降低稅負(fù)會導(dǎo)致企業(yè)整體利益的下降。
（三）加強(qiáng)油氣田企業(yè)會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)工作。控制稅收風(fēng)險(xiǎn)對油氣田企業(yè)來說應(yīng)該做到會計(jì)核算完善、納稅申報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確、繳納稅款及時(shí)，避免發(fā)生任何關(guān)于稅收方面的處罰。定期進(jìn)行納稅檢查，使企業(yè)做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。納稅檢查的依據(jù)就是開具各種發(fā)票的記錄、會計(jì)憑證、賬簿以及納稅申報(bào)資料等。所以，合法取得原始憑證、保管好各種會計(jì)憑證和納稅申報(bào)資料、加強(qiáng)對發(fā)票的管理等工作都是控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提。
（四）認(rèn)真分析企業(yè)的稅負(fù)情況。油氣田企業(yè)涉及的稅種較多，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的相關(guān)情況，按照納稅種類、各種稅額所占的比重和實(shí)際繳納情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)的整體稅負(fù)情況。通過進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ确治觯皶r(shí)掌握企業(yè)的應(yīng)繳稅款的變化情況，針對會計(jì)核算、納稅申報(bào)等管理環(huán)節(jié)中存在的問題，采取對應(yīng)措施進(jìn)行改進(jìn)。另一方面，油氣田企業(yè)應(yīng)該努力營造良好的稅企關(guān)系，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，爭取與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法的理解上取得一致，尤其是在新生事物和有些模糊事件的處理上，要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，盡量降低油氣田企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經(jīng)濟(jì)體制改革工作的進(jìn)一步落實(shí)，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進(jìn)入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進(jìn)一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時(shí)間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動(dòng)醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時(shí)，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進(jìn)行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動(dòng)時(shí)，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點(diǎn)：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進(jìn)行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟(jì)行為事前進(jìn)行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而實(shí)施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動(dòng)情況，進(jìn)而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動(dòng)了解稅收相關(guān)法律政策，進(jìn)而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時(shí)會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負(fù)問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此時(shí)，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時(shí)候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實(shí)，會加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險(xiǎn)也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負(fù)責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員流動(dòng)性很大，很多時(shí)候稅務(wù)管理工作都是會計(jì)人員來負(fù)責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點(diǎn)放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，只是為了降低稅收而進(jìn)行稅收管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)及時(shí)稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進(jìn)一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進(jìn)而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動(dòng)，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價(jià)格也是不現(xiàn)實(shí)的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負(fù)擔(dān)。
3.3對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進(jìn)一步推進(jìn)，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動(dòng)沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實(shí)施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動(dòng)不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因?yàn)閷Χ愂照咦儎?dòng)的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)來制定稅收籌劃方案，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負(fù)問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強(qiáng)自身的稅收籌劃意識
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費(fèi)用支出是一項(xiàng)強(qiáng)制性的費(fèi)用，無論是企業(yè)管理者還是財(cái)務(wù)人員都要認(rèn)識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強(qiáng)的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財(cái)務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行對比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動(dòng)的時(shí)候也要對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個(gè)稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個(gè)稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進(jìn)行分析。由于稅收法律變動(dòng)、政策變動(dòng)、市場經(jīng)濟(jì)變動(dòng)等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進(jìn)行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個(gè)稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時(shí)間價(jià)值使企業(yè)資金實(shí)現(xiàn)增值，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個(gè)方案的側(cè)重點(diǎn)都有所不同，這就會對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財(cái)務(wù)管理流程的前提下就可以實(shí)施，而有的方案則需要對當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行調(diào)整后才能實(shí)施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時(shí)，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;規(guī)避;稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類號:F8
文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A
文章編號:1672-3198(2010)09-0161-01
1 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的種類
1.1 政策風(fēng)險(xiǎn)
一般來說,稅收政策是有時(shí)效性的。許多稅收政策只適用于某一特定時(shí)期,隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,國家的稅收政策也在進(jìn)行不斷的調(diào)整。因此,在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)(尤其是中長期稅收籌劃方案),面臨著稅收政策時(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)
執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃方案實(shí)施不到位導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是一種合法、合理的事先籌劃行為,具有很強(qiáng)的計(jì)劃性、前瞻性和系統(tǒng)性,而一旦方案實(shí)施,就會依賴企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),產(chǎn)生“稅收鎖定效應(yīng)”。即使有了科學(xué)的稅收籌劃方案,如果在實(shí)施過程中半途而廢,或者突然變更實(shí)施條件,或者實(shí)施措施不落實(shí),都有可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案前功盡棄。
1.3 條件風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃需要滿足一定的條件才能獲得成功,該條件包括主體條件和客觀條件兩個(gè)方面。首先,主體條件風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃主體能力不勝任導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃不同于一般理財(cái)行為,不僅關(guān)系企業(yè)的自身利益,還涉及國家稅收利益,這就要求籌劃人員具備很高的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力,不僅要熟悉稅收、財(cái)會、金融、法律等領(lǐng)域的專業(yè)知識,還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)勝任能力,才能確保籌劃質(zhì)量。而客觀條件風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃基礎(chǔ)不可靠導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)納稅意識淡薄或者對稅收籌劃有誤解,認(rèn)為籌劃的目的就是盡可能地少納或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段以期達(dá)到偷稅的目的,從事這類籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。
1.4 設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃方案設(shè)計(jì)不科學(xué)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。科學(xué)的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。在稅收實(shí)踐中,不科學(xué)的稅收籌劃方案大致有以下幾種表現(xiàn):一是稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離實(shí)際,如要求企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)變組織形式或轉(zhuǎn)行、轉(zhuǎn)產(chǎn)等;二是稅收籌劃方案的誤用,有些企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)與另一企業(yè)情況類似,就生搬硬套別人的做法,卻未對本企業(yè)的情況作具體分析,容易出現(xiàn)張冠李戴的錯(cuò)誤;三是稅收籌劃方案違背了成本效益原則,即稅收籌劃所取得的稅收利益不足以彌補(bǔ)開展該項(xiàng)稅收籌劃工作所發(fā)生的實(shí)際成本和機(jī)會成本。
