時間：2023-09-07 17:42:04
開篇：寫作不僅是一種記錄，更是一種創造，它讓我們能夠捕捉那些稍縱即逝的靈感，將它們永久地定格在紙上。下面是小編精心整理的12篇企業如何防范風險管理，希望這些內容能成為您創作過程中的良師益友，陪伴您不斷探索和進步。
關鍵詞:企業風險管理 內部控制 內部審計 管理機制
一、企業風險管理的必要性
近年來，很多企業缺乏風險意識，沒有實施實質性的風險管理，忽略對風險的防范與控制，導致企業破產事件時有發生，如新疆德隆集團、四川長虹集團、科龍集團、中航油（新加坡分公司）等，嚴重的風險損失致使很多企業開始關注全面的風險管理。
企業風險管理是管理者對企業發展中存在的和潛在的風險進行辨識、評估以及權衡風險危害的行為等,并對所識別出的風險及時采用有效方法進行防范及控制。內部控制的目標是對企業存在的風險進行及時防范及控制,有效監督并保證企業的發展。從本質上講，企業內部控制與風險管理存在著必然的聯系：內部控制其實是風險管理的手段之一, 內部控制的實施建立在企業風險管理基礎之上,并隨著風險管理的需要而不斷發展。但因為內部控制與風險管理具有不同的內涵和外延,所以兩者不能相互替代、缺一不可。所以風險管理與內部控制有效結合，會更加準確地發現企業面臨的風險，做出及時的防范與應對措施，將風險損失減到最低限度，穩定企業的經營環境，保證企業利潤目標的實現，對企業發展起到保駕護航的作用。
二、企業風險管理的架構和模式
考慮到現階段我國的企業發展條件和宏觀環境，本文認為構建企業風險管理框架應注意以下幾個方面：
(一)全面風險管理的目標應順應企業發展面臨的環境變化
企業的風險管理是建立在企業整體業務發展與經營基礎上，需要與企業的研發技術、管理方法及戰略目標相結合。所以企業風險管理整體框架的建立首先應明確風險管理要達到的目標，是否與企業發展目標緊密相連，分析企業面臨的內外部環境，并將風險管理要達到的效果細化成具體的管理任務，在全企業范圍內明確宣布風險目標和計劃，要求全部業務人員和管理人員共同參與，并制定完善的制度體系，約束其職責行為，保證風險管理工作的落實。
(二)內部控制制度與企業風險管理體系密切結合
內部控制是加強風險管理的手段之一，是更具系統性、獨立性的管理工作。內部控制組織結構的設計需要充分滿足企業全面風險管理的要求。風險管理也應該與之互補，盡可能地利用內部控制發現的問題和維護的企業管理環境，采用更科學、合理的方法評估、預測業務風險、財務風險的嚴重程度，以節約人力、物力，提高管理效率。
三、目前企業風險管理的現狀及分析
企業風險管理是一個循序漸進、不斷完善的過程，是企業在不斷探索的一個合理有序的流程，試圖將經營風險管理行為與戰略管理、業務計劃制定過程結合在一起，以期整個企業的風險、收益、增長與資本得到充分優化。雖然我國企業一直在研究、完善風險管理，并取得顯著的成績，但是仍存在很多需要改進的地方。
(一)負責風險管理的職能結構有待進一步完善
我國很多企業也在做風險管理，但大多數是將風險防控的任務分配到不同部門，由其分工完成，而沒有專業的風險管理組織或者專職負責人來來實現企業的風險管理和內部控制。分散式的風險管理容易導致功能交叉、分工混亂，管理責任與權利不明確，各部門工作缺乏積極性，沒有有效的溝通，無法實現信息資源的共享，風險管理與內部控制不能及時發現問題，對企業風險防范與控制的作用微弱。
(二)風險管理具體目標尚待細化，制度缺乏約束力
目前我國企業風險管理整體水平較低，風險管理沒有充分發揮應有的作用，很大程度上是因為企業對風險管理沒有給予足夠的重視，通過內部控制加強風險管理的意識薄弱。只是籠統地制定了企業風險防范將要達到的效果和希望，沒有對該抽象的目標進一步界定，具體到各部門的實質性工作時，往往就成了形式上的東西，因為缺乏具體任務指標或完成效果的檢驗標準，很多風險防范及應對工作無法落實。簡單的風險管理制度內容不全面，執行力匱乏，對員工的約束力較弱。
(三)內部控制制度執行不力，評價監督效果微弱
內部控制是在風險管理中更直接、更具體的一項工作。但很多企業并沒有正確理解內部控制與風險管理的密切關系，過分地強調各部門將風險損失壓倒最低，卻忽略了具有明顯管理效果的內部控制。有些企業僅限于將國家要求的內部控制制度制定出來，寫成紙質的文件供檢查，而沒有相應地建立有效的內部控制執行流程、業績評價等機制，使內控制度流于形式，無法應對企業面臨的風險。或者將精力過多的集中于利用嚴格的內部控制流程發現問題、指出錯誤，沒有同時將評價與激勵制度跟進，整個管理的優勢得不到發揮，不足沒有改進，不利于企業的長期可持續發展。
(四)風險管理手段比較單一，無法有效地降低風險損失
我國企業風險管理水平整體較低的一個原因是風險管理手段比較單一、落后。首先表現為很多企業進行風險管理的目的過于膚淺，對內部控制與風險管理存在著不少誤區，出于當期獲得盡可能多的利潤的經營理念，采取的防范與控制風險的措施都是眼前的、短期的。其次，很多風險管理手段是模仿先進企業集團或國外公司，采取了與本企業經營業務性質和發展條件相差很大的管理方法，適應性不強直接影響了管理的效率。再次，風險管理具有很強的專業性和技術性，很多企業的財務人員尚并不具備分析數據模型、推測市場環境變化，評估經營風險的能力，依靠的往往是經驗性質的主觀判斷，在準確性與科學性上有待考究。
四、企業做好風險管理的建議
(一)健全組織機構，保證風險管理工作的權威性
風險管理是涉及企業所有業務和部門的一項長期工程，必須由企業的最高職能機構牽頭，負責風險管理工作的推廣與落實。首先就應該建立董事會或股東大會管理下的風險管理組織架構，明確風險管理在企業各項工作中的地位和權威性，領導企業做好制度建設，使風險管理有章可循。然后，經由具體負責的職能部門或財務部風險管理員，將風險管理的總體要求進行細化，堅持全員參與管理原則，要求落實到風險管理的執行層面，實現風險管理的橫向延伸和縱向管理，監控企業的所有部門和業務，杜絕風險隱患。
(二)風險管理目標具體化，建立有企業特色的風險管理機制
第一，要對企業內部管理層進行風險管理的思想觀念教育，糾正錯誤的認識，真正理解風險管理的必要性，使管理層將風險防范意識融入管理工作全過程，并用其指導基層工作的開展。第二，要根據本企業所面臨的行業發展環境和具備的個體條件，研究如何將風險管理的目標具體化，細分為可衡量的任務指標，下發到企業的基層員工，營造良好的風險管理文化氛圍，使這種防范意識成為員工自覺的行為約束。第三，完善考核評價制度。可以將風險管理體系的建設與薪酬制度相結合，利用內部控制制度中績效考核的結果，評價風險管理任務指標的落實，改善企業內部環境，使風險管理真正發揮作用，保證企業經營管理系統的高效運作。
(三)找到風險管理與內部控制的切合點，發揮內部控制的優勢
內部控制制度在很多大型企業集團都得到順利開展，并取得不錯的效果。中石化集團就對內部控制制度做了很好的規劃，首先制定內部控制手冊，通過制度的形式增強內部控制的約束力，并明確內部控制業務流程、實施細則，包括采購業務流程、生產成本管理業務流程、銷售業務流程、資金管理業務流程、信息管理業務流程、監督與檢查等，使內部控制更具有可操作性和參考性，不同的業務部門和基層人員可以根據自己的所屬職責做出正確的行為。企業可以在分析面臨的內外部環境和條件的前提下，將風險劃分為：業務風險、經營風險、財務風險與合規風險，有針對性地制定常規的防范和應對措施，設計風險管理解決預案。然后結合內部控制的重點和難點，對企業流程進行梳理與改造，辨識關鍵控制環節和風險控制點，規范突發事件的處理流程，以及時將意外風險與損失降到最低。
(四)改進風險管理手段，強化風險預警功能
風險管理依靠的是硬件設施的保證和人力資源的專業性。第一，企業應該為風險管理建立或引用先進的軟件系統，通過信息系統的鋪設，部門之間可以方便地進行信息交流與共享，實現企業運營數據和信息收集、存儲、處理、報告和信息披露的自動化，及時地掌握各個環節的變化與需要，盡可能反映真實、準確的經濟動態信息，做出正確的應對措施。第二，要求具體負責的人員必須掌握風險分析的數據模型，能夠熟練運用計算機技術分析統計數據，得到所需要的信息。并同時時刻更新自己的專業知識體系，通過培訓或業務學習等方式，提高自己的財務分析與風險預測能力，綜合運用現代風險管理技術，如模型計量、信用風險管理等方法，保證經驗值的取值合理、可靠，準確預測企業發生各種風險的可能性及其大小，為企業提供有價值的財務信息。
參考文獻：
[1]丁友剛,胡興國.內部控制、風險控制、風險管理,會計研究,2007,12
關鍵詞：企業會計風險防范預防體系
前言:
伴隨著市場經濟的不斷發展進步，我國各領域企業改革逐步開展深入，人們也越來越更加重視會計風險預防在整體企業發展過程中的重要作用。企業的會計風險主要因為財務管理過程本身存在的各類不確定因素的影響。因此，研究企業會計風險預防體系的形成策略對實際的企業發展具有重要進步意義，成為人們關注的重要研究課題。企業會計風險預防體系的形成和發展需要以實際的企業發展經營水平和狀況研究為前提，做到實事求是，從根本的企業經營理念和長遠的企業發展目標為依據，制定合理科學的企業會計風險預防體系。