2 躲避風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行成功的稅收籌劃
2.1 樹立正確的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃
由前所述,稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在具有必然性,所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的存在,給予足夠的重視。此外,稅收籌劃具有合法性的特征,這就要求稅收籌劃符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定,力求方案與稅收政策導(dǎo)向趨同,實(shí)際籌劃時(shí),要學(xué)法、懂法、守法和用法,準(zhǔn)確理解和全面把握稅法內(nèi)涵,關(guān)注稅收政策的變化趨勢,在依法納稅的前提下開展稅收籌劃。
2.2 建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)體系,加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系,關(guān)注公司面臨的所有關(guān)鍵性風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇,對風(fēng)險(xiǎn)較大的方案反復(fù)論證,綜合考慮各種涉稅因素后慎重選擇實(shí)施方案,在方案實(shí)施過程中建立相關(guān)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,對其進(jìn)行全程化監(jiān)控,密切關(guān)注相關(guān)稅收政策環(huán)境的變化,針對新情況及時(shí)調(diào)整或變化方案,切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
2.3 注重綜合性,稅收利益服從企業(yè)的整體利益
從根本上來說,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,因此,它的目標(biāo)必須服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅負(fù)擔(dān)的減輕以納稅人的整體利益增長為前提,因?yàn)榧{稅負(fù)擔(dān)減輕并不等于資本總體收益的增長,只有企業(yè)整體利益提高了,企業(yè)的稅收籌劃才有意義。納稅人應(yīng)具有發(fā)展戰(zhàn)略眼光,在稅收籌劃過程中,要將稅收因素與非稅收因素結(jié)合起來考慮,在重視分析節(jié)稅利益的同時(shí),也不能忽視對納稅人有重大影響的政治利益、環(huán)境利益等非稅收利益。總之,應(yīng)從企業(yè)全局利益出發(fā),通過稅收籌劃使納稅人的經(jīng)濟(jì)、政治、環(huán)境等利益達(dá)到最優(yōu)化狀態(tài),不能只注重個(gè)別稅種或個(gè)別環(huán)節(jié)稅負(fù)高低。
2.4 采用科學(xué)的稅收籌劃評估方法,提高方案的可行性
科學(xué)的稅收籌劃方案是稅收籌劃成功的關(guān)鍵。因此,準(zhǔn)確計(jì)算稅收籌劃的預(yù)期報(bào)酬率和采用科學(xué)的方案評估方法顯得尤為重要。按照諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉•夏普的CAPM(資本資產(chǎn)定價(jià)模型)理論,經(jīng)濟(jì)行為的收益與風(fēng)險(xiǎn)成正比,即稅收籌劃的預(yù)期報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率,無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率一般可以根據(jù)無通貨膨脹下的短期國債的利率確定,風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率則是籌劃者根據(jù)職業(yè)能力判斷。一個(gè)籌劃方案的實(shí)施需要經(jīng)過一定時(shí)期,在評價(jià)收益時(shí)應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值,所以可以采用貼現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行評估,即凈現(xiàn)值法、獲利指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法。當(dāng)稅收籌劃方案互斥時(shí),采用凈現(xiàn)值法;當(dāng)稅收籌劃方案相互獨(dú)立時(shí),采用獲利指數(shù)法或內(nèi)含報(bào)酬率法,來比較稅后收益現(xiàn)值,哪個(gè)方案的凈現(xiàn)值最大或內(nèi)涵報(bào)酬率最高,即為最優(yōu)方案。該方法不僅考慮到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)堅(jiān)持成本效益原則,在評估方案時(shí),不僅考慮了稅收籌劃的直接成本,同時(shí)還考慮了方案的機(jī)會成本,只有當(dāng)凈現(xiàn)值為正或內(nèi)含報(bào)酬率大于籌劃者的期望報(bào)酬率時(shí),該方案才是可行的。
參考文獻(xiàn)
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性分析
1．稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析
從我國稅收籌劃的實(shí)踐情況分析，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程（包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人籌劃）中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。
（1）稅收籌劃具有主觀性。納稅人選擇籌劃方案的形式，以及如何實(shí)施籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的理解與判斷、對稅收籌劃條件的認(rèn)識與判斷等。通常，稅收籌劃成功的概率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。全面掌握稅收、財(cái)務(wù)、會計(jì)、法律等方面的政策與技能有相當(dāng)?shù)碾y度。因而，稅收籌劃的主觀風(fēng)險(xiǎn)較大。
（2）稅收籌劃具有條件性。稅收籌劃的條件主要有兩個(gè)方面的內(nèi)容：其一是納稅人自身的條件，主要是納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其二是外部條件，主要是納稅人適用的財(cái)稅政策。
稅收籌劃的過程實(shí)際上就是納稅人根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況對財(cái)稅政策的靈活運(yùn)用，有時(shí)是利用政策的優(yōu)惠條款，有時(shí)是利用政策的彈性空間。而納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)稅政策等條件都是不斷發(fā)展變化的，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免了。
（3）稅收籌劃存在著征納雙方的認(rèn)定差異。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有合法性，納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律要求和政策規(guī)定開展稅收籌劃。但是稅收籌劃針對的是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，而每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為都有其特殊性，而且籌劃方案的確定與具體實(shí)施都由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打球”的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅，納稅人將為此遭受重大損失。
（4）稅收籌劃本身也是有成本的。任何一項(xiàng)經(jīng)營決策都需要決策與實(shí)施成本，稅收籌劃也不例外。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，帶來稅收利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用。
納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費(fèi)用、稅務(wù)費(fèi)用、培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負(fù)擔(dān)等幾個(gè)方面。進(jìn)行籌劃也應(yīng)該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。
2．稅收籌劃的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其計(jì)量
稅收籌劃主要有兩大風(fēng)險(xiǎn)：經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)（經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）和稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)不能準(zhǔn)確預(yù)測到經(jīng)營方案的實(shí)現(xiàn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)上是一種簡單的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)營過程未實(shí)現(xiàn)預(yù)期結(jié)果而使籌劃失誤的風(fēng)險(xiǎn)。如果方案涉及籌資決策，則稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)還包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)與稅法的“剛性”有關(guān)，目前中國稅收政策還處于頻繁調(diào)整時(shí)期，這種政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。例如，原來許多企業(yè)通過變相的“公費(fèi)旅游”為雇員搞福利，避稅現(xiàn)象嚴(yán)重。為彌補(bǔ)政策漏洞，國家規(guī)定公費(fèi)旅游應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
一個(gè)籌劃方案的實(shí)施一般要經(jīng)過一定時(shí)期，所以我們在評價(jià)收益效果時(shí)應(yīng)考慮資金的時(shí)間價(jià)值。資金的時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率密切相關(guān)。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅價(jià)值就越小。
例如，A方案年凈現(xiàn)金流量為20萬元，經(jīng)營期為10年；B方案的年現(xiàn)金凈流量為25萬元，經(jīng)營期為8年。無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%。籌劃者判斷，A方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)為5%，而B方案的籌劃風(fēng)險(xiǎn)為8%（經(jīng)營期限短，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)小，但稅收政策變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)大）。8年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.7327，10年期4%的年金現(xiàn)值系數(shù)為8.1109，8年期12%的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.9676，10年期9%的年金現(xiàn)值系數(shù)為6.4177。
其一，不考慮資金的時(shí)間價(jià)值，兩方案的凈現(xiàn)金流量相等。
其二，不考慮風(fēng)險(xiǎn)，只考慮資金的時(shí)間價(jià)值：
A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×8.1109＝162.218（萬元）
B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×6.7327＝168.318（萬元）
顯然B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。
其三，考慮風(fēng)險(xiǎn)、資金的時(shí)間價(jià)值：
A方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：20×6.4177=128.354（萬元）
B方案的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值：25×4.9676＝124.19（萬元）
顯然A方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值大于B方案凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)值。所以，在做籌劃時(shí)，經(jīng)營期限僅是考慮風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素，風(fēng)險(xiǎn)才是考慮的重要因素。
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理
風(fēng)險(xiǎn)管理是經(jīng)濟(jì)主體通過對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估，采用合理的經(jīng)濟(jì)及技術(shù)手段對風(fēng)險(xiǎn)加以控制、規(guī)避或減低風(fēng)險(xiǎn)損失的一種管理活動(dòng)。
1．稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理模式
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的基本模式可以分為四種，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。