一、企業會計風險預防概述
（一）什么是企業會計風險防范
企業會計風險預防體系從宏觀概念角度分析屬于企業財務風險控制和管理的一個重要分支，屬于特殊的企業風險防范體系，具有重要的風險控制和管理功能。企業會計風險防范主要是企業的經營和管理主體，從企業的經營以及管理的流程入手，對各個環節可能存在的會計風險進行識別和分析，最終找到一種合理有效的風險控制方案。總體上堅持經濟管理可操作性原則進行處理，從而達到維護整體企業會計財務管理工作的順利進行和安全開展，保證整體的企業發展經營經濟利益不受到損失和影響。企業會計風險防范的主要是達到財務風險降低和減少損失的目標，因此，企業需要在進行會計風險預防體系的構建過程中充分考慮到成本和效益之間的關系。應該采取更為合理和經濟的手段進行財務風險分析和處理，制定合理配套的財務風險管理預防機制。企業會計風險預防擁有明顯的動態發展特征，主要是由企業的會計風險動態發展特性所決定。同時，企業的發展內部和外部環境也具有一定的變化特征，所以需要根據具體的會計風險變化狀態進行會計風險預防方案調整，如果存在發現整體的預防體系存在偏差要及時處理[3]。
（二）企業會計風險防范體系概述
企業的會計風險防范體系的構建主要是以企業會計風險的識別和風險度量為前提，由企業的管理經營人員為主導，針對所存在的企業會計風險構成因素采取系統的控制和影響，以此來進一步降低整體的企業會計風險，減少所造成的經濟損失[4]。企業的會計風險防范體系的構建需要符合企業發展實際的風險預防策略的制定，以此來進一步降低企業會計風險的不確定性。企業的會計風險防范需要貫穿于企業經營管理活動的始終。因為內部環境變化因素的影響，整體的企業風險防范需要以動態發展的角度進行把握。主要的企業會計風險預防首先要在風險發生前進行預防，對于風險構成負面影響之前的合理預防已經越來越得到人們的關注和支持，建立風險防范體系就是重要的方法。
（三）企業會計風險預防目標
企業的會計風險預防的主要目標是利用風險防范體系的構建，最終達到良好的企業會計風險預防和控制的目標，總體分析屬于企業財務風險管理的重要組成部分。企業的會計風險預防目標的制定需要與企業的整體發展經營目標相一致，通常意義上來講，企業的會計以及財務目標就是企業的價值的最大化實現目標，因此，企業的會計風險預防體系的總目標是以企業經營成本的最小風險來實現企業的最大化價值目標。因此，企業會計風險預防目標的實現需要發揮整體的企業財務管理系統的作用，來實現企業財務管理的目的。需要綜合考慮企業的風險容忍程度和企業會計風險的實際偏好，降低總體的企業風險成本。對于企業的會計風險防范不是單一的降低風險和減少損失，還需要考慮到企業風險最小化同時企業價值的最大化目標的實現。
（四）如何構建企業會計風險防范體系
企業的會計風險預防體系的構建需要考慮以下幾個變量，第一：控制環境，企業在進行會計風險預防的同時需要對所有風險管理要素進行合理分析，其中，最基礎的就是控制環境，控制環境是對其他各類基礎變量提供最終規則和整體結構的重要部分。通常情況下，企業的風險偏好主要是企業的管理階層所決定的，會對企業的整體戰略發展規劃產生重要影響。第二：目標設定，企業只有在對風險控制目標進行明確以后，才能進一步實踐企業會計風險的評估和控制。第三：風險評估，需要對整體的會計風險產生因素進行識別，明確內外兩部分存在的風險影響因素。第四，控制活動，企業的風險控制對策主要涉及風險回避、降低、對沖和接受。需要多項控制活動同時進行。
二、企業會計風險防范體系構成
一個較為成熟和完整的企業會計風險防范體系主要是由企業的會計風險預防信息系統、風險評估系統、風險反應系統和風險監測與報告系統組合構成。企業的會計風險預防體系主要包含兩方面內容，首先是企業的會計風險預防體系組織規劃，也就是研究如何在企業管理和整體企業組織結構內部建立起風險管理整體體系，二是企業的會計風險防范體系的管理活動內容以及關系。從風險預防信息系統角度來看，企業的風險預防信息系統主要包含了企業的內部和外部的總體信息量化和非量化處理，此類信息的收集和處理都需要各個部門協調配合。風險評估系統主要是將企業的會計風險進行識別和度量。通過風險反應機制來進一步減少風險發生的可能性，最終通過風險監測和報告系統來實現企業會計風險的相應措施及時實施到位。
三、企業會計風險防范存在的問題
到目前為止，我國的大部分企業的會計風險防范體系已經構建，但是整體的體系發展還是存在一定的問題。首先，企業的會計風險防范制度不健全，企業的會計風險防范會直接關系到企業的資金流動和企業的資產財務，都是關系公司發展命脈的重要部分，所以需要對制度完善投入足夠重視。第二，企業的會計風險預防缺乏戰略性，如果沒有戰略性方案指導很容易導致企業的戰略管理不能適應內部外部企業發展環境，造成企業經營風險。第三，企業會計風險管理組織不完善，主要原因是企業的會計風險管理技術不到位，價值相關專業人才稀缺，都會導致整體的風險效果不佳。
四、如何完善企業會計風險防范體系
（一）規范企業治理結構
企業治理結構的規范是企業完善會計風險防范體系的關鍵所在，通過企業治理結構的進一步規范可以使得企業的各項財務活動更加有序進行。進一步保證企業的資產安全，通過規范企業治理結構也可以實現企業整體發展的規范性提高。在進行企業治理結構規范的過程中應該對企業的財務權利進行有效控制，應該建立健全企業的會計風險預防機制，明確各部分在治理結構規范過程中的職責和義務。第二，應該形成科學合理的企業決策機制，進而保證企業會計審核的準確性。第三，應該進一步抓好預算管理工作，預算屬于企業實行各項調整計劃的財務數字呈現方式，提高企業在會計風險預防過程中的預算工作可以有效提高資金的利用效率，提高企業會計分配和財務管理的科學性和計劃性。第四，應該建立起科學有效的企業會計風險監督機制，對企業會計風險防范過程中取得的效果和實際防范效率進行及時反饋和評價，從而進一步采取合理措施進行完善和優化處理。
（二）完善企業會計運行機制
企業的會計運行機制不僅僅涉及到企業的會計部門管理和工作人員，還涉及到企業運作每一個環節的每一個員工，需要大家協同配合。首先，企業的會計運行機制要求企業會計部門工作人員不僅僅具備會計領域的專業知識和專業素養，還要求企業的會計工作人員擁有企業財務管理和風險控制以及相關高科技軟件應用技術的適當掌握，在建立企業會計風險預防信息系統的同時能夠熟練利用大數據信息平臺進行所需信息的查找和錄入。此外，企業在完善會計運行機制的同時還應該建立起健全的企業風險管理機制，達到協同配合，降低企業運作風險的良好效果。
（三）建立財務風險預防
企業的財務風險預防系統是進行企業會計風險管理的重要工具，可以盡早發現企業的經營管理風險問題進而進行風險控制和管理，讓企業的經營管理人員在第一時間掌握會計風險問題信息，及時采取措施，妥善解決。在建立企業財務風險預防的過程中應該明確對信息管理力度需要加強，同時要進一步健全企業的會計風險分析和處理機制，以企業的計算機管理系統為技術輔助。同時可以建立起企業的對外擔保風險管理制度。
（四）建立對外擔保管理制度
在建立對外擔保管理制度的過程中，應該了解企業對外擔保也是企業會計風險引發的重要因素。企業應該嚴格控制對外擔保，制定出符合企業發展要求的內部管理制度和責任追求制度，對企業的被擔保單位進行嚴格審查，對整體的單位信用度和實際償債能力進行準確了解，從而最大限度減少企業對外擔保過程中造成的企業會計風險。
結語：
綜上所述，企業的會計風險預防體系的形成進一步為我國企業風險防范提供了重要制度支持和策略指導。是影響企業發展進步的重要的因素，建立起良好的企業風險預防體系是減少企業經營發展的重要前提和基礎，關系到整體的企業經濟效益和產業升級發展，需要企業經營管理者投入重視，財務合理對策，實事求是，動員全體員工投入會計風險防范體系構成過程中。從風險形成因素角度分析，我國的企業會計風險形成主要存在內部和外部良好因素影響。企業會計風險預防體系的形成為我國企業風險防范提供了重要制度和策略指導。本文從企業會計風險防范概述入手，綜合分析了企業會計風險防范體系的構成和所存在的問題，最后對企業會計風險防范體系完善提出了合理化建議。通過對企業會計風險防范的概念以及具體體系構建構成了解，進一步明確了企業會計風險防范體系的構成和所存在的問題，從而有利于對企業會計風險防范體系完善提出了合理化建議。幫助企業未來會計工作的順利進行，減少會計風險，實現企業未來健康可持續發展，提高綜合競爭實力。
參考文獻：
[1]袁衛華.淺談我國企業會計風險的防范[J].東方企業文化,2014,18:268.
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[3]舒全登.金融企業會計風險防范之淺論[J].中國市場,2015,06:86-87.