（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而拒絕從事某一事件。可見風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是避免風(fēng)險(xiǎn)最徹底的方法，但其只能在相當(dāng)窄的范圍內(nèi)應(yīng)用。因?yàn)槠髽I(yè)不能為避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)而徹底放棄籌劃思維與籌劃行為。
（2）風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是指那些用以使風(fēng)險(xiǎn)程度和頻率最小化的努力，風(fēng)險(xiǎn)控制在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，包括風(fēng)險(xiǎn)防范的事前、事中和事后控制。稅收籌劃更多的是事前籌劃性，即采取事前風(fēng)險(xiǎn)防范；對于事中、事后風(fēng)險(xiǎn)只能是補(bǔ)救或減小風(fēng)險(xiǎn)的損失和不利影響。
（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到參與風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的其他人身上，一般通過合約的形式將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，譬如納稅人可以與籌劃者簽定最終籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約定以及其他形式的籌劃損失保險(xiǎn)合約等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移合約。
（4）風(fēng)險(xiǎn)保留。風(fēng)險(xiǎn)保留是風(fēng)險(xiǎn)融資的一種方法，是指遭遇風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)主體自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)保留重心在于尋求和吸納風(fēng)險(xiǎn)融資資金，但這取決于人們對待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度：一種是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后承擔(dān)損失，但可能因?yàn)轫毘袚?dān)突如其來的巨大損失而面臨財(cái)務(wù)問題；另一種是為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做準(zhǔn)備，在財(cái)務(wù)上預(yù)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金就是常用的辦法。
2．稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施
（1）密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策。但稅收政策層次多，數(shù)量大，變化頻繁，掌握起來非常困難。因此，筆者建議企業(yè)建立稅收信息資源庫，對適用的政策進(jìn)行歸類、整理、學(xué)習(xí)掌握，并跟蹤政策變化，靈活運(yùn)用。因此，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策是開展稅收籌劃、設(shè)計(jì)籌劃方案的前提條件，也是衡量稅收籌劃水平的重要標(biāo)志。
（2）正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀。依法納稅是納稅人的義務(wù)，而合理、合法地籌劃稅收、科學(xué)安排收支，這也是納稅人的權(quán)利。納稅人應(yīng)樹立正確的籌劃觀：稅收籌劃可以節(jié)稅，但稅收籌劃不是萬能的，其籌劃空間和彈性是有限的。切記不能做違法的事情，切記伸手必被捉。
（3）綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)好的籌劃方案，應(yīng)該合理、合法，能夠達(dá)到預(yù)期效果。但是，實(shí)施籌劃方案往往會“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，要注意方案對整體稅負(fù)的影響；實(shí)施過程還會增加納稅人的相關(guān)管理成本，這也是不容忽視的因素；還要考慮戰(zhàn)略規(guī)劃、稅收環(huán)境的變遷等風(fēng)險(xiǎn)隱藏因素。
關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范
一、稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃顧名思義，是企業(yè)在稅收方面做出的一種籌劃行為，又稱“合理避稅”。稅收籌劃是指企業(yè)在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前進(jìn)行合理規(guī)劃，選擇合適的方案以達(dá)到“稅收利益最大化”的一種企業(yè)理財(cái)行為。其中，“稅收利益最大化”不僅要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最輕，還要兼顧稅后利潤最大化等目標(biāo)，提高企業(yè)整體利潤水平。稅收籌劃有利于農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)提高財(cái)務(wù)規(guī)劃能力，合理降低經(jīng)營中的稅收負(fù)擔(dān)，降低現(xiàn)金支出，優(yōu)化現(xiàn)金流，從而提高企業(yè)應(yīng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，保障運(yùn)營安全。
二、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由企業(yè)外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，如市場環(huán)境變化等，導(dǎo)致企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，從而給企業(yè)帶來一定的損失。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)多來源于企業(yè)外部，企業(yè)難以對外部因素實(shí)施有效控制，這些風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)稅收規(guī)劃造成的消極影響也很難確定。對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下方面。1.稅收法律風(fēng)險(xiǎn)目前，我國還沒有稅收的基本法，稅法中的相關(guān)規(guī)定比較抽象和寬泛，使得地方稅務(wù)部門很難嚴(yán)格參照執(zhí)行，只能根據(jù)自身在長期征稅管理過程中形成的地方稅收征收細(xì)則來實(shí)施管理，這一現(xiàn)象使得地方法規(guī)的效力高于上位法，從而導(dǎo)致稅收中存在一定的混亂。再者，現(xiàn)在的稅收法規(guī)與一些司法解釋過于繁雜，甚至存在矛盾，導(dǎo)致企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)難以做出準(zhǔn)確判斷，有法卻不知該如何依，依哪個(gè)，形成了有法難依的尷尬局面。2.稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)稅收自由裁量權(quán)是法律賦予稅務(wù)部門的權(quán)利，稅務(wù)部門在實(shí)際操作執(zhí)行過程中面對的企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況多種多樣，難以做出統(tǒng)一的裁決，因此在執(zhí)法過程中必須為稅務(wù)部門保留一定的自由裁量權(quán)。自由裁量權(quán)允許稅務(wù)部門在法律法規(guī)授權(quán)的范圍內(nèi)，以公平、公正、合理為原則，自行做出行政決定，有利于稅務(wù)部門根據(jù)實(shí)際情況選擇適用條款，提高稅務(wù)行政效率。稅收自由裁量權(quán)在為稅務(wù)部門提供工作便利的同時(shí)也可能帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，這主要是由于稅務(wù)員知識和素質(zhì)水平不一導(dǎo)致的。其一，稅務(wù)員可能為了自身利益，利用稅收自由裁量權(quán)扭曲正常執(zhí)法行為，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來難以規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)；其二，稅務(wù)員可能受到自身知識水平的限制，在判斷稅收籌劃行為的合法性時(shí)做出錯(cuò)誤判斷，使農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)蒙受非法避稅的懲處；其三，有些稅務(wù)員可能為了避免麻煩或出于偷懶的心理在工作中“不作為”，使得農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)難以享受應(yīng)得的稅收優(yōu)惠；其四，稅務(wù)員也可能受到上級稅收任務(wù)的影響，在執(zhí)法過程中過于嚴(yán)格，從而影響農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施。此外，也有一些稅務(wù)部門為增加收入，對不合法的稅收籌劃沒有進(jìn)行事先公示而直接在事后收取罰款，給農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。
三、農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
由上文可見，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須積極采取措施進(jìn)行防范才能保障稅收籌劃工作的順利實(shí)施，達(dá)到稅收籌劃的目標(biāo)和效果。農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)做好以下方面。首先，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員必須深刻理解稅收籌劃的定義，樹立稅收籌劃觀念，在遵法守法的前提下合理避稅，通過合法的稅收籌劃活動(dòng)降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。正確的稅收籌劃觀要求企業(yè)在稅收法規(guī)的約束下，以合法納稅為前提實(shí)施籌劃活動(dòng)，企業(yè)須知，合法納稅是義務(wù)和根本，稅收籌劃是合法的經(jīng)營手段，有利于企業(yè)利潤的增長。其次，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員需要認(rèn)識到稅收籌劃帶來的凈利潤的增長是有一定限度的，也就是說，稅收籌劃的規(guī)劃空間不是無限擴(kuò)張的，企業(yè)不能把眼光都放在稅收籌劃上，不能過度依賴稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)利潤增長。企業(yè)必須樹立合法納稅的觀念，對農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)而言，稅收籌劃只是一項(xiàng)可以提高企業(yè)收益的技術(shù)，企業(yè)要在守法的基礎(chǔ)上利用稅收籌劃技術(shù)獲取更高的利潤。此外，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的管理人員還要建立系統(tǒng)的籌劃觀念，稅收籌劃工作是一種管理行為，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要公司各個(gè)部門的協(xié)調(diào)與配合來共同完成。某一部門的疏忽可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃安排的失敗，因此，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)必須在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)稅收籌劃工作的重要性，平衡稅收籌劃工作的收益與風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到最優(yōu)的利潤水平。
四、結(jié)論
隨著農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作成為企業(yè)經(jīng)營管理中重要的一環(huán)，積極了解并防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)十分必要。目前，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)稅收籌劃主要包括系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其中系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收法律風(fēng)險(xiǎn)和稅收自由裁量權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，而非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)。針對這些風(fēng)險(xiǎn)，本文提出了針對性的防范措施，包括樹立企業(yè)稅收籌劃觀念、降低稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)、化解稅收籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部籌劃機(jī)制、建立籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等。通過合理的預(yù)防與調(diào)整，農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)將逐漸降低，稅收籌劃安排將日趨完善。
參考文獻(xiàn)：
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如何掌控稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)呢？
要稅收籌劃，不要避稅