關鍵詞:內部審計 現代企業 風險管理
中圖分類號:F239.45 文獻標識碼:A
文章編號:1004-4914(2010)08-256-02
隨著經濟全球化及國際化程度的加深,企業經營環境日趨復雜,經營風險大為增加。企業、行業之間的競爭日益加劇,如何防范風險,加強風險管理,已成為企業經營者面臨的重要課題,建立和完善風險管理體系已成為企業生存發展的重要而緊迫的任務。作為內部審計,由于其在企業董事會及其審計委員會和加強企業內部控制的特殊性,在風險管理、內部控制以及公司治理、組織運營中的地位與作用日趨突出,成為關系企業成敗興衰的重要因素。內部審計具有相對獨立性,更能從企業全局角度,清醒識別與評估風險,比外部審計更能切實地提出防范風險的有效建議。本文從內部審計參與企業全面風險管理的幾個方面進行探討。
一、內部審計參與企業風險管理定位概述
1.內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動,通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性,來促進組織目標的實現。
2.風險管理是對影響到策略或目標達成的風險進行辨識、分析,并作出應對和決定愿意接受的風險程度。企業風險管理是一個過程,決定一個企業的風險管理是否有效,是基于對風險管理要素設計和執行是否正確地評估基礎上的主觀判斷。企業的風險管理要有效,其設計必須包括所有的要素并得到執行。
3.企業對于風險的管理應該從總體上來考慮。風險管理部門是企業的專職部門,隸屬于管理部門,獨立性不夠強,而現代企業中的內部審計部門獨立于管理部門,可以更獨立地對風險進行評估,并將建議直接報送董事會,所以提出的建議會更有權威性。因此內部審計隨著我國企業風險管理規范的逐步完善,參與企業風險管理已經成為趨勢,二者的有效融合使企業能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會,增強企業創造價值能力。
二、內部審計參與企業風險管理的現狀
當前,內審部門的作用還僅僅停留在查錯防弊,集中在財務領域中,未有效深入到管理和經營領域,只強調確認和測試控制完整性,而不重視強調確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議側重于強化控制、提高控制效率和效果,很少涉及規避風險、轉移風險和控制風險,內部審計無法做到通過有效的風險管理,提高企業整體管理效率和效果。
企業對企業風險管理的認識,不全面,不深入,沒有形成較系統的風險管理體系和科學的風險管理策略。管理層對風險管理工作的滯后和不正確的認識嚴重影響了企業的長遠發展和戰略目標的實現。
風險管理機制需要內部審計參與到管理及經營中,進行全面、及時的接觸、交流和溝通,有效開展風險管理審計。
三、內部審計參與企業風險管理的發展趨勢
1.內部審計部門自身發展的需要。由股東投資形成的企業資產的受托責任,向來就是重要的審計問題。對出資人負責必然導致企業風險的大小成為所要關注的重要信息,對風險管理進行審計成了必不可少的內容。
內部審計通過參與風險管理,可以全面評估企業的機會和風險,甚至可以在董事會允許的情況下制定風險管理戰略,這樣就會使內部審計部門從傳統的被動服務方式向主動服務方式轉變,進而使內部審計部門成為企業中的一個重要的角色。
由于內部審計部門更熟悉本企業的企業文化、發展戰略、內控情況、經營管理手段、各部門的職責與權限等,對于參與風險管理、實現企業目標會有更強烈的責任感,這些差異會彌補其在經驗上的不足。因此,內部審計部門更適合參與本企業的風險管理。內部審計對風險管理的介入,將會使內部審計在企業中成為一個重要的角色,并將其在企業中的作用推向一個新水平。
2.現代企業內部控制建設的需要。隨著經濟全球化及國際化程度的加深,企業面臨的經營風險大大增加。減少企業面臨的風險是組織實現目標的關鍵。沒有良好的激勵、約束機制,沒有健全的公司治理結構,不僅使企業生存危機加重,也會使審計風險增大。內部審計作為企業內置的一個職能部門,必然應當成為企業風險管理的有效組成部分,風險管理審計會從影響企業目標實現的各種系統風險和非系統風險出發,就內部控制是否健全,關鍵的控制點、執行是否有效,控制薄弱環節的治理和改進措施的可行性等提出認定,評價風險管理與控制對企業目標實現的影響程度。
四、內部審計參與企業風險管理的作用分析
1.檢查與評價。內部審計可以通過運用風險管理方法,對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告,提出改進意見,為管理層或審計委員會提供幫助。其中包括確定風險領域,評價風險控制程序的有效性,檢查風險管理過程的效果。
2.管理與協調。內部審計能夠客觀地從全局的角度管理風險,能從組織的利益和實際出發,清醒地識別和評價風險,提出防范風險的有效建議。內部審計可以憑著其對組織全面而深入的了解,對風險管理過程進行管理和協調,促進被審計部門經營和管理的改善,贏得他們的信任和尊重。
3.顧問與咨詢。由于內部審計人員對本組織的情況最為熟悉,對其提供咨詢有獨特的優勢。內部審計可以通過發現評估并運用風險管理的方法,幫助組織解決風險問題,通過咨詢積極協助企業風險管理過程的建立或使風險管理過程的建立成為可能。內部審計可以在改善管理層的風險管理流程的效果和效率方面,協助管理層和審計委員會進行檢查、評價、報告和提出建議。管理層和董事會對于本組織的風險管理和控制流程負責。
4.報告與防范。審計發現如何傳遞,審計成果如何利用,舞弊風險如何防范,所有這一切將直接關系到內部審計在風險管理監督體系中的價值和作用。內部審計在風險控制和改進組織機構的效果方面要發揮其領導作用。一方面,內部審計要與相關部門進行溝通,對風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價并報告,對重大的審計發現要按清晰傳遞的線路進行報告,對監督檢查結果的落實情況要進行跟蹤并報告,使風險及時得到控制和防范;另一方面,內部審計可以通過評估相關控制的充分性和有效性來協助防止舞弊,可以利用其自身的優勢在倡導良好的道德文明建設方面發揮更大的作用。
五、內部審計參與企業風險管理的流程
風險環境分析。通過評價企業的發展戰略、經營計劃以及宏觀經濟政策的變化和行業政策的變化等到影響企業的經營風險、財務風險,內部審計人員作出風險分析,并進一步考慮企業的風險管理措施能否適應形勢,同時將分析的結果報送相關部門。
風險確認。風險確認就是在各種風險發生之前對這些風險的類型及發生的原因作出判斷,以便實現對風險的估價和處理。內部審計部門不僅要明確企業內外部環境中存在什么樣的風險,還要找出這些風險的原因。要區別不同情形,不僅關注企業內部風險,還要充分考慮企業外部風險。比如:財務和經營信息的不真實、不完整;各種規章制度及標準執行不到位;資產流失、浪費;影響企業的戰略重組等,這些都要經過仔細甄別,按照風險水平得到有序確認。
風險評估。風險評估就是對已識別的風險事件進行定性分析或定量分析,來評價某一事件發生的可能性以及產生的影響。很多情形下的風險是不容易計量的,它可以采用概率和統計的方法進行風險估價,也需要主觀判斷不同結果發生的可能性,這就要求審計人員需要利用自己的經驗,從客觀的角度分析評價風險,進而提出專業的意見。
風險控制。風險控制就是使風險降低到企業可以接受的程度,當風險發生時,不至于影響企業正常的生產經營。企業可以根據不同的風險來選擇要采取的策略和方法,決定應該避免風險、接受風險還是降低風險。內部審計人員可以通過評價風險回報的合理性以及減少風險的有效性,來測試企業風險控制程序的有效性,并提出建議和改進措施,將風險降低至可以接受的水平。
風險監控。環境的變化會導致風險的變動,企業通過對內部控制系統運行的監控以及風險處理結果的評價,對風險管理進行持續的監控,保證風險管理的持續有效。內部審計人員通過對新的環境和風險的分析,來評價企業內部控制制度是否適應新的風險。
信息溝通。內部審計部門還需要將風險管理的相關信息及時告知管理層和相關部門及組織,通過信息的傳遞,可以使董事會和審計委員會等監督者了解風險管理的情況,使內部相關部門意識到存在的問題以及改進的方法,使外部相關利益主體對企業的風險管理產生信任。
六、內部審計參與企業風險管理的具體思路
1.明確內部審計的定位。實踐中,企業應當將內部審計部門參與風險管理寫入內部審計的章程,以正式的書面文件來進行規定,并得到企業高層的批準,就會使內部審計部門有了一個嶄新的定位,新的定位有利于內部審計部門參與企業風險管理,進而提供獨立的建議和評價。
2.營造良好的風險管理審計環境。要想有一個良好的風險管理審計環境,首先要求建立健全風險管理審計制度體系。制度體系的健全和完善,是降低審計風險的關鍵。企業應樹立全面風險管理的新理念,根據自身情況制定符合自身特點的風險管理評價標準體系,規范管理部門、經營部門業務流程責任人的監督行為,在實際運用中還應進一步改進、深化風險管理審計的內容,并隨著企業內外環境的變化而作出相應調整,持續不斷地保證營造良好的風險管理審計環境。
3.內部審計應向風險導向內部審計方向發展。根據國際內部審計協會對內部審計的最新定義,內部審計是通過評估和改善組織的風險管理和控制的效果,為組織增加價值、促進其實現目標的。傳統的控制導向的內部審計已經遠遠不能滿足需要,現代內部審計除了關注傳統的內部控制之外,更關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向為基礎的內部審計觀念下,年度審計計劃與管理最高層的風險戰略連接在一起,內部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經營計劃相一致,分析、確認、揭示關鍵性的經營風險,成為內部審計的焦點。通過實現從“控制導向型”向“風險導向型”的轉變,特別關注企業重大風險并且控制薄弱的領域,以此來加強風險管理與內部控制。進一步通過對風險的把握來評價企業風險管理和內部控制,提高整體管理效率和效果。
4.增強審計風險意識,建立健全審計內控管理制度。加強審計風險理論體系的研究,強化審計風險教育,增強審計風險意識。首先,審計機構和審計人員主觀上必須高度樹立風險意識,審計計劃的安排要以風險導向為基礎,要以滿足審計質量要求為前提。其次,要建立健全審計內控管理制度。良好的審計內控管理制度是降低審計風險的有效保證。審計內控應貫穿企業風險管理審計的全過程,即從風險管理審計立項到審計終結,形成一個比較全面的審計質量保障體系,從制度上規范審計主體的行為。出臺具體的風險管理審計操作規定,指導審計人員規范操作。實行審計資料承諾制、審計復核稽查制和審計責任追究制等到內控管理制度,盡力規避審計風險。此外,內部審計還應借鑒當前國際上先進的內部控制研究的經驗,對機構的內部控制進行有效監督,不斷改善企業的內部控制制度,為企業開展風險管理奠定良好的基礎。