依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。稅收籌劃應(yīng)合法，這是稅收籌劃賴于生存的前提條件。稅收籌劃的合法性，具體包含三個(gè)方面的內(nèi)容：首先，必須符合稅收政策的引導(dǎo)趨勢，進(jìn)行積極的稅收籌劃，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；其次，操作過程注意“度 ”的把握，認(rèn)識并劃清與偷、逃、騙稅等其他減稅方式之間的界限，堅(jiān)持合法籌劃，防止違法減稅；再次，納稅人開展稅收籌劃，需要具備自我保護(hù)意識。既然稅收籌劃要在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么籌劃行為離不合法的距離越遠(yuǎn)越好，這也是納稅人的一種自我保護(hù)意識。
在操作過程中，要稅收籌劃，不要避稅。
國家在制定稅法有關(guān)法規(guī)、政策和制度時(shí)，不僅對納稅人的節(jié)稅有所預(yù)期，而且正是希望通過納稅人的節(jié)稅行為使得全社會的資源配置與收入分配等符合政府的稅收導(dǎo)向。避稅與稅收籌劃的目的雖然都是為了減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但兩者是有根本性的區(qū)別的。
避稅一般是指納稅人利用稅法上的疏漏或稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法，做適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收籌劃，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。避稅雖不違法，只是利用稅法漏洞，但是它是鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導(dǎo)向。
稅收籌劃是完全合法的，是符合政府的立法意圖的。稅收籌劃甚至是稅收政策予以引導(dǎo)與鼓勵(lì)的。舉兩個(gè)不同的例子。一個(gè)例子是說，有一個(gè)人針對國家課征酒稅，采取了少喝葡萄酒多喝礦泉水的行動(dòng)。這種稅負(fù)減少是正當(dāng)?shù)模驗(yàn)橄拗骑嬀票緛砭褪菄曳傻囊庵妓冢俸染谱匀簧儇?fù)擔(dān)稅收。另一個(gè)例子是說，有一個(gè)人針對國家課征遺產(chǎn)稅，在生前盡可能地把財(cái)產(chǎn)分割出去。這是不正當(dāng)?shù)谋芏悾驗(yàn)楸畴x了政府的政策導(dǎo)向。所以許多國家在課征遺產(chǎn)稅的同時(shí)兼征贈予稅，借以堵塞人們生前分割財(cái)產(chǎn)逃避稅負(fù)的漏洞。
實(shí)踐中對避稅和稅收籌劃的區(qū)分有時(shí)不像理論上那樣容易，特別是具體到某一種特定行為時(shí)，避稅和稅收籌劃的界限常常難以分清，導(dǎo)致企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，常常自覺或不自覺地利用稅法的漏洞施行一些避稅行為。顯然，企業(yè)實(shí)行“避稅”行為獲得的利益并不是稅收立法者所期望的利益，恰恰相反，它是立法者力求避免的。因此，如果納稅人不能很好地分清避稅與稅收籌劃的區(qū)別，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)過了“線”，將會面臨籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
防止被稅務(wù)機(jī)關(guān)“誤解”
嚴(yán)格意義上的稅收籌劃符合立法者的意圖，是合法的。納稅人依據(jù)法律的要求和規(guī)定展開稅收籌劃。稅收籌劃是納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營行為，其方案的確定與具體的組織實(shí)施，都是由納稅人自己選擇，稅務(wù)機(jī)關(guān)并不介入其中。稅收籌劃方案究竟是不是符合稅法的規(guī)定，是否會成功，能否給納稅人帶來稅收上的利益，很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人稅收籌劃方法的認(rèn)定。
在這一“認(rèn)定”過程中存在稅務(wù)行政執(zhí)法偏差并非偶然。首先，稅務(wù)法律、法規(guī)的不完善導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行的偏差。多數(shù)稅收制度一般只對有關(guān)稅收的基本面做出相應(yīng)的規(guī)定，具體的稅收條款設(shè)置不完善，無法涵蓋所有的稅收事項(xiàng)；或者由于客觀情況發(fā)生了變化，稅法尚未根據(jù)變化了的客觀實(shí)際做出相應(yīng)的調(diào)整。其次，稅法對具體事項(xiàng)常留有一定的彈性空間，在一定的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，客觀上也為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性；第三，行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊也是導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行偏差的一個(gè)不可忽視的因素。所以，企業(yè)開展稅收籌劃經(jīng)常會遇到來自一些基層稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的觀念沖突與行為障礙。即使是真正的稅收籌劃行為，結(jié)果也極有可能被稅務(wù)行政執(zhí)法人員視為惡意避稅行為而加以查處。
這就需要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特征和具體要求。稅收籌劃人員在正確理解稅收政策的規(guī)定性，正確應(yīng)用財(cái)會知識的同時(shí)，要隨時(shí)關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)它應(yīng)有的收益。稅收籌劃是一門綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計(jì)、財(cái)務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當(dāng)強(qiáng)，需要專業(yè)技能較好的專家來操作。因此對于那些綜合性的稅收籌劃，聘請稅收籌劃的專業(yè)人士可以進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
不能只盯個(gè)別稅種
稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上。國家對流轉(zhuǎn)額征流轉(zhuǎn)稅，對所得額征所得稅，對財(cái)產(chǎn)要征財(cái)產(chǎn)稅。各個(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的。如果只顧及到某個(gè)稅種籌劃的利益，而忽略其他稅種的稅負(fù)，就會造成一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，致使企業(yè)整體稅負(fù)上升。
稅收籌劃應(yīng)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者財(cái)富最大化。所以在考慮稅收成本降低的同時(shí)，也應(yīng)考慮該稅收籌劃方案的實(shí)施是否引發(fā)其他費(fèi)用的增加或收入的減少。企業(yè)應(yīng)該采取能帶來絕對收益的稅收籌劃方案。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及失去因選擇該籌劃方案放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收籌劃方案的優(yōu)化選擇。如果認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)最少的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，追求稅收負(fù)擔(dān)的降低也可能最終導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降，使得稅收籌劃面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)。
莫忽視延緩繳稅
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械；稅收籌劃；現(xiàn)實(shí)意義；優(yōu)惠政策
一、稅收籌劃在醫(yī)療器械行業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義
(一)提高醫(yī)療器械行業(yè)納稅意識和稅收管理意識
大部分的醫(yī)療器械企業(yè)都是依賴于技術(shù)創(chuàng)新和研究出的科技成果創(chuàng)立的，在創(chuàng)立之后便迅速的產(chǎn)業(yè)化，但是這些企業(yè)管理者的納稅意識比較薄弱，給企業(yè)帶來了較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過進(jìn)行稅收籌劃可以很大程度上讓企業(yè)管理者深入的掌握國家的各類稅收政策，想方設(shè)法如何合理的減少稅額，在這種利益的驅(qū)使下，醫(yī)療器械企業(yè)會主動(dòng)的研究各類稅法和政策，從而使得企業(yè)的納稅意識不斷的增強(qiáng)。另外對于醫(yī)療器械行業(yè)來說稅收是一項(xiàng)占比很大的強(qiáng)制性成本，因此為了盡量多的擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間，這些企業(yè)一定要做好相關(guān)的稅收管理，在降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額。
(二)幫助醫(yī)療器械行業(yè)合理節(jié)約稅收
稅負(fù)是每個(gè)企業(yè)都必須面對的一項(xiàng)不可缺少的成本，對于醫(yī)療器材企業(yè)來說稅負(fù)在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營中占到很大的比例，因此一些小型的醫(yī)療器材企業(yè)為了保證企業(yè)的生存，而出現(xiàn)了偷稅漏稅的情況，給企業(yè)帶了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦國家稅務(wù)部門對企業(yè)進(jìn)行稽查的話，企業(yè)面臨的處罰一定會比漏稅付出的更多，因此這樣的做法是不可取的。如果能夠在合法的情況下，盡可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額，那么何樂不為呢。稅收籌劃就是利用合法的手段，充分利用國家的稅收減免政策，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃針對的并不是某一項(xiàng)稅收，或者是某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是針對的企業(yè)的整體利益，因此利用稅收籌劃可以在符合國家政策和稅法的前提下盡可能的幫助企業(yè)節(jié)約稅收。
(三)提高醫(yī)療器械行業(yè)的企業(yè)管理水平
為了做好企業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)需要聘請一定專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才來幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案。高水平的財(cái)會人員的引入會讓企業(yè)的管理水平上升好幾個(gè)檔次，為了配合稅收籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)的各方面的管理都會變得更加的嚴(yán)格明確，因此醫(yī)療器材企業(yè)通過稅收籌劃還能夠讓企業(yè)的管理水平不斷的上升，對企業(yè)今后的發(fā)展壯大有很好的好處。
二、醫(yī)療器械行業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問題
(一)醫(yī)療器械企業(yè)缺乏稅收籌劃意識
多、小、亂、散是當(dāng)下醫(yī)療器材行業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的稅務(wù)管理更是散亂的，更不用說稅收籌劃意識。很多小公司為了企業(yè)的生存不惜冒著行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，也要偷稅漏稅，公司也沒有專業(yè)的稅收管理人員，一般財(cái)務(wù)人員都是身兼多職，不僅是企業(yè)的會計(jì)，也是企業(yè)的報(bào)稅人員，稅收籌劃意識相當(dāng)?shù)谋∪酢Ａ硗庖恍┢髽I(yè)在了解到相關(guān)的稅收減免政策之后，只關(guān)注了某一項(xiàng)稅收的減免，沒有站在整個(gè)企業(yè)的角度上，導(dǎo)致表面上看起來企業(yè)的稅額減少了一些，但是總體上企業(yè)的凈利潤并沒有得到改變。
(二)自主研發(fā)力度不大，企業(yè)缺乏市場競爭優(yōu)勢
目前醫(yī)療器械行業(yè)的減稅政策不多，大部分都集中在醫(yī)療器械行業(yè)的自主研發(fā)上，但是目前我國的醫(yī)療器械行業(yè)自主研發(fā)的創(chuàng)新意識薄弱，產(chǎn)品的創(chuàng)新性不夠，大部分都是重復(fù)的產(chǎn)品，導(dǎo)致符合減稅資格的企業(yè)很少。對于企業(yè)的發(fā)展而言，沒有自主研發(fā)的產(chǎn)品是一件非常被動(dòng)的事情，很容易失去市場競爭優(yōu)勢，單靠價(jià)格的優(yōu)勢根本滿足不了企業(yè)的生存，因此醫(yī)療器材企業(yè)一定要抓住國家在自主研發(fā)上的扶持力度，充分利用研發(fā)費(fèi)用加以扣除的優(yōu)惠政府，打造一些具有自主產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。
(三)對相關(guān)的稅務(wù)政策了解的不夠透徹
隨著稅務(wù)改革的深入，稅收政策變化比較大，很多企業(yè)因?yàn)閷Χ悇?wù)政策了解的不夠，導(dǎo)致制定的稅收籌劃方案的效果不佳。稅收籌劃的主要內(nèi)容就是根據(jù)當(dāng)下的稅收政策去尋找企業(yè)利益最大化的方案，如果對稅務(wù)政策的把握不及時(shí)、不透徹，就會影響稅收籌劃方案的時(shí)效性。很多企業(yè)對稅收政策的變化進(jìn)行對比分析，導(dǎo)致企業(yè)沒有進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，進(jìn)而讓企業(yè)背負(fù)了本來可以避免的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
三、醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃對策
(一)醫(yī)療器械企業(yè)要培養(yǎng)稅收籌劃意識
納稅是一個(gè)企業(yè)的義務(wù)，因此在稅收是一項(xiàng)強(qiáng)制性的支出，企業(yè)和財(cái)會人員必須意識在納稅的重要性。首先是作為企業(yè)要樹立起稅收籌劃意識，絕對不可以存在偷稅漏稅的行為，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將會受到行政處罰，這就導(dǎo)致企業(yè)所面臨的處罰金額往往比應(yīng)繳的稅款更大。醫(yī)療器械企業(yè)一定要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)人員工作制度，提升財(cái)務(wù)人員的納稅意識和法律知識，稅收籌劃一定要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，否則稅收籌劃行為都應(yīng)該被禁止。其次是財(cái)務(wù)人員要具備一定的稅收籌劃意識，稅收籌劃實(shí)施的效果基本都依靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)人員必須按照國家的相關(guān)政策和企業(yè)的規(guī)章制度來辦事，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后稅收籌劃方案的更新，稅收籌劃方案是建立在一段時(shí)期內(nèi)的稅收政策和企業(yè)的運(yùn)營情況的基礎(chǔ)上的，如果政策出現(xiàn)變化，一定要將各項(xiàng)稅額進(jìn)行對比分析，提出新的籌劃方案，另外企業(yè)經(jīng)營狀況的變化也會影響到企業(yè)的稅收，因此在企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生改變的時(shí)候也要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，確保籌劃方案是在合法的基礎(chǔ)上，維護(hù)企業(yè)的最大利益。
(二)堅(jiān)持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案
醫(yī)療器械行業(yè)面臨的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅以及其他的稅種，籌劃方案不能單獨(dú)考慮其中的一種稅種，而是需要站在一個(gè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)上考慮；另外影響稅額的因素很多，有市場經(jīng)濟(jì)形勢、國家的政策變化以及稅法的變化，因此稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過程，需要考慮的因素非常繁雜，只有在整體上增加了企業(yè)的利潤空間才算的上是一個(gè)合格的稅收籌劃方案。目前企業(yè)通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方式主要是兩種，一種是減少納稅的金額，這樣在稅負(fù)疊加之后，整體的稅收金額是降低的；另外一種就是通過延遲繳稅，有效利用資金的時(shí)間價(jià)值，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資金的增值，從而來增加企業(yè)的整體利潤。很多企業(yè)都把節(jié)稅的金額作為衡量籌劃方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)這樣單一的衡量標(biāo)準(zhǔn)是片面的，稅收籌劃的目的并不是單一的降低企業(yè)的稅負(fù)，更重要的一點(diǎn)是降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和整體利益。如果僅僅是降低企業(yè)的稅負(fù)，那么可能會增加企業(yè)的總成本，這樣反而會造成企業(yè)利潤被壓縮。
(三)稅收籌劃要符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是在保持企業(yè)不涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡可能的獲取最大的利潤，這點(diǎn)是完全符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的。很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會面臨多種籌劃方案，不同的方案的側(cè)重點(diǎn)會不一樣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)也會發(fā)生變化，有些方案不需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理流程就可以實(shí)現(xiàn)，但是有的稅收籌劃方案需要建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變化的前提下才能夠有效的實(shí)施。如果單獨(dú)看來稅收的減低額來選擇稅收籌劃方案，顯然是不合理的，籌劃方案還需要依靠財(cái)務(wù)管理制度去實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)管理者在選擇籌劃方案的時(shí)候一定要考慮到企業(yè)短期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和中長期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。作為醫(yī)療器材行業(yè)的企業(yè)，它的目標(biāo)不僅要讓企業(yè)產(chǎn)生利潤，讓員工安居樂業(yè)，還需要維護(hù)消費(fèi)者的利益，因此醫(yī)療器械行業(yè)在稅收籌劃時(shí)花費(fèi)更多的精力。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范
現(xiàn)代企業(yè)具有越來越復(fù)雜的交易模式和交易行為，我國的稅收法規(guī)政策也越來越細(xì)化，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越高的征管力度和征管技術(shù)，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的稅務(wù)問題越來越多。企業(yè)的經(jīng)營本身存在著很強(qiáng)的趨利性，所以在具體的稅務(wù)工作中很容易因?yàn)槎悇?wù)問題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和基本因素
1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
由于涉稅行為而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常來講，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應(yīng)納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽(yù)受損、刑責(zé)、加收滯納金、罰款、補(bǔ)稅等各種風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)的經(jīng)營行為沒有準(zhǔn)確的適用稅法，沒有對相關(guān)稅收政策進(jìn)行很好的運(yùn)用，因此存在著多繳納稅款的問題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營中承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)[1]。
1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素
首先，稅收政策遵從方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收政策遵從方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)的稅收人員沒有對新的稅收法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握，就會導(dǎo)致出現(xiàn)濫用、錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)的問題，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險(xiǎn)：由于我國稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)比較大，再加上受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
其次，納稅金額核算方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅金額核算方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，納稅人會由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務(wù)，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，會計(jì)人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準(zhǔn)確地理解和把握稅法，或者采用失真的會計(jì)信息對稅額進(jìn)行計(jì)算，這樣就會導(dǎo)致計(jì)算的稅基出現(xiàn)錯(cuò)誤，或者選擇了錯(cuò)誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。
最后，稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會導(dǎo)致出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候無視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，就有可能因?yàn)槎悇?wù)籌劃活動(dòng)失敗而不得不面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性
稅收的無償性和強(qiáng)制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)采取有效措施盡可能的降低稅負(fù)，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負(fù)的具體操作行為、方式和動(dòng)因等方面，企業(yè)通常都會出現(xiàn)各種不確定因素，這是導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財(cái)、投資和經(jīng)營等活動(dòng)中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。
首先，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)如果及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)合理合法的降低，更為關(guān)鍵的是能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。對企業(yè)實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，嚴(yán)格控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅，并且不會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。
再次，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會將出現(xiàn)稅務(wù)問題的企業(yè)認(rèn)定為漏稅、偷稅，這樣就會極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)的納稅信用，而通過防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護(hù)。
第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動(dòng)的情況，甚至?xí)?dǎo)致公司法人和其他相關(guān)責(zé)任人面臨刑事責(zé)任。而防范稅收風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低，并且能夠防止相關(guān)管理人員出現(xiàn)錯(cuò)誤，使管理層受到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響得以減小或消除。最后，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以將良好的稅企關(guān)系營造出來，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。
3.企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對策
3.1要樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，并且形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
首先，企業(yè)要具備依法誠信納稅的意識，并且不斷的完善自身的內(nèi)部會計(jì)核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時(shí)、真實(shí)、完整的反饋?zhàn)陨淼慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，對各種稅金進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，做到按時(shí)申報(bào)，對稅款進(jìn)行足額繳納。其次，企業(yè)在對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行簽訂的時(shí)候需要對對方的納稅資信情況和納稅主體資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而有效地避免對方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題；要認(rèn)真的推敲各項(xiàng)合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)錯(cuò)誤涉稅歧義，從而對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行盡量分散；企業(yè)應(yīng)該從整體上樹立納稅風(fēng)險(xiǎn)意識，而不是單純的認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是稅務(wù)部門的事情[4]。最后，企業(yè)應(yīng)該通過對各種先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的利用將快捷、科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來，從而實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過該系統(tǒng)對企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況、市場競爭情況、稅收政策變動(dòng)情況等信息進(jìn)行收集，在經(jīng)過分析和比較之后對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；第二，風(fēng)險(xiǎn)控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源尋找出來，從而有針對性地制定有效的措施預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