5.創新風險審計技術和方法。先進的審計技術和方法的運用,有利于提高審計效率,保證審計質量。針對企業風險管理審計有別于常規的財務收支審計,因此要加大審計技術方法的創新力度,建立與風險管理審計相適應的現代審計技術和方法體系,強化以電子計算機技術為核心的現代技術與方法在風險管理審計中的應用,以審計方法的高技術含量達到提高審計質量、防范與降低審計風險的目的。
6.培養、造就一批勝任審計工作的審計人員。審計人員的審計工作擴展到風險管理審計,審計范圍拓寬了,風險管理工作的復雜性決定了內部審計人員知識的全面性。所以,企業開展風險管理審計在很大程度上取決于審計人員職業道德素質的高低,具有良好素質和技能的審計人員能夠較好地完成審計任務,降低審計風險。審計人員應當強化風險意識,保持較高的職業道德水準,樹立嚴謹踏實的工作作風,以確保審計質量;審計人員還要定期接受培訓,只有不斷更新知識,提高分析、判斷、解決問題的能力,才能保證審計工作質量和審計工作效率。
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近年來，適時管理思想傳入我國，并逐漸為會計理論界的人士所熟悉。企業財務風險適時管理的本質，是通過分析，計量企業所面對的財務風險，采取財務和非財務的方法和手段，降低、規避財務風險或者實現與所承擔的財務風險相對應的財務收益的過程。
一、財務風險的內涵及特征
財務風險是一種遭受損失的可能性，它強調風險的主體是市場經濟的參與者和競爭者，其損失是違背市場經濟規律或由于自身決策失誤所遭受的懲罰。
1 客觀性。財務風險不以人的意志為轉移而客觀存在。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它，只能通過各種技術手段來應對風險，從而避免損失的產生。
2 不確定性。由于影響企業財務活動的因素多種多樣，導致財務風險是否發生、發生的頻率和影響程度不確定。
3 全面性。財務風險存在于企業財務管理的全過程，并體現在多種財務關系上。資金籌集、資金運用，資金積累、分配等財務活動，均會產生財務風險。
4 相對性。同一財務風險對不同企業的影響不一樣，同一財務活動主體對不同財務風險的重視程度也不一樣。
5 收益性或損失性。財務風險的存在促使企業改善管理、提高資金利用效率。因此，收益性與損失性是共存的。
二、我國企業財務風險的影響因素
1 尚未形成企業風險信息標準和傳送渠道，風險管理缺乏充分的信息支持，企業內部缺乏對于風險信息的統一認識與管理，風險信息的傳遞尚未有效地協調和統一，對于具體風險缺乏量化和信息化的數據支持，影響決策的效率和效果。
2 財務風險應對環節不足。財務風險應對環節的不足主要表現在：應對措施基本以回避或接受為主，積極應對風險的意識或能力稍顯不足，強調純粹風險的規避，缺乏對機會風險的合理管理：對剩余風險缺乏應有的認知，剩余風險水平與主體的風險承受度的協調性稍顯不足；風險應對以單一措施為主，缺乏風險組合的觀念意識。
3 重視具體風險的管理，缺乏風險管理整體策略。目前，企業更多地將精力投入到具體風險管理中，缺乏系統，整體地考慮企業風險組合與風險的相互關系，從而導致風險管理的資源分配不均，影響企業風險管理的效率和效果。
4 公司治理結構不合理，加大了財務風險。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策及主觀決策現象，由此導致的決策失誤經常發生，從而產生財務風險。而且，企業與內部各部門之間及企業與上級企業之間，在資金管理及使用等方面存在權責不明，管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性，完整性無法得到保證。
三、適時管理在我國企業財務管理中的運用
1 企業財務風險適時管理的組織基礎，即：董事會和風險管理委員會，風險管理部、業務部門。
董事會主要是確定集團的經營目標和經營政策，風險管理委員會的建立是為了確保企業在資本運營中實行有效的風險管理，它承擔董事會的日常風險管理職能，定期向董事會報告風險方面的有關問題，確保集團有完善的內控機制，并對內控和風險管理狀況進行評估：清楚地反映集團所面臨的風險，指出主要風險區，批準風險管理策略。
風險管理部是以總經理為管理主體的風險管理層，是風險管理委員會下設的風險管理機構，其組成人員包括經營管理層和總經濟師，總會計師。風險管理部通過制定公司的財務風險管理策略，報風險管理委員會審批；實施風險評估，全面評估公司的風險狀況：將公司指定的風險管理戰略和政策付諸實施。同時，監督業務經營管理部門的工作，監督促使其嚴格遵循風險管理程序；審查各業務部門的風險報告并評價其風險管理業績。
業務部門是風險管理工作的基礎，是集團整個風險管理組織體系的重要組成部分，主要職能是執行風險管理部制定的風險管理戰略和政策，協助并支持風險管理部的工作，并且需要及時向風險管理部匯報和反饋有關信息。
2 我國企業財務風險管理的具體策略。主要包括風險回避策略，風險接受策略、風險防范策略，風險轉嫁策略和衍生性工具的避險策略。
風險回避策略是一種最徹底地處置風險的方法。通過回避風險，可以在風險事故發生之前完全徹底地消除某種風險可能造成的損失，而不僅僅是減少損失的影響程度。然而，回避風險終究是一種消極控制風險的方法，為此要放棄或改變正在進行的經濟活動，要付出巨大的代價，所以它具有一定的局限性。
風險接受策略的適用條件包括以下幾個方面：其一是企業財務能力足以承擔風險損失的極限值；其二是采取其他風險管理技術的費用大于自我承擔風險所付出的代價；其三是風險管理缺乏處理風險的知識和經驗，疏忽處理或沒有意識到風險的存在，無意識地承擔風險。風險接受策略通過將企業自身承受的風險以及生產經營過程中不可避免的財務風險承受下來，并采用必要的措施加以控制，以減少風險或減少不利事項的發生。企業可在風險分析的基礎上確定特定財務風險的關鍵變量并加以控制，以減少風險程度或減少不利事項的發生，使財務活動朝有利于企業的方向發展。
通過制定適當的防范措施，將企業面臨損失的風險單位分離，而不是將它們集中于可能遭受同樣損失的同一地點。對于同行企業所發生的風險損失進行分析研究，探尋事故成因，進而采取有針對性的措施。為應付潛在的嚴重損失環境制定應急計劃，并對財務管理人員進行教育與培訓，使他們了解風險、防范風險，知道在風險事故實際發生時如何處置風險。
風險轉嫁策略主要包括財產轉嫁策略和財務成果轉嫁，前者可以用有經營管理特長或經營經驗豐富的人員經營，完全避開風險。即使有風險，也可以通過合同得到合理處理，避免造成聲譽上的損失。后者是將存在風險及其損失的財務成果進行轉嫁的方式，但這種轉嫁方式是在轉嫁的同時可能付出一定的代價。
【關鍵詞】商業銀行 操作風險防范 銀行操作風險防范系統
前言
商業銀行是經營風險的企業，在生存、發展的道路上始終與風險相伴。特別是當前銀行業競爭的日益激烈，商業銀行經營面臨著越來越多的風險，尤其是操作風險事件呈上升趨勢，在給銀行本身帶來經濟損失的同時也給社會的發展帶來了極為不利的影響。所以，如何化解和防范金融風險，已成為銀行管理活動中迫在眉睫的問題。
一、商業銀行操作風險的現狀
從我國商業銀行的工作現狀可以發現，由于操作的失誤而導致的風險事故頗多，嚴重威脅了我國銀行和客戶資金的安全與企業的信譽，甚至是我國的經濟發展。
二、操作風險監控的不斷完善
操作風險本身具有一定的變化性、復雜性和多樣性的特征，因此要想做好風險的監控，就要充分結合國際上相關的執行標準，并且根據我國商業銀行的發展現狀，進行全面的分析和探索，找出最適合我國商業銀行發展的模式。從實踐中我們可以發現，“人”是非常重要的一個因素，要提高其“道德”素養；并且對高層管理人員的責任與風險意識進行強化；做好操作風險的定量分析，迎接新資本協議對操作風險量化資本要求的挑戰；操作風險的控制層面上，要研究探索如何做到不僅有效防范基層網點的操作風險，也做到有效防范關注總部層面的操作風險。
三、風險管理機制的創建
風險的應對能力與銀行自身的發展是緊密相連的，其貫穿于整個銀行經營管理的整個過程。同時，商業銀行要生存和發展就要不斷地提高自身的優勢。因此，要想改變目前商業銀行的內部管理不健全，執行力度不夠，缺乏有效的行為管理機制，構筑操作風險管理長效機制非常重要。
1. 增強員工的工作積極性。商業銀行操作風險管理涉及銀行所有部門和崗位人員，每位員工都要熟悉并熟練掌握操作風險管理理念、政策體系、制度規范以及監控目標。要加強風險管理培訓，保證全行各級員工獲得操作風險管理方面足夠的知識和技能，改善工作人員對操作風險管理的意識，對相關的部門要提出嚴格的培訓管理計劃，定期對一線關鍵崗位員工業務技能和職業道德教育培訓。
2.注重預防性管理。商業銀行操作風險管理還要注重預防性管理，加強事前管理。根據自身或其他商業銀行已發生的各類操作風險或案件，防范相同或類似的操作風險再次發生。
3.風險管理部門要有相對的獨立性。與其他部門之間職責清晰、分工明確，能夠及時、準確獲得相關風險事件與各類檢查結果。
4.具有專業的技能和知識。操作風險管理人員應具備相關的專業知識和技能，充分了解和掌握本行承擔的各類操作風險，排查操作風險管理重點。
5.成本與收益成比例。銀行在操作風險管理過程中要注意成本與收益相匹配。采取的管理措施應與本行業務規模、復雜程度和特點相適應，以合理的成本實現操作風險管理目標。
6.強化銀行的風險防范職責。銀行要責任追究事故責任人，嚴格按照制度規定對違法違規的責任人進行問責。
四、構建銀行操作風險防范系統
風險預警管理機制的建立對于商業銀行的發展極其重要，從目前的管理水平分析，可以通過不斷地完善風險案件防范系統來提高內控管理水平，控制操作風險，防范違規案件，及時發現和處置嚴重違規問題。該系統以網點柜員交易、跟蹤信息為線索，設立相應的監測、預警、反饋條件，通過批量處理對昨日交易日志篩選，從一般業務中把嚴重違規和案件線索通過設定模塊將符合設定條件的風險信息集中展示，對可能形成案件風險的嚴重違規操作進行預警提示，遏止和防范違規事件和風險隱患，消除經營風險。
案件防范風險預警系統核心業務系統、前置系統等業務數據為基礎，以柜員交易、跟蹤信息為線索，圍繞網點柜員辦理的對公及個人特殊交易業務、內外賬務不符、柜面可疑業務、個人貸款資料可疑等進行信息提取，將孤立靜態的數據核對轉向連貫、動態跟蹤、監控和預警，通過批量處理和定制參數設置對昨日交易日志篩選、配比，將符合設定條件的風險信息集中展示，對嚴重違規操作和可能構成案件的可疑交易、可疑操作及時向有關部門提供風險預警提示。具有識別、分析、預警功能。重點將對公及個人特殊交易業務、內外賬務不符、柜面可疑業務、個人貸款資料可疑等，通過設定篩選參數來達到集中處理風險度較高的信息，并通過統計計量、分析監控模塊實現預警。