3.2加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平
防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平，因此企業(yè)要積極的通過各種渠道使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門中的各種涉稅人員認(rèn)真地學(xué)習(xí)和了解各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務(wù)知識，這樣企業(yè)就可以更好地維護(hù)自身的合法權(quán)益，并且對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，除了要讓稅務(wù)籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理情況之外，同時(shí)還要掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用發(fā)揮出來。
3.3形成合法化的涉稅工作流程
首先，企業(yè)必須要對稅務(wù)管理報(bào)告進(jìn)行定期編制。稅務(wù)管理報(bào)告主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，稅務(wù)預(yù)測：稅務(wù)預(yù)測的前提是預(yù)計(jì)管理層采取的措施以及預(yù)期不變的稅務(wù)環(huán)境，其能夠?qū)㈩A(yù)期稅務(wù)狀況的稅務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來。第二，稅務(wù)工作計(jì)劃報(bào)告：稅務(wù)工作計(jì)劃報(bào)告主要是說明一年中的稅務(wù)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)、工作內(nèi)容和目標(biāo)設(shè)定。第三，年度實(shí)際納稅報(bào)告：企業(yè)利用年度實(shí)際納稅報(bào)告能夠更好地分析運(yùn)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且還會形成針對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報(bào)告制度。例外情況報(bào)告的主要作用就是說明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務(wù)事件，比如企業(yè)受到的稅務(wù)政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來盈利預(yù)期受到的出口退稅率調(diào)整，在例外情況報(bào)告中需要對這些問題對企業(yè)的影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則
企業(yè)通過稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過程中企業(yè)必須嚴(yán)格遵循成本收益原則，除了要對稅務(wù)籌劃的直接成本進(jìn)行考慮之外，同時(shí)還要充分的考慮到所放棄的稅務(wù)籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機(jī)會成本加以衡量。成功的、正確的稅務(wù)籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)必然高于聘請外部籌劃的費(fèi)用，這一點(diǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要注意到的。企業(yè)還可以針對顯性的稅務(wù)籌劃成本，反復(fù)與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行磋商，從而能夠有效地降低費(fèi)用。
4.結(jié)語
由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。通過對我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作：樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平；建立和完善合法化的涉稅工作流程；對成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；收益
一、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及影響風(fēng)險(xiǎn)的因素
（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概念
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)，由于會受到各種不確定性因素或突發(fā)事件的影響，使得企業(yè)通過稅收籌劃得到的實(shí)際收益無法達(dá)到預(yù)期的期望值。這種風(fēng)險(xiǎn)具體可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）影響稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素
1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（1）企業(yè)自身經(jīng)營活動(dòng)的多變性會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)會隨著大環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整進(jìn)行相應(yīng)的改變，稅收籌劃方案從確定到實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果這一期間正好發(fā)生一系列因素的變動(dòng)，勢必會影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，因此企業(yè)必須時(shí)刻提高警惕應(yīng)對由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這里所說的經(jīng)營環(huán)境變化包括來自企業(yè)外部和內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化。其中，外部環(huán)境的變化包括戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、國民經(jīng)濟(jì)衰退等，這些變化都是企業(yè)無法預(yù)見或難以預(yù)料的。內(nèi)部環(huán)境的變化有企業(yè)因經(jīng)營不善，資金鏈斷裂等導(dǎo)致面臨破產(chǎn)清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營受到影響，最終導(dǎo)致籌劃成本得不償失，整個(gè)籌劃方案的失敗。
2.稅收政策運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（1）稅收政策的變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時(shí)效性，它要跟隨一定時(shí)期國家的政治經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行適時(shí)調(diào)整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)籌劃項(xiàng)目從期初的選擇到最終達(dá)到目的都需要一段時(shí)間，這期間，如果恰逢稅收政策發(fā)生變化，就有可能使最初設(shè)定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導(dǎo)致稅收籌劃無法達(dá)到預(yù)期收益。
（2）利用稅收政策操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。我國的稅收法律法規(guī)在內(nèi)容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動(dòng)時(shí)帶來了一定的操作風(fēng)險(xiǎn)，如果稍有理解偏差或?qū)Ψㄒ?guī)理解不透徹便會引發(fā)操作失誤，有時(shí)候往往籌劃人自認(rèn)為采取的行為符合國家的政策精神，但實(shí)際則不然，這便可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
二、稅收籌劃的收益及熱
（一）稅收籌劃收益的概念
稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業(yè)知識、綜合運(yùn)用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業(yè)帶來的未來預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
（二）稅收籌劃收益的內(nèi)容
稅收籌劃的收益主要包括節(jié)稅金額、避免行政處罰、建立企業(yè)的良好信譽(yù)、現(xiàn)金流入收益、企業(yè)整體管理水平和核算水平的提高而使企業(yè)增加的收益等幾方面的內(nèi)容。
三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系
（一）計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)與收益的公式
根據(jù)諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者威廉.夏普教授的資本資產(chǎn)定價(jià)模型，經(jīng)濟(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；RR為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；b為風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。）
（二）確定公式中收益率的方法
1.無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法
在稅收籌劃過程中，無風(fēng)險(xiǎn)收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：
（1）根據(jù)國債利率或同期銀行存款利率確定。企業(yè)開展稅收籌劃需要一定的的成本費(fèi)用支出，我們可以把這筆支出看成一項(xiàng)投資。針對這些支出，企業(yè)還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財(cái)產(chǎn)品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認(rèn)定為無風(fēng)險(xiǎn)收益。當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是不存在風(fēng)險(xiǎn)的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率。
（2）比較把籌劃方案的預(yù)期收益與實(shí)際收益，當(dāng)兩者相等時(shí)的收益率可確定為無風(fēng)險(xiǎn)收益率。
（3）借助無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值來確定。同行業(yè)的企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)可能會計(jì)算出本企業(yè)的無風(fēng)險(xiǎn)收益值，將這些數(shù)值加權(quán)求平均值，便可得出稅收籌劃無風(fēng)險(xiǎn)收益率的行業(yè)平均值。
2.風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率的確定方法
在實(shí)際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，如何確定風(fēng)險(xiǎn)收益率顯得尤為重要。要想使計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)收益率盡量準(zhǔn)確，關(guān)鍵是怎樣確定風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)。筆者認(rèn)為可采取以下幾種方法：
（1）專家職業(yè)判斷或經(jīng)驗(yàn)值法。企業(yè)稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會同有關(guān)資深稅務(wù)專家經(jīng)過多次研討與協(xié)商，憑借他們多年積累的工作經(jīng)驗(yàn)，加上職業(yè)判斷，進(jìn)行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數(shù)。
（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標(biāo)籌劃收益率；Sf為無風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益率；V為籌劃標(biāo)準(zhǔn)離差率。
（3）用高低點(diǎn)法、散布圖法、回歸直線法，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)籌劃收益系數(shù)b。
四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但要從根本上消除這種風(fēng)險(xiǎn)及其影響是不現(xiàn)實(shí)的，我們只能樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，正確的評估、防范及控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
（一）經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，力求使整體效益最大。可以通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，提高風(fēng)險(xiǎn)意識的警惕性，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環(huán)節(jié)的失敗而造成企業(yè)整體利益的減少，從而導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃活動(dòng)的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標(biāo)，在開展任何籌劃活動(dòng)時(shí)必須緊緊圍繞這一總目標(biāo)進(jìn)行綜合分析，還要融合企業(yè)的戰(zhàn)略總方針，不能僅局限于個(gè)別稅種的某一環(huán)節(jié)，忽視全局，也不能僅著眼于開源節(jié)流。
3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產(chǎn)生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關(guān)系，保證所花費(fèi)的代價(jià)不能由此而產(chǎn)生的收益，力求實(shí)現(xiàn)收益最大化和成本最小化。任何企業(yè)開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時(shí)，必然要事先為該籌劃方案的實(shí)施付出一定的成本費(fèi)用，也會存在因?yàn)檫x擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產(chǎn)生一定的機(jī)會成本。因此，稅收籌劃活動(dòng)既要考慮其產(chǎn)生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產(chǎn)生的機(jī)會成本。
（二）稅收政策運(yùn)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避
1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行，使企業(yè)的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導(dǎo)向，不能因?yàn)槊つ孔非笫找孀畲蠡S意觸犯稅法的底線。
2.密切關(guān)注稅收政策的調(diào)整及經(jīng)營環(huán)境的變化，及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)新的、變動(dòng)的稅收政策，深刻領(lǐng)悟其內(nèi)涵，把握瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時(shí)可以做到靈活選擇實(shí)施方案。
3.力求搞好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，隨時(shí)了解當(dāng)?shù)氐亩愂照呒皩?shí)施細(xì)則，及時(shí)獲取有用的信息，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動(dòng)，提高稅收籌劃的權(quán)威性、可靠性，規(guī)避人為操作不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。對于那些復(fù)雜的、綜合性與專業(yè)性比較強(qiáng)的、與企業(yè)生死存亡關(guān)系較大的稅收籌劃項(xiàng)目，最好還是聘請有一定資質(zhì)的稅收籌劃專家，制定詳細(xì)、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
五、結(jié)論
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；稅收籌劃；節(jié)稅
稅收籌劃是國外稅務(wù)業(yè)和稅務(wù)咨詢業(yè)的重要內(nèi)容。近幾年來，稅收籌劃在我國越來越引起人們的普遍關(guān)注。這是由于隨著市場競爭的日趨激烈，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力不斷增大，促使企業(yè)不斷尋找降低成本、費(fèi)用的方法和途徑。稅收支出是企業(yè)成本的一部分，通過稅收籌劃，在國家稅法允許的范圍內(nèi)，合理減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，不失為增強(qiáng)企業(yè)競爭力的有效手段。本人認(rèn)為，在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)只要稅收籌劃得當(dāng)，用足用好國家各種稅收政策，是可以合理合法地節(jié)稅，從中得益的。
一、稅收籌劃的涵義和特點(diǎn)
稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為。它是企業(yè)獨(dú)立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：
1）合法性。企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動(dòng)。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時(shí)，做出承擔(dān)稅負(fù)最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。
2）超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點(diǎn)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所作的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪然I劃與安排。如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。
3）目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲取：一是選擇低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時(shí)間。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)。
4）擇優(yōu)性。擇優(yōu)性是稅收籌劃特有的一個(gè)特點(diǎn)。企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)中面臨幾種方案時(shí)，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅務(wù)最輕或最佳的一種方案，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)不是稅負(fù)的最小化而是企業(yè)價(jià)值的最大化。
5）普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會，這種機(jī)會是普遍存在的。
6）時(shí)效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，適時(shí)地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時(shí)效性。
二、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用
（一）籌資過程中的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。
一般來講，企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措有發(fā)行股票和債券兩種形式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來講，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因?yàn)椋l(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出，依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，較發(fā)行債券方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資時(shí)在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃既能實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可達(dá)到節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時(shí)稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。
（二）投資過程中的稅收籌劃
稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。
例如，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險(xiǎn)較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等。當(dāng)企業(yè)選擇直接投資時(shí)，還要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行比較。企業(yè)以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資時(shí)，必須進(jìn)行資產(chǎn)評估，被投資企業(yè)可按經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值，確定有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅成本。如被評估資產(chǎn)合理增值，投資方應(yīng)確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。如轉(zhuǎn)讓所得數(shù)額較大，納稅確有困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在五年內(nèi)分期攤?cè)敫髌诘膽?yīng)納稅所得額中。被投資方則可多列固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)，減少當(dāng)期應(yīng)稅利潤。如評估資產(chǎn)減值，則投資方可確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。
（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃
企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙涞纫幌盗幸?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動(dòng)。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。
1.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃
存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法等不同方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計(jì)價(jià)，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，可以使期末存貨價(jià)值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法，可以避免因各期利潤變動(dòng)造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動(dòng)而增加企業(yè)安排資金的難度。
2.折舊方法的選擇與稅收籌劃
由于折舊要計(jì)入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計(jì)算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。
在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計(jì)制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。
3.費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃
對費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：
1）已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳，如已發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用。
2）能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時(shí)入帳，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益救濟(jì)性捐贈等應(yīng)準(zhǔn)確掌握允許列支的限額，將限額以內(nèi)的部分充分列支。
3）盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期，以增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間，達(dá)到節(jié)稅目的。
三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題
1）稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。
2）稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本—效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。如果稅收籌劃所產(chǎn)生的收益不能大于稅收籌劃成本，稅收籌劃就沒有必要進(jìn)行了。
3）稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。