操作風險案件防范系統不能在當下減少或者杜絕操作風險，但是能在很大程序上起到威懾這樣的心理作用。隨著系統的應用、逐步完善、增加監控管理制度，稽核人員的經驗的積累，有效幫助稽核人員發現一類、兩類，逐漸發現更多的風險，完善監控，達到案件防范的效果。避免由銀行內部人員在操作過程中由于違規操作造成的資產損失。盡量在短時間發現問題，找到案件線索，規避風險。
五、結束語
隨著我國銀行業服務能力和水平不斷提高，功能不斷完善，商業銀行防范風險的能力在逐漸提高。商業銀行在監管部門指導和地方政府大力支持下，注重防范風險，加強經營管理的理念，不斷地進行改革和創新，完善企業的風向管理模式，提高企業對風向的應對能力，進而改善企業在市場競爭中的優勢。
參考文獻
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關鍵詞：建筑企業；施工管理；風險控制
1 建筑施工企業常見風險類型
1.1 工程環境風險 ①自然環境風險。由于建筑業自身露天作業、高空作業等特點，建筑施工與地質地形、氣象水文、溫度溫差、光照節氣等自然條件的關聯緊密，作為建設施工生產的建筑產品更容易受火災、雷擊、洪澇、冰雪等自然災害的侵襲，造成建筑施工企業的財產損失或者施工生產過程的中斷。②經濟政治環境風險。經濟風險主要指建筑施工企業在施工過程中，因經濟形勢發展變化，市場上建筑施工所用的材料設備、用工人員等生產要素價格帶來的風險影響。③社會環境風險。建筑生產牽涉與水電、環保、勞動等社會管理部門以及供應與運輸等專業化企業的溝通協調，如果出現溝通協調不暢，則將出現公共關系風險，影響施工順利進行。同時，建筑施工過程大多處于露天環境內，施工現場內的設備、材料難以避免遭到社會不法分子的偷盜等，進而使企業蒙受損失。
1.2 工程管理風險 ①投標管理風險。投標是建筑施工企業承攬工程的主要手段，企業在投標過程中需在價格、技術、質量和工期方面對業主的做出承諾，存在不中標風險和中標風險。不中標，施工單位損失購買標書的費用，中標則要準備承擔施工過程中的一切風險。②合同管理風險。主要體現在合同簽訂和合同實施兩個環節。在合同簽訂環節，建筑施工企業需與勞務提供方以及材料和設備供應商等簽訂分包合同，分包方的資質不合格和合同細則不明等將給施工帶來風險。在合同實施環節，在這一階段，簽訂方不履約、政府管理等意外行為將為施工企業帶來風險。③項目管理風險。項目管理中項目經理的作用很大，如果項目管理經理的成本、質量、工期、應收賬款回收率、業績等項目管理能力較差，將直接造成施工成本、施工質量、施工工期、資金流轉等一系列風險的產生，影響施工的進度和總體質量。④人員管理風險。建筑施工行業的高風險性的一個重要表現就是人身風險較高，在建筑施工過程中，深基礎、模板工程、吊裝工程等搞危險性工程環節很容易造成群死群傷事故的發生，增大人員管理的風險。另外，在施工過程中，企業重要人員的變動等情況，也會給施工帶來相應的影響，形成風險。⑤現場管理風險。在施工現場中，由于管理人員的誤調度、誤操作、誤變更、誤計量、誤用料、誤檢修、誤檢驗等造成的事故，將很可能引發工程質量驗收不合格，造成二次返工，給施工企業帶來風險。
2 建筑施工企業風險防范措施
2.1 建立企業風險文化 ①樹立牢固的風險預防思想。通過組織管理層和員工進行風險管理學習和培訓，強化管理人員和普通員工的風險預防意識，提高企業整體的風險管理文化氛圍，以適應復雜多變的工程風險環境。②制定企業風險管理目標。結合企業實際，全面分析施工過程面臨的自然環境風險、經濟政治環境風險和社會環境風險，制定企業風險管理目標，通過簽訂風險管理責任狀的方式將目標層層分解到各個管理部分和普通員工，明確企業干部員工的風險意識，防患于未然。
2.2 提高風險防范能力 ①建立風險預警系統。利用現代信息管理技術，將可能引發風險的自然環境、經濟政治環境、社會環境、投標管理、合同管理等因素，通過信息編程的方式，形成強有力的信息收集處理系統。在施工過程中，及時將各方收集到的上述信息輸入計算機，應用信息預測警報系統進行處理，對可能引發風險的情況進行預警提醒，通過識別、評估、預警對各種風險進行全面防范，提高企業風險的預警能力。②建立風險信息傳遞渠道。建筑施工存在工程項目分散、難以集中管理的情況，因此企業可以運用信息技術、通訊技術等現在科技手段建立統一、高效的風險信息傳遞渠道，及時對施工全過程風險信息進行動態收集和分析，實現風險信息在企業內部迅速的傳遞和交流，達到預防風險的效果和作用。
2.3 全面加強風險管理 ①設立風險管理組織。結合建筑施工企業實際，通過設立由上至下的風險管理組織，設立專職的風險管理負責人，并相應設置中層和底層的風險管理機構和人員，形成系統的風險管理隊伍，加強對企業人員的風險管理和施工現場的風險管理，提高整體風險防范能力。②重視施工項目投標和合同管理。在施工項目投標管理上，企業應建立內部定額防止盲目報價，在投標中應堅持投入大額履約保證金的不承接，業主誠信低、合同條款過于苛刻的不承接的投標原則。在施工項目合同管理上，簽訂合同前，企業管理層和項目管理人員必須結合國家相關法律研讀合同條款，分析合同文本，避免并修改損害企業自身利益的條款，在合同中限制和轉移風險。③選用優秀的項目經理。項目經理是施工企業施工過程中的重要管理人才，企業要通過開放選拔，嚴格考核，選用得力的項目經理管理項目實施，以實現降低施工成本、確保施工質量、確保施工工期、提高資金流轉效率的風險管理目標。④完善企業風險管理制度。制定并完善企業的《風險控制手冊》，圍繞建筑施工業務循環的過程，通過規章制度的制定，合理配置人力、機械、原材料等施工資源，針對各個風險控制點進行風險節點控制，通過制度建設規范員工在施工過程中的各種行為，以達到防范風險產生的管理目的。
3 結論
二十一世紀將是中國經濟崛起的世紀，面對中國經濟的崛起，建筑企業正面臨前所未有的機遇與挑戰。實施有效的風險防范管理將有助于提高企業的整體管理水平和競爭能力，以在激烈的市場競爭中贏得主動和先機。
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隨著社會經濟的進步與發展，我國國有企業也邁入了深化改革的關鍵時期。在新形勢之下，企業面臨著產業結構調整以及如何增長企業產品市場競爭力的主要問題。在我國激烈的市場競爭環境下，國有企業最終的經營目標還是實現企業利潤的最大化。2008年以來，全球性的金融危機給我國我國企業的發展產生了不小的影響。因此如何加強企業財務風險的內部控制，是國有企業管理層面臨的一項難題。在新形勢之下，國有企業只有降低了企業內的財務風險，才能使得國有企業在市場中更加平穩的運行。
一、國有企業財務風險形成的原因
1、風險意識不強
隨著全球經濟的快速發展，國有企業在面臨國內市場競爭的同時，還需要面臨國外市場的競爭。國有企業在市場經濟快速發展中面臨著非常復雜多變的外部環境，再加上國有企業內部的風險防范意識不強，國有企業內部控制體系薄弱等一系列的原因，就造成了國有企業經常發生重要的財務風險事件。雖然我國進行改革開發已有三十多年，國有企業管理層的管理能力有了大幅度的提高，已經認識到企業在發展過程中會產生財務風險，但是風險意識還是比較薄弱。比如1992年的三九集團的多元化投資事件，因為企業要進行上市而被要求提前償還銀行貸款，引發了三九集團的財務危機，這都是企業的管理層沒有較強的風險防范意識，再加上過度投資所導致的危害。所以，國有企業管理層的風險意識與經營思路，在很大程度上決定了企業的發展空間。只有國有企業提高風險意識，學習國際上新進的風險管理觀念，并于企業實際相結合，才能促進企業的長遠發展。
2、內部控制與財務管理脫節
國有企業的財務管理工作，需要國有企業對企業的財務活動中可能存在的各種風險進行有效地識別與分析，然后針對分析的結果，采用及時有效的方法對風險進行控制。但是有的企業在進行財務風險內部控制時，缺乏對財務風險管理的知識、理論與方法，沒有加強對內部控制的技術工具進行有效的了解，這就導致了國有企業財務風險管理沒能與企業層面、業務層面的內部控制有效地結合在一起，使得國有企業無法使用內部控制的方法對企業內部各部門的責任進行有效的分配，這極大的降低了國有企業應對財務風險的控制力。
3、缺乏有效的財務風險預警和防范機制
目前，我國國有企業普遍存在著，財務報表體系不健全的問題，很多項的考核指標和計算模型都不詳細，不能夠起到分析出國有企業資金周轉與資產質量等方面存在問題的根本原因。雖然，國家出臺了一系列的政策法規，比如像清產核資、債務重組等措施，但是這些措施的著重點放到了如何清理企業債務負擔的問題上，沒有增加如何防范新增債務風險的有效舉措。國有企業在面臨新發生的財務風險危機面前沒有制定有效的財務風險管理機制，嚴重的影響到了國有企業健康穩定的發展。
4、財務管理部門的監督與服務職能弱化
財務部門是國有企業經營管理中非常重要的一個職能部門，在企業的戰略規劃、資源配置以及業務發展等方面起著不容忽視的作用。財務部門中有一項重要的職能就是財務監督的只能，對國有企業控制財務風險的工作起著積極的促進作用。但是，國有企業財務部門大多數只是對企業資產進行監管，對業務的監管卻不完善。財務的監督與服務沒有達到統一，嚴重影響了財務監督的效果，起不到控制財務風險的作用。
5、結束語
財務風險是每個企業發展中必須面臨的問題，在市場經濟發展與財務現行體制進行深化改革的大背景下，對我國國有企業的發展提出了更高的要求。國有企業只有樹立正確的財務風險意識，有效地加強企業財務風險的內部控制，在企業管理層做出決策前充分考慮發展中可能面臨的風險，建立健全財務風險防范體系，才能使國有企業健康持續的發展。
二、加強國有企業財務風險內部控制的對策
1、強化風險意識
國有企業管理層要有較強的風險意識，加強風險管理文化的推行，探索出符合本企業發展的風險管理機制。我們還要確保財務人員具有風險意識，建立一套有效的內部控制的機制，從而規范企業的財務活動，將內部控制當作日常的企業管理。國有企業還要進行多元化的經營，不斷提高企業的營運能力，從根本上防范企業的財務風險。
2、科學設置內部控制的關鍵點
首先，國有企業要加強對企業資金的管理，實現企業資金的量入為出，嚴格控制資金的使用，保證資金的安全，促進資金的有效流動。其次，企業還要實施全面的預算管理。對企業的現金流量控制、目標成本管理等關鍵環節進行有效的內部控制，及時發現企業發展中與預算目標不相符的地方，并及時修正，只有這樣才能保證全面預算管理起到應有的作用。同時，國有企業要加強對企業子公司的有效控制，規范子公司的有效行為，從而促進國有企業的全面發展。
摘 要 2005年中國進行了匯率改革,改革為參考一籃子貨幣的有管理的匯率機制。本文首先針對不同風險種類的管理方法作了介紹,其次舉例中糧麥芽(江陰)有限公司的風險管理方法,最后分析出適合我國進口企業的管理匯率風險的方法。
關鍵詞 外匯匯率 匯率風險管理
一、風險管理方法
按照管理匯率風險的結果可以分為兩種:避免風險損失和從中獲得收益。
(一)管理交易風險
通過貸款資金用于付貨款的借貸法,來避免風險。如果進口時有外幣的應付賬款,匯率上揚,就可以通過借貸外幣,然后進一步推遲實際付款時間,就可以從中獲得利益。
提前或者延期支付貸款。在對外貿易結算中,通過預測支付貨幣匯率的趨勢,提前或進行延期支付有關款項,也就是以修改外匯資金的支付日期來補償匯率風險或得到匯價上的收益。
合同中添加保值條款。就是在支付合同中規定貨幣保值條款,以自動“軋平”外匯頭寸,達到避免外匯風險的目的,具體來說就是在合同中附加一種或一組保值貨幣,預先固定支付貨幣與保值貨幣的匯率,在支付時若匯率發生了變動則按原定匯率予以調整。
采用金融產品避險。即通過簽訂遠期合同、買賣外匯期權或者貨幣互換進行避險。涉及到金融產品避險,就得考慮我國金融市場的發展相對比較落后,許多有特色的金融產品在我國還沒有市場。
(二)進口企業經濟風險管理
經營選擇多元化,指在國際范圍內多渠道地分散其原材料來源、生產以及銷售。當匯率出現意外變化后,通過比較不同地方成本、生產和銷售變化,加速調整其經營策略,避免因過分依賴某種產品或過分依賴某個分支機構、某個貿易伙伴造成的風險。
資金來源多元化,指借助國際金融市場,以多種貨幣構成資金去向和資金來源,即指投資多樣化和籌資多樣化 。在籌資時候,進口企業應從多個金融市場、利用多種籌資方式融資、多種不同貨幣來著手,從多個資本市場上選擇多種可以進行自由兌換的貨幣中的某些貨幣,尤其是可以多借些軟幣等。
生產策略。進口企業經常通過改變他們的產品策略來防范其經營中面臨的匯率風險。產品戰略涉及到引入生產線、新產品的決定和產品創新。
(三)進口企業折算風險管理
沖銷。風險沖銷是指當公司擁有多種外幣頭寸或者擁有同一貨幣的相反頭寸時可以采用的一個風險管理技巧。
資產負債表的管理。折算風險防范的核心就是:增加強勢貨幣(硬幣)資產,減少弱勢貨幣(軟幣)資產;同時減少強勢貨幣(硬幣)債務,增加弱勢貨幣(軟幣)負債。
二、中糧麥芽(江陰)有限公司匯率風險管理
該公司是大型的麥芽(啤酒)原料生產企業,而麥芽的主要來源地是加拿大、澳大利亞和法國等地,公司的外匯業務上相對較多,在匯率風險管理上也是一個典型的案例,貼近我國進口企業風險管理的實際情況。
對交易風險的管理。在中糧麥芽進行進口貿易,美元有下跌的趨勢時,則選擇推遲向國外購買大麥,或提出延期付款要求,或者國外出口商推遲交貨日期,以期達到遲付貨款的目的。公司雖然屬于進口企業,但是也有一定外匯收入。企業會考慮如何規避資金的外匯風險。譬如和銀行簽定遠期協議,規定匯率,就可以在收入時避免匯率波動的風險。
對經濟風險的管理。中糧麥芽(江陰)有限公司在國際市場范圍內分散公司原材料來源,同時收購加麥、法麥和澳麥。當匯率出現一個意外變化后,通過對不同地區原料成本變化的比較,迅速地調整其經營策略,而避免因對某種產品或某一貿易伙伴的過分依賴造成的風險。在尋找原材料來源方面做出一些邊際選擇,增強競爭力。
外幣借款防范折算風險。譬如公司有一筆金額為100萬美元、期限為3個月的應收賬款。為防范折算風險,該公司可從銀行借入100萬美元,并將之按7.0132RMB:1 的即期匯率兌換成100*7.0132=701.32(萬RMB)然后將人民幣用來投資。
加強硬貨幣占資產的比重。在人民幣升值的趨勢下,公司可將美元等外幣資產,盡量轉換成人民幣,以減少美元貶值損失。
三、結論
管理匯率風險的核心主要有兩個:管理手段的選擇和匯率變動趨勢的預測。后者是必要條件,有了準確的預測才能運用合理的避險手段。
進口企業需要增加對匯率預測的研究投入。進口企業內部需建立一個風險控制系統,特別是對匯率風險的控制。需要公司引進專門人才,對匯率風險進行管理。
進口企業需要加強與商業銀行的合作,達到系統內外幣資金集中,從而達到匹配外幣負債和外幣資產,外幣資金持有量能夠合理化,進而提高資金收益的目標。
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關鍵詞：內控制度 中小型外貿企業 風險防范 一、引言
2008年，受美國金融危機的影響，引發了全球經濟危機，此次經濟危機持續時間長、影響范圍廣、破壞力大，給予全球各國國際性企業帶來了嚴峻的挑戰。對于中國而言，中國正處于企業發展階段，其絕大數企業尚未構建起完善的內部控制體系，尤其是中國外貿企業更為顯著，嚴重制約了我國企業的進一步強大與發展，因此，為不斷提升我國外貿企業的國際競爭力，使其能夠立足于日益激烈的國際競爭市場之中，這就需要采取有效措施不斷加強外貿企業內部控制。本文將針對于現行外貿企業內部控制的現狀做出具體的分析與研究，并全面挖掘出現行外貿企業內部控制的薄弱環節，之后，通過不斷汲取和借鑒西方發達國家先進的管理經驗和知識，結合我國外貿企業的發展需求和特點，不斷完善我國現行外貿企業內部控制，進而，推進我國外貿企業得以可持續發展。
二、我國外貿企業內部控制的現狀
基于我國外貿企業內部控制起步比較晚，發展比較緩慢，現階段，尚未構建起完善的外貿企業內部控制體系，以至于，現行外貿企業內部控制體系實施過程中還存在著一系列問題，具體主要表現如下：
經濟全球化的發展使國內企業受到了日益激烈的國際市場的競爭和挑戰。隨著中國外貿體制改革和外貿經營權的放開，許多中小外貿企業缺乏一套行之有效的進出口風險管理的方法。國際商品市場瞬息萬變，出口商很難把握其變動方向、了解其信息，更難及時準確無誤的采取應對措施。面對風云變幻的國際貿易市場，如何加強自身抗風險能力，做好風險管理與控制已成為企業需要認真研究的問題。中國企業既要認清客觀存在的國際貿易風險，又要采取有效的措施防范、規避風險，以取得國際貿易中的勝利。在新的貿易形勢下對外貿易面臨更多的挑戰和風險，與此同時中國進出口企業遭遇風險和損失的案例也不斷增加，如何識別和防控風險，促進中國進出口企業持續健康發展，就成為當前亟待解決的問題。
完善企業風險評估是外貿企業內部控制制度建設中的重要組成部分。
1、完善風險成本管理機制
企業風險成本管理機制為企業順利開展風險管理提供了理論指導，風險管理機制的高效性很大程度上決定著企業風險管理的有效性。受計劃經濟機制的影響，截止現階段，我國仍有相當一部分外貿企業還是采用傳統交易方式，且對出口風險的認識仍局限于控制非信用證業務階段。對于企業各項生產經營而言，其風險成本貫穿了各個環節，所以，企業在進行出口成本核算時，應率先考慮風險成本。與國內企業相比，西方外貿企業均設有與財務相結合的專業風險經理，其著眼于內部控制和外部的出口信用保險機制基礎之上，不斷強化防范出口風險力度。因此，為增強我國外貿企業風險防范能力，這就需要外貿企業各個階層的員工打破傳統機經營觀念的束縛，推進企業由傳統的經營方式逐漸趨向于以市場為導向營銷方式的轉變，同時應號召企業全體員工樹立出口風險成本意識，通過建立健全的財務會計制度，保障將出口風險成本納入財務核算的范疇，以此，有助于大大降低出口風險的發生。
2、完善風險預警系統
基于中小企業的出口工作涉及面相對較廣，因此，極易引發產品的質量問題。當產品出現質量問題時，若企業尚未形成健全的業務管理辦法，勢必造成官司有理打不贏的不良局面。所以，伴隨著企業客源的不斷擴大，企業應對每一個客戶建立業務檔案，即自信度、貿易量等，加大客戶篩選工作力度，以實現降低業務風險的目的。另一方面是企業應嚴格要求每位員工樹立起工作責任感和緊迫感，認真對待出口貿易的每一個環節，按照合同執行各項工作，切實做好各項單證的審查工作。企業為避免風險、降低風險，積極開展風險控制，首先要完善風險預警系統，即實現對各種風險的有效預測和分析，對可能發生的風險做好防范措施；其次是設立風險管理機構，確保企業能夠及時的掌握與本企業相關的各種內外因素的變化發展趨勢；最后是以各種內外因素的變化為依據，針對于存在的各種風險實行風險預警，從而，促進企業各項生產經營活動順利開展。
3、控制經營風險
企業控制經營風險，應致力于控制供應風險、控制生產風險以及控制銷售風險。第一，控制供應風險。充足的資源供給是企業順利開展各項生產經營的前提條件，因此，企業應立足于控制市場價格風險、合同欺詐風險、貨物質量風險以及存貨風險等多處供應風險；第二，控制生產風險。企業將各生產要素有機組合起來，之后形成產品，該產品形成過程中所存在的風險稱之為控制生產風險，現行企業生產風險主要包括生產組織風險、生產質量風險以及生產風險等；第二，控制銷售風險。基于企業市場開發、產品銷售以及市場競爭過程中存在著諸多的不確定因素，使得產生銷售風險。現行企業銷售風險包括市場營銷策略風險、市場開發風險以及賒銷信用風險等。
通過建立風險評估機制，加強企業的內部控制，一方面能夠最大限度地降低各種因素給企業外貿出口帶來的風險；另一方面也使得企業能夠及時地掌握稍縱即逝的機會。盡管機遇背后可能隱藏風險，但風險也往往孕育著希望和收獲。從內部控制的角度看，企業要敢于認知和分析風險，并采取積極、創新的風險管理措施，把風險控制在企業可接受的范圍內。
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一、國際貿易風險管理問題
1.風險管理意識淡薄。對貿易風險的識別、防范和控制是企業在國際貿易管理工作中的核心內容，對其經營規模的拓展，貿易量的提升發揮著積極的作用。但是我國很多外貿企業對于多外貿易的風險管理意識淡薄，受到短期利益的驅使，盲目的擴展國外貿易市場和資源，抬高貿易成交量，忽視了對國際貿易風險的防范，導致其難以維持穩定可持續的發展。2.沒有完善的國際貿易風險管理機制。要保證國貿易管理的有效性，需要建立完善的貿易風險管理機制，但是從我國眾多對外貿易企業的調查分析來看，大部分對外貿易企業沒有健全的貿易風險防范機制，即使部分企業建立了相關的防范組織，但是組織形式相當落后，難以與瞬息萬變的國際貿易市場保持高度的協調性。其次，很多企業將貿易風險的管理依托于外銷人員的監控，這就對外銷人員的整體素質能力提出了較高的要求，如果外銷人員沒有及時識別貿易風險，則外貿企業需要承擔較大的風險損失。3.風險管理手段落后。我國外貿企業與西方等發達國家的企業風險管理手段相比較為落后，主要表現在以下幾個方面：第一，信用管理手段缺乏有效性，企業對客戶資信的情況沒有充分的了解，經常會出現客戶利用假票據的現象。第二，企業對風險情報的收集手段較為落后，對市場上的經濟、政治情況等沒有充分的了解，對客戶的經營、注冊、業務實施等沒有深入調查，導致貿易風險發生，造成較大的經濟損失。