4）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)行為，在錯(cuò)綜復(fù)雜而不斷變化、不斷發(fā)展的政治、經(jīng)濟(jì)和社會現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，所有的經(jīng)濟(jì)行為都有風(fēng)險(xiǎn)，只不過程度不同而已。一般來說，稅收籌劃收益與稅制變化風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)等是緊密聯(lián)系在一起的。因此納稅人應(yīng)考慮其所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動(dòng)、稅法的可能變動(dòng)趨勢等因素對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，要在收益與風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行必要的權(quán)衡，保證能夠真正取得財(cái)務(wù)利益。
總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及稅收法制化進(jìn)程的加快，納稅人稅收籌劃意識會更加強(qiáng)烈，我國企業(yè)將越來越多地利用稅收籌劃來當(dāng)家理財(cái)以及維護(hù)自身的合法權(quán)益，稅收籌劃在我國必將有所發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蓋地。稅務(wù)會計(jì)與納稅籌劃[M].沈陽：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;涉稅風(fēng)險(xiǎn);成因;規(guī)避
隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)越來越重視稅收籌劃相關(guān)管理工作，在尋求不斷的優(yōu)化，有效地減少企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高企業(yè)稅收籌劃水平，發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的價(jià)值作用。
一、企業(yè)稅收籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論概述
企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)稅法優(yōu)惠政策、會計(jì)政策，提前對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行策劃和安排，有效地減輕稅負(fù)，以增加企業(yè)的收益。企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，受到各種因素的影響，不能準(zhǔn)確的、合理的運(yùn)用國家的稅收相關(guān)的法律法規(guī)，導(dǎo)致出現(xiàn)逃稅或不合理避稅行為，從而造成企業(yè)成本的增加，造成企業(yè)利潤的損失。企業(yè)合理的稅收籌劃能夠有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
(一)法律風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程當(dāng)中，因?yàn)轭A(yù)期結(jié)果不確定、會計(jì)政策選取不合理、稅務(wù)人員的能力和水平、稅收籌劃相關(guān)政策不夠了解等因素影響。節(jié)稅的過程當(dāng)中不能很好地把握，稅收籌劃方案、節(jié)稅的措施選取不夠科學(xué)合理，甚至可能出現(xiàn)非法避稅、偷逃稅的問題，造成企業(yè)補(bǔ)繳稅款等責(zé)任，帶來一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。
(二)行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃需要符合國家相關(guān)稅收政策和各部門的法律規(guī)范，還需要經(jīng)由各行政部門確認(rèn)。在這一過程中，由于受到稅務(wù)行政執(zhí)法隊(duì)伍人員的素質(zhì)等影響，可能會出現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而造成企業(yè)稅收籌劃失敗，帶來行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
(三)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃所涉及的內(nèi)容比較繁雜，部分企業(yè)在稅收籌劃過程中管理和落實(shí)不到位，稅收籌劃相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識相對薄弱，可能會造成稅收籌劃成本的增加，造成一定經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃中還伴隨著一定的信用危機(jī)和名譽(yù)損失等問題，企業(yè)的稅收籌劃行為不夠規(guī)范、不夠符合法律規(guī)定，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的工作中則會對其進(jìn)行更嚴(yán)格的審查，設(shè)定更加嚴(yán)格的申報(bào)條件和程序。同時(shí)，也會造成企業(yè)時(shí)間和成本的增加，對企業(yè)的形象和市場也會造成一定程度的影響。
(五)心理風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)企業(yè)需要承擔(dān)大量的經(jīng)濟(jì)、法律和信譽(yù)誠信等風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在造成大量的經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，容易給納稅人帶來一定的心理負(fù)擔(dān)，尤其是部分企業(yè)在偷稅和逃稅的時(shí)候，擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)、害怕被舉報(bào)。
三、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因
(一)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識相對薄弱部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識相對薄弱。在企業(yè)內(nèi)部沒有專門的辦稅人員，相關(guān)稅務(wù)人員對稅收政策法規(guī)的理解不全面，造成了企業(yè)稅負(fù)成本增加。部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員獨(dú)立性不強(qiáng)，易受管理層影響。而且，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理企業(yè)涉稅問題時(shí)擁有自由裁量權(quán)，缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，容易造成稅務(wù)人員的權(quán)力濫用，造成極大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(二)會計(jì)工作不規(guī)范部分企業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)工作把控不嚴(yán)格，在企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中會計(jì)科目和會計(jì)賬簿的設(shè)置不合理，涉稅手續(xù)不夠完整和準(zhǔn)確，對成本費(fèi)用等的核算不夠全面等，對納稅申報(bào)造成極大的影響，影響企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作的準(zhǔn)確性。
(三)涉稅人員業(yè)務(wù)水平有待提高部分企業(yè)的涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，而且財(cái)務(wù)相關(guān)工作從業(yè)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對財(cái)務(wù)和稅務(wù)的區(qū)分不夠準(zhǔn)確，在相關(guān)工作的處理過程中容易出現(xiàn)混淆，造成成本費(fèi)用處理不當(dāng)。
(四)稅務(wù)管理體制不規(guī)范部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)流程比較形式化，規(guī)范性不強(qiáng)，而且缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)稅收政策中的風(fēng)險(xiǎn)問題。而且部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息溝通體系不健全，各部門之間缺乏有效的交流與溝通，不利于企業(yè)涉稅信息的準(zhǔn)確性。
四、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施
(一)提高財(cái)務(wù)人員綜合能力與水平企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力和水平，定期地進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，加強(qiáng)其對國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和了解，以便在稅收籌劃的過程中，能夠科學(xué)合理的運(yùn)用各項(xiàng)優(yōu)惠政策，避免稅收政策無用造成的風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，還能有效地降低違反稅法規(guī)定的現(xiàn)象發(fā)生。企業(yè)還需要設(shè)立專門的稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)從業(yè)人員和部門，提高稅收籌劃的專業(yè)性。稅務(wù)相關(guān)人員還需要加強(qiáng)其道德品質(zhì)的提高，有效的規(guī)避偷稅漏稅等行為，促使企業(yè)稅收籌劃各項(xiàng)工作更加符合國家政策、法律法規(guī)。
(二)增強(qiáng)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范意識89企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)人員需要對涉稅風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，將稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題的規(guī)避作為工作重點(diǎn)，不斷地增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力。可以將對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范融入企業(yè)文化建設(shè)中，在潛移默化的影響和熏陶下，促使其主動(dòng)地了解和認(rèn)識涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)知識。稅收籌劃相關(guān)人員還需要形成正確的涉稅理念，在日常的稅收籌劃工作當(dāng)中，嚴(yán)格的依照會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃方案的制定需要與國家相關(guān)稅收政策保持一致，強(qiáng)化稅收籌劃的合法性、合理性、規(guī)范性。準(zhǔn)確的了解國家稅收相關(guān)政策的變化，正確的處理節(jié)稅籌劃和避稅籌劃的關(guān)系。提高稅收籌劃方案綜合性，降低整體稅負(fù)。確保稅收籌劃方案的靈活性，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，做好相關(guān)調(diào)整工作，有效的分散風(fēng)險(xiǎn)。
(三)規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理體制企業(yè)的稅收籌劃相關(guān)部門需要明確自身的職能和目標(biāo)，以提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)制度、會計(jì)制度的各項(xiàng)規(guī)范，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門的獨(dú)立性。規(guī)范稅收籌劃的程序和標(biāo)準(zhǔn)，完善稅收籌劃的設(shè)計(jì)和執(zhí)行方案，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息交流和溝通，促使各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息資源交流順暢，提高信息的共享程度。定期地對企業(yè)稅務(wù)報(bào)告中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并找出原因，并調(diào)整改正。聘請專業(yè)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)的稅收籌劃和稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。
(四)完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)需要建立健全稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)和機(jī)制，實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程和稅收籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題。需要加強(qiáng)信息交流和溝通，好信息的收集。通過科學(xué)的分析市場、相關(guān)稅收政策、稅務(wù)執(zhí)法、企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展等的具體情況，及時(shí)地了解和發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)出警告，以便更好地采取有效措施進(jìn)行防范。對稅收籌劃中存在的潛在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要及時(shí)的找出根源，有針對性的進(jìn)行調(diào)整和處理，做好風(fēng)險(xiǎn)的把控。