二、國際貿易風險管理的改進策略
1.樹立正確的風險意識，保證風險信息收集的有效性。提高國際貿易風險管理效率的基本要求是要樹立正確的風險意識，及時的識別風險的類型和風險發生的原因。第一，要完善商業情報網絡，外貿企業要與行業之間的相關企業保持長久的合作關系，聯合收集商業情報，及時的獲取國際貿易中的風險信息，做貿易風險的防范。第二，要積極的拓展風險的調查渠道，例如，通過境內銀行、駐外領事館等獲取重要貿易風險信息。第三，建立貿易風險的語境機制，將一系列的貿易指標用來預測企業對外貿易風險發生的可能性大小，并且對銀行、投資者等經濟活動的主體的風險偏好進行分析，設定風險警戒線，做出適應性的決策。第四，對外貿易企業要定期的組織開展貿易風險防范的培訓，切實提高外銷人員的貿易風險判斷能力，樹立正確的風險預控意識。2.完善管理機制，提升風險控制能力。首先，外貿企業在對外經營規模不斷擴大的基礎上，經營產品的類型越來越多，所以經營的難度越來越大，需要加強企業對外經營的監督管理才能有效抵擋各種風險的侵入。所以對外貿易企業要建立完善的監督機制，對各個項目流程、以及參與項目部門中潛在的風險因素進行及時識別，明確各個部門、崗位、人員的具體職責，監督其按照既定的制度展開各項工作任務。其次，要完善風險控制機制，對外貿易企業要監控對外經營中的各種風險因素、風險事件、風險損失等，防止風險事態的擴大，減少國際貿易風險造成的損失。最后，要完善風險快速反應機制，如果企業對于一些突發性的風險沒有做出快速有效的反應，就會面對風險的時候處于極度被動的狀態，所以建立外貿風險快速反應機制的組織領導機構，預備數套風險處置預案和計劃，對領導機構中的人員進行分級、分工，增強企業對抗各類風險的侵襲的能力。3.創新風險應對手段，及時轉移風險。風險轉移手段主要表現在以下幾個方面：第一，國際貿易貨物的運輸時間較長，在運輸的過程中存在著較多的風險隱患，企業可以通過購買貨物運輸保險，將部分風險轉移到保險公司身上，防止因運輸風險造成的較大損失。第二，可以購買國際保理業務，該業務主要是為買方客戶提供付款的條件，這樣外貿企業更為容易獲得國外訂單，加大產品的出口，這樣可以有效預防國外客戶因拒絕付款而造成的財務危機。第三，銀行保函，外貿企業可以要求進口方向銀行申請延期付款保函，如果進口方不能及時的支付款項，可以由銀行代付，降低貿易風險。
三、結束語
綜上所述，如何規避國際貿易風險，提高際貿易風險管理的技術手段，是企業對外發展的關鍵，對提高企業的整體經濟效益發揮著至關重要的作用。如果企業不能及時的識別潛在的貿易風險，控制貿易風險對自身發展到來的影響，不僅會對自身的經濟效益造成較大的損失，甚至會帶動國內、國際整個貿易市場動蕩，所以外貿企業要樹立正確的風險意識，保證風險信息收集的有效性，完善管理機制，提升風險控制能力，創新風險應對手段，及時轉移風險，增強企業對抗各類風險的侵襲的能力。
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內容摘要：本文分析了供應鏈風險問題研究的現狀，然后提出了現階段供應鏈風險問題研究存在的不足，最后指出了供應鏈風險問題研究的發展趨勢。
關鍵詞：供應鏈風險 研究現狀 發展趨勢
近幾年，盡管供應鏈管理理論研究在不斷發展，供應鏈實踐在不斷深入，但截止目前對供應鏈風險問題的研究還比較有限，有關文獻也比較零散。供應鏈存在著很多風險，分析、識別供應鏈的風險因素，預警和控制供應鏈風險，對供應鏈管理具有極其重要的意義。本文旨對供應鏈風險的研究成果進行分析，指出其存在的不足和發展趨勢。
供應鏈風險研究現狀
供應鏈風險的概念
供應鏈風險概念的提出，最初是基于對供應風險概念的研究。一些專家、學者從不同的角度對供應鏈風險進行了界定，但到目前為止還沒有形成統一認識。現階段比較典型的觀點有：
供應鏈風險是一種潛在的威脅，它會利用供應鏈系統的脆弱性對供應鏈系統造成破壞，給上下游企業以及整個供應鏈帶來損害和損失。
供應鏈風險是指供應鏈企業在生產過程當中，由于各種事先無法預測的不確定因素帶來的影響，使供應鏈企業實際收益與預期收益發生偏差，從而有受損的風險和可能性。
供應鏈風險是影響和破壞供應鏈安全運行，從而無法達到供應鏈管理的預期目標，造成供應鏈效率下降、成本增加，是導致供應鏈網絡失敗和解體的不確定因素和意外事件。
從上述定義可以看出，對供應鏈風險的界定都借用了風險的一般概念，而且著眼于項目管理的角度，核心內容一致，目的都是為了更好地對供應鏈風險進行管理。
供應鏈存在的風險與對策
盡管對供應鏈風險的概念有不同的描述，但并沒有影響對供應鏈存在的風險及其對策進行研究。在國外，有學者研究分析了建筑供應鏈的供求風險，指出了當前建設項目風險管理過程、工具和技術的缺點，提出了一個等級風險統計結構的風險描述語言，作為一個可共享的知識驅動風險管理方法，并界定了供應鏈風險的涵義，建立相應的補救措施；也有學者研究了供應鏈的恐怖襲擊風險，指出了供應鏈的脆弱性應加強與政府合作，增強安全措施，防范恐怖襲擊的發生，建立適當的庫存抵抗恐怖襲擊。而在國內，這方面的研究成果很多，如有的研究了供應鏈戰略聯盟的風險問題，分析了三類供應鏈戰略聯盟的風險，應用SWOT法確定了風險發生的領域和影響狀況，提出要建立動態合同和增加敏捷信任以有效防范風險；有的對跨國供應鏈管理的風險問題進行了研究，指出跨國供應鏈可能存在的風險主要有：成員企業國際間合作環境的不確定性所帶來的風險問題、信息傳遞所帶來的風險問題、供應商單一所帶來的風險問題，并提出了降低跨國供應鏈管理風險的途徑；還有的認為供應鏈管理中可能存在的風險有市場風險、合作風險、技術風險、信息風險、財務風險和解散風險，指出可以通過建立規范的合作伙伴選擇、評價和激勵機制以及設計全面的供應鏈合作協議，有效減小和避免供應鏈的風險；同時還對風險分擔與利益分配機制問題進行了研究。
這些研究成果從不同的角度闡述了供應鏈或供應鏈管理所存在的風險，并有針對性地提出了防范和控制這些風險的對策，但缺乏系統性，顯得比較零散，需要加以規范。
供應鏈風險的分類
國內外學者對供應鏈風險的分類有多種解釋，但大多是從供應鏈風險形成或來源的角度進行劃分的。然而，這些分類并沒有提出明確的分類標準，如有些國外學者將供應鏈的風險分為三種：運作事故，諸如帶來較小后果的失火和卡車事故；運作災難，諸如很少但帶來災難性后果的地震等；更大的戰略風險，諸如不確定情形下在特殊資源方面的未來投資。還有的將供應鏈風險分為六種，分別是需求風險因素、供應風險因素、運作過程風險因素、環境風險因素、制度風險因素以及預防計劃措施失敗風險因素等。而國內比較典型的是將供應鏈風險分為內生風險和外生風險兩類，內生風險涉及道德風險、信息扭曲和個體理性，外生風險涉及政治風險、經濟風險、法律風險、技術風險、供應和需求。此外，還有的將供應鏈中的風險分為關系風險和績效風險兩種：關系風險指因合作帶來的風險；績效風險指合作順利而整體目標不能實現的可能性，并提出增強合作企業間的信息交流、消除冗余環節、簡化供應鏈、建立合理的利益分配機制和供應鏈柔性化是有效的風險控制措施。
這些研究成果對供應鏈風險的分類顯得比較隨意，沒有提出明確的劃分標準。此外，應從哪些角度對供應鏈風險進行分類以及不同角度下有多少供應鏈風險因素都沒有明確結論。
供應鏈風險的形成原因 從不同角度入手，分析供應鏈風險的形成原因或來源會有不同結果。盡管已有不少供應鏈風險問題的研究成果，但針對供應鏈風險的形成原因或來源的研究成果并不多，這些成果多是從某一供應鏈特性角度分析其形成原因或來源，而由于供應鏈本身的復雜性，表現出多種特性，因而其代表性不強。如從供應鏈的結構特點角度提出了供應鏈風險通常來自于自然環境和社會環境兩個方面。從信任合作危機及其表現、產生信任危機的原因角度對信任合作風險進行了分析；從信息失真風險的主要表現、信息失真的原因角度對信息失真風險進行了分析。此外，還有的研究了旅游供應鏈“委托一”關系可能導致的供應鏈風險，并對目前國內旅游供應鏈的風險規避措施進行了初步探討。
供應鏈風險的管理 對供應鏈風險管理的研究成果相對較多，特別是將一些定量的方法應用到供應鏈風險管理之中，使得供應鏈風險管理“有章可循、有法可依”，可操作性比較強，相信該項專題研究還會出現更多的研究成果。如有的研究了數據挖掘在供應鏈風險控制中的應用問題，在研究中選擇供應商風險作為數據挖掘技術應用的切入點，詳細闡述了違約供應商特征描述的數據挖掘方法，為供應鏈風險管理增添了新方法。有的從供應鏈風險來源、供應鏈風險評估、供應鏈風險防范三個方面論述了供應鏈風險管理問題。有的從實時連接性風險、信息傳遞風險、協作和信用風險、物流風險對企業供應鏈風險管理進行了研究，并指出如何從量的角度來衡量供應鏈中發生風險的可能性和風險的大小是解決供應鏈風險問題的關鍵一環。還有的研究了基于案例推理的供應鏈風險估計方法，把人工智能中的案例推理技術引入供應鏈風險估計，較好地解決了案例的描述與存儲組織、匹配案例的檢索以及檢索結果的調整等關鍵問題，設計了實用化的偶發風險估計原形系統。此外，還有的以供應鏈風險管理與企業風險管理之比較為題，全面闡述了供應鏈風險分類、成因、特點，以及供應鏈風險防范與對策。
供應鏈風險問題研究存在的不足
盡管供應鏈風險問題的研究有了一定的進展，但由于供應鏈風險管理的實踐時間較短，加上目前供應鏈風險領域的研究內容還不夠系統，而同時供應鏈系統面臨越來越多的不確定性，因而對供應鏈風險問題的研究還存在一些不足，主要表現在：
現有研究成果大多是針對供應鏈風險問題的某一方面研究，局限于個別問題的解決。其中對供應鏈存在的各種風險和采取的防范措施討論得比較多，而供應鏈風險定量方面的研究很少，尤其在供應鏈風險的識別、評估和調控管理的系統性和實證研究方面國內目前還是空白。
盡管現有的研究已基本明確了供應鏈風險管理的研究范圍、方法以及該領域的研究框架，并引入有關風險管理理論，建立了一些行之有效的數學模型。但僅側重于物流功能，對節點企業的風險只是從具體來源予以區分，如金融風險、政治風險、道德風險等，而沒能結合到所在供應鏈中整體分析；有關供應鏈風險管理理論與方法的構架、模型選擇，特別是風險管理理論與供應鏈的有機融合等方面的內容還不系統。
現階段很多文獻研究了供應鏈存在的各種各樣風險，并提出了針對不同風險的防范措施，但對供應鏈風險的認識上存在著分歧，有些學者甚至將企業的風險等同于供應鏈風險。同時，對所提出的供應鏈風險大多缺乏科學的分類，個別的也只是從風險的形成原因或來源角度進行了初步分類，并沒有進行深層次的分析，導致列舉供應鏈風險的隨意性比較強，阻礙了對供應鏈風險的深入研究。
在有關規避供應鏈風險的對策和措施的研究成果中，有一些只是提到了要建立風險預警機制，并沒有展開研究。同時，盡管規避供應鏈風險問題已引起實業界的重視，但實際運作中并沒有建立起供應鏈風險預警機制。
供應鏈風險問題研究的發展趨勢
對供應鏈風險因素進行系統研究。在一些行業，特別是那些趨于更長供應鏈和面臨日益增長的不確定需求的行業，供應鏈風險處理和風險分擔問題是一個重要課題。供應鏈風險來源于許多方面，有市場的不穩定性、供應風險、自然災害等等，這些因素既影響某一項業務活動，又影響整個供應鏈。因此，要研究導致供應鏈風險的因素有哪些，如何從不同的角度對風險因素進行分類；如何評測不同的風險因素是怎樣影響供應鏈的；如何評估供應鏈風險的水平；如何避免、減弱、轉移、分擔供應鏈風險等。
對防范供應鏈風險措施和方法的深入研究。目前所提出的各種供應鏈風險防范措施和方法大多屬于定性的。而針對供應鏈中的各種風險，采取什么有力措施和方法來保證供應鏈的安全線以及如何強化供應鏈，以使供應鏈更具靈活性，更好地應對未預料到的中斷，還需要進行深入的定量研究。如目前已經出現了采用集成風險管理方法來管理全球供應鏈風險，基于合作博弈等理論對供應鏈風險一體化管理等研究。
展開對供應鏈風險預警系統或預警機制的研究。風險預警系統或預警機制的研究已在其他領域廣泛展開，就我國而言，已有的研究成果包括地方財政風險預警機制研究、地方商業銀行風險預警機制研究、企業財務風險預警機制研究等，特別是2005年銀監會根據我國商業銀行的實際情況，并參照國際同業的先進做法，制定了《商業銀行風險預警操作指引（試行）》，將在銀行監管部門內部開展商業銀行風險預警工作。鑒于其他領域的風險預警系統或預警機制在防范和控制風險方面的作用，有關供應鏈風險預警系統或預警機制的研究也必將很快展開。
近幾年發生的全球風險事件，對全球供應鏈產生了較大的影響，引起了國外企業及學者對供應鏈風險的關注，目前正在積極展開這方面的研究探討及實踐工作。本文對供應鏈風險的研究成果進行了綜述，旨在進一步推進供應鏈風險研究。
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［關鍵詞］匯率變動；外貿企業；人民幣升值；貨幣政策
［中圖分類號］F830.9［文獻標識碼］B［文章編號］1002-2880(2011)01-0040-02
自人民幣匯率形成機制改革以來人民幣匯率一路攀升，匯率變動必將使外貿企業經營面對更大的風險和不確定性，作為對匯率變化最敏感的外貿企業，如何更加積極合理地運用多種手段防范匯率風險，是企業生存發展的重要課題。
一、匯率變動對外貿企業的影響
(一)匯率變動對外貿企業的積極影響
1.有利于進口成本的降低
人民幣升值，國外的能源、原料與生產資料價格都相對便宜了，這就降低了我國引進國外先進技術、設備以及很多重要戰略物資的購買成本，增強了購買力。人民幣升值將使大宗交易的進口成本降低，進而增強相關行業部門的盈利能力，提高產品的競爭力。
2.有利于促進貿易結構優化升級
長期以來，我國對外貿易實行的是出口導向型戰略，這一戰略的實施在推動我國經濟增長的過程中發揮了巨大的作用，但同時也產生了對出口依存度過高等問題。可見，這種長期依賴于出口單一增長的對外貿易結構很不合理。而人民幣升值必然會引起一定程度的出口減少和進口增加，這樣就能夠改變我國進出口貿易結構不均衡的局面。從長遠來看，長期的人民幣升值有助于我國外貿增長方式從原來的粗放型轉向高質量和高效益的集約型，這符合我國產業結構轉變的發展方向。
3.有利于緩解貿易摩擦，改善貿易條件
通過人民幣升值，有助于減少其他國家對我國產品的反傾銷訴訟，減少一些貿易伙伴對我國進行保護主義貿易攻擊的借口。人民幣的適當升值，有助于緩和我國與主要貿易伙伴的關系，減少經貿糾紛，促進我國經濟和貿易的和諧發展。
(二)匯率變動對外貿企業的消極影響
1.匯率變動使企業所處的經營環境變得更加復雜
自從人民幣匯率改革以來，匯率波動幅度和頻率不斷加大，使外貿企業所處國際經濟環境變得更為復雜。我國企業與世界的聯系越來越緊密，因此受世界經濟環境的影響也越來越大。匯率成為企業經營過程中必須要考慮的一個關鍵因素。
2.匯率波動影響外貿企業的出口收入
目前，隨著人民幣的持續升值，物價的持續上漲，導致企業經營成本增加，以人民幣計價的利潤大大降低。企業要想減少損失，必然要提價，結果必將削弱出口商品的國際競爭力，進而威脅我國外貿企業的生存。
3.國外商品的進口增加
人民幣升值后，進口商品在國內的售價將降低，國內消費者用同樣多的貨幣可以購買更多的進口商品，這將嚴重影響到國內相關生產企業的生存與發展。另一方面，我國出口的商品大部分是技術含量較低、附加值低的勞動密集型產品，隨著人民幣的升值，消弱了勞動密集型產品的出口，導致可以吸納眾多勞動力的加工型出口企業利潤下降，這些企業破產或轉型，必然會使失業人員增加。
二、企業防范匯率風險存在的問題
(一)企業的避險意識薄弱
長期以來我國實行對美元的固定匯率體系，企業一直處于匯率零風險的環境中，缺乏足夠的風險防范意識，很多企業在發展過程中長期依賴資源優勢和勞動力低成本優勢，忽視知識和技術的積累，產品附加值低，形成了匯率風險基本上由國家承擔的“路徑依賴”，因此匯改后企業規避匯率風險的意識較為淡薄。
(二)缺乏風險管理型人才
防范匯率風險是一項技術性較強的業務，準確地預測貨幣匯率變化趨勢是避免外匯風險的前提條件。隨著全球經濟一體化、投資自由化的發展，匯率波動的復雜性增加，對企業外匯管理人員的素質提出了更高要求，除了精通會計、審計、財務管理理論與方法，還應通曉國際金融知識，具有敏銳洞察力、開放性思維和創新意識。然而由于企業對于防范匯率風險的管理人才并不看重，導致整個社會在匯率風險管理人才的培養上缺乏重視。久而久之，使得目前對于匯率風險防范的人才需求出現了極大的缺口。
(三)風險管理系統有待進一步完善
首先，缺乏完備的風險監控體系。良好的風險監控體系是進行匯率風險管理的前提，由于企業缺乏有效的風險監控體系，就無法對企業面臨的各項風險進行有效的識別，也無法對各種風險進行有效的測量和管理。
其次，我國外貿企業還普遍缺乏對匯率風險管理工作進行有效評估和考核體系。匯率風險管理的評估和考核是衡量風險管理的收益和成本，進而提高企業匯率風險管理水平的重要環節，也是整個風險管理體系的重要組成部分。我國的外貿企業由于不重視匯率風險管理，往往不善于對既往的匯率風險管理工作進行很好的總結，匯率風險已成為影響我國外貿企業經營業績的重要因素。
(四)避險工具有限
在匯率風險管理的方法中，國際上通行的遠期匯率、外匯期貨、外匯期權等避險工具，大多具有適用面廣、運用靈活、避險效果可靠等優點，因而在匯率風險管理的方法體系中占據重要地位。然而這些方法均是由國際金融市場推出的，是以存在發達的國際外匯市場、國際金融期貨市場和國際金融期權市場為先決條件的。由于我國目前尚不存在完備的國際外匯市場、期貨市場和期權市場，我國外貿企業的現實選擇只是在海外的國際金融市場上對這些避險工具加以利用，并建立適合自己的匯率風險管理系統。
朱勵：外貿企業應對匯率變動風險的策略研究
三、企業應對匯率風險的策略
(一)提高風險防范意識和能力
企業提高匯率風險防范意識很重要，因為只有認識到匯率風險的危害，才能注重影響匯價變動的基本因素，關注各國基本經濟、金融因素，政治和傳媒因素，各國央行的政策因素，心理及市場預測因素，突發事件因素等對外匯市場的影響，從而積極做出風險防范。
(二)建立有效的匯率風險預警評估機制
一個行之有效的匯率風險預警體系，應當由專門的預警和信息處理部門、科學的評價指標體系以及具有專業知識的專業人才組成。其中，科學的評價指標體系是匯率風險預警體系的核心，其指標數據的高度科學性、準確性是預警機制正常運行的重要保證，一般而言，預警指標體系應當包括：匯率變動率、融資費率、匯兌損益占利潤比(含同業指標)、金融衍生品的遠期匯率水平等，當指標超過公司警戒線時，就應及時采取措施規避匯率變動帶來的風險，提高運用金融工具防范風險的能力。
(三)加強外匯人才的儲備和培養
外向型企業尤其中資跨國企業，應提高風險防范意識，加快外匯風險管理體系建設，在各環節建立匯率風險防范機制。積極引進熟悉國際金融市場和衍生產品交易的專業人才，提高自身外匯資產管理水平。深挖內部潛力，加大科技創新力度，降低經營成本，提高產品出口競爭力。無論是對外匯變動進行預測還是利用金融工具對外匯風險進行管理，都需要有經驗的高素質人才。因此，還應加強企業風險管理人員的專業素質。
(四)加強對匯率趨勢預測的工作
比較準確地預測貨幣匯率變化趨勢是避免外匯風險的首要前提。在浮動匯率制度下，匯率的變化基本取決于外匯市場上對各種貨幣的供求，而影響供求的因素是廣泛和復雜的，既有經濟因素又有政治因素，既有長期作用的因素又有短期作用的因素。一國國際收支狀況、通貨膨脹率的高低、利率水平的變化、人們的心理預期、國際上突發的事件、各國匯率政策和對外匯市場的干預、世界經濟、貿易、金融及政治形勢的變化等，都會對貨幣的供求關系產生作用。為了盡量準確地預測外匯風險，必須全面分析上述因素對匯率變動影響的方向和程度，在此基礎上，運用科學的方法對匯率風險進行預測，為選擇外匯風險防范手段提供決策依據。
(五)主動選擇有利的結算貨幣
1.選擇適當的結算貨幣
出口收硬貨幣，進口付軟貨幣，是外貿企業防范匯率變動風險常用的一種方法。一般講，用硬貨幣報價時，貨價要便宜些；用軟貨幣報價時，貨價要貴些。但如果出口商品是暢銷商品，國際市場價格趨漲，用硬貨幣報價，即使不便宜，對方也容易接受；如果出口商品是滯銷商品，國際市場價格趨跌，用硬貨幣報價則不易成交，為打開銷路，出口商可以接受用軟貨幣計價成交，同時為了防止軟貨幣匯率下跌的損失，還可以利用外匯市場上遠期外匯的買賣及其他方式防范風險。
2.采用多元貨幣組合以分散風險
在國際貿易結算業務中，采用多元貨幣組合的方法，爭取使用美元、日元、歐元等不同貨幣成交，通過各種外幣的匯差收益相抵，可減少或消除外匯風險。
(六)提高出口產品的競爭力
人民幣升值，出口價格優勢弱化，外貿企業特別是生產型外貿企業要加大技改投入，加快產品換代升級，努力提高產品質量和附加值，提高出口產品的綜合競爭力。同時，加強成本和費用的管理。充分挖掘內部潛力，降低成本和費用開支，擴大產品利潤空間，增強出口產品的價格競爭力。
總之，外貿企業應該增強避險意識、轉變經營理念、積極分析匯率風險、合理調整資產負債結構，企業則要善于運用多種金融工具進行匯率風險有效管理， 提高應對匯率波動的能力。為了更好地運用金融工具規避匯率風險，企業應注意培養具有國際金融知識的專業人才， 同時與金融機構建立長期合作的機制，最終能夠熟練運用外匯期權、遠期、掉期等外匯金融衍生工具應對外匯市場的變化可能對企業產生的不利影響，實現規避匯率風險、資產保值增值的目的。
［參考文獻］
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